Za jakou cenu by měl být produkt prodán. Za jakou cenu prodat produkt? Zbavte se bankovek


V současné době je mnoho organizací nuceno prodávat zboží za cenu nižší, než je kupní cena. Někteří účetní zpochybňují legalitu takových akcí. Přečtěte si o daňových důsledcích takových transakcí v materiálu připraveném odborníky projektu 1C: Consulting.Standard.


Základem pro psaní materiálu byla otázka obdržená na konzultační linii projektu „1C: Consulting.Standard“:


Ruská legislativa neobsahuje zákaz prodeje zboží za nižší cenu, než je kupní cena... Proto můžete tento produkt samozřejmě prodat za 600 000 rublů.

V tomto případě je však třeba mít na paměti možnost nepříznivých daňových důsledků.

  1. Obvinění z nedostatku přiměřeného obchodního účelu.

    S odkazem na neziskovost transakce prohlašují auditoři o nepřítomnosti v činnostech daňového poplatníka rozumné obchodní účel a o jejich získání neoprávněné daňové zvýhodnění ve formě nezákonného vrácení DPH z rozpočtu. Tím se snaží napadnout právo na odpočet daně na vstupu pro tento produkt. A v tomto případě soudci poměrně často podporují supervizory.

    Například FAS okresu East Siberian, ve svém usnesení ze dne 17. ledna 2007 č. A33-5877 / 05-F02-7258 / 06-C1 v případě A33-5877 / 05, podpořil daňové úřady a uvedl, že transakce provedené daňovým poplatníkem byly ekonomicky nepraktické, tak jako kupní cena položky byla vyšší než prodejní cena pro export.

    V rozhodnutí FAS okresu Povolzhsky ze dne 29. března 2006 ve věci č. A12-27621 / 05-C21 soudci dospěli k závěru, že neexistuje žádný přiměřený obchodní účel, protože transakce byly pro daňového poplatníka úmyslně nerentabilní.

    Federální protimonopolní služba v západosibiřském okresu odmítla odpočíst DPH od daňového poplatníka, protože kupní cena zboží byla sedmkrát nadhodnocena a následné prodejní cena nepokryla veškeré náklady daňového poplatníka... Soud to také poznamenal takové obchodní transakce se neprovádějí, pokud za nimi není skryté jinak (Usnesení ze dne 10.08.2005 v případě č. F04-5166 / 2005 (13823-A46-18)).

    Naštěstí existuje také mnoho příkladů soudních rozhodnutí ve prospěch daňových poplatníků v rozhodčím řízení. Například v usnesení předsednictva Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 20.06.2006 č. 3946/06 ve věci č. A40-19572 / 04-14-138 dospěli rozhodci k závěru, že skutečnost prodeje zboží na vývoz za cenu nižší než kupní cena zboží na ruský dodavatel, sám o sobě, z souvislosti s jinými okolnostmi konkrétního případu, nemůže svědčit o špatné víře společnosti a nemůže být považován za objektivní znak špatné víry.

    Podobné závěry lze nalézt v usneseních Federální protimonopolní služby v moskevském okrese ze dne 11. března 2008 č. KA-A40 / 1209-08 v případě č. A40-35330 / 07-99-146, FAS okresu Volga ze dne 15. ledna 2008 v případě č. A65-1289 / 07- CA3-48, FAS okresu Ural ze dne 13.06.2007 č. F09-4305 / 07-C2 v případě č. A07-28178 / 06, FAS centrálního obvodu ze dne 19.02.2008 v případě č. A35-1831 / 07-C18.

    V usnesení předsednictva Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 28. února 2006 č. 13234/05 ve věci A40-245 / 05-117-4 a ze dne 28. února 2006 č. 12669/05 ve věci A40-3898 / 05-118-48 je uvedeno, že skutečnost prodej produktu za cenu nižší než kupní cena ještě neindikuje neexistenci přiměřeného obchodního účelu.

    A FAS okresu Ural ve svém usnesení ze dne 11. února 2008 č. F09-208 / 08-C2 v případě A71-4398 / 07 uvedl, že sám o sobě skutečnost, že neexistuje zisk, nenaznačuje, že daňovník je ve špatné víře, stejně jako absence skutečných ekonomický efekt ze vztahů s těmito dodavateli.

    Soudci to také zdůrazňují právo používat daňové odpočty nezávisí na ziskukteré daňový poplatník obdržel. V souladu s čl. 2 občanského zákoníku Ruské federace podnikatelská činnost je nezávislý a je prováděn na vlastní riziko, což znamená, že v důsledku toho se mohou činnosti organizace ukázat jako ziskové i neziskové (usnesení Federální protimonopolní služby v Moskevské čtvrti ze dne 21. ledna 2008 č. KA-A40 / 12666-07 v případě A40-67664 / 06-75- 390).

    Podobné závěry jsou obsaženy v usnesení Federální protimonopolní služby moskevského okresu ze dne 14.08.2008 č. KA-A40 / 6296-08 v případě A40-59005 / 07-129-351. Soud odmítl argument inspektorátu, že činnosti daňového poplatníka byly nerentabilní, a uvedl, že tato skutečnost nebyla důvodem k odmítnutí vrácení DPH, protože současné právní předpisy nezavazují právo použít odpočet na přítomnost zisku nebo ztráty, to znamená se ziskovostí transakcí.

