Ձեռնարկության բյուջեի կատարման վերլուծություն օրինակով. Որակական պլան-փաստերի վերլուծություն Excel-ում. Բյուջետային գործունեության արդյունավետության վերլուծություն

Զբաղվելով պլան-փաստերի վերլուծությամբ՝ նրանք համեմատում և ուսումնասիրում են ցուցիչների պլանավորված և փաստացի արժեքները, բացատրում են առաջացած շեղումները և ձևակերպում եզրակացություններ։

Որակական վերլուծության համար անհրաժեշտ է ունենալ պլանավորված տվյալներ և փաստացի արժեքներ։ Հոդվածից դուք կսովորեք, թե ինչպես օգտագործել Excel-ը.

• մշակել աղյուսակի ձևեր և տվյալների վերլուծության ալգորիթմ;
• սահմանել հաշվարկային բանաձևեր;
• ավտոմատացնել արժեքների ընտրությունը;
• պատրաստել հաշվետվություններ անհրաժեշտ մանրամասնությամբ և այլն:

ՏՎՅԱԼՆԵՐԻ ԲԱԶԱՆԻ ՁԵՎԱՎՈՐՈՒՄԸ ՍԵՂԱՆԱԿԻ ՁԵՎՈՎ

Նախ, եկեք պատրաստենք Excel ֆայլը: Առաջին թերթիկը կպարունակի պլանավորված և փաստացի տվյալներ, ուստի եկեք այն անվանենք Պլան-Փաստ:

Այս թերթիկը լրացվում է ամսական (բաժանված ըստ տարվա ամիսների): Այստեղ իրականացվում է ռուբլով և տոկոսներով շեղումների առաջնային հաշվարկը, և արվում են ընդհանուր եզրակացություններ:

Հաշվետվությունների վերլուծությունը կարող է պարունակել ցանկացած չափանիշ(ընկերության ղեկավարության հայեցողությամբ).

• ապրանքային ուղղություն;
• ապրանքային խումբ;
• ապրանքային ենթախումբ;
• նոմենկլատուրա և այլն։

Մեր օրինակում մենք օգտագործում ենք որպես վերլուծություն ապրանքային խմբեր(այսուհետ՝ ՏԳ), պլան-փաստային վերլուծություն կիրականացվի ըստ ցուցանիշի» Օպերացիոն շահույթը» (նկ. 1):

Եզրակացություններ՝ հիմնված զեկույցի առաջնային տվյալների վրա.

1) ընդհանուր չափըփաստացի արտադրական շահույթը ավելի քան 4786 հազ. շփում., արտադրության շահույթի պլանը գերակատարվել է 34 % .

Միաժամանակ որոշ ապրանքախմբերում դրական աճ է գրանցվել, իսկ մյուսները՝ բացասական։ Ո՞րն է այս շեղումների պատճառը, տեղեկանում ենք պլան-փաստ վերլուծության օգնությամբ;

2) 7-րդ ապրանքային խմբի համար խնդիր չի եղել. Պատճառները կարող են տարբեր լինել.

• սարքավորումների խափանում;
• պարագաների բացակայություն;
• պատվերների բացակայություն;
• նոր ապրանքի ներմուծում (ապրանքային խումբ 8) և դրա փոխարինում 7-րդ ապրանքային խմբին:

Այստեղ դուք պետք է պարզեք ճշգրիտ պատճառը, անհրաժեշտության դեպքում կարող եք համապատասխան ճշգրտումներ կատարել պլանավորված ցուցանիշներին:

Excel ֆայլի երկրորդ թերթիկը կօգտագործվի ամսականի համար պլան-փաստ վերլուծություն. Եկեք այն անվանենք» Վերլուծություն».

Օգտագործելով VLOOKUP գործառույթը, տվյալները փոխանցվում են այս թերթիկին «Plan-fact» թերթիկից (աղյուսակները նույնն են):

VLOOKUP ֆունկցիան օգտագործելիս անհրաժեշտ է պահպանել որոշ պահանջներ աղյուսակների ձևավորման վերաբերյալ.

1. Երկու աղյուսակների ձախ սյունակում (A) վերլուծական տվյալները պետք է համընկնեն, քանի որ VLOOKUP բանաձևը որոնում է հենց այս սյունակում նշված տեղեկատվությունը:

Եթե ​​նոր անուն մտնում է փաստացի տվյալների մեջ, այն պետք է արտացոլվի «Վերլուծություն» թերթի աղյուսակում:

2. Անալիտիկ կարգի անհամապատասխանությունը թույլատրվում է մեջ սյունակ Ա.

Պարտադիր չէ, որ պատվերը նույնը լինի երկու էջերում:

VLOOKUP ֆունկցիան թույլ է տալիս դասավորել որոնման տիրույթը աճման կարգով:

3. Զանգվածի բջիջներում չպետք է լինեն դատարկ գծեր։

Որևէ արժեքի բացակայության դեպքում համոզվեք, որ դրեք «0»:

Օգտագործելով VLOOKUP ֆունկցիան, մենք տվյալները «Plan-Fact» թերթիկից փոխանցում ենք «Analysis» թերթիկ (նկ. 2): Տվյալների փոխանցման համար առաջին բջիջը լրացնելիս պետք է նշեք բանաձևը.

VLOOKUP ($A5;Փաստ!$A$4:$J$12;2;0):

Բանաձևի բացատրություններ.

$A5 - արժեք որոնման համար;

A$4:$J$12 - զանգված, որում կկատարվի պահանջվող արժեքի որոնումը;

2-ը տվյալ զանգվածի այն սյունակի թիվն է, որտեղից ցանկանում եք փոխանցել արժեքը։ Կարևոր կետ.բանաձևը պատճենելիս փոխվում է առաջին տողի սյունակի համարը: Ավելին, այս բանաձևը պատճենվում է բոլոր տողերին. = VLOOKUP($A5;"Plan-Act"!$A$5:$I$12;3,4,5 և այլն;0);

0 - ցույց է տալիս, որ որոնման տիրույթը կտեսակավորվի ավտոմատ կերպով (ինչպես նշվեց վերևում, որոնման աղյուսակի տվյալները պարտադիր չէ, որ լինեն նույն հաջորդականությամբ, ինչ փոխանցված տվյալների աղյուսակում. գլխավորը տողերի քանակը հարգելն է: );

$ - ամրացնում է որոնման շրջանակը: Դուք կարող եք սառեցնել սյունակ, տող կամ ամբողջ տիրույթ, ինչը թույլ է տալիս փոխանցել բանաձևը այլ բջիջներ՝ պատճենելով: Չամրացված որոնման պարամետրերն ինքնաբերաբար կփոխվեն:

	Պլանավորող փաստ
	Ապրանքային խմբեր	Մարդ 2017թ
		Պլան (թողարկում), հազար ռուբլի				Փաստ (արդյունք), հազար ռուբլի				Շեղում, հազար ռուբլի	Շեղում, %
		քանակ, հատ.	արտադրության արժեքը	թողարկման գումարը (գինը)	Օպերացիոն շահույթը	քանակ, հատ.	արտադրության արժեքը	թողարկման գումարը (գինը)	Օպերացիոն շահույթը

Բրինձ. մեկ.Պլան-փաստ տվյալներ

	Պլանավորված և փաստացի արտադրանքի ցուցանիշները
	Ապրանքային խմբեր	մայիս 2017թ								Շեղում
		Պլան (թողարկում), հազար ռուբլի				Փաստ (արդյունք), հազար ռուբլի				արտադրության շահույթ, հազար ռուբլի
		քանակ, հատ.	արտադրության արժեքը	թողարկման գումարը (գինը)	Օպերացիոն շահույթը	քանակ, հատ.	արտադրության արժեքը	թողարկման գումարը (գինը)	Օպերացիոն շահույթը

Բրինձ. 2.Օգտագործելով VLOOKUP ֆունկցիան

Վերլուծության նախնական տվյալներով աղյուսակը պատրաստ է։ Հաշվետու ամսվա ցուցանիշները վերլուծելու համար այն լրացվում է «Պլան-փաստ» թերթից վերլուծված ժամանակահատվածի տվյալներով՝ ընդլայնելով որոնման տիրույթը և փոխելով սյունակի համարը արժեքների ընտրության համար: Կարևոր մանրամասն.Հաշվետու ամսվա վերլուծությամբ տվյալները կարող են պատճենվել և պահպանվել առանձին թերթիկի վրա (օրինակ, «Վերլուծություն - մայիս»):

ՊԼԱՆ-ՓԱՍՏ ՎԵՐԼՈՒԾՄԱՆ ԱԼԳՈՐԻԹՄ

Հաշվարկելով արտադրության շահույթի շեղումները (ռուբլով և տոկոսներով), դուք պետք է պարզեք դրանց առաջացման պատճառները: Դա անելու համար մենք կանցկացնենք արտադրական շահույթի գործոնային վերլուծություն և կպարզենք իրական ցուցանիշների պլանավորված ցուցանիշներից շեղման հիմնական պատճառը:

ՆՇՈՒՄ

Արտադրությունից ստացված շահույթը սահմանվում է որպես արտադրության ծավալի տարբերություն գնային գներով և արտադրության ծախսերը(նյութեր, արտադրության աշխատողների աշխատավարձ):

Արտադրության շահույթի չափի վրա ազդող ամենակարևոր գործոնները.

• արտադրության արժեքի փոփոխություն. Արժեքի նվազումը հանգեցնում է շահույթի ավելացման, իսկ ինքնարժեքի աճը նվազեցնում է շահույթը: Ինքնարժեքի փոփոխությունը կապված է նյութերի գների փոփոխության, նյութերի սպառման տեմպերի շեղման, արտադրության ծավալների փոփոխության հետ, աշխատավարձեր;
• արտադրության ծավալի փոփոխություն;
• գնի փոփոխություն;
• արտադրված արտադրանքի կառուցվածքի փոփոխություն. Արտադրության ընդհանուր ծավալում ավելի շահավետ տեսակների արտադրանքի մասնաբաժնի աճը մեծացնում է շահույթը, ցածր մարժա արտադրանքի արտադրության աճը հանգեցնում է շահույթի նվազմանը:

E. I. Polevaya, պետ ֆինանսական բաժանմունք

Նյութը հրապարակված է մասամբ։ Այն ամբողջությամբ կարող եք կարդալ ամսագրում։

Ուղարկել ձեր լավ աշխատանքը գիտելիքների բազայում պարզ է: Օգտագործեք ստորև բերված ձևը

Ուսանողները, ասպիրանտները, երիտասարդ գիտնականները, ովքեր օգտագործում են գիտելիքների բազան իրենց ուսումնառության և աշխատանքի մեջ, շատ շնորհակալ կլինեն ձեզ:

Տեղադրվել է http://www.allbest.ru

Ռուսաստանի Դաշնության կրթության և գիտության նախարարություն

Կրթության դաշնային գործակալություն

Պետական ​​ուսումնական հաստատությունբարձրագույն մասնագիտական ​​կրթություն

Նովոսիբիրսկի պետական ​​տեխնիկական համալսարան

ԲԻԶՆԵՍԻ ՖԱԿՈՒԼՏԵՏ

Բաժանմունք:ՖԻՆԱՆՍՆԵՐԻ ԵՎ ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՔԱՂԱՔԱԿԱՆՈՒԹՅՈՒՆ

Կարգապահություն:ԿԱՐՃԺԱՄԿԵՏ ՖԻՆԱՆՍԱԿԱՆ ՔԱՂԱՔԱԿԱՆՈՒԹՅՈՒՆ

ՓՈՐՁԱՐԿՈՒՄ

Թեմայի շուրջ.Բյուջետավորում. Համախմբված բյուջեի կատարման վերլուծություն

Տարբերակ թիվ 01

Կատարող

Շուկինա Գալինա Սերգեևնա

Նովոսիբիրսկ 2014 թ

1. ՏԵՍԱԿԱՆ ՄԱՍ

2. ԳՈՐԾՆԱԿԱՆ ՄԱՍ

3. ՕԳՏԱԳՈՐԾՎԱԾ ԳՐԱԿԱՆՈՒԹՅԱՆ ՑԱՆԿ

ՏԵՍԱԿԱՆ ՄԱՍ

Բյուջետավորում. Համախմբված բյուջեի կատարման վերլուծություն (պլան-փաստերի վերլուծություն).

Բյուջետավորումը կազմակերպությունում գործառնական պլանավորման և ֆինանսական վերլուծության հիմնական ուղղությունն է և հանդիսանում է կառավարման ամենաբարդ և պատասխանատու գործառույթներից մեկը:

Ընկերությունը, որը ցանկանում է հաջողության հասնել մրցույթում, պետք է ծրագիր ունենա ռազմավարական զարգացում. Հաջողակ ընկերություններնրանք նման պլան են ստեղծում ոչ թե վիճակագրական տվյալների և ապագայի դրանց կանխատեսումների հիման վրա, այլ այն տեսլականի հիման վրա, թե ինչ պետք է դառնա ընկերությունը որոշակի ժամանակ անց։ Եվ միայն դրանից հետո են որոշում, թե ինչ պետք է անել այսօր, որպեսզի վաղը լինեն նախատեսված կետում։

Նախադրված նպատակներին հասնելու գործընթացում հնարավոր են շեղումներ տվյալ երթուղուց, հետևաբար յուրաքանչյուր «շրջադարձի» ձեռնարկությունը պետք է հաշվարկի. տարբեր տարբերակներնրանց հետագա գործողությունները։ Նման հաշվարկների գործիքը բյուջետավորումն է։

Ամենաընդհանուր դեպքում կազմակերպության բյուջեն է ֆինանսական պլան, այսինքն. պլանավորված ապագա ֆինանսական վիճակը՝ արտահայտված թվերով կամ արդյունքների քանակական արտահայտությամբ շուկայավարման հետազոտությունև արտադրության պլաններվրա որոշակի ժամանակահատվածբյուջետավորման պլանավորման ֆինանսական բյուջե

բ) կապիտալի, գույքագրման, ֆինանսական ռեսուրսների օգտագործման մասին.

ь ներգրավել ընթացիկ և ներդրումային գործունեության ֆինանսավորման աղբյուրներ.

բ եկամուտների և ծախսերի գծով.

բ դրամական հոսքեր;

բ ներդրումների վրա (կապիտալ և ֆինանսական ներդրումներ).

Լայն իմաստով բյուջետավորումը հասկացվում է որպես նպատակների ամբողջական պլանավորման և վերահսկման, դրանց հասնելու համար անհրաժեշտ ներուժի, գործունեության և ռեսուրսների պլանավորման համակարգ:

Պետք է տարբերակել «բյուջե» և «բյուջետավորում» հասկացությունները։ Բյուջեն որոշակի ժամանակահատվածի պլան է քանակական (սովորաբար դրամական) ցուցանիշներով, որը կազմվում է ռազմավարական նպատակներին արդյունավետորեն հասնելու նպատակով: Բյուջետավորումը բյուջեի կազմման և կատարման շարունակական ընթացակարգ է:

Կազմակերպության բյուջեն մշակվում է որոշակի ժամանակային ընդմիջումով, որը կոչվում է բյուջետային ժամանակաշրջան: Միևնույն ժամանակ, կազմակերպությունը կարող է կազմել մի քանի բյուջե, որոնք տարբերվում են բյուջետային ժամանակահատվածի տևողությամբ: Տարբեր ժամանակաշրջանների տվյալները համեմատելու և վերլուծելու համար բյուջետավորման գործընթացը պետք է լինի մշտական ​​և շարունակական: Ժամանակահատվածներն իրենք պետք է լինեն նույնը և նախապես հաստատված՝ մեկ շաբաթ, տասնամյակ, մեկ ամիս, մեկ քառորդ, մեկ տարի:

Բյուջետավորման ողջ ընթացակարգը պետք է կազմակերպվի այնպես, որ վերջին քայլըկառավարումը ստացել է երեք հիմնական բյուջետային ձև.

ь եկամուտների և ծախսերի բյուջե;

ь դրամական միջոցների հոսքերի բյուջե;

Ես կանխատեսում եմ հաշվեկշիռը.

Որոշ ձեռնարկություններ բավարար են համարում միայն մեկ բյուջե կազմելը` եկամուտներ և ծախսեր կամ դրամական հոսքեր: Այնուամենայնիվ, համար արդյունավետ պլանավորումԸնկերության գործունեությունը արդյունքի վրա նպատակահարմար է ստանալ բյուջեի բոլոր երեք ձևերը: Եկամուտների և ծախսերի բյուջեն որոշվում է տնտեսական արդյունավետությունըձեռնարկությունները, դրամական միջոցների հոսքերի բյուջեում ուղղակիորեն պլանավորում են ֆինանսական հոսքերը, իսկ կանխատեսվող մնացորդը արտացոլում է ձեռնարկության տնտեսական ներուժը և ֆինանսական վիճակը: Հազիվ թե ֆինանսական տնօրեններպետք է բացատրել, որ երեք բյուջեներից գոնե մեկի բացակայության դեպքում պլանավորման պատկերը թերի է լինելու։

Բյուջետավորումը ներառում է մի քանի փուլ. 0-րդ (նախապատրաստական) - նախորդ ժամանակաշրջանի բյուջեի կատարման «պլան-փաստի» վերլուծություն; 1-ին - հաշվետու ժամանակաշրջանի համախմբված բյուջեի կազմում. 2-րդ՝ վերահսկողություն հաշվետու ժամանակաշրջանի համախմբված բյուջեի կատարման նկատմամբ. 3-րդ՝ հաշվետու ժամանակաշրջանի բյուջեի կատարման «պլան-փաստի» վերլուծություն. 1-ին` հաջորդ ժամանակաշրջանի համախմբված բյուջեի կազմում. Սա բյուջեի ցիկլն է՝ համախմբված բյուջեի պատրաստումից մինչև համախմբված բյուջեի կատարման պլան-փաստային վերլուծության ավարտը ընկած ժամանակահատվածը:

Բյուջետավորման հիմնական խնդիրն է ժամանակին և ամբողջական անհրաժեշտ տեղեկատվություն ստանալը.

բ դրամական միջոցների կառավարման համար.

l դիտարկել այլընտրանքային ֆինանսական ռազմավարություններ.

բ) ձևավորել կազմակերպության հաշվապահական քաղաքականությունը.

օպտիմիզացնել կազմակերպության ծախսերն ու շահույթը.

բ պլանավորված նպատակներ դնելու համար;

l մոտիվացնել տեղական մենեջերներին՝ հասնելու կազմակերպության նպատակներին:

Բյուջետավորումն ընդգրկում է կազմակերպության գործունեության բոլոր ոլորտները՝ արտադրություն, արտադրանքի վաճառք, օժանդակ ստորաբաժանումների գործունեությունը, ֆինանսական հոսքերի կառավարում; ներառում է ընդունման համար տեղեկատվության շարունակական հավաքագրումն ու մշակումը կառավարման որոշումներ. Այսպիսով, բյուջետավորումը բիզնեսի կառավարման արդյունավետ տեխնոլոգիա է:

Բյուջետային ցիկլի վերջնական փուլը համախմբված բյուջեի կատարման վերլուծությունն է (պլան-փաստերի վերլուծություն): Համախմբված բյուջեի կատարողականի վերլուծությունը աշխատանքների հետևողական ամբողջություն է` համեմատելով պլանավորված և փաստացի տվյալները` ներկայացված գործառնական, ներդրումային և ֆինանսական բյուջեի ձևերով:

Համեմատությունը, որպես տնտեսական վերլուծության մեթոդներից մեկը, հիմնված է ուսումնասիրվող պլանավորված տվյալների և տնտեսական կյանքի փաստերի համեմատության վրա։ Գոյություն ունի հորիզոնական համեմատական ​​վերլուծություն, որն օգտագործվում է պլանավորվածից ցուցանիշների փաստացի մակարդակի բացարձակ և հարաբերական շեղումները որոշելու համար։ Ուղղահայաց համեմատական ​​վերլուծությունը օգտագործվում է տնտեսական երեւույթների կառուցվածքը ուսումնասիրելու համար։

Նախապայման համեմատական ​​վերլուծությունհամեմատվող ցուցանիշների համադրելիությունն է՝ ենթադրելով.

l ծավալի, արժեքի, որակի, կառուցվածքային ցուցանիշների միասնություն;

l այն ժամանակաշրջանների միասնությունը, որոնց համար կատարվում է համեմատությունը.

l արտադրության պայմանների համադրելիություն;

l ցուցանիշների հաշվարկման մեթոդաբանության համադրելիությունը.

Պլան-փաստերի վերլուծության անցկացումը ունի երկու հիմնական նպատակ՝ պլանավորված և վերահսկիչ-խթանիչ: Վերլուծության պլանավորված գործառույթն այն է, որ արդյունքների հիման վրա ճշգրտումներ են կատարվում ձեռնարկության տնտեսական ռազմավարության և մարտավարության մեջ և մշակվում բյուջե հաջորդ ժամանակաշրջանի համար: Բյուջեի կատարողականի վերլուծության վերահսկիչ և խթանող գործառույթն իրականացվում է կոնտեքստում իրական ցուցանիշների պլանավորված ցուցանիշներից շեղումներով. կառուցվածքային ստորաբաժանումներձեռնարկությունները և նրանց ղեկավարները:

Համախմբված բյուջեի կատարման վերլուծությունն իրականացվում է երեք փուլով.

ընդհանուր ուսումնասիրություն; վերլուծություն; սինթեզ.

Առաջին քայլը ծախսերի, եկամուտների և ֆինանսական արդյունքներըհամախմբված բյուջեի պլանային և փաստացի տվյալների համեմատության հիման վրա։ Երկրորդ փուլում տեղի է ունենում գործառնական, ներդրումային և ֆինանսական բյուջեների կատարողականի վերլուծություն։ Վերջնական փուլում՝ սինթեզի փուլում, համախմբված բյուջեն կազմող տարբեր գործառնական բյուջեների միջև ստեղծվում են քանակական ֆունկցիոնալ կախվածություններ, ինչը թույլ է տալիս եզրակացություններ անել ձեռնարկության համախմբված բյուջեի կատարման վերաբերյալ: Այս եզրակացությունները կազմում են այսպես կոչված SWOT-վերլուծությունը (անցած բյուջետային ժամանակահատվածում ձեռնարկության գործունեության «թույլ» և «ուժեղ» կողմերի վերլուծություն): «Ուժեղ» և «թույլ» տեղերի վերլուծությունը հիմք է հանդիսանում հաջորդ ժամանակահատվածի բյուջեն մշակելու համար։

Գործնականում, բյուջեի պլանավորումՕպտիմալ (նորմատիվ) ցուցանիշների հասնելու ուղիներ ընտրելիս պարփակված է կոշտ շրջանակում ֆինանսական վիճակ. Որոշակի սահմանափակումներ են «սահմանվում» ձեռնարկության արտադրական և ֆինանսական ցիկլի տեխնոլոգիական դինամիկայով։ Օրինակ, ընկերությունն ընդհանրապես չի կարող աշխատել առանց հումքի և նյութերի պաշարների կամ ընթացքի մեջ գտնվող աշխատանքների «պաշարների», կամ ընթացիկ հաշվում առկա միջոցների մնացորդի կամ առանց նյութերի ընթացիկ մատակարարումների համար կրեդիտորական պարտքերի: Կապիտալի շրջանառության հաջորդական փուլերի առկայությունը, որը որոշվում է արդյունաբերության և ձեռնարկության անհատական ​​առանձնահատկություններով, արդեն որոշում է «միջանկյալ» ակտիվների և պարտավորությունների նվազագույն մակարդակը ( աշխատանքային կապիտալև ընթացիկ պարտավորություններ):

Մանրամասն հետո գործոնային վերլուծությունկատարվում են ձեռնարկության համախմբված բյուջեի շեղումներ Վերջնական փուլվերլուծություն, որը ձևակերպում է կառավարման եզրակացություններ՝ հիմնվելով կատարման արդյունքների վրա, որոշում է ձեռնարկության տնտեսական քաղաքականության առաջնահերթությունները և ճշգրտումները, որոնք մտցվել են հաջորդ ժամանակաշրջանի բյուջե: Ձեռնարկության առանձին ստորաբաժանումների (պատասխանատվության կենտրոնների) գործունեությունը գնահատվում է ըստ սահմանված ցուցանիշների, և դրանց բոնուսային ֆոնդը հաշվարկվում է անցած բյուջետային ժամանակաշրջանի արդյունքներով:

ԳՈՐԾՆԱԿԱՆ ՄԱՍ

ՎԱՐԺՈՒԹՅՈՒՆ 1

1. Հաշվեկշռի առկա տվյալների հիման վրա անհրաժեշտ է վերլուծել ձեռնարկության ֆինանսական վիճակը:

2. Բացահայտել ձեռնարկության ֆինանսատնտեսական գործունեության հիմնական խնդիրները և նախդսահմանել դրանց կարճաժամկետ լուծման քաղաքականություն (մշակել կարճաժամկետ ֆինանսական քաղաքականության հիմնական տարրերը):.

3. Ախտորոշված ​​խնդիրների և դրանց լուծման առաջարկվող ուղիների հիման վրա կազմել ամասինձեռնարկության գնահատված հաշվեկշիռը.

Կազմակերպության ֆինանսական հաշվետվությունները շատ շահագրգիռ օգտվողների ուսումնասիրության առարկա են: Վարկատուները վերլուծում են հաշվետվությունները, որպեսզի նվազագույնի հասցնեն վարկերի, վարկերի և ավանդների ռիսկերը: Ֆինանսական ղեկավարները, աուդիտորները, սեփականատերերը վերլուծում են ֆինանսական հաշվետվությունները՝ ձեռնարկության կայունությունը բարձրացնելու, կապիտալի վերադարձը մեծացնելու և տեղեկացված որոշումներ կայացնելու համար: Ֆինանսական վերլուծության ամենատարածված աղբյուրներն են «Հաշվեկշիռ» թիվ 1 ձևի տարեկան կամ եռամսյակային հաշվետվությունների և «Շահույթի և վնասի մասին հաշվետվություն» թիվ 2 ձևի տարեկան կամ եռամսյակային հաշվետվությունների տվյալները:

Սովորաբար ֆինանսական վերլուծության առաջադրանքների երեք բլոկ կա.

· Ձեռնարկության ֆինանսական վիճակի նախնական գնահատում;

· Ձեռնարկության հաշվեկշռի իրացվելիության վերլուծություն;

· ձեռնարկության վճարունակության վերլուծություն;

· վերլուծություն ֆինանսական կայունությունձեռնարկություններ։

OAO Sinar-ի ֆինանսական հաշվետվությունների հիման վրա մենք կվերլուծենք ձեռնարկության ֆինանսատնտեսական գործունեության արդյունավետությունը:

Ֆինանսական վերլուծության մեջ ուղղահայաց և հորիզոնական վերլուծությունհաշվեկշռի և ֆինանսական արդյունքների մասին տվյալների հիման վրա: Ուղղահայաց վերլուծությունն իրականացվում է ընդհանուր վերջնական ցուցանիշի մեջ առանձին հաշվետվական հոդվածների մասնաբաժինը պարզելու և այնուհետև արդյունքը նախորդ ժամանակաշրջանի տվյալների հետ համեմատելու նպատակով:

Հորիզոնական վերլուծությունը հիմնված է ոչ միայն բացարձակ ցուցանիշների, այլև հարաբերական աճի (նվազման) տեմպերի վրա։ Հորիզոնական վերլուծությունը բաղկացած է նախորդ ժամանակաշրջանների ֆինանսական հաշվետվությունների համեմատությունից: Հորիզոնական վերլուծությունը թույլ է տալիս ոչ միայն բացահայտել յուրաքանչյուր ցուցանիշի փոփոխության տեմպը և կանխատեսել դրա փոփոխությունը ապագայում՝ հիմնվելով ստացված տվյալների վրա:

Հորիզոնական և ուղղահայաց վերլուծության նպատակը ֆինանսական հաշվետվություններայն է պատկերացնել այն փոփոխությունները, որոնք տեղի են ունեցել հաշվեկշռի, ֆինանսական արդյունքների և դրամական միջոցների հաշվետվության հիմնական հոդվածներում և օգնել ընկերության ղեկավարներին որոշել, թե ինչպես շարունակել բիզնեսը:

Թիվ 1 և 2 աղյուսակներում ներկայացված են «Սինար» ԲԲԸ-ի հորիզոնական վերլուծության արդյունքները:

Վերլուծությունը ցույց է տվել, որ ընթացիկ ակտիվները գերակշռում են ոչ ընթացիկ ակտիվներին: Նրանց մասնաբաժինը 2012 թվականի վերջին կազմել է ավելի քան 80%, ընթացիկ ակտիվներում հիմնական մասը կազմում են բաժնետոմսերը և դեբիտորական պարտքերը, ինչը բնորոշ է ուսումնասիրության օբյեկտին։

Կազմակերպության գույքի ընդհանուր արժեքը 2012 թվականին 2011 թվականի համեմատ աճել է ավելի քան 20%-ով։ Այս աճը պայմանավորված էր հիմնական միջոցների նորացմամբ, ներդրմամբ նոր տեխնոլոգիաարտադրանքի արտադրության համար բարձր տեխնոլոգիական նյութերի արտադրություն և օգտագործում.

Ուսումնասիրության ընթացքում կազմակերպության ոչ ընթացիկ ակտիվներն աճել են մոտավորապես 30%-ով: ընթացիկ ակտիվներՀիմնական միջոցները ցույց են տվել ամենամեծ աճը, ուստի 2012 թվականին դրանց արժեքն աճել է 15%-ով։

Աճ ֆինանսական ներդրումներավելի քան 172%-ը կապված է ներդրումային գործունեության զարգացման հետ, ներառյալ դուստր ձեռնարկություններում ներդրումները։ Ներդրումային գործունեության զարգացումն արդարացված է, քանի որ այն եկամուտ է բերում կազմակերպությանը։

2012 թվականին շարժական գույքի արժեքն աճել է 21%-ով։ Ընթացիկ ակտիվների աճը պայմանավորված է պաշարների ավելացմամբ, դեբիտորականև կարճաժամկետ ներդրումներ։ Ամենամեծ աճն ապահովել է նյութական ռեսուրսների պաշարների աճը, որի ծավալն աճել է 28%-ով։ Պաշարների արժեքի այս աճը կապված է բարձր տեխնոլոգիական նյութերի օգտագործման անցնելու հետ։ 2012 թվականի վերջի դրությամբ նրանք տեսակարար կշիռըկազմել է ավելի քան 50%:

2012 թվականին դեբիտորական պարտքերի ծավալն աճել է մոտ 10%-ով, ինչը վկայում է պատրաստի արտադրանքի իրացման աճի մասին։

«Սինար» ԲԲԸ-ի ֆինանսավորման աղբյուրների վերլուծությունը ցույց է տվել, որ սեփական կապիտալը գերակայում է փոխառու կապիտալի նկատմամբ, ինչը կազմակերպությունը բնութագրում է որպես ֆինանսապես կայուն: Ուսումնասիրության ողջ ժամանակահատվածում չբաշխված շահույթի աճի պատճառով բացահայտվել է սեփական կապիտալի աճ, ուստի 2012 թվականին 32%-ով ավելի շատ է եղել վերաներդրված չբաշխված շահույթը, քան 2011 թվականին: Կազմակերպության կառավարում զուտ շահույթի բաշխման համար ընդհանուր ժողովբաժնետերերը սահմանել են մեկ բաժնետոմսի շահաբաժինների չափը 0,008 ռուբլու չափով, ինչը հնարավորություն է տվել ստացված շահույթի մեծ մասն ուղղել կազմակերպության զարգացմանը:

Փոխառու միջոցները ներկայացված են երկարաժամկետ և կարճաժամկետ պարտավորություններով, սակայն երկարաժամկետ ֆինանսավորման աղբյուրների տեսակարար կշիռը աննշան է և կազմում է բոլոր աղբյուրների մոտ 1%-ը:

Ընթացիկ պարտավորությունները ներկայացված են կրեդիտորական և այլ պարտավորություններով:

2012 թվականին այլ կարճաժամկետ պարտավորությունների առաջացման պատճառով փոխառու կապիտալի ավելացման միտում է նկատվել։

Դիտարկենք կազմակերպության ակտիվների և պարտավորությունների կառուցվածքը՝ մնացորդը ներկայացնելով հարաբերական ցուցանիշների տեսքով (ուղղահայաց վերլուծություն): Ուղղահայաց հաշվեկշռի վերլուծության արդյունքները ներկայացված են Աղյուսակ 3-ում:

Աղյուսակ 3-ի տվյալների հիման վրա կարելի է ասել, որ հիմնական միջոցների տեսակարար կշիռը նվազում է՝ 14,43% 2012թ. վերջի դրությամբ, 2010թ. նրանց մասնաբաժինը կազմել է 15,5%։ Դիտարկվող ժամանակահատվածում կազմակերպության ակտիվների կառուցվածքը փոխվել է՝ ընթացիկ ակտիվների տեսակարար կշիռը գույքի ընդհանուր արժեքում նվազել է 1,85 տոկոսային կետով։ Հետեւաբար, մասնաբաժինը Ոչ ընթացիկ ակտիվներնույնքանով ավելացած գույքի ընդհանուր արժեքում։

Ընդհանուր առմամբ, ակտիվների կառուցվածքում պահուստները տարբերվում են նույն մակարդակի վրա, մինչդեռ 2012թ. նրանց մասնաբաժինը աճել է գրեթե 2%-ով։

Վերլուծելով կազմակերպության պարտավորությունների կառուցվածքի փոփոխությունները՝ կարելի է ասել, որ կարճաժամկետ պարտավորությունների մասնաբաժինը աճել է 2,8 տոկոսային կետով; Միաժամանակ, չբաշխված շահույթն աճել է նաև 9,59 տոկոսային կետով, ինչը վկայում է ձեռնարկության կայունության և կորուստների բացակայության մասին։

Աղյուսակ 3 - «Սինար» ԲԲԸ-ի հաշվեկշռի ուղղահայաց վերլուծություն.

Ցուցանիշի անվանումը	Ցուցանիշի արժեքը, հազար ռուբլի	Կառուցվածք, %
հիմնական միջոցներ
ընթացիկ ակտիվներ
Չբաշխված շահույթ
Կարճաժամկետ պարտավորություններ

Իրացվելիության վերլուծություն

Հաշվեկշռի իրացվելիության վերլուծությունը բաղկացած է ակտիվի ակտիվների համեմատությունից՝ խմբավորված ըստ իրացվելիության աստիճանի և դասավորված իրացվելիության նվազման կարգով, պարտավորության պարտավորությունների հետ՝ խմբավորված ըստ դրանց ժամկետայնության և դասավորված մարման ժամկետի աճման կարգով: .

Աղյուսակ 4-ում ներկայացված է ակտիվների և պարտավորությունների խմբավորումն ըստ իրացվելիության աստիճանի 2010 - 2012 թթ.

A1 - կանխիկ և կարճաժամկետ: fin. հավելվածներ

A2 - արագ իրացվելի ակտիվներ

A3 - դանդաղ շարժվող ակտիվներ

A4 - դժվար վաճառվող ակտիվներ

P1 - ամենահրատապ պարտավորությունները

P2 - կարճաժամկետ ակտիվներ

P3 - երկարաժամկետ ակտիվներ

P4 - մշտական ​​պարտավորություններ կամ կայուն

Իրացվելիության վերլուծությունը ցույց է տվել, որ «Սինար» ԲԲԸ-ն աննշան խնդիրներ ունի հաշվեկշռի առավել իրացվելի հոդվածների հետ կապված, այսինքն. իր բոլոր պարտավորությունների համար ժամանակին և ամբողջությամբ վճարելու կարողությունը՝ իրագործելով դա ընթացիկ ակտիվներ, բավականաչափ մեծ չէ։

«Սինար» ՍՊԸ-ի հաշվեկշիռը բացարձակապես իրացվելի չէ, քանի որ Ամենաիրացվելի ակտիվների համեմատությունը ցույց է տալիս, որ դիտարկված պահին ամենամոտ ժամանակահատվածում կազմակերպությունը չի կարողանում բարելավել իր վճարունակությունը: Ավելին, վերլուծված ժամանակահատվածում առավել իրացվելի ակտիվների վճարման դեֆիցիտը ավելացել է՝ ծածկելու ամենահրատապ պարտավորությունները (հարաբերակցություն առաջին խմբի համար): Վերջին երեք խմբերում կազմակերպությունն ունի միջոցների ավելցուկ, կազմակերպությանը բացակայում են բացարձակապես իրացվելի ակտիվներ։

Առաջին խմբի համար. Վերջում 2011 թ կազմակերպությանը պակասել է 173 849 հազար ռուբլի։ կարճաժամկետ պարտավորությունները մարելու համար առավել իրացվելի ակտիվներ: Ժամկետային պարտավորությունները ծածկել են 17.6%-ով։ Վերջում 2012 թ ցուցանիշները կազմել են 127,144 հազար ռուբլի: եւ 23,6%: Սա վկայում է կազմակերպության սնանկության մասին հաշվեկշռի ժամանակ: Այն չունի այնքան իրացվելի ակտիվներ՝ իր ամենահրատապ պարտավորությունները ծածկելու համար: Բայց դրա հետ մեկտեղ զգալիորեն բարձրացել է կազմակերպության վճարունակության մակարդակը։

Երկու ժամանակաշրջանների անհավասարությունների երկրորդ խմբի համար (A2>P2) պայմանը բավարարված է, ինչը ցույց է տալիս, որ արագ ակտիվները գերազանցում են կարճաժամկետ պարտավորությունները, և կազմակերպությունը մոտ ապագայում կարող է վճարունակ լինել՝ հաշվի առնելով պարտատերերի հետ ժամանակին հաշվարկները, ստանալը. ապրանքների ապառիկ վաճառքից ստացված միջոցները.

