หลักการสร้างระบบงบประมาณขององค์กร หลักการสร้างระบบงบประมาณพื้นฐานในการสร้างระบบงบประมาณคือ

งบประมาณรวม (ทั่วไป) - ชุดของงบประมาณทั้งหมดที่ใช้ในระบบงบประมาณขององค์กร รวมงบประมาณขององค์กรโดยรวมและงบประมาณของแต่ละสาขาวิชาในการจัดการในองค์ประกอบ ลาเพนคอฟวี. ไอ.

ระบบงบประมาณขององค์กรคือชุดงบประมาณที่พิจารณาจากการผลิตความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจและการจัดโครงสร้างขององค์กรซึ่งควบคุมโดยเอกสารกำกับดูแลภายใน

ประเภทงบประมาณและคุณลักษณะของการพัฒนา

โครงสร้างงบประมาณขององค์กรแสดงถึงหลักการขององค์กรในการสร้างระบบงบประมาณ โครงสร้างความสัมพันธ์ของงบประมาณที่รวมอยู่ในนั้น.

The Institute of Chartered Management Accountants (USA) กำหนดงบประมาณเป็น แผนเชิงปริมาณในรูปตัวเงินจัดทำและนำมาใช้ จนถึงช่วงเวลาหนึ่งโดยปกติ แสดงรายได้ที่คาดการณ์ไว้ที่จะบรรลุและ / หรือ ต้นทุนที่จะลดลง ในช่วงเวลานี้และ เมืองหลวงซึ่งจะต้องดึงดูดให้บรรลุเป้าหมาย

งบประมาณเป็นเอกสารทางการเงิน สร้างขึ้นก่อน วิธีดำเนินการตามที่ตั้งใจไว้ ไม่เหมือนกับงบกำไรขาดทุนหรืองบดุลที่เป็นทางการ งบประมาณไม่มีรูปแบบที่เป็นมาตรฐานซึ่งต้องปฏิบัติตามอย่างเคร่งครัด

งบประมาณของการผลิตและกิจกรรมทางเศรษฐกิจ (ปฏิบัติการ) ขององค์กรเป็นเอกสารที่แสดงถึงการผลิตและการขายผลิตภัณฑ์ผลการผลิตอื่น ๆ (ไม่รวมอยู่ในรายงานอย่างเป็นทางการ แต่ได้รับการพัฒนาในรูปแบบใด ๆ ) งบประมาณของการผลิตและกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กรถูกเปลี่ยนเป็นระบบงบประมาณสำหรับกิจกรรมการดำเนินงานของศูนย์ความรับผิดชอบทางการเงิน

โครงสร้างของงบประมาณของ บริษัท ขึ้นอยู่กับ ในเรื่องของงบประมาณขนาดขององค์กรระดับที่กระบวนการจัดทำงบประมาณรวมเข้ากับโครงสร้างทางการเงินขององค์กรคืออะไร งบประมาณควรนำเสนอข้อมูลในลักษณะที่สามารถเข้าถึงได้และชัดเจนเพื่อให้ผู้ใช้เข้าใจเนื้อหาได้

องค์ประกอบหลักของระบบงบประมาณ วิสาหกิจคือรายได้ต้นทุนผลลัพธ์ทางการเงิน (การขาดดุลหรือส่วนเกิน) หลักการสร้างระบบงบประมาณ

รายรับงบประมาณ - เงินที่ได้รับโดยไม่เสียค่าใช้จ่ายและไม่สามารถเพิกถอนได้จากการจำหน่ายของ Central Federal District - ศูนย์กลางของผลกำไรหรือรายได้

รายจ่ายงบประมาณ - เงินทุนที่จัดสรรสำหรับการสนับสนุนทางการเงินสำหรับงานและหน้าที่ของหัวข้อการจัดการ

การขาดดุลงบประมาณ - รายจ่ายงบประมาณเกินกว่ารายรับ การอายัดรายจ่ายคือการลดลงของรายจ่ายทุกรายการอย่างสม่ำเสมอ (ยกเว้นรายการที่ได้รับการคุ้มครอง) จากการคุกคามของการขาดดุลงบประมาณ

เกินดุลงบประมาณ - รายรับเกินงบประมาณจากรายจ่าย

การจัดประเภทงบประมาณ - การจัดกลุ่มรายรับและรายจ่ายงบประมาณอย่างเป็นระบบตามลักษณะที่เป็นเนื้อเดียวกัน

หลักการของความเป็นเอกภาพของระบบงบประมาณหมายถึงความสามัคคีขององค์ประกอบต่อไปนี้: กรอบการกำกับดูแล; รูปแบบของเอกสารงบประมาณ มาตรการคว่ำบาตรและมาตรการจูงใจ ระเบียบวิธีในการจัดตั้งและการใช้เงินงบประมาณ

หลักการสร้างความแตกต่างระหว่างรายรับและรายจ่ายระหว่างงบประมาณแยกกันหมายถึงการกำหนดประเภทของรายได้ที่เกี่ยวข้อง (ทั้งหมดหรือบางส่วน) และอำนาจในการดำเนินการค่าใช้จ่ายสำหรับหน่วยงานจัดการที่เกี่ยวข้อง

หลักการความเป็นอิสระของงบประมาณหมายถึง:

- สิทธิของผู้บริหารแต่ละคนในการดำเนินกระบวนการงบประมาณอย่างอิสระ

- ความพร้อมของแหล่งรายได้ของตนเองสำหรับงบประมาณของการจัดการแต่ละเรื่องซึ่งกำหนดตามวิธีการจัดทำงบประมาณขององค์กร

- สิทธิของหน่วยงานบริหารโดยอิสระตามวิธีการปัจจุบันในการกำหนดทิศทางการใช้จ่ายเงินของงบประมาณที่เกี่ยวข้อง

- การไม่สามารถยอมรับการถอนรายได้ที่ได้รับเพิ่มเติมจากการดำเนินการตามงบประมาณจำนวนรายได้ส่วนเกินจากการแข่งขัน

การเคลื่อนย้ายงบประมาณและจำนวนเงินที่ประหยัดได้จากรายจ่ายงบประมาณ

หลักการของความสมบูรณ์ของการสะท้อนรายรับและรายจ่ายงบประมาณหมายความว่ารายได้และค่าใช้จ่ายทั้งหมดของสาขาการจัดการจะขึ้นอยู่กับการสะท้อนในงบประมาณ

หลักการของงบประมาณที่สมดุลหมายความว่าปริมาณการใช้จ่ายงบประมาณจะต้องสอดคล้องกับปริมาณรายรับและรายรับงบประมาณทั้งหมดจากแหล่งเงินทุนที่ขาดดุล

หลักประสิทธิภาพและความประหยัดในการใช้เงินงบประมาณหมายความว่าเมื่อจัดทำและดำเนินการงบประมาณหน่วยงานการจัดการที่เกี่ยวข้องควรดำเนินการต่อจากความต้องการเพื่อให้บรรลุผลลัพธ์ที่กำหนดโดยใช้เงินทุนน้อยที่สุดหรือบรรลุผลลัพธ์ที่ดีที่สุดโดยใช้จำนวนเงินที่ระบุไว้ในงบประมาณ

หลักการกู้คืนต้นทุนทั่วไปหมายความว่าค่าใช้จ่ายงบประมาณของศูนย์ความรับผิดชอบทางการเงินทั้งหมดควรครอบคลุมด้วยจำนวนรายได้ทั้งหมดของ บริษัท

หลักการความน่าเชื่อถือของงบประมาณหมายถึงความน่าเชื่อถือของตัวบ่งชี้การคาดการณ์การพัฒนาเศรษฐกิจและสังคมขององค์กรการคำนวณรายรับและค่าใช้จ่ายงบประมาณที่เป็นจริง

ข้อกำหนดหลักสำหรับงบประมาณคือการปฏิบัติตามเป้าหมายและวัตถุประสงค์ของกลยุทธ์ทางการเงินขององค์กรตลอดจนหลักการพื้นฐานของการจัดทำงบประมาณ

ประสบการณ์เชิงปฏิบัติและเชิงทฤษฎีของการจัดทำงบประมาณในองค์กรทำให้เราสามารถเน้น หลักการพื้นฐานของการจัดทำงบประมาณ

• 1. การจัดสรรศูนย์ความรับผิดชอบ เป็นข้อกำหนดเบื้องต้นสำหรับการจัดทำงบประมาณ งบประมาณแยกกันจะถูกร่างขึ้นสำหรับแต่ละหน่วยขององค์กรโดยมีพื้นที่รับผิดชอบเฉพาะ ศูนย์ความรับผิดชอบสามารถแยกแยะได้ทั้งตามหน้าที่และพื้นที่ ในทางปฏิบัติระบบงบประมาณประกอบด้วยศูนย์ความรับผิดชอบ 6 แห่ง: ห้าหลัก (รายได้ต้นทุนการผลิตต้นทุนที่ไม่ใช่การผลิตการเงินการลงทุน) และศูนย์กลางของความรับผิดชอบ "กระบวนการผลิต" ผู้นำของแต่ละศูนย์รับผิดชอบเป็นสมาชิกของคณะกรรมการงบประมาณและการลงทุน คณะกรรมการงบประมาณและการลงทุนเป็นหน่วยงานร่วมในการตรวจสอบและตัดสินใจด้านงบประมาณและการลงทุนทั้งหมดในระดับองค์กร สมาชิกบังคับหนึ่งร้อยคน ได้แก่ ผู้อำนวยการทั่วไปหนึ่งในผู้จัดการระดับสูงที่กำหนดให้รับผิดชอบงบประมาณหัวหน้าศูนย์รับผิดชอบหัวหน้าหน่วยงบประมาณ ประธานคณะกรรมการนี้เป็นกรรมการทั่วไปของวิสาหกิจ
• 2. หลักการจัดวางเป้าหมาย หมายความว่ากระบวนการจัดทำงบประมาณเริ่มต้นจากล่างขึ้นบนนั่นคือ ด้วยการอภิปรายเกี่ยวกับแผนการที่จะเกิดขึ้นในระดับต่ำสุด เนื่องจากผู้จัดการระดับล่างและระดับกลางมีความคุ้นเคยกับสถานการณ์ปัจจุบันและปัญหาที่มีอยู่ในแผนกของตนดีขึ้นและนอกจากนี้ยังเป็นผู้ที่สามารถรับรองความเป็นไปได้ของมูลค่างบประมาณ ดังที่คุณทราบพนักงานขององค์กรใด ๆ เต็มใจที่จะมีส่วนร่วมในการดำเนินการตามแผนเหล่านั้นในการสร้างที่พวกเขามีส่วน ถัดไปงบประมาณของหน่วยงานต่างๆจะประสานกับเป้าหมายเชิงกลยุทธ์ที่ได้รับการอนุมัติในระดับที่สูงขึ้น ดังนั้นในอนาคตกระบวนการจะเปลี่ยนทิศทางการเคลื่อนไหวและดำเนินการตามรูปแบบ "จากบนลงล่าง"
• 3. ความสม่ำเสมอของเป้าหมาย - หลักการนี้ถือว่าพื้นฐานที่กำหนดไม่มีการเปลี่ยนแปลงโดยพื้นฐานในช่วงระยะเวลาการวางแผน
• 4. จัดลำดับความสำคัญของงานประสานงานการจัดทำงบประมาณ ซึ่งช่วยให้สามารถใช้ทรัพยากรที่หายากในทิศทางที่ทำกำไรได้มากที่สุด
• 5. การอยู่ใต้บังคับบัญชา - หลักการที่แต่ละแผนกวางแผนและรับผิดชอบเฉพาะการผลิตและตัวชี้วัดทางเศรษฐกิจที่มีผลกระทบเท่านั้น
• 6. หลักการของความรับผิดชอบ ถือว่าแต่ละหน่วยได้รับการถ่ายโอนความรับผิดชอบในการดำเนินการตามงบประมาณในแง่ของมูลค่าเหล่านั้นที่สามารถมีอิทธิพลได้ ตามหลักการนี้เฉพาะตัวชี้วัดเหล่านั้นจะรวมอยู่ในงบประมาณของศูนย์ความรับผิดชอบแต่ละแห่งซึ่งมูลค่าขึ้นอยู่กับกิจกรรมของพนักงานของหน่วยงานใดหน่วยงานหนึ่ง ดังนั้นพร้อมกับความรับผิดชอบในการดำเนินการด้านงบประมาณหน่วยขององค์กรจึงได้รับอำนาจบางอย่างเพื่อแทรกแซงการพัฒนาสถานการณ์ด้วยความช่วยเหลือของมาตรการแก้ไข

เพื่อปรับปรุงประสิทธิภาพของการวางแผนและความรับผิดชอบของผู้จัดการในระดับต่างๆระบบงบประมาณจะถือว่าโครงสร้างเมทริกซ์สำหรับการกระจายความรับผิดชอบ โครงสร้างดังกล่าวเกี่ยวข้องกับทั้งการวางแผนและการควบคุมงบประมาณในระดับหน่วยโครงสร้างขององค์กร (การวางแผนและระบบควบคุมแนวนอน) และการวางแผนและการควบคุมรายการรวมของรายได้ค่าใช้จ่าย (การผลิตและการไม่ผลิต) และกระแสเงินสดทั่วทั้งองค์กรรวมทั้งใน รายละเอียดหน่วยงบประมาณ (การวางแผนและระบบควบคุมแนวตั้ง)

ดังที่เรากล่าวไปแล้วผู้มีอำนาจสูงสุดในการตรวจสอบและตัดสินใจการลงทุนด้านงบประมาณในระดับองค์กรคือคณะกรรมการการลงทุนด้านงบประมาณ ผู้จัดการระดับสูงคนหนึ่งมีหน้าที่จัดกระบวนการจัดทำงบประมาณทั้งหมด

• 7. หลักการความต่อเนื่อง หมายความว่าการจัดทำงบประมาณในองค์กรควรทำอย่างต่อเนื่อง
• 8. ลำดับ - หลักการนี้ถือว่างบประมาณถูกจัดทำขึ้นตามนโยบายการบัญชีขององค์กรซึ่งใช้อย่างสม่ำเสมอจากรอบระยะเวลาการรายงานหนึ่งไปยังอีกรอบหนึ่ง
• 9. หลักการความยืดหยุ่น ตามที่งบประมาณสำรองที่กำหนดไว้ล่วงหน้าโดยคำนึงถึงการเพิ่มขึ้นของการใช้จ่ายที่เป็นไปได้และการลดลงของรายได้
• 10. การรวมกัน รูปแบบงบประมาณระยะเวลางบประมาณและขั้นตอนการรวบรวมสำหรับหน่วยงานโครงสร้างทั้งหมดและองค์กรโดยรวมโดยไม่คำนึงถึงลักษณะเฉพาะของกิจกรรมทางเศรษฐกิจของพวกเขา
• 11. การปฏิบัติตามข้อกำหนดทางการเงิน (การบัญชี ) การบัญชี จัดเตรียมการรวบรวมตารางงบประมาณในลักษณะที่ข้อมูลการคาดการณ์เหมือนกับข้อมูลที่แสดงในรายการบัญชีซึ่งไม่เพียง แต่จะช่วยอำนวยความสะดวกในกระบวนการจัดทำงบประมาณอย่างมาก แต่ยังช่วยให้คุณสามารถวิเคราะห์การดำเนินการหนึ่งร้อยรายการได้อย่างรวดเร็วโดยไม่ต้องสร้างกระแสข้อมูลเพิ่มเติม
• 12. ความเข้ากันได้ของเอกสารงบประมาณกับแบบฟอร์มการรายงาน และรูปแบบงบประมาณหลัก
• 13. ความเสถียรความไม่แน่นอนของขั้นตอนการจัดทำงบประมาณและมาตรฐานเป้าหมายที่กำหนดขึ้น ตลอดระยะเวลางบประมาณทั้งหมด
• 14. การบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายการรับและการตัดเงิน ในหน่วยเทียบเวลา
• 15. หลักการความแม่นยำ หมายความว่าควรจัดทำงบประมาณขององค์กรด้วยระดับความถูกต้องที่เข้ากันได้กับความไม่แน่นอนในระดับหนึ่งซึ่งจำเป็นในการตัดสินใจด้านการจัดการ แผนควรได้รับการสรุปและมีรายละเอียดเท่าที่เงื่อนไขภายนอกและภายในของกิจกรรมของ บริษัท อนุญาต
• 16. หลักการเพิ่มประสิทธิภาพ เกี่ยวข้องกับการจัดทำงบประมาณตามการสร้างแบบจำลองและการเลือกตัวเลือกที่ดีที่สุดจากทางเลือกที่เป็นไปได้หลายทาง
• 17. หลักการของประสิทธิภาพ ต้องมีการพัฒนาตัวเลือกดังกล่าวสำหรับการผลิตสินค้าและบริการซึ่งเนื่องจากข้อ จำกัด ที่มีอยู่เกี่ยวกับทรัพยากรที่ใช้จะให้ผลทางเศรษฐกิจมากที่สุด
• 18. หลักการปันส่วน การปันส่วนเป็นเครื่องมือที่สำคัญที่สุดอย่างหนึ่งในการวางแผนและควบคุมรายรับและรายจ่ายของหน่วยโครงสร้าง (หน่วยงบประมาณ) และศูนย์กลางความรับผิดชอบ การปันส่วนจะดำเนินการบนพื้นฐานของความเหมาะสมความสมเหตุสมผลของรายได้และค่าใช้จ่ายและความสามารถทางการเงินในปัจจุบันขององค์กร การพัฒนาการคำนวณการเริ่มต้นและการแก้ไขมาตรฐานสำหรับบทความที่ได้รับมอบหมายนั้นดำเนินการโดยหัวหน้าศูนย์วิเคราะห์ การประสานงานของงานและความรับผิดชอบโดยรวมภายในกรอบของบทความที่ได้รับมอบหมายจะดำเนินการโดยหัวหน้าศูนย์รับผิดชอบ

ตามหลักการพื้นฐานที่ระบุไว้ในความคิดของเราขอแนะนำให้เพิ่มอีกเล็กน้อย

• 19. หลักการของความสอดคล้อง - การเชื่อมต่อโครงข่ายขององค์ประกอบ (ศูนย์ความรับผิดชอบงบประมาณแผนงานตัวชี้วัด) ที่สร้างความสมบูรณ์ความสามัคคี
• 20. หลักการของความสมดุล หมายถึงการบัญชีตามสัดส่วนของทรัพยากรและความสามารถขององค์กร
• 21. จำกัด ความหลากหลาย กฎของธรรมชาติทำหน้าที่เป็นปัจจัยจำกัดความหลากหลาย มาตรการขององค์กรที่เกินขอบเขตของกฎธรรมชาติจำเป็นต้องมีค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมและมักไม่ได้ผล
• 22. ความต่อเนื่องของงบประมาณในระดับต่างๆและการผลิตและตัวชี้วัดทางเศรษฐกิจที่สะท้อนอยู่ในพวกเขา ทำให้มั่นใจได้ถึงความสม่ำเสมอในการพัฒนาองค์กรมีส่วนช่วยในการพัฒนาการตัดสินใจด้านการจัดการที่มีประสิทธิภาพและช่วยให้คุณสามารถจำลองผลที่ตามมาของการนำไปใช้

ดังนั้นการจัดการที่ดำเนินการด้วยความช่วยเหลือของระบบงบประมาณจึงเป็นไปอย่างมีจุดมุ่งหมายสม่ำเสมอและ จำกัด อยู่ที่หลักการปฏิบัติบางประการทำให้คุณสามารถพัฒนาแผนการที่สมดุลและเหมาะสมที่สุดสำหรับการพัฒนาองค์กรโดยเชื่อมโยงกับเป้าหมายสุดท้ายของการดำรงอยู่ ในขณะเดียวกันก็จำเป็นที่จะต้องตอบสนองไม่เพียง แต่ผลประโยชน์ของเจ้าของหน่วยงานทางเศรษฐกิจเท่านั้น แต่ยังรวมถึงรัฐตลอดจนพันธมิตรที่สนใจในความร่วมมือระยะยาวกับองค์กร

ระบบงบประมาณ เป็นความซับซ้อนขององค์กรและเศรษฐกิจซึ่งแสดงโดยคุณลักษณะพิเศษจำนวนหนึ่งที่นำมาใช้ในระบบการจัดการองค์กร สิ่งที่สำคัญที่สุด ได้แก่ :

• การใช้ผู้ให้บริการข้อมูลการจัดการพิเศษ - งบประมาณ
• การมอบหมายให้แผนกโครงสร้างของสถานะของหน่วยธุรกิจ (ศูนย์กลางความรับผิดชอบทางการเงิน - CFD)
• การกระจายอำนาจการจัดการองค์กรระดับสูง

ตามเนื้อผ้างบประมาณถูกเข้าใจว่าเป็นแผนทางการเงินในรูปแบบของงบดุลซึ่งต้นทุนจะสอดคล้องกับรายได้ อย่างไรก็ตามในระบบการจัดทำงบประมาณขององค์กรหมวดหมู่นี้ได้รับเนื้อหาความหมายที่กว้างขึ้น บ่อยครั้งที่งบประมาณถูกเข้าใจว่าเป็นเอกสารใด ๆ ที่สะท้อนถึงลักษณะของกิจกรรมใด ๆ ในกระบวนการปฏิบัติตามพันธกิจขององค์กร งบประมาณกำหนดทิศทางของกิจกรรม นอกจากนี้ยังสะท้อนให้เห็นถึงผลลัพธ์ที่แท้จริงของกิจกรรมเหล่านี้ แนวคิดหลักที่ดำเนินการโดยระบบงบประมาณคือ การรวมกันของการจัดการเชิงกลยุทธ์แบบรวมศูนย์ในระดับองค์กรและ การกระจายอำนาจการจัดการการปฏิบัติงานในระดับหน่วยงาน

การกระจายอำนาจการจัดการองค์กรเมื่อใช้ระบบงบประมาณหมายถึง:

• การมอบหมายอำนาจการจัดการ (และตามความรับผิดชอบ) ไปยังลิงก์ระดับล่าง
• เพิ่มความเป็นอิสระทางเศรษฐกิจของการเชื่อมโยงเหล่านี้
• มอบความเชื่อมโยงกับทรัพย์สินบางอย่างที่จำเป็นเพื่อแก้ไขงานที่ต้องเผชิญ
• การกำหนดลิงก์ของค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของพวกเขา<Закрепление> หมายถึงการให้ความสามารถในการจัดการต้นทุนเหล่านี้ในวงกว้าง
• มอบหมายให้แผนกเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ที่พวกเขาได้รับ
• การโอนเงินรายได้บางส่วนที่แต่ละหน่วยได้รับเพื่อเป็นเงินทุนสำหรับกิจกรรมของหน่วยที่ไม่สามารถรับรายได้ดังกล่าวจากภายนอก
• ความเป็นเอกภาพของภารกิจขององค์กรเหนือเป้าหมายของแต่ละแผนก ระดับและความเป็นไปได้ของการแทรกแซงในระดับที่สูงขึ้นในกิจกรรมของระดับล่างจะกำหนดระดับของการรวมศูนย์การจัดการ อาจแตกต่างกันไปจากระดับสูงสุด (ทุกอย่างจะถูกตัดสินและกรรมการและผู้บริหารเป็นผู้รับผิดชอบทุกอย่าง) ไปต่ำสุด (แต่ละแผนกเป็นหน่วยงานอิสระตามกฎหมาย)

องค์ประกอบหลักของระบบงบประมาณ วิสาหกิจคือรายได้ต้นทุนผลลัพธ์ทางการเงิน (การขาดดุลหรือส่วนเกิน) หลักการสร้างระบบงบประมาณ

รายรับงบประมาณ - เงินที่ได้รับโดยไม่เสียค่าใช้จ่ายและไม่สามารถเพิกถอนได้จากการจำหน่ายของ Central Federal District ที่เกี่ยวข้อง - ศูนย์กลางของผลกำไรหรือรายได้ รายได้ที่ถูกยึดคือรายได้ที่เข้าสู่งบประมาณที่เกี่ยวข้องอย่างสมบูรณ์ รายได้ตามกฎข้อบังคับคือเงินที่โอนจากงบประมาณหนึ่งไปยังอีกงบประมาณหนึ่ง พวกเขาสามารถใช้รูปแบบต่อไปนี้:

• เงินอุดหนุน - เงินที่โอนโดยไม่มีเหตุผลและไม่สามารถเพิกถอนได้เพื่อชดเชยการขาดดุล
• อนุสัญญา - เงินที่โอนโดยไม่มีเหตุผลและไม่สามารถเพิกถอนได้สำหรับการดำเนินการตามค่าใช้จ่ายเป้าหมายบางอย่าง
• เงินอุดหนุน - เงินที่โอนบนพื้นฐานของการจัดหาเงินทุนของค่าใช้จ่ายเป้าหมาย

รายจ่ายงบประมาณ - เงินทุนที่จัดสรรสำหรับการสนับสนุนทางการเงินสำหรับงานและหน้าที่ของหัวข้อการจัดการ

การขาดดุลงบประมาณ - รายจ่ายงบประมาณเกินกว่ารายรับ การอายัดรายจ่ายคือการลดลงอย่างสม่ำเสมอของค่าใช้จ่ายทุกรายการ (ยกเว้นรายการที่ได้รับการคุ้มครอง) จากการคุกคามของการขาดดุลงบประมาณ

เกินดุลงบประมาณ - รายรับเกินงบประมาณจากรายจ่าย

การจัดประเภทงบประมาณ - การจัดกลุ่มรายรับและรายจ่ายงบประมาณอย่างเป็นระบบตามลักษณะที่เป็นเนื้อเดียวกัน

ระบบงบประมาณขององค์กรเป็นไปตามหลักการดังต่อไปนี้:

• เอกภาพของระบบงบประมาณ
• ความแตกต่างของรายได้และรายจ่ายระหว่างระดับของระบบงบประมาณ
• ความเป็นอิสระของงบประมาณ
• ความสมบูรณ์ของการสะท้อนรายรับและรายจ่ายของงบประมาณ
• ความสมดุลของงบประมาณ
• ขาดการขาดดุลงบประมาณ
• ประสิทธิภาพและความประหยัดของการใช้เงินงบประมาณ
• ความครอบคลุมทั่วไป (รวม) ของค่าใช้จ่ายงบประมาณ
• ความน่าเชื่อถือของงบประมาณ

หลักการของความสามัคคี ระบบงบประมาณหมายถึงเอกภาพ

• กรอบการกำกับดูแล
• รูปแบบของเอกสารงบประมาณ
• มาตรการคว่ำบาตรและสิ่งจูงใจ
• ระเบียบวิธีในการจัดตั้งและการใช้เงินงบประมาณ

หลักการสร้างความแตกต่าง รายรับและรายจ่ายระหว่างงบประมาณที่แยกจากกันหมายถึงการกำหนดประเภทของรายได้ที่สอดคล้องกัน (ทั้งหมดหรือบางส่วน) และอำนาจในการดำเนินการใช้จ่ายสำหรับหน่วยงานการจัดการที่เกี่ยวข้อง

หลักการของความเป็นอิสระ งบประมาณหมายถึง:

• สิทธิของผู้บริหารแต่ละคนในการดำเนินกระบวนการงบประมาณอย่างอิสระ
• ความพร้อมของแหล่งรายได้ของตนเองสำหรับงบประมาณของการจัดการแต่ละเรื่องซึ่งกำหนดตามวิธีการจัดทำงบประมาณขององค์กร
• สิทธิของหน่วยงานการจัดการโดยอิสระตามวิธีการปัจจุบันในการกำหนดทิศทางการใช้จ่ายเงินของงบประมาณที่เกี่ยวข้อง
• ไม่สามารถถอนรายได้ที่ได้รับเพิ่มเติมจากการดำเนินการตามงบประมาณจำนวนรายได้ส่วนเกินจากรายจ่ายงบประมาณและจำนวนเงินที่ประหยัดได้จากรายจ่ายงบประมาณ
• การไม่ยอมรับการชดเชยด้วยค่าใช้จ่ายของงบประมาณอื่น ๆ สำหรับการสูญเสียรายได้และค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมที่เกิดขึ้นระหว่างการดำเนินการตามงบประมาณ

หลักการที่สมบูรณ์ การสะท้อนรายรับและรายจ่ายของงบประมาณหมายความว่ารายรับและรายจ่ายทั้งหมดของเรื่องของการจัดการจะขึ้นอยู่กับการสะท้อนในงบประมาณ

หลักการของความสมดุล งบประมาณหมายความว่าจำนวนค่าใช้จ่ายที่คิดไว้ในงบประมาณควรสอดคล้องกับจำนวนรายรับและรายรับงบประมาณทั้งหมดจากแหล่งเงินทุนที่ขาดดุล

เมื่อร่างอนุมัติและดำเนินการงบประมาณจำเป็นต้องดำเนินการต่อจาก หลักการย่อขนาด ขนาดของการขาดดุลงบประมาณ

หลักการของประสิทธิภาพ และเศรษฐกิจของการใช้เงินงบประมาณหมายความว่าเมื่อจัดทำและดำเนินการงบประมาณหน่วยงานการจัดการที่เกี่ยวข้องควรดำเนินการจากความต้องการเพื่อให้บรรลุผลลัพธ์ที่กำหนดโดยใช้เงินทุนน้อยที่สุดหรือบรรลุผลลัพธ์ที่ดีที่สุดโดยใช้เงินจำนวนหนึ่ง

หลักการกู้คืนต้นทุนรวม (รวม) หมายความว่าค่าใช้จ่ายงบประมาณของ CFD ทั้งหมดควรครอบคลุมด้วยจำนวนรายได้ทั้งหมดขององค์กร

หลักการของความน่าเชื่อถือ งบประมาณหมายถึงความน่าเชื่อถือของตัวบ่งชี้การคาดการณ์ของการพัฒนาเศรษฐกิจและสังคมขององค์กรโดยรวมและหัวข้อการจัดการแต่ละเรื่องการคำนวณรายรับงบประมาณและค่าใช้จ่ายตามความเป็นจริง

ปัจจัยในการเพิ่มประสิทธิภาพการผลิตเมื่อแนะนำระบบงบประมาณ

วัตถุประสงค์ของการนำระบบงบประมาณมาใช้ คือการปรับปรุงประสิทธิภาพขององค์กร เกณฑ์ประสิทธิภาพ คือรายได้ของ บริษัท ที่เกินค่าใช้จ่ายเมื่อปฏิบัติหน้าที่ที่ได้รับมอบหมายให้กับ บริษัท (พันธกิจ)

ประสิทธิภาพจะเพิ่มขึ้นจากปัจจัยต่อไปนี้

ประการแรกกระแสการเงินทั้งชุดที่เกี่ยวข้องกับการก่อตัวของรายได้และต้นทุนจะถูกนำมารวมกันเป็นยอดเดียว ปัญหาของการประสานงานของพวกเขาได้รับการแก้ไขทั้งในระดับขององค์กรและหน่วยงานส่วนบุคคล มีการสร้างความชัดเจนอย่างสมบูรณ์เกี่ยวกับวิธีการที่งบประมาณแต่ละรูเบิลปรากฏที่องค์กรวิธีการเคลื่อนไหวและการใช้งาน

ประการที่สองการมอบหมายงบประมาณให้กับหน่วยงานจะโอนส่วนสำคัญของความรับผิดชอบในระดับค่าจ้างของคนงานจากผู้อำนวยการขององค์กรไปยังหัวหน้าแผนกเหล่านี้ ผู้จัดการระดับกลางได้รับโอกาสในการจัดการรายได้และต้นทุนของแผนกของตนภายในงบประมาณโดยรวมขององค์กร

ประการที่สามหลักการของผลประโยชน์ที่สำคัญของบุคลากรทุกคนในผลของการทำงานในฐานะหน่วยของพวกเขาและองค์กรโดยรวมถูกนำไปใช้ บัญชีเงินเดือนจริงของหน่วยคำนวณเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลางบประมาณตามเกณฑ์ที่เหลือเป็นส่วนที่ไม่ได้ใช้ของขีด จำกัด ต้นทุนที่กำหนดไว้ ขีด จำกัด เติบโตขึ้นตามรายได้ มันกลายเป็นผลกำไรในการเพิ่มรายได้และลดต้นทุนเพราะจะทำให้ค่าแรงเพิ่มขึ้น

ประการที่สี่กระบวนการงบประมาณใช้ฟังก์ชันทั้งหมดของการจัดการทางการเงินในองค์กร ได้แก่ การวางแผนองค์กรแรงจูงใจการบัญชีการวิเคราะห์และกฎระเบียบ นอกจากนี้การจัดการทางการเงินยังดำเนินการตามเวลาจริง

ประการที่ห้าเป็นไปได้ที่จะกำหนดนโยบายทางการเงินเพื่อแก้ไขปัญหาเฉพาะ ตัวอย่างเช่นองค์กรที่มีฐานะทางการเงินที่ยากลำบากอาจใช้งบประมาณจากเงินที่จำเป็นและกำหนดเวลาในการชำระคืนเจ้าหนี้ที่ค้างชำระ

ประการที่หกการวางแผนทางการเงินขึ้นอยู่กับแผนการผลิตวัสดุการสนับสนุนด้านเทคนิคและบุคลากร ระบบงบประมาณกลายเป็นพื้นฐานสำหรับการจัดการแบบบูรณาการในทุกพื้นที่ขององค์กร

ระบบงบประมาณขององค์กร

โครงสร้างงบประมาณขององค์กรแสดงถึงหลักการขององค์กรในการสร้างระบบงบประมาณโครงสร้างความสัมพันธ์ของงบประมาณที่รวมอยู่ในนั้น

ระบบงบประมาณขององค์กร - ชุดงบประมาณตามการผลิตความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจและการจัดโครงสร้างขององค์กรซึ่งควบคุมโดยเอกสารกำกับดูแลภายใน งบประมาณรวม (ทั้งหมด) - ชุดงบประมาณทั้งหมดที่ใช้ในระบบงบประมาณขององค์กร รวมงบประมาณขององค์กรโดยรวมและงบประมาณของแต่ละสาขาวิชาในการจัดการในองค์ประกอบ

โครงสร้างแบบดั้งเดิมของระบบงบประมาณขององค์กรแสดงในรูปที่ 1 ตัวเลขนี้ยังสะท้อนให้เห็นถึงความสัมพันธ์ระหว่างงบประมาณส่วนบุคคลและตรรกะของการพัฒนางบประมาณโดยรวม (รวม) ขององค์กร

ระบบที่นำเสนอในรูปที่ 1 สามารถเสริมด้วยการจำแนกประเภทเอกสารงบประมาณดังต่อไปนี้:

1. ตามวัตถุประสงค์การใช้งาน:
   • งบประมาณทรัพย์สิน
   • งบประมาณรายรับและรายจ่าย
   • งบกระแสเงินสด
   • งบประมาณการดำเนินงาน
2. เกี่ยวกับระดับของการรวมข้อมูลการจัดการ:
   • งบประมาณของศูนย์บัญชีหลัก
   • งบประมาณรวม
3. ขึ้นอยู่กับช่วงเวลา:
   • งบประมาณเชิงกลยุทธ์
   • งบประมาณการดำเนินงาน
4. ขึ้นอยู่กับขั้นตอนของกระบวนการงบประมาณ:
   • งบประมาณที่วางแผนไว้
   • งบประมาณจริง (ดำเนินการ)

โดยปกติในระดับองค์กรจะพิจารณาเอกสารงบประมาณหลัก

• <Бухгалтерский баланс> (งบประมาณทรัพย์สิน) - รูปแบบที่ 1 ของงบการเงินของ บริษัท
• <Отчет о прибылях и убытках> (งบประมาณรายได้และค่าใช้จ่าย) - แบบที่ 2 ของงบการเงินของ บริษัท
• <Отчет о движении денежных средств> (งบกระแสเงินสด) - แบบฟอร์ม 4 ของงบการเงินของ บริษัท
• งบประมาณของการผลิตและกิจกรรมทางเศรษฐกิจ (การดำเนินงาน) ขององค์กรเป็นเอกสารที่สะท้อนถึงการผลิตและการขายผลิตภัณฑ์ผลการผลิตอื่น ๆ (ไม่รวมอยู่ในรายงานอย่างเป็นทางการ แต่ได้รับการพัฒนาในรูปแบบใด ๆ )

ในกระบวนการงบประมาณการย่อยสลายจะเกิดขึ้นจากนั้นการรวมข้อมูลของเอกสารข้างต้นซึ่งเป็นงบประมาณขององค์กร ตัวชี้วัดงบประมาณขององค์กรประกอบด้วยตัวบ่งชี้งบประมาณของการประชุมเชิงปฏิบัติการบริการแผนกต่างๆ ตัวบ่งชี้งบประมาณของร้านค้า - จากตัวบ่งชี้งบประมาณของไซต์ ฯลฯ ประเด็น<Бухгалтерский баланс предприятия трансформируется в систему балансов имущества центров финансовой ответственности. <Отчет о прибылях и убытках> วิสาหกิจ - เข้าสู่ระบบงบประมาณรายรับและรายจ่ายของ Central Federal District<Отчет о движении денежных средств> วิสาหกิจ - ในระบบงบประมาณกระแสเงินสดของ Central Federal District

งบประมาณของการผลิตและกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กรถูกเปลี่ยนเป็นระบบงบประมาณสำหรับการดำเนินงานของ Central Federal District

4. การดำเนินการตามระบบงบประมาณ

ระบบที่ดำเนินการจัดการงบประมาณขององค์กรประกอบด้วยส่วนต่างๆดังต่อไปนี้:

a) เศรษฐกิจ b) องค์กร c) ข้อมูล d) คอมพิวเตอร์

ส่วนทางเศรษฐกิจของระบบสนับสนุนนั้นแสดงโดยกลไกทางเศรษฐกิจที่ทำงานภายในองค์กร กลไกนี้ถือว่า:

• การมอบหมายทรัพย์สินบางอย่างให้กับหน่วยงานขององค์กรให้สิทธิ์ในการจัดการทรัพย์สินรายได้และค่าใช้จ่ายนี้
• การใช้วิธีการพิเศษในการกระจายรายได้ที่ได้รับและการก่อตัวของต้นทุน
• การใช้วิธีการจูงใจทางเศรษฐกิจ

การพัฒนางบประมาณจำเป็นต้องมีข้อมูลด้านกฎระเบียบจำนวนมากเช่นอัตราการบริโภคราคาภาษีและอื่น ๆ เพื่อให้ได้มานี้มีการดำเนินงานวิเคราะห์เตรียมการที่สำคัญ ในกระบวนการนี้จะมีการจัดทำรายการรายรับและรายจ่ายของ บริษัท อย่างละเอียด มีการระบุการสำรองและการสูญเสีย

การสนับสนุนองค์กรรวมถึงการปรับเปลี่ยนโครงสร้างองค์กรของการจัดการองค์กรและการเปลี่ยนแปลงขั้นตอนการทำงาน ยิ่งไปกว่านั้นการดำเนินการตามระบบมักไม่จำเป็นต้องมีการปรับโครงสร้างองค์กรอย่างรุนแรง ในพื้นที่นี้ข้อกำหนดขั้นต่ำมีดังนี้:

1. แต่ละแผนกได้รับการกำหนดสถานะ:<центр дохода>, <центр прибыли>, <центр затрат> ฯลฯ
2. มีการสร้างหน่วยที่ดำเนินการระบบการจัดการงบประมาณ (การตั้งถิ่นฐานและศูนย์การเงินคลัง ฯลฯ )
3. หัวหน้าแผนกนี้ได้รับอำนาจของรองผู้อำนวยการขององค์กร

รูป: 1. โครงสร้างแบบดั้งเดิมของระบบงบประมาณ

1. แผนภาพการไหลของเอกสารขององค์กรเปลี่ยนแปลงดังนี้:
   • มีการแนะนำเอกสารใหม่ - แผนบังคับสำหรับรายได้และค่าใช้จ่าย
   • ต้นทุนจริงทุกประเภทขององค์กรจะถูกตรวจสอบกับงบประมาณก่อนดำเนินการ

ส่วนคอมพิวเตอร์ของซอฟต์แวร์ประกอบด้วย

• คอมพิวเตอร์ส่วนบุคคล
• สภาพแวดล้อมซอฟต์แวร์สากล (ระบบ Excel พิสูจน์ตัวเองได้ดีในการแก้ปัญหาเหล่านี้)
• ชุดซอฟต์แวร์เฉพาะที่ดำเนินการพัฒนาและดำเนินการเอกสารงบประมาณ

ตัวอย่างของระบบซอฟต์แวร์เฉพาะเราสามารถอ้างถึง R / 3 (บริษัท SAAP)<Галактика> (บริษัท<Галактика>), (บริษัท ) ฯลฯ คอมเพล็กซ์เหล่านี้ส่วนใหญ่ถูกกำหนดโดยนักพัฒนาให้เป็นเครื่องมือสากลที่เหมาะสำหรับใช้ในองค์กรใด ๆ

อย่างไรก็ตามประสบการณ์ในการนำระบบดังกล่าวมาใช้แสดงให้เห็นว่าในแต่ละกรณีจำเป็นต้องปรับแต่งระบบสำหรับแต่ละองค์กรโดยเฉพาะ การตั้งค่านี้คำนึงถึงลักษณะเฉพาะขององค์กรในด้านการวางแผนการบัญชีการจัดการเอกสาร ฯลฯ การตั้งค่านี้ใช้เวลานานมาก ค่าใช้จ่ายอาจเป็นลำดับขนาดที่สูงกว่าต้นทุนการซื้อซอฟต์แวร์สากล ดังนั้นทุกการตั้งค่า<универсального> ความซับซ้อนของซอฟต์แวร์ลดลงเพื่อการพัฒนาระบบเฉพาะที่เหมาะสำหรับองค์กรใดองค์กรหนึ่งเท่านั้น

ดังที่ได้มีการระบุไว้หลายครั้งระบบงบประมาณใช้ฟังก์ชันทั้งหมดของการจัดการองค์กรรวมถึงการบัญชี ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับระบบบัญชีขององค์กรระบบการจัดทำงบประมาณในเวอร์ชันที่เป็นอิสระและแบบปรับเปลี่ยนนั้นเป็นไปได้

เวอร์ชันดัดแปลง ขึ้นอยู่กับการใช้ข้อมูลทางการบัญชี ตัวเลือกแบบสแตนด์อโลน เกี่ยวข้องกับการสร้างระบบบัญชีของตนเองโดยไม่ขึ้นกับแผนกบัญชี

แต่ละตัวเลือกเหล่านี้มีข้อดีและข้อเสียบางประการ

เวอร์ชันดัดแปลง อาศัยโฟลว์ข้อมูลการบัญชีที่ทำงานได้ดี ไม่มีข้อมูลการบัญชีที่ซ้ำกันและในแง่นี้มีราคาถูกกว่าแบบสแตนด์อโลน การใช้เวอร์ชันดัดแปลงนั้นน่าสนใจเป็นอย่างยิ่งกับการบัญชีเชิงวิเคราะห์ที่ได้รับการพัฒนามาอย่างดีเมื่อทรัพย์สินรายได้และต้นทุนถูกคำนวณโดยหน่วยงานขององค์กร ควรสังเกตว่าการบัญชีดังกล่าวบางครั้งจะใช้ร่วมกับการจัดทำงบประมาณ

อย่างไรก็ตามการวางแผนงบประมาณเป็นปัญหาสำคัญที่นี่ หลักการที่สำคัญของระบบการจัดการงบประมาณคือการเปรียบเทียบข้อมูลตามแผนและข้อมูลทางการบัญชี ดังนั้นในเวอร์ชันดัดแปลงควรเก็บการวางแผนไว้<бухгалтерском> สไตล์. นั่นคือถ้าการบัญชีดำเนินการในบริบทของบัญชีการบัญชีการวางแผนควรดำเนินการตามนั้น สิ่งนี้ก่อให้เกิดปัญหาเกี่ยวกับระเบียบวิธีที่ซับซ้อนจำนวนมากซึ่งยังไม่ได้รับการแก้ไขอย่างน่าพอใจ และยิ่งบัญชีเชิงวิเคราะห์แข็งแกร่งการวางแผนก็ยิ่งยากขึ้น

ตัวเลือกแบบสแตนด์อโลน ใช้ระบบบัญชีของตนเอง สิ่งนี้ทำให้เกิดข้อมูลการบัญชีที่ซ้ำกัน ค่าใช้จ่ายในการบริหารมีมากขึ้น อย่างไรก็ตามในเวลาเดียวกันระบบงบประมาณนั้นง่ายกว่ามีราคาถูกกว่าในการพัฒนาและบ่อยครั้งและการดำเนินการเนื่องจากใช้อัลกอริทึมที่ซับซ้อนน้อยกว่าในการวางแผนและการบัญชี

ขอแนะนำให้ใช้ตัวเลือกแบบสแตนด์อะโลนในกรณีที่ระบบบัญชีขององค์กรอยู่ในสถานะที่ไม่น่าพอใจ (ซึ่งเป็นเรื่องปกติสำหรับองค์กรรัสเซียหลายแห่ง) ประการแรกระบบงบประมาณไม่สามารถพึ่งพาข้อมูลทางบัญชีที่ไม่ถูกต้องได้ ประการที่สองการใช้ระบบบัญชีที่ซ้ำกันมักจะเร็วกว่าที่คาดหวังในการฟื้นฟูแผนกบัญชี และในที่สุดมันง่ายกว่ามากที่จะจัดเรียงสิ่งต่างๆในแผนกบัญชีโดยใช้วิธีการตามความสนใจที่มีนัยสำคัญซึ่งดำเนินการโดยระบบงบประมาณ

สำหรับเงื่อนไขของรัสเซียสมัยใหม่กลยุทธ์ต่อไปนี้สำหรับการใช้ระบบการจัดการตามงบประมาณนั้นเหมาะสม:

• ในตอนแรกมีการนำเสนอเวอร์ชันอัตโนมัติที่สมบูรณ์แบบน้อยกว่า แต่เรียบง่ายและถูกกว่า
• หลังจากที่เชี่ยวชาญแก้ไขจุดบกพร่องและ บริษัท เริ่มคุ้นเคยกับการทำงานในสภาพแวดล้อมการจัดทำงบประมาณแล้วการใช้ระบบเวอร์ชันที่ปรับเปลี่ยนแล้วรวมถึงหน่วยการวางแผนและการบัญชีที่เชื่อมต่อกันอย่างมีประสิทธิภาพสูง

ลักษณะการทำงานของระบบการจัดการงบประมาณสามารถนำเสนอในรูปแบบของรูปที่ 2

รูป: 2. องค์ประกอบของบล็อกการทำงานที่ใช้ระบบงบประมาณ

บล็อกการทำงานหลักของระบบคือ:

• บล็อกการวางแผน
• หน่วยบัญชี
• บล็อกการวิเคราะห์
• ฐานบรรทัดฐาน

วัตถุประสงค์ของการวางแผนการบัญชีและการวิเคราะห์เป็นทรัพย์สินขององค์กรและแหล่งที่มาของการจัดหาเงินกระแสเงินสดรายได้และค่าใช้จ่ายและกิจกรรมการดำเนินงาน

เมื่อพัฒนางบประมาณต้องมั่นใจว่ามีการปฏิบัติตามแผนการผลิตรายได้และต้นทุนกระแสเงินสดและทรัพย์สินขององค์กรอย่างครบถ้วน แผนขององค์กรโดยรวมควรจะสลายไปในระบบของแผนที่สอดคล้องกันของแต่ละแผนก ในเวลาเดียวกันควรมีการเชื่อมต่อโครงข่ายของแผนปัจจุบัน (ปฏิบัติการ) และระยะกลาง (ทางเทคนิคและเศรษฐกิจ) แผนการผลิตจะต้องจัดหาทรัพยากรวัสดุและหลัง - พร้อมด้วยการเงิน

ระบบงบประมาณเกี่ยวข้องกับการพักผ่อนหย่อนใจไม่เพียง แต่ด้านการเงินเท่านั้น แต่ยังรวมถึงการวางแผนการผลิตการวางแผนการสนับสนุนด้านวัสดุและด้านเทคนิคและบุคลากรด้วย

บล็อกการบัญชีและการวิเคราะห์ของระบบต้องเข้ากันได้กับแผนงานที่วางไว้ องค์ประกอบของข้อมูลทางการบัญชีและการวางแผนจะต้องเหมือนกันอย่างสมบูรณ์

การวิเคราะห์ควรเปรียบเทียบข้อมูลที่วางแผนและรายงานและระบุสาเหตุของการเบี่ยงเบน

ข้อกำหนดเบื้องต้นคือการใช้ข้อมูลเชิงวิเคราะห์อย่างเพียงพอโดยการบริหารและการพัฒนาการตอบสนองด้านกฎระเบียบ

พื้นฐานของระบบงบประมาณคือกรอบการกำกับดูแล

ซึ่งรวมถึงอัตราการบริโภควัตถุดิบและวัสดุราคาภาษีมาตรฐานการชำระเงินราคา ฯลฯ ข้อมูลนี้ถูกรวบรวมโดยหน่วยการบัญชีค้นคว้าหาเหตุผลและนำไปใช้ในกระบวนการวางแผน

ส่วนที่สำคัญของกรอบการกำกับดูแลคือบรรทัดฐานสำหรับการกระจายรายได้และการก่อตัวของขีด จำกัด ต้นทุน ข้อมูลนี้เกิดขึ้นในกระบวนการวางแผนงบประมาณและใช้ในการดำเนินการ

ระบบงบประมาณ เป็นความซับซ้อนขององค์กรและเศรษฐกิจซึ่งแสดงโดยคุณลักษณะพิเศษจำนวนหนึ่งที่นำมาใช้ในระบบการจัดการองค์กร สิ่งที่สำคัญที่สุด ได้แก่ :

• การใช้ผู้ให้บริการข้อมูลการจัดการพิเศษ - งบประมาณ
• การมอบหมายให้แผนกโครงสร้างของสถานะของหน่วยธุรกิจ (ศูนย์กลางความรับผิดชอบทางการเงิน - CFD)
• การกระจายอำนาจการจัดการองค์กรระดับสูง

ตามเนื้อผ้างบประมาณถูกเข้าใจว่าเป็นแผนทางการเงินในรูปแบบของงบดุลซึ่งต้นทุนจะสอดคล้องกับรายได้ อย่างไรก็ตามในระบบการจัดทำงบประมาณขององค์กรหมวดหมู่นี้ได้รับเนื้อหาความหมายที่กว้างขึ้น บ่อยครั้งที่งบประมาณถูกเข้าใจว่าเป็นเอกสารใด ๆ ที่สะท้อนถึงลักษณะของกิจกรรมใด ๆ ในกระบวนการปฏิบัติตามพันธกิจขององค์กร งบประมาณกำหนดทิศทางของกิจกรรม นอกจากนี้ยังสะท้อนให้เห็นถึงผลลัพธ์ที่แท้จริงของกิจกรรมเหล่านี้ แนวคิดหลักที่ดำเนินการโดยระบบงบประมาณคือ การรวมกันของการจัดการเชิงกลยุทธ์แบบรวมศูนย์ในระดับองค์กรและ การกระจายอำนาจการจัดการการปฏิบัติงานในระดับหน่วยงาน

การกระจายอำนาจการจัดการองค์กรเมื่อใช้ระบบงบประมาณหมายถึง:

• การมอบหมายอำนาจการจัดการ (และตามความรับผิดชอบ) ไปยังลิงก์ระดับล่าง
• เพิ่มความเป็นอิสระทางเศรษฐกิจของการเชื่อมโยงเหล่านี้
• มอบความเชื่อมโยงกับทรัพย์สินบางอย่างที่จำเป็นเพื่อแก้ไขงานที่ต้องเผชิญ
• การกำหนดลิงก์ของค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของพวกเขา<Закрепление> หมายถึงการให้ความสามารถในการจัดการต้นทุนเหล่านี้ในวงกว้าง
• มอบหมายให้แผนกเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ที่พวกเขาได้รับ
• การโอนเงินรายได้บางส่วนที่แต่ละหน่วยได้รับเพื่อเป็นเงินทุนสำหรับกิจกรรมของหน่วยที่ไม่สามารถรับรายได้ดังกล่าวจากภายนอก
• ความเป็นเอกภาพของภารกิจขององค์กรเหนือเป้าหมายของแต่ละแผนก ระดับและความเป็นไปได้ของการแทรกแซงในระดับที่สูงขึ้นในกิจกรรมของระดับล่างจะกำหนดระดับของการรวมศูนย์การจัดการ สามารถเปลี่ยนจากสูงสุด (ทุกอย่างถูกตัดสินและกรรมการและผู้บริหารต้องรับผิดชอบทุกอย่าง) ไปต่ำสุด (แต่ละแผนกเป็นนิติบุคคลอิสระตามกฎหมาย)

องค์ประกอบหลักของระบบงบประมาณ วิสาหกิจคือรายได้ต้นทุนผลลัพธ์ทางการเงิน (การขาดดุลหรือส่วนเกิน) หลักการสร้างระบบงบประมาณ

รายรับงบประมาณ - เงินที่ได้รับโดยไม่เสียค่าใช้จ่ายและไม่สามารถเพิกถอนได้จากการจำหน่ายของ Central Federal District ที่เกี่ยวข้อง - ศูนย์กลางของผลกำไรหรือรายได้ รายได้ที่ถูกยึดคือรายได้ที่เข้าสู่งบประมาณที่เกี่ยวข้องอย่างสมบูรณ์ รายได้ตามกฎข้อบังคับ - เงินที่โอนจากงบประมาณหนึ่งไปยังอีกงบประมาณหนึ่ง พวกเขาสามารถใช้รูปแบบต่อไปนี้:

• เงินอุดหนุน - เงินที่โอนโดยไม่มีเหตุผลและไม่สามารถเพิกถอนได้เพื่อชดเชยการขาดดุล
• อนุสัญญา - เงินที่โอนโดยไม่มีเหตุผลและไม่สามารถเพิกถอนได้สำหรับการดำเนินการตามค่าใช้จ่ายเป้าหมายบางอย่าง
• เงินอุดหนุน - เงินที่โอนบนพื้นฐานของการจัดหาเงินทุนของค่าใช้จ่ายเป้าหมาย

รายจ่ายงบประมาณ - เงินทุนที่จัดสรรสำหรับการสนับสนุนทางการเงินสำหรับงานและหน้าที่ของหัวข้อการจัดการ

การขาดดุลงบประมาณ - รายจ่ายงบประมาณเกินกว่ารายรับ การอายัดรายจ่ายคือการลดลงของรายจ่ายทุกรายการอย่างสม่ำเสมอ (ยกเว้นรายการที่ได้รับการคุ้มครอง) จากการคุกคามของการขาดดุลงบประมาณ

เกินดุลงบประมาณ - รายรับเกินงบประมาณจากรายจ่าย

การจัดประเภทงบประมาณ - การจัดกลุ่มรายรับและรายจ่ายงบประมาณอย่างเป็นระบบตามลักษณะที่เป็นเนื้อเดียวกัน

ระบบงบประมาณขององค์กรเป็นไปตามหลักการดังต่อไปนี้:

• เอกภาพของระบบงบประมาณ
• ความแตกต่างของรายได้และรายจ่ายระหว่างระดับของระบบงบประมาณ
• ความเป็นอิสระของงบประมาณ
• ความสมบูรณ์ของการสะท้อนรายรับและรายจ่ายของงบประมาณ
• ความสมดุลของงบประมาณ
• ขาดการขาดดุลงบประมาณ
• ประสิทธิภาพและความประหยัดของการใช้เงินงบประมาณ
• ความครอบคลุมทั่วไป (รวม) ของค่าใช้จ่ายงบประมาณ
• ความน่าเชื่อถือของงบประมาณ

หลักการของความสามัคคี ระบบงบประมาณหมายถึงเอกภาพ

• กรอบการกำกับดูแล
• รูปแบบของเอกสารงบประมาณ
• มาตรการคว่ำบาตรและสิ่งจูงใจ
• ระเบียบวิธีในการจัดตั้งและการใช้เงินงบประมาณ

หลักการสร้างความแตกต่าง รายรับและรายจ่ายระหว่างงบประมาณที่แยกจากกันหมายถึงการกำหนดประเภทของรายได้ที่สอดคล้องกัน (ทั้งหมดหรือบางส่วน) และอำนาจในการดำเนินการใช้จ่ายสำหรับหน่วยงานการจัดการที่เกี่ยวข้อง

หลักการของความเป็นอิสระ งบประมาณหมายถึง:

• สิทธิของผู้บริหารแต่ละคนในการดำเนินกระบวนการงบประมาณอย่างอิสระ
• ความพร้อมของแหล่งรายได้ของตนเองสำหรับงบประมาณของการจัดการแต่ละเรื่องซึ่งกำหนดตามวิธีการจัดทำงบประมาณขององค์กร
• สิทธิของหน่วยงานการจัดการโดยอิสระตามวิธีการปัจจุบันในการกำหนดทิศทางการใช้จ่ายเงินของงบประมาณที่เกี่ยวข้อง
• ไม่สามารถถอนรายได้ที่ได้รับเพิ่มเติมจากการดำเนินการตามงบประมาณจำนวนรายได้ส่วนเกินจากรายจ่ายงบประมาณและจำนวนเงินที่ประหยัดได้จากรายจ่ายงบประมาณ
• การไม่ยอมรับการชดเชยด้วยค่าใช้จ่ายของงบประมาณอื่น ๆ สำหรับการสูญเสียรายได้และค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมที่เกิดขึ้นระหว่างการดำเนินการตามงบประมาณ

หลักการที่สมบูรณ์ การสะท้อนรายรับและรายจ่ายของงบประมาณหมายความว่ารายรับและรายจ่ายทั้งหมดของเรื่องของการจัดการจะขึ้นอยู่กับการสะท้อนในงบประมาณ

หลักการของความสมดุล งบประมาณหมายความว่าจำนวนค่าใช้จ่ายที่คิดไว้ในงบประมาณควรสอดคล้องกับจำนวนรายรับและรายรับงบประมาณทั้งหมดจากแหล่งเงินทุนที่ขาดดุล

เมื่อร่างอนุมัติและดำเนินการงบประมาณจำเป็นต้องดำเนินการต่อจาก หลักการย่อขนาด ขนาดของการขาดดุลงบประมาณ

หลักการของประสิทธิภาพ และเศรษฐกิจของการใช้เงินงบประมาณหมายความว่าเมื่อจัดทำและดำเนินการงบประมาณหน่วยงานการจัดการที่เกี่ยวข้องควรดำเนินการจากความต้องการเพื่อให้บรรลุผลลัพธ์ที่กำหนดโดยใช้เงินทุนน้อยที่สุดหรือบรรลุผลลัพธ์ที่ดีที่สุดโดยใช้เงินจำนวนหนึ่ง

หลักการกู้คืนต้นทุนรวม (รวม) หมายความว่าค่าใช้จ่ายงบประมาณของ CFD ทั้งหมดควรครอบคลุมด้วยจำนวนรายได้ทั้งหมดขององค์กร

หลักการของความน่าเชื่อถือ งบประมาณหมายถึงความน่าเชื่อถือของตัวบ่งชี้การคาดการณ์ของการพัฒนาเศรษฐกิจและสังคมขององค์กรโดยรวมและหัวข้อการจัดการแต่ละเรื่องการคำนวณรายรับงบประมาณและค่าใช้จ่ายตามความเป็นจริง

2. ปัจจัยในการเพิ่มประสิทธิภาพการผลิตเมื่อแนะนำระบบงบประมาณ

วัตถุประสงค์ของการนำระบบงบประมาณมาใช้ คือการปรับปรุงประสิทธิภาพขององค์กร เกณฑ์ประสิทธิภาพ คือรายได้ของ บริษัท ที่เกินค่าใช้จ่ายเมื่อปฏิบัติหน้าที่ที่ได้รับมอบหมายให้กับ บริษัท (พันธกิจ)

ประสิทธิภาพจะเพิ่มขึ้นจากปัจจัยต่อไปนี้

ประการแรกกระแสการเงินทั้งชุดที่เกี่ยวข้องกับการก่อตัวของรายได้และต้นทุนจะถูกนำมารวมกันเป็นยอดเดียว ปัญหาของการประสานงานของพวกเขาได้รับการแก้ไขทั้งในระดับขององค์กรและหน่วยงานส่วนบุคคล มีการสร้างความชัดเจนอย่างสมบูรณ์เกี่ยวกับวิธีการที่งบประมาณแต่ละรูเบิลปรากฏที่องค์กรวิธีการเคลื่อนไหวและการใช้งาน

ประการที่สองการมอบหมายงบประมาณให้กับหน่วยงานจะโอนส่วนสำคัญของความรับผิดชอบในระดับค่าจ้างของคนงานจากผู้อำนวยการขององค์กรไปยังหัวหน้าแผนกเหล่านี้ ผู้จัดการระดับกลางได้รับโอกาสในการจัดการรายได้และต้นทุนของแผนกของตนภายในงบประมาณโดยรวมขององค์กร

ประการที่สามหลักการของผลประโยชน์ที่สำคัญของบุคลากรทุกคนในผลของการทำงานในฐานะหน่วยของพวกเขาและองค์กรโดยรวมถูกนำไปใช้ บัญชีเงินเดือนจริงของหน่วยคำนวณเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลางบประมาณตามเกณฑ์ที่เหลือเป็นส่วนที่ไม่ได้ใช้ของขีด จำกัด ต้นทุนที่กำหนดไว้ ขีด จำกัด เติบโตขึ้นตามรายได้ มันกลายเป็นผลกำไรในการเพิ่มรายได้และลดต้นทุนเพราะจะทำให้ค่าแรงเพิ่มขึ้น

ประการที่สี่กระบวนการงบประมาณใช้ฟังก์ชันทั้งหมดของการจัดการทางการเงินในองค์กร ได้แก่ การวางแผนองค์กรแรงจูงใจการบัญชีการวิเคราะห์และกฎระเบียบ นอกจากนี้การจัดการทางการเงินยังดำเนินการตามเวลาจริง

ประการที่ห้าเป็นไปได้ที่จะกำหนดนโยบายทางการเงินเพื่อแก้ไขปัญหาเฉพาะ ตัวอย่างเช่นองค์กรที่มีฐานะทางการเงินที่ยากลำบากอาจใช้งบประมาณจากเงินที่จำเป็นและกำหนดเวลาในการชำระคืนเจ้าหนี้ที่ค้างชำระ

ประการที่หกการวางแผนทางการเงินขึ้นอยู่กับแผนการผลิตวัสดุการสนับสนุนด้านเทคนิคและบุคลากร ระบบงบประมาณกลายเป็นพื้นฐานสำหรับการจัดการแบบบูรณาการในทุกพื้นที่ขององค์กร

3. ระบบงบประมาณขององค์กร

โครงสร้างงบประมาณขององค์กรแสดงถึงหลักการขององค์กรในการสร้างระบบงบประมาณโครงสร้างความสัมพันธ์ของงบประมาณที่รวมอยู่ในนั้น

ระบบงบประมาณขององค์กร - ชุดงบประมาณตามการผลิตความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจและการจัดโครงสร้างขององค์กรซึ่งควบคุมโดยเอกสารกำกับดูแลภายใน งบประมาณรวม (ทั้งหมด) - ชุดงบประมาณทั้งหมดที่ใช้ในระบบงบประมาณขององค์กร รวมงบประมาณขององค์กรโดยรวมและงบประมาณของแต่ละสาขาวิชาในการจัดการในองค์ประกอบ

โครงสร้างแบบดั้งเดิมของระบบงบประมาณขององค์กรแสดงในรูปที่ 1 ตัวเลขนี้ยังสะท้อนให้เห็นถึงความสัมพันธ์ระหว่างงบประมาณส่วนบุคคลและตรรกะของการพัฒนางบประมาณโดยรวม (รวม) ขององค์กร

ระบบที่นำเสนอในรูปที่ 1 สามารถเสริมด้วยการจำแนกประเภทเอกสารงบประมาณดังต่อไปนี้:

1. ตามวัตถุประสงค์การใช้งาน:
   • งบประมาณทรัพย์สิน
   • งบประมาณรายรับและรายจ่าย
   • งบกระแสเงินสด
   • งบประมาณการดำเนินงาน
2. เกี่ยวกับระดับของการรวมข้อมูลการจัดการ:
   • งบประมาณของศูนย์บัญชีหลัก
   • งบประมาณรวม
3. ขึ้นอยู่กับช่วงเวลา:
   • งบประมาณเชิงกลยุทธ์
   • งบประมาณการดำเนินงาน
4. ขึ้นอยู่กับขั้นตอนของกระบวนการงบประมาณ:
   • งบประมาณที่วางแผนไว้
   • งบประมาณจริง (ดำเนินการ)

โดยปกติในระดับองค์กรจะพิจารณาเอกสารงบประมาณหลัก

• <Бухгалтерский баланс> (งบประมาณทรัพย์สิน) - รูปแบบที่ 1 ของงบการเงินของ บริษัท
• <Отчет о прибылях и убытках> (งบประมาณรายได้และค่าใช้จ่าย) - แบบที่ 2 ของงบการเงินของ บริษัท
• <Отчет о движении денежных средств> (งบกระแสเงินสด) - แบบฟอร์ม 4 ของงบการเงินของ บริษัท
• งบประมาณของการผลิตและกิจกรรมทางเศรษฐกิจ (การดำเนินงาน) ขององค์กรเป็นเอกสารที่สะท้อนถึงการผลิตและการขายผลิตภัณฑ์ผลการผลิตอื่น ๆ (ไม่รวมอยู่ในรายงานอย่างเป็นทางการ แต่ได้รับการพัฒนาในรูปแบบใด ๆ )

ในกระบวนการงบประมาณการย่อยสลายจะเกิดขึ้นจากนั้นการรวมข้อมูลของเอกสารข้างต้นซึ่งเป็นงบประมาณขององค์กร ตัวชี้วัดงบประมาณขององค์กรประกอบด้วยตัวบ่งชี้งบประมาณของการประชุมเชิงปฏิบัติการบริการแผนกต่างๆ ตัวบ่งชี้งบประมาณของร้านค้า - จากตัวบ่งชี้งบประมาณของไซต์ ฯลฯ ประเด็น<Бухгалтерский баланс предприятия трансформируется в систему балансов имущества центров финансовой ответственности. <Отчет о прибылях и убытках> วิสาหกิจ - เข้าสู่ระบบงบประมาณรายรับและรายจ่ายของ Central Federal District<Отчет о движении денежных средств> วิสาหกิจ - ในระบบงบประมาณกระแสเงินสดของ Central Federal District

งบประมาณของการผลิตและกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กรถูกเปลี่ยนเป็นระบบงบประมาณสำหรับการดำเนินงานของ Central Federal District

4. การดำเนินการตามระบบงบประมาณ

ระบบที่ดำเนินการจัดการงบประมาณขององค์กรประกอบด้วยส่วนต่างๆดังต่อไปนี้:

a) เศรษฐกิจ b) องค์กร c) ข้อมูล d) คอมพิวเตอร์

ส่วนทางเศรษฐกิจของระบบสนับสนุนนั้นแสดงโดยกลไกทางเศรษฐกิจที่ทำงานภายในองค์กร กลไกนี้ถือว่า:

• การมอบหมายทรัพย์สินบางอย่างให้กับหน่วยงานขององค์กรให้สิทธิ์ในการจัดการทรัพย์สินรายได้และค่าใช้จ่ายนี้
• การใช้วิธีการพิเศษในการกระจายรายได้ที่ได้รับและการก่อตัวของต้นทุน
• การใช้วิธีการจูงใจทางเศรษฐกิจ

การพัฒนางบประมาณจำเป็นต้องมีข้อมูลด้านกฎระเบียบจำนวนมากเช่นอัตราการบริโภคราคาภาษีและอื่น ๆ เพื่อให้ได้มานั้นมีการดำเนินงานวิเคราะห์เตรียมการที่สำคัญ ในกระบวนการนี้จะมีการจัดทำรายการรายรับและรายจ่ายของ บริษัท อย่างละเอียด มีการระบุเงินสำรองและการขาดทุน

การสนับสนุนองค์กรรวมถึงการปรับเปลี่ยนโครงสร้างองค์กรของการจัดการองค์กรและการเปลี่ยนแปลงขั้นตอนการทำงาน ยิ่งไปกว่านั้นการดำเนินการตามระบบมักไม่จำเป็นต้องมีการปรับโครงสร้างองค์กรอย่างรุนแรง ในพื้นที่นี้ข้อกำหนดขั้นต่ำมีดังนี้:

1. แต่ละแผนกได้รับการกำหนดสถานะ:<центр дохода>, <центр прибыли>, <центр затрат> ฯลฯ
2. มีการสร้างหน่วยที่ดำเนินการระบบการจัดการงบประมาณ (การตั้งถิ่นฐานและศูนย์การเงินคลัง ฯลฯ )
3. หัวหน้าแผนกนี้ได้รับอำนาจของรองผู้อำนวยการขององค์กร

รูป: 1. โครงสร้างแบบดั้งเดิมของระบบงบประมาณ

1. แผนภาพการไหลของเอกสารขององค์กรเปลี่ยนแปลงดังนี้:
   • มีการแนะนำเอกสารใหม่ - แผนบังคับสำหรับรายได้และค่าใช้จ่าย
   • ต้นทุนจริงทุกประเภทขององค์กรจะถูกตรวจสอบกับงบประมาณก่อนดำเนินการ

ส่วนคอมพิวเตอร์ของซอฟต์แวร์ประกอบด้วย

• คอมพิวเตอร์ส่วนบุคคล
• สภาพแวดล้อมซอฟต์แวร์สากล (ระบบ Excel พิสูจน์ตัวเองได้ดีในการแก้ปัญหาเหล่านี้)
• ชุดซอฟต์แวร์เฉพาะที่ดำเนินการพัฒนาและดำเนินการเอกสารงบประมาณ

ตัวอย่างของระบบซอฟต์แวร์เฉพาะเราสามารถอ้างถึง R / 3 (บริษัท SAAP)<Галактика> (บริษัท<Галактика>), (บริษัท ) ฯลฯ คอมเพล็กซ์เหล่านี้ส่วนใหญ่ถูกกำหนดโดยนักพัฒนาให้เป็นเครื่องมือสากลที่เหมาะสำหรับใช้ในองค์กรใด ๆ

อย่างไรก็ตามประสบการณ์ในการนำระบบดังกล่าวมาใช้แสดงให้เห็นว่าในแต่ละกรณีจำเป็นต้องปรับแต่งระบบสำหรับแต่ละองค์กรโดยเฉพาะ การตั้งค่านี้คำนึงถึงลักษณะเฉพาะขององค์กรในด้านการวางแผนการบัญชีการจัดการเอกสาร ฯลฯ การตั้งค่านี้ใช้เวลานานมาก ค่าใช้จ่ายอาจเป็นลำดับขนาดที่สูงกว่าต้นทุนการซื้อซอฟต์แวร์สากล ดังนั้นทุกการตั้งค่า<универсального> ความซับซ้อนของซอฟต์แวร์ลดลงเพื่อการพัฒนาระบบเฉพาะที่เหมาะสำหรับองค์กรใดองค์กรหนึ่งเท่านั้น

ดังที่ได้มีการระบุไว้หลายครั้งระบบงบประมาณใช้ฟังก์ชันทั้งหมดของการจัดการองค์กรรวมถึงการบัญชี ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับระบบบัญชีขององค์กรระบบการจัดทำงบประมาณในเวอร์ชันที่เป็นอิสระและแบบปรับเปลี่ยนนั้นเป็นไปได้

เวอร์ชันดัดแปลง ขึ้นอยู่กับการใช้ข้อมูลทางการบัญชี ตัวเลือกแบบสแตนด์อโลน เกี่ยวข้องกับการสร้างระบบบัญชีของตนเองโดยไม่ขึ้นกับแผนกบัญชี

แต่ละตัวเลือกเหล่านี้มีข้อดีและข้อเสียบางประการ

เวอร์ชันดัดแปลง อาศัยโฟลว์ข้อมูลการบัญชีที่ทำงานได้ดี ไม่มีข้อมูลการบัญชีที่ซ้ำกันและในแง่นี้มีราคาถูกกว่าแบบสแตนด์อโลน การใช้เวอร์ชันดัดแปลงนั้นน่าสนใจเป็นอย่างยิ่งกับการบัญชีเชิงวิเคราะห์ที่ได้รับการพัฒนามาอย่างดีเมื่อทรัพย์สินรายได้และต้นทุนถูกคำนวณโดยหน่วยงานขององค์กร ควรสังเกตว่าการบัญชีดังกล่าวบางครั้งจะใช้ร่วมกับการจัดทำงบประมาณ

อย่างไรก็ตามการวางแผนงบประมาณเป็นปัญหาสำคัญที่นี่ หลักการที่สำคัญของระบบการจัดการงบประมาณคือการเปรียบเทียบข้อมูลตามแผนและข้อมูลทางการบัญชี ดังนั้นในเวอร์ชันดัดแปลงควรเก็บการวางแผนไว้<бухгалтерском> สไตล์. นั่นคือถ้าการบัญชีดำเนินการในบริบทของบัญชีการบัญชีการวางแผนควรดำเนินการตามนั้น สิ่งนี้ก่อให้เกิดปัญหาเกี่ยวกับระเบียบวิธีที่ซับซ้อนจำนวนมากซึ่งยังไม่ได้รับการแก้ไขอย่างน่าพอใจ และยิ่งบัญชีเชิงวิเคราะห์แข็งแกร่งการวางแผนก็ยิ่งยากขึ้น

ตัวเลือกแบบสแตนด์อโลน ใช้ระบบบัญชีของตนเอง สิ่งนี้ทำให้เกิดข้อมูลการบัญชีที่ซ้ำกัน ค่าใช้จ่ายในการบริหารมีมากขึ้น อย่างไรก็ตามในเวลาเดียวกันระบบงบประมาณนั้นง่ายกว่ามีราคาถูกกว่าในการพัฒนาและบ่อยครั้งและการดำเนินการเนื่องจากใช้อัลกอริทึมที่ซับซ้อนน้อยกว่าในการวางแผนและการบัญชี

ขอแนะนำให้ใช้ตัวเลือกแบบสแตนด์อะโลนในกรณีที่ระบบบัญชีขององค์กรอยู่ในสถานะที่ไม่น่าพอใจ (ซึ่งเป็นเรื่องปกติสำหรับองค์กรรัสเซียหลายแห่ง) ประการแรกระบบงบประมาณไม่สามารถพึ่งพาข้อมูลทางบัญชีที่ไม่ถูกต้องได้ ประการที่สองการใช้ระบบบัญชีที่ซ้ำกันมักจะเร็วกว่าที่คาดหวังในการฟื้นฟูแผนกบัญชี และในที่สุดมันง่ายกว่ามากที่จะจัดเรียงสิ่งต่างๆในแผนกบัญชีโดยใช้วิธีการตามความสนใจที่มีนัยสำคัญซึ่งดำเนินการโดยระบบงบประมาณ

สำหรับเงื่อนไขของรัสเซียสมัยใหม่กลยุทธ์ต่อไปนี้สำหรับการใช้ระบบการจัดการตามงบประมาณนั้นเหมาะสม:

• ในตอนแรกมีการนำเสนอเวอร์ชันอัตโนมัติที่สมบูรณ์แบบน้อยกว่า แต่เรียบง่ายและถูกกว่า
• หลังจากที่เชี่ยวชาญแก้ไขจุดบกพร่องและ บริษัท เริ่มคุ้นเคยกับการทำงานในสภาพแวดล้อมการจัดทำงบประมาณแล้วการใช้ระบบเวอร์ชันที่ปรับเปลี่ยนแล้วรวมถึงหน่วยการวางแผนและการบัญชีที่เชื่อมต่อกันอย่างมีประสิทธิภาพสูง

ลักษณะการทำงานของระบบการจัดการงบประมาณสามารถนำเสนอในรูปแบบของรูปที่ 2

รูป: 2. องค์ประกอบของบล็อกการทำงานที่ใช้ระบบงบประมาณ

บล็อกการทำงานหลักของระบบคือ:

• บล็อกการวางแผน
• หน่วยบัญชี
• บล็อกการวิเคราะห์
• ฐานบรรทัดฐาน

วัตถุประสงค์ของการวางแผนการบัญชีและการวิเคราะห์เป็นทรัพย์สินขององค์กรและแหล่งที่มาของการจัดหาเงินกระแสเงินสดรายได้และค่าใช้จ่ายและกิจกรรมการดำเนินงาน

เมื่อพัฒนางบประมาณต้องมั่นใจว่ามีการปฏิบัติตามแผนการผลิตรายได้และต้นทุนกระแสเงินสดและทรัพย์สินขององค์กรอย่างครบถ้วน แผนขององค์กรโดยรวมควรจะสลายไปในระบบของแผนที่สอดคล้องกันของแต่ละแผนก ในขณะเดียวกันควรมีการเชื่อมต่อโครงข่ายของแผนปัจจุบัน (ปฏิบัติการ) และระยะกลาง (ทางเทคนิคและเศรษฐกิจ) แผนการผลิตจะต้องจัดหาทรัพยากรวัสดุและหลัง - พร้อมด้วยการเงิน

ระบบงบประมาณเกี่ยวข้องกับการพักผ่อนหย่อนใจไม่เพียง แต่ด้านการเงินเท่านั้น แต่ยังรวมถึงการวางแผนการผลิตการวางแผนการสนับสนุนด้านวัสดุและด้านเทคนิคและบุคลากรด้วย

บล็อกการบัญชีและการวิเคราะห์ของระบบต้องเข้ากันได้กับแผนงานที่วางไว้ องค์ประกอบของข้อมูลทางการบัญชีและการวางแผนจะต้องเหมือนกันอย่างสมบูรณ์

การวิเคราะห์ควรเปรียบเทียบข้อมูลที่วางแผนและรายงานและระบุสาเหตุของการเบี่ยงเบน

ข้อกำหนดเบื้องต้นคือการใช้ข้อมูลเชิงวิเคราะห์อย่างเพียงพอโดยการบริหารและการพัฒนาการตอบสนองด้านกฎระเบียบ

พื้นฐานของระบบงบประมาณคือกรอบการกำกับดูแล

ซึ่งรวมถึงอัตราการบริโภควัตถุดิบและวัสดุราคาภาษีมาตรฐานการชำระเงินราคา ฯลฯ ข้อมูลนี้ถูกรวบรวมโดยหน่วยการบัญชีค้นคว้าหาเหตุผลและนำไปใช้ในกระบวนการวางแผน

ส่วนที่สำคัญของกรอบการกำกับดูแลคือบรรทัดฐานสำหรับการกระจายรายได้และการก่อตัวของขีด จำกัด ต้นทุน ข้อมูลนี้เกิดขึ้นในกระบวนการวางแผนงบประมาณและใช้ในการดำเนินการ

หากคุณสนใจในการจัดทำงบประมาณอัตโนมัติการใช้งานคลังหรือการบัญชี IFRS โปรดดูของเรา

หลักการสำคัญในการสร้างระบบงบประมาณของ บริษัท ที่มีประสิทธิภาพ:

1. ระบบงบประมาณของ บริษัท จัดทำขึ้นตามคำสั่งเรื่องการอนุมัติโครงสร้างองค์กรคำสั่งเรื่องการอนุมัติโครงสร้างทางการเงินและมาตรฐานในการสร้างระบบงบประมาณ
2. เป้าหมายของระบบงบประมาณของ บริษัท คือศูนย์ความรับผิดชอบทางการเงิน (CFR) CFD แต่ละรายมีผู้จัดการที่รับผิดชอบผลการดำเนินงานทางเศรษฐกิจของ CFD โครงสร้างของ CFD ไม่จำเป็นต้องตรงกับโครงสร้างการบริหารหรือองค์กรของ บริษัท
3. การกำหนดเป้าหมายภายใต้กรอบของระบบงบประมาณของ บริษัท สามารถดำเนินการจากบนลงล่าง (จากคณะกรรมการบนพื้นฐานของการกำหนดงบประมาณไปยังหัวหน้า CFD) และจากล่างขึ้นบน (จากหัวหน้า CFD ถึงคณะกรรมการ) การรวมและการปกป้องงบประมาณจากหัวหน้า CFD ไปยังคณะกรรมการ
4. การมีส่วนร่วมในกระบวนการจัดทำงบประมาณเป็นความรับผิดชอบโดยตรงของหัวหน้าเขตสหพันธ์กลางซึ่งรวมถึงการวางแผนกิจกรรมของหน่วยการกำหนดทรัพยากรที่จำเป็นในการปฏิบัติตามแผนการจัดตั้งและการปกป้องงบประมาณการควบคุมการดำเนินการตามงบประมาณและการประหยัด (การค้นหาเงินสำรองภายใน)
5. งบประมาณภายในระบบถูกสร้างขึ้นตามหลักการรัง หลักการของการซ้อนโครงสร้างของงบประมาณคือการสร้างงบประมาณของระดับบนโดยการรวมรายการจากงบประมาณของระดับล่าง งบประมาณระดับ 2 จะรวมเป็นงบประมาณระดับ 1 ซึ่งจะรวมเป็นงบประมาณรวมและอื่น ๆ
6. ภายใต้กรอบของระบบจะยอมรับการจัดทำงบประมาณรายรับรายจ่ายกระแสเงินสดการลงทุนสินทรัพย์หนี้สินและเงินทุนของ บริษัท แยกต่างหากเช่น การบัญชีรายรับและรายจ่ายดำเนินการในลักษณะเพื่อให้แน่ใจว่าได้รับข้อมูลที่ครบถ้วนทุกเดือนในปริมาณและในบริบทของตัวบ่งชี้ของการรายงานภายใน
7. สำหรับวัตถุประสงค์ของระบบงบประมาณมีดังนี้:

• ใบเสร็จรับเงิน / การชำระเงิน
• รายได้ / ค่าใช้จ่ายรับรู้ตามเกณฑ์คงค้าง

1. ภายในกรอบของระบบงบประมาณจะใช้วิธีการต่อไปนี้: "เงินสด" และ "คงค้าง" วิธีเงินสดใช้กับการชำระเงินใช้สำหรับการรวบรวมวิธีการคงค้างใช้ในการรวบรวมงบประมาณรายรับและรายจ่าย
2. ภายใต้เกณฑ์คงค้างผลของรายการธุรกิจจะรับรู้ในงวดที่มีผลกระทบต่อผลการดำเนินงานของ บริษัท (ไม่ใช่เมื่อได้รับหรือจ่ายเงินสดหรือรายการเทียบเท่าเงินสด)
3. ภายในกรอบของระบบงบประมาณของ บริษัท จะมีการจัดตัวจำแนกประเภทงบประมาณซึ่งผลลัพธ์ทางการเงินสำหรับสินทรัพย์หนี้สินทุนรายได้ค่าใช้จ่ายและกระแสเงินสดของ บริษัท จะรวมรายการตามรายการ
4. หัวหน้าแต่ละคนของ Central Federal District มีหน้าที่รับผิดชอบรายการเฉพาะในตัวแยกประเภทงบประมาณ หากผลลัพธ์ทางการเงินภายใต้รายการนั้นเกิดจาก CFD หลายตัวหัวหน้าของ CFD แต่ละคนจะต้องรับผิดชอบต่อผลลัพธ์ทางการเงินภายใต้รายการในส่วนที่มีผลกระทบ
5. ระบบงบประมาณของ บริษัท กำหนดการควบคุมการใช้เงินตามวัตถุประสงค์การควบคุมค่าใช้จ่ายตามรายการตัวแยกประเภททั้งก่อนและหลังเกิดขึ้น
6. พารามิเตอร์ที่วางแผนไว้ของกิจกรรมของหน่วยงานและ บริษัท โดยรวมถูกกำหนดโดยระบบงบประมาณ แหล่งที่มาของข้อมูลเกี่ยวกับการดำเนินการตามงบประมาณจริงคือระบบบัญชีบริหาร
7. ความไม่แน่นอนของขั้นตอนการจัดทำงบประมาณและมาตรฐานเป้าหมายที่กำหนด (ขีด จำกัด ตัวชี้วัด) ตลอดระยะเวลางบประมาณที่กำหนดไว้ทั้งหมดมีผลบังคับใช้
8. กระบวนการจัดทำงบประมาณใน บริษัท ดำเนินการเป็นเวลาหนึ่งปีโดยแยกย่อยเป็นรายเดือน
9. หลักการทำงานของโครงสร้างงบประมาณคือการใช้ความเป็นไปได้ในการจัดทำงบประมาณสำหรับหน้าที่ต่างๆของ บริษัท โดยการรวมรายการที่ครอบคลุมฟังก์ชันนี้จากงบประมาณการดำเนินงานต่างๆ
10. หลักการของการกระจายโครงสร้างของงบประมาณคือการกระจายความรับผิดชอบสำหรับแต่ละรายการของตัวแยกประเภทระหว่าง Central Federal District โดยใช้รูปแบบงบประมาณ ดังนั้นความรับผิดชอบต่อตัวบ่งชี้แต่ละตัวที่ก่อให้เกิดผลทางการเงินของ บริษัท จึงเป็นตัวตน