    Další příklad z rozhodčí praxe. Podle našeho názoru to může být užitečné v uvažované situaci. Jedná se o rozhodnutí Federální protimonopolní služby centrálního okresu ze dne 04.06.2008 v případě č. А54-2364 / 2007С21. Rozhodnutím soud odmítl argument daňového úřadu, že transakce byla nerentabilní, a uvedl, že daňový poplatník prodal produkt za cenu nižší než nákup z důvodu snížení jeho kvality... Při použití tohoto argumentu musí být daňový poplatník samozřejmě připraven potvrdit skutečnost, že kvalita zboží se snížila.

  2. Kontrola cen ze strany správců daně z hlediska jejich souladu s tržními cenami.

    Podle odstavce 1 článku 40 Daňového zákoníku RF pro daňové účely se předpokládá cena zboží, prací nebo služeb specifikovaná stranami transakce. Pokud není prokázáno jinak, předpokládá se, že tato cena odpovídá úrovni tržních cen.

    Daňové úřady mají právo kontrolovat správnost uplatňování cen u transakcí pouze v následujících případech (čl. 40 odst. 2 daňového řádu Ruské federace):

    1. mezi příbuznými;
    2. při transakcích na burze komodit;
    3. při provádění transakcí zahraničního obchodu;
    4. jedná-li se o odchylku více než 20% směrem nahoru nebo dolů od úrovně cen uplatňovaných daňovým poplatníkem za stejné (homogenní) zboží (práce, služby) během krátké doby.

    Pokud se cena zboží liší od tržní ceny o více než 20%, mají daňové úřady právo zkontrolovat správnost uplatňování cen a učinit odůvodněné rozhodnutí o dodatečném vyměření daně a penále, vypočtené tak, že výsledky této transakce byly odhadnuty na základě použití tržních cen pro odpovídající zboží (články 2 a 3 článku 40 daňového řádu Ruské federace).

    Navíc čl. 40 daňového zákoníku Ruské federace obsahuje zásady pro stanovení tržních cen. Všimněte si, že podle čl. 40 odst. 3 daňového řádu Ruské federace při určování tržní ceny lze vzít v úvahu slevyzpůsobený:

    • sezónní a jiné výkyvy spotřebitelské poptávky po zboží (práce, služby);
    • ztráta kvality nebo jiných spotřebitelských vlastností zboží;
    • expirace (blížící se datu expirace) data expirace nebo prodeje zboží;
    • marketingová politika, včetně propagace nových produktů na trzích, které nemají analoga, jakož i propagace zboží (děl, služeb) na nové trhy;
    • realizace prototypů a vzorků zboží za účelem seznámení s nimi.

    V tomto případě, pokud s přihlédnutím k ustanovením článku 40 daňového řádu Ruské federace dospějí daňové úřady k přiměřenému závěru, že cena zboží použitá daňovým poplatníkem se odchyluje od tržní ceny o více než 20%, mají právo účtovat dodatečné daně na základě tržních cen. V takovém případě bude účtována dodatečná daň z přidané hodnoty, daň z příjmu a odpovídající pokuty za tyto daně.

    Poznámka! Při použití článku 40 daňového řádu Ruské federace musí být sporná cena porovnána přesně s tržními cenami stejného (podobného) zboží. Srovnání s kupní cenou zboží (s náklady na výrobky, práce, služby) není dovoleno... Nejvyšší rozhodčí soud Ruské federace na to opakovaně upozornil. V informačním dopisu prezidia Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 17. března 2003 č. 71 (bod 4) tak soudci poukázali na neplatnost rozhodnutí daňového úřadu o dodatečném vyměření daně podle článku 40 daňového zákoníku Ruské federace z důvodu, že daňový úřad nezkoumal úroveň odchylky při auditu. transakční ceny z tržních cen. Kde tržní ceny nebyly stanoveny vůbec, a za účelem přepočtu daně z příjmu použil ukazatel nákladů na služby (služby byly prodány za ceny pod cenou).

    Není to tak dávno, co nejvyšší soudní orgán potvrdil svůj názor na tuto otázku (viz definice Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 06.05.2008 č. 5849/08). Při rozhodování o dodatečném stanovení daně z přidané hodnoty, penále a pokut společnosti byla inspekce založena na skutečnosti, že při prodeji zboží pod kupní cenou společnost pracuje se ztrátou... Soudce nezohlednil argument daňového úřadu, že ceny byly nižší než cena, protože otázka stanovení tržní ceny zboží nebyla inspekcí vyšetřena.

Jak může být prodej zboží na základě dohody o provizi prospěšný? Komu a v jakých případech má smysl zvolit si jej? Jak správně vydat provizi a ke vzájemné spokojenosti stran? Jak se to dělá systém obchodování s provizípokud je dohoda o provizi uzavřena mezi sebou žádajícími organizacemi různé režimy zdanění? Na tyto a další otázky odpovíme v našem článku.

Je vhodné obchodovat s provizním zbožím ve službě MySklad. V něm můžete přijímat zboží k prodeji na základě smlouvy o provizi, vést o nich záznamy, automaticky generovat zprávu hlavnímu povinnému po prodeji, sledovat ziskovost, vydávat vrácení, pokud zboží není prodáno. a zkuste to hned: je to zdarma!

Výhody obchodování na základě provize

Pokud to děláte maloobchodnía našel dodavatele, který souhlasí s tím, že vám dá zboží k prodeji na základě provize, máte štěstí. A je obzvláště šťastné, pokud právě vstupujete do firmy. Zákon vám umožňuje dát peníze na produkt, vypracovaný na základě smlouvy o provizi, po jeho prodeji. To znamená, že systém obchodování s provizí vám umožňuje začít pracovat bez velkých investic a bez zvláštních rizik.

Pokud vyrábíte produkt nebo jej kupujete ve velkém množství pro následný maloobchodní prodej v různých bodech, může být pro vás výhodné také obchodování s provizí. Přinejmenším to zvýší prodejní trh. Nějaký malý obchod, který se nachází v místě, kde byste sami nepracovali, může rychle prodat zboží, které se v tradičních místech nerozptýlí. Ve stejné době, obchod nemusí být schopen koupit dávku takového zboží, ale to bude rád převzít provizi.

Systém obchodování s provizí je také výhodný, protože je snazší zajistit vrácení zboží, než na základě kupní smlouvy. Pokud byl produkt zakoupen podle schématu „nakupovat a prodávat“, je nutné jej znovu vrátit z obchodu, aby se vrátil ze skladu zpět dodavateli. To způsobuje problémy, pokud jde o zdanění - pokud jedna ze stran transakce neplatí DPH, druhá ztratí peníze, protože nemůže přijmout odpočet DPH. Pokud je dodání zboží formalizováno na základě smlouvy o provizi, tento problém nenastane. Zprostředkovatel jednoduše odpisuje zboží z podrozvahy a vrátí dodavateli. Při vrácení zboží převzatého z provize však existují určité jemnosti a v tomto článku se k nim vrátíme.

Jak se zpracovává provizní obchod

Ve zjednodušené podobě vypadá tento diagram takto. Dodavatel (odesílatel) předává své zboží zprostředkovateli (zprostředkovateli) k prodeji. V tomto případě vlastnictví zboží nepřechází na druhé. Agent prodává zboží kupujícímu, jednající jeho vlastním jménem, \u200b\u200bale na náklady klienta. Jakmile je produkt prodán, hlavní povinný přestává být jeho vlastníkem. Komisionář se hlásí dodavateli, dává mu výtěžek za zboží a dostává jeho odměnu.

Jak tedy máte pravdu? Řekněme, že společnost chystá dát zboží do obchodu k prodeji. Nejprve dodavatel a obchod uzavřou smlouvu o provizi, která stanoví, kdo je provizním agentem, který je odesílatelem, a je také uvedeno, že první jménem druhé prodá zboží za poplatek. Je také lepší určit částku odměny ve smlouvě. Může to být buď pevná částka z každého prodaného produktu, nebo určité procento z prodeje. Zákon, jmenovitě článek 51 občanského zákoníku Ruské federace, ukládá komisnímu agentovi povinnost podat zprávu odesílateli o prodeji. Lhůty pro předložení zprávy nejsou regulovány, ale je také lepší je předepsat předem. Smlouvu o provizi lze uzavřít na dobu určitou nebo neomezenou. Samotní podnikatelé se také rozhodují, zda uvedou území jeho provedení. Vzor smlouvy o provizi si můžete stáhnout z naší knihovny formulářů dokumentů.

Dohoda o provizi byla uzavřena. Co bude dál? Poté je zboží převedeno do skladu, který je doprovázen akceptací a převodem zboží za provizi a fakturou TORG-12. Ukázku akceptačního certifikátu a faktury si můžete stáhnout na našem webu. Je-li to ve smlouvě předepsáno, je vyžadován úkon převzetí a převodu zboží za provizi. Pokud taková podmínka neexistuje, stačí faktura.


Zásilka dorazila bezpečně do obchodu a agent začal prodávat. Podle zákona musí prodej zboží začít nejpozději následující den po jeho obdržení. Po prodeji určité částky nebo po uplynutí období, které je uvedeno ve smlouvě, vystaví obchod zprávu zprostředkovatele. Ukazuje, kolik jednotek produktu bylo prodáno, za jakou cenu a za jakou částku je odměna. Jak jsme již uvedli výše, je lepší stanovit lhůtu pro předložení zprávy ve smlouvě, i když to zákon nevyžaduje. Můžete si ji zařídit každý týden nebo každý měsíc. Ukázka zprávy komisaře je na našem webu.

Kromě zprávy se doporučuje vypracovat a podepsat zákon o poskytování služeb mezi stranami. Provedení transakcí jménem zmocnitele mu zprostředkovatel skutečně poskytuje službu. O tom je tento dokument. Částka v zákoně je částka odměny provizního agenta za vykazované období.

Zprostředkovatel společně se zprávou převádí výnosy dodavateli a zadržuje jeho provizi. Jiná možnost je také možná, když příkazce vezme veškerý výnos a teprve poté převede odměnu agentovi provize. Další spolupráce pokračuje nebo končí.

Pokud příkazce není spokojen se zprávou provizního agenta, musí to oznámit do 30 dnů ode dne přijetí dokumentu. Toto období však může být změněno s předchozím souhlasem stran.

Automatizace výrazně zjednodušuje proces obchodování s provizí. Služba MoySklad nabízí optimální řešení pro odesílatele i agenta. V samotném systému můžete vytvořit provizní smlouvu, vzít v úvahu přepravu a převzetí zboží, zaznamenat prodej provize zbožía automaticky generovat zprávy agentů provizí. Současně se ve všech vytvořených formách a zprávách okamžitě vypočítá výnos za prodané zboží, provize provize, DPH a další potřebné částky.

Nyní se podívejme, co nám zákon říká o zvláštních případech.

Obchodování s provize: zvláštní případy

Agent prodal produkt za vyšší nebo nižší cenu, než se očekávalo

Řekněme, že se zboží prodávalo tak dobře, že se obchod rozhodl zvýšit své ceny. V tomto případě se proviznímu agentovi podařilo získat dodatečnou výhodu, kterou podle zákona musí stejně sdílet s příkazcem. Pokud ovšem ve smlouvě nejsou samozřejmě stanoveny jiné podmínky. A zde musíte věnovat pozornost jednomu důležitému detailu týkajícímu se registrace a platby těchto peněz. Podle dopisu Ministerstva financí Ruska ze dne 5. června 2008 č. 03-03-06 / 1/347 musí hlavní povinný před zaplacením části zisku proviznímu agentovi zobrazit celou tuto částku v příjmu, která je zdaněna ze zisku. A teprve poté účtovat provizi agentovi.

Pokud se zboží z nějakého důvodu neodchylovalo za dohodnutou cenu a obchod ji snížil, existují dva možné scénáře.

  1. Obchod odesílateli prokázal, že neměl příležitost prodat zboží za vyšší cenu, a tento pohyb zabránil ještě větším ztrátám. V takovém případě nebude agent povinen vrátit rozdíl.
  2. Obchod neprokázal, že snížení ceny bylo nezbytným krokem. Poté, bohužel, provizní agent bude muset nahradit dodavateli ztrátu.

Mimochodem, není zakázáno zaznamenávat tyto případy v dohodě o provizi. Kromě toho lze k tomu přidat podmínky, že před změnou cen musí agent provize požádat o svolení od závazku.


Smlouva nebyla splněna

Předpokládejme, že část zboží, u které se ukázalo, že částka objednatele dodaná do skladu je vadná, nebo nebylo dohodnuté množství zboží dodáno, nebo z jiného důvodu nemůže být smlouva o provizi realizována zaviněním dodavatele. V takovém případě zákon vyžaduje, aby jistina i tak zaplatila proviznímu agentovi a uhradila náklady. Pokud nelze smlouvu o provizi realizovat zaviněním obchodu, pak bude muset klientovi nahradit škodu.

Dílčí provize

Představte si, že obchod našel další ziskové místo prodeje, které provozuje jiná společnost. V takovém případě má právo s touto společností uzavřít subkomisní dohodu. Poté je pověřený agent odpovědný za činnost subdodavatele vůči svému společníkovi a za druhý obchod se stává jeho společníkem. A pár důležitých poznámek. Není-li v dohodě o provizi stanoveno jinak, je možné subcommission. V takovém případě nemá závazek právo navazovat vztahy se subdodavatelem, ledaže by bylo dohodou stran znovu stanoveno jinak.

Agent neprodával během vykazovaného období žádné zboží

Pokud veškeré zboží zůstává ve skladech a regálech obchodu, má obchod právo je vrátit hlavnímu. Vrácení zboží a jeho přijetí je vystaveno na faktuře TORG-12.

Služba pro řízení obchodu MySklad výrazně usnadní zpracování vrácení zboží od provizního agenta odesílateli. Systém má zvláštní formuláře, ve kterých je registrován návrat, a zadaná data jsou automaticky přenesena do všech zpráv, které se vztahují k plnění smlouvy o provizi.

Vrácení zboží agentovi od kupujícího

Řekněme, že maloobchodní zákazník chce z nějakého důvodu produkt vrátit.

Vzhledem k tomu, že při prodeji zboží klientovi uzavřel zprostředkovatel zmocněnou smlouvu s ním na vlastní účet, vypracuje rovněž odmítnutí této transakce.

Pokud kupující zboží vrátí z důvodu zjištěných vad, odpovědnost za ně musí být rozdělena mezi zprostředkovatele a odesílatele. Pokud bylo zboží poškozeno vinou obchodu, nahradí kupující náklady. A pokud se ukáže, že dodavatel má vinu, bude mít provizní agent nárok na náhradu nákladů a odměny.

Zboží může být vráceno před podepsáním zprávy komisaře stranami nebo poté. V prvním případě zprostředkovatel vloží do zprávy částku pro vrácení peněz se znaménkem minus. Ve druhém, velkoobchodní kupující, který vrací zboží, vystaví fakturu jménem zmocněnce. Pokud je koncovým zákazníkem maloobchod, musí napsat prohlášení o vrácení zboží. Poté provizní agent vrátí zboží odesílateli a doprovází vratnou fakturu v jeho jménu i fakturu. Na základě těchto dokumentů bude odesílatel schopen snížit splatnou DPH.

Faktury za provize

Faktury za maloobchodní provize

V našem příkladu, kde je agentem obchod, tento nevydává faktury zákazníkům, protože v maloobchodě tento dokument nahrazuje pokladní šek se samostatným řádkem pro částku DPH. Odesílatel nevystavuje agentovi ani faktury. Zároveň však obchod vystaví fakturu odesílateli za částku své odměny na základě výsledků vykazovaného období.

Zákon nezavazuje náš maloobchod, obchodování na základě dohody o provizi, vedení evidence faktur.

Ukazatele kontrolních pásek ústřední protistrany (pouze ukazatele, nikoli samotné pásky), jakož i kopie pásek, jsou předávány odesílateli spolu se zprávou komisaře a odesílatel je již registruje ve své prodejní knize, aby účtoval DPH z prodaného zboží.

Pokud navíc sklad prodává kromě zboží odesílatele i své vlastní zboží, mělo by se účtování tohoto zboží oddělit. S pomocí programu pro obchodování MoySklad můžete tento požadavek snadno splnit. Program ukazuje agentovi provize, kolik jeho vlastního zboží a kolik zboží obdržel na základě smlouvy o provizi. Závazek vidí v systému, kolik jeho produktu se prodává a kdo ho má.

Faktury za velkoobchodní provize

Nyní se podívejme na situaci, kdy provizní agent prodává zboží hromadně jménem příkazce a oba jsou plátci DPH. V tomto případě jsou faktury pro ně povinnými účetními doklady.

Vzhledem k tomu, že v souladu se smlouvou provádí zprostředkovatel transakce s třetími stranami vlastním jménem, \u200b\u200bvystavuje také všechny faktury svým vlastním jménem. Číslo dokumentu je přiděleno v souladu s chronologií agenta. Faktura musí být vystavena ve dvojím vyhotovení. Jeden musí být předán kupujícímu, druhý musí být zapsán v účetním deníku vystavených faktur. V tomto případě nemusí být faktura za prodej provizního zboží zapsána v prodejní knize zprostředkovatele.

A odesílatel vydá a zapíše do své prodejní knihy fakturu adresovanou proviznímu agentovi, již očíslovanou podle své chronologie. Tento dokument není zapsán v prodejní knize zprostředkovatele.

Indikátory faktury, kterou provizní agent vydá kupujícímu, se zároveň projeví na faktuře, kterou dodavatel vydává a registruje ve své prodejní knize. Odesílatel musí také napsat dvě kopie - jedna musí být předána agentovi a druhá musí být vedena v deníku vystavených faktur.

Dokument obdržený od odesílatele je evidován zmocněncem v registru přijatých faktur.

Na základě podepsané zprávy a příslušného zákona o výši jeho odměny za vykazované období vystavuje zmocnitel agentovi zvláštní fakturu. Tento doklad je registrován u agenta v prodejní knize a u odesílatele - v nákupní knize.

Pokud provizní agent prodá zboží dodavatele kupujícímu současně se svým vlastním zbožím, může kupující za uvedené zboží vystavit jednu fakturu.


Další informace o vystavování faktur za obchodování s provizí viz dopis Ministerstva daní a daní Ruska z dne 05.21.01 č. VG-6-03 / 404.

Komisionář pro zjednodušený daňový systém - pověřovací agent pro zjednodušený daňový systém

Pokud byla smlouva o provizi uzavřena společnostmi, z nichž každá uplatňuje zjednodušený daňový režim (STS), musí se komisař, pokud vyvstanou otázky ohledně výpočtu daně, odkazovat na článek 251 daňového zákoníku Ruské federace. Přímo prohlašuje, že při určování daňového základu provizního agenta se majetek a peněžní prostředky, které obdrží v souvislosti s plněním povinností vyplývajících z dohody o provizi, neberou v úvahu jako příjem. Nezohledňuje se ani příjem získaný z úhrady nákladů vzniklých hlavnímu. To znamená, že pouze příjem je považován za příjem. Výnosy z prodaného zboží se proto nevykazují jako příjem. Pokud jistina ve zjednodušeném daňovém systému nahradí proviznímu agentovi ve zjednodušeném daňovém systému jakékoli náklady, tyto peníze se rovněž nezdaňují.

Datum přijetí příjmu od „zjednodušeného“ zprostředkovatele je datum přijetí odměny od příkazce na jeho účet. Pokud zprostředkovatel provize v souladu s podmínkami smlouvy zadržuje svou odměnu z peněžních prostředků získaných od kupujících, je dnem přijetí příjmu den, kdy jsou peníze přijaty u pokladny. Zároveň nezáleží na tom, že zpráva ještě nemusí být podepsána, protože zálohy jsou také zahrnuty do příjmů společností na STS.

Výdaje se vykazují až po jejich skutečné platbě. Navíc ty výdaje, které podle zákona hradí odesílatel (například za pronájem skladu, ve kterém je zboží skladováno), se nepovažují za výdaje od provizního agenta.

Pokud jde o příkazce, podle dopisu ministerstva financí č. 03-11-11 / 16941 ze dne 15.05.2013 je celá částka obdržená z prodeje zboží, včetně provize, vykázána jako jeho příjem. Ano, v systému „provizní agent na STS - odesílatel na STS“ nelze odměnu zaplacenou odesílatelem, bohužel, připsat jeho výdajům, a daň bude muset zaplatit od něj. Ale! V případě, že provizní agent před převodem pozastaví svou provizi peníze pro příkazce bude příjem právně roven částce skutečně připsané na účet dodavatele. To znamená, že pokud je společnost odesílatelem ve zjednodušeném daňovém systému, je lepší předepsat takovou možnost ve smlouvě.


Den příjmu je okamžik přijetí peněžních prostředků na běžný účet nebo na pokladnu dodavatele.

Odesílatel ve zjednodušeném daňovém systému není povinen vystavit fakturu za své zboží, protože povinnost vypracovat tento doklad je pouze na plátci DPH.

Zmocněnec pro zjednodušený daňový systém - pověřovací agent OSNO

Pokud zprostředkovatel provizí prodává velkoobchod a zároveň je „zjednodušený“ a hlavní ředitel pracuje na obecném daňovém systému, bude zprostředkovatel muset vystavovat faktury. Skutečnost je taková, že ve skutečnosti je prodávající třetím stranám hlavní osobou v OSNO, a nikoli zprostředkovatelem provize ve zjednodušeném daňovém systému, proto musí zprostředkovatel vypočítat daň z přidané hodnoty pro dodavatele a předložit kupujícímu fakturu. Schéma je stejné, jak jsme psali výše. Provizní agent vyhotoví dvě kopie dokumentu, z nichž jedna vystavuje kupujícímu, a druhá zapisuje do účetního deníku vystavených faktur, aniž by je evidovala v prodejní knize. Ukazatele těchto dokumentů se odrážejí na fakturách, které hlavní vydává proviznímu agentovi a registruje se ve své prodejní knize.

Nezapomeňte, že v maloobchodě je faktura nahrazena účtenkou pokladny se samostatným řádkem pro výši DPH.

Dodavatel odráží přijaté příjmy na základě přijaté zprávy. Proto je v případě, kdy je provizní agent ve zjednodušeném daňovém systému, a ředitelem OSNO, důležité zohlednit postup a podmínky jeho ustanovení ve smlouvě. Pokud dorazí později, než je lhůta, bude dodavatel stále muset zaplatit DPH včas.

Zprostředkovatel nevydává fakturu za provizi odesílateli, protože poplatek provizního agenta za „zjednodušený“ systém nepodléhá DPH.

V opačném případě, kdy je odesílatel ve zjednodušeném daňovém systému a provizní agent je v OSNO, by zprostředkovatel neměl kupujícím vystavovat fakturu, protože prodávající je ve skutečnosti dodavatelem a je osvobozen od DPH.

Mnoho začínajících podnikatelů má zájem o to, jak otevřít obchod vše za jednu cenu a kde zboží získat. Obchodní podniky tohoto formátu se u obchodníků v posledních letech staly velmi populární, protože poskytují rychlý kapitálový obrat a velké zisky. V tomto článku vám řekneme, jak otevřít takový obchod, včetně městečkokolik peněz je na to potřeba a jaký příjem lze očekávat.


Určitě jste alespoň jednou navštívili obchod Fix Fix, kde se veškeré zboží prodává za jednu pevnou cenu. Toto je jediný v Rusku velká síťpracuje na tomto konceptu. tento formát je splatný extrémně nízké náklady na zboží - ceny se vyrovnávají, aby se optimalizoval prodej, a hlavní zisk je tvořen objemy, nikoli marží.

Jak se tvoří nízké ceny

V těchto si můžete zpravidla koupit vše za 49, 50, 59, 60, 69, 70, 79, 80 rublů (v závislosti na zboží prezentovaném v sortimentu a regionu země). Pro zajištění těchto nízkých cen se zboží nakupuje ve velkém (ve velkém množství, někdy i podle hmotnosti). Náklady na dávky se sčítají, náklady na doručení a další náklady se k nim připočítávají, a poté se vypočítají náklady na položku. Za tímto účelem musí být celkové náklady na šarže, s přihlédnutím k nákladům, vyděleny počtem jednotek zboží.

Přidáním malé marže k ceně položky produktu získáte prodejní cenu, která může být dokonce nižší než cena konkrétního produktu.

Příklad

Dávka vidlic (500 kusů) stojí 10 tisíc rublů a dávka ponožek (100 kg) - 75 tisíc rublů. Dodávka vidlic stála 1000 rublů a ponožky - 500 rublů. Cena komoditní položky je tedy 34,6 rublů (cena zástrčky je 22 rublů a pár ponožek (asi 50 gramů) je 37 rublů a 75 kopek). Přirážka může být stanovena na 15 procent, takže prodejní cena bude asi 40 rublů.

