Необхідність у формуванні повідомлення про участь в іноземних організаціях з'явилася відносно недавно - з січня 2015 року. Для декого цей документ є обов'язковим, при цьому його складання відбувається за певною формою У-ІВ.

ФАЙЛИ

Хто зобов'язаний подавати повідомлення

Даний документ повинні подавати:

• громадяни Росії;
• особи з подвійним громадянством;
• ті, хто взагалі не має громадянства;
• підприємства та організації.

Крім того, обов'язок по формуванню документа лежить і на деяких іноземних компаніях, в тому числі тих, які мають в межах РФ підрозділи та філії і вважаються, відповідно, платниками податків нашої країни.

Приводом для подачі повідомлення стає як вступ в учасники іноземної організації, так і вихід з неї. При «переформатування» часткою також слід повідомити про це контролюючі органи.

Куди і в які терміни передавати документ

Повідомлення подається в місцеве територіальне відділення податкової служби, в період пошукові роботи не пізніше тридцяти днів (за календарем) з дати «входу», зміни частки або «виходу» з іноземної організації.

Відмова в прийомі документа

Іноді податківці можуть відмовити в прийомі документів, що подаються. Повідомлення про участь в іноземних організаціях в даному випадку - не виняток. Правда, перелік приводів для відмови не такий вже і довгий:

• неправильно заповнена форма;
• ненадання оригіналів супутніх документів;
• погана якість копій.

Для виправлення ситуації потрібно виправити всі недоліки і подати заяву повторно.

А якщо не подати повідомлення

Невиконання обов'язку по передачі повідомлення про участь в іноземних організаціях може призвести до серйозних наслідків у вигляді досить великого штрафу (до декількох десятків тисяч рублів).

При цьому слід пам'ятати про те, що цілеспрямоване приховування цього факту також нічим хорошим не закінчиться, оскільки на сьогоднішній день податківці мають доступ до різних джерел інформації (в тому числі сприяють з податковими службами інших держав в плані обміну відомостями).

Правила заповнення повідомлення

Якщо вам знадобилося сформувати і відправити до податкової інспекції повідомлення про участь в іноземних організаціях, рекомендуємо скористатися запропонованими нижче порадами і подивитися зразок заповнення документа.

Для початку нагадаємо про те, що бланк повідомлення має уніфікований вигляд і він обов'язковий для застосування.

1. Вносити відомості в форму можна як від руки (але тільки кульковою ручкою синього, чорного або фіолетового кольору) так і в друкованому вигляді на комп'ютері.
2. Слова необхідно писати великими великими літерами, розбірливо, так щоб було читано і зрозуміло.
3. Допускати в бланку помилки, робити помарки не можна. Якщо помилка все ж трапилася, не слід виправляти її, краще заповнити іншу форму. І вже, зрозуміло, забороняється вказувати в повідомленні завідомо недостовірну інформацію - при виявленні таких фактів наслідки можуть бути самими неприємними.

Якщо після того, як повідомлення було відправлено, платник податків раптом виявляє, що в ньому була якась неточність, він має право подати уточнену повідомлення - ніяких санкцій за це не передбачено, головне - дотримати терміни.

Зразок заповнення повідомлення про участь в іноземних організаціях

Заповнення першого аркуша

На першу сторінку вгорі повідомлення вносяться дані про платника податків: реквізити компанії, її повне найменування (з розшифрованих організаційно-правовим статусом). Тут же вказується номер коригування, код податкового органу та код платника податків, причина формування документа.

Нижня частина сторінки ділиться на два розділи. У лівому спочатку потрібно вказати код повідомника (розшифровка дається тут же), потім внести його персональні та контактні дані, поставити підпис і дату заповнення.

Заповнення другого листа

Друга сторінка повідомлення заповнюється в тому випадку, якщо мова ведеться від імені фізичної особи. При цьому, як уже говорилося вище, не грає ролі те, чи є він громадянином тільки Російської Федерації, має подвійне громадянство або взагалі ніякого. Вся інформація, сюди вноситься, повинна відповідати паспорту або іншого документа, що посвідчує особу. Якщо повідомник залишає цю сторінку порожній, він все одно повинен поставити під нею свій підпис і дату (то ж стосується і інших сторінок документа).

Заповнення третього листа

На третій сторінці містяться відомості про іноземну організації, про яку йде мова. Спочатку сюди потрібно вписати її назву, причому російською та англійською мовою.

Нижче вписується код країни, реєстраційний номер компанії і адреса її фактичного місця розташування, інші відомі дані. Потім слід зазначити, яке відношення до організації має повідомник: безпосереднє, непряме або і те й інше, число, місяць, рік виникнення участі, частку і дату закінчення (останнє - якщо документ подається в зв'язку з виходом з організації).

Заповнення четвртого листа

Четверта сторінка включає в себе інформацію про російської компанії-учаснику іноземної організації. Внесені сюди відомості повинні бути ідентичні установчим паперів фірми.

Заповнення п'ятого аркуша

На п'яту сторінку вписуються дані про участь в іноземній структурі без освіти юр. особи (тобто партнерство, фонді, трасті, товаристві і т.п.).

Заповнення шостого аркуша

На шостій сторінці вказується статус учасника іноземної структури без освіти юр. особи, (тобто ким є заявник: засновником такої компанії, одержувачем доходу чи контролюючим суб'єктом).

Заповнення сьомого листа

Нарешті, остання - сьома сторінка, - розкриває порядок непрямої участі повідомника в іноземній компанії: тут вказуються всі ланки ланцюга, в яку входить іноземна організація, в якій, в свою чергу бере участь повідомник, а також прописуються порядковий номер його участі і належна йому частка.

Як відправити повідомлення

Для відправки до податкової служби повідомлення можна скористатися одним з декількох варіантів:

1. Найбільш надійний і простий - віднести заповнену форму до податкової особисто і передати її з рук в руки фахівця.
2. Можна переправити повідомлення з представником, за тієї умови, звичайно, що у нього при собі буде матися довіреність, завірена в нотаріальній конторі.
3. І ще один спосіб: надіслати документ рекомендованим листом з повідомленням про вручення через звичайну пошту - це займе більше часу, але зате гарантує те, що повідомлення буде отримано податківцями.

Партнер

З 01 січня 2015 року в рамках боротьби з офшорами в Росії вступили в силу так звані «деоффшорізаціонние» поправки до Податкового кодексу РФ. Нижче наведено комплекс дій, які необхідно здійснити фізичній особі в разі, якщо він зареєстрував або купив акції іноземної компанії.

Відносно контролюючої особи податкового резидента РФ - платника податків - фізичної особи

Підстава для подачі		додаток документів	відповідальність
1) виникнення (Реєстрація компанії або покупка акцій) участі (Прямий або непрямий, або за допомогою номінальних осіб, або фактичний) в компанії: а) понад 10% 2) зміна частки (Кількості акцій) або порядку участі (Пряме, непряме) в компанії 3) припинення участі (Ліківідація, продаж всіх акцій) в компанії	3 місяці з дати виникнення / припинення / зміни контролю	Документи прикладати НЕ потрібно	ст.129.6 НК РФ 50 000 руб. за кожну компанію Термін давності - 3 роки з дати, коли настала прострочення подання повідомлення про участь - по закінченні 3-х місяців з дати виникнення / зміни / припинення контролю - п.1 ст.113 НК РФ.Для компаній, зареєстрованих до 15 травня 2015 р Повідомлення про участь необхідно було подати в термін до 15 червня 2015 року - з цієї дати слід обчислювати термін давності. Строк давності притягнення до відповідальності за такими компаніям закінчиться 15 червня 2018 р
Підстава для подачі		додаток документів	відповідальність
Контроль (прямий або непрямий, або за допомогою номінальних осіб, або фактичний) над компанією: 1) понад 25% 2) понад 10%, якщо частка участі всіх податкових резидентів - понад 50% (вважається загальна частка з чоловіком і неповнолітніми дітьми)	до 20 березня року, наступного за податковим періодом, у якому контролюючим особою визнається дохід у вигляді прибутку КІК	1) прибуток КВК - менше 30 млн руб. (За 2016 г.), — менше 10 млн руб. (За 2017 г.). п.6 ст.25.15 НК РФ Такий прибуток КВК не враховується при визначенні податкової бази по ПДФО контролюючої особи. Подання Декларації 3-ПДФО - не потрібно ВАЖЛИВО:Податковий орган має право запросити платника податків подати будь-які документи, що підтверджують достовірність заявлених в Повідомленні відомостей. У зв'язку з чим, вважаємо, що тим, у кого прибуток КВК не перевищує встановлених порогів, необхідно бути готовим надати відповідні підтверджувальні документи - фінансову звітність та аудиторський висновок, що не містить негативної думки 2) прибуток КВК - більше 30 млн руб. (За 2016 г.), - більше 10 млн руб. (За 2017 г.) Прибуток КІК враховується при визначенні податкової бази по ПДФО контролюючої особи. Документи прикладати НЕ потрібно Потрібно подача Декларації 3-ПДФО 3) «активна» компанія (а також інші підстави звільнення прибутку КІК від оподаткування п.1 ст.25.13-1 НК РФ) п.1 ст.25.13-1 НК РФ Необхідно докласти документи, підтверджують умови звільнення прибутку КІК від оподаткування (Законодавчо перелік документів не встановлений, тому такими документами можуть бути: виписка з аудиторського висновку із зазначенням на активну діяльність компанії; виписка по рахунку з зазначенням на активний характер операцій і т.п.). 9. У мене є КІК, але я поки не вирішив, чи буду я її «показувати» в Росії. Яка різниця між тим, що я заявлю про неї сам з пропуском строку та сплатою штрафу або заплачу той же самий штраф після того, як податкова про неї дізнається? Штраф за неповідомлення про участь в іноземній організації в термін тягне за собою накладення штрафу в розмірі 50 000 руб. Навіть якщо Ви подали повідомлення самі, то штраф все одно необхідно буде заплатити. Якщо ж чекати, коли податкова сама дізнається (а може і не дізнається) про компанію, то додатково Ви піддаєтеся ризику накладення наступних штрафів: 1) 100 000 руб. за кожен рік прострочення подання Повідомлення про КІК 2) якщо прибуток КВК перевищувала поріг 30 і 10 млн і не було, то матимуть місце податкові правопорушення в частині несплати податків, що спричинить нарахування штрафу 5% за кожен місяць прострочення, але не більше 30% за неподання Декларації 3-ПДФО; 20% за несплату податку, а також пені за кожний день прострочення в розмірі 1/300 ставки рефінансування.

Незважаючи на те, що очітиваемся ми по прибутку іноземної компанії за 2015 рік, а термін здачі цієї інформації 20 березня 2017года, звітним періодом, за який надається повідомлення про КІК?

Просимо Вас дати детальний коментар щодо заповнення листка В Повідомлення про контрольованих іноземних компаніях. "Відомості про фінансову звітність контрольованої іноземної компанії" Чи вірно ми вказуємо: 1. пункт 2. значення "1", якщо звіт КІК складений за правилами Особистого закону компанії? 2. пункт 3 значення "31.12.2015", якщо ми формуємо звіт по іноземній компанії, прибуток якого була отримана в 2015году.3. пункт 4 значення "15.02.2016" - якщо ця дата є датою здачі звітності по Особовому закону.4. пункт 5 значення потрібно вказувати тут якусь дату, якщо ми здаємо звітність за правилами Особистого закону. Якщо потрібно ставити дату, то яку треба вказати? Якщо ми здаємо повідомлення про КІК, по прибутку цієї іноземної компанії, яка була отримана в 2015году.5. пункт 6 чи можемо ми подати без дати, так як аудит не є обов'язковим за особистим законам, а компанія зареєстрована в Німеччині і не входить в список офшорних юрисдикцій? Додаткові питання: 1. Чи правильно ми розуміємо, що не дивлячись на те, що очітиваемся ми по прибутку іноземної компанії за 2015 рік, а термін здачі цієї інформації 20 березня 2017года, звітним періодом, за який надається повідомлення про КІК є 2016год (Титульний лист) 2. Якщо Звітність складається з особистих законам за період, який не збігається з календарним роком: Напімер складена звітність за перод: 15.02.15 по 15.02.16. Чи є особливості відображення такого несовканенія в повідомленні про КІК? яким чином відображати це розбіжність, якщо Да.3. Якщо компанія активна, чи треба подавати це Повідомлення про КІК до податкової інспекції?

1. У полі «Визначення прибутку контрольованої іноземної компанії» вказуйте цифру «1».

2. В поле «Дата, яка є останнім днем \u200b\u200bперіоду, за який складається фінансова звітність» вказується дата закінчення періоду, за який складається фінансова звітність контрольованої іноземної компанії за фінансовий рік. Вкажіть - 31.12.2015.

3. В поле «Дата складання фінансової звітності за фінансовий рік» вказується дата складання фінансової звітності контрольованої іноземної компанії відповідно до її особистим законом - 15.02.2016.

4. У полі «Дата, яка є останнім днем \u200b\u200bперіоду, за який визначається прибуток контрольованої іноземної компанії» вказується дата, яка є останнім днем \u200b\u200bперіоду, за який визначається прибуток контрольованої іноземної компанії, відповідно до п. 2 п. 1 ст. 309.1 Кодексу. Вкажіть 31.12.2016.

5. Якщо немає даних, пункт 6 Не заповнюйте.

6. Звітним періодом, за який надається повідомлення про КІК є 2016 рік.

7. Особливостей відображення неспівпадання періодів в повідомленні про КІК немає.

8. Обов'язок здати повідомлення не залежить від того, звільнена прибуток іноземної компанії від оподаткування чи ні. Подавайте повідомлення в будь-якому випадку.

Приклад заповнення повідомлення про контрольованих іноземних компаніях міститься в матеріалах Системи Головбух.

Андрія Кизимова,

Хто подає повідомлення про контрольованих іноземних компаніях

Повідомлення про контрольованих іноземних компаніях повинні подавати як організації, так і фізичні особи, які виступають контролюючими особами по відношенню до іноземних організацій і структур без створення юридичної особи.

Обов'язок здати повідомлення не залежить від того, звільнена прибуток іноземної компанії від оподаткування чи ні. Подавайте повідомлення в будь-якому випадку (лист Мінфіну Росії від 7 жовтня 2015 р № 03-08-05 / 57368).

Однак якщо контролюючі особи припинили участь в контрольованій іноземній компанії до моменту, коли треба визначати податкову базу по податку на її прибуток, подавати повідомлення вони вже не повинні (лист Мінфіну Росії від 4 серпня 2015 р № 03-03-06 / 44942).

Андрія Кизимова,дійсного державного радника РФ 3-го класу, кандидата економічних наук

Що вказати в повідомленні про контрольованих іноземних компаніях

У повідомленні вкажіть:

• податковий період, за який подається повідомлення;
• найменування контрольованої іноземної організації (структури), повідомлення про участь в якій (про заснування якої) представлено раніше;
• останній день періоду, за який складається річна фінансова звітність іноземної організації (структури);
• дату складання річної фінансової звітності іноземної організації (структури), а також дату завершення податкового періоду з податку на прибуток відповідно до її особистим законом;
• дату складання аудиторського висновку за річною фінансовою звітністю іноземної організації, структури (при обов'язковому і добровільному аудиті);
• частку участі в іноземній організації;
• підстави, за якими організація (громадянин) визнається контролюючим особою;
• підстави, за якими прибуток контрольованої іноземної компанії звільнена від оподаткування.

При непрямому участю, в тому числі через російську організацію чи іноземну структуру без створення юридичної особи, в повідомленні покажіть порядок такої участі. Для цього вкажіть інформацію про кожному наступному учаснику. А саме:

• найменування іноземної організації (структури);
• реєстраційний номер іноземної організації, код в якості платника податків або їх аналоги, присвоєні їй при реєстрації (інкорпорації), її адреса;
• організаційну форму іноземної структури без утворення юридичної особи, найменування та реквізити документа про її заснування, дату заснування (реєстрації), реєстраційний номер (інший ідентифікатор);
• частку участі в кожній наступній організації, через яку побічно берете участь в контрольованій іноземній організації;
• найменування, ОГРН, ІПН, КПП, якщо непряму участь здійснюєте через російську організацію.

49. У полі "Номер контрольованої іноземної компанії" вказується унікальний номер контрольованої іноземної компанії, присвоєний контрольованої іноземної компанії на Листі А чи Листі Б.

50. У полі "Визначення прибутку контрольованої іноземної компанії" вказується:

1) цифра "1" - у разі, якщо прибуток контрольованої іноземної компанії визначається відповідно до підпункту 1 пункту 1 статті 309.1 Кодексу;

2) цифра "2" - в разі, якщо прибуток контрольованої іноземної компанії визначається відповідно до.

51. У полі "Дата, яка є останнім днем \u200b\u200bперіоду, за який складається фінансова звітність" вказується дата закінчення періоду, за який складається фінансова звітність контрольованої іноземної компанії за фінансовий рік.

52. У полі "Дата складання фінансової звітності за фінансовий рік" вказується дата складання фінансової звітності контрольованої іноземної компанії відповідно до її особистим законом.

53. У полі "Дата, яка є останнім днем \u200b\u200bперіоду, за який визначається прибуток контрольованої іноземної компанії" вказується дата, яка є останнім днем \u200b\u200bперіоду, за який визначається прибуток контрольованої іноземної компанії, відповідно до підпункту 2 пункту 1 статті 309.1 Кодексу.

54. У полі "Дата складання аудиторського висновку" вказується дата складання аудиторського висновку щодо фінансової звітності контрольованої іноземної компанії за фінансовий рік, якщо відповідно до особистого закону або установчими (корпоративними) документами контрольованої іноземної компанії встановлено обов'язкове проведення аудиту такої фінансової звітності або такий аудит здійснюється контрольованої іноземною компанією добровільно.

Відповідає Владислав Волков,

заступник начальника Управління оподаткування доходів фізичних осіб та адміністрування страхових внесків ФНС Росії

«Інспектори порівняють доходи фізосіб в 6-ПДФО з сумою виплат в розрахунку за страховими внесками. Таке контрольне співвідношення інспектори стануть застосовувати зі звітності за I квартал. Всі контрольні співвідношення для перевірки 6-ПДФО наведені в. Інструкцію та зразки заповнення 6-ПДФО за I квартал дивіться в рекомендації. »

З 1 січня 2015 року набрав чинності Закон «Про оподаткування прибутку контрольованих іноземних компаній» (). Відповідно до зазначеного закону податкові резиденти РФ повинні повідомляти про свою участь в іноземних компаніях, якщо частка такої участі перевищує 10%, а також повідомляти про контрольованих іноземних компаніях при частці участі в таких компаніях більше 50% до 1 січня 2016 року.

Спочатку крайній строк повідомлення про участь в іноземній компанії був встановлений на 1 квітня 2015 року. В кінці березня 2015 були прийняті поправки про перенесення крайнього терміну повідомлення про участь на 15 червня 2015 г.

ФНС Росії Наказом від 24.04.2015 № ММВ-7-14 / [Email protected] затвердила форму і формат представлення в електронній формі повідомлення про участь в іноземних компаніях, з якими можна ознайомитися на офіційному сайті ФНС по посиланню.

При цьому форма повідомлення про контрольованих іноземних компаніях ще знаходиться в розробці. Інформація про підготовку відповідних проектів була розміщена на Єдиному порталі за посиланням.

1. Заповнення форми повідомлення про участь в іноземних компаніях. У Повідомленні повинні бути вказані відомості про юридичну / фізичну особу - платника податків, про іноземну організації, в якій він має пряме, непряме або змішане участь, про іноземну структурі без утворення юридичної особи і інші відомості, в тому числі розкривається порядок участі в іноземній організації в випадку непрямої участі. Юридичні особи направляють повідомлення в електронному вигляді (для цього в програмний комплекс «Платник податків ЮЛ» внесені відповідні зміни). Для платників податків - фізичних осіб передбачена можливість подання відповідного повідомлення на паперовому носії.

Вартість наших послуг щодо заповнення форми про володіння іноземними компаніями - 7,000 рублів.

2. Консультації з питань складання фінансової звітності контрольованої іноземної компанії. Закон передбачає певні особливості при підрахунку прибутку іноземної компанії в залежності від її місцезнаходження. Так, якщо контрольована іноземна організація має постійне місцезнаходження в іноземній державі, з яким у РФ є міжнародний договір з питань оподаткування, і якщо її фінансова звітність підлягає обов'язковому аудиту, то її прибуток визначається за даними такої фінансової звітності. В іншому випадку застосовуються відповідні правила російського Податкового кодексу.

Вартість консультацій з питань підготовки та подання фінансової звітності КІК - від 10,000 рублів.

3. Податкові консультації по закону про контрольованих іноземних компаніях. Фахівці нашої компанії також готові надати консультації з інших питань, що виникають у зв'язку з прийняттям даного закону, зокрема аналіз ризиків визнання іноземної компанії податковим резидентом РФ, особливості застосування угод про уникнення подвійного оподаткування та інші питання оподаткування діяльності іноземних компаній.

Вартість індивідуальних податкових консультацій по закону про КІК - від 5,000 рублів.

Ми також готові провести семінар для вас і ваших співробітників з питань дії нового закону ()

Додаткову інформацію по даним послуг можна отримати у спеціалістів нашої компанії.