Poznámky k přednášce k disciplíně „Rozpočtování v podniku. Finanční plánování a rozpočtování - kurz přednášek Přednáška organizačního rozpočtu
Přednáškový plán
1 Koncept rozpočtování
2 Druhy rozpočtů
3 Organizace rozpočtování
4 Zásady rozpočtování
Podstata rozpočtování
Rozpočtování Je technologie pro finanční plánování, účetnictví a kontrolu příjmů a výdajů z podnikání na všech úrovních řízení, která vám umožňuje analyzovat předpokládané a přijaté finanční ukazatele
Podstata rozpočtování
Rozpočet -jedná se o finanční plán pokrývající všechny aspekty činnosti organizace, který vám umožní porovnat všechny vzniklé náklady a výsledky dosažené za nadcházející období jako celek pro podnik a zvlášť pro jeho divize
vývoj souřadnicového systému pro podnikání, převod plánovacího systému z fyzických ukazatelů na finanční ukazatele;
zvýšení efektivity využívání zdrojů a aktiv k dispozici společnosti a jednotlivým strukturálním jednotkám;
Přiřazení mezipodnikového rozpočtu
posílení finanční disciplíny, neustálé sledování účinnosti jednotlivých oblastí činnosti;
zvýšení proveditelnosti alokace finančních a nefinančních zdrojů podle oblastí činnosti
kontrolu nad změnami finanční situace ve společnosti
Struktura rozpočtu
Druhy rozpočtů
1 Základní rozpočty
umožnit manažerům mít všechny informace, které potřebují k posouzení finanční situace společnosti a sledování jejích změn.
Pro plnohodnotné rozpočtování je nutné vypracovat všechny tři hlavní rozpočty
Druhy rozpočtů
2 Provozní rozpočty
hlavním bodem provozních rozpočtů je důkladnější příprava počátečních údajů pro hlavní rozpočty.
Při přípravě provozních rozpočtů je důležitý sled jejich přípravy.
Druhy rozpočtů
3 Dodatečné rozpočty
jsou navrženy tak, aby přesněji určovaly finanční standardy a cíle:
Rozpočet na rozdělení zisku
Rozpočet na jednotlivé projekty a programy
Druhy rozpočtů
4 Rozpočty podpory
jsou navrženy tak, aby lépe zohledňovaly místní specifika:
Daňové rozpočty
Úvěrový plán
Kapitálový rozpočet
Organizace rozpočtování
"vzhůru nohama"
toto schéma zahrnuje přípravu rozpočtu vedením společnosti a následné poskytování informací vedoucím na nižší úrovni, kteří plánují své činnosti a činnosti podniku
Organizace rozpočtování
"dolů nahoru"
v rámci takového schématu se postupuje opačně, výpočet ukazatelů zahajují jednotlivá obchodní oddělení a vedoucí vedoucí obchodního oddělení podniku tyto ukazatele spojí do jednoho rozpočtu. Objeví se tedy rozpočet společnosti, který je schválen vrcholovým vedením a přijat k realizaci.
Zásady rozpočtování
Princip dodržování hlavních cílů a záměrů podniku;
Princip integrity - zvážení činností podniku jako celku;
Zásady rozpočtování
Zásada důslednosti - zvážení finančních a ekonomických činností jako systému vzájemného vztahu vnitřních a vnějších faktorů;
Princip přístupnosti -informace by měly být dostupné z hlediska kvality. Úroveň a objem pro ty uživatele, kterým je určena;
Zásady rozpočtování
Princip srovnatelnosti -informace by měly být srovnatelné s informacemi z minulosti;
Princip správnosti - měly by být použity vysoce kvalitní a spolehlivé informace;
Zásady rozpočtování
Princip konzistence - údaje o rozpočtu by měly být dohodnuty na všech úrovních správy;
Princip účinnosti -včasné přijetí analýzy a opravy údajů použitých pro rozpočtování.
Krátký kurz přednášek na téma „Rozpočtování“
Přednáška 1. Podstata a obsah rozpočtování.
Přednáška 2: Druhy rozpočtů
Přednáška 3 Organizace podnikového rozpočtování
Přednáška 4. Technologie podnikového rozpočtování
Přednáška 5. Kontrola plnění podnikového rozpočtu
Přednáška 1. Podstata rozpočtování
Činnosti organizací se provádějí v nestabilním vnějším prostředí, které je charakteristické pro domácí ekonomiku. Vysoká obchodní rizika lze snížit použitím účinných technologií pro plánování, účetnictví a kontrolu finančních toků a výsledků. Dostupnost účinných technologií finančního řízení, zejména rozpočtování, se stává určujícím faktorem životaschopnosti jakéhokoli podniku.
Samotný systém rozpočtování není nový. V podmínkách formování tržní ekonomiky přišel trh nahradit „střed“, který vše plánoval a distribuoval. Nyní společnost plánuje své aktivity sama se zaměřením na své potřeby. Pokud se dřívější plánování provádělo hlavně fyzicky, stává se nyní plánování z hlediska hodnoty relevantní. Sovětští ekonomové nashromáždili pozitivní zkušenosti v oblasti přidělování a kalkulace nákladů a určování limitů zdrojů. Tuto zkušenost je třeba si osvojit, zejména proto, že mnoho rozvíjejících se společností dnes v této oblasti výrazně zaostává za bývalými sovětskými státními podniky. Funkci plánování však nyní musíme provádět sami, dnes se podniky stávají samosprávnými, bez efektivního plánování a kontroly nad prováděním plánů.
Rozpočtování je proces plánování budoucích činností podniku, jehož výsledky jsou sestavovány rozpočtovým systémem.
Rozpočty se obvykle vytvářejí jako součást operačního plánování. Na základě strategických cílů firmy rozpočty řeší problémy s distribucí ekonomické zdrojek dispozici organizaci. Vývoj rozpočtu dává kvantitativní jistota vybrané vyhlídky na existenci společnosti.
Účel sestavování rozpočtu - jedná se o zvýšení efektivity (ziskovosti) podniku prostřednictvím podrobného a cíleného plánování ke kontrole příjmů a výdajů získaných z určitých typů činností na všech úrovních řízení (s výhradou formování a udržování finanční stability podniku ve všech fázích jeho vývoje).
Hlavní, důležitý úkoly rozpočet zahrnuje následující:
Poskytování průběžného plánování;
Zajištění koordinace, spolupráce a komunikace podnikových oddělení;
Zdůvodnění nákladů podniku;
Vytvoření základny pro hodnocení a kontrolu podnikových plánů.
Rozpočtové objekty- příjmy a výdaje podniku a jeho divizí, tj. peněžní toky spojené s výrobou a prodejem určitých druhů výrobků, prací, služeb.
Předmětylze zhruba rozdělit do rozpočtových úrovní:
Horní úroveň (první) - rozpočtový výbor zajišťuje obecné řízení;
Druhá úroveň - útvary se přímo podílejí na přípravě rozpočtů;
Třetí úrovní jsou podpůrné struktury podniku s tržním potenciálem.
Rozpočet je dále rozdělen krátkodobě nebo aktuální- která pokrývá období nepřesahující jeden rok a - hlavní město, kterému se často říká investice. V rámci aktuální rozpočetproblém hodnocení a plánování všech příchozích a odchozích peněžních toků je považován za výsledek činnosti společnosti v krátkodobém horizontu - měsíc, čtvrtletí, rok. Kromě toho je každý z uvedených intervalů rozdělen na kratší období, například rok je rozdělen na 12 měsíců. Hlavním účelem takového plánování je odhadnout nedostatek peněžních zdrojů a stanovit způsoby dodatečného financování.
Podniky, které se snaží zavést rozpočtový systém ve svých zemích, čelí řadě metodických nebo organizačních problémů. Podniky, které se snaží zavést rozpočtový systém, se potýkají s řadou charakteristik problémy.
1. Nedostatečné pochopení rozpočtových příležitostí a jejich účelu. Generální ředitel, který kumuluje řešení tradičně širokého (příliš širokého) spektra problémů, si často neuvědomuje, jak významné jsou možnosti rozpočtového řízení, když se uspokojí s malým.
2. Vzhledem k absenci konkrétní strategie neexistuje žádná souvislost mezi rozpočty a cíli podniku. Většina ruští podnikatelé odmítají formulovat logický řetězec - poslání, cíle, strategie - jako ztrátu času a úsilí.
3. Nedostatečná regulace plánovacích, účetních a analytických postupů. Formalizace procesu řízení nikdy nebyla silnou vlastností ruských manažerů
4. Nedostatek dostatečně kvalifikovaných odborníků v oblasti rozpočtování.
5. Fragmentované rozpočtování (například vývoj pouze BDDS). Zaprvé je to kvůli jednoduché úspoře zdrojů, protože pro implementaci kompletního systému rozpočtování budou vyžadovat mnohem více, než když zavádějí například pouze rozpočet peněžních toků. S komplikací rozpočtového systému se významně zvyšuje rozsah otázek vyžadujících schválení, podobně se zvyšuje počet příležitostí k chybám, což bude vyžadovat logistický podnik na vysoké úrovni s formalizací postupů rozpočtového procesu. Zadruhé, fragmentace rozpočtu je vysvětlena nedostatkem znalostí o funkcích řízení rozpočtu, o rozsahu úkolů řešených s jeho pomocí.
Aspekty rozpočtování
Analytický aspektzahrnuje dostupnost vhodné metodické a metodické základny pro vývoj, kontrolu a analýzu plnění konsolidovaného rozpočtu. Vedoucí pracovníci musí být dostatečně kvalifikovaní, aby mohli tuto metodiku uplatnit v praxi.
Účetní aspektsestavuje systém manažerského účetnictví, který zaznamenává fakta ekonomická aktivita, nezbytné k zajištění procesu sestavování, sledování a analýzy konsolidovaného rozpočtu (účetní informace získané od účetního oddělení a dalších služeb podniku a zpracované v souladu s metodickou základnou a softwarem).
Organizační aspekttvoří organizační strukturu a systém řízení rozpočtu (pravidla interakce mezi službami řídícího aparátu a strukturální jednotky, kterým se v příslušných vnitřních předpisech a pokynech stanoví odpovědnost každé jednotky v každé fázi rozpočtového procesu. Pojem organizační struktura zahrnuje: 1) počet a funkce řídících pracovníků, jejichž odpovědnost zahrnuje vývoj, kontrolu a analýzu rozpočtu podniku; 2) soubor strukturálních jednotek, které jsou objekty rozpočtu, tj. centra odpovědnosti, kterým je rozpočtový plán přidělen a která odpovídají za jeho plnění.
Softwarové a technické aspektyzahrnuje dostupnost softwarových a hardwarových nástrojů používaných strukturami podniku, které jsou nezbytné pro registraci a zpracování velkého množství informací.
Všechny čtyři složky rozpočtového procesu spolu úzce souvisejí a tvoří infrastruktura podnikové rozpočtové systémy.
Rozpočtování jako technologie řízení obsahuje tři komponenty:
1. Technologie rozpočtování, včetně typů a forem rozpočtů, cílových ukazatelů (systém finančních a ekonomických ukazatelů, na jejichž základě se sestavují rozpočty), postup konsolidace rozpočtů do konsolidovaného rozpočtu organizace.
2. Organizace rozpočtového procesu zajišťující vytvoření finanční struktury obchodní organizace (stanoví se centra finanční odpovědnosti, určují se rozpočtové objekty), rozpočtové předpisy, fáze rozpočtového procesu, harmonogram pracovního postupu, interní regulační dokumenty (ustanovení, popis práce atd.).
3. Použití informační technologie což umožňuje nejen vytvářet různé scénáře budoucnosti finanční stav obchodní organizace (nebo samostatný podnik), ale také provádět operativní sběr, zpracování a konsolidaci skutečných údajů nezbytných pro kontrolu rozpočtu. Využití informačních technologií v oblasti rozpočtování je možné pouze za přítomnosti průběžného manažerského účetnictví.
Nejvýznamnější úkoly řízení , řešeny pomocí rozpočtu jsou:
1. plánovací operace k zajištění dosažení cílů obchodní organizace;
2. Koordinace různých podniků (jako typů ekonomických činností) a strukturálních jednotek, koordinace zájmů jednotlivých zaměstnanců a skupin jako celku v organizaci;
3.Operativní sledování odchylek skutečných výsledků činnosti obchodní organizace a jejích strukturálních jednotek od stanovených cílů, identifikace a analýza příčin těchto odchylek, včasné a odůvodněné rozhodování o provádění regulačních opatření;
4. Efektivní kontrola výdajů finančních a materiálních zdrojů, zajištění plánované kázně;
5. Hodnocení provádění plánu středisky finanční odpovědnosti a jejich vedoucími;
6. Stimulace manažerů středisek finanční odpovědnosti k dosažení cílů jejich strukturálních jednotek.
Přednáška 1. Podstata finančního plánování v podniku
Finanční plánování je proces vývoje systému finančních plánů a plánovaných (normativních) ukazatelů, aby byl zajištěn nezbytný rozvoj podniku finanční zdroje a zvýšení efektivity jejích finančních aktivit v budoucím období.
Nejdůležitější objekty finančního plánování:
1. výnosy z prodeje zboží (výrobků, prací a služeb);
2. zisk a jeho rozdělení;
3. účelové fondy a jejich použití;
4. objem plateb do rozpočtového systému ve formě daní a poplatků;
5. příspěvky do státních mimorozpočtových fondů;
6. objem vypůjčených prostředků přilákaných z úvěrového trhu;
7. plánovaná potřeba pracovní kapitál a zdroje doplnění jejich růstu;
8. Objem kapitálových investic a zdroje jejich financování atd.
Hlavní úkoly finančního plánování podniku jsou:
Zajištění nezbytných finančních zdrojů pro výrobní, investiční a finanční činnosti;
Stanovení způsobů efektivního investování kapitálu, hodnocení míry jeho racionálního využití;
Identifikace zemědělských rezerv pro zvýšení zisku v důsledku ekonomického využití finančních prostředků;
Navazování racionálních finančních vztahů s rozpočtem, bankami a protistranami;
Respektování zájmů akcionářů a jiných investorů;
Kontrola nad finančním stavem, solventností a bonitou společnosti.
Principy finančního plánování:
1. finanční načasování - příjem a použití finančních prostředků musí probíhat včas.
2. solventnost - finanční plánování by mělo zajišťovat solventnost podniku ve všech fázích;
3. Optimalita kapitálových investic - pro kapitálové investice je nutné zvolit nejlevnější způsoby financování;
4. vyvážení rizik - nejrizikovější dlouhodobé investice by měly být financovány z vlastní zdroje;
5. dodržování podmínek a potřeb trhu - pro podnik je nutné brát v úvahu tržní podmínky, skutečnou poptávku po vyráběných výrobcích;
6. mezní ziskovost - je vhodné zvolit ty objekty a oblasti investic, které poskytují maximální ziskovost.
Finanční plánování v podniku zahrnuje tři hlavní subsystémy:
Pokročilé finanční plánování;
Probíhající finanční plánování;
Provozní finanční plánování.
Metody finančního plánování lze rozdělit do dvou skupin:
Metody výpočtu jednotlivce finanční ukazatele;
Obecné metody vypracování finančního plánu nebo programu jako celku.
První skupina zahrnuje metody jako:
Normativní;
Výpočetní a analytické;
Zůstatek;
Metoda optimalizace plánování;
Ekonomické a matematické modelování.
Druhá skupina zahrnuje:
Bilanční metoda;
Metoda plánování sítě;
Cílená metoda plánování.
Přednáška 2. Podstata rozpočtování a jeho místo v řízení
podnik
Rozpočet je „kvantitativní plán v peněžním vyjádření, připravený a přijatý před určitým obdobím, obvykle ukazující předpokládanou výši příjmu, kterého má být dosaženo, a / nebo náklady, které musí být v tomto období sníženy, a kapitál, který je třeba získat dosažení tohoto cíle “.
Rozpočtování je soubor vzájemně provázaných procesů plánování, kontroly a analýzy činností celého podniku jako celku a jeho jednotlivých divizí za účelem vývoje a optimálního rozhodování o řízení.
Cíle pro vývoj rozpočtů:
1. předpovídání finančních výsledků;
2. stanovení cílů pro finanční výkonnost a ziskovost;
3. stanovení limitů nejdůležitějších výdajů;
4. srovnávací analýza finanční efektivnost práce různých strukturálních divizí;
5. kontrola nad finanční situací společnosti.
Funkce rozpočtování
Základní prvky rozpočtování
Přednáška 3. Druhy a formy rozpočtů. Metody jejich vývoje
Klasifikace rozpočtů
Rozpočtový systém podniku je soubor rozpočtů založených na produkci, ekonomické vztahy a strukturální uspořádání podniku regulované jeho interními regulačními dokumenty.
Obecně lze všechny typy rozpočtů používaných ve finančním plánování rozdělit do tří hlavních skupin: hlavní (finanční) rozpočty, provozní rozpočty, pomocné rozpočty.
Finanční (hlavní) rozpočty
Rozpočet příjmů a výdajů - rozpočet ukazující poměr všech příjmů z prodeje (u produktů dodávaných spotřebitelům nebo jim poskytovaných služeb) v plánovacím období se všemi typy výdajů, které podnik nebo firma očekává ve stejném období.
Rozpočet peněžních toků je rozpočet (plán) běžného účtu a peněžní toky v pokladně podniku a (nebo) jeho strukturální jednotky (obchod, strukturální jednotka), odrážející všechny předpokládané příjmy a výběry finančních prostředků v důsledku ekonomických činností podniku nebo firmy.
Rozvaha je prognóza poměru aktiv a pasiv (pasiv) společnosti, podniku, investičního projektu nebo strukturální jednotky v souladu se stávající (skutečnou) strukturou aktiv a pasiv a její změny v procesu plnění dalších rozpočtů.
Mezi provozními rozpočty je obvykle zvykem rozlišovat následující:
Rozpočet prodeje ukazuje objemy prodeje podle typu produktu a celého podniku ve fyzickém i hodnotovém vyjádření;
Rozpočet výroby zobrazuje objemy výroby podle druhů výrobků a podniku jako celku ve fyzickém vyjádření, přičemž se zohledňují zásoby hotových výrobků na začátku a na konci rozpočtového období;
Rozpočet přímých materiálových nákladů obsahuje informace o nákladech na suroviny a materiály, nakupované výrobky a komponenty na jednotku výroby a za podnik jako celek ve fyzickém i hodnotovém vyjádření;
Rozpočet přímých nákladů práce odráží náklady na mzdy hlavní výrobní personál zohlednění nákladů na pracovní dobu v osobohodinách a tarifních sazeb;
Obecný režijní rozpočet výroby zobrazuje náklady na platy administrativních, technických a technických a pomocných pracovníků přímo zaměstnaných v této dílně, platby nájemného, \u200b\u200bnáklady na veřejné služby a další náklady spojené s provozem tato produkce po celé rozpočtové období;
Rozpočet na správní výdaje obsahuje informace o nákladech na platy řídícího aparátu, platby nájemného, \u200b\u200bnáklady na veřejné služby, cestovní výdaje, výdaje na údržbu počítačového vybavení a komunikací, na údržbu budov a konstrukcí, výdaje na platby za služby poradenství, informací, auditu a jiných organizací třetích stran a atd.;
Rozpočet komerčních výdajů odráží náklady na reklamu, marketing, dopravní služby a další výdaje spojené s prodejem produktů společnosti.
Rozpočty podpory mohou zahrnovat plán plateb daní, úvěrový plán, náklady na finanční transakce a jakékoli další položky, které vedení potřebuje k rozhodování o správě.
Přednáška 4. Fáze organizace rozpočtového systému pro
podnik
1. Návrh a schválení finanční struktury podniku.
2. Definice technologie rozpočtování.
3. Stanovení formátů hlavních rozpočtů.
4. Vývoj rozpočtových předpisů.
5. Organizace rozpočtového procesu.
6. Automatizace rozpočtového procesu.
Přednáška 5. Střediska finanční odpovědnosti podniku v
rozpočtový systém
Podnik řídí centra odpovědnosti prostřednictvím finanční struktura... Pokud jsou v organizační struktuře podniku strukturálními jednotkami organizační jednotky (útvary), pak ve finanční struktuře jsou strukturální jednotky centry finanční odpovědnosti (CFR).
1. Pojem rozpočtování.
2. Rozpočet prodeje.
3. Rozpočet výroby.
4. Rozpočet na přímé náklady na materiál.
5. Rozpočet na přímé mzdové náklady.
6. Rozpočet kapacitních požadavků.
7. Rozpočet na všeobecné výrobní náklady.
8. Rozpočet nákladů na seminář.
9. Rozpočet obecných výdajů.
10. Rozpočet prodejních nákladů.
11. Rozpočet příjmů a výdajů a předpokládaný zůstatek.
12. Investiční rozpočet.
13. Rozpočet peněžních toků.
14. Druhy rozpočtů.
15. Příprava zpráv o plnění rozpočtů.
Koncept rozpočtu
Plánování je stanovení výkonnostních cílů ve formě kvantitativních a kvalitativních ukazatelů, kterých musí organizace v daném časovém období dosáhnout.
V závislosti na plánovacím období se rozlišuje mezi:
- funkční nebo aktuální plánování (do 1 roku),
- taktické nebo střednědobé plánování (1 - 3 roky),
- strategické nebo dlouhodobé plánování (více než 3 roky).
Implementace plánovacího systému v organizaci je navržena k řešení následujících úkolů:
- zvýšení efektivity využívání zdrojů organizace;
- zajištění koordinace činností a vztahu zájmů jednotlivých útvarů a organizace jako celku;
- předpovídání, analýza, hodnocení různých možností pro ekonomické činnosti organizace a zvyšování platnosti rozhodnutí managementu;
- zajištění finanční stability a zlepšení finanční situace organizace.
Je třeba poznamenat, že k označení procesu operačního plánování v ruské praxi řízení se používá řada konceptů: rozpočtování, finanční plánování, plánování finančních a ekonomických činností.
Rozpočet - plán, který obsahuje nákladové ukazatele, ale nákladové ukazatele lze začlenit do téměř každého plánu. například , výrobní plán odráží plánovanou výrobu ve fyzickém vyjádření. Pokud však do výrobního plánu přidáme ještě jeden sloupec - náklady na vyrobené výrobky za účetní cenu, za skutečnou cenu nákladů - plán se promění v rozpočet. Ukazuje se, že rozdělení plánu na plány a rozpočty je podmíněné a téměř jakýkoli plán lze současně kvalifikovat jako rozpočet.
Technologie operačního plánování, to znamená seznam použitých rozpočtů (plánů) a pořadí jejich přípravy v klasické podobě je následující:
Rozpočet prodeje (plán)
Rozpočet výroby (plán)
Rozpočet přímých nákladů na materiál
Rozpočet přímých nákladů práce
Rozpočet poptávky po energii
Obecný rozpočet výrobních nákladů
Rozpočet dílny nebo cena výroby
Rozpočet obecných provozních nákladů
Rozpočet na komerční výdaje
Rozpočet příjmů a výdajů
Investiční rozpočet (kapitálový investiční plán)
Rozpočet peněžních toků (plán peněžních toků)
Předpověď zůstatku
Obr. Schéma rozpočtování (plánování)
Prezentované rozpočtové schéma je zjednodušené a neodráží všechny vztahy mezi připravovanými rozpočty.
Rozpočet prodeje
Postup plánování začíná prodejním rozpočtem. Rozpočet prodeje ukazuje objem prodeje podle typů produktů ve fyzickém vyjádření a hodnotových ukazatelích během rozpočtového období.
Tabulka 12.
Rozpočet prodeje
Příprava prodejního rozpočtu je nejdůležitějším okamžikem procesu plánování. V pořadí rozpočtování je na prvním místě, takže jakékoli zkreslení v rozpočtu prodeje ovlivní všechny následující rozpočty. Rozpočet prodeje přímo spojuje organizaci s externím prostředím (zákazníky). Při přípravě rozpočtu prodeje je třeba vzít v úvahu dvě skupiny faktorů: externí a interní. Vnitřní faktory určují omezení spojená s organizací samotnou. Tyto zahrnují:
- schopnost navrhovat nové typy produktů (organizace může nebo nemusí vyvíjet produkty, které zákazník požaduje);
- úroveň technologie dostupné organizaci;
- úroveň výrobní kapacity (organizace není schopna vyrábět produkty v množství požadovaném kupujícím a v požadovaném časovém rámci);
- nedostatek potřebných materiálů nebo finančních prostředků na jejich nákup.
Vzhledem k tomu, že tyto faktory jsou spojeny se samotnou organizací, není stanovení jejich velikosti obtížné.
Stav určují vnější faktory vnější prostředí a místo organizace v tomto prostředí. Tyto zahrnují:
- úroveň poptávky po vyrobených výrobcích a stupeň jejích sezónních výkyvů;
- pružnost poptávky (závislost poptávky na cenové hladině);
- kupní kapacita a dynamika jejích změn;
- stávající podíl organizace na na tomto trhu;
- počet a chování konkurentů;
- obecná ekonomická situace v zemi.
Je zřejmé, že je extrémně obtížné přesně určit kvantitativní a kvalitativní význam uvedených faktorů. Musí se však brát v úvahu při tvorbě prodejních rozpočtů.
Je poměrně vzácné, že nastane situace, kdy organizace na začátku plánovacího období podepsala smlouvy a vytvořila balíček objednávek. V tomto případě stačí k přípravě rozpočtu prodeje přenést data ze smluv. Podobná situace je možná při přípravě rozpočtu na příští měsíc, méně často na příští čtvrtletí a při sestavování ročního rozpočtu budete muset předpovědět rozpočet prodeje. Při prognózování prodeje se používají historická data. Na jejich základě je vytvořena prognóza; k tomu se používají dvě skupiny nástrojů:
- matematické metody (střední čtverce, analýza trendů),
– odborná recenze (když je prognóza založena na zkušenostech a intuici manažera).
Při použití kterékoli z možností je nutné vzít v úvahu všechny faktory životního prostředí diskutované výše. Na základě údajů generovaných v rozpočtu prodeje je vytvořen rozpočet výroby.
Rozpočet výroby
Rozpočet výroby určuje typy a množství produktů, které mají být uvolněny v nadcházejícím rozpočtu nebo plánovacím období.
Tabulka 13.
Rozpočet výroby
Kromě počtu hotových produktů, které mají být uvolněny, by rozpočet výroby měl odrážet informace o nevyřízených produkcích, tj. Rozpracovaných výrobcích na začátku a na konci období. Při výpočtu množství hotových výrobků, které mají být vyrobeny během rozpočtového období, je třeba vzít v úvahu stávající zásoby hotových výrobků na začátku období a požadované množství zásob na konci období (přenosová zásoba).
Chcete-li ve výpočtech zohlednit přítomnost přenosových zásob, použijte rovnici:
Ve vztahu k rozpočtu výroby bude mít rovnice následující podobu:
S přihlédnutím k soupisu nedokončené výroby se určuje množství produktů, které se musí v daném období uvést do výroby.
Úvod
Rozpočtování je jedním z hlavních nástrojů řízení společnosti. Společnosti ji již dlouho aktivně používají jako technologii finančního plánování. Jen málo společností však považuje rozpočtování za skutečný nástroj pro řízení výkonnosti podniku a dosažení strategických cílů a záměrů. Nejpokročilejší ruské podniky již při plánování svých činností úspěšně používají rozpočtový postup. Odborníci se zkušenostmi s rozpočtováním však mají otázky, které je třeba objasnit. Co můžeme říci o domácích společnostech, které teprve začínají zavádět rozpočtové procesy.
Koncept strategicky orientovaného rozpočtování je založen na Balanced Scorecard (BSC) vyvinutém R. Kaplanem a D. Nortonem. Podle strategický plán vývoj, společnost vyvíjí strategické mapy, které odrážejí její cíle ve čtyřech projekcích: „Finance“, „Klienti“, „Obchodní procesy“, „Personál“. Pro každou projekci jsou určeny klíčové faktory úspěchu a jejich ukazatele - klíčové ukazatele výkonu (KPI - Key Performance Indicators). Z finančního hlediska představuje strategii společnosti buď strategie růstu výnosů, nebo strategie snižování nákladů. Klíčovými ukazateli výkonu jsou ukazatele, jako je podíl na trhu, ziskovost podnikání, zdarma tok peněz atd. Dosažení těchto ukazatelů charakterizuje úspěch implementace strategie společnosti. Pro výpočet KPI se tvoří rozpočtové ukazatele - objem prodeje, přímé a režijní náklady podle položek atd. Divizní rozpočtové ukazatele jsou nedílnou součástí rozpočtových ukazatelů společnosti. Plnění rozpočtových cílů by se mělo promítnout do motivačního systému, kterým je vazba mezi cíli společnosti a cíli zaměstnanců.
Společnost, která chce v soutěži vyniknout, musí mít strategický plán rozvoje. Úspěšné společnosti takový plán vytvářejí nikoli na základě statistických údajů a jejich projekce do budoucnosti, ale na základě vize toho, čím by se společnost po určité době měla stát. A teprve poté se rozhodnou, co dnes dělat, aby zítra byli v cílovém bodě.
V procesu dosahování stanovených cílů jsou možné odchylky od dané trasy, proto musí podnik při každém „otočení“ počítat různé možnosti jejich další akce. Nástrojem pro takové výpočty je sestavování rozpočtu.
1. Pojem rozpočtování a rozpočtování
Rozpočet- toto je plán pro určitá doba v kvantitativních (obvykle peněžních) ukazatelích, sestavených s cílem efektivně dosáhnout strategických cílů.
Rozpočtování- jedná se o probíhající proces sestavování rozpočtu a provádění.
Plnohodnotné vnitropodnikové rozpočtování, tedy rozpočtování jako technologie správy, zahrnuje tři komponenty.
Technologie rozpočtování, která zahrnuje nástroje finančního plánování (typy a formáty rozpočtů, systém cílů a standardů), postup konsolidace rozpočtů různých úrovní řízení a funkčních účelů atd.
Organizace rozpočtování, včetně finanční struktury společnosti (složení účetních středisek - strukturální divize nebo podniky podniku nebo společnosti, které jsou objekty rozpočtu), rozpočtové předpisy a mechanismy rozpočtové kontroly (postupy pro sestavování rozpočtů, jejich předkládání, schvalování a schvalování, postup pro následné úpravy, sběr a zpracování údajů o plnění rozpočtu), rozdělení funkcí v řídicím aparátu (mezi funkční služby a strukturální divize různých úrovní) v rozpočtovém procesu, systém interních normativní dokumenty (předpisy, popisy práce atd.).
Zvažte akční plán pro nastavení rozpočtu:
1. Formulace cílů a cílů rozpočtování jako technologie řízení v souladu se specifiky podnikání společnosti.
2. Zásady rozpočtování ve společnosti.
3. Studie metodiky rozpočtování.
4. Analýza finanční struktury.
5. Stanovení typů rozpočtů.
6. Stanovení rozpočtových formátů.
7. Schválení rozpočtových předpisů.
8. Rozdělení funkcí v řídícím aparátu.
9. Vypracování harmonogramu toku dokumentů.
10. Automatizace rozpočtování.
Ve velmi obecný pohled účelem rozpočtu ve společnosti je, že je základem pro:
Plánování a rozhodování o řízení ve společnosti;
Posouzení všech aspektů finanční solventnosti společnosti;
Posílení finanční kázně a podřízení zájmů jednotlivých strukturálních jednotek zájmům společnosti jako celku a vlastníků jejího kapitálu.
Každá společnost může mít navíc svůj vlastní rozpočtový účel, a to v závislosti jak na předmětu finančního plánování, tak na systému finančních a nefinančních cílů. Proto, když mluvíme o účelu rozpočtu, je třeba si uvědomit, že v každé společnosti může jako technologie řízení sledovat své vlastní cíle a používat své vlastní vlastní prostředky, vaše vlastní sada nástrojů.
Nejprve jsou vytvořeny rozpočty (finanční plány) pro společnost jako celek a pro jednotlivé strukturální divize za účelem predikce finančních výsledků, stanovení cílů pro finanční efektivitu a ziskovost, limitů pro nejdůležitější (kritické) výdaje a odůvodnění finanční životaschopnosti podniků, s nimiž se zabývá. tato společnost, nebo investiční projekty, které realizuje.
Rozpočty by měly dát vedoucím společnostem příležitost provést srovnávací analýzu finanční efektivity práce různých strukturálních divizí, určit nejvýhodnější oblasti ekonomické činnosti pro další rozvoj, směr restrukturalizace činností společnosti (omezit některé a rozvíjet jiné typy podnikání) atd.
Rozpočty jsou základem pro rozhodování o úrovních financování různých podniků z interních (prostřednictvím reinvestování zisků) a externích (půjčky, investice) zdrojů. Rozpočty jsou koncipovány tak, aby poskytovaly neustálou kontrolu nad finančním stavem společnosti a poskytovaly jejím manažerům veškeré informace potřebné k posouzení správnosti rozhodnutí vedených manažery strukturální jednotkyrozvíjet opatření pro operativní a strategické přizpůsobení svých činností.
2. Druhy a metody rozpočtování
Rozpočet pokrývající obecné činnosti podniku je obecný (obecný) rozpočet. Účelem souhrnného rozpočtu je shrnout odhady a plány různých divizí podniku (soukromé rozpočty).
Souhrnný rozpočet se skládá z následujících částí:
Finanční (hlavní) rozpočty (rozpočet na zisky a ztráty (rozpočet na výnosy a výdaje), rozpočet na peněžní toky, předpokládaný (vypořádací) zůstatek);
Provozní rozpočty (rozpočet prodeje, rozpočet přímých nákladů na materiál, rozpočet administrativních nákladů atd.);
Pomocné rozpočty (daňové rozpočty, kapitálové (počáteční) nákladové plány, úvěrový plán atd.);
Dodatečné (speciální) rozpočty (rozpočty rozdělení zisku, rozpočty jednotlivých projektů a programů).
Hlavní rozpočty jsou ve skutečnosti určeny na správu financí podniku, hodnocení finanční situace podniku k plnění všech těch úkolů řízení, které byly diskutovány výše. Základní rozpočty umožňují manažerům mít všechny informace, které potřebují k odhadu finanční situace společnosti a kontrolu nad její změnou, k posouzení finanční životaschopnosti podniku a investiční atraktivity projektu. Proto je pro plnohodnotné rozpočtování nutné sestavit všechny tři hlavní rozpočty.
Provozní a pomocné rozpočty jsou potřebné především k propojení indikátorů přirozeného plánování (kg, ks) s nákladovými, pro přesnější sestavení základních rozpočtů a stanovení nejdůležitějších proporcí, omezení a předpokladů, které by měly být zohledněny při sestavování základních rozpočtů. Je-li soubor základních rozpočtů povinný (pro seriózní nastavení nejen finančního plánování, ale finančního řízení ve společnosti jako celku), pak složení provozních a pomocných rozpočtů mohou určit vedoucí podniku nebo společnosti, a to především na základě povahy cílů a záměrů, které jsou před ním, specifik podnikání , jakož i úroveň kvalifikace zaměstnanců finančních a ekonomických plánovacích služeb, stupeň metodické, organizační a technické připravenosti podniku nebo firmy.
Pro přesnější definici cílů a standardů pro finanční plánování, pro přesnější vysvětlení zvláštností místního (regionálního) zdanění jsou zapotřebí zvláštní rozpočty (pomocné a doplňkové). Sada zvláštních rozpočtů, jako jsou provozní rozpočty, mohou být určeny nezávisle vedoucími podniku nebo firmy v závislosti na specifikách ekonomické činnosti.
V závislosti na cílech srovnání a analýzy výkonnostních ukazatelů podniku jsou rozpočty rozděleny na statické (rigidní) a flexibilní.
Statický rozpočet - rozpočet organizace na konkrétní úroveň obchodní činnosti. Příjmy a výdaje se projektují na jedné úrovni implementace. Všechny rozpočty zahrnuté do souhrnného rozpočtu jsou statické. Při porovnání statického rozpočtu se skutečnými dosaženými výsledky není zohledněna skutečná úroveň činnosti organizace, tzn. všechny skutečné výsledky jsou porovnány s projektovanými výsledky, bez ohledu na dosažený objem prodeje.
Flexibilní rozpočet - rozpočet, který není sestaven pro konkrétní úroveň obchodní činnosti, ale pro určitý rozsah, tj. poskytuje několik alternativních možností rozsahu implementace. Pro každou možnou úroveň implementace je zde definována odpovídající cena. Flexibilní rozpočet zohledňuje změnu nákladů v závislosti na změně úrovně implementace, je dynamickým základem pro porovnání dosažených výsledků s plánovanými ukazateli.
Flexibilní rozpočet je založen na rozdělení nákladů na variabilní a fixní. Pokud jsou náklady plánovány ve statickém rozpočtu, pak v flexibilní rozpočet jsou vypočítány. V ideálním případě je flexibilní rozpočet sestaven po analýze dopadu změn objemu prodeje na každý typ nákladů.
U variabilních nákladů se určuje sazba na jednotku výroby, tj. vypočítat velikost jednotkových variabilních nákladů. Na základě těchto norem určuje flexibilní rozpočet celkovou výši variabilních nákladů v závislosti na úrovni implementace.
Fixní náklady nezávisí na objemu výroby a prodeje, jejich výše zůstává nezměněna pro statické i flexibilní rozpočty.
Na rozdíl od finančního výkaznictví nejsou rozpočtové formuláře standardizované. Jejich struktura závisí na předmětu plánování, velikosti organizace a úrovni dovedností vývojářů.
Rozpočty mohou být sestavovány na roční bázi (s rozpisem podle měsíců) a na základě průběžného plánování (v průběhu 1. čtvrtletí je revidován odhad pro 2. čtvrtletí a je zpracován odhad pro 1. čtvrtletí příští rok, rozpočet je promítán po celou dobu pro příští rok).
3. Základní rozpočtové funkce
Rozpočtování - tvorba plánovací technologie, účetnictví a kontrola peněz a finančních výsledků. Rozpočet je plán činnosti společnosti na určité období, vyjádřený v peněžním vyjádření. Provádí různé interní plánovací funkce:
Rozpočet jako ekonomická prognóza. Hlavní plánovací rozhodnutí se dělají během vývoje strategické plánovánía proces formulace rozpočtu je v podstatě přepracováním těchto projekcí.
Rozpočet jako základ pro kontrolu. Při provádění plánovaných rozpočtů musí být zaznamenány skutečné výsledky společnosti. Porovnáním skutečných čísel s plánovanými je možné provést takzvanou kontrolu rozpočtu.
Rozpočet jako prostředek koordinace. Rozpočet je plán vyjádřený v hodnotovém vyjádření v oblasti výroby, nákupu surovin nebo zboží, prodeje výrobků, investičních činností atd.
Rozpočet jako základ pro stanovení problému. Při vytváření rozpočtu na další období je nutné se rozhodovat předem, před zahájením aktivit v tomto období.
Organizace práce na interním plánování se může lišit. Obvykle existují dvě rozpočtová schémata:
Podle metody „shora dolů“ určuje vedení společnosti cíle a cíle, zejména cíle cílového zisku. Pak jsou tyto ukazatele podrobné a zahrnuty do plánů oddělení.
Metoda „zdola nahoru“ znamená rozpočtování na úrovni jednotek, předložení správě a schválení rozpočtu.
Aby rozpočtování přineslo společnosti skutečnou pomoc, je nutné porovnat prognózy s výsledky plnění rozpočtu, identifikovat důvody nesrovnalostí a vyvinout vhodná řešení.
Plán by měl být založen na cílech, kterých je třeba dosáhnout v plánovacím období, jinými slovy, taktický plán je podrobným systémem konečných cílů podniku.
Aby mohl taktický plán vykonávat přidělené funkce, musí splňovat následující požadavky:
1. Flexibilita plánu (rozpočty, mechanismus úpravy).
2. Úplnost plánování (scénáře)
3. Podpora vrcholového vedení
4. Složitost plánování (ukládání rozpočtů)
5. Odpovědnost za vypracování a provádění plánů
6. Priorita aktuálních rozhodnutí nad plánem (Plan-Fact analýza)
7. Přesnost, jasnost, stručnost formulace plánu
8. Účast výkonných umělců na vývoji plánu (několik uživatelů, rozlišování práv).
4
... Výhody a nevýhody rozpočtování
Jako každý jev, i rozpočet má své pozitivní i negativní stránky.
Výhody rozpočtování:
Má pozitivní dopad na motivaci a přístup týmu;
Umožňuje vám koordinovat práci podniku jako celku;
Analýza rozpočtů vám umožňuje provádět nápravné změny včas;
Umožňuje vám poučit se z minulých zkušeností s rozpočtováním;
Umožňuje vám vylepšit proces přidělování prostředků;
Podporuje komunikační procesy;
Pomáhá správcům zdola pochopit jejich roli v organizaci;
Umožňuje nově příchozím pochopit „směr pohybu“ podniku, a pomáhá jim tak přizpůsobit se novému týmu;
Slouží jako nástroj pro porovnání dosažených a požadovaných výsledků.
Nevýhody rozpočtování:
Rozdílné vnímání rozpočtů od různých lidí (například rozpočty nejsou vždy schopny pomoci při řešení každodenních aktuálních problémů, ne vždy odrážejí příčiny událostí a odchylek, ne vždy zohledňují změny podmínek; navíc ne všichni manažeři jsou dostatečně připraveni na analýzu finanční informace);
Složitost a vysoké náklady na rozpočtový systém;
Pokud nejsou rozpočty sděleny každému zaměstnanci, nemají téměř žádný vliv na motivaci a výkon, ale jsou vnímány pouze jako prostředek k hodnocení výkonu zaměstnanců a sledování chyb;
Rozpočty vyžadují, aby zaměstnanci byli vysoce produktivní; zaměstnanci tomu naopak čelí a snaží se minimalizovat své pracovní vytížení, což vede ke konfliktům, způsobuje stav deprese, strachu, a proto snižuje efektivitu práce;
Rozpor mezi dosažitelností cílů a jejich motivačním účinkem: pokud je příliš snadné dosáhnout stanovených cílů, nemá rozpočet žádný motivační účinek na zvýšení produktivity; pokud je dosažení cílů příliš obtížné, stimulační účinek zmizí, protože nikdo nevěří v možnost dosažení cílů.
Kromě toho může být podnik v procesu sestavování rozpočtu uvězněn „nástrahami“:
Politické intriky, které mohou ovlivnit alokaci zdrojů;
Konflikty mezi vedoucími oddělení a oddělením controllingu;
Nadhodnocení požadavků na zdroje;
Šíření nepravdivé informace o rozpočtech prostřednictvím neformálních kanálů.
Závěr
Rozpočet je nejtransparentnější finanční technologie. Finanční výsledky činnosti společnosti je rozdělena do samostatných položek, ze kterých je složena, jsou plánovány očekávané hodnoty pro každou položku, a tím i celková konečná hodnota, a pak zbývá zvládnout odchylky porovnáním plánovaných a skutečně získaných hodnot.
Rozpočet je však obtížný právě jako organizační technika, která vyžaduje synchronní a účelnou činnost velkého počtu pracujících manažerů. Před zavedením bylo účetnictví v podnicích tradičně paria. Složitý osud účetního je způsoben potřebou pravidelně a včas předkládat různé zprávy, a to striktně ve formě stanovené současným předpisy... Po zavedení rozpočtu se celá společnost promění v velké účetní oddělení a začne počítat, psát a předávat. To znamená, že obtížný osud nyní čeká téměř na všechny manažery podniku. Situaci zhoršuje skutečnost, že je nutné předkládat nejen zprávy, ale také plány, a to každý měsíc. Kromě toho musíte být odpovědní za plnění rozpočtu.
Při zahájení procesu rozpočtování mnoho manažerů ne vždy pochopí organizační důsledky implementace této metody. Proto tento proces obvykle není dokončen a získané výsledky zpravidla pouze přidávají k „bolesti hlavy“ finanční ředitelkdo to inicioval!
Můžeme tedy dojít k závěru, že v moderních ekonomických podmínkách je potřeba plánování rozpočtu a řízení nákladů nezbytná.
Bibliografie
1. Bukhalkov M.I. „Intrafirm Planning: Textbook“, INFRA-M - 2000, 400 stran.
2. Rozpočtové činnosti průmyslových podniků DIS - 2001
3. Vakhrushina M.A. Účetnictví manažerské účetnictví: Učebnice pro univerzity. - M.: ZAO Finstatinform, 2000. - 553 s.
4. Godin A.M. Rozpočet a rozpočtový systém Vydavatelství Dashkov a K - 2001, 276 s.
5. Kovalev V.V. Úvod do finanční řízení, Finance and Statistics - 2001, 768 pp.
6. Pole G.B. Rozpočtový systém Ruska, UNITI - 2002, 540 stran.
7. Romanovsky M.V. a další rozpočtový systém, Yurayt - 2001, 621 s.
8. Romanovsky MN, Enterprise Finance, Textbook - M.: Finance and Statistics, 2000. - str.
9. Khrutsky V.E., Sizova T.V., Gamayunov V.V. Intrafirm Budgeting: Příručka pro formulování finančního plánování. - M.: Finance and Statistics, 2002
10. Shim D.K., Siegel D.G. „Základy komerčního rozpočtu. Průvodce krok za krokem. “, ABC - 2001, 496 s.