Poduzetništvo u području mobilnih telekomunikacija. Računovodstvo troškova za mobilnu komunikaciju. Principal, Agenti i Subagents poveznica su jednog posla

Neograničen pristup bilo kakvim informacijama možda je glavno dostignuće posljednjih desetljeća. No, koliko mogu biti korisne informacije, jednako su opasne u neiskusnim rukama. Kako bi se na neki način regulirao protok podataka i pratio rad specijaliziranih organizacija, Vlada Ruska Federacija zajedno s nekima vladine agencije razvio je čitav popis područja na koja poduzetnik ima pravo. Ovaj je popis objavljen u OKVED-2. Komunikacijske usluge su označene slovom "J "i susjedni su drugim smjerovima koji su međusobno pomiješani.

Mnogi ljudi uopće ne shvaćaju koliko je ovaj odjeljak velik i višeznačan. Napokon, prvo što mi padne na pamet kad se spominje ova fraza je telefon, Internet, televizija i radio. Međutim, ovaj odjeljak očito nije ograničen na. Telefonske komunikacijske usluge u OKVED-2 predstavljaju samo stotinu svih mogućnosti uključenih u ovaj popis.

Odmah treba reći da poduzetnik ili pravna osoba koja planira pružati usluge u ovom području treba obratiti pažnju na nekoliko klasa u ovom odjeljku odjednom. To su klase:

• 60 - sfera televizije i radija;
• 61 - telekomunikacijske usluge;
• 62 - konzultantske usluge u informatičkom polju i razvoj specijaliziranih softver;
• - informacijska podrška.

Činjenica je da određivanjem samo jednog od kodova ili grupiranja možda nećete pokriti cijelu širinu svoje aktivnosti. I svaki inspekcijski nadzor od strane poreznog ili drugog nadzornog tijela brzo će otkriti počinjene prekršaje, a zatim vam izreći kazne. Stoga pri registraciji novog poslovnog subjekta trebate pažljivo proučiti sve odredbe gornjih klasa i njihovih podrazreda. Samo tako ćete umanjiti rizik od pogreške i potrebe za ponovnim izdavanjem važnih službenih dokumenata.

A sada pogledajmo pobliže neka od područja koja su danas u poslovnom okruženju najčešća.

Ključna područja

U odjeljku o telekomunikacijama mogu se razlikovati dvije glavne skupine koje u potpunosti opisuju dan pogled aktivnosti. To su ožičene i bežične usluge.

Žična komunikacijauključuje komunikacijske usluge u skladu s OKVED-om, pružene korištenjem ožičene specijalizirane opreme - sklopke, ID pozivatelja, telefonske baze i čvorovi, žičane linije i još mnogo toga. Pored toga, to uključuje i Internet, pristup kojem se otvara kabelska veza putem sklopki i druge specijalizirane opreme. Server, Call-centri također se odnose na žičane komunikacijske usluge.

Bežična vezaima veze s mobilni operatori, mobilne komunikacije za podatke, glas, sadržaj itd. Drugim riječima, ako planirate otvoriti novu mobilnu mrežu na jednoj od dozvoljenih frekvencija, trebat će vam kodovi iz ovog grupiranja. Bežični internet Kroz distribuciju satelitskog signala, priprema radio emitiranja paketa, satelitska televizija također je dio bežične komunikacije.

Postoji još jedan odjeljak, koji uključuje kodove koji nisu razvrstani ni po jednom kriteriju. To uključuje upravljanje satelitskim terminalima i sustavima, rad s različitim specijaliziranim bazama podataka, specijaliziranom računalnom opremom itd. Prema novo izdanje OKVED, internetske usluge u u cijelosti uključeni u ovaj razred. Dakle, ako planirate otvoriti vlastiti posao u ovom području, obratite pažnju na to.

Informacijske tehnologije i njihove vrste

Postoji još jedan masivan skup bez kojeg je teško zamisliti moderno društvo. Govorimo o informacijskim uslugama. Stotine i tisuće tvrtki u svim zemljama rade svaki dan u korist osobe, pomažući mu da pronađe potrebne podatke kroz sve vrste biroa i referenci, agencija i tvrtki za pružanje ove vrste usluga. Novinari, urednici, dopisnici i uredništvo - svi su ti ljudi zaposleni na terenu informacijske tehnologije... Ovdje je stvaranje svih vrsta specijaliziranih resursa, blogova na Internetu, foruma o određenim temama, stranica profila itd. Zbog masovnog karaktera u OKVED-u, informacijske službe su dobile svoju klasu pod brojem. On sadrži sve potrebne podatke za registraciju novog poslovnog subjekta u ovom okruženju.

Moderne stvarnosti

Međutim, rijetko se dogodi da poduzeće posluje isključivo u jednoj od odabranih klasa, jer se na području širenja informacija mnogi putevi presijecaju. Stoga će biti suvišno pri ispunjavanju registracijskih dokumenata prvo utvrditi glavnu vrstu aktivnosti, a zatim dodati još nekoliko dodatnih za povezani profil. Možda vam sada to neće biti korisno, ali s vremenom, kada se organizacija počne razvijati i širiti, takve će mjere izbjeći nepotrebne posjete FSN-u radi dopune navedenog popisa.

Rezerviraj odmah. Ovdje ćemo razmotriti vrstu dohotka, što je pravni posao sa svim slijedećim okolnostima u obliku plaćanja poreza u državni proračun i punu odgovornost za svoje poduzetničke aktivnosti pred kontrolnim tijelima državne vlasti.

Ispitajući mnoge vrste zarada u regiji iz vlastitog iskustva, mogu reći sljedeće: put do uspjeha na ovom polju je težak i trnovit, kao i bilo koji drugi posao.

Stoga, ako ste čvrsto odlučili da želite posvetiti nekoliko godina svog života aktivnosti opisanoj u nastavku, preporučujem vam da budete strpljivi i pripremite se za neumoran i mukotrpan rad. Odmah upozoravam da će rad uključivati \u200b\u200bne samo vašu omiljenu komunikaciju s prijenosnim komunikacijskim uređajima i takva dostignuća 20. stoljeća kao što je Internet, druge, već i kontakte s vladinim agencijama koje kontroliraju aktivnosti pojedinih poduzetnika i organizacija. Morat ćete savladati barem osnove rada računovodstvo, stalno se upoznaje s promjenama zakona i proučava nove vladine propise koji se mogu odnositi na vaše aktivnosti.

Ako vas je sve gore uznemirilo, nemojte dalje čitati članak. Uvjeravam vas da ste vodeći vlastiti posao puno hrabrih i avanturističkih, zato uštedite vrijeme koje možete provesti tražeći sebe u bilo kojem drugom području. Možda će vam biti previše bolno preuzeti punu odgovornost za aktivnosti čitavog poduzeća, a vi ćete kao zaposlenik naći posao u polju mobilne komunikacije. U ovom ćemo se članku usredotočiti na one točke koje su prije svega važne za samostalnog poduzetnika. Pokušat ćemo dovesti pravna osnova, na što biste se trebali osloniti kada obavljate određeni posao na području mobilnih komunikacija.

Prihvaćanje plaćanja za usluge mobilnih operatera

Dakle, jedna od zapaženih vrsta poslovanja je prihvaćanje plaćanja za usluge mobilnih operatera. To je prihvaćanje plaćanja bez povezivanja s mrežom operatera i pružanje drugih usluga. Jer, za pružanje usluga povezivanja na mreže mobilnih operatera, trebate dobiti dopuštenje od njih. Za početnike to nije samo teško, već gotovo i nemoguće.

Činjenica je da aktivnost prihvaćanja plaćanja ne zahtijeva samo odobrenje, ne podliježe licenci i obvezno ovjeravanje... Rezervirat ću da sve ove prednosti vrijede samo ako se prilikom prihvaćanja plaćanja ponašate kao agent bilo koje tvrtke koja organizira sustav. Ima svega potrebni dokumenti mora biti prisutan.

Zarada i rashodi

Milijuni ljudi u cijeloj zemlji svakodnevno dopunjavaju svoj mobilni telefon kako bi ostali povezani. Neki od ovih ljudi žive u vašem gradu ili gradu.

Naravno, trenutna konkurencija na ovom području je prilično velika. Pa ipak, ako nakon provedbe određenih jednostavnih istraživanja primijetite da u vašem kraju definitivno nema dovoljno mjesta na kojima možete napuniti ravnotežu, a ne samo vi, već i dobra polovica stanovništva vašeg područja nema ih dovoljno, vrijeme je da djelujete i organizirate svoj mali društveno koristan posao.

Imat ćete mali postotak od svake uplate. Obično od 1% -5%. Vaš je glavni zadatak organizirati rad mjesta prihvatanja plaćanja na način da se sredstva pretplatnika na vrijeme knjiže na njihove račune. Pružajući dobru i kvalitetnu uslugu, ljudi će vas privući. Predlažem da sami napravite jednostavne izračune potencijalne dobiti: uzmite prosječni iznos plaćanja; prosječni postotak provizije koju ćete naplatiti od klijenta ili koji će vam pružatelj platiti za usluge; pretpostavite koliko ljudi dnevno može nadopuniti saldo na usluzi po vašem izboru. Imajući gore navedene podatke, lakše je nego ikad procijeniti izvedivost poduzeća. Preporučujem da se ne zavaravate i vodite računa o maksimalno mogućim pokazateljima. Smanjite to na minimum, ne možete pogriješiti. Ako je prihod veći od procijenjenog, bit ćete ugodno iznenađeni i radovati se od srca.

Nakon što se utvrdi minimalni iznos očekivane dobiti, u procjenu uključite troškove najma malog mjesta na prohodnom mjestu, plaću zaposlenika koji će prihvatiti isplate (ako to sami ne planirate) i još mnogo toga.

Treba razmisliti o svemu do najsitnijih detalja. Da se posao ne bi urušio u prvim mjesecima svog osnivanja, potrebno je imati početni kapital. Možete i sami odrediti njegovu veličinu: zbrojite troškove prvih mjeseci najma, troškove opremanja prodajnog mjesta, oglašavanja (uglavnom na otvorenom) i druge potrebe, o čemu će biti govora u nastavku.

Kako se to radi

Da biste organizirali prihvaćanje plaćanja, morate imati određena prava - prava pravne osobe. To znači da ćete se morati registrirati kao individualni poduzetnik. Srećom, prilično je jeftin (iznos državne pristojbe provjerite u Inspektoratu Federalne porezne službe na mjestu registracije). Da biste prihvatili gotovinu od javnosti, potrebna vam je blagajna, skraćeno kao KKM.

Mogu zamisliti kako ste se nezadovoljno grlili. Ovo nezadovoljstvo je razumljivo. KKM je prilično skup. Suočeni s dežurstvom s ljudima koji se žele baviti ovom vrstom aktivnosti, često čujemo o nevoljkosti stjecanja KKM-a. Predviđajući pitanja poput: "Možemo li bez blagajne?" - Reći ću da je bez nje, draga moja, nikako nemoguće. Zašto je tema posebnog članka. Do tada, samo uzmite našu riječ za to. Iako, u redu ... Postoje neke alternativne metode. Svi koji su zainteresirani za učenje o njima, podignite ruke. Ok, ti, ti i čitaš dalje. U dva slučaja možete učiniti bez vlastite blagajne: upotrebom prijenosnog radio terminala za primanje plaćanja i ... korištenjem tuđe blagajne.

Korištenje blagajne druge pravne osobe

Možda podnaslov ovog dijela zvuči pomalo kriminalno, ne brinite se. Nećete morati izvaditi tuđu blagajnu pod okriljem noći iz obližnje trgovine u koju ste ušli. Ostavite čak i pomisao na takve metode. Štoviše, postoji prekrasno pravni način koristiti tuđu blagajnu - zaključivanje ugovora s vlasnikom o pružanju plaćenih usluga. Takvim ugovorom možete dobiti kamate na uplate primljene preko blagajne drugog poduzetnika, čak i bez napuštanja svog doma. Stoga pregovarajte (pismeno) i nastavite. Naravno, dobit ćete podijeliti među sobom, u skladu s dogovorom.

Prijenosni radio terminal - rješenje svih problema

Ako želite to učiniti bez kupovine blagajna pa čak i bez kupnje računala, savjetujem vam da svoj pogled usmerite prema divnim uređajima - radio terminalima za primanje plaćanja.

Ova je sitnica posebno "naoštrena" za ovu vrstu aktivnosti. Terminal kombinira mogućnost prijema i prijenosa plaćanja putem kanala i ispisa blagajni ček, što u našem slučaju nije moguće. Stoga, ako se želite baviti samo i samo prihvaćanjem plaćanja, ne planirate se rasporediti na tom putu trgovina na malo u vašem trenutku, preporučujemo! Cijena uređaja je vrlo, vrlo konkurentna.

Također možete prihvaćati plaćanja od strane javnosti instaliranjem softvera stvorenog u tu svrhu na vaše računalo. Neophodni uvjet takve sheme je mogućnost pristupa internetu.

Principal, Agenti i Subagents poveznica su jednog posla

Najvažnija veza koja pruža samu mogućnost vašeg rada u ovom području je postojanje agencijskog ugovora s tvrtkom organizatorom (Principal, pravno gledano) sustava za primanje plaćanja. Trenutno u Rusiji postoji nekoliko organizacija koje su se dobro pokazale. Nećemo ih imenovati kako ne bi stvarali reklame.

Ravnatelj će vam pružiti softver (u slučaju rada preko računala), punomoć za obavljanje transakcija u njegovo ime i pružati informacijsku podršku svakodnevno.

Gotovo svi organizatori imaju iste uvjete rada. Kako si individualni poduzetnik otvorite račun u banci, preko njega prebacite avansno plaćanje na poseban depozitni račun organizatora sustava, a zatim prihvaćate gotovinske isplate od stanovništva u granicama predujma koji ste izvršili. T. o. Vraćate novac i primate kamate na plaćanja kupcima. Shema rada može se nekome činiti previše zamršenom, ali nakon podrobnijeg pregleda sve je prilično jednostavno.

Možda će, i najvjerojatnije, taj trenutak sazrijeti negdje kada želite dobiti veliku dobit od ove vrste aktivnosti. Ako već imate dovoljno iskustva s prihvaćanjem plaćanja da biste to podučili drugim ljudima, pružite im informacije i tehnička podrška, započnite s razvijanjem subagentne mreže. S neograničenim brojem organizacija i poduzetnika koji žele pružiti uslugu primanja plaćanja stanovništvu možete sklopiti sporazum sličan onom koji je sklopljen između vas i organizatora sustava. Uz normalno funkcioniranje i stabilan promet subagentskih prodajnih mjesta, profitirat ćete od njihovih aktivnosti, samo što jednom potrošite napore kako biste ih privukli u ovaj posao.

Naravno, dobro je ako svojim podmaterima možete pružiti savjetodavne usluge, pomoć u instaliranju softvera itd. Izgraditi povjerljive odnose s partnerima, to je zaista korisno.

Računovodstvo i porezi

Želim vas upozoriti na nepažnju u provođenju izračuna, knjigovodstva i obračuna poreza. U računovodstvu poduzetnika ili organizacije koja se bavi prihvaćanjem plaćanja postoje značajne značajke koje se ne mogu zanemariti. Stoga, ako niste pametni u računovodstvu, bolje je odmah zaposliti računovođu koji će održavati red u vašim poslovima i spriječiti probleme s regulatornim tijelima.

Najbolja opcija za oporezivanje za ovu vrstu aktivnosti bila bi upotreba pojednostavljenog sustava oporezivanja (pojednostavljeni sustav oporezivanja). Idealan je za poduzetnike koji rade na bazi agencijski sporazumi... Kako kažu, platite porez i spavajte dobro.

Sretno u poslu, dragi čitatelji!

1. listopada Prezidijum Vrhovnog arbitražnog suda razmotrio je spor o poreznom režimu za organizacije i individualne poduzetnike, a odnosi se na aktivnosti povezane s prodajom kartica za brzo plaćanje i SIM kartica. Pitanje je, napominjemo, vrlo relevantno u doba brzog razvoja mobilne telefonije i, kao rezultat, poduzetničke aktivnosti na ovom području. Porezni forumi često raspravljaju o zakonitosti primjene imputacije na takvu primjenu. Porezni obveznici, pokušavajući se unaprijed zaštititi od sporova s \u200b\u200bkontrolorom, postavljaju pitanja o njihovom pravu na prodaju platnih kartica i SIM kartica putem lanca prodavaonica za gotovinu. Zanima ih u koju vrstu aktivnosti spada ova provedba i na koje poreze bi trebala podlijegati.

Poduzetnici pokušavaju pronaći pametne načine prepoznavanja trgovine na malo karticama u svrhu korištenja posebnog režima u obliku UTII. Oni traže, ali ne mogu pronaći. Svugdje se sporovi i nesuglasice razvijaju u pravnim postupcima. I suci, kako pokazuje analiza sudska praksaDo danas je postojao nedostatak jednoobraznosti u rješavanju sporova sa sličnim okolnostima.

Na pravu na korištenje "imputacije"

Situacija kroz oči dužnosnika i arbitara

Specifična situacija: porezni obveznik (organizacija ili pojedinac poduzetnik) trguje karticama za ekspresno plaćanje i SIM karticama koje nabavlja od prodavača mobilnog operatera radi njihove daljnje prodaje. Komunikacijski salon, kroz koji se obavlja trgovina, ima prodajnu površinu manju od 150 kvadrata. m. Pravo pitanje koje se postavlja tijekom ove vrste aktivnosti: treba li ga prebaciti na poseban režim u obliku UTII?

U skladu s klauzula 2. čl. 346.27 Porezni zakonik trgovina na malo preko trgovina i paviljona s prodajnom površinom ne većom od 150 kvadratnih metara prenosi se na vmenenka. m za svaki objekt organizacije trgovine i maloprodaje kroz objekte stacionarne trgovačke mreže koja nema trgovačke podove, kao i kroz objekte nestacionarne trgovačke mreže. Trgovina na malo je poduzetnička aktivnost povezana s prodajom robe (uključujući gotovinu, kao i korištenjem platnih kartica) na temelju ugovora o prodaji i kupovini na malo, čiji je predmet prenošenje robe kupcu namijenjene osobnom, obiteljskom, kućnom ili drugom upotreba nije povezana s poslovanjem ( umjetnost. 492. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Prema umjetnost. 38. Poreznog zakonika svaka prodana imovina ili namijenjena prodaji priznaje se kao roba. Imovina se odnosi na vrste predmeta građanskih prava (osim imovinskih prava) koji se odnose na imovinu u skladu s Građanskim zakonikom Ruske Federacije. Predmeti građanskih prava uključuju stvari, uključujući novčane i dokumentarne vrijednosne papire, drugu imovinu, uključujući bezgotovinske fondove, nesvjerene vrijednosne papire, vlasnička prava; rezultati rada i pružanja usluga; zaštićeni rezultati intelektualne aktivnosti i izjednačena sredstva s njima (intelektualno vlasništvo); nematerijalne koristi ( umjetnost. 128 Građanskog zakona Ruske Federacije).

Iz prethodnog možemo zaključiti da je poduzetnička aktivnost u prodaji kartica za brzo plaćanje komunikacijskih usluga i SIM kartica stečenih kao imovina za daljnju prodaju u svoje ime putem komunikacijskog salona s prodajnom površinom manjom od 150 kvadrata. m, može se pripisati trgovini na malo i prenijeti u sustav oporezivanja u obliku UTII.

To je službeni stav Ministarstva financija (vidi npr. pisma od 05.07.2007 br. 03-11-04/3/253 , od 15.06.2009 br. 03-11-09/211 ).

Također treba napomenuti da se kartice za brzo plaćanje i SIM kartice mogu prodavati unutar ugovori o komisiji . Članak 990. Građanskog zakona Ruske Federacije utvrđeno je da prema ugovoru o komisiji jedna strana - povjerenik provizije (u našem slučaju porezni obveznik, razjašnjavajući pitanje zakonite uporabe „imputacije“ od strane njega u provedbi ove prodaje) preuzima u ime druge stranke - povjerenika ( organizacija operatera komunikacije) uz naknadu za dovršavanje jedne ili više transakcija u svoje ime, ali na štetu nalogodavca.

Prema službenicima, djelatnosti povjerenika za provedbu trgovine na malo podliježu UTII ako on prodaje robu u svoje ime preko objekta trgovačke organizacije koji mu pripada ili ga koristi u poduzetničkim aktivnostima na zakonskim osnovama (vlasništvo, zakup). Pored toga, ako provizorski agent prodaje robu u maloprodajnom prostoru koji je unajmljen od glavnice, tada se takve aktivnosti moraju prenijeti i na poseban režim u obliku UTII (vidi npr. pisma od 24.12.2007 br. 03-11-04/3/512 , od 30.03.2010 br. 03-11-11/84 ). Iznimka je, prema Ministarstvu financija, djelatnost koja se obavlja u prostorijama u vlasništvu nalogodavca: podliježe oporezivanju u skladu s općenito utvrđenim postupkom ili korištenjem pojednostavljenog sustava oporezivanja.

Sljedeća se važna točka odnosi na situacije u kojima se implementacija karata provodi unutar agencijski sporazum zaključen između poreznog obveznika i telekom operatera. U ovom slučaju takve bi se aktivnosti trebale oporezivati \u200b\u200bpo općem poreznom sustavu ili pojednostavljenom poreznom sustavu. Prema mišljenju Ministarstva financija, ako ekspresne platne kartice i SIM kartice organizacija prodaje na temelju agencije, ne u svoje ime, nego u ime nalogodavca (koja ima sva prava i obveze iz transakcije), tada se takve aktivnosti oporezuju prema općem poreznom režimu ili pojednostavljenom poreznom sustavu ( pisma od 26.10.2011 br. 03-11-11/269 , od 30.03.2010 br. 03-11-11/84 , od 12.02.2009 br. 03-11-06/3/30 ).

Ima li porezni obveznik obveznik primijeniti imputaciju u svoje ime (ta je mogućnost također fiksirana klauzula 1. čl. 1005 Građanskog zakonika Ruske Federacije)? Neki suci daju negativan odgovor na ovo pitanje (vidi npr. Rješenjem FAS VSO od 04.06.2009 br.A10-3076 / 08-F02-2539 / 09), uz napomenu da je u svakom slučaju, agentovo obavljanje agencijskog ugovora vrsta aktivnosti koja nije maloprodaja. U ovom slučaju agent igra ulogu posrednika koji kao rezultat svojih aktivnosti prima agencijske naknade. Vrste aktivnosti koje potpadaju pod UTII su imenovane u klauzula 2. čl. 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije, i bez spominjanja posredničkih aktivnosti u njemu. U skladu s tim, sustav oporezivanja u obliku UTII-a u takvoj se situaciji ne bi trebao primjenjivati, a dohodak u obliku agencijskih naknada oporezuje se prema općem poreznom sustavu ili pojednostavljenom poreznom sustavu.

U svakom slučaju, arbitri su, s obzirom na okolnosti vrlo brojnih sporova, pokušali doznati je li ta organizacija djelovala kao prodavač u trgovini na malo ili je li djelatnost prodaje kartica za brzo plaćanje komunikacijskih usluga i SIM kartica provedena prema agencijskim ugovorima sklopljenim s glavni operator komunikacije.

Dakle, smatrali su neki arbitri legitiman korištenje posebnog načina u obliku UTII od strane trgovaca kartica brzih plaćanja za komunikacijske usluge i SIM kartice (vidi, na primjer, rješenjem FAS VVO od 13.03.2009 br.  A43-6112 / 2008-6-104, FAS TsO od 14.10.2008 br.  A48-4840 / 07-13). Istovremeno, sudovi su analizirali uvjete samog ugovora i podnesene dokumente na temelju kojih su pojašnjene sljedeće točke: gdje je porezni obveznik izvršio prodaju kartica (u prodajna mjesta ili ne), na temelju kojih je dokumenata primao kartice od stranaka, pod kojim uvjetima ih je prodao - u svoje ime ili ne (je li punio ček pomoću blagajne). A ako su okolnosti slučaja potvrdile da je organizacija kupovala robu od ugovornih strana na tovarnim bilješkama u svrhu preprodaje, tada će se poduzeće baviti prodajom kartica za brzo plaćanje i SIM kartica stečenih u svrhu maloprodaja, arbitri su se kvalificirali kao trgovina na malo, a primljeni dohodak smatran je da podliježe porezu na UTII.

Međutim, češće sudovi smatraju ekspresnim karticama i SIM karticama sredstvo plaćanja unaprijed za odgovarajuće usluge. Odnosno, prodaja takvih kartica, prema njihovom mišljenju, ne smatra se maloprodajom, već pružanjem usluga za njihovu distribuciju. FAS SZO, temeljen na sistemskoj interpretaciji umjetnost. 209, 454 , 491 , 492. Građanskog zakonika Ruske Federacije, istaknuo da je po opće pravilo prodavatelj, u odnosu na robu koju mu prodaje, mora imati prava vlasnika ili drugo ograničeno vlasničko pravo iz kojeg slijedi njegova ovlast raspolaganja imovinom koja je roba ( Uredba od 08.12.2010. Br.  A44-2366 / 2010). Suci su primijetili da porezni obveznik nije nabavljao kartice, već je preuzeo obveze prikupljanja preliminarnih plaćanja za komunikacijske usluge koje pružaju mobilni operateri i distribucije kartica u skladu s cijenama operatora s naknadom koja mu je plaćena. Prema odredbama sporazuma, porezni obveznik je, uz naknadu, u ime telekom operatera sklopio pretplatne ugovore (formalizirana veza s mobilnim uslugama), prihvatio plaćanja za usluge telekom operatera, uključujući i prodaju platnih kartica. S tim u vezi, sud je odlučio da platne kartice za telefonske usluge nije moguće prepoznati kao robu s potrošačkim svojstvima, jer zajedno s novcem i drugim oblicima plaćanja predstavljaju sredstvo plaćanja. Osoba koja prodaje ove kartice djeluje u takvim pravnim odnosima kao organizacija za namirenje. Napraviti nagodbe za telefonsku komunikaciju koju pruža telekom operater ne spada u vrstu poduzetničke aktivnosti koja je pod UTII oporezivanjem.

U Uredba od 23.04.2013 br.  A21-9381 / 2011FAS SZO naznačio je da kartice za brzo plaćanje i SIM kartice ne mogu djelovati kao imovina koja se koristi za preprodaju u okviru sklopljenih ugovora o kupoprodaji u maloprodajnom sektoru, jer nisu udovoljavali karakteristikama robe navedene u umjetnost. 38. Poreznog zakonika... Štoviše, prema s. 24, 25. Pravila za pružanje komunikacijskih usluga telefonske usluge pružaju se na temelju plaćenih ugovora. Stranke sporazuma su pravna osoba (IE), s jedne strane, i telekom operater, s druge strane. Zahvaljujući klauzula 1. čl. 64. Zakona o komunikacijama plaćanje za komunikacijske usluge vrši se gotovinom ili bezgotovinskim plaćanjem - odmah nakon pružanja takvih usluga uz predujam ili odgođenim plaćanjem.

Kartica za plaćanje telefonskih usluga sadrži podatke kodirane na određeni način koji se koriste za informiranje telekom operatera o plaćanju telefonskih usluga ( odredba 108. Pravila za pružanje komunikacijskih usluga). Takva je kartica sredstvo prethodnog (avansnog) plaćanja za ove usluge uz omogućavanje pristupa istim. Sam prodavatelj kartice ne pruža komunikacijske usluge. Ova usluga će pretplatniku pružiti uslugu telekomunikacijskih usluga nakon što aktivira karticu i telefonsku vezu pretplatnika sa svojim dopisnikom.

U sklopu sklopljenih ugovora porezni obveznik je prodavao proizvode telekom operatera po cijenama koje je on odredio. Istodobno, porezni je obveznik pružao usluge ne pretplatnicima, već samom operateru. Ispada da aktivnost u okviru sklopljenog sporazuma nije bila trgovina na malo i u odnosu na njega upotreba posebnog režima u obliku UTII bila je nezakonita.

Bilješka

Dužnosnici su ranije tvrdili da su kartice za izračun plaćanja ne može djelovati kao imovina koja se koristi u svrhu daljnje prodaje u okviru zaključenih ugovora o kupoprodaji u trgovini na malo (poglavlje 30 Građanskog zakona Ruske Federacije). Također ne zadovoljavaju karakteristike robe definirane u čl. 38. Poreznog zakonika Ruske Federacije, jer su po svojoj prirodi samo sredstvo preliminarnog (predujma) plaćanja za telefonske usluge koje još nisu pružene i oblik obveze po sklopljenim ugovorima za pružanje komunikacijskih usluga u skladu s pogl. 7 Zakona o komunikacijama i pogl. 39 Građanskog zakonika Ruske Federacije. Također, prema Ministarstvu financija, SIM kartice nisu roba jer uz pomoć njih telekom operater pruža pristup usluzi koja im je pružena. Stoga se djelatnost prodaje kartica za brzo plaćanje i SIM kartica u svrhu primjene posebnog režima u obliku UTII ne može prepoznati od trgovine na malo i treba oporezivati \u200b\u200bprema OSNO ili pojednostavljenom poreznom sustavu ( dopisi Ministarstva financija Rusije od 27. ožujka 2006. br. 03-11-04/3/164 , od 10.01.2006 03-11-05 / 1, od 22.06.2005 br. 03-06-05-04/173 ).

Rješavanje sporova od strane vrhunskih sudaca

Smatrati Rezolucijom Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 01.10.2013 br. 4907/13 ... U slučaju koji je prebačen na Prezidijum SAC-a, poduzetnik porezni obveznik pojedinac prodao je maloprodaju (redoslijedom) klauzula 2. čl. 346.23 Porezni zakon RF) putem iznajmljene trgovine, ekspresnih platnih kartica i SIM kartica kupljenih za daljnju prodaju od mobilnog operatera.

Tijekom inspekcije poreza na licu mjesta, kontrolori su došli do zaključka da su sredstva plaćanja mobilnih usluga i pristup do njih bila imovina pravne osobe, naknadu je primio poduzetnik prema ugovorima o agenciji i, sukladno tome, nije spadao pod UTII porez. Ti su zaključci potvrđeni tijekom sudskog postupka: trgovac je obavljao aktivnosti pružanja komunikacijskih usluga isključivo u ime i na račun organizacija koje imaju pravo pružati takve usluge. Poslovne aktivnosti u ovom se slučaju provodilo na temelju ugovora sklopljenih s mobilnim operaterima.

Poduzetniku je, kao trgovačkom zastupniku, povjerena odgovornost da u cijelosti prenese sve primljene ugovore o pretplati novac, osigurati strogo računovodstvo i kontrolu upotrebe, pohrane SIM kartica, u roku od jednog dana dostaviti izvješća o stanju zaliha SIM kartica i vratiti sve SIM kartice koje on nije prodao u razdoblju određenoj ugovorom. Za pružene usluge poduzetnik je primio plaćanje glavnice u obliku agencijske pristojbe.

Visoki suci, procijenivši uvjete ugovora koje poduzetnik sklapa i vodeći računa o odredbama umjetnost. 38, 346.26 , 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije, umjetnost. 1005 Građanskog zakonika Ruske Federacije, presudio je da sporne kartice ne odgovaraju karakteristikama robe i po svojoj prirodi su samo sredstvo plaćanja unaprijed za telefonske usluge, pružanje pristupa takvim uslugama, a poduzetnik je zapravo preuzeo obveze naplate pretplate za usluge koje pruža mobilni operater i distribuciju. kartice prema tarifama operatera uz plaćanje agencijske naknade. Prema tome, poduzetnikove djelatnosti nisu bile trgovina na malo i nisu bile podložne UTII, a naknada agenta koju je poduzetnik primao za prodaju kartica za brzo plaćanje, SIM kartice bio je njegov prihod od pružanja usluga i trebao je biti oporezovan u okviru općeg poreznog režima.

Tako su spor riješili najviši arbitri. Iskreno govoreći, za autora nisu se sva pitanja riješila izdavanjem ove rezolucije. Uvjerite se: poduzetnik je postao jednostavno talac situacije u kojoj je glavnu ulogu igrao (daleko od koristi trgovca) istim agencijskim ugovorom sklopljenim s telekom operatorom, pridajući vezu posredniku. Već smo rekli da su sudovi u početku isključili posredničke radnje iz jedinstvenog oporezivanja (što slijedi iz normi poreznog zakonodavstva). Sada ste potvrdili položaj koji se razvijao tijekom godina.

Napominjemo da je poduzetnik (stranka koja je izgubila na suđenju) svoje postupke potvrdio službenim objašnjenjima Ministarstva financija ( pismo br. 03-11-04/3/253 , №  03-11-04/3/512 ), što je također naznačilo da su poduzetničke aktivnosti za provođenje u svoje ime kartice za brzo plaćanje i SIM kartice kupljene od mobilnog prodavača u vlasništvu , putem komunikacijskog salona s prodajnom površinom manjom od 150 kvadratnih metara. m, ipak mogu se pripisati u maloprodaju i prebačen na vmenenka. Ispada da je u ovom slučaju jednostavno netočno (upravo u svrhu primjene normi iz poglavlja 26.3. „Porezni sustav u obliku jedinstvenog poreza na pripisani dohodak za određene vrste Aktivnost "Poreznog zakonika Ruske Federacije), s pravnog stajališta, formalizirala je ugovorni odnos s komunikacijskim operaterom. Drugim riječima, da nema dokaza o ugovornim odnosima u okviru agencijskog sporazuma u materijalima slučaja, ishod slučaja bio bi drugačiji. Štoviše, već smo naveli primjere sudskih slučajeva u korist poreznog obveznika, gdje su arbitri aktivnosti prodaje brzih kartica i SIM kartica koje je on stekao za maloprodajnu trgovinu kvalificirali kao maloprodajnu trgovinu, a primljeni prihod smatrao se predmetom oporezivanja UTII (vidi. , npr. Rješenjem FAS VVO od 13.03.2009 br.  A43-6112 / 2008-6-104). Čitavo pitanje je u ispravnoj kvalifikaciji izvršene transakcije i njenom ispravnom izvršenju.

Stoga stavite metak dugogodišnji sporautoru je još uvijek rano. Nisu sva pitanja riješena. Do sada je riješeno samo jedno: sada se, bez sumnje, sustav oporezivanja u obliku UTII-a ne primjenjuje na poduzetničke aktivnosti prodaje kartica za brzo plaćanje i SIM kartice, koje se provode na temelju agencija sklopljenih s mobilnim operaterima.