Activitati financiare ale unei agentii de turism. Cercetarea financiară a unei întreprinderi folosind exemplul unei agenții de turism. Analiza profitului și profitabilității întreprinderii de turism SRL „Lumea pentru tine”

Introducere

Există un număr mare de întreprinderi diferite care operează în industria turismului, fiecare dintre ele având o semnificație specială. În același timp, toți interacționează strâns unul cu celălalt. Este imposibil să ne imaginăm vacanța unei persoane fără a folosi serviciile de transport, cazare, mâncare și altele. Desigur, pentru a-i facilita organizarea vacanței unei persoane, poate achiziționa imediat un pachet de servicii, care, la rândul său, este întocmit de un operator de turism. Și achiziționarea unui tur gata făcut se poate face la o agenție de turism. Din aceasta putem concluziona că o agenție de turism este veriga finală în procesul de promovare a unui serviciu către un potențial consumator, iar agentul de turism este cel care stabilește dacă clientul va achiziționa sau nu serviciile oferite. Prin urmare, în această lucrare, o agenție de turism este considerată un exemplu de întreprindere din industria turismului.

Agențiile de turism sunt o rețea de vânzări de companii de turism mari și mici; sunt un „magazin” de produse turistice: excursii și excursii, excursii și plimbări, expediții și excursii de aventură, excursii educaționale și multe altele.

Raportul mediu dintre numărul agențiilor de turism și numărul de rezidenți din cele mai dezvoltate țări este de 1:10.000. Aceasta este o cifră destul de mare.

Principalele obiective ale pieței atât ale agentului de turism, cât și ale operatorului de turism sunt să obțină o poziție stabilă pe piața turismului și să obțină un profit durabil. Acest lucru duce la două obiective principale ale pieței - munca competentă în crearea unui produs turistic (cu furnizorii de servicii) și munca competentă în promovarea și vânzarea unui produs turistic (lucrarea cu rețeaua de vânzări și clienții). Există trei componente cele mai importante în strategia de servicii a unei agenții de turism:

– identificarea nevoilor clienților;

– capacitatea companiei de a satisface aceste nevoi, adică deținând capacități, cunoștințe și experiență suficiente pentru a servi mai bine decât alții;

– profitul pe termen lung al companiei, in functie de calitatea serviciului, care iti permite sa ai venituri, sa fii competitiv pentru o perioada indelungata si sa primesti suficient profit din capitalul investit.

Dar în stadiul de deschidere a oricărei întreprinderi este necesar justificare economică funcționarea sa în continuare. Acesta va fi scopul acestei lucrări. În cele din urmă, va deveni clar cât de raționale sunt activitățile acestei agenții de turism, care sunt avantajele și dezavantajele acesteia și ce trebuie schimbat pentru a obține beneficii maxime.

În cursul lucrării, formarea resurselor de producție ale unei agenții de turism și calcul rezultate financiare activitățile sale. Sunt necesare suficientă acuratețe și încredere în date și transformările acestora, deoarece lucrăm cu un număr mare de numere, fiecare dintre acestea fiind baza pentru obținerea rezultatului final.

1. Formarea resurselor de producție ale unei agenții de turism

Resursele de producție ale unei întreprinderi includ personalul, activele fixe și imobilizările necorporale și capitalul de lucru al întreprinderii. În acest capitol sunt justificate și calculate nevoile pentru resursele enumerate.

1.1 Justificarea alegerii formei juridice a întreprinderii

Potrivit Legii Federale, activitatea agenției de turism este o activitate de promovare și vânzare a unui produs turistic, desfășurată pe baza unei licențe. entitate legală sau un antreprenor individual, adică un agent de turism. Un agent de turism vinde clienților un produs turistic sub formă de pachete (tururi inclusive) sau sub forma unui set gratuit de servicii (tururi personalizate). Dar pentru a te angaja în această activitate, este necesar să alegeți o formă juridică pentru această întreprindere.

Există mai multe tipuri de forme organizatorice și juridice ale unei întreprinderi.

Parteneriate de afaceri– organizații comerciale cu capital autorizat împărțit în acțiuni ale fondatorilor sau participanților. Proprietatea creată prin contribuțiile fondatorilor sau participanților, precum și produsă sau achiziționată ulterior, este proprietatea parteneriatului în sine.

Parteneriat general– un parteneriat ai cărui participanți (parteneri generali) se angajează în activități comerciale în numele parteneriatului și sunt răspunzători pentru obligațiile sale cu bunurile pe care le dețin. Conducerea activităților unei societăți în nume colectiv se realizează prin acordul general al tuturor participanților sau cu votul majorității, dacă acest lucru este prevăzut în acordul constitutiv.

Parteneriat de credință– un parteneriat în care, alături de participanții care desfășoară activități antreprenoriale în numele parteneriatului și sunt responsabili de obligațiile parteneriatului cu proprietatea lor, există unul sau mai mulți participanți-investitori (parteneri de comandă) care suportă riscul pierderi asociate activităților parteneriatului, în limita sumelor contribuțiilor efectuate de aceștia și nu participă la implementarea parteneriatului; activitate antreprenorială.

Cooperativa de productie– o asociație voluntară a cetățenilor pe baza calității de membru pentru producție în comun sau alte activități economice bazate pe munca personală și alte participări și asocierea cotelor de proprietate de către membrii săi. Capitalul autorizat al cooperativei este de cel puțin o sută de ori salariul minim lunar. Fiecare membru al cooperativei trebuie să aducă o cotă de aport sub formă de Bani sau alte proprietăți. Profitul cooperativei este repartizat între membrii săi în conformitate cu participarea lor la muncă, cu excepția cazului în care statutul prevede o altă procedură.

Societate cu răspundere limitată (LLC)– o entitate economică (întreprindere, instituție, firmă) înființată de una sau mai multe persoane, al cărei capital autorizat trebuie să fie de cel puțin o sută de ori valoarea dimensiune minimă salariile si impartite in cote determinate prin actele constitutive.

Companie cu răspundere suplimentară (ALC)– o societate fondată de una sau mai multe persoane. Capitalul autorizat, la fel ca într-un SRL, este împărțit în acțiuni de anumite mărimi. Răspunderea participanților la o astfel de societate este extinsă la nivelul de răspundere a unei asocieri în nume colectiv. În cazul în care unul dintre participanți dă faliment, răspunderea sa pentru obligațiile companiei este distribuită între ceilalți participanți proporțional cu contribuțiile acestora. Regulile Codului civil al Federației Ruse și Legea „Cu privire la SRL” se aplică ALC-urilor.

Societate pe acțiuni (SA)– o organizație comercială al cărei capital autorizat este împărțit într-un anumit număr de acțiuni. Participanții la SA nu sunt răspunzători pentru obligațiile sale și suportă riscul pierderilor asociate activităților SA în limita valorii depozitelor pe care le dețin.

Societate pe acțiuni închisă (CJSC) este o societate pe acțiuni ale cărei acțiuni sunt distribuite numai între fondatorii săi sau alt cerc de persoane prestabilit. O astfel de companie nu are dreptul de a efectua o subscriere deschisă pentru acțiunile pe care le emite sau de a le oferi în alt mod spre cumpărare unui număr nelimitat de persoane.

Societate deschisă pe acțiuni (OJSC)– O societate pe acțiuni ai cărei participanți își pot înstrăina acțiunile fără acordul altor acționari ai acestei societăți. O societate pe acțiuni deschisă are dreptul să efectueze o subscriere deschisă pentru acțiunile pe care le emite și să efectueze vânzarea gratuită a acestora.

Alături de aceste forme organizatorice și juridice, există și asociații, sindicate, consorții și preocupări. Nu trebuie să uităm de antreprenoriatul individual ca o afacere mică.

Dar pentru această agenție de turism a fost aleasă o societate cu răspundere limitată ca formă organizatorică și juridică, deoarece are câteva avantaje:

– de la una la cincizeci de persoane, atât comerciale, cât și necomerciale, pot participa la activitățile companiei;

– nu există nicio răspundere a participanților pentru datoriile companiei;

– este permisă emiterea de obligațiuni pentru a strânge fonduri suplimentare în sumă care nu depășește capitalul autorizat sau valoarea garanției oferite companiei în aceste scopuri;

– fiecare participant poate părăsi societatea în orice moment, iar contravaloarea contribuției și sporului făcut de acesta trebuie achitată acestuia;

– cu acordul societății, devine membru al societății și moștenitorul (succesorul legal) al participantului; în caz de dezacord al participanților i se plătește o compensație bănească în cuantumul plăților datorate participantului decedat;

– un creditor al unuia dintre participanții la societate, în cazul în care celelalte bunuri ale participantului sunt insuficiente pentru a-și acoperi datoriile, are dreptul de a bloca cota sa în SRL, astfel, cota de participare la capitalul autorizat este rezerva lui din ce în ce mai mare, crescându-i solvabilitatea și fiabilitatea ca antreprenor;

– un participant poate fi exclus din societate numai printr-o hotărâre judecătorească, care îl protejează de arbitrariul administrativ al conducerii companiei;

– admiterea de noi membri se realizează numai cu acordul tuturor membrilor SRL, ceea ce previne apariția participanților nedoriți în societate.

Această agenție de turism, Svoboda LLC, este un mic birou situat în centrul orașului. Suprafața sa totală este de 50 de metri pătrați. Biroul include o sală de recepție, un birou și o cameră de serviciu.

1.2 Calculul resurselor de producție

Proprietatea este un obiect/obiecte utile deținute sau utilizate de o persoană fizică sau juridică.

Proprietatea unei întreprinderi este un ansamblu de active corporale, financiare și necorporale deținute de întreprindere și destinate implementării activităților acesteia.

Proprietatea unei întreprinderi este creată inițial din proprietatea transferată acesteia de către fondatori sub formă de contribuții (contribuții, acțiuni). Proprietatea întreprinderii crește în procesul de producție și activități economice. Poate face obiectul tranzacţiilor, înstrăinat, ipotecat etc. De obicei, proprietatea unei întreprinderi este separată de proprietatea fondatorilor, participanților și angajaților acesteia. O întreprindere este răspunzătoare pentru datoriile sale cu proprietățile pe care le deține, care pot face obiectul unor pretenții din partea partenerilor de afaceri sau creditorilor dacă întreprinderea nu își îndeplinește orice obligație față de aceștia.

Proprietatea întreprinderii include active fixe de producție și capital de lucru.

Postat pe http://www.allbest.ru/

Analiza financiară a unei întreprinderi folosind exemplul unei agenții de turism

Introducere

Rusia are un potențial enorm atât pentru dezvoltarea turismului intern, cât și pentru primirea călătorilor străini. Are tot ce ai nevoie - un teritoriu imens, un bogat patrimoniu istoric și cultural, iar în unele regiuni - natură neatinsă, sălbatică.

În prezent, industria turismului este una dintre cele mai dinamice forme de dezvoltare a comerțului cu servicii. În multe țări ale lumii, turismul se dezvoltă ca un sistem care oferă toate oportunitățile de a face cunoștință cu istoria, cultura, obiceiurile, valorile spirituale și religioase ale unei anumite țări și ale oamenilor săi. Există, de asemenea, o mulțime de persoane fizice și juridice care lucrează în acest domeniu, într-un fel sau altul legate de furnizarea de servicii turistice. Pe lângă faptul că este o sursă semnificativă de venit, turismul este și unul dintre factorii puternici în sporirea prestigiului unei țări și în creșterea importanței acesteia în ochii comunității mondiale și a cetățenilor de rând.

Analiza financiară activitate economică organizarea turismului este unul dintre cele mai eficiente instrumente de contabilizare și monitorizare a nivelului de utilizare a resurselor materiale, forței de muncă și bănești, care este determinat de utilizarea practică a rezultatelor sale în planificarea producției și evaluarea eficienței și calității muncii. Analiza activităților financiare și economice ale unei organizații de turism are scopul de a caracteriza schimbările în baza materială și tehnică a organizației și indicatorii de performanță, pentru a oferi o justificare economică profundă a deciziilor prin care sunt implementate funcțiile de management. Analiza relevă eficiența utilizării resurselor de care dispune organizația turistică, rezerve pentru creșterea în continuare a productivității muncii, reducerea costului produselor turistice și creșterea profitabilității activităților. În zilele noastre, când un număr mare de organizații de turism rusești sunt în dificultate situatie financiara, îmbunătățirea sănătății este de mare importanță starea financiara organizarea turismului.

Relevanța acestei probleme este cea care determină alegerea temei de lucru. starea financiară a companiei de turism

Scopul studiului a fost acela de a analiza activitățile financiare și economice ale unei organizații de turism și situația financiară a acesteia, de a elabora măsuri de îmbunătățire a acesteia în condiții moderne.

Obiectivele studiului sunt următoarele:

1) ia în considerare esența și reglementarea legală a stării financiare a unei organizații de turism;

2) să ia în considerare sistemul de indicatori care caracterizează sistemul de indicatori ai unei organizații de turism;

3) să analizeze starea financiară a organizației turistice studiate, în special, să efectueze o analiză verticală și orizontală a bilanţului, să calculeze și să analizeze coeficienții de stabilitate financiară, activitatea afacerii, lichiditate și solvabilitate, să ia în considerare probabilitatea falimentului organizare turistică;

4) dezvoltarea modalităților de îmbunătățire a activităților organizației turistice studiate.

Obiectul studiului este societatea cu răspundere limitată „Sputnik” (LLC „Sputnik”).

Lucrarea constă dintr-o introducere, trei capitole, o concluzie, o listă de referințe și aplicații.

1. Companiile de turism, activitățile lor economice și analiza financiară a indicatorilor acestora

1.1 Indicatori de activitate economică a unei companii de turism

Una dintre principalele cerințe pentru funcționarea organizațiilor de turism și a asociațiilor acestora într-o economie de piață este pragul de rentabilitate al activităților economice și de altă natură, rambursarea cheltuielilor cu venituri proprii și asigurarea rentabilității și rentabilității afacerilor în anumite sume. Sarcina principală a organizațiilor de turism este activitatea economică care vizează generarea de profit pentru satisfacerea intereselor sociale și economice ale membrilor colectiv de muncăși interesele proprietarului proprietății întreprinderii. Principalii indicatori care caracterizează rezultatele activitati comerciale organizațiile de turism sunt venitul brut, alte venituri, costurile de distribuție, profitul și profitabilitatea.

Scopul analizei indicatorilor volumetrici ai activităților organizațiilor de turism este identificarea, studierea și mobilizarea rezervelor pentru creșterea veniturilor, profiturilor, creșterea profitabilității, îmbunătățind în același timp calitatea serviciului clienți al organizațiilor de turism. În procesul de analiză se verifică gradul de implementare a planurilor de venituri, costuri, profituri, profitabilitate, se studiază dinamica acestora, se determină influența factorilor asupra rezultatelor activităților comerciale ale organizațiilor de turism, iar rezervele pentru creșterea acestora. identificate și mobilizate, în special cele prognozate. Una dintre principalele sarcini ale analizei este, de asemenea, studierea fezabilității economice și a eficienței distribuției și utilizării profiturilor.

Pentru a atinge aceste obiective, organizațiile de turism trebuie să rezolve următoarele sarcini:

să evalueze măsura în care maximizarea profitului a fost asigurată;

în cazurile de muncă neprofitabilă, identificați motivele pentru o astfel de gestionare și stabiliți căi de ieșire din situația actuală;

luați în considerare veniturile pe baza comparației lor cu cheltuielile și identificați profitul din vânzări;

studiază tendințele modificării veniturilor în principalele grupe de produse turistice și, în general, din activitățile unei organizații de turism;

să identifice ce parte din venit este utilizată pentru rambursarea costurilor, taxelor și generarea de profituri;

calculați abaterea sumei profitului bilanțului în comparație cu valoarea profitului din vânzări și determinați motivele acestor abateri;

să examineze diverși indicatori de profitabilitate pentru perioada de raportare și în timp;

să identifice rezervele pentru creșterea profitului și creșterea profitabilității și să determine cum și când este posibilă utilizarea acestor rezerve;

studiază domeniile de utilizare a profiturilor și evaluează dacă finanțarea este asigurată din fonduri proprii pentru dezvoltarea activităților economice.

În practică, extern și analiză internă.

Analiza externă se bazează pe datele de raportare publicate și, prin urmare, conține o cantitate limitată de informații despre activitățile organizațiilor de turism. Scopul său este de a evalua profitabilitatea unei organizații de turism și eficiența utilizării capitalului. Rezultatele acestei evaluări sunt luate în considerare în relația organizației de turism cu fondatorii, creditorii, autoritățile fiscaleși servesc drept bază pentru determinarea poziției acestei întreprinderi pe piață, industrie și lumea afacerilor. Desigur, informațiile publicate nu afectează toate domeniile de activitate ale întreprinderii; conțin date agregate, în principal despre activitățile lor financiare ale organizațiilor de turism și, prin urmare, au capacitatea de a netezi și de a acoperi fenomenele negative care apar în activitățile organizațiilor de turism. .

Analiza internă este de cea mai mare importanță în evaluarea performanței organizațiilor de turism și determinarea măsurilor de creștere a profiturilor și de îmbunătățire a profitabilității. Se bazează pe utilizarea întregului complex de informații economice, documente primare și analitice, statistice, contabilitateși raportare. Analistul are posibilitatea de a evalua realist starea de fapt la întreprindere. El poate obține informații fiabile despre Politica de prețuriîntreprinderea și veniturile acesteia, despre formarea profitului din vânzări, despre structura costurilor și a altor cheltuieli, să evalueze poziția întreprinderii pe piețele serviciilor turistice, despre profitul brut (bilanț) etc.

O abordare integrată a studiului rezultatelor finale ale activităților comerciale ale organizațiilor de turism ne permite să facem rezonabil decizii de managementîn cursul activităților curente, contribuie la alegere cele mai bune opțiuni acțiuni în viitor.

Pentru a analiza eficiența producției și starea financiară a întreprinderii, acestea sunt utilizate diverse metodeși indicatori. În primul rând, acesta este un sistem de indicatori care caracterizează eficiența utilizării resurselor și impactul acestora; indicatori de rentabilitate.

Rentabilitatea este unul dintre indicatorii generali care caracterizează eficiența economică a activităților economice ale oricărei organizații.

Indicatorii de rentabilitate caracterizează eficiența întreprinderii în ansamblu, rentabilitatea diverselor domenii de activitate (antreprenorial, de investiții), recuperarea costurilor etc. Ele reflectă rezultatele finale ale afacerii mai pe deplin decât profitul, deoarece valoarea lor arată raportul dintre efect și numerarul sau resursele utilizate. Ele sunt utilizate pentru a evalua performanța unei întreprinderi și ca instrument în politica de investiții și prețuri.

Indicatorii de rentabilitate pot fi combinați în mai multe grupuri:

1) indicatori care caracterizează rentabilitatea costurilor și proiectele de investiții,

2) indicatori care caracterizează rentabilitatea vânzărilor,

3) indicatori care caracterizează rentabilitatea capitalului și a părților sale.

Toți indicatorii pot fi calculați pe baza profitului brut, profitului vânzărilor și profitului net.

Rentabilitatea este măsurată în principal prin doi indicatori.

Primul este determinat de raportul dintre profitul din vânzări și costul comercial total, exprimat ca procent. Acest indicator caracterizează cât de mult profit este generat pentru 1 rublă de vânzări, adică. caracterizează recuperarea tuturor costurilor curente.

R3 = Prp / Zrp (1)

R3 = PE / Zrp (2)

Acesta arată cât profit face compania din fiecare rublă cheltuită pentru vânzarea produselor turistice. Poate fi calculat pentru întreprindere în ansamblu, diviziunile sale individuale și tipurile de bunuri (lucrări, servicii).

Al doilea indicator de profitabilitate caracterizează eficiența utilizării fondurilor. Este definită ca raportul dintre profitul din vânzări și costul mediu anual al activelor de capital fix și de lucru.

Rototal = Pb / (Oc + Ob) (3)

Astfel, ambii indicatori de rentabilitate (nivel de rentabilitate) caracterizează rambursarea atât a costurilor curente, cât și a tuturor resurselor materiale.

Rentabilitatea vânzărilor (cifra de afaceri) este raportul dintre profitul din vânzări sau profitul net și suma veniturilor primite:

R3 = Prp / V (4)

R3 = PE / V (5)

Рп = Profit / Volumul vânzărilor (6)

Caracterizează eficiența activității antreprenoriale: cât profit are întreprinderea pe rublă de vânzări. Acest indicator este utilizat pe scară largă într-o economie de piață. Calculat în ansamblu pentru organizația de turism și tipuri separate bunuri (lucrări, servicii).

În plus, randamentul capitalului fix se calculează:

Rsk = Profit / Capital fix (7)

Și randamentul capitalului propriu

Rsk = Profit / Capital propriu (8)

Rentabilitatea capitalului propriu caracterizează eficiența utilizării capitalului investit în activitățile economice ale unei organizații de turism în detrimentul propriilor surse de finanțare.

În procesul de analiză, se studiază dinamica indicatorilor de rentabilitate enumerați, implementarea planului la nivelul acestora și se fac comparații între ferme cu întreprinderi concurente.

Tabelul 6

Indicatori cheie ai eficienței producției activitati financiare Azimuth LLC

Numele indicatorului	Formula de calcul	Perioadă	Abateri
2010	2011	Absolut	Rata relativă de creștere (%)
Productivitatea muncii, mii de ruble.	010/ ((CR pentru anul nou + CR pentru anul curent) / 2)			- 125
Cifra de afaceri în afara capital de lucru, revoluții	010 / ((A190 pentru n.g. + A190 pentru kg) / 2)	0,2	0,25	0,05
Cifra de afaceri a capitalului de lucru, cifra de afaceri	010 / ((A290 pentru n.g. + A290 pentru kg) / 2)	0,2	0,2
Cifra de afaceri a mijloacelor fixe, cifra de afaceri	010 / ((A120 pentru n.g. + A120 pentru kg) / 2)	0,2	0,25	0,05
Rentabilitatea activelor fixe, %	(190 / ((A120 pe an + A120 pe an) / 2)) ×100%
Rentabilitatea vânzărilor, %	(050/010) ×100%	0,5	0,5
Rentabilitatea capitalului propriu, %	(190 / ((P490 pentru NG + P490 pentru CG) / 2)) ×100%			-1

CR – numărul de angajați

După cum reiese din tabel, productivitatea muncii a scăzut cu 3% față de anul precedent.

Cifra de afaceri a necurente și active circulante, precum și mijloacele fixe în 2010 au fost de 0,2 pentru toți indicatorii, iar în 2011, cifra de afaceri active imobilizate iar activele fixe au crescut cu 25%, în timp ce cifra de afaceri a activelor circulante nu s-a modificat.

Rentabilitatea mijloacelor fixe atât pentru 2010, cât și pentru 2011 este de 1%, în timp ce rentabilitatea vânzărilor este de 0,5%, iar rentabilitatea capitalurilor proprii a scăzut de la 4% la 3%.

Acum să ne uităm la situația financiară a Azimut LLC pe baza unui indicator cu trei componente. Pe baza datelor, vom determina dacă întreprinderea are suficient capital de lucru propriu (F 1). Surse proprii și pe termen lung (împrumuturi și împrumuturi pe termen lung) formarea stocurilor și costuri (F 2). Determinarea valorii totale a principalelor surse (fonduri proprii, împrumuturi și împrumuturi pe termen lung și scurt) pentru formarea rezervelor și costurilor (F 3).

Utilizarea unui indicator cu trei componente a tipului de stabilitate financiară la întreprindere. Să determinăm stabilitatea financiară în tabelul 7.

Tabelul 7

Analiza stabilității financiare a Azimut SRL

Pe baza rezultatelor din ultimul rând, putem spune că societatea are o poziție financiară instabilă, ceea ce indică o lipsă de solvabilitate.

Acum să ne îndreptăm atenția asupra indicatorilor de lichiditate a activelor și să-i studiem în Tabelul 8.

Tabelul 8

Evaluarea lichidității activelor Azimut SRL

După cum reiese din tabel, indicele de lichiditate absolută se încadrează în norma pentru întreaga perioadă studiată, în timp ce indicele de lichiditate intermediară se încadrează în normă doar pentru anul 2011, deși în 2010 acest indicator se apropie de valoarea minimă standard. Rețineți că rata curentă de lichiditate nu se încadrează în valoarea standard pentru niciuna dintre perioadele de timp luate în considerare. Ceea ce indică utilizarea ineficientă a activelor Azimut LLC.

Vom lua în considerare și indicatorii de lichiditate ai pasivelor Azimut LLC, care sunt prezentați în Tabelul 9.