V uvedeném příkladu je samozřejmě vše velmi zjednodušeno - v praxi budete muset vypořádat s několika tisíci předměty, mnoho různých nákladů, které musí být zahrnuty do nákladů, neustále se měnící ceny od dodavatelů a „skokové“ kurzy několika měn najednou. Podstata je nicméně jasná.

Kde začít

Přestože obchodování je dostačující jednoduché podnikání, je stále nezbytné, které bude brát v úvahu všechny aspekty budoucího podniku. Rovněž je třeba vyplnit všechny související dokumenty a zvolit vhodnou metodu zdanění. Poté si můžete pronajmout prostory, uzavřít smlouvy s dodavateli, zakoupit nebo pronajmout vybavení prodejen a začít pracovat.

Jaké zboží je potřeba

Sortiment s pevnými cenami zpravidla zahrnuje následující skupiny produktů:

  • zboží do kuchyně;
  • domácí potřeby;
  • kosmetika a voňavkářství;
  • jídlo;
  • domácí chemikálie;
  • hračky a jiné zboží pro děti;
  • papírnictví;
  • tématické zboží (dekorace a vybavení na různé svátky);
  • oblečení;
  • zboží pro domácí rostliny, zahradní a zeleninovou zahradu;
  • zboží pro domácí zvířata;
  • hygienické výrobky;
  • užitečné malé věci.

Kde získat zboží

Můžete si koupit levné zboží k prodeji v obchodě za pevné ceny na různých místech.

1. Produkty pro některé skupiny produktů jsou nejjednodušší - například na tak velkých platformách jako Alibaba (alibaba.com) a Ali-Express (aliexpress.com). Zde najdete tisíce dodavatelů široké škály produktů s nízkými cenami, výhodnými dodacími podmínkami a zárukou vrácení peněz, pokud se něco pokazí. V budoucnu můžete přejít na přímou práci s dodavateli, což vám umožní nakupovat zboží ještě levněji.


2. Kromě toho můžete podepisovat dohody s místními výrobci - zejména pro potravinářské výrobky a domácí chemikálie: mnoho malých podniků není schopno zřídit prodejní kanály a je připraveno nabídnout obrovské slevy pro velké objemy nákupů.

3. Také zboží lze zakoupit za prodej ve velkých hypermarketech a poté za příplatek znovu prodat doma. Na první pohled se tato možnost nemusí jevit jako velmi výnosná, ale někdy v hypermarketech, jako například „Dobře“ nebo „Auchan“, můžete zakoupit zboží se slevou až 80 procent, tj. Za přibližně stejnou cenu, jakou byste mohli by tuto položku koupil od dodavatele.

4. Podobné zboží lze zakoupit také tak, že se stanete partnerem společnosti Fix Price. Oficiální stránka http://www.fix-price.ru/

5. Kromě toho lze zboží zakoupit na ruských internetových stránkách, které prodávají levné zboží:

  • mix-prices.ru ;
  • 1-cena.ru;
  • cena-optom.ru;
  • all-for-one-price.rf;
  • xoztovari.ru;
  • td-goods.ru.

Náklady a zisk

Celková investice nepřesáhne 10 000 USD: na nákup zboží bude vynaloženo přibližně 5 000 USD, od 1,5 do 3 000 - na pronájem prostor na tři měsíce; zbytek tvoří mzdový fond a další náklady (úklid, zabezpečení atd.). Čistý zisk bude záviset na míře obratu a bude činit počáteční fáze asi 1,2 - 1,5 tisíce dolarů za měsíc.

Jak jste mohli vidět sami, Fix Price není tak obtížná, jak se zdá, a takový obchod přináší velmi dobrý příjem. Hlavní věc není pronásledovat zisk a nenastavovat příliš vysoké přirážky.

Jdete k pokladně s vybranou položkou a uskutečníte dlouho očekávaný nákup. Pokladna vám však řekne: „Je mi líto, ale zásilka zboží dorazila nedávno, po přijetí se do počítače zadá nová cena a zaměstnanci na obchodním parketu zatím nemají čas na provedení změn, takže budete muset zaplatit více, než je uvedeno na cenovce.“ Co by měli běžní kupující v tomto poměrně běžném případě dělat?
Existují dvě možnosti. První možnost je mírová. Zavolejte správce a promluvte si s ním. Klidně mluvte, vysvětlete nedorozumění a řekněte, že jste s touto situací nespokojeni. Postavte se, že vám produkt bude prodán za cenu uvedenou na cenovce. Předložte následující právní důvody:
1) Existuje čl. 10 odst. 1 zákona o ochraně práv spotřebitele, který jasně stanoví, že výrobce (výkonný umělec, prodávající) je jednoduše povinen včas poskytnout spotřebiteli spolehlivé a nezbytné informace o zboží (nebo o dílech, službách), které poskytuje správná volba. Existuje také odstavec 2 téhož článku, kde zákonodárci laskavě stanovili, že cena zboží v našich těžce vydělaných ruských rublech není ničím jiným než nedílnou součástí těchto informací.
2) B Občanský zákoník Všem právníkům existuje koncept, který je nabízen - zdokumentovaná nabídka. Pokud mluvíme o cenovce v obchodě, jedná se o veřejnou nabídku a prodávající je jednoduše povinen prodat produkt za stejnou cenu, která je uvedena v nabídce.
Vysvětlete to vše správě. Obvykle po takovém tlaku ze strany právně způsobilých kupujících ustoupí a prodají zboží za cenu uvedenou na cenovce. Ale někdy to nepomůže. V tomto případě přejděte na plán „B“.
Chcete-li hájit své postavení, musíte kontaktovat Rospotrebnadzor s důkazy. Co je to za důkaz a kde je mohu najít?
- Můžete najít svědky (například přátele, příbuzné, kteří byli v té době s vámi ve stejném obchodě) připraveni potvrdit svá slova.
- Nezapomeňte vyfotografovat cenovku. Bude to skvělé, pokud se vám podaří přidat do snímku datum s časem (za tímto účelem můžete svůj mobilní telefon přenést na cenovku).
- Nezapomeňte také v knize recenzí a návrhů popsat co nejpodrobněji situaci, ve které se nacházíte.
- Dále napište místní oddělení Rospotrebnadzor prohlášení, které je samozřejmě vyhotoveno ve dvou kopiích. K této aplikaci je možné a nutné připojit vyfotografovanou cenovku a potvrzení, jakož i odpověď správy obchodu na vaši stížnost.

V důsledku vašich akcí bude obchod jistě pokutován, a pokud se nejedná o první případ, může být uzavřen.

Existuje však jedno „ale“: ze všech těchto akcí a možná ze všeho dostanete morální uspokojení. Jít k soudu a žalovat několik desítek rublů je směšné a hlavně neziskové.

Z těchto akcí je však jednoznačný přínos: ve velké většině případů se správa obchodu a prodejci stáhnou a vzdají vám, a pokud ne, budete muset platit státu.

Chcete-li dosáhnout zisku, musíte pro produkt nastavit obchodní rozpětí - přirážku k nákupní ceně. Průměrná marže pro oděvy a obuv je 60–100%, šperky a suvenýry - 200–300% nebo více, domácí přístroje - 10-60% atd. V tomto článku vám ukážeme několik tipů, jak nastavit maloobchodní značku.

Analyzujte cenovou politiku svých nejbližších konkurentů. Pokud nastavíte ceny na stejné nebo vyšší úrovni, výhodná poloha obchodu, vynikající služby, široký sortiment nebo vzácné komodity pomohou dále přilákat kupce.

Pokud máte příležitost snížit náklady nebo koupit zboží levněji, pak stanovte nižší ceny než konkurence. To může být často důležitou výhodou, ale hodně záleží na tom, jak umístíte své místě prodeje... Není vždy nutné přistupovat ke snižujícím se cenám, například levnější produkty elitního segmentu mohou návštěvníci vašeho obchodu vnímat jako méně kvalitní. Pokud chcete tímto způsobem přilákat nové zákazníky, prodávat zastaralé zboží nebo prodávat méně oblíbené položky v sadě, může být odůvodněné výrazné snížení cen.

Dodavatelé zpravidla uvádějí v ceníku doporučené maloobchodní ceny. Můžete se také na ně zaměřit, zejména pokud jste právě začali vlastní podnikání a nevím, jak bude určité zboží prodáno.

Tip 4. Nastavte různé značky pro různé skupiny zboží

Rozdělte produkty do tří skupin: „lákavé“, „základní“ a „super ziskové“. „Lákavé“ - zboží vysoké poptávky, přibližné náklady, o nichž kupující ví a které pravděpodobně vyvodí závěr o cenové politice vašeho obchodu. Přirážka na tyto výrobky by měla být minimální. Základem sortimentu jsou „základní“ výrobky. „Super ziskové“ - produkty s maximálním přirážkou, za které můžete vydělat více peněz.

Zkuste experimentovat s cenou zboží. Zvyšte ceny na krátkou dobu, je lepší volit pravidelné pracovní dny a výsledky analyzovat. Pokud jsou na konci prvního dne příjmy stejné jako v předcházející den a ve stejný den před týdnem, pokračujte v experimentu. Byl prodej stabilní několik týdnů? Můžete si bezpečně vzít cenu jako základní a zopakovat stejný zážitek během několika měsíců. Příjmy klesly? Vraťte se na předchozí cenu. Ona v tento moment a je optimální.

Najděte správnou strategii

Neexistuje jediný přístup k maloobchodním cenám. Pro efektivní stanovení cen určete, jak zákazníci určitý produkt vnímají, vypočítejte své měsíční náklady, analyzujte ceny konkurentů a dodavatelů. Experimentujte s cenami a vyzkoušejte různé strategie. Stanovte ceny, které budou přínosem pro vás i vaše zákazníky. Můžete tedy získat stálí zákazníci, dobrá pověst a získat slušný zisk.