มอสโก

สถาบันการเงินและกฎหมาย

สาขา Kaliningrad

งานหลักสูตร

ในสาขาวิชา "การบัญชีการจัดการบัญชี"

ในหัวข้อ: การวิเคราะห์การดำเนินการตามงบประมาณ การวิเคราะห์ปัจจัยที่มีอิทธิพลต่อการดำเนินการตามงบประมาณ

ดำเนินการ: นักเรียน SAFONOVA YU.A

กลุ่มบูธ 2920

ตรวจสอบแล้ว: Golodnova OV

kaliningrad

บทนำ

วันนี้การจัดการที่มีประสิทธิภาพขึ้นอยู่กับระบบการวางแผนระบบและการควบคุมการดำเนินการตามงบประมาณที่พัฒนาแล้ว เครื่องมือควบคุมหลักคือการระบุการเบี่ยงเบนของตัวบ่งชี้ที่ประสบความสำเร็จจริงจากการวางแผน

ในการวิเคราะห์การดำเนินการของงบประมาณและระบุการเบี่ยงเบนของกิจกรรมจริงจากที่วางแผนไว้ระบบงบประมาณเต็มรูปแบบนั้นไม่เพียง แต่วางแผนไว้ แต่ยังรวมถึงข้อมูลจริง (การรายงาน)

งบประมาณสามารถควบคุมรายสัปดาห์รายเดือนหรือรายไตรมาส - ตามความเหมาะสมในสถานการณ์ที่เฉพาะเจาะจง

สำหรับประสิทธิภาพของการกระทำจำเป็นต้องสร้างวิธีการที่เหมาะสมในการติดตามและตรวจสอบความสามารถของพนักงานขององค์กรในการวิเคราะห์รายได้และการควบคุมต้นทุนทันเวลาซึ่งจะช่วยให้คุณสามารถกรอกแบบฟอร์มงบประมาณได้อย่างถูกต้องด้วย ความถี่.

การควบคุมงบประมาณเป็นกระบวนการของการเปรียบเทียบผลลัพธ์ที่แท้จริงกับงบประมาณการวิเคราะห์การเบี่ยงเบนและแนะนำการปรับเปลี่ยนงบประมาณของช่วงเวลาต่อไปนี้

ในทางทฤษฎีหลังจากการประสานงานครั้งสุดท้ายของงบประมาณรายได้งบประมาณจะต้องได้รับและไม่เกินค่าใช้จ่ายงบประมาณ

แน่นอนเป้าหมายนี้ค่อนข้างเหมาะกว่าจริงเนื่องจากสถานการณ์ภายในและภายนอกอาจเปลี่ยนแปลงได้ซึ่งมีอิทธิพลบางอย่างเกี่ยวกับงบประมาณ: บวกหรือลบ ดังนั้นในทางปฏิบัติงบประมาณอาจมีการแก้ไขอย่างต่อเนื่องพวกเขาอาจได้รับการแก้ไขในการประชุมคณะกรรมการงบประมาณ อย่างไรก็ตามควรมุ่งมั่นที่จะบรรลุเป้าหมายมิฉะนั้นมันจะไม่สมเหตุสมผลที่จะเริ่มการจัดทำงบประมาณ

เพื่อให้ง่ายต่อการติดตามงบประมาณคุณต้องติดตั้งวิธีการควบคุม:

สามารถใช้งานได้ง่าย;

ปกติ;

ถาวรในระดับต่ำสุดของการจัดการ

วิธีการที่ใช้งานได้ง่ายชี้ให้เห็นว่าการควบคุมปัจจุบันของรายได้ค่าใช้จ่ายกำไรกระแสเงินสดสถานะของสินทรัพย์และหนี้สินของ บริษัท เป็นเรื่องง่ายและรวดเร็วและไม่ยากและใช้เวลามาก นอกจากนี้ยังเป็นสิ่งสำคัญที่ข้อมูลสามารถเข้าถึงได้ง่ายตลอดเวลาเมื่อต้องการ

ความสม่ำเสมอคือการปฏิบัติตามข้อกำหนดของการก่อตัวและการจัดทำสิ่งอำนวยความสะดวกการรายงานการจัดการที่จัดตั้งขึ้นที่องค์กร

การควบคุมงบประมาณที่มีประสิทธิภาพมักจะถือว่าขั้นตอนเริ่มต้นที่ระดับต่ำสุดของการจัดการของ บริษัท - I.e. โดยตรงที่รายได้ที่ได้รับและต้นทุนที่เกิดขึ้น

การวิเคราะห์การดำเนินการตามงบประมาณ

วัตถุประสงค์หลักของการวิเคราะห์การดำเนินการตามงบประมาณคือการขอรับตัวบ่งชี้ลำดับความสำคัญที่ให้ภาพวัตถุประสงค์ของสภาวะทางการเงินขององค์กร

สำหรับวิธีนี้วิธีการวิเคราะห์ต่อไปนี้ได้รับการพัฒนา:

แนวนอน;

แนวตั้ง;

เปรียบเทียบ;

ปัจจัย

ระยะขอบ;

วิธีการของสัมประสิทธิ์ทางการเงิน

การวิเคราะห์แนวนอน (หรือชั่วคราว) เกี่ยวข้องกับการเปรียบเทียบตัวบ่งชี้การรายงานที่มีพารามิเตอร์ที่คล้ายกันของช่วงเวลาก่อนหน้า การเปรียบเทียบบทความการรายงานอย่างง่าย ๆ เกี่ยวกับหลักการของ "ความจริงแผน" และการศึกษาสาเหตุของการเปลี่ยนแปลงที่คมชัดของพวกเขารวมถึงการวิเคราะห์การเปลี่ยนแปลงในบทความหนึ่งรายงานเมื่อเทียบกับการแกว่งของผู้อื่น

การวิเคราะห์แนวตั้ง (หรือโครงสร้าง) ดำเนินการเพื่อกำหนดแรงโน้มถ่วงที่เฉพาะเจาะจงของบทความการรายงานแต่ละรายการเช่นสมดุลในตัวบ่งชี้สุดท้ายทั้งหมดและการเปรียบเทียบผลลัพธ์ที่ตามมาที่ตามมาด้วยข้อมูลของช่วงเวลาสุดท้าย การวิเคราะห์แนวนอนและแนวตั้งเสริมซึ่งกันและกันและเมื่อวาดตารางการวิเคราะห์สามารถใช้งานพร้อมกันได้

การวิเคราะห์เปรียบเทียบ (หรือเชิงพื้นที่) ดำเนินการบนพื้นฐานของตัวบ่งชี้ของ บริษัท ดังกล่าว (มีคู่แข่งในใจหรือ บริษัท ที่มีรูปแบบธุรกิจที่คล้ายคลึงกัน)

การวิเคราะห์ปัจจัยเกี่ยวข้องกับการศึกษาอิทธิพลของปัจจัยส่วนบุคคล (เหตุผล) สำหรับตัวบ่งชี้ที่มีประสิทธิภาพ

วิธีการของสัมประสิทธิ์ทางการเงินคือการคำนวณความสัมพันธ์ของข้อมูลการรายงานความสัมพันธ์ระหว่างตัวบ่งชี้และการตีความ

หลักการวิเคราะห์:

การวิเคราะห์แนวนอน (Plan-Fact)

การวิเคราะห์โรงงานดำเนินการสำหรับงบประมาณพื้นฐานทั้งหมดและหากจำเป็นการศึกษาสาเหตุของการเบี่ยงเบน - สำหรับการดำเนินงานและงบประมาณการทำงานของแต่ละบุคคล นอกจากนี้ยังสามารถจัดขึ้นสำหรับ บริษัท โดยรวมและสำหรับบางพื้นที่ของกิจกรรม (เพื่อระบุค่าใช้จ่ายที่การเบี่ยงเบนเชิงลบหรือบวกเกิดขึ้น) ไม่ว่าในกรณีใด ๆ ตัวเลือกของการวิเคราะห์นี้เป็นกรณีภายในขององค์กรมีเหตุผลจากเป้าหมายการจัดการและงานงบประมาณของเขา

หนึ่งในข้อกำหนดพื้นฐานของระบบจัดทำงบประมาณควรสังเกต - งบประมาณและข้อมูลจริงควรส่งในรูปแบบเดียวมิฉะนั้นการเปรียบเทียบของพวกเขาจะไม่ถูกต้อง

การเบี่ยงเบนที่ระบุระหว่างข้อมูลเหล่านี้สำหรับช่วงเวลาที่มักจะทำหน้าที่เป็นพื้นฐานสำหรับการประเมินแต่ละศูนย์กลางความรับผิดชอบทางการเงินหรือพื้นที่ทำงาน (อุปทานการผลิตการขายโลจิสติกส์การเงินบุคลากร ฯลฯ ) และการยอมรับการตัดสินใจด้านกฎระเบียบ

Guided โดยหลักการของการจัดการออกเดินทางผู้จัดการมุ่งเน้นเฉพาะการเบี่ยงเบนที่สำคัญจากแผนและไม่คำนึงถึงตัวชี้วัดที่น่าพอใจ

จำเป็นต้องมีการเบี่ยงเบนที่สำคัญซึ่งอธิบายโดยเหตุผลวัตถุประสงค์ - ตัวอย่างเช่นความต้องการลดลงการปิดองค์กรของลูกค้า อย่างไรก็ตามในสถานการณ์เช่นนี้มีความจำเป็นต้องแก้ไขงบประมาณของยอดขายที่เกี่ยวข้องกับงบประมาณด้านไอทีและหลักเนื่องจากการดำเนินการตามงบประมาณที่ไม่ถูกต้องอาจเป็นอันตราย ในเวลาเดียวกันอาจไม่ยุติธรรมโดยประสิทธิภาพของแผนภูมิการผลิตและการซื้ออุปกรณ์เงินทุนโดยไม่ได้รับรายได้ที่จำเป็น

การเบี่ยงเบนที่เปิดเผยเป็นขั้นตอนแรกในการประเมินกิจกรรมขององค์กรซึ่งช่วยให้สามารถระบุพื้นที่ของประสิทธิภาพ (ไม่มีประสิทธิภาพ) ของกิจกรรมทั้งหมดหรือแต่ละพื้นที่และหน้าที่ขององค์กร

เป็นเกณฑ์ตัวบ่งชี้งบประมาณขั้นสุดท้ายสุดท้ายควรใช้เพื่อกำหนดความสำคัญของค่าใช้จ่ายเช่นจำนวนกระแสเงินสดสุทธิในงบประมาณของกระแสเงินสด พิจารณาตัวอย่างการวิเคราะห์การเบี่ยงเบนงบประมาณอย่างง่ายด้วยสองตัวเลือกสำหรับการพัฒนากิจกรรม (ตารางที่ 1) การคำนวณอิทธิพลของการเบี่ยงเบนเฉพาะของตัวบ่งชี้จริงจากค่าตามแผนโดยบริสุทธิ์ กระแสเงินสดสามารถเข้าใจได้ว่าจำเป็นต้องมีการปรับแผนของช่วงเวลาถัดไปหรือไม่

ก่อนดำเนินการวิเคราะห์อธิบายว่ากระแสเงินสดบริสุทธิ์คืออะไรทำไมคุณถึงวิเคราะห์ตัวบ่งชี้เฉพาะนี้?

ตารางที่ 1. ผลการควบคุมงบประมาณเป็นส่วนหนึ่งของการวิเคราะห์เบี่ยงเบนอย่างง่าย
ตัวบ่งชี้เริ่มต้นสำหรับการวิเคราะห์	วางแผนมิถุนายน 2010	ความจริง
		ตัวเลือกแรก	ตัวเลือกที่สอง
ปริมาณการขาย T
หน่วยราคาเฉลี่ยของผลิตภัณฑ์ถู
การรับเงินจากผู้บริโภคถู
ราคาเฉลี่ย 1 ต. วัตถุดิบถู
ค่าใช้จ่ายถาวรถู
เดิมพันต้นทุนตัวแปรอื่น ๆ
ตัวชี้วัดสำหรับการตัดสินใจ
รายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ถู
กระแสเงินสดบริสุทธิ์ถู

ตัวเลือกแรก มีการลดลงอย่างไม่มีนัยสำคัญในการขายราคาต่อหน่วยของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปและราคาวัตถุดิบเพิ่มขึ้น อย่างไรก็ตามผู้ซื้อจ่าย 80.9% ของผลิตภัณฑ์จัดส่งและไม่ได้วางแผน 80% ซึ่งนำไปสู่การลดลงของรายได้ 1.2% และกระแสเงินบริสุทธิ์ 1.4% ????????????????

การลดลงดังกล่าวไม่จำเป็นและแผนของเดือนถัดไปไม่สามารถปรับได้

ตัวเลือกที่สอง มีการเบี่ยงเบนของปัจจัยเพิ่มเติม - จำนวนผลิตภัณฑ์ที่ขายลดลงอย่างเห็นได้ชัด - สูงถึง 174 ตันราคาของผลิตภัณฑ์ตันลดลงราคาวัตถุดิบและค่าใช้จ่ายเพิ่มขึ้น เป็นผลให้รายได้ลดลง 4.6% และกระแสเงินสดสุทธิอยู่ที่ 62.8% (8271 รูเบิลกับแผน 22 238 รูเบิล) ตามธรรมชาติแผนของระยะเวลาในอนาคตจะต้องปรับ มีโปรแกรมสร้างแบบจำลองงบประมาณคุณสามารถกำหนดปริมาณการขายของเดือนถัดไปซึ่งจะช่วยให้องค์กรชดเชยการเบี่ยงเบนที่จำเป็นของเดือนเมษายน โดยการเลือกโดยตรงมันไม่ยากที่จะสร้างว่าเพื่อทำตามแผนสำหรับกระแสเงินสดบริสุทธิ์ (ในระดับ 22,238 รูเบิล) และการชดเชยเงินที่สูญเสียไปในจำนวน 13,967 รูเบิล (I.e. กระแสเงินสดจำนวน 36,205 รูเบิล) เป็นสิ่งที่จำเป็นในเดือนหน้าเพื่อขายปี 2558 แทนกำหนด 182 ตันนอกจากนี้ยังมีความจำเป็นนอกจากนี้ยังจำเป็นในการผลิตผลิตภัณฑ์ 19.5 ตันการตั้งค่าเงื่อนไขการชำระเงินที่ 90% จัดส่ง และกลับไปที่ตำแหน่งงบประมาณในตัวบ่งชี้อื่น ๆ ทั้งหมดรวมถึงราคาสำหรับผลิตภัณฑ์วัตถุดิบเช่นเดียวกับตัวแปรและค่าใช้จ่ายค่าใช้จ่ายคงที่

แนะนำให้ใช้การวิเคราะห์ปัจจัยสำหรับตัวชี้วัดเหล่านั้นที่ในรูปแบบขององค์กรต่าง ๆ ถูกอธิบายโดยสูตรการวิเคราะห์: ปริมาณผลิตภัณฑ์ส่วนตัวหรือพีชคณิต - และมูลค่าของเหตุผลนี้ขึ้นอยู่กับการเปลี่ยนแปลงของตัวบ่งชี้ - ปัจจัย สาระสำคัญของวิธีการนี้คือการระบุปัจจัยที่ระดับของตัวบ่งชี้วิเคราะห์ (ผลลัพธ์) ขึ้นอยู่กับ; ก่อให้เกิดการพึ่งพาการวิเคราะห์ระหว่างปัจจัยและตัวบ่งชี้ผลลัพธ์ (ในคำอื่น ๆ เพื่อให้ได้สูตรการวิเคราะห์ระหว่างปัจจัยกับตัวบ่งชี้ผลลัพธ์); คำนวณขอบเขตที่การเบี่ยงเบนของตัวบ่งชี้ผลลัพธ์จากมูลค่าฐานที่เกิดขึ้นจากอิทธิพลของแต่ละปัจจัยที่ระบุ อันดับปัจจัยในระดับปริญญาจากอิทธิพลที่เกิดขึ้นจริงต่อตัวบ่งชี้ผลลัพธ์ในระยะเวลาการวิเคราะห์และในระดับการควบคุมของพนักงานของ บริษัท รายการที่ได้รับการจัดอันดับเป็นพื้นฐานสำหรับการระบุปริมาณสำรองขององค์กรและการยอมรับที่เกี่ยวข้อง โซลูชั่นการจัดการ.

วัตถุประสงค์ของการวิเคราะห์นี้ภายในการจัดการงบประมาณมีดังนี้ระบุปัจจัยที่ระบุการเบี่ยงเบนของมูลค่าที่แท้จริงของตัวบ่งชี้วิเคราะห์จากพื้นฐาน; คำนวณผลเชิงปริมาณของแต่ละปัจจัยในการเบี่ยงเบนมูลค่าที่แท้จริงของตัวบ่งชี้วิเคราะห์จากพื้นฐาน; กำหนดปัจจัยที่เหมาะสมมากขึ้นที่จะมีอิทธิพลต่อการเพิ่มประสิทธิภาพของตัวบ่งชี้การวิเคราะห์

การวิเคราะห์ปัจจัยเกี่ยวข้องกับการใช้เทคนิคจำนวนมาก ตัวอย่างเช่นพิจารณาหนึ่งในนั้น

ดังที่เห็นได้จากตารางการเบี่ยงเบนของกระแสเงินสดของไตรมาสที่สองมีความสำคัญมาก - 68% สิ่งนี้ทำให้จำเป็นต้องทำการวิเคราะห์ปัจจัยการเบี่ยงเบน เทคโนโลยีในการดำเนินการวิเคราะห์นี้เพียงพอ แนวคิดหลักคือความรับผิดชอบต่อคำถาม: การเบี่ยงเบนจะมีกระแสเงินสดประจำปีหากปัจจัยแต่ละอย่างทำหน้าที่แยกต่างหาก ซึ่งหมายความว่าจำเป็นต้องทำการคำนวณใหม่หลายงบประมาณสำหรับแต่ละปัจจัยโดยมีเงื่อนไขว่าพารามิเตอร์นี้ใช้ค่าที่สังเกตได้ในการดำเนินการตามงบประมาณ แน่นอนว่าควรใช้โปรแกรมคอมพิวเตอร์เพื่อทำการวิเคราะห์ดังกล่าวที่ช่วยให้คุณคำนวณงบประมาณได้อย่างรวดเร็ว ขั้นตอนดังกล่าวอธิบายไว้ในรายละเอียดเพิ่มเติมดังนี้ เป็นพื้นฐานเราใช้โปรแกรมคอมพิวเตอร์ของการจัดทำงบประมาณซึ่งแทนที่จะเป็นค่าตามแผนของไตรมาสแรกค่าจริงของพารามิเตอร์เหล่านี้จะถูกแทนที่ ในขณะเดียวกันพารามิเตอร์อื่น ๆ ทั้งหมดยังคงค่าตามแผนของพวกเขา มีค่าจริงของพารามิเตอร์ที่ระบุในตาราง สำหรับไตรมาสที่สองเราใช้ค่าจริงของพารามิเตอร์แรกปริมาณการขายผลิตภัณฑ์และคำนวณมูลค่าของกระแสเงินสดประจำปี ในกรณีนี้มันเปิดออกเท่ากับ $ 48,342 จากนั้นเรียกคืนในโปรแกรมงบประมาณมูลค่าที่กำหนดไว้ของยอดขายและทดแทนแทนมูลค่าตามแผนของราคาของมูลค่าจริงโดยเฉลี่ยซึ่งอยู่ที่ $ 19.25 สำหรับค่านี้โปรแกรมจะคำนวณมูลค่าของกระแสเงินสดประจำปี ($ 68.352) ซึ่งถูกป้อนลงในเซลล์ที่เหมาะสมของตาราง ในทำนองเดียวกันมูลค่าของกระแสเงินสดประจำปีจะถูกคำนวณสำหรับแต่ละค่าจริงของพารามิเตอร์ A (อื่น ๆ ทั้งหมดได้รับการแก้ไขในระดับของค่าตามแผนของพวกเขา) ผลการวิเคราะห์ในคอมเพล็กซ์ทำให้สามารถสร้างลำดับความสำคัญของอิทธิพลของแต่ละปัจจัย ในกรณีนี้การเบี่ยงเบนของการขายมีบทบาทสำคัญที่สุดเนื่องจากการเบี่ยงเบนที่แท้จริงของแผนสร้างกระแสเงินสดเบี่ยงเบนที่ 43% ปัจจัยที่ใกล้เคียงที่สุดคือราคาของผลิตภัณฑ์ซึ่งในกรณีนี้นำไปสู่ค่าเสื่อมราคาของกระแสเงินสด 19.43% อิทธิพลของปัจจัยอื่น ๆ มีความสำคัญน้อยกว่า ผลการวิจัยที่เกี่ยวข้องกับลำดับความสำคัญของอิทธิพลของปัจจัยการตัดสินใจการจัดการที่กำหนดไว้ล่วงหน้าที่สามารถแนะนำได้โดยหน่วยงานที่เกี่ยวข้องขององค์กร ศูนย์ความรับผิดชอบหลักสำหรับการไม่ปฏิบัติตามงบประมาณคือแผนกการตลาดขององค์กร เห็นได้ชัดว่าคุณต้องให้ความสนใจเป็นพิเศษกับความไร้ประสิทธิภาพของหน่วยนี้ เสริมสร้างการควบคุมการดำเนินการตามคำสั่งซื้อของผู้บริโภคในปัจจุบันปรับปรุงระบบการทำนายปริมาณการขายเพื่อดำเนินนโยบายส่วนลดราคาที่ จำกัด มากขึ้น ฯลฯ

ที่สามสุดท้ายขั้นตอนของวงจรงบประมาณคือการวิเคราะห์การดำเนินการของงบประมาณรวม การวิเคราะห์ประเภทนี้บางครั้งเรียกว่าแผนการวิเคราะห์เนื่องจากเมื่อเปรียบเทียบกับข้อมูลจริงและตามแผนและวิเคราะห์การเบี่ยงเบนของตัวบ่งชี้จริงจากการวางแผนในงบประมาณที่รายงาน

การดำเนินการแผนการวิเคราะห์มีวัตถุประสงค์หลักสองประการ - วางแผนและควบคุมและกระตุ้น

คุณสมบัติที่วางแผนไว้ของการวิเคราะห์นั้นขึ้นอยู่กับข้อสรุปที่ได้รับการปรับเปลี่ยนเป็นกลยุทธ์ทางเศรษฐกิจและยุทธวิธีขององค์กรและงบประมาณที่ได้รับการพัฒนาสำหรับช่วงเวลาต่อไป สถานการณ์หลังจะต้องเน้น หนึ่งในหลักการพื้นฐานของการบัญชีการจัดการและการวางแผนคือหลักการของ "กิจกรรมต่อเนื่อง" ที่เกี่ยวข้องกับขอบเขตการรวบรวมงบประมาณรวมหลักการนี้หมายความว่าทั้งในระยะสั้นและระยะยาวได้รับการพัฒนาบนพื้นฐานของการวิเคราะห์สาเหตุของการเบี่ยงเบนของตัวบ่งชี้จริงจากระยะเวลางบประมาณตามแผนเช่นเดียวกับการระบุ เงินสำรองภายในเพื่อปรับปรุงประสิทธิภาพและปรับปรุงสภาพทางการเงิน

โดยทั่วไปสองปัจจัยหลักกำหนดการรวบรวมงบประมาณใหม่:

• 1) วัตถุประสงค์ (เปลี่ยนเงื่อนไขตลาด);
• 2) อัตนัย (บัตรประจำตัวสำรองภายในประเทศโดยการวิเคราะห์การดำเนินการตามงบประมาณของงวดสุดท้ายและ "วาง" พวกเขาเป็นงบประมาณของช่วงเวลาใหม่) ความสามัคคีของปัจจัยพื้นฐานทั้งสองนี้ในการจัดทำงบประมาณช่วยให้คุณรวมความยืดหยุ่นของนโยบายเศรษฐกิจที่เกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนแปลงสถานะของตลาด (กลยุทธ์การตลาด) และต่อเนื่องภายใต้การใช้งานที่ดีที่สุดของศักยภาพทรัพยากรที่สะสมขององค์กร

อาจกล่าวได้ว่าเป็นแผนภาพบล็อกที่ปรับเปลี่ยนของการรวบรวมงบประมาณรวม ดังนั้นความเป็นอันดับหนึ่งของการเปลี่ยนแปลงของสภาวะตลาดในการเตรียมงบประมาณใหม่จึงไม่มีอะไรนอกจากการกำหนดบทบาทของงบประมาณการขายในงบประมาณการดำเนินงาน ข้อเสนอแนะ - การปรับขายโดยคำนึงถึงทรัพยากรที่ จำกัด แหล่งที่เป็นไปได้ของการจัดหาเงินทุน (ปัญหาการขาดดุลทางการเงิน) เป็นต้นภารกิจการวิเคราะห์การดำเนินการของงบประมาณที่ผ่านมาในการเตรียมงบประมาณใหม่คือการวางแผนนโยบายขององค์กร ในด้านการโฮสต์ทรัพยากรและดึงดูดแหล่งเงินทุนตามการคาดการณ์ของตลาดของยอดขายจึงดำเนินการโดยคำนึงถึง "ทุนสำรองภายใน" ที่ระบุเพิ่มประสิทธิภาพ

การควบคุมและกระตุ้นการทำงานของการดำเนินการวิเคราะห์งบประมาณจะดำเนินการผ่านสเปคของการเบี่ยงเบนของตัวบ่งชี้จริงจากที่วางแผนไว้ในบริบทของศูนย์ความรับผิดชอบขององค์กร

การวิเคราะห์การปฏิบัติตามงบประมาณรวมของ บริษัท ดำเนินการในหกขั้นตอน

ขั้นตอนที่ 1. นิยามของวงกลมของบุคคลที่ควบคุมการดำเนินการของบทความราคาประหยัดต่างๆ ในกระบวนการจัดทำงบประมาณผู้เชี่ยวชาญค่อนข้างมากมีส่วนร่วม ใช้พวกเขาทั้งหมดเพื่อควบคุมการดำเนินการของงบประมาณนั้นไม่เหมาะสม สำหรับการเปรียบเทียบตัวบ่งชี้ที่วางแผนไว้และจริงคนสองสามคนก็เพียงพอแล้ว ในเวลาเดียวกันผู้เชี่ยวชาญเหล่านี้ควรมีส่วนร่วมในการพัฒนางบประมาณ

ขั้นตอนที่ 2 นิยามของชุด "ตัวบ่งชี้การควบคุม" เพื่อวิเคราะห์การดำเนินการตามงบประมาณ งบประมาณขององค์กรมีตัวบ่งชี้จำนวนมาก เมื่อสร้างงบประมาณขององค์กรข้อมูลควรได้รับการจัดการกับระดับสูงสุดของรายละเอียด ในเวลาเดียวกันการควบคุมแต่ละสายงบประมาณนั้นไม่เหมาะสม มีความจำเป็นต้องพิจารณาตัวบ่งชี้การควบคุมหลักที่วิเคราะห์การเบี่ยงเบนจะวิเคราะห์รวมถึงค่าเกณฑ์ของการเบี่ยงเบนที่ยอมรับได้

ขั้นตอนที่ 3 การรวบรวมข้อมูลเกี่ยวกับการเงิน กิจกรรมทางเศรษฐกิจ องค์กร ความซับซ้อนของการรวบรวมข้อมูลที่แท้จริงเกี่ยวกับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขึ้นอยู่กับความพร้อมของระบบการจัดการองค์กรการบัญชีอัตโนมัติการพัฒนา เทคโนโลยีสารสนเทศ โดยทั่วไป

ขั้นตอนที่ 4. การเปรียบเทียบตัวบ่งชี้ที่วางแผนไว้และจริงของ "รูปแบบผลลัพธ์" ของงบประมาณรวม: รายงานผลประกอบการทางการเงินรายงานกระแสเงินสดรายงานการลงทุนรายงานเกี่ยวกับเงื่อนไขทางการเงินที่เปลี่ยนแปลงงบประมาณ ณ สิ้นงบประมาณ ที่จริงแล้วนี่ไม่ใช่การวิเคราะห์ แต่เป็นการศึกษาเชิงบวกเนื่องจากการวิเคราะห์มักจะดำเนินการเสมอ ให้การประเมินกระบวนการที่ศึกษา

ขั้นตอนที่ 5. การวิเคราะห์การดำเนินการของสามการก่อตัวหลักของงบประมาณรวม:

• - การวิเคราะห์แผนความเป็นจริงของการดำเนินการงบประมาณการดำเนินงาน;
• - การวิเคราะห์ความเป็นจริงของการดำเนินการตามงบประมาณการลงทุน
• - การวิเคราะห์ความเป็นจริงของการปฏิบัติตามงบประมาณทางการเงิน

ในขั้นตอนนี้การวิเคราะห์การเบี่ยงเบนและการกำหนดข้อสรุปจะดำเนินการสำหรับการก่อตัวย่อยรวมแต่ละครั้งแยกต่างหาก

ขั้นตอนที่ 6 Synthesis เนื่องจากส่วนประกอบทั้งสามข้างต้นของงบประมาณรวมนั้นมีความสัมพันธ์กันก่อนอื่นผ่านการเปลี่ยนแปลงของใบเสร็จรับเงินเงินสดและค่าใช้จ่ายหลังจากที่มีรายละเอียด การวิเคราะห์ปัจจัย งบประมาณการดำเนินงานการลงทุนและการเงินมีข้อสรุปที่พิสูจน์แล้วเกี่ยวกับการดำเนินการตามงบประมาณรวมขององค์กรโดยรวม การค้นพบเหล่านี้ประกอบไปด้วยการวิเคราะห์ SWOT ที่เรียกว่า (การวิเคราะห์ "อ่อนแอ" และ "แข็งแกร่ง" กับกิจกรรมขององค์กรสำหรับช่วงเวลางบประมาณที่ผ่านมา) ซึ่งเป็นหลักเป็นลักษณะทั่วไปของงานวิเคราะห์ที่ทำในครั้งแรกและ ขั้นตอนที่สองของงานวิเคราะห์เกี่ยวกับส่วนย่อยย่อยของแต่ละกลุ่มและส่วนงาน การวิเคราะห์สถานที่ "แข็งแกร่ง" และ "อ่อนแอ" เป็นพื้นฐานสำหรับการพัฒนางบประมาณของงวดต่อไป

การปรับแต่งงบประมาณและการควบคุมต้นทุน: ทฤษฎีและการปฏิบัติของ Krasova Olga Sergeevna

3.2.2 วัตถุประสงค์และสาระสำคัญของการวิเคราะห์งบประมาณคอมโพสิต

การวิเคราะห์การดำเนินการของงบประมาณรวมเป็นขั้นตอนสุดท้ายของวงจรงบประมาณ ในการวิเคราะห์ประเภทนี้มีการเปรียบเทียบข้อมูลจริงและตามแผนและการวิเคราะห์การเบี่ยงเบน (แผน - ข้อเท็จจริง)

การดำเนินการตามแผน - การวิเคราะห์กำหนดวัตถุประสงค์บางอย่าง: ครั้งแรกบนพื้นฐานของข้อสรุปที่ได้รับการปรับกลยุทธ์และกลยุทธ์ขององค์กรจะถูกสร้างขึ้นและงบประมาณสำหรับช่วงเวลางบประมาณถัดไปประการที่สองการวิเคราะห์การเบี่ยงเบนของจริง ตัวชี้วัดควรดำเนินการโดยคำนึงถึงหน่วยโครงสร้างที่รับผิดชอบในการดำเนินการตามงบประมาณของตัวบ่งชี้

กระบวนการวิเคราะห์ทั้งหมดประกอบด้วยสามขั้นตอนหลัก

ขั้นตอนที่ 1 การศึกษาทั่วไป.

มีการศึกษาค่าใช้จ่ายเบี่ยงเบนรายได้และ ผลลัพธ์ทางการเงินการเคลื่อนไหวของสินค้าโภคภัณฑ์และวัสดุและ ทรัพยากรทางการเงิน องค์กรและแหล่งเงินทุนตามการเปรียบเทียบรูปแบบ "วันหยุดสุดสัปดาห์" ที่วางแผนไว้และจริงของงบประมาณรวม

ในขั้นตอนนี้การพิจารณาผลลัพธ์กำหนดค่าเบี่ยงเบนสำหรับการก่อตัวย่อยหลักแต่ละครั้ง ครั้งแรกถือเป็นงบประมาณที่ใหญ่ที่สุด ดำเนินงาน [วัสดุเขียนในหนังสือ "การจัดทำงบประมาณของผู้ประกอบการอุตสาหกรรม" Sipporg K.v. , 50]

การพิจารณาตัวชี้วัดเกี่ยวกับงบประมาณการดำเนินงานขึ้นอยู่กับ รายงานผลลัพธ์ทางการเงินรวม.

ตารางที่ 3.23 รายงานสรุปเกี่ยวกับผลลัพธ์ทางการเงิน

กำไรสุทธิขององค์กรลดลง 7,000 รูเบิล เมื่อเทียบกับตัวบ่งชี้งบประมาณเหตุผลหลักในการลดผลลัพธ์ทางการเงินคือการลดลงของยอดขาย 10,000 รูเบิล แต่พร้อมกันกับการลดลงของรายได้จากการขายต้นทุนการดำเนินการเพิ่มขึ้นซึ่งเป็นอีกสาเหตุหนึ่งในการลดผลลัพธ์ทางการเงิน การลดหย่อนภาษีที่ลดลงมีความเกี่ยวข้องกับการลดลงของฐานภาษี ค่าใช้จ่ายถาวร พวกเขายังคงไม่เปลี่ยนแปลงซึ่งหมายความว่าการแกว่งของการขายไม่ได้ไปเกินขีด จำกัด "ความเกี่ยวข้อง" โดยทั่วไปแล้ว บริษัท สำหรับงวดยังคงอยู่ในเขต "ความพอเพียงครั้งเดียวแม้จะมีการลดลงของผลกำไรการขายรายได้มาร์จิ้นถูกทับซ้อนกันตามค่าใช้จ่ายถาวรอย่างไรก็ตามโดยคำนึงถึงค่าใช้จ่ายภาษีของ บริษัท ใกล้ถึงจุดวิกฤติตามด้วยความเสียหาย .

งบประมาณการลงทุน มีการศึกษาบนพื้นฐาน รายงานการลงทุน. ในขั้นตอนนี้การวิเคราะห์รายละเอียดของการเบี่ยงเบนการวิเคราะห์อย่างละเอียดมากขึ้นด้วยการระบุสาเหตุของข้อมูลการเบี่ยงเบนจะดำเนินการในขั้นตอนที่สองของแผน - ความจริงของการวิเคราะห์

ตารางที่ 3.24 รายงานการลงทุน (ล้านรูเบิล)

ตามตารางอาจกล่าวได้ว่างบประมาณการลงทุนไม่ได้ปฏิบัติตามปริมาณการพัฒนาและสิ่งอำนวยความสะดวกการก่อสร้างทุน สามารถสันนิษฐานได้ว่าเหตุผลหลักสำหรับการไม่ปฏิบัติตามตัวบ่งชี้งบประมาณคือการลดแหล่งเงินทุน ตามแผนงบประมาณการลงทุนน้อยกว่ากำไรสุทธิที่วางแผนไว้ขององค์กรสำหรับระยะเวลางบประมาณซึ่งเป็นเพียง 1 ล้านรูเบิล (ดูตารางที่ 3 23) และต้นทุนการลงทุนที่แท้จริงและตามแผนและตามแผนสำหรับรอบระยะเวลารายงาน

งบประมาณทางการเงิน มีการศึกษาอยู่บนพื้นฐานของแบบฟอร์มออกสองแบบ: รายงานเกี่ยวกับกระแสเงินสดรายงานการเปลี่ยนแปลงเงื่อนไขทางการเงิน

งบประมาณของกระแสเงินสดสำหรับรอบระยะเวลาการคลังถูกจัดวางกระแสเงินสดมากกว่ากระแสเงินสด (เกินดุล) จำนวน 10 ล้านรูเบิล บทความหลักของรายได้ทางการเงินคือรายได้สำหรับผลิตภัณฑ์ที่ดำเนินการ จากโครงสร้างของรายงานเราเห็นว่าในงวดที่วางแผนไว้ บริษัท ถือว่าการดำเนินการตามนโยบายการปรับปรุงโดยการเพิ่มสภาพคล่องที่แน่นอนและเงินทุนหมุนเวียนที่บริสุทธิ์

ตารางที่ 3.25 รายงานกระแสเงินสด (พันรูเบิล)

ใบเสร็จรับเงินเงินสดจริงเกินมูลค่าตามแผนเนื่องจากการลดลงของการจ่ายเงินในปัจจุบันเพื่อลดรายได้เงินสด เพื่อสร้างความสมดุลให้กับรายได้และค่าใช้จ่าย บริษัท ได้ลดค่าใช้จ่ายบางอย่าง (จำนวนบทความที่มีการลดเต็มไปด้วยผลที่ไม่พึงประสงค์)

เมื่อศึกษารายงานเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงในสถานะทางการเงินการเบี่ยงเบนจากตัวชี้วัดที่วางแผนไว้จะถูกกำหนดเช่นเดียวกับบทความ สินทรัพย์หมุนเวียน และ หนี้สินหมุนเวียนซึ่งมีอิทธิพลต่อการเปลี่ยนแปลงของตัวบ่งชี้การละลาย

ตารางที่ 3.26 รายงานการเปลี่ยนแปลงเงื่อนไขทางการเงิน (พันรูเบิล)

ในขณะที่จุดเริ่มต้นของระยะเวลาการรายงานขนาดของสินทรัพย์สภาพคล่องและภาระผูกพันในปัจจุบันมีความสมดุล แต่มีการสังเกตโครงสร้างที่ไม่เหมาะสมของสินทรัพย์หมุนเวียน ("น้ำหนัก" ของพวกเขาในการรวม วิธีการปัจจุบันaH เท่ากับ 61.2% ในขณะที่เงินสดเพียง 5.54%) แผนทางการเงินที่คาดการณ์ไว้เพื่อให้เกิดความสมดุลในเชิงบวกของรายได้เงินสดและค่าใช้จ่าย 10,000,000 รูเบิลและการเพิ่มขึ้นของสินทรัพย์หมุนเวียนทั้งหมดขององค์กร 31,000,000 รูเบิลและหนี้สินระยะสั้น - โดย 25100,000 รูเบิล เป็นผลให้สัมประสิทธิ์การละลายในปัจจุบันที่วางแผนไว้จะมีความสมดุล

เมื่อวิเคราะห์งบประมาณทางการเงินมีความจำเป็นต้องคำนึงถึงคุณสมบัติของการวางแผนทางการเงินที่ผู้ประกอบการอุตสาหกรรม ประการแรกวัตถุประสงค์หลักของการวางแผนคือการรักษาสมดุลของขนาดและโครงสร้างของสินทรัพย์หมุนเวียนและหนี้สินระยะสั้นในขณะที่จุดอ้างอิงหลักคืออัตราส่วนสภาพคล่องเมื่อสิ้นสุดระยะเวลางบประมาณ ประการที่สอง มีตัวเลือกมากมายสำหรับ "นำ" ตัวบ่งชี้สภาพคล่องไปจนถึงระดับของค่าสูงสุด: โดยการปรับโครงสร้างสินทรัพย์หมุนเวียน การลดหนี้สินระยะสั้นด้วยมูลค่าที่ไม่เปลี่ยนแปลงของยอดเงินสด เพิ่มขึ้นพร้อมกันในยอดคงเหลือของเงินสดและหนี้สินระยะสั้นและการเพิ่มขึ้นของยอดเงินสดในขณะเดียวกันก็ลดขนาดของหนี้สินระยะสั้นพร้อมกัน ประการที่สามในทางปฏิบัติ การวางแผนทางการเงิน มี จำกัด อย่างเหนียวแน่นและข้อ จำกัด เหล่านี้ได้รับจากการเปลี่ยนแปลงของการผลิตและวัฏจักรการเงินของ บริษัท งบประมาณทางการเงินนั้นเป็นส่วนสำคัญของงบประมาณทั่วไปและมีความสัมพันธ์กับงบประมาณการทำงานอื่น ๆ ที่กำหนดการเปลี่ยนแปลงที่วางแผนไว้ในส่วนบุคคลของงบประมาณทางการเงิน

ในตอนท้ายของช่วงเวลางบประมาณขนาดของค่าสัมประสิทธิ์สภาพคล่องในความเป็นจริงคือ: อัตราส่วนสภาพคล่องในปัจจุบัน - 1.87 (ตามแผน 1.9) ค่าสัมประสิทธิ์สภาพคล่องเร่งด่วน - 0.92 (ตามแผน 0.8) อัตราส่วนสภาพคล่องแน่นอน - 0.32 ( โดยแผน 0,195) ดังนั้นเกินมูลค่าที่แท้จริงของอัตราส่วนสภาพคล่องที่แท้จริงจะแสดงถึงการมีเงินสดเกินกว่าขององค์กรและการเพิ่มขึ้นของอัตราส่วนสภาพคล่องเร่งด่วนเนื่องจากการเพิ่มขึ้นของยอดเงินทุนที่วางแผนไว้ของกองทุน เป็นไปได้มากที่สุดในงบประมาณการรายงานมีการวางแผนการขายที่เพิ่มขึ้นซึ่งเกินการเติบโตของการผลิต การเพิ่มเงินทุนหมุนเวียนในงบประมาณคือเพื่อให้การดำเนินการตามแผนสำหรับการเปิดตัวและการขาย ดังนั้นในช่วงเวลางบประมาณการรายงาน "คลาสสิค" ถูกสังเกต นโยบายทางการเงินซึ่งการเติบโตของเงินทุนหมุนเวียนได้รับเงินทุนระยะสั้นของกองทุนและการลงทุนได้รับการสนับสนุนจากค่าใช้จ่ายของกองทุนของตนเองและยืม

ขั้นตอนที่ 2 การวิเคราะห์การดำเนินการตามงบประมาณการทำงาน.

งบประมาณการดำเนินงาน

การวิเคราะห์การดำเนินการของงบประมาณการดำเนินงานเป็นกระบวนการที่ประกอบด้วยสามขั้นตอนการวิเคราะห์แนวตั้งแนวนอนและถ้อยคำของข้อสรุปเบื้องต้นสำหรับการดำเนินการของตัวบ่งชี้งบประมาณ (อัลกอริทึมนำเสนอในรูปแบบ 3.5)

การวิเคราะห์ปัจจัยแนวตั้ง . การวิเคราะห์นี้เป็นแบบจำลองทางคณิตศาสตร์ที่ตัวบ่งชี้ระดับสูงสุดถูกจัดวางโดยปัจจัย - ตัวบ่งชี้ระดับต่ำ ตัวบ่งชี้เป้าหมายของโมเดลคือค่าของผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายขององค์กรสำหรับระยะเวลางบประมาณ

Scheme 3.5 การวิเคราะห์การดำเนินการของงบประมาณการดำเนินงาน

วิธีการคำนวณการถือครองถือเป็นไปตามรูปแบบการวิเคราะห์ "จากบนลงล่าง" ฐานสำหรับการวิเคราะห์ปัจจัยแนวตั้งเป็นรายงานผลการดำเนินงานทางการเงินขององค์กรโดยละเอียดจากบทความต้นทุน ในขั้นตอนนี้การวิเคราะห์ของการดำเนินการของงบประมาณส่วนใหญ่เป็นความสัมพันธ์ที่เป็นทางการระหว่างปัจจัยของกิจกรรมทางเศรษฐกิจซึ่งประกอบด้วยห่วงโซ่คณิตศาสตร์หลายระดับ (โครงการ 3.6)

ขั้นตอนที่ 1. การวิเคราะห์การเบี่ยงเบนกำไรสุทธิ (ผลลัพธ์ทางการเงินที่ จำกัด ) ปัจจัยของการก่อตัวของกำไรสุทธิเป็นกำไรขั้นต้น (กำไรก่อนหักภาษีทั้งหมด) และมูลค่าของภาษีที่เกิดขึ้นตามงบประมาณ

Scheme 3.6 โครงการวิเคราะห์ปัจจัยแนวตั้ง

การวิเคราะห์การเบี่ยงเบนสำหรับภาษีบางประเภททำโดย "การสลายตัว" ของการเบี่ยงเบนสะสมของมูลค่าที่แท้จริงจากการวางแผนในการเบี่ยงเบนของฐานคงค้าง (BN) และการเบี่ยงเบนของอัตราคงค้าง (ch):

ดังนั้นขนาดของการเบี่ยงเบนของภาษีที่แท้จริงจากมูลค่างบประมาณตามแผนจะเป็น:

ที่ไหน? VN คือการเบี่ยงเบนของมูลค่าของภาษีค้างจ่ายสำหรับระยะเวลาการรายงานในความเป็นจริงและตามแผน

VN1 - มูลค่าที่แท้จริงของภาษีค้างจ่าย

VN0 เป็นตัวบ่งชี้ที่วางแผนไว้ของภาษีค้างจ่าย

BN1 - ฐานการคำนวณภาษีที่แท้จริง

BN0 - ฐานการคำนวณภาษี

BN คือการเบี่ยงเบนของมูลค่าที่แท้จริงของฐานคงค้างจากการวางแผน

CH1 - อัตราการคำนวณภาษีจริง

CH0 - การเดิมพันค่าคงค้างภาษี

ch- เบี่ยงเบนของมูลค่าที่แท้จริงของอัตราภาษีของภาษีจากงบประมาณ

[? BN * CH0] - เบี่ยงเบนของฐานคงค้าง (ส่วนหนึ่งของการเบี่ยงเบนสะสมมูลค่าของภาษีค้างจ่าย)

[? ch * bn1] - เบี่ยงเบนของอัตราคงค้าง (ส่วนหนึ่งของการเบี่ยงเบนสะสมของมูลค่าของภาษีค้างจ่าย)

พื้นฐานสำหรับค่าคงที่ ภาษีกำไร มันเป็นกำไรขั้นต้นที่คำนวณโดยวิธีการชำระเงิน "กล่าวอีกนัยหนึ่งนี่คือจำนวนเงินที่มีรายได้ทางการเงินสำหรับผลิตภัณฑ์ที่รับรู้ในรอบระยะเวลาการรายงานมากกว่าต้นทุนลบของการขายผลิตภัณฑ์นี้

ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) คำนวณโดย "วิธีการทดสอบ" (ความแตกต่างระหว่างภาษีมูลค่าเพิ่มจากรายได้และภาษีมูลค่าเพิ่มในซัพพลายเออร์ที่จ่ายของสินค้าและค่าวัสดุ) ภาษีมูลค่าเพิ่มจากรายได้คำนวณรวมทั้งภาษีเงินได้โดยใช้วิธีการชำระเงิน ปัจจัยการสลายตัวของภาษีมูลค่าเพิ่มมูลค่าค้างจ่ายมีดังนี้:

การสลายตัวของภาษีมูลค่าเพิ่มจากรายได้และมูลค่าสินค้าที่ได้มาและมูลค่าวัสดุทำโดยสูตรคล้ายกับการสลายตัวของภาษีเงินได้

เพื่อดำเนินการขั้นตอนแรกของการวิเคราะห์ปัจจัยในแนวตั้งของงบประมาณการดำเนินงานข้อมูลจะถูกนำมาจาก แหล่งข้อมูลต่อไปนี้:

1) ข้อมูล (จริงและวางแผน) บนพื้นฐานของภาษีเงินได้และภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นมูลค่าจากการคำนวณตามมูลค่าที่เกิดขึ้นจริงและตามแผนของรายได้ยอดคงเหลือของลูกหนี้และรายได้เงินสด

2) ข้อมูลจริงเกี่ยวกับภาษีค้างจ่าย - การหมุนเวียนเครดิต 68;

3) ข้อมูลภาษีมูลค่าเพิ่มจริงที่จ่ายโดยซัพพลายเออร์สำหรับการซื้อค่าวัสดุสินค้าคงคลังตัดจำหน่ายสำหรับการดำเนินการ - การหมุนเวียนเครดิตในบัญชี 19;

4) ข้อมูลจริงเกี่ยวกับกำไรขั้นต้น - จำนวนเครดิต (เดบิต) ยอดคงเหลือในบัญชี 99

ขั้นตอนที่ 2 การวิเคราะห์การเบี่ยงเบนกำไรขั้นต้นการเบี่ยงเบนนี้สามารถย่อยสลายโดยปัจจัยของการเบี่ยงเบนวิทยาศาสตร์กายภาพและราคาตามประเภทของผลิตภัณฑ์ที่ดำเนินการในช่วงเวลางบประมาณ คณิตศาสตร์ดูเหมือนว่า:

ที่ไหน (p * b) - รายได้สะสม; ? p * b 1 - การปฏิเสธราคา (ผลิตภัณฑ์ของความแตกต่างระหว่างราคาที่เกิดขึ้นจริงและตามแผนสำหรับปริมาณการขายจริงของระยะเวลางบประมาณ) การเบี่ยงเบนนี้คำนวณจากการผลิตแต่ละประเภทแยกต่างหากและผลลัพธ์ที่ได้รับอยู่ในท้ายที่สุด ? b * r? - การเบี่ยงเบนของฟิสิคัลวอลุ่ม (ผลิตภัณฑ์ของความแตกต่างระหว่างปริมาณการขายที่เกิดขึ้นจริงและตามแผนของระยะเวลางบประมาณในระดับที่วางแผนไว้ของราคาขาย) การเบี่ยงเบนนี้ยังคำนวณจากผลิตภัณฑ์บางประเภทและในท้ายที่สุดสรุป

ค่าเบี่ยงเบนราคาที่ดีในบริบท แยกสายพันธุ์ ผลิตภัณฑ์สอดคล้องกับการเบี่ยงเบนที่ไม่พึงประสงค์ในปริมาณการขาย นี่เป็นเพราะกฎหมายของตลาดความต้องการ (ความยืดหยุ่นของความต้องการราคา) ที่ซึ่งการสื่อสารแบบสัดส่วนการสื่อสารเป็นสัดส่วน สำหรับนโยบายการขายขององค์กรประสิทธิภาพการกำหนดราคาจะถูกกำหนดโดยระดับราคาที่จำนวนเงินจากการขายสำหรับการผลิตที่เฉพาะเจาะจงจะเป็นค่าสูงสุด (มีความจุของตลาด):

โดยที่ M คือขนาดของรายได้จากอัตรากำไร (สำหรับผลิตภัณฑ์แต่ละประเภท)

p (b) - ระดับของราคาขาย

B - จำนวนการขาย

c คือค่าใช้จ่ายในการดำเนินการหน่วยของผลิตภัณฑ์ประเภทนี้

(p (b) * b) - จำนวนรายได้จากการขาย

(c * b) - มูลค่าของค่าใช้จ่ายในการใช้ปริมาณการขายนี้

ในด้านทฤษฎีของการวิเคราะห์สันนิษฐานว่าค่าใช้จ่ายในการวางแผนเท่ากับ 0 นั่นคือตัวบ่งชี้ที่วางแผนไว้สอดคล้องกับรุ่นที่เหมาะสมที่สุดของการทำงานขององค์กรนี้โดยคำนึงถึงปัจจัยสำคัญทั้งหมด แต่ในทางปฏิบัตินี้ไม่ได้เป็นกรณีดังนั้นเพื่อความน่าเชื่อถือที่มากขึ้นของตัวบ่งชี้ที่วางแผนไว้เพื่อเสริมการวิเคราะห์รายได้จากการวิเคราะห์ย้อนหลัง (การเปรียบเทียบมูลค่าที่แท้จริงของงบประมาณในผลที่เกิดขึ้นจริงของงบประมาณ ระยะเวลา)

ค่าเบี่ยงเบนราคาสำหรับผลิตภัณฑ์แต่ละประเภท (ค่าเบี่ยงเบนราคาที่สำคัญ) เป็นจำนวนดัชนีราคาวันหยุด (ค่าเบี่ยงเบนราคารวม) และพลวัตของการขายทางกายภาพของผลิตภัณฑ์ประเภทนี้ในราคาขายใหม่ (ค่าเบี่ยงเบนราคารวม):

คณิตศาสตร์ขนาดของการเบี่ยงเบนรวมเป็น "สิ่งตกค้างที่ไม่สามารถใช้ได้" ของตัวบ่งชี้ผลลัพธ์: c \u003d a * c

ในการเบี่ยงเบนรวมของตัวบ่งชี้ผลลัพธ์การเบี่ยงเบนแฟคทอเรียลแบบรวมสามารถแสดงกราฟิก (รูปที่ 2)

โดยปกติแล้วส่วนเบี่ยงเบนรวมจะถูกเพิ่มเข้าไปในการเบี่ยงเบนของปัจจัยเชิงคุณภาพเช่นหากพารามิเตอร์เชิงคุณภาพเป็นปัจจัยในการกำหนดการมอบหมายของสารตกค้างที่ไม่สามารถใช้งานได้ในการเบี่ยงเบนที่ค่าใช้จ่ายของปัจจัยในนั้นมีดังนี้

การควบคุมการใช้สูตรนี้การเบี่ยงเบนรวมของต้นทุนการผลิตทั่วไปโดยปัจจัยพื้นฐานและอัตราการแจกจ่าย - พารามิเตอร์เชิงคุณภาพจะเป็นอัตราการแจกจ่ายสำหรับการเบี่ยงเบนรวมของภาษีค้างจ่ายในปัจจัยของฐานและ อัตราดอกเบี้ย - อัตราคงที่สำหรับรายได้สะสมของรายได้จากปัจจัยการขายและราคา - พารามิเตอร์เชิงคุณภาพเป็นราคา

ในขั้นตอนนี้ของการวิเคราะห์แนวตั้งตัวบ่งชี้ที่วางแผนไว้ของมูลค่าการขายและราคาทางกายภาพรวมถึงมูลค่าของต้นทุนการดำเนินการจะนำมาจากการรายงานการดำเนินงาน ตัวชี้วัดของระดับที่แท้จริงของราคาและปริมาณการขายที่นำมาจากการรายงานการดำเนินงานของฝ่ายขาย ตัวชี้วัดของมูลค่าที่แท้จริงของการดำเนินการและต้นทุนการดำเนินการจะถูกนำไปใช้กับการบัญชีและการรายงานการบัญชี

ขั้นตอนที่ 3 การวิเคราะห์การเบี่ยงเบนของค่าใช้จ่ายราคา ผลิตภัณฑ์ที่รับรู้ รวมถึงค่าใช้จ่ายสามประเภท:

1) ต้นทุนที่ตัดออกเพื่อจ่ายค่าใช้จ่ายของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป

2) ค่าใช้จ่ายในเชิงพาณิชย์โดยตรง

3) ค่าใช้จ่ายถาวร: ทั่วไปและเชิงพาณิชย์ทั่วไป

ในเวลาเดียวกันค่าใช้จ่ายของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปค่าใช้จ่ายและค่าใช้จ่ายในเชิงพาณิชย์โดยตรงรวมเป็นต้นทุนตัวแปร

การวิเคราะห์ปัจจัยของต้นทุนของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปที่ตัดออกในระยะเวลาการรายงานสำหรับการดำเนินการจะดำเนินการในขั้นตอนที่ต่ำกว่าของการวิเคราะห์แนวตั้ง ในขั้นตอนนี้ความสนใจจะจ่ายให้กับค่าใช้จ่ายในเชิงพาณิชย์และค่าคงที่โดยตรง

ค่า โดยตรง ค่าใช้จ่ายในเชิงพาณิชย์ สำหรับระยะเวลางบประมาณสองปัจจัยจะถูกกำหนด: กว้างขวาง (มูลค่าของตัวบ่งชี้กิจกรรมทางเศรษฐกิจซึ่งเป็นรายบุคคลของต้นทุนการค้าโดยตรง) และเข้มข้น (ขนาดของค่าใช้จ่ายในเชิงพาณิชย์โดยตรงต่อหน่วยผลิตภัณฑ์ต่อหน่วยของต้นทุนเครื่องกำเนิดไฟฟ้าภายใต้นี้ บทความค่าใช้จ่ายในเชิงพาณิชย์โดยตรง. ในกรณีนี้ปัจจัยที่กว้างขวาง (เครื่องกำเนิดไฟฟ้าเสีย) จะถูกกำหนดในตัวบ่งชี้ฐานการกระจายและปัจจัยที่เข้มข้นอยู่ในตัวบ่งชี้ของอัตราการกระจาย

ขึ้นอยู่กับวิธีการนี้การคำนวณขนาดของค่าใช้จ่ายในเชิงพาณิชย์โดยตรงขึ้นอยู่กับระบบการบัญชีกำกับดูแลที่ครอบคลุม (ระบบของ Standard-Direct-Kostig) ซึ่งเป็น ฐานกำกับดูแล การวิเคราะห์ปัจจัย

การสลายตัวของการเบี่ยงเบนสะสมของขนาดของค่าใช้จ่ายในเชิงพาณิชย์โดยตรงสำหรับการเบี่ยงเบนเนื่องจากฐานการกระจายและการเบี่ยงเบนของอัตราการกระจายทำตามสูตรต่อไปนี้:

ที่ไหน? PCR เป็นค่าเบี่ยงเบนสะสมของค่าใช้จ่ายในเชิงพาณิชย์โดยตรง

CP * BR 1 - การเบี่ยงเบนเนื่องจากอัตราการกระจาย

BR * WED? - เบี่ยงเบนที่ค่าใช้จ่ายของฐานข้อมูลการกระจาย

ช่วงเวลาที่ "เริ่มต้น" ของการวิเคราะห์ปัจจัยของค่าใช้จ่ายในเชิงพาณิชย์โดยตรงคือการเปรียบเทียบการเปลี่ยนแปลงของมูลค่าสะสมของแต่ละบทความของค่าใช้จ่ายในเชิงพาณิชย์โดยตรงและมูลค่าสะสมของตัวบ่งชี้ที่นำมาใช้เป็นฐานการกระจายของต้นทุนเหล่านี้ บนพื้นฐานนี้จำนวนเงินที่แท้จริงและตามแผนของอัตราการกระจายในบริบทของข้อบังคับของค่าใช้จ่ายในเชิงพาณิชย์โดยตรง การดำเนินการวิเคราะห์ปัจจัยเพิ่มเติมในแง่ของต้นทุนของต้นทุนให้ "deciphelation" ของการเบี่ยงเบนสะสมของขนาดของค่าใช้จ่ายในเชิงพาณิชย์โดยตรงและในบริบทของประเภทของผลิตภัณฑ์ - การเบี่ยงเบน "การถอดรหัส" ของค่าของฐานการกระจาย .

ข้อมูลเกี่ยวกับขนาดที่วางแผนไว้ของค่าใช้จ่ายในเชิงพาณิชย์โดยตรงจะถูกนำมาจากงบประมาณที่ได้รับอนุมัติจากค่าใช้จ่ายในเชิงพาณิชย์โดยตรงและมูลค่าที่แท้จริงของค่าใช้จ่ายในเชิงพาณิชย์โดยตรงคำนวณจากการบัญชีบนพื้นฐานของการเดบิต SCH 44

การวิเคราะห์ปัจจัยหลัก ค่าใช้จ่ายถาวร ผลิตโดยการสลายตัวของงบประมาณของค่าใช้จ่ายในเชิงพาณิชย์ทั่วไปและทั่วไป การวิเคราะห์เพิ่มเติมขึ้นอยู่กับการสลายตัวของปัจจัยต่าง ๆ ของราคาและฟิสิคัลวอลุ่มเกี่ยวกับงบประมาณและแต่ละรายการของต้นทุนถาวร ในเวลาเดียวกันภายใต้ "ราคา" ของต้นทุนคงที่เป็นที่เข้าใจว่าเป็นค่าเฉลี่ยสำหรับช่วงเวลาที่เฉพาะเจาะจง (ต่อหน่วย) ของขนาดของค่าใช้จ่ายบางอย่างของค่าใช้จ่ายบางอย่างและภายใต้ "ปริมาตรทางกายภาพ" ของบทความบางอย่างของค่าใช้จ่ายถาวรของพวกเขา มิติที่เป็นธรรมชาติและจริงมีความหมาย

การสลายตัวของการเบี่ยงเบนสะสมในงบประมาณบางอย่างของต้นทุนคงที่โดยปัจจัยด้านราคาและฟิสิคัลวอลุ่มทำตามสูตรมาตรฐาน:

ที่ไหน? з - ส่วนเบี่ยงเบนทั่วไปเกี่ยวกับต้นทุนของบทความนี้ของงบประมาณย่อยของค่าใช้จ่ายถาวร

B - การเบี่ยงเบนของจำนวนเงินที่มีค่าใช้จ่ายสำหรับบทความนี้

b * r? - การเบี่ยงเบนของต้นทุนสำหรับปัจจัยของฟิสิคัลวอลุ่ม

ระบบบัญชีกำกับดูแลที่ครอบคลุมให้ข้อมูลที่จำเป็นในการดำเนินการวิเคราะห์ปัจจัยของค่าใช้จ่ายถาวรใน "การจัดซื้อของราคา - การเบี่ยงเบนของฟิสิคัลวอลุ่ม" ในการเดบิตบัญชี 26, 44 ในช่วงระยะเวลางบประมาณมูลค่าที่แท้จริงของค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นและหนี้จากเงินกู้ยืมของบัญชีเหล่านี้ในการเดบิตบัญชี 90 ทำขึ้นตามมาตรฐานราคาที่กำหนดไว้ในงบประมาณ เป็นผลให้ยอดคงเหลือเดบิตตามบัญชีในตอนท้ายของงบประมาณกำหนดลักษณะการเบี่ยงเบนของราคางบประมาณค่าใช้จ่ายคงที่

ขั้นตอนที่ 4. การวิเคราะห์การเบี่ยงเบนของต้นทุนของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปตัดจำหน่ายสำหรับต้นทุนการขายและการผลิต ต้นทุนของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปที่ตัดออกสำหรับการขายจะเกิดขึ้นจากต้นทุนของการเปิดตัวและการเปลี่ยนแปลงในส่วนที่เหลือของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปในช่วงต้นและสิ้นสุดระยะเวลางบประมาณ ค่าใช้จ่ายในการเปิดตัวในทางกลับกันประกอบด้วย ต้นทุนการผลิต และเปลี่ยนเศษของการผลิตที่ยังไม่เสร็จ ต้นทุนการผลิตประกอบด้วยต้นทุนโดยตรงและต้นทุนโดยรวม

การวิเคราะห์ปัจจัยที่มีรายละเอียดของการดำเนินการตามงบประมาณของค่าใช้จ่ายโดยตรงพร้อมกับพลวัตของโครงสร้างของต้นทุนการเปิดตัวจะดำเนินการในขั้นตอนต่อไปของการวิเคราะห์แนวตั้ง ในขั้นตอนการวิเคราะห์นี้มีการพิจารณาเหตุผลของการเบี่ยงเบนของค่าใช้จ่ายอุตสาหกรรมทั้งหมด การวิเคราะห์การเบี่ยงเบนของต้นทุนการผลิตทั่วไปดำเนินการในบริบทของปัจจัยการกระจายและอัตราการกระจายสำหรับการประชุมเชิงปฏิบัติการแต่ละครั้งของต้นทุนที่สร้างขึ้นทั้งหมดแยกต่างหาก

การสลายตัวของการเบี่ยงเบนของบทความส่วนบุคคลของต้นทุนการผลิตทั่วไปสำหรับการเบี่ยงเบนเนื่องจากปัจจัยของฐานและอัตราการกระจายจะเกิดขึ้นในทำนองเดียวกันกับการสลายตัวของการเบี่ยงเบนของค่าใช้จ่ายในเชิงพาณิชย์โดยตรง

ในขั้นตอนนี้ความสนใจเป็นพิเศษควรจ่ายให้กับบทความดังกล่าวโดยต้นทุนการผลิตทั่วไปเป็นการคิดค่าเสื่อมราคา ค่าเสื่อมราคาหมายถึงหมวดหมู่ที่เรียกว่าต้นทุนคงที่ซึ่งกำหนดโดยงบประมาณระยะยาวและขึ้นอยู่กับปริมาณการลงทุนลงทุนและโปรแกรมระยะยาวอื่น ๆ ด้วยเหตุนี้ภายในกรอบของงบประมาณการดำเนินงานระยะสั้นการวิเคราะห์ปัจจัยเบี่ยงเบนต้นทุนคงที่ไม่ได้ผลิต ในเวลาเดียวกันค่าเสื่อมราคาหมายถึงต้นทุนผันแปรและในการบัญชีดำเนินการโดยการกระจายผลิตภัณฑ์นี้เกี่ยวกับผลิตภัณฑ์ตามฐานการกระจายที่เลือก

ค่าที่วางแผนไว้ของซากการผลิตที่ยังไม่เสร็จผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปค่าใช้จ่ายโดยตรงและต้นทุนการวิเคราะห์ปัจจัยทั้งหมดนำมาจากร่างที่ได้รับอนุมัติงบประมาณรวมข้อมูลจริงเกี่ยวกับตัวบ่งชี้มูลค่าของยอดคงเหลือต้นทุนโดยตรงและทั่วไป - ค่าใช้จ่ายไหลจากการบัญชีและการรายงานขององค์กร ขนาดของค่าเบี่ยงเบนของต้นทุนการผลิตทั่วไปเนื่องจากอัตราการกระจายถูกกำหนดโดยดุลบัญชีดุลที่มีอยู่ในบัญชี 25 และข้อมูลที่วางแผนไว้ในฐานข้อมูลของการกระจายค่าใช้จ่ายทั่วไป - ตามร่างที่ได้รับอนุมัติงบประมาณรวม

ขั้นตอนที่ 5 การวิเคราะห์การดำเนินการของการก่อตัวของต้นทุนการผลิตโดยตรง. พฤติกรรมของต้นทุนการผลิตโดยตรงมีความสัมพันธ์อย่างใกล้ชิดกับพลวัตของการผลิตขององค์กร การวิเคราะห์เชิงเปรียบเทียบของการเปลี่ยนแปลงของบทความของต้นทุนการผลิตโดยตรงและปริมาณการส่งออกเป็นองค์ประกอบสำคัญสำหรับการวิเคราะห์ปัจจัยแนวนอนของต้นทุนการผลิต

การเปลี่ยนแปลงของบทความต้นทุนแต่ละรายการจะถูกกำหนดโดยสองปัจจัย:

1) ราคา (มูลค่าต้นทุนต่อต้นทุนขึ้นอยู่กับไม่เพียง แต่ในปริมาณการผลิตทางกายภาพ แต่ยังมีต่อการเปลี่ยนแปลงราคา);

2) โครงสร้าง (การเปลี่ยนแปลงโครงสร้างของผลิตภัณฑ์ที่ผลิตขึ้นทำให้เกิดการเปลี่ยนแปลงโครงสร้างของต้นทุนการผลิตโดยตรง)

สำหรับบทความต้นทุนการผลิตแต่ละรายการเป็นไปได้ที่จะแยกแยะราคาและปริมาณที่จำเป็นต้องรู้ตัวบ่งชี้ลักษณะราคาของค่าใช้จ่ายหนึ่งหน่วย ตัวบ่งชี้เหล่านี้คือ: สำหรับวัสดุขั้นพื้นฐาน - ค่าใช้จ่ายเฉพาะถัวเฉลี่ยถ่วงน้ำหนักของการเขียนหน่วยวัสดุในการผลิต สำหรับค่าจ้าง - ต้นทุนถัวเฉลี่ยถ่วงน้ำหนักของหน่วยหนึ่งที่ใช้ในการผลิตต้นทุนแรงงานโดยตรง โดยพลังงาน - ค่าใช้จ่ายของ 1kw Enterprise ชั่วโมง 1gkal

ยากขึ้นเมื่อทรัพยากรธรรมชาติของทรัพยากร United ในแง่ของการบริโภคการผลิตในบทความหนึ่งมีที่เปรียบมิได้ในการวัด (ตัวอย่างเช่นวัตถุดิบ 1 เมตรและ 1 กิโลกรัม) ในกรณีเหล่านี้หน่วยที่ไม่มีใครเทียบได้รับการปฏิบัติเป็นบทความต้นทุนที่แยกต่างหากและตามที่พวกเขามีราคาและการเบี่ยงเบนเชิงปริมาณได้รับการพิจารณาแยกต่างหากและจากนั้นปริมาณการเบี่ยงเบนในทรัพยากรที่ได้รับการพิจารณาในการผลิต

ราคาและการเบี่ยงเบนเชิงปริมาณในต้นทุนการผลิตโดยตรงจะถูกกำหนดโดยสูตรมาตรฐาน:

ที่ไหน? з - การปฏิเสธทั่วไปเกี่ยวกับต้นทุนของบทความนี้ของค่าใช้จ่ายในการผลิตโดยตรง

P - การเบี่ยงเบนของราคาของหน่วยต้นทุนที่แท้จริงสำหรับบทความนี้

B 1 - ต้นทุนทางกายภาพจริงของต้นทุนของบทความนี้

B - การเบี่ยงเบนของจำนวนค่าใช้จ่ายตามธรรมชาติของต้นทุนของบทความนี้

r? - ระดับการวางแผนราคาของหน่วยต้นทุนของแท้สำหรับบทความนี้

P * B 1 - การเบี่ยงเบนของราคาต้นทุนปัจจัย

b * r? - การเบี่ยงเบนของค่าใช้จ่ายสำหรับจำนวนปริมาณ

ด้วยปัจจัยด้านราคาในพลวัตของต้นทุนการผลิตที่เชื่อมต่ออย่างใกล้ชิด การดำเนินการตามงบประมาณงบประมาณ. งบประมาณการจัดซื้อประกอบด้วยต้นทุนการกำหนดราคาตัวแปรเท่านั้นและมีการคำนึงถึงต้นทุนถาวรในบัญชี 26 และรวมอยู่ในงบประมาณของต้นทุนโดยรวม ต้นทุนการจัดหาตัวแปรไม่ได้เป็นส่วนหนึ่งของงบกำไรขาดทุนและเกี่ยวข้องกับมูลค่าตามบัญชีของเงินทุนหมุนเวียนวัสดุที่เตรียมไว้อย่างไรก็ตามราคาและปริมาณของทรัพยากรจัดหาโดยตรงส่งผลโดยตรงต่อต้นทุนของการตัดจำหน่ายในการผลิต ต้นทุนของวัสดุที่หักบัญชีเป็นการผลิตหมายถึงค่าถัวเฉลี่ยถ่วงน้ำหนักระหว่างวัตถุดิบในการเริ่มต้นของวัสดุและการจัดซื้อสำหรับระยะเวลางบประมาณ

งบประมาณการจัดหาส่งผลกระทบไม่เพียง แต่การดำเนินการตามงบประมาณต้นทุนการผลิตโดยตรง แต่ยังรวมถึงงบประมาณของค่าใช้จ่ายในเชิงพาณิชย์โดยตรงต้นทุนการผลิตทั่วไปค่าใช้จ่ายทั่วไปเนื่องจากงบประมาณเหล่านี้นำเสนอบทความของการบริโภคทรัพยากรวัสดุ

ในการดำเนินการในขั้นตอนที่ห้าของการวิเคราะห์ปัจจัยแนวตั้งข้อมูลมูลค่าตามแผนค่าใช้จ่ายโดยตรงต้นทุนการผลิตการจัดหาวัตถุดิบและวัสดุที่นำมาจากร่างงบประมาณรวมที่ได้รับอนุมัติและมูลค่าที่วางแผนไว้ของตัวบ่งชี้เหล่านี้เป็น จากการใช้งานไปยังงบประมาณรวม ตัวบ่งชี้จริงในขนาดและโครงสร้างของต้นทุนโดยตรงค่าใช้จ่ายของการเปิดตัวต้นทุนของการผลิตวัตถุดิบและวัสดุคำนวณโดยฝ่ายบัญชีตามยอดดุลการประชุมในบัญชี 20,40,10; การเบี่ยงเบนเนื่องจากปัจจัยราคาถูกกำหนดโดยงบประมาณการจัดหา

ผลลัพธ์เหล่านี้ของการวิเคราะห์ทั้งหมดห้าระดับรวมกันเป็นหนึ่งเดียว แท็บสรุปการเบี่ยงเบนซึ่งเป็นการจัดระบบผลของการวิเคราะห์ปัจจัยแนวตั้งทั้งห้าระดับ (ตัวอย่างของตารางการโก่งตัวสรุปจะแสดงในตารางที่ 3.27)

ตารางการโก่งตัวสรุปเป็นเครื่องมือการวิเคราะห์ที่สะดวก แต่ไม่อนุญาตให้มีข้อสรุปการจัดการในทางปฏิบัติเกี่ยวกับบทบาทสัมพัทธ์ของปัจจัยหนึ่งหรืออีกปัจจัยในการเปลี่ยนแปลงของผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กร

ตารางที่ 3.27 สรุปการเบี่ยงเบนตาราง (ชิ้นส่วน)

ตารางสรุปการเบี่ยงเบนเป็นสิ่งจำเป็นในกระบวนการของการวิเคราะห์ที่ครอบคลุมทั้งหมดเนื่องจากการวิเคราะห์แนวตั้งจะกำหนดวิธีการและลำดับของการวิเคราะห์ทั้งหมด สมมติว่าการจัดการขององค์กรปฏิเสธที่จะทำการวิเคราะห์ปัจจัยในแนวตั้งและการวิเคราะห์การดำเนินการของงบประมาณการดำเนินงานดำเนินการ CVP แบบคลาสสิก - วิธีการ (ต้นทุน - กำไร) วิธีการนี้มักพบมากในกิจกรรมการปฏิบัติของ บริษัท

ในการวิเคราะห์แบบคลาสสิกปริมาณทางกายภาพสะสมตามประเภทของผลิตภัณฑ์มูลค่าของผลกำไรขั้นต้นและรายได้รวมจากการขายต้นทุนการดำเนินการ สำหรับแต่ละพารามิเตอร์การวางแผนและตัวบ่งชี้จริงจะถูกแทนที่สองจุดจะได้รับในแผนภูมิ - วางแผนและจริง ประเด็นเหล่านี้เชื่อมต่อโดยตรงและการค้นหาเพื่ออธิบายสาเหตุของการเบี่ยงเบน มันฉับพล่านทันทีที่ผลกำไรขั้นต้นเป็นผลรวมของรายได้จากอัตรากำไรจากสาม สปีชีส์ที่แตกต่างกัน ผลิตภัณฑ์สำหรับแต่ละผลิตภัณฑ์มี CVP - กำหนดการ หลังจากสร้างกราฟสำหรับผลิตภัณฑ์แต่ละประเภทจะปรากฏออกมาอีกครั้งที่ไม่ได้มีการคำนึงถึงปัจจัยทั้งหมด - จำเป็นต้องแบ่งปันค่าใช้จ่ายในเชิงพาณิชย์และการผลิตแต่ละประเภทซึ่งมีพฤติกรรมขึ้นอยู่กับปริมาณการผลิตและการขาย หลังจากการแนะนำของพื้นหลังนี้ปรากฎว่าการเบี่ยงเบนของการเปิดตัวและสินค้าที่ตกค้างสำหรับการผลิตแต่ละประเภทมีผลต่อต้นทุนและผลกำไรของการดำเนินการผ่านดุลการผลิตและการผลิต ฯลฯ เป็นผลให้ดีที่สุด ในที่สุดนักวิเคราะห์จะถูกบังคับให้สร้างตารางการโก่งตัวรวมซึ่งเขาปฏิเสธ ในกรณีที่เลวร้ายที่สุดเขาเพิ่งพลาดปัจจัยสำคัญใด ๆ และนี่ก็เต็มไปด้วยปัญหา

ดังนั้นศักดิ์ศรีของตารางรวม (การวิเคราะห์ปัจจัยในแนวตั้ง) คือการครอบคลุมปัจจัยทางเศรษฐกิจทั้งหมดที่นำไปสู่การเบี่ยงเบนของผลลัพธ์เป้าหมาย

ตารางการโก่งตัวของ Summarned เป็นเอกสารสุดท้ายของการวิเคราะห์ปัจจัยแนวตั้งและ ชั้นต้น สำหรับการวิเคราะห์แนวนอน (Scheme 3.7)

Scheme 3.7

การวิเคราะห์ปัจจัยแนวนอน เป้าหมายหลัก การวิเคราะห์แนวนอนคือการคำนวณ ผลสะสม จากการเปลี่ยนปัจจัยหลักของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ

ผลสะสมคำนวณเป็นความแตกต่างในการเปลี่ยนแปลงสะสมในส่วนของรายได้ของผลลัพธ์ทางการเงินและการเปลี่ยนแปลงต้นทุนรวมเป็นผลมาจากการเปลี่ยนปัจจัยหลัก

การคำนวณปัจจัยการรวมของผลการเบี่ยงเบนของปัจจัยหลักของกิจกรรมทางเศรษฐกิจเป็นสิ่งสำคัญในการให้ฟังก์ชั่นการจัดทำงบประมาณเนื่องจากคำจำกัดความของผลรวมของปัจจัยส่วนบุคคลต่อการเปลี่ยนแปลงของกำไรสุทธิมีผลกระทบต่อการพัฒนางบประมาณของ ช่วงต่อไป

คำจำกัดความของผลรวมมีคุณสมบัติจำนวนหนึ่ง: ก่อน "สะอาด" และ "รวม" ผลกระทบของการเปลี่ยนแปลงปัจจัยหลักจะถูกแยกออกจากกัน ภายใต้ผล "รวม" เป็นที่เข้าใจกันว่าการเปลี่ยนแปลงในผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายซึ่งเป็นผลมาจากการเบี่ยงเบนของปัจจัยหลักสองประการขึ้นไปและส่วนแบ่งของแต่ละปัจจัยเป็นไปไม่ได้ ประการที่สองผลสะสมของต้นทุนทางอ้อม (ถูกกำหนด) จะถูกนำมาพิจารณา การวิเคราะห์ปัจจัยแนวนอนทำงานเฉพาะกับค่าเชิงปริมาณของปัจจัยที่กำหนดไว้ในช่วงเวลางบประมาณ ในขณะเดียวกันการตัดสินใจเพียงหนึ่งหรืออีกคนหนึ่งแสดงถึงตัวเลือกสองหรือหลายตัวเลือกในขณะที่บ่อยครั้งหลังจากระยะเวลาการรายงานปรากฎว่าตัวเลือกนั้นไม่เหมาะสมที่สุด ภายใต้ต้นทุนที่ไม่ได้รับมอบหมาย "ผลประโยชน์ที่ไม่ได้รับ" เป็นที่เข้าใจเนื่องจากการปฏิเสธการยอมรับการตัดสินใจทางเลือกพวกเขาไม่ได้ "จับ" หรือแนวตั้งไม่มีการวิเคราะห์แนวนอนเนื่องจากสิ่งเหล่านี้เป็นค่าใช้จ่ายในการวางแผนและไม่ใช่ค่าใช้จ่ายในการดำเนินการ ของแผน อย่างไรก็ตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่ถูกกำหนดควรรวมอยู่ในการคำนวณผลสะสมสำหรับการตัดสินใจทางการจัดการ

การวิเคราะห์ปัจจัยแนวนอนเริ่มต้นด้วยการรวบรวมรายการ ปัจจัยหลักของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ. ปัจจัยหลักคือพารามิเตอร์ของกิจกรรมทางเศรษฐกิจที่มีทั้งอัตวิสัยขององค์กรนั้นถูกกำหนดอย่างเต็มที่จากการเปลี่ยนแปลงของสภาวะตลาดนั่นคือไม่ใช่กิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กรที่มีผลกระทบของการเปลี่ยนแปลงในพารามิเตอร์อื่น ๆ

Scheme 3.8

ปัจจัยหลักไม่รวม: ตัวชี้วัดของปริมาณการขายทางกายภาพของผลิตภัณฑ์ตามประเภทของผลิตภัณฑ์การเปลี่ยนแปลงในการตกค้างสุดท้ายของสินทรัพย์บางอย่าง (คลังสินค้าตกค้างของวัตถุดิบซากการผลิตที่ยังไม่เสร็จ, คลังสินค้าตกค้างของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป) ค่าตัดจำหน่ายผลิตภัณฑ์ (อัตราส่วนมูลค่าของค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายและจำนวนผลิตภัณฑ์ที่ออกสำหรับงวดการผลิต)

หลังจากสเปคของรายการปัจจัยหลักของกิจกรรมทางเศรษฐกิจแต่ละปัจจัยจะถูกพิจารณาแยกต่างหากสำหรับเรื่อง การคำนวณผลสะสมในผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้าย

การคำนวณผลกระทบทั้งหมดควรนำหน้าด้วยการรวบรวมวงจรของอินเทอร์เฟซพารามิเตอร์โดยพื้นฐานที่คำนวณผลสะสม (สำหรับตัวอย่างให้ใช้พารามิเตอร์ราคา)

รูปแบบโดยรวมของผลกระทบทั้งหมดของพารามิเตอร์ราคาจะมีลักษณะเช่นนี้ (รูปแบบ 3.8):

การเปลี่ยนแปลงของราคาผลิตภัณฑ์ภายใต้กฎหมายความต้องการจะนำไปสู่การเปลี่ยนแปลงสัดส่วนอย่างต่อเนื่องในปริมาณการขายทางกายภาพ (1) การเบี่ยงเบนของราคาและปริมาณทางกายภาพในการรวมกำหนดการเปลี่ยนแปลงรายได้จากการขาย (2) ในทางกลับกันการเปลี่ยนแปลงในปริมาณของวอลุ่ม (การขายทางกายภาพและรายได้) นำไปสู่การเบี่ยงเบนของต้นทุนการกระจายการค้าโดยตรง (3) และการเปลี่ยนแปลงในปริมาณการขายทางกายภาพตามความเท่าเทียมกัน "การขาย \u003d การผลิต - การเปลี่ยนแปลง ในสต็อกของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป "กำหนดพลวัตของสินค้าตกค้างและการส่งออกทางกายภาพ (4)

