Planul de analiză a executării bugetului permite. Planificați analiza faptelor. Analiza factorilor care afectează bugetul

Pentru a analiza executarea bugetului și a identifica abaterile activității efective de la planificarea, sistemul bugetar complet include nu numai date planificate, ci și actuale (raportare). Bugetul poate fi controlat săptămânal, lunar sau trimestrial - după caz \u200b\u200bîntr-o situație specifică.

Pentru eficacitatea acțiunilor, este necesar să se stabilească metodele adecvate de monitorizare și să se asigure că competența angajaților întreprinderii în analiza veniturilor și a controlului costurilor la timp, care vă va permite să completați corect formularele bugetare cu o anumită dată frecvență.

Controlul bugetului

Controlul bugetului - Acesta este procesul de comparare a rezultatelor reale cu bugetul, analiza abaterilor și introducerea ajustărilor necesare la bugetele următoarelor perioade.

Teoretic, după coordonarea finală a bugetului, trebuie obținute veniturile bugetare, iar costurile bugetare nu sunt depășite.

Desigur, acest obiectiv este destul de ideal decât real, deoarece circumstanțele interne și externe se pot schimba, ceea ce are o anumită influență asupra bugetului: pozitiv sau negativ. Prin urmare, în practică, bugetele sunt supuse unei revizuiri constante, acestea pot fi modificate la o reuniune a Comitetului bugetar. Cu toate acestea, ar trebui să se străduiască să atingă obiectivul, altfel nu are sens să începeți bugetarea.

Metode de control

Pentru a facilita urmărirea bugetului, trebuie să instalați metode de control:

ușor de aplicabil;
regulat;
permanent la cel mai mic nivel de management.

Metode ușor aplicabile se presupune că controlul actual asupra veniturilor, costurilor, profitului, fluxului de numerar, statutul activelor și pasivelor companiei este ușor și rapid și nu este dificil și durează mult timp. De asemenea, este important ca datele să fie ușor accesibile în orice moment când sunt necesare.

Regularitate - Aceasta este o respectare strictă a condițiilor de formare și furnizare a facilităților de raportare managerială stabilite la întreprindere.

Controlul bugetar efectiv presupune, de obicei, acest lucru procedurile încep la cel mai mic nivel de gestionare a companiei - adică direct în care veniturile primite și costurile sunt suportate.

Scopul principal al analizei executării bugetului este obținerea unor indicatori prioritare care oferă o imagine obiectivă a situației financiare a întreprinderii.

Pentru aceasta, au fost dezvoltate următoarele metode de analiză:

orizontală;
vertical;
comparativ;
factor
marjă;
metoda coeficienților financiari.

Analiza orizontală (sau temporară) Aceasta implică o comparație a indicatorilor de raportare cu parametri similari ai perioadelor anterioare. O simplă comparație a articolelor de raportare pe principiul "Planului Fact" și a studiului cauzelor schimbărilor lor ascuțite, precum și o analiză a schimbării într-un articol de raportare comparativ cu oscilațiile altora.

Analiza verticală (sau structurală) Se efectuează pentru a determina gravitatea specifică a articolelor de raportare individuale, de exemplu, echilibrul, în indicatorul final total și compararea ulterioară a rezultatului obținut cu datele din ultima perioadă. Analiza orizontală și verticală se completează reciproc și, atunci când se întocmește tabele analitice, pot fi utilizate simultan.

Analiza comparativă (sau spațială) Acestea sunt efectuate pe baza indicatorilor acestor companii (referindu-se la concurenții sau pur și simplu companii cu scheme de afaceri similare).

Analiza factorilor Aceasta implică studiul influenței factorilor individuali (motive) la indicatorul productiv.

- Acesta este calculul acestor relații de raportare, identificând relația dintre indicatori și interpretarea acestora.

Principiile analizei

Analiza orizontală (planificată)

Analiza fabricii se efectuează pentru toate bugetele de bază și, dacă este necesar, un studiu mai aprofundat al cauzelor deviațiilor - pentru bugetele individuale de funcționare și funcționale. De asemenea, poate fi deținută pentru companie în ansamblu și pentru anumite domenii de activitate (pentru a identifica, în detrimentul căruia apar deviații negative sau pozitive). În orice caz, alegerea obiectului acestei analize este un caz intern al unei întreprinderi, justificată de obiectivele sale de management și de sarcinile de bugetare.

Una dintre cerințele de bază ale sistemului de bugetare ar trebui respectată - bugetul și datele reale ar trebui prezentate într-un singur format, în caz contrar comparația lor va fi incorectă.

Abaterile identificate între aceste date pentru perioada se servesc adesea ca bază pentru evaluarea fiecărui centru de responsabilitate financiară sau zonă funcțională (furnizarea, producția, vânzările, logistica, finanțele, personalul etc.) și adoptarea deciziilor de reglementare.

Ghidate de principiul gestionării plecării, managerul se concentrează numai pe abateri semnificative de la plan și nu ia în considerare indicatorii efectuați în mod satisfăcător.

Este necesar să se prevadă abateri semnificative, care sunt explicate din motive obiective - de exemplu, scăderea cererii, închiderea întreprinderilor clienților. Cu toate acestea, într-o astfel de situație, este necesar să revizuiți urgent bugetul vânzărilor asociate cu bugetele IT și principalele, deoarece executarea bugetului inexacți poate fi în detrimentul. În același timp, poate fi nejustificată de performanța diagramelor de producție și de achiziționarea de echipamente de capital fără primirea venitului necesar.

Abaterile dezvăluite sunt primul pas în evaluarea activităților întreprinderii, care permite identificarea domeniilor de eficiență (ineficiența) a tuturor activităților sau a zonelor și funcțiilor individuale ale întreprinderii.

Ca criteriu, indicatorii finali finali finali ar trebui utilizați pentru a determina importanța costurilor, de exemplu, cantitatea de flux de numerar net în bugetul fluxului de numerar. Luați în considerare un exemplu de analiză simplă a abaterilor bugetare cu două opțiuni pentru dezvoltarea evenimentelor (Tabelul 1). După calcularea efectului unei deviații specifice a indicatorilor reali din valorile planificate prin cantitatea de fluxuri de numerar pure, este posibil să se înțeleagă dacă este necesară ajustarea planului din următoarea perioadă.

Prima opțiune. A existat o reducere nesemnificativă a vânzărilor, prețurile pe unitate de produse finite și prețurile pentru materiile prime au crescut. Cu toate acestea, cumpărătorii au plătit 80,9% din produsele expediate și nu au planificat 80%, ceea ce a condus la o scădere a veniturilor cu 1,2% și fluxul de bani pur cu 1,4%. O astfel de scădere nu este esențială, iar planurile lunii următoare nu pot fi ajustate.

A doua opțiune. A existat o abatere a mai multor factori - numărul de produse vândute a fost considerabil a scăzut considerabil - până la 174 de tone, prețul de tone de produse a scăzut, prețul materiilor prime și costurile generale au crescut. Drept urmare, veniturile au scăzut cu 4,6%, iar un flux de numerar net - un dolar de 62,8% (8271 UAH împotriva planificată 22 238 UAH). Bineînțeles, planurile perioadei viitoare trebuie ajustate. Având un program de modelare a bugetului, puteți determina volumul vânzărilor lunii următoare, care va permite întreprinderii să compenseze abaterile esențiale din aprilie. Prin selecție directă nu este dificil să se stabilească faptul că pentru a îndeplini planul pentru fluxul de numerar pur (la nivelul 22 238 UAH) și compensarea pentru bani pierduți în valoare de 13.967 UAH. (adică obținerea fluxului de numerar în valoare de 36 205 UAH. Este necesară luna viitoare să vândă 201,5 tone de produse în locul celor programate 182 de tone. În plus, este de asemenea necesar să se producă 19,5 tone de produse, stabilind condițiile de plată La 90% expediate și revin la pozițiile bugetare în toți ceilalți indicatori, inclusiv prețurile pentru produse, materii prime, precum și variabilele și costurile constante generale.

Analiza factorilor

Analiza abaterilor axate pe deciziile de gestionare ulterioare sugerează o analiză mai detaliată a factorului de influență a diferitelor abateri ale parametrilor de afaceri asupra indicatorului bugetar final (în cazul în cauză - pe un flux de numerar curat). În esență, apare o descompunere a influenței tuturor abaterilor asupra valorii fluxului de numerar pur. Controlul este efectuat în etape:

stabilirea tuturor factorilor care afectează cantitatea de flux de numerar pur;
determinarea abaterii totale a fluxului de numerar net din valoarea bugetară;
determinarea deformării unui flux de numerar pur ca urmare a abaterii fiecărui factor individual;
elaborarea unui tabel de prioritizare a influenței în care toți factorii sunt localizați în ordine, începând cu mai mult;
elaborarea concluziilor finale și recomandări în ceea ce privește deciziile de gestionare care vizează îndeplinirea bugetului.

După cum se poate observa din tabelul 1, abaterile fluxului de numerar net în a doua versiune sunt foarte semnificative - 62,8%. Acest lucru indică necesitatea unei analize a abaterilor și a clarificării, care abaterea ar avea un flux de numerar anual dacă fiecare factor a acționat separat. Prin urmare, ar trebui să se facă recalcularea bugetară multiplă pentru fiecare factor individual, sub rezerva valorii actuale și conservarea valorilor planificate ale tuturor celorlalți indicatori bugeti (Tabelul 2).

Concluzii privind prioritățile influenței factorilor determină deciziile de gestionare care pot fi recomandate de diviziile funcționale relevante ale întreprinderii. Din datele din tabelul 2 rezultă că principalii factori care au implicat o reducere semnificativă a fluxului de numerar net sunt procentul de plată de către cumpărători în perioada actuală de produse expediate, vânzări, prețul de vânzare. Prin urmare, Centrul de responsabilitate pentru nerespectarea bugetului - departamentul de marketing și vânzări. Evident, este necesar să se acorde o atenție deosebită ineficienței activității acestui departament, să consolideze controlul executării ordinelor curente ale clienților, să îmbunătățească sistemul de vânzări și de plată pentru sistemul de predicție, să efectueze o politică mai restrânsă în furnizarea Împrumutul pentru clienți către cumpărători, reduceri de preț etc.

Analiza orizontală (planifică) și a factorilor se desfășoară în mod obișnuit în cadrul etapei de planificare, adică dacă bugetul planificat este format lunar, se monitorizează analiza executării acestuia.

Metoda coeficienților financiari

Pentru a analiza executarea bugetului privind intervalele de timp importante (de exemplu, trimestrul, jumătate al anului), se poate aplica metoda coeficienților financiari.

Finanțarea este o limbă de afaceri. Nu este surprinzător faptul că cei mai importanți coeficienți sunt cei bazați pe finanțare. Cu toate acestea, fiecare manager înțelege că indicatorii financiari sunt doar reflectarea faptului că, în realitate, are loc în afaceri și este necesar să se gestioneze procesele reale și nu raportul dintre numere.

Eficacitatea oricărei companii poate fi evaluată cu ajutorul indicatorilor economici și financiari de bază, care sunt derivați din relațiile care există între principalii parametri financiari ai afacerii. Analiza coeficienților financiari se bazează pe calcularea indicatorilor relativi care caracterizează diferite aspecte ale activităților întreprinderii și a poziției sale financiare. Cu toate acestea, principalul lucru în realizarea unei astfel de analize nu este calculul indicatorilor, ci capacitatea de a interpreta rezultatele obținute.

Baza de informare pentru analiză este cele trei bugete finale: bugetul veniturilor și cheltuielilor, bugetul fluxului de numerar și echilibrul managementului.

Echilibru lichiditatea Arată în ce măsură o întreprindere este capabilă să plătească pentru obligațiile pe termen scurt ale activelor curente.

Coeficienții sunt utilizați pentru a estima lichiditatea:

Lichiditate generală \u003d Activele curente / obligațiile curente;

Lichiditate rapidă \u003d (Numerar + investiții financiare pe termen scurt + creanțe) / obligații curente;

Lichiditate absolută \u003d (Numerar + investiții financiare pe termen scurt) / obligații curente.

Valoarea prea scăzută a lichidității arată că incapacitatea întreprinderii pentru a-și satisface datoriile pe termen scurt, este prea mare - este favorabil creditorilor creditorilor, dar indică investiții excesive în capitalul de lucru care nu produc venituri. Coeficientul rațional al lichidității generale trebuie să fie în termen de 1-2.

Pentru rata eficiența de a utiliza capitalul de lucru propriu Luați indicatori ai cifrei de afaceri și durata perioadelor de active:

Cifra de afaceri a activelor curente \u003d (Volumul mediu al activelor curente / costurile totale în vânzări) * Numărul perioadelor de perioadă;

Creanțe \u003d (Creanțe medii / Volumul vânzărilor pentru perioada) * Număr de zile de perioada;

Perioada de creditare a datoriilor \u003d (Suma medie a datoriilor / costurile totale în vânzări) * Număr de perioade de perioadă.

Cu volume mari de vânzări, o creștere a raportului de creanțe chiar și timp de două sau trei zile poate îmbunătăți rentabilitatea câtorva procente.

În cazul în care gestionează activele și creanțele curente, accentul ar trebui să se concentreze asupra unei creșteri a indicatorilor de furnizare, atunci atunci când gestionează datoriile și datoriile curente în ansamblu, este necesar, pe cât posibil, să strângeți plățile, reducând indicatorul cifrei de afaceri.

Dacă există un decalaj în perioade (de exemplu, creanțele se transformă în două ori mai lent decât plătibilul), atunci compania trebuie să atragă împrumuturi.

Stabilitate Financiară Reflectă nivelul riscului de activitate al întreprinderii în funcție de capitalul împrumutat.

Ca coeficienți estimați utilizați:

Coeficientul de stabilitate financiară \u003d Mijloace proprii / fonduri împrumutate;

Coeficientul autonomiei financiare \u003d Mijloace proprii / active totale;

\u003d Propriile curbe / fonduri proprii.

Luați în considerare calcularea principalilor indicatori financiari (Tabelul 3, 4, 5).

Calculați ratele de lichiditate, eficacitatea întreprinderii, eficacitatea utilizării capitalului de lucru, indicatorii sustenabilității financiare a întreprinderii.

Pentru a reprezenta toți coeficienții financiari analitici, elaborăm tabelul 5, formatul care vă permite să analizați coeficienții obținuți în comparație nu numai cu perioada anterioară, ci și cu standardele recunoscute. Este posibil ca în locul standardelor recunoscute să utilizeze informații despre indicatorii similari ai concurenților sau liderilor din industrie.

Împărțirea cantității de active curente 1 174 125 UAH. Valoarea obligațiilor curente este de 163.006 UAH, obținem coeficientul de lichiditate generală de 7.2.

Comparați-l cu coeficientul din perioada anterioară și standardul recunoscut, se poate concluziona că lichiditatea totală a întreprinderii a crescut aproape de două ori. Acest lucru sa întâmplat deoarece, în același timp, cu o scădere a datoriei asupra împrumutului și a datoriilor, creanțelor și soldul numerarului au crescut. O imagine similară este mai degrabă ideală, deoarece, în viața reală, acești indicatori nu sunt practic găsiți. Standardul recunoscut al coeficientului de lichiditate generală este de 2.

Ploagarea cantității de fonduri 189 459 UAH. și creanțe 503 280 UAH. și oferind rezultatul la valoarea obligațiilor curente de 163,006 UAH. Obținem un raport de lichiditate rapidă de 4.3. Motivele acestei creșteri ale acestui indicator sunt aceleași. Standardul recunoscut este de 1,5.

Împărțirea cantității de fonduri 189 459 UAH. Valoarea obligațiilor curente este de 163,006 UAH, obținem raportul absolut de lichiditate de 1.19. Standardul recunoscut al coeficientului absolut de lichiditate este de 0,2.

Analiza eficacității întreprinderii

Vânzări de profitabilitate. Împărtășirea cantității de profit operațional (date din bugetul veniturilor și cheltuielilor) 434 149 UAH. La veniturile din vânzări 1 913 350 UAH. Și înmulțirea rezultatului cu 100, primim 22,7%. În același mod, acest indicator este calculat pentru fiecare direcție.

Rentabilitatea activelor. Împărțirea cantității de profit de funcționare 434 149 UAH. Cu privire la volumul mediu de active pentru perioada 2 190916 UAH. (Distribuit), avem 19,8%.

Rentabilitatea echității. Împărțirea cantității de profit de funcționare 434 149 UAH. La volumul mediu de capitaluri proprii 1,962 169 UAH. (Date estimate), obținem 22,1%.

Calculul perioadelor de cifră de afaceri

Perioada de afaceri a activelor curente. Împărțirea volumului mediu al activelor curente 1 084 263 UAH. (Date estimate) Pentru suma totală a cheltuielilor din bugetul veniturilor și cheltuielilor 1 479 201 UAH. Și multiplicând timp de 30 de zile într-o lună, avem 23 de zile.

Perioada de traversare a creanțelor. Împărțirea cantității medii de creanțe 434,405 UAH. (Date estimate) Cu privire la valoarea veniturilor din implementarea a 1 913 350 și multiplicarea timp de 30 de zile, vom primi 7 zile.

Perioada de cifră de afaceri a conturilor plătibile. Împărțirea volumului mediu de datorii 228 703 UAH. (Date estimate) Pentru cantitatea de cheltuieli pentru perioada 1 479, 201 și multiplicarea timp de 30 de zile, obținem 5 zile.

Analiza sustenabilității financiare a întreprinderii

Coeficientul de stabilitate financiară. Împărțirea cantității de capitaluri proprii 2 124 337 UAH. Pentru cantitatea de obligații de consum 163,006 UAH, obținem coeficientul 13.

Coeficientul autonomiei financiare. Împărțirea cantității de capitaluri proprii 2 124 337 UAH. Pe cantitatea de active întreprinderii 2 287 343 UAH, obținem coeficientul de 0,9.

Coeficientul de fonduri proprii. Pentru a calcula cantitatea de capital de lucru propriu din cantitatea totală de active curente 1 174 125 UAH. Submontați valoarea obligațiilor curente 163,006 UAH. și avem 1 011 119 UAH. Împărtășirea acestei valori cu privire la cantitatea de capitaluri proprii 2,124,337 UAH, obținem coeficientul de 0,5.

În perioada de raportare, capitalul propriu al societății a crescut și suma fondurilor împrumutate în activele soldului a scăzut. În consecință, independența financiară și stabilitatea financiară a întreprinderii au crescut, după cum arată indicatorii corespunzători.

Indicatorii de stabilitate financiară ridicată au o întreprindere a cărei strategie implică utilizarea resurselor proprii în scopuri de dezvoltare. Cu toate acestea, majoritatea companiilor interne din ultimii ani au preferat să utilizeze resursele de credit pentru dezvoltare. Prin urmare, întreprinderile care nu au plătit atenția cuvenită asupra controlului indicatorilor de sustenabilitate financiară au fost într-o situație financiară dificilă.

Bugetarea fără feedback - în zadar petrecut timp. Orice sistem este viabil dacă există elemente de feedback în compoziția sa, asigurând analiza sistemului efectuată și ajustarea curentă a comportamentului sistemului ca semnale sunt primite. Rolul feedback-ului în bugetare joacă controlul executării bugetului, care, pe baza metodelor de analiză considerate, va contribui la furnizarea unei imagini a statului de activitate cu privire la îndeplinirea bugetului.

Controlul bugetului este procesul de comparare a rezultatelor reale cu bugetul, analiza abaterilor și introducerea ajustărilor necesare.

Controlul bugetului se efectuează utilizând raportul privind executarea bugetelor din secțiunea anterioară a manualului.

Raportul de punere în aplicare conține o comparație a indicatorilor planificați și efectivi cu calcularea abaterilor și indicarea motivelor lor. Acesta este compilat de un contabil de analiză și este furnizat managerului care este responsabil pentru adoptarea deciziilor relevante.

Forma unui raport privind bugetarea este similară cu cea a unui buget, care este supusă controlului cu adăugarea graficului:

- "Execuția bugetară efectivă";

- "abateri de la bugetul pozitiv";

- "Abateri de la buget negativ".

Un contabil-analist ar trebui, împreună cu raportul de execuție a bugetului, să furnizeze observații rezonabile privind semnificația abaterilor.

Decizia managerului (șeful unității structurale, specialistului sectorial, șeful întreprinderii) pentru a se abate ar trebui să fie o dimensiune adecvată a abaterilor și cauzele apariției acestora.

Dacă deviații neglijabile, managerul le poate ignora, adică să nu investigheze cauzele acestor deviații.

O cantitate semnificativă de abateri necesită un studiu mai detaliat al motivelor prin informații suplimentare.

Motivele abaterii de la buget pot fi:

Erori și greșeli în procesul de elaborare a bugetelor relevante;

Definirea necorespunzătoare a funcțiilor de cost și venituri și calcularea costurilor de producție și a costului implementării;

Datorită activităților și acțiunilor ineficiente ale personalului;

Modificări ale cererii;

Fluctuațiile prețurilor pentru rezervele de producție;

Fluctuațiile prețurilor în produsele agricole produse de întreprindere;

Nerespectarea contractelor de către cumpărători și contractori. În cazul unor abateri semnificative, în funcție de posibilele lor motive pentru adoptarea unor astfel de soluții:

Ajustarea sau revizuirea bugetului dacă rezultatele controlului indică faptul că acestea sunt mai intemeiate;

Făcând ajustări adecvate acțiunilor unităților structurale pentru a asigura realizarea activităților planificate privind antreprenoriatul;

Consolidarea funcțiilor de stimulente materiale și morale pentru lucrătorii implicați în activitățile antreprenoriale.

Raportul de execuție a bugetului oferă feedback, atragerea atenției șefilor diviziilor structurale și a specialiștilor la abateri semnificative de la rezultatele așteptate, ceea ce, la rândul său, face posibilă gestionarea dizabilităților.

Controlul bugetului este completat de o analiză detaliată a executării bugetelor și a activităților financiare și economice ale întreprinderii.

Direcții de analiză a activităților financiare și economice ale întreprinderii

O analiză a activității financiare și economice a întreprinderii se desfășoară în următoarele blocuri (direcții):

Analiza factorilor utilizând metoda de substituție a lanțului;

Analiza structurală a activelor și pasivelor și calculul propunerilor de echilibru;

Analiza situației financiare actuale a întreprinderii;

Analiza expresă a situației financiare a întreprinderii;

Analiza profitabilității.

Analiza factorilor de executare a bugetelor

Procesul de control al executării bugetului se efectuează utilizând metoda de substituție a lanțului. Esența acestei metode este de a determina influența factorilor asupra modificării indicatorului eficient al bugetului relevant prin înlocuirea consecventă a valorii bugetare a fiecărui factor în valoarea indicatorului studiat și valoarea reală a raportului de execuție a bugetului. Fiecare substituție este asociată cu un calcul separat: mai mulți indicatori din formula calculată, cu atât calculele sunt mai mari.

În acest scop, se calculează o serie de valori condiționate ale indicatorului eficient, care să ia în considerare schimbarea în una, doi, trei sau mai mulți factori, presupunând că toți ceilalți factori ai bugetului relevant rămân neschimbați.

Gradul de influență al unui factor este determinat prin scăderea: de la al doilea calcul al primului, din a treia secundă etc. În primul calcul, toate valorile specificate în bugetul relevant (sau de bază) sunt în ultimul curent (sau raportat) și toate calculele intermediare sunt condiționate. Numărul de calcule ale indicatorilor rezultați trebuie să respecte o regulă specifică: numărul total al acestora ar trebui să fie pe unitate mai mult de numărul de factori, iar numărul indicatorilor de performanță condiționați este întotdeauna pe unitate mai mică decât numărul de factori. Aceasta este, dacă este determinată influența a doi factori, este necesar să se calculeze trei indicatori eficienți: buget, real și condițional. Dacă trebuie să determinați efectul a trei factori, atunci în acest caz există deja patru indicatori eficienți, dintre care două condiționate.

Schematic, procedura de determinare a indicatorilor rezultanți pentru modelele clorochfactorate se reflectă în Tabelul 3.1.

Tabelul 3.1. în

Metoda de aplicare a substituțiilor lanțului ia în considerare pe exemplul modelelor de recoltare brută a cerealelor brute într-un grup de culturi omogene (implementarea bugetului pentru vânzarea produselor agricole) se formează sub influența:

a) spațiu de dimensiuni, hectare:

b) structurile peisajului,%;

c) randamentele culturilor individuale, C / HA.

Modelul factorului de colectare brută de cereale într-un grup de culturi omogene poate fi reprezentat în această formă:

VZ - colectare brută pentru un grup de culturi omogene; £ - dimensiunea zonei de însămânțare în grupuri de culturi; PVIB - proporția fiecărei culturi individuale în suprafața totală a culturilor;

U / este randamentul unei culturi separate; Și - cultură separată.

Conform Tabelului 3.2, calculul se efectuează în conformitate cu schema stabilită, pentru care este necesar mai întâi să se determine în plus față de bugetul și colectarea brută efectivă a două condiții (pe unitate mai mică decât numărul de factori) de colectare brută, și anume :

Colecția brută în zona actuală, structura bugetară a zonelor de însămânțare și randamentul bugetar al culturilor de cereale. Colecția brută este determinată prin formula:

Colecția brută în zona reală, structura reală a zonelor de însămânțare și randamentul bugetar al culturilor de cereale. Colecția brută este determinată prin formula:

Abaterea generală a colectării brute efective din colectarea brută prevăzută de bugetul de implementare și bugetul producției este determinată prin comparație. În exemplul nostru, această abatere este;

În procesul de analiză ulterioară, suntem abstractați de la influența tuturor factorilor, cu excepția celor care sunt în prezent studiate; Și obținem abaterea adunării brute datorită schimbării:

a) spațiu de dimensiuni:

b) structurile zonei semănate:

c) randamentele culturilor individuale:

Corectitudinea verificată a calculelor:

Rezultatul financiar al execuției bugetare (profit sau pierdere) este format sub influența:

a) costurile de producție, UAH;

b) prețurile vânzărilor de produse, UAH;

c) Volumul vânzărilor, mii UAH.

Modelul factorului de dimensiune a rezultatului financiar din vânzarea produselor agricole de producție a culturilor poate fi reprezentat în acest formular:

FR - rezultatul financiar privind vânzarea producției culturilor;

PI - numărul de produse vândute din culturile individuale;

Aceste ~ prețul vânzării produselor de culturi individuale;

C - costul de producție al produselor de culturi individuale;

/ - Produse separate.

Calculul este realizat conform tabelului 3.3 conform metodei date în determinarea influenței factorilor individuali asupra recoltei brute de cereale, și anume, se determină în plus față de buget și rezultatul real financiar din vânzarea producției agricole de producție culturilor de mai multe Indicatori condiționali:

Rezultatul financiar cu volumul efectiv de implementare, prețul real de vânzare și costurile de producție bugetară. Rezultatul financiar este determinat prin formula:

Rezultatul financiar cu volumul real de implementare, realizarea bugetară și costul producției bugetare prin formula:

Rezultatul financiar cu volumul bugetului de implementare, prețul real de realizare și costul real de producție al formulei:

vânzări de produse agricole

Abaterea generală a rezultatelor financiare actuale din rezultatele financiare prevăzute de buget este determinată prin comparație. Această abatere este:

Abaterea a avut loc datorită schimbării:

Analiza implementării bugetului pentru implementarea produselor agricole și / sau a activelor biologice suplimentare este prezentată în tabelul 3.3.

Tabelul 3.3. în

Al treilea, finală, stadiul ciclului bugetar este analiza executării bugetului consolidat. Acest tip de analiză este denumit uneori un plan de analiză, deoarece atunci când este comparat cu datele reale și planificate și analizarea abaterilor indicatorilor reali planificați într-o perioadă bugetară raportată.

Efectuarea unui plan de analiză are două obiective principale - planificate și controlate și stimulative.

Caracteristica planificată a analizei este aceea că, pe baza concluziilor obținute, se fac ajustări la strategia economică și tactica întreprinderii și bugetul este elaborat pentru perioada următoare. Aceste circumstanțe trebuie să fie subliniate. Unul dintre principiile de bază ale contabilității și planificării managementului este principiul "activităților în curs de desfășurare". În ceea ce privește sfera de elaborare a unui buget consolidat, acest principiu înseamnă că atât întreprinderile pe termen scurt, cât și întreprinderile pe termen lung sunt elaborate pe baza analizei motivelor abaterilor indicatorilor reali din perioada bugetară planificată, precum și identificarea Rezervele interne pentru îmbunătățirea eficienței și îmbunătățirea stării financiare.

În general, doi factori principali determină compilarea noului buget:

1) obiectiv (modificarea condițiilor pieței);
2) Subiectivă (identificarea rezervelor interne prin analizarea executării bugetului ultimei perioade și "stabilirea" acestora în bugetul noii perioade). Unitatea acestor doi factori fundamentali în bugetare vă permite să combinați flexibilitatea politicii economice în ceea ce privește schimbarea stării pieței (strategia de piață) și continuitatea în care se înțelege cea mai optimă utilizare a potențialului de resurse acumulate a întreprinderii.

Se poate spune că este o diagramă bloc modificată a compilării unui buget consolidat. Astfel, modificările de primare în condițiile pieței în pregătirea unui nou buget nu este altceva decât rolul determinant al bugetului de vânzări în bugetul de funcționare, ajustarea vânzărilor, luând în considerare resursele limitate, posibile surse de finanțare (problema deficitului financiar ), etc. Sarcina de analiză a implementării din trecut Bugetul în elaborarea unui nou buget este planificarea unei politici de întreprindere în domeniul cazărilor de resurse și atragerea de surse de finanțare în conformitate cu prognoza de piață a vânzărilor, luând în considerare "rezervele interne" identificate de creștere a eficienței.

Funcția de control și stimulare a analizării executării bugetului se desfășoară prin specificarea abaterilor de indicatori reali de la planificarea în contextul centrelor de responsabilitate a întreprinderii.

O analiză a executării bugetului consolidat al companiei se desfășoară în șase etape.

Etapa 1. Definiția cercului de persoane care controlează executarea diferitelor articole bugetare. În procesul de bugetare, sunt implicați destul de mulți specialiști. Utilizați-le pe toate pentru a controla executarea bugetului este inadecvată. Pentru compararea indicatorilor planificați și reali, sunt suficiente două-trei persoane. În același timp, acești specialiști ar trebui să participe la dezvoltarea bugetului.

Etapa 2. Definirea unui set de "indicatori de control" pentru a analiza execuția bugetului. Bugetul întreprinderii include un număr mare de indicatori. La construirea unui buget întreprinderii, datele trebuie administrate cu gradul maxim de detaliu. În același timp, controlul asupra fiecărei linii bugetare este inadecvată. Este necesar să se determine indicatorii principali de control prin care va fi analizată analiza abaterilor, precum și valorile prag ale abaterilor admisibile.

Etapa 3. Colectarea informațiilor privind activitățile financiare și economice ale întreprinderii. Complexitatea colectării informațiilor reale privind activitățile financiare și de afaceri depinde de disponibilitatea unui sistem de gestionare a unei întreprinderi, a contabilității automate, a dezvoltării tehnologiei informației în ansamblu.

Etapa 4. Compararea indicatorilor planificați și reali ai "formelor de ieșire" ale bugetului consolidat: un raport privind rezultatele financiare, un raport privind fluxul de numerar, un raport de investiții, un raport privind schimbarea stării financiare, echilibru la sfârșitul perioadei bugetare. De fapt, aceasta nu este încă o analiză, ci un studiu pozitiv, deoarece analiza este întotdeauna efectuată, adică. oferă o evaluare a proceselor studiate.

Etapa 5. Analiza executării a trei sub-formațiuni principale ale bugetului consolidat:

- analiza planificată a executării bugetului de operare;
- analiza planificată a executării bugetului de investiții;
- Analiza planificată a îndeplinirii bugetului financiar.

În acest stadiu, se efectuează analiza abaterilor și formularea concluziilor pentru fiecare sub-formare agregată separat.

Etapa 6. Sinteza. Deoarece toate cele trei componente de mai sus ale bugetului consolidat sunt interconectate, în primul rând, prin dinamica veniturilor și cheltuielilor monetare, apoi după o analiză detaliată a factorilor de bugete operaționale, de investiții și financiare, este posibil să se facă concluzii cantitative Implementarea bugetului consolidat al întreprinderii. Aceste constatări constituie așa-numita analiză SWOT (analiza părților "slabe" și "puternice" la activitățile întreprinderii pentru perioada bugetară anterioară), care, în esență, este o generalizare a activității analitice efectuate la prima și la prima A doua etape ale lucrărilor analitice asupra segmentelor și segmentelor individuale de sub-bugetare. Analiza locurilor "puternice" și "slabe" este baza pentru dezvoltarea bugetului perioadei următoare.

Trimiteți-vă munca bună în baza de cunoștințe este simplă. Utilizați formularul de mai jos

Elevii, studenți absolvenți, tineri oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.

Postat de http://www.allbest.ru.

Ministerul Educației și Științei din Federația Rusă

Agenția Federală pentru Educație

Instituția de învățământ de stateducație profesională superioară

Universitatea Tehnică de Stat Novosibirsk

Facultatea de Afaceri

Departament:Finanțe și politică fiscală

Disciplina: Politica financiară pe termen scurt

TEST

Pe subiect:Bugetarea. Analiza executării bugetului consolidat

Numărul de opțiuni 01.

Executor testamentar

Schukina Galina Sergeevna.

Novosibirsk 2014.

1. Partea teoretică

2. Partea practică

3. Lista literaturii utilizate

Partea teoretică

Bugetarea. Analiza executării bugetului consolidat (analiza planului).

Bugetarea este principala direcție pentru planificarea operațională și analiza financiară în cadrul organizației și este una dintre cele mai complexe și mai eficiente funcții de management.

Compania care dorește să reușească în lupta competitivă ar trebui să fie un plan de dezvoltare strategică. Companiile de succes creează un astfel de plan nu se bazează pe date statistice și proiecțiile lor pentru viitor, dar pe baza viziunii a ceea ce compania ar trebui să fie la un moment dat. Și numai după aceea decid ce ar trebui făcut astăzi pentru a fi în punctul de mâine.

În procesul de realizare a obiectivelor stabilite, abaterile de la un anumit traseu sunt posibile, așa că pe fiecare întreprindere "rândul său" trebuie să calculeze diferite opțiuni pentru acțiunea lor viitoare. Un instrument pentru astfel de calcule și este bugetar.

În cel mai general caz, bugetul organizației este un plan financiar, adică. Starea financiară planificată pentru viitor, exprimată în număr sau o expresie cantitativă a rezultatelor cercetării și planurilor de producție de marketing pentru o anumită perioadă: bugetul financiar al planificării bugetare

b privind utilizarea capitalului, a mărfurilor și a resurselor financiare;

b pentru a atrage surse de finanțare a activităților curente și de investiții;

b de venituri și cheltuieli;

b privind mișcarea numerarului;

b privind investițiile (revizuirea și investițiile financiare).

Într-un sens larg, bugetarea este înțeleasă ca un sistem de planificare totală și control al obiectivelor, capacitatea de planificare, activitățile și resursele necesare pentru realizarea acestora.

Este necesar să se distingă conceptele "bugetului" și "bugetare". Bugetul este un plan pentru o anumită perioadă în indicatori cantitativi (de obicei monetari), compilate pentru a realiza efectiv criterii strategice. Bugetarea este o procedură continuă de compilare și executare a bugetelor.

Bugetul organizației este elaborat pentru un anumit interval temporar, numit perioada bugetară. În același timp, mai multe bugete pot fi întocmite într-o organizație, care diferă de durata perioadei bugetare. Pentru compararea și analiza acestor perioade, procesul de bugetare trebuie să fie permanent și continuu. Perioadele în sine trebuie să fie aceleași și aprobate în prealabil: Săptămâna, Deceni, Luna, trimestrul, an.

Întreaga procedură de bugetare ar trebui organizată în așa fel încât, în ultima etapă, conducerea a primit trei forme bugetare principale:

b Bugetul veniturilor și cheltuielilor;

bugetul b de fluxuri de numerar;

b Balanța lui Bindosti.

Unele întreprinderi consideră suficientă compilație a unui singur buget: venituri și cheltuieli sau fluxul de numerar. Cu toate acestea, pentru planificarea eficientă a companiei la ieșire, este recomandabil să primiți toate cele trei forme bugetare. Bugetul veniturilor și cheltuielilor este determinat de eficiența economică a întreprinderii, fluxurile financiare planifică în bugetul banilor, iar soldul prognozat reflectă potențialul economic și situația financiară a întreprinderii. Este puțin probabil ca directorii financiari să fie explicați că, în absența a cel puțin una dintre cele trei bugete, imaginea de planificare va fi incompletă.

Bugetarea include mai multe etape: 0 - (pregătire) - analiza executării "planului-fapt" a bugetului din ultima perioadă; Prima - întocmirea bugetului sumar al perioadei de raportare; Al doilea - controlul executării bugetului consolidat al perioadei de raportare; A treia - analiza executării "planului-fapt" a bugetului perioadei de raportare; Prima - întocmirea bugetului sumar al perioadei următoare. Acesta este ciclul bugetar - perioada de timp de la compilarea unui buget consolidat la finalizarea analizei executării "planului" a bugetului consolidat.

Principala sarcină a bugetării este de a obține informații în timp util și complete necesare:

b pentru a gestiona numerar;

b pentru a lua în considerare strategiile financiare alternative;

b pentru a forma politica contabilă a organizației;

b pentru a optimiza costul și profitul organizației;

b pentru a stabili obiective planificate;

b pentru a motiva managerii pe teren pentru a atinge obiectivele organizației.

Bugetarea acoperă toate domeniile activităților organizației: producție, vânzare de produse, activități de diviziuni subsidiare, managementul fluxului financiar; Include colectarea și prelucrarea curentă a informațiilor pentru luarea deciziilor de gestionare. Astfel, bugetarea este o tehnologie eficientă de management al afacerilor.

Etapa finală a ciclului bugetar este analiza executării bugetului consolidat (analiza "planului"). Analiza executării bugetului consolidat este un complex consistent de muncă care compară datele planificate și reale prezentate în formele de buget operațional, de investiții și financiare.

Comparație ca una dintre tehnicile analizei economice se bazează pe compararea datelor planificate planificate și a faptelor vieții economice. Există o analiză comparativă orizontală, care este utilizată pentru a determina abaterile absolute și relative ale nivelului real al indicatorilor de la planificat. Pentru a studia structura fenomenelor economice, se utilizează o analiză comparativă verticală.

Starea obligatorie a analizei comparative este comparabilitatea indicatorilor comparativi, implicând:

unitatea indicatorilor volumetrici, valori, calitativi;

b unitatea perioadelor de timp pentru care se face comparație;

comparabilitatea condițiilor de producție;

metodologie de comparabilitate pentru calcularea indicatorilor.

Analiza "planului-fapt" are două obiective principale: planificate și controlate și stimulative. Caracteristica planificată a analizei este aceea că, pe baza concluziilor obținute, se fac ajustări la strategia economică și tactica întreprinderii și bugetul este elaborat pentru perioada următoare. Funcția de control și stimulare a analizării executării bugetului se desfășoară prin abateri ale indicatorilor efectivi din planificarea în contextul unităților structurale ale întreprinderii și ale liderilor acestora.

Analiza executării bugetului consolidat se efectuează în trei etape:

studiu general; analiză; sinteză.

În prima etapă, există un studiu al abaterilor de costuri, venituri și rezultate financiare bazate pe compararea datelor planificate și actuale ale bugetului consolidat. În a doua etapă, o analiză a executării bugetelor operaționale, de investiții și financiare. În stadiul final, stadiul de sinteză este stabilirea dependențelor funcționale cantitative între diferitele bugete de funcționare care alcătuiesc bugetul consolidat, ceea ce face posibilă tragerea unor concluzii cu privire la punerea în aplicare a bugetului consolidat al întreprinderii în ansamblu. Aceste constatări sunt așa-numita analiză SWOT (analiza partidelor "slabe" și "puternice" la activitățile întreprinderii pentru perioada bugetară anterioară). Analiza locurilor "puternice" și "slabe" este baza pentru dezvoltarea bugetului perioadei următoare.

În practică, planificarea bugetului este încheiată într-un cadru rigid atunci când alegeți modalități de realizare a indicatorilor optimi (regulatori) ai situației financiare. Anumite constrângeri sunt "întrebă" dinamica tehnologică a ciclului de fabricație și financiar al întreprinderii. De exemplu, compania nu poate lucra deloc fără rezerve de depozit de materii prime și materiale sau "backing-uri" de lucru în desfășurare sau de echilibrul de numerar actual în contul curent sau fără prezența datoriilor cu privire la aprovizionarea curentă a materialelor. Prezența etapelor consecutive ale circulației capitalului, datorită specificațiilor sectoriale și individuale ale întreprinderii, determină deja nivelul minim de active și obligații "intermediare" (capital de lucru și pasive curente).

După o analiză detaliată a abaterilor bugetului consolidat al întreprinderii, se efectuează etapa finală a analizei, care formulează concluziile managementului în funcție de rezultatele executării, prioritățile și ajustările politicii economice a întreprinderii introduse în bugetul Următoarea perioadă sunt determinate. Activitățile unităților individuale (centre de responsabilitate) ale întreprinderii sunt evaluate în conformitate cu indicatorii stabiliți, iar calculul Fondului lor premium se desfășoară pe baza ultimei perioade bugetare.

Partea practică

SARCINA 1

1. Pe baza echilibrului disponibil al soldului, este necesar să se analizeze starea financiară a întreprinderii.

2. Identificarea principalelor probleme ale activității financiare și economice a întreprinderii șid.plasați politica de decizie pe termen scurt (să dezvolte elementele de bază ale politicii financiare pe termen scurt.).

3. Pe baza unor probleme diagnosticate și a metodelor propuse pentru decizia lor de a facedespresoldul gnostabil al întreprinderilor.

Situațiile financiare ale organizației fac obiectul studierii multor utilizatori interesați. Creditorii efectuează analize de raportare pentru a minimiza împrumuturile, împrumuturile și depozitele. Managerii financiari, auditori, proprietarii analizează rapoartele financiare pentru a spori sustenabilitatea întreprinderii, sporind rentabilitatea capitalului, adoptarea unor decizii informate. Cele mai frecvente surse de analiză financiară sunt datele rapoartelor anuale sau trimestriale ale formularului "Balanța contabilă" nr. 1 și "Raportul de profit și pierdere" numărul 2.

În mod obișnuit, se disting trei blocuri de sarcini de analiză financiară:

· Evaluarea preliminară a situației financiare a întreprinderii;

· Analiza lichidității soldului întreprinderii;

· Analiza solvabilității întreprinderii;

· Analiza stabilității financiare a întreprinderii.

Pe baza datelor declarațiilor contabile ale OJSC sinar, vom analiza eficacitatea activităților financiare și economice ale întreprinderii.

În analiza financiară, metoda de analiză verticală și orizontală este utilizată pe scară largă pe baza bilanțului contabil și a declarației de venit. Analiza verticală se efectuează pentru a identifica gravitatea specifică a articolelor de raportare individuale în indicatorul final general și compararea ulterioară a rezultatului cu datele din perioada anterioară.

Analiza orizontală se bazează nu numai pe indicatorii absoluți, ci și pe ratele de creștere relative (reducere). Analiza orizontală constă în compararea indicatorilor de raportare contabilă cu indicatori ai perioadelor anterioare. Analiza orizontală permite nu numai identificarea vitezei de schimbare a fiecărui indicator și prezice pe baza datelor obținute prin schimbarea acestuia în viitor.

Scopul analizei orizontale și verticale a situațiilor financiare trebuie să fie în mod clar supus unor schimbări în principalele bilanțuri, raportul privind raportul de profit și bani și să ajute managerii companiei să decidă cum să-și continue activitățile.

Tabelul nr. 1 și nr. 2 prezintă rezultatele analizei orizontale a companiei sinar.

Analiza a arătat că activele curente predomină asupra activelor imobilizate. Ponderea lor la sfârșitul anului 2012 a fost de peste 80%, partea principală a activelor curente este rezervele și creanțele, caracteristice obiectului studiului.

Valoarea totală a proprietății organizației a crescut în 2012 față de 2011 cu mai mult de 20%. Această creștere a avut loc prin actualizarea activelor fixe, introducerea unei noi tehnologii de producție și utilizarea materialelor de înaltă tehnologie pentru producția de produse.

Pentru perioada de studiu, activele imobilizate ale organizației au crescut cu aproximativ 30%. Fondurile străine au fost distinse cea mai mare creștere a celei mai mari creșteri a celei mai mari creșteri, astfel încât în \u200b\u200b2012 costul lor a crescut cu 15%.

O creștere a investițiilor financiare cu mai mult de 172% este asociată cu dezvoltarea activităților de investiții, inclusiv a investițiilor în filiale. Dezvoltarea activităților de investiții este justificată deoarece organizația aduce venituri.

Pentru 2012, costul proprietății mobile a crescut cu 21%. Creșterea activelor curente se datorează unei creșteri a rezervelor, creanțelor și investițiilor financiare pe termen scurt. Cea mai mare creștere este asigurată de o creștere a rezervelor de resurse materiale, a căror sumă a crescut cu 28%. Această valoare de creștere a stocurilor este asociată cu tranziția la utilizarea materialelor de înaltă tehnologie. La sfârșitul anului 2012, cota lor sa ridicat la mai mult de 50%.

În 2012, cantitatea de creanțe a crescut cu aproximativ 10%, ceea ce indică o creștere a vânzărilor de produse finite.

Analiza surselor de finanțare pentru Sinar OJSC a arătat că capitalul propriu predomină peste împrumutat, care caracterizează organizația ca fiind stabilă din punct de vedere financiar. Pe parcursul studiului, creșterea capitalurilor proprii din cauza creșterii câștigurilor reținute, astfel încât în \u200b\u200b2012 a fost câștigarea reținută cu 32% mai mult decât în \u200b\u200b2011. Gestionarea organizației în distribuția profitului net la Adunarea Generală a Acționarilor a stabilit dividende pentru o cotă de 0,008 ruble, ceea ce a făcut posibilă trimiterea majorității profiturilor primite pentru dezvoltarea organizației.

Fondurile împrumutate sunt reprezentate de obligații pe termen lung și pe termen scurt, totuși, ponderea surselor de finanțare pe termen lung este nesemnificativă și este de aproximativ 1% din toate sursele.

Obligațiile pe termen scurt sunt reprezentate de datorii și alte obligații.

În 2012, tendința de creștere a capitalului împrumutat a fost observată prin apariția altor datorii pe termen scurt.

Luați în considerare structura activelor și pasivelor organizației, depunerea unui echilibru sub formă de indicatori relativi (analiza verticală). Rezultatele balanței verticale a soldului sunt prezentate în tabelul 3.

Pe baza datelor din tabelul 3, se poate spune că ponderea activelor fixe este redusă - 14,43% la sfârșitul anului 2012, la sfârșitul anului 2010. Cota lor a fost de 15,5%. În perioada analizată, au existat modificări ale structurii activelor organizației: proporția activelor curente în valoarea totală a proprietății a scăzut cu 1,85 puncte procentuale. În consecință, ponderea activelor imobilizate în valoarea totală a proprietății a crescut cu aceeași sumă.

În general, stocurile din structura activelor variază la același nivel, în timp ce în 2012. Cota lor a crescut cu aproape 2%.

Analizând modificările structurii datoriilor organizației, se poate spune că ponderea datoriilor pe termen scurt a crescut cu 2,8 puncte procentuale; În același timp, câștigurile reținute au crescut, de asemenea, cu 9,59 puncte procentuale, ceea ce indică stabilitatea întreprinderii și absența daunelor.

Tabelul 3 - Analiza verticală a echilibrului companiilor "Sinar"

Numele indicatorului	Valoarea indicatorului, mii de ruble.	Structura,%


Mijloace fixe
Activele curente

Profituri necorespunzătoare
Datoriile pe termen scurt

Analiza lichidității

Analiza lichidității soldului este de a compara fondurile pe activul grupate prin gradul lor de lichiditate și situat în relevanța lichidității, cu obligații de răspundere grupate în ceea ce privește rambursarea lor și localizate în ordinea ascendentă a scadenței.

Tabelul 4 prezintă un grup de active și pasive în funcție de gradul de lichiditate 2010 - 2012.

A1 - Numerar și pe termen scurt. Firma. Investiții

A2 - Active implementate rapid

A3 - Active implementate lent

A4 - Active dificile

P1 - Obligațiile cele mai urgente

P2 - Active pe termen scurt

P3 - Active pe termen lung

P4 - pasive constante sau stabile

Analiza lichidității a arătat că Sinar OJSC are probleme mici cu cele mai lichide elemente ale bilanțului, adică. Capacitatea sa de a-și plăti pe deplin și pe deplin pentru toate obligațiile sale, punându-și activele curente, nu este suficient de mare.

Soldul Sinar LLC nu este absolut lichid, deoarece Comparația celor mai lichide bunuri sugerează că timpul organizatiei cel mai apropiat de momentul în cauză nu reușește să-și corecteze solvabilitatea. În plus, pentru perioada analizată, dezavantajul plății al celor mai lichide active a crescut pentru a acoperi cele mai urgente obligații (raportul primului grup). Organizația a copleșit fondurile în exces în ultimele trei grupuri, organizația lipsește numai în active absolut lichide.

Potrivit primului grup. La sfârșitul anului 2011 Organizația nu avea 173849 de mii de ruble. Cele mai lichide active pentru rambursarea datoriilor pe termen scurt. Acestea au acoperit obligații urgente cu 17,6%. La sfârșitul anului 2012 Indicatorii s-au ridicat la 127.444 mii de ruble. și 23,6%. Aceasta indică insolvabilitatea organizației la momentul bilanțului. Ea nu este suficientă active lichide pentru a acoperi cele mai urgente obligații. Dar, în același timp, nivelul de solvabilitate al organizației a crescut semnificativ.

Potrivit celui de-al doilea grup de inegalități în ambele perioade, a fost efectuată condiția (A2\u003e P2), aceasta sugerează că activele extrem de durabile depășesc datoriile pe termen scurt, iar organizația poate fi o solvabilitate în viitorul apropiat, luând în considerare stabilirile în timp util cu creditorii, Primirea de fonduri din vânzările de produse pe credit.

Potrivit celui de-al treilea grup din ambele perioade, a fost efectuată condiția (A3\u003e P3). Activele implementate încet depășesc datoriile pe termen lung. Aceasta înseamnă că, în viitor, în primă primirea de fonduri din vânzări și plăți, organizația poate fi solvent pentru o perioadă egală cu durata medie a unei revoluții a capitalului de lucru după bilanț.

În grupul al patrulea în ambele perioade, pasivele constante sunt mai multe active imobilizate, adică. (A4.<П4) соблюдается, что свидетельствует о наличии у организации собственных оборотных средств для финансирования текущей деятельности организации.

Analiza solvabilității

O evaluare mai profundă a solvabilității întreprinderii se face folosind coeficienți de lichiditate care sunt valori relative.

Raportul dintre lichiditatea absolută Afișează ce parte din conturile de datorii pot fi rambursate imediat. Raportul de lichiditate absolută este calculat prin formula:

Coeficientul de lichiditate rapidă, sau coeficientul de "evaluare critică", arată cât de mult fondurile lichide ale întreprinderii acoperă datoria pe termen scurt. Raportul de lichiditate rapidă este determinat prin formula

Coeficientul de lichiditate curentă Afișează dacă întreprinderea are suficiente fonduri care pot fi folosite pentru a-și rambursa datoriile pe termen scurt în cursul anului. Acesta este indicatorul principal al solvabilității întreprinderii. Coeficientul de lichiditate curentă este determinat prin formula:

Tabelul 5 - Coeficienții de lichiditate pentru Sinar OJSC

Indicatori	Modificări în 2011.-2010	Modificări 2012.-2011	Modificări 2012.-2010.	Recomandare
Raportul dintre lichiditatea absolută
Rata de lichiditate critică
Raportul curentului de lichiditate (coeficientul de acoperire)
Coeficientul de lichiditate generală
Gradul de solvabilitate privind obligațiile curente
Gradul de solvabilitate globală

Analiza lichidității OJSC sinar arată că organizația este lichidă. În perioada studiată, rapoartele de lichiditate au scăzut ușor, însă, în ciuda acestor indicatori se află pe valoarea recomandată.

Raportul de lichiditate absolută a scăzut în 2012 față de 2011 la 13%, adică Organizația poate rambursa 13% din datoriile pe termen scurt în detrimentul numerarului și valorilor mobiliare ale organizației.

Rata de lichiditate critică arată că datoriile pe termen scurt sunt acoperite de aproape 80% în detrimentul fondurilor, investițiilor financiare și creanțelor.

Rata curentă de lichiditate pentru perioada de raportare a scăzut cu 0,17 puncte, ajungând la 1,73 puncte până la sfârșitul anului 2012. Organizația acoperă pe deplin datoriile pe termen scurt prin active lichide.

Analiza profitabilitatii

Indicatorii de rentabilitate măsoară profitabilitatea din diferite poziții.

De asemenea, caracteristicile indicatorilor de rentabilitate, precum și procedura pentru calculul acestora sunt prezentate în tabel. Nr. 6.

Numărul de masă 6. - Sistemul indicatorilor de rentabilitate

Indicator	Algoritmul de calcul	Legendă	Interpretarea economică


1. Rentabilitatea activelor	R a k \u003d p / a k	R A K este rentabilitatea activelor; P - Profitul înainte de impozitare (P.2300); O K - valoarea medie a activelor (0,5 (p.1600 ng + 1600 kg)	Caracterizează întoarcerea de la fiecare ruble încorporată în activele întreprinderii. Este o caracteristică cantitativă generalizată a rentabilității întreprinderii
		R F - rentabilitatea activelor fixe; F - valoarea medie anuală a activelor fixe (0,5 (p.1130 ng + 1130 kg) f.1)	Caracterizează eficacitatea utilizării activelor de producție fixă. Cantitatea exprimă cantitatea de profit primite de la o ruble încorporate în OSN.
		R e este rentabilitatea capitalului de lucru; E - costul mediu anual al capitalului de lucru (0,5 (p1200 ng + 1200 kg)	Caracterizează cantitatea de profit obținută de la o ruble încorporată în capitalul de lucru
	R (F + E) \u003d P / (F + E)	R (F + E) - profitabilitatea activelor de producție	Caracterizează valoarea profiturilor primite de la o ruble avansate la fondurile de producție
	R sk \u003d r h / s la	R cc rentabilitatea echității; P CH - Profitul net (P.2400); C - surse medii de fonduri proprii (0,5 (p.1300 kg) F.1)	Caracterizează dimensiunea profitului net obținut de la o ruble a fondurilor proprii avansate la active
Vânzări de profitabilitate
1. Rentabilitatea vânzărilor		R N - profitabilitatea vânzărilor; P N - Profitul de vânzări (P.2200); N - Venituri din vânzări (P.2110)	Caracterizează valoarea profiturilor din vânzări care vin pe un venit de la vânzări
	R sn \u003d p n / s n	R - profitabilitatea producției; S N - costul produselor realizate (p.2120)	Caracterizează cantitatea de profit obținută pentru fiecare ruble costurilor în costul produselor realizate
		R S este rentabilitatea costurilor cumulate; S - Costuri cumulative (P.2120 + 1600 + 2220)	Caracterizează eficacitatea costurilor cumulate efectuate în procesul de activități de exploatare
		P Profit net (P.2400)	Caracterizează dimensiunea profitului net care vine pe un venit de la vânzări

La calcularea indicatorilor de rentabilitate, pot fi utilizați diferiți indicatori de venituri: profitul brut, profitul vânzărilor, profitul înainte de impozitare, profitul net (în conformitate cu formularul "Raport privind rezultatele financiare").

Analiza indicatorilor de rentabilitate a activității economice bazate pe datele de raportare contabile (financiare) sunt prezentate în tabelul. 7.

Masa7 - estimarea rentabilității activităților OAO "sinar".

Indicatori			Schimbare
Rentabilitatea activelor (capital)
1. Rentabilitatea activelor
2. Rentabilitatea activelor fixe
3. Rentabilitatea capitalului de lucru
4. Rentabilitatea fondurilor de producție
5. Rentabilitatea echității
Vânzări de profitabilitate
1. Rentabilitatea vânzărilor
2. Rentabilitatea producției (activitatea principală)
3. Rentabilitatea costurilor cumulate
4. Profitabilitatea vânzărilor profitului

Analiza profitabilității activităților OJSC "Sinar" este permisă să concluzioneze că aproape toți indicatorii au scăzut. Cea mai mare scădere a avut loc la rentabilitatea activelor fixe cu aproximativ 20% față de 2011, ca rezultat, o creștere a activelor fixe pentru 15872 mii de ruble. Profitabilitatea producției a scăzut de 2 ori și este de 11%. Reducerea profitabilității este asociată cu o scădere a profitului, deoarece în perioada de raportare costurile au crescut mai repede decât venitul a crescut. După cum sa menționat mai devreme în anul de raportare, conducerea a efectuat o serie de activități care vizează dezvoltarea activităților, ceea ce le face să justifice și o scădere a rentabilității - temporară.

Analiza indicatorilor relativi ai stabilității financiare Sinar este prezentat în tabel. Numărul 8.

Dependența financiară ridicată de sursele de finanțare externe poate duce la pierderea de solvabilitate a organizației. Prin urmare, evaluarea stabilității financiare este o sarcină importantă a analizei financiare.

Nivelul general de sustenabilitate financiară a organizației caracterizează următorii indicatori calculați în conformitate cu datele bilanțului:

Coeficientul de autonomie (KAVT.).

În cazul în care paginile 1300, pp. 1530, pagina 1600 - liniile corespunzătoare ale echilibrului contabil.

Arată ce parte a proprietății este finanțată de fondurile proprii. Pot depinde de industria în care organizația este funcții (Valoarea recomandată\u003e 0,5).

Coeficientul de stabilitate financiară (KF.U.).

unde paginile 1300, p. 1530, p. 1600, pagina 1600 - Liniile relevante ale soldului contului.

Indică ce parte a proprietății este finanțată de datorii durabile. (Valoarea recomandată\u003e 0,8).

Coeficientul de pârghie financiară (la fin.truchaga).

unde paginile 1400, p. 1500 p. 1530, p. 1300, - linii contabile legate.

Arată câte ruble ale fondurilor împrumutate au fost atrase de fiecare ruble a fondurilor proprii (Valoarea recomandată<1).

Coeficientul de datorie (indicele tensiunii financiare) (la datorii).

unde paginile 1400, p. 1500, p. 1530, p. 1700 - liniile corespunzătoare ale echilibrului contabil.

Caracterizează ponderea fondurilor împrumutate în cantitatea totală de surse (Valoarea recomandată<0,5).

Coeficientul de manevrabilitate a echității (km).

unde pagina 1300, p. 1530, p. 1300, p. 1100, p. 1300, p. 1530 - liniile corespunzătoare ale echilibrului contabil.

Arată ce parte a capitalului propriu este în formă mobilă, adică imbricate în active inverse (valoarea recomandată de 0,2-0,5).

Indicele unui activ permanent (la index).

unde p. 1100, p. 1300, p. 1530 - Liniile de echilibrare a contului relevante.

Afișează ponderea fondurilor imobilizate în sursele proprii (valoarea recomandată< 1).

Coeficientul de securitate al activelor curente cu sursele proprii (kob.akor.ak.).

În cazul în care paginile 1300, pp. 1530, p. 1400, pagina 1100, p. 1200 - liniile corespunzătoare ale echilibrului contabil.

Arată ce parte a capitalului de lucru este formată în detrimentul surselor proprii (Valoarea recomandată\u003e 0,1).

(La OBR.).

unde paginile 1300, p. 1530, p. 1400, pagina 1100, pp.1210 - linii contabilitate conexe.

Arată suficiența fondurilor proprii pentru a acoperi stocurile (Valoarea recomandată de 0,6-0,8).

Calculul acestor indicatori este prezentat în Tabelul 8

Masa8 - Evaluarea stabilității financiare a OJSC sinar în perioada 2010-2012. (la sfârșitul perioadei de raportare)

Indicatori	Modificări 2011-2010.	Modificări 2012-2011.	Modificări 2012-2010.
Coeficientul de autonomie
Coeficientul sustenabilității financiare
Coeficientul de pârghie financiară
Coeficientul datoriei.
Coeficientul de manevrabilitate capitală proprie
Indicele activului permanent
Coeficientul de securitate al activelor curente prin surse proprii.
Rezervați coeficientul de protecție prin surse proprii

Rezultatele analizei sustenabilității financiare ale SA Sinar au arătat că organizația este durabilă, totuși, există o deteriorare minoră a situației. Deci, pentru perioada studiată, coeficientul de autonomie a scăzut cu 0,04 puncte și a fost de 0,64. Declinul din 2012 sa datorat apariției altor obligații pe termen scurt în sursele de finanțare.

Coeficientul de stabilitate financiară este de fapt egal cu coeficientul de autonomie, care indică faptul că gestionarea OJSC sinar practic nu implică surse împrumutate pe termen lung de finanțare în activitățile sale.

Coeficientul de manevrabilitate capitală proprie depășește nivelul valorii recomandate, deși a scăzut cu 0,02 puncte. Valoarea ridicată a coeficientului caracterizează pozitiv situația financiară a organizației și sugerează, de asemenea, că organizația își utilizează în mod flexibil fondurile proprii.

Coeficientul de securitate al activelor curente cu sursele proprii, a scăzut cu 0,05 puncte, dar corespunde standardelor stabilite. În 2012, valoarea coeficientului a fost de 0,58 puncte, ceea ce sugerează că organizația are fonduri proprii pentru a finanța activitățile curente.

Balanța prognozată

Situațiile financiare anticipate sunt întocmite pe baza unui sistem de calcule planificate ale tuturor indicatorilor de activități de producție și financiare, precum și pe baza dinamicii elementelor individuale ale bilanțului și a relațiilor acestora. Balanța prognozată este o formă de situații financiare care conțin informații despre starea viitoare a întreprinderii la sfârșitul perioadei prezise.

Gestionarea OJSC Sinar și-a exprimat următoarele planuri strategice cheie pentru dezvoltarea organizației până în 2014.

1. Managementul organizației intenționează să extindă geografia. În acest scop, în 2013-2014. Se planifică deschiderea unui număr de noi magazine în regiunea Novosibirsk și în regiunile învecinate.

2. Organizația intenționează să implementeze un complex suplimentar de tăiere automată pentru extinderea gamei de produse și o creștere a volumelor de producție.

Planurile organizației indică faptul că punerea în aplicare a acestor activități va conduce la o creștere a cheltuielilor permanente, cu toate acestea, în opinia noastră, cu o astfel de dezvoltare a organizației, aceste costuri suplimentare vor aduce un efect pozitiv rapid.

Pe baza datelor, vom efectua un raport de prognoză privind rezultatele financiare și bilanțul agregat prognozat, care sunt prezentate în tabelele nr. 9 și nr. 10.

Masa9 - un raport științific privind rezultatele financiare.

Indicatori	Perioadă de raportare	Perioada de prognoză	Schimbare (+ ;-)
1. Venituri de vânzare ( S.)
2. Variabilele costurilor ( C. var.)
3. Marja de profit ( P. martie)
4. Costuri permanente ( C. const.)
5. Profitul de vânzări ( P. gS.)
6. Soldul altor venituri și cheltuieli
7. Profitul operațional ( P. aCEASTA.)
8. Impozite și plăți obligatorii, inclusiv dobânzile bancare
9. Net de profit ( P. n.)

Masa10 -Prognoza bilanțului agregat

Numele indicatorului	Anul de raportare	Schimbare (+ ;-)

I. Active neperformante Secțiunea totală I.
II. Activele curente Stocuri, inclusiv:
TVA privind activele achiziționate
Conturi de încasat, inclusiv:
Investiții financiare
Numerar și echivalentele acestora
Total în secțiunea II


III. Capital și rezerve Capitalul autorizat
Reevaluarea activelor imobilizate
Capitalul extrem (fără reevaluare)
Capitalul de rezervă
Câștigurile reținute (pierdere neacoperită)
Total conform secțiunii III
IV. Obligații pe termen lung Total la secțiunea IV
V. Obligații pe termen scurt Fonduri împrumutate
Datoria de credit, inclusiv:
Veniturile perioadelor viitoare
Obligațiile estimate
Alte obligații
Secțiunea totală V.

Sarcina 2.

Date inițiale. Aveaurmătoarele informații preluate din bilanțul organizației sunt:

Tabelul 1. Informații despre organizație.

Indicator
Creanțe
Bani gheata
Datorie pe termen lung
Stocuri de produse finite
Stocuri de materii prime și materiale


Creanțe
Producția neterminată
Mijloace fixe
Alte active curente

Capitalul autorizat

Necesită:

1. Faceți un echilibru;

3. Calculați nevoile financiare actuale;

Tabelul oferă un echilibru.

Active	Pasiv
Mijloace fixe		Capitalul autorizat
Producția neterminată		Datorie pe termen lung
Stocuri de materii prime și materiale		Datoria bancară pe termen scurt
Stocuri de produse finite		Creanțe
Creanțe
Investiții financiare pe termen scurt
Bani gheata
Alte active curente
ECHILIBRU		ECHILIBRU

Capitalul propriu de lucru este diferența dintre activele curente și obligațiile actuale ale întreprinderii.

Sos \u003d 3500 - 2200 \u003d 1300 mii de ruble.

Depășirea activelor curente deasupra obligațiilor actuale înseamnă disponibilitatea resurselor financiare pentru a extinde activitățile întreprinderii. Cu toate acestea, excesul semnificativ mărturisește utilizarea ineficientă a resurselor.

Necesitățile financiare actuale (TFP) sunt diferența dintre activele curente (fără numerar) și conturi plătibile.

TFP \u003d (3500 - 200) - 1200 \u003d 2100 mii de ruble.

Nici un deficit de bani.

Sarcina 3.

Opțiunea 1:

30% dintre clienți vor plăti pentru a 10-a zi,

50% - în a 40-a zi,

20% - în a 70-a zi.

Veniturile din implementare prin opțiuni sunt prezentate în tabel:

Vom face o declarație a soldurilor restante ale creanțelor și a încasărilor de numerar din ianuarie până în iunie.

	Venituri din vânzări, mii de ruble.	conducerea DS.	restul Dz.

				3 0	7 0
				1 10	16 0


				27 0

TOTAL	1 200	1 00

Verifica:

Sarcina 4.

Sarcini și date sursă. Potrivit datelor sursă, prezentate în tabelul 4.1, calculează durata ciclurilor operaționale, de producție și financiare (PC, POT și PFC, respectiv), precum și cifra de afaceri și rentabilitatea tuturor tipurilor de active curente. Problema rezultatelor în tabelul 4.2 și trage concluzii.

Tabelul 4.1 - Date inițiale pentru calcularea indicatorilor.

Indicatori


Materialele

Produse terminate
Bani gheata
Creanțe
Creanțe
Venituri produsului
Pretul

Tabelul 4.2. Calculul indicatorilor utilizați în gestionarea activelor curente.

Calculați rentabilitatea activelor curente:

Documente similare

teza, a adăugat 11/19/2015

Bugetarea ca bază a organizării finanțării companiei, caracteristicile, sarcinile, funcțiile de bază, avantajele și dezavantajele. Obiectivele și principiile planificării bugetului. Metode și analiza etapelor procesului de bugetare. Controlul executării bugetului.

examinare, adăugată la 02/14/2011

Conceptul, esența și tipurile de buget, sarcinile și funcțiile sale. Caracteristicile procesului bugetar în industrie. Tehnologia care întocmește bugetul consolidat al întreprinderii industriale. Sistemul de control al formării și utilizării bugetului consolidat al organizației.

cursuri, a fost adăugată 04/01/2013

Esența și principiile bugetare, etapele stabilirii acestui sistem în cadrul organizației. Aprobarea bugetului consolidat al unei organizații comerciale. Direcții de activități de producție bugetare. Abordările de bază ale formării sistemelor de bugetare.

lucrări de curs, a fost adăugată 03/26/2011

Studierea obiectivelor, a sarcinilor și a metodelor de planificare financiară. Caracteristicile speciilor și formelor de buget ale organizațiilor. Analiza conceptului de sustenabilitate financiară a întreprinderii. Automatizarea planificării financiare și a bugetării. Cerințe pentru programele de calculator.

rezumat, a adăugat 12/10/2013

Bazele de bază și locul său în sistemul de management financiar al companiei. Analiza procedurii și a metodologiei procesului de formare a bugetului, relații majore. Stimulente materiale și tehnologia informației în implementarea procesului de bugetare.

teza, a adăugat 24.11.2010

Obiective și sarcini de bugetare, caracteristici ale acestui proces. Componența bugetelor operaționale și financiare. Datele inițiale pentru planificarea bugetelor întreprinderii, compilarea acestora. Controlul executării bugetului organizației și a analizei abaterilor.

examinare, a adăugat 06/25/2011

Studiind esența, obiectivele și sarcinile de bugetare, care este procesul de elaborare și executare a unui buget - un document care conține instrucțiuni pentru formarea, distribuția și cheltuielile resurselor limitate ale organizației. Controlul bugetului.

cursuri, adăugate 04.06.2010

Nevoia și conținutul planificării financiare și bugetare: procesul de elaborare a unui plan financiar și a unui buget, caracteristicile organizației. Probleme de bugetare asupra corporațiilor din Republica Kazahstan, tendințe și perspective de îmbunătățire.

lucrări de curs, a fost adăugată 04/23/2011

Conceptul de bugetare, obiectivele și rolurile sale, funcțiile principale. Tipuri de planificare bugetară. Etapele procesului bugetar al întreprinderii. Controlul executării bugetelor și analiza abaterilor. Rata de creștere economică și nivelul de autofinanțare a societății pe acțiuni.

Luând o analiză din fabrică, comparativ și studiază valorile planificate și reale ale indicatorilor, explică abaterile obținute și formulează concluziile.

Pentru analiza de înaltă calitate, este necesar să existe date planificate și valori reale. Din articolul veți învăța cum să utilizați Excel:

dezvoltarea formelor de tabele și algoritm pentru analiza datelor;
prescrie formulele de calcul;
automatizați eșantionul de valori;
pregătiți rapoartele în detaliile necesare etc.

Formarea unei baze de date sub forma unei mese

Pregătiți mai întâi fișierul Excel. Prima foaie va conține date planificate și reale, așa că o numim un "plan-fapt".

Această foaie este completă lunar (defalcată până la luni). Iată calcularea primară a abaterilor în ruble și procentaj, există concluzii generale.

Raportul Analytics poate conține indicatori (La discreția managementului companiei):

marfă;
grupul de mărfuri;
subgrupul de mărfuri;
nomenclatură etc.

În exemplul nostru, folosind analiticii grupuri de mărfuri (în continuare - TG), o analiză din fabrică va fi efectuată în termeni de " Profitul de producție"(Figura 1).

Concluzii Pe baza datelor privind raportul primar:

1) Profitul total de producție de fapt este mai mare 4786 mii. freca., Planul de profit al producției este depășit 34 % .

În acest caz, grupurile individuale de mărfuri au dat o creștere pozitivă, altele sunt negative. Care este cauza acestor deviații, învățăm folosind planul de analiză;

2) Potrivit Grupului de piață 7 nu a existat nicio eliberare. Cauzele pot fi diferite:

defalcarea echipamentelor;
lipsa componentelor;
lipsa ordinelor;
introducerea unui produs nou (grupul de mărfuri 8) și înlocuirea acestuia într-un grup de mărfuri 7.

Aici trebuie să aflați motivul exact, dacă este necesar, puteți efectua ajustări corespunzătoare în indicatorii planificați.

A doua foaie de fișier Excel va fi utilizată pentru analiza lunară a fabricii. Să-l numim " Analiză».

Pe această foaie, utilizând datele de transfer ale funcției VDP din foaia de "planificați" (tabelele sunt aceleași).

Este necesar să urmați anumite cerințe privind tabelele când utilizați funcția PRD:

1. Datele de analiză în coloana stângă extremă (a) în ambele tabele ar trebui să fie coincidența, deoarece formula ERP caută precis conform informațiilor specificate în această coloană.

Dacă un nume nou intră în date factuale, trebuie să se reflecte în tabelul de pe foaia de analiză.

2. Discrepanța este permisă în ordinea analizei. în coloana A..

Nu este necesar ca ordinea locației să coincide pe ambele pagini.

Funcția FEP va permite să sorteze intervalul de căutare ascendent.

3. Nu ar trebui să existe linii goale în celulele matricei.

În absența oricărei valori, asigurați-vă că instalați "0".

Folosind funcția PRD, transferați datele din foaia "planifică" la foaia "Analiza" (figura 2). La completarea primei celule pentru a transfera date la formula:

PRD ($ A5; Fapt! $ A $ 4: $ J $ 12; 2; 0).

Explicarea formulei:

$ A5 - valoare pentru căutare;

Un $ 4: $ J $ 12 - o matrice în care va fi produsă căutarea valorii necesare;

2 - Numărul coloanei matricei specificate, din care doriți să transferați valoarea. Motiv important: La copierea formulei, numărul coloanei din prima linie este modificat. Apoi, această formulă este copiată la toate liniile: = PRD ($ A5; "Plan-fapt"! $ 5: $ I $ 12; 3,4,5, etc.; 0);

0 - indică faptul că intervalul de căutare va fi sortat automat (după cum sa menționat mai sus, datele din tabelul de căutare nu trebuie să fie amplasate în același mod ca și în tabelul cu date transferate; principalul lucru este de a respecta numărul de rânduri);

$ - Fixează zona de căutare. Puteți repara coloana, linia sau întreaga gamă, ceea ce vă permite să transferați formula celorlalte celule cu copiere. Parametrii de căutare blocați vor fi modificați automat.


Planificați-vă
Grupuri de mărfuri	Ma.j. 2017.
	Plan (eliberare), mii de ruble.				Fapt (eliberare), mii de ruble.				Deviație, mii de ruble.	Deviere,%
	număr, PC-uri.	costul eliberării	suma de eliberare (preț)	profitul de producție	număr, PC-uri.	costul eliberării	suma de eliberare (preț)	profitul de producție	Deviație, mii de ruble.	Deviere,%

Smochin. unu. Plan-fapt.


Indicatori de performanță planificați și efectivi
Grupuri de mărfuri	Mai 2017.								Deviere
	Plan (eliberare), mii de ruble.				Fapt (eliberare), mii de ruble.				profitul de producție, mii de ruble.
	număr, PC-uri.	costul eliberării	suma de eliberare (preț)	profitul de producție	număr, PC-uri.	costul eliberării	suma de eliberare (preț)	profitul de producție	profitul de producție, mii de ruble.

Smochin. 2. Utilizarea funcției UPP

Tabelul cu datele sursă pentru analiză este gata. Pentru a analiza cifrele pentru luna de raportare, acesta este completat cu date pentru perioada analizată din foaia "Plan-Fact", extinderea intervalului de căutare și schimbarea numărului coloanei pentru a selecta valorile. Detalii importante: Datele cu analiză pentru luna de raportare pot fi copiate și salvate pe o foaie separată (de exemplu, "Analiză - May").

Algoritmul unei analize din fabrică

Calculul abaterilor pentru profiturile de producție (în ruble și la procente), este necesar să se afle cauzele apariției lor. Pentru a face acest lucru, vom efectua o analiză a factorilor profiturilor de producție și vom afla principalul motiv pentru abaterea indicatorilor efectivi din planificarea planificată.

PENTRU INFORMAȚIA DUMNEAVOASTRĂ

Profitul de la producție este definit ca diferența dintre producția în prețurile prețurilor și costurile de producție (materiale, salariu al lucrătorilor industriali).

Cei mai importanți factori care afectează magnitudinea profiturilor de producție:

modificarea costului produselor. Reducerea costurilor duce la creșterea profiturilor, iar creșterea profitului de cost reduce. Schimbarea costurilor este asociată cu o modificare a prețurilor pentru materiale, deviația consumului de materiale, modificările producției, salariile;
schimbarea producției;
schimbarea prețului prețului;
modificări ale structurii produselor eliberate. Creșterea ponderii unor tipuri mai profitabile de produse din creșterea totală a producției crește profiturile, creșterea producției de produse cu venituri mici conduce la o scădere a profiturilor.

E. I. Domeniu, șeful Departamentului Financiar

Materialul este publicat în parte. Poate fi pe deplin citit în jurnal