Ifrs 7 санхүүгийн хэрэгслийн тодруулга

НББОУСБ -аас гаргасан орчин үеийн эдийн засгийн нөхцөлд аж ахуйн нэгжүүдэд заавал дагаж мөрдөх ёстой арилжааны тайлагналын бүх стандартуудын дунд СТОУС 7 нь онцгой байр суурь эзэлдэг бөгөөд энэхүү стандарт нь бусад стандартын зохицуулалттай шууд холбоотой ажилладаг тул энэ стандартыг ерөнхий гэж нэрлэж болно. Пүүсийн санхүүгийн хэрэгслийн талаархи мэдээллийг задруулахтай холбоотой энэхүү баримт бичиг нь хамгийн түгээмэл стандартуудын нэг юм. санхүүгийн хэрэгсэлаливаа компанийн нягтлан бодох бүртгэлд нэг хэлбэрээр эсвэл өөр хэлбэрээр байдаг.

Арилжааны компаниудад зориулсан энэхүү нэгдсэн зөвлөмжийг СТОУС -ын Олон улсын зөвлөл боловсруулж, аж үйлдвэрийн онцлогоос үл хамааран бизнесийн тайлагналд ийм өгөгдөлтэй ажиллах нэгдсэн журмыг хангах зорилгоор янз бүрийн орны санхүүгийн яамнаас практикт нэвтрүүлсэн болно.

Энэхүү нийтлэлд авч үзсэн СТОУС 7 -ийн гол үүрэг бол санхүүгийн хэрэгслүүдийн төрлөөр дараахь асуултуудын хариултыг бүрэн тусгасан мэдээллийг тайланд тусгах шаардлагын нэг жагсаалтыг пүүсүүдэд бий болгох явдал юм.

Компанийн мэдэлд ямар хэрэгсэл байгаа вэ?
Эдгээр хэрэгслүүд нь бизнесийн нэгжийн эдийн засгийн байдал, үр дүнд хэрхэн нөлөөлдөг вэ?
Пүүс эдгээр хэрэгслийг ашиглахад ямар эрсдэл тулгардаг вэ?
Эрсдэлийн хэмжээ, мөн чанарын математик үнэлгээний нэгдсэн дүн?

СТОУС 7 нь санхүүгийн тайлагналын бусад стандартад тусгагдсан хүлээн зөвшөөрөх аргачлал, зарчмуудыг нөхдөг. Гарын авлагын тус тусдаа догол мөр нь бусад стандартын хэсгүүдийн зааврыг агуулсан байдаг тул энэхүү стандартыг хэрэглэсэн тодорхой зохицуулалтаас тусад нь ашиглах нь бараг боломжгүй гэдгийг нэн даруй тодруулах нь маш чухал юм.

Хэлэлцэж буй стандартыг аливаа байгууллагаас бүх төрлийн аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн хэрэгсэлд ашиглахад заавал дагаж мөрдөх ёстой.

Охин компаниуд, "JVs" эсвэл холбогдох компаниудын аливаа хувьцаа;
Ажилчдын тэтгэмжийн хөтөлбөртэй холбоотой өөрийн хөрөнгө ба өрийн хэрэгсэл;
Байгууллагын хариуцлагын даатгалын гэрээ;
Хувьцаанд суурилсан гүйлгээтэй холбоотой санхүүгийн хэрэгслүүд.

Энэхүү стандарт нь хүлээн зөвшөөрөгдсөн / хүлээн зөвшөөрөгдөөгүй аж ахуйн нэгжийн хэрэгсэлд, үүнд санхүүгийн бүх бүлэг, өр төлбөрт хамаарна. Хэрэв багаж хэрэгслийн ангилалд хуваах ёстой мэдээллийг тусгах шаардлагатай бол компаниудад энэ төрлийн багаж хэрэгслийн шинж чанарыг тусгасан ангиллыг ангилж, ангилахыг даалгасан болно. Компани нь мэдээллийг тухайн хэрэглэгчид тухайн тайлан дахь өгөгдөлтэй холбож өгөх байдлаар тусгах ёстой. санхүүгийн байдалаж ахуйн нэгжүүд.

Бэлтгэгчдийн хамгийн гол санаа зовдог зүйл бол хэрэглэгчдийн бүлэг тус бүрийн нөлөөллийг үнэлэхийн тулд мэдээллийг задруулах явдал юм. эдийн засгийн нөхцөл байдалкомпаниуд. Жишээлбэл, санхүүгийн байдлын тайланд бүлэг тус бүрийн дансны үнийг тодорхой харуулсан байх ёстой: ашиг / алдагдлаар дамжуулан бодит үнэ цэнээр үнэлэгдсэн хөрөнгө, хөрөнгө оруулалт, зээл, авлага, санхүүгийн бусад өр төлбөр.

СТОУС 7 -ын дагуу аж ахуйн нэгж нь санхүүгийн тайлангаа хэрэглэгчдэд торгуулийн гэрээний нөлөөнд дүн шинжилгээ хийх боломжийг олгох мэдээллийг задлах үүрэгтэй. Энд ирдэгаж ахуйн нэгжийн шинж чанартай хүлээн зөвшөөрөгдсөн хөрөнгө, санхүүгийн өр төлбөрийг нөхөх эрхийн тухай. Мэдээлэлд гүйцэтгэлийн торгуулийн гэрээний сэдэв болох ийм хөрөнгө / өр төлбөрийг нөхөх үндэслэлийн тайлбарыг оруулахыг зөвлөж байна.

СТОУС 7 -т заасны дагуу аж ахуйн нэгж өр төлбөрийн барьцаанд тавьсан хөрөнгийн шинж чанар, тодорхойлолт, хугацаа, дансны үнийг тодруулах үүрэгтэй. Хэрэв пүүс өөрөө барьцаа хөрөнгийн эзэмшигч бөгөөд хязгаарлалтгүй (худалдах / шилжүүлэх) бол барьцаа хөрөнгийн бодит үнэ цэнэ, энэ гүйлгээтэй холбоотой нөхцөл, нөхцлийг тодруулахыг зөвлөж байна.

Компаниуд СТОУС 7 -ийн дагуу бэлтгэсэн санхүүгийн тайландаа тухайн зээлийн хугацаа дуусгавар болсон баримт, зээлийн зээлийн дансны үнэ, бүтцийн өөрчлөлт болон бусад чухал мэдээллийг тусгах зорилгоор авсан зээлийн талаарх мэдээллийг тусгах ёстой.

СТОУС 7 -ийн стандарт, шаардлагын дагуу бүрдүүлсэн цогц орлогын тайланд цэвэр ашиг, алдагдлын хэмжээ, дүнгийн талаархи мэдээллийг агуулсан байх ёстой. ерөнхий хэмжээхүүгийн орлого, хөрөнгийн бүлэг тус бүрийн үнэ цэнийн бууралтын алдагдлын хэмжээ.

Хэрэв компани нь хедж хийх хэрэгслийг ашигладаг бол хедж хийх төрлүүдийн чиглэлийг тус тусад нь тодруулах, хедж хийх хэрэгсэл болгон ашигладаг санхүүгийн хэрэгслүүд, тэдгээрийн үнэ цэнэ, хеджлэгдсэн эрсдлийн тодорхойлолтыг тусад нь ил болгох шаардлагатай.

СТОУС 7 -ийн шаардлагууд нь тухайн аж ахуйн нэгжийн тайлант хугацааны эцэст тодорхойлсон эрсдлийн шинж чанар, цар хүрээг санхүүгийн тайландаа тусгахыг шаарддаг. Мэдээлэл өгдөг хэрэглэгчдийн хувьд зөвхөн эрсдлийн шинж чанар төдийгүй компанийн эдгээр эрсдлийг удирдах зохион байгуулалтын арга барил нь ашигтай байж болно. Эдгээр зөвлөмжүүд нь үндсэндээ зээл, зах зээл, хөрвөх чадварын эрсдэлтэй холбоотой юм. Гэсэн хэдий ч тухайн компанийн санхүүгийн онцлогоос хамааран тухайн компанийн хувьд чухал ач холбогдолтой бусад эрсдлүүдийг авч үзэж болно.

Компаниуд шилжүүлсэн хөрөнгийн талаархи мэдээллийг мөн шилжүүлсэн хөрөнгө ба үүн дээр үүссэн өр төлбөрийн хоорондын хамаарал, хүлээн зөвшөөрөхөө больсон хөрөнгөд компанийн оролцооны мөн чанар, ийм үйл явцтай холбоотой эрсдлийн талаар мэдээлэл өгөх шаардлагатай.

Компанийн санхүүгийн тайлангийн дээрх заалтуудыг илүү гүнзгий, илүү нарийвчлан ойлгохын тулд компанийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын үндсэн заалтууд, шалгуур үзүүлэлтүүдийг тооцоолох аргачлал, тооцоо гаргах үндэслэл, бусад холбогдох мэдээллийг тайлбарлахыг зөвлөж байна. компанийн санхүүгийн нягтлан бодох бүртгэлийн системийн талаар.

СТОУС 7 -ийн тойм дээр үндэслэн түүний хэрэглээ нь маш нарийн бөгөөд олон талт сэдэв юм гэж дүгнэж болно. Нэгдүгээрт, энэ стандартыг дангаар нь ашиглах боломжгүй тул хүндрэл бэрхшээлтэй тулгардаг бөгөөд түүний хариуцах чиглэл нь аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тайлагналын бараг бүх үндсэн стандартад хамаардаг. Нэмж дурдахад дэвшүүлсэн асуудлын жагсаалт маш том бөгөөд төрөл тус бүр нь тайлагнах багийн тодорхой мэдлэг, мэргэжлийн ур чадвар шаарддаг.

СТОУС 7 -ийг практикт хэрэгжүүлэхийн тулд зөвхөн гарын авлагыг судалж үзээд зогсохгүй, хоорондоо уялдаатай бүх зохицуулалтын онцлогийг шинжлэх шаардлагатай бөгөөд ингэснээр тайлагнах мэдээлэл, үнэлгээ нь тэдэнд өгсөн үүрэг даалгаврыг шийдвэрлэх болно. Нягтлан бодох бүртгэлийн объектуудын ангилал болох санхүүгийн хэрэгслүүд нь маш том бүлэг тул нягтлан бодох бүртгэл, өгөгдөлд тавигдах шаардлагуудыг СТОУС -ын тус бүрийн заавар, хэрэгслийн төрөл тус бүрт тусгасан болно. СТОУС -ын стандарт 7 нь тухайн сэдвээр програмын удирдамжийн шаардлагыг үндэслэн хэрэгжүүлэх ёстой нэлээд нэгдсэн удирдамж юм.

Өргөдөл гаргах гарын авлага

Энэхүү хавсралт нь энэхүү СТОУС -ын салшгүй хэсэг болно.

Санхүүгийн хэрэгслийн ангилал, тодруулгын нарийвчлалын түвшин (догол мөр)

В6 Догол мөрөнд заасан тодруулгыг санхүүгийн тайланд тусгах ёстой, эсвэл санхүүгийн тайланг өөр менежментийн тайлбар, эрсдлийн мэдэгдэл гэх мэт өөр тайланд оруулах ёстой. санхүүгийн тайлантай ижил нөхцөл, цаг хугацаанд. Ийм хөндлөн лавлагаа мэдээлэл байхгүй бол санхүүгийн тайлан бүрэн бус байна.

Тоон тодруулга (догол мөр)

Үргэлжлүүлэн оролцох (зүйл)

В29 Догол мөрөнд заасан тодруулгын зорилгоор аж ахуйн нэгжийн шилжүүлсэн санхүүгийн активт үргэлжлүүлэн оролцож байгааг тайлагнах байгууллагын түвшинд хэмждэг. Жишээлбэл, охин компани нь охин компанийн толгой компани тасралтгүй оролцож байгаа санхүүгийн хөрөнгийн хамааралгүй гуравдагч этгээдэд шилжүүлсэн бол охин компани нь шилжүүлсэн ажилд үргэлжлүүлэн оролцож байгааг үнэлэхдээ эцэг эхийн оролцоог тооцдоггүй. хөрөнгө.тухайн санхүүгийн тайландаа тусгасан тодруулгын зорилго (өөрөөр хэлбэл охин компани нь тайлагнах байгууллага байх үед). Гэсэн хэдий ч, толгой компани нь нэгтгэсэн санхүүгийн тайландаа тодруулах зорилгоор шилжүүлсэн хөрөнгөд үргэлжлүүлэн оролцож байгаа эсэхийг тодорхойлохдоо охин компаниасаа шилжүүлсэн санхүүгийн актив дахь өөрийн оролцоог (эсвэл бүлгийн өөр нэг гишүүн) харгалзан үзэх болно. ( өөрөөр хэлбэл бүлэг нь тайлагнах байгууллага бол).

В30 Байгууллага нь хадгалагдахгүй л бол шилжүүлсэн санхүүгийн активт үргэлжлүүлэн оролцох эрхгүй болно гэрээнд заасаншилжүүлсэн санхүүгийн хөрөнгийн эрх, үүрэг, шилжүүлсэн санхүүгийн хөрөнгөтэй холбоотой гэрээний шинэ эрх, үүрэг хүлээдэггүй. Аж ахуйн нэгж нь шилжүүлсэн санхүүгийн хөрөнгийн ирээдүйн орлого ашиг сонирхолгүй, шилжүүлсэн санхүүгийн хөрөнгийн талаар ирээдүйд төлбөр хийх үүрэг хүлээхгүй бол шилжүүлсэн санхүүгийн активт үргэлжлүүлэн оролцох эрхгүй болно. Энэ тохиолдолд "төлбөр" гэсэн нэр томъёо нь уг хөрөнгийг хүлээн авагчид шилжүүлэх шаардлагатай байгаа шилжүүлсэн санхүүгийн хөрөнгөөс аж ахуйн нэгжийн хүлээн авсан мөнгөн урсгалыг оруулаагүй болно.

B30A Санхүүгийн хөрөнгийг шилжүүлэхдээ аж ахуйн нэгж нь санхүүгийн гэрээнд заасан төлбөрийн үйлчилгээ үзүүлэх эрхээ хадгалж үлдэх боломжтой. Байгууллага нь үйлчилгээний гэрээг догол мөр дэх зааврын дагуу үнэлж, энэхүү гэрээний үр дүнд санхүүгийн активт үргэлжлүүлэн оролцож байгаа эсэхийг тодруулах зорилгоор тодорхойлдог. Жишээлбэл, тодруулах шаардлагыг хангахын тулд үйлчилгээний төлбөр нь хүлээн авсан дүнгийн хэмжээ, хугацаанаас хамаарч байвал үйлчилгээний байгууллага шилжүүлсэн санхүүгийн активт үргэлжлүүлэн оролцдог. мөнгөн гүйлгээшилжүүлсэн санхүүгийн актив дээр. Үүний нэгэн адил, тодруулгын шаардлагыг биелүүлэхийн тулд үйлчилгээний төлбөрийг төлөөгүй тохиолдолд үйлчилгээний байгууллага нь шилжүүлсэн санхүүгийн активт үргэлжлүүлэн оролцдог гэж үзнэ. бүрэнэнэ хөрөнгө үр дүнгүй болсон тохиолдолд. Үзүүлсэн жишээн дээр үйлчилгээний байгууллага нь шилжүүлсэн санхүүгийн хөрөнгийн ирээдүйн гүйцэтгэлийг сонирхож байна. Энэхүү үнэлгээхүлээн авах төлбөр нь тухайн аж ахуйн нэгжийн үзүүлж буй үйлчилгээнд хангалттай тооцоотой байх эсэхээс үл хамааран.

B31 Шилжүүлсэн санхүүгийн активт үргэлжлүүлэн оролцох нь хөрөнгийг шилжүүлэх гэрээнд заасан гэрээний заалтууд эсвэл уг хөрөнгийг хүлээн авагчтай эсвэл шилжүүлсэнтэй холбогдуулан гуравдагч этгээдтэй байгуулсан тусдаа гэрээний үр дүнд үүсч болно.

Танигдаагүй санхүүгийн хөрөнгийг шилжүүлсэн

В37 (f) хэсэгт заасан чанарын мэдээлэлд бүртгэлээс хасагдсан санхүүгийн хөрөнгийн тодорхойлолт, эдгээр хөрөнгийг шилжүүлсний дараа аж ахуйн нэгжийг үргэлжлүүлэн оролцуулах шинж чанар, зорилго багтсан болно. Үүнд байгууллагад учирч болзошгүй эрсдлүүдийн тодорхойлолт багтсан болно.

(а) аж ахуйн нэгж бүртгэлээс хасагдсан санхүүгийн активт үргэлжлүүлэн оролцох эрсдэлээ хэрхэн удирдаж байгаа тухай тайлбар;
(б) аж ахуйн нэгж бусад талуудын өмнө хохирол амсах шаардлагатай эсэх, тухайн хөрөнгийн ашиг сонирхол нь тухайн байгууллагын ашиг сонирхлоос доогуур байгаа талуудын хохирлын зэрэглэл, хэмжээ );
(в) аж ахуйн нэгжийг санхүүгийн дэмжлэг үзүүлэх эсвэл шилжүүлсэн санхүүгийн хөрөнгийг эргүүлэн худалдаж авахад хүргэх аливаа хүчин зүйлийн тодорхойлолт.

Танилцлагаас хасах үеийн ашиг, алдагдал ((а) догол мөр)

В39 Параграфт заасан тодруулга нь догол мөрөнд заасан тодруулгыг хангахад хангалтгүй байж магадгүй юм. Ийм тохиолдолд аж ахуйн нэгж бүгдийг ил болгох ёстой Нэмэлт мэдээлэл, мэдээллийг задруулах зорилгод хүрэхэд шаардлагатай. Байгууллага нь тодорхой нөхцөл байдлаас шалтгаалан хэрэглэгчдийн мэдээллийн хэрэгцээг хангахын тулд хичнээн их нэмэлт мэдээлэл өгөх шаардлагатай, нэмэлт мэдээллийн олон талт ач холбогдол өгөх ёстойг шийдэх ёстой. Санхүүгийн тайлангийн хэрэглэгчдэд тус болохгүй байж болох хэт их мэдээлэл бүхий хэт их санхүүгийн тайлан, хэт ерөнхийлөлтөөс үүдэлтэй мэдээллийн бүрхэг байдлыг тэнцвэржүүлэх шаардлагатай.13А, үүнд үүсмэл клирингийн гэрээ, дэлхийн мастер репо, дэлхийн мастер үнэт цаасны зээлийн үнэт цаас, түүнчлэн санхүүгийн аюулгүй байдлын холбогдох эрхүүд. Үүнд дурдсан санхүүгийн ижил төстэй хэрэгсэл, гүйлгээнд дериватив, дахин худалдан авах гэрээ, урвуу худалдан авах гэрээ, үнэт цаас хүлээн авах, зээл олгох тухай гэрээ орно. Догол мөрийн хамрах хүрээнд ороогүй санхүүгийн хэрэгслийн жишээ бол нэг санхүүгийн байгууллагатай харилцагчдаас авсан зээл, хадгаламж (санхүүгийн байдлын тайланд тусгахаас бусад тохиолдолд), зөвхөн гэрээнд заасан санхүүгийн хэрэгслүүд юм. хангах.

Параграф (догол мөр) -ийн хүрээнд хүлээн зөвшөөрөгдсөн санхүүгийн хөрөнгө ба хүлээн зөвшөөрөгдсөн санхүүгийн өр төлбөрийн тоон мэдээлэл.

B42 Параграфын дагуу танилцуулсан санхүүгийн хэрэгслийг хэмжихэд өөр өөр шаардлага тавигдаж болно (жишээлбэл, дахин худалдан авалтын өглөгийг хорогдуулсан өртгөөр хэмжиж болох бөгөөд үүсмэл хөрөнгийг бодит үнэ цэнээр үнэлэх болно). Аж ахуйн нэгж нь хэрэгслүүдийг хүлээн зөвшөөрөгдсөн үнээр нь оруулж, үүнээс үүдэлтэй хэмжилтийн зөрүүг холбогдох тодруулгад тайлбарлах ёстой.

Параграфын (а) хэсгийн хүрээнд хүлээн зөвшөөрөгдсөн санхүүгийн хөрөнгө, хүлээн зөвшөөрөгдсөн санхүүгийн өр төлбөрийн нийт дүнг тодруулах.

B43 (а) хэсэгт заасан дүн нь НББОУС 32 -р зүйлд заасны дагуу нөхөн тооцсон санхүүгийн хэрэгсэлд хамаарна. Санхүүгийн байдлын тайланд тусгасан цэвэр дүнг тодорхойлоход НББОУС 32 -ийн 42 дахь хэсэгт заасан дүн. Нэг гэрээгээр нөхсөн хүлээн зөвшөөрөгдсөн санхүүгийн хөрөнгө ба хүлээн зөвшөөрөгдсөн санхүүгийн өр төлбөрийн дүнг санхүүгийн хөрөнгийн тайланд болон санхүүгийн өр төлбөрийн тайланд хоёуланг нь тусгах болно. Гэсэн хэдий ч, тодруулсан дүнг (жишээлбэл, хүснэгтэд) дансны хэмжээгээр хязгаарласан болно. Жишээлбэл, аж ахуйн нэгж нь НББОУС 32 -т заасан дүйцүүлэх шалгуурт нийцсэн үүсмэл хөрөнгө болон хүлээн зөвшөөрөгдсөн үүсмэл өр төлбөртэй байж болно. Хэрэв үүсмэл хөрөнгийн нийт дүн нь үүсмэл зээлийн өрийн нийт дүнгээс давсан бол санхүүгийн хөрөнгийн талаарх мэдээллийг харуулсан хүснэгт. , энэхүү деривативын бүрэн хэмжээг зааж өгнө ((а) зүйлийн дагуу.

B46 (в) догол мөрийг тодруулах шаардлагатай дүнгийн хувьд санхүүгийн байдлын тайланд холбогдох шугамын зүйлд тусгасан дүнг нэгтгэн харуулах ёстой. Жишээлбэл, хэрэв аж ахуйн нэгж нь санхүүгийн тайланд холбогдох шугамын зүйлд тусгасан дүнг нэгтгэх эсвэл ангилах нь илүү хамааралтай мэдээлэл өгдөг болохыг тогтоовол аж ахуйн нэгж (c) -д дурдсан нэгтгэсэн эсвэл нэгтгэсэн дүнгийн дүнтэй харьцуулж харуулах ёстой. санхүүгийн тайланд холбогдох шугамын зүйлд тусгасан.санхүүгийн байдал.

(B) (догол (d)) хэсэгт заагаагүй, хэрэгжүүлж болох мастер торгуулийн гэрээ эсвэл үүнтэй төстэй гэрээнд хамрагдах санхүүгийн хэрэгслийн талаархи тодруулга.

B49 (d) хэсэгт заасан дүнг ил болгохдоо аж ахуйн нэгж санхүүгийн хэрэгсэл тус бүр дэх илүү барьцаа хөрөнгийн нөлөөг харгалзан үзнэ. Үүнийг хийхийн тулд аж ахуйн нэгж эхлээд (c) догол мөрийн дагуу ил болгосон дүнг (d) (i) зүйлийн дагуу задалсан дүнгээр бууруулах ёстой. Дараа нь аж ахуйн нэгж (d) (ii) догол мөрөнд заасан дүнг холбогдох санхүүгийн хэрэгслийн (в) хэсгийн үлдсэн хэмжээнээс хэтрүүлэхгүй байхаар хязгаарлах ёстой. Гэсэн хэдий ч хэрэв барьцаа хөрөнгийн эрхийг бусад санхүүгийн хэрэгсэлд өргөтгөх боломжтой бол энэ эрхийг догол мөрөнд заасан тодруулгад тусгаж болно.

Гүйцэтгэх мастер сүлжээний гэрээ эсвэл үүнтэй төстэй гэрээгээр олгосон нөхөн төлбөрийн эрхийн тодорхойлолт (заалт)

B50 Аж ахуйн нэгж нь эдгээр эрхийн мөн чанарыг багтаасан (d) хэсэгт заасан нөхөн төлбөрийн эрх болон түүнтэй төстэй зохицуулалтыг тайлбарлах ёстой. Жишээлбэл, аж ахуйн нэгж нь болзошгүй эрхийг тайлбарлах ёстой. Ирээдүйн үйл явдлын талаар дурдахгүйгээр ажлаа эхлэх эрхтэй боловч эдгээр хэрэгсэл нь НББОУС 32 -т заасан бусад шалгуурыг хангаагүй тохиолдолд эдгээр шалгуурыг дагаж мөрдөөгүй шалтгааныг аж ахуйн нэгж тайлбарлах ёстой. Хүлээн авсан эсвэл өгсөн санхүүгийн барьцааны хувьд аж ахуйн нэгж холбогдох барьцааны гэрээний нөхцлийг тайлбарлах ёстой (жишээлбэл, барьцаанд тавьсан хязгаарлалтын нөлөө).

Санхүүгийн хэрэгслийн төрлүүд эсвэл эсрэг талуудын мэдээллээр тодруулах

В51 (а) - (д) догол мөрөнд заасан тоон тодруулгыг санхүүгийн хэрэгсэл, гүйлгээний төрлөөр (жишээлбэл, дериватив, буцаан худалдаж авах, буцаан буцаан худалдан авах гэрээ, үнэт цаасны зээл олгох, хүлээн авах гэрээгээр) бүлэглэж болно.

В52 Эсвэл аж ахуйн нэгж (а) - (в) догол мөрөнд заасан тоон мэдээллийг санхүүгийн хэрэгслийн төрлөөр, (в) - (д) догол мөрөнд заасан тоон мэдээллийг эсрэг талын бүлэглэж бүлэглэж болно. Хэрэв шаардлагатай мэдээллийг эсрэг талын байгууллагууд задруулсан бол тухайн байгууллага эсрэг талуудын нэрийг өгөх шаардлагагүй болно. Гэсэн хэдий ч харьцуулахын тулд тухайн байгууллагын ашигладаг эсрэг талуудын нэр томъёо (А, Counterparty B, C Counterparty гэх мэт) нь танилцуулсан жилийн бүх хугацаанд жилээс жилд нийцэж байх ёстой. Эсрэг талуудын төрлүүдийн талаар нэмэлт мэдээлэл өгөхийн тулд чанарын тодруулгыг анхаарч үзэх хэрэгтэй. (C) - (e) догол мөрөнд заасан дүнг эсрэг талын зүгээс тодруулахдаа эсрэг талуудын нийт дүнгийн хувьд тус тусад нь ач холбогдол бүхий дүнг тусад нь тодруулах ёстой бөгөөд тус тусад нь ач холбогдолгүй үлдсэн үлдсэн талуудын дүнг тус тусад нь тодруулах ёстой. нэг нэгтгэсэн шугам.

Бусад мэдээллийг задруулах

B53 Параграфуудад заасан тодруулга нь шаардлагатай хамгийн бага хэмжээ юм. Догол мөр дэх зорилгодоо хүрэхийн тулд аж ахуйн нэгж нь гүйцэтгэлийн мастер сүлжээний гэрээ, холбогдох гэрээг байгуулах нөхцөл, нөхцлөөс хамааран нэмэлт мэдээллийг (чанарын шинж чанартай) тодруулах шаардлагатай болж магадгүй бөгөөд үүнд мөн чанарын тодорхойлолт багтсан болно. Төлөвлөсөн эрхүүд. нөхөн төлбөр ба тэдгээрийн санхүүгийн байдалд үзүүлэх нөлөө эсвэл болзошгүй нөлөө.

СТОУС 7 -т заасны дагуу ямар тодруулга хийх шаардлагатай байгааг авч үзье. Санхүүгийн хэрэгслийн талаарх мэдээллийг ил тод болгоход зориулсан СТОУС 7 -ийн шаардлагууд нь санхүүгийн байгууллага байсан ч гэсэн аливаа компанид хамааралтай болно. Энэхүү стандартын үндсэн заалтыг авч үзье.

Аудитын нөхцөл байдлыг төсөөлөөд үз дээ санхүүгийн байгууллага... Та дунд хэмжээний хэрэглээний зээлийн компанийн бүртгэлийг шалгана уу.

Гадаадын банкнаас их хэмжээний зээл авсан тул тус компани СТОУС -ийн санхүүгийн тайланг шаарддаг. Ихэвчлэн эдгээр банкууд томоохон өртэй хүмүүсээс санхүүгийн тайлангаа жил бүр гаргаж өгөхийг шаарддаг.

Санхүүгийн тайлангийн тэмдэглэлийг тоймлон үзэхэд бүх зүйл цэвэр, үзэсгэлэнтэй харагдаж байна - тоонууд нэмэгдэж, бүх зүйл тэнцвэртэй байна.

Гэхдээ нарийвчлан судалж үзэхэд тус компани санхүүгийн хэрэгслийн талаар ямар ч тэмдэглэл өгөөгүй байна. зээл авч, олгосон), номын үнийн үлдэгдлийг оруулаагүй болно.

Энэ асуудал нь СТОУС 9 Санхүүгийн Хэрэгсэл нь хэтэрхий төвөгтэй, төвөгтэй байдлаас үүдэлтэй бөгөөд иймээс стандарт тогтоогчид тодруулгын шаардлагыг огт өөр стандартаар тогтоохоор шийдсэн юм. СТОУС 7 Санхүүгийн хэрэгсэл: Тодруулга.

Үнэндээ энэ стандарт нь СТОУС 9 -ийн үргэлжлэл юм.

СТОУС 7 -ийн дагуу ямар тодруулга хийх шаардлагатайг авч үзье. Энэхүү шаардлага нь санхүүгийн хэрэгсэл эзэмшдэг аливаа компанид хамаарах тул эдгээр шаардлагууд нь санхүүгийн байгууллага биш компаниудад хамааралтай болно.

Үл хамаарах зүйлгүй.

Тиймээс, танай компани зөвхөн худалдааны авлага, зээлийн өртэй байсан ч гэсэн санхүүгийн хэрэгслийн талаар зохих тодруулгыг дансанд хийх ёстой.

СТОУС 7 Санхүүгийн хэрэгсэл: тодруулга.

СТОУС 7 нь нийтэд нээлттэй болгох шаардлагыг заасан байдаг хуулийн этгээдүүдбалансад санхүүгийн хэрэгслүүд байх.

Гэсэн хэдий ч, НББОУС 30 нь зөвхөн банкууд болон санхүүгийн байгууллага, СТОУС 7 нь бүх компаниудад хамаарна.

Тиймээс, та ажиллаж байсан ч гэсэн худалдааны компанитанд зээл, худалдааны авлага байгаа бол санхүүгийн тайланд тэмдэглэлдээ юуг тусгахаа мэдэхийн тулд СТОУС 7 -ийг мэддэг байх ёстой.

СТОУС 7 -т хамрагдаагүй хэд хэдэн төрлийн хэрэгсэл байдаг бөгөөд та тэдгээрийг бусад стандартын дагуу задлах ёстой. Эдгээр нь дараахь хэрэгслүүд юм.

Охин компаниуд, хамтарсан болон хараат компаниудын хувьцаа [ref. НББОУС 28];
Даатгалын гэрээ [үзнэ үү. СТОУС 4, СТОУС 17];
НББОУС 32 -ийн дагуу нийлмэл хэрэгслүүд (үүнд таны санхүүгийн хөрөнгө болох бусад компанийн өөрийн хөрөнгийн хэрэгслүүд биш, харин өөрийн компанийн өөрийн хөрөнгийн хэрэгслүүд хамаарахгүй).

СТОУС 7 -т ямар тодруулга өгөх шаардлагатай вэ?

СТОУС 7 нь хоёр үндсэн чиглэлээр тодорхой тодруулга хийхийг шаарддаг.

Санхүүгийн хэрэгслийн материаллаг байдал ба
Санхүүгийн хэрэгслийн эрсдлийн мөн чанар, цар хүрээ, эдгээр эрсдэлийг хэрхэн зохицуулж байгаа талаар.

Санхүүгийн хэрэгслийн материаллаг байдал.

Санхүүгийн хэрэгсэл нь компанийн санхүүгийн байдал, гүйцэтгэлд чухал ач холбогдолтой эсэхийг ойлгохын тулд эдгээр тодруулга шаардлагатай болно.

Санхүүгийн үндсэн тайлангийн дагуу тэдгээрийг хэд хэдэн дэд бүлэгт хуваадаг. Тэдгээрийн заримыг жагсаая.

1. Санхүүгийн байдлын тайланд байгаа мэдээллийг задруулах:

Стандартад заасан ангиллын дагуу санхүүгийн хэрэгслийн дансны хэмжээ.
Ашиг, алдагдлаар дамжуулан бодит үнэ цэнээр үнэлсэн санхүүгийн хөрөнгө эсвэл санхүүгийн өр төлбөр (FVTPL).
Бусад цогц орлого (FVOCI) -аар дамжуулан бодит үнэ цэнээр өөрийн хөрөнгийн хэрэгсэлд оруулсан хөрөнгө оруулалт.
Дахин ангилах.
Санхүүгийн хөрөнгө ба санхүүгийн өр төлбөрийг нөхөх.
Үүргээ баталгаажуулах.
Зээлийн алдагдлын тэтгэмжийг бүртгэх данс.
Оруулсан деривативтай санхүүгийн нийлмэл хэрэгсэл.
Санхүүгийн хэрэгслийн дефолт, үүргээ зөрчих.

2. Орлогын орлогын тайланд мэдээлэл оруулах.Орлого, зардал, ашиг, алдагдлыг тодруулахыг дараахь зүйлд голчлон оруулах шаардлагатай.

Санхүүгийн хэрэгслийн ангилал тус бүрийн цэвэр ашиг, алдагдал.
Хүүгийн орлого, зарлагын нийт дүн.
Хүүгийн шимтгэл, хураамж хэлбэрээр орлого, зарлага.
Санхүүгийн хөрөнгийг хорогдуулсан өртгөөр бүртгэлээс хасах үеийн ашиг, алдагдлын дүн шинжилгээ.

3. Бусад тодруулга.

Хеджийн нягтлан бодох бүртгэлийг тодруулах (эрсдлийн менежментийн стратеги, хеджийн нягтлан бодох бүртгэлийн үр нөлөө гэх мэт)
Бодит үнэ (түүний тодорхойлолт; санхүүгийн хөрөнгө ба өр төлбөрийн бодит үнэ цэнэ; бодит үнэ цэнийг тодорхойлох боломжгүй нөхцөл байдлын тодруулга).

Та дээрх мэдээллийн ихэнх хэсгийг санхүүгийн хэрэгслийн ангиллаар ангилж задлах ёстой.

Санхүүгийн хэрэгслийн эрсдлийн шинж чанар, түвшин.

Мэдээллийн энэ хэсэг нь нэмэлт дүн шинжилгээ хийх, ялангуяа зах зээлийн эрсдлийг илчлэх шаардлагатай байдаг тул маш их цаг хугацаа шаарддаг.

СТОУС 7 -т үүнийг тусгасан болно мэдээллийн чанарын болон тоон ил тод байдалгурван үндсэн эрсдэлд:

Зээлийн эрсдэл ("зах зээлийн эрсдэл");
Хөрвөх чадварын эрсдэл;
Зах зээлийн эрсдэл ("зээлийн эрсдэл").

Эрсдлийн төрөл бүрийн хувьд та дараахь зүйлийг хийх ёстой.

Чанарын мэдээлэл :

Энд та ихэвчлэн компанид эрсдэлд хэрхэн өртдөг, эрсдэл хэрхэн үүсдэг, компани эдгээр эрсдлүүдийг хэрхэн удирдаж байгааг тайлбарладаг.

Тоон мэдээлэл
тоон тодруулга ") :

Та эрсдлийн түвшний тоон (тоон) тоймыг өгөх шаардлагатай болно.

Энд маш их нарийвчилсан мэдээлэл байгаа бөгөөд СТОУС 7 нь эрсдэлийн төрөл тус бүрт тодорхой тоон тодруулга хийхийг шаарддаг (доорх жишээг үзнэ үү).

Та мөн эрсдэлийн концентрацийн талаар мэдээлэл өгөх ёстой.

Зээлийн эрсдэлийг тодруулах.

Зээлийн эрсдэлЭнэ нь таны санхүүгийн хөрөнгөтэй холбоотой бөгөөд үүнийг энгийнээр хэлэхэд эсрэг тал үүргээ биелүүлээгүйгээс санхүүгийн алдагдал хүлээх эрсдэл.

Хэрэв танд худалдааны авлага байгаа эсвэл зээл олгосон бол зээлийн эрсдэлд орох эрсдэлтэй тул стандартын энэ хэсэгт анхаарлаа хандуулах хэрэгтэй.

Та илчлэх ёстой:

Зээлийн эрсдлийн менежментийн арга.
Хүлээгдэж буй зээлийн алдагдалтай холбоотой дүнгийн талаархи мэдээлэл.
Зээлийн эрсдэлд өртөх.
Барьцаа хөрөнгө болон бусад сайжруулалтууд зээлийн чанарЭнэ нь зээлийн эрсдэлд орох эрсдлийг бууруулдаг.

Тоон ил тод байдал ямар байж болохыг харуулсан нэг жишээ энд байна. зээлийн эрсдэлхудалдааны авлагын хувьд:

	Худалдааны авлагын төлбөрийн хугацааны дүн шинжилгээ

Бөөний худалдан авагчид



Жижиглэнгийн үйлчлүүлэгчид
Хүлээгдэж буй зээлийн алдагдлын харьцаа
Төлбөр тооцооны дансны үнэ
Дансны авлагын бүх хугацаанд ECL

Түргэн хөрвөх чадварын эрсдэлийг тодруулах.

Хөрвөх чадварын эрсдэлЭнэ нь таны санхүүгийн үүрэг хариуцлагатай холбоотой бөгөөд зээлийн эрсдэлийн "эсрэг" хэлбэр юм.

Энэ бол танай компани санхүүгийн үүргээ биелүүлж чадахгүй байх эрсдэл Мөнгөэсвэл бусад санхүүгийн хөрөнгө.

Та илчлэх ёстой:

санхүүгийн өр төлбөрийн эргэн төлөлтийн дүн шинжилгээ (үүсмэл бус болон үүсмэл санхүүгийн эрсдлийн хувьд тусад нь);
хөрвөх чадварын эрсдэлээ хэрхэн удирдаж байна.

Хөрвөх чадварын эрсдэлийн талаархи тоон тодруулгын жишээг доор харуулав.

	Санхүүгийн өр төлбөрийг төлөх хугацаа

Банкны зээл
Өр төлбөр
Үүсмэл санхүүгийн өр төлбөр
Бусад санхүүгийн өр төлбөр

Зах зээлийн эрсдэлийг тодруулах.

Зах зээлийн эрсдэл- Энэ Зах зээлийн үнийн өөрчлөлтөөс шалтгаалан таны санхүүгийн хөрөнгө эсвэл санхүүгийн өр төлбөрийн бодит үнэ цэнэ болон ирээдүйн мөнгөн гүйлгээний аль аль нь хэлбэлзэх эрсдэл.

Зах зээлийн эрсдэл нь ирээдүйн мөнгөн гүйлгээ эсвэл бодит үнэ цэнийн өөрчлөлтөд нөлөөлдөг хэд хэдэн бүрэлдэхүүн хэсэгтэй.

Валютын эрсдэл ("валютын эрсдэл"). Мөнгөн гүйлгээ эсвэл бодит үнэ цэнийн хэлбэлзлийг үүсгэдэг гадаад валютын эрсдэл;
"Зээлийн хүүгийн эрсдэл". Мөнгөний урсгалын хэлбэлзэл нь зээлийн хүүгийн өөрчлөлтөөс үүдэлтэй;
Бусад үнийн эрсдэл. Түүхий эдийн үнэ, хувьцааны үнэ гэх мэт зах зээлийн бусад үнийн өөрчлөлтөөс шалтгаалан хэлбэлзэл үүсдэг.

Зах зээлийн эрсдлийн мэдээллийг задлах нь нэлээд хэцүү бөгөөд мэдрэмжийн шинжилгээ хийх шаардлагатай тул тодорхой хүчин чармайлт шаарддаг.

Мэдрэмжийн шинжилгээний хоёр төрөл байдаг бөгөөд та өөрийн нөхцөл байдалд тохирсон нэгийг сонгож болно.

"Үндсэн" мэдрэмжийн шинжилгээ.Энд та тодорхой хувьсагчийн (зээлийн хүү, валютын ханш гэх мэт) өөрчлөлтийг загварчилж, эдгээр өөрчлөлт нь ашиг алдагдал, өөрийн хөрөнгөд хэрхэн нөлөөлөхийг харуулах хэрэгтэй.
Эрсдэлийн дүн шинжилгээ.Энд хувьсагч хоорондын харилцан хамаарал, тухайлбал зээлийн хүү ба валютын ханшийн хоорондох дүн шинжилгээ хийх шаардлагатай байна.

Бусад тодруулга.

Мэдээллийн хоёр том бүлгийг эс тооцвол (эрсдлийн ач холбогдол, шинж чанар) нэмэлт тодруулга хийх шаардлагатай болно.

Санхүүгийн хөрөнгийг шилжүүлэх тухай мэдээлэл болон
СТОУС 9 -ийг анх хэрэглэхэд шаардлагатай мэдээлэл.

Мэдээллийн тодруулгыг хэрхэн илгээх вэ?

Дээрх заалтуудаас харахад СТОУС 7 нь ихээхэн хэмжээний мэдээлэл танилцуулахыг шаарддаг.

Хэрэв та тайланг хэрэглэгчдэд ил болгохыг хүсч байвал дараахь зүйлийг анхаарч үзээрэй.

1. Санхүүгийн хэрэгслийн ангиллын дагуу олон тодруулга хийх шаардлагатай(жишээлбэл, зээлийн эрсдэлийг ил болгох эсвэл хөрвөх чадварын эрсдэлийн талаархи мэдээллийг задруулах).

Ангилал нь санхүүгийн хэрэгслийн ангилалтай адил биш бөгөөд эндээс та өөрийн санхүүгийн хэрэгслүүдийг хэрэглэгчдэд мэдээлэхэд хамгийн тохиромжтой гэж үзсэнийхээ дагуу ангилах хэрэгтэй. Түүнчлэн, та өөр өөр эрсдэлд нэг анги ашиглах ёсгүй.

2. Та тодруулгыг нэгтгэж болно.Тиймээс нэг тодруулга нь хэд хэдэн шаардлагыг хангаж чадна.

3. Нарийвчилсан түвшин ба материаллаг байдлын хоорондох зөв тэнцвэрийг олох.

Холбогдох бүх мэдээллийг оруулахаа мартуузай, гэхдээ тийм ч чухал биш нарийн ширийн зүйлийн талаархи хэт их мэдээллийг орхих хэрэгтэй. Үгүй бол хэрэглэгчид төөрөгдөлд орж, мэдээлэл өгөх нь ашиггүй болно.

Эрсдэлийг ил болгох боломжтой.

Зорилтот

1 Одоогийн зорилго СТОУС 7Хэрэглэгчид дараахь зүйлийг үнэлэх боломжийг олгодог санхүүгийн тайландаа мэдээллийг танилцуулах шаардлагыг бий болгох явдал юм.

(а) аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдал, гүйцэтгэлд санхүүгийн хэрэгслүүдийн үзүүлэх нөлөө хэр чухал болохыг; ба
(б) санхүүгийн хэрэгслүүдтэй холбогдуулан тухайн тайлант хугацааны болон эцсийн тайлант хугацааны туршид учирч болзошгүй эрсдэлийн шинж чанар, цар хүрээ, тухайн байгууллага эдгээр эрсдэлийг хэрхэн удирдаж байгаа талаар.

2 Энэхүү СТОУС -ын зарчмууд нь НББОУС 32 -т заасан санхүүгийн хөрөнгө, санхүүгийн өр төлбөрийг хүлээн зөвшөөрөх, хэмжих, танилцуулах зарчмуудыг нөхдөг. "Санхүүгийн хэрэгсэл: Мэдээллийн танилцуулга"ба НББОУС 39 "Санхүүгийн хэрэгсэл: хүлээн зөвшөөрөлт ба хэмжилт".

Хэрэглэх хүрээ

3 Одоогийн байдлаар СТОУС 7бүх аж ахуйн нэгжүүд дараахь бүх төрлийн санхүүгийн хэрэгсэлд ашиглах ёстой.

(а) НББОУС 27 -ийн Нэгдсэн болон тусдаа санхүүгийн тайланд заасны дагуу бүртгэгдсэн охин компани, хараат болон хамтарсан компанийн хувьцаа. , НББОУС 28 "Хамтрагчдад оруулсан хөрөнгө оруулалт" эсвэл НББОУС 31 Хамтарсан бизнесийн сонирхол ... Гэсэн хэдий ч зарим тохиолдолд НББОУС 27, НББОУС 28, НББОУС 31 нь аж ахуйн нэгжид НББОУС 39 -ийн дагуу охин компани, хараат болон хамтарсан компанид оруулсан хөрөнгө оруулалтыг бүртгэхийг зөвшөөрдөг. Ийм тохиолдолд аж ахуйн нэгж энэхүү СТОУС -ын шаардлагыг хэрэгжүүлдэг. Аж ахуйн нэгжүүд энэхүү СТОУС -ийг НББОУС 32 -т заасан өөрийн хөрөнгийн хэрэгслийн тодорхойлолтод нийцээгүй тохиолдолд охин компани, хараат болон хамтарсан үйлдвэрт оруулсан хөрөнгө оруулалттай холбоотой үүсмэл хэрэгслүүдэд ашигладаг.
(б) НББОУС 19 -д хамаарах ажилчдын тэтгэмжийн төлөвлөгөөний дагуу ажил олгогчийн эрх, үүрэг "Ажилчдын тэтгэмж".
(в) [устгасан]
(г) СТОУС 4 -т тодорхойлсон даатгалын гэрээ "Даатгалын гэрээ".
Гэсэн хэдий ч энэхүү СТОУС нь НББОУС 39 -ийг тусад нь бүртгэхийг шаардсан тохиолдолд даатгалын гэрээнд тусгагдсан деривативуудад хамаарна. Үүнээс гадна гаргагч нь энэхүү СТОУС -ыг хэрэгжүүлнэ санхүүгийн баталгааны гэрээхэрэв тэдгээрийг хүлээн зөвшөөрөх, хэмжихэд НББОУС 39 -ийн шаардлагыг хэрэгжүүлсэн бол. Хэрэв гаргагч нь санхүүгийн баталгааны гэрээг СТОУС 4 -ийн 4 (d) зүйлийн дагуу бүртгэсэн бол ийм гэрээг хүлээн зөвшөөрөх, хэмжихдээ СТОУС 4 -ийн шаардлагыг хэрэгжүүлнэ.
(д) төлбөрийг СТОУС 2 -т хамаарах хувьцааны үнэтэй холбосон гүйлгээнээс үүсэх санхүүгийн хэрэгсэл, гэрээ, өр төлбөр "Хувьцаанд үндэслэсэн төлбөр"гэхдээ энэхүү СТОУС нь НББОУС 39-ийн 5-7 дахь хэсгийн хүрээнд хийгдсэн гэрээнд хамаарна.
(е) НББОУС 32 -ийн 16А, 16В -р хэсэг буюу 16С, 16D -д заасны дагуу өөрийн хөрөнгийн хэрэгсэл гэж ангилах шаардлагатай хэрэгсэл.

4 Энэхүү стандарт нь балансад тусгагдсан санхүүгийн хэрэгсэл, мөн хүлээн зөвшөөрөгдөөгүй санхүүгийн хэрэгсэлд хамаарна. Хүлээн зөвшөөрөгдсөн санхүүгийн хэрэгсэлд НББОУС 39 -ийн хамрах хүрээний санхүүгийн хөрөнгө, санхүүгийн өр төлбөр орно. Балансад хүлээн зөвшөөрөгдөөгүй санхүүгийн хэрэгсэлд НББОУС -ийн хүрээнд хамаарахгүй боловч) 39 боловч энэхүү СТОУС -ын хүрээнд хамаарах санхүүгийн хэрэгслүүд орно (жишээлбэл. тусдаа зээлийн үүрэг).

5 Энэхүү СТОУС нь санхүүгийн бус хэрэгсэл худалдаж авах, худалдах гэрээнд хамаарна
НББОУС 39-ийн хүрээнд (НББОУС 39-ийн 5-7 дахь догол мөрийг үзнэ үү).

Санхүүгийн хэрэгслийн төрөл, мэдээллийн ил тод байдлын зэрэг

6 Энэхүү СТОУС нь санхүүгийн хэрэгслийн төрлөөр тодруулах шаардлагатай бол аж ахуйн нэгж санхүүгийн хэрэгслүүдийг тодруулгын шинж чанарт нийцсэн ангилалд хувааж, эдгээр санхүүгийн хэрэгслийн шинж чанарыг харгалзан үзэх ёстой. Байгууллага нь санхүүгийн байдлын тайлангийн холбогдох зүйлүүдтэй холбогдох хангалттай мэдээллийг өгөх ёстой.

7 Байгууллага нь санхүүгийн тайлангаа хэрэглэгчдэд санхүүгийн байдал, санхүүгийн үзүүлэлтэд үзүүлэх нөлөөллийг үнэлэх боломжийг олгодог мэдээллийг задруулна.

Санхүүгийн байдлын тайлан

Санхүүгийн хөрөнгө ба санхүүгийн өр төлбөрийн ангилал

8 НББОУС 39 -д тодорхойлсон дараах ангилал тус бүрийн дансны үнийг санхүүгийн байдлын тайланд эсвэл санхүүгийн тайлангийн тайланд тусгасан болно.

(а) ашгийн болон алдагдлын бодит үнэ цэнээр үнэлэгдэх санхүүгийн хөрөнгийг тусад нь тодруулна
- (i) анх хүлээн зөвшөөрөхөд энэ ангилалд багтсан эд хөрөнгө ба
- (ii) НББОУС 39 -ийн дагуу арилжаа хийх зориулалттай гэж ангилсан хөрөнгө;
(б) хугацаа дуустал хадгалагдах хөрөнгө оруулалт;
(в) зээл, авлага;
(d) худалдах боломжтой санхүүгийн хөрөнгө;
(д) ашиг, алдагдлаар дамжуулан бодит үнэ цэнээр үнэлэх санхүүгийн өр төлбөрийг тусад нь тодруулна
- (i) анх хүлээн зөвшөөрөх үед энэ ангилалд багтсан өр төлбөрүүд ба
- (ii) НББОУС 39 -ийн дагуу арилжааны зориулалттай гэж ангилсан өр төлбөр; ба
(е) хорогдуулсан өртөгөөр бүртгэгдсэн санхүүгийн өр төлбөр.

Ашиг, алдагдлаар бодит үнэ цэнээр бүртгэгдсэн санхүүгийн хөрөнгө эсвэл санхүүгийн өр төлбөр

9 Хэрэв аж ахуйн нэгж зээл, авлага (эсвэл зээл, авлагын бүлэг) -ийг ашиг, алдагдлаар дамжуулан бодит үнэ цэнээр нь санхүүгийн хөрөнгө гэж ангилсан бол дараахь зүйлийг тодруулна.

(а) хамгийн их дүнгийн нийлбэр зээлийн эрсдэл(36 (а) догол мөрийг үзнэ үү) тайлант хугацааны эцэст зээл эсвэл авлага (эсвэл бүлэг зээл эсвэл авлагын хувьд).
(б) зээлийн эрсдэлд хамаарах аливаа холбогдох үүсмэл хэрэгсэл, түүнтэй төстэй хэрэгслүүд зээлийн эрсдэлд хамгийн их өртөх магадлалыг бууруулсан дүн.
(в) санхүүгийн хөрөнгийн зээлийн эрсдлийн түвшин өөрчлөгдсөнтэй холбоотой зээл, авлага (эсвэл зээл, авлагын бүлэг) -ийн бодит үнэ цэнийн өөрчлөлтийн (үе үе болон хуримтлагдсан) хэмжээг дараахь байдлаар тодорхойлно.
- (i) зах зээлийн нөхцөл байдал өөрчлөгдсөнтэй холбоогүй активын бодит үнэ цэнийн өөрчлөлтийн нийлбэрээр зах зээлийн эрсдэл; эсвэл
- (ii) зээлийн эрсдэл өөрчлөгдсөнтэй холбогдуулан тухайн хөрөнгийн бодит үнэ цэнийн өөрчлөлтийн хэмжээг илүү найдвартай харуулдаг гэж байгууллагын үзэж буй өөр аргыг ашиглах.
(г) зээлийн эрсдэлд хамаарах аливаа хамааралтай үүсмэл хэрэгсэл, түүнтэй адилтгах хэрэгслийн бодит үнэ цэнийн өөрчлөлтийн дүн, зээл хүлээн авснаас хойш хуримтлагдсан байдлаар.

10 Хэрэв аж ахуйн нэгж нь НББОУС 39 -ийн 9 дэх хэсэгт заасны дагуу санхүүгийн өр төлбөрийг ашиг, алдагдлаар дамжуулан бодит үнэ цэнээр үнэлэх санхүүгийн өр төлбөр гэж ангилсан бол дараахь зүйлийг тодруулна.

(а) өр төлбөрийн зээлийн эрсдэл өөрчлөгдсөнөөс үүссэн санхүүгийн өр төлбөрийн бодит үнэ цэнийн хугацааны болон хуримтлагдсан өөрчлөлтийн хэмжээг дараахь байдлаар тодорхойлно.
- (i) зах зээлийн нөхцөл байдал өөрчлөгдсөнтэй холбоогүй өр төлбөрийн бодит үнэ цэнийн өөрчлөлтийн нийлбэрээр зах зээлийн эрсдэлийг бий болгоно (Хавсралт В -ийн В4 хэсгийг үзнэ үү); эсвэл
- (ii) зээлийн эрсдэл өөрчлөгдсөнтэй холбогдуулан өр төлбөрийн бодит үнэ цэнийн өөрчлөлтийн хэмжээг илүү найдвартай харуулдаг гэж байгууллагын үзэж буй өөр аргыг ашиглах.

(б) санхүүгийн өр төлбөрийн дансны үнэ болон уг үүргийг барагдуулсан өдөр аж ахуйн нэгжийн гэрээгээр үүрэг гүйцэтгүүлэгчид төлөх ёстой дүнгийн зөрүү.

11 Байгууллага дараахь зүйлийг тодруулна.

(а) 9 (в) ба 10 (а) догол мөрийн шаардлагыг хэрэгжүүлсэн тохиолдолд ашигласан арга.
(б) хэрэв аж ахуйн нэгж нь 9 (в) эсвэл 10 (а) догол мөрийн дагуу өгсөн тодруулга нь санхүүгийн хөрөнгө эсвэл санхүүгийн өр төлбөрийн бодит үнэ цэнийн өөрчлөлтийн талаар үнэн зөв мэдээлэл өгөхгүй гэж үзэж байгаа бол. зээлийн эрсдэл өөрчлөгдсөн тохиолдолд аж ахуйн нэгж ийм дүгнэлт хийсэн шалтгаан, тухайн нөхцөл байдалд хамааралтай гэж үзэж буй холбогдох хүчин зүйлсийг тодруулдаг.

Дахин ангилах

12 Хэрэв аж ахуйн нэгж санхүүгийн хөрөнгийг дахин ангилсан бол (51-54-р зүйлийн дагуу)
НББОУС 39) -ийг дараахь байдлаар хэмжсэн болно.

(а) өртөг эсвэл хорогдуулсан өртгөөр, гэхдээ бодит үнэ цэнээр тооцогдоогүй; эсвэл
(б) бодит үнэ цэнээр, гэхдээ өртөг, хорогдуулсан өртөгөөр тооцохгүй, холбогдох ангилал тус бүрт дахин ангилсан дүн, ийм ангиллын шалтгааныг тодруулна (НББОУС 39-ийн 51-54 дэх хэсгийг үзнэ үү).

12A Хэрэв аж ахуйн нэгж нь НББОУС 39 -ийн 50В буюу 50D -д заасны дагуу бодит алдагдлын өртөгөөр үнэлэгдсэн санхүүгийн хөрөнгийн ангиллаас эсвэл НББОУС 39 -ийн 50E зүйлийн дагуу худалдах боломжтой санхүүгийн хөрөнгийн ангиллаас ангилсан бол. , аж ахуйн нэгж дараахь мэдээллийг задруулна.

(а) өртсөн ангилал бүрийн хувьд нэг ангиллаас дахин ангилж, өөр ангилалд шилжүүлсэн дүн;
(б) бүртгэлээс хасах хүртэлх үе тус бүрийн одоогийн болон өмнөх тайлант хугацаанд дахин ангилсан бүх санхүүгийн хөрөнгийн дансны болон бодит үнэ цэнийг;
(в) хэрэв санхүүгийн хөрөнгийг 50В -д заасны дагуу дахин ангилсан бол ховор нөхцөл байдал, нөхцөл байдал ховор байсныг харуулсан баримт, нөхцөл байдлын талаар тодруулах;
(г) санхүүгийн хөрөнгийг дахин ангилсан тайлант хугацаанд тухайн тайлант хугацаанд болон өмнөх тайлант хугацаанд ашиг, алдагдал эсвэл бусад цогц орлогод бүртгэгдсэн санхүүгийн хөрөнгийн бодит үнэ цэнийн өсөлт, бууралт;
(д) санхүүгийн хөрөнгийг бүртгэлээс хасах хүртэл дахин ангилсаны дараах тайлант үе (санхүүгийн хөрөнгийг дахин ангилсан тайлангийн хугацааг оруулаад), ашиг, алдагдал эсвэл бусад цогц орлогод хүлээн зөвшөөрөгдөх бодит үнэ цэнийн өсөлт, бууралт хүртэл. хэрэв санхүүгийн хөрөнгийг дахин ангилаагүй бол орлого, зардал, ашиг, алдагдлыг ашиг, алдагдалд бүртгэсэн бол; ба
(е) санхүүгийн хөрөнгийг дахин ангилах өдрийн байдлаар аж ахуйн нэгжийн хүлээн авахаар төлөвлөж буй үр ашигтай хүүгийн түвшин ба тооцоолсон мөнгөн урсгалыг.

Танихгүй байх

13 Байгууллага санхүүгийн хөрөнгийг зарим эсвэл бүхэлд нь данснаас хасах шаардлага хангаагүй байдлаар шилжүүлж болно (15-37-р зүйлийг үзнэ үү).
НББОУС 39). Байгууллага ийм санхүүгийн хөрөнгийн төрөл тус бүрээр тодруулна.

(а) хөрөнгийн шинж чанар;
(б) тухайн аж ахуйн нэгжид үлдэж байгаа хөрөнгийн өмчлөлийн эрсдэл ба өгөөжийн шинж чанар;
(в) аж ахуйн нэгж холбогдох бүх хөрөнгөө хүлээн зөвшөөрч байгаа тохиолдолд ийм хөрөнгө ба холбогдох өр төлбөрийн дансны үнэ; ба
(d) холбогдох хөрөнгийн анхны анхны дансны үнэ, аж ахуйн нэгж хүлээн зөвшөөрсөөр байгаа хөрөнгийн хэмжээ, түүнтэй холбоотой өр төлбөрийн дансны үнэ, хэрэв аж ахуйн нэгж эдгээр хөрөнгийг үргэлжлүүлэн хүлээн зөвшөөрсөн хэвээр байвал. .

Аюулгүй байдал

14 Байгууллага дараахь зүйлийг тодруулна.

(а) НББОУС 39 -ийн 37 (а) -т заасны дагуу дахин ангилсан дүнг оролцуулан өр, болзошгүй өр төлбөрийн баталгаа болгон барьцаалсан санхүүгийн хөрөнгийн дансны үнэ; ба
(б) ийм аюулгүй байдлын нөхцөл, нөхцөл.

15 Байгууллага нь барьцаа хөрөнгийг (санхүүгийн болон санхүүгийн бус хөрөнгөөр төлөөлдөг) эзэмшдэг бөгөөд барьцаа хөрөнгийг барагдуулах боломжгүй тохиолдолд барьцаа хөрөнгийг худалдах, барьцаалах зөвшөөрөл эзэмшигчийн зөвшөөрөлтэй бол дараахь зүйлийг тодруулах ёстой.

(а) эзэмшиж буй барьцааны бодит үнэ;
(б) худалдсан эсвэл барьцаалсан аливаа холбогдох барьцааны бодит үнэ, түүнийг буцааж өгөх үүрэг бүхий байгууллага; ба
(в) аж ахуйн нэгжийн барьцаа хөрөнгийг ашиглахтай холбоотой нөхцөл, нөхцөл.

Зээлийн алдагдлын тэтгэмжийн данс

16 Зээлийн алдагдлын улмаас санхүүгийн активын үнэ цэнийн бууралт үүсч, аж ахуйн нэгж үнэ цэнийн бууралтыг шууд бус харин тусдаа дансанд бүртгэдэг бол хөрөнгийн дансны үнийг хасахдаа санхүүгийн хөрөнгийн төрөл тус бүрийн хувьд энэ дансны өөрчлөлтийн дүн шинжилгээг өгөх ёстой.

Олон тооны суулгагдсан дериватив бүхий санхүүгийн хэрэгслүүдийг хослуулсан

17 Хэрэв аж ахуйн нэгж нь өр төлбөр ба өөрийн хөрөнгийн бүрэлдэхүүн хэсгүүдийг агуулсан хэрэгсэл гаргасан бол (НББОУС 32 -ийн 28 -р зүйлийг үзнэ үү), уг хэрэгсэл нь харилцан хамааралтай үнэт зүйлтэй олон үүсмэл хэрэгсэлтэй (жишээлбэл, буцаагдах хөрвөх чадвартай өр) байвал аж ахуйн нэгж энэ тухай тодруулах ёстой. одоо байгаа шинж чанаруудэнэ хэрэгсэл.

Үүргээ биелүүлээгүй, зөрчсөн

18 -ийн хувьд татсан зээлийн өртайлант хугацааны эцэст аж ахуйн нэгж дараахь зүйлийг тодруулна.

(а) тухайн хугацаанд үндсэн зээл, хүү, эргүүлэн төлөх сан эсвэл ийм өрийг барагдуулах нөхцөлтэй холбоотой зөрчил гарсан тухай мэдээлэл;
(б) тайлант хугацааны эцэст төлөгдөөгүй зээлийн дансны үнэ; ба
(в) хугацаа хэтэрсэнтэй холбогдуулан учирсан хохирлыг нөхөн төлсөн эсэх, эсхүл зээлсэн өрийн нөхцөлийг санхүүгийн тайланг батлах өдрөөс өмнө дахин хэлэлцсэн эсэх.

19 Хэрэв энэ хугацаанд 18 -р зүйлд зааснаас бусад зээлийн гэрээний нөхцлийг зөрчсөн тохиолдолд аж ахуйн нэгж ийм зөрчлийн талаар 18 -р зүйлийн дагуу задруулахад шаардлагатай мэдээллийг задруулна. буцаан олголтыг түргэсгэх хүсэлт гаргах (тайлант хугацааны төгсгөлд эсвэл өмнөх өдөр нөхцөлийг зөрчсөний улмаас учирсан хохирлыг нөхөн төлсөн эсвэл зээлийн нөхцлийг өөрчилсөн тохиолдлыг эс тооцвол).

Орлогын дэлгэрэнгүй тайлан

Орлого, зардал, ашиг, алдагдлын зүйлүүд

20 Аж ахуйн нэгж нь орлого, зарлага, ашиг, алдагдлын дараах зүйлийг иж бүрэн орлогын тайланд эсвэл тэмдэглэлд тусгана.

(а) цэвэр ашиг ба цэвэр алдагдал:
- (i) Анх хүлээн зөвшөөрөх үед энэ ангилалд багтсан санхүүгийн хөрөнгө, санхүүгийн өр төлбөрийн цэвэр ашиг, алдагдлыг тус тусад нь мэдээлж, арилжаа хийх зориулалтаар ангилсан санхүүгийн хөрөнгө эсвэл санхүүгийн өр төлбөрийг тус тусад нь тайлбарлаж орлого, зарлагаар бодит үнэ цэнээр бүртгэсэн санхүүгийн хөрөнгө эсвэл санхүүгийн өр төлбөр. НББОУС 39 -ийн дагуу;
- (ii) борлуулах боломжтой санхүүгийн хөрөнгө, тухайн хугацаанд бусад иж бүрэн орлогод хүлээн зөвшөөрсөн ашиг, алдагдлын хэмжээ, тухайн үеийн өөрийн хөрөнгөөс ашиг, алдагдалд дахин ангилсан дүнг тусад нь тус тусад нь тусгасан болно;
- (iii) хугацаа дуустал хадгалагдах хөрөнгө оруулалт;
- (iv) зээл, авлага; ба
- (v) хорогдуулсан өртгөөр үнэлэгдсэн санхүүгийн өр төлбөр;
(б) ашиг, алдагдлын бодит үнэ цэнээр үнэлэгдээгүй санхүүгийн актив буюу санхүүгийн өр төлбөрийн нийт хүүгийн орлого ба нийт хүүгийн зардал (үр дүнтэй хүүгийн аргыг ашиглан тооцоолсон);
(в) хураамж, комиссын орлого, зардал (үр дүнтэй хүүгийн хэмжээг тодорхойлоход багтсан дүнг тооцохгүй):
- (i) ашиг, алдагдлаар бодит үнэ цэнээр үнэлэгдээгүй санхүүгийн хөрөнгө эсвэл санхүүгийн өр төлбөр; ба
- (ii) хувь хүн, хөрөнгө оруулалтын сан, тэтгэврийн төлөвлөгөө болон бусад аж ахуйн нэгжийн нэрийн өмнөөс хөрөнгө өмчлөх, хөрөнгө оруулахтай холбоотой итгэмжлэлийн болон бусад итгэмжлэлийн гүйлгээ;
(d) НББОУС 39 -ийн AG93 дахь хэсэгт заасны дагуу хуримтлагдсан үнэ цэнийн буурсан санхүүгийн активын хүүгийн орлого; ба
(д) санхүүгийн хөрөнгийн төрөл тус бүрийн үнэ цэнийн бууралтын алдагдлын хэмжээг.

Бусад мэдээллийг задруулах

Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого

21 НББОУС 1 -ийн 117 -р зүйлийн дагуу "Санхүүгийн тайлангийн танилцуулга"(нэмэлт өөрчлөлт оруулсан
2007), аж ахуйн нэгж нь нягтлан бодох бүртгэлийн чухал бодлогын хураангуй хэсэгт санхүүгийн тайлангийн талаархи ойлголттой холбоотой санхүүгийн тайлан болон бусад нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг бэлтгэхэд ашигласан хэмжилтийн үндэс (эсвэл суурь) -ыг тайлбарласан болно.

Хеджийн нягтлан бодох бүртгэл

22 Байгууллага нь НББОУС 39 -д тодорхойлсон хеджийн төрөл тус бүрээр тус тусад нь тодруулна (өөрөөр хэлбэл, бодит үнэ цэнийн хедж, мөнгөн гүйлгээний хедж, гадаад дахь хөрөнгө оруулалтын цэвэр хөрөнгө оруулалтын хедж).

(а) хеджийн төрөл бүрийн тодорхойлолт;
(б) тайлант хугацааны эцэст хедж хийх хэрэгсэл гэж тодорхойлсон санхүүгийн хэрэгслийн тодорхойлолт, тэдгээрийн бодит үнэ цэнийг; ба
(в) хедж хийх эрсдэлийн мөн чанар.

23 Мөнгөн урсгалын хеджийн хувьд аж ахуйн нэгж дараахь зүйлийг тодруулна.

(а) мөнгөн урсгалыг хүлээж буй үе ба ашиг, алдагдалд үзүүлэх нөлөө нь хүлээгдэж буй үе;
(б) хедж тооцооны бүртгэлийг өмнө нь ашиглаж байсан боловч цаашид гарахгүй гэж таамаглаж буй аливаа гүйлгээний тодорхойлолт;
(в) тайлант хугацаанд бусад цогц орлогод хүлээн зөвшөөрөгдсөн дүн;
(d) тайлант хугацаанд өөрийн хөрөнгөөс ашиг, алдагдалд дахин ангилсан дүнг иж бүрэн орлогын тайланд мөрийн зүйл тус бүрт тусгасан дүнг; ба
(д) тухайн хугацаанд өөрийн хөрөнгөөс суутгаж, эрсдэлээс урьдчилан сэргийлэх таамаглалын гүйлгээ болгон худалдаж авсан, санхүүгийн бус хөрөнгө, санхүүгийн бус өр төлбөрийн өртөг болон бусад дансны үнэд тусгасан дүн.

24 Байгууллага дараахь зүйлийг тусад нь тодруулна.

(а) бодит үнэ цэнийн хеджийн хувьд ашиг, алдагдал:
- (i) хедж хийх хэрэгсэл; ба
- (ii) эрсдэлээс хамгаалах эрсдэлээс үүдэлтэй хеджлэгдсэн зүйл.
(б) мөнгөн урсгалын хеджийн ашиг, алдагдалд хуваарилсан үр ашиггүй байдал; ба
(в) гадаад үйл ажиллагаанд оруулсан цэвэр хөрөнгө оруулалтаас хамгаалах зорилгоор ашиг, алдагдалд хуваарилсан үр ашиггүй байдал.

бодит үнэ цэнэ

25 29 -р зүйлд зааснаас бусад тохиолдолд санхүүгийн хөрөнгө, санхүүгийн өр төлбөрийн ангилал тус бүрийн хувьд (6 -р зүйлийг үзнэ үү) аж ахуйн нэгж нь бодит үнэ цэнийг дансны үнийн дүнтэй харьцуулж тайлбарлах ёстой.

26 Байгууллага нь бодит үнэ цэнийг тодруулахдаа санхүүгийн хөрөнгө, санхүүгийн өр төлбөрийг төрлөөр нь ангилах боловч дансны үнийг санхүүгийн байдлын тайланд тусгах хэмжээнд л нөхөх ёстой.

27 Байгууллага дараахь зүйлийг тодруулна.

(а) арга, хэрэв үнэлгээний аргыг ашиглавал санхүүгийн хөрөнгө эсвэл санхүүгийн өр төлбөрийн төрөл бүрийн бодит үнэ цэнийг тодорхойлоход ашигладаг таамаглал. Жишээлбэл, хэрэв боломжтой бол аж ахуйн нэгж урьдчилгаа төлбөрийн түвшин, тооцоолсон зээлийн алдагдлын түвшин, хүү эсвэл хөнгөлөлтийн хүүгийн талаархи таамаглалын талаархи мэдээллийг задруулдаг.
(б) бодит үнэ цэнийг идэвхтэй зах зээл дээр нийтлэгдсэн үнийн саналаас бүхэлд нь буюу хэсэгчлэн тодорхойлсон эсэх, эсвэл үнэлгээний техник ашиглан тооцоолсон эсэх (НББОУС 39 -ийн AG71 - AG79 догол мөрийг үзнэ үү).
(в) санхүүгийн тайланд хүлээн зөвшөөрсөн эсвэл ил тод зарласан бодит үнэ цэнийг бүхэлд нь эсвэл хэсэгчлэн тодорхойлсон эсэхийг тухайн хэрэгслийн одоогийн ажиглагдаж буй зах зээлийн гүйлгээний үнээр батлагдаагүй таамаглалд үндэслэсэн үнэлгээний техникийг ашиглан (өөрөөр хэлбэл, Зах зээлийн ажиглагдах боломжтой мэдээлэлд үндэслэхээс илүүтэйгээр өөрчлөлт оруулахгүйгээр). Санхүүгийн тайланд хүлээн зөвшөөрөгдсөн бодит үнэ цэнийн хувьд хэрэв эдгээр таамаглалуудын нэг буюу хэд хэдэн хувилбарыг боломжит өөр таамаглал болгон өөрчилснөөр бодит үнэ цэнэ мэдэгдэхүйц өөрчлөгдвөл аж ахуйн нэгж энэ баримтыг зааж, ийм өөрчлөлтийн үр нөлөөг тодруулах ёстой. Үүний тулд бодит өртгийн өөрчлөлтийг бусад цогц орлогод хүлээн зөвшөөрсөн тохиолдолд ашиг, алдагдал, нийт хөрөнгө, өр төлбөр, нийт өөрийн хөрөнгийн нөлөөллийн бодит байдлын үнэлгээг хийх ёстой.
(г) хэрэв (в) догол мөрийг дагаж мөрдвөл тухайн аргачлалыг ашиглан тайлант хугацаанд ашиг, алдагдалд бүртгэгдсэн бодит үнэ цэнийн өөрчлөлтийн нийт дүнг тодруулна.

28 Хэрэв санхүүгийн хэрэгслийн зах зээл идэвхгүй байвал аж ахуйн нэгж үнэлгээний аргыг ашиглан бодит үнэ цэнийг бий болгодог (НББОУС 39 -ийн AG74 - AG79 догол мөрийг үзнэ үү). Гэхдээ анхны хүлээн зөвшөөрөх үеийн бодит үнэ цэнийн хамгийн сайн нотолгоо нь анхны хүлээн зөвшөөрөх үеийн бодит үнэ цэнэ ба үнийн хооронд НББОУС 39 -ийн AG76 -р зүйлд заасан нөхцөл хангагдаагүй бол гүйлгээний үнэ (өөрөөр хэлбэл өгсөн эсвэл хүлээн авсан төлбөрийн бодит үнэ) юм. Үүнийг тухайн өдөр үнэлгээний техник ашиглан тодорхойлох болно. Хэрэв ийм ялгаа байгаа бол аж ахуйн нэгж санхүүгийн хэрэгслүүдийн төрлөөр дараахь мэдээллийг тодруулна.

(а) зах зээлийн оролцогчид үнийг тогтоохдоо авч үзэх хүчин зүйлүүдийн (цаг хугацааг оролцуулан) өөрчлөлтийг тусгах зорилгоор ашиг, алдагдлын ялгааг хүлээн зөвшөөрөх бүртгэлийн бодлого (НББОУС 39 -ийн AG76A догол мөрийг үзнэ үү); ба
(б) хугацааны эхэн ба төгсгөлд ашиг, алдагдалд хараахан хүлээн зөвшөөрөгдөөгүй хуримтлагдсан зөрүү ба зөрүүний үлдэгдэлд гарсан өөрчлөлтийг нэгтгэх.

29 Бодит үнэ цэнийг тодруулах шаардлагагүй:

(а) дансны үнэ нь бодит үнэ цэнтэй ойролцоо байх үед, жишээлбэл, богино хугацааны худалдааны авлага, өглөг гэх мэт санхүүгийн хэрэгслүүдийн хувьд;
(б) идэвхтэй зах зээлд үнэт цаас гаргадаггүй хувьцааны хэрэгсэлд оруулсан хөрөнгө оруулалт, эсвэл бодит үнэ цэнийг найдвартай үнэлэх боломжгүй учраас НББОУС 39 -ийн дагуу өртөгөөр нь үнэлдэг ийм өмчийн хэрэгсэлтэй холбоотой үүсмэл хэрэгслийн хувьд;
(в) дурын шинж чанарыг агуулсан гэрээний хувьд (НББОУС 4 -т тайлбарласны дагуу) хэрэв тухайн шинж чанарын бодит үнэ цэнийг найдвартай хэмжих боломжгүй бол.

30 29 (b) ба (в) догол мөрөнд тайлбарласан тохиолдолд аж ахуйн нэгж нь санхүүгийн тайлангийн хэрэглэгчдэд эдгээр санхүүгийн хөрөнгө эсвэл санхүүгийн өр төлбөрийн дансны үнэ хоёрын хоорондох боломжит зөрүүний талаар өөрийн дүгнэлтийг гаргах боломжийг олгох мэдээллийг задруулна. тэдний шударга үнэ цэнэ, үүнд:

(а) эдгээр хэрэгслүүдийн бодит үнэ цэнийг найдвартай хэмжих боломжгүй учраас бодит үнэ цэнийг ил болгоогүй гэсэн шийдвэр;
(б) тэдгээр санхүүгийн хэрэгслийн тайлбар, тэдгээрийн дансны үнэ, бодит үнэ цэнийг яагаад найдвартай хэмжих боломжгүй байгаа тухай тайлбар;
(в) эдгээр хэрэгслийн зах зээлийн талаархи мэдээлэл;
(d) аж ахуйн нэгж эдгээр санхүүгийн хэрэгслийг худалдах бодолтой байгаа эсэх, хэрхэн яаж худалдах тухай мэдээлэл; ба
(д) хэрэв бодит үнэ цэнийг өмнө нь найдвартай хэмжих боломжгүй санхүүгийн хэрэгслүүдийг бүртгэлээс хассан бол бүртгэлээс хасах, холбогдох санхүүгийн хэрэгслийн данснаас хасах үеийн дансны үнэ, хүлээн зөвшөөрсөн ашиг, алдагдлын хэмжээг тодруулна.

Санхүүгийн хэрэгсэлтэй холбоотой эрсдлийн шинж чанар, цар хүрээ

31 Байгууллага нь санхүүгийн тайлангийн хэрэглэгчид тайлант хугацааны төгсгөлд санхүүгийн хэрэгсэлтэй холбоотой эрсдлийн шинж чанар, цар хүрээг үнэлэх боломжийг олгодог мэдээллийг задруулна.

32 33-42 -р зүйлд заасан тодруулга нь санхүүгийн хэрэгслээс үүсэх эрсдэл, эрсдэлийг хэрхэн удирдаж байгааг тодорхойлдог. Эдгээр эрсдэлд ихэвчлэн зээлийн эрсдэл орно. хөрвөх чадварын эрсдэлболон зах зээлийн эрсдэл, гэхдээ үүгээр хязгаарлагдахгүй.

Тодруулга - чанарын шинж чанар

33 Санхүүгийн хэрэгслээс үүдэлтэй эрсдэлийн төрөл тус бүрт аж ахуйн нэгж дараахь зүйлийг тодруулна.

(а) аж ахуйн нэгжийн эрсдэлд өртөх эрсдэл, түүнийг хэрхэн бий болгох;
(б) аж ахуйн нэгжийн эрсдлийн менежментийн зорилго, бодлого, журам, эрсдлийг үнэлэхэд ашигладаг аргачлал; ба
(в) өмнөх үеэс (а) эсвэл (б) -д гарсан аливаа өөрчлөлт.

Илчлэлт - тоон шинж чанар

34 Санхүүгийн хэрэгслээс үүдэлтэй эрсдэлийн төрөл тус бүрийн хувьд аж ахуйн нэгж дараахь зүйлийг тодруулна.

(а) тайлант хугацааны эцэст аж ахуйн нэгжийн эрсдэлд өртсөн байдлын талаархи тойм тоон мэдээлэл. Энэхүү тодруулга нь удирдлагын гол гишүүдэд дотооддоо өгсөн мэдээлэлд үндэслэсэн байх ёстой (НББОУС 24 -ийн дагуу) "Холбогдох намын мэдээлэл"), жишээлбэл, удирдах зөвлөл эсвэл гүйцэтгэх захиралдаж ахуйн нэгжүүд.
(б) эрсдэл нь ач холбогдолгүй бол (а) -т заагаагүй бол 36-42 -р зүйлд заасны дагуу тодруулах шаардлагатай мэдээллийг (НББОУС -ийн 29-31 -р зүйлд ач холбогдлын түвшинг тусгасан болно) 1).
(в) (а) ба (б) догол мөрөөс тодорхойгүй бол эрсдэлийн төвлөрлийн талаарх мэдээлэл.

35 Хэрэв тайлант хугацааны эцэст танилцуулсан тоон мэдээлэл нь тухайн байгууллагын эрсдэлд өртсөн байдлыг үнэн зөв илэрхийлээгүй бол тухайн байгууллага нэмэлт мэдээлэлийм санаа өгч байна.

Зээлийн эрсдэл

36 Аж ахуйн нэгж дараахь мэдээллийг санхүүгийн хэрэгслийн төрлөөр задруулна.

(а) ашигласан барьцаа хөрөнгө болон бусад зээлийн сайжруулалтыг оруулаагүй (жишээлбэл, НББОУС -ийн дагуу дүйцүүлэх шаардлага хангаагүй офсет гэрээ) 32) тайлант хугацааны эцэст аж ахуйн нэгжийн зээлийн эрсдэлд хамгийн их өртөхийг хамгийн сайн тусгасан дүн;
(b) (а) хэсэгт заасны дагуу ил болгосон дүнгийн хувьд эзэмшиж буй барьцаа хөрөнгийн тодорхойлолт болон зээлийн бусад сайжруулалтыг;
(в) зээлийн эрсдэлтэй холбоогүй санхүүгийн активын чанарын талаархи мэдээлэл хугацаа хэтэрсэнэсвэл үнэ цэнэ буурсан; ба
(г) хугацаа нь дахин хэлэлцэгдээгүй байсан бол хугацаа хэтэрсэн эсвэл үнэ цэнийн бууралттай байсан санхүүгийн хөрөнгийн дансны үнэ.

Хугацаа хэтэрсэн эсвэл үнэ цэнийн буурсан санхүүгийн активууд

37 Аж ахуйн нэгж санхүүгийн хэрэгслийн төрлөөр дараахь зүйлийг тодруулна.

(а) хугацаа хэтэрсэн боловч тайлант хугацааны эцэст үнэ цэн нь буураагүй санхүүгийн активын ашиглалтын хугацааны дүн шинжилгээ;
(б) тайлант хугацааны эцэст дангаар нь үнэ цэнэ нь буурсан гэж тодорхойлсон санхүүгийн хөрөнгийн дүн шинжилгээ, үүнд тухайн байгууллагын эдгээр хөрөнгийг үнэ цэнийн бууралтыг тодорхойлохдоо харгалзан үзсэн хүчин зүйлүүд; ба
(в) (а) ба (b) догол мөрийн дагуу тайлбарласан дүнгийн хувьд аж ахуйн нэгжийн эзэмшиж буй барьцаа хөрөнгийн тодорхойлолт болон бусад зээлийн сайжруулалт, хэрэв боломжтой бол тэдгээрийн бодит үнэ цэнийн тооцоо.

Зээлийн чанарыг сайжруулахын тулд авсан барьцаа хөрөнгө болон бусад механизм

38 Хэрэв аж ахуйн нэгж нь барьцаа хөрөнгөө барьцаалах эсвэл зээлийн бусад сайжруулалт хийх замаар санхүүгийн болон санхүүгийн бус хөрөнгө олж авсан бол (жишээлбэл, батлан даалт өгөх замаар), эдгээр хөрөнгийг бусад стандартын хүлээн зөвшөөрөх шалгуурыг хангаж байвал байгууллага дараахь зүйлийг тодруулна.

(а) хүлээн авсан хөрөнгийн шинж чанар, дансны үнэ; ба
(б) хөрөнгийг бэлэн мөнгө болгон хөрвүүлэх боломжгүй тохиолдолд ийм хөрөнгийг захиран зарцуулах эсвэл үйл ажиллагаандаа ашиглах тухай байгууллагын бодлого.

Хөрвөх чадварын эрсдэл

39 Байгууллага дараахь зүйлийг тодруулна.

(а) тайлант хугацааны эцэст санхүүгийн өр төлбөрийг гэрээний хугацаагаар дүн шинжилгээ хийх; ба
(б) аж ахуйн нэгж (а) -д заасны дагуу тодорхойлогдсон хөрвөх чадварын эрсдэлийг хэрхэн удирдаж байгаа тухай тайлбар.

Зах зээлийн эрсдэл

Мэдрэмжийн шинжилгээ

40 Аж ахуйн нэгж 41 дүгээр зүйлд заасан шаардлагыг хангаагүй тохиолдолд дараахь зүйлийг тодруулна.

(а) тайлант хугацааны эцэст тулгарч буй зах зээлийн эрсдэлийн төрөл тус бүрт аж ахуйн нэгжийн мэдрэмтгий байдлын дүн шинжилгээ, энэ нь боломжит эрсдлийн түвшинг тодорхойлох холбогдох хувьсагчийн өөрчлөлтийн нөлөөллийг тусгасан болно. аж ахуйн нэгжийн ашиг, алдагдал, хөрөнгийн огноог агуулсан байх;
(б) мэдрэмжийн шинжилгээг бэлтгэхэд ашигласан арга, таамаглал; ба
(в) өмнөх үеэс ашигласан арга, таамаглалын өөрчлөлт, ийм өөрчлөлтийн шалтгаан.

41 Хэрэв аж ахуйн нэгж эмзэг байдлын шинжилгээг бэлддэг бол, жишээ нь: үнэлгэээрсдэлийн хувьсагчдын хоорондын хамаарлыг тусгасан эрсдлийн шинжилгээ (жишээ нь хүүгийн түвшин ба гадаад валютын ханш) ба үүнийг санхүүгийн эрсдэлийг удирдахад ашигладаг бол 40 -р зүйлд заасан шинжилгээний оронд ийм мэдрэмжийн шинжилгээг ашиглаж болно. Аж ахуйн нэгж мөн дараахь зүйлийг тодруулна.

(а) ийм эмзэг байдлын шинжилгээг бэлтгэхэд ашигласан арга, өгсөн өгөгдлийн үндсэн параметр, таамаглалыг тайлбарлах; ба
(б) холбогдох арга, хэрэгслийн бодит үнэ цэнийг бүрэн тусгаагүй болоход хүргэж болзошгүй хязгаарлалтын талаархи тайлбар.

Зах зээлийн эрсдлийн бусад мэдээллийг задруулах

42 40 эсвэл 41-р зүйлд заасны дагуу илрүүлсэн мэдрэмжийн шинжилгээ нь санхүүгийн хэрэгсэлд хамаарах эрсдлийг зөв тусгаагүй тохиолдолд (жишээлбэл, жилийн эцсийн эрсдэлийн тайлан нь тухайн байгууллагын жилийн эрсдэлд өртөх байдлыг тусгаагүй учраас), Энэ эрсдэлийг тодруулах. баримт, шалтгаан нь үүнд итгэдэг энэ шинжилгээМэдрэмж нь эрсдлийн талаар зөв ойлголт өгдөггүй.

Нягтлан бодох бүртгэлийн шинэ журамд хүчин төгөлдөр болох хугацаа, шилжилт

43 Байгууллага нь энэхүү СТОУС -ийг 2007 оны 1 -р сарын 1 -нээс хойших жилийн тайлант хугацаанд ашиглах ёстой. Эрт үрчлэхийг дэмжиж байна. Хэрэв аж ахуйн нэгж энэхүү СТОУС -ыг өмнө нь хэрэгжүүлсэн бол энэ баримтыг ил болгох шаардлагатай.

44 Хэрэв аж ахуйн нэгж энэхүү СТОУС -ийг 2006 оны 1 -р сарын 1 -ээс өмнө эхлэх жилийн хугацаанд хэрэглэвэл санхүүгийн хэрэгслүүдтэй холбоотой эрсдлийн шинж чанар, цар хүрээний талаар 31-42 -р зүйлд заасан тодруулгын талаар харьцуулсан мэдээлэл өгөх шаардлагагүй болно.

44А НББОУС 1 (2007 онд шинэчилсэн найруулга) нь СТОУС -ын туршид хэрэглэгддэг нэр томъёог өөрчилсөн. Нэмж дурдахад энэхүү стандарт нь 20 -р догол мөрийг өөрчилсөн болно.
Хавсралт В 21, 23 (в) ба (г), 27 (в) ба В5.Аж ахуйн нэгж эдгээр нэмэлт өөрчлөлтийг 2009 оны 1 -р сарын 1 -нээс хойших жилийн хугацаанд хэрэглэнэ. Хэрэв аж ахуйн нэгж НББОУС 1 -ийг (2007 онд шинэчилсэн найруулга) өмнө нь хэрэгжүүлсэн бол нэмэлт өөрчлөлтийг өмнөх хугацаанд мөн хэрэглэнэ.

44В СТОУС 3 (2008 онд шинэчилсэн найруулга) 3 (в) догол мөрийг устгахад хүргэсэн. Байгууллага энэхүү нэмэлт өөрчлөлтийг 2009 оны 7 -р сарын 1 -ээс хойших жилийн хугацаанд хэрэглэнэ. Хэрэв аж ахуйн нэгж СТОУС 3 (2008 онд шинэчилсэн найруулга) -ийг өмнө нь хэрэгжүүлсэн бол нэмэлт өөрчлөлтийг өмнөх хугацаанд мөн хэрэглэнэ.

44С Аж ахуйн нэгж нь 3 -р зүйлд заасан нэмэлт өөрчлөлтийг жилийн хугацаанд хэрэглэнэ
2009 оны 1 -р сарын 1 -ээс хойш эхэлнэ. Хэрэв аж ахуйн нэгж уг хэвлэлийг хэрэглэвэл
« Татан буугдахтай холбоотой санхүүгийн төлбөрийн хэрэгсэл ба үүрэг хариуцлага "(НББОУСББОУС 32 ба НББОУС 1 -д оруулсан нэмэлт өөрчлөлтүүд) 2008 оны 2 -р сард өмнөх хугацаанд гарсан бол 3 дахь хэсгийн нэмэлт өөрчлөлтийг өмнөх хугацаанд хэрэглэнэ.

44D 3 (а) догол мөрийг ". СТОУС -ын сайжруулалт ", 2008 оны 5 -р сард гаргасан. Аж ахуйн нэгж энэхүү нэмэлт өөрчлөлтийг 2009 оны 1 -р сарын 1 -ээс хойших жилийн хугацаанд хэрэглэнэ. Өмнө нь өргөдөл гаргахыг зөвшөөрдөг. Хэрэв аж ахуйн нэгж энэхүү нэмэлт өөрчлөлтийг эрт хугацаанд хэрэгжүүлсэн бол энэ баримтыг дэлгэж, 2008 оны 5 -р сард НББОУС 28 -ийн 1 дэх хэсэг, НББОУС 31 -ийн 1 дэх хэсэг, НББОУСББ 32 -ийн 4 дэх хэсэгт оруулсан өөрчлөлтийг өмнөх хугацаанд хэрэгжүүлэх ёстой. нэмэлт өөрчлөлтийг ирээдүйд хэрэгжүүлэх боломжтой.

44E хэвлэл " (НББОУС 39 ба СТОУС 7 -д оруулсан нэмэлт өөрчлөлтүүд), 2008 оны 10 -р сард гарсан бөгөөд 12 дахь догол мөрийг өөрчилж, 12А хэсгийг нэмсэн. 44E. Байгууллага энэхүү нэмэлт өөрчлөлтийг 2008 оны 7 -р сарын 1 -ээс хойш хэрэглэх ёстой.

44F нийтлэл " Санхүүгийн хөрөнгийн дахин ангилал "(НББОУС 39 ба СТОУС 7 -д оруулсан нэмэлт өөрчлөлтүүд), 2008 оны 11 -р сард 44E догол мөрийг өөрчилсөн. Байгууллага энэхүү нэмэлт өөрчлөлтийг 2008 оны 7 -р сарын 1 -ээс хойш хэрэглэх ёстой.

НББОУС 30 -ийг цуцлах

45 Энэхүү СТОУС нь НББОУС 30 -ыг орлох болно "Банк болон түүнтэй адилтгах санхүүгийн байгууллагуудын санхүүгийн тайланд хийсэн тодруулга".

Хавсралт А: Нэр томъёоны тодорхойлолт

валютын эрсдэл	Санхүүгийн хэрэгслийн бодит үнэ цэнэ эсвэл ирээдүйн мөнгөн гүйлгээ нь гадаад валютын ханшийн өөрчлөлтөөс шалтгаалан хэлбэлзэх эрсдэл.
татсан зээлийн өр	Зээлийн авлага нь стандарт хөнгөлөлтийн хугацаатай богино хугацааны худалдааны өр биш санхүүгийн өр төлбөрийг илэрхийлдэг.
зээлийн эрсдэл	Санхүүгийн хэрэгслийн нэг тал үүргээ биелүүлээгүйгээс нөгөө талдаа санхүүгийн алдагдал хүлээх эрсдэл.
хугацаа хэтэрсэн хөрөнгө	Гүйлгээний эсрэг тал гэрээнд заасан өдөр төлбөрөө төлөөгүй тохиолдолд санхүүгийн хөрөнгийг хугацаа хэтэрсэн гэж үзнэ.
хүүгийн эрсдэл	Санхүүгийн хэрэгслийн бодит үнэ цэнэ эсвэл ирээдүйн мөнгөн гүйлгээ нь зах зээлийн хүүгийн өөрчлөлтөөс шалтгаалан хэлбэлзэх эрсдэл.
хөрвөх чадварын эрсдэл	Компани санхүүгийн үүргээ биелүүлэхэд бэрхшээлтэй тулгарах эрсдэл.
зах зээлийн эрсдэл	Зах зээлийн үнийн өөрчлөлтөөс шалтгаалан санхүүгийн хэрэгслийн бодит үнэ цэнэ эсвэл ирээдүйн мөнгөн урсгал өөрчлөгдөх эрсдэл. Зах зээлийн эрсдэлд гурван төрлийн эрсдэл орно. валютын эрсдэл, хүүгийн эрсдэлба бусад үнийн эрсдэл.
бусад үнийн өөрчлөлттэй холбоотой үнийн эрсдэл	Санхүүгийн хэрэгслийн бодит үнэ цэнэ эсвэл ирээдүйн мөнгөн гүйлгээ нь зах зээлийн үнийн өөрчлөлтөөс шалтгаалан хэлбэлзэх эрсдэл. хувьэсвэл валютын эрсдэл) эдгээр өөрчлөлтүүд нь тодорхой санхүүгийн хэрэгсэл эсвэл түүнийг гаргагчид хамаарах хүчин зүйлүүд эсвэл зах зээл дээр арилжаалагдаж буй ижил төстэй бүх санхүүгийн хэрэгсэлд нөлөөлж буй хүчин зүйлээс үүдэлтэй эсэхээс үл хамааран.

Дараахь нэр томъёог НББОУС 32 -ийн 11 дэх хэсэг буюу НББОУС 39 -ийн 9 дэх хэсэгт тодорхойлсон бөгөөд энэхүү СТОУС -д НББОУС 32 ба НББОУС 39 -д заасан утгаар ашигласан болно.

санхүүгийн хөрөнгө эсвэл санхүүгийн өр төлбөрийн хорогдуулсан өртөг
худалдах боломжтой санхүүгийн хөрөнгө
хүлээн зөвшөөрөхөөс татгалзах
дериватив хэрэгсэл
хүүгийн үр дүнтэй арга
өмчийн хэрэгсэл
бодит үнэ цэнэ
санхүүгийн хөрөнгө
санхүүгийн алдагдал, алдагдлыг бодит үнэ цэнээр бүртгэсэн санхүүгийн хөрөнгө
арилжаа хийх зориулалттай санхүүгийн хөрөнгө эсвэл санхүүгийн өр төлбөр
санхүүгийн баталгааны гэрээ
санхүүгийн хэрэгсэл
санхүүгийн хариуцлага
урьдчилан таамаглах боломжтой ажиллагаа
хедж хийх хэрэгсэл
төлөгдөх хүртэл хөрөнгө оруулалт
зээл, авлага
худалдан авах, худалдах стандарт журам

Хавсралт В: Хэрэглээний заавар

Энэхүү хавсралт нь энэхүү СТОУС -ын салшгүй хэсэг болно.

Санхүүгийн хэрэгслийн төрөл, тодруулгын зэрэг (6 -р зүйл)

В1 6 -р зүйлд аж ахуйн нэгж санхүүгийн хэрэгслүүдийг тодруулгын шинж чанараар нь ангилж, тэдгээр санхүүгийн хэрэгслийн шинж чанарыг харгалзан үзэхийг шаарддаг. Аж ахуйн нэгж нь 6 -р зүйлд тайлбарласан санхүүгийн хэрэгслийн төрлийг бие даан тодорхойлдог. Иймээс эдгээр төрлийн санхүүгийн хэрэгсэл нь НББОУС 39 -ийн санхүүгийн хэрэгслийн ангиллаас ялгаатай (санхүүгийн хэрэгслийг хэрхэн хэмжих, бодит үнэ цэнийн өөрчлөлтийг тусгахыг тодорхойлдог).

B2 Санхүүгийн хэрэгслийн төрлийг тодорхойлохдоо аж ахуйн нэгж дор хаяж дараахь зүйлийг хийх ёстой.

(а) хорогдуулсан өртгөөр хэмжигдэх хэрэгсэл болон бодит үнэ цэнээр хэмжигдэх хэрэгслийг ялгах.
(б) тусдаа төрөл зүйлээр бүртгэгдсэн, эсвэл тодорхой төрлүүдэнэхүү СТОУС -ын хүрээнд хамрагдаагүй санхүүгийн хэрэгслүүд.

B3 Байгууллага нь өөрийн нөхцөл байдлыг үндэслэн энэхүү СТОУС -ын шаардлагын дагуу өгөх мэдээлэл хэр нарийвчлалтай байх, шаардлагын янз бүрийн тал дээр хэр их ач холбогдол өгөх, мэдээллийг харуулахын тулд хэрхэн нэгтгэх талаар шийдвэр гаргадаг. янз бүрийн шинж чанартай мэдээллийг нэгтгэхгүйгээр том зураг. Санхүүгийн тайланг хэрэглэгчдэд ашиггүй байж болзошгүй хэт их дэлгэрэнгүй мэдээллийг танилцуулах, хэт ерөнхийлөлтөөс болж чухал мэдээлэл нуугдаж эсвэл тодорхойгүй байх хооронд тэнцвэртэй байдлыг хангах шаардлагатай байна. Жишээлбэл, аж ахуйн нэгж чухал мэдээллийг олон тооны жижиг нарийн ширийн зүйлсийн дунд байрлуулах замаар нуух ёсгүй. Үүнтэй адилаар аж ахуйн нэгж нь бие даасан ажил гүйлгээ болон түүнтэй холбоотой эрсдлүүдийн хоорондох чухал ялгааг харуулдаггүй тийм ерөнхий мэдээллийг задруулах ёсгүй.

Санхүүгийн хэрэгслийн санхүүгийн байдал, үйл ажиллагааны үр дүнд үзүүлэх ач холбогдол

Ашиг, алдагдлаар дамжуулан бодит үнэ цэнээр бүртгэсэн санхүүгийн өр төлбөр (10 ба 11 -р догол мөр)

В4 Хэрэв аж ахуйн нэгж санхүүгийн өр төлбөрийг ашиг, алдагдлаар дамжуулан бодит үнэ цэнээр ангилдаг бол 10 (а) догол мөр нь өр төлбөрийн зээлийн эрсдэлийн өөрчлөлттэй холбоотойгоор санхүүгийн өр төлбөрийн бодит үнэ цэнийн өөрчлөлтийн дүнг тодруулахыг шаарддаг. 10 (а) (i) догол мөр нь аж ахуйн нэгжид энэхүү дүнг зах зээлийн эрсдэлийг үүсгэсэн зах зээлийн нөхцөл байдлын өөрчлөлттэй холбоогүй өр төлбөрийн бодит үнэ цэнийн өөрчлөлтийн хэмжээ гэж тодорхойлохыг зөвшөөрдөг. Хэрэв ажиглагдсан (жишиг) хүүгийн өөрчлөлт нь зах зээлийн нөхцөл байдалд гарсан цорын ганц өөрчлөлт бол энэ дүнг дараах байдлаар тооцоолж болно.

(а) Байгууллага эхлээд дүн шинжилгээ хийсэн өр төлбөрийн зах зээлийн ажиглагдах үнэ болон тайлант хугацааны өр төлбөрийн гэрээний мөнгөн урсгалыг ашиглан хугацааны эхэн үеийн өр төлбөрийн дотоод хүүг тооцоолно. Тухайн хэрэгсэлтэй шууд хамааралтай дотоод өгөөжийн хувь хэмжээг тодорхойлохын тулд тухайн хэрэгслийн тооцоолсон нийт өгөөжийн хэмжээг тухайн үеийн эхэнд ажиглагдсан (суурь) хүүгээр бууруулна.
(б) Дараа нь аж ахуйн нэгж нь өрийн мөнгөн гүйлгээний өнөөгийн үнэ цэнийг тайлант хугацааны өр төлбөрийн гэрээний мөнгөн гүйлгээ болон тэнцүү хөнгөлөлтийн хувь хэмжээг ашиглан тооцоолно.
- (i) хугацааны эцэст ажиглагдсан (жишиг) хүү
- (ii) дотоод өгөөжийн түвшинг тухайн хэрэгсэлд шууд хамааруулж, (а) зүйлийн дагуу тодорхойлсон бүрэлдэхүүн хэсэг.
(в) Хугацааны эцэст өр төлбөрийн ажиглагдсан зах зээлийн үнэ ба (b) хэсгийн дагуу тодорхойлсон дүнгийн зөрүү нь ажиглагдсан (жишиг) хүүгийн өөрчлөлттэй холбоогүй бодит үнэ цэнийн өөрчлөлт юм. ханш. Чухам энэ дүнг ил тод болгох ёстой.

Энэхүү жишээ нь хэрэгслийн зээлийн эрсдэл, зээлийн хүүгийн өөрчлөлтөөс бусад хүчин зүйлээс үүдэлтэй бодит үнэ цэнийн өөрчлөлт нь ач холбогдолгүй гэж үздэг. Хэрэв жишээн дээрх хэрэгсэл нь суулгагдсан деривативыг агуулсан бол 10 (а) догол мөрийн дагуу задлах дүнг тодорхойлохдоо суулгагдсан деривативын бодит үнэ цэнийн өөрчлөлтийг тооцохгүй.

Бусад тодруулга - Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого (21 -р догол мөр)

В5 21 -р зүйлд санхүүгийн тайлангийн талаархи ойлголттой холбоотой санхүүгийн тайлан болон бусад нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг бэлтгэхэд ашигласан хэмжилтийн үндэслэл (үүд) -ийг тодруулах шаардлагатай. Санхүүгийн хэрэгслийн хувьд ийм тодруулгад дараахь зүйлийг багтааж болно.

(а) ашиг, алдагдлаар бодит үнэ цэнээр бүртгэгдсэн санхүүгийн хөрөнгө, санхүүгийн өр төлбөрийн хувьд:
- (i) энэ ангилалд багтсан санхүүгийн хөрөнгө эсвэл санхүүгийн өр төлбөрийн мөн чанар;
- (ii) ийм ангиллын шалгуурыг анх хүлээн зөвшөөрөх үед; ба
- (iii) Тухайн ангиллын НББОУС 39 -ийн 9, 11А эсвэл 12 -р зүйлд заасан нөхцлийг аж ахуйн нэгж хэрхэн биелүүлсэн тухай. НББОУС 39 -ийн (b) (i) догол мөр дэх ашиг, алдагдлаар дамжуулан бодит үнэ цэнээр үнэлэх санхүүгийн хөрөнгө эсвэл санхүүгийн өр төлбөрийн тодорхойлолтын дагуу хүлээн зөвшөөрөгдсөн хэрэгслүүдийн хувьд мөн нөхцөл байдлын тодорхойлолтыг өгөх шаардлагатай байдаг. эсвэл ийм хэрэгслийг хүлээн зөвшөөрөх. НББОУС 39 -ийн (b) (ii) хэсгийн ашиг, алдагдлаар дамжуулан бодит үнэ цэнээр үнэлэх санхүүгийн хөрөнгө эсвэл санхүүгийн өр төлбөрийн тодорхойлолтын дагуу хүлээн зөвшөөрөгдсөн хэрэгслийн хувьд ашиг, алдагдлаар дамжуулан бодит үнэ цэнийг хэрхэн үнэлэх талаар тайлбарлах шаардлагатай. аж ахуйн нэгжийн баталсан эрсдлийн менежмент эсвэл хөрөнгө оруулалтын стратегитэй нийцсэн.
(б) санхүүгийн хөрөнгийг худалдах боломжтой гэж ангилах шалгуур.
(в) санхүүгийн хөрөнгийн тогтмол худалдан авалт, борлуулалтыг арилжааны өдөр эсвэл төлбөр тооцооны өдөр бүртгэсэн эсэх (НББОУС 39 -ийн 38 дахь хэсгийг үзнэ үү).
(г) зээлийн алдагдалд өртсөн санхүүгийн хөрөнгийн дансны үнийг бууруулахад тэтгэмжийн данс ашигласан тохиолдолд:
- (i) үнэ цэнийн буурсан санхүүгийн хөрөнгийн дансны үнэ нэн даруй буурах (мөн хассан дүнг буцааж авсан тохиолдолд буцаах), тэтгэмжийн данс ашиглах үед тодорхойлох шалгуур үзүүлэлтүүд; ба
- (ii) тэтгэмжийн эсрэг үнэ цэнийн буурсан санхүүгийн активыг хасах нөхцөл (16-р зүйлийг үзнэ үү).
(д) санхүүгийн хэрэгслийн ангилал бүрийн хувьд цэвэр ашиг, цэвэр алдагдлыг хэрхэн тодорхойлох (20 (а) догол мөрийг үзнэ үү). Жишээлбэл, бодит өртөгөөр ашгийн цэвэр алдагдалд хүүгийн орлого, ногдол ашгийн орлого орно уу.
(f) үнэ цэнийн бууралтын алдагдал үүссэнийг бодитой нотлох баримт байгаа эсэхийг тодорхойлохын тулд тухайн байгууллагын ашигладаг шалгуур үзүүлэлт (20 (e) догол мөрийг үзнэ үү).
(g) хугацаа хэтэрсэн эсвэл үнэ цэнийн бууралттай байсан санхүүгийн хөрөнгийн талаар дахин хэлэлцээр хийхдээ дахин хэлэлцээр хийсэн санхүүгийн активын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг тодруулна (36 (d) догол мөрийг үзнэ үү).

НББОУСУС 1 -ийн 122 -р зүйлд (2007 онд шинэчлэн найруулсан) аж ахуйн нэгжүүд нягтлан бодох бүртгэлийн чухал бодлогын хураангуй эсвэл бусад тэмдэглэлд дүгнэлт (нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг хэрэгжүүлэх явцад удирдлагаас гаргасан тооцооноос бусад тохиолдолд) тодруулахыг шаарддаг. санхүүгийн тайланд тусгагдсан үнийн дүнгээр хамгийн их нөлөө үзүүлдэг аж ахуйн нэгжийн.

Санхүүгийн хэрэгсэлтэй холбоотой эрсдлийн мөн чанар ба цар хүрээ (31-42 догол мөр)

В6 31-42 -р зүйлд заасан тодруулгыг санхүүгийн тайланд тусгасан байх ёстой, эсвэл санхүүгийн тайланг хэрэглэгчдэд ашиглах боломжтой менежментийн тайлбар эсвэл эрсдлийн тайлан гэх мэт өөр тайланг ашиглан санхүүгийн тайланд тусгасан байх ёстой. ижил нөхцөл, нөхцлийн дагуу.санхүүгийн тайлан өөрсдөө ижил хугацаанд. Ийм хөндлөн лавлагаа мэдээлэл байхгүй бол санхүүгийн тайлан бүрэн бус байна.

Тодруулга - тоон үзүүлэлт (34 -р догол мөр)

В7 34 (а) догол мөр нь аж ахуйн нэгжийн удирдлагын гол гишүүдэд дотооддоо өгсөн мэдээлэлд үндэслэн аж ахуйн нэгжид учирч болзошгүй эрсдэлийн талаар тоон тодруулга хийхийг шаарддаг. Байгууллага эрсдлийн менежментийн олон арга техникийг ашиглахдаа тухайн байгууллага хамгийн их хамааралтай, найдвартай мэдээллээр хангадаг арга, техникийг ашиглан мэдээллийг задруулна. Холбогдох байдал, найдвартай байдлыг НББОУС 8 -д тусгасан болно "Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого, нягтлан бодох бүртгэлийн тооцооллын өөрчлөлт ба алдаа".

B8 34 (в) догол мөр нь эрсдэлийн төвлөрлийн талаар тодруулахыг шаарддаг. Эрсдэлийн төвлөрөл нь ижил төстэй шинж чанартай, эдийн засгийн болон бусад нөхцөл байдал өөрчлөгдөхөд ижил нөлөө үзүүлдэг санхүүгийн хэрэгсэлд бий болдог. Эрсдлийн төвлөрлийг тодорхойлохын тулд тухайн байгууллагын байрлаж буй нөхцөл байдлыг харгалзан мэргэжлийн дүгнэлт гаргах шаардлагатай. Эрсдэлийн концентрацийг тодруулахад дараахь зүйлийг тусгасан байх ёстой.

(а) төвлөрөл байгаа эсэхийг удирдлага хэрхэн тодорхойлдог тухай тайлбар;
(б) тодорхой зүйлийн тодорхойлолт ерөнхий шинж чанарЭнэ нь төвлөрөл бүрийг ялгадаг
(жишээлбэл, эсрэг тал, бүс нутаг, валют эсвэл зах зээл); ба
(в) энэхүү шинж чанар бүхий санхүүгийн бүх хэрэгслийн эрсдлийн нийлбэр.

Зээлийн эрсдэлд хамгийн их өртөх (36 (а) догол мөр)

В9 36 (а) догол мөр нь аж ахуйн нэгжийн зээлийн эрсдэлд хамгийн их өртөх байдлыг хамгийн сайн тусгасан дүнг ил болгохыг шаарддаг. Санхүүгийн хөрөнгийн хувьд энэ нь ихэвчлэн дансны үнэ юм (бууралтыг тусгахаас өмнө), үүнээс бага:

(а) НББОУС 32 -ын дагуу нөхөн тооцсон аливаа дүн; ба
(б) НББОУС 39 -ийн дагуу хүлээн зөвшөөрөгдсөн үнэ цэнийн бууралтын алдагдал.

B10 Зээлийн эрсдэлийг бий болгох үйл ажиллагаа, үүний дагуу зээлийн эрсдэлд хамгийн их өртөх эрсдэлд дараахь зүйлс орно.

(а) харилцагчдад зээл, хөнгөлөлтийн хугацаа олгох, бусад байгууллагад хадгаламж байршуулах. Энэ тохиолдолд зээлийн эрсдэлд өртөх хамгийн дээд хэмжээ нь холбогдох санхүүгийн хөрөнгийн дансны үнэтэй тэнцүү байна.
(б) гадаад валютын гэрээ, хүүгийн своп, зээлийн дериватив гэх мэт деривативууд. Үүссэн хөрөнгийг бодит үнэ цэнээр үнэлэх тохиолдолд тайлант хугацааны эцэст тухайн зээлийн зээлийн эрсдэлд өртөх дээд хэмжээ нь дансны үнийн дүнтэй тэнцүү байх болно.
(в) санхүүгийн баталгаа гаргах. Энэ тохиолдолд зээлийн эрсдэлд өртөх дээд хэмжээ нь баталгааг гүйцэтгэлд үзүүлэх тохиолдолд тухайн байгууллагын төлөх ёстой дээд дүнтэй тэнцэх бөгөөд энэ дүн нь тухайн байгууллагын өр төлбөр гэж хүлээн зөвшөөрсөн хэмжээнээс хамаагүй өндөр байж болно.
(d) гэрээний хугацаанд хүчингүй болох эсвэл зөвхөн сөрөг өөрчлөлт гарсан тохиолдолд цуцлах боломжтой зээлийн үүрэг хүлээх. Хэрэв зээл авсан аж ахуйн нэгж бэлэн мөнгө эсвэл өөр санхүүгийн хэрэгслийг нийлүүлэх төлбөр тооцоогоо хийх боломжгүй бол зээлийн эрсдэлд хамгийн их өртөх нь зээлийн үүргийн бүрэн хэмжээтэй тэнцүү байна. Энэ нь ирээдүйд ашиглагдаагүй мөнгөний хэдэн хувийг буцааж авах нь тодорхойгүй байгаатай холбоотой юм. Хамгийн их эрсдэл нь тухайн байгууллагын өр төлбөр гэж хүлээн зөвшөөрсөн хэмжээнээс хамаагүй их байж болно.

Гэрээний хугацаа хүртэлх дүн шинжилгээ (39 (а) догол мөр)

B11 39 (а) -т заасны дагуу санхүүгийн өр төлбөрийн гэрээний хугацаатай дүн шинжилгээ хийхдээ аж ахуйн нэгж зохих тооны хугацааг тодорхойлохын тулд дүгнэлт гаргадаг. Жишээлбэл, аж ахуйн нэгж дараахь интервалууд хамгийн тохиромжтой гэж тодорхойлж болно.

а) нэг сараас илүүгүй;
(б) нэг сараас дээш, гэхдээ гурван сар хүрэхгүй хугацаанд; (в) гурван сараас дээш боловч нэг жил хүрэхгүй; ба (d) нэг жилээс дээш боловч таван жилээс бага хугацаа.

В12 Эсрэг тал төлбөрөө хэзээ хийхээ сонгох эрхтэй болсон тохиолдолд өр төлбөрийг тухайн аж ахуйн нэгжийн төлөхийг шаардаж болох хамгийн анхны огноог үндэслэн хугацааны интервалд оруулна. Жишээлбэл, аж ахуйн нэгжийн эрэлтээр төлөх ёстой санхүүгийн өр төлбөрийг (жишээлбэл, хугацаагүй хадгаламж) хамгийн эхний хугацааны интервалд оруулсан болно.

B13 Хэрэв аж ахуйн нэгж хэсэгчлэн төлөх үүрэг хүлээсэн бол төлбөр бүрийг тухайн аж ахуйн нэгжийн төлөхийг шаардаж болох хамгийн эхний хугацаанд хуваарилдаг. Жишээлбэл, аж ахуйн нэгжийн зээлийн өр төлбөрийн эсрэг тал ашиглаагүй хэсгийг дуудаж болох хамгийн анхны огноог агуулсан хугацааны интервалд оруулсан болно.

B14 Хугацаа дуусгах шинжилгээнд тусгасан дүн нь гэрээгээр тооцоогүй мөнгөн гүйлгээ юм, жишээлбэл:

(a) санхүүгийн түрээсийн нийт өр төлбөр (санхүүгийн зардлыг хасахаас өмнө);
(б) санхүүгийн хөрөнгийг бэлэн мөнгөөр худалдаж авах форвард гэрээнд заасан үнэ;
(в) хөвөх хүүгийн төлбөр, тогтмол хүүтэй төлбөрийн хүүгийн своп хэлцлийн цэвэр дүнг нөхөх (цэвэр тооцоо) хийх замаар тооцдог.
(d) гэрээний дагуу мөнгөн хөрөнгийн нийт урсгалыг нөхөх шаардлагатай бол талууд үүсмэл хэрэгслээр (жишээлбэл, валютын своп хэлцэл) солилцох ёстой гэрээнд заасан дүн; ба
(д) зээлийн амлалтын нийт дүн.

Санхүүгийн байдлын тайланд тусгагдсан дүн нь санхүүгийн байдлын тайланд тусгагдсан дүнгээс ялгаатай тул эдгээр хөнгөлөлтгүй мөнгөн гүйлгээ нь ялгаатай байдаг. хөнгөлөлттэй урсгалМөнгө.

B15 Шаардлагатай тохиолдолд аж ахуйн нэгж нь үүсмэл бус санхүүгийн хэрэгслийн шинжилгээнээс тус тусад нь 39 (а) -т заасан санхүүгийн өр төлбөрийн төлбөрийн хугацааны шинжилгээнд тусгах ёстой. Жишээлбэл, деривативыг мөнгөн гүйлгээний нийт урсгалаар шийдвэрлэх тохиолдолд мөнгөн урсгалыг дериватив болон үүсмэл бус бүтээгдэхүүнээс салгах нь зүйтэй юм. Учир нь нийт мөнгөний гадагшлах урсгалыг харгалзах урсгал дагалдаж болно.

В16 Төлбөрийн хэмжээг тогтмол тогтоогоогүй тохиолдолд тайлагнах хугацааны төгсгөлд байгаа нөхцөл байдлыг харгалзан тодруулсан дүнг тодорхойлно. Жишээлбэл, индексийн өөрчлөлтөөс шалтгаалан төлөх өгөөжийн хэмжээ харилцан адилгүй байх үед тайлагнах хугацааны эцэст индексийн түвшинг үндэслэн ил болгож буй дүнг гаргаж болно.

Зах зээлийн эрсдэл - мэдрэмжийн шинжилгээ (40 ба 41 -р догол мөр)

B17 40 (а) догол мөр нь аж ахуйн нэгжийн өртөж буй зах зээлийн эрсдэлийн төрөл тус бүрт мэдрэмжийн шинжилгээ хийх шаардлагатай. В3 -р зүйлд заасны дагуу аж ахуйн нэгж нь эдийн засгийн орчны мэдэгдэхүйц ялгаатай байдлаас үүдэлтэй эрсдэлд өртөх тухай мэдээллийг өөр өөр шинж чанартай хослуулахгүйгээр том дүр зургийг харуулахын тулд мэдээллийг хэрхэн нэгтгэхээ шийддэг. Жишээлбэл:

(а) санхүүгийн хэрэгслийн арилжаа эрхэлдэг аж ахуйн нэгж нь арилжаа хийх зориулалттай санхүүгийн хэрэгсэл болон арилжаанд зориулагдаагүй хэрэгслийн талаар тус тусад нь мэдээлж болно.
(б) аж ахуйн нэгж нь хэт инфляцтай эдийн засагтай бүс нутгуудад өртөж буй зах зээлийн эрсдлийг инфляцийн түвшин багатай бүс нутагт зах зээлийн эрсдэлтэй хослуулах ёсгүй.

Хэрэв аж ахуйн нэгж эдийн засгийн нэг орчинд зөвхөн нэг төрлийн зах зээлийн эрсдэлд өртдөг бол хуваагдсан мэдээллийг харуулах шаардлагагүй болно.

B18 40 (а) догол мөр нь тухайн байгууллагын ашиг, алдагдал, өөрийн өмчид нөлөөлж болзошгүй эрсдлийн түвшинг тодорхойлдог өөрчлөлтийг харуулахын тулд эмзэг байдлын шинжилгээ хийхийг шаарддаг (жишээлбэл, давамгайлсан зах зээлийн хүүгийн түвшин, гадаад валютын ханш, хувьцааны хэрэгсэл эсвэл түүхий эдийн үнэ). Үүний тулд:

(а) холбогдох эрсдэлийн хувьсагчид өөр байсан бол аж ахуйн нэгжүүд тухайн үеийн ашиг, алдагдал ямар байхыг тодорхойлох шаардлагагүй. Үүний оронд тайлант хугацааны эцэст холбогдох эрсдлийн хувьсагчийн боломжит өөрчлөлт гарсан бөгөөд тухайн үеийн эрсдэлд хэрэглэсэн гэж үзвэл аж ахуйн нэгжүүд тайлант хугацааны эцэст ашиг, алдагдал, өөрийн хөрөнгийн нөлөөллийг тайлагнадаг. . Жишээлбэл, хэрэв аж ахуйн нэгж жилийн эцсийн өр төлбөрийг хөвөгч хүүгээр төлөхийг шаарддаг бол тухайн жилийн ашиг, алдагдалд (өөрөөр хэлбэл хүүгийн зардалд) үзүүлэх нөлөөллийг тайлагнах шаардлагатай болно. зээлийн хүүгийн өөрчлөлт нь боломжийн биш юм.
(б) аж ахуйн нэгжүүд эрсдэл тус бүрийн зохих өөрчлөлтийн боломжит өөрчлөлтийн хүрээнд өөрчлөлт тус бүрийн ашиг, алдагдал, өөрийн хөрөнгийн нөлөөг харуулах шаардлагагүй. Боломжит хүрээний хязгаарт байгаа өөрчлөлтүүдийн нөлөөг тодруулахад л хангалттай.

В19 Холбогдох эрсдлийн хувьсагчийн боломжит өөрчлөлтийг тодорхойлохдоо аж ахуйн нэгж дараахь зүйлийг харгалзан үзнэ.

(a) эдийн засгийн орчинэнэ нь үйл ажиллагаагаа явуулдаг. Боломжит боломжит өөрчлөлтүүд нь магадлал багатай эсвэл "хамгийн муу тохиолдол" эсвэл "стресс тест" -ийг багтаах ёсгүй. Түүнчлэн эрсдлийн тодорхойлогч хувьсагчийн өөрчлөлтийн хурд тогтмол байвал аж ахуйн нэгж сонгосон эрсдлийн хувьсагчийн боломжит өөрчлөлтийг өөрчлөх шаардлагагүй болно. Жишээлбэл, зээлийн хүү 5 хувь байгаа бөгөөд аж ахуйн нэгж зээлийн хүү ± 50 цэгийн дотор хэлбэлзэх боломжтой гэдгийг тогтоосон гэж бодъё. Аж ахуйн нэгж зээлийн хүүг 4.5 хувь хүртэл бууруулж, 5.5 хувь болгож өсгөснөөс ашиг, алдагдал, капиталд үзүүлэх нөлөөллийн талаар тодруулах болно. Дараагийн хугацаанд зээлийн хүү 5.5 хувь болж өссөн. Аж ахуйн нэгж зээлийн хүү ± 50 суурь цэгийн дотор хэлбэлзэж болно гэж итгэсээр байгаа (өөрөөр хэлбэл зээлийн хүүгийн өөрчлөлтийн түвшин тогтмол байна). Зээлийн хүү 5 хувь хүртэл буурах эсвэл 6 хувь хүртэл өсөх тохиолдолд аж ахуйн нэгж ашиг, алдагдал, өөрийн хөрөнгөд үзүүлэх нөлөөллийн талаар тодруулна. Зээлийн хүүгийн хэлбэлзэл мэдэгдэхүйц нэмэгдсэн гэсэн нотолгоо байхгүй бол зээлийн хүү ± 50 суурь нэгжид хэлбэлзэж магадгүй гэсэн тооцоог аж ахуйн нэгж өөрчлөх шаардлагагүй болно.
(б) тооцоолол хийж буй хугацаа. Мэдрэмжийн шинжилгээ нь тухайн мэдээллийг тухайн байгууллага дараагийн удаа задруулах хүртэл боломжийн гэж үзсэн өөрчлөлтүүдийн үр нөлөөг харуулах ёстой. Ихэвчлэн энэ бол аж ахуйн нэгжийн дараагийн жилийн тайлангийн үе юм.

B20 41 -р зүйлд хэрэв тухайн байгууллага санхүүгийн эрсдлийг удирдахын тулд энэхүү шинжилгээг ашиглавал эрсдэлийн үнэлгээний дүн шинжилгээ гэх мэт эрсдлийн хувьсагчдын хоорондын харилцан хамаарлыг тусгасан мэдрэмжийн шинжилгээг ашиглах боломжийг аж ахуйн нэгжид олгодог. Энэ техник нь зөвхөн боломжит алдагдлыг тооцоолж, боломжит ашиг орлогыг хэмжихгүй байсан ч хамаарна. Ийм байгууллага нь ашигласан эрсдлийн үнэлгээний загварын хувилбарыг (жишээлбэл, Монте -Карлогийн симуляцийг ашигладаг эсэх), уг загвар хэрхэн ажилладаг тухай тайлбар, үндсэн таамаглалуудыг (жишээлбэл, эзэмших хугацаа ба итгэлийн түвшин). Бизнес эрхлэгчид тухайн үеийн ажиглалтанд ашигласан түүхэн ажиглалтын хугацаа, жинг тодруулах боломжтой бөгөөд тооцоолол нь сонголтыг хэрхэн тооцдог, ямар хэлбэлзэл (хэлбэлзэл) ба корреляцийн коэффициентийг (эсвэл өөрөөр Монте -Карло) ашигладаг болохыг тайлбарлаж болно. .

B21 Байгууллага нь бүхэл бүтэн бизнесийнхээ мэдрэмжийн шинжилгээг өгөх шаардлагатай боловч янз бүрийн төрлийн мэдрэмжийн шинжилгээ хийж болно өөр төрөлсанхүүгийн хэрэгсэл.

Зээлийн хүүгийн эрсдэл

B22 Зээлийн хүүгийн эрсдэлСанхүүгийн байдлын тайланд хүлээн зөвшөөрөгдсөн хүүтэй санхүүгийн хэрэгслүүд (жишээлбэл, зээл, авлага, гаргасан өрийн хэрэгслүүд) болон санхүүгийн байдлын тайланд тусгагдаагүй зарим санхүүгийн хэрэгслүүдийн хувьд (жишээлбэл, зарим зээлийн үүрэг) үүснэ.

Валютын эрсдэл

B23 Валютын эрсдэлгадаад валютаар, өөрөөр хэлбэл тэдгээрийг хэмждэг функциональ валютаас өөр валютаар илэрхийлэгдсэн санхүүгийн хэрэгслийн хувьд үүсдэг. Энэхүү СТОУС-ын хувьд гадаад валютын эрсдэл нь мөнгөн бус зүйл болох санхүүгийн хэрэгсэл эсвэл функциональ валютаар илэрхийлэгдсэн санхүүгийн хэрэгслээс үүдэлтэй гэж үзэхгүй.

B24 Байгууллага нь ихээхэн эрсдэлд орсон валют бүрийн хувьд мэдрэмжийн шинжилгээг тодруулдаг.

Бусад үнийн өөрчлөлттэй холбоотой үнийн эрсдэл

B25 Бусад үнийн өөрчлөлттэй холбоотой үнийн эрсдэл,санхүүгийн хэрэгслийн хувьд, жишээлбэл, түүхий эдийн үнэ, хувьцааны хэрэгслийн өөрчлөлтөөс шалтгаалан үүсдэг. 40 -р зүйлд заасан шаардлагыг хангахын тулд аж ахуйн нэгж хөрөнгийн зах зээлийн тодорхой индекс, түүхий эдийн үнэ эсвэл бусад эрсдлийн хувьсагчийн бууралтын үр нөлөөг тодруулж болно. Жишээлбэл, хэрэв аж ахуйн нэгж нь санхүүгийн хэрэгсэл болох үлдэгдэл үнэ цэнийн баталгаа гаргаж өгдөг бол тухайн байгууллага баталгааны хамаарал бүхий хөрөнгийн үнийн өсөлтийг бууруулдаг.

B26 Хувьцааны үнийн эрсдэлийг бий болгодог санхүүгийн хэрэгслийн хоёр жишээ бол (a) өөр аж ахуйн нэгжийн өөрийн хөрөнгийн хэрэгсэлд оруулсан хөрөнгө оруулалт ба (b) итгэлцлийн хөрөнгө оруулалт бөгөөд энэ нь эргээд өөрийн хөрөнгийн хэрэгсэлд хөрөнгө оруулдаг. Бусад жишээнд форвард гэрээ, худалдан авах, худалдах сонголтууд орно тодорхой хэмжээгээрхувьцааны хэрэгсэл, түүнчлэн үнийн сангийн хувьцааны хэрэгсэлд индексжүүлсэн своп. Ийм санхүүгийн хэрэгслийн бодит үнэ цэнэд үндсэн хөрөнгийн хэрэгслийн зах зээлийн үнийн өөрчлөлт нөлөөлдөг.

B27 40 (а) догол мөрийн дагуу ашиг, алдагдлын мэдрэмжийн талаархи мэдээллийг (жишээлбэл, ашиг, алдагдлаар дамжуулан бодит үнэ цэнээр ангилсан хэрэгслүүд болон борлуулах боломжтой санхүүгийн хөрөнгийн үнэ цэнийн бууралтаас үүдэлтэй) мэдээлнэ. өөрийн хөрөнгийн эмзэг байдлаас тусад нь (жишээлбэл, борлуулах боломжтой гэж ангилсан хэрэгсэлтэй холбоотой).

B28 Аж ахуйн нэгжийн өмчийн хэрэгсэл гэж ангилдаг санхүүгийн хэрэгслийг дахин үнэлдэггүй. Эдгээр хөрөнгийн хэрэгслийн үнийн өөрчлөлтийн эрсдэл нь ашиг, алдагдал, өөрийн хөрөнгөд нөлөөлөхгүй. Үүний дагуу мэдрэмжийн шинжилгээ хийх шаардлагагүй болно.