การเปลี่ยนแปลงในระดับเสียงทางกายภาพของปัญหานี้นำไปสู่การเบี่ยงเบนของต้นทุนการผลิตและสิ่งที่อยู่ในระหว่างดำเนินการ (5) การเบี่ยงเบนของต้นทุนการผลิตและค่าใช้จ่ายในเชิงพาณิชย์โดยตรงผ่านยอดการจัดซื้อและการบริโภควัสดุส่งผลกระทบต่องบประมาณอุปทาน (6) สิ่งนี้มีผลตรงกันข้ามในรูปแบบของการเปลี่ยนแปลงในจำนวนที่เฉพาะเจาะจงของการตัดจำหน่ายวัตถุดิบและวัสดุในบัญชีต้นทุน (ต้นทุนการผลิตและกิจกรรมเชิงพาณิชย์) ซึ่งมีผลกระทบต่อต้นทุนการดำเนินงานและผลประกอบการทางการเงินขั้นสุดท้ายตามธรรมชาติ ( 7.1, 7.2) รายได้ที่แก้ไขเป็นผลมาจากการเบี่ยงเบนอินเทอร์เฟซก่อนหน้านี้และค่าใช้จ่ายในการดำเนินการกำหนดความเบี่ยงเบนของรายได้ส่วนเพิ่ม (8) และการเบี่ยงเบนของรายได้ส่วนเพิ่มเพื่อเปลี่ยนแปลงภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้ (9) การเบี่ยงเบนของภาษีอื่น ๆ สามารถสังเกตได้ในห่วงโซ่ของการโต้ตอบอินเทอร์เฟซนี้เช่นผ่านฐานข้อมูลภาษีทรัพย์สินในอสังหาริมทรัพย์ (10) ร่วมกันเปลี่ยนรายได้และภาษีส่วนเพิ่มให้มีการเปลี่ยนแปลงกำไรสุทธิ (11) ดังนั้นผลทันทีต่อผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายจึงประกอบด้วยการพึ่งพาอินเทอร์เฟซ 1-11 แต่นอกจากนี้อาจมีค่าใช้จ่ายที่ถูกต้อง

ผลลัพธ์ที่ดีที่สุดของการวิเคราะห์แนวนอนของงบประมาณการดำเนินงานคือการรวบรวม ตารางเบี่ยงเบนรวม พารามิเตอร์ของงบประมาณการดำเนินงานซึ่งสรุปการคำนวณผลกระทบที่มีให้กับผลประกอบการทางการเงินขั้นสุดท้ายของการเบี่ยงเบนปัจจัยส่วนบุคคลของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ ข้อมูลขั้นสุดท้ายในทางทฤษฎีของตารางการวิเคราะห์ปัจจัยแนวตั้งและตารางการวิเคราะห์อินเทอร์เฟซในแนวนอนควรเป็นเรื่องบังเอิญ แต่ในทางปฏิบัติมันเป็นไปไม่ได้ที่จะคำนึงถึงผลกระทบรวมทั้งหมดของปัจจัยในผลประกอบการขั้นสุดท้ายขององค์กรดังนั้น อนุญาตบางอย่างไม่สอดคล้องกัน

ตามผลการวิเคราะห์แนวนอนเป็นไปได้ที่จะทำให้ข้อสรุปของกฎระเบียบบางอย่างเกี่ยวกับจุดที่แข็งแกร่งและอ่อนแอในกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กรในช่วงเวลาที่ผ่านมา

การวิเคราะห์บุคคลที่ "แข็งแกร่ง" และ "อ่อนแอ" ในวรรณคดีทางเศรษฐกิจเรียกว่า SWOT - การวิเคราะห์ซึ่งเป็นเพียงการเปรียบเทียบมูลค่าของผลรวมของปัจจัยต่าง ๆ ของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ

ตัวเลือกของการวิเคราะห์แนวนอนคือ วิเคราะห์แนวโน้ม(การวิเคราะห์แนวโน้มการพัฒนา) ซึ่งตำแหน่งการรายงานแต่ละครั้งเปรียบเทียบกับจำนวนของตัวบ่งชี้ของงวดก่อนหน้าและแนวโน้มที่กำหนดไว้นั่นคือแนวโน้มหลักของการเปลี่ยนแปลงของตัวบ่งชี้ทำให้บริสุทธิ์จากเอฟเฟกต์แบบสุ่มและคุณสมบัติของการดำเนินงานใน ช่วงเวลาหนึ่ง

การวิเคราะห์แนวโน้มเป็นมุมมองตั้งแต่การศึกษารูปแบบของตัวบ่งชี้เศรษฐกิจช่วยให้คุณสามารถกำหนดมูลค่าของตัวบ่งชี้ในอนาคต สำหรับสิ่งนี้สมการการถดถอยจะถูกคำนวณสำหรับสิ่งนี้โดยที่ตัวบ่งชี้วิเคราะห์ดำเนินการเป็นตัวแปรและเป็นปัจจัยที่มีผลต่อการเปลี่ยนแปลงของตัวแปร - ช่วงเวลา สมการการถดถอยทำให้สามารถสร้างเส้นที่สะท้อนถึงการเปลี่ยนแปลงทางทฤษฎีของตัวบ่งชี้การทำกำไรที่วิเคราะห์ การทดแทนเป็นสมการการถดถอยที่ได้รับจำนวนลำดับของปีที่วางแผนไว้คำนวณมูลค่าที่คาดการณ์ไว้ของตัวบ่งชี้

จำเป็นต้องพิจารณาด้วยความช่วยเหลือของการวิเคราะห์แนวโน้มของการเปลี่ยนแปลงในการทำกำไรสำหรับปีปัจจุบันขององค์กรโดยใช้ข้อมูลต่อไปนี้:

เราใช้วิธีการวิเคราะห์ความสัมพันธ์และการถดถอยและมีจำนวนสมการถดถอยตามข้อมูลที่กำหนด: R \u003d 19.40 - 1,114T

การคำนวณมูลค่าทางทฤษฎีของการทำกำไรของการทำกำไรโดยสมการถดถอยเข้าถึงตารางต่อไปนี้:

งบประมาณการลงทุน

หลังจากวิเคราะห์งบประมาณการดำเนินงานการวิเคราะห์งบประมาณการลงทุนนั้นถูกต้องมากขึ้น สิ่งนี้ชี้ให้เห็นจากความจริงที่ว่าการเบี่ยงเบนของงบประมาณทางการเงินมีการกำหนดทั้งกิจกรรมทางเศรษฐกิจในปัจจุบันและการลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน

ความสัมพันธ์ระหว่างการเบี่ยงเบนของงบประมาณทางการเงินกับการเบี่ยงเบนของงบประมาณการดำเนินงานและการลงทุนแสดงอยู่ในโครงการ (โครงการ 3.9)

Scheme 3.9

คุณลักษณะของงบประมาณการลงทุนคือการคำนวณยอดคงเหลือขององค์กรการลงทุนสำหรับงบประมาณซึ่งคำนวณเป็น:

การทำกำไรของการลงทุนมักมีการวางแผนภายใน การวางแผนระยะยาว สำหรับ 1 - 3 ปีจึงเป็นส่วนหนึ่งของงบประมาณระยะสั้นวิธีการลงทุนส่วนใหญ่ดำเนินการเพื่อใช้จ่ายเงินทุนหมุนเวียนขององค์กรเพื่อการก่อสร้างทุน งบประมาณการลงทุนภายในระยะสั้นมีผลกระทบต่อรายได้และค่าใช้จ่ายในปัจจุบัน ( ผลลัพธ์ทางการเงิน) เนื่องจาก: การขายที่เป็นไปได้ของวัตถุของการก่อสร้างที่ยังไม่เสร็จและสินทรัพย์ถาวร; ค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายการหักค่าเสื่อมราคาสำหรับสินทรัพย์ถาวรและเพิ่มผลกำไรจากการดำเนินงานสุทธิอันเป็นผลมาจากการว่าจ้างโครงการก่อสร้างทุนภายในระยะเวลางบประมาณระยะสั้น การว่าจ้างของวัตถุให้กำไรจากการดำเนินงานสุทธิเพิ่มขึ้นโดยการเพิ่มรายได้และลดต้นทุนการเปิดตัวและการดำเนินงาน

ผลกระทบที่มีผลกระทบต่อ เงื่อนไขทางการเงิน ที่เกี่ยวข้องกับมูลค่าของการพัฒนาของเงินทุนซึ่งกำหนดโดยสองปัจจัย:

1) การเบี่ยงเบนของมูลค่าการพัฒนาของเงินทุนเพื่อความต้องการการลงทุนเนื่องจากการลงทุนของกองทุนเงินสดการลงทุนทรัพยากรวัสดุที่เพิ่มขึ้นการตั้งถิ่นฐานกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาโครงการลงทุน

2) การเบี่ยงเบนของมูลค่าของแหล่งที่มาของการจัดหาเงินทุนเป้าหมาย

งบประมาณทางการเงิน .

ในทางตรงกันข้ามกับการพิจารณาเบื้องต้นของแบบฟอร์มการรายงานรวมในขั้นตอนแรกของการวิเคราะห์ในขั้นตอนนี้การศึกษาดำเนินการโดยคำนึงถึงผลกระทบของพารามิเตอร์ของพารามิเตอร์ของงบประมาณการดำเนินงานและการลงทุนในค่าสัมประสิทธิ์เงื่อนไขทางการเงิน ( บทที่ 3 3.1.3) ดังนั้นจึงมีความถูกต้องและซื่อสัตย์ในการวิเคราะห์เชิงลึกของงบประมาณทางการเงินที่ผ่านมาเป็นอย่างอื่นไม่มีผลลัพธ์ใหม่เมื่อเทียบกับการวิเคราะห์เบื้องต้นจะไม่ให้

"พารามิเตอร์" ของเราเองของงบประมาณทางการเงินรวมถึง: สถานที่ท่องเที่ยว เงินของตัวเอง เนื่องจากการออกหุ้นในการดึงดูดแหล่งเงินทุนระยะยาวเพื่อการลงทุนเพื่อดึงดูดเงินกู้ยืมระยะสั้นการชำระคืนเจ้าหนี้และลูกหนี้การใช้จ่ายเงินสด ในเวลาเดียวกันการเบี่ยงเบนส่วนใหญ่ของรายการการตั้งถิ่นฐานเป็นผลและการดำเนินงานและงบประมาณการลงทุนในเวลาเดียวกัน

การปฏิบัติตามงบประมาณทางการเงินยังส่งผลกระทบต่อผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายและสถานะทางการเงิน

ตัวบ่งชี้เป้าหมายของผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายของงบประมาณการดำเนินงานคือกำไรสุทธิงบประมาณการลงทุนเพิ่มกำไร (ขาดทุน) จากการขายวัตถุของงานที่อยู่ระหว่างดำเนินการและสินทรัพย์ถาวร งบประมาณทางการเงินมี ผลกระทบต่อรายได้และค่าใช้จ่าย ผู้ประกอบการที่ค่าใช้จ่าย: ร้อยละของเงินทุนที่ดึงดูด (ส่วนใหญ่เป็นเงินให้สินเชื่อ) และผลกระทบของการเบี่ยงเบนสำหรับการชำระคืนลูกหนี้เพื่อเก็บภาษีภาษีอากร

ในการคำนวณผลกระทบจากการจัดเก็บภาษีเป็นผลมาจากการเบี่ยงเบนของการชำระคืนของลูกหนี้มีความจำเป็นต้องเปลี่ยนข้อมูลจริงในการชำระคืนของลูกหนี้ตามจำนวนเงินที่วางแผนไว้และดูว่าฐานของค่าคงค้างของภาษีรายได้และ ภาษีมูลค่าเพิ่มมีการเปลี่ยนแปลง

ผลกระทบที่แสดงผล เงื่อนไขทางการเงิน ประกอบด้วยการเบี่ยงเบนของยอดคงเหลือของลูกหนี้ขั้นสุดท้ายอันเป็นผลมาจากการลดลงของรายได้ทางการเงินจากการขายและการเบี่ยงเบนของกระแสเงินสดประเภทอื่นและรายได้

ควรสังเกตว่าผลกระทบของการปฏิบัติตามงบประมาณทางการเงินให้กับสภาพทางการเงินของ บริษัท มีการพิจารณาเฉพาะเพื่อเติมเต็มงบประมาณของกระแสเงินสด

ขั้นตอนที่ 3 การกำหนดข้อสรุปการจัดการ.

หลังจากการวิเคราะห์ปัจจัยที่มีรายละเอียดของการเบี่ยงเบนขั้นตอนสุดท้ายของการวิเคราะห์เป็นไปได้ซึ่งบนพื้นฐานของการรวมของการเบี่ยงเบนทั้งหมดในสามงบประมาณหลักข้อสรุปข้อบังคับได้รับการกำหนดจากผลการดำเนินการของงบประมาณรวมของ องค์กรโดยรวมและลำดับความสำคัญและการปรับนโยบายเศรษฐกิจของงบประมาณของงวดถัดไปจะถูกกำหนด

การเบี่ยงเบนทั้งหมดที่ศึกษาทั้งหมดสะท้อนให้เห็นในงบดุลแบบไดนามิกขององค์กร - รายงานการรวมแบบฟอร์มการรายงานรวมอื่น ๆ ทั้งหมด

ดังนั้นขั้นตอนการวิเคราะห์จึงพร้อมกันทั้งครั้งแรกและรอบชิงชนะเลิศในวงจรงบประมาณมันเริ่มเตรียมงบประมาณในช่วงเวลาต่อไปและยังจบลงด้วยวงจรงบประมาณอื่นซึ่งเป็นกระบวนการที่เถียงไม่ได้ของการเปลี่ยนแปลงของการเปลี่ยนรุ่นหนึ่ง ระยะเวลาขององค์กรในช่วงต่อไป

จากการควบคุมหนังสือและการแก้ไข: บทคัดย่อของการบรรยาย ผู้แต่ง Ivanova Elena Leonidovna

1. สาระสำคัญและวัตถุประสงค์ของกฎหมายของรัฐบาลกลางการตรวจสอบ "เมื่อสอบบัญชี" ลงวันที่ 7 สิงหาคม 2544 เลขที่ 119-FZ (มีการแก้ไขและเพิ่มเติมลงวันที่ 30 ธันวาคม 2547): "กิจกรรมการตรวจสอบการสอบบัญชี - กิจกรรมทางธุรกิจสำหรับการตรวจสอบบัญชีอิสระและ

จากการเงินหนังสือ: บทคัดย่อการบรรยาย ผู้แต่ง Kotelnikova Ekaterina

1. สาระสำคัญทางเศรษฐกิจและสังคมของงบประมาณงบประมาณของรัฐคือการเชื่อมโยงของระบบการเงินของรัฐและเป็นการแสดงออกถึงความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจ (การเงิน) เกี่ยวกับการก่อตัวของรายได้และการจัดหาเงินทุนค่าใช้จ่ายของร่างกาย อำนาจของรัฐ และท้องถิ่น

จากหนังสือ ระบบงบประมาณ rf ผู้แต่ง Burkhanova Natalia

1. สาระสำคัญทางเศรษฐกิจ และเนื้อหาของงบประมาณงบประมาณของรัฐเป็นกลไกที่ช่วยให้รัฐดำเนินการนโยบายสังคมและเศรษฐกิจในประเทศของเรางบประมาณของรัฐมีผลกระทบต่อการศึกษาและการใช้งาน

จากการควบคุมหนังสือและการแก้ไข ผู้แต่ง Ivanova Elena Leonidovna

30. สาระสำคัญและวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบกฎหมายของรัฐบาลกลาง "เมื่อสอบบัญชี" ลงวันที่ 7 สิงหาคม 2544 ฉบับที่ 119-FZ "กิจกรรมการตรวจสอบการตรวจสอบ - กิจกรรมผู้ประกอบการในการตรวจสอบบัญชีงานบัญชีและการเงินอิสระ (การบัญชี)

จากหนังสือการเงิน ผู้แต่ง Kotelnikova Ekaterina

22. สาระสำคัญทางเศรษฐกิจและสังคมของงบประมาณงบประมาณของรัฐคือการเชื่อมโยงของระบบการเงินของรัฐและเป็นการแสดงออกถึงความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจ (การเงิน) เกี่ยวกับการก่อตัวของรายได้และการจัดหาเงินทุนของหน่วยงานของรัฐและท้องถิ่น

จาก Book Banking: Cheat Sheet ผู้แต่ง Shevchuk Denis Aleksandrovich

หัวข้อ 47. เอนทิตีวัตถุประสงค์และวิธีการวิเคราะห์ครีบ (FA) F - วิธีการประเมินและคาดการณ์สถานะทางการเงินขององค์กรตามรายงานการบัญชี FA เป็นวิธีการสะสมการเปลี่ยนแปลงและการใช้ข้อมูลทางการเงิน เนื้อหา I.

จากหนังสือการเงินและเครดิต ผู้แต่ง Shevchuk Denis Aleksandrovich

หัวข้อ 59. ยอดคงเหลือของ KB โครงสร้างของเขา วัตถุประสงค์และวิธีการวิเคราะห์สมดุล KB เป็นตารางขั้นสุดท้ายสรุปที่บทความทั่วไปสะท้อนให้เห็นถึงการดำเนินการแบบพาสซีฟและแอคทีฟสำหรับวันที่เฉพาะเจาะจง ยอดคงเหลือของ KB แบ่งออกเป็นประจำทุกปีและระดับกลาง: ครึ่งปี

จากงบประมาณหนังสือและการควบคุมต้นทุน: ทฤษฎีและการปฏิบัติ ผู้แต่ง Krasova Olga Sergeevna

129. สาระสำคัญบทบาทและวิธีการวิเคราะห์การวิเคราะห์ทางการเงินของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ (โดยไม่มีการผูกพันกับอุตสาหกรรมและการจัดสรรให้กับวิทยาศาสตร์อิสระ) มีอยู่จากเวลาที่ผ่านมาและรองรับกิจกรรมทางปฏิบัติและทางวิทยาศาสตร์ทั้งหมดของบุคคล (Shevchuk D. A. A. Analysising

จากองค์กรหนังสือ การบัญชีการจัดการ ในการก่อสร้าง ผู้เขียน Chernyshev V. E.

