Byudjet tizimini yaratish tamoyillari. Byudjetni korporativ tizimlarini yaratish texnikasi Byudjet tizimini yaratish uchun asos hisoblanadi

Byudjetni shakllantirishning roli va ahamiyati

Ta'rif 1

Byudjetlashtirish byudjet tizimiga asoslangan rejalashtirish, nazorat qilish va hisobot tizimidir.

Byudjet mablag'lari byudjetni boshqarish uchun asosiy vosita bo'lib xizmat qiladi. Har qanday biznesni rejalashtirish kerak. Rejalashtirish kompaniyaning qachon, nima, qaerda va kimga sotishi, ishlab chiqarishi va hokazolarni, shuningdek buning uchun qanday resurslar kerakligini, bozordagi iste'molchilar talabining hajmi va boshqalarni aniq anglab etish uchun kerak.

Samarali va oqilona byudjet tizimi tufayli korxona resurslaridan foydalanish va taqsimlash samaradorligini sezilarli darajada oshirish, shuningdek, kompaniya va uning tarkibiy bo'linmalari (bo'limlari) faoliyatini baholash uchun ob'ektiv asos yaratish mumkin.

Byudjetni shakllantirishning asosiy tamoyillari

Birlik printsipi byudjet tizimi ... Bu quyidagi tarkibiy qismlarning birligini anglatadi:

smeta hujjatlari
normativ-huquqiy baza
rag'batlantirish va sanktsiyalar
mablag'larni shakllantirish va ulardan foydalanish metodikasi.

Byudjet tizimining turli darajalari o'rtasida daromadlar va xarajatlar chegaralarining mavjudligi printsipi... Ushbu tamoyil daromadlarni ularning turlari bo'yicha birlashtirishni, shuningdek tegishli boshqaruv sub'ektlari uchun javobgarlikni anglatadi.

Byudjetlarning avtonomligi printsipi... Bu shuni bildiradiki:

byudjet jarayonini boshqarish uchun hukumat vakolati
boshqaruv organlarining mablag'larni mustaqil ravishda sarflash huquqi
Mavjudligi o'z manbalari byudjetni boshqarish sub'ektlaridan olinadigan daromadlar
byudjetni amalga oshirish jarayonida qo'shimcha ravishda olingan daromadlardan foydalanishga yo'l qo'yilmasligi, jamg'arma miqdori va boshqalar.
kutilmagan xarajatlarni qoplash uchun boshqa byudjetlardan mablag 'sarflashga yo'l qo'yilmasligi.

Daromad va xarajatlarni har tomonlama aks ettirish printsipi... Demak, barcha daromadlar va xarajatlar byudjetda aks ettirilishi kerak. Bundan tashqari, rasmni to'ldirish uchun hududlarni aniqlash uchun daromadlar va xarajatlar guruhlarini batafsil bayon qilish kerak pul oqimlari va firmaning xarajatlari turlari.

Balans printsipi... Bu daromad va xarajatlarni bir-biriga moslashtirish zarurligini anglatadi. Boshqacha qilib aytganda, muvaffaqiyatli moliyaviy-xo'jalik faoliyatining zaruriy sharti bu moliyaviy resurslarning mavjudligi. Agar moliyaviy manbalar etishmasligi bo'lsa, unda barcha xarajatlar qoplanmasligi mumkin. Bu, o'z navbatida, buzilishlarni keltirib chiqarishi mumkin moliyaviy holat korxonalar, obro'sini yo'qotish va boshqalar.

Kamchilik tamoyili... Byudjetning defitsitsiz bo'lishi juda istalgan. Ya'ni byudjet shunday shakllantirilishi kerakki, kompaniya xarajatlari uning daromadlaridan oshib ketmasligi kerak. Agar zaruriy xarajatlar daromaddan oshib ketganda vaziyat yuzaga kelsa, qo'shimcha moliyalashtirish manbalari byudjetda ko'zda tutilishi kerak.

Pul mablag'laridan samarali foydalanish printsipi... Bu shuni anglatadiki, byudjet mablag'lari maqsadga muvofiq ravishda oqilona, samarali va qat'iy sarflanishi kerak.

Ishonchlilik printsipi... Bu shuni anglatadiki, tashkilot byudjetiga pragmatik va real yondoshish har doim ma'qul. Boshqacha qilib aytganda, byudjetda aks ettirilgan rejalashtirish ma'lumotlari ishonchli bo'lishi va haqiqiy ko'rsatkichlar bilan katta farqlarga ega bo'lmasligi kerak. Ushbu tamoyilni samarali amalga oshirish uchun samarali boshqaruv apparati va umuman, mas'uliyatli yondashuv talab etiladi. Umumiy byudjetning ishonchliligi ko'p jihatdan moliyaviy javobgarlik markazlari tomonidan byudjetga bog'liq bo'ladi.

Izoh 1

Umuman olganda, byudjetni shakllantirish jarayoni doimiy bo'lishi kerak. Davrlar bir xil bo'lishi kerak va muntazam ravishda tasdiqlanishi kerak ma'lum bir davr(yil, oy, chorak, hafta va boshqalar).

Yaxshi ishingizni bilimlar bazasida yuboring oddiy. Quyidagi shakldan foydalaning

Bilimlar bazasidan o'qishda va ishda foydalanadigan talabalar, aspirantlar, yosh olimlar sizdan juda minnatdormiz.

Shunga o'xshash hujjatlar

Byudjetni shakllantirishning mohiyati va tamoyillari. Byudjet texnologiyasi. OOO Molochnoe misolida boshqaruv buxgalteriyasida byudjetni shakllantirish va xarajatlarni nazorat qilish. Odatda xatolar byudjet tizimini qurishda uni takomillashtirish metodologiyasi.

muddatli qog'oz, 2012 yil 17-mayda qo'shilgan

Tashkilotdagi byudjet turlari. Byudjetni tashkilotni boshqarish tizimidagi o'rni. Korxonada operatsion va moliyaviy byudjetni shakllantirish xususiyatlari. MChJ "Gepard" da byudjetlarning bajarilishini tahlil qilish va baholash. Byudjet jarayonini avtomatlashtirish.

diplom ishi, 17.11.2015 yilda qo'shilgan

Byudjet tizimini yaratish. Mohiyat va asosiy tamoyillar moliyaviy rejalashtirish... Byudjetni shakllantirishning vazifalari va vazifalari. Korxonalarni byudjetlashtirish tizimi. "FC" ZENIT "YoAJda byudjetni shakllantirish. Byudjet tizimini rivojlantirish istiqbollari.

tezis, 26.07.2008 yilda qo'shilgan

Budjetlashtirishning mohiyati va tamoyillari, ushbu tizimni tashkilotda o'rnatish bosqichlari. Konsolide byudjetni tasdiqlash tijorat tashkiloti... Ishlab chiqarish faoliyatini byudjetlashtirish yo'nalishlari. Byudjet tizimini shakllantirishning asosiy yondashuvlari.

muddatli qog'oz 2011 yil 26-martda qo'shilgan

Byudjetni shakllantirishning mazmuni va tushunchasi, uning maqsadlari va ko'lami. Budjetlarning funktsiyalari, tuzish usullari va turlari. Korxonada boshqaruv hisobini tashkil etish. Amaliy va moliyaviy byudjetni shakllantirish, uning bajarilishini nazorat qilish.

muddatli qog'oz, 23.06.2012 qo'shilgan

tezis, 11/13/2010 da qo'shilgan

Byudjetni tashkilotni boshqarish tizimidagi o'rni. Byudjetlarning asosiy turlari. MChJ "Gepard" da byudjet boshqaruvining holati va faoliyati tahlili. Amaliy va moliyaviy byudjetni shakllantirish. Metodika amaliy amalga oshirish byudjetlashtirish.

tezis, 2015 yil 12-martda qo'shilgan

Byudjet tizimini rivojlantirish texnologiyasining tamoyillari. Byudjet tizimini amalga oshirish samaradorligini baholash. Amaldagi xarajatlar va byudjetni boshqarish tizimining tavsifi. Korxonaning asosiy ko'rsatkichlarini tahliliy baholash.

tezis, 2012 yil 18-martda qo'shilgan

Byudjet tizimlari nima, nima uchun OLAP ular uchun juda yaxshi, nima uchun katta biznes ularni saqlashga o'nlab va hatto yuz millionlab rubl sarflaydimi?

Ba'zi sabablarga ko'ra RuNet-da ommabop tilda yozilgan byudjet tizimlarini loyihalashtirish mavzusida maqola yo'q. Ushbu material ushbu bo'shliqni to'ldirishga urinish va oddiy so'zlar bilan bunday tizimlarning funktsional va texnik tomonlari haqida gaplashing. Materiallar hajmini oqilona chegaralarda ushlab turish va darsliklarni qayta yozmaslik uchun ba'zi tafsilotlarni qoldirib yoki soddalashtirish kerak edi.

Agar biron bir bayonot sizga ziddiyatli yoki etarli bo'lmagan tuyulsa, men tanqid qilishdan va izohlarda gaplashishdan xursand bo'laman.

Byudjetlashtirish nima?

Kontseptsiya jihatidan byudjetlashtirish - bu har xil turdagi operatsiyalarni rejalashtirish jarayoni. Oddiy shaklda bu tushumlar va to'lovlarni rejalashtirishni anglatadi. Pul.

Odatda, byudjetni tuzish korxonada shartnomalar tuzish va olish huquqiga ega bo'lgan bir nechta xodim paydo bo'lgan paytga to'g'ri keladi moliyaviy echimlar o'z xohishingizga ko'ra. Ushbu delegatsiya bir vaqtning o'zida yana ko'plab operatsiyalarni amalga oshirishga imkon beradi va daromadlar hajmidagi tormozni olib tashlaydi, ammo samaradorlik va rentabellikning intuitiv boshqaruvini yo'qotish bilan to'lanadi. Natijada uchta yangi muammo paydo bo'ladi:

Birinchidan, umumiy qozondan mustaqil ravishda pul topadigan va sarflaydigan bir nechta odam harakatlarni muvofiqlashtirish vositasiga muhtoj: biri ishlaydi, boshqasi ish haqi to'laydi, uchinchisi materiallar sotib oladi, to'rtinchisi kreditlarni jalb qiladi - muvofiqlashtirish kerak.

Ikkinchidan, joriy hisobvaraq balansi endi ishni nazorat qilish vositasi bo'lib xizmat qila olmaydi - ko'p miqdordagi bog'liq bo'lmagan, parallel operatsiyalar bilan, bu ma'lumotga ega emas.
Masalan, sotuvlar hajmi o'sishi joriy xarajatlarni qoplagan ekan, korxona zarar bilan ishlayotgan bo'lsa ham, joriy hisobvaraqdagi mablag 'o'sib boradi.
Aksincha, kutilmagan katta xarid, agar u kompaniyaning boshqa majburiyatlarini bajarishiga to'sqinlik qilsa va bankrotlik to'g'risidagi da'vo qo'zg'atilsa, yuqori rentabelli biznesni yo'q qilishi mumkin.

Uchinchidan, kompaniya pullari bilan to'lash va unga majburiyatlarni qabul qilish qobiliyati xodimlar uchun chidab bo'lmas vasvasa. Nazorat bo'lmagan taqdirda suiiste'mol qilish muqarrar.

Shunday qilib, byudjetni shakllantirish jarayonining asosiy vazifasi bu uchta muammoni hal qilishdir.

Yechish usuli quyidagicha:

Birinchi qadam kelajakdagi daromad va xarajatlarni hisoblab chiqadigan, muvozanatlashtiradigan va muvofiqlashtiradigan matematik modelni yaratishdir, vakolatli vakillarning har biriga qancha, nimaga va qachon sarf qilishi mumkinligi va ularni qoplash uchun qancha pul topishi kerakligi to'g'risida ko'rsatma beradi. xarajatlar.

Ikkinchi qadam - belgilangan qoidalarga rioya qilish uchun shartnomalar bo'yicha muzokaralar va hisob-fakturalarni tasdiqlash jarayonini yaratish.

Uchinchi qadam - bu haqiqiy moliyaviy operatsiyalarni ro'yxatdan o'tkazish va daromadlar va xarajatlar mos kelishini ta'minlash uchun rejalar va limitlarni tuzatish.

Nima uchun OLAP byudjetni tuzish uchun ishlatiladi

Byudjet va BI tizimlari odatda OLAP texnologiyasi - On-layn analitik ishlov berish yordamida quriladi. Aslida OLAP elektron jadval protsessorlarining yaqin qarindoshi: Google Sheets va MS Excel. OLAP kubiklarida siz ma'lumotlar va formulalarni katakchalarga kiritishingiz, ular orasidagi bog'lanishlarni o'rnatishingiz, yig'indilarni (agregatlarni) tezda hisoblab chiqishingiz, ko'plab katak va diapazonlarni boshqaradigan skriptlarni yozishingiz va h.k. Asosiy farq shundaki, elektron jadval yacheykasi uchta koordinataga ega - varaq, satr va ustun, OLAP kub yacheykasi esa bir necha o'nlab koordinatalarga ega bo'lishi mumkin.

Masalan: Oracle Hyperion-ning oltita talab qilinadigan o'lchamlari, ikkita ko'p valyutali va o'n ikkita maxsus o'lchamlari mavjud. Ko'pgina byudjet modellari 9 dan 14 gacha o'lchovlarni o'z ichiga oladi, lekin ba'zi hollarda ularning soni 20 bo'lishi mumkin. Bunday o'lchamlar har doim o'zaro bog'liq bo'lgan raqamlarni ularning tuzilishining murakkabligidan qat'i nazar qo'shni katakchalarda saqlash va shu bilan ular bilan ko'p operatsiyalarni arifmetikgacha kamaytirish uchun zarurdir. va hisobot tezligini soniyalarga kamaytiring.

BI tizimlari shuningdek ko'plab muhim xizmatlarni taqdim etadi: SQL-ga o'xshash so'rovlarni yozish, chiroyli hisobotlarni yaratish va sichqoncha bilan to'ldirish, barcha ma'lumotlarni markazlashgan holda saqlash, ko'rish va tahrirlash huquqlarini boshqarish, dasturning boshqa ma'lumotlar bazalari bilan integratsiyasi va boshqalar.

OLAPning afzalliklari odatdagi korporativ boshqaruv muammosini hal qilish misolida yanada aniqroq namoyon bo'ladi:

Muammo: Keyingi chorak natijalariga ko'ra hisobotlar xarajatlarning daromadga nisbatan tezroq o'sib borishini ko'rsatdi. Maqsad: Muammoni eng ko'p ta'sir qilgan aniq operatsiyalarni aniqlash, bunga mas'ul menejerlar va vaziyatni normallashtirish bo'yicha tadbirlarni birgalikda rejalashtirish.

Biznes: OLAP kubidan xarajatlar va daromadlar to'g'risidagi hisobotga oching. Keyin, o'z navbatida, bo'limlarni ochish uchun sichqonchani ishlating: mahsulotlar bo'yicha, vaqt oralig'i, savdo kanallari, mintaqalar, bo'limlar, mijozlar toifalari, xarajatlar turlari va boshqalar. buxgalteriya yozuvlari... Tranzaktsiyalar xarajatlari va hajmlaridagi aniq og'ishlarni lokalizatsiya qiling, ularni hajmi bo'yicha tartiblang. Keyinchalik mas'ul menejerlar bilan ishlash uchun aniq dalillarni va o'lchovli ko'rsatkichlarni, ularning umumiy farqga qo'shgan hissasi tartibida oling.

Tasavvur qiling-a, bir nechta o'nlab bo'limlar yoki undan ko'p bo'limlari bo'lgan kompaniyada xuddi shunday qilish uchun qancha elektron jadval yaratishingiz va ko'rishingiz kerak?

Byudjet tizimini shakllantirishning umumiy tamoyillari

Har qanday tizim uchun aniq shakllangan maqsadlarning yo'qligi ko'p funktsional, ammo umuman foydasiz mahsulotni yaratishga olib kelishi haqiqatdir. Maqsadlar talablarni birinchi o'ringa qo'yish uchun asosdir. Ustuvorliklarning etishmasligi jamoani o'z resurslarining katta qismini ahamiyatsiz va nomuvofiq funktsiyalarni bajarishga sarflashiga olib keladi.

Byudjetni rejalashtirishda asosiy maqsadlar:

Ko'pgina xodimlar tomonidan moliyaviy operatsiyalar parallel ravishda amalga oshiriladigan sharoitda kompaniyaning daromadlari, xarajatlari, tushumlari va to'lovlari maqsadga muvofiqligi va muvofiqlashtirilishini ta'minlash.
To'lovlar va naqd pul tushumlarini nazorat qilishni tashkil qiling, shunda har qanday vaqtda siz o'tmishda sodir bo'lgan haqiqiy daromadlar va xarajatlarni hisobga olgan holda, shuningdek, kompaniyaning xarajatlari turlarining chegaralarini bilasiz. kelajakdagi xarajatlar va xatarlarni ta'minlash uchun etarli miqdordagi naqd pul ta'minotini ta'minlash.

Siz "maqsadga muvofiqlik" so'ziga e'tibor berishingiz kerak. Ushbu ibora ba'zi o'quvchilar uchun tushunarsiz bo'lishi mumkin, boshqalari shunday deb o'ylashadi u keladi barcha daromadlar va xarajatlar foyda olish maqsadiga bo'ysundirilishi kerak va ular ham noto'g'ri bo'ladi.

Foyda menejerlarning mashhur maqsadi, ammo uni eng oqilona deb atash mumkin emas, shuning uchun ko'pgina professional menejerlar nafaqat foyda olishni, balki Kompaniya moliyaviy oqimining ko'payishini xohlashadi. Moliyaviy oqim aylanmalar (daromadlar) ning o'sish sur'atlaridan, foyda miqdori va aktivlar qiymatidan iborat. Tizimni shunday tuzish kerakki, u foyda hajmi, biznes aylanmasining o'sish sur'ati va aktivlar qiymati o'rtasida to'g'ri muvozanatni bugungi kunda ham, ham foyda keltiradigan darajada topishga imkon beradi. kelajak.

Texnik jihatdan, byudjetni tuzish tizimi oddiy - bu bir necha o'lchovlar doirasidagi moliyaviy operatsiyalarning bir qatori, ulardan biri har doim kalendar davri. Boshqa tomondan, bu juda murakkab - bu o'nlab ierarxik kataloglar, yuzlab yoki minglab shakllar va hisobotlar va o'nlab skriptlar.

Agar siz tajribali moliyaviy menejer bo'lsangiz va nimani xohlayotganingizni aniq bilsangiz, unda o'zingiz uchun osongina uni yaratishingiz mumkin. Ammo, agar bu sizning birinchi dasturingiz bo'lsa, unda qiyinchiliklar ehtimoli katta, ayniqsa siz moliyachi bo'lsangiz va tushunish boshqaruv hisobi metodologiyasida.

Biznesning tuzilishini hisobga oladigan to'liq, uslubiy jihatdan to'g'ri byudjet modeli ob'ektiv jihatdan murakkabdir. Ammo juda oz sonli odamlar juda ko'p vazifalar va talablarni shakllantirishlari va birinchi urinishda birinchi o'ringa qo'yishlari mumkin. Natijada, ehtimol siz metodologiyaning barcha talablarini amalga oshiradigan, ammo asosiy muammolarni hal qilishda unchalik foydasiz tizimni qo'lga kiritasiz.

Bunga yo'l qo'ymaslik uchun funktsiyalarni ular hal qiladigan muammolar o'rtasidagi sabab-ta'sir munosabatlari tartibida amalga oshirib, tizimni bosqichma-bosqich murakkablashtirish kerak.

Menimcha, funktsiyalar o'rtasidagi ustuvorliklar quyidagicha bo'lishi kerak:

Boshlang'ich muvofiqlashtirishni taqdim eting - davrlar doirasida tushumlar va to'lovlar turlari bo'yicha reja tuzing.
Shaxsiy javobgarlik va chegaralarni belgilang - bo'lim tomonidan rejalashtirishni topshiring, bosh rejani tuzing, shartnomalar va hisob-fakturalar bo'yicha kelishuvni tashkil qiling.
Faktlarni hisobga olish va faoliyatni baholashning asosiy tartib-qoidalarini joriy etish.
Ob'ektiv nazorat qilish imkoniyatini taqdim eting - miqdorlarni rejalashtirishdan narx va jismoniy ko'rsatkichlarga o'tish.
Narxlar va narxlarni hisob-kitoblarini joriy eting - birma-bir, o'zingiz talab qilgan boshqaruv hisob uslublariga muvofiq tartib va hisobotlarni kiriting.
Keskin rejalashtirishni amalga oshirish yuridik shaxslar va BDDS va BDR dan boshlanadigan asosiy byudjetlarni amalga oshirish.
Murakkab: Qo'shimcha istiqbollar va buxgalteriya hisobi va ishbilarmonlik intellektining ilg'or usullarini joriy eting.

Byudjetni rejalashtirish funktsiyalarini yaratish

Byudjetni rejalashtirishda kompaniya hal qiladigan birinchi vazifa barcha vakolatli xodimlar o'rtasidagi moliyaviy operatsiyalarni muvofiqlashtirish va muvofiqlashtirishdir. Buni amalga oshirish uchun, hech bo'lmaganda, turlar (elementlar) va kalendar davrlari kontekstida mablag'larning tushumlari va xarajatlari summalari ko'rsatilgan jadvalingiz bo'lishi kerak.

Shunday qilib, biz birinchi va eng muhim ma'lumotnomalarni olamiz: "Tushumlar va xarajatlar turlari" va "Davrlar". Turli xil tashkilotlarda turli xil faoliyat turlari, moliyalashtirish odatlari va terminologiyasi mavjud, shuning uchun "Daromad turlari va xarajatlar" ko'pincha "Hisob-kitoblar" yoki "Ob'ektlar" bilan almashtiriladi.

1-rasm - eng oddiy byudjetlarga misollar

Keyingi qadam shaxsiy chegaralarni belgilashdir, shuning uchun uchinchi muhim ma'lumotnoma "Moliyaviy javobgarlik markazlari" (CFR).

"Maqolalar", "Davrlar", "CFD" kataloglari bilan uchta o'lchamga ega bo'lib, siz allaqachon moliyaviy operatsiyalarni amalga oshirish huquqini xodimlarga topshirishingiz va ularning harakatlarini muvofiqlashtirishingiz mumkin. Shu bilan birga, siz faqatgina norasmiy ravishda kiritilgan summalarning haqiqiyligini nazorat qilishingiz mumkin, hamma bilan muloqot qilishingiz mumkin va bu juda ko'p vaqt talab qiladigan va uzoq davom etadigan protsedura bo'lib, uni muntazam ravishda takrorlash kerak. Ikkinchi noxush oqibat shundaki, siz tezda moliyaviy jihatdan yaxshi qarorlar qabul qila olmaysiz, masalan: materiallarni qaysi narxda sotib olish kerak, yangi ishchiga kerakli ish haqini to'lash yoki hokazo.

Buni o'zgartirish uchun siz miqdorlarni emas, balki ko'rsatkichlarni: sotib olingan materiallar miqdori, o'rtacha sotib olish narxlari, ishchilarning soatlik stavkalari, ish haqi xarajatlari, ishlab chiqarish va sotishning natura hajmlari va boshqalarni ajratishingiz kerak. Bunday holda siz xodimlar bilan aloqa qilmasdan ma'lumotlarni ob'ektiv manbalarga nisbatan ikki marta tekshirishingiz mumkin. Bundan tashqari, ushbu vazifani yordamchilarga qulay tarzda topshirishingiz mumkin. Narxlar va jismoniy hajmlarni rejalashtirish, shuningdek, bir ko'rsatkichning og'ishining boshqasiga va miqdoriga ta'sirini tezda aniqlashga imkon beradi va bu sizning sheriklaringiz bilan muzokaralarda sizning bahslaringizni sezilarli darajada kuchaytiradi.

Shunday qilib, biz to'rtta ma'lumotnomaga murojaat qilamiz: "Maqolalar", "Davr", "CFD" va "Ko'rsatkichlar", "Ko'rsatkichlar" katalogidagi elementlarning soni o'lchov birliklari, ishlatilgan koeffitsientlar va formulalar soniga bog'liq. Oddiy holatda: "Narx", "Miqdor" va "Miqdor".

2-rasm - Markaziy federal okrug sharoitida tabiiy ko'rsatkichlar asosida byudjetlashtirish

Nazorat samaradorligi endi ancha yaxshilandi, ammo siz hali ham mahsulot tannarxini hisoblab, minimal va maqbul narxlarni aniqlay olmaysiz. Sizning xarajatlaringizni aniqlashning eng oson usuli bu barcha xarajatlarni ishlab chiqarilgan mahsulotlar miqdoriga bo'lish. Biroq, bu faqat bitta mahsulotni ishlab chiqarganingizda ishlaydi, aks holda tarqatishning adolati to'g'risida savollar darhol paydo bo'ladi. Shuning uchun moliyachilar marjinal xarajatlarni hisoblash, yutish xarajatlarini hisoblash, faoliyatga asoslangan xarajatlarni hisoblash va boshqalar kabi yanada murakkab yondashuvlardan foydalanadilar.

Ulardan eng oddiyi - bu marginal costing. Ushbu yondashuv bilan barcha turdagi xarajatlar ikki guruhga bo'linadi: to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita. Bundan tashqari, har bir mahsulot uchun xarajatlar turlari bo'yicha standartlar hisoblab chiqiladi va hisob-kitoblar dasturlashtirilgan bo'lib, ishlab chiqarish hajmi kiritilganda to'g'ridan-to'g'ri xarajatlar hajmi avtomatik ravishda hisoblab chiqiladi. Shubhasiz, bu holda, mahsulotning mumkin bo'lgan minimal sotish narxi uning chegara narxi bo'ladi.

Marginal Costing usuli yordamida biz beshta katalogga kelamiz: "Maqolalar", "Davr", "CFD" va "Ko'rsatkichlar", "Mahsulotlar", shuningdek "Ko'rsatkichlar" katalogiga "xarajatlar standartlari" qo'shiladi.

Shakl 3 - Marginal Costing amalga oshirilgandan keyingi byudjet

Keyinchalik, quyidagi muammo tug'iladi: aksariyat tashkilotlarda bilvosita xarajatlar to'g'ridan-to'g'ri xarajatlardan kattaroq bo'ladi. Agar siz bir nechta mahsulot ishlab chiqarayotgan bo'lsangiz va bilvosita xarajatlarni intuitiv ravishda baham ko'rishga tayyor bo'lmasangiz, siz Absorbsion xarajatlarni qo'llashingiz va barcha xarajatlarni hisobga olgan holda ishlab chiqarishning adolatli narxini tushunishingiz kerak bo'ladi. Ushbu yondashuv bilan barcha xarajatlarni ikki toifaga bo'lish kerak: ma'lum bir turdagi mahsulot ishlab chiqarish bilan bog'liq va umuman Markaziy federal okrugning ishlashi uchun zarur bo'lgan xarajatlar.

Birinchi toifadagi xarajatlar ma'lum mahsulotlarga taqsimlanadi va ishlab chiqarish hajmiga bo'linish birlik xarajatlariga olib keladi, ammo bunday oddiy xarajatlar kamdan-kam uchraydi. Ikkinchi toifani tarqatish qiyinroq: har bir Markaziy federal okrug mahsulot ishlab chiqarmaydi, bundan tashqari ular doimo bir-birlariga xizmat ko'rsatishadi, shuning uchun ularning xarajatlari aralashtiriladi.

Ushbu muammoni hal qilish uchun avval siz barcha CFD-lar uchun barcha xarajatlarni taqsimlashingiz, so'ngra barcha CFD-larni to'g'ridan-to'g'ri mahsulot ishlab chiqaradimi-yo'qligiga qarab Mahsulot va xizmatga bo'lishingiz kerak. Barcha xizmat ko'rsatuvchi CFD-larning xarajatlari mahsulotning CFD-lariga bir yoki bir nechta takrorlashda taqsimlanishi kerak. Oziq-ovqat mahsulotlarining CFD-larining to'liq xarajatlari ular ishlab chiqaradigan mahsulotlar turlariga taqsimlanadi.

Shu bilan birga, tizimda "Distribution Base" turining ko'rsatkichlari paydo bo'ladi, bu xarajatlarni Xizmat markaziy federal okrugidan Oziq-ovqat markaziy federal okrugiga, so'ngra mahsulot turlari bo'yicha adolatli taqsimlashga imkon beradi.
Bunday bazalarga misollar: "Uskunani ta'mirlash soatlari soni", "Tozalangan ustaxonalar maydoni", "Mahsulot turini ishlab chiqarish uchun ish vaqti" va boshqalar.

Natijada, biz ajratilgan xarajatlarni ishlab chiqarish hajmiga bo'lishimiz va tannarx narxini olishimiz mumkin, shuningdek tannarxning ishlab chiqarish hajmiga matematik bog'liqligini o'rganishimiz mumkin.

Shunday qilib, bizning modelimizda "Ko'rsatkichlar" katalogi yanada murakkablashadi va birinchi jiddiy hisoblash skriptlari paydo bo'ladi.

Shakl 4 - Absorbsion xarajatlarni amalga oshirishdan keyingi byudjet

Endi biz biznesni yuritish uchun muhim bo'lgan narxlarni, chegirmalarni va boshqa parametrlarni aniqlay olamiz. Vaziyat talab qilgan holda qo'shimcha boshqaruv hisob usullarini joriy etish orqali modelni murakkablashtirishda davom etishimiz mumkin.

Shunday qilib, biz professionalga yaqinlashamiz moliyaviy modellar, bu sizga nafaqat xarajatlar va tushumlarni, balki daromadlar va xarajatlarni, aylanma va Asosiy vositalar, kapital va qarz va boshqa ko'plab muhim raqamlar.

Kompaniya bir nechta yuridik shaxslardan foydalansa, bir nechta mintaqalarda ish yuritsa, bir nechta savdo kanallari, fabrikalar, ish oqimlari turlari va h.k.lardan foydalansa, modelning murakkabligi va ma'lumotnomalar soni yanada ko'payadi.

Shakl 5 - Professional byudjet modeli

Biroq, bularning barchasi, agar biz rejamizni ishning haqiqiy natijalari bilan taqqoslamasak, umuman foydasiz bo'ladi, shuning uchun keyingi qismga o'tishimiz kerak.

Ishlashni baholash funktsiyalarini yaratish

Samaradorlik - bu boshqa ikkita o'lchovni taqqoslash natijasida olinadigan nisbiy o'lchov.

Odatda amalga oshiriladigan birinchi usul bu Reja-Faktni taqqoslashdir. Buning uchun byudjet modeliga "Stsenariylar" katalogini, "Reja" va "Fakt" elementlarini kiriting. Endi biz tizimga haqiqiy ma'lumotlarni kiritishimiz va og'ishlar miqdorini hisoblashimiz, so'ngra rejaning qolgan qismini takrorlashimiz mumkin. Ammo, agar biz "Reja" elementidagi raqamlarni o'zgartirsak, unda dastlab kiritilgan narsalarni o'chirib tashlaymiz va qimmatli ma'lumotlarni yo'qotamiz. Bunga yo'l qo'ymaslik uchun "Ssenariylar" ma'lumotnomasiga yana bitta "Fakt-prognoz" elementi kiritildi, unda "Fakt" elementining o'tmishdagi ma'lumotlari va "Reja" elementining qolgan davridagi ma'lumotlari mavjud. yuklangan.

Shundan so'ng, biz "Fakt-prognoz" elementidagi raqamlarni to'g'rilab, ularni asl reja bilan taqqoslash va rejalashtirishning aniqligini baholash qobiliyatini saqlab, yangi reja sifatida ishlatishimiz mumkin. Odatda kompaniyalar rejalarni har chorakda yoki oyda bir marta qayta ko'rib chiqadilar, buning uchun ular "Stsenariylar" katalogida "faktlar prognozi" ning uchta yoki o'n bitta elementlarini yaratadilar.

Odatda amalga oshiriladigan navbatdagi vazifa - bu natijalarni o'tgan yilning shu davri bilan taqqoslash. Bu biz qanchalik yaxshi yoki yomon ishlay boshlaganimizni tushunishga imkon beradi. Bir tomondan, biz har safar o'lchovga "Davr" ni qo'shishimiz mumkin Yangi yil choraklar, oylar, kunlar va haftalar bilan, lekin jadvallarni OLAP kubining turli o'lchamlarida joylashgan ma'lumotnomalar asosida qurish ancha qulaydir. Shunday qilib, eng yaxshi echim OLAP kubida alohida o'lcham yaratish va u erda "Moliya yili" katalogini joylashtirishdir. Shunday qilib, biz ustunlardagi davrlarni va fiskal yillarni qatorlardan o'z ichiga oladigan hisobotni osongina tuzishimiz mumkin va shu kabi davrlarning natijalaridagi farq juda aniq bo'ladi.

Bundan tashqari, biz turli xil byudjet variantlarini saqlash uchun "Versiya" o'lchamini taqdim etishimiz mumkin: ishchi, kelishilgan va tasdiqlangan versiyalar va boshqalar.

6-rasm - To'liq byudjet tizimi

Ushbu o'zgarishlarni amalga oshirish orqali biz o'z ilm-fanimiz rivoji 400 yil davomida buxgalterlar tomonidan ishlab chiqilgan keng ko'lamli usullarni qo'llash orqali o'z boshqaruvimizni va kompaniyadagi vaziyatni chuqur anglashni takomillashtirib borgan funktsiyalar va yondashuvlarni amalga oshirishimiz mumkin.

Xulosa

Aqlli ishlab chiqilgan byudjet tizimi boshqaruvni sezilarli darajada yaxshilaydi, qarorlarni qabul qilishga imkon beradi va ilg'or biznes usullari uchun ma'lumot beradi, masalan: standart xarajatlar, dispersiyalar tahlili, stsenariylar tahlili, sezgirlik tahlili, omillarni tahlil qilish, risklarni boshqarish, talablarni prognoz qilish, chiziqli optimallashtirishgacha, ma'lumotlarni qazib olish va boshqa matematik va statistika tomonidan taqdim etilgan vositalar.

Ushbu imtiyozlarga ega bo'lish uchun maqsadlarni to'g'ri shakllantirish va talablarga ustuvorlik berish kerak, agar kerak bo'lsa, asosiy funktsiyalarni amalga oshirish foydasiga metodikaning murakkabligini qurbon qilish va matematikaning, ma'lumot kiritishning mashaqqatliligi va hisobotlarning ravshanligi.

Umid qilamanki, ushbu maqola sizga bu borada yordam beradi.

Byudjet mablag'lari menejerlarning boshqaruv panellaridan biridir. Lekin nega? Axir menejerlar qo'lidagi ushbu "masofadan boshqarish" allaqachon etarli, nega biznes samaradorligini oshirish uchun korxonalarni moliyalashtirishni boshqarishning yana bir usuli ixtiro qilindi? Keling, ba'zi bir nazariyani ko'rib chiqaylik.

Keling, global tizimdan boshlaymiz, ya'ni “nima? moliyaviy menejment».

O'z-o'zidan "menejment" atamasi boshqaruvni anglatadi. Biroq, "menejment" so'zi moliyaviy sohada ishlatilmaydi, chunki qudratli rus tili "boshqaruv" atamasini jismoniy ta'sir sifatida, masalan, avtomashinani boshqarishni anglatadi.

Ehtimol, siz mashinani boshqarish yoki moliya bilan shug'ullanishda qanday farq bor, deb o'ylashingiz mumkin. Bu erda siz chuqurroq qarashingiz kerak.

Moliyaviy menejment bu nafaqat korxonaning moliyaviy resurslari va moliyaviy faoliyatini boshqarishdir. Bu korxonaning moliyaviy resurslari va moliyaviy faoliyati to'g'risida ma'lumot to'playdigan tashkilotning miyasidir; bu korxona moliyaviy resurslari va moliyaviy faoliyati to'g'risida olingan ma'lumotlarni hisoblab chiqadigan miya; bu ta'limning har bir tafsilotini, moliyaviy resurslarning harakatini tahlil qiladigan, shuningdek, korxonaning moliyaviy siyosatida amalga oshirilgan boshqaruv qarorlarini tahlil qiladigan miya.

Ma'lum vaqtgacha moliyaviy boshqaruv allaqachon qabul qilingan qarorlar sohasida amalga oshirilgan. Ammo bizning davrimizda moliyaviy faoliyatni qisqa muddatli va uzoq muddatli rejalashtirishni amalga oshirish, korxona hayotining kelajagiga raqamlar bilan qarash hayotiy ahamiyatga ega bo'ldi.

Budjetlashtirish tizimi mana shu erda paydo bo'lgan. Shunday qilib, byudjetlashtirish byudjetlarni (moliyaviy rejalarni) tuzish, yuritish va ijro etishning doimiy tartibidir.

Moliyaviy rejalashtirish - bu moliyaviy rejalar (byudjetlar) tizimini, ishlab chiqarishni zarur moliyaviy resurslar bilan ta'minlash va kelgusi davrda faoliyati samaradorligini oshirishni ta'minlovchi ko'rsatkichlarni ishlab chiqish jarayoni.

Byudjetni tuzish uchun juda ko'p sabablar mavjud. Ularga bir nechta misollar:

Kelajakning noaniqligi;

Kelajakka nisbatan noaniqlik;

Moliyaviy va moddiy resurslardan, cheklangan resurslardan va hokazolardan foydalanishda korxonaning turli tuzilmalarini muvofiqlashtirish.

Byudjetni shakllantirishning asosiy maqsadi korxona faoliyati samaradorligini oshirish, uning moliyaviy barqarorligi va rivojlanishidir.

Bunga quyidagi vazifalarni hal qilish orqali erishiladi:

· Mumkin bo'lgan pul tushumlari hajmini aniqlash (barcha tushum manbalaridan);

· Tuzilgan shartnomalar va raqobat natijalariga ko'ra tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni sotish imkoniyatlarini (ularning miqdori va narxi) aniqlash;

· Byudjetni tuzish davridagi barcha mumkin bo'lgan xarajatlarni asoslash;

· Moliyaviy resurslarni taqsimlashda optimal nisbatlarni o'rnatish;

· Tayyorlangan byudjetlar natijalari bo'yicha korxona samaradorligini tahlil qilish, korxonaning moliyaviy ko'rsatkichlarini tahlil qilish;

· Xatarlarni aniqlash, ularni qo'llash zarurligini tahlil qilish va ularni kamaytirish.

Byudjet tizimini shakllantirish tamoyillari

Har qanday tizim singari, korxonalarni byudjetlashtirish tizimida ham ushbu mavzuni o'rganish natijasida rivojlangan bir qator printsiplar mavjud:

1. Birlik printsipi.

Ushbu tamoyil byudjetni rejalashtirish butun korxona bo'ylab bir xilda amalga oshirilishi kerakligini anglatadi. Boshqacha qilib aytganda, tashkilotning barcha bo'linmalari birlashtirilgan, o'zaro bog'liq, bir xil iqtisodiy maqsadlarga ega; bo'linmalar o'rtasidagi aloqa barcha bo'limlarning byudjetlarini muvofiqlashtirish yo'li bilan amalga oshiriladi.

2. Ishtirok etish printsipi.

Ushbu tamoyil korxonaning har bir tuzilmasi moliyaviy rejalashtirish bilan shug'ullanishini anglatadi: u haqida ma'lumot beradi moliyaviy ko'rsatkichlar uning bo'linishi, tuzatishlar kiritadi; barcha bo'limlarning rahbarlari farzand asrab olishda qatnashadilar boshqaruv qarorlari byudjet ijrosi natijalarini tahlil qilishda.

3. Uzluksizlik printsipi.

Byudjet samaradorligini oshirish maqsadida korxonada rejalashtirilgan tadbirlar doimiy va doimiy ravishda amalga oshirilishi kerak.

Byudjetlarni doimiy ravishda tuzish va tuzatish bilan ularning samaradorligi yuqori darajada. Shuningdek, joriy byudjetlarni doimiy ravishda tuzish uchun reja-faktlarni tahlil qilish tartibini amalga oshirish kerak, chunki uning asosida kelajakdagi byudjetlar uchun qiymatlar tuziladi.

4. Moslashuvchanlik printsipi.

Ushbu tamoyil xarakterli xususiyat byudjetlashtirish. Bu moliya menejeri byudjetni to'g'rilash huquqiga ega ekanligi va uni tuzishda ozroq yoki oz miqdordagi mablag'ni garovga qo'yishi va shu bilan xavfsizlik uchun zaxira yaratishi, masalan, ortiqcha "kredit potentsiali" ni yaratishi, agar kerak bo'lsa , kreditni jalb qilishi mumkin.

5. Samaradorlik printsipi.

Ushbu printsipga ko'ra, byudjetni shakllantirish xarajatlari uni qo'llash narxidan yuqori bo'lmasligi kerak. Ya'ni moliyaviy rejalashtirish korxona samaradorligini oshirishi kerak, aksincha emas.

Mamlakatimizda byudjet tizimi chet ellarga qaraganda kechroq rivojlana boshladi. Odatda, ushbu tizim yirik korporatsiyalar va korxonalarga xosdir, mas'uliyati cheklangan jamiyatlar kamtarona hayot kechiradi, ammo mablag 'aylanmasining kichik bo'lishiga qaramay, byudjetlashtirish ularning rivojlanishiga hissa qo'shishi mumkin.

Tajribaga asoslangan chet davlatlar, korxona byudjetidan foydalanishda siz ko'plab imtiyozlarni belgilashingiz mumkin.

Bunga quyidagilar kiradi:

Byudjet mablag'lari nazorat qilishda yordam beradi ishlab chiqarish faoliyati, uni manipulyatsiya qilish oqlanadi. Ishlab chiqarish byudjeti mavjud bo'lmaganda, korxona rahbari ijobiy yoki salbiy bo'ladimi, faqat yakuniy natijani ko'radi, natijaning sabablarini baholash qiyin;

Byudjetni shakllantirish firma resurslarini taqsimlash va ulardan foydalanish samaradorligini sezilarli darajada oshiradi, shuningdek, zaif tomonlarni aniqlashga imkon beradi.

Agar korxonada byudjet tizimi mavjud bo'lmasa, unda, asosan, korxona faoliyatini tahlil qilish uchun joriy davr ko'rsatkichlari oldingisi bilan taqqoslanadi. Ammo bu noto'g'ri xulosalarga olib kelishi mumkin, yoki vaziyat o'zini to'liq namoyon qilmasligi mumkin.

Agar ish natijalari ijobiy tomonga o'zgargan bo'lsa, bu yaxshi, ammo u erda ochilgan, ilgari bo'lmagan imkoniyatlarni hisobga olmaydi, bu yangi va yangi yaxshi natijalar uchun ishlatilmasligi mumkin.

Moliyaviy javobgarlik markazlari

Yuqorida aytib o'tganimizdek, byudjetni shakllantirish nafaqat byudjet jarayonidir. Bu uzoq tsikl: rejalashtirish - tuzish - bajarish - tahlil qilish. Bu ulkan ish bo'lib, uni bir kishi emas, balki bo'lim amalga oshirishi kerak. Bunda moliyaviy menejerlarga moliyaviy javobgarlik markazlari yordam beradi.

Moliyaviy javobgarlik markazi (CFR) bu qismdir moliyaviy tuzilma biznes operatsiyalarini o'z byudjetiga muvofiq amalga oshiradigan va buning uchun barcha zarur resurslar va vakolatlarga ega bo'lgan kompaniya. Moliyaviy javobgarlik markazlari aniq byudjetlar uchun maqsadga erishish uchun javobgarlikka muvofiq bo'linadi.

Quyidagi CFDlarni ajratish mumkin:

Xarajatlar markazi - tarkibiy qism (yoki bo'limlar guruhi), uning rahbari ma'lum miqdordagi xarajatlarga rioya qilish uchun javobgardir (masalan, ishlab chiqarish ob'ekti, Sotib olish bo'limi). Uchun samarali ish xarajatlar markazi hurmat qilinishi kerak bo'lgan xarajatlar byudjetini tuzadi; maqsadlarni belgilash xarajatlarni minimallashtirish uchun berilgan, ammo shu bilan birga, ular xarajatlar kamayganda, sifatsiz xom ashyoni sotib olish yoki malakasiz ishchilarni yollash tufayli mahsulot sifati pasayishi mumkinligini hisobga olishlari kerak;

· Daromad markazi - tarkibiy qismi (yoki bo'limlar guruhi), uning rahbari ma'lum miqdordagi daromadga rioya qilish uchun javobgardir; ushbu birlik asosiy faoliyat bilan bog'liq va ushbu faoliyatning daromadiga ta'sir qilishi mumkin (masalan, savdo bo'limi);

· Foyda markazi - tarkibiy qismi (yoki birliklar guruhi), uning rahbari ma'lum miqdordagi foydani ushlab turish uchun javobgardir (daromad - to'g'ridan-to'g'ri xarajatlar - bilvosita xarajatlar);

Investitsiya markazi bu korxonaning tarkibiy bo'linmasi (yoki bo'linmalar guruhi) bo'lib, uning menejmenti nafaqat daromadlar va xarajatlar uchun, balki investitsiyalar va ulardan foydalanish samaradorligi uchun ham javob beradi (masalan, bo'lim) qo'shimcha ta'lim, bu yangi o'quv dasturlarini ishlab chiqadi).

Shunga asoslanib, biz Moliyaviy javobgarlik markazlarini joriy etish natijalarini aks ettiradigan 1.1-jadvalni tuzamiz: duch kelishi mumkin bo'lgan ijobiy xususiyatlar va qiyinchiliklar.

1.1-jadval. Moliyaviy javobgarlik markazlarini joriy etish natijalari

Ijobiy xususiyatlar
Korxonaning shaffof ishiga erishish	Ko'p sonli xodimlarga maxfiy ma'lumotlarni oshkor qilish zarurati (Markaziy Federal okrug rahbarlari boshqaruv hisobining har doimgidek murakkabligiga bag'ishlangan)
Moliyaviy javobgarlik markazlari rahbarlariga vakolat va mas'uliyat berish vakolatlari xodimlarning rivojlanishiga hissa qo'shadi va ularning motivatsiyasini oshiradi	Markaziy federal okrug bilan bilvosita xarajatlarni taqsimlash va narxlarni hisoblash bilan bog'liq ziddiyatlar
Xodimlarning huquqlari va vakolatlarini kengaytirish (xususan, moliyaviy)	Boshqaruvning ikkinchi darajali vakolatining etarli emasligi sababli noto'g'ri qarorlar qabul qilish
Kamida to'g'ri qarorlarni qabul qilish tezligini oshirish	Turli xil Markaziy Federal okrug faoliyatida yagona standartlarning etishmasligi
darajalari, CFD menejeri "tor" ekanligi sababli mutaxassis, ammo ayni paytda juda yaxshi	Shaffoflik va samaradorlikka erishishdan manfaatdor bo'lmagan xodimlarning harakatsizligi, befarqligi, qarshiligi
Xodimlarni rag'batlantirish qobiliyati moliyaviy natijalar ularning faoliyati	Mustaqil qarorlar qabul qilishni va mas'uliyatni o'z zimmasiga olishni, shuningdek buxgalteriya ishi bilan shug'ullanishni istamaydigan xodimlarning qarshiligi
Bir necha qo'shimcha xarajatlarni taqsimlash bazalaridan foydalanganligi sababli aniqroq hisoblash (agar bir nechta xarajatlar bo'yicha CFD mavjud bo'lsa)	Vaqt va boshqa xarajatlarning ko'payishi saqlab qolish uchun resurslar boshqaruv hisobi
Ijobiy xususiyatlar	Salbiy xususiyatlar, qiyinchiliklar
Xarajatlarni kamaytirishni rag'batlantirish (tasdiqlangan byudjetlar doirasida ishlash va har bir moliyaviy javobgarlik markazi uchun individual reja-faktlar tahlili)	Shaxsiy CFDlar o'rtasida nosog'lom raqobatning paydo bo'lishi

Moliyaviy mas'uliyat markazlari tomonidan rejaning bajarilishini baholashda byudjetni shakllantirish asos bo'lib, CFD menejerlarining ishi byudjetning bajarilishi to'g'risidagi hisobotlarga muvofiq baholanadi, bu menejerlarni hisobot berishga undaydi. Agar rejalar bajarilmasa, Markaziy Federal okrugining ushbu rejalari uchun mas'ul bo'lganlarga e'tibor qaratish lozim.

Byudjet tizimining funktsiyalari

Byudjet tizimini ishlab chiqarishning maqbulligini tahlil qilish, mahsulot chiqarilishi va sotilishini rejalashtirish, sarmoyalar kiritish nuqtai nazaridan qaror qabul qilishga imkon beradi.

Tashkilotda byudjetni belgilashda quyidagi masalalarni ko'rib chiqish kerak:

1) qaysi bo'lim yoki xodim (korxona hajmiga qarab) byudjetni tuzishda qatnashishi;

2) kelajakda byudjetlashtirishni amalga oshirish usulini tanlash;

3) byudjet ijrosi ustidan nazorat qanday amalga oshiriladi;

4) rejalashtirilgan qiymatdan chetlanishlarni tahlil qilish usullari va usullarini tanlash.

Kichik korxonalar tajribasiga asoslanib, biz byudjetni rejalashtirishni amalga oshiramiz degan xulosaga kelishimiz mumkin iqtisodiy bo'lim moliyaviy menejerlar, iqtisodchilar va etakchini o'z ichiga oladi.

Iqtisodchilar buxgalteriya bo'limi bilan hamkorlikda byudjetning haqiqiy va me'yoriy xarajatlari va natijalarini taqdim etadilar va moliyaviy menejerlar natijalarni optimallashtirish bo'yicha tavsiyalar ishlab chiqish bilan shug'ullanadilar.

Iqtisodchilar faoliyati kutilayotgan natijasini hisoblashadi turli yo'nalishlar va uning yutug'i qanchalik real ekanligini baholang. Shuningdek, ular turli xil byudjetlar ijrosini tahlil qilishda ma'lum vaqtdan keyin tashkilotning iqtisodiy holatini taxmin qilishlari shart.

Quyidagi masalalarni ko'rib chiqish uchun biz byudjet tizimining funktsiyalarini tahlil qilamiz.

