Пропозиції партнерства. Пропозиції партнерства Шукаємо дилерів в сільському господарстві
Як розрахувати площу торгового залу магазину (павільйону) при розрахунку ЕНВД? Якими документами можна підтвердити правильний розрахунок? Як правильно визначити площу торгового залу, якщо орендар передає її частина в суборенду?
Дане питання задала компанія чиновникам. Суть питання полягає в наступному.
Компанія укладає договір оренди для торгівлі в роздріб. Договір містить інформацію про загальну площу приміщення і торгової площі, необхідної для розрахунку ЕНВД. Потім підприємство частину приміщення здає в суборенду. Як оформити документи, щоб не завищувати фізичний показник по ЕНВД? Чи потрібно вносити зміни або доповнення в первісний договір оренди, змінивши в ньому торгову площу, або для податківців досить буде надати договори суборенди, в яких видно, яку площу компанія здає в суборенду, щоб виправдати розрахунок фізичного показника (за мінусом зданої в суборенду площі) ?
Мінфін розглянув це питання і дав наступні роз'яснення в листі N 03-11-11 / 53554 від 9.12.2013г.
Для визначення ЕНВД в роздрібній торгівлі через стаціонарні об'єкти, що мають торгові зали, в розрахунок береться фізичний показник - «площа торгового залу», яка визначається в квадратних метрах (п. 3 ст. 346.29 НК).
Що входить в площу торгового залу?
Податковий кодекс в статті 346.27 включає в це поняття такі елементи: торгівельна площа складається з площ, які займають:
Устаткування для викладки, демонстрації товарів (стелажі, вітрини тощо);
Місце для проведення грошових розрахунків з покупцями і їх обслуговування (каса, пункт видачі товарів);
Площа, яку займає під касові кабіни і вузли;
Робочі місця обслуговуючого персоналу (стіл, стілець, проходи для обслуговуючого персоналу);
Проходи для покупців.
Простіше кажучи, торгова площа - це місце, де покупці безпосередньо спілкуються з продавцями.
Площа торгового залу за договором оренди розглядається як орендована частина площі торгового залу.
Що не входить в площу торгового залу?
Підсобні та адміністративно-побутові приміщення;
Приміщення для зберігання, приймання товарів і підготовки їх до продажу в місцях, де немає обслуговування покупців.
Інформація про торгової площі.
Як розрахувати площу торгового залу? Відомості про площі торгового залу можна дізнатися з правовстановлюючих та інвентаризаційних документів. Це можуть бути технічні паспорти, схеми, плани, експлікації, договору купівлі-продажу, договору оренди та суборенди тощо Тобто це ті документи, в яких відображені призначення і планування приміщення, а також право користування даним приміщенням (гл. 26.3 НК).
Якщо в документах немає чіткого визначення торгової площі, вам необхідно для розрахунку ЕНВД намалювати її самим і, відповідно, обґрунтувати.
Орендар приміщення за згодою орендодавця може здавати отримане приміщення в суборенду (п. 2 ст. 615 ЦК України).
Таким чином, якщо частина торгового залу магазину (павільйону) передається орендарем в суборенду, ЕНВД обчислюється від площі торгового залу, фактично бере участь в роздрібній торгівлі, яка визначається як орендована площа торгового залу, зазначена в договорі оренди, за мінусом площі торгового залу, зданої в суборенду.
Для підтвердження даних фізичного показника необхідно крім договору оренди, надати договір суборенди.
Розрахунок ЕНВД по роздрібній торгівлі на прикладі дивіться.
Розрахунок фізичних показників при суміщенні режимів
Безкоштовна книга
Швидше у відпустку!
Для того, щоб отримати безкоштовну книгу, введіть дані в форму нижче і натисніть кнопку "Отримати книгу".
Багато підприємців, вибираючи відповідну систему оподаткування, зупиняються на ЕНВД, тобто податок на нормальний дохід. Він доречний лише для певних видів діяльності, та й не у всіх регіонах і населених пунктах діє. Але бізнесмени, які впевнені в непоганий прибутковості своєї справи, віддають перевагу саме йому.
Розрахунок в даному випадку проводиться не за фактичною виручці, а за орієнтовними, передбачуваним показниками, вони і називаються дорученими. Як правильно розрахувати суми ЕНВД самостійно? Зараз навчимо і наведемо приклади розрахунку ЕНВД в 2019 році.
Приклади розрахунку податку ЕНВД
Кожен федеративний округ, або муніципальний район вправі самостійно встановлювати, які саме види діяльності на їх території потрапляють під ЕНВД.
Загальне правило: цей податок не застосовується для великих платників податків, а також для ІП, що працюють в сфері охорони здоров'я і соцзабезпечення.
Для інших видів бізнесу розрахунок податку на поставлений дохід буде дещо відрізнятися. Крім цього, законодавством передбачено і варіант розрахунку податку за неповний місяць. Ми розглянемо і наведемо приклади розрахунку ЕНВД в 2019 році за наступними напрямками діяльності:
- ремонт автотранспорту;
- роздрібна торгівля;
- перевезення;
- здача в оренду нерухомості;
- побутові послуги;
- громадське харчування;
- здача в оренду земельних ділянок;
- реклама;
- вендингові апарати.
Як відомо, для подібних розрахунків розроблена загальна формула наступного виду: ЕНВД \u003d БД * ФП * К1 * К2 * 15%. Які множники, що входять в це «рівняння», скажемо трохи нижче. Тут же зазначимо, що розміри коефіцієнтів для різних територіальних одиниць свої. Знаючи ці регіональні вихідні дані і власні вступні цифри, нескладно зробити ці обчислення.
При розрахунку податку на поставлений дохід слід враховувати, що податок сплачується без копійок, отримана величина при значенні менше 0,5 одиниці відкидається, а 0,5 одиниці і більше округлюються до цілої одиниці (Наказ ФНС РФ від 23.01.2012 № ММВ-7- 3 / [Email protected]).
Приклад розрахунку ЕНВД для роздрібної торгівлі
Розглянемо приклад розрахунку ЕНВД для ВП у роздрібній торгівлі. Візьмемо для прикладу якийсь абстрактний магазин, що торгує жіночим одягом. Площа відділу - 10 кв. м, а розташований він у великій торговому центрі зі стаціонарними площами для роздрібного продажу. Детальніше розглянемо, що стоїть за абревіатурами складових формули.
Так невідомі в правій половині рівняння стали відомими. Залишається уявити формулу в числовому вигляді і зробити підрахунок.
ЕНВД \u003d 1800 * 10 * 1,915 * 1 * 15% \u003d 5 171 руб.
Але не забудьте, що отримана відповідь - це розмір ЕНВД всього за 1 місяць. А для учасників економічної діяльності, Що використовують дану систему оподаткування, передбачена поквартальне звітність. Нам залишається отримане число 5 171 помножити на 3. Остаточний підсумок: 15 513 руб.
Приклад розрахунку ЕНВД побутові послуги
Ми звикаємо до речей, вони стають улюбленими, з ними шкода розлучатися. І тому йдемо в майстерні. У нашому випадку, припустимо, клієнти прийдуть до вас як майстра з ремонту взуття. Ви ж - підприємець, який вирішив працювати без найму помічників. Як ЕНДВ розрахувати такому умільцю?
БД. Базова прибутковість для подібних майстерень з надання побутових послуг встановлена \u200b\u200bв 7500 руб.
ФП. Для ательє з пошиття одягу, взуттєвих майстерень та інших невеликих підприємств з надання побутових послуг фізичним показником прийнято вважати загальна кількість працівників, зайнятих в цій справі. У нас не доведеться складати кадрові одиниці виконавців і керівника, ФП дорівнює 1.
К1 - нагадуємо, це постійний коефіцієнт, на шуканий період, 2019 рік він становить 1,915.
К2 - даний коефіцієнт шукаємо на сайті адміністрації населеного пункту, де здійснюється даний вид послуг. У нашому місті для діяльності по ремонту взуття він встановлений в розмірі 0,8.
Тепер знову вважаємо за формулою ЕНВД \u003d БД * ФП * К1 * К2 * 15%.
Підставляючи числові дані, маємо результат по місяцю: 7500 * 1 * 1,915 * 0,8 * 15% \u003d 1 724 руб.
Значить, за квартал ЕНВД вийде: 1 724 * 3 \u003d 5 172 руб.
Приклад розрахунку ЕНВД для реклами
У переліку видів діяльності, до яких може бути застосовано дію єдиного податку на поставлений дохід, є і такий особливий, як реклама. Чи не будь-яка, а саме зовнішня.
Визначимося з вступними даними. У цьому випадку важливо, де ми розміщуємо рекламні об'єкти: на вулиці, на транспортних засобах, На торгових павільйонах і т. Д. Візьмемо за відправні точки наступні дані: рекламу ми виробляємо комерційну, розміщуємо її на транспорті, а саме, на двох автобусах. Йдемо далі.
БД. Виходимо з константи: ми маємо базову прибутковість, розраховану для реклами на транспортних одиницях, це 10 000 рублів.
ФП. У нашій ситуації за фізичний показник прийнято є кількість транспортних об'єктів. У нас в розпорядженні 2 штуки.
К1, як уже відомо з вищенаведених прикладів, незмінний. У 2019 цей коефіцієнт дорівнює 1,915.
К2 - зверніть увагу, що регіональні та муніципальні влади диференціюють різні види реклами на транспорті за їх призначенням і іншим особливостям. Як правило, соціальна реклама виділяється в особливу категорію і має свій окремий місцевий коефіцієнт. Але у нас, нагадаємо, комерційна реклама, а вона в нашій місцевості оцінюється в коефіцієнт 1.
Отже, робимо калькуляцію: ЕНВД \u003d 10 000 * 2 * 1,915 * 1 * 15% \u003d 5 745 руб. за місяць, а за квартал, відповідно, 5 745 * 3 \u003d 17235 рублів.
Приклад розрахунку ЕНВД вантажоперевезення
Вам нудно рекламувати інших, ви вирішили самі щось або когось перевозити? Розглянемо варіант з місцевими вантажоперевезеннями. Припустимо, в вашому агентстві 3 автомобілі. «ГАЗель», «Форд», якась інша улюблена вами марка - ось це якраз не має жодного значення.
БД (базова прибутковість) для вантажоперевезень - 6000 руб.
ФП, чи то пак, фізичний показник в цьому прикладі - це число задіяних в перевезенні автомобілів, тобто 3.
К1 знову і завжди \u003d 1,915.
К2 для вантажних перевезень в нашому регіоні дорівнює 1.
Беремося за підрахунки. ЕНВД \u003d 6000 * 3 * 1,915 * 1 * 15% \u003d 5171 руб. в місяць. А за квартал за ті ж самі перевезення вам доведеться заплатити цю суму: 5171 * 3 \u003d 15 513 руб.
Приклад розрахунку ЕНВД для ремонту автотранспорту
Автомобіль - це чудово, особливо, що працює. Але він мають неприємну звичку ламатися. Значить, послуги з ремонту авто дуже затребувані в будь-якому місті, селищі та селі країни. Домовимося про умовні вступних, головним з яких буде число найманих працівників: нехай їх у вас двоє.
БД. По послугах ремонту авто розмір базової прибутковості відомий: 12 000 руб.
ФП. Тут в якості фізичного показника виступає кількість людей, які здійснюють послугу. Тобто 2 найманих працівника плюс господар закладу, підприємець. У підсумку маємо ФП \u003d 3.
К1 \u003d 1,915, він за всіма видами діяльності один.
К2. У нашому умовному містечку Н. для послуг з ремонту, технічного обслуговування та миття автотранспорту він становить 1.
Розрахунок ЕНДВ по місяцю аналогічний: 12 000 * 3 * 1,915 * 1 * 15% \u003d 10 341 руб. Значить, за квартал розмір податку виллється в суму: 10 341 * 3 \u003d 31 023 руб.
Приклад розрахунку ЕНВД для громадського харчування
Ще одна сфера діяльності, де використовується схема звітності з оподаткуванням ЕНДВ, це підприємства громадського харчування. Ви обзавелися власним кафе. Загальна його площа - 54 кв. м., але площа залу, де обслуговують відвідувачів, становить 38 кв. м.
Дуже важливо розмежовувати ці дані. У будь-якому об'єкті громадського харчування, зрозуміло, є підсобні та гігієнічні приміщення, кабінети для персоналу, кухня, нарешті. Але всі вони залишаються «за дужками», оподатковується лише площа залу, де обслуговуються відвідувачі.
БД (базова прибутковість) для закладів громадського харчування з даної площею обслуговування відвідувачів встановлена \u200b\u200bв 1 000 руб. за кв. м.
ФП: в нашому випадку фізичним показником стає вищезазначена корисна площа, виходить, що ФП \u003d 38.
К1 в 2019 році залишається незмінним для всіх, це 1,915.
К2 потрібно з'ясовувати для свого регіону, для нашого роду діяльності. У нашому прикладі це 1.
Отже, ЕНВД для вашого кафе: 1000 * 38 * 1,915 * 1 * 15% \u003d 10 916 руб.
Не забуваємо, що отримана сума відображає розмір податку за місяць. Вважаємо квартальний податок: 10 916 * 3 \u003d 32 748 руб.
Приклад розрахунку ЕНВД здача нерухомості в оренду
Здача нерухомості в оренду - ще один ймовірний джерело доходу. Але одночасно і предмет для оподаткування. Зазвичай підприємці для цього використовують хостел або невеликий готель. Квартиру простіше здати як приватній особі, тоді з вас віднімуть лише ПДФО, податок на доходи фізичних осіб, А це 13% від отриманих грошей. У випадку з ЕНВД податкова сума вийдуть набагато більше, в цьому неважко переконатися на конкретному прикладі.
Базова прибутковість (БД) при здачі житла в оренду дорівнює 1000 руб. за кв.м.
Фізичний показник (ФП) в цій ситуації - кількість квадратних метрів здається в оренду житла, у вашій квартирі, припустимо, їх 36.
К1 \u003d 1,915, тут без варіантів.
К2 для вашого населеного пункту з оренди житла \u003d 1.
ЕНВД за місяць \u003d 1000 * 36 * 1,915 * 1 * 15% \u003d 10 341 руб., А сума за квартал втричі більше 31 023 руб.
Приклад розрахунку ЕНВД оренда земельної ділянки
Ще простіше мати власну земельну ділянку, і здавати в оренду його. Під дитячі атракціони, наприклад. Або для розміщення літнього кафе, для проведення дозвіллєвих заходів та т. Д. Площа вашої ділянки нехай буде дорівнює 20 кв. м.
Базовою прибутковістю (БД) для оренди земельних ділянок, якщо їх площа більше 10 кв.м., позначена сума в 1000 крб. за кв. м.
Фізичний показник (ФП) тут - кількість квадратних метрів, що здаєте в оренду, у нас їх 20.
К1, тут нічого не змінюється, все ті ж 1,915.
Регіональний К2 для оренди земельних ділянок дорівнює 0,8.
ЕНВД \u003d 1000 * 20 * 1,915 * 0,8 * 15% \u003d 4 596 руб. за місяць, відповідно, за квартал: 4 596 * 3 \u003d 13 788 руб.
Приклад розрахунку ЕНВД для вендингу
При торгівлі через вендингові апарати, застосовувати ЕНВД набагато доцільніше, ніж інші системи оподаткування.
Уявімо, що організація уклала договір оренди в торговому центрі з метою розміщення одного торгового автомата з продажу кави. На облік в якості платника ЕНВД вона встала 18.04.2019 в податковій інспекції, за місцем знаходження даного торгового центру.
Трохи пізніше, 20.04.2019 організація уклала договір оренди в іншому офісному центрі, Що знаходиться на території підвідомчій тієї ж податкової інспекції, з метою встановлення двох автоматів - з продажу снеків і іграшок.
Місцевим органом влади для виду діяльності "роздрібна торгівля" встановлено К2 рівний 1. К1 на 2019 рік дорівнює 1,915.
В даному прикладі організація повинна за 2 квартал 2019 р надати одну декларацію в податкову інспекцію. Зробимо розрахунок податку:
Вважаємо податкову базу. Для початку визначаємо кількість календарних днів:
1 автомат х 13 днів: 30 день \u003d 0,43
Цю цифру вказуємо в декларації розділу 2 в рядку 050.
У рядках 060 і 070 розділу 2 ми повинні вказати три автомати, незалежно від того, що працювати вони почали не з 1-го, а з 20 числа. Трохи нижче ми пояснимо дану ситуацію.
Отже податкова база складе:
4500 руб. х 1,915 х 1 х (0,43 + 3 + 3) \u003d 54 411 руб.
Розрахуємо податок, виходячи з податкової ставки при ЕНВД - 15%:
54 411 х 15% \u003d 8 162 рубля.
Тепер пояснимо, чому перший вендінговий апарат ми приймали як 043, а два наступних як цілу одиницю для кожного.
Згідно ст.346.29 НК РФ абз.3 п.10, в випадках, якщо платник ЕНВД зареєструвався платником поставлений податку не з початку кварталу, розрахунок ведеться з фактичної кількості календарних днів у першому і останньому податковому періоді.
Лист ФНС Росії від 24 червня 2013 року за номером ОД-4-3 / [Email protected] пояснює, що так як форма декларації ЕНВД не містить рядків для зазначення кількості днів, величину фізичного показника, що вказується в рядках 050-070 розділу 2 "Розрахунок суми єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності ", необхідно коригувати. Щоб це зробити, необхідно віднести кількість календарних днів ведення відповідного виду діяльності в місяці постановки на облік або зняття з обліку до загальної кількості календарних днів у цьому місяці податкового періоду. Що ми і зробили в наведеному вище прикладі.
Далі, згідно з п. 9 ст. 346.29 НК РФ і роз'яснень в листі Мінфіну Росії від 17.01.2014 № 03-11-11 / 1348, в ситуації, коли до вже працюючих вендінговим апаратів додається ще один або кілька апаратів (фізичний показник), то додані апарати включаються до розрахунку з того місяці, в якому вони почали працювати, незалежно від дати початку роботи.
Іноді підприємці сумніваються, що вигідніше: ЕНДВ, патент або ССО? У кожного з цих систем оподаткування є свої плюси і мінуси. Вони детально розглянуті в цій публікації.
Матеріал оновлений відповідно до актуальним законодавством РФ 19.11.2018
Теж може бути корисно:
Інформація корисна? Розкажіть друзям і колегам
Шановні читачі! Матеріали сайту сайт присвячені типовим способам вирішення податкових та юридичних питань, але кожен випадок унікальний.
Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме ваше запитання - звертайтеся. Це швидко і безкоштовно! Також ви можете проконсультуватися за телефонами: МСК - 74999385226. СПБ - 78124673429. Регіони - 78003502369 доб. 257
Судячи з усього, "ліквідувати вмененщіков як клас" найближчим часом ніхто не збирається. Значить, питання, що стосуються, як і раніше актуальні.
Багато з вмененщіков займаються роздрібною торгівлею. І єдиний податок розраховують виходячи з таких фізичних показників, як, торгове місце чи площа торгового місця (Пункт 3 ст. 346.29 НК РФ). Але не завжди бухгалтеру легко визначити, який же статус у торгового об'єкта і, відповідно, який фізичний показник потрібно використовувати для розрахунку. Давайте спробуємо внести ясність.
Для довідки
Якщо торгівля ведеться через об'єкт стаціонарної торговельної мережі, Що має торговий зал площею не більше 150 кв. м, то ЕНВД розраховується виходячи з фізичного показника " площа торгового залу". Якщо ж торгового залу немає, то потрібно використовувати або показник" торгове місце", Якщо його площа не перевищує 5 кв. М, або" площа торгового місця", Якщо його площа перевищує 5 кв. М.
Чи важливо призначення приміщення для "накинутого" торгівлі
Для початку потрібно розібратися, а де взагалі можна організовувати продаж товарів у роздріб, щоб спокійно застосовувати ЕНВД.
Роздрібна торгівля перекладається на вмененку, якщо вона ведеться через об'єкти стаціонарної торгової мережі (Підпункт 6, 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). До них, в свою чергу, відносяться будівлі (споруди, приміщення тощо), призначені або використовуються для торговельної діяльності (Стаття 346.27 НК РФ). Призначення приміщення вказується в правовстановлюючих та / або інвентаризаційних документах. До них відносяться договір купівлі-продажу або оренди, технічний паспорт, плани, схеми, експлікації.
Здавалося б, слова " використовувані для торговельної діяльності "дозволяють застосовувати вмененку при торгівлі в будь-яких об'єктах, навіть не є торговими за своїм призначенням. Наприклад, в приміщенні, розташованому на складі або в промзоні. І Мінфін в одному з Листів вказав, що призначення приміщення необхідно визначати не тільки по документам , але і по факту: як насправді воно використовується (Лист Мінфіну Росії від 30.04.2009 N 03-11-06 / 3/113). Однак в більш пізньому своєму роз'ясненні фінансисти недвозначно дали зрозуміти, що продаж товарів в офісі не перекладається на ЕНВД (Лист Мінфіну Росії від 23.01.2012 N 03-11-06 / 3/2).
Є і два Постанови ВАС РФ, в яких суд визнав неправомірним застосування вмененке через те, що товари продавалися в не призначених для цього приміщеннях: в першій справі - в адміністративно-офісній будівлі, в другому - в приміщенні виробничого цеху (Постанови Президії ВАС РФ від 01.11.2011 N 3312/11, від 15.02.2011 N 12364/10).
висновок
Такий аргумент, як "невідповідність призначення приміщення", в судах податківці використовують не так часто. І якщо вже посилаються на нього, то він, як правило, не перший у списку претензій. Але абсолютно безпечно застосовувати вмененку можна тільки при продажу товарів в призначених для цього місцях.
Як визначити площу торгового залу
Контролюючі органи в більшості листів, цитуючи НК, кажуть, що площа торгового залу визначається по інвентаризаційним і правовстановлюючих документів (Листи Мінфіну Росії від 15.11.2011 N 03-11-11 / 284, від 26.09.2011 N 03-11-11 / 243). Аналогічна ситуація, до речі, і з площею торгового місця (Лист Мінфіну Росії від 15.12.2009 N 03-11-06 / 3/289).
Нерідко суперечки між податківцями та підприємцями виникають через те, що в документах вказана одна площа залу, а використовується під роздрібну торгівлю інша, як правило, менша. На думку судів, "поставлений" податок повинен розраховуватися виходячи з площі, реально використовується в "накинутого» діяльності, а не заявленої в документах (Постанови ФАС ЗСО від 26.05.2010 у справі N А75-512 / 2009 року; ФАС УО від 19.04.2010 N Ф09-2486 / 10-С3). Але це теж потрібно вміти довести. При відсутності перегородок, показань свідків, фотознімків чи інших доказів, які б підтверджували, що для торгівлі використовувалася тільки частина площі, суди стають на бік податківців (Постанови ФАС ПО від 14.10.2010 у справі N А72-16399 / 2009 року; ФАС ДВО від 15.07.2011 N Ф03-2543 / 2011).
Порада
Якщо ви орендуєте приміщення, але під торгівлю використовуєте тільки його частина, домагайтеся того, щоб в договорі оренди було все чітко прописано щодо площі, яку ви займаєте.
Якщо якусь частину торгового залу ви здаєте в оренду (суборенду), враховувати її площа при розрахунку "поставлений" податку не потрібно, в тому числі якщо зміни до інвентаризаційних документи не були внесені (Постанова ФАС ДВО від 13.01.2011 N Ф03-9441 / 2010) (що в ситуації з суборендою в принципі неможливо).
площі приміщень для прийому і зберігання товару, адміністративно-побутових приміщень і т.п. (Умовно назвемо їх допоміжними) не враховуються при визначенні площі торгового залу (Стаття 346.27 НК РФ). Претензій від перевіряючих буде менше, якщо такі приміщення будуть фізично відокремлені від самого торгового залу (Лист Мінфіну Росії від 26.03.2009 N 03-11-09 / 115). Одного разу і суд підтримав вмененщікі, спираючись на договір оренди, відповідно до якого орендар встановлював легкознімні перегородки для відділення торгового залу від складських приміщень (Постанова ФАС ЗСО від 18.10.2010 у справі N А45-7149 / 2010).
попереджаємо керівника
якщо змінювалося призначення використовуваної в торговій діяльності площі або змінювалася площа торгового залу, Виходячи з якої розраховується єдиний податок, щоб уникнути суперечок з перевіряючими краще відобразити це в інвентаризаційних документах.
Виставковий зал також може бути торговим залом, якщо товари реалізуються в ньому ж. це обов'язкова умова (Особливо в світлі постанов ВАС РФ про можливість ведення торгівлі тільки в призначених для цього місцях). Якщо ж для демонстрації товарів, їх оплати та відпустки відведені різні приміщення, то податок розраховується виходячи з суми площ всіх цих приміщень (Лист Мінфіну Росії від 17.09.2010 N 03-11-11 / 246). І, по крайней мере, одного разу суд погодився з таким підходом (Постанова ФАС ВСО від 26.07.2010 у справі N А33-14088 / 2009).
Трапляється і так, що підприємець (організація) займає відразу кілька приміщень в одній будівлі і у всіх продає товари в роздріб. Наприклад, організація орендує в торговому центрі кілька відокремлених об'єктів торгівлі на різних поверхах. Тоді можна без проблем нараховувати ЕНВД по кожному приміщенню окремо (Листи Мінфіну Росії від 01.02.2012 N 03-11-06 / 3/5, від 03.11.2011 N 03-11-11 / 274; ФНС Росії від 02.07.2010 N ШС-37-3 / [Email protected]).
Але для торгівлі може використовуватися і одне приміщення, просто розділене на кілька відділів, наприклад по виду товарів, що продаються. Часом так роблять через те, що для різних груп товарів в регіонах встановлені різні коефіцієнти К2 (Пункт 7 ст. 346.29 НК РФ). А іноді це стає єдиним шансом для вмененщікі не «злетіти" з ЕНВД. Адже є обмеження по площі торгового залу в 150 кв. м. Як в такому випадку розраховувати "поставлений" податок?
Контролюючі органи міркують так: якщо приміщення розташовані в одній будівлі і по документам ставляться до одного магазину, то площі потрібно підсумовувати (Лист Мінфіну Росії від 01.02.2012 N 03-11-06 / 3/5). При цьому приналежність приміщень до одного об'єкту або різним встановлюється, природно, по інвентаризаційним документам на приміщення (Лист Мінфіну Росії від 03.11.2011 N 03-11-11 / 274).
Для судів ж відомості, зазначені в них, не абсолютна істина. Вони звертають увагу на відособленість приміщень (Постанова ФАС МО від 08.06.2011 N КА-А41 / 5949-11), на наявність в кожному магазині своєї ККТ, своїх допоміжних приміщень, свого штату працівників, на окремий облік доходів, асортимент товарів, що продаються, цільове призначення кожної частини приміщення (Постанови ФАС пО від 26.09.2011 у справі N А55-426 / 2011 року; ФАС СКО від 01.06.2011 у справі N А53-16868 / 2010).
Загалом, хоч би якими були ваші мотиви для поділу загальної площі на кілька частин, краще фізично відокремити приміщення один від одного, наприклад перегородками.
Примітка
При веденні в одному приміщенні "накинутого" торгівлі та іншого виду діяльності, за яким застосовується загальний режим оподаткування або усно, розраховувати "поставлений" податок потрібно з усією площі такого приміщення (Листи Мінфіну Росії від 29.03.2011 N 03-11-11 / 74 , від 07.06.2010 N 03-11-11 / 158; Постанови Президії ВАС РФ від 02.11.2010 N 8617/10, від 20.10.2009 N 9757/09).
Як визначити площу торгового місця
У ПК не сказано, що таке площа торгового місця і як вона визначається. На думку Мінфіну, при її розрахунку треба враховувати не тільки ту площу, на якій безпосередньо реалізується товар, але і площа допоміжних приміщень (Листи Мінфіну Росії від 26.12.2011 N 03-11-11 / 320, від 22.12.2009 N 03-11-09 / 410). Тобто якщо ви орендуєте контейнер, частина якого використовуєте для реалізації товарів, а іншу частину - під склад, то розраховувати податок треба з усією площі контейнера (Лист Мінфіну Росії від 22.12.2009 N 03-11-09 / 410).
У минулому році це питання розглянув ВАС РФ (Постанова Президії ВАС РФ від 14.06.2011 N 417/11). Про площі торгового місця суд сказав, що визначається вона з урахуванням всіх приміщень, які використовуються для приймання і зберігання товару. І з тих пір в судах розладу більше немає (Постанови ФАС СКО від 31.08.2011 у справі N А53-22636 / 2010 року; ФАС ВВО від 28.09.2011 у справі N А29-1419 / 2011).
А ось при оренді земельної ділянки, на якому товари реалізуються через невеликий кіоск площею понад 5 кв. м, за роз'ясненнями ФНС, розраховувати ЕНВД потрібно тільки з площі кіоску (Лист ФНС Росії від 25.06.2009 N ШС-22-3 / [Email protected]).
висновок
Виходить, що в деяких ситуаціях підприємцям вигідніше наполягати на тому, що вони ведуть діяльність в приміщенні з торговим залом. Адже тоді вони зможуть заплатити податок з меншої площі.
Торговий зал або торгове місце?
Це, мабуть, найчастіший і найскладніше питання, про що свідчить велика кількість судової практики.
Коли можна говорити про наявність торгового залу? Коли в приміщенні відведене певне місце для покупців, де вони можуть, пересуваючись від одних полиць з товарами до інших, більш уважно знайомитися з товаром. У торгового місця, природно, залу бути не може. Зазвичай воно являє собою прилавок або вітрину, з якої і ведеться продаж, а покупці можуть лише стояти біля неї і розглядати викладений товар.
На думку ФНС, якщо в правовстановлюючих, інвентаризаційних документах на приміщення ніде не вказано, що це "магазин" або "павільйон", або ж якась частина приміщення чітко не визначена як "торговий зал", то таке приміщення вважається об'єктом стаціонарної торгової мережі без торгового залу (Листи ФНС Росії від 06.05.2010 N ШС-37-3 / [Email protected], Від 27.07.2009 N 3-2-12 / 83).
Деякі суди зовсім приходять до висновку, що список об'єктів, у яких може бути торговий зал, вичерпний, тобто це має бути або магазин, або павільйон (Постанова ФАС МО від 14.08.2009 N КА-А41 / 6419-09). Так що, наприклад, на колишньому складі наявність торгового залу ще потрібно довести. А в павільйоні контейнерного типу він є апріорі, тому що це павільйон (Лист Мінфіну Росії від 03.12.2010 N 03-11-11 / 310).
Для довідки
Магазин - спеціально обладнане приміщення (його частина), призначене для продажу товарів і надання послуг покупцям і забезпечене торговими, підсобними, адміністративно-побутовими приміщеннями, а також приміщеннями для прийому, зберігання товарів і підготовки їх до продажу.
павільйон - будова, що має торговий зал і розраховане на одне або кілька робочих місць (Стаття 346.27 НК РФ).
У загальному випадку, якщо ваша торгова площа не перевищує 5 кв. м, немає сенсу сперечатися з приводу того, який фізичний показник потрібно використовувати при розрахунку податку. Адже базова прибутковість при продажу товарів в торговому залі складе максимум 9000 руб. (1800 руб. X 5 кв. М), і рівно стільки ж становить базова прибутковість торгового місця (Пункт 3 ст. 346.29 НК РФ). А зал менше 5 кв. м (коли оподатковуваний дохід був би менше) складно уявити. Свої корективи можуть внести прийняті регіональною владою коефіцієнти К2 (Пункти 4, 7 ст. 346.29 НК РФ), але навіть з їх урахуванням різниця в кінцевих сум податку, швидше за все, буде невеликою. Якщо ж мова йде про площу понад 5 кв. м, то розрахунок потрібно вести з площі торгового місця або площі торгового залу, прибутковість для яких встановлена \u200b\u200bоднакова - 1800 руб. за кв. м.
висновок
Якщо торгове місце велике, то вигідніше обладнати його таким чином, щоб у вас з'явився торговий зал. Адже, як ми вже відзначали, при визначенні площі торгового залу не враховується площа допоміжних приміщень. А для торгових місць - враховується.
При наявності допоміжних приміщень суд може визнати об'єкт торгівлі магазином (Постанова ФАС СЗО від 15.01.2010 у справі N А56-36135 / 2009), а значить, і торговий зал в цьому об'єкті буде. Але це повинні бути прилеглі приміщення, а не окремий ангар або кімната в сусідньому будинку. Аналогічна справа недавно розбирав і ВАС РФ. Суд вказав, що торгівля велася через об'єкт з торговим залом, т.к .:
- в договорі суборенди було прописано, яка частина приміщення використовується під склад, а на який продаються товари;
- відповідно до технічного паспорта і експлікацією приміщення складалося з двох частин;
- кожна частина площі використовувалася за призначенням.
Отже, податок повинен був обчислюватися по площі торгового залу, а не по площі торгового місця (Постанова Президії ВАС РФ від 14.06.2011 N 417/11).
І судові рішення, винесені після виходу цієї Постанови, говорять про те, що воно вже взято на озброєння судами (Постанови ФАС ВВО від 26.12.2011 у справі N А79-2716 / 2010 року; ФАС ЗСО від 22.11.2011 у справі N А45-3709 / 2011).
Незважаючи на неабияку кількість судових рішень з приводу торгових залів і торгових місць, питань щодо розрахунку єдиного податку все одно залишається багато. Нечіткість формулювань НК, швидше за все, призведе до суду ще не одного платника податків. Але якщо у вашому торговому об'єкті є допоміжні приміщення, то вам напевно вигідніше організувати торгівлю так, щоб у вас з'явився і торговий зал. Тоді ви зможете заплатити менше ЕНВД.
пропонуєте франшизу або партнерську програму? Бути може у вас є спеціальна пропозиція для ваших клієнтів, особливі умови поставки ваших товарів, ексклюзивні послуги, які легко зацікавлять бізнес аудиторію? Повідомте про це всім зацікавленим компаніям в нашому розділі "Партнерство". Ваша пропозиція про співпрацю в якійсь галузі побачить вся аудиторія нашого сайту, вам залишиться лише розглядати відгуки ваших потенційних партнерів і вибирати найкращі пропозиції!
Є бажання почати свою справу, але не знаєте як почати свою справу з нуля? Щоб відкрити свою справу ідеї запропонуйте ви, все інше можна знайти за допомогою Finatica!
Сотні, а може бути і тисячі компаній і бізнесменів щодня шукають партнерів по бізнесу. Finatica - унікальна база даних ділових пропозицій, яку ви самі формуєте. Пошук по ній організований таким чином, що можна вибрати не тільки напрямок пошуку ( "шукаю" - "пропоную"), а й конкретну категорію партнерства, галузь і Вас регіон. Наприклад, можна вибрати такі категорії, як "Шукаю виробника", "Шукаю агента, представника", Франчайзинг, "Шукаю дистриб'ютора, дилера", "Пропоную себе в якості підрядника / виконавця робіт" і т.п.
Для тих хто ще не визначився з конкретним напрямом зростання свого бізнесу, рекомендуємо підписатися на розсилку нових партнерських програм і пропозицій компаній у вашій області, або частіше переглядати перелік оголошень в розділі "Партнерство". Можливо особливо вигідну пропозицію очікує саме вас! У розділі можуть публікуватися як пропозиції компаній, так і індивідуальних підприємців і приватних осіб.
Регіони: Сиктивкар (Комі) (Росія)
опис: розвиток вівчарської ферми (орієнтовно дві ферми ... Розгорнути розвиток вівчарської ферми (орієнтовно дві ферми по 300 голів, збут м'ясо, молока, вовни і шкіри вже є) і агро туризму (вся земля знаходиться на пагорбі, біля озера та святого джерела з купіллю) розвиток планується за допомогою держ. підтримки. у власності земля 17 гектар для сільгосп використання і 70 ділянок під ІЖС (можливо будівництво недорогих будиночків з морських контейнерів і їх реалізація), в 2018 році побудовано лінія електропередач (2000 метрів) і КТП. частка 50/50, 3 000 000 р. Згорнути
регіони: Крим область / ... Все Крим область / Краснодар ( Краснодарський край) / Сочі (Краснодарський край) (Росія) Згорнути
опис: Доброго времени суток, друзі шукаю партнерів бажано в ... Розгорнути Доброго времени суток, друзі шукаю партнерів бажано в м Краснодарі або найближчі міста, для втілення бізнес проектів і колективне володіння благом. Суть полягає в тому, що б створити ряд проектів в сфері сільського господарства. М'ясо, овочі, фрукти, молоко, яйця, і так далі з перспективою закладки села нового типу зі своєю міні економікою. Всі хто працює в товаристві мають частку (у власність) від блага, яке виробляє товариство. Шукаю однодумців, відгукніться! Згорнути
Регіони: Кіров (Кіровська область) (Росія)
опис: Шукаю партнера для бізнесу, займаюся вирощуванням картоплі, ... Розгорнути Шукаю партнера для бізнесу, займаюся вирощуванням картоплі, виробництво налагоджено: є база, овочесховище, техніка, робітники. Матеріали для вирощування також в наявності. Згорнути
Регіони: Москва (Росія)
опис: Пропоную спільний бізнес з імпорту фруктів, є ... Розгорнути Пропоную спільний бізнес з імпорту фруктів, є контракти з Європейськими виробниками, товар отримуємо без передоплати, з відстрочкою!
Необхідні вкладення для оплати вхідного ПДВ, Мита,
і покупка компанії з мережевими контрактами, X5 R, Магніт, Окey.
Можливий обсяг поставок близько 500-1200 тонн щомісяця,
схема роботи з постачальниками відстрочка 4 робочих дня, логістика 7 днів,
Гроші за товар отримуємо на наступні день після здачі машини в РЦ покупця, по факторингу!
Відстрочка платежу в мережі становить 8 робочих днів!
Бізнес серйозний і робочий! просто так прошу не писати. Згорнути
Регіони: Москва (Росія)
опис: Для виробництва свого унікального вина двох видів сухого ... Розгорнути Для виробництва свого унікального вина двох видів сухого червоного 14-15 %% і десертного густого червоного за старовинним французьким рецептом типу Каор яке придатне для православних обрядів і подобається всім без винятку. Ну і закуска до Віу - копчення качки по одеськи, копчення козячого ссира, ковбаси одеської домашньої, сала і риби. Чекаю соратника і партнера. Згорнути
Регіони: Москва (Росія)
опис: Оранка і підготовка земельної ділянки під посадку. Закупівля ... Розгорнути Оранка і підготовка земельної ділянки під посадку. Закупівля насіння для посадки. Обробка посівів в період сходів. Прибуток з 1 га близько 2млн. За результатом збиральної всі доходи 50 на 50. Вкладення близько 500-700 т.р. Згорнути
Регіони: Шаховська (Московська область) (Росія)
опис: Співпраця: Виробництво м'яса та молока. Переробка ... Розгорнути
Співпраця: Виробництво м'яса та молока. Переробка м'яса та молока. Виробництво продуктів харчування. Оптова та роздрібна торгівля продуктами харчування. Рослинництво. Тепличне господарство. Тваринництво. Птахівництво.
Згорнути
регіони: Москва / Долгопрудний ... Все Москва / Долгопрудний (Московська область) (Росія) Згорнути
опис: Шукаю партнера / інвестора. Напрямок діяльності: інновації ... Розгорнути Шукаю партнера / інвестора. Напрямок діяльності: інновації та автоматизація в сільському господарстві, Транспорті. Згорнути
Регіони: Липецька область (Росія)
опис: Молочний міні-завод (цех S \u003d 300 м2) потужність переробки ... Розгорнути
Молочний міні-завод (цех S \u003d 300 м2) потужність переробки 3 тн молока на добу (зміну). Земельна ділянка 1 га (у власності). Дуже зручне географічне розташування зі збуту полочной продукції.
В основі конструкції міні-заводу закладений принцип модульності, а це дає можливість нарощувати виробництво. Він включає в себе вузли з приймання і переробки сировини (молока), фасування, охолодження і зберігання готової продукції. Все обладнання абсолютно нове, змонтовано в єдину технологічну схему. Кожне міні-виробництво сертифіковане у відповідності до чинного законодавства РФ і мають комплект дозвільної документації.
Даний об'єкт введений в експлуатацію у вересні 2016 г. Нині провадження зупинено.
Молочні продукти випускалися натуральними, високої якості з цілісного коров'ячого молока (Без додавання сухого порошку, пальмового масла) пропонувалися до продажу за доступною ціною. Нашими покупцями були жителі найближчих міст (роздрібні мережі магазинів - 10 адрес), магазин Карусель, дитячі садки, школи.
40% - 6000000 руб. Згорнути
Регіони: Саратовська область (Росія)
опис: Продається елеватор, розташований на березі річки Волга біля ... Розгорнути
Продається елеватор, розташований на березі річки Волга біля с.м.т. Рівне (Саратовська область). Являє собою водний термінал, з можливістю навантаження суден класу «річка-море». Продуктивність навантаження 60-80 тонн / год.
Загальна ємність зберігання підприємства становить 35 тисяч тонн. Земля у власності фіз. особи загальною площею 18га.
З нерухомих об'єктів в розпорядженні знаходяться:
сертифікована лабораторія;
60-ти тонну вагу;
двох поверхова адміністративна будівля;
склади підлогового зберігання;
власна свердловина з водонапірною баштою;
електрична підстанція на 400 кВт;
інші виробничі приміщення;
гаражі для техніки;
пилорама.
Також до складу підприємства входить комплект необхідної техніки:
Земснаряд для днопоглиблювальних робіт;
Катер;
Камаз зерновоз;
Самоскиди;
Екскаватор МТЗ-82;
Зернонавантажувачі КШП і стрічкові;
Трактори (т-40 і т-16 2 шт.);
2 мобільні зерносушарки;
Пневмотранспортер. Згорнути
Регіони: Москва (Росія)
опис: Розгорнути Коптильні з нержавіючої сталі з вбудованою вертикальної жаровнею і обладнані пристроєм для промивання під високим тиском, ємність для підготовки промивної суміші автоматизовано всі витяжка для будь-якого приміщення. Ванна подвійна німецька длязасолкі маринаду з кришкою на всю ванну перетворюється в обробний стіл 1.2 / 06 все з нержавійки на всякий випадок ємність на штативі з нержав. з краном і тісному для нагріву над мийкою встановлюється в будь-якому місці з великою ємністю для заправки на кілька діб компактно рід камерою. Дві камери одна для риби одна для м'ясних або як подобається. Для холодного гарячого копчення для запікання з капченіем для варіння гарячою парою разом з копченням для засушування і так д Згорнути
Регіони: Москва (Росія)
опис: Коптильні з нержавіючої сталі з вбудованою вертикальної ... Розгорнути Коптильні з нержавіючої сталі з вбудованою вертикальної жаровнею і обладнані пристроєм для промивання під високим тиском, ємність для підготовки промивної суміші автоматизовано всі витяжка для будь-якого приміщення. Ванна подвійна німецька длязасолкі маринаду з кришкою на всю ванну перетворюється в обробний стіл 1.2 / 06 все з нержавійки на всякий випадок ємність на штативі з нержав. з краном і тісному для нагріву над мийкою встановлюється в будь-якому місці з великою ємністю для заправки на кілька діб компактно рід камерою. Дві камери одна для риби одна для м'ясних або як подобається. Для холодного гарячого копчення для запікання з капченіем для варіння гарячою парою разом з копченням для засушування і так далі. Готовий до будь-яких варіантів Згорнути
регіони: Московська область / ... Все Московська область / Полушкіна (Московська область) (Росія) Згорнути
опис: Земельна ділянка у власності. 165м * 50м вздовж дороги ... Розгорнути
Земельна ділянка у власності. 165м * 50м вздовж дороги з постійним трафіком під придорожній бізнес. Запланований ярмарок "Я фермер" (тваринництво, птахівництво) комбікорми, вироби я майстер, садовий центр / розплідник, Майстерні (кушнір, червонодеревець, коваль, ремісник, гончар)
За життєвим обставинам СРОЧНО потрібен партнер в модернізацію напряму свинарства, є маточне поголів'я, підрощених молодняк, найдорожча порода на нашому ринку. Згорнути
Регіони: Санкт-Петербург (Росія)
опис: Добрий день. У зв'язку великого попиту на нашу продукцію, ... Розгорнути
Добрий день.
У зв'язку великого попиту на нашу продукцію, Тепличне господарство запрошує партнера-інвестора для збільшення посадкової площі (будівництва теплиць), преобретения сель.хоз техніки і необхомого обладнання.
Два варіанти пропоную:
- Є сезонні 3 теплиці по 800 м.кв кожна. Для будівництва і запуску ще 3 таких же теплиць необхідно 2.5 - 3 млн.рублів. Частка 50/50 з 6 теплиць. Теплиці роблять 2 обороту весна-літо, літо-осінь. З 1 однієї теплиці 20-25 тонн огірка, середня ціна річна 50 руб.кг (навесні і восени в 2 рази більше).
Починати потрібно зараз будувати, щоб навесні все було готово і можна буде запускати.
- Є 3 сезонні і 3 цілорічні. Загальна площа сезонних 2.400 м.кв, цілорічних 3.100 м.кв.
Вхід в частку 5 млн.руб рублів, працюємо 50/50.
Побудую і запущу 7 сезонних теплиць. Загалом буде 10 сезонних теплиць і 3 цілорічних.
В середньому 25 млн.руб за сезон.
Починати потрібно зараз будувати, щоб навесні все було готово і можна буде запускати.
Є 28 Га землі, також під забудову теплицями сезонними і під висадку кабачка, цукіні і т.д.
Більш детально пишіть на пошту.
Розгляну будь-які ваші варіанти і пропозиції.
Згорнути
Регіони: Краснодарський край (Росія)
опис: Шукаю інвестора-співзасновника (або кредитора) для будівництва ... Розгорнути
Шукаю інвестора-співзасновника (або кредитора) для будівництва міні-заводу з виробництва твердого сиру. Для здійснення даного проекту необхідні "стартові" кошти в обсязі 300000 $. Маю реальний досвід. Є комплект документів для проекту будівництва: склад проекту, завдання на проектування, архітектурно-планувальне завдання, планування ділянки, планування будинку, мережевий графік будівництва, ТЕО, планування технологічного обладнання, перелік будівельної техніки, Перелік технологічного обладнання та устаткування лабораторії, розрахунок приведеної (сумарною) потужності і ін.
Показники: Розрахункова ціна 1 кг сиру 300 - 320 руб. при жирності сиру 52,5%. Обсяг випуску сиру в місяць: 18400 кг одного сорту і 6600 кг іншого сорту. Термін дозрівання сиру - 30 днів. Рівень рентабельності - 20 -25%. Термін окупності проекту - 1,4 - 1,7 року. Комплект економічних розрахунків: розрахунок ціни одиниці продукції, собівартості, балансового прибутку, рівня рентабельності, питомих норм витрат, основних фінансово-економічних показників і ін. Плюс триста сімдесят п'ять, сорок чотири, було чотири сотні п'ятдесят зо три, нуль один, дванадцять. Живу в Білорусії в Мінську. Готовий переїхати в ваш регіон. Чекаю пропозицій і питань.