Sve plaćene vrste podliježu carini. Carine u Rusiji. Kalkulator za obračun carinskih plaćanja


Naručivanje robe u stranim internetskim trgovinama odavno je postalo svakodnevna prilika koju koristi gotovo svaki drugi aktivni korisnik interneta. Ako je ovo pretjerivanje, onda nije jako. Za posebno aktivne kupce koji vole priliku za kupnju robe u inozemstvu po niskim cijenama, akutno je pitanje ograničenja za bescarinski uvoz robe u Rusiju i koje će carine morati platiti ako se granica prekorači. Carine na uvoz robe u Rusiju u 2018. godini - u kojem trenutku bi moglo postati potrebno platiti je, kako će se u ovom slučaju izračunati iznos carine, kako će se smanjiti bescarinsko ograničenje u narednim godinama.

Granica bescarinskog uvoza robe za fizička lica u 2018. godini ostala je ista

U 2018. godini na snazi \u200b\u200bje isti prag za bescarinski uvoz internetskih kupnji. Jedan građanin može dobiti robu u iznosu od 1.000 eura mjesečno bez plaćanja carine. Štoviše, ukupna težina takve robe ne smije prelaziti 31 kg. Ako je barem jedno od ovih ograničenja prekoračeno, morat ćete platiti carinu.

Iznos carine u ovom će slučaju iznositi 30%, ali ne od ukupne vrijednosti svih kupnji (ili jedne velike akvizicije), već od iznosa koji prelazi prag. Primjerice, ako roba u ukupnom iznosu od 1.100 eura stigne na vaše ime u roku od jednog kalendarskog mjeseca, carina će iznositi 30 eura - 30% od prekoračenja ograničenja od 100 eura.

Utvrđeno je još jedno ograničenje - carina može iznositi najmanje 4 eura po 1 kg "prekomjerne težine". Dakle, ako carina od 30 posto padne ispod ove granice, primijenit će se drugo pravilo.

Već 2018. godine moći će se platiti carina putem Ruske pošte

Administriranje naplate carina također nije jeftino zadovoljstvo države, pa je na svoj način smislila elegantan trik koji će biti prikladan i koristan kako samoj državi, tako i običnim građanima koji trebaju platiti carinu za uvoz robe u Rusiju. Ruska pošta uskoro će preuzeti carine, koje obično dostavljaju iz inozemstva.

Doista, svima će biti prikladno. Ruska pošta morat će postati ovlašteni operater naplate. Ako osoba mora platiti takvu naknadu, to može učiniti odmah u pošti, nakon čega će primiti svoju pošiljku.

Izvještava se da će ova značajka biti dostupna već u lipnju 2018.

Ta će mogućnost biti utoliko relevantnija jer će se sljedećih godina ograničenja bescarinskog uvoza robe u Rusiju primjetno smanjiti, iako ne na tako dramatičan način kao što je spomenuto prije godinu dana.

Koji je prag za bescarinski uvoz robe u Rusiju bit će postavljen u narednim godinama

Mnogi se ljudi sjećaju poruka koje su 2017. godine bile pune vijesti. Tada je vlada ozbiljno razmotrila mogućnost snižavanja granice bescarinskog uvoza s tisuća eura mjesečno na samo 20 eura.

Da, većina kupaca je unutar te granice. Procijenjeno kineska internetska trgovina AliExpress, prosječni ček Rusa u trgovini iznosi oko 700 rubalja, odnosno 10 eura. Ali ne samo na velike, već i na srednje kupnje s uvođenjem takvog ograničenja moralo bi se zaboraviti. Najvjerojatnije bi postali potpuno neisplativi.

Srećom, država je imala dovoljno zdravog razuma da ne smanjuje dažbine tako dramatično.

Mnogi su ekonomski stručnjaci rekli da, kad se raspravljalo o takvoj ideji, nema smisla. Iskustva drugih država pokazuju da to ne bi donijelo značajnije povećanje proračunskih prihoda, ali svakako bi se pojavio razlog da se građani prisjete vlade s neljubaznom riječju.

Nova ograničenja bescarinskog uvoza, koja će se početi uvoditi od sljedeće godine, puno su vjernija:

  • od 1. siječnja 2019. - 500 eura i 31 kg mjesečno.
  • od 1. siječnja 2020. - 200 € i 31 kg po kupnji.

Naknada za prekoračenje ograničenja iznosit će 15%, ali ne od vrijednosti prekoračenja praga, već od cjelokupne nabavne cijene.

Važna nijansa na koju morate obratiti pažnju - 2020. godine prag se više neće postavljati na ukupne troškove svih paketa koji će u roku od mjesec dana doći na ime određenog stanovnika Rusije, već na cijenu i težinu svake parcele.

Tako će za dvije godine teoretski biti moguće naručiti robu za nekoliko tisuća eura mjesečno i ne plaćati nikakve carine. Glavno je da svaka kupnja ne bi trebala koštati više od 200 eura i ne bi bila teža od 31 kg. Neće biti moguće kupiti nešto veliko u inozemstvu, pa se bez plaćanja carina i u svim ostalim aspektima zapravo ne možete ograničiti.

Udio uvezene robe i dalje je prilično visok, pa tema obračunavanja carinskih plaćanja prilikom uvoza robe na carinsko područje Ruske Federacije ostaje relevantna, pogotovo što se u računovodstvenom i poreznom računovodstvu koriste različita pravila za formiranje nabavne vrijednosti robe. L.P. Grigoryev govori o tome što su carinske isplate (postupak njihove naplate, rokovi dospijeća itd.), Kao i o tome kako ispravno uzeti u obzir carinske isplate i optimizirati računovodstvo (približiti porez i računovodstvene evidencije). Fomicheva, savjetnica za poreze i poreze.

Vrste carinskih plaćanja

Kada kupuju robu za uvoz, organizacije plaćaju skup carina. Postupak njihove naplate reguliran je i Poreznim i novim Carinskim zakonima Ruske Federacije.

Pri uvozu robe (radova, usluga) na carinsko područje Rusije, naplaćuju se sljedeće vrste carinskih plaćanja (članak 1. članka 318. Carinskog zakona Ruske Federacije, u daljnjem tekstu - Zakon o radu Ruske Federacije):

  • uvozna carina;
  • porez na dodanu vrijednost (PDV);
  • carine;
  • Akciza.
Odnos normi carinskog i poreznog zakonodavstva utvrđen je u stavku 1. članka 3. Zakona o radu Ruske Federacije. U njemu se kaže da se prilikom reguliranja odnosa oko uspostavljanja, uvođenja i naplate carina primjenjuje Zakon o radu Ruske Federacije u dijelu koji nije reguliran Poreznim zakonikom Ruske Federacije.

Opća pravila za prikupljanje svih poreza, uključujući carinske isplate, utvrđena su u prvom dijelu Poreznog zakona Ruske Federacije.

Carina, PDV i trošarine pripisuju se saveznim porezima i carinama (klauzula 1. članka 19. Zakona Ruske Federacije od 27. prosinca 1991. br. 2118-1 "O osnovama poreznog sustava u Ruska FederacijaPodsjetimo da će se od 1. siječnja 2005. situacija promijeniti, jer u skladu s promjenama uvedenim Saveznim zakonom br. 95-FZ od 29. srpnja 2004., sustav poreza i pristojbi Ruske Federacije neće uključivati \u200b\u200bobvezne doprinose (posebno carine) čije je prikupljanje regulirano neovisnim granama zakona.

Porezni zakon RF regulira (u smislu PDV-a i trošarina):

Uvoz robe koja ne podliježe oporezivanju (članak 150. stavak 3., članak 183. Poreznog zakona Ruske Federacije);

Značajke oporezivanja prilikom uvoza robe (članak 1. članka 151., članak 152., stavak 1. članka 185., stavak 1. članka 186. Poreznog zakona Ruske Federacije);

Postupak utvrđivanja porezne osnovice pri uvozu robe (odredba 1. članka 153., članak 160., 191. Poreznog zakona Ruske Federacije);

Porezne stope (klauzula 5. članka 164., člana 193. Poreznog zakona Ruske Federacije);

Postupak za obračun poreza pri uvozu robe (odredba 5. članka 166., članak 194. Poreznog zakona Ruske Federacije);

Postupak pripisivanja iznosa poreza plaćenog pri uvozu robe na troškove proizvodnje i prodaje robe (radova, usluga);

Postupak primjene odbitaka (članci 170, 171, 199, 200, 201 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Porezni zakonik Ruske Federacije ne utvrđuje trenutak utvrđivanja porezne osnovice za PDV prilikom uvoza robe, postupak plaćanja PDV-a i trošarina (članci 177., 205. Poreznog zakona Ruske Federacije), već nas upućuje na Zakon o radu Ruske Federacije.

S obzirom na carine, Porezni zakonik RF ograničen je na pitanja svog "sudjelovanja" u formiranju porezne osnovice za PDV, trošarine, porez na dohodak i druge poreze.

U oba zakona malo je podataka o carinama. To je neporezna komponenta carinskih plaćanja. Carinske pristojbe predstavljaju plaćanje usluga koje pružaju carinske vlasti i kao takve trebale su biti podložne pravna regulativa u Zakonu o radu Ruske Federacije.

U članku 87. Zakona o radu Ruske Federacije spominje se carina za carinsku pratnju, međutim, nisu utvrđeni niti njena veličina, niti postupak obračuna i plaćanja, niti drugi značajni elementi oporezivanja. Ali trenutno se ne naplaćuje samo ta naknada, već i naknade za carinjenje i za skladištenje robe u carinskom skladištu. O njima se ništa ne kaže u Zakonu o radu Ruske Federacije. Državni carinski odbor Rusije od 25. prosinca 2003. izdao je naredbu br. 1542 u kojoj se navodi da se prilikom naplate pristojbi treba voditi odgovarajućim odredbama Zakona o radu Ruske Federacije iz 1993. (članci 114. i 119.), kao i Upute o naplati carinskih pristojbi za carinjenje, odobrene naredbom Državnog carinskog odbora Rusija s datumom 09.11.2000. Br. 1010. Činjenica da se pristojbe moraju platiti 2004. godine također je navedena u članku 27 Savezni zakon od 23.12.2003. broj 186-FZ "O savezni proračun za 2004. godinu ".

Obveznici plaćanja carine

Obveza plaćanja uvoznih carina i poreza nastaje od trenutka prelaska carinske granice (podstavak 1. stavka 1. članka 319. Zakona o radu Ruske Federacije), a tu obvezu mora ispuniti deklarant - osoba koja prijavljuje robu ili u čije ime se roba deklarira (članak 320. Zakon o radu Ruske Federacije).

Ako deklaraciju daje carinski posrednik (zastupnik), tada je carinski posrednik odgovoran za plaćanje carine (odredba 2. članka 144. Zakona o radu Ruske Federacije). Carinski posrednik je posrednik koji obavlja carinske poslove u ime i za račun deklaranta ili druge osobe kojoj je povjerena obveza ili kojoj je dodijeljeno pravo obavljanja carinskih operacija u skladu sa Zakonom o radu Ruske Federacije (podstavak 18., stavak 1. članka 11. Zakona o radu Ruske Federacije). Odnosi carinskog posrednika (zastupnika) s deklarantima i ostalim zainteresiranim stranama grade se na ugovornoj osnovi.

U slučajevima izravno predviđenim Zakonom o radu Ruske Federacije, vlasnik skladišta za privremeno skladištenje, vlasnik carinskog skladišta, prijevoznik, osobe koje su zadužene za poštivanje carinski režim.

Prema odredbi 4. članka 320. Zakona o radu Ruske Federacije, u slučaju ilegalnog kretanja robe i vozila preko carinske granice, osobe koje ilegalno premještaju robu i odgovorne su za plaćanje carine (poreza) vozila, osobe uključene u ilegalno kretanje, ako su znale ili trebale znati za ilegalnost takvog kretanja. U slučaju ilegalnog uvoza, osobe koje su stekle imovinu ili posjed ilegalno uvezene robe i vozila također odgovaraju za plaćanje carine (poreza), ako su u trenutku stjecanja znale ili trebale znati za ilegalni uvoz, što je uredno potvrđeno u naredbi, utvrđena zakonodavstvom Ruske Federacije.

Zakon o radu Ruske Federacije predviđa slučajeve kada se porezi i uvozne carine ne plaćaju. Na primjer, ako ukupna carinska vrijednost uvezene robe u roku od jednog tjedna na adresu jednog primatelja ne prelazi 5.000 rubalja. (podstavak 2., stavak 2., članak 319. Zakona o radu Ruske Federacije). Osim toga, deklaranti navedeni u članku 150. Poreznog zakona Ruske Federacije izuzeti su od PDV-a, a trošarine - u stavku 3. članka 183. Poreznog zakona Ruske Federacije. Donosi se odluka o puštanju carinski odjelcarinjenje robe ili Državni carinski odbor.

Postupak i uvjeti plaćanja carinskih plaćanja

Pri uvozu robe carine i porezi moraju se platiti najkasnije u roku od 15 dana od dana podnošenja robe carinskom tijelu u mjestu njezinog dolaska na carinsko područje Ruske Federacije ili od datuma završetka unutarnjeg carinskog tranzita, ako roba nije prijavljena na mjestu dolaska (klauzula 1. Članak 329. Zakona o radu Ruske Federacije).

Rok plaćanja može se produžiti. Promjena roka plaćanja vrši se u obliku odgode ili plana obroka (klauzula 2. članka 333. Zakona o radu Ruske Federacije). Plan odgode ili obroka za plaćanje carinskih plaćanja osigurava se na razdoblje od jednog do šest mjeseci (članak 6. članka 333. Zakona o radu Ruske Federacije) na pisanu prijavu poreznog obveznika. U ovom slučaju, roba deklarirana za puštanje u slobodni promet smatra se uvjetno puštenom (članak 4. članka 151. Zakona o radu Ruske Federacije). Za pružanje plana odgode ili obroka za plaćanje carine (poreza) obračunava se kamata na iznos duga za plaćanje carine na temelju stope refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije koja je bila na snazi \u200b\u200bu razdoblju odgode ili plana obroka (članak 337. Zakona o radu Ruske Federacije).

Uvjet za odobravanje plana odgode ili obroka za plaćanje poreza u pravilu će biti jamstvo u obliku:

  • kolateral,
  • bankovna garancija,
  • polaganje sredstava na blagajnu ili na račun carinskog tijela u savezna riznica (novčano osiguranje),
  • jemstva (članci 333., 340. Zakona o radu Ruske Federacije).
Uz gore navedene metode, Državni carinski odbor, zajedno s Ministarstvom financija Rusije, može uspostaviti slučajeve kada se plaćanje carine može osigurati ugovorom o osiguranju.

U slučaju neplaćanja ili nepotpune uplate carine i poreza u utvrđenom roku, carinske vlasti naplaćuju carinske isplate od osoba odgovornih za plaćanje carina i poreza (članak 320. Zakona o radu Ruske Federacije), ili na teret troškova robe za koju carinske uplate nisu plaćene ( Članak 352. Zakona o radu Ruske Federacije).

Naplata se vrši od pravnih osoba na nesporan način. Bez odlaska na sud, zahtjev se može naplatiti i na novčanim sredstvima na bankovnim računima i na drugoj imovini platitelja.

Carinske isplate mogu se uplatiti u bezgotovinskom obliku na račun carinskog tijela otvoren za te svrhe ili u gotovini u blagajnu carinskog tijela.

Trenutak ispunjenja obveze plaćanja carinskih plaćanja, uključujući PDV, u slučaju bezgotovinskog plaćanja - dan terećenja sredstava s bankovnog računa platitelja (članak 332. Zakona o radu Ruske Federacije). Kao što slijedi iz stavka 2. članka 150. Zakona o radu Ruske Federacije, carinska tijela nemaju pravo zahtijevati potvrdu o primanju sredstava na račune carinskih vlasti. Na zahtjev osobe koja je platila carinu i porez, carinsko tijelo dužno je dostaviti podatke o primanju sredstava na račun ovog carinskog tijela. Dakle, ispunjenje obveze plaćanja carinskih plaćanja stvara obvezu carinskog tijela da izvrši carinjenje robe bez primitka sredstava na račun carinskog tijela.

Ali u slučaju da se sredstva ne knjiže na račune carinskih vlasti, roba se smatra samo uvjetno puštenom.

Akontacije su dopuštene za predstojeće carinske isplate. Avansna plaćanja mogu se izvršiti na blagajni ili na račun carinske vlasti u valuti Ruske Federacije, kao i u stranoj valuti. Na zahtjev platitelja, carinsko tijelo dužno mu je dostaviti izvješće o utrošku sredstava koja su uložena kao predujmovi u pisanom obliku najkasnije u roku od 30 dana od dana primitka zahtjeva (članak 4. članka 330. Zakona o radu Ruske Federacije).

U slučaju neslaganja platitelja s rezultatima izvješća carinskog tijela, provodi se zajedničko usklađivanje utroška sredstava platitelja. Rezultati takvog pomirenja dokumentirani su aktom u obliku koji je utvrdilo savezno tijelo izvršna moč, ovlašten u carinskom području. Akt se sastavlja u dva primjerka, potpisuju carinsko tijelo i obveznik plaćanja. Jedan primjerak akta, nakon potpisivanja, predaje se platitelju (članak 4. članka 330. Zakona o radu Ruske Federacije).

Akontacije se mogu vratiti na zahtjev osobe koja ih je izvršila. Povrati se izvršavaju na isti način kao i povrat carina i poreza.

Carinska plaćanja možete izvršiti pomoću carinske kartice, koja je analogna kreditnoj kartici, ali koristi se samo za obračune s carinom. Tehnologija namire za carinska plaćanja korištenjem carinskih kartica opisana je u naredbi Državnog carinskog odbora Rusije od 03.08.2001. Br. 757. Kartica se može koristiti za plaćanje carinskih plaćanja, kamata za odgodu (plan rata), penala i novčanih kazni.

Osobe odgovorne za plaćanje izračunavaju iznos carine (poreza) neovisno u rubaljima (odredba 1. članka 324. Zakona o radu Ruske Federacije). Općenito, u svrhu izračuna carina i poreza primjenjuju se stope na dan prihvaćanja carinske deklaracije od strane carinskog tijela (odredba 1. članka 325. Zakona o radu Ruske Federacije).

Carine, porezi i carine plaćaju se po izboru obveznika plaćanja u valuti Ruske Federacije i u stranoj valuti, čiji tečaj navodi Centralna banka Ruske Federacije, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o regulaciji valuta i kontroli valuta (odredbe 2. i 3. članka 331. Zakona o radu Ruske Federacije ).

Carinska vrijednost robe

Predmet oporezivanja carinama (porezima) je roba koja se prevozi preko carinske granice, a porezna osnovica za njihov izračun je carinska vrijednost robe i (ili) njihova količina (članak 322. Zakona o radu Ruske Federacije).

Carinsku vrijednost robe utvrđuje deklarant pomoću metoda za određivanje carinske vrijednosti utvrđenih zakonodavstvom Ruske Federacije, a carinskoj vlasti prijavljuje se prilikom deklariranja robe (članak 323. Zakona o radu Ruske Federacije).

Carinska vrijednost robe osnova je za obračun carinskih plaćanja carina, PDV-a, trošarina (osim onih koje se obračunavaju po određenim stopama). Stoga su te informacije o deklariranoj robi ono što je od primarnog interesa za knjigovođu. Ali carinska vrijednost određuje se isključivo u svrhu izračuna carinskih plaćanja.

Postupak utvrđivanja carinske vrijednosti uvezene robe utvrđen je Zakonom Ruske Federacije od 25.05.1993 br. 5003-1 "O carinskoj tarifi", uredbama Vlade Ruske Federacije od 05.11.1992 br. 856 od 07.12.1996 br. 1461, kao i naredbom Državnog carinskog odbora Ruske Federacije od 27.08.1997. Broj 522.

Carinsku vrijednost uvezene robe možete odrediti na jedan od šest načina:

  1. Metoda "na temelju transakcijske cijene s uvoznom robom";
  2. Metoda "po transakcijskoj cijeni s identičnom robom";
  3. Metoda "po cijeni transakcije sa sličnom robom";
  4. Metoda odbitka troškova;
  5. Metoda dodavanja vrijednosti;
  6. Rezervna metoda.
Glavna metoda je metoda "po cijeni transakcije s uvoznom robom". Ako se glavna metoda ne može koristiti, svaka od navedenih metoda primjenjuje se uzastopno.

Općenito, carinska vrijednost uvezene robe uključuje sve troškove koje je kupac imao do trenutka uvoza robe na carinsko područje Rusije.

Carinska vrijednost prema metodi "po cijeni transakcije s uvoznom robom" utvrđuje se na sljedeći način:

Cijena transakcije s uvoznom robom + Dodatni troškovi za kupnju robe \u003d Carinska vrijednostTransakcijska cijena uvezene robe iznos je koji prema ugovoru morate platiti stranom dobavljaču.

Dodatni troškovi za kupnju robe su troškovi inozemnog dobavljača koji nisu uključeni u cijenu transakcije. To uključuje:

  • troškovi prijevoza robe do mjesta ulaska na teritorij Rusije (zračna luka, luka ili kontrolna točka na granici);
  • troškovi pakiranja, uključujući troškove ambalažnog materijala i ambalažnih radova;
  • trošak robe (radova, usluga) koji ste besplatno ili po sniženoj cijeni prenijeli stranom dobavljaču za proizvodnju uvezene robe;
  • licenca i druga plaćanja za upotrebu intelektualnog vlasništva, koja morate platiti kao uvjet prodaje uvožene robe;
  • vrijednost vašeg prihoda od preprodaje ili upotrebe uvezene robe, koju ste po ugovoru dužni prenijeti dobavljaču.
Ovu metodu ne možete koristiti ako ugovor ne navodi vrijednost uvezene robe ili ste vi i vaš strani dobavljač međuovisne osobe. Ostatak metoda neće se uzeti u obzir zbog ograničenja volumena materijala.

Carinska vrijednost deklarira se u carinskoj deklaraciji tereta i u deklaraciji carinske vrijednosti (DTS). TPA se prikazuje istovremeno s GTE-om i bez njega je nevaljan.

Ukupna carinska vrijednost deklarirane robe mora biti navedena u stupcu 12. To će biti zbroj stupaca 45 glavnog i dodatnih listova CCD-a.

Carinici se mogu ne slagati s deklariranom vrijednošću deklaranta, a zatim se ona prilagođava. Carinski službenici mogu samostalno odrediti carinsku vrijednost u slučajevima navedenim u odredbi 7. članka 323. Zakona o radu Ruske Federacije.

Uvoznik se može žaliti na odluku carinarnice na sudu i primiti pojašnjenja o pojedinostima izračuna koji je izvršio (odredbe 3, 4, članak 16. Zakona RF "O carinskoj tarifi").

Carinska tijela moraju robu pustiti najkasnije u roku od tri radna dana od dana prihvaćanja carinske deklaracije, kao i od dana predaje robe carinskim vlastima (članak 152. Zakona o radu Ruske Federacije), stoga se roba može pustiti, a carinske isplate naplaćuju naknadno.

Prilagodba troškova provodi se pomoću posebnih obrazaca (CTS). Ako se kao rezultat prilagodbe povećao iznos carinskih plaćanja, mora se izvršiti dodatno plaćanje.

Isplata dodatno obračunatih iznosa carina i poreza mora se izvršiti u roku od 10 radnih dana od dana primitka zahtjeva carinika. U tom se slučaju ne naplaćuju kazne za dodatni iznos carina i poreza plaćenih tijekom navedenog razdoblja.

Carina provjerava ispravnost ispunjavanja navedenih obrazaca i primitka dodatno plaćenog iznosa carinskih plaćanja i odlučuje o puštanju robe. Do ovog trenutka roba se nalazi u skladištu privremenog skladišta.

U nekim slučajevima takva provjera i prilagodba mogu rezultirati novčanom kaznom s mogućim oduzimanjem. To se događa ako je razlog prilagodbe carinske vrijednosti bio:

  • identifikacija fiktivnih dokumenata i / ili netočnih podataka o proizvodu;
  • namjerno prikrivanje i / ili iskrivljavanje podataka o okolnostima transakcije i osobama koje u njoj sudjeluju.
U takvim slučajevima odgovornost je predviđena člankom 16.2 Upravnog zakona Ruske Federacije, a tvrtka će morati platiti novčanu kaznu u iznosu od 50 do 200% vrijednosti robe s mogućim oduzimanjem.

Ispravka vrijednosti služi samo za izračun carinske vrijednosti. U računovodstvu se roba odražava po cijeni navedenoj u ugovoru (uključujući ostale troškove).

Iznosi carina i naknada plaćenih za uvoz robe u u cijelosti uključeni u stvarnu vrijednost robe.

Iznosi PDV-a koji su stvarno plaćeni na carini odbijaju se prilikom knjiženja uvezene robe (osim slučajeva navedenih u odredbi 2. članka 170. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Trošarine su uključene u cijenu uvezene robe (osim slučajeva navedenih u odredbi 3. članka 199. Poreznog zakona Ruske Federacije).

CCD i KTS unose se u dnevnik primljenih računa, odgovarajući unos unosi u knjigu nabave.

Podaci se mogu primijeniti u poreznom računovodstvu računovodstvo... Carinske uplate u cijelosti uključene su u troškove koji se uzimaju u obzir prilikom izračuna poreza na dohodak.

Obračun carina i naknada

Stupac 47 "Izračun carina i naknada" CCD-a pruža informacije o carinskim plaćanjima koja se moraju platiti prilikom prijavljivanja robe. Označava naknade za carinjenje sve robe prijavljene u ovom CCD-u.

U stupac "Vrsta" upišite dvoznamenkasti kod plaćanja u skladu s klasifikatorom carinskih plaćanja. Kodovi 10 - 13 označavaju rublje i devizne naknade za carinjenje, 20 - uvozne carine, 32 - 36 i 38 - "uvozni" PDV, ovisno o njegovoj stopi i zemlji podrijetla robe.

Nasuprot njemu, u stupcu "Osnova za obračunsko razdoblje", navedite osnovu za izračun ove isplate. U pravilu se izražava u novčanim jedinicama (ruskim rubljama). U slučaju izračuna carinskog plaćanja po određenoj stopi, u ovaj se stupac unosi veličina oporezive osnovice u ostalim mjernim jedinicama.

U stupce "Stopa" i "Iznos" unesite, odnosno carinsku stopu i iznos u rubljama i kopejkama koje treba platiti. Stupac "SP" (način plaćanja) namijenjen je slovnom kodu načina plaćanja. Na primjer, kod "BN" - bezgotovinsko plaćanje, KT - gotovinom, TC - pomoću mikroprocesorskih plastičnih kartica.

Pojedinosti izračuna date su u stupcu B. Pojedinosti izračuna. Sadrži podatke o svim carinskim plaćanjima koja se plaćaju u vezi s deklaracijom sve robe navedene u CCD-u. U nju se unose zapisi koji se sastoje od četiri skupine brojeva, odvojenih crticama.

Prva grupa brojeva označava šifru vrste carinskog plaćanja, sljedeća skupina - njezin iznos u valuti u kojoj je uplata stvarno plaćena, zatim oznaka valute plaćanja. I, konačno, njegov tečaj za rusku rublju, postavljen od strane Centralne banke Ruske Federacije na dan podnošenja CCD-a. Iznos uplate zaokružen je na dvije decimale prema pravilima matematike. Naknade za registraciju valuta naznačene su u valuti u kojoj se trebaju prenijeti.

Ako je plaćanje izvršeno u rubaljima, nema potrebe za klađenjem (u ovom se slučaju unos sastoji od tri skupine brojeva). Primjerice, 12-6571.11-810 značit će da je plaćena naknada za carinjenje u rublju (šifra 12) u iznosu od 6571,11 rubalja (šifra valute je rublja, u skladu s Sveruski klasifikator valute - 810).

Napominjemo da ovaj stupac sadrži iznose svih poreza i naknada plaćenih tijekom registracije sve robe prijavljene u CCD-u, odnosno one naznačene u stupcima 47 glavnog i svih dodatnih listova.

Obračun carinskih plaćanja je sljedeći.

Stope naknada za carinjenje iznose 0,1% za rublje i 0,05% za devize. Međutim, u slučaju da je roba carinjena izvan mjesta carinskog tijela ili izvan radnog vremena, naknade za carinjenje naplaćuju se po dvostrukim stopama (odnosno mogu iznositi 0,2, odnosno 0,1%).

Operacije uvoza robe na carinsko područje Ruske Federacije priznaju se kao oporezivanje PDV-om (podstavak 4. stavka 1. članka 146. Poreznog zakona Ruske Federacije). Porezna osnovica utvrđuje se u skladu s poglavljem 21. "Porez na dodanu vrijednost" Poreznog zakona Ruske Federacije i carinskog zakonodavstva Ruske Federacije (klauzula 1. članka 153. Poreznog zakona Ruske Federacije). Prema klauzuli 1. članka 160. Poreznog zakona Ruske Federacije, pri uvozu robe, porezna osnovica određuje se kao zbroj carinske vrijednosti koja podliježe carinama i trošarinama (za trošarinsku robu). Iznos PDV-a koji se plaća carinskom tijelu izračunava se u skladu s odredbom 5. članka 166. Poreznog zakona Ruske Federacije kao postotak porezne osnovice koja odgovara poreznoj stopi.

Ako uvoznik uvozi trošarinsku robu, nekima od njih mora se platiti trošarina na carini. Njihove su stope date u članku 193. Poreznog zakona RF. Akcize se ne naplaćuju ako se roba uvozi iz Bjelorusije (članak 13. Saveznog zakona od 05.08.2000. Br. 118-FZ) ili pod posebnim carinskim režimima (na primjer, ponovni izvoz, prerada pod carinskom kontrolom itd.).

Računovodstvo i porezno računovodstvo

PDV i carina su savezni porezi, pa se obračunavaju na računu 68 "Namire za poreze i naknade", a carine na računu 76 "Nagodbe s raznim dužnicima i vjerovnicima". Njihova se uplata odražava u prepisci s računima 50, 51, 52.

Iznos uvozne carine i naknada za carinjenje uključen je u nabavnu cijenu stečene imovine (roba i materijali - točke 5. i 6. PBU-a 5/01, dugotrajna imovina - točka 8. PBU-a 6/01).

U ovom se slučaju ožičenje vrši:

Debit 41 (07, 08, 10, 15) Kredit 68 podračun "Obračun carina" (76 "Obračun carina")

Naplaćuje se uvozna carina i carina.

U poreznom računovodstvu sve nije tako jednostavno.

Troškovi zaliha uključeni u materijalni troškovi, određuje se na temelju cijena njihovog stjecanja, uključujući uključujući uvozne carine i poreze (članak 2. članka 254. Poreznog zakona Ruske Federacije). Odnosno, troškovi materijala u obje vrste računovodstva uključuju carinske pristojbe i carine.

Troškovi roba određuje se troškom njihovog stjecanja prema uvjetima ugovora (podstavak 3., stavak 1. članka 268. i 320. Poreznog zakona Ruske Federacije). Međutim, carine i naknade za carinjenje plaćene carinskom tijelu ne formiraju se u poreznom knjigovodstvu za vrijednost robe. U svrhu oporezivanja dobiti, carine i carine plaćene pri uvozu robe neizravni su troškovi i priznaju se u mjesecu njihove provedbe (članci 252, 320, 272 Poreznog zakona Ruske Federacije). Tako će se vrijednost uvezene robe u računovodstvenom i poreznom računovodstvu razlikovati.

Početni trošak dugotrajna imovina definira se kao iznos troškova za njegovo stjecanje, izgradnju, proizvodnju, isporuku i dovođenje u stanje u kojem je prikladan za upotrebu, s izuzetkom poreza koji se odbijaju ili uključuju u troškove (klauzula 1. članka 257 Poreznog zakona Ruske Federacije). Odnosno u Porezni broj nema izravne naznake je li potrebno uključiti carinske isplate u početni trošak dugotrajne imovine.

S druge strane, ostali troškovi povezani s proizvodnjom i prodajom uključuju iznose poreza i naknada naplaćenih u skladu s postupkom utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama, osim onih navedenih u članku 270. Poreznog zakona Ruske Federacije (podstavak 1. stavak 1. članka 264. Poreznog zakona RF). Postupak za obračun i plaćanje carina i carina utvrđuje se ne porezom, već carinskim zakonodavstvom (članak 2. Poreznog zakona Ruske Federacije). Stoga se iznosi relevantnih carinskih plaćanja prema ovoj stavci ne mogu uzeti u obzir, ali se mogu pripisati ostalim troškovima povezanim s proizvodnjom i (ili) prodajom, na temelju podstavka 49. stavka 1. članka 264. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Koju biste opciju trebali odabrati za knjiženje carinskih plaćanja? Najvjerojatnije će mnogi računovođe odabrati onu koju slijede porezne vlasti. Stav poreznih vlasti po ovom pitanju naveden je u dopisu Ministarstva poreza i carina Rusije od 05.09.2003. Br. VG-6-02 / 945. Porezne vlasti propisuju da se uvozne carine uključuju u sastav ostalih troškova povezanih s proizvodnjom i prodajom, a ne u nabavnu cijenu robe. Ali ovo vrijedi samo za robu. A troškovi materijala i osnovnih sredstava, prema poreznim službenicima, određuju se uzimajući u obzir carine. Dakle, trošak dugotrajne imovine na dva računa može se približiti bez sukoba s poreznim vlastima.

PDV plaćen na cariniza uvezenu robu (uključujući osnovna sredstva, materijale) može se uzeti odbitak (klauzula 2. članka 171. Poreznog zakona Ruske Federacije). U tom se slučaju kupljena roba mora kupiti za provedbu proizvodne djelatnosti ili druge transakcije koje podliježu PDV-u ili za daljnju prodaju.

Napominjemo: PDV se odbija u poreznom razdoblju (mjesecu ili tromjesečju) u kojem je uvezena roba, dugotrajna imovina ili nematerijalna imovina kapitalizirana u bilanci tvrtke. Nije važno je li novac za robu do tada prebačen stranom partneru ili nije (članak 44 Metodičke preporuke o primjeni poglavlja 21 "Porez na dodanu vrijednost" Poreznog zakona Ruske Federacije, odobrenog naredbom Ministarstva poreza i carina Rusije od 20.12.2000. br. BG-3-03 / 447).

Dokumenti koji potvrđuju pravo na odbitak, u ovom će slučaju biti vanjsko-gospodarski sporazum (ugovor), račun (račun) i carinska deklaracija tereta, gdje se iznos PDV-a plaćen na carini bilježi u koloni 47.

Postoje slučajevi kada se PDV plaćen na carini odbija neprihvatljivo, ali je uključen u trošak kupljene robe. Ti su slučajevi navedeni u stavku 2. članka 170. Poreznog zakona Ruske Federacije. Evo glavnih:

  • uvezena roba koristi se za proizvodnju i prodaju robe koja nije oporeziva PDV-om;
  • uvezena roba koristi se za proizvodnju i prodaju robe, čije mjesto prodaje nije priznato na teritoriju Rusije;
  • kupac uvezene robe nije obveznik PDV-a ili je iskoristio svoje pravo na oslobađanje od poreza (članak 145. Poreznog zakona Ruske Federacije);
  • uvezena roba trebala bi se koristiti za operacije koje nisu priznate kao prodaja robe (radova, usluga) prema članku 146. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Da biste odbili PDV, ne trebate izdavati račun. Umjesto njih koriste se teretne carinske deklaracije (CCD) ili njihove ovjerene kopije koje se prilažu registru primljenih računa.

CCD možete upisati u knjigu nabave samo ako: je PDV plaćen na carini; roba se kapitalizira.

Svi GTE-ovi moraju biti registrirani u knjizi nabave (klauzula 10. Uredbe Vlade Ruske Federacije od 02.12.2000. Br. 914). Ako je artikl oslobođen PDV-a, u knjigu nabave unosi se napomena "bez PDV-a". Navedeni su i dokumenti o plaćanju koji potvrđuju stvarnu uplatu poreza na dodanu vrijednost carinskom tijelu.

Da biste to učinili, u knjizi nabave morate navesti:

u stupcu 6 - zemlja podrijetla robe i gTE broj (napomena: nije potrebno zapisivati \u200b\u200bdatum registracije CCD-a, jer je već sadržan u CCD broju);

  • u stupcu 3 - datum stvarne uplate PDV-a prilikom uvoza robe na temelju platnih dokumenata;
  • u stupcu 4 - datum registracije uvezene robe (radova, usluga);
  • u stupcu 5 - ime prodavatelja;
  • u stupcu 8b (9b, 11b) - iznos plaćenog PDV-a;
  • u stupcu 8a (9a, 10, 11a) - carinska vrijednost robe, uzimajući u obzir carine i trošarine;
  • u stupcu 7 - zbroj stupaca 8a i 8b (9a i 9b, 11a i 11b).
Primjer 1

Tvrtka "Vesna" primila je od inozemnog dobavljača "PPE-group" pošiljku robe iz Njemačke čija je ugovorna vrijednost 18.000 eura.
Iznos carine iznosi 3600 eura, a iznos PDV-a plaćen na carini:
(18.000 EUR + 3600 EUR) x 18% \u003d 3888 EUR.
Carinske isplate prenesene su 25. svibnja 2004. nalogom za plaćanje br. 201. Službeni tečaj Središnje banke Ruske Federacije od ovog datuma bio je 35,60 rubalja / EUR. Stoga su navedeni: carina - 128 160 rubalja. (3600 EUR h 35,6 rubalja / EUR) i PDV - 138 412,80 rubalja. (3888 EUR x 35,6 rubalja / EUR).
Pri uvozu robe izdana je carinska deklaracija tereta pod brojem 10004002/250504/0004236. Istog je dana roba prihvaćena za računovodstvo (došlo je do prijenosa vlasništva na temelju uvjeta ugovora).
25. svibnja 2004. u knjizi trgovačkih društava "Vesna" izvršen je unos:
U stupcu 8a označavamo carinsku vrijednost robe u rubljama: (18.000 EUR + 3600 EUR) x 35,6 rubalja / EUR \u003d 768.960 rubalja.
Stupac 8 - iznos carinske vrijednosti robe s PDV-om: 768.960 rubalja. + 138.412,80 RUB \u003d 907 372,80 rubalja.
Unos u knjigu nabave izgledat će kao što je prikazano u tablici 1.

stol 1

N
str / str 		datum
i
broj
računi-
teksture 		datum
plaćanje
računi-
teksture 		Datum usvajanja
za knjigovodstvo robe
(djela,
usluge) 		Ime-
umiranje
prodavač 		GOSTIONICA
prodaja
tsa 		Kontrolna točka
prodaja
tsa 		Zemlja
podrijetlo
denija.
soba
GTE 		Ukupno
kupovina,
uključujući
PDV 		Uključujući
kupnje oporezovane
po stopi od 18%
Troškovi
kupovina
bez PDV-a 		Iznos
PDV
1 2 3 4 5 5a5 B6 7 8a8b
64 - 25. svibnja 2004., pp. Broj 20125.05.2004 PPE-grupa- - Njemačka
10004002/
250504/
0004236 		907 372,80 768 960,00 138 412,80

Razmotrimo detaljnije računovodstvo carina prilikom kupnje robe u trgovinskim organizacijama.

Otkrili smo da carine i carine čine oporezivu dobit u jednom izvještajnom razdoblju, a računovodstvena dobit - u sljedećim izvještajnim razdobljima (dok se kupljena roba prodaje). S tim u vezi, trgovinska organizacija ima oporezivu privremenu razliku, što dovodi do stvaranja odgođene porezne obveze, jer se u računovodstvu troškovi priznaju kasnije nego u porezu (podstavci 8-10, 12, 15 PBU 18/02 "Računovodstvo za obračun poreza s dobiti "). Razmotrimo kako uzeti u obzir razliku koja je nastala na konkretnom primjeru.

Primjer 2

Organizacija 31. ožujka 2004 trgovina na veliko (Obveznik PDV-a) kupio je robu ugovorne vrijednosti 29.413,8 USD prema ugovoru zaključenom sa stranom drugom stranom. Dostava robe vrši se pod uvjetima DDU carine određenog grada (DOSTAVA BEZ PLAĆANJA DAŽBINE (NAZIV DESTINACIJE) - DOSTAVLJENA DAŽBA NEPLATNA (IMENOVANO MJESTO DESTINACIJE) DDU ......., tj. Carinjenje je odgovornost kupca). Vlasništvo nad robom prelazi na organizaciju u trenutku registracije carinske deklaracije tereta (CCD). Organizacija plaća:

  • uvozna carina u rubljama u iznosu od 10 posto carinske vrijednosti robe;
  • pristojbe za carinjenje u iznosu od 0,1 posto u rubljama i 0,05 posto u stranoj valuti;
  • na stopu od 18 posto carinske vrijednosti robe i carine koja se plaća.
Carinska vrijednost odgovara ugovornoj vrijednosti robe. Tečaj američkog dolara utvrđen od strane Centralne banke Ruske Federacije na datum registracije CCD-a i plaćanja carine iznosi 31,3805 rubalja. za 1 USD.
Istog dana kupcu je prodano 50 posto robe. Prihod od prodaje iznosio je 720.000 rubalja, uključujući PDV - 120.000 rubalja. Uvjetno pretpostavimo da drugih operacija nije bilo.
Prema računovodstvenoj politici, organizacija plaća PDV "po otpremi". Organizacija utvrđuje prihode i izdatke za potrebe poreza na dobit prema obračunskom načelu. Izvještajna razdoblja za porez na dohodak su prvo tromjesečje, šest mjeseci i devet mjeseci.
Organizacija uzima u obzir stvarni trošak robe na podračunu 41-1, oporezive privremene razlike zbog odstupanja u troškovima robe - na podračunu 41-4.

Sljedeći unosi izvršeni su u računovodstvu:

Terećenje 76 kredit 51

92.302 RUB (29.413,8 USD x 10% x 31.3805 rubalja po USD) - uvozna carina plaćena je u rubljama;

Terećenje 76 kredit 51

461,51 RUB (29.413,8 USD x 31.3805 rubalja po USD x 0,05%) - carina je plaćena u stranoj valuti (tip 11);

Terećenje 76 kredit 51

923,02 RUB (29.413,8 USD x 31.3805 rubalja. USD x 0,1%) - carina je plaćena u rubljama (tip 10);

Terećenje 76 kredit 51

182.757,9 RUB ((29.413,8 USD x 31.3805 rubalja po USD + 92.302 rubalja) x 18%) - PDV plaćen po stopi od 18 posto iznosa carinske vrijednosti robe i carine koja se plaća;

Debit 41-1 Kredit 60

923.019,75 RUB (29.413,8 USD x 31.3805 rubalja po USD) - odražava stvarni trošak robe na datum prijenosa vlasništva;

Debit 41-4 Kredit 76

93.686,53 RUB (92 302 + 461,51 + 923,02) - uzete su u obzir carine i carine;

Debit 19 Kredit 76

182.757,9 RUB - uzima se u obzir PDV plaćen na carini;

Debit 68 Kredit 19

182.757,9 RUB - prihvaćen za odbitak PDV-a;

Terećenje 62 kredit 90-1

720 000 RUB - priznaje se prihod od prodaje robe;

Kredit 90-3 Kredit 68

120 000 RUB - odražava se PDV na prodaju;

Debit 90-2 Kredit 41-1

461.509,88 RUB (923.019,75 rubalja x 50%) - otpisan je trošak prodane robe;

Terećenje 90-3 kredit 41-4 "oporeziva privremena razlika"

46.843,27 RUB (93.686,53 rubalja x 50%) - otpisano je 50 posto carina i naknada koje se odnose na prodanu robu;

Dug 90-9 Kredit 99-1

91.646,85 RUB (720.000 - 120.000 - 461.509,88 - 46.843,27) - odražava se financijski rezultat;

Debit 99-2 Kredit 68

21.995 RUB (91.646,85 rubalja x 24%) - odražava potencijalni trošak poreza na dobit.

Oporeziva dobit od prodaje robe za izvještajno razdoblje iznosit će 44.803,59 rubalja. (720.000 - 120.000 - 461.509,88 - 93.686,53).

Terećenje 68 kredit 77

11.242 RUB ((93 686,53 - 46 843,27) h 24%) - odražava se odgođena porezna obveza.

porez na dohodak koji se plaća u proračun iznosit će 10.753 rubalja. (21 995-11 242).

Odgođene porezne obveze smanjit će se ili biti u potpunosti podmirene kako se oporezive privremene razlike smanjuju ili se u potpunosti podmiruju (u ovom slučaju, u sljedećim razdobljima kada se proda preostala uvezena roba). Iznosi za koje se odgođene porezne obveze smanjuju ili u potpunosti ugašavaju u izvještajnom razdoblju odražavaju se u računovodstvu terećenjem računa 77 i kredita na računu 68.

Optimiziramo računovodstvo carinskih plaćanja

... materijali
... roba
Zatvori izglede

Računovođe često postavljaju pitanje, kako uključiti carine u cijenu materijala?

Oni koji obračunavaju robu traže načine obračunavanja carina kako bi vrijednost robe u računovodstvu približili njezinoj porezna vrijednost i ne koristite PBU 18/02. A postoje takve mogućnosti za optimizaciju računovodstva pomoću regulatornih akata o računovodstvu.

Prvo, pozovimo se na Računovodstvene propise "Računovodstvo zaliha" PBU 5/01, odobrene naredbom Ministarstva financija Rusije od 09.06.2001. Br. 44n, u stavku 2 za koju se kaže da je roba dio zaliha kupljenih ili primljene od drugih pravnih ili fizičkih osoba i zadržane na prodaji.

Drugo, u Dodatku 2. Metodološkim smjernicama za računovodstvo zaliha, odobrenim naredbom Ministarstva financija Rusije od 28. prosinca 2001. br. 119n, carine i druga plaćanja u vezi s uvozom materijalne imovine nazivaju se sastavnim dijelom troškova prijevoza i nabave ( TZR).

Razmotrite mogućnosti računovodstva carinskih troškova kao dio troškova materijala i robe.

... materijali

Postoje dva načina za određivanje cijene primljenih materijala uzimajući u obzir tehničke zahtjeve Prvo, carinu možete uključiti u stvarni trošak svakog kupljenog predmeta. Drugo, oblikujte troškove materijala koristeći cijene s popustom. Razmotrimo obje mogućnosti detaljnije.

Opcija prva. S praktične točke gledišta, vrlo je teško uključiti troškove prijevoza u stvarne troškove svake određene stavke materijala. Napokon, obično u popratni dokumenti dobavljača naznačeni su materijali s nekoliko imena (ponekad i nekoliko desetaka). U ovom slučaju, ukupni iznos carinskih plaćanja mora se rasporediti između svih predmeta vrijednosti koji su primljeni prema ovom CCD-u. Proporcionalno prema kojoj osnovi to treba učiniti - trošku, količini (masi) ili nekom drugom pokazatelju? Ovisno o osnovi, rezultat raspodjele troškova po jedinici robe bit će različit.

Prema našem mišljenju, logičnije je raspodjelu carinskih plaćanja proporcionalno trošku materijala nego količini. Doista, jedan tovarni list može sadržavati materijale s različitim kvantitativnim mjerenjima. Uz to, carinske uplate obično se plaćaju po ugovornoj cijeni uvezene robe.

Preporučljivo je koristiti ovu računovodstvenu opciju za organizacije s malom nomenklaturom materijala.

Odabrani pokazatelj raspodjele carinskih plaćanja trebao bi biti fiksiran u računovodstvenoj politici organizacije.

Druga mogućnost... Računovođa može koristiti mogućnost računovodstva troškova prijevoza i nabave, opisanu u paragrafima 80 i 83 Metodoloških preporuka za računovodstvo zaliha, odobrenih naredbom Ministarstva financija Rusije od 28.12.2001. Br. 119n. Sastoji se u korištenju cijene s popustom.

Cijena procjene može biti ugovorna cijena dobavljača ili stvarna cijena prema podacima iz prethodnog mjeseca, planiranoj cijeni itd.

U ovom slučaju, preostali troškovi uključeni u stvarni trošak materijala (odstupanja od knjigovodstvene cijene) knjiže se zasebno kao dio troškova prijevoza i nabave na zasebnom podračunu na račun 16 "Odstupanje u trošku materijalnih dobara" ili na posebnom podračunu na računu 10 "Materijali".

Koliko će biti podračuna takvih odstupanja, prema kojoj će nomenklaturi materijala biti izrađeni, kako otpisati, organizacija sama odlučuje i odabrane metode popravlja u računovodstvenoj politici.

Tada se materijali otpisuju za proizvodnju na jedan od dopuštenih načina (po cijeni svake jedinice, po prosječnom trošku, FIFO ili LIFO metodom). Ali uzima se u obzir samo knjižna cijena ovog materijala. Ona, na primjer, može odabrati ugovornu cijenu uvezenog materijala.

Ali odstupanja u obliku prijevoza i troškova nabave otpisuju se za pojedine vrste ili skupine u prosjeku.

Prvo se pronalazi prosječni koeficijent odstupanja, koji pokazuje koliko odstupanja nastalih u mjesecu otpada na 1 rublju troškova materijala primljenog u mjesecu (točka 87. Metodologije za računovodstvo zaliha). Štoviše, i veličina odstupanja i cijena primljenih materijala izračunavaju se uzimajući u obzir bilance na početku mjeseca.

Tada se pronađena vrijednost pomnoži s troškom otpisanih materijala, a rezultat se pripisuje povećanju (porastu cijene) knjigovodstvene vrijednosti upotrijebljenih materijala.

Ovdje treba zapamtiti još jedno pravilo. Dopušteno je, uz malu specifičnu težinu troškova prijevoza ili odstupanja (ne više od 10 posto na knjigovodstvenu vrijednost materijala), potpuno ih otpisati kao povećanje troškova korištenog materijala neposredno nakon kraja mjeseca. Tada se izračun ne vrši.

Mnogi se mogu koristiti ovim pravilom.

Prvo, carinske pristojbe variraju. Glavni dio njih čine uvozne carine (podsjetimo da njihove stope zakonom dopuštaju različito određivanje ovisno o zemlji podrijetla robe - čl. 3. Poreznog zakona Ruske Federacije). Može biti 5% ili 10%. S obzirom na to da su carine kolektivno manje od 1% cijene, moguće je da specifična gravitacija carinske isplate ne prelaze 10% ugovorne cijene uvezenih materijala. Stoga se oni mogu odmah otpisati na troškove prema računovodstvenim pravilima.

U poreznom računovodstvu, carinski troškovi uzimaju se u obzir i prilikom formiranja troškova materijala (klauzula 2. članka 254. Poreznog zakona Ruske Federacije). Međutim, Porezni zakonik RF ne sadrži pravila za raspodjelu takvih troškova po jedinici materijala. Prema našem mišljenju, u ovom bi se slučaju trebala primijeniti ista metoda oblikovanja cijene materijala kao u računovodstvu. To bi trebalo biti navedeno u računovodstvenoj politici organizacije za porezne svrhe.

... roba

U računovodstvu, troškove isporuke robe (uključujući carine) organizacije mogu knjižiti na dva načina: mogu se uključiti u trošak robe (klauzula 6. PBU 5/01) ili se mogu zasebno uzeti u obzir kao dio troškova prodaje (klauzula 13. PBU-a) 5/01). Odabrana opcija mora biti fiksirana u računovodstvenoj politici.

Ako u računovodstvu organizacija uzima u obzir carinske troškove u vrijednosti robe, tada će načela raspodjele biti ista kao i za materijale.

Obično trgovinske organizacije ne uključuju troškove isporuke robe u svoj trošak, već se uzimaju u obzir kao dio troškova prodaje na računu 44 "Troškovi prodaje". Na računu 44 također je moguće uzeti u obzir TKR na različite načine.

Prije svega, ako organizacija prima robu po cijenama s popustom, potrebno je odlučiti hoće li troškove prijevoza odvojiti od ukupne mase odstupanja od cijene s popustom ili ne. U prvom slučaju, troškovi prijevoza moraju se evidentirati na posebnom podračunu "Troškovi prijevoza robe do skladišta" na kontu 44 "Troškovi prodaje".

Ako odlučite uzeti u obzir troškove prijevoza na posebnom podračunu na račun 44, morate odlučiti hoćete li troškove (troškovi prijevoza za isporuku) pripisati bilansu robe na kraju izvještajnog razdoblja posebnim izračunom ili ne. Ovisno o tome, ovaj će podračun ili imati prijenosni saldo, ili na kraju mjeseca neće imati salda.

Budući da se u poreznom računovodstvu ovaj izračun vrši samo za troškove povezane s isporukom, ti se troškovi moraju odvojiti od carinskih plaćanja dodjeljivanjem zasebnih podračuna za svaki od njih.

Ovisno o opsegu carine, možete ih otpisati kao troškove: u cijelosti ili u propisanom omjeru.

Ova metoda izračuna omogućuje vam i približavanje računovodstva porezu. Međutim, zbog njihove potpune podudarnosti potrebno je da su iznos troškova prijevoza i ugovorna cijena robe na oba računa bili jednaki.

Ako odlučite ne računati troškove distribucije za ostatak robe, tada se na kraju mjeseca svi troškovi prikupljeni na računu 44 mogu otpisati na teret računa 90. Ova je opcija dopuštena stavkom 9. PBU-a 10/99 "Organizacijski troškovi". Prema njemu, svi troškovi prodaje, koji se podrazumijevaju kao troškovi prodaje, mogu se u potpunosti uključiti u trošak prodane robe. U ovom slučaju, račun 44 neće imati salda na kraju mjeseca.

Dakle, postoji mnogo mogućnosti računovodstva, svi smo ih imenovali. Svaka organizacija ima svoje specifičnosti troškova prijevoza i nabave te vlastiti obujam carinskih plaćanja. Stoga svaki glavni računovođa samostalno odlučuje na koji će ga način popraviti u računovodstvenoj politici, oslanjajući se na njega propisi i vašu profesionalnu prosudbu.

Zatvori izglede

Od 1. siječnja 2005. planirano je uvođenje izmjena i dopuna poglavlja 25. Poreznog zakona Ruske Federacije, koje su posebno usmjerene na konvergenciju poreza i računovodstva. Na primjer, nacrt zakona kaže da će organizacije u poreznom računovodstvu, kao i u računovodstvu, moći uključiti carine u početni trošak robe, osiguravajući odgovarajuće odredbe u računovodstvenoj politici. Dakle, računovođe imaju vremena razmisliti o načinu obračunavanja carinskih plaćanja i koje bi odredbe računovodstvene politike trebale biti razvijene u svjetlu nadolazećih promjena poreznog zakonodavstva.

Carina je obvezno plaćanje koje se plaća državi. Plaća se prilikom premještanja robe preko granice, bez obzira na to uvozi li se ili izvozi. Postoje mnoge vrste carina koje se naplaćuju izvoznicima i uvoznicima, čija primjena ovisi o mnogim čimbenicima.

Da bismo bolje razumjeli što je carina, treba razumjeti ulogu takve obvezne uplate. Njih su dvije: ekonomska i trgovinska te politička.

S obzirom na ekonomsku, on obavlja sljedeće funkcije:

  1. Premija za cijenu robe koja se uvozi u zemlju.
  2. Alat za poticanje mladih industrija koje su se tek pojavile i intenzivno se razvijaju.

U ove dvije točke treba razjasniti učinak carine. Povećanjem carina raste i trošak uvezene robe, dio troškova prenosi se na potrošače. To često ne odgovara kupcima, kao rezultat toga što kupuju manje, opada uvoz. Kao rezultat toga, tvrtke koje posluju u Rusiji imaju priliku svoje proizvode prikazati na najbolji mogući način jer mogu ponuditi pristupačnije cijene. To je moguće samo ako je domaća roba konkurentna i ako je dostupna.

Fiskalna funkcija je od velike važnosti, jer zahvaljujući različiti tipovi dužnosti uspijevaju napuniti proračun. Štoviše, postoje primici i od robe koja se uvozi i od one koja se izvozi. Svrha dužnosti:

  • Ako je proizvod tražen na međunarodnim tržištima.
  • Trošak popularnog proizvoda u zemlji manji je od inozemnog proizvoda.
  • Kada proširenje opsega izvoza nije korisno za zemlju, izvozna carina raste, što je u većini slučajeva zadržava u zemlji.

Što se tiče uvoznih carina, one u većoj mjeri pune državni proračun, a štoviše, stabilne su. Bit nametanja uvoznih carina u 2018. godini je ako se odnose na luksuznu robu, poput robe poput duhana. Za posljednje dvije skupine potražnja je stabilno velika i cijena na nju ne utječe.

Druga uloga je trgovina i politika, njezine funkcije:

  1. Nacionalni sektori gospodarstva mogu se zaštititi od strane robe. To je neophodno za mlade tvrtke, jer će uvozni proizvodi biti puno skuplji. To ne ometa jake industrije i tvrtke koje u njima rade - u ovom je slučaju moguće ostvariti veliku dobit i, zbog toga, pokušati ući na strana tržišta.
  2. Pritisna poluga. Djelovanje u ovom slučaju je sljedeće: stope uvoznih carina povećavaju se kako se tržište ne bi ostavilo konkurentom, ide se na pregovore. Kao rezultat toga, moguće je postići ustupke druge države u vezi s carinama za njihovu robu.

Klasifikacija carina

Postoje mnoge vrste carina. Prva podjela odnosi se na metodu određivanja stope, podjela se događa na:

  • Čvrsto -.
  • Proporcionalan -.
  • Miješani.

Po objektima su podijeljeni:

  • Uvozne carine ili uvozne carine.
  • Izvoz ili izvoz.
  • Tranzit.

Skupina uključuje ostale vrste:

  • Zaštitna.
  • Minimum.
  • Sankcije.
  • Sezonski.
  • Povlašteno.
  • Autonomna.
  • Općenito.
  • Ugovorni.
  • Ostale male vrste, ovisno o zadacima koji se postavljaju prije dežurstva.

Stope carina mogu se mijenjati godišnje, posebno za izvozne carine i poreze.

Neke od vrsta treba razmotriti detaljnije, uključujući slučajeve njihove uporabe.

Uvezeno ili uvezeno

Upravo se u ovoj vrsti dužnosti ostvaruje njegova fiskalna funkcija. Doprinosi od uvoza robe u zemlju relativno su stabilni i aktivno pune proračun. Za pojedinačnu robu koja dolazi iz određenih zemalja, ova se carina ne odnosi ili je znatno smanjena. To se tiče zemalja članica Carinske unije i nekih zemalja u razvoju. Uvozna carina formira se putem više plaćanja:

  1. Carina.
  2. Carinske pristojbe - takvo plaćanje naplaćuju svi sudionici koji prevoze robu, obuhvaća različite vrste carinjenja koje provode inspektori.
  3. Akcize ako se premješta akcizna roba.
  • Zaštita domaćih proizvođača od neželjene inozemne konkurencije. U tom se slučaju povećavaju uvozne carine za određene skupine robe.
  • Optimizacija omjera izvoza i uvoza s pozicije uravnoteženja trgovinske bilance zemlje.
  • Racionalizacija robe koja se uvozi u zemlju.
  • Dopunjavanje proračuna RF.

Video: Kako ispravno izračunati carinske uplate pri uvozu robe

Izvoz ili izvoz

Rijetko se koriste za određene grupe proizvoda. Zadaci dodijeljeni:

  1. Fiskalna funkcija, odnosno punjenje proračuna.
  2. Izjednačavanje niskih cijena na domaćem tržištu u usporedbi s vanjskim.
  3. Da bi se izravnao monopol.
  4. Zadržavanje robe u zemlji koja je potrebna za potrebe države i za zasićenje tržišta zemlje.

Ova vrsta carine može se uspostaviti kao privremena mjera, na primjer, za sezonu aktivna prodaja... Stalno radi za naftne derivate.

Tranzit

Naplaćuje se prilikom prijevoza robe teritorijom zemlje u svrhu prodaje u drugoj državi. Ova vrsta je rijetka, jer je zemlja zainteresirana za povećanje opsega tranzita, a uvođenje carina tome ne pridonosi.

Glavni cilj je fiskalni. Kao takve, carine se rijetko naplaćuju, ali ih zamjenjuje:

  • Plaćanje uvoza robe.
  • Dopuštenje, pečat, statistička carina.

Da ne bi platio tranzitne carine 2018., vlasnik tereta mora poštivati \u200b\u200bsljedeće uvjete prijevoza:

  1. Nosite odobrenu robu.
  2. Podnesite jasno definiranu tranzitnu deklaraciju.
  3. Pridržavajte se granične kontrole.
  4. Slijedite uvjete, uvjete, tranzitnu rutu. Ako se prekrše ove točke, izriču se sankcije vlasniku tereta.

Trenutno u Rusiji ne postoji carina za provoz.

Ad valorem

Što je ad valorem carina i kako je izračunati možete saznati iz našeg članka. Ići.

Naziv ove vrste dužnosti već sadrži njezinu suštinu. Na latinskom jeziku ad valorem znači "od troškova". Odnosno, iznos plaćanja ovisi o carinskoj vrijednosti robe. Ova je opcija vrlo popularna, jer je poštena za deklarante i državu.

Pri izračunu carine ove vrste uzima se u obzir vrijednost robe, zapravo deklarant samostalno izračunava i ukazuje u deklaraciji. Carinsko tijelo provjerava i kontrolira takve izračune. Dažbina ad valorem slična je jednako uobičajenom porezu na PDV.

Stope ad valorem carina definirane su u Uniformi, ali u nekim slučajevima njihova veličina može varirati, ovisno o ciljevima države i stanju na tržištu. Razmatrana vrsta carine izračunava se kao postotak. Korisno je za skupe predmete. Upečatljiv primjer je digitalna tehnologija koja je sada na cijeni. Ima smisla uzeti obvezu prema ugovornoj cijeni, a ne prema težini svakog uređaja ili cijele serije.

Budući da je osnova ugovorna vrijednost, uvoznici često pristaju na trik, umjetno je snižavajući. Ali ako je takav trik previše očit - odnosno cijena je znatno niža od tržišnog prosjeka, posljedice mogu biti vrlo neugodne za obje strane u transakciji.

Mane primjene ad valorem carine na uvoz robe u Rusiju 2018:

  1. Varijabilnost - cijena se može prilično dramatično promijeniti.
  2. Subjektivnost stopa.

Specifično

O načinu izračunavanja posebnih dažbina možete saznati iz našeg članka. Ići.

Ova vrsta poreza ne ovisi o vrijednosti robe, na nju utječu fizički parametri serije - težina, zapremina, snaga, potisak motora. Izražava se kao fiksni iznos u odnosu na navedene parametre.

Primjer: carinska stopa za cigarete je 2 eura za 1000 komada. Pogodan za glomazne i teške pošiljke robe, uglavnom za sirovine.

Prednost ovih vrsta carinskih stopa jest nemogućnost utjecaja na iznos plaćanja smanjenjem iznosa ugovora, što neće utjecati na poreznu osnovicu. Iznos rate koji treba platiti utvrđuje se putem statističkih podataka. Na određene stope ne utječu:

  • Stopa inflacije.
  • Politika cijena.
  • Tržišni uvjeti.

Zbog toga su prihodi u državni proračun stabilni.

Kombinirano

Kombinirana uvozna carina kombinira i specifične i ad valorem komponente. Štoviše, mogu biti dvije mogućnosti za odabir stope:

  1. Zbrajanje solidnog i postotka.
  2. Odabir dijela koji ispada više. Ova je opcija posebno korisna za državu.

Primjer takve carine: duhanski proizvodi 20% cijene, ali ne manje od 2 eura za 1000 komada.

Druga opcija odnosi se na automobile, kada se volumen motora uzima kao jedinica. Sljedeća je opcija za obračun carina fleksibilnija, ali se ne koristi tako često:

  • Vrijednost se mjeri u postocima.
  • Pokazatelj se mjeri brojevima - zbrojem.
  • Navedene su obje opcije.

Sezonski

Koristi se za proizvode u određenoj sezoni. U ovom slučaju, količina uvoza i prodaje može biti ograničena. Sezonske carine na poljoprivredne proizvode zabrinjavaju i imaju tendenciju dramatičnih promjena tijekom cijele godine. Karakteriziraju ih sljedeće značajke:

  1. Njihova je veličina manja nego što je navedeno u tarifi.
  2. Vrijede ne duže od 6 mjeseci.

Naknade prema zemlji podrijetla

Iznos carine ovisi o zemlji podrijetla robe, vrstama:

  1. Minimalno, osnovno ili rubno. Odnosi se na robu koja se uvozi iz zemalja u odnosu na koje Rusija provodi politiku najpovlaštenije države u području trgovine i političkih odnosa.
  2. Maksimalno općenito ili općenito. Koristi se u odnosu na drugu robu ili ako je njihova zemlja podrijetla nepoznata.
  3. Povlašteno. Prijaviti se za zemlje u razvoju.
  4. Nula. Ova stopa odnosi se na najmanje razvijene zemlje.

Zemlja podrijetla robe je zemlja u kojoj se roba proizvodi ili bitno obrađuje.

Po prirodi podrijetla

Postoje samostalni, konvencionalni ili ugovorni.

Autonomne se uspostavljaju vladinom uredbom i ne ovise o međunarodnim ugovorima. Koristi se za robu koja potječe iz zemalja s kojima Rusija nema trgovinske sporazume. Iznos takvih naknada ne mijenja se ovisno o ugovorima sa zemljama partnerima. Koriste se kao poluga u oblikovanju bilateralnih sporazuma.

Konvencionalne - to su uvozne carine koje se utvrđuju kao rezultat pregovora. Oni su utvrđeni u pisanom sporazumu. Ne mogu se podići bez dogovora svih strana u ugovoru.

Posebne dužnosti

Uvode se na određeno vrijeme nakon utvrđivanja izvedivosti njihove provedbe. Mogu biti zaštitna ili kaznena mjera u odnosu na određenu robu, proizvođače ili zemlje.

Antidamping

O slučajevima prijave antidampinške carine možete pronaći u našem članku. Ići.

Takve carine primjenjuju se samo na robu koja se uvozi. Njihova upotreba moguća je ako zemlja podrijetla tereta u svrhu razvoja koristi razne vrste subvencija, kako u proizvodnji, tako i u prijevozu. Odnosno, svaka pomoć koja smanjuje troškove proizvodnje, a time i troškove.

Glavni zadatak kompenzacijske carine je neutralizirati učinak subvencija, a njegova veličina ne smije prelaziti stvarni iznos subvencija.

Kompenzacijska dužnost: Video

Kazneni

Te su carine vrlo visoke, 3-5 puta veće od standarda za sličnu robu. Carinska politika ili ekonomija zemlje na njih ne utječu, ali politička situacija u svijetu utječe. Ponekad se kaznena dužnost smatra mogućnošću necarinska mjera... Uglavnom se nalazi u odnosu na određenu zemlju.

Stope carina

Postoji i klasifikacija carina u smislu njihovih stopa. Točnije:

  1. Stalno. Oni su utvrđeni u zakonima, na njih ne utječu vanjski ili unutarnji čimbenici.
  2. Varijable. Mijenjaju se ili indeksiraju ovisno o situaciji na tržištu.
  3. Ocijenjen. To su stope navedene u Jedinstvenoj carinskoj tarifi.
  4. Učinkovito - stvarna razina carina.

Obračun carine

Izračun ad valorem:

  • Iznos carine \u003d carinska vrijednost (ugovor) * Stopa carine specifična za proizvod / 100%.
  • Hladnjak se uvozi iz Njemačke, cijena mu je 100 tisuća rubalja, carina je 15%.
  • Izračun: 100 000 * 15% / 100% \u003d 15 000 rubalja.
  • Iznos carine \u003d količina ili druga fizička karakteristika kako je definirano zakonom * stopa carine u EUR / USD * tečaj u trenutku prelaska granice.
  • Putnički automobil uvozi se iz Francuske, njegov je trošak 200 tisuća rubalja, obujam motora je 1800 cm³. Carina iznosi 0,75 eura po cm³. tečaj eura u trenutku uvoza iznosi 71 rubalja za euro.
  • Izračun: 1800 * 0,75 * 71 \u003d 95850 rubalja.

Izračun kada se koristi mješovita brzina:

Početni podaci: Pošiljka cipela iz SAD-a uvozi se u Rusiju - 200 pari ženskih cipela. Trošak cijele serije je 940 tisuća rubalja, carina je 10% i 0,7 eura po paru, stopa eura je 71 rubalja.

  1. Stopa ad valorem: 940 000 * 10% / 100% \u003d 94 000 rubalja.
  2. Specifično: 200 * 0,7 * 71 \u003d 9940 rubalja.
  3. Iznos \u003d 94.000 + 9940 \u003d 103.940 rubalja.

Kao što vidite, nije teško izračunati carinu, ali trebali biste znati osnovne parametre potrebne za ovaj postupak. Možete ih uzeti iz zakona - ako se tiče cijena i iz uvjeta ugovora o opskrbi - količine robe, cijene, datuma isporuke itd.

Sve izračune carine provodi osoba odgovorna za teret, a carinski inspektori provjeravaju ispravnost izračuna.

Plaćanje dažbina

Odgovornost za plaćanje naknada snosi deklarant. Može biti vlasnik tereta, prijevoznik, kupac ili carinski zastupnik (). Uvjeti plaćanja carine prema zakonu su sljedeći:

  • Pri uvozu, najkasnije na dan podnošenja deklaracije. Ako se ne podnese pravodobno, tada od trenutka isteka roka za pružanje takve isprave
  • Ako se primijeni preliminarna deklaracija, tada rok plaćanja nije kasniji od dana puštanja robe.
  • Pri podnošenju periodične deklaracije najkasnije u roku od 15 dana od dana isporuke robe carinskom tijelu.
  • Za izvoz - najkasnije do dana podnošenja deklaracije.
  • Prilikom promjene carinskog režima na dan završetka prethodnog režima.

U slučaju kršenja uvjeta plaćanja ili nepotpune isplate nastaje odgovornost u obliku:

  1. Izricanje kazni, novčanih kazni.
  2. Zatvor.
  3. Diskvalifikacija sudionika.
  4. Prisilna naplata dažbina i zaostalih obveza.

Odgovornost u mjeri u kojoj zakon određuje snosi deklarant.

Izlaz

Otkrivši što je carina, postupak obračuna i primjene neće predstavljati problem nijednom sudioniku u vanjskoj ekonomskoj aktivnosti. Dužnosti bilo koje vrste od velike su važnosti za gospodarstvo zemlje, proizvođače i potrošače.

Video: Carina

Bescarinski uvoz

Bez plaćanja carine, pojedinci imaju pravo na prijevoz robe preko granice Ruske Federacije u iznosu od:

Do 1.500 eura za kopneni prijevoz (vlak, automobil);
(!! - do 500 eura od 1. siječnja 2019.)

Do 10.000 eura za zračni transport (zrakoplov).

U oba slučaja ukupna težina uvezenih predmeta ne smije prelaziti 50 kg.

Ako se premaši trošak ili težina

Ako je cijena ili težina kupnji izvršenih u inozemstvu veća od navedenih normi, ali stane u okvire od 650 000 rubalja. po cijeni i 200 kg težine, za prekoračenje ograničenja morat ćete platiti:

30% troškova, ali ne manje od 4 eura za svaki dodatni kilogram težine.

Više o bescarinskom uvozu

Važno je shvatiti da se takva privilegija, kao što je bescarinski uvoz, odnosi na robu namijenjenu osobnoj upotrebi, osobnim, obiteljskim, kućanstvima i drugim "neposlovnim potrebama". Utvrditi njihovu svrhu službeno carinsko tijelo uzima u obzir čimbenike kao što su priroda robe, njezina količina i učestalost kretanja preko granice.

Predmeti iste vrste, na primjer nekoliko parova traperica ili cipela, kupljeni za osobnu uporabu, pod carinskom kontrolom, mogu se prepoznati kao komercijalna serija robe, što će uzrokovati i njihovo oporezivanje po višim stopama, ako ne i neugodnije posljedice za građane koji su ih prevezli.

Ako su granice premašene 650 000 rubalja. ili 200 kg, tada će carinici naplaćivati \u200b\u200bpristojbe po stopi vanjsko-ekonomske aktivnosti.

Za ovaj slučaj nije moguće naznačiti točnu veličinu stopa u okviru ovog pregleda, budući da su carine također različite za različite vrste proizvoda i postoje za sve kategorije robe. Pored toga, postoji nekoliko vrsta stopa: ad valorem, specifične i kombinirane. To nije lako pitanje za same sudionike vanjske ekonomske aktivnosti. Stope uvoznih carina izračunavaju se na temelju jedinstvene carinske tarife ETT u skladu s pravilima Euroazijske ekonomske unije. Moneyinformer je savjetovao običnim građanima koji prelaze granicu da jednostavno izbjegnu situacije u kojima se mogu zahtijevati ova pravila. Neće biti moguće brzo proučiti sve nijanse, ali upoznavanje možete započeti, na primjer, iz ovog dokumenta.

I koliko možete izvaditi

Jasno je da da biste nešto kupili i uvezli, prvo morate nešto izvaditi. To je novac, naravno. Ne trebate prijavljivati \u200b\u200bsredstva na bankovnim karticama, u gotovini do 3.000 USD (valuta ili ruble, ekvivalentni iznos). Mora se prijaviti od 3.000 do 10.000 dolara, a da biste iznijeli velike količine u gotovini, trebat će vam dopuštenje Središnje banke.

Također, osobne dragocjenosti dozvoljeni su za izvoz bez deklaracije - nakit, skupi satovi ... Neki građani koriste ovo pravilo kako ne bi platili carinu na robu kupljenu u inozemstvu, izdajući je kao iskorištenu. (Pogledajte važne vijesti).

Internetska kupnja

Sada, u 2018. godini, ruski građani mogu kupiti robu bez carine u stranim internetskim trgovinama i do 1.000 eura mjesečno, dok ukupna težina kupnje ne bi trebala prelaziti 31 kg.

Ako cijena ili težina kupljene robe u bilo kojem mjesecu u godini premašuju ove standarde, tada će se za kupnju plaćati carina u iznosu od 30% od vrijednosti robe, ali ne manje od 4 eura po 1 kg.

Očekivane promjene:

Iz najavljenih planova vlade, pretpostavljalo se da će se od 2019. prag za bescarinske kupnje mijenjati prema dolje.

Od 1. siječnja 2019. trebala je biti jednaka 500 eura. Prekoračenje ove granice podrazumijevalo bi naplatu carine u istom iznosu: 30% od vrijednosti robe, ali ne manje od 4 eura po 1 kg.
- Od 1. siječnja 2020. ovaj je prag trebao biti smanjen na 200 eura. Stopa carine u slučaju prekoračenja granice trebala je iznositi 15% od vrijednosti kupnje, ali ne manje od 2 eura po 1 kg.

Međutim, dosta davno, Ministarstvo financija i Porezna služba najavili su planove za ubrzanje ove tranzicije:

Nakon toga, Federal carinska služba iznio još radikalniju pretpostavku:
- u potpunosti ukinuti bescarinski prag za kupnju u inozemnim internetskim trgovinama (doduše, istovremeno smanjujući iznos naplaćenih carina).

Kakve će odluke biti donesene na kraju - još uvijek apsolutno nije jasno, Moneyinformer će pratiti vijesti.

Izmjene se odgađaju:

Od 1. srpnja 2018. godine nije uvedeno... Iako gornja granica ostaje ista - 1000 eura mjesečno.

Zašto je razvoj situacije teško predvidjeti:

- Ruska pošta, prema riječima njezinog šefa Nikolaja Podguzova, još nije spremna smanjiti bescarinski prag čak i na 200 eura, istodobno se radi na uvođenju tehnologije automatske naplate carina prilikom naručivanja u internetskim trgovinama.

Nacionalno udruženje za prodaju na daljinu (NADT) ima svoja potraživanja prema nacrtu zakona, kažu da je potrebno ukloniti vremensko ograničenje ("u roku od mjesec dana"), a svaku kupnju razmotriti zasebno, jer je u suprotnom administrativni postupak jako kompliciran.

Ministarstvo industrije i trgovine izdalo je podsjetnik da su troškovi upravljanja naplatom carina 10 eura, a može se ispostaviti da će, umjesto dodatnog prihoda, postupak za državu funkcionirati u minusu.

Prema mjerodavnom mišljenju vodećih stranih igrača u industriji eBaya i Amazona, nova pravila ne samo da neće povećati proračunske prihode, već će usporiti razvoj domaćeg ruskog tržišta internetske trgovine, što će dovesti do naglog pada potrošačke aktivnosti kupca. Suprotno tome, predstavnici ruskih internetskih trgovaca, posebno Wildberries, nedvosmisleno se zalažu za oporezivanje inozemnih paketa, jer bi to trebalo dovesti do povećanja prodaje domaćih internetskih trgovaca.

Važne vijesti

12.11.2018

Naknade će rasti

Od 01.01.2019. Prag za bescarinski uvoz robe za osobnu uporabu kopnenim prijevozom smanjit će se s 1.500 na 500 eura. Smanjena je i dopuštena težina takve robe - s 50 na 25 kg. Promjene se uvode ranije nego što se prvotno očekivalo.

Ta će se pravila istovremeno uvesti u druge zemlje EAEU-a: Armeniju, Bjelorusiju, Kazahstan i Kirgistan.

02.07.2018

Internet paketi su i dalje

Prema službenim informacijama Ministarstva financija, od 1. srpnja 2018. prag za bescarinski uvoz paketa iz stranih internetskih trgovina u Rusiju neće se smanjivati \u200b\u200bi ostat će na istoj razini. Očekuju se točni podaci o vremenu smanjenja praga.

11.02.2018

Carina zna sve o vama

Pojavile su se neugodne vijesti za one ruske putnike koji su planirali donijeti skupe predmete iz inozemstva (ukupne vrijednosti veće od 10.000 eura), izdajući ih kao vlastite rabljene i bez plaćanja carinskog poreza od 30% za njih. To su najčešće satovi i nakit.

Mediji prenose kako FCS sada ima priliku brzo dobiti informacije o skupim kupnjama Rusa u inozemstvu. Carinici se sastaju s nekim turistima koji dolaze s popisom svojih inozemnih kupovina. Izvor takvih informacija vjerojatno su sustavi Bez poreza i njihovi strani kolege koji surađuju s ruskim policajcima. Deseci naših građana već su se uhvatili za prijevoz neprijavljene robe, uključujući državne službenike i ugledne poslovne ljude, uključujući one koji su u zemlju stigli privatnim zrakoplovnim avionima - poslovnim avionima. Kao što znate, za krijumčarenje (naime, to je uvoz neprijavljenih predmeta) može se izreći kazna do kaznene.

Poglavlje FCS Vladimir Bulavin nije demantirao tu informaciju i potvrdio da carinska služba surađuje s inozemnim kolegama na ovom području.

dodatne informacije

Uvoz alkohola, duhana, droga, životinja, alkohola i duhana, automobila u Rusiju ...

Kako podnijeti deklaraciju i izvršiti plaćanje

Kako se prijaviti. Zeleni i crveni hodnici

Sva roba koja se prevozi preko carinske granice Rusije podliježe carinskoj kontroli.

Kako biste carinske vlasti obavijestili o robi čiji je uvoz povezan s plaćanjem carine ili u skladu sa zakonom utvrđenim ograničenjima (prijevoz oružja, lijekova, životinja, starina ...), morate ispuniti poseban obrazac deklaracije, koji možete dobiti od carinskog službenika.

Ako se takvi predmeti prevoze i u onim količinama za koje nisu predviđena carinska plaćanja, tada se ne trebaju ispuniti obrasci.

U većini međunarodnih zračnih luka, morske luke i na graničnim prijelazima automobilom uveden je sustav carinske kontrole "dva koridora" - crvenog i zelenog. To uvelike pojednostavljuje i ubrzava postupak inspekcije:

Ako građanin carinicima donese stvari koje želi prijaviti, odlazi u crveni hodnik.

Ako je siguran da ne treba ispuniti deklaraciju, prolazi zelenim hodnikom.

Važno je imati na umu da je prolazak zelenim hodnikom također izjava - da sa sobom nemate predmete koje zakon zahtijeva da izjave. Postoji čak i poseban naziv za ovaj postupak: "implicitna deklaracija". Carinike koji prolaze zelenim hodnikom također "pregledavaju" carinici, samo s manje pažnje, često samo uz pomoć CCTV kamera. Ali to ne znači da možda neće trebati provesti cjelovitu pretragu.

Kako platiti, uvjeti plaćanja

Carine plaćaju pojedinci prilikom pismene prijave robe na temelju carinske potvrde čiji se jedan primjerak predaje osobi koja je platila carinu.

Rok plaćanja uvoza ne smije biti duži od 15 dana od dana podnošenja robe carinskom tijelu u mjestu njezinog dolaska na carinsko područje Ruske Federacije.

Pravila za prijevoz određenih kategorija robe

U svrhu ovog pregleda, Moneyinformer pruža opće informacije. Detaljne, najtočnije i najnovije informacije o ovom pitanju mogu se dobiti na službenim web stranicama FCS-a.
Roba za osobnu upotrebu koja se prevozi preko carinske granice:
- uz plaćanje carine, poreza
- uz izuzeće od plaćanja

Alkohol

Pojedinac ima pravo uvesti 3 litre alkoholnih pića u Rusiju bez carine.

Unošenjem deklaracije i plaćanjem pristojbe za njih se mogu uvesti još 2 litre:

10 eura po litri piva i vina

22 eura po litri žestokih alkoholnih pića (votka, viski, konjak ...)

Zabranjeno je ponijeti više od 5 litara. Za alkoholna pića kupljena u trgovini Duty Free, vrijede ista pravila.

Duhan

Pojedinac ima pravo uvesti bescarinski u Rusiju do 200 cigareta ili do 50 cigara ili do 250 grama duhana.

Proizvodi

Prehrambeni proizvodi smiju se uvoziti u tvornički označenoj ambalaži i u količini ne većoj od 5 kg po hektaru, s izuzetkom nekih vrsta proizvoda iz određenih zemalja koje su potpadale pod privremena ograničenja Rosselkhoznadzora. Sjeme prehrambenih usjeva, kao ni cvijeće, ne mogu se prevoziti.

Automobili

Ova se kategorija predmeta koje pojedinci prevoze preko granice izdvaja. Da biste uvezli automobil na teritorij Ruske Federacije, trebate platiti PDV, trošarine i carine. Brojne referentne tablice i kalkulatori dostupni su za temeljito ispitivanje ovog problema. Moneyinformer će samo naznačiti koje će karakteristike automobila utjecati na konačni trošak uvoza i carinjenja: njegovu cijenu, obujam, snagu i tip motora, težinu, godinu proizvodnje. Što je automobil skuplji, to je snažniji, moderniji, morate više platiti i to u značajnom napretku.

Motorna plovila

Za strojeve ostalih vrsta strojeva, kao i za jahte, čamce i druge plovila, primjenjuje se jedinstvena carinska stopa u iznosu od 30% od cijene robe (opreme) koja se premješta.

Zabranjen uvoz

Roba čiji je uvoz u Rusiju zabranjen važećim pravilima:
- Tisak, foto i video proizvodi s pornografskim sadržajem; slični proizvodi koji mogu biti povezani s državnom tajnom; a također se mogu klasificirati kao propagiranje rasizma, terorizma, etničke ili vjerske mržnje;
- Ugrožene vrste životinja i biljaka;
- opojne tvari;
- Povrtarstvo i voćarstvo koje nemaju fitosanitarne dozvole;
- oružje, njegovi dijelovi i streljivo u nedostatku posebne dozvole (uključujući pneumatsko, hladno i plinsko oružje određenih vrsta);
- Ljudski biomaterijali.

Odgovornost za kršenje pravila

Carinski prekršaji uključuju neprijavljivanje ili netočno prijavljivanje robe, ne-ponovni uvoz robe, krijumčarenje i drugo. Neki od njih mogu postati predmeti upravni prekršaji, i druge kaznene, i, prema tome, podrazumijevaju upravne mjere ili kaznena odgovornost... Ovisno o težini povrede, počinitelju se može izreći upozorenje, novčana kazna s oduzimanjem uvezene robe ili bez nje, ili može zaprijetiti kaznom zatvora.

Pravila izvoza

Carinska pravila za izvoz robe i novca preko ruske granice gotovo su potpuno identična pravilima i postupku uvoza.

Ispravnost popunjavanja carinske deklaracije važan je aspekt izračuna carinskih plaćanja... Ekspeditivnost isporuke uglavnom ovisi o iznosu uplata koje će se platiti sudioniku vanjske ekonomske aktivnosti.

U skladu sa zakonodavstvom EAEU-a carinske isplate su sljedećih vrsta:

Pri izvozu robe:

  • carinska naknada
  • izvozna carina (ne na sve vrste robe, na primjer, na naftne derivate)

Pri uvozu robe:

  • carina;
  • dužnost;
  • trošarina (za određenu skupinu dobara);

Osnova za obračun carine pri uvozu je carinska vrijednost robe koja ovisi o uvjetima isporuke u skladu s.

Primjerice, ako se uvezena roba isporučuje pod uvjetima, carinska vrijednost uključivat će fakturnu vrijednost (vrijednost robe prema računu) i troškove prijevoza robe do granice EAEU-a ili Ruske Federacije (ovisno o ruti).

Važno: carinska vrijednost UVIJEK se izračunava u rubaljima... Ako su troškovi robe ili prijevoza u stranoj valuti, moraju se preračunati u rublje po tečaju Središnje banke Ruske Federacije na dan podnošenja deklaracije za robu.

Dakle, formula izgleda ovako:

Carinska vrijednost \u003d Vrijednost fakture (RUB) + Trošak robe do granice (RUB)

Pogledajmo pobliže carinske isplate:

Važno: carinske isplate izračunavaju se u rubaljima

Vrste carinskih plaćanja

1. Naknade za carinske operacije (vidi Uredbu Vlade Ruske Federacije br. 863 od 28.12.2004.):

  • kada će iznos naknade za carinske operacije biti 750 rubalja. za jednu izjavu podnesenu elektroničkim putem.
  • kada se naknade utvrđuju na sljedeći način:

Carinska vrijednost robe
500 rubalja

ne prelazi 200 tisuća rubalja uključujući
1000 rubalja

200.000 rubalja 1 kopjejka ili više, ali ne prelazi 450.000 rubalja uključujući
2000 rubalja

450.000 rubalja 1 kopejku ili više, ali ne prelazi 1.200.000 rubalja uključujući
5500 rubalja

1.200.000 rubalja 1 kopjejka ili više, ali ne prelazi 2.500.000 rubalja uključujući
7500 rubalja

2.500.000 rubalja 1 kopejku ili više, ali ne prelazi 5.000.000 rubalja uključujući
20 000 rubalja

5.000.000 rubalja 1 kopjejka ili više, ali ne prelazi 10.000.000 rubalja uključujući
30 000 rubalja

10 000 000 rubalja 1 kopejka ili više

Stope naknada za carinske postupke za elektroničko prijavljivanje primjenjuju se po stopi od 75% od gore navedenog iznosa carina.

2. Naknade

Postoje tri vrste carina:

  • ad valorem stopa carine se određuju kao postotak carinske vrijednosti, na primjer 12%
  • specifično - naznačeno je u jedinici fizičkog pokazatelja, na primjer, 5 eura / kg ili 2 eura / litri
  • kombinirano - kombinira ad valorem i posebna načela oporezivanja. Na primjer, 12%, ali ne manje od 5 eura / kg. Osnova za obračun carine u odnosu na robu koja se oporezuje po kombiniranim stopama je carinska vrijednost robe (ad valorem komponenta) ili količina robe u naravi (specifična komponenta). Izračunato na dva načina. Najviši iznos primljen na jedan od načina je plativ.

Zemlja podrijetla robe također utječe na veličinu uvozne carine. Osnovna stopa iznosi 100%, za zemlje u razvoju 75%, a za najmanje razvijene zemlje 0%.

3. Trošarina- porez utvrđen za određene kategorije robe (na primjer, etilni alkohol iz svih vrsta sirovina; proizvodi koji sadrže alkohol; alkoholni proizvodi - duhanski proizvodi; osobni automobili; motocikli s motorom snage veće od 112,5 kW (150 KS)). Cijene su iste za obje ruski proizvodi Ruski, i za robu stranog podrijetla.

4. PDV naplaćuje se samo prilikom uvoza robe, porezna stopa iznosit će 10% (za neke kategorije robe, na primjer, medicinske proizvode, dječju hranu, knjige) ili 20%. Pri izvozu robe stopa PDV-a iznosi 0%.

Osnovica (formula) za izračun poreza: carinska vrijednost + carina + trošarina.

Primjer izračuna carinskih plaćanja

Obračun carinskih plaćanja na primjeru uvoza soka od jabuke (elektronička deklaracija) kada je prema INCOTRERMS-2010

Početi, potrebno je utvrditi carinsku vrijednost robe.

Izračunavamo ga na sljedeći način:

6.000 eura x 70 rubalja. \u003d 420 000 rubalja.

Za carinsku vrijednost od 420.000 rubalja, naknade će biti 750 rubalja.

1. 420 000 rubalja. x 8% \u003d 33 600 rubalja.

2,20 000 litara x 0,04 eura \u003d 800 eura

\u003d\u003e Dobiveni iznos prevedemo u rublje: 800 eura x 70 rubalja. \u003d 56 000 rubalja.

Kao rezultat, ispale su 2 svote: 33 600 rubalja. i 56.000 rubalja. Mi biramo onu koja je veća.

Prema tome, carina će iznositi 56.000 rubalja.

Obračun PDV-a:

PDV \u003d (carinska vrijednost + carina) x 20%

Prema tome, (420.000 rubalja + 56.000 rubalja) x 20% \u003d 95.200 rubalja.

Izračunavamo iznos carinskih plaćanja:

Carinske isplate \u003d Naknade za carinjenje + Carina + PDV

Dakle, iznos carinskih plaćanja bit će:

750 RUB + 56.000 rubalja. + 95 200 rub. \u003d 151 950 rub .