1. Odpisovatelný majetek je roztříděn do odpisových skupin podle své životnosti. Doba použitelnosti je období, během kterého se položka dlouhodobého majetku nebo položka nehmotného majetku používá k plnění účelu činnosti daňového poplatníka. Doba použitelnosti stanoví daňový poplatník nezávisle na datu uvedení tohoto odpisovatelného majetku do provozu v souladu s ustanoveními tohoto článku a při zohlednění klasifikace dlouhodobého majetku schváleného vládou Ruské federace.

Daňový poplatník má právo prodloužit životnost položky dlouhodobého majetku po datu jeho uvedení do provozu, pokud se po rekonstrukci, modernizaci nebo technickém re-vybavení takové položky zvýšila jeho životnost. Současně lze prodloužit životnost dlouhodobého majetku ve lhůtách stanovených pro odpisovou skupinu, do které byl tento dlouhodobý majetek dříve zahrnut.

Pokud v důsledku rekonstrukce, modernizace nebo technického přepracování položky dlouhodobého majetku nedojde ke zvýšení její životnosti, daňový poplatník zohlední zbývající dobu použitelnosti při výpočtu odpisů.

kapitálové investice, jejichž náklady hradí nájemce pronajímatelem, jsou pronajímatelem amortizovány způsobem stanoveným v této kapitole;

kapitálové investice realizované nájemcem se souhlasem pronajímatele, jehož hodnota není pronajímatelem vrácena, jsou amortizovány nájemcem během doby pronájmu na základě odpisů vypočtených s ohledem na dobu použitelnosti určenou pro najatý dlouhodobý majetek nebo pro kapitálové investice do těchto objektů v souladu s s klasifikací dlouhodobého majetku schváleného vládou Ruské federace.

Kapitálové investice do dlouhodobého majetku přijaté na základě dohody o bezdůvodném použití uvedené v čl. 1 odst. 1 odst. 1 tohoto předpisu se odpisují v tomto pořadí:

kapitálové investice, jejichž náklady jsou zapůjčovací organizaci uhrazeny půjčovací organizací, jsou zapůjčenou organizací amortizovány způsobem stanoveným v této kapitole;

kapitálové investice uskutečněné výpůjční organizací se souhlasem věřitelské organizace, jejichž náklady nejsou hrazeny organizací věřitele, jsou amortizovány organizací dlužníka během doby dohody o bezdůvodném použití na základě odpisů vypočtených s ohledem na dobu použitelnosti stanovenou pro obdržený dlouhodobý majetek nebo pro kapitálové investice do těchto zařízení v souladu s klasifikací dlouhodobého majetku schváleného vládou Ruské federace.

2. Doba použitelnosti předmětu nehmotného majetku se stanoví na základě doby platnosti patentu, osvědčení a (nebo) z jiných omezení podmínek užívání předmětů duševního vlastnictví v souladu s právními předpisy Ruské federace nebo použitelnými právními předpisy cizího státu, jakož i na základě doby použitelnosti nehmotného majetku. stanovené příslušnými dohodami. U nehmotného majetku, u kterého není možné určit dobu použitelnosti předmětu nehmotného majetku, se odpisové sazby stanoví na základě doby použitelnosti 10 let (ale ne déle než životnost daňového poplatníka).

U nehmotného majetku uvedeného v čl. 3 odst. 3 třetím pododstavci čl. 3 odst. 3 tohoto zákoníku má daňový poplatník právo nezávisle stanovit dobu použitelnosti, která nesmí být kratší než dva roky.

3. Odepisovatelný majetek je seskupen do následujících odpisových skupin:

první skupina - veškerý krátkodobý majetek s užitečnou životností od 1 do 2 let včetně;

druhá skupina - nemovitost s životností nad 2 roky až 3 roky včetně;

třetí skupina - nemovitost s životností nad 3 roky až 5 let včetně;

čtvrtá skupina - nemovitost s životností nad 5 let až 7 let včetně;

pátá skupina - nemovitost s životností nad 7 let až 10 let včetně;

šestá skupina - majetek s životností nad 10 let až 15 let včetně;

sedmá skupina - nemovitost s životností nad 15 let až do 20 let včetně;

osmá skupina - majetek s životností nad 20 let do 25 let včetně;

devátá skupina - majetek s životností nad 25 let až 30 let včetně;

desátá skupina - nemovitost s životností nad 30 let.

4. Klasifikaci dlouhodobého majetku zařazeného do odpisových skupin schvaluje vláda Ruské federace.

5. Nehmotná aktiva jsou zařazena do amortizačních skupin na základě doby použitelnosti stanovené v souladu s odstavcem 2 tohoto článku.

6. U těch typů dlouhodobých aktiv, která nejsou uvedena v odpisových skupinách, stanoví životnost plátce daně v souladu se specifikacemi nebo doporučeními výrobců.

7. Organizace pořizující použitý dlouhodobý majetek (včetně ve formě příspěvku do schváleného (sdruženého) kapitálu nebo jako sukcese při reorganizaci právnických osob) má za účelem použití metody lineárního odpisování pro tyto objekty právo stanovit odpisovou sazbu pro tato vlastnost, s ohledem na dobu použitelnosti, snížená o počet let (měsíců) provozu této nemovitosti předchozími vlastníky. V tomto případě lze dobu použitelnosti tohoto dlouhodobého majetku definovat jako období jejich užitečného použití stanovené předchozím vlastníkem tohoto dlouhodobého majetku, snížené o počet let (měsíců) provozu tohoto majetku předchozím vlastníkem.

Pokud se ukáže, že doba skutečného užívání tohoto dlouhodobého majetku dřívějšími vlastníky je stejná jako doba jeho užitečného použití, určená klasifikací dlouhodobého majetku schváleného vládou Ruské federace v souladu s touto kapitolou, nebo překročení tohoto období, má daňový poplatník právo s ohledem na požadavky nezávisle stanovit životnost tohoto dlouhodobého majetku bezpečnostní opatření a další faktory.

8. U předmětů odpisovatelného majetku uvedených v čl. 3 odst. 3 prvním pododstavci tohoto zákoníku se odpisy účtují zvlášť pro každý předmět majetku v souladu s obdobím jeho užitečného užívání způsobem stanoveným v této kapitole.

9. Pro účely této kapitoly se odpisovatelný majetek vykazuje v prvotních nákladech stanovených v souladu s článkem tohoto zákoníku, pokud tato kapitola nestanoví jinak.

Daňový poplatník má právo, pokud není v této kapitole stanoveno jinak, zahrnout do nákladů vykazovaného (daňového) období náklady na kapitálové investice ve výši nepřesahující 10 procent (nejvýše 30 procent - ve vztahu k dlouhodobému majetku náležejícímu do třetí - sedmé odpisové skupiny) původní náklady na stálá aktiva (s výjimkou stálých aktiv obdržených zdarma) a také nejvýše 10 procent (ne více než 30 procent - ve vztahu k dlouhodobému majetku patřícímu do třetí - sedmé odpisové skupiny) náklady vzniklé v případě dokončení, dalšího vybavení, rekonstrukce, modernizace, technické přepracování, částečná likvidace dlouhodobého majetku a jeho výše je stanovena v souladu s článkem tohoto Kodexu.

Pokud daňový poplatník toto právo uplatní, odpovídající položky dlouhodobého majetku jsou po uvedení do provozu zahrnuty do odpisových skupin (podskupin) za své počáteční náklady minus ne více než 10 procent (ne více než 30 procent - ve vztahu k dlouhodobému majetku náležejícímu do třetí - sedmé odpisové skupiny). ) počáteční náklady zahrnuté do nákladů vykazovaného (daňového) období a částky, o které se v celkové bilanci odpisových skupin (podskupin) berou v úvahu počáteční náklady na změny objektů v případě dokončení, doplňkové vybavení, rekonstrukce, modernizace, technické vybavení, částečná likvidace objektů ( měnit počáteční náklady na předměty, jejichž odpisy jsou účtovány rovnoměrně v souladu s článkem tohoto zákoníku) minus nejvýše 10 procent (nejvýše 30 procent - ve vztahu k dlouhodobému majetku patřícímu do třetí - sedmé odpisové skupiny) těchto částek.

V případě, že dlouhodobý majetek, na který se vztahovala ustanovení druhého pododstavce tohoto bodu, byl prodán dříve než po pěti letech ode dne jeho uvedení do provozu osobě, která je závislá na daňovém poplatníkovi, částka nákladů dříve zahrnutá do složení nákladů příštího vykazování (daň ) období v souladu s druhým pododstavcem tohoto bodu, podléhají zahrnutí do struktury provozních výnosů do vykazovaného (daňového) období, ve kterém byl takový prodej uskutečněn.

10. Majetek přijatý (převedený) do finančního leasingu v rámci finančního leasingu (leasingu) je zahrnut do odpovídající odpisové skupiny (podskupiny) stranou, jejíž majetek má být zaúčtován v souladu s podmínkami finančního leasingu (leasingu).

12. Předměty odpisovatelného majetku získané organizací, které byly používány, jsou zahrnuty do odpisové skupiny (podskupiny), ve které byly zahrnuty od předchozího vlastníka.

13. Pokud organizace, která zavedla ve své účetní politice, použití metody nelineárního odpisování použije na odpisové sazby v souladu s článkem 259.3 tohoto předpisu rostoucí (klesající) koeficienty a (nebo) provádí výdaje na výzkum a (nebo) experimentální a vývojový vývoj stanovený čl. 2 odst. 2 pododstavec 1 tohoto kodexu, předměty odpisovatelného majetku, na které se tyto koeficienty vztahují, jakož i předměty odpisovatelného majetku používané k provádění vědeckého výzkumu a (nebo) experimentálního a konstrukčního vývoje, tvoří podskupinu jako součást odpisové skupiny a účtování těchto odpisových skupin, a podskupiny jsou udržovány samostatně. Na tato podskupiny se vztahují všechna pravidla pro vytvoření nebo likvidaci skupiny, zvýšení nebo snížení celkového zůstatku skupiny a použije se na ně odpisová sazba specifikovaná zvyšujícím se (klesajícím) koeficientem.

Použití zvyšujících se (snižujících) koeficientů na míry odpisů předmětů odpisovatelného majetku má za následek odpovídající snížení (zvýšení) doby použitelnosti těchto předmětů. Současně se odpisové podskupiny pro předměty odpisovatelného majetku, u nichž se používají odpisové sazby, u nichž se používají rostoucí (klesající) koeficienty, tvoří jako součást odpisové skupiny na základě doby použitelnosti určené klasifikací dlouhodobého majetku schváleného vládou Ruské federace, s vyloučením jejího zvýšení (snížení).

Článek 258. Odpisové skupiny (podskupiny). Vlastnosti zařazení odpisovatelného majetku do složení odpisových skupin (podskupin)

1. Odpisovatelný majetek je roztříděn do odpisových skupin podle své životnosti. Doba použitelnosti je období, během kterého se položka dlouhodobého majetku nebo položka nehmotného majetku používá k plnění účelu činnosti daňového poplatníka. Doba použitelnosti stanoví daňový poplatník nezávisle na datu uvedení tohoto odpisovatelného majetku do provozu v souladu s ustanoveními tohoto článku a při zohlednění klasifikace dlouhodobého majetku schváleného vládou Ruské federace.

Daňový poplatník má právo prodloužit životnost položky dlouhodobého majetku po datu jeho uvedení do provozu, pokud se po rekonstrukci, modernizaci nebo technickém re-vybavení takové položky zvýšila jeho životnost. Současně lze prodloužit životnost dlouhodobého majetku ve lhůtách stanovených pro odpisovou skupinu, do které byl tento dlouhodobý majetek dříve zahrnut.

Pokud v důsledku rekonstrukce, modernizace nebo technického přepracování položky dlouhodobého majetku nedojde ke zvýšení její životnosti, daňový poplatník zohlední zbývající dobu použitelnosti při výpočtu odpisů.

Kapitálové investice do najatého dlouhodobého majetku uvedeného v čl. 256 odst. 1 bodě 1

kapitálové investice, jejichž náklady hradí nájemce pronajímatelem, jsou pronajímatelem amortizovány způsobem stanoveným v této kapitole;

kapitálové investice provedené nájemcem se souhlasem pronajímatele, jehož hodnota není pronajímatelem vrácena, jsou amortizovány nájemcem během doby pronájmu na základě odpisů vypočtených s ohledem na dobu použitelnosti určenou pro najatý dlouhodobý majetek nebo pro kapitálové investice do těchto předmětů v souladu s s klasifikací dlouhodobého majetku schváleného vládou Ruské federace.

Kapitálové investice do dlouhodobého majetku přijaté na základě dohody o bezdůvodném použití uvedené v čl. 256 odst. 1 odst. 1 tohoto zákoníku se amortizují v tomto pořadí:

kapitálové investice, jejichž náklady jsou zapůjčovací organizaci uhrazeny půjčovací organizací, jsou zapůjčenou organizací amortizovány způsobem stanoveným v této kapitole;

kapitálové investice provedené vypůjčitelskou organizací se souhlasem věřitelské organizace, jejíž náklady nejsou zaplaceny věřitelskou organizací, jsou amortizovány organizací vypůjčovatele během doby dohody o bezdůvodném použití na základě částek odpisů vypočtených s ohledem na dobu použitelnosti stanovenou pro obdržený dlouhodobý majetek nebo pro kapitálové investice do těchto zařízení v souladu s klasifikací dlouhodobého majetku schváleného vládou Ruské federace.
(ve znění spolkového zákona ze dne 25.11.2009 N 281-FZ)

2. Doba použitelnosti předmětu nehmotného majetku se stanoví na základě doby platnosti patentu, osvědčení a (nebo) z jiných omezení podmínek užívání předmětů duševního vlastnictví v souladu s právními předpisy Ruské federace nebo použitelnými právními předpisy cizího státu, jakož i na základě doby použitelnosti nehmotného majetku. stanovené příslušnými dohodami. U nehmotného majetku, u kterého není možné určit dobu použitelnosti předmětu nehmotného majetku, se odpisové sazby stanoví na základě doby použitelnosti 10 let (ale ne déle než životnost daňového poplatníka).

U nehmotného majetku uvedeného v čl. 257 odst. 3 třetím pododstavci odstavcích 1 - 3, 5, 6 třetího pododstavce tohoto zákoníku má daňový poplatník právo nezávisle stanovit dobu použitelnosti, která nesmí být kratší než dva roky.
(odstavec byl zaveden spolkovým zákonem ze dne 28. prosince 2010 N 395-FZ)

Ustanovení čl. 258 druhého pododstavce článku 28 se použijí ode dne 1. ledna 2011.

3. Odepisovatelný majetek je seskupen do následujících odpisových skupin:

první skupina - veškerý krátkodobý majetek s užitečnou životností od 1 do 2 let včetně;

druhá skupina - nemovitost s životností nad 2 roky až 3 roky včetně;

třetí skupina - nemovitost s životností nad 3 roky až 5 let včetně;

čtvrtá skupina - nemovitost s životností nad 5 let až 7 let včetně;

pátá skupina - nemovitost s životností nad 7 let až 10 let včetně;

šestá skupina - majetek s životností nad 10 let až 15 let včetně;

sedmá skupina - nemovitost s životností nad 15 let až do 20 let včetně;

osmá skupina - majetek s životností nad 20 let do 25 let včetně;

devátá skupina - majetek s životností nad 25 let až 30 let včetně;

desátá skupina - nemovitost s životností nad 30 let.

4. Klasifikaci dlouhodobého majetku zařazeného do odpisových skupin schvaluje vláda Ruské federace.

5. Nehmotná aktiva jsou zařazena do amortizačních skupin na základě doby použitelnosti stanovené v souladu s odstavcem 2 tohoto článku.

6. U těch typů dlouhodobých aktiv, která nejsou uvedena v odpisových skupinách, stanoví životnost plátce daně v souladu se specifikacemi nebo doporučeními výrobců.

7. Organizace pořizující použitý dlouhodobý majetek (včetně ve formě příspěvku do schváleného (sdruženého) kapitálu nebo jako sukcese při reorganizaci právnických osob) má za účelem použití metody lineárního odpisování pro tyto objekty právo stanovit odpisovou sazbu pro tato vlastnost, s ohledem na dobu použitelnosti, snížená o počet let (měsíců) provozu této nemovitosti předchozími vlastníky. V tomto případě lze dobu použitelnosti tohoto dlouhodobého majetku definovat jako období jejich užitečného použití stanovené předchozím vlastníkem tohoto dlouhodobého majetku, snížené o počet let (měsíců) provozu tohoto majetku předchozím vlastníkem.

Pokud se ukáže, že doba skutečného užívání tohoto dlouhodobého majetku dřívějšími vlastníky je stejná jako doba jeho užitečného použití, určená klasifikací dlouhodobého majetku schváleného vládou Ruské federace v souladu s touto kapitolou, nebo překročení tohoto období, má daňový poplatník právo s ohledem na požadavky nezávisle stanovit životnost tohoto dlouhodobého majetku bezpečnostní opatření a další faktory.

8. U předmětů odpisovatelného majetku uvedených v čl. 259 odst. 3 prvním pododstavci tohoto zákoníku se odpisy účtují zvlášť pro každý předmět majetku v souladu s jeho životností způsobem stanoveným v této kapitole.

9. Pro účely této kapitoly se odpisovatelný majetek vykazuje v prvotních nákladech určených v souladu s článkem 257 tohoto zákoníku, pokud tato kapitola nestanoví jinak.

Daňový poplatník má právo zahrnout do nákladů vykazovaného (daňového) období náklady na kapitálové investice ve výši nepřesahující 10 procent (ne více než 30 procent - ve vztahu k dlouhodobému majetku náležejícímu do třetí - sedmé odpisové skupiny) počátečních nákladů na dlouhodobý majetek (s výjimkou dlouhodobého majetku) bezplatně) a dále ne více než 10 procent (ne více než 30 procent - ve vztahu k dlouhodobému majetku náležejícímu do třetí - sedmé odpisové skupiny) nákladů vzniklých v případě dokončení, dovybavení, rekonstrukce, modernizace, technického vybavení, částečné likvidace hlavního prostředky a částky, které jsou určeny v souladu s článkem 257 tohoto zákoníku.

Pokud daňový poplatník toto právo uplatní, odpovídající položky dlouhodobého majetku jsou po uvedení do provozu zahrnuty do odpisových skupin (podskupin) za své počáteční náklady minus ne více než 10 procent (ne více než 30 procent - ve vztahu k dlouhodobému majetku náležejícímu do třetí - sedmé odpisové skupiny). ) počáteční náklady zahrnuté do nákladů vykazovaného (daňového) období a částky, o které se v celkové bilanci odpisových skupin (podskupin) berou v úvahu počáteční náklady na změny objektů v případě dokončení, doplňkové vybavení, rekonstrukce, modernizace, technické vybavení, částečná likvidace objektů ( měnit počáteční náklady na předměty, jejichž odpisy jsou účtovány rovnoměrně v souladu s článkem 259 tohoto zákoníku) mínus nejvýše 10 procent (nejvýše 30 procent - ve vztahu k dlouhodobému majetku náležejícímu do třetí - sedmé odpisové skupiny) těchto částek.

V případě provádění dříve než pět let po uvedení dlouhodobého majetku do provozu, na který se vztahovala ustanovení odstavce 2 tohoto odstavce, podléhá částka nákladů zahrnutých do nákladů následujícího účetního období v souladu s odstavcem 2 tohoto odstavce navrácení a zahrnutí do základu daně.
(ve znění spolkového zákona ze dne 26.11.2008 N 224-FZ)

Ustanovení čl. 258 odst. 4 odstavce 9 se vztahují na stálá aktiva uvedená do provozu počínaje 1. lednem 2008.

10. Majetek přijatý (převedený) do finančního leasingu v rámci finančního leasingu (leasingu) je zahrnut do odpovídající odpisové skupiny (podskupiny) stranou, jejíž majetek má být zaúčtován v souladu s podmínkami finančního leasingu (leasingu).

11. Dlouhodobý majetek, jehož práva podléhají státní registraci v souladu s právními předpisy Ruské federace, je zařazen do příslušné odpisové skupiny od okamžiku, kdy je dokumentem potvrzeno, že byly předloženy doklady k registraci těchto práv.

12. Předměty odpisovatelného majetku získané organizací, které byly používány, jsou zahrnuty do odpisové skupiny (podskupiny), ve které byly zahrnuty od předchozího vlastníka.

13. Pokud organizace, která zavedla ve své účetní politice použití nelineární metody odpisování, použije na odpisové sazby rostoucí (klesající) koeficienty v souladu s článkem 259.3 tohoto Kodexu, předměty odpisovatelného majetku, na které se tyto ukazatele vztahují, tvoří podskupinu jako součást odpisové skupiny a účtování takových odpisových skupin a podskupin je vedeno samostatně. Na tato podskupiny se vztahují všechna pravidla pro vytvoření nebo likvidaci skupiny, zvýšení nebo snížení celkového zůstatku skupiny a použije se na ně odpisová sazba, která je určena zvyšujícím se (klesajícím) koeficientem.

Použití zvyšujících se (snižujících) koeficientů na míry odpisů předmětů odpisovatelného majetku má za následek odpovídající snížení (zvýšení) doby použitelnosti těchto předmětů. Současně se odpisové podskupiny pro předměty odpisovatelného majetku, u nichž se používají odpisové sazby, u nichž se používají rostoucí (klesající) koeficienty, tvoří jako součást odpisové skupiny na základě doby použitelnosti určené klasifikací dlouhodobého majetku schváleného vládou Ruské federace, s vyloučením jejího zvýšení (snížení).

1. Odpisovatelný majetek je roztříděn do odpisových skupin podle své životnosti. Doba použitelnosti je období, během kterého se položka dlouhodobého majetku nebo položka nehmotného majetku používá k plnění účelu činnosti daňového poplatníka. Doba použitelnosti stanoví daňový poplatník nezávisle na datu uvedení tohoto odpisovatelného majetku do provozu v souladu s ustanoveními tohoto článku a při zohlednění klasifikace dlouhodobého majetku schváleného vládou Ruské federace.
Daňový poplatník má právo prodloužit životnost položky dlouhodobého majetku po datu jeho uvedení do provozu, pokud se po rekonstrukci, modernizaci nebo technickém re-vybavení takové položky zvýšila jeho životnost. Současně lze prodloužit životnost dlouhodobého majetku ve lhůtách stanovených pro odpisovou skupinu, do které byl tento dlouhodobý majetek dříve zahrnut.

Pokud v důsledku rekonstrukce, modernizace nebo technického přepracování položky dlouhodobého majetku nedojde ke zvýšení její životnosti, daňový poplatník zohlední zbývající dobu použitelnosti při výpočtu odpisů.

Kapitálové investice do pronajatých dlouhodobých aktiv uvedených v čl. 256 odst. 1 odst. 1 tohoto zákoníku se odepisují v tomto pořadí:
kapitálové investice, jejichž náklady hradí nájemce pronajímatelem, jsou pronajímatelem amortizovány způsobem stanoveným v této kapitole;
kapitálové investice realizované nájemcem se souhlasem pronajímatele, jehož hodnota není pronajímatelem vrácena, jsou amortizovány nájemcem během doby pronájmu na základě odpisů vypočtených s ohledem na dobu použitelnosti určenou pro najatý dlouhodobý majetek nebo pro kapitálové investice do těchto objektů v souladu s s klasifikací dlouhodobého majetku schváleného vládou Ruské federace (odstavec ve znění spolkového zákona ze dne 25. listopadu 2009 N 281-FZ).

Kapitálové investice do dlouhodobého majetku přijaté na základě dohody o bezdůvodném použití uvedené v čl. 256 odst. 1 odst. 1 tohoto zákoníku se amortizují v tomto pořadí:
kapitálové investice, jejichž náklady jsou zapůjčovací organizaci uhrazeny půjčovací organizací, jsou zapůjčenou organizací amortizovány způsobem stanoveným v této kapitole;
kapitálové investice uskutečněné výpůjční organizací se souhlasem věřitelské organizace, jejichž náklady nejsou hrazeny organizací věřitele, jsou amortizovány organizací dlužníka během doby dohody o bezdůvodném použití na základě odpisů vypočtených s ohledem na dobu použitelnosti stanovenou pro obdržený dlouhodobý majetek nebo pro kapitálové investice do těchto zařízení v souladu s klasifikací dlouhodobého majetku schváleného vládou Ruské federace (odstavec ve znění spolkového zákona č. 281-FZ ze dne 25. listopadu 2009).

2. Doba použitelnosti předmětu nehmotného majetku se stanoví na základě doby platnosti patentu, osvědčení a (nebo) z jiných omezení podmínek užívání předmětů duševního vlastnictví v souladu s právními předpisy Ruské federace nebo použitelnými právními předpisy cizího státu, jakož i na základě doby použitelnosti nehmotného majetku. stanovené příslušnými dohodami. U nehmotného majetku, u kterého není možné určit dobu použitelnosti předmětu nehmotného majetku, se odpisové sazby stanoví na základě doby použitelnosti 10 let (ale ne déle než životnost daňového poplatníka).

U nehmotného majetku uvedeného v čl. 257 odst. 3 třetím pododstavci odstavcích 1-3, 5-7 tohoto kodexu má daňový poplatník právo nezávisle stanovit dobu použitelnosti, která nesmí být kratší než dva roky.

(Tento odstavec je navíc zahrnut od 30. prosince 2010 spolkovým zákonem ze dne 28. prosince 2010 N 395-FZ; ve znění spolkového zákona ze dne 23. července 2013 N 215-FZ.

Ustanovení odstavce 2 tohoto článku (ve znění spolkového zákona č. 395-FZ ze dne 28. prosince 2010) se použijí od 1. ledna 2011 - viz odstavec 5 článku 5 spolkového zákona č. 395-FZ ze dne 28. prosince 2010.

____________________________________________________________________
3. Odepisovatelný majetek je seskupen do následujících odpisových skupin:
první skupina - veškerý krátkodobý majetek s užitečnou životností od 1 do 2 let včetně;
druhá skupina - nemovitost s životností nad 2 roky až 3 roky včetně;
třetí skupina - nemovitost s životností nad 3 roky až 5 let včetně;
čtvrtá skupina - nemovitost s životností nad 5 let až 7 let včetně;
pátá skupina - nemovitost s životností nad 7 let až 10 let včetně;
šestá skupina - majetek s životností nad 10 let až 15 let včetně;
sedmá skupina - nemovitost s životností nad 15 let až do 20 let včetně;
osmá skupina - majetek s životností nad 20 let do 25 let včetně;
devátá skupina - majetek s životností nad 25 let až 30 let včetně;
desátá skupina - nemovitost s životností nad 30 let.

4. Klasifikaci dlouhodobého majetku zařazeného do odpisových skupin schvaluje vláda Ruské federace.
5. Nehmotná aktiva jsou zařazena do amortizačních skupin na základě doby použitelnosti stanovené v souladu s odstavcem 2 tohoto článku.

6. U těch typů dlouhodobých aktiv, která nejsou uvedena v odpisových skupinách, stanoví životnost plátce daně v souladu se specifikacemi nebo doporučeními výrobců.

7. Organizace pořizující použitý dlouhodobý majetek (včetně ve formě příspěvku do schváleného (sdruženého) kapitálu nebo jako sukcese při reorganizaci právnických osob) má za účelem použití metody lineárního odpisování pro tyto objekty právo stanovit odpisovou sazbu pro tato vlastnost, s ohledem na dobu použitelnosti, snížená o počet let (měsíců) provozu této nemovitosti předchozími vlastníky. V tomto případě lze dobu použitelnosti tohoto dlouhodobého majetku definovat jako období jejich užitečného použití stanovené předchozím vlastníkem tohoto dlouhodobého majetku, snížené o počet let (měsíců) provozu tohoto majetku předchozím vlastníkem.

Pokud se ukáže, že doba skutečného užívání tohoto dlouhodobého majetku dřívějšími vlastníky je stejná jako doba jeho užitečného použití, určená klasifikací dlouhodobého majetku schváleného vládou Ruské federace v souladu s touto kapitolou, nebo překročení tohoto období, má daňový poplatník právo s ohledem na požadavky nezávisle stanovit životnost tohoto dlouhodobého majetku bezpečnostní opatření a další faktory.

8. U předmětů odpisovatelného majetku uvedených v čl. 259 odst. 3 prvním pododstavci tohoto zákoníku se odpisy účtují zvlášť pro každý předmět majetku v souladu s jeho životností způsobem stanoveným v této kapitole.

9. Pro účely této kapitoly se odpisovatelný majetek vykazuje v prvotních nákladech určených v souladu s článkem 257 tohoto zákoníku, pokud tato kapitola nestanoví jinak.

Daňový poplatník má právo zahrnout do nákladů vykazovaného (daňového) období náklady na kapitálové investice ve výši nepřesahující 10 procent (ne více než 30 procent - ve vztahu k dlouhodobému majetku náležejícímu do třetí - sedmé odpisové skupiny) počátečních nákladů na dlouhodobý majetek (s výjimkou dlouhodobého majetku) bezplatně) a dále ne více než 10 procent (ne více než 30 procent - ve vztahu k dlouhodobému majetku náležejícímu do třetí - sedmé odpisové skupiny) nákladů vzniklých v případě dokončení, dovybavení, rekonstrukce, modernizace, technického vybavení, částečné likvidace hlavního prostředky a částky, které jsou určeny v souladu s článkem 257 tohoto zákoníku.

Pokud daňový poplatník toto právo uplatní, odpovídající položky dlouhodobého majetku jsou po uvedení do provozu zahrnuty do odpisových skupin (podskupin) za své počáteční náklady minus ne více než 10 procent (ne více než 30 procent - ve vztahu k dlouhodobému majetku náležejícímu do třetí - sedmé odpisové skupiny). ) počáteční náklady zahrnuté do nákladů vykazovaného (daňového) období a částky, o které se v celkové bilanci odpisových skupin (podskupin) berou v úvahu počáteční náklady na změny objektů v případě dokončení, doplňkové vybavení, rekonstrukce, modernizace, technické vybavení, částečná likvidace objektů ( měnit počáteční náklady na předměty, jejichž odpisy jsou účtovány rovnoměrně v souladu s článkem 259 tohoto zákoníku) mínus nejvýše 10 procent (nejvýše 30 procent - ve vztahu k dlouhodobému majetku náležejícímu do třetí - sedmé odpisové skupiny) těchto částek.

V případě, že dlouhodobý majetek, na který se vztahovala ustanovení druhého pododstavce tohoto bodu, byl prodán dříve než po pěti letech ode dne jeho uvedení do provozu osobě, která je závislá na daňovém poplatníkovi, částka nákladů dříve zahrnutá do složení nákladů příštího vykazování (daň ) období v souladu s druhým pododstavcem tohoto bodu, podléhají zahrnutí do struktury provozních výnosů do vykazovaného (daňového) období, ve kterém byl takový prodej uskutečněn.

(Odstavec ve znění spolkového zákona ze dne 29. listopadu 2012 N 206-FZ.

____________________________________________________________________
Ustanovení odstavce 9 tohoto článku (ve znění spolkového zákona č. 206-FZ ze dne 29. listopadu 2012) se použijí při prodeji dlouhodobého majetku počínaje 1. lednem 2013 - viz čl. 4 čl. 4 spolkového zákona č. 206-FZ ze dne 29. listopadu 2012.

____________________________________________________________________
10. Majetek přijatý (převedený) do finančního leasingu v rámci finančního leasingu (leasingu) je zahrnut do odpovídající odpisové skupiny (podskupiny) stranou, jejíž majetek má být zaúčtován v souladu s podmínkami finančního leasingu (leasingu).

11. Doložka se stala neplatnou od 1. ledna 2013 - federální zákon ze dne 29. listopadu 2012 N 206-FZ.

12. Předměty odpisovatelného majetku získané organizací, které byly používány, jsou zahrnuty do odpisové skupiny (podskupiny), ve které byly zahrnuty od předchozího vlastníka.

13. Pokud organizace, která zavedla ve svých účetních pravidlech, použije metoda nelineárního odpisování zvyšující se (klesající) koeficienty na odpisové sazby v souladu s článkem 259.3 tohoto předpisu a (nebo) provádí výdaje na výzkum a (nebo) experimentální a vývojový vývoj stanovený pro Článek 262 odst. 2 odst. 2 tohoto zákoníku, předměty odpisovatelného majetku, na které se tyto koeficienty vztahují, jakož i předměty odpisovatelného majetku používané k provádění vědeckého výzkumu a (nebo) experimentálního vývoje, tvoří podskupinu jako součást odpisové skupiny a účtují se o těchto odpisových skupinách a podskupiny jsou udržovány samostatně. Na tato podskupiny se vztahují všechna pravidla pro vytvoření nebo likvidaci skupiny, zvýšení nebo snížení celkového zůstatku skupiny a použije se na ně odpisová sazba, vyjasněná pomocí zvyšujícího se (klesajícího) koeficientu (odstavec ve znění od 1. ledna 2012 federálním zákonem ze dne 7 Červen 2011 N 132-FZ.

Použití zvyšujících se (snižujících) koeficientů na míry odpisů předmětů odpisovatelného majetku má za následek odpovídající snížení (zvýšení) doby použitelnosti těchto předmětů. Současně se odpisové podskupiny pro předměty odpisovatelného majetku, u nichž se používají odpisové sazby, u nichž se používají rostoucí (klesající) koeficienty, tvoří jako součást odpisové skupiny na základě doby použitelnosti určené klasifikací dlouhodobého majetku schváleného vládou Ruské federace, s vyloučením jejího zvýšení (snížení).

(Článek ve znění spolkového zákona ze dne 26. listopadu 2008 N 224-FZ.

Článek 258. Odpisové skupiny (podskupiny). Vlastnosti zařazení odpisovatelného majetku do složení odpisových skupin (podskupin)

• zkontrolováno dnes
• kód z 28.01.2012
• vstoupil v platnost dne 01.01.2002

Neexistují žádné nové revize článku, které nevstoupily v platnost.

Porovnat s revizí článku ze dne 01.01.2014 01.01.2013 01.01.2012 12.30.2010 01.01.2010 01.03.2009 23.01.2006 01.06.2002 01.01.2002

Odpisovatelný majetek je alokován do odpisových skupin podle své životnosti. Doba použitelnosti je období, během kterého položka dlouhodobého majetku nebo položka nehmotného majetku slouží k plnění účelu činnosti daňového poplatníka. Životnost je stanovena daňovým poplatníkem nezávisle k datu uvedení tohoto odpisovatelného majetku do provozu v souladu s ustanoveními tohoto článku a při zohlednění klasifikace dlouhodobého majetku schváleného vládou Ruské federace.

Daňový poplatník má právo prodloužit životnost položky dlouhodobého majetku po datu jeho uvedení do provozu, pokud se po rekonstrukci, modernizaci nebo technickém re-vybavení takové položky zvýšila jeho životnost. Současně lze prodloužit životnost dlouhodobého majetku ve lhůtách stanovených pro odpisovou skupinu, do které byl tento dlouhodobý majetek dříve zahrnut.

Pokud v důsledku rekonstrukce, modernizace nebo technického přepracování položky dlouhodobého majetku nedojde ke zvýšení její životnosti, daňový poplatník zohlední zbývající dobu použitelnosti při výpočtu odpisů.

Kapitálové investice do najatého dlouhodobého majetku uvedeného v čl. 256 odst. 1 bodě 1

• kapitálové investice, jejichž náklady hradí nájemce pronajímatelem, jsou pronajímatelem amortizovány způsobem stanoveným v této kapitole;
• kapitálové investice provedené nájemcem se souhlasem pronajímatele, jehož hodnota není pronajímatelem vrácena, jsou amortizovány nájemcem během doby pronájmu na základě odpisů vypočtených s ohledem na dobu použitelnosti určenou pro najatý dlouhodobý majetek nebo pro kapitálové investice do těchto předmětů v souladu s s klasifikací dlouhodobého majetku schváleného vládou Ruské federace.

Kapitálové investice do dlouhodobého majetku přijaté na základě dohody o bezdůvodném použití uvedené v čl. 256 odst. 1 odst. 1 tohoto zákoníku se amortizují v tomto pořadí:

• kapitálové investice, jejichž náklady jsou zapůjčovací organizaci uhrazeny půjčovací organizací, jsou zapůjčenou organizací amortizovány způsobem stanoveným v této kapitole;
• kapitálové investice uskutečněné výpůjční organizací se souhlasem věřitelské organizace, jejíž náklady nesplacuje věřitelská organizace, jsou amortizovány organizací dlužníka během doby dohody o bezdůvodném použití na základě částek odpisů vypočtených s ohledem na dobu použitelnosti stanovenou pro přijatý dlouhodobý majetek nebo pro kapitálové investice do těchto zařízení v souladu s klasifikací dlouhodobého majetku schváleného vládou Ruské federace.

Doba použitelnosti předmětu nehmotného majetku je stanovena na základě doby platnosti patentu, certifikátu a (nebo) z jiných omezení podmínek užívání předmětů duševního vlastnictví v souladu s právními předpisy Ruské federace nebo použitelnými právními předpisy cizího státu, jakož i na základě doby použitelnosti nehmotného majetku v důsledku příslušné dohody. U nehmotného majetku, u kterého není možné určit dobu použitelnosti předmětu nehmotného majetku, se odpisové sazby stanoví na základě doby použitelnosti 10 let (ale ne déle než životnost daňového poplatníka).

U nehmotného majetku uvedeného v čl. 257 odst. 3 třetím pododstavci odst. 3 třetím pododstavci tohoto kodexu má daňový poplatník právo nezávisle stanovit dobu použitelnosti, která nesmí být kratší než dva roky.

Odpisovatelná nemovitost je seskupena do následujících odpisových skupin:

• první skupina - veškerý krátkodobý majetek s užitečnou životností od 1 do 2 let včetně;
• druhá skupina - nemovitost s životností nad 2 roky až 3 roky včetně;
• třetí skupina - nemovitost s životností nad 3 roky až 5 let včetně;
• čtvrtá skupina - nemovitost s životností nad 5 let až 7 let včetně;
• pátá skupina - nemovitost s životností nad 7 let až 10 let včetně;
• šestá skupina - majetek s životností nad 10 let až 15 let včetně;
• sedmá skupina - nemovitost s životností nad 15 let až do 20 let včetně;
• osmá skupina - majetek s životností nad 20 let do 25 let včetně;
• devátá skupina - majetek s životností nad 25 let až 30 let včetně;
• desátá skupina - nemovitost s životností nad 30 let.

Klasifikaci dlouhodobého majetku zařazeného do odpisových skupin schvaluje vláda Ruské federace.

Nehmotná aktiva jsou zařazena do amortizačních skupin na základě doby použitelnosti stanovené v souladu s odstavcem 2 tohoto článku.

U těch typů dlouhodobých aktiv, která nejsou uvedena v odpisových skupinách, stanoví životnost daňový poplatník v souladu se specifikacemi nebo doporučeními výrobců.

Organizace, která pořizuje použitý dlouhodobý majetek (včetně vkladu do schváleného (sdruženého) kapitálu nebo formou sukcese při reorganizaci právnických osob), má za účelem použití metody lineárního odpisování pro tyto objekty právo stanovit odpisovou sazbu pro tento majetek s ohledem na dobu použitelnosti sníženou o počet let (měsíců) provozu tohoto majetku předchozími vlastníky. V tomto případě lze dobu použitelnosti tohoto dlouhodobého majetku definovat jako období jejich užitečného použití stanovené předchozím vlastníkem tohoto dlouhodobého majetku, snížené o počet let (měsíců) provozu tohoto majetku předchozím vlastníkem.

Pokud se ukáže, že období skutečného užívání tohoto dlouhodobého majetku předchozími vlastníky je stejné jako období jeho užitečného použití, stanovené klasifikací dlouhodobého majetku schváleného vládou Ruské federace v souladu s touto kapitolou, nebo překročením tohoto období, má daňový poplatník právo s ohledem na požadavky nezávisle stanovit životnost tohoto dlouhodobého majetku bezpečnostní opatření a další faktory.

U předmětů odpisovatelného majetku uvedených v čl. 259 odst. 3 prvním pododstavci tohoto zákoníku se odpisy účtují zvlášť pro každý předmět majetku v souladu s obdobím jeho užitečného užívání způsobem stanoveným v této kapitole.

Pro účely této kapitoly se odpisovatelný majetek zohledňuje v počátečních nákladech stanovených v souladu s článkem 257 tohoto zákoníku, pokud tato kapitola nestanoví jinak.

Daňový poplatník má právo, pokud není v této kapitole stanoveno jinak, zahrnout do nákladů vykazovaného (daňového) období náklady na kapitálové investice ve výši nepřesahující 10 procent (nejvýše 30 procent - ve vztahu k dlouhodobému majetku náležejícímu do třetí - sedmé odpisové skupiny) původní náklady na stálá aktiva (s výjimkou stálých aktiv obdržených zdarma) a také nejvýše 10 procent (ne více než 30 procent - ve vztahu k dlouhodobému majetku patřícímu do třetí - sedmé odpisové skupiny) náklady vzniklé v případě dokončení, dalšího vybavení, rekonstrukce, modernizace, technické přepracování, částečná likvidace dlouhodobého majetku a jeho výše je stanovena v souladu s článkem 257 tohoto zákoníku.

Pokud daňový poplatník toto právo uplatní, odpovídající položky dlouhodobého majetku jsou po uvedení do provozu zahrnuty do odpisových skupin (podskupin) za své počáteční náklady minus ne více než 10 procent (ne více než 30 procent - ve vztahu k dlouhodobému majetku náležejícímu do třetí - sedmé odpisové skupiny). ) počáteční náklady zahrnuté do nákladů vykazovaného (daňového) období a částky, o které se v celkové bilanci odpisových skupin (podskupin) berou v úvahu počáteční náklady na změny objektů v případě dokončení, doplňkové vybavení, rekonstrukce, modernizace, technické vybavení, částečná likvidace objektů ( měnit počáteční náklady na předměty, jejichž odpisy jsou účtovány rovnoměrně v souladu s článkem 259 tohoto zákoníku) mínus nejvýše 10 procent (nejvýše 30 procent - ve vztahu k dlouhodobému majetku náležejícímu do třetí - sedmé odpisové skupiny) těchto částek.

V případě, že dlouhodobý majetek, na který se vztahovala ustanovení druhého pododstavce tohoto bodu, byl prodán dříve než po pěti letech ode dne jeho uvedení do provozu osobě, která je závislá na daňovém poplatníkovi, částka nákladů dříve zahrnutá do složení nákladů příštího vykazování (daň ) období v souladu s druhým pododstavcem tohoto bodu, podléhají zahrnutí do struktury provozních výnosů do vykazovaného (daňového) období, ve kterém byl takový prodej uskutečněn.

Majetek přijatý (převedený) do finančního leasingu na základě finančního leasingu (leasingová smlouva) je zahrnut do odpovídající odpisové skupiny (podskupiny) stranou, jejíž majetek musí být zaúčtován v souladu s podmínkami finančního leasingu (leasingová smlouva).

Předměty odpisovatelného majetku zakoupené organizací, které byly používány, jsou zahrnuty do odpisové skupiny (podskupiny), ve které byly zahrnuty od předchozího vlastníka.

Pokud organizace, která zavedla ve své účetní politice použití nelineární metody odpisování, použije na odpisy v souladu s článkem 259.3 tohoto kodexu zvyšující se (klesající) koeficienty a (nebo) vzniknou výdaje na výzkum a (nebo) experimentální a vývojový vývoj podle odstavce 1 čl. 262 odst. 2 tohoto zákoníku, předměty odpisovatelného majetku, na které se tyto koeficienty vztahují, jakož i předměty odpisovatelného majetku používané k provádění vědeckého výzkumu a (nebo) experimentálního a konstrukčního vývoje, tvoří podskupinu v rámci odpisové skupiny a účtují tyto odpisové skupiny a podskupiny provedeno samostatně. Na tato podskupiny se vztahují všechna pravidla pro vytvoření nebo likvidaci skupiny, zvýšení nebo snížení celkového zůstatku skupiny a použije se na ně odpisová sazba specifikovaná zvyšujícím se (klesajícím) koeficientem.

Použití zvyšujících se (snižujících) koeficientů na míry odpisů předmětů odpisovatelného majetku má za následek odpovídající snížení (zvýšení) doby použitelnosti těchto předmětů. Současně se odpisové podskupiny pro předměty odpisovaného majetku, u kterých se používají odpisové sazby, u nichž se používají rostoucí (klesající) koeficienty, tvoří jako součást odpisové skupiny na základě doby použitelnosti určené klasifikací dlouhodobého majetku schváleného vládou Ruské federace, aniž by se zohlednilo jeho zvýšení (snížení).

Ostatní články v sekci

• Článek 284.4. Specifika uplatňování daňové sazby na daňový základ stanovený daňovými poplatníky, kteří získali status rezidenta území pokročilého sociálně-ekonomického rozvoje v souladu s federálním zákonem „Na územích pokročilého socioekonomického rozvoje v Ruské federaci“ nebo statusem rezidenta svobodného přístavu Vladivostok v souladu s federálním zákonem “ bezplatný přístav Vladivostok "

Nové vydání Čl. 258 Daňový zákon

1. Odpisovatelný majetek je roztříděn do odpisových skupin podle své životnosti. Doba použitelnosti je období, během kterého se položka dlouhodobého majetku nebo položka nehmotného majetku používá k plnění účelu činnosti daňového poplatníka. Doba použitelnosti stanoví daňový poplatník nezávisle na datu uvedení tohoto odpisovatelného majetku do provozu v souladu s ustanoveními tohoto článku a při zohlednění klasifikace dlouhodobého majetku schváleného vládou Ruské federace.

Daňový poplatník má právo prodloužit životnost položky dlouhodobého majetku po datu jeho uvedení do provozu, pokud se po rekonstrukci, modernizaci nebo technickém re-vybavení takové položky zvýšila jeho životnost. Současně lze prodloužit životnost dlouhodobého majetku ve lhůtách stanovených pro odpisovou skupinu, do které byl tento dlouhodobý majetek dříve zahrnut.

Pokud v důsledku rekonstrukce, modernizace nebo technického přepracování položky dlouhodobého majetku nedojde ke zvýšení její životnosti, daňový poplatník zohlední zbývající dobu použitelnosti při výpočtu odpisů.

Kapitálové investice do pronajatých dlouhodobých aktiv uvedených v čl. 256 odst. 1 odst. 1 tohoto zákoníku se odepisují v tomto pořadí:

kapitálové investice, jejichž náklady hradí nájemce pronajímatelem, jsou pronajímatelem amortizovány způsobem stanoveným v této kapitole;

kapitálové investice realizované nájemcem se souhlasem pronajímatele, jehož hodnota není pronajímatelem vrácena, jsou amortizovány nájemcem během doby pronájmu na základě odpisů vypočtených s ohledem na dobu použitelnosti určenou pro najatý dlouhodobý majetek nebo pro kapitálové investice do těchto objektů v souladu s s klasifikací dlouhodobého majetku schváleného vládou Ruské federace.

Kapitálové investice do dlouhodobého majetku přijaté na základě dohody o bezdůvodném použití uvedené v čl. 256 odst. 1 odst. 1 tohoto zákoníku se amortizují v tomto pořadí:

kapitálové investice, jejichž náklady jsou zapůjčovací organizaci uhrazeny půjčovací organizací, jsou zapůjčenou organizací amortizovány způsobem stanoveným v této kapitole;

kapitálové investice uskutečněné výpůjční organizací se souhlasem věřitelské organizace, jejichž náklady nejsou hrazeny organizací věřitele, jsou amortizovány organizací dlužníka během doby dohody o bezdůvodném použití na základě odpisů vypočtených s ohledem na dobu použitelnosti stanovenou pro obdržený dlouhodobý majetek nebo pro kapitálové investice do těchto zařízení v souladu s klasifikací dlouhodobého majetku schváleného vládou Ruské federace.

2. Doba použitelnosti předmětu nehmotného majetku se stanoví na základě doby platnosti patentu, osvědčení a (nebo) z jiných omezení podmínek užívání předmětů duševního vlastnictví v souladu s právními předpisy Ruské federace nebo použitelnými právními předpisy cizího státu, jakož i na základě doby použitelnosti nehmotného majetku. stanovené příslušnými dohodami. U nehmotného majetku, u kterého není možné určit dobu použitelnosti předmětu nehmotného majetku, se odpisové sazby stanoví na základě doby použitelnosti 10 let (ale ne déle než životnost daňového poplatníka).

U nehmotného majetku uvedeného v čl. 257 odst. 3 třetím pododstavci odst. 3 třetím pododstavci tohoto kodexu má daňový poplatník právo nezávisle stanovit dobu použitelnosti, která nesmí být kratší než dva roky.

3. Odepisovatelný majetek je seskupen do následujících odpisových skupin:

první skupina - veškerý krátkodobý majetek s užitečnou životností od 1 do 2 let včetně;

druhá skupina - nemovitost s životností nad 2 roky až 3 roky včetně;

třetí skupina - nemovitost s životností nad 3 roky až 5 let včetně;

čtvrtá skupina - nemovitost s životností nad 5 let až 7 let včetně;

pátá skupina - nemovitost s životností nad 7 let až 10 let včetně;

šestá skupina - majetek s životností nad 10 let až 15 let včetně;

sedmá skupina - nemovitost s životností nad 15 let až do 20 let včetně;

osmá skupina - majetek s životností nad 20 let do 25 let včetně;

devátá skupina - majetek s životností nad 25 let až 30 let včetně;

desátá skupina - nemovitost s životností nad 30 let.

4. Klasifikaci dlouhodobého majetku zařazeného do odpisových skupin schvaluje vláda Ruské federace.

5. Nehmotná aktiva jsou zařazena do amortizačních skupin na základě doby použitelnosti stanovené v souladu s odstavcem 2 tohoto článku.

6. U těch typů dlouhodobých aktiv, která nejsou uvedena v odpisových skupinách, stanoví životnost plátce daně v souladu se specifikacemi nebo doporučeními výrobců.

7. Organizace pořizující použitý dlouhodobý majetek (včetně ve formě příspěvku do schváleného (sdruženého) kapitálu nebo jako sukcese při reorganizaci právnických osob) má za účelem použití metody lineárního odpisování pro tyto objekty právo stanovit odpisovou sazbu pro tato vlastnost, s ohledem na dobu použitelnosti, snížená o počet let (měsíců) provozu této nemovitosti předchozími vlastníky. V tomto případě lze dobu použitelnosti tohoto dlouhodobého majetku definovat jako období jejich užitečného použití stanovené předchozím vlastníkem tohoto dlouhodobého majetku, snížené o počet let (měsíců) provozu tohoto majetku předchozím vlastníkem.

Pokud se ukáže, že doba skutečného užívání tohoto dlouhodobého majetku dřívějšími vlastníky je stejná jako doba jeho užitečného použití, určená klasifikací dlouhodobého majetku schváleného vládou Ruské federace v souladu s touto kapitolou, nebo překročení tohoto období, má daňový poplatník právo s ohledem na požadavky nezávisle stanovit životnost tohoto dlouhodobého majetku bezpečnostní opatření a další faktory.

8. U předmětů odpisovatelného majetku uvedených v čl. 259 odst. 3 prvním pododstavci tohoto zákoníku se odpisy účtují zvlášť pro každý předmět majetku v souladu s jeho životností způsobem stanoveným v této kapitole.

9. Pro účely této kapitoly se odpisovatelný majetek vykazuje v prvotních nákladech určených v souladu s článkem 257 tohoto zákoníku, pokud tato kapitola nestanoví jinak.

Daňový poplatník má právo, pokud není v této kapitole stanoveno jinak, zahrnout do nákladů vykazovaného (daňového) období náklady na kapitálové investice ve výši nepřesahující 10 procent (nejvýše 30 procent - ve vztahu k dlouhodobému majetku náležejícímu do třetí - sedmé odpisové skupiny) původní náklady na stálá aktiva (s výjimkou stálých aktiv obdržených zdarma) a také nejvýše 10 procent (ne více než 30 procent - ve vztahu k dlouhodobému majetku patřícímu do třetí - sedmé odpisové skupiny) náklady vzniklé v případě dokončení, dalšího vybavení, rekonstrukce, modernizace, technické přepracování, částečná likvidace dlouhodobého majetku a jeho výše je stanovena v souladu s článkem 257 tohoto zákoníku.

Pokud daňový poplatník toto právo uplatní, odpovídající položky dlouhodobého majetku jsou po uvedení do provozu zahrnuty do odpisových skupin (podskupin) za své počáteční náklady minus ne více než 10 procent (ne více než 30 procent - ve vztahu k dlouhodobému majetku náležejícímu do třetí - sedmé odpisové skupiny). ) počáteční náklady zahrnuté do nákladů vykazovaného (daňového) období a částky, o které se v celkové bilanci odpisových skupin (podskupin) berou v úvahu počáteční náklady na změny objektů v případě dokončení, doplňkové vybavení, rekonstrukce, modernizace, technické vybavení, částečná likvidace objektů ( měnit počáteční náklady na předměty, jejichž odpisy jsou účtovány rovnoměrně v souladu s článkem 259 tohoto zákoníku) mínus nejvýše 10 procent (nejvýše 30 procent - ve vztahu k dlouhodobému majetku náležejícímu do třetí - sedmé odpisové skupiny) těchto částek.

V případě, že dlouhodobý majetek, na který se vztahovala ustanovení druhého pododstavce tohoto bodu, byl prodán dříve než po pěti letech ode dne jeho uvedení do provozu osobě, která je závislá na daňovém poplatníkovi, částka nákladů dříve zahrnutá do složení nákladů příštího vykazování (daň ) období v souladu s druhým pododstavcem tohoto bodu, podléhají zahrnutí do struktury provozních výnosů do vykazovaného (daňového) období, ve kterém byl takový prodej uskutečněn.

10. Majetek přijatý (převedený) do finančního leasingu v rámci finančního leasingu (leasingu) je zahrnut do odpovídající odpisové skupiny (podskupiny) stranou, jejíž majetek má být zaúčtován v souladu s podmínkami finančního leasingu (leasingu).

12. Předměty odpisovatelného majetku získané organizací, které byly používány, jsou zahrnuty do odpisové skupiny (podskupiny), ve které byly zahrnuty od předchozího vlastníka.

13. Pokud organizace, která zavedla ve svých účetních pravidlech, použije metoda nelineárního odpisování zvyšující se (klesající) koeficienty na odpisové sazby v souladu s článkem 259.3 tohoto předpisu a (nebo) provádí výdaje na výzkum a (nebo) experimentální a vývojový vývoj stanovený pro Článek 262 odst. 2 odst. 2 tohoto zákoníku, předměty odpisovatelného majetku, na které se tyto koeficienty vztahují, jakož i předměty odpisovatelného majetku používané k provádění vědeckého výzkumu a (nebo) experimentálního vývoje, tvoří podskupinu jako součást odpisové skupiny a účtují se o těchto odpisových skupinách a podskupiny jsou udržovány samostatně. Na tato podskupiny se vztahují všechna pravidla pro vytvoření nebo likvidaci skupiny, zvýšení nebo snížení celkového zůstatku skupiny a použije se na ně odpisová sazba, upřesněná pomocí zvyšujícího se (klesajícího) koeficientu.

Použití zvyšujících se (snižujících) koeficientů na míry odpisů předmětů odpisovatelného majetku má za následek odpovídající snížení (zvýšení) doby použitelnosti těchto předmětů. Současně se odpisové podskupiny pro předměty odpisovatelného majetku, u nichž se používají odpisové sazby, u nichž se používají rostoucí (klesající) koeficienty, tvoří jako součást odpisové skupiny na základě doby použitelnosti určené klasifikací dlouhodobého majetku schváleného vládou Ruské federace, s vyloučením jejího zvýšení (snížení).

Komentář k článku 258 daňového zákoníku Ruské federace

Veškerý odpisovatelný majetek je rozdělen do 10 odpisových skupin.

Chcete-li vědět, do které skupiny patří konkrétní položka dlouhodobého majetku, musíte znát dobu její životnosti. Řekněme, že první skupina zahrnuje nemovitost, kterou lze používat od jednoho roku do jednoho měsíce včetně. Ve druhém - od dvou do tří let včetně. A v desáté - přes 30 let.

Specifickou dobu použitelnosti každého z předmětů odpisovatelného majetku určují samotní daňoví poplatníci. Současně se řídí Klasifikací dlouhodobého majetku zařazeného do odpisových skupin (schváleného nařízením vlády Ruské federace z 1. ledna 2002 N 1). Je zřejmé, že doba použitelnosti by měla být v mezích stanovených pro odpovídající odpisovou skupinu.

Pokud jde o nehmotná aktiva, pořadí je jiné. Zde je nutné vycházet z doby platnosti patentu, certifikátu nebo jiných omezení podmínek užívání předmětů duševního vlastnictví. Pokud takové období nelze stanovit, měly by být odpisové sazby stanoveny na základě 10 let.

Odpisy dlouhodobého a nehmotného majetku by měly být účtovány od 1. dne měsíce následujícího po měsíci, ve kterém byly uvedeny do provozu. Dlouhodobý majetek, jehož práva podléhají státní registraci, lze do složení odpisovatelného majetku zahrnout od okamžiku, kdy jsou dokumenty předloženy příslušným registračním orgánům.

Je pravda, že úředníci Ministerstva financí Ruska trvají na tom, že zatímco nemovitost není registrována, odpisy, které jsou na ní účtovány, nesnižují zdanitelný zisk (viz například dopis č. 03-03-04 / 1/333 ze dne 2. listopadu 2005). Toto postavení samozřejmě není založeno na zákonném dopise. Skutečností je, že doložka 8 čl. 258 daňového zákoníku Ruské federace jasně definuje okamžik, kdy jsou dlouhodobá aktiva zařazena do odpovídající odpisové skupiny za účelem výpočtu odpisů a odpisů prostřednictvím mechanismu odpisování nákladů daňového poplatníka na pořízení odpisovatelného dlouhodobého majetku. Ministerstvo financí navíc ve svých dalších vysvětleních proti tomu nemá námitky (viz například dopis č. 03-03-04 / 1/275 ze dne 11. října 2005). V tomto případě je tedy třeba se řídit výhradně požadavky daňového zákoníku Ruské federace. A umožňují odepisovat odpisy, které vznikly do okamžiku, kdy je předmět zaregistrován jako náklady.

Další komentář k čl. 258 daňového zákoníku Ruské federace

Od 1. 1. 2009 je u poplatníků daně z příjmů právnických osob možné zrušit odpisy jednotlivých položek a přepnout na odpisy metodou snižujícího se zůstatku u rozšířených odpisových skupin (seskupení).

Ministerstvo financí Ruska v dopise ze dne 05/08/2009 N 03-07-07 / 40 uvedlo, že se amortizují pouze ta neoddělitelná vylepšení v pronajatém majetku, který je kapitálem přírody, tj. V souvislosti s rekonstrukcí, modernizací a technickým zařízením. Pokud jsou náklady vynaloženy za účelem běžné údržby dlouhodobého majetku v provozuschopném stavu, jsou tyto náklady vykázány jako paušální částka jako součást ostatních nákladů jako náklady na opravu v souladu s ustanoveními článku 260 daňového řádu.

Nájemce má tedy právo zaúčtovat náklady ve formě odpisů ve výši kapitálových investic provedených ve formě neoddělitelných vylepšení po dobu pronájmu.

Na konci doby pronájmu nájemce zastaví odpisování odepisovatelného majetku formou kapitálových investic ve formě neoddělitelných vylepšení pro daňové účely.

Ministerstvo financí Ruska v dopise ze dne 23.10.2009 N 03-03-06 / 2/203 uvedlo, že nájemce má právo účtovat amortizaci z neoddělitelných zlepšení pro daňové účely s následným zahrnutím těchto částek do nákladů pro účely kapitoly 25 daňového zákoníku. Avšak na základě pravidla uvedeného v čl. 258 odst. 1 daňového řádu, pokud je doba pronájmu dlouhodobého majetku kratší než doba použitelnosti tohoto dlouhodobého majetku stanovená v souladu s klasifikací dlouhodobého majetku, nelze část nákladů na neoddělitelná vylepšení provedená se souhlasem pronajímatele zohlednit. pro daňové účely.

Ustanovení čl. 258 odst. 1 šestého pododstavce daňového zákoníku z 1. ledna 2010 je stanoveno v novém vydání, podle kterého jsou kapitálové investice uskutečněné nájemcem se souhlasem pronajímatele, jehož náklady nejsou pronajímatelem vráceny, amortizovány nájemcem během doby pronájmu na základě odpisů vypočtených z s ohledem na dobu použitelnosti určenou pro najatý předmět dlouhodobého majetku nebo pro kapitálové investice do těchto položek v souladu s klasifikací dlouhodobého majetku schválenou vládou Ruské federace.