«Korxonada byudjetlashtirish. Moliyaviy rejalashtirish va byudjetlashtirish - Ma'ruza kurslarini tashkil qilish byudjet ma'ruzasi
Ma'ruza rejasi
1 Byudjetlashtirish tushunchasi
2 Byudjet turlari
3 Byudjetni tashkil etish
4 Byudjetlashtirish asoslari
Byudjetlashtirishning mohiyati
Byudjetlashtirish Moliyaviy rejalashtirish, boshqaruvning barcha darajalarida biznesdan olingan daromadlar va xarajatlarni hisobga olish va nazorat qilish texnologiyasi, bu sizga prognoz qilingan va olingan moliyaviy ko'rsatkichlarni tahlil qilishga imkon beradi.
Byudjetlashtirishning mohiyati
Byudjet -bu tashkilot faoliyatining barcha tomonlarini qamrab oladigan moliyaviy reja bo'lib, barcha xarajatlar va kelgusi davr uchun olingan natijalarni umuman korxona uchun va uning bo'linmalari bo'yicha taqqoslashga imkon beradi.
biznes uchun koordinatalar tizimini ishlab chiqish, rejalashtirish tizimini jismoniy ko'rsatkichlardan moliyaviy ko'rsatkichlarga o'tkazish;
kompaniya va ayrim tarkibiy bo'linmalarning resurslari va aktivlaridan foydalanish samaradorligini oshirish;
Ichki byudjetni tayinlash
moliyaviy intizomni mustahkamlash, individual faoliyat samaradorligini doimiy ravishda monitoring qilish;
faoliyat sohalarida moliyaviy va moliyaviy bo'lmagan resurslarni taqsimlashning asosliligini oshirish
kompaniyadagi moliyaviy holatdagi o'zgarishlarni nazorat qilish
Byudjet tuzilishi
Byudjet turlari
1 Asosiy byudjetlar
menejerlarga kompaniyaning moliyaviy holatini baholash va uning o'zgarishini kuzatish uchun barcha zarur ma'lumotlarga ega bo'lishiga imkon berish.
To'liq byudjetlashtirish uchun uchta asosiy byudjetni tuzish kerak
Byudjet turlari
2 Operatsion byudjetlar
operatsion byudjetlarning asosiy jihati asosiy byudjetlar uchun dastlabki ma'lumotlarni puxta tayyorlashdir.
Operatsion byudjetlarni ishlab chiqishda ularni tayyorlash ketma-ketligi muhimdir.
Byudjet turlari
3 Qo'shimcha byudjetlar
moliyaviy standartlar va maqsadlarni aniqroq aniqlash uchun ishlab chiqilgan:
Foyda taqsimoti byudjeti
Shaxsiy loyihalar va dasturlar uchun byudjet
Byudjet turlari
4 Qo'llab-quvvatlanadigan byudjetlar
mahalliy xususiyatlarni to'liq hisobga olish uchun mo'ljallangan:
Soliq byudjetlari
Kredit rejasi
Kapital byudjeti
Byudjet tuzishni tashkil etish
"tepadan pastga"
ushbu sxema kompaniya rahbariyati tomonidan byudjetlashtirishni va keyinchalik o'z faoliyatini va korxona faoliyatini rejalashtirgan quyi menejerlarga ma'lumot berishni o'z ichiga oladi
Byudjet tuzishni tashkil etish
"pastga"
ushbu sxema bo'yicha ular teskarisini amalga oshiradilar, alohida savdo bo'limlari ko'rsatkichlarni hisoblashni boshlaydilar, keyin korxona sotuvlar bo'limining rahbarlari ushbu ko'rsatkichlarni yagona byudjetga keltiradilar. Shunday qilib, kompaniyaning yuqori rahbariyati tomonidan tasdiqlanadigan va ijro etish uchun qabul qilingan byudjeti paydo bo'ladi
Byudjetni tuzish tamoyillari
Korxonaning asosiy maqsad va vazifalariga muvofiqligi printsipi;
Butunlik printsipi - korxona faoliyatini umuman ko'rib chiqish;
Byudjetni tuzish tamoyillari
Tizim printsipi - moliyaviy va iqtisodiy faoliyatni ichki va tashqi omillarning o'zaro bog'liqligi tizimi sifatida ko'rib chiqish;
Foydalanish printsipi buaxborot sifatli bo'lishi kerak. Ushbu foydalanuvchilar uchun mo'ljallanganlik darajasi va hajmi;
Byudjetni tuzish tamoyillari
Qiyoslash printsipi -ma'lumotlar o'tgan davrlardagi ma'lumotlar bilan taqqoslanishi kerak;
To'g'rilik printsipi - sifatli, ishonchli ma'lumotlardan foydalanish kerak;
Byudjetni tuzish tamoyillari
Muvofiqlik printsipi - byudjet to'g'risidagi ma'lumotlar davlatning barcha darajalarida izchil bo'lishi kerak;
Samaradorlik printsipi -byudjetni tuzishda ishlatiladigan ma'lumotlarning tahlili va tuzatilishini o'z vaqtida olish.
"Byudjetlashtirish" fanidan qisqa ma'ruzalar kursi
Dars 1. Byudjetlashtirishning mohiyati va mazmuni.
2-ma'ruza. Byudjet turlari
Ma'ruza 3. Korxonada byudjet tuzishni tashkil etish
4-ma'ruza. Korxonada byudjet tuzish texnologiyasi
5-ma'ruza. Korxona byudjetining bajarilishini nazorat qilish
Dars 1. Byudjetlashtirishning mohiyati
Tashkilotlar faoliyati ichki iqtisodiyotga xos bo'lgan o'zgaruvchan tashqi muhitda amalga oshiriladi. Moliyaviy oqimlarni va natijalarni rejalashtirish, buxgalteriya hisobi va nazorat qilish uchun samarali texnologiyalarni qo'llash orqali yuqori tijorat xavflarini kamaytirish mumkin. Samarali moliyaviy menejment texnologiyalarining mavjudligi, birinchi navbatda byudjetlashtirish har qanday korxonaning hayotiyligini belgilovchi omilga aylanmoqda.
Byudjet tizimini o'zi yangi emas. Bozor iqtisodiyotining shakllanishi sharoitida hamma narsani rejalashtirgan va taqsimlagan "markaz" bozorga almashtirildi. Endi korxonaning o'zi ehtiyojlarni hisobga olgan holda o'z faoliyatini rejalashtirmoqda. Agar ilgari rejalashtirish asosan jismoniy nuqtai nazardan amalga oshirilgan bo'lsa, hozir xarajat ko'rsatkichlarida rejalashtirish dolzarb bo'lib qolmoqda. Sovet iqtisodchilari ratsion va xarajatlarni belgilash, resurs chegaralarini belgilash borasida ijobiy tajriba to'plashdi. Ushbu tajribani qo'llash kerak, ayniqsa bugungi kunda ko'plab rivojlanayotgan kompaniyalar ushbu sohadagi sobiq Sovet davlatlarining korxonalaridan ancha orqada qolishganligi sababli. Ammo rejalashtirish funktsiyasini endi biz o'zimiz amalga oshirishimiz kerak, bugungi kunda korxonalar samarali rejalashtirish va rejalarning amalga oshirilishini nazorat qilmasdan, o'zini o'zi boshqarish tizimiga aylanmoqda.
Byudjetlashtirish - Bu natijalar byudjet tizimi tomonidan tuziladigan korxonaning kelajakdagi faoliyatini rejalashtirish jarayoni.
Odatda, byudjetlashtirish operatsion rejalashtirishning bir qismi sifatida amalga oshiriladi. Kompaniyaning strategik maqsadlaridan kelib chiqqan holda, byudjetlar tashkilotning ixtiyorida iqtisodiy resurslarni taqsimlash muammolarini hal qiladi. Byudjetlashtirish beradi miqdoriy aniqlik kompaniyaning mavjudligi uchun tanlangan istiqbollar.