Երրորդ խմբի համար պայմանը (A3>P3) կատարվում է երկու ժամանակաշրջաններում: Դանդաղ իրացվող ակտիվները գերազանցում են երկարաժամկետ պարտավորությունները: Սա նշանակում է, որ ապագայում, վաճառքից և վճարումներից կանխիկ գումարի ժամանակին ստացմամբ, կազմակերպությունը կարող է վճարունակ լինել հաշվեկշռից հետո շրջանառու միջոցների մեկ շրջանառության միջին տեւողությանը հավասար ժամկետով:

Չորրորդ խմբի համար երկու ժամանակաշրջաններում էլ մշտական ​​պարտավորությունները ավելի մեծ են, քան ոչ ընթացիկ ակտիվները, այսինքն. պայմաններ (A4<П4) соблюдается, что свидетельствует о наличии у организации собственных оборотных средств для финансирования текущей деятельности организации.

Վճարունակության վերլուծություն

Ձեռնարկության վճարունակության ավելի խորը գնահատումն իրականացվում է իրացվելիության գործակիցների միջոցով, որոնք հարաբերական արժեքներ են:

Իրացվելիության բացարձակ հարաբերակցությունցույց է տալիս, թե կրեդիտորական պարտքերի որ մասն ընկերությունը կարող է անմիջապես մարել: Իրացվելիության բացարձակ հարաբերակցությունը հաշվարկվում է բանաձևով.

Արագ իրացվելիության հարաբերակցություն, կամ «կրիտիկական գնահատման» գործակիցը ցույց է տալիս, թե ինչպես են ձեռնարկության իրացվելի ակտիվները ծածկում նրա կարճաժամկետ պարտքը։ Արագ իրացվելիության հարաբերակցությունը որոշվում է բանաձևով

Ընթացիկ իրացվելիության հարաբերակցությունըցույց է տալիս, թե արդյոք ձեռնարկությունն ունի բավարար միջոցներ, որոնք կարող են օգտագործվել տարվա ընթացքում իր կարճաժամկետ պարտավորությունները մարելու համար: Սա ընկերության վճարունակության հիմնական ցուցանիշն է։ Իրացվելիության ընթացիկ հարաբերակցությունը որոշվում է բանաձևով.

Աղյուսակ 5. OAO Sinar-ի իրացվելիության գործակիցները

Ցուցանիշներ				Փոփոխություններ 2011-2010 թթ	Փոփոխություններ 2012-2011 թթ	Փոփոխություններ 2012-2010 թթ	Առաջարկվող արժեքը
Իրացվելիության բացարձակ հարաբերակցություն
Իրացվելիության կրիտիկական հարաբերակցությունը
Ընթացիկ իրացվելիության հարաբերակցություն (ծածկույթի գործակից)
Ընդհանուր իրացվելիության հարաբերակցությունը
Ընթացիկ պարտավորությունների գծով վճարունակության աստիճանը
Ընդհանուր վճարունակության աստիճանը

OAO Sinar-ի իրացվելիության վերլուծությունը ցույց է տալիս, որ կազմակերպությունը իրացվելի է։ Ուսումնասիրվող ժամանակահատվածում իրացվելիության գործակիցները փոքր-ինչ նվազել են, սակայն, չնայած դրան, այդ ցուցանիշները գտնվում են առաջարկվող արժեքի վրա։

Իրացվելիության բացարձակ հարաբերակցությունը 2012 թվականին 2011 թվականի համեմատ նվազել է մինչև 13%, այսինքն. Կազմակերպությունը կարող է մարել կարճաժամկետ պարտավորությունների 13%-ը` կազմակերպության դրամական միջոցների և արժեթղթերի հաշվին:

Իրացվելիության կրիտիկական հարաբերակցությունը ցույց է տալիս, որ կարճաժամկետ պարտավորությունները ծածկվում են գրեթե 80%-ով դրամական միջոցների, ֆինանսական ներդրումների և դեբիտորական պարտքերի միջոցով:

Ընթացիկ իրացվելիության գործակիցը հաշվետու ժամանակահատվածում նվազել է 0,17 կետով՝ 2012 թվականի վերջի դրությամբ հասնելով 1,73 կետի։ Կազմակերպությունը կարճաժամկետ պարտավորություններն ամբողջությամբ ծածկում է իրացվելի ակտիվներով:

Շահութաբերության վերլուծություն

Շահութաբերության գործակիցները չափում են շահութաբերությունը տարբեր տեսանկյուններից:

Նաև շահութաբերության ցուցանիշների բնութագրերը, ինչպես նաև դրանց հաշվարկման կարգը ներկայացված են Աղյուսակում: Թիվ 6

Աղյուսակ թիվ 6- Շահութաբերության ցուցանիշների համակարգ

Ցուցանիշ	Հաշվարկման ալգորիթմ	Կոնվենցիաներ	Տնտեսական մեկնաբանություն
1. Ակտիվների վերադարձ	R A k = P / A k	R A k - ակտիվների վերադարձը, P - շահույթը մինչև հարկումը (էջ 2300); Եվ k - ակտիվների միջին արժեքը (0,5 (տող 1600 NG + 1600 կգ)	Այն բնութագրում է ձեռնարկության ակտիվներում ներդրված յուրաքանչյուր ռուբլու շահութաբերությունը: Դա ձեռնարկության շահութաբերության ընդհանրացնող քանակական բնութագիր է
		R F - հիմնական միջոցների շահութաբերություն; Զ - հիմնական միջոցների միջին տարեկան արժեքը (0.5 (տող 1130 NG + 1130 ԿԳ) զ.1)	Այն բնութագրում է հիմնական արտադրական միջոցների օգտագործման արդյունավետությունը: Քանակականորեն արտահայտում է հիմնականում ներդրված մեկ ռուբլուց ստացված շահույթի չափը:
		R E - շրջանառու միջոցների շահութաբերություն; E - շրջանառու միջոցների միջին տարեկան արժեքը (0.5 (str1200 NG + 1200 KG)	Բնութագրում է շրջանառու միջոցներում ներդրված մեկ ռուբլուց ստացված շահույթի չափը
	R (F+E) = R / (F + E)	R (F + E) - արտադրական ակտիվների շահութաբերություն	Բնութագրում է արտադրական ակտիվներին փոխանցված մեկ ռուբլուց ստացված շահույթի չափը
	R SK \u003d R h / S K	R SK շահութաբերություն սեփական կապիտալի վրա; P h - զուտ շահույթ (էջ 2400); C K - աղբյուրների միջին արժեքը սեփական միջոցները(0.5 (էջ 1300 կգ) f.1)	Այն բնութագրում է զուտ շահույթի չափը, որը ստացվել է սեփական միջոցներից մեկ ռուբլով, որոնք մուտքագրվել են ակտիվներ
Վաճառքի շահութաբերություն
1. Վաճառքի շահութաբերություն		R N - վաճառքի շահութաբերություն; P N - շահույթ վաճառքից (տող 2200); N - վաճառքից եկամուտ (տող 2110)	Բնութագրում է վաճառքից ստացված շահույթի չափը, որը վերագրվում է վաճառքից եկամտի մեկ ռուբլու
	R SN = P N / S N	R SN - արտադրության շահութաբերություն; S N - վաճառված ապրանքների ինքնարժեք (տող 2120)	Բնութագրում է ստացված շահույթի չափը վաճառված ապրանքների արժեքի ծախսերի յուրաքանչյուր ռուբլու համար
		R S - ընդհանուր ծախսերի շահութաբերություն; S - ընդհանուր ծախսեր (տող 2120 + 1600 + 2220)	Բնութագրում է գործառնական գործունեության ընթացքում կատարված ընդհանուր ծախսերի արդյունավետությունը
		P h - զուտ շահույթ (էջ 2400)	Բնութագրում է զուտ շահույթի չափը, որը վերագրվում է վաճառքից եկամտի մեկ ռուբլու

Շահութաբերության ցուցանիշները հաշվարկելիս կարող են օգտագործվել ձեռնարկության եկամտի տարբեր ցուցանիշներ՝ համախառն շահույթ, վաճառքից շահույթ, շահույթ մինչև հարկումը, զուտ շահույթ (ըստ «Ֆինանսական արդյունքների մասին հաշվետվություն» ձևի):

Հաշվապահական (ֆինանսական) հաշվետվությունների տվյալների հիման վրա տնտեսական գործունեության շահութաբերության վերլուծությունը ներկայացված է Աղյուսակում: 7

Աղյուսակ7 - ԱԱ-ի շահութաբերության գնահատումՍինարի մասին.

Ցուցանիշներ			Փոփոխություններ
Ակտիվների վերադարձը (կապիտալ)
1. Ակտիվների վերադարձ
2. Հիմնական միջոցների շահութաբերություն
3. Շրջանառու միջոցների վերադարձը
4. Արտադրական ակտիվների շահութաբերություն
5. Սեփական կապիտալի շահութաբերություն
Վաճառքի շահութաբերություն
1. Վաճառքի շահութաբերություն
2. Արտադրության շահութաբերություն (հիմնական գործունեություն).
3. Ընդհանուր ծախսերի վերադարձը
4. Վաճառքի շահութաբերությունը զուտ շահույթի առումով

OAO Sinar-ի գործունեության շահութաբերության վերլուծությունը թույլ է տալիս եզրակացնել, որ գրեթե բոլոր ցուցանիշները նվազել են։ Հիմնական միջոցների շահութաբերության ամենամեծ նվազումը տեղի է ունեցել 2011 թվականի համեմատ մոտ 20%-ով՝ հիմնական միջոցների 15872 հազար ռուբլով ավելացման արդյունքում։ Արտադրության շահութաբերությունը նվազել է 2 անգամ և կազմում է 11%։ Շահութաբերության նվազումը կապված է շահույթի անկման հետ, քանի որ հաշվետու ժամանակահատվածում ծախսերն ավելի արագ են աճել, քան եկամուտներն աճել են։ Ինչպես նշվել է ավելի վաղ հաշվետու տարում, ղեկավարությունն իրականացրել է գործունեության զարգացմանն ուղղված մի շարք գործողություններ, ինչը դրանք արդարացնում է, իսկ շահութաբերության նվազումը ժամանակավոր է:

Ֆինանսական կայունության հարաբերական ցուցանիշների վերլուծություն«Սինար» ընկերությունը ներկայացված է աղյուսակում: Թիվ 8.

Ֆինանսական մեծ կախվածությունը ֆինանսավորման արտաքին աղբյուրներից կարող է հանգեցնել կազմակերպության վճարունակության կորստի: Հետևաբար, ֆինանսական կայունության գնահատումը ֆինանսական վերլուծության կարևոր խնդիր է:

Կազմակերպության ֆինանսական կայունության ընդհանուր մակարդակը բնութագրվում է հաշվեկշռի համաձայն հաշվարկված հետևյալ ցուցանիշներով.

Ինքնավարության գործակից (Կավթ.).

որտեղ էջ 1300, էջ 1530, էջ 1600 հաշվեկշռի համապատասխան տողերն են։

Ցույց է տալիս, թե գույքի որ մասն է ֆինանսավորվում սեփական միջոցներով: Կարող է կախված լինել այն արդյունաբերությունից, որում գործում է կազմակերպությունը (Առաջարկվող արժեքը >0.5):

Ֆինանսական կայունության գործակից (Kf.u.):

որտեղ էջ 1300, էջ 1530, էջ 1400, էջ 1600՝ հաշվեկշռի համապատասխան տողերը։

Ցույց է տալիս, թե գույքի որ մասն է ֆինանսավորվում կայուն պարտավորությունների հաշվին (Առաջարկվող արժեքը> 0.8):

Ֆինանսական լծակի գործակիցը (K ֆինանսական լծակներ).

որտեղ էջ 1400, էջ 1500 էջ 1530, էջ 1300, հաշվեկշռի համապատասխան տողերն են։

Ցույց է տալիս, թե քանի ռուբլի է պարտքով գումարներգրավվել է սեփական միջոցների յուրաքանչյուր ռուբլու դիմաց (Առաջարկվող արժեքը<1).

Պարտքի հարաբերակցություն (ֆինանսական լարվածության ինդեքս) (պարտքի նկատմամբ):

որտեղ էջ 1400, էջ 1500, էջ 1530, էջ 1700՝ հաշվեկշռի համապատասխան տողերը։

Բնութագրում է փոխառու միջոցների տեսակարար կշիռը աղբյուրների ընդհանուր ծավալում (Առաջարկվող արժեքը<0,5).

Սեփական կապիտալի ճկունության գործակիցը (կմ):

որտեղ էջ 1300, էջ 1530, էջ 1400, էջ 1100, էջ 1300, էջ 1530 հաշվեկշռի համապատասխան տողերն են։

Ցույց է տալիս, թե սեփական կապիտալի որքան մասն է բջջային տեսքով, այսինքն. ներդրված ընթացիկ ակտիվներում (Առաջարկվող արժեքը 0.2-0.5):

Մշտական ​​ակտիվների ինդեքս (K ինդեքս):

որտեղ էջ 1100, էջ 1300, էջ 1530 հաշվեկշռի համապատասխան տողերն են։

Ցույց է տալիս անշարժացված միջոցների մասնաբաժինը սեփական աղբյուրներում (Առաջարկվող արժեք< 1).

Սեփական աղբյուրներով ընթացիկ ակտիվների ապահովվածության գործակիցը (Kob.obor.ak.):

որտեղ էջ 1300, էջ 1530, էջ 1400, էջ 1100, էջ 1200 հաշվեկշռի համապատասխան տողերն են։

Ցույց է տալիս շրջանառու միջոցների որ մասն է գոյանում սեփական աղբյուրներից (Առաջարկվող արժեքը >0.1):

(դեպի ob.zap.):

որտեղ էջ 1300, էջ 1530, էջ 1400, էջ 1100, էջ 1210 հաշվեկշռի համապատասխան տողերն են։

Ցույց է տալիս սեփական միջոցների բավարարությունը բաժնետոմսերը ծածկելու համար (Առաջարկվող արժեքը 0,6-0,8 է):

Այս ցուցանիշների հաշվարկը ներկայացված է Աղյուսակ 8-ում

Աղյուսակ8 - OAO Sinar-ի ֆինանսական կայունության գնահատումը 2010-2012 թթ. (հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում)

Ցուցանիշներ				Փոփոխություններ 2011-2010 թթ	Փոփոխություններ 2012-2011 թթ	Փոփոխություններ 2012-2010 թթ
Ինքնավարության գործակից
Ֆինանսական կայունության գործակիցը
Ֆինանսական լծակների հարաբերակցությունը
Պարտքի հարաբերակցությունը.
Սեփական կապիտալի մանևրելու գործակիցը
Մշտական ​​ակտիվների ինդեքս
Սեփական աղբյուրներով ընթացիկ ակտիվների ապահովվածության գործակիցը.
Պահուստների ծածկույթի հարաբերակցությունը սեփական աղբյուրներով

OAO Sinar-ի ֆինանսական կայունության վերլուծության արդյունքները ցույց են տվել, որ կազմակերպությունը կայուն է, սակայն դինամիկայի մեջ կա իրավիճակի աննշան վատթարացում։ Այսպիսով, ուսումնասիրվող ժամանակահատվածում ինքնավարության գործակիցը նվազել է 0,04 կետով և կազմել 0,64։ 2012 թվականին նվազումը պայմանավորված էր ֆինանսավորման աղբյուրներում այլ կարճաժամկետ պարտավորությունների ի հայտ գալով։

Ֆինանսական կայունության գործակիցը իրականում հավասար է ինքնավարության գործակիցին, ինչը վկայում է այն մասին, որ «Սինար» ԲԲԸ-ի ղեկավարությունը գործնականում իր գործունեության մեջ չի ներառում ֆինանսավորման երկարաժամկետ փոխառու աղբյուրներ:

Սեփական կապիտալի մանևրելիության գործակիցը գերազանցում է առաջարկվող արժեքի մակարդակը, թեև այն նվազել է 0,02 կետով։ Գործակիցի բարձր արժեքը դրականորեն բնութագրում է կազմակերպության ֆինանսական վիճակը, ինչպես նաև ցույց է տալիս, որ կազմակերպությունը բավականին ճկուն է սեփական միջոցներն օգտագործելու հարցում:

Ընթացիկ ակտիվների սեփական աղբյուրներով ապահովվածության գործակիցը նվազել է 0,05 կետով, սակայն այն համապատասխանում է սահմանված նորմերին։ 2012 թվականին գործակցի արժեքը կազմել է 0,58 միավոր, ինչը վկայում է այն մասին, որ կազմակերպությունն ունի սեփական միջոցներ ընթացիկ գործունեությունը ֆինանսավորելու համար։

Կանխատեսման մնացորդը

Կանխատեսվող ֆինանսական հաշվետվությունները կազմվում են արտադրական և ֆինանսական գործունեության բոլոր ցուցանիշների պլանային հաշվարկների համակարգի, ինչպես նաև առանձին հաշվեկշռային հոդվածների դինամիկայի և դրանց գործակիցների հիման վրա: Կանխատեսման հաշվեկշիռը ֆինանսական հաշվետվությունների ձև է, որը պարունակում է տեղեկատվություն կանխատեսվող ժամանակաշրջանի վերջում ձեռնարկության ապագա վիճակի մասին:

«Սինար» ԲԲԸ-ի ղեկավարությունը հայտարարել է կազմակերպության զարգացման հետևյալ հիմնական ռազմավարական ծրագրերը մինչև 2014թ.

1. Կազմակերպության ղեկավարությունը նախատեսում է ընդլայնել իր աշխարհագրությունը։ Այդ նպատակով 2013-2014 թթ նախատեսվում է մի շարք նոր խանութներ բացել Նովոսիբիրսկի մարզում և հարակից շրջաններում։

2. Կազմակերպությունը նախատեսում է ներդնել լրացուցիչ ավտոմատ կտրման համալիր՝ ապրանքների տեսականին ընդլայնելու և արտադրության ծավալներն ավելացնելու համար։

Կազմակերպության պլանները ցույց են տալիս, որ այդ գործողությունների իրականացումը կհանգեցնի ֆիքսված ծախսերի ավելացմանը, սակայն, մեր կարծիքով, կազմակերպության նման զարգացմամբ այդ լրացուցիչ ծախսերը արագ դրական ազդեցություն կունենան:

Տվյալների հիման վրա մենք կկատարենք ֆինանսական արդյունքների կանխատեսման հաշվետվություն և կանխատեսվող ագրեգացված հաշվեկշիռ, որոնք ներկայացված են թիվ 9 և 10 աղյուսակներում։

Աղյուսակ9 - Ֆինանսական արդյունքների կանխատեսման հաշվետվություն.

Ցուցանիշներ	Հաշվետու ժամանակաշրջան	կանխատեսման ժամանակաշրջան	Փոփոխություն (+;-)
1. Վաճառքից եկամուտ ( Ս)
2. Փոփոխական ծախսեր ( Գ var)
3. Սահմանային շահույթ ( Պ մար)
4. Հաստատուն ծախսեր ( Գ հաստատ)
5. Շահույթ վաճառքից ( Պ գս)
6. Այլ եկամուտների և ծախսերի մնացորդ
7. Գործառնական շահույթ ( Պ այն)
8. Հարկեր և պարտադիր վճարներ, ներառյալ բանկային տոկոսները
9. Զուտ շահույթ ( Պ n)

Աղյուսակ10 -Կանխատեսման համախառն հաշվեկշիռ

Ցուցանիշի անվանումը	Հաշվետու տարի		Փոփոխություն (+;-)
I. ՈՉ ԸՆԹԱՑԻԿ ԱԿՏԻՎՆԵՐ Ընդհանուր I բաժնի համար
II. ԸՆԹԱՑԻԿ ԱԿՏԻՎՆԵՐ Բաժնետոմսեր, այդ թվում՝
Գնված ակտիվների ԱԱՀ
Դեբիտորական պարտքեր, ներառյալ.
Ֆինանսական ներդրումներ
Դրամական միջոցներ և դրանց համարժեքներ
Ընդհանուր II բաժնի համար
III. ԿԱՊԻՏԱԼ ԵՎ ՊԱՀԵՍՏՈՎ Կանոնադրական կապիտալ
Ոչ ընթացիկ ակտիվների վերագնահատում
Լրացուցիչ կապիտալ (առանց վերագնահատման)
Պահուստային կապիտալ
Չբաշխված շահույթ (չծածկված վնաս)
Ընդհանուր III բաժնի համար
IV. ԵՐԿԱՐԱԺԱՄԿԵՏ ՊԱՐՏԱՎՈՐՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐ Ընդամենը IV բաժնի համար
V. Կարճաժամկետ ՊԱՐՏԱՎՈՐՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐ Փոխառու միջոցներ
Կրեդիտորական պարտքեր, այդ թվում՝
ապագա ժամանակաշրջանների եկամուտները
Գնահատված պարտավորություններ
Այլ պարտավորություններ
Բաժին V ընդհանուր

ԱՌԱՋԱԴՐԱՆՔ 2

Նախնական տվյալներ. ՈւնենալԿազմակերպության հաշվեկշռից վերցված են հետևյալ տեղեկությունները.

Աղյուսակ 1. Կազմակերպության տվյալներ.

Ցուցանիշ
Դեբիտորական
Կանխիկ
Երկարաժամկետ պարտք
Պատրաստի ապրանքների պաշարներ
Հումքի և նյութերի պաշարներ
կրեդիտորական պարտքեր
Անավարտ արտադրություն
հիմնական միջոցներ
Այլ ընթացիկ ակտիվներ
Կանոնադրական կապիտալ

Պահանջվում է:

1. Կազմել հաշվեկշիռ;

3. Հաշվարկել ընթացիկ ֆինանսական կարիքները;

Աղյուսակը ցույց է տալիս հաշվեկշիռը:

Ակտիվներ	Պասիվ
հիմնական միջոցներ		Կանոնադրական կապիտալ
Անավարտ արտադրություն		Երկարաժամկետ պարտք
Հումքի և նյութերի պաշարներ		Բանկային կարճաժամկետ պարտք
Պատրաստի ապրանքների պաշարներ		կրեդիտորական պարտքեր
Դեբիտորական
Կարճաժամկետ ֆինանսական ներդրումներ
Կանխիկ
Այլ ընթացիկ ակտիվներ
ՄԱՇՆՈՐԴ		ՄԱՇՆՈՐԴ

Սեփական շրջանառու միջոցներ - ձեռնարկության ընթացիկ ակտիվների և ընթացիկ պարտավորությունների տարբերությունը:

SOS \u003d 3500 - 2200 \u003d 1300 հազար ռուբլի:

Ընթացիկ ակտիվների գերազանցումը ընթացիկ պարտավորությունների նկատմամբ նշանակում է ֆինանսական ռեսուրսների առկայություն ձեռնարկության գործունեությունը ընդլայնելու համար: Սակայն զգալի ավելցուկը վկայում է ռեսուրսների անարդյունավետ օգտագործման մասին։

Ընթացիկ ֆինանսական կարիքը (TFN) ընթացիկ ակտիվների (առանց կանխիկի) և կրեդիտորական պարտքերի միջև տարբերությունն է:

TFP \u003d (3500 - 200) - 1200 \u003d 2100 հազար ռուբլի:

Միջոցների պակաս չկա.

ԱՌԱՋԱԴՐԱՆՔ 3

Տարբերակ 1:

Հաճախորդների 30%-ը վճարում է 10-րդ օրը,

50% - 40-րդ օրը,

20% - 70-րդ օրը:

Վաճառքից եկամուտը ըստ ընտրանքների ներկայացված է աղյուսակում.

Հունվարից հունիս ամիսներին մենք կկազմենք դեբիտորական պարտքերի և դրամական մուտքերի չմարված մնացորդների մասին հաշվետվություն:

	Վաճառքի հասույթը, հազար ռուբլի	DS-ի անդորրագիր	մնացածը DZ
								3 0							7 0
								1 10							16 0
								27 0
ԸՆԴԱՄԵՆԸ	1 200	1 00

Փորձաքննություն:

ԱՌԱՋԱԴՐԱՆՔ 4

Առաջադրանք և նախնական տվյալներ. Աղյուսակ 4.1-ում ներկայացված նախնական տվյալների հիման վրա հաշվարկեք գործառնական, արտադրական և ֆինանսական ցիկլերի տևողությունը (համապատասխանաբար POC, POC և PFC), ինչպես նաև բոլոր տեսակի ընթացիկ ակտիվների շրջանառությունը և շահութաբերությունը: Արդյունքները ներկայացված են աղյուսակ 4.2-ում և արվում են եզրակացություններ:

Աղյուսակ 4.1 - Ցուցանիշների հաշվարկման սկզբնական տվյալներ:

Ցուցանիշներ
նյութեր
Պատրաստի արտադրանք
Կանխիկ
Դեբիտորական
կրեդիտորական պարտքեր
Ապրանքի վաճառքից ստացված եկամուտ
Ինքնարժեքը

Աղյուսակ 4.2. Ընթացիկ ակտիվների կառավարման մեջ օգտագործվող ցուցանիշների հաշվարկ.

Հաշվարկել ընթացիկ ակտիվների եկամտաբերությունը.

Նմանատիպ փաստաթղթեր

թեզ, ավելացվել է 19.11.2015թ


Բյուջետավորումը որպես ձեռնարկության ֆինանսների կազմակերպման հիմք, դրա առանձնահատկությունները, խնդիրները, հիմնական գործառույթները, առավելություններն ու թերությունները: Բյուջեի պլանավորման նպատակներն ու սկզբունքները. Բյուջետավորման գործընթացի փուլերի մեթոդիկա և վերլուծություն. Բյուջեի կատարման վերահսկողություն.

թեստ, ավելացվել է 02/14/2011


Բյուջեի հայեցակարգը, էությունը և տեսակները, դրա խնդիրներն ու գործառույթները: Արդյունաբերության մեջ բյուջետային գործընթացի առանձնահատկությունները. Արդյունաբերական ձեռնարկության համախմբված բյուջեի կազմման տեխնոլոգիա. Կազմակերպության համախմբված բյուջեի ձևավորման և օգտագործման վերահսկման համակարգ.

կուրսային աշխատանք, ավելացվել է 01.04.2013թ


Բյուջետավորման էությունն ու սկզբունքները, կազմակերպությունում այս համակարգի ստեղծման փուլերը: Առևտրային կազմակերպության համախմբված բյուջեի հաստատում. Արտադրական գործունեության բյուջետավորման ուղղությունները. Բյուջետային համակարգերի ձևավորման հիմնական մոտեցումները.

կուրսային աշխատանք, ավելացվել է 26.03.2011թ


Ֆինանսական պլանավորման նպատակների, խնդիրների և մեթոդների ուսումնասիրություն: Կազմակերպությունների բյուջեի տեսակների և ձևերի բնութագրերը. Ձեռնարկության ֆինանսական կայունության հայեցակարգի վերլուծություն: Ֆինանսական պլանավորման և բյուջետավորման ավտոմատացում: Համակարգչային ծրագրերին ներկայացվող պահանջներ.

վերացական, ավելացվել է 10.12.2013թ


Բյուջետավորման հիմունքները և դրա տեղը ձեռնարկության ֆինանսական կառավարման համակարգում: Բյուջեի ձևավորման գործընթացի կարգի և մեթոդաբանության վերլուծություն, հիմնական հարաբերությունները. Ֆինանսական խթաններ և տեղեկատվական տեխնոլոգիաներ բյուջետավորման գործընթացի իրականացման գործում:

թեզ, ավելացվել է 24.11.2010թ


Բյուջետավորման նպատակներն ու խնդիրները, այս գործընթացի իրականացման առանձնահատկությունները: Գործառնական և ֆինանսական բյուջեների կազմը. Նախնական տվյալներ ձեռնարկության բյուջեների պլանավորման, դրանց պատրաստման համար: Կազմակերպության բյուջեի կատարման մոնիտորինգ և շեղումների վերլուծություն.

թեստ, ավելացվել է 06/25/2011


Բյուջետավորման էության, նպատակների և խնդիրների ուսումնասիրություն, որը բյուջեի կազմման և կատարման գործընթացն է՝ կազմակերպության սահմանափակ ռեսուրսների ձևավորման, բաշխման և ծախսման հրահանգներ պարունակող փաստաթուղթ: Բյուջեի վերահսկողություն.

կուրսային աշխատանք, ավելացվել է 04.06.2010թ


Ֆինանսական պլանավորման և բյուջետավորման անհրաժեշտությունը և բովանդակությունը. ֆինանսական պլանի և բյուջեի մշակման գործընթացը, կազմակերպության առանձնահատկությունները: Ղազախստանի Հանրապետությունում կորպորացիաների բյուջետավորման խնդիրները, բարելավման միտումները և հեռանկարները.

կուրսային աշխատանք, ավելացվել է 23.04.2011թ


Բյուջետավորման հայեցակարգը, դրա նպատակներն ու դերը, հիմնական գործառույթները: Բյուջեի պլանավորման տեսակները. Ձեռնարկության բյուջետային գործընթացի փուլերը. Բյուջեի կատարման վերահսկում և շեղումների վերլուծություն: բաժնետիրական ընկերության տնտեսական աճի տեմպերը և ինքնաֆինանսավորման մակարդակը.

Ռուսական շատ ընկերություններ անմիջականորեն գիտեն, թե ինչ է բյուջետավորումը: Այնուամենայնիվ, երբ խոսքը գնում է բյուջեի վերահսկողության և վերլուծության մասին, ֆիրմաների մեծամասնությունը բախվում է բազմաթիվ հարցերի՝ ինչպես վերահսկել, ով պետք է անի դա, ինչպես գնահատել առաջացած շեղումները:

Բյուջետային վերահսկողության հայեցակարգը հիմնված է երկու հասկացությունների վրա՝ պլան և փաստ: Պլանավորված բյուջեի ցուցանիշների կատարման մոնիտորինգի և վերլուծության նպատակը ֆինանսական արդյունքների վրա ազդող շեղումների կառավարումն է: Վերահսկողության գործընթացում բյուջեի վերահսկիչը, առաջին հերթին, հավաքում, մշակում և վերլուծում է ֆինանսատնտեսական գործունեության փաստացի արդյունքների վերաբերյալ տեղեկատվություն: Երկրորդ, այն բացահայտում է պլանավորված արժեքներից շեղումները և վերլուծում դրանց պատճառները: Երրորդ, այն ընդունում է կառավարչական որոշումներ՝ թույլատրելի դեպքերում պլանների և բյուջեների ճշգրտման համար:

Այս գործառույթներն իրականացնելու համար կարևոր է արդյունավետ վերահսկողության համակարգի ստեղծումը:

Ապացուցված մեթոդներ

Ընկերությունը կարող է իրականացնել բյուջեի վերահսկման բազմաթիվ տարբեր մեթոդներ: Դրանցից շատերը խիստ մասնագիտացված են և բավականին բարդ (օրինակ՝ ծրագրի բյուջեի կատարողականը գնահատելու վաստակած արժեքի մեթոդը): Մենք կենտրոնանալու ենք երկու ընդհանուր մեթոդների վրա.

• բյուջեների վերահսկում շեղումների համար;
• վճարումների գործառնական հսկողություն (գանձապետական ​​վերահսկողություն):

Ընկերության բյուջեն շահութաբերության մակարդակի հասնելու գործողությունների ֆինանսական ծրագիր է: Հետևաբար, վերահսկման համակարգի հիմքը պետք է լինի ծախսերի վերահսկումը: Դրա իրականացման համար օգտագործվում է շեղումների հաշվարկը, որի ընթացքում.

• բացահայտել շեղումները՝ հիմնվելով կառավարման հաշվապահական հաշվառման տվյալների վրա (եթե ապահովված է պլանավորված և փաստացի տվյալների միատեսակություն).
• գնահատել շեղումները պլանավորված արդյունքի վրա ազդեցության առումով.
• որոշել շեղումների բնույթը (օրինակ՝ կանոնավոր կամ պատահական) և դրանց պատճառները, որոնք կարող են լինել ինչպես ներքին, այնպես էլ արտաքին պայմանների չնախատեսված փոփոխությունների հետ.
• պատրաստել առաջարկություններ և կառավարման հնարավոր որոշումներ՝ հիմնվելով շեղումների վերլուծության վրա:

Այդ գործառույթները, որպես կանոն, իրականացնում են ֆինանսատնտեսական ծառայությունները՝ պլանատնտեսական վարչությունը կամ բյուջեի պլանավորման բաժինը (կախված ձեռնարկության կազմակերպական կառուցվածքից):

Շեղումները հայտնաբերելու համար ֆինանսատնտեսական ծառայության մասնագետները կետ առ կետ համեմատում են փաստացի և պլանավորված տվյալները: Իսկ պլանավորված արդյունքի վրա շեղումների ազդեցությունը գնահատելու համար օգտագործում են առանձին հոդվածների տեսակարար կշռի հաշվարկը։ Օրինակը (տես աղյուսակը) ցույց է տալիս իրական արժեքների շեղումների հաշվարկը պլանավորվածից. եկամտի հոդվածների համար (ապրանքների վաճառք) օգտագործվում է «փաստ» - «պլան» բանաձևը, ծախսային հոդվածների համար՝ «պլան» բանաձևը: - «փաստ».

Մենք տեսնում ենք, որ ընկերությունը նախատեսվածից 50 000 ռուբլով պակաս շահույթ է ստացել։ Եկամուտների և ծախսերի հոդվածների ազդեցությունը այս շեղման վրա որոշելու համար անհրաժեշտ է հաշվարկել տեսակարար կշիռը՝ օգտագործելով բանաձևը.

(«ապրանքի տարբերություն» / «շահույթի շեղում») x 100%

«Շեղում» սյունակում մենք ստացել ենք տվյալներ, որոնք ցույց են տալիս, որ ստացված փաստացի շահույթը նախատեսվածից 25 տոկոսով ցածր է: Սա, իր հերթին, 60 տոկոսով պայմանավորված է այն փաստով (սյունակ «Share»), որ ավելացրել է ֆիքսված ծախսերը: Եվ, համապատասխանաբար, 40 տոկոսով` վաճառքի նվազման փաստով։

Այս հաշվարկների հիման վրա ֆինանսատնտեսական ծառայության մասնագետը պատրաստում է վերլուծական նշում հաջորդ հաշվետու ժամանակաշրջանում ընթացիկ իրավիճակը շտկելու վերաբերյալ առաջարկությունների վերաբերյալ: Օրինակ, այս հաշվարկների համաձայն, ձեռնարկությանը պետք է աճի վաճառքը 20000 ռուբլով և կրճատի «Անվտանգություն» ապրանքի ծախսերը 10000 ռուբլով, իսկ «Աշխատավարձ» ապրանքի տակ՝ 30000 ռուբլով: Միաժամանակ ընկերությունը ունի 10000 ռուբլի պահուստ՝ վարձակալության հավելյալ ծախսերի համար։

Տարբերությունների վերահսկումն իր բնույթով «հետվճարային հսկողություն» է: Նա ի վիճակի չէ կանխել ֆինանսատնտեսական գործունեության ոչ մի փաստ, ինչը հանգեցնում է անբարենպաստ փոփոխության։ Բայց այն արդյունավետ է երկար բյուջետային ժամանակահատվածներում, եթե այն իրականացվում է կանոնավոր հիմունքներով: Այսինքն՝ վերահսկելով այն շեղումները, որոնք տեղի են ունենում ամսական բյուջեներում՝ կարող եք կառավարչական որոշում կայացնել և տարվա ցուցանիշները համապատասխանեցնել։ Օրինակ, ինը ամիսների արդյունքներով ընկերությունը ստանում է տվյալներ «Սպառվող նյութեր» և «Գովազդ» կետերով կանխիկի գերազանցումների վերաբերյալ: Ըստ այդմ, անհրաժեշտ է ճշգրտումներ կատարել 4-րդ եռամսյակի բյուջեում՝ կրճատել համապատասխան հոդվածների ծախսերը՝ սահմանելով խիստ սահմանափակումներ կամ վերահսկելով գանձապետական ​​բյուջեի կատարողականը։ Արդյունքում սա կվերացնի առաջացած ավելցուկը։

Շեղումների գնահատում և վերլուծություն

Նախքան բյուջեի հոդվածների կամ ցուցանիշների շեղումները վերլուծելը, անհրաժեշտ է որոշել, թե որ շեղումները առաջին հերթին կարևոր են: Օրինակ, կարիք չկա, որ ընկերությունը վերլուծի այնպիսի ցուցանիշի շեղումը, ինչպիսին է փոխարժեքը. սա արտաքին միջավայր է, որը չի վերահսկվում ձեռնարկության կողմից: Եվ, ընդհակառակը, կարելի է վերահսկել «արտադրության արժեք» կամ «վաճառքի ինքնարժեք» ցուցանիշները։ Դա անելու համար բավական է որոշել ծախսերի կառուցվածքը: Հաջորդ քայլը հանդուրժողականության սահմանը որոշելն է: Որպես կանոն, այն սահմանվում է որպես ծրագրված արժեքի տոկոս։ Այս շեղումների մեծությունը կարող է հասնել 10 տոկոսի, սակայն միջինում այն ​​տատանվում է երեքից հինգ տոկոսի մակարդակում։ Սահմանի սահմանումը բավականին սուբյեկտիվ գնահատական ​​է։ Որպես կանոն, ընկերություններն առաջնորդվում են այս հոդվածի տեսակարար կշռով։ Եթե ​​«Աշխատավարձ» հոդվածի մասնաբաժինը կազմում է բոլոր ծախսերի 30 տոկոսը, ապա պլանավորումն ավելի ճշգրիտ կլինի, իսկ հանդուրժողականության սահմանը կկազմի 0,5-1 տոկոս։ Պլանավորելիս, օրինակ, գրասենյակային ծախսերը, որոնք կազմում են ընդհանուր արժեքի 0,05-0,1 տոկոսը, շեղման սահմանաչափը կարող է սահմանվել 5-10 տոկոս:

Բյուջեների կատարման նկատմամբ վերահսկողությունը և վերլուծությունը սովորաբար իրականացվում են պլանավորման և տնտեսական ծառայությունների կողմից: Բյուջեի կատարողականը վերլուծելու համար օգտագործվում են վերլուծության այնպիսի տեսակներ, ինչպիսիք են վարկանիշը, գործոնային վերլուծությունը, «պլան-փաստ» վերլուծությունը և այլն:

Վարկանիշավորումն օգտագործվում է, երբ անհրաժեշտ է իրականացնել ֆունկցիոնալ պատասխանատվության կենտրոնների, բիզնես միավորների, մասնաճյուղերի և այլնի համեմատական ​​վերլուծություն՝ ըստ բյուջետային հոդվածների։ Միևնույն ժամանակ, բացահայտվում են ամենաեկամտաբեր և/կամ ամենաանշահավետ ստորաբաժանումները կամ գործունեությունը: Օրինակ, վարկանիշը արդյունավետորեն օգտագործվում է մասնաճյուղերում վաճառքի բյուջեները համեմատելիս:

Գործոնային վերլուծությունը նախատեսված է բացահայտելու այն գործոնները, որոնք ազդել են վերլուծված բյուջեի հոդվածների կամ ցուցանիշների արժեքների փոփոխության վրա: Այս տեսակի վերլուծության միջոցով դուք կարող եք, օրինակ, որոշել ճյուղերից յուրաքանչյուրի ազդեցությունը ապրանքների և ծառայությունների վաճառքի ընդհանուր ծավալի վրա: Գործոնային վերլուծության էությունը ցուցիչի շեղումների պատճառի որոշումը և դրանց վերացման վերաբերյալ առաջարկությունների մշակումն է: Վերևում մենք դիտարկեցինք պլանավորված արդյունքից շեղումները հայտնաբերելու օրինակ: Որոշվել է յուրաքանչյուր հոդվածի մասնաբաժինը ֆինանսական արդյունքի ընդհանուր փոփոխության մեջ։ Այսպիսով, մենք իրականացրել ենք գործոնային վերլուծություն։

Պլան-փաստերի վերլուծությունը կարող է իրականացվել ինչպես բոլոր հիմնական, այնպես էլ առանձին գործառնական բյուջեների համար: Դրա հիմնական նպատակն է բացահայտել շեղումների պատճառները, մասնավորապես, թե ցուցանիշներից, բյուջեի հոդվածներից, սցենարային պայմաններից որն է ազդել ընկերության բյուջեի կատարման վրա:

Վերոնշյալ մեթոդները պարզ և արդյունավետ են շեղումները գնահատելու համար, ուստի դրանք օգտագործվում են ռուսական ընկերությունների մեծ մասի կողմից:

Գանձապետական ​​վերահսկողություն

Վերահսկողության համակարգի էական բաղադրիչը գանձապետական ​​բյուջեի կատարման վերահսկողությունն է։ Այսինքն՝ դրամական միջոցների մուտքի և ծախսման վերահսկողություն, որոնք նախատեսված են դրամական միջոցների հոսքերի բյուջեում։

Դրամական միջոցների հոսքերի բյուջեի գործառնական հսկողությունը, որպես կանոն, իրականացնում է բյուջեի վերահսկիչը: Նա, ղեկավարվելով միջոցների հաստատված սահմանաչափերով, որոշում է գերպլանավորված ծախսերի ֆինանսավորման բյուջետային հոդվածները։ Ֆինանսական վերահսկիչը գնահատում է հաշվարկների համար յուրաքանչյուր մուտքային դիմում և պարզում, թե արդյոք այն գերազանցում է բյուջեի համապատասխան հոդվածի սահմանաչափը: Բյուջետային ժամանակահատվածում սահմանաչափերի գերազանցումը կարող է թույլատրվել միայն լիազորված պաշտոնատար անձի հատուկ հրամանով: Սա սովորաբար ֆինանսական կամ գլխավոր մենեջերն է: Բայց երբ խոսքը գնում է բյուջեի տարբեր տողերի միջև ծախսերի վերաբաշխման մասին, ապա այդ լիազորությունները, որպես կանոն, վերապահված են հենց ֆինանսական վերահսկողներին։

Գանձապետական ​​վերահսկողությունը շատ հաճախ օգտագործվում է հոլդինգներում, որտեղ կառավարող ընկերությունը տնօրինում է մասնաճյուղերի միջոցները: Մասնաճյուղերն իրենք են միայն նախաձեռնում վճարումը, իսկ մայր ընկերության ֆինանսական բաժինը դրա գումարը համեմատում է բյուջեում ներառված տվյալների հետ։ Եվ հետո նա վճարման որոշում է կայացնում։

Օրինակ

Ոսկու արդյունահանման նույն ընկերության մասնաճյուղերը, որոնք տեղակայված են տարբեր մարզերում, միջոցներ չեն տնօրինում, բացառությամբ աշխատակազմին աշխատավարձ վճարելու։ Մնացած բոլոր ծախսերը վճարում է մայր ընկերությունը, որը գտնվում է Մոսկվայում: Գանձապետական ​​վերահսկողության գործող համակարգը կարգավորում է դրամական միջոցների հոսքերի բոլոր գործառնությունները: Բայց միևնույն ժամանակ այն ունի բավարար ճկունություն և նախատեսում է անհրաժեշտության դեպքում դրամական միջոցների հոսքերը տարբեր ճյուղերի կամ բյուջեի ծախսային հոդվածների միջև վերաբաշխելու հնարավորություն: Համակարգը թույլ է տալիս բարձրացնել ընկերության միջոցների օգտագործման արդյունավետությունը։ Օրինակ, երբ մասնաճյուղերից մեկը պետք է վճարի սարքավորումների չպլանավորված վերանորոգման համար, ընկերությունը պարտավոր չէ լրացուցիչ վարկեր ներգրավել։

Այնուամենայնիվ, հարկ է նշել, որ այս տեխնիկան միշտ չէ, որ արդյունավետ է: Վերահսկողության այս տեսակի բնորոշ սխալը բոլոր կետերի համար սահմանաչափերի կոշտ ամրագրումն է և բյուջեի ճշգրտումների չկարգավորված համակարգը: Նման դեպքերում ձեռնարկությունը զուրկ է ճկունությունից և չի կարողանում արագ արձագանքել փոփոխություններին։ Գործարարները պետք է սա հաշվի առնեն։

Օրինակ

Այսպիսով, մեկ մետալուրգիական գործարանի բյուջեն խստորեն կարգավորում էր արտադրության համար տեխնոլոգիական նյութերը դուրս գրելու ծախսերը։ Այդ նյութերի գնումը հաշվարկվել է՝ ելնելով նախատեսված դուրսգրման արժեքից։ Հետո արտադրության տեխնոլոգիան փոխվեց։ Այս առումով անհրաժեշտություն առաջացավ բարձրացնել սպառման տեմպերը և ձեռք բերել ավելի թանկ տեխնոլոգիական նյութեր։ Միաժամանակ արտադրության ծավալը պետք է մնար նույն մակարդակի վրա։ Նյութերի գնման հայտում նշված գումարը զգալիորեն գերազանցել է սահմանվածը։ Ուստի ֆինանսական վերահսկիչը, առաջնորդվելով նախատեսված տվյալներով, կրճատել է այն։ Ի վերջո, գնման ծախսերի ճշգրտումը թույլատրվում էր միայն արտադրության ծավալների ավելացման դեպքում։ Արդյունքում, դա հանգեցրեց հաջորդ հաշվետու ժամանակահատվածում արտադրության ծավալների նվազմանը։

Գործոնային վերլուծության էությունը կայանում է նրանում, որ որոշել ընդհանուր շեղումը և բացահայտել և գնահատել ընդհանուր շեղման առանձին գործոնները: Գործոնային վերլուծությունը հասկացվում է որպես արդյունավետ ցուցիչի արժեքի վրա գործոնների ազդեցության համալիր և համակարգված ուսումնասիրության և չափման մեթոդ:

Գործոնային վերլուծության խնդիրներն են.

գործոնների ընտրություն;

գործոնների դասակարգում և համակարգում;

գործոնների և կատարողականի ցուցանիշների միջև կապի որոշում.

նրանց միջև կապի մոդելավորում;

գործոնների ազդեցության հաշվարկ և դրանցից յուրաքանչյուրի դերի գնահատում.

պահուստի հաշվարկ.

Արտադրանքի արտադրական ծախսերի կարևոր ընդհանուր ցուցանիշը շուկայական ապրանքների մեկ ռուբլու արժեքն է, ինչը շահավետ է նրանով, որ, նախ, այն շատ ունիվերսալ է. այն կարող է հաշվարկվել ցանկացած արդյունաբերության մեջ, և, երկրորդ, այն հստակ ցույց է տալիս ուղղակի կապը. արժեքը և շահույթը: Այն որոշվում է արտադրանքի արտադրության և վաճառքի ընդհանուր արժեքի և արտադրված արտադրանքի արժեքի հարաբերակցությամբ ընթացիկ գներով:

Առաջին կարգի գործոնների ազդեցությունը արտադրության միավորի արժեքի մակարդակի փոփոխության վրա ուսումնասիրվում է գործոնային մոդելի միջոցով.

C \u003d Z post / VVP + ուլտրաձայնային փոփոխություն,

որտեղ Z post - ֆիքսված ծախսեր;

VVP - ելքի ծավալը;

UZ rem - կոնկրետ փոփոխական ծախսեր արտադրանքի միավորի համար:

Նման վերլուծության պարզության համար օգտագործվում է վերլուծական աղյուսակ, որտեղ թվարկված են արտադրության միավորի արժեքը հաշվարկելու համար անհրաժեշտ ցուցանիշները:

20. Բյուջետային գործունեության արդյունավետության վերլուծություն.

21.Բյուջեի ուղղահայաց գործոնային վերլուծություն.

Ուղղահայաց գործոնի վերլուծությունիրականացվում է ֆինանսական արդյունքների համախմբված հաշվետվության հիման վրա: Եկամուտների մասին հաշվետվությունից տվյալներն ըստ արտադրանքի օգտագործվում են այստեղ միայն ըստ անհրաժեշտության: Դա պայմանավորված է համախմբված բյուջեի կատարման համալիր վերլուծության մեթոդաբանությամբ։

Ուղղահայաց (կամ կառուցվածքային) վերլուծությունն իրականացվում է, որպեսզի որոշվի առանձին հաշվետվության կետերի տեսակարար կշիռը, օրինակ՝ մնացորդը, ընդհանուր վերջնական ցուցիչում, այնուհետև արդյունքը համեմատվի նախորդ ժամանակաշրջանի տվյալների հետ: Հորիզոնական և ուղղահայաց վերլուծությունը լրացնում են միմյանց և կարող են օգտագործվել միաժամանակ վերլուծական աղյուսակներ կազմելիս:

22. Բյուջեի կատարման վրա ազդող գործոնների վերլուծություն.

Բյուջեի չափը պետք է դիտարկել ապրանքի կամ ծառայության վաճառքի նպատակների տեսանկյունից, ինչպես նաև հաշվի առնելով ընկերության ընդհանուր մարքեթինգային ռազմավարությունը: Այն դեպքում, երբ ընկերության ղեկավարությունն իր համար սահմանում է գլոբալ մարքեթինգային նպատակներ, բայց քիչ գումար է հատկացնում դրանց իրականացմանը, ապա, ամենայն հավանականությամբ, չի հասնի իր նպատակներին։ Համապատասխանաբար, շուկայական փոքր մրցակցության պայմաններում ապրանքանիշի պահպանման պայմաններում զգալի բյուջե պլանավորելը ռացիոնալ չի լինի։

Ներկայումս մարքեթինգային գրականության մեջ պետք է հաշվի առնել հետևյալ ամենակարևոր գործոնները.

1) շուկայի ծավալը և չափը.

2) արտադրանքի կյանքի ցիկլի փուլը.

3) արտադրանքի տարբերակումը.

4) շահույթի մարժա և վաճառքի ծավալ.

5) մրցակիցների ծախսերը.

6) ֆինանսական միջոցներ.

| Ներբեռնումներ՝ 356

Անոտացիա:

Ցանկացած ընկերություն ձգտում է ապահովել, որ իր գործունեության ֆինանսական արդյունքները համապատասխանեն նախատեսված պարամետրերին: Շեղումները, դրանց նշանակությունը և պատճառները բացահայտելու համար օգտագործվում է պլան-փաստ վերլուծություն (PFA), որը կքննարկվի հոդվածում:

JEL դասակարգում:

Ֆինանսական պատասխանատվության կենտրոնը (FRC) «կառուցվածքային միավոր (կամ միավորների խումբ) է, որը պատասխանատու է հաստատված մոտիվացիոն սխեմայի համաձայն CFR բյուջեում ամրագրված որոշակի ֆինանսական և տնտեսական ցուցանիշների համար, օրինակ՝ ծախսերի կենտրոն, եկամտի կենտրոն, ծախսերի կենտրոն, ներդրումներ: կենտրոն»։

Ֆինանսական պատասխանատվության կենտրոնների պլան-փաստերի վերլուծության (PFA) իրականացման միջոցով ձևավորվում է հիմնավորում՝ գնահատելու հենց CFD-ների գործունեության արդյունքները՝ պլանավորված ցուցանիշների կատարման և տրամադրվող տեղեկատվության որակի բարելավման առումով: Այն նաև վերահսկում է վիճակն ու հիմնական ֆինանսական ցուցանիշների փոփոխությունները ամբողջ ընկերության համար:

Պլան-փաստ վերլուծության նպատակներն ու խնդիրները

Պլան-փաստերի վերլուծությունը բյուջեում պլանավորված ցուցանիշների պարբերական համեմատությունն է (կազմված և հաստատված բյուջետային ժամանակաշրջանի կանխատեսումներ) փաստացի ցուցանիշների հետ (տվյալներ բյուջեի կատարման հաշվետվություններից անցյալ ժամանակաշրջանների), հայտնաբերված շեղումների գնահատում և վերլուծություն (բացարձակ կամ հարաբերական): պայմանները). Միևնույն ժամանակ, կարևոր է բացահայտված շեղումները վերլուծել ըստ էականության մակարդակների։

Այսպիսով, մեր կարծիքով, PFA-ի հիմնական նպատակն է բացահայտել այն գործոնները, որոնք ազդել են պլանավորված ցուցանիշներից իրական արժեքների շեղման վրա: Եվ ելնելով նպատակից՝ PFA-ն լուծում է հետևյալ խնդիրները.

