Implementacija brzih plaćanja i SIM kartica. Dugotrajna rasprava. Pravo na korištenje imputacije. Informacijske tehnologije i njihove vrste

Pitanje: ... Samostalni poduzetnik primjenjuje STS s ciljem oporezivanja dohotka. On provodi aktivnosti za primanje plaćanja od operatora stanične komunikacije, Je li mu provizija od 5%? Ima li ga pravo koristiti bankomat prilikom plaćanja u gotovini za vrste aktivnosti koje podliježu oporezivanju UTII-a i vrste aktivnosti za koje koristi pojednostavljeni porezni sustav? (Pismo UFNS-a Ruske Federacije za grad Moskvu od 21.11.2005. N 18-12 / 3/85786)

Tekst pisma je objavljen.
"Moskovski porezni kurir", 2006, N 8
Pitanje: Samostalni poduzetnik primjenjuje pojednostavljeni sustav oporezivanja s ciljem oporezivanja dohotka. Provodi aktivnosti za primanje plaćanja od mobilnih operatera (MTS, Megafon, Beeline itd.) U Moskvi i Moskovskoj regiji. Sve operacije prijenosa novca na telefon obavljaju se putem elektroničkog sustava e-porta. Je li provizija od 5% dohotka individualnog poduzetnika? Ima li individualni poduzetnik pravo korištenja jedne blagajne, probijanja primljenih iznosa novca u različite odjele, prilikom plaćanja gotovine za aktivnosti koje podliježu UTII oporezivanju i vrste aktivnosti za koje primjenjuje pojednostavljeni sustav oporezivanja?
Odgovor:
ODJEL FEDERALNE POREZNE USLUGE
PO MOSKVI
PISMO
od 21. novembra 2005. N 18-12 / 3/85786
Porezni sustav u obliku UTII za pojedine vrste aktivnosti će se provoditi regulatornim zakonskim aktima predstavničkih tijela općinskih okruga, gradskih četvrti, zakonima gradova saveznog značaja Moskve i Sankt Peterburga u vezi s vrstama poduzetničke djelatnosti iz stavka 2. čl. 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Štoviše, stavak 2. čl. 346.26 Poreznog zakonika Ruske Federacije, ova vrsta poduzetničke djelatnosti nije predviđena kao posrednička djelatnost za primanje plaćanja od stanovništva i njihov prijenos prema podacima mobilnih operatera (MTS, Megafon, Beeline itd.).
Stoga bi prihodi od aktivnosti prihvaćanja plaćanja u Moskvi i (ili) u bilo kojem drugom sastavnom entitetu Ruske Federacije, uključujući u moskovskoj regiji, prihode trebali obračunati u porezne svrhe plaćene u vezi s primjenom pojednostavljenog poreznog sustava, u skladu s postupak utvrđen čl. Umjetnost. 346.15 i 346.17 Poreznog zakonika.
Na temelju čl. 346.15 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni obveznici prilikom određivanja porezne osnovice za porez plaćen u vezi s primjenom pojednostavljenog poreznog sustava uzimaju u obzir prihod od prodaje u skladu s čl. 249 Poreznog zakonika i neoperativni dohodak u skladu s čl. 250 Porezni zakonik Ruske Federacije. U ovom slučaju, prihod predviđen čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Konkretno u stavcima. 9 p. A 1 žlica. 251. Poreznog zakonika Ruske Federacije utvrđeno je da se pri određivanju porezne osnovice dohodak u obliku imovine (uključujući gotovinu) koju prima povjerenik povjerenika, agent i (ili) drugi odvjetnik u vezi s ispunjavanjem obveza prema ugovoru o komisiji, agencijskom sporazumu ili drugom sličnom sporazumu ne uzimaju u obzir. na ime nadoknade troškova koji prouzroče povjerenik povjerenstva, agent i (ili) drugi odvjetnik glavnom, glavnom i (ili) drugom glavnom zapovjedniku, ako se takvi troškovi ne ubrajaju u troškove povjerenika, agenta i (ili) drugog odvjetnika u skladu s uvjetima sklopljenih sporazuma , Navedeni prihod ne uključuje proviziju, agencijsku ili drugu sličnu naknadu.
Prema tome, prihod povjerenika (agenta) koji se smatra poreznim svrhom, porez koji se plaća u vezi s primjenom pojednostavljenog poreznog sustava, predstavlja proviziju, zastupnika ili drugu sličnu naknadu.
Datum primanja dohotka sukladno stavku 1. čl. 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije priznaje se dan primitka sredstava na bankovne račune i (ili) na blagajni, primitka ostale imovine (radova, usluga) i (ili) vlasničkih prava ( novčana metoda).
Sukladno stavku 1. čl. 2. Federalnog zakona od 05.02.2003. N 54-FZ "O korištenju blagajni pri izvršavanju gotovinskog plaćanja i (ili) plaćanja putem platnih kartica" (u daljnjem tekstu: Zakon N 54-FZ) u slučajevima prodaje robe od strane samostalnog poduzetnika, radovi ili pružanje usluga na teritoriju Ruske Federacije i njihovo provođenje novčanim plaćanjima i (ili) obračunima pomoću platnih kartica uz obveznu upotrebu središnje druge ugovorne strane uključene u državni registar.
Prema Propisu za registraciju blagajni u poreznim tijelima, odobrenom naredbom Državne porezne službe Rusije od 22.06.1995 br. VG-3-14 / 36, porezna tijela registriraju KKT. U ovom se slučaju rad središnje druge ugovorne strane vrši na stvarnoj adresi ugradnje koju je pojedinačni poduzetnik naveo u prijavi i u registracijskoj kartici središnje druge ugovorne strane u poreznoj upravi.
Dakle, samostalni poduzetnik koji se bavi raznim vrstama djelatnosti (prodaje robe, obavljanja poslova ili pružanja usluga) na različitim teritorijima ili, kao u ovom slučaju, jednoj vrsti djelatnosti, ali u različitim subjektima Ruska Federacija (Moskva i moskovska regija) kada provodi gotovinsko poravnanje, nema pravo koristiti jednu blagajnu.
Zamjenik
Šef ureda
trenutni državni savjetnik
porezna služba II
S. K. AMINEV
21.11.2005

U modernim je uvjetima mobilni telefon nezamjenjiv atribut života većine Rusa, a osim toga, gotovo je nemoguće zamisliti radnu osobu bez sredstava komunikacije. Za organizacije se mobilni operatori razvijaju na poseban način tarifni planovi, što može značajno smanjiti troškove mobilne komunikacije.

U sadašnjoj fazi razvoja gospodarstva zemlje, važnu ulogu u interakciji i gospodarskom razvoju poslovnih struktura igra telekomunikacijski sektor, a posebno tržište mobilnih komunikacija. Ovo područje ne samo da predstavlja nužni uvjet za učinkovito funkcioniranje poduzeća svih sektora, već i energetski utječe na same procese upravljanja. Uloga stanične komunikacije u gospodarskom razvoju određena je činjenicom da uvođenjem najnovijih informacijsko-komunikacijskih tehnologija omogućava uključivanje i potrošača i proizvođača u jedan informacijski prostor ne samo u Rusiji, već i širom svijeta. Kao sastavni dio tržišne ekonomije osigurava učinkovit prijenos i širenje informacijskih tokova, pa je stoga važan čimbenik u povećanju konkurentnosti poduzeća. U modernim uvjetima, učinkovita uporaba informacijski resursi neophodno za bilo koju tvrtku. Podaci o segmentaciji ciljanog tržišta omogućavaju tvrtki prepoznavanje marketinških prilika. Informacije su potrebne za jasno definiranje konkurentska prednost tvrtke i njezino strateško pozicioniranje. Konačno, informacije o strateškom položaju tvrtke na tržištu potrebne su za izgradnju učinkovite poslovne strategije koja se temelji na konkurentskim prednostima. U tim se uvjetima postavljaju sve veći zahtjevi poduzetničkim strukturama telekomunikacijskog sektora.

Demonopolizacija telekomunikacijskog sektora dovela je do povećane konkurencije na mobilnom tržištu, do pojave novih vrsta komunikacija i alternativnih operatera, što je pomoglo u strukturi tržišta i povećanju njegove transparentnosti. Međutim, pojava novih vrsta komunikacija oživjela je nove probleme povezane s diverzifikacijom djelatnosti telekomunikacijskih kompanija. U trenutnim uvjetima, učinkovito funkcioniranje poduzetničkih struktura na mobilnom tržištu moguće je samo prilikom identificiranja glavnih potrošačkih sklonosti i motiva ponašanja potrošača, kao i rješavanja problema izbora preferiranog načina služenja ciljnom tržištu. U tom smislu, razvoj metodoloških pristupa predviđanju djelovanja poduzetničkih struktura u telekomunikacijskom sektoru s ciljem izrade strategije za njihovo tržišno ponašanje je od trenutne važnosti.

Financijsko stanje, konkurentnost i, sukladno tome, izgledi za gospodarski razvoj poslovnih subjekata ovise o ogromnom broju čimbenika. U većini slučajeva ekonomski rezultati aktivnosti organizacije izravno se odnose ne samo na zaključivanje profitabilnih ugovora, već i na racionalno i racionalno korištenje resursa organizacije, kako materijalnih, tako i radnih. U velikoj mjeri uštede se postižu korištenjem najatraktivnijih i povoljne cijene i tarife koje nude dobavljači. Posebno je važna uloga tarifnih planova pri korištenju određene robe, radova ili usluga u svakodnevnim aktivnostima organizacije. Nesumnjivo, kategorija takvih "fiksnih" troškova uključuje komunikacijske usluge, posebno mobilne (mobilne).

U modernim je uvjetima mobilni telefon nezamjenjiv atribut života većine Rusa, a osim toga, gotovo je nemoguće zamisliti radnu osobu bez sredstava komunikacije. Svakog dana mobilni operateri nude sve veći broj tarifa koje zadovoljavaju potrebe različitih kategorija korisnika. Gotovo sve tvrtke koje pružaju mobilne usluge nude različite tarife za pojedince i poslovne subjekte. Konkretno, korporativni tarifni planovi posebno su popularni kod organizacija i pojedinačnih poduzetnika, čije su prednosti dobro poznate:

Niska mjesečna naknada ili njena potpuna odsutnost;

Koliko je god moguće niska cijena odlazni pozivi na najčešće korištene upute;

Širok spektar dodatnih usluga;

Fleksibilan sustav popusta ovisno o intenzitetu poziva i broju telefona izdanih za organizaciju;

Povoljni međugradski / međunarodni pozivi;

Intranet roaming po smanjenim cijenama i drugi.

Učinkovitost i upotrebljivost korporativnih tarifnih planova velike organizacije cijenjena davno. Trenutno mobilni operatori sve veću pažnju posvećuju organizacijama i individualnim poduzetnicima koji pripadaju kategoriji malih i srednjih poduzeća za koje se razvijaju posebne stope. Konkretno, kada se koriste korporativne tarife, svaki zaposlenik, uzimajući u obzir svoje vlastite odgovornosti na poslu mogu koristiti dodatne popuste na najpopularnije destinacije pri povezivanju posebnih usluga. Korporativne stope u pravilu su strukturirane na način da se mogu optimizirati za svakog zaposlenika, ovisno o vrsti njegove djelatnosti.

Kao što praksa pokazuje, uporaba ovih tarifa omogućuje ne samo značajno smanjenje troškova mobilne komunikacije, već i minimiziranje radnog tijeka, što je posebno važno za organizacije i poduzetnike, "u koje svaka osoba računa". U okviru korištenja korporativnih tarifa, mobilni operateri pružaju posebne usluge koje vam, na primjer, omogućuju besplatno pozivanje na telefone zaposlenika tvrtke ili se ne naplaćuje od druge minute poziva. Osim toga, korporativni tarifni planovi mogu uključivati \u200b\u200bpružanje takvih "korisnih i potrebnih" usluga kao što su "ID pozivatelja", "način čekanja poziva", "mobilni ured", " mobilni Internet"i neke druge bez naknade.

Postoji nekoliko najviše obećavajuća područjaSljedeće će omogućiti tržišnim igračima postizanje značajnog uspjeha u narednim godinama. To uključuje:

1. Glatka migracija širokopojasne mreže na mobilni All-IP kako bi se zadovoljile sve veće potrebe industrije.

2. Pružanje vrhunskih IP usluga kako bi se pretplatnicima omogućilo visokokvalitetne usluge i prednosti pouzdane komunikacije.

3. Korištenje originalnih kreativnih rješenja u svrhu proširenja baze pretplatnika i povećanja ARPU pokazatelja.

4. Poboljšanje učinkovitosti uskopojasnih komunikacija kroz širenje područja pokrivanja gradske mreže.

5. Promocija jedinstvenih pristupnih točaka za potrebe horizontalnih integriranih radio mreža i podrška za govorne usluge nudeći uskopojasne podatkovne usluge i širokopojasne usluge mobilne komunikacije.

6. Stvaranje velikih mreža za obradu sve većeg prometa podataka.

7. Uvođenje u operacijsko okruženje novih modela prijenosa glasa.

8. Pružanje potrebnih karakteristika propusnosti, na primjer, inteligentno upravljanje prometom i obrada podatkovnog prometa velike brzine.

9. Podrška tradicionalnim telekom operaterima, korištenje njihove opsežne baze pretplatnika za pružanje prijenosa sadržaja i multimedijskih usluga.

Razvoj ovih područja pomoći će optimizirati izgradnju i podršku mreža širom svijeta, čije će glavne prednosti biti kvaliteta i sposobnost brzog reagiranja na različite zahtjeve. Čovječanstvo sve više postaje ovisno o informacijskoj tehnologiji i stoga niti jedno društvo ne može normalno funkcionirati izvan globalne informacijske mreže. Takva je stvarnost razvoja modernih društava u svijetu.

Globalizacija ekonomije stvara sve veći obujam i brzo se mijenja u protoku informacija o sadržaju. Sve to utječe na aktivnosti ljudi, povlači određene ekonomske posljedice, često prilično velike razmjere. Prema uglednoj njemačkoj javnosti i državniku X.D. Genscher, "pristup i uporaba informacija, znanja i sredstava komunikacije postali su danas četvrti faktor proizvodnje zajedno sa zemljom, kapitalom i radnom snagom". Informacijska tehnologija danas su se pretvorile u granu globalne ekonomije. Trenutno znanstveni i tehnološki napredak dostižu novu višu razinu, a jedno od probojnih područja je informacijska tehnologija: kombinacija računala i modernih komunikacija.

Poslovne aktivnosti u području telekomunikacija u svakoj zemlji ima svoje specifičnosti. Međutim, pojava digitalnih tehnologija i masovno uvođenje usluga pristupa internetu doveli su do toga da danas gotovo svaki telekom operater radi ne samo na lokalnom (regionalnom ili nacionalnom), već i na svjetskom tržištu telekomunikacijskih usluga. Pojava digitalne tehnologije pridonijela je radikalnim promjenama u telekomunikacijskoj industriji. Tradicionalne glasovne komunikacije počele su zamijeniti interaktivnim uslugama, poput Interneta, prijenosa podataka i mobilne komunikacije.

Stvaranje ruske informacijske i telekomunikacijske infrastrukture trebalo bi smatrati najvažnijim čimbenikom porasta nacionalne ekonomije, rasta poslovne i intelektualne aktivnosti društva i jačanjem autoriteta zemlje na globalnoj razini. Brz razvoj telekomunikacija nužan je uvjet za razvoj poslovne infrastrukture, formiranje povoljni uvjeti za privlačenje stranih ulaganja, rješavanje problema zapošljavanja.

Domaće tržište komunikacijskih usluga i dalje je prilično zatvoreno. S jedne strane, to je zbog ogromnih razmjera zemlje, zbog kojih se formiraju glavni prihodi telekom operatera. S druge strane, Rusija je i dalje izvan globalnog tržišta međunarodnog prometa, što je do sada posljedica nedovoljno visoke razine digitalizacije magistralnih kanala i niže kvalitete komunikacije u usporedbi sa svjetskim standardima. No, u posljednje vrijeme kvaliteta komunikacije na daljinu u zemlji znatno se poboljšala, a njegova uloga u međunarodnom tranzitu telekomunikacijskih usluga počela je rasti.

Nedavno je došlo do globalizacije nacionalnih tržišta komunikacijskih usluga. Ako je prije poduzetnička aktivnost nacionalnog operatera bila ograničena na granice vlastite zemlje, sada najveće telefonske tvrtke pružaju usluge u inozemstvu. To postaje moguće uglavnom kupnjom velikih blokova dionica stranih operatora.

Spajanje i akvizicija telekomunikacija imala je mješovite učinke.
S jedne strane, globalizacija tržišta komunikacijskih usluga neizbježno će dovesti do promjena u upravljanju kapitalom operatora, s druge strane intenzivni val spajanja pomogao je apsorpciji tvrtki da izdaju previše obveznica za financiranje akvizicija, što je dovelo do smanjenja kreditnih rejtinga mnogih njih i negativno utjecale na tržište dionica.

Telekomunikacije u vodećim zemljama svijeta možda su najdinamičniji sektor nacionalnog gospodarstva. Širom poslijeratno razdoblje tempo njegova razvoja bio je visok i gotovo nije utjecao na pogoršanje ekonomske situacije. Sve zapadne ekonomske i strukturne krize samo su usporile investicijsku aktivnost, ali ni na koji način nisu ometale rast industrije: što je lošija situacija u gospodarstvu, veća je potreba za brzim, cjelovitim i sveobuhvatnim informacijama. I što je viša organizacija društva, to je svjetliji trend. Nadjačavanje stopa rasta komunikacije objektivna je pravilnost visoko industrijalizirane ekonomije, odražavajući njezine potrebe za odgovarajućom informacijskom podrškom. Postoji jasna empirijska ovisnost: obujam informacijskih tokova koji se prenose komunikacijama trebao bi se povećati, barem proporcionalno kvadratu rasta ekonomskog potencijala zemlje. Drugim riječima, potrebe gospodarstva za komunikacijskim uslugama pružaju se ako je stopa rasta protoka informacija barem dvostruka od rasta BDP-a. Dakle, stupanj razvijenosti telekomunikacija jedan je od bitnih pokazatelja zrelosti nacionalnog gospodarstva.

Pitanje: Organizacija provodi maloprodaja Kartice za brzo plaćanje i mobilne SIM kartice koje se nabavljaju od prodavatelja mobilnog operatera u nekretnini. Salon komunikacije kroz koji se obavlja trgovina na malo ima površinu manju od 150 četvornih metara. m. Treba li naznačenu aktivnost prenijeti na UTII?

MINISTARSTVO FINANCIJA RUSKE FEDERACIJE

Odjel za poreznu i carinsku tarifnu politiku razmotrio je pismo o postupku primjene odredaba br. 26.3. "Porezni sustav u obliku jedinstvenog poreza na pripisani dohodak za određene vrste aktivnosti" Porezni broj Ruske Federacije (u daljnjem tekstu Kodeks) u vezi s poduzetničkim aktivnostima prodaje kartica za brzo plaćanje i mobilnih SIM-kartica, te izvještava sljedeće.

Sukladno stavku 2. čl. 346.26 Kodeksa o poreznom sustavu u obliku jedinstvenog poreza na pripisani dohodak može se prevesti, posebno, poduzetnička aktivnost u trgovini na malo.

Na temelju odredbi čl 346.27 Kodeksa, trgovina na malo odnosi se na poduzetničke aktivnosti povezane s prodajom robe (uključujući gotovinu, kao i korištenjem platnih kartica) na temelju ugovora o maloprodaji.

Treba imati na umu da prema čl. 38. Kodeksa, roba se priznaje kao svaka imovina koja se prodaje ili je namijenjena prodaji, a imovina znači vrste predmeta građanskih prava (osim imovinskih prava) koji se odnose na imovinu u skladu s Građanski zakonik Ruska Federacija (u daljnjem tekstu: Građanski zakonik Ruske Federacije).

Člankom 128. Građanskog zakona Ruske Federacije utvrđeno je da predmeti građanskih prava uključuju stvari, uključujući novac i vrijednosne papire, drugu imovinu, uključujući vlasnička prava; rad i usluge; informacija; rezultati intelektualne aktivnosti, uključujući isključiva prava na njih (intelektualno vlasništvo); nematerijalna roba.

Stoga se poduzetnička aktivnost na primjeni kartica za brzo plaćanje komunikacijskih usluga kupljenih u nekretnini radi daljnje prodaje u svoje ime odnosi na trgovinu na malo i može se prenijeti na plaćanje jedinstvenog poreza na pripisani dohodak.

U skladu s tim, poduzetnička aktivnost koju organizacija provodi za implementaciju kartica za brzo plaćanje i mobilnih SIM kartica kupljenih od mobilnog prodavača putem komunikacijskog salona s prodajnom površinom manjom od 150 četvornih metara. m, mogu se pripisati maloprodaji i prenijeti u porezni sustav u obliku jedinstvenog poreza na pripisani dohodak.

Istodobno, skrećemo pozornost na činjenicu da kartice za brzo plaćanje i SIM kartice organizacija prodaje u okviru agencijskog ugovora u ime nalogodavca (organizacija - telekom operater), te bi se takve aktivnosti trebale oporezivati \u200b\u200bu skladu s općim poreznim režimom ili pojednostavljenim sustavom oporezivanja.

Zamjenik direktora
Odjel poreza
i carinsku tarifnu politiku
S. V. RAZGULIN

1. listopada u Predsjedništvu EAC-a razmatran je spor o poreznom režimu organizacija i samostalnih poduzetnika koji se primjenjuju na aktivnosti implementacije kartica za brzo plaćanje i SIM kartica. Pitanje je, napominjemo, vrlo relevantno u doba brzog razvoja mobilne telefonije i, kao rezultat, poduzetničke aktivnosti na ovom području. Često se na poreznim forumima raspravlja o zakonitosti primjene "imputacije" na takvu primjenu. Porezni obveznici, pokušavajući se unaprijed zaštititi od sporova s \u200b\u200bkontrolorom, postavljaju pitanja o njihovom pravu na prodaju platnih kartica i SIM kartica putem lanca prodavaonica za gotovinu. Zanima ih pod koju vrstu aktivnosti spada takva provedba i na koje poreze treba oporezivati.

Poduzetnici pokušavaju pronaći lukave načine prepoznavanja trgovine na malo karticama u svrhu primjene posebnih načina rada u obliku UTII. Oni traže, ali ne mogu pronaći. Svugdje sporovi i nesuglasice prerastaju u parnice. Da, i arbitri, kao što pokazuje analiza sudska praksa, do danas nije postojala jednoobraznost u rješavanju sporova sa sličnim okolnostima.

Pravo na korištenje imputacije

Situacija kroz oči dužnosnika i arbitara

Specifična situacija: porezni obveznik (organizacija ili individualni poduzetnik) prodaje kartice za brzo plaćanje i SIM kartice koje su kupljene od distributera mobilnog operatera radi njihove daljnje prodaje. Komunikacijski salon preko kojeg se obavlja trgovina ima prodajnu površinu manju od 150 četvornih metara. m. Pošteno pitanje koje se postavlja u toku ove vrste aktivnosti: podliježe li prelasku na poseban način u obliku UTII?

U skladu s odjeljak 2, čl. 346.27 Poreznog zakonika trgovina na malo kroz trgovine i paviljone s površinom ne većom od 150 m 2. m za svaki objekt organizacije trgovine i maloprodaje kroz objekte stacionarne trgovačke mreže koja nema trgovačke podove, kao i kroz objekte nestacionarne trgovačke mreže. Trgovina na malo je poduzetnička aktivnost povezana s prodajom robe (uključujući gotovinu, kao i korištenjem platnih kartica) na temelju ugovora o prodaji na malo, čiji je predmet prenošenje na kupca robe namijenjene osobnoj, obiteljskoj, kućnoj ili drugoj vrsti ne-poduzetnička upotreba ( umjetnost. 492. Građanskog zakona).

Prema umjetnost. 38. Poreznog zakonika roba je svaka imovina koja se prodaje ili je namijenjena prodaji. Imovina znači vrste predmeta građanskih prava (osim imovinskih prava) koji se odnose na imovinu u skladu s Građanskim zakonikom Ruske Federacije. Predmeti građanskih prava uključuju stvari, uključujući novčane i dokumentarne vrijednosne papire, drugu imovinu, uključujući bezgotovinske fondove, neovjerene vrijednosne papire, imovinska prava; rezultati rada i usluge; Zaštićeni rezultati intelektualne aktivnosti i jednaki načini individualizacije (intelektualno vlasništvo); nematerijalna roba ( umjetnost. 128 Građanskog zakonika).

Iz prethodnog se može zaključiti da je poduzetnička aktivnost na implementaciji kartica za brzo plaćanje komunikacijskih usluga i SIM kartica kupljenih u nekretnini radi daljnje prodaje u svoje ime putem komunikacijskog salona s prodajnom površinom manjom od 150 četvornih metara. m, može se pripisati maloprodaji i prenijeti u porezni sustav u obliku UTII.

To je službeni stav Ministarstva financija (vidi npr. pisma od 05.07.2007 br. 03-11-04/3/253 , od 15.06.2009 br. 03-11-09/211 ).

Također treba napomenuti da se kartice za ekspresno plaćanje i SIM kartice mogu implementirati u sklopu ugovori o komisiji . Članak 990. Građanskog zakona Ruske Federacije utvrđeno je da prema ugovoru o komisiji jedna strana povjerenik provizije (u našem slučaju porezni obveznik koji utvrdi legitimnu uporabu „imputacije“ od strane njega u provedbi ove provedbe) poduzima u ime druge počiniteljice stranke ( organizacija operatera komunikacija) uz naknadu za obavljanje jedne ili više transakcija u svoje ime, ali na štetu nalogodavca.

Prema službenicima, djelatnost prodajnog posrednika u maloprodaji podliježe UTII u slučaju da on prodaje robu u svoje ime preko objekta trgovačke organizacije koji mu pripada ili ga koristi u poduzetničkoj djelatnosti na zakonskim osnovama (imovina, najam). Pored toga, ako agent prodaje robu na maloprodajnom prostoru koji je unajmljen od glavnice, tada je takva aktivnost također podložna prelasku na poseban način u obliku UTII (vidi npr. pisma od 24.12.2007 br. 03-11-04/3/512 , od 30. ožujka 2010. br. 03-11-11/84 ) Iznimka je, prema Ministarstvu financija, djelatnost koja se obavlja u prostorijama u vlasništvu nalogodavca: oporezuje se na opće utvrđeni način ili se koristi pojednostavljeni porezni sustav.

Sljedeća se važna točka odnosi na situacije u kojima se provođenje karata provodi unutar agencijski sporazum zaključen između poreznog obveznika i telekom operatera. U ovom slučaju takve bi se aktivnosti trebale oporezivati \u200b\u200bpo općem poreznom sustavu ili pojednostavljenom poreznom sustavu. Prema Ministarstvu financija, ako ekspresne kartice i SIM kartice organizacija prodaje u sklopu agencijskog ugovora, ne u svoje ime, nego u ime nalogodavca (koja ima sva prava i obveze u okviru transakcije), takva se aktivnost oporezuje prema općem poreznom režimu ili pojednostavljenom poreznom sustavu ( pisma od 26.10.2011 03-11-11/269 , od 30. ožujka 2010. br. 03-11-11/84 , od 12.02.2009 br. 03-11-06/3/30 ).

Je li agent poreznih obveznika podoban za primjenu "pripisa" u svoje ime (Ova je značajka također uključena u odredba 1, čl 1005 Građanskog zakonika Ruske Federacije)? Neki suci daju negativan odgovor na ovo pitanje (vidi npr. Rezolucijom FAS VSO od 4. lipnja 2009. br.A10-3076 / 08-F02-2539 / 09), uz napomenu da je, u svakom slučaju, provođenje agencijskog ugovora od strane agenta vrsta aktivnosti koja nije maloprodaja. U ovom slučaju agent igra ulogu posrednika, primajući agencijske naknade kao rezultat obavljanja svojih aktivnosti. Vrste aktivnosti koje podliježu UTII su imenovane u odjeljak 2, čl. 346.26 Poreznog zakonika, i bez spominjanja posredovanja u njemu. Prema tome, sustav oporezivanja u obliku UTII-a u takvoj se situaciji ne smije primjenjivati, a dohodak u obliku agencijske naknade oporezuje se prema općem poreznom sustavu ili USO-u.

U svakom slučaju, arbitri su, s obzirom na okolnosti vrlo brojnih sporova, pokušali doznati je li ta organizacija djelovala kao prodavač u trgovini na malo ili su se aktivnosti na primjeni ekspresnih platnih kartica za komunikacijske usluge i SIM kartice obavljale u okviru agencijski ugovorizaključeno s glavnim operatorom za komunikacije.

Dakle, smatrali su neki arbitri legitiman upotreba posebnog načina u obliku UTII od strane trgovaca kartica brzih plaćanja za komunikacijske usluge i SIM kartice (vidi, na primjer, odluke FAS BBO od 13. ožujka 2009. br.  A43-6112 / 2008-6-104, Središnji organ FAS-a od 14. listopada 2008. br.  A48-4840 / 07-13) Istovremeno, sudovi su analizirali uvjete samog ugovora i podnesene dokumente na temelju kojih su pojašnjene sljedeće točke: gdje je porezni obveznik prodao kartice (u poslovnice ili ne), na temelju kojih je dokumenata primao kartice od stranaka, pod kojim uvjetima ih je prodao, u svoje ime ili ne (je li prekršio ček koristeći CCP). A ako su okolnosti slučaja potvrdile da je organizacija kupila robu od drugih ugovornih strana na putnim računima za daljnju prodaju, tada će se poduzetničke aktivnosti na implementaciji kartica za brzo plaćanje i SIM kartica kupiti u vlasništvu za maloprodaja, arbitri su kvalificirani kao maloprodaja, a primljeni dohodak smatran je objektom oporezivanja UTII.

Međutim, češće pravosudna tijela smatraju da su kartice za brzo plaćanje i SIM kartice sredstvo plaćanja unaprijed za odgovarajuće usluge. Odnosno, prodaja takvih kartica, prema njihovom mišljenju, ne smatra se maloprodajom, već pružanjem usluga za njihovu distribuciju. FAS SZO, temeljen na sustavnoj interpretaciji umjetnost. 209, 454 , 491 , 492. Građanskog zakona, naznačio da opće pravilo prodavatelj, u odnosu na robu koju prodaje, mora imati prava vlasnika ili drugo ograničeno vlasničko pravo iz kojeg slijedi njegova ovlaštenost raspolaganja imovinom koja je roba ( Odluka od 08.12.2010 br.  A44-2366 / 2010) Suci su primijetili da porezni obveznik nije stekao kartice u vlasništvu, već je preuzeo obveze prikupljanja akontacije za komunikacijske usluge koje pružaju mobilni operateri i distribucije kartica u skladu s tarifama operatora s plaćanjem naknade za njega. Prema odredbama sporazuma, porezni obveznik je u ime telekomunikacijskog operatera zaključio pretplatne ugovore (uspostavio vezu s mobilnim uslugama), prihvatio plaćanja za usluge telekomunikacijskih operatora, uključujući primjenu platnih kartica. S tim u vezi, sud je odlučio da platne kartice za telefonske usluge nije moguće prepoznati kao robu koja ima potrošačka svojstva, jer zajedno s novcem i drugim oblicima plaćanja predstavljaju sredstvo plaćanja. Osoba koja prodaje ove kartice djeluje u takvim pravnim odnosima kao organizacija za namirenje. Nagodbe za telefonsku uslugu koje pruža telekom operater ne pripadaju vrsti poduzetničke djelatnosti koja je predmet oporezivanja UTII.

U Uredba od 23. travnja 2013. br.  A21-9381 / 2011FAS SZO naznačio je da kartice za brzo plaćanje i SIM kartice ne mogu djelovati kao imovina koja se koristi za preprodaju u okviru zaključenih kupoprodajnih ugovora u sektoru maloprodaje, jer nisu udovoljavali karakteristikama robe navedene u umjetnost. 38. Poreznog zakonika, Štoviše, prema s. 24, 25 Pravila za pružanje komunikacijskih usluga telefonske usluge pružaju se na temelju teških ugovora. Stranke ugovora su pravna osoba (IP), s jedne strane, i komunikacijski operator, s druge strane. Zahvaljujući odredba 1, čl 64 Zakona o komunikacijama Plaćanje za komunikacijske usluge obavlja se u gotovini ili bankovnim prijenosom, odmah nakon pružanja takvih usluga, uz predujam ili odgodom plaćanja.

Kartica za plaćanje telefonskih usluga sadrži podatke kodirane na određeni način koji se koriste za donošenje podataka o plaćanju telefonskih usluga telekom operateru ( odredba 108. Pravila za pružanje komunikacijskih usluga) Takva je kartica sredstvo prethodnog (avansnog) plaćanja za ove usluge uz omogućavanje pristupa istim. Prodavatelj kartica ne pruža komunikacijske usluge. Ovu će uslugu pretplatniku pružiti telekom operater nakon aktiviranja kartice i telefonske veze pretplatnika s njegovim dopisnikom.

U okviru sklopljenih sporazuma porezni obveznik je prodavao proizvode telekom operatera po cijenama koje je on odredio. Istodobno, porezni obveznik nije pružao usluge pretplatnicima, već samom operateru. Ispada da aktivnosti prema sporazumu nisu bile maloprodajne, a u odnosu na njega upotreba posebnih načina rada u obliku UTII bila je nezakonita.

Bilješka

Ranije su dužnosnici tvrdili da su kartice za brzo plaćanje ne može djelovati kao imovina koja se koristi za preprodaju u okviru zaključenih ugovora o kupoprodaji na području trgovine na malo (Poglavlje 30 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Oni također ne zadovoljavaju karakteristike robe definirane u čl. 38. Poreznog zakonika Ruske Federacije, jer su po svojoj naravi samo sredstvo predujma (avansnog) plaćanja za telefonske usluge koje još nisu pružene i oblik obveze u okviru zaključenih sporazuma o pružanju komunikacijskih usluga u skladu s pogl. 7 Zakona o komunikacijama i pogl. 39 Građanskog zakonika Ruske Federacije. Također, prema Ministarstvu financija, SIM kartice nisu roba jer uz njihovu pomoć telekom operater pruža pristup usluzi koju pružaju. Stoga se aktivnosti na implementaciji kartica za brzo plaćanje i SIM kartica s ciljem korištenja posebnih načina rada u obliku UTII ne mogu prepoznati kao trgovina na malo i moraju se oporezivati \u200b\u200bu okviru OSS-a ili UISO-a ( pisma Ministarstva financija Rusije od 27. ožujka 2006. br. 03-11-04/3/164 , od 10.01.2006 03-11-05 / 1, od 22.06.2005 br. 03-06-05-04/173 ).

Rješavanje sporova visokih sudaca

Smatrati Rezolucijom Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 01.10.2013 br. 4907/13 , U slučaju upućenom na Prezidijum Vrhovnog arbitražnog suda, poduzetnik porezni obveznik-poduzetnik prodavao se u maloprodaji (redoslijedom) odjeljak 2, čl. 346.23 Poreznog zakonika) putem iznajmljene trgovine kupljene za preprodaju od mobilnog operatera, ekspresnih platnih kartica i SIM kartica.

Tijekom inspekcije poreza na licu mjesta, kontrolori su došli do zaključka da su sredstva plaćanja mobilnih komunikacijskih usluga i pristup njima imovina pravne osobe, naknadu je primio poduzetnik prema ugovorima o agenciji i, prema tome, nije podlijegao nametanju UTII. Ovi zaključci tijekom parničnog postupka su potvrđeni: trgovac je obavljao djelatnosti pružanja komunikacijskih usluga isključivo u ime i na račun organizacija koje imaju pravo pružati takve usluge. U ovom se slučaju poduzetnička aktivnost provodila na temelju ugovora sklopljenih s mobilnim operaterima.

Poduzetniku kao trgovačkom zastupniku povjerena je obveza da u cijelosti prenese sve zaprimljene prema pretplatničkim ugovorima novac, kako bi se osiguralo strogo računovodstvo i kontrola upotrebe, pohranjivanja SIM kartica, pružanje izvještaja o zalihama stanja SIM kartica u roku jednog dana i povratak svih nerealiziranih SIM kartica za razdoblje određeno sporazumom. Za pružene usluge poduzetnik je primio plaćanje glavnice u obliku agencijske pristojbe.

Visoki suci, ocjenjujući uvjete ugovora koje poduzetnik sklapa i vodeći računa o odredbama umjetnost. 38, 346.26 , 346.27 Poreznog zakonika, umjetnost. 1005 Građanskog zakonika Ruske Federacije, odlučili su da sporne kartice ne ispunjavaju karakteristike robe i po svojoj prirodi samo su sredstvo plaćanja unaprijed telefonskih usluga, pružanje pristupa takvim uslugama, a poduzetnik je zapravo preuzeo obveze prikupljanja predujma za usluge koje pruža mobilni operater i distribucije kartice prema tarifama operatera uz plaćanje agencijske naknade. Prema tome, poduzetnikova djelatnost nije bila maloprodaja i nije bila podložna UTII, a naknada zastupnika koju je poduzetnik primao za implementaciju telefonskih kartica brzeg plaćanja, SIM kartice bio je njegov prihod od pružanja usluga i trebao bi biti oporezovan prema općem poreznom režimu.

Tako su vrhovni arbitri spor riješili. Iskreno, za autora nisu riješena sva pitanja s objavljivanjem ove rezolucije. Uvjerite se: poduzetnik je jednostavno postao talac situacije u kojoj je glavnu ulogu (daleko ne u korist trgovca) imao isti agencijski ugovor sklopljen s telekom operatorom, koji vezi daje posredničku prirodu. Već smo rekli da su sudovi u početku izveli postupak posredovanja iz jedinstvenog oporezivanja (što slijedi iz normi poreznog zakonodavstva). Sada ste potvrdili položaj koji se razvijao kroz mnogo godina.

Napominjemo da je poduzetnik (gubitnik u parnici) svoje postupke potvrdio službenim pojašnjenjima Ministarstva financija ( slova br. 03-11-04/3/253 , №  03-11-04/3/512 ), koji je također naznačio da su poduzetničke aktivnosti za provođenje u svoje ime kartice za brzo plaćanje i SIM kartice kupljene od mobilnog distributera u vlasništvu putem komunikacijskog salona s prodajnom površinom manjom od 150 četvornih metara. m i dalje mogu se pripisati na malo i prenijeti na "imputirati". Ispada da je u ovom slučaju jednostavno netočno (u svrhu primjene normi iz poglavlja 26.3. „Sustav oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani dohodak za određene vrste djelatnosti“ Poreznog zakonika Ruske Federacije), s pravnog gledišta, formalizirao ugovorni odnos s telekom operatorom. Drugim riječima, ako u spisu predmeta nije bilo dokaza o ugovornom odnosu u okviru agencijskog ugovora, ishod slučaja mogao bi biti drugačiji. Štoviše, već smo dali primjere sudskih slučajeva u korist poreznog obveznika, u kojima su arbitri kvalificirali aktivnosti prodaje kartica za brzo plaćanje i SIM kartica koje je on stekao za maloprodajnu prodaju i smatrali da primljeni prihod podliježe oporezivanju UTII (vidi , npr. Rješenje FAS BBO od 13. ožujka 2009. br.  A43-6112 / 2008-6-104) Čitavo pitanje je u ispravnoj kvalifikaciji transakcije i njenom kompetentnom izvršenju.

Stoga, stavite metak stari spor, prema autoru, još je rano. Nisu sva pitanja riješena. Do sada je riješen samo jedan: sada nema sumnje što se tiče poduzetničkih aktivnosti na implementaciji kartica za brzo plaćanje i SIM kartica, a koje se obavljaju na temelju agencija sklopljenih s mobilnim operaterima, sustav oporezivanja u obliku UTII se ne primjenjuje.