Prilikom preseljenja zaposlenika po prethodnom dogovoru. Otkaz zbog preseljenja. Novčana sredstva koja radniku vraćamo vraćamo u obliku naknade


Ako tvrtka premjesti zaposlenika na rad u drugi grad i istodobno mu pruži financijsku potporu prilikom preseljenja i naseljavanja na novo mjesto, tada odgovarajuća naknada ne podliježe premiji osiguranja. Do ovog su zaključka došli arbitri u rezoluciji CA zapadno-sibirskog okruga od 11. rujna 2017. br. A67-7988 / 2016.

Moramo odmah reći da je spor koji razmatramo nastao u razdoblju Saveznog zakona od 24. srpnja 2009. br. 212-FZ (u daljnjem tekstu - zakon br. 212-FZ). No zaključci suda mogu se primijeniti i na premije osiguranja izračunate i plaćene u skladu s poglavljem 34 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Bit stvari

Na temelju rezultata revizije, mirovinski fond smatrao je društvo odgovornim za nepotpuno plaćanje premije osiguranja kao rezultat podcjenjivanja osnovice za obračun premije osiguranja. Razlog tome bio je sljedeći.

Na generalni skup osnivači LLC-a odlučili su poslati direktora organizacije u privremeno mjesto boravka u drugi grad na razdoblje od tri godine. U vezi s preseljenjem, direktoru je isplaćen iznos naknade troškova koji se odnose na promjenu prebivališta. Uz to, isplaćivana mu je mjesečna naknada za troškove najma. Ta su jamstva utvrđena dopunskim sporazumom uz ugovor o radu.

Tvrtka nije platila od navedenih iznosa premije osiguranja... Prema inspektorima iz FIU-a, ovo je kršenje zakona o premijama osiguranja. Napokon, ta plaćanja nisu navedena u čl. 9 Zakona br. 212-FZ. Podsjetimo da je ova odredba sadržavala popis plaćanja koja nisu predmet premije osiguranja.

Organizacija se nije složila s nalazima revizora i obratila se sudu.

Položaj arbitara

Tri su suda podržala tvrtku. Arbitri su se složili da osporene isplate nisu plaće, već su naknada usmjerena na nadoknadu troškova zaposlenika u skladu s lokalnim propisstoga ti iznosi ne podliježu premiji osiguranja.

Sudovi su se pozivali na čl. 169 Zakona o radu Ruske Federacije, koji zaposlenicima koji se presele po prethodnom dogovoru s poslodavcem jamče rad u drugom mjestu, naknadu troškova preseljenja zaposlenika, članova njegove obitelji i prijevoza imovine (osim u slučajevima kada poslodavac zaposleniku osigurava odgovarajuća prijevozna sredstva), kao i troškove nastanivši se u novom mjestu prebivališta. Utvrđuje se postupak i iznos naknade tih troškova kolektivni ugovor ili lokalnim propisom ili dogovorom stranaka ugovor o radu.

Odredbe ovog članka daju tvrtkama pravo da ne oporezuju predmetne isplate premijama osiguranja. Činjenica je da prema podv. "I" klauzula 2., dio 1. čl. 9 Zakona br. 212-FZ, sve vrste zakonskih doprinosa ne podliježu premiji osiguranja. isplate naknada (u okviru odobrenih standarda) koji se odnose na uspješnost pojedinca odgovornosti na poslu... Dakle, osporene isplate ne podliježu premiji osiguranja, jer predstavljaju nadoknadu zaposlenicima troškova nastalih u vezi s obavljanjem radnih funkcija izvan mjesta stalnog rada, ne ovise o kvalifikacijama zaposlenika, nisu dio sustava nagrađivanja i nisu prihod zaposlenika (ekonomska korist) ...

Pobjeda je zajamčena

Treba reći da potraživanja koja su organizaciji podnijeli inspektori iz mirovinskog fonda u vezi s oporezivanjem premija osiguranja na naknadu za plaćanje stanova nisu nastala slučajno. To je zbog činjenice da su se stručnjaci Ministarstva rada Rusije pridržavali fiskalnog stajališta tijekom razdoblja Zakona br. 212-FZ. Dakle, u dopisu od 19. svibnja 2016. br. 17-3 / B-199 naznačili su da čl. 169 Zakona o radu Ruske Federacije ne predviđa isplatu naknade u obliku iznosa za nadoknadu troškova zaposlenika koji se preselio na rad u drugo mjesto radi iznajmljivanja životnih prostorija. Stoga su takva plaćanja podložna premijama osiguranja.

Međutim arbitražna praksa po ovom pitanju potpuno na strani tvrtki i na najvišoj razini. Primjer - definicija Vrhovni sud RF od 22. rujna 2015. br. 304-KG15-5000. U ovom je slučaju tvrtka također isplatila naknadu troškova aranžmana, uključujući troškove najma stana, radnicima kad se presele na posao iz drugog područja.

Odlučujući u korist tvrtke, arbitri su naznačili sljedeće. Osnova za izračun premije osiguranja su isplate i ostale naknade zarađene radniku u okviru radnih odnosa. Prepoznaju se kao odnos temeljen na sporazumu između zaposlenika i poslodavca o osobnom učinku zaposlenika uz naknadu radna funkcija, podnošenje zaposlenika internim propisima kada poslodavac osigurava radne uvjete (članak 15. Zakona o radu Ruske Federacije). Neke isplate kompenzacijske prirode čl. 129 Zakona o radu Ruske Federacije klasificirani su kao plaće. Istodobno, čl. 165. Zakona o radu Ruske Federacije utvrđeno je da se zaposlenicima, osim općih jamstava i naknada, pružaju i druga jamstva i naknade, uključujući i preseljenje na posao u drugo mjesto.

Osporene isplate naknada socijalne su prirode. Unatoč činjenici da su proizvedeni u vezi s postojanjem radnog odnosa, oni nemaju znakove plaće u smislu čl. 129. Zakona o radu Ruske Federacije, budući da nisu plaće, ne pripadaju poticajnim isplatama, ne ovise o kvalifikacijama zaposlenika, složenosti, kvaliteti, količini i uvjetima samog rada ovog zaposlenika. Činjenica da postoji radni odnos između poslodavca i njegovih zaposlenika ne znači sama po sebi da sve isplate koje se obračunavaju zaposlenicima predstavljaju njihove plaće. Stoga ove isplate podliježu klauzuli. "I" klauzula 2., dio 1. čl. 9 Zakona br. 212-FZ.

Slični zaključci sadržani su u Rješenju oružanih snaga RF od 16. rujna 2015. br. 304-KG15-5008, Rezolucijama CA Uralskog okruga od 1. srpnja 2016. u predmetu br. A60-42556 / 2015, Sjeverozapadnog okruga od 21. siječnja 2016. u predmetu br. A56-27541 / 2015, Centralni okrug od 08.12.2015. U predmetu br. A64-1983 / 2015, Istočno-sibirski okrug od 13.02.2015. U slučaju br. A33-7916 / 2014, okrug Volgo-Vyatka od 30.09.2014. U slučaju br. A43-23628 / 2013 (Prema definiciji Oružanih snaga Ruske Federacije od 23.01.2015. Br. 301-KG14-6974, odbijeno je ustupanje predmeta na razmatranje Sudskom kolegijumu za ekonomske sporove Vrhovnog suda Ruske Federacije) itd.

1. Preseljenje na drugo mjesto treba shvatiti kao preseljenje na drugo mjesto prema postojećoj upravno-teritorijalnoj podjeli.

2. Prelazak na rad u drugo mjesto moguć je kada: zaposlenik bude premješten uz njegov pristanak u drugu organizaciju koja se nalazi na drugom mjestu; premještaj organizacije u kojoj zaposlenik radi na drugo mjesto; sklapanje ugovora o radu s poslodavcem koji se nalazi u drugom mjestu; angažiranje diplomanata obrazovnih institucija osnovnog, srednjeg, visokog stručnog obrazovanja, obučenih po redoslijedu ciljane ugovorne izobrazbe stručnjaka, za rad u drugom mjestu.

3. Zakonodavstvo jamči zaposleniku naknadu sljedećih vrsta troškova: za preseljenje; nošenje imovine; aranžman u novom mjestu prebivališta (1. dio članka 169. Zakona o radu Ruske Federacije).

Dogovorom strana u ugovoru o radu utvrđuje se određeni iznos naknade troškova. Ovaj se sporazum postiže prije poteza zaposlenika i sastoji se u pisanom obliku.

4. Naknada troškova zaposlenicima organizacija koje se financiraju iz fondova savezni proračun, prilikom preseljenja na rad u drugo mjesto, uz prethodni dogovor s poslodavcem, utvrđuje se Uredbom Vlade Ruske Federacije od 2. travnja 2003. N 187 "O iznosu naknada od organizacija koje se financiraju iz saveznog proračuna za troškove zaposlenika u vezi s njihovim preseljenjem na rad u drugo mjesto "(SZ RF. 2003. N 14. čl. 1285).

Sljedeći iznosi utvrđeni su kako bi se radniku nadoknadili troškovi nastali prilikom preseljenja na rad u drugo mjesto, uz prethodni dogovor s poslodavcem:

    a) troškovi preseljenja zaposlenika i članova njegove obitelji (uključujući premiju osiguranja za obvezno osobno osiguranje putnika na prijevozu, plaćanje usluga obrade putnih isprava, troškove korištenja posteljine u vlakovima) - u iznosu stvarnih troškova potvrđenih putnim ispravama, ali ne veći cijena karte:

    • željeznicom - u putničkom vagonu brzog poslovnog vlaka;
    • vodenim prijevozom - u kabini V skupine morskog plovila redovitih prijevoznih linija i linija s integriranom putničkom uslugom, u kabini II kategorije riječnog plovila svih linija veze, u kabini I kategorije trajektnog broda;
    • zrakom - u kabini ekonomska klasa;
    • automobilom - u javnom vozilu (osim taksija).

    U nedostatku putnih dokumenata koji potvrđuju nastale troškove, naknada se vrši u iznosu minimalne cijene karte:

    • željeznicom - u rezerviranom sjedištu vagona putničkog vlaka;
    • vodenim prijevozom - u kabini X skupine morskog broda redovitih prijevoznih linija i linija s integriranim putničkim uslugama, u kabini III kategorija riječno plovilo svih komunikacijskih linija;
    • cestom - u autobusu općenito;

  • b) troškovi prijevoza imovine željezničkim, vodenim i cestovnim prijevozom (javni) u iznosu do 500 kg po zaposleniku i do 150 kg za svakog člana njegove obitelji koji se kreće - u iznosu stvarnih troškova, ali ne veći od carina predviđenih za prijevoz robe (teretna prtljaga ) željeznicom.

    U nedostatku ovih vrsta prijevoza, troškovi prijevoza imovine zračnim putem od najbliže željezničke stanice do mjesta rada ili od najbliže morske ili riječne luke otvorene za plovidbu u dano vrijeme.

    Putni i imovinski troškovi ne nadoknađuju se ako poslodavac zaposleniku osigura odgovarajuća prijevozna sredstva;

  • c) troškovi smještaja u novom prebivalištu: za zaposlenika - u iznosu mjesečne službene plaće (mjesečne stope plaće) na novom mjestu rada i za svakog člana njegove obitelji koji se seli - u iznosu od 1/4 njegove plaće (1/4 mjesečne stope plaće ) na novom radnom mjestu zaposlenika;

    • d) isplata dnevnica zaposleniku - u iznosu od 100 rubalja. za svaki dan na putu do novog mjesta rada.

Ako je unaprijed nemoguće točno odrediti iznos troškova koji se trebaju nadoknaditi u vezi s preseljenjem zaposlenika na rad u drugo mjesto, predujam mu se izdaje uz prethodni dogovor s poslodavcem.

Troškovi preseljenja članova obitelji zaposlenika i prijevoza njihove imovine, kao i njihovog uređenja u novom mjestu prebivališta, nadoknađuju se ako se presele u novo prebivalište zaposlenika prije isteka godine dana od datuma stvarnog osiguranja stana.

U dogovoru između zaposlenika i poslodavca, zakonom utvrđeni iznos naknade može se povećati. Ako stranke nisu imale preliminarni dogovor o iznosu nadoknadivih troškova, tada se nastali troškovi nadoknađuju zaposleniku po stopama koje nisu niže od zakonom utvrđenih.

Naknadu troškova u gore spomenutim iznosima provode organizacije kojima su radnici premješteni, poslani ili angažirani, u granicama izdvajanja dodijeljenih tim organizacijama iz saveznog proračuna za provedbu mjera vezanih za premještanje radnika na rad u drugo mjesto, ili (u slučaju upotreba ovog izdvajanja u u cijelosti) uštedom sredstava izdvojenih iz saveznog proračuna za održavanje organizacije.

Naknadu troškova koji premašuju navedene iznose, kao i ostale troškove vezane uz preseljenje (pod uvjetom da ih vrši zaposlenik uz suglasnost poslodavca) provode organizacije uštedom sredstava izdvojenih iz saveznog proračuna za njihovo održavanje, kao i na teret sredstava primljenih u utvrđenom iznosu narudžbe organizacija iz poduzetničkih ili drugih aktivnosti koje donose prihod.

Zaposlenik je dužan u cijelosti vratiti sredstva koja su mu isplaćena u vezi s preseljenjem na rad u drugo mjesto, u slučaju:

  • ako nije započeo posao na vrijeme bez valjanog razloga;
  • ako je prije isteka roka rada navedenog u ugovoru o radu, a u nedostatku određenog razdoblja - prije isteka jedne godine rada, dao ostavku na sami od sebe bez valjanog razloga ili je otpušten zbog krivih radnji koje su, u skladu sa zakonom, bile temelj za otkaz ugovora o radu.

Zaposlenik koji se nije pojavio na poslu ili je odbio započeti posao dobar razlog, dužan mu je vratiti uplaćena sredstva umanjenu za troškove nastale premještanjem njega i članova njegove obitelji, kao i za prijevoz imovine.

5. Za naknadu troškova povezanih s preseljenjem u organizacije smještene na Dalekom sjeveru i ekvivalentnim područjima, pogledajte komentare. na čl. 326.

6. Maturanti obrazovnih ustanova srednjeg, visokog strukovnog obrazovanja, odlazeći na posao u skladu sa zaključenim ugovorom izvan mjesta prebivališta, kao i članovi njihovih obitelji imaju pravo na naknadu u skladu sa zakonodavstvom, a poslodavac, uključujući i lokalne vlasti, osigurava životni prostor prema utvrđenim normama. Život u hostelu, iznajmljivanje stana privremena je mjera pružanja životnog prostora diplomcu i članovima njegove obitelji (odredba 4. Uredbe Vlade Ruske Federacije od 19. rujna 1995. N 942 "O ciljanom ugovornom osposobljavanju stručnjaka s višim i srednjim obrazovanjem" strukovno obrazovanje"// SZ RF. 1995. N 39. čl. 3777).

7. Za poslodavce koji nisu povezani s proračunskom sferom, iznos povratnih troškova na zakonodavnoj razini nije utvrđen. Određuju se samo sporazumom strana u ugovoru o radu. Stoga se iznos nadoknadivih troškova naveden u Uredbi Vlade Ruske Federacije od 2. travnja 2003. N 187 ne može smatrati minimalnom vrijednošću. U sporazumu između zaposlenika i poslodavca može se navesti bilo koja veličina koja je rezultat sporazuma između stranaka.

Zakonodavac utvrđuje vrste troškova koje poslodavac mora nadoknaditi zaposleniku. Dogovorom strana u ugovoru o radu moguće je predvidjeti i druge mjere kojima se osigurava preseljenje i naseljavanje radnika na novo mjesto, na primjer, osiguranje plaćenog dopusta za naseljavanje na novom mjestu, osiguranje životnih prostorija.

8. Pod članovima obitelji zaposlenika podrazumijevaju se supružnik, maloljetna djeca, djeca starija od 18 godina koja su postala invalid prije nego što napune 18 godina, djeca mlađa od 23 godine koja studiraju u obrazovne ustanove cjelodnevno obrazovanje, osobe koje o njemu ovise.

9. O redoslijedu financiranja materijalni troškovi nezaposleni građani u vezi s njihovim upućivanjem na rad u drugi lokalitet (u drugi lokalitet prema postojećoj upravno-teritorijalnoj podjeli) na prijedlog vlasti javna služba zapošljavanje stanovništva i uz prethodni dogovor s poslodavcima, vidi Pravilnik o financiranju materijalnih troškova nezaposlenih građana u vezi s njihovim rasporedom na rad ili studiranje u drugom mjestu, na prijedlog državne službe za zapošljavanje, odobren. Uredba Vlade Ruske Federacije od 2. srpnja 2007. N 422 (SZ RF. 2007. N 28. čl. 3435).

10. Uredba Vlade Ruske Federacije od 25. svibnja 1994. N 533 "O naknadama za građane koji se preseljavaju na posao u sela"(SZ RF. 1994. N 6. čl. 607) utvrđene pogodnosti za građane koji prelaze na rad u ruralna područja u poduzećima i organizacijama agroindustrijski kompleks bez obzira na pripadnost i oblik vlasništva, bave se proizvodnjom i preradom poljoprivrednih proizvoda, kao i za rad u ustanovama javnog obrazovanja, kulture, zdravstva, tjelesne kulture i sporta, agencijama za provođenje zakona, u trgovačkim poduzećima, javnoj ugostiteljstvu, potrošačkim uslugama i komunikacijama na selu.

Preseljenje se provodi u skladu s ugovorom o preseljenju i uz obveznu raspoloživost životnog prostora na farmi za preseljenje. Obitelj koja je sklopila sporazum o preseljenju na selo na stalni rad dobiva pravo: na trošak saveznog proračuna dobiti jednokratnu novčanu naknadu za svakog člana obitelji u iznosu od 500 rubalja. i plaćanje troškova putovanja željeznicom, a na područjima koja nemaju ovu vrstu komunikacije - drugim vrstama prijevoza i prijevoza imovine kućanstva težine do 5 tona po obitelji od prethodnog mjesta prebivališta do mjesta dolaska; dobivanje zasebne stambene zgrade (stana) s gospodarskim zgradama i osobna zavjera pod uvjetima predviđena ugovorom, koja je između obitelji za preseljenje i farme za preseljenje ili lokalne uprave; rezervacija na razdoblje od 3 godine životnog prostora (osim privatiziranog) u mjestu prebivališta prije preseljenja.

Tijela izvršna moč subjektima Ruske Federacije, lokalnim vlastima i kućanstvima preseljenja preporučuje se o njihovom trošku: isplatiti obitelji migranata dodatnu besplatnu naknadu, kako bi nadoknadili troškove plaćanja dnevnice za vrijeme provedeno na putu; pružiti obiteljima koje su se preselile u ruralna područja dugoročni beskamatni zajam za gospodarsku uspostavu; opskrbiti obitelji raseljenih osoba besplatnim gorivom prema važećim normativima za prve 2 godine nakon preseljenja; besplatno dijeliti stoku i perad obiteljima migranata za organiziranje osobne podružnice i, tijekom prve godine nakon preseljenja, pružiti pomoć u kupnji stočne hrane (dio 3. članka 169. Zakona o radu Ruske Federacije).

U slučaju kršenja uvjeta sporazuma o preseljenju krivnjom zavoda za zapošljavanje Rusije, tijela lokalne samouprave ili farmi za preseljenje, preseljenim radnicima i članovima njihovih obitelji plaćaju se troškovi selidbe i prijevoza imovine u prethodno prebivalište ili novo mjesto dolaska na štetu sredstava krivca... U slučaju da obitelj migranata bez valjanog razloga napusti kućanstvo preseljenja bez isteka razloga prije isteka trogodišnjeg razdoblja od trenutka useljenja, financijska sredstva koja su joj osigurana u potpunosti se povrate iz nje, povlače se stambeni prostori s gospodarskim zgradama i osobna parcela.

Te pogodnosti vrijede na teritoriju sastavnica Ruske Federacije navedene u aneksu Uredbe Vlade Ruske Federacije od 25. svibnja 1994. N 533

11. Zakoni sastavnica Ruske Federacije uređuju pitanja naknade troškova zaposlenicima organizacija koje se financiraju iz odgovarajućeg proračuna prilikom preseljenja na novo mjesto rada.

Članak 3. Zakona Republike Sakha (Yakutia) od 9. prosinca 2004. br. 187-Z N 381-III "O jamstvima i naknadama za osobe koje rade u organizacijama koje se financiraju iz državnog proračuna Republike Sakha (Yakutia)" (Yakutia. 2004. N 242 ) utvrđuje da se osobama koje su sklopile ugovore o radu za rad u organizacijama koje se financiraju iz državnog proračuna Republike Sakha (Yakutia) i koje su u skladu s tim ugovorima došle iz drugih regija Ruske Federacije daju sljedeća jamstva i naknade:

  • jednokratni dodatak u iznosu od dvije mjesečne tarifne stope, plaće (službene plaće) i jednokratni dodatak za svakog člana njegove obitelji koji dolazi s njim u iznosu od polovice mjesečne stope plaće, plaće (službene plaće) zaposlenika;
  • plaćanje troškova putovanja zaposlenika i članova njegove obitelji na teritoriju Ruska Federacija za stvarne troškove, kao i troškove prijevoza prtljage koji ne prelaze 5 tona po obitelji, za stvarne troškove, ali ne veće od tarifa predviđenih za prijevoz željeznicom;
  • plaćeni odmor od 7 kalendarskih dana za naseljavanje na novom mjestu.

Pravo na plaćanje putnih troškova i troškova prijevoza prtljage članova obitelji ostaje godinu dana od dana kada zaposlenik zaključi ugovor o radu s ovom organizacijom.

U slučaju da zaposlenik bude premješten na novo radno mjesto u drugom mjestu na teritoriju Republike Sakha (Yakutia), njemu i članovima njegove obitelji plaćaju se troškovi putovanja na temelju stvarnih troškova i troškova prijevoza prtljage po stopi od najviše 5 tona po obitelji na temelju stvarnih troškova, ali ne više od tarifa, predviđen za prijevoz željeznicom.

Predviđena jamstva i naknade zaposleniku se pružaju samo na glavnom mjestu rada.

Slične odredbe sadržane su u Zakonu o primorskom teritoriju od 14. travnja 2006. N 350-KZ "O državnim jamstvima i naknadama za osobe koje rade u organizacijama koje se financiraju iz regionalnog proračuna i žive na mjestima izjednačenim s regijama Dalekog sjevera, kao i osobe primanje naknada, stipendija i naknada na teret regionalnog proračuna "(Bilten zakonodavne skupštine Primorskog teritorija, 2006. N 127).

12. Kako bi se osiguralo zapošljavanje radnika otpuštenih zbog smanjenja broja ili broja zaposlenih u organizaciji, neki sporazumi predviđaju upotrebu takve mjere kao pružanje uvjeta za radnike da se presele na novo mjesto rada uz osiguravanje stana ili njegovu kupnju pod povlaštenim uvjetima (Industrijski sporazum o izgradnji transporta za 2007. - 2009.

Savjet: Prilikom izračuna poreza na dohodak možete uzeti u obzir cjelokupne troškove najma stanova za zaposlenike. Međutim, slijeđenje ovog stava vjerojatno će dovesti do sporova s \u200b\u200brecenzentima. Sljedeći će argumenti pomoći.

Ukupni troškovi najma smještaja za zaposlenike mogu se objasniti iz jednog od sljedećih razloga:

- kao isplate vezane za naseljavanje u novom mjestu prebivališta (1. dio članka 169. Zakona o radu Ruske Federacije). Prilikom izračuna poreza na dohodak, takva se plaćanja mogu klasificirati kao podižući iznosi i uzeti u obzir kao dio ostalih troškova (podstavak 5. stavka 1. članka 264. Poreznog zakona Ruske Federacije);

- kao isplate povezane s plaćama. Troškovi najma stana povezani su s osiguravanjem radnih uvjeta zaposlenicima. To znači da su takvi troškovi povezani s proizvodne djelatnosti organizacije. Ako je obveza plaćanja troškova najma stana predviđena ugovorom o radu, oni se mogu pripisati troškovima rada. Napokon, popis takvih troškova je otvoren. To proizlazi iz članka 255 Poreznog zakona RF. U arbitražnoj praksi postoje primjeri sudskih odluka u korist takvog stava (vidi, na primjer, rezoluciju Federalne antimonopolske službe Središnjeg okruga od 29. rujna 2010. br. A23-5464 / 2009A-14-233).

Premještanje iz regija dalekog sjevera

Za zaposlenike koji otkažu ugovor o radu s organizacijom koja se nalazi na Dalekom sjeveru (ekvivalentna područja) i presele se u drugo područje, iznos naknade za putovanje i prtljagu može se uzeti u obzir prema odredbi 12.1 članka 255 Poreznog zakona Ruske Federacije. U tom slučaju moraju biti ispunjeni sljedeći uvjeti:

  • postupak isplate i iznos naknade moraju biti propisani radnim (kolektivnim) ugovorom (stavak 1. članka 255. Poreznog zakona Ruske Federacije i članak 326. Zakona o radu Ruske Federacije);
  • iznos naknade mora se platiti u okviru tarifa predviđenih za željeznički prijevoz (u nedostatku takvih tarifa, u iznosu minimalnog troška leta i troškova zračnog prijevoza prtljage po stopi od najviše pet tona po obitelji) (odredba 12.1 članka 255 Poreznog zakona Ruske Federacije, točka 2 pisma Ministarstvo financija Rusije od 10. veljače 2010. br. 03-03-06 / 1/59);
  • ugovor o radu sa zaposlenikom može se otkazati iz bilo kojeg razloga (isključujući otkaz zbog krivih radnji) (članak 12.1 članka 255 Poreznog zakona Ruske Federacije).

U ovom slučaju troškovi mogu obuhvaćati cjelokupni iznos naknade, uključujući PDV, što je istaknuto u zasebnom retku u putnim ispravama. Taj je zaključak sadržan i u pismu Ministarstva financija Rusije od 22. svibnja 2008. br. 03-03-06 / 1/329.

Primjer odražavanja u računovodstvu i oporezivanju isplate zaposleniku za naknadu troškova povezanih s njegovim premještanjem na rad u drugo mjesto s organizacijom. Organizacija primjenjuje opći porezni sustav

U siječnju glavni računovođa LLC "Alpha" A.S. Glebova je premještena na posao u drugo mjesto zajedno s organizacijom (Jekaterinburg). Njezin se suprug seli sa zaposlenikom. Postupak naknade troškova koji se odnose na transfer predviđen je ugovorom o radu. Iznos naknade određuje se naredbom čelnika "Alfa".

Naknada uključuje:

  • stvarni trošak putovanja za Glebovu i njezina supruga do odredišta - 5.000 rubalja;
  • stvarni trošak prijevoza prtljage - 1000 rubalja;
  • iznos troškova za aranžman u novom mjestu prebivališta - 25.000 rubalja;
  • dnevnica za jedan dan na putu - 100 rubalja.

Ukupni iznos naknade iznosi 31.100 rubalja.

Naknada je izračunata i isplaćena 11. siječnja. U računovodstvu organizacije izvršena su knjiženja:

Debit 26 Kredit 73
- 31.100 RUB - naknada je naplaćena u vezi s premještajem Glebove na rad u drugo područje;

Debit 73 Kredit 50
- 31.100 RUB - isplatio naknadu Glebovoj.

Iznos naknade ne uzima se u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice za porez na dohodak. Doprinosi za obvezno mirovinsko (socijalno, zdravstveno) osiguranje i doprinosi za osiguranje od nezgoda i profesionalnih bolesti u iznosu naknade ne naplaćuju se.

Prilikom izračuna poreza na dohodak za siječanj, računovođa Alfe uključio je 31.100 RUB u troškove.

STS

Ako organizacija plaća jedinstveni porez na dohodak, plaćanje naknade za troškove povezane s premještajem zaposlenika na rad u drugo mjesto ne smanjuje poreznu osnovicu organizacija na pojednostavljenoj osnovi. S takvim predmetom oporezivanja ne uzimaju se u obzir troškovi (klauzula 1. članka 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Situacija: je li moguće uzeti u obzir prilikom izračuna jedinstvenog poreza u pojednostavljenom sustavu naknadu povezanu s preseljenjem zaposlenika na rad u drugo mjesto zajedno s organizacijom? Organizacija plaća paušalni porez na razliku između prihoda i troškova.

Odgovor: da, moguće je ako je isplata naknade predviđena radnim i (ili) kolektivnim ugovorom.

Popis troškova koji se mogu priznati pri izračunu jedinstvenog poreza na razliku između prihoda i rashoda je zatvoren. U njemu nisu predviđeni troškovi za isplatu naknade povezane s premještajem zaposlenika na rad u drugo mjesto zajedno s organizacijom (klauzula 1. članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Istodobno, organizacije koje koriste pojednostavljeni porezni sustav uzimaju u obzir troškove rada na isti način kao i organizacije koje plaćaju porez na dohodak (podstavak 5. stavka 1. stavka 2. članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije). Članak 255 Poreznog zakona Ruske Federacije omogućuje vam da u ove troškove uključite bilo koja plaćanja predviđena radnim (kolektivnim) ugovorima.

Prema tome, ako je isplata naknade predviđena radnim i (ili) kolektivnim ugovorom, tada je smanjenje porezne osnovice za jedinstveni porez za iznos naknade zakonito. Zaključci pisma Ministarstva financija Rusije od 23. srpnja 2009. br. 03-03-05 / 138 neizravno potvrđuju ovo stajalište. Iako ovaj dokument pojašnjava postupak računovodstva troškova za premještaj zaposlenika prilikom izračuna poreza na dohodak, organizacije na pojednostavljenoj osnovi također mogu slijediti njegove odredbe (članak 2. članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Kad to radite, pridržavajte se sljedećih uvjeta:

  • naknada troškova za preseljenje na posao u drugo mjesto mora se stvarno platiti zaposleniku (članak 2. članka 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije);
  • naknada troškova preseljenja uključena je u troškove samo u iznosima utvrđenim radnim i (ili) kolektivnim ugovorom (članak 25. članka 255. Poreznog zakona Ruske Federacije, dio 2. članka 169. Zakona o radu Ruske Federacije).

Uz to, naknada za putovanje i naknadu za prtljagu zaposlenicima koji otkažu ugovor o radu s organizacijom koja se nalazi na Dalekom sjeveru (njima ekvivalentno) i presele se u drugo područje mogu se uključiti u troškove samo uz određena ograničenja .

UTII

Organizacije - platitelji UTII izračunavaju iznos jedinstvenog poreza na temelju imputiranog dohotka (članak 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije). Stoga naknada povezana s premještajem radnika na rad u drugo mjesto ne utječe na izračun porezne osnovice.

Kombinirajući OSNO i UTII

Naknada povezana s premještajem na rad u drugo mjesto može se isplatiti zaposleniku koji je istovremeno zaposlen u djelatnostima organizacije koja oporezuje UTII i djelatnostima u općem poreznom sustavu. U ovom slučaju, kako bi se utvrdio iznos naknade koji se može uzeti u obzir pri izračunu poreza na dohodak, plaćen je cjelokupan iznostreba distribuirati (Stavak 9. članka 274. Poreznog zakona Ruske Federacije, članak 7. članka 346.26 Poreznog zakonika Ruske Federacije) Naknadu isplaćenu zaposlenicima koji se bave jednom djelatnošću ne treba raspodijeliti.

Primjer raspodjele naknade povezane s premještajem zaposlenika na rad u drugo mjesto. Organizacija primjenjuje opći porezni sustav i plaća UTII

LLC "Trgovačko poduzeće" Hermes "prodaje robu na veliko i malo. Za veleprodajne transakcije organizacija primjenjuje opći sustav oporezivanja. Trgovina na malo prebačena je na UTII. Porez na dohodak Hermes obračunava mjesečno.

Računovodstvena politika organizacije kaže da se opći poslovni troškovi raspodjeljuju proporcionalno prihodu za svaki mjesec izvještajnog (poreznog) razdoblja.

U ožujku je Hermes otvorio podružnicu u regiji Vladimir. Za ravnatelja podružnice imenovan je A.V. Lavov. Podružnica se bavi veleprodajom i maloprodajath Trgovina na malo u Vladimirskoj regiji prebačena je na UTII.

Postupak naknade troškova povezanih s premještajem zaposlenika na rad u drugo mjesto utvrđen je ugovorom o radu s Lvovom. Iznos naknade utvrđuje se po nalogu šefa "Hermesa" u iznosu od 30 000 rubalja. Naknada je obračunata i isplaćena 15. ožujka.

Da bi se iznos naknade pravilno rasporedio između troškova tvrtke različiti tipovi djelatnosti, Hermesov računovođa usporedio je prihod od trgovina na veliko s ukupnim prihodom organizacije.

Prihod koji je Hermes ostvario od različitih aktivnosti u ožujku bio je:

  • za trgovinu na veliko (bez PDV-a) - 1.200.000 rubalja;
  • za trgovinu na malo - 700.000 rubalja.

Organizacija nije imala drugih prihoda.

Udio prihoda od trgovine na veliko u ukupnom prihodu za ožujak iznosi:
1.200.000 RUB : (1.200.000 rubalja + 700.000 rubalja) \u003d 0.632.

Iznos naknade povezan s premještajem zaposlenika, koji se uzima u obzir pri izračunu poreza na dohodak za ožujak, jednak je:
30 000 RUB × 0,632 \u003d 18.960 rubalja.

Računovođa je taj iznos uzela u obzir prilikom izračuna poreza na dobit za siječanj - ožujak.

Iznos naknade povezane s premještajem zaposlenika, a koji se odnosi na aktivnosti koje podliježu UTII-u, iznosi:
30 000 RUB - 18 960 rubalja. \u003d 11.040 RUB

Je li nadležna primijeniti odredbe čl. 169 Zakona o radu Ruske Federacije radi nadoknade troškova novozaposlenog zaposlenika kada se preseli na novo mjesto rada, s kojim su prethodno dogovoreni posebni uvjeti njegova budućeg ugovora o radu. Zaposlenik se seli iz druge regije Rusije u Daleki istok... Ugovor o radu zaključuje se lokalno novi posao po dolasku zaposlenika. Prije toga zaposlenik nije imao radni odnos s poslodavcem.

Odgovor

Odgovor na pitanje:

Prema pravilima utvrđenim člankom 169. Zakona o radu Ruske Federacije, prilikom preseljenja zaposlenik po prethodnom dogovoru kod poslodavca za rad u drugom mjestu poslodavac je dužan radniku naknaditi:

Troškovi preseljenja zaposlenika, članova njegove obitelji i prijevoza imovine (osim ako poslodavac zaposleniku ne osigura odgovarajuća prijevozna sredstva);

Troškovi smještaja u novom mjestu prebivališta.

Postupak i iznos naknade troškova prilikom preseljenja na posao u drugo mjesto zaposlenicima komercijalne organizacije utvrđeni su kolektivnim ugovorom ili lokalnim normativnim aktom ili sporazumom strana u ugovoru o radu.

Zakon o radu ne regulira postupak sastavljanja preliminarnog sporazuma o preseljenju. Takav se sporazum može postići kao rezultat preliminarnih pregovora koji prethode sklapanju ugovora o radu.

Nećete imati pitanja o naknada u iznosu od trostruke prosječne mjesečne zarade nakon čitanja članka na poveznici.

U međuvremenu, kako bi organizacija mogla pripisivati \u200b\u200btroškove plaćanja zaposlenicima u vezi s premještanjem na troškove prilikom izračuna poreza na dohodak, potrebno je u tekst ugovora o radu uvrstiti stanje zaposlenika koji se seli u drugo mjesto poslodavcu (dopisi Ministarstva financija Rusije od 26. svibnja 2008. br. 03 -04-06-01 / 140, od 18.04.2007. Br. 03-04-06-01 / 123). To se objašnjava činjenicom da se pružaju ta jamstva i naknade zaposlenici organizacije.Drugim riječima, zaposlenik u početku mora sklopiti ugovor o radu (prije datuma preseljenja). U ovoj situaciji građanin stječe status zaposlenika.

U ugovoru o radu, kao uvjet, naznačiti da se radnik, uz prethodni dogovor s poslodavcem, preseli na rad u mjesto u kojem se poslodavac nalazi i navesti postupak i iznos naknade troškova preseljenja. Uz to, ugovorom o radu trebao bi se odrediti i datum stupanja na posao, jer se neće podudarati s datumom zaključenja ugovora o radu.

Ako se ugovor o radu zaključi nakon preseljenja zaposlenika, tada se službeno jamstva utvrđena člankom 169. Zakona o radu Ruske Federacije neće primjenjivati \u200b\u200bna takvog zaposlenika. To se objašnjava činjenicom da u vrijeme preseljenja osoba još nije imala status zaposlenika. U skladu s tim, organizacija nije imala razloga nadoknaditi troškove preseljenja.

Pojedinosti u materijalima osoblja sustava:

Situacija: Pružamo jamstva i kompenzacije povezane s preseljenjem u drugo područje

Postoje situacije kada se poslodavac preseli ili zaposlenik premjesti u jedinicu koja se nalazi u drugom području. To je zbog neugodnosti za zaposlenika, pa mu zakon predviđa određenu naknadu. Ako se osoba, u vezi sa sklapanjem ugovora o radu, preseli u regije Dalekog sjevera i ekvivalentna područja (u daljnjem tekstu regije Daleki sjever) ili prestane raditi na tim područjima, ima pravo na posebna jamstva.

Utvrđujemo koja naknada pripada zaposleniku prilikom preseljenja u drugo područje

Premještanje zaposlenika na rad u drugo mjesto vrši se na temelju njegovog preliminarnog dogovora s poslodavcem. Drugi lokalitet znači teritorij izvan administrativno-teritorijalnih granica odgovarajućeg naselja ().

U obvezno naknada troškova za preseljenje zaposlenika, članova njegove obitelji i prijevoz imovine 1, troškovi smještaja u novom mjestu prebivališta (). Zakon o radu ne predviđa stopu naknade takvih troškova. U komercijalnim organizacijama postupak i iznos naknade troškova utvrđuju se kolektivnim ugovorom, lokalnim aktom ili sporazumom stranaka. U ovom slučaju, poslodavac se može voditi primjenjivim dijelom koji nije u suprotnosti sa Zakonom o radu i (tablica u nastavku).

Naknada koju pruža komercijalna organizacija kada se zaposlenik preseli raditi u drugo mjesto

Bez neuspjeha Po dogovoru stranaka
Cijena zaposlenika i članova njegove obitelji Dnevnica zaposlenika za svaki dan na putu do novog mjesta rada
Troškovi prijevoza imovine 2:
- po zaposlenom - do 500 kg;
- za članove njegove obitelji - težine do 150 kg za svakog		 Plaća na temelju plaće na novom mjestu rada za dane prikupljanja na cesti i smještaja u novom mjestu prebivališta, ali ne više od 6 dana, kao i za vrijeme provedeno na putu 3
Troškovi smještaja u novom mjestu prebivališta 2:
- po zaposlenom - u iznosu mjesečne plaće na novom mjestu rada;
- za svakog člana obitelji koji se kreće - u iznosu od 1/4 plaće zaposlenika		 Troškovi povezani s privremenim boravkom u novom mjestu bez obitelji (ako je zaposlenik premješten ili zaposlen na razdoblje koje nije duže od jedne godine) 4

Pažnja!

Da bi dobio naknadu, zaposlenik mora dostaviti dokumentarne dokaze o troškovima povezanim s preseljenjem: karte, čekovi, računi

Ako je a radno mjesto zaposlena osoba nalazit će se na drugom mjestu, tada se uvjeti preseljenja mogu propisati zaključenim ugovorom o radu (). Kada se planira premještaj već zaposlenog zaposlenika, s njim se sklapa dodatni sporazum na ugovor o radu (uzorak u nastavku). Nakon toga treba izdati nalog u slobodnom obliku za pružanje odgovarajuće naknade.

Vozarina zaposlenika i članova njegove obitelji nadoknađuje se na temelju stvarnih troškova, potvrđenih putnim ispravama. Ograničenja kompenzacije moguće je utvrditi propisivanjem ograničenja za kategoriju vagona, klase kabina zrakoplova, itd. U lokalnom zakonu.

Zakon o radu ne precizira što se podrazumijeva pod troškovima nastanka u novom mjestu prebivališta. To mogu biti gotovinske isplate i plaćanje poslodavca stana za najam za zaposlenika i članove njegove obitelji, što uključuje supružnike, djecu i roditelje oba supružnika koji ovise o zaposleniku i žive s njim (). Ako se zaposlenik zaposli pod uvjetom da se preseli na drugo mjesto, troškovi aranžmana mogu mu se nadoknaditi sporazumom strana ().

Treba imati na umu da, prema Ministarstvu financija Rusije, iznos naknade po osnovi organizacije za najam stanova za radnike koji su se preselili na rad u drugo mjesto nije naknada za plaćanje i podliježe porezu na dohodak (). Međutim, neki sudovi zauzimaju suprotno stajalište (,).

Vraćamo zaposleniku sredstva kao naknadu

Zaposlenik je dužan u potpunosti vratiti sredstva koja je dobio kao naknadu za preseljenje na rad u drugo mjesto, ako (,):

Nisu započeli posao na vrijeme bez opravdanog razloga;
- dao je otkaz svojom voljom bez opravdanog razloga prije isteka jedne godine rada po ugovoru o radu na neodređeno vrijeme ili do isteka ugovora o radu na određeno vrijeme;
- otpušten zbog krivih radnji prije isteka jedne godine rada po ugovoru o radu na neodređeno vrijeme ili do isteka ugovora o radu na određeno vrijeme.

Ako zaposlenik iz opravdanih razloga nije mogao započeti posao ili je odbio raditi, tada je dužan vratiti mu uplaćena sredstva za preseljenje, osim putnih troškova. Putni troškovi uključuju troškove putovanja i prijevoza imovine zaposlenika i članova njegove obitelji do novog mjesta rada (,

U praksi poslovnih subjekata često se susreće situacija kada se zaposlenik premjesti u stalni posao na drugo područje. U ovom slučaju, Zakon o radu Ruske Federacije predviđa pravo zaposlenika na naknadu troškova povezanih s premještanjem, ako se taj premještaj provodi uz prethodni dogovor s poslodavcem.

Prema članku 169 Zakona o radu Ruske Federacije:

„Kada se zaposlenik preseli u drugo mjesto prema prethodnom dogovoru s poslodavcem, poslodavac je dužan radniku nadoknaditi:

troškovi vezani za preseljenje zaposlenika, članova njegove obitelji i prijevoz imovine (osim ako poslodavac radniku ne osigura odgovarajuća prijevozna sredstva);

troškovi smještaja u novom mjestu prebivališta.

Konkretni iznosi naknade troškova utvrđuju se sporazumom strana u ugovoru o radu. "

Dakle, organizacije imaju pravo samostalno utvrditi iznos takve naknade, osiguravajući ovu odredbu u ugovoru o radu sklopljenom sa zaposlenikom.

Poslodavac, nadoknađujući zaposleniku troškove povezane s preseljenjem, ima pravo takve troškove uzeti u obzir u porezne svrhe, ali samo u granicama utvrđenim u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

Imajte na umu da su do danas takve norme uspostavljene samo za organizacije koje se financiraju iz proračuna. to je o Uredbi Vlade Ruske Federacije od 2. travnja 2003. br. 187 "O iznosu naknada od strane organizacija koje se financiraju iz saveznog proračuna za troškove zaposlenika u vezi s njihovim preseljenjem u drugo mjesto" (u daljnjem tekstu - Rezolucija br. 187).

Za komercijalne organizacije još ne postoje takva pravila. Međutim, prema autorima ove knjige, ako organizacije koje se ne financiraju iz proračuna nisu spremne braniti svoje mišljenje na sudu, također se moraju voditi normama ovog dokumenta (do odobrenja odgovarajućih pravila), budući da poglavlje 25. Poreznog zakona Ruske Federacije ograničava ove troškove samo u porezne svrhe za sve organizacije - obveznike poreza na dohodak (Pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 14. ožujka 2006. br. 03-03-04 / 2/72).

Bilješka!

O pitanju naknade troškova zaposlenicima u vezi s preseljenjem na rad u drugo mjesto Opće tužiteljstvo Ruske Federacije u Pismu od 6. kolovoza 2004. br. 10 / 4-2113-04 "O naknadi troškova zaposlenicima u vezi s preseljenjem u drugo mjesto" radi informiranja i korištenja U radu je poslan dopis Ministarstva rada Ruske Federacije od 25. lipnja 2004. br. 581-10. Prema pojašnjenju, Uredba Vijeća ministara SSSR-a od 15. srpnja 1981. br. 677 "O jamstvima i naknadama prilikom preseljenja na posao u drugo mjesto" još nije službeno priznata kao nevaljana i, na temelju članka 423. Zakona o radu Ruske Federacije, djelomično se može primijeniti na teritoriju Ruske Federacije, ne proturječi Zakonu o radu Ruske Federacije. Istodobno, analiza teksta ove Rezolucije pokazuje da je značajan dio njezinih odredbi reproduciran u Rezoluciji br. 187 i da se zapravo ne primjenjuje.

Napominjemo da je ono što bi trebalo shvatiti kao preseljenje zaposlenika na drugo mjesto objašnjeno u stavku 1. Rezolucije br. 187, u kojem se izričito navodi da se radi o preseljenju u drugi lokalitet prema postojećoj upravno-teritorijalnoj podjeli.

Postupak i iznos naknade putnih troškova, plaćanja dnevnice i troškova smještaja na novom mjestu utvrđeni su stavkom 1. Odluke br. 187. U slučaju da u početku nije moguće točno odrediti iznos naknade, poslodavac ima pravo dati zaposleniku iznos predujma.

Uspostavljena je Rezolucija br. 187:

· Troškovi preseljenja zaposlenika i članova njegove obitelji nadoknađuju se u iznosu stvarnih troškova, ali ne veći od troškova putovanja:

- željeznicom - u putničkom vagonu brzog poslovnog vlaka;

- vodenim prijevozom - u kabini V skupine morskog plovila redovitih prijevoznih linija i linija sa složenim putničkim uslugama, u kabini II kategorije riječnog plovila svih linija veze, u kabini I kategorije trajektnog broda;

- zrakom - u kabini ekonomske klase;

- cestom - u javnom prijevozu (osim taksija).

Ako zaposlenik nema popratne dokumente za putovanje, tada se troškovi nadoknađuju po cijeni putovanja:

- željeznicom - u rezerviranom sjedištu vagona putničkog vlaka;

- vodenim prijevozom - u kabini X skupine morskog broda redovnih prijevoznih linija i linija sa složenim putničkim uslugama, u kabini III kategorije riječnog broda svih komunikacijskih linija;

- cestom - u autobusu općenito.

· Troškovi prijevoza imovine željezničkim, vodenim i cestovnim prijevozom (javni) u iznosu do 500 kg po zaposleniku i do 150 kg za svakog člana porodice koji se kreće nadoknađuju se u iznosu stvarnih troškova, ali ne više od tarifa predviđenih za prijevoz robe željeznicom. Ako je imovina prevezena drugim prijevoznim sredstvima, troškovi će se nadoknaditi po cijeni prijevoza imovine zračnim putem sa željezničkog kolodvora najbližeg mjestu rada ili iz najbliže morske ili riječne luke otvorene za plovidbu u datom trenutku.

Troškovi smještaja zaposlenika u novom prebivalištu nadoknađuju se u iznosu njegove mjesečne službene plaće (mjesečne stope plaće) na novom mjestu rada, a za svakog člana obitelji koja se seli - u iznosu od 1/4 službene plaće (mjesečne stope plaće) na novom mjestu rada zaposlenika ...

· Za svaki dan zaposlenika na putu do novog mjesta rada, plaća mu se dnevnica u iznosu od 100 rubalja.

Bilješka!

Organizacije koje se nalaze u regijama Dalekog sjevera ili ekvivalentnim područjima dužne su zaposlenicima koji su stigli iz drugih regija Ruske Federacije, s kojima su sklopili ugovor, platiti naknadu u iznosu troškova putovanja zaposlenika i članova njegove obitelji unutar Ruske Federacije po stvarnim troškovima, kao i plaćanje prtljage (ne više od 5 tona po obitelji) po stvarnim troškovima, ali ne više od tarifa predviđenih za prijevoz željeznicom (podstavak 12.1. Porezni zakon Ruske Federacije).

Sve troškove za isplatu naknade snosi poduzeće, ustanova ili organizacija u koju je zaposlenik premješten, poslan ili primljen.

Imajte na umu da Rezolucija br. 187 obvezuje zaposlenika da u potpunosti vrati sredstva koja su mu isplaćena u vezi s preseljenjem na rad u drugo mjesto, u slučaju:

- ako bez valjanog razloga nije započeo posao na vrijeme;

- ako je prije isteka roka rada utvrđenog ugovorom o radu, a u nedostatku određenog roka, prije isteka 1 godine rada, samoinicijativno dao ostavku bez opravdanog razloga ili je razriješen zbog krivih radnji koje su, u skladu sa zakonom, bile temelj za otkaz ugovora o radu.

Zaposlenik koji se nije pojavio na poslu ili je iz opravdanog razloga odbio započeti posao vratit će mu uplaćena sredstva umanjena za troškove nastale premještanjem njega i članova njegove obitelji, kao i za prijevoz imovine.

Bilješka!

Klauzula 7 Rezolucije br. 187 kaže da se ona ne odnosi na kategorije zaposlenika za koje su, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, osigurani drugi iznosi naknade troškova prilikom preseljenja na posao u drugo mjesto.

Treba napomenuti da ova kategorija radnika uključuje zaposlenike organizacija dalekog sjevera i ekvivalentnih područja. U ovom slučaju, iznos naknade utvrđuje se u skladu sa zahtjevima Zakona Ruske Federacije od 19. veljače 1993. br. 4520-1 "O državnim jamstvima i naknadama za osobe koje rade i žive na Dalekom sjeveru i ekvivalentnim područjima."

Prema članku 340. Zakona o radu Ruske Federacije, naknada u vezi s preseljenjem na mjesto rada isplaćuje se zaposlenicima koji su poslani na rad u predstavništva Ruske Federacije u inozemstvu. Uredbom Vlade Ruske Federacije od 20. prosinca 2002. br. 911 "O jamstvima i naknadama za zaposlenike upućene na rad u predstavništva Ruske Federacije u inozemstvu" utvrđena su pravila za osiguravanje takvih naknada. Pored toga, u vezi s pitanjem pružanja jamstava i naknada zaposlenicima koji su poslani na rad u predstavništvo Ruske Federacije u inozemstvu, potrebno je voditi se Uredbom Vlade Ruske Federacije od 10. srpnja 1999. br. 788 "O postupku izračuna i isplate plata saveznih državnih službenika koji zamjenjuju državu položaji savezne javne službe u predstavništvima Ruske Federacije, predstavništvima saveznih izvršnih tijela i predstavništvima državnih tijela pod federalnim izvršnim tijelima u inozemstvu, u diplomatskim predstavništvima i konzularnim uredima Ruske Federacije ", Rezolucija Vlade Ruske Federacije od 24. ožujka 2007. br. 176" O plaćanju rad zaposlenih u saveznim državnim tijelima koja popunjavaju radna mjesta koja nisu radna mjesta savezne državne službe ", Rezolucija Vlade Ruske Federacije Federacija od 16. listopada 2000. br. 788 "O postupku izračuna i plaćanja tarifnih stopa (plaća) u rubaljima zaposlenicima predstavništava Ruske Federacije, predstavništava saveznih izvršnih tijela i predstavništava državnih tijela pod saveznim izvršnim vlastima u inozemstvu, diplomatskih misija i konzularnih institucija Ruske Federacije Federacija ".

Bilješkada se u poglavlju 25 Poreznog zakona Ruske Federacije ova vrsta naknade naziva "ukidanjem" Poreznog zakona Ruske Federacije (Porezni zakon Ruske Federacije).

U računovodstvu, prema našoj ocjeni, troškovi organizacije za plaćanje troškova dizanja kad se zaposlenik preseli na drugo mjesto trebaju biti kvalificirani kao troškovi povezani s odabirom osoblja. Stoga, u skladu s PBU 10/99, oni predstavljaju troškove za uobičajene vrste aktivnosti. Prepoznati troškovi plaćanja podizanja u računovodstvu u cijelosti u izvještajnom razdoblju kada su nastali. Podsjećamo vas da je za priznavanje troškova u računovodstvu potrebno da su ispunjeni svi uvjeti utvrđeni stavkom 16. PBU-a 10/99.

Upute za korištenje kontnog plana računovodstvo, odobrenom Naredbom br. 94n, utvrđeno je da se za odražavanje troškova za redovne aktivnosti pružaju računi za knjiženje troškova proizvodnje (na primjer, 20 "Glavna proizvodnja", 25 "Opći troškovi proizvodnje", 26 "Opći poslovni troškovi", 44 "Troškovi prodaje").

Da bi se odrazile transakcije poravnanja sa zaposlenicima organizacije, osim plaća, Naredba br. 94n određuje račun. Razgraničenje iznosa za podizanje odrazit će se u knjizi računa 73 "Nagodbe s osobljem za druge poslove" u korespondenciji s terećenjem računa za knjiženje troškova proizvodnje. Isplata iznosa podizanja iznosit će se u terećenju računa 73 "Nagodbe s osobljem u drugim operacijama" u korespondenciji s računom 50 "Blagajna".

U poreznom računovodstvu, troškovi poreznog obveznika za plaćanje troškova dizanja kad se zaposlenik preseli u drugo područje uključeni su u ostale troškove povezane s proizvodnjom i provedbom Poreznog zakona Ruske Federacije). Štoviše, kao što smo gore napomenuli, kao trošak koji se uzima u obzir kod oporezivanja, obveznik poreza na dohodak može uzeti u obzir samo iznos podizanja u granicama utvrđenim Rezolucijom br.

Datum priznavanja troškova u skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije za porezne obveznike koji primjenjuju metodu obračunavanja datum je prijenosa novac s tekućeg računa (plaćanja s blagajne).

Iznos viška naknada porezni obveznik ne uzima u obzir prilikom izračuna porezne osnovice za porez na dohodak. To proizlazi iz Poreznog zakona Ruske Federacije.

Zbog činjenice da se iznos plaćenih odbitka u računovodstvu uzima kao trošak u cijelosti, a u porezu - samo u granicama, tada će porezni obveznik imati trajnu razliku. Stoga mora primijeniti PBU 18/02 i u računovodstvu prikazati iznos trajne porezne obveze.

Pogledajmo primjer.

Primjer 1.

Pretpostavimo da je proizvodna organizacija (grad Omsk) angažirala nerezidentnog stručnjaka (grad Novokuznetsk) s plaćom od 35 000 rubalja.

Ugovorom o radu propisano je da poslodavac radniku nadoknađuje sve troškove povezane s preseljenjem u grad Omsk, i to:

· Putni troškovi zaposlenika i članova njegove obitelji (zapravo su iznosili 15 000 rubalja);

· Troškovi prijevoza imovine (zapravo su iznosili 7000 rubalja);

· Troškovi aranžmana u iznosu od 1,5 mjesečne plaće - 52.500 rubalja;

· Dnevni doplatak - 100 rubalja (jedan dan putovanja).

Članak 169. Zakona o radu Ruske Federacije određuje da kada se zaposlenik, uz prethodni dogovor s poslodavcem, preseli raditi u drugo mjesto, poslodavac je dužan radniku nadoknaditi: troškove za premještanje zaposlenika, članova njegove obitelji i prijevoza imovine; troškovi smještaja u novom mjestu prebivališta. Te isplate su takozvani podizanje, čiji se iznos određuje sporazumom strana u ugovoru o radu.

Istodobno, na temelju odredbi članka 264. i Poreznog zakona Ruske Federacije, poslodavac priznaje troškove plaćanja dizanja radi poreza na dobit, ali samo u granicama utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije. Veličine dizanja za zaposlenike organizacija koje se financiraju iz saveznog proračuna utvrđene su Rezolucijom br. 187. U nedostatku takvih propisa za druge organizacije, prilikom određivanja visine dizanja za njihove zaposlenike, oni bi se također trebali voditi spomenutom Rezolucijom Vlade Ruske Federacije.

Istodobno, poslodavci trebaju imati na umu da su podizanja plaćanja u prirodi plaćanja naknada, pa, prema tome, u skladu sa stavkom 3. članka 217. i stavkom 1. članka 238. Poreznog zakona Ruske Federacije, na njih se ne plaća porez na dohodak i UST.

Bilješka!

Poglavlje 23 "Porez na osobni dohodak" Poreznog zakona Ruske Federacije predviđa da zbog oporezivanja prirodna osoba količina podizanja prikazana je unutar ograničenja. S obzirom na navedeni porez, takve norme nisu utvrđene, stoga se pojedincu ne bi trebalo odbiti od iznosa viška poreza na dohodak. Iznosi nadstandardnog dizanja UST-a ne naplaćuju se na temelju odredbe članka 3. članka 236. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Više detalja s pitanjima u vezi vrste predviđenih naknada, naknada i dodatnih isplata zaposlenicima radno zakonodavstvo Možete pročitati knjigu JSC " BKR- INTERCOM-AUDIT "" Naknade, naknade i dodatne isplate zaposlenicima. "