Byudjetni rejalashtirish maqsadi - bu menejmentning barcha darajalarida ma'lum faoliyat turlaridan olingan daromadlar va xarajatlarni nazorat qilishning batafsil va maqsadli rejalashtirilishi tufayli korxona ishining samaradorligi (rentabelligi) ning oshishi (korxonaning moliyaviy barqarorligi uning rivojlanishining barcha bosqichlarida shakllanib va \u200b\u200bsaqlanib qolishi sharti bilan).
Asosiy orasida vazifalar Byudjetlashtirish quyidagilarni o'z ichiga oladi.
Doimiy rejalashtirishni ta'minlash;
Korxona bo'linmalarini muvofiqlashtirish, hamkorlik va aloqani ta'minlash;
Korxona xarajatlarini asoslash;
Korxona rejalarini baholash va nazorat qilish uchun asos yaratish.
Byudjet ob'ektlari- korxona va uning bo'linmalarining daromadlari va xarajatlari, ya'ni. muayyan turdagi mahsulotlar, ishlar, xizmatlar ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq bo'lgan pul oqimlari.
Mavzularbyudjet darajalariga bo'lish mumkin:
Yuqori daraja (birinchi) - byudjet qo'mitasi umumiy rahbarlikni ta'minlaydi;
Ikkinchi daraja - bo'limlar byudjetlarni tayyorlashda bevosita ishtirok etadilar;
Uchinchi daraja - bu bozor potentsialiga ega bo'lgan korxonaning yordamchi tuzilmalari.
Budjetlashtirish bo'linadi qisqa muddatga yoki joriybir yildan oshmaydigan davrni o'z ichiga olgan va poytaxtko'pincha investitsiya deb ataladi. Doirasida joriy byudjetlashtirishqisqa muddatda - oy, chorak, yil davomida kompaniyaning faoliyati natijasida barcha kiruvchi va chiquvchi pul oqimlarini baholash va rejalashtirish vazifasi ko'rib chiqiladi. Bundan tashqari, ushbu intervallarning har biri qisqa muddatlarga bo'linadi, masalan, yil 12 oyga bo'lingan. Bunday rejalashtirishning asosiy maqsadi - pul mablag'lari etishmasligini baholash va qo'shimcha moliyalashtirish usullarini taqdim etish.
Budjet tizimini joriy etishga uringan korxonalarda uslubiy yoki tashkiliy xarakterdagi bir qator muammolar mavjud. Budjet tizimini joriy etishga uringan korxonalar bir qator xarakteristikalarga duch kelmoqdalar muammolar.
1. Byudjet imkoniyatlari va uning maqsadlari to'g'risida aniq tasavvurga ega emaslik. Bosh direktor an'anaviy keng (juda keng) masalalar echimini yig'ib, ko'pincha byudjetni boshqarish qobiliyatlari ahamiyatsiz, kichikiga qanoatlantirmaydi.
2. Muayyan strategiyaning yo'qligi sababli byudjetlarning korxona maqsadlari bilan bog'liqligi yo'q. Aksariyat rus tadbirkorlari mantiqiy zanjirni - missiya, maqsadlar, strategiya - behuda va behuda vaqt va kuchni yo'qotish sifatida shakllantirishni rad etishadi.
3. Rejalashtirish, buxgalteriya hisobi va tahlilni adolatsiz tartibga solish. Boshqaruv jarayonini shakllantirish hech qachon rus menejerlarining kuchli xususiyati bo'lmagan
4. Byudjetlashtirish sohasida etarlicha malakali mutaxassislarning etishmasligi.
5. Byudjetni taqsimlash (masalan, faqat BDSDni ishlab chiqish). Birinchidan, bu mablag'larni tejash bilan bog'liq, chunki to'liq byudjet tizimini joriy etish, masalan, faqat pul oqimlari byudjetini joriy qilishdan ko'ra ko'proq narsani talab qiladi. Byudjet tizimi murakkablashgani sayin, muvofiqlashtirishni talab qiladigan masalalar ko'lami sezilarli darajada oshadi va xatolar yuzaga kelishi uchun imkoniyatlar ko'payadi, bu esa byudjet jarayoni protseduralarini rasmiylashtirish bilan yuqori darajadagi logistika kompaniyasini talab qiladi. Ikkinchidan, byudjetlashtirishning bo'linishi byudjetni boshqarish funktsiyalari, uning yordami bilan hal qilinadigan vazifalar to'g'risida bilimlarning etishmasligi bilan bog'liq.
Asrlar byudjetlashtirish
Tahliliy jihatjamlanma byudjetni ishlab chiqish, monitoringini va bajarilishini tahlil qilish uchun tegishli uslubiy va uslubiy bazaning mavjudligini o'z ichiga oladi. Boshqaruv xodimlari ushbu metodologiyani amaliyotga tatbiq eta oladigan darajada malakaga ega bo'lishi kerak.
Buxgalteriya jihatibirlashtirilgan byudjetni tayyorlash, boshqarish va tahlil qilish jarayonini ta'minlash uchun zarur bo'lgan iqtisodiy faoliyat faktlarini qayd etadigan boshqaruv hisobini tuzadi (buxgalteriya hisobi va korxonaning boshqa xizmatlaridan olingan va uslubiy bazaga va dasturiy ta'minotga muvofiq qayta ishlangan buxgalteriya ma'lumotlari).
Tashkiliy jihatibyudjetni boshqarishning tashkiliy tuzilishini va boshqaruv tizimini tashkil qiladi (boshqaruv apparati va tarkibiy bo'linmalarning xizmatlari o'rtasidagi o'zaro munosabatlarni tartibga solish, tegishli ichki normativ hujjatlarda va har bir bo'limning byudjet jarayonining har bir bosqichidagi vazifalariga oid ko'rsatmalarni belgilash. Tashkiliy tuzilma tushunchasi quyidagilarni o'z ichiga oladi: 1) boshqaruv apparati xizmatlarining soni va funktsiyalari, kimning vazifalariga korxona byudjetini ishlab chiqish, boshqarish va tahlil qilish kiradi; 2) byudjetlashtirish ob'ekti bo'lgan tarkibiy qismlar to'plami, ya'ni. byudjet rejasi tayinlangan va uning bajarilishi uchun javobgar bo'lgan javobgarlik markazlari.
Dasturiy ta'minot va texnik jihatkorxona tuzilmalari tomonidan ishlatiladigan, katta hajmdagi ma'lumotlarni ro'yxatdan o'tkazish va qayta ishlash uchun zarur bo'lgan dasturiy-texnik vositalarning mavjudligini o'z ichiga oladi.
Budjet jarayonining barcha to'rt tarkibiy qismlari bir-biri bilan chambarchas bog'liqdir va tashkil etadi infratuzilma korxona byudjet tizimlari.
Boshqarish texnologiyasi sifatida byudjetlashtirish uchta tarkibiy qismni o'z ichiga oladi:
1. Byudjet tuzish texnologiyasi, shu jumladan byudjetlarning turlari va shakllari, maqsadli ko'rsatkichlar (ularning asosida byudjetlar tuziladigan moliyaviy-iqtisodiy ko'rsatkichlar tizimi), byudjetlarni tashkilotning jamlama byudjetiga jamlash tartibi.
2. Tijorat tashkilotining moliyaviy tuzilishini (moliyaviy javobgarlik markazlari, byudjet ob'yektlari aniqlanadi), byudjet reglamenti, byudjet jarayonining bosqichlari, ish jarayoni jadvali, ichki normativ hujjatlar tizimi (nizomlar, lavozim tavsiflari va boshqalar) ni ta'minlovchi byudjet jarayonini tashkil etish.
3. Axborot texnologiyalaridan foydalanish nafaqat tijorat tashkilotining (yoki yakka tartibdagi biznesning) moliyaviy holati uchun turli xil stsenariylarni ishlab chiqishga, balki byudjetni boshqarish uchun zarur bo'lgan dalillarni tezkor yig'ish, qayta ishlash va birlashtirishga imkon beradi. Byudjetlashtirish sohasida axborot texnologiyalaridan foydalanish doimiy boshqaruv hisobi mavjud bo'lgandagina mumkin.
Eng ahamiyatli boshqaruv vazifalari , byudjetlashtirish orqali hal qilinadi:
1. Tijorat tashkilotining maqsadlariga erishish uchun operatsiyalarni rejalashtirish;
2. Turli xil korxonalarni (iqtisodiy faoliyat turlari sifatida) va tarkibiy bo'linmalarni muvofiqlashtirish, butun tashkilotda alohida xodimlar va guruhlarning manfaatlarini muvofiqlashtirish;
3. Tijorat tashkiloti va uning tarkibiy bo'linmalari faoliyatining haqiqiy natijalarining belgilangan maqsadlardan chetga chiqishini operativ kuzatish, ushbu buzilishlarning sabablarini aniqlash va tahlil qilish, tartibga solish choralarini amalga oshirish to'g'risida o'z vaqtida va asosli qarorlar qabul qilish;
4. Moliyaviy va moddiy resurslarni sarflanishini samarali nazorat qilish, rejalashtirilgan tartibni ta'minlash;
5. Rejaning bajarilishini moliyaviy javobgarlik markazlari va ularning rahbarlari tomonidan baholash;
6. Moliyaviy javobgarlik markazlari rahbarlarini o'z tarkibiy bo'linmalarining maqsadlariga erishish uchun rag'batlantirish.
Ma'ruza 1. Korxonada moliyaviy rejalashtirishning mohiyati
Moliyaviy rejalashtirish - bu moliyaviy rejalar tizimini va rejalashtirilgan (me'yoriy) ko'rsatkichlar tizimini ishlab chiqarish jarayonini zarur moliyaviy resurslar bilan ta'minlash va kelgusi davrda uning moliyaviy faoliyati samaradorligini oshirish.
Moliyaviy rejalashtirishning eng muhim ob'ektlari:
1. tovarlarni (mahsulotlarni, ishlarni va xizmatlarni) sotishdan olingan daromadlar;
2. foyda va uni taqsimlash;
3. maxsus maqsadli fondlar va ulardan foydalanish;
4. byudjet tizimiga soliqlar va yig'imlar ko'rinishidagi to'lovlar hajmi;
5. byudjetdan tashqari jamg'armalarga badallar;
6. kredit bozoridan jalb qilingan mablag'lar hajmi;
7. aylanma mablag'larga rejalashtirilgan ehtiyoj va ularning o'sishini to'ldirish manbalari;
8. Kapital qo'yilmalar hajmi va moliyalashtirish manbalari va boshqalar.
Korxonani moliyaviy rejalashtirishning asosiy vazifalari quyidagilardan iborat:
Ishlab chiqarish, investitsiya va moliyaviy faoliyat uchun zarur moliyaviy resurslar bilan ta'minlash;
Kapital qo'yilmalarning samarali usullarini aniqlash, ulardan oqilona foydalanish darajasini baholash;
Naqd puldan tejamkorlik bilan foydalanish natijasida daromadlarni ko'paytirish uchun ichki iqtisodiy zaxiralarni aniqlash;
Byudjet, banklar va kontragentlar bilan oqilona moliyaviy aloqalarni o'rnatish;
Aksiyadorlar va boshqa investorlarning manfaatlariga muvofiqlik;
Kompaniyaning moliyaviy ahvoli, to'lov qobiliyati va to'lov qobiliyati monitoringi.
Moliyaviy rejalashtirish printsiplari:
1. Terminlarning moliyaviy nisbati - mablag'larni qabul qilish va ulardan foydalanish o'z vaqtida amalga oshirilishi kerak.
2. to'lov qobiliyati - moliyaviy rejalashtirish barcha bosqichlarda korxonaning to'lov qobiliyatini ta'minlashi kerak;
3. kapital qo'yilmalarning maqbulligi - kapital qo'yilmalar uchun moliyalashtirishning eng arzon usullarini tanlash kerak;
4. xavflar balansi - eng xavfli uzoq muddatli investitsiyalarni o'z manbalaridan moliyalashtirish tavsiya etiladi;
5. bozor sharoitlari va talablariga muvofiqligi - korxona uchun bozor sharoitlari, ishlab chiqarilayotgan mahsulotga bo'lgan haqiqiy talabni hisobga olish kerak;
6. Daromadlilik darajasi - maksimal rentabellikni ta'minlaydigan investitsiya ob'ektlari va sohalarini tanlash tavsiya etiladi.
Korxonada moliyaviy rejalashtirish uchta asosiy kichik tizimni o'z ichiga oladi:
Istiqbolli moliyaviy rejalashtirish;
Joriy moliyaviy rejalashtirish;
Operatsion moliyaviy rejalashtirish.
Moliyaviy rejalashtirish usullarini ikki guruhga bo'lish mumkin:
Shaxsiy moliyaviy ko'rsatkichlarni hisoblash usullari;
Umuman moliyaviy reja yoki dasturni tayyorlashning umumiy usullari.
Birinchi guruhga quyidagilar kiradi:
Normativ;
Hisob-kitob va tahliliy;
Balans;
Rejalashtirish qarorlarini optimallashtirish usuli;
Iqtisodiy va matematik modellashtirish.
Ikkinchi guruhga quyidagilar kiradi:
Balans usuli;
Tarmoqni rejalashtirish usuli;
Dastur-maqsadli rejalashtirish usuli.
2-ma'ruza. Byudjetlashtirishning mohiyati va uni boshqarishdagi o'rni
korxona
Byudjet - bu "ma'lum bir davrgacha ishlab chiqilgan va qabul qilinadigan miqdoriy reja bo'lib, odatda erishilishi kerak bo'lgan daromadning rejalashtirilgan miqdorini va (yoki) ushbu davrda pasaytirilishi kerak bo'lgan xarajatlarni va olinishi kerak bo'lgan kapitalni ko'rsatadi. bu maqsadga erish. "
Byudjetlashtirish - bu eng maqbul boshqaruv qarorlarini ishlab chiqish va qabul qilish uchun butun korxona va uning alohida bo'linmalari faoliyatini rejalashtirish, nazorat qilish va tahlil qilishning o'zaro bog'liq jarayonlar to'plami.
Budjetlarni rivojlantirishning vazifalari:
1. moliyaviy natijalarni bashorat qilish;
2. moliyaviy samaradorlik va daromadlilikning maqsadli ko'rsatkichlarini belgilash;
3. eng muhim xarajatlar uchun limitlarni belgilash;
4. Turli tarkibiy bo'linmalarning moliyaviy natijalarini qiyosiy tahlil qilish;
5. kompaniyaning moliyaviy holatini nazorat qilish.
Byudjet vazifalari
Byudjetlashtirishning asosiy elementlari
3-ma'ruza. Byudjet turlari va shakllari. Rivojlanish usullari
Byudjet tasnifi
Korxonaning byudjet tizimi - bu ishlab chiqarish, iqtisodiy munosabatlar va korxonaning ichki normativ hujjatlari bilan tartibga solinadigan tarkibiy tuzilishga asoslangan byudjetlar to'plami.
Umuman olganda, moliyaviy rejalashtirishda ishlatiladigan barcha turdagi byudjetlarni uchta asosiy guruhga bo'lish mumkin: asosiy (moliyaviy) byudjetlar, operatsion byudjetlar, yordamchi byudjetlar.
Moliyaviy (asosiy) byudjetlar
Daromadlar va xarajatlar byudjeti - rejalashtirilgan davrda sotishdan tushgan barcha daromadlarning (iste'molchilarga etkazib berilayotgan mahsulotlar yoki ularga ko'rsatilgan xizmatlar uchun) korxona yoki firma o'sha davrda amalga oshirishni kutayotgan harajatlarining nisbati ko'rsatilgan byudjet.
Pul oqimlari byudjeti - bu korxona yoki (yoki) uning tarkibiy bo'linmasi (biznes, tarkibiy bo'linma) kassasida joriy hisobvarag'i va naqd pul mablag'lari harakati uchun byudjet (reja), bu korxona yoki kompaniyaning iqtisodiy faoliyati natijasida barcha prognoz qilingan tushumlar va mablag'larning echib olinishini aks ettiradi.
Balans - bu aktivlar va qarzlarning mavjud (haqiqiy) tuzilishiga muvofiq kompaniya, biznes, investitsiya loyihasi yoki tarkibiy bo'linma aktivlari va majburiyatlari (majburiyatlari) nisbati va boshqa byudjetlarni amalga oshirish jarayonida uning o'zgarishi prognozi.
Operatsion byudjetlar orasida odatda quyidagilarga ajratish odatiy holdir:
Sotish budjeti mahsulot turi bo'yicha va butun korxona bo'yicha sotish hajmini jismoniy va qiymat jihatdan ko'rsatadi;
Ishlab chiqarish byudjeti mahsulot turiga va butun korxonada ishlab chiqarish hajmini byudjet davrining boshida va oxirida tayyor tovar-moddiy zaxiralarni hisobga olgan holda jismoniy hajmda ko'rsatadi;
To'g'ridan-to'g'ri moddiy xarajatlar smetasida xom ashyo va materiallar, sotib olingan mahsulotlar va butlovchi qismlar har bir birlik uchun va butun korxona uchun jismoniy va iqtisodiy jihatdan xarajatlar to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud;
To'g'ridan-to'g'ri mehnat xarajatlari byudjeti ishlab chiqarishning asosiy xodimlarining ish haqi xarajatlarini, ish vaqtidagi xarajatlarni va ish haqi stavkalarini hisobga olgan holda aks ettiradi;
Qo'shimcha ishlab chiqarish xarajatlarining byudjeti ushbu ustaxonada bevosita ishtirok etadigan ma'muriy, boshqaruv, texnik va yordamchi xodimlarning ish haqi xarajatlari, ijara to'lovlari, kommunal to'lovlar va byudjetning ushbu davrida ishlab chiqarish bilan bog'liq bo'lgan boshqa xarajatlarni ko'rsatadi;
Boshqaruv xarajatlari byudjetida boshqaruv apparati ish haqi xarajatlari, ijara to'lovlari, kommunal xarajatlar, yo'l xarajatlari, kompyuter uskunalari va kommunikatsiyalariga xizmat ko'rsatish xarajatlari, bino va inshootlarni saqlash xarajatlari, konsalting, axborot, audit va boshqa to'lovlarni to'lash xarajatlari to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud. va boshqalar.;
Tijorat xarajatlari byudjeti reklama, marketing, transport xizmatlari va korxona mahsulotlarini sotishga ketadigan boshqa xarajatlarni aks ettiradi.
Soliqlarni to'lash rejasi, kredit rejasi, moliyaviy operatsiyalar bo'yicha xarajatlar va boshqaruv qarorlarini qabul qilish uchun rahbariyat uchun zarur bo'lgan boshqa harajatlar byudjetlarni qo'llab-quvvatlovchi byudjetlarga kiritilishi mumkin.
4-ma'ruza. Byudjet tizimini tashkil etish bosqichlari
korxona
1. Korxonaning moliyaviy tuzilishini loyihalash va tasdiqlash.
2. Byudjet texnologiyasini aniqlash.
3. Asosiy byudjetlarning shakllarini aniqlash.
4. Byudjet reglamentini ishlab chiqish.
5. Byudjet jarayonini tashkil qilish.
6. Byudjet jarayonini avtomatlashtirish.
5-ma'ruza. Korxonaning moliyaviy javobgarlik markazlari
byudjet tizimi
Korxona javobgarlik markazlarini moliyaviy tuzilma orqali boshqaradi. Agar korxonaning tashkiliy tuzilmasida tarkibiy bo'linmalar tashkiliy birliklar (birliklar) bo'lsa, moliyaviy tuzilmada tarkibiy bo'linmalar moliyaviy javobgarlik markazlari (CFD) hisoblanadi.
1. Byudjetlashtirish tushunchasi.
2. Byudjetni sotish.
3. Ishlab chiqarish byudjeti.
4. To'g'ridan-to'g'ri moddiy xarajatlarning byudjeti.
5. To'g'ridan-to'g'ri mehnat xarajatlari uchun byudjet.
6. Byudjet sig'imi talablari.
7. Qo'shimcha xarajatlar byudjeti.
8. Seminar xarajatlari byudjeti.
9. Umumiy biznes xarajatlari byudjeti.
10. Ish harajatlari byudjeti.
11. Daromadlar va xarajatlar byudjeti va prognoz balansi.
12. Investitsiyalar byudjeti.
13. Pul oqimi byudjeti.
14. Byudjet turlari.
15. Byudjetning ijrosi to'g'risidagi hisobotlarni tayyorlash.
Byudjetlashtirish tushunchasi
Rejalashtirish - bu korxonaning ma'lum vaqt ichida erishishi kerak bo'lgan miqdoriy va sifat ko'rsatkichlari shaklida biznes maqsadlarini belgilash.
Rejalashtirish davriga qarab ular quyidagilarga ajratadilar:
- operatsion yoki doimiy rejalashtirish (1 yilgacha),
- taktik yoki o'rta muddatli rejalashtirish (1 - 3 yil),
- strategik yoki uzoq muddatli rejalashtirish (3 yildan ortiq).
Tashkilotda rejalashtirish tizimini joriy etish quyidagi muammolarni hal qilish uchun mo'ljallangan:
- tashkilot resurslaridan foydalanish samaradorligini oshirish;
- alohida bo'linmalar va umuman tashkilotning faoliyati va o'zaro bog'liq manfaatlarini muvofiqlashtirishni ta'minlash;
- tashkilotning iqtisodiy faoliyati uchun turli xil variantlarni prognozlash, tahlil qilish, baholash va boshqaruv qarorlarining to'g'riligini oshirish;
- moliyaviy barqarorlikni ta'minlash va tashkilotning moliyaviy holatini yaxshilash.
Shuni ta'kidlash kerakki, Rossiya boshqaruv amaliyotida operatsion rejalashtirish jarayonini belgilash uchun bir qator tushunchalar qo'llaniladi: byudjetlashtirish, moliyaviy rejalashtirish, moliyaviy-iqtisodiy faoliyatni rejalashtirish.
Byudjet - xarajatlar ko'rsatkichlarini o'z ichiga olgan reja, lekin xarajatlar ko'rsatkichlari deyarli har qanday rejaga tuzilishi mumkin. masalan , ishlab chiqarish rejasi rejalashtirilgan mahsulotlarni tabiiy ravishda aks ettiradi. Ammo, agar siz ishlab chiqarish rejasiga yana bir ustun qo'shsangiz - ishlab chiqarilgan mahsulotning narxi chegirmali narxda, haqiqiy narx bo'yicha - reja byudjetga aylanadi. Ma'lum bo'lishicha, rejani rejalar va byudjetlarga bo'lish shartli va deyarli har qanday reja bir vaqtning o'zida byudjet sifatida belgilanishi mumkin.
Operatsion rejalashtirish texnologiyasi, ya'ni ishlatilgan byudjetlar (rejalar) ro'yxati va ularni klassik shaklda tayyorlash ketma-ketligi quyidagicha:
Sotish byudjeti (rejasi)
Ishlab chiqarish byudjeti (rejasi)
To'g'ridan-to'g'ri moddiy byudjet
Ish kuchi uchun byudjetning bevosita xarajatlari
Quvvat talablari byudjeti
Qo'shimcha byudjet
Seminar yoki ishlab chiqarish xarajatlari byudjeti
Umumiy xarajatlar byudjeti
Biznes xarajatlari byudjeti
Byudjet daromadlari va xarajatlari
Investitsiya byudjeti (kapital qo'yilmalar rejasi)
Pul oqimi byudjeti (pul oqimi rejasi)
Prognoz balansi
5-rasm. Byudjet (rejalashtirish) sxemasi
Taqdim etilgan byudjet sxemasi soddalashtirilgan va byudjetlarning barcha o'zaro bog'liqligini aks ettirmaydi.
Sotish byudjeti
Rejalashtirish jarayoni savdo byudjetini tayyorlash bilan boshlanadi. Sotish byudjeti mahsulot turiga ko'ra byudjet davrida realizatsiya va narx ko'rinishida sotishni ko'rsatadi.
12-jadval
Sotish byudjeti
Savdo byudjetini tayyorlash - rejalashtirish jarayonida eng muhim payt. Byudjetni rejalashtirish tartibida u birinchi bo'lib, shuning uchun savdo byudjetidagi har qanday buzilish keyingi barcha byudjetlarga ta'sir qiladi. Savdo byudjeti tashkilotni tashqi muhit bilan (mijozlar bilan) bevosita bog'laydi. Savdo byudjetini tuzishda ikkita omil hisobga olinishi kerak: tashqi va ichki. Ichki omillar tashkilotning o'zi bilan bog'liq bo'lgan cheklovlarni aniqlaydi. Bularga quyidagilar kiradi:
- yangi turdagi mahsulotlarni loyihalashtirish imkoniyati (tashkilot xaridor talab qiladigan mahsulotni ishlab chiqishi yoki ishlab chiqishi mumkin emas);
- tashkilot uchun mavjud bo'lgan texnologiyalar darajasi;
- ishlab chiqarish quvvatining darajasi (tashkilot xaridor uchun zarur bo'lgan miqdorda va kerakli vaqtda mahsulot ishlab chiqarishga qodir emas);
- ularni sotib olish uchun zarur materiallar yoki mablag'larning etishmasligi.
Ushbu omillar tashkilotning o'zi bilan bog'liq bo'lganligi sababli, ularning kattaligini aniqlash qiyin emas.
Tashqi omillar tashqi muhitning holatini va ushbu muhitda tashkilotning o'rnini belgilaydi. Bularga quyidagilar kiradi:
- ishlab chiqarilayotgan mahsulotga talab darajasi va uning mavsumiy tebranish darajasi;
- talabning egiluvchanligi (talabning narx darajasiga bog'liqligi);
- xaridorlarning to'lov qobiliyati va uning o'zgarishi dinamikasi;
- tashkilotning ushbu bozorda mavjud ulushi;
- raqobatchilarning soni va harakati;
- Mamlakatning umumiy iqtisodiy ahvoli.
Shubhasiz, ushbu omillarning miqdoriy va sifatiy ahamiyatini aniq aniqlash juda qiyin. Biroq, savdo byudjetlarini tuzishda ular e'tiborga olinishi kerak.
Rejalashtirish davri boshida tashkilot shartnomalar tuzib, buyurtmalar to'plamini tuzgan vaziyat kam uchraydi. Bunday holda, savdo byudjetini tuzish uchun shartnomalardan ma'lumotlarni uzatish kifoya. Shunga o'xshash vaziyat kelgusi oy uchun kamroq, keyingi chorak uchun byudjetni tayyorlashda mumkin va yillik byudjetni shakllantirishda siz savdo byudjetini oldindan belgilashingiz kerak bo'ladi. Sotishni bashorat qilishda tarixiy ma'lumotlar qo'llaniladi. Ularning asosida prognoz tuziladi, buning uchun ikki guruh vositalar qo'llaniladi:
- matematik usullar (o'rtacha kvadratchalar, tendentsiyalar tahlili),
- ekspert bahosi (prognozlash menejerning tajribasi va sezgi asosida).
Variantlardan birini ishlatishda yuqorida muhokama qilingan barcha atrof-muhit omillarini hisobga olish kerak. Savdo byudjetida hosil bo'lgan ma'lumotlar asosida ishlab chiqarish byudjeti shakllantiriladi.
Ishlab chiqarish byudjeti
Ishlab chiqarish byudjeti kelgusi byudjetda yoki rejalashtirish davrida chiqarilishi kerak bo'lgan mahsulotlar turlari va miqdorlarini aniqlaydi.
13-jadval
Ishlab chiqarish byudjeti
Chiqarilishi kerak bo'lgan tayyor mahsulot miqdoriga qo'shimcha ravishda, ishlab chiqarish byudjetida ishlab chiqarish zaxiralari, ya'ni davr boshida va oxirida bajarilayotgan ishlar to'g'risidagi ma'lumotlar aks ettirilishi kerak. Byudjet davrida ishlab chiqarilishi kerak bo'lgan tayyor mahsulot miqdorini hisoblashda, davr boshidagi tayyor mahsulotlar zaxiralari va davr oxiridagi zaxiralarning istalgan qiymati (tovar zaxiralari) hisobga olinishi kerak.
Hisob-kitoblarni amalga oshirishda qimmatbaho qog'ozlarning mavjudligini hisobga olish uchun quyidagi tenglamadan foydalaning:
Ishlab chiqarish byudjetiga nisbatan quyidagi tenglama quyidagi shaklda bo'ladi.
Bajarilayotgan ishlarning zaxiralarini hisobga olgan holda, ushbu davrda ishlab chiqarilishi kerak bo'lgan mahsulotlar miqdori aniqlanadi.
Kirish
Byudjetlashtirish - bu kompaniyani boshqarishning asosiy vositalaridan biridir. U uzoq vaqtdan beri kompaniyalar tomonidan moliyaviy rejalashtirish texnologiyasi sifatida faol foydalanib kelinmoqda. Biroq, ba'zi kompaniyalar byudjetni biznes faoliyatini boshqarish va strategik maqsad va vazifalarga erishishning haqiqiy vositasi deb bilishadi. Rossiyaning eng "ilg'or" korxonalari allaqachon o'z faoliyatini rejalashtirish uchun byudjetlashtirish tartibini muvaffaqiyatli qo'llashmoqda. Biroq, byudjetni tuzishda tajribaga ega bo'lgan amaliyotchilar aniqlashtirishni talab qiladigan savollarga ega. Endilikda endilikda byudjet jarayonlarini boshlayotgan mahalliy kompaniyalar to'g'risida nima deyish mumkin.
Strategik yo'naltirilgan byudjetlashtirish kontseptsiyasi R. Kaplan va D. Norton tomonidan ishlab chiqilgan Balanslangan Scorecard - BSC (Balanced ScoreCard) asosida yaratilgan. Rivojlanishning strategik rejasiga muvofiq, kompaniya to'rtta proektsiyada o'z maqsadlarini aks ettiruvchi strategik xaritalarni ishlab chiqadi: "Moliya", "Mijozlar", "Biznes jarayonlari", "Xodimlar". Har bir proektsiyada muvaffaqiyatning asosiy omillari va ularning ko'rsatkichlari - KPIning asosiy ko'rsatkichlari (KPI - Key Performance Indicator) aniqlanadi. "Moliya" proektsiyasida kompaniyaning strategiyasi daromadni oshirish strategiyasi yoki xarajatlarni kamaytirish strategiyasi sifatida taqdim etiladi. Faoliyatning asosiy ko'rsatkichlari - bu bozor ulushi, biznesning rentabelligi, bo'sh pul oqimi va boshqalar kabi ko'rsatkichlar. Ushbu ko'rsatkichlarga erishish kompaniya strategiyasining muvaffaqiyatini tavsiflaydi. KPIni hisoblash uchun byudjet ko'rsatkichlari - sotish hajmi, maqolalar bo'yicha to'g'ridan-to'g'ri va qo'shimcha xarajatlar va boshqalar. Birliklarning byudjet ko'rsatkichlari kompaniyaning byudjet ko'rsatkichlarining ajralmas qismi hisoblanadi. Byudjet ko'rsatkichlarining bajarilishi kompaniya maqsadlari va xodimlarning maqsadlari o'rtasidagi bog'liqlik bo'lgan motivatsiya tizimida aks ettirilishi kerak.
Raqobatda muvaffaqiyat qozonishni istagan kompaniya strategik rivojlanish rejasiga ega bo'lishi kerak. Muvaffaqiyatli kompaniyalar statistika va ularning kelajakka nisbatan prognozlariga asoslangan bunday rejani tuzmaydilar, balki ma'lum vaqtdan keyin kompaniya qanday bo'lishi kerakligi haqidagi tasavvurga asoslanadi. Va shundan keyingina ular ertaga belgilangan joyga etishish uchun bugun nima qilish kerakligini hal qilishadi.
Maqsadlarga erishish jarayonida ushbu yo'nalishdan og'ish mumkin, shuning uchun har bir "burilish" vaqtida korxona kelgusi harakatlar uchun turli xil variantlarni hisoblashi kerak. Bunday hisob-kitoblar uchun vosita byudjetlashtirishdir.
1. Byudjet va byudjetlashtirish tushunchasi
Byudjet- bu strategik ko'rsatmalarga samarali erishish maqsadida tuzilgan miqdoriy (odatda pul) ko'rsatkichlar bo'yicha ma'lum bir davr rejasi.
Byudjetlashtirish- bu doimiy ravishda byudjet tuzish va ijro etish jarayoni.
To'liq huquqli ichki byudjetlashtirish, ya'ni ma'muriy texnologiya sifatida byudjetlashtirish uchta tarkibiy qismni o'z ichiga oladi.
Moliyaviy rejalashtirish vositalarini (byudjetlarning turlari va formatlari, maqsadlar va standartlar tizimi), turli darajadagi boshqaruv va funktsiyalarning byudjetlarini konsolidatsiya qilish tartibini va boshqalarni o'z ichiga olgan byudjetlashtirish texnologiyasi.
Byudjetlashtirishni tashkil etish, shu jumladan kompaniyaning moliyaviy tuzilishi (buxgalteriya markazlarining tarkibi - byudjet tuzish ob'ekti bo'lgan korxona yoki kompaniyaning tarkibiy bo'linmalari yoki korxonalari), byudjetni tartibga solish va byudjetni boshqarish mexanizmlari (byudjetlashtirish tartibi, ularni taqdim etish, tasdiqlash va tasdiqlash tartibi, keyinchalik tuzatish, to'plash va qayta ishlash tartibi) byudjet ijrosi to'g'risidagi ma'lumotlar), boshqaruv apparatida funktsiyalarni taqsimlash (turli darajadagi funktsional xizmatlar va tarkibiy bo'linmalar o'rtasida) nyan) byudjetni shakllantirish jarayonida, ichki normativ hujjatlar tizimi (nizomlar, lavozim tavsiflari va boshqalar).
Budjetni tuzish bo'yicha harakatlar rejasini ko'rib chiqing:
1. Kompaniya faoliyatining o'ziga xos xususiyatlariga muvofiq boshqaruv texnologiyasi sifatida byudjetlashtirishning maqsad va vazifalarini shakllantirish.
2. Korxonada byudjet tuzish tamoyillari.
3. Byudjet tuzish metodologiyasini o'rganish.
4. Moliyaviy tuzilmani tahlil qilish.
5. Byudjet turlarini aniqlash.
6. Byudjet shakllarini aniqlash.
7. Byudjet reglamentini tasdiqlash.
8. Nazorat apparatida funktsiyalarni taqsimlash.
9. Ish jarayonini rejalashtirish.
10. Byudjetlashtirishni avtomatlashtirish.
Eng umumiy shaklda, kompaniyada byudjetlashtirishning maqsadi quyidagicha:
Kompaniyadagi boshqaruv qarorlarini rejalashtirish va boshqarish;
Kompaniyaning moliyaviy to'lov qobiliyatining barcha jihatlarini baholash;
Moliyaviy intizomni kuchaytirish va alohida tarkibiy bo'linmalarning manfaatlarini kompaniya va umuman uning kapitali egalarining manfaatlariga bo'ysundirish.
Shu bilan birga, har bir kompaniyaning moliyaviy rejalashtirish ob'ekti va moliyaviy va moliyaviy bo'lmagan maqsadlar tizimiga bog'liq ravishda o'z byudjetlashtirish maqsadi bo'lishi mumkin. Shuning uchun, byudjetlashtirishning maqsadi haqida gapirganda, har bir kompaniyada boshqaruv texnologiyasi sifatida u o'z maqsadlariga intilishi va o'z mablag'laridan, o'z vositalaridan foydalanishi mumkinligini esdan chiqarmaslik kerak.
Birinchidan, byudjetlar (moliyaviy rejalar) butun kompaniya uchun va alohida tarkibiy bo'linmalar uchun moliyaviy natijalarni prognoz qilish, moliyaviy samaradorlik va daromadlilikning maqsadli ko'rsatkichlarini, eng muhim (tanqidiy) xarajatlarning chegaralarini belgilash, kompaniya ishtirok etayotgan korxonalarning moliyaviy barqarorligini asoslash maqsadida ishlab chiqiladi. uning investitsiya loyihalari.
Byudjetlar kompaniya rahbarlariga turli xil tarkibiy bo'linmalarning moliyaviy natijalarini qiyosiy tahlil qilish, iqtisodiy rivojlanish uchun eng maqbul yo'nalishlarni belgilash, kompaniyani tarkibiy qayta qurish sohalarini aniqlash (ba'zi bir qismlarni qisqartirish va biznesning boshqa turlarini rivojlantirish) va hokazolarni berishlari kerak.
Byudjetlar ichki (foydani qayta investitsiyalash hisobiga) va tashqi (ssudalar, investitsiyalar) manbalardan turli korxonalarni moliyalashtirish darajasi to'g'risida qaror qabul qilish uchun asosdir. Budjetlar kompaniyaning moliyaviy holatini doimiy ravishda kuzatib borish, uning rahbarlariga tarkibiy bo'linmalar rahbarlari tomonidan qabul qilingan qarorlarning to'g'riligini baholash, ularning faoliyatini tezkor va strategik jihatdan tartibga solish bo'yicha chora-tadbirlarni ishlab chiqish uchun zarur bo'lgan barcha ma'lumotlarni taqdim etish uchun mo'ljallangan.
2. Byudjetlashtirishning turlari va usullari
Korxonaning umumiy faoliyatini qamrab oluvchi byudjet umumiy (umumiy) byudjetdir. Umumiy byudjetning maqsadi - korxonaning turli bo'limlari (xususiy byudjetlar) smetalari va rejalarini umumlashtirish.
Umumiy byudjet quyidagi qismlardan iborat:
Moliyaviy (asosiy) byudjetlar (foyda va zarar byudjeti (daromadlar va xarajatlar byudjeti), pul oqimlari byudjeti, prognoz qilingan (taxmin qilingan) balans);
Operatsion byudjetlar (sotish byudjeti, to'g'ridan-to'g'ri moddiy xarajatlar byudjeti, boshqaruv xarajatlari byudjeti va boshqalar);
Qo'llab-quvvatlovchi byudjetlar (soliq byudjetlari, kapital (dastlabki) xarajatlar rejasi, kredit rejasi va boshqalar);
Qo'shimcha (maxsus) byudjetlar (foydani taqsimlash byudjetlari, alohida loyihalar va dasturlarning byudjetlari).
Asosiy byudjetlar aslida yuqorida muhokama qilingan barcha boshqaruv vazifalarini bajarish uchun korxonaning moliyaviy holatini boshqarish, biznesning moliyaviy holatini baholash uchun mo'ljallangan. Asosiy byudjetlar menejerlarga kompaniyaning moliyaviy holatini baholash va uning o'zgarishini kuzatib borish, biznesning moliyaviy barqarorligini va loyihaning investitsion jozibadorligini baholash uchun barcha kerakli ma'lumotlarni olish imkoniyatini beradi. Shuning uchun to'liq byudjet tuzish uchun uchta asosiy byudjetni tuzish kerak.
Amaliyot va qo'llab-quvvatlash byudjetlari, asosan, tabiiy shaklda rejalashtirish ko'rsatkichlarini (kg, birlik) xarajatlar bilan bog'lash, asosiy byudjetlarni aniqroq tuzish, asosiy byudjetlarni tuzishda hisobga olinishi kerak bo'lgan eng muhim nisbatlar, cheklashlar va taxminlarni aniqlash uchun kerak. Agar asosiy byudjetlar to'plami majburiy bo'lsa (nafaqat moliyaviy rejalashtirishni, balki umuman kompaniyani moliyaviy boshqarishni jiddiy shakllantirish uchun), operatsion va qo'llab-quvvatlash byudjetlarining tarkibini korxona yoki kompaniya rahbarlari, avvalambor uning oldida turgan maqsad va vazifalar, biznesning o'ziga xos xususiyatlaridan kelib chiqqan holda belgilashlari mumkin. , shuningdek moliyaviy-iqtisodiy xizmatlar xodimlarining malaka darajasi, korxona yoki kompaniyaning uslubiy, tashkiliy va texnik tayyorgarligi darajasi.
Maxsus byudjetlar (yordamchi va qo'shimcha) maqsadli ko'rsatkichlar va moliyaviy rejalashtirish standartlarini aniqroq aniqlash, mahalliy (mintaqaviy) soliq xususiyatlarini aniqroq hisobga olish uchun zarurdir. Maxsus byudjetlar to'plami, masalan, operatsion byudjetlar, iqtisodiy faoliyatning o'ziga xos xususiyatlariga qarab korxona yoki kompaniya rahbarlari tomonidan mustaqil ravishda belgilanishi mumkin.
Korxonaning faoliyatini taqqoslash va tahlil qilish maqsadlariga qarab, byudjetlar statik (qattiq) va moslashuvchan bo'linadi.
Statik byudjet - bu tashkilotning ma'lum bir faoliyat darajasiga mo'ljallangan byudjeti. Daromadlar va xarajatlar amalga oshirishning bir darajasiga qarab rejalashtirilgan. Umumiy byudjetga kiritilgan barcha byudjetlar statikdir. Statik byudjetni haqiqatda erishilgan natijalar bilan taqqoslashda tashkilot faoliyatining haqiqiy darajasi hisobga olinmaydi, ya'ni. barcha real natijalar, erishilgan savdo hajmidan qat'i nazar, bashorat qilingan natijalar bilan taqqoslanadi.
Moslashuvchan byudjet - bu ma'lum bir ishbilarmonlik darajasi uchun emas, balki uning ma'lum bir doirasi uchun tuziladigan byudjet, ya'ni. savdo hajmining bir nechta muqobil variantlarini taqdim etadi. Amalga oshirishning mumkin bo'lgan har bir darajasi uchun tegishli xarajatlar bu erda aniqlanadi. Moslashuvchan byudjet amalga oshirish darajasidagi o'zgarishlarga qarab xarajatlarning o'zgarishini hisobga oladi va erishilgan natijalarni rejalashtirilgan ko'rsatkichlar bilan taqqoslash uchun dinamik asos hisoblanadi.
Moslashuvchan byudjetlashtirish xarajatlarni o'zgaruvchiga va sobit turlarga ajratishga asoslangan. Agar xarajatlar statik byudjetda rejalashtirilgan bo'lsa, unda ular moslashuvchan byudjetda hisoblanadi. Ideal holatda, xarajatlarning har bir turiga sotilishdagi o'zgarishlarning ta'sirini tahlil qilgandan keyin moslashuvchan byudjet tayyorlanadi.
O'zgaruvchan xarajatlar uchun norma mahsulotning birligi uchun aniqlanadi, ya'ni. muayyan o'zgaruvchan xarajatlar hajmini hisoblash. Ushbu standartlar asosida o'zgaruvchan xarajatlarning umumiy hajmi amalga oshirish darajasiga qarab moslashuvchan byudjetda aniqlanadi.
Ruxsat etilgan xarajatlar ishlab chiqarish va sotish hajmiga bog'liq emas, ularning miqdori ham statik, ham moslashuvchan byudjetlar uchun o'zgarishsiz qoladi.
Moliyaviy hisobotdan farqli o'laroq, byudjet shakllari standartlashtirilmagan. Ularning tuzilishi rejalashtirish ob'ekti, tashkilotning hajmi va ishlab chiquvchilarning malakasi darajasiga bog'liq.
Byudjetlar har yili (oy bo'yicha) va uzluksiz rejalashtirish asosida ishlab chiqilishi mumkin (1-chorakda 2-chorak uchun smeta ko'rib chiqiladi va kelgusi yilning 1-choragi uchun smeta tuziladi, byudjet har yili bir marotaba oldindan rejalashtiriladi).
3. Byudjetlashtirishning asosiy funktsiyalari
Byudjetlashtirish - pul va moliyaviy natijalarni rejalashtirish, hisobga olish va nazorat qilish texnologiyasini yaratish. Byudjet - bu naqd pulda ifodalangan kompaniyaning ma'lum bir davr uchun rejasi. Ichki rejalashtirishning turli funktsiyalarini bajaradi:
Byudjet iqtisodiy prognoz sifatida. Rejalashtirishning asosiy qarorlari strategik rejalashtirishni ishlab chiqishda qabul qilinadi va byudjetni shakllantirish jarayoni ushbu prognozlarni qayta ishlashdan iboratdir.
Nazorat uchun asos sifatida byudjet. Budjetda belgilangan rejalarni amalga oshirayotganda kompaniyaning haqiqiy natijalarini qayd etish kerak. Haqiqiy ko'rsatkichlarni rejalashtirilgan bilan taqqoslab, siz byudjet nazorati deb ataladigan usulni amalga oshirishingiz mumkin.
Byudjet muvofiqlashtirish vositasi sifatida. Budjet - bu ishlab chiqarish, xom ashyo yoki tovarlarni sotib olish, mahsulot sotish, investitsiya faoliyati va boshqa sohalarda qiymat jihatidan ifodalangan rejadir.
Byudjet muammoni hal qilish uchun asos sifatida. Keyingi davr uchun byudjetni ishlab chiqishda, ushbu davrdagi faoliyatni boshlashdan oldin, oldindan qaror qabul qilish kerak.
Ichki rejalashtirish bo'yicha ishlarni tashkil etish boshqacha bo'lishi mumkin. Odatda ikkita byudjet sxemasi farqlanadi:
Yuqoridan pastga tushirish usulidan foydalangan holda kompaniya rahbariyati maqsad va vazifalarni, xususan, rejalashtirilgan foyda ko'rsatkichlarini aniqlaydi. Keyin ushbu ko'rsatkichlar batafsil va birliklarning rejalariga kiritiladi.
«Pastdan yuqoriga» usuli bo'lim darajasida byudjet tuzishni, ularni rahbariyat tomonidan ko'rib chiqishga taqdim etishni va byudjetni qabul qilishni o'z ichiga oladi.
Kompaniyaga real yordam berish uchun byudjetlashtirish uchun prognozlarni byudjetni ijro etish natijalari bilan taqqoslash, mos kelmaslik sabablarini aniqlash va tegishli echimlarni ishlab chiqish kerak.
Reja rejalashtirish davrida erishilishi kerak bo'lgan maqsadlarga asoslanishi kerak, boshqacha aytganda, taktik reja korxonaning yakuniy maqsadlarining batafsil tizimidir.
Taktik reja o'z vazifalarini bajarishi uchun quyidagi talablarga javob berishi kerak:
1. Rejaning moslashuvchanligi (byudjetlar, tuzatish mexanizmi).
2. Rejalashtirishning to'liqligi (stsenariylari)
3. Yuqori menejment tomonidan qo'llab-quvvatlash
4. Rejalashtirishning murakkabligi (fayllar byudjetlari)
5. Rejalarni ishlab chiqish va amalga oshirish uchun javobgarlik
6. Rejadan oldingi joriy qarorlarning ustuvorligi (Reja-Faktlar tahlili)
7. Reja tuzilishining aniqligi, aniqligi, aniqligi
8. Ijrochilarning rejani ishlab chiqishda ishtiroki (bir nechta foydalanuvchilar, huquqlarni tabaqalashtirish).
4
. Budjetni shakllantirishning afzalliklari va kamchiliklari
Har qanday hodisa singari, byudjetlashtirishning ham ijobiy va salbiy tomonlari bor.
Byudjetlashtirishning afzalliklari:
Bu jamoaning motivatsiyasi va kayfiyatiga ijobiy ta'sir ko'rsatadi;
Sizga umuman korxona ishini muvofiqlashtirishga imkon beradi;
Byudjet tahlili sizga o'z vaqtida tuzatishlar kiritishga imkon beradi;
O'tmishdagi byudjet tuzish tajribasidan saboq olish;
Resurslarni taqsimlash jarayonini yaxshilashga imkon beradi;
Aloqa jarayonlariga hissa qo'shadi;
Mahalliy menejerlarga ularning tashkilotdagi rolini tushunishga yordam beradi;
Ajam ishchilarga korxonaning "yo'nalishini" tushunishga imkon beradi va shu bilan yangi jamoaga moslashishga yordam beradi;
Bu erishilgan va istalgan natijalarni taqqoslash vositasi bo'lib xizmat qiladi.
Byudjetni tuzishning kamchiliklari:
Turli xil odamlar orasida byudjetlar to'g'risida turli xil tasavvurlar (masalan, byudjetlar har doim kundalik, hozirgi muammolarni hal qilishga yordam bera olmaydi, har doim ham voqealar va og'ishlarning sabablarini aks ettirmaydi, har doim sharoitlar o'zgarishini hisobga olmaydi; bundan tashqari, barcha rahbarlar moliyaviy ma'lumotlarni tahlil qilish uchun etarli tayyorgarlikka ega emas);
Byudjet tizimini murakkabligi va yuqori xarajati;
Agar byudjetlar har bir xodimning e'tiboriga etkazilmasa, unda ular motivatsiya va ish natijalariga deyarli ta'sir ko'rsatmaydilar, aksincha ular xodimlarning faoliyatini baholash va xatolarni kuzatish uchun vosita sifatida qabul qilinadi;
Byudjetlar xodimlardan yuqori mahsuldorlikni talab qiladi; o'z navbatida, xodimlar bunga o'zlarining ish yukini minimallashtirishga harakat qilishadi, bu nizolarga olib keladi, ruhiy tushkunlik, qo'rquvni keltirib chiqaradi va shuning uchun ish samaradorligini pasaytiradi;
Maqsadlarga erishish mumkinligi va ularning rag'batlantiruvchi ta'siri o'rtasidagi ziddiyat: agar belgilangan maqsadlarga erishish juda oson bo'lsa, byudjet mahsuldorlikni oshirish uchun rag'batlantiruvchi ta'sirga ega emas; agar maqsadlarga erishish juda qiyin bo'lsa, unda ogohlantiruvchi ta'sir yo'qoladi, chunki hech kim maqsadlarga erishish imkoniyatiga ishonmaydi.
Bundan tashqari, byudjetni tuzish jarayonida kompaniya "xavflarni" o'z ichiga olishi mumkin:
Resurslarni taqsimlashga ta'sir ko'rsatadigan siyosiy fitnalar;
Bo'lim rahbarlari va nazorat bo'limi o'rtasidagi mojarolar;
Resurslarga bo'lgan talabni oshirib yuborish;
Noto'g'ri budjet ma'lumotlarini norasmiy kanallar orqali tarqatish.
Xulosa
Byudjetlashtirish moliyaviy usul kabi eng shaffofdir. Kompaniya faoliyatining moliyaviy natijasi u tuziladigan alohida maqolalarga bo'linadi, har bir maqola uchun kutilgan qiymatlar rejalashtiriladi va shu tariqa umumiy yakuniy qiymatga ega bo'ladi, so'ngra rejalashtirilgan va olingan haqiqiy qiymatlarni taqqoslab, og'ishlarni boshqarish kerak.
Ammo byudjetni tuzish aniq tashkiliy texnika sifatida juda qiyin, bu ko'p sonli ishlaydigan menejerlarning sinxron va yo'naltirilgan faoliyatini talab qiladi. Amalga oshirilishidan oldin buxgalteriya hisobi an'anaviy ravishda korxonalarda tanqidiy holatda bo'lgan. Hisobchining qiyin taqdiri turli xil hisobotlarni muntazam ravishda va o'z vaqtida va qat'iy amaldagi qonunlarda ko'zda tutilgan shaklda taqdim etish zarurati bilan bog'liq. Byudjetlashtirish amalga oshirilgandan so'ng, butun kompaniya yirik buxgalteriya bo'limiga aylanadi va hisoblashni, yozishni va olishni boshlaydi. Ya'ni, bugungi kunda deyarli barcha korxona rahbarlari uchun qiyin taqdir tayyor. Vaziyat yanada og'irlashmoqda, chunki nafaqat hisobotlarni, balki rejalarni ham topshirish va har oyda bajarish kerak. Bundan tashqari, byudjet ham javobgarlikka tortilishi kerak.
Byudjetni belgilash jarayonini boshlagan holda, ko'pchilik menejerlar ushbu usulni joriy etishning tashkiliy oqibatlarini har doim ham tushunishmaydi. Shuning uchun bu jarayon odatda yakunlanmaydi va natijalar, qoida tariqasida, uni boshlagan moliyaviy direktorga "bosh og'rig'i" ni qo'shadi!
Shunday qilib, zamonaviy iqtisodiy sharoitda byudjetni rejalashtirish va xarajatlarni boshqarish zarurligi to'g'risida xulosa qilishimiz mumkin
Bibliografiya
1. Buxalkov M.I. "Ichki rejalashtirish: darslik", INFRA-M - 2000, 400 bet.
2. DIS - 2001 sanoat korxonalari faoliyatini byudjetlashtirish
3. Vaxrushina M.A. Buxgalteriya hisobini boshqarish: O'rta maktablar uchun darslik. - M.: "Finstatinform" YoAJ, 2000. - 553 p.
4. Godin A.M. Byudjet va byudjet tizimi Dashkov nashriyoti va K - 2001, 276 pp.
5. Kovalyov V.V. Moliyaviy menejment, moliya va statistikaga kirish - 2001, 768 pp.
6. Qutb G.B. Rossiya byudjet tizimi, UNITI - 2002, 540 pp.
7. Romanovskiy M.V. va boshqa byudjet tizimi, Yurait - 2001, 621 pp.
8. Romanovskiy M.N., Korxonalar moliyasi, darslik - M.: Moliya va statistika, 2000. - p.
9. Xrutskiy V.E., Sizova T.V., Gamayunov V.V. Kompaniyalararo byudjetlashtirish: moliyaviy rejalashtirishni tashkil etish bo'yicha qo'llanma. - M .: Moliya va statistika, 2002 yil
10. Shim D.K., Siegel D.G. "Tijorat byudjetlashtirish asoslari. Yo'l yurishi. ”, ABC - 2001, 496 pp.