ผลกระทบของการเปลี่ยนแปลงราคาต้นทุน การวิเคราะห์ต้นทุนการผลิตตามตัวอย่างของ ojsc "gazprom" เปลี่ยนต้นทุนวัสดุสำหรับผลิตภัณฑ์ถู

การวิเคราะห์ปัจจัยต้นทุนการผลิตของ CJSC "Super-Auto"

ในกระบวนการวิเคราะห์ราคาต้นทุนให้เราพิจารณาปัจจัยหลักของลำดับแรกที่เกี่ยวข้องกับการสร้างต้นทุนของหน่วยการผลิต: การเปลี่ยนแปลงของต้นทุนคงที่และต้นทุนผันแปร

ลองจินตนาการถึงองค์ประกอบของต้นทุนต่อ 1 หน่วยการผลิต (ตารางที่ 2.21)

ตารางที่ 2.21

องค์ประกอบของต้นทุนรวมต่อหน่วยการผลิต

องค์ประกอบต้นทุน	ค่าใช้จ่ายขององค์ประกอบต้นทุนแต่ละรายการในต้นทุนรวมของผลิตภัณฑ์ทางการตลาดพันรูเบิล	เปลี่ยนตัวบ่งชี้เป็น%
ข้อเท็จจริง 2012.	ข้อเท็จจริง 2013.	ข้อเท็จจริงเบี่ยงเบน 2013 / fact 2012

1. ต้นทุนวัสดุ
2. ค่าแรงงาน
3. การบริจาคเพื่อบริการสังคม จำเป็น
4. ค่าเสื่อมราคา
5. ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ รวม
ต้นทุนการผลิตทั่วไป
ค่าใช้จ่ายทั่วไป
ต้นทุนการผลิต
6. ต้นทุนที่ไม่ใช่การผลิต
ราคาทุนเต็มรวมถึง:
มูลค่าผันแปร
ต้นทุนคงที่

จากการวิเคราะห์ตารางที่ 2.21 พบว่าต้นทุนผันแปรเพิ่มขึ้นในปี 2556 8.22% ต่อหน่วยการผลิตและค่าคงที่ลดลง 4.8% การเติบโตที่ใหญ่ที่สุดต่อหน่วยการผลิตลดลงจาก "ต้นทุนแรงงาน" และ "ค่าลดหย่อนสำหรับความต้องการทางสังคม" ที่ 4.94% ค่าเสื่อมราคาลดลง 8% เนื่องจากการขายอุปกรณ์โดย Super-Auto CJSC ต้นทุนอื่น ๆ เพิ่มขึ้น 8.21% ในปี 2556 เทียบกับปี 2555 นอกจากนี้ต้นทุนที่ไม่ใช่การผลิต (ค่าใช้จ่ายในการขายและบริหาร) เพิ่มขึ้นอย่างมีนัยสำคัญ 27.95%

การเติบโตโดยรวมของต้นทุนรวมต่อหน่วยการผลิตในปี 2556 เป็นจำนวน 5.98%

ตารางที่ 2.22 แสดงการวิเคราะห์ปัจจัยของต้นทุนคงที่และต้นทุนผันแปร

ตารางที่ 2.22

การวิเคราะห์ปัจจัยของต้นทุนการผลิตในรูปของต้นทุนคงที่และต้นทุนผันแปร

ดัชนี		แผนปี 2556	ข้อเท็จจริง 2013.	ความคลาดเคลื่อนจากแผน (+, -)

ปริมาณการผลิต (V)
ต้นทุนคงที่ (F)
ต้นทุนผันแปร (Q)
ผลรวมของต้นทุนผันแปรต่อหน่วยการผลิต	พันรูเบิล / ชิ้น
ต้นทุนต่อหน่วยทั้งหมด (C)	พันรูเบิล / ชิ้น

จากการวิเคราะห์ข้อมูลในตารางที่ 2.21 พบว่าต้นทุนต่อหน่วยที่แท้จริงสูงกว่าที่วางแผนไว้ถึง 40.69 พันรูเบิล

อิทธิพลของปัจจัยลำดับแรกต่อการเปลี่ยนแปลงระดับต้นทุนต่อหน่วยจะดำเนินการโดยใช้สูตร 1.1-1.5

มาพิจารณาการเปลี่ยนแปลงของต้นทุนเนื่องจาก:

- ปริมาณการผลิต
? V \u003d Cusl1 - Cpl \u003d 291964.76 / 5781 + 165.96 -204.89 \u003d + 11.67,000 รูเบิล

ต้นทุนคงที่

? F \u003d Susl2 - C Conv 1 \u003d (218063.3 / 5781 + 165.96) - (291964.76 / 5781 + 165.96) \u003d 203.68 - 216.46 \u003d - 12.78 พันรูเบิล
- จำนวนต้นทุนผันแปรต่อหน่วย
? Q \u003d Cf - Susl2 \u003d 245.58 - (218063.3 / 5781 + 165.96) \u003d +41.9 พันรูเบิล

ดังนั้นเนื่องจากการเปลี่ยนแปลงปริมาณการผลิตจริงเมื่อเทียบกับตัวชี้วัดที่วางแผนไว้ราคาต้นทุนจึงเพิ่มขึ้น 11.67,000 รูเบิล ต่อหน่วยการผลิต ในเวลาเดียวกันจำนวนต้นทุนคงที่ลดลง 12.78,000 รูเบิล ต่อหน่วยการผลิตและต้นทุนผันแปรเพิ่มขึ้น 41.9 พันรูเบิล

การวิเคราะห์ปัจจัยของราคาต้นทุนลำดับที่สองจะดำเนินการตามรูปแบบสามปัจจัยตามปัจจัยต่อไปนี้: ปริมาณผลผลิตโครงสร้างของผลผลิตต้นทุนของหน่วยของผลิตภัณฑ์ประเภท i-th ตามสูตร 1.16-1.24

เพื่อความสะดวกในการคำนวณเราจะกำหนดการกำหนดตัวอักษรตามกลุ่มผลิตภัณฑ์ของ ZAO Super-Auto:





	VAZ 2131-45 น้ำผึ้ง

ข้อมูลสำหรับการคำนวณผลกระทบของ VAZ 2329-41 ต่อต้นทุนการผลิตแสดงไว้ในตารางที่ 2.23

ตารางที่ 2.23

ข้อมูลเบื้องต้นสำหรับการวิเคราะห์ปัจจัยของต้นทุนการผลิตผลิตภัณฑ์

ประเภทของผลิตภัณฑ์	การผลิตผลิตภัณฑ์หน่วย	ราคาต่อหน่วยพันรูเบิล (Cei)	ต้นทุนการผลิตเต็มพันรูเบิล (จาก)

จากการวิเคราะห์ข้อมูลในตารางที่ 2.22 เป็นไปตามนั้นค่าใช้จ่ายสูงสุดทั้งที่วางแผนไว้และตามความเป็นจริงคือสำหรับการปรับเปลี่ยนรถ VAZ-2129-41 ซึ่งเป็นสิ่งที่เล็กที่สุดสำหรับการติดตั้งอุปกรณ์เพิ่มเติมกับรถยนต์ LADA-21144-26 ค่าใช้จ่ายของงานเหล่านี้รวมกันเป็นจำนวนมากที่สุด แรงดึงดูดเฉพาะ ในต้นทุนของงานทั้งหมด 95.59% ในปี 2013

ต้นทุนหลักที่เพิ่มขึ้นจริงมากที่สุดเมื่อเทียบกับตัวชี้วัดที่วางแผนไว้นั้นสังเกตได้จากการปรับเปลี่ยน LADA-21144-26 ซึ่งเกี่ยวข้องกับการเพิ่มขึ้นของต้นทุนส่วนประกอบ 24.14%

การเปลี่ยนแปลงของต้นทุนตามแผนและต้นทุนจริงตามระบบการตั้งชื่อของงานใน ZAO Super-Auto ในปี 2013 แสดงในรูปที่ 2.9

รูปที่. 2.9

มาสร้างข้อมูลที่คำนวณต่อไปสำหรับการวิเคราะห์ปัจจัยของราคาต้นทุน

การคำนวณต้นทุนรวมของการปรับปรุง: สำหรับปริมาณการผลิตจริงโครงสร้างตามแผนของผลิตภัณฑ์และต้นทุนตามแผนของหน่วยการผลิตแสดงไว้ในตารางที่ 2.24

ตารางที่ 2.24

การคำนวณราคาต้นทุนรวมที่ปรับแล้ว: ตามปริมาณการผลิตจริงโครงสร้างตามแผนของผลิตภัณฑ์และต้นทุนตามแผนของหน่วยการผลิต

การคำนวณต้นทุนรวมที่ปรับปรุงแล้วสำหรับปริมาณการผลิตจริงโครงสร้างจริงของผลิตภัณฑ์และต้นทุนต่อหน่วยที่วางแผนไว้แสดงไว้ในตารางที่ 2.25

ตารางที่ 2.25

การคำนวณราคาต้นทุนทั้งหมดที่ปรับแล้ว: ตามปริมาณการผลิตจริงโครงสร้างจริงของผลิตภัณฑ์และต้นทุนตามแผนของหน่วยการผลิต

มาทำการวิเคราะห์ปัจจัยของการเปลี่ยนแปลงต้นทุนการผลิตใน ZAO Super-Auto:

ให้เราพิจารณาผลกระทบของปริมาณการผลิตผลิตภัณฑ์ (ДСДППн):

DSDPPn \u003d 1170470.99-1517661.2 \u003d -347190.21 พันรูเบิล

มากำหนดอิทธิพลของโครงสร้างผลลัพธ์ผลิตภัณฑ์ (DSDDpi):

DSDDi \u003d 1169815.36-1170470.99 \u003d -655.63 พันรูเบิล

มาพิจารณาอิทธิพลของต้นทุนต่อหน่วย (DSDSedi):

DSDSedi \u003d 1400869.0-1169815.36 \u003d +231053.64 พันรูเบิล

กำหนดผลรวมของการประมาณปัจจัยของการเปลี่ยนแปลงต้นทุน (DCD):

ADI \u003d -347190.21 - 655.63 + 231053.64 \u003d -116792.2 พัน. อาร์

ดังนั้นจากอิทธิพลของปัจจัยที่มีต่อต้นทุนการผลิตเราจึงได้ข้อสรุปดังต่อไปนี้:

1. การผลิตรวมลดลงในปี 2556 นำไปสู่การลดต้นทุนวัสดุ 347190.21 พันรูเบิล เทียบกับที่วางแผนไว้
2. ต้นทุนสินค้าลดลงตามโครงสร้างผลิตภัณฑ์ในปี 2556 เมื่อเปรียบเทียบกับตัวบ่งชี้ที่วางแผนไว้ทำให้ต้นทุนลดลง 655.63 พันรูเบิล
3. ต้นทุนของหน่วยการผลิตที่เพิ่มขึ้นทำให้ต้นทุนเพิ่มขึ้น 231053.64 พันรูเบิล

ดังนั้นในรอบระยะเวลารายงานต้นทุนการผลิตจึงเพิ่มขึ้นพร้อมกับการผลิตที่ลดลงพร้อมกัน

ในรูป 2.10 แสดงให้เห็นถึงอิทธิพลของปัจจัยที่มีผลต่อการเปลี่ยนแปลงของต้นทุนการผลิตในปี 2556

รูปที่. 2.10

โดยทั่วไปการลดต้นทุนที่แท้จริงเมื่อเปรียบเทียบกับตัวบ่งชี้ที่วางแผนไว้มีจำนวน 116782.2 พันรูเบิล

เงินสำรองสำหรับการลดต้นทุนคือค่าจ้างและเงินสมทบกองทุนสังคมตลอดจนการลดต้นทุนที่ไม่ใช่การผลิต (การจัดการและการค้า)

ตามเนื้อผ้าการวิเคราะห์ต้นทุนเริ่มต้นด้วยการวิเคราะห์พลวัตของต้นทุนของสินค้าทั้งหมดในขณะที่เปรียบเทียบต้นทุนจริงกับต้นทุนที่วางแผนไว้หรือกับต้นทุนของช่วงเวลาฐาน ต้นทุนรวมอาจเปลี่ยนแปลงได้เนื่องจากปริมาณและโครงสร้างของผลผลิตระดับของต้นทุนผันแปรต่อหน่วยสินค้าและจำนวนต้นทุนคงที่

คอพอก \u003d ∑ (Vob * Udi * bi) + A; (5.3.1)

โดยที่ Vob คือปริมาณการผลิตทั้งหมดสำหรับทุกประเภทในรูปแบบทางกายภาพ (ชิ้น, กก., ม.), i \u003d 1, n;

n คือจำนวนประเภทของผลิตภัณฑ์

Udi - ส่วนแบ่งของผลิตภัณฑ์ประเภท i-th ในผลลัพธ์ทั้งหมด (โครงสร้างของเอาต์พุต);

bi - ต้นทุนผันแปรต่อหน่วยของผลิตภัณฑ์ประเภท i-th ส่วนใหญ่กำหนดโดยราคาสำหรับบริการและภาษี

A - จำนวนต้นทุนคงที่ทั้งหมด

รูปที่ 5.3.1 แสดงแผนภาพที่อธิบายขั้นตอนในการประเมินอิทธิพลของปัจจัยที่มีต่อการเปลี่ยนแปลงทั้งหมดของต้นทุนเมื่อเปรียบเทียบต้นทุนของช่วงเวลาปัจจุบันกับช่วงก่อนหน้า

ในขณะเดียวกันขอแนะนำให้คำนวณต้นทุนของช่วงเวลาก่อนหน้าใหม่สำหรับปริมาณการผลิตสินค้าในช่วงเวลาปัจจุบันสำหรับส่วนที่ผันแปรของต้นทุนเท่านั้น

รูปที่. 5.3.1 โครงการวิเคราะห์อิทธิพลของปัจจัยที่มีผลต่อการเปลี่ยนแปลงของต้นทุนการผลิตสินค้าทั้งหมด

ลองพิจารณาตัวอย่างของการวิเคราะห์ปัจจัยของต้นทุนตามโครงการข้างต้นจากข้อมูลเบื้องต้นที่แสดงในตารางที่ 5.3.1

ตารางที่ 5.3.1

ป้อนข้อมูลสำหรับการวิเคราะห์ต้นทุนแฟกทอเรียล

ตามข้อมูลที่ระบุจำเป็นต้องวิเคราะห์ผลกระทบต่อการเปลี่ยนแปลงราคาต้นทุน:

1) ปริมาณการผลิตสินค้า

2) ราคาและภาษีสำหรับต้นทุน;

3) โครงสร้างและต้นทุนต่อหน่วยสำหรับการผลิตสินค้าบางประเภท

ขั้นตอนการชำระบัญชี:

1) การกำหนดค่าใช้จ่ายที่เปลี่ยนแปลงทั้งหมด: 686079 - 541131 \u003d +144948,000 รูเบิล (เพิ่มขึ้น).

2) การคำนวณต้นทุนของงวดก่อนหน้ากับปริมาณการผลิตของงวดปัจจุบัน:

ก) ต้นทุนผันแปร: 464070 * 1.253 \u003d 581479.7 พันรูเบิล (เปลี่ยนสัดส่วนตามปริมาณการผลิต);

b) ต้นทุนคงที่ 77,061,000 รูเบิล (ยังคงอยู่ในระดับพื้นฐาน)

รวม: 581 479.7 + 77061 \u003d 658 540.7 พันรูเบิล

3) การคำนวณต้นทุนการผลิตสินค้าในงวดปัจจุบันด้วยราคาและภาษีของช่วงเวลาก่อนหน้า:

541131/572661 * 717416 \u003d 677916 พันรูเบิล

4) การประเมินอิทธิพลของปัจจัย:

ก) ปริมาณการผลิต 658540.7 - 541131 \u003d 117409.7 พันรูเบิล (เพิ่มขึ้น)

หรือ 581 479.7 - 464070 \u003d 117409.7 พันรูเบิล (เพิ่มขึ้น)

b) ราคาและภาษี 686079 - 677916 \u003d 8163 พันรูเบิล (เพิ่มขึ้น)

c) โครงสร้างและค่าใช้จ่ายทั้งหมด 677916 - 658540.7 \u003d 19375.3 พันรูเบิล (เพิ่มขึ้น).

รวม: 117409.7 + 8163 +19375.3 \u003d 144948 พันรูเบิล

กลุ่มปัจจัยที่สำคัญที่สุดที่มีผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญต่อต้นทุนรวมมีดังต่อไปนี้:

1) การเพิ่มพูน ระดับเทคนิค การผลิต: การแนะนำเทคโนโลยีใหม่ที่ก้าวหน้า เครื่องจักรกลและระบบอัตโนมัติ กระบวนการผลิต; ปรับปรุงการใช้และการประยุกต์ใช้วัตถุดิบและวัสดุประเภทใหม่ การเปลี่ยนแปลงการออกแบบและ ลักษณะทางเทคนิค ผลิตภัณฑ์ / ต้นทุนยังลดลงอันเป็นผลมาจากการใช้วัตถุดิบแบบบูรณาการการใช้สิ่งทดแทนอย่างประหยัดและการใช้ของเสียอย่างเต็มที่ในการผลิต ปริมาณสำรองจำนวนมากเต็มไปด้วยการปรับปรุงผลิตภัณฑ์การลดปริมาณการใช้วัสดุและความเข้มของแรงงานการลดน้ำหนักของเครื่องจักรและอุปกรณ์การลดขนาดโดยรวม ฯลฯ

สำหรับปัจจัยกลุ่มนี้สำหรับแต่ละเหตุการณ์จะมีการคำนวณผลกระทบทางเศรษฐกิจซึ่งแสดงด้วยต้นทุนการผลิตที่ลดลง การประหยัดจากการใช้มาตรการกำหนดโดยการเปรียบเทียบต้นทุนต่อหน่วยการผลิตก่อนและหลังการดำเนินการตามมาตรการและคูณผลต่างที่เกิดขึ้นตามปริมาณการผลิตในปีที่วางแผนไว้:

EC \u003d (З 0 - З 1) * Q, (5.3.2)

ที่ไหน EK - ประหยัดต้นทุนกระแสตรง

Z 0 - ต้นทุนกระแสตรงต่อหน่วยการผลิตก่อนการดำเนินงาน

Z 1- ต้นทุนกระแสตรงต่อหน่วยการผลิตหลังจากดำเนินการตามเหตุการณ์

Q- ปริมาณการผลิตสินค้าในหน่วยธรรมชาติตั้งแต่จุดเริ่มต้นของการดำเนินงานจนถึงสิ้นสุดระยะเวลาที่วางแผนไว้

2) การปรับปรุงองค์กรการผลิตและแรงงาน: การเปลี่ยนแปลงในองค์กรการผลิตรูปแบบและวิธีการทำงานด้วยการพัฒนาความเชี่ยวชาญด้านการผลิต ปรับปรุงการจัดการการผลิตและลดต้นทุน การปรับปรุงการใช้สินทรัพย์ถาวร การปรับปรุงการจัดหาวัสดุและเทคนิค ลดต้นทุนการขนส่ง ปัจจัยอื่น ๆ ที่เพิ่มระดับองค์กรการผลิต ด้วยการปรับปรุงเทคโนโลยีและองค์กรการผลิตไปพร้อม ๆ กันจึงจำเป็นต้องสร้างการประหยัดสำหรับแต่ละปัจจัยแยกกันและรวมไว้ในกลุ่มที่เหมาะสม หากการแบ่งดังกล่าวทำได้ยากการประหยัดสามารถคำนวณได้ตามลักษณะเป้าหมายของกิจกรรมหรือตามกลุ่มปัจจัย

ค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานที่ลดลงเกิดจากการปรับปรุงการบำรุงรักษาการผลิตหลัก (เช่นการพัฒนาการผลิตอย่างต่อเนื่องการเพิ่มอัตราส่วนกะการเพิ่มความคล่องตัวของงานเทคโนโลยีเสริมการปรับปรุงเศรษฐกิจเครื่องมือการปรับปรุงองค์กรในการควบคุมคุณภาพของงานและสินค้า) ค่าครองชีพที่ลดลงอย่างมีนัยสำคัญอาจเกิดขึ้นได้จากการเพิ่มขึ้นของบรรทัดฐานและพื้นที่ให้บริการการลดการสูญเสียเวลาในการทำงานการลดจำนวนคนงานที่ไม่ปฏิบัติตามมาตรฐานผลผลิต เงินออมเหล่านี้สามารถคำนวณได้โดยการคูณจำนวนคนงานที่ซ้ำซ้อนด้วยค่าจ้างเฉลี่ยในปีที่แล้ว (โดยมียอดคงค้างสำหรับ ประกันสังคม และคำนึงถึงค่าเสื้อผ้าอาหาร ฯลฯ ) การประหยัดเพิ่มเติมเกิดขึ้นเมื่อปรับปรุงโครงสร้างการจัดการขององค์กรโดยรวม แปลเป็นการลดต้นทุนการจัดการและการประหยัด ค่าจ้าง และเรียกเก็บเงินจากการปลดพนักงานบริหาร

ด้วยการปรับปรุงการใช้สินทรัพย์ถาวรเงินออมจะคำนวณเป็นผลคูณของต้นทุนที่ลดลงอย่างสมบูรณ์ (ไม่รวมค่าเสื่อมราคา) ต่อหน่วยของอุปกรณ์ (หรือสินทรัพย์ถาวรอื่น ๆ ) ตามจำนวนเฉลี่ยของอุปกรณ์ (หรือสินทรัพย์ถาวรอื่น ๆ )

การปรับปรุงการจัดหาวัสดุและเทคนิคและการใช้ทรัพยากรวัสดุสะท้อนให้เห็นจากการลดลงของอัตราการใช้วัตถุดิบและวัสดุการลดต้นทุนหลักโดยการลดต้นทุนการจัดหาและการจัดเก็บ ต้นทุนการขนส่งจะลดลงอันเป็นผลมาจากต้นทุนที่ลดลงสำหรับการจัดส่งวัตถุดิบและวัสดุสิ้นเปลืองจากซัพพลายเออร์ไปยังคลังสินค้าขององค์กรจากคลังสินค้าโรงงานไปจนถึงสถานที่บริโภค ลดต้นทุนการขนส่งผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป

3) การเปลี่ยนแปลงปริมาณและโครงสร้างของสินค้า: การเปลี่ยนแปลงระบบการตั้งชื่อและการจัดประเภทสินค้าปรับปรุงคุณภาพและปริมาณการผลิตสินค้า การเปลี่ยนแปลงในกลุ่มของปัจจัยนี้อาจนำไปสู่การลดลงของต้นทุนคงที่ตามเงื่อนไข (ยกเว้นค่าเสื่อมราคา) การลดลงของค่าเสื่อมราคาสัมพัทธ์ ต้นทุนคงที่ตามเงื่อนไขไม่ได้ขึ้นอยู่กับจำนวนสินค้าที่ผลิตโดยตรงด้วยการเพิ่มขึ้นของการผลิตจำนวนต่อหน่วยสินค้าจะลดลงซึ่งนำไปสู่การลดลงของต้นทุน

การประหยัดสัมพัทธ์สำหรับต้นทุนคงที่ตามเงื่อนไขจะถูกกำหนดโดยสูตร

เอก P \u003d (T V * Z UP0) / 100,(5.3.3)

ที่ไหน เอกพี - การประหยัดต้นทุนคงที่ตามเงื่อนไข

Z UP0- จำนวนต้นทุนคงที่ตามเงื่อนไขในช่วงเวลาฐาน

โทรทัศน์- อัตราการเพิ่มขึ้นของปริมาณการผลิตเมื่อเทียบกับช่วงเวลาฐาน

การเปลี่ยนแปลงค่าเสื่อมราคาสัมพัทธ์จะคำนวณแยกกัน การหักค่าเสื่อมราคาบางส่วน (เช่นเดียวกับต้นทุนการผลิตอื่น ๆ ) จะไม่รวมอยู่ในราคาทุน แต่จะได้รับการคืนเงินจากแหล่งอื่น (เงินพิเศษการชำระค่าบริการในด้านที่ไม่ได้รวมอยู่ในผลิตภัณฑ์ที่ต้องการการตลาด ฯลฯ ) ดังนั้นจำนวนค่าเสื่อมราคาทั้งหมดอาจลดลง การลดลงจะพิจารณาจากข้อมูลจริงสำหรับรอบระยะเวลารายงาน เงินออมทั้งหมดจากการหักค่าเสื่อมราคาคำนวณโดยใช้สูตร

EC A \u003d (A O K / Q O - A 1 K / Q 1) * Q 1,(5.3.4)

ที่ไหน EC ก - เงินออมเนื่องจากค่าเสื่อมราคาลดลง

ก 0, ก 1 - จำนวนการหักค่าเสื่อมราคาในฐานและระยะเวลารายงาน

ถึง - ค่าสัมประสิทธิ์ที่คำนึงถึงจำนวนค่าเสื่อมราคาที่เกิดจากต้นทุนการผลิตในช่วงเวลาฐาน

คำถาม 0, คำถาม 1 - ปริมาณผลผลิตของสินค้าในหน่วยธรรมชาติของฐานและระยะเวลารายงาน

เพื่อหลีกเลี่ยงการนับซ้ำจำนวนเงินออมทั้งหมดจะลดลง (เพิ่มขึ้น) โดยส่วนที่นำมาพิจารณาปัจจัยอื่น ๆ

ด้วยความสามารถในการทำกำไรที่แตกต่างกันของผลิตภัณฑ์แต่ละรายการ (สัมพันธ์กับต้นทุน) การเปลี่ยนแปลงในองค์ประกอบของสินค้าที่เกี่ยวข้องกับการปรับปรุงโครงสร้างและการเพิ่มประสิทธิภาพการผลิตอาจทำให้ต้นทุนการผลิตลดลงและเพิ่มขึ้น อิทธิพลของการเปลี่ยนแปลงโครงสร้างของสินค้าที่มีต่อราคาต้นทุนถูกวิเคราะห์โดยต้นทุนผันแปรโดยรายการคำนวณของสินค้ามาตรฐาน การคำนวณอิทธิพลของโครงสร้างสินค้าที่มีต่อต้นทุนควรเชื่อมโยงกับตัวบ่งชี้ของการเพิ่มผลิตภาพแรงงาน

4) การปรับปรุงการใช้ทรัพยากรธรรมชาติ: การเปลี่ยนแปลงองค์ประกอบและคุณภาพของวัตถุดิบ การเปลี่ยนแปลงผลผลิตภาคสนามปริมาณ การเตรียมงาน เมื่อทำเหมืองวิธีการสกัดวัตถุดิบจากธรรมชาติ การเปลี่ยนแปลงสภาพธรรมชาติอื่น ๆ ปัจจัยเหล่านี้สะท้อนให้เห็นถึงอิทธิพลของสภาพธรรมชาติ (ตามธรรมชาติ) ที่มีต่อมูลค่าของต้นทุนผันแปร การวิเคราะห์ผลกระทบต่อการลดต้นทุนการผลิตนั้นดำเนินการบนพื้นฐานของวิธีการแยกส่วนของอุตสาหกรรมสกัด

5) อุตสาหกรรมและปัจจัยอื่น ๆ: การแนะนำและพัฒนาร้านค้าหน่วยการผลิตและอุตสาหกรรมใหม่การเตรียมและพัฒนาการผลิต ปัจจัยอื่น ๆ

เงินสำรองที่สำคัญถูกวางไว้เพื่อลดต้นทุนในการเตรียมและควบคุมการผลิตสินค้าประเภทใหม่และกระบวนการทางเทคโนโลยีใหม่ ๆ ในการลดต้นทุนของระยะเวลาเริ่มต้นสำหรับการประชุมเชิงปฏิบัติการและสิ่งอำนวยความสะดวกใหม่ การคำนวณจำนวนการเปลี่ยนแปลงของต้นทุนดำเนินการตามสูตร:

EK P \u003d (З 1 / Q 1 - З 0 / Q 0) * Q 1, (5.3.5)

ที่ไหน เอกพี - การเปลี่ยนแปลงต้นทุนในการเตรียมและควบคุมการผลิต

Z 0, Z 1 - จำนวนต้นทุนของฐานและระยะเวลารายงาน

คำถาม 0, คำถาม 1 - ปริมาณการผลิตสินค้าของฐานและระยะเวลารายงาน

หากการเปลี่ยนแปลงจำนวนต้นทุนในช่วงเวลาที่วิเคราะห์ไม่ได้สะท้อนให้เห็นในปัจจัยข้างต้นจะมีการอ้างอิงถึงปัจจัยอื่น ๆ ซึ่งรวมถึงตัวอย่างเช่นการเปลี่ยนแปลงขนาดหรือการยุติการชำระเงินภาคบังคับการเปลี่ยนแปลงจำนวนต้นทุนที่รวมอยู่ในต้นทุนการผลิตเป็นต้น

ปัจจัยของการลดต้นทุนและปริมาณสำรองที่ระบุเป็นผลจากการวิเคราะห์จะต้องสรุปในข้อสรุปสุดท้ายเพื่อกำหนดอิทธิพลทั้งหมดของปัจจัยทั้งหมดที่มีต่อการลดต้นทุนรวมต่อหน่วยสินค้า

การวิเคราะห์ต้นทุนตามองค์ประกอบทางเศรษฐกิจ ช่วยให้คุณสามารถควบคุมการก่อตัวโครงสร้างและพลวัตของต้นทุนตามประเภทที่แสดงลักษณะของเนื้อหาทางเศรษฐกิจ

การวิเคราะห์ข้อมูลในตัวอย่างด้านล่างแสดงให้เห็นว่าส่วนแบ่งหลักของต้นทุนอยู่ที่ต้นทุนวัสดุและต้นทุนแรงงานดังนั้นองค์ประกอบเหล่านี้จึงจำเป็นต้องได้รับการเอาใจใส่เป็นพิเศษเมื่อระบุปริมาณสำรองเพื่อลดต้นทุน (ตารางที่ 7.10)

ตารางที่ 7.10

การวิเคราะห์ต้นทุนตามองค์ประกอบทางเศรษฐกิจ

ตัวชี้วัด	ช่วงเวลาก่อนหน้า	งวดปัจจุบัน	อัตราการเจริญเติบโต, %	การเบี่ยงเบน (+, -)
จำนวนพันรูเบิล	โครงสร้าง,%	จำนวนพันรูเบิล	โครงสร้าง,%	จำนวนพันรูเบิล	โครงสร้างคะแนนเปอร์เซ็นต์
ต้นทุนวัสดุ		80,25		78,66	124,29	+105458	-1,59
ค่าแรง		11,64		11,59	126,16	+16486	-0,05
ภาษีสังคมแบบรวมคงค้าง		4,18		4,08	123,72	+5371	-0,10
ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร		1,33		1,34	128,08	+2020	+0,01
ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ		2,60		4,33	211,16	+15613	+1,73
รายการต้นทุนทั้งหมด		100,00		100,00	126,79	+144948	-
ปริมาณการผลิตสินค้า		-		-	125,30	+144748	-
ต้นทุนต่อรูเบิลของสินค้าที่ผลิต	0,9449	-	0,9563	-	101,2	+0,0114	-

การวิเคราะห์แสดงให้เห็นว่าค่าใช้จ่ายที่เพิ่มขึ้นทั้งหมดคือ 26.79% หรือ 144948 พันรูเบิลในขณะที่ค่าสัมบูรณ์ที่เพิ่มขึ้นมากที่สุดนั้นสังเกตได้จากองค์ประกอบของต้นทุนวัสดุ 105458,000 รูเบิล หรือ 24.29% ค่าแรงเพิ่มขึ้น 16486,000 รูเบิล หรือ 26.16%. การเพิ่มขึ้นของการหักภาษีทางสังคมแบบรวมเกิดจากการเพิ่มขึ้นของระดับค่าจ้าง การเพิ่มขึ้นของค่าเสื่อมราคาเกี่ยวข้องกับการเพิ่มขึ้นของต้นทุนทดแทนของสินทรัพย์ถาวร ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เพิ่มขึ้นมากกว่า 2 เท่าอธิบายได้จากการเพิ่มขึ้นของต้นทุนสำหรับ การสนทนาทางโทรศัพท์ เนื่องจากการเพิ่มขึ้นของภาษีค่าโฆษณาและค่าเช่า

การวิเคราะห์ต้นทุนตามแนวดิ่งแสดงให้เห็นว่าในช่วงเวลาปัจจุบันหุ้นที่ใหญ่ที่สุดตกอยู่กับต้นทุนวัสดุเช่นเดียวกับในช่วงก่อนหน้านี้ แต่ส่วนแบ่งลดลง 1.59 เปอร์เซ็นต์ ในโครงสร้างของต้นทุนต้นทุนอื่น ๆ เพิ่มขึ้น 1.73 เปอร์เซ็นต์การเปลี่ยนแปลงโครงสร้างไม่มีนัยสำคัญสำหรับองค์ประกอบต้นทุนอื่น ๆ

ราคาต่อ 1 รูเบิลของผลิตภัณฑ์ที่ผลิตเพิ่มขึ้น 1.14 kopecks หรือ 1.2%

§ 1. สาระสำคัญของต้นทุนเป็นเป้าหมายของการวิเคราะห์

§ 2. วัตถุประสงค์ของการวิเคราะห์ต้นทุนและแหล่งข้อมูล

บทที่ 2. การวิเคราะห์ต้นทุนการผลิต.

§ 1. การวิเคราะห์ต้นทุนการผลิตตามองค์ประกอบต้นทุนและรายการต้นทุน

§ 2. การวิเคราะห์ต้นทุนต่อรูเบิลของผลิตภัณฑ์ที่ต้องการการตลาด

§ 4. การวิเคราะห์ผลกระทบต่อต้นทุนต้นทุนแรงงาน

§ 5. การวิเคราะห์รายการต้นทุนที่ซับซ้อน

5.1 การวิเคราะห์ต้นทุนการบำรุงรักษาและการจัดการการผลิต

5.2 การวิเคราะห์รายการต้นทุนที่ซับซ้อนอื่น ๆ

§ 1. สาระสำคัญของต้นทุนเป็นเป้าหมายในการวิเคราะห์

ในระบบตัวชี้วัดที่แสดงถึงประสิทธิภาพของการผลิตและการขายหนึ่งในสถานที่ชั้นนำเป็นของต้นทุนการผลิต

ต้นทุนการผลิตคือต้นทุนการผลิตและการขายซึ่งแสดงเป็นตัวเงิน ต้นทุนการผลิตเป็นตัวบ่งชี้สังเคราะห์สะท้อนถึงทุกแง่มุมของการผลิตและกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร: ระดับการใช้วัสดุแรงงานและทรัพยากรทางการเงินคุณภาพการทำงานของพนักงานแต่ละคนและการจัดการโดยรวม

การคำนวณตัวบ่งชี้นี้มีความจำเป็นด้วยเหตุผลหลายประการรวมถึงการกำหนดความสามารถในการทำกำไรของผลิตภัณฑ์และการผลิตบางประเภทโดยทั่วไปเพื่อกำหนดราคาขายส่งสำหรับผลิตภัณฑ์เพื่อดำเนินการบัญชีต้นทุนการผลิตภายในและเพื่อคำนวณรายได้ประชาชาติในระดับประเทศ ต้นทุนการผลิตเป็นหนึ่งในปัจจัยหลักในการสร้างผลกำไร หากมีการเพิ่มขึ้นสิ่งอื่น ๆ ที่เท่ากันจำนวนกำไรสำหรับช่วงเวลานี้จำเป็นต้องลดลงเนื่องจากปัจจัยนี้ด้วยจำนวนที่เท่ากัน มีความสัมพันธ์เชิงฟังก์ชันผกผันระหว่างขนาดของกำไรและต้นทุน ยิ่งต้นทุนต่ำกำไรก็ยิ่งมากและในทางกลับกัน ราคาต้นทุนเป็นส่วนหลักของกิจกรรมทางเศรษฐกิจดังนั้นองค์ประกอบที่สำคัญที่สุดประการหนึ่งของวัตถุการจัดการนี้

เงื่อนไขหลักประการหนึ่งในการได้รับข้อมูลที่เชื่อถือได้เกี่ยวกับต้นทุนการผลิตคือการกำหนดองค์ประกอบของต้นทุนการผลิตที่ชัดเจน ในประเทศของเราองค์ประกอบของต้นทุนการผลิตถูกควบคุมโดยรัฐ หลักการพื้นฐานสำหรับการก่อตัวขององค์ประกอบนี้ได้กำหนดไว้ในกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย "เกี่ยวกับภาษีจากผลกำไรขององค์กรและองค์กร" และระบุไว้ในระเบียบว่าด้วยองค์ประกอบของต้นทุน นอกจากนี้บนพื้นฐานของกฎระเบียบนี้กระทรวงหน่วยงานสมาคมของรัฐระหว่างภาคส่วนความกังวลจะพัฒนากฎระเบียบของภาคส่วนเกี่ยวกับองค์ประกอบของต้นทุนและคำแนะนำระเบียบวิธีในการวางแผนการบัญชีและการคำนวณต้นทุนของผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) สำหรับองค์กรในสังกัด บทบาทการกำกับดูแลของรัฐที่เกี่ยวข้องกับต้นทุนการผลิตยังแสดงให้เห็นในการกำหนดบรรทัดฐานสำหรับการคิดค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรอัตราการหักเงินสำหรับความต้องการทางสังคม ฯลฯ

กฎระเบียบเกี่ยวกับองค์ประกอบของต้นทุนกำหนดว่าต้นทุนสินค้า (งานบริการ) เป็นการประมาณการต้นทุนของทรัพยากรธรรมชาติวัตถุดิบวัสดุเชื้อเพลิงพลังงานสินทรัพย์ถาวรที่ใช้ในกระบวนการผลิต ทรัพยากรแรงงานตลอดจนต้นทุนอื่น ๆ สำหรับการผลิตและการขาย

นอกจากนี้ในการปฏิบัติของการวางแผนการบัญชีการคำนวณและการวิเคราะห์แยกความแตกต่างระหว่างพื้นร้านการผลิตและต้นทุนทั้งหมด ต้นทุนการผลิตในการประชุมเชิงปฏิบัติการประกอบด้วยต้นทุน (ทางตรงและทางอ้อม) ของการประชุมเชิงปฏิบัติการทั้งหมดไม่ใช่การผลิต ต้นทุนการผลิตเกิดจากต้นทุนทั้งหมดขององค์กรที่เกี่ยวข้องกับกระบวนการผลิตและการจัดการ ต้นทุนทั้งหมดประกอบด้วยต้นทุนการผลิตและต้นทุนที่ไม่ใช่การผลิต (นั่นคือต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการขายผลิตภัณฑ์ให้กับลูกค้า)

§ 2. งานวิเคราะห์ต้นทุนและแหล่งข้อมูล

วัตถุประสงค์หลักของการวิเคราะห์ต้นทุนผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) คือ:

การประเมินวัตถุประสงค์ของการปฏิบัติตามแผนด้วยราคาทุนและการเปลี่ยนแปลงที่เกี่ยวข้องกับรอบระยะเวลารายงานก่อนหน้าตลอดจนการปฏิบัติตามกฎหมายที่เกี่ยวข้องสัญญาและ วินัยทางการเงิน;
การศึกษาสาเหตุที่ทำให้เกิดการเบี่ยงเบนของตัวบ่งชี้จากค่าที่วางแผนไว้
การจัดหาศูนย์รับผิดชอบต้นทุนพร้อมข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการจัดการการดำเนินงานของการก่อตัวของต้นทุนการผลิต
ความช่วยเหลือในการพัฒนามูลค่าที่เหมาะสมของต้นทุนตามแผนการคำนวณตามแผนและมาตรฐานสำหรับผลิตภัณฑ์แต่ละรายการและประเภทของผลิตภัณฑ์
การระบุและสรุปการคำนวณปริมาณสำรองเพื่อลดต้นทุนการผลิตและการขายผลิตภัณฑ์

ลักษณะของงานเหล่านี้แสดงให้เห็นถึงความสำคัญในทางปฏิบัติของการวิเคราะห์ต้นทุนการผลิตในกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กร

การวิเคราะห์กิจกรรมทางเศรษฐกิจขึ้นอยู่กับระบบของตัวชี้วัดและเกี่ยวข้องกับการใช้ข้อมูลจากแหล่งข้อมูลทางเศรษฐกิจจำนวนมาก

แหล่งข้อมูลหลักที่จำเป็นสำหรับการวิเคราะห์ต้นทุนคือข้อมูลการรายงาน ข้อมูลการบัญชี (บัญชีสังเคราะห์และการวิเคราะห์ซึ่งสะท้อนต้นทุนวัสดุแรงงานและ เงิน, ข้อความที่เกี่ยวข้อง, นิตยสารสั่งซื้อและเอกสารหลักหากจำเป็น); ข้อมูลตามแผน (ประมาณการเชิงบรรทัดฐาน) เกี่ยวกับต้นทุนการผลิตและการขายผลิตภัณฑ์และผลิตภัณฑ์แต่ละรายการ (งานบริการ)

§ 1. การวิเคราะห์ต้นทุนการผลิตตามองค์ประกอบต้นทุนและรายการต้นทุน

ต้นทุนการผลิตของวิสาหกิจและสมาคมในแผนการบัญชีการรายงานและการวิเคราะห์แบ่งออกเป็น 2 ทิศทาง: ตามองค์ประกอบทางเศรษฐกิจและรายการต้นทุน

การวิเคราะห์ต้นทุนตามรายการการจัดกลุ่มต้นทุนตามองค์ประกอบเป็นหนึ่งเดียวและบังคับและถูกกำหนดโดยระเบียบว่าด้วยองค์ประกอบของต้นทุน การจัดกลุ่มตามองค์ประกอบทางเศรษฐกิจแสดงให้เห็น อะไรกันแน่ ใช้ไปกับการผลิตอัตราส่วนของแต่ละองค์ประกอบในต้นทุนรวมคือเท่าใด ในเวลาเดียวกันเฉพาะวัสดุที่ซื้อผลิตภัณฑ์เชื้อเพลิงและพลังงานเท่านั้นที่สะท้อนให้เห็นโดยองค์ประกอบของต้นทุนวัสดุ ค่าตอบแทนและการช่วยเหลือสังคมจะสะท้อนให้เห็นเฉพาะในส่วนที่เกี่ยวข้องกับบุคลากรของกิจกรรมหลักเท่านั้น

การจัดกลุ่มต้นทุนตามองค์ประกอบช่วยให้คุณควบคุมการก่อตัวโครงสร้างและพลวัตของต้นทุนตามประเภทที่แสดงลักษณะเนื้อหาทางเศรษฐกิจได้ จำเป็นต้องศึกษาอัตราส่วนของการดำรงชีวิตและแรงงานในอดีต (ที่เป็นรูปธรรม) การปันส่วนและการวิเคราะห์สต๊อกการผลิตการคำนวณตัวบ่งชี้เฉพาะของการหมุนเวียนของเงินทุนหมุนเวียนมาตรฐานบางประเภทรวมถึงการคำนวณอื่น ๆ ของระดับเศรษฐกิจระดับประเทศและระดับประเทศ (โดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับการคำนวณมูลค่าที่สร้างขึ้นในอุตสาหกรรม รายได้ประชาชาติ)

ต้นทุนของวัสดุและทรัพยากรเชื้อเพลิงและพลังงานทั้งหมดที่คำนวณตามองค์ประกอบจะถูกใช้เพื่อกำหนดระดับต้นทุนวัสดุที่วางแผนไว้และประเมินความสอดคล้อง การวิเคราะห์องค์ประกอบองค์ประกอบและโครงสร้างต้นทุนการผลิตทำให้สามารถกำหนดทิศทางหลักของการค้นหาปริมาณสำรองได้โดยขึ้นอยู่กับระดับการใช้วัสดุความเข้มของแรงงานและความเข้มทุนของการผลิต

จากตาราง 1.1 (ดูหน้าถัดไป) จะเห็นได้ว่าส่วนแบ่งค่าใช้จ่ายหลักอยู่ที่ต้นทุนวัสดุและค่าแรงดังนั้นองค์ประกอบเหล่านี้จึงต้องได้รับการเอาใจใส่เป็นพิเศษเมื่อระบุเงินสำรองเพื่อลดต้นทุน

ในรอบระยะเวลารายงานหุ้นของต้นทุนวัสดุและต้นทุนแรงงานเพิ่มขึ้นเมื่อเทียบกับปีก่อนหน้า แต่ต่ำกว่าที่วางแผนไว้ 0.9% และ 0.4% ตามลำดับ ส่วนแบ่งของรายการ "ต้นทุนอื่น ๆ " เมื่อเทียบกับแผนเพิ่มขึ้น 1.8% สาเหตุหลักมาจากการลดลงของต้นทุนสำหรับรายการที่เหลือ

ตารางที่ 1.1. การวิเคราะห์ต้นทุนตามรายการ

องค์ประกอบต้นทุน	สำหรับปีที่แล้ว		ตามแผนสำหรับปีการรายงาน		ในความเป็นจริงสำหรับปีที่รายงาน		เปลี่ยนโชคชะตาที่แท้จริง เทียบน้ำหนัก
องค์ประกอบต้นทุน	จำนวนพันรูเบิล	โชคชะตา น้ำหนัก%	จำนวนพันรูเบิล	โชคชะตา น้ำหนัก%	จำนวนพันรูเบิล	โชคชะตา น้ำหนัก%	ปีที่แล้ว% (คอลัมน์ 6 - คอลัมน์ 2)	พร้อมแผน% (กลุ่ม 6 กลุ่ม 4)
	1	2	3	4	5	6	7	8

ต้นทุนวัสดุ	57527	29,6%	66258	31,3%	60753	30,4%	+0,8%	-0,9%
ต้นทุนค่าแรง	49484	25,5%	59627	28,2%	55457	27,8%	+2,3%	-0,4%
การช่วยเหลือสังคม	22602	11,6%	22599	10,7%	20335	10,2%	-1,5%	-0,5%
ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร	19741	10,2%	18252	8,6%	17175	8,6%	-1,6%	-0,0%
ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ	44957	23,1%	44949	21,2%	46096	23,1%	-0,1%	+1,8%
รวม:	194311	100%	211685	100%	199816	100%

การวิเคราะห์ต้นทุนการผลิตตามรายการคำนวณการจัดกลุ่มต้นทุนตามรายการคำนวณโดยทั่วไปกำหนดขึ้นโดยบทบัญญัติพื้นฐานสำหรับการวางแผนการบัญชีและการคำนวณต้นทุนผลิตภัณฑ์สำหรับ ผู้ประกอบการอุตสาหกรรม... การสะท้อนต้นทุนแบบบรรทัดต่อบรรทัดในแผนการบัญชีการรายงานและการวิเคราะห์แสดงให้เห็นถึงวัตถุประสงค์และความสัมพันธ์กับกระบวนการทางเทคโนโลยี การจัดกลุ่มนี้ใช้เพื่อกำหนดต้นทุน โดย บางประเภท ผลิตสินค้าและสถานที่ต้นกำเนิดของค่าใช้จ่าย (การประชุมเชิงปฏิบัติการส่วนทีม)

รายการคำนวณบางส่วนส่วนใหญ่เป็นองค์ประกอบเดียวนั่นคือต้นทุนเป็นเนื้อเดียวกันในเนื้อหาทางเศรษฐกิจ ซึ่งรวมถึงวัตถุดิบและวัสดุสิ้นเปลืองส่วนประกอบที่ซื้อและผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปเชื้อเพลิงและพลังงานสำหรับวัตถุประสงค์ทางเทคโนโลยีค่าจ้างขั้นพื้นฐานและเพิ่มเติมของพนักงานการผลิตเงินสมทบประกันสังคม เมื่อวิเคราะห์พวกเขาเราไม่สามารถ จำกัด ตัวเองไว้เฉพาะตัวชี้วัดสำหรับทั้งองค์กรได้เนื่องจากในกรณีนี้ผลลัพธ์ที่ได้จากการเปิดตัวผลิตภัณฑ์แต่ละรายการจะถูกปรับระดับ ดังนั้นการคำนวณอิทธิพลของแต่ละปัจจัยที่มีต่อจำนวนต้นทุนทั้งหมดสำหรับรายการเหล่านี้จึงมีรายละเอียดในภายหลังสำหรับผลิตภัณฑ์แต่ละรายการประเภทของวัสดุสิ้นเปลืองระบบและรูปแบบการจ่ายค่าตอบแทนของพนักงานฝ่ายผลิตตามข้อมูลของประมาณการทางบัญชี

รายการต้นทุนที่เหลือมีความซับซ้อนและรวมองค์ประกอบทางเศรษฐกิจหลายอย่างเข้าด้วยกัน ดังนั้นรายการ "ค่าใช้จ่ายสำหรับการบำรุงรักษาและการใช้งานอุปกรณ์" จึงรวมถึงค่าวัสดุพลังงานเชื้อเพลิงค่าแรงงานค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร รายการราคาทุนดังกล่าวเป็นค่าใช้จ่ายในการเตรียมและพัฒนาการผลิตพื้นร้านโรงงานทั่วไป (ธุรกิจทั่วไป) และค่าใช้จ่ายการผลิตอื่น ๆ ก็มีความซับซ้อน ค่าใช้จ่ายเหล่านี้ส่วนใหญ่เกิดจากปริมาณรวมและระดับองค์กรและทางเทคนิคของการผลิตและตามกฎแล้วโดยรวมสำหรับองค์กร (สมาคม) หรือหน่วยงานแต่ละแห่ง

การวิเคราะห์การปฏิบัติตามแผนในส่วนทีละบรรทัดเริ่มต้นด้วยการเปรียบเทียบต้นทุนจริงกับต้นทุนที่วางแผนไว้คำนวณใหม่สำหรับการผลิตจริงและการแบ่งประเภท ดังนั้นการเบี่ยงเบนที่ระบุจะเปิดเผยการเปลี่ยนแปลงของต้นทุนโดยไม่คำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงโครงสร้างและการแบ่งประเภทในผลผลิต (ตารางที่ 1.2)

ตารางที่ 1.2 การวิเคราะห์ต้นทุนตามรายการต้นทุน

P / p เลขที่	ค่าใช้จ่าย	ผลิตภัณฑ์ที่ผลิตจริงพันรูเบิล		ความเบี่ยงเบนจากแผน (+, -)
		ตามต้นทุนที่วางแผนไว้	ตามราคาจริง	พันรูเบิล	เป็นเปอร์เซ็นต์
		ตามต้นทุนที่วางแผนไว้	ตามราคาจริง	พันรูเบิล	ไปที่บทความการวางแผน	แผนทั้งหมด ด้วยตัวคุณเอง
และ	B	1	2	3	4	5
1	วัตถุดิบและวัสดุสิ้นเปลือง	43456	37865	-5591	-12,9%	-2,75%
2	ขยะที่ส่งคืนได้ (หักลดหย่อนได้)	-96	-107	-11	+11,5%	-0,01%
3	วัตถุดิบและวัสดุลบของเสีย	43360	37758	-5602	-12,9%	-2,75%
4	ซื้อผลิตภัณฑ์ผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปและบริการในลักษณะการผลิตขององค์กรบุคคลและองค์กรภายนอก	19344	17134	-2210	-11,4%	-1,09%
5	เชื้อเพลิงและพลังงานเพื่อวัตถุประสงค์ทางเทคโนโลยี	1006	1024	+18	+1,8%	+0,01%
6	รวม ต้นทุนวัสดุโดยตรง	63710	55916	-7794	-12,2%	-3,83%
7	ค่าจ้างของคนงานการผลิตขั้นพื้นฐาน	46783	42424	-4359	-9,3%	-2,14%
8	ค่าจ้างเพิ่มเติมสำหรับคนงานการผลิต	8561	8545	-16	-0,2%	-0,01%
9	เงินสมทบประกันสังคม	23730	21353	-2377	-10,0%	-1,17%
10	รวม ค่าจ้างโดยตรงพร้อมการหักเงิน	79074	72322	-6752	-8,5%	-3,32%
11	ต้นทุนการเตรียมการผลิตและการพัฒนา	2561	2549	-12	-0,5%	-0,01%
12		10716	10329	-387	-3,6%	-0,19%
13	ค่าใช้จ่ายในการประชุมเชิงปฏิบัติการ	13170	12873	-297	-2,3%	-0,15%
14	ต้นทุนโรงงานทั่วไป	18420	18515	+95	+0,5%	+0,05%
15	รวม ต้นทุนการบำรุงรักษาและการจัดการการผลิต	44867	44266	-601	-1,3%	-0,30%
16	ความสูญเสียจากการแต่งงาน	X	72	+72	X	+0,04%
17	ต้นทุนการผลิตอื่น ๆ	-	-	-	-	-
18	ต้นทุนการผลิตผลิตภัณฑ์ที่เป็นที่ต้องการของตลาด	187651	172576	-15075	-8,0%	-7,41%
19	ค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่การผลิต (เชิงพาณิชย์)	15903	19554	+3651	+23,0%	+1,79%
20	ต้นทุนเต็มรูปแบบของผลิตภัณฑ์ที่ขายได้	203554	192130	-11424	-5,6%

ในกรัม 4 แท็บ 1.2 แสดงเปอร์เซ็นต์ของการเบี่ยงเบนจากแผนไปยังต้นทุนที่วางแผนไว้สำหรับแต่ละรายการต้นทุน ในกรัม 5 - แบ่งปันการมีส่วนร่วมของการเปลี่ยนแปลงต้นทุนสำหรับรายการที่เกี่ยวข้องในเปอร์เซ็นต์รวมของการลดต้นทุนทั้งหมดของผลิตภัณฑ์ที่สามารถทำการตลาดได้ ดังนั้นจึงมีการกำหนดระดับของอิทธิพลของการเบี่ยงเบนในแต่ละบทความต่อผลลัพธ์โดยรวม

ตามข้อมูลในตารางต้นทุนรวมของผลิตภัณฑ์ที่ผลิตลดลงในรอบระยะเวลารายงาน 11,424,000 รูเบิลหรือ 5.6% เมื่อเทียบกับแผน การลดลงที่สำคัญที่สุดพบในรายการ "วัตถุดิบและวัสดุสิ้นเปลือง" (-12.9%) ซึ่งได้รับอนุญาตให้บันทึก 2.75% ของต้นทุนการวางแผนรวมของผลิตภัณฑ์เชิงพาณิชย์ ส่วนเกินที่สำคัญที่สุดของแผน (23%) เป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่การผลิต (เชิงพาณิชย์) ส่วนเกินนี้ส่งผลให้ต้นทุนหลักเพิ่มขึ้น 1.79% เนื่องจากการเพิ่มขึ้นของรายการนี้

ควรให้ความสนใจหลักในการวิเคราะห์รายการเหล่านั้นซึ่งอนุญาตให้มีการสูญเสียที่ไม่ได้วางแผนและค่าใช้จ่ายที่มากเกินไป อย่างไรก็ตามการวิเคราะห์ต้นทุนไม่ควร จำกัด เฉพาะรายการเหล่านี้เท่านั้น เงินสำรองที่สำคัญสำหรับการลดต้นทุนการผลิตสามารถเปิดเผยสำหรับรายการอื่น ๆ พร้อมการวิเคราะห์รายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับต้นทุนวัสดุเชื้อเพลิงพลังงานพลังงานค่าแรงและรายการต้นทุนที่ซับซ้อน

§ 2. การวิเคราะห์ต้นทุนต่อรูเบิลของผลิตภัณฑ์ที่ต้องการการตลาด

ในสาขาอุตสาหกรรมส่วนใหญ่เป้าหมายด้านต้นทุนได้รับการอนุมัติจากองค์กรในรูปแบบของต้นทุนสูงสุดต่อรูเบิลของผลผลิตที่ตลาดได้

ตัวบ่งชี้ต้นทุนต่อรูเบิลของผลิตภัณฑ์เชิงพาณิชย์แสดงถึงระดับต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ไม่มีตัวตนหนึ่งรูเบิล คำนวณเป็นผลหารของการหารต้นทุนรวมของผลิตภัณฑ์ในตลาดทั้งหมดด้วยมูลค่าในราคาขายส่งขององค์กร นี่เป็นตัวบ่งชี้ต้นทุนการผลิตโดยทั่วไปที่สุดซึ่งแสดงถึงความสัมพันธ์โดยตรงกับผลกำไร ข้อได้เปรียบของตัวบ่งชี้นี้ยังสามารถนำมาประกอบกับพลวัตและการเปรียบเทียบในวงกว้าง

ปัจจัย 4 ประการที่เกี่ยวข้องกับการทำงานโดยตรงมีผลกระทบโดยตรงต่อการเปลี่ยนแปลงระดับต้นทุนต่อรูเบิลของผลผลิตที่สามารถตลาดได้:

การเปลี่ยนแปลงโครงสร้างของผลิตภัณฑ์ที่วางจำหน่าย
การเปลี่ยนแปลงระดับต้นทุนสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์แต่ละชิ้น
การเปลี่ยนแปลงราคาและอัตราภาษีสำหรับทรัพยากรวัสดุที่บริโภค
การเปลี่ยนแปลงราคาขายส่งสำหรับผลิตภัณฑ์

ลองพิจารณาอิทธิพลของปัจจัยเหล่านี้จากข้อมูลในตารางที่ 2.1

ตารางที่ 2.1 ต้นทุนต่อรูเบิลของผลิตภัณฑ์ทางการตลาด
(การคำนวณตัวชี้วัดระยะที่ 1-6 ให้มา)

ชื่อตัวบ่งชี้	หมายเลขบรรทัด	สูตรการคำนวณ	จำนวน

ค่าใช้จ่ายตามแผนของ TP ทั้งหมดพันรูเบิล	1	qпSп	203554
ต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ผลิตทั้งหมด:
b) ตามราคาจริงพันรูเบิล	2	qфSп	194321
ก) ตามราคาที่วางแผนไว้พันรูเบิล	3	e qfSf	192130
TP ในราคาขายส่งขององค์กร:
ก) ตามแผนพันรูเบิล	4	qпСп	250066
b) ในความเป็นจริงตามราคาที่ใช้ในแผน tr.	5	e qfSp	235883
c) ราคาจริงมีผลบังคับใช้ในปีรายงานพันรูเบิล	6	e qфSf	237199
ราคาต่อรูเบิล TP ตามแผน (บรรทัดที่ 1: บรรทัดที่ 4), kopecks	7	qпSпеqпCп	81,40
ต้นทุนต่อรูเบิลของ TP ที่ออกจริง:
a) ตามแผนคำนวณใหม่สำหรับเอาท์พุทและการแบ่งประเภทที่แท้จริง (หน้า 2: หน้า 5) ตำรวจ	8	qфSпеqфSп	82,38
b) ราคาที่มีผลบังคับใช้จริงในปีที่รายงาน (หน้า 3: หน้า 6) ตำรวจ	9	f qfSf f qfCf	81,00
c) จริงในราคาที่ใช้ในแผน ((หน้า 3 - การเปลี่ยนแปลงราคา): หน้า 5), ตำรวจ	10	e qfS "ฉ e qfSp	79,46
d) ในความเป็นจริงในราคาขายส่งสำหรับผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปที่นำมาใช้ในแผน (หน้า 3: หน้า 5) ตำรวจ	11	еqфSфеqфSп	81,45
ต้นทุนต่อรูเบิล TP ตามรายงานของปีที่แล้ว kopecks	12		81,90

ตำนาน:
q คือจำนวนผลิตภัณฑ์
S คือต้นทุนต่อหน่วยของผลิตภัณฑ์
C คือราคาขายส่งของหน่วยผลิตภัณฑ์
S "ф - ราคาจริงของหน่วยผลิตภัณฑ์ปรับการเปลี่ยนแปลงราคาและภาษีสำหรับทรัพยากรวัสดุบริโภค

ค่าเบี่ยงเบนรวมของต้นทุนต่อรูเบิลของผลผลิตเชิงพาณิชย์จากแผนถูกกำหนดโดยการเปรียบเทียบบรรทัดที่ 9 และ 7: 81.00 - 81.40 \u003d –0.4 kopecks นั่นคือต้นทุนจริงต่ำกว่าที่ได้รับอนุมัติจากแผน ลองวิเคราะห์อิทธิพลของปัจจัยทั้ง 4 ข้อข้างต้นต่อการเบี่ยงเบนนี้

มีอิทธิพล การแบ่งโครงสร้าง เป็นส่วนหนึ่งของผลิตภัณฑ์ ถูกกำหนดโดยสูตรต่อไปนี้ (เปรียบเทียบบรรทัดที่ 8 และ 7 ของตาราง 2.1):

ดังนั้นการเปลี่ยนแปลงในการแบ่งประเภทของผลิตภัณฑ์ที่ผลิตนำไปสู่ เพิ่มขึ้น ต้นทุนต่อรูเบิลของผลิตภัณฑ์ทางการตลาด 0.98 kopecks (82.38 - 81.40)

มีอิทธิพล การเปลี่ยนแปลงในระดับของต้นทุนสำหรับการผลิตของแต่ละผลิตภัณฑ์ ในองค์ประกอบของผลิตภัณฑ์ถูกกำหนดโดยสูตร (ความแตกต่างระหว่างบรรทัดที่ 10 และ 8 ของตารางที่ 2.1):

นั่นคือ 79.46 - 82.38 \u003d –2.92 kopecks การเปลี่ยนแปลงที่เกิดในต้นทุนเนื่องจากปัจจัยนี้คือ การประหยัดสุทธิซึ่งเป็นผลมาจากการลดต้นทุนทรัพยากรวัสดุการใช้อุปกรณ์และเทคโนโลยีขั้นสูงเพิ่มผลิตภาพแรงงาน

เน้นอิทธิพล การเปลี่ยนแปลงราคาและภาษีสำหรับทรัพยากรวัสดุที่บริโภค คุณสามารถใช้สูตร

หรือโดยการเปรียบเทียบวันที่ 11 และ 10 ของตาราง: 81.45 - 79.46 \u003d 1.99 kopecks การเพิ่มขึ้นของราคาและภาษีโดยเฉลี่ยสำหรับทรัพยากรนำไปสู่ เพิ่มขึ้น ตัวบ่งชี้ต้นทุนต่อรูเบิลของผลิตภัณฑ์ที่วางตลาดได้ 1.99 kopecks

อิทธิพลของปัจจัยสุดท้าย - การเปลี่ยนแปลงราคาขายส่งสำหรับผลิตภัณฑ์นั้นพิจารณาจากการเปรียบเทียบบรรทัดที่ 9 และ 11 เช่นการใช้สูตร

ค่าเบี่ยงเบนที่เกิดขึ้นบ่งชี้ ลดลง ต้นทุน 0.45 kopecks (81.00 - 81.45) โดยเพิ่มราคาขายเฉลี่ยที่ บริษัท กำหนดในรอบระยะเวลารายงานสำหรับผลิตภัณฑ์ของ บริษัท

ในตอนท้ายของรอบระยะเวลารายงานแผนการลดต้นทุนต่อรูเบิลของผลิตภัณฑ์ที่วางตลาดได้นั้นเกินกว่าอย่างมีนัยสำคัญ (แทนที่จะลดต้นทุนตามแผน 0.5 โคเพ็กก์ แต่ในความเป็นจริงพวกเขาลดลง 0.9 โคเพ็ก) หลังจากวิเคราะห์อิทธิพลของปัจจัยทั้ง 4 ที่มีต่อการเปลี่ยนแปลงนี้พบว่าการลดต้นทุนส่วนใหญ่ขึ้นอยู่กับการประหยัดสุทธินั่นคือการประหยัดในระดับต้นทุนสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์แต่ละรายการ นี่คือพัฒนาการเชิงบวก อย่างไรก็ตามการประหยัดโดยรวมอาจมากกว่านี้มากหากไม่ใช่เพราะอิทธิพลเชิงลบของปัจจัยอื่น ๆ อีก 2 ประการ องค์กรจำเป็นต้องให้ความสนใจเป็นพิเศษกับกลุ่มผลิตภัณฑ์ที่ผลิตและถ้าเป็นไปได้ให้ใช้แนวทางที่รับผิดชอบมากขึ้นในการเลือกซัพพลายเออร์ของทรัพยากรวัสดุเนื่องจากปัจจัยเหล่านี้ (การเปลี่ยนแปลงโครงสร้างของผลิตภัณฑ์และการเพิ่มขึ้นของราคาสำหรับทรัพยากรที่บริโภค) ซึ่งมีอิทธิพลต่อการเพิ่มขึ้นของต้นทุน

§ 3. การวิเคราะห์ผลกระทบต่อต้นทุนของวัสดุทางตรง
ค่าใช้จ่าย

งานหลักของการวิเคราะห์ต้นทุนวัสดุซึ่งเป็นองค์ประกอบที่สำคัญที่สุดของต้นทุนการผลิต ได้แก่

การระบุและการวัดอิทธิพลของแต่ละกลุ่มปัจจัยที่มีต่อการเบี่ยงเบนของต้นทุนจากแผนและการเปลี่ยนแปลงเมื่อเทียบกับช่วงเวลาก่อนหน้า
การระบุปริมาณสำรองเพื่อประหยัดต้นทุนวัสดุและวิธีการระดมทุน

เมื่อศึกษาสาเหตุของการเบี่ยงเบนของระดับต้นทุนวัสดุจากการวางแผนช่วงเวลาก่อนหน้าและฐานการเปรียบเทียบอื่น ๆ เหตุผลเหล่านี้เรียกว่าปัจจัยตามอัตภาพ ราคาอัตราและการทดแทนปัจจัยด้านราคาไม่เพียง แต่หมายถึงการเปลี่ยนแปลงของราคาวัตถุดิบและวัสดุเท่านั้น แต่ยังรวมถึงการเปลี่ยนแปลงในต้นทุนการขนส่งและการจัดหาด้วย ปัจจัยของบรรทัดฐานไม่เพียงสะท้อนให้เห็นถึงการเปลี่ยนแปลงของอัตราการบริโภคเท่านั้น แต่ยังรวมถึงการเบี่ยงเบนของการบริโภคที่แท้จริงต่อหน่วยผลิตภัณฑ์ (การบริโภคเฉพาะ) จากบรรทัดฐาน ปัจจัยการทดแทนเป็นที่เข้าใจนอกเหนือจากผลของการแทนที่สินทรัพย์วัสดุบางประเภทอย่างสมบูรณ์กับผู้อื่นการเปลี่ยนแปลงเนื้อหาในสารผสม (สูตรอาหาร) และเนื้อหาของสารที่มีประโยชน์ในสารเหล่านี้ (โดยเฉพาะอย่างยิ่งในอุตสาหกรรมอาหาร)

วิธีการวิเคราะห์ที่เน้นกลุ่มปัจจัยเหล่านี้จะเหมือนกันสำหรับรายการวัสดุทั้งหมดเช่นวัตถุดิบและวัสดุพื้นฐานเชื้อเพลิงการซื้อผลิตภัณฑ์และส่วนประกอบกึ่งสำเร็จรูป (เทคนิคเหล่านี้จะกล่าวถึงด้านล่างโดยใช้วัสดุพื้นฐานเป็นตัวอย่าง)

ปัจจัยด้านราคาเช่นกลุ่มของปัจจัยที่กำหนด ต้นทุนการจัดซื้อวัสดุ ประกอบด้วย ต้นทุนของวัสดุเองในราคาผู้จำหน่าย และ ต้นทุนการขนส่งและการจัดซื้อ (TZR)

ในการกำหนดผลกระทบของการเปลี่ยนแปลงในระดับของปริมาณสำรองเชื้อเพลิง (หลังจากปรับเปลี่ยนอัตราภาษี) ต่อต้นทุนการจัดหาวัสดุจำเป็นต้องมีข้อมูลเกี่ยวกับอัตราร้อยละของต้นทุนวัสดุเก็บเกี่ยวและเชื้อเพลิง ข้อมูลที่จำเป็นสำหรับสิ่งนี้สามารถหาได้จากการบัญชีเชิงวิเคราะห์ไปยังบัญชี "วัสดุ"

ในองค์กรที่วิเคราะห์ TOR ได้วางแผนไว้ที่ 4% ของต้นทุนวัสดุในราคาซัพพลายเออร์ ดังนั้นต้นทุนการจัดหาวัสดุเท่ากับ 104% ของต้นทุนวัสดุในราคาซัพพลายเออร์ TOR เฉลี่ยจริงถึง 5% การบุกรุกคือ 1% (105% - 104%) ด้วยต้นทุนการจัดซื้อจริงของวัสดุที่บริโภค 39365,000 รูเบิล (ดูตารางที่ 1.2) เรากำหนด overruns ในแง่ของ TOR ดังนี้:

นั่นคือราคาของวัสดุที่บริโภคกลายเป็น 375,000 รูเบิล เพิ่มเติมเนื่องจากส่วนเกินร้อยละจริงของ TOR ของมูลค่าที่วางแผนไว้

การประหยัดวัสดุประเภท - ปัจจัยของบรรทัดฐานและการทดแทนวัสดุอย่างมีเหตุผล - ปัจจัยในการทดแทน - มีความสำคัญอย่างยิ่งต่อการลดต้นทุน บทบาทนำของปัจจัยเหล่านี้อธิบายได้จากข้อเท็จจริงที่ว่าการประหยัดต้นทุนวัสดุภายใต้อิทธิพลของปัจจัยด้านราคามีผลโดยตรงต่อการลดต้นทุนโดยการลด เงินก้อน ตามรายการต้นทุนวัสดุ การประหยัดภายใต้อิทธิพลของบรรทัดฐานและปัจจัยทดแทนไม่เพียง แต่มีผลกระทบโดยตรงต่อรายการเหล่านี้เท่านั้น แต่ยังสร้างความเป็นไปได้ในการเพิ่มปริมาณผลผลิตและส่งผลทางอ้อมต่อการลดระดับต้นทุนคงที่ต่อหน่วยผลผลิตซึ่งส่งผลให้การลดลงของทั้งพืชและ ต้นทุนร้านค้า. ดังนั้นช่วงของอิทธิพลของการประหยัดต้นทุนวัสดุเนื่องจากปัจจัยของบรรทัดฐานและการทดแทนเพื่อลดต้นทุนการผลิตจึงกว้างกว่าเนื่องจากปัจจัยด้านราคา

ด้านล่างนี้เป็นการวิเคราะห์ความเบี่ยงเบนของการบริโภควัสดุจากที่วางแผนไว้ในบริบทของอิทธิพลของปัจจัยด้านบรรทัดฐานราคาและการเปลี่ยนทดแทน

ตารางที่ 3.1 (ดูหน้าถัดไป) แสดงรายละเอียดต้นทุนวัสดุสำหรับการคำนวณต้นทุนของตู้เย็น เพื่ออำนวยความสะดวกในการคำนวณตัวบ่งชี้ที่วางแผนไว้ที่คำนวณใหม่ (คอลัมน์ 7) จะถูกป้อนลงในตารางซึ่งแสดงถึงผลิตภัณฑ์ของจำนวนวัสดุจริงที่ใช้โดยต้นทุนการจัดซื้อตามแผน (ตามอัตภาพเรียกว่าราคา)

ก่อนอื่นให้หาค่าเบี่ยงเบนทั่วไปนั่นคือความแตกต่างระหว่างผลรวมของค่าใช้จ่ายตามรายงานและตามแผน (ดูตารางที่ 3.1, กรัม 6 - กรัม 5)

ในการวัดผลกระทบของการเปลี่ยนแปลงในปริมาณการใช้วัสดุที่เฉพาะเจาะจงกับปริมาณของต้นทุนวัสดุให้เปรียบเทียบค่าของตัวบ่งชี้การคำนวณใหม่กับจำนวนต้นทุนตามแผนสำหรับแต่ละบรรทัด ความแตกต่างแสดงความเบี่ยงเบนเนื่องจากบรรทัดฐาน (คอลัมน์ 7 - คอลัมน์ 5)

ผลกระทบของปัจจัยด้านราคาวัดได้จากการเปรียบเทียบปริมาณวัสดุที่ใช้จริงเท่ากันในการประมาณสองครั้ง - ราคาจริงและราคาตามแผนนั่นคือเป็นผลมาจากการลบตัวบ่งชี้ที่คำนวณใหม่ออกจากจำนวนต้นทุนจริง (คอลัมน์ 6 - 7)

ยังคงเป็นตัวกำหนดผลกระทบของการเปลี่ยน ผลการเปลี่ยนจะพิจารณาจากการเปรียบเทียบต้นทุนตามแผนของชุดวัสดุที่ใช้จริงกับชุดวัสดุที่วางแผนไว้

ในตัวอย่างนี้ชุดวัสดุจริงประกอบด้วย 2 องค์ประกอบแทนที่จะเป็น 3 ตามแผน การเปลี่ยนแปลงมีสาเหตุมาจากการไม่ปฏิบัติตามแผนการจัดหาทองเหลืองซึ่งถูกแทนที่ด้วยอลูมิเนียมและวัสดุสังเคราะห์บางส่วน

ตารางที่ 3.1 การวิเคราะห์ต้นทุนวัสดุ

ชื่อการคำนวณ กลุ่มวัสดุซื้อผลิตภัณฑ์และส่วนประกอบกึ่งสำเร็จรูป	การบริโภคกิโลกรัม		ราคาต่อกิโลกรัมพันรูเบิล		จำนวนพันรูเบิล			การเบี่ยงเบนจากแผน (+, -) พันรูเบิล
	วางแผน	รายงาน	วางแผน	รายงาน	แผน (กลุ่ม1хกลุ่ม 3)	รายงาน (คอลัมน์ 2 x คอลัมน์ 4)	ตัวบ่งชี้เป้าหมายที่คำนวณใหม่ (คอลัมน์ 2 x คอลัมน์ 3)	รวม (กลุ่ม 6 - กลุ่ม 5)	รวมถึงผ่าน
	วางแผน	รายงาน	วางแผน	รายงาน	แผน (กลุ่ม1хกลุ่ม 3)	รายงาน (คอลัมน์ 2 x คอลัมน์ 4)	ตัวบ่งชี้เป้าหมายที่คำนวณใหม่ (คอลัมน์ 2 x คอลัมน์ 3)	รวม (กลุ่ม 6 - กลุ่ม 5)	ปกติ (gr. 7-gr. 5)	ราคา (กลุ่ม 6 - กลุ่ม 7)	ทดแทน
และ	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
วัตถุดิบและวัสดุหลัก:
แผ่นเหล็ก	32,0	35,0	3,0	3,2	96,0	112,0	105,0	+16,0	+9,0	+7,0	---
ดีบุก	1,2	1,1	18,0	18,4	21,6	20,2	19,8	-1,4	-1,8	+0,4	---
วัสดุสังเคราะห์	x	x	x	x	124,0	131,0	131,0
อลูมิเนียม	3,0	8,0	5,1	5,9	15,3	47,2	40,8	-10,0	---	+6,4	-16,4
ทองเหลือง	5,0	2,0	16,3	16,3	81,5	32,6	32,6
วัสดุพื้นฐานอื่น ๆ	x	x	x	x	150,0	152,0	152,0	+2,0	+2,0	---	---
วัสดุพื้นฐานทั้งหมด					488,4	495,0	481,2	+6,6	+9,2	+13,8	-16,4

ในคอลัมน์ของตารางที่สงวนไว้สำหรับตัวบ่งชี้ที่คำนวณใหม่ชุดวัสดุที่ใช้จริงจะถูกบันทึกไว้ แต่ตามต้นทุนการจัดซื้อตามแผนเพียง 204.4 พันรูเบิล (131.0 + 40.8 + 32.6) แทนที่จะเป็น 220.8 พันรูเบิล (124 + 15.3 + 81.5) ตามแผน. ดังนั้นการลดต้นทุนเนื่องจากการเปลี่ยนเป็นจำนวน 16.4 พันรูเบิล ด้วยค่าใช้จ่ายในการจัดหาอลูมิเนียมที่บริโภคเพิ่มขึ้นพร้อมกัน 6.4 พันรูเบิล ปัจจัยด้านราคา เงินที่ประหยัดได้ทั้งหมดสำหรับวัสดุที่เปลี่ยนใหม่มีจำนวน 10,000 รูเบิล

จากผลลัพธ์ของการเบี่ยงเบนที่ได้รับในตารางที่ 3.1 จะเห็นได้ว่าต้นทุนรวมของวัสดุพื้นฐานสำหรับการผลิตตู้เย็นหนึ่งเครื่องเพิ่มขึ้น 6.6,000 รูเบิล นี่เป็นผลมาจากการเพิ่มขึ้นของราคาวัสดุ (+13.8 พันรูเบิล) และการเพิ่มขึ้นของอัตราการใช้ของพวกเขา (+9.2 พันรูเบิล) และการทดแทนที่เกิดขึ้นในทิศทางของการประหยัดต้นทุนวัสดุ (-16.4 พันรูเบิล) อย่างไรก็ตามการเปลี่ยนทดแทนเกิดขึ้นเนื่องจากความล้มเหลวในการจัดหานั่นคือไม่ได้มีการวางแผนล่วงหน้าซึ่งบ่งชี้ว่า บริษัท ละเว้นในการวางแผนการบริโภควัสดุบางอย่างสำหรับส่วนประกอบแต่ละส่วนของตู้เย็นหรือการลดลงของคุณภาพของผลิตภัณฑ์อันเป็นผลมาจากการบังคับให้เปลี่ยนทดแทน

ในแง่ของการผลิตตู้เย็นจริง สำรองเพื่อลดต้นทุนด้วยการประหยัดต้นทุนวัสดุ คือ (พันรูเบิล):

เนื่องจากบรรทัดฐาน 11.0 ตัน * 61 ชิ้น \u003d 671.0 ตัน

ด้วยราคา 13.8 ตัน * 61 ชิ้น \u003d 841.8 ตัน.

โดยแทนที่ 0.0 t. p. (เนื่องจากไม่อนุญาตให้มีการโอเวอร์รัน)

รวม 1512.8 ตัน

§ 4. การวิเคราะห์ผลกระทบต่อต้นทุนต้นทุนแรงงาน

ค่าจ้างเป็นหนึ่งในองค์ประกอบที่สำคัญที่สุดของต้นทุนการผลิต ส่วนแบ่งของมันมีขนาดใหญ่เป็นพิเศษในสาขาส่วนใหญ่ของอุตสาหกรรมสกัดเช่นเดียวกับในวิศวกรรมเครื่องกล ในต้นทุนการผลิตเฉพาะค่าแรงของคนงานในการผลิตเท่านั้นที่แยกออกเป็นรายการอิสระ เงินเดือนประเภทอุตสาหกรรมอื่น ๆ บุคลากรการผลิต รวมอยู่ในรายการต้นทุนที่ซับซ้อนรวมถึงค่าขนส่งและจัดซื้อ เงินเดือนของคนงานที่จ้างในการผลิตเสริมจะรวมอยู่ในต้นทุนของไอน้ำค่าน้ำค่าไฟและส่งผลกระทบต่อต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่สามารถทำการตลาดได้ผ่านรายการที่ซับซ้อนซึ่งมีการใช้ไอน้ำน้ำและพลังงาน

ค่าจ้างของคนงานชิ้นส่วนและโบนัสที่จ่ายจากกองทุนค่าจ้างโดยตรงหรือโดยอ้อมขึ้นอยู่กับการปฏิบัติตามแผนการผลิต (เบี้ยประกันภัยที่จ่ายจากกองทุนเพื่อการบริโภคไม่มีผลต่อกองทุนค่าจ้าง) องค์ประกอบอื่น ๆ ของกองทุนเงินเดือนขึ้นอยู่กับ จำนวนพนักงานค่าจ้างและเงินเดือนกล่าวคือได้รับอิทธิพลจากปัจจัยทั่วไปหลายประการ ดังนั้นการวิเคราะห์ค่าจ้างจึงดำเนินการใน 2 ทิศทางคือ 1) การวิเคราะห์กองทุนค่าจ้างเป็นองค์ประกอบของต้นทุนการผลิต 2) การวิเคราะห์ค่าจ้างในบริบทของรายการคำนวณแต่ละรายการส่วนใหญ่เป็นรายการอิสระ - ค่าจ้างของคนงานผลิต

หลังจากที่มีการระบุปัจจัยทั่วไปที่ทำให้เกิดความเบี่ยงเบนในกองทุนค่าจ้างของคนงานบางประเภทแล้วจะมีการพิจารณาว่าปัจจัยเหล่านี้มีผลต่อต้นทุนการผลิตที่แตกต่างกันมากน้อยเพียงใด

ก่อนที่จะเริ่มวิเคราะห์การใช้กองทุนเงินเดือนสิ่งสำคัญคือต้องวิเคราะห์ความถูกต้องของมูลค่าตามแผน วิธีการเฉพาะสำหรับการวิเคราะห์ดังกล่าวจะขึ้นอยู่กับวิธีการวางแผนการจ่ายเงินเดือนที่องค์กรนำมาใช้ นอกจากนี้เมื่อวางแผนกองทุนค่าจ้างและตรวจสอบการใช้จ่ายมันเป็นสิ่งจำเป็นในการตรวจสอบการปฏิบัติตามอัตราส่วนที่วางแผนไว้ระหว่างอัตราการเติบโตของรายได้เฉลี่ย (รวมถึงการชำระเงินจากกองทุนการบริโภค) และผลผลิตแรงงาน

อิทธิพลของการใช้กองทุนค่าแรงของอุตสาหกรรมและบุคลากรการผลิตต่อต้นทุนการผลิต ต้นทุนการผลิตรวมถึงการจ่ายเงินทั้งหมดให้กับพนักงานของบุคลากรในโรงงานอุตสาหกรรมและการผลิต กองทุนเงินเดือนสำหรับบุคลากรนอกภาคอุตสาหกรรม (โรงอาหารสโมสรค่ายผู้บุกเบิก ฯลฯ ) ไม่รวมอยู่ในต้นทุนผลิตภัณฑ์อุตสาหกรรม

การใช้จ่ายเกินค่าใช้จ่ายอย่างแท้จริงของกองทุนค่าจ้างของบุคลากรในภาคอุตสาหกรรมและการผลิตไม่ได้ทำให้ราคาต้นทุนเพิ่มขึ้นหากเปอร์เซ็นต์ของการเติบโตส่วนเกินของปริมาณการผลิตสูงกว่ากองทุนค่าจ้างเนื่องจากต้นทุนต่อรูเบิลของผลผลิตลดลงเมื่อเทียบกับระดับที่วางแผนไว้

การกรอกแผนสำหรับปริมาณการผลิตมากเกินไปจะต้องมาพร้อมกับ ญาติ การออมในกองทุนเงินเดือนและการลดต้นทุนที่วางแผนไว้มากเกินไปเนื่องจากในกรณีนี้การจ่ายเงินให้กับผู้ทำงานและโบนัสเพิ่มขึ้นเท่านั้นและอัตราเวลาจะไม่เปลี่ยนแปลง ยิ่งสัดส่วนของค่าจ้างตามเวลาในกองทุนค่าจ้างทั่วไปมากขึ้นเท่าไหร่ (สิ่งอื่น ๆ ก็เท่ากัน) และเงินออมที่ทำได้

ในการกำหนดมูลค่าทั้งหมดของการออมสัมพัทธ์หรือการใช้จ่ายมากเกินไปของกองทุนค่าจ้างและผลกระทบต่อค่าใช้จ่ายนั้นมีความจำเป็นต้องดำเนินการจากอัตราส่วนของอัตราการเติบโตของกองทุนค่าจ้างและการผลิต อัตราส่วนนี้เท่ากับอัตราส่วนของอัตราการเติบโตของผลิตภาพแรงงานและค่าจ้างเฉลี่ย

ความจริงก็คือผลิตภาพของแรงงานซึ่งวัดจากผลผลิตเฉลี่ยต่อคนงานเป็นผลหารจากการหารการผลิต (Q) ด้วยจำนวนคนงานเฉลี่ย (R) เป็นค่าจ้างเฉลี่ย - ผลหารจากการหารกองทุนค่าจ้างด้วยจำนวนเท่ากัน จำนวนพนักงานโดยเฉลี่ย อัตราส่วนของอัตราการเติบโตของเศษส่วนเหล่านี้เท่ากับอัตราส่วนของอัตราการเปลี่ยนแปลงในตัวเศษของเศษส่วน - ปริมาณการผลิตและกองทุนค่าจ้าง:

การกำหนดอิทธิพลของอัตราส่วนที่แท้จริงของอัตราการเติบโตของผลิตภาพแรงงานและค่าจ้างต่อต้นทุนการผลิต ปัจจัยที่สำคัญที่สุดประการหนึ่งในการลดต้นทุนคือการเติบโตที่เหนือกว่าของผลิตภาพแรงงานมากกว่าการเติบโตของค่าจ้างโดยเฉลี่ย

การคำนวณการเปลี่ยนแปลงในกองทุนค่าจ้าง (D F z) ภายใต้อิทธิพลของการเพิ่มขึ้นของผลผลิตเฉลี่ยต่อปีและค่าจ้างรายปีเฉลี่ยของคนงานหรือคนงานหนึ่งคนดำเนินการตามสูตร

ที่ไหน

ФФ - กองทุนเงินเดือนตามแผนพันรูเบิล

З% และ W% - อัตราการเติบโตตามลำดับของเงินเดือนประจำปีเฉลี่ยของ 1 คนงานและผลผลิตแรงงานเฉลี่ยต่อปีโดยเปรียบเทียบกับแผน%

แทนที่ข้อมูลของตาราง 4.1 ลงในสูตร

ตอนนี้คุณต้องกำหนดจำนวนเงินที่ประหยัดได้ที่สะท้อนให้เห็นในต้นทุนการผลิต สำหรับสิ่งนี้จำนวนเงินออมจะคูณด้วยอัตราส่วน ต้นทุนการผลิตของการเปิดตัวจริง เพื่อผลรวม ต้นทุนการผลิต:

ดังนั้นเนื่องจากการเติบโตสูงกว่าที่วางแผนไว้ข้างต้นของผลิตภาพแรงงานค่าใช้จ่ายค่าจ้างประกอบกับต้นทุนการผลิตลดลง 313,100,000 รูเบิล

การคำนวณข้างต้นเป็นค่าประมาณเนื่องจากไม่ได้คำนึงถึงความแตกต่างในส่วนแบ่งของค่าจ้างในต้นทุนการผลิตและต้นทุนการผลิต ความแตกต่างเหล่านี้หลีกเลี่ยงไม่ได้เนื่องจากต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ผลิตในปีที่รายงานรวมถึงต้นทุนของชิ้นส่วนและผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปที่อยู่ระหว่างดำเนินการในช่วงต้นปีและส่วนหนึ่งของต้นทุนการผลิตของปีการรายงานเกี่ยวข้องกับความคืบหน้าในตอนท้ายของปี

การวิเคราะห์องค์ประกอบของบัญชีเงินเดือนการประหยัดสัมพัทธ์ (หรือการใช้จ่ายเกินค่าใช้จ่าย) เป็นลักษณะของการใช้บัญชีเงินเดือนโดยรวม ในการระบุทุนสำรองสำหรับการลดค่าจ้างเพิ่มเติมต่อรูเบิลเอาท์พุทของตลาดมีความจำเป็นต้องระบุทุนสำรองสำหรับการเจริญเติบโตต่อไปในการผลิตแรงงานและการออมในค่าจ้างเฉลี่ยส่วนใหญ่โดยการกำจัดการชำระเงินที่ไม่ก่อผล

ในการนี้จะมีการวิเคราะห์องค์ประกอบของกองทุนค่าแรงของแรงงาน การชำระเงินที่ไม่ก่อให้เกิดประสิทธิผลจัดกลุ่มตาม 3 รายการต่อไปนี้:

การจ่ายเงินเพิ่มเติมให้กับผู้ทำงานช่างเนื่องจากการเปลี่ยนแปลงสภาพการทำงาน
อาหารเสริมสำหรับงานใน ล่วงเวลา;
การชำระเงินสำหรับการหยุดทำงานที่ถูกบังคับ

ไม่จำเป็นต้องคำนวณเงินที่ไม่ก่อให้เกิดประสิทธิผลแยกต่างหากสำหรับการแต่งงานเนื่องจากจำนวนเงินภายใต้รายการ "การสูญเสียจากการแต่งงาน" จะถูกนำมาพิจารณาอย่างครบถ้วนในการคำนวณเงินสำรองรวมเพื่อลดต้นทุน

ขอสงวนสำหรับการลดการชำระเงินในวันที่ กองทุนเงินเดือนสำหรับพนักงานบริการได้รับการระบุโดยการวิเคราะห์ความเบี่ยงเบนจากแผนจำนวนและค่าจ้างเฉลี่ยต่อพนักงานสำหรับบุคลากรแต่ละประเภทและกำหนดผลกระทบของการเบี่ยงเบนเหล่านี้ต่อค่าจ้าง

กองทุนเงินเดือนที่ล้นเกินเนื่องจากการบำรุงรักษาส่วนเกินของพนักงานบริการทุกประเภทควรเกิดจากต้นทุนที่ไม่ใช่การผลิตและการชำระบัญชีควรถือเป็นเงินสำรองเพื่อลดต้นทุน

การเบี่ยงเบนจากแผนเงินเดือนเฉลี่ยอาจเกิดจาก:

การเพิ่มขึ้นหรือลดลงในสัดส่วนของคนงานที่ได้รับค่าตอบแทนสูงกว่าในจำนวนทั้งหมดของประเภทที่เกี่ยวข้อง (ในกรณีที่มีพนักงานไม่เพียงพอการเบี่ยงเบนดังกล่าวเป็นสิ่งที่หลีกเลี่ยงไม่ได้และไม่ถือว่าเป็นการใช้จ่ายมากเกินไป)
การละเมิดเงินเดือนที่กำหนดไว้ (การล้นเกินของกองทุนที่เกิดจากการนี้เป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่สามารถผลิตได้)
การเติมเต็มมาตรฐานการผลิตและการจ่ายโบนัสเกินแผนที่รวมอยู่ในกองทุนเงินเดือน ( เหตุผลที่ดี) การเรียกเก็บเงินที่ไม่ถูกต้องของการทำงานการชำระเงินที่ไม่ก่อผลและข้อบกพร่องอื่น ๆ ที่มีผลต่อเงินเดือนเฉลี่ย (เหตุผลที่ไม่สุภาพ)

ผลของการเปลี่ยนแปลงจำนวนพนักงานในเงินเดือนจะถูกกำหนดโดยการคูณค่าเบี่ยงเบนจากแผนสำหรับจำนวนพนักงาน (DN) ด้วยค่าจ้างเฉลี่ยที่วางแผนไว้ (W p) และผลของการเบี่ยงเบนจากแผนค่าจ้างเฉลี่ยรายปี (D Z) - โดยการคูณค่าเบี่ยงเบนนี้ด้วยจำนวนพนักงานจริง (N f) สำหรับบุคลากรบางประเภท (วิธีการแตกต่างอย่างแท้จริง):

การวิเคราะห์ค่าจ้างของคนงานการผลิต... ค่าจ้างของคนงานการผลิตจะถูกจัดสรรในการคำนวณเป็นรายการอิสระ การวิเคราะห์รายละเอียดของส่วนนี้ของกองทุนจะดำเนินการสำหรับผลิตภัณฑ์ที่สำคัญที่สุดในอุตสาหกรรมเหล่านั้นซึ่งค่าจ้างของคนงานการผลิตมีบทบาทสำคัญในการก่อตัวของต้นทุนการผลิตดังนั้นส่วนพิเศษของการคำนวณจึงมีไว้สำหรับการถอดรหัสบทความ "ค่าจ้างพื้นฐานและค่าจ้างเพิ่มเติม"

ข้อมูลการใช้บิลค่าจ้างของคนงานการผลิตแสดงไว้ในตารางที่ 4.2

ตารางที่ 4.2 การวิเคราะห์ค่าแรงของคนงานการผลิต

ผลิตภัณฑ์	หน่วยวัด	ปัญหาสำหรับ	เงินเดือนในผลิตภัณฑ์ทางการตลาดพันรูเบิล			ค่าจ้างในหน่วยราคาพันรูเบิล
ผลิตภัณฑ์	หน่วยวัด	มีนาคม	ตามแผน	แท้จริง	ส่วนเบี่ยงเบน (+, -) (กรัม 5-gr 4)	ตามแผน (กลุ่ม 4: กลุ่ม 3)	จริง (คอลัมน์ 5: คอลัมน์ 3)	การเบี่ยงเบน (gr. 8-gr. 7)
1	2	3	4	5	6	7	8	9

และ	pCS	730	9839,7	9783,1	-56,6	13,48	13,40	-0,08
B	pCS	643	5412,0	5314,0	-98,0	8,42	8,26	-0,15
ใน	pCS	40	661,2	674,9	+13,7	16,53	16,87	+0,34
ผลิตภัณฑ์อื่น	พันรูเบิล		44,5	57,0	+12,5
รวม			15957,4	15829,0	-128,4

จะเห็นได้จากตารางว่าค่าจ้างที่แท้จริงของคนงานต่ำกว่ามูลค่าที่วางแผนไว้ 128.4 พันรูเบิล การประหยัดทำได้เนื่องจากการลดค่าจ้างสำหรับผลิตภัณฑ์ A และ B ในเวลาเดียวกันสำหรับผลิตภัณฑ์ B และผลิตภัณฑ์อื่น ๆ ค่าจ้างของคนงานผลิตเกินแผน (0.34,000 รูเบิลต่อหน่วยผลิตภัณฑ์ B และ 12.5 พันรูเบิลสำหรับผลิตภัณฑ์อื่น ๆ ทั้งหมด)

ถัดไปคุณต้องวิเคราะห์ความเบี่ยงเบนของค่าใช้จ่ายของกองทุนค่าจ้างของคนงานอันเป็นผลมาจากการเปลี่ยนแปลง ความเข้มแรงงาน ผลิตภัณฑ์ การลดความเข้มของแรงงานช่วยให้ประหยัดค่าจ้างและเพิ่มผลิตภาพแรงงาน

ตารางที่ 4.3 แสดงข้อมูลที่จำเป็นเพื่อกำหนดผลของความเข้มแรงงานและอัตรารายชั่วโมงต่อค่าตอบแทนแรงงานสำหรับผลิตภัณฑ์ B

ตารางที่ 4.3 การวิเคราะห์ผลกระทบของความเข้มแรงงาน

ตัวชี้วัด	เอกสาร	วางแผน	ความจริง	ความเบี่ยงเบนจากแผน (+, -)

จำนวนหน่วยสินค้า B, ชิ้น	q	643	643	--
ความเข้มแรงงานของหน่วยผลิตภัณฑ์ B ชั่วโมงมาตรฐาน	Q	1,20	1,18	-0,02
อัตราชั่วโมงถู	L	7014	7004	-10
จำนวนค่าแรงพันรูเบิล	ยู	5412,0	5314,0	-98,0

อิทธิพลของแต่ละปัจจัยคือ:

a) ผลกระทบของความเข้มของแรงงาน

b) ผลกระทบของการเปลี่ยนแปลงในอัตรารายชั่วโมง

ดังนั้นต้นทุนค่าจ้างสำหรับผลิตภัณฑ์ B จึงลดลง 98.0 พันรูเบิล ในเวลาเดียวกันเนื่องจากความเข้มแรงงานในการผลิตผลิตภัณฑ์ลดลง 0.02 ชั่วโมงมาตรฐานต้นทุนเงินเดือนลดลง 90.2 พันรูเบิลและเนื่องจากการเปลี่ยนแปลงในอัตรารายชั่วโมง 10 รูเบิล ค่าใช้จ่ายลดลง 7.8 พันรูเบิล

ขอแนะนำให้ทำการคำนวณที่คล้ายกันสำหรับผลิตภัณฑ์ที่ผลิตทั้งหมด

อีกสาเหตุที่สำคัญสำหรับการเบี่ยงเบนของค่าจ้างที่แท้จริงของคนงานการผลิตจากที่วางแผนไว้คือความเบี่ยงเบนจากเทคโนโลยีที่กำหนดซึ่งบันทึกโดยเอกสารบัญชีพิเศษ - ใบจ่ายเงินเพิ่มเติมซึ่งจัดกลุ่มตามตำแหน่งของการตรวจจับเหตุผลและผู้กระทำผิด

§ 5. การวิเคราะห์รายการต้นทุนที่ซับซ้อน

ต้นทุนที่ซับซ้อนคือต้นทุนที่ประกอบด้วยหลายองค์ประกอบ ในโครงสร้างของต้นทุนที่สำคัญกลุ่มของค่าใช้จ่ายที่ซับซ้อนมีความโดดเด่น: ค่าใช้จ่ายสำหรับการเตรียมการและการพัฒนาการผลิตของผลิตภัณฑ์ชนิดใหม่; ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาการผลิตและการจัดการ (รวมสามรายการ - ค่าใช้จ่ายสำหรับการบำรุงรักษาและการดำเนินงานของอุปกรณ์, ค่าใช้จ่ายในร้านค้า, ค่าใช้จ่ายทั่วไป (ทั่วไป)); ความสูญเสียจากการแต่งงาน ต้นทุนการผลิตอื่น ๆ ค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่การผลิต (เชิงพาณิชย์)

ต้นทุนที่ซับซ้อนแต่ละรายการรวมถึงต้นทุนที่มีลักษณะและวัตถุประสงค์ทางเศรษฐกิจที่แตกต่างกัน มีรายละเอียดในการบัญชีเป็นรายการเศษส่วนมากขึ้นซึ่งรวมค่าใช้จ่ายที่มีวัตถุประสงค์เดียวกัน ดังนั้นค่าเบี่ยงเบนจากประมาณการต้นทุนไม่ได้ถูกกำหนดโดยสินค้าโดยรวม แต่เป็นของแต่ละรายการที่รวมอยู่ในรายการนั้น จากนั้นจำนวนเงินส่วนเกินของแผนสำหรับบางรายการและเงินออมสำหรับรายการอื่นจะถูกคำนวณแยกกัน การประเมินการเปลี่ยนแปลงที่ได้รับจำเป็นต้องคำนึงถึงการพึ่งพาต้นทุนส่วนบุคคลตามแผนสำหรับปริมาณการผลิตและจำนวนพนักงานรวมถึงเงื่อนไขการผลิตอื่น ๆ

บนพื้นฐานของการพึ่งพาปริมาณการผลิตค่าใช้จ่ายจะแบ่งออกเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ขึ้นอยู่กับระดับของการดำเนินการตามแผน - ถาวรตามเงื่อนไข และขึ้นอยู่กับ - ตัวแปร... ต้นทุนผันแปรสามารถแบ่งย่อยได้ สัดส่วนตามเงื่อนไขซึ่งเมื่อแผนบรรจุมากเกินไปในแง่ของปริมาณการผลิตให้เพิ่มขึ้นเกือบเต็มตามอัตราร้อยละของการปฏิบัติตามแผนนี้และ digressiveการเติบโตซึ่งไม่ทางใดก็ทางหนึ่งล้าหลังการเติบโตด้านการผลิตที่วางแผนไว้ข้างต้น

จากการวิจัยพบว่ามีการเบี่ยงเบนเล็กน้อยในการผลิตจากแผน (ภายใน± 5%) พื้นร้านและต้นทุนโรงงานทั่วไปยังคงไม่เปลี่ยนแปลง

ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาและการใช้งานอุปกรณ์จะเพิ่มขึ้นเมื่อมีการเติมเต็มตามแผนในแง่ของการผลิต แต่ไม่ได้ตามสัดส่วน แต่ในลักษณะที่พูดน้อยและอัตราการเติบโตขึ้นอยู่กับปัจจัยที่ทำให้เกิดการเติบโตของการผลิตที่มากเกินไป ในแต่ละองค์ประกอบของค่าใช้จ่ายเหล่านี้เกือบจะเป็นไปตามสัดส่วนของแผนสำหรับปริมาณการผลิตรายการ“ ค่าเสื่อมราคาของเครื่องมือและอุปกรณ์ที่มีค่าต่ำและสึกหรอสูง” เพิ่มขึ้นหรือลดลง ในขณะเดียวกันค่าใช้จ่ายภายใต้รายการ“ ค่าเสื่อมราคาของอุปกรณ์และยานพาหนะ” ยังคงไม่เปลี่ยนแปลง

ตัวแปรยังเป็นรายการ "ต้นทุนการผลิตอื่น ๆ " และ "ต้นทุนที่ไม่ใช่การผลิต (ธุรกิจ)"

เนื่องจากไม่มีค่าสัมประสิทธิ์บางอย่างที่กำหนดการเพิ่มขึ้นที่อนุญาตในส่วนผันแปรของต้นทุนที่ซับซ้อนโดยมีปริมาณการผลิตเพิ่มขึ้นเกินตามแผนในทางปฏิบัติเมื่อวิเคราะห์รายการต้นทุนที่ซับซ้อนต้นทุนผันแปรจะคำนวณใหม่โดยเปอร์เซ็นต์ของแผนการผลิตและต้นทุนคงที่ตามเงื่อนไขจะถูก จำกัด โดยประมาณการ อย่างไรก็ตามสำหรับรายการที่ไม่มีต้นทุนที่ซับซ้อนค่าเบี่ยงเบนไม่ควรเพิ่มขึ้นตามสัดส่วนของการเปลี่ยนแปลงปริมาณการผลิต: ในทุกกรณีควรประหยัดแบบสัมพัทธ์

ตามความเป็นไปได้ของผลกระทบขององค์กรเองการเบี่ยงเบน - ทั้งค่าใช้จ่ายที่มากเกินไปและการประหยัด - แบ่งออกเป็น ขึ้นอยู่กับ และ อิสระ จากเขา.

โดยธรรมชาติของสาเหตุที่ทำให้เกิดการเบี่ยงเบนพวกเขาแตกต่างกัน: เศรษฐกิจซึ่งไม่ใช่และไม่ใช่ข้อดีขององค์กร ลบล้างไม่ยุติธรรมและชอบธรรมซึ่งไม่ถือว่าเป็นความผิดขององค์กร

5.1 การวิเคราะห์ต้นทุนการบำรุงรักษาและการจัดการการผลิต

การวิเคราะห์ต้นทุนการบำรุงรักษาการผลิตและการจัดการเริ่มต้นด้วยการศึกษาพลวัตของจำนวนสัมบูรณ์และส่วนแบ่งในผลผลิตสุทธิตามปกติ

การศึกษาพลวัตของค่าใช้จ่ายจำนวนสัมบูรณ์นั้นดำเนินการจากมุมมองของการชี้แจงผลกระทบต่อการเปลี่ยนแปลงมาตรการเพื่อเสริมสร้างเศรษฐกิจปรับปรุงบริการการผลิตและการจัดการ การตรวจสอบพลวัตของรายจ่ายเป็นสิ่งสำคัญในการตรวจสอบความเป็นไปได้ของการเติบโตตามแผนหรือการลดลงของแต่ละรายการและต้นทุน การเปลี่ยนแปลงจำนวนเงินตามแผนควรเป็นผลมาจากการเปลี่ยนแปลงจำนวนพนักงานฝ่ายบริการและการจัดการการเติบโตของระดับองค์กรและด้านเทคนิคขององค์กรและเงื่อนไขทางธุรกิจอื่น ๆ ที่ส่งผลต่อขนาดของรายการค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้อง

แถบ 5.1 การวิเคราะห์พลวัตของต้นทุนสำหรับการบำรุงรักษาและการจัดการการผลิต

ตัวชี้วัด	ปีที่แล้ว		ปีที่รายงาน
	พันรูเบิล	สำหรับผลิตภัณฑ์สุทธิ%	วางแผน		แท้จริง
	พันรูเบิล	สำหรับผลิตภัณฑ์สุทธิ%	พันรูเบิล	กับผลิตภัณฑ์สุทธิ%	พันรูเบิล	กับผลิตภัณฑ์สุทธิ%

ทำความสะอาดผลิตภัณฑ์ตามปกติ	64764	100,0%	70800	100,0%	69844	100,0%
ค่าบำรุงรักษาอุปกรณ์และค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน	11001	17,0%	10716	15,1%	10329	14,8%
ค่าใช้จ่ายในการประชุมเชิงปฏิบัติการ	12125	18,7%	13170	18,6%	12873	18,4%
ต้นทุนพืชทั่วไป	17000	26,2%	18420	26,0%	18515	26,5%
รวมค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาและการจัดการการผลิต	40126	62,0%	42306	59,8%	41717	59,7%

จากการวิเคราะห์ข้อมูลในตารางที่ 5.1 เราสามารถพูดได้ว่าการลดลงของระดับค่าใช้จ่ายและการเพิ่มขึ้นของจำนวนเงินสัมบูรณ์บ่งบอกถึงความล่าช้าในการเติบโตของค่าใช้จ่ายจากอัตราการเติบโตของปริมาณการผลิตซึ่งนำไปสู่การลดต้นทุน การเติบโตของการผลิตในช่วงสองปีที่ผ่านมานำไปสู่การลดระดับต้นทุนสำหรับการบำรุงรักษาและการจัดการการผลิตแม้ว่าจะมีการเพิ่มขึ้นเล็กน้อยในจำนวนพื้นร้านค้าและโดยเฉพาะอย่างยิ่งต้นทุนโรงงานทั่วไป อย่างไรก็ตามจำเป็นต้องหาสาเหตุที่ทำให้แผนต้นทุนพื้นร้านมีประสิทธิภาพต่ำเนื่องจากสามารถประหยัดได้จากการไม่ดำเนินมาตรการคุ้มครองแรงงานการทดลองและการวิจัยการลดการซ่อมแซมอาคารและโครงสร้างในปัจจุบันเป็นต้น

การเปรียบเทียบที่ดำเนินการช่วยให้เราสามารถสร้างแนวโน้มทั่วไปของการเปลี่ยนแปลงค่าใช้จ่าย รายการต้นทุนแต่ละรายการที่รวมอยู่ในนั้นขึ้นอยู่กับหลายปัจจัย เป็นไปได้ที่จะเปิดเผยเงินสำรองของการออมโดยอาศัยการศึกษารายละเอียดเกี่ยวกับพลวัตและการเบี่ยงเบนจากแผน สำหรับแต่ละบทความแยกกัน... ควรระลึกไว้เสมอว่าโดยธรรมชาติแล้วค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาและการใช้งานอุปกรณ์ซึ่งตรงกันข้ามกับค่าใช้จ่ายในโรงงานและโรงงานทั่วไปนั้นมีความผันแปร ดังนั้นเมื่อทำการวิเคราะห์พวกเขาจำเป็นต้องคำนึงถึงว่าค่าใช้จ่ายเหล่านี้เปลี่ยนแปลงประมาณตามสัดส่วนกับการเปลี่ยนแปลงในปริมาณการผลิต ดังนั้นจึงต้องเปรียบเทียบต้นทุนจริงในกรณีนี้ไม่เพียง แต่กับแผนสำหรับปริมาณการผลิตที่ได้รับอนุมัติเท่านั้น แต่ยังรวมถึงการประมาณการที่คำนวณใหม่ด้วย (ตารางที่ 5.2)

ตารางที่ 5.2 การวิเคราะห์ทีละรายการของการบำรุงรักษาอุปกรณ์และต้นทุนการดำเนินงาน

ชื่อบทความ	ตามแผนพันรูเบิล	วางแผนในแง่ของผลผลิตจริงพันรูเบิล	ในความเป็นจริงพันรูเบิล	การเบี่ยงเบน (+, -) (กลุ่ม 3 กลุ่ม 2), พันรูเบิล
และ	1	2	3	4

ค่าเสื่อมราคาของอุปกรณ์และยานพาหนะ *	2270	2270	2278	+8
การทำงานของอุปกรณ์	1810	1786	1663	-123
การบำรุงรักษาอุปกรณ์และยานพาหนะ	1971	1944	1938	-6
การเคลื่อนย้ายสินค้าภายในโรงงาน	755	745	867	+122
Izos ของเครื่องมือและอุปกรณ์ที่มีมูลค่าต่ำและมีการสึกหรอสูง	1693	1670	1357	-313
ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ	2217	2187	2226	+39
รวม ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาและการดำเนินงานของเครื่องจักรและอุปกรณ์สำหรับรอบระยะเวลารายงาน	10716	10602	10329	-273

* ค่าเสื่อมราคาจะไม่คำนวณใหม่เนื่องจากไม่ได้ขึ้นอยู่กับปริมาณการผลิต

ข้อมูลในตารางแสดงให้เห็นว่าค่าใช้จ่ายจริงสำหรับการบำรุงรักษาและการใช้งานอุปกรณ์กลายเป็น 273,000 รูเบิลหรือ 2.6% เมื่อเทียบกับแผนปรับเปลี่ยนการผลิต (ในกรณีนี้ปริมาณผลผลิตลดลงเมื่อเทียบกับที่วางแผนไว้ 1.4%) ในเวลาเดียวกันมีการเบี่ยงเบนอย่างมีนัยสำคัญจากแผนสำหรับบางรายการดังนั้นจึงจำเป็นต้องสร้างเหตุผลที่เฉพาะเจาะจงสำหรับการออมหรือค่าใช้จ่ายมากเกินไปภายใต้รายการเหล่านี้ (การเบี่ยงเบนจำนวนมากน่าจะเป็นผลมาจากการวางแผนรายจ่ายเหล่านี้อย่างไม่มีเหตุผล)

การวิเคราะห์ต้นทุนสำหรับการเตรียมและพัฒนาการผลิต... ส่วนหลักของรายการค่าใช้จ่ายนี้เกี่ยวข้องกับการพัฒนาผลิตภัณฑ์ประเภทใหม่และกระบวนการและการเตรียมเทคโนโลยีใหม่ ๆ การผลิตภาคอุตสาหกรรม ของผลิตภัณฑ์เหล่านี้ นอกจากนี้รายการนี้ในอุตสาหกรรมเหมืองแร่สะท้อนให้เห็นถึงต้นทุนในการดำเนินการขุด ต้นทุนจริงทั้งหมดสำหรับวัตถุประสงค์เหล่านี้ตั้งแต่ต้นจะถูกนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชีและจะถูกตัดจำหน่ายเป็นต้นทุนการผลิตตามระยะเวลาที่วางแผนไว้สำหรับการชำระคืนเต็มจำนวนและปริมาณการผลิตตามแผนในช่วงเวลานี้

ค่าใช้จ่ายในการเตรียมและพัฒนาการผลิตแบ่งย่อยตามรายการที่เกี่ยวข้องกับแต่ละขั้นตอนการผลิต ในขั้นตอนของการวิเคราะห์จำเป็นต้องกำหนดรายการงบประมาณที่อนุญาตให้มีการใช้จ่ายเกินจริงและเหตุผลของรายการงบประมาณไม่ว่าจะได้รับการประหยัดเพิ่มเติมจากการไม่ปฏิบัติตามแผนการเตรียมการผลิตหรือการดำเนินการอย่างระมัดระวังน้อยลงซึ่งอาจทำให้ประสิทธิภาพในการดำเนินการลดลงในเวลาต่อมา เทคโนโลยีใหม่ และเทคโนโลยี การใช้จ่ายเกินกำลังสามารถพิสูจน์ได้หากถูกชดเชยด้วยผลกระทบทางเศรษฐกิจจากการแนะนำระยะยาวในการผลิตและการดำเนินงานของโรงงานแห่งใหม่

การวิเคราะห์ของเสีย... รายการค่าใช้จ่ายนี้ได้รับการวางแผนเป็นข้อยกเว้นเฉพาะในอุตสาหกรรมที่ไม่สามารถป้องกันความสูญเสียดังกล่าวได้อย่างสมบูรณ์เนื่องจากข้อบกพร่องแฝงในวัตถุดิบและวัสดุที่ทำให้เกิดข้อบกพร่องในกระบวนการผลิตและด้วยเหตุผลอื่น ๆ ที่แก้ไขไม่ได้ อย่างไรก็ตามในทางปฏิบัติในสถานประกอบการส่วนใหญ่มีความสูญเสียจากข้อบกพร่องและการกำจัดหรืออย่างน้อยก็ลดลงเป็นสำรองที่สำคัญสำหรับการลดต้นทุนการผลิต

การวิเคราะห์ความสูญเสียจากการแต่งงานมักเริ่มต้นด้วยการเปรียบเทียบข้อมูลทั่วไปเกี่ยวกับระดับการแต่งงานสำหรับข้อมูลที่เกี่ยวข้องในช่วงก่อนหน้าและในสถานประกอบการที่มีการวางแผนการแต่งงาน - ตามระดับที่วางแผนไว้

จากนั้นการวิเคราะห์จะมีรายละเอียดตามสถานที่แต่งงาน (ซึ่งหน่วยการผลิตของสมาคมและในการประชุมเชิงปฏิบัติการ) โดยเหตุผล (ปัจจัย) ของการเกิดขึ้นโดยผู้กระทำผิด ระดับของการชดเชยความเสียหายจากการแต่งงานของผู้กระทำผิดจะถูกพิจารณา

พลวัตของความสัมพันธ์ระหว่างค่าใช้จ่ายของการแต่งงานครั้งสุดท้ายและการซ่อมแซมการแต่งงานควรได้รับการศึกษา ยิ่งน้ำหนักเฉพาะของเศษเหล็กขั้นสุดท้ายสูงเท่าไหร่การควบคุมคุณภาพของชิ้นส่วนและผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปในองค์กรก็จะยิ่งแย่ลง

ไม่ใช่ต้นทุนการผลิต... ซึ่งรวมถึงต้นทุนทั้งหมดของตู้คอนเทนเนอร์การจัดส่งไปยังสถานีปลายทางการบรรทุกและต้นทุนการจัดจำหน่ายอื่น ๆ ค่าใช้จ่ายเหล่านี้ขึ้นอยู่กับปริมาณของผลิตภัณฑ์ที่จัดส่งกล่าวคือมีความผันแปร การปรับประมาณการสำหรับพวกเขาควรดำเนินการตามการเปลี่ยนแปลง ปริมาณการขนส่งตามธรรมชาติเนื่องจากต้นทุนในการบรรจุและจัดส่งเป็นสัดส่วนกับน้ำหนักและขนาดของผลิตภัณฑ์ไม่ใช่ต้นทุน

เมื่อคำนวณเงินสำรองสำหรับการลดต้นทุนที่ไม่ใช่การผลิตเราควรพยายามเปิดเผยต้นทุนที่สูงเกินไปสำหรับต้นทุนบางประเภทให้มากที่สุดเท่าที่จะเป็นไปได้เพื่อป้องกันไม่ให้สมดุลกับการประหยัดต้นทุนเพื่อวัตถุประสงค์อื่น

ภาคผนวก 1. ข้อมูลโดยประมาณสำหรับตาราง 2.1 "ต้นทุนต่อรูเบิลของผลิตภัณฑ์ที่ต้องการการตลาด"

ชื่อผลิตภัณฑ์	จำนวนผลิตภัณฑ์ (รายการ), ชิ้น		ราคาต่อหน่วยพันรูเบิล		ราคาส่งของผลิตภัณฑ์เป็นหน่วยพันรูเบิล		เปลี่ยนแปลง ราคาและภาษีสำหรับวัสดุ	ตัวชี้วัดจากการคำนวณสำหรับตารางที่ 2.1 "ต้นทุนต่อรูเบิลของผลิตภัณฑ์ที่ต้องการการตลาด" พันรูเบิล
ชื่อผลิตภัณฑ์	ตามแผน qp	ความจริง QF	ตามแผนSп	ความจริง Sph	ตามแผน Cp	ความจริง Cf	res-sy, พันรูเบิล	S qпSп	S qфSп	S qфSф	S qфS "f *	S qпCп	S qфCп	S qфCф

เครื่องดูดฝุ่น	63	60	1013	999	1267	1313	+34	63819	60780	59940	57900	79821	76020	78780
ตู้เย็น	61	61	1903	1911	2199	2199	+41	116083	116083	116571	114070	134139	134139	134139
เครื่องชงกาแฟ	95	35	113	108	177	180	-2	10735	3955	3780	3850	16815	6195	6300
เหล็ก	114	128	78	65	94	107	+3	8892	9984	8320	7936	10716	12032	13696
โทรศัพท์	175	153	23	23	49	28	-1	4025	3519	3519	3672	8575	7497	4284
รวม:	508	437						203554	194321	192130	187428	250066	235883	237199

* S "f - ต้นทุนจริงของหน่วยของผลิตภัณฑ์ปรับตามการเปลี่ยนแปลงราคาและอัตราภาษีสำหรับทรัพยากรวัสดุเมื่อเทียบกับมูลค่าตามแผน (S" f \u003d Sf - การเปลี่ยนแปลงราคาและภาษี)

บทบัญญัติหลักสำหรับการวางแผนการบัญชีและการคำนวณต้นทุนการผลิตในสถานประกอบการอุตสาหกรรม (ได้รับการอนุมัติโดยคณะกรรมการการวางแผนแห่งรัฐของสหภาพโซเวียตกระทรวงการคลังของสหภาพโซเวียตคณะกรรมการแห่งรัฐสำหรับศูนย์สหภาพโซเวียตการบริหารสถิติกลางของสหภาพโซเวียตเมื่อวันที่ 20 กรกฎาคม 1970)
ข้อบังคับเกี่ยวกับองค์ประกอบของต้นทุนสำหรับการผลิตและการขายผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) ที่รวมอยู่ในต้นทุนผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) และขั้นตอนในการสร้างผลลัพธ์ทางการเงินที่นำมาพิจารณาเมื่อต้องเสียภาษีกำไร (ได้รับการอนุมัติจากรัฐบาล สหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 5 สิงหาคม 2535 เลขที่ 552; ด้วยการเปลี่ยนแปลงและเพิ่มเติมที่ได้รับอนุมัติจากรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียวันที่ 1 กรกฎาคม 2538 หมายเลข 661 และ 20 พฤศจิกายน 2538 หมายเลข 1133)
การวิเคราะห์กิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของวิสาหกิจ เอ็ด L. Korotkov และ R. Medvedev - M.: Gosfinizdat, 1963 - 357s
การวิเคราะห์กิจกรรมทางเศรษฐกิจในอุตสาหกรรม: Textbook / L.A. บ็อกดานอฟสกายา G.G. Vinogorov, O.F. Migun และอื่น ๆ : ต่ำกว่าทั้งหมด เอ็ด ในและ. Strazhev - มินสค์: Vys. shk., 1995 .-- 363 น.
หลักสูตรการวิเคราะห์ธุรกิจ เอ็ด ศาสตราจารย์ S. K. Tatura และศ. อ. Sheremet - ม.: "เศรษฐศาสตร์" พ.ศ. 2517 - 399
หลักสูตรการวิเคราะห์เศรษฐกิจ: หนังสือเรียน. สำหรับ econ ผู้เชี่ยวชาญ. มหาวิทยาลัย เอ็ด M.I.Bakanov, A.D.Sheremet - ม.: การเงินและสถิติ, 2527 - 412p.
วิธีการวิเคราะห์ทางเศรษฐศาสตร์ของสมาคมการผลิต เอ็ด A. I. Buzhinsky และ A. D. Sheremet - ม.: การเงิน, 2521 - 224p.
ทฤษฎีการวิเคราะห์กิจกรรมทางเศรษฐกิจ: หนังสือเรียน - 2nd ed., Rev. และเพิ่ม - ม.: การเงินและสถิติปี 2530 - 287 หน้า
Sheremet A.D. , Saifulin R.S. วิธีการวิเคราะห์ที่ซับซ้อนของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ - ม.: "เศรษฐศาสตร์" พ.ศ. 2523 - 232
การวิเคราะห์เศรษฐกิจ กิจกรรมทางเศรษฐกิจ เอ็ด A. D. Sheremet - M .: "Economy", 1979 - 373s
การวิเคราะห์ทางเศรษฐกิจของกิจกรรมทางเศรษฐกิจของวิสาหกิจและสมาคม: ตำรา / เอ็ด. S. B. Barngolts และ G. M. Tatsia - 3rd ed. แก้ไข และเพิ่ม - M.: การเงินและสถิติปี 1986 - 407

แสดงให้เห็นถึงประสิทธิภาพของการผลิตและการขายซึ่งเป็นหนึ่งในสถานที่ชั้นนำที่เป็นของต้นทุนการผลิต

ต้นทุนการผลิตคือต้นทุนการผลิตและการขายซึ่งแสดงเป็นตัวเงิน ต้นทุนการผลิตเป็นตัวบ่งชี้สังเคราะห์สะท้อนถึงทุกแง่มุมของการผลิตและกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร: ระดับการใช้วัสดุแรงงานและ ทรัพยากรทางการเงินคุณภาพการทำงานของคนงานแต่ละคนและการจัดการโดยรวม

การวิเคราะห์ต้นทุนผลิตภัณฑ์งานและบริการเป็นสิ่งสำคัญอย่างยิ่ง ช่วยให้คุณสามารถระบุแนวโน้มของการเปลี่ยนแปลงในตัวบ่งชี้นี้การปฏิบัติตามแผนตามระดับเพื่อกำหนดอิทธิพลของปัจจัยที่มีต่อการเติบโตและบนพื้นฐานนี้เพื่อประเมินการทำงานขององค์กรในการใช้โอกาสและสร้างเงินสำรองเพื่อลดต้นทุนการผลิต

วัตถุประสงค์หลักของการวิเคราะห์ต้นทุนผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) คือ:

การประเมินวัตถุประสงค์ของการปฏิบัติตามแผนตามต้นทุนและการเปลี่ยนแปลงที่เกี่ยวข้องกับรอบระยะเวลารายงานก่อนหน้ารวมถึงการปฏิบัติตามกฎหมายที่บังคับใช้สัญญาและวินัยทางการเงิน

การตรวจสอบสาเหตุที่ทำให้เกิดการเบี่ยงเบนของตัวบ่งชี้จากค่าที่วางแผนไว้

ให้ศูนย์รับผิดชอบต้นทุนพร้อมข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการจัดการการดำเนินงานของการก่อตัวของต้นทุนการผลิต

ความช่วยเหลือในการพัฒนามูลค่าที่เหมาะสมของต้นทุนตามแผนการคำนวณตามแผนและเชิงบรรทัดฐานสำหรับผลิตภัณฑ์แต่ละรายการและประเภทของผลิตภัณฑ์

การระบุและสรุปการคำนวณเงินสำรองเพื่อลดต้นทุนการผลิตและการขายผลิตภัณฑ์

การวิเคราะห์กิจกรรมทางเศรษฐกิจขึ้นอยู่กับระบบของตัวชี้วัดและเกี่ยวข้องกับการใช้ข้อมูลจากแหล่งข้อมูลทางเศรษฐกิจจำนวนมาก แหล่งข้อมูลหลักที่จำเป็นสำหรับการวิเคราะห์ต้นทุนคือข้อมูลการรายงาน ข้อมูล การบัญชี (บัญชีสังเคราะห์และการวิเคราะห์สะท้อนต้นทุนวัสดุแรงงานและเงินงบที่เกี่ยวข้องสมุดรายวันการสั่งซื้อและเอกสารหลักหากจำเป็น) ข้อมูลตามแผน (ประมาณการเชิงบรรทัดฐาน) เกี่ยวกับต้นทุนการผลิตและการขายผลิตภัณฑ์และผลิตภัณฑ์แต่ละรายการ (งานบริการ)

การวิเคราะห์ต้นทุนการผลิตประกอบด้วย:

1. การวิเคราะห์ต้นทุนการผลิตตามองค์ประกอบต้นทุนและรายการต้นทุน

2. การวิเคราะห์ต้นทุนต่อรูเบิลของผลิตภัณฑ์ทางการตลาด

3. การวิเคราะห์ผลกระทบต่อต้นทุนต้นทุนวัสดุทางตรง

4. การวิเคราะห์ผลกระทบต่อต้นทุนค่าแรง.

5. การวิเคราะห์รายการต้นทุนที่ซับซ้อน

การวิเคราะห์ต้นทุนตามรายการและรายการต้นทุน การจัดกลุ่มต้นทุนตามองค์ประกอบเป็นหนึ่งเดียวและบังคับและถูกกำหนดโดยระเบียบว่าด้วยองค์ประกอบของต้นทุน การจัดกลุ่มตามองค์ประกอบทางเศรษฐกิจแสดงให้เห็นว่าอะไรคือสิ่งที่ใช้ไปกับการผลิตผลิตภัณฑ์อัตราส่วนของแต่ละองค์ประกอบในจำนวนค่าใช้จ่ายทั้งหมดเป็นเท่าใด ในเวลาเดียวกันเฉพาะวัสดุที่ซื้อผลิตภัณฑ์เชื้อเพลิงและพลังงานเท่านั้นที่สะท้อนให้เห็นโดยองค์ประกอบของต้นทุนวัสดุ ค่าตอบแทนแรงงานและการช่วยเหลือสังคมสะท้อนให้เห็นเฉพาะในส่วนที่เกี่ยวข้องกับบุคลากรของกิจกรรมหลักเท่านั้น

การจัดกลุ่มต้นทุนตามองค์ประกอบช่วยให้คุณควบคุมการก่อตัวโครงสร้างและพลวัตของต้นทุนตามประเภทที่แสดงลักษณะเนื้อหาทางเศรษฐกิจได้ จำเป็นต้องศึกษาอัตราส่วนของการดำรงชีวิตและแรงงานในอดีต (ที่เป็นรูปธรรม) การปันส่วนและการวิเคราะห์สต็อกการผลิตการคำนวณตัวบ่งชี้เฉพาะของการหมุนเวียนของเงินทุนหมุนเวียนมาตรฐานบางประเภทรวมถึงการคำนวณอื่น ๆ ในระดับภาคเศรษฐกิจในประเทศและระดับประเทศ (โดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับการคำนวณมูลค่าที่สร้างขึ้นในอุตสาหกรรม รายได้ประชาชาติ).

ต้นทุนของวัสดุและทรัพยากรเชื้อเพลิงและพลังงานทั้งหมดที่คำนวณตามองค์ประกอบจะถูกใช้เพื่อกำหนดระดับต้นทุนวัสดุที่วางแผนไว้และประเมินความสอดคล้อง การวิเคราะห์องค์ประกอบองค์ประกอบและโครงสร้างต้นทุนการผลิตทำให้สามารถกำหนดขอบเขตหลักของการค้นหาปริมาณสำรองได้โดยขึ้นอยู่กับระดับการใช้วัสดุความเข้มของแรงงานและความเข้มทุนของการผลิต

การจัดกลุ่มต้นทุนตามรายการคำนวณโดยทั่วไปกำหนดขึ้นโดยบทบัญญัติพื้นฐานสำหรับการวางแผนการบัญชีและการคำนวณต้นทุนการผลิตในโรงงานอุตสาหกรรม การสะท้อนต้นทุนแบบบรรทัดต่อบรรทัดในแผนการบัญชีการรายงานและการวิเคราะห์เผยให้เห็นวัตถุประสงค์และความสัมพันธ์กับกระบวนการทางเทคโนโลยี การจัดกลุ่มนี้ใช้เพื่อกำหนดต้นทุนสำหรับผลิตภัณฑ์แต่ละประเภทและศูนย์ต้นทุน (เวิร์กช็อปส่วนทีม)

รายการคำนวณบางรายการส่วนใหญ่เป็นองค์ประกอบเดียวนั่นคือต้นทุนที่เป็นเนื้อเดียวกันในเนื้อหาทางเศรษฐกิจ ซึ่งรวมถึงวัตถุดิบและวัสดุสิ้นเปลืองส่วนประกอบที่ซื้อและผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปเชื้อเพลิงและพลังงานสำหรับวัตถุประสงค์ทางเทคโนโลยีค่าจ้างขั้นพื้นฐานและเพิ่มเติมของพนักงานการผลิตเงินสมทบประกันสังคม เมื่อวิเคราะห์พวกเขาเราไม่สามารถ จำกัด ตัวเองไว้เฉพาะตัวชี้วัดสำหรับทั้งองค์กรได้เนื่องจากในกรณีนี้ผลลัพธ์ที่ได้จากการเปิดตัวผลิตภัณฑ์แต่ละรายการจะถูกปรับระดับ ดังนั้นการคำนวณอิทธิพลของแต่ละปัจจัยที่มีต่อจำนวนต้นทุนทั้งหมดสำหรับรายการเหล่านี้จึงมีรายละเอียดในภายหลังสำหรับผลิตภัณฑ์แต่ละรายการประเภทของวัสดุสิ้นเปลืองระบบและรูปแบบของค่าตอบแทนสำหรับพนักงานการผลิตโดยพิจารณาจากข้อมูลการคำนวณที่รายงาน

รายการต้นทุนที่เหลือมีความซับซ้อนและรวมองค์ประกอบทางเศรษฐกิจหลายอย่างเข้าด้วยกัน ดังนั้นรายการ "ค่าใช้จ่ายสำหรับการบำรุงรักษาและการทำงานของอุปกรณ์" รวมถึงต้นทุนของวัสดุพลังงานเชื้อเพลิงค่าแรงงานค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร รายการราคาทุนดังกล่าวเป็นค่าใช้จ่ายในการเตรียมและพัฒนาการผลิตพื้นร้านโรงงานทั่วไป (ธุรกิจทั่วไป) และค่าใช้จ่ายในการผลิตอื่น ๆ ก็มีความซับซ้อนเช่นกัน ค่าใช้จ่ายเหล่านี้ส่วนใหญ่เกิดจากปริมาณรวมและระดับองค์กรและทางเทคนิคของการผลิตและตามกฎแล้วโดยรวมสำหรับองค์กร (สมาคม) หรือหน่วยงานแต่ละแห่ง การวิเคราะห์การดำเนินการตามแผนในส่วนทีละบรรทัดเริ่มต้นด้วยการเปรียบเทียบต้นทุนจริงกับต้นทุนที่วางแผนไว้คำนวณใหม่สำหรับการผลิตจริงและการแบ่งประเภท ดังนั้นการเบี่ยงเบนที่ระบุจะเปิดเผยการเปลี่ยนแปลงของต้นทุนโดยไม่คำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงโครงสร้างและการจัดประเภทในผลผลิตของผลิตภัณฑ์

ควรให้ความสนใจหลักในการวิเคราะห์กับรายการที่อนุญาตให้มีการสูญเสียโดยไม่ได้วางแผนและการใช้จ่ายเกิน อย่างไรก็ตามการวิเคราะห์ต้นทุนไม่ควร จำกัด เฉพาะรายการเหล่านี้เท่านั้น นอกจากนี้ยังสามารถเปิดเผยปริมาณสำรองที่สำคัญสำหรับการลดต้นทุนการผลิตสำหรับรายการอื่น ๆ ด้วยการวิเคราะห์รายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับต้นทุนของวัสดุเชื้อเพลิงพลังงานค่าแรงและต้นทุนที่ซับซ้อน

การวิเคราะห์ต้นทุนต่อรูเบิลของผลิตภัณฑ์ที่เป็นตลาด ในสาขาอุตสาหกรรมส่วนใหญ่เป้าหมายต้นทุนได้รับการอนุมัติจากองค์กรในรูปแบบของระดับต้นทุนสูงสุดต่อรูเบิลของผลผลิตที่สามารถทำการตลาดได้

ตัวบ่งชี้ต้นทุนต่อรูเบิลของผลิตภัณฑ์ที่วางตลาดได้แสดงถึงระดับราคาของผลิตภัณฑ์ที่ไม่มีตัวตนหนึ่งรูเบิล คำนวณเป็นผลหารของการหารต้นทุนรวมของผลิตภัณฑ์ในตลาดทั้งหมดด้วยมูลค่าในราคาขายส่งขององค์กร นี่เป็นตัวบ่งชี้ทั่วไปที่สุดของต้นทุนการผลิตแสดงความสัมพันธ์โดยตรงกับกำไร ข้อดีของตัวบ่งชี้นี้ยังสามารถนำมาประกอบกับความมีชีวิตชีวาและความสามารถในการเปรียบเทียบในวงกว้าง 4 ปัจจัยที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการทำงานมีผลกระทบโดยตรงต่อการเปลี่ยนแปลงระดับของต้นทุนต่อรูเบิลเอาท์พุทที่ต้องการ:

การเปลี่ยนแปลงโครงสร้างของผลิตภัณฑ์ที่วางจำหน่าย
การเปลี่ยนแปลงระดับต้นทุนสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์แต่ละชิ้น
การเปลี่ยนแปลงราคาและอัตราภาษีสำหรับทรัพยากรวัสดุที่บริโภค
การเปลี่ยนแปลงราคาขายส่งสำหรับผลิตภัณฑ์

ผลกระทบของการเปลี่ยนแปลงโครงสร้างในองค์ประกอบของผลิตภัณฑ์ถูกกำหนดโดยสูตรต่อไปนี้:

ΔZstr \u003d Σqph * Sп / Σqph * Cп - Σqп * Sп / Σqп * Cп,

โดยที่ qf และ qp คือจำนวนผลิตภัณฑ์ (ตามจริงและตามแผน)

Sпคือต้นทุนต่อหน่วยที่วางแผนไว้ของผลิตภัณฑ์

Cf และ Cp - ราคาขายส่งตามแผนของหน่วยผลิตภัณฑ์

อิทธิพลของการเปลี่ยนแปลงในระดับของค่าใช้จ่ายในการผลิตของแต่ละผลิตภัณฑ์ในองค์ประกอบของผลิตภัณฑ์จะถูกกำหนดโดยสูตร

ΔZuz \u003d Σqph * S`ph / Σqph * Cп - Σqп * Sп / Σqп * Cп,

โดยที่ S`f คือต้นทุนจริงของหน่วยผลิตภัณฑ์ซึ่งปรับตามการเปลี่ยนแปลงของราคาและอัตราภาษีสำหรับทรัพยากรวัสดุที่บริโภค

เป็นไปได้ที่จะเน้นถึงผลกระทบของการเปลี่ยนแปลงราคาและอัตราภาษีต่อทรัพยากรวัสดุที่บริโภคโดยใช้สูตร:

ΔZcenmatres \u003d Σqph * Sph / Σqph * Cp - Σqp * S`ph / Σqp * Cp,

โดยที่ Sph คือต้นทุนจริงของหน่วยผลิตภัณฑ์

อิทธิพลของปัจจัยสุดท้าย - การเปลี่ยนแปลงของราคาขายส่งสำหรับผลิตภัณฑ์ขึ้นอยู่กับสูตร:

ΔZcenprod \u003d Σqph * Sph / Σqph * Cph - Σqp * Sph / Σqp * Cp,

โดย Cf คือราคาขายส่งที่แท้จริงของหน่วยผลิตภัณฑ์

การวิเคราะห์ผลกระทบต่อต้นทุนต้นทุนวัสดุทางตรง งานหลักของการวิเคราะห์ต้นทุนวัสดุในฐานะองค์ประกอบที่สำคัญที่สุดของต้นทุนการผลิตคือ:

การระบุและการวัดอิทธิพลของปัจจัยบางกลุ่มต่อการเบี่ยงเบนของต้นทุนจากแผนและการเปลี่ยนแปลงเมื่อเทียบกับช่วงเวลาก่อนหน้า

เปิดเผยทุนสำรองในการประหยัดต้นทุนวัสดุและวิธีการระดมทุน

เมื่อศึกษาสาเหตุของการเบี่ยงเบนของระดับต้นทุนวัสดุจากการวางแผนช่วงเวลาก่อนหน้าและฐานการเปรียบเทียบอื่น ๆ เหตุผลเหล่านี้เรียกตามอัตภาพว่าปัจจัยด้านราคาบรรทัดฐานและการเปลี่ยนทดแทน ปัจจัยด้านราคาไม่เพียง แต่หมายถึงการเปลี่ยนแปลงของราคาวัตถุดิบและวัสดุสิ้นเปลืองเท่านั้น แต่ยังรวมถึงการเปลี่ยนแปลงในต้นทุนการขนส่งและการจัดหาด้วย ปัจจัยของบรรทัดฐานไม่เพียงสะท้อนให้เห็นถึงการเปลี่ยนแปลงของอัตราการบริโภคเท่านั้น แต่ยังรวมถึงการเบี่ยงเบนของการบริโภคที่แท้จริงต่อหน่วยผลิตภัณฑ์ (การบริโภคเฉพาะ) จากบรรทัดฐาน นอกเหนือจากผลกระทบของการแทนที่สินทรัพย์วัสดุบางประเภทกับผู้อื่นอย่างสมบูรณ์แล้วการเปลี่ยนแปลงเนื้อหาของพวกเขาในส่วนผสม (สูตรอาหาร) และเนื้อหาของสารที่มีประโยชน์ในพวกเขา (โดยเฉพาะทั่วไปในอุตสาหกรรมอาหาร)

เทคนิคการวิเคราะห์ที่เน้นกลุ่มปัจจัยเหล่านี้จะเหมือนกันสำหรับทุกรายการของต้นทุนวัสดุนั่นคือสำหรับวัตถุดิบและวัสดุพื้นฐานเชื้อเพลิงซื้อผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปและส่วนประกอบ

วิเคราะห์ผลกระทบต่อต้นทุนต้นทุนแรงงาน ค่าจ้างเป็นองค์ประกอบที่สำคัญที่สุดอย่างหนึ่งของต้นทุนการผลิต ส่วนแบ่งของ บริษัท มีขนาดใหญ่เป็นพิเศษในสาขาส่วนใหญ่ของอุตสาหกรรมสกัดรวมทั้งในสาขาวิศวกรรมเครื่องกล ในต้นทุนการผลิตเฉพาะค่าแรงของคนงานในการผลิตเท่านั้นที่แยกออกเป็นรายการอิสระ เงินเดือนของบุคลากรในอุตสาหกรรมและการผลิตประเภทอื่น ๆ รวมอยู่ในองค์ประกอบของรายการต้นทุนที่ซับซ้อนเช่นเดียวกับค่าขนส่งและการจัดหา เงินเดือนของคนงานที่จ้างในการผลิตเสริมจะรวมอยู่ในต้นทุนของไอน้ำค่าน้ำค่าไฟและมีผลต่อต้นทุนของผลิตภัณฑ์เชิงพาณิชย์ผ่านรายการที่ซับซ้อนซึ่งมีการใช้ไอน้ำน้ำและพลังงาน

ค่าจ้างของคนงานชิ้นและโบนัสที่จ่ายจากกองทุนค่าจ้างไม่ว่าทางตรงหรือทางอ้อมขึ้นอยู่กับการปฏิบัติตามแผนการผลิต (เบี้ยประกันภัยที่จ่ายจากกองทุนเพื่อการบริโภคไม่มีผลต่อกองทุนค่าจ้าง) ส่วนประกอบอื่น ๆ ของค่าจ้างขึ้นอยู่กับจำนวนพนักงานอัตราภาษีและเงินเดือนอย่างเป็นทางการกล่าวคือพวกเขาได้รับอิทธิพลจากปัจจัยทั่วไปหลายประการ ดังนั้นการวิเคราะห์ค่าจ้างจะดำเนินการใน 2 ทิศทาง: 1) การวิเคราะห์กองทุนค่าจ้างเป็นองค์ประกอบของต้นทุนการผลิต; 2) การวิเคราะห์ค่าจ้างในบริบทของรายการคำนวณแต่ละรายการส่วนใหญ่เป็นรายการอิสระ - ค่าจ้างของคนงานผลิต

เฉพาะหลังจากปัจจัยทั่วไปที่ทำให้เกิดการเบี่ยงเบนในกองทุนค่าจ้างของพนักงานบางประเภทเท่านั้นที่ถูกระบุก็จะถูกกำหนดว่าพวกเขามีอิทธิพลต่อต้นทุนการผลิตรายการต่าง ๆ

ก่อนที่จะเริ่มวิเคราะห์การใช้กองทุนบัญชีเงินเดือนสิ่งสำคัญคือต้องวิเคราะห์ความถูกต้องของมูลค่าตามแผน วิธีการเฉพาะสำหรับการวิเคราะห์ดังกล่าวจะขึ้นอยู่กับวิธีการวางแผนการจ่ายเงินเดือนที่องค์กรนำมาใช้ นอกจากนี้เมื่อวางแผนกองทุนค่าจ้างและติดตามค่าใช้จ่ายจำเป็นต้องตรวจสอบการปฏิบัติตามอัตราส่วนที่วางแผนไว้ระหว่างอัตราการเติบโตของรายได้เฉลี่ย (รวมถึงการจ่ายเงินจากกองทุนเพื่อการบริโภค) และผลิตภาพแรงงาน

อิทธิพลของการใช้กองทุนค่าจ้างของบุคลากรในภาคอุตสาหกรรมและการผลิตต่อต้นทุนการผลิต ต้นทุนการผลิตรวมถึงการจ่ายเงินทั้งหมดให้กับพนักงานของบุคลากรในโรงงานอุตสาหกรรมและการผลิต กองทุนเงินเดือนสำหรับบุคลากรนอกภาคอุตสาหกรรม (โรงอาหารสโมสรค่ายผู้บุกเบิก ฯลฯ ) ไม่รวมอยู่ในต้นทุนผลิตภัณฑ์อุตสาหกรรม

ค่าใช้จ่ายที่สูงเกินจริงของกองทุนค่าจ้างของบุคลากรในภาคอุตสาหกรรมและการผลิตไม่ได้ทำให้ราคาต้นทุนเพิ่มขึ้นหากเปอร์เซ็นต์การเติบโตของผลผลิตส่วนเกินสูงกว่าของกองทุนค่าจ้างเนื่องจากต้นทุนต่อรูเบิลของการผลิตลดลงเมื่อเทียบกับระดับที่วางแผนไว้

การเติมแผนมากเกินไปในแง่ของปริมาณการผลิตจำเป็นต้องมาพร้อมกับการประหยัดที่สัมพันธ์กันในกองทุนค่าจ้างและการลดต้นทุนที่เกินแผนเนื่องจากในกรณีนี้จะจ่ายเฉพาะคนงานและโบนัสที่เพิ่มขึ้นเท่านั้นและเวลาที่ค่าจ้างจะไม่เปลี่ยนแปลง สัดส่วนของค่าจ้างเวลาที่มากขึ้นในกองทุนค่าจ้างทั่วไปยิ่งมาก (เท่ากัน) และเงินออมที่ทำได้

ในการกำหนดมูลค่าเต็มของเงินออมสัมพัทธ์หรือรายจ่ายที่มากเกินไปของกองทุนค่าจ้างและผลกระทบต่อต้นทุนจำเป็นต้องดำเนินการจากอัตราส่วนของอัตราการเติบโตของกองทุนค่าจ้างและการผลิต อัตราส่วนนี้เท่ากับอัตราส่วนของอัตราการเติบโตของผลิตภาพแรงงานและค่าจ้างเฉลี่ย

ความจริงก็คือผลผลิตของแรงงานซึ่งวัดจากผลผลิตเฉลี่ยต่อคนงานเป็นผลหารจากการหารการผลิต (Q) ด้วยจำนวนคนงานเฉลี่ย (R) เป็นค่าจ้างเฉลี่ย - ผลหารจากการหารกองทุนค่าจ้าง (Fz) ด้วยเงินเดือนเฉลี่ยเดียวกัน จำนวนพนักงาน. อัตราส่วนของอัตราการเติบโตของเศษส่วนเหล่านี้เท่ากับอัตราส่วนของอัตราการเปลี่ยนแปลงในตัวเศษของเศษส่วน - ปริมาณการผลิตและเงินกองทุน:

(Q1 / R1: Q0 / R0): (Фз1 / R1: Фз0 / R0) \u003d Q1 / Q0: Фз1 / Фз0

การคำนวณการเปลี่ยนแปลงในกองทุนค่าจ้าง (D Фз) ภายใต้อิทธิพลของการเพิ่มขึ้นของผลผลิตเฉลี่ยต่อปีและค่าจ้างรายปีเฉลี่ยของคนงานหรือคนงานหนึ่งคนดำเนินการตามสูตร:

ΔФз \u003d Фзп * (З% -W%) / W% โดยที่

FZP - กองทุนเงินเดือนที่วางแผนไว้พันรูเบิล

การวิเคราะห์องค์ประกอบของบัญชีเงินเดือน การออมสัมพัทธ์ (หรือค่าใช้จ่ายมากเกินไป) เป็นลักษณะการใช้เงินเดือนโดยรวม ในการระบุเงินสำรองสำหรับการลดค่าจ้างเพิ่มเติมต่อหนึ่งรูเบิลของผลผลิตที่สามารถทำการตลาดได้อันดับแรกจำเป็นต้องระบุเงินสำรองเพื่อการเติบโตของผลิตภาพแรงงานและการประหยัดค่าจ้างโดยเฉลี่ยโดยหลักแล้วการกำจัดการจ่ายเงินที่ไม่ก่อให้เกิดผลและการเติบโตอย่างไม่ยุติธรรมของค่าจ้างของบุคลากรในอุตสาหกรรมและการผลิตบางประเภท

เพื่อจุดประสงค์นี้จะมีการวิเคราะห์องค์ประกอบของกองทุนค่าแรงของคนงานและได้รับการจัดสรรเงินที่ไม่ก่อผลซึ่งแบ่งออกเป็น 3 กลุ่มดังต่อไปนี้:

1. การจ่ายเงินเพิ่มเติมให้กับคนงานเนื่องจากการเปลี่ยนแปลงสภาพการทำงาน

2. การจ่ายเงินเพิ่มเติมสำหรับการทำงานล่วงเวลา

3. การชำระเงินสำหรับการหยุดทำงานแบบบังคับ

เงินสำรองสำหรับการลดการจ่ายเงินสำหรับกองทุนเงินเดือนของพนักงานบริการจะถูกระบุโดยการวิเคราะห์ความเบี่ยงเบนจากแผนสำหรับจำนวนและค่าจ้างเฉลี่ยต่อพนักงานของบุคลากรแต่ละประเภทและกำหนดผลกระทบของการเบี่ยงเบนเหล่านี้ต่อรายจ่ายค่าจ้าง

การเบี่ยงเบนจากแผนเงินเดือนโดยเฉลี่ยอาจเกิดจาก:

การเพิ่มหรือลดสัดส่วนของคนงานที่ได้รับค่าตอบแทนสูงกว่าในจำนวนทั้งหมดของประเภทที่เกี่ยวข้อง (ในกรณีที่มีพนักงานไม่เพียงพอการเบี่ยงเบนดังกล่าวเป็นสิ่งที่หลีกเลี่ยงไม่ได้และไม่ถือว่าเป็นการบุกรุก)

การละเมิดเงินเดือนที่จัดตั้งขึ้น (กองทุนผลการใช้จ่ายที่มากเกินไปเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่สามารถยอมรับได้)

การปฏิบัติตามบรรทัดฐานการผลิตมากเกินไปและการจ่ายเงินโบนัสตามที่วางแผนไว้รวมอยู่ในกองทุนเงินเดือน (เหตุผลที่ดี) การกำหนดอัตราค่าจ้างงานที่ไม่ถูกต้องการจ่ายเงินที่ไม่ก่อผลและข้อบกพร่องอื่น ๆ ที่ส่งผลกระทบต่อเงินเดือนโดยเฉลี่ย

อิทธิพลของการเปลี่ยนแปลงจำนวนพนักงานในบัญชีเงินเดือนถูกกำหนดโดยการคูณค่าเบี่ยงเบนจากแผนสำหรับจำนวนพนักงาน (DN) ด้วยค่าจ้างเฉลี่ยที่วางแผนไว้ (Zp) และผลของการเบี่ยงเบนจากแผนค่าจ้างเฉลี่ยรายปี (D З) - โดยการคูณค่าเบี่ยงเบนนี้ด้วยจำนวนพนักงานจริง (Nf) สำหรับแต่ละคน หมวดหมู่ของบุคลากร (วิธีการของความแตกต่างแน่นอน):

ΔФN \u003d ΔN * Зп;

ΔФз \u003d Nф * ΔЗ.

การวิเคราะห์ค่าจ้างของพนักงานฝ่ายผลิต ค่าจ้างของคนงานการผลิตจะถูกจัดสรรในการคำนวณเป็นรายการอิสระ การวิเคราะห์รายละเอียดของส่วนนี้ของกองทุนจะดำเนินการสำหรับผลิตภัณฑ์ที่สำคัญที่สุดในอุตสาหกรรมเหล่านั้นซึ่งค่าจ้างของคนงานการผลิตมีบทบาทสำคัญในการก่อตัวของต้นทุนการผลิตดังนั้นส่วนการคำนวณพิเศษจึงมีการถอดรหัสบทความ "ค่าจ้างพื้นฐานและค่าจ้างเพิ่มเติม"

การวิเคราะห์รายการต้นทุนที่ซับซ้อน ต้นทุนที่ซับซ้อนคือต้นทุนที่ประกอบด้วยหลายองค์ประกอบ ในโครงสร้างของต้นทุนที่สำคัญกลุ่มของค่าใช้จ่ายที่ซับซ้อนมีความโดดเด่น: ค่าใช้จ่ายสำหรับการเตรียมการและการพัฒนาการผลิตของผลิตภัณฑ์ชนิดใหม่; ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาการผลิตและการจัดการ (รวมสามรายการ - ค่าใช้จ่ายสำหรับการบำรุงรักษาและการใช้งานอุปกรณ์ค่าใช้จ่ายในร้านค่าใช้จ่ายในโรงงานทั่วไป (ทั่วไป)) ความสูญเสียจากการแต่งงาน ต้นทุนการผลิตอื่น ๆ ค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่การผลิต (เชิงพาณิชย์)

ค่าใช้จ่ายที่ซับซ้อนแต่ละรายการรวมถึงค่าใช้จ่ายที่มีลักษณะทางเศรษฐกิจและวัตถุประสงค์ที่แตกต่างกัน พวกเขามีรายละเอียดในการบัญชีเป็นรายการเศษส่วนเพิ่มเติมที่รวมค่าใช้จ่ายของวัตถุประสงค์เดียวกัน ดังนั้นค่าเบี่ยงเบนจากประมาณการต้นทุนไม่ได้ถูกกำหนดโดยสินค้าโดยรวม แต่เป็นของแต่ละรายการที่รวมอยู่ในรายการนั้น จากนั้นจำนวนเงินส่วนเกินของแผนสำหรับบางรายการและเงินออมสำหรับรายการอื่นจะถูกคำนวณแยกกัน เมื่อประเมินการเปลี่ยนแปลงที่ได้รับจำเป็นต้องคำนึงถึงการพึ่งพาต้นทุนส่วนบุคคลตามแผนสำหรับปริมาณการผลิตและจำนวนพนักงานตลอดจนเงื่อนไขการผลิตอื่น ๆ

บนพื้นฐานของการพึ่งพาปริมาณการผลิตค่าใช้จ่ายจะถูกแบ่งออกเป็นไม่ขึ้นอยู่กับระดับของการปฏิบัติตามแผน - ค่าคงที่ตามเงื่อนไขและตัวแปรตาม ต้นทุนผันแปรยังสามารถแบ่งย่อยออกเป็นสัดส่วนตามเงื่อนไขได้ซึ่งเมื่อแผนมีการเติมเต็มในแง่ของปริมาณการผลิตมากเกินไปจะเพิ่มขึ้นเกือบเต็มตามเปอร์เซ็นต์ของการปฏิบัติตามแผนนี้และค่าใช้จ่ายนอกระบบการเติบโตที่ล่าช้าไปบ้างตามการเติบโตของการผลิตส่วนเกิน

ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาและการใช้งานอุปกรณ์จะเพิ่มขึ้นเมื่อมีการเติมเต็มตามแผนในแง่ของปริมาณการผลิต แต่ไม่ได้ตามสัดส่วน แต่ในลักษณะที่พูดไม่ชัดและอัตราการเติบโตขึ้นอยู่กับปัจจัยที่กำหนดการเติบโตของการผลิตส่วนเกิน ในองค์ประกอบแต่ละส่วนของต้นทุนเหล่านี้เกือบจะเป็นสัดส่วนกับการปฏิบัติตามแผนสำหรับปริมาณการผลิตรายการ "ค่าเสื่อมราคาของเครื่องมือและอุปกรณ์ที่มีมูลค่าต่ำและสึกหรอสูง" จะเพิ่มขึ้นหรือลดลง ในขณะเดียวกันค่าใช้จ่ายภายใต้รายการ“ ค่าเสื่อมราคาของอุปกรณ์และยานพาหนะ” ยังคงไม่เปลี่ยนแปลง

ตัวแปรยังเป็นรายการ“ ต้นทุนการผลิตอื่น” และ“ ต้นทุนที่ไม่ได้ผลิต (ธุรกิจ)” เนื่องจากไม่มีสัมประสิทธิ์บางอย่างที่กำหนดการเพิ่มขึ้นที่อนุญาตในส่วนผันแปรของต้นทุนที่ซับซ้อนด้วยการเพิ่มขึ้นตามแผนในปริมาณการผลิตในทางปฏิบัติเมื่อวิเคราะห์รายการต้นทุนที่ซับซ้อนต้นทุนผันแปรจะถูกคำนวณใหม่ตามเปอร์เซ็นต์ของแผนสำหรับการผลิตและต้นทุนคงที่ตามเงื่อนไข อย่างไรก็ตามสำหรับรายการที่ไม่มีต้นทุนที่ซับซ้อนการเบี่ยงเบนไม่ควรเพิ่มขึ้นตามสัดส่วนของการเปลี่ยนแปลงปริมาณการผลิต: ในทุกกรณีควรประหยัดแบบสัมพัทธ์ ตามความเป็นไปได้ของผลกระทบขององค์กรเองการเบี่ยงเบน - ทั้งการใช้จ่ายมากเกินไปและการประหยัด - จะแบ่งออกเป็นขึ้นอยู่กับและไม่ขึ้นอยู่กับมัน

โดยธรรมชาติของเหตุผลที่ทำให้เกิดการเบี่ยงเบนพวกเขาแตกต่าง: เศรษฐกิจซึ่งเป็นและไม่ได้เป็นข้อดีขององค์กร; เกินขนาดไม่ยุติธรรมและเป็นธรรมซึ่งไม่ถือเป็นความผิดขององค์กร

การศึกษาพลวัตของค่าใช้จ่ายจำนวนสัมบูรณ์นั้นดำเนินการจากมุมมองของการกำหนดอิทธิพลต่อการเปลี่ยนแปลงมาตรการเพื่อเสริมสร้างเศรษฐกิจปรับปรุงบริการการผลิตและการจัดการ การตรวจสอบพลวัตของรายจ่ายเป็นสิ่งสำคัญในการตรวจสอบความเป็นไปได้ของการเติบโตตามแผนหรือการลดลงของแต่ละรายการและต้นทุน การเปลี่ยนแปลงจำนวนเงินตามแผนควรเป็นผลมาจากการเปลี่ยนแปลงจำนวนพนักงานฝ่ายบริการและการจัดการการเติบโตของระดับองค์กรและด้านเทคนิคขององค์กรและเงื่อนไขทางธุรกิจอื่น ๆ ที่ส่งผลต่อขนาดของรายการค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้อง

การวิเคราะห์ค่าใช้จ่ายในการเตรียมและพัฒนาการผลิต ส่วนหลักของรายการค่าใช้จ่ายนี้เกี่ยวข้องกับการพัฒนาผลิตภัณฑ์ประเภทใหม่และกระบวนการทางเทคโนโลยีใหม่ ๆ และการเตรียมการผลิตทางอุตสาหกรรมของผลิตภัณฑ์เหล่านี้ นอกจากนี้รายการนี้ในอุตสาหกรรมสกัดสะท้อนถึงต้นทุนของการดำเนินการขุด ต้นทุนจริงทั้งหมดสำหรับวัตถุประสงค์เหล่านี้จะถูกนำมาพิจารณาตั้งแต่เริ่มต้นซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชีและตัดจำหน่ายเป็นต้นทุนการผลิตตามระยะเวลาที่วางแผนไว้สำหรับการชำระคืนเต็มจำนวนและปริมาณการผลิตตามแผนในช่วงเวลานี้

ค่าใช้จ่ายในการจัดทำและพัฒนาการผลิตแบ่งตามรายการที่เกี่ยวข้องกับแต่ละขั้นตอนการผลิต ในขั้นตอนการวิเคราะห์จำเป็นต้องกำหนดรายการงบประมาณที่อนุญาตให้มีการใช้จ่ายเกินราคาและเหตุผลของรายการงบประมาณไม่ว่าจะได้รับการประหยัดเพิ่มเติมจากการไม่ปฏิบัติตามแผนการเตรียมการผลิตหรือการดำเนินการอย่างระมัดระวังซึ่งอาจนำไปสู่การลดประสิทธิภาพของการนำอุปกรณ์และเทคโนโลยีใหม่ในเวลาต่อมา การใช้จ่ายเกินราคาสามารถเป็นธรรมได้หากถูกชดเชยด้วยการเพิ่มขึ้น ผลกระทบทางเศรษฐกิจ จากการแนะนำระยะยาวในการผลิตและการดำเนินงานของโรงงานแห่งใหม่

การวิเคราะห์ความสูญเสียจากการแต่งงาน รายการค่าใช้จ่ายนี้ได้รับการวางแผนเป็นข้อยกเว้นเฉพาะในอุตสาหกรรมที่ไม่สามารถป้องกันความสูญเสียดังกล่าวได้อย่างสมบูรณ์เนื่องจากข้อบกพร่องแฝงในวัตถุดิบและวัสดุที่ทำให้เกิดข้อบกพร่องในกระบวนการผลิตและด้วยเหตุผลอื่น ๆ ที่แก้ไขไม่ได้ อย่างไรก็ตามในทางปฏิบัติในองค์กรส่วนใหญ่มีการสูญเสียจากข้อบกพร่องและการกำจัดหรือการลดลงอย่างน้อยเป็นสำรองที่สำคัญสำหรับการลดต้นทุนการผลิต

การวิเคราะห์ความสูญเสียจากการแต่งงานมักเริ่มต้นด้วยการเปรียบเทียบข้อมูลทั่วไปเกี่ยวกับระดับการแต่งงานสำหรับรอบระยะเวลารายงานกับข้อมูลที่สอดคล้องกันสำหรับช่วงเวลาก่อนหน้านี้และในสถานประกอบการที่มีการวางแผนการแต่งงานตามระดับที่วางแผนไว้ จากนั้นวิเคราะห์รายละเอียดโดยสถานที่ของการแต่งงาน (ซึ่งหน่วยการผลิตของสมาคมและการประชุมเชิงปฏิบัติการที่) โดยเหตุผล (ปัจจัย) ของการเกิดขึ้นโดยผู้กระทำผิด ระดับของการชดเชยความเสียหายจากการแต่งงานของผู้กระทำผิดจะถูกพิจารณา

พลวัตของความสัมพันธ์ระหว่างค่าใช้จ่ายของการแต่งงานครั้งสุดท้ายและการแก้ไขการแต่งงานควรได้รับการศึกษา ยิ่งมีสัดส่วนของเศษเหล็กขั้นสุดท้ายที่สูงขึ้นการควบคุมคุณภาพของชิ้นส่วนและผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปในองค์กรก็จะยิ่งแย่ลง

ไม่ใช่ต้นทุนการผลิต ซึ่งรวมถึงต้นทุนบรรจุภัณฑ์การจัดส่งไปยังสถานีปลายทางค่าโหลดและต้นทุนการขายอื่น ๆ ค่าใช้จ่ายเหล่านี้ขึ้นอยู่กับปริมาณของผลิตภัณฑ์ที่จัดส่งกล่าวคือมีความผันแปร การปรับประมาณการสำหรับพวกเขาควรดำเนินการตามการเปลี่ยนแปลงของปริมาณการขนส่งตามธรรมชาติเนื่องจากต้นทุนของบรรจุภัณฑ์และการจัดส่งเป็นสัดส่วนกับน้ำหนักและขนาดของผลิตภัณฑ์ไม่ใช่ต้นทุน

เมื่อคำนวณเงินสำรองสำหรับการลดต้นทุนที่ไม่ใช่การผลิตเราควรพยายามเปิดเผยต้นทุนที่สูงเกินไปสำหรับต้นทุนบางประเภทให้มากที่สุดเพื่อป้องกันไม่ให้สมดุลกับการประหยัดต้นทุนเพื่อวัตถุประสงค์อื่น

ที่มา - Audit-it.ru / บริษัท ตรวจสอบ Avdeev และ K
Grishchenko O.V. การวิเคราะห์และวินิจฉัยกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร: ตำราเรียน Taganrog: สำนักพิมพ์ TRTU, 2000.112s

ตัวชี้วัดที่สำคัญที่สุดที่แสดงถึงต้นทุนการผลิตคือต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่สามารถทำการตลาดได้ทั้งหมดต้นทุนของผลผลิตที่ตลาดได้ 1 รูเบิลและต้นทุนของหน่วยผลผลิต

แหล่งที่มาของข้อมูลสำหรับการวิเคราะห์ต้นทุนการผลิต ได้แก่ แบบฟอร์ม 2 "" และแบบฟอร์ม 5 ภาคผนวกในงบดุลของรายงานประจำปีขององค์กรการคำนวณผลิตภัณฑ์ที่เป็นที่ต้องการของตลาดและการคำนวณผลิตภัณฑ์บางประเภทอัตราการใช้วัสดุแรงงานและทรัพยากรทางการเงินการประมาณต้นทุนการผลิตและการนำไปใช้จริง เช่นเดียวกับข้อมูลการบัญชีและการรายงานอื่น ๆ

เป็นส่วนหนึ่งของต้นทุนการผลิตมีต้นทุนผันแปรและต้นทุนคงที่ตามเงื่อนไข (ต้นทุน) มูลค่าของต้นทุนผันแปรเปลี่ยนแปลงไปตามการเปลี่ยนแปลงในปริมาณของผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) ตัวแปร ได้แก่ ต้นทุนวัสดุในการผลิตและค่าจ้างชิ้นงานของคนงาน จำนวนของต้นทุนคงที่แบบมีเงื่อนไขจะไม่เปลี่ยนแปลงเมื่อปริมาณการผลิต (งานบริการ) เปลี่ยนแปลง ต้นทุนคงที่ชั่วคราว ได้แก่ ค่าเสื่อมราคาค่าเช่าสถานที่ค่าจ้างตามเวลาของผู้บริหารและผู้บริหารและพนักงานซ่อมบำรุงและต้นทุนอื่น ๆ

ดังนั้นงานของแผนธุรกิจสำหรับต้นทุนของผลิตภัณฑ์เชิงพาณิชย์ทั้งหมดยังไม่เสร็จสมบูรณ์ ต้นทุนการผลิตที่เพิ่มขึ้นตามแผนมีจำนวน 58,000 รูเบิลหรือ 0.29% ของแผน เนื่องจากผลิตภัณฑ์ที่สามารถหาซื้อได้ตามท้องตลาด (ผลิตภัณฑ์ที่เทียบเคียงได้ไม่ใช่ผลิตภัณฑ์ใหม่ที่ผลิตในช่วงก่อนหน้านี้แล้วดังนั้นจึงสามารถเปรียบเทียบการเปิดตัวในช่วงเวลารายงานกับช่วงเวลาก่อนหน้าได้)

จากนั้นจึงจำเป็นต้องกำหนดวิธีการปฏิบัติตามแผนสำหรับต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่สามารถทำการตลาดได้ทั้งหมดในบริบทของรายการคำนวณแต่ละรายการและพิจารณาว่ารายการใดที่ประหยัดได้และรายการใดที่มีค่าใช้จ่ายสูงเกินไป เรานำเสนอข้อมูลที่เกี่ยวข้องในตารางที่ 1

ตารางที่ 1. (พันรูเบิล)

ตัวชี้วัด	ต้นทุนเต็มของผลิตภัณฑ์ที่ผลิตจริง		การเบี่ยงเบนจากแผน
	ตามต้นทุนตามแผนของปีที่รายงาน	ตามต้นทุนจริงของปีการรายงาน	ในพันรูเบิล
	ตามต้นทุนตามแผนของปีที่รายงาน	ตามต้นทุนจริงของปีการรายงาน	ในพันรูเบิล	ตามแผนสำหรับบทความนี้	ตามต้นทุนที่วางแผนไว้ทั้งหมด
วัตถุดิบและวัสดุสิ้นเปลือง
ขยะที่ส่งคืนได้ (หักลดหย่อนได้)
ซื้อสินค้าผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปและบริการของวิสาหกิจสหกรณ์
เชื้อเพลิงและพลังงานเพื่อวัตถุประสงค์ทางเทคโนโลยี
ค่าจ้างขั้นพื้นฐานของคนงานผลิตที่สำคัญ
ค่าจ้างเพิ่มเติมสำหรับผู้ผลิตที่สำคัญ
เงินสมทบประกัน
ค่าใช้จ่ายในการเตรียมและควบคุมการผลิตผลิตภัณฑ์ใหม่
ค่าบำรุงรักษาอุปกรณ์และค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน
ค่าใช้จ่ายในการผลิตทั่วไป (ร้านค้าทั่วไป)
ต้นทุนธุรกิจทั่วไป (โรงงาน)
ความสูญเสียจากการแต่งงาน
ต้นทุนการผลิตอื่น ๆ
รวม ต้นทุนการผลิต ผลิตภัณฑ์เชิงพาณิชย์
ค่าใช้จ่ายในการขาย (ค่าใช้จ่ายในการขาย)
ต้นทุนรวมของผลิตภัณฑ์ที่สามารถทำการตลาดได้: (14 + 15)

ดังที่คุณเห็นการเพิ่มขึ้นของต้นทุนที่แท้จริงของผลิตภัณฑ์ที่สามารถทำการตลาดได้เมื่อเทียบกับราคาที่วางแผนไว้นั้นเกิดจากการใช้จ่ายวัตถุดิบและวัสดุมากเกินไปค่าแรงที่เพิ่มขึ้นของพนักงานฝ่ายผลิตการเพิ่มขึ้นของต้นทุนการผลิตอื่น ๆ ตามแผนและการสูญเสียจากการแต่งงาน ส่วนที่เหลือของรายการคำนวณมีการออม

เราตรวจสอบการจัดกลุ่มของต้นทุนการผลิตโดยการคิดต้นทุนรายการ (รายการต้นทุน) การจัดกลุ่มนี้แสดงถึงวัตถุประสงค์ของต้นทุนและที่มา นอกจากนี้ยังใช้การจัดกลุ่มอื่นตามองค์ประกอบทางเศรษฐกิจที่เป็นเนื้อเดียวกัน ที่นี่ค่าใช้จ่ายถูกจัดกลุ่มตามเนื้อหาทางเศรษฐกิจเช่น โดยไม่คำนึงถึงวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้และสถานที่ที่ใช้งาน องค์ประกอบเหล่านี้มีดังนี้:

ต้นทุนวัสดุ
ต้นทุนค่าแรง
การหักเงินประกัน
ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร (กองทุน);
ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ (ค่าตัดจำหน่ายสินทรัพย์ไม่มีตัวตนค่าเช่าค่าประกันภาคบังคับดอกเบี้ยเงินกู้จากธนาคารภาษีที่รวมอยู่ในต้นทุนการผลิตการหักเงินเข้ากองทุนพิเศษค่าเดินทาง ฯลฯ )

ในระหว่างการวิเคราะห์จำเป็นต้องกำหนดค่าเบี่ยงเบนของต้นทุนการผลิตจริงตามองค์ประกอบจากรายการที่วางแผนไว้ซึ่งมีอยู่ในประมาณการต้นทุนการผลิต

ดังนั้นการวิเคราะห์ต้นทุนการผลิตในบริบทของรายการการคำนวณและองค์ประกอบทางเศรษฐกิจที่เป็นเนื้อเดียวกันช่วยให้คุณสามารถกำหนดจำนวนเงินออมและค่าใช้จ่ายที่มากเกินไปสำหรับค่าใช้จ่ายบางประเภทและช่วยในการค้นหาทุนสำรองเพื่อลดต้นทุนผลิตภัณฑ์ (งานบริการ)

การวิเคราะห์ต้นทุนต่อ 1 รูเบิลของผลิตภัณฑ์เชิงพาณิชย์

- ตัวบ่งชี้สัมพัทธ์ที่แสดงลักษณะส่วนแบ่งของต้นทุนในองค์ประกอบของราคาขายส่งของผลิตภัณฑ์ คำนวณโดยใช้สูตรต่อไปนี้:

ต้นทุนต่อรูเบิลของผลิตภัณฑ์ทางการตลาด เป็นต้นทุนรวมของผลิตภัณฑ์ที่สามารถทำการตลาดได้หารด้วยมูลค่าของผลิตภัณฑ์ที่สามารถหาซื้อได้ในราคาขายส่ง (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม)

ตัวบ่งชี้นี้แสดงเป็น kopecks ทำให้ทราบว่ามีการใช้จ่ายเงินกี่ kopecks เช่น ราคาตกอยู่กับแต่ละรูเบิลของราคาขายส่งของผลิตภัณฑ์

ข้อมูลเบื้องต้นสำหรับการวิเคราะห์

ต้นทุนต่อรูเบิลของผลิตภัณฑ์ทางการตลาดตามแผน: 85.92 kopecks

ราคาต่อรูเบิลของผลิตภัณฑ์ที่วางตลาดจริง:

ตามแผนคำนวณใหม่สำหรับผลผลิตจริงและช่วงผลิตภัณฑ์: 85.23 kopecks
ตามราคาที่มีผลบังคับใช้ในปีรายงาน: 85.53 kopecks
ในความเป็นจริงในราคาที่ยอมรับในแผน: 85.14 kopecks

จากข้อมูลเหล่านี้เราจะพิจารณาค่าเบี่ยงเบนของต้นทุนจริงต่อ 1 รูเบิลของผลิตภัณฑ์ที่วางตลาดในราคาที่มีผลบังคับใช้ในปีที่รายงานจากต้นทุนตามแผน ในการทำสิ่งนี้ให้ลบบรรทัด 1 ออกจากบรรทัด 2b:

85,53 — 85,92 = - 0.39 kopecks.

ดังนั้นตัวเลขที่แท้จริงคือ 0.39 kopecks น้อยกว่าที่วางแผนไว้ เรามาค้นหาอิทธิพลของแต่ละปัจจัยที่มีต่อความเบี่ยงเบนนี้

ในการพิจารณาผลกระทบของการเปลี่ยนแปลงโครงสร้างของผลผลิตให้เปรียบเทียบต้นทุนของแผนคำนวณใหม่กับผลผลิตจริงและส่วนผสมของผลิตภัณฑ์และต้นทุนของแผนเช่น สาย 2a และ 1:

85.23 - 85.92 \u003d - 0.69 kopecks

ก็หมายความว่า โดยการเปลี่ยนโครงสร้างผลิตภัณฑ์ ตัวบ่งชี้ที่วิเคราะห์ได้ลดลง นี่เป็นผลมาจากการเพิ่มขึ้นของส่วนแบ่งของผลิตภัณฑ์ประเภทที่ทำกำไรได้มากขึ้นโดยมีต้นทุนต่อการผลิตที่ค่อนข้างต่ำ

เราจะพิจารณาผลกระทบของการเปลี่ยนแปลงในต้นทุนของผลิตภัณฑ์แต่ละประเภทโดยเปรียบเทียบต้นทุนจริงในราคาที่นำมาใช้ในแผนกับต้นทุนที่วางแผนไว้ซึ่งคำนวณใหม่สำหรับผลผลิตและผลิตภัณฑ์จริงนั่นคือ สาย 2c และ 2a:

85.14 - 85.23 \u003d -0.09 kopecks

ดังนั้น, โดยการลดต้นทุนของผลิตภัณฑ์บางประเภท ตัวบ่งชี้ต้นทุนต่อ 1 รูเบิลของผลิตภัณฑ์ในตลาดลดลง 0.09 kopecks

ในการคำนวณผลกระทบของการเปลี่ยนแปลงราคาสำหรับวัสดุและภาษีเราแบ่งจำนวนการเปลี่ยนแปลงของราคาต้นทุนเนื่องจากการเปลี่ยนแปลงของราคาเหล่านี้สำหรับผลิตภัณฑ์ที่ขายได้จริงในราคาขายส่งที่นำมาใช้ในแผน ในตัวอย่างภายใต้การพิจารณาเนื่องจากการเพิ่มขึ้นของราคาวัสดุและภาษีต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่สามารถทำการตลาดได้เพิ่มขึ้น + 79,000 รูเบิล ดังนั้นราคาต่อ 1 รูเบิลของผลิตภัณฑ์ที่สามารถทำการตลาดได้เนื่องจากปัจจัยนี้เพิ่มขึ้นโดย:

(23335,000 รูเบิล - ผลิตภัณฑ์ที่ขายได้จริงในราคาขายส่งที่นำมาใช้ในแผน)

อิทธิพลของการเปลี่ยนแปลงราคาขายส่งสำหรับผลิตภัณฑ์ขององค์กรนี้ที่มีต่อตัวบ่งชี้ต้นทุนต่อ 1 รูเบิลของผลิตภัณฑ์ในตลาดมีการกำหนดดังนี้ ขั้นแรกให้พิจารณาอิทธิพลโดยรวมของปัจจัย 3 และ 4 ในการทำเช่นนี้ให้เปรียบเทียบต้นทุนจริงต่อ 1 รูเบิลของผลิตภัณฑ์ที่วางตลาดได้ตามลำดับในราคาที่มีผลบังคับใช้ในปีที่รายงานและในราคาที่ใช้ในแผนนั่นคือ สาย 2b และ 2c เรากำหนดผลกระทบของการเปลี่ยนแปลงราคาทั้งวัสดุและผลิตภัณฑ์:

85.53 - 85.14 \u003d + 0.39 kopecks

จากค่านี้อิทธิพลของราคาสำหรับวัสดุคือ + 0.33 kopecks ดังนั้นอิทธิพลของราคาผลิตภัณฑ์คิดเป็น + 0.39 - (+ 0.33) \u003d + 0.06 kopecks ซึ่งหมายความว่าการลดลงของราคาขายส่งสำหรับผลิตภัณฑ์ขององค์กรนี้ทำให้ต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ขายได้ในตลาด 1 รูเบิลเพิ่มขึ้น + 0.06 kopecks อิทธิพลทั้งหมดของปัจจัยทั้งหมด (สมดุลของปัจจัย) คือ:

0.69 kopecks - 0.09 kopecks + 0.33 kopecks + 0.06 kopecks \u003d - 0.39 kopecks

ดังนั้นตัวบ่งชี้ต้นทุนที่ลดลงต่อ 1 รูเบิลของผลผลิตทางการตลาดส่วนใหญ่มาจากการเปลี่ยนแปลงโครงสร้างของผลิตภัณฑ์ที่ผลิตรวมทั้งการลดลงของต้นทุนของผลิตภัณฑ์บางประเภท ในเวลาเดียวกันการเพิ่มขึ้นของราคาวัสดุและภาษีรวมทั้งการลดลงของราคาขายส่งสำหรับผลิตภัณฑ์ขององค์กรนี้ทำให้ต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ขายได้ในตลาดเพิ่มขึ้น 1 รูเบิล

การวิเคราะห์ต้นทุนวัสดุ

สถานที่หลักในต้นทุนผลิตภัณฑ์อุตสาหกรรมถูกครอบครองโดยต้นทุนวัสดุนั่นคือ ต้นทุนวัตถุดิบวัสดุซื้อผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปส่วนประกอบเชื้อเพลิงและพลังงานเท่ากับต้นทุนวัสดุ

สัดส่วนของต้นทุนวัสดุประมาณสามในสี่ของต้นทุนการผลิต ดังนั้นจึงเป็นไปตามที่การประหยัดต้นทุนวัสดุในระดับที่เด็ดขาดทำให้ต้นทุนการผลิตลดลงซึ่งหมายถึงผลกำไรที่เพิ่มขึ้นและความสามารถในการทำกำไรที่เพิ่มขึ้น

แหล่งข้อมูลที่สำคัญที่สุดสำหรับการวิเคราะห์คือการคิดต้นทุนของผลิตภัณฑ์รวมถึงการคิดต้นทุนของแต่ละผลิตภัณฑ์

การวิเคราะห์เริ่มต้นด้วยการเปรียบเทียบต้นทุนวัสดุจริงกับต้นทุนที่วางแผนไว้ซึ่งปรับตามปริมาณการผลิตจริง

ต้นทุนวัสดุในองค์กรเพิ่มขึ้นเมื่อเทียบกับมูลค่าที่กำหนดไว้ 94,000 รูเบิล ทำให้ต้นทุนการผลิตเพิ่มขึ้นในจำนวนที่เท่ากัน

จำนวนต้นทุนวัสดุขึ้นอยู่กับปัจจัยหลักสามประการ:

การเปลี่ยนแปลงปริมาณการใช้วัสดุเฉพาะต่อหน่วยการผลิต
เปลี่ยนต้นทุนการจัดซื้อหน่วยวัสดุ
การแทนที่วัสดุหนึ่งด้วยวัสดุอื่น

1) การเปลี่ยนแปลง (ลด) ในการบริโภควัสดุเฉพาะต่อหน่วยการผลิตทำได้โดยการลดการใช้วัสดุของผลิตภัณฑ์รวมทั้งลดของเสียในกระบวนการผลิต

ปริมาณการใช้วัสดุของผลิตภัณฑ์ซึ่งเป็นส่วนแบ่งของต้นทุนวัสดุในราคาของผลิตภัณฑ์จะถูกกำหนดในขั้นตอนของการออกแบบผลิตภัณฑ์ โดยตรงในกระบวนการของกิจกรรมปัจจุบันขององค์กรการลดปริมาณการใช้วัสดุที่เฉพาะเจาะจงขึ้นอยู่กับการลดลงของปริมาณของเสียในกระบวนการผลิต

ขยะมีสองประเภทคือแบบคืนได้และแบบไม่คืน วัสดุเหลือใช้ที่สามารถรีไซเคิลได้จะนำไปใช้ในการผลิตต่อไปหรือขายด้านข้าง ขยะที่ไม่สามารถส่งคืนได้จะไม่นำไปใช้ต่อไป ขยะรีไซเคิลจะไม่รวมอยู่ในต้นทุนการผลิตเนื่องจากได้รับกลับมาในคลังสินค้าเป็นวัสดุ แต่จะไม่ได้รับของเสียในราคาเต็มมูลค่านั่นคือ วัสดุเริ่มต้น แต่ในราคาของการใช้งานที่เป็นไปได้ซึ่งน้อยกว่ามาก

ดังนั้นการละเมิดการใช้วัสดุเฉพาะที่กำหนดซึ่งก่อให้เกิดของเสียส่วนเกินเพิ่มต้นทุนการผลิตตามจำนวน:

57.4 พันรูเบิล - 7,000 รูเบิล \u003d 50.4 พันรูเบิล

สาเหตุหลักของการเปลี่ยนแปลงปริมาณการใช้วัสดุเฉพาะ ได้แก่ :

ก) การเปลี่ยนแปลงเทคโนโลยีการแปรรูปวัสดุ
b) การเปลี่ยนแปลงคุณภาพของวัสดุ
c) การเปลี่ยนวัสดุที่ขาดหายไปด้วยวัสดุอื่น ๆ

2. เปลี่ยนต้นทุนการจัดซื้อต่อหน่วยของวัสดุ ต้นทุนการจัดหาวัสดุประกอบด้วยองค์ประกอบหลักดังต่อไปนี้:

ก) ราคาขายส่งของซัพพลายเออร์ (ราคาซื้อ);
b) ค่าขนส่งและจัดซื้อ มูลค่าของราคาซื้อสำหรับวัสดุไม่ได้ขึ้นอยู่กับกิจกรรมปัจจุบันขององค์กรโดยตรงและมูลค่าของการขนส่งและค่าใช้จ่ายในการจัดซื้อจะขึ้นอยู่กับผู้ซื้อเนื่องจากค่าใช้จ่ายเหล่านี้มักจะดำเนินการโดยผู้ซื้อ โดยได้รับอิทธิพลจากปัจจัยต่อไปนี้ก) การเปลี่ยนแปลงในองค์ประกอบของซัพพลายเออร์ที่อยู่ห่างกันจากผู้ซื้อ b) การเปลี่ยนแปลงวิธีการส่งมอบวัสดุ;
c) การเปลี่ยนแปลงระดับการใช้เครื่องจักรกลของการขนถ่าย

ราคาขายส่งของซัพพลายเออร์สำหรับวัสดุเพิ่มขึ้นเมื่อเทียบกับที่ระบุไว้ในแผน 79,000 รูเบิล ดังนั้นการเพิ่มขึ้นโดยรวมของต้นทุนการจัดหาวัสดุเนื่องจากการเติบโตของราคาขายส่งของซัพพลายเออร์สำหรับวัสดุและการเพิ่มขึ้นของค่าใช้จ่ายในการขนส่งและการจัดซื้อเป็น 79 + 19 \u003d 98,000 รูเบิล

3) การเปลี่ยนวัสดุหนึ่งด้วยวัสดุอื่นทำให้ต้นทุนของวัสดุในการผลิตเปลี่ยนแปลงไปด้วย สิ่งนี้อาจเกิดจากการบริโภคเฉพาะที่แตกต่างกันและต้นทุนการจัดหาที่แตกต่างกันของวัสดุที่เปลี่ยนและทดแทน อิทธิพลของปัจจัยทดแทนจะถูกกำหนดโดยวิธีการสมดุลเนื่องจากความแตกต่างระหว่างจำนวนเงินทั้งหมดของส่วนเบี่ยงเบนของต้นทุนวัสดุจริงจากปัจจัยที่วางแผนไว้และอิทธิพลของปัจจัยที่ทราบอยู่แล้วเช่น ต้นทุนการบริโภคและการจัดซื้อเฉพาะ:

94 - 50.4 - 98 \u003d - 54.4 พันรูเบิล

ดังนั้นการเปลี่ยนวัสดุทำให้ประหยัดต้นทุนวัสดุสำหรับการผลิตจำนวน 54.4 พันรูเบิล การทดแทนวัสดุสามารถมีได้สองประเภท: 1) การบังคับเปลี่ยนทดแทนซึ่งไม่เป็นประโยชน์สำหรับองค์กร

หลังจากพิจารณาจำนวนต้นทุนวัสดุทั้งหมดการวิเคราะห์ควรมีรายละเอียดสำหรับวัสดุแต่ละประเภทและสำหรับผลิตภัณฑ์แต่ละชนิดที่ทำจากพวกเขาเพื่อระบุวิธีการเฉพาะในการประหยัดวัสดุประเภทต่างๆ

ให้เราพิจารณาโดยวิธีการที่แตกต่างกันอิทธิพลของแต่ละปัจจัยที่มีต่อต้นทุนของวัสดุ (เหล็ก) ในผลิตภัณฑ์ A:

ตารางที่ 18 (พันรูเบิล)

อิทธิพลของปัจจัยส่วนบุคคลต่อจำนวนต้นทุนวัสดุคือ: 1) การเปลี่ยนแปลงในการใช้วัสดุเฉพาะ:

1.5 * 5.0 \u003d 7.5 รูเบิล

2) เปลี่ยนต้นทุนการจัดซื้อต่อหน่วยของวัสดุ:

0.2 * 11.5 \u003d + 2.3 รูเบิล

อิทธิพลโดยรวมของสองปัจจัย (ความสมดุลของปัจจัย) คือ: +7.5 + 2.3 \u003d + 9.8 รูเบิล

ดังนั้นต้นทุนที่แท้จริงของวัสดุประเภทนี้เกินกว่าที่วางแผนไว้ส่วนใหญ่เกิดจากการบริโภคเฉพาะที่เกินแผนรวมทั้งต้นทุนการจัดซื้อที่เพิ่มขึ้น ทั้งสองควรได้รับการยกย่องในแง่ลบ

การวิเคราะห์ต้นทุนวัสดุควรทำให้เสร็จโดยการคำนวณปริมาณสำรองเพื่อลดต้นทุนการผลิต ที่องค์กรที่วิเคราะห์แล้วเงินสำรองสำหรับการลดต้นทุนการผลิตในแง่ของต้นทุนวัสดุคือ:

การกำจัดสาเหตุของการเกิดของเสียส่วนเกินในกระบวนการผลิต: 50,000 รูเบิล
การลดต้นทุนการขนส่งและการจัดซื้อให้อยู่ในระดับที่วางแผนไว้: 19,000 rubles
การดำเนินการตามมาตรการขององค์กรและทางเทคนิคที่มุ่งเป้าไปที่การประหยัดวัตถุดิบและวัสดุ (ไม่มีปริมาณสำรองเนื่องจากมาตรการที่วางแผนไว้ได้ถูกนำไปใช้อย่างเต็มที่)

เงินสำรองทั้งหมดสำหรับการลดต้นทุนการผลิตในแง่ของต้นทุนวัสดุ: 69.4 พันรูเบิล

การวิเคราะห์ต้นทุนการจ่ายเงินเดือน

ในการวิเคราะห์จำเป็นต้องประเมินระดับความถูกต้องของรูปแบบและระบบค่าตอบแทนที่ใช้ในองค์กรเพื่อตรวจสอบการปฏิบัติตามระบบการประหยัดในการใช้จ่ายเงินกับค่าตอบแทนแรงงานเพื่อศึกษาอัตราส่วนของอัตราการเติบโตของผลิตภาพแรงงานและค่าจ้างโดยเฉลี่ยและระบุปริมาณสำรองเพื่อลดต้นทุนการผลิตต่อไปโดยกำจัดสาเหตุ การชำระเงินที่ไม่ก่อให้เกิดประสิทธิผล

แหล่งข้อมูลสำหรับการวิเคราะห์ ได้แก่ ต้นทุนการผลิตข้อมูล รูปแบบทางสถิติ รายงานแรงงานฉ. หมายเลข 1-t ข้อมูลของภาคผนวกของงบดุลฉ. ลำดับที่ 5 วัสดุการบัญชีเกี่ยวกับค่าจ้างค้างจ่าย ฯลฯ

ในองค์กรที่วิเคราะห์ข้อมูลตามแผนและข้อมูลจริงในบัญชีเงินเดือนสามารถดูได้จากตารางต่อไปนี้:

ตารางที่ 18

(พันรูเบิล)

ตารางนี้แยกเน้นค่าจ้างของคนงานที่ได้รับส่วนใหญ่เป็นค่าจ้างชิ้นงานจำนวนขึ้นอยู่กับการเปลี่ยนแปลงของปริมาณการผลิตและค่าจ้างของบุคลากรประเภทอื่น ๆ ซึ่งไม่ได้ขึ้นอยู่กับปริมาณการผลิต ดังนั้นค่าจ้างของคนงานจึงมีความผันแปรและประเภทของบุคลากรที่เหลือจะคงที่

ในการวิเคราะห์อันดับแรกเราจะกำหนดค่าเบี่ยงเบนสัมบูรณ์และสัมพัทธ์ในค่าจ้างของพนักงานอุตสาหกรรมและการผลิต ค่าเบี่ยงเบนสัมบูรณ์เท่ากับความแตกต่างระหว่างเงินค่าจ้างพื้นฐาน (ตามแผน):

6282.4 - 6790.0 \u003d + 192.4 พันรูเบิล

ค่าเบี่ยงเบนสัมพัทธ์คือความแตกต่างระหว่างบัญชีเงินเดือนจริงและกองทุนฐาน (ตามแผน) ซึ่งคำนวณใหม่ (ปรับปรุง) ตามเปอร์เซ็นต์การเปลี่ยนแปลงของปริมาณการผลิตโดยคำนึงถึงปัจจัยการแปลงพิเศษ สัมประสิทธิ์นี้เป็นลักษณะของค่าจ้างตัวแปร (อัตราชิ้น) ขึ้นอยู่กับการเปลี่ยนแปลงของปริมาณการผลิตในจำนวนเงินทั้งหมดของกองทุนค่าจ้าง ในองค์กรที่วิเคราะห์ค่าสัมประสิทธิ์นี้คือ 0.6 ปริมาณการผลิตจริงคือ 102.4% ของผลผลิตพื้นฐาน (วางแผน) จากสิ่งนี้ความเบี่ยงเบนสัมพัทธ์ในใบเรียกเก็บเงินค่าจ้างของบุคลากรในภาคอุตสาหกรรมและการผลิตคือ:

ดังนั้นค่าใช้จ่ายที่สูงเกินจริงของค่าจ้างของบุคลากรในภาคอุตสาหกรรมและการผลิตคือ 192.4 พันรูเบิลและเมื่อคำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงของปริมาณการผลิต

จากนั้นคุณควรวิเคราะห์กองทุนค่าจ้างของคนงานซึ่งมูลค่าส่วนใหญ่แปรผันตามธรรมชาติ ค่าเบี่ยงเบนสัมบูรณ์ที่นี่คือ:

5560.0 - 5447.5 \u003d + 112.5 พันรูเบิล

ให้เรากำหนดโดยวิธีการของความแตกต่างสัมบูรณ์อิทธิพลของสองปัจจัยที่มีต่อการเบี่ยงเบนนี้:

การเปลี่ยนแปลงจำนวนคนงาน (เชิงปริมาณปัจจัยที่กว้างขวาง);
การเปลี่ยนแปลงค่าจ้างรายปีเฉลี่ยของคนงานหนึ่งคน (เชิงคุณภาพปัจจัยเข้มข้น)

ข้อมูลเริ่มต้น:

ตารางที่ 19

(พันรูเบิล)

อิทธิพลของปัจจัยส่วนบุคคลต่อความเบี่ยงเบนของกองทุนค่าจ้างที่แท้จริงของคนงานจากที่วางแผนไว้คือ:

เปลี่ยนจำนวนคนงาน:

51 * 1610.3 \u003d 82125.3 รูเบิล

การเปลี่ยนแปลงค่าจ้างเฉลี่ยต่อปีของคนงานหนึ่งคน:

8.8 * 3434 \u003d + 30 219.2 รูเบิล

อิทธิพลทั้งหมดของสองปัจจัย (สมดุลของปัจจัย) คือ:

82,125.3 รูเบิล + 30,219.2 รูเบิล \u003d + 112 344.5 ถู \u003d + 112.3 พันรูเบิล

ดังนั้นการใช้จ่ายเกินตัวจากการเรียกเก็บเงินค่าจ้างของคนงานส่วนใหญ่เกิดจากการเพิ่มขึ้นของจำนวนคนงาน การเพิ่มขึ้นของค่าจ้างรายปีโดยเฉลี่ยของคนงานหนึ่งคนยังมีอิทธิพลต่อการก่อตัวของค่าใช้จ่ายที่ล้นเกินนี้ แต่ในระดับที่น้อยกว่า

ความแปรปรวนแบบสัมพัทธ์ในค่าจ้างแรงงานถูกคำนวณโดยไม่คำนึงถึงปัจจัยการแปลงเนื่องจากเพื่อความเรียบง่ายสันนิษฐานว่าคนงานทุกคนได้รับค่าแรงเป็นจำนวนมากขึ้นอยู่กับการเปลี่ยนแปลงของปริมาณการผลิต ดังนั้นค่าเบี่ยงเบนสัมพัทธ์นี้จึงเท่ากับความแตกต่างระหว่างกองทุนค่าจ้างที่แท้จริงของคนงานและกองทุนพื้นฐาน (ตามแผน) ซึ่งคำนวณใหม่ (ปรับปรุง) โดยเปอร์เซ็นต์ของการเปลี่ยนแปลงในปริมาณการผลิต:

ดังนั้นตามกองทุนค่าจ้างของคนงานมีค่าใช้จ่ายเต็มจำนวน + 112.5 พันรูเบิลและเมื่อคำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงของปริมาณการผลิตมีการประหยัดสัมพัทธ์ในจำนวน 18.2 พันรูเบิล

การจ่ายเงินเพิ่มเติมให้กับคนงานเนื่องจากการเปลี่ยนแปลงสภาพการทำงาน
เงินเพิ่มเติมสำหรับการทำงานล่วงเวลา
การชำระเงินสำหรับการหยุดทำงานตลอดทั้งวันและจำนวนชั่วโมงของการหยุดทำงานในกะ

ที่องค์กรที่วิเคราะห์มีการชำระเงินประเภทที่สองที่ไม่ก่อให้เกิดประสิทธิผลจำนวน 12.5 พันรูเบิล และประเภทที่สามราคา 2.7,000 รูเบิล

ดังนั้นเงินสำรองสำหรับการลดต้นทุนการผลิตในแง่ของต้นทุนแรงงานคือการกำจัดสาเหตุของการชำระเงินที่ไม่ก่อให้เกิดประสิทธิผลในจำนวน: 12.5 + 2.7 \u003d 15.2 พันรูเบิล

ต่อไปจะทำการวิเคราะห์เงินเดือนของบุคลากรประเภทอื่น ๆ นั่นคือ ผู้จัดการผู้เชี่ยวชาญและพนักงานคนอื่น ๆ เงินเดือนนี้เป็นค่าใช้จ่ายคงที่ตามเงื่อนไขซึ่งไม่ขึ้นอยู่กับระดับของการเปลี่ยนแปลงปริมาณการผลิตเนื่องจากพนักงานเหล่านี้ได้รับเงินเดือนที่แน่นอน ดังนั้นจึงกำหนดเฉพาะส่วนเบี่ยงเบนสัมบูรณ์เท่านั้นที่นี่ ส่วนเกินของมูลค่าพื้นฐานของกองทุนค่าจ้างจะถูกรับรู้ว่าเป็นต้นทุนส่วนเกินที่ไม่เป็นธรรมซึ่งเป็นการกำจัดสาเหตุที่เป็นเงินสำรองสำหรับการลดต้นทุนการผลิต ในองค์กรที่วิเคราะห์แล้วเงินสำรองสำหรับการลดต้นทุนคือจำนวน 99.4 พันรูเบิลซึ่งสามารถระดมได้โดยการกำจัดสาเหตุของการใช้จ่ายเกินในการจ่ายเงินเดือนของผู้จัดการผู้เชี่ยวชาญและพนักงานคนอื่น ๆ

เงื่อนไขที่จำเป็นสำหรับการลดต้นทุนการผลิตในแง่ของต้นทุนค่าจ้างคืออัตราการเติบโตที่เหนือกว่าของผลิตภาพแรงงานของอัตราการเติบโตของค่าจ้างเฉลี่ย ในองค์กรที่วิเคราะห์ผลิตภาพแรงงานเช่น ผลผลิตต่อปีโดยเฉลี่ยต่อคนงานเพิ่มขึ้น 1.2% เมื่อเทียบกับแผนและค่าจ้างเฉลี่ยต่อคนต่อปีเพิ่มขึ้น 1.6% ดังนั้นปัจจัยหลักคือ:

การเติบโตอย่างก้าวกระโดดของค่าจ้างเมื่อเทียบกับผลิตภาพของแรงงาน (เป็นกรณีตัวอย่างที่อยู่ระหว่างการพิจารณา) ทำให้ต้นทุนการผลิตเพิ่มขึ้น อิทธิพลต่อต้นทุนการผลิตของอัตราส่วนระหว่างการเติบโตของผลิตภาพแรงงานและค่าจ้างเฉลี่ยสามารถพิจารณาได้จากสูตรต่อไปนี้:

ค่าจ้าง Y - Y ผลิตงานคูณด้วย Y หารด้วย Y ผลิต แรงงาน.

โดยที่ Y คือส่วนแบ่งของค่าจ้างในต้นทุนทั้งหมดของผลิตภัณฑ์ที่สามารถทำการตลาดได้

ต้นทุนการผลิตที่เพิ่มขึ้นเนื่องจากการเติบโตของค่าจ้างเฉลี่ยที่สูงกว่าเมื่อเทียบกับผลิตภาพแรงงานคือ:

101,6 — 101,2 * 0,33 = + 0,013 %

หรือ (+0.013) * 19888 \u003d +2.6 พันรูเบิล

ในการสรุปการวิเคราะห์ต้นทุนค่าแรงมีความจำเป็นต้องคำนวณเงินสำรองเพื่อลดต้นทุนการผลิตในแง่ของต้นทุนแรงงานซึ่งเป็นผลมาจากการวิเคราะห์:

1) การกำจัดสาเหตุที่ทำให้เกิดการจ่ายที่ไม่ก่อผล: 15.2 พันรูเบิล
2) การขจัดสาเหตุของการใช้จ่ายเกินต้นทุนที่ไม่เป็นธรรมในกองทุนเงินเดือนสำหรับผู้จัดการผู้เชี่ยวชาญและพนักงานคนอื่น ๆ 99.4 พันรูเบิล
3) การดำเนินการตามมาตรการขององค์กรและทางเทคนิคเพื่อลดต้นทุนแรงงานและด้วยเหตุนี้ค่าจ้างสำหรับการผลิต: -

เงินสำรองทั้งหมดสำหรับการลดต้นทุนการผลิตในแง่ของค่าจ้าง: 114.6 พันรูเบิล

การวิเคราะห์ต้นทุนการบำรุงรักษาและการจัดการ

ค่าใช้จ่ายเหล่านี้ส่วนใหญ่รวมรายการต่อไปนี้สำหรับการคำนวณต้นทุนการผลิต:

ก) ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาและการใช้งานอุปกรณ์
b) ต้นทุนการผลิตทั่วไป
c) ค่าใช้จ่ายทั่วไป

แต่ละรายการเหล่านี้ประกอบด้วยส่วนประกอบต้นทุนที่แตกต่างกัน จุดประสงค์หลักของการวิเคราะห์คือการหาทุนสำรอง (โอกาส) เพื่อลดต้นทุนสำหรับแต่ละรายการ

แหล่งข้อมูลสำหรับการวิเคราะห์คือการคำนวณต้นทุนการผลิตเช่นเดียวกับการลงทะเบียนบัญชีเชิงวิเคราะห์ - คำสั่งหมายเลข 12 ซึ่งบันทึกต้นทุนในการบำรุงรักษาและการดำเนินงานของอุปกรณ์และต้นทุนการผลิตทั่วไปและคำสั่งหมายเลข 15 ซึ่งบันทึกค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป

ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาและอุปกรณ์ในการดำเนินงานแปรผันคือขึ้นอยู่กับการเปลี่ยนแปลงของปริมาณการผลิตโดยตรง ดังนั้นจำนวนเงินพื้นฐาน (ตามกฎตามแผน) ของต้นทุนเหล่านี้ควรได้รับการคำนวณเบื้องต้นใหม่ (ปรับปรุง) ตามเปอร์เซ็นต์ของแผนสำหรับผลผลิต (102.4%) อย่างไรก็ตามต้นทุนเหล่านี้รวมค่าคงที่ตามเงื่อนไขโดยไม่ขึ้นกับการเปลี่ยนแปลงของปริมาณการผลิต: "ค่าเสื่อมราคาของอุปกรณ์และการขนส่งภายในร้าน" "ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน" รายการเหล่านี้ไม่มีการคำนวณใหม่

จากนั้นยอดค่าใช้จ่ายจริงจะถูกเปรียบเทียบกับยอดฐานและผลต่างที่คำนวณใหม่จะถูกกำหนด

ค่าบำรุงรักษาอุปกรณ์และค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน

ตารางที่ 21

(พันรูเบิล)

องค์ประกอบค่าใช้จ่าย:	ปรับแผน	แท้จริง	ความคลาดเคลื่อนจากแผนปรับปรุง
ค่าเสื่อมราคาของอุปกรณ์และการขนส่งภายในร้าน:

การทำงานของอุปกรณ์ (การใช้พลังงานและเชื้อเพลิงน้ำมันหล่อลื่นเงินเดือนของตัวปรับอุปกรณ์พร้อมการหักเงิน):	(1050 x 102.4) / 100 \u003d 1075.2
การซ่อมแซมอุปกรณ์และการขนส่งในบ้าน:	(500 x 102.4) / 100 \u003d 512
การเคลื่อนย้ายสินค้าภายในโรงงาน:	300 x 102.4 / 100 \u003d 307.2
การสึกหรอของเครื่องมือและอุปกรณ์การผลิต:	120 x 102.4 / 100 \u003d 122.9
ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ :	744 x 102.4 / 100 \u003d 761.9
ค่าใช้จ่ายทั้งหมดสำหรับการบำรุงรักษาและการใช้งานอุปกรณ์:

โดยทั่วไปสำหรับค่าใช้จ่ายประเภทนี้มีการใช้จ่ายมากเกินไปเมื่อเทียบกับแผนปรับปรุงจำนวน 12.8 พันรูเบิล อย่างไรก็ตามหากเราไม่คำนึงถึงการประหยัดค่าใช้จ่ายแต่ละรายการจำนวนค่าใช้จ่ายที่ไม่เป็นธรรมจะใช้จ่ายเกินสำหรับค่าเสื่อมราคาการใช้งานอุปกรณ์และการซ่อมแซมจะเท่ากับ 60 + 4.8 + 17 \u003d 81.8 พันรูเบิล การขจัดสาเหตุของต้นทุนการผลิตที่ผิดกฎหมายนี้ถือเป็นการสำรองในการลดต้นทุนการผลิต

ค่าใช้จ่ายในการผลิตทั่วไปและค่าใช้จ่ายทั่วไปได้รับการแก้ไขตามเงื่อนไขนั่นคือ ไม่ขึ้นกับการเปลี่ยนแปลงในปริมาณการผลิตโดยตรง

ต้นทุนการผลิตทั่วไป

ตารางที่ 22

(พันรูเบิล)

ตัวชี้วัด	ประมาณการ (แผน)	แท้จริง	ความเบี่ยงเบน (3-2)
ค่าแรงงาน (พร้อมเงินคงค้าง) สำหรับผู้บริหารของการประชุมเชิงปฏิบัติการและบุคลากรในโรงงานอื่น ๆ
ค่าตัดจำหน่ายของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน
ค่าเสื่อมราคาของอาคารโครงสร้างและอุปกรณ์การประชุมเชิงปฏิบัติการ

ซ่อมแซมอาคารโครงสร้างและอุปกรณ์การประชุมเชิงปฏิบัติการ
ค่าใช้จ่ายสำหรับการทดสอบการทดลองและการวิจัย
อาชีวอนามัยและความปลอดภัย
ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ (รวมถึงการสึกหรอของสินค้าคงคลัง)
ค่าโสหุ้ย: ก) ผลขาดทุนจากการหยุดทำงานเนื่องจากเหตุผลภายใน b) การขาดแคลนและการสูญเสียความเสียหายต่อมูลค่าวัสดุ
สินทรัพย์วัสดุส่วนเกิน (หัก)
ต้นทุนการผลิตทั่วไปทั้งหมด

โดยทั่วไปสำหรับค่าใช้จ่ายประเภทนี้จะมีการประหยัดเป็นจำนวน 1 พันรูเบิล ในเวลาเดียวกันตามบางรายการมีส่วนเกินของค่าประมาณสำหรับจำนวน 1 + 1 + 15 + 3 + 26 \u003d 46,000 รูเบิล

การขจัดสาเหตุของการใช้จ่ายเกินต้นทุนที่ไม่เป็นธรรมนี้จะช่วยลดต้นทุนการผลิต แง่ลบโดยเฉพาะอย่างยิ่งคือการมีต้นทุนที่ไม่ก่อให้เกิดประสิทธิผล (การขาดแคลนการสูญเสียจากความเสียหายและการหยุดทำงาน)

จากนั้นเราจะวิเคราะห์ค่าใช้จ่ายทั่วไป

ค่าใช้จ่ายทั่วไป

ตารางที่ 23

(พันรูเบิล)

ตัวชี้วัด	ประมาณการ (แผน)	แท้จริง	การเบี่ยงเบน (4 - 3)
ต้นทุนค่าแรง (โดยมีค่าใช้จ่าย) ของเจ้าหน้าที่ธุรการและผู้จัดการของการจัดการโรงงาน:
เช่นเดียวกับพนักงานทำความสะอาดทั่วไปอื่น ๆ :
ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน:
ค่าเสื่อมราคาของอาคารโครงสร้างและอุปกรณ์สาธารณูปโภคทั่วไป:

การผลิตการทดสอบการทดลองการวิจัยและการบำรุงรักษาห้องปฏิบัติการทางธุรกิจทั่วไป:
ความปลอดภัยและอาชีวอนามัย:
การฝึกอบรมบุคลากร:
จัดชุดคนงาน:
ค่าใช้จ่ายทั่วไปอื่น ๆ :
ภาษีและค่าธรรมเนียม:
ค่าโสหุ้ย: a) การสูญเสียจากการหยุดทำงานเนื่องจากสาเหตุภายนอก: b) การขาดแคลนและการสูญเสียจากความเสียหายต่อมูลค่าวัสดุ: c) ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่ไม่ก่อให้เกิดผล:
ไม่รวมสินทรัพย์วัสดุส่วนเกินรายได้:
ต้นทุนการทำงานทั่วไปทั้งหมด:

โดยทั่วไปจะมีค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานทั่วไปที่สูงถึง 47,000 รูเบิล อย่างไรก็ตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่ไม่สมดุลเกินดุล (นั่นคือโดยไม่คำนึงถึงการประหยัดที่มีอยู่สำหรับบางรายการ) คือ 15 + 24 + 3 + 8 + 7 + 12 \u003d 69,000 รูเบิล การกำจัดสาเหตุที่ทำให้ค่าใช้จ่ายสูงเกินไปนี้จะลดต้นทุนการผลิต

การประหยัดค่าใช้จ่ายในการผลิตทั่วไปและค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปบางอย่างอาจไม่สมเหตุสมผล ซึ่งรวมถึงรายการต่างๆเช่นค่าคุ้มครองแรงงานการทดสอบการทดลองการวิจัยและการฝึกอบรม หากมีการออมภายใต้รายการเหล่านี้คุณควรตรวจสอบสิ่งที่เกิดขึ้น อาจมีสาเหตุสองประการสำหรับสิ่งนี้: 1) ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องทำให้ประหยัดมากขึ้น ในกรณีนี้การออมมีเหตุผล 2) ส่วนใหญ่เงินออมเป็นผลมาจากการที่มาตรการที่วางแผนไว้สำหรับการคุ้มครองแรงงานการทดลองและการวิจัย ฯลฯ ยังไม่บรรลุผลการประหยัดดังกล่าวไม่ยุติธรรม

ที่องค์กรที่วิเคราะห์ในโครงสร้างของค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานทั่วไปมีการประหยัดที่ไม่เป็นธรรมภายใต้รายการ "การฝึกอบรมบุคลากร" จำนวน 13,000 รูเบิล มีสาเหตุมาจากการดำเนินกิจกรรมการฝึกอบรมที่วางแผนไว้ไม่สมบูรณ์

ดังนั้นจากการวิเคราะห์ทำให้ค่าใช้จ่ายที่ไม่ยุติธรรมถูกเปิดเผยในค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาและการทำงานของอุปกรณ์ (81.8,000 rubles) ต้นทุนการผลิตทั่วไป (46,000 rubles) และค่าใช้จ่ายทั่วไป (69,000 rubles)

จำนวนเงินที่เกินค่าใช้จ่ายที่ไม่เป็นธรรมสำหรับรายการต้นทุนเหล่านี้คือ 81.8 + 46 + 69 \u003d 196.8 พันรูเบิล

อย่างไรก็ตามขอแนะนำให้ใช้เพียง 50% ของต้นทุนที่ไม่เป็นธรรมนี้เป็นเงินสำรองสำหรับการลดต้นทุนในแง่ของการบำรุงรักษาการผลิตและต้นทุนการจัดการนั่นคือ

196.8 * 50% \u003d 98.4 พันรูเบิล

ที่นี่มีเพียง 50% ของการใช้จ่ายเกินค่าใช้จ่ายที่ไม่เป็นธรรมเท่านั้นที่ถูกนำมาเป็นทุนสำรองตามอัตภาพเพื่อกำจัดการเรียกเก็บเงินค่าใช้จ่ายซ้ำ ๆ (วัสดุเงินเดือน) เมื่อวิเคราะห์ต้นทุนวัสดุและค่าแรงจะมีการระบุเงินสำรองสำหรับการลดต้นทุนเหล่านี้ไว้แล้ว แต่ทั้งต้นทุนวัสดุและค่าแรงจะรวมอยู่ในต้นทุนการรักษาการผลิตและการจัดการ

{!LANG-6c04619033e2d80d269fcb946c211f4d!}

{!LANG-beaf94b46a5c5f9125741faf0c708095!}

{!LANG-b52d5313433d4fb79023c04c8b0a54f7!}

{!LANG-b4a18222a6252a35c8eb77cbbbca7125!}

{!LANG-1405c969b95da0bcc9a6806654c2e57d!}