Podnikání v oboru mobilních telekomunikací. Účtování nákladů na celulární komunikaci. Principal, Agents and Subagents jsou odkazy jednoho podniku

Neomezený přístup k jakýmkoli informacím je snad hlavním úspěchem posledních desetiletí. Nicméně, jak užitečné informace mohou být, to je stejně nebezpečné v nezkušených rukou. Aby se nějakým způsobem regulovaly toky dat a monitorovala činnost specializovaných organizací, vláda Ruská Federace spolu s některými vládní agentury vypracovala celý seznam oblastí, které má podnikatel právo. Tento seznam je zaúčtován v OKVED-2. Komunikační služby jsou označeny písmenem "J “a sousedí s jinými směry, které mají významy sousedící.

Mnoho lidí si ani neuvědomuje, jak je tato sekce velká a mnohostranná. Koneckonců, první věc, která přijde na mysl, když je tato fráze zmíněna, je telefon, internet, televize a rádio. Tato část však zjevně není omezena na. Telefonní komunikační služby v OKVED-2 představují pouze stotinu všech možností uvedených v tomto seznamu.

Okamžitě by mělo být řečeno, že podnikatel nebo právnická osoba, která plánuje poskytovat služby v této oblasti, by měla věnovat pozornost několika třídám v této sekci najednou. Jedná se o třídy:

• 60 - sféra televize a rádia;
• 61 - telekomunikační služby;
• 62 - poradenské služby v oblasti informací a rozvoje specializovaných software;
• - Informační podpora.

Faktem je, že zadáním pouze jednoho z kódů nebo seskupení nemusíte pokrýt celou šířku své činnosti. A jakákoli kontrola ze strany daňového nebo jiného kontrolního orgánu rychle odhalí spáchaná porušení a poté vám uloží pokuty. Při registraci nového obchodního subjektu byste proto měli pečlivě prostudovat všechna ustanovení ve výše uvedených třídách a jejich podtřídy. Pouze tímto způsobem minimalizujete riziko chyb a nutnost znovu vydávat důležité úřední dokumenty.

A nyní se blíže podíváme na některé oblasti, které jsou dnes v podnikatelském prostředí nejčastější.

Klíčové oblasti

V telekomunikační sekci lze rozlišit dvě hlavní seskupení, která plně popisují daný pohled činnosti. Jedná se o kabelové a bezdrátové služby.

Kabelová komunikacezahrnuje komunikační služby podle OKVED, poskytované pomocí kabelového specializovaného zařízení - přepínače, identifikace volajícího, telefonní základny a uzly, telefonní linky a mnoho dalšího. Kromě toho to také zahrnuje internet, přístup k němuž je otevřen kabelovým připojením přes přepínače a další specializovaná zařízení. Server, call centra také odkazují na služby kabelové komunikace.

Bezdrátové připojenímá co do činění mobilní operátoři, mobilní komunikace pro data, hlas, obsah atd. Jinými slovy, pokud plánujete otevřít novou mobilní síť na jedné z povolených frekvencí, budete potřebovat kódy z tohoto seskupení. Bezdrátový internet prostřednictvím distribuce satelitního signálu, přípravy balíčků rozhlasového vysílání je satelitní televize také součástí bezdrátové komunikace.

Existuje ještě jedna sekce, která zahrnuje kódy, které nejsou klasifikovány podle jakýchkoli kritérií. To zahrnuje správu satelitních terminálů a systémů, práci s různými specializovanými databázemi, specializovanými výpočetními zařízeními atd. Podle nová edice OKVED, Internetové služby v plně zařazené do této třídy. Pokud tedy plánujete v této oblasti otevřít vlastní firmu, věnujte jí pozornost.

Informační technologie a jejich typy

Existuje další masivní uskupení, bez něhož je těžké představit si moderní společnost. Mluvíme o informačních službách. Stovky a tisíce společností v každé zemi pracují každý den ve prospěch člověka a pomáhají mu najít potřebné údaje prostřednictvím všech druhů kanceláří a referencí, agentur a společností poskytujících tento druh služeb. Novináři, editoři, korespondenti a redakční pracovníci - všichni tito lidé jsou zaměstnáni v terénu informační technologie... Zde se vytvářejí všechny druhy specializovaných zdrojů, blogy na internetu, fóra o konkrétních tématech, profilové stránky atd. Informační služby vzhledem ke svému masovému charakteru v OKVEDu dostaly pod číslem svou vlastní třídu. Je to on, kdo obsahuje všechny potřebné informace pro registraci nového obchodního subjektu v tomto prostředí.

Moderní realita

Jen zřídka se však stává, že podnik působí výhradně v jedné z vybraných tříd, protože v oblasti šíření informací se protíná mnoho cest. Proto při vyplňování registračních dokumentů bude zbytečné nejprve určit hlavní typ činnosti a poté přidat další další pro související profil. Možná to pro vás nebude užitečné, ale v průběhu času, kdy se organizace začne rozvíjet a rozšiřovat, taková opatření zamezí zbytečným návštěvám FSN k doplnění uvedeného seznamu.

Udělejme si rezervaci hned. Zde vezmeme v úvahu typ příjmu, který je právním podnikem se všemi následujícími okolnostmi, ve formě placení daní v roce 2007 státní rozpočet a plnou odpovědnost za své podnikatelské aktivity před kontrolními orgány státní moci.

Po vyzkoušení mnoha typů výdělků v regionu z mé vlastní zkušenosti mohu říci toto: cesta k úspěchu v této oblasti je obtížná a trnitá, stejně jako jakékoli jiné podnikání.

Proto, pokud jste se pevně rozhodli, že se chcete věnovat několik let svého života níže popsané činnosti, doporučuji, abyste byli trpěliví a připravovali se na neúnavnou a pečlivou práci. Okamžitě vás varuji, že se práce bude týkat nejen vaší oblíbené komunikace s přenosnými komunikačními zařízeními a takových úspěchů 20. století, jako je internet, jiní, ale také kontaktů s vládními agenturami, které řídí činnost jednotlivých podnikatelů a organizací. Budete také muset zvládnout alespoň základy práce účetnictví, neustále se seznamuje se změnami zákonů a studuje nové vládní předpisy, které se mohou vztahovat na vaše aktivity.

Pokud vás všechny výše uvedené skutečnosti otřásly, nečtěte si článek dále. Ujišťuji vás, že jste vedoucí vlastní podnikání spousta odvážných a dobrodružných, takže šetřete čas, který můžete strávit hledáním sebe v jiných oblastech. Může být pro vás příliš bolestivé převzít plnou odpovědnost za činnost celého podniku a práci v oblasti mobilní komunikace najdete jako zaměstnanec. V tomto článku se zaměříme na ty body, které jsou důležité především pro nezávislého podnikatele. Pokusíme se přinést právní základ, na které byste se měli spolehnout při konkrétním podnikání v oblasti mobilních komunikací.

Přijímání plateb za služby mobilních operátorů

Jeden z pozoruhodných typů podnikání tedy přijímá platby za služby mobilních operátorů. Jedná se o přijímání plateb bez připojení k síti operátora a poskytování dalších služeb. Protože pro poskytování služeb pro připojení k sítím mobilních operátorů musíte získat od nich svolení. Pro začátečníka je to nejen obtížné, ale téměř nemožné.

Skutečností je, že činnost přijímání plateb nevyžaduje povolení sama, nepodléhá licenci a povinná certifikace... Budu si rezervovat, že všechny tyto výhody jsou platné pouze tehdy, pokud při přijímání plateb jednáte jako agent jakékoli společnosti, která systém organizuje. Má všechno požadované dokumenty musí být přítomen.

Zisky a výdaje

Miliony lidí po celé zemi dobíjejí rovnováhu svého mobilního telefonu každý den, aby zůstali ve spojení. Někteří z těchto lidí žijí ve vašem městě.

Současná konkurence v této oblasti je samozřejmě poměrně vysoká. A přesto, pokud si po provedení jednoduchého výzkumu všimnete, že ve vaší oblasti rozhodně není dostatek míst, kde můžete doplnit rovnováhu, a nejen vy, ale i dobrá polovina obyvatel ve vaší oblasti jich není dost, je čas jednat a organizovat malé společensky užitečné podnikání.

Z každé platby budete mít malé procento. Obvykle od 1% -5%. Vaším hlavním úkolem je organizovat práci místa přijetí platby tak, aby prostředky účastníků byly včas připsány na jejich účty. Poskytováním kvalitních a kvalitních služeb vás budou lidé přitahovat. Navrhuji provádět jednoduché výpočty potenciálního zisku sami: vezměte průměrnou částku platby; průměrné procento provize, kterou budete účtovat od klienta, nebo že vám poskytovatel za služby zaplatí; Předpokládejte, kolik lidí denně může doplnit zůstatek v servisním místě dle vašeho výběru. S výše uvedenými údaji je snazší než kdy dříve posoudit proveditelnost podniku. Doporučuji se klamat a brát v úvahu maximální možné ukazatele. Ber to na minimum, nemůžete pokazit. Pokud je příjem vyšší než odhadovaný, budete příjemně překvapeni a radujete se ze srdce.

Po stanovení minimální výše očekávaného zisku zahrněte do odhadu náklady na pronájem malého místa na procházkovém místě, plat zaměstnance, který bude přijímat platby (pokud si to neplánujete sami) a mnohem více.

Je nutné přemýšlet o všem do nejmenších detailů. Aby se podnik v prvních měsících svého založení nerozpadl, je nutné mít počáteční kapitál. Můžete také určit jeho velikost sami: sčítat náklady za první měsíce pronájmu, náklady na vybavení prodejny, reklamu (hlavně venkovní) a další potřeby, které budou popsány níže.

Jak se to dělá

Aby bylo možné organizovat přijímání plateb, musíte mít určitá práva - práva právnické osoby. To znamená, že se budete muset zaregistrovat jako samostatný podnikatel. Naštěstí je to docela levné (zkontrolujte výši státní povinnosti v Inspektorátu Federální daňové služby v místě registrace). Chcete-li přijímat hotovost od veřejnosti, potřebujete pokladnu, zkráceně KKM.

Dokážu si představit, jak jste se šklebil nelibostí. Tato nespokojenost je pochopitelná. KKM je poměrně drahá. Tváří v tvář lidem, kteří se chtějí zapojit do tohoto typu činnosti, často slyšíme o neochotě získat KKM. Předvídání otázek jako: „Můžeme to udělat bez pokladny?“ - Řeknu, že bez ní, má drahá, to není možné. Proč je téma samostatného článku. Do té doby si jen vezměte slovo za to. I když, dobře ... Existuje několik alternativních metod. Každý, kdo se o nich chce dozvědět, zvedněte ruce. Dobře, ty a ty čteš dál. Bez vlastní pokladny se můžete obejít ve dvou případech: pomocí přenosného rádiového terminálu k přijímání plateb a ... pomocí pokladny někoho jiného.

Používání pokladny jiné právnické osoby

Možná titulky této části zní trochu zločinně, nebojte se. Nebudete muset uzavírat pokladnu někoho jiného pod krytem noci z nedalekého obchodu, do kterého jste se vloupali. Zanechte i myšlenku na takové metody. Navíc je tu úžasné legální cestou používat pokladnu někoho jiného - uzavřít dohodu s jejím vlastníkem o poskytování placených služeb. S takovou dohodou můžete získat úrok z plateb přijatých prostřednictvím pokladny jiného podnikatele, a to i bez opuštění vašeho domova. Takže vyjednat (písemně) a jít na to. Samozřejmě, že rozdělíte zisk mezi sebe podle dohody.

Přenosný rádiový terminál - řešení všech problémů

Pokud chcete dělat bez nákupu pokladna a dokonce i bez zakoupení počítače vám radím obrátit svůj pohled k úžasným zařízením - rádiovým terminálům pro přijímání plateb.

Tato maličkost je speciálně „naostřená“ pro tento druh činnosti. Terminál kombinuje schopnost přijímat a přenášet platby prostřednictvím kanálů a tisku pokladní šek, což v našem případě nelze provést bez. Pokud se tedy chcete zabývat pouze a pouze přijímáním plateb, nemáte v plánu plánovat jejich zavedení maloobchod ve vašem bodě doporučujeme! Cena zařízení je velmi, velmi konkurenceschopná.

Můžete také přijímat platby od veřejnosti instalací softwaru vytvořeného za tímto účelem do počítače. Nezbytnou podmínkou pro takové schéma je schopnost přístupu k internetu.

Principal, Agents and Subagents jsou odkazy jednoho podniku

Nejdůležitějším odkazem, který poskytuje velmi možnost vaší práce v této oblasti, je přítomnost dohody o zprostředkování s organizující společností (hlavní právník) systému pro přijímání plateb. V současné době existuje v Rusku několik organizací, které se osvědčily z dobré stránky. Nebudeme je pojmenovávat, abychom nevytvářeli reklamy.

Ředitel vám poskytne software (v případě práce prostřednictvím počítače), plné zmocnění k uzavírání transakcí jeho jménem a poskytování nepřetržité informační podpory.

Téměř všichni organizátoři mají stejné pracovní podmínky. Jak se máte individuální podnikatel otevřete si účet u banky, převedete zálohovou platbu na speciální vkladový účet organizátora systému a poté od obyvatelstva přijímáte hotovostní platby v mezích předem provedené zálohy. T. asi. Získáte peníze zpět a obdržíte úroky z plateb zákazníků. Schéma práce se pro někoho může zdát příliš složitá, ale při bližším prozkoumání je vše docela jednoduché.

Možná a nejpravděpodobněji okamžik dozraje někdy, když chcete z tohoto typu činnosti získat velké zisky. Pokud již máte dost zkušeností s přijímáním plateb sami, abyste je mohli učit ostatním, poskytněte jim informace a technická podpora, začněte vyvíjet síť subagentů. Můžete uzavřít dohodu podobnou dohodě uzavřené mezi vámi a organizátorem systému s neomezeným počtem organizací a podnikatelů, kteří chtějí poskytovat služby pro přijímání plateb obyvatelstvu. S běžným fungováním a stabilním obratem svých prodejen subagentů získáte z jejich činností prospěch, pouze pokud jste vynaložili úsilí na jejich přilákání do tohoto podnikání.

Samozřejmě je dobré, pokud můžete svým podřízeným poskytnout poradenské služby, pomoc při instalaci softwaru atd. Budování důvěryhodných vztahů s partnery, je to opravdu prospěšné.

Účetnictví a daně

Chci vás varovat před nedbalostí při provádění výpočtů, vedení účetnictví a výpočtu daně. V účetnictví podnikatele nebo organizace zapojené do přijímání plateb existují významné rysy, které nelze ignorovat. Proto, pokud nejste zdatní v účetnictví, je lepší okamžitě najmout účetního, který bude udržovat pořádek ve vašich záležitostech a předcházet jakýmkoli problémům s regulačními orgány.

Nejlepší možností zdanění pro tento druh činnosti by bylo použití zjednodušeného daňového systému (zjednodušený daňový systém). Je ideální pro podnikatele pracující na bázi smlouvy o zastoupení... Jak se říká, platí daně a dobře spíte.

Hodně štěstí v podnikání, vážení čtenáři!

Dne 1. října předsednictvo Nejvyššího rozhodčího soudu projednalo spor o daňovém režimu pro organizace a jednotlivé podnikatele, který se vztahoval na činnosti týkající se prodeje expresních platebních karet a karet SIM. Tato otázka je velmi důležitá ve věku rychlého rozvoje mobilní telefonie a v důsledku toho i podnikatelské činnosti v této oblasti. Daňová fóra poměrně často diskutuje o zákonnosti uplatňování imputace na tento druh implementace. Daňoví poplatníci, kteří se snaží předem chránit před spory s kontroléry, se ptají na své právo prodávat platební karty a SIM karty prostřednictvím řetězce obchodů za hotovost. Zajímají se o to, na jaký druh činnosti se tato implementace vztahuje a jaké daně by jí měly podléhat.

Podnikatelé se snaží najít chytré způsoby rozpoznávání maloobchodu s kartami za účelem využití zvláštního režimu ve formě UTII. Hledají, ale nemohou najít. Všude se spory a neshody vyvinou v soudní řízení. A rozhodčí, jak ukazuje analýza soudní praxe, k dnešnímu dni neexistuje dostatečná jednotnost při řešení sporů s podobnými okolnostmi.

O právu používat „imputaci“

Situace očima úředníků a rozhodců

Specifická situace: daňový poplatník (organizace nebo individuální podnikatel) obchoduje s expresními platebními kartami a SIM kartami, které získává od prodejce mobilního operátora za účelem jejich dalšího prodeje. Komunikační salon, jehož prostřednictvím je obchod veden, má prodejní plochu menší než 150 čtverečních metrů. m. Spravedlivá otázka vyvstávající v průběhu tohoto typu činnosti: měla by být převedena do zvláštního režimu ve formě UTII?

V souladu s doložka 2 čl. 346.27 Daňový zákon maloobchod prostřednictvím obchodů a pavilonů s prodejní plochou nejvýše 150 m2. m pro každý objekt organizace obchodu a maloobchodu prostřednictvím objektů stacionární obchodní sítě, která nemá obchodní patra, jakož i prostřednictvím objektů nestacionární obchodní sítě. Maloobchod je podnikatelská činnost spojená s prodejem zboží (včetně za hotovost, jakož i s použitím platebních karet) na základě dohod o maloobchodním prodeji a nákupu, jejichž předmětem je převod zboží kupujícímu určenému pro osobní, rodinnou, domovskou nebo jinou použití nesouvisející s obchodem ( umění. 492 občanského zákoníku Ruské federace).

Podle umění. 38 daňového řádu veškerý majetek prodaný nebo určený k prodeji je uznán jako komodita. Majetkem se rozumí druhy předmětů občanských práv (s výjimkou vlastnických práv) souvisejících s majetkem v souladu s občanským zákoníkem Ruské federace. Mezi předměty občanských práv patří věci, včetně hotovosti a listinných cenných papírů, ostatní majetek, včetně bezhotovostních peněžních prostředků, necertifikované cenné papíry, vlastnická práva; výsledky práce a poskytování služeb; chráněné výsledky duševní činnosti a prostředky individualizace s nimi spojené (duševní vlastnictví); nehmotné přínosy ( umění. 128 občanského zákoníku Ruské federace).

Z výše uvedeného můžeme vyvozovat, že podnikatelská činnost v oblasti prodeje expresních platebních karet pro komunikační služby a SIM karet získaných jako nemovitost k dalšímu prodeji na vlastní účet prostřednictvím komunikačního salonu s prodejní plochou menší než 150 m2. m, lze připsat na maloobchod a převést do daňového systému ve formě UTII.

Toto je oficiální pozice ministerstva financí (viz například dopisy ze dne 05.07.2007 č. 03-11-04/3/253 , ze dne 15.06.2009 Č. 03-11-09/211 ).

Mělo by se také poznamenat, že expresní platební karty a SIM karty lze prodávat uvnitř dohody o provizi . Článek 990 občanského zákoníku Ruské federace bylo stanoveno, že na základě smlouvy o provizi se jedna strana - zprostředkovatel (v našem případě daňový poplatník, objasňující otázku zákonného použití „imputace“ jím při provádění tohoto prodeje) zavazuje jménem druhé strany - závazek ( organizace provozovatele komunikace) za poplatek za provedení jedné nebo několika transakcí jejich vlastním jménem, \u200b\u200bale na náklady příkazce.

Podle úředníků podléhá činnost provizního agenta pro provádění maloobchodu UTII, pokud prodává zboží na vlastní účet prostřednictvím předmětu obchodní organizace, který mu patří nebo je jím používán v podnikání z právních důvodů (majetek, pronájem). Pokud navíc zprostředkovatel prodeje prodává zboží na maloobchodních plochách pronajatých od příkazce, musí být tyto činnosti rovněž převedeny do zvláštního režimu ve formě UTII (viz například dopisy ze dne 24.12.2007 č. 03-11-04/3/512 , ze dne 30.03.2010 Č. 03-11-11/84 ). Výjimkou je podle ministerstva financí činnost prováděná v prostorách vlastníka příkazce: podléhá zdanění v souladu s obecně zavedeným postupem nebo za použití zjednodušeného daňového systému.

Další důležitý bod se týká situací, ve kterých je implementace map prováděna uvnitř agenturní smlouva uzavřené mezi daňovým poplatníkem a telekomunikačním operátorem. V takovém případě by takové činnosti měly být zdaněny v rámci obecného daňového systému nebo zjednodušeného daňového systému. Podle názoru ministerstva financí, pokud jsou expresní platební karty a SIM karty prodávány organizací na základě dohody o agentuře nikoli jejím vlastním jménem, \u200b\u200bale jménem příkazce (která má všechna práva a povinnosti vyplývající z transakce), jsou tyto činnosti zdaněny v rámci obecného daňového režimu nebo zjednodušeného daňového systému ( dopisy ze dne 26.10.2011 č. 03-11-11/269 , ze dne 30.03.2010 Č. 03-11-11/84 , ze dne 12.02.2009 Č. 03-11-06/3/30 ).

Je daňový poplatník-agent oprávněn použít imputaci vlastním jménem (Tato možnost je také stanovena v článek 1 čl. 1005 občanského zákoníku Ruské federace)? Někteří soudci na tuto otázku odpoví záporně (viz například Usnesení FAS VSO ze dne 04.06.2009 č.A10-3076 / 08-F02-2539 / 09), přičemž poznamenává, že v každém případě je agentova plnění smlouvy o agentuře jiným druhem činnosti než maloobchodem. V tomto případě agent plní roli zprostředkovatele, který v důsledku své činnosti dostává agenturní poplatky. Typy činností, které spadají pod UTII, jsou pojmenovány v doložka 2 čl. 346.26 daňového zákoníku Ruské federace, a aniž by v něm byly zmíněny zprostředkovatelské činnosti. Proto by se v takové situaci neměl používat daňový systém ve formě UTII a příjem ve formě agenturních poplatků je zdaněn v rámci obecného daňového systému nebo zjednodušeného daňového systému.

V každém případě se rozhodci, s přihlédnutím k okolnostem velmi početných sporů, pokusili zjistit, zda organizace jednala jako prodejce v maloobchodním prodeji zboží, nebo zda byla činnost při prodeji expresních platebních karet pro komunikační služby a SIM karty prováděna na základě dohod o zprostředkování uzavřených s hlavní operátor komunikace.

Někteří rozhodci tak uvažovali legitimní použití zvláštního režimu ve formě UTII maloobchodníky expresních platebních karet pro komunikační služby a SIM karty (viz například usnesení FAS VVO ze dne 13.03.2009 č.  A43-6112 / 2008-6-104, FAS TsO ze dne 14.10.2008 Ne.  А48-4840 / 07-13). Soudy zároveň analyzovaly podmínky samotné smlouvy a předložené dokumenty, na jejichž základě byly vyjasněny následující body: kde daňový poplatník provedl prodej karet (v maloobchodní prodejny nebo ne), na základě jakých dokladů obdržel karty od protistran, za jakých podmínek je prodával - vlastním jménem či nikoliv (zda šekem vyřízl pokladnu). A pokud okolnosti případu potvrdily, že organizace nakupovala zboží od protistran v nákladních listech za účelem dalšího prodeje, pak podnikatelská činnost pro prodej expresních platebních karet a SIM karet získaných za účelem maloobchodní, rozhodci kvalifikovaní jako maloobchod a získaný příjem byl považován za podléhající zdanění UTII.

Soudy však častěji považují expresní karty a SIM karty za způsob platby předem za odpovídající služby. To znamená, že prodej takových karet se podle jejich názoru nepovažuje za maloobchod, ale za poskytování služeb pro jejich distribuci. FAS SZO, založené na systematické interpretaci umění. 209, 454 , 491 , 492 občanského zákoníku Ruské federace, poukázal na to obecné pravidlo prodávající musí mít ve vztahu k jím prodávanému zboží práva vlastníka nebo jiného omezeného vlastnického práva, z čehož vyplývá jeho oprávnění nakládat s majetkem, kterým je zboží ( Vyhláška ze dne 08.12.2010 č.  А44-2366 / 2010). Soudci poznamenali, že daňový poplatník karty nezískal, ale převzal povinnost vybírat předběžné platby za komunikační služby poskytované celulárními operátory a distribuovat karty v souladu s tarify operátorů se zaplacenou odměnou. Podle podmínek smlouvy uzavřel daňový poplatník za poplatek smlouvy o předplatném jménem telekomunikačního operátora (formalizoval připojení k celulárním službám), přijal platby za služby telekomunikačních operátorů, mimo jiné prostřednictvím prodeje platebních karet. V tomto ohledu soud rozhodl, že platební karty pro telefonní služby nelze považovat za komoditu se spotřebitelskými vlastnostmi, protože spolu s hotovostí a jinými způsoby platby jsou platebním prostředkem. Osoba prodávající tyto karty jedná v takových právních vztazích jako zúčtovací organizace. Vypořádání telefonické komunikace poskytované telekomunikačním operátorem nepatří k typu podnikatelské činnosti spadající pod zdanění UTII.

