Analýza plnění podnikového rozpočtu na příkladu. Kvalitativní plán-skutečná analýza v Excelu. Analýza efektivnosti rozpočtových činností
Věnují se plánově faktické analýze, porovnávají a studují plánované a skutečné hodnoty ukazatelů, vysvětlují výsledné odchylky a formulují závěry.
Pro kvalitativní analýzu je nutné mít plánovaná data a skutečné hodnoty. Z článku se dozvíte, jak používat Excel:
- vyvinout tabulkové formy a algoritmus pro analýzu dat;
- předepsat kalkulační vzorce;
- automatizovat výběr hodnot;
- připravit reporty v požadovaném detailu atd.
TVORBA DATABÁZE VE FORMĚ TABULKY
Nejprve si připravíme soubor Excel. První list bude obsahovat plánovaná a skutečná data, nazvěme jej tedy Plan-Fact.
Tento list se vyplňuje měsíčně (rozdělený podle měsíců v roce). Zde se provádí primární výpočet odchylek v rublech a procentech a vyvozují se obecné závěry.
Analýza sestav může obsahovat libovolné metriky(dle uvážení vedení společnosti):
- směr zboží;
- komoditní skupina;
- komoditní podskupina;
- nomenklatura atd.
V našem příkladu používáme jako analytiku komoditní skupiny(dále jen TG), bude provedena plánová analýza podle ukazatele " Provozní zisk" (Obr. 1).
Závěry založené na primárních datech zprávy:
1) Celková velikost skutečný výrobní zisk více než 4786 tisíc. třít., plán na zisk výroby byl překročen o 34 % .
Současně některé skupiny produktů vykázaly pozitivní nárůst, zatímco jiné - negativní. Co je příčinou těchto odchylek, se dozvídáme pomocí analýzy plán-skutečnost;
2) u komoditní skupiny 7 nebyl žádný problém. Důvody mohou být různé:
- porucha zařízení;
- nedostatek příslušenství;
- nedostatek zakázek;
- zavedení nového produktu (produktová skupina 8) a jeho nahrazení produktovou skupinou 7.
Zde je třeba zjistit přesný důvod, v případě potřeby můžete provést příslušné úpravy plánovaných ukazatelů.
Pro měsíčník bude použit druhý list souboru Excel plán-skutečná analýza. říkejme tomu" Analýza».
Pomocí funkce SVYHLEDAT se do tohoto listu přenesou data z listu „Plán-fakt“ (tabulky jsou stejné).
Při použití funkce VLOOKUP je nutné dodržet některé požadavky na design tabulek:
1. Analytická data ve sloupci zcela vlevo (A) v obou tabulkách se musí shodovat, protože vzorec SVYHLEDAT přesně hledá informace uvedené v tomto sloupci.
Pokud se nový název dostane do skutečných dat, musí se to projevit v tabulce na listu "Analýza".
2. Nesoulad v pořadí analýz je povolen proti sloupec A.
Pořadí nemusí být na obou stranách stejné.
Funkce VLOOKUP umožňuje seřadit rozsah vyhledávání ve vzestupném pořadí.
3. V buňkách pole by neměly být prázdné řádky.
V případě nepřítomnosti jakékoli hodnoty nezapomeňte nastavit "0".
Pomocí funkce VLOOKUP přeneseme data z listu „Plan-Fact“ do listu „Analýza“ (obr. 2). Při vyplňování první buňky pro přenos dat musíte zadat vzorec:
VLOOKUP($A5;Fakt!$A$4:$J$12;2;0).
Vysvětlení vzorce:
$A5 - hodnota k vyhledání;
A$4:$J$12 - pole, ve kterém bude provedeno vyhledání požadované hodnoty;
2 je číslo sloupce daného pole, ze kterého chcete hodnotu přenést. Důležitý bod: při kopírování vzorce se změní číslo sloupce v prvním řádku. Dále je tento vzorec zkopírován do všech řádků: = VLOOKUP($A5;"Plán-Jednej"!$A$5:$I$12;3,4,5 atd.;0);
0 - označuje, že rozsah hledání bude seřazen automaticky (jak je uvedeno výše, data ve vyhledávací tabulce nemusí být ve stejném pořadí jako v tabulce s přenášenými daty, hlavní je respektovat počet řádků );
$ - připíná rozsah hledání. Můžete zmrazit sloupec, řádek nebo celý rozsah, což umožňuje přenést vzorec do jiných buněk zkopírováním. Nepřipnuté parametry vyhledávání se automaticky změní.
|
Plán skutečnost |
|||||||||||
|
Skupiny produktů |
Mačt 2017 |
||||||||||
|
Plán (vydání), tisíc rublů |
Skutečnost (výstup), tisíce rublů |
Odchylka, tisíce rublů |
Odchylka, % |
||||||||
|
množství, ks. |
cena výroby |
emisní částka (cena) |
Provozní zisk |
množství, ks. |
cena výroby |
emisní částka (cena) |
Provozní zisk |
||||
Rýže. jeden. Plán-faktická data
|
Ukazatele plánovaného a skutečného výstupu |
||||||||||
|
Skupiny produktů |
května 2017 |
Odchylka |
||||||||
|
Plán (vydání), tisíc rublů |
Skutečnost (výstup), tisíce rublů |
zisk z výroby, tisíc rublů |
||||||||
|
množství, ks. |
cena výroby |
emisní částka (cena) |
Provozní zisk |
množství, ks. |
cena výroby |
emisní částka (cena) |
Provozní zisk |
|||
Rýže. 2. Pomocí funkce VLOOKUP
Tabulka s výchozími daty pro analýzu je připravena. Pro analýzu ukazatelů za vykazovaný měsíc je tento naplněn daty za analyzované období z listu „Plán-fakt“, čímž se rozšiřuje rozsah vyhledávání a mění se číslo sloupce pro výběr hodnot. Důležitý detail: data s analýzou za vykazovaný měsíc lze zkopírovat a uložit na samostatný list (například „Analýza – květen“).
ALGORITMUS ANALÝZY PLÁN-FAKTA
Po výpočtu odchylek v zisku z výroby (v rublech a procentech) musíte zjistit důvody jejich výskytu. K tomu provedeme faktorovou analýzu produkčního zisku a zjistíme hlavní důvod odchylky skutečných ukazatelů od plánovaných.
PRO VAŠI INFORMACI
Zisk z výroby je definován jako rozdíl mezi objemem výroby v cenových cenách a výrobní náklady(materiály, mzdy výrobních dělníků).
Nejdůležitější faktory ovlivňující výši zisku z výroby:
- změna výrobních nákladů. Snížení nákladů vede ke zvýšení zisku a zvýšení nákladů snižuje zisk. Se změnou nákladové ceny je spojena změna cen materiálů, odchylka sazeb spotřeby materiálů, změna objemu výroby, mzdy;
- změna objemu výroby;
- změna ceny;
- změna struktury vyráběných produktů. Růst podílu ziskovějších druhů výrobků na celkovém objemu výroby zvyšuje zisky, nárůst výroby nízkomaržových výrobků vede k poklesu zisku.
E. I. Polevaya, vedoucí finanční oddělení
Materiál je publikován částečně. Celý si jej můžete přečíst v časopise.
Odeslat svou dobrou práci do znalostní báze je jednoduché. Použijte níže uvedený formulář
Studenti, postgraduální studenti, mladí vědci, kteří využívají znalostní základnu při svém studiu a práci, vám budou velmi vděční.
Vloženo na http://www.allbest.ru
Ministerstvo školství a vědy Ruské federace
Federální agentura pro vzdělávání
Státní vzdělávací institucevyšší odborné vzdělání
Novosibirská státní technická univerzita
OBCHODNÍ FAKULTA
Oddělení: FINANČNÍ A DAŇOVÁ POLITIKA
Disciplína: KRÁTKODOBÁ FINANČNÍ POLITIKA
TEST
Na téma:Rozpočtování. Analýza plnění konsolidovaného rozpočtu
Možnost číslo 01
Vykonavatel
Schukina Galina Sergejevna
Novosibirsk 2014
1. TEORETICKÁ ČÁST
2. PRAKTICKÁ ČÁST
3. SEZNAM POUŽITÉ LITERATURY
TEORETICKÁ ČÁST
Rozpočtování. Analýza plnění konsolidovaného rozpočtu (analýza plán-skutečnost).
Rozpočtování je hlavním směrem pro operativní plánování a finanční analýzu v organizaci a je jednou z nejsložitějších a nejodpovědnějších řídících funkcí.
Firma, která chce uspět v soutěži, musí mít plán strategický rozvoj. Úspěšné firmy nevytvářejí takový plán na základě statistických dat a jejich projekce do budoucna, ale na základě vize toho, čím by se měl podnik po určité době stát. A teprve poté se rozhodnou, co by se dnes mělo udělat, aby se zítra dostali do zamýšleného bodu.
V procesu dosahování vytyčených cílů jsou možné odchylky od dané trasy, proto musí podnik na každé „zatáčce“ počítat různé možnosti jejich další akce. Nástrojem pro takové výpočty je rozpočtování.
V nejobecnějším případě je rozpočet organizace finanční plán, tj. plánovaný budoucí finanční stav, vyjádřený v číslech, nebo kvantifikované vyjádření výsledků marketingový výzkum a výrobní plány na určitá doba: rozpočtování plánování finanční rozpočet
b o použití kapitálu, zásob, finančních prostředků;
ь přilákat zdroje financování běžných a investičních aktivit;
b o příjmech a výdajích;
b peněžní tok;
b na investice (kapitálové a finanční investice).
V širším smyslu je rozpočtování chápáno jako systém celkového plánování a kontroly cílů, plánování potenciálu, činností a zdrojů nezbytných k jejich dosažení.
Je třeba rozlišovat mezi pojmy „rozpočet“ a „rozpočet“. Rozpočet je plán na určité období v kvantitativních (zpravidla peněžních) ukazatelích sestavený s cílem efektivně dosáhnout strategických cílů. Rozpočtování je nepřetržitý proces sestavování a plnění rozpočtů.
Rozpočet organizace se zpracovává na určitý časový interval, který se nazývá rozpočtové období. Zároveň může organizace sestavit několik rozpočtů, které se liší délkou rozpočtového období. Aby bylo možné porovnávat a analyzovat data z různých období, musí být rozpočtový proces konstantní a nepřetržitý. Samotná období musí být stejná a předem schválená: týden, dekáda, měsíc, čtvrtletí, rok.
Celý rozpočtový proces by měl být organizován takovým způsobem poslední krok management obdržel tři hlavní rozpočtové formy:
ь rozpočet příjmů a výdajů;
ь rozpočet peněžních toků;
Předpovídám zůstatek.
Některé podniky považují za postačující sestavit pouze jeden rozpočet: příjmy a výdaje nebo peněžní toky. Nicméně, pro efektivní plánováníčinnosti podniku na výstupu je vhodné obdržet všechny tři formuláře rozpočtu. Rozpočet příjmů a výdajů je stanoven podle ekonomická účinnost podniky, v rozpočtu peněžních toků přímo plánují finanční toky a prognóza bilance odráží ekonomický potenciál a finanční situaci podniku. Nepravděpodobné finanční ředitelé je třeba vysvětlit, že v případě absence alespoň jednoho ze tří rozpočtů bude plán plánování neúplný.
Rozpočtování zahrnuje několik fází: 0. (přípravná) - analýza „plánu-skutečnosti“ plnění rozpočtu za předchozí období; 1. - sestavení konsolidovaného rozpočtu na vykazované období; 2. - kontrola plnění konsolidovaného rozpočtu za vykazované období; 3. - analýza "plánu-skutečnosti" plnění rozpočtu za sledované období; 1. - sestavení konsolidovaného rozpočtu na další období. Jedná se o rozpočtový cyklus - časový úsek od přípravy konsolidovaného rozpočtu do dokončení plánově-faktické analýzy plnění konsolidovaného rozpočtu.
Hlavním úkolem rozpočtování je získat včasné a úplné potřebné informace:
b pro správu hotovosti;
l zvážit alternativní finanční strategie;
b tvořit účetní politiku organizace;
optimalizovat náklady a zisky organizace;
b pro stanovení plánovaných cílů;
l motivovat místní manažery k dosažení cílů organizace.
Rozpočtování pokrývá všechny oblasti činnosti organizace: výrobu, prodej výrobků, činnost podpůrných jednotek, řízení finančních toků; zahrnuje průběžný sběr a zpracování informací pro přijetí manažerská rozhodnutí. Rozpočtování je tedy efektivní technologií řízení podniku.
Poslední fází rozpočtového cyklu je analýza plnění konsolidovaného rozpočtu (analýza plán-skutečnost). Analýza plnění konsolidovaného rozpočtu je uceleným souborem prací porovnáním plánovaných a skutečných údajů prezentovaných ve formě provozního, investičního a finančního rozpočtu.
Komparace jako jedna z metod ekonomické analýzy je založena na srovnání sledovaných plánovaných dat a faktů ekonomického života. Existuje horizontální srovnávací analýza, pomocí které se zjišťují absolutní a relativní odchylky skutečné úrovně ukazatelů od plánované. Vertikální srovnávací analýza se používá ke studiu struktury ekonomických jevů.
Předpoklad srovnávací analýza je srovnatelnost porovnávaných ukazatelů za předpokladu:
l jednota objemu, nákladů, kvality, strukturálních ukazatelů;
l jednota časových období, pro která se srovnání provádí;
l srovnatelnost výrobních podmínek;
l srovnatelnost metodiky výpočtu ukazatelů.
Provádění analýzy plán-skutečnost má dva hlavní cíle: plánovaný a stimulující kontrolu. Plánovanou funkcí analýzy je, že na základě zjištěných skutečností jsou provedeny úpravy ekonomické strategie a taktiky podniku a sestaven rozpočet na další období. Kontrolní a stimulační funkce analýzy plnění rozpočtu je prováděna odchylkami skutečných ukazatelů od plánovaných v kontextu strukturální dělení podniky a jejich vůdci.
Analýza plnění konsolidovaného rozpočtu se provádí ve třech fázích:
všeobecné studium; analýza; syntéza.
Prvním krokem je prostudovat rozdíly v nákladech, výnosech a finanční výsledky na základě srovnání plánovaných a skutečných údajů konsolidovaného rozpočtu. Ve druhé fázi probíhá analýza plnění provozních, investičních a finančních rozpočtů. V závěrečné fázi - ve fázi syntézy, jsou stanoveny kvantitativní funkční závislosti mezi různými provozními rozpočty, které tvoří konsolidovaný rozpočet, což nám umožňuje vyvodit závěry o plnění konsolidovaného rozpočtu podniku jako celku. Tyto závěry tvoří tzv. SWOT-analýzu (analýza „slabých“ a „silných“ stránek činnosti podniku za uplynulé rozpočtové období). Analýza „silných“ a „slabých“ míst je základem pro sestavení rozpočtu na další období.
na praxi, plánování rozpočtu je při volbě způsobů dosažení optimálních (normativních) ukazatelů uzavřena v rigidním rámci finanční situaci. Určitá omezení jsou „nastavena“ technologickou dynamikou výrobního a finančního cyklu podniku. Společnost nemůže například vůbec fungovat bez zásob surovin a materiálu, nebo „nedodělků“ nedokončené výroby, nebo aktuálního zůstatku finančních prostředků na běžném účtu nebo bez účtů závazků za běžné dodávky materiálu. Přítomnost po sobě jdoucích fází oběhu kapitálu, určovaných odvětvím a individuálními specifiky podniku, již určuje minimální úroveň „mezi“ aktiv a pasiv ( pracovní kapitál a krátkodobé závazky).
Po podrobném faktorová analýza se provádí odchylky konsolidovaného rozpočtu podniku Poslední fáze analýzy, která na základě výsledků provedení formuluje závěry hospodaření, stanoví priority a úpravy hospodářské politiky podniku, zavedené do rozpočtu na další období. Činnost jednotlivých úseků (odpovědných středisek) podniku je hodnocena v souladu se stanovenými ukazateli a jejich fond odměn je vypočítáván na základě výsledků uplynulého rozpočtového období.
PRAKTICKÁ ČÁST
CVIČENÍ 1
1. Na základě dostupných rozvahových údajů je nutné analyzovat finanční situaci podniku.
2. Identifikovat hlavní problémy finanční a ekonomické činnosti podniku a předdstanovit politiku pro jejich řešení v krátkodobém horizontu (rozvinout hlavní prvky krátkodobé finanční politiky.).
3. Na základě diagnostikovaných problémů a navržených způsobů jejich řešení vypracujte aÓodhadovaná rozvaha podniku.
Účetní závěrka organizace je předmětem studia mnoha zainteresovaných uživatelů. Věřitelé analyzují reporting, aby minimalizovali rizika úvěrů, půjček a vkladů. Finanční manažeři, auditoři, vlastníci analyzují finanční zprávy s cílem zvýšit stabilitu podniku, zvýšit návratnost kapitálu a činit informovaná rozhodnutí. Nejčastějšími zdroji finanční analýzy jsou údaje výročních nebo čtvrtletních zpráv formuláře "Rozvaha" č. 1 a formuláře č. 2 "Výkaz zisků a ztrát".
Úlohy finanční analýzy jsou obvykle tři bloky:
· Předběžné posouzení finanční situace podniku;
· Analýza likvidity rozvahy podniku;
· analýza solventnosti podniku;
· analýza finanční stabilita podniky.
Na základě účetní závěrky OAO Sinar provedeme analýzu efektivnosti finanční a ekonomické činnosti podniku.
Ve finanční analýze se používá metoda vertikální a horizontální analýza na základě údajů z rozvahy a výsledovky. Vertikální analýza se provádí za účelem identifikace podílu jednotlivých položek výkazu na celkovém výsledném ukazateli a následného porovnání výsledku s daty předchozího období.
Horizontální analýza je založena nejen na absolutních ukazatelích, ale také na relativních tempech růstu (poklesu). Horizontální analýza spočívá v porovnání účetních závěrek s účetními závěrkami za předchozí období. Horizontální analýza umožňuje nejen identifikovat míru změny každého ukazatele a na základě získaných dat předvídat jeho změnu v budoucnu.
Účel horizontální a vertikální analýzy finanční výkaznictví je vizualizovat změny, ke kterým došlo v hlavních položkách rozvahy, výsledovky a výkazu peněžních prostředků, a pomoci manažerům společnosti při rozhodování, jak pokračovat ve své činnosti.
V tabulkách č. 1 a č. 2 jsou uvedeny výsledky horizontální analýzy společnosti Sinar OJSC.
Analýza ukázala, že oběžný majetek převažuje nad dlouhodobým majetkem. Jejich podíl ke konci roku 2012 činil více než 80 %, hlavní část oběžných aktiv tvoří zásoby a pohledávky, což je pro předmět studia typické.
Celková hodnota majetku organizace vzrostla v roce 2012 oproti roku 2011 o více než 20 %. Tento růst byl způsoben obnovou stálých aktiv, zavedením nová technologie výroba a použití high-tech materiálů pro výrobu produktů.
Za sledované období vzrostl dlouhodobý majetek organizace přibližně o 30 %. oběžná aktiva Největší nárůst zaznamenal dlouhodobý majetek, takže v roce 2012 se jeho hodnota zvýšila o 15 %.
Zvýšit finanční investice více než 172 % je spojeno s rozvojem investičních aktivit, včetně investic do dceřiných společností. Rozvoj investiční činnosti je oprávněný, protože přináší organizaci příjem.
V roce 2012 se hodnota mobilního majetku zvýšila o 21 %. Nárůst oběžných aktiv je způsoben nárůstem zásob, pohledávky a krátkodobé investice. Největší přírůstek přineslo zvýšení zásob hmotných zdrojů, jejichž výše se zvýšila o 28 %. Toto zvýšení nákladů na rezervy je spojeno s přechodem na používání high-tech materiálů. Od konce roku 2012 jsou specifická gravitacečinil více než 50 %.
V roce 2012 vzrostla výše pohledávek o cca 10 %, což svědčí o nárůstu tržeb za hotové výrobky.
Analýza zdrojů financování Sinar OJSC ukázala, že vlastní kapitál převažuje nad cizím, což organizaci charakterizuje jako finančně stabilní. V celém sledovaném období bylo zjištěno navýšení základního kapitálu z důvodu nárůstu nerozděleného zisku, takže v roce 2012 došlo k 32% nárůstu reinvestovaného nerozděleného zisku než v roce 2011. Řízení organizace při rozdělování čistého zisku za valná hromada akcionářů stanovilo výši dividend na akcii ve výši 0,008 rublů, což umožnilo nasměrovat většinu získaných zisků do rozvoje organizace.
Vypůjčené prostředky představují dlouhodobé a krátkodobé závazky, avšak podíl dlouhodobých zdrojů financování je nevýznamný a tvoří cca 1 % všech zdrojů.
Krátkodobé závazky představují závazky a ostatní závazky.
V roce 2012 byla tendence navyšovat cizí kapitál v důsledku vzniku jiných krátkodobých závazků.
Zvažte strukturu aktiv a pasiv organizace, prezentujte bilanci ve formě relativních ukazatelů (vertikální analýza). Výsledky vertikální analýzy rozvahy jsou uvedeny v tabulce 3.
Na základě údajů v tabulce č. 3 můžeme říci, že podíl dlouhodobého majetku klesá – ke konci roku 2012, ke konci roku 2010, činil 14,43 %. jejich podíl činil 15,5 %. V průběhu sledovaného období se změnila struktura majetku organizace: podíl oběžných aktiv na celkové hodnotě majetku se snížil o 1,85 procentního bodu. Proto ten podíl dlouhodobý majetek v celkové hodnotě nemovitosti navýšené o stejnou částku.
Obecně se rezervy ve struktuře aktiv pohybují na stejné úrovni, zatímco v roce 2012. jejich podíl vzrostl téměř o 2 %.
Při analýze změn ve struktuře pasiv organizace lze konstatovat, že podíl krátkodobých závazků vzrostl o 2,8 procentního bodu; zároveň se zvýšil i nerozdělený zisk o 9,59 procentního bodu, což svědčí o stabilitě podniku a absenci ztrát.
Tabulka 3 - Vertikální analýza rozvahy společnosti JSC "Sinar"
|
Název indikátoru |
Hodnota ukazatele, tisíce rublů |
Struktura, % |
|||||
|
dlouhodobý majetek |
|||||||
|
oběžná aktiva |
|||||||
|
Nerozdělené zisky |
|||||||
|
krátkodobé závazky |
Analýza likvidity
Analýza likvidity rozvahy spočívá v porovnání prostředků aktiva, seskupených podle stupně jejich likvidity a uspořádaných sestupně podle likvidity, se závazky závazku, seskupených podle jejich splatnosti a uspořádaných vzestupně podle splatnosti. .
Tabulka 4 ukazuje seskupení aktiv a pasiv podle stupně likvidity v letech 2010 - 2012.
A1 - hotovostní a krátkodobé. ploutev. přílohy
A2 - rychle realizovatelná aktiva
A3 – pomaluobrátkový majetek
A4 – těžko prodejná aktiva
P1 - nejnaléhavější závazky
P2 - krátkodobý majetek
P3 - dlouhodobý majetek
P4 - trvalé závazky nebo stabilní
Analýza likvidity ukázala, že Sinar OJSC má menší problémy s nejlikvidnějšími položkami rozvahy, tj. jeho schopnost včas a plně uhradit všechny své závazky a uvědomit si své oběžná aktiva, není dostatečně velký.
Rozvaha společnosti Sinar LLC není absolutně likvidní, protože srovnání nejlikvidnějších aktiv ukazuje, že v nejbližším časovém období k uvažovanému okamžiku se organizaci nedaří zlepšit svou solventnost. Navíc se během analyzovaného období zvýšil platební deficit nejlikvidnějších aktiv, aby pokryl nejnaléhavější závazky (korelace pro první skupinu). V posledních třech skupinách má organizace přebytek finančních prostředků, organizaci chybí pouze absolutně likvidní majetek.
Pro první skupinu. Na konci roku 2011 organizaci chybělo 173 849 tisíc rublů. nejlikvidnější aktiva na splácení krátkodobých závazků. Pokryly termínované závazky ze 17,6 %. Na konci roku 2012 ukazatele činily 127 144 tisíc rublů. a 23,6 %. To ukazuje na platební neschopnost organizace v době rozvahy. Nemá dostatek svých nejlikvidnějších aktiv, aby pokryla své nejnaléhavější závazky. Zároveň se však výrazně zvýšila úroveň solventnosti organizace.
U druhé skupiny nerovností v obou obdobích je splněna podmínka (A2>P2), která naznačuje, že rychle prodejná aktiva převyšují krátkodobé závazky a organizace může být v blízké budoucnosti solventní s přihlédnutím k včasnému vypořádání s věřitelé, kteří obdrží finanční prostředky z prodeje produktů na úvěr.
U třetí skupiny je podmínka (A3>P3) splněna v obou obdobích. Pomalu realizovatelná aktiva převyšují dlouhodobé závazky. To znamená, že v budoucnu při včasném příjmu hotovosti z prodeje a plateb může být organizace solventní po dobu rovnající se průměrné době trvání jednoho obratu pracovního kapitálu po rozvaze.
U čtvrté skupiny jsou v obou obdobích trvalé závazky větší než dlouhodobá aktiva, tzn. podmínky (A4<П4) соблюдается, что свидетельствует о наличии у организации собственных оборотных средств для финансирования текущей деятельности организации.
Analýza solventnosti
Hlubší posouzení solventnosti podniku se provádí pomocí ukazatelů likvidity, což jsou relativní hodnoty.
Absolutní ukazatel likvidity ukazuje, jakou část závazků může společnost okamžitě splatit. Absolutní ukazatel likvidity se vypočítá podle vzorce:
Poměr rychlé likvidity, neboli koeficient „kritického hodnocení“ ukazuje, jak likvidní aktiva podniku kryjí jeho krátkodobý dluh. Ukazatel rychlé likvidity je určen vzorcem
Ukazatel běžné likvidity ukazuje, zda má podnik dostatek finančních prostředků, které může v průběhu roku použít ke splacení svých krátkodobých závazků. To je hlavním ukazatelem platební schopnosti společnosti. Aktuální ukazatel likvidity je určen vzorcem:
Tabulka 5 - Poměry likvidity pro OAO Sinar
|
Ukazatele |
Změny 2011-2010 |
Změny 2012-2011 |
Změny 2012-2010 |
Doporučená hodnota |
||||
|
Absolutní ukazatel likvidity |
||||||||
|
Ukazatel kritické likvidity |
||||||||
|
Aktuální ukazatel likvidity (ukazatel krytí) |
||||||||
|
Ukazatel celkové likvidity |
||||||||
|
Stupeň platební schopnosti na krátkodobé závazky |
||||||||
|
Stupeň celkové solventnosti |
Analýza likvidity OAO Sinar ukazuje, že organizace je likvidní. Ve sledovaném období se ukazatele likvidity mírně snížily, přesto se tyto ukazatele pohybují na doporučené hodnotě.
Absolutní ukazatel likvidity se v roce 2012 oproti roku 2011 snížil na 13 %, tzn. organizace může splatit 13 % krátkodobých závazků na úkor hotovosti a cenných papírů organizace.
Kritický ukazatel likvidity ukazuje, že krátkodobé závazky jsou kryty téměř z 80 % prostřednictvím hotovosti, finančních investic a pohledávek.
Aktuální ukazatel likvidity za vykazované období se snížil o 0,17 bodu a na konci roku 2012 dosáhl 1,73 bodu. Organizace plně kryje krátkodobé závazky likvidními aktivy.
Analýza ziskovosti
Ukazatele ziskovosti měří ziskovost z různých pohledů.
Také charakteristiky ukazatelů rentability a postup jejich výpočtu jsou uvedeny v tabulce. č. 6
Tabulka č. 6- Systém ukazatelů rentability
|
Indikátor |
Algoritmus výpočtu |
Konvence |
Ekonomický výklad |
|
|
1. Návratnost aktiv |
R A k = P / Ak |
R A k - rentabilita aktiv, P - zisk před zdaněním (str. 2300); A k - průměrná hodnota aktiv (0,5 (řádek 1600 NG + 1600 KG) |
Charakterizuje návratnost každého rublu investovaného do aktiv podniku. Jde o zobecňující kvantitativní charakteristiku ziskovosti podniku |
|
|
R F - rentabilita dlouhodobého majetku; F - průměrná roční cena dlouhodobého majetku (0,5 (ř. 1130 NG + 1130 KG) f.1) |
Charakterizuje efektivitu využití fixních výrobních aktiv. Kvantitativně vyjadřuje výši zisku získaného z jednoho rublu investovaného do hlavního. |
|||
|
R E - rentabilita pracovního kapitálu; E - průměrné roční náklady na provozní kapitál (0,5 (str1200 NG + 1200 KG) |
Charakterizuje výši zisku získaného z jednoho rublu investovaného do provozního kapitálu |
|||
|
R (F+E) = R / (F + E) |
R (F + E) - rentabilita výrobních aktiv |
Charakterizuje výši zisku získaného z jednoho rublu zálohovaného do výrobních aktiv |
||
|
R SK \u003d R h / S K |
R SK návratnost vlastního kapitálu; P h - čistý zisk (str. 2400); C K - průměrná hodnota zdrojů vlastní prostředky(0,5 (str. 1300 KG) f.1) |
Charakterizuje výši čistého zisku získaného z jednoho rublu vlastních zdrojů zálohovaných do aktiv |
||
|
Ziskovost prodeje |
||||
|
1. Ziskovost prodeje |
RN - ziskovost tržeb; P N - zisk z prodeje (ř. 2200); N – tržby z prodeje (řádek 2110) |
Charakterizuje výši zisku z prodeje připadající na jeden rubl tržeb z prodeje |
||
|
RSN = P N / S N |
R SN - rentabilita výroby; S N - náklady na prodané zboží (řádek 2120) |
Charakterizuje výši zisku získaného za každý rubl nákladů v nákladech na prodané zboží |
||
|
R S - rentabilita celkových nákladů; S - celkové náklady (řádek 2120 + 1600 + 2220) |
Charakterizuje efektivitu celkových nákladů vynaložených na provozní činnost |
|||
|
P h – čistý zisk (str. 2400) |
Charakterizuje výši čistého zisku připadajícího na jeden rubl tržeb z prodeje |
Při výpočtu ukazatelů rentability lze využít různé ukazatele příjmů podniku: hrubý zisk, zisk z tržeb, zisk před zdaněním, čistý zisk (podle formuláře „Výkaz o výsledku hospodaření“).
Analýza rentability ekonomické činnosti na základě údajů účetních (finančních) výkazů je uvedena v tabulce. 7
stůl7 - Posouzení ziskovosti AAO Sinarovi.
|
Ukazatele |
Změny |
|||
|
Návratnost aktiv (kapitál) |
||||
|
1. Návratnost aktiv |
||||
|
2. Rentabilita dlouhodobého majetku |
||||
|
3. Návratnost pracovního kapitálu |
||||
|
4. Rentabilita výrobních aktiv |
||||
|
5. Rentabilita vlastního kapitálu |
||||
|
Ziskovost prodeje |
||||
|
1. Ziskovost prodeje |
||||
|
2. Rentabilita výroby (hlavní činnost) |
||||
|
3. Návratnost celkových nákladů |
||||
|
4. Rentabilita tržeb z hlediska čistého zisku |
Analýza ziskovosti činností OAO Sinar nám umožňuje dojít k závěru, že téměř všechny ukazatele poklesly. K největšímu poklesu došlo u ziskovosti stálých aktiv o cca 20 % oproti roku 2011, v důsledku nárůstu stálých aktiv o 15 872 tisíc rublů. Ziskovost výroby klesla 2krát a je 11%. Pokles ziskovosti je spojen s poklesem zisku, protože ve sledovaném období rostly náklady rychleji než výnosy. Jak bylo uvedeno dříve ve vykazovaném roce, vedení provedlo řadu činností zaměřených na rozvoj činností, což je odůvodňuje a pokles ziskovosti je dočasný.
Analýza relativních ukazatelů finanční stability společnost "Sinar" je uvedena v tabulce. č. 8.
Vysoká finanční závislost na vnějších zdrojích financování může vést ke ztrátě platební schopnosti organizace. Proto je hodnocení finanční stability důležitým úkolem finanční analýzy.
Celkovou úroveň finanční stability organizace charakterizují následující ukazatele vypočítané podle rozvahy:
Koeficient autonomie (Kavt.).
kde s. 1300, s. 1530, s. 1600 jsou odpovídající řádky rozvahy.
Ukazuje, jak velká část nemovitosti je financována z vlastních zdrojů. Může záviset na odvětví, ve kterém organizace působí ( Doporučená hodnota >0,5).
Ukazatel finanční stability (Kf.u.).
kde s. 1300, s. 1530, s. 1400, s. 1600 - odpovídající řádky rozvahy.
Ukazuje, jak velká část majetku je financována stabilními závazky ( Doporučená hodnota >0,8).
Koeficient finanční páky (K financial leverage).
kde s. 1400, s. 1500 s. 1530, s. 1300 jsou odpovídající řádky rozvahy.
Ukazuje, kolik rublů půjčené peníze byl přitahován za každý rubl vlastních prostředků ( Doporučená hodnota<1).
Poměr dluhu (index finančního napětí) (K dluhu).
kde s. 1400, s. 1500, s. 1530, s. 1700 - odpovídající řádky rozvahy.
Charakterizuje podíl vypůjčených prostředků na celkovém objemu zdrojů ( Doporučená hodnota<0,5).
Poměr flexibility vlastního kapitálu (Km).
kde s. 1300, s. 1530, s. 1400, s. 1100, s. 1300, s. 1530 jsou odpovídající řádky rozvahy.
Ukazuje, jak velká část vlastního kapitálu je v mobilní formě, tzn. investované do oběžných aktiv (Doporučená hodnota 0,2-0,5).
Index stálých aktiv (K index).
kde s. 1100, s. 1300, s. 1530 jsou odpovídající řádky rozvahy.
Ukazuje podíl imobilizovaných prostředků ve vlastních zdrojích (Doporučená hodnota< 1).
Koeficient zabezpečení oběžného majetku vlastními zdroji (Kob.obor.ak.).
kde s. 1300, s. 1530, s. 1400, s. 1100, s. 1200 jsou odpovídající řádky rozvahy.
Ukazuje, jaká část pracovního kapitálu je tvořena z vlastních zdrojů ( Doporučená hodnota >0,1).
(K ob.zap.).
kde s. 1300, s. 1530, s. 1400, s. 1100, s. 1210 jsou odpovídající řádky rozvahy.
Ukazuje dostatek vlastních prostředků na krytí zásob ( Doporučená hodnota je 0,6-0,8).
Výpočet těchto ukazatelů je uveden v tabulce 8
stůl8 - Hodnocení finanční stability OAO Sinar v letech 2010-2012. (na konci vykazovaného období)
|
Ukazatele |
Změny 2011-2010 |
Změny 2012-2011 |
Změny 2012-2010 |
|||||
|
Koeficient autonomie |
||||||||
|
Poměr finanční stability |
||||||||
|
Finanční pákový poměr |
||||||||
|
Poměr dluhu. |
||||||||
|
Poměr spravedlivé manévrovatelnosti |
||||||||
|
Index stálých aktiv |
||||||||
|
Koeficient zabezpečení oběžných aktiv vlastními zdroji. |
||||||||
|
Poměr krytí rezerv vlastními zdroji |
Výsledky analýzy finanční stability OAO Sinar ukázaly, že organizace je stabilní, nicméně v dynamice dochází k mírnému zhoršení situace. Za sledované období se tedy koeficient autonomie snížil o 0,04 bodu a dosáhl hodnoty 0,64. Pokles v roce 2012 byl způsoben výskytem ostatních krátkodobých závazků ve zdrojích financování.
Poměr finanční stability je ve skutečnosti roven poměru autonomie, což naznačuje, že vedení společnosti Sinar OJSC do své činnosti prakticky nezapojuje dlouhodobé vypůjčené zdroje financování.
Koeficient ovladatelnosti vlastního kapitálu přesahuje úroveň doporučené hodnoty, i když se snížil o 0,02 bodu. Vysoká hodnota koeficientu pozitivně charakterizuje finanční situaci organizace a zároveň naznačuje, že organizace je poměrně flexibilní při nakládání s vlastními prostředky.
Koeficient zabezpečení oběžných aktiv vlastními zdroji se snížil o 0,05 bodu, ale vyhovuje stanoveným normám. V roce 2012 byla hodnota koeficientu 0,58 bodu, což svědčí o tom, že organizace disponuje vlastními prostředky na financování běžné činnosti.
Předpovědní bilance
Prognózní účetní závěrky jsou sestavovány na základě soustavy plánovaných výpočtů všech ukazatelů výrobní a finanční činnosti a dále na základě dynamiky jednotlivých položek rozvahy a jejich poměrových ukazatelů. Prognózní rozvaha je forma finančního výkaznictví, která obsahuje informace o budoucím stavu podniku na konci prognózovaného období.
Vedení společnosti JSC „Sinar“ oznámilo následující klíčové strategické plány pro rozvoj organizace do roku 2014.
1. Vedení organizace plánuje rozšířit svou geografii. Za tímto účelem v letech 2013-2014 plánuje se otevření řady nových obchodů v regionu Novosibirsk a sousedních regionech.
2. Organizace plánuje zavést další automatický řezací komplex pro rozšíření sortimentu produktů a zvýšení objemu výroby.
Plány organizace naznačují, že realizace těchto aktivit povede ke zvýšení fixních nákladů, nicméně dle našeho názoru při takovémto rozvoji organizace tyto vícenáklady přinesou rychlý pozitivní efekt.
Na základě dat zpracujeme předpovědní zprávu o výsledcích hospodaření a předpovědní agregovanou rozvahu, které jsou uvedeny v tabulkách č. 9 a č. 10.
stůl9 - Předpovědní zpráva o finančních výsledcích.
|
Ukazatele |
Doba ohlášení |
předpovědní období |
Změnit (+;-) |
|
|
1. Tržby z prodeje ( S) |
||||
|
2. Variabilní náklady ( C var) |
||||
|
3. Mezní zisk ( P mar) |
||||
|
4. Fixní náklady ( C konst) |
||||
|
5. Zisk z prodeje ( P gs) |
||||
|
6. Saldo ostatních příjmů a výdajů |
||||
|
7. Provozní zisk ( P to) |
||||
|
8. Daně a povinné platby včetně bankovních úroků |
||||
|
9. Čistý zisk ( P n) |
stůl10 -Prognóza agregované rozvahy
|
Název indikátoru |
Vykazovaný rok |
Změnit (+;-) |
||
|
I. DLOUHODOBÝ AKTIVA Celkem za oddíl I |
||||
|
II. OBĚŽNÁ AKTIVA Zásoby, včetně: |
||||
|
DPH z nakoupeného majetku |
||||
|
Pohledávky, včetně: |
||||
|
Finanční investice |
||||
|
Hotovost a hotovostní ekvivalenty |
||||
|
Celkem za oddíl II |
||||
|
III. KAPITÁL A REZERVY Povolený kapitál |
||||
|
Přecenění dlouhodobého majetku |
||||
|
Dodatečný kapitál (bez přecenění) |
||||
|
Rezervní kapitál |
||||
|
Nerozdělený zisk (nekrytá ztráta) |
||||
|
Celkem za oddíl III |
||||
|
IV. DLOUHODOBÉ ZÁVAZKY Celkem za oddíl IV |
||||
|
V. KRÁTKODOBÉ ZÁVAZKY Vypůjčené prostředky |
||||
|
Splatné účty, včetně: |
||||
|
výnosy budoucích období |
||||
|
Dohadné položky pasiv |
||||
|
Jiné závazky |
||||
|
Sekce V celkem |
||||
ÚKOL 2
Počáteční údaje. MítNásledující informace jsou převzaty z rozvahy organizace:
Tabulka 1. Údaje o organizaci.
|
Indikátor |
||
|
Pohledávky |
||
|
Hotovost |
||
|
Dlouhodobý dluh |
||
|
Zásoby hotového zboží |
||
|
Zásoby surovin a materiálů |
||
|
Splatné účty |
||
|
Nedokončená výroba |
||
|
dlouhodobý majetek |
||
|
Další běžný majetek |
||
|
Povolený kapitál |
Požadované:
1. Sestavte rozvahu;
3. Vypočítejte aktuální finanční potřeby;
Tabulka ukazuje zůstatek.
|
Aktiva |
Pasivní |
|||
|
dlouhodobý majetek |
Povolený kapitál |
|||
|
Nedokončená výroba |
Dlouhodobý dluh |
|||
|
Zásoby surovin a materiálů |
Krátkodobý bankovní dluh |
|||
|
Zásoby hotového zboží |
Splatné účty |
|||
|
Pohledávky |
||||
|
Krátkodobé finanční investice |
||||
|
Hotovost |
||||
|
Další běžný majetek |
||||
|
ZŮSTATEK |
ZŮSTATEK |
Vlastní pracovní kapitál - rozdíl mezi oběžnými aktivy a krátkodobými závazky podniku.
SOS \u003d 3500 - 2200 \u003d 1300 tisíc rublů.
Převis oběžných aktiv nad krátkodobými závazky znamená dostupnost finančních zdrojů pro rozšíření činnosti podniku. Výrazný přebytek však ukazuje na neefektivní využívání zdrojů.
Běžná finanční potřeba (TFN) je rozdíl mezi oběžnými aktivy (bez hotovosti) a závazky.
TFP \u003d (3500 - 200) - 1200 \u003d 2100 tisíc rublů.
O finanční prostředky není nouze.
ÚKOL 3
Možnost 1:
30 % zákazníků provede platbu 10. den,
50 % - 40. den,
20 % - 70. den.
Tržby z prodeje podle možností jsou uvedeny v tabulce:
Přehled o neuhrazených zůstatcích pohledávek a pokladních dokladech vyhotovíme od ledna do června.
|
Výnosy z prodeje, tisíce rublů |
příjem DS |
zbytek DZ |
||||||||||||||
|
3 0 |
7 0 |
|||||||||||||||
|
1 10 |
16 0 |
|||||||||||||||
|
27 0 |
||||||||||||||||
|
CELKOVÝ |
1 200 |
1 00 |
Zkouška:
ÚKOL 4
Úkol a počáteční údaje. Na základě výchozích údajů uvedených v tabulce 4.1 spočítejte dobu trvání provozního, výrobního a finančního cyklu (POC, POC a PFC), jakož i obrat a ziskovost všech typů oběžných aktiv. Výsledky jsou uvedeny v tabulce 4.2 a vyvozují závěry.
Tabulka 4.1 - Výchozí údaje pro výpočet ukazatelů.
|
Ukazatele |
|||
|
materiálů |
|||
|
Hotové výrobky |
|||
|
Hotovost |
|||
|
Pohledávky |
|||
|
Splatné účty |
|||
|
Příjmy z prodeje produktů |
|||
|
Pořizovací cena |
Tabulka 4.2. Výpočet ukazatelů používaných při řízení oběžného majetku.
Vypočítejte návratnost oběžných aktiv:
Podobné dokumenty
práce, přidáno 19.11.2015
Rozpočtování jako základ organizace financí podniku, jeho vlastnosti, úkoly, hlavní funkce, výhody a nevýhody. Cíle a zásady rozpočtového plánování. Metodika a analýza fází rozpočtového procesu. Kontrola plnění rozpočtu.
test, přidáno 14.02.2011
Pojem, podstata a druhy rozpočtu, jeho úkoly a funkce. Vlastnosti rozpočtového procesu v průmyslu. Technologie sestavování konsolidovaného rozpočtu průmyslového podniku. Kontrolní systém pro tvorbu a použití konsolidovaného rozpočtu organizace.
semestrální práce, přidáno 4.1.2013
Podstata a principy rozpočtování, fáze nastavení tohoto systému v organizaci. Schválení konsolidovaného rozpočtu obchodní organizace. Směrnice rozpočtování výrobní činnosti. Základní přístupy k tvorbě rozpočtových systémů.
semestrální práce, přidáno 26.03.2011
Studium cílů, záměrů a metod finančního plánování. Charakteristika druhů a forem rozpočtu organizací. Analýza konceptu finanční stability podniku. Automatizace finančního plánování a rozpočtování. Požadavky na počítačové programy.
abstrakt, přidáno 12.10.2013
Základy rozpočtování a jeho místo v systému finančního řízení podniku. Analýza řádu a metodiky procesu tvorby rozpočtu, hlavní souvislosti. Finanční pobídky a informační technologie při realizaci rozpočtového procesu.
práce, přidáno 24.11.2010
Cíle a cíle rozpočtování, rysy realizace tohoto procesu. Sestavení provozních a finančních rozpočtů. Výchozí podklady pro plánování rozpočtů podniku, jejich příprava. Sledování plnění rozpočtu organizace a analýza odchylek.
test, přidáno 25.06.2011
Studium podstaty, cílů a cílů rozpočtování, což je proces sestavování a provádění rozpočtu - dokumentu obsahujícího pokyny pro tvorbu, rozdělování a vynakládání omezených zdrojů organizace. Kontrola rozpočtu.
semestrální práce, přidáno 6.4.2010
Potřeba a obsah finančního plánování a rozpočtování: proces tvorby finančního plánu a rozpočtu, vlastnosti organizace. Problematika rozpočtování korporací v Republice Kazachstán, trendy a vyhlídky na zlepšení.
semestrální práce, přidáno 23.04.2011
Pojem rozpočtování, jeho cíle a role, hlavní funkce. Typy plánování rozpočtu. Etapy rozpočtového procesu podniku. Kontrola plnění rozpočtu a analýza rozptylu. Míra ekonomického růstu a míra samofinancování akciové společnosti.
Mnoho ruských společností ví z první ruky, co je rozpočtování. Když však dojde na kontrolu a analýzu rozpočtu, většina firem stojí před mnoha otázkami: jak kontrolovat, kdo by to měl dělat, jak vyhodnocovat vzniklé odchylky.
Koncepce rozpočtové kontroly je založena na dvou pojmech: plán a skutečnost. Účelem sledování a analýzy plnění plánovaných rozpočtových ukazatelů je řízení odchylek, které ovlivňují finanční výsledky. V procesu kontroly rozpočtový kontrolor v prvé řadě shromažďuje, zpracovává a analyzuje informace o skutečných výsledcích finančních a ekonomických činností. Za druhé, identifikuje odchylky od plánovaných hodnot a analyzuje jejich příčiny. Za třetí, činí manažerská rozhodnutí o úpravě plánů a rozpočtů v přípustných případech.
Pro provádění těchto funkcí je důležité zavést účinný kontrolní systém.
Osvědčené metody
Společnost může implementovat mnoho různých metod kontroly rozpočtu. Mnohé z nich jsou vysoce specializované a poměrně složité (například metoda získané hodnoty pro hodnocení plnění rozpočtu projektu). Zaměříme se na dvě běžné metody:
- kontrola rozpočtů pro odchylky;
- operativní kontrola plateb (kontrola pokladny).
Rozpočet společnosti je finanční plán akcí k dosažení úrovně ziskovosti. Základem kontrolního systému by proto měla být kontrola nákladů. Pro jeho realizaci se používá výpočet odchylek, při kterých:
- identifikovat odchylky na základě údajů z manažerského účetnictví (pokud je zajištěna jednotnost plánovaných a skutečných údajů);
- vyhodnotit odchylky z hlediska dopadu na plánovaný výsledek;
- určit povahu odchylek (například pravidelných nebo náhodných) a jejich příčiny, které mohou být jak vnitřní, tak související s nepředvídanými změnami vnějších podmínek;
- připravovat doporučení a případná manažerská rozhodnutí na základě analýzy odchylek.
Tyto funkce zpravidla plní finanční a ekonomické služby: plánovací a ekonomické oddělení nebo oddělení rozpočtového plánování (v závislosti na organizační struktuře podniku).
Pro identifikaci odchylek porovnávají specialisté finanční a ekonomické služby skutečná a plánovaná data položku po položce. A k posouzení vlivu odchylek na plánovaný výsledek využívají výpočet měrné hmotnosti jednotlivých článků. Příklad (viz tabulka) ukazuje výpočet odchylek skutečných hodnot od plánovaných: pro příjmové položky (tržby za zboží) se používá vzorec "skutečnost" - "plán", pro výdajové položky vzorec "plán" - "fakt".
Vidíme, že společnost získala o 50 000 rublů nižší zisk, než bylo plánováno. Chcete-li určit vliv položek příjmů a výdajů na tuto odchylku, musíte vypočítat specifickou váhu pomocí vzorce:
(„rozptyl položky“ / „rozptyl zisku“) x 100 %
Ve sloupci „Odchylka“ jsme obdrželi údaje, které naznačují, že skutečný získaný zisk je o 25 procent nižší, než bylo plánováno. To je zase 60 procent kvůli skutečnosti (sloupec "Share"), která zvýšila fixní náklady. A tedy o 40 procent – tím, že se tržby snížily.
Na základě těchto výpočtů zpracuje specialista na finanční a ekonomický servis analytickou zprávu o doporučeních pro nápravu současného stavu v příštím účetním období. Například podle těchto výpočtů musí podnik zvýšit tržby o 20 000 rublů a snížit výdaje v položce „Zabezpečení“ o 10 000 rublů a v položce „Plat“ - o 30 000 rublů. Současně má společnost rezervu 10 000 rublů na dodatečné náklady na pronájem.
Kontrola odchylky je ze své podstaty „kontrola s následným zaplacením“. Není schopen zabránit jediné finanční a ekonomické aktivitě, která vede k nepříznivé změně. Je však efektivní během dlouhých rozpočtových období, pokud se provádí pravidelně. To znamená, že kontrolou odchylek, které se vyskytují v měsíčních rozpočtech, můžete zvládnout učinit rozhodnutí vedení a sladit ukazatele pro daný rok. Například po výsledcích za devět měsíců společnost obdrží údaje o překročení hotovosti v položkách „Spotřební materiál“ a „Reklama“. V souladu s tím je nutné provést úpravy rozpočtu na 4. čtvrtletí: snížit výdaje na příslušné položky stanovením přísných limitů nebo kontrolou plnění rozpočtu pokladny. Ve výsledku to odstraní výsledný přebytek.
Vyhodnocení odchylek a analýza
Před analýzou rozptylů položek rozpočtu nebo ukazatelů je nutné určit, které rozptyly jsou primárně důležité. Například není potřeba, aby společnost analyzovala odchylku takového ukazatele, jako je směnný kurz - jedná se o vnější prostředí, které není řízeno podnikem. A naopak lze kontrolovat ukazatele „výrobní náklady“ nebo „náklady na prodej“. K tomu stačí určit strukturu nákladů. Dalším krokem je stanovení meze tolerance. Zpravidla se stanoví jako procento z plánované hodnoty. Velikost těchto odchylek může dosahovat 10 procent, ale v průměru se pohybuje na úrovni tří až pěti procent. Definice limitu je spíše subjektivní hodnocení. Společnosti se zpravidla řídí specifickou váhou tohoto článku. Pokud je podíl článku „Plat“ 30 procent všech nákladů, pak bude plánování přesnější a toleranční limit bude 0,5-1 procenta. Při plánování například kancelářských výdajů, které jsou 0,05-0,1 procenta z celkových nákladů, lze limit odchylky nastavit na 5-10 procent.
Kontrolu plnění rozpočtů a analýzy obvykle provádějí plánovací a ekonomické služby. K analýze plnění rozpočtu se používají takové typy analýz, jako je hodnocení, faktorová analýza, analýza „plán-skutečnost“ a další.
Žebříček se používá v případě, kdy je potřeba provést srovnávací analýzu funkčních odpovědných středisek, obchodních jednotek, poboček apod. podle rozpočtových položek. Zároveň jsou identifikovány nejziskovější a/nebo nejvíce nerentabilní divize nebo činnosti. Pořadí se například efektivně používá při porovnávání prodejních rozpočtů napříč pobočkami.
Faktorová analýza je určena k identifikaci faktorů, které ovlivnily změnu hodnot analyzovaných položek rozpočtu nebo ukazatelů. Pomocí tohoto typu analýzy můžete například určit vliv každé z poboček na celkovou výši tržeb za zboží a služby. Podstatou faktorové analýzy je zjistit příčinu odchylek indikátorů a vypracovat doporučení pro jejich odstranění. Výše jsme zvažovali příklad identifikace odchylek od plánovaného výsledku. Byl stanoven podíl každé položky na celkové změně finančního výsledku. Proto jsme provedli faktorovou analýzu.
Plán faktickou analýzu lze provést jak pro všechny hlavní, tak pro jednotlivé provozní rozpočty. Jeho hlavním cílem je identifikovat příčiny odchylek, a to, které z ukazatelů, položek rozpočtu, podmínek scénáře ovlivnily plnění rozpočtu podniku.
Výše uvedené metody jsou jednoduché a účinné při posuzování odchylek, proto je používá většina ruských firem.
Kontrola pokladny
Nezbytnou součástí kontrolního systému je kontrola plnění pokladního rozpočtu. Tedy kontrola příjmu a výdeje finančních prostředků, které jsou plánovány v rozpočtu cash flow.
Operativní kontrolu rozpočtu peněžních toků zpravidla provádí rozpočtový kontrolor. Ten podle schválených limitů finančních prostředků stanoví rozpočtové položky pro financování nadplánovaných výdajů. Finanční kontrolor vyhodnocuje každou příchozí žádost o zúčtování a zjišťuje, zda překračuje limit pro příslušnou rozpočtovou položku. Překročení limitů v rozpočtovém období lze povolit pouze na zvláštní příkaz pověřené úřední osoby. Obvykle je to finanční nebo generální ředitel. Ale pokud jde o přerozdělování výdajů mezi různé rozpočtové položky, jsou tyto pravomoci zpravidla přiděleny samotným finančním kontrolorům.
Treasury control je velmi často využíván u holdingů, kde správcovská společnost spravuje prostředky poboček. Pobočky samy platbu pouze iniciují a finanční oddělení mateřské společnosti její výši porovnává s údaji obsaženými v rozpočtu. A poté učiní rozhodnutí o platbě.
Příklad
Pobočky stejné společnosti na těžbu zlata, které se nacházejí v různých regionech, nespravují finanční prostředky, s výjimkou vyplácení mezd zaměstnancům. Všechny ostatní výdaje hradí mateřská společnost se sídlem v Moskvě. Stávající systém pokladní kontroly řídí všechny operace peněžních toků. Zároveň má ale dostatečnou flexibilitu a umožňuje v případě potřeby přerozdělovat peněžní toky mezi různá odvětví nebo rozpočtové položky výdajů. Systém umožňuje zvýšit efektivitu využívání finančních prostředků společnosti. Když například některá z poboček potřebuje zaplatit neplánované opravy zařízení, společnost nemusí získávat další úvěry.
Je však třeba poznamenat, že tato technika není vždy účinná. Typickou chybou tohoto typu kontroly je rigidní stanovení limitů pro všechny položky a nevyrovnaný systém úprav rozpočtu. V takových případech podnik postrádá flexibilitu a není schopen rychle reagovat na změny. Firmy by s tím měly počítat.
Příklad
Rozpočet jednoho hutního závodu tak přísně reguloval náklady na odepisování technologických materiálů pro výrobu. Nákup tohoto materiálu byl kalkulován na základě plánované hodnoty odpisu. Pak se změnila technologie výroby. V tomto ohledu bylo nutné zvýšit spotřebu a pořídit dražší technologické materiály. Objem výroby přitom musel zůstat na stejné úrovni. Částka uvedená v žádosti o nákup materiálu byla výrazně vyšší než stanovená. Finanční kontrolor, vedený plánovanými údaji, ji proto snížil. Ostatně úprava pořizovacích nákladů byla povolena pouze v případě zvýšení objemu výroby. V důsledku toho to vedlo k poklesu objemů výroby v následujícím vykazovaném období.
Podstatou faktorové analýzy je stanovení celkové odchylky a identifikace a vyhodnocení jednotlivých faktorů celkové odchylky. Faktorová analýza je chápána jako metoda komplexního a systematického studia a měření vlivu faktorů na hodnotu efektivního ukazatele.
Úkoly faktorové analýzy jsou:
výběr faktorů;
klasifikace a systematizace faktorů;
stanovení vztahu mezi faktory a výkonnostními ukazateli;
modelování spojení mezi nimi;
výpočet vlivu faktorů a posouzení role každého z nich;
výpočet rezervy.
Důležitým obecným ukazatelem výrobních nákladů výrobků jsou náklady na rubl obchodovatelných výrobků, což je výhodné v tom, že za prvé je velmi univerzální: lze je vypočítat v jakémkoli odvětví a za druhé jasně ukazuje přímý vztah mezi náklady a zisk. Je určena poměrem celkových nákladů na výrobu a prodej výrobků k nákladům na vyrobené výrobky v běžných cenách.
Vliv faktorů prvního řádu na změnu úrovně jednotkových nákladů výroby je studován pomocí faktoriálního modelu:
C \u003d Z post / VVP + ultrazvuková změna,
kde Z příspěvek - fixní náklady;
VVP - objem výkonu;
UZ rem - měrné variabilní náklady na jednotku výkonu.
Pro přehlednost takové analýzy se používá analytická tabulka, která uvádí ukazatele nutné pro výpočet nákladů na jednotku produkce.
20. Analýza efektivnosti rozpočtové činnosti.
21.Vertikální faktorová analýza rozpočtu.
Vertikální faktorová analýza se provádí na základě konsolidovaného výkazu finančních výsledků. Údaje z výsledovky podle produktů se zde používají pouze podle potřeby. Důvodem je metodika komplexní analýzy plnění konsolidovaného rozpočtu.
Vertikální (resp. strukturální) analýza se provádí za účelem zjištění podílu jednotlivých položek výkazu, např. salda, na celkovém výsledném ukazateli a následně porovnání výsledku s údaji z předchozího období. Horizontální a vertikální analýza se vzájemně doplňují a lze je použít současně při sestavování analytických tabulek.
22. Analýza faktorů ovlivňujících plnění rozpočtu.
Velikost rozpočtu by měla být zvažována z hlediska prodejních cílů pro produkt nebo službu a také s ohledem na celkovou marketingovou strategii společnosti. V případě, že si vedení společnosti definuje globální marketingové cíle pro sebe, ale vyčlení na jejich realizaci málo peněz, pak s největší pravděpodobností svých cílů nedosáhne. V podmínkách zachování značky s malou konkurencí na trhu by tedy nebylo racionální plánovat významný rozpočet.
V současné době jsou v marketingové literatuře nejdůležitější následující faktory, které je třeba vzít v úvahu:
1) objem a velikost trhu;
2) fáze životního cyklu produktu;
3) diferenciace produktů;
4) ziskové rozpětí a objem prodeje;
5) náklady konkurentů;
6) finanční zdroje.
| Počet stažení: 356
Anotace:
Každá společnost usiluje o to, aby finanční plnění jejích činností odpovídalo plánovaným parametrům. K identifikaci odchylek, jejich významu a příčin se používá plán-faktická analýza (PFA), o které bude v článku pojednáno.
JEL klasifikace:
Středisko finanční odpovědnosti (FRC) je „strukturální jednotka (nebo skupina jednotek) odpovědná v souladu se schváleným motivačním schématem za určité finanční a ekonomické ukazatele stanovené v rozpočtu CFR, například nákladové středisko, příjmové středisko, nákladové středisko, investiční střed“.
Provedením plánově faktické analýzy (PFA) pro centra finanční odpovědnosti je zdůvodněno hodnocení výsledků činnosti samotných CFD z hlediska naplňování plánovaných ukazatelů a zlepšování kvality poskytovaných informací. Sleduje také stav a změny klíčových finančních ukazatelů za podnik jako celek.
Cíle a cíle plánově faktické analýzy
Plán faktická analýza je periodické porovnávání ukazatelů plánovaných v rozpočtu (zpracované a schválené prognózy na rozpočtové období) se skutečnými ukazateli (údaje ze zpráv o plnění rozpočtu za minulá období), hodnocení a analýza zjištěných odchylek (v absolutních nebo relativních hodnotách). podmínky). Zároveň je důležité analyzovat zjištěné odchylky podle úrovní významnosti.
Hlavním účelem PFA je tedy podle našeho názoru identifikovat faktory, které ovlivnily odchylku skutečných hodnot od plánovaných ukazatelů. A na základě cíle řeší PFA následující úkoly:
- rozumné hodnocení výsledků činnosti Centrálního federálního okruhu pro realizaci plánovaných ukazatelů;
– tvorba návrhů na jejich úpravu;
– zkvalitňování analytických materiálů k analýze odchylek skutečných hodnot od plánovaných ukazatelů;
– identifikace trendů těchto odchylek.
Proces PFA má tedy následující kroky:
– sběr, zpracování a analýza skutečně přijatých údajů;
- identifikace odchylek skutečných ukazatelů od plánovaných, jakož i důvodů těchto odchylek;
- řazení odchylek podle stupně významnosti;
– rozhodování o případné úpravě rozpočtů v přijatelných mezích.
Plánované ukazatele, hodnocení odchylek
Na konci každého rozpočtového období by měla být provedena plánově-faktická analýza a její výsledky by měly být zohledněny v nadcházejícím období. V tomto ohledu bude objektivní jej držet na základě výsledků čtvrtletí a roku na akruální bázi. V tomto případě by PFA měla obsahovat:
– analýza plnění plánovaných ukazatelů sledovaného období;
– analýza dynamiky skutečných hodnot ukazatelů vykazovaného období ve srovnání se skutečnými hodnotami ukazatelů období předcházejícího vykazovanému období.
Dle našeho názoru je vhodné, aby PFA obsahovala analýzu plnění následujících typů plánovaných indikátorů:
1) plánované a kontrolní ukazatele, například celková výše příjmů a výdajů společnosti, investiční program;
2) výdaje běžného období;
3) výnosy a náklady hlavní činnosti;
4) výnosy a náklady ostatních činností;
5) ostatní příjmy a výdaje.
Zde je také důležité, aby PFA prováděla centra finanční odpovědnosti pro dohlížené divize na základě přidělených limitů pro protistrany. To vám umožní kontrolovat výdaje na konkrétní nákladovou položku v rámci přiděleného limitu.
Plánově faktická analýza plnění přidělených limitů Centrálním federálním okruhem by měla odhalit hlavní faktory, které způsobily odchylku skutečných hodnot od plánovaných ukazatelů.
Proto je vhodné provádět jej na základě kritérií pro významnost odchylek. Úrovně významnosti odchylek fixují odstupňování míry překročení stanovených limitů pro položky příjmů a výdajů Centrálního federálního okruhu i pro celkovou výši výdajů společnosti, což je plánovaný a kontrolní ukazatel. . Úrovně významnosti odchylek mohou být 2 typů:
– „nevýznamné“ – porušení je bezvýznamné a nevyžaduje analýzu;
- "podstatné", "závažné" a "hrubé" - porušení vyžadují analýzu.
Zároveň je míra významnosti odchylek položek příjmů a výdajů pro každý CFD vypočítána v poměru k podílu nákladů každého CFD na celkových nákladech společnosti. A hranice odchylky skutečné hodnoty od plánovaného ukazatele vychází z podílu konkrétní rozpočtové položky v procentech ze všech nákladů společnosti. Pokud je jedna nebo druhá nákladová položka spravována několika CFD, pak by úroveň významnosti odchylek měla být rozdělena mezi CFD v závislosti na podílu dohlížených nákladových limitů na celkových výdajích.
K získání spolehlivých informací o změně skutečných ukazatelů oproti plánovaným podle našeho názoru stačí vyhodnotit odchylky s přihlédnutím k absolutním a relativním ukazatelům.
Výsledky plánově faktické analýzy
Podle našeho názoru je důležité, aby CFR v rámci analýzy plnění plánovaných indikátorů podle úrovní významnosti odchylek uváděl důvody odchylek skutečných hodnot od plánovaných ukazatelů s uvedením faktorů která tuto odchylku způsobila. Za tímto účelem by pro každou odchylku, která vyžaduje komentář v souladu s úrovní významnosti, měly být určeny příčiny, které ji způsobily, s přihlédnutím ke změnám ve faktoru objemu (počet spotřebovaných zdrojů, počet personálu, počet opravených zařízení, atd.) a změny nákladového faktoru (průměrná mzda, cena materiálu a služeb, sazba daně, náklady na interní služby).
Po dokončení všech fází provádění PFA je podle našeho názoru na místě zamyslet se nad formou prezentace obdržených informací vedení společnosti. Podle našeho názoru lze informace o výsledcích plánově-skutečné analýzy prezentovat ve formě vysvětlivky k vypracovanému vzorku s připojenými analytickými tabulkami včetně komentáře k příčinám zjištěných odchylek za sledované období.
Struktura vysvětlivky může obsahovat tyto prvky:
1) odchylky skutečných hodnot ukazatelů od plánovaných a hlavní komplexní důvody, které je způsobily, včetně opatření ke snížení nákladů;
2) změna metodiky plánování a účetnictví.
Analytické tabulky by měly obsahovat informace následující povahy: plán za účetní období, skutečnost za účetní období, skutečnost za období předcházející účetnímu období.
Současně by všechny informace, které se tvoří na základě analýzy plnění limitů přidělených CFR na rozpočtové položky příjmů a výdajů protistranami, měly být předloženy vedení v následujících časových rámcích:
- PFA pro plnění ročních rozpočtových ukazatelů - v období každoročně stanoveném předepsaným způsobem;
– PFA za plnění čtvrtletních ukazatelů – před stanoveným datem měsíce následujícího po vykazovaném čtvrtletí.
Závěr
Závěrem lze říci, že plánově faktická analýza je pro podnik nezbytná, neboť ovlivňuje jeho další vývoj, protože porovnání plánovaných a skutečných hodnot umožňuje posoudit pravděpodobné odchylky v budoucnu.
Dle našeho názoru PFA umožňuje nejen zaměřit se na ukazatele, které mají významné odchylky plánu od skutečnosti, ale také identifikovat příčiny těchto odchylek. A použití úrovní významnosti odchylek při analýze plnění plánovaných a kontrolních ukazatelů a rozpočtů v kontextu Centrálního federálního okruhu umožňuje:
– identifikovat všechny významné odchylky;
- snížit počet významných odchylek v plnění rozpočtů v celé společnosti;
- výrazně snížit počet hrubých odchylek v plnění rozpočtů Centrálního federálního okruhu.
Sběr a zpracování informací o plnění rozpočtových cílů středisky finanční odpovědnosti zároveň umožňuje sledovat jejich aktuální činnost s přihlédnutím k přiděleným limitům obecně.
společností. To zase umožňuje analyzovat a kontrolovat, vyžadující prioritní pozornost k problematickým oblastem činnosti společnosti, a také vyhodnocovat výkonnost každého CFD pro plnění jeho rozpočtových cílů.
Základem pro provádění PFA může být podle našeho názoru vývoj a implementace metodiky provádění plánově-skutečné analýzy ve společnosti, která bude upravovat postup a požadavky na provádění PFA a také formu její prezentace.
Efektivní rozpočtový systém tedy podle našeho názoru zahrnuje nejen stanovení plánovaných cílů pro Centrální federální okruh, ale také včasnou kontrolu a analýzu plnění rozpočtu s cílem činit efektivní manažerská rozhodnutí prostřednictvím analýzy plánů a faktů.
Vydejte svou monografii v dobré kvalitě za pouhých 15 tr!
Základní cena zahrnuje korekturu, ISBN, DOI, UDC, LBC, legální kopie, nahrání do RSCI, 10 autorských kopií s doručením po celém Rusku.
Moskva + 7 495 648 6241
Zdroje:
1. Karpov A. 100% praktické rozpočtování. Kniha 2. Předpisy rozpočtové soustavy. - M.: Výsledek a kvalita, 2008 - 472 s.
2. Laboratoře základní skupiny. Knihovna. Glosář. Analýza plán-skutečnost. [Elektronický zdroj]. – Režim přístupu: http://www/basegroup.ru/glossary/definitions/plan_fact/.