Форма повідомлення кік. Контрольовані іноземні компанії: що зобов'язаний зробити власник в РФ. Чим загрожує бізнесу автоматичний обмін фінансовою інформацією з іншими країнами

Партнер

З 01 січня 2015 року в рамках боротьби з офшорами в Росії вступили в силу так звані «деоффшорізаціонние» поправки до Податкового кодексу РФ. Нижче наведено комплекс дій, які необхідно здійснити фізичній особі в разі, якщо він зареєстрував або купив акції іноземної компанії.

Відносно контролюючої особи податкового резидента РФ - платника податків - фізичної особи

Підстава для подачі		додаток документів	відповідальність
1) виникнення (Реєстрація компанії або покупка акцій) участі (Прямий або непрямий, або за допомогою номінальних осіб, або фактичний) в компанії: а) понад 10% 2) зміна частки (Кількості акцій) або порядку участі (Пряме, непряме) в компанії 3) припинення участі (Ліківідація, продаж всіх акцій) в компанії	3 місяці з дати виникнення / припинення / зміни контролю	Документи прикладати НЕ потрібно	ст.129.6 НК РФ 50 000 руб. за кожну компанію Термін давності - 3 роки з дати, коли настала прострочення подання повідомлення про участь - по закінченні 3-х місяців з дати виникнення / зміни / припинення контролю - п.1 ст.113 НК РФ.Для компаній, зареєстрованих до 15 травня 2015 р Повідомлення про участь необхідно було подати в термін до 15 червня 2015 року - з цієї дати слід обчислювати термін давності. Строк давності притягнення до відповідальності за такими компаніям закінчиться 15 червня 2018 р
Підстава для подачі		додаток документів	відповідальність
Контроль (прямий або непрямий, або за допомогою номінальних осіб, або фактичний) над компанією: 1) понад 25% 2) понад 10%, якщо частка участі всіх податкових резидентів - понад 50% (вважається загальна частка з чоловіком і неповнолітніми дітьми)	до 20 березня року, наступного за податковим періодом, у якому контролюючим особою визнається дохід у вигляді прибутку КІК	1) прибуток КВК - менше 30 млн руб. (За 2016 г.), — менше 10 млн руб. (За 2017 г.). п.6 ст.25.15 НК РФ Такий прибуток КВК не враховується при визначенні податкової бази по ПДФО контролюючої особи. Подання Декларації 3-ПДФО - не потрібно ВАЖЛИВО:Податковий орган має право запросити платника податків подати будь-які документи, що підтверджують достовірність заявлених в Повідомленні відомостей. У зв'язку з чим, вважаємо, що тим, у кого прибуток КВК не перевищує встановлених порогів, необхідно бути готовим надати відповідні підтверджувальні документи - фінансову звітність та аудиторський висновок, що не містить негативної думки 2) прибуток КВК - більше 30 млн руб. (За 2016 г.), - більше 10 млн руб. (За 2017 г.) Прибуток КІК враховується при визначенні податкової бази по ПДФО контролюючої особи. Документи прикладати НЕ потрібно Потрібно подача Декларації 3-ПДФО 3) «активна» компанія (а також інші підстави звільнення прибутку КІК від оподаткування п.1 ст.25.13-1 НК РФ) п.1 ст.25.13-1 НК РФ Необхідно докласти документи, підтверджують умови звільнення прибутку КІК від оподаткування (Законодавчо перелік документів не встановлений, тому такими документами можуть бути: виписка з аудиторського висновку із зазначенням на активну діяльність компанії; виписка по рахунку з зазначенням на активний характер операцій і т.п.). 9. У мене є КІК, але я поки не вирішив, чи буду я її «показувати» в Росії. Яка різниця між тим, що я заявлю про неї сам з пропуском строку та сплатою штрафу або заплачу той же самий штраф після того, як податкова про неї дізнається? Штраф за неповідомлення про участь в іноземній організації в термін тягне за собою накладення штрафу в розмірі 50 000 руб. Навіть якщо Ви подали повідомлення самі, то штраф все одно необхідно буде заплатити. Якщо ж чекати, коли податкова сама дізнається (а може і не дізнається) про компанію, то додатково Ви піддаєтеся ризику накладення наступних штрафів: 1) 100 000 руб. за кожен рік прострочення подання Повідомлення про КІК 2) якщо прибуток КВК перевищувала поріг 30 і 10 млн і не було, то матимуть місце податкові правопорушення в частині несплати податків, що спричинить нарахування штрафу 5% за кожен місяць прострочення, але не більше 30% за неподання Декларації 3-ПДФО; 20% за несплату податку, а також пені за кожний день прострочення в розмірі 1/300 ставки рефінансування.

Якщо організація або фізособа, визнані податковими резидентами РФ, контролюють іноземну організацію, яка не є податковим резидентом РФ, або іноземну структуру без утворення юридичної особи, така іноземна організація (структура) визнається контрольованою іноземною компанією (КІК) (п.п.1,2 ст . 25.13 НК РФ).

Що значить контролювати з метою визнання КІК, зазначено в ст. 25.13 НК РФ. Контроль включає, наприклад, можливість робити визначальний вплив на рішення, що приймаються іноземною організацією з розподілу отриманого прибутку.

Наприклад, контролюючим особою іноземної організації визнається організація, частка участі якої в «іноземця» становить понад 25%, при цьому така частка не передбачає виключно пряме або непряме участь через публічні російські організації.

Наявність у організації або фізособи КІК зобов'язує їх повідомляти податкову інспекцію про таких «іноземців» (пп. 3 п. 3.1 ст. 23 НК РФ).

Форма повідомлення про КІК 2018

Контролююча організація надає повідомлення за місцем її знаходження, а фізособа, що контролює іноземну компанію, - за місцем свого проживання (п. 3.1 ст. 23 НК РФ).

Наведену вище форму повідомлення не потрібно плутати з Повідомленням про участь в іноземних організаціях (про заснування іноземних структур без створення юридичної особи) (форма по КНД 1120411) (затв. Наказом ФНС від 24.04.2015 № ММВ-7-14 / [Email protected]).

Організації повинні представляти Повідомлення про КІК в електронному вигляді, а фізособи можуть вибирати - складати його електронкою або на папері (п. 4 ст. 25.14 НК РФ).

Повідомлення про КІК: термін здачі

Повідомлення про КІК коли подавати? А чи потрібно подавати повідомлення про КІК щорічно?

Повідомлення про КІК потрібно подавати не пізніше 20 березня року, наступного за роком, в якому контролює особа визнало дохід у вигляді прибутку КІК, який оподатковувався ПДФО або податком на прибуток (п. 2 ст. 25.14 НК РФ).

Відповідно, якщо такий дохід в минулому році не признавався, подавати повідомлення про КІК в цьому році не доведеться.

Порядок заповнення повідомлення про КІК

Порядок заповнення Повідомлення про КІК наведено в Додатку № 2

До загальних вимог щодо заповнення Повідомлення можна віднести наступні:

• заповнюється в одному примірнику від руки чорнилом чорного або синього кольору або з використанням комп'ютера;
• не допускається виправлення помилок за допомогою коригувального чи іншого аналогічного засобу, двосторонній друк на паперовому носії, скріплення листів, що приводить до псування паперового носія;
• заповнення полів значеннями текстових, числових, кодових показників здійснюється зліва направо, починаючи з першого (лівого) знакомісця;
• заповнення текстових полів проводиться великими друкованими символами;
• при роздруківці Повідомлення на принтері допускається відсутність обрамлення знакомест і прокреслень для незаповнених знакомест. Друк знаків повинна виконуватися шрифтом Courier New висотою 16 - 18 пунктів.

Повідомлення складається з титульного листа, листа «Відомості про фізичну особу», а також листів А, А1, Б, Б1, В, Г, Г1, Г2.

Якщо інформація в будь-яких аркушах не має відношення до звітують організації або фізособі, ці листи здаються, але не заповнюються.

Якщо потрібно заповнити інформацію про декілька іноземних організаціях або структурах, заповнюються, відповідно, кілька листів А - Г2.

Докладний порядок заповнення кожного аркуша Повідомлення наведено в Додатку № 2 до Наказу ФНС від 13.12.2016 № ММВ-7-13 / [Email protected]

Повідомлення про КІК 2018: зразок заповнення

Наведемо для Повідомлення про КІК щодо контрольованої іноземної компанії, в якій частка прямої участі російської організації становить 75%.

Про участь в іноземних організаціях, про заснування іноземних структур без створення юридичної особи, про контрольованих іноземних організаціях
Громадяни - податкові резиденти РФ зобов'язані повідомити податковий орган за місцем свого проживання (п. 3.1 ст. 23, п. П. 1, 2, 4 ст. 25.14 НК РФ):
- про свою участь в іноземних організаціях (якщо частка такої участі перевищує 10%);
- про заснування іноземних структур без створення юридичної особи;
- про контрольованих іноземних організаціях, щодо яких вони є контролюючими особами.

Досвідчені фахівці "Капітал Сервіс" допоможуть Вам скласти такий звіт.

Вартість послуги - 2 000 рублів

Повідомлення про участь в іноземних організаціях (про заснування іноземних структур без створення юридичної особи) потрібно представити в термін не пізніше трьох місяців з дати виникнення (зміни частки) участі в такій іноземній організації, що є підставою для подання такого повідомлення (п. 3 ст. 25.14 НК РФ).
Повідомлення про контрольованих іноземних організаціях видається в термін не пізніше 20 березня року, наступного за податковим періодом, у якому вами як контролюючим особою визнається дохід у вигляді прибутку контрольованої іноземної компанії відповідно до гл. 23 НК РФ (п. 2 ст. 25.14 НК РФ).
Повторне повідомлення про участь в іноземних організаціях потрібно тільки в разі, якщо змінилися підстави для подання такого повідомлення (наприклад, збільшена частка вашої участі).
У разі припинення участі в іноземних організаціях вам слід проінформувати про це податковий орган у термін не пізніше трьох місяців з дати припинення участі (п. 3 ст. 25.14 НК РФ).
Повідомлення можна уявити як в електронній формі, так і на паперовому носії (п. 4 ст. 25.14 НК РФ).

Неправомірне неподання в установлений строк в податковий орган повідомлення (ст. 129.6 НК РФ):
- про контрольованих іноземних організаціях за календарний рік або подання повідомлення, що містить недостовірні відомості, тягне за собою стягнення штрафу в розмірі 100 000 руб. по кожній контрольованій іноземній організації;
- про участь в іноземних організаціях або подання повідомлення, що містить недостовірні відомості, тягне за собою стягнення штрафу в розмірі 50 000 руб. за кожною іноземною організації.

МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ
ФЕДЕРАЛЬНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА
НАКАЗ
від 13 грудня 2016 р N ММВ-7-13 / [Email protected]

ПРО ЗАТВЕРДЖЕННЯ ФОРМИ І ПОРЯДКУ
ЗАПОВНЕННЯ ФОРМИ ПОВІДОМЛЕННЯ ПРО контролюються іноземним
КОМПАНІЯХ, А ТАКОЖ ФОРМАТУ І ПОРЯДКУ ПОДАННЯ
ПОВІДОМЛЕННЯ ПРО контролюються іноземним КОМПАНІЯХ
У ЕЛЕКТРОННОЇ ФОРМІ

Відповідно до підпункту 3 пункту 3.1 статті 23 та пунктом 4 статті 25.14 частині першій Податкового кодексу Російської Федерації (Відомості Верховної Ради України, 1998, N 31, ст. 3824 2016, N 27, ст. 4177) наказую:

1. затвердити:

форму повідомлення про контрольованих іноземних компаніях згідно з додатком N 1 до цього наказу;

порядок заповнення форми повідомлення про контрольованих іноземних компаніях згідно з додатком N 2 до цього наказу;

формат подання повідомлення про контрольованих іноземних компаніях в електронній формі згідно з додатком N 3 до цього наказу;

порядок подання повідомлення про контрольованих іноземних компаніях в електронній формі згідно з додатком N 4 до цього наказу.

1. Управлінням Федеральної податкової служби по суб'єктах Російської Федерації довести цей наказ до нижчестоящих податкових органів.
2. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника керівника Федеральної податкової служби, що координує роботу по контролю і нагляду за дотриманням законодавства Російської Федерації про податки і збори, а також прийнятих відповідно до нього нормативно-правових актів і правильністю обчислення податків і зборів за підсумками проведення податкових перевірок .

керівник
Федеральної податкової служби
М.В.МІШУСТІН

Додаток N 2
затверджено
наказом ФНС Росії
від 13.12.2016 N ММВ-7-13 / [Email protected]

ПОРЯДОК
ЗАПОВНЕННЯ ФОРМИ ПОВІДОМЛЕННЯ ПРО контрольованих
ІНОЗЕМНИХ КОМПАНІЯХ

I. Загальні положення

1. Порядок заповнення форми повідомлення про контрольованих іноземних компаніях (далі - Порядок) розроблений відповідно до підпункту 3 пункту 3.1 статті 23 та статтею 25.14 Податкового кодексу Російської Федерації (далі - Кодекс).
2. Положення, передбачені цим Порядком, застосовуються платниками податків - фізичними та юридичними особами, визнаними контролюючими особами контрольованих іноземних компаній відповідно до статті 25.14 Кодексу.
3. Відомості в повідомленні про контрольованих іноземних компаніях (далі - Повідомлення) представляються на дату отримання платником податку доходу у вигляді прибутку контрольованої іноземної компанії відповідно до главами 23 і 25 Кодексу.

II. Загальні вимоги до заповнення Повідомлення

4. Повідомлення заповнюється рукописним способом чорнилом чорного або синього кольору або з використанням відповідного програмного забезпечення в одному екземплярі.
Всі розділи і поля Повідомлення підлягають обов'язковому заповненню, за винятком випадків, встановлених цим Порядком.
Не допускається виправлення помилок за допомогою коригувального чи іншого аналогічного засобу, двосторонній друк документа на паперовому носії, скріплення аркушів документів, що приводить до псування паперового носія.
5. Кожному показнику відповідає одне поле, що складається з певної кількості знакомест. У кожному полі вказується тільки один показник.
Виняток становлять показники, значенням яких є дата або десяткова дріб.
Для дати передбачені три поля: день, місяць і рік, розділені знаком "." (точка, крапка). Наприклад, 31.12.2016.
Для десяткового дробу використовуються два поля, розділені знаком "." (точка, крапка). Перше поле відповідає цілої частини десяткового дробу, друге - дробової частини десяткового дробу.
Заповнення полів Повідомлення значеннями текстових, числових, кодових показників здійснюється зліва направо, починаючи з першого (лівого) знакомісця.
Заповнення текстових полів Повідомлення здійснюється великими друкованими символами.
У разі відсутності будь-якого показника у всіх знакоместу відповідного поля проставляється прочерк. Прочерк є пряму лінію, проведену посередині знакомест по всій довжині поля.
У разі, якщо знакомест для вказівки дробової частини більше, ніж цифр, то у вільних знакоместу відповідного поля ставиться прочерк. Наприклад, частка участі платника податків в іноземній організації становить 53,87423 відсотка. Зазначений показник має бути наповнений за форматом: 3 знакомісця для цілої частини і 15 знакомест для дробової частини. Отже, в Повідомленні він повинен виглядати наступним чином: "53-.87423 ----------".
6. Сторінки Повідомлення мають наскрізну нумерацію, починаючи з першого листа. Показник номера сторінки Повідомлення (поле "Стор."), Що має три знакомісця, записується в певному для нумерації поле, зліва направо, починаючи з першого (лівого) знакомісця.
Наприклад, для першої сторінки - "001"; для десятої сторінки - "010".
7. При роздруківці на принтері Повідомлення, заповненого з використанням відповідного програмного забезпечення, допускається відсутність обрамлення знакомест і прокреслень для незаповнених знакомест, розташування і розміри зон значень показників не повинні змінюватися. Друк знаків повинна виконуватися шрифтом Courier New висотою 16 - 18 пунктів.

III. Порядок заповнення сторінки 001 форми Повідомлення

8. У полях "ІНН" і "КПП" у верхній частині кожної сторінки Повідомлення вказуються:
організацією - ідентифікаційний номер платника податків (ІПН) і код причини постановки на облік (КПП), присвоєні їй при постановці на облік в податковому органі за місцем знаходження, організацією, віднесеної відповідно до статті 83 Кодексу до категорії великих платників податків - КПП, присвоєний при постановці на облік в якості найбільшого платника податків;
фізичною особою - ІПН, при наявності у фізичної особи документа, що підтверджує взяття на облік в податковому органі (Свідоцтва про постановку на облік в податковому органі, позначки в паспорті громадянина Російської Федерації), і використовує ІПН поряд з персональними даними.
9. У полі "Номер коригування" вказується:
цифра "0" - в разі подання платником податків первинного Повідомлення;
цифри, починаючи з "1" - згідно з порядковим номером уточненого Повідомлення.
У разі подання уточненого Повідомлення представляються всі листи раніше поданого Повідомлення (за винятком листів Повідомлення, щодо яких надаються нові або уточнені відомості), а також листи з новими або уточненими відомостями.
10. У полі "Період, за який подається повідомлення" вказується податковий період (календарний рік) з податку на прибуток організацій або податку на доходи фізичних осіб, за який платником податків видається Повідомлення відповідно до пункту 2 статті 25.14 Кодексу.
11. У полі "Видається в податковий орган (код)" вказується код податкового органу за місцем знаходження організації або місцем проживання фізичної особи (місцем перебування - при відсутності у фізичної особи місця проживання на території Російської Федерації), до якого подається Повідомлення.
Платники податків, які відповідно до статті 83 Кодексу до категорії великих платників податків, вказують код податкового органу за місцем свого обліку як найбільших платників податків, до якого подається Повідомлення.
12. У полі "Платник податків (код)" вказується відповідна цифра:
"1" - російська організація;
"2" - фізична особа;
"3" - іноземна організація в разі, якщо така іноземна організація визнається податковим резидентом Російської Федерації відповідно до статті 246.2 Кодексу.
13. У полі "Відомості про платника податків" вказується:
- для платника податків - організації - повне найменування організації, відповідне найменуванню, зазначеному в її установчому документі;
- для платника податків - фізичної особи - прізвище, ім'я та по батькові (за наявності) зазначаються повністю. Відомості про фізичну особу заповнюються на сторінці 002 Повідомлення.
14. У полі "Дане повідомлення складено на _____ сторінках" вказується кількість сторінок, на яких складено Повідомлення.
15. У полі "з додатком копій документів на _____ аркушах" зазначається кількість аркушів копій документів, що підтверджують повноваження представника, а також документів, що підтверджують дотримання умов для застосування звільнення від оподаткування прибутку контрольованої іноземної компанії відповідно до пункту 9 статті 25.13-1 Кодексу. У разі подання уточненого Повідомлення вказується кількість аркушів копій документів, що підтверджують повноваження представника, а також документів, що підтверджують дотримання умов для застосування звільнення від оподаткування прибутку контрольованої іноземної компанії відповідно до пункту 9 статті 25.13-1 Кодексу щодо нових або уточнених даних (при наявності ).
16. У розділі "Достовірність і повноту відомостей, зазначених у цьому повідомленні, підтверджую":
1) при вказівці особи, що підтверджує достовірність і повноту відомостей, зазначених у Повідомленні, в поле, що складається з одного знакоместа, проставляється відповідна цифра:
"1" - фізична особа;
"2" - представник фізичної особи;
"3" - керівник організації;
"4" - представник організації;
2) в поле "прізвище, ім'я, по батькові керівника організації або її представника повністю" вказуються порядково повністю прізвище, ім'я та по батькові (за наявності) керівника організації або представника, що підтверджує достовірність і повноту відомостей, зазначених у Повідомленні;
3) в поле "ІПН" вказується ІПН фізичної особи, зазначеного в підпункті 2 цього пункту, при наявності у нього документа, що підтверджує взяття на облік в податковому органі (Свідоцтва про постановку на облік в податковому органі, позначки в паспорті громадянина Російської Федерації), і використовує ІПН поряд з персональними даними;
4) в поле "Номер контактного телефону" вказується номер контактного телефону, за яким можна зв'язатися з особою, що підтверджує достовірність і повноту відомостей в Повідомленні (із зазначенням телефонних кодів, потрібних для забезпечення телефонного зв'язку). Номер телефону вказується без пробілів і прокреслень;
5) в поле "Адреса електронної пошти" вказується адреса електронної пошти для здійснення взаємодії податкових органів з особою, що підтверджує достовірність і повноту відомостей, зазначених у Повідомленні, в електронному вигляді;
6) в поле, відведеному для підпису, проставляється підпис особи, що підтверджує достовірність і повноту відомостей, зазначених у Повідомленні;
7) в поле "Дата" вказується дата підписання Повідомлення;
8) в поле "Найменування документа, що підтверджує повноваження представника" вказується вид документа, що підтверджує повноваження представника.
17. Розділ "Заповнюється працівником податкового органу" містить відомості про код способу представлення Повідомлення (вказується код, який визначає спосіб і вид подання Повідомлення до податкового органу згідно з додатком N 1 до цього Порядку), кількості сторінок Повідомлення, кількості аркушів копії документа, що підтверджує повноваження представника , а також документів, що підтверджують дотримання умов для застосування звільнення від оподаткування прибутку контрольованої іноземної компанії відповідно до статті 25.13-1 Кодексу, прикладених до повідомлення, датою його подання (одержання), номер, під яким зареєстровано Повідомлення, прізвища та ініціали імені та по батькові (при наявності) працівника податкового органу, що прийняв Повідомлення, його підпис.

IV. Порядок заповнення сторінки 002 "Відомості про фізичну особу" форми Повідомлення

18. Сторінка 002 "Відомості про фізичну особу" форми Повідомлення заповнюється у разі подання Повідомлення платником податків - фізичною особою, яка не є індивідуальним підприємцем і не вказує в яку подає до податкового органу Повідомленні свій ІПН.
Відомості зазначаються відповідно до документа, що посвідчує особу фізичної особи:
1) в поле "Пол" - відповідна цифра:
"1" - чоловіча стать;
"2" - жіноча стать;
2) в поле "Дата народження" - дата народження (число, місяць, рік);
3) в поле "Місце народження" - місце народження фізичної особи;
4) в поле "Громадянство" - відповідна цифра:
"1" - громадянин Російської Федерації;
"2" - іноземний громадянин;
"3" - особа без громадянства.
При наявності у громадянина Російської Федерації подвійного громадянства вказується цифра "1";
5) в поле "Код країни (для іноземного громадянина)" - цифровий код країни, громадянином якої є фізична особа, відповідно до Класифікація країн світу.
19. При заповненні поля "Відомості про документ, що посвідчує особу" зазначаються:
1) код виду документа, що посвідчує особу фізичної особи згідно з додатком N 2 до цього Порядку;
2) реквізити документа, що посвідчує особу (серія і номер документа, дата його видачі, найменування органу, що видав документ), відповідно до реквізитів документа, що посвідчує особу фізичної особи.
20. У полі "Відомості про документ, що підтверджує реєстрацію фізичної особи за місцем проживання (місцем перебування)" (заповнюється у разі наявності у фізичної особи документа, що посвідчує особу, відмінного від паспорта) зазначаються:
1) код виду документа, що підтверджує реєстрацію фізичної особи за місцем проживання (місцем перебування) згідно з додатком N 2 до цього Порядку;
2) реквізити документа, що підтверджує реєстрацію фізичної особи за місцем проживання (місцем перебування) (серія і номер документа, дата видачі, найменування органу, що видав документ), відповідно до реквізитів документа, що підтверджує реєстрацію фізичної особи за місцем проживання (місцем перебування).
21. У полі "Адреса місця проживання (місця перебування) на території Російської Федерації" вказується:
поштовий індекс, код регіону, район, місто, населений пункт, вулиця (проспект, провулок, проїзд та інше), номер будинку (володіння), номер корпусу (будівлі), номер квартири відповідно до паспорта громадянина Російської Федерації, посвідкою на проживання або документом, що підтверджує реєстрацію за місцем проживання (якщо представлений документ, що засвідчує особу, відмінний від паспорта). При відсутності місця проживання в Російській Федерації вказується адреса місця перебування в Російській Федерації відповідно до документа, що підтверджує реєстрацію за місцем перебування. Цифровий код регіону вказується згідно з додатком N 3 до цього Порядку.
При заповненні відомостей про місце проживання (місце перебування) фізичної особи для міст федерального значення поля "Район" і "Місто" не заповнюються.
22. У полі "Адреса місця проживання в країні постійного проживання іноземного громадянина (особи без громадянства)" вказується адреса місця проживання в країні постійного проживання. В поле "Код країни" вказується цифровий код країни, громадянином якої є фізична особа відповідно до Класифікація країн світу.

V. Порядок заповнення Ліста А "Відомості про контрольовану іноземної компанії, яка є іноземною організацією" форми Повідомлення

23. Лист А "Відомості про контрольовану іноземної компанії, яка є іноземною організацією" форми Повідомлення (далі - Лист А) заповнюється щодо контрольованої іноземної компанії, яка є іноземною організацією. У разі, якщо платник податків визнається контролюючим особою щодо кількох контрольованих іноземних компаній, які є іноземними організаціями, то щодо кожної такої контрольованої іноземної компанії заповнюється окремий Лист А.
24. У полі "Номер контрольованої іноземної компанії" вказується цифровий унікальний номер контрольованої іноземної компанії, яка є іноземною організацією, що привласнюється платником податку самостійно.

Наприклад, ІС -

Якщо платник податку приймає участь в контрольованій іноземній компанії, яка є іноземною організацією, відомості про яку представлені в повідомленні про участь в іноземних організаціях (