Všechny placené typy podléhají povinnosti. Cla v Rusku. Kalkulačka pro výpočet celních plateb

Objednávání zboží v zahraničních internetových obchodech se již dlouho stalo běžnou příležitostí, kterou využívá téměř každý druhý aktivní uživatel internetu. Pokud je to přehánění, pak to není silné. Pro zvláště aktivní kupující, kteří mají rádi možnost nakupovat zboží v zahraničí za nízké ceny, existuje akutní otázka limitu pro bezcelní dovoz zboží do Ruska a jaká cla budou muset být zaplacena, pokud bude tento limit překročen. Cla na dovoz zboží do Ruska v roce 2018 - v jakém okamžiku může být nutné zaplatit, jak se v tomto případě vypočte částka cla, jak se v následujících letech sníží bezcelní limit.

Limit bezcelního dovozu zboží pro fyzické osoby v roce 2018 zůstal stejný

V roce 2018 je platný předchozí prahový dovozní limit pro online nákupy. Jeden občan může přijímat zboží ve výši 1 000 EUR měsíčně bez placení cel. Kromě toho by celková hmotnost tohoto zboží neměla přesáhnout 31 kg. Pokud je překročen alespoň jeden z těchto limitů, budete muset zaplatit clo.

Částka cla v tomto případě bude 30%, ale ne z celkové hodnoty všech nákupů (nebo jednoho velkého nabytí), ale ze částky, která překračuje práh. Například, pokud zboží v celkové hodnotě 1100 EUR dorazí do vašeho jména do jednoho kalendářního měsíce, clo bude 30 eur - 30% z překročení limitu 100 eur.

Bylo stanoveno další omezení - clo může činit nejméně 4 eura na 1 kg „nadváhy“. Pokud tedy 30 procentní clo klesne pod tento limit, použije se druhé pravidlo.

S Ruskou poštou bude možné zaplatit clo již v roce 2018

Správa výběru cla také není levným potěšením pro stát, takže přichází s elegantním trikem svým vlastním způsobem, který bude výhodný a prospěšný jak pro samotný stát, tak pro obyčejné občany, kteří potřebují zaplatit clo za dovoz zboží do Ruska. Ruská pošta brzy přijme cla, která obvykle provádí nákupy ze zahraničí.

Ve skutečnosti to bude výhodné pro všechny. Ruská pošta se bude muset stát autorizovaným provozovatelem inkasa. Pokud osoba musí takový poplatek zaplatit, může tak učinit přímo na poště, poté obdrží zásilku.

Uvádí se, že taková příležitost bude k dispozici již v červnu 2018.

Tato možnost bude o to důležitější, že v nadcházejících letech se limity bezcelního dovozu zboží do Ruska znatelně sníží, i když ne tak dramaticky, jak bylo uvedeno před rokem.

Jaký je práh pro bezcelní dovoz zboží do Ruska bude stanoven v následujících letech

Mnoho lidí si vzpomíná na zprávy, které byly v roce 2017 plné zpráv. Vláda poté vážně zvážila možnost snížení limitu bezcelního dovozu z tisíců eur za měsíc na pouhých 20 eur.

Ano, většina kupujících je v tomto limitu. Odhadováno Čínský internetový obchod AliExpress, průměrná kontrola Rusa v obchodě je asi 700 rublů, tj. 10 eur. Bylo by však třeba zapomenout nejen na velké, ale také na střední nákupy se zavedením takového limitu. Pravděpodobně by se staly naprosto nerentabilními.

Naštěstí měl stát dost zdravého rozumu, aby tak dramaticky nesnížil povinnosti.

Mnoho ekonomických odborníků uvedlo, že při projednávání takové myšlenky to nemělo smysl. Zkušenosti jiných států ukazují, že by to nepřineslo žádné výrazné zvýšení rozpočtových příjmů, ale určitě by se objevil důvod, proč si občané pamatují vládu s laskavým slovem.

Nové limity bezcelního dovozu, které se začnou zavádět od příštího roku, jsou mnohem loajálnější:

• od 1. ledna 2019 - 500 EUR a 31 kg za měsíc.
• od 1. ledna 2020 - 200 EUR a 31 kg za nákup.

Clo za překročení limitů bude 15%, ale ne z hodnoty překročení prahové hodnoty, ale z celé kupní ceny.

Důležitá nuance, které musíte věnovat pozornost - v roce 2020 již nebude prahová hodnota stanovena pro celkové náklady všech pozemků, které přijdou do jednoho měsíce na jméno jednoho nebo druhého obyvatele Ruska, ale na náklady a hmotnost každého pozemku.

Teprve za dva roky tak bude teoreticky možné objednávat zboží za několik tisíc eur měsíčně a nebude platit žádná cla. Hlavní věc je, že každý nákup by neměl stát více než 200 eur a neměl by vážit více než 31 kg. Nebude možné koupit něco velkého v zahraničí, takže bez placení povinností a ve všem ostatním se ve skutečnosti nemůžete omezit.

Podíl dováženého zboží je stále poměrně vysoký, takže téma účtování celních plateb při dovozu zboží na celní území Ruské federace zůstává relevantní, zejména proto, že v účetním a daňovém účetnictví se používají různá pravidla pro tvorbu kupní hodnoty zboží. L.P. Grigoryev vypráví o tom, jaké celní platby jsou (postup jejich vybírání, platební podmínky atd.), A jak správně zohlednit celní platby a optimalizovat účetnictví (přibližovat daňové a účetní záznamy). Fomicheva, daňový a daňový poradce.

Druhy celních plateb

Při nákupu zboží pro dovoz platí organizace soubor cel. Postup jejich výběru je upraven daňovým i novým celním kodexem Ruské federace.

Při dovozu zboží (prací, služeb) na celní území Ruska se vybírají tyto druhy celních plateb (článek 1 článku 318 celního kodexu Ruské federace, dále jen „zákoník práce Ruské federace“):

• dovozní clo;
• daň z přidané hodnoty (DPH);
• cla;
• Spotřební daň.

Poměr norem celních a daňových předpisů je stanoven v čl. 3 odst. 1 zákoníku práce Ruské federace. Říká se, že při regulaci vztahů při zavádění, zavádění a výběru celních plateb se zákoník práce Ruské federace uplatňuje v části, která není upravena daňovým zákoníkem Ruské federace.

Obecná pravidla pro výběr všech daní, včetně celních plateb, jsou stanovena v části jednoho daňového řádu Ruské federace.

Cla, DPH a spotřební daně se připisují federálním daním a povinnostem (čl. 19 odst. 1 zákona Ruské federace ze dne 27. prosince 1991 č. 2118-1 „O základech daňového systému v Ruská FederacePřipomeňme, že od 1. ledna 2005 se situace změní, protože v souladu se změnami zavedenými federálním zákonem č. 95-FZ ze dne 29. července 2004 nebude systém daní a poplatků Ruské federace zahrnovat povinné příspěvky (zejména cla) , jejichž sběr je upraven nezávislými odvětvími právních předpisů.

Daňový zákon RF upravuje (z hlediska DPH a spotřebních daní):

Dovoz, který nepodléhá zdanění (článek 150, článek 3, článek 183 daňového zákoníku Ruské federace);

Vlastnosti zdanění při dovozu zboží (čl. 151 odst. 1, čl. 152, čl. 185 odst. 1, čl. 186 odst. 1 daňového řádu Ruské federace);

Postup pro stanovení základu daně při dovozu zboží (čl. 153 odst. 1, čl. 160, 191 daňového řádu Ruské federace);

Sazby daně (článek 5 článek 5, článek 193 daňového řádu Ruské federace);

Postup při výpočtu daně při dovozu zboží (článek 5 článek 5, článek 194 daňového řádu Ruské federace);

Postup přiřazování částek daně zaplacených při dovozu zboží k nákladům na výrobu a prodej zboží (práce, služby);

Postup pro uplatnění odpočtů (články 170, 171, 199, 200, 201 daňového řádu Ruské federace).

Daňový zákon Ruské federace nestanovuje okamžik pro stanovení základu daně z přidané hodnoty při dovozu zboží, postup při platbě DPH a spotřební daně (články 177, 205 daňového zákoníku Ruské federace), ale odkazuje nás na zákoník práce Ruské federace.

Pokud jde o cla, je daňový zákon RF omezen na otázky „účasti“ na tvorbě základu daně z přidané hodnoty pro DPH, spotřební daně, daň z příjmu a další daně.

V obou kódech je málo informací o clech. Toto je nedaňová složka celních plateb. Celní poplatky jsou poplatky za služby poskytované celními orgány a jako takové by jim měly podléhat právní úprava v zákoníku práce Ruské federace.

Článek 87 zákoníku práce Ruské federace uvádí povinnost celního doprovodu, avšak nebyla stanovena ani jeho velikost, ani postup pro výpočet a platbu, ani jiné významné prvky zdanění. V současné době se však neúčtuje pouze tento poplatek, ale také poplatky za celní odbavení a pro uskladnění zboží v celním skladu. V zákoníku práce Ruské federace o nich není řečeno nic. Státní celní výbor Ruska ze dne 25. prosince 2003 vydal příkaz č. 1542, který stanoví, že při výběru poplatků by se měl postupovat podle příslušných ustanovení zákoníku práce Ruské federace z roku 1993 (články 114 a 119), jakož i Pokynu o výběru celních poplatků za celní odbavení, schváleného nařízením Státního celního výboru. Rusko ze dne 09.11.2000 č. 1010. Skutečnost, že poplatky musí být zaplaceny v roce 2004, je rovněž uvedena v článku 27 Federální zákon ze dne 23.12.2003 č. 186-FZ "O federální rozpočet pro rok 2004 ".

Plátci celních plateb

Povinnost platit dovozní cla a daně vzniká okamžikem překročení celní hranice (čl. 319 odst. 1 pododstavec 1 odst. 1 zákoníku práce Ruské federace) a deklarant musí tuto povinnost splnit - osoba, která zboží deklaruje nebo na jehož účet je zboží deklarováno (článek 320) Zákoník práce Ruské federace).

Pokud je prohlášení učiněno celním makléřem (zástupcem), pak je celní makléř odpovědný za placení celních plateb (čl. 144 odst. 2 zákoníku práce Ruské federace). Celní zprostředkovatel je zprostředkovatel, který provádí celní operace jménem deklaranta nebo jeho jménem nebo jinou osobou, která je mu svěřena, nebo kterému bylo uděleno právo provádět celní operace v souladu s zákoníkem práce Ruské federace (čl. 11 odst. 1 bod 1 zákoníku práce Ruské federace). Vztahy celního makléře (zástupce) s deklaranty a dalšími zúčastněnými stranami jsou budovány na smluvním základě.

V případech přímo stanovených zákoníkem práce Ruské federace, majitelem dočasného skladu, vlastníkem celního skladu, dopravcem, osobami, které jsou povinny dodržovat celní režim.

Podle čl. 320 odst. 4 zákoníku práce Ruské federace jsou v případě nedovoleného pohybu zboží a vozidel přes celní hranice osoby, které nezákonně přepravují zboží a jsou odpovědné za placení cel (daně) vozidla, osoby zapojené do nezákonného pohybu, pokud věděly nebo měly vědět o nezákonnosti takového hnutí. V případě nedovoleného dovozu jsou osoby, které nabyly majetku nebo držení nezákonně dovezeného zboží a vozidel, rovněž povinny platit cla (daně), pokud v době získání věděly nebo měly vědět o nezákonném dovozu, což je řádně potvrzeno v objednávce, zřízena právními předpisy Ruské federace.

Zákoník práce Ruské federace stanoví případy, kdy nejsou zaplaceny daně a dovozní cla. Například pokud celková celní hodnota dováženého zboží do jednoho týdne na adresu jednoho příjemce nepřesáhne 5 000 rublů. (pododstavec 2, odstavec 2, článek 319 zákoníku práce Ruské federace). Kromě toho jsou deklaranti uvedení v článku 150 daňového zákoníku Ruské federace osvobozeni od DPH a spotřebních daní - v čl. 183 odst. 3 daňového zákoníku Ruské federace. Rozhodnutí o uvolnění je učiněno celní oddělenícelní odbavení zboží nebo Státní celní výbor.

Postup a podmínky platby celních plateb

Při dovozu zboží musí být clo a daně zaplaceny nejpozději do 15 dnů ode dne předložení zboží celnímu orgánu v místě jeho příchodu na celní území Ruské federace nebo od data dokončení vnitřního celního tranzitu, pokud zboží není deklarováno v místě svého příjezdu (bod 1) Článek 329 zákoníku práce Ruské federace).

Lhůta splatnosti může být prodloužena. Změna platební lhůty se provádí formou odkladu nebo splátkového kalendáře (čl. 333 odst. 2 zákoníku práce Ruské federace). Na základě písemné žádosti daňového poplatníka se odklad nebo splátkový kalendář na zaplacení cla uděluje na dobu jednoho až šesti měsíců (čl. 333 odst. 6 zákoníku práce Ruské federace). V tomto případě se zboží deklarované k propuštění do volného oběhu považuje za podmíněně propuštěné (článek 4 článek 4 zákoníku práce Ruské federace). Při poskytování plánu odkladu nebo splátky pro platbu cla (daní) se účtuje úrok z částky dluhu při platbě cel na základě míry refinancování centrální banky Ruské federace platné během období odkladu nebo splátky (článek 337 zákoníku práce Ruské federace).

Podmínkou pro udělení odkladu nebo splátkového plánu pro platbu daně bude zpravidla jistota ve formě:

• vedlejší,
• bankovní záruka,
• vložení peněžních prostředků do pokladny nebo na účet celního orgánu v roce 2006; státní pokladna (hotovostní zajištění),
• záruky (články 333, 340 zákoníku práce Ruské federace).

Kromě uvedených metod může Státní celní výbor společně s Ministerstvem financí Ruska stanovit případy, kdy je možné zaplacení cel zajistit pojistnou smlouvou.

V případě nezaplacení nebo neúplného zaplacení cel a daní ve stanoveném časovém období vybírají celní orgány celní platby od osob odpovědných za placení cel a daní (článek 320 zákoníku práce Ruské federace) nebo na náklady nákladů na zboží, za které nebyly zaplaceny celní platby ( Článek 352 zákoníku práce Ruské federace).

Sběr se provádí od právnických osob nesporným způsobem. Bez soudního řízení může být nárok vybírán jak z peněžních prostředků na bankovních účtech, tak z jiného majetku plátce.

Celní platby lze platit bezhotovostně na účet celního orgánu zřízeného pro tyto účely nebo v hotovosti na pokladně celního orgánu.

Okamžik splnění povinnosti platit celní platby, včetně DPH, v případě bezhotovostní platby - den odepsání peněžních prostředků z bankovního účtu plátce (článek 332 zákoníku práce Ruské federace). Jak vyplývá z čl. 150 odst. 2 zákoníku práce Ruské federace, celní orgány nejsou oprávněny požadovat potvrzení o přijetí peněžních prostředků na účty celních orgánů. Na žádost osoby, která zaplatila cla a daně, je celní orgán povinen poskytnout informace o přijetí peněžních prostředků na účet tohoto celního orgánu. Splnění povinnosti platit celní platby tedy vytváří povinnost celního orgánu provést celní odbavení zboží bez přijetí peněžních prostředků na účet celního orgánu.

V případě, že však finanční prostředky nebudou připsány na účet celních orgánů, bude zboží považováno za podmíněně propuštěné.

Pro nadcházející celní platby jsou povoleny zálohy. Zálohové platby mohou být provedeny u pokladny nebo na účet celního úřadu v měně Ruské federace a v cizí měně. Na žádost plátce je celní orgán povinen předložit mu písemně zprávu o výdajích peněžních prostředků přispívajících jako zálohy nejpozději do 30 dnů ode dne přijetí žádosti (čl. 330 odst. 4 zákoníku práce Ruské federace).

V případě nesouhlasu plátce s výsledky zprávy celního orgánu se provede společné odsouhlasení výdajů peněžních prostředků plátce. Výsledky takového usmíření jsou dokumentovány aktem ve formě určené federálním orgánem vykonna moc, povolené v oblasti cel. Akt je vyhotoven ve dvou vyhotoveních, podepsaných celním orgánem a plátcem. Jedna kopie zákona musí být po podpisu předána plátci (článek 4 článek 4 zákoníku práce Ruské federace).

Zálohy mohou být vráceny na žádost osoby, která je provedla. Vrácení peněz se provádí stejným způsobem jako vrácení cel a daní.

Celní platby můžete provádět pomocí celní karty, která je analogická kreditní kartě, ale používá se pouze pro vyrovnání s celními orgány. Technologie zúčtování celních plateb pomocí celních karet je popsána v nařízení Státního celního výboru Ruska ze dne 03.08.2001 č. 757. Pomocí karty lze platit celní platby, úroky z odkladu (splátkový plán), pokuty a pokuty.

Osoby odpovědné za platbu vypočítávají částku cla (daní) nezávisle v rublech (čl. 324 odst. 1 zákoníku práce Ruské federace). Obecně se pro účely výpočtu cel a daní použijí sazby platné v den přijetí celního prohlášení celním orgánem (čl. 325 odst. 1 zákoníku práce Ruské federace).

Cla, daně a cla se platí podle volby plátce jak v měně Ruské federace, tak v cizí měně, jejíž sazba je kótována Centrální bankou Ruské federace v souladu s právními předpisy Ruské federace o regulaci měny a kontrole měny (ustanovení 2 a 3 článku 331 zákoníku práce Ruské federace ).

Celní hodnota zboží

Předmětem zdanění cla (daní) je zboží přepravované přes celní hranici a základem daně pro jeho výpočet je celní hodnota zboží a (nebo) jeho množství (článek 322 zákoníku práce Ruské federace).

Celní hodnota zboží je určována deklarantem pomocí metod pro určení celní hodnoty stanovené právními předpisy Ruské federace a je deklarována celnímu orgánu při deklarování zboží (článek 323 zákoníku práce Ruské federace).

Celní hodnota zboží je základem pro výpočet celních plateb cel, DPH, spotřebních daní (kromě těch, které jsou vypočteny se specifickými sazbami). Proto je tato informace o deklarovaném zboží prvořadým zájmem účetního. Celní hodnota se však stanoví pouze za účelem výpočtu celních plateb.

Postup pro určení celní hodnoty dováženého zboží je stanoven zákonem Ruské federace ze dne 05.25.1993 č. 5003-1 „O celním sazebníku“, vyhláškami vlády Ruské federace ze dne 05.11.1992 č. 856, ze dne 07.12.1996 č. 1461 a nařízením Státního celního výboru Ruské federace ze dne 27.08.1997. Č. 522.

Celní hodnotu dováženého zboží můžete určit jednou ze šesti metod:

1. Metoda "na základě transakční ceny s dováženým zbožím";
2. Metoda "za transakční cenu se stejným zbožím";
3. Metoda "za transakční cenu s podobným zbožím";
4. Metoda odpočtu nákladů;
5. Metoda sčítání hodnoty;
6. Náhradní metoda.

Hlavní metodou je metoda „za cenu transakce s dováženým zbožím“. Pokud nelze použít hlavní metodu, použije se každá z uvedených metod postupně.

Obecně platí, že celní hodnota dováženého zboží zahrnuje veškeré náklady, které kupujícímu vznikly do okamžiku, kdy je zboží dovezeno na celní území Ruska.

Celní hodnota podle metody „za cenu transakce s dováženým zbožím“ se stanoví takto:

Cena transakce s dováženým zbožím + dodatečné náklady na nákup zboží \u003d celní hodnotaTransakční cena dováženého zboží je částka, kterou musíte podle smlouvy zaplatit zahraničnímu dodavateli.

Dodatečné náklady na nákup zboží jsou náklady zahraničního dodavatele, které nejsou zahrnuty v transakční ceně. Tyto zahrnují:

• náklady na přepravu zboží na místo jeho vstupu na území Ruska (letiště, přístav nebo kontrolní bod na hranici);
• náklady na balení, včetně nákladů na obalové materiály a balicí práce;
• náklady na zboží (práce, služby), které jste bezplatně nebo za sníženou cenu převedli na zahraničního dodavatele za účelem výroby dováženého zboží;
• licenční poplatky a další platby za užívání duševního vlastnictví, které musíte zaplatit jako podmínku prodeje dováženého zboží;
• hodnota vašeho příjmu z dalšího prodeje nebo použití dováženého zboží, které jste smluvně povinni převést na dodavatele.

Tuto metodu nelze použít, pokud smlouva nestanoví hodnotu dováženého zboží nebo pokud jste vy a váš zahraniční dodavatel vzájemně závislými osobami. Zbytek metod nebude zohledněn z důvodu omezení objemu materiálu.

Celní hodnota je uvedena v celním prohlášení o nákladu a v celním prohlášení o hodnotě (DTS). TPA je prezentován současně s GTE a bez něj je neplatný.

Ve sloupci 12 musí být uvedena celková celní hodnota deklarovaného zboží. Bude to součet sloupců 45 hlavního a doplňkového listu CCD.

Celní úředníci mohou nesouhlasit s deklarovanou hodnotou deklaranta a poté je upraveno. Celní hodnoty mohou nezávisle stanovit celní hodnotu v případech uvedených v čl. 323 odst. 7 zákoníku práce Ruské federace.

Dovozce se může proti rozhodnutí celních orgánů odvolat u soudu a obdržet vysvětlení k podrobnostem výpočtu, které provedl (ustanovení 3, 4, článek 16 zákona o RF „o celním sazebníku“).

Celní orgány musí zboží propustit nejpozději do tří pracovních dnů ode dne přijetí celního prohlášení a ode dne, kdy je zboží předloženo celním orgánům (článek 152 zákoníku práce Ruské federace), proto může být zboží propuštěno a celní platby jsou účtovány později.

Úpravy nákladů se provádí pomocí zvláštních formulářů (CTS). Pokud se v důsledku úpravy zvýšila částka celních plateb, musí být provedena další platba.

Platba dodatečně vypočtených částek cel a daní musí být provedena do 10 pracovních dnů ode dne přijetí žádosti celních úředníků. V tomto případě se neúčtují penále za dodatečnou částku cel a daní zaplacených během stanoveného období.

Celní orgány kontrolují správnost vyplnění stanovených formulářů a přijetí dodatečné zaplacené částky celních plateb a rozhodují o propuštění zboží. Až do této chvíle je zboží v dočasném skladu.

V některých případech může takové ověření a úprava vést k pokutě s možnou konfiskací. K tomu dochází, pokud byl důvod pro úpravu celní hodnoty:

• identifikace fiktivních dokumentů a / nebo nepřesných informací o produktu;
• úmyslné utajení nebo zkreslení informací o okolnostech transakce a osobách, které se jí účastní.

V takových případech je odpovědnost stanovena v článku 16.2 správního řádu Ruské federace a společnost bude muset zaplatit pokutu ve výši 50 až 200% z hodnoty zboží s možnou konfiskací.

Úprava hodnoty slouží pouze k výpočtu celní hodnoty. V účetnictví se zboží odráží v ceně uvedené ve smlouvě (včetně ostatních nákladů).

Částky cel a poplatků zaplacených za dovoz zboží v roce 2006 plně zahrnuty do skutečné hodnoty zboží.

Částky DPH skutečně zaplacené na celní úrovni se odečítají, když se zaúčtuje dovážené zboží (s výjimkou případů uvedených v čl. 170 odst. 2 daňového řádu Ruské federace).

Spotřební daně jsou zahrnuty do nákladů na dovážené zboží (s výjimkou případů uvedených v čl. 199 odst. 3 daňového řádu Ruské federace).

CCD a KTS se ukládají do deníku přijatých faktur, odpovídající záznam se provádí v nákupní knize.

Data lze použít v daňovém účetnictví účetnictví... Celní platby v plné výši jsou zahrnuty do nákladů, které se berou v úvahu při výpočtu daně z příjmu.

Výpočet cel a poplatků

Sloupec 47 „Výpočet cel a poplatků“ CCD obsahuje informace o celních platbách, které musí být zaplaceny při deklarování zboží. Obsahuje poplatky za celní odbavení veškerého zboží deklarovaného v tomto CCD.

Ve sloupci „Druh“ uveďte dvoumístný kód platby podle klasifikátoru celních plateb. Kódy 10 - 13 označují rubl a devizové poplatky za celní odbavení, 20 - dovozní clo, 32 - 36 a 38 - "dovozní" DPH, v závislosti na sazbě a zemi původu zboží.

Naproti tomu ve sloupci „Akruální základ“ uveďte základ pro výpočet této platby. Zpravidla se vyjadřuje v měnových jednotkách (ruských rublech). V případě výpočtu celní platby se zvláštní sazbou se do tohoto sloupce zapíše velikost základu daně v ostatních měrných jednotkách.

Do sloupců „Sazba“ a „Částka“ zadejte sazbu celní platby a částku v rublech a kopeckách, která má být zaplacena. Sloupec „SP“ (způsob platby) je určen pro dopisní kód způsobu platby. Například kód "BN" - bezhotovostní platba, KT - v hotovosti, TC - pomocí mikroprocesorových plastových karet.

Podrobnosti výpočtu jsou uvedeny ve sloupci B. Podrobnosti výpočtu. Obsahuje informace o všech celních platbách splatných v souvislosti s celním prohlášením zboží uvedeného v CCD. Jsou do ní vytvořeny záznamy, které se skládají ze čtyř skupin čísel oddělených spojovníky.

První skupinou čísel je kód typu celní platby, další skupina - její částka v měně, ve které byla platba skutečně zaplacena, následovaný kódem platební měny. A konečně její sazba do ruského rublů, kterou stanovila centrální banka Ruské federace v den, kdy byl předložen CCD. Částka platby se zaokrouhlí na dvě desetinná místa podle pravidel matematiky. Poplatky za registraci měny jsou uvedeny v měně, ve které mají být převedeny.

Pokud byla platba provedena v rublech, není třeba sázet (v tomto případě se položka skládá ze tří skupin čísel). Například číslo 12-6571.11-810 bude znamenat, že byl uhrazen poplatek za rubl za celní odbavení (kód 12) ve výši 6571,11 rublů (kód měny je rublů, v souladu s Celo ruský klasifikátor měny - 810).

Vezměte prosím na vědomí, že tento sloupec obsahuje částky všech daní a poplatků zaplacených během registrace veškerého zboží uvedeného v CCD, tj. Zboží a položky uvedené ve sloupcích 47 hlavního a všech dalších listech.

Výpočet celních plateb je následující.

Sazby poplatků za celní odbavení činí 0,1% u rublů a 0,05% u cizí měny. V případě, že však bylo zboží odbaveno mimo místo pobytu celního úřadu nebo mimo pracovní dobu, jsou poplatky za odbavení účtovány dvojí sazbou (v tomto pořadí může činit 0,2 a 0,1%).

Operace dovozu zboží na celní území Ruské federace se uznávají jako předměty zdanění DPH (čl. 146 odst. 1 pododstavec 4 čl. 146 daňového řádu Ruské federace). Základ daně se stanoví v souladu s kapitolou 21 „Daň z přidané hodnoty“ daňového řádu Ruské federace a celními předpisy Ruské federace (čl. 153 odst. 1 daňového řádu Ruské federace). Podle čl. 160 odst. 1 daňového řádu Ruské federace je při dovozu zboží základ daně stanoven jako součet celní hodnoty podléhající clu a spotřební dani (u zboží podléhajícího spotřební dani). Částka DPH splatná celnímu orgánu se vypočte v souladu s čl. 166 odst. 5 daňového řádu Ruské federace jako procento základu daně odpovídající sazbě daně.

Pokud dovozce dováží zboží podléhající spotřební dani, musí být některým z nich zaplacena spotřební daň u cla. Jejich sazby jsou uvedeny v článku 193 daňového řádu RF. Spotřební daně nejsou vybírány, pokud je zboží dováženo z Běloruska (článek 13 spolkového zákona ze dne 05.08.2000 č. 118-FZ) nebo ve zvláštních celních režimech (například zpětný vývoz, zpracování pod celní kontrolou atd.).

Účetnictví a daňové účetnictví

DPH a clo jsou federální daně, takže se účtují na účtu 68 „Vypořádání daní a poplatků“, a celní poplatky se účtují na účtu 76 „Vypořádání s různými dlužníky a věřiteli“. Jejich platba se odráží v korespondenci s účty 50, 51, 52.

Výše dovozního cla a poplatků za celní odbavení je zahrnuta v kupní ceně nabytého majetku (zboží a materiál - ustanovení 5 a 6 PBU 5/01, dlouhodobá aktiva - článek 8 PBU 6/01).

V tomto případě je zapojení provedeno:

Debet 41 (07, 08, 10, 15) Kredit 68 podúčet „Výpočty cel“ (76 „Výpočty cel“)

Dovozní clo a clo jsou účtovány.

V daňovém účetnictví není vše tak jednoduché.

Náklady na položky inventáře zahrnuté v položce materiálové náklady, je stanovena na základě cen jejich pořízení, včetně zahrnutí dovozních cel a daní (čl. 254 odst. 2 daňového řádu Ruské federace). To znamená, že náklady na materiál v obou typech účetnictví zahrnují celní poplatky a cla.

Náklady zboží je určována náklady na jejich pořízení podle podmínek smlouvy (čl. 268 odst. 3 pododstavec 3 čl. 268 a 320 daňového řádu Ruské federace). Cla a poplatky za celní odbavení zaplacené celnímu orgánu se však v daňovém účetnictví pro hodnotu zboží netvoří. Pro účely zdanění zisků jsou cla a cla zaplacená za dovoz zboží nepřímými náklady a jsou uznána v měsíci jejich provedení (články 252, 320, 272 daňového zákoníku Ruské federace). Hodnota dováženého zboží v účetním a daňovém účetnictví se tedy bude lišit.

Počáteční náklady dlouhodobý majetek je definována jako částka nákladů na její pořízení, výstavbu, výrobu, dodání a uvedení do stavu, ve kterém je vhodná k použití, s výjimkou daní, které jsou odpočitatelné nebo zahrnuty do nákladů (čl. 257 odst. 1 daňového řádu Ruské federace). To znamená, že Daňový kód neexistuje přímý náznak, zda je nutné zahrnout celní platby do počátečních nákladů na dlouhodobý majetek.

Na druhé straně ostatní náklady související s výrobou a prodejem zahrnují částky daní a poplatků účtovaných v souladu s postupem stanoveným právními předpisy Ruské federace o daních a poplatcích, s výjimkou těch, které jsou uvedeny v článku 270 daňového zákoníku Ruské federace (čl. 264 odst. 1 odst. 1 daňového řádu) RF). Postup výpočtu a placení cel a cel je stanoven nikoli daní, ale celními předpisy (článek 2 daňového zákoníku Ruské federace). Částky příslušných celních plateb v rámci této položky proto nelze zohlednit, lze je však přičíst dalším nákladům spojeným s výrobou a (nebo) prodejem na základě čl. 264 odst. 1 pododstavce 49 daňového zákoníku Ruské federace.

Jakou možnost byste měli zvolit pro účtování celních plateb? Nejpravděpodobnější je, že si mnoho účetních vybere účetního následovaného daňovými úřady. Postavení daňových úřadů k této otázce je uvedeno v dopisu ruského ministerstva daní a cel ze dne 5. 9. 2003 č. VG-6-02 / 945. Daňové úřady stanoví, že dovozní cla budou zahrnuta do složení ostatních nákladů souvisejících s výrobou a prodejem, a nikoli do kupní ceny zboží. Ale to funguje pouze pro zboží. A náklady na materiál a dlouhodobý majetek jsou podle daňových úředníků stanoveny s ohledem na cla. Náklady na dlouhodobý majetek na obou účtech tak lze sblížit bez střetu s daňovými úřady.

DPH zaplacená u clau dováženého zboží (včetně stálých aktiv, materiálů) lze odpočítat (čl. 171 odst. 2 daňového řádu Ruské federace). V tomto případě musí být zakoupené zboží zakoupeno pro implementaci výrobní činnosti nebo jiné transakce podléhající DPH nebo za účelem dalšího prodeje.

Upozornění: DPH je odečtena v daňovém období (měsíc nebo čtvrtletí), ve kterém bylo dovezené zboží, dlouhodobý nebo nehmotný majetek aktivován v rozvaze společnosti. Nezáleží na tom, zda do této doby byly peníze za zboží převedeny na zahraničního partnera (článek 44 Metodická doporučení o uplatňování kapitoly 21 „Daň z přidané hodnoty“ daňového řádu Ruské federace, schváleného nařízením Ministerstva daní a poplatků Ruska ze dne 20.12.2000 č. BG-3-03 / 447).

Doklady potvrzující právo na odpočet jsou v tomto případě zahraniční ekonomická dohoda (smlouva), faktura (účet) a celní prohlášení o nákladu, kde je částka DPH zaplacená na celním účtu uvedena ve sloupci 47.

Existují případy, kdy je DPH zaplacená na celním účtu odpočitatelná nepřijatelné, ale je zahrnuta v ceně zakoupeného zboží. Tyto případy jsou uvedeny v čl. 170 odst. 2 daňového řádu Ruské federace. Zde jsou hlavní:

• dovážené zboží se používá k výrobě a prodeji zboží, které nepodléhá DPH;
• dovážené zboží se používá k výrobě a prodeji zboží, jehož místo prodeje není uznáno na území Ruska;
• kupující dováženého zboží není plátcem DPH nebo využil svého práva na osvobození od daně (článek 145 daňového řádu Ruské federace);
• dovážené zboží má být použito pro operace, které nejsou uznány jako prodej zboží (práce, služby) podle článku 146 daňového zákoníku Ruské federace.

K odpočtu DPH nemusíte vystavovat fakturu. Místo nich se používají nákladová celní prohlášení (CCD) nebo jejich ověřené kopie, které jsou připojeny k registru přijatých faktur.

CCD můžete zaregistrovat do nákupní knihy pouze v případě, že: DPH byla zaplacena u cel; zboží je kapitalizováno.

Všechny GTE musí být zapsány v nákupní knize (bod 10 vyhlášky vlády Ruské federace ze dne 02.12.2000 č. 914). Pokud je položka osvobozena od DPH, je v nákupní knize uvedena poznámka „bez DPH“. Jsou rovněž uvedeny platební doklady, které potvrzují skutečnou platbu daně z přidané hodnoty celnímu orgánu.

Chcete-li to provést, musíte v nákupní knize uvést:

- ve sloupci 6 - země původu zboží a - Číslo GTE (poznámka: není nutné zapisovat datum registrace CCD, protože je již obsaženo v čísle CCD);

• ve sloupci 3 - datum skutečné platby DPH při dovozu zboží na základě platebních dokladů;
• ve sloupci 4 - datum registrace dováženého zboží (práce, služby);
• ve sloupci 5 - jméno prodávajícího;
• ve sloupci 8b (9b, 11b) - částka zaplacené DPH;
• ve sloupci 8a (9a, 10, 11a) - celní hodnota zboží s přihlédnutím k clům a spotřebním daním;
• ve sloupci 7 - součet sloupců 8a a 8b (9a a 9b, 11a a 11b).

Příklad 1

Firma „Vesna“ obdržela od zahraničního dodavatele „skupiny PPE“ zásilku zboží z Německa, jejíž hodnota zakázky je 18 000 EUR.
Výše cla je 3600 EUR a částka DPH zaplacená na celním úřadě:
(18 000 EUR + 3600 EUR) x 18% \u003d 3888 EUR.
Celní platby byly převedeny dne 25. května 2004 platebním příkazem č. 201. Oficiální směnný kurz centrální banky Ruské federace k tomuto datu byl 35,60 rublů / EUR. Proto byly uvedeny následující položky: clo - 128 160 rublů. (3600 EUR 35 35,6 rublů / EUR) a DPH - 138 412,80 rublů. (3888 EUR x 35,6 rublů / EUR).
Při dovozu zboží bylo vydáno celní prohlášení o nákladu pod číslem 10004002/250504/0004236. Téhož dne bylo zboží přijato k zaúčtování (došlo k převodu vlastnictví na základě podmínek smlouvy).
25. května 2004 byl proveden zápis do obchodní knihy „Vesna“:
Ve sloupci 8a je uvedena celní hodnota zboží v rublech: (18 000 EUR + 3600 EUR) x 35,6 rublů / EUR \u003d 768 960 rublů.
Sloupec 8 - částka celní hodnoty zboží s DPH: 768 960 rublů. + RUB 138 412,80 \u003d 907 372,80 rublů.
Záznam v nákupní knize bude vypadat, jak je uvedeno v tabulce 1.

stůl 1

N p / p	datum a číslo účty- textury	datum Způsob platby účty- textury	Datum přijetí pro účetnictví zboží (práce, služby)	Název- umírající prodejce	HOSPODA prodejní tsa	Kontrolní bod prodejní tsa	Země původ denia. pokoj, místnost GTE	Celkový nakupování, počítaje v to káď	Počítaje v to nákupy zdaněné ve výši 18%
									Náklady nakupování bez DPH	Množství káď
1	2	3	4	5	5a	5 B	6	7	8a	8b
64	-	25. května 2004, str. Č. 201	25.05.2004	Skupina PPE	-	-	Německo 10004002/ 250504/ 0004236	907 372,80	768 960,00	138 412,80

Podívejme se podrobněji na účtování cel při nákupu zboží v obchodních organizacích.

Zjistili jsme, že cla a cla tvoří zdanitelný zisk v jednom vykazovaném období a účetní zisk - v následujících vykazovacích obdobích (protože se nakoupené zboží prodává). V tomto ohledu má obchodní organizace zdanitelný dočasný rozdíl, který vede ke vzniku odložené daňové povinnosti, protože v účetnictví jsou výdaje vykázány později než v dani (pododstavce 8-10, 12, 15 PBU 18/02 „Účtování pro výpočet daně) se ziskem “). Podívejme se, jak zohlednit rozdíl, který vznikl na konkrétním příkladu.

Příklad 2

31. března 2004 organizace velkoobchod (Plátce DPH) zakoupilo zboží v hodnotě zakázky 29 413,8 USD na základě smlouvy uzavřené se zahraniční protistranou. Dodání zboží je prováděno za podmínek celního úřadu DDU konkrétního města (DODÁNÍ BEZ PLATBY CLA (NÁZEV CÍLE) - DODANÁ CLA NEPLATNÁ (JMENO MÍSTO CÍLE) DDU ......., tj. Za celní odbavení je zodpovědný kupující). Vlastnictví zboží přechází na organizaci v době registrace celního prohlášení o nákladu (CCD). Organizace platí:

• dovozní clo v rublech ve výši 10 procent z celní hodnoty zboží;
• poplatky za celní odbavení ve výši 0,1 procenta v rublech a 0,05 procenta v cizí měně;
• o sazbě 18% celní hodnoty zboží a splatného cla.

Celní hodnota odpovídá smluvní hodnotě zboží. Směnný kurz USD stanovený Centrální bankou Ruské federace ke dni registrace CCD a platby cel je 31.3805 rublů. za 1 USD.
Ve stejný den bylo kupujícímu prodáno 50 procent zboží. Výtěžek z prodeje činil 720 000 rublů, včetně DPH - 120 000 rublů. Předpokládejme podmíněně, že neexistovaly žádné další operace.
Podle účetních pravidel organizace platí DPH „při dodání“. Organizace stanoví příjmy a výdaje pro účely daně ze zisku na akruální bázi. Vykazovaná období pro daň z příjmu jsou první čtvrtletí, šest měsíců, devět měsíců.
Organizace bere v úvahu skutečné náklady na zboží na podúčtu 41-1, zdanitelné dočasné rozdíly způsobené odchylkami v nákladech na zboží - na podúčtu 41-4.

V účetnictví byly provedeny následující zápisy:

Debet 76 Kredit 51

RUB 92,302 (29,413,8 USD x 10% x 31,3805 rublů za USD) - dovozní clo bylo zaplaceno v rublech;

Debet 76 Kredit 51

RUB 461,51 (29,413,8 USD x 31,3805 rublů za USD x 0,05%) - clo bylo zaplaceno v cizí měně (typ 11);

Debet 76 Kredit 51

RUB 923,02 (29,413,8 USD x 31,3805 rublů. USD x 0,1%) - clo bylo zaplaceno v rublech (typ 10);

Debet 76 Kredit 51

RUB 182,757,9 ((29,413,8 USD x 31,3805 rublů za USD + 92 302 rublů) x 18%) - DPH zaplacená ve výši 18 procent z celní hodnoty zboží a splatného cla;

Debet 41-1 Kredit 60

RUB 923 019,75 (29,413,8 USD x 31,3805 rublů za USD) - odráží skutečné náklady na zboží v den převodu vlastnictví;

Debet 41–4 Kredit 76

RUB 93 686,53 (92 302 + 461,51 + 923,02) - byly zohledněny dovozní clo a poplatky za celní odbavení;

Debet 19 Kredit 76

RUB 182,757,9 - zohledňuje se DPH zaplacená na celním úřadě;

Debet 68 Kredit 19

RUB 182,757,9 - přijato k odpočtu DPH;

Debet 62 Kredit 90-1

720 000 RUB - jsou vykázány příjmy z prodeje zboží;

Debet 90-3 Kredit 68

120 000 RUB - odráží se DPH z prodeje;

Debet 90-2 Kredit 41-1

RUB 461 509,88 (923 019,75 rublů x 50%) - náklady na prodané zboží byly odepsány;

Debet 90-3 Kredit 41-4 „Zdanitelný dočasný rozdíl“

RUB 46 843,27 (93 686,53 rublů x 50%) - bylo odepsáno 50 procent cel a poplatků souvisejících s prodaným zbožím;

Debet 90–9 Kredit 99-1

RUB 91,646,85 (720 000 - 120 000 - 461 509,88 - 46 843,27) - finanční výsledek se odráží;

Debet 99-2 Kredit 68

RUB 21,995 (91 646,85 rublů x 24%) - odráží případný výdaj daně z příjmu.

Zdanitelný zisk z prodeje zboží za vykazované období bude činit 44 803,59 rublů. (720 000 - 120 000 - 461 509,88 - 93 686,53).

Debet 68 Kredit 77

RUB 11,242 ((93 686,53 - 46 843,27) х 24%) - odráží se odložená daňová povinnost.

daň z příjmu splatná do rozpočtu bude činit 10 753 rublů. (21 995-11 242).

Odložené daňové závazky se sníží nebo budou plně vypořádány, jakmile se zdanitelné dočasné rozdíly sníží nebo budou plně vypořádány (v tomto případě v následujících obdobích, kdy se zbývající dovážené zboží prodá). Částky, o které jsou odložené daňové závazky ve vykazovaném období sníženy nebo zcela zaniknuty, se odrážejí v účetnictví debetním zápisem na účet 77 a připisováním na účet 68.

Optimalizujeme účetnictví celních plateb

... materiály
... zboží
Zavřít vyhlídky

Účetní se často ptají, jak zahrnout cla do nákladů na materiál?

Ti, kdo účtují za zboží, hledají způsoby, jak účtovat cla, aby přiblížili hodnotu zboží v účetnictví daňová hodnota a nepoužívejte PBU 18/02. A existují takové možnosti pro optimalizaci účetnictví pomocí regulačních předpisů o účetnictví.

Nejprve se vraťme k účetním předpisům „Účetnictví zásob“ PBU 5/01, schváleným nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 9. 6. 2001 č. 44n, v jehož odstavci 2 se uvádí, že zboží je součástí zásob zakoupených nebo přijaté od jiných právnických nebo fyzických osob a držené za účelem prodeje.

Za druhé, v dodatku 2 k Metodickým pokynům pro účtování zásob, schváleným usnesením Ministerstva financí Ruska ze dne 28. prosince 2001 č. 119n, jsou celní a jiné platby související s dovozem hmotných aktiv uvedeny jako nedílná součást nákladů na dopravu a pořízení ( TZR).

Zvažte možnosti účtování celních nákladů jako součást nákladů na materiál a zboží.

... materiály

Existují dva způsoby, jak určit náklady na obdržené materiály s přihlédnutím k technickým požadavkům. Za prvé, můžete zahrnout clo do skutečné ceny každé zakoupené položky. Za druhé, vytvářejte náklady na materiál pomocí diskontních cen. Podívejme se na obě možnosti podrobněji.

Možnost jedna. Z praktického hlediska je velmi obtížné zahrnout náklady na dopravu do skutečných nákladů každé konkrétní položky materiálu. Koneckonců, obvykle v doprovodné dokumenty u dodavatelů jsou uvedeny materiály více jmen (někdy několik desítek). V tomto případě musí být celková částka celních plateb rozdělena mezi všechny položky hodnot, které byly získány podle tohoto CCD. Poměrně k jakému základu se má postupovat - náklady, množství (hmotnost) nebo nějaký jiný ukazatel? V závislosti na základně se výsledek rozdělení nákladů na jednotku zboží bude lišit.

Podle našeho názoru je logičtější rozdělovat celní platby v poměru k nákladům na materiál než k množství. Jeden nákladní list může skutečně obsahovat materiály s různými kvantitativními měřeními. Kromě toho se celní platby obvykle platí za smluvní cenu dováženého zboží.

Je vhodné použít tuto možnost účtování pro organizace s malou nomenklaturou materiálů.

Vybraný ukazatel rozdělení celních plateb by měl být stanoven v účetní politice organizace.

Druhá možnost... Účetní může využít možnost účtování nákladů na dopravu a pořízení popsaných v odstavcích 80 a 83 Metodických doporučení pro účtování zásob, schválených na základě nařízení Ministerstva financí Ruska ze dne 28. prosince 2001 č. 119n. Spočívá v použití diskontní ceny.

Oceňovací cenou může být smluvní cena dodavatele nebo skutečná cena podle údajů z předchozího měsíce, plánované ceny atd.

V tomto případě se zbývající náklady zahrnuty do skutečných nákladů na materiál (odchylky od účetní ceny) účtují samostatně jako součást nákladů na dopravu a pořízení na samostatném podúčtu na účet 16 „Odchylka v nákladech na hmotná aktiva“ nebo na samostatném podúčtu na účet 10 „Materiály“.

Kolik podúčtů takových odchylek bude, ke které nomenklatuře materiálů budou vytvořeny, jak odepsat, organizace rozhodne sama a stanoví vybrané metody v účetních pravidlech.

Potom se materiály odepisují pro výrobu jedním z povolených způsobů (za cenu každé jednotky, za průměrnou cenu, metodou FIFO nebo LIFO). Vezme se však v úvahu pouze cena tohoto materiálu. Například si může vybrat smluvní cenu dováženého materiálu.

Odchylky ve formě nákladů na dopravu a pořízení se však odepisují průměrně pro jednotlivé typy nebo skupiny.

Nejprve se zjistí průměrný koeficient odchylek, který ukazuje, kolik odchylek, které vznikly během měsíce, klesá na 1 rubl nákladů na materiál obdržený za měsíc (bod 87 Metodiky účtování zásob). Velikost odchylek i náklady na přijaté materiály se navíc počítají s ohledem na zůstatky na začátku měsíce.

Nalezená hodnota se pak vynásobí náklady na odepsané materiály a výsledek se přičítá zvýšení (zvýšení ceny) účetní hodnoty použitých materiálů.

Je zde ještě jedno pravidlo, které si pamatujeme. Je povoleno, s malou specifickou hmotností přepravních nákladů nebo odchylek (ne více než 10 procent účetní hodnoty materiálů), je zcela odepsat jako zvýšení nákladů na materiály použité ihned po konci měsíce. Poté výpočet není proveden.

Toto pravidlo může použít mnoho.

Za prvé, celní poplatky se liší. Hlavní část z nich tvoří dovozní cla (připomínáme, že jejich sazby jsou podle právních předpisů stanoveny odlišně v závislosti na zemi původu zboží - článek 3 daňového zákoníku Ruské federace). Může to být 5% nebo 10%. Vzhledem k tomu, že cla jsou souhrnně nižší než 1% ceny, je možné, že specifická gravitace celní platby nepřesáhnou 10% smluvní ceny dovážených materiálů. A proto mohou být okamžitě odepsány do nákladů podle účetních pravidel.

V daňovém účetnictví se při tvorbě nákladů na materiál berou v úvahu také celní náklady (čl. 254 odst. 2 daňového řádu Ruské federace). Daňový zákon RF však neobsahuje pravidla pro distribuci takových nákladů na jednotku materiálu. Podle našeho názoru by v tomto případě měla být použita stejná metoda tvorby nákladů na materiál jako v účetnictví. Mělo by být upřesněno v účetních pravidlech organizace pro daňové účely.

... zboží

V účetnictví mohou organizace účtovat náklady na dodání zboží (včetně cel) dvěma způsoby: mohou být zahrnuty do nákladů na zboží (článek 6 PBU 5/01), nebo mohou být zohledněny samostatně jako součást prodejních nákladů (článek 13 PBU) 5/01). Vybraná možnost musí být stanovena v účetních pravidlech.

Pokud organizace v účetnictví vezme v úvahu celní výdaje v hodnotě zboží, budou zásady distribuce stejné jako u materiálů.

Obchodní organizace obvykle nezahrnují náklady na dodání zboží do svých nákladů, ale jsou brány v úvahu jako součást nákladů na prodej na účtu 44 „Prodejní náklady“. Na účtu 44 je také možné vzít v úvahu TKR různými způsoby.

Zaprvé, pokud organizace obdrží zboží za diskontní ceny, je třeba se rozhodnout, zda oddělit přepravní náklady od celkové hmotnosti odchylek od diskontní ceny. V prvním případě musí být náklady na dopravu účtovány na samostatném podúčtu „Přepravní náklady na dodání zboží do skladů“ na účet 44 „Prodejní náklady“.

Pokud se rozhodnete účtovat přepravní náklady na samostatném podúčtu na účet 44, musíte se rozhodnout, zda se náklady (přepravní náklady na dodání), které připadají na zůstatek zboží na konci vykazovaného období, započítají zvláštním výpočtem. V závislosti na tom bude mít tento podúčet zůstatek převodu nebo na konci měsíce nebude mít zůstatek.

Protože v daňovém účetnictví se tento výpočet provádí pouze pro náklady spojené s dodáním, musí být tyto náklady odděleny od celních plateb přidělením samostatných podúčtů pro každý z nich.

V závislosti na objemu cel si můžete představit možnosti, jak je odepsat jako výdaje: v plné výši nebo v určeném poměru.

Tato metoda výpočtu také umožňuje přiblížit účetnictví dani. Pro jejich úplnou shodu je však nezbytné, aby výše nákladů na dopravu a smluvní cena zboží na obou účtech byla stejná.

Pokud se rozhodnete nevypočítat distribuční náklady na zbývající část zboží, pak na konci měsíce mohou být všechny výdaje vybrané na účtu 44 odepsány na vrub účtu 90. Tato možnost je povolena odstavcem 9 PBU 10/99 „Náklady organizace“. Podle toho mohou být všechny prodejní náklady, které jsou chápány jako prodejní náklady, plně zahrnuty do nákladů na prodané zboží. V tomto případě nebude mít účet 44 zůstatek na konci měsíce.

Existuje tedy mnoho možností účtování, všichni jsme je pojmenovali. Každá organizace má svá specifika nákladů na dopravu a pořízení a vlastní objem celních plateb. Proto se každý hlavní účetní rozhodne nezávisle na tom, jak jej opravit v účetních pravidlech, přičemž se spoléhá předpisy a váš profesionální úsudek.

Zavřít vyhlídky

Od 1. ledna 2005 se plánuje zavedení dodatků a dodatků ke kapitole 25 daňového zákoníku Ruské federace, které jsou zaměřeny zejména na sbližování daní a účetnictví. Návrh zákona například uvádí, že organizace v daňovém účetnictví i v účetnictví budou moci zahrnout cla do počátečních nákladů na zboží a zajistit příslušná ustanovení v účetní politice. Účetní mají tedy čas přemýšlet o tom, jak účtovat za celní platby, a jaká ustanovení účetních pravidel by měla být vypracována s ohledem na nadcházející změny v daňové legislativě.

Clo je povinná platba, která se platí státu. Platí se, když se zboží přesouvá přes hranice, bez ohledu na to, zda je dováženo nebo vyvezeno. Vývozcům a dovozcům se účtuje mnoho druhů cel, jejichž použití závisí na mnoha faktorech.

Abychom lépe porozuměli tomu, co je clo, měli bychom pochopit roli takové povinné platby. Existují dvě z nich: hospodářská a obchodní a politická.

S ohledem na ekonomiku plní následující funkce:

1. Prémie k ceně zboží dováženého do země.
2. Nástroj pro stimulaci mladých průmyslových odvětví, která se právě objevila a vyvíjí se intenzivně.

K těmto dvěma bodům by měl být vyjasněn účinek cla. Se zvyšováním cel se rovněž zvyšují náklady na dovážené zboží, část nákladů se přenáší na spotřebitele. To kupujícím často nevyhovuje, protože v důsledku toho nakupují méně, objem dovozu klesá. Výsledkem je, že společnosti působící v Rusku mají příležitost ukázat své výrobky nejlepším možným způsobem, protože jsou schopny nabízet dostupnější ceny. To je možné pouze tehdy, je-li domácí zboží konkurenceschopné a dostupné.

Fiskální funkce má velký význam, protože díky odlišné typy úkoly se podaří doplnit rozpočet. Kromě toho existují příjmy jak z dováženého, \u200b\u200btak z vyvezeného zboží. Účel povinnosti:

• Pokud je produkt na mezinárodních trzích žádán.
• Náklady na populární produkt na domácím trhu jsou nižší než jeho zahraniční protějšek.
• Pokud rozšíření objemu vývozu není pro zemi výhodné, vývozní clo se zvýší, ve většině případů se to udržuje uvnitř země.

Pokud jde o dovozní cla, jsou to ta, která ve větší míře naplňují rozpočet země, a navíc jsou stabilní. Podstata uložení dovozních cel v roce 2018 je, pokud se týkají luxusního zboží, jako je například tabák. U posledních dvou skupin je poptávka trvale vysoká a cena to neovlivňuje.

Druhou rolí je obchod a politika, její funkce:

1. Národní sektory hospodářství mohou být chráněny před zahraničním zbožím. To je nezbytné pro mladé společnosti, protože dovážené výrobky budou mnohem dražší. To nezasahuje do silných průmyslových odvětví a společností, které v nich pracují - v tomto případě je možné vydělat velké zisky a v důsledku toho se pokusit vstoupit na zahraniční trhy.
2. Přítlačná páka. V tomto případě je to následující: sazby dovozních cel se zvyšují, aby trh nezanechal konkurenta, jedná se o jednání. V důsledku toho je možné dosáhnout ústupků z jiné země, pokud jde o cla za jejich zboží.

Klasifikace cel

Existuje mnoho druhů cel. První dělení se týká metody stanovení sazby, dělení se děje na:

• Pevný -.
• Proporcionální -.
• Smíšený.

Podle objektu jsou rozděleny:

• Dovozní nebo dovozní clo.
• Export nebo export.
• Tranzit.

Skupina zahrnuje další druhy:

• Ochranný.
• Minimální.
• Sankce.
• Sezónní.
• Přednostní.
• Autonomní.
• Všeobecné.
• Smluvní.
• Další malé typy, v závislosti na úkolech, které jsou stanoveny před povinností.

Sazby cla se mohou každoročně měnit, zejména u vývozních cel a daní.

Některé z typů by měly být zváženy podrobněji, včetně případů jejich použití.

Importováno nebo importováno

Jeho fiskální funkce je realizována právě u tohoto typu povinností. Příspěvky z dovozu zboží do země jsou relativně stabilní a aktivně doplňují rozpočet. Na jednotlivé zboží, které pochází z některých zemí, se toto clo nevztahuje nebo je výrazně sníženo. Týká se to členských zemí celní unie a některých rozvojových zemí. Dovozní clo se skládá z několika plateb:

1. Clo.
2. Celní poplatky - taková platba je vybírána od všech účastníků, kteří zboží přepravují, zahrnuje různé druhy celních řízení, která jsou prováděna inspektory.
3. Spotřební daně, pokud se zboží podléhá spotřební dani.

• Ochrana domácích výrobců před nežádoucí zahraniční konkurencí. V tomto případě se dovozní cla pro určité skupiny zboží zvyšují.
• Optimalizace poměru vývozu a dovozu z hlediska vyvážení obchodní bilance země.
• Racionalizace zboží dováženého do země.
• Doplnění rozpočtu RF.

Video: Jak správně vypočítat celní platby při dovozu zboží

Export nebo export

Zřídka se používají pro specifické skupiny produktů. Úkoly:

1. Fiskální funkce, tj. Plnění rozpočtu.
2. Vyrovnání nízkých cen na domácím trhu ve srovnání s externím.
3. Vyrovnat monopol.
4. Ponechání zboží v zemi, které je nezbytné pro potřeby státu a za účelem nasycení trhu země.

Tento druh cla lze stanovit jako dočasné opatření, například pro sezónu aktivní prodej... Neustále pracuje na ropných produktech.

Tranzit

Účtuje se při přepravě zboží přes území země za účelem provedení v jiné zemi. Tento typ je vzácný, protože země má zájem na zvýšení objemu tranzitu a zavedení cel k tomu nepřispívá.

Hlavním cílem je fiskální. Z tohoto důvodu jsou cla vybírána zřídka, ale nahrazují se:

• Platba za dovoz zboží.
• Povolení, razítko, statistická povinnost.

Aby nedošlo k placení tranzitního cla 2018, musí vlastník nákladu splnit následující přepravní požadavky:

1. Přepravujte povolené zboží.
2. Předložte jasně definované tranzitní prohlášení.
3. Dodržujte hraniční kontroly.
4. Postupujte podle podmínek, přepravní trasy. Pokud dojde k porušení těchto bodů, jsou majiteli nákladu uloženy sankce.

V současné době v Rusku neexistuje tranzitní clo.

Podle hodnoty

Z našeho článku se dozvíte, co je povinností ad valorem a jak ji vypočítat. Jít do.

Název tohoto typu povinnosti již obsahuje jeho podstatu. V latině znamená ad valorem „z ceny“. To znamená, že výše platby závisí na celní hodnotě zboží. Tato možnost je velmi populární, protože je spravedlivá pro deklaranty a stát.

Při výpočtu cla tohoto typu se bere v úvahu hodnota zboží, ve skutečnosti deklarant nezávisle vypočítává a uvádí v prohlášení. Celní úřad takové výpočty kontroluje a kontroluje. Daň ad valorem je podobná stejně běžné dani z DPH.

Sazby cla ad valorem jsou definovány v uniformě, ale v některých případech se jejich velikost může lišit v závislosti na cílech státu a stavu trhu. Uvažovaný druh cla se počítá v procentech. Je to výhodné pro drahé předměty. Pozoruhodným příkladem je digitální technologie, která je nyní v ceně. Má smysl vzít clo na smluvní cenu, a nikoli na hmotnost každého přístroje nebo celé šarže.

Vzhledem k tomu, že základem je hodnota zakázky, dovozci často jdou za trik a uměle je snižují. Pokud je však takový trik příliš zřejmý - to znamená, že cena je výrazně nižší než průměr na trhu, mohou být důsledky pro obě strany transakce velmi nepříjemné.

Nevýhody uplatňování valorického cla na dovoz zboží do Ruska 2018:

1. Variabilita - cena se může výrazně změnit.
2. Subjektivnost sazeb.

Charakteristický

Informace o výpočtu konkrétních povinností naleznete v našem článku. Jít do.

Tento druh daně nezávisí na hodnotě zboží, je ovlivněn fyzickými parametry šarže - hmotností, objemem, výkonem, tahem motoru. Vyjádřeno jako pevná částka vzhledem k zadaným parametrům.

Příklad: sazba za cigarety je 2 eura na 1 000 kusů. Vhodné pro objemné a těžké zásilky zboží, hlavně pro suroviny.

Výhodou těchto druhů celních sazeb je nemožnost ovlivnit výši platby snížením částky smlouvy, což neovlivní základ daně. Výše splátky, která má být zaplacena, je stanovena na základě statistických údajů. Konkrétní sazby nejsou ovlivněny:

• Rychlost inflace.
• Cenová politika.
• Tržní podmínky.

Z tohoto důvodu jsou příjmy do státního rozpočtu stabilní.

Kombinovaný

Kombinované dovozní clo kombinuje jak specifické, tak ad valorem komponenty. Kromě toho mohou existovat 2 možnosti výběru sazby:

1. Součet pevné látky a procenta.
2. Výběr části, která se ukáže více. Tato možnost je zvláště výhodná pro stát.

Příkladem takové daně: tabákové výrobky 20% nákladů, ale ne méně než 2 eura na 1 000 kusů.

Další možnost se týká automobilů, kdy se objem motoru bere jako jednotka. Následující možnost pro výpočet cla je flexibilnější, ale nepoužívá se tak často:

• Hodnota se měří v procentech.
• Ukazatel se měří v číslech - součet.
• Jsou označeny obě možnosti.

Sezónní

Používá se pro produkty v konkrétní sezóně. V tomto případě může být objem dovozů a prodejů omezený. Sezónní cla na zemědělské produkty se týkají a mají tendenci se během roku dramaticky měnit. Vyznačují se následujícími vlastnostmi:

1. Jejich velikost je menší, než je uvedeno v tarifu.
2. Platí nejdéle 6 měsíců.

Poplatky podle země původu

Výše cla závisí na zemi původu zboží, typech:

1. Minimální, základní nebo mezní. Vztahuje se na zboží dovážené ze zemí, u nichž Rusko provádí nejoblíbenější národní politiku v oblasti obchodu a politických vztahů.
2. Maximální obecné nebo obecné. Používá se ve vztahu k jinému zboží nebo pokud není známa jeho země původu.
3. Přednostní. Žádat o rozvojové země.
4. Nula. Tato sazba se vztahuje na nejméně rozvinuté země.

Země původu zboží je země, ve které se zboží vyrábí nebo podstatně zpracovává.

Podle povahy původu

Existují samostatné, konvenční nebo smluvní.

Autonomní dohody jsou zřízeny vládním nařízením a nezávisí na žádných mezinárodních dohodách. Používá se pro zboží pocházející ze zemí, se kterými Rusko nemá obchodní dohody. Výše těchto poplatků se nemění v závislosti na dohodách s partnerskými zeměmi. Používají se jako pákový efekt při vytváření dvoustranných dohod.

Obvyklá jsou dovozní cla, která jsou stanovena na základě jednání. Jsou stanoveny v písemné dohodě. Nemohou vstát bez souhlasu všech smluvních stran.

Zvláštní povinnosti

Jsou zavedeny na určité období po zjištění proveditelnosti jejich provádění. Mohou být ochranným nebo represivním opatřením ve vztahu ke konkrétnímu zboží, výrobcům, zemím.

Antidumping

O aplikačních případech antidumpingová cla najdete v našem článku. Jít do.

Tato cla se vztahují pouze na dovážené zboží. Jejich použití je možné, pokud země původu nákladu pro účely vývoje využívá různé druhy dotací, a to jak ve výrobě, tak v dopravě. To znamená jakákoli pomoc, která snižuje výrobní náklady, a tudíž i náklady.

Hlavním úkolem vyrovnávacího cla je neutralizovat účinek subvencí a jeho velikost by neměla překročit skutečnou výši subvencí.

Vyrovnávací povinnost: Video

Trestné

Tato cla jsou velmi vysoká, 3 až 5krát vyšší než standard pro podobné zboží. Celní politika nebo hospodářství země na ně nemají vliv, ale politická situace ve světě ano. Někdy se za možnost považuje trestná povinnost netarifní opatření... Většinou se vyskytuje ve vztahu ke konkrétní zemi.

Sazby cla

K dispozici je také klasifikace cel z hlediska jejich sazeb. Konkrétněji:

1. Trvalý. Jsou stanoveny zákony, nejsou ovlivňovány vnějšími ani vnitřními faktory.
2. Proměnné. Jsou měněny nebo indexovány v závislosti na situaci na trhu.
3. Hodnocené. Jedná se o sazby uvedené v Jednotném celním sazebníku.
4. Efektivní - skutečná úroveň cel.

Výpočet cla

Výpočet ad valorem:

• Částka cla \u003d celní hodnota (smlouva) * celní sazba specifická pro výrobek / 100%.
• Chladnička se dováží z Německa, její cena je 100 tisíc rublů, celní sazba je 15%.
• Výpočet: 100 000 x 15% / 100% \u003d 15 000 rublů.

• Částka cla \u003d množství nebo jiná fyzikální charakteristika podle zákona * celní sazba v EUR / USD * směnný kurz v době překročení hranice.
• Osobní automobil se dováží z Francie, jeho cena je 200 tisíc rublů, objem motoru je 1800 cm³. Celní sazba je 0,75 EUR na cm³. směnný kurz eura v době dovozu je 71 rublů za euro.
• Výpočet: 1800 * 0,75 * 71 \u003d 95850 rublů.

Výpočet při použití smíšené sazby:

Úvodní údaje: Do Ruska se dováží zásilka obuvi z USA - 200 párů dámské obuvi. Náklady na celou dávku jsou 940 tisíc rublů, celní sazba je 10% a 0,7 eur za pár, sazba eura je 71 rublů.

1. Míra ad valorem: 940 000 * 10% / 100% \u003d 94 000 rublů.
2. Specifický: 200 * 0,7 * 71 \u003d 9940 rublů.
3. Částka \u003d 94 000 + 9940 \u003d 103 940 rublů.

Jak vidíte, není obtížné vypočítat clo, ale měli byste znát základní parametry potřebné pro tento proces. Můžete je převzít ze zákonů - pokud se to týká sazeb a podmínek smlouvy o dodávce - množství zboží, cena, datum dodání atd.

Všechny výpočty cla provádí osoba odpovědná za náklad a celní inspektoři kontrolují správnost výpočtu.

Platba cel

Odpovědnost za placení poplatků nese deklarant. Může být vlastníkem nákladu, přepravce, kupujícího nebo celního zástupce (). Platební podmínky podle zákona jsou následující:

• Při dovozu nejpozději v den podání prohlášení. Pokud není předložen včas, od uplynutí lhůty pro poskytnutí takového dokumentu.
• Je-li použito předběžné prohlášení, není platební lhůta nejpozději dnem propuštění zboží.
• Při podávání pravidelného celního prohlášení nejpozději do 15 dnů ode dne dodání zboží celnímu orgánu.
• Pro vývoz - nejpozději v den podání prohlášení.
• Při změně celního režimu v den, kdy končí předchozí režim.

V případě porušení podmínek provedení platby nebo neúplné platby vzniká odpovědnost ve formě:

1. Uložení pokut, pokut.
2. Odnětí svobody.
3. Diskvalifikace jako účastník.
4. Nucený výběr povinností a nedoplatků.

Odpovědnost v rozsahu, v jakém zákon stanoví, nese deklarant.

Výstup

Poté, co přijde na to, co je clo, nebude postup pro jeho výpočet a uplatňování problémem pro žádného účastníka zahraniční ekonomické činnosti. Povinnosti jakéhokoli druhu mají velký význam pro hospodářství země, výrobce a spotřebitele.

Video: Clo

Bezcelní dovoz

Bez zaplacení cel mají jednotlivci právo přepravovat zboží přes hranice Ruské federace ve výši:

Až 1 500 EUR pro pozemní dopravu (vlak, auto);
(!! - až do 500 EUR od 1. ledna 2019)

Až 10 000 EUR za letecká doprava (letadlo).

V obou případech by celková hmotnost dovážených položek neměla přesáhnout 50 kg.

Při překročení nákladů nebo hmotnosti

Pokud je cena nebo hmotnost nákupů v zahraničí vyšší než stanovené normy, ale jsou v mezích 650 000 rublů. podle ceny a 200 kg hmotnosti, budete muset zaplatit za překročení limitu:

30% nákladů, ale ne méně než 4 eur za každý kilogram navíc.

Více o bezcelním dovozu

Je důležité pochopit, že takové privilegium, jako je bezcelní dovoz, se vztahuje na zboží určené pro osobní potřebu, osobní, rodinné, domácnosti a jiné „neobchodní potřeby“. Stanovit jejich účel oficiální celní orgán vezme v úvahu faktory, jako je povaha zboží, jeho množství a frekvence jejich pohybu přes hranice.

Položky stejného typu, například několik džíny nebo obuvi nakoupené pro osobní potřebu, pod celní kontrolou, lze uznat za obchodní šarži zboží, což také způsobí, že budou zdaněny zvýšenými sazbami, ne-li nepříjemnějšími důsledky pro občany, kteří je přepravovali.

Pokud jsou limity překročeny 650 000 rublů. nebo 200 kg, budou poplatky vybírány celními úředníky podle sazeb zahraniční ekonomické aktivity.

V tomto přezkumu není možné uvést přesnou výši sazeb, protože cla se liší také pro různé druhy výrobků a existují pro všechny kategorie zboží. Kromě toho existuje několik typů sazeb: ad valorem, specifické a kombinované. Pro samotné účastníky zahraniční ekonomické aktivity to není snadná otázka. Sazby dovozních cel se vypočítávají na základě jednotného celního sazebníku ETT v souladu s pravidly Evropské hospodářské unie. Moneyinformer radí běžným občanům překračujícím hranice, aby se jednoduše vyhnuli situacím, kdy mohou být tato pravidla vyžadována. Nebude možné rychle studovat všechny nuance, ale můžete se seznámit například s tímto dokumentem.

A kolik si můžete vzít

Je zřejmé, že abyste něco mohli koupit a importovat, musíte nejprve něco exportovat. Jsou to samozřejmě peníze. Nemusíte také vykazovat prostředky na bankovních kartách, hotovost až 3 000 $ (měna nebo rubl, ekvivalentní částka). Musí být deklarováno 3 000 až 10 000 dolarů, a abyste mohli vybrat velké částky v hotovosti, budete potřebovat povolení od centrální banky.

Rovněž je možné exportovat osobní cennosti bez deklarace - šperky, drahé hodinky ... Někteří občané používají toto pravidlo, aby neplatili clo za zboží zakoupené v zahraničí a předávali je tak, jak bylo použito. (Viz důležité zprávy).

Online nakupování

Nyní v roce 2018 mohou ruskí občané nakupovat bezcelní zboží v zahraničních internetových obchodech až za 1 000 EUR měsíčně, přičemž celková váha nákupů by neměla přesáhnout 31 kg.

Pokud cena nebo hmotnost nakoupeného zboží v kterémkoli měsíci roku překročí tyto standardy, bude na nákupy podléhat clo ve výši 30% z hodnoty zboží, ale ne méně než 4 eur za 1 kg.

Očekávané změny:

Z oznámených plánů vlády se předpokládalo, že od roku 2019 se práh pro bezcelní nákupy změní směrem dolů.

Od 1. ledna 2019 se měla rovnat 500 EUR. Překročení tohoto limitu by znamenalo výběr cla ve stejné výši: 30% z hodnoty zboží, ale ne méně než 4 eur za 1 kg.
- Od 1. ledna 2020 by tato prahová hodnota měla být snížena na 200 EUR. Sazba cla v případě překročení limitu měla představovat 15% z hodnoty nákupů, ale ne méně než 2 eur za 1 kg.

Před poměrně dlouhou dobou však ministerstvo financí a daňová služba oznámily plány na urychlení tohoto přechodu:

Po tomto, federální celní služba učinil ještě radikálnější předpoklad:
- zcela zrušit prahovou hodnotu osvobozenou od cla pro nákupy v zahraničních internetových obchodech (i když při současném snížení výše vybraných cel).

Jaká rozhodnutí budou nakonec učiněna - zatím není zcela jasné, Moneyinformer bude sledovat novinky.

Změny jsou odloženy:

Od 1. července 2018 nebyl představen... Zatímco horní limit zůstává stejný - 1000 eur za měsíc.

Proč je obtížné předvídat vývoj situace:

- „Ruská pošta“ podle hlavy Nikolai Podguzova ještě není připravena snížit prahovou hodnotu bez cla dokonce na 200 EUR, současně probíhá práce na zavedení technologie automatického výběru cla při zadávání objednávek v internetových obchodech.

Národní sdružení pro dálkový prodej (NADT) má své vlastní nároky na návrh zákona, tvrdí, že je nutné odstranit lhůtu („do měsíce“) a zvážit každý nákup zvlášť, protože jinak je administrativní postup značně komplikovaný.

Ministerstvo průmyslu a obchodu připomnělo, že náklady na správu výběru cla jsou 10 EUR, a může se ukázat, že namísto dodatečných příjmů bude postup státu fungovat mínus.

Podle autoritativního názoru předních zahraničních hráčů v odvětví eBay a Amazon se nová pravidla nejen zvýší rozpočtové příjmy, ale také zpomalí rozvoj domácího ruského trhu online obchodování, což povede k prudkému poklesu aktivity nákupu spotřebitelů. Naopak zástupci ruských internetových maloobchodníků, zejména Wildberry, jsou jednoznačně pro zdanění zámořských pozemků, protože by to mělo vést ke zvýšení prodeje tuzemských online maloobchodníků.

Důležité zprávy

12.11.2018

Poplatky porostou

Od 01.01.2019 bude prahová hodnota pro bezcelní dovoz zboží pro osobní potřebu pozemní dopravou snížena z 1 500 EUR na 500 EUR. Rovněž se sníží povolená hmotnost tohoto zboží - z 50 na 25 kg. Změny jsou zavedeny dříve, než se původně očekávalo.

Tato pravidla budou zavedena současně v dalších zemích EAEU: Arménie, Bělorusko, Kazachstán a Kyrgyzstán.

02.07.2018

Internetové balíčky jsou stále

Podle oficiálních informací ministerstva financí nebude od 1. července 2018 práh pro bezcelní dovoz zásilek ze zahraničních internetových obchodů do Ruska snížen a zůstane na stejné úrovni. Očekávají se přesné údaje o načasování snížení prahu.

11.02.2018

Celnice o vás ví všechno

Nepříjemné zprávy se objevily pro ty ruské cestovatele, kteří plánovali přinést drahé předměty ze zahraničí (v celkové hodnotě více než 10 000 EUR), rozdávat je jako své vlastní a bez zaplacení 30% celní daně za ně. Jedná se nejčastěji o hodinky a šperky.

Média informují, že FCS má nyní příležitost rychle přijímat informace o drahých nákupech Rusů v zahraničí. Celní úředníci se setkávají s některými turisty přicházejícími se seznamem jejich zahraničních nákupů v ruce. Zdrojem takových informací jsou pravděpodobně systémy Osvobozeny od daně a jejich zahraniční kolegové spolupracující s ruskými policisty. Desítky našich občanů již zachytily přepravu nehlášeného zboží, mezi nimiž byli státní úředníci a seriózní podnikatelé, včetně těch, kteří přijeli do země na soukromých letadlech - obchodní trysky. Jak víte, za pašování (a to je přesně dovoz nehlášených věcí) může hrozit trest až trestní.

Kapitola FCS Vladimir Bulavin tyto informace nepopřel a potvrdil, že celní správa v této oblasti spolupracuje se zahraničními kolegy.

dodatečné informace

Dovoz alkoholu, tabáku, léčiv, zvířat, alkoholu a tabáku, aut do Ruska ...

Jak podat prohlášení a provést platbu

Jak prohlásit. Zelené a červené chodby

Veškeré zboží přepravované přes celní hranici Ruska podléhá celní kontrole.

Chcete-li informovat celní orgány o zboží, jehož dovoz je spojen s placením cel nebo v souladu s omezeními stanovenými zákonem (přeprava zbraní, léčivých přípravků, zvířat, starožitností ...), musíte vyplnit zvláštní formulář prohlášení, který lze získat od celního úředníka.

Pokud jsou takové věci přepravovány a v množstvích, pro která nejsou poskytovány celní platby, není třeba vyplňovat žádné formuláře.

Na většině mezinárodních letišť mořské přístavy a na hraničních přechodech autem byl zaveden systém celní kontroly „dvou chodeb“ - červené a zelené. Výrazně to zjednodušuje a zrychluje proces kontroly:

Pokud občan přinese věci, které chce deklarovat, celním úředníkům, jde do červené chodby.

Pokud si je jistý, že prohlášení nemusí vyplňovat, prochází zelenou chodbou.

Je důležité mít na paměti, že průchod zelenou chodbou je také prohlášením - že nemáte u sebe položky, které zákon požaduje prohlásit. Pro tento postup existuje dokonce zvláštní název: „implicitní prohlášení“. Celní úředníci, kteří procházejí zelenou chodbou, jsou také „kontrolováni“ celními úředníky, pouze s menší pozorností, často pouze pomocí kamer CCTV. To však neznamená, že nemusí potřebovat provést úplné vyhledávání.

Jak platit, platební podmínky

Cla jsou placena jednotlivci při celním prohlášení zboží zboží na základě celního dokladu, jehož jedna kopie je předána osobě, která zaplatila celní platby.

Lhůta pro platbu při dovozu by neměla přesáhnout 15 dnů ode dne předložení zboží celnímu orgánu v místě jeho příjezdu na celní území Ruské federace.

Pravidla pro přepravu určitých kategorií zboží

Pro účely tohoto přehledu poskytuje Moneyinformer obecné informace. Podrobné, nejpřesnější a nejaktuálnější informace o tomto čísle lze získat na oficiálních webových stránkách FCS.
Zboží pro osobní potřebu přepravované přes celní hranici:
- s platbou cel, daní
- s osvobozením od platby

Alkohol

Jednotlivec má právo dovážet do Ruska 3 litry alkoholických nápojů bez cla.

Další 2 litry lze importovat zadáním prohlášení a zaplacením poplatku za ně:

10 eur na litr piva a vína

22 eur za litr lihovin (vodka, whisky, koňak ...)

Je zakázáno přinášet více než 5 litrů. Pro alkoholické nápoje zakoupené v obchodě Bezcelní, platí stejná pravidla.

Tabák

Jednotlivec má právo dovážet do Ruska bez cla až 200 cigaret nebo až 50 doutníků nebo až 250 gramů tabáku.

produkty

Potraviny mohou být dováženy v továrně označených obalech a v množství nepřesahujícím 5 kg na hektar, s výjimkou některých druhů produktů z některých zemí, na které se vztahují dočasná omezení Rosselkhoznadzor. Semena potravinářských plodin, stejně jako květiny, nelze přepravovat.

Auta

Tato kategorie objektů přepravovaných jednotlivci přes hranice je oddělena. Chcete-li importovat auto na území Ruské federace, musíte zaplatit DPH, spotřební daně a cla. K důkladnému prozkoumání tohoto problému je k dispozici řada referenčních tabulek a kalkulaček. Moneyinformer pouze uvede, jaké vlastnosti vozu ovlivní konečné náklady na jeho dovoz a celní odbavení: jeho náklady, objem, výkon a typ motoru, hmotnost, rok výroby. Čím je auto dražší, tím silnější, modernější, čím více musíte zaplatit, a ve významném progresi.

Motorové plavidlo

U strojů jiných typů strojů, jakož i jachet, člunů a jiných plavidel se použije jednotná sazba ve výši 30% nákladů na přemisťované zboží (vybavení).

Import zakázán

Zboží, jehož dovoz do Ruska je podle současných pravidel zakázán:
- Tisk, fotografie a video produkty s pornografickým obsahem; podobné produkty, které mohou souviset se státním tajemstvím; a také které lze klasifikovat jako propagující rasismus, terorismus, etnická nebo náboženská nenávist;
- ohrožené druhy zvířat a rostlin;
- omamné látky;
- zeleninové a ovocné plodiny, které nemají rostlinolékařská povolení;
- zbraně, jejich součásti a střelivo, pokud neexistuje zvláštní povolení (včetně pneumatických, chladných a plynových zbraní určitých typů);
- Lidské biomateriály.

Odpovědnost za porušení pravidel

Celní trestné činy zahrnují ne celní prohlášení nebo nepřesné celní prohlášení zboží, zpětný dovoz zboží, pašování a další. Některé z nich se mohou stát objekty správní deliktya dalších trestných činů, a tedy i správních opatření nebo trestní odpovědnost... V závislosti na závažnosti porušení může být pachateli vydáno varování, pokuta s konfiskací dováženého zboží nebo bez něj, nebo může dokonce hrozit uvěznění.

Vývozní pravidla

Celní pravidla pro vývoz zboží a peněz přes hranice Ruska jsou téměř úplně totožná s pravidly a postupy pro dovoz.

Správnost vyplnění celního prohlášení aspekt výpočtu celních plateb je důležitý... Výhodnost doručení závisí hlavně na výši plateb, které mají být zaplaceny účastníkovi zahraniční ekonomické činnosti.

V souladu s právními předpisy EAEU celní platby jsou těchto typů:

Při vývozu zboží:

• celní poplatek
• vývozní clo (ne na všechny druhy zboží, například na ropné produkty)

Při dovozu zboží:

• celní operace;
• povinnost;
• spotřební daň (pro konkrétní skupinu zboží);

Základem pro výpočet dovozního cla je celní hodnota zboží, která závisí na dodacích podmínkách v souladu s.

Například, pokud je dovážené zboží dodáno za podmínek, bude celní hodnota zahrnovat hodnotu faktury (hodnota zboží podle faktury) a náklady na přepravu zboží na hranici EAEU nebo Ruské federace (v závislosti na trase).

Důležité: celní hodnota je VŽDY vypočtena v rublech... Pokud je cena zboží nebo přepravy v cizí měně, musí být v den podání prohlášení o zboží převedena na rubly směnným kurzem centrální banky Ruské federace.

Vzorec tedy vypadá takto:

Celní hodnota \u003d Fakturační hodnota (RUB) + Náklady na zboží na hranici (RUB)

Podívejme se blíže na celní platby:

Důležité: celní platby se počítají v rublech

Druhy celních plateb

1. Poplatky za celní operace (viz nařízení vlády Ruské federace č. 863 ze dne 28.12.2004):

• pokud je výše poplatku za celní operace 750 rublů. za jedno prohlášení podané elektronicky.
• kdy jsou poplatky stanoveny následovně:

	Celní hodnota zboží
500 rublů	nepřesahuje 200 tisíc rublů včetně
1 000 rublů	200 000 rublů 1 kopeck nebo více, ale nepřesahuje 450 000 rublů včetně
2000 rublů	450 000 rublů 1 kopeck nebo více, ale nepřesahuje 1 200 000 rublů včetně
5500 rublů	1 200 000 rublů 1 kopeck nebo více, ale nepřesahuje 2 500 000 rublů včetně
7500 rublů	2 500 000 rublů 1 kopeck nebo více, ale nepřesahuje 5 000 000 rublů včetně
20 000 rublů	5 000 000 rublů 1 kopeck nebo více, ale nepřesahuje 10 000 000 rublů včetně
30.000 rublů	10 000 000 rublů 1 kopeck nebo více

Sazby poplatků za celní operace při elektronickém prohlášení se používají ve výši 75% výše poplatků za celní operace uvedené výše.

2. Poplatky

Existují tři typy celních sazeb:

• podle hodnoty hodnotit cla jsou stanovena jako procento z celní hodnoty, například 12%
• charakteristický - je uveden v jednotce fyzického ukazatele, například 5 EUR / kg nebo 2 EUR / litr
• kombinovaný - kombinuje ad valorem a specifické zásady zdanění. Například 12%, ale ne méně než 5 EUR / kg. Základem pro výpočet cla u zboží zdaněného kombinovanými sazbami je celní hodnota zboží (složka ad valorem) nebo množství věcného zboží (konkrétní složka). Vypočteno dvěma způsoby: Nejvyšší částka obdržená jedním ze způsobů je splatná.

Země původu zboží také ovlivňuje velikost dovozního cla. Základní sazba je 100%, pro rozvojové země 75%, pro nejméně rozvinuté země 0%.

3. Spotřební daň- daň zavedená pro určité kategorie zboží (například ethylalkohol ze všech druhů surovin; výrobky obsahující alkohol; alkoholické nápoje - tabákové výrobky; osobní automobily; motocykly s výkonem motoru nad 112,5 kW (150 k)). Sazby jsou pro oba stejné ruské výrobky Rusky a pro zboží cizího původu.

4. káď je účtována pouze při dovozu zboží, sazba daně bude buď 10% (pro některé kategorie zboží, například pro lékařské výrobky, dětskou výživu, knihy), nebo 20%. Při vývozu zboží je sazba DPH 0%.

Základ (vzorec) pro výpočet daně: celní hodnota + clo + spotřební daň.

Příklad výpočtu celních plateb

Výpočet celních plateb na příkladu dovozu jablečné šťávy (elektronické prohlášení), když podle INCOTRERMS-2010

Začít, je nezbytné určit celní hodnotu zboží.

Vypočítáme ji takto:

6 000 EUR x 70 rublů. \u003d 420 000 rublů.

Pro celní hodnotu 420 000 rublů poplatky budou 750 rublů.

1. 420 000 rublů. x 8% \u003d 33 600 rublů.

2,20 000 litrů x 0,04 EUR \u003d 800 EUR

\u003d\u003e Výsledné množství převedeme do rublů: 800 eur x 70 rublů. \u003d 56 000 rublů.

Výsledkem bylo 2 částky: 33 600 rublů. a 56 000 rublů. Vybereme si ten, který je větší.

V důsledku toho bude clo činit 56 000 rublů.

Výpočet DPH:

DPH \u003d (celní hodnota + clo) x 20%

Proto (420 000 rublů + 56 000 rublů) x 20% \u003d 95 200 rublů.

Vypočítáme částku celních plateb:

Celní platby \u003d celní odbavení + clo + DPH

Výše celních plateb tedy bude:

750 RUB + 56 000 rublů. + 95 200 rub. \u003d 151 950 rub .