Po kojoj cijeni treba prodati proizvod. Po kojoj cijeni prodati proizvod? Riješite se novčanica
Trenutno su mnoge organizacije prisiljene prodavati robu po cijeni nižoj od otkupne cijene. Neki računovođe dovode u pitanje zakonitost takvih radnji. Pročitajte o poreznim posljedicama takvih transakcija u materijalu koji su pripremili stručnjaci projekta 1C: Consulting.Standard.
Osnova za pisanje materijala bilo je pitanje primljeno na konzultantsku liniju projekta "1C: Consulting.Standard":
Rusko zakonodavstvo ne sadrži zabranu prodaje robe po cijeni nižoj od otkupne cijene... Stoga, naravno, ovaj proizvod možete prodati za 600 000 rubalja.
Ali u ovom slučaju treba imati na umu mogućnost nepovoljnih poreznih posljedica.
Optužbe za nedostatak razumne poslovne svrhe.
Osvrćući se na neisplativost transakcije, revizori se izjašnjavaju o odsutnosti u postupcima poreznog obveznika razuman poslovni prijedlog i o tome kako ih dobiti neopravdana porezna povlastica u obliku ilegalnog povrata PDV-a iz proračuna. Pri tome pokušavaju osporavati pravo na odbitak "ulaznog" poreza za ovaj proizvod. I u ovom slučaju suci vrlo često podržavaju nadzornike.
Tako je, na primjer, FAS u Istočno Sibirskom okrugu u svojoj rezoluciji od 17.01.2007. Br. A33-5877 / 05-F02-7258 / 06-C1 u slučaju br. A33-5877 / 05 podržao porezne vlasti, ukazujući da su transakcije koje izvršava porezni obveznik ekonomski nepraktično, kao otkupna cijena predmeta bila je veća od prodajne cijene za izvoz.
U presudi FAS-a okruga Povolzhsky od 29. ožujka 2006. u slučaju br. A12-27621 / 05-C21, suci su zaključili da ne postoji razumna poslovna svrha, jer transakcije su namjerno neisplatne za poreznog obveznika.
A Federalna antimonopolska služba zapadno-sibirske četvrti odbila je odbiti porezni obveznik PDV, jer je otkupna cijena robe bila sedam puta precijenjena, a slijedeće prodajna cijena nije pokrila sve troškove poreznog obveznika... Sud je to također primijetio takve se poslovne transakcije ne provode, osim ako iza njih nije skriveno drugačije (Rezolucija od 10.08.2005. U slučaju br. F04-5166 / 2005 (13823-A46-18)).
Srećom, u arbitražnoj praksi ima puno primjera sudskih odluka u korist poreznih obveznika. Na primjer, u Rezoluciji Prezidija Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 20.06.2006. Br. 3946/06 u slučaju br. A40-19572 / 04-14-138, arbitri su zaključili da je činjenica prodaje robe za izvoz po cijeni nižoj od otkupne cijene robe na ruski dobavljačsam po sebi, izvan povezanosti s drugim okolnostima određenog slučaja, ne može svjedočiti lošoj vjeri društva i biti objektivni znak loše vjere.
Slični zaključci mogu se naći u rješenjima Savezne antimonopolske službe moskovskog okruga od 11.03.2008. Br. KA-A40 / 1209-08 u slučaju br. A40-35330 / 07-99-146, FAS okruga Volga od 15.01.2008. U slučaju br. A65-1289 / 07- CA3-48, FAS Uralskog okruga od 13.06.2007. Br. F09-4305 / 07-C2 u slučaju br. A07-28178 / 06, FAS Središnjeg okruga od 19.02.2008. U slučaju br. A35-1831 / 07-C18.
Rezolucijama Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 28. veljače 2006. br. 13234/05 u slučaju br. A40-245 / 05-117-4 i od 28. veljače 2006. br. 12669/05 u slučaju br. A40-3898 / 05-118-48, naznačeno je da činjenica prodaja proizvoda po cijeni nižoj od otkupne cijene još ne ukazuje na nepostojanje razumne poslovne svrhe.
A FAS Uralskog okruga je u svojoj rezoluciji od 11.02.2008 br. F09-208 / 08-C2 u slučaju br. A71-4398 / 07 izjavio da je to samo po sebi činjenica da nema zarade ne znači da je porezni obveznik u lošoj namjeri, kao i odsutnost stvarnog ekonomski učinak iz odnosa s tim dobavljačima.
Suci to također ističu pravo korištenja porezni odbitci ne ovisi o dobitikoju je porezni obveznik primio. Sukladno čl. 2 Građanskog zakona Ruske Federacije poduzetnička aktivnost neovisna je i provodi se na vlastiti rizik, odnosno kao rezultat toga aktivnosti organizacije mogu se pokazati i profitabilnim i neprofitabilnim (rješenje Savezne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 21. siječnja 2008. br. KA-A40 / 12666-07 u slučaju br. A40-67664 / 06-75- 390).
Slični zaključci sadržani su u rezoluciji Savezne antimonopolske službe moskovskog okruga od 14.08.2008 br. KA-A40 / 6296-08 u slučaju br. A40-59005 / 07-129-351. Sud je odbacio argument inspektorata o neisplativosti aktivnosti poreznih obveznika, navodeći da ta činjenica nije razlog za odbijanje povrata PDV-a, budući postojeće zakonodavstvo ne obvezuje pravo na primjenu odbitka za prisutnost dobiti ili gubitka, odnosno s profitabilnošću transakcija.
Još jedan primjer iz arbitražne prakse. Prema našem mišljenju, on bi mogao biti koristan u razmatranoj situaciji. Ovo je odluka Savezne antimonopolske službe središnjeg okruga od 04.06.2008. U slučaju broj A54-2364 / 2007S21. Donoseći odluku, sud je odbacio argument porezne uprave da je transakcija neisplativa i naznačio da je porezni obveznik prodao je proizvod po cijeni nižoj od otkupne zbog smanjenja njegove kvalitete... Naravno, kada koristi ovaj argument, porezni obveznik mora biti spreman potvrditi činjenicu da je kvaliteta robe smanjena.
Kontrola cijena od strane poreznih vlasti radi njihove usklađenosti s tržišnim cijenama.
Prema stavku 1. članka 40 Poreznog zakonika RF za porezne svrhe, pretpostavlja se cijena robe, radova ili usluga koja su odredile strane u transakciji. Dok se ne dokaže suprotno, pretpostavlja se da je ta cijena odgovara razini tržišnih cijena.
Porezne vlasti imaju pravo provjeriti ispravnost primjene cijena za transakcije samo u sljedećim slučajevima (stav 2. članka 40. Poreznog zakonika Ruske Federacije):
- između povezanih osoba;
- na robnoj razmjeni (barter) transakcijama;
- pri obavljanju vanjskotrgovinskih transakcija;
- ako u kratkom roku postoji odstupanje veće za 20% od razine ili cijene koju porezni obveznik primjenjuje za identičnu (sličnu) robu (radove, usluge).
Ako se cijena robe razlikuje od tržišne cijene za više od 20%, porezne vlasti imaju pravo provjeriti ispravnost primjene cijena i donijeti obrazloženu odluku o dodatnoj procjeni poreza i penala, izračunatu na način kao da su rezultati ove transakcije ocijenjeni na temelju primjene tržišnih cijena za odgovarajuće roba (stavke 2. i 3. članka 40. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Štoviše, čl. 40. Poreznog zakonika Ruske Federacije sadrže načela za određivanje tržišnih cijena. Imajte na umu da, prema odredbi članka 3. članka 40. Poreznog zakona Ruske Federacije, prilikom određivanja tržišne cijene popusti se mogu uzeti u obziruzrokovano s:
- sezonska i druga kolebanja potražnje potrošača za robama (radovima, uslugama);
- gubitak kakvoće ili drugih svojstava potrošača robom;
- datum isteka (približava se datumu isteka) datuma isteka ili prodaje robe;
- marketinška politika, uključujući promociju novih proizvoda na tržištima koja nemaju analoge, kao i pri promociji robe (radova, usluga) na nova tržišta;
- realizacija prototipa i uzoraka robe radi upoznavanja potrošača s njima.
U ovom slučaju, ako, uzimajući u obzir odredbe članka 40. Poreznog zakona Ruske Federacije, porezne vlasti dođu do razumnog zaključka da cijena robe koju porezni obveznik primjenjuje odstupa od tržišne cijene za više od 20%, oni imaju pravo naplatiti dodatne poreze na temelju tržišnih cijena. U ovom će se slučaju dodatno obračunati i PDV i porez na dohodak, kao i odgovarajuće kazne za te poreze.
Bilješka! Kada se primjenjuje članak 40. Poreznog zakona Ruske Federacije, sporna cijena mora se precizno usporediti s tržišnim cijenama za identičnu (sličnu) robu. Usporedba s otkupnom cijenom robe (s troškovima proizvoda, radova, usluga) nije dopuštena... Na to je više puta skrenuo pozornost Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije. Dakle, u Informativnom pismu Prezidija Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 17. ožujka 2003. br. 71 (klauzula 4), suci su istakli nevaljanost odluke poreznog tijela o dodatnoj poreznoj procjeni prema članku 40. Poreznog zakona Ruske Federacije iz razloga što porezno tijelo nije istražilo razinu odstupanja tijekom revizije. transakcijske cijene od tržišnih cijena. u čemu tržišne cijene uopće nisu bile postavljenei radi preračunavanja poreza na dohodak upotrijebio pokazatelj cijene usluga (usluge su se prodavale po cijenama nižim od cijene).
Ne tako davno, najviše sudsko tijelo potvrdilo je svoje stajalište u vezi s tim pitanjem (vidi Definiciju Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 06.05.2008. Br. 5849/08). Donoseći odluku o dodatnoj procjeni poreza na dodanu vrijednost, kazne i novčane kazne poduzeću, inspekcija je polazila od činjenice da je, prodaje robu ispod kupovne cijene, tvrtka posluje s gubitkom... Sudac nije uzeo u obzir argument porezne uprave da su cijene niže od troška, \u200b\u200bjer pitanje utvrđivanja tržišne cijene robe inspekcija nije istraživala.
Kako prodaja robe na temelju ugovora o proviziji može biti korisna? Kome i u kojim slučajevima ima smisla to odabrati? Kako pravilno izdati komisiju na obostrano zadovoljstvo stranaka? Kako se to radi provizija trgovanja shemaako ugovor o komisiji između sebe zaključuju organizacije koje se prijavljuju različiti načini oporezivanje? Odgovorit ćemo na ova i druga pitanja u našem članku.
U MySklad usluzi je praktično trgovati roba provizije. U njemu možete prihvatiti robu na prodaju uz ugovor o proviziji, voditi evidenciju o njima, automatski generirati izvještaj glavnom direktoru nakon prodaje, gledati profitabilnost, izdati povrat ako roba nije prodana. i probajte sada: besplatno je!
Prednosti trgovanja prema ugovoru o provizijiAko radiš maloprodajaako ste pronašli dobavljača koji pristaje dati vam robu na prodaju na temelju ugovora o proviziji, imate sreće. A posebno je sretan ako tek ulazite u posao. Zakon vam omogućuje da novac za proizvod, sastavljen na temelju ugovora o komisiji, date nakon njegove prodaje. To jest, shema trgovanja provizijama omogućuje vam da počnete raditi bez velikih ulaganja i bez posebnih rizika.
Ako proizvod proizvodite ili ga kupujete u velikim količinama za naknadnu maloprodajnu prodaju na različitim mjestima, tada vam može poslužiti i shema provizije trgovine. U najmanju ruku, to će povećati tržište prodaje. Neka mala trgovina, smještena na mjestu na kojem sami ne biste radili, može žustro prodavati robu koja se ne rasipa na tradicionalnim mjestima. U isto vrijeme, trgovina možda neće moći kupiti hrpu takve robe, ali će rado preuzeti proviziju.
Shema trgovine s provizijama također je korisna jer je lakše dogovoriti povrat robe nego na temelju kupoprodajnog ugovora. Ako je proizvod kupljen prema shemi "kupi i prodaj", tada je za vraćanje iz trgovine natrag dobavljaču potrebno ga je ponovno prodati. To stvara probleme u pogledu oporezivanja - kada jedna od strana u transakciji ne plati PDV, druga izgubi novac, jer ne može prihvatiti PDV za odbitak. Ako je isporuka robe formalizirana prema ugovoru o proviziji, ovaj problem ne nastaje. Posrednik jednostavno otpisuje robu iz izvanbilančne bilance i vraća je dobavljaču. Međutim, postoje neke sitnice pri vraćanju robe preuzete na proviziju, a mi ćemo im se vratiti u ovom članku.
Kako se obrađuje trgovina provizijama
U pojednostavljenom obliku, ovaj dijagram izgleda ovako. Dobavljač (pošiljatelj) daje svoju robu posredniku (agencijskom agentu) na prodaju. U ovom slučaju vlasništvo nad robom ne prelazi na drugo. Agent prodaje robu kupcu, djelujući u svoje ime, ali o trošku klijenta. Čim se proizvod proda, glavni direktor prestaje biti njegov vlasnik. Komisijski agent izvještava dobavljača, daje mu prihod za robu i prima njegovu naknadu.
Pa kako ispravno utvrditi svoju proviziju? Recimo da neka tvrtka daje robu u trgovinu na prodaju. Prije svega, dobavljač i trgovina sastavljaju ugovor o proviziji, u kojem se određuje tko je provizorski agent, ko je pošiljatelj, a također je naznačeno da će prvi u ime drugog prodati robu uz naknadu. Također je bolje navesti iznos naknade u ugovoru. To može biti ili fiksni iznos od svakog prodanog proizvoda, ili određeni postotak prodaje. Zakon, naime članak 51. Građanskog zakonika Ruske Federacije, obvezuje agenta povjerenstva da izvijesti pošiljatelja o prodaji. Rokovi za podnošenje izvještaja nisu regulirani, ali je također bolje da ih unaprijed propisuju. Ugovor o komisiji može se zaključiti na određeno vrijeme ili biti neograničen. Poduzetnici sami odlučuju hoće li naznačiti teritorij njezinog izvršenja. Uzorak ugovora o komisiji možete preuzeti iz naše knjižnice obrazaca dokumenata.
Ugovor o komisiji zaključen. Što je sljedeće? Zatim se roba prebacuje u prodavaonicu, što je popraćeno aktom prijema i prijenosa robe na proviziju i računom TORG-12. Uzorak potvrde o prihvatu, kao i fakture, možete preuzeti na našoj web stranici. Akt prijema i prijenosa robe na proviziju potreban je ako je propisano ugovorom. Ako ne postoji takav uvjet, tada je faktura dovoljna.
Pošiljka je sigurno stigla u trgovinu, a agent počinje s prodajom. Prema zakonu, prodaja robe mora započeti najkasnije sljedeći dan nakon primitka. Nakon što je prodat određeni iznos ili je proteklo razdoblje izvješćivanja u ugovoru, trgovina sastavlja izvješće povjerenika. Označava koliko je jedinica proizvoda prodano, po kojoj cijeni i koliki je iznos naknade. Kao što smo već pisali gore, bolje je propisati rok za podnošenje izvještaja u ugovoru, iako to zakon ne zahtijeva. Možete se dogovoriti da ga osiguravate svaki tjedan ili svaki mjesec. Primjer izvješća povjerenika nalazi se na našoj web stranici.
Uz izvještaj preporučuje se sastavljanje i potpisivanje akta o pružanju usluga između stranaka. Doista, obavljajući transakcije u ime nalogodavca, povjerenik mu pruža uslugu. O tome se radi u dokumentu. Iznos na djelu je iznos naknade agencijskog povjerenika za izvještajno razdoblje.
Zajedno s izvješćem, posrednik prenosi prihod dobavljaču i zadržava proviziju. Moguća je i druga mogućnost, kada nalogodavac preuzme sav prihod i tek nakon toga naknadu prenese agenciji povjerenika. Daljnja suradnja se nastavlja ili završava.
Ako nalogodavac nije zadovoljan izvješćem povjerenika, tada mora to prijaviti u roku od 30 dana od dana primitka dokumenta. Međutim, ovaj se period može izmijeniti prethodnim sporazumom stranaka.
Automatizacija uvelike pojednostavljuje postupak trgovanja provizijama. MoySklad usluga nudi optimalno rješenje i za pošiljatelja i za agenta. U samom sustavu možete stvoriti ugovor o proviziji, uzeti u obzir otpremu i prihvaćanje robe, evidentirati prodaju provizija za proviziju, kao i automatski generiranje izvješća agencijskih povjerenika. Istodobno se u svim kreiranim obrascima i izvješćima odmah izračunava prihod od prodane robe, provizija provizije, PDV i ostali potrebni iznosi.
A sad da vidimo što nam zakon govori o posebnim slučajevima.
Trgovanje komisijom: posebni slučajeviAgent je proizvod prodao po višoj ili nižoj cijeni od očekivane
Recimo da se roba prodavala toliko dobro da je trgovina odlučila povećati cijene. U tom je slučaju povjerenik povjerenstva uspio dobiti dodatnu korist, koju prema zakonu mora ravnopravno dijeliti s glavnicom. Osim ako, naravno, u ugovoru nisu predviđeni drugi uvjeti. I ovdje morate obratiti pozornost na jedan važan detalj koji se tiče registracije i plaćanja ovog novca. Prema pismu Ministarstva financija Rusije od 5. lipnja 2008. br. 03-03-06 / 1/347, prije nego što se dio dobiti isplati komisijskom agentu, glavnica mora prikazati cijeli taj iznos u dohotku koji se oporezuje na dobit. I tek nakon toga naplatiti komisijskom agentu.
Ako se roba, iz nekog razloga, nije odvajala po dogovorenoj cijeni, a trgovina je smanjila, tada postoje dva moguća scenarija.
- Trgovina je dokazala pošiljatelju da on nema priliku prodati robu po višoj cijeni, a ovaj potez spriječio je još veće gubitke. U tom slučaju od agenta neće biti potrebno vratiti razliku.
- Trgovina nije uspjela dokazati da je sniženje cijena nužan korak. Tada, nažalost, povjerenik će morati nadoknaditi dobavljaču gubitak.
Usput, nije zabranjeno registrirati ove slučajeve u ugovoru o komisiji. Osim toga, mogu se dodati uvjeti da, prije promjene cijena, komisijski agent mora zatražiti dopuštenje od obvezatelja.
Ugovor nije izvršen
Pretpostavimo da se dio robe koji je glavni isporučio u prodavaonicu pokvario, ili dogovorena količina robe nije isporučena, ili iz nekog drugog razloga provizorski ugovor ne može biti izvršen zbog krivnje dobavljača. U ovom slučaju, zakon zahtijeva od nalogodavca da uplati proviziju agenciji, kao i da nadoknadi troškove. Ako se ugovor o proviziji ne može izvršiti po krivici prodavaonice, on će zauzvrat morati naručiti štetu kupcu.
Pod-komisija
Zamislite da je trgovina pronašla još jedno profitabilno prodajno mjesto kojim upravlja druga tvrtka. U ovom slučaju, on ima pravo zaključiti ugovor o podkomisiji s ovom tvrtkom. Tada je agencijski povjerenik odgovoran za postupke pododbora na svoj angažman, a za drugu trgovinu on sam postaje nalogodavac. I nekoliko važnih napomena. Predbilježba je moguća, osim ako ugovorom o komisiji nije drugačije određeno. U ovom slučaju, povjerenik nema pravo stupiti u odnose s pododborom, osim ako, opet, drukčije nije dogovoreno sporazumom stranaka.
Agent nije prodao nijednu robu tijekom izvještajnog razdoblja
Ako sva roba ostane u skladištima i na policama trgovina, trgovina ih ima pravo vratiti glavnici. Povrat robe, kao i njen primitak, izdaje se fakturom TORG-12.
Usluga upravljanja trgovinom MySklad uvelike će olakšati postupak povrata robe od agencijske agencije do pošiljatelja. Sustav ima posebne obrasce u kojima se registrira povrat, a uneseni podaci automatski se prenose u sva izvješća koja se odnose na izvršenje ugovora o komisiji.
Povrat robe agentu od kupca
Recimo da maloprodajni kupac iz nekog razloga želi vratiti proizvod.
S obzirom na to da je prodajni agent prilikom prodaje robe kupcu u svoje ime sklopio ugovor o kupoprodaji, tada izrađuje i odbijanje ove transakcije.
Ako kupac robu vrati zbog otkrivenih nedostataka, odgovornost za njih mora se raspodijeliti između agencijske komisije i pošiljatelja. Ako je roba oštećena zbog krivnje trgovine, kupac će nadoknaditi troškove. A ako se pokaže da je kriv dobavljač, povjerenik će imati pravo na nadoknadu troškova i naknadu.
Roba se može vratiti prije nego što povjerenice potpisuju izvješće povjerenika ili poslije. U prvom slučaju posrednik unosi u izvješće povratni iznos sa znakom minus. U drugom, kupac na veliko, vraćajući robu, sastavlja račun na ime zastupnika. Ako je krajnji kupac maloprodaja, tada mora napisati izjavu o povratu robe. Nakon toga agent vraća robu pošiljatelju uz račun za povrat uz njegovo ime, kao i fakturu. Na temelju tih dokumenata pošiljatelj će moći smanjiti iznos plaćanja PDV-a.
Računi za trgovanje provizijama
Maloprodajni računi za provizije
U našem primjeru, gdje je agent prodavaonica, ovaj ne izdaje račune kupcima, jer u maloprodaji ovaj dokument zamjenjuje blagajni ček zasebnim retkom za iznos PDV-a. Pošiljatelj također agentu ne izdaje račune. Ali istodobno, dućan izdaje račun pošiljatelju račun za iznos njegove naknade na temelju rezultata izvještajnog razdoblja.
Zakon nas ne obvezuje prodavaonica, trgujući na temelju ugovora o proviziji, vodite registar računa.
Pokazatelji kontrolnih vrpci CCP-a (samo pokazatelji, ne same trake), kao i kopije vrpca, prenose se pošiljatelju zajedno s povjerenikovim izvješćem, a pošiljatelj ih već evidentira u svojoj knjizi prodaje kako bi mogao naplatiti PDV na trošak prodane robe.
Štoviše, ako prodavaonica, pored robe pošiljatelja, prodaje i svoju robu, knjigovodstvo te robe trebalo bi biti odvojeno. Pomoću programa za trgovanje MoySklad možete lako ispuniti ovaj zahtjev. Program pokazuje agentu povjerenika koliko vlastite robe i koliko robe koja je primila prema ugovoru o komisiji. Povjerenik vidi u sustavu koliko se njegova proizvoda prodaje i tko ga ima.
Veleprodajni računi za provizije
Sada razmotrimo situaciju kada provizorski agent prodaje robu u robu u ime nalogodavca, a obje su obveznici PDV-a. U tom su slučaju računi za njih obvezni računovodstveni dokumenti.
Budući da prema odredbama ugovora, povjerenik provodi transakcije s trećim osobama u svoje ime, također izdaje sve račune u svoje ime. Broj dokumenta dodjeljuje se u skladu s kronologijom agenta. Račun se mora izdati u dva primjerka. Jedno se mora predati kupcu, drugo mora biti upisano u knjigovodstvenu knjigu izdanih računa. U ovom slučaju, račun za prodaju provizijske robe ne mora biti evidentiran u prodajnoj knjizi komisijskog agenta.
A pošiljalac izdaje i upisuje u svoju prodajnu knjigu fakturu upućenu komisijskom agentu, koja je već numerirana u skladu s njegovom kronologijom. Ovaj dokument nije upisan u prodajnu knjigu posrednika.
Istodobno se u računu odražavaju pokazatelji računa koje provizorski agent izdaje kupcu, a koji dobavljač izdaje i upisuje u svoju prodajnu knjigu. Pošiljatelj mora ispisati i dva primjerka - jedan se mora predati agentu, a drugi se mora čuvati u dnevniku izdanih računa.
Dokument primljen od pošiljatelja, povjerenik unosi u registar primljenih računa.
Na temelju potpisanog izvješća i odgovarajućeg akta za iznos njegove naknade za izvještajno razdoblje, povjerenik izdaje posebnu fakturu glavnom zapovjedniku. Taj se dokument registrira kod agenta u knjizi prodaje, a kod pošiljatelja - u knjizi kupovine.
Ako provizorski agent kupcu dobavi robu istovremeno s njegovom robom, tada kupac može izdati jednu fakturu za navedenu robu.
Više informacija o izdavanju računa za trgovanje provizijama potražite u dopisu Ministarstva poreza i naplate poreza Rusije od 21.11.01 br. VG-6-03 / 404.
Agencijski povjerenik za pojednostavljeni porezni sustav - agent za pojednostavljeni porezni sustav
Ako su ugovor o komisiji zaključile tvrtke, od kojih svaka primjenjuje pojednostavljeni režim oporezivanja (STS), tada se povjerenik povjerenstava, ako se postavljaju pitanja kako izračunati porez, mora uputiti na članak 251. Poreznog zakona Ruske Federacije. Izravno kaže da se prilikom utvrđivanja porezne osnovice povjerenika, imovina i sredstva koja je primio u vezi s izvršavanjem obveza iz provizije ugovori ne uzimaju u obzir kao prihod. Također se ne uzimaju u obzir prihodi primljeni na ime nadoknade troškova nastalih za glavnicu. Odnosno, samo se provizija smatra dohotkom. Prema tome, prihod od prodane robe ne priznaje se kao prihod. Ako glavnica na pojednostavljenom poreznom sustavu nadoknadi povjereniku u pojednostavljenom poreznom sustavu bilo koje troškove, taj se novac također ne oporezuje.
Datum primanja dohotka od „pojednostavljenog“ posrednika je datum primanja naknade od nalogodavca na njegov račun. Ako povjerenik provizije, prema odredbama ugovora, oduzme svoju naknadu od primljenih sredstava od kupaca, tada je datum primanja dohotka dan kada je novac primljen na blagajni. Nije važno što izvješće možda još nije potpisano, jer su predujmovi također uključeni u prihode poduzeća po pojednostavljenom poreznom sustavu.
Troškovi se priznaju tek nakon stvarne isplate. Štoviše, oni troškovi koje prema zakonu snosi pošiljalac (na primjer, za najam skladišta u kojima se roba skladišti) ne smatraju se troškovima provizijskog posrednika.
Što se tiče glavnice, prema dopisu Ministarstva financija broj 03-11-11 / 16941 od 15.05.2013. Godine, cjelokupni iznos primljen od prodaje robe, uključujući proviziju, priznaje se kao njegov dohodak. Da, u shemi "provizija za pojednostavljeni porezni sustav - obveza za pojednostavljeni porezni sustav", naknada koju obveznik plaća, nažalost, ne može se pripisati njegovim troškovima, a porez na njega morat će biti plaćen. Ali! U slučaju da povjerenik zadržava proviziju prije prijenosa novac glavnici, prihod će biti pravno jednak iznosu koji je stvarno knjižen na račun dobavljača. To znači da ako je tvrtka pošiljatelj na pojednostavljenom poreznom sustavu, bolje je propisati upravo takvu opciju u ugovoru.
Dan primanja dohotka jest trenutak primanja sredstava na tekući račun ili na blagajnu dobavljača.
Pošiljatelj na pojednostavljenom poreznom sustavu nije dužan izdati račun za svoju robu, jer obveza izrade ovog dokumenta leži samo na obvezniku PDV-a.
Agencijski povjerenik za pojednostavljeni porezni sustav - agent za OSNO
Ako provizorski agent prodaje veleprodaju, a istovremeno je "pojednostavljen", a glavni radi na općem poreznom sustavu, tada će posrednik morati izdavati račune. Činjenica je da je u stvari prodavač trećim osobama glavni za OSNO, a ne provizorski agent na pojednostavljenom poreznom sustavu, pa posrednik mora izračunati porez na dodanu vrijednost za dobavljača i predočiti račun kupcu. Shema je ista kao što smo gore pisali. Provizorski povjerenik napravi dvije kopije dokumenta, od kojih jedan izlaže kupcu, a drugi upisuje u knjigovodstvenu knjigu izdanih računa, bez upisa u knjigu prodaje. Pokazatelji ovih dokumenata odražavaju se u fakturama koje glavni izdavatelj komisijskom agentu upisuje u svoju prodajnu knjigu.
I zapamtite da je u maloprodaji račun zamijenjen računom blagajne s zasebnim retkom za iznos PDV-a.
Dobavljač odražava primljeni prihod na temelju primljenog izvještaja. Stoga je u slučaju kada se povjerenik provizije nalazi na pojednostavljenom poreznom sustavu, a glavni obveznik na OSNO-u, važno prikazati postupak i uvjete njegove odredbe u ugovoru. Ako stigne kasnije od roka, dobavljač će ipak morati platiti PDV na vrijeme.
Posrednik ne izdaje račun za naknadu provizije pošiljatelju, jer naknada povjerenika u „pojednostavljenom“ sustavu nije predmet PDV-a.
U suprotnoj situaciji, kada je pošiljatelj na pojednostavljenom poreznom sustavu, a agent provizije na OSNO, posrednik kupcima ne smije izdavati račun, jer prodavatelj je u stvari dobavljač i oslobođen je PDV-a.
Mnogo poduzetnih poduzetnika zanima kako otvoriti prodavaonicu sve za jednu cijenu i gdje nabaviti robu. Trgovačka poduzeća ovog formata postala su vrlo popularna među gospodarstvenicima u posljednjih nekoliko godina, jer pružaju brz kapitalni promet i veliku zaradu. U ovom ćemo vam članku reći kako otvoriti takvu trgovinu, uključujući i u gradićkoliko novca je potrebno za to i koji prihodi mogu očekivati.
Sigurno ste barem jednom posjetili trgovinu Fix Price, gdje se sva roba prodaje po jednoj fiksnoj cijeni. Ovo je jedina u Rusiji velika mrežaradeći na ovom konceptu. ovaj format dospijeva izuzetno niski troškovi robe - cijene se izjednačavaju kako bi se optimizirala prodaja, a glavnu dobit stvaraju količine, a ne marža.
Kako se formiraju niske cijene
U pravilu, u tim možete kupiti sve za 49, 50, 59, 60, 69, 70, 79, 80 rubalja (ovisno o robi predstavljenoj u asortimanu i regiji zemlje). Da bi se osigurale tako niske cijene, roba se kupuje skupno (u velikim količinama, ponekad čak i po težini). Troškovi lota zbrajaju se, trošak dostave i ostali troškovi, nakon čega se izračunava vrijednost predmeta. Da biste to učinili, ukupni trošak serija, uzimajući u obzir troškove, mora se podijeliti s brojem robe.
Dodavanjem male marže na cijenu proizvoda, dobivate prodajnu cijenu koja može biti čak i niža od cijene određenog proizvoda.
Primjer
Serija vilica (500 komada) košta 10 tisuća rubalja, a serija čarapa (100 kg) - 75 tisuća rubalja. Dostava vilica košta 1000 rubalja, a čarape - 500 rubalja. Dakle, trošak robe je 34,6 rubalja (trošak čepa je 22 rublje, a par čarapa (oko 50 grama) je 37 rubalja i 75 kopeka). Naplata se može postaviti na 15 posto, tako da će prodajna cijena biti oko 40 rubalja.
Naravno, u predstavljenom primjeru sve je znatno pojednostavljeno - u praksi ćete se morati pozabaviti s nekoliko tisuća predmeta, mnogo različitih troškova koje treba uključiti u trošak, neprestano mijenjajući cijene od dobavljača i "preskačući" stope od nekoliko valuta odjednom. Ali suština je ipak jasna.
Gdje započeti
Iako je trgovanje dovoljno jednostavan posao, još uvijek je potrebno, što će uzeti u obzir sve aspekte budućeg poduzeća. Također morate popuniti sve dokumente povezane i odabrati odgovarajući način oporezivanja. Nakon toga možete unajmiti prostorije, sklopiti ugovore s dobavljačima, kupiti ili iznajmiti oprema za maloprodajne prodavaonice i započnite s radom.
Koja je roba potrebna
Asortiman s fiksnim cijenama u pravilu uključuje sljedeće grupe proizvoda:
- roba za kuhinju;
- proizvodi za domaćinstvo;
- kozmetika i parfumerija;
- hrana;
- kemikalije za kućanstvo;
- igračke i ostala roba za djecu;
- pribora;
- tematska roba (ukrasi i pribor za razne blagdane);
- odjeća;
- roba za kućne biljke, vrt i povrtnjak;
- roba za kućne ljubimce;
- higijenski proizvodi;
- korisne sitnice.
Gdje nabaviti robu
Možete kupiti jeftinu robu na prodaju u trgovini fiksnih cijena na različitim mjestima.
1. Proizvodi za neke grupe proizvoda su najlakši - na primjer, na tako velikim platformama kao što su Alibaba (alibaba.com) i Ali-Express (aliexpress.com). Ovdje ćete pronaći tisuće dobavljača širokog spektra proizvoda s niskim cijenama, povoljnim uvjetima isporuke i garancijom povrata novca ako nešto pođe po zlu. Ubuduće se možete prebaciti na izravan rad s dobavljačima, što će vam omogućiti da kupite robu još jeftinije.
2. Osim toga, možete potpisati ugovore s lokalnim proizvođačima - posebno za prehrambeni proizvodi i kemikalije za kućanstvo: mnoge male tvrtke nisu u mogućnosti uspostaviti kanale prodaje i spremne su ponuditi ogromne popuste za velike količine kupovina.
3. Također, roba se može kupiti u prodaji u velikim hipermarketima, a zatim je preprodavati kod kuće uz nadoplatu. Ova se opcija na prvi pogled možda ne čini vrlo profitabilnom, ali ponekad u hipermarketima, poput, na primjer, "Okej" ili "Auchan", možete kupiti robu sa popustima do 80 posto, to jest, po otprilike istoj cijeni koju biste mogli kupio bi ovaj predmet od dobavljača.
4. Sličnu robu možete kupiti i ako postanete partner tvrtke Fix Price. Službena stranica http://www.fix-price.ru/
5. Osim toga, roba se može kupiti na ruskim mrežnim platformama koje prodaju jeftinu robu:
- mix-prices.ru ;
- 1-cena.ru;
- cena-optom.ru;
- sve za-on-price.rf;
- xoztovari.ru;
- td-goods.ru.
Trošak i dobit
Ukupna investicija neće prelaziti 10.000 USD: oko 5.000 dolara potrošit će se za kupnju robe, od 1.5 do 3.000 - za iznajmljivanje prostora na tri mjeseca; ostatak su fondovi plaća i ostali troškovi (čišćenje, sigurnost i tako dalje). Neto dobit ovisit će o stopi prometa i iznosit će početno stanje oko 1,2-1,5 tisuća dolara mjesečno.
Kao što ste i sami mogli vidjeti, Fix Price nije tako težak kao što se čini, a takva trgovina donosi vrlo dobre prihode. Glavna stvar je ne juriti profit i ne postavljati previsoke marže.
Izabranom stavkom idete do blagajne kako biste obavili dugo očekivanu kupnju. Međutim, blagajnica vam kaže: "Žao mi je, ali pošiljka robe stigla je nedavno. Nova cijena se unosi u računalo po primitku, a zaposlenici na trgovačkom podu još nisu imali vremena za izmjene, pa ćete morati platiti više nego što je navedeno na oznaci cijene". Što bi obični kupci trebali učiniti u ovom prilično uobičajenom slučaju?
Postoje dvije mogućnosti koje možete poduzeti. Prva je opcija mirna. Nazovite administratora i razgovarajte s njim. Mirno razgovarajte, objasnite nesporazum i recite da ste nezadovoljni ovom situacijom. Stanite na ideji da vam prodaju robu za cijenu navedenu na cjeniku. Navedite sljedeće pravne razloge za dokaz:
1) Postoji članak 1. stavak 1. Zakona o zaštiti prava potrošača koji jasno kaže da je proizvođač (izvođač, prodavač) jednostavno dužan pravovremeno pružiti potrošaču pouzdane i potrebne podatke o robi (ili o radovima, uslugama), što pruža ispravan izbor. Tu je i stavak 2 istog članka, gdje su zakonodavci ljubazno odredili da cijena robe u našim teško zarađenim ruskim rubljem nije ništa više nego sastavni dio tih informacija.
2) B Građanski zakonik Postoji koncept poznat svim pravnicima kao ponuda - dokumentirana ponuda. Ako u trgovini govorimo o cjeniku, onda je to javna ponuda, a prodavač je jednostavno OBVEZAN prodati proizvod po istoj cijeni koja je navedena u ponudi.
Objasnite sve to administraciji. Obično se nakon takvih pritisaka zakonski kompetentnih kupaca povuku i prodaju robu po cijeni naznačenoj na naljepnici. Ali ponekad to ne pomogne. U tom slučaju idite na plan "B".
Za obranu svog stava, trebate kontaktirati Rospotrebnadzor s dokazima. Što je to dokaz i gdje ga mogu pronaći?
- Možete pronaći svjedoke (na primjer, prijatelje, rođake koji su u to vrijeme bili s vama u istoj trgovini) spremni da potvrde vaše riječi.
- Obavezno fotografirajte cijenu. Bit će izvrsno ako uspijete dodati datum s vremenom u svoj okvir (za to možete svoj mobitel dovesti do cjenika).
- Također, budite sigurni da u knjizi recenzija i prijedloga opišete što detaljnije situaciju u kojoj se nalazite.
- Zatim, napišite izjavu lokalnom odjelu Rospotrebnadzora, sastavljenu, naravno, u dva primjerka. Na ovu aplikaciju moguće je i potrebno priložiti fotografiranu oznaku cijena i potvrdu te odgovor uprave trgovine na vašu žalbu.
Kao rezultat vaših postupaka, trgovina će sigurno biti novčano kažnjena, a ako to nije prvi slučaj, tada će je možda zatvoriti.
Međutim, postoji jedno "ali": dobit ćete moralno zadovoljstvo od svih tih radnji i, možda, svega. Odlazak na sud i tuženje za nekoliko desetaka rubalja smiješno je i što je najvažnije neisplativo.
Ali, od tih akcija postoji definitivna korist: u velikoj većini slučajeva uprava trgovine i prodavači odustat će i predati vam se, a ako ne, tada ćete morati platiti državi.
Da biste ostvarili profit, morate postaviti trgovinsku maržu za proizvod - maržu na otkupnu cijenu. U prosjeku je marža za odjeću i obuću 60-100%, nakit i suvenire - 200-300% ili više, kućanski aparati - 10-60% itd. U ovom ćemo vam članku dati nekoliko savjeta kako postaviti maloprodajnu maržu.
Analizirajte cjenovnu politiku svojih najbližih konkurenata. Ako cijene postavite na istu ili višu razinu, prikladan položaj prodavaonice, izvrsna usluga, širok asortiman ili rijetke robne jedinice pomoći će dodatnom privlačenju kupaca.
Ako imate priliku smanjiti troškove ili kupiti robu jeftinije, tada postavite cijene niže od onih konkurenata. To često može biti važna korist, ali puno ovisi o tome kako svoj položaj prodajno mjesto... Ne mora uvijek ići prema smanjenju cijena, na primjer, jeftiniji proizvodi elitnog segmenta posjetitelji vaše trgovine mogu percipirati kao manje kvalitetne. Značajna sniženja cijena mogu biti opravdana ako želite na ovaj način privući nove kupce, prodavati ustajalu robu ili prodavati manje popularne predmete u setu.
U pravilu, dobavljači u cjeniku navode preporučene maloprodajne cijene. Možete se usredotočiti i na njih, pogotovo ako ste tek započeli vlastiti posao i ne znam kako će se prodavati određena roba.
Savjet 4. Postavite različite oznake za različite skupine robe
Podijelite proizvode u tri skupine: "primamljivo", "osnovno" i "super isplativo". "Zavođenje" - roba velike potražnje, čiji trošak otprilike zna kupac i kojom će vjerojatno izvući zaključak o cjenovnoj politici vaše trgovine. Oznaka na tim proizvodima trebala bi biti minimalna. Proizvodi „Core“ čine osnovu asortimana. "Super profitabilni" - proizvodi s maksimalnom nadoknadom na kojima možete zaraditi više novca.
Pokušajte eksperimentirati s cijenom robe. Povećajte cijene za kratko razdoblje, bolje je odabrati redovne radne dane, a zatim analizirati rezultate. Ako na kraju prvog dana prihod bude isti kao prethodnog dana, a isti dan prije tjedan dana, nastavite eksperiment. Je li prodaja bila stabilna nekoliko tjedana? Možete sigurno uzeti cijenu kao osnovnu i ponoviti isti eksperiment za nekoliko mjeseci. Prihod je odbijen? Vratite se na prethodnu cijenu. Ona unutra ovaj trenutak i optimalna je.
Pronađite pravu strategiju
Ne postoji jedinstven pristup maloprodajnim cijenama. Za učinkovito određivanje cijene utvrdite kako kupci percipiraju određeni proizvod, izračunajte mjesečne troškove, analizirajte cijene konkurenata i dobavljača. Eksperimentirajte s cijenama i isprobajte različite strategije. Postavite cijene koje će koristiti i vama i vašim kupcima. Dakle, možete steći stalni kupci, dobru reputaciju i dobiti pristojan profit.