Авто үйлчилгээ үзүүлэх энгийн гэрээ байгуулах боломжгүй юу? Би үйлчилгээ үзүүлэгчээс үйлчилгээ авч, Худалдан авагчид дээд зэргийн үнээр зардаг.

Үгүй ээ, тийм биш. Хэрэв та тээврийн үйлчилгээг ганцаараа биш, харин гуравдагч этгээдийн байгууллагын оролцоотойгоор гүйцэтгэдэг бол та өөрийн нэрийн өмнөөс зуучлагчаар ажилладаг. Үйлчилгээний "өмчлөл" нь танд шилжихгүй, өөрөөр хэлбэл тээврийн компаниудын үйлчилгээ зөвхөн танд биш, харин таны худалдан авагчид өгдөг.

Хэрэв худалдагч нь худалдан авагчийн зардлаар хүргэлтийг зохион байгуулдаг бол тэр үнэндээ нэмэлт үйлчилгээ үзүүлдэг. Энэ тохиолдолд худалдагч өөрөө бүтээгдэхүүн (бараа) хүргэдэггүй. Ийм үйлчилгээг тайлангаар баталгаажуулах шаардлагатай (үйлчилгээ үзүүлэх тухай акт). Нэхэмжлэх тээврийн компаниБайна. Энэ тохиолдолд худалдагч болон худалдан авагч хоёрын хооронд зуучлах гэрээ байгуулж болно. Тусдаа гэрээ (худалдан авах, худалдах, зуучлах) байгуулахын оронд нэг гэрээ, холимог гэрээ байгуулж болно. Үүнд худалдах болон зуучлагчийн гэрээний заалтууд орно.

Елена Попова, ОХУ-ын татварын албаны Төрийн зөвлөх, I зэрэглэл

Ихэнхдээ бэлэн бүтээгдэхүүн (бараа) зарахдаа ханган нийлүүлэгч байгууллага нь худалдан авагчид хүргэх ажлыг зохион байгуулдаг. Энэ тохиолдолд хүргэх зардлыг худалдан авагч хариуцах бөгөөд нийлүүлэгч нь үүнийг зохион байгуулж болно. Үүнээс гадна бусад сонголтууд боломжтой.

• тээврийн зардал нь бэлэн бүтээгдэхүүний (бараа) өртөгт багтдаг;
• хүргэх зардлыг худалдан авагчид худалдаж авсан бэлэн бүтээгдэхүүний (бараа) үнээс хэтрүүлэн тогтоодог.

Баримтжуулалт

Бэлэн бүтээгдэхүүн (бараа) ачилтын баримт бичиг нь гэрээний дагуу хүргэх зардлыг төлөх төлбөрийн аль хувилбараас хамаарахаас хамаарна.

Хэрэв худалдагч нь худалдан авагчийн зардлаар хүргэлтийг зохион байгуулдаг бол тэр үнэндээ нэмэлт үйлчилгээ үзүүлдэг. Энэ тохиолдолд худалдагч өөрөө бүтээгдэхүүн (бараа) хүргэдэггүй. Ийм үйлчилгээг тайлангаар баталгаажуулах шаардлагатай (үйлчилгээ үзүүлэх тухай акт). Нэхэмжлэлийг тээврийн компани гаргадаг.

Хэрэв хүргэх зардал нь бүтээгдэхүүний (бараа бүтээгдэхүүний) өртөгт багтсан бол худалдагч тусад нь нэхэмжлэхгүй.

Хэрэв хүргэх зардлыг худалдан авагчид бүтээгдэхүүний (бараа) үнээс хэтрүүлсэн тохиолдолд хүргэх үйлчилгээ үзүүлдэг. Худалдан авагч нь бараа бүтээгдэхүүнийг (бараа) худалдан авагчийн агуулахад хүргэх үйлчилгээ үзүүлдэг.

Бэлэн бүтээгдэхүүн (бараа) -ийг худалдан авагчийн зардлаар хүргэх ажлыг зохион байгуулахдаа худалдагч нь тээврийн компанитай гэрээ байгуулж болно. Түүгээр ч зогсохгүй ачаа тээвэрлэх тохиолдолд машинаар, дараа нь тооцооны хуудсыг төлбөр тооцооны хэлбэрээр батлагдсан хэлбэрээр тооцно (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 785 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг, ОХУ-ын Засгийн газрын 2011 оны 4-р сарын 15-ны өдрийн 272-р тогтоолоор батлагдсан журмын 6-р зүйл). Энэ тохиолдолд худалдагч болон бэлэн бүтээгдэхүүн (бараа) худалдан авагч хоёрын хооронд дараахь төрлийн гэрээ байгуулж болно.

• тээврийн экспедицийн гэрээ. Энэ тохиолдолд бэлэн бүтээгдэхүүн (бараа) худалдан авагч нь үйлчлүүлэгч, худалдагч нь экспедитор болно. Тэдний харилцааг ОХУ-ын Иргэний хуулийн 41-р бүлгээр зохицуулна;
• захиалгын гэрээ. Энэ тохиолдолд эцсийн бүтээгдэхүүн (бараа) худалдан авагч нь үндсэн, худалдагч нь өмгөөлөгч (тээврийн компани ба худалдан авагчийн хооронд зуучлагч) байх болно. Тэдний харилцааг ОХУ-ын Иргэний хуулийн 49-р бүлгээр зохицуулна;
• комиссын гэрээ. Энэ тохиолдолд бэлэн бүтээгдэхүүн (бараа) худалдан авагч нь гол үүрэг гүйцэтгэгч, худалдагч нь комиссын төлөөлөгч (тээврийн компани ба худалдан авагчийн хооронд зуучлагч) байх болно. Тэдний харилцааг ОХУ-ын Иргэний хуулийн 51-р бүлгээр зохицуулна;
• агентлагийн гэрээ. Энэ тохиолдолд бэлэн бүтээгдэхүүн (бараа) худалдан авагч нь үндсэн, худалдагч нь агент (тээврийн компани ба худалдан авагч хоёрын хооронд зуучлагч) байх болно. Тэдний харилцааг ОХУ-ын Иргэний хуулийн 52-р бүлэгт зохицуулна.

Ачаа тээвэрлэх гэрээний онцлог нь ачаа алдсан, хомсдох, гэмтэх (хохирол) хүлээхэд ачаа тээвэрлэгчийн хүлээх хариуцлагын нэмэгдсэн байдал юм. Дамжуулах баримт бичиг нь ийм гэрээний салшгүй хэсэг юм (ОХУ-ын Засгийн газрын 2006 оны 9-р сарын 8-ны өдрийн 554 тоот тогтоолоор батлагдсан дүрэм, журам). ОХУ-ын Тээврийн яамны 2008 оны 2-р сарын 11-ний өдрийн 23 тоот тушаалаар баримт бичиг боловсруулах журам, хэлбэрийг батлав.

Зуучлах гэрээ нь зуучлагчийн үйл ажиллагааны шинж чанараас ялгаатай байдаг (Урлагийн., Иргэний хууль). Тусдаа гэрээ (худалдан авалт ба худалдах, зуучлах эсвэл худалдан авах, зарах, тээвэр зуучлах) байгуулахын оронд та худалдах болон зуучлах, худалдан авах, худалдах, тээвэрлэх гэрээний заалтуудыг багтаасан холимог гэрээг хийж болно (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 421 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсэг). )

Нөхцөл байдал: Бэлэн бүтээгдэхүүн (бараа) -ыг нийлүүлэх, хүргэх ажлыг зохион байгуулах талаар худалдан авагчтай гэрээ байгуулж, тухайн байгууллагад хүргэх ажлыг зохион байгуулахдаа тусдаа хураамж төлдөггүй байж болох уу?

Тиймээ чи чадна.

Үүнийг хийхийн тулд борлуулалтын гэрээнд бэлтгэн нийлүүлэгч эцсийн бүтээгдэхүүн (бараа) -г өөрийн зардлаар худалдан авагчид хүлээлгэж өгөхийг бичнэ үү. Энэ тохиолдолд худалдан авалтын гэрээнд тээврийн хэрэгсэл, тээвэрлэгчийн төрлийг худалдан авагч сонгохыг заасан байж болно (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 510 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 2 дахь хэсэг). Ийм гэрээ нь зуучлагчийн элементийг агуулаагүй болно (комиссын гэрээ, комисс, агентлагийн гэрээ). Нийлүүлэгч нь зуучлагч биш, учир нь тэр болон худалдан авагч нь тээвэрлэлтийн зардлыг өөрөө хариуцдаггүй (мөн худалдан авагч дараа нь тэдгээрийг нөхөн төлдөггүй) (971 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг, 990 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг, ОХУ-ын Иргэний хуулийн 1005 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Тиймээс ийм нөхцөлтэй байгуулсан гэрээнд зуучлалын хөлс олгохгүй байх ёстой.

Худалдах гэрээ нь нийлүүлэгчдээс өөрийн нэрийн өмнөөс буюу худалдан авагчийн өмнөөс гэрээ байгуулах тухай зааварт заасан бөгөөд худалдан авагч нь хүргэлтийг төлдөг бол ийм гэрээг холимог гэж үзнэ. Өөрөөр хэлбэл энэ нь худалдах гэрээ, зуучлалын гэрээний нөхцлийг хоёуланг нь агуулдаг (971 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг, 990 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг, 1005 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг, ОХУ-ын Иргэний хуулийн 421 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсэг). Эвлэрүүлэн зуучлах гэрээ (агентлагийн гэрээ, комиссын гэрээ, комисс) хүнд байна. Хэрэв гэрээнд цалин хөлсний хэмжээг заагаагүй бол нийлүүлэгчийн зохион байгуулалтын нэмэлт үйлчилгээ, тэдгээрийг харьцуулсан нөхцөлд ихэвчлэн төлсөн өртөг дээр үндэслэн төлөх ёстой. Ийм журмыг ОХУ-ын Иргэний хуулийн 424-р зүйлийн 3-р зүйлд заасан байдаг. Хэрэв ийм нөхцөлд нийлүүлэгч зуучлалын төлбөрийг тусгаагүй бол татварын байцаагч торгууль, торгууль ногдуулж болно.

• нӨАТ, орлогын албан татварын тухай (татварын ерөнхий тогтолцоог хэрэглэх тохиолдолд);
• хялбаршуулах татварын нэг татвар (хэрэв байгууллага нь хялбаршуулалтыг ашигладаг бол).

Энэ нь эдгээр татварын татварын суурийг дутуу үнэлэхтэй холбоотой юм (Татварын хуулийн 156 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Үйл ажиллагааг хангах зуучлалын үйлчилгээ лицензгүй. Тусгай зөвшөөрөл авах үүргийг зөвхөн дараахь төрлөөр тээврийн үйлчилгээ эрхэлдэг байгууллагад тогтооно.

• далайн (аюултай ачаа тээвэрлэх тохиолдолд) ();
• дотрын ус (аюултай ачаа тээвэрлэх тохиолдолд) (2011 оны 5-р сарын 4-ний өдрийн 99-FZ хуулийн 12-р зүйлийн 21 дэх хэсэг, 1-р хэсэг);
• агаарын замаар (2011 оны 5-р сарын 4-ний өдрийн 99-FZ хуулийн 12 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 23 дахь хэсэг);
• төмөр замаар (аюултай ачаа тээвэрлэх тохиолдолд (2011 оны 5-р сарын 4-ний өдрийн 99-ФЗ, Хуулийн 12-р зүйлийн 26-р зүйлийн 1-р хэсэг).

Нөхцөл байдал: эцсийн бүтээгдэхүүн (бараа) -ыг төмөр замаар тээвэрлэх үйлчилгээг аль цэг дээр үзүүлэх

Энэ асуултын хариулт нь гэрээний нөхцлөөс хамаарна.

Ачаа тээвэрлэх ажлыг зохион байгуулах нь тээврийн экспедицийн гэрээний дагуу хийгддэг (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 801 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг). Ийм гэрээний дагуу дараах үйлчилгээг үзүүлдэг.

• тодорхой чиглэлд ачаа тээвэрлэх ажлыг зохион байгуулах;
• захиалагчийн өмнөөс болон өөрийн өмнөөс тээврийн компанитай бараа тээвэрлэх гэрээ байгуулах;
• бараа илгээх, хүлээн авах ажиллагааг хангах;
• тээвэрлэлттэй холбоотой бусад үүрэг.

Экспедитор (тээвэрлэгч) -ээс үзүүлж буй үйлчилгээний тодорхой тодорхойлолтыг захиалагч ба экспедитор (тээвэрлэгч) хооронд байгуулсан гэрээгээр тодорхойлно (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 801 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсэг).

Хэрэв гэрээний хүрээнд гүйцэтгэгч (экспедитор) нь ачааг ачих зориулалттай вагоноор хангах шаардлагатай бол бараагаа очих газарт хүргэх үүрэг хүлээгээгүй тохиолдолд үйлчилгээ нь автомашиныг хүргэх үед үйлчилгээ үзүүлсэн гэж тооцогддог тул гэрээлэгч нь үйлчлүүлэгчээс өөр үүрэг хүлээгээгүй болно.

Хэрэв гэрээний дагуу гүйцэтгэгч нь заасан вагоны дагуу ачааны вагоныг ачуулж, хүргэх үүрэгтэй гэж үзвэл уг үйлчилгээг бараа хүргэх үед үйлчилгээ үзүүлнэ гэж үзнэ.

Эсрэг талтай санал зөрөлдөхгүй байхын тулд гэрээнд тухайн үйлчилгээг үзүүлэх хугацаа, түүнчлэн түүнийг үйлчлүүлэгч хүлээж авах журмыг зааж өгөх ёстой.

Нөхцөл байдал: зуучлалын гэрээгээр бараа хүргэх ажлыг зохион байгуулж буй ханган нийлүүлэгч нь давагдашгүй хүчин зүйлийн улмаас ачаа алдсанаас учирсан хохирлыг худалдан авагчид нөхөн төлөх үүрэгтэй эсэх

Энэ асуултын хариулт нь бэлэн бүтээгдэхүүн (бараа) худалдах гэрээний нөхцлөөс хамаарна. Хэрэв алдагдсан (алдагдсан) үед бэлэн бүтээгдэхүүн (бараа) эзэмших нь худалдан авагчид шилжээгүй бол худалдагч нь алдагдал (алдагдал) -тай холбоотой хохирлыг барагдуулна. Үүний дагуу тэрээр худалдах гэрээний нөхцлийг биелүүлээгүй гэж үзэж байгаа бөгөөд эцсийн бүтээгдэхүүн (бараа) -г тохиролцсон хэмжээгээр худалдан авагчид хүргэх буюу алдагдлыг нөхөх ёстой. Хэрэв өмчлөх эрх нь худалдан авагчид шилжсэн бол эцсийн бүтээгдэхүүн (бараа) -ны алдагдал (алдагдал) -тай холбоотой бүх хохирлыг тэрээр үүрнэ. Энэхүү дүгнэлт нь ОХУ-ын Иргэний хуулийн нийтлэл, өгүүллээс үүдэлтэй.

Зуучлалын гэрээний (агентлагийн гэрээ, комиссын гэрээ, комисс) биелэлтийн үр дүнг тайлан (өмгөөлөгч, комиссын төлөөлөгч, төлөөлөгч) -ээр гүйцэтгэнэ. Хэрэглэгчийн нөхөн төлсөн зардлыг (үндсэн, үндсэн үүрэг гүйцэтгэгч, үндсэн үүрэг гүйцэтгэгч) тайланд баримт бичгийг хавсаргана. Ийм дүрмийг нийтлэл, ОХУ-ын Иргэний хуулиар тогтоосон болно.

Тээвэрлэлтийн үйлчилгээ үзүүлэх үр дүнд үндэслэн ямар ч хэлбэрээр акт гарга. Энэхүү баримт бичиг нь үйлчлүүлэгчийн орлогын албан татварыг тооцоогоор тооцохдоо тээврийн зардлыг баталгаажуулах шаардлагатай байдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 272 дугаар зүйлийн 2-р зүйл).

Ерөнхий нягтлан бодогч зөвлөж байна: та ажлын явцыг хялбарчилж, үйлчилгээ үзүүлэх тухай акт гаргахаас зайлсхийх боломжтой.

Нягтлан бодох бүртгэл

Үндсэн төлбөр (үндсэн зээл, үндсэн үүрэг гүйцэтгүүлэгч, үйлчлүүлэгч) -ээс хүлээн авсан, түүнчлэн түүний өмнөөс төлсөн дүн нь төлөөлөгч (өмгөөлөгч, комиссын төлөөлөгч, экспедитор) -ийн орлого, зардал биш юм (PBU 9/99 3-р зүйл, PBU 10/99-ийн 3-р хэсэг) Байна. Тиймээс захиалгыг гүйцэтгэх үйл ажиллагааг 76 дугаар дансанд тусгасан болно. "Бусад өр зээлдүүлэгчид болон зээлдүүлэгчидтэй хийсэн төлбөр тооцоо" -д (ОХУ-ын Сангийн яамны 2001 оны 12-р сарын 28-ны өдрийн 119n тоот тушаалаар батлагдсан Арга зүйн зааварчилгааны 215-р зүйл, Дансны бүдүүвчийн зааврыг тусгасан болно).

Бэлэн бүтээгдэхүүн (бараа) хүргэх үйл ажиллагааг зуучлагчийн (агент, итгэмжлэгдсэн төлөөлөгч, комиссын төлөөлөгч, экспедитор) нягтлан бодох бүртгэлд дараахь гүйлгээнд тусгасан болно.

Дебет 76 Зээлийн 60
- итгэмжлэгдсэн төлөөлөгч (үндсэн үүрэг гүйцэтгэгч, комиссын төлөөлөгч, үйлчлүүлэгч) -ээс нөхөн олгосон зардлыг тусгасан;

Дебит 62 Кредит 90-1
- хүргэх ажлыг зохион байгуулахдаа хуримтлагдсан цалин;

- итгэмжлэгдсэн төлөөлөгч (итгэмжлэгдсэн төлөөлөгч, комиссар, экспедитор) энэ татварыг төлсөн тохиолдолд НӨАТ-т цалин хөлс ногдуулдаг;

Дебет 51 (50) Зээлийн 76
- урсгал дансанд (кассын) зардлын нөхөн төлбөрийг үндсэн зээлдүүлэгчээс (үндсэн, үндсэн үүрэг гүйцэтгүүлэгч, үйлчлүүлэгч) хүлээн авсан;

Дебет 51 (50) Зээлийн 62
- зуучлалын үйлчилгээний төлбөрийг үндсэн данс (үндсэн, үндсэн үүрэг гүйцэтгүүлэгч, үйлчлүүлэгч) -ээс харилцах дансанд (кассанд) шилжүүлсэн;

Дебит 60 Кредит 51 (50)
- тээврийн компанийн үйлчилгээний төлбөр.

ҮНДСЭН

Орлогын татварыг тооцохдоо зуучлагч нь орлогыг зуучлалын хураамж хэлбэрээр авч, түүнтэй холбоотой зардлыг хэрэв хэрэглэгч (үндсэн, үндсэн үүрэг гүйцэтгэгч, үндсэн үүрэг гүйцэтгэгч) нөхөн төлүүлээгүй бол (ОХУ-ын Татварын хуулийн 252 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг, ОХУ-ын Сангийн яамны 2006 оны 5-р сарын 17-ны өдрийн захидал) харгалзан үзнэ. №03-03-04 / 1/463). Эвлэрүүлэн зуучлах гэрээгээр хүлээсэн үүргээ биелүүлж, түүний нэрийн өмнөөс зарцуулсан хөрөнгийг орлогын албан татвар (мөн Татварын хууль) -ийг тооцохдоо тооцох шаардлагагүй.

Нөхцөл байдал: Орлогын татварын тооцоог ханган нийлүүлэгч байгууллага нь агуулахаас бараа бүтээгдэхүүн экспортлох зардлыг худалдан авагчид нөхөн төлж буй тохиолдолд тооцож үзэх боломжтой юу? Ийм нөхцөл нь гэрээнд байдаг

Тиймээ чи чадна.

Хамгийн гол нь гэрээнд бараа, бүтээгдэхүүнийг худалдан авагчийн дэлгүүрт хүргэх зардлыг ханган нийлүүлэгчийн нөхөн төлөх (нөхөн олгох) нөхцлийг тусгасан болно. Энэ нь худалдан авагч нь бараагаа тээвэрлэх зардлыг өөрийн зардлаар хариуцдаг (). Хэрэв ийм нөхцөл нь гэрээнээс гараагүй бол түүнийг нэмэлт гэрээнд тусгах ёстой (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 421 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсэг).

Орлогын татварыг тооцоолохдоо бараа бүтээгдэхүүнийг хүргэх зардлыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 268 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 3 дахь хэсэгт үндэслэн тооцож болно. Хуримтлуулах аргачлалын дагуу ийм зардлыг холбогдох хугацаанд нь хүлээн авч, хийж байгаа ажлын үлдэгдэлд хуваарилалгүйгээр хүлээн авах (Татварын хуулийн 272 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг, 318 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг). Мөнгөний аргыг ашиглахдаа төлбөр төлсний дараа үзүүлсэн үйлчилгээний өртөг дэх зардлыг харгалзан үзэх хэрэгтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 273 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг).

Ерөнхий нягтлан бодогч зөвлөж байна. Хэрэв худалдан авагч бараагаа хүргэх тохиолдолд гарц, тэр үнэндээ үйлчилгээ үзүүлэгч үйлчилгээ үзүүлдэг. Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор нийлүүлэгчийн гаргасан зардлыг баталгаажуулсан баримт бичгийн хувьд та ямар ч хэлбэрээр хийсэн акт (эсвэл нөхөн олговрын хэмжээгээр худалдан авагчийн өгсөн нэхэмжлэх) ашиглаж болно. Энэхүү журам нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 252 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг, 421 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсэг, ОХУ-ын Иргэний хуулийн 720 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгээс хамаарна.

Анхаар: бараа бүтээгдэхүүнийг худалдан авагч нь нийлүүлэгчийн зардлаар хүргэх тохиолдолд (хэрэв гуравдагч этгээд оролцсон бол - тээврийн компани) хяналт шалгалтын явцад татварын байцаагчид гэрээнд зуучлалын заалт байгаа эсэхийг зааж өгнө (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 170 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг, 166 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг). Энэ тохиолдолд, ханган нийлүүлэгчийн хувьд энэ нь гэрээнд зуучлалын хөлс, түүнчлэн гүйлгээг боловсруулахад баримт бичгийн урсгал нэмэгдэх нөхцөлийг оруулах шаардлагатай болно. Энэ нь зүйлүүдийн заалт, ОХУ-ын Иргэний хуулийн 424 дүгээр зүйлийн 3 дахь заалтуудаас хамаарна.

Тиймээс, үйлчилгээ үзүүлэх гэрээний нөхцлийг гэрээнд тусгайлан зааж өгөх нь илүү зүйтэй юм (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 421 дүгээр зүйлийн 3-4 дэх хэсэг). Энэ тохиолдолд нөхөн төлбөрийг бараа хүргэх ажил гүйцэтгэгчийн (худалдан авагчийн) үйлчилгээний төлбөрийг тооцох болно (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 781 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг). Худалдан авагчийн хувьд эрэлттэй үйлчилгээ үзүүлэхэд НӨАТ-ын татвар ногдуулах бөгөөд орлого нь татварын ерөнхий тогтолцоонд болон татварын хялбаршуулалтад хоёуланд нь татвар ногдох орлого нэмэгдэх болно. 1-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.15-р зүйл).

Орлого, зардлыг бүртгэх огноо нь хүлээн зөвшөөрөх сонгосон аргаас хамаарна.

Хуримтлалын аргад зуучлалын хөлс, ачаа тээвэрлэгчийн хөлс хэлбэрээр олсон орлогыг зуучлагч (комиссын төлөөлөгч, итгэмжлэгдсэн төлөөлөгч, итгэмжлэгдсэн төлөөлөгч), ачаа тээвэрлэгч нь гэрээгээр хүлээсэн үүргээ биелүүлсэн өдрөө харгалзан үзэх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 271 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг). Энэ огноо нь гэрээний нөхцлөөр тодорхойлогдоно. Жишээлбэл, зуучлалын үйлчилгээг дараахь үйлчилгээ үзүүлсэн гэж үзэж болно.

• ачуулсан бэлэн бүтээгдэхүүнийг (бараа) худалдан авагч хүлээн авсны дараа;
• бэлэн бүтээгдэхүүн (бараа) -ыг тээвэрлэгчдэд хүргэсний дараа;
• тээвэрлэгч компанитай гэрээ байгуулах үед.

Үйлчилгээ үзүүлэх баримтыг зуучлагчийн тайлангаар баталгаажуулж болно (экспедитор үйлчилгээ үзүүлэх тухай акт) (Урлаг. бэлэн мөнгөний арга Орлогыг зөвхөн төлбөрийн баримт () төлсний дараа л хүлээн авна. Өөрөөр хэлбэл, мөнгө нь банкин дахь дансанд эсвэл кассын касс дээр ирдэг өдөр ирдэг. Бэлэн мөнгөний үндсэн дээр гарсан зардлыг төлбөрөө тайлагнасан хугацаанд хүлээн зөвшөөрдөг (Татварын хуулийн 273 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг). Тиймээс, хэрэглэгч (үйлчлүүлэгч) -ээс нөхөн олгохгүй байгаа зардлыг, эдийн засгийн хувьд боломжтой тохиолдолд орлогын албан татварыг төлбөр хийхдээ тооцохдоо харгалзан үзнэ.

Агент (өмгөөлөгч, комиссын төлөөлөгч) нь зуучлалын гэрээний хэрэгжилттэй холбоотой түүний цалин хөлс болон бусад орлогын дүнгээс НӨАТ суутгах шаардлагатай (ОХУ-ын Татварын хуулийн 156 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Энэ дүрмээс үл хамаарах зүйлийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 156 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан болно. Зуучлах хэлбэрээр орлогын НӨАТ-ын хэмжээг 18 хувь гэж тогтоосон (Татварын хуулийн 164 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсэг). Тээвэрлэлтийн экспедицийн гэрээний дагуу цалин хөлсний татварыг зуучлалын гэрээний дагуу төлнө.

Бараа хүргэлтийг зохион байгуулах зардлыг нягтлан бодох бүртгэл, татварын байдалд тусгах жишээ. Худалдагч нь бараа худалдан авагч болон тээврийн компанийн хооронд зуучлагчийн үүрэг гүйцэтгэдэг

Гермес Трейдинг Компани ХХК үйл ажиллагаагаа явуулж байна бөөнийБайна. Гуравдугаар сард 10,000 ширхэг тоосгон сав баглаа боодол 118,000 рубль зарагдсан. (НӨАТ багтсан - 18,000 рубль). Борлуулсан тоосгоны номын үнэ 80,000 рубль байна. Борлуулалтын гэрээнд Гермес худалдан авагчийн өмнөөс болон зардлаар тоосго нийлүүлэх ажлыг зохион байгуулахаар заасан байв. Гермес суурингийн ажилд оролцдог бөгөөд түүний зуучлалын төлбөр нь тээврийн зардлын 10 хувь байдаг. Худалдах гэрээг биелүүлэхийн тулд Гермес Альфа ХХК-тай тээврийн үйлчилгээ үзүүлэх гэрээ байгуулав. Тээврийн зардал 9440 рубль байв. (НӨАТ - 1440 рубль багтсан) тус тусад нь Гермесийн зуучлалын хураамжийн дүн 944 рубль байна. (НӨАТ орсон - 144 рубль).

Гермес орлого ба зардлыг тооцооны үндсэн дээр тодорхойлдог. Татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого нь үйлчилгээ үзүүлэхтэй холбогдсон зардлыг, түүний дотор шууд зардлыг татварын хамаарлыг тухайн сардаа орлогын албан татварыг тооцохдоо тооцож үзэхэд харгалзан үздэг.

Гермес нягтлан бодогч дараахь бүртгэлийг хийжээ.

Дебит 62 Кредит 90-1
- 118 000 урэх. - барааны борлуулалтыг тусгасан;

Дебит 90-2 Кредит 41
- 80 000 урэх. - борлуулсан барааны өртгөөс хассан;

Дебет 90-3 Кредит 68 дэд дансны "НӨАТ-ын тооцоо"
- 18 000 урэх. - Бараа борлуулснаас олсон орлогод НӨАТ ногдуулдаг;

Дебет 76 Зээлийн 60
- 9440 урэх. - бараа хүргэх зардлыг тусгасан;

Дебит 62 Кредит 90-1
- 944 урэх. - "Гермес" -ийн зуучлалын урамшуулал;

Дебет 90-3 Кредит 68 дэд дансны "НӨАТ-ын тооцоо"
- 144 рубль. - НӨАТ-ын төлбөрийг зуучлалын төлбөр ногдуулдаг;

Дебит 51 Зээлийн 62
- 118 944 урэх. (118 000 руб. + 944 руб.) - бараа төлбөр, худалдан авагчаас хүлээн авсан зуучлалын хураамжийн хэмжээ;

Дебет 51 Зээлийн 76
- 9440 урэх. - зуучлалын гэрээний дагуу зардлыг нөхөн төлөгчийг худалдан авагчаас хүлээн авсан;

Дебет 60 Кредит 51
- 9440 урэх. - Бараа хүргэх тээврийн компанийн үйлчилгээнд зориулж Гермесийн төлбөрийг тусгасан болно.

Гуравдугаар сарын орлогын албан татварыг тооцохдоо дараахь орлогыг харгалзан үзсэн болно.

• 100 000 урэх. (118,000 рубль. - 18,000 рубль.) - бараа бүтээгдэхүүн борлуулснаас олох орлого;
• 800 руб (944 руб. - 144 руб.) - зуучлалын хөлс.

Барааны өртөг хэлбэрээр зардлыг 80,000 рубль зарах үед хүлээн зөвшөөрсөн.

Нэхэмжлэх, нэхэмжлэх сэтгүүл, борлуулалтын дэвтэр, худалдан авалтын номыг зуучлалын үйл ажиллагаанд хэрхэн гаргах

Ольга Цибизова, ОХУ-ын Сангийн яамны Татвар, гаалийн бодлогын газрын орлогч дарга

Дамжуулах гэрээний үйлчилгээ

Тээвэр зуучлалын гэрээний дагуу үйлчилгээ эрхэлдэг тээвэр зуучлагч нь захиалагч-захиалагчдад цалингийн хэмжээ, гуравдагч этгээдээс үзүүлэх үйлчилгээний өртгийн талаар нэхэмжлэл гаргадаг (гуравдагч этгээдээс гаргасан нэхэмжлэхийн хамт хавсаргасан баримт). Үүний зэрэгцээ тээвэр зуучлагчид нэгдсэн нэхэмжлэх гаргаж болно. Худалдагчийн "Худалдагч", "Хаяг", "TIN / KPP" гэсэн мөрөнд нэгтгэсэн нэхэмжлэх дээр та өөрийн өгөгдлийг зааж өгч болно. Энэ нь экспедиторд үйлчилгээ үзүүлдэг гуравдагч этгээдийн бус, харин экспедиторын өгөгдөл юм.

Үйлчлүүлэгчдэд үйлчилгээ үзүүлсэн өдрөөс хойш 5-аас доошгүй хоногийн дараа нэгдсэн нэхэмжлэх гаргана. Үйлчилгээ үзүүлдэг байгууллагаас гаргасан нэхэмжлэхийн хуулбарыг нэгтгэсэн нэхэмжлэлд (гуравдагч этгээдээс) хавсаргана. Үйлчлүүлэгчдэд бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдан авахдаа зуучлагчтай адилаар нэг хүний \u200b\u200bхийсэн үйлчилгээний өртөгийг "бие даасан" байдлаар тохируулах.

Экспедитор нь гуравдагч этгээдээс (худалдагчаас) хүлээн авсан нэхэмжлэхийг нэхэмжлэхийн бүртгэлд бүртгэдэг.
- сэтгүүлийн 1-р хэсэгт - гуравдагч этгээдийн үйлчилгээнд зориулж захиалагчид өгсөн нэхэмжлэх (борлуулалтын дэвтэрт бүртгүүлэхгүйгээр);
- тэмдэглэлийн 2-р хэсэгт гуравдагч этгээдээс хүлээн авсан нэхэмжлэхийг (худалдан авах дэвтэрт бүртгүүлээгүй) оруулна.

Сэтгүүлийн 1-р хэсэгт 10-12-р баганад бүртгүүлэхдээ худалдагчийг зааж өгнө. 14–15-р баганад 8, 9-р багануудын дүнг худалдагчийн нэхэмжлэхээс шилжүүлнэ (хэрэглэгчдэд өгсөн зардлын хувьд).

Сэтгүүлийн 2-р хэсэгт 14, 15-р баганад бүртгэхдээ бараа бүтээгдэхүүний (ажил, үйлчилгээ) өртөг, худалдагчаас хүлээн авсан нэхэмжлэхийн 8, 9-р баганын үр дүнгээс НӨАТ-ын хэмжээг харуулна.

Экспедиторууд төлбөрийн нэхэмжлэлийн нэхэмжлэхийг борлуулалтын дэвтэрт бүртгэдэг.

Эрмошина Е ... L., Ерөнхий редактор
« Халуун асуудлууд нягтлан бодох бүртгэл
ба татварын "

Дагуу Иргэний хууль Нийлүүлэлтийн гэрээний дагуу худалдагч өөрийн үйлдвэрлэсэн эсвэл худалдаж авсан барааг тогтоосон хугацаанд худалдан авагчид шилжүүлэхээр тохиролцсон болно. Дүрмээр бол худалдагч, худалдан авагч хоёр бие биенээсээ салдаг бөгөөд хангамжийн гэрээний нэг нөхцөл нь нийлүүлэгч гэрээний дагуу гүйцэтгэдэг бараа хүргэх явдал юм. урлаг. Иргэний хуулийн 510) Нэмж дурдахад, нийлүүлэх гэрээнд бараа, бүтээгдэхүүнийг худалдан авагч (хүлээн авагч) байршлаар хүлээн авах боломжтой. Гэрээнд хүргэх нөхцлийг хэрхэн тусгах вэ? Тээврийн зардал нь орлогын албан татвар ногдуулах суурийг бууруулдаг зардал гэж үргэлж хүлээн зөвшөөрдөг үү? Бид энэ нийтлэл дээрх эдгээр болон бусад асуултанд хариулахыг хичээх болно.

Хүргэлтийн нөхцөл, өмчлөх эрхийг шилжүүлэх мөч

Аливаа гүйлгээ хийхэд байгууллагын эд хөрөнгийг өмчлөх үед нягтлан бодогч нь нэн чухал байдаг, учир нь өмчийн өөрөө болон түүнтэй хийх гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд тусгах дараалал нь үүнээс хамаардаг.

Өмчлөлийг худалдан авагчид шилжүүлэх журмыг гэрээгээр тодорхойлж болох бөгөөд заалтууд нь хоёуланг нь давхардуулж болно ерөнхий дүрэм заасан шилжилт (зүйлийг хүлээлгэж өгөх мөчөөс эхлэн тээвэрлэгч рүү шилжүүлэх мөчөөс эхлэн), өмчлөх эрх шилжүүлэх бусад мөчийг тогтоох (төлбөр төлж эхэлснээс хойш, хилийг давах мөчөөс эхлэн гэх мэт). Энэ журмыг гэрээнд заагаагүй бол заасны дагуу өмчлөх эрх урлаг. Иргэний хуулийн 224 зүйлийг худалдан авагчид хүлээлгэн өгөх, эсхүл бараа бүтээгдэхүүнийг тээвэрлэгч рүү шилжүүлэх үед дамжуулдаг: хэрэв худалдагч бараагаа хүргэх ёстой бол тухайн газар нь худалдан авагчид бараа хүргэх үед өмчлөл нь дамждаг. Бараагаа авахдаа өмчлөх эрх нь түүнийг худалдан авагч эсвэл тээвэрлэгчдэд хүргэх үед түүнд шилждэг боловч ханган нийлүүлэгчийн байршилд байдаг.

Тэмдэглэл! Өмчлөх эрхийг шилжүүлэх мөчийг бараа нийлүүлэх нөхцлөөс ялгах хэрэгтэй. Хүргэлтийн нөхцөл гэдэг нь хаана, хаана, яаж, хамгийн чухал нь хэний зардлаар хүргэх вэ гэсэн үг юм. Нийтээр хүлээн зөвшөөрөгдсөн хүргэх нөхцөлүүд байдаг (франкийн нэр томъёо: хуучин зорчих газар, экс нийлүүлэгчийн агуулах, хуучин худалдан авагчийн агуулах гэх мэт). Гадаадын гэрээ хэлцэл хийдэг нягтлан бодогчид олон улсын дүрмийн нэр томъёог мэддэг Инкотермууд Байна. Гэсэн хэдий ч эдгээр дүрмүүд нь бараа хүргэх, даатгалтай холбоотой зардал, бараа алдагдах, гэмтэх эрсдлийг шилжүүлэх мөчийг тодорхойлдог боловч өмчлөх эрхийг шилжүүлэх мөчийг тэд тогтоогоогүй болно. Гэрээ байгуулахдаа үүнийг санаж байх хэрэгтэй, учир нь хүргэх хугацаа нь өмчлөх эрх шилжүүлэхээс эрт буюу хожуу ирэх боломжтой бөгөөд үүнтэй давхцаж байна. Үүнийг жишээгээр тайлбарлая.

Худалдагч, худалдан авагч хоёрын хооронд нийлүүлэх гэрээ байгуулсан гэж үзье, үүний дагуу өмчлөл нь худалдан авагчийн агуулахад шилжсэн гэж үзье. Хүргэлтийн нөхцөл - "Сүүлчийн очих буудал". Энэ нь худалдагч өөрийн зардлаар бараагаа худалдан авагчийн байранд хүргэх ба вагоныг буулгах, ачаагаа машинд ачих, тээврийн хэрэгслийг худалдан авагчийн агуулахад хүргэх нь сүүлийн зардлаар хийгддэг гэсэн үг юм. Энэ нь өмчийн эрхийн гэрээний дагуу худалдан авагчийн агуулах руу дамждаг тул өртөөнөөс агуулах хүртэлх бүх зардал нь "гадаад" бараа бүтээгдэхүүнтэй холбоотой байдаг. Энэ нь эдгээр зардлыг орлогын албан татвар ногдуулах татварыг бууруулж байгаатай холбож худалдан авагчид олгох нь нэлээд асуудалтай болно гэсэн үг юм.

Нийлүүлэгчийн агуулах			Худалдан авагч станц			Худалдан авагчийн агуулах
				Авто тээврийн
	Нийлүүлэгчийн өмч

Тээврийн зардлыг нягтлан бодох бүртгэлд тусгах

гэрээний нөхцлөөс хамаарна

Худалдагч, худалдан авагч хоёрын хооронд байгуулсан гэрээний нөхцлөөс хамааран тээвэрлэлт, зардлыг нягтлан бодох бүртгэл, татварын бүртгэлд хэрхэн тусгаж байгааг одоо үзье.

1. Хүргэлтийн зардал нь барааны үнэд багтсан болно.

Гэрээний нөхцөл. Барааны өмчлөл нь түүнийг худалдан авагчийн агуулахад хүргэсний дараа дамждаг. Худалдан авагчийн агуулахад бараа хүргэх нь нийлүүлэгчийн үүрэг юм. Хүргэлтийн зардлыг барааны үнэд оруулсан болно.

Бараа бүтээгдэхүүний борлуулалтын үнийг хүргэх зардлыг харгалзан бүрдүүлэх болно (цаашлаад энэ зардлыг тээврийн баримт бичигт тусдаа мөрөнд тусгаагүй болно).

Худалдагч нь бараагаа өөрөө эсвэл тээврийн байгууллагын тусламжтайгаар хүргэж өгч болно. Манай тээврийн хэрэгслээр хүргэх үйлчилгээ үзүүлэх тохиолдолд тээврийн зардлын баримтат нотолгоо нь маршруттай аяллын жагсаалт юм. маягтын дугаар 4-Cба № 4-Pбатлагдсан), түлш, тослох материалыг худалдан авах тухай баримт, түрээсийн гэрээ (түрээслэсэн тээврийн хэрэгслийг ашиглаж байгаа бол) гэх мэт.

Гуравдагч этгээдийн тээврийн байгууллагын оролцоотой үйлчилгээ үзүүлэх тохиолдолд тээврийн үйлчилгээ үзүүлэх тухай гэрээ байгуулах ёстой.

1) Авто тээврийн хэрэгслийг ашиглахдаа - машины марк, ачигчийн хуудас бүхий тээврийн хуудас хэлбэр №1-Тбаталсан ОХУ-ын Төрийн статистикийн хорооны 78 тоот тогтоол) Хөтөлбөр нь ачаа илгээгчийн ачааны машинтай харьцах харьцааг тодорхойлдог бөгөөд бараа тээвэрлэх замаар түүнд үзүүлж буй үйлчилгээнд зориулж тээвэрлэлт, төлбөр тооцооны ажлыг бүртгэх үүрэгтэй. Ачаа илгээгч нь бүх дэлгэрэнгүй мэдээллийг заавал бөглөх замаар автомашины аялал бүрт тусад нь нэхэмжлэх гаргадаг. Энэ нь дөрвөн хувь хэвлэгддэг: эхнийх нь ачаа илгээгчийн үлдэгдэл, хоёрдугаарт, гурав, дөрөв дэх хувийг ачаа илгээгчийн гарын үсэг, тамга (тамга), гарын үсгээр баталгаажуулсан жолоочид хүлээлгэн өгнө. Үүний дараа жолооч хоёр хувийг ачаа хүлээн авагчид шилжүүлж, хүлээн авагчийн гарын үсэг, тамга (тамга) -аар баталгаажуулсан гурав, дөрөв дэх хувийг тээвэрлэгчдэд хүлээлгэн өгнө. Тооцооллын үндэс болсон гуравдахь хуулбарыг тээвэрлэгч нь нэхэмжлэлийн баримтанд хавсаргаж ачаа илгээгчид илгээнэ. Дөрөв дэх хувийг замын хавтанд хавсаргасан бөгөөд тээвэрлэлт, хуримтлалыг бүртгэх үндэс суурь болно цалин жолооч руу.

2) Төмөр замын тээврийг ашиглахдаа - төмөр замын ачаа, ачаа хүлээн авах баримт.

3) Тээврийн явцад агаараар - ачаа илгээгчийн нэхэмжлэх ба илгээмжийн тэмдэглэл.

4) далайгаар тээвэрлэх үед - тооцооны хуудас.

Тэмдэглэл: ачих хуудас нь тогтоосон нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийн нэгдсэн хэлбэр юм хуулийн этгээд авто тээврийн хэрэгслээр үйл ажиллагаа эрхэлдэг, авто замаар тээвэрлэсэн барааг илгээгч, хүлээн авагч байдаг өмчлөлийн бүх хэлбэр. Тиймээс бизнесийн гүйлгээ, тээврийн зардал зэргийг баталгаажуулсан баримт бичиг нь илгээгч болон хүлээн авагчийн аль алинд нь заавал бичиг баримт болдог. Баруун хойд хэсгийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 17.11.04-ний өдрийн А05-6133 / 04-11 тоот шийдвэр).

Жишээ 1

Альфа ХХК (худалдагч) нь Гамма ХХК (худалдан авагч) -д 118,000 рубль бүхий бараа нийлүүлдэг. (НӨАТ-ын 18% - 18,000 рубль орно). Хүргэлтийн зардал - 59 000 урэх. (НӨАТ-ын 18% - 9,000 рубль орно). Хүргэлтийн зардлыг барааны үнэд оруулсан болно.

Тиймээс хүргэх зардал нь 177,000 рубль байв. (НӨАТ багтсан - 27,000 рубль). Энэ дүн нь нэхэмжлэх, нэхэмжлэх дээр гарч ирнэ.

Барааны өртөг нь 60,000 рубль юм. Барааг тээвэрлэхийн тулд Альфа ХХК нь авто тээврийн байгууллагын үйлчилгээг ашигладаг байсан бөгөөд өртөг нь 35,400 рубль байв. (НӨАТ-тай - 5,400 рубль).

	Дебит	Зээл	Хэмжээ, үрэх.
Бараа хүргэх тээврийн байгууллагын нэхэмжлэхийг хүлээн авсан
Тээврийн байгууллагын үйлчилгээнд НӨАТ-т тусгасан болно
Тээврийн зардал
Гүйлгээнээс олсон ашгийг харуулна

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн хувьд, нягтлан бодох бүртгэлийн хувьд тээврийн үйлчилгээ эрхлэхээс олсон орлогыг тусад нь тусгадаггүй. Нийлүүлэгч нь орлогын албан татварын татварын баазад заасан нөхцөлийг харгалзан тээврийн зардлын хэмжээгээр бууруулж болно урлаг. Татварын хуулийн 252, - зардлыг үндэслэлтэй (эдийн засгийн үндэслэлтэй), баримтжуулсан байх ёстой. Бараа хүргэх өртгийн эдийн засгийн үндэслэл нь худалдан авагчтай байгуулсан гэрээний нөхцлөөс хамаарна, учир нь бараа хүргэлтийг баталгаажуулаагүй тохиолдолд зарах боломжгүй юм.

Энэ нөхцөлд, гуравдагч талын тээврийн хэрэгслийг ашиглаж байгаа эсэхээс үл хамааран тээврийн зардал шууд бус болно. урлаг. Татварын хуулийн 318, 320), мөн сарын эцэст татварын баазыг багасгахын тулд тайлагнах.

Хэрэв байгууллага нь "гадаад" тээвэр ашигладаг бол бараа бүтээгдэхүүнийг худалдан авагчид хүргэх зорилгоор тээврийн байгууллагад төлсөн НӨАТ-ын дүнг суутган тооцно. p. 1 х. 2 зүйл Татварын хуулийн 171 (заалтыг дагаж мөрдөнө урлаг. Татварын хуулийн 172: нэхэмжлэхийг тээврийн байгууллагаас хүлээн авсан, татварын бодит төлбөрийг баталгаажуулсан баримт бичиг байгаа болно).

2. Хүргэлтийн зардлыг барааны үнээс хэтрүүлэн тогтоодог

Гэрээний нөхцөл. Нийлүүлэгчийн агуулахаас ачих үед бараа өмчлөх эрх дамждаг. Нийлүүлэгч нь бараагаа худалдан авагчийн агуулахад хүргэх ёстой бөгөөд худалдан авагч нь бараа, хүргэлтийн үнийг төлөх ёстой (гэрээнд хүргэх үнийг бараа бүтээгдэхүүний үнээс тусгайлан заагаагүй эсвэл тусгайлан зааж өгөөгүй байж болно).

Дүрмээр бол ийм хүргэлтийг худалдагчийн өөрийн тээвэрлэлт хийдэг. Худалдагч тээврийн компаниудыг татдаг бол гэрээг хэрхэн хийх талаар бид доор тайлбарлах болно.

Тэмдэглэл: НӨАТ-ыг тээврийн үйлчилгээний үнэд 18% -ийн хүү төлдөг бөгөөд борлуулсан бараа ямар үнээс (10 эсвэл 18%) татвар ногдуулдаг.

Жишээлбэл ийм байна ОХУ-ын Татвар, үүргийн яамны "Тээврийн үйлчилгээнд татвар ногдуулах тухай" 04.19.04-ний 01-2-03 / 555 тоот захидал. НӨАТ-ын татвар ногдуулах барааны (ажил, үйлчилгээ) жагсаалтыг 10 хувийн хүүтэйгээр тодорхойлно гэж хэлсэн 2-р хэсэг, Урлаг. Татварын хуулийн 164Байна. Худалдах барааг 10% -ийн татвар ногдуулдаг бараа бүтээгдэхүүнийг өөрийн тээвэрлэлтээр хангах үйлчилгээ нь тогтоосон жагсаалтад ороогүй тул эдгээр үйлчилгээнд нийтээр тогтсон журмаар 18% -ийн татвар ногдуулдаг.

Ийм тохиолдолд нягтлан бодох бүртгэл дэх бараа бүтээгдэхүүн, тээврийн үйлчилгээний борлуулалтыг тусад нь тусгасан байх ёстой. Жишээлбэл, хоёрдугаар түвшний дэд данс нээлгэнэ.

90-1-1 - "Бараа борлуулах (НӨАТ-ын хувь хэмжээ 10%)";

90-1-2 - "Тээврийн үйлчилгээний хэрэгжилт (НӨАТ-ын хувь хэмжээ 18%)." (Анализаар та дэд данс болон зардлыг нээж болно).

Жишээ 2

Альфа ХХК (худалдагч) нь Гамма ХХК (худалдан авагч) -д 110,000 рублийн үнэтэй бараа нийлүүлдэг. (НӨАТ-ын 10% - 10,000 рубль орно). Хүргэлтийн өртөг нь 59,000 рубль байв. (НӨАТ-ын 18% - 9,000 рубль орно). Хүргэлтийн зардлыг худалдан авагч борлуулалтын үнээс илүү төлдөг.

Барааны өртөг нь 60,000 рубль юм. Бараа бүтээгдэхүүнийг Альфа ХХК-ийн өөрийн тээврийн хэрэгслээр хүргэдэг бөгөөд засварын зардал нь 30,000 рубль болно.

ХХК Альфа ХХК-ийн нягтлан бодох бүртгэлд дараахь гүйлгээг хийнэ.

	Дебит	Зээл	Хэмжээ, үрэх.
Бараа борлуулснаас олсон орлогыг тусгасан болно
Бараа борлуулснаас олсон орлогод НӨАТ-ын шимтгэл
Барааны өртгөөс хассан
Бараа борлуулснаас олсон ашиг
Тээврийн үйлчилгээний борлуулалтаас олсон орлогыг тусгасан болно
Тээврийн үйлчилгээ борлуулснаас олсон орлогод НӨАТ-ын нэмэгдсэн дүн
Тээвэрлэлтийн зардлыг тусгасан болно
Тээвэрлэлтийг хадгалахын тулд цэнэглэгдсэн
Тээврийн үйлчилгээний борлуулалтаас олсон ашиг

Хүргэлтийн зардлыг дээр дурдсан баримт бичгүүдээр баталгаажуулсан болно.

Орлогын татварыг тооцохдоо энэ нөхцөлд тээврийн зардал шууд бус болно ( урлаг. Татварын хуулийн 318, 320), мөн сарын эцэст татварын баазыг бууруулахын тулд тайланг хасч тооцно ОХУ-ын Сангийн яамны 01.13.05-ний өдрийн 03-03-01-04 тоот захидал, татвар төлөгчийн агуулахаас худалдан авагчдад бараа хүргэх зардлыг шууд зардал гэж тооцдоггүй.

тэмдэглэл зайлшгүй чухал цэг дээр Хэрэв худалдагчийн байгууллага өөрийн тээвэрлэлтийг хангаж байгаа бол түүнийгээ дараах байдлаар зурна тус тусад нь харах үйл ажиллагаа (өөрөөр хэлбэл бараа бүтээгдэхүүний үнэд хамаарахгүй) ба 20-аас дээш тооны тээврийн хэрэгслээр үйлчилдэг бол ачаа тээврийн үйлчилгээ эрхэлдэг автомашины тээврийн үйлчилгээнд тооцсон орлогод нэг татвар ногдуулна. p. 6 х. 2 зүйл Татварын хуулийн 346.26энэ нь нэг удаагийн ажилласан эсвэл ийм үйлчилгээ байнга хангаж байгаа эсэхээс үл хамаарна. Жишээлбэл ийм байна ОХУ-ын Сангийн яамны 01.18.04-ний өдрийн 04-05-12 / 9-ний өдрийн захидал гэж хэлсэн Татварын хуульд байгууллага шилжүүлэх, эсхүл түүнийг шилжүүлэх тухай заалт ороогүй болно хувиараа бизнес эрхлэгчид бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон орлогын тээврийн үйлчилгээ үзүүлэхээс олсон орлогын эзлэх хувь хэмжээнээс хамааран нэг татвар төлөхөд. Тиймээс хэрэв байгууллага гэрээний үндсэн дээр моторт үйлчилгээ үзүүлдэг бол энэ үзэлт хэлтсийн дагуу үйл ажиллагаа нь татвар ногдуулсан орлогод нэг татвар төлөхөд шилжсэн байх ёстой.

Хэрэв бид UTII сэдвийг үргэлжлүүлэх юм бол асуулт гарч ирэх болно: UTII нь бараагаа агуулахаас автомашин руу ачаа тээврийн хэрэгслээр тээвэрлэх үйл ажиллагаанд үндэслэсэн гэж үү? p. 6 х. 2 зүйл Татварын хуулийн 346.26Уу? Сангийн яам энэ асуудлаар байр сууриа илэрхийлэв 03/18/05-ны өдрийн 03-06-05-04 / 39-ний өдрийн захидал. Татварын хуулийн 346.27 дугаар зүйл тээврийн хэрэгслийн тухай ойлголтыг тодорхойлсон - энэ бол машин юм тээврийн хэрэгсэлзам дээр зорчигч, бараа тээвэрлэх зориулалттай (бүх төрлийн автобус, автомашин, ачааны машин). Тээврийн хэрэгсэлд чиргүүл, хагас чиргүүл, татан буулгах чиргүүл ордоггүй. Хэрэв сэрээт тэрэг нь агуулах дотор бараагаа зөөхөд ашигладаг бөгөөд зам дээр бараа зөөх зориулалттай биш бол татварын зорилгоор ашигладаг тээврийн хэрэгслийн ойлголтод нийцэхгүй байна. Тиймээс, байгууллагын ачааг агуулахаас ачааны машин ашиглаж буй тээврийн хэрэгсэлд тээвэрлэхэд чиглэсэн үйл ажиллагаа нь тооцоологдсон орлогод нэг татвар төлөхөд шилжихгүй.

3. Нийлүүлэгч нь хүргэлтийг зуучлагчаар зохион байгуулдаг

Гэрээний нөхцөл. Нийлүүлэгчийн агуулахаас ачих үед бараа өмчлөх эрх дамждаг. Нийлүүлэгч нь бараа бүтээгдэхүүнийг худалдан авагчийн агуулахад хүргэх ажлыг зохион байгуулах, худалдан авагч нь хүргэлтийг зохион байгуулахдаа ханган нийлүүлэгчид нөхөн төлөх үүрэгтэй.

Дүрмээр бол ийм хүргэлтийг тусгай тээврийн компаниуд хийдэг бөгөөд барааг худалдагч нь худалдан авагч болон тээврийн байгууллагын хооронд зуучлагчийн үүрэг гүйцэтгэдэг. Худалдагч, худалдан авагч хоёрын хооронд байгуулсан гэрээг холих бөгөөд энэ нь иргэний хуульд харшлахгүй. Гэрээний эрх чөлөөг хангаж өгдөг урлаг. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 421: талууд хууль тогтоомжид болон бусад хэлбэрээр заасан янз бүрийн гэрээний элементүүдийг агуулсан гэрээ байгуулж болно хууль эрх зүйн актууд (холимог гэрээ). Тиймээс худалдагч ба худалдан авагч хоёрын хооронд хийсэн борлуулалтын гэрээнд зуучлалын гэрээний элементүүд орно (жишээ нь комисс, төлөөлөгч эсвэл тээврийн экспедиц).

Агентлагийн гэрээгээр зуучлалын үйлчилгээг гүйцэтгэж байгаа бөгөөд худалдагч өөрийн нэрийн өмнөөс тохиролцсон боловч бараа хүргэлтийг зохион байгуулах зардлыг худалдан авагчийн зардлаар төлнө. Энэ тохиолдолд гэрээ нь өөрөө болон борлуулалтын гэрээ, тээврийн зохион байгуулалт гэсэн хоёр бүрэлдэхүүн хэсэгтэй. Нийлүүлэгч нь зөвхөн борлуулагч төдийгүй тээвэрлэлтийг зохион байгуулахад агент үйлчилгээ үзүүлдэг төлөөлөгчөөр ажилладаг. Худалдан авагч нь үндсэн үүрэг гүйцэтгэгч бөгөөд тээвэрлэлтийг зохион байгуулахтай холбогдсон бүх зардлыг ханган нийлүүлэгчид нөхөн төлж, агентлагийн төлбөрийг төлнө.

Нягтлан бодох бүртгэлд бүтээгдэхүүнээ гэрээнд заасан цэгт хүргэх, түүнийг бэлэн болгосон гэрээний үнээс илүү худалдан авагч төлөх ёстой тээврийн хэрэгсэлд ачиж буулгахыг дараах байдлаар тусгана.

- өөрийн болон нийлүүлэгчийн тээвэрлэлтээр - борлуулалтын дансны кредитээс (Дебит кредит);

- тээврийн чиглэлээр мэргэшсэн байгууллага, төмөр зам, агаарын тээврийн, гол, далайн тээврийн болон бусад байгууллагуудын гүйцэтгэдэг (НӨАТ-аас бусад) хувь хүмүүс - Төлбөр тооцоог нягтлан бодох бүртгэлийн дансны кредитээс (Дебит Кредит) ( p. Удирдамжийн 211-р хуудасны "С" хуудас нягтлан бодох бүртгэл MPZ).

Түүнээс гадна удирдамжийн 215-р зүйл тээврийн зардлыг холбогдох мөнгөн дансны дансны дансны дебетэд эсвэл түүнд төлсөн нэмэгдсэн өртгийн албан татварын дүнг оруулан тооцоо хийдэг. Бэлэн бараа худалдан авагчийн нөхөн төлөх зардлыг дээрх төлбөр тооцооны данснаас худалдан авагчтай хийсэн төлбөр тооцооны дансанд суутгаж, гуравдагч этгээдийн тээврийн байгууллагад төлөх (төлсөн) нэмэгдсэн өртгийн албан татварын хэмжээг оруулсан болно. Нэмэгдсэн өртгийн албан татварын энэ хэмжээг бүтээгдэхүүнийг худалдан авагчид төлөх ёстой.Тиймээс НӨАТ-ын дүнг дебит эсвэл дансны дансанд тусгаагүй болно.

Жишээ 3

Альфа ХХК (худалдагч) нь Гамма ХХК (худалдан авагч) -д 118,000 рубль бүхий бараа нийлүүлдэг. (НӨАТ-ын 18% - 18,000 рубль орно). Гэрээнд тухайн барааны өмчлөл нь нийлүүлэгчийн агуулахаас ачих үед шилжинэ гэдгийг тогтоосон.

Гэрээний нэмэлт тохиролцоонд талууд Альфа ХХК нь худалдан авагчийн агуулах руу бараа хүргэх ажлыг зохион байгуулах үйлчилгээг худалдан авагчид үзүүлэх үүрэгтэй болохыг тогтоосон тул ОО Гамма нь бараа бүтээгдэхүүний үнээс гадна 59,000 рубль шилжүүлсэн байна. (НӨАТ-ын 18% - 9,000 рубль багтсан), үүнээс тээвэрлэгчийн үйлчилгээний төлбөр 35.400 рубль байна. (НӨАТ - 5,400 рубль багтсан), хүргэлтийг зохион байгуулсны төлөө худалдагчид төлөх урамшуулал - 23,600 рубль. (НӨАТ орсон - 3 600 рубль).

Гэрээ зургадугаар сард хийгдсэн гэж бодъё 2005 он ., бэлэн мөнгө тухайн сард бүртгэгдсэн барааг мөн 6-р сард агуулахаас ачиж, 7-р сард хүргэх болно.

ХХК Альфа ХХК-ийн нягтлан бодох бүртгэлд дараахь гүйлгээг хийнэ.

	Дебит	Зээл	Хэмжээ, үрэх.
Зургадугаар сар 2005 он .
Бараа борлуулснаас олсон орлогыг тусгасан болно
Бараа борлуулснаас олсон орлогод НӨАТ-ын шимтгэл
Бараа худалдан авагчаас мөнгө авсан
Бараа хүргэлтийг зохион байгуулах зорилгоор худалдан авагчаас мөнгө хүлээн авсан
Бараа хүргэх ажлыг зохион байгуулах урамшуулал болгон худалдан авагчаас урьдчилгаа авав
Урьдчилгаа төлбөрөөс төсөвт төлсөн НӨАТ суутгахаар хүлээн авсан

Татварын нягтлан бодох бүртгэлд худалдагчийн хүргэлтийг зохион байгуулах үйлчилгээг хүргэхээс олсон орлого нь гэрээний (гэрээний) нөхцөлд заасан цалингийн хэмжээ болно. Бидний жишээн дээр энэ нь 20,000 рубль юм. (23,600 - 3,600). Худалдагчийн хувьд энэ дүн нь борлуулалтын орлого, худалдан авагчид бараа борлуулснаас олсон орлого юм. Хүргэлтийг зохион байгуулах үүргээ биелүүлэх, түүнчлэн түүний зардлыг нөхөн төлөх зорилгоор нийлүүлэгчээс хүлээн авсан бусад дүнг ерөнхий дүрэм татварын зорилгоор орлого гэж хүлээн зөвшөөрдөггүй ( p. 9 х 1 урлаг. Татварын хуулийн 251).

Дагуу 9-р хэсэг, Урлаг. 270 Татварын хуультатварын баазыг тодорхойлохдоо харгалзан үзэхгүй комиссын гэрээ, төлөөлөгч гэрээ эсвэл бусад ижил төстэй гэрээгээр хүлээсэн үүргээ биелүүлэхтэй холбогдуулан комиссионер, төлөөлөгч болон (эсвэл) бусад төлөөлөгч шилжүүлсэн хөрөнгө, түүнчлэн итгэмжлэгдсэн төлөөлөгч, итгэмжлэгдсэн төлөөлөгч болон (эсвэл) бусад төлөөлөгч үндсэн, үндсэн үүрэг гүйцэтгэгчийн болон бусад төлөөлөгчөөс гаргасан зардлыг төлөхөд шилжүүлсэн хөрөнгө. (эсвэл) байгуулсан бусад гэрээний дагуу, хэрэв ийм зардлыг комиссарын төлөөлөгч, төлөөлөгч болон (эсвэл) бусад итгэмжлэгдсэн ажилтны зардалд багтаагүй бол байгуулсан гэрээний дагуу.Байна. Тиймээс, барааг нийлүүлэхэд шаардагдах зардлыг татварын зорилгоор тооцдоггүй. Эдгээрийг худалдан авагч харгалзан үздэг. Иймд бараагаа агент болгон хүргэх үүргээ биелүүлж буй ханган нийлүүлэгч нь худалдан авагчид тээврийн зардлыг баталгаажуулсан баримт бичгийг бүрдүүлэх үүрэгтэй.

Агент НӨАТ-ыг тооцох үндэслэл нь зөвхөн тухайн агентийн шимтгэлийн хэмжээ юм. 1-р зүйл Татварын хуулийн 156).

Зуучлалын гэрээ байгуулахдаа нэхэмжлэх гаргах журмыг тусгасан болно ОХУ-ын Засгийн газрын 914 тоот тогтоол .

Тэмдэглэл! Хэрэв худалдагч нь бараа бүтээгдэхүүнийг худалдан авагчид хүргэх ажлыг зохион байгуулахын тулд тээврийн байгууллагуудыг татдаг бол худалдан авагчтай байгуулсан гэрээнд худалдагч нь тээврийн үйлчилгээ үзүүлэх нэг хэсэг нь тээврийн байгууллага болон худалдан авагч хоёрын хооронд зуучлагч байдаг тул тээврийн үйлчилгээ өөрөө хийдэггүй гэдгийг тодорхой зааж өгөх ёстой. Хэрэв хүргэлтийг зохион байгуулдаг худалдагч нь "гадаад" тээврийн хэрэгслийг ашиглаж, өмнөх тохиолдлын адилаар гэрээ байгуулав, өөрөөр хэлбэл “Нийлүүлэгч нь бараагаа худалдан авагчийн агуулахад хүргэх ёстой бөгөөд худалдан авагч нь бараа, хүргэлтийн зардлыг төлөх ёстой.”дараа нь тэр дараахь бэрхшээлийг мэдэрч магадгүй юм.

Нэгдүгээрт, бараа бүтээгдэхүүнийг төмөр зам, агаар, далай, дотоод замаар тээвэрлэх усны тээвэр, түүнчлэн автомашин (даацын хүчин чадал 3,5 тонноос дээш) тусгай зөвшөөрөлтэй байх ёстой. Хэрэв ханган нийлүүлэгч нь тээврийн байгууллагаас үйлчилгээг "худалдаж аваад", дараа нь худалдан авагчид буцааж борлуулдаг бол энэ нь тусгай зөвшөөрөлтэй үйл ажиллагаа эрхэлдэг гэсэн үг биш юм.

Хоёрдугаарт, тун удалгүй Сангийн яам нь нийлүүлэгч худалдан авагчаас тээврийн зардлын нөхөн төлбөрийг хүлээн авсны дараа энэхүү дүнг татварын нягтлан бодох бүртгэлд өөрийн орлого хэмээн тусгах ёстой гэсэн байр суурийг илэрхийлсэн. RF-ийн Сангийн яамны 03/10/05-ны өдрийн 03-03-01-04 / 1/103 тоот захидал), мөн тээврийн компанид шилжүүлсэн дүн - зардлын хувьд. Хэрэв нөхөн төлөгдөх дүн илүү их бол ашгийн татварын суурь бий болно. Хэрэв тээврийн үйлчилгээ нэмэлт төлбөргүйгээр зарагддаг бол татвар ногдуулах татварын бааз байхгүй болно. Гэсэн хэдий ч худалдааны орлого нэмэгдэх бөгөөд энэ нь хялбаршуулсан татварын системд шилжсэн байгууллагуудад (жилийн орлого нь 15 сая рубльээс илүү байж болно), мөн улирал тутам төлдөг байгууллагад (орлого нь улиралд гурван сая рублиас давж гарах бөгөөд орлогын албан татварыг сар бүр төлөх шаардлагатай болдог). Хэрэв тээврийн үйлчилгээ үзүүлэх үйлчилгээ нь зуучлалын үйл ажиллагаа болж байгаа бол Сангийн яамны захидлын заалтууд энэ нөхцөл байдалд хамаарахгүй тул Татварын хуульд комиссын төлөөлөгч, төлөөлөгч болон (эсвэл бусад итгэмжлэгдсэн төлөөлөгч) олж авсан орлогыг татварын баазыг тодорхойлохдоо тооцоогүй болно гэж тодорхой заасан байгаа болно. комиссын гэрээ, агентлаг болон бусад ижил төстэй гэрээгээр хүлээсэн үүргээ биелүүлэхтэй холбогдуулан ( p. 9 х 1 урлаг. Татварын хуулийн 251).

Бас нэг чухал зүйл. Ихэнх тохиолдолд, практик дээр худалдагч нь тээврийн зохион байгуулалтад зориулж хөлс авдаггүй боловч худалдан авагчийг хүлээн авсан хэмжээгээр нь буцааж өгдөг. Эвлэрүүлэн зуучлалын гэрээ нь нөхөн төлөгдөх боломжтой гэрээ гэдгийг сануулж байна. Тиймээс зөвхөн цалингийн хэмжээг зааж өгөх ёстой, эсвэл зөвхөн бэлгэдлийн шинж чанартай, эсвэл зуучлалын хөлс нь барааны үнэд багтсан болохыг дурдах хэрэгтэй.

Франко ("үнэгүй") - худалдан авагч нь гэрээнд заасан газарт ачаа төлбөрөөс чөлөөлөх нөхцөлийг худалдах гэрээ. Жишээлбэл, "худалдан авагчийн хуучин агуулах" гэдэг нь худалдагч нь өөрийн зардлаар бараа, худалдан авагчийн агуулахад хүргэх үүрэгтэй гэсэн үг юм.

Худалдааны нэр томъёо тайлбарлах олон улсын дүрэм (Олон улсын хэвлэл худалдааны танхим1990 оны № 460). 2000 онд батлагдсан шинэ хэвлэл баримт бичиг нь Incoterms-2000 тул гэрээг байгуулахдаа гарын үсэг зурсан Incoterms редакцийн зүгээс гэрээнд оролцогч талуудын гарын үсэг нь онцгой ач холбогдолтой юм.

"Барилгын тээврийн хэрэгсэл, механизм, замын тээврийн хэрэгслийн ажлын нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны нягтлан бодох бүртгэлийн нэгдсэн хэлбэрийг батлах тухай" ОХУ-ын Төрийн зөвлөлийн 1997 оны 11-р сарын 28-ны өдрийн 78 тоот тогтоол.

Бараа материалын бүртгэл хөтлөх удирдамж батлав. RF-ийн Сангийн яамны 12-р сарын 28-ны 01-ний өдрийн 119-р тушаалаар.

Нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг тооцохдоо хүлээн авсан болон олгосон нэхэмжлэх, худалдан авалт, борлуулалтын дэвтэрийн бүртгэл хөтлөх журам батлагдсан. ОХУ-ын Засгийн газрын 02.12.00 тоот 914 тоот тогтоол.

1. Хэрэв хүргэх барааны үнэд багтсан бол

Бараа хүргэх асуудлын талаар олон зүйлийг хэлж, бичсэн байдаг (жишээ нь, нийтлэлд). Гэсэн хэдий ч тэдэнтэй дахин ярилцах нь газаргүй болно.

Бид хамгийн энгийн нөхцөл байдлаас эхлэх болно - гэрээний дагуу нийлүүлэгч нь бараагаа худалдан авагчид хүлээлгэн өгөх үүрэгтэй бөгөөд хүргэх үнэ нь барааны борлуулалтын үнэд багтдаг.

Энэ тохиолдолд худалдсан барааг зөвхөн нэхэмжлэх, худалдан авагчид үзүүлсэн нэхэмжлэх дээр зааж өгөх бөгөөд эдгээр баримт бичигт хүргэх үйлчилгээний талаар дурдах зүйл байхгүй болно.

Нийлүүлэгч нь бараа бүтээгдэхүүнийг хүргэх зардлыг борлуулалтын зардлын нэг хэсэг болгон багтаана, өөрөөр хэлбэл тэр гуравдагч этгээдийн тээврийн байгууллагыг татсан эсэхээс үл хамааран өөрийн биеэр эсвэл түрээслүүлдэг тээврийн хэрэгслийг ашиглаж, байнгын жолооч нартай хамт бүх бодит зардлыг дансанд шилжүүлнэ. 44 "Зарах зардал."

Жишээ 1

"Копейочка" жижиглэн худалдааны худалдааны компани нь "Меркури" бөөний худалдааны компаниас 590,000 рублийн үнэтэй барааны багцыг худалдаж авна. НӨАТ 90 000 руб. "Мөнгөн ус" компанийн дансанд энэ бүтээгдэхүүний худалдан авах үнэ 370 000 рубль байна.

Гэрээний нөхцөлийн дагуу нийлүүлэгч нь өөрийн зардлаар бараа бүтээгдэхүүнийг худалдан авагчийн агуулахад хүргэхийг баталгаажуулдаг бөгөөд өөрөөр хэлбэл хүргэх зардлыг барааны үнэд оруулсан болно.

Мөнгөн ус нь хүргэх үүргээ биелүүлэхийн тулд тээврийн компанитай гэрээ байгууллаа гэж бодъё. Эдгээрийн үйлчилгээ нь 11,800 рубль, үүнд багтсан болно. НӨАТ 1 800 руб.

"Мөнгөн ус" компанийн нягтлан бодогч нь эдгээр бичилтийн үйл ажиллагааг тусгана.

ӨРГӨХ 62 Зээл 90-1

ӨРГӨӨ 90-3 ЗЭЭЛИЙН 68

ӨРГӨӨ 90-2 Зээлийн 41-1

ӨРГӨӨ 44 ЗЭЭЛИЙН 60
- 10 000 урэх. - бараа хүргэх зардлыг тусгасан;
ЗЭЭЛИЙН 19 ЗЭЭЛИЙН 60
- 1800 урэх. - хүргэх зардалд НӨАТ-ыг тусгасан;
ӨРГИЙН 68 ЗЭЭЛИЙН 19
- 11800 урэх. - тээврийн зардалд НӨАТ суутган тооцуулахаар танилцуулсан;
ӨРГӨХ 60 ЗЭЭЛИЙН 51
- 11800 урэх. - төлбөртэй тээврийн зардал;
Дебит 90, дэд дансны "Зарах зардал" Зээлийн 44
- 10 000 урэх. - Бараа хүргэх зардлыг борлуулалтын өртгийн нэг хэсэг болгон төлсөн (сарын эцэст);
ӨРГИЙН 51 ЗЭЭЛИЙН 62

"Копейочка" компанийн нягтлан бодогч жижиглэнгийн UTII-т хамаарахгүй) нь дараах бүртгэлээр бараа худалдан авахыг тусгах болно.
ӨРГӨӨ 41-2 ЗЭЭЛИЙН 60

ЗЭЭЛИЙН 19 ЗЭЭЛИЙН 60
- 90,000 рубль. - Эдгээр бараанд НӨАТ-ыг тусгасан;
ӨРГИЙН 68 ЗЭЭЛИЙН 19

ӨРГӨХ 60 ЗЭЭЛИЙН 51
- 590,000 рубль. - барааны төлбөрийг төлсөн.

Энэхүү харилцааг зохицуулснаас хойш - бараа бүтээгдэхүүний үнэд багтах тохиолдолд - бараа бүтээгдэхүүнийг худалдан авагчид хүргэхтэй холбоотой үйл ажиллагаа нь бие даасан төрөл биш юм. бизнесийн үйл ажиллагаа зохион байгуулалт, Урлагийн 1-р заалтын дагуу бараагаа шилжүүлэх тухай худалдагчийн үүргийг биелүүлэх байдлаар. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 458-р зүйлд зааснаар бараа хүргэлт нь худалдаа үйлчилгээтэй салшгүй холбоотой үйлчилгээ гэж тооцогддог тул ийм нөхцөлд бараа хүргэх үйлчилгээ нь UTII хэлбэрээр татварын тогтолцоонд хамрагдахгүй. Энэ тайлбарыг ОХУ-ын Сангийн яамны мэргэжилтнүүд 2007 оны 10-р сарын 4-ний өдрийн 03-11-04 / 3/389 тоот албан бичгээр батлав.

2. Хүргэлтийн үйлчилгээг барааны үнээс тусад нь хуваарилсан тохиолдолд

Практикт нэхэмжлэх, нэхэмжлэх дээрх нийлүүлэгч нь бараа бүтээгдэхүүний өртөг, тус тусад нь - тээврийн үйлчилгээний зардлыг тусгайлан зааж өгсөн тохиолдлууд байдаг.

Энэ тохиолдолд худалдан авагч, худалдагч хоёулаа хэд хэдэн асуудалтай тулгардаг.

Нэгдүгээрт, ОХУ-ын Сангийн яамны мэргэжилтнүүдийн 2007 оны 2-р сарын 27-ны өдрийн №03-03-06 / 1/135 тоот захидал дээр тайлбарласнаар хэрэв нэхэмжлэх, нэхэмжлэхээс гадна худалдан авагч нь тээврийн үйлчилгээ үзүүлдэг болохыг нотлох бусад баримт бичиг байхгүй бол. жишээлбэл, хоёр тал гарын үсэг зурсан акт - худалдан авагч татварын нягтлан бодох бүртгэлд бараа хүргэх зардлын хэмжээг хүлээн зөвшөөрөх боломжгүй болно.

Хоёрдугаарт, үйлчилгээг тусдаа шугамаар тодруулснаар ханган нийлүүлэгч нь үнэндээ зөвхөн арилжааны төдийгүй тээврийн үйлчилгээний чиглэлээр үйл ажиллагаа явуулдаг болохыг харуулж байна. Хэрэв хүргэлтийг нийлүүлэгчийн өөрийн хүчээр гүйцэтгэвэл тэр орлогыг хүлээн зөвшөөрч, хоёр төрлийн үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүнг бүрдүүлэх, эдгээр зорилгоор 90 "Борлуулалт" данснаас өөр дэд данс нээлгэх, мөн тээврийн үйлчилгээний өртөг, жишээ нь 20-р дансанд бий болгох шаардлагатай. "Анхан шатны үйлдвэрлэл".

Жишээ 2

1-р жишээний нөхцлийг өөрчлөх.

Нэгдүгээрт, Меркури нь бараагаа үйлчлүүлэгчдэд өөрийн гараар хүргэдэг гэж үзье - энэ нь өөрийн болон түрээсийн тээврийн хэрэгсэлтэй, жолооч хөлслөн ажиллуулдаг, түлш авдаг гэх мэт. "Копейечка" компанитай хийсэн хэлцлийн дагуу бараа хүргэх бодит зардал 8000 рубль байв.

Хоёрдугаарт, хүргэх зардлыг бараа бүтээгдэхүүний үнэд багтаагүй гэж үзье, гэхдээ ийм тохиолдолд хүргэлтийг зохион байгуулах үүргийг ханган нийлүүлэгч хүлээсэн болно. Үүний дагуу бараа материалын нэхэмжлэхийг гаргаснаар Меркури бөөний компани нь хүргэх үйлчилгээгээ тусад нь мөр болгон, өөрөөр хэлбэл нэхэмжлэхэнд тусгасан болно.
- бараа бүтээгдэхүүний өртөг - 590 000 рубль., үүнд НӨАТ 90 000 руб.;
- бараа хүргэх үйлчилгээний өртөг - 11 800 рубль., үүнд НӨАТ-ын 1800 руб.

- 590,000 рубль. - бараа борлуулснаас олсон орлогыг тусгасан;
ӨРГӨӨ 90-3 ЗЭЭЛИЙН 68
- 90,000 рубль. - нэмэгдсэн НӨАТ;
ӨРГӨӨ 90-2 Зээлийн 41-1
- 370,000 рубль. - борлуулсан барааны худалдан авах үнээс хассан;
Дебит 62 ЗЭЭЛИЙН 90, дэд тээврийн "Тээврийн үйлчилгээг хэрэгжүүлэх"
- 11 800 урэх. - бараа борлуулснаас олсон орлогыг тусгасан;
Дебит 90, дэд дансны "Тээврийн үйлчилгээний хэрэгжилт" ЗЭЭЛИЙН 68
- 1800 урэх. - нэмэгдсэн НӨАТ;
20 Зээлийн 2, 10, 70, 69 м гэх мэт.
- 8000 урэх. - тээврийн үйлчилгээ үзүүлэх бодит зардлыг тусгасан;
Дебит 90, дэд дансны "Тээврийн үйлчилгээний хэрэгжилт" ЗОРИЛГО 20
- 8000 урэх. - тээврийн үйлчилгээний бодит өртөг хасагдсан;
ӨРГИЙН 51 ЗЭЭЛИЙН 62
- 601 800 урэх. - худалдан авагчаас хүлээн авсан төлбөр.

ӨРГӨӨ 41-2 ЗЭЭЛИЙН 60
- 500 000 урэх. - барааг харгалзан үздэг (НӨАТ оруулахгүй);
ӨРГӨӨ 41-2 эсвэл 44 ЗЭЭЛИЙН 60
- 10 000 урэх. - тээврийн үйлчилгээний өртөгийг НӨАТ оруулахгүйгээр тусгасан болно (нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогоос хамааран эдгээр зардлыг барааны өртөг эсвэл борлуулалтын өртгийн найрлагад шууд оруулж болно);
ЗЭЭЛИЙН 19 ЗЭЭЛИЙН 60
- 91 800 урэх. - Эдгээр бараа, тээврийн үйлчилгээнд НӨАТ-ыг тусгасан;
ӨРГИЙН 68 ЗЭЭЛИЙН 19
- 91 800 урэх. - Худалдан авсан бараа, тээврийн үйлчилгээнд НӨАТ суутган тооцуулахаар танилцуулсан;
ӨРГӨХ 60 ЗЭЭЛИЙН 51
- 601 800 урэх. - бараа, тээврийн үйлчилгээнд төлбөр төлсөн.

Гуравдугаарт, бараа хүргэхэд 20-иос дээш автомашин ашиглагдаагүй бол бараа тээвэрлэхэд зориулж автомашины тээврийн үйлчилгээ үзүүлэхтэй холбоотой үйл ажиллагааг UTII-т шилжүүлж болохыг анхаарч үзэх хэрэгтэй. Тиймээс, та орон нутгийн хууль тогтоомжийг сайтар судалж, UTII дээр улирал тутам мэдүүлэг өгөхийг бүү мартаарай, хэрэв ийм ажиллагаа энэ горимд байгаа бол.

Бодит байдал дээр, ханган нийлүүлэгч нь гуравдагч талын тээврийн байгууллагаас бараа хүргэх ажлыг зохион байгуулж, худалдан авагчаас холбогдох хүргэлтийн зардлыг төлдөг, өөрөөр хэлбэл тээврийн компанийн дансыг худалдан авагчид буцааж төлдөг. Ийм нөхцөлд гэрээний нөхцлийг зөв бүрдүүлэх нь чухал юм - нийлүүлэгч нь бараа хүргэх ажлыг зохион байгуулах үүрэгтэй байх, бараа хүргэхгүй байх үүрэгтэй. Ялгаа нь чухал юм, учир нь:

Хэрэв ханган нийлүүлэгч нь гэрээний дагуу бараа хүргэх үүрэгтэй бол албан ёсоор бараа хүргэхэд оролцдог бөгөөд энэ нь тэрхүү үйлчилгээ үзүүлэхээс олсон орлогыг хүлээн зөвшөөрөх ёстой гэсэн үг биш, тэр ч байтугай тэдгээрийг хангах мэргэжлийн тээврийн байгууллагад хандсан ч гэсэн хууль тогтоомжид заасан тохиолдолд зохих лицензтэй байх ёстой;
- хэрэв гэрээний дагуу ханган нийлүүлэгч нь зөвхөн хүргэлтийг зохион байгуулах үүрэгтэй бол үнэн хэрэгтээ тэр худалдан авагч болон тээврийн байгууллагын хооронд зуучлагчийн үүрэг гүйцэтгэдэг бөгөөд түүний орлого нь худалдан авагчид хүргэх төлбөрт төлсөн нийт дүн биш харин зөвхөн тохиролцсон төлбөрийг тооцдог болно.

Жишээ 3

Дахин нэг удаа бид 1-р жишээний нөхцлийг өөрчилнө.

Гэрээнд Меркури компаний бараа бүтээгдэхүүнийг Копейочка компанийн агуулахад хүргэх ажлыг зохион байгуулах үүрэгтэй гэж үзье, эдгээр үйлчилгээнд зуучлах төлбөр нь 118 рубль багтана. НӨАТ-ын 18 рубль.

Үүний үр дүнд худалдан авагчаас 601,918 рубль хураана, үүнд:
- барааны өртөг - 590 000 рубль, үүнд багтана НӨАТ 90 000 руб.;
- гуравдагч талын тээврийн байгууллагын хүчээр бараа хүргэх зардал нь 11,800 рубль байна. НӨАТ-ын 1800 руб.;
- тээвэрлэлтийг зохион байгуулах үйлчилгээнд цалин хөлс, түүний дотор 118 рубль. НӨАТ-ын 18 рубль.

Энэ тохиолдолд "Мөнгөн ус" компанийн нягтлан бодогч дараах үйлдлүүдээр үйл ажиллагааг тусгана.

ӨРГИЙН 62 ЗЭЭЛИЙН 90, "Бараа борлуулах" дэд данс
- 590,000 рубль. - бараа борлуулснаас олсон орлогыг тусгасан;
Дебит 90, дэд бараа "Бараа борлуулах" Зээлийн 68
- 90,000 рубль. - нэмэгдсэн НӨАТ;
ӨРГӨӨ 90, дэд бараа "Бараа борлуулах" ЗЭЭЛ 41-1
- 370,000 рубль. - борлуулсан барааны худалдан авах үнээс хассан;
ӨР 76 ЗЭЭЛИЙН 51
- 11 800 урэх. - тээврийн байгууллагад шилжүүлсэн;
ӨРГӨӨ 62 ЗЭЭЛ 76
- 11 800 урэх. - тээврийн үйлчилгээний үнийг төлөх (нөхөн төлөх) дахь худалдан авагчийн өрийг тусгасан;
Зээлийн 62 Зээл 90, "Зуучлалын үйлчилгээ үзүүлэх" дэд данс
- 118 рубль. - зуучлалын үйлчилгээ үзүүлэхээс олсон орлогыг тусгасан;
ӨРГӨӨ 90, "Зуучлалын үйлчилгээ үзүүлэх" дэд данс Зээлийн 68
- 18 рубль. - зуучлалын үйлчилгээнд НӨАТ ногдуулдаг;
ӨРГИЙН 51 ЗЭЭЛИЙН 62
- 601 918 урэх. - худалдан авагчаас хүлээн авсан төлбөр.

Копейочка фирмийн нягтлан бодогч нь бараа худалдан авалтыг ийм бүртгэлээр тусгах болно (бараа бүтээгдэхүүн худалдан авахтай холбоотой бүх зардлыг нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын дагуу эдгээр барааны худалдан авах үнэд оруулсан гэж үзье).
ӨРГӨӨ 41-2 ЗЭЭЛИЙН 60
- 500 000 урэх. - барааг харгалзан үздэг (НӨАТ оруулахгүй);
ӨРГӨӨ 41-2 ЗЭЭЛИЙН 60
- 10 000 урэх. - тээврийн үйлчилгээний өртөгийг (НӨАТ оруулахгүй) тусгасан болно;
ӨРГӨӨ 41-2 ЗЭЭЛИЙН 60
- 100 руб. - бараа бүтээгдэхүүнийг олж авахтай холбоотой зуучлах үйлчилгээний өртөгийг (НӨАТ оруулахгүй) тусгасан болно;
ЗЭЭЛИЙН 19 ЗЭЭЛИЙН 60
- 91 818 урэх. - Бараа, тээврийн үйлчилгээ, зуучлалын үйлчилгээнд НӨАТ-ыг тусгасан;
ӨРГИЙН 68 ЗЭЭЛИЙН 19
- 91 818 урэх. - НӨАТ суутгахаар танилцуулсан;
- 601 918 урэх. - бараа, үйлчилгээнд төлбөр төлсөн.

3. Авах

Дээр дурдсан бүх тохиолдолд нийлүүлэгч нь хүргэлтийн зохион байгуулалтыг анхаарч ажилласан.

Бодит байдал дээр худалдан авагч нь нийлүүлэгчийн агуулахаас бараа бүтээгдэхүүнийг экспортлох асуудалтай байнга холбоотой байдаг. Түүнээс гадна тэр бараагаа өөрийн тээврийн хэрэгслээр гаргаж авах, эсхүл тээвэрлэгч (тээврийн компани) -тай тохиролцоо хийж, ингэснээр тээвэрлэгчийн төлөөлөгч нь барааг нийлүүлэгчээс аваад худалдан авагчийн агуулах эсвэл өөр тохиролцсон газарт хүргэх боломжтой.

Энэ тохиолдолд нийлүүлэгчийн нягтлан бодох бүртгэлд зөвхөн барааны борлуулалтыг бүртгэнэ: орлого хүлээн авах, НӨАТ-ын тооцоо, өртөгийг хасах (худалдан авах өртөг).

Худалдан авагч нь бараа хүргэхтэй холбоотой бодит зардлыг бүртгэж буй эсэхийг баталгаажуулах ёстой.

Жишээ 4

Хамгийн сүүлд бид 1-р жишээний нөхцлийг өөрчилсөн бол одоо барааны гэрээний үнийн дүн 590 000 рубль байна гэж үзье. тээврийн зардлыг оруулаагүй бөгөөд гэрээний нөхцлийн дагуу Копейочка нь Меркури агуулахаас бараагаа ачиж хүргэх ажлыг зохион байгуулах ёстой.

Түүнчлэн "Копейечка" компани бараа бүтээгдэхүүний экспортыг өөрийн тээврийн хэрэгслээр явуулсан бөгөөд бараа тээвэрлэхэд 6700 рубль зарцуулсан гэж үзье. Копейочка компанийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод бараа, ажил, үйлчилгээ худалдан авах гүйлгээг тусгахын тулд 15, 16-р дансыг ашиглахыг зөвшөөрдөг бол худалдаж авсан барааны нягтлан бодох бүртгэлийн үнэ 505,000 рубль байв.

Энэ нөхцөлд "Мөнгөн ус" компанийн нягтлан бодогч нь дараах бүртгэлүүдийн үйл ажиллагааг тусгана.
ӨРГӨХ 62 Зээл 90-1
- 590,000 рубль. - бараа борлуулснаас олсон орлогыг тусгасан;
ӨРГӨӨ 90-3 ЗЭЭЛИЙН 68
- 90,000 рубль. - нэмэгдсэн НӨАТ;
ӨРГӨӨ 90-2 Зээлийн 41-1
- 370,000 рубль. - борлуулсан барааны худалдан авах үнээс хассан;
ӨРГИЙН 51 ЗЭЭЛИЙН 62
- 590,000 рубль. - худалдан авагчаас хүлээн авсан төлбөр.

"Копейочка" компанийн нягтлан бодогч нь дараахь бүртгэлтэй бараа худалдан авах талаар тусгах болно.
ӨРГӨӨ 41-2 Зээлийн 15
- 505,000 рубль. - Номын үнээр капиталжуулсан бараа;
ӨРГӨӨ 15 ЗЭЭЛИЙН 60
- 500 000 урэх. - барааны худалдан авах үнийг тусгасан (НӨАТ оруулахгүй);
ЗЭЭЛИЙН 19 ЗЭЭЛИЙН 60
- 90,000 рубль. - Барааны НӨАТ-ыг тусгасан;
ӨРГИЙН 68 ЗЭЭЛИЙН 19
- 90,000 рубль. - Худалдан авсан бараанд НӨАТ суутган тооцуулахаар танилцуулсан;
ӨРГӨХ 60 ЗЭЭЛИЙН 51
- 590,000 рубль. - барааны төлбөрийг төлсөн;
15 ЗЭЭЛИЙН ЗЭЭЛИЙН 02, 10, 70, 69 гэх мэт.
- 6700 урэх. - бараа бүтээгдэхүүнийг өөрийн зардлаар хүргэх бодит зардлыг тусгасан;
ӨРГӨӨН 16 ЗЭЭЛИЙН 15
- 1700 урэх. (500 000 + 6700 - 505 000) - барааны үнэ цэнийн хазайлтыг (сарын эцэст) хасав.

Тээврийн зардал нь сонгосон татварын систем, нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод заасан дүрмийн дагуу компанийн зардалд бүртгэгддэг. Эдгээрийг бараа бүтээгдэхүүний өртөг, эсвэл гаргахдаа харгалзан үздэг тусдаа үйлчилгээБайна. Мөн компанийн үйл ажиллагааны хэлбэр нь тээврийн зардлыг бүртгэхэд нөлөөлдөг.

Тээврийн хэрэгслийн зардлыг төлөх

Бараа тээврийн үйлчилгээнд төлбөр төлөх таван сонголт байдаг.

1. Хүргэлтийн үнийг барааны үнэд оруулсан болно - төлбөр нь бараанд мөнгө шилжүүлэх үед хийгддэг.
2. Худалдагчтай зуучлах гэрээ байгуулагдаж, үүний дагуу тээврийн үйлчилгээний зардлыг нөхөн төлнө.
3. Нийлүүлэлтийн гэрээнд тусдаа зүйлд худалдан авагчийн төлж буй тээврийн зардлыг тусад нь зааж өгдөг.
4. Тээврийн компанийн үйлчилгээ төлбөртэй байдаг тул тэд барааг тээвэрлэх гэрээ байгуулдаг.
5. Компани нь бараагаа өөрөө тээвэрлэх боломжтой.

Гүйлгээнд байгаа тээврийн зардлыг нягтлан бодох бүртгэл

Ачаа тээвэрлэх нь пүүс худалдаа эрхэлж байгаа тохиолдолд 41 эсвэл 44-ийн аль нэг дансанд тэдний үнэ цэнэд тусгагдсан байдаг. Нягтлан бодох бүртгэлээс хасагдсан болно - зарагдахад. Татварын хувьд - шууд болон шууд бус зардлыг (нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод заасан нөхцөлийн дагуу) хамаарна. Зардлыг баталгаажуулах заавал бичиг баримт - төлбөрийн баримт.

Жишээ оруулах

Тус компани эхний багц барааг 54,900 рубль бүхий нийлүүлэгчээс худалдаж авсан. (НӨАТ 8374 рубль). Тээвэрлэлтийг худалдагч, худалдан авагчийн зардлаар гүйцэтгэсэн. Үүний өртөг нь 2500 рубль байв. (НӨАТ 381 рубль). 98,500 рублийн үнэтэй бараа бүтээгдэхүүний хоёр дахь багц. (НӨАТ 15025 рубль) 5800 рубльтэй гэрээ байгуулсан тээврийн компанид хүргүүлсэн. Энэ багцыг жижиглэнгээр зарсан. Хүргэлтийн зардлыг худалдааны зардалд оруулсан болно.

Бичлэгүүд:

Дансны Dt	CT оноо	Утасны тодорхойлолт	Бичлэгийн хэмжээ	Баримт бичгийн бааз
		Барааны эхний багцыг төлсөн	54 900	Банкны мэдэгдэл
			526	Шаардлагатай нэхэмжлэх
		НӨАТ орсон болно	8374	Сав баглаа боодлын жагсаалт
		НӨАТ суутгасан	8374	Нэхэмжлэх
		Бараа хүргэлт	5800
		НӨАТ орсон болно	884	Үйлчилгээний тухай хууль, тооцооны хуудас
		НӨАТ суутгасан	884	Нэхэмжлэл, тооцооны хуудас
		Хоёр дахь ачааг төлсөн	98 500	Банкны мэдэгдэл
		Бараа хүлээн авах	83 475	Шаардлагатай нэхэмжлэх