Byudjet rejalashtirish uchta asosiy funktsiyani bajarishga mo'ljallangan:

Rejalashtirish;

Boshqaruv.

1. Rejalashtirish.

Bu funktsiya eng muhim hisoblanadi, chunki byudjetlashtirish uning poydevori, byudjet jarayoni tsiklining boshlanishi hisoblanadi. Byudjetlar korxonaning moliyaviy resurslarini oqilona taqsimlanishini ta'minlaydigan tashkilotning strategik rejalari asosida tuziladi.

Byudjetlarni tuzishda firmaning istiqbollari, barcha natijalar, kelajakdagi samaradorlik va xarajatlar to'g'risida pul miqdori aniqlanadi.

Bundan tashqari, byudjetlashtirish tizimi maqsadlarni aniq va to'g'ri tanlashga, biznes strategiyasini ishlab chiqishga va strategik boshqaruv funktsiyasini to'g'ri bajarishga yordam beradi.

Boshqa narsalar qatori, byudjetni boshqarish buxgalteriya hisobining asosidir. Butun buxgalteriya tizimi mahsulot turlari bo'yicha aniq faktlarni taqdim etishi kerak, tarkibiy bo'linmalar, savdo maydonlari yoki ushbu ko'rsatkichlarning barchasi bir vaqtning o'zida.

Tashkilotdagi byudjet tizimi aniq ma'lumotlarga ega bo'lishga, ko'zlangan maqsadlarni uning faoliyati natijalari bilan taqqoslashga imkon beradi (reja-fakt-tahlil).

3. Nazorat.

Albatta, bu funktsiya ham juda muhimdir, chunki reja qanchalik yaxshi bo'lmasin, uning bajarilishi ustidan qat'iy nazorat qilinmasa, u foydasiz bo'lib qoladi.

Shuningdek, byudjetni shakllantirish sohasida nazoratni amalga oshirish uchun byudjetlarni muntazam ravishda qayta ko'rib chiqish va kerak bo'lganda tuzatishlar kiritish zarur.

Byudjetni shakllantirish usullari

Byudjet jarayonini tartibga soladigan me'yoriy-huquqiy bazani tuzish bosqichida ham byudjetlarni ishlab chiqish usulini aniqlash kerak.

Byudjetni tsiklning barcha bosqichlarida, ya'ni rejalashtirish, taqqoslash va tasdiqlash paytida qo'llash mumkin bo'lgan uchta asosiy byudjet usuli mavjud deb ishoniladi. Bu quyidagi usullar:

- "pastga";

- "tepadan pastga";

Takrorlovchi.

Pastdan yuqoriga ko'tarish usulidan foydalanilganda byudjetlar quyi tuzilmalardan yuqori tuzilmalarga, ya'ni bo'limlar va loyihalar faoliyat rejalaridan boshlab tuziladi, so'ngra butun kompaniya uchun yakuniy natijalar va ko'rsatkichlarni aniqlash uchun yuboriladi.

Keyingi usul bilan - "yuqoridan pastgacha" - hamma narsa aksincha bo'ladi: etakchi bo'limlarning raqamlari pastki bo'linmalarga tushadi, ya'ni byudjetlar kerakli (maqsadli) ko'rsatkichlar asosida tuziladi kompaniya rahbariyati tomonidan tuzilgan.

Ushbu usul uchun jami ko'rsatkichlar iqtisodiy prognozlarga, shuningdek, korxona strategiyasiga asoslanib aniqlanadi.

Takrorlash usuli bilan byudjetni shakllantirish jarayoni bir necha bosqichlarni o'z ichiga oladi.

Birinchidan, korxonaning kerakli natijalari to'g'risidagi ma'lumotlar yuqori menejmentdan quyi bo'limlarga qadar keladi; keyin imkoniyatlar haqida ma'lumot to'planadi, so'ngra quyidan umumlashtiriladi va ierarxik boshqaruv tuzilmasi to'ldiriladi va bunday sxema vaziyatga qarab bir necha marta amalga oshirilishi mumkin.

Rejalashtirish jarayonida korxona ma'muriyati to'g'ri va oqilona qarorlar qabul qilish uchun barcha bo'limlardan quyi darajadagi menejerlar uchun mavjud bo'lgan umumlashtirilgan va filtrlangan ma'lumotlarga ega bo'lishi kerak.

Ularga, o'z navbatida, ushbu ma'lumot "pastdan yuqoriga" tamoyili asosida qurilgan tahlil bosqichida byudjet jarayoni bilan ta'minlanadi.

Shu bilan birga, ko'pincha quyi darajadagi menejerlar o'zlari rahbariyatdan olingan to'liq ma'lumotga ega bo'lsalar, o'zlarining faoliyatini yanada oqilona rejalashtirishlari mumkin, bu odatda kompaniya ichidagi umumiy rasmni yaxshi biladi va biladi. uzoq muddatli maqsadlar firmalar. Yuqoridan pastga byudjetni tuzish shu nuqtai nazardan juda foydalidir.

Amaliyotga qaraganda, har ikkala variantning xususiyatlarini o'z ichiga olgan byudjetni takrorlash usullari ko'proq qo'llanilishini ko'rish mumkin - savol qaysi yondoshuv ustunligi.

Pastdan yuqoriga ko'tarilgan byudjetlar quyi darajadagi rahbarlardan kompaniyalar rahbarlariga qadar ma'lumotlarni yig'ish va filtrlash bilan bog'liq.

Byudjet maqsadlarini bajarish uchun mas'ul bo'lgan menejerlar o'zlari javob beradigan faoliyat sohalari uchun byudjetlarni tuzadilar.

Ushbu yondashuv juda vakolatli, chunki Byudjetni tuzish jarayonida menejerlar to'plangan tajribani, ma'lum bir sohaning ahamiyati va muammolarini bilishni qo'llashadi.

Bu to'g'ri maqsadlarni belgilash va vakolatli byudjetlarni qabul qilish ehtimolini oshiradi, buning uchun birlik rejalashtirilgan maqsadlarga erishishga intiladi.

Ammo bunday qiyin jarayon bilan bir qatorda kamchilik ham mavjud: har xil tarkibiy bo'linmalar byudjetlarini muvofiqlashtirishga katta kuch va vaqt sarf qilinadi.

Bundan tashqari, ko'pincha "pastdan" uzatiladigan ko'rsatkichlar byudjetni tasdiqlash jarayonida menejerlar tomonidan katta darajada o'zgarishi mumkin, bu o'zgarishlarning asossiz qarorida yoki zaif argumentlarda, bo'ysunuvchilarning salbiy reaktsiyasi paydo bo'lishi mumkin. Va bu holat tez-tez uchrab turadigan bo'lsa, menejmentga bo'lgan ishonchni kamaytirish, shuningdek, quyi darajadagi menejerlar tomonidan byudjet jarayoniga e'tiborni kamaytirish.

Kelajakda bu ma'lumotlar tayyorlashning aniqligi va ehtiyotkorligiga ta'sir qilishi yoki hatto byudjetlarning dastlabki versiyalarida ataylab yolg'on raqamlarni ko'rsatishi mumkin.

"Pastdan yuqoriga" byudjetni shakllantirish usuli Rossiyada bozorning noaniq holati tufayli ham, menejmentning rejalashtirish bilan shug'ullanishni istamasligi sababli ham ancha keng tarqalgan.

Yuqoridan pastga tushadigan byudjetlar korxona ma'muriyatidan tashkilotning asosiy nozikliklarini aniq tushunishni va hech bo'lmaganda qisqa muddat davomida shaffof va real prognozni shakllantirish qobiliyatini talab qiladi.

Ushbu usul turli bo'limlarning byudjetlarida izchillikni ta'minlaydi, shuningdek sotish, xarajatlar va boshqalar bo'yicha maqsadlarni belgilashga imkon beradi. moliyaviy javobgarlik markazlari faoliyatini baholash.

Eng oqilona usul - bu takrorlanadigan byudjetni shakllantirish tizimi bo'lib, unda birinchi navbatda moliyaviy ko'rsatkichlar yuqoridan pastgacha, teskari yo'nalishda shakllangandan so'ng esa korxonalar byudjetlarining butun tizimi bo'ylab pastdan yuqoriga, asosiy moliyaviy byudjetlarga qadar beriladi - daromadlar va xarajatlar byudjeti (BDR), pul oqimlari byudjeti (BDDS) va konsolide balans.

Agar maqsadlarga erishilsa, byudjetlar rahbariyatga tasdiqlash uchun taqdim etiladi, shundan so'ng ular loyihadan ko'rsatma oladi va ularning bajarilishini nazorat qilish uchun kompaniyaning barcha menejerlariga yuboriladi.

Agar tahlil natijalariga ko'ra olingan yakuniy ko'rsatkichlar bilan kerakli ko'rsatkichlar o'rtasidagi farq aniqlansa, kompaniya rahbariyati byudjetlarning boshqa versiyasini tayyorlash vazifasini oladi. Bunday manipulyatsiyalar tasdiqlangan deb qabul qilinadigan tegishli versiyaga erishilgunga qadar takrorlanadi.

Byudjet tizimi bu korxonalarni boshqarish tizimiga kiritilgan bir qator maxsus atributlar bilan ifodalangan tashkiliy-iqtisodiy kompleksdir. Ulardan eng muhimi:

- boshqaruv ma'lumotlarining maxsus tashuvchilaridan - byudjetlardan foydalanish;

- tarkibiy bo'linmalarga tarkibiy bo'linmalar maqomini berish (moliyaviy javobgarlik markazlari - CFD);

- korxona boshqaruvini markazsizlashtirishning yuqori darajasi.

An'anaga ko'ra, byudjet tushunilgan moliyaviy reja, xarajatlar daromadlar bilan taqqoslanadigan balans shaklida. Biroq, korxonalarni byudjetlashtirish tizimida ushbu toifa yanada keng semantik tarkibga ega bo'ldi. Ko'pincha byudjet deganda korxona vazifasini bajarish jarayonida faoliyatning har qanday tomonlarini aks ettiruvchi har qanday hujjat tushuniladi. Byudjet faoliyat yo'nalishini belgilaydi. Shuningdek, u ushbu tadbirlarning haqiqiy natijalarini aks ettiradi. Byudjet tizimida amalga oshiriladigan asosiy g'oya - bu korxonalar darajasida markazlashgan strategik boshqaruv va markazsizlashtirish kombinatsiyasida tezkor boshqarish uning bo'linmalari darajasida.

Byudjet tizimini ishlatishda korxona boshqaruvini markazsizlashtirish quyidagilarni anglatadi:

- boshqaruv vakolatlarini (va shunga muvofiq ravishda javobgarlikni) quyi bo'g'inlarga topshirish;

- ushbu aloqalarning iqtisodiy mustaqilligini oshirish;

- havolalarni o'zlari oldida turgan vazifalarni hal qilish uchun zarur bo'lgan ma'lum bir xususiyat bilan ta'minlash;

- ularning faoliyati bilan bog'liq xarajatlar havolalariga biriktirish; "Anchoring" bu xarajatlarni keng boshqarish qobiliyatini ta'minlashni anglatadi;

- ular olgan daromadning bir qismini bo'linmalarga berish;

- tashqaridan bunday daromad ololmaydigan bo'linmalar faoliyatini moliyalashtirish uchun har bir bo'linma tomonidan olingan daromadlarning bir qismini begonalashtirish;

- korxona vazifasining alohida bo'limlarning maqsadlaridan ustunligi. Yuqori darajalarning quyi bo'g'inlar faoliyatiga aralashish imkoniyati darajasi boshqaruvni markazlashtirish darajasini belgilaydi.

Byudjet tizimini asosiy elementlari

Byudjet tizimini asosiy elementlari bu daromadlar, xarajatlar, moliyaviy natijalar (defitsit yoki profitsit), byudjet tizimini qurish tamoyillari.

Byudjet daromadlari bu bepul va qaytarib bo'lmaydigan tarzda tegishli Markaziy Federal okrug ixtiyorida olinadigan pul mablag'lari - foyda yoki daromad markazi. Anchored daromad - bu tegishli byudjetga to'liq tushadigan daromad. Normativ daromad - bir byudjetdan boshqasiga o'tkaziladigan mablag'lar:

- subsidiya - kamomadni qoplash uchun bepul va qaytarib bo'lmaydigan asosda o'tkaziladigan mablag'lar;

- Subventsiya - muayyan maqsadli xarajatlarni amalga oshirish uchun bepul va qaytarib berilmaydigan asosda o'tkaziladigan mablag'lar;

- subsidiya - maqsadli xarajatlarni kapital moliyalashtirish asosida o'tkaziladigan mablag'lar.

Byudjet xarajatlari - boshqaruv sub'ektining vazifalari va funktsiyalarini moliyaviy qo'llab-quvvatlash uchun ajratilgan mablag'lar.

Byudjet defitsiti - byudjet xarajatlarining uning daromadlaridan oshib ketishi.

Xarajatlarni sekestratsiya qilish - bu byudjet taqchilligi tahdidi oldida barcha xarajatlar moddalarining muntazam ravishda kamayib borishi (himoyalanadiganlardan tashqari).

Byudjet profitsiti - byudjet daromadlarining uning xarajatlaridan oshib ketishi.

Byudjet tasnifi - bu bir xil xususiyatlarga ko'ra byudjet daromadlari va xarajatlarini tizimlashtirilgan iqtisodiy guruhlash. Korxona byudjetlari tizimi quyidagi printsiplarga asoslanadi:

- byudjet tizimining birligi;

- byudjet tizimi darajalari o'rtasida daromadlar va xarajatlarni farqlash;

- byudjetlarning mustaqilligi;

- byudjet daromadlari va xarajatlari aks ettirishning to'liqligi;

- byudjet qoldig'i;

- defitsitsiz byudjet;

- foydalanish samaradorligi va tejamkorligi byudjet mablag'lari;

- byudjet xarajatlarini umumiy (jami) qoplash;

- byudjetning ishonchliligi.

Byudjet tizimini qurishda moliyaviy rejalashtirish bir-biri bilan chambarchas bog'liqligini va korxonaning marketing, ishlab chiqarish va boshqa rejalariga bog'liqligini, korxonaning vazifasi va umumiy strategiyasiga bo'ysunishini esdan chiqarmaslik kerak: hech qanday moliyaviy prognozlar ishlab chiqarilgunga qadar amaliy ahamiyatga ega bo'lmaydi. marketing qarorlari ishlab chiqilgan.

Byudjet tizimini qurish tamoyillari

Byudjet tizimining birligi printsipi quyidagi elementlarning birligini anglatadi: me'yoriy-huquqiy baza; smeta hujjatlari shakllari; sanktsiyalar va imtiyozlar; byudjet mablag'larini shakllantirish va ulardan foydalanish metodikasi.

Daromadlar va xarajatlarni alohida byudjetlar o'rtasida farqlash printsipi tegishli daromad turlarini (to'liq yoki qisman) belgilashni va tegishli boshqaruv sub'ektlari uchun xarajatlarni amalga oshirish vakolatlarini anglatadi.

Byudjetlarning avtonomligi printsipi quyidagilarni anglatadi:

- boshqaruvning ayrim sub'ektlarining byudjet jarayonini mustaqil ravishda amalga oshirish huquqi;

- har bir boshqaruv sub'ekti byudjetlari uchun korxona byudjetini shakllantirish uslubiyatiga muvofiq belgilanadigan o'z daromad manbalarining mavjudligi;

- amaldagi metodologiyaga muvofiq boshqaruv sub'ektlarining mustaqil ravishda tegishli byudjet mablag'larini sarflash yo'nalishlarini belgilash huquqi;

- byudjetni ijro etish jarayonida qo'shimcha ravishda olingan daromadlarni, irqlarga nisbatan ortiqcha daromadlarni olib qo'yishga yo'l qo'yilmasligi

byudjetlarning harakatlari va byudjet xarajatlari bo'yicha tejash miqdori.

Byudjet daromadlari va xarajatlarini aks ettirishning to'liqligi printsipi shuni anglatadiki, boshqaruv sub'ektining barcha daromadlari va xarajatlari uning byudjetida aks etishi kerak.

Balansli byudjet printsipi shuni anglatadiki, byudjet xarajatlari hajmi byudjet daromadlari va uning kamomadini moliyalashtirish manbalaridan tushumlarning umumiy hajmiga mos kelishi kerak.

Byudjet mablag'laridan foydalanishda samaradorlik va tejamkorlik printsipi shuni anglatadiki, tegishli boshqaruv sub'ektlari byudjetlarni tuzishda va ijro etishda eng kam mablag 'sarflab belgilangan natijalarga erishish yoki belgilangan byudjetdan foydalangan holda eng yaxshi natijaga erishish zarurligini anglatadi. mablag 'miqdori.

Jami xarajatlarni qoplash printsipi shuni anglatadiki, barcha moliyaviy javobgarlik markazlarining byudjet xarajatlari korxonaning umumiy daromadlari hisobidan qoplanishi kerak.

Byudjet ishonchliligi printsipi korxonani ijtimoiy-iqtisodiy rivojlantirish prognozi ko'rsatkichlarining ishonchliligini, byudjet daromadlari va xarajatlarini real hisoblashni anglatadi.

Byudjet tizimini joriy qilishda ishlab chiqarish samaradorligini oshirish omillari

Byudjet tizimini joriy etishdan maqsad korxona faoliyati samaradorligini oshirishdan iborat. Samaradorlik mezonlari korxona zimmasiga yuklangan funktsiyalarni bajarishda (uning vazifasi) korxona daromadlarining xarajatlaridan oshib ketishi hisoblanadi.

Byudjet tizimiga o'tish davrida korxonaning samaradorligi quyidagi omillar ta'sirida oshadi:

1. Daromad va xarajatlarni shakllantirish bilan bog'liq moliyaviy oqimlarning butun majmuasi yagona balansga keltiriladi. Ham korxona, ham uning alohida bo'linmalari darajasida ularni muvofiqlashtirish muammosi hal qilinmoqda. Byudjetning har bir rubli korxonada qanday paydo bo'lishi, u qanday harakatlanishi va ishlatilishi to'g'risida to'liq aniqlik yaratiladi.

2. Bo'limlarga byudjetlarning berilishi darajadagi javobgarlikning muhim qismini o'tkazadi ish haqi korxona direktoridan tortib ushbu bo'limlar rahbarlariga qadar bo'lgan xodimlar.

3. Barcha xodimlarning o'z bo'linmalari va umuman korxona ishi natijalariga moddiy qiziqish printsipi amalga oshiriladi. Birlikning haqiqiy ish haqi byudjet davri oxirida uning uchun belgilangan xarajatlar limitining foydalanilmagan qismi sifatida qoldiq asosida hisoblanadi. Daromad oshishi bilan chegara o'sib boradi. Daromadni oshirish va xarajatlarni kamaytirish foydali bo'ladi, chunki bu ish haqini oshiradi.

4. Korxonada byudjet jarayoni moliyaviy boshqaruvning barcha funktsiyalarini amalga oshiradi, ya'ni rejalashtirish, tashkil etish, rag'batlantirish, hisobga olish, tahlil qilish va tartibga solish. Bundan tashqari, moliyaviy boshqaruv real vaqtda amalga oshiriladi.

5. Yo'naltirish mumkin bo'ladi moliyaviy siyosat aniq muammolarni hal qilish. Masalan, moliyaviy ahvoli og'ir bo'lgan korxona byudjetni zarur mablag'larga va muddati o'tgan kreditorlik qarzlarini to'lash jadvaliga asoslashi mumkin.

6. Moliyaviy rejalashtirishning asosini ishlab chiqarish, moddiy-texnik va kadrlar bilan ta'minlash rejasi tashkil etadi. Byudjet tizimi asos bo'lib xizmat qiladi yaxlit boshqaruv korxonaning barcha sohalari.

Korxona byudjet tizimi

Korxonaning byudjet tuzilishi byudjet tizimini barpo etishning tashkiliy tamoyillarini, uning tuzilishini, undagi birlashtirilgan byudjetlarning o'zaro munosabatlarini aks ettiradi.

Korxonaning byudjet tizimi bu ishlab chiqarishga asoslangan byudjetlar to'plamidir, iqtisodiy munosabatlar va korxonaning ichki qoidalari bilan tartibga solinadigan tarkibiy tuzilishi. Konsolidatsiyalashgan byudjet - korxona byudjet tizimida ishlatiladigan barcha byudjetlar to'plami. Konsolidatsiyalashgan byudjetga umuman korxona byudjeti va uning tarkibiga individual boshqaruv sub'ektlarining byudjetlari kiradi.

Korxona byudjetlari tizimi byudjet hujjatlari tasnifining quyidagi jihatlari bilan to'ldirilishi mumkin:

- funktsional maqsadi bo'yicha: mulk byudjeti, daromadlar va xarajatlar byudjeti, pul oqimlari byudjeti, byudjet operatsion faoliyat;

- boshqaruv ma'lumotlarini birlashtirish darajasiga nisbatan: birlamchi buxgalteriya markazi byudjeti, jamlangan byudjet;

- vaqt oralig'iga qarab: strategik byudjet, operatsion byudjet;

- byudjet jarayoni bosqichiga qarab: rejalashtirilgan byudjet, haqiqiy (bajarilgan) byudjet.

Odatda, korxona darajasida quyidagilar asosiy byudjet hujjatlari hisoblanadi:

1. Buxgalteriya balansi (mulk byudjeti) - kompaniya moliyaviy hisobotining 1-shakli.

2. Foyda va zararlar to'g'risidagi hisobot (daromadlar va xarajatlar byudjeti) - korxonaning buxgalteriya hisobotining 2-shakli.

3. Pul oqimlari to'g'risidagi hisobot (pul oqimlari byudjeti) - korxonaning buxgalteriya hisobotining 4-shakli.

Korxonaning ishlab chiqarish-xo'jalik (operatsion) faoliyati byudjeti mahsulotni ishlab chiqarish va sotish, boshqa ishlab chiqarish natijalarini aks ettiruvchi hujjatdir (u rasmiy hisobotga kiritilmagan, har qanday shaklda ishlab chiqilgan). Korxonaning ishlab chiqarish-xo'jalik faoliyati byudjeti moliyaviy javobgarlik markazlarining operatsion faoliyati uchun byudjetlar tizimiga aylantiriladi.

Byudjet tizimini shakllantirish

Korxona byudjetini boshqarishni amalga oshiruvchi tizim quyidagi qismlarni o'z ichiga oladi: iqtisodiy, tashkiliy, axborot, kompyuter.

Qo'llab-quvvatlovchi tizimning iqtisodiy qismi korxona ichida ishlaydigan ma'lum iqtisodiy mexanizm bilan ifodalanadi. Ushbu mexanizm quyidagilarni nazarda tutadi:

- korxonaning bo'linmalariga ma'lum mol-mulkni berish, ushbu mulkni boshqarish, daromad va xarajatlarni boshqarish huquqini berish;

- olingan daromadlarni taqsimlash va xarajatlarni shakllantirishning maxsus usullaridan foydalanish;

- iqtisodiy rag'batlantirish usullaridan foydalanish.

Byudjetni ishlab chiqish uchun juda ko'p miqdordagi tartibga soluvchi ma'lumotlar - iste'mol stavkalari, narxlar, tariflar va boshqalar kerak. tahliliy ish, bu jarayonda korxona daromadlari va xarajatlarini to'liq ro'yxatga olish amalga oshiriladi, zaxira va zararlar aniqlanadi.

Tashkiliy yordam modifikatsiyani o'z ichiga oladi tashkiliy tuzilma korxonani boshqarish va uning ish jarayonini o'zgartirish. Shu bilan birga, tizimni amalga oshirish odatda tashkiliy tuzilmani tubdan qayta qurishni talab qilmaydi. Ushbu sohada minimal talablar quyidagicha:

- har bir bo'linma maqomiga ega: "daromad markazi", "foyda markazi", "xarajatlar markazi" va hk.;

- byudjetni boshqarish tizimini (hisob-kitob-moliya markazi, g'aznachilik va hk) boshqaradigan bo'linma tuzildi;

- ushbu bo'lim boshlig'iga korxona direktori o'rinbosarining vakolatlari beriladi.

Korxonaning hujjatlar aylanish diagrammasi quyidagicha o'zgaradi:

- yangi hujjatlar joriy qilinmoqda - daromadlar va xarajatlarning majburiy rejalari;

- korxonaning barcha turdagi haqiqiy xarajatlari ularning bajarilishidan oldin byudjet bilan taqqoslanadi.

Dasturiy ta'minotning kompyuter qismiga quyidagilar kiradi.

- shaxsiy kompyuterlar;

- universal dasturiy ta'minot muhiti;

- byudjet hujjatlarini ishlab chiqish va bajarilishini amalga oshiradigan ixtisoslashtirilgan dasturiy ta'minot to'plami.

Byudjet tizimining variantlari

Tizimga nisbatan buxgalteriya hisobi korxonalar - bu byudjetlashtirish tizimining mumkin bo'lgan avtonom va moslashtirilgan versiyalari.

Moslashtirilgan versiya buxgalteriya ma'lumotlaridan foydalanishga asoslangan. Mustaqil variant buxgalteriya bo'limidan mustaqil ravishda o'zingizning buxgalteriya tizimingizni yaratishni o'z ichiga oladi.

Ushbu variantlarning har biri ma'lum afzalliklarga va kamchiliklarga ega.

Moslashtirilgan versiya buxgalteriya hisobi ma'lumot oqimlariga asoslangan. Ikki nusxadagi buxgalteriya ma'lumotlaridan xoli va bu jihatdan mustaqil ma'lumotga qaraganda ancha tejamkor. Moslashtirilgan versiyadan foydalanish, ayniqsa, mulk, daromad va xarajatlar korxona bo'linmalari tomonidan hisobga olinadigan bo'lsa, rivojlangan analitik hisob bilan jozibador. Shuni ta'kidlash kerakki, bunday buxgalteriya hisobi ba'zan byudjetni tuzish bilan tenglashtiriladi.

Biroq, bu erda byudjetni rejalashtirish muhim muammo hisoblanadi. Byudjetni boshqarish tizimining muhim printsipi - rejalashtirilgan va buxgalteriya ma'lumotlarining taqqoslanishi. Shuning uchun, moslashtirilgan versiyada rejalashtirish "buxgalteriya" uslubida saqlanishi kerak. Ya'ni, agar buxgalteriya hisobi buxgalteriya hisobi doirasida amalga oshirilsa, rejalashtirish ham shunga muvofiq amalga oshirilishi kerak. Bunda hali qoniqarli tarzda hal qilinmagan bir qator murakkab uslubiy muammolar kelib chiqadi. Va analitik buxgalteriya hisobi qanchalik kuchli bo'lsa, rejalashtirish shunchalik qiyin bo'ladi.

Mustaqil variant o'z hisob tizimidan foydalanadi. Bu buxgalteriya ma'lumotlarining takrorlanishiga olib keladi, natijada boshqaruv xarajatlari ko'payadi. Biroq, byudjet tizimini rivojlantirish arzonroq va ishlashi osonroq.

Tizimning asosiy funktsional bloklari:

- rejalashtirish bloki;

- buxgalteriya bo'limi;

- tahlil bloki;

- me'yoriy asos.

Byudjetlarni ishlab chiqishda ishlab chiqarish rejalari, daromadlari va xarajatlari, pul oqimi va korxonaning mol-mulkiga to'liq muvofiqligini ta'minlash kerak. Umuman korxona rejalari alohida bo'limlarning tegishli rejalari tizimi bilan o'zaro bog'liq bo'lishi kerak.

Byudjetlarni birlashtirish

Agar kompaniya bir nechta alohida korxonalardan (xo’jalik bo’linmalari, filiallar, alohida yuridik shaxslar) iborat xolding kompaniyasi bo’lsa, unda butun jamiyatning konsolidatsiyalangan byudjetlari va hisobotlarini shakllantirish masalasi paydo bo’ladi.

Byudjetlarni birlashtirish ikki yo'l bilan amalga oshirilishi mumkin:

- barcha korxonalar faoliyatini bir tizimda birgalikda rejalashtirish va hisobga olish, bu zudlik bilan konsolidatsiyalangan byudjetlar va kompaniya hisobotlarini shakllantirishga imkon beradi;

- kompaniyaning har bir korxonasi uchun alohida buxgalteriya hisobini yuritish va o'z rejalashtirish va hisobot hujjatlarini shakllantirish va keyinchalik ularni konsolidatsiyalashgan byudjetlar va kompaniyalar hisobotlariga birlashtirish.

Kompaniya korxonalari faoliyatining turli yo'nalishlari, bir xil bo'lmagan xo’jalik operatsiyalari sonining ko'payishi har bir korxona uchun alohida ixtisoslashtirilgan buxgalteriya hisobining olib borilishiga yordam beradi. Bu kompaniya byudjetlarini va kompaniyalarning hisobotlarini birlashtirish zarurligiga olib keladi, bu esa o'z navbatida ushbu protsedura bo'yicha metodologiyani ishlab chiqishni talab qiladi.

Kompaniyaning turli korxonalari o'rtasida tijorat operatsiyalari mavjud bo'lganda, konsolidatsiya jarayoni yanada murakkablashadi va konsolidatsiyalangan byudjetlar va hisobotlarni shakllantirishda ichki oborotlarni istisno qilish kerak bo'ladi. Ichki aylanmaning eng keng tarqalgan turlaridan biri bu guruh ichidagi savdo. Ichki aylanmaning foydasi balansdagi balansga, masalan, savdo uyi kompaniya korxonalaridan sotib olgan mahsulotlar tarkibiga kiritilishi mumkin. Ichki aylanmaning foydasi materiallarning bir qismi bo'lsa, keyinchalik mahsulot ishlab chiqarish uchun ishlatiladigan bo'lsa, qiyin holatlar yuzaga keladi.

Byudjetlar va hisobotlarni birlashtirish paytida ichki aylanmalarning barcha ta'sirini to'g'ri chiqarib tashlash uchun kompaniya biznesini tashkil etishning o'ziga xos xususiyatlarini o'rganish va konsolidatsiya metodologiyasini ishlab chiqish zarur. Bunday vositaning yaratilishi manfaatdor foydalanuvchilarni ta'minlash va boshqaruv qarorlarini qabul qilish uchun tezlashtirilgan va samarali byudjet va hisobotlarni tayyorlashga imkon beradi.