За якою ціною повинні продавати товар. За якою ціною продавати товар? Позбавтеся від грошових знаків


В даний час багато організацій змушені реалізувати товар за ціною нижчою за ціну його придбання. Деякі бухгалтери сумніваються в правомірності таких дій. Щодо податкових наслідків таких угод читайте в матеріалі, підготовленому фахівцями проекту "1С: Консалтінг.Стандарт".


Підставою для написання матеріалу стало питання, що надійшов на лінію консультацій проекту "1С: Консалтінг.Стандарт":


Російське законодавство не містить заборони на реалізацію товару за ціною нижче вартості придбання. Тому, безумовно, можна продати даний товар за 600 000 рублей.

Але в такому випадку слід мати на увазі можливість настання несприятливих податкових наслідків.

  1. Звинувачення у відсутності розумної ділової мети.

    Посилаючись на збитковість угоди, перевіряючі заявляють про відсутність в діях платника податків розумної ділової мети і про отримання ним необгрунтованої податкової вигоди у вигляді незаконного відшкодування ПДВ з бюджету. При цьому вони намагаються оскаржити право на відрахування "вхідного" податку по даному товару. І в цьому випадку судді підтримують контролерів досить часто.

    Так, наприклад, ФАС Східно-Сибірського округу в постанові від 17.01.2007 № А33-5877 / 05-Ф02-7258 / 06-С1 у справі № А33-5877 / 05 підтримав податківців, вказавши, що операції, вчинені платником податків, були економічно недоцільні, так як закупівельна ціна товару була вища за ціну продажу на експорт.

    У постанові ФАС Поволзької округу від 29.03.2006 у справі № А12-27621 / 05-С21 судді прийшли до висновку про відсутність розумної ділової мети, оскільки угоди були свідомо збитковими для платника податків.

    А ФАС Західно-Сибірського округу відмовив платнику податків у відрахуванні ПДВ, оскільки ціна придбання товару була завищена в сім разів, а подальша продажна ціна не покривала всі витрати платника податків. Суд також зазначив, що подібні господарські операції не проводяться, якщо за ними не криється інше (Постанова від 10.08.2005 у справі № Ф04-5166 / 2005 (13823-А46-18)).

    На щастя, прикладів судових рішень на користь платників податків в арбітражній практиці теж досить. Наприклад, в Постанові Президії ВАС РФ від 20.06.2006 № 3946/06 у справі № А40-19572 / 04-14-138 арбітри зробили висновок про те, що факт реалізації товару на експорт за ціною, яка нижче ціни придбання товару у російського постачальника, Сам по собі, поза зв'язком з іншими обставинами конкретної справи, не може свідчити про недобросовісність суспільства і розглядатися в якості об'єктивного ознаки несумлінності.

    Аналогічні висновки можна знайти в постановах ФАС Московського округу від 11.03.2008 № КА-А40 / 1209-08 у справі № А40-35330 / 07-99-146, ФАС Поволзької округу від 15.01.2008 у справі № А65-1289 / 07- СА3-48, ФАС Уральського округу від 13.06.2007 № Ф09-4305 / 07-С2 у справі № А07-28178 / 06, ФАС Центрального округу від 19.02.2008 у справі № А35-1831 / 07-С18.

    В Постановах Президії ВАС РФ від 28.02.2006 № 13234/05 у справі № А40-245 / 05-117-4 та від 28.02.2006 № 12669/05 у справі № А40-3898 / 05-118-48 зазначено, що факт продажу товару за ціною, нижчою за ціну придбання ще не свідчить про відсутність розумної ділової мети.

    А ФАС Уральського округу в постанові від 11.02.2008 № Ф09-208 / 08-С2 у справі № А71-4398 / 07 заявив, що сам по собі факт відсутності прибутку не свідчить про недобросовісність платника податків, Як і про відсутність реального економічного ефекту від взаємин з даними постачальниками.

    Також судді вказують на те, що право на застосування податкових відрахувань не ставиться в залежність від прибутку, Яку отримав платник податків. Відповідно до ст. 2 ГК РФ підприємницька діяльність є самостійною і здійснюється на свій ризик, тобто в результаті діяльність організації може виявитися як прибутковою, так і збитковою (постанова ФАС Московського округу від 21.01.2008 № КА-А40 / 12666-07 у справі № А40-67664 / 06-75- 390).

    Схожі висновки містяться і в постанові ФАС Московського округу від 14.08.2008 № КА-А40 / 6296-08 у справі № А40-59005 / 07-129-351. Суд відхилив довід інспекції про збитковість діяльності платника податків, вказавши, що даний факт не є підставою для відмови у відшкодуванні ПДВ, оскільки чинне законодавство не пов'язує право на застосування вирахування з наявністю прибутку або збитку, Тобто з рентабельністю угод.

    Ще один приклад з арбітражної практики. На наш погляд, він може виявитися корисним в ситуації, що розглядається. Ця постанова ФАС Центрального округу від 04.06.2008 у справі № А54-2364 / 2007С21. Приймаючи рішення, суд відхилив довід податкового органу про збитковість угоди і вказав, що платник податків продав товар за ціною нижче придбання через зниження його якості. Зрозуміло, при використанні даного аргументу платнику податків необхідно бути готовим підтвердити факт зниження якості товару.

  2. Контроль податковими органами цін на їх відповідність ринковим.

    Згідно з пунктом 1 статті 40 податкового кодексу РФ з метою оподаткування податком приймається ціна товарів, робіт або послуг, зазначена сторонами угоди. І поки не доведено протилежне, передбачається, що ця ціна відповідає рівню ринкових цін.

    Податкові органи мають право перевіряти правильність застосування цін по операціях лише в наступних випадках (п. 2 ст. 40 НК РФ):

    1. між взаємозалежними особами;
    2. за товарообмінними (бартерними) операціями;
    3. при здійсненні зовнішньоторговельних операцій;
    4. при відхиленні більш ніж на 20% у бік підвищення або в бік зниження від рівня цін, що застосовуються платником податку за ідентичним (однорідним) товарів (робіт, послуг) в межах нетривалого періоду часу.

    У разі якщо ціна товару відрізняється від ринкової більш ніж на 20%, податкові органи мають право перевірити правильність застосування цін і винести мотивоване рішення про донарахування податку і пені, розрахованих таким чином, як якщо б результати цієї угоди були оцінені виходячи із застосування ринкових цін на відповідні товари (п. 2 і 3 ст. 40 НК РФ).

    При цьому ст. 40 НК РФ містить принципи визначення ринкових цін. Зауважимо, що згідно з пунктом 3 статті 40 НК РФ при визначенні ринкової ціни можуть бути враховані знижки, Викликані:

    • сезонними та іншими коливаннями споживчого попиту на товари (роботи, послуги);
    • втратою товарами якості або інших споживчих властивостей;
    • закінченням (наближенням дати закінчення) термінів придатності або реалізації товарів;
    • маркетинговою політикою, у тому числі при просуванні на ринки нових товарів, що не мають аналогів, а також при просуванні товарів (робіт, послуг) на нові ринки;
    • реалізацією досвідчених моделей і зразків товарів з метою ознайомлення з ними споживачів.

    В даному випадку, якщо з урахуванням положень статті 40 НК РФ податкові органи прийдуть до обгрунтованого висновку про те, що застосована платником податків ціна товару відхиляється від ринкової ціни більш ніж на 20%, вони мають право донарахувати відповідні податки виходячи з ринкових цін. При цьому донараховано буде як ПДВ, так і податок на прибуток, а також відповідні пені за вказаними податків.

    Зверніть увагу! При застосуванні статті 40 НК РФ спірна ціна повинна порівнюватися саме з ринковими цінами на ідентичні (однорідні) товари. Порівняння із закупівельною ціною товару (із собівартістю продукції, робіт, послуг) не допускається. На це не раз звертав увагу ВАС РФ. Так, в Інформаційному листі Президії ВАС РФ від 17.03.2003 № 71 (п. 4) судді вказали на недійсність рішення податкового органу про донарахування податків за статтею 40 НК РФ з тієї причини, що податковий орган у ході перевірки не досліджував питання про рівень відхилення ціни угод від ринкових цін. При цьому ринкові ціни взагалі не встановлювалися, А з метою перерахунку податку на прибуток використаний показник собівартості послуг (Послуги були продані за цінами нижче собівартості).

    Не так давно вищий судовий орган підтвердив свою точку зору щодо даного питання (див. Визначення ВАС РФ від 06.05.2008 № 5849/08). Приймаючи рішення про донарахування товариству податку на додану вартість, пені та штрафу, інспекція виходила з того, що, реалізуючи товар нижче за закупівельну ціну, суспільство працює собі в збиток. Довід податкового органу про заниження цін нижче собівартості судді до уваги не взяли, оскільки питання про встановлення ринкової ціни товару інспекцією не досліджувалося.

Чим реалізація товару за договором комісії може бути вигідна? Кому і в яких випадках має сенс її вибирати? Як оформити комісію правильно і до обопільного задоволення сторін? як здійснюється комісійна схема торгівлі, Якщо договір комісії укладають між собою організації, які застосовують різні режими оподаткування? На ці та інші питання ми відповімо в нашій статті.

Вести торгівлю комісійними товарами зручно в сервісі МойСклад. У ньому можна приймати товари на реалізацію з договором комісії, вести по ним облік, автоматично формувати звіт комітенту після продажу, дивитися прибутковість, оформляти повернення, якщо товар не продається. і спробуйте прямо зараз: це безкоштовно!

Переваги торгівлі за договором комісії

Якщо ви займаєтеся роздрібної торгівлій і знайшли постачальника, який згоден віддавати вам товар на реалізацію за договором комісії, вам пощастило. І особливо пощастило, якщо ви тільки входите в бізнес. Закон дозволяє віддати гроші за товар, оформлений за договором комісії, вже після його продажу. Тобто, комісійна схема торгівлі дозволяє вам почати працювати без великих вкладень і без особливих ризиків.

Якщо ж ви робите товар або купуєте його в великих кількостях для подальшої роздрібної реалізації в різних точках, то комісійна схема торгівлі для вас теж може бути вигідна. Як мінімум це дозволить збільшити ринок збуту. Який-небудь маленький магазинчик, що знаходиться в такому місці, де ви самі працювати б не стали, може жваво розпродати товар, який в традиційних точках у вас не розходиться. При цьому покупку партії такого товару магазин може не потягнути, а ось на комісію візьме із задоволенням.

Комісійна схема торгівлі вигідна ще й тому, що при ній простіше оформити повернення товару, ніж в рамках договору купівлі-продажу. Якщо товар був придбаний за схемою «купівля-продаж», то, щоб повернути його з магазину назад постачальнику, необхідно проводити зворотну реалізацію. Це створює проблеми в плані оподаткування - коли один з учасників угоди не платить ПДВ, другий втрачає гроші, так як не може прийняти ПДВ до відрахування. Якщо ж поставка товару оформлена за договором комісії, цієї проблеми не виникає. Посередник просто списує товар з позабалансового обліку і повертає постачальнику. Втім, при поверненні товару, взятого на комісію, є деякі тонкощі, і до них ми в цьому матеріалі ще повернемося.

Як оформляється комісійна торгівля

У спрощеному вигляді ця схема виглядає так. Постачальник (комітент) віддає свій товар на реалізацію посереднику (комісіонеру). При цьому право власності на товар до останнього не переходить. Комісіонер продає товар покупцю, діючи від свого імені, але за рахунок комітента. Як тільки товар проданий, комітент перестає бути його власником. Комісіонер звітує перед постачальником, віддає йому виручку за товар і отримує свою винагороду.

Отже, як оформити комісію правильно? Припустимо, якась компанія збирається віддати на реалізацію товар в магазин. Насамперед постачальник і магазин укладають договір комісії, в якому прописується, хто з них комісіонер, хто комітент, а також вказується, що перший від імені другого буде продавати товари за винагороду. Розмір винагороди теж краще прописати в договорі. Це може бути як фіксована сума з кожного проданого товару, так і певний відсоток з продажів. Закон, а саме, 51 стаття Цивільного кодексу РФ, зобов'язує комісіонера звітувати перед комітентом про продажі. Терміни надання звіту не регламентуються, але їх теж краще прописати заздалегідь. Договір комісії може бути укладений на певний строк або бути безстроковим. Чи вказувати територію його виконання, теж вирішують самі підприємці. Зразок договору комісії можна скачати в нашій бібліотеці форм документів.

Договір комісії укладено. Що далі? Далі товар передається в магазин, що супроводжується актом прийому-передачі товару на комісію і накладної ТОРГ-12. Зразок акту прийому-передачі, а також накладної, ви можете скачати на нашому сайті. Акт прийому-передачі товару на комісію необхідний в тому випадку, якщо це прописано в договорі. Якщо ж такої умови немає, то досить накладної.


Партія товару благополучно прибула в магазин, і комісіонер починає продавати. Згідно із законом продаж товару повинна початися не пізніше, ніж на наступний день після його прийому. Після того як певну кількість реалізовано, або пройшов звітний період, зазначений у договорі, магазин становить звіт комісіонера. У ньому вказується, скільки одиниць товару було продано, за якою ціною і яка сума винагороди. Як ми вже писали вище, терміни надання звіту краще прописати в договорі, хоча за законом це не обов'язково. Можна домовитися надавати його щотижня або щомісяця. Зразок звіту комісіонера є у нас на сайті.

Крім звіту рекомендується скласти і підписати акт про надання послуг між сторонами. Адже, здійснюючи операції від імені комітента, комісіонер надає йому послугу. Про це і складається документ. Сума в акті - це сума винагороди комісіонера за звітний період.

Разом зі звітом посередник передає постачальникові виручені гроші і утримує свою комісію. Можливий і інший варіант, коли комітент забирає всі виручені гроші і тільки потім перераховує винагороду комісіонеру. Далі співпраця триває або закінчується.

Якщо комітента чимось не влаштовує звіт комісіонера, то повідомити про це він повинен протягом 30 днів з моменту отримання документа. Втім, цей термін можна змінити за допомогою попередньої згоди сторін.

Автоматизація дуже спрощує процес комісійної торгівлі. Сервіс МойСклад пропонує оптимальне рішення і для комітента, і для комісіонера. У самій системі можна створити договір комісії, врахувати відвантаження і приймання товару, зафіксувати продажу комісійних товарів, А також автоматично сформувати звіти комісіонера. При цьому у всіх створених формах і звітах миттєво вважається виручка за проданий товар, винагорода комісіонера, ПДВ та інші необхідні суми.

Тепер подивимося, що говорить нам закон про особливі випадках.

Комісійна торгівля: особливі випадки

Комісіонер продав товар дорожче або дешевше, ніж передбачалося

Припустимо, товари розходилися настільки добре, що магазин прийняв рішення підняти на них ціни. В цьому випадку комісіонеру вдалося отримати додаткову вигоду, яку за законом він повинен порівну розділити з комітентом. Якщо, звичайно, інші умови не передбачені в договорі. І тут потрібно звернути увагу на одну важливу деталь, що стосується оформлення та виплати цих грошей. Згідно з листом Мінфіну Росії від 5 червня 2008 року № 03-03-06 / 1/347, перш, ніж частина прибутку буде виплачена комісіонеру, комітент повинен відобразити всю цю суму в доходах, які обкладаються податком на прибуток. І лише після цього нарахувати належне комісіонеру.

Якщо ж товари з якоїсь причини не розходилися по обговореною ціною, і магазин її знизив, то тут можливі два варіанти розвитку подій.

  1. Магазин довів комітенту, що у нього не було можливості продати товар дорожче, і цей хід запобіг ще більші втрати. У цьому випадку від комісіонера не буде потрібно повертати різницю.
  2. Магазину не вдалося довести, що зниження ціни виявилося необхідним кроком. Тоді, на жаль, комісіонеру доведеться відшкодувати постачальнику збиток.

До речі, в договорі комісії не забороняється прописати і ці випадки. Крім того, в нього можна додати умови, що, перш, ніж міняти ціни, комісіонер повинен запитати дозволу у комітента.


Договір не був виконаний

Припустимо, частина товару, який комітент поставив в магазин, виявилася бракованою, або обумовлену кількість товару не було поставлено, або з якоїсь іншої причини договір комісії не може бути виконаний з вини постачальника. У цьому випадку закон наказує комітенту все одно виплатити комісіонеру винагороду, а також відшкодувати витрати. Якщо ж договір комісії не може бути виконаний з вини магазину, то, в свою чергу, він повинен буде відшкодувати збиток комітенту.

субкомісія

Уявімо, що магазин знайшов ще одну вигідну точку збуту товару, яка управляється іншою компанією. У цьому випадку він має право укласти з цією компанією договір субкомісії. Тоді комісіонер відповідає за дії субкомісіонера перед своїм комітентом, а для другого магазину сам стає комітентом. І кілька важливих зауважень. Субкомісія можлива, якщо інше не обумовлено в договорі комісії. При цьому комітент не має права вступати у відносини з субкомісіонером, якщо, знову ж таки, інше не передбачено угодою сторін.

Комісіонер не продав за звітний період жодного товару

Якщо весь товар так і залишився на складах і полицях магазину, магазин вправі повернути їх комітенту. Повернення товару, як і його отримання, оформляється накладною ТОРГ-12.

Значно полегшити оформлення повернення товару від комісіонера комітенту допоможе сервіс для управління торгівлею МойСклад. В системі є спеціальні форми, в яких реєструється повернення, і введені дані автоматично переходять в усі звіти, які мають відношення до виконання договору комісії.

Повернення товару комісіонеру від покупця

Припустимо, що повернути товар хоче з якихось причин роздрібний покупець.

З огляду на, що, продаючи товар клієнту, комісіонер від свого імені укладав з ним договір купівлі-продажу, то і відмова від цієї угоди оформляє він.

Якщо покупець повертає товар через виявлених недоліків, відповідальність за них необхідно розподілити між комісіонером і комітентом. Якщо товар був пошкоджений з вини магазину, то витрати покупцеві відшкодовує він. А якщо з'ясується, що винен постачальник, комісіонер матиме право на відшкодування витрат та винагороду.

Товар може бути повернений до того, як звіт комісіонера підписаний сторонами, або після. У першому випадку посередник робить в звіті запис на суму повернення зі знаком мінус. У другому - оптовий покупець, повертаючи товар, оформляє накладну на ім'я комісіонера. Якщо ж кінцевий покупець - роздрібний, то він повинен написати заяву про повернення товару. Після цього комісіонер повертає товар комітенту, супроводжуючи поворотної накладної на його ім'я, а також рахунком-фактурою. На підставі цих документів комітент зможе зменшити свій ПДВ до сплати.

Рахунки-фактури при комісійній торгівлі

Рахунки-фактури при комісійній торгівлі у роздріб

У нашому прикладі, де комісіонером є магазин, останній не виставляє покупцям рахунки-фактури, оскільки при роздрібній торгівлі цей документ замінює касовий чек з виділеної окремим рядком сумою ПДВ. Комітент також не виставляє комісіонеру рахунки-фактури. Але при цьому магазин виставляє комітенту рахунок-фактуру на суму своєї винагороди за результатами звітного періоду.

Закон не зобов'язує наш роздрібний магазин, Який торгує за договором комісії, вести журнал обліку рахунків-фактур.

Показники контрольних стрічок ККТ (тільки показники, що не самі стрічки), а також копії стрічок, передаються комітенту разом зі звітом комісіонера, і вже комітент реєструє їх у своїй книзі продажів, щоб нарахувати ПДВ з вартості реалізованих товарів.

При цьому якщо магазин, крім товарів комітента, продає також і власні товари, то облік за цими товарами повинні бути відокремлені один. За допомогою програми для торгівлі МойСклад ви легко виконаєте цю вимогу. Програма показує комісіонеру, скільки у нього власних товарів, а скільки товарів, отриманих за договором комісії. Комітент же бачить в системі, скільки його товару на реалізації і у кого.

Рахунки-фактури при оптовій комісійній торгівлі

Тепер розглянемо ситуацію, коли комісіонер продає за дорученням комітента товари оптом, і обидва є платниками ПДВ. У цьому випадку рахунки-фактури є для них обов'язковими документами обліку.

Оскільки за умовами договору комісіонер укладає угоди з третіми особами від свого імені, то і всі рахунки-фактури він виписує також від свого імені. Номер документу присвоюється відповідно до хронології комісіонера. Рахунок необхідно виписати у двох примірниках. Один потрібно передати покупцеві, другий - підшити до журналу обліку виставлених рахунків-фактур. При цьому фактуру на продаж комісійних товарів не потрібно реєструвати в книзі продажів комісіонера.

А комітент виставляє і заносить в свою книгу продажів рахунок-фактуру на ім'я комісіонера вже з нумерацією відповідно до своєї хронологією. У книзі покупок посередника цей документ не реєструється.

При цьому показники рахунку, який комісіонер виставляє покупцеві, відображаються в рахунку-фактурі, який виставляє і реєструє в своїй книзі продажів постачальник. Комітент також повинен виписати два примірника - один передати комісіонеру, а другий зберегти у себе в журналі реєстрації виданих рахунків-фактур.

Документ, отриманий від комітента, комісіонер підшиває в журнал обліку отриманих рахунків-фактур.

На підставі підписаних звіту та відповідного акту на суму своєї винагороди за звітний період комісіонер виставляє комітенту окремий рахунок-фактуру. Цей документ реєструється у комісіонера в книзі продажів, а у комітента - в книзі покупок.

Якщо комісіонер реалізує покупцеві товари постачальника одночасно з власними товарами, то покупцеві можна виставити єдиний рахунок-фактуру на зазначені товари.


Більш докладно про виставлення рахунків-фактур при комісійній торгівлі можна дізнатися з листа МНС Росії від 21.05.01 № ВГ-6-03 / 404.

Комісіонер на ССО - комітент на ССО

Якщо договір комісії уклали компанії, кожна з яких застосовує спрощений режим оподаткування (ССО), то комісіонеру при виникненні питань про те, як рахувати податки, необхідно звернутися до 251 статті Податкового кодексу РФ. У ній прямо говориться, що при визначенні податкової бази комісіонера не враховуються як доходи майно і грошові кошти, що надійшли до нього в зв'язку з виконанням зобов'язань за договором комісії. Не враховуються також доходи, що надійшли в рахунок відшкодування витрат, вироблених за комітента. Тобто, доходом вважається тільки комісійну винагороду. Відповідно, виручка за проданий товар не враховується як дохід. Якщо комітент на ССО компенсує комісіонеру на ССО будь-які витрати, ці гроші також не оподатковуються.

Датою отримання доходів у посредніка- «спрощенця» визнається дата надходження на його рахунок винагороди від комітента. Якщо ж комісіонер за умовами договору утримує свою винагороду з коштів, отриманих від покупців, то датою отримання доходу вважається день надходження грошей в касу. При цьому неважливо, що звіт може бути ще не підписаний, оскільки до доходів компаній на ССО відносяться також і аванси.

Витрати ж зізнаються тільки після їх фактичної оплати. Причому ті витрати, які згідно із законом відшкодовує комітент (наприклад, на оренду складу, де зберігається товар), витратами у комісіонера не зважають.

Що ж стосується комітента, то згідно з листом Мінфіну №03-11-11 / 16941 від 15.05.2013 його доходом визнається вся сума, отримана від реалізації товарів, включаючи комісійну винагороду. Так, в схемі «комісіонер на ССО - комітент на ССО» винагороду, яке виплачує комітент, на жаль, не можна віднести до його витрат, і податок з нього доведеться сплатити. Але! У разі, якщо комісіонер утримує свою комісію до передачі грошових коштів комітенту, дохід буде законно дорівнює сумі, яка фактично надійшла на рахунок постачальника. А значить, якщо компанія-комітент на ССО, то в договорі краще прописувати саме такий варіант.


Днем отримання доходу визнається момент надходження коштів на розрахунковий рахунок або в касу постачальника.

Комітент на ССО не зобов'язаний виставляти на свої товари рахунок-фактуру, тому що обов'язок зі складання цього документа покладається тільки на платника ПДВ.

Комісіонер на ССО - комітент на ОСНО

Якщо комісіонер торгує оптом і при цьому є «спрощенцем», а комітент працює на загальній системі оподаткування, то посереднику доведеться виписувати рахунки-фактури. Справа в тому, що фактично продавцем перед третіми особами є комітент на ОСНО, а не комісіонер на ССО, тому посередник повинен обчислювати за постачальника податок на додану вартість і пред'являти рахунок-фактуру покупцеві. Схема - така ж, про яку ми писали вище. Комісіонер робить два примірника документа, один з яких виставляє покупцеві, а другий підшиває в журнал обліку виставлених рахунків-фактур, що не реєструючи його в книзі продажів. Показники цих документів відображаються в фактурах, які комітент виписує комісіонеру і реєструє в своїй книзі продажів.

І нагадаємо, що при роздрібній торгівлі рахунок-фактуру замінює касовий чек з виділеної окремим рядком сумою ПДВ.

Надійшла виручку постачальник відображає на підставі отриманого звіту. Тому в разі, коли комісіонер на ССО, а комітент на ОСНО, в договорі важливо відобразити порядок і терміни його надання. Якщо він надійде пізніше встановленого терміну, то постачальник все одно повинен буде вчасно сплатити ПДВ.

Рахунок-фактуру на комісійну винагороду посередник комітенту не виставляє, так як винагороду комісіонера на «спрощенку» ПДВ не обкладається.

У зворотному ж ситуації, коли комітент на ССО, а комісіонер на ОСНО, посередник не повинен виставляти покупцям рахунок-фактуру, тому що продавцем за фактом є постачальник, а його звільнено від ПДВ.

Багато починаючі підприємці цікавляться, як відкрити магазин все за однією ціною і де брати товар. Торговельні підприємства такого формату в останні кілька років стали дуже популярні у бізнесменів, оскільки забезпечують швидкий оборот капіталу і більший прибуток. У цій статті ми розповімо про те, як відкрити такий магазин, в тому числі в маленькому місті, Скільки для цього потрібно грошей, і на який дохід можна розраховувати.


Напевно вам хоча б раз доводилося відвідувати магазин Fix Price, де всі товари продаються за єдиною фіксованою ціною. Це єдина в Росії велика мережа, Що працює по даній концепції. даного формату обумовлена вкрай низькою вартістю товарів - ціни зрівнюються для оптимізації продажів, а основний прибуток формують обсяги, а не націнка.

Як формуються низькі ціни

Як правило, в таких можна купити все по 49, 50, 59, 60, 69, 70, 79, 80 рублів (в залежності від представлених в асортименті товарів і регіону країни). Щоб забезпечити такі низькі ціни, товари закуповуються оптом (великими партіями, іноді і зовсім на вагу). Вартість партій складається, до неї додається вартість доставки та інші витрати, після чого вираховується собівартість товарної позиції. Для цього загальну вартість партій з урахуванням витрат потрібно поділити на кількість одиниць товару.

Додавши до собівартості товарної позиції невелику націнку, ви отримаєте ціну продажу, яка цілком може виявитися навіть нижче собівартості якогось конкретного товару.

приклад

Партія вилок (500 штук) коштує 10 тис. Рублів, а партія шкарпеток (100 кг) - 75 тис. Рублів. Доставка вилок коштувала 1000 руб., А шкарпеток - 500 рублів. Таким чином, собівартість товарної позиції становить 34,6 рубля (собівартість вилки - 22 руб., А пари шкарпеток (близько 50 грам) - 37 руб. І 75 копійок). Націнку цілком можна встановити на рівні 15 відсотків, таким чином, ціна продажу складе близько 40 рублів.

Безумовно, в представленому прикладі все сильно спрощено - на практиці вам доведеться мати справу з декількома тисячами найменувань, Безліччю різних витрат, які потрібно закласти у вартість, постійно змінюваними цінами у постачальників і «скачуть» курсами відразу декількох валют. Але суть, тим не менш, зрозуміла.

З чого почати

Незважаючи на те, що торгівля є досить простим бізнесом, Все одно потрібно, в якому будуть враховані всі аспекти майбутнього підприємства. Також необхідно оформити всі документи, пов'язані з організацією і вибрати відповідний спосіб оподаткування. Після цього можна орендувати приміщення, укладати угоди з постачальниками, закуповувати або орендувати торгове обладнання і починати працювати.

Які потрібні товари

Як правило, асортимент з фіксованими цінами, включає в себе наступні групи товарів:

  • товари для кухні;
  • господарські товари;
  • косметика і парфюмерія;
  • продукти харчування;
  • побутова хімія;
  • іграшки та інші товари для дітей;
  • канцелярські товари;
  • тематичні товари (прикраси та атрибутика для різних свят);
  • одяг;
  • товари для домашніх рослин, саду та городу;
  • товари для тварин;
  • засоби гігієни;
  • корисні дрібниці.

Де взяти товар

Закуповувати дешеві товари для подальшого продажу в магазині фіксованих цін можна в різних місцях.

1. Товари для деяких товарних груп найпростіше - наприклад, на таких великих майданчиках як «Алибаба» (alibaba.com) і «Алі-Експрес» (aliexpress.com). Тут ви знайдете тисячі постачальників самих різних товарів з низькими цінами, вигідними умовами доставки та гарантією повернення грошей, якщо щось піде не так. Надалі ви зможете перейти на пряму роботу з постачальниками, що дозволить закуповувати товар ще дешевше.


2. Крім цього, можна підписувати угоди з місцевими виробниками - особливо це стосується продовольчих товарів і побутової хімії: Багато невеликих підприємств не можуть налагодити канали збуту продукції і готові надавати колосальні знижки за великі обсяги закупівель.

3. Також товари можна закуповувати на розпродажах у великих гіпермаркетах, а потім перепродувати у себе з націнкою. На перший погляд цей варіант може здатися не надто вигідним, але іноді в гіпермаркетах, таких як, наприклад, «Окей» або «Ашан», можна купити товари зі знижками до 80 відсотків, тобто приблизно за тією ж ціною, за якою ви могли б придбати цей товар у постачальника.

4. Подібні товари, також можна закуповувати ставши партнером компанії Fix Price. Офіційний сайт http://www.fix-price.ru/

5. Крім цього, товар можна закуповувати на російських онлайн-майданчиках, що реалізують дешеві товари:

  • mix-prices.ru ;
  • 1-cena.ru;
  • cena-optom.ru;
  • все-по-одній-цене.рф;
  • xoztovari.ru;
  • td-goods.ru.

Витрати і прибуток

Загальна сума інвестицій не перевищить 10 тис. Доларів: близько 5 тисяч дол. Піде на закупівлю товарів, від 1,5 до 3 тис. - на оренду приміщення на три місяці; інше - зарплатний фонд та інші витрати (прибирання, охорона і так далі). Чистий прибуток буде залежати від швидкості обороту і складе на початковому етапі близько 1,2-1,5 тис. доларів на місяць.

Як ви могли переконатися самі, Фікс Прайс не так складно як здається, і дохід такої магазин приносить дуже непоганий. Головне - не гнатися за прибутком і не встановлювати занадто великих націнок.

Ви підходите до каси з обраним товаром, щоб зробити довгоочікувану покупку. Однак касир Вам говорить: «вибачте, але партія товару прибула недавно, в комп'ютері нова ціна вводиться при надходженні, а в торговому залі співробітники ще не встигли внести зміни, тому доведеться заплатити Вам більше, ніж вказано на ціннику». Що ж робити простим покупцям в цьому досить поширеному випадку?
Є два варіанти дій, які Ви можете здійснити. Перший варіант, мирний. Покличте адміністратора і поговоріть з ним. Розмовляйте спокійно, поясніть непорозуміння і скажіть, що незадоволені цією ситуацією. Стійте на те, щоб Вам продали товар за ту ціну, яка вказана на ціннику. На доказ приведіть наступні юридичні аргументи:
1) Існує пункт 1 статті 10 Закону про захист прав споживача, в якому чітко говориться про те, що виробник (виконавець, продавець) просто зобов'язаний надавати своєчасно споживачеві достовірну і необхідну йому інформацію про товари (або ж про роботи, послуги), яка забезпечує правильність вибору. Є ще й пункт 2 тієї ж статті, де законодавці люб'язно уточнили, що ціна товару в наших кровних російських рублях є не чим іншим, як невід'ємною частиною цієї інформації.
2) В цивільному Кодексі є відоме всім юристам поняття оферта - задокументоване пропозицію. Якщо ми говоримо про ціннику в магазині, то це публічна оферта і продавець просто ЗОБОВ'ЯЗАНИЙ продати товар за тією самою ціною, яка вказана в оферті.
Поясніть все це адміністрації. Зазвичай після такого напору юридично грамотного покупці вони відступають і продають товар за тією ціною, яка вказана на ціннику. Але іноді це не допомагає. В цьому випадку переходимо до плану «Б».
Щоб відстояти свою позицію, Вам треба звернутися в Росспоживнагляд з доказами. Що це за докази і де їх знайти?
- Можна знайти свідків (наприклад, друзів, родичів, які були з Вами в цей час в тому ж магазині) готових підтвердити Ваші слова.
- Обов'язково сфотографуйте цінник. Буде просто чудово, якщо вийде додати в ваш кадр ще і дату з часом (для цього можна піднести до ціннику увімкнений мобільний телефон).
- Також обов'язково опишіть у книзі відгуків і пропозицій як можна більш детально, ситуацію в якій опинилися.
- Далі, напишіть заяву в місцеве відділення Росспоживнагляду, складене, безумовно, в двох примірниках. До цієї заяви якраз можна і потрібно докласти сфотографований цінник і чек, а також відповідь адміністрації магазину на Вашу скаргу.

В результаті Ваших дій магазин обов'язково оштрафують, а якщо це вже не перший випадок, то можуть і закрити.

Однак є і одне «але»: ви отримаєте моральне задоволення від всіх цих дій і, мабуть, все. Йти до суду і судитися через декількох десятків рублів смішно і головне невигідно.

Але користь від цих дій певна є: в абсолютній більшості випадків адміністрація магазину і продавці підуть на задній хід і поступляться Вам, а якщо немає, то доведеться розплатитися перед державою.

Для того щоб отримати прибуток, потрібно встановити торгову націнку на товар - надбавку до закупівельної ціни. В середньому націнка на одяг і взуття становить 60-100%, біжутерію та сувеніри - 200-300% і більше, побутову техніку - 10-60% і т.д. У цій статті ми дамо вам кілька порад про те, як встановлювати націнку в роздрібній торгівлі.

Проаналізуйте цінову політику ваших найближчих конкурентів. Якщо ви встановлюєте ціни на такому ж рівні або вище, додатково залучити покупців допоможе зручне місце розташування магазину, чудовий сервіс, широкий асортимент або рідкісні товарні позиції.

Якщо у вас є можливість знизити витрати або закуповувати товари дешевше, то встановлюйте більш низькі ціни, ніж у конкурентів. Часто це може стати важливою перевагою, але багато що залежить від того, як ви позиціонуєте свою торгову точку. Не завжди потрібно рухатися в сторону зменшення цін, наприклад, більш дешеві товари елітного сегмента можуть сприйматися відвідувачам вашого магазину менш якісними. Значне зниження ціни може бути виправдано, якщо ви хочете привернути таким чином нових клієнтів, збути залежаний товар або продавати менше ходові товари в комплекті.

Як правило, постачальники вказують в прайс-листі рекомендовані роздрібні ціни. Ви можете орієнтуватися в тому числі і на них, особливо, якщо тільки почали власний бізнес і не знаєте, як будуть продаватися ті чи інші товари.

Рада 4. Встановлюйте різну націнку на різні групи товарів

Розділіть товари на три групи: «затягають», «основні» і «надприбуткові». «Заманюють» - товари широкого попиту, приблизну вартість яких покупець знає і по якій, ймовірно, зробить висновок про цінову політику вашого магазину. Націнка на ці товари повинна бути мінімальною. «Основні» товари складають основу асортименту. «Надприбуткові» - товари з максимальною націнкою, на яких ви зможете заробити більше грошей.

Спробуйте поекспериментувати з ціною на товари. Підвищіть ціни на невеликий термін, краще вибрати звичайні будні дні, а потім проаналізуйте результати. Якщо в кінці першого дня виручка така ж, як і в попередній день, а також в той же день тиждень тому, продовжуйте експеримент. Протягом декількох тижнів продажу стабільні? Можна сміливо приймати ціну за базову і через кілька місяців знову провести аналогічний досвід. Виручка знизилася? Поверніться до попередньої ціни. Вона в теперішній момент і є оптимальною.

Підбирайте підходящу стратегію

Єдиного підходу до вибору ціни в роздрібній торгівлі не існує. Для ефективного ціноутворення визначайте, як той чи інший товар сприймається покупцями, підраховуйте ваші щомісячні витрати, аналізуйте ціни конкурентів і постачальників. Експериментуйте з цінами і пробуйте різні стратегії. Виставляйте ціни, які будуть вигідні і вам, і вашим покупцям. Тим самим ви зможете обзавестися постійними клієнтами, Хорошою репутацією і отримати гідний прибуток.