Як поділити бізнес між партнерами. Поділ ТОВ на два ТОВ: покрокова інструкція Зразок назва поділ організації

У формі поділу – це найбільш вигідний варіант для тих компаній, яким необхідно створити окрему юридичну особу з припиненням комерційної діяльності першого. Саме цим поділ фірми на два відрізняється від процедури виділення, за умови якого первинна форма залишається у статусі юридичної особи.

Реорганізація способом поділу фірми – це , що дозволяє зберегти підприємницьку діяльність з мінімальними втратами.

Коли це потрібно

Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питань, але кожен випадок індивідуальний. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему- звертайтесь до консультанта:

ЗАЯВКИ І ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО І БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.

Це швидко і БЕЗКОШТОВНО!

До поділу фірми вдаються у тому випадку, коли існування та подальша діяльність компанії в рамках єдиної фірми є неефективною чи скрутною. Часто рішення про поділ фірми виникає при виникненні спірних питань щодо перерозподілу частки доходу між акціонерами або учасниками товариства.

У разі процес поділу то, можливо пов'язані з проведенням тривалих судових розглядів і з'ясувань. У деяких ситуаціях до поділу фірми вдаються з метою врятувати організацію. Це необхідно за умови, якщо сумарний обсяг зобов'язань компанії суттєво гальмує її економічний розвиток.

Відповідно до передатного акта, зобов'язання компанії, що поділяється, переладжуються на одну з юридичних осіб, що виникає в момент реорганізації. У свою чергу, друга особа має право не приймати на себе зобов'язання фірми, що поділяється. Слід зазначити, що процедура поділу юридичної особи не позбавляє її повноважень.

Реорганізація ТОВ у формі поділу досить часто застосовується на момент продажу частини компанії. При цьому всім, безпосередній процес поділу забезпечує максимально ефективну передачу прав на фірму, що поділяється, обминаючи бюрократичні перепони.

Умови процедури

Необхідні документи

Для того, щоб здійснити процедуру реорганізації фірми за допомогою її поділу, знадобиться надати наступний пакет документації:

статут організації;
свідоцтво ОРГН та ІПН;
протоколи загальних зборів акціонерів;
документ, що підтверджує надання кодів статистики;
свідоцтво про страхування із ФСС;
повідомлення страхувальнику з ПФ;
повідомлення страхувальнику із ФМС;
приблизний розділовий бухгалтерський баланс підприємства;
документ, що підтверджуватиме факт повідомлення кредиторів про намір розділити юридичну особу;
інший перелік документації, який додатково потрібний щодо реорганізації підприємства у вигляді її поділу.

Повний перелік документації, необхідний для надання у момент створення нових організацій:

повна та скорочена назва створюваних компаній;
обсяг статутного капіталу підприємств;
склад та дані установчих осіб;
ІПН та паспорти керівників створюваних фірм;
Основна мета та вид діяльності;
місце розташування організацій;
система оподаткування.

Етапи

Нижче пропонується покрокова інструкція реорганізації компанії методом її поділу:

Загальними зборами акціонерів компанії, що реорганізується, приймається рішення, яке стосується особливостей і умов поділу фірми, створення нових товариств і порядку конвертації акцій компанії, що поділяється в цінні папери нових створюваних товариств.
Ухвалення акціонерним складом рішення про затвердження нових статутів організацій, а також обрання наглядової ради.
Проведення державної реєстрації організацій, які були створені внаслідок поділу як альтернативної форми реорганізації юридичної особи;
Державна реєстрація процесу випуску акцій новими товариствами.

Варіанти схем

Одночасне ведення кількох видів підприємницької діяльності у межах функціонування однієї фірми дозволяє зміцнити свою нішу бізнесу, спростити процес управління підприємством, і навіть збільшити його ринкову вартість. Проте цей підхід не завжди здатний принести користь. Тож у яких випадках необхідно вдатися до поділу компанії?

Випадок перший. Коли компанія змушена практикувати окремий облік	Поділ підприємницької діяльності, що обумовлюється окремим обліком, для податкових представників є чудовим приводом для пошуку порушень у оподаткуванні. Як правило, цей облік може вести фірма, якщо: є місцем видів діяльності, які включені до різних систем оподаткування; одночасно здійснюється оподатковувані та неоподатковувані ПДВ операції; ставка оподаткування доходу дорівнює 20% ; проводяться угоди, що оподатковуються за різними ставками ПДВ.
Випадок другий. Роз'єднання організації для оптимізації податків	У силу того, що підприємці мають вільний вибір у момент визначення структури свого бізнесу, вони також мають можливість економити кошти на оподаткуванні законними способами. Наприклад, сюди можна включити індивідуальний вибір режиму оподаткування. Так, організація працює на загальній системі оподаткування, і паралельно розвиває новий бізнес-напрямок із певною часткою витрат. Отже, компанія може перевести бізнес на спрощену систему та оформити зовсім іншу юридичну особу. В даному випадку компанія повинна подбати про те, як зробити план свого другого бізнес-напряму для максимізації його ефективності та мінімізації витрат, пов'язаних з оподаткуванням.
Випадок третій. Поділ фірми за умови її участі у тендерах	Ефективним вважається вдатися до поділу компанії з одночасним приєднанням у разі, якщо фірма бере участь у різноманітних конкурсах, основою яких є державні контракти від інших напрямів діяльності. У результаті, з'являється можливість захистити свої напрями та власні активи.
Випадок четвертий. За необхідності захистити активи компанії	Як правило, матеріальні та нематеріальні активи можуть потрапити під загрозу у момент пред'явлення будь-яких претензій з боку податкових представників чи контрагентів. Коли компанія одночасно займається кількома видами підприємництва, вона за умовчанням потрапляє у зону ризику. Реструктуризація у вигляді поділу фірми дозволяє правильно вивести активи у нові структури з усіма необхідними засобами реалізації подальшому ефективного бізнесу.

2 типи поділу фірми

Існує кілька способів поділу комерційної організації:

У процесі поділу можуть створюватися самостійні та несамостійні юридичні одиниці

Позиція закону

Реорганізація підприємства – це досить складна процедура, пов'язана з масою особливостей. Для забезпечення інтересів усіх учасників даного процесу, а також для дотримання норм та вимог чинної законодавчої бази ці особливості необхідно обов'язково враховувати.

З погляду закону, у процесі поділу фірми всі майнові правничий та обов'язки для підприємства передаються у володіння кожному із суб'єктів підприємницької діяльності безпосередньо по розділовому акту (балансу).

Здійснюється цей процес у відповідних частках, а зразок документації передається кожному суб'єкту окремо.

Одна з п'яти форм трансформації підприємств, передбачених цивільним законодавством - поділ. Цей метод передбачає розподіл активів організації зі створенням на її базі кількох нових фірм. У ході реорганізації ТОВ дуже важливо проводити розмежування між процедурами поділу та виділення: останнє також дає результат у вигляді дроблення компанії.

Поділ компанії - спосіб реорганізації, що має такі особливості:

у процес може вступити лише одна юридична особа;
з процедури виходить як мінімум дві юридичні особи;
у процесі поділу не змінюється склад учасників (власників) бізнесу;
особа, що вступила в реорганізацію шляхом поділу, в обов'язковому порядку повинна бути ліквідована;
кожна з освічених у результаті реорганізації фірм юридично починає свою діяльність спочатку (включаючи отримання нових кодів статистики, ліцензій та інше). Проте прийняті у порядку правонаступництва зобов'язання відрізняють створену в результаті реорганізації юрособу від новоствореного.

Через війну поділу компанії утворюється відразу кілька нових фірм, а стара припиняє своє існування

Принципова відмінність поділу від виділення, у якому «материнська» компанія продовжує своєї діяльності, полягає у ліквідації вступає у процес компанії.

З якою метою проводиться поділ ТОВ

Трансформацію у формі поділу проводять з різних причин та в різних цілях. Так, поділ може бути добровільним та примусовим.

У першому випадку рішення приймає керуючий орган підприємства, уповноважений на те статутом. Такий поділ може сприяти досягненню:

оптимізації бізнес-процесів, господарського та документального обороту - наприклад, за можливості реально покращити економічний результат шляхом поділу різних напрямків діяльності;
кардинального вирішення розбіжностей між учасниками компанії – власники, які мають різні погляди на управління, можуть продовжити бізнес окремо один від одного.
можливості позбавитися негативної репутації «материнської» компанії.

Примусовий поділ провадиться за рішенням державних органів – суду, антимонопольної служби та інше. При цьому можуть переслідуватися цілі:

усунення порушень законодавства, допущених під час створення чи процесі діяльності фірми;
демонополізації ринку.

Примусово ініціювати поділ компанії може суд чи антимонопольна служба

Переваги та недоліки поділу

Оцінюючи «плюси» та «мінуси» заходи, порівняння, як правило, проводять з альтернативним способом реорганізації – виділенням.

Так, у порівнянні з виділенням, перевагами поділу можуть стати:

можливість розпочати діяльність з «чистого аркуша» для кожної створюваної компанії - наприклад, позбутися негативної репутації на ринку, змінити назву чи адресу фірми;
рівні можливості на ринку для кожної новоствореної групи власників у разі поділу через конфлікт.

Однак недоліки у поділу також є:

більший обсяг робіт, фінансові та тимчасові витрати, ніж при виділенні - доведеться передати (і навіть у деяких випадках переоформити) набагато більше майна, зареєструвати не одну (виділену), а одразу дві або більше фірми;
при поділі втрачаються всі ліцензії «материнської» компанії, отримувати їх за потреби кожній новій фірмі доведеться заново;
у разі поділу безповоротно втрачається позитивний імідж, зароблений реорганізованою компанією, еë фірмова назва.

Хоч би який спосіб трансформації компаній був обраний власниками, їм слід заздалегідь бути готовими до можливого відтоку частини активів. Кожен кредитор у разі реорганізації має право заявити вимогу про дострокове виконання зобов'язання або про припинення договору з усіма штрафними санкціями, що випливають із цього. Банки ж, як правило, перед видачею згоди на перехід кредиту правонаступнику перевіряють платоспроможність останнього з усією суворістю – так само, як і при отриманні нового кредиту.

Якщо ухвалено рішення про реорганізацію з метою поділу ТОВ, то переваги такого кроку мають переважувати недоліки

Етапи реорганізації у формі поділу

Будь-яка трансформація бізнесу складається із значної кількості заходів, які у тимчасовому вираженні можуть як слідувати один за одним, так і проходити паралельно. Починається все з рішення власника (власників) майна організації, що завершується внесенням записів про ліквідацію та створення компаній у ЄДРЮЛ.

Термін реорганізації-поділу варіюється в залежності від складності та обсягу робіт. Але у будь-якому разі він не може бути меншим за два місяці – це пов'язано з певними умовами розміщення публікацій та порядком заяви вимог кредиторів.

Прийняття рішення

Протокол зборів учасників повинен відображати весь хід обговорення та ухвалення рішення про поділ

Реорганізація у формі поділу починається з прийняття уповноваженим статутом товариства органом – зборами учасників, радою акціонерів – відповідного рішення.

Відповідно до федеральним законодавством про акціонерні товариства та товариства з обмеженою відповідальністю, рішення в АТ має бути прийняте більшістю акціонерів з кількістю голосів не менше 3/4, у ТОВ - одноголосно всіма учасниками.

Якщо орган управління одноособовий, аналізований документ є рішення особи (скоріш за все, власника) за його підписом і з печаткою організації. Якщо орган колегіальний - рішення оформляється протоколом. У будь-якому випадку документ має містити пункти:

про реорганізацію та її форму (поділ);
про порядок, строки та умови реорганізації;
про заснування нових юридичних осіб та склад їх учасників (у ході поділу їх склад змінювати в жодному разі не можна);
про призначення, склад та повноваження комісії, відповідальної за організацію процедури.

Повідомлення податкової інспекції та інших держорганів

Протягом наступних за датою прийняття вищезазначеного рішення трьох робочих днів реорганізована компанія зобов'язана сповістити про свій новий статус інспекцію ФНП, яка обслуговує територію її реєстрації. Повідомлення складається за певною формою (С-09–4, затвердженою наказом ФНП Росії).

За фактом повідомлення, що надійшло на її адресу, інспекція вносить до ЄДРЮЛ запис про намір компанії реорганізуватися.

Інспекцію ФНП слід повідомляти про реорганізацію за спеціальною формою - С-09-4

Повідомити про реорганізацію слід також Пенсійний фонд та Фонд соціального страхування – перед ліквідацією «материнської» компанії ці держоргани з нею мають зробити повний взаєморозрахунок.

Публікація відомостей про реорганізацію

Обов'язковий етап будь-якої реорганізації – публікація відомостей про вступ до процедури у спеціалізованому виданні – «Віснику держреєстрації». Закон встановлює суворі вимоги до частоти та періодичності появи оголошення у ЗМІ – не менше двох разів з перервою в 1 місяць.

До терміну публікації безпосередньо прив'язаний граничний термін заяви кредиторами своїх вимог. Так вони незалежно від дати фактичного повідомлення можуть пред'явити претензію про дострокове виконання зобов'язання не пізніше 30 днів з моменту опублікування останнього оголошення.

В оголошенні слід зазначити:

загальні відомості про реорганізовану компанію;
загальні відомості про компанії, які з'являться внаслідок реорганізації та стануть правонаступниками всіх зобов'язань;
інформацію про порядок та строки заяви кредиторами своїх вимог.

Повідомлення кредиторів

підстави виникнення зобов'язання між реорганізованою компанією та кредитором (договір, рішення суду, законодавство та інше);
поточного стану виконання зобов'язань обох сторін відповідно до договору (або іншої підстави);
відомостей про право адресата, як кредитора, заявити вимогу про дострокове виконання зобов'язання чи припинення договору;
інформації про порядок та строки заяви кредиторами вимог;
роз'яснення наслідків незаяви кредитором вимоги (зобов'язання буде передано у порядку правонаступництва однієї з утворених у результаті реорганізації підприємств).

Повідомити про поділ рекомендується кожному відомому кредитору

Якщо кредитором є банк, то, швидше за все, перед наданням згоди на правонаступництво, він проведе повну перевірку платоспроможності правонаступника. Обов'язок повідомити про реорганізацію та навіть погасити кредит достроково, як правило, прописується у кредитному договорі.

Зразок попередження працівників

Реорганізація-поділ передбачає переведення всіх до єдиного працівників компанії, що реорганізується, в організації-правонаступники. Зміна наймача тим часом відповідно до трудового законодавства вважається зміною істотних умов праці.

Звільняти працівників у зв'язку з будь-якої реорганізацією підприємства з власної ініціативи наймач немає права.

Про зміну умов існуючих трудових відносин кожного із працівників необхідно попередити індивідуально, особисто та письмово. На повідомленні трудящий робить позначку про ознайомлення, а також власноручно виражає своє ставлення до змін – згоден чи не згоден продовжувати працю.

У разі згоди працівник у порядку переведення приймається до новоствореної організації, з ним укладається новий контракт (можливо, з новими умовами). Якщо ж працівник не погоджується продовжити працю в організації-правонаступнику, його слід звільнити за ч. 6 ст. 77 ТК РФ.

Кожен працівник повинен заздалегідь бути повідомлений про реорганізацію

Отримання погоджень

У деяких випадках рішення учасників про реорганізацію буває недостатньо, а в інших – єдиним власником майна підприємства є держава. Саме для таких ситуацій у процедурі поділу передбачено етап отримання погоджень. Такі знадобляться:

у разі поділу фінансової організації (погодження отримують у Банку Росії);
у разі якщо реорганізована компанія є бюджетною установою (дозвіл дає Уряд РФ).

Інструкція зі складання передавального акта та розподільчого балансу

На сьогоднішній день законодавство вимагає від фірми, що реорганізується, надання у складі пакета документів на держреєстрацію лише передавального акта. Проте складання останнього практично передує відразу дві процедури:

проведення інвентаризації майна та зобов'язань - звіряння даних бухгалтерського обліку з реальним станом справ;
складання інвентаризаційних описів та відомостей;
складання роздільного балансу - розподіл майна та зобов'язань між новоствореними фірмами відповідно до визначеного раніше відсоткового співвідношення.

Усі перелічені процедури проводяться відповідно до методичних рекомендацій Міністерства фінансів №44н та №49. При цьому чітких законодавчих вимог до форми документів - розподільчого балансу та передавального акта - немає. Є лише деякі досить загальні вимоги до змісту. Так, відповідно до вказівок Мінфіну, розділовий баланс повинен містити:

назва компанії, що реорганізується;
найменування правонаступників;
форми власності для всіх учасників процесу до та після реорганізації;
активи, зобов'язання, власний капітал підприємства, що реорганізується.

Розділовий баланс - відомості про всі активи та пасиви в розрізі розподілу їх між новоствореними компаніями

Ст. 59 ДК РФ вимагає відображення у передатному акті:

положень про правонаступництво щодо кожного існуючого на момент складання акта зобов'язання;
порядку визначення правонаступництва тим зобов'язань, які можуть виникнути після складання цього документа.

Передавальний акт має бути затверджений органом, який ухвалив рішення про реорганізацію, разом із установчими документами новостворених юрособ.

Передавальний акт повинен містити відомості про правонаступництво щодо кожного активу

Якщо в майбутньому зміст передавального акта не дозволить визначити, до якої саме юрособи перейшло зобов'язання, вимога щодо неї кредитор може пред'являти одразу до всіх правонаступників або одного з них у рамках солідарної відповідальності.

Проведення зборів учасників новостворених компаній

Перед поданням пакету документації на держреєстрацію поділу кожна з юрособ, що створюються, повинна провести збори учасників. На цих зборах учасникам необхідно:

вирішити проблемні питання, що виникли під час поділу;
намітити стратегію управління компанією, призначити виконавчий орган, визначитися із планами розвитку компанії на найближче майбутнє;
затвердити установчі документи.

Подання документів на реєстрацію

Головний документ для держререєстрації - заява форми Р12001 - складається з безлічі розділів та підлягає нотаріальному засвідченню.

Для проведення держреєстрації поділу компанії до податкової інспекції подається наступний пакет документації:

Для інспекції ФНП законодавством встановлено п'ятиденний термін на розгляд та реєстрацію пакету документів. Після закінчення документи про поділ можна забрати.

Поділ компанії - кардинальний спосіб вирішення управлінських розбіжностей та інших проблемних питань, що вимагають відокремлення різних напрямів діяльності компанії. На відміну від виділення, при поділі «материнська» компанія повністю припиняє своє існування, передавши всі права та обов'язки новоствореним. Тому процедура поділу більш об'ємна та трудомістка. Наслідування грамотної покрокової інструкції з поділу бізнесу дозволить спростити і прискорити цей процес.

Поділ - це одна з форм реорганізації,при якій на базі одного існуючого підприємства створюється два і новіші.

При цьому старе підприємство перестає існувати та офіційно ліквідується.

Основними наслідками поділу є:

припинення діяльності одного підприємства;
створення щонайменше двох нових суб'єктів господарювання (максимально можлива кількість законом не обмежена);
передача всіх прав та обов'язків старого підприємства новим, при цьому розподіл здійснюється за рішенням колишніх власників, на підставі передавального акта (докладніше про передавальний акт реорганізації шляхом приєднання, перетворення ЗАТ у ТОВ та поділу читайте).

Ця форма часто використовується у тих випадках, коли власниками підприємства є кілька осіб.

При виникненні з-поміж них конфліктів і нерозв'язних суперечок поділ є добрим способом швидкого вирішення проблеми – кожен може отримати частину вкладених коштів у розмірах частки капіталу.

Іншими мотивами для проведення процедури є:

удосконалення організаційної структури підприємства;
скорочення виробничих витрат;
створення підприємств організації різних видів діяльності;
оптимізація оподаткування;
підвищення конкурентоспроможності бізнесу тощо.

Проведення реорганізації у формі поділу може знадобитися у будь-якому з цих випадків, тому власникам підприємства потрібно знати, із яких етапів складається ця процедура.

Основні етапи

Процедура реорганізації шляхом поділу має певну послідовність дій, за дотримання якої цей процес здійснюватиметься максимально швидко та правильно.

Основними етапами поділу є:

1.Підготовка до процедури. На цьому етапі г надійдуть документи,необхідні для законодавчо встановленої процедури проведення зборів:розробляються проекти статутів майбутніх підприємств, складається передавальний акт (для якого необхідно провести інвентаризацію), повідомляються учасники зборів (не пізніше ніж за 30 днів до дати його проведення).

2. Проведення загальних зборів учасників (власників) підприємства. На зборах необхідно вирішити низка важливих питань:

ухвалення рішення про проведення реорганізації (закріплюється у рішенні, якщо власник один, або у протоколі зборів, якщо власників кілька);
затвердження статуту для кожного підприємства, що створюється (про внесення змін до статуту ТОВ читайте);
затвердження передавального акта.

Для того, щоб рішення про реорганізацію було законним, проголосувати за проведення процедури має більшість учасників, які на ньому були присутні (від 50 до 100%, залежно від форми власності підприємства).

3. Повідомлення фондів. Після ухвалення рішення про поділ уповноважена особа зобов'язана сповістити про майбутню процедуру реєструючий орган,а також ПФР та податкову інспекцію.Для цього встановлено граничний термін – 3 дні після проведення зборів.Як уповноважена особа зазвичай виступає один із власників або генеральний директор підприємства, що реорганізується.

Після повідомлення податкової може бути проведена перевірка – це відбувається не у всіх випадках, проте власникам потрібно бути готовим до такого варіанта. Невеликі підприємства перевіряють рідко, об'єктами співробітників ІФНС найчастіше є великі компанії.

4. Повідомлення кредиторів. Цей етап складається з наступних процедур:

публікація повідомлення у Віснику – проводиться двічі з періодичністю щонайменше раз на місяць;
розсилання повідомлень про майбутню процедуру всім відомим кредиторам.

Якщо протягом цього періоду від кредиторів буде отримано вимоги щодо погашення заборгованості(у тому числі достроково), підприємство, що реорганізується, повинно ці вимоги виконати.

5. Підготовка документів. Повний пакет залежить від вимог конкретного органу, що реєструє, в якому проводиться процедура реорганізації.

6. Отримання відповіді від реєструючого органу. На перевірку документів та прийняття рішення приділяється 5 днів.

7. Завершення процедури. Після закінчення встановленого терміну з реєструючого органу можна забрати нові документи. Процедура реорганізації шляхом поділу вважається офіційно завершеноюз моменту внесення до реєстру записів про новостворені підприємства.

Описана процедура використовується у випадках, коли реорганізація відбувається добровільно.

Однак розподіл можливий і в примусовому порядку – за рішенням уповноважених на це державних органів.

У цьому випадку замість протоколу зборів власників використовуватиметься затверджене рішення відповідного держоргану.

Необхідні документи

Збір та підготовка документів –один із найважливіших етапів реорганізації будь-якої форми, оскільки відсутність тих чи інших паперів часто стає приводом для відмовиу проведенні процедури.

Конкретний перелік документів варто уточнити у тому органі, де проводитиметься реорганізація – у деяких випадках можуть знадобитися додаткові папери.

Узагальнений список документів виглядає наступним чином:

у якому закріплено форму реорганізації.
у встановленій формі, обов'язково завірене нотаріально.
та додана до нього заключна бухгалтерська звітність.
Розроблені та затверджені на зборах створюваних підприємств (мінімум по два екземпляри для кожного).
Письмові докази Часто в цьому випадку надаються копії сторінок Вісника з опублікованими повідомленнями, а також квитанції про надіслані листи.
Довідка про відсутність заборгованості перед ПФР.
що підтверджують нову юридичну адресу створюваних підприємств.

Після завершення процедури учасники отримають документи, що підтверджують постановку. нових підприємств на облік,а також про формовані копії статутів.

Зазвичай процедура реорганізації займає не менше 3-х місяців,однак у разі проведення перевірки з боку податкової або у разі виникнення проблем із кредиторами цей термін може затягтися.

Передавальний акт

Важливим документом при реорганізації є передавальний акт.

У ньому відображаються всі активи, які є у підприємства на момент складання (перед прийняттям рішення про реорганізацію), а також розподіл майна та зобов'язань між усіма створюваними підприємствами.

Тобто в цьому документі міститься інформація про порядок правонаступництвакомпанії, що реорганізується.

Для складання акта необхідно провести інвентаризацію– її результати також будуть відображені у документі.

Найчастіше цей документ полягає у формі балансу– затвердженої форми передавального акта не передбачено.

Оскільки після складання акта підприємство може вести якусь діяльність, до нього необхідно скласти додатковий документ (наприклад, звичайний бухгалтерський баланс).

У ньому відображається рух грошових коштівза період реорганізації.

Складання та здавання звітності

Обов'язком суспільства, що реорганізується перед початком є здавання необхідної звітності– до податкової служби та позабюджетних фондів.

Звітність здається на дату, з якої починається процедура поділу (тобто після проведення зборів).

Відсутність звітностічасто є основою відмови у проведенні реорганізації підприємства.

При реорганізації шляхом поділу відбувається одразу кілька наслідківвсім учасників процедури – головне підприємство перестає існувати, але в його основі створюється кілька нових суб'єктів господарювання.

Процедура поділу багато в чому схожа на інші форми реорганізації, різниця лише в необхідних документах і кінцевому результаті.

Для початку Вам необхідно визначитися як саме Ви хочете реорганізувати суспільство з обмеженою відповідальністю.

Відповідно до ч. 1 ст. 57 ДК РФ реорганізація юридичної особи (злиття, приєднання, поділ, виділення, перетворення) може бути здійснена за рішенням його засновників (учасників) або органу юридичної особи, уповноваженого на те установчими документами.

ФЗ "Про товариства з обмеженою відповідальністю" конкретизує процедуру реорганізації ТОВ. Зокрема, закон містить більш детальний опис видів реорганізації.

Відповідно до ч. 1 ст. 54 ФЗ від 08.02.1998 N 14-ФЗ поділом товариства визнається припинення товариства з передачею всіх його прав та обов'язків новоствореним товариствам.

При розподілі суспільства всі його права та обов'язки переходять до товариств, створених в результаті розподілу, відповідно до розподільчого балансу.

Відповідно до ч. 1 ст. 55 ФЗ «Про товариства з обмеженою відповідальністю» виділенням товариства визнається створення одного або кількох товариств з передачею йому (їм) частини прав та обов'язків суспільства, що реорганізується без припинення останнього.

При виділенні із товариства одного чи кількох товариств до кожного з них переходить частина прав та обов'язків реорганізованого суспільства відповідно до роздільного балансу.

Таким чином, при розподілі ТОВ, старе суспільство припиняє своє існування і виникають два нових товариства. Цим товариствам слід передати права, обов'язки та майно старого суспільства за розділовим балансом.

При виділенні ж старе ТОВ не припиняє своє існування, а створюється нове суспільство, якому передається частина прав, обов'язків і майна старого ТОВ.

Водночас необхідно враховувати ще один фактор. А саме можливість здійснення новоствореним і старим суспільством своїх прав та обов'язків.

Реорганізація ТОВ у формі поділу

Зокрема, обов'язків зі сплати податків.

Відповідно до ч. 1 ст. 50 Податкового кодексу обов'язок щодо сплати податків реорганізованої юридичної особи виконується її правонаступником (правонаступниками) у порядку, встановленому цією статтею.

Виконання обов'язків щодо сплати податків реорганізованої юридичної особи покладається на її правонаступника (правонаступників) незалежно від того, чи були відомі до завершення реорганізації правонаступнику (правонаступникам) факти та (або) обставини невиконання або неналежного виконання реорганізованою юридичною особою зазначених обов'язків. При цьому правонаступник (правонаступники) повинен сплатити всі пені, належні за обов'язками, що перейшли до нього.

(Див. текст у попередній редакції)

На правонаступника (правонаступників) реорганізованої юридичної особи покладається також обов'язок зі сплати сум штрафів, накладених на юридичну особу за вчинення податкових правопорушень до завершення її реорганізації. Правонаступник (правонаступники) реорганізованої юридичної особи при виконанні покладених на неї цією статтею обов'язків зі сплати податків та зборів користується всіма правами, виконує всі обов'язки у порядку, передбаченому цим Кодексом для платників податків.

При цьому у ч. 6 ст. 50 НК РФ зазначено, що при розподілі юридичні особи, що виникли в результаті такого поділу, визнаються правонаступниками реорганізованої юридичної особи в частині виконання обов'язку зі сплати податків.

У ч. 7 ст. 50 НК РФ зазначено також, що при виділенні зі складу юридичної особи однієї або кількох юридичних правонаступництва по відношенню до реорганізованої юридичної особи в частині виконання її обов'язків зі сплати податків (пеней, штрафів) не виникає. Якщо внаслідок виділення зі складу юридичної особи однієї чи кількох юридичних осіб платник податків не має можливості виконати у повному обсязі обов'язок зі сплати податків (пеней, штрафів) і така реорганізація була спрямована на невиконання обов'язку щодо сплати податків (пені, штрафів), то за рішенням судна юридичні особи, що виділилися, можуть солідарно виконувати обов'язок зі сплати податків (пеней, штрафів) реорганізованої особи.

Таким чином, Ви можете або розділити діюче ТОВ або створити нове шляхом виділення його зі старого ТОВ. При цьому у всіх новостворених і старих товариствах має залишитися майно для сплати податків і зборів.

Крім того, розмір чистих активів суспільства не може бути меншим за статутний капітал суспільства.

У результаті Ви можете розділити суспільство або виділити нове суспільство і передати одному з них кредиторську, іншому дебіторську заборгованість, але ви зобов'язані і передати обом товариствам майно, що є мінімально необхідним для існування.

Поділ підприємств

Реорганізація підприємства у формі поділу передбачає, що колишня установа припинить свою діяльність. А замість нього буде створено кілька нових організацій.

Наша стаття допоможе вам розібратися в порядку складання роздільного та вступного балансу.

Послідовність проведення реорганізації

Спочатку засновники організації повинні ухвалити рішення про її реорганізацію у формі поділу. У цьому рішенні слід прописати, зокрема:

терміни проведення інвентаризації майна та зобов'язань;
спосіб оцінки переданих (що приймаються) у порядку правонаступництва майна та зобов'язань;
порядок правонаступництва у зв'язку зі змінами у майні та зобов'язаннях, які можуть виникнути після дати затвердження розподільчого балансу в результаті поточної діяльності організації, що реорганізується;
порядок формування статутного капіталу та його величину для відображення в установчих документах нової та реорганізованої організації;
спрямування чистого прибутку звітного періоду та минулих років реорганізованої організації з урахуванням можливої необхідності її спрямування на викуп у акціонерів акцій, списання умовних зобов'язань та ін.

Це встановлено п.3 Методичних вказівок щодо формування бухгалтерської звітності при здійсненні реорганізації організацій (далі – Методичні вказівки).

Відповідно до п.1 ст.60 Цивільного кодексу РФ, засновники підприємства, що реорганізується, зобов'язані письмово повідомити про своє рішення кредиторів. Це вони мають зробити протягом 30 днів з дати ухвалення рішення про реорганізацію. Повідомити кредиторів можна двома способами: надіслати кожному листа або опублікувати повідомлення про реорганізацію у друкованому виданні. Слід зазначити, що публікувати це рішення треба не в усіх виданнях, а лише в одному з тих, що призначені для публікацій даних про державну реєстрацію юридичних осіб.

Крім того, важливо пам'ятати, що кредитори підприємства, що реорганізується, можуть достроково припинити виконувати свої зобов'язання або вимагати, щоб дебітор виконав свої зобов'язання раніше визначеного терміну. Це вони можуть зробити протягом 30 днів з моменту надсилання їм листа або публікації в газеті, де повідомляється про реорганізацію підприємства.

Паралельно з повідомленням кредиторів у організації, що реорганізується, потрібно в обов'язковому порядку провести інвентаризацію. Цю вимогу закріплено у п.2 ст.12 Федерального закону від 21 листопада 1996 р. N 129-ФЗ "Про бухгалтерський облік".

Після того, як буде проведено інвентаризацію, потрібно скласти розділовий баланс<*>. Цей баланс мають затвердити засновники юридичної особи.

<*>Докладніше про складання розподільчого балансу читайте у статті "Реорганізація підприємства у формі виділення", опублікованій у додатку N 1, 2004, с. 57.

Відповідно до п.4 Методичних вказівок розділовий баланс може включати такі додатки:

бухгалтерську звітність;
акти (опису) інвентаризації майна та зобов'язань організації, що реорганізується, яка проводилася перед складанням роздільного балансу;
первинні облікові документи щодо матеріальних цінностей, переліки (опису) іншого майна, що передається та приймається при реорганізації організацій;
розшифровки (опису) кредиторської та дебіторської заборгованостей з інформацією про письмове повідомлення у встановлені терміни кредиторів та дебіторів організацій, що реорганізуються.

Приблизно водночас, коли складається розділовий баланс, організація готує установчі документи нових організацій. Ці папери необхідні їх державної реєстрації.

Перелік документів, які необхідно скласти для державної реєстрації, встановлено п.1 ст.14 Федерального закону від 8 серпня 2001 р. N 129-ФЗ "Про державну реєстрацію юридичних осіб та індивідуальних підприємців" (далі - Закон про державну реєстрацію).

До цього переліку увійшли такі документи:

заяву про державну реєстрацію кожної новоствореної юридичної особи;
установчі документи кожної новоствореної юридичної особи, що створюється шляхом реорганізації (оригінали або засвідчені в нотаріальному порядку копії);
рішення про реорганізацію юридичної особи;
розподільчий баланс;
документ про сплату державного мита.

Усі ці документи треба здати до реєстраційного органу (зараз це податкова інспекція). Врахуйте: якщо в розподільчому балансі не буде прописана правонаступність за зобов'язаннями, то вам можуть відмовити в державній реєстрації створених при реорганізації підприємств (п.2 ст.59 Цивільного кодексу РФ).

Складання бухгалтерської звітності під час поділу

Реорганізація підприємства у формі поділу вважається завершеною з моменту державної реєстрації останнього із новостворених юридичних осіб.

Реорганізація ТОВ у формі поділу – ваш шлях до розвитку бізнесу

Це випливає із п.3 ст.16 Закону про державну реєстрацію.

З цієї дати реорганізоване підприємство вважається таким, що припинило свою діяльність. Ця організація має скласти заключну бухгалтерську звітність на день, що передував закінченню її діяльності. Такий порядок встановлений п.9 Методичних вказівок.

Заключна звітність складається обсягом форм річний бухгалтерської звітності. Перш ніж складати таку звітність, бухгалтер організації, що реорганізується, повинен закрити рахунки: 90 "Продажі", 91 "Інші доходи та витрати" та 99 "Прибуток і збитки", тобто провести реформацію балансу.

Щодо нових організацій, то вони мають скласти вступну бухгалтерську звітність на дату їх державної реєстрації (п.30 Методичних вказівок).

Щоб скласти таку звітність, потрібно розділити числові показники бухгалтерської звітності організації, що реорганізується між створюваними організаціями. Таку процедуру не треба робити для звіту про прибутки та збитки організації, що реорганізується. Це пояснено п.26 Методичних вказівок.

У вступної бухгалтерської звітності виникли внаслідок реорганізації організацій відбивається величина статутного капіталу, зафіксована у рішенні засновників про поділ. Зверніть увагу на випадок, коли величина статутного капіталу, передбачена у рішенні засновників про поділ, не збігається з вартістю чистих активів, що виникли внаслідок поділу організацій. І тут числові показники розділу " Капітал і резерви " вступних бухгалтерських балансів, що виникли результаті поділу організацій, формуються у порядку.

Якщо в результаті конвертації чисті активи перевищать величину статутного капіталу, числові показники розділу "Капітал та резерви" вступного бухгалтерського балансу мають дорівнювати таким активам. У цьому сума перевищення вартості чистих активів над статутним капіталом записується додатковий капітал. В інших випадках різниця між чистими активами та статутним капіталом відображається у вступному балансі за рядком "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)" (п.32 Методичних вказівок).

приклад. ТОВ "Поліпласт" виготовляє пластмасові вироби для автомобільної промисловості. Крім того, підприємство виготовляє товари народного вжитку. На загальних зборах учасників ТОВ "Поліпласт" одноголосно ухвалено рішення про реорганізацію у формі поділу: виробництвом пластмасових виробів займатиметься ТОВ "Пласт-Авто"; виготовляти товари народного споживання - ТОВ "Пласт-Дизайн". Роздільний баланс ТОВ "Поліпласт" складено на 1 лютого 2004 р.

(тис. руб.)

Відповідно до рішення про реорганізацію учасниками ТОВ "Поліпласт" визначено такий порядок правонаступництва: основні засоби, що використовуються у виробництві пластмасових виробів для автомобільної промисловості, пов'язані з цією діяльністю дебіторська та кредиторська заборгованість, а також інші активи та зобов'язання за переліком передаються ТОВ "Пласт- Авто"; основні засоби, пов'язані з виготовленням товарів народного споживання, відповідна дебіторська та кредиторська заборгованість, а також інші активи та зобов'язання за переліком передаються ТОВ "Пласт-Дизайн"; статутний капітал ТОВ "Пласт-Авто" - 4 000 000 руб., ТОВ "Пласт-Дизайн" - 2 000 000 руб.

З дати складання роздільного балансу до запису в ЄДРЮЛ прибуток ТОВ "Поліпласт" дорівнює 2894800 руб. Запис до ЄДРЮЛ було зроблено 16 вересня 2004 р. Протягом 2004 р. бухгалтер зробив проміжну звітність на 1 квітня та 1 липня. А заключна бухотзвітність складено на 15 вересня 2004 р. Щоб розрахувати величину нерозподіленого прибутку, у заключній звітності потрібно зробити розрахунок (бухгалтерський прибуток дорівнює податковому):

2894800 руб. - 2894800 руб. х 24% = 2200048 руб.

(тис. руб.)

Вступну бухгалтерську звітність нові організації мають становити на дату їх державної реєстрації. Чисті активи ТОВ "Пласт-Авто" дорівнюють 6 800 000 руб., А статутний капітал цього товариства - 4 000 000 руб. Отже, його нерозподілений прибуток становитиме 2 800 000 руб. (6800000 - 4000000).

(тис. руб.)

Чисті активи ТОВ "Пласт-Дизайн" дорівнюють 1 400 000 руб., Його статутний капітал - 2 000 000 руб. Непокритий збиток дорівнює 600 000 руб. (2000000 - 1400000).

(тис. руб.)

А.А.Матиташвілі

Ведучий консультант

департаменту аудиторських послуг

Деякі підприємці практикують кілька видів діяльності за допомогою однієї фірми, буває це роблять навмисно, тим самим зміцнюючи бізнес, вони спрощують управління і збільшують його вартість, проте даний підхід не в змозі завжди приносити вигоду, в яких випадках, поділ компанії на дві: коли це потрібно зробити?

Перша ситуація. Коли ваша фірма змушена застосувати окремий облік

Поділ бізнесу, зумовлений окремим обліком, що є для контролерів чудовим приводом для пошуку податкових порушень. Цей облік, компанія, може вести якщо:

Практикуються види діяльності, які входять у різні режими оподаткування, наприклад компанія, яка функціонує за спрощеною або загальною системою, а також одночасно застосовує ЕНВД;
Реалізуються як неоподатковувані, так і оподатковувані ПДВ операції;
Оподаткування доходу відбувається як по 20% савці, так і за іншими ставками;
Проводяться угоди, які оподатковуються за різними ставками ПДВ.

Друга ситуація. Поділ компанії відбувається, коли необхідно оптимізувати податки

Арбітражний суд дотримується тієї думки, що власники мають вільний вибір у визначенні структури власного бізнесу, а також можуть заощаджувати кошти на податках виключно законними методами, до цього входить вибір найбільш вигідного режиму оподаткування. Припустимо фірма функціонує на загальній системі оподаткування, однак одночасно розвиває новий напрямок із деякою часткою витрат, у такому разі можна перевести бізнес на «спрощену систему» з 6% ставкою та оформити окреме юр. обличчя. Це дозволить значно заощадити на податках.

Третя ситуація. Поділ бізнесу вітається, якщо фірма бере участь у тендерах

Найчастіше ефективно вдаватися до поділу бізнесу, якщо компанія бере участь у різних конкурсах, що ґрунтуються на державних контрактах від інших напрямів діяльності. В результаті, ви зможете захистити свої напрямки, а також власні активи.

Четверта ситуація. Коли необхідно захистити активи

Активи компанії, як нематеріальні, так і матеріальні, можуть потрапити під загрозу при пред'явленні всіляких претензій з боку податкової перевірки, контрагентів або рейдерської атаки. Якщо компанія практикує більше одного виду діяльності, вона автоматично потрапляє до зони ризику.

Думка експертів

Якщо фірма володіє дорогим майном, вона завжди матиме ризик з боку рейдерів та податкових служб. У зв'язку з цим прийнято поділ бізнесу на 2 юр. особи. Одне представляє інтереси власника майна, інше веде операційну діяльність, у результаті, орендує майно в першого юр. особи. Фірма, яка практикує операційну діяльність, несе відповідальність лише за своє майно, яке в результаті можна досить швидко реалізувати.

Якщо у компанії виникають фінансові проблеми, то контрагенти починають процедуру банкрутства. У цьому, припинення діяльності, даної фірми не тягне у себе крах всього бізнесу, оскільки цінне майно, перебуває у володінні інших, підприємці формують нову операційну фірму і продовжують функціонувати далі.

Ми детально розглянули, навіщо потрібно поділ компаніїна дві: коли це потрібно зробити і за яких ситуацій.