Cum se calculează suprafața de tranzacționare. Zona comercială sau locul comercial: considerăm ENVD. Să înțelegem conceptele

Pavel Makarenko

Bună ziua, Marina! Nu, nu au dreptate.

Puteți consulta art. 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse și la Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 16 iulie 2012 nr. 03-11-11 / 207.

Pe baza acestor documente, zona etajului comercial este înțeleasă ca partea magazinului, pavilionului (zona deschisă) ocupată de echipamente destinate afișării, demonstrării mărfurilor, efectuării decontărilor de numerar și deservirii clienților, zona de checkout puncte și cabine de checkout, zona locurilor de muncă ale personalului de service, precum și culoarele pentru cumpărători. Partea închiriată a suprafeței de tranzacționare aparține, de asemenea, suprafeței de tranzacționare. Zona spațiilor de utilități, administrative și de amenajare, precum și spațiile pentru primirea, stocarea mărfurilor și pregătirea acestora pentru vânzare, în care nu se efectuează servicii pentru clienți, nu se aplică zonei etajului comercial.

Irina Shlyachkova

Buna!

Clarificare din 31 martie 2015 - 18:23
vezi Scrisoarea Ministerului Finanțelor Federația Rusă din 13 ianuarie 2015 nr. 03-11-11 / 69506

Irina Shlyachkova

Buna!

Nu sunt de acord cu colegul meu! De vreme ce el citează doar un extras din norma legii și nu îl citește până la capăt.

În conformitate cu art. 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse, în sensul capitolului 26.3 din cod (sistemul de impozitare sub forma UTII pentru anumite tipuri activitate) sunt utilizate următoarele concepte de bază:

suprafața comercială - o parte a unui magazin, un pavilion (zonă deschisă) ocupat de echipamente concepute pentru afișarea, afișarea mărfurilor, efectuarea plăților și deservirea clienților, zona punctelor de checkout și a casetelor de checkout, zona stațiilor de lucru din personal de service, precum și zona de treceri pentru cumpărători. Partea închiriată a suprafeței de tranzacționare aparține, de asemenea, suprafeței de tranzacționare. Zona spațiilor de utilitate, administrative și de amenajare, precum și spațiile pentru primirea, depozitarea mărfurilor și pregătirea acestora pentru vânzare, în care nu se efectuează servicii pentru clienți, nu se aplică zonei etajului comercial. Aria etajului de tranzacționare este determinată pe baza documentelor de inventar și de titlu.

În sensul acestui capitol, documentele de inventar și de titlu includ orice documente disponibile unei organizații sau unui antreprenor individual pentru un obiect staționar. rețea de tranzacționare(organizații Catering) conținând informațiile necesare despre programare, caracteristici de proiectareși dispunerea spațiilor unui astfel de obiect, precum și informații care confirmă dreptul de a utiliza acest obiect (contract de vânzare-cumpărare) spații nerezidențiale, pașaport tehnic pentru spații nerezidențiale, planuri, diagrame, explicații, contract de închiriere (subînchiriere) a spațiilor nerezidențiale sau a părții sale (părți), permisiunea pentru dreptul de a deservi vizitatorii în zona deschisă și alte documente).

Dacă o astfel de partiție este absentă în documentele de inventar și titlu, sau scopul direct al acestei camere este precizat în ele, atunci va depinde dacă o astfel de zonă ar trebui să fie inclusă sau nu în calcul.

În consecință, în cazul dvs., este important să aveți confirmarea că aceste zone sunt utilizate în mod specific în scopurile specificate de dvs. și nu altfel. În caz contrar, inspectorii fiscali pot contesta prezența unor astfel de spații în documentele de proprietate și, în consecință, le pot recunoaște ca parte a spațiului comercial.

Dacă o astfel de zonă este fixată în documente, atunci nu ar trebui să vă faceți griji.

Buna! Conform art. 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse, zona unui etaj comercial este o parte a unui magazin, un pavilion (zonă deschisă) ocupat de echipamente concepute pentru afișarea, demonstrarea mărfurilor, efectuarea plăților și deservirea clienților, zona Casele și casele de numerar, zona locurilor de muncă pentru personalul de service, precum și zona de culoar pentru cumpărători. Partea închiriată a suprafeței de tranzacționare aparține, de asemenea, suprafeței de tranzacționare. Zona spațiilor de utilitate, administrative și de amenajare, precum și spațiile pentru primirea, depozitarea mărfurilor și pregătirea acestora pentru vânzare, în care nu se efectuează servicii pentru clienți, nu se aplică zonei etajului comercial. Aria etajului de tranzacționare este determinată pe baza documentelor de inventar și de titlu.

Astfel, ar trebui să solicitați proprietarului pașaportul cadastral al incintei și, dacă este disponibil, planul de etaj (extras din acesta). Conform acestor documente, se va stabili dacă acest local este un etaj comercial.

Sistemul fiscal sub forma UTII este un regim special pentru antreprenori și entitati legale furnizarea de servicii diverse cu caracter gospodăresc pentru indivizi precum și având mici puncte de vânzare cu amănuntul. Principala condiție pentru aplicarea acestui sistem este implementarea anumitor tipuri de activități, lista acestora fiind consacrată în Codul fiscal. De anul trecut, acest sistem a devenit voluntar.

Acest sistem are mai multe avantaje evidente și este regimul fiscal optim pentru multe entități de afaceri. Calculul simplu al impozitelor și contabilitatea simplă atrag organizații mici sau antreprenori.

Formula de calcul

Indicatorul venitului imputat este utilizat pentru a calcula valoarea impozitului. Este definit ca produsul ratei de rentabilitate de bază pentru un anumit tip de activitate și un indicator fizic. Apoi, această sumă este corectată pentru coeficientul deflatorului K1 și coeficientul de corecție K2. Valoarea rezultată este înmulțită cu o rată de impozitare de 15%.

