Ձեռնարկության առևտրային գործունեության արդյունավետությունը և արդյունքները. Առևտրային գործունեության արդյունքներ Առևտրային բանկի ֆինանսական արդյունքների վերլուծության վայրը, նշանակությունը և խնդիրները

Առևտրային որևէ արդյունք ստանալու համար ցանկացած ձեռնարկություն պետք է որոշակի ծախսեր կատարի։ Առանց ծախսերի արդյունք չկա։ Այս պոստուլատը պետք է հիշի ցանկացած ձեռնարկատեր: Առևտրային գործունեության և ապրանքաշրջանառության հետ կապված ծախսերը կոչվում են բաշխման ծախսեր: Դրանք ներառում են ապրանքների վաճառքի և գնման, շրջանառության ոլորտում դրանց առաջմղման հետ կապված ծախսերը։
Բաշխման ծախսերը որոշակի ժամանակահատվածում ապրանքների գնորդին գովազդելու գործընթացում վաճառողի կողմից կատարված ծախսերի դրամական գնահատումն է:
Բաշխման ծախսերի երկու տնտեսական ձև կա.
1 լրացուցիչ բաշխման ծախսեր, այսինքն. շրջանառության ոլորտում արտադրական գործընթացի շարունակման հետ կապված ծախսերը (մասնավորապես՝ ապրանքների առաքում, վերամշակում, փաթեթավորում, փոխադրում, պահեստավորում, վաճառք).
2 մաքուր բաշխման ծախսեր, այսինքն. ապրանքների առքուվաճառքի և սեփականատիրոջ փոփոխության հետ կապված ծախսեր.
Բաշխման ծախսերը առաջանում են ինչպես վաճառքի, այնպես էլ առևտրի և միջնորդ կազմակերպություններում և ձեռնարկություններում: Բաշխման ծախսերի չափը և դրանց հարաբերական մակարդակը մեծապես կախված են առևտրային կապերի քանակից, այսինքն. ապրանքների վերավաճառքի քանակից. Որքան մեծ է կապերի քանակը և որքան ինտենսիվ է շրջանառությունը, այնքան մեծ է, այլ հավասար են, ծախսերի չափը և մակարդակը: Առևտրային ձեռնարկությունների և կազմակերպությունների ծախսերը, որոնք կապված չեն ապրանքների իրացման գործընթացի հետ, ներառված չեն բաշխման ծախսերում:
Բաշխման հիմնական ծախսերը խմբավորված են չորս տնտեսական խմբերի` նյութական ծախսեր, աշխատուժի ծախսեր, սոցիալական իրադարձությունների համար նվազեցումներ և հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների մաշվածություն: Ծախսերի մոտ մեկ երրորդը կազմում են աշխատավարձերը, 15%-ը՝ ամորտիզացիոն վճարները, գրեթե 12%-ը՝ վարձավճարները, 17%-ը՝ երրորդ կողմի կազմակերպությունների ծառայությունների դիմաց վճարումները և այլն։
Ծախսերը բաժանվում են փոփոխականների՝ կախված առևտրաշրջանառության աճից և պայմանականորեն հաստատուն, որոնք մնում են անփոփոխ առևտրաշրջանառության ցանկացած փոփոխության հետ:
Փոփոխականները ներառում են ծախսեր, որոնց արժեքը հիմնականում կախված է ապրանքների վաճառքի ծավալից: Հենց այդ ծախսերն են կառավարելի (իհարկե՝ որոշակի չափով). դրանց վրա կարելի է ազդել՝ օգտագործելով սոցիալ-տնտեսական լծակների համակարգը։ Իր հերթին, ֆիքսված բաշխման ծախսերը ձևավորվում են առևտրային ձեռնարկության ծախսերով, որոնք ուղղակիորեն կախված չեն ապրանքաշրջանառության ծավալից։ Առևտրաշրջանառության փոփոխությունների գործընթացում սահմանափակ ժամանակահատվածում դրանք ոչ ավելանում են, ոչ էլ նվազում։ Սովորաբար դրանք շենքերի պահպանման, տարածքների երկարաժամկետ վարձակալության, վարչական և կառավարման անձնակազմի վճարման և այլնի ծախսերն են:
?
Քանի որ ծախսերի չափը ուղղակիորեն կապված է առևտրային գործունեության տնտեսական պարամետրերի հետ, նպատակահարմար է գնահատել ծախսերը ոչ միայն բացարձակ, այլև, առաջին հերթին, հարաբերական առումով: Հարաբերական բաշխման ծախսերը հաշվարկելու երեք տարբերակ կա. Առաջինը, որն առավել հաճախ օգտագործվում է, ծախսերի քանակի և շրջանառության հարաբերակցությունն է: Այն կարող է մեկնաբանվել որպես ձեռնարկության դրամական եկամուտների մեջ ծախսերի մասնաբաժին: Նույն ցուցանիշը, որը կոչվում է ծախսերի ինտենսիվություն, բնութագրում է առևտրի արդյունավետությունը։
Բաշխման ծախսերը կախված են առևտրային ձեռնարկության ֆինանսական, տնտեսական և շուկայավարման քաղաքականությունից: Ծախսերը կառավարման օբյեկտ են, որն իրականացվում է տնտեսական և սոցիալական գործիքների մի շարքի կիրառմամբ: Պետք է հաշվի առնել ազդեցության վեկտորը, որը նրանց համար կարող է տրամագծորեն հակառակ լինել։ Առևտրաշրջանառության ֆիզիկական ծավալի աճ, մնացած բոլորը հավասար են
Որոշակի պայմաններում դա հանգեցնում է փոփոխական ծախսերի բացարձակ մեծության, բայց ծախսերի հարաբերական մակարդակի նվազմանը։
Այդ իսկ պատճառով փոքր բիզնեսը, որոշակի առումով, ավելի արդյունավետ է, քան խոշոր ու միջինը։ Մասնավորապես, փոքր առևտրային ձեռնարկությունների ծախսերի ցածր մակարդակը կարող է ապահովվել տնտեսության ռեժիմի և ինտենսիվ շուկայավարման քաղաքականության միջոցով: Հետևաբար, խոշոր և միջին մանրածախ առևտրային կազմակերպություններում 100 ռուբլու դիմաց ծախսերը կազմել են 17,8%, իսկ փոքր ձեռնարկություններում՝ ընդամենը 10,5%:
Ընդհանուր առմամբ, 2006 թվականին մեծածախ առևտրի առևտրային և վարչական ծախսերը կազմել են 1952,9 միլիարդ ռուբլի, ինչը կազմում է 10,3% ապրանքների վաճառքից կանխիկ եկամուտների նկատմամբ, մանրածախ առևտրում, ներառյալ ավտոմոբիլների առևտուրը ՝ 501,4 միլիարդ ռուբլի: (11.6%), ռեստորաններում, բարերում։ ճաշարաններ - 132.0 (49.6).
Բաշխման ծախսերը ներառում են ապրանքների տեղափոխման, վաճառքի աշխատողների վարձատրության, մանրածախ տարածքների վարձակալության և պահպանման ծախսերը, ինչպես նաև պահեստավորման, տեսակավորման, կես դրույքով աշխատանքի, փաթեթավորման և նախավաճառքի փաթեթավորման ծախսերը, վարկերի տոկոսները, կորուստները: ապրանքների փաթեթավորման, շուկայավարման և կառավարման ծախսերի նորմերի և ծախսերի սահմաններում, ներառյալ գովազդի և կառավարման ծախսերը և այլն: Բացի այդ, դրանք ներառում են սոցիալական վճարների տարբեր տեսակներ, ինչպես նաև հիմնական կապիտալի արժեզրկում: Ծախսերը ներառում են արտադրության կարիքների համար վառելիքի, գազի և էլեկտրաէներգիայի արժեքը, ինչպես նաև ցածրարժեք և կրելի իրերը (մինչև մեկ տարի ժամկետով) և գույքագրումը:
Տարբեր տեսակի առևտրային կազմակերպություններում բաշխման ծախսերի կառուցվածքը զգալիորեն տարբերվում է, ինչը, իհարկե, կապված է նրանց հիմնական գործունեության առանձնահատկությունների հետ: Եթե ​​հանրային սննդի կազմակերպություններում զգալի տեղ են զբաղեցնում հումքի, նյութերի և այլնի գնման ծախսերը, ապա մանրածախ առևտրում դրանք համեմատաբար համեստ դեր են խաղում։ Ծախսերի 1/5-ից ավելին բաժին է ընկնում մանրածախ առևտրի և հանրային սննդի կազմակերպությունների աշխատուժին, մինչդեռ մեծածախ առևտրում դրանց բաժինը կազմում է մոտ 6%: Մեծածախ առևտրում ծախսերի կեսից ավելին կազմում են երրորդ կողմի կազմակերպությունների աշխատանքի և ծառայությունների վճարումները, մանրածախ առևտրում դրանք կազմում են բոլոր ծախսերի 40%-ը, մինչդեռ հանրային սննդի ոլորտում այս տեսակի ծախսերը կազմում են ընդամենը 11%:
Բաշխման ծախսերի մակարդակի վրա ազդում են մի շարք կազմակերպչական, տնտեսական և սոցիալական գործոններ: Ծախսերի նվազեցման գործոնները ներառում են. ապրանքների առաքման և պահպանման օպտիմալացում; առաքման ռիթմի ապահովում; ապրանքների և այլ շրջանառու միջոցների արագ շրջանառություն. վաճառքի աշխատողների աշխատանքի բարձր արտադրողականությունը՝ հիմնված առևտրի գործընթացի կազմակերպման և ֆրանչայզինգի գիտական ​​սկզբունքների վրա. սեփական կապիտալի մասնաբաժնի ավելացում; գնաճի տեմպերի նվազեցում և այլն։ Ձեռնարկությունը պետք է պահպանի ռացիոնալ տնտեսության ռեժիմը։
Առևտրային ծախսերը, որոնք կապված են առևտրային գործունեության հետ և դրանց մակարդակները տարբեր տարածաշրջաններում նույնը չեն: Դրանք ըստ տարածաշրջանի, ինչը մեծապես որոշվում է տեղական վաճառքի պայմաններով, ապրանքային կառուցվածքով, ապրանքների առաքման և պահպանման առանձնահատկություններով, տրանսպորտային երթուղիների երկարությամբ և արտադրության վայրի և ապրանքների վաճառքի և վաճառքի վայրի միջև հեռավորությամբ, բնակչությամբ: խտություն, ուրբանիզացիայի մակարդակ, այլ աշխարհագրական գործոններ և այլն:
Բաշխման ծախսերի մակարդակը, որպես առևտրաշրջանառության տոկոս, տատանվում է 5,65% Կենտրոնական դաշնային շրջանում մինչև 2,24% Ուրալի շրջանում: Ծախսերի մակարդակի ստանդարտ շեղումը ±1,31 է: Այնուամենայնիվ, եթե այս ցուցանիշը արտահայտենք որպես տատանումների գործակից, այսինքն. որպես միջին մակարդակի տոկոս, ապա այն ցույց կտա տարածաշրջանային փոփոխականության բավականին բարձր մակարդակ՝ 32.2.

Առևտրային բանկի գործունեության որոշիչ նպատակն է առավելագույն շահույթ ստանալ՝ հաշվի առնելով նրա կայուն դիրքը և շուկայում երկարաժամկետ գործառնությունը, որը հանդիսանում է վերջնական ֆինանսական արդյունք, բանկի ստացած շահույթի կամ վնասի չափը արտացոլում է բոլոր տեսակի արդյունքները: իր գործունեության, նրա բոլոր ակտիվ և պասիվ գործողությունների:
Շահույթի ավելացմամբ շահագրգռված է ոչ միայն ինքը բանկը, այլև պետությունը, բաժնետերերն ու բաժնետերերը, բանկային ավանդատուները, գործընկերներն ու հաճախորդները, բանկի անձնակազմը: Բանկի համար շահույթի աճը հնարավորություններ է ստեղծում ընդլայնելու գործունեությունը, մեծացնելու գործառնություններն ու ծառայությունները, ավելացնելու կապիտալն ու պահուստները: Պետության համար առևտրային բանկի շահույթը ոչ միայն հարկերի աղբյուր է, այլ նաև որոշակի չափով բանկի հուսալիության չափանիշ: Ավանդատուների համար բանկի շահույթի աճը պատկերացում է տալիս դրա հուսալիության և արդյունավետության մասին: Շահույթից պահումները բանկի անձնակազմի վարձատրության հիմնական մասերից են: Բանկային շահույթը բաժնետերերին և բաժնետերերին շահաբաժինների վճարման աղբյուրն է:
Շահույթի չափը որոշ չափով կախված է ստացված եկամտի և կատարված ծախսերի չափից։ Առևտրային բանկի եկամտի աղբյուրը նրա գործունեության բոլոր տեսակներն են (բիզնես), որոնք բաժանվում են հիմնական և երկրորդական գործունեության:
Բանկի հիմնական գործունեությունը բանկային գործառնությունների իրականացումն է և հաճախորդներին բանկային ծառայությունների մատուցումը: Բանկի մյուս բոլոր եկամուտներ ստեղծող գործունեությունը երկրորդական է:
Առևտրային բանկերի եկամուտները
Առևտրային հեծանիվների եկամտի աղբյուրները դիտարկվում են բանկային բիզնեսի տեսակների համաձայն և խմբավորվում են ըստ ստացման ձևի, կայունության աստիճանի և եկամուտների հաշվառման կարգի:
Բանկային եկամուտները կարելի է բաժանել կայուն և անկայուն: Կայուն եկամուտը այն եկամուտն է, որը բանկի համար կայուն է համեմատաբար երկար ժամանակահատվածում (մեկից երկու տարի) և, այս առումով, կարող է պլանավորվել ապագայում: Բանկային պրակտիկայում կայուն եկամուտը սովորաբար ներառում է հիմնական գործունեությունից ստացված եկամուտը:
Անկայուն եկամուտը ներառում է եկամուտը արտարժույթի գործարքներից և ֆինանսական շուկաներում արժեթղթերի հետ գործարքներից: Առևտրային բանկերի գործունեության պրակտիկայում դրանց հաջող գործունեության նախապայման է եկամտի գերակշռող աճը.
անկայուն աղբյուրների պատճառով եկամտի փոքր մասնաբաժնով կայուն աղբյուրների պատճառով:
Առևտրային բանկի եկամուտը պետք է ծածկի նրա ծախսերը՝ դրանով իսկ շահույթ բերելով։ Միևնույն ժամանակ, բանկի եկամուտների մի մասն օգտագործվում է առկա ռիսկերը ծածկելու համար պահուստներ ստեղծելու համար: Բացի այդ, բանկի արդյունավետ գործունեության համար անհրաժեշտ է, որ բանկը ոչ միայն ունենա իր ծախսերը գերազանցող եկամուտներ և ծածկի ռիսկերը, այլև ապահովի եկամուտների կանոնավորությունը:
Առևտրային բանկի եկամուտների ամբողջությունն ըստ ստացման ձևի բաժանվում է երեք խմբի՝ տոկոսային եկամուտներ, միջնորդավճարներ, եկամուտների այլ տեսակներ (տուգանքներ, տույժեր, տույժեր, արժեթղթերի վաճառքից բանկային գործառնություններից եկամուտ, զեղչային եկամուտ և այլն: .). Որոշ դեպքերում, անհատական ​​վարկային գործարքների դեպքում բանկը կարող է միաժամանակ ստանալ ինչպես տոկոսային եկամուտ, այնպես էլ միջնորդավճար:
Բանկի բոլոր եկամուտների գումարը տվյալ հաշվետու ժամանակաշրջանում կոչվում է համախառն եկամուտ: Որպես համախառն եկամտի մաս առանձնացվում են հետևյալ եկամուտների խմբերը. գործառնական եկամուտ, ներառյալ տոկոսային եկամուտ, միջնորդավճար, ֆինանսական շուկաներում գործառնություններից եկամուտ և այլն; եկամուտներ բանկի կողմնակի գործունեությունից. մյուսները.
Առևտրային բանկի եկամուտների կառուցվածքում ամենամեծ մասնաբաժինը զբաղեցնում է հիմնական գործունեությունից ստացված եկամուտը, այսինքն. գործառնական եկամուտ: Գործառնական եկամուտը ներառում է տոկոսային և ոչ տոկոսային եկամուտ:
Բանկի եկամուտների գերակշռող մասը վերաբերում է տոկոսային եկամուտներին, այն է՝ բանկի սեփական միջոցների և փոխառու միջոցների վճարովի տեղաբաշխումից ստացված եկամուտները: Սա եկամուտ է հաճախորդներին վարկեր տրամադրելուց կամ կենտրոնական և առևտրային բանկերում ժամանակավորապես ազատ միջոցների տեղաբաշխումից, տոկոսային եկամուտ պարտքային պարտավորություններում ներդրումներից, եկամուտ տարբեր գործառնություններից՝ ֆակտորինգ, լիզինգ, ֆորֆեյտինգ, տրեստ, հաշվապահական գործառնություններ:
Բոլոր տեսակի թվարկված տոկոսային եկամուտները գոյանում են ժամանակավոր օգտագործման համար միջոցներ տրամադրելու միջոցով և եկամուտ են ստեղծում ներդրված գումարի տոկոսների տեսքով: Վերջին մի քանի տարիների ընթացքում ռուսական բանկերի մեծ մասի տոկոսային եկամուտը կազմել է ընդհանուր եկամտի ավելի քան 80%-ը: Վարկերի տոկոսային եկամուտները պատկանում են բանկի կայուն եկամտի աղբյուրների խմբին:

Ոչ տոկոսային եկամուտը բաղկացած է միջնորդավճարից, ֆինանսական շուկաներում գործարքներից, արտարժույթով միջոցների վերագնահատումից ստացված եկամուտներից:
Հանձնաժողովի եկամուտը ներառում է հաճախորդներին ոչ վարկային բանկային ծառայությունների մատուցման դիմաց ստացված եկամուտները, որոնք սովորաբար կոչվում են բանկերի կոմիսիոն ծառայություններ: Վերջինս ներառում է այնպիսի ծառայություններ, որոնք իրականացվում են հաճախորդների անունից, անունից և հաշվին: Այս տեսակի ծառայությունների համար վճարումը սովորաբար գանձվում է միջնորդավճարի տեսքով: Միջնորդավճարը սահմանվում է՝ կախված կատարված գործարքի կամ գործառնության չափից: Դրա հետ մեկտեղ, հաշվապահական պրակտիկայում կոմիսիոն եկամուտը ներառում է նաև այն ծառայություններից ստացված եկամուտները, որոնց համար վճարումը սահմանվում է որոշակի գումարի, ինչպես նաև որոշ դեպքերում կատարված որոշակի ծախսերը փոխհատուցող գումարների տեսքով: բանկի կողմից։
Ժամանակակից առևտրային բանկերի կողմից մատուցվող ծառայությունների ցանկը մշտապես աճում է։ Հիմնական բանկային ծառայությունների շարքում. միջնորդավճարից ստացված եկամուտները ներառում են ծառայությունների հետևյալ տեսակները՝ հաշվարկային և կանխիկ ծառայություններ իրավաբանական և ֆիզիկական անձանց համար, բանկային երաշխիքների տրամադրում, հաճախորդների արտարժույթի պայմանագրերի բանկային ծառայություններ, փոխակերպման գործառնություններ: բրոքերային և դեպոզիտար ծառայություններ, պլաստիկ քարտերով գործառնություններ, լիզինգային գործառնություններ, արտարժույթի գործառնություններ, հավատարմագրային կառավարման գործառնություններ, ֆակտորինգային ծառայություններ, դեպոզիտարիայի ծառայություններ (հաճախորդներին տրամադրել հատուկ պահարաններ, պահատուփեր և վարձակալության արժեքներ և փաստաթղթեր պահելու տարածքներ) և այլն:
Ռուսական առևտրային բանկերի մեծ մասը իրենց հաճախորդներին տրամադրում են հաշվարկային, կանխիկ և այլ տեսակի ծառայություններ անվճար՝ ծածկելով այդ ծառայությունների հետ կապված ծախսերը հավաքագրված միջոցների տեղաբաշխումից ստացված եկամուտով: Տարածաշրջանային բանկերի միայն մի մասն է հաճախորդներից նման ծառայությունների դիմաց միջնորդավճարներ գանձում:
Առևտրային բանկերի մեծ մասի մոտ նկատվում է միջնորդավճարների մասնաբաժնի աճ իրենց ընդհանուր եկամտում: Դա պայմանավորված է նրանով, որ կոմիսիոն եկամուտն ավելի կայուն է, քան տոկոսային եկամուտը: Այս ուղղությամբ նկատվում է նաև ներքին ֆինանսական շուկաներում գործարքների շահութաբերության նվազում և տոկոսային մարժայի մակարդակի նվազում։ Հանձնաժողովի եկամուտ ստանալը գրեթե կապված չէ ներդրված ակտիվների արժեքի կորստի ռիսկի հետ (բացառությամբ երաշխիքային գործարքների):
Առևտրային հատվածի եկամուտների կառուցվածքում համեմատաբար փոքր մասն է կազմում բանկերի կողմնակի գործունեությունից ստացված եկամուտները:
գնալ բանկ: Եկամուտների այս խումբը ներառում է «ոչ բանկային» բնույթի ծառայությունների մատուցումից ստացված եկամուտները. ինչպես նաև եկամուտներ բանկերի տարբեր ստորաբաժանումներից (ուսուցում, մարքեթինգ, խորհրդատվություն և այլ բաժիններ): Վերջինս ներառում է բանկի հաճախորդներին մատուցվող տեղեկատվության, գովազդի, աուդիտի, իրավաբանական, համակարգչային, հեռահաղորդակցության, մարքեթինգի, տրանսպորտի, անվտանգության և այլ ծառայություններից ստացված եկամուտները:
Բացի հիմնական և կողմնակի գործունեությունից ստացված եկամուտներից, բանկերը ստանում են նաև այլ եկամուտներ, որոնք պատկանում են այլ եկամուտների կատեգորիային. հաճախորդներից գանձվող տույժեր, տույժեր, տույժեր. դրամական միջոցների ավելցուկների կապիտալացում; պահուստային գումարների վերականգնում; եկամուտ եկամտահարկի գերավճարի համար բյուջեից վերադարձի տեսքով. լիզինգային կազմակերպություններից շենքի անվտանգության ծախսերի և կոմունալ վճարումների փոխհատուցում. այլ.
Այդ եկամուտները, ըստ էության, պատահական եկամուտներ են և, որպես կանոն, հաշվի չեն առնվում գալիք ժամանակաշրջանի համար բանկերի եկամուտների կանխատեսումները կազմելիս։
Առևտրային բանկերի ծախսերը
Առևտրային բանկի ծախսերը ներկայացնում են բոլոր տեսակի բանկային գործունեության իրականացման համար անհրաժեշտ միջոցների օգտագործումը: Դրանք բաժանվում են ըստ կրթության ձևի, բնույթի, ժամանակաշրջանի, որին պատկանում են, հաշվառման եղանակին
Առևտրային բանկերի ծախսերը կարելի է խմբավորել ըստ եկամուտների նույն դասակարգման. գործառնական ծախսեր, ներառյալ տոկոսային ծախսեր, միջնորդավճարներ, ֆինանսական շուկաներում գործառնություններ և այլն; բանկի գործունեության ապահովման ծախսեր. այլ ծախսեր.
Գործառնական ծախսերը այն ծախսերն են, որոնք ուղղակիորեն կատարվում են բանկային գործառնություններ իրականացնելու համար: Նրանց հիմնական տարբերությունը այլ տեսակի ծախսերից այն է, որ դրանց ծավալը կախված է
կախված է բանկի կողմից իրականացվող գործարքների ծավալից և կառուցվածքից: Այդ պատճառով գործառնական ծախսերը կոչվում են նաև ուղղակի ծախսեր։
Բանկի վարկային միջոցների հիմնական մասը կազմում են փոխառու միջոցները, որոնց օգտագործումը պետք է վճարվի: Այս ծախսերը կազմում են բանկի ծախսերի ամենամեծ մասը: Ներգրավված ռեսուրսների օգտագործման դիմաց վճարումը կատարվում է տոկոսավճարների տեսքով, և համապատասխանաբար այդ ծախսերը տոկոսներ են։
Տարբեր տեսակի վարկային գործունեությամբ զբաղվող առևտրային բանկերի տոկոսային ծախսերը սովորաբար կազմում են դրա բոլոր ծախսերի ավելի քան 50%-ը: Միևնույն ժամանակ, դրանց տեսակարար կշիռը ծախսերի ընդհանուր ծավալում յուրաքանչյուր բանկի համար տարբեր է և կախված է առաջին հերթին բանկի վճարված պարտավորությունների (պարտավորությունների) առանձին տեսակների հարաբերակցությունից:
Ամենամեծ տոկոսները սովորաբար վճարվում են տնային տնտեսությունների ավանդների և միջբանկային շուկայում ստացված վարկերի և իրավաբանական անձանց ավանդների վրա: ավանդի վկայագրեր, արժեթղթեր (պարտատոմսեր, տոկոսադրույքներ): Բանկերը համեմատաբար փոքր տոկոսներ են վճարում ֆիզիկական անձանց ցպահանջ հաշիվներում, ինչպես նաև իրավաբանական անձանց հաշվարկային և ընթացիկ հաշիվներում պահվող միջոցների օգտագործման համար:
Այսպիսով, բանկի շահույթի ծավալը զգալիորեն կախված է տարբեր տեսակի տոկոսային ծախսերի չափից և հարաբերակցությունից. որքան ցածր է տոկոսային ծախսը, այնքան մեծ է բանկի շահույթը:
Հաճախորդներին ոչ վարկային ծառայություններ մատուցելու համար բանկի ծախսերը հիմնականում կապված են ծառայությունների դիմաց վճարումների հետ՝ թղթակից բանկեր, կենտրոնական բանկեր, փոխանակումներ, իրավաբանական ընկերություններ, պրոցեսինգային և քլիրինգային կենտրոններ և այլն: Նման ծառայությունների վճարումը սովորաբար կատարվում է ձևով. կատարված գործարքի չափով միջնորդավճար: Այս առումով ծախսերի այս խումբը դասակարգվում է որպես միջնորդավճար: Հանձնաժողովի ծախսերը բանկի ընդհանուր ծախսերում փոքր մասն են կազմում:
Ծախսերի առանձին խումբ բաղկացած է ֆինանսական շուկաներում գործարքների համար կատարվող ծախսերից: Այս խումբը ներառում է բաժնետոմսերի, պարտատոմսերի ձեռքբերման, պարտատոմսերի արժեկտրոնային եկամուտների վճարման, օրինագծերի վճարման, ինչպես նաև արժեթղթերի և այլ գույքի վերագնահատման ծախսերը: Ծախսերի այս խումբը ներառում է նաև արտարժույթով գործառնությունների ծախսերը.
Գործառնական այլ ծախսերը ներառում են մի շարք ծախսեր, որոնք ուղղակիորեն կապված են որոշակի բանկային գործառնությունների հետ: Սրանք հաճախորդների վճարումների փոստային և հեռագրային ծախսերն են, բանկային ծախսերին վերագրվող հարկերը և այլն:
Բանկի գործունեության ապահովման ծախսերը ներառում են ծախսեր, որոնք չեն կարող ուղղակիորեն վերագրվել որոշակի բանկերի.
թթու գործողություն. Այս ծախսերը, ըստ էության, «ընդհանուր բիզնես ծախսեր են»: Այս ծախսերի չափն ուղղակիորեն կախված է գործարքների ծավալից և բանկի բոլոր գործողություններից:
Բանկի գործունեության ապահովման ծախսերը ներառում են ծախսերի հետևյալ տեսակները. ) և այլն; անձնակազմի պահպանման համար (աշխատանքի բոլոր տեսակների, գործուղման ծախսերի, սոցիալական և կենցաղային ծախսերի, աշխատանքի պաշտպանության, վերապատրաստման և մասնագիտական ​​զարգացման ծախսերի վճարում և այլն); բանկային սարքավորումների (համակարգիչներ, ծրագրային ապահովում, հեռահաղորդակցության սարքավորումներ, գրասենյակային սարքավորումներ, պահարաններ, գրասենյակային կահույք և սարքավորումներ, տարբեր գույքագրում և այլն) ձեռք բերելու և շահագործելու համար. կապի, հեռահաղորդակցության և տեղեկատվական ծառայությունների համար (հեռախոսների և ֆաքսերի, ինտերնետի, կապի ուղիների, տեղեկատվական հրապարակումների և ապրանքների, հատուկ և պարբերականների վճարում). գովազդի համար; տրանսպորտ; այլ (իրավաբանական ծառայությունների վճարում, խորհրդատվական, աուդիտորական ծառայություններ, գիտական ​​հետազոտությունների ծառայություններ, ծախսերին վերագրվող հարկեր և այլն):
Բանկի գործունեության գործունեությունը ապահովելու համար նշված ծախսերը կարելի է խմբավորել ըստ տարբեր այլ չափանիշների. ստանդարտացված և ոչ ստանդարտացված ծախսեր. գործառնական ծախսեր և կապիտալ ծախսեր; սարքավորումների գնում և այլն:
Այլ ծախսերի խումբը սովորաբար ներառում է բանկային ծախսեր, որոնք առաջացել են չնախատեսված (չպլանավորված) պատճառներով: Այլ ծախսերը ներառում են դուրսգրումների, պակասուրդների և գողությունների, վճարված տույժեր, տույժեր, տույժեր, դեբիտորական պարտքերի դուրսգրման ծախսեր, հաճախորդների պահանջների գումարների վճարման հետ կապված ծախսեր, հաշվետու տարում բացահայտված նախորդ տարիների ծախսեր և այլն: ծախսերը։
Բանկային պրակտիկայում ծախսերի հատուկ խումբ են կազմում ծախսերը: կապված պահուստային ֆոնդի ձևավորման հետ, որը նախատեսված է վարկերի, այլ ակտիվ գործառնությունների, դեբիտորական պարտքերի և արժեթղթերի տարբեր տեսակների մաշվածության գծով հնարավոր կորուստները և կորուստները ծածկելու համար:

Առևտրային բանկերն իրենց գործունեության ընթացքում ձգտում են ծախսերի ողջամիտ կրճատման։ Բանկային ծախսերի վավերականության մոնիտորինգի մեթոդներից մեկը, որը կենտրոնացած է դրանց ռացիոնալ կրճատման վրա, բյուջետավորումն է, որը առևտրային բանկի փոխկապակցված ֆինանսական պլանների (հաշվեկշիռների) համակարգի կազմումն է:
Մի շարք առևտրային բանկերի պրակտիկայում կազմվում են բյուջեների հետևյալ տեսակները՝ գործառնական եկամուտներ և ծախսեր. ֆինանսական ռեսուրսների բյուջեներ, անձնակազմի ծախսեր, կապիտալ ներդրումներ. վարչական և տնտեսական ծախսեր. Պլանավորման ժամանակահատվածը սովորաբար մեկ նպատակ է: Պլանավորված ծախսերի նախահաշիվները կազմվում են՝ հաշվի առնելով ծախսերի կազմի և դրանց կիրառման ուղղության փոխհարաբերությունները, ծախսերի ամբողջական բաշխումն՝ ըստ բանկի յուրաքանչյուր ստորաբաժանման գնահատումների: Բյուջետավորման մեթոդը հնարավորություն է տալիս կառավարել բանկային ծախսերը՝ հիմնվելով պլանավորված ցուցանիշներից իրական ծախսերի շեղման պատճառների վերլուծության և դրանց համապատասխան ճշգրտման վրա:
Բանկի եկամուտների և ծախսերի հարաբերակցությունը բնութագրվում է տոկոսային մարժայով` բանկի գործունեության կարևոր ցուցանիշ: Այն սահմանվում է որպես առևտրային բանկի տոկոսային եկամուտների և ծախսերի տարբերություն, այսինքն. ստացված և վճարված տոկոսների միջև: Այս ցուցանիշի կարևորությունը որոշվում է. որ մարժանը բնութագրում է վարկային գործառնությունների շահութաբերությունը և միևնույն ժամանակ ցույց է տալիս բանկի կարողությունը մարժայի միջոցով ծածկելու իր ծախսերը:
Մարժինը կարող է բնութագրվել ինչպես բացարձակ արժեքներով ռուբլով, այնպես էլ հարաբերական ցուցանիշներով՝ տոկոսներով: Մարժայի բացարձակ արժեքը սահմանվում է որպես բանկի ընդհանուր տոկոսային եկամուտների և ծախսերի, ինչպես նաև ակտիվ գործառնությունների որոշակի տեսակների համար տոկոսային եկամուտների և համապատասխան ծախսերի տարբերություն:
Տոկոսային մարժայի բացարձակ արժեքի փոփոխությունը որոշվում է մի շարք գործոններով՝ վարկային ներդրումների ծավալով և տոկոսային եկամուտ ստեղծող այլ ակտիվ գործառնություններով. ակտիվ և պասիվ գործարքների տոկոսադրույքների տարբերությունը (սպրեդ); ներգրավված ռեսուրսների կառուցվածքը; սեփական կապիտալի և ներգրավված ռեսուրսների հարաբերակցությունը. ակտիվ գործառնությունների բաժնետոմսեր, որոնք առաջացնում են տոկոսային եկամուտ. գնաճի տեմպերը և այլն:
Տոկոսային մարժայի գործակիցները կարող են ցույց տալ դրա փաստացի և բավարար մակարդակը տվյալ բանկի համար: Փաստացի տոկոսային մարժայի գործակիցը (Kf11Ch) բնութագրում է բանկի շահույթի տոկոսային աղբյուրի հարաբերական փաստացի արժեքը: Այն հաշվարկվում է հետևյալ կերպ.

Եկամուտ ստեղծող ակտիվները բոլոր տեսակի վարկերն են իրավաբանական և ֆիզիկական անձանց, բանկերին, արժեթղթերում ներդրումներին, ֆակտորինգային և լիզինգային գործառնություններին և այլ ձեռնարկություններին: Մի շարք դեպքերում այս հարաբերակցությունը հաշվարկելու համար օգտագործվում է ակտիվների միջին մնացորդը, որը որոշվում է բանկի ընդհանուր ակտիվների մնացորդի հիման վրա, որը մաքրվում է կարգավորող կետերից (Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի թիվ 1 հրահանգ):

Բավարար տոկոսային մարժայի գործակիցը բնութագրում է որոշակի բանկի համար պահանջվող նվազագույն մարժայի մակարդակը և որոշվում է բանաձևով

Վարկային գործառնությունների տոկոսային մարժան (КПХ1СО) հաշվարկվում է բանաձևով
Բավարար տոկոսային մարժա հաշվարկելիս այլ եկամուտները ներառում են ոչ վարկային ծառայությունների վճարումից ստացված եկամուտների հետևյալ տեսակները. ժամկետներ, ստացված տույժեր, տույժեր, տույժեր.
Բոլոր մարժայի ցուցանիշները հաշվարկվում են ինչպես անցյալ ժամանակաշրջանի, այնպես էլ կանխատեսվող ժամանակաշրջանի փաստացի տվյալների հիման վրա:
Շահույթի ձևավորում և օգտագործում:
Շահութաբերության ցուցանիշներ
Առևտրային բանկի շահույթը բանկի գործունեության հիմնական ֆինանսական արդյունքն է, որը սահմանվում է որպես բոլոր եկամուտների և ծախսերի տարբերություն: Եթե ​​ծախսերը գերազանցում են եկամուտը, ապա այդ արդյունքը բացասական արժեք ունի և կոչվում է կորուստ։
Շահույթը բանկի ֆինանսական վիճակի կայունության և հաշվեկշռի իրացվելիության աղբյուրն ու հիմքն է, բանկի հիմնական միջոցների ավելացումն ու թարմացումը, սեփական կապիտալի ավելացումը, բանկային ծառայությունների որակի բարձրացումն ու բարելավումը: . Որքան բարձր է շահույթի բացարձակ արժեքը, այնքան մեծանալու հնարավորությունը
բացահայտելով բանկի սեփական կապիտալը և ռեսուրսները՝ իր ակտիվ գործառնությունների աճի համար:
Առևտրային բանկի շահույթի ձևավորումն ու բաշխումը որոշվում է բանկային գործունեության առանձնահատկություններով, բանկի եկամուտների և ծախսերի ցիկլով (նկ. 10.4):

Բրինձ. 10.4. Առևտրային բանկի շահույթի ձևավորում և բաշխում

Բանկի պրակտիկայում օգտագործվում են շահույթի մի քանի ցուցիչներ. Համախառն եկամտի և բանկային ծախսերին գործող կանոնակարգի համաձայն վերագրվող ծախսերի մեծության միջև տարբերությունը կոչվում է հաշվեկշիռ կամ համախառն շահույթ (վնաս):
Ելնելով եկամուտների և ծախսերի վերը նշված դասակարգումից՝ բանկի հաշվեկշռային շահույթը բաժանվում է հետևյալ կերպ. տոկոսային ծախսերի նկատմամբ. միջնորդավճարի շահույթ, որը սահմանվում է որպես միջնորդավճարի եկամուտների գերազանցում կոմիսիոն ծախսերից. ֆինանսական շուկաներում գործառնություններից ստացված շահույթը, որը սահմանվում է որպես այդ գործառնություններից ստացված եկամուտների և ծախսերի տարբերություն.
այլ գործունեությունից ստացված շահույթի այլ տեսակներ:
Շահույթում ամենամեծ մասնաբաժինը գործառնական շահույթն է, իսկ դրանում՝ տոկոսային շահույթը։
Հաշվեկշռային շահույթից մուտքեր են կատարվում նաև բյուջե։ 2002 թվականի հունվարի 1-ից եկամտահարկի դրույքաչափը կազմում է 24%:
Ֆինանսական արդյունքը բնութագրող կարևոր ցուցանիշ է առևտրային բանկի զուտ շահույթը (բանկի տրամադրության տակ մնացած շահույթը), որը ներկայացնում է առևտրային բանկի գործունեության վերջնական ֆինանսական արդյունքը, այսինքն. բանկային եկամտի մնացորդը բանկային գործունեության հետ կապված բոլոր ծախսերը ծածկելուց, տարբեր ֆոնդերին հարկեր և նվազեցումներ վճարելուց հետո:
Բանկի զուտ շահույթի ծավալը կախված է բանկի եկամուտների ծավալից, բանկի համապատասխան ծախսերի չափից, շահույթից բյուջե վճարվող հարկի չափից։
Ներկայումս վարկային կազմակերպություններում ֆինանսական հաշվետվությունների պահպանման գործող Կանոնները նախատեսում են զուտ շահույթի հաշվարկման հետևյալ կարգը. Զուտ տոկոս և համանման եկամուտ = Ստացված տոկոս և համանման եկամուտ - Վճարված տոկոսներ և նմանատիպ ծախսեր: Զուտ միջնորդավճար = միջնորդավճար - միջնորդավճարի ծախսեր: Ընթացիկ եկամուտ = Զուտ տոկոսներ և նմանատիպ ծախսեր + + Զուտ միջնորդավճար + Այլ գործառնական եկամուտ: Զուտ ընթացիկ եկամուտը մինչև պահուստների ձևավորումը և չնախատեսված ծախսերը չհաշված = Ընթացիկ եկամուտ - Գործառնական այլ ծախսեր: Զուտ ընթացիկ եկամուտ՝ առանց չնախատեսված ծախսերի = = 4-րդ կետ - Պահուստների մեծության փոփոխություն (պահուստ վարկի հնարավոր կորուստների համար, արժեթղթերի արժեզրկման պահուստ, այլ գործարքների պահուստներ): Զուտ եկամուտը մինչև եկամտահարկը = 5-րդ կետ + Անսպասելի եկամուտ - Անսպասելի ծախսեր: Հաշվետու նպատակի զուտ եկամուտը (կորուստը) = 6-րդ կետ - Եկամտահարկ - Հետաձգված եկամտահարկ - Հարկերից հետո չնախատեսված հանգամանքներ:
Բանկի զուտ շահույթը հանած բանկի բաժնետերերին (մասնակիցներին) վճարված շահաբաժինները կոչվում է կապիտալացված շահույթ:
Զուտ շահույթը բաշխվում է հետևյալ հիմնական ոլորտներում.
մուծումներ կուտակային ֆոնդերին (լիազորված և այլ միջոցների համալրում),
ներդրումներ հատուկ նշանակության հիմնադրամին (սպառում). պահուստային ֆոնդի նվազեցում. բաժնետերերին (մասնակիցներին) շահաբաժինների վճարում.
Բանկի շահույթի մի մասը, որը հատկացվում է կուտակային և հատուկ նշանակության հիմնադրամներին, նպատակաուղղված է և ծախսվում է հիմնական միջոցների ձեռքբերման, բանկի աշխատակազմի սոցիալական զարգացման, սպառողական և բարեգործական նպատակներով:
Բանկի տրամադրության տակ մնացած զուտ շահույթի հաշվին կատարվում են հետևյալ ծախսերը. կապիտալ ծախսեր (շինարարություն, վերակառուցում, արդիականացում, հիմնական միջոցների ձեռքբերում). բոնուսներ, դրամական օգնություն, վարձատրություն, նպաստներ բանկի աշխատակիցներին՝ կանխիկ և բնեղենով. պարտադիր մուծումներ պետական ​​արտաբյուջետային ֆոնդերին՝ աշխատողների վարձատրության ծախսերի մասով, որը վերագրվում է զուտ շահույթին, մուծումներ ոչ պետական ​​կենսաթոշակային հիմնադրամներին և ապահովագրության այլ տեսակներ, գովազդի, ճանապարհածախսի և ժամանցի ծախսեր, որոնք կատարվել են սահմանված չափորոշիչներից ավելի. ծախսեր և անվտանգության միջոցառումներ առողջապահական և այլ սոցիալական ծախսեր. բանկի բաժնետերերին շահաբաժինների վճարում, բանկի կողմից մասնաճյուղերի և ներկայացուցչությունների կազմակերպման հետ կապված ծախսեր, ներառյալ արտերկրում, բանկի սեփականության տակ ձեռք բերված արժեթղթերով գործարքների հարկերի վճարում: զուտ շահույթի հաշվին վերագրվող այլ հարկեր և տուրքեր, ժամկետանց միջբանկային վարկերի գծով վճարված տոկոսներ, ներառյալ կենտրոնացված վարկերը և օվերդրաֆտը, օրենքով սահմանված կարգով պատժամիջոցների տեսքով գումարների մուտքագրում բյուջե:
Շահույթի մի մասն ուղարկվում է պահուստային հիմնադրամ - եթե այն պակաս է բանկի կանոնադրական կապիտալի 15%-ից; Շահույթի առնվազն 5%-ը պետք է տարեկան փոխանցվի այս հիմնադրամին:
Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի գործող պրակտիկայի և դրույթների համաձայն, նախորդ տարիների շահույթներից ձևավորված միջոցների մնացորդները, որոնք չեն օգտագործվել հաշվետու տարվա սկզբում, կարող են օգտագործվել պահուստային ֆոնդ ձևավորելու համար: բանկի տնօրինության տակ մնալը, որի օգտագործումը չի նվազեցնում բանկի գույքի արժեքը և որոնք ներառված են կապիտալի չափի հաշվարկում.
բանկը Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի մեթոդաբանության համաձայն: Ավելին, միջոցների այս վերաբաշխումը ֆոնդերի միջև պետք է գրանցվի հատուկ ներբանկային կանոնակարգում, որը վերաբերում է զուտ շահույթից նվազեցումների միջոցով ձևավորված միջոցների ձևավորման և օգտագործման կարգին:
Պահուստային ֆոնդի օգտագործման հիմնական ուղղությունները և կարգը կարգավորվում են առևտրային բանկի կանոնադրությամբ և Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի կանոնադրությամբ, համաձայն որի պահուստային ֆոնդի միջոցները կարող են օգտագործվել հետևյալի համար. կորուստներ՝ հիմնված հաշվետու տարվա աշխատանքի արդյունքների վրա. կանոնադրական կապիտալի ավելացում` կապիտալիզացիայի միջոցով` օրենքով և բանկի բաժնետերերի (բաժնետերերի) կողմից սահմանված կարգով. բանկի տրամադրության տակ մնացած նախորդ տարիների շահույթների հաշվին միջոցների ձևավորում, որոնց օգտագործումը չի նվազեցնում բանկի գույքի չափը և ներառված է բանկի կապիտալի հաշվարկում` գերազանցող չափով. կանոնադրական կապիտալի սահմանված նվազագույն չափը.
Առևտրային բանկի շահույթի մի մասը համակարգչային սարքավորումների, հատուկ սարքավորումների, կապի, տրանսպորտի ձեռքբերման ծախսերը ֆինանսավորելու համար, այսինքն. հիմնական միջոցներն ավելացնելու համար այն ուղարկվում է հատուկ կուտակային հիմնադրամ։
Բանկի անձնակազմի աշխատանքային գործունեությունը և թիմի սոցիալական զարգացումը խթանելու համար շահույթի որոշակի մասը կարող է փոխանցվել հատուկ նշանակության հիմնադրամներին (նյութական խրախուսման հիմնադրամ և սոցիալական զարգացման հիմնադրամ): Հատուկ նշանակության հիմնադրամներից միջոցների օգտագործումն իրականացվում է բանկի կողմից հաստատված նախահաշիվների համաձայն:
Բաժնետիրական բանկերում շահույթի բաշխումը պետք է իրականացվի «Բաժնետիրական ընկերությունների մասին» դաշնային օրենքի (48-րդ հոդված) և Ռուսաստանի Կենտրոնական բանկի 2003 թվականի հունվարի 22-ի թիվ 9-T նամակին համապատասխան, համաձայն. որին շահույթի բաշխումը (ներառյալ շահաբաժինների վճարումը (հայտարարագիրը), բացառությամբ ֆինանսական տարվա առաջին եռամսյակի, կիսամյակի, ինն ամիսների արդյունքներով բաշխված շահութաբաժինների) իրականացվում է. բաժնետերերի ընդհանուր ժողով՝ հիմնվելով ֆինանսական տարվա արդյունքների վրա:
Հարկ է ընդգծել, որ գործող օրենսդրության համաձայն, շահութաբաժինների վճարումը բաժնետիրական ընկերության իրավունքն է, այլ ոչ թե պարտականությունը։ Բանկի բաժնետերերի ժողովը կարող է որոշել սովորական բաժնետոմսերի գծով շահաբաժիններ չվճարել, այլ այդ միջոցներն օգտագործել այլ նպատակներով: Արտոնյալ բաժնետոմսերի շահաբաժինները պետք է վճարվեն, եթե շահույթը բավարար չէ, ապա դրանք վճարվում են պահուստային ֆոնդից:

Շահույթի օգտագործման և համապատասխան միջոցների ստեղծման կարգը կարգավորվում է վարկային կազմակերպության բաղկացուցիչ փաստաթղթերով և Ռուսաստանի Բանկի ցուցումներով:
Շահույթի չբաշխված մասը հանդիսանում է բանկի ծախսերում չներառված ֆինանսավորման և ծախսերի աղբյուր, որոնք ներառում են. մասնաճյուղեր և ներկայացուցչություններ, բանկային գործառնությունների կամավոր ապահովագրության ծախսեր և այլն:
Առևտրային բանկի շահույթի ծավալը, կառուցվածքը և դինամիկան վերլուծվում են տարբեր ուղղություններով: Դրանք ներառում են. հաշվետու ժամանակաշրջանի շահույթի ծավալի վերլուծություն, հաշվեկշռային շահույթի և դրա կառուցվածքի վերլուծություն, զուտ շահույթի վերլուծություն, շահույթի օգտագործում, բանկի կառուցվածքային ստորաբաժանումների կողմից շահույթի վերլուծություն, բանկային գործունեության հիմնական ոլորտների շահութաբերություն: և բանկի կողմից իրականացվող գործառնությունները:
Առևտրային բանկի շահույթի մակարդակի վերլուծության պրակտիկայում օգտագործվում են երեք հիմնական մեթոդ՝ շահույթի աղբյուրների կառուցվածքային վերլուծություն, գործոնային վերլուծություն, ֆինանսական գործակիցների համակարգի վերլուծություն։
Շահույթի ծավալը և դրա կառուցվածքը, չնայած այս ընդհանուր ցուցանիշի կարևորությանը, միշտ չէ, որ ամբողջական տեղեկատվություն է տալիս բանկի արդյունավետության մակարդակի մասին: Բանկի շահութաբերության վերջնական բնութագիրը կարելի է համարել նրա շահութաբերությունը կամ եկամտաբերությունը:
Շահութաբերության ցուցանիշները նշանակում են շահույթի և ծախսերի հարաբերակցությունը և այս առումով բնութագրում են բանկի գործունեության արդյունքները, այսինքն. վերադարձնել իր ֆինանսական ռեսուրսները՝ լրացնելով որակական բովանդակությամբ բացարձակ ցուցանիշների վերլուծությունը։ Շահութաբերության ցուցանիշների ընդհանուր տնտեսական նշանակությունն այն է, որ դրանք բնութագրում են բանկի կողմից ծախսված յուրաքանչյուր ռուբլուց ստացված շահույթը (սեփական և փոխառված):
Կան զգալի թվով տարբեր շահութաբերության ցուցանիշներ։
Բանկի շահութաբերության ընդհանուր մակարդակը (Rogm) թույլ է տալիս գնահատել բանկի ընդհանուր շահութաբերությունը, ինչպես նաև մեկ ռուբլու դիմաց շահույթը: եկամուտ (շահույթի մասնաբաժինը եկամտի մեջ).
Շահույթ.
I"y.ts = - - x 100%.
Oaic եկամուտները
Համաշխարհային պրակտիկայում այս ցուցանիշը պարզաբանվում է բանկի ընդհանուր շահութաբերության ցուցիչով, որը հաշվարկվում է որպես ծավալի հարաբերակցություն.

Համաշխարհային պրակտիկայում այս ցուցանիշը կոչվում է ROE (return on egnity): հաշվարկվում է որպես բանկի (P) ընդհանուր հաշվեկշռի կամ զուտ (հարումից հետո) շահույթի հարաբերակցությունը սեփական կապիտալին (K) կամ վճարված կանոնադրական կապիտալին:
որոշակի ժամանակահատվածում ստացված շահույթը բաժնետիրական կապիտալին (լիազորված կապիտալ).

Այս և շահութաբերության այլ ցուցանիշների հաշվարկները կախված են երկրում ընդունված հաշվետվության և հաշվառման համակարգից: Ռուսական պայմաններում, շահութաբերության ցուցանիշը հաշվարկելիս, ներկայումս օգտագործվում է հաշվեկշռային շահույթ:
ROE ցուցանիշը ցույց է տալիս բանկի արդյունավետությունը՝ բնութագրելով բաժնետերերի (բաժնետերերի) կողմից ներդրված միջոցների արտադրողականությունը: ROE-ի արժեքը ուղղակիորեն կախված է սեփական կապիտալի և փոխառու միջոցների հարաբերակցությունից՝ բանկի հաշվեկշռի ընդհանուր արժույթով: Միևնույն ժամանակ, որքան մեծ է սեփական կապիտալի մասնաբաժինը, և, ինչպես ընդունված է, որքան բարձր է բանկի հուսալիությունը, այնքան ավելի դժվար է նրա կապիտալի բարձր շահութաբերության ապահովումը:
Բանկի ընդհանուր շահութաբերության մեկ այլ կարևոր ցուցանիշ է ակտիվների վերադարձի դրույքաչափը (ROA - ակտիվների վերադարձը), որը ցույց է տալիս բանկային ակտիվների մեկ ռուբլու հաշվով շահույթի չափը: Այս ցուցանիշը օգտագործվում է բանկի ակտիվ գործառնությունների արդյունավետությունը, ընդհանուր առմամբ բանկի կառավարման արդյունավետությունը վերլուծելիս և որոշվում է հետևյալ բանաձևով.

որտեղ A-ն ակտիվների միջին արժեքն է:
Շահութաբերության այս ցուցանիշի դրական դինամիկան բնութագրում է բանկի ակտիվների օգտագործման արդյունավետության բարձրացումը։ Միևնույն ժամանակ, այս ցուցանիշի արագ աճը վկայում է ակտիվների տեղաբաշխման հետ կապված ռիսկերի աստիճանի բարձրացման մասին:
Շահութաբերության տարբեր ասպեկտների վերլուծությունը պահանջում է բանկի ակտիվ և պասիվ գործառնությունների շահութաբերության ցուցանիշների հաշվարկ: Ակտիվ գործառնությունները բանկի եկամտի հիմնական աղբյուրն են, և դրա հիման վրա բանկի շահութաբերությունը որոշվում է ակտիվ գործառնությունների արդյունավետությամբ:

Ակտիվ գործառնությունների որոշակի տեսակների` վարկային, ներդրումային, արտարժույթ և այլն շահութաբերությունը հաշվարկելու և վերլուծելու համար անհրաժեշտ է որոշել ակտիվ գործառնությունների յուրաքանչյուր նմանատիպ խմբի համար ստացված եկամտի չափը և դրանք համեմատել կատարված ծախսերի համապատասխան չափի հետ: այս գործողությունների համար.


Պասիվ գործառնությունների անցկացման ոչ շահութաբերությունը, որոնց միջոցով ներգրավվում են բանկի ռեսուրսները, հաշվարկվում է որպես ներգրավված միջոցների ընդհանուր գումարի հարաբերակցությունը բանկի ներդրումների ընդհանուր գումարին.

Պարտավորությունների ներգրավման շահութաբերության (արդյունավետության) ընդհանուր բնութագրերը պետք է մանրամասնվեն շահութաբերության ցուցանիշներով ներգրավված ռեսուրսների առանձին տեսակների համար՝ ավանդներ, մուրհակներ, միջբանկային վարկավորում:

Ձեռնարկության տնտեսության հաջող կառավարումը մեծապես կախված է դրա ռեսուրսների տրամադրման ձևերից և կապիտալի և աշխատուժի օգտագործման բնույթից:

Ե՛վ ընդհանուր եկամուտը, և՛ ընդհանուր ծախսերը մեծություններ են, որոնք ձևավորվում են «գին-ժամանակ-արտադրանքի քանակ» հարաբերությունից: Ընդհանուր եկամուտը հաշվարկվում է՝ բազմապատկելով ապրանքի գինը վաճառված արտադրանքի քանակով, ընդհանուր ծախսերը՝ բազմապատկելով յուրաքանչյուր ռեսուրսի գինը արտադրության մեջ օգտագործվող քանակով, այնուհետև ամփոփելով յուրաքանչյուր ռեսուրսի ծախսերը:

Ձեռնարկության ծախսերը արտադրանքի արտադրության և վաճառքի համար արտադրական գործոնների օգտագործման դրամական արտահայտությունն է: Բաշխման ծախսերը դասակարգվում են ըստ մի քանի չափանիշների.

• 1. Ըստ տնտեսական բովանդակության.
• 1.1 Լրացուցիչ ծախսեր - կապված շրջանառության ոլորտում արտադրական գործընթացի շարունակման և ավարտի հետ.
• 1.2 Զուտ ծախսեր - ծախսեր, որոնք ուղղակիորեն կապված են ապրանքների վաճառքի հետ:
• 2. Ըստ արդյունաբերության;
• 3. Առևտրաշրջանառության հետ կապված.
• 3.1 Պայմանական փոփոխականներ;
• 3.2 Պայմանական մշտական;
• 4. Անհատական ​​ծախսերի հոդվածների համար.

Արժեքը արտադրության ծախսերի գնահատումն է: Արտադրության միավորի արժեքը հաշվարկելիս նրանք դիմում են ծախսերի հաշվարկին՝ ներառյալ բոլոր ծախսերը: Կախված ապրանքների առանձին տեսակների ինքնարժեքի հետ ծախսերի փոխկապակցման մեթոդներից, ծախսերի հոդվածները բաժանվում են ուղղակի և անուղղակի ծախսերի:

Ծախսերը բաժանվում են պարտադիր և պրոգրեսիվ ծախսերի:

Ընկերության ծախսերի մանրամասն վերլուծությունը կատարվում է աղյուսակ 2.10-ի տվյալների հիման վրա:

Աղյուսակ 2.10 - Negotiant Standard ՍՊԸ-ի 2006 թվականի պարտադիր ծախսերի կառուցվածքի վերլուծություն հազար ռուբլով.

Արժեքի խմբեր	Բացարձակ արժեքներ	Ուդ. կշիռը, % ընդհանուր պարտավորությունների մեջ	Աճի տեմպը, %
տարեսկզբի համար	տարեվերջին	տարեսկզբի համար	տարեվերջին
Ուղեվարձ
Աշխատավարձ
Գրասենյակային ծախսեր
այլ ծախսեր
Ընդհանուր ծախսեր

Վարձակալության ծախսերը նվազել են Վերլուծելով 2006թ.-ի «Նեգոթիանտ Ստանդարտ» ՍՊԸ-ի պարտադիր ծախսերի կառուցվածքը, հարկ է նշել, որ դրանցում հիմնական բաժինը զբաղեցնում է աշխատավարձը և վարձակալության ծախսերը:

Դիտարկենք ծախսային հոդվածը՝ վարձավճար։ 2006 թվականի սկզբից ծախսերն աճել են 7,36%-ով, իսկ մասնաբաժինը ժամանակաշրջանի վերջում նվազել է 3,53%-ով, ինչը պայմանավորված է նրանով, որ 2006 թվականի սկզբին վարձակալության պայմանագիրը վերանայվել է։

Աշխատավարձերն աճել են 5.63%-ով, իսկ մասնաբաժինը պարտադիր ծախսերի ընդհանուր հոդվածում ժամանակաշրջանի վերջում աճել է 2.91%-ով։ Ծախսերի աճը կապված է աշխատողների թվի ավելացման և միջին աշխատավարձի բարձրացման հետ։

Տրանսպորտային ծախսերը 2006 թվականի վերջի դրությամբ աճել են 5,63%-ով։ Ընդհանուր ծախսերում մասնաբաժինը հաշվետու ժամանակաշրջանի սկզբում կազմել է 2,55%, իսկ ժամանակաշրջանի վերջում՝ 2,66%: Որը տեսակարար կշռի 0,11% աճ է։

Հարկերի վճարման ծախսերն աճել են 13.1%-ով, համապատասխանաբար՝ 1.14%-ով։

Ծախսային հոդվածը գրասենյակային ծախսերը նվազել են 35.11%-ով։ 2006 թվականի վերջին նրա մասնաբաժինը նվազել է 0,55%-ով։ Այս ցուցանիշի անկումը տեղի է ունեցել գրասենյակային պարագաների մի քանի մատակարարների, մասնավորապես տպիչների և պատճենահանող սարքերի համար թղթի մատակարարների վերանայումից հետո:

Այլ ծախսեր հոդվածում նույնպես գրանցվել է ծախսերի նվազում՝ համապատասխանաբար 30.49%-ով, տեսակարար կշիռը նվազել է 0.07%-ով։

2006 թվականի համար «Նեգոթիանթ Ստանդարտ» ՍՊԸ-ի պարտադիր ծախսերի կառուցվածքի վերլուծությունը ցույց է տվել հետևյալ միտումը. վերլուծված ժամանակաշրջանի ծախսերի խմբի ընդհանուր աճը կազմել է 1.33%: Աճի ցածր տոկոսը պայմանավորված է հետևյալ ծախսային հոդվածների նվազմամբ՝ վարձավճար, գրասենյակային և այլ ծախսեր։ Աճի ամենաբարձր տեմպերը կազմել են ծախսային հոդվածը` հարկերը (13.1%), որին հաջորդում են աշխատավարձերը (7.77%) և տրանսպորտի ծախսերը (5.63%):

Եկեք համեմատենք յուրաքանչյուր ծախսային հոդվածի փաստացի տվյալները պլանավորվածների հետ։ Պարզության համար այս տվյալները ամփոփված են Աղյուսակ 2.11-ում:

2002 թվականին տրանսպորտի, այլ և գրասենյակային ծախսերի պլանից շեղումները կազմել են ամենաբարձր տոկոսը:

Տրանսպորտային ծախսերն աճել են 68.51%-ով, այլ ծախսերը՝ 55.76%-ով, գրասենյակային ծախսերը՝ 19.1%-ով։ Վարձավճարները, աշխատավարձերը և հարկերն աճել են միջինը 9,1%-ով։

Շահույթի չափի վրա բացասաբար են ազդել այնպիսի էական շեղումներ, ինչպիսիք են տրանսպորտային, այլ և գրասենյակային ծախսերը:

Տրանսպորտային ծախսերի աճը պայմանավորված է եղել ընկերության ավտոպարկի սպասարկման և սպասարկման գների աճով։

Աղյուսակ 2.11 - 2002-2006 թվականների ծախսերի պլանի իրականացման դինամիկայի գնահատում.

Արժեքի խմբեր

Պլանից շեղում

Ուղեվարձ

Աշխատավարձ

Բիզնեսի ծախսեր

այլ ծախսեր

Ընդհանուր ծախսեր

2003 թվականին գրանցվել է հիմնական ծախսերի մակարդակի կայունացում և այլ ծախսեր հոդվածի 9.36%-ով նվազում:

2004 թվականին պլանից շեղումների ամենաբարձր տոկոսը կազմել է աշխատավարձի հոդվածը, ինչպես նաև այլ ծախսերն ու հարկերը։ Դա պայմանավորված է առաջին հերթին նախորդ ժամանակահատվածի համեմատ թվերի և ապրանքաշրջանառության հարաբերական աճով։

Բոլոր ծախսային հոդվածների պլանից շեղումը կազմել է 21,75%, ինչը վկայում է արտադրանքի ռեսուրսների ինտենսիվության աճի մասին:

2005 թվականին բոլոր ծախսային հոդվածների գծով ծախսերի պլանավորված մակարդակից շեղումը աճել է մինչև 37,38%:

Պլանից շեղումների ամենաբարձր տոկոսը կազմել են աշխատավարձերը, հարկերը, ինչպես նաև այլ ծախսերն ու վարձավճարները։

Պլանավորված ցուցանիշներից նման բարձր շեղումը զգալի ազդեցություն է ունեցել ընդհանուր ձեռնարկության շահութաբերության մակարդակի վրա։ Առաջատար դիրքերը շարունակում են մնալ աշխատավարձերի և հարկերի գծով ծախսերը՝ համապատասխանաբար 39,28% և 41,49%։

2006 թվականին պլանից շեղման ընդհանուր տոկոսը կազմել է 1,54%: Պլանավորված նպատակներին հասնելը հնարավոր է դարձել գրասենյակային և այլ ծախսերի, ինչպես նաև վարձակալության կրճատման հաշվին։ Այս ցուցանիշները նախատեսվածից ցածր են միջինը 25,85%-ով։

Հոդվածի աշխատավարձերն աճել են 7.7%-ով, տրանսպորտի ծախսերն աճել են 5.63%-ով, հարկերը՝ 14.57%-ով։

Վերոնշյալ տվյալներից պարզ է դառնում, որ գրանցվել է պարտադիր վճարների մակարդակի նվազում, ինչը համապատասխանաբար դրական ազդեցություն է ունենում շուկայական ապրանքների շահութաբերության, շահույթի և մեկ ռուբլու դիմաց ծախսերի ցուցանիշների վրա։

Դիտարկենք ընդհանուր վաճառքի մեջ պարտադիր ծախսերի տեսակարար կշիռը։ Հարմարության համար մենք ամփոփում ենք աղյուսակ 2.10-ի տվյալները: «Negotiant Standard» ՍՊԸ-ի պարտադիր ծախսերի վերլուծությունը 2006 թվականի վաճառքի ընդհանուր ծավալում հազար ռուբլով»:

Ինչպես երևում է աղյուսակ 2.12-ից. վաճառքի ծավալի հետ կապված պարտադիր ծախսերի մակարդակը բարձր է։ Այս մակարդակը տարեցտարի աճում է։

Աղյուսակ 2.12 - Negotiant Standard ՍՊԸ-ի պարտադիր ծախսերի վերլուծություն վաճառքի ընդհանուր ծավալով հազար ռուբլով.

2002-ին պարտադիր ծախսերի տեսակարար կշիռը կազմել է 26,24%, 2003-ին աճել է մինչև 29,52%, 2004-ին նվազել է 1,52%-ով, իսկ 2005-ին կտրուկ աճել է մինչև 34,73%, իսկ 2006-ին` 37,64%: 2004 թվականին այս ցուցանիշի նվազումը վկայում է ձեռնարկության արդյունավետության բարձրացման մասին, սակայն իրավիճակը դեպի վատը փոխվեց արդեն 2005 և 2006 թվականներին։ Այս միտումը պայմանավորված է նրանով, որ ընկերությունում, վաճառքից եկամտի և աշխատանքի արտադրողականության համանման ցուցանիշներով, ծախսերի մեծ մասը կազմում է աշխատավարձը և վարձավճարը:

Ընկերությունը պետք է վերանայի իր կադրային քաղաքականությունը, ինչպես նաև դիտարկի պահեստային տարածքի վարձավճարը հնարավոր նվազեցնելու ուղիները:

Ձեռնարկության ֆինանսական վիճակը նրա ֆինանսական վճարունակության և մրցունակության հատկանիշն է, ֆինանսական ռեսուրսների (կապիտալի) օգտագործման արդյունավետությունը, պետության և գործընկերների նկատմամբ պարտավորությունների կատարման երաշխիքը, այսինքն. իր բիզնես գործունեության բոլոր ասպեկտների արտացոլումը:

Ֆինանսական վիճակի վերլուծության համար տեղեկատվության աղբյուրներն են հաշվեկշիռը և դրա հավելվածները, վիճակագրական և գործառնական հաշվետվությունների տվյալները:

Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 1994 թվականի մայիսի 20-ի «Ձեռնարկության անվճարունակության (սնանկության) մասին օրենսդրության կիրառման որոշ միջոցառումների մասին» N 498 որոշումը հաստատել է հաշվեկշռի կառուցվածքի և վճարունակության բավարարությունը որոշելու չափանիշների համակարգը. ձեռնարկության. Ձեռնարկությունների ֆինանսական վիճակը բնութագրող հիմնական ցուցանիշները ներառում են ընթացիկ իրացվելիության գործակիցը, սեփական կապիտալի հարաբերակցությունը և վճարունակության վերականգնման (կորստի) գործակիցը:

Ֆինանսական վիճակի վերլուծության մեթոդաբանությունը կախված է դրված նպատակներից, ինչպես նաև տեղեկատվության, ժամանակի, մեթոդական և տեխնիկական աջակցության տարբեր գործոններից:

Ընդհանուր առմամբ, ձեռնարկության ֆինանսական վիճակի վերլուծության հաջորդականությունը կարող է լինել հետևյալը.

• * գույքային կարգավիճակի և կապիտալի կառուցվածքի գնահատում.
• * իրացվելիության և ֆինանսական կայունության վերլուծություն;
• * շրջանառության վերլուծություն;
• *ֆինանսական ներդրումների արդյունավետության վերլուծություն.

Ընկերության գործունեության հիմնական ցուցանիշը շահույթն է: Շահույթի ցուցանիշների մակարդակը և դինամիկան վերլուծելու և գնահատելու համար կազմվել է Աղյուսակ 2.13:

Վերլուծելով աղյուսակի տվյալները՝ երևում է, որ նախորդ ժամանակահատվածի համեմատ վաճառքից հասույթն աճել է 21%-ով։ Իրացման ծավալների 22,5%-ով աճին զուգահեռ աճել է իրացման ենթակա ապրանքների իրացման ինքնարժեքը։ Եկամուտների և ծախսերի աճը բացատրվում է ապրանքաշրջանառության աճի տեմպերի արագացմամբ։

Վաճառքի և վարչական ծախսերը միաժամանակ աճել են 15,7%-ով։ Ոչ գործառնական եկամուտներն աճել են 49.4%-ով։ Ոչ գործառնական եկամուտը գերազանցում է ոչ գործառնական ծախսերի աճին, ինչը դրական է ազդում շահույթի աճի վրա։ Ժամանակաշրջանի սկզբում ոչ գործառնական ծախսերը զգալիորեն բարձր են եղել (32.1%-ով), քան ժամանակաշրջանի վերջում։

Աղյուսակ 2.13 - Negotiant Standard LLC-ի շահույթի ցուցանիշների դինամիկան 2006 թ.

Ցուցանիշ	Արժեք, հազար ռուբլի	Աճի տեմպը, %
տարեսկզբի համար	տարեվերջին
1. Ապրանքների և ծառայությունների վաճառքից եկամուտ
2. Ապրանքների և ծառայությունների վաճառքի արժեքը
3. Համախառն շահույթ
4. Ժամանակաշրջանի ծախսեր (առևտրային և վարչական)
5. Շահույթ (վնաս) վաճառքից
6. Գործառնական ծախսեր
7. Ոչ գործառնական եկամուտ
8. Ոչ գործառնական ծախսեր
9. Շահույթ

Աղյուսակային տվյալների վերլուծությունը ցույց է տվել, որ 2006 թվականի վերջին «Նեգոթիանտ Ստանդարտ» ՍՊԸ-ի շահույթի ցուցանիշների դինամիկայի վրա բացասաբար են ազդել ապրանքների և ծառայությունների վաճառքի արժեքի աճը, ինչպես նաև առևտրային և վարչական ծախսերի աճը: Ընդհանուր առմամբ, ապրանքների և ծառայությունների վաճառքից հասույթի աճի և ոչ գործառնական եկամուտների աճի հաշվին շահույթի աճը կազմել է 17,7%:

Ձեռնարկության ֆինանսական վիճակը բնութագրող ընդհանուր ցուցանիշը շահութաբերությունն է, որն արտացոլում է կապիտալի օգտագործման արդյունավետությունը:

Շահութաբերությունը հարաբերական ֆինանսական արդյունք է, որը ցույց է տալիս նպատակին հասնելու համար ներդրված ծախսերի վերադարձը` արտահայտված %-ով: Առաջին հերթին, շուկայում առկա և պոտենցիալ գործընկերների մասին տեղեկատվությունը ստացվում է արտաքին աղբյուրներից: Առանձնահատուկ հետաքրքրություն է ներկայացնում մեծածախ ընկերության կողմից առաջարկվող ապրանքների տեսականին, գները և այլ պայմանները, ինչպես նաև մատակարարների հուսալիության աստիճանը (ծավալների, ապրանքների որակի մակարդակի և առաքման ժամանակների առումով): Կարևոր դեր է խաղում նաև ընկերության մրցակիցների մասին տեղեկատվությունը, որոնք դիմում են նմանատիպ մատակարարների, ինչպես նաև մատակարարների շուկայում ընդհանուր իրավիճակն ու զարգացման միտումները: Ձեռնարկությունը նման տեղեկատվություն է ստանում մատակարարների շուկայի համակարգված մարքեթինգային հետազոտության արդյունքում:

Ձեռնարկության պլանավորված ցուցանիշները բնութագրող տեղեկատվությունը գալիս է ներքին աղբյուրներից: Մատակարարման տեսանկյունից սա ներառում է որոշակի նյութերի քանակի, որակի և անհրաժեշտության ժամկետները:

Կախված պլանավորված թիրախների մանրամասնության և ճշգրտության մակարդակից, հաշվի առնելով, թե որ մատակարարման կոնկրետ ծրագիր է մշակվում, փոխվում է մատակարարումների իրականացման ազատության աստիճանը։

Հաճախ տեղեկատվություն է պահանջվում նաև ձեռնարկությունում առկա սահմանափակող պայմանների մասին, որոնք պետք է հաշվի առնվեն պլանավորման գործընթացում:

Դրանք ներառում են, օրինակ, պահեստային տարածքի հզորությունը, տրանսպորտային միջոցների թողունակությունը, բյուջեի սահմանափակումները, տարբեր տեսակի հումքի և պաշարների փոխադարձ փոխարինման հնարավորությունը և տվյալ արժեքից շեղման թույլատրելի վերին սահմանը:

Քանակական ցուցանիշների վերլուծությունը ցույց է տվել, որ վաճառքի ծավալները զգալիորեն աճել են 2002-2006թթ. Զգալի տատանումներ են նկատվել 2002-2004թթ. Դա պայմանավորված է սպառողների պահանջարկի փոփոխությամբ, մրցակիցների ակտիվության աճով, ինչպես նաև սեզոնային տատանումներով։

2004 թվականից շարունակվում է ապրանքաշրջանառության աճի միտումը։ Նոր ապրանքային խմբերի և ապրանքանիշերի առաջացումը նպաստեց նոր սպառողների ներգրավմանը, ինչը ազդեց վաճառքի ծավալների աճի վրա։

Ձեռնարկության տեսականու կառուցվածքը վերլուծելուց հետո պարզեցինք, որ շրջանառության կառուցվածքը բաղկացած է մի քանի ապրանքային խմբերից՝ գուլպեղեն, սինթետիկ լվացող միջոցներ, սննդամթերք, դեկորատիվ կոսմետիկա, օծանելիք և անձնական հիգիենայի պարագաներ: Առևտրաշրջանառության ընդհանուր ծավալում ամենամեծ բաժինը զբաղեցնում է սինթետիկ լվացող միջոցների խումբը։

Negotiant Standard ՍՊԸ-ի արտադրանքի վաճառքի կառուցվածքը կազմակերպված է այնպես, որ ընդհանուր շրջանառության 60%-ը վաճառվում է մեծածախ գնորդների միջոցով։

Վերոնշյալ բոլորից հետևում է, որ ընկերությունը կարող է բարելավել իր առևտրային արդյունքները իր արտադրանքի տեսականու ավելի արդյունավետ կառավարման միջոցով: Սա կնվազեցնի ֆիքսված ծախսերի մասնաբաժինը վաճառված ապրանքների 1 ռուբլու մեջ, հետևաբար կբարձրացնի այնպիսի ցուցանիշներ, ինչպիսիք են շահույթը և շահութաբերությունը: Մյուս կողմից, ընկերության արտադրանքի ճիշտ քաղաքականությունը կգրավի հավելյալ թվով ինչպես մեծածախ հաճախորդների, այնպես էլ փոքր մեծածախ վաճառողների, ինչը կավելացնի ընկերության շրջանառությունը:

ՏՆՏԵՍՈՒԹՅՈՒՆ ԵՎ ՈՐԱԿԻ ԿԱՌԱՎԱՐՈՒՄ

Ն.Ա.ԲՈԳԴԱՆՈՎԱ

ԱՌԵՎՏՐԱՅԻՆ ԲԱՆԿԻ ՖԻՆԱՆՍԱԿԱՆ ԱՐԴՅՈՒՆՔՆԵՐԻ ԷՈՒԹՅՈՒՆԸ

Դիտարկվում են առևտրային բանկերի ֆինանսական արդյունքների ձևավորման հիմնական գործոնները և դրանց ձևավորման կարևոր սկզբունքները:

Բանալի բառեր՝ բանկային շահույթ, իրականացման նախադրյալներ, զարգացման ռազմավարություն։

Բանկային հատվածում առևտուրը հիմնված է որոշակի սկզբունքների վրա։ Դրանցից գլխավորը շահութաբեր կառավարման սկզբունքն է՝ առավելագույն հնարավոր շահույթի հասնելը։ Բանկի գործունեության շարժիչ շարժառիթը շահույթ ստանալն է։

Բանկային շահույթը կարևոր է տնտեսական գործընթացի բոլոր մասնակիցների համար: Բաժնետերերը շահագրգռված են շահույթով, քանի որ այն ներկայացնում է ներդրված կապիտալի վերադարձը: Շահույթը օգուտներ է բերում ավանդատուներին, քանի որ պահուստների ավելացումը և ծառայությունների որակի բարելավումը ստեղծում են ավելի ուժեղ, հուսալի և արդյունավետ բանկային համակարգ: Վարկառուներն անուղղակիորեն շահագրգռված են բանկային բավարար շահույթով, քանի որ բանկի կարողությունը վարկեր տրամադրել կախված է նրա կապիտալի չափից և կառուցվածքից, իսկ շահույթը սեփական կապիտալի հիմնական աղբյուրն է:

Բանկային առևտրի նպատակներին հասնելու նախապայման է բանկային գործունեության անվտանգությունը: Մնացած բոլոր պայմանները հավասար են, որքան բարձր է բանկի անվտանգությունը և որքան ցածր է ռիսկը, այնքան բարձր է բանկի շահույթը: Այնուամենայնիվ, բանկը ռիսկային ձեռնարկություն է։ Առանց պատճառի չէ, որ ասում են, որ առևտրային բանկը ռիսկ է, հետո սպասման շրջան, իսկ դրանից հետո շահույթ կամ վնաս։ Բայց առևտրի համար վնասակար է հենվել պատահականության սկզբունքի վրա, ընդհակառակը, այն մշտական ​​բնույթ է կրում, և առևտրի նպատակները պետք է իրականացվեն տարբեր տատանումների ժամանակ։ Բանկային առևտրի սկզբունքն այն է, որ բանկը, որպես տնտեսական ձեռնարկություն, կարող է ռիսկի ենթարկել իր կապիտալը, իր շահույթը, բայց ոչ հաճախորդի կապիտալը, նրա շահույթը: Բանկը կարող է տուժել անհաջող կամ անհաջող բիզնեսից, բայց հաճախորդը երբեք չպետք է տուժի:

©ԲոգդանովաՆ. Ա., 2011

Բանկային առևտուրը պետք է գործի սկզբունքով՝ ամեն ինչ հաճախորդի համար է։ Բանկը կրում է ամբողջական պատասխանատվություն հաճախորդի համար և ապահովում նրա շահույթը: Քանի որ բանկային առևտուրը տարածված է ամբողջ տնտեսության համար, շահութաբերությունը և շահույթը չեն կարող լինել միայն բանկի նպատակը, այն կազմում է բանկի և հաճախորդի ընդհանուր նպատակը: Գործնականում ամեն ինչ պետք է համաձայնեցված լինի՝ առաջին հերթին հաճախորդի շահույթը, իսկ հետո՝ բանկի շահույթը. Ճիշտ է նաև, որ հաճախորդի շահույթը միակ նպատակը չէ, այլ բանկային շահույթ ստանալու հիմքը: Հաճախորդի համար շահույթ ապահովելով` բանկը իրացնում է նաև սեփական շահը:

Առևտրային բանկի և հաճախորդների միջև գործընկերային հարաբերությունները հիմնված են փոխադարձ շահի սկզբունքի վրա: Միայն այն դեպքում, եթե բանկն ու ընկերությունը հետաքրքրված լինեն միմյանցով, կարելի է ակնկալել, որ նրանց միջև գործընկերային հարաբերություններ իրականում կկայանան։

Առևտրային բանկի ռազմավարությունը պետք է հասկանալ որպես բանկի ամենաարդյունավետ գործունեության ուղղություն: Եթե ​​մշակվել է ռազմավարություն, եթե ձևավորվել է բանկային գործունեության գիտական ​​պատկերացում, ապա դա որոշիչ գործոն է բանկային գործունեության հաջողության համար։ Բանկի հիմնադիրների համար նրա նպատակները պետք է հստակ լինեն, ենթադրվում է, որ ռազմավարական դիրքերը տարբեր են։ Իհարկե, յուրաքանչյուր կոնկրետ դեպքում բանկի քաղաքականությունը տարբեր կլինի։ Ռազմավարությունը պետք է հաշվի առնի բանկային գործունեության արտաքին պայմանները և որոշի այն արդյունքը, որին ձգտում է հասնել բանկը: Կարելի է ասել, որ ռազմավարությունը, այսպես ասած, ընդհանուր համակարգի մաս է, բանկային գործունեության հաջողության տարր, գործոն:

Առևտրային բանկի նպատակը որոշվում է նրա շահութաբերության, շահութաբերության, հաշվեկշռի կառուցվածքի, գործունեության ուղղությունների տեսանկյունից.

(ավանդային քաղաքականություն, քաղաքականություն ֆինանսական շուկայում, վարկավորման ոլորտում, տոկոսադրույքներ և այլն):

Բանկի ռազմավարական կողմնորոշմանը զուգահեռ, որը պայմանավորում է բանկային գործունեության հաջողությունը, պետք է առանձնացնել մենեջմենթի որակն ու որակավորումը և նրա մարքեթինգային գործունեությունը: Արևմտյան բանկերը կարողացան որակական թռիչք կատարել իրենց զարգացման մեջ՝ առաջին հերթին լավ կայացած մարքեթինգի և կառավարման շնորհիվ: Կառավարման ժամանակակից մեթոդների, տեխնոլոգիաների և արտաքին կառույցների հետ բանկի լայնածավալ կապերի շեշտադրումը, անկասկած, կարող է մեր բանկերին զարգացման հզոր խթան հաղորդել: Հարկ է նշել, որ բանկային ծառայությունների համար ներկայումս նկատելի խոչընդոտ են հանդիսանում ձեռնարկատիրության մշակույթի բացակայությունը և կառավարման անարդյունավետ համակարգը։

Առևտրային բանկի ռազմավարությունն անհնար է պատկերացնել առանց բանկի անձնակազմին դիմելու: Բանկի ղեկավարը նոմենկլատուրային պաշտոն չէ, նա ոչ այնքան ադմինիստրատոր է, որքան բանկիր՝ բառիս բուն իմաստով, կոմերցիոն և վերլուծական կարողություններով մասնագետ։

Որպեսզի Ռուսաստանի բանկային համակարգը դառնա գլոբալ բանկային համակարգի մաս, անհրաժեշտ է լուծել հայրենական առևտրային բանկերի հաշվեկշռի բարելավման, ինչպես նաև միջազգային ստանդարտների հիման վրա հաշվապահական հաշվառման նորմերի և կանոնների միասնականացման խնդիրը:

Միջազգային ստանդարտները նպատակ ունեն միավորել հաշվապահական հաշվառումը հետևյալ պահանջների հիման վրա.

բ) հաշվետվություններում տարբեր տարրեր ներառելու չափանիշներ.

գ) այդ տարրերի գնահատման կանոնները.

դ) հաշվետվության մեջ ներկայացված տեղեկատվության ծավալը:

Առևտրային բանկերի ընդհանուր ֆինանսական հաշվետվությունների միջազգային ստանդարտների հիմնական նպատակն է այն դարձնել այնպես, որ այն օգտագործողների մեծ թվով օգտագործողների համար օգտակար լինի տնտեսական որոշումներ կայացնելու համար:

Այս հաշվետվական ձևերի նպատակներից մեկն է պահպանել վստահությունը բանկի նկատմամբ՝ ցույց տալով, թե ինչպես է այն կառավարվում և պաշտպանում իր ավանդատուների շահերը: Հետևաբար, նման հաշվետվությունները պահպանում են փոխադարձ վստահությունը բանկի և նրա գործընկերների միջև, ինչը երկարաժամկետ հեռանկարում տալիս է նրան օգուտներ, այդ թվում՝ նյութական: Բացի այդ, հրապարակումը բանկային

Նման հաշվետվությունների տեսքով տեղեկատվությունը թույլ է տալիս այն հասկանալի լինել ամբողջ աշխարհում օգտագործողների համար:

Հաշվետվությունների ձևերը բավարարում են բանկից դուրս գտնվող օգտվողների մեծ մասի պահանջները: Այս օգտվողներն են.

ա) նրանք, ովքեր բանկին տրամադրում են ռեսուրսներ, այսինքն՝ նրա ներկայիս կամ պոտենցիալ ռուս կամ օտարերկրյա բաժնետերերը (բաժնետերերը), ավանդատուները և վարկատուները.

բ) բանկի աշխատակիցները, նրա վարկառուները, ռուսական և միջազգային ֆինանսական կազմակերպությունները, հարկային մարմինները և Ռուսաստանի Կենտրոնական բանկը:

Բոլոր օգտատերերին անհրաժեշտ է տեղեկատվություն, որը կօգնի նրանց գնահատել բանկի իրական ֆինանսական վիճակը, շահութաբերությունը և ռիսկերը՝ հաշվի առնելով տնտեսական նոր կանոնները։ Նրանք նաև տեղեկատվության կարիք ունեն, որոնք հնարավորություն կտան ճիշտ հասկանալ բանկի կողմից իրականացվող գործառնությունները:

Հաշվապահական հաշվառումը պետք է ապահովի տեղեկատվական բազա՝ միջազգային ստանդարտներին համապատասխան ֆինանսական հաշվետվությունների պատրաստման և վերլուծության համար:

Հետևյալ եկամուտները ուղղակիորեն վերաբերում են բանկերի ֆինանսական արդյունքներին.

Ռուսաստանի Դաշնությունում թողարկված բանկին պատկանող բաժնետոմսերի, պարտատոմսերի և այլ արժեթղթերի գծով ստացված շահաբաժինները և տոկոսները, ինչպես նաև այլ բանկերի, ձեռնարկությունների և կազմակերպությունների գործունեությանը սեփական կապիտալի մասնակցությունից ստացված եկամուտները: Այս եկամուտները ենթակա են հարկման իրենց վճարման աղբյուրի մոտ.

Դրական փոխարժեքային տարբերություններ բանկային գործառնությունների գծով արտարժույթով, ներառյալ չիրացված դրական փոխարժեքի տարբերությունները բաց արժութային դիրքում.

Պայմանագրի պայմանների խախտման համար պարտապանի կողմից նշանակված կամ ճանաչված տույժեր, տույժեր, տույժեր և այլ տեսակի պատժամիջոցներ, ինչպես նաև բանկին պատճառված վնասների հատուցումից եկամուտ, ներառյալ վարկային ռիսկի ապահովագրության հետ կապված վճարումները.

Բանկի աշխատակիցներից ստացված գումարները՝ փոխհատուցելու նրանց մեղքով բանկի կրած վնասները և ծախսերը.

Հաշվետու տարում բացահայտված բանկի նախորդ տարիների շահույթը.

Բանկի կողմից գրավի և գրավի առարկաների (նյութական և ոչ նյութական ակտիվներ, սպառողական ապրանքներ և այլ գույք) օրենքով սահմանված կարգով վաճառքից ստացված եկամուտը.

Հաճախորդների կողմից նախկինում որպես բանկային կորուստներ դուրս գրված վարկերի մարում.

Այլ եկամուտներ բանկային գործունեության հետ անմիջականորեն չվերաբերվող գործառնություններից, ներառյալ բանկին պատկանող հիմնական միջոցների և այլ գույքի վաճառքից ստացված եկամուտները:

Հետևյալ ծախսերն ու վնասներն ուղղակիորեն ազդում են բանկերի ֆինանսական արդյունքների վրա.

Օրենքով սահմանված կարգով բանկի գործունեության ֆինանսական արդյունքներին վերագրվող տեղական տուրքեր և տուրքեր.

Պայմանագրերի պայմանների խախտման համար բանկի կողմից նշանակված կամ ճանաչված տույժեր, տույժեր, տույժեր և այլ տեսակի պատժամիջոցներ (բացառությամբ օրենքով սահմանված կարգով պատժամիջոցների տեսքով բյուջե մուտքագրված գումարների), ինչպես նաև փոխհատուցման ծախսեր. բանկի կողմից հաճախորդներին պատճառված վնասները.

Անհնար վարկի կորուստներ, որոնք չեն փոխհատուցվում առանձին փոխառուների դեբիտորական պարտքերի դուրսգրումից վնասների պահուստով, որոնց համար վաղեմության ժամկետը լրացել է, և այլ տեսակներ, որոնք անիրատեսական են հավաքագրման համար.

հաշվետու տարում հայտնաբերված նախորդ տարիների գործառնություններից կորուստները.

Բնական աղետներից, հրդեհներից, դժբախտ պատահարներից և ծայրահեղ պայմանների հետևանքով առաջացած այլ արտակարգ իրավիճակներից չփոխհատուցվող կորուստները, ներառյալ բնական աղետների և դժբախտ պատահարների հետևանքների կանխարգելման կամ վերացման հետ կապված ծախսերը.

Արտարժույթով բանկային գործառնությունների գծով բացասական փոխարժեքային տարբերություններ, ներառյալ բաց արժութային դիրքերի չիրականացված բացասական փոխարժեքային տարբերությունները.

Կեղծ խորհրդատվական նշումների պատճառով բանկի կրած վնասները.

Բանկի գործունեությանն առնչվող գործերով իրավական ծախսերը և արբիտրաժային ծախսերը.

Գողությունից առաջացած կորուստները, որոնց մեղավորները դատարանի որոշումներով չեն բացահայտվել, այդ թվում.

ա) կանխիկ գործարքներում սխալ հաշվարկներ և պակաս (բացառությամբ արժութային գործարքների).

բ) կանխիկ գործարքներում գողություն և յուրացում (բացառությամբ արժութային արժեքների).

գ) արտաքին գործարքների և արժութային արժեքների կորուստները.

դ) ընդունված չվճարված և կեղծ թղթադրամներն ու մետաղադրամները.

ե) գողություն, յուրացում և այլ չարաշահումներ թանկարժեք իրերի հավաքման և փոխադրման ժամանակ.

զ) գողություն, յուրացում և այլ չարաշահումներ բանկային այլ գործառնություններում (բացառությամբ կանխիկ գործարքների և թանկարժեք իրերի հավաքագրման և փոխադրման).

է) առաքման ժամանակ թանկարժեք իրերի կորուստ.

ը) հաճախորդների պահանջների դիմաց վճարված գումարները:

Շահույթը (վնասը) որոշվում է հաշվեգրման սկզբունքով ընթացիկ օրացուցային ֆինանսական տարվա ընթացքում: Այս դեպքում մեկ եռամսյակի շահույթը կարող է կրճատվել կամ ծածկվել հաջորդի վնասով:

Տարվա վերջում շահույթն ամբողջությամբ կամ մասնակիորեն բաշխվում է, իսկ վնասը մարվում է տարբեր աղբյուրներից:

Շահույթի բաշխումը կատարվում է օրենսդրությանը և բանկի բաղկացուցիչ փաստաթղթերին համապատասխան:

Ընթացիկ հաշվային պլանը պահանջում է եկամուտների և ծախսերի հաշվառում կանխիկ հիմունքներով. երբ բանկը ստանում կամ վճարում է միջոցներ կամ դրանց համարժեքը: Ուստի ֆինանսական արդյունքը ձևավորվում է հաշվեգրված և ստացված եկամուտները հաշվեգրված և կատարված ծախսերի հետ համեմատելով։ Այսպիսով, ձևավորվում է հարկման ֆինանսական արդյունք։

Սակայն միջազգային պրակտիկայի համաձայն՝ բանկերի ֆինանսական հաշվետվությունները պետք է արտացոլեն հաշվետու ժամանակաշրջանի հետ կապված բոլոր եկամուտներն ու ծախսերը՝ անկախ նրանից, թե երբ են ստացվել կամ վճարվել միջոցները կամ դրանց համարժեքը: Գործարքները պետք է գրանցվեն դրանց հետ կապված իրավունքների կամ պարտականությունների ծագման ամսաթվին: Հետևաբար, կուտակման այս մեթոդը նախատեսում է ֆինանսական արդյունքի ձևավորում՝ համեմատելով հաշվետու ժամանակաշրջանի համար կուտակված եկամուտները՝ անկախ դրամական միջոցների ստացումից, և հաշվետու ժամանակաշրջանի համար հաշվեգրված ծախսերը՝ անկախ միջոցների ծախսումից: Այսպես կարող եք որոշել ֆինանսական արդյունքը հենց բանկի և Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի համար:

Տարեկան հաշվետվության ամբողջական կազմը ներառում է. Շահույթների և կորուստների հաշվետվություն; հաշվետվություն շահույթի օգտագործման մասին; Վկայական բանկի միջոցների, տարբեր ֆոնդերի և հատուկ նշանակության հիմնադրամների կազմի մասին. Գողությունների և սխալ հաշվարկների մասին հաշվետվություն; այլ բանկերում (մասնաճյուղերում) բացված թղթակցային հաշիվների և ենթահաշիվների մնացորդների վկայագիր. Աշխատանքային հաշվետվություն; Բացատրական նամակ.

Ուստի անհրաժեշտ է, որ Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկը արագ կազմի նոր հաշվային պլան՝ հաշվի առնելով համաշխարհային չափանիշները և մեր հաշվապահական համակարգում ներդնի միջազգային մեթոդներ և սկզբունքներ։

Բոգդանովա Նատալյա Ալբերտովնա, Տնտեսական գիտությունների թեկնածու, Ուլյանովսկի պետական ​​տեխնիկական համալսարանի ամբիոնի ((Հաշվապահական հաշվառում, վերլուծություն և աուդիտ) ամբիոնի դոցենտ։