М.Г. Мошковіч, юрист

Оплата проїзду вахтовикам до місця роботи: що з податками?

Тему статті запропонувала Віолетта Висевкова, м Нижньовартовськ.

Радянські трудові норми зобов'язували роботодавців забезпечувати вахтовикам дорогу до місця роботи і назад. Однак сьогодні вахтовий метод застосовується вже не зовсім так, як раніше, в силу чого виникають деякі складнощі з оподаткуванням, які ми і будемо розглядати. Крім того, на прохання нашої читачки торкнемося специфічних проблем з вахтовиками, що приїжджають з України. Поточна політична ситуація призвела до того, що до нашої країни їм доводиться добиратися «на перекладних», а саме - через Молдавію або Білорусію. Та й пункти збору весь час змінюються, оскільки невідомо, як саме в черговий раз працівник буде добиратися.

З чого складається дорога на вахту

Вахтовий метод організації праці застосовується у випадках значного видалення місця роботи від місця проживання працівників і (або) місця знаходження організаці і ст. 297 ТК РФ. Працівники, зайняті на таку роботу, не можуть щодня повертатися додому. У період вахти (як правило, це місяць) вони живуть поблизу об'єкта, на якому працюють, в спеціально створеному вахтовому селищі, яке надається гуртожитку і т. П., А роботодавці оплачують їм проїзд до місця роботи.

Варіанти оплати проїзду можуть бути наступними:

• <или> від місця збору до роботи і назад. Місце збору - це місце знаходження організації або інше певне адміністрацією місце, куди працівники повинні прибути для подальшої відправки на вахту. Доставка працівників від місця збору до місця роботи і назад для організації обязательн а п. 2.5 Основних положень, затв. Постановою Держкомпраці СРСР, Секретаріату ВЦРПС і Міністерства охорони здоров'я України від 31.12.87 № 794 / 33-82 (далі - Основні положення); ст. 423 ТК РФ;
• <или> від місця проживання до місця збору (і назад) і від місця збору до роботи (і назад). Охочих працювати на віддалених об'єктах трохи, тому організації нерідко залучають іногородніх або навіть іноземних працівників. При цьому багато роботодавців оплачують їм також дорогу від будинку до місця збору. Згідно із законом це не обов'язково, подібні компенсації прописуються в локальних нормативних актах, колективних та (або) трудових договорах.

Оплата роботодавцем дороги від місця проживання колись була передбачена нормативн про п. 2.5 Основних положень. Зараз це положення не действуе т Рішення ВС від 17.12.99 № ГКПИ 99-924. Однак, на думку ВАС, це не означає, що роботодавець не має права компенсувати витрати на проїзд від місця проживання добровольн про;

• <или> від місця проживання до місця роботи і назад. Іноді зустріч в пункті збору втрачає сенс. Адже це раніше вахтовий метод був характерний для роботи у важкодоступних районах або районах зі складними природними умовами (зокрема, Крайньої Півночі). Тобто працівники просто не могли приїхати на такий об'єкт самостійно. А зараз в порядку вахти організовуються і звичайні види робіт, якщо це вигідно роботодавцю. Так, суд, розглядаючи справу про недоїмку по ЄСП, визнав правомірним застосування вахтового методу для організації збирання московських вулиць приїжджими з інших регіонів Росії і Постанова ФАС МО від 08.07.2008 № КА-А40 / 6130-08. У подібних випадках пункт збору не потрібен, роботодавці оплачують відразу шлях від будинку до роботи.

Розглянемо тепер, як враховується оплата дороги при оподаткуванні.

Оподаткування витрат на дорогу

Податок на прибуток

У НК прямо сказано, що витрати на доставку вахтовиків від місця проживання (збору) до місця роботи і назад враховуються у складі інших витрат, пов'язаних з виробництвом і реалізацією й подп. 12.1 п. 1 ст. 264 НК РФ. При цьому неважливо, чи купує організація квитки сама або компенсує витрати працівникам. Головне, щоб відповідна обов'язок роботодавця вже згадувалося колективних договорів м подп. 12.1 п. 1 ст. 264 НК РФ; Листи Мінфіну від 16.05.2013 № 03-03-06 / 1/17142, від 30.06.2011 № 03-03-06 / 1/384 (п. 2).

А як бути, якщо колективного договору в організації немає? Адже його наявність не обов'язкова. Тоді порядок оплати витрат на доставку потрібно відобразити в трудовому договорі з вахтовиками м Лист Мінфіну від 12.07.2005 № 03-05-02-04 / 135.

Таким чином, витрати на проїзд організація може врахувати в «прибуткових» витратах при будь-якому варіанті.

ПДФО і внески

Оплату витрат на проїзд до місця роботи можна розглядати як компенсацію витрат, пов'язану з виконанням трудових обов'язків й ст. 164 ТК РФ. Вона обов'язкова для роботодавця:

• в частині «пункт збору - вахта» - в силу нормативного акт а п. 2.5 Основних положень; ст. 423 ТК РФ;
• в частині «будинок - пункт збору» або «будинок - вахта» - в силу локального нормативного акту, колективного або трудового договору.

Тому ПДФО і страхових внесків (в тому числі «нещасних») тут бути не должн про п. 3 ст. 217 НК РФ; подп. «І» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ (далі - Закон № 212-ФЗ); подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закону від 24.07.98 № 125-ФЗ (далі - Закон № 125-ФЗ).

Однак Мінфін висловлював іншу думку. Він вважав за можливе не обкладати тільки оплату проїзду від місця збору, та й то за умови, що працівники не мають можливості дістатися то точки призначення самостійно (в силу важкодоступність об'єкта). А оплата дороги від місця проживання до місця збору (або прямо від місця проживання до роботи) - це дохід працівника в натуральній форм е Листи Мінфіну від 26.02.2013 № 03-04-06 / 5379, від 24.04.2008 № 03-04-06-02 / 41.

Ми звернулися з питаннями до чиновників, і ось що нам роз'яснили.

З авторитетного джерела

Департамент розвитку соціального страхування Мінпраці Росії

"Страховими внесками до фондів (в тому числі« на травматизм ») не обкладається тільки оплата проїзду вахтовиками від пункту збору до місця виконання роботи. Оскільки такі витрати визнаються компенсаційними виплатами, встановленими ст. 302 ТК РФ подп. «І» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закону № 212-ФЗ; подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закону № 125-ФЗ. А якщо організація оплачує вахтовикам проїзд від місця проживання до роботи і назад, то на вартість проїзду потрібно нарахувати страхові внесок и п. 1 ст. 7 Закону № 212-ФЗ; п. 1 ст. 20.1 Закону № 125-ФЗ, Так як такої компенсації в ТК не передбачено і ця оплата буде розглядатися як виплата на користь працівника в рамках трудових відно й ".

Нагадаємо, що безпосередньо оплата проїзду від місця збору передбачена радянськими правилами і п. 2.5 Основних положень. А ст. 302 ТК РФ регулює порядок виплати надбавки та інші гарантії за роботу вахтовим методом.

З авторитетного джерела

Радник державної цивільної служби РФ 1 класу

"Закон не зобов'язує роботодавця забезпечувати і оплачувати проїзд вахтовиків від місця проживання до місця збору або від місця проживання до місця виконання роботи. Отже, така оплата або відшкодування працівникам вартості проїзду визнається доходом працівника, отриманим в натуральній форм е подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ. Компенсаційною виплатою, яка не обкладається ПДФО, є тільки оплата проїзду від місця збору до місця виконання робіт и п. 3 ст. 217 НК РФ” .

Проте на захист роботодавців недавно виступив ВАС Постанова Президії ВАС від 08.04.2014 № 16954/13: Додаткові гарантії і компенсації, встановлені в організації, стають обов'язковими для роботодавця. Тому передбачені, наприклад, колективним договором виплати по відшкодуванню оплати проїзду вахтовиків від будинку до пункту збору і назад є компенсаційними, що не входять в систему оплати праці і не повинні обкладатися страховими внесками. В якості додатковий аргумент ВАС послався на порядок обліку таких витрат при оподаткуванні прибутку. Як ми вже говорили, витрати на доставку співробітників від місця проживання до місця роботи - це інші витрати, а не витрати на оплату праці.

Зазначений спір стосувався недоїмки по страхових внесках щодо оплати проїзду вахтовиків до місця роботи в районах Крайньої Півночі. Однак сформульована позиція, по суті, універсальна, ви можете посилатися на неї в разі претензій ФСС з внесків «на травматизм», а також претензій податківців з ПДФО.

Якщо вахтовик їде з України

Все вищесказане можна застосувати і до організаціям, що привертає на роботу вахтовим методом громадян України.

Що стосується пункту збору, то він визначається адміністрацією й п. 2.5 Основних положень, І ніде не сказано, що пункт збору повинен бути один. Тому якщо працівник може їхати різними шляхами, то продумайте всі можливі пункти і зафіксуйте їх:

• <или> в локальному нормативному акті по роботі вахтовим методо м ст. 297 ТК РФ;
• <или> в трудових договорах з вахтовиками.

Головне, щоб працівник встигав прибути в пункт збору в день, позначений у графіку. Адже в ньому відбивається час перебування в дорозі від місця збору до місця роботи на вахт е ст. 301 ТК РФ. А графік роботи на вахті повинен бути:

• узгоджений з профспілкою (якщо він є в організації) як ЛНА ст. 372 ТК РФ;
• доведений до відома працівників не пізніше ніж за 2 місяці до введення його в дію.

Слід також відзначити певний ризик для тих організацій, які оплачують проїзд працівників-вахтовиків кружним шляхом (Україна - Молдова - Росія чи Україна - Білорусь - Росія). Якщо вартість кружного шляху буде істотно відрізнятися від вартості прямого, то податківці можуть звернути увагу на цей нюанс при виїзній перевірці.

Як правило, в подібних випадках інспекторам потрібен хоч якийсь документ, що обгрунтовує, чому працівник їхав не прямим рейсом, а в обхід (довідка про скасовані рейси, про закриття авіа- або залізничного сполучення і т. Д.) Якщо такого документа немає, то вартість проїзду можуть виключити з «прибуткових» витрат (виходячи з економічною недоцільністю та п. 1 ст. 252 НК РФ). У зв'язку з цим можна порадити наступне:

• кожен раз беріть у працівників письмові заяви з поясненнями, чому вони виїжджали з України саме таким шляхом. Але показувати їх податківцям до пори не потрібно, тільки якщо виникнуть питання;
• фіксуйте відомості про вартість квитків «по прямій» - на випадок, якщо перевіряючих не вдасться переконати в обгрунтованості витрат. Тоді наполягайте на тому, щоб з витрат зняли тільки різницю, а не всю суму оплати проїзду.

Якщо ви застосовуєте вахтовий метод, пам'ятайте, що порядок його застосування в організації повинен бути врегульований локальним нормативним актом. І обов'язково прописуйте всі види компенсацій вахтовиками в колективному або трудовому договорі.

Робота вахта 15 днів з безкоштовним харчуванням і проживанням вакансії вахта 15 днів з безкоштовним харчуванням і проживанням в Москві. Вакансія вахта 15 днів з безкоштовним харчуванням і проживанням від прямого роботодавця в Москві оголошення про роботу вахта 15 днів з безкоштовним харчуванням і проживанням Москва, вакансії кадрових агентств в Москві, шукаю роботу вахта 15 днів з безкоштовним харчуванням і проживанням через агентства з підбору персоналу та від прямих роботодавців, вакансії вахта 15 днів з безкоштовним харчуванням і проживанням з досвідом роботи і без досвіду роботи. Сайт оголошень про підробіток і роботі Авито Москва Средняя зарплата вахта 15 днів з безкоштовним харчуванням і проживанням від прямих роботодавців.

Робота в Москві вахта 15 днів з безкоштовним харчуванням і проживанням

Сайт робота Авито Москва робота свіжі вакансії вахта 15 днів з безкоштовним харчуванням і проживанням. На нашому сайті можна знайти високооплачувана робота вахта 15 днів з безкоштовним харчуванням і проживанням. Шукайте роботу вахта 15 днів з безкоштовним харчуванням і проживанням в Москві, переглядайте вакансії на нашому сайті роботи - зібранні вакансій в Москві.

Авито вакансії Москва

Робота вахта 15 днів з безкоштовним харчуванням і проживанням на сайті в Москві, вакансії вахта 15 днів з безкоштовним харчуванням і проживанням від прямих роботодавців Москва. Вакансії в Москві без досвіду роботи і високооплачувані з досвідом роботи. Вакансії вахта 15 днів з безкоштовним харчуванням і проживанням для жінок.

Візьмемо простий приклад: людина знайшла собі вакансію, припустимо, у Владивостоці, а сам живе в Саратовській області. Йому потрібно проїхати до Саратова і Москви (автобус + поїзд, близько 1500 руб.), А потім летіти літаком до Владивостока. Сайти авіаквитків видають ціну в 12 000 для найдешевших квитків. Якщо додати сюди неминучі інші дорожні витрати, повчитися ніяк не менше 16 000 рублів. Чимала сума, а якщо врахувати зворотну дорогу, то вийти 32 000! Ось чому всіх вахтовиків дуже цікавить робота з оплатою проїзду, адже бувають випадки, що дорожні витрати дорівнюють місячній зарплаті або навіть перевищують її. Добре, коли місце роботи знаходиться в розумних географічних межах, але це не завжди виходить. Найбільш «грошові» місця - це далекі від будинку більшості росіян Крайню Північ, Уренгой, далекий Схід. На північ їдуть з України, Казахстану, Молдови: це дуже далеко, більшості претендентів підходить тільки робота вахтою з оплатою проїзду.

Що говорить законодавство про роботі вахтою з оплатою проїзду роботодавцем?

Спочатку потрібно розібратися з деякими «географічними» термінами - це дуже важливо для розуміння принципів оплати проїзду на вахту за рахунок роботодавця та / або за рахунок працівника.

• Місце проживання - це всім зрозуміле визначення.
• Місце збору - точка, де збираються вахтовики для відправки до місця роботи вахтою.
• Місце роботи - це місце, де працівник виконує свої трудові обов'язки за договором: копальня, завод, бурова і так далі. Іноді збігається з місцем трудової діяльності: наприклад, для кухаря, який працює в вахтовому селищі.

У Постанові Держкомпраці СРСР від 31.12.1987 N 794 / 33-82 (ред. Від 17.01.1990, з ізм. Від 19.02.2003) чітко обумовлюється, що «Доставка працівників здійснюється організовано від місця знаходження підприємства або від пункту збору до місця роботи і назад економічно доцільними видами транспорту». Це завжди за законом робиться за рахунок роботодавця і його силами. Але законодавство РФ залишає за роботодавцями право самим визначати, що є «місцем збору» для вахтовиків.

Тут є варіанти, особливо для віддалених районів країни. Приклад: у золотодобувної компанії з Якутії точкою збору може послужити як місцезнаходження організації в самому Якутську (офіс), так і селище вахтовиків на важкодоступному Оймяконе, куди тільки вертольотом можна долетіти, а може - Москва, чому ні?

Які є варіанти?

1. Від точки збору до місця роботи і назад - в обов'язковому порядку, це закон.
2. Від місця проживання до точки збору і назад. На розсуд роботодавця, зазвичай прописується в трудовому договорі і вказується в вакансії, але в будь-якому випадку перед поїздкою цей важливий момент потрібно уточнити. Робота вахтою з оплатою проїзду до місця збору - кращий і найбажаніший варіант.
3. Від місця проживання безпосередньо до місця роботи. Так буває: наприклад, вахта з оплатою проїзду для дорожніх робітників, покоївок або охоронців з регіонів, які працюють вахтовим методом в Москві. Оплату проїзду на вахту в Москву з сусідніх регіонів пропонують більшість столичних роботодавців.

Як відбувається оплата?

Зазвичай вахтовик купує квитки «за свої». По приїзду квитки здаються в фінансовий відділ або бухгалтерію, а працівникові нараховується повна компенсація вартості квитків. якщо мова йде про компенсації шляху від точки збору до місця роботи вахтовим методом і назад, додатково виплачується денна тарифна ставка (ч. 8 ст. 302 ТК РФ) за кожен день в дорозі, включаючи час затримок, які сталися не з вини працівника. Гроші нараховуються на банківську картку або видаються по зарплатній відомості на руки.

Є проблема: вахта з оплатою проїзду з першої вахти

Таке питання часто задають новачки, у яких найчастіше просто немає грошей на квиток. Не варто чекати, що добрий роботодавець вишле вам гроші на дорогу перекладом - цього не буде. Тут мова йде зазвичай про варіант «від місця проживання до точки збору». Роботодавців можна зрозуміти: судити про ваших професійних і особистих якостях до першої вахти вони не можуть. Можливо, ви навіть три дні не витримаєте, а навіщо тоді оплачувати вам проїзд? Ось чому часто зустрічаються вакансії «проїзд оплачується після першої вахти», а вакансії з оплатою проїзду з першої вахти попадається украй рідко. Порушення закону тут немає.

Корисні поради для тих, хто шукає вакансії вахти з оплатою дороги

1. Намагайтеся знайти прямого роботодавця.
2. Відразу уточнюйте, за чий рахунок буде дорога до місця збору від місця проживання.
3. уважно читайте трудовий договір або контракт, завжди оформляються згідно із законом і ТК РФ - це захистить ваші права.
4. Уникайте сумнівних вакансій від незрозумілих бригад або приватних осіб.
5. Про всяк випадок завжди майте з собою суму грошей, достатню для зворотного шляху додому.

Повна компенсація витрат на дорогу від місця проживання до точки збору і назад - найпривабливіший варіант, а до місця роботи вас доставлять в будь-якому випадку.

Робота вахтою від прямих роботодавців - свіжі вакансії

Вахтовим методом називають своєрідну форму роботи в місці, яке відрізняється від місця постійного проживання працівника і при цьому працівник не має можливості щоденно повертатися додому. В англійською цей термін має назву fly-in fly-out.

Робота вахтою в Російській Федерації

Згідно з трудовим кодексом Російської Федерації, Вахтовим методом є такий вид робіт, при якому працівник перебуває в значній відстані від місця свого проживання або ж у видаленні від місця знаходження роботодавця. Такий метод роботи застосовується, коли необхідно скоротити терміни будівництва, реконструкції або ремонту житлових і промислових об'єктах у віддалених районах країни, або в районах необжитих, з особливими природними умовами. Найчастіше робота вахтою використовується в необжитих районах Крайньої Півночі, тобто в тих місцях, де облаштування постійного місця проживання є проблемою. При цьому працівнику, як правило, оплачують проживання в місці роботи і проїзд від місця загального збору до об'єкта роботи. Оплата від місця проживання працівника до місця загального збору є предметом угоди між двома сторонами.

Вахтовая робота в Москві

На початку дев'яностих років в країні склалася складна ситуація в трудовій сфері. Виробництво багатьох компаній різко впало, багато підприємств були розорені. З заводів було скорочено безліч людей. Це більшою мірою стосувалося саме регіонів віддалених від центру країни. Тому люди були змушені шукати роботу в тих місцях, де ще залишалися робочі місця. Точкою тяжіння кадрів Центральної Росії стала Москва і Підмосков'ї, на Північно-Заході люди стали стікатися в Санкт-Петербург. Що стосується іншої частини Росії, багато людей приїжджало працювати вахтою в великі промислові міста, такі як Єкатеринбург, Новосибірськ і інші. У деяких поселеннях, яким довелося найбільш тяжко, частка працівників, які працюють вахтовим методом досягала до 90% від загальної кількості дорослих людей.

Вахтовий метод - графік роботи

Найпоширенішим є графік, при якому співробітник 15 днів працює, а наступні 15 відпочиває. Це дозволяє працівникам відпочивати половину місяця, проводячи їх будинку. Найчастіше можна зустріти нерівномірний графік. Наприклад, коли працівник два місяці працює - один відпочиває, три місяці працює - один відпочиває і навіть коли він працює 4-5 місяців. Слід наголосити, що останній варіант суперечить Трудовому законодавству, тому що по ньому тривалість вахтової роботи не може перевищувати трьох місяців.

Робочий і неробочий час при роботі вахтою

Згідно з Трудовим кодексом, зміна на роботі не може перевищувати дванадцяти годин. Крім цього, працівник між змінами з урахуванням обідньої перерви не повинна становити менше дванадцяти годин. Щотижневий відпочинок повинен надаватися працівникові в розмірі не менше 24 годин. У разі, якщо ліміт роботи перевищено, що залишилися години відпочинку роботодавець повинен надати працівникові їх у вигляді вихідних.

Оплата вахтового праці

порядок нарахування заробітної плати описаний в Трудовому кодексі Російської Федерації в розділі основних положень.

Принципи оплати полягають в наступному:

• Працівника, що працює за сдельному праці виплачується сума відповідно до існуючих норм і вартості;
• Працівникам, зарплата яких залежить від відпрацьованого часу, плата проводиться за кількість робочих годин і встановленої на них вартості.
• Лінійні керівники, які здійснюють керівництво на об'єктах нараховується сума з розрахунку відпрацьованих годин і встановленому окладі в місяць.
• Іншим службовцям - з розрахунку відпрацьованого часу і встановленого місячного окладу.

Місце проживання працівників вахтового методу

Роботодавець зобов'язаний обладнати для працівників житловою вахтовий селище. У ньому мають бути присутні всі зручності, прописані в Трудовому кодексі, а саме:

• Поштовий зв'язок;
• організоване харчування, Місця відпочинку та дозвілля;
• Електропостачання, водопостачання і водопостачання.
• Медичний кабінет.

Недоліки вахтового методу

Такий вид трудової діяльності ускладнюється багатьма факторами, такі як правові, економічні та соціальні витрати. Список витрат включає в себе такі чинники, як:

• Небезпека праці;
• шкода сімейного життя;
• Погане розвиток регіонів;
• Важкі умови роботи і проживання;
• Соціальна вразливість.

На нашому сайті ви знайдете широкий вибір роботи вахтою від прямих роботодавців. Свіжі вакансії з'являються щодня і чекають нових претендентів!

Російська Федерації дуже велика країна, при цьому вона не рівномірно заселена, і не скрізь сприятливі умови роботи, в зв'язку з чим у роботодавців є потреба залучення на роботу співробітників, у віддалених місцях або в місцевості з важкими кліматичними умовами, використовуючи вахтовий метод.

Робота вахтовим методом - це особлива форма організації праці поза місцем постійного проживання працівників, у випадках, коли не може бути забезпечене їх щоденне повернення до місця постійного проживання. Особливостям регулювання праці осіб, які працюють вахтовим методом присвячена глава 47 трудового кодексу Російської Федерації (далі ТК РФ).

Організація роботи вахтовим методом

Як правило вахтовий метод роботи використовується у випадках, коли економічно недоцільно щоденне повернення працівників до місця постійного проживання (додому). Вахтовий метод також може вводитися для скорочення термінів будівництва, ремонту або реконструкції об'єктів виробничого і соціального призначення в необжитих і віддалених районах або районах з особливими кліматичними умовами, при незабезпеченості району, в якому проводяться роботи, трудовими ресурсами.

Вахтовий метод застосовується при значній відстані місця роботи від місця постійного проживання працівників або місця знаходження роботодавця. У період виконання робіт вахтовий персонал (працівники) проживає в спеціально створюваних роботодавцями вахтових селищах і через певні проміжки часу повертається до свого постійного місця проживання. Проживання персоналу в вахтових селищах в період междувахтового відпочинку забороняється, і роботодавець зобов'язаний забезпечити виїзд працівників до постійного місця проживання після закінчення терміну вахти.

Роботодавці можуть не створювати вахтові селища, а оплачувати проживання вахтовиків в гуртожитках або інші житлові приміщення, що належать сторонньої організації (ст. 297 ТК РФ).

Законодавець визначив, що вахтою вважається загальний період, що включає час виконання робіт на об'єкті і час міжзмінного відпочинку (ст. 299 ТК РФ). При цьому тривалість вахти не повинна перевищувати одного місяця. У виняткових випадках на окремих об'єктах тривалість вахти може бути збільшена роботодавцем до трьох місяців.

Витрати на доставку співробітників за вахтового методу роботи

Витрати на проїзд співробітників при вахтовому методі можуть бути розділені на види, цей поділ впливає на порядок оподаткування, обліку витрат.

Види витрат можна розділити:

1. Хто несе прямі витрати:

- організація самостійно набуває квитки

- компенсує співробітнику вартість придбаних ним квитків

1. Етапи доставки:

- від місця збору (від місця знаходження роботодавця) до місця роботи (і назад).

- від місця проживання до пункту збору (і назад)

Витрати проїзду від місця збору або від місця розташування підприємства (роботодавця) до місця роботи вахтовим методом, роботодавець може врахувати в складі інших витрат, пов'язаних з виробництвом або реалізацією. Таким же чином воно може врахувати і витрати на проїзд працівника від його місця проживання до місця роботи вахтовим методом (подп. 12.1 п. 1 ст. 264 податкового кодексу РФ). Тут важливо не плутати з доставкою від місця проживання до місця збору. Іноді зустріч в пункті збору втрачає сенс. Адже це раніше вахтовий метод був характерний для роботи у важкодоступних районах або районах зі складними природними умовами (зокрема, Крайньої Півночі), зараз в порядку вахти організовуються і звичайні види робіт, якщо це вигідно роботодавцю, дана позиція викладена в Постанові ФАС МО від 08.07 .2008 № КА-А40 / 6130-08.

Але, щоб врахувати і витрати на проїзд працівника при вахтовому методі, такі витрати повинні бути передбачені колективним договором. Про це ще раз нагадали фінансисти з вищого фінансового відомства в листі Мінфіну Росії від 16 травня 2013 р № 03-03-06 / 1/17142. Це стосується як витрат з доставки, коли проїзд організовує роботодавець, так і витрат по відшкодуванню працівникові вартості куплених ним квитків.

При цьому треба зазначити, що відповідно до трудового законодавства, колективного договору в організації може не бути, це випливає зі ст. 21, 22 ТК РФ. Як бути в цьому випадку, чи можна віднести до складу витрат при розрахунку податку на прибуток витрати на проїзд працівників при е відсутності колективного договору? Так, можна, але умова про застосування вахтового методу і відповідно, про доставку співробітник до місця роботи вказувати сторонам у Турові договорі, дана позиція викладена в досить старому листі Мінфіну Росії від 12 липня 2005 № 03-05-02-04 / 135 , але поки іншої точки зору викладено не було.

Витрати на проїзд співробітників від місця проживання до пункту збору (і назад) організація компенсувати не зобов'язана (рішення Верховного суду РФ від 17 грудня 1999 № ГКПІ99-924), відповідно, організація не може врахувати такі витрати за правилами подп. 12.1. п. 1 ст. 264 НК РФ. При цьому, якщо організація оплатила такі витрати, то незалежно від застосовуваної системи оподаткування з суми компенсації потрібно утримати ПДФО (п. 1 ст. 210, п. 2 ст. 211 НК РФ).

Чи можна прийняти до відрахування «вхідний» ПДВ

Якщо організація самостійно набуває квитки, то відрахування ПДВ можливий при наявності рахунку фактури (п. 1 ст. 172 НК РФ). При наявній оплаті квитка співробітнику рахунок-фактуру не видадуть. А можливість прийняти ПДВ до відрахування на підставі бланка суворої звітності (Квитка) з виділеною сумою податку в законодавстві передбачена тільки для відряджень (п. 18 Правил ведення книги покупок, затверджених постановою Уряду РФ від 26 грудня 2011 р № 1137). Разом з тим в листі від 10 жовтня 2008р. № 03-07-11 / 333 Мінфін Росії визнав, що при оплаті співробітникам, які працюють вахтовим методом, вартості проїзних квитків організація може прийняти податок до відрахування на підставі квитка з виділеною сумою ПДВ.

Якщо організація компенсує співробітнику вартість придбаних ним квитків, ПДВ до відрахування не приймайте. В такому разі не дотримана одна з умов для вирахування «вхідного» податку - прийняття на облік активів, за якими застосовується відрахування (абз. 2 п. 1 ст. 172 НК РФ).

Витрати на проїзд при вахтовому методі як частина оплати праці

Витрати на проїзд можуть розглядатися як витрати на оплату праці, така опзіція викладена в листі Мінфіну Росії від 10 січня 2008 року № 03-04-06-02 / 2. У листі зазначено, що витрати можна врахувати не тільки на підставі підпункту 12.1 пункту 1 статті 264 Податкового кодексу РФ, а й як витрати на оплату праці відповідно до ст. 255 НК РФ). До них, зокрема, відносяться нарахування компенсаційного характеру, пов'язані з режимом роботи та умовами праці (п. 3 ст. 255 НК РФ).

Але в даному випадку треба враховувати, що відповідно до ст. 41 НК РФ дохід визначається як економічна вигода в грошовій або натуральній формі, що враховується в разі можливості її оцінки й у тій мірі, в якій таку вигоду можна оцінити, і визначається для фізичних осіб відповідно до гл. 23 "Податок на доходи фізичних осіб" НК РФ.

Згідно п. 1 ст. 210 Кодексу при визначенні податкової бази враховуються всі доходи платника податку, отримані ним як у грошовій, так і в натуральній формах.

Оплата за платника податків (повністю або частково) організаціями товарів (робіт, послуг) в його інтересах відповідно до пп. 1 п. 2 ст. 211 Кодексу визнається доходом, отриманим платником податку в натуральній формі.

Таким чином, оплата організацією квитків (ж / д, авіа) для працівників або відшкодування працівникам вартості перельоту від місця проживання до місця збору або від місця проживання до об'єкта і назад визнається доходом працівників, отриманим в натуральній формі.

Відповідно, вартість зазначених авіаквитків, оплачених організацією, підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб в установленому порядку.

А якщо витрати з рівними підставами можуть бути віднесені одночасно до декількох груп витрат, підприємство має право самостійно визначити, до якої саме групи воно їх віднесе (п. 4 ст. 252 Податкового кодексу РФ). Таким чином, компенсаційні виплати можуть бути враховані і в якості витрат на оплату праці. додатковою умовою є і в цьому випадку, що ці виплати повинні бути передбачені трудовим або колективним договором.

Співробітники, залучені до роботи за вахтовим методом, не маю можливості щодня повертатися з місця роботи додому. У статті розберемо, чи можлива компенсація проїзду за вахтового методу роботи, який порядок оподаткування розміру компенсації, чи нараховуються на компенсацію страхові внески.

Проїзд співробітників до місця вахти і назад

На підставі ст. 297 ТК РФ, вахтовий метод передбачає організацію праці, у відповідність з якою працівник щодня не добирається до місця роботи і назад, а в період вахти перебуває на виробничому об'єкті (в робочий час) Або в вахтовому селища (під час междувахтового відпочинку).

Як правило, виробничі об'єкти для роботи за вахтовим методом знаходяться на істотному віддаленні від місця проживання працівника, а часто - і від населених пунктів (наприклад, бурові установки в море, видобувні кар'єри, тощо). У зв'язку з цим проїзд працівника від місця проживання до місця несення вахти є досить тривалим і фінансового витратним.

На підставі даного факту, а також у відповідність до чинного законодавства, передбачена доставка працівника до місця вахти одним із таких способів:

1. Проїзд від місця збору до місця роботи . Місцем збору в даному випадку визнається пункт, визначений роботодавцем в якості точки збору співробітників для подальшої відправки на виробничий об'єкт. На підставі ТК РФ і Постанови Держкомпраці №794 / 33-82 від 31.12.1987 року, доставка «вахтовиків» від місця збору до місця вахти є зобов'язанням роботодавця. В даному випадку працівник добирається від місця проживання до пункту збору самостійно і за власний рахунок, подальша доставка працівника до виробничого об'єкту повністю забезпечується роботодавцем.
2. Проїзд від місця проживання працівника до виробничого об'єкту. даний вид доставки співробітників не є обов'язковим, але можливий в разі його затвердження роботодавцем у внутрішніх нормативних актах. На підставі даної моделі роботодавець забезпечує проїзд працівника від його місця проживання (місця фактичного перебування) Безпосередньо до виробничого об'єкта (бурова установка, гірничодобувна шахта, будівельний об'єкт, Тощо).
3. Проїзд до місця проживання до місця збору і від місця збору до місця роботи. Залучаючи іногородніх та іноземних співробітників до роботи за вахтовим методом, роботодавця може здійснювати доставку від місця проживання працівників до пункту збору, після чого забезпечувати проїзд безпосередньо до місця виконання трудових обов'язків. Даний спосіб доставки доцільний у випадках, коли частина залучених працівників проживають недалеко від пункту збору, тобто можуть дістатися до цього місця самостійно і за свій рахунок.

Оплата вартості проїзду співробітників може проводитися безпосередньо роботодавцем транспортної компанії, Або у вигляді компенсації витрат, понесених працівником за власний рахунок.

Нижче ми докладно розглянемо порядок оплати і компенсації проїзду «вахтовикам», розберемо питання оподаткування та нарахування страхових внесків.

Забезпечення роботодавцем проїзду співробітників

В загальному порядку оплата проїзду співробітників, залучених до роботи за вахтовим методом, проводиться роботодавцем самостійно, на підставі договорів, укладених з транспортними компаніями.

Підставою для оплати проїзду є рахунок-фактура та акт виконаних робіт, виданий транспортної компанії за фактом надання послуг або по закінченню звітного періоду (в залежності від умов договору).

При розрахунку податку на прибуток витрати, понесені роботодавцем на доставку співробітників від місця збору до місця роботи, враховуються в повному обсязі.

У разі якщо роботодавець здійснює доставку працівника від місця проживання безпосередньо до виробничого об'єкту, то включення таких витрат у розрахунок податку на прибуток можливо за умови затвердження в локальних нормативних актах і трудовому договорі між працівником і роботодавцем.

Найчастіше забезпечення роботодавцем проїзду працівника до місця вахти реалізується шляхом компенсації коштів, витрачених співробітником на проїзд.

Підставою для виплати відшкодування витрат можуть виступати проїзні документи, що підтверджують витрати на проїзд ж / д транспортом, автобусом, автомобілем, морським транспортом.

Витрати на який вид транспорту підлягають компенсації

Чинним законодавством не передбачено будь-яких обмежень, що стосуються видів транспорту, які може використовувати співробітник для проїзду до місця роботи. Це цілком зрозуміло, адже часто мова йде про необхідність працівника дістатися до важкодоступного пункту, такого як бурова установка в море або гірничодобувний кар'єр, що знаходиться в достатній відстані від населених пунктів і, отже, будь-якого регулярного транспорту.

З іншого боку, діючі законодавчі акти містять формулювання, що «доставка працівника до місця роботи і назад повинна здійснюватися економічно доцільним видом транспорту». Це означає що, добираючись до місця роботи, співробітник повинен вибирати найбільш дешевий вид транспорту з можливих.

Включення компенсації в розрахунок податку на прибуток

Облік компенсації працівникові витрат на проїзд до місця вахти і назад враховується при розрахунку податку на прибуток у порядку, передбаченому для оплати витрат на проїзд безпосередньо транспортної компанії:

1. Компенсація витрат на проїзд від місця збору до місця роботи і назад . Даний вид доставки визнається обов'язковою для роботодавця. У зв'язку з цим компенсація даних витрат працівникові враховується при розрахунку податку на прибуток в повному обсязі, без будь-яких обмежень.
2. Відшкодування проїзду від місця проживання до пункту збору і назад . Право роботодавця включити дані витрати в розрахунок податку на прибуток залежать від того, чи передбачена компенсація локальними нормативними актами і колективним (трудовим) договором. Якщо у внутрішніх документах компанії затверджено зобов'язання роботодавця забезпечувати співробітникам витрати на проїзд від місця проживання до пункту збору, то базу оподаткування можна зменшити на суму виплаченої працівнику компенсації.
3. Компенсація витрат на проїзд від місця проживання до виробничого об'єкта . Припустимо, організація компенсувала працівникові безпересадочний проїзд від місця проживання (фактичного проживання) до місця роботи. Такі витрати включаються до розрахунку податку на прибуток в разі їх затвердження трудовим договором і облікова політика. При цьому в розрахунку податку враховується вся сума витрат на безпересадочний проїзд як у випадку, коли нормативними актами роботодавець забезпечує повний проїзд від місця проживання до місця роботи, так і в ситуації, коли трудовий договір передбачає компенсацію від місця проживання до місця збору. В останньому випадку забезпечення проїзду від пункту збору до місця роботи є зобов'язанням роботодавця, в зв'язку з чим підлягає обліку в розрахунку податку на загальних засадах.