3.2 ควบคุมและวิเคราะห์การดำเนินการตามงบประมาณ

จากการวิเคราะห์หนังสือรายงานทางการเงิน สกูตา ผู้แต่ง Olshevskaya Natalia

5.1 สาระสำคัญและวัตถุประสงค์ของนโยบายการกำหนดราคาเป็นเป้าหมายหลักของการบัญชีการจัดการในองค์กรก่อสร้างคือเพื่อให้แน่ใจว่าการจัดการข้อมูลในระดับต่าง ๆ เพื่อการตัดสินใจที่เหมาะสมและแจ้งให้ทราบล่วงหน้า การบัญชีการจัดการแตกต่างจากการบัญชีประเภทอื่น

จากการวิเคราะห์ทางเศรษฐกิจหนังสือ สกูตา ผู้แต่ง Olshevskaya Natalia

70. วัตถุประสงค์และวัตถุประสงค์ของการวิเคราะห์ความสมดุลขององค์กรการค้าเป้าหมายโดยรวมของการวิเคราะห์ยอดคงเหลือคือการระบุและเปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับสถานะทางการเงินของกิจการธุรกิจและแนวโน้มการพัฒนาที่จำเป็นสำหรับการตัดสินใจโดยผู้ใช้ที่สนใจ

จากหนังสือการเงินขององค์กร สกูตา ผู้แต่ง Zaritsky Alexander Evgenievich

35. สาระสำคัญของแนวคิดของ "การสนับสนุนข้อมูลการวิเคราะห์ทางเศรษฐกิจ" ในการวิเคราะห์ระบบการจัดการที่ครอบครองสถานที่ระดับกลาง ฟังก์ชั่นการบัญชีเป็นองค์ประกอบบางส่วนรวมถึงการรวบรวมการลงทะเบียนและการประมวลผลข้อมูล ดังนั้นมันเป็นไปตามข้อมูลนั้น

จากเศรษฐศาสตร์หนังสือขององค์กร คำตอบสำหรับตั๋วสอบ ผู้แต่ง Zagodnikov Sergey Viktorovich

104. สาระสำคัญงานและวิธีการวิเคราะห์ทางการเงินการวิเคราะห์ทางการเงินรวมถึงการประเมินสภาพทางการเงินขององค์กร - ส่วนที่สำคัญที่สุดและเป็นส่วนสำคัญ การจัดการทางการเงิน. สถานะทางการเงินขององค์กรมีลักษณะเป็นชุดของตัวบ่งชี้ที่

จากหนังสือเดสก์ท็อปหนังสือในการตรวจสอบภายใน ความเสี่ยงและกระบวนการทางธุรกิจ โดยผู้เขียน Kryshkin Oleg

1. ความซับซ้อนทางเศรษฐกิจของประชาชนของรัสเซียเศรษฐกิจของประเทศใด ๆ เป็นอุตสาหกรรมที่ซับซ้อนเพียงแห่งเดียวที่มีความสัมพันธ์กับการสืบพันธุ์สาธารณะในเขตแดนของประเทศ จากมุมมองของการมีส่วนร่วมในการสร้างผลิตภัณฑ์โซเชียลที่สะสม

จากการวิเคราะห์ทางเศรษฐกิจที่ครอบคลุมของหนังสือขององค์กร หลักสูตรระยะสั้น ผู้แต่ง ผู้เขียนรวม

การประเมินผลการดำเนินการของการดำเนินการตามแผนธุรกิจและงบประมาณ "กระบวนการย่อยนี้รวมถึงสี่ขั้นตอนหลัก: การจัดทำรายงานเป็นระยะ ๆ เกี่ยวกับการดำเนินการตามแผนธุรกิจและงบประมาณ การพิจารณาผลการดำเนินการตามแผนธุรกิจและงบประมาณ การวิเคราะห์

จากหนังสือของผู้แต่ง

5.1 แนวคิดวัตถุประสงค์และวัตถุประสงค์ของการวิเคราะห์กิจกรรมการตลาดกิจกรรมการตลาดเป็นกิจกรรมที่มีวัตถุประสงค์เพื่อประสานความเป็นไปได้ขององค์กรที่มีสถานการณ์ตลาดเพื่อรับผลกำไรและข้อได้เปรียบในการแข่งขัน

ส่งงานที่ดีของคุณในฐานความรู้นั้นง่าย ใช้แบบฟอร์มด้านล่าง

นักเรียนนักศึกษาระดับบัณฑิตศึกษานักวิทยาศาสตร์รุ่นเยาว์ที่ใช้ฐานความรู้ในการศึกษาและการทำงานของพวกเขาจะขอบคุณคุณมาก

โพสโดย http://www.allbest.ru

กระทรวงศึกษาธิการและวิทยาศาสตร์ของสหพันธรัฐรัสเซีย

หน่วยงานการศึกษาของรัฐบาลกลาง

สถาบันการศึกษาของรัฐการศึกษาระดับมืออาชีพที่สูงขึ้น

มหาวิทยาลัยเทคนิคของรัฐ Novosibirsk

คณะธุรกิจ

สาขา:นโยบายการเงินและภาษี

วินัย: นโยบายการเงินระยะสั้น

ทดสอบ

ในหัวข้อ:การจัดทำงบประมาณ การวิเคราะห์การดำเนินการของงบประมาณรวม

ตัวเลือกหมายเลข 01

ผู้ดำเนินการ

Schukina Galina Sergeevna

Novosibirsk 2014

1. ส่วนทฤษฎี

2. ภาคปฏิบัติ

3. รายการวรรณกรรมที่ใช้

ส่วนทฤษฎี

การจัดทำงบประมาณ การวิเคราะห์การดำเนินการของงบประมาณรวม (การวิเคราะห์แผนความเป็นจริง)

การจัดทำงบประมาณเป็นทิศทางหลักสำหรับการวางแผนการดำเนินงานและการวิเคราะห์ทางการเงินในองค์กรและเป็นหนึ่งในฟังก์ชั่นการจัดการที่ซับซ้อนและมีความรับผิดชอบมากที่สุด

บริษัท ที่ต้องการประสบความสำเร็จในการดิ้นรนการแข่งขันควรเป็นแผนพัฒนาเชิงกลยุทธ์ บริษัท ที่ประสบความสำเร็จสร้างแผนดังกล่าวไม่ได้ขึ้นอยู่กับข้อมูลทางสถิติและการคาดการณ์ของพวกเขาสำหรับอนาคต แต่ขึ้นอยู่กับวิสัยทัศน์ของสิ่งที่ บริษัท ควรจะอยู่ในช่วงเวลาหนึ่ง และหลังจากนั้นพวกเขาตัดสินใจว่าสิ่งที่ควรทำในวันนี้จะอยู่ในจุดประสงค์ในวันพรุ่งนี้

ในกระบวนการของการบรรลุเป้าหมายชุดการเบี่ยงเบนจากเส้นทางที่กำหนดจึงเป็นไปได้ดังนั้นในแต่ละองค์กร "Turn" จะต้องคำนวณตัวเลือกต่าง ๆ สำหรับการดำเนินการต่อไป เครื่องมือสำหรับการคำนวณดังกล่าวและเป็นงบประมาณ

ในกรณีทั่วไปส่วนใหญ่งบประมาณขององค์กรเป็นแผนทางการเงิน I.e. วางแผนสำหรับสภาพทางการเงินในอนาคตแสดงเป็นตัวเลขหรือเชิงปริมาณการแสดงออกบางอย่าง วิจัยการตลาด และแผนการผลิตบน ระยะเวลาหนึ่ง: งบประมาณการวางแผนงบประมาณทางการเงิน

b เกี่ยวกับการใช้เงินทุนสินค้าโภคภัณฑ์และทรัพยากรทางการเงิน

ขเพื่อดึงดูดแหล่งที่มาของการจัดหาเงินทุนในปัจจุบันและกิจกรรมการลงทุน

b จากรายได้และค่าใช้จ่าย;

b ในการเคลื่อนไหวของเงินสด;

b ในการลงทุน (ยกเครื่องและการลงทุนทางการเงิน)

ในความรู้สึกกว้าง ๆ การจัดทำงบประมาณเป็นระบบการวางแผนและการควบคุมวัตถุประสงค์ทั้งหมดการวางแผนการวางแผนกิจกรรมและทรัพยากรที่จำเป็นสำหรับความสำเร็จของพวกเขา

มีความจำเป็นต้องแยกแนวคิดของ "งบประมาณ" และ "งบประมาณ" งบประมาณเป็นแผนสำหรับช่วงเวลาหนึ่งในตัวชี้วัดเชิงปริมาณ (โดยทั่วไป) รวบรวมเพื่อให้บรรลุมาตรฐานเชิงกลยุทธ์ได้อย่างมีประสิทธิภาพ การจัดทำงบประมาณเป็นขั้นตอนต่อเนื่องสำหรับการรวบรวมและดำเนินการงบประมาณ

งบประมาณขององค์กรกำลังได้รับการพัฒนาสำหรับช่วงเวลาชั่วคราวซึ่งเรียกว่าระยะเวลางบประมาณ ในเวลาเดียวกันมีการดึงงบประมาณหลายงบประมาณในองค์กรซึ่งแตกต่างกันในช่วงเวลาของงบประมาณ สำหรับการเปรียบเทียบและวิเคราะห์ช่วงเวลาเหล่านี้กระบวนการจัดทำงบประมาณจะต้องถาวรและต่อเนื่อง ช่วงเวลาของตัวเองจะต้องเหมือนกันและได้รับการอนุมัติล่วงหน้า: สัปดาห์ทศวรรษ, เดือน, ไตรมาส, ปี

ขั้นตอนการจัดทำงบประมาณทั้งหมดจะต้องจัดในลักษณะที่ ขั้นสุดท้าย การจัดการที่ได้รับสามรูปแบบงบประมาณหลัก:

b งบประมาณรายได้และค่าใช้จ่าย

งงบประมาณของกระแสเงินสด

b Findosti Balance

บางองค์กรพิจารณาการรวบรวมที่เพียงพอของงบประมาณเพียงอย่างเดียว: รายได้และค่าใช้จ่ายหรือกระแสเงินสด อย่างไรก็ตามเพื่อการวางแผนที่มีประสิทธิภาพของ บริษัท ที่ทางออกขอแนะนำให้รับแบบฟอร์มงบประมาณทั้งสามแบบ กำหนดงบประมาณและค่าใช้จ่าย ประสิทธิภาพทางเศรษฐกิจ องค์กรในงบประมาณของกระแสเงินสดโดยตรงวางแผนกระแสทางการเงินและยอดการคาดการณ์สะท้อนถึงศักยภาพทางเศรษฐกิจและสถานะทางการเงินขององค์กร ไม่น่าเป็นไปได้ กรรมการการเงิน มีความจำเป็นต้องอธิบายว่าในกรณีที่ไม่มีงบประมาณอย่างน้อยหนึ่งในสามภาพการวางแผนจะไม่สมบูรณ์

การจัดทำงบประมาณรวมถึงหลายขั้นตอน: 0 - (เตรียมความพร้อม) - การวิเคราะห์การดำเนินการ "ความเป็นจริง" ของงบประมาณของงวดสุดท้าย 1 - การวาดงบประมาณสรุปของระยะเวลาการรายงาน 2 - การควบคุมการปฏิบัติตามงบประมาณรวมของระยะเวลาการรายงาน 3 - การวิเคราะห์การดำเนินการ "ความเป็นจริง" ของงบประมาณของระยะเวลาการรายงาน ที่ 1 - การวาดงบประมาณสรุปของงวดถัดไป นี่คือวัฏจักรงบประมาณ - ระยะเวลาจากการรวบรวมงบประมาณรวมเพื่อให้เสร็จสิ้นการวิเคราะห์ "ความจริงตามแผน" ของงบประมาณรวม

ภารกิจหลักของการจัดทำงบประมาณคือการได้รับข้อมูลที่เหมาะสมและสมบูรณ์แบบที่จำเป็น:

b เพื่อจัดการเงินสด

ขเพื่อพิจารณากลยุทธ์ทางการเงินทางเลือก

b เพื่อสร้างนโยบายการบัญชีขององค์กร

b เพื่อเพิ่มประสิทธิภาพต้นทุนและผลกำไรขององค์กร

b เพื่อกำหนดเป้าหมายที่วางแผนไว้;

b เพื่อกระตุ้นให้ผู้จัดการบนพื้นดินเพื่อให้บรรลุวัตถุประสงค์ขององค์กร

การจัดทำงบประมาณครอบคลุมทุกพื้นที่ของกิจกรรมขององค์กร: การผลิตการขายผลิตภัณฑ์กิจกรรมของหน่วยงานย่อยการจัดการกระแสการเงิน รวมถึงการรวบรวมและการประมวลผลข้อมูลในปัจจุบันสำหรับการตัดสินใจจัดการ ดังนั้นการจัดทำงบประมาณจึงเป็นเทคโนโลยีการจัดการธุรกิจที่มีประสิทธิภาพ

ขั้นตอนสุดท้ายของวัฏจักรงบประมาณคือการวิเคราะห์การดำเนินการของงบประมาณรวม (การวิเคราะห์ "แผน - ความจริง") การวิเคราะห์การดำเนินการของงบประมาณรวมเป็นคอมเพล็กซ์ที่ซับซ้อนที่สอดคล้องกับข้อมูลที่วางแผนไว้และข้อมูลจริงที่นำเสนอในรูปแบบของการดำเนินงานการลงทุนและงบประมาณทางการเงิน

การเปรียบเทียบเป็นหนึ่งในเทคนิคการวิเคราะห์ทางเศรษฐกิจขึ้นอยู่กับการเปรียบเทียบข้อมูลที่วางแผนไว้ตามแผนและข้อเท็จจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจ มีการวิเคราะห์เปรียบเทียบแนวนอนซึ่งใช้เพื่อกำหนดความเบี่ยงเบนที่สมบูรณ์และสัมพัทธ์ของระดับตัวบ่งชี้จริงจากที่วางแผนไว้ เพื่อศึกษาโครงสร้างของปรากฏการณ์ทางเศรษฐกิจการวิเคราะห์เปรียบเทียบแนวตั้ง

เงื่อนไขบังคับ การวิเคราะห์เปรียบเทียบ เป็นการเปรียบเทียบตัวบ่งชี้การเปรียบเทียบโดยสมมติว่า:

ความสามัคคีของปริมาตร, ค่า, ตัวบ่งชี้โครงสร้างเชิงคุณภาพ

b ความสามัคคีของช่วงเวลาที่มีการเปรียบเทียบ

การเปรียบเทียบเงื่อนไขการผลิต

วิธีการเปรียบเทียบสำหรับการคำนวณตัวบ่งชี้

การวิเคราะห์ "แผน - ความจริง" มีวัตถุประสงค์หลักสองประการ: วางแผนและควบคุมและกระตุ้น คุณสมบัติที่วางแผนไว้ของการวิเคราะห์นั้นขึ้นอยู่กับข้อสรุปที่ได้รับการปรับเปลี่ยนเป็นกลยุทธ์ทางเศรษฐกิจและยุทธวิธีขององค์กรและงบประมาณที่ได้รับการพัฒนาสำหรับช่วงเวลาต่อไป ฟังก์ชั่นการควบคุมและการกระตุ้นของการดำเนินการวิเคราะห์งบประมาณจะดำเนินการโดยการเบี่ยงเบนของตัวบ่งชี้จริงจากที่วางแผนไว้ในบริบทของหน่วยโครงสร้างขององค์กรและผู้นำของพวกเขา

การวิเคราะห์การดำเนินการของงบประมาณรวมดำเนินการในสามขั้นตอน:

การศึกษาทั่วไป การวิเคราะห์; สังเคราะห์.

ในขั้นตอนแรกมีการศึกษาเบี่ยงเบนของต้นทุนรายได้และผลลัพธ์ทางการเงินตามการเปรียบเทียบข้อมูลที่วางแผนไว้และจริงของงบประมาณรวม ในขั้นตอนที่สองการวิเคราะห์การดำเนินการตามงบประมาณการดำเนินงานการลงทุนและการเงิน ในขั้นตอนสุดท้ายขั้นตอนการสังเคราะห์คือการจัดตั้งการพึ่งพาฟังก์ชั่นเชิงปริมาณระหว่างงบประมาณการดำเนินงานต่าง ๆ ที่ประกอบกันเป็นงบประมาณรวมซึ่งทำให้สามารถสรุปได้เกี่ยวกับการดำเนินการตามงบประมาณรวมขององค์กรโดยรวม การค้นพบเหล่านี้เป็นการวิเคราะห์ SWOT ที่เรียกว่า (การวิเคราะห์ "บุคคลที่อ่อนแอ" และ "แข็งแกร่ง" กับกิจกรรมขององค์กรสำหรับช่วงเวลาที่ผ่านมาในอดีต) การวิเคราะห์สถานที่ "แข็งแกร่ง" และ "อ่อนแอ" เป็นพื้นฐานสำหรับการพัฒนางบประมาณของงวดต่อไป

ในทางปฏิบัติการวางแผนงบประมาณสรุปได้ในกรอบการทำงานที่เข้มงวดเมื่อเลือกวิธีการบรรลุตัวบ่งชี้ที่ดีที่สุด (กฎระเบียบ) ของเงื่อนไขทางการเงิน ข้อ จำกัด บางอย่างคือ "ถาม" การเปลี่ยนแปลงทางเทคโนโลยีของวัฏจักรการผลิตและการเงินขององค์กร ตัวอย่างเช่น บริษัท ไม่สามารถทำงานได้โดยไม่ต้องใช้เงินทุนสำรองในคลังสินค้าวัตถุดิบหรือวัสดุหรือ "สำรอง" ของงานที่กำลังดำเนินการหรือยอดเงินสดปัจจุบัน ณ บัญชีปัจจุบันหรือไม่มีเจ้าหนี้การใช้งานในปัจจุบันของวัสดุ การปรากฏตัวของขั้นตอนต่อเนื่องของการไหลเวียนของเงินทุนเนื่องจากรายละเอียดและรายบุคคลขององค์กรมีการกำหนดระดับต่ำสุดของสินทรัพย์ "กลาง" และภาระผูกพัน (เงินทุนหมุนเวียนและหนี้สินหมุนเวียน)

หลังจากการวิเคราะห์ปัจจัยที่มีรายละเอียดของการเบี่ยงเบนของงบประมาณรวมขององค์กรขั้นตอนสุดท้ายของการวิเคราะห์ดำเนินการซึ่งกำหนดข้อสรุปการจัดการตามผลการดำเนินการลำดับความสำคัญและการปรับเปลี่ยนนโยบายเศรษฐกิจขององค์กรที่นำเสนอในงบประมาณของ กำหนดระยะเวลาต่อไป กิจกรรมของแต่ละหน่วยงาน (ศูนย์กลางของความรับผิดชอบ) ขององค์กรได้รับการประเมินตามตัวชี้วัดที่จัดตั้งขึ้นและการคำนวณกองทุนพรีเมี่ยมของพวกเขาจะดำเนินการตามระยะเวลางบประมาณครั้งสุดท้าย

ส่วนที่ใช้งานได้จริง

งาน 1

1. ตามยอดคงเหลือที่มีอยู่ของยอดคงเหลือมีความจำเป็นต้องวิเคราะห์สถานะทางการเงินขององค์กร

2. เพื่อระบุปัญหาหลักของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรและd.วางนโยบายการตัดสินใจในระยะสั้น (พัฒนาองค์ประกอบพื้นฐานของนโยบายการเงินระยะสั้น).

3. บนพื้นฐานของปัญหาการวินิจฉัยและวิธีการที่เสนอสำหรับการตัดสินใจของพวกเขาที่จะทำให้เกี่ยวกับความสมดุลของผู้ประกอบการเท่านั้น.

งบการเงินขององค์กรเป็นเรื่องของการศึกษาผู้ใช้ที่สนใจหลายคน ผู้ให้กู้ดำเนินการวิเคราะห์การรายงานเพื่อลดสินเชื่อสินเชื่อและเงินฝาก ผู้จัดการการเงินผู้สอบบัญชีเจ้าของวิเคราะห์รายงานทางการเงินเพื่อเพิ่มความยั่งยืนขององค์กรเพิ่มความสามารถในการทำกำไรของเงินทุนที่ใช้การตัดสินใจอย่างชาญฉลาด แหล่งที่มาของการวิเคราะห์ทางการเงินที่พบบ่อยที่สุดคือข้อมูลของรายงานประจำปีหรือรายไตรมาสของแบบฟอร์ม "การบัญชียอดคงเหลือ" ฉบับที่ 1 และ "รายงานกำไรและขาดทุน" แบบฟอร์มหมายเลข 2

โดยทั่วไปแล้วการวิเคราะห์ทางการเงินสามช่วงตึกมีความโดดเด่น:

·การประเมินเบื้องต้นของสภาพทางการเงินขององค์กร

การวิเคราะห์สภาพคล่องของความสมดุลขององค์กร

·การวิเคราะห์การละลายขององค์กร

·การวิเคราะห์เสถียรภาพทางการเงินขององค์กร

ขึ้นอยู่กับข้อมูลของงบการเงินของ Sinar OJSC เราจะวิเคราะห์ประสิทธิภาพของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร

ใน การวิเคราะห์ทางการเงิน วิธีการวิเคราะห์แนวตั้งและแนวนอนนั้นใช้กันอย่างแพร่หลายตามงบดุลและงบกำไรขาดทุน การวิเคราะห์แนวตั้งจะดำเนินการเพื่อระบุแรงโน้มถ่วงที่เฉพาะเจาะจงของบทความการรายงานแต่ละรายการในตัวบ่งชี้สุดท้ายโดยรวมและการเปรียบเทียบผลลัพธ์ที่ตามมาของข้อมูลของงวดก่อนหน้านี้

การวิเคราะห์แนวนอนนั้นขึ้นอยู่กับตัวบ่งชี้แบบสัมบูรณ์เท่านั้น แต่ยังอยู่ในอัตราการเติบโตแบบสัมพัทธ์ (การลดลง) การวิเคราะห์แนวนอนประกอบด้วยตัวบ่งชี้การรายงานการบัญชีที่มีตัวบ่งชี้ของงวดก่อนหน้า การวิเคราะห์แนวนอนช่วยให้ไม่เพียง แต่จะระบุความเร็วของการเปลี่ยนแปลงของแต่ละตัวบ่งชี้และคาดการณ์บนพื้นฐานของข้อมูลที่ได้รับจากการเปลี่ยนแปลงในอนาคต

วัตถุประสงค์ของการวิเคราะห์แนวนอนและแนวตั้งของงบการเงินจะถูกส่งไปยังการเปลี่ยนแปลงในงบดุลหลักรายงานเกี่ยวกับรายงานกำไรและเงินและช่วยเหลือผู้จัดการของ บริษัท ตัดสินใจเกี่ยวกับวิธีการดำเนินกิจกรรมต่อไป

ตารางหมายเลข 1 และหมายเลข 2 นำเสนอผลการวิเคราะห์แนวนอนของ บริษัท SINAR

การวิเคราะห์แสดงให้เห็นว่าสินทรัพย์หมุนเวียนเหนือกว่าสินทรัพย์ที่ไม่ใช่ปัจจุบัน ส่วนแบ่งของพวกเขา ณ สิ้นปี 2555 มีจำนวนมากกว่า 80% ซึ่งเป็นส่วนหลักในสินทรัพย์หมุนเวียนเป็นทุนสำรองและลูกหนี้ซึ่งเป็นลักษณะของวัตถุของการศึกษา

มูลค่ารวมของทรัพย์สินขององค์กรเพิ่มขึ้นในปี 2555 เทียบกับปี 2554 มากกว่า 20% การเติบโตนี้เกิดขึ้นจากการอัพเดตสินทรัพย์ถาวรการดำเนินการ เทคโนโลยีใหม่ การผลิตและการใช้วัสดุไฮเทคสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์

สำหรับช่วงเวลาศึกษาสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนขององค์กรเพิ่มขึ้นประมาณ 30% ในองค์ประกอบ สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน การเพิ่มขึ้นที่ยิ่งใหญ่ที่สุดคือสินทรัพย์ถาวรที่โดดเด่นดังนั้นในปี 2555 ต้นทุนของพวกเขาเพิ่มขึ้น 15%

การเพิ่มขึ้นของเงินลงทุนทางการเงินมากกว่า 172% เกี่ยวข้องกับการพัฒนากิจกรรมการลงทุนรวมถึงการลงทุนใน บริษัท ย่อย การพัฒนากิจกรรมการลงทุนมีเหตุผลเนื่องจากองค์กรนำรายได้

สำหรับปี 2012 ค่าใช้จ่ายของอสังหาริมทรัพย์มือถือเพิ่มขึ้น 21% การเพิ่มขึ้นของสินทรัพย์หมุนเวียนเกิดจากการเพิ่มขึ้นของเงินสำรองลูกหนี้และเงินลงทุนระยะสั้น การเพิ่มที่ยิ่งใหญ่ที่สุดได้รับการรับรองโดยการเพิ่มขึ้นของปริมาณสำรองของทรัพยากรวัสดุจำนวนเงินที่เพิ่มขึ้น 28% มูลค่าการเติบโตของหุ้นนี้เกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนไปใช้วัสดุไฮเทค ณ สิ้นปี 2555 ของพวกเขา แรงดึงดูดเฉพาะ มีจำนวนมากกว่า 50%

ในปี 2555 จำนวนของลูกหนี้เพิ่มขึ้นประมาณ 10% ซึ่งบ่งบอกถึงการเพิ่มยอดขายของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป

การวิเคราะห์แหล่งเงินทุนสำหรับ Sinar OJSC แสดงให้เห็นว่าทุนของตัวเองมีอายุการยืมมาซึ่งเป็นลักษณะขององค์กรที่มีความมั่นคงทางการเงิน ตลอดระยะเวลาการศึกษาการเติบโตของส่วนของผู้ถือหุ้นเนื่องจากกำไรสะสมเพิ่มขึ้นดังนั้นในปี 2555 จึงเป็นกำไรสะสมที่ลงทุนอีก 32% มากกว่าในปี 2554 ฝ่ายบริหารขององค์กรในการจำหน่ายกำไรสุทธิที่ประชุมสามัญผู้ถือหุ้นได้จัดตั้งเงินปันผล 1 หุ้น 0.008 รูเบิลซึ่งทำให้สามารถส่งผลกำไรส่วนใหญ่ที่ได้รับไปสู่การพัฒนาขององค์กร

เงินที่ยืมมาเป็นตัวแทนของภาระผูกพันในระยะยาวและระยะสั้นอย่างไรก็ตามส่วนแบ่งของแหล่งเงินทุนระยะยาวนั้นไม่มีนัยสำคัญและประมาณ 1% ของแหล่งทั้งหมด

ภาระผูกพันระยะสั้นเป็นตัวแทนของเจ้าหนี้และภาระผูกพันอื่น ๆ

ในปี 2555 แนวโน้มการเติบโตของเงินทุนที่ยืมมาได้รับการพิจารณาจากการเกิดขึ้นของหนี้สินระยะสั้นอื่น ๆ

พิจารณาโครงสร้างของสินทรัพย์และหนี้สินขององค์กรส่งยอดคงเหลือในรูปแบบของตัวบ่งชี้สัมพัทธ์ (การวิเคราะห์แนวตั้ง) ผลของความสมดุลในแนวตั้งของยอดคงเหลือจะถูกนำเสนอในตารางที่ 3

จากข้อมูลของตารางที่ 3 อาจกล่าวได้ว่าส่วนแบ่งของสินทรัพย์ถาวรลดลง - 14.43% ณ สิ้นปี 2555 ณ สิ้นปี 2553 ส่วนแบ่งของพวกเขาคือ 15.5% ในช่วงระยะเวลาที่อยู่ระหว่างการตรวจสอบมีการเปลี่ยนแปลงโครงสร้างของสินทรัพย์ขององค์กร: สัดส่วนของสินทรัพย์หมุนเวียนในมูลค่ารวมของทรัพย์สินลดลง 1.85 คะแนนร้อยละ ดังนั้นส่วนแบ่งของสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนในมูลค่ารวมของทรัพย์สินที่เพิ่มขึ้นตามจำนวนเงินเดียวกัน

โดยทั่วไปหุ้นในโครงสร้างของสินทรัพย์แตกต่างกันไปในระดับเดียวกันในขณะที่ในปี 2555 ส่วนแบ่งของพวกเขาเพิ่มขึ้นเกือบ 2%

การวิเคราะห์การเปลี่ยนแปลงโครงสร้างหนี้สินขององค์กรอาจกล่าวได้ว่าส่วนแบ่งของหนี้สินระยะสั้นเพิ่มขึ้น 2.8 pp; ในขณะเดียวกันกำไรสะสมยังเพิ่มขึ้น 9.59 คะแนนร้อยละซึ่งบ่งบอกถึงความมั่นคงขององค์กรและการขาดความเสียหาย

ตารางที่ 3 - การวิเคราะห์แนวตั้งของยอดคงเหลือของ บริษัท "Sinar"

ชื่อของตัวบ่งชี้	ค่าของตัวบ่งชี้พันรูเบิล	โครงสร้าง,%
สินทรัพย์ถาวร
สินทรัพย์หมุนเวียน
ผลกำไรที่ไม่ได้ตรวจสอบ
หนี้สินระยะสั้น

การวิเคราะห์สภาพคล่อง

การวิเคราะห์สภาพคล่องของความสมดุลคือการเปรียบเทียบเงินทุนในสินทรัพย์ที่มีการจัดกลุ่มตามระดับสภาพคล่องและตั้งอยู่ในความเกี่ยวข้องของสภาพคล่องโดยมีภาระผูกพันหนี้สินในด้านการชำระหนี้และตั้งอยู่ในลำดับที่สูงขึ้น

ตารางที่ 4 นำเสนอกลุ่มสินทรัพย์และหนี้สินตามระดับสภาพคล่องปี 2553 - 2555

A1 - เงินสดและระยะสั้น ครีบ. การลงทุน

A2 - ดำเนินการสินทรัพย์อย่างรวดเร็ว

A3 - ดำเนินการสินทรัพย์อย่างช้าๆ

A4 - สินทรัพย์ที่ยาก

P1 - ภาระผูกพันที่เร่งด่วนที่สุด

P2 - สินทรัพย์ระยะสั้น

P3 - สินทรัพย์ระยะยาว

P4 - หนี้สินคงที่หรือเสถียร

การวิเคราะห์สภาพคล่องแสดงให้เห็นว่า Sinar OJSC มีปัญหาเล็กน้อยกับรายการงบดุลของเหลวมากที่สุด I.E ความสามารถของเขาในการชำระเงินอย่างเต็มที่และเต็มที่สำหรับภาระผูกพันทั้งหมดโดยใช้สินทรัพย์หมุนเวียนไม่ใหญ่พอ

ความสมดุลของ Sinar LLC ไม่ใช่ของเหลวอย่างแน่นอนเพราะ การเปรียบเทียบสินทรัพย์ที่เป็นของเหลวส่วนใหญ่แสดงให้เห็นว่าเวลาขององค์กรที่อยู่ใกล้กับเวลาที่อยู่ในการพิจารณาล้มเหลวในการแก้ไขการละลายของพวกเขา นอกจากนี้สำหรับระยะเวลาการวิเคราะห์ข้อเสียการชำระเงินของสินทรัพย์สภาพคล่องมากที่สุดได้เพิ่มขึ้นเพื่อครอบคลุมภาระผูกพันที่เร่งด่วนที่สุด (อัตราส่วนของกลุ่มแรก) องค์กรมีเงินมากเกินไปในสามกลุ่มสุดท้ายองค์กรขาดเฉพาะในสินทรัพย์สภาพคล่องอย่างแน่นอน

ตามกลุ่มแรก ในตอนท้ายของปี 2011 องค์กรขาด 173849,000 รูเบิล สินทรัพย์สภาพคล่องมากที่สุดในการชำระหนี้สินระยะสั้น พวกเขาครอบคลุมภาระหน้าที่เร่งด่วน 17.6% ในตอนท้ายของปี 2012 ตัวบ่งชี้มีจำนวน 127,444,000 รูเบิล และ 23.6% สิ่งนี้บ่งชี้ถึงการล้มละลายขององค์กรในเวลาที่งบดุล เธอไม่มีสินทรัพย์สภาพคล่องมากพอที่จะครอบคลุมภาระผูกพันที่เร่งด่วนที่สุด แต่ในขณะเดียวกันระดับของการละลายขององค์กรเพิ่มขึ้นอย่างมีนัยสำคัญ

ตามที่กลุ่มที่สองของความไม่เท่าเทียมกันในช่วงระยะเวลา (A2\u003e P2) แสดงให้เห็นว่าสินทรัพย์ที่ยั่งยืนสูงเกินกว่าหนี้สินระยะสั้นและองค์กรสามารถละลายได้ในอนาคตอันใกล้คำนึงถึงการตั้งถิ่นฐานในเวลาที่เหมาะสมกับเจ้าหนี้ รับเงินจากการขายผลิตภัณฑ์เกี่ยวกับเครดิต

ตามกลุ่มที่สามในช่วงเวลาทั้งสองเงื่อนไข (A3\u003e P3) ดำเนินการ ดำเนินการอย่างช้าๆสินทรัพย์เกินหนี้สินระยะยาว ซึ่งหมายความว่าในอนาคตในการรับเงินในเวลาที่เหมาะสมจากการขายและการชำระเงินองค์กรสามารถทำละลายเป็นระยะเวลาเท่ากับระยะเวลาเฉลี่ยของการปฏิวัติหนึ่งครั้งหลังจากงบดุล

ในกลุ่มที่สี่ในแต่ละช่วงเวลาหนี้สินคงที่เป็นสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนมากขึ้น I.e. เงื่อนไข (A4<П4) соблюдается, что свидетельствует о наличии у организации собственных оборотных средств для финансирования текущей деятельности организации.

การวิเคราะห์การละลาย

การประเมินความสามารถในการละลายขององค์กรที่ลึกลงไปโดยใช้ค่าสัมประสิทธิ์สภาพคล่องที่มีค่าสัมพัทธ์

อัตราส่วนของสภาพคล่องแน่นอน แสดงให้เห็นว่าบัญชีของเจ้าหนี้สามารถชำระเงินได้ทันที อัตราส่วนสภาพคล่องที่แน่นอนคำนวณโดยสูตร:

ค่าสัมประสิทธิ์สภาพคล่องอย่างรวดเร็วหรือสัมประสิทธิ์ของ "การประเมินที่สำคัญ" แสดงให้เห็นว่าเงินทุนขององค์กรครอบคลุมหนี้ระยะสั้นเท่าใด อัตราส่วนสภาพคล่องอย่างรวดเร็วจะถูกกำหนดโดยสูตร

ค่าสัมประสิทธิ์สภาพคล่องในปัจจุบัน แสดงให้เห็นว่าองค์กรมีเงินเพียงพอที่สามารถใช้ชำระหนี้สินระยะสั้นในระหว่างปีได้หรือไม่ นี่คือตัวบ่งชี้หลักของการละลายขององค์กร ค่าสัมประสิทธิ์ของสภาพคล่องในปัจจุบันถูกกำหนดโดยสูตร:

ตารางที่ 5 - ค่าสัมประสิทธิ์สภาพคล่องสำหรับ SINAR OJSC

ตัวบ่งชี้				การเปลี่ยนแปลงในปี 2011 - 2010	การเปลี่ยนแปลง 2012 - 2011	การเปลี่ยนแปลง 2012 - 2010	คำแนะนำ
อัตราส่วนของสภาพคล่องแน่นอน
อัตราส่วนสภาพคล่องที่สำคัญ
อัตราส่วนสภาพคล่องในปัจจุบัน (สัมประสิทธิ์การเคลือบผิว)
ค่าสัมประสิทธิ์สภาพคล่องทั่วไป
ระดับของการละลายของภาระผูกพันในปัจจุบัน
ระดับของการละลายโดยรวม

การวิเคราะห์สภาพคล่องของ SINAR OJSC แสดงให้เห็นว่าองค์กรเป็นของเหลว ในช่วงที่อยู่ระหว่างการศึกษาอัตราส่วนสภาพคล่องลดลงเล็กน้อย แต่แม้จะมีตัวบ่งชี้เหล่านี้อยู่ในมูลค่าที่แนะนำ

อัตราส่วนสภาพคล่องที่แน่นอนลดลงในปี 2555 เมื่อเทียบกับปี 2554 เป็น 13%, I. องค์กรสามารถชำระคืนร้อยละ 13 ของหนี้สินระยะสั้นตามค่าใช้จ่ายของเงินสดและหลักทรัพย์ขององค์กร

อัตราส่วนสภาพคล่องที่สำคัญแสดงให้เห็นว่าหนี้สินระยะสั้นนั้นครอบคลุมถึงเกือบ 80% ตามค่าใช้จ่ายของเงินทุนการลงทุนทางการเงินและลูกหนี้

อัตราส่วนสภาพคล่องในปัจจุบันสำหรับรอบระยะเวลารายงานลดลง 0.17 คะแนนถึง 1.73 คะแนนภายในสิ้นปี 2555 องค์กรครอบคลุมหนี้สินระยะสั้นอย่างเต็มที่จากสินทรัพย์สภาพคล่อง

การวิเคราะห์ความสามารถในการทำกำไร

ตัวชี้วัดความสามารถในการทำกำไรวัดผลกำไรจากตำแหน่งที่แตกต่างกัน

นอกจากนี้ลักษณะของตัวชี้วัดความสามารถในการทำกำไรรวมถึงขั้นตอนการคำนวณของพวกเขาจะถูกนำเสนอในตาราง ลำดับที่ 6

หมายเลขตารางที่ 6 - ระบบตัวชี้วัดความสามารถในการทำกำไร

ตัวบ่งชี้	อัลกอริทึมการคำนวณ	ตำนาน	การตีความทางเศรษฐกิจ
1. การทำกำไรของสินทรัพย์	r a k \u003d p / a k	R A K เป็นผลกำไรของสินทรัพย์ P - กำไรก่อนหักภาษี (P.2300); A K - มูลค่าเฉลี่ยของสินทรัพย์ (0.5 (p.1600 ng + 1600 กก.)	มันเป็นลักษณะการส่งคืนจากแต่ละรูเบิลที่ฝังอยู่ในสินทรัพย์ขององค์กร เป็นลักษณะเชิงปริมาณทั่วไปของการทำกำไรขององค์กร
		R F - ความสามารถในการทำกำไรของสินทรัพย์ถาวร F - มูลค่าเฉลี่ยต่อปีของสินทรัพย์ถาวร (0.5 (P.1130 NG + 1130 กก.) F.1)	ลักษณะประสิทธิผลของการใช้สินทรัพย์การผลิตคงที่ เชิงปริมาณเป็นการแสดงออกถึงจำนวนผลกำไรที่ได้รับจากรูเบิลหนึ่งที่ฝังอยู่ใน OSN
		R e คือความสามารถในการทำกำไรของเงินทุนหมุนเวียน E - ค่าใช้จ่ายเฉลี่ยต่อปีของเงินทุนหมุนเวียน (0.5 (P1200 NG + 1200 กก.)	ลักษณะจำนวนกำไรที่ได้รับจากรูเบิลหนึ่งที่ฝังอยู่ในเงินทุนหมุนเวียน
	r (f + e) \u200b\u200b\u003d p / (f + e)	R (F + E) - ความสามารถในการทำกำไรของสินทรัพย์การผลิต	กำหนดจำนวนผลกำไรที่ได้รับจากรูเบิลหนึ่งขั้นสูงไปจนถึงกองทุนผลิต
	r sk \u003d r h / s ถึง	ความสามารถในการทำกำไร CC ของผู้ถือหุ้น P Ch - กำไรสุทธิ (P.2400); C - แหล่งเงินทุนเฉลี่ยของเงินทุนของตัวเอง (0.5 (p.1300 กก.) f.1)	กำหนดขนาดของกำไรสุทธิที่ได้จากหนึ่งรูเบิลของเงินทุนของตัวเองขั้นสูงไปยังสินทรัพย์
ขายผลกำไร
1. ความสามารถในการทำกำไรของการขาย		R N - การทำกำไรของการขาย P n - กำไรจากการขาย (P.2200); N - รายได้จากการขาย (P.2110)	กำหนดจำนวนผลกำไรจากการขายที่มาในรายได้หนึ่งรูเบิลจากการขาย
	r sn \u003d p n / s n	R SN - ผลกำไรการผลิต; S N - ต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่รับรู้ (P.2120)	ลักษณะจำนวนเงินกำไรที่ได้รับสำหรับแต่ละค่าใช้จ่ายในค่าใช้จ่ายในต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่รับรู้
		R S คือความสามารถในการทำกำไรของต้นทุนสะสม S - ค่าใช้จ่ายสะสม (P.2120 + 1600 + 2220)	กำหนดลักษณะประสิทธิผลของต้นทุนสะสมดำเนินการในกระบวนการของกิจกรรมการดำเนินงาน
		P H - กำไรสุทธิ (P.2400)	ลักษณะขนาดของกำไรสุทธิที่เกิดขึ้นกับรายได้หนึ่งรูเบิลจากการขาย

ในการคำนวณตัวบ่งชี้การทำกำไรตัวชี้วัดรายได้ต่าง ๆ สามารถใช้งานได้กำไรขั้นต้นกำไรการขายกำไรก่อนหักภาษีกำไรสุทธิ (ตามแบบฟอร์ม "รายงานผลการดำเนินงานทางการเงิน")

การวิเคราะห์ตัวชี้วัดความสามารถในการทำกำไรของกิจกรรมทางเศรษฐกิจตามข้อมูลการรายงานบัญชี (การเงิน) แสดงอยู่ในตาราง 7.

โต๊ะ7 - ประเมินความสามารถในการทำกำไรของกิจกรรมของ OAo "sinar"

ตัวบ่งชี้			การเปลี่ยนแปลง
ความสามารถในการทำกำไรของสินทรัพย์ (ทุน)
1. การทำกำไรของสินทรัพย์
2. ความสามารถในการทำกำไรของสินทรัพย์ถาวร
3. ความสามารถในการทำกำไรของเงินทุนหมุนเวียน
4. ความสามารถในการทำกำไรของกองทุนผลิต
5. ความสามารถในการทำกำไรของผู้ถือหุ้น
ขายผลกำไร
1. ความสามารถในการทำกำไรของการขาย
2. การทำกำไรของการผลิต (กิจกรรมหลัก)
3. ความสามารถในการทำกำไรของต้นทุนสะสม
4. กำไรจากการขายกำไร

การวิเคราะห์ผลกำไรของกิจกรรมของ OJSC "Sinar" ได้รับอนุญาตให้สรุปได้ว่าบ่งชี้เกือบทั้งหมดลดลง การลดลงที่มากที่สุดเกิดขึ้นจากการทำกำไรของสินทรัพย์ถาวรประมาณ 20% เมื่อเทียบกับปี 2554 เป็นผลให้สินทรัพย์ถาวรเพิ่มขึ้นสำหรับ 15872,000 รูเบิล ผลกำไรการผลิตลดลง 2 เท่าและ 11% การลดการทำกำไรเกี่ยวข้องกับการลดลงของกำไรเนื่องจากในรอบระยะเวลารายงานค่าใช้จ่ายเพิ่มขึ้นเร็วกว่ารายได้เพิ่มขึ้น ตามที่ระบุไว้ก่อนหน้านี้ในปีการรายงานผู้บริหารดำเนินกิจกรรมจำนวนหนึ่งที่มุ่งพัฒนากิจกรรมการพัฒนาซึ่งทำให้พวกเขาเป็นธรรมและการทำกำไรลดลง - ชั่วคราว

การวิเคราะห์ตัวบ่งชี้สัมพัทธ์ของความมั่นคงทางการเงิน ไซน์ถูกนำเสนอในตาราง หมายเลข 8

การพึ่งพาการเงินที่สูงในแหล่งเงินทุนภายนอกสามารถนำไปสู่การสูญเสียความละลายขององค์กร ดังนั้นการประเมินเสถียรภาพทางการเงินเป็นงานที่สำคัญของการวิเคราะห์ทางการเงิน

ระดับโดยรวมของความยั่งยืนทางการเงินขององค์กรมีลักษณะดังต่อไปนี้คำนวณตามข้อมูลงบดุล:

สัมประสิทธิ์อิสระ (Kavt.)

เมื่อหน้า 1300, PP 1530, หน้า 1600 - สายการบัญชีที่สอดคล้องกัน

แสดงให้เห็นว่าส่วนใดของทรัพย์สินที่ได้รับทุนจากเงินทุนของตัวเอง อาจขึ้นอยู่กับอุตสาหกรรมที่องค์กรเป็นหน้าที่ (ค่าที่แนะนำ\u003e 0.5)

ค่าสัมประสิทธิ์เสถียรภาพทางการเงิน (KF.U. )

ที่หน้า 1300, p. 1530, p. 1600, หน้า 1600 - สายยอดคงเหลือในบัญชีที่เกี่ยวข้อง

บ่งชี้ว่าส่วนใดของทรัพย์สินที่ได้รับทุนจากหนี้สินที่ยั่งยืน (ค่าที่แนะนำ\u003e 0.8)

ค่าสัมประสิทธิ์ของก้านการเงิน (ถึง fin.ruchaga)

ที่หน้า 1400, p. 1500 p. 1530, p. 1300, - สายการบัญชีที่เกี่ยวข้อง

แสดงจำนวนรูเบิลของกองทุนที่ยืมมาถูกดึงดูดให้แต่ละรูเบิลของเงินทุนของพวกเขาเอง (ค่าที่แนะนำ<1).

ค่าสัมประสิทธิ์หนี้ (ดัชนีความตึงเครียดทางการเงิน) (ต่อหนี้)

เมื่อหน้า 1400, p. 1500, p. 1530, p. 1700 - สายการบัญชีที่สอดคล้องกัน

กำหนดลักษณะส่วนแบ่งของเงินที่ยืมเงินในปริมาณของแหล่งทั้งหมด (ค่าที่แนะนำ<0,5).

สัมประสิทธิ์ความคล่องแคล่วของความคล่องแคล่ว (กม.)

ที่หน้า 1300, p. 1530, p. 1300, p. 1100, p. 1300, p. 1530 - สายการบัญชีที่สอดคล้องกัน

แสดงให้เห็นว่าส่วนหนึ่งของทุนของตัวเองอยู่ในรูปแบบมือถือ I.e. ซ้อนอยู่ในสินทรัพย์ย้อนกลับ (มูลค่าที่แนะนำ 0.2-0.5)

ดัชนีของสินทรัพย์ถาวร (ไปยังดัชนี)

โดยที่ p. 1100, p. 1300, p. 1530 - สายยอดคงเหลือในบัญชีที่เกี่ยวข้อง

แสดงส่วนแบ่งของเงินทุนที่ไม่สามารถเคลื่อนที่ได้ในแหล่งที่มาของตนเอง (มูลค่าที่แนะนำ< 1).

ค่าสัมประสิทธิ์การรักษาความปลอดภัยของสินทรัพย์หมุนเวียนที่มีแหล่งข้อมูลของตัวเอง (KOB.AKOR.AK)

เมื่อหน้า 1300, PP 1530, p. 1400, หน้า 1100, p. 1200 - สายการบัญชีที่สอดคล้องกัน

แสดงให้เห็นว่าส่วนหนึ่งของเงินทุนหมุนเวียนเกิดขึ้นตามค่าใช้จ่ายของแหล่งที่มาของตัวเอง (ค่าที่แนะนำ\u003e 0.1)

(เพื่อ obr)

ที่หน้า 1300, p. 1530, p. 1400, หน้า 1100, PP.1210 - สายการบัญชีที่เกี่ยวข้อง

แสดงให้เห็นถึงความเพียงพอของเงินทุนเพื่อครอบคลุมหุ้น (ค่าที่แนะนำ 0.6-0.8)

การคำนวณตัวบ่งชี้เหล่านี้จะถูกนำเสนอในตารางที่ 8

โต๊ะ8 - การประเมินเสถียรภาพทางการเงินของ Sinar OJSC ในปี 2553-2555 (ในตอนท้ายของระยะเวลาการรายงาน)

ตัวบ่งชี้				การเปลี่ยนแปลง 2011-2010	การเปลี่ยนแปลง 2012-2011	การเปลี่ยนแปลง 2012-2010
ค่าสัมประสิทธิ์ของเอกราช
สัมประสิทธิ์ความยั่งยืนทางการเงิน
ค่าสัมประสิทธิ์ของก้านการเงิน
ค่าสัมประสิทธิ์หนี้
ค่าสัมประสิทธิ์ความคล่องแคล่วทุนของตัวเอง
ดัชนีสินทรัพย์ถาวร
ค่าสัมประสิทธิ์การรักษาความปลอดภัยของสินทรัพย์หมุนเวียนโดยแหล่งของตัวเอง
ค่าสัมประสิทธิ์การคุ้มครองสำรองโดยแหล่งของตัวเอง

ผลการวิเคราะห์การพัฒนาอย่างยั่งยืนทางการเงินของ JSC Sinar แสดงให้เห็นว่าองค์กรนั้นยั่งยืนอย่างไรก็ตามมีการเสื่อมสภาพเล็กน้อยในสถานการณ์ ดังนั้นสำหรับช่วงเวลาที่อยู่ระหว่างการศึกษาสัมประสิทธิ์ความเป็นอิสระลดลง 0.04 คะแนนและมีจำนวน 0.64 การลดลงของปี 2555 เกิดจากการเกิดขึ้นของภาระผูกพันระยะสั้นอื่น ๆ ในแหล่งที่มาของการจัดหาเงินทุน

สัมประสิทธิ์ความมั่นคงทางการเงินนั้นเท่ากับค่าสัมประสิทธิ์อิสระซึ่งบ่งชี้ว่าการจัดการ Sinar OJSC ไม่เกี่ยวข้องกับแหล่งเงินทุนที่ยืมมาในระยะยาวในกิจกรรมต่างๆ

ค่าสัมประสิทธิ์ของความคล่องแคล่วทุนของตัวเองเกินระดับของมูลค่าที่แนะนำแม้ว่าจะลดลง 0.02 คะแนน มูลค่าที่สูงของสัมประสิทธิ์เป็นลักษณะทางการเงินในเชิงบวกของสถานะทางการเงินขององค์กรและแสดงให้เห็นว่าองค์กรใช้เงินของตนเองอย่างยืดหยุ่น

ค่าสัมประสิทธิ์การรักษาความปลอดภัยของสินทรัพย์หมุนเวียนที่มีแหล่งข้อมูลของตัวเองลดลง 0.05 คะแนน แต่สอดคล้องกับมาตรฐานที่จัดตั้งขึ้น ในปี 2555 มูลค่าของค่าสัมประสิทธิ์คือ 0.58 คะแนนและสิ่งนี้ชี้ให้เห็นว่าองค์กรมีเงินทุนของตนเองในการจัดหากิจกรรมปัจจุบัน

การคาดการณ์ยอดคงเหลือ

งบการเงินคาดการณ์จะขึ้นอยู่กับระบบการคำนวณตามแผนของตัวชี้วัดทั้งหมดของการผลิตและกิจกรรมทางการเงินรวมถึงบนพื้นฐานของการเปลี่ยนแปลงของรายการงบดุลแต่ละรายการและความสัมพันธ์ของพวกเขา ยอดการคาดการณ์เป็นรูปแบบของงบการเงินที่มีข้อมูลเกี่ยวกับสถานะในอนาคตขององค์กรในตอนท้ายของระยะเวลาที่คาดการณ์ไว้

การจัดการ OJSC Sinar ได้เปล่งประกายแผนกลยุทธ์ที่สำคัญดังต่อไปนี้สำหรับการพัฒนาขององค์กรจนถึงปี 2014

1. ฝ่ายบริหารขององค์กรวางแผนที่จะขยายภูมิศาสตร์ ด้วยเหตุนี้ในปี 2013 - 2014 มีการวางแผนที่จะเปิดร้านค้าใหม่จำนวนหนึ่งในภูมิภาค Novosibirsk และภูมิภาคใกล้เคียง

2. องค์กรวางแผนที่จะใช้งานที่ซับซ้อนตัดอัตโนมัติเพิ่มเติมสำหรับการขยายช่วงของผลิตภัณฑ์และปริมาณการผลิตที่เพิ่มขึ้น

แผนขององค์กรระบุว่าการดำเนินงานของกิจกรรมเหล่านี้จะนำไปสู่การเพิ่มขึ้นของค่าใช้จ่ายถาวรอย่างไรก็ตามในความเห็นของเราด้วยการพัฒนาขององค์กรดังกล่าวค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมเหล่านี้จะนำมาซึ่งผลบวกอย่างรวดเร็ว

จากข้อมูลเราจะดำเนินการรายงานการพยากรณ์เกี่ยวกับผลลัพธ์ทางการเงินและงบดุลการคาดการณ์ซึ่งแสดงในตารางหมายเลข 9 และหมายเลข 10

โต๊ะ9 - รายงานทางวิทยาศาสตร์เกี่ยวกับผลลัพธ์ทางการเงิน

ตัวบ่งชี้	ระยะเวลาการรายงาน	ระยะเวลาพยากรณ์	เปลี่ยน (+ ;-)
1. รายได้จากการขาย ( S.)
2. ตัวแปรต้นทุน ( ค. var.)
3. กำไรจากกำไร ( พี. มีนาคม)
4. ค่าใช้จ่ายถาวร ( ค. const.)
5. กำไรจากการขาย ( พี. gs)
6. ยอดคงเหลือของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ
7. กำไรจากการดำเนินงาน ( พี. มัน.)
8. ภาษีและการชำระเงินภาคบังคับรวมถึงดอกเบี้ยของธนาคาร
9. กำไรสุทธิ ( พี. น.)

โต๊ะ10 -คาดการณ์งบดุลรวม

ชื่อของตัวบ่งชี้	รายงานปี		เปลี่ยน (+ ;-)
I. สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน ส่วนทั้งหมดที่ฉัน
ครั้งที่สอง สินทรัพย์หมุนเวียน หุ้นรวมถึง:
VAT เกี่ยวกับสินทรัพย์ที่ซื้อ
ลูกหนี้การค้ารวมถึง:
การลงทุนทางการเงิน
เงินสดและรายการเทียบเท่า
รวมในส่วนที่สอง
สาม. เงินทุนและทุนสำรอง ทุนจดทะเบียน
การตีราคาสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน
ทุนสุดขีด (ไม่มีการตีราคาใหม่)
ทุนสำรอง
กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)
รวมตามมาตรา III
IV ภาระผูกพันระยะยาว ทั้งหมดเป็นส่วนที่ IV
V. ภาระผูกพันระยะสั้น เงินที่ยืมมา
หนี้เครดิตรวมถึง:
รายได้ของงวดในอนาคต
ภาระผูกพันโดยประมาณ
ภาระผูกพันอื่น ๆ
ส่วนทั้งหมด v

ภารกิจที่ 2.

ข้อมูลเริ่มต้น มีข้อมูลต่อไปนี้นำมาจากงบดุลขององค์กรคือ:

ตารางที่ 1. ข้อมูลเกี่ยวกับองค์กร

ตัวบ่งชี้
ลูกหนี้ลูกหนัง
เงินสด
หนี้สินระยะยาว
หุ้นของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป
หุ้นของวัตถุดิบและวัสดุ
บัญชีที่สามารถจ่ายได้
การผลิตที่ยังไม่เสร็จ
สินทรัพย์ถาวร
สินทรัพย์หมุนเวียนอื่น ๆ
ทุนจดทะเบียน

ต้องใช้:

1. สร้างสมดุล

3. คำนวณความต้องการทางการเงินในปัจจุบัน

ตารางให้ความสมดุล

สินทรัพย์	เรื่อย ๆ
สินทรัพย์ถาวร		ทุนจดทะเบียน
การผลิตที่ยังไม่เสร็จ		หนี้สินระยะยาว
หุ้นของวัตถุดิบและวัสดุ		หนี้สินระยะสั้น
หุ้นของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป		บัญชีที่สามารถจ่ายได้
ลูกหนี้ลูกหนัง
เงินลงทุนทางการเงินระยะสั้น
เงินสด
สินทรัพย์หมุนเวียนอื่น ๆ
สมดุล		สมดุล

เงินทุนหมุนเวียนของตัวเองคือความแตกต่างระหว่างสินทรัพย์หมุนเวียนและภาระหน้าที่ในปัจจุบันขององค์กร

SOS \u003d 3500 - 2200 \u003d 1300,000 รูเบิล

เกินสินทรัพย์หมุนเวียนเหนือภาระผูกพันในปัจจุบันหมายถึงความพร้อมใช้งานของทรัพยากรทางการเงินในการขยายกิจกรรมขององค์กร อย่างไรก็ตามส่วนเกินที่สำคัญเป็นพยานต่อการใช้ทรัพยากรที่ไม่มีประสิทธิภาพ

ความต้องการทางการเงินในปัจจุบัน (TFP) มีความแตกต่างระหว่างสินทรัพย์หมุนเวียน (ไม่มีเงินสด) และเจ้าหนี้บัญชี

TFP \u003d (3500 - 200) - 1200 \u003d 2100,000 รูเบิล

ไม่มีเงินขาดทุน

ภารกิจที่ 3

ตัวเลือกที่ 1:

30% ของลูกค้าจะจ่ายสำหรับวันที่ 10

50% - ในวันที่ 40

20% - ในวันที่ 70

รายได้จากการดำเนินการตามตัวเลือกจะแสดงในตาราง:

เราจะทำงบยอดคงค้างของลูกหนี้และใบเสร็จรับเงินจากเดือนมกราคมถึงเดือนมิถุนายน

	รายได้จากการขายพันรูเบิล	ขับรถ Ds	ส่วนที่เหลือของ DZ
								3 0							7 0
								1 10							16 0
								27 0
รวม	1 200	1 00

ตรวจสอบ:

ภารกิจที่ 4

ภารกิจและข้อมูลต้นฉบับ ตามข้อมูลต้นฉบับที่นำเสนอในตารางที่ 4.1 คำนวณระยะเวลาของการดำเนินงานการผลิตและวัฏจักรการเงิน (PC หม้อและ PFC ตามลำดับ) รวมถึงการหมุนเวียนและผลกำไรของสินทรัพย์หมุนเวียนทุกประเภท ปัญหาผลลัพธ์ในตารางที่ 4.2 และสรุปการสรุป

ตารางที่ 4.1 - ข้อมูลเริ่มต้นสำหรับการคำนวณตัวบ่งชี้

ตัวบ่งชี้
วัสดุ
ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป
เงินสด
ลูกหนี้ลูกหนัง
บัญชีที่สามารถจ่ายได้
รายได้สินค้า
ราคา

ตารางที่ 4.2 การคำนวณตัวบ่งชี้ที่ใช้ในการจัดการสินทรัพย์หมุนเวียน

คำนวณผลกำไรของสินทรัพย์หมุนเวียน:

เอกสารที่คล้ายกัน

วิทยานิพนธ์เพิ่ม 11/19/2015


การจัดทำงบประมาณเป็นพื้นฐานขององค์กรของการเงินของ บริษัท คุณลักษณะงานงานพื้นฐานข้อดีและข้อเสีย วัตถุประสงค์และหลักการของการวางแผนงบประมาณ วิธีการและการวิเคราะห์ขั้นตอนของกระบวนการจัดทำงบประมาณ ควบคุมการดำเนินการตามงบประมาณ

การตรวจสอบเพิ่มเมื่อวันที่ 02/14/2011


แนวคิดสาระสำคัญและประเภทของงบประมาณงานและหน้าที่ของมัน คุณสมบัติของกระบวนการงบประมาณในอุตสาหกรรม เทคโนโลยีการรวบรวมงบประมาณรวมขององค์กรอุตสาหกรรม ระบบการควบคุมการก่อตัวและการใช้งบประมาณรวมขององค์กร

หลักสูตร, เพิ่ม 04/01/2013


สาระสำคัญและหลักการของการจัดทำงบประมาณขั้นตอนของการตั้งค่าระบบนี้ในองค์กร การอนุมัติงบประมาณรวมขององค์กรการค้า ทิศทางของกิจกรรมการผลิตงบประมาณ วิธีการพื้นฐานในการก่อตัวของระบบการจัดทำงบประมาณ

งานหลักสูตรเพิ่ม 03/26/2011


การศึกษาเป้าหมายงานและวิธีการวางแผนทางการเงิน ลักษณะของสปีชีส์และรูปแบบของงบประมาณขององค์กร การวิเคราะห์แนวคิดของความยั่งยืนทางการเงินขององค์กร ระบบอัตโนมัติของการวางแผนทางการเงินและการจัดทำงบประมาณ ข้อกำหนดสำหรับโปรแกรมคอมพิวเตอร์

นามธรรมเพิ่ม 12/10/2013


พื้นฐานการจัดทำงบประมาณและสถานที่ในระบบการจัดการทางการเงินของ บริษัท การวิเคราะห์ขั้นตอนและวิธีการของกระบวนการก่อตัวงบประมาณความสัมพันธ์ที่สำคัญ แรงจูงใจด้านวัสดุและเทคโนโลยีสารสนเทศในการดำเนินการตามกระบวนการจัดทำงบประมาณ

วิทยานิพนธ์เพิ่ม 24.11.2010


วัตถุประสงค์และงานงบประมาณคุณสมบัติของกระบวนการนี้ องค์ประกอบของงบประมาณการดำเนินงานและการเงิน ข้อมูลเริ่มต้นสำหรับการวางแผนงบประมาณขององค์กรการรวบรวมของพวกเขา การควบคุมการดำเนินการตามงบประมาณและการวิเคราะห์การเบี่ยงเบนขององค์กร

การตรวจสอบเพิ่ม 06/25/2011


การศึกษาสาระสำคัญวัตถุประสงค์และงานการจัดทำงบประมาณซึ่งเป็นกระบวนการของการวาดภาพและดำเนินการงบประมาณ - เอกสารที่มีคำแนะนำสำหรับการจัดตั้งการกระจายและค่าใช้จ่ายของทรัพยากรที่ จำกัด ขององค์กร การควบคุมงบประมาณ

หลักสูตร, เพิ่ม 04.06.2010


ความต้องการและเนื้อหาของการวางแผนทางการเงินและการจัดทำงบประมาณ: กระบวนการของการพัฒนาแผนทางการเงินและงบประมาณลักษณะขององค์กร ปัญหาการจัดทำงบประมาณใน บริษัท ในสาธารณรัฐคาซัคสถานแนวโน้มและแนวโน้มการปรับปรุง

งานหลักสูตรเพิ่ม 04/23/2011


แนวคิดของการจัดทำงบประมาณเป้าหมายและบทบาทหน้าที่หลัก ประเภทของการวางแผนงบประมาณ ขั้นตอนของกระบวนการงบประมาณขององค์กร ควบคุมการดำเนินการตามงบประมาณและการวิเคราะห์การเบี่ยงเบน อัตราการเติบโตทางเศรษฐกิจและระดับของการจัดหาเงินทุนตนเองของ บริษัท ร่วมทุน