- պլանավորված ցուցանիշների իրականացման համար Կենտրոնական դաշնային շրջանի գործունեության արդյունքների ողջամիտ գնահատում.

- դրանց ճշգրտման առաջարկների ձևավորում.

- պլանավորված ցուցանիշներից իրական արժեքների շեղումների վերլուծության համար վերլուծական նյութերի որակի բարելավում.

- բացահայտել այս շեղումների միտումները:

Այսպիսով, PFA գործընթացն ունի հետևյալ քայլերը.

- փաստացի ստացված տվյալների հավաքագրում, մշակում և վերլուծություն.

- փաստացի ցուցանիշների ծրագրվածից շեղումների, ինչպես նաև այդ շեղումների պատճառների բացահայտում.

- շեղումների դասակարգում ըստ նշանակության աստիճանի.

– ընդունելի սահմաններում բյուջեների հնարավոր ճշգրտումների վերաբերյալ որոշումներ կայացնելը.

Պլանավորված ցուցանիշներ, շեղումների գնահատում

Յուրաքանչյուր բյուջետային ժամանակաշրջանի վերջում պետք է իրականացվի պլան-փաստերի վերլուծություն, որի արդյունքները պետք է հաշվի առնվեն գալիք ժամանակահատվածում: Այս առումով օբյեկտիվ կլինի այն անցկացնել եռամսյակի և տարվա արդյունքներով հաշվեգրման սկզբունքով։ Այս դեպքում PFA-ն պետք է ներառի.

– հաշվետու ժամանակաշրջանի ծրագրված ցուցանիշների կատարման վերլուծություն.

- հաշվետու ժամանակաշրջանի ցուցանիշների փաստացի արժեքների դինամիկայի վերլուծություն՝ համեմատած հաշվետու ժամանակաշրջանին նախորդող ժամանակաշրջանի ցուցանիշների փաստացի արժեքների հետ:

Մեր կարծիքով, նպատակահարմար է, որ PFA-ն ներառի պլանավորված ցուցանիշների հետևյալ տեսակների իրականացման վերլուծությունը.

1) պլանավորված և վերահսկիչ ցուցանիշները, օրինակ՝ ընկերության եկամուտների և ծախսերի ընդհանուր գումարը, ներդրումային ծրագիրը.

2) ընթացիկ ժամանակաշրջանի ծախսերը.

3) հիմնական գործունեության եկամուտը և արժեքը.

4) այլ գործունեության եկամուտները և ծախսերը.

5) այլ եկամուտներ և ծախսեր:

Այստեղ կարևոր է նաև, որ PFA-ն իրականացվի վերահսկվող ստորաբաժանումների ֆինանսական պատասխանատվության կենտրոնների կողմից՝ գործընկերների համար հատկացված սահմանաչափերի հիման վրա: Սա թույլ կտա ձեզ վերահսկել ծախսերի որոշակի հոդվածի ծախսերը հատկացված սահմանաչափի շրջանակներում:

Կենտրոնական դաշնային շրջանի կողմից հատկացված սահմանաչափերի կատարման պլան-փաստերի վերլուծությունը պետք է բացահայտի այն հիմնական գործոնները, որոնք առաջացրել են իրական արժեքների շեղումը պլանավորված ցուցանիշներից:

Ուստի նպատակահարմար է այն անցկացնել շեղումների նշանակության չափանիշների հիման վրա։ Շեղումների նշանակության մակարդակները սահմանում են Կենտրոնական դաշնային շրջանի եկամուտների և ծախսերի հոդվածների, ինչպես նաև ընկերության ծախսերի ընդհանուր գումարի սահմանված սահմանների խախտման աստիճանի աստիճանը, որը պլանավորված և վերահսկիչ ցուցանիշ է: . Շեղումների էականության մակարդակները կարող են լինել 2 տեսակի.

– «աննշան» – խախտումն աննշան է և վերլուծություն չի պահանջում.

- «էական», «լուրջ» և «կոպիտ»՝ խախտումները վերլուծություն են պահանջում։

Միևնույն ժամանակ, յուրաքանչյուր CFD-ի համար եկամուտների և ծախսերի հոդվածներով շեղումների էականության մակարդակը հաշվարկվում է ընկերության ընդհանուր ծախսերում յուրաքանչյուր CFD-ի ծախսերի մասնաբաժնի համամասնությամբ: Իսկ պլանավորված ցուցանիշից իրական արժեքի շեղման սահմանը հիմնված է բյուջեի որոշակի հոդվածի համամասնության վրա՝ որպես ընկերության բոլոր ծախսերի տոկոս: Եթե ​​ծախսերի այս կամ այն ​​հոդվածը կառավարվում է մի քանի CFD-ների կողմից, ապա շեղումների էականության մակարդակը պետք է բաշխվի CFD-ների միջև՝ կախված վերահսկվող ծախսերի սահմանաչափերի մասնաբաժնից ընդհանուր ծախսերում:

Մեր կարծիքով, ծրագրված ցուցանիշների նկատմամբ փաստացի ցուցանիշների փոփոխության մասին հավաստի տեղեկատվություն ստանալու համար բավական է գնահատել շեղումները՝ հաշվի առնելով բացարձակ և հարաբերական ցուցանիշները։

Պլան-փաստ վերլուծության արդյունքներ

Մեր կարծիքով, կարևոր է, որ շեղումների կարևորության մակարդակներով պլանավորված ցուցանիշների կատարման վերլուծության շրջանակներում CFR-ն պետք է նշի պլանավորված ցուցանիշներից իրական արժեքների շեղումների պատճառները՝ նշելով այն գործոնները, որոնք. առաջացրել է այս շեղումը։ Դա անելու համար յուրաքանչյուր շեղման համար, որը պահանջում է մեկնաբանություն ըստ էականության մակարդակի, պետք է որոշվեն դրա առաջացման պատճառները՝ հաշվի առնելով ծավալի գործոնի փոփոխությունները (սպառված ռեսուրսների քանակը, անձնակազմի քանակը, վերանորոգված օբյեկտներ և այլն) և ծախսերի գործակիցի փոփոխություններ (միջին աշխատավարձ, նյութերի և ծառայությունների գինը, հարկային դրույքաչափը, ներքին ծառայությունների արժեքը):

PFA-ի անցկացման բոլոր փուլերն ավարտվելուց հետո, մեր կարծիքով, արժե մտածել ընկերության ղեկավարությանը ստացված տեղեկատվության ներկայացման ձևի մասին։ Մեր կարծիքով, պլան-փաստային վերլուծության արդյունքների մասին տեղեկատվությունը կարող է ներկայացվել մշակված նմուշի բացատրական գրության տեսքով՝ կից վերլուծական աղյուսակներով, ներառյալ մեկնաբանություններ հաշվետու ժամանակաշրջանում հայտնաբերված շեղումների պատճառների վերաբերյալ:

Բացատրական գրության կառուցվածքը կարող է ներառել հետևյալ տարրերը.

1) ցուցանիշների իրական արժեքների շեղումները պլանավորվածից և դրանց առաջացրած հիմնական բարդ պատճառներից, ներառյալ ծախսերը նվազեցնելու միջոցառումները.

2) պլանավորման և հաշվառման մեթոդաբանության փոփոխություն.

Վերլուծական աղյուսակները պետք է պարունակեն հետևյալ բնույթի տեղեկատվություն՝ պլան հաշվետու ժամանակաշրջանի համար, փաստ հաշվետու ժամանակաշրջանի համար, փաստ հաշվետու ժամանակաշրջանին նախորդող ժամանակաշրջանի համար:

Միևնույն ժամանակ, բոլոր տեղեկությունները, որոնք ձևավորվում են Կողմերի կողմից բյուջեի եկամուտների և ծախսերի հոդվածների վրա CFR-ի կատարողականի վերլուծության հիման վրա, պետք է ներկայացվեն ղեկավարությանը հետևյալ ժամկետներում.

- տարեկան բյուջետային ցուցանիշների կատարման PFA - սահմանված կարգով տարեկան որոշված ​​ժամկետում.

– Եռամսյակային ցուցանիշների կատարման PFA – մինչև հաշվետու եռամսյակին հաջորդող ամսվա սահմանված ամսաթիվը:

Եզրակացություն

Եզրափակելով, կարող ենք ասել, որ պլան-փաստերի վերլուծությունը անհրաժեշտ է ընկերության համար, քանի որ այն ազդում է նրա հետագա զարգացման վրա, քանի որ պլանավորված և փաստացի արժեքների համեմատությունը հնարավորություն է տալիս ապագայում գնահատել հավանական շեղումները:

Մեր կարծիքով, PFA-ն թույլ է տալիս ոչ միայն կենտրոնանալ այն ցուցանիշների վրա, որոնք պլանի էական շեղումներ ունեն փաստից, այլ նաև բացահայտել այդ շեղումների պատճառները: Իսկ կենտրոնական դաշնային շրջանի համատեքստում պլանավորված և վերահսկիչ ցուցանիշների և բյուջեների կատարման վերլուծության մեջ շեղումների էականության մակարդակների օգտագործումը թույլ է տալիս.

- բացահայտել բոլոր էական շեղումները.

- նվազեցնել ամբողջ ընկերության բյուջեների կատարման զգալի շեղումների քանակը.

- զգալիորեն նվազեցնել Կենտրոնական դաշնային շրջանի բյուջեների կատարման համախառն շեղումների քանակը.

Միևնույն ժամանակ, ֆինանսական պատասխանատվության կենտրոնների կողմից պլանավորված բյուջեի ցուցանիշների կատարման վերաբերյալ տեղեկատվության հավաքագրումն ու մշակումը թույլ է տալիս վերահսկել նրանց ընթացիկ գործունեությունը` հաշվի առնելով ընդհանուր առմամբ հատկացված սահմանաչափերը:

ընկերության կողմից։ Սա, իր հերթին, հնարավորություն է տալիս վերլուծել և վերահսկել՝ առաջնահերթ ուշադրություն պահանջելով ընկերության գործունեության խնդրահարույց ոլորտներին, ինչպես նաև գնահատել յուրաքանչյուր CFD-ի կատարողականը բյուջեի նպատակների կատարման համար:

Մեր կարծիքով, PFA-ի անցկացման հիմք կարող է հանդիսանալ ընկերությունում պլան-փաստային վերլուծություն իրականացնելու մեթոդաբանության մշակումն ու ներդրումը, որը կկանոնակարգի PFA-ի անցկացման կարգն ու պահանջները, ինչպես նաև դրա ներկայացման ձևը:

Այսպիսով, մեր կարծիքով, արդյունավետ բյուջետավորման համակարգը ներառում է ոչ միայն Կենտրոնական դաշնային շրջանի համար պլանավորված թիրախների սահմանում, այլև բյուջեի կատարման ժամանակին վերահսկողություն և վերլուծություն՝ պլան-փաստերի վերլուծության միջոցով արդյունավետ կառավարման որոշումներ կայացնելու համար:

Հրապարակեք ձեր մենագրությունը բարձր որակով ընդամենը 15 տրոնով:
Բազային գինը ներառում է տեքստի սրբագրում, ISBN, DOI, UDC, LBC, օրինական պատճեններ, վերբեռնում RSCI, 10 հեղինակային օրինակ՝ առաքմամբ ամբողջ Ռուսաստանում:

Մոսկվա + 7 495 648 6241

Աղբյուրներ:

1. Karpov A. 100% գործնական բյուջետավորում. Գիրք 2. Բյուջետավորման համակարգի կանոնակարգ. - Մ.: Արդյունք և որակ, 2008 - 472 էջ.
2. Base Group Labs. Գրադարան. Բառարան. Պլան-փաստ վերլուծություն. [Էլեկտրոնային ռեսուրս]: – Մուտքի ռեժիմ՝ http://www/basegroup.ru/glossary/definitions/plan_fact/: