Բյուջետային համակարգի կառուցման սկզբունքները. Կորպորատիվ բյուջետավորման համակարգերի կառուցման տեխնիկա Բյուջետային համակարգ կառուցելու համար հիմնարար նշանակություն ունի

Բյուջետավորման դերն ու նշանակությունը

Սահմանում 1

Բյուջետավորումբյուջետային համակարգի վրա հիմնված պլանավորման, վերահսկման և հաշվետվության համակարգ է:

Բյուջետավորումը գործում է որպես հիմնական գործիք բյուջեի կառավարում. Ցանկացած բիզնես պետք է պլանավորել: Պլանավորումն անհրաժեշտ է՝ հստակ հասկանալու համար, թե երբ, ինչ, որտեղ և ում համար է ընկերությունը վաճառելու, արտադրելու և այլն, ինչպես նաև ինչ ռեսուրսներ են անհրաժեշտ դրա համար, որքան է սպառողների պահանջարկը շուկայում և այլն։

Արդյունավետ և ռացիոնալ բյուջետավորման համակարգի շնորհիվ դուք կարող եք զգալիորեն բարձրացնել ձեռնարկության ռեսուրսների օգտագործման և բաշխման արդյունավետությունը, ինչպես նաև ստեղծել օբյեկտիվ հիմք ընկերության և նրա բիզնես ստորաբաժանումների (ստորաբաժանումների) գործունեության գնահատման համար:

Բյուջետավորման հիմնական սկզբունքները

Միասնության սկզբունք բյուջետային համակարգ . Այն ենթադրում է հետևյալ բաղադրիչների միասնությունը.

• բյուջետային փաստաթղթեր
• կարգավորող շրջանակ
• խթաններ և պատժամիջոցներ
• միջոցների ձևավորման և օգտագործման մեթոդաբանություն.

Բյուջետային համակարգի տարբեր մակարդակների միջև եկամուտների և ծախսերի սահմաններ ունենալու սկզբունքը. Այս սկզբունքը ենթադրում է եկամուտների վերագրում ըստ տեսակների, ինչպես նաև պատասխանատվություն համապատասխան կառավարման սուբյեկտներին:

Բյուջեի անկախության սկզբունքը. Դա նշանակում է:

• բյուջետային գործընթացը ղեկավարելու կառավարման մարմինների իրավունքը
• ղեկավար մարմինների՝ միջոցներն ինքնուրույն ծախսելու իրավունքը
• Հասանելիություն սեփական աղբյուրներըբյուջեի կառավարման մարմիններից ստացված եկամուտները
• բյուջեի կատարման ընթացքում լրացուցիչ ստացված եկամուտների օգտագործման անթույլատրելիությունը, խնայողությունները և այլն.
• չնախատեսված ծախսերը հոգալու համար այլ բյուջեներից միջոցների ծախսման անթույլատրելիություն.

Եկամուտների և ծախսերի համապարփակ արտացոլման սկզբունքը. Դա նշանակում է, որ բոլոր եկամուտներն ու ծախսերը պետք է արտացոլվեն բյուջեում։ Բացի այդ, պատկերն ամբողջացնելու համար անհրաժեշտ է մանրամասնել եկամուտների և ծախսերի խմբերը՝ ոլորտները բացահայտելու համար դրամական հոսքերև ընկերության ծախսերի տեսակները:

Հավասարակշռության սկզբունքը. Դա նշանակում է եկամուտների և ծախսերի միմյանց հետ համապատասխանեցնելու անհրաժեշտություն: Այլ կերպ ասած, նախադրյալհաջող ֆինանսատնտեսական գործունեությունը ներկայությունն է ֆինանսական ռեսուրսներ. Եթե ​​ֆինանսական ռեսուրսների պակաս կա, ապա ոչ բոլոր ծախսերը կարող են վճարվել։ Սա, իր հերթին, կարող է հանգեցնել վատթարացման ֆինանսական վիճակձեռնարկություն, նրա հեղինակության կորուստ և այլն:

Ոչ սակավության սկզբունքը. Շատ ցանկալի է, որ բյուջեն լինի դեֆիցիտից զերծ։ Այսինքն՝ բյուջեն պետք է ձևավորվի այնպես, որ ընկերության ծախսերը չգերազանցեն եկամուտը։ Եթե ​​իրավիճակ է ստեղծվում, երբ անհրաժեշտ ծախսերը գերազանցում են եկամուտը, ապա բյուջեում պետք է նախատեսվեն լրացուցիչ ֆինանսավորման աղբյուրներ։

Ֆոնդերի արդյունավետ օգտագործման սկզբունքը. Սա նշանակում է, որ բյուջետային միջոցները պետք է ծախսվեն խելամիտ, արդյունավետ և խստորեն իրենց նպատակային նպատակների համար:

Հուսալիության սկզբունք. Դա ենթադրում է, որ կազմակերպության բյուջեի սահմանման պրագմատիկ և իրատեսական մոտեցումը միշտ ցանկալի է: Այսինքն՝ պլանավորված տվյալները, որոնք արտացոլված են բյուջեում, պետք է լինեն հավաստի և չունենան մեծ հակասություններ փաստացի ցուցանիշների հետ։ Այս սկզբունքն արդյունավետ իրականացնելու համար անհրաժեշտ է արդյունավետ կառավարման ապարատ և, առհասարակ, պատասխանատու մոտեցում: Ընդհանուր բյուջեի հուսալիությունը մեծապես կախված կլինի ֆինանսական պատասխանատվության կենտրոնների կողմից բյուջեների պատրաստումից։

Ծանոթագրություն 1

Ընդհանուր առմամբ, բյուջետավորման գործընթացը պետք է շարունակական լինի։ Ժամանակահատվածները պետք է լինեն նույնը և հաստատվեն կանոնավոր կերպով, ժամը որոշակի ժամանակահատված(տարի, ամիս, եռամսյակ, շաբաթ և այլն):

Ուղարկել ձեր լավ աշխատանքը գիտելիքների բազայում պարզ է: Օգտագործեք ստորև ներկայացված ձևը

Ուսանողները, ասպիրանտները, երիտասարդ գիտնականները, ովքեր օգտագործում են գիտելիքների բազան իրենց ուսումնառության և աշխատանքի մեջ, շատ շնորհակալ կլինեն ձեզ:

Նմանատիպ փաստաթղթեր

Բյուջետավորման էությունն ու սկզբունքները. Բյուջեի ձևավորման տեխնոլոգիա. Բյուջետավորման և ծախսերի վերահսկման վերլուծություն կառավարման հաշվառման մեջ՝ օգտագործելով «Մոլոչնոյե» ՍՊԸ-ի օրինակը: Ընդհանուր սխալներբյուջետավորման համակարգ կառուցելիս՝ դրա կատարելագործման մեթոդաբանությունը։

դասընթացի աշխատանք, ավելացվել է 17.05.2012թ


Բյուջեի տեսակները կազմակերպությունում. Բյուջետավորման տեղը կազմակերպության կառավարման համակարգում. Ձեռնարկությունում գործառնական և ֆինանսական բյուջեի ձևավորման առանձնահատկությունները: «Գեպարդ» ՍՊԸ-ում բյուջեի կատարողականի վերլուծություն և գնահատում. Բյուջետավորման գործընթացի ավտոմատացում:

ավարտական ​​աշխատանք, ավելացվել է 17.11.2015թ


Բյուջետավորման համակարգի կառուցում. Էությունը և հիմնական սկզբունքները ֆինանսական պլանավորում. Բյուջետավորման նպատակներն ու գործառույթները: Ձեռնարկությունների բյուջետավորման համակարգ. ZAO FC ZENIT-ի բյուջետավորում Բյուջետավորման համակարգի զարգացման հեռանկարները.

թեզ, ավելացվել է 26.07.2008թ


Բյուջետավորման էությունն ու սկզբունքները, կազմակերպությունում այս համակարգի կայացման փուլերը. համախմբված բյուջեի հաստատում առևտրային կազմակերպություն. Արտադրական գործունեության բյուջետավորման ուղղություններ. Բյուջետային համակարգերի ձևավորման հիմնական մոտեցումները.

դասընթացի աշխատանք, ավելացվել է 26.03.2011թ


Բյուջետավորման իմաստը և հայեցակարգը, դրա նպատակներն ու շրջանակը: Բյուջեի գործառույթները, ձևավորման մեթոդները և տեսակները: Ձեռնարկությունում կառավարման հաշվառման կազմակերպում: Գործառնական և ֆինանսական բյուջեի ձևավորում, դրա կատարման մոնիտորինգ:

դասընթացի աշխատանք, ավելացվել է 23.06.2012թ


թեզ, ավելացվել է 13.11.2010թ


Բյուջետավորման տեղը կազմակերպության կառավարման համակարգում. Բյուջեի հիմնական տեսակները. Գեպարդ ՍՊԸ-ում բյուջեի կառավարման վիճակի և գործունեության վերլուծություն. Գործառնական և ֆինանսական բյուջեի ձևավորում. Մեթոդաբանությունը գործնական իրականացումբյուջետավորումը։

թեզ, ավելացվել է 12.11.2015թ


Բյուջետավորման համակարգի մշակման տեխնոլոգիայի սկզբունքները. բյուջետավորման համակարգի ներդրման արդյունավետության գնահատում. Ընթացիկ ծախսերի և բյուջեի կառավարման համակարգի բնութագրերը. Ձեռնարկության գործունեության հիմնական ցուցանիշների վերլուծական գնահատում.

թեզ, ավելացվել է 18.01.2012թ

Ինչ են բյուջետավորման համակարգերը, ինչու է OLAP-ն այդքան լավ նրանց համար, ինչու մեծ բիզնեսծախսում է տասնյակ և նույնիսկ հարյուրավոր միլիոնավոր ռուբլի դրանց պահպանման վրա:

Չգիտես ինչու, RuNet-ում բյուջետավորման համակարգերի նախագծման թեմայով հոդված չկա՝ գրված հանրաճանաչ լեզվով։ Այս նյութը փորձ է լրացնել այս բացը և պարզ բառերովխոսել նման համակարգերի ֆունկցիոնալ և տեխնիկական կողմի մասին: Նյութերի ծավալը ողջամիտ սահմաններում պահելու և դասագրքերը չվերագրելու համար անհրաժեշտ էր որոշ մանրամասներ բաց թողնել կամ պարզեցնել։

Եթե ​​որևէ հայտարարություն ձեզ հակասական կամ անբավարար թվա, ես ուրախ կլինեմ քննադատել և մեկնաբանություններում հայտնել:

Ինչ է բյուջետավորումը

Հայեցակարգային առումով բյուջետավորումը տարբեր տեսակի ակտիվներով գործառնությունների պլանավորման գործընթաց է: Իր ամենապարզ ձևով սա նշանակում է մուտքերի և վճարումների պլանավորում Փող.

Սովորաբար, բյուջետավորումն առաջանում է ձեռնարկությունում այն ​​պահին, երբ հայտնվում են մի քանի աշխատակիցներ, ովքեր իրավունք ունեն կնքել պայմանագրեր և ընդունել. ֆինանսական լուծումներձեր հայեցողությամբ: Այս պատվիրակությունը թույլ է տալիս միաժամանակ շատ ավելի գործարքներ կնքել և արգելակել ձեր եկամուտը, բայց դա պայմանավորված է արդյունավետության և եկամտաբերության նկատմամբ ինտուիտիվ վերահսկողությունը կորցնելու գնով: Արդյունքում առաջանում են երեք նոր խնդիրներ.

Նախ, մի քանի հոգու, ովքեր ինքնուրույն գումար են վաստակում և ծախսում ընդհանուր կաթսայից, անհրաժեշտ է գործողությունները համակարգելու գործիք. մեկը գումար է վաստակում, մյուսը վճարում է աշխատավարձ, երրորդը գնում է նյութեր, իսկ չորրորդը ներգրավում է վարկեր, անհրաժեշտ է համակարգում:

Երկրորդ, ընթացիկ հաշվի մնացորդն այլևս չի կարող բիզնեսի մոնիտորինգի գործիք ծառայել. մեծ թվով անկապ, զուգահեռ գործարքների դեպքում դա ոչ տեղեկատվական է:
Օրինակ, ընթացիկ հաշվի գումարը կաճի, նույնիսկ եթե ընկերությունը վնասով է աշխատում, քանի դեռ վաճառքի ծավալի աճը ծածկում է ընթացիկ ծախսերը։
Ընդհակառակը, անժամանակ խոշոր գնումը կարող է ոչնչացնել բարձր եկամտաբեր բիզնեսը, եթե այն պատճառ է դառնում, որ ընկերությունը չկարողանա կատարել այլ պարտավորություններ և դիմել սնանկության:

Երրորդ՝ ընկերության փողերով վճարելու և դրա համար պարտավորություններ ընդունելու հնարավորությունը անդիմադրելի գայթակղություն է աշխատակիցների համար։ Վերահսկողության բացակայության դեպքում չարաշահումն անխուսափելի է։

Այսպիսով, բյուջետավորման գործընթացի հիմնական խնդիրն այս երեք խնդիրների լուծումն է։

Լուծման մեթոդը հետևյալն է.

Առաջին քայլը մաթեմատիկական մոդելի կառուցումն է, որը կհաշվարկի, հավասարակշռի և կհամակարգի ապագա եկամուտներն ու ծախսերը՝ պատվիրակներից յուրաքանչյուրին տալով ուղեցույց, թե որքան, ինչ և երբ նա կարող է ծախսել, և որքան պետք է վաստակի այդ ծախսերը հոգալու համար։ .

Երկրորդ քայլը պայմանագրերի համաձայնեցման և հաշիվ-ապրանքագրերի հաստատման գործընթացի ստեղծումն է՝ սահմանված կանոններին համապատասխան:

Երրորդ քայլը փաստացի ֆինանսական գործարքները հաշվի առնելն է և պլաններն ու սահմանաչափերը կարգավորելն է, որպեսզի եկամուտներն ու ծախսերը շարունակեն համընկնել միմյանց հետ:

Ինչու՞ օգտագործել OLAP-ը բյուջետավորման համար

Բյուջետավորման և BI համակարգերը սովորաբար կառուցվում են OLAP - On-Line վերլուծական մշակման տեխնոլոգիայի միջոցով: Փաստորեն, OLAP-ը աղյուսակների պրոցեսորների մերձավոր ազգականն է՝ Google.Sheets և MS Excel: OLAP խորանարդներում դուք կարող եք նաև տվյալներ և բանաձևեր մուտքագրել բջիջներում, կապ հաստատել դրանց միջև, արագ հաշվարկել գումարները (ագրեգատները), գրել սցենարներ, որոնք կկառավարեն բազմաթիվ բջիջներ և տիրույթներ և այլն: Հիմնական տարբերությունն այն է, որ սեղանի պրոցեսորի բջիջն ունի երեք կոորդինատ՝ թերթ, տող և սյունակ, մինչդեռ OLAP խորանարդի բջիջը կարող է ունենալ մի քանի տասնյակ կոորդինատներ:

Օրինակ՝ Oracle Hyperion-ն ունի վեց պահանջվող չափսեր՝ երկու բազմարժույթով և տասներկու օգտագործողի կողմից սահմանված չափսերով: Բյուջետային մոդելների մեծ մասը ներառում է 9-ից մինչև 14 չափսեր, բայց որոշ դեպքերում կարող է լինել 20: Չափերի այս թիվը անհրաժեշտ է հարակից բջիջներում միշտ փոխկապակցված թվերը պահելու համար, անկախ դրանց կառուցվածքի բարդությունից, դրանով իսկ դրանց հետ գործողությունների մեծ մասը հասցնելով թվաբանականի: , և կրճատել հաշվետվությունների ստեղծման արագությունը վայրկյանների:

BI համակարգերը տրամադրում են նաև շատ կարևոր ծառայություններ՝ SQL-ի նման հարցումներ գրելու, մկնիկի միջոցով գեղեցիկ հաշվետվություններ ստեղծելու և լրացնելու, բոլոր տվյալները կենտրոնացված կերպով պահելու, դիտման և խմբագրման իրավունքները կառավարելու, այլ տվյալների շտեմարանների հետ ծրագրերի ինտեգրում և այլն:

OLAP-ի օգուտներն էլ ավելի պարզորոշ են դրսևորվում՝ լուծելով տիպիկ կորպորատիվ կառավարման խնդիրը.

Խնդիր. Հաջորդ եռամսյակի վերջում հաշվետվությունները ցույց տվեցին, որ ծախսերն ավելի արագ են աճում, քան եկամուտները: Առաջադրանք. Բացահայտեք կոնկրետ գործողությունները, որոնք ամենաշատն են ազդել խնդրի վրա, դրա համար պատասխանատու մենեջերներին և համատեղ պլանավորել միջոցառումներ իրավիճակը կարգավորելու համար:

Լուծում. Բացեք OLAP խորանարդից մինչև ծախսերի և եկամտի հաշվետվություն: Հաջորդը, մեկ առ մեկ, օգտագործեք մկնիկը բաժինները ընդլայնելու համար. հաշվապահական գրառումներ. Տեղայնացնել գործառնությունների ծախսերի և ծավալների ճշգրիտ շեղումները, կազմակերպել դրանք ըստ ծավալի: Ստացեք կոնկրետ փաստեր և չափելի ցուցանիշներ հետագա աշխատանքպատասխանատու ղեկավարների հետ՝ ընդհանուր շեղման մեջ նրանց ներդրման կարգով։

Հիմա պատկերացրեք, թե քանի աղյուսակ պետք է ստեղծեք և դիտեք, որպեսզի նույնն անեք մի քանի տասնյակ կամ ավելի ստորաբաժանումներ ունեցող ընկերությունում:

Բյուջետային համակարգերի կառուցման ընդհանուր սկզբունքներ

Ցանկացած համակարգի համար ճիշտ է, որ հստակ ձևակերպված նպատակների բացակայությունը հանգեցնում է բազմաֆունկցիոնալ, բայց բոլորովին անօգուտ արտադրանքի ստեղծմանը։ Նպատակները պահանջների առաջնահերթության չափանիշն են: Առաջնահերթությունների բացակայությունը կհանգեցնի նրան, որ թիմը կծախսի իր ռեսուրսների մեծ մասը անկարևոր և հակասական գործառույթների իրականացման վրա:

Բյուջետավորման դեպքում վերջնական նպատակներն են.

1. Ապահովել ընկերության եկամուտների, ծախսերի, մուտքերի և վճարումների նպատակահարմարությունն ու համակարգումը այն պայմաններում, երբ ֆինանսական գործարքները միաժամանակ իրականացվում են բազմաթիվ աշխատակիցների կողմից:
2. Կազմակերպեք հսկողություն վճարումների և կանխիկ մուտքերի նկատմամբ, որպեսզի ցանկացած պահի իմանաք ծախսերի տեսակների սահմանափակումները, որոնք ընկերությունը կարող է իրեն թույլ տալ՝ հաշվի առնելով նախկինում տեղի ունեցած փաստացի եկամուտներն ու ծախսերը, ինչպես նաև հաշվի առնելով պահպանման անհրաժեշտությունը: կանխիկի բավարար պահուստ` ապագա ծախսերն ու ռիսկերը ծածկելու համար:

Պետք է ուշադրություն դարձնել «իրագործելիություն» բառին: Այս արտահայտությունը կարող է անհասկանալի լինել որոշ ընթերցողների համար, մյուսները կմտածեն դա մենք խոսում ենքոր բոլոր եկամուտներն ու ծախսերը պետք է ստորադասվեն շահույթ ստանալու նպատակին, և նրանք նույնպես սխալ կլինեն։

Շահույթը կառավարիչների համար հանրաճանաչ նպատակ է, բայց դա ամենախելամիտը չէ, ուստի ամենաշատը պրոֆեսիոնալ մենեջերներՆրանք ցանկանում են ոչ միայն շահույթ, այլ Ընկերության ֆինանսական հոսքի ավելացում: Ֆինանսական հոսքը բաղկացած է շրջանառության (եկամտի), շահույթի մարժայի և ակտիվների արժեքի աճի տեմպերից: Անհրաժեշտ է համակարգը նախագծել այնպես, որ այն թույլ տա ճիշտ հավասարակշռություն գտնել շահույթի չափի, բիզնեսի շրջանառության աճի տեմպերի և ակտիվների չափի միջև այնպես, որ առավելագույն օգուտ ստանա ինչպես այսօր, այնպես էլ ապագայում: .

Տեխնիկապես բյուջետավորման համակարգը պարզ է. այն ֆինանսական գործարքների գումարների զանգված է, որը բաշխված է մի քանի վերլուծական տվյալներով, որոնցից մեկը միշտ օրացուցային ժամանակաշրջանն է: Մյուս կողմից, այն բավականին բարդ է. այն բաղկացած է մի քանի տասնյակ հիերարխիկ գրացուցակներից, հարյուրավոր կամ հազարավոր ձևերից և հաշվետվություններից և տասնյակ սցենարներից:

Եթե ​​դուք փորձառու ֆինանսական մենեջեր եք և հստակ գիտեք, թե ինչ եք ուզում, ապա հեշտությամբ կարող եք կառուցել ձեզ համար: Այնուամենայնիվ, եթե սա ձեր առաջին իրականացումն է, ապա դժվարությունների մեծ հավանականություն կա, հատկապես, եթե դուք ֆինանսիստ եք և հասկանալկառավարման հաշվառման մեթոդաբանության մեջ:

Ամբողջական, մեթոդապես ճիշտ բյուջետային մոդելը, որը հաշվի է առնում բիզնեսի կառուցվածքը, օբյեկտիվորեն բարդ է: Բայց քչերը կարող են հստակ ձևակերպել այդքան շատ առաջադրանքներ և պահանջներ և առաջին իսկ փորձից առաջնահերթություններ սահմանել: Արդյունքում, դուք, ամենայն հավանականությամբ, կունենաք մի համակարգ, որն իրականացնում է մեթոդաբանության բոլոր պահանջները, բայց քիչ օգտակար է հիմնական խնդիրների լուծման համար:

Դրանից խուսափելու համար անհրաժեշտ է աստիճանաբար բարդացնել համակարգը՝ գործառույթներ իրականացնելով իրենց լուծվող խնդիրների միջև պատճառահետևանքային կապերի կարգով։

Իմ կարծիքով, գործառույթների միջև առաջնահերթությունները պետք է լինեն հետևյալը.

1. Ապահովել տարրական համակարգում՝ կազմել մուտքերի և վճարումների տեսակների պլան՝ ըստ ժամանակաշրջանի:
2. Սահմանել անձնական պատասխանատվություն և սահմանափակումներ - պատվիրակել պլանավորումը բաժիններին, պահպանել գլխավոր պլան և կազմակերպել պայմանագրերի և հաշիվների հաստատումը:
3. Ներկայացնել փաստացի հաշվառման և կատարողականի գնահատման հիմնական ընթացակարգերը:
4. Ապահովել օբյեկտիվ վերահսկողության հնարավորությունը՝ պլանավորման գումարներից անցում կատարել գնային և ֆիզիկական ցուցանիշների:
5. Իրականացրեք ծախսերի և գնագոյացման հաշվարկներ՝ մեկ առ մեկ, ներկայացրեք ընթացակարգեր և հաշվետվություններ՝ ձեր պահանջած կառավարման հաշվառման մեթոդներին համապատասխան:
6. Իրականացնել խաչմերուկային պլանավորում իրավաբանական անձինքև իրականացնել հիմնական բյուջեները՝ սկսած BDDS-ից և BDR-ից:
7. Բարդացնել. ներմուծել լրացուցիչ բաժիններ և առաջադեմ հաշվապահական և բիզնես վերլուծության մեթոդներ:

Բյուջեի պլանավորման գործառույթների ձևավորում

Առաջին խնդիրը, որը լուծում է ընկերությունը բյուջե պլանավորելիս, բոլոր լիազորված աշխատակիցների միջև ֆինանսական գործարքների համակարգումն ու համակարգումն է: Դա անելու համար առնվազն պետք է ունենալ աղյուսակ՝ ըստ տեսակների (տարրերի) և օրացուցային ժամանակաշրջանների բաժանված կանխիկ մուտքերի և ծախսերի գումարների:

Այսպիսով, մենք ստանում ենք առաջին և ամենակարևոր տեղեկատուները՝ «Եկամուտների և ծախսերի տեսակները» և «Ժամանակաշրջանները»: Տարբեր կազմակերպություններ ունեն գործունեության տարբեր ծավալներ, ֆինանսական սովորություններ և տերմինաբանություն, ուստի «Եկամտի և ծախսերի տեսակները» հաճախ փոխարինվում են «Հաշիվներ» կամ «Առարկաներ» բառերով:

Նկար 1 - Պարզ բյուջեների օրինակներ

Հաջորդ քայլը անձնական սահմանափակումներ սահմանելն է, այդ իսկ պատճառով երրորդ ամենակարևոր ուղեցույցը «Ֆինանսական պատասխանատվության կենտրոններն» է (FRC):

Ունենալով երեք հարթություն «Հոդվածներ», «Ժամանակաշրջաններ», «CFD» տեղեկատու գրքերով, դուք արդեն կարող եք ֆինանսական գործարքներ իրականացնելու իրավունքներ փոխանցել աշխատակիցներին և համակարգել նրանց գործողությունները: Բայց միևնույն ժամանակ մուտքագրված գումարների վավերականությունը կարող եք վերահսկել միայն ոչ պաշտոնական՝ բոլորի հետ շփվելով, և սա շատ աշխատատար և ժամանակատար ընթացակարգ է, որը պետք է պարբերաբար կրկնել։ Երկրորդ տհաճ հետևանքն այն է, որ դուք չեք կարող արագ ֆինանսապես առողջ որոշումներ կայացնել, օրինակ՝ ինչ գնով գնել նյութեր, նոր աշխատակցին վճարե՞լ ցանկալի աշխատավարձը և այլն։

Սա փոխելու համար պետք է բյուջետային ոչ թե գումարներ, այլ ցուցանիշներ. Այս դեպքում դուք կարող եք կրկնակի ստուգել տվյալները՝ օգտագործելով օբյեկտիվ աղբյուրներ՝ առանց աշխատակիցների հետ շփվելու: Բացի այդ, դուք կարող եք հեշտությամբ պատվիրակել այս առաջադրանքը օգնականներին: Գների և բնական ծավալների պլանավորումը նաև թույլ է տալիս արագորեն որոշել մեկ ցուցանիշի շեղումների ազդեցությունը մյուսի և քանակի վրա, և դա զգալիորեն կամրապնդի ձեր փաստարկները գործընկերների հետ բանակցություններում:

Այսպիսով, մենք հասնում ենք չորս գրացուցակների՝ «Հոդվածներ», «Ժամանակաշրջան», «CFD» և «Ցուցանիշներ», մինչդեռ «Ցուցանիշներ» գրացուցակի տարրերի քանակը կախված է օգտագործված չափման միավորների, գործակիցների և բանաձևերի քանակից: Ամենապարզ դեպքում՝ «Գին», «Քանակ» և «Գումար»:

Նկար 2 - Բյուջետավորում՝ հիմնված բնական ցուցանիշների վրա Կենտրոնական դաշնային շրջանի համատեքստում

Վերահսկողության արդյունավետությունն այժմ դարձել է շատ ավելի լավ, բայց դուք դեռ չեք կարող հաշվարկել արտադրության արժեքը և որոշել նվազագույն և օպտիմալ գները։ Ձեր արժեքը որոշելու ամենադյուրին ճանապարհը ձեր բոլոր ծախսերը պարզապես բաժանելն է արտադրված ապրանքների քանակով: Այնուամենայնիվ, դա կաշխատի միայն մեկ ապրանք արտադրելու դեպքում, հակառակ դեպքում անմիջապես հարցեր են ծագում բաշխման արդարության վերաբերյալ: Հետևաբար, ֆինանսիստներն օգտագործում են ավելի բարդ մոտեցումներ, ինչպիսիք են սահմանային ծախսերը, կլանման ծախսերը, ակտիվության վրա հիմնված ծախսերը և այլն:

Դրանցից ամենապարզը սահմանային ծախսերն են: Այս մոտեցմամբ բոլոր տեսակի ծախսերը բաժանվում են երկու խմբի՝ ուղղակի և անուղղակի: Հաջորդը, յուրաքանչյուր ապրանքի համար ստանդարտները հաշվարկվում են ըստ ինքնարժեքի տեսակի, և հաշվարկները ծրագրավորվում են այնպես, որ երբ մուտքագրեք արտադրության ծավալը, ուղղակի ծախսերի ծավալը ավտոմատ կերպով հաշվարկվի: Ակնհայտ է, որ այս դեպքում ապրանքի վաճառքի նվազագույն գինը կլինի դրա սահմանային ինքնարժեքը։

Օգտագործելով սահմանային ծախսերի մեթոդը՝ մենք հասնում ենք հինգ գրացուցակի՝ «Հոդվածներ», «Ժամանակաշրջան», «CFD» և «Ցուցանիշներ», «Ապրանք», իսկ «Ցուցանիշներ» գրացուցակում ավելացնում ենք նաև «ծախսերի ստանդարտներ»:

Նկար 3 - Բյուջե մարգինալ ծախսերի իրականացումից հետո

Հետո առաջանում է հետևյալ խնդիրը՝ կազմակերպությունների մեծ մասում պարզվում է, որ անուղղակի ծախսերն ավելի շատ են լինելու, քան ուղղակիները։ Եթե ​​դուք արտադրում եք մեկից ավելի տեսակի ապրանք և պատրաստ չեք ինտուիտիվ կերպով բաժանել անուղղակի ծախսերը, ապա ձեզ հարկավոր է կիրառել կլանման ծախսեր և հասկանալ արտադրության արդար արժեքը՝ հաշվի առնելով բոլոր ծախսերը: Այս մոտեցմամբ անհրաժեշտ է բոլոր ծախսերը բաժանել երկու կատեգորիաների.

Ծախսերի առաջին կատեգորիան բաշխվում է կոնկրետ ապրանքների վրա և բաժանվում է արտադրության ծավալով՝ միավորի ծախսեր ստանալու համար, սակայն նման պարզ ծախսերը հազվադեպ են լինում: Երկրորդ կատեգորիան ավելի դժվար է բաշխել. ոչ բոլոր կենտրոնական դաշնային շրջաններն են արտադրում ապրանքներ, բացի այդ, նրանք անընդհատ ծառայություններ են մատուցում միմյանց, ուստի նրանց ծախսերը խառնվում են:

Այս խնդիրը լուծելու համար դուք պետք է նախ բաշխեք բոլոր ծախսերը որոշակի կենտրոնական ֆինանսական շրջանների վրա, այնուհետև բոլոր կենտրոնական ֆինանսական շրջանները բաժանեք Ապրանքների և Ծառայությունների՝ ելնելով այն բանից, թե արդյոք նրանք ուղղակիորեն արտադրանք են արտադրում: Ծառայությունների բոլոր CFD-ների ծախսերը պետք է բաշխվեն Ապրանքի CFD-ներին մեկ կամ մի քանի կրկնություններով: Ապրանքի CFD-ների ընդհանուր ծախսերը բաշխվում են իրենց արտադրած ապրանքների տեսակների միջև:

Միևնույն ժամանակ, համակարգում հայտնվում են այնպիսի ցուցանիշներ, ինչպիսին է «Բաշխման հիմքերը», ինչը թույլ է տալիս արդարացիորեն բաշխել ծախսերը Ծառայությունների CFD-ներից արտադրանքի CFD-ներին և հետագայում՝ ըստ արտադրանքի տեսակի:
Նման տվյալների շտեմարանների օրինակներ՝ «Սարքավորումների վերանորոգման ժամերի քանակը», «Մաքրված արտադրամասերի տարածքը», «Ապրանքի տեսակի արտադրության աշխատաժամանակը» և այլն:

Արդյունքում կարող ենք հատկացված ծախսերը բաժանել արտադրության ծավալին և ստանալ ինքնարժեքը, ինչպես նաև կարող ենք ուսումնասիրել ինքնարժեքի մաթեմատիկական կախվածությունը արտադրության ծավալից։

Այսպիսով, մեր մոդելում «Ցուցանիշներ» տեղեկագիրքը ավելի է բարդանում և հայտնվում են առաջին լուրջ հաշվարկային սցենարները։

Նկար 4 - Բյուջե կլանման ծախսերի իրականացումից հետո

Այժմ մենք կարող ենք որոշել գները, զեղչերը և բիզնես վարելու համար կարևոր այլ պարամետրեր: Մենք կարող ենք շարունակել բարդացնել մոդելը՝ ներդնելով կառավարման հաշվառման լրացուցիչ մեթոդներ, եթե դա պահանջում է իրավիճակը:

Այսպիսով մենք ավելի կմոտենանք պրոֆեսիոնալին ֆինանսական մոդելներ, որը թույլ կտա վերահսկել ոչ միայն ծախսերն ու մուտքերը, այլ եկամուտներն ու ծախսերը, շրջանառությունը և հիմնական միջոցներ, կապիտալ և պարտք և շատ ավելի կարևոր գործիչներ։

Մոդելի բարդությունը և դիրեկտորիաների քանակը էլ ավելի է մեծանում, եթե ընկերությունն օգտագործում է մի քանի իրավաբանական անձինք, գործում է մի քանի մարզերում, օգտագործում է վաճառքի մի քանի ուղիներ, գործարաններ, աշխատանքային հոսքի տեսակներ և այլն:

Նկար 5 - Պրոֆեսիոնալ բյուջետավորման մոդել

Այնուամենայնիվ, այս ամենը բացարձակապես անօգուտ կլինի, եթե մենք չհամեմատենք մեր պլանը աշխատանքի իրական արդյունքների հետ, ուստի պետք է անցնենք հաջորդ բաժնին։

Կատարման գնահատման գործառույթների կառուցում

Արդյունավետությունը հարաբերական ցուցանիշ է, որը ստացվում է երկու այլ ցուցանիշների համեմատությամբ։

Առաջին մեթոդը, որը սովորաբար իրականացվում է, պլան-ակտի համեմատությունն է: Դրա համար բյուջեի մոդելում ներդրվում է «Սցենարներ» տեղեկագիրք՝ «Պլան» և «Փաստ» տարրերով: Այժմ մենք կարող ենք իրական տվյալները մուտքագրել համակարգ և հաշվարկել շեղումների քանակը, այնուհետև կրկնել պլանի մնացած մասը: Այնուամենայնիվ, եթե մենք փոխենք «Պլան» տարրի թվերը, մենք կջնջենք սկզբնապես մուտքագրվածը և կկորցնենք արժեքավոր տեղեկատվությունը: Սրանից խուսափելու համար «Սցենարներ» գրացուցակում ներմուծվում է «Փաստ-կանխատեսում» մեկ այլ տարր, որում առկա են «Փաստ» տարրի տվյալները անցյալից և «Պլան» տարրի տվյալները՝ մնացած ժամանակահատվածի համար։ վերբեռնվում են.

Դրանից հետո մենք կարող ենք ճշգրտել «Փաստ-կանխատեսում» տարրի թվերը և դրանք օգտագործել որպես նոր պլան՝ միաժամանակ պահպանելով սկզբնական թվերի հետ համեմատելու և պլանավորման ճշգրտությունը գնահատելու հնարավորությունը: Սովորաբար, ընկերությունները վերանայում են պլանները եռամսյակը կամ ամիսը մեկ անգամ, այդ նպատակով նրանք ստեղծում են «Փաստերի կանխատեսում» տեսակի երեք կամ տասնմեկ տարրեր «Սցենարներ» գրացուցակում:

Հաջորդ խնդիրը, որը սովորաբար իրականացվում է, գործառնական արդյունքները նախորդ տարվա նույն ժամանակահատվածի հետ համեմատելն է։ Սա մեզ թույլ է տալիս հասկանալ, թե որքանով ենք ավելի լավը կամ ավելի վատը դարձել: Մի կողմից, մենք կարող ենք ամեն անգամ չափմանը ավելացնել «Ժամանակաշրջան»: Նոր Տարիեռամսյակներով, ամիսներով, օրերով և շաբաթներով, այնուամենայնիվ, շատ ավելի հարմար է աղյուսակներ կառուցել՝ օգտագործելով տեղեկատու գրքեր, որոնք տեղակայված են OLAP խորանարդի տարբեր չափերում: Այսպիսով լավագույն լուծումըկստեղծի առանձին հարթություն OLAP խորանարդում և այնտեղ կտեղադրի «Ֆինանսական տարի» տեղեկագիրքը: Այսպիսով, մենք հեշտությամբ կարող ենք կազմել հաշվետվություն, որը կպարունակի սյունակներով ժամանակաշրջաններ և տողերով՝ ֆինանսական տարիներ, և նմանատիպ ժամանակաշրջանների արդյունքների տարբերությունը շատ պարզ կլինի:

Բացի այդ, մենք կարող ենք ներմուծել «Տարբերակ» չափումը, որպեսզի պահպանենք տարբեր տարբերակներբյուջե՝ աշխատանքային, համաձայնեցված և հաստատված տարբերակներ և այլն։

Նկար 6 - Բյուջետավորման ամբողջական համակարգ

Կատարելով այս փոփոխությունները՝ մենք կարող ենք կիրառել ավելի առաջադեմ առանձնահատկություններ և մոտեցումներ՝ բարելավելով մեր կառավարումը և ընկերության իրավիճակի խորը ընկալումը հաշվապահների կողմից իրենց գիտության զարգացման 400 տարվա ընթացքում մշակված մեթոդների լայն շրջանակի կիրառմամբ:

Եզրակացություն

Լավ մշակված բյուջետավորման համակարգը զգալիորեն բարելավում է կառավարումը, թույլ է տալիս կայացնել տեղեկացված որոշումներ և տրամադրում է ներդրում բիզնեսի առաջադեմ մեթոդների համար, օրինակ՝ ստանդարտ ծախսերի հաշվարկ, շեղումների վերլուծություն, սցենարների վերլուծություն, զգայունության վերլուծություն, գործոնային վերլուծություն, ռիսկերի կառավարում, պահանջարկի կանխատեսում, մինչև գծային օպտիմալացում, տվյալների արդյունահանում և բարձրագույն մաթեմատիկայի և վիճակագրության կողմից տրամադրվող այլ գործիքներ:

Այս առավելությունները ստանալու համար անհրաժեշտ է ճիշտ ձևակերպել նպատակները և առաջնահերթություն տալ պահանջներին, անհրաժեշտության դեպքում՝ զոհաբերելով մեթոդաբանության բարդությունը՝ հօգուտ հիմնական գործառույթների իրականացման և պահպանելով խելամիտ հավասարակշռություն մաթեմատիկայի, աշխատատար տեղեկատվության մուտքագրման և հաշվետվությունների արտացոլման միջև: .

Հուսով եմ, որ այս հոդվածը կօգնի այս հարցում:

Բյուջետավորումը ղեկավարների կառավարման վահանակներից մեկն է: Բայց ինչու? Ի վերջո, մենեջերների ձեռքում գտնվող այս «հեռակառավարիչները» արդեն բավական են, ինչու՞ բիզնեսի արդյունավետության համար հորինվեց ձեռնարկության ֆինանսների կառավարման այլ մեթոդ: Եկեք նայենք որոշ տեսության:

Սկսենք գլոբալ համակարգից, մասնավորապես այն հարցից, թե ինչ է « ֆինանսական կառավարում».

«Կառավարում» տերմինն ինքնին նշանակում է կառավարում։ Այնուամենայնիվ, «կառավարում» բառը չի օգտագործվում ֆինանսական ոլորտում, քանի որ հզոր ռուսերենը ներկայացնում է «կառավարում» տերմինը որպես ֆիզիկական գործողություն, օրինակ՝ մեքենա վարելը:

Հավանաբար կմտածեք, որ ի՞նչ տարբերություն՝ մեքենա եք կառավարում, թե ֆինանսներ։ Այստեղ մենք պետք է ավելի խորը նայենք:

Ֆինանսական կառավարումը միայն ձեռնարկության ֆինանսական ռեսուրսների և ֆինանսական գործունեության կառավարումը չէ: Դա կազմակերպության ուղեղն է, որը հավաքում է տեղեկատվություն ֆինանսական ռեսուրսների և ֆինանսական գործունեությունձեռնարկություններ; սա այն ուղեղն է, որը կատարում է ստացված տվյալների հաշվարկներ ձեռնարկության ֆինանսական ռեսուրսների և ֆինանսական գործունեության վերաբերյալ. Սա այն ուղեղն է, որը վերլուծում է կրթության յուրաքանչյուր մանրուք, ֆինանսական ռեսուրսների շարժը, ինչպես նաև վերլուծում է ձեռնարկության ֆինանսական քաղաքականության մեջ իրականացվող կառավարման որոշումները:

Մինչև որոշակի ժամանակ ֆինանսական կառավարումն իրականացվում էր արդեն իսկ ընդունված որոշումների ոլորտում։ Բայց մեր օրերում կենսականորեն անհրաժեշտ է դարձել իրականացնել կարճաժամկետ և երկարաժամկետ պլանավորումֆինանսական գործունեությունը, թվային հայացք ձեռնարկության ապագա կյանքին:

Այստեղից էլ առաջացավ բյուջետավորման համակարգը։ Այսպիսով, բյուջետավորումը մշտական ​​ընթացակարգ է բյուջեների (ֆինանսական պլանների) կազմման, պահպանման և կատարման համար:

Ֆինանսական պլանավորումը ֆինանսական պլանների (բյուջեների) համակարգի մշակման գործընթաց է, ցուցիչներ, որոնք ապահովում են ձեռնարկության զարգացումը անհրաժեշտ ֆինանսական ռեսուրսներով և բարձրացնելու նրա գործունեության արդյունավետությունը առաջիկա ժամանակահատվածում:

Բյուջեներ կազմելու անհրաժեշտությունը պայմանավորված է բազմաթիվ պատճառներով։ Ահա դրանցից մի քանիսի օրինակներ.

Ապագայի անորոշություն;

Ապագայի նկատմամբ անորոշություն;

Ձեռնարկությունների տարբեր կառույցների համակարգում ֆինանսական և նյութական ռեսուրսներ, սահմանափակ ռեսուրսներ և այլն։

Բյուջետավորման հիմնական նպատակն է բարձրացնել ձեռնարկության արդյունավետությունը, նրա ֆինանսական կայունությունև զարգացում։

Սա ձեռք է բերվում հետևյալ խնդիրների լուծման միջոցով.

· դրամական միջոցների հնարավոր հոսքերի ծավալի որոշում (դրամական միջոցների հոսքերի բոլոր աղբյուրներից);

· կնքված պայմանագրերի և մրցակցության արդյունքների հիման վրա ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների (դրանց քանակի և արժեքի) վաճառքի հնարավորությունների որոշում.

· բյուջեների կազմման ժամանակահատվածի բոլոր հնարավոր ծախսերի հիմնավորումը.

· ֆինանսական ռեսուրսների բաշխման օպտիմալ համամասնությունների սահմանում.

· ձեռնարկության արդյունավետության վերլուծություն՝ պատրաստված բյուջեների արդյունքների հիման վրա, ձեռնարկության ֆինանսական ցուցանիշների վերլուծություն.

· Ռիսկերի բացահայտում, դրանց օգտագործման անհրաժեշտության վերլուծություն և դրանց նվազեցում:

Բյուջետավորման համակարգի սկզբունքները

Ինչպես ցանկացած համակարգ, այնպես էլ ձեռնարկությունների բյուջետավորման համակարգը ունի մի շարք սկզբունքներ, որոնք ի հայտ են եկել այս թեմայի ուսումնասիրության արդյունքում.

1. Միասնության սկզբունքը.

Այս սկզբունքը նշանակում է, որ բյուջետավորումը պետք է իրականացվի միատեսակ ամբողջ ձեռնարկությունում: Այլ կերպ ասած, կազմակերպության բոլոր ստորաբաժանումները միավորված են, փոխկապակցված և ունեն նույն տնտեսական նպատակները. Գերատեսչությունների միջև կապն իրականացվում է բոլոր գերատեսչությունների բյուջեների համակարգմամբ:

2. Մասնակցության սկզբունքը.

Այս սկզբունքը նշանակում է, որ ձեռնարկության յուրաքանչյուր կառույց մասնակցում է ֆինանսական պլանավորմանը ֆինանսական ցուցանիշներիր միավորում, կատարում է ճշգրտումներ. Ընդունմանը մասնակցում են բոլոր գերատեսչությունների ղեկավարները կառավարման որոշումներբյուջեի կատարման արդյունքները վերլուծելիս.

3. Շարունակականության սկզբունքը.

Արդյունավետ բյուջետավորում ապահովելու համար ձեռնարկությունում պլանավորված գործունեությունը պետք է իրականացվի կանոնավոր և շարունակական:

Բյուջեների մշտական ​​պատրաստման և ճշգրտման պայմաններում դրանց արդյունավետությունը բարձր մակարդակի վրա է։ Նաև ընթացիկ բյուջեների շարունակական պատրաստման համար անհրաժեշտ է իրականացնել պլան-փաստերի վերլուծության ընթացակարգ, քանի որ դրա հիման վրա կազմվում են ապագա բյուջեների արժեքները:

4. Ճկունության սկզբունքը.

Այս սկզբունքն է բնորոշ հատկանիշբյուջետավորումը։ Դա կայանում է նրանում, որ ֆինանսական մենեջերը իրավունք ունի կարգավորել բյուջեն, և կազմելիս գրավադրել մի փոքր ավելի կամ պակաս միջոցներ՝ դրանով իսկ ստեղծելով անվտանգության պահուստ, օրինակ՝ ավելորդ «վարկային ներուժ», որը կարելի է վերցնել։ եթե միջոցների կարիք կա.

5. Արդյունավետության սկզբունքը.

Այս սկզբունքի համաձայն՝ բյուջետավորման ծախսերը չպետք է ավելի բարձր լինեն, քան դրա կիրառման ծախսերը։ Այսինքն՝ ֆինանսական պլանավորումը պետք է բարձրացնի ձեռնարկության արդյունավետությունը, ոչ թե հակառակը։

Մեր երկրում բյուջետավորման համակարգը սկսեց զարգանալ ավելի ուշ, քան դրսում։ Որպես կանոն, այս համակարգը բնորոշ է խոշոր կորպորացիաներիսկ ձեռնարկությունները, սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերությունները ապրում են համեստ կյանքով, սակայն, չնայած դրամական փոքր հոսքերին, բյուջետավորումը կարող է նպաստել դրանց զարգացմանը:

Փորձի հիման վրա օտար երկրներ, ձեռնարկությունում բյուջետավորումն օգտագործելիս կարող եք առանձնացնել զգալի թվով առավելություններ:

Դրանք ներառում են.

Բյուջետավորումն օգնում է ձեզ վերահսկել արտադրական գործունեություն, նրան շահարկելն արդարացված է։ Առանց արտադրական բյուջեի ձեռնարկության ղեկավարը տեսնում է միայն վերջնական արդյունքը՝ լինի դա դրական, թե բացասական, և դժվար է գնահատել ստացված արդյունքի պատճառները.

Բյուջետավորումը զգալիորեն մեծացնում է ընկերության ռեսուրսների բաշխման և օգտագործման արդյունավետությունը, ինչպես նաև թույլ է տալիս բացահայտել թույլ կողմերը:

Եթե ​​ձեռնարկությունը չունի բյուջետավորման համակարգ, ապա, հիմնականում, ձեռնարկության գործունեությունը վերլուծելու համար ընթացիկ ժամանակաշրջանի ցուցանիշները համեմատվում են նախորդի հետ։ Բայց դա կարող է կամ հանգեցնել սխալ եզրակացությունների, կամ իրավիճակը կարող է ամբողջությամբ չդրսեւորվել։

Եթե ​​աշխատանքի արդյունքները փոխվել են ավելի լավ կողմ, սա լավ է, բայց հաշվի չի առնում նախկինում չկային նոր հնարավորությունները, որոնք կարող են չօգտագործվել նոր ու ավելի լավ արդյունքների համար։

Ֆինանսական պատասխանատվության կենտրոններ

Ինչպես արդեն ասացինք, բյուջետավորումը միայն բյուջեի կազմման գործընթաց չէ: Սա երկար ցիկլ է՝ պլանավորում-նախագծում-կատարում-վերլուծություն: Սա հսկայական աշխատանք է, որը պետք է կատարի ոչ թե մեկ հոգի, այլ գերատեսչություն։ Դրանում ֆինանսական մենեջերներին օգնում են ֆինանսական պատասխանատվության կենտրոնները:

Ֆինանսական պատասխանատվության կենտրոնը (FRC) այդ մասն է ֆինանսական կառուցվածքըընկերություն, որը ձեռնարկատիրական գործառնություններ է իրականացնում իր բյուջեին համապատասխան և ունի դրա համար անհրաժեշտ բոլոր ռեսուրսներն ու լիազորությունները: Ֆինանսական պատասխանատվության կենտրոնները բաժանվում են ըստ կոնկրետ բյուջեների նպատակներին հասնելու պատասխանատվության:

Կարելի է առանձնացնել հետևյալ կենտրոնական ֆինանսական շրջանները.

· ծախսերի կենտրոն - կառուցվածքային միավոր (կամ միավորների խումբ), որի ղեկավարը պատասխանատու է որոշակի քանակությամբ ծախսերի պահպանման համար (օրինակ. արտադրական հաստատություն, գնումների բաժին): Համար արդյունավետ աշխատանքծախսերի կենտրոնը կազմում է ծախսերի բյուջե, որը պետք է պահպանվի. Տրված է ծախսերը նվազագույնի հասցնելու նպատակային կարգավորում, բայց միևնույն ժամանակ նրանք պետք է հաշվի առնեն, որ երբ ծախսերը կրճատվում են, արտադրանքի որակը կարող է նվազել ցածր որակի հումքի գնման կամ ոչ որակավորում ունեցող աշխատողների աշխատանքի պատճառով.

· եկամտի կենտրոն՝ կառուցվածքային միավոր (կամ միավորների խումբ), որի ղեկավարը պատասխանատու է եկամուտների որոշակի քանակի պահպանման համար. այս բաժանումը կապված է հիմնական գործունեության հետ և կարող է ազդել այս գործունեության եկամուտների վրա (օրինակ, վաճառքի բաժինը).

· շահույթի կենտրոն - կառուցվածքային միավոր (կամ միավորների խումբ), որի ղեկավարը պատասխանատու է որոշակի քանակությամբ շահույթի պահպանման համար (եկամուտ - ուղղակի ծախսեր - անուղղակի ծախսեր).

· ներդրումային կենտրոնը ձեռնարկության կառուցվածքային միավոր է (կամ միավորների խումբ), որի կառավարումը պատասխանատու է ոչ միայն եկամուտների և ծախսերի, այլև ներդրումների և դրանց օգտագործման արդյունավետության համար (օրինակ՝ բաժին լրացուցիչ կրթություն, որը մշակում է նոր կրթական ծրագրեր)։

Դրա հիման վրա մենք կկազմենք Աղյուսակ 1.1-ը, որն արտացոլում է Ֆինանսական պատասխանատվության կենտրոնների ներդրման արդյունքները՝ դրական հատկանիշներ և դժվարություններ, որոնց կարող են հանդիպել:

Աղյուսակ 1.1 Ֆինանսական պատասխանատվության կենտրոնների ներդրման արդյունքը

Դրական հատկանիշներ
Ձեռնարկության թափանցիկ գործունեության ձեռքբերում	Գաղտնի տեղեկատվությունը մեծ թվով աշխատակիցներին բացահայտելու անհրաժեշտությունը (Կենտրոնական դաշնային շրջանի ղեկավարները ծանոթ են կառավարման հաշվառման բարդություններին, ինչը միշտ չէ, որ լավ է)
Ֆինանսական պատասխանատվության կենտրոնների ղեկավարներին լիազորություններով և պատասխանատվությամբ հզորացնելը նպաստում է անձնակազմի զարգացմանը և մեծացնում նրանց մոտիվացիան	Կենտրոնական ֆինանսական բաժնի և գնագոյացման միջև անուղղակի ծախսերի բաշխման հետ կապված հակամարտություններ
Աշխատակիցների (մասնավորապես՝ ֆինանսական) իրավունքների և իրավասությունների ընդլայնում.	Սխալ որոշումներ կայացնելը կառավարման երկրորդ մակարդակի անբավարար կոմպետենտության պատճառով
Ընդունման մակարդակի բարձրացում ճիշտ որոշումներցածր մակարդակի վրա	Տարբեր Կենտրոնական դաշնային շրջանների գործունեության մեջ միասնական ստանդարտների բացակայություն
մակարդակները, պայմանավորված այն հանգամանքով, որ CFD մենեջերը «նեղ» է մասնագետ, բայց միևնույն ժամանակ շատ լավ	Անգործություն, անտարբերություն, դիմադրություն աշխատակիցների կողմից, ովքեր կարող են շահագրգռված չլինել թափանցիկության և արդյունավետության հասնելու մեջ
Աշխատակիցներին մոտիվացնելու հնարավորությունը ֆինանսական արդյունքներընրանց գործունեությունը	Դիմադրություն աշխատակիցների կողմից, ովքեր չեն ցանկանում ինքնուրույն որոշումներ կայացնել և պատասխանատվություն ստանձնել, ինչպես նաև հաշվապահական աշխատանք կատարել
Ավելի ճշգրիտ հաշվարկներ՝ ծախսերի մի քանի անուղղակի բաշխման հիմքերի օգտագործման շնորհիվ (եթե կան ծախսերի մի քանի կենտրոններ)	Ժամանակի և այլ ծախսերի ավելացում ռեսուրսներ պահպանման համար կառավարչական հաշվառում
Դրական հատկանիշներ	Բացասական հատկանիշներ, դժվարություններ
Ծախսերի կրճատման խթանում (աշխատել հաստատված բյուջեների շրջանակներում և անհատական ​​պլան-փաստերի վերլուծություն յուրաքանչյուր ֆինանսական պատասխանատվության կենտրոնի համար)	Առանձին կենտրոնական դաշնային շրջանների միջև անառողջ մրցակցության առաջացում

Ֆինանսական պատասխանատվության կենտրոնների կողմից պլանի կատարումը գնահատելիս հիմքում ընկած է բյուջետավորումը, իսկ Կենտրոնական դաշնային շրջանի ղեկավարների աշխատանքը գնահատվում է բյուջեի կատարման հաշվետվությունների հիման վրա, ինչը ղեկավարներին դրդում է պատասխանատվություն ստանձնել: Եթե ​​պլանները չկատարվեն, պետք է ուշադրություն դարձնել Կենտրոնական դաշնային շրջանին, որը պատասխանատու է այդ ծրագրերի համար:

Բյուջետավորման համակարգի գործառույթները

Բյուջետավորման համակարգը թույլ է տալիս որոշումներ կայացնել արտադրության օպտիմալությունը վերլուծելու, արտադրանքի արտադրության և վաճառքի պլանավորման և ներդրումներ կատարելու առումով:

Կազմակերպությունում բյուջետավորում կազմելիս պետք է հաշվի առնել հետևյալ խնդիրները.

1) որ բաժինը կամ աշխատակիցը (կախված ձեռնարկության չափից) կներգրավվի բյուջետավորման մեջ.

2) ապագա բյուջետավորման մեթոդի ընտրություն.

3) ինչպես է իրականացվելու բյուջեի կատարման նկատմամբ վերահսկողությունը.

4) պլանային արժեքից շեղումների վերլուծության մեթոդների և մեթոդների ընտրություն.

Ելնելով փոքր ձեռնարկությունների փորձից՝ կարելի է եզրակացնել, որ բյուջետավորումն իրականացվում է տնտեսական բաժին, որը ներառում է ֆինանսական մենեջերներ, տնտեսագետներ և մենեջեր։

Տնտեսագետները, հաշվապահական հաշվառման բաժինների հետ համագործակցելով, ներկայացնում են բյուջեի փաստացի և ստանդարտ ծախսերն ու արդյունքները, իսկ ֆինանսական մենեջերները մշակում են առաջարկություններ՝ իրենց արդյունքները օպտիմալացնելու համար:

Գործունեության ակնկալվող արդյունքը տնտեսագետները հաշվարկում են ըստ տարբեր ուղղություններովև գնահատել, թե որքանով է իրատեսական դրա ձեռքբերումը: Նրանցից պահանջվում է նաև կանխատեսել կազմակերպության տնտեսական վիճակը որոշակի ժամանակահատվածից հետո՝ տարբեր բյուջեների կատարողականը վերլուծելիս:

Հետևյալ հարցերը դիտարկելու համար մենք կվերլուծենք բյուջետավորման համակարգի գործառույթները:

Բյուջետավորումը նախատեսված է իրականացնելու երեք հիմնական գործառույթ.

Պլանավորում;

Վերահսկողություն.

1. Պլանավորում.

Այս գործառույթն ամենակարևորն է, քանի որ բյուջետավորումը դրա հիմքն է, բյուջետավորման գործընթացի ցիկլի սկիզբը: Բյուջեները կազմվում են հիման վրա ռազմավարական պլաններկազմակերպություններ՝ դրանով իսկ ապահովելով ձեռնարկության ֆինանսական ռեսուրսների ռացիոնալ բաշխումը։

Բյուջեներ ստեղծելիս կա քանակական որոշակիություն ընկերության գործունեության հեռանկարների վերաբերյալ, բոլոր արդյունքները, ապագա արդյունավետությունը և ծախսերը ստանում են դրամական արտահայտում:

Բացի այդ, բյուջետավորման համակարգը նպաստում է նպատակների հստակ և ճիշտ ընտրությանը, բիզնես ռազմավարության մշակմանը և ռազմավարական կառավարման գործառույթի պատշաճ կատարմանը:

Ի թիվս այլ բաների, բյուջետավորումը կառավարման հաշվառման հիմքն է: Ամբողջ հաշվապահական համակարգը պետք է ներկայացնի ճշգրիտ փաստեր՝ ըստ ապրանքատեսակների, կառուցվածքային ստորաբաժանումներ, առևտրի ոլորտները կամ այս բոլոր ցուցանիշները միաժամանակ։

Կազմակերպությունում բյուջետավորման համակարգը թույլ է տալիս ունենալ ճշգրիտ տեղեկատվություն և համեմատել նախատեսված նպատակները նրա գործունեության արդյունքների հետ (պլան-փաստերի վերլուծություն):

3. Վերահսկողություն.

Իհարկե, այս գործառույթը նույնպես շատ կարևոր է, քանի որ պլանը որքան էլ լավը լինի, այն անօգուտ է մնալու, եթե հստակ վերահսկողություն չլինի դրա իրականացման վրա։

Նաև բյուջետավորման ոլորտում վերահսկողություն իրականացնելու համար անհրաժեշտ է պարբերաբար վերանայել բյուջեները և անհրաժեշտության դեպքում կատարել ճշգրտումներ։

Բյուջեների մշակման մեթոդներ

Նույնիսկ բյուջետային գործընթացը կարգավորող կարգավորող դաշտի կազմման փուլում պետք է որոշել բյուջեների մշակման մեթոդը։

Ենթադրվում է, որ կան բյուջեներ կազմելու երեք հիմնական մեթոդ, որոնք կարող են օգտագործվել բյուջետային ցիկլի բոլոր փուլերում, այսինքն՝ պլանավորման, համակարգման և հաստատման ժամանակ։ Սրանք հետևյալ մեթոդներն են.

- «ներքև վերև»;

- «վերևից ներքև»;

Կրկնվող.

«Ներքևից վեր» մեթոդի կիրառման ժամանակ բյուջեները կազմվում են ավելի ցածր կառույցներից դեպի ավելի բարձր կառույցներ, այսինքն՝ հիմնվելով գերատեսչությունների և նախագծերի գործունեության պլանների վրա, որոնք այնուհետև տեղափոխվում են ավելի բարձր՝ վերջնական արդյունքները և ցուցանիշները որոշելու համար։ ամբողջ ընկերությունը:

Հաջորդ մեթոդով՝ «վերևից ներքև», ամեն ինչ տեղի է ունենում հակառակը. առաջատար ստորաբաժանումների թվերն իջնում ​​են ստորին բաժիններ, այսինքն՝ բյուջեները կազմվում են ցանկալի (նպատակային) ցուցանիշների հիման վրա, որոնք. կազմվել է ընկերության ղեկավարության կողմից։

Այս մեթոդի համար վերջնական ցուցանիշները որոշվում են տնտեսական կանխատեսումների, ինչպես նաև ձեռնարկության ռազմավարության հիման վրա:

Կրկնվող մեթոդով բյուջետավորման գործընթացը ներառում է մի քանի փուլ.

Նախ, ձեռնարկության ցանկալի արդյունքների մասին տեղեկատվությունը գալիս է բարձրագույն ղեկավարությունից մինչև ստորին ստորաբաժանումներ. Այնուհետև հավաքվում է հնարավորությունների մասին տեղեկատվությունը, այնուհետև ընդհանրացվում է ներքևից և սնվում է հիերարխիկ կառավարման կառուցվածքով, և նման սխեման կարող է իրականացվել մի քանի անգամ՝ կախված իրավիճակից:

Պլանավորման ընթացակարգի ընթացքում ճիշտ և ռացիոնալ որոշումներ կայացնելու համար ձեռնարկության ղեկավարությունը պետք է ունենա ընդհանրացված և զտված տեղեկատվություն բոլոր բաժիններից, որոնք հասանելի են ցածր մակարդակի ղեկավարներին:

Նրանց իր հերթին այդ տեղեկատվությունը տրամադրվում է բյուջետային գործընթացով վերլուծության փուլում՝ կառուցված ներքևից վեր սկզբունքով:

Միևնույն ժամանակ, շատ հաճախ ցածր մակարդակի ղեկավարներն իրենք կարող են ավելի ռացիոնալ պլանավորել իրենց գործունեությունը, եթե ղեկավարությունից ստացված ամբողջական տեղեկատվություն ունեն, որոնք, որպես կանոն, շատ ավելի լավ գիտեն ընկերության ընդհանուր պատկերը և գիտեն. երկարաժամկետ նպատակներընկերություններ։ Վերևից վար բյուջետավորումն այս առումով շատ օգտակար է:

Դատելով պրակտիկայից, մենք կարող ենք տեսնել, որ ավելի հաճախ օգտագործվում են կրկնվող բյուջետավորման մեթոդներ, որոնք պարունակում են և՛ մեկի, և՛ մյուս տարբերակի առանձնահատկությունները. հարցն այն է, թե որ մոտեցումն է գերակշռում:

«Ներքևից վեր» կազմված բյուջեները պարունակում են անհրաժեշտ տեղեկատվության հավաքագրում և զտում ցածր մակարդակի ղեկավարներից մինչև ձեռնարկության ղեկավարություն:

Կառավարիչները, ովքեր պատասխանատու են բյուջետային ցուցանիշների կատարման համար, կազմում են բյուջեներ գործունեության այն ոլորտների համար, որոնց շրջանակներում նրանք պատասխանատու են:

Այս մոտեցումը շատ խելացի է, քանի որ Բյուջեների կազմման գործընթացում ղեկավարները կիրառում են իրենց կուտակած փորձը, որոշակի ոլորտի կարևորության և խնդիրների մասին գիտելիքները:

Սա մեծացնում է հավանականությունը, որ կդրվեն ճիշտ նպատակներ և կընդունվեն ճիշտ բյուջեներ, որոնց կատարման համար վարչությունը կձգտի հասնել նախատեսված նպատակներին։

Բայց նման բարդ գործընթացն ունի նաև իր բացասական կողմը՝ մեծ ջանք ու ժամանակ կծախսվի տարբեր կառուցվածքային ստորաբաժանումների բյուջեների համակարգման վրա։

Բացի այդ, բավականին հաճախ «ներքևից» փոխանցվող ցուցանիշները կարող են մեծապես փոխվել մենեջերի կողմից բյուջեների հաստատման ընթացակարգի ընթացքում, ինչը փոփոխելու անհիմն որոշման կամ թույլ փաստարկների դեպքում կարող է առաջանալ ենթակաների կողմից բացասական արձագանք: Եվ որքան հաճախ է լինում նման իրավիճակ, այնքան մեծ է կառավարման նկատմամբ վստահության նվազման հավանականությունը, ինչպես նաև ցածր մակարդակի ղեկավարների կողմից բյուջետային գործընթացի նկատմամբ ուշադրությունը:

Ապագայում դա կարող է ազդել տվյալների պատրաստման ճշգրտության և խնամքի վրա կամ նույնիսկ ցույց տալ կանխամտածված կեղծ թվեր բյուջեների սկզբնական տարբերակներում:

Ներքևից վեր բյուջետավորման մեթոդը բավականին տարածված է Ռուսաստանում՝ ինչպես շուկայի անհասկանալի իրավիճակի, այնպես էլ ղեկավարության՝ պլանավորման մեջ ներգրավվելու դժկամության պատճառով:

Բյուջեները, որոնք կազմվում են վերևից վար հիմունքներով, պահանջում են ձեռնարկության ղեկավարությունից հստակ պատկերացում կազմել կազմակերպության հիմնական բարդությունների մասին և առնվազն կարճ ժամանակահատվածում թափանցիկ և իրատեսական կանխատեսումներ կազմելու կարողություն:

Այս մեթոդը ապահովում է բյուջեների հետևողականությունը տարբեր գերատեսչությունների միջև, ինչպես նաև թույլ է տալիս սահմանել թիրախներ վաճառքի, ծախսերի և այլնի համար: գնահատել ֆինանսական պատասխանատվության կենտրոնների աշխատանքը։

Առավել ռացիոնալ մեթոդը կրկնվող բյուջետավորման համակարգն է, որտեղ վերահսկիչ ֆինանսական թվերը սկզբում տրվում են վերևից ներքև, իսկ հակառակ ուղղությամբ ձևավորվելուց հետո՝ ներքևից վերև ձեռնարկության բյուջեների ամբողջ համակարգում, մինչև հիմնական ֆինանսական բյուջեները. եկամուտների և ծախսերի բյուջեն (BDR), դրամական միջոցների հոսքերի բյուջեն (CFB) և համախմբված հաշվեկշիռը:

Նախանշված նպատակներին հասնելու դեպքում բյուջեները ներկայացվում են ղեկավարության հաստատմանը, որից հետո դրանք դառնում են ծրագրի դիրեկտիվներ և ուղարկվում են ընկերության բոլոր մենեջերներին՝ դրանց կատարման և իրականացման մոնիտորինգի համար:

Եթե ​​վերլուծության արդյունքների հիման վրա անհամապատասխանություն հայտնաբերվի ստացված վերջնական ցուցանիշների և ցանկալիների միջև, ապա ընկերության ղեկավարությունը հանձնարարություն է ստանում պատրաստել բյուջեների այլ տարբերակ: Նման մանիպուլյացիաները կրկնվում են այնքան ժամանակ, մինչև ձեռք բերվի համապատասխան տարբերակ, որը կընդունվի որպես հաստատված:

Բյուջետավորման համակարգը կազմակերպչական և տնտեսական համալիր է, որը ներկայացված է ձեռնարկության կառավարման համակարգում ներդրված մի շարք հատուկ հատկանիշներով: Դրանցից ամենակարեւորներն են.

– կառավարման տեղեկատվության համար հատուկ լրատվամիջոցների օգտագործումը՝ բյուջեներ.

– բիզնես ստորաբաժանումների կարգավիճակի շնորհում կառուցվածքային ստորաբաժանումներին (ֆինանսական պատասխանատվության կենտրոններ - FRC);

– ձեռնարկությունների կառավարման ապակենտրոնացման բարձր մակարդակ:

Ավանդաբար բյուջեն հասկացվում էր ֆինանսական պլան, հաշվեկշռի տեսքով, որտեղ ծախսերը համադրվում են եկամտի հետ: Այնուամենայնիվ, ձեռնարկությունների բյուջետավորման համակարգում այս կատեգորիան ձեռք է բերել ավելի լայն իմաստային բովանդակություն: Հաճախ բյուջեն հասկացվում է որպես ցանկացած փաստաթուղթ, որն արտացոլում է ձեռնարկության առաքելության կատարման գործընթացում գործունեության ցանկացած ասպեկտ: Բյուջեն սահմանում է գործունեության ուղղությունը. Այն նաև արտացոլում է այդ գործունեության իրական արդյունքները: Բյուջետավորման համակարգի կողմից իրականացվող հիմնական գաղափարը կենտրոնացվածի համակցումն է ռազմավարական կառավարումձեռնարկության մակարդակով և ապակենտրոնացում գործառնական կառավարումիր ստորաբաժանումների մակարդակով։

Ձեռնարկությունների կառավարման ապակենտրոնացումը բյուջետավորման համակարգ օգտագործելիս նշանակում է.

– կառավարչական լիազորությունների (և հետևաբար պատասխանատվության) հանձնում ավելի ցածր մակարդակի ստորաբաժանումներին.

- բարձրացնել այդ միավորների տնտեսական անկախությունը.

- ստորաբաժանումներին տրամադրել որոշակի գույք, որն անհրաժեշտ է նրանց առջեւ ծառացած խնդիրները լուծելու համար.

– միավորներին վերագրել իրենց գործունեության հետ կապված ծախսերը. «ամրագրում» նշանակում է այդ ծախսերը լայն շրջանակում վերահսկելու հնարավորության ապահովում.

– ստացած եկամտի մի մասը բաժիններին հատկացնելը.

– յուրաքանչյուր ստորաբաժանման կողմից ստացված եկամտի մի մասի օտարում՝ այն ստորաբաժանումների գործունեությունը ֆինանսավորելու համար, որոնք հնարավորություն չունեն նման եկամուտ ստանալու դրսից.

- ձեռնարկության առաքելության գերակայությունը առանձին ստորաբաժանումների նպատակների նկատմամբ: Ավելի ցածր մակարդակների գործունեությանը միջամտելու հնարավորության աստիճանը որոշում է կառավարման կենտրոնացվածության մակարդակը:

Բյուջետավորման համակարգի հիմնական տարրերը

Բյուջետավորման համակարգի հիմնական տարրերն են եկամուտները, ծախսերը, ֆինանսական արդյունքները (դեֆիցիտը կամ ավելցուկը), բյուջետային համակարգի կառուցման սկզբունքները:

Բյուջեի եկամուտները այն միջոցներն են, որոնք ստացվում են անվճար և անդառնալիորեն համապատասխան Կենտրոնական դաշնային շրջանի` շահույթի կամ եկամտի կենտրոնի տրամադրության տակ: Ապահովված եկամուտը այն եկամուտն է, որն ամբողջությամբ գնում է համապատասխան բյուջե: Կարգավորող եկամուտները մի բյուջեից մյուսին փոխանցվող միջոցներն են.

– սուբսիդիա – դրամական միջոցներ, որոնք փոխանցվում են անհատույց և անդառնալի հիմունքներով՝ դեֆիցիտի փոխհատուցման համար.

– սուբվենցիա՝ որոշակի նպատակային ծախսերի իրականացման համար անհատույց և անդառնալի հիմունքներով փոխանցվող միջոցներ.

– սուբսիդիա – միջոցներ, որոնք փոխանցվում են նպատակային ծախսերի համատեղ ֆինանսավորման հիման վրա:

Բյուջետային ծախսերը այն միջոցներն են, որոնք հատկացվում են կառավարման մարմնի խնդիրների և գործառույթների ֆինանսական աջակցության համար:

Բյուջեի դեֆիցիտը բյուջեի ծախսերի գերազանցումն է իր եկամուտների նկատմամբ:

Ծախսային սեկվեստրը բոլոր ծախսային հոդվածների կանոնավոր կրճատումն է (բացի պաշտպանվածներից), երբ առկա է բյուջեի դեֆիցիտի վտանգ:

Բյուջեի հավելուրդը բյուջեի եկամուտների գերազանցումն է իր ծախսերին:

Բյուջեի դասակարգումը բյուջեի եկամուտների և ծախսերի համակարգված տնտեսական խմբավորում է՝ ըստ միատարր բնութագրերի։ Ձեռնարկությունների բյուջետային համակարգը հիմնված է հետևյալ սկզբունքների վրա.

- բյուջետային համակարգի միասնություն.

- եկամուտների և ծախսերի տարբերակումը բյուջետային համակարգի մակարդակների միջև.

- բյուջեների անկախություն;

- բյուջեի եկամուտների և ծախսերի արտացոլման ամբողջականությունը.

- բյուջեի մնացորդ;

- բյուջեի դեֆիցիտ չկա;

– բյուջետային միջոցների օգտագործման արդյունավետությունն ու խնայողությունը.

– բյուջեի ծախսերի ընդհանուր (ընդհանուր) ծածկում.

- բյուջեի հուսալիությունը.

Բյուջետավորման համակարգ կառուցելիս պետք է հիշել, որ ֆինանսական պլանավորումը սերտորեն կապված է և հիմնված է ձեռնարկության շուկայավարման, արտադրության և այլ պլանների վրա և ենթակա է ձեռնարկության առաքելությանը և ընդհանուր ռազմավարությանը. ոչ մի ֆինանսական կանխատեսում գործնական արժեք չի ստանա: մինչև արտադրության և շուկայավարման որոշումների մշակումը:

Բյուջետային համակարգի կառուցման սկզբունքները

Բյուջետային համակարգի միասնության սկզբունքը նշանակում է հետևյալ տարրերի միասնությունը. բյուջեի փաստաթղթերի ձևեր; պատժամիջոցներ և խթաններ; բյուջետային միջոցների ձևավորման և օգտագործման մեթոդիկա.

Առանձին բյուջեների միջև եկամուտների և ծախսերի տարանջատման սկզբունքը նշանակում է եկամուտների համապատասխան տեսակների (ամբողջությամբ կամ մասնակի) և ծախսեր կատարելու իրավասություն վերապահել համապատասխան կառավարման մարմիններին:

Բյուջեի անկախության սկզբունքը նշանակում է.

– առանձին կառավարման մարմինների իրավունքը՝ ինքնուրույն իրականացնելու բյուջետային գործընթացը.

- յուրաքանչյուր կառավարման մարմնի բյուջեների համար սեփական եկամտի աղբյուրների առկայությունը, որը որոշվում է ձեռնարկության բյուջեի ձևավորման մեթոդաբանության համաձայն.

– կառավարող մարմինների իրավունքը՝ գործող մեթոդաբանության համաձայն, ինքնուրույն որոշել համապատասխան բյուջեներից միջոցների ծախսման ուղղությունները.

- բյուջեի կատարման ընթացքում լրացուցիչ ստացված եկամուտների դուրսբերման անթույլատրելիությունը, ավելի քան եկամուտը գերազանցող գումարները.

բյուջեի տեղաշարժեր և խնայողություններ բյուջեի ծախսերի վրա:

Բյուջեի եկամուտների և ծախսերի արտացոլման ամբողջականության սկզբունքը նշանակում է, որ կառավարման սուբյեկտի բոլոր եկամուտներն ու ծախսերը ենթակա են արտացոլման նրա բյուջեում:

Բյուջեի հաշվեկշռի սկզբունքը նշանակում է, որ բյուջետային ծախսերի ծավալը պետք է համապատասխանի բյուջեի եկամուտների և դրա դեֆիցիտի ֆինանսավորման աղբյուրներից ստացվող մուտքերի ընդհանուր ծավալին:

Բյուջետային միջոցների օգտագործման արդյունավետության և խնայողության սկզբունքը նշանակում է, որ բյուջեները կազմելիս և կատարելիս համապատասխան կառավարման սուբյեկտները պետք է ելնեն նվազագույն միջոցների օգտագործմամբ որոշակի արդյունքների հասնելու կամ միջոցների քանակով լավագույն արդյունքի հասնելու անհրաժեշտությունից: բյուջեով սահմանված։

Ընդհանուր ծախսերի ծածկման սկզբունքը նշանակում է, որ բյուջեի ծախսերըբոլոր ֆինանսական պատասխանատվության կենտրոնները պետք է ծածկվեն ձեռնարկության ընդհանուր եկամուտով:

Բյուջեի հուսալիության սկզբունքը նշանակում է ձեռնարկության սոցիալ-տնտեսական զարգացման կանխատեսվող ցուցանիշների հուսալիություն, բյուջեի եկամուտների և ծախսերի իրատեսական հաշվարկ:

Բյուջետավորման համակարգի ներդրման ժամանակ արտադրության արդյունավետության բարձրացման գործոնները

Բյուջետավորման համակարգի ներդրման նպատակը ձեռնարկության արդյունավետության բարձրացումն է։ Արդյունավետության չափանիշը ձեռնարկության կողմից վերապահված գործառույթները (նրա առաքելությունը) կատարելիս ձեռնարկության եկամտի գերազանցումն է ծախսերին:

Բյուջետային համակարգին անցնելու ժամանակ ձեռնարկության արդյունավետությունը մեծանում է հետևյալ գործոնների պատճառով.

1. Եկամուտների և ծախսերի ձևավորման հետ կապված ֆինանսական հոսքերի ամբողջությունը բերվում է մեկ հաշվեկշռի մեջ: Լուծվում է ինչպես ձեռնարկության, այնպես էլ նրա առանձին ստորաբաժանումների մակարդակով դրանց համակարգման խնդիրը։ Ամբողջական պարզություն է ստեղծվում, թե ինչպես է բյուջեի յուրաքանչյուր ռուբլի հայտնվում ձեռնարկությունում, ինչպես է այն շարժվում և օգտագործվում։

2. Բյուջեների հատկացումը գերատեսչություններին փոխանցում է մակարդակի պատասխանատվության զգալի մասը աշխատավարձերաշխատողներ ձեռնարկության տնօրենից մինչև այս ստորաբաժանումների ղեկավարները։

3. Իրականացվում է ողջ անձնակազմի նյութական շահագրգռվածության սկզբունքը իրենց ստորաբաժանման և ամբողջ ձեռնարկության աշխատանքի արդյունքներում: Բաժնի փաստացի աշխատավարձը հաշվարկվում է բյուջետային ժամանակաշրջանի վերջում մնացորդային հիմունքներով որպես դրա համար սահմանված ծախսերի սահմանաչափի չօգտագործված մաս: Եկամուտի հետ սահմանն ավելանում է. Շահավետ է դառնում եկամուտների ավելացումն ու ծախսերի կրճատումը, քանի որ միևնույն ժամանակ կբարձրանան աշխատավարձերը։

4. Բյուջեի գործընթացն իրականացնում է ձեռնարկությունում ֆինանսական կառավարման բոլոր գործառույթները՝ պլանավորում, կազմակերպում, մոտիվացիա, հաշվառում, վերլուծություն և կարգավորում: Ավելին, ֆինանսական կառավարումն իրականացվում է իրական ժամանակում։

5. Հնարավոր է դառնում կողմնորոշվել ֆինանսական քաղաքականությունկոնկրետ խնդիրներ լուծելու համար։ Օրինակ, ձեռնարկությունը գտնվում է դժվարին ֆինանսական վիճակ, կարող է բյուջեն հիմնել անհրաժեշտ միջոցների և իր ժամկետանց կրեդիտորական պարտքերի մարման ժամանակացույցի վրա:

6. Ֆինանսական պլանավորումը հիմնված է արտադրության, նյութական, տեխնիկական և կադրային համալրում. Բյուջետավորման համակարգը դառնում է հիմք ինտեգրված կառավարումձեռնարկության գործունեության բոլոր ոլորտները.

Ձեռնարկությունների բյուջետային համակարգ

Ձեռնարկության բյուջետային կառուցվածքը ներկայացնում է բյուջետային համակարգի կառուցման կազմակերպչական սկզբունքները, դրա կառուցվածքը և դրանում համակցված բյուջեների հարաբերությունները:

Ձեռնարկության բյուջետային համակարգը արտադրության վրա հիմնված բյուջեների մի շարք է, տնտեսական հարաբերություններև ձեռնարկության կառուցվածքային կառուցվածքը, որը կարգավորվում է նրա ներքին կարգավորող փաստաթղթերով: Համախմբված բյուջեն ձեռնարկության բյուջետային համակարգում օգտագործվող բոլոր բյուջեների հավաքածուն է: Համախմբված բյուջեն ներառում է ձեռնարկության բյուջեն որպես ամբողջություն և դրա կազմում գտնվող առանձին կառավարման մարմինների բյուջեները:

Ձեռնարկությունների բյուջետային համակարգը կարող է համալրվել բյուջետային փաստաթղթերի դասակարգման հետևյալ ասպեկտներով.

– ըստ գործառական նպատակի՝ գույքի բյուջե, եկամուտների և ծախսերի բյուջե, դրամական միջոցների հոսքերի բյուջե, բյուջե գործառնական գործունեություն;

– կառավարման տեղեկատվության ինտեգրման մակարդակի հետ կապված՝ առաջնային հաշվապահական կենտրոնի բյուջե, համախմբված բյուջե.

– կախված ժամանակային միջակայքից՝ ռազմավարական բյուջե, գործառնական բյուջե;

– կախված բյուջետային գործընթացի փուլից՝ պլանավորված բյուջե, փաստացի (կատարված) բյուջե:

Որպես կանոն, ձեռնարկության մակարդակում հիմնական բյուջետային փաստաթղթերը համարվում են.

1. Հաշվեկշիռ (գույքի բյուջե) – ձև 1 ֆինանսական հաշվետվություններըձեռնարկություններ։

2. Շահույթի և վնասի մասին հաշվետվություն (եկամուտների և ծախսերի բյուջե) – Ձեռնարկության ֆինանսական հաշվետվությունների ձև 2:

3. Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվություն (դրամական միջոցների հոսքերի բյուջե) – Ձեռնարկության ֆինանսական հաշվետվությունների ձև 4:

Ձեռնարկության արտադրական և տնտեսական (գործառնական) գործունեության բյուջեն փաստաթուղթ է, որն արտացոլում է արտադրանքի արտադրությունն ու վաճառքը և արտադրության այլ արդյունքները (այն ներառված չէ պաշտոնական հաշվետվության մեջ և մշակվում է որևէ ձևով): Ձեռնարկության արտադրական և տնտեսական գործունեության բյուջեն վերածվում է ֆինանսական պատասխանատվության կենտրոնների գործառնական գործունեության բյուջեների համակարգի:

Բյուջետավորման համակարգի ներդրում

Ձեռնարկությունների բյուջեի կառավարումն իրականացնող համակարգը ներառում է հետևյալ մասերը՝ տնտեսական, կազմակերպչական, տեղեկատվական, համակարգչային։

Աջակցող համակարգի տնտեսական մասը ներկայացված է ձեռնարկության ներսում գործող որոշակի տնտեսական մեխանիզմով: Այս մեխանիզմը ենթադրում է.

- ձեռնարկության ստորաբաժանումներին որոշակի գույք հատկացնելը, այդ գույքը, եկամուտները և ծախսերը տնօրինելու իրավունքներ տրամադրելը.

- ստացված եկամուտների բաշխման և ծախսերի առաջացման հատուկ մեթոդների կիրառում.

- տնտեսական խրախուսման մեթոդների կիրառում.

Բյուջեի մշակման համար պահանջվում է զգալի քանակությամբ կարգավորող տեղեկատվություն՝ սպառման դրույքաչափեր, գներ, սակագներ և այլն: Այն ստանալու համար զգալի նախապատրաստական ​​աշխատանքներ են իրականացվում: վերլուծական աշխատանք, որի ընթացքում կատարվում է ձեռնարկության եկամուտների և ծախսերի մանրակրկիտ գույքագրում, բացահայտվում են պահուստները և կորուստները:

Կազմակերպչական աջակցությունը ներառում է փոփոխություններ կազմակերպչական կառուցվածքըձեռնարկության կառավարում և փոփոխություններ նրա փաստաթղթերի հոսքում: Ավելին, համակարգի ներդրումը սովորաբար չի պահանջում կազմակերպչական կառուցվածքի արմատական ​​վերակազմավորում։ Այս ոլորտում նվազագույն պահանջները հետևյալն են.

– յուրաքանչյուր ստորաբաժանման տրվում է կարգավիճակ՝ «եկամուտի կենտրոն», «շահույթի կենտրոն», «ծախսերի կենտրոն» և այլն;

– ստեղծվում է բաժին, որը շահագործում է բյուջեի կառավարման համակարգը (հաշվարկային և ֆինանսական կենտրոն, գանձապետարան և այլն).

– սույն բաժնի ղեկավարին վերապահված են ձեռնարկության փոխտնօրենի լիազորությունները:

Ձեռնարկության փաստաթղթերի հոսքի դիագրամը փոխվում է հետևյալ կերպ.

– ներդրվում են նոր փաստաթղթեր՝ պարտադիր եկամուտների և ծախսերի պլաններ.

– ձեռնարկության բոլոր տեսակի փաստացի ծախսերը նախքան դրանց կատարումը ստուգվում են բյուջեով:

Ծրագրաշարի համակարգչային մասը ներառում է.

- անհատական ​​համակարգիչներ;

- ունիվերսալ ծրագրային միջավայր;

– մասնագիտացված ծրագրային փաթեթ, որն իրականացնում է բյուջետային փաստաթղթերի մշակումն ու կատարումը:

Բյուջետային համակարգի ընտրանքներ

Համակարգի հետ կապված հաշվառումձեռնարկություններ, հնարավոր են բյուջետավորման համակարգի ինքնավար և հարմարեցված տարբերակներ։

Հարմարեցված տարբերակը հիմնված է հաշվապահական տեղեկատվության օգտագործման վրա: Ինքնավար տարբերակը ներառում է ձեր սեփական հաշվապահական համակարգի ստեղծումը՝ անկախ հաշվապահությունից:

Այս տարբերակներից յուրաքանչյուրն ունի որոշակի առավելություններ և թերություններ:

Հարմարեցված տարբերակը հիմնված է լավ հաստատված հաշվապահական տեղեկատվության հոսքերի վրա: Այն զերծ է հաշվապահական տեղեկատվության կրկնօրինակումից և այս առումով ավելի խնայող է, քան առանձին: Հատկապես գրավիչ է հարմարեցված տարբերակը օգտագործել լավ զարգացած վերլուծական հաշվառմամբ, երբ գույքը, եկամուտը և ծախսերը հաշվի են առնվում ձեռնարկության ստորաբաժանումների կողմից: Հարկ է նշել, որ նման հաշվառումը երբեմն նույնացվում է բյուջետավորման հետ:

Սակայն այստեղ էական խնդիր է բյուջեի պլանավորումը։ Բյուջեի կառավարման համակարգի կարևոր սկզբունքը պլանավորման և հաշվառման տեղեկատվության համադրելիությունն է: Հետևաբար, հարմարեցված տարբերակում պլանավորումը պետք է կատարվի «հաշվապահական» ոճով։ Այսինքն, եթե հաշվապահական հաշվառումն իրականացվում է հաշվապահական հաշվառման համատեքստում, ապա պլանավորումը նույնպես պետք է իրականացվի համապատասխանաբար: Այս պարագայում առաջանում են մի շարք բարդ մեթոդաբանական խնդիրներ, որոնք առ այսօր չեն ունեցել բավարար լուծում։ Եվ որքան ուժեղ է վերլուծական հաշվառումը, այնքան ավելի բարդ է պլանավորումը:

Անկախ տարբերակը օգտագործում է իր սեփական հաշվապահական համակարգը: Սա առաջացնում է հաշվապահական տեղեկատվության կրկնօրինակում, ինչը հանգեցնում է կառավարման ծախսերի ավելացման: Այնուամենայնիվ, բյուջետավորման համակարգն ավելի էժան է մշակվում և ավելի հեշտ է գործել:

Համակարգի հիմնական ֆունկցիոնալ բլոկներն են.

- պլանավորման բլոկ;

- հաշվապահական միավոր;

- վերլուծության բլոկ;

- նորմատիվ բազա.

Բյուջեներ մշակելիս պետք է ապահովվի ձեռնարկության արտադրական գործունեության պլանների, եկամուտների և ծախսերի, դրամական միջոցների հոսքերի և ունեցվածքի ամբողջական համապատասխանությունը: Ձեռնարկության պլանները, որպես ամբողջություն, պետք է փոխկապակցվեն առանձին ստորաբաժանումների համապատասխան պլանների համակարգի հետ:

Բյուջեների համախմբում

Եթե ​​ընկերությունը հոլդինգ է, որը բաղկացած է մի քանի առանձին ձեռնարկություններից (գործարար միավորներ, մասնաճյուղեր, առանձին իրավաբանական անձինք), ապա հարց է առաջանում ամբողջ ընկերության համար համախմբված բյուջեների և հաշվետվությունների ստեղծման մասին:

Բյուջեների համախմբումը կարող է իրականացվել երկու եղանակով.

- բոլոր ձեռնարկությունների գործունեության համատեղ պլանավորում և հաշվառում մեկ համակարգում, ինչը թույլ է տալիս անմիջապես ստեղծել համախմբված բյուջեներ և ընկերության հաշվետվություններ.

- Ընկերության յուրաքանչյուր ձեռնարկության համար առանձին հաշվապահական հաշվառման վարում և սեփական պլանավորման և հաշվետվական փաստաթղթերի ստեղծում և դրանց հետագա ինտեգրում ընկերության համախմբված բյուջեներում և հաշվետվություններում:

Ընկերության ձեռնարկությունների գործունեության տարբեր ոլորտները, տարասեռ բիզնես գործարքների թվի աճը նպաստում են յուրաքանչյուր ձեռնարկության համար առանձին մասնագիտացված հաշվառման պահպանմանը: Սա հանգեցնում է ընկերության ձեռնարկությունների անհատական ​​բյուջեների և հաշվետվությունների համախմբման անհրաժեշտությանը, ինչը, իր հերթին, պահանջում է այս ընթացակարգի մեթոդաբանության մշակում:

Եթե ​​միջև առկա են բիզնես գործարքներ տարբեր ձեռնարկություններընկերության, համախմբման ընթացակարգը դառնում է ավելի բարդ, և անհրաժեշտություն է առաջանում բացառել ներքին շրջանառությունը համախմբված բյուջեներ և հաշվետվություններ ստեղծելիս: Ներքին շրջանառության տարածված տեսակներից է ներխմբային վաճառքը։ Ներքին շրջանառությունից ստացված շահույթը կարող է ներառվել հաշվեկշռի մնացորդներում, օրինակ՝ այն ապրանքների մեջ, որոնք առևտրի տունձեռք է բերվել ընկերության ձեռնարկություններից: Բարդ դեպքեր են առաջանում, եթե ներքին շրջանառության շահույթը կազմում է այն նյութերի մի մասը, որոնք այնուհետև օգտագործվում են արտադրանքի արտադրության համար:

Բյուջեների և հաշվետվությունների համախմբման ժամանակ ներքին շրջանառության ողջ ազդեցությունը ճիշտ բացառելու համար անհրաժեշտ է ուսումնասիրել ընկերության բիզնես կազմակերպման առանձնահատկությունները և մշակել համախմբման մեթոդաբանություն: Նման գործիքի ստեղծումը հնարավորություն կտա արագ և արդյունավետ կերպով պատրաստել համախմբված բյուջեներ և հաշվետվություններ՝ շահագրգիռ օգտվողներին տրամադրելու և կառավարման որոշումներ կայացնելու համար: