Բյուջետավորման համակարգի հայեցակարգը և սկզբունքները. Բյուջետավորման սկզբունքները Բյուջետավորման համակարգի սկզբունքները

Բյուջետային համակարգ կազմակերպչական և տնտեսական համալիր է, որը ներկայացված է ձեռնարկության կառավարման համակարգում ներդրված մի շարք հատուկ ատրիբուտներով: Դրանցից ամենակարեւորներն են.

• կառավարման տեղեկատվության համար հատուկ լրատվամիջոցների օգտագործումը՝ բյուջեներ,
• կառուցվածքային ստորաբաժանումներին (ֆինանսական պատասխանատվության կենտրոններ - FRC) բիզնես միավորների կարգավիճակի շնորհում.
• ձեռնարկությունների կառավարման ապակենտրոնացման բարձր մակարդակ:

Ավանդաբար բյուջեն հասկացվում էր որպես ֆինանսական պլան հաշվեկշռի տեսքով, որտեղ ծախսերը համադրվում են եկամտի հետ: Այնուամենայնիվ, ձեռնարկությունների բյուջետավորման համակարգում այս կատեգորիան ձեռք է բերել ավելի լայն իմաստային բովանդակություն: Հաճախ բյուջեն հասկացվում է որպես ցանկացած փաստաթուղթ, որն արտացոլում է ձեռնարկության առաքելության կատարման գործընթացում գործունեության ցանկացած ասպեկտ: Բյուջեն սահմանում է գործունեության ուղղությունը. Այն նաև արտացոլում է այդ գործունեության իրական արդյունքները: Բյուջետավորման համակարգի կողմից իրականացվող հիմնական գաղափարն է ձեռնարկության մակարդակում կենտրոնացված ռազմավարական կառավարման համադրություն և գործառնական կառավարման ապակենտրոնացում իր ստորաբաժանումների մակարդակով.

Ձեռնարկությունների կառավարման ապակենտրոնացումը բյուջետավորման համակարգ օգտագործելիս նշանակում է.

• կառավարչական լիազորությունների (և հետևաբար պատասխանատվության) պատվիրակումը ցածր մակարդակի ստորաբաժանումներին,
• բարձրացնելով այդ միավորների տնտեսական անկախությունը,
• ստորաբաժանումներին տրամադրելով որոշակի գույք, որն անհրաժեշտ է նրանց առջեւ ծառացած խնդիրները լուծելու համար,
• հանձնարարություն իրենց գործունեության հետ կապված ծախսերի կապերին:<Закрепление>նշանակում է հնարավորություն տալ լայնորեն կառավարել այդ ծախսերը,
• իրենց ստացած եկամտի մի մասը հատկացնելով բաժիններին,
• յուրաքանչյուր ստորաբաժանման կողմից ստացված եկամտի մի մասի օտարում այն ​​ստորաբաժանումների գործունեությունը ֆինանսավորելու համար, որոնք հնարավորություն չունեն նման եկամուտ ստանալու դրսից.
• ձեռնարկության առաքելության գերակայությունը առանձին ստորաբաժանումների նպատակների նկատմամբ: Ավելի ցածր մակարդակների գործունեության մեջ ավելի բարձր մակարդակների միջամտության աստիճանը և հնարավորությունը որոշում է կառավարման կենտրոնացվածության մակարդակը: Այն կարող է տարբեր լինել ամենաբարձրից (տնօրենը և գործադիր տնօրինությունը որոշում են ամեն ինչ և պատասխանատու են ամեն ինչի համար) մինչև ամենացածրը (յուրաքանչյուր ստորաբաժանումը իրավաբանորեն անկախ սուբյեկտ է):

Բյուջետավորման համակարգի հիմնական տարրերը ձեռնարկություններն են եկամուտները, ծախսերը, ֆինանսական արդյունքները (դեֆիցիտը կամ ավելցուկը), բյուջետային համակարգի կառուցման սկզբունքները:

Բյուջեի եկամուտները - անվճար և անդառնալիորեն ստացված միջոցները համապատասխան Կենտրոնական դաշնային շրջանի - շահույթի կամ եկամտի կենտրոնի տրամադրության տակ: Ապահովված եկամուտը այն եկամուտն է, որն ամբողջությամբ գնում է համապատասխան բյուջե: Կարգավորող եկամուտները մի բյուջեից մյուս բյուջե փոխանցվող միջոցներն են: Նրանք կարող են ունենալ հետևյալ ձևերը.

• սուբսիդավորում՝ դրամական միջոցներ, որոնք փոխանցվում են անհատույց և անդառնալի հիմունքներով՝ դեֆիցիտի փոխհատուցման համար,
• սուբվենցիաներ՝ որոշակի նպատակային ծախսերի իրականացման համար անհատույց և անդառնալի հիմունքներով փոխանցված միջոցներ.
• սուբսիդավորում՝ նպատակային ծախսերի համատեղ ֆինանսավորման հիման վրա փոխանցվող միջոցներ:

Բյուջեի ծախսեր - կառավարչական մարմնի խնդիրների և գործառույթների ֆինանսական աջակցության համար հատկացված միջոցները.

Բյուջեի դեֆիցիտ - բյուջեի ծախսերի գերազանցումը իր եկամուտների նկատմամբ. Ծախսային սեկվեստրը բոլոր ծախսային հոդվածների կանոնավոր կրճատումն է (բացի պաշտպանվածներից), երբ առկա է բյուջեի դեֆիցիտի վտանգ:

Բյուջեի ավելցուկ - բյուջեի եկամուտների գերազանցումը իր ծախսերին.

Բյուջեի դասակարգում - բյուջեի եկամուտների և ծախսերի համակարգված տնտեսական խմբավորում՝ ըստ միատարր բնութագրերի.

Ձեռնարկությունների բյուջետային համակարգը հիմնված է հետևյալ սկզբունքների վրա.

• բյուջետային համակարգի միասնություն;
• եկամուտների և ծախսերի տարբերակում բյուջետային համակարգի մակարդակների միջև.
• բյուջեների անկախություն;
• բյուջեի եկամուտների և ծախսերի արտացոլման ամբողջականությունը.
• բյուջեի մնացորդ;
• բյուջեի դեֆիցիտ չկա;
• բյուջետային միջոցների օգտագործման արդյունավետություն և խնայողություն.
• բյուջեի ծախսերի ընդհանուր (ընդհանուր) ծածկում.
• բյուջեի հուսալիություն.

Միասնության սկզբունք բյուջետային համակարգ նշանակում է միասնություն

• կարգավորող շրջանակ,
• բյուջեի փաստաթղթերի ձևերը,
• պատժամիջոցներ և խրախուսումներ,
• բյուջետային միջոցների ձևավորման և օգտագործման մեթոդիկա.

Տարբերակման սկզբունքը Եկամուտներ և ծախսեր առանձին բյուջեների միջև նշանակում է եկամուտների համապատասխան տեսակների (ամբողջությամբ կամ մասնակի) և ծախսեր կատարելու իրավասություն տրամադրել համապատասխան կառավարման մարմիններին:

Անկախության սկզբունքը բյուջեները նշանակում են.

• առանձին կառավարման մարմինների՝ բյուջետային գործընթացն ինքնուրույն իրականացնելու իրավունքը.
• յուրաքանչյուր կառավարման մարմնի բյուջեների համար սեփական եկամուտների աղբյուրների առկայությունը, որը որոշվում է ձեռնարկության բյուջեի ձևավորման մեթոդաբանության համաձայն.
• կառավարման մարմինների իրավունքը՝ գործող մեթոդաբանության համաձայն ինքնուրույն որոշել համապատասխան բյուջեներից միջոցների ծախսման ուղղությունները.
• բյուջեի կատարման ընթացքում լրացուցիչ ստացված եկամուտների դուրսբերման անթույլատրելիությունը, բյուջեի ծախսերի նկատմամբ եկամուտների գերազանցման և բյուջեի ծախսերի խնայողության չափը.
• բյուջեի կատարման ընթացքում առաջացած եկամուտների և լրացուցիչ ծախսերի համար այլ բյուջեների հաշվին փոխհատուցման անթույլատրելիությունը:

Ամբողջականության սկզբունքը բյուջեի եկամուտների և ծախսերի արտացոլումը նշանակում է, որ կառավարման սուբյեկտի բոլոր եկամուտներն ու ծախսերը ենթակա են արտացոլման նրա բյուջեում:

Հավասարակշռության սկզբունքը բյուջե նշանակում է, որ բյուջեով նախատեսված ծախսերի ծավալը պետք է համապատասխանի բյուջեի եկամուտների և դրա դեֆիցիտի ֆինանսավորման աղբյուրներից ստացվող մուտքերի ընդհանուր ծավալին:

Բյուջեն կազմելիս, հաստատելիս և կատարելիս անհրաժեշտ է ելնել նվազագույնի հասցնելու սկզբունքը բյուջեի դեֆիցիտի չափը.

Արդյունավետության սկզբունքը իսկ բյուջետային միջոցների խնայողաբար օգտագործումը նշանակում է, որ բյուջեները կազմելիս և կատարելիս համապատասխան կառավարման սուբյեկտները պետք է բխեն որոշակի արդյունքների հասնելու անհրաժեշտությունից՝ օգտագործելով նվազագույն միջոցները կամ հասնել լավագույն արդյունքի՝ օգտագործելով որոշակի բյուջեով նախատեսված գումար:

Ծախսերի ընդհանուր (ընդհանուր) ծածկման սկզբունքը նշանակում է, որ բոլոր կենտրոնական դաշնային շրջանների բյուջետային ծախսերը պետք է ծածկվեն ձեռնարկության ընդհանուր եկամուտով:

Հուսալիության սկզբունք Բյուջե նշանակում է ձեռնարկության որպես ամբողջության սոցիալ-տնտեսական զարգացման կանխատեսվող ցուցանիշների հուսալիություն, ինչպես նաև առանձին կառավարման մարմիններ, բյուջեի եկամուտների և ծախսերի իրատեսական հաշվարկ:

2. Բյուջետավորման համակարգի ներդրման ժամանակ արտադրության արդյունավետության բարձրացման գործոններ

Բյուջետավորման համակարգի ներդրման նպատակը ձեռնարկության արդյունավետության բարձրացումն է։ Կատարման չափանիշ ձեռնարկության կողմից վերապահված գործառույթները (նրա առաքելությունը) կատարելիս ձեռնարկության եկամտի գերազանցումն է ծախսերին:

Արդյունավետությունը մեծանում է հետևյալ գործոններով.

Նախ, եկամուտների և ծախսերի ձևավորման հետ կապված ֆինանսական հոսքերի ամբողջությունը բերվում է մեկ հաշվեկշռի մեջ: Դրանց համակարգման խնդիրը լուծվում է ինչպես ձեռնարկության, այնպես էլ նրա առանձին ստորաբաժանումների մակարդակով։ Ամբողջական պարզություն է ստեղծվում, թե ինչպես է բյուջեի յուրաքանչյուր ռուբլի հայտնվում ձեռնարկությունում, ինչպես է այն շարժվում և օգտագործվում։

Երկրորդ, գերատեսչություններին բյուջեներ հատկացնելը ձեռնարկության տնօրենից փոխանցում է աշխատողների աշխատավարձի մակարդակի պատասխանատվության զգալի մասը այդ գերատեսչությունների ղեկավարներին: Միջին մենեջերները հնարավորություն ունեն տնօրինելու իրենց բաժինների եկամուտներն ու ծախսերը ձեռնարկության ընդհանուր բյուջեի շրջանակներում:

Երրորդ, իրականացվում է բոլոր անձնակազմի նյութական շահագրգռվածության սկզբունքը աշխատանքի արդյունքներում որպես իրենց ստորաբաժանումը և ձեռնարկությունը որպես ամբողջություն: Բաժնի փաստացի աշխատավարձը հաշվարկվում է բյուջետային ժամանակաշրջանի վերջում մնացորդային հիմունքներով որպես դրա համար սահմանված ծախսերի սահմանաչափի չօգտագործված մաս: Եկամուտի հետ սահմանն ավելանում է. Շահավետ է դառնում եկամուտների ավելացումն ու ծախսերի կրճատումը, քանի որ միևնույն ժամանակ կբարձրանան աշխատավարձերը։

Չորրորդ, բյուջետային գործընթացն իրականացնում է ձեռնարկությունում ֆինանսական կառավարման բոլոր գործառույթները՝ պլանավորում, կազմակերպում, մոտիվացիա, հաշվառում, վերլուծություն և կարգավորում: Ավելին, ֆինանսական կառավարումն իրականացվում է իրական ժամանակում։

Հինգերորդ՝ հնարավոր է դառնում ֆինանսական քաղաքականությունը կենտրոնացնել կոնկրետ խնդիրների լուծման վրա։ Օրինակ, ծանր ֆինանսական իրավիճակում գտնվող ձեռնարկությունը կարող է հիմնել իր բյուջեն անհրաժեշտ միջոցների և ժամկետանց կրեդիտորական պարտքերի մարման ժամանակացույցի վրա:

Վեցերորդ, ֆինանսական պլանավորման հիմքը արտադրության, նյութական, տեխնիկական և կադրային աջակցության պլանն է: Բյուջետավորման համակարգը հիմք է դառնում ձեռնարկության գործունեության բոլոր ոլորտների համապարփակ կառավարման համար:

3. Ձեռնարկությունների բյուջետային համակարգ

Ձեռնարկության բյուջետային կառուցվածքը ներկայացնում է բյուջետային համակարգի կառուցման կազմակերպչական սկզբունքները, դրա կառուցվածքը և դրանում համակցված բյուջեների հարաբերությունները:

Ձեռնարկությունների բյուջետային համակարգ - արտադրության, տնտեսական հարաբերությունների և ձեռնարկության կառուցվածքային կառուցվածքի վրա հիմնված բյուջեների մի շարք, որոնք կարգավորվում են նրա ներքին կարգավորող փաստաթղթերով: Համախմբված (ընդհանուր) բյուջե - ձեռնարկության բյուջետային համակարգում օգտագործվող բոլոր բյուջեների ամփոփագիրը: Ներառում է ձեռնարկության բյուջեն որպես ամբողջություն և դրա կազմում գտնվող առանձին կառավարման մարմինների բյուջեները:

Ձեռնարկությունում բյուջետային համակարգի ավանդական կառուցվածքը ներկայացված է Նկար 1-ում: Այս ցուցանիշը նաև արտացոլում է առանձին բյուջեների փոխհարաբերությունները և ձեռնարկության ընդհանուր (համախմբված) բյուջեի մշակման տրամաբանությունը:

Նկար 1-ում ներկայացված համակարգը կարող է համալրվել բյուջետային փաստաթղթերի դասակարգման հետևյալ ասպեկտներով.

1. ըստ ֆունկցիոնալ նպատակի՝
   • գույքի բյուջե,
   • եկամուտների և ծախսերի բյուջե,
   • դրամական միջոցների հոսքերի բյուջե,
   • գործառնական բյուջե,
2. կառավարման տեղեկատվության ինտեգրման մակարդակի հետ կապված.
   • առաջնային հաշվապահական կենտրոնի բյուջեն,
   • համախմբված բյուջե,
3. կախված ժամանակային միջակայքից.
   • ռազմավարական բյուջե,
   • գործառնական բյուջե,
4. կախված բյուջետային գործընթացի փուլից.
   • նախատեսված բյուջեն,
   • փաստացի (կատարված) բյուջե.

Որպես կանոն, ձեռնարկության մակարդակում դիտարկվում են հիմնական բյուջետային փաստաթղթերը

• <Бухгалтерский баланс>(գույքի բյուջե) - Ձեռնարկության ֆինանսական հաշվետվությունների ձև 1.
• <Отчет о прибылях и убытках>(եկամուտների և ծախսերի բյուջե) - Ձեռնարկության ֆինանսական հաշվետվությունների ձև 2.
• <Отчет о движении денежных средств>(դրամական միջոցների հոսքերի բյուջե) - Ձեռնարկության ֆինանսական հաշվետվությունների ձև 4.
• Ձեռնարկության արտադրական և տնտեսական (գործառնական) գործունեության բյուջեն փաստաթուղթ է, որն արտացոլում է արտադրանքի արտադրությունն ու վաճառքը, արտադրության այլ արդյունքները (ոչ մի ձևով մշակված պաշտոնական հաշվետվության մեջ չներառված):

Բյուջեի գործընթացում տեղի է ունենում վերը թվարկված փաստաթղթերի տեղեկատվության տարրալուծում, ապա ինտեգրում, որոնք ձեռնարկության բյուջեն են: Ձեռնարկությունների բյուջեի ցուցանիշները կազմված են սեմինարների, ծառայությունների և բաժինների բյուջետային ցուցանիշներից: Սեմինարի բյուջեի ցուցանիշները՝ կայքի բյուջեների ցուցանիշներից և այլն: Որտեղ<Бухгалтерский баланс предприятия трансформируется в систему балансов имущества центров финансовой ответственности. <Отчет о прибылях и убытках>ձեռնարկություններ - Կենտրոնական դաշնային շրջանի եկամուտների և ծախսերի բյուջեների համակարգ:<Отчет о движении денежных средств>ձեռնարկություններ - Կենտրոնական դաշնային շրջանի դրամական հոսքերի բյուջետային համակարգ:

Ձեռնարկության արտադրական և տնտեսական գործունեության բյուջեն վերածվում է Կենտրոնական դաշնային շրջանի գործառնական գործունեության բյուջեների համակարգի:

4. Բյուջետավորման համակարգի ներդրում

Ձեռնարկությունների բյուջեի կառավարումն իրականացնող համակարգը ներառում է հետևյալ մասերը.

ա) տնտեսական, բ) կազմակերպչական, գ) տեղեկատվական, դ) համակարգչային.

Աջակցող համակարգի տնտեսական մասը ներկայացված է ձեռնարկության ներսում գործող մի տեսակ տնտեսական մեխանիզմով: Այս մեխանիզմը ենթադրում է.

• ձեռնարկության ստորաբաժանումներին որոշակի գույք հատկացնելը, այդ գույքը, եկամուտները և ծախսերը տնօրինելու իրավունքներ տրամադրելը,
• ստացված եկամուտների բաշխման և ծախսերի ձևավորման հատուկ մեթոդների կիրառում.
• տնտեսական խրախուսման մեթոդների կիրառում.

Բյուջեի մշակումը պահանջում է զգալի քանակությամբ կարգավորող տեղեկատվություն՝ սպառման դրույքաչափեր, գներ, սակագներ և այլն: Այն ձեռք բերելու համար կատարվում են զգալի նախապատրաստական ​​վերլուծական աշխատանքներ։ Իր գործընթացում իրականացվում է ձեռնարկության եկամուտների և ծախսերի մանրակրկիտ գույքագրում: Պահուստները և կորուստները բացահայտված են:

Կազմակերպչական աջակցությունը ներառում է ձեռնարկության կառավարման կազմակերպական կառուցվածքի փոփոխություն և փաստաթղթերի հոսքի փոփոխություններ: Ավելին, համակարգի ներդրումը սովորաբար չի պահանջում կազմակերպչական կառուցվածքի արմատական ​​վերակազմավորում։ Այս ոլորտում նվազագույն պահանջները հետևյալն են.

1. յուրաքանչյուր ստորաբաժանման վերագրվում է կարգավիճակ.<центр дохода>, <центр прибыли>, <центр затрат>և այլն,
2. ստեղծվում է բաժին, որը շահագործում է բյուջեի կառավարման համակարգը (ֆինանսական հաշվարկների կենտրոն, գանձապետարան և այլն),
3. սույն բաժնի պետին վերապահված են ձեռնարկության փոխտնօրենի լիազորությունները.

Բրինձ. 1. Բյուջետային համակարգի ավանդական կառուցվածքը.

1. Ձեռնարկության փաստաթղթերի հոսքի դիագրամը փոխվում է հետևյալ կերպ.
   • ներդրվում են նոր փաստաթղթեր՝ պարտադիր եկամուտների և ծախսերի պլաններ,
   • Ձեռնարկության բոլոր տեսակի փաստացի ծախսերը ստուգվում են բյուջեի նկատմամբ նախքան դրանք կատարելը:

Ծրագրաշարի համակարգչային մասը ներառում է

• անհատական ​​համակարգիչներ,
• ունիվերսալ ծրագրային միջավայր (Excel համակարգը լավ է ապացուցել այս խնդիրները լուծելիս),
• մասնագիտացված ծրագրային փաթեթ, որն իրականացնում է բյուջետային փաստաթղթերի մշակումն ու կատարումը:

Մասնագիտացված ծրագրային համակարգերի օրինակներ են՝ R/3 (SAAP),<Галактика>(ամուր<Галактика>), (ընկերություն) և այլն: Այս համալիրների մեծ մասը իրենց մշակողների կողմից դիրքավորվում է որպես ունիվերսալ գործիք, որը հարմար է ցանկացած ձեռնարկությունում օգտագործելու համար:

Այնուամենայնիվ, նման համակարգերի ներդրման փորձը ցույց է տվել, որ յուրաքանչյուր դեպքում անհրաժեշտ է անհատական ​​կարգաբերել համակարգը յուրաքանչյուր կոնկրետ ձեռնարկության համար: Այս պարամետրը գալիս է հաշվի առնելու ձեռնարկության առանձնահատկությունները պլանավորման, հաշվառման, փաստաթղթերի հոսքի կազմակերպման և այլնի ոլորտում: Այս կարգավորումը չափազանց աշխատատար է: Դրա արժեքը կարող է մեծության կարգով ավելի բարձր լինել, քան ունիվերսալ ծրագրաշարի ձեռքբերման արժեքը: Հետեւաբար, ցանկացած պարամետր<универсального>ծրագրային փաթեթը հանգում է միայն մեկ կոնկրետ ձեռնարկության համար հարմար եզակի համակարգի մշակմանը:

Ինչպես բազմիցս նշվել է, բյուջետավորման համակարգը իրականացնում է ձեռնարկության կառավարման բոլոր գործառույթները, ներառյալ հաշվապահությունը: Ձեռնարկությունների հաշվառման համակարգի առնչությամբ հնարավոր են բյուջետավորման համակարգի ինքնավար և հարմարեցված տարբերակներ:

Հարմարեցված տարբերակ հիմնված է հաշվապահական տեղեկատվության օգտագործման վրա: Անկախ տարբերակ ներառում է հաշվապահությունից անկախ ձեր սեփական հաշվապահական համակարգի ստեղծումը:

Այս տարբերակներից յուրաքանչյուրն ունի որոշակի առավելություններ և թերություններ:

Հարմարեցված տարբերակ հիմնված է լավ հաստատված հաշվապահական տեղեկատվության հոսքերի վրա: Այն զերծ է հաշվապահական տեղեկատվության կրկնօրինակումից և այս առումով ավելի էժան է, քան առանձին: Հատկապես գրավիչ է հարմարեցված տարբերակը օգտագործել լավ զարգացած վերլուծական հաշվառմամբ, երբ գույքը, եկամուտը և ծախսերը հաշվի են առնվում ձեռնարկության ստորաբաժանումների կողմից: Հարկ է նշել, որ նման հաշվառումը երբեմն նույնացվում է բյուջետավորման հետ:

Սակայն այստեղ էական խնդիր է բյուջեի պլանավորումը։ Բյուջեի կառավարման համակարգի կարևոր սկզբունքը պլանավորման և հաշվառման տեղեկատվության համադրելիությունն է: Հետևաբար, հարմարեցված տարբերակում պլանավորումը պետք է պահպանվի<бухгалтерском>ոճը։ Այսինքն, եթե հաշվապահական հաշվառումն իրականացվում է հաշվապահական հաշվառման համատեքստում, ապա պլանավորումը նույնպես պետք է իրականացվի համապատասխանաբար: Այս պարագայում առաջանում են մի շարք բարդ մեթոդաբանական խնդիրներ, որոնք առ այսօր չեն ունեցել բավարար լուծում։ Եվ որքան ուժեղ է վերլուծական հաշվառումը, այնքան ավելի բարդ է պլանավորումը:

Անկախ տարբերակ օգտագործում է իր սեփական հաշվապահական համակարգը. Սա առաջացնում է հաշվապահական տեղեկատվության կրկնօրինակում: Կառավարման ծախսերն ավելանում են. Այնուամենայնիվ, միևնույն ժամանակ, բյուջետավորման համակարգը ավելի պարզ է, ավելի էժան է զարգացնելը և հաճախ ավելի էժան է գործել՝ ավելի քիչ բարդ պլանավորման և հաշվառման ալգորիթմների կիրառման պատճառով:

Ցանկալի է նաև օգտագործել ինքնավար տարբերակ այն դեպքում, երբ ձեռնարկության հաշվապահական համակարգը գտնվում է անբավարար վիճակում (ինչը բնորոշ է շատ ռուսական ձեռնարկություններին): Նախ, բյուջետավորման համակարգը չի կարող ապավինել ոչ հավաստի հաշվապահական տվյալներին: Երկրորդ, հաճախ պարզվում է, որ կրկնակի հաշվապահական համակարգի ներդրումն ավելի արագ է ստացվում, քան սպասելը, որ հաշվապահական հաշվառման բաժինը վերականգնվի աշխատանքային վիճակում: Եվ վերջապես, հաշվապահական հաշվառման բաժնում շատ ավելի հեշտ է կարգի բերել՝ օգտագործելով բյուջետավորման համակարգի կողմից իրականացվող նյութական շահի մեթոդները։

Ռուսական ժամանակակից պայմանների համար բյուջեի վրա հիմնված կառավարման համակարգի ներդրման հետևյալ ռազմավարությունը տեղին է թվում.

• նախ՝ ներդրվում է ավելի քիչ առաջադեմ, բայց ավելի պարզ և էժան ինքնավար տարբերակ,
• այն յուրացվելուց, վրիպազերծվելուց և ձեռնարկությունը ընտելանում է բյուջետային պայմաններում աշխատելուն, իմաստ ունի ներդնել համակարգի հարմարեցված տարբերակը, ներառյալ բարձր արդյունավետ փոխկապակցված պլանավորման և հաշվապահական բլոկները:

Բյուջեի կառավարման համակարգի ֆունկցիոնալ կողմը կարող է ներկայացվել Նկ. 2-ի տեսքով:

Բրինձ. 2. Ֆունկցիոնալ բլոկների կազմ, որոնք իրականացնում են բյուջետավորման համակարգը

Համակարգի հիմնական ֆունկցիոնալ բլոկներն են.

• պլանավորման բլոկ,
• հաշվապահական բլոկ,
• վերլուծության բլոկ,
• նորմատիվ հիմք:

Պլանավորման, հաշվառման և վերլուծության օբյեկտները ձեռնարկության սեփականությունն են և դրա ֆինանսավորման աղբյուրները, դրամական միջոցների հոսքերը, եկամուտներն ու ծախսերը և գործառնական գործունեությունը:

Բյուջեներ մշակելիս պետք է ապահովվի ձեռնարկության արտադրական գործունեության պլանների, եկամուտների և ծախսերի, դրամական միջոցների հոսքերի և ունեցվածքի ամբողջական համապատասխանությունը: Ձեռնարկության պլանները որպես ամբողջություն պետք է կազմալուծվեն առանձին ստորաբաժանումների համապատասխան պլանների համակարգում: Միաժամանակ պետք է ապահովվի ընթացիկ (գործառնական) և միջնաժամկետ (տեխնիկական և տնտեսական) պլանների փոխկապակցումը։ Արտադրության պլանը պետք է ապահովված լինի նյութական ռեսուրսներով, իսկ վերջինս՝ ֆինանսներով։

Բյուջետավորման համակարգը ներառում է ոչ միայն ֆինանսական, այլև արտադրական պլանավորման, լոգիստիկայի և կադրերի պլանավորման վերակառուցում:

Համակարգի հաշվապահական և վերլուծական բլոկները պետք է լիովին համապատասխանեն պլանավորմանը: Հաշվապահական հաշվառման և պլանավորման տեղեկատվության կազմը պետք է լիովին նույնական լինի:

Վերլուծությունը պետք է համեմատի պլանավորված և հաշվետվական տեղեկատվությունը և բացահայտի շեղումների պատճառները:

Նախապայման է վարչակազմի կողմից վերլուծական տվյալների համարժեք օգտագործումը և կարգավորող պատասխանների մշակումը:

Բյուջետավորման համակարգի հիմքը կարգավորող դաշտն է։

Այն ներառում է հումքի և մատակարարումների սպառման ստանդարտները, գները, սակագները, վճարման ստանդարտները, դրույքաչափերը և այլն: Այս տեղեկատվությունը հավաքվում է հաշվապահական հաշվառման ստորաբաժանման կողմից, ուսումնասիրվում, ռացիոնալացվում և այնուհետև կիրառվում պլանավորման գործընթացում:

Կարգավորող դաշտի կարևոր հատվածը եկամուտների բաշխման և ծախսերի սահմանաչափերի ձևավորման ստանդարտներն են: Այս տեղեկատվությունը առաջանում է բյուջեների պլանավորման գործընթացում և օգտագործվում է դրանց կատարման մեջ:

Եթե ​​դուք հետաքրքրված եք բյուջետավորման ավտոմատացումով, գանձապետարանի կամ հաշվապահական հաշվառման իրականացմամբ ՖՀՄՍ-ի համաձայն, ստուգեք մերը:

Ընկերության արդյունավետ բյուջետավորման համակարգի կառուցման հիմնական սկզբունքները.

1. Ընկերության բյուջետավորման համակարգը կառուցված է կազմակերպչական կառուցվածքի հաստատման, ֆինանսական կառուցվածքի հաստատման և բյուջետային համակարգերի կառուցման ստանդարտների համաձայն:
2. Ընկերության բյուջետավորման համակարգի օբյեկտներն են Ֆինանսական պատասխանատվության կենտրոնները (FRC): Յուրաքանչյուր Կենտրոնական դաշնային շրջան ունի կառավարիչ, որը պատասխանատու է Կենտրոնական դաշնային շրջանի տնտեսական արդյունքների համար: Կենտրոնական դաշնային շրջանի կառուցվածքը պարտադիր չէ, որ համընկնի Ընկերության վարչական կամ կազմակերպչական և իրավական կառուցվածքի հետ:
3. Ընկերության բյուջետավորման համակարգի շրջանակներում նպատակների սահմանումը կարող է իրականացվել վերևից ներքև (տնօրենների խորհրդից՝ բյուջեի հանձնարարականի հիման վրա Կենտրոնական դաշնային շրջանի ղեկավարներին), և ներքևից վեր (տնօրենների ղեկավարներից): Կենտրոնական դաշնային շրջան՝ տնօրենների խորհրդին), բյուջեների համախմբում և պաշտպանություն Կենտրոնական դաշնային շրջանի ղեկավարներից՝ տնօրենների խորհրդին:
4. Բյուջետավորման գործընթացին մասնակցելը Կենտրոնական դաշնային շրջանի ղեկավարների անմիջական պարտականությունն է, որը ներառում է միավորի գործունեության պլանավորում, պլանների իրականացման համար անհրաժեշտ ռեսուրսների որոշում, բյուջեների ձևավորում և պաշտպանություն, բյուջեների կատարման մոնիտորինգ և դրանց խնայողություն (որոնում). ներքին պահուստների համար):
5. Համակարգի ներսում բյուջեները կառուցված են բնադրման սկզբունքով։ Բյուջեի կառուցվածքի բնադրման սկզբունքը վերին մակարդակի բյուջեներ կառուցելն է՝ ստորին մակարդակի բյուջեներից հոդվածները համախմբելով: 2-րդ մակարդակի բյուջեները համախմբվում են 1-ին մակարդակի բյուջեների մեջ, որոնք, իրենց հերթին, համախմբվում են համախմբված բյուջեների մեջ և այլն:
6. Համակարգի շրջանակներում ընդունվում է Ընկերության եկամուտների, ծախսերի, դրամական հոսքերի, ներդրումների, ակտիվների, պարտավորությունների և կապիտալի առանձին բյուջետավորում, այսինքն. Եկամուտների և ծախսերի հաշվառումն իրականացվում է այնպես, որ ապահովվի ամբողջական տեղեկատվության ամենամսյա ստացումը ներքին հաշվետվության ցուցանիշների ծավալով և համատեքստում:
7. Բյուջետավորման համակարգի նպատակները տարբերվում են.

• դրամական միջոցների մուտքեր/վճարումներ;
• հաշվեգրման սկզբունքով ճանաչված եկամուտներ/ծախսեր:

1. Բյուջետավորման համակարգի շրջանակներում կիրառվում են հետևյալ մեթոդները՝ «կանխիկ» և «հաշվառում»: Կանխիկ եղանակը կիրառվում է վճարումների նկատմամբ և օգտագործվում է կազմելու համար, իսկ հաշվեգրման մեթոդը՝ Եկամուտների և ծախսերի բյուջեն կազմելու համար:
2. Հաշվառման մեթոդի համաձայն՝ բիզնես գործարքների արդյունքները ճանաչվում են այն ժամանակաշրջանում, երբ դրանք ազդում են Ընկերության գործառնությունների արդյունքների վրա (այլ ոչ այն ժամանակ, երբ դրամական միջոցները կամ դրանց համարժեքները ստացվում կամ վճարվում են):
3. Որպես Ընկերության բյուջետավորման համակարգի մաս, կազմակերպվում են բյուջետային դասակարգիչներ, որոնցում Ընկերության ակտիվների, պարտավորությունների, կապիտալի, եկամուտների, ծախսերի և դրամական միջոցների հոսքերի ֆինանսական արդյունքները միավորվում են կետ առ կետ:
4. Կենտրոնական դաշնային շրջանի յուրաքանչյուր ղեկավար պատասխանատու է բյուջեի դասակարգիչների որոշակի կետի համար: Եթե ​​հոդվածի ֆինանսական արդյունքը ստեղծվում է մի քանի կենտրոնական ֆինանսական շրջանների կողմից, ապա կենտրոնական ֆինանսական շրջանի յուրաքանչյուր ղեկավար պատասխանատու է հոդվածի ֆինանսական արդյունքի համար այն մասով, որում այն ​​ազդում է:
5. Ընկերության բյուջետավորման համակարգը վերահսկողություն է սահմանում միջոցների նպատակային օգտագործման նկատմամբ, ծախսերի վերահսկում ըստ դասակարգիչ հոդվածների, ինչպես դրանց առաջացումը, այնպես էլ դրանից հետո:
6. Գերատեսչությունների և Ընկերության գործունեության համար նախատեսված պարամետրերը սահմանվում են բյուջետավորման համակարգի կողմից: Բյուջեների փաստացի կատարման մասին տեղեկատվության աղբյուրը կառավարման հաշվառման համակարգն է:
7. Բյուջետավորման ընթացակարգերը և սահմանված նպատակային չափորոշիչները (սահմաններ, ցուցանիշներ) մնում են անփոփոխ սահմանված բյուջետային ողջ ժամանակահատվածում:
8. Ընկերությունում բյուջետավորման գործընթացն իրականացվում է տարվա կտրվածքով` ըստ ամիսների:
9. Բյուջեի կառուցվածքի ֆունկցիոնալության սկզբունքն է իրականացնել Ընկերության տարբեր գործառույթների համար բյուջեներ կազմելու հնարավորությունը` համախմբելով տվյալ գործառույթը ընդգրկող հոդվածները տարբեր գործառնական բյուջեներից:
10. Բյուջեի կառուցվածքի բաշխման սկզբունքն այն է, որ դասակարգիչների յուրաքանչյուր հոդվածի համար պատասխանատվությունը բաշխվի Կենտրոնական դաշնային շրջանի միջև բյուջետային ձևաչափերի միջոցով: Այսպիսով, պատասխանատվությունը յուրաքանչյուր ցուցանիշի համար, որը կազմում է Ընկերության ֆինանսական արդյունքը, անհատականացված է:

Յուրաքանչյուր ձեռնարկության զարգացման որոշակի փուլում գալիս է մի պահ, երբ առաջին պլան է մղվում գործառնական արդյունավետության խնդիրը: Պարտադիր չէ, որ սրան նախորդեն որևէ ճգնաժամ, պարզապես ընկերությունը հասնում է մի մակարդակի, երբ հետագա զարգացումը հնարավոր չէ ապահովել բիզնեսի մասշտաբների մեծացմամբ և գործառնական ցուցանիշների մեծացմամբ։ Հետևաբար, ընկերությունները սկսում են ավելի մեծ ուշադրություն դարձնել ներքին ռեսուրսներին և սեփական աշխատանքի արդյունավետությանը, օգտագործելով տարբեր անհատական ​​և դասական կատարողականի կառավարման գործիքներ:

Բյուջետավորումը, որպես ձեռնարկության տնտեսական արդյունավետության վրա կենտրոնացած առաջատար կառավարման գործիքներից մեկը, կարող է հսկայական ազդեցություն ունենալ բիզնեսի վրա, եթե բյուջետավորումը, որպես գործընթաց, ճիշտ կառուցված լինի, աշխատի որպես արտադրողական համակարգ և իրականացվի պրոֆեսիոնալ թիմի կողմից: Մենք կանդրադառնանք, թե որոնք են բիզնեսի համար բյուջետավորման հիմնական օգուտները բյուջետավորումից, ինչպիսի խնդիրներ է թույլ տալիս լուծել այս կառավարման գործիքը, որոնք են այսօր ձեռնարկություններում առավել տարածված բյուջետավորման հիմնական մեթոդները և ինչ առավելություններ կարող է տալ յուրաքանչյուր մոտեցում ընկերությանը: .

Ֆինանսական պլանավորում և բյուջետավորում ժամանակակից բիզնեսի պայմաններում

Ընկերությունների գալը սեփական ռեսուրսների որակյալ կառավարման անհրաժեշտության գիտակցմանը պայմանավորված է համատարած, բոլոր մակարդակներում ներթափանցող մրցակցության աճով։

Նախկինում մրցակցությունը տեղական բնույթ ուներ, և մարդկության ցածր տեխնիկական զարգացման պատճառով տեղեկատվության փոխանակման դանդաղությունը թույլ էր տալիս ընկերություններին մնալ ջրի երեսին ոչ թե որոշակի, կանոնավոր ձեռքբերումների (կամ, ավելի պարզ, արդյունավետության) պատճառով, այլ պարզապես այն պատճառով, որ չկար: այնպիսի նախադրյալների համակարգ, որը կարող է արագ «խլել» բիզնեսի դիրքը։

Պարզ ասած, կարելի էր ընդհանուր առմամբ աշխատել հարմար ձևով, պայմանով, որ կատարվեր հիմնական և նույնիսկ միակ գործառույթը՝ բավարարել հաճախորդների կարիքները։

Մենք ասում ենք, որ մրցակցության և դրանից բխող ռիսկերի խնդիրն այնքան էլ սուր չէր։ Քանի դեռ շուկայում մենակ եք, քանի դեռ տեղեկատվության փոխանակումը դժվար է, և գնորդը նույնիսկ տեսականորեն չի կարող պարզել/հասնել մրցակցի ընկերություն, ընդհանրապես ձեզ ոչինչ չի սպառնում։ Փաստորեն, սա տեխնիկական հեղափոխության լուսաբացին ամբողջ շուկայական գործընթացի հիմքն էր։

Այսօր աշխարհը բոլորովին այլ է դարձել։ Ամեն ինչ փոխվել է՝ սկսած որոշումների կայացման արագությունից, աշխարհագրությունից և հնարավորություններից մինչև մարդկանց հիմնարար վերաբերմունքը ապրանքների և ծառայությունների մատակարարների նկատմամբ, որոնց նրանք դիմում են: Հետևաբար, այնպիսի հարց, ինչպիսին է ընկերության մրցունակության շարունակական բարելավումը համատեղելը, միաժամանակ ղեկավարության կողմից բիզնեսից առավելագույն շահույթ ստանալը (օգտագործելով տարբեր գործիքներ*), առաջանում է ցանկացած չափի, բիզնես գործունեության ցանկացած ոլորտում:

*Այս ֆոնի վրա բյուջետավորումը որպես ֆինանսական գործիք դառնում է ընկերություններում մշտական ​​կառավարման ցիկլի անբաժանելի մասը, քանի որ ընկերությունում ռեսուրսների առկայությունը և դրանց պարամետրերի փոփոխությունները ստիպում են այդ ռեսուրսները կառավարել ինքնուրույն: Իսկ ներկան մեծապես կախված է նրանից, թե որքան լավ են կառավարվում ռեսուրսները (ռեսուրսներ ասելով նկատի ունենք ոչ միայն որոշ ապրանքային արժեքներ, այլ մեծ հաշվով այն ամենը, ինչ ընկերությունը ունի կամ կարող է ներգրավել դրսից, և որ կարող է հաջողվել բարձրացնել իր արտադրողականությունը և այլն): ցանկացած ընկերության ապագան:

Բյուջետավորում, ինչպես կա

Բիզնեսի հավանական հեռանկարները կարելի է գնահատել միայն աշխատանքի բոլոր փուլերում արդյունքների «հսկիչ չափումների» հիման վրա: Ուստի բիզնեսը միշտ կապված է պլանավորման հետ, որն իր հերթին կառուցվում է կանխատեսումների, սպասումների կամ ինչ-որ տեսական հաշվարկների հիման վրա։ Այս ամենից ձևավորվում է որոշակի պլան*, ըստ որի ձեռնարկատերերը գործում են որոշակի արդյունքի հասնելու համար։

*Այսպես հայտնվեց էական բյուջետավորումը՝ որպես առանձին կառավարման համակարգ, ներառյալ պլանավորված և կարգավորող չափումները աշխատանքի առանձին ոլորտների և գերատեսչությունների համար, ինչպես նաև բոլոր օգտակար նպատակային տեղեկատվությունը:

Վերջինս անհրաժեշտ է, որպեսզի ղեկավարները գտնեն ուղիներ օպտիմալացնելու, հաշվարկելու և որոշելու ռազմավարական նպատակների ուղղիչ միջոցառումները, նպատակներ դնելու և բիզնեսի արտադրողականության շարունակական բարձրացման ռազմավարություններ իրականացնելու մրցակցության աճի, ֆինանսական ճգնաժամերի և համաշխարհային տնտեսական մոդելի ընդհանուր փոփոխության պայմաններում:

Այս տեղեկատվական և ցուցիչ համակարգը օգտագործվում է կազմակերպության բոլոր մակարդակներում ռեսուրսների ներքին արտադրության կառավարման համար՝ վերահսկելով պլանավորված եկամուտները, ծախսերը, գործընթացները, ակտիվները, պարտավորությունները և հնարավորությունները, որոնք արտացոլված են տարբեր համակցություններով այդ փաստաթղթերում, որոնք կոչվում են «բյուջե»:

Բյուջեները փոխկապակցված են և ոչ այլ ինչ են, քան կազմակերպության արտադրության և ֆինանսական գործունեության պլանների արտացոլում, որը թույլ է տալիս կառավարել եկամտի և ծախսերի պարամետրերն ու բնութագրերը, վերլուծել ընկերության ներկա վիճակը, կառավարել գործընթացների արդյունքները և ինտեգրել պլանավորված արժեքները արտադրական շղթաներում, որպեսզի ապահովի բիզնեսի համար անհրաժեշտ առավելագույն ազդեցությունը:

Ցանկացած ձեռնարկության բյուջեն ունի որոշակի հատկություններ.

• Բյուջետավորումը շարունակական գործընթաց է, որը ներառում է ընկերության բոլոր ստորաբաժանումները, որոնք ամեն կերպ պատասխանատու են եկամուտների և ծախսերի համար:
• Բյուջետավորման վերջնական նպատակը փաստի հայտարարությունը չէ, այլ արդյունքների առկայությունը, հետևաբար բյուջետային գործընթացի մասնակիցները, որպես կանոն, դրդված են կատարել իրենց բյուջեները կատարողական նպատակին համապատասխան:
• Ձեռնարկության ֆինանսական կառուցվածքը, որը բաղկացած է ֆինանսական պատասխանատվության կենտրոններից, ստատիկ չէ և մշտապես բարելավվում է՝ ապահովելու առավելագույն արտադրողականություն ինչպես բյուջետային գործընթացի, այնպես էլ ձեռնարկության համար որպես ամբողջություն:
• Բյուջետավորման և բյուջեի կառավարման գործընթացը բաժանված է պլանավորման, վերահսկման, կատարման, վերլուծության և կառավարման բազմաթիվ փոխկապակցված բաղադրիչների:
• Բյուջետավորման գործընթացը ստանդարտացված և կանոնակարգված է, ինչը ստիպում է բյուջետային գործընթացի բոլոր մասնակիցներին գործել նույն պարամետրերով և համանման շրջանակներով:
• Բյուջետավորումն ի սկզբանե ենթադրում է պլանավորված ծրագրերի իրականացման սցենարների փոփոխականություն և տալիս է տարբեր հնարավորություններ նման փոփոխությունները կառավարելու համար:
• Բյուջետավորումը վերաբերում է կազմակերպության աշխատանքի բոլոր ոլորտներին և ոլորտներին. կամ բյուջետավորումն աշխատում է ամբողջ կազմակերպության համար, կամ ընդհանրապես չի աշխատում:
• Բյուջետավորումը կենտրոնացած է կոնկրետ չափելի նպատակներին հասնելու վրա:

Գծապատկեր 1. Բյուջետավորման հատկությունները:

Բյուջետավորման թվարկված հատկությունները մեծապես որոշում են այն հիմնական գործառույթները, որոնք ձեռնարկությունում բյուջետավորումն իրականացնում է բովանդակային իմաստով:

• Ռեսուրսների պլանավորում. Որպես ռեսուրսների պլանավորման հիմնական գործիք՝ բյուջետավորումն ապահովում է ընկերության կյանքը և նրա բոլոր գործընթացների շարժը: Անհնար է պատկերացնել որևէ գործող արտադրական ցիկլ, որտեղ բացարձակապես բյուջետավորում չկա, քանի որ նման համակարգ պարզապես գոյություն ունենալ չէր կարող։ Բյուջեները լուծում են ոչ միայն ռեսուրսների բաշխման խնդիրները, բյուջեն ինքնին դառնում է ցանկացած չափելի առաջադրանքի արտացոլում, քանի որ ցանկացած գործողության բոլոր ծախսերն այսօր ունեն արտահայտման դրամական չափանիշ: Ռեսուրսների պլանավորումը բյուջետային գործընթացների միջոցով անուղղակիորեն ազդում է բիզնեսի ռազմավարական ասպեկտների վրա և ուղղակիորեն ազդում գործառնական արդյունավետության վրա:
• Կանխատեսման հեռանկարներ. Բյուջետային աշխատանքը որպես գործառույթ թույլ է տալիս ընկերությանը առավել ճշգրիտ կանխատեսել իր ռեսուրսները և ֆինանսական հեռանկարները, դրանով իսկ բարձրացնելով իրական բիզնես գործունեության մեջ առաջադրանքների առաջադրման արդյունավետությունը:
• Վերլուծություն. «Որտե՞ղ ենք մենք և ինչու ենք այստեղ»: հարց է, որին բյուջետային համակարգը օգնում է ղեկավարությանը պատասխանել: Լավ բիզնեսը միշտ էլ վերլուծության վրա հիմնված բիզնես է: Եվ որպեսզի այս վերլուծությունը լինի հասկանալի և հնարավորինս արդյունավետ, բյուջեները ներառում են տարբեր ստանդարտների, ցուցիչների և չափանիշների համակցություն, որոնք ղեկավարությունն օգտագործում է վերլուծական պատկեր ստեղծելու և արդյունավետությունը բարելավելու միջոցառումներ մշակելու համար: Բյուջեները թույլ են տալիս շարունակաբար վերահսկել ցուցանիշները գրեթե ցանկացած մանրամասնությամբ, ժամանակին տեսնել, թե որտեղ են սկսվել պլանից շեղումները և կայացնել տեղեկացված որոշումներ՝ ուղղելու գործողությունները:
• Հաշվապահական հաշվառում և հաշվետվություն. Ընկերության կառավարման հաշվառման ցանկացած չափելի քանակի քանակի և կազմի, տեսակի և փաստի, պայմանների կամ համակցությունների հստակ վերահսկում:
• Վերահսկողություն. Վերահսկողության առումով բյուջետավորումը գործում է մի շարք չափանիշներով և ցուցիչներով, որոնց միջոցով ղեկավարությունը շարունակաբար վերահսկում է ընկերության վիճակը գործունեության բոլոր ոլորտներում:

Գծապատկեր 2. Բյուջետային գործառույթներ:

Ձեռնարկությունում բյուջետային առաջադրանքներ

Բյուջետավորման հատկությունները և դրա առարկայական գործառույթները միասին թույլ են տալիս մեզ կազմել այն խնդիրների ցանկը, որոնք բյուջետավորման համակարգը կարող է լուծել ձեռնարկությունում.

• Ձևավորվում է ձեռնարկության շարունակական էական գնահատման համակարգ, որը բաժանվում է ստորաբաժանումների (DF) և նույնիսկ բիզնես գործընթացների բաղկացուցիչ մասերի:
• Ընկերության նպատակները դառնում են փաստերի վրա հիմնված, ինչը նշանակում է, որ դրանք մի կողմից դառնում են ավելի հասանելի, իսկ մյուս կողմից՝ ավելի հասկանալի:
• Ընկերությունը մշակում է երկարաժամկետ, միջնաժամկետ և կարճաժամկետ պլանների համակարգ, որոնցից յուրաքանչյուրն ապահովվում է բյուջեների որոշակի փաթեթով:
• Վերահսկիչ գործառույթը փոխկապակցված է պլանավորված և փաստացի ցուցանիշների հետ, ինչը նշանակում է, որ այն չի կարող լինել կողմնակալ և անաչառ:
• Ձեռնարկությունում առաջանում է ռեսուրսների հոսքերի շղթա, որի կառավարումը կառավարման օպտիմալացման առանձին թեմա է:
• Ընկերության թիմը կենտրոնացած է դառնում հստակ, չափելի նպատակների հասնելու վրա, որոնցից կախված է յուրաքանչյուրի անձնական մոտիվացիան։
• Բյուջետային համակարգը օգնում է ստեղծել լիովին փոխկապակցված կառավարման համակարգ, որը կարող է հարմարեցնել բիզնես համակարգի առանձին հատվածը:
• Բյուջետային համակարգի վերլուծական գործառույթը թույլ է տալիս փոփոխություններ կատարել շեղումների փուլում, այլ ոչ թե պլանների չկատարման փաստից հետո։
• Ձեռնարկությունն ամբողջությամբ դառնում է ավելի կառավարելի, հասկանալի և կանխատեսելի, ինչը հատկապես կարևոր է, երբ կառավարումն իրականացվում է վարձու մասնագետների թիմի կողմից:

Թեև բյուջետավորումը հասկանալիորեն արդյունավետ է բիզնեսի համար, այն ունի մի շարք լուրջ սահմանափակումներ, որոնք ազդում են որոշակի ձեռնարկության վրա.

• Ինքնին բյուջետավորման համակարգի բարձր արժեքը և ձեռնարկությունում նման համակարգի ներդրման բարդությունը: Հասկանալի է, որ ընկերությանը օգուտ բերող համակարգը չի կարող էժան լինել, և նման համակարգ կարող է ստեղծվել ինքնուրույն՝ շատ սահմանափակ մասշտաբով։ Այս գործոնը սահմանափակում է բյուջետային գործընթացների օգտագործման հորիզոնները։
• Անբավարար կառավարման որակավորումը թույլ չի տալիս լիովին իրացնել բյուջետային համակարգի ներուժը, քանի որ աշխատակիցները չեն ստանում բյուջետային տեղեկատվության հասանելիության ընդունելի մակարդակ և համակարգը ընկալում են ոչ թե որպես օգնական, այլ միայն որպես վերահսկողության միջոց և հիմք: հնարավոր պատժամիջոցները։ Այսինքն՝ բյուջետավորումը արդյունավետության բարձրացման համակարգից վերածվում է աշխատողների աշխատանքի վերահսկման համակարգի (գոնե վերջիններիս կարծիքով):
• Անբավարար մտածված բյուջետային համակարգը չափազանց ցավագին է արձագանքում դրանում կատարվող ցանկացած փոփոխության և այս դեպքում կարող է անարդյունավետ լինել:

Որո՞նք են բյուջետավորման հիմնական մեթոդները

Ընկերություններում բյուջետավորման ներդրման իրագործելիությունը դիտարկելուց հետո մենք կանցնենք այնպիսի խնդրի, ինչպիսին է ձեռնարկության բյուջետավորման մեթոդները:

Անշուշտ, ֆինանսական կառավարման զարգացման տարիների ընթացքում և դրա վրա շերտավորված տեխնիկական առաջընթացի հնարավորությունների ընթացքում ընկերությունների բյուջետավորման սկզբունքներն ու մեթոդները միկրոից մինչև մակրո չափերի բազմիցս ենթարկվել են տարբեր փոփոխությունների:

Բավական է նշել, որ յուրաքանչյուր ընկերություն ունի բյուջեի պլանավորման անհատական ​​մեթոդոլոգիա, որը համապատասխանում է իր ռազմավարական նպատակներին և գործառնական խնդիրներին և կարող է լիովին տարբերվել մեզ հայտնի օրինակներից:

Հետևաբար, անկախ նրանից, թե ինչպես է այս հարցը տեսականացված, հարկ է նշել, որ ձեռնարկությունում բյուջետավորումը միշտ առանձին ոլորտ է:

Չնայած դրան, ցանկացած բյուջետային համակարգ պետք է օգտագործի որոշակի մեթոդներ, որոնք օգնում են լուծել բիզնեսի որոշակի խնդիրներ։ Հենց այն խնդիրները, որոնց բիզնեսը ստիպված է դիմակայել գործառնական գործունեության և բյուջեի պլանավորման խաչմերուկում, ճշգրիտ որոշում է բյուջետավորման մեջ կիրառվող մեթոդների շարքը: Այսպիսով, որո՞նք են բյուջետավորման հիմնական մեթոդները:

Այս հարցին հստակ պատասխան չկա. կա դասական մեթոդների որոշակի փաթեթ, որը մենք կքննարկենք հետագա: Բայց մինչ այդ, օգտակար է ավելի մոտիկից դիտարկել ֆինանսական և բյուջետային կառավարման կառուցվածքի այն գործիքները, որոնք օգնում են ֆինանսական տնօրեններին ապահովել բյուջետային գործընթացի արդյունավետությունը.

• Պլանավորման գործիքներ. Գործունեության, ռեսուրսների կամ կարողությունների պլանավորման համար պատասխանատու տարբեր գործիքների խմբավորում, որի շնորհիվ ընկերությունները բոլոր մակարդակներում ունեն համակցված և փոխկապակցված նպատակներ:
• Վերահսկիչ գործիքներ. Բյուջետային լծակներ, որոնք թույլ են տալիս իրականացնել անհրաժեշտ քանակությամբ ստուգումներ արդյունքների և պլանավորված արժեքների համապատասխանության վերաբերյալ: Սա հատկապես կարևոր է այն ընկերությունների համար, որոնց վրա կարող են ազդել շուկայի փոփոխությունները:
• Հաշվապահական գործիքներ. Նրանք թույլ են տալիս վերահսկել այս կամ այն ​​տեսակի ռեսուրսի առկայությունը և սպառումը, ինչը հնարավորություն է տալիս ստանալ ձեռնարկության ներկա վիճակի ամբողջական պատկերը տարբեր առումներով:
• Վերլուծական գործիքներ. Նախագծված է օգնելու բարելավել արդյունավետությունը և ցույց տալ կառավարման ուղիներ՝ առկա կամ պոտենցիալ ռեսուրսները առավելագույնս արդյունավետ օգտագործելու համար:
• Կանխատեսման գործիքներ. Խումբ, որը թույլ է տալիս օգտագործել կուտակված տեղեկատվությունը տեղեկացված կանխատեսումներ անելու համար: Դա առաջին հերթին կարևոր է տարբեր փոփոխությունների նկատմամբ ընկերությունների դիմադրությունը բարձրացնելու համար։
• Մաթեմատիկական լծակներօգնում է կատարել բարդ հաշվարկներ, որոնք կարող են ցույց տալ ղեկավարությանը ընկերության բիզնեսի հնարավորությունները կամ թույլ կողմերը, ինչպես հեռանկարների, այնպես էլ գործառնական պարտավորությունների առումով:
• Խելամիտ է այստեղ ներառել ենթախումբ վիճակագրական գործիքներ, քանի որ վիճակագրությունը սովորաբար հիմնված է հաշվարկների վրա։

Գծապատկեր 3. Արդյունավետ բյուջետավորման գործիքներ:

Ռազմավարական նպատակների, գործառնական նպատակների, այդ գործիքների և դրանց օգտագործումից բխող բիզնես հնարավորությունների առանձին շարքից ընկերությունում ձևավորվում է համակցված բյուջետային համակարգ և վիրտուալ (պլանավորված) բիզնես մոդել, որն արտահայտվում է ամենակարևոր կառավարման տեսքով: գործիք՝ բյուջե.

Ձեռնարկություններում բյուջեները տարբեր են, և դա կախված է, առաջին հերթին, բյուջեով ծածկվող տարածքի չափից, և երկրորդը, այն գործառույթից, որը կատարում է բյուջեն.

• Հիմնական բյուջեներ են համարվում եկամուտների, ծախսերի և դրամական հոսքերի բյուջեները։ Այս բյուջեները արտացոլում են ընկերության հիմնական եկամտային և ծախսային գործառնությունների պլանավորումն ու կատարումը: Բացառապես ֆինանսական տվյալներ պարունակող դրանք համալրված փաստաթղթեր են, որոնք արտացոլում են ընկերության գլոբալ հեռանկարը:
• Երկրորդ ամենակարևորը գործառնական մակարդակի բյուջեներն են՝ ծախսերի բյուջեները, արտադրության կարգավորման պլանները, շուկայավարման և վաճառքի բյուջեները, հարկային և անձնակազմի ծախսերի ֆոնդերը և այս մակարդակի այլ բյուջեներ: Ներքևից վերև այս բոլոր տվյալները լրացնում են հիմնական բյուջեները և ղեկավարությանը ցույց են տալիս ստորաբաժանումների բոլոր փաստացի ցուցանիշները՝ կախված նրանից, թե դրանք շահութաբեր են, թե ծախսատար:
• Երրորդը (ոչ պակաս կարևոր) ներդրումների, ֆինանսավորման ներգրավման և այլ օժանդակ բյուջեներն են։ Այս բյուջեները լրացնում են վերը նշվածը իրենց հնարավորություններով կամ որոշակի տեղեկատվության մանրամասնությամբ, օրինակ՝ ֆինանսավորման բյուջե դիտարկելու դեպքում վարկային միջոցների ներգրավման ժամանակաշրջաններով:

Բյուջեներից յուրաքանչյուրը մշակելիս ֆինանսական կառավարումը կամ այն ​​բաժինը, որին պատկանում է բյուջեն, կարող է օգտագործել բյուջեն լրացնելու համար տվյալների ստեղծման ամենատարածված մոտեցումներից մեկը.

• Առաջին մոտեցումհիմնված է այն բանի վրա, որը կոչվում է «աճողական» կամ ամփոփում, և նշանակում է, որ ապագա բյուջեները հիմնված են ճշգրտված պատմական տվյալների վրա: Ղեկավարությունը սովորաբար վերցնում է ցուցիչները և կանխատեսում է նոր արժեքներ ապագա ժամանակաշրջանի համար՝ հաշվի առնելով գների ճշգրտումների, շուկայական գործոնների և այլ փոփոխությունները, որոնք կարող են ազդել ընկերության վրա ապագայում: Այս մոտեցման խնդիրն այն է, որ ապագա ժամանակաշրջանի բյուջեն միշտ չէ, որ հիմնված է (հատկապես ներկայիս ժամանակաշրջանում աշխարհում) ցուցանիշների աճի հեռանկարի վրա, այլ ընդհակառակը, այն ստիպված է ճշգրտվել դեպի նվազող արժեքներ։ Նաև, եթե նախորդ ժամանակաշրջաններից մեկի բյուջեում ներառված է եղել որևէ կառավարչական սխալ, ամենայն հավանականությամբ այն հոսելու է հին բյուջեից դեպի նորը։
• Երկրորդ մոտեցումհիմնված է որոշակի մեկնարկային կետի ձևավորման վրա, որտեղ ընկերությունը կամ նրա առանձին ստորաբաժանումը, սկզբունքորեն, գոյություն ունի (պայմանականորեն զրո) որպես տնտեսապես կենսունակ կառուցվածքային միավոր: Այս մեթոդի խնդիրն այն է, որ այն կարող է առաջացնել անհարկի մրցակցություն, երբ ընկերության ստորաբաժանումները կամ նրա կառուցվածքային ստորաբաժանումները սկսում են անիմաստորեն մրցել միմյանց հետ՝ փորձելով ոչ թե գործողություններով ցույց տալ իրենց արդյունավետությունը, այլ ցույց տալ իրենց գոյության վավերականությունը « գծված» բյուջեները, օրինակ՝ չափազանց ցածր, բայց իր արդյունավետությամբ գրավիչ անփորձ մենեջերը։ Այս մեթոդը թույլ է տալիս սահմանել առաջնահերթություններ, բայց պահանջում է հսկայական ժամանակ՝ գնահատելու նման բյուջեի հիմնական տարբերակը և դրանում ինտեգրելու բոլոր լրացուցիչ տվյալները, որոնք կարտացոլեն նման բյուջետային պլանի փոփոխությունները արտադրության, վաճառքի, աշխարհագրության և աճի հետ: գործառնական այլ պարամետրեր:

Օբյեկտիվորեն, մանրակրկիտ դիտարկման և կառավարման սխալների հստակ վերահսկման դեպքում, աճի միջոցով ձևավորման առաջին մեթոդը ամենահարմարն է փոքր և միջին բիզնեսի համար:

Ելնելով վերը քննարկված բյուջեի կառավարման առանձնահատկություններից, ժամանակակից ֆինանսական կառավարման համակարգում բյուջեների, գործիքների, գործառույթների և առանձնահատկությունների տվյալների ստեղծման մոտեցումները՝ ձևավորվել են բյուջետավորման հիմնական մեթոդները.

Ցածր մակարդակից բարձր մակարդակ

• Երբ ցածր մակարդակի կատարողները հիերարխիկ շղթայով տեղեկատվություն են փոխանցում ընկերության բարձրագույն ղեկավարությանը, յուրաքանչյուր մակարդակում ընդունելով միայն սահմանափակ թվով ցուցանիշներ և հիմնականում փոխանցելով տեղեկատվություն վերևում հաստատման համար: Այս մեթոդի սահմանափակումները կապված են մարդկային գործոնի հետ, երբ կառավարիչը շտկում է տվյալները ոչ օբյեկտիվորեն, իսկ ենթական միտումնավոր գերագնահատում կամ թերագնահատում է տվյալները։

Վերևից մինչև ստորին մակարդակ

• Հրահանգի մեթոդ - ղեկավարությունը որոշում է, իսկ ենթակաները կատարում են: Սա, թերևս, բյուջետավորման ամենատարածված մեթոդն է, քանի որ ընկերության ղեկավարության կարծիքը միշտ դրվում է առաջին պլանում՝ հակառակ որևէ տրամաբանության: Իհարկե, այս մեթոդն ավելի օբյեկտիվ է, քանի որ ընկերության ղեկավարներն ավելի մեծ կարողություն ունեն ռազմավարական պլաններն ու գործառնական առաջադրանքները ճիշտ մեկնաբանելու իրատեսական ձևով, ինչը հետագայում հնարավորություն է տալիս վերահսկելու այն, ինչ պլանավորվում է ընկերության ղեկավարության մակարդակով: Նաև այս մեթոդի տարբերակիչ առանձնահատկությունն այն է, որ տարբեր մակարդակներում բյուջեների նախնական հետևողականությունն է, քանի որ դրանց արժեքները որոշվում են անմիջապես, և ճշգրտումները կրում են հարցումների բնույթ:

Տարբեր մակարդակների համակցված մեթոդ

• Բյուջետավորման ամենաարդյունավետ մոտեցումն ու ամենաժողովրդավարական մեթոդը։ Դրա էությունը ղեկավարության և ենթակաների համատեղ աշխատանքի մեջ է: Նրա նպատակն է ձևավորել առավել հավասարակշռված բյուջեներ, որոնք մի կողմից կհամապատասխանեն ղեկավարության հավակնություններին և ընկերության նպատակներին, իսկ մյուս կողմից կլինեն գծային անձնակազմի օգնականներն ու շարժառիթները, որոնք պատասխանատու են գործառնական կոնկրետ արդյունքների համար: Այս մեթոդի կիրառման ժամանակ նույնիսկ պլանավորման փուլում վերացվում է հնարավոր անհամաձայնության բուն առարկան, և կողմերը աշխատում են տանդեմով՝ ապահովելով արդյունավետության առավելագույն աստիճան։

Գծապատկեր 4. Բյուջետավորման մեթոդներ ձեռնարկությունում:

Ցավոք, անհնար է դիտարկել բյուջետավորման մեթոդները մեկուսացված ժամանակակից բիզնեսի բյուջետավորման բուն էությունից և առանձնահատկություններից, քանի որ բյուջետավորման մեթոդները ֆինանսական կառավարման խոշոր սառցաբեկորի միայն մեկ բաղադրիչն են, և կարևոր է հաշվի առնել հատուկ պայմաններն ու ներքինը: որոշակի կազմակերպության միտումները. Որոշ ընկերությունների համար ավելի ճիշտ է օգտագործել ավանդական բյուջետային ուղիները ղեկավարությունից մինչև անձնակազմ (օրինակ, արդյունաբերական համալիրի ձեռնարկություններում), մինչդեռ մյուսների համար, օրինակ, գիտական ​​ընկերությունների համար տրամաբանական է լսել բյուջեի սեփականատերերի ցածր մակարդակները: և իրականացնել պլանավորում՝ հիմնվելով իրենց կարծիքի վրա: Ընկերությունների երրորդ խմբին հաջողվում է օգտագործել մենեջերների և կատարողների փոխազդեցության սիներգետիկ էֆեկտները՝ հասնելով այդքան անհրաժեշտ արդյունքին։

Ուստի, ամփոփելով, ևս մեկ անգամ կցանկանայի նշել, որ ֆինանսական պլանավորման և բյուջետավորման մեթոդներն ուղղակիորեն կախված կլինեն նրանից, թե կոնկրետ որն է ձեր եզակի ընկերությունը և ինչ նպատակներ եք դրել դրա համար:

Ժամանակակից պայմաններում ձեռնարկությունները բյուջետավորում են իրականացնում՝ օգտագործելով

հաշվապահական ծրագրեր, սովորաբար պլանավորման տեսքով

եկամուտներն ու ծախսերը գալիք ժամանակաշրջանի համար՝ առանց դրանք կապելու

անհրաժեշտ ռեսուրսները, այսինքն՝ հատվածաբար։ Միևնույն ժամանակ, երբ

բյուջետավորումը, բյուջեների ձևավորման կանոններին համապատասխանելը պետք է համակցվի ձեռնարկության կազմակերպչական կառուցվածքի հետ

(եկամուտների և ծախսերի ստեղծման կենտրոններ), ընտրելով թիրախ

կառավարման գործառույթները և պլանավորման հորիզոնը:

Ձեռնարկությունների բյուջետային համակարգը հիմնված է հետևյալ սկզբունքների վրա.

բյուջետային համակարգի միասնություն;

եկամուտների և ծախսերի տարբերակում բյուջետային համակարգի մակարդակների միջև.

բյուջեների անկախություն;

բյուջեի եկամուտների և ծախսերի արտացոլման ամբողջականությունը.

բյուջեի մնացորդ;

զրոյական բյուջեի դեֆիցիտ;

բյուջետային միջոցների օգտագործման արդյունավետություն և խնայողություն.

բյուջեի ծախսերի ընդհանուր (ընդհանուր) ծածկում.

բյուջեի հուսալիություն.

Բյուջետավորման համակարգ կառուցելիս պետք է հիշել, որ ֆինանսական պլանավորումը սերտորեն կապված է և հիմնված է ձեռնարկության շուկայավարման, արտադրության և այլ պլանների վրա և ենթակա է ձեռնարկության առաքելությանը և ընդհանուր ռազմավարությանը. ոչ մի ֆինանսական կանխատեսում գործնական արժեք չի ստանա: մինչև արտադրության և շուկայավարման որոշումների մշակումը:

Բյուջետավորման գործընթացի փուլերը.

1. Սահմանվում են մոտիվացիայի և նպատակային կառավարման գործառույթներ,

պլանավորման հորիզոնը, գործունեության տեսակները, արտադրանքի տեսականին

ապրանքներ և ազդող գործոններ, կատարողականի ցուցանիշներ յուրաքանչյուր բաժնի համար

2. Սահմանվում են կապիտալ ներդրումների ուղղությունները, ցանկը

ձեռք բերված ոչ ընթացիկ ակտիվներ, դրանց քանակը և արժեքը.

3. Սահմանվում է ընթացիկ ծախսերի ցանկը և չափերը` բաշխմամբ

ըստ հաշվետու ժամանակաշրջանների, որոնք ձեռնարկությունը կկրի գործունեության ընդլայնման համատեքստում, կառուցվածքը և ծավալը փոխելու ժամանակ.

վաճառքը, դրամական միջոցների հոսքերի ավելացման անհրաժեշտությունը:

4. Եկամուտների բյուջեն ձևավորվում է՝ հաշվի առնելով որոշիչ գործոնները

ձեռնարկությունում ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) գինը.

5. Եկամուտների բյուջեում ընդհանուր գումարը համեմատվում է գումարի հետ

կապիտալ ներդրումների և ընդհանուր բյուջեներում հաշվարկված ծախսերը

ընթացիկ ծախսեր. Որոշվում է ընթացիկ ծախսերի ծածկումը եկամուտներով

եւ ընդունված զարգացման ռազմավարության իրականացման հնարավորությունը։

6. Սահմանվում են կապիտալ ներդրումների արդյունավետության ցուցանիշները

համանուն բյուջեի տվյալների հիման վրա։

7. Վաճառքի բյուջեն կազմվում է՝ հաշվի առնելով մի շարք գործոններ, այդ թվում

ներառյալ՝ արտադրանքի «կյանքի ցիկլի» փուլերը, արագացման հնարավորությունները

շուկայում արտադրություն և մրցակցություն հաստատելը. Տեղադրվել

պլանավորման հորիզոնում վաճառքի աճի տեմպը, որը

Թույլ է տալիս պարզաբանել մուտքային ֆինանսական հոսքերը:

8. Կազմվում է ակնկալվող եկամուտների բյուջե՝ հաշվի առնելով

Գնորդներին և հաճախորդներին առևտրային վարկավորման պայմանները.

Հաշվապահական հաշվառման տվյալներով՝ որոշվում է մուտքերի տոկոսը

կանխիկ վաճառքի ամսում, նաև մարման տոկոսը

դեբիտորական պարտքեր ավելի ուշ ժամանակաշրջանում և չհավաքագրվող

ստացվելիք պարտքը. Այսպիսով, հաստատվում է

մուտքային ֆինանսական հոսքի վերջնական արժեքը

յուրաքանչյուր հաշվետու ժամանակաշրջան (ամիս, եռամսյակ, տարի): Եթե ​​սպասվում է

ստացված գումարը գոհացուցիչ չէ, ապա վաճառքի բյուջեն ճշգրտվում է։

9. Որոշվում են ուղղակի ծախսերի բյուջեի ցուցանիշների արժեքները

սպառվող նյութերի համար, որտեղ հաշվի է առնվում անհրաժեշտ ցանկը.

արտադրության համար պաշարների ծավալը և արժեքը, դրանց սեզոնային պաշարները

և սպառման ինտենսիվությունը, առաքման և պահպանման ծախսերը:

10. Մատակարարներին և կապալառուներին սպասվող վճարումների համար կազմվում է բյուջե

ձեռնարկությանը տրամադրված առևտրային արժեքի հիման վրա

վարկ (հետաձգված վճարում) իրենց կողմից.

11. Համեմատվում են ակնկալվող եկամուտների բյուջետային հանրագումարները

ակնկալվող վճարումների ընդհանուր բյուջետային գումարներով։ Որոշվել է

ձեռնարկության վճարունակությունը և դրա կարողությունը

12. Կազմվում է արտադրանքի արտադրությունը նախապատրաստելու բյուջե, որտեղ

որոշում է ապրանքի քանակը, որը պետք է հասանելի լինի

կանխատեսվող ժամանակաշրջանի սկիզբը և ավարտը.

13. Հաշվարկվում են հաստատուն և փոփոխական ծախսերի բյուջեները

հիմնական արտադրության, ապարատի աշխատողների աշխատավարձի համար

կառավարումը՝ հաշվի առնելով դրանց թվաքանակը, առկա ձևերն ու համակարգերը

աշխատավարձերը։

14. Հաստատուն և փոփոխական ծախսերի բյուջեները կազմվում են

բաշխում ըստ ծախսերի տեսակի պլանավորված հաշվետու ժամանակաշրջաններում: Պլանավորված

արտաբյուջետային հիմնադրամներին կատարվող մուծումների գումարները. Կազմվում են հստակեցված մշտական ​​բյուջեներ

և փոփոխական ծախսերը՝ հաշվի առնելով վճարման փաստացի պայմանները

հարկերի և տուրքերի չափերը.

15. Սահմանվում է ֆինանսավորման աղբյուրների ցանկ, դրանց

մուտքային ֆինանսական հոսքի արժեքը և չափը` հաշվի առնելով շահաբաժինը

բաժնետիրական կապիտալի ներգրավման քաղաքականություն. Որոշվել է

կապիտալի չափը, կառուցվածքը և միջին կշռված արժեքը:

16. Բացահայտված են իրականացման վրա ազդող հիմնական գործոնները

ներդրումային ծրագրերը և դրանց հետևանքները դրամական միջոցների հոսքերի հաշվարկման համար

կանխատեսում և երկարաձգված ժամկետ

17. Մտածումով կազմվում է կանխատեսվող դրամական հոսքերի բյուջե

մուտքերի (կանխիկի ներհոսքի) և վճարումների (արտահոսքի) գումարները

կանխիկ) ընթացիկ, ֆինանսական և ներդրումների պահպանման ժամանակ

գործունեությանը։

18. Հաշվեկշռի կանխատեսման ձեւերը եւ

ֆինանսական արդյունքների հաշվետվություն։

19. Հաշվարկվում է գործունեության և պաշարների շահութաբերությունը

ֆինանսական հզորությունը՝ հիմնված կազմված տեղեկատվության վրա

բյուջեները։

Բյուջետավորման արդյունքը բիզնեսի պայմանների համակարգումն է

և առկա ռեսուրսները նախատեսվածը ապահովելու համար

շահույթի արժեքները, շահութաբերությունը, ներգրավված կապիտալի գինը

և չափս։ Սա թույլ է տալիս անցնել արտադրության կազմմանը

Ծրագրեր և գործողություններ յուրաքանչյուր կառուցվածքային ստորաբաժանման համար

Որի իրականացման գործընթացը և երբ փոխվում են բիզնեսի պայմանները

ճշգրտել պատրաստված բյուջեները.

Գործառնական ֆինանսական պլանավորում դրա նպատակներն ու խնդիրները:

Գործառնական ֆինանսական պլանավորումկիրառում է հաստատված ռազմավարական դիրքերը ամենօրյա գործունեության մեջ՝ սահմանված նպատակներին հասնելու համար: Գործառնական պլանավորումը ֆինանսական պլանների մշակման գործընթաց է, որն ապահովում է ձեռնարկության բոլոր ռեսուրսների լավագույն օգտագործումը (ինչպես սեփական, այնպես էլ արտաքին): Գործառնական պլանավորումն օգնում է իրականացնել արտադրության առաջընթացի շարունակական կարգավորումը՝ աշխատանքի միատեսակ և ռիթմ ապահովելու համար, թույլ է տալիս արագ և գործնականում շտկել իրավիճակը ժամանակին, համակարգել տարբեր գերատեսչությունների անհատական ​​գործողությունները՝ միավորված ընդհանուր նպատակով. ձեռնարկության ֆինանսական կայունության ապահովումը ֆինանսական ռազմավարության իրականացման միջոցով.

Գործառնական ֆինանսական պլանավորումը ներառում էվճարումների օրացույցի, կանխիկի պլանի կազմում և կատարում և կարճաժամկետ վարկի անհրաժեշտության հաշվարկ. Վճարումների օրացույցի մշակումը բաղկացած է բոլոր վճարումների հատուկ հաջորդականության և ժամկետների որոշումից, ինչը թույլ է տալիս ժամանակին փոխանցել վճարումները բյուջեներ և արտաբյուջետային ֆոնդեր և ապահովել առևտրային կազմակերպության բնականոն տնտեսական գործունեության ֆինանսավորումը: Վճարումների օրացույցը սովորաբար կազմվում է մեկ ամսվա (եռամսյակի) համար՝ ավելի փոքր ժամանակահատվածների համար (15 օր, տասն օր, հինգ օր) ցուցանիշների մշակմամբ: Վճարումների ճիշտ կազմված օրացույցը հնարավորություն է տալիս բացահայտել հնարավոր սխալները, միջոցների պակասը, բացահայտել այս իրավիճակի պատճառը, նախանշել համապատասխան միջոցներ և այդպիսով խուսափել ֆինանսական դժվարություններից:

Շատ առևտրային կազմակերպություններում վճարումների օրացույցին զուգահեռ կազմվում է հարկային օրացույց, որտեղ նշվում է, թե երբ և ինչ հարկեր պետք է վճարվեն։ Սա թույլ է տալիս խուսափել ուշացումներից և տուգանքներից: Բացի վճարումների օրացույցից, պետք է կազմվի նաև դրամարկղային պլան Սա դրամարկղի միջոցով կանխիկ դրամի շրջանառության պլան է: Դրամական պլանը ոչ միայն արտացոլում է ձեռնարկության վճարունակությունը, այլև անհրաժեշտ է կանխիկ դրամի ստացումն ու ծախսումը վերահսկելու համար: Ձեռնարկությանը սպասարկող առևտրային բանկին անհրաժեշտ է նաև կանխիկացման իր պլանը՝ իր հաճախորդներին ժամանակին սպասարկելու համար կանխիկի համախմբված պլան կազմելու համար:

Որո՞նք են բյուջետավորման համակարգերը, ինչու է OLAP-ն այդքան հարմար դրանց համար, ինչու է խոշոր բիզնեսը ծախսում տասնյակ և նույնիսկ հարյուրավոր միլիոն ռուբլի դրանց պահպանման վրա:

Չգիտես ինչու, RuNet-ում բյուջետավորման համակարգերի նախագծման թեմայով հոդված չկա՝ գրված հանրաճանաչ լեզվով։ Այս նյութը փորձ է լրացնել այս բացը և պարզ բառերով պատմել նման համակարգերի ֆունկցիոնալ և տեխնիկական կողմի մասին։ Նյութերի ծավալը ողջամիտ սահմաններում պահելու և դասագրքերը չվերագրելու համար անհրաժեշտ էր որոշ մանրամասներ բաց թողնել կամ պարզեցնել։

Եթե ​​որևէ հայտարարություն ձեզ հակասական կամ անբավարար թվա, ես ուրախ կլինեմ քննադատել և մեկնաբանություններում հայտնել:

Ինչ է բյուջետավորումը

Հայեցակարգային առումով բյուջետավորումը տարբեր տեսակի ակտիվներով գործառնությունների պլանավորման գործընթաց է: Իր ամենապարզ ձևով սա նշանակում է կանխիկ մուտքերի և վճարումների պլանավորում:

Սովորաբար, բյուջետավորումն առաջանում է ձեռնարկությունում այն ​​պահին, երբ հայտնվում են մի քանի աշխատակիցներ, ովքեր իրավունք ունեն կնքել պայմանագրեր և իրենց հայեցողությամբ կայացնել ֆինանսական որոշումներ: Այս պատվիրակությունը թույլ է տալիս միաժամանակ շատ ավելի գործարքներ կնքել և արգելակել ձեր եկամուտը, բայց դա պայմանավորված է արդյունավետության և եկամտաբերության նկատմամբ ինտուիտիվ վերահսկողությունը կորցնելու գնով: Արդյունքում առաջանում են երեք նոր խնդիրներ.

Նախ, մի քանի հոգու, ովքեր ինքնուրույն գումար են վաստակում և ծախսում ընդհանուր կաթսայից, անհրաժեշտ է գործողությունները համակարգելու գործիք. մեկը գումար է վաստակում, մյուսը վճարում է աշխատավարձ, երրորդը գնում է նյութեր, իսկ չորրորդը ներգրավում է վարկեր, անհրաժեշտ է համակարգում:

Երկրորդ, ընթացիկ հաշվի մնացորդն այլևս չի կարող բիզնեսի մոնիտորինգի գործիք ծառայել. մեծ թվով անկապ, զուգահեռ գործարքների դեպքում դա ոչ տեղեկատվական է:
Օրինակ, ընթացիկ հաշվի գումարը կաճի, նույնիսկ եթե ընկերությունը վնասով է աշխատում, քանի դեռ վաճառքի ծավալի աճը ծածկում է ընթացիկ ծախսերը։
Ընդհակառակը, անժամանակ խոշոր գնումը կարող է ոչնչացնել բարձր եկամտաբեր բիզնեսը, եթե այն պատճառ է դառնում, որ ընկերությունը չկարողանա կատարել այլ պարտավորություններ և դիմել սնանկության:

Երրորդ՝ ընկերության փողերով վճարելու և դրա համար պարտավորություններ ընդունելու հնարավորությունը անդիմադրելի գայթակղություն է աշխատակիցների համար։ Վերահսկողության բացակայության դեպքում չարաշահումն անխուսափելի է։

Այսպիսով, բյուջետավորման գործընթացի հիմնական խնդիրն այս երեք խնդիրների լուծումն է։

Լուծման մեթոդը հետևյալն է.

Առաջին քայլը մաթեմատիկական մոդելի կառուցումն է, որը կհաշվարկի, հավասարակշռի և կհամակարգի ապագա եկամուտներն ու ծախսերը՝ պատվիրակներից յուրաքանչյուրին տալով ուղեցույց, թե որքան, ինչ և երբ նա կարող է ծախսել, և որքան պետք է վաստակի այդ ծախսերը հոգալու համար։ .

Երկրորդ քայլը պայմանագրերի համաձայնեցման և հաշիվ-ապրանքագրերի հաստատման գործընթացի ստեղծումն է՝ սահմանված կանոններին համապատասխան:

Երրորդ քայլը փաստացի ֆինանսական գործարքները հաշվի առնելն է և պլաններն ու սահմանաչափերը կարգավորելն է, որպեսզի եկամուտներն ու ծախսերը շարունակեն համընկնել միմյանց հետ:

Ինչու՞ օգտագործել OLAP-ը բյուջետավորման համար

Բյուջետավորման և BI համակարգերը սովորաբար կառուցվում են OLAP - On-Line վերլուծական մշակման տեխնոլոգիայի միջոցով: Փաստորեն, OLAP-ը աղյուսակների պրոցեսորների մերձավոր ազգականն է՝ Google.Sheets և MS Excel: OLAP խորանարդներում դուք կարող եք նաև տվյալներ և բանաձևեր մուտքագրել բջիջներում, կապ հաստատել դրանց միջև, արագ հաշվարկել գումարները (ագրեգատները), գրել սցենարներ, որոնք կկառավարեն բազմաթիվ բջիջներ և տիրույթներ և այլն: Հիմնական տարբերությունն այն է, որ սեղանի պրոցեսորի բջիջն ունի երեք կոորդինատ՝ թերթ, տող և սյունակ, մինչդեռ OLAP խորանարդի բջիջը կարող է ունենալ մի քանի տասնյակ կոորդինատներ:

Օրինակ՝ Oracle Hyperion-ն ունի վեց պահանջվող չափսեր՝ երկու բազմարժույթով և տասներկու օգտագործողի կողմից սահմանված չափսերով: Բյուջետային մոդելների մեծ մասը ներառում է 9-ից մինչև 14 չափսեր, բայց որոշ դեպքերում կարող է լինել 20: Չափերի այս թիվը անհրաժեշտ է հարակից բջիջներում միշտ փոխկապակցված թվերը պահելու համար, անկախ դրանց կառուցվածքի բարդությունից, դրանով իսկ դրանց հետ գործողությունների մեծ մասը հասցնելով թվաբանականի: , և կրճատել հաշվետվությունների ստեղծման արագությունը վայրկյանների:

BI համակարգերը տրամադրում են նաև շատ կարևոր ծառայություններ՝ SQL-ի նման հարցումներ գրելու, մկնիկի միջոցով գեղեցիկ հաշվետվություններ ստեղծելու և լրացնելու, բոլոր տվյալները կենտրոնացված կերպով պահելու, դիտման և խմբագրման իրավունքները կառավարելու, այլ տվյալների շտեմարանների հետ ծրագրերի ինտեգրում և այլն:

OLAP-ի օգուտներն էլ ավելի պարզորոշ են դրսևորվում՝ լուծելով տիպիկ կորպորատիվ կառավարման խնդիրը.

Խնդիր. Հաջորդ եռամսյակի վերջում հաշվետվությունները ցույց տվեցին, որ ծախսերն ավելի արագ են աճում, քան եկամուտները: Առաջադրանք. Բացահայտեք կոնկրետ գործողությունները, որոնք ամենաշատն են ազդել խնդրի վրա, դրա համար պատասխանատու մենեջերներին և համատեղ պլանավորել միջոցառումներ իրավիճակը կարգավորելու համար:

Լուծում. Բացեք OLAP խորանարդից մինչև ծախսերի և եկամտի հաշվետվություն: Հաջորդը, մեկ առ մեկ, բացեք բաժինները մկնիկի միջոցով՝ ըստ ապրանքի, ըստ ժամանակաշրջանի, վաճառքի ալիքի, տարածաշրջանի, բաժանման, հաճախորդների կատեգորիայի, գնի տեսակի և այլնի մինչև կոնկրետ հաշվապահական գրառումների մակարդակ: Տեղայնացնել գործառնությունների ծախսերի և ծավալների ճշգրիտ շեղումները, կազմակերպել դրանք ըստ ծավալի: Ձեռք բերեք կոնկրետ փաստեր և չափելի ցուցանիշներ՝ պատասխանատու ղեկավարների հետ հետագա աշխատանքի համար՝ ըստ ընդհանուր շեղման մեջ նրանց ներդրման:

Հիմա պատկերացրեք, թե քանի աղյուսակ պետք է ստեղծեք և դիտեք, որպեսզի նույնն անեք մի քանի տասնյակ կամ ավելի ստորաբաժանումներ ունեցող ընկերությունում:

Բյուջետային համակարգերի կառուցման ընդհանուր սկզբունքներ

Ցանկացած համակարգի համար ճիշտ է, որ հստակ ձևակերպված նպատակների բացակայությունը հանգեցնում է բազմաֆունկցիոնալ, բայց բոլորովին անօգուտ արտադրանքի ստեղծմանը։ Նպատակները պահանջների առաջնահերթության չափանիշն են: Առաջնահերթությունների բացակայությունը կհանգեցնի նրան, որ թիմը կծախսի իր ռեսուրսների մեծ մասը անկարևոր և հակասական գործառույթների իրականացման վրա:

Բյուջետավորման դեպքում վերջնական նպատակներն են.

1. Ապահովել ընկերության եկամուտների, ծախսերի, մուտքերի և վճարումների նպատակահարմարությունն ու համակարգումը այն պայմաններում, երբ ֆինանսական գործարքները միաժամանակ իրականացվում են բազմաթիվ աշխատակիցների կողմից:
2. Կազմակերպեք հսկողություն վճարումների և կանխիկ մուտքերի նկատմամբ, որպեսզի ցանկացած պահի իմանաք ծախսերի տեսակների սահմանափակումները, որոնք ընկերությունը կարող է իրեն թույլ տալ՝ հաշվի առնելով նախկինում տեղի ունեցած փաստացի եկամուտներն ու ծախսերը, ինչպես նաև հաշվի առնելով պահպանման անհրաժեշտությունը: կանխիկի բավարար պահուստ` ապագա ծախսերն ու ռիսկերը ծածկելու համար:

Պետք է ուշադրություն դարձնել «իրագործելիություն» բառին: Այս արտահայտությունը կարող է անհասկանալի լինել որոշ ընթերցողների համար, մյուսները կկարծեն, որ դա նշանակում է, որ բոլոր եկամուտներն ու ծախսերը պետք է ստորադասվեն շահույթ ստանալու նպատակին, և նրանք նույնպես սխալ կլինեն։

Շահույթը ղեկավարների համար հանրաճանաչ նպատակ է, բայց այն չի կարելի անվանել ամենախելամիտը, ուստի պրոֆեսիոնալ մենեջերների մեծ մասը ցանկանում է ոչ միայն շահույթ, այլև ընկերության ֆինանսական հոսքի ավելացում: Ֆինանսական հոսքը բաղկացած է շրջանառության (եկամտի), շահույթի մարժայի և ակտիվների արժեքի աճի տեմպերից: Անհրաժեշտ է համակարգը նախագծել այնպես, որ այն թույլ տա ճիշտ հավասարակշռություն գտնել շահույթի չափի, բիզնեսի շրջանառության աճի տեմպերի և ակտիվների չափի միջև այնպես, որ առավելագույն օգուտ ստանա ինչպես այսօր, այնպես էլ ապագայում: .

Տեխնիկապես բյուջետավորման համակարգը պարզ է. այն ֆինանսական գործարքների գումարների զանգված է, որը բաշխված է մի քանի վերլուծական տվյալներով, որոնցից մեկը միշտ օրացուցային ժամանակաշրջան է: Մյուս կողմից, այն բավականին բարդ է. այն բաղկացած է մի քանի տասնյակ հիերարխիկ գրացուցակներից, հարյուրավոր կամ հազարավոր ձևերից և հաշվետվություններից և տասնյակ սցենարներից:

Եթե ​​դուք փորձառու ֆինանսական մենեջեր եք և հստակ գիտեք, թե ինչ եք ուզում, ապա հեշտությամբ կարող եք կառուցել ձեզ համար: Այնուամենայնիվ, եթե սա ձեր առաջին իրականացումն է, ապա դժվարությունների մեծ հավանականություն կա, հատկապես, եթե դուք ֆինանսիստ եք և հասկանալկառավարման հաշվառման մեթոդաբանության մեջ:

Ամբողջական, մեթոդապես ճիշտ բյուջետային մոդելը, որը հաշվի է առնում բիզնեսի կառուցվածքը, օբյեկտիվորեն բարդ է: Բայց քչերը կարող են հստակ ձևակերպել այդքան շատ առաջադրանքներ և պահանջներ և առաջին իսկ փորձից առաջնահերթություններ սահմանել: Արդյունքում, դուք, ամենայն հավանականությամբ, կունենաք մի համակարգ, որն իրականացնում է մեթոդաբանության բոլոր պահանջները, բայց քիչ օգտակար է հիմնական խնդիրների լուծման համար:

Դրանից խուսափելու համար անհրաժեշտ է աստիճանաբար բարդացնել համակարգը՝ գործառույթներ իրականացնելով իրենց լուծվող խնդիրների միջև պատճառահետևանքային կապերի կարգով։

Իմ կարծիքով, գործառույթների միջև առաջնահերթությունները պետք է լինեն հետևյալը.

1. Ապահովել տարրական համակարգում՝ կազմել մուտքերի և վճարումների տեսակների պլան՝ ըստ ժամանակաշրջանի:
2. Սահմանել անձնական պատասխանատվություն և սահմանափակումներ - պատվիրակել պլանավորումը բաժիններին, պահպանել գլխավոր պլան և կազմակերպել պայմանագրերի և հաշիվների հաստատումը:
3. Ներկայացնել փաստացի հաշվառման և կատարողականի գնահատման հիմնական ընթացակարգերը:
4. Ապահովել օբյեկտիվ վերահսկողության հնարավորությունը՝ պլանավորման գումարներից անցում կատարել գնային և ֆիզիկական ցուցանիշների:
5. Իրականացրեք ծախսերի և գնագոյացման հաշվարկներ՝ մեկ առ մեկ, ներկայացրեք ընթացակարգեր և հաշվետվություններ՝ ձեր պահանջած կառավարման հաշվառման մեթոդներին համապատասխան:
6. Ներդնել պլանավորում իրավաբանական անձանց համատեքստում և իրականացնել հիմնական բյուջեները՝ սկսած BDDS-ից և BDR-ից:
7. Բարդացնել. ներմուծել լրացուցիչ բաժիններ և առաջադեմ հաշվապահական և բիզնես վերլուծության մեթոդներ:

Բյուջեի պլանավորման գործառույթների ձևավորում

Առաջին խնդիրը, որը լուծում է ընկերությունը բյուջե պլանավորելիս, բոլոր լիազորված աշխատակիցների միջև ֆինանսական գործարքների համակարգումն ու համակարգումն է: Դա անելու համար առնվազն պետք է ունենալ աղյուսակ՝ ըստ տեսակների (տարրերի) և օրացուցային ժամանակաշրջանների բաժանված կանխիկ մուտքերի և ծախսերի գումարների:

Այսպիսով, մենք ստանում ենք առաջին և ամենակարևոր տեղեկատուները՝ «Եկամուտների և ծախսերի տեսակները» և «Ժամանակաշրջանները»: Տարբեր կազմակերպություններ ունեն գործունեության տարբեր ծավալներ, ֆինանսական սովորություններ և տերմինաբանություն, ուստի «Անդորագրերը և ծախսերը» հաճախ փոխարինվում են «Հաշիվներ» կամ «Ապրանքներ» բառերով:

Նկար 1 - Պարզ բյուջեների օրինակներ

Հաջորդ քայլը անձնական սահմանափակումներ սահմանելն է, այդ իսկ պատճառով երրորդ ամենակարևոր ուղեցույցը «Ֆինանսական պատասխանատվության կենտրոններն» է (FRC):

Ունենալով երեք հարթություն «Հոդվածներ», «Ժամանակաշրջաններ», «CFD» տեղեկատու գրքերով, դուք արդեն կարող եք ֆինանսական գործարքներ իրականացնելու իրավունքներ փոխանցել աշխատակիցներին և համակարգել նրանց գործողությունները: Բայց միևնույն ժամանակ մուտքագրված գումարների վավերականությունը կարող եք վերահսկել միայն ոչ պաշտոնական՝ բոլորի հետ շփվելով, և սա շատ աշխատատար և ժամանակատար ընթացակարգ է, որը պետք է պարբերաբար կրկնել։ Երկրորդ տհաճ հետևանքն այն է, որ դուք չեք կարող արագ ֆինանսապես առողջ որոշումներ կայացնել, օրինակ՝ ինչ գնով գնել նյութեր, նոր աշխատակցին վճարե՞լ ցանկալի աշխատավարձը և այլն։

Սա փոխելու համար պետք է բյուջետային ոչ թե գումարներ, այլ ցուցանիշներ. Այս դեպքում դուք կարող եք կրկնակի ստուգել տվյալները՝ օգտագործելով օբյեկտիվ աղբյուրներ՝ առանց աշխատակիցների հետ շփվելու: Բացի այդ, դուք կարող եք հեշտությամբ պատվիրակել այս առաջադրանքը օգնականներին: Գների և բնական ծավալների պլանավորումը նաև թույլ է տալիս արագորեն որոշել մեկ ցուցանիշի շեղումների ազդեցությունը մյուսի և քանակի վրա, և դա զգալիորեն կամրապնդի ձեր փաստարկները գործընկերների հետ բանակցություններում:

Այսպիսով, մենք հասնում ենք չորս գրացուցակների՝ «Հոդվածներ», «Ժամանակաշրջան», «CFD» և «Ցուցանիշներ», մինչդեռ «Ցուցանիշներ» գրացուցակի տարրերի քանակը կախված է օգտագործված չափման միավորների, գործակիցների և բանաձևերի քանակից: Ամենապարզ դեպքում՝ «Գին», «Քանակ» և «Գումար»:

Նկար 2 - Բյուջետավորում՝ հիմնված բնական ցուցանիշների վրա Կենտրոնական դաշնային շրջանի համատեքստում

Վերահսկողության արդյունավետությունն այժմ դարձել է շատ ավելի լավ, բայց դուք դեռ չեք կարող հաշվարկել արտադրության արժեքը և որոշել նվազագույն և օպտիմալ գները։ Ձեր արժեքը որոշելու ամենադյուրին ճանապարհը ձեր բոլոր ծախսերը պարզապես բաժանելն է արտադրված ապրանքների քանակով: Այնուամենայնիվ, դա կաշխատի միայն մեկ ապրանք արտադրելու դեպքում, հակառակ դեպքում անմիջապես հարցեր են ծագում բաշխման արդարության վերաբերյալ: Հետևաբար, ֆինանսիստներն օգտագործում են ավելի բարդ մոտեցումներ, ինչպիսիք են սահմանային ծախսերը, կլանման ծախսերը, ակտիվության վրա հիմնված ծախսերը և այլն:

Դրանցից ամենապարզը սահմանային ծախսերն են: Այս մոտեցմամբ բոլոր տեսակի ծախսերը բաժանվում են երկու խմբի՝ ուղղակի և անուղղակի: Հաջորդը, յուրաքանչյուր ապրանքի համար ստանդարտները հաշվարկվում են ըստ ինքնարժեքի տեսակի, և հաշվարկները ծրագրավորվում են այնպես, որ երբ մուտքագրեք արտադրության ծավալը, ուղղակի ծախսերի ծավալը ավտոմատ կերպով հաշվարկվի: Ակնհայտ է, որ այս դեպքում ապրանքի վաճառքի նվազագույն գինը կլինի դրա սահմանային ինքնարժեքը։

Օգտագործելով սահմանային ծախսերի մեթոդը՝ մենք հասնում ենք հինգ գրացուցակի՝ «Հոդվածներ», «Ժամանակաշրջան», «CFD» և «Ցուցանիշներ», «Ապրանք», իսկ «Ցուցանիշներ» գրացուցակում ավելացնում ենք նաև «ծախսերի ստանդարտներ»:

Նկար 3 - Բյուջե մարգինալ ծախսերի իրականացումից հետո

Հետո առաջանում է հետևյալ խնդիրը՝ կազմակերպությունների մեծ մասում պարզվում է, որ անուղղակի ծախսերն ավելի շատ են լինելու, քան ուղղակիները։ Եթե ​​դուք արտադրում եք մեկից ավելի տեսակի ապրանք և պատրաստ չեք ինտուիտիվ կերպով բաժանել անուղղակի ծախսերը, ապա ձեզ հարկավոր է կիրառել կլանման ծախսեր և հասկանալ արտադրության արդար արժեքը՝ հաշվի առնելով բոլոր ծախսերը: Այս մոտեցմամբ անհրաժեշտ է բոլոր ծախսերը բաժանել երկու կատեգորիաների.

Ծախսերի առաջին կատեգորիան բաշխվում է կոնկրետ ապրանքների վրա և բաժանվում է արտադրության ծավալով՝ միավորի ծախսեր ստանալու համար, սակայն նման պարզ ծախսերը հազվադեպ են լինում: Երկրորդ կատեգորիան ավելի դժվար է բաշխել. ոչ բոլոր կենտրոնական դաշնային շրջաններն են արտադրում ապրանքներ, բացի այդ, նրանք մշտապես ծառայություններ են մատուցում միմյանց, ուստի նրանց ծախսերը խառնվում են:

Այս խնդիրը լուծելու համար դուք պետք է նախ բաշխեք բոլոր ծախսերը որոշակի կենտրոնական ֆինանսական շրջանների վրա, այնուհետև բոլոր կենտրոնական ֆինանսական շրջանները բաժանեք Ապրանքների և Ծառայությունների՝ ելնելով այն բանից, թե արդյոք նրանք ուղղակիորեն արտադրանք են արտադրում: Ծառայությունների բոլոր CFD-ների ծախսերը պետք է բաշխվեն Ապրանքի CFD-ներին մեկ կամ մի քանի կրկնություններով: Ապրանքի CFD-ների ընդհանուր ծախսերը բաշխվում են իրենց արտադրած ապրանքների տեսակների միջև:

Միևնույն ժամանակ, համակարգում հայտնվում են այնպիսի ցուցանիշներ, ինչպիսին է «Բաշխման հիմքերը», ինչը թույլ է տալիս արդարացիորեն բաշխել ծախսերը Ծառայությունների CFD-ներից արտադրանքի CFD-ներին և հետագայում՝ ըստ արտադրանքի տեսակի:
Նման տվյալների շտեմարանների օրինակներ. «Սարքավորումների վերանորոգման ժամերի քանակը», «Մաքրված արտադրամասերի տարածքը», «Ապրանքի տեսակի արտադրության աշխատաժամանակը» և այլն:

Արդյունքում կարող ենք հատկացված ծախսերը բաժանել արտադրության ծավալին և ստանալ ինքնարժեքը, ինչպես նաև կարող ենք ուսումնասիրել ինքնարժեքի մաթեմատիկական կախվածությունը արտադրության ծավալից։

Այսպիսով, մեր մոդելում «Ցուցանիշներ» տեղեկագիրքը ավելի է բարդանում և հայտնվում են առաջին լուրջ հաշվարկային սցենարները։

Նկար 4 - Բյուջե կլանման ծախսերի իրականացումից հետո

Այժմ մենք կարող ենք որոշել գները, զեղչերը և բիզնես վարելու համար կարևոր այլ պարամետրեր: Մենք կարող ենք շարունակել բարդացնել մոդելը՝ ներդնելով կառավարման հաշվառման լրացուցիչ մեթոդներ, եթե դա պահանջում է իրավիճակը:

Այսպիսով, մենք կմոտենանք պրոֆեսիոնալ ֆինանսական մոդելներին, որոնք թույլ կտան մեզ վերահսկել ոչ միայն ծախսերն ու եկամուտները, այլև եկամուտներն ու ծախսերը, ընթացիկ և ոչ ընթացիկ ակտիվները, կապիտալն ու պարտքը և շատ ավելի կարևոր թվեր։

Մոդելի բարդությունը և դիրեկտորիաների քանակը էլ ավելի է մեծանում, եթե ընկերությունն օգտագործում է մի քանի իրավաբանական անձինք, գործում է մի քանի մարզերում, օգտագործում է վաճառքի մի քանի ուղիներ, գործարաններ, աշխատանքային հոսքի տեսակներ և այլն:

Նկար 5 - Պրոֆեսիոնալ բյուջետավորման մոդել

Սակայն այս ամենը բացարձակապես անօգուտ կլինի, եթե մենք չհամեմատենք մեր պլանը աշխատանքի իրական արդյունքների հետ, ուստի պետք է անցնենք հաջորդ բաժնին։

Կատարման գնահատման գործառույթների կառուցում

Արդյունավետությունը հարաբերական ցուցանիշ է, որը ստացվում է երկու այլ ցուցանիշների համեմատությամբ։

Առաջին մեթոդը, որը սովորաբար իրականացվում է, պլան-ակտի համեմատությունն է: Դրա համար բյուջեի մոդելում ներդրվում է «Սցենարներ» տեղեկագիրք՝ «Պլան» և «Փաստ» տարրերով: Այժմ մենք կարող ենք իրական տվյալները մուտքագրել համակարգ և հաշվարկել շեղումների քանակը, այնուհետև կրկնել պլանի մնացած մասը: Այնուամենայնիվ, եթե մենք փոխենք «Պլան» տարրի թվերը, մենք կջնջենք սկզբնապես մուտքագրվածը և կկորցնենք արժեքավոր տեղեկատվությունը: Սրանից խուսափելու համար «Սցենարներ» գրացուցակում ներմուծվում է «Փաստ-կանխատեսում» մեկ այլ տարր, որում առկա են «Փաստ» տարրի տվյալները անցյալից և «Պլան» տարրի տվյալները՝ մնացած ժամանակահատվածի համար։ վերբեռնվում են.

Դրանից հետո մենք կարող ենք ճշգրտել «Փաստ-կանխատեսում» տարրի թվերը և դրանք օգտագործել որպես նոր պլան՝ միաժամանակ պահպանելով սկզբնական թվերի հետ համեմատելու և պլանավորման ճշգրտությունը գնահատելու հնարավորությունը: Որպես կանոն, ընկերությունները վերանայում են պլանները եռամսյակը մեկ կամ ամիսը մեկ անգամ այդ նպատակով, նրանք ստեղծում են «Փաստերի կանխատեսում» տիպի երեք կամ տասնմեկ տարրեր «Սցենարների» գրացուցակում:

Հաջորդ խնդիրը, որը սովորաբար իրականացվում է, գործառնական արդյունքները նախորդ տարվա նույն ժամանակահատվածի հետ համեմատելն է։ Սա մեզ թույլ է տալիս հասկանալ, թե որքանով ենք ավելի լավը կամ ավելի վատը դարձել: Մի կողմից, մենք կարող ենք ամեն անգամ նոր տարի ավելացնել եռամսյակներով, ամիսներով, օրերով և շաբաթներով «Ժամանակաշրջան» չափմանը, բայց շատ ավելի հարմար է աղյուսակներ կառուցել՝ օգտագործելով տեղեկատու գրքեր, որոնք տեղակայված են OLAP խորանարդի տարբեր չափերում: Այսպիսով, լավագույն լուծումը կլինի OLAP խորանարդի մեջ առանձին հարթություն ստեղծելը և այնտեղ տեղադրել «Ֆիսկալ տարի» տեղեկատու գիրքը: Այսպիսով, մենք հեշտությամբ կարող ենք կազմել հաշվետվություն, որը կպարունակի սյունակներով ժամանակաշրջաններ և տողերով՝ ֆինանսական տարիներ, և նմանատիպ ժամանակաշրջանների արդյունքների տարբերությունը շատ պարզ կլինի:

Բացի այդ, մենք կարող ենք ներդնել «Տարբերակ» չափումը, որպեսզի պահպանվեն բյուջեի տարբեր տարբերակներ՝ աշխատանքային, համաձայնեցված և հաստատված տարբերակներ և այլն:

Նկար 6 - Բյուջետավորման ամբողջական համակարգ

Կատարելով այս փոփոխությունները՝ մենք կարող ենք կիրառել ավելի առաջադեմ առանձնահատկություններ և մոտեցումներ՝ բարելավելով մեր կառավարումը և ընկերության իրավիճակի խորը ընկալումը հաշվապահների կողմից իրենց գիտության զարգացման 400 տարվա ընթացքում մշակված մեթոդների լայն շրջանակի կիրառմամբ:

Եզրակացություն

Խելացիորեն մշակված բյուջետավորման համակարգը զգալիորեն բարելավում է կառավարումը, թույլ է տալիս կայացնել տեղեկացված որոշումներ և տրամադրում է ներդրում բիզնեսի առաջադեմ մեթոդների համար, օրինակ՝ ստանդարտ ծախսեր, շեղումների վերլուծություն, սցենարների վերլուծություն, զգայունության վերլուծություն, գործոնային վերլուծություն, ռիսկերի կառավարում, պահանջարկի կանխատեսում, մինչև գծային օպտիմալացում, տվյալների արդյունահանում և բարձրագույն մաթեմատիկայի և վիճակագրության կողմից տրամադրվող այլ գործիքներ:

Այս առավելությունները ստանալու համար անհրաժեշտ է ճիշտ ձևակերպել նպատակները և առաջնահերթություն տալ պահանջներին, անհրաժեշտության դեպքում՝ զոհաբերելով մեթոդաբանության բարդությունը՝ հօգուտ հիմնական գործառույթների իրականացման և պահպանելով խելամիտ հավասարակշռություն մաթեմատիկայի, աշխատատար տեղեկատվության մուտքագրման և հաշվետվությունների արտացոլման միջև: .

Հուսով եմ, որ այս հոդվածը կօգնի այս հարցում: