Analiza execuției bugetului întreprinderii pe un exemplu. Analiza calitativă plan-fapt în Excel. Analiza eficacității activităților bugetare
Fiind angajați în analiza plan-fapt, ei compară și studiază valorile planificate și reale ale indicatorilor, explică abaterile rezultate și formulează concluzii.
Pentru o analiză calitativă este necesar să existe date planificate și valori efective. Din articol veți învăța cum să utilizați Excel:
- dezvolta formulare de tabel și un algoritm pentru analiza datelor;
- prescrie formule de calcul;
- automatizarea selectării valorilor;
- intocmeste rapoarte in detaliul cerut etc.
FORMAREA BAZEI DE DATE SUB FORMA UNUI TABEL
Mai întâi, să pregătim fișierul Excel. Prima foaie va conține date planificate și reale, așa că să-i numim Plan-Fact.
Această fișă se completează lunar (dezagregat pe luni ale anului). Aici se efectuează calculul primar al abaterilor în ruble și procente și se trag concluzii generale.
Analizele rapoartelor pot conține orice măsurători(la latitudinea conducerii companiei):
- direcția mărfurilor;
- grup de mărfuri;
- subgrup de mărfuri;
- nomenclatura etc.
În exemplul nostru, folosim ca analiză grupuri de mărfuri(în continuare - TG), analiza plan-fapt se va efectua conform indicatorului " Profit operational» (Fig. 1).
Concluzii bazate pe datele primare ale raportului:
1) dimensiune totală profitul real de producție mai mult decât 4786 mii. freca., planul de profit al producţiei a fost supraîmplinit de 34 % .
În același timp, unele grupe de produse au înregistrat o creștere pozitivă, în timp ce altele - una negativă. Care este cauza acestor abateri, aflăm cu ajutorul analizei plan-fapt;
2) nu a existat nicio problemă pentru grupa de mărfuri 7. Motivele pot fi diferite:
- defectarea echipamentului;
- lipsa accesoriilor;
- lipsa comenzilor;
- introducerea unui nou produs (grupa de produse 8) și înlocuirea acestuia cu grupa de produse 7.
Aici trebuie să aflați motivul exact, dacă este necesar, puteți face ajustări adecvate indicatorilor planificați.
A doua foaie a fișierului Excel va fi folosită pentru lunar analiza plan-fapt. Să-i spunem „ Analiză».
Folosind funcția VLOOKUP, datele sunt transferate pe această foaie din foaia „Plan-fact” (tabelele sunt aceleași).
Este necesar să respectați unele cerințe privind proiectarea tabelelor atunci când utilizați funcția CĂUTARE VL:
1. Datele de analiză din coloana din stânga (A) din ambele tabele trebuie să se potrivească, deoarece formula CĂUTARE VĂ caută exact informațiile specificate în această coloană.
Dacă un nume nou intră în datele reale, acesta trebuie reflectat în tabelul din foaia „Analiză”.
2. Este permisă inconsecvența în ordinea analizelor v coloana A.
Ordinea nu trebuie să fie aceeași pe ambele pagini.
Funcția VLOOKUP vă permite să sortați intervalul de căutare în ordine crescătoare.
3. Nu ar trebui să existe linii goale în celulele matricei.
În absența oricărei valori, asigurați-vă că setați „0”.
Folosind funcția VLOOKUP, transferăm datele din foaia „Plan-Fact” în foaia „Analiză” (Fig. 2). Când completați prima celulă pentru transferul de date, trebuie să specificați formula:
CĂUTARE V ($A5;Fact!$A$4:$J$12;2;0).
Explicații pentru formula:
$A5 - valoare de căutat;
A$4:$J$12 - o matrice în care se va efectua căutarea valorii necesare;
2 este numărul coloanei matricei date din care doriți să transferați valoarea. Punct important: la copierea formulei, numărul coloanei din prima linie este schimbat. În plus, această formulă este copiată în toate liniile: = CĂUTARE V($A5;"Plan-Act"!$A$5:$I$12;3,4,5 etc.;0);
0 - indică faptul că intervalul de căutare va fi sortat automat (după cum sa menționat mai sus, datele din tabelul de căutare nu trebuie să fie în aceeași ordine ca în tabelul cu datele transferate; principalul lucru este să respectați numărul de rânduri );
$ - fixează domeniul de căutare. Puteți îngheța o coloană, un rând sau un întreg interval, ceea ce vă permite să transferați formula în alte celule prin copiere. Parametrii de căutare nefixați se vor schimba automat.
|
Plan de fapt |
|||||||||||
|
Grupuri de produse |
Ma th 2017 |
||||||||||
|
Plan (problemă), mii de ruble |
Fapt (ieșire), mii de ruble |
Abatere, mii de ruble |
Deviere, % |
||||||||
|
cantitate, buc. |
cost de productie |
suma emisiunii (pret) |
profit operational |
cantitate, buc. |
cost de productie |
suma emisiunii (pret) |
profit operational |
||||
Orez. unu. Date plan-fapt
|
Indicatori de rezultate planificate și efective |
||||||||||
|
Grupuri de produse |
mai 2017 |
Deviere |
||||||||
|
Plan (problemă), mii de ruble |
Fapt (ieșire), mii de ruble |
profit de producție, mii de ruble |
||||||||
|
cantitate, buc. |
cost de productie |
suma emisiunii (pret) |
profit operational |
cantitate, buc. |
cost de productie |
suma emisiunii (pret) |
profit operational |
|||
Orez. 2. Folosind funcția VLOOKUP
Tabelul cu datele inițiale pentru analiză este gata. Pentru a analiza indicatorii pentru luna de raportare, se completează cu date pentru perioada analizată din foaia „Plan-fapt”, extinzând intervalul de căutare și modificând numărul coloanei pentru selectarea valorilor. Detaliu important: datele cu analiză pentru luna de raportare pot fi copiate și salvate pe o foaie separată (de exemplu, „Analiză - Mai”).
ALGORITMUL ANALIZEI PLAN-FACT
După calcularea abaterilor din profitul producției (în ruble și procente), trebuie să aflați motivele apariției lor. Pentru a face acest lucru, vom efectua o analiză factorială a profitului producției și vom afla principalul motiv pentru abaterea indicatorilor reali de la cei planificați.
PENTRU INFORMAȚIA DUMNEAVOASTRĂ
Profitul din producție este definit ca diferența dintre volumul producției în prețuri și costurile productiei(materiale, salariile muncitorilor din producție).
Cei mai importanți factori care afectează valoarea profitului de producție:
- modificarea costului de producție. O scădere a costurilor duce la o creștere a profitului, iar o creștere a costului reduce profitul. Modificarea prețului de cost este asociată cu o modificare a prețurilor materialelor, o abatere a ratelor de consum ale materialelor, o modificare a volumului producției, salariile;
- modificarea volumului de producție;
- schimbare de preț;
- modificarea structurii produselor fabricate. O creștere a ponderii tipurilor de produse mai profitabile în volumul total de producție crește profiturile, o creștere a producției de produse cu marjă redusă duce la o scădere a profiturilor.
E. I. Polevaya, șef departament financiar
Materialul este publicat parțial. Îl puteți citi integral în revistă.
Trimiteți-vă munca bună în baza de cunoștințe este simplu. Utilizați formularul de mai jos
Studenții, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.
postat pe http://www.allbest.ru
Ministerul Educației și Științei al Federației Ruse
Agenția Federală pentru Educație
Instituție de învățământ de statstudii profesionale superioare
Universitatea Tehnică de Stat din Novosibirsk
FACULTATEA DE AFACERI
Departament: FINANȚE ȘI POLITICA FISCĂ
Disciplina: POLITICA FINANCIARĂ PE TERMEN SCURT
TEST
Pe tema:Bugetarea. Analiza implementarii bugetului consolidat
Opțiunea numărul 01
Executor testamentar
Schukina Galina Sergheevna
Novosibirsk 2014
1. PARTEA TEORETICĂ
2. PARTEA PRACTICĂ
3. LISTA LITERATURII UTILIZATE
PARTEA TEORETICĂ
Bugetarea. Analiza implementarii bugetului consolidat (analiza plan-fapt).
Bugetarea este direcția principală de planificare operațională și analiză financiară în organizație și este una dintre cele mai complexe și responsabile funcții de management.
O companie care vrea să reușească în competiție trebuie să aibă un plan dezvoltare strategică. Companii de succes ei creează un astfel de plan nu pe baza datelor statistice și a proiecției lor pentru viitor, ci pe baza unei viziuni a ceea ce ar trebui să devină compania după un anumit timp. Și numai după aceea ei decid ce ar trebui făcut astăzi pentru a fi la punctul dorit mâine.
În procesul de atingere a obiectivelor stabilite, sunt posibile abateri de la traseul dat, prin urmare, la fiecare „viraj”, întreprinderea trebuie să calculeze diverse opțiuni acțiunile lor ulterioare. Instrumentul pentru astfel de calcule este bugetarea.
În cel mai general caz, bugetul organizației este plan financiar, adică situația financiară viitoare planificată, exprimată în cifre sau o expresie cuantificată a rezultatelor cercetare de piatași planuri de productie pe anumită perioadă: bugetare planificare buget financiar
b privind utilizarea capitalului, stocurilor, resurselor financiare;
ь atragerea surselor de finanțare pentru activități curente și de investiții;
b privind veniturile și cheltuielile;
b fluxul de numerar;
b pe investiții (investiții de capital și financiare).
În sens larg, bugetarea este înțeleasă ca un sistem de planificare totală și control al obiectivelor, planificarea potențialului, activităților și resurselor necesare atingerii acestora.
Este necesar să se facă distincția între conceptele de „buget” și „bugetare”. Bugetul este un plan pe o anumită perioadă în indicatori cantitativi (de obicei monetari), întocmit cu scopul realizării efective a țintelor strategice. Bugetarea este o procedură continuă de întocmire și execuție a bugetelor.
Bugetul organizației este elaborat pentru un anumit interval de timp, care se numește perioada bugetară. În același timp, o organizație poate întocmi mai multe bugete, care diferă în funcție de durata perioadei bugetare. Pentru a compara și analiza datele din diferite perioade, procesul de bugetare trebuie să fie constant și continuu. Perioadele în sine trebuie să fie aceleași și aprobate în prealabil: o săptămână, un deceniu, o lună, un trimestru, un an.
Întreaga procedură de bugetare ar trebui organizată în așa fel încât ultimul pas managementul a primit trei forme bugetare principale:
ь bugetul de venituri și cheltuieli;
ь bugetul fluxului de numerar;
l prognoza soldul .
Unele întreprinderi consideră că este suficient să întocmească un singur buget: venituri și cheltuieli sau fluxul de numerar. Cu toate acestea, pentru planificare eficientă activitatea firmei la ieșire este indicat să primiți toate cele trei forme de buget. Bugetul de venituri si cheltuieli este determinat de eficiență economicăîntreprinderile, în bugetul fluxului de numerar planifică direct fluxurile financiare, iar soldul prognozat reflectă potențialul economic și starea financiară a întreprinderii. Improbabil directori financiari trebuie explicat ca in lipsa a cel putin unuia dintre cele trei bugete, tabloul de planificare va fi incomplet.
Bugetarea cuprinde mai multe etape: 0-a (pregătitoare) - analiza „planului-fapt” de execuție a bugetului perioadei precedente; 1 - întocmirea unui buget consolidat pentru perioada de raportare; 2 - controlul asupra executiei bugetului consolidat al perioadei de raportare; a 3-a - analiza „planului-fapt” de execuție a bugetului perioadei de raportare; 1 - întocmirea unui buget consolidat pentru perioada următoare. Acesta este ciclul bugetar - perioada de timp de la întocmirea bugetului consolidat până la finalizarea analizei plan-fapt de execuție a bugetului consolidat.
Sarcina principală a bugetării este obținerea în timp util și a informațiilor complete necesare:
b pentru gestionarea numerarului;
l să ia în considerare strategii financiare alternative;
b să formeze politica contabilă a organizației;
să optimizeze costurile și profiturile organizației;
b pentru stabilirea obiectivelor planificate;
l să motiveze managerii locali să atingă obiectivele organizației.
Bugetarea acoperă toate domeniile de activitate ale organizației: producție, vânzări de produse, activități ale unităților suport, managementul fluxurilor financiare; include colectarea și prelucrarea în curs de desfășurare a informațiilor pentru adopție decizii de management. Astfel, bugetarea este o tehnologie eficientă de management al afacerii.
Etapa finală a ciclului bugetar este analiza implementării bugetului consolidat (analiza plan-fapt). Analiza execuției bugetului consolidat este un set consistent de lucrări prin compararea datelor planificate și efective prezentate în formele bugetului de funcționare, de investiții și financiar.
Comparația, ca una dintre metodele de analiză economică, se bazează pe o comparație între datele planificate care sunt studiate și faptele vieții economice. Există o analiză comparativă orizontală, care este utilizată pentru a determina abaterile absolute și relative ale nivelului real al indicatorilor față de cel planificat. Analiza comparativă verticală este utilizată pentru a studia structura fenomenelor economice.
O condiție prealabilă analiza comparativa este comparabilitatea indicatorilor comparați, presupunând:
l unitate de volum, cost, calitate, indicatori structurali;
l unitatea perioadelor de timp pentru care se face comparația;
l comparabilitatea condițiilor de producție;
l comparabilitatea metodologiei de calcul a indicatorilor.
Efectuarea unei analize plan-fapt are două obiective principale: planificată și stimularea controlului. Funcția planificată a analizei este aceea că, pe baza constatărilor, se fac ajustări la strategia economică și tactica întreprinderii și se elaborează un buget pentru perioada următoare. Funcția de control și stimulare a analizei execuției bugetare se realizează prin abateri ale indicatorilor efectivi de la cei planificați în context. diviziuni structuraleîntreprinderile și conducătorii acestora.
Analiza execuției bugetului consolidat se realizează în trei etape:
studiu general; analiză; sinteză.
Primul pas este de a studia variațiile costurilor, veniturilor și rezultate financiare pe baza unei comparații între datele planificate și efective ale bugetului consolidat. În a doua etapă are loc analiza execuției bugetelor de exploatare, investiții și financiare. În etapa finală - etapa sintezei, între diferitele bugete de funcționare care alcătuiesc bugetul consolidat se stabilesc dependențe funcționale cantitative, ceea ce ne permite să tragem concluzii despre execuția bugetului consolidat al întreprinderii în ansamblu. Aceste concluzii alcătuiesc așa-numita analiză SWOT (analiza aspectelor „slabe” și „puternice” ale activităților întreprinderii în perioada bugetară trecută). Analiza locurilor „puternice” și „slabe” stă la baza elaborării bugetului pentru perioada următoare.
La practica, planificare bugetară este cuprinsă într-un cadru rigid atunci când se alege modalitățile de realizare a indicatorilor optimi (normativi). starea financiara. Anumite restricții sunt „stabilite” de dinamica tehnologică a ciclului de producție și financiar al întreprinderii. De exemplu, o companie nu poate lucra deloc fără stocuri de materii prime și materiale, sau „întârzieri” de lucrări în curs, sau soldul curent al fondurilor în contul curent sau fără conturi de plătit pentru livrările curente de materiale. Prezența unor etape succesive de circulație a capitalului, determinate de industrie și de specificul individual al întreprinderii, determină deja nivelul minim al activelor și pasivelor „intermediare” ( capital de lucruși datorii curente).
După detaliat analiza factorilor se efectuează abateri ale bugetului consolidat al întreprinderii Etapa finală analiza, care formulează concluziile managementului pe baza rezultatelor execuției, determină prioritățile și ajustările politicii economice a întreprinderii, introduse în bugetul perioadei următoare. Activitățile diviziilor individuale (centre de responsabilitate) ale întreprinderii sunt evaluate în conformitate cu indicatorii stabiliți, iar fondul lor de bonus este calculat pe baza rezultatelor perioadei bugetare trecute.
PARTEA PRACTICĂ
EXERCIȚIU 1
1. Pe baza datelor bilantului disponibile, este necesara analiza situatiei financiare a intreprinderii.
2. Identificaţi principalele probleme ale activităţilor financiare şi economice ale întreprinderii şi predstabilește o politică pentru soluționarea lor pe termen scurt (dezvolta principalele elemente ale unei politici financiare pe termen scurt.).
3. Pe baza problemelor diagnosticate și a modalităților propuse de rezolvare a acestora, întocmește aObilanțul estimativ al întreprinderii.
Situațiile financiare ale unei organizații fac obiectul studiului multor utilizatori interesați. Creditorii analizează raportarea pentru a minimiza riscurile împrumuturilor, împrumuturilor și depozitelor. Managerii financiari, auditorii, proprietarii analizează rapoartele financiare pentru a crește stabilitatea întreprinderii, a crește rentabilitatea capitalului și a lua decizii informate. Cele mai frecvente surse de analiză financiară sunt datele rapoartelor anuale sau trimestriale din formularul „Bilanț” nr. 1 și „Declarația de profit și pierdere” nr. 2.
Există de obicei trei blocuri de sarcini de analiză financiară:
· Evaluarea preliminară a stării financiare a întreprinderii;
· Analiza lichiditatii bilantului intreprinderii;
· analiza solvabilității întreprinderii;
· analiză stabilitate Financiarăîntreprinderilor.
Pe baza situațiilor financiare ale OAO Sinar, vom analiza eficiența activităților financiare și economice ale întreprinderii.
În analiza financiară, metoda verticală și analiza orizontală pe baza datelor din bilanț și din contul de profit și pierdere. Analiza verticală se efectuează pentru a identifica ponderea elementelor de raportare individuale în indicatorul final general și apoi a compara rezultatul cu datele din perioada anterioară.
Analiza orizontală se bazează nu numai pe indicatori absoluti, ci și pe rate relative de creștere (scădere). Analiza orizontală constă în compararea situaţiilor financiare cu cele ale perioadelor anterioare. Analiza orizontală permite nu numai identificarea ratei de schimbare a fiecărui indicator și prezicerea schimbării acestuia în viitor pe baza datelor obținute.
Scopul analizei orizontale și verticale raportare financiară este de a vizualiza modificările care au avut loc în principalele elemente ale bilanțului, din contul de profit și pierdere și din situația de numerar și să îi ajute pe managerii companiei să decidă cum să își continue activitățile.
Tabelele nr. 1 și nr. 2 prezintă rezultatele unei analize orizontale a OJSC Sinar.
Analiza a arătat că activele circulante prevalează asupra activelor imobilizate. Ponderea lor la sfârșitul anului 2012 era de peste 80%, cea mai mare parte a activelor circulante fiind stocurile și creanțele, ceea ce este tipic pentru obiectul de studiu.
Valoarea totală a proprietății organizației a crescut în 2012 față de 2011 cu peste 20%. Această creștere s-a datorat reînnoirii mijloacelor fixe, introducerii tehnologie nouă producerea și utilizarea materialelor de înaltă tehnologie pentru fabricarea produselor.
În perioada de studiu, activele imobilizate ale organizației au crescut cu aproximativ 30%. active circulante Activele fixe au înregistrat cea mai mare creștere, astfel că în 2012 valoarea lor a crescut cu 15%.
Crește investitii financiare mai mult de 172% este asociat cu dezvoltarea activităților de investiții, inclusiv investiții în filiale. Dezvoltarea activității de investiții este justificată, deoarece aduce venituri organizației.
În 2012, valoarea proprietății mobile a crescut cu 21%. Creșterea activelor circulante se datorează creșterii stocurilor, creanțe de încasatși investiții pe termen scurt. Creșterea cea mai mare a fost asigurată de creșterea stocurilor de resurse materiale, a căror cantitate a crescut cu 28%. Această creștere a costului rezervelor este asociată cu trecerea la utilizarea materialelor de înaltă tehnologie. De la sfârșitul anului 2012, aceștia gravitație specifică s-a ridicat la peste 50%.
În 2012, valoarea creanțelor a crescut cu aproximativ 10%, ceea ce indică o creștere a vânzărilor de produse finite.
Analiza surselor de finanțare ale OJSC Sinar a arătat că capitalul social prevalează asupra capitalului împrumutat, ceea ce caracterizează organizația ca fiind stabilă financiar. De-a lungul perioadei de studiu, a fost evidențiată o creștere a capitalului propriu ca urmare a unei creșteri a rezultatului reportat, astfel încât în 2012 s-a înregistrat o creștere de 32% a rezultatului reportat reinvestit decât în 2011. Managementul organizatiei in repartizarea profitului net pt intalnire generala de acționari a stabilit suma dividendelor pe acțiune în valoare de 0,008 ruble, ceea ce a făcut posibilă direcționarea majorității profiturilor primite către dezvoltarea organizației.
Fondurile împrumutate sunt reprezentate de datorii pe termen lung și pe termen scurt, totuși, ponderea surselor de finanțare pe termen lung este nesemnificativă și se ridică la aproximativ 1% din toate sursele.
Datoriile curente sunt reprezentate de conturi de plătit și alte datorii.
În anul 2012 a existat o tendință de creștere a capitalului împrumutat ca urmare a apariției altor datorii pe termen scurt.
Luați în considerare structura activelor și pasivelor organizației, prezentând bilanţul sub forma unor indicatori relativi (analiza verticală). Rezultatele analizei bilanțului vertical sunt prezentate în Tabelul 3.
Pe baza datelor din Tabelul 3, putem spune că ponderea mijloacelor fixe este în scădere - 14,43% la sfârșitul anului 2012, la sfârșitul anului 2010. ponderea lor a fost de 15,5%. În perioada analizată, structura activelor organizației s-a schimbat: ponderea activelor circulante în valoarea totală a proprietății a scăzut cu 1,85 puncte procentuale. Prin urmare, cota active imobilizateîn valoarea totală a proprietăţii majorate cu aceeaşi sumă.
În general, rezervele din structura activelor variază la același nivel, în timp ce în 2012. ponderea acestora a crescut cu aproape 2%.
Analizând modificările în structura pasivului organizației, putem spune că ponderea pasivului pe termen scurt a crescut cu 2,8 puncte procentuale; totodată, și rezultatul reportat a crescut cu 9,59 puncte procentuale, ceea ce indică stabilitatea întreprinderii și absența pierderilor.
Tabelul 3 - Analiza verticală a bilanțului SA „Sinar”
|
Numele indicatorului |
Valoarea indicatorului, mii de ruble |
Structură, % |
|||||
|
mijloace fixe |
|||||||
|
active circulante |
|||||||
|
Profituri nedistribuite |
|||||||
|
obligații pe termen scurt |
Analiza lichiditatii
Analiza lichidității bilanțului constă în compararea fondurilor activului, grupate după gradul de lichiditate al acestora și dispuse în ordinea descrescătoare a lichidității, cu pasivele pasivului, grupate după scadență și dispuse în ordine crescătoare a scadenței. .
Tabelul 4 prezintă gruparea activelor și pasivelor în funcție de gradul de lichiditate în perioada 2010 - 2012.
A1 - numerar și pe termen scurt. fin. atașamente
A2 - active rapid realizabile
A3 - active cu mișcare lentă
A4 - active greu de vândut
P1 - obligațiile cele mai urgente
P2 - active pe termen scurt
P3 - active pe termen lung
P4 - pasive permanente sau stabile
Analiza lichidității a arătat că OJSC Sinar are probleme minore cu cele mai lichide elemente din bilanţ, adică. capacitatea sa de a plăti în timp util și integral toate obligațiile sale, realizându-și active circulante, nu este suficient de mare.
Bilanțul Sinar SRL nu este absolut lichid, deoarece o comparație a celor mai lichide active indică faptul că în cea mai apropiată perioadă de timp de momentul considerat, organizația nu reușește să-și îmbunătățească solvabilitatea. De asemenea, în perioada analizată, deficitul de plată al celor mai lichide active a crescut pentru a acoperi cele mai urgente pasive (corelație pentru prima grupă). Organizația are un excedent de fonduri în ultimele trei grupe, organizației îi lipsesc doar active absolut lichide.
Pentru primul grup. La sfârşitul anului 2011 organizației îi lipseau 173.849 mii de ruble. cele mai lichide active pentru rambursarea datoriilor pe termen scurt. Aceștia au acoperit obligațiile pe termen cu 17,6%. La sfarsitul anului 2012 indicatorii s-au ridicat la 127.144 mii de ruble. și 23,6%. Aceasta indică insolvența organizației la momentul bilanţului. Nu are suficiente dintre cele mai lichide active ale sale pentru a-și acoperi cele mai urgente pasive. Dar, în același timp, nivelul de solvabilitate al organizației a crescut semnificativ.
Pentru al doilea grup de inegalități în ambele perioade este îndeplinită condiția (A2>P2), ceea ce indică faptul că activele de vânzare rapidă depășesc pasivele pe termen scurt și organizația poate fi solvabilă în viitorul apropiat, ținând cont de decontările la timp cu creditori, primind fonduri din vânzarea produselor pe credit.
Pentru a treia grupă, condiția (A3>P3) este îndeplinită în ambele perioade. Activele realizabile lent depășesc pasivele pe termen lung. Aceasta înseamnă că, în viitor, odată cu primirea la timp a numerarului din vânzări și plăți, organizația poate fi solvabilă pentru o perioadă egală cu durata medie a unei cifre de afaceri a capitalului de lucru după bilanț.
Pentru a patra grupă, în ambele perioade, pasivele permanente sunt mai mari decât activele imobilizate, i.e. condiții (A4<П4) соблюдается, что свидетельствует о наличии у организации собственных оборотных средств для финансирования текущей деятельности организации.
Analiza solvabilității
O evaluare mai profundă a solvabilității întreprinderii este efectuată folosind ratele de lichiditate, care sunt valori relative.
Rata de lichiditate absolută arată ce parte din conturile de plătit poate rambursa compania imediat. Rata de lichiditate absolută se calculează prin formula:
Raport rapid de lichiditate, sau coeficientul de „evaluare critică”, arată modul în care activele lichide ale întreprinderii își acoperă datoria pe termen scurt. Raportul rapid de lichiditate este determinat de formulă
Rata lichidității curente arată dacă întreprinderea are suficiente fonduri care pot fi utilizate de aceasta pentru a-și achita obligațiile pe termen scurt în cursul anului. Acesta este principalul indicator al solvabilității companiei. Raportul curent de lichiditate este determinat de formula:
Tabelul 5 - Indicatorii de lichiditate pentru OAO Sinar
|
Indicatori |
Modificări 2011-2010 |
Modificări 2012-2011 |
Modificări 2012-2010 |
Valoare recomandată |
||||
|
Rata de lichiditate absolută |
||||||||
|
Rata critică de lichiditate |
||||||||
|
Rata de lichiditate curentă (raportul de acoperire) |
||||||||
|
Rata lichidității totale |
||||||||
|
Gradul de solvabilitate a pasivelor curente |
||||||||
|
Gradul de solvabilitate globală |
Analiza lichidității OAO Sinar arată că organizația este lichidă. În perioada studiată, ratele de lichiditate au scăzut ușor, dar, în ciuda acestui fapt, acești indicatori sunt la valoarea recomandată.
Rata lichidității absolute a scăzut în 2012 față de 2011 la 13%, i.е. organizația poate rambursa 13% din datoriile pe termen scurt în detrimentul numerarului și titlurilor organizației.
Rata critică de lichiditate arată că datoriile pe termen scurt sunt acoperite cu aproape 80% prin numerar, investiții financiare și creanțe.
Rata curentă de lichiditate pentru perioada de raportare a scăzut cu 0,17 puncte, ajungând la 1,73 puncte până la sfârșitul anului 2012. Organizația acoperă integral datoriile pe termen scurt cu active lichide.
Analiza profitabilitatii
Ratele de profitabilitate măsoară profitabilitatea din diferite perspective.
De asemenea, caracteristicile indicatorilor de rentabilitate, precum și procedura de calcul a acestora sunt prezentate în Tabel. nr 6
Tabelul nr. 6- Sistemul de indicatori de rentabilitate
|
Indicator |
Algoritm de calcul |
Convenții |
Interpretare economică |
|
|
1. Rentabilitatea activelor |
R A k = P / A k |
R A k - rentabilitatea activelor;P - profit înainte de impozitare (p. 2300); Și k - valoarea medie a activelor (0,5 (linia 1600 NG + 1600 KG) |
Acesta caracterizează randamentul fiecărei ruble investite în activele întreprinderii. Este o caracteristică cantitativă generalizantă a rentabilității întreprinderii |
|
|
R F - rentabilitatea mijloacelor fixe; F - costul mediu anual al mijloacelor fixe (0,5 (linia 1130 NG + 1130 KG) f.1) |
Caracterizează eficiența utilizării mijloacelor fixe de producție. Exprimă cantitativ suma profitului primit de la o rublă investită în principal. |
|||
|
R E - rentabilitatea capitalului de lucru; E - costul mediu anual al capitalului de lucru (0,5 (str1200 NG + 1200 KG) |
Caracterizează suma profitului primit de la o rublă investită în capitalul de lucru |
|||
|
R (F+E) = R / (F + E) |
R (F + E) - rentabilitatea activelor de producție |
Caracterizează suma profitului primit de la o rublă avansată la activele de producție |
||
|
R SK \u003d R h / S K |
R SK randamentul capitalului propriu; P h - profit net (p. 2400); C K - valoarea medie a surselor fonduri proprii(0,5 (p. 1300 KG) f.1) |
Acesta caracterizează valoarea profitului net primit de la o rublă de fonduri proprii avansate în active |
||
|
Rentabilitatea vânzărilor |
||||
|
1. Rentabilitatea vânzărilor |
R N - rentabilitatea vânzărilor; P N - profit din vânzări (linia 2200); N - venit din vânzări (linia 2110) |
Caracterizează valoarea profitului din vânzări atribuită unei ruble din venitul din vânzări |
||
|
R SN = P N / S N |
R SN - rentabilitatea producţiei; S N - costul mărfurilor vândute (linia 2120) |
Caracterizează valoarea profitului primit pentru fiecare rublă de costuri în costul mărfurilor vândute |
||
|
R S - rentabilitatea costurilor totale; S - costuri totale (linia 2120 + 1600 + 2220) |
Caracterizează eficacitatea costurilor totale suportate în cursul activităților de exploatare |
|||
|
P h - profit net (p. 2400) |
Caracterizează valoarea profitului net atribuită unei ruble din veniturile din vânzări |
La calcularea indicatorilor de rentabilitate pot fi utilizați diverși indicatori ai veniturilor întreprinderii: profit brut, profit din vânzări, profit înainte de impozitare, profit net (conform formularului „Raport privind rezultatele financiare”).
Analiza rentabilității activității economice pe baza datelor din situațiile contabile (financiare) este prezentată în Tabel. 7
masa7 - Evaluarea rentabilității AADespre Sinar.
|
Indicatori |
Schimbări |
|||
|
Rentabilitatea activelor (capital) |
||||
|
1. Rentabilitatea activelor |
||||
|
2. Rentabilitatea mijloacelor fixe |
||||
|
3. Rentabilitatea capitalului de lucru |
||||
|
4. Rentabilitatea activelor de producție |
||||
|
5. Randamentul capitalului propriu |
||||
|
Rentabilitatea vânzărilor |
||||
|
1. Rentabilitatea vânzărilor |
||||
|
2. Rentabilitatea producției (activitatea principală) |
||||
|
3. Rentabilitatea costurilor totale |
||||
|
4. Rentabilitatea vânzărilor din punct de vedere al profitului net |
Analiza profitabilității activităților OAO Sinar ne permite să concluzionam că aproape toți indicatorii au scăzut. Cea mai mare scădere a avut loc în profitabilitatea mijloacelor fixe cu aproximativ 20% față de 2011, ca urmare a creșterii activelor fixe cu 15 872 mii ruble. Rentabilitatea producției a scăzut de 2 ori și este de 11%. Scăderea profitabilității este asociată cu o scădere a profiturilor, deoarece în perioada de raportare costurile au crescut mai repede decât au crescut veniturile. După cum s-a menționat anterior în anul de raportare, conducerea a desfășurat o serie de activități care vizează desfășurarea activităților, ceea ce le face justificate, iar scăderea profitabilității este temporară.
Analiza indicatorilor relativi ai stabilității financiare firma „Sinar” este prezentată în tabel. nr 8.
Dependența financiară ridicată de sursele externe de finanțare poate duce la o pierdere a solvabilității organizației. Prin urmare, evaluarea stabilității financiare este o sarcină importantă a analizei financiare.
Nivelul general de stabilitate financiară a organizației este caracterizat de următorii indicatori calculați conform bilanțului:
Coeficientul de autonomie (Kavt.).
unde p. 1300, p. 1530, p. 1600 sunt liniile corespunzătoare ale bilanţului.
Arată cât de mult din proprietate este finanțată din fonduri proprii. Poate depinde de industria în care operează organizația ( Valoare recomandată >0,5).
Raportul de stabilitate financiară (Kf.u.).
unde p. 1300, p. 1530, p. 1400, p. 1600 - liniile corespunzătoare ale bilanţului.
Arată cât de mult din proprietate este finanțată prin datorii stabile ( Valoare recomandată>0,8).
Coeficientul de pârghie financiară (levier financiar K).
unde p. 1400, p. 1500 p. 1530, p. 1300, sunt liniile corespunzătoare ale bilanţului.
Arată câte ruble bani împrumutați a fost atras pentru fiecare rublă din fonduri proprii ( Valoare recomandată<1).
Rata datoriei (indicele tensiunii financiare) (Către datorii).
unde p. 1400, p. 1500, p. 1530, p. 1700 - liniile corespunzătoare ale bilanţului.
Caracterizează ponderea fondurilor împrumutate în suma totală a surselor ( Valoare recomandată<0,5).
Rata de flexibilitate a capitalurilor proprii (Km).
unde p. 1300, p. 1530, p. 1400, p. 1100, p. 1300, p. 1530 sunt liniile corespunzătoare ale bilanţului.
Arată cât de mult din capitalul propriu este în formă mobilă, de ex. investit în active circulante (Valoare recomandată 0,2-0,5).
Indicele activelor permanente (indicele K).
unde p. 1100, p. 1300, p. 1530 sunt liniile corespunzătoare ale bilanţului.
Afișează ponderea fondurilor imobilizate în surse proprii (Valoare recomandată< 1).
Coeficientul de securitate al activelor circulante cu surse proprii (Kob.obor.ak.).
unde p. 1300, p. 1530, p. 1400, p. 1100, p. 1200 sunt liniile corespunzătoare ale bilanţului.
Arată ce parte din capitalul de lucru este format din surse proprii ( Valoare recomandată >0,1).
(Pentru a ob.zap.).
unde p. 1300, p. 1530, p. 1400, p. 1100, p. 1210 sunt liniile corespunzătoare ale bilanţului.
Arată suficiența fondurilor proprii pentru acoperirea stocurilor ( Valoarea recomandată este 0,6-0,8).
Calculul acestor indicatori este prezentat în Tabelul 8
masa8 - Evaluarea stabilității financiare a OAO Sinar în perioada 2010-2012. (la sfârșitul perioadei de raportare)
|
Indicatori |
Modificări 2011-2010 |
Modificări 2012-2011 |
Modificări 2012-2010 |
|||||
|
Coeficient de autonomie |
||||||||
|
Raportul de stabilitate financiară |
||||||||
|
Raportul de levier financiar |
||||||||
|
Rata datoriei. |
||||||||
|
Rata de manevrabilitate a capitalului propriu |
||||||||
|
Indicele activelor permanente |
||||||||
|
Coeficientul de securitate al activelor circulante cu surse proprii. |
||||||||
|
Rata de acoperire a rezervelor cu surse proprii |
Rezultatele analizei stabilității financiare a OAO Sinar au arătat că organizația este stabilă, totuși, în dinamică există o ușoară deteriorare a situației. Deci pentru perioada studiată, coeficientul de autonomie a scăzut cu 0,04 puncte, ajungând la 0,64. Scăderea în 2012 s-a datorat apariției altor datorii pe termen scurt în sursele de finanțare.
Rata de stabilitate financiară este de fapt egală cu rata de autonomie, ceea ce indică faptul că managementul OJSC Sinar practic nu implică în activitățile sale surse de finanțare împrumutate pe termen lung.
Coeficientul de manevrabilitate al capitalului propriu depășește nivelul valorii recomandate, deși a scăzut cu 0,02 puncte. O valoare ridicată a coeficientului caracterizează pozitiv situația financiară a organizației și indică, de asemenea, că organizația este destul de flexibilă în utilizarea fondurilor proprii.
Coeficientul de securitate al activelor circulante cu surse proprii a scăzut cu 0,05 puncte, dar respectă normele stabilite. În 2012, valoarea coeficientului a fost de 0,58 puncte, ceea ce indică faptul că organizația dispune de fonduri proprii pentru finanțarea activităților curente.
Bilanțul prognozat
Situațiile financiare de prognoză sunt întocmite pe baza unui sistem de calcule planificate a tuturor indicatorilor de producție și activități financiare, precum și pe baza dinamicii elementelor individuale din bilanţ și a raporturilor acestora. Bilanțul previzional este o formă de raportare financiară care conține informații despre starea viitoare a întreprinderii la sfârșitul perioadei de prognoză.
Conducerea SA „Sinar” a anunțat următoarele planuri strategice cheie pentru dezvoltarea organizației până în 2014.
1. Conducerea organizației intenționează să-și extindă geografia. În acest scop, în 2013-2014 este planificată deschiderea unui număr de magazine noi în regiunea Novosibirsk și regiunile învecinate.
2. Organizația intenționează să introducă un complex suplimentar de tăiere automată pentru a extinde gama de produse și a crește volumele de producție.
Planurile organizației indică faptul că implementarea acestor activități va duce la o creștere a costurilor fixe, totuși, în opinia noastră, cu o astfel de dezvoltare a organizației, aceste costuri suplimentare vor aduce un efect pozitiv rapid.
Pe baza datelor, vom realiza un raport de previziune asupra rezultatelor financiare și un bilanţ agregat previzional, care sunt prezentate în tabelele nr. 9 și nr. 10.
masa9 - Raport de prognoză privind rezultatele financiare.
|
Indicatori |
Perioadă de raportare |
perioada de prognoză |
Modificare (+;-) |
|
|
1. Venituri din vânzări ( S) |
||||
|
2. Costuri variabile ( C var) |
||||
|
3. Profit marginal ( P mar) |
||||
|
4. Costuri fixe ( C const) |
||||
|
5. Profit din vânzări ( P gs) |
||||
|
6. Soldul altor venituri și cheltuieli |
||||
|
7. Profit operațional ( P aceasta) |
||||
|
8. Impozite și plăți obligatorii, inclusiv dobânzi bancare |
||||
|
9. Profit net ( P n) |
masa10 -Bilanțul agregat previzionat
|
Numele indicatorului |
Anul de raportare |
Modificare (+;-) |
||
|
I. ACTIVE INICURENTE Total pentru Secțiunea I |
||||
|
II. ACTIVE CURANTE Stocuri, inclusiv: |
||||
|
TVA la bunurile achiziționate |
||||
|
Conturi de încasat, inclusiv: |
||||
|
Investiții financiare |
||||
|
Numerar și echivalente de numerar |
||||
|
Total pentru Secțiunea II |
||||
|
III. CAPITAL ȘI REZERZE Capitalul autorizat |
||||
|
Reevaluarea activelor imobilizate |
||||
|
Capital suplimentar (fără reevaluare) |
||||
|
Capital de rezervă |
||||
|
Profituri reportate (pierdere neacoperită) |
||||
|
Total pentru Secțiunea III |
||||
|
IV. RESPONSABILITĂȚI PE TERMEN LUNG Total pentru secțiunea IV |
||||
|
V. RESPONSABILITĂȚI PE TERMEN SCURT Fonduri împrumutate |
||||
|
Conturi de plătit, inclusiv: |
||||
|
veniturile perioadelor viitoare |
||||
|
Datorii estimate |
||||
|
Alte datorii |
||||
|
Secțiunea V total |
||||
SARCINA 2
Datele inițiale. AveaUrmătoarele informații sunt preluate din bilanţul organizaţiei:
Tabelul 1. Date despre organizație.
|
Indicator |
||
|
Creanțe de încasat |
||
|
Bani gheata |
||
|
Datorie pe termen lung |
||
|
Stocuri de produse finite |
||
|
Stocuri de materii prime si materiale |
||
|
Creanțe |
||
|
Producție neterminată |
||
|
mijloace fixe |
||
|
Alte active circulante |
||
|
Capitalul autorizat |
Necesar:
1. Întocmește un bilanţ;
3. Calculați nevoile financiare curente;
Tabelul arată soldul.
|
Active |
Pasiv |
|||
|
mijloace fixe |
Capitalul autorizat |
|||
|
Producție neterminată |
Datorie pe termen lung |
|||
|
Stocuri de materii prime si materiale |
Datorii bancare pe termen scurt |
|||
|
Stocuri de produse finite |
Creanțe |
|||
|
Creanțe de încasat |
||||
|
Investiții financiare pe termen scurt |
||||
|
Bani gheata |
||||
|
Alte active circulante |
||||
|
ECHILIBRU |
ECHILIBRU |
Capital de lucru propriu - diferența dintre activele curente și pasivele curente ale întreprinderii.
SOS \u003d 3500 - 2200 \u003d 1300 mii de ruble.
Excesul de active curente față de pasivele curente înseamnă disponibilitatea resurselor financiare pentru extinderea activităților întreprinderii. Cu toate acestea, un exces semnificativ indică o utilizare ineficientă a resurselor.
Nevoia financiară curentă (TFN) este diferența dintre activele curente (fără numerar) și conturile de plătit.
TFP \u003d (3500 - 200) - 1200 \u003d 2100 mii de ruble.
Nu lipsesc fondurile.
SARCINA 3
Opțiunea 1:
30% dintre clienți vor efectua plata în a 10-a zi,
50% - în a 40-a zi,
20% - în a 70-a zi.
Venitul din vânzări pe opțiuni este prezentat în tabel:
Vom întocmi o situație a soldurilor restante ale creanțelor și încasărilor de numerar din ianuarie până în iunie.
|
Încasări din vânzări, mii de ruble |
primirea DS |
restul DZ |
||||||||||||||
|
3 0 |
7 0 |
|||||||||||||||
|
1 10 |
16 0 |
|||||||||||||||
|
27 0 |
||||||||||||||||
|
TOTAL |
1 200 |
1 00 |
Examinare:
SARCINA 4
Sarcina și datele inițiale. Pe baza datelor inițiale prezentate în Tabelul 4.1, se calculează durata ciclurilor de exploatare, producție și financiar (POC, POC și respectiv PFC), precum și cifra de afaceri și rentabilitatea tuturor tipurilor de active circulante. Rezultatele sunt prezentate în tabelul 4.2 și se trag concluzii.
Tabelul 4.1 - Date inițiale pentru calcularea indicatorilor.
|
Indicatori |
|||
|
materiale |
|||
|
Produse terminate |
|||
|
Bani gheata |
|||
|
Creanțe de încasat |
|||
|
Creanțe |
|||
|
Venituri din vânzările de produse |
|||
|
Pretul |
Tabelul 4.2. Calculul indicatorilor utilizați în gestionarea activelor circulante.
Calculați rentabilitatea activelor circulante:
Documente similare
teză, adăugată 19.11.2015
Bugetarea ca bază pentru organizarea finanțelor unei întreprinderi, caracteristicile, sarcinile, funcțiile principale, avantajele și dezavantajele acesteia. Obiectivele și principiile planificării bugetare. Metodologia si analiza etapelor procesului de bugetare. Controlul executiei bugetare.
test, adaugat 14.02.2011
Conceptul, esența și tipurile bugetului, sarcinile și funcțiile acestuia. Caracteristicile procesului bugetar în industrie. Tehnologia întocmirii bugetului consolidat al unei întreprinderi industriale. Sistem de control al formării și utilizării bugetului consolidat al organizației.
lucrare de termen, adăugată 04.01.2013
Esența și principiile bugetării, etapele înființării acestui sistem într-o organizație. Aprobarea bugetului consolidat al unei organizatii comerciale. Directii de bugetare a activitatii de productie. Abordări de bază ale formării sistemelor de bugetare.
lucrare de termen, adăugată 26.03.2011
Studiul scopurilor, obiectivelor și metodelor de planificare financiară. Caracteristicile tipurilor și formelor bugetului organizațiilor. Analiza conceptului de stabilitate financiară a unei întreprinderi. Automatizarea planificării financiare și a bugetării. Cerințe pentru programe de calculator.
rezumat, adăugat 10.12.2013
Fundamentele bugetării și locul acesteia în sistemul de management financiar al unei întreprinderi. Analiza ordinii și metodologiei procesului de formare a bugetului, principalele relații. Stimulente financiare și tehnologia informației în implementarea procesului de bugetare.
teză, adăugată 24.11.2010
Scopurile și obiectivele bugetării, caracteristicile implementării acestui proces. Componența bugetelor de funcționare și financiare. Date inițiale pentru planificarea bugetelor întreprinderii, pregătirea acestora. Monitorizarea implementarii bugetului organizatiei si analiza abaterilor.
test, adaugat 25.06.2011
Studiul esenței, scopurilor și obiectivelor bugetării, care este procesul de elaborare și execuție a unui buget - un document care conține instrucțiuni pentru formarea, distribuirea și cheltuirea resurselor limitate ale organizației. Controlul bugetului.
lucrare de termen, adăugată 06/04/2010
Necesitatea și conținutul planificării financiare și al bugetării: procesul de elaborare a unui plan financiar și a bugetului, caracteristicile organizației. Probleme de bugetare pentru corporațiile din Republica Kazahstan, tendințe și perspective de îmbunătățire.
lucrare de termen, adăugată 23.04.2011
Conceptul de bugetare, scopurile și rolul său, funcțiile principale. Tipuri de planificare bugetară. Etapele procesului bugetar al întreprinderii. Controlul execuției bugetului și analiza variațiilor. Rata de creștere economică și nivelul de autofinanțare a societății pe acțiuni.
Multe companii rusești știu direct ce este bugetarea. Cu toate acestea, când vine vorba de controlul și analiza bugetului, majoritatea firmelor se confruntă cu o mulțime de întrebări: cum să controleze, cine ar trebui să o facă, cum să evalueze abaterile care au apărut.
Conceptul de control bugetar se bazează pe două concepte: plan și fapt. Scopul monitorizării și analizei execuției indicatorilor bugetari planificați este gestionarea abaterilor care afectează rezultatele financiare. În procesul de control, controlorul de buget, în primul rând, colectează, prelucrează și analizează informații privind rezultatele efective ale activităților financiare și economice. În al doilea rând, identifică abaterile de la valorile planificate și analizează cauzele acestora. În al treilea rând, ia decizii manageriale pentru a ajusta planurile și bugetele în cazurile admisibile.
Pentru a îndeplini aceste funcții, este important să se stabilească un sistem de control eficient.
Metode dovedite
O companie poate implementa multe metode diferite de control bugetar. Multe dintre ele sunt foarte specializate și destul de complexe (de exemplu, metoda valorii câștigate pentru evaluarea performanței bugetului proiectului). Ne vom concentra pe două metode comune:
- controlul bugetelor pentru abateri;
- controlul operațional al plăților (controlul trezoreriei).
Bugetul companiei este un plan financiar de acțiune pentru atingerea unui nivel de profitabilitate. Prin urmare, baza sistemului de control ar trebui să fie controlul costurilor. Pentru implementarea sa, se utilizează calculul abaterilor, în care:
- identificarea abaterilor pe baza datelor contabile de gestiune (dacă este asigurată uniformitatea datelor planificate și efective);
- evaluează abaterile din punct de vedere al impactului asupra rezultatului planificat;
- determinați natura abaterilor (de exemplu, regulate sau aleatorii) și cauzele acestora, care pot fi atât interne, cât și legate de schimbări neprevăzute ale condițiilor externe;
- intocmeste recomandari si posibile decizii de management pe baza analizei abaterilor.
Aceste funcții, de regulă, sunt îndeplinite de serviciile financiare și economice: departamentul de planificare și economie, sau departamentul de planificare bugetară (în funcție de structura organizatorică a întreprinderii).
Pentru a identifica abaterile, specialiștii serviciului financiar și economic compară datele efective și planificate articol cu articol. Și pentru a evalua impactul abaterilor asupra rezultatului planificat, folosesc calculul greutății specifice a articolelor individuale. Un exemplu (a se vedea tabelul) arată calculul abaterilor valorilor reale de la cele planificate: pentru elementele de venit (vânzări pe mărfuri), se utilizează formula „fapt” - „plan”, pentru articolele de cheltuieli - formula „plan” - „fapt”.
Vedem că compania a primit cu 50.000 de ruble mai puțin profit decât era planificat. Pentru a determina impactul elementelor de venituri și cheltuieli asupra acestei abateri, trebuie să calculați ponderea specifică folosind formula:
(„varianța articolului” / „varianța profitului”) x 100%
În coloana „Abatere”, am primit date care indică faptul că profitul real primit este cu 25 la sută mai mic decât era planificat. Aceasta, la rândul său, este de 60 la sută din cauza faptului (coloana „Partajare”) că au crescut costurile fixe. Și, în consecință, cu 40 la sută - prin faptul că vânzările au scăzut.
Pe baza acestor calcule, un specialist în serviciul financiar și economic întocmește o notă analitică privind recomandările pentru corectarea situației actuale în perioada următoare de raportare. De exemplu, conform acestor calcule, o întreprindere trebuie să mărească vânzările cu 20.000 de ruble și să reducă cheltuielile la articolul „Securitate” cu 10.000 de ruble, iar la articolul „Salariu” - cu 30.000 de ruble. În același timp, compania are o rezervă de 10.000 de ruble pentru costuri suplimentare de închiriere.
Controlul variațiilor este, prin natura sa, „control post-plătit”. El nu este capabil să prevină un singur fapt de activitate financiară și economică, care să conducă la o schimbare nefavorabilă. Dar este eficient pe perioade bugetare lungi dacă este realizat în mod regulat. Adică controlând abaterile care apar în bugetele lunare, poți reuși să iei o decizie de management și să aliniezi indicatorii pe an. De exemplu, în urma rezultatelor a nouă luni, o companie primește date privind depășirile de numerar la rubricile „Consumabile” și „Publicitate”. În consecință, este necesar să se facă ajustări la bugetul trimestrului 4: reducerea cheltuielilor pentru articolele relevante prin stabilirea unor limite stricte sau controlul execuției bugetului de trezorerie. Ca rezultat, acest lucru va elimina excesul rezultat.
Evaluarea abaterilor si analiza
Înainte de a analiza variațiile elementelor bugetare sau ale indicatorilor, este necesar să se determine care variații sunt în primul rând importante. De exemplu, nu este nevoie ca o companie să analizeze abaterea unui astfel de indicator precum cursul de schimb - acesta este un mediu extern care nu este controlat de întreprindere. Și, dimpotrivă, indicatorii „cost de producție” sau „cost de vânzări” pot fi controlați. Pentru a face acest lucru, este suficient să determinați structura costurilor. Următorul pas este determinarea limitei de toleranță. De regulă, este stabilit ca procent din valoarea planificată. Mărimea acestor abateri poate ajunge la 10 la sută, dar în medie variază la nivelul de trei până la cinci procente. Definirea limitei este o evaluare destul de subiectivă. De regulă, companiile sunt ghidate de ponderea specifică a acestui articol. Dacă ponderea articolului „Salariu” este de 30% din toate costurile, atunci planificarea va fi mai precisă, iar limita de toleranță va fi de 0,5-1%. Când planificați, de exemplu, cheltuielile de birou, care reprezintă 0,05-0,1 la sută din costul total, limita de abatere poate fi stabilită la 5-10 la sută.
Controlul asupra executării bugetelor și analizele sunt de obicei efectuate de serviciile de planificare și economice. Pentru a analiza execuția bugetului, se folosesc astfel de tipuri de analiză ca ierarhizare, analiză factorială, analiză „plan-fapt” și altele.
Clasificarea este utilizată atunci când este necesară efectuarea unei analize comparative a centrelor de responsabilitate funcțională, unităților de afaceri, sucursalelor etc., pe posturi bugetare. În același timp, sunt identificate diviziile sau activitățile cele mai profitabile și/sau cele mai neprofitabile. De exemplu, clasamentul este utilizat în mod eficient atunci când se compară bugetele de vânzări între ramuri.
Analiza factorială este concepută pentru a identifica factorii care au influențat modificarea valorilor elementelor sau indicatorilor bugetari analizați. Cu acest tip de analiză, puteți, de exemplu, să determinați impactul fiecăreia dintre ramuri asupra cantității totale de vânzări de bunuri și servicii. Esența analizei factorilor este de a determina cauza abaterilor indicatorului și de a elabora recomandări pentru eliminarea acestora. Mai sus, am luat în considerare un exemplu de identificare a abaterilor de la rezultatul planificat. A fost determinată ponderea fiecărui element în modificarea globală a rezultatului financiar. Astfel, am efectuat o analiză factorială.
Analiza plan-fapt poate fi efectuată atât pentru toate bugetele de operare majore, cât și pentru cele individuale. Scopul său principal este de a identifica cauzele abaterilor, și anume care dintre indicatorii, elementele bugetare, condițiile de scenariu au afectat execuția bugetului companiei.
Metodele de mai sus sunt simple și eficiente în evaluarea abaterilor, așa că sunt utilizate de majoritatea companiilor rusești.
Controlul trezoreriei
O componentă esențială a sistemului de control este controlul execuției bugetului de trezorerie. Adică, controlul primirii și cheltuirii fondurilor care sunt planificate în bugetul fluxului de numerar.
Controlul operațional al bugetului fluxului de numerar, de regulă, este efectuat de controlorul de buget. El, ghidându-se după limitele de fonduri aprobate, stabilește posturile bugetare pentru finanțarea cheltuielilor supraplanificate. Controlorul financiar evaluează fiecare cerere de decontare primită și află dacă depășește limita pentru postul bugetar corespunzător. Depășirea limitelor în perioada bugetară poate fi permisă numai prin ordin special al unui funcționar autorizat. Acesta este de obicei directorul financiar sau general. Dar când vine vorba de redistribuirea cheltuielilor între diferitele posturi bugetare, aceste competențe, de regulă, sunt atribuite controlorilor financiari înșiși.
Controlul trezoreriei este foarte des folosit în holdinguri, unde societatea de administrare gestionează fondurile sucursalelor. Sucursalele însele inițiază plata, iar departamentul financiar al companiei-mamă compară suma acesteia cu datele incluse în buget. Și apoi ia o decizie de plată.
Exemplu
Filialele aceleiași companii miniere de aur, situate în regiuni diferite, nu gestionează fonduri, cu excepția plății salariilor personalului. Toate celelalte cheltuieli sunt plătite de compania-mamă, cu sediul în Moscova. Sistemul existent de control al trezoreriei guvernează toate operațiunile fluxului de numerar. Dar, în același timp, are suficientă flexibilitate și oferă posibilitatea de a redistribui, dacă este necesar, fluxurile de numerar între diverse ramuri sau articole bugetare de cheltuieli. Sistemul vă permite să creșteți eficiența utilizării fondurilor companiei. De exemplu, atunci când una dintre sucursale trebuie să plătească pentru reparații neplanificate de echipamente, compania nu trebuie să atragă împrumuturi suplimentare.
Cu toate acestea, trebuie remarcat faptul că această tehnică nu este întotdeauna eficientă. O greșeală tipică cu acest tip de control este fixarea rigidă a limitelor pentru toate articolele și sistemul nesoluționat de ajustări bugetare. În astfel de cazuri, întreprinderea nu are flexibilitate și nu este capabilă să răspundă rapid la schimbări. Afacerile ar trebui să țină cont de acest lucru.
Exemplu
Astfel, bugetul unei fabrici metalurgice a reglementat strict costurile de anulare a materialelor tehnologice pentru producție. Achiziția acestor materiale a fost calculată pe baza valorii de anulare planificată. Apoi tehnologia de producție s-a schimbat. În acest sens, a devenit necesară creșterea ratelor de consum și achiziționarea de materiale tehnologice mai scumpe. În același timp, volumul producției trebuia să rămână la același nivel. Suma indicată în cererea de achiziție de materiale a fost semnificativ mai mare decât cea stabilită. Prin urmare, controlorul financiar, ghidat de datele planificate, l-a redus. La urma urmei, ajustarea costurilor de achiziție a fost permisă doar în cazul creșterii volumului producției. Ca urmare, aceasta a condus la o scădere a volumelor de producție în următoarea perioadă de raportare.
Esența analizei factorilor este de a determina abaterea generală și de a identifica și evalua factorii individuali ai abaterii totale. Analiza factorială este înțeleasă ca o metodă de studiu și măsurare complexă și sistematică a impactului factorilor asupra valorii indicatorului efectiv.
Sarcinile analizei factoriale sunt:
selectarea factorilor;
clasificarea și sistematizarea factorilor;
determinarea relației dintre factori și indicatorii de performanță;
modelarea conexiunii dintre ele;
calculul influenței factorilor și evaluarea rolului fiecăruia dintre ei;
calculul rezervei.
Un indicator generalizat important al costurilor de producție ale produselor este costul pe rublă al produselor comercializabile, care este benefic prin faptul că, în primul rând, este foarte universal: poate fi calculat în orice industrie și, în al doilea rând, arată în mod clar o relație directă între cost si profit. Este determinat de raportul dintre costul total de producție și vânzări de produse și costul produselor fabricate în prețurile curente.
Influența factorilor de ordinul întâi asupra modificării nivelului costului unitar de producție este studiată folosind un model factorial:
C \u003d Z post / VVP + schimbare ultrasonică,
unde Z post - costuri fixe;
VVP - volumul de ieșire;
UZ rem - costuri variabile specifice pe unitatea de producție.
Pentru claritatea unei astfel de analize, se folosește un tabel analitic, care enumeră indicatorii necesari pentru a calcula costul pe unitatea de producție.
20. Analiza eficacității activităților bugetare.
21.Analiza factorială verticală a bugetului.
Analiza factorială verticală se realizează pe baza situaţiei consolidate a rezultatelor financiare. Datele din contul de profit și pierdere pe produs sunt folosite aici numai după cum este necesar. Acest lucru se datorează metodologiei unei analize cuprinzătoare a implementării bugetului consolidat.
Analiza verticală (sau structurală) se efectuează pentru a determina ponderea elementelor individuale ale raportului, de exemplu, soldul, în indicatorul final general și apoi a compara rezultatul cu datele din perioada anterioară. Analiza orizontală și verticală se completează reciproc și pot fi utilizate simultan la compilarea tabelelor analitice.
22. Analiza factorilor care afectează execuția bugetului.
Mărimea bugetului trebuie luată în considerare din punctul de vedere al obiectivelor de vânzări pentru un produs sau serviciu, precum și luând în considerare strategia generală de marketing a companiei. În cazul în care conducerea companiei își definește obiectivele de marketing global pentru sine, dar alocă puțini bani pentru implementarea acestora, atunci, cel mai probabil, nu își va atinge obiectivele. În consecință, în condițiile menținerii unui brand cu concurență redusă pe piață, nu ar fi rațional să se planifice un buget semnificativ.
În prezent, următorii sunt cei mai importanți factori care trebuie luați în considerare în literatura de marketing:
1) volumul și dimensiunea pieței;
2) stadiul ciclului de viață al produsului;
3) diferențierea produsului;
4) marja de profit și volumul vânzărilor;
5) costurile concurenților;
6) resurse financiare.
| Descărcări: 356
Adnotare:
Orice companie se străduiește să se asigure că performanța financiară a activităților sale corespunde parametrilor planificați. Pentru a identifica abaterile, semnificația și cauzele acestora, se utilizează o analiză plan-fact (PFA), care va fi discutată în articol.
Clasificare JEL:
Centrul de Responsabilitate Financiară (FRC) este „o unitate structurală (sau grup de unități) responsabilă în conformitate cu schema de motivare aprobată pentru anumiți indicatori financiari și economici fixați în bugetul CFR, de exemplu, centru de cost, centru de venit, centru de cost, investiție. centru" .
Prin realizarea unei analize plan-fact (PFA) pentru centrele de responsabilitate financiară, se formează o justificare pentru evaluarea rezultatelor activităților CFD-urilor în sine în ceea ce privește îndeplinirea indicatorilor planificați și îmbunătățirea calității informațiilor furnizate. De asemenea, monitorizează starea și modificările principalelor indicatori financiari pentru companie în ansamblu.
Scopurile și obiectivele analizei plan-fapt
Analiza plan-fapt este o comparație periodică a indicatorilor planificați în buget (previziuni întocmite și aprobate pentru perioada bugetară) cu indicatorii efectivi (date din rapoartele de execuție bugetară pentru perioadele trecute), evaluarea și analiza abaterilor identificate (în valoare absolută sau relativă). termeni). Totodată, este important să se analizeze abaterile identificate în funcție de nivelurile de materialitate.
Deci, în opinia noastră, scopul principal al PFA este de a identifica factorii care au influențat abaterea valorilor reale de la indicatorii planificați. Și pe baza scopului, PFA rezolvă următoarele sarcini:
- o evaluare rezonabilă a rezultatelor activităților Districtului Federal Central pentru implementarea indicatorilor planificați;
– formarea de propuneri pentru ajustarea acestora;
– îmbunătățirea calității materialelor analitice pentru analiza abaterilor valorilor efective de la indicatorii planificați;
– identificarea tendințelor acestor abateri.
Astfel, procesul PFA are următorii pași:
– colectarea, prelucrarea și analiza datelor efectiv primite;
- identificarea abaterilor indicatorilor efectivi fata de cei planificati, precum si a cauzelor acestor abateri;
- ierarhizarea abaterilor în funcţie de gradul de semnificaţie;
– luarea deciziilor privind posibila ajustare a bugetelor în limite acceptabile.
Indicatori planificați, evaluarea abaterilor
La sfârșitul fiecărei perioade bugetare ar trebui efectuată o analiză plan-fapt, iar rezultatele acesteia ar trebui luate în considerare în perioada următoare. În acest sens, va fi obiectivă menținerea acestuia pe baza rezultatelor trimestrului și anului pe baza de angajamente. În acest caz, PFA ar trebui să includă:
– analiza îndeplinirii indicatorilor planificați pentru perioada de raportare;
– analiza dinamicii valorilor efective ale indicatorilor perioadei de raportare, comparativ cu valorile reale ale indicatorilor perioadei precedente perioadei de raportare.
În opinia noastră, este recomandabil ca PFA să includă o analiză a implementării următoarelor tipuri de indicatori planificați:
1) indicatorii planificați și de control, de exemplu, suma totală a veniturilor și cheltuielilor companiei, programul de investiții;
2) cheltuielile perioadei curente;
3) veniturile și costul activității principale;
4) veniturile și costurile altor activități;
5) alte venituri și cheltuieli.
De asemenea, aici este important ca PFA să fie efectuat de centrele de responsabilitate financiară pentru diviziile supravegheate pe baza limitelor alocate contrapărților. Acest lucru vă va permite să controlați cheltuielile pentru un anumit articol de cost în limita alocată.
Analiza plan-fapt a îndeplinirii limitelor alocate de către Districtul Federal Central ar trebui să evidențieze principalii factori care au determinat abaterea valorilor reale de la indicatorii planificați.
Prin urmare, este recomandabil să o conduceți pe baza criteriilor de semnificație a abaterilor. Nivelurile de semnificație ale abaterilor stabilesc gradarea gradului de încălcare a limitelor stabilite pentru elementele de venituri și cheltuieli ale Districtului Federal Central, precum și pentru suma totală a cheltuielilor companiei, care este un indicator planificat și de control . Nivelurile de semnificație ale abaterilor pot fi de 2 tipuri:
– „nesemnificativă” – încălcarea este nesemnificativă și nu necesită analiză;
- „substanțiale”, „grave” și „grote” - încălcările necesită analiză.
Totodată, nivelul de semnificație al abaterilor pe elemente de venituri și cheltuieli pentru fiecare CFD se calculează proporțional cu ponderea cheltuielilor fiecărui CFD în totalul cheltuielilor companiei. Iar limita de abatere a valorii reale de la indicatorul planificat se bazează pe proporția unui anumit articol bugetar ca procent din toate costurile companiei. Dacă unul sau altul element de cost este administrat de mai multe CFD-uri, atunci nivelul de materialitate al abaterilor ar trebui distribuit între CFD-uri în funcție de ponderea limitelor de cost supravegheate în cheltuielile totale.
În opinia noastră, pentru a obține informații fiabile despre modificarea indicatorilor efectivi față de cei planificați, este suficient să se evalueze abaterile luând în considerare indicatorii absoluti și relativi.
Rezultatele analizei plan-fapt
În opinia noastră, este important ca, în cadrul analizei îndeplinirii indicatorilor planificați în funcție de nivelurile de semnificație ale abaterilor, CFR să indice motivele abaterilor valorilor reale de la indicatorii planificați, indicând factorii care a cauzat această abatere. Pentru a face acest lucru, pentru fiecare abatere care necesită comentarii în conformitate cu nivelul de semnificație, trebuie determinate cauzele care au determinat-o, ținând cont de modificările factorului de volum (număr de resurse consumate, număr de personal, număr de instalații reparate, etc.) și modificări ale factorului cost (salariu mediu, preț la materiale și servicii, cota de impozitare, costul serviciilor interne).
După parcurgerea tuturor etapelor de realizare a PFA, în opinia noastră, merită să ne gândim la forma de prezentare a informațiilor primite către conducerea companiei. În opinia noastră, informațiile privind rezultatele analizei plan-fapt pot fi prezentate sub forma unei note explicative a eșantionului elaborat, cu tabele analitice atașate, inclusiv comentarii cu privire la motivele abaterilor identificate în perioada de raportare.
Structura notei explicative poate include următoarele elemente:
1) abateri ale valorilor efective ale indicatorilor de la cele planificate și principalele motive complexe care le-au determinat, inclusiv măsuri de reducere a costurilor;
2) schimbarea metodologiei de planificare și contabilitate.
Tabelele analitice trebuie să conțină informații de următoarea natură: plan pentru perioada de raportare, fapt pentru perioada de raportare, fapt pentru perioada anterioară perioadei de raportare.
În același timp, toate informațiile care se formează pe baza unei analize a performanței limitelor CFR alocate la veniturile și cheltuielile bugetare de către contrapărți ar trebui să fie transmise conducerii în următoarele intervale de timp:
- PFA pentru implementarea indicatorilor bugetari anuali - in perioada determinata anual in modul prevazut;
– PFA pentru îndeplinirea indicatorilor trimestriali – înainte de data stabilită a lunii următoare trimestrului de raportare.
Concluzie
În concluzie, putem spune că o analiză plan-fapt este necesară pentru o companie, deoarece afectează dezvoltarea sa ulterioară, deoarece o comparație a valorilor planificate și reale face posibilă evaluarea abaterilor probabile în viitor.
În opinia noastră, PFA permite nu numai să se concentreze asupra indicatorilor care au abateri semnificative ale planului de la fapt, ci și să identifice cauzele acestor abateri. Și utilizarea nivelurilor de materialitate ale abaterilor în analiza execuției indicatorilor și bugetelor planificate și de control în contextul Districtului Federal Central permite:
– identificarea tuturor abaterilor semnificative;
- reducerea numarului de abateri semnificative in executia bugetelor in intreaga companie;
- reducerea semnificativă a numărului de abateri brute în execuția bugetelor Districtului Federal Central.
Totodată, colectarea și prelucrarea de către centrele de responsabilitate financiară a informațiilor privind execuția indicatorilor bugetari planificați permite monitorizarea activităților curente ale acestora, ținând cont de limitele alocate în general.
de companie. Aceasta, la rândul său, face posibilă analiza și controlul, necesitând atenție prioritară zonelor problematice ale activităților companiei, precum și evaluarea performanței fiecărui CFD pentru îndeplinirea obiectivelor bugetare ale acestuia.
În opinia noastră, baza pentru desfășurarea PFA poate fi dezvoltarea și implementarea unei metodologii pentru efectuarea unei analize plan-fapt într-o companie, care va reglementa procedura și cerințele pentru efectuarea PFA, precum și forma de prezentare a acesteia.
Astfel, în opinia noastră, un sistem eficient de bugetare presupune nu doar stabilirea de ținte planificate pentru Districtul Federal Central, ci și controlul și analiza în timp util a execuției bugetare pentru a lua decizii eficiente de management prin analiza plan-fapt.
Publicați-vă monografia la calitate superioară pentru doar 15 tr!
Prețul de bază include corecturi, ISBN, DOI, UDC, LBC, copii legale, încărcare în RSCI, 10 copii ale autorului cu livrare în toată Rusia.
Moscova + 7 495 648 6241
Surse:
1. Karpov A. Budget 100% practic. Cartea 2. Reglementări ale sistemului bugetar. - M.: Rezultat și calitate, 2008 - 472 p.
2. Laboratoarele grupului de bază. Bibliotecă. Glosar. Analiza plan-fapt. [Resursă electronică]. – Mod de acces: http://www/basegroup.ru/glossary/definitions/plan_fact/.