Tabelul 9

Analiza lichidității datoriilor Azimut SRL

Numele indicatorului	Formula de calcul	Standard	Perioada (mii de ruble)	Abateri (mii de ruble)
2009	2010	2011	Pentru perioada 2009-2010.	Pentru perioada 2010-2011.
Coeficient de autonomie	P490 -A252 -A244 / A300 -A252 -A244	>=0,5	0,1	0,1	0,1
Raportul dintre proprii și bani împrumutați	P590 -P690 / P610 - P620 -P630 -P660	<1
Rata de acoperire a stocurilor și a costurilor	P490 -A190 / A210 + A220	>=0,6-0,8	9,2	-13,3	-11,9	-22,5	1,4

Din tabel rezultă că coeficientul de autonomie și raportul dintre capitaluri proprii și fondurile împrumutate nu s-au modificat în perioada analizată. Dintre coeficienții luați în considerare, nici unul nu se încadrează în valoarea standard. Toate acestea indică o poziție instabilă a întreprinderii, deoarece din cauza lipsei fondurilor proprii, aceasta nu își va putea plăti obligațiile.

Să ne uităm acum la analiza lichidității bilanțului, care constă în compararea activelor, dispuse în ordinea descrescătoare a lichidității lor, cu pasivele, grupate în ordinea crescătoare a scadenței lor. Analiza lichidității bilanțului întreprinderii este discutată în Tabelul 10.

Tabelul 10

Calculul lichidității bilanțului și a excedentului de plată (deficit) al Azimut SRL

Active	Perioada (mii de ruble)	Datorii	Perioada (mii de ruble)	Surplus de plată (deficit) (mii de ruble)
2009	2010	2009	2010
2009	2010
AI			PI		-16241	-20939
AII			PII		-43539	-33750
АIII			PIII
АIV			PIV		-6982	-16650
Echilibru			Echilibru		-	-
	2011		2011	2011
AI		PI		-9600
AII		PII		-37800
АIII		PIII
АIV	-24172	PIV		-44483
Echilibru		Echilibru		-

O analiză a tabelului relevă incapacitatea companiei de a-și achita obligațiile cele mai urgente pe termen scurt: diferența de plată pentru obligațiile cele mai urgente pentru 2011 se ridică la 9.600 de mii de ruble.

Îndeplinirea (neîndeplinirea) condițiilor de lichiditate poate fi prezentată sub forma unui tabel (Tabelul 11).

Tabelul 11

Conformitatea indicatorilor de activ și pasiv cu condițiile de lichiditate

Unde: AI>=PI, AII>=PII, AIII>=PIII. a 1 = 1, a 2 = 0,5 și 3 = 0,3.

l (2009)= (1*12698+0,5*54893+0,3*8763) / (1*36611+0,5*98632) = 0,5

l (2010)= (1*15672+0,5*67500+0,3*3506) / (1*28939+0,5*101250) = 1,2

l (2011)= (1*18053+0,5*88200+0,3*3365) / (1*27653+0,5*126000) = 0,7

Indicatorul complex, pentru 2009 este mai mare de 1, indică faptul că solvabilitatea întreprinderii este suficient asigurată de disponibilitatea fondurilor. Și pentru 2009 și 2011. mai mic de 1, ceea ce indică lipsa mijloacelor de plată.

concluzii

Rezumând cercetările efectuate în timpul analizei, putem trage câteva concluzii:

1. Agenția de turism „Azimut” este una dintre Nijni Novgorod în curs de dezvoltare dinamică agentii de turism. Datorită unei game largi de servicii și selecție mare propuneri, agenția a ajuns rapid piata turisticași a luat o poziție puternică.

2.. Pe baza rezultatelor analiză financiară a fost dezvăluită o creștere a veniturilor din vânzări cu 1.326 mii de ruble; prețul de cost pentru perioada analizată crește cu 1304,6 mii de ruble. Profitul din vânzări în perioada de raportare a crescut cu 4,8 mii de ruble. a crescut și profitul net.

Au fost identificați indicatori de rentabilitate și lichiditate foarte scăzuti. Majoritatea coeficienților nu s-au modificat în perioada analizată. Toate acestea indică o poziție instabilă a întreprinderii, deoarece din cauza lipsei fondurilor proprii, aceasta nu își va putea plăti obligațiile.

Bibliografie:

1. Boldin S.V., „Statistică: manual” - N.N., „Flacăra”, 2010

2. http://kristof-blog.ru/formuly-po-statistike/

3. http://www.grandars.ru/student/statistika/

Informații conexe.

Trimiteți-vă munca bună în baza de cunoștințe este simplu. Utilizați formularul de mai jos

Studenții, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.

Postat pe http://www.allbest.ru/

Analiza financiară a unei întreprinderi folosind exemplul unei agenții de turism

Introducere

1. Companiile de turism, activitățile lor economice și analize financiare care le aratăAteli

1.1 Indicatori de performanță economică agentie turistica

1.2 Rol analiză economicăîn creşterea eficienţei activităţilor economiceOagentie turistica

2. Analiza situației financiare a companiei de turism SRL "Satelit»

2.1 Indicatori și tipuri de servicii furnizate de compania de turism SRL "Satelit»

2.2 Analiza stării proprietății și resurse financiare companie de turism LLCSatelit»

2.3 Analiza situației financiare a companiei de turism SRL "Satelit»

3. Dezvoltarea de măsuri pentru îmbunătățirea situației financiare a companiei de turism SRL”Satelit»

Concluziie

Lista literaturii folosite

Introducere

Analiza activităților financiare și economice ale unei organizații turistice este unul dintre cele mai eficiente instrumente de contabilizare și monitorizare a nivelului de utilizare a resurselor materiale, forței de muncă și monetare, care este determinat de utilizarea practică a rezultatelor acesteia în planificarea producției și evaluarea eficienta si calitatea muncii. Analiza activităților financiare și economice ale unei organizații de turism are scopul de a caracteriza schimbările în baza materială și tehnică a organizației și indicatorii de performanță, pentru a oferi o justificare economică profundă a deciziilor prin care sunt implementate funcțiile de management. Analiza relevă eficiența utilizării resurselor de care dispune organizația turistică, rezerve pentru creșterea în continuare a productivității muncii, reducerea costului produselor turistice și creșterea profitabilității activităților. În zilele noastre, când un număr mare de organizații de turism rusești se află într-o situație financiară dificilă, îmbunătățirea situației financiare a unei organizații de turism este de mare importanță.

Relevanța acestei probleme este cea care determină alegerea temei de lucru. starea financiară a companiei de turism

Obiectivele studiului sunt următoarele:

1) ia în considerare esența și reglementarea legală a stării financiare a unei organizații de turism;

2) să ia în considerare sistemul de indicatori care caracterizează sistemul de indicatori ai unei organizații de turism;

4) dezvoltarea modalităților de îmbunătățire a activităților organizației turistice studiate.

Obiectul studiului este societatea cu răspundere limitată „Sputnik” (LLC „Sputnik”).

Lucrarea constă dintr-o introducere, trei capitole, o concluzie, o listă de referințe și aplicații.

1. Companiile de turism, activitățile lor economice și analiza financiară a indicatorilor acestora

1.1 Indicatori de activitate economică a unei companii de turism

Una dintre principalele cerințe pentru funcționarea organizațiilor de turism și a asociațiilor acestora într-o economie de piață este pragul de rentabilitate al activităților economice și de altă natură, rambursarea cheltuielilor cu venituri proprii și asigurarea rentabilității și rentabilității afacerilor în anumite sume. Sarcina principală a organizațiilor de turism este activitatea economică care vizează obținerea de profit pentru a satisface interesele sociale și economice ale membrilor forței de muncă și interesele proprietarului proprietății întreprinderii. Principalii indicatori care caracterizează rezultatele activităților comerciale ale organizațiilor de turism sunt venitul brut, alte venituri, costurile de distribuție, profitul și profitabilitatea.

Pentru a atinge aceste obiective, organizațiile de turism trebuie să rezolve următoarele sarcini:

· evaluarea în ce măsură a fost asigurată maximizarea profitului;

· în cazurile de muncă neprofitabilă, să identifice motivele pentru o astfel de gestiune și să stabilească căi de ieșire din situația actuală;

· luați în considerare veniturile pe baza comparației lor cu cheltuielile și identificați profitul din vânzări;

· studiul tendințelor de modificare a veniturilor în principalele grupe de produse turistice și, în general, din activitățile unei organizații de turism;

· identificați ce parte din venit este utilizată pentru rambursarea costurilor, impozitelor și generarea de profituri;

· calculează abaterea sumei profitului din bilanţ față de valoarea profitului din vânzări și stabilește motivele acestor abateri;

· examinează diverși indicatori de profitabilitate pentru perioada de raportare și în timp;

· identificarea rezervelor pentru creșterea profitului și creșterea profitabilității și determinarea modului și când este posibilă utilizarea acestor rezerve;

· studiază domeniile de utilizare a profiturilor și evaluează dacă finanțarea este asigurată din fonduri proprii pentru dezvoltarea activităților economice.

În practică, se utilizează analiza externă și internă.

Analiza externă se bazează pe datele de raportare publicate și, prin urmare, conține o cantitate limitată de informații despre activitățile organizațiilor de turism. Scopul său este de a evalua profitabilitatea unei organizații de turism și eficiența utilizării capitalului. Rezultatele acestei evaluări sunt luate în considerare în relația organizației de turism cu fondatorii, creditorii, autoritățile fiscale și servesc drept bază pentru determinarea poziției acestei întreprinderi pe piață, în industrie și în lumea afacerilor. Desigur, informațiile publicate nu afectează toate domeniile de activitate ale întreprinderii; conțin date agregate, în principal despre activitățile lor financiare ale organizațiilor de turism și, prin urmare, au capacitatea de a netezi și de a acoperi fenomenele negative care apar în activitățile organizațiilor de turism. .

Analiza internă este de cea mai mare importanță în evaluarea performanței organizațiilor de turism și determinarea măsurilor de creștere a profiturilor și de îmbunătățire a profitabilității. Se bazează pe utilizarea întregului complex de informații economice, documente primare și date analitice, statistice, contabile și de raportare. Analistul are posibilitatea de a evalua realist starea de fapt la întreprindere. El poate obține din sursa primară informații fiabile despre politica de prețuri a întreprinderii și veniturile acesteia, despre formarea profitului din vânzări, despre structura costurilor și a altor cheltuieli, pentru a evalua poziția întreprinderii pe piețele serviciilor turistice. , despre profitul brut (bilant) etc.

O abordare integrată a studierii rezultatelor finale ale activităților comerciale ale organizațiilor de turism permite luarea unor decizii de management informate în cursul activităților curente și contribuie la selectarea celor mai bune opțiuni de acțiune în viitor.

Pentru a analiza eficiența producției și starea financiară a întreprinderii, se folosesc diverse metode și indicatori. În primul rând, acesta este un sistem de indicatori care caracterizează eficiența utilizării resurselor și impactul acestora; indicatori de rentabilitate.

Rentabilitatea este unul dintre indicatorii generali care caracterizează eficiență economică activităţile economice ale oricărei organizaţii.

Indicatorii de rentabilitate pot fi combinați în mai multe grupuri:

1) indicatori care caracterizează rentabilitatea costurilor și proiectele de investiții,

2) indicatori care caracterizează rentabilitatea vânzărilor,

3) indicatori care caracterizează rentabilitatea capitalului și a părților sale.

Toți indicatorii pot fi calculați pe baza profitului brut, profitului vânzărilor și profitului net.

Rentabilitatea este măsurată în principal prin doi indicatori.

R3 = Prp / Zrp (1)

R3 = PE / Zrp (2)

Rototal = Pb / (Oc + Ob) (3)

Astfel, ambii indicatori de rentabilitate (nivel de rentabilitate) caracterizează rambursarea atât a costurilor curente, cât și a tuturor resurselor materiale.

Rentabilitatea vânzărilor (cifra de afaceri) este raportul dintre profitul din vânzări sau profitul net și suma veniturilor primite:

R3 = Prp / V (4)

R3 = PE / V (5)

Рп = Profit / Volumul vânzărilor (6)

Caracterizează eficiența activității antreprenoriale: cât profit are întreprinderea pe rublă de vânzări. Acest indicator este utilizat pe scară largă într-o economie de piață. Se calculează în ansamblu pentru organizația turistică și tipurile individuale de bunuri (lucrări, servicii).

În plus, randamentul capitalului fix se calculează:

Rsk = Profit / Capital fix (7)

Și randamentul capitalului propriu

Rsk = Profit / Capital propriu (8)

În procesul de analiză, se studiază dinamica indicatorilor de rentabilitate enumerați, implementarea planului la nivelul acestora și se fac comparații între ferme cu întreprinderi concurente.

1.2 Rolul analizei economice în creșterea eficienței activităților de afaceri ale unei companii de turism

Analiza financiară este o metodă de înțelegere a mecanismului financiar al unei întreprinderi, a proceselor de formare și utilizare resurse financiare pentru activitățile sale operaționale și de investiții. Rezultatul analizei financiare este o evaluare a bunăstării financiare a întreprinderii, a stării proprietății sale - active și pasive ale bilanțului, rata de rotație a întregului capital și a părților sale individuale, profitabilitatea fondurilor utilizate. . Din punct de vedere al activității financiare, orice organizare comercială există o nevoie inerentă de a rezolva două probleme principale:

1) menținerea capacității de a îndeplini obligațiile financiare curente;

2) asigurarea de finanțare pe termen lung în volumele dorite și capacitatea de a menține fără durere structura de capital existentă sau dorită.

Aceste sarcini se formează în ceea ce privește caracterizarea stării financiare a întreprinderii din perspectiva perspectivelor pe termen scurt, respectiv pe termen lung.

Conceptele fundamentale din această secțiune a metodologiei de analiză sunt „lichiditate” și „solvabilitate”.

Nivelul de lichiditate al unei întreprinderi este evaluat folosind indicatori speciali - indicatori de lichiditate, pe baza unei comparații a activelor circulante și a datoriilor pe termen scurt.

Solvabilitatea înseamnă disponibilitatea fondurilor și a echivalentelor acestora suficiente pentru a plăti conturile de plătit care necesită rambursare imediată. Astfel, principalele semne de solvabilitate sunt: prezența unor fonduri suficiente în contul curent; absența unor conturi de plătit restante.

O analiză a lichidității unei organizații de turism este o analiză a lichidității bilanțului și constă în compararea fondurilor pentru active, grupate după gradul de lichiditate și dispuse în ordine descrescătoare, cu pasivele pentru pasive, combinate în funcție de datele de scadență ale acestora în ordine crescătoare.

În funcție de gradul de lichiditate, i.e. rata de conversie în numerar, activele unei organizații de turism sunt împărțite în următoarele grupe:

Cele mai lichide active ale A1:

sume pentru toate elementele de numerar care pot fi utilizate pentru decontări imediat (linia 260);

(valori mobiliare) (linia 250)

A1 = linia 260 + linia 250 (9)

Active realizabile rapid A2 - active care necesită un anumit timp pentru a se transforma în numerar -

conturi de încasat (plăți pentru care sunt așteptate în termen de 12 luni de la data raportării) (linia 240);

alte active de încasat (linia 260):

A2 = linia 240 + linia 270 (10)

Active cu realizare lent A3 - active lichide nominale -

· stocuri, cu excepția rândului „Calcule pentru perioade viitoare” (rândul 210);

· taxa pe valoarea adăugată pe valorile dobândite (rândul 220);

· conturi de încasat (plăți pentru care sunt așteptate la mai mult de 12 luni de la data raportării) (linia 230);

· alte stocuri (rândul 217).

A3 = linia 210 + linia 220 + linia 230 - linia 217 (11)

Active greu de vândut A4 - toate elementele din secțiunea 1 din bilanțul „Active imobilizate” (linia 190):

A4 = linia 190 (12)

Aceste active sunt destinate a fi utilizate în activități comerciale pentru o perioadă de timp suficient de lungă.

Primele trei grupuri de active se pot schimba constant în timpul perioadei de afaceri și se referă la activele curente ale organizației de turism. Sunt mai lichide decât restul activelor companiei.

Pasivele organizației (posturile de pasiv din bilanţ) sunt, de asemenea, grupate în patru grupe și ordonate în funcție de gradul de urgență al plății lor.

Cele mai urgente obligații P1:

conturi de plătit (linia 620);

· datorii către participanți (fondatori) pentru plata veniturilor (linia 630);

· alte datorii pe termen scurt (linia 660);

P1 = linia 620 + linia 630 + linia 660 (13)

Datorii pe termen scurt P2 -

împrumuturi și credite pe termen scurt (linia 610);

P2 = linia 610 (14)

Datorii pe termen lung P3:

împrumuturi și împrumuturi pe termen lung, elemente din secțiunea 4 din bilanţ (linia 590).

P3 = linia 590 (15)

Datorii constante P4:

articole din secțiunea 3 din bilanțul „Capital și rezerve” (rândul 490);

elemente individuale ale secțiunii 5 din bilanţ „Datorii curente” care nu au fost incluse în grupele anterioare (linia 217);

venit amânat (linia 640);

rezerve cheltuieli viitoare(linia 650).

Pentru a menține echilibrul activelor și pasivelor, totalul acestui grup ar trebui redus cu suma de la punctul „Cheltuieli amânate”.

P4 = linia 490 + linia 640 + linia 650 - linia 217 (16)

O organizație este considerată lichidă dacă activele sale curente depășesc pasivele pe termen scurt. Gradul real de lichiditate și solvabilitatea acestuia pot fi determinate pe baza lichidității bilanțului.

În prima etapă de analiză, aceste grupuri de active și pasive sunt comparate în termeni absoluti. Bilanțul este considerat lichid sub rezerva următoarelor rapoarte ale grupurilor de active și pasive:

Dacă sunt îndeplinite trei condiții (A1 → P1, A2 → P2, A3 → P3), adică. activele circulante depășesc pasivele externe ale organizației, atunci este îndeplinită și ultima condiție: A4? P4 (confirmă că organizația are propriul capital de lucru și înseamnă respectarea condiției minime de stabilitate financiară).

Nerespectarea uneia dintre primele trei inegalități indică o încălcare a lichidității bilanțului. În același timp, lipsa fondurilor dintr-un grup de active nu este compensată de excedentul acestora într-un alt grup, întrucât compensarea se poate baza doar pe cost; într-o situație reală de plată, activele mai puțin lichide nu le pot înlocui pe cele mai lichide.

Comparația activelor care se vând încet cu pasivele pe termen lung arată o lichiditate promițătoare, de exemplu. prognoza solvabilitatii organizatiei.

Coeficienții descriși mai sus ne permit să diagnosticăm rezultatele activităților financiare și economice ale unei organizații de turism, să stabilim și să evaluăm poziția sa financiară, să înțelegem de ce a apărut această situație și să dezvoltăm modalități de îmbunătățire a eficienței, solvabilității și stabilității financiare a turismului. organizare.

2. Analiza situației financiare a companiei de turism Sputnik LLC

2.1 Indicatori și tipuri de servicii furnizate de compania de turism Sputnik LLC

Obiectul cercetării în această lucrare este societatea cu răspundere limitată „Sputnik”, care se bazează pe proprietate privată și este o entitate economică independentă. Numele corporativ prescurtat este Sputnik LLC. Adresa juridică a Sputnik SRL: Ryazan, st. Krasnoryadskaya, 1.

Sputnik SRL a fost înființată la 31 ianuarie 2000 și funcționează în conformitate cu legislația în vigoare, cu statutul și cu acordul constitutiv.

Din momentul înregistrării, societatea este persoană juridică, are proprietate separată, bilanţ independent, conturi curente şi alte conturi bancare, sigilii, timbre, formulare cu denumirea sa şi alte mijloace de individualizare.

Scopul creării unei companii este de a obține profit. Activitatea principală a Sputnik LLC este organizarea de călătorii turistice și de afaceri, atât în regiunea Ryazan, cât și nu numai. Sputnik LLC se dovedește a fi și el servicii intermediareîn achiziționarea de vouchere oferite de organizațiile de turism. Astfel, pe lângă funcțiile unui tour-operator (organizarea de călătorii, furnizarea unui anumit set de servicii turistice), compania îndeplinește și funcțiile unei agenții de turism - intermediar între cei care doresc să achiziționeze pachete de călătorie și organizatorii acesteia.

Gestionarea activităților curente ale companiei este efectuată de unicul organ executiv - directorul companiei, care răspunde în fața reuniunii participanților. Directorul companiei este ales pentru un mandat de doi ani.

Procedura pentru activitățile talpă organ executiv al societății și luarea deciziilor acesteia se stabilește prin documentele interne ale societății, precum și printr-un acord încheiat între societate și persoana care îndeplinește funcțiile organului executiv al acesteia.

Să luăm în considerare principalii indicatori tehnici și economici ai activităților financiare și economice ale Sputnik SRL pentru anii 2008-2009.

După cum se poate observa din datele din tabelul 1, veniturile din vânzări de la Sputnik LLC au crescut în perioada de studiu cu 88,41%. În același timp, ritmul de creștere a costului mărfurilor vândute (muncă, servicii) este mai mare decât ritmul de creștere a veniturilor din vânzări (costul a crescut cu 106,93%), ceea ce a condus la faptul că profitul din vânzări a crescut cu doar 25,82% .

Costul mediu anual al mijloacelor fixe ale întreprinderii a crescut în perioada de studiu cu 136,69%. Extinderea activităților Sputnik SRL a dus la o creștere a numărului de personal al întreprinderii cu 96%. Raportul capital-muncă în perioada studiată a crescut cu 20,75%.

Costul capitalului de lucru al întreprinderii în perioada de studiu a crescut cu 150,02%. Rata de rotație a capitalului de lucru a scăzut cu 24,44%.

În perioada studiată, numărul de personal al întreprinderii a crescut într-un ritm mai rapid decât veniturile din vânzări, prin urmare, productivitatea muncii angajaților SRL a scăzut în perioada studiată cu 3,87%. Media anuală salariu pe lucrător a crescut în perioada de studiu cu 61,02%.

Tabelul 1 Principalii indicatori tehnici și economici ai activităților financiare și economice ale Sputnik SRL pentru anii 2008-2009.

Indicatori		2009 până în 2008
Venituri din vânzări de bunuri, lucrări, servicii
Costul bunurilor, lucrărilor, serviciilor vândute
Costuri pentru 1 rub. implementare
Venituri din vânzări
Costul mediu anual al mijloacelor fixe
Numărul mediu de angajați
Productivitatea capitalului
Intensitatea capitalului
Raportul capital-muncă	mii de ruble/persoană
Capital de rulment
Rata rotației capitalului de lucru
Rentabilitatea activelor de producție
Productivitatea muncii per lucrător
Salariul mediu anual pe lucrător

Pe baza rezultatelor analizei principalelor indicatori tehnici și economici ai activităților financiare și economice ale Sputnik SRL, se poate concluziona că organizația turistică studiată a sporit profitabilitatea activităților sale.

2.2 Analiza stării proprietății și a resurselor financiare ale companiei de turism Sputnik LLC

În procesul de funcționare al organizației, valorile activelor și structura lor suferă modificări structurale. Ideea cea mai generală a modificărilor calitative care au avut loc în structura fondurilor din sursele acestora poate fi obținută folosind analiza verticală și orizontală a raportării.

Baza analizei este un sistem de indicatori și tabele analitice.

În Tabelul 2, luăm în considerare structura de active a bilanţului Sputnik SRL pentru anii 2008-2009. în dinamică.

Tabelul 2 Analiza elementelor de activ din bilanţul Sputnik SRL în dinamică în perioada 2008-2009.

	Indicatori	Abateri 2009 din 2008
		valori reale, mii de ruble.
	Mijloace fixe
	Mijloace fixe
	Capital de rulment

	Creanţe de încasat
	Investiții financiare pe termen scurt
	Bani gheata
BALANT MONEDA

Judecând după datele bilanțului, valoarea activelor imobilizate ale SRL, care include doar active imobilizate, a crescut cu 652 mii de ruble în perioada studiată. (sau cu 136,69%). Creșterea valorii mijloacelor fixe s-a datorat achiziționării de spații pentru deschiderea unui nou birou de vânzări în regiune.

Capitalul de rulment al organizației a crescut și s-a ridicat la 22.804 mii de ruble la sfârșitul anului, adică 13.683 mii de ruble. (sau 150,02%) mai mult decât în 2008. Conturile de încasat de la SRL au crescut ușor - cu 4,67% sau 5 mii de ruble. În același timp, datoria cumpărătorilor și clienților a scăzut cu 52 de mii de ruble. sau cu 55,32%. Acest lucru s-a întâmplat datorită muncii mai precise a serviciului juridic al SRL, care în 2009 a monitorizat mai clar datoria cumpărătorilor angro.

Partea absolut lichidă - fondurile companiei au crescut în perioada studiată - cu 14 mii de ruble. sau cu 116,67%. În 2009, comparativ cu 2007, fondurile companiei au scăzut cu 78 de mii de ruble, ceea ce este asociat cu o creștere a achizițiilor de bunuri pentru revânzare din cauza expansiunii planificate a comerțului.

Tabelul 3 Analiza structurii activelor bilanţului Sputnik SRL în dinamică în perioada 2007-2009.

	Indicatori	Abateri în ponderea anului 2009 din 2008
	Mijloace fixe
	Mijloace fixe
	Capital de rulment

	Creanţe de încasat
	Investiții financiare pe termen scurt
	Bani gheata
BALANT MONEDA

După cum se poate observa din datele din tabelul 3 pentru perioada de studiu gravitație specifică activele fixe și activele imobilizate ale întreprinderii au scăzut cu 0,25%.

Ponderea capitalului de lucru în structura activelor SRL a crescut cu 0,25%. Ponderea stocurilor în structura activelor SRL a scăzut cu 5,29%.

Ponderea creanţelor în structura activelor întreprinderii a scăzut cu 0,65%. Acest lucru s-a întâmplat din cauza faptului că cumpărătorii angro și clienții întreprinderii și-au plătit datoria față de SRL.

Ponderea pe termen scurt investitii financiareîn structura activelor Sputnik SRL a crescut cu 6,21%.

Ponderea numerarului întreprinderii în perioada de studiu a scăzut cu 0,02%. Acest lucru se datorează unei scăderi a fondurilor companiei în contul curent, ca urmare a creșterii achizițiilor de stocuri, ca urmare a extinderii planificate a comerțului.

Direcția generală a analizei modificărilor în structura bilanţului se bazează pe principiul „de la general la specific”. Pentru a înțelege imaginea de ansamblu a modificărilor în structura elementelor bilanțului de pasiv ale întreprinderii sau organizației studiate, indicatorii dinamicii structurale a secțiunilor sunt foarte importanți. Comparând structurile modificărilor pasivelor, putem trage o concluzie despre care surse s-a produs în principal afluxul de noi fonduri.

După cum se poate observa din datele din tabelul 4, sursele proprii ale întreprinderii în perioada studiată au crescut cu 10 515 mii de ruble. (sau cu 113,72%). Acest lucru se datorează unei creșteri a sumei câștigurilor reportate - cu 10 515 mii de ruble. (sau cu 113,72%). Valoarea capitalului autorizat al întreprinderii nu s-a modificat în perioada studiată.

Fondurile împrumutate ale companiei au crescut, de asemenea, în perioada studiată - cu 3.820 de mii de ruble. (sau cu 1085,23%), care este asociat cu o creștere a fondurilor împrumutate ale companiei - cu 2967 mii de ruble. sau de 89,9 ori; conturi de plătit - cu 853 mii de ruble. (sau cu 267,4%). Rata de creștere a fondurilor împrumutate este mai mare decât rata de creștere a fondurilor proprii ale SRL, ceea ce indică faptul că compania „trăiește din datorii”.

Tabelul 4 Analiza elementelor de pasiv din bilanţul Sputnik SRL în dinamică în perioada 2008-2009.

	Indicatori	Abateri 2009 din 2008
		valori nominale, frecare.
	Surse proprii
	Capital autorizat și suplimentar
	venituri reținute
	Fonduri împrumutate

	Creanţe
	Furnizori și antreprenori



	Alti creditori
BALANT MONEDA

Ca parte a conturilor de plătit pentru perioada studiată, restanțele la salarii au crescut (cu 51 mii ruble sau 242,86%), datoria către furnizori și antreprenori a crescut cu 671 mii ruble. (sau cu 286,75%). În 2009, a apărut o datorie către fondurile extrabugetare ale statului în valoare de 13 mii de ruble.

În perioada studiată, valoarea datoriei întreprinderii pentru decontări cu bugetul a scăzut (cu 22 de mii de ruble sau cu 34,38%). Acest lucru se datorează îmbunătățirii disciplinei de plată a întreprinderii și plății la timp a datoriei sale către buget.

Tabelul 5 Analiza structurii pasivelor din bilanţul Sputnik SRL în dinamică în perioada 2008-2009.

	Indicatori	Abateri ale greutății specifice 2009 din 2008
	Surse proprii
	Capitalul autorizat
	venituri reținute
	Fonduri împrumutate
	Împrumuturi și credite (pe termen scurt)
	Creanţe
	Furnizori și antreprenori
	Datorii față de personalul organizației
	Datorie către fonduri extrabugetare de stat
	Datorii la impozite și taxe
	Alti creditori
BALANT MONEDA

Ca parte a surselor de fonduri ale companiei, ponderea capitalului propriu a scăzut cu 13,76%. Ponderea capitalului autorizat a scăzut cu 0,05% până la sfârşitul anului. Ponderea profitului reportat al întreprinderii a scăzut în perioada de studiu cu 13,71%.

În perioada studiată, fondurile companiei strânse pe bază de împrumut au crescut. Printre acestea trebuie evidențiate împrumuturile și creditele pe termen scurt, a căror pondere în structura totală a pasivelor întreprinderii a crescut cu 12,19%. Conturile de plătit ale companiei au crescut cu 1,57%. În componența sa, doar ponderea datoriilor la impozite și taxe a scăzut (cu 0,49%).

2.3 Analiza situației financiare a companiei de turism Sputnik LLC

Sarcinile principale ale analizei situației financiare sunt de a determina calitatea situației financiare, de a studia motivele îmbunătățirii sau deteriorării acesteia pe parcursul perioadei și de a pregăti recomandări pentru îmbunătățirea stabilității financiare și a solvabilității întreprinderii. Aceste probleme sunt rezolvate prin studierea dinamicii absolutului și relativului indicatori financiari.

Baza principală pentru analiza financiară este situațiile financiare prezentate de o entitate comercială utilizatorilor externi, inclusiv investitorilor.

Un sistem de indicatori privind proprietatea și poziția financiară a unei entități economice, precum și rezultatele financiare ale activităților sale pentru perioada de raportare, este prezentat în situațiile contabile (financiare) ale organizației. Situațiile financiare sunt documente stabilite prin lege care reflectă activele, proprietățile imobiliare ale companiei și sursele de finanțare ale acestora. Raportarea este baza de informații pentru fundamentarea analitică a deciziilor financiare.

Principala sursă de informații atunci când se analizează stabilitatea financiară a Sputnik LLC este bilanţul întreprinderii.

La formarea indicatorilor de bilanț pentru 2008-2009, contabilul Sputnik LLC a folosit forma standard bilanţ, care este dat în ordinul Ministerului Finanţelor al Rusiei din 22 iulie 2008 N 67n.

O analiză a lichidității bilanțului Sputnik SRL pentru perioada de timp studiată este reflectată în Tabelul 6.

Tabelul 6 Analiza lichidității bilanțului Sputnik SRL pentru anii 2008-2009

Gruparea activelor	Gruparea pasivelor	Raport

A1 = 12+6044=6056	P1 = 319+0+0=319

A3 =2958+0+0-0=2958
	P4 =9246+0-0=9246

A1 =26+16557=16583	P1 = 1172+0+0=1172

A3 =6109+0+0-0=6109
	P4 =19761+0-0=19761

Datele din Tabelul 6 indică faptul că în 2008-2009. bilanțul Sputnik SRL nu a îndeplinit cerințele de lichiditate. În 2009, indicatorii de lichiditate nu s-au modificat în comparație cu indicatorii de lichiditate din 2008.

Comparația dintre activele cele mai lichide și mai rapid realizabile cu cele mai urgente pasive și pasive pe termen scurt arată lichiditatea curentă, de exemplu. solvabilitatea sau insolvența organizației la momentul cel mai apropiat de momentul analizei. În perioada studiată au fost îndeplinite următoarele trei condiţii: A1 ? P1; A2? P2; A3? P3, adică activele curente ale întreprinderii depăşesc pasivele sale externe.

Comparația activelor care se vând încet cu pasivele pe termen lung arată o lichiditate promițătoare, de exemplu. prognoza solvabilitatii organizatiei. În perioada studiată nu a fost îndeplinită ultima condiție: A4 ? P4, care nu confirmă faptul că organizația are propriul capital de lucru și înseamnă nerespectarea condiției minime de stabilitate financiară.

Ca parte a unei analize aprofundate, pe lângă indicatori absoluti Să calculăm o serie de indicatori analitici - rate de lichiditate.

Tabelul 7 Dinamica ratelor de lichiditate ale Sputnik SRL pentru 2008-2009

Pe baza Tabelului 7 se pot trage următoarele concluzii despre analiza posibilității de faliment a unei organizații. Rata de lichiditate curentă la sfârşitul anului 2009 a fost de 5,47 cu un standard de cel puţin 2, ceea ce este cu 20,44 puncte sau cu 78,89% mai puţin decât nivelul de la începutul perioadei.

Este evident că rata lichidității absolute a scăzut la 0,006 până la sfârșitul perioadei. Acest lucru indică faptul că compania nu va putea să-și ramburseze de urgență toate datoriile.

Una dintre cele mai importante caracteristici ale stării financiare a unei organizații din punctul de vedere al evaluării probabilității de faliment este stabilitatea activităților sale economice în lumina unei perspective pe termen lung. Stabilitatea activităților unei organizații mari este asociată cu structura generala capital, gradul de dependență a acestuia față de creditori și investitori. Cert este că multe companii preferă să investească un minim din fondurile proprii în afacere și să o finanțeze cu bani împrumutați. Având un grajd structura financiara fonduri proprii, compania are posibilitatea de a atrage investitori.

Stabilitatea financiară actuală, ca și pe termen lung, este caracterizată de raportul dintre capital și fonduri împrumutate. Trebuie remarcat faptul că acest indicator dă doar rating general stabilitate Financiară. Prin urmare, vom analiza stabilitatea financiară a Sputnik SRL pentru perioada 2008-2009. în tabelul 8.

Tabelul 8 Analiza coeficienților de stabilitate financiară ai Sputnik SRL pentru perioada 2008-2009.

După cum se poate observa din datele din tabelul 8, valoarea raportului datorie/capital propriu la sfârşitul perioadei studiate a fost mult mai mică decât valoarea maximă admisă de 1,0 şi se ridica la 0,21 la sfârşitul anului 2009, ceea ce este cu 0,17 puncte mai mult decât valoarea de la începutul perioadei. Aceasta indică stabilitatea financiară a organizației. Pentru fiecare rublă din fonduri proprii există 0,21 ruble. bani împrumutați. O organizație își poate acoperi cererile din propriile sale surse. Până la sfârșitul perioadei studiate, dependența financiară a organizației de capitalul atras crește.

Orez. 1. Dinamica ratelor de stabilitate financiară a Sputnik SRL pentru 2007-2009

Prezența dependenței financiare se caracterizează prin coeficienții de autonomie și concentrare a capitalului atras, care indică o situație financiară nefavorabilă, i.e. la începutul perioadei de studiu, proprietarii dețineau 96% din valoarea proprietății organizației. Până la sfârșitul perioadei de studiu, această valoare a scăzut la 83%, în timp ce dependența financiară a organizației de capitalul atras a crescut la 17%. O creștere a ratei de concentrare a capitalului atras înseamnă o creștere a ponderii fondurilor împrumutate în finanțarea organizației, o scădere a stabilității financiare și o creștere a dependenței de creditorii externi.

Rata de agilitate a capitalului propriu caracterizează porțiunea de capital propriu utilizată pentru finanțarea activităților curente, de exemplu. investit în capital de lucru. Partea rămasă reflectă suma fondurilor capitalizate. Valoarea optimă pentru coeficientul de manevrabilitate este 0,5. La sfârşitul perioadei studiate, valoarea coeficientului era mai mare decât valoarea admisibilă. Scăderea valorii acestui indicator în 2009 indică o scădere a furnizării activităților curente cu fonduri proprii.

3. Dezvoltarea de măsuri pentru îmbunătățirea situației financiare a companiei de turism Sputnik LLC

Analiza situației actuale a organizației turistice studiate ar trebui completată de o prognoză a activității întreprinderii, care ar trebui să determine perspectivele de îmbunătățire sau deteriorare a acesteia dacă:

· menținerea tendințelor existente;

schimbări probabile Mediul extern intreprinderi;

· ajustări minore ale politicilor interne fără utilizarea unor instrumente semnificative surse externe a sustine;

· implementarea unor posibile proiecte de investiții.

O prognoză bazată pe tendințele existente poate fi pe termen scurt și mediu; metodele unei astfel de analize necesită o analiză separată. O astfel de prognoză ar trebui să arate gradul de pericol al tendințelor negative existente și, poate, nu foarte vizibile, și probabila întărire a tendințelor pozitive încă abia sesizabile.

Prognoza mediului extern al unei organizații de turism din punctul de vedere al parametrilor financiari ai întreprinderii ar trebui să pună și să rezolve următoarele probleme:

· măsuri guvernamentale preconizate în domeniul fiscalității, bugetului, investițiilor etc.;

· dinamica preconizată a parametrilor macroeconomici care pot afecta soarta anumitor industrii, regiuni, întreprinderi;

· strategia așteptată a concurenților și impactul acesteia asupra performanței întreprinderii pe care o luăm în considerare;

· rezultatele așteptate ale științifice progres tehnic, tendințe în domeniul ecologiei, siguranței, calității etc.

Acțiunile ulterioare de prognoză ar trebui să arate posibilitatea și, dimpotrivă, imposibilitatea, având în vedere tendințele externe predominante și potențialul întreprinderii, de a conta pe îmbunătățirea întreprinderii prin utilizarea doar a resurselor interne și fără o restructurare semnificativă a întreprinderii.

Logica acestei prognoze este următoarea:

· conform dinamicii curente a elementelor de active și pasive din bilanț în legătură cu veniturile și cheltuielile întreprinderii sau pe baza evaluări ale experților este necesar să se evalueze performanța așteptată a activelor;

· compararea eficienței așteptate a activelor cu valoarea așteptată a pasivelor va arăta potențialul de dezvoltare al întreprinderii, dinamica prețului de piață al acțiunilor sale;

· atunci când sunt detectate tendințe nefavorabile, este necesar să se acorde atenție utilizării rezervelor neluând în considerare în bilanțuri și rapoarte - prezența unor dezvoltări științifice și tehnice nerealizate, propuneri de raționalizare, drepturi și privilegii speciale.

Dacă este imposibil să se recupereze printr-o reformă fără probleme și ținând cont de opțiunile prezentate pentru strategia întreprinderii, se pune întrebarea cu privire la posibilele proiecte de redresare financiară, inclusiv reutilizarea parțială sau completă a producției întreprinderii.

Planurile de afaceri pentru redresarea financiară a unei organizații de turism sunt descrieri ale strategiei de redresare financiară. Sarcina lor este de a determina principalele domenii de lucru și eficacitatea generală așteptată. Pentru potențialii investitori, astfel de planuri de afaceri servesc drept ghid în alegerea obiectelor de investiții, pentru corporații înseși - ca bază pentru elaborarea unor documente de planificare mai specifice: planuri de marketing, planuri de producție, programul de lucru etc.

Elaborarea planurilor de afaceri pentru redresarea financiară a unei organizații de turism este similară cu binecunoscuta sarcină de a determina strategia unei întreprinderi, dar în condiții specifice când tendințele negative nu au fost dezvăluite în timp util și neutralizate într-un fel, așa cum în urma căruia a căzut corporaţia capcana datoriilor, iar aspectele negative ale diferitelor aspecte ale activităților întreprinderii s-au dovedit a fi neglijate.

Stabilizarea activităților unei organizații de turism într-o perioadă de criză este o condiție necesară pentru redresarea acesteia din criză; în această etapă este necesară localizarea și minimizarea posibilelor consecințe ale unei politici de împrumut riscante, care a dus la calitatea scăzută a financiară a acesteia. condiție. Procesul de stabilizare (Fig. 2) este un set de măsuri pentru reducerea poverii creditului.

După cum arată analiza, principalele motive pentru deteriorarea calității situației financiare a unei organizații de turism sunt:

· creșterea necontrolată a datoriilor întreprinderilor;

· deteriorarea calității conturilor de încasat;

· politica de sortimentare incorectă și lipsa cererii de produse și servicii turistice vândute;

· creșterea costurilor întreprinderii etc.

În conformitate cu motivele identificate care influențează deteriorarea calității stării financiare a întreprinderii, se iau măsuri pentru remedierea și minimizarea acestora. Să luăm în considerare aceste evenimente în ordinea motivelor prezentate.

Orez. 2. Procesul de stabilizare a stării financiare a întreprinderii

În cazul creșterii necontrolate a datoriilor unei organizații turistice, se iau măsuri pentru închiderea contractelor de împrumut, iar restructurarea datoriilor se efectuează în baza acordurilor existente folosind următoarele proceduri:

· cesiune de creanțe;

· reînregistrarea datoriilor în cambii cu dată fixă de rambursare.

După aplicarea acestor măsuri, sarcina deservirii creditelor companiei este redusă și extinsă pe o perioadă mai lungă.

În cazul în care calitatea creanțelor se deteriorează, se pot aplica următoarele măsuri:

· factoring cu banca - titularul de cont al întreprinderii - debitorul;

· obținerea drepturilor de utilizare a rețelei de dealeri și de retail a întreprinderii debitoare;

· reînregistrarea creanțelor în cambii cu posibilitatea transferului lor ulterior către creditorii societății.

Dacă se identifică o lipsă a cererii de produse turistice vândute de o organizație turistică, pot fi utilizate diverse tactici de marketing, precum și măsuri radicale de reorientare politica de sortimentare, cu toate acestea, astfel de activități necesită costuri, astfel încât implementarea lor necesită un studiu clar de fezabilitate.

O creștere a costurilor unei organizații de turism indică adesea o slabă organizare a fluxurilor financiare în cadrul întreprinderii. Una dintre cele mai acceptabile modalități de a eficientiza fluxurile financiare în cadrul unei întreprinderi este bugetarea proceselor de producție.

Astfel, strategia de redresare financiară a unei organizații de turism include atât un plan de schimbări fundamentale în activitățile întreprinderii (reprofilare parțială sau completă), cât și o soluție la problema obligațiilor de datorie acumulate.

Concluzie

Dar astăzi potențialul turistic al Rusiei nu este exploatat pe deplin. În ultimii trei ani, veniturile anuale din turismul internațional s-au ridicat la doar 70-75 de milioane de dolari. Deși când anumite condiții, conform celor mai conservatoare estimări ale experților, această cifră poate ajunge până la 400-500 de milioane de dolari pe an.

obiectivul principal dezvoltarea sectorului turistic ar trebui să constea în formarea unui complex turistic modern competitiv, care să răspundă atât nevoilor rusești, cât și cetateni straini, precum și crearea condițiilor pentru dezvoltarea durabilă a turismului în Rusia. Este necesar să ne străduim să creăm o industrie turistică durabilă, orientată spre mediu și social, foarte profitabilă, care să genereze venituri stabile în valută și să creeze noi locuri de muncă. Pentru atingerea acestui scop, este necesar să se rezolve următoarele sarcini: să se formeze o strategie modernă de promovare a produsului turistic pe piețele interne și internaționale, să se creeze condiții pentru dezvoltarea turismului intern și receptiv și, bineînțeles, să se îmbunătățească calitatea serviciilor turistice.

În conformitate cu obiectivul stabilit, au fost rezolvate următoarele sarcini:

1) se iau în considerare esența și baza analizei stării financiare a unei organizații de turism;

2) se are în vedere un sistem de indicatori care caracterizează sistemul de indicatori al unei organizații de turism;

3) s-a analizat starea financiară a organizației turistice studiate, în special, s-a efectuat o analiză verticală și orizontală a bilanțului, s-au calculat și analizat coeficienții de stabilitate financiară, activitatea de afaceri, lichiditatea și solvabilitatea organizației de turism;

4) au fost dezvoltate modalităţi de îmbunătăţire a activităţilor organizaţiei turistice studiate.

Obiectul cercetării în această lucrare este societatea cu răspundere limitată „Sputnik” (LLC „Sputnik”).

Sputnik SRL oferă servicii de organizare de excursii pe teme de interes pentru turiști, oferă servicii de transportși servicii alimentare. Sezonalitatea afacerii turistice face dezvoltare necesarași alte tipuri de activități - deservirea oamenilor de afaceri care trebuie să organizeze relocari; organizarea de aşa-numite tururi de cumpărături.

Pe baza rezultatelor studiului s-au tras următoarele concluzii. Veniturile din vânzări ale Sputnik LLC au crescut în perioada studiată cu 88,41%. În același timp, ritmul de creștere a costului mărfurilor vândute (muncă, servicii) este mai mare decât ritmul de creștere a veniturilor din vânzări (costul a crescut cu 106,93%), ceea ce a condus la faptul că profitul din vânzări a crescut cu doar 25,82% .

Rezumând analiza de mai sus, putem spune că la această întreprindere în perioada studiată s-a înregistrat o creștere a potențialului de proprietate al întreprinderii. Pentru a vorbi despre eficacitatea acestui potențial, este necesar să se analizeze această întreprindere pentru lichiditate și solvabilitate și să se afle dacă întreprinderea își poate achita toate obligațiile pe termen scurt fără a încălca termenele de rambursare și dacă întreprinderea are o cantitate suficientă de numerar și echivalente de numerar suficiente pentru a plăti conturile de plătit care necesită rambursare imediată.

Dacă luăm în considerare faptul că întreprinderea în cauză este intensivă în capital și cifra de afaceri a activelor a crescut în perioada de raportare, dar dacă ținem cont de faptul că valoarea indicatorului coeficientului absolut de lichiditate este foarte scăzută la sfârșitul perioadei de raportare (0,006 la sfârșitul anului 2009), putem spune că această tendință poate duce o întreprindere în pragul falimentului dacă mai multe împrumuturi mari necesită simultan rambursarea urgentă a datoriilor.

Lista literaturii folosite

2. Codul civil al Federației Ruse, partea 2, legea federală din 26 ianuarie 1996 Nr. 14-03 (modificat la 17 decembrie 2002 Nr. 213-FZ).

3. Codul fiscal Federația Rusă prima parte din 31 iulie 1998 N 146-FZ și partea a doua din 5 august 2000 N 117-FZ (modificată la 31 decembrie 2003).

4. Legea federală din 26 octombrie 2002 N 127-FZ „Cu privire la insolvență (faliment)” (modificată la 22 august, 29 decembrie 31, 2008, 24 octombrie 2007, 18 iulie, 18 decembrie 2009, 5 februarie, 26 aprilie, 19 iulie 2007)

5. Bakanov M.I. , Sheremet A.D. Teoria analizei economice. Manual. - M.: Finanțe și Statistică, 2009.

6. Efimova O. V. Analiză financiară - M.: Contabilitate, 2009.

7. Ionova A.F., Selezneva N.N. Metode de analiză în management financiar. Partea I. Evaluare starea de proprietate organizatii. - M.: BINFA, 2007.

8. Kovalev V.V. Analiza financiara: Managementul capitalului. Alegerea investițiilor. Analiza de raportare. - M.: Finanțe și Statistică, 2009.

9. Kreinina M.N. Situația financiară a întreprinderii. Metode de evaluare.- M.: ICC Dis, 2009.

10. Kreinina M.N. Analiza situației financiare și a atractivității investițiilor societățile pe acțiuniîn industrie, construcții și comerț. - M.: AODIS, MVCentr, 2009.

11. Krylov E.I. Analiza eficienței producției, a progresului științific și tehnologic și a mecanismului economic. - M.: Finanțe și Statistică, 2009.

14. Sedova E.I., Pogorelova K.A. Pregatirea comisionului de sold. Analiza situaţiilor contabile (financiare) utilizând indicatori financiari // Consultant contabil, nr. 4, aprilie 2007.

15. Solonenko A.A. Caracteristici ale metodologiei de analiză financiară a organizațiilor insolvente // Buletin financiar: finanțe, impozite, asigurări, contabilitate, nr. 2, ianuarie 2007.

16. Anuarul unui finanțator de întreprindere. - M.: INFRA-M, 2009.

Documente similare

Concept general starea financiară a întreprinderii. Caracteristicile activităților OJSC „KMZ”; analiza indicatorilor financiari: stabilitate, solvabilitate, lichiditate, eficienta utilizarii capitalului de lucru; îmbunătățirea politicii de creditare.

teză, adăugată 03.04.2011

Rolul și importanța analizei financiare, metodologia de implementare a acesteia și evaluarea indicatorilor. Abordări pentru îmbunătățirea situației financiare a unei întreprinderi. Analiza activităților financiare și economice ale întreprinderii, compoziția și structura proprietății, solvabilitatea.

teză, adăugată 20.01.2013

Analiza proceselor financiare ale unei întreprinderi folosind exemplul Mars LLC și evaluarea producției finale și a rezultatelor economice ale activităților sale. Efectuarea unei analize structurale a activelor. Dezvoltarea de măsuri pentru îmbunătățirea situației financiare a întreprinderii.

teză, adăugată 03.04.2013

Esența, scopurile și obiectivele analizei stării financiare a unei întreprinderi. Analiza activităților financiare și economice și a indicatorilor tehnici și economici folosind exemplul OAO Neftekamskneftekhim. Elaborarea de recomandări pentru îmbunătățirea funcționării întreprinderii.

teză, adăugată 14.11.2010

Analiza principalilor indicatori ai activității economice și a stării financiare a întreprinderii. Indicații financiare de bază. Evaluarea probabilității de faliment a unei întreprinderi. Dezvoltarea directiilor de imbunatatire a productiei si activitatilor economice.

lucrare de curs, adăugată 24.08.2010

Un studiu cuprinzător al situației financiare a întreprinderii Ingoda-home și dezvoltarea de propuneri pentru a o consolida în condițiile pieței. Analiza stării proprietății, analiza rezultatelor financiare și a stării financiare a întreprinderii pentru perioada de raportare.

teză, adăugată 27.06.2016

Esența economică, scopul și semnificația analizei financiare în condiții moderne, tipurile, metodele și tehnicile acesteia. Analiza stării de proprietate a companiei, lichiditate și solvabilitate. Optimizarea indicatorilor de rulment al capitalului de lucru.

teză, adăugată 07.06.2015

Concepte de bază ale analizei financiare. Metodologie de analiză a stării financiare a unei întreprinderi. Analiza comparativa indicatorii financiari ai Kolibri LLC și ai întreprinderilor concurente. Dezvoltarea măsurilor de îmbunătățire a situației financiare a Kolibri SRL.

lucrare curs, adaugat 16.04.2011

Evaluarea situaţiei financiare în activităţi economice organizarea constructiilor. Analiza activităților financiare ale unei organizații de construcții folosind exemplul ZAO Slav-Stroy, analiza eficacității acesteia. Recomandări de bază pentru îmbunătățirea performanței financiare.

teză, adăugată 21.09.2015

Baza teoretica analiza situaţiei financiare a întreprinderii. Analiza situației financiare a întreprinderii private „V.P. Butkovsky”, dezvoltarea măsurilor de îmbunătățire a acesteia. Caracteristicile organizatorice și economice ale întreprinderii. Analiza solvabilitatii si lichiditatii.

CAPITOLUL 3 Analiza financiar-economica si managementul fondului de rulment 3.4. Analiza conturilor de plătit Conturile de plătit reflectă evaluare obligaţiile financiare ale întreprinderii faţă de diverse entităţi relaţiile economice. Conturile de plătit sunt incluse în pasivele sale pe termen scurt și trebuie rambursate într-o perioadă care nu depășește 12 luni de la data raportării (în caz contrar, datoria este inclusă la punctul „Alte datorii pe termen lung”). Următoarele datorii sunt incluse în conturile de plătit:

către furnizori și clienți pentru livrarea valori materiale, munca prestata si serviciile prestate;
asupra cambiilor emise furnizorilor, clienților și altor creditori pentru a asigura furnizarea produselor acestora;
angajaților cu privire la salarii (salariile acumulate, dar neplătite);
inainte de fonduri sociale privind plățile către stat asigurări sociale, la fondul de pensii, la fondurile de asigurări de sănătate și de angajare;
înainte de buget pentru toate tipurile de plăți;
către terţi şi indivizii asupra avansurilor primite în conformitate cu acordurile și contractele.

Varietatea subiectelor relațiilor dintre o întreprindere în decontarea conturilor de plătit, ținând cont de diferitele mecanisme ale acestora reglementare legalăși schemele organizatorice de implementare, indică complexitatea problemei management eficient de ea. Într-adevăr, bunăstarea financiară actuală a unei întreprinderi depinde în mare măsură de cât de rapid își îndeplinește obligațiile financiare. Importanța analizei și gestionării conturilor de plătit se datorează și faptului că, reprezentând o pondere semnificativă datorii curenteîntreprindere, modificările acesteia afectează în mod semnificativ dinamica indicatorilor de solvabilitate și lichiditate. Analiza conturilor de plătit ale unei întreprinderi se realizează pe baza utilizării acesteia situațiile financiare: bilanțul și formularul nr. 5. Pentru a corela dinamica sumei conturilor de plătit cu modificările de amploare a activităților întreprinderii, la calcularea unui număr de rate de rotație a conturii de plătit se folosesc indicatori de rezultate financiare (formularul nr. . 2). Pentru a analiza starea conturilor de plătite se folosesc ratele cifrei de afaceri a plătilor aferente grupului de indicatori de activitate a afacerii. Acești coeficienți sunt calculați folosind formulele Costuri de producție produse vândute· Conturi medii de plătit okred. (în cifra de afaceri) (3.10) · 360 x Conturi medii de plătit ChFSD. (în ZILE) (3.11) · Costuri de producție a produselor vândute Acești indicatori sunt de bază în studiul conturilor de plătit. Utilizarea lor practică pe scară largă se datorează și faptului că pot fi calculate chiar și pe baza unor valori foarte agregate. informatie financiara. De exemplu, acestea pot fi găsite din datele publicate periodic în presa deschisă privind rezultatele activităților societăților pe acțiuni. Dacă sunt disponibile informații mai detaliate, de exemplu forme standard de situații financiare, pot fi calculați o serie de coeficienți care oferă o idee mai exactă a modelelor dinamicii conturilor de plătit. Pentru gestionarea eficientă a unei întreprinderi, este foarte important să cunoașteți starea relațiilor financiare cu furnizorii și contractorii, deoarece ei sunt cei care furnizează toate activele materiale necesare funcționării normale, efectuează lucrările necesare și prestează servicii relevante. Volumul datoriilor pentru furnizarea acestor produse (lucrări, servicii) se reflectă în pozițiile bilanțului „Conturi de plătit către furnizori și antreprenori” și „Facturi de plătit” (valoarea facturilor de plătit este luată în considerare în calcule în cazul când cambiile acoperă în principal furnizarea de produse și plata pentru muncă, servicii). În consecință, corect ar fi să se coreleze această datorie nu cu toate costurile, ci numai cu costurile materiale(Formular nr. 5 „Anexă la Bilanț”, Secțiunea 6 „Costuieli suportate de organizație”). Astfel, se pot propune următoarele formule pentru calcularea ratelor cifrei de afaceri a conturilor de plătit pentru plata produselor (lucrări, servicii): · Valoarea medie a datoriei + către furnizori și antreprenori (în cifra de afaceri) 360 (3.12) · Valoarea medie a datoriei pe facturi (în zile) ( 3.13) credit (în revoluții) De menționat că setul de formule similare poate fi extins. La fel de regula generalaÎn acest caz, se poate face următoarea recomandare. Pentru ca ponderea cifrei de afaceri a plătilor să aibă sens și să fie utilă în analiza activităților financiare și economice ale întreprinderilor, este necesar să se coreleze, pe cât posibil, volumul datoriilor financiare pentru componenta conturilor de plăti aflate în studiu cu volumul costurilor corespunzător compoziţiei sale. Atunci când se analizează situația financiară a unei întreprinderi, compararea indicatorilor conturilor de plătit și de încasat este de mare importanță. În același timp, este important să se compare nu numai volumele acestora în termeni absoluti, ceea ce se face la determinarea ratelor de lichiditate, ci și durata perioadelor de rulaj. Dacă perioada de rulaj a conturilor de încasat depășește în mod semnificativ același indicator pentru conturile de plătit, atunci aceasta este plină de dificultăți în efectuarea plăților curente. Starea conturilor de plătit poate fi reflectată de indicatorii dați în tabel. 3.5. Tabelul 3.5 Dinamica indicatorilor stării conturilor de plătit ale agenției de turism „Nadezhda” pentru 1996-1998

Calitatea conturilor de plătit este caracterizată de indicatori care reflectă oportunitatea plăților pentru obligații. O idee în acest sens este dată, de exemplu, de indicatorul ponderii conturilor restante de plătit în volumul total. Datele pentru calcularea unor astfel de indicatori sunt date în Secțiunea 2 „Creanțe și conturi de plătit” din Anexa la bilanţul contabil (Formularul nr. 5), iar această secțiune oferă date despre mișcarea indicatorilor corespunzători ai conturilor de plătit. După cum știți, activitățile oricărei întreprinderi sunt asociate cu achiziționarea de materiale, produse și consumul diferitelor tipuri de servicii. Dacă plățile pentru produsele sau serviciile furnizate se fac pe baza plății ulterioare, putem vorbi despre întreprinderea care primește un împrumut de la furnizorii și contractanții săi. La rândul său, întreprinderea însăși acționează și ca creditor pentru cumpărătorii și clienții săi, precum și pentru furnizori în ceea ce privește avansurile acordate acestora pentru livrarea viitoare a produselor. Prin urmare, măsura în care condițiile împrumutului acordat întreprinderii corespund conditii generale activitățile sale de producție și financiare (de exemplu, scadența conturilor de creanță) depind de bunăstarea financiară a întreprinderii. Prin compararea duratei perioadelor de rulaj a creanțelor și datoriilor în timp se stabilesc tendințe ale decontărilor reciproce cu debitorii și creditorii unei întreprinderi de turism (vezi Tabelul 3.6). Tabelul 3.6 Analiza comparativă a creanțelor și datoriilor agenției de turism Nadezhda pentru 1996-1998.

CAPITOLUL 3
Analiza financiară și economică și managementul fondului de rulment 3.5. Gestionarea fluxului de numerar

Gestionarea numerarului este importantă pentru agențiile de turism, mai ales acum, când economia rusă continuă să se confrunte cu o lipsă acută de capital de lucru. Pentru ca o întreprindere de turism să funcționeze cu succes în astfel de condiții, capitalul său de lucru trebuie să fie cât mai lichid posibil; în orice moment, compania trebuie să aibă suficienti numerar pentru a plăti facturile.

Pentru întreprinderile mici, lipsa de numerar pentru a plăti facturile la momentul potrivit poate duce la faliment, chiar dacă acestea sunt destul de profitabile. Situațiile critice observate adesea sunt generate de o nevoie pe termen scurt de numerar, în timp ce un aflux de numerar este posibil pe termen mai lung. Din păcate, în practică, mulți manageri ai agențiilor de turism, în special cei aflați în stadiile inițiale de formare, acordă mai multă atenție

Sold de numerar:

Toate elementele capitalului de lucru din circulația lor sunt strâns interconectate și interdependente. Dacă firma are o mare creanţe de încasatși stocurile a căror valoare depășește conturile de plătit, va exista o nevoie constantă de capital suplimentar pentru a menține întreprinderea într-o stare de funcționare. Aceste fonduri pot fi împrumutate sau deturnate din profiturile companiei. Când o întreprindere se află în stadiul de dezvoltare, materialele și materialele și costurile circulă de la ciclu la ciclu, de regulă, cresc, adică odată cu creșterea producției, stocurile, creanțele și datoriile cresc în mod corespunzător. O problemă comună de afaceri este suprainvestirea numerarului în stocuri și conturi de încasat atunci când nu există numerar suficient pentru a plăti plăți. Pentru a asigura echilibrul elementelor de capital de lucru, este necesar să se monitorizeze în mod regulat dinamica acestora, să se compare indicatorii standard și efectivi și, folosind orientările de mai sus pentru reglementarea lor, să se determine nevoia de numerar necesar.

Unul dintre sarcini complexe La gestionarea capitalului de lucru, este necesar să se determine indicatori standard. De regulă, volumul vânzărilor este în mod constant supus fluctuațiilor, prin urmare, pe baza condițiilor de producție, uneori este recomandabil să se stabilească indicatori standard în valori relative, de exemplu, un procent din vânzări sau venituri. Activitati de productie Fiecare agenție de turism este determinată de specificul său, de starea situației economice federale și regionale, de aceea este necesar să se evalueze în mod realist fiecare indicator standard și să-l revizuiască în mod regulat.

CAPITOLUL 4 Analiza rezultatelor activităților agenției de turism 4.1. Analiza verticală și orizontală a formării rezultatelor financiare Agentie turistica, ca orice altă întreprindere, operează într-un mediu extern în continuă schimbare: Cadrul legal, definirea cadrului legislativ; interacțiunea cu toate subiectele relațiilor economice; reglementare fiscală; cererea și oferta de lucrări și servicii; preturi si tarife la materiile prime consumate, lucrari si servicii etc. Mai mult, deciziile de management luate duc la schimbari in cadrul organizatiei in sine: tehnologia pe care o foloseste, compozitia si numarul de clienti, si multe altele. În cele din urmă, toate schimbările externe și interne ale condițiilor de funcționare ale întreprinderilor de turism afectează performanța acestora. Creșterea eficacității unei întreprinderi funcționale înseamnă că, în condiții în continuă schimbare, managerii companiei sunt capabili să găsească modurile corecte deciziile care conduc la creșterea eficienței, că fondurile suplimentare strânse sunt utilizate rațional etc. Analiza rezultatelor activităților unei întreprinderi prezintă interes pentru o gamă largă de utilizatori externi și interni: creditori din punctul de vedere al capacității de a genera profit suficient. a rambursa datoria; investitorii să evalueze capacitățile echipei de management, să determine dezvoltarea întreprinderii; managerii întreprinderilor să elaboreze măsuri menite să crească eficienţa. Baza de informații pentru analiza rezultatelor activităților unei întreprinderi este Formularul nr. 2 din situațiile financiare „Declarația de profit și pierdere”. O analiză aprofundată a acestei forme poate fi făcută folosind analiza verticală și orizontală. Metoda analizei verticale și orizontale poate fi aplicată datelor din Formularul nr. 2 (vezi Anexa 3). Analiza verticală vă permite să analizați structura și dinamica modificărilor tuturor elementelor de cost și profit din veniturile totale (Tabelul 4.1). Valoarea acestei analize constă în posibilitatea studierii tendințelor de modificare a rezultatelor performanței sub aspect temporal. Tabelul 4.1 Analiza verticală a „Declarației de profit și pierdere” a agenției de turism „Nadezhda” pentru perioada 1996-1998, %

Index	De la final

Venituri din vânzări
Costul vânzărilor	54,5	57,1	58,1
Cheltuieli de afaceri	14,6	12,6	13,0
Cheltuieli administrative	14,9	16,9	16,0
Profit din vanzari	16,0	13,5	12,8
Dobânzi de primit	1,7	1,3	1,3
Procent de platit	3,7	2,9	2,9
Venituri din participarea la alte organizații	2,1	1,6	1,3
Profit din activități financiare și economice	8,6	7,7	7,2
	1,8	1,3	0,9
Alte cheltuieli neexploatare	2,5	1,8	1,2
Profitul perioadei de raportare	4,3	4,5	5,1
Impozit pe venit	1,5	1,6	1,8
Profit net	2,8	2,9	Z Z
Fonduri deturnate	1,8	2,2	3,0
	1,0	0,8	0,4

Index	De la final

Mie freca.	%	Mie freca.	%	Mie freca.	%
Venituri din vânzări	1375,3		2007,5	146,0	2227,6	162,0
Pretul	750,1		1145,5	152,7	1295,3	172,7
Cheltuieli de afaceri	200,3		251,7	137,9	290,1	149,1
Cheltuieli administrative	204,7		340,2	125,7	356,6	144,8
Profit din vanzari	220,2		270,2	166,2	285,6	174,2
Procent de platit	50,3		57,4	110,0	64,8	129,0
Profit din activități financiare și economice
Activități	118,3		154,3	130,4	161,3	136,3
Alte venituri neexploatare	25,1		26,3	104,8	20,7	82,6
Profitul perioadei de raportare	58,6		90,9	155,1	114,2	194,9
Impozit pe venit	20,5		31,8	155,1	40,0	194,9
Profit net	38,1		59,1	155,1	74,2	194,9
distras		o
facilităţi	24,4		44,0	180,4	66,0	270,4
Rezultatul reportat al perioadei de raportare	13,7		15,1	110,0	8,3	60,4

Analiza orizontală este o completare a analizei verticale. Atunci când se efectuează, este necesar să se țină cont de impactul inflației asupra rezultatelor activităților anterioare. Performanța afacerii este caracterizată de un întreg grup de indicatori de profitabilitate. Creșterea veniturilor și toate tipurile de profit în sine caracterizează deja activitatea oricărei întreprinderi ca fiind destul de reușită. Cu toate acestea, pentru a răspunde la întrebare, această creștere se datorează, pur și simplu, unei extinderi absolute a dimensiunii activității sau unei reduceri a costurilor, unei mai complete și utilizare rațională potențialul material și de personal al întreprinderii, este necesar să se calculeze rate de rentabilitate care leagă rezultatele financiare obținute cu volumul resurselor utilizate. Unii investitori consideră că indicatorii de profitabilitate sunt esențiali atunci când iau în considerare problemele de investiții, ca fiind chiar mai importanți decât indicatorii de lichiditate și putere financiară. Dacă indicatorii de profitabilitate se îmbunătățesc pe parcursul mai multor ani, aceasta indică eficacitatea managementului și capacitatea întreprinderii de a obține profit în prezent și viitor. Indicatorii de performanță ai întreprinderii pot fi împărțiți în două mari grupuri:

indicatori de performanță ai activităților curente;
indicatori ai eficacității utilizării resurselor întreprinderii.

CAPITOLUL 4
Analiza rezultatelor activității agenției de turism
4.2. Eficacitatea activităților curente

Scopul oricărei organizații comerciale este obținerea de profit maxim ca urmare a activităților sale, prin urmare, sarcina principală a managementului întreprinderii este de a asigura pe termen lung, ținând cont de progresul tehnic și de concurență, condiții de creștere stabilă a profitului. Creșterea eficienței întreprinderilor de turism, extinderea și reechiparea lor tehnică, îmbunătățirea sistemului de management în același timp cu creșterea gamei de produse, lucrări și servicii sunt premise necesare pentru atingerea acestui obiectiv.

Astfel, eficacitatea activităților curente ale unei întreprinderi de turism poate fi măsurată prin indicatori de rentabilitate care leagă valoarea profitului primit în perioada de raportare cu suma costurilor necesare pentru aceasta. Înainte de a trece la descrierea indicatorilor individuali de rentabilitate, vom acorda puțină atenție problemei reflectării profitului în situațiile financiare, mai ales că la calcularea diferiților indicatori de rentabilitate aceștia pot fi utilizați tipuri diferite sosit. În bilanţ, rezultatul financiar este reprezentat de rezultatul reportat, calculat ca diferenţă între valoarea rezultatului financiar final pentru perioada de raportare şi valoarea impozitelor şi a altor plăţi datorate din profit. Formularul nr. 2 „Declarația de profit și pierdere”, ilustrând formarea rezultatului financiar, prezintă mai multe tipuri de profit, care diferă în amploarea contabilității la calcularea diferitelor tranzacții comerciale.

Încasarea veniturilor din vânzarea produselor (lucrări, servicii) stă la baza formării rezultatului financiar. Veniturile minus costurile de producție oferă profit din activitățile de bază, iar diferența dintre venituri și costurile de producere a produselor (lucrări, servicii) oferă profit din vânzări. Ambii acești indicatori sunt utilizați pe scară largă în calcularea ratelor de rentabilitate. La evaluarea rezultatului activităților curente, profitul, de regulă, este atribuit volumului fie al costurilor de producție (în acest caz, se determină profitabilitatea producției), fie al veniturilor (calculul profitabilității produsului).

Ținând cont de cele de mai sus, se pot propune următoarele formule pentru calcularea indicatorilor de rentabilitate:
rentabilitatea producției (pe baza profitului din activitățile de bază):
costurile productiei
Rentabilitatea produsului (pe baza profitului din activitățile de bază):
Venituri Costul vânzărilor
Venituri Ren. produse
rentabilitatea producției (pe baza profitului din vânzări):
Venituri Costuri de producție (4.3)

Costuri de producție, rentabilitatea produsului (pe baza profitului vânzărilor): (4.4)
ren. produse
Venituri Costuri de producție Venituri

Alături de profitul din vânzări, situațiile financiare arată în mod direct valorile profitului din activități financiare și economice, profitul perioadei de raportare și profitul redistribuit. În principiu, indicatorii de profitabilitate pot fi calculați pentru fiecare dintre aceste tipuri de profit. Cu toate acestea, în fiecare caz specific, o posibilă evaluare analitică a calculului lor trebuie să fie justificată în continuare. Este recomandabil să se calculeze acești coeficienți în cazurile în care alte venituri și cheltuieli neoperaționale sunt fie relativ mici, fie depind semnificativ de volumul activităților de bază. În practică, indicatorii de rentabilitate a producției și a produselor calculați pe baza profitului net (adică, profitul perioadei de raportare minus impozitul pe venit și alte impozite și taxe atribuibile profitului rămas la dispoziția întreprinderii) sunt utilizați pe scară largă. Popularitatea acestor indicatori se explică prin faptul că profitul net este rezultatul financiar care, alături de depreciere, este fonduri propriiîntreprindere și care poate fi folosit relativ liber de către aceasta pentru a-și implementa politica de dezvoltare socio-economică, politica de dividende etc.

Un exemplu de calculare a indicatorilor de rentabilitate este dat în tabel. 4.3.

Indicatorii care reflectă ponderea profitului în costuri, cheltuieli sau volumul veniturilor primite caracterizează eficiența activităților curente ale întreprinderii. Ele arată în ce măsură, după ce a acoperit costurile asociate producției de produse (lucrări, servicii), întreprinderea este capabilă să-și direcționeze fondurile proprii pentru a extinde amploarea activității, a plăti dividende, a crea și a crește fonduri și rezerve. Cu toate acestea, există o gamă largă de subiecte ale relațiilor economice care sunt interesate nu numai de rentabilitatea activităților curente, ci și de eficacitatea activelor imobilizate și a resurselor financiare utilizate de întreprindere. Astfel de informații sunt foarte interesante pentru proprietari, manageri ai întreprinderii și potențiali investitori. Toți sunt interesați nu numai de ce volum de cheltuieli se efectuează în procesul de activitate pentru a obține cutare sau cutare sumă de profit, ci și de ce mărime a mijloacelor fixe se obține acest profit. Este foarte important pentru proprietari și acționari să știe cât profit a adus fiecare unitate de bani pe care au investit-o, iar pentru manageri cât profit este generat pe unitatea de cost a tuturor activelor comerciale utilizate. Pentru a ne face o idee despre eficacitatea utilizării resurselor întreprinderii, se calculează o serie de indicatori de rentabilitate, legând valoarea profitului primit cu cantitatea de resurse materiale sau financiare utilizate. Eficacitatea resurselor imobilizate și financiare poate fi exprimată în două moduri: fie ca pondere care este volumul anual al profitului în volumul resursei utilizate (ratii de rentabilitate), fie ca număr de cifra de afaceri (ani) pentru care resursa în cauză poate fi rambursată în valoare în detrimentul profitului (raporturile cifrei de afaceri sau indicatorii perioadelor de rambursare). Să luăm în considerare câțiva dintre cei mai des utilizați coeficienți în practică. Coeficientul de rentabilitate al utilizării capitalului fix. Calculat ca raportul dintre profitul net (profitul net al anului de raportare minus impozitul pe venit și alte impozite și taxe atribuibile profitului rămas la dispoziția întreprinderii) și volumul mediu anual al tuturor activelor economice utilizate sau al întregului capital atras (jumătate din suma bilanţul la începutul şi sfârşitul perioadei).Acest indicator se calculează prin formula

Raportul rentabilității capitalului propriu prezintă un mare interes pentru proprietarii companiei și potențialii investitori, deoarece arată eficiența fondurilor avansate de proprietari și acționari, acest raport, în cazul unei cantități semnificative de capital atras, poate diferi semnificativ din valoarea raportului de rentabilitate a capitalului fix, deoarece la formarea rezultatelor financiare în acest caz, costurile plății dobânzii la împrumuturi și împrumuturi sunt semnificative.Acest indicator este cel mai potrivit ca criteriu atunci când se decide participarea la capital. : rentabilitate ridicată capitalul propriu, de regulă, asigură capacitatea de a plăti dividende mari și astfel atrage capital suplimentar dacă este necesar.Rentabilitatea activelor imobilizate. Este determinată de raportul dintre profitul net și volumul mediu anual al activelor fixe utilizate ale întreprinderii. Acest indicator caracterizează eficiența acelei părți a activelor economice care este încorporată în activele fixe ale întreprinderii. Rentabilitatea investițiilor financiare pe termen lung. Se determină împărțind volumul dobânzii primite de companie din participarea la capitalul altor întreprinderi etc. (datele sunt date în formularul nr. 2) la valoarea medie anuală a investițiilor financiare pe termen lung (investiții în filiale, filiale și alte întreprinderi): profit net (4,7)