Розрахунок точки беззбитковості у вартісному вираженні. Подолаємо та виходимо на прибуток. Для яких цілей використовується точка беззбитковості

Точка беззбитковості показує певну суму коштів, яку внаслідок своєї роботи отримує підприємство або торгова марка, і при цьому вона здатна покривати всі існуючі витрати, а саме постійні та змінні.

Постійні витрати безпосередньо не залежать від кількості продукції або наданих послуг і включають:

Дорогий читачу! Наші статті розповідають про типові способи вирішення юридичних питань, але кожен випадок має унікальний характер.

Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему - звертайтеся у форму онлайн-консультанта праворуч або телефонуйте.

Це швидко і безкоштовно!

• оплату праці, саме керівництва;
• оренду виробничих площ та обладнання;
• майнові податки;
• відрахування на амортизацію;
• оплату охоронним службам.

Змінні витрати є залежними від виробничого процесу, від обсягу продукції та наданих послуг. До них слід зарахувати:

• оплату комунальних послуг;
• відрахування на заробітну плату штатним робітником;
• витрати пов'язані з придбанням палива;
• купівля основних та комплектуючих матеріалів;
• витрати на придбання сировини

Слід зазначити, що у випадку, якщо компанія повною мірою і без усіляких проблем розраховується за отриманими рахунками, то вона працює без збитків і має ту суму коштів, які називаються точкою беззбитковості. Її можна у розрахунках як і грошах, і у одиницях реалізованої чи виробленої продукції.

Варіанти розрахунку

Щоб знайти точку беззбитковості, потрібно дотримуватися кількох кроків, а саме:

• збір інформації про обсяги виробництва, кількість реалізованої продукції, наявність або відсутність прибутку та збитків;
• визначення суми постійних та змінних витрат;
• обчислення точки беззбитковості та певних зон безпеки;
• висновок на основі отриманих даних, за допомогою яких можна оцінити рівень продажу та оптимальний обсяг виробництва, який забезпечить фінансову стійкість компанії;

Аналітичний метод має на увазі розрахунок такого обсягу виробництва, при реалізації якого доходи перекриють усі існуючі витрати, а саме прибуток у такому разі має дорівнювати нулю. З використанням цього слід враховувати інформацію про реалізацію всієї випущеної продукції, тобто що виробили, те й реалізували без залишків.

Графічний спосіб передбачає побудову графіка з двома осями X і Y, на яких відповідно відкладається обсяг виробленої продукції, і виручка з витратами змінними, постійними та виробничими. Крапка на перетині витрат та виручки від реалізації називається беззбитковою.

Як розрахувати

Будь-які розрахунки слід проводити, спираючись на значення одного періоду часу, наприклад, це може бути рік, півріччя, квартал, місяць. Також необхідно враховувати вид діяльності установи. Наведемо формули точки беззбитковості для магазину, підприємства та виробництва.

Підприємство, яке здійснює торгівлю, має у наявності понад 1000 одиниць найменувань продукції, у зв'язку з цим для пошуку товарообігу в точки беззбитковості бухгалтерський облік використовує формулу:

Tb = (Z загальні /% R) * 100%.

Де, Z загальні – загальні витрати

%R - відсоток рентабельності, визначається шляхом співвідношення собівартості та ціни на одиницю продукції.

Пошук точки беззбитковості для підприємства починається з визначення прибутку за такою формулою:

P = V - Z пост - Z перем.

Де, P - прибуток,

V – прибуток від реалізації,

Z пост – постійні витрати,

Z перем – змінні витрати.

Відповідно виручку від реалізації послуг можна розрахувати, скориставшись такою формулою:

V = P + Z пост + Z перем.

Оскільки прибуток у точці беззбитковості дорівнює нульовому значенню, значить формула виручки буде такою:

V = Z пост + Z перем або

C * Tb = Z пост + Z перем * Tb.

Звідси Tb у натуральному вираженні розраховується за такою формулою:

Tb = Z пост / (C - Z перем).

Де C – ціна за одиницю виробу.

А Tb у грошах:

Tb = V * Z пост / (V - Z перем).

Приклад розрахунків

Магазин «Плюшка» є торговим підприємством, яке реалізує хлібобулочні вироби фірми Хліб. Товар надано у широкому асортименті понад 2000 найменувань. Середня ціна на хлібобулочні товари складає 44 рублі.

Встановлена ​​підприємством норма продажу рентабельності дорівнює 52%. При цьому постійні витрати дорівнюють 48000 рублів, і включають плату за оренду в розмірі 25000 кермів, за рекламу - 5000 рублів, і змінні витрати на заробітну плату персоналу становлять 18000 рублів.

Tb = (48000 / 52%) * 100%,

Tb = 92 307 рублів.

Щоб визначити окупність проекту (Op) магазину, слід розділити Tb/С середню, звідси відповідно:

З цього випливає, що для ефективної та окупної роботи достатньо буде, якщо до магазину за місяць зайдуть придбати хлібобулочні товари 2098 клієнтів.

Розрахунок точки беззбитковості для підприємства «Хліб», що виготовляє хлібобулочні вироби, проводиться на основі запропонованих даних. Середня ціна за продукцію становить 36 рублів, змінні витрати на одиницю дорівнюють 8 рублів, постійні витрати становлять 120 900 рублів, виробляється на місяць виробів 3000 шт. Виторг від реалізації дорівнює 108000 рублів.

Для розрахунку точки беззбитковості підприємства необхідно скористатися формулою в грошах Tb = V * Z пост / (V - Z перем):

Tb = 108000 * 120900 / (108000 - 24000),

Tb = 13057200000/84000,

Tb = 155 443 рублів.

Отримані 120 908 рублів означають, що підприємство отримає нульовий прибуток, якщо вироблятиме вироби на розраховану суму.

Точка беззбитковості для виробництва розраховуватиметься за формулою Tb = Z пост / (C – Z перем) у натуральному вираженні:

Tb = 120 900 / (36 - 8),

Tb = 120900/28,

Tb = 4318 шт.

З урахуванням отриманих даних, слід дійти невтішного висновку у тому, що підприємству необхідно збільшити виробництво продукції до 4318 одиниць, досягнувши такого обсягу, прибуток дорівнюватиме нулю.

Як розрахувати точку беззбитковості у програмі Microsoft Excel

Складні та об'ємні економічні розрахунки для зручності слід вести в програмі Excel. Для цього достатньо запровадити відповідні формули, щоб отримати результат.

Графік

Побудова графіка беззбитковості є невід'ємною частиною розрахунків. Він показує наочно ефективність роботи, отримання прибутків та збитків.

Побудова точки беззбитковості на основі аналітичних розрахунків магазину, підприємства та виробництва у програмі Excel виглядатиме так:

Для підприємств, фірм та інших юридичних, розрахунок точки беззбитковості є важливим критерієм оцінки своєї діяльності. Аналітичні дані відображають доцільність ведення бізнесу та можливі коригування у разі неотримання прибутку.

Сутність проведених розрахунків відкривається при побудові графіка, на якому більшою мірою і наочно відображається вся необхідна інформація, за допомогою якої можливо зробити висновки. До неї відноситься обсяг виробництва, всі існуючі витрати як в натуральному, так і в грошах.

Зрозуміти подану на графіку інформацію може не лише фахівець у галузі економіки.Це з тим, що розташована область вище точки беззбитковості завжди свідчить отримання прибутку і навпаки. Маючи в своєму розпорядженні ці дані, можливо, внести зміни в політику виробництва або надання послуг. А також у програмі Microsoft Excel, можливо, прогнозувати майбутні зміни до втілення їх у реальність.

Андрій МіцкевичК.е.н., доцент Вищої школи фінансового менеджменту АНХ при Уряді РФ, керівник консультаційного бюро Інституту економічних стратегій

Аналіз беззбитковості

Менеджменту компанії доводиться приймати різні управлінські рішення, що стосуються, наприклад, ціни реалізації товарів, планування обсягу продажу, відкриття нових торгових точок, збільшення або, навпаки, економії з окремих видів витрат. Для того щоб зрозуміти та оцінити наслідки прийнятих рішень необхідний аналіз співвідношень витрат, обсягу та прибутку.

Аналіз беззбитковості показує, що станеться з прибутком за зміни обсягу виробництва, ціни та основних параметрів витрат. Англійська назва аналізу беззбитковості - СVР-аналіз (cost - volume - profit, тобто "витрати - випуск - прибуток") або Break - even - point (точка переривання, точка беззбитковості в даному випадку).

Хто цього не знає? Проте використовують класику у житті фірм лише одиниці. Чому? Чи може бути «професорська економіка» настільки відірвана від життя? Спробуємо розібратися в тому, що таке CVP-аналіз і чому його доля неоднозначна. Принаймні в нашій країні.

Допущення, прийняті в СVР-аналізі

Аналіз беззбитковості виконується в короткостроковому періоді при дотриманні наступних умов у деякому діапазоні обсягів виробництва, що називається прийнятним діапазоном:

• витрати та випуск у першому наближенні виражаються лінійною залежністю;
• продуктивність не змінюється у межах аналізованих змін випуску;
• ціни залишаються стабільними;
• запаси готової продукції несуттєві.

Академік та єдиний наш співвітчизник – лауреат Нобелівської премії з економіки за 1975 р. Л.В. Канторович казав: «економісти-математики починають усі свої роботи із «припустимо, що...». Так цього ніяк не можна припустити». Може, і в нашому випадку професори наступили на ті ж самі граблі?

Відповідь це питання радує: гіпотези робітники, перевірені практикою

управлінського обліку. Якщо вони порушуються, внести зміни до моделі не складно.

Прийнятний діапазон обсягів виробництва (область релевантності) визначається гіпотезою про лінійність витрат. Якщо гіпотеза сумнівів не викликає, діапазон приймається як обмеження моделі CVP. Основні класичні співвідношення:

1. AVC ≈ const, тобто. середні змінні витрати щодо постійні.

2. FC незмінні, тобто. пороговий ефект відсутня.

Тоді загальні витрати на випуск продукту визначаються співвідношенням

TС = FC + VC = FC + а Q, де Q - обсяг випуску.

Однопродуктове завдання живе у підручниках, а багатопродуктове – на практиці.

• Однопродуктові завдання дають відповідь на питання в галузі аналізу беззбитковості у вигляді кількості виробленого продукту (2. Найчастіше CVP-аналіз теоретично зводиться до визначення класичної точки беззбитковості, який показує, скільки потрібно зробити одиниць продукції, щоб покрити всі фіксовані витрати. правило, він поширюється на цільовий прибуток, тобто зводиться до визначення обсягу випуску продукції, що забезпечує заданий прибуток.
• Багатопродуктові завдання дають у відповідь ті ж питання як виручки (ТК). У цьому передбачається незмінність її структури, хоча у сенсі сталості частки маржинальної прибутку на виручці.

Методи обліку впливають на застосування CVP-аналізу. Аналіз беззбитковості ведеться з допомогою Variable Costing, оскільки Direct Costing і більше Absorption Costing дають помилки. Якщо компанії не застосовується хоча б Direct Costing, то аналізу беззбитковості бути, тому одна з причин непопулярності CVP-аналізу в Росії: панування Absorption Costing.

Крапки беззбитковості

1) Класична точка беззбитковості за кількістю одиниць продукції передбачає окупність загальних витрат (МС = ТК). Критичною вважається така величина обсягу продажу, коли він має витрати, рівні виручці від всієї продукції (тобто. де немає ні прибутку, ні збитку).

В однопродуктовому варіанті цього співвідношення безпосередньо виводиться значення точки беззбитковості (Q б):

Ця формула панує в літературі і, власне, тому заслужила назву класичної точки беззбитковості (див. рис. 1).

Мал. 1. Класичний CVP-аналіз поведінки витрат, прибутку та обсягу продажів

Приклад розрахунку класичної точки беззбитковості за кількістю одиниць продукції

У Корпорації приймається рішення про відкриття кількох магазинів на кшталт «міні-опт». Їх характеристики:

• вузька спеціалізація (офісний папір, переважно формату А4)
• мінімальна торгова площа (приміщення до 20 кв.м., або виносна торгова точка);
• мінімальний торговельний персонал (до двох осіб);
• форма продажів - переважно дрібний опт.

Таблиця 1

• Маржинальний прибуток на одиницю продукції: 224 -180 = 44 руб. Розраховуємо критичну точку за формулою:
• Крапка беззбитковості = Постійні витрати / Маржинальний прибуток на одиницю
  Отримуємо: 10000: 44 = 227,27.

Щоб досягти критичної точки магазину, потрібно продати протягом місяця 228 пачок паперу (10 пачок на день), при шести робочих днях на тиждень.

2) Багатопродуктовий аналіз беззбитковості. Досі ми припускали, що випускається один продукт, але у реальному житті це незначний окремий випадок. Парадоксально, але багатопродуктовий випадок менш затребуваний у літературі і на практиці. Справа в тому, що в цьому випадку результат аналізу беззбитковості важко інтерпретується. Для практика він неконкретний, оскільки пропонує сотні варіантів відповіді замість ясного орієнтиру для оцінки.

Розглянемо математику цього випадку. Зрозуміло, що виручка має покрити загальні витрати. При цьому отримуємо не одну точку беззбитковості, а площину у N-мірному просторі, де N — кількість видів продукції. Якщо зробити досить коректне та прийняте в класичному управлінському обліку припущення про сталість АVС i = V i отримуємо лінійне рівняння:

Ці точки за логікою міркувань дуже схожі на точки маржинальної І змінної беззбитковості. На жаль, фіксовані витрати, що залишилися нероздільні, не можна розподілити між продуктами по одній і збалансованих баз. Якщо всі продукти є «дійними коровами» такою базою міг би бути умовний маржинальний прибуток (виручка міну змінні витрати та мінус власні фіксовані витрати по кожному продукту). Але оскільки у питанні про точку беззбитковості випуск невідомий, ні умовний маржинальний прибуток, ні виторг не працюють.

На другому кроці доведеться розподіляти витрати, що залишилися:

NFC = FC - ΣMFC i

Варіанти:

а) порівну, якщо немає підстав віддати перевагу якомусь одному продукту;

б) у пропорції планової виручки, якщо план продажу зверстаний. Звісно діляться лише загальні фіксовані витрати;

в) за наявності плану можна повернутися до збалансованих баз (наприклад, маржинального прибутку), але вже без частини продукції
віднесеної на покриття власних витрат (МРЗ i).

Приклад обчислення точок беззбитковості з урахуванням розвиненого Direct Costing.

Припустимо, фірма випускає два види продукції: Альфа і Бета, що продається за ціною 9 і 20 тис. дол. за штуку, відповідно. Середні змінні витрати (AVC) плануються на рівні 4 та 10 тис. дол., відповідно.

Індивідуальні фіксовані витрати для Альфа склали 2000 тис. доларів за планований квартал, а для Бета - 8000 тис. доларів. Фіксовані витрати (NFC), що залишилися, дорівнювали 10000 тис. доларів.

а) при розподілі нерозділених фіксованих витрат порівну (по 5000 на вид продукції) отримуємо:

Спробуємо визначити точки беззбитковості різними варіантами. Спочатку обчислимо покриття власних фіксованих витрат:

б) при розподілі пропорційно до плану треба цей план знати: 2900 і 2175, припустимо, у штуках. Як базу розподілу приймаємо виручку за вирахуванням покриття власних фіксованих витрат:

22500 тис. доларів = 2900 х 9 - 400 х 9 для "Альфа";

27500 тис. доларів = 2175 х 20 - 800 х 20 для "Бета".

в) база маржинального прибутку передбачає, що плановий випуск зменшується на величину власного покриття (у прим.):

2900 — 400 = 2500 2175 — 800 = 1375

Висновок: відхилення у розрахунках невеликі, тому можна використовувати будь-який із запропонованих методів у разі зразкової рівності обсягів продуктів. В іншому випадку краще використовувати методи Б і В:

Б - для зростаючих ринків і продуктів;

В – для «дійних корів».

3) Класична точка беззбитковості за виручкою - найбільш поширене наближене рішення багатопродуктового завдання. Передбачається, що структура виручки незначно змінюється. Завдання ставиться так: визначити таке значення виручки, у якому прибуток обнуляется. Для цього від економіста вимагають коефіцієнт ( до), що показує частку змінних витрат у виручці. Його знайти неважко, знаючи частки змінних витрат у загальних витратах та прибутку у виручці. В результаті отримуємо рівняння:

Наприклад:

• частка змінних витрат у виручці = 9742/16800 = 58%;
• фіксовані витрати = 5816 тис. рублів;
• точка беззбитковості = 5816/(1-0,58) = 13848 тис. рублів виручки

На відміну від класичної точки беззбитковості за кількістю одиниць продукції слід обмовитися щодо точності результатів:

• формула (7), напевно, коректна при незмінній структурі випуску;
• проте можна сформулювати і менш жорстка умова: незмінність коефіцієнта, тобто. частки змінних витрат у виручці.
• Точка беззбитковості на основі маржинальної впорядкованості за спаданням. Точка беззбитковості зміщується вліво при використанні впорядкованості продуктів зі спадання маржинального прибутку.

Розглянемо цей цікавий ефект, що рідко описується на прикладі. Отже, фірма має фіксовані витрати рівні 16000 доларів та виробляє 4 продукти з різною часткою маржинального прибутку у виручці (див. табл. 2).

Таблиця 2. Вихідні дані для розрахунку точки беззбитковості на основі маржинальної впорядкованості

Продукт		Виторг (ТК) дол.	Маржинальний прибуток (/ВІД), дол.	Частка маржинального прибутку у виручці

Розрахуємо точку беззбитковості за виручкою на основі формули (7):

Визначимо її з урахуванням того, що спочатку вироблятимемо найрентабельніші продукти: А і Б. Їх якраз вистачить на те, щоб покрити фіксовані витрати: μπ(A)+μπ(Б) = 12000 + 4000 = 16000 = FС. Таким чином, отримаємо оптимістичну оцінку точки беззбитковості:

20000 + 8000 = 28000.

Крапка беззбитковості на основі маржинальної впорядкованості за зростанням дає песимістичну оцінку. Для ілюстрації використовуємо той самий приклад. Продуктів Г, В, Б вистачить тільки на те, щоб покрити 12000 доларів, а фіксовані витрати, що залишилися, у розмірі 4000 доларів дає одна третина від випуску продукту А. Тобто песимістична оцінка точки беззбитковості:

Точки беззбитковості на основі маржинальної впорядкованості зі спадання та зростання в сукупності дають інтервал можливих точок беззбитковості.

4) Точка 1. LCC-беззбитковості. Підхід Life Cycle Costing до проблеми витрат та прибутку визначає точку беззбитковості як випуск, який окупає повні витрати з урахуванням всього терміну життя товару. LCC-підхід робить замах на прерогативи інвестиційного проектування. Він, крім фіксованих витрат, наполягає і на покритті інвестиційних витрат.

Приклад LCC-аналізу

Припустимо, консорціум російських фірм вклав 500 млн. дол. у науково-дослідні та дослідно-конструкторські розробки (НДДКР) нового літака.

Постійні витрати складаються з 700 млн. дол. на НДДКР (разові витрати на деякий рік), а також з річних фіксованих витрат у 50 млн. доларів. Змінні витрати на один літак – 10 млн. доларів. Очікується, що на рік вироблятимуть 25 літаків, а на ринку їх можна буде продати максимум за 16 млн. доларів. Яку кількість літаків треба продати, щоб компенсувати всі витрати без урахування фактора часу (це теж точка беззбитковості, але з урахуванням чого?) і скільки років на це піде?

Рішення: Позначимо невідоме число років за Y. Постійні витрати залежатимуть від числа років досягнення точки беззбитковості: 700 + 50 х Y. Прирівняємо загальні витрати та виручку за Y років:

700 + 50 х Y + 25 х 10 х Y = 25 х 16 х Y.

Звідси Y = 7 років, за які буде вироблено та продано 175 літаків.

5) Точка маржинальної беззбитковості (точка окупності додаткової одиниці виробленої продукції). При сучасному складному виробництві далеко не відразу маржинальні витрати (на виробництво додаткової одиниці продукції) стають нижчими за ціну. Випуск,

забезпечує беззбитковість додаткової одиниці виробленої продукції, визначається співвідношенням:

Q бм: Р = МС(Q бм) (8)

Ця точка показує момент (випуск), коли фірма починає працювати «в плюс», тобто. коли із випуском ще однієї одиниці продукції прибуток почне зростати.

На жаль, ніякої докладнішої формули немає. Це співвідношення

6) Точка беззбитковості змінних витрат (точка покриття змінних витрат):

TR = VC чи Р = AVC. (9)

Вона показує, що незабаром розпочнеться процес окупності постійних витрат. Це важливий показник як для менеджерів, які «затіяли» новий продукт, так і для власників. Однак і тут жодної більш зрозумілої формули для обчислень немає. Причина та сама: співвідношення

(9) завжди індивідуально.

Точки цільового прибутку

Вони показують випуск єдиного продукту (або виручку - у разі багатопродуктового виробництва), що забезпечує задану масу або норму прибутку.

1. Точка цільового прибутку за кількістю одиниць продукції.

Традиційним показником є ​​випуск, що забезпечує цільовий прибуток. Подібні розрахунки виконуються у багатьох фірмах. Припустимо, необхідний прибуток становить π, тобто

Ця формула легко модифікується у разі цільового прибутку після оподаткування. Ось спрощені обчислення. Якщо цільовий прибуток після оподаткування має дорівнювати z, то (TR — ТС) × (1 — t) = z, де t — ставка податку на прибуток. Отже, (P - AVC) x Q x (1 - t) = z + FC × (1 - t) або

2. Точка цільового прибутку за виручкою легко розраховується за аналогією до формули (7):

На неї в багатопродуктовому випадку діють самі обмеження про незмінність коефіцієнта до, тобто. частки змінних витрат у виручці.

Аналіз чутливості грунтується на використанні прийому «що буде, якщо зміниться чи кілька чинників, які впливають величину обсягу продажу, витрат чи прибутку». На основі аналізу можна отримати дані про підсумковий результат при заданій зміні певних параметрів. Аналіз чутливості ґрунтується на кромках безпеки.

Кромки безпеки (іноді перекладається як маржа безпеки чи межа безпеки) показують запас міцності, беззбитковості бізнесу у відсотках чи натуральних одиницях, чи рублях виручки. Подання у відсотках наочніше і, головне, дозволяє нормувати це важливий показник. Хоча ці норми вкрай наближені, але корисні. Про такі цифри та формули з зневагою говорять математики: «менеджеріальні показники». Але від цього «інженерного підходу» нікуди не подітися.

Класичний край безпеки за кількістю одиниць продукції:

Вона показує, наскільки відсотків може знизитися виторг при збитковому виробництві. Показник менший за 30% — ознака високого ризику.

Класичний край безпеки за виручкою:

Обидві ці крайки безпеки хороші бізнесу в цілому, оскільки зрозумілі фіксовані витрати, але малопридатні для сегментів бізнесу. Проте «лобове» застосування змінних чи маржинальних витрат, як пам'ятаєте, потребує нелінійності їх функцій. Класичний управлінський облік не вивчає ці функції і тому змушений їх вважати лінійними. Чи означає це, що інших кромок безпеки, крім класичних, немає? Відповідь буде негативною.

Край безпеки за ціною показує, наскільки треба знизити ціну, щоб прибуток звернувся в нуль. Це буде за критичної ціни Р к = АС. Тоді край безпеки складе у відсотках від існуючої ціни:

Край безпеки за змінними витратами показує, наскільки треба збільшити питомі змінні витрати, щоб прибуток звернувся в нуль. Критичне значення АVС досягається при АVС = Р - АFС. Тому

Край безпеки за фіксованими витратами в абсолютному вираженні дорівнює прибутку, а в відносному:

Зверніть увагу, що у формулах (15-17) випуск залишається незмінним.

Проблеми у визначенні точок беззбитковості

Якщо фірма стикається з напівпостійними витратами, точок беззбитковості може бути кілька. На графіці беззбитковості (див. рис. 2) показано три точки беззбитковості, а зони прибутків та збитків змінюють одна одну у разі зростання обсягу діяльності.

Мал. 2. Множинність класичних точок беззбитковості у разі напівпостійних витрат.

Подібне розмноження стосується і некласичних точок беззбитковості.

Труднощі у проведенні аналізу беззбитковості можуть бути пов'язані з такими причинами:

• за високого рівня пропозиції, можливо, доведеться знизити ціну за одиницю продукції. Отже, з'явиться нова точка беззбитковості, що лежить правіше;
• «Великим» покупцям, ймовірно, буде надано право на оптові знижки. Крапка беззбитковості знову зрушується праворуч;
• якщо величина попиту перевищує пропозицію, то можливо доцільно збільшити ціну. Це зрушить точку беззбитковості вліво;
• вартість сировини та матеріалів на одиницю продукції може зменшитись при великих обсягах закупівель або збільшитись при перебоях з поставками;
• питомі витрати на заробітну плату виробничих робітників, ймовірно, можуть зменшитися за великого обсягу виробництва;
• як постійні, і змінні витрати мають тенденцію збільшуватися згодом;
• витрати не завжди можна точно поділити на постійні та змінні;
• структура продажів може змінитися дуже суттєво.

Примітивні бізнес-плани усі ці елементарні аналітичні викладки просто ігнорують.

Тим не менш, вважається, що аналіз беззбитковості проводиться повсюдно і його значення велике. Мої спостереження це не підтверджують. Як у будь-якої моделі, CVP має своє «поле битви», і воно фрагментарне. Багато фірм CVP-аналіз проводять лише нових проектів. Регулярної роботи з прибутковістю продуктів та сегментів у нашій країні, на жаль, поки що недостатньо.

Кейс із рішеннями

Отже, дві фірми: ЗАТ «Старомеханічний Завод» (далі – СМЗ) та ВАТ «Закордонний Автоматизейшн» (далі – ЗАМ) працюють на малоросійському ринку та виготовляють деталь, яка використовується при ремонті автомобілів. Сьогодні ці дві компанії поділили російський ринок – кожна утримує 50%. Деталі, що виготовляються, мають однакову якість і ціну. Виробничі потужності обох компаній розташовані на околицях Маріуполя.

Проте підприємства радикально різняться структурою витрат. «Закордонний Автоматизейшн» має повністю автоматизоване та вельми капіталомістке виробництво. А «Старомеханічний Завод» – неавтоматизоване виробництво з великою часткою ручної праці. Щомісячні звіти про прибутки та збитки компаній виглядають так (див. таблицю 1).

Таблиця 1. Вихідна ситуація (у у.о.)

Показники	«Закордонний Автоматизейшн»	«Старомеханічний завод»
Продажі, шт.
Ціна за штуку
Питомі змінні витрати
Питомі постійні витрати
Повні питомі витрати
Повні витрати	9,5 х5000 = 47500	9,5 х5000 = 47500
	50000 — 47500 = 2500	50000 — 47500 = 2500

Обидві фірми розглядають методи збільшення прибутків. Один із них — почати продавати свою продукцію значному за розмірами, але порівняно малозабезпеченому (або ощадливому) сегменту покупців, яких зараз ніхто не обслуговує. Потенційна ємність даного сегмента – 2000 штук на місяць. Таким чином, у фірми, яка захопила цей сегмент, продаж у натуральному вираженні зросте на 40%. Єдина проблема — у даному сегменті споживачі купуватимуть деталі за ціною не вищою за 8.50 у. е. за штуку, тобто. на 15% нижче ціни на ринку та на 1 у. е. нижче повних витрат виробництва зараз. «Як можна продавати за ціною, нижчою від собівартості»? — обурюється начальник ПЕО із багаторічним стажем роботи на «Старомеханічному Заводі».

Питання 1: Припустимо, обидві компанії зможуть без додаткових витрат сегментувати ринок (тобто почати продавати деталі економному сегменту з 15% знижкою, при цьому не підриваючи свої продажі за повною ціною забезпеченим покупцям). Наскільки кожна компанія зможе наростити прибутки, якщо збільшить продаж (у штуках): а) на 20%, тобто захопивши половину економного сегмента?

б) на 40% захопивши весь економний сегмент?

Чи повинні компанії (одна або обидві) використати цю можливість збільшити прибуток?

Питання	Логіка відповіді	«Закордонний Автоматизейшн»	«Старомеханічний завод»
	Приріст прибутку (Δπ) обчислюється через маржинальний прибуток на одиницю продукції додаткової партії (αμπ)	αμπ = 8,5 - 2,5 = 6 Δπ = 6х1000 = 6000	αμπ = 8,5 - 5,5 = 3 Δπ = 3х1000 = 3000
		αμπ = 8,5 - 2,5 = 6 Δπ = 6х 2000 = 12000	αμπ = 8,5 - 5,5 = 3 Δπ = 3х2000 = 6000

Висновок: Обидві компанії будуть раді «відхопити» навіть половину бюджетного сегменту, не кажучи вже про щастя заволодіти ним цілком.

Питання 2: Що робити, якщо ні СМЗ, ні ЗАМ не зможуть ефективно сегментувати ринок, і обидві фірми будуть змушені встановити єдину ціну для всіх покупців (тобто 8,50 у. е. як для економного сегмента, так і для забезпечених покупців ).

а. Порахуйте БОП (беззбитковий обсяг продажів) для кожної з

компаній, якщо ціна буде знижено до 8.50 у. е.

b. Наскільки зростуть прибутки кожної компанії, якщо її продажі

збільшаться на 40% (у штуках)?

Увага: БОП (беззбитковий обсяг продажу) у разі передбачає, що компанія має отримувати колишні, а чи не нульові, прибутку.

Беззбитковий обсяг продажів зустрічається практично частіше, ніж класичний CVP-аналіз. У житті він водиться, у підручниках не завжди. Це варіант точки цільового прибутку в динаміці: за змін факторів прибуток зберігається на колишньому рівні. Беззбитковий обсяг продажів передбачає, що при змінах повинна отримувати колишні прибутки, а чи не нульові. Наприклад, старий верстат замінений більш високопродуктивний і дорогий. Звичайно, виникає питання, наскільки треба збільшити випуск, щоб «відбити витрати»?

Питання	Логіка відповіді	«Закордонний Автоматизейшн»	«Старомеханічний завод»
	Обчислюється через рівність маржинальних прибутків до та після змін	μπ (до) = 7,5 х5000 = 37500 = μπ (після) = 6хQ μπ (після) = 7,5x5000 =37500	μπ (до) = 4,5 х5000 = 22500 = μπ (після) = 3хQ
b. Зростання випуску на 40%	Приріст прибутку (Δπ) обчислюється як різниця маржинальних прибутків до та після змін	μπ (після) = 6х7000 = 42000 μπ = 42000 - 37500 = 4500	μπ (після) = 4,5 х5000 = 22500

Це ми і називаємо конкурентоспроможністю структури витрат із меншими середніми змінними витратами. "Закордонний Автоматизейшн" витримає зниження цін, а "Старомеханічний Завод" - ні. Демпінг (гра на зниження цін) - доля фірм з низькими змінними витратами. Постійні витрати тут ні до чого.

Питання 3: Поки компанії думали, на їхній ринок вторгся сильний конкурент — «Автомобільний завод». Він легко захопив півринку, торгуючи такими ж деталями 9 у.о. Нам доведеться повернутися у вихідну ситуацію та проаналізувати надійність СМЗ та ЗАМ. Обидві фірми втратили половину своїх продажів (у штуках). Результати представлені у табл. 2.

Таблиця 2. Ситуація після вторгнення «супостату» (у.о.)

Показники	«Закордонний Автоматизейшн»	«Старомеханічний завод»
Продажі, шт.
Ціна за штуку е.
Удільні
змінні
витрати
Постійні витрати (протягом місяця)
Удільні
постійні	14 = 35000: 2500
витрати
Повні питомі витрати
Повні витрати	16,5 х2500 = 41250	13,5 х2500 = 33750
	22500 — 41250 = -18750	22500 — 33750 = -11250

Звичайно, обидві компанії у збитках, але перенести їх, мабуть, легше за «Старомеханічний Завод». Це ми і називаємо надійністю структури витрат із меншими постійними витратами.

Запитання 4: Ранок. Вторгнення «Автомобільного заводу» виявилося кошмарним сном. За умови, що жодна компанія не зможе сегментувати ринок, які рекомендації ви дасте кожній компанії щодо цієї можливості?

Відповідь: "Закордонний Автоматизейшн" варто знижувати ціну, а "Старомеханічному Заводу" - ні. ЗАМ має всі шанси виграти цінову конкуренцію через нижчі змінні витрати.

Проаналізувавши ситуацію, ЗАМ вирішив скористатися можливістю продавати деталі новому сегменту та знизив ціни на 15%. Його продаж зріс до 7000 штук на місяць за ціною 8.50 у. е. Із запізненням СМЗ також був змушений знизити ціни, щоб зберегти своїх покупців. Керівництво СМЗ вважає, що якби вони не зменшили свої ціни, то втратили б 60% продажів. На жаль, після зниження ціни СМЗ працює на збитки.

Запитання 5: Чи було рішення «Старомеханічного заводу» знизити ціни фінансово обґрунтованим? Припустимо, якщо СМЗ вирішить повністю піти з цього ринку, він зможе скоротити постійні витрати вдвічі. Наприклад, відмовитися від оренди приміщень, землі та інших витрат. Інші 50% незмінних витрат становить обслуговування банківського кредиту придбання устаткування, має нульову ліквідаційну стоимость. Розрахуйте та порівняйте прибутки за різних варіантів.

Становище після зниження ціни:

μπ (до) = 4,5 х5000 = 22500

μπ (після) = 3х5000 = 15000

FC = 20000, π = -5000.

Альтернативний варіант: ціну не знижувати, але втратити частину ринку:

μπ (до) = 4,5 х5000 = 22500

μπ (після) = 4,5 х2000 = 9000

FC = 20000, π = -11000.

Отже, зниження ціни вигідне у короткостроковому періоді.

При виході з ринку π = -10000. Отже, слід залишитися та знизити ціну, хоча виробництво і буде збитковим: FC = 20000, π = 15000 - 20000 = -5000.

На щастя, менеджери «Старомеханічного Заводу» прочитали книгу Майкла Портера «Конкурентні переваги» та вирішили проаналізувати, як працює весь ланцюжок створення вартості. В результаті аналізу ринку вони з'ясували, що принаймні 3500 деталей щомісяця купується водіями, які потім мають самостійно переробляти цю деталь, щоб вона найкраще підходила під їхню марку машини: а саме під «Волгу». Таким чином, на ринку існує можливість випускати спеціалізований варіант деталі для цієї категорії водіїв. І хоча витрати виробництва на СМЗ підвищаться, додаткові витрати все одно будуть меншими, ніж зараз водії витрачають на переробку деталі.

Для виробництва спеціалізованих деталей СМЗ має інвестувати додатковий капітал, плата за який складе 3000 у.о. в місяць.

Питання №6: Щоб випускати спеціалізовані деталі, СМЗ повинен буде купити нове обладнання та нову будівлю, що коштуватиме 23000 у.о. постійних витрат на місяць замість 20 000 у. е. на місяць. Керівництво заводу переконане, що вони зможуть продавати спеціалізовані деталі на 6 у. е. на місяць. Чи вигідно СМЗ буде зосередитися на випуску тільки спеціалізованих деталей?

Відповідь: FС = 23000, π = (1б-8,5) х3500 - 23000 = 3250. Так, виготовлення тільки спеціалізованих деталей вигідно, так як прибуток збільшитися на 3250 - 2500 = 750 у. е.

Питання №7: Яку мінімальну кількість спеціалізованих деталей має продавати СМЗ на місяць, щоб перевищити прибутки, які він заробляє нині як виробник типових деталей? Пам'ятаєте? Це ми називали беззбитковим обсягом продажу.

Відповідь: FC = 23000, π = (16-8,5) хQ - 23000 = 2500. Q = 3400.

Питання №8: Наскільки зростуть прибутки «Старомеханічного Заводу» як виробника спеціалізованих деталей, якщо він продаватиме 3500 штук на місяць за ціною 16 у.о. за одну шт. ?

Відповідь: 3250 — 2500 = 750.

"Незнайомі варіанти аналізу беззбитковості"

Існують інші варіанти аналізу беззбитковості. Для більшості вони будуть несподіваними. Ми називаємо їх «три точки беззбитковості»:

Перша та найшвидше досяжна — точка маржинальної беззбитковості — показує, за якого випуску ціна почне окуповувати додаткові витрати на виробництво ще однієї одиниці продукції (Р > МС — в умовах досконалої конкуренції або МR > МС — в умовах недосконалої конкуренції). Перша умова (Р > МС) відповідає духу управлінського обліку і цілком гідне використання. Друге (МR > МС) годиться лише чистої економічної теорії, хоча заперечувати можливість його практичного використання було б самовпевнено.

Друга точка - точка беззбитковості змінних витрат - показує випуск, при якому вдасться покрити всі змінні витрати (ТR> VC), Звичайно, така постановка завдання характерна для Variable Costing. У разі застосування Direct Costing аналогічна точка називатиметься точкою беззбитковості прямих витрат (ТR > DC).

Третя точка – класична – задає випуск, при якому вдасться покрити всі витрати (TR > ТС). Вона заполонила всі підручники, тому більшість студентів та фахівців гадають, що класична точка беззбитковості і є CVP-аналіз. Це явне перебільшення, точніше применшення ролі та можливостей CVP-аналізу.

приклад. Оцінка роботи фірмових магазинів та рознесення загальноадміністративних витрат

На початку року велика московська компанія поставила амбітну мету: за кілька років відкрити 200 нових фірмових магазинів по всій країні. Економіст центрального офісу спитала, як розносити витрати центрального офісу між магазинами? Відповідь, хоч як це несподівано, спирається на «три точки беззбитковості»:

1. Знову відкритий магазин спочатку має окупити свій поточний зміст. Це перше та конкретне завдання для менеджменту. Розносити витрати на такі магазини не обов'язково. Це теж точка маржинальної беззбитковості, тільки не для продуктів, а для магазинів. За інших рівних умов колектив, який найшвидше пройде першу стадію, «виграє капіталістичне змагання». Моральні стимули ніхто не скасовував.

2. Як тільки магазин вкладає покриття, почнеться інша стадія розвитку. Тут необхідно окупити накопичені поточні збитки попередньої стадії. Це теж своєрідна точка беззбитковості змінних витрат, тільки не для продуктів, а для магазинів.

3. Тільки на наступній, третій стадії треба боротися за класичну окупність. І лише тут можна розносити витрати центрального офісу між магазинами. Розвиненою Direct Costing вітає таке рішення, але не дає порад, які бази рознесення непрямих витрат використати.

Саме на таке рішення і треба націлювати бізнес-план кожного магазину чи філії, представництва, бізнес-напрями тощо.

Визначити точку беззбитковості - завдання, яке має ставитися і вирішуватися в будь-якій компанії незалежно від того, знаходиться вона на початку свого шляху чи довго діє на ринку.

Точка беззбитковості продукції і на послуг є певний стан у часі, момент, у якому відбувається компенсація всіх витрат прибутком від діяльності підприємства. Тобто ви виходите у нуль.

Після того, як пройдено точку беззбитковості, прибуток від кожної наступної одиниці продукції починає перевищувати витрати.

Точка беззбитковості підприємства може бути виражена в грошах та одиницях продукції.

Крапка беззбитковості: навіщо з нею працювати

Існує кілька моментів, коли вам знадобиться розрахунок точки беззбитковості.

Завжди важливо знати, скільки зробити та продати, тобто обсяг. Точка беззбитковості дозволяє проаналізувати, яким має бути обсяг при зміні ціни та навпаки, як зміни обсягу можуть вплинути на ціну.

Точка беззбитковості виробництва та її використання дає розуміння того, за якого рівня зниження обороту стає критичним. Таким чином, ви не пропустите момент, коли компанія чи якийсь окремий проект стануть збитковими. Коли точка беззбитковості продажів бере участь у таких розрахунках, то говорити про новий параметр – запас міцності.

Вихід на самоокупність слід визначати не тільки для всього підприємства в цілому, а й виходячи на нові ринки, освоюючи невідомі напрямки, реалізуючи амбітні проекти.

З іншого боку, зміна аналізованого показника може свідчити виникненні тих чи інших труднощів. Саме тому цей показник має «зніматися» регулярно і бути невід'ємною частиною всього комплексу аналітичних параметрів, які відображають темпи розвитку бізнесу.

Крапка беззбитковості: що потрібно враховувати

Існує певні алгоритми, які дозволяють підготуватися до того, щоб зрозуміти, коли стартап, новий напрямок, проект вийде на самоокупність.

1. Збір відомостей про прибуток, витрати та обсяги виробництва / реалізації

Перше, що вам необхідно зробити, так це зібрати інформацію про прибуток, витрати та обсяги виробництва (якщо у вас виробництво), обсяги реалізації послуг (якщо у вас послуги).

2. Визначення постійних та змінних витрат

З себе являють постійні та змінні витрати.

Постійні витрати

Почнемо із постійних. До них зазвичай прийнято зараховувати такі речі, як:

• витрати на оренду приміщень;
• витрати на зарплату управлінського корпусу та вищого менеджменту підприємства;
• Витрати зв'язок;
• амортизацію.

Постійні витрати залишаються такими за інших рівних умов, як люблять засуджувати академічно грамотні економісти. Але якщо ви розробляєте стратегію, яка має призвести до прориву: відкриття нового підрозділу, офісу, філії, виробництва тощо, то й постійні витрати вийдуть на новий рівень. Їхня величина змінюється не плавно, а «ступінчастим» чином.

Змінні витрати

Змінні витрати – це витрати, величина яких змінюватиметься залежно від масштабів бізнесу. Тут ми можемо говорити про зміни в обсягах реалізації та виробництва.

У перелік таких витрат зазвичай входять:

• відрядна оплата праці, котрий іноді зарплата робочих;
• паливо та електроенергія, які підуть на виробничі потреби;
• матеріали та сировину;
• закупівлі напівфабрикатів та необхідних запасних частин для виробництва;
• іноді окремі типи непрямих витрат: інструменти, допоміжні матеріали тощо.

Якщо трохи заглибитись, то змінні витрати можна розділити ще на 2 види:

• лінійні;
• нелінійні.

Так, лінійні змінні витрати на одиницю продукції залишаються незмінними. Це означає, що з виробництва 1 штуки тієї чи іншої продукту витрачаються рівні обсяги сировини.

Що стосується нелінійних змінних витрат, то вони зі зростанням бізнесу можуть як зростати, так і убувати.

3. Оцінка обсягів реалізації для фінансової стійкості підприємства

На останньому етапі підготовки всім розрахунків слід проаналізувати й оцінити величини реалізації товару, у якому бізнес нічого очікувати перебуває у зоні ризику перевищення витрат над прибутком.

Точка беззбитковості як розрахувати

Зараз ми наведемо формулу і, нарешті, зрозуміємо, що являє собою математично точка беззбитковості. Формула для розрахунку цієї величини ще раз підтверджує, наскільки важливо розібратися зі своїми постійними і змінними витратами.

Постійні витрати / (Виручка – Змінні витрати) * Виручка

Пам'ятайте, що всі ці розрахунки повинні виконуватися з певною систематичністю. Описувана величина нестійка. Вона "плаває" залежно від того, які фактори впливають на бізнес. Виходячи з представленої формули, можна легко припустити, що при плануванні кратного зростання виручки та реалізації цих планів шуканий показник також змінить своє становище. І це, не кажучи вже про те, що при масштабуванні бізнесу зростають як незмінні, так і змінні витрати.

Точка беззбитковості- фінансовий показник, величина якого визначає необхідний обсяг продажів для стабільної роботи підприємства без отримання збитків і прибутку.

Економічний сенс точки беззбитковості

По суті, точка беззбитковості є так званим критичним обсягом виробництва. При досягненні точки беззбитковості, прибуток, як і збитки дорівнюють нулю.
Точка беззбитковості є важливим значенням щодо фінансового становища підприємства. Перевищення обсягів виробництва та продажів над точкою беззбитковості визначає фінансову стійкість компанії.

Алгоритм розрахунку точки беззбитковості

Для розрахунку точки беззбитковості нам потрібно буде розділити витрати за характером:

• Постійні витрати - виробничі витрати, які від обсягів виробництва (обсягів реалізації).
• Змінні витрати – витрати, які зростають з кожною додатково виробленою (додатково реалізованою) одиницею продукції.

Розглянемо такі позначення:

Вир - виторг
Реал – реалізація (обсяг, шт.)
ПостЗ - постійні витрати
ПЕРЗ - змінні витрати
Цін - ціна
СПЕРЗ - середні змінні витрати
ТБ - точка беззбитковості
ТБнат - точка беззбитковості у натуральному вираженні (одиниць продукції, шт.)

Формула розрахунку точки беззбитковості (у грошах):

ТБ = Вир * ПостЗ / (Вир - ПерЗ)

Формула розрахунку точки беззбитковості (у натуральному вираженні):

ТБнат = ПостЗ / (Цін - СперЗ)

Приклад розрахунку точки беззбитковості

Вихідні дані:

Вир = 100 000
Реал = 50
ПостЗ = 15 000
ПерЗ = 25 000

Дані, що розраховуються:

Цін = Вир / Реал = 100 000 / 50 = 2 000
Сперз = Перз / Реал = 25000 / 50 = 500

ТБ= Вир * ПостЗ / (Вир - ПерЗ) = 100 000 * 15 000 / (100 000 - 25 000) = 20 000 рублів.
ТБнат= ПостЗ / (Цін - СперЗ) = 15 000 / (2000-500) = 10 штук.

Точка беззбитковості зображена на графікуна перетині лінії валових витрат із лінією виручки. У цей момент підприємство покриває всі витрати та отримує нульовий прибуток.

Лінії регулярних і змінних витрат зображені на графіку довідково, щоб бачити, коли і як той чи інший вид витрат впливає на обсяг валових витрат.

У загальному сенсі графік відображає зміну всіх раніше описаних показників (виручки, постійних та змінних, а також валових витрат) залежно від обсягів виробництва (відсоткова шкала по горизонталі).

Розрахунок точки беззбитковості в Excel (з графіком!)

За допомогою MS Excel та нашої розрахункової таблиці, Ви можете швидко та наочно розрахувати точку беззбитковості та побудувати графік точки беззбитковості. Від Вас потрібно ввести лише 4 вихідні значення, все інше таблиця розрахує!

Семінар 4.2.

Управління прибутком корпорації – 4 години

Питання для обговорення

1. Опишіть механізм керування прибутком підприємства.

1. Дайте визначення точки беззбитковості.

Визначення точки беззбитковості

Точка беззбитковості - мінімальний обсяг виробництва та реалізації продукції, у якому витрати будуть компенсовані доходами, а під час виробництва та реалізації кожної наступної одиниці продукції підприємство починає отримувати прибуток. Точку беззбитковості можна визначити в одиницях продукції, у грошах або з урахуванням очікуваного розміру прибутку.

Ефективному управлінню економічними та фінансовими результатами виробничо-господарської діяльності організації сприяє використання методології аналізу точки беззбитковості виробництва, в основі якої лежить ідея поділу витрат на постійні та змінні.

Методологія аналізу точки беззбитковості служить відповіді питання: скільки одиниць продукції чи послуг має продати підприємство, щоб відшкодувати свої постійні витрати.Передбачається, що ціни мають бути досить великі, щоб компенсувати всі прямі (змінні) витрати та залишити так звану «контрибуційну маржу» на покриття постійних витрат та на прибуток.

Після того як буде продано кількість одиниць продукції, достатню для того, щоб відшкодувати постійні або періодичні витрати, кожна додатково продана одиниця продукції приноситиме додатковий прибуток понад змінні витрати. У цьому величина приросту цього прибутку залежить від співвідношення незмінних і змінних витрат у структурі витрат організації.

Як тільки обсяг проданої продукції досягає мінімальної кількості, достатньої для покриття змінних витрат, організація отримує прибуток, який починає зростати швидше, ніж зростання обсягу продукції. Такий же ефект має місце у разі скорочення обсягів виробництва, тобто темпи зниження прибутку та збільшення збитків випереджають темпи зменшення обсягів продажу.

Методологія аналізу точки беззбитковості дозволяє розробити та застосувати в організації концепцію економічного (операційного) важеля.

Концепція важелявиникає тоді, коли у витратах організації є стабільні елементи, що не перебувають у прямій залежності (у певних межах) від обсягів виконуваних робіт. В результаті прибуток підвищується чи знижується швидше, ніж відбуваються зміни у обсягах виробництва.

Необхідно визначити вплив з прибутку (J) змін у обсягах реалізації готової продукції (V). Елементами, які визначають співвідношення між цими змінними, є ціна одиниці продукції (P), змінні витрати на одиницю продукції (C) і постійні витрати (F).

Повинна бути дотримана рівність:

Vкр * P = F + Vкр * C.

Звідси прибуток дорівнює:

J = VP - (VC + F) або J = V (P - C) - F.

Остання формула показує, що величина прибутку залежить від кількості реалізованих одиниць продукції, різниці між ціною одиниці продукції і величиною змінних витрат, що припадають на неї, тобто. суми, що спрямовується на покриття постійних витрат, та величини постійних витрат.

Іншим способом визначення впливу операційного важеля є використання коефіцієнта S, що характеризує відношення прибутку до загального обсягу реалізованої продукції:

Модифікуємо формулу:

Ця залежність показує, що коефіцієнт прибуток/виручка від реалізації продукції залежить від величини різниці між виручкою та змінними (прямими) витратами (тобто контрибуційної маржі) у розрахунку на одиницю проданої продукції, зменшеної на величину постійних витрат у відсотковому відношенні до виручки від реалізації. Зазначена залежність підтверджує той факт, що зі збільшенням частки фіксованих витрат відбувається зменшення коефіцієнта прибуток/виручка від реалізації продукції. Чим більше постійні витрати, тим значніше зменшення коефіцієнта S. Зміна обсягом, ціні чи вартості одиниці виробленої продукції матиме непропорційне впливом геть S, оскільки F є величиною постійної.

1. Опишіть математичну модель розрахунку точки беззбитковості.

Точка беззбитковості

Точка беззбитковості

Точка беззбитковості - мінімальний обсяг виробництва та реалізації продукції, у якому витрати будуть компенсовані доходами, а під час виробництва та реалізації кожної наступної одиниці виробленої продукції підприємство починає отримувати прибуток. Точку беззбитковості можна визначити в одиницях продукції, у грошах або з урахуванням очікуваного розміру прибутку. Синоніми: критична точка, CVP-крапка. Чи не плутати з точкою окупності (проекту). Це не одне і те ж.

Точка беззбитковості в грошах - така мінімальна величина доходу, коли він повністю окупаються всі витрати (прибуток у своїй дорівнює нулю).

Точка беззбитковості в одиницях продукції - така мінімальна кількість продукції, у якому прибуток від цієї продукції повністю перекриває всі видатки її виробництво.

Сутність маржинального аналізу полягає в аналізі співвідношення обсягу продажу (випуску продукції), собівартості та прибутку на основі прогнозування рівня цих величин при заданих обмеженнях. В його основі лежить розподіл витрат на змінні та постійні. На практиці набір критеріїв віднесення статті до змінної або постійної частини залежить від специфіки організації, прийнятої облікової політики, цілей аналізу та професіоналізму відповідного фахівця.

Основною категорією маржинального аналізу є маржинальний дохід. Маржинальний дохід (прибуток) – це різниця між виручкою від реалізації (без урахування ПДВ та акцизів) та змінними витратами. Іноді маржинальний дохід називають також сумою покриття - це частина виручки, яка залишається на покриття постійних витрат і формування прибутку. Чим вище рівень маржинального доходу, тим швидше відшкодовуються постійні витрати та організація має можливість отримувати прибуток.

Маржинальний дохід (М) розраховується за такою формулою:

де S – виручка від реалізації; V – сукупні змінні витрати.

Економічний зміст цього показника - приріст прибутку від випуску кожної додаткової одиниці продукції:

M = (S-V) / Q = p -v

де M – питомий маржинальний дохід; Q – обсяг реалізації; р – ціна одиниці продукції; v – змінні витрати на одиницю продукції.

Знайдені значення питомих маржинальних доходів кожному за конкретного виду продукції важливі менеджера. Якщо цей показник негативний, це свідчить у тому, що прибуток від реалізації товару не покриває навіть змінних витрат. Кожна наступна вироблена одиниця цього виду продукції збільшуватиме загальний збиток організації. Якщо можливості значного зниження змінних витрат дуже обмежені, то менеджеру слід розглянути питання виведення даного товару з асортименту запропонованої організацією продукції.

Насправді виробляють глибшу деталізацію змінних витрат за групи змінних виробничих, загальновиробничих, загальногосподарських та інших витрат. Звідси випливає необхідність обчислення кількох показників маржинального доходу, з аналізу яких виноситься рішення про те, вплив на які групи витрат може помітно позначитися на величині кінцевого фінансового результату.

Розподіл витрат на постійні та змінні, обчислення маржинального доходу дозволяють визначити вплив обсягу виробництва та збуту на величину прибутку від реалізації продукції, робіт, послуг та той обсяг продажів, починаючи з якого підприємство отримує прибуток. Робиться це з урахуванням аналізу моделі беззбитковості (системи «витрати обсяги виробництва прибуток»).

Модель беззбитковості спирається на ряд вихідних припущень:

поведінку витрат та виручки можна описати лінійною функцією однієї змінної - обсягу випуску;

змінні витрати та ціни залишаються незмінними протягом усього планового періоду;

структура продукції не змінюється протягом запланованого періоду;

поведінка постійних та змінних витрат може бути точно виміряна;

наприкінці аналізованого періоду в підприємства залишається запасів готової продукції (чи несуттєві), тобто. обсяг продажу відповідає обсягу виробництва.

Крапка беззбитковості - це обсяг випуску, у якому прибуток підприємства дорівнює нулю, тобто. обсяг, у якому виручка дорівнює сумарним затратам. Іноді її називають також критичним обсягом: нижче за цей обсяг виробництво стає нерентабельним.

Алгебраїчним методом точка нульового прибутку розраховується виходячи з наступної залежності:

I = S -V - F = (p * Q) - (v * Q) - F = 0

де I – величина прибутку; S – виручка; V – сукупні змінні витрати, F – сукупні постійні витрати

Звідси знаходимо критичний обсяг:

де Q" - точка беззбитковості (критичний обсяг у натуральному вираженні).

Критичний обсяг виробництва та реалізації продукції можна розрахувати у натуральному, а й у вартісному вираженні:

S = F * p / (p - v) = Q" * p

де S - критичний обсяг виробництва та реалізації продукції.

Економічний зміст цього показника - виручка, за якої прибуток дорівнює нулю. Якщо фактична виручка підприємства більше критичного значення, воно отримує прибуток, інакше - збиток.

Наведені вище формули розрахунку критичного обсягу виробництва та реалізації у натуральному і вартісному вираженні справедливі лише, коли випускається лише одне вид продукції чи коли структура випуску фіксована, тобто. пропорції між різними видами продукції залишаються постійними. Якщо випускається кілька видів товару з різними граничними витратами, тоді необхідно враховувати структуру виробництва (продажу) цих товарів, а також частку постійних витрат, що припадає на конкретний вид продукції.

Точка закриття підприємства - це обсяг випуску, у якому воно стає економічно неефективним, тобто. при якому виручка дорівнює постійним витратам:

де Q" - точка закриття.

Якщо фактичний обсяг виробництва та реалізації продукції менший за Q", підприємство не виправдовує свого існування і його слід закрити. Якщо ж фактичний обсяг виробництва та реалізації продукції більше за Q", йому слід продовжувати свою діяльність, навіть якщо воно отримує збиток.

Ще один аналітичний показник, призначений з метою оцінки ризику, - «кромка безпеки», тобто. різницю між фактичним та критичним обсягами випуску та реалізації (у натуральному вираженні):

Кб = Оф - Q"

де Kб - край безпеки; Оф - фактичний обсяг випуску та реалізації продукції.

К% = Кб / Qф * 100%,

де К% - ставлення крайки безпеки до фактичного обсягу.

Кромка безпеки характеризує ризик підприємства: що вона менше, то більше вписувалося ризик те, що фактичний обсяг виробництва та реалізації продукції не досягне критичного рівня Q" і підприємство опиниться в зоні збитків.

Дані про величину маржинального доходу та інших похідних показників набули досить широкого поширення для прогнозування витрат, ціни реалізації продукції, допустимого подорожчання її собівартості, оцінки ефективності та доцільності збільшення обсягу виробництва, у вирішенні завдань типу «виробляти самим або купувати» та в інших розрахунках з оптимізації управлінські рішення.

Багато в чому це пояснюється порівняльною простотою, наочністю та доступністю розрахунків точки беззбитковості. Разом з тим необхідно мати на увазі, що формули моделі беззбитковості годяться тільки для тих рішень, які приймаються в межах прийнятного діапазону цін, витрат та обсягів виробництва та продажу. Поза цим діапазоном ціна реалізації одиниці виробленої продукції та змінні витрати на одиницю продукції не вважаються постійними, і будь-які результати, отримані без урахування таких обмежень, можуть призвести до неправильним висновків. Поряд з безперечними перевагами модель беззбитковості має певні недоліки, які пов'язані, перш за все, з допусками, закладеними в її основу.

При розрахунку точки беззбитковості виходять із принципу лінійного нарощування обсягів виробництва та продажу без урахування можливостей стрибка, наприклад, внаслідок сезонності випуску та збуту. При визначенні умов досягнення беззбитковості та побудові відповідних графіків важливо правильно поставити дані про рівень використання виробничих потужностей.

Аналіз точки беззбитковості є одним із важливих способів вирішення багатьох проблем управління, оскільки при комбінованому застосуванні з іншими методами аналізу його точність цілком достатня для обґрунтування управлінських рішень у реальному житті.

Точка беззбитковості визначає, яким має бути обсяг продажів для того, щоб підприємство працювало беззбитково, могло покрити усі свої витрати, не отримуючи прибутку. У свою чергу, як зі зміною виручки зростає прибуток, показує Операційний важіль (операційний леверидж).

Для розрахунку точки беззбитковості треба поділити витрати на дві складові:

Змінні витрати - зростають пропорційно до збільшення виробництва (обсягу реалізації товарів).

Постійні витрати - не залежать від кількості виробленої продукції (реалізованих товарів) і від того, чи зростає падає обсяг операцій.

Точка беззбитковості має значення у питанні життєстійкості підприємства міста і її платоспроможності. Так, ступінь перевищення обсягів продажу над точкою беззбитковості визначає запас фінансової міцності (запас стійкості) підприємства.

Введемо позначення:

В – виторг від продажів.

Рн - обсяг реалізації у натуральному вираженні.

Зпер - змінні витрати.

Зпост – постійні витрати.

Ц – ціна за шт.

ЗСпер – середні змінні витрати (на одиницю продукції).

Тбд - точка беззбитковості в грошах.

Тбн - точка беззбитковості у натуральному вираженні.

Формула розрахунку точки беззбитковості в грошах:

Тбд = В * Зпост / (В - Зпер)

Формула розрахунку точки беззбитковості у натуральному вираженні (у штуках продукції чи товару):

Тбн = Зпост / (Ц - ЗСпер)

На наведеному нижче малюнку точка беззбитковості Тбн = 20 штук

У точці беззбитковості лінія доходів перетинає і йде вище за лінію загальних (валових) витрат, лінія прибутку перетинає 0 - переходить із зони збитків у зону прибутку.

Теоретичні та методичні засади визначення точки беззбитковості

Для успішного розвитку економіки будь-якого підприємства необхідно вивчати співвідношення обсягу виробництва (реалізації) продукції з витратами та прибутком. Це відношення аналізується для дослідження комплексу причинно-слідчих взаємозв'язків найважливіших показників кінцевих результатів діяльності підприємства, наукового обґрунтування управлінських рішень.

Завдання та етапи визначення точки беззбитковості виробництва

На думку Вахрушиної у процесі визначення точки беззбитковості вирішуються такі основні завдання:

Розраховується обсяг реалізації, у якому забезпечується повне покриття витрат підприємства;

Обчислюється обсяг реалізації, який забезпечує, за інших рівних умов, отримання необхідної підприємству суми прибутку;

Дається оцінка обсягу реалізації, у якому підприємство то, можливо конкурентоспроможне над ринком, т. е. розрахунок зони (поля) безпеки.

Як вважає, Шеремет О.Д. основними етапами визначення точки безпеки є:

1. Збір, підготовка та обробка вихідної інформації відповідно до умов аналізу співвідношення обсягу виробництва (реалізації) продукції з витратами та прибутком;

2. Розрахунок постійних та змінних витрат, рівня беззбитковості та зони безпеки;

3. Обґрунтування обсягу реалізації, необхідного для забезпечення запланованої суми прибутку.

Класифікація витрат на постійні та змінні

Загальні витрати за рівнем залежності від обсягу продукції поділяються на постійні та змінні.

На думку Шеремет А.Д., постійні витрати - це витрати, величина яких не змінюється зі зміною ступеня завантаження виробничих потужностей або зміни обсягу виробництва (орендна плата, послуги зв'язку, зарплата адміністрації та ін.). Змінні - витрати, величина яких змінюється зі зміною ступеня завантаження виробничих потужностей або обсягу виробництва (це прямі матеріальні витрати - сировина, матеріали, паливно і електроенергія на технологічні цілі і трудові витрати - основна техніка відомих робітників з відрахуваннями на соціальні потреби).

На думку Івашкевича, у діючій практиці розподіл витрат на постійні та змінні здійснюється двома основними методами: аналітичним та статистичним.

аналітичний метод. Усі витрати підприємства постатейно поділяють на постійні та змінні. Даний метод заснований на використанні варіаторів (темп зростання витрат / темпи зростання (зменшення) обсягу виробництва).

Статистичні методи: метод мінімальної та максимальної точки (метод міні-максі); графічний (статистичний) та метод найменших квадратів.

Метод міні-максі. Алгоритм:

1) вибираються max та min значення обсягу виробництва та витрат;

2) знаходяться різниці у рівнях виробництва та витрат;

3) визначається ставка змінних витрат на 1 одиницю (різниця рівня витрат за період/різниця в рівнях виробництва за період);

4) визначається загальна величина змінних витрат на максимальний та мінімальний обсяг виробництва (ставка змінних витрат на 1 одиницю продукції * відповідний обсяг виробництва);

5) визначається загальна величина постійних витрат у максимальних та мінімальних точках (загальна сума витрат - сума змінних витрат у максимальній та мінімальній точках).

Графічний метод - загальну суму витрат є рівняння сукупних (валових) витрат.

На графік наносяться дані про загальні витрати при різних обсягах, потім проводиться лінія та точка її перетину з віссю показує рівень постійних витрат.

Приклад 3. У = 5 + 10х за обсягом виробництва (од.): 2, 4, 6, 8, 10.

100 80 60 40 20 10х (змінні витрати)

5 постійні витрати 2 4 6 8 10

Метод найменших квадратів. Диференціація шляхом найменших квадратів дає більш точні результати.

Розмір змінних витрат (rv) визначається:

Rv = (п?Х Увал - ?Х? Увал) / (п?Х2 - (?Х) 2) ,

де п – кількість періодів;

Х – обсяг виробництва.

Загальна сума постійних витрат:

Rfix = (? Увал? Х2 -? Х Увал? Х) / (п? Х2 - (? Х) 2)

Потім ці значення підставляємо в рівняння сукупних витрат.

Визначення точки бездобутності виробництва

Як вважає Івашкевич, розподіл витрат на постійні та змінні, обчислення сум та ставок покриття дозволяють визначити вплив обсягу виробництва та збуту на величину прибутку від реалізації продукції, робіт, послуг та той обсяг продажів, починаючи з якого підприємство отримує прибуток.

Крапка беззбитковості (критична точка, точка рівноваги) - це обсяг виробництва (продажів), який забезпечує організації нульовий фінансовий результат, тобто. підприємство не зазнає збитків, але ще має і прибутків.

На думку Карпової, у системі бухгалтерського управлінського обліку для обчислення точки беззбитковості застосовуються три методи:

математичний метод (метод рівняння);

метод маржинального доходу (валовий прибуток);

графічний метод.

Математичний метод (метод рівняння)

Для обчислення точки беззбитковості спочатку записується формула розрахунку прибутку підприємства:

Ціна одиниці продукції * X - Змінні витрати на одиницю продукції * X - Постійні витрати = 0,

де X - обсяг реалізації у точці беззбитковості, шт.

Потім у лівій частині рівняння за дужку виноситься обсяг реалізації (X), а права частина - прибуток - прирівнюється до нуля (оскільки мета цього розрахунку - у визначенні точки, де підприємство не має прибутку):

X * (Ціна одиниці продукції - Змінні витрати на одиницю продукції) = Постійні витрати

Постійні витрати

Х = Ціна за одиницю – Змінні витрати на одиницю

приклад. Постійні витрати підприємства 28 000 д.е., а змінні 19 д.е. на 1 шт. Ціна на одиницю продукції 32 д.о. Визначити точку беззбитковості.

Рішення: 28 000/(32 - 19) = 2 154 шт. - Точка нульового прибутку

А також, знаючи критичний обсяг, ми можемо знайти критичну величину виручки (2154 * 32 = 68928 д.е.)

Метод маржинального доходу (валовий прибуток)

Маржинальний прибуток - це сума покриття, тобто. маржинальний дохід повинен покривати постійні витрати, щоб організація не мала збитку.

Маржинальний дохід = Виторг від продажу продукції - Змінні витрати;

Маржинальний дохід на одиницю (ставка покриття) = Ціна на одиницю - Змінні витрати на одиницю

Ставка покриття має покривати постійні витрати на одиницю.

Виручка від продукції (робіт, послуг) - Змінні витрати - Постійні витрати = Прибуток

Маржинальний дохід = Постійні витрати;

Маржинальний дохід на одиницю * Х = Постійні витрати;

Постійні витрати Точка беззбитковості = Маржинальний дохід на одиницю

приклад. Постійні витрати протягом місяця склали 960 000 ВО, а змінні 600 ВО. на 1 шт. Ціна виробу 1 200 д.е за штуку. Визначити точку нульового прибутку.

Рішення: Маржинальний дохід на одиницю = 1200 - 600 = 600

960 000/600 = 1 600 - точка беззбитковості.

Для прийняття перспективних рішень корисним виявляється розрахунок співвідношення маржинального доходу та виручки від, тобто. визначення маржинального доходу у відсотках від виторгу. Для цього виконують наступний розрахунок:

Маржинальний дохід (руб.)

Виручка від (руб.)

Графічний метод

Даний спосіб заснований на побудові двох ліній: лінії сукупних витрат (У = а + bx) та лінії виручки (У `= ціна * х). Перетин цих ліній - точка беззбитковості.

Лінія виручки витрат прибуток виручка змінні витрати.

Точка беззбитковості збитку постійні витрати обсяги виробництва.

Розрахунок точки беззбитковості

Яку призначити ціну продажу товару

Продажна ціна продукту – це той механізм, який приносить гроші у бізнес. За логікою, ви повинні підняти ціну якомога вище, щоб отримати максимальну маржу (різниця між ціною продажу та собівартістю вашого продукту). Маючи достатню маржу від продажу, ви зможете покривати витрати на утримання бізнесу. Все, що залишиться після погашення всіх витрат – це ваш прибуток.

Другий шлях - це знизити собівартість одиниці продукту (найкраща ідея для бізнесу), щоб, пропонуючи середньоринкову ціну на продукт, отримати більш високу норму маржі.

Так як ваш бізнес невідомий більшості потенційних покупців, то перше на що слід звернути увагу - це зможете ви запропонувати покупцям нижчу ціну, ніж у конкурентів. Це найвагоміша конкурентна перевага.

Якщо ваша ідея полягає в інших перевагах для покупців та собівартість вашого продукту стандартна, то треба пошукати таку комбінацію переваг вашого продукту чи послуги, яка буде представляти особливу цінність для клієнтів, і вони готові будуть заплатити за ваш продукт ціну вищу за середньоринкову.

Якщо ви не можете запропонувати потенційним покупцям більш вигідну ціну або вагомішу цінність від придбання вашого продукту, то вам доведеться витратити багато часу та коштів, щоб досягти привабливості вашого продукту для потенційних покупців.

Маржа – основа прибутку бізнесу

Різниця між продажною ціною та собівартістю продукту – це величина маржі, яка дозволяє відсіяти непридатні для бізнесу продукти. Яка мінімальна маржа може вважатися прийнятною для нового бізнесу? Прямої відповіді це питання немає. Є лише приблизні цифри. Якщо ваш продукт відноситься до категорії частого споживання клієнтами, то маржа може бути не дуже великою, і весь дохід бізнес буде отримувати за рахунок кількості продажів. Якщо продажі не дуже часті, то маржа має бути якнайбільше. У будь-якому випадку, для бізнесу-початківця маржа повинна бути не менше 40-45%.

Об'єктивно висловлюючись, це досить спірна оцінка. Хоча, без сумніву, бізнес зможе стартувати та функціонувати і з меншою нормою маржі. Але якщо ваша ідея не може забезпечити таку маржу на старті бізнесу, навряд чи ви зможете створити успішний бізнес. Крім того, час виходу на самоокупність суттєво зросте і вам доведеться вкласти більше грошей у бізнес і не на три-чотири місяці, а довше. Чи готові утримувати бізнес 6 місяців не отримуючи віддачі від бізнесу? А ваші близькі згодні чекати на доходи так довго?

Коли ви визначилися з ціною продажу вашого продукту чи послуги, і ваша маржа від продажу більше 40-45%, треба розрахувати, скільки продажів необхідно зробити бізнесу, щоб бізнес зміг окупити всі свої витрати, тобто. став самоокупним.

Розрахунок точки беззбитковості бізнесу для одного продукту (ТБУ)

Необхідні дані візьміть із таблиці плану оцінки:

Постійні витрати – Сума b

Собівартість продукту чи послуги – сума d

Заповніть таблицю для розрахунку прибутку вашого бізнесу для кожного обсягу (кількості) продажу. Використовуйте такі формули:

Собівартість товарів = кількість продажів * на собівартість однієї одиниці товару.

Усього витрат = постійні витрати + сумарна собівартість проданих товарів.

Виторг від продажів = продажна ціна * кількість продажів

Прибуток = прибуток від продажів – всього витрат

Якщо всі обчислення ви зробите в електронній таблиці, можете розраховувати кількість продажів для досягнення ТБУ для різних умов.

У нашому прикладі бізнес буде приносити прибуток після 50-го продажу. Тобто. якщо вам вдасться продати 50 одиниць вашого продукту, то всі подальші продажі – це чистий прибуток.

Поекспериментуйте з різними значеннями постійних витрат, собівартості, продажної ціни товару та подивіться, як ці значення впливають на прибутковість бізнесу.

Оцініть різні варіанти розподілу собівартості між постійними та змінними витратами з попереднього завдання. Подивіться, як це впливає на кількість необхідних продажів для досягнення точки беззбитковості.

Для швидкого розрахунку кількості продажів скористайтесь формулою:

ТБУ (кількість) = СПР/(ПЦ-СП)

Для даних із прикладу отримуємо 10000/(500-300) = 50 одиниць продукції. Якщо товар купується по одному на людину, то вам треба зробити все, щоб створити на місяць 50 потенційних покупців.

Розрахунок ТБУ для кількох продуктів

У випадку кількох продуктів, ви можете підрахувати необхідну кількість продажів кожного продукту, якщо розрахуєте середню ціну продажу, виходячи з маржі від продажу кожного продукту. Якщо у вас невеликий асортимент продуктів або послуг, ви можете розрахувати середню ціну продажу.

Знаючи собівартість кожного вашого продукту, розрахуйте собівартість усередненого продажу:

(ціна продажу Продукт_А) * 0,12 + (ціна продажу Продукт_В) * 0.81 + (ціна продажу Продукт_N) * 0,7 = середня ціна одного продажу.

З попереднього прикладу, припустимо для простоти розрахунку, однакову всім продуктів націнку (маржу) в 45%. Середня ціна продажу (СЦП) у разі буде середня собівартість (СП) * (1+ 0.45). Тоді

ТБУ (у грошових одиницях) = ТБУ (кількість) * СПЦ.

Для нашого прикладу 50*500 у.о. = 25000 у.о. Тобто вам необхідно заробити за місяць як мінімум 25 000 у.о., щоб ви змогли окупити всі витрати.

Якщо у вас є дані про розмір середньої покупки (у у.о.) на одного покупця для подібного бізнесу, то ви можете отримати кількість покупців, які готові придбати ваші продукти, щоб забезпечити необхідний дохід вашому бізнесу.

Кількість покупців = ТБУ (у грошових одиницях) / розмір середньої покупки. Припустимо, вартість середньої купівлі дорівнює 750 у.о., тоді треба обслужити 25000/750=34 покупця.

Підставте дані своїх розрахунків до електронної таблиці та визначте точку беззбитковості для вашого продукту чи продуктів. Оцініть, чи зможе ваш бізнес за 3-4 місяці залучити стільки покупців, щоб потім продавати щомісяця таку чи більшу кількість одиниць продукту. Зменште постійні витрати. Відмовтеся спочатку від престижного офісу, дорогого обладнання. Зменшіть усі постійні витрати до мінімуму. Спробуйте зменшити собівартість продукту.

Якщо ви сумніваєтеся у правильності своїх теоретичних розрахунків (а це має бути завжди), оскільки не маєте достовірної інформації про переваги потенційних клієнтів, то вам необхідно перевірити ваші припущення про ціну продукту на практиці до відкриття бізнесу. Спосіб перевірки - розробити та виконати стартовий маркетинговий план.

Ви повинні практично переконатися, що ваші розрахунки близькі до реальним. Якщо результати виявляться поганими, то відмовтеся від цієї ідеї бізнесу – вона не є вигідною.

Розраховувати точки беззбитковості необхідно як перед стартом бізнесу, а й під час його роботи. Це не займає багато часу і зовсім не складно. Набагато складніше досягти цього у реальному житті.

Якщо кількість продажів на місяць і потрібну кількість покупців цілком реальні, виходячи з вашого досвіду роботи, то почніть планувати стартовий маркетинговий план, щоб визначити, як їх залучити, як доопрацювати продукт і скільки грошей для цього знадобиться.

Крапка беззбитковості підприємства

Точка беззбитковості – це основна фінансова мета, якої прагне новий бізнес на початку свого існування. Основна мета – вийти на беззбитковість. Тобто намацати точку, де доходи дорівнюють і більше витрат, витрат.

Змінні витрати залежить від діяльності підприємства фірми. Якщо продажі зростають, то зростають і змінні витрати. І навпаки. Це, до речі, дає можливість регулювання таких витрат. Змінні витрати визначаються з того, скільки ресурсів та грошей витрачається на одиницю продукції. Вони входять і собівартість продукції, і витрати на логістику.

Постійні витрати – гиря на ногах підприємства. Плата за оренду приміщень, зарплата співробітникам, щомісячні платежі за фінансовими зобов'язаннями та ін. Бажано мінімізувати постійні витрати, щоб мати кращу динамічність при розвитку справи.

Ваше завдання – розрахувати всі змінні та постійні витрати вашої компанії. Тільки після цього можна розрахувати точку беззбитковості, точку, вище за яку почнеться прибуток. Який дохід потрібний, щоб покрити всі свої витрати протягом місяця, кварталу, року? Скільки потрібно продати для отримання такого прибутку вашої продукції?

Визначаємо, скільки маржі (прибутку) отримуємо з кожною проданою одиницею продукції.

Наприклад, якщо ви продали одиницю продукції за 10 рублів, а витратили 5 рублів, то маржа становитиме 5 рублів.

Якщо місяць постійних витрат виходить у сумі 100 рублів, потрібно розділити 100 рублів на 5 рублів (маржа) – і ви отримаєте, що з виходу точку беззбитковості вам потрібно продавати 20 одиниць продукції. Це розрахунок у натуральному вираженні, в одиницях продукції.

У вартісному вираженні – 20 одиниць помножимо на ціну реалізації 10 рублів та отримаємо 200 рублів. Ось це і буде точка беззбитковості вашої бізнес-схеми. Тобто, вже після продажу 21 одиниці у вас з'явиться чистий прибуток!

Точка беззбитковості безпосередньо залежить від того, яку ціну ви поставите на товар і скільки ви зможете продати за певний період, тобто, який за великий можете зробити оборот, і з якою накруткою (націнкою).

Зрозуміло, що з певних витратах підвищення ціни ваш продукт зменшить час досягнення точки беззбитковості і дасть більше чистий прибуток. Тому на перший план виходить робота з ціною та маркетингом щодо збільшення продажів.

Аналіз точки беззбитковості

Інструменти розробки бізнес-плану

1. Коротка інформація про інструмент

Аналіз беззбитковості – це корисний інструмент у тому, щоб вивчити співвідношення між постійними витратами, змінними витратами і прибутками. Break-even Point (Точка беззбитковості) визначає, коли інвестиції принесуть позитивний прибуток. Це можна відобразити графічно чи просто математично. Аналіз беззбитковості вираховує фізичний обсяг продукції за цією ціною, необхідний покриття всіх витрат. Аналіз ціни беззбитковості вираховує ціну, необхідну цього рівня продукції покриття всіх затрат. Щоб пояснити, як працює аналіз беззбитковості, необхідно визначити витрати.

Постійні витрати, вироблені після ухвалення рішення про початок бізнес операцій, не співвідносяться з рівнем продукції. Постійні витрати включають (але не обмежуються) амортизацію обладнання, витрати на виплату відсотків, податки та загальні накладні витрати. Сукупні незмінні витрати – Сума незмінних витрат.

Змінні витрати безпосередньо співвідносяться з обсягом продукції. Вони можуть включати собівартість реалізованої продукції або виробничі витрати, такі як витрати на робочу силу та електрику, харчування, паливо, ветеринарні послуги, іригацію та інші витрати, пов'язані безпосередньо з виробництвом сировинних товарів або інвестиціями в капітальний актив. Сукупні змінні витрати (TVC) – сума змінних витрат певного рівня продукції чи виробництва.

p align="justify"> Середні змінні витрати - змінні витрати на одиницю виробленої продукції або TVC, поділені на кількість виробленої продукції.

Аналіз Break-even Point (Точка беззбитковості) не можна плутати з Payback Period (Період окупності), часом, який потрібний для того, щоб повернути інвестиції.

У термінології Value Based Management (Ціннісно-орієнтованого управління), точка беззбитковості повинна визначатися як рівень коефіцієнта рентабельності операційного прибутку, при якому бізнес/інвестиції отримують мінімально прийнятний рівень прибутковості, тобто. сукупні капітальні витрати.

Обчислення BEP можна зробити, використовуючи таку формулу:

BEP = TFC/(SUP - VCUP)

BEP - точка беззбитковості/break-even point (одиниці продукції);

TFC - сукупні постійні витрати/total fixed costs;

VCUP - змінні видатки одиницю продукції/variable costs per unit of production,

SUP - продажна ціна у підрозділ виробництва.

2. Використання інструменту розробки бізнес-плану

Головна перевага аналізу беззбитковості у тому, що він пояснює співвідношення між витратами, обсягом продукції та прибутками. Його можна розширити, щоб показати як зміни у співвідношенні постійні - змінні витрати, у цінах на сировину або у доходах вплинуть на рівні доходу та точки беззбитковості. Аналіз беззбитковості найкорисніший при імітаційному моделюванні методами часткового бюджету чи бюджетування капіталовкладень. Головна перевага використання аналізу беззбитковості у цьому, що він показує мінімальний рівень економічної діяльності, необхідний запобігання втрат.

Основні обмеження аналізу точки беззбитковості:

Найкраще підходить для аналізу одного продукту;

Можливі труднощі з класифікуванням витрат як змінних, і постійних;

3. Підходи до розробки бізнес-плану

Існують такі варіанти виконання/підготовки бізнес-плану:

Самостійна розробка ініціатором проекту;

Передача проекту на розробку стороннім спеціалістам.

При цьому можливі такі форми виконання/підготовки бізнес-плану:

Індивідуальна розробка одним фахівцем;

Індивідуальна (персоніфікована) розробка, але із залученням до участі ТОП-менеджера, який відповідатиме за реалізацію проекту;

Колегіальна (силами робочої групи) розробка проекту із залученням до участі ТОП-менеджера, який відповідатиме за реалізацію проекту.

Залежно від:

Наявність необхідних фахівців з належним рівнем кваліфікації,

Економічної та технологічної складності самого проекту,

Специфічні вимоги інвестора,

Досвід роботи на цільовому ринку та з обраними обсягами діяльності тощо.

Роботи можуть бути у 6 різних комбінаціях форм та варіантів. Однак лише 2 з них є прийнятними (на малюнку позначені зеленими областями), як з погляду виправданості витрат, так і з точки зору якості опрацювання проекту та його придатності для обґрунтування ефективності проекту інвесторам та для подальшого використання в ході реалізації. При цьому самостійна (силами самого підприємства) персоніфікована розробка із залученням ТОП-менеджера прийнятна при розробці невеликих та нескладних проектів у знайомих сферах діяльності. Для великих проектів (з великим обсягом інвестицій, із залученням нових технологій, зовнішніх інвесторів, з перспективною виходу на нові ринки) найбільш практичною є розробка групою сторонніх фахівців-консультантів із обов'язковим залученням до процесу ТОП-менеджера, який надалі реалізовуватиме проект.

4. Статистика захисту розроблених КМ «Лекс» бізнес-планів інвестиційних проектів та бізнес-планів розвитку бізнесу – 100%.

Найбільш значущі та успішно обґрунтовані (захищені) бізнес-плани (інвестиційні проекти) у 2008-2009 роках:

Бізнес-план розвитку діяльності ТОВ «Тюменьстальмост» до 2013 року (для отримання комерційних кредитів та державної підтримки);

Бізнес-план будівництва багатоповерхового паркінгу, автосервісу та автосалону в Тюмені (для залучення стратегічного інвестора);

Бізнес-план розширення виробничих потужностей тваринницького комплексу ЗАТ «МТС Гагарінська» (для отримання пільгового кредиту);

Бізнес-план інвестиційного проекту "Розвиток рекреаційної зони в районі озера Марухи Абатського муніципального району Тюменської області" (для отримання державного фінансування);

Інвестиційний меморандум «База відпочинку «Лісова казка» (для пошуку стратегічного інвестора);

Бізнес-план будівництва торгово-розважального комплексу «Вершина», ХМАО (для залучення інвесторів та отримання державної підтримки);

Фінансово-економічне обґрунтування стратегії розвитку Шуришкарського району ЯНАО;

Проект створення та розвитку Агропромислового холдингу ХМАО (для залучення інвесторів та отримання державного фінансування);

Бізнес-план організації Call-Центру у Тюменській області (для залучення приватного інвестора);

Бізнес-план організації виробництва унікального органічного добрива біля Півдня Тюменської області у промислових обсягах (для залучення приватних інвесторів);

Бізнес-план створення підприємства з переробки побутових і промислових відходів, що містять ртуть, в Тюмені (для залучення приватних інвесторів).

1. Накресліть графічну модель розрахунку точки беззбитковості.
2. IV. Визначення нормативних витрат та розрахунок фінансового забезпечення виконання державного (муніципального) завдання