Cum puteți reduce valoarea impozitului UTII - vă sugerăm să vizionați videoclipul. Vizualizare fericită!

Calcul din zonă

Cum se calculează impozitul UTII pentru antreprenorii individuali și SRL-urile din zonă? La calcularea UTII pentru comerțul cu amănuntul sau catering, spațiul cu amănuntul servește ca indicator fizic. Mai mult, zona depozitului, sediul administrativ și alte spații nu este inclus în calculul impozitului.

De exemplu, suprafața unui magazin este de 100 mp metri, din care etajul comercial este de 50 mp metri. Pentru calcularea impozitului, doar 50 mp metri.

Decontare trimestrială

De exemplu, o firmă activează în comerțul cu amănuntul. Dimensiunea suprafeței de tranzacționare este de 15 mp. metri. Conform Codului fiscal, rentabilitatea de bază pentru această activitate este de 1.800 de ruble pe mp. metru. K1 este setat la 1.672, K2 este 1.1. Calculul impozitului va arăta astfel:

(1800 * 15) * 1,672 * 1,1 = 49 658,40 - venit imputat pentru 1 lună

49 658,40 * 3 = 148 975,20 - venit imputat pentru trimestrul respectiv

148 975,20 * 15% = 22 346,28 - suma impozitului „imputat” pentru trimestrul respectiv.

Suma impozitului poate fi redusă prin compensare primele de asigurare plătit pentru asigurarea obligatorie a angajaților, dar nu mai mult de 50%. În același timp, un antreprenor nu are dreptul să reducă suma impozitului calculat pe contribuțiile obligatorii plătite pentru asigurarea sa.

Raportarea și plata impozitului

Declarația UTII este trimisă Inspectoratului Serviciului Federal de Impozite trimestrial până în a 20-a zi a lunii următoare perioadei declarate. Pentru depunerea unei declarații cu întârziere, o organizație sau un antreprenor individual este amendat cu suma de 5% din impozitul datorat, dar nu mai puțin de 1.000 de ruble. Suma calculată a impozitului este transferată cel târziu în a 25-a zi a lunii următoare trimestrului de raportare. Dacă taxa nu este plătită sau se plătește cu întârziere, contribuabilul se confruntă cu o amendă cuprinsă între 20% și 40% din datoria fiscală.

În plus, o organizație sau un antreprenor își păstrează obligația de a respecta disciplina în numerar, precum și de a prezenta rapoarte privind impozitele și contribuțiile calculate pe beneficiile angajaților.

E.V. Labutina, auditor al LLC „AUDIT-Partner”

La vânzarea mărfurilor cu amănuntul pentru calcularea UTII, utilizarea indicatorului „loc de tranzacționare” sau „suprafața etajului de tranzacționare” are o mare importanță, deoarece valoarea impozitului depinde și de utilizarea unui termen specific. Cum să determinați corect indicatorul pentru a nu încălca Codul fiscal și pentru a vă putea proteja interesele într-un litigiu cu un inspector fiscal sau într-un litigiu legal? Să ne dăm seama de situație.

Separarea muștelor de cotlete

Obiectul impozitării pentru aplicarea UTII este venitul imputat al contribuabilului (clauza 1 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aceasta se referă la venitul potențial al unui singur plătitor de impozite, calculat luând în considerare un set de factori care afectează direct încasarea acestuia și utilizat pentru a calcula suma unui impozit unic la o rată stabilită.

În acest caz, valoarea veniturilor imputate, în conformitate cu alineatul (2) al art. 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse, calculat ca produs al profitabilității de bază pentru un anumit tip activitate antreprenorială calculat pentru perioada de impozitare și valoarea indicatorului fizic caracterizant vedere dată Activități.

Legislativ pentru tipul de activitate „comerțul cu amănuntul” a stabilit doi indicatori: „suprafața etajului de tranzacționare (în metri pătrați)” și „locul de tranzacționare”. În ciuda faptului că dispozițiile din cap. 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse conține instrucțiuni detaliate, inclusiv aparatul conceptual, despre cazurile în care indicator ar trebui utilizat, aplicarea practică a acestor norme demonstrează în mod clar că aceste instrucțiuni trebuie îmbunătățite.

De exemplu, clauza 3 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse împarte comerțul în:

Comerț cu amănuntul desfășurat prin obiectele rețelei de comerț staționar, care au săli comerciale;

Comerț cu amănuntul desfășurat prin obiectele unei rețele de tranzacționare staționare care nu au etaje comerciale;

Comerț cu amănuntul prin obiecte ale unei rețele de comerț nestatare.

După cum se poate vedea din datele prezentate în tabelul de mai sus, opțiunea cu plată pentru „locul de tranzacționare” este cea mai atractivă.

Pentru a determina corect indicatorul fizic al profitabilității de bază, este necesar să se ia în considerare în detaliu conceptele articolului 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În conformitate cu cerințele art. 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse staționar este o rețea de tranzacționare situată în clădiri special echipate (părțile lor) și structuri destinate tranzacționării... Cu alte cuvinte, o rețea de tranzacționare staționară este formată din sisteme de construcție care sunt conectate ferm de fundație cu terenul și conectate la utilități.

Un magazin este o clădire staționară special echipată (partea sa) destinată vânzării de bunuri și furnizării de servicii către clienți și prevăzută cu spații comerciale, utilitare, administrative și de amenajare, precum și spații pentru primirea, depozitarea bunurilor și pregătirea acestora pentru vânzare;

Pavilion - o clădire care are un etaj comercial și este proiectată pentru unul sau mai multe locuri de muncă;

Un chioșc este o clădire care nu are o zonă de vânzare și este proiectată pentru una la locul de muncă vanzatorul.

Conform legislației actuale, numai acele magazine și pavilioane a căror suprafață comercială nu depășește 150 de metri pătrați pot fi transferate către UTII. m. În acest caz, suprafața etajului de tranzacționare este înțeleasă ca suprafața tuturor localurilor și a zonelor deschise utilizate de contribuabil pentru comerț, determinată pe baza documentelor de inventar și de titlu, cu excepția accesoriilor, spații administrative și de amenajare, precum și spații pentru primirea, depozitarea bunurilor și pregătirea acestora pentru vânzări care nu oferă servicii pentru clienți. Rețineți că această ediție a cap. 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse - excluzând în mod clar spațiile de depozitare auxiliare, administrative și de amenajare din zona comercială - a intrat în vigoare la 1 aprilie 2005.

Cu toate acestea, în textul din cap. 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse nu specifică exact ce este inclus în concept „Inventar și documente de titlu”... În același timp, atât Ministerul Finanțelor din Rusia, cât și Ministerul Impozitelor și Colectării Impozitelor din Rusia (acum Serviciul Federal al Impozitelor din Rusia) și-au exprimat în repetate rânduri opinia că orice documente de titlu și documente de inventar pe care le are un contribuabil pentru un obiect al unei rețele comerciale staționare, care conține informațiile necesare cu privire la scopul, caracteristicile de proiectare și dispunerea spațiilor unui astfel de obiect, precum și informații care confirmă dreptul de a utiliza acest obiect, în special:

Contract de transfer (contract de vânzare-cumpărare) a spațiilor nerezidențiale;

Pașaport tehnic pentru spații nerezidențiale;

Planuri, diagrame, explicații;

Contract de închiriere (subînchiriere) a spațiilor nerezidențiale sau a părții sale (părți);

Permisiunea pentru dreptul de a deservi vizitatorii într-o zonă deschisă

Acest lucru este menționat în scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 21.12.2004 nr. 03-06-05-05 / 43 și din 07.05.2004 nr. 04-05-12 / 25, în scrisorile Ministerului Impozitelor din Rusia din 02.03.2004 nr. 22-2-14 / [e-mail protejat]și din 01.08.2003 nr. 22-2-14 / 1757-AB026 și în alte clarificări ale departamentelor financiare și fiscale.

Non-staționar, conform Ch. 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse, este considerată o rețea de tranzacționare care funcționează pe principiile comerțului de distribuție și distribuție, precum și alte obiecte ale organizării comerțului care nu sunt clasificate ca rețea de tranzacționare staționară. De exemplu, o zonă deschisă și un cort.

În opinia noastră, problema indicatorului fizic trebuie rezolvată în fiecare caz specific pe baza caracteristicilor unei anumite prize.

Conform sub. 4 p. 2 art. 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse, atunci când se decide asupra necesității aplicării UTII, un obiect este considerat operat direct de către un contribuabil și, atunci când se alege un indicator fizic, este necesar să se țină seama de caracteristicile acestui obiect particular. În cazul în care facilitatea administrată direct de contribuabil nu are un nivel de tranzacționare, atunci trebuie utilizat indicatorul „locație de tranzacționare”.

Aici, conținutul acordului nu va avea, de asemenea, o importanță mică. Dacă zona nu este definită în ea, atunci va fi mai ușor să demonstrați că taxa trebuie plătită de la locul de tranzacționare. În plus, utilizarea unui anumit indicator fizic poate fi confirmată prin documente de inventar și titlu.

Practica judiciară este în favoarea contribuabililor!

Există o practică de arbitraj de a lua decizii cu privire la problema în cauză în favoarea contribuabililor. De exemplu, Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Siberian de Vest, în rezoluția sa din 24 februarie 2005 nr. F04-495 / 2005 (8576-A03-19), a indicat faptul că spațiul comercial închiriat direct de un antreprenor (11 și 9,5 mp M.) Nu are zone de vânzare și corespunde conceptului de „loc de tranzacționare”, definit de art. 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse. Deoarece autoritatea fiscală nu a furnizat dovezi care să confirme utilizarea întreprinzătorului a zonelor de vânzare pentru comerțul cu amănuntul, instanța a refuzat să satisfacă cererile (să colecteze restanțe la impozitul unic calculat pe baza indicatorului „suprafața suprafeței de vânzare” ).

Decizii similare au fost luate de aceeași instanță la 11.01.2005 în dosarul nr. F04-9232 / 2004 (7492-A03-19) și 09.12.2004 în dosarul nr. F04-8791 / 2004 (6897-A03-19).

Instanțele argumentează de obicei decizia privind ilegalitatea utilizării indicatorului „loc de tranzacționare” prin prezența unui nivel de tranzacționare direct cu contribuabilul. Deci, de exemplu, în decizia FAS a districtului Siberian de Vest din 22 septembrie 2004 nr. F04-6704 / 2004 (A46-4853-27), instanța de arbitraj a stabilit că exact suprafața efectivă ocupată de antreprenorîndeplinește semnele etaj comercial(are o intrare separată, un loc de instalare a casei de marcat, locul de muncă al vânzătorului, standuri și vitrine cu mărfuri, culoare pentru cumpărători). O decizie similară a fost luată de Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Urali (Rezoluția nr. F09-4726 / 04-AK din 30.11.2004).

Scrisorile oficiale ale autorităților de reglementare nu conțin nicio clarificare inteligibilă cu privire la această problemă. De exemplu, Ministerul Finanțelor din Rusia a răspuns la întrebarea unui antreprenor despre aplicabilitatea indicatorului fizic „loc de tranzacționare” la închirierea unui loc de cumpărături îngrădit sub formă de chioșc (adică fără etaj comercial) într-un magazin , a răspuns destul de vag. El a subliniat că indicatorul „spațiu de vânzare cu amănuntul” ar trebui să fie utilizat în cazul în care localurile utilizate pentru comerțul cu amănuntul nu respectă ch. 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse la conceptul de magazin (a se vedea scrisoarea din 02.02.2005 nr. 03-06-05-05 / 07). Și ce trebuie făcut în cazul în care localul în sine corespunde conceptului de "magazin", iar comerțul se desfășoară din partea sa, în care nu există un nivel comercial, nu a spus Ministerul Finanțelor.

O altă problemă este lipsa definițiilor art. 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse cu privire la însuși conceptul de „etaj comercial”. Există un concept de „suprafață de vânzare”, dar ajută la determinarea carei sedii ar trebui excluse din calcul (de exemplu, depozit, administrativ etc.) dacă se folosește indicatorul „suprafață de vânzare” și răspunsul la întrebarea cu privire la modul în care nu permite să se stabilească dacă există un nivel de tranzacționare în zona contribuabilului.

Formularea „suprafața tuturor spațiilor utilizate pentru comerț” oferă autorităților fiscale motive să considere drept etaj comercial orice zonă utilizată pentru comerț într-o clădire staționară (de exemplu, un depozit cu ridicata din care mărfurile sunt vândute în numerar).

Legea - ce bară de tracțiune, cum s-a întors curtea, așa s-a întâmplat

Unele dintre criteriile bazei de tranzacționare încearcă să modeleze instanțele judecătorești atunci când se iau în considerare materialele unor cauze specifice.

De exemplu, Serviciul Federal Antimonopol din Districtul Nord-Vest a recunoscut că există un etaj comercial în spațiile folosite de antreprenor pentru comerț, pe motiv că este echipat cu un ghișeu, prezintă și are un loc pentru a deservi vizitatorii ( Rezoluția nr. A26-6098 / 04 din 14.02.2005 –29).

Într-un alt caz, instanța a decis ca partea utilizată de antreprenor spațiu comercial nu corespunde caracteristicilor unei zone de vânzare, deoarece este concepută pentru un singur loc de vânzare al vânzătorului, nu există o zonă de autoservire și o zonă de navă pentru cumpărători (rezoluția Serviciului Federal Antimonopol din districtul Urali din 14.12.2004 Nr. Ф09-5266 / 04-AK). Același FAS într-un alt caz a profitat de prevederile art. 65 din Codul de procedură de arbitraj al Federației Ruse privind obligația autorității fiscale de a-și dovedi opiniile. Întrucât autoritatea fiscală nu a putut dovedi prezența unui nivel de tranzacționare în incintele utilizate de contribuabil, instanța a recunoscut că este legitimă utilizarea indicatorului „loc de tranzacționare” (Rezoluția FAS a districtului Ural din 18.01.2005 nr. F09-5871 / 04-AK).

Criteriul nivelului de tranzacționare ca loc în care ar trebui să existe zone de navă pentru cumpărători este, de asemenea, utilizat în deciziile Serviciului Federal Antimonopol din Districtul Siberian de Vest (a se vedea rezoluțiile nr. F04-9232 / 2004 (7492-A03-19) din 11.01.2005 și din 02.12.2004 nr. F04-8494 / 2004 (6606-A03-19)). Dacă nu există astfel de zone, atunci utilizarea indicatorului „loc de tranzacționare” este recunoscută ca legitimă.

Labirintele capitolului 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse - nu pentru cei slabi de inimă

Dacă o unitate de cumpărături nu îndeplinește niciunul dintre criteriile pentru o rețea de tranzacționare staționară, atunci aceasta ar trebui clasificată ca rețea de tranzacționare non-staționară. După cum rezultă din definițiile art. 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse, numai clădirile (părțile lor) și structurile special echipate și destinate tranzacționării pot fi clasificate ca rețea de tranzacționare staționară..

În consecință, dacă un contribuabil desfășoară comerț cu amănuntul din spații care nu îndeplinesc aceste criterii, atunci indiferent de prezența (absența) unui nivel de tranzacționare, acesta are dreptul de a utiliza indicatorul „locație de tranzacționare”.

Să luăm în considerare semnele unei rețele de tranzacționare staționare în detaliu.

1. Clădirea (partea sa) trebuie să fie special echipată.

Ce inseamna asta? În opinia noastră, prezența vitrinelor, ghișeelor, rafturilor, unităților frigorifice (dacă este necesar) etc. Nu este dificil să echipezi o cameră în acest fel, prin urmare, această condiție este fezabilă pentru orice cameră. În acest caz, gradul de „echipament” este determinat în funcție de natura comerțului și de dorința contribuabilului.

2. Clădirea (o parte din ea) trebuie să fie destinată tranzacționării.

Cine este „destinat”, Codul fiscal nu elaborează. Cu toate acestea, legislația actuală presupune înregistrarea (inventarierea) cadastrală și tehnică obligatorie a tuturor obiectelor imobiliare, precum și înregistrarea de stat a drepturilor asupra obiectelor imobiliare și a tranzacțiilor cu acestea (articolele 1 și 2 din Legea federală din 21.07.1997 nr. 122-FZ „Activat înregistrare de stat drepturi asupra imobilului și tranzacții cu acesta "). Prin urmare, scopul proprietății ar trebui determinat pe baza documentelor de inventar și de titlu pentru clădire (structură). Regulile pentru menținerea Unirii registru de stat drepturi asupra imobilului și tranzacțiile cu acesta, aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 18.02.1998 nr. 219, se stabilește că certificatul de înregistrare de stat a drepturilor trebuie să indice, printre altele, o descriere a obiectului lege (clauza 74 din reguli).

Întrucât descrierea obiectului proprietate imobiliara Registrul de stat unificat este făcut indicând scopul principal al obiectului, de exemplu: clădire rezidențială, nerezidențială, producție, depozit, spațiu comercial etc. (Clauza 30 a Regulilor), se poate presupune că scopul obiectului va fi indicat în certificat.

În ceea ce privește documentele inventarului tehnic (certificat de înregistrare, explicare etc.), atunci indicarea scopului proprietății este obligatorie în acestea.

Din cele de mai sus, putem concluziona că scopul imobiliarului este întotdeauna determinat în prealabil. Nu poate fi schimbat prin instalarea în interior. echipamente pentru magazin sau un contract de închiriere care specifică comerțul ca scop al utilizării.

Se pare că Ministerul Finanțelor a fost ghidat de un raționament similar atunci când a răspuns la întrebarea contribuabilului cu privire la alegerea unui indicator fizic în cazul comerțului cu amănuntul într-o cameră închiriată în acest scop în clădirea Casei de comunicații (tipul clădirii a fost identificat după documente ca producție).

După cum a explicat Ministerul Finanțelor, dacă titlul și documentele de inventar nu alocă o astfel de cameră ca parte a unei clădiri special echipate și destinate tranzacționării, atunci acest obiect ar trebui considerat ca obiect al unei rețele de tranzacționare nestacionare și indicatorul fizic „loc de tranzacționare” ar trebui utilizat pentru a calcula UTII(a se vedea scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 26.03.2004 nr. 04-05-12 / 16).

Noua poziție a principalului departament financiar este după cum urmează.

Pașaportul tehnic pentru sediu este un document care confirmă doar suprafața ocupată, dar starea sediului este determinată pe baza condițiilor de utilizare efectivă a acestuia. Prin urmare, premisele pot fi atribuite obiectelor unei rețele de tranzacționare nestatiare numai dacă, în procesul de utilizare, nu corespunde cu Ch. Stabilită. 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse la conceptul de magazin (a se vedea scrisorile Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 31.08.2004 nr. 03-06-05-05 / 02, din 01.09.2004 nr. 03-06-05-05 / 03, din 06.09.2004 nr. 03-06- 05-04 / 13, din 15.10.2004 nr. 03-06-05-05 / 11).

Cu toate acestea, criteriul „destinat comerțului” este prezent și în definiția unui magazin dată la art. 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse. Prin urmare, determinarea statutului unei premise numai pe baza condițiilor de utilizare a acesteia este contrară Codului fiscal al Federației Ruse.

Trebuie remarcat faptul că „reclamanții” care folosesc indicatorul „loc de tranzacționare” atunci când tranzacționează dintr-o rețea de tranzacționare nestatiară au dreptul să se refere la scrisoarea de mai sus a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 26 martie 2004 nr. 04-05-12 / 16 (care conține o poziție mai favorabilă pentru contribuabili). Conform sub. 3 p. 1 al art. 111 din Codul fiscal al Federației Ruse, punerea în aplicare a explicațiilor scrise ale Ministerului Finanțelor este o circumstanță care scutește contribuabilul de obligațiile fiscale. Deci, cel puțin această scrisoare va scuti de amendă, dar evaluarea suplimentară a impozitelor și a penalităților depinde de poziția instanțelor.

Dacă, totuși, suntem ghidați de noua poziție a Ministerului Finanțelor din Rusia cu privire la această problemă, atunci alegerea unui indicator fizic atunci când tranzacționează din spații care nu sunt destinate acestor scopuri ar trebui făcută pe baza altor semne ale magazinului:

Spațiile trebuie să fie special echipate pentru vânzarea de bunuri și furnizarea de servicii către cumpărători;

Spațiile ar trebui să fie prevăzute cu spații comerciale, utilitare, administrative și de amenajare, precum și spații pentru primirea, depozitarea și pregătirea bunurilor pentru vânzare.

În plus, după cum rezultă din definiția „rețelei de vânzare cu amănuntul staționare”, incinta trebuie să aibă o zonă de vânzare.

În opinia noastră, chiar dacă pornim de la această interpretare de către Ministerul Finanțelor asupra acestui număr, atunci impozitul unic pentru comerț de la birou ar trebui totuși calculat folosind indicatorul „loc de tranzacționare”. În ceea ce privește comerțul dintr-un depozit sau din alte spații care nu sunt destinate comerțului conform documentelor, totul depinde de modul în care aceste premise vor corespunde caracteristicilor magazinului.

Definiția „locului de tranzacționare” în art. 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse este (locul utilizat pentru efectuarea tranzacțiilor de cumpărare și vânzare). Cu toate acestea, este formulat în așa fel încât să dea naștere unor interpretări diferite.

Pentru început, o afacere este o instituție civil legislație. Conform paragrafului 1 al art. 11 din Codul fiscal al Federației Ruse, instituțiile, conceptele și termenii legislației civile, familiale și alte ramuri ale legislației Federației Ruse utilizate în Codul fiscal al Federației Ruse sunt utilizate în același sens în care sunt utilizate în aceste ramuri ale legislației, cu excepția cazului în care Codul fiscal al Federației Ruse prevede altfel.

În cadrul unei tranzacții de vânzare și cumpărare (sau mai bine zis, în baza unui contract), o parte (vânzătorul) se obligă să transfere lucrarea în proprietatea celeilalte părți (cumpărătorul), iar cumpărătorul se angajează să accepte acest lucru și să plătească un anumit prețul monetar pentru acesta (clauza 1 a articolului 454 din Codul civil al Federației Ruse).

Locul tranzacției dreptul civil nu definește în niciun fel. Vorbind despre locul tranzacției, autorul acestei definiții, aparent, a avut în vedere locul în care părțile își îndeplinesc obligațiile care le revin în temeiul contractului. Deoarece vânzarea și cumpărarea se efectuează în numerar, locul de îndeplinire a obligațiilor în temeiul contractului ar trebui considerat punctul de vânzare al vânzătorului.

Se pune întrebarea: cum se calculează numărul de locuri de tranzacționare? Dacă un antreprenor însuși lucrează în chioșcul său, atunci totul este evident. Și dacă trei muncitori lucrează la trei ghișee, iar banii își croiesc drum printr-unul casa de marcat? Care este considerat locul tranzacției - casierul sau ghișeul? La plată, cumpărătorul își îndeplinește responsabilitățile pentru tranzacție, iar la ghișeu - vânzătorul.

Interpretare practică această definiție, în opinia noastră, este că locul de tranzacționare este locul de muncă al vânzătorului. Deși este posibil și un alt punct de vedere.

O altă problemă cu o locație de vânzare cu amănuntul este că proprietarii de spații folosesc adesea formularea „locație de tranzacționare” într-un contract de închiriere așa cum o înțeleg, denotând astfel un punct de vânzare dedicat pe o piață sau într-o altă unitate de vânzare cu amănuntul. Și autoritățile fiscale, după ce au văzut un astfel de acord, pe baza acestuia, trag concluzii cu privire la numărul de locuri de tranzacționare.

De exemplu, Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Central a luat în considerare situația când antreprenor individual, care a închiriat un ghișeu comercial, a plătit, în conformitate cu contractul, chiria pentru două locuri comerciale standard (deoarece acest ghișeu, conform calculelor administrației pieței, a permis posibilitatea ca doi vânzători să lucreze). Însă antreprenorul a lucrat singur, așa că a calculat UTII ca pentru un singur loc de tranzacționare.

Ghidată de contractul de închiriere, autoritatea fiscală a cerut contribuabilului să plătească UTII suplimentare, însă instanța a sprijinit antreprenorul. După cum indică FAS, în acest caz, valoarea taxei percepute de la chiriaș pentru utilizarea spațiului de vânzare cu amănuntul al unui ghișeu nu poate servi ca indicator determinant al numărului de puncte de vânzare cu amănuntul care sunt supuse impozitării UTII (a se vedea Rezoluția Nr. A54-1153 / 04-C2 din 05.08.2004).

Decizii similare au fost luate de FAS din districtul Volga (a se vedea Rezoluțiile din 09.12.2004 nr. A12-19074 / 04-C25 și din 25.04.2002 nr. A06-1376u-19k / 01).

Modificări la UTII, începând cu 1 ianuarie 2006

Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005 a extins tipurile de activități antreprenoriale transferate la plata UTII.

În același timp, din nou clauza 2.1 a art. 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse indică faptul că, dacă activitățile menționate în acest articol sunt desfășurate în cadrul unui acord parteneriat simplu(acorduri privind activități comune), atunci acestea nu pot fi transferate către UTII.

Dar eliminat probleme controversateîntre plătitorii UTII și autoritățile fiscale în ceea ce privește:

- calcularea suprafeței atunci când se decide asupra tranziției întreprinderilor de retail și de alimentație publică pe UTII, adică aria este determinată separat pentru fiecare obiect;

- definiții ale conceptului de vânzare cu amănuntul: activitatea antreprenorială legată de comerțul cu bunuri (inclusiv pentru numerar, precum și utilizarea cardurilor de plată), pe baza contractelor de vânzare și cumpărare;

- impozitarea organizațiilor de transport cu motor, care furnizează servicii pentru transportul de pasageri și mărfuri. Organizațiile de transport auto se pot transfera către UTII dacă nu dețin mai mult de 20 de vehicule pe baza dreptului de proprietate sau a altui drept (utilizare, deținere și / sau eliminare);

- definiții ale serviciilor de catering: acestea includ producția de produse culinare și produse de cofetărie, crearea condițiilor pentru consumul și vânzarea produselor fabricate, a bunurilor cumpărate, precum și a activităților de agrement;

- transfer la UTII al organizațiilor de catering care nu au o sală pentru deservirea vizitatorilor.

Începând cu 01.01.2006, proprietarii de chioșcuri, corturi, distribuitoare automate și alte facilități similare care furnizează servicii de catering vor plăti UTII.

Legea din 21 iulie 2005 nr. 101-FZ a introdus separat organizații care plasează reclame pe vehicule, care includ camioane și mașini ale organizațiilor, precum și transportul public (autobuze, tramvaie, troleibuze) ca plătitori UTII, transport pe apă(nave fluviale) și chiar remorci, semiremorci, remorci demontabile. În acest caz, locul pentru plasarea informațiilor sau panourile publicitare instalate, plăcile și afișajele electronice sunt acoperișul și suprafețele laterale ale corpurilor și rentabilitatea de bază din fiecare vehicul- 10 mii de ruble.

Din 2006, următoarele sunt transferate și către UTII:

- servicii de cazare temporară și ședere a cetățenilor, adică afaceri hoteliere, dar trebuie avut în vedere faptul că suprafața totală a dormitoarelor nu trebuie să depășească 500 mp. m;

- activități pentru asigurarea utilizării temporare a locurilor de tranzacționare pe piețe și alte locuri de tranzacționare care nu au o sală pentru deservirea vizitatorilor... Principiul calculării UTII funcționează ca în comerțul cu amănuntul nestatiar, iar locul de tranzacționare este luat ca un indicator al profitabilității de bază.

Ești contabil, dar directorul nu te prețuiește? Credeți că îi irosiți doar banii și plătiți în exces taxele?

Deveniți un expert valoros în ochii managementului. Învață să lucrezi cu creanțe.

Centrul de instruire a funcționarilor are unul nou.

Instruirea este complet la distanță, eliberăm un certificat.

Dacă un antreprenor individual intenționează să se angajeze în comerțul cu amănuntul, unul dintre cele mai convenabile regimuri fiscale pentru el va fi UTII. Acest mod vă permite să desfășurați activități fără a utiliza echipamente de casă, fără a ține evidența contabilă. Asigurați-vă că verificați. Exonerează de la plata impozitului pe venitul personal și a TVA. Pentru a trece la UTII, trebuie să țineți cont de următoarele cerințe:

• numărul angajaților angajați de antreprenori individuali nu trebuie să depășească 100 de persoane;
• suprafața maximă permisă a etajului de tranzacționare este de 150 mp. m.

Un om de afaceri care utilizează UTII plătește statului 15% din veniturile care i-au fost imputate. Venitul imputat pentru comerțul cu amănuntul este calculat pe baza suprafeței, rentabilității de bază și a rapoartelor speciale.

În primul rând, să luăm în considerare ceea ce este inclus în conceptul de „spațiu comercial”:

• o parte a camerei pe care sunt amplasate rafturi, tejghele și vitrine pentru expunerea mărfurilor;
• spațiu pentru servicii pentru clienți (pasarele, locurile de muncă ale vânzătorilor etc.);
• o parte din incintele destinate decontărilor cu clienții.

Important: spațiile auxiliare, administrative și de amenajare și depozit nu aparțin spațiului comercial și nu sunt luate în considerare la plata taxei unice.

Pentru a calcula impozitul pe care trebuie să îl plătească antreprenorul individual din spațiul de vânzare cu amănuntul, este, de asemenea, necesar să se cunoască rentabilitatea de bază și coeficienții K1 (coeficientul deflatorului) și K2 (coeficientul de ajustare). Acești indicatori pot fi întotdeauna clarificați pe site-ul oficial al Serviciului Federal de Impozite. Pentru comerțul cu amănuntul în 2016, profitabilitatea de bază este stabilită la 1800 de ruble pe lună, indicatorul K1 este de 1.798. În ceea ce privește coeficientul de ajustare, valoarea acestuia este stabilită de autoritățile municipale pentru fiecare regiune specifică și poate fi nu mai puțin de 0,005 și nu mai mult de 1. Pentru comoditatea calculării bazei de impozitare, puteți aplica o formulă specială,

Înlocuind datele cunoscute în formulă, obținem același venit imputat (baza impozabilă), din care apoi transferăm 15% ca UTII către trezoreria statului.

Important: un antreprenor individual care aplică UTII pe temeiuri legale poate profita deducerea impozitului... Suma impozitului poate fi redusă cu suma contribuțiilor de asigurare pe care antreprenorii individuali le plătesc pentru angajații lor. Deducerea nu poate depăși 50% din UTII.

Echipa site-ului World of Business le recomandă tuturor cititorilor să urmeze cursul „Lazy Investor”, în care veți învăța cum să puneți ordine în finanțele personale și să învățați cum să obțineți venit pasiv... Fără atracții, doar informații de înaltă calitate de la un investitor practicant (de la imobiliare la criptomonede). Prima săptămână de antrenament este gratuită! Înregistrați-vă pentru o săptămână gratuită de antrenament

Impozit cu amănuntul pentru antreprenori individuali

Pe lângă UTII, antreprenorii care lucrează în comerțul cu amănuntul pot utiliza și alte regimuri de impozitare. Cel mai adesea, antreprenorii individuali preferă sistemul fiscal simplificat. Există motive pentru aceasta: nu sunt greoaie, în comparație cu DOS, sistemul de raportare și o sumă mai mică de impozite. Există 2 opțiuni pentru impozitare atunci când se utilizează sistemul fiscal simplificat:

• obiectul este venitul antreprenorului individual și este impozitat la o rată de 6%;
• obiectul este profitul antreprenorului individual, rata este de 15%.

Pentru acei antreprenori ale căror cheltuieli nu sunt prea mari (nu depășesc 60%), cea mai bună soluție ar fi să alegeți prima opțiune. Cu toate acestea, în comerțul cu amănuntul, procentul de cheltuieli este de obicei destul de ridicat, astfel încât antreprenorii individuali recurg adesea la STS „Venituri-cheltuieli”. În consecință, impozitul pe care întreprinzătorul individual îl plătește pentru comerțul cu amănuntul, în acest caz, este de 15% din profitul său.

Este important să înțelegem că toate cheltuielile existente trebuie să fie documentate, cu alte cuvinte - să fie dovedite. Pentru aceasta există un sistem.

Impozitul pe vânzări pentru antreprenorii individuali în 2016

În 2014, ministrului finanțelor al Federației Ruse a venit cu ideea de a-i întoarce pe cei de mult uitați taxa de vanzari... Scopul proiectului de lege introdus de acesta a fost finanțarea suplimentară a regiunilor, deoarece A. Siluanov a propus să ofere dreptul de a stabili impozitul pe vânzări autoritățile regionale... S-a presupus că deja în 2015, la o rată de impozitare de 3%, ar putea aduce regiunile până la 200 de miliarde de ruble. Dar guvernul a abandonat această idee, justificând refuzul prin inevitabilitatea retragerii antreprenorilor în umbră, reducerea costurilor și, în cele din urmă, o creștere a prețurilor. Proiectul de lege a fost respins. Astfel, antreprenorii individuali nu trebuie să plătească impozitul pe vânzări în 2016.

Ce taxe sunt plătite de un antreprenor individual care desfășoară comerț cu ridicata?

Adesea există antreprenori care, împreună cu comerțul cu amănuntul, vând bunuri și angro sau sunt angajați exclusiv comerţ cu ridicata a. În acest caz, ar fi de preferat un sistem general de impozitare. Totul este despre TVA. Majoritatea companiilor care cooperează cu angrosiștii sunt plătitori ai acestei taxe. Există posibilitatea de a-și reduce TVA-ul cu suma de „TVA la intrare” pe care o plătesc atunci când cumpără bunuri de la un angrosist. În consecință, dacă un antreprenor individual care desfășoară comerț cu ridicata aplică unul dintre regimurile fiscale speciale și nu este plătitor de TVA, acesta poate pierde mulți clienți.

Dacă un antreprenor individual se angajează în comerț cu ridicata , lucrează pentru OSN, apoi plătește următoarele impozite:

• Impozitul pe venitul personal, care reprezintă 13% din venitul pe care îl aduce afacerea;
• TVA în valoare de 18% (în 2015 această valoare a rămas neschimbată);
• impozitul pe proprietate.

În plus, dacă un antreprenor individual este angajator, atunci acesta este obligat să rețină și să plătească impozit pe venit personal la trezorerie din salariile angajaților săi.

Rezumând, aș dori să subliniez că nu există un regim fiscal universal care s-ar potrivi absolut tuturor. Ceea ce este benefic și convenabil pentru unele companii poate să nu fie acceptabil pentru altele. Pentru a găsi opțiunea potrivită pentru afacerea dvs., trebuie să analizați cu atenție toate aspectele afacerii dvs. Un sistem de impozitare ales corect va ajuta un antreprenor individual care se ocupă cu comerțul să își optimizeze cheltuielile.

• Când se calculează impozitul fix pe baza disponibilității locurilor comerciale?

• Care este baza pentru determinarea zonei sălii?

Olga Mișcenko, expert jurnal

Etaj de tranzacționare sau loc de tranzacționare?

Cum se calculează impozitul „imputat”

Impozitul „imputat” în comerțul cu amănuntul este calculat pe baza unuia dintre indicatorii: „suprafața de vânzare”, „spațiul de vânzare cu amănuntul”. Rentabilitatea de bază în primul caz este egală cu 1800 de ruble pe pătrat. m, în al doilea - 9.000 de ruble pe scaun. Dacă un comerciant închiriază o cameră pentru muncă mai mare de 5 mp. m, este mai profitabil pentru el că nu se numește sală (5 x 1800 = 9000). Din păcate, nu puteți alege la propria voință.

Sala - o zonă (inclusiv închiriată) destinată trecerii și serviciilor clienților, unde se află echipamentul pentru demonstrarea produselor. Adică, dacă consumatorii pot intra în incintă, unde pot vizualiza, cumpăra bunuri, taxa este stabilită din zonă. Acestea includ magazine, pavilioane.

Vânzările prin spații care nu au o sală de servicii pentru clienți și afișarea mărfurilor sunt supuse unei taxe unice pe baza indicatorului „retail”

Locul de tranzacționare este utilizat numai pentru efectuarea tranzacțiilor de cumpărare și vânzare, adică pentru transferul de bunuri și primirea plății

un loc". Acesta este locul folosit doar pentru tranzacțiile de vânzare și cumpărare, cu alte cuvinte, transferul de bunuri și primirea plății.

Adesea, alegerea indicatorului depinde de modul în care comerciantul echipează priza. De exemplu, un antreprenor individual închiriază o parte dintr-un spațiu comercial într-un magazin de 14 mp. m. Există standuri demonstrative și ghișee, între ele există o mică cale pentru vizitatori. De fapt, este imposibil să deserviți oamenii într-o astfel de zonă. Ministerul de Finanțe al Rusiei, într-o scrisoare din 15 martie 2005 nr. 03-06-05-05 / 27, numește „calea” o bază comercială. Odată ce clienții au ocazia să intre în interior, omul de afaceri trebuie să țină cont de zonă. Același lucru este valabil și pentru comercianții care închiriază o parte dintr-un hipermarket sau orice magazin de autoservire. La urma urmei, cumpărătorii trec între rafturile situate în zona închiriată. Nu contează

Adesea, alegerea indicatorului depinde de modul în care comerciantul echipează priza

că culoarele sunt comune tuturor zonelor comerciale aparținând diferiți antreprenori(scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 24 martie 2006 nr. 03-11-05 / 77). Doar cand magazin echipat astfel încât vizitatorii să nu aibă acces la pavilion, de exemplu, este instalat un ghișeu, atunci acesta va fi un loc de tranzacționare.

Document înșelător

Suprafața etajului de tranzacționare este preluată din documentele de inventar și titlu. Acestea includ orice hârtie pentru o cameră, care conține informații despre scopul său, caracteristici, precum și confirmarea dreptului de utilizare - un certificat de înregistrare, un plan de construcție și diagrame, explicații, un contract de închiriere sau vânzare. De exemplu, contractul de închiriere spune că un om de afaceri primește un spațiu de 100 mp. m, din care 90 mp m sunt destinate comerțului și 10 - pentru depozitarea mărfurilor. În această situație, impozitul este determinat doar de la 90 mp. m. Faptul este că în calculele UTII, încăperi de utilități, depozite,

Atunci când cumpărătorii au posibilitatea de a intra în incintă, unde pot vizualiza și cumpăra bunuri, UTII se determină în funcție de zona holului

zone în care bunurile sunt primite, depozitate și pregătite pentru vânzare. O excepție în cazul în care aceste teritorii servesc de fapt pentru vânzări, cumpărătorii sunt autorizați aici. Apoi sunt luate în considerare (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia la 24 aprilie 2006 nr. 03-11-05 / 109). Ca exemplu, luăm decizia Curții federale de arbitraj din districtul Siberia de Est din 28 martie 2006 nr. А19-20211 / 05-9-Ф02-1181 / 06-С1, unde antreprenorul a indicat în contract că din arendat 84 mp suprafața comercială m este de 1 mp m, din care a plătit UTII. Acest pas este destul de riscant, deoarece atrage atenția controlerelor. Omul de afaceri a avut norocul că inspectorii nu au putut dovedi contrariul, iar judecătorii au procedat din informațiile din documente.

Nu ar trebui să abuzați de o astfel de mișcare, precum și să vă bazați orbește pe hârtii. Chiar dacă camera din fișa tehnică, contract, orice document nu este denumit „magazin” sau „pavilion”, dar se indică faptul că este, să zicem, un depozit. Starea pentru selectarea unui indicator este determinată pe baza utilizării efective (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 15 octombrie 2004 nr. 03-06-05-05 / 11). Acolo unde accesul vizitatorilor este real, UTII este preluat din piață.