V Vyhláška ze dne 23.04.2013 č.  21-9381 / 2011FAS SZO uvedla, že expresní platební karty a SIM karty nemohou v rámci uzavřených prodejních a nákupních dohod v maloobchodním sektoru fungovat jako majetek užívaný pro účely dalšího prodeje, protože nesplňují vlastnosti zboží uvedeného v umění. 38 daňového řádu... Navíc podle str. 24, 25 Pravidel pro poskytování komunikačních služeb telefonní služby jsou poskytovány na základě placených smluv. Smluvními stranami dohody jsou právnická osoba (IE) na jedné straně a telekomunikační operátor na straně druhé. Na základě článek 1 čl. 64 zákona o komunikacích platba za komunikační služby se provádí v hotovosti nebo bezhotovostními platbami - ihned po poskytnutí těchto služeb provedením zálohy nebo s odloženou platbou.

Platební karta pro telefonní služby obsahuje informace zakódované určitým způsobem, které slouží k informování telekomunikačního operátora o informacích o platbách za telefonní služby ( ustanovení 108 Pravidel pro poskytování komunikačních služeb). Taková karta je prostředkem předběžné (zálohy) za tyto služby a poskytuje k nim přístup. Samotný prodejce karty neposkytuje komunikační služby. Tuto službu poskytne účastníkovi telekomunikační operátor po aktivaci karty a telefonního spojení účastníka s jeho korespondentem.

V rámci uzavřených dohod daňový poplatník prodal produkty telekomunikačního operátora za ceny, které sám stanovil. Zároveň daňový poplatník poskytoval služby nikoli předplatitelům, ale samotnému provozovateli. Ukazuje se, že činnosti v rámci uzavřené dohody nebyly maloobchodem a v souvislosti s tím bylo použití zvláštního režimu ve formě UTII nezákonné.

Poznámka

Úředníci dříve tvrdili, že expresní platební karty nemůže jednat jako majetek užívaný za účelem dalšího prodeje v rámci uzavřených prodejních a nákupních dohod v maloobchodě (kapitola 30 občanského zákoníku Ruské federace). Rovněž neodpovídají vlastnostem zboží definovaným v čl. 38 daňového zákoníku Ruské federace, protože jsou svou povahou pouze prostředkem k předběžnému (zálohovému) platení za telefonní služby, které ještě nebyly poskytnuty, a formou závazku podle uzavřených smluv o poskytování komunikačních služeb v souladu s kap. 7 zákona o komunikaci a Ch. 39 občanského zákoníku Ruské federace. Rovněž podle ministerstva financí SIM karty nejsou zbožím, protože telekomunikační operátor s jejich pomocí poskytuje přístup ke službám, které jim byly poskytnuty. Činnost týkající se prodeje expresních platebních karet a SIM karet za účelem použití zvláštního režimu ve formě UTII proto nemůže být uznána maloobchodem a měla by být zdaněna podle OSNO nebo zjednodušeného daňového systému ( dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 27. března 2006 č. 03-11-04/3/164 , od 10.01.2006 03-11-05 / 1, ze dne 22.06.2005 č. 03-06-05-04/173 ).

Řešení sporů nadřízenými soudci

Zvážit Usnesení předsednictva Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 01.10.2013 č. 4907/13 ... V případě převodu do prezidia SAC prodal podnikatel - daňový poplatník maloobchod (v objednávce) doložka 2 čl. 346.23 daňového zákoníku Ruské federace) prostřednictvím pronajatého obchodu, expresních platebních karet a karet SIM zakoupených za účelem dalšího prodeje od mobilního operátora.

Při daňovém auditu na místě dospěli správci k závěru, že platební prostředky za mobilní služby a přístup k nim jsou majetkem právnické osoby, odměnu obdržel podnikatel na základě dohod o zprostředkování, a proto se na ni nevztahovalo zdanění UTII. Tyto závěry byly potvrzeny v průběhu soudního řízení: obchodník vykonával činnosti týkající se poskytování komunikačních služeb výhradně jménem a na náklady organizací oprávněných poskytovat takové služby. Obchodní aktivity v tomto případě to bylo provedeno na základě dohod uzavřených s mobilními operátory.

Podnikatel, jakožto obchodní zástupce, byl pověřen převedením všech částek obdržených na základě smluv o předplatném v plné výši peníze, zajistit přísné účetnictví a kontrolu nad používáním a ukládáním SIM karet, poskytovat inventární zprávy o zůstatcích SIM karet do jednoho dne a vrátit všechny SIM karty, které sám neprodal, po dobu stanovenou ve smlouvě. Za poskytnuté služby podnikatel obdržel platbu od hlavního povinného ve formě agenturního poplatku.

Vrchní soudci poté, co vyhodnotili podmínky smluv uzavřených podnikatelem a zohlednili ustanovení umění. 38, 346.26 , 346.27 daňového zákoníku Ruské federace, umění. 1005 občanského zákoníku Ruské federace, rozhodl, že sporné karty neodpovídají vlastnostem zboží a jsou svou povahou pouze prostředkem k předplacení za telefonní služby, poskytnutím přístupu k těmto službám a podnikatel skutečně převzal povinnost vybírat zálohu za služby poskytované celulárním operátorem a distribuovat karty podle tarifů operátora s platbou agentova poplatku. Činnosti podnikatele tedy nebyly maloobchodem a nepodléhaly UTII a odměna zprostředkovatele, kterou podnikatel obdržel za prodej expresních platebních karet, SIM karty byly jeho příjmy z poskytování služeb a měly být zdaněny podle obecného daňového režimu.

To je způsob, jak spor vyřešili nejvyšší rozhodci. Upřímně řečeno, pro autora nebyly vydáním uvedeného usnesení vyřešeny všechny problémy. Přesvědčte se sami: podnikatel se stal pouhým rukojmím situace, ve které hlavní roli hrála (zdaleka ve prospěch obchodníka) stejná smlouva o agentuře uzavřená s telekomunikačním operátorem, která zprostředkovává vztahu zprostředkující charakter. Již jsme uvedli, že soudy zpočátku vyloučily zprostředkující operace ze zdanění jediné daně (což vyplývá z norem daňové legislativy). Nyní jste potvrdili pozici, která se v průběhu let vyvíjí.

Všimněte si, že podnikatel (prohrající strana v procesu) potvrdil svou činnost oficiálním vysvětlením ministerstva financí ( dopis ne. 03-11-04/3/253 , №  03-11-04/3/512 ), který také uvedl, že podnikatelské činnosti pro implementaci vlastním jménem expresní platební karty a SIM karty zakoupené od mobilního prodejce ve vlastnictví , prostřednictvím komunikačního salonu s obchodní podlahovou plochou menší než 150 m2. m, přesto lze připsat do maloobchodu a převedeny do vmenenky. Ukazuje se, že v tomto případě je to jednoduše nesprávné (přesně za účelem uplatňování norem kapitoly 26.3 „Daňový systém ve formě jediné daně z imputovaného příjmu pro určité typy činnost “daňového zákoníku Ruské federace) z právního hlediska formalizovala smluvní vztah s telekomunikačním operátorem. Jinými slovy, pokud by neexistovaly důkazy o smluvních vztazích v rámci dohody o zastoupení v materiálech případu, výsledek by byl odlišný. Kromě toho jsme již citovali příklady soudních případů ve prospěch daňového poplatníka, kde rozhodci kvalifikovali činnosti týkající se prodeje expresních platebních karet a SIM karet, které získal pro maloobchodní prodej, jako maloobchod, a získaný příjem byl považován za předmět zdanění UTII (viz. např. Usnesení FAS VVO ze dne 13.03.2009 č.  A43-6112 / 2008-6-104). Celá otázka je ve správné kvalifikaci uskutečněné transakce a jejího kompetentního provedení.

Proto dejte silnější bod dovnitř dlouhodobý sporpodle názoru autora je ještě brzy. Ne všechny problémy byly vyřešeny. Doposud byl vyřešen pouze jeden: daňový systém ve formě UTII se nyní nepochybně nepoužívá na podnikatelské činnosti spojené s prodejem expresních platebních karet a karet SIM, které se provádějí na základě dohod o zprostředkování uzavřených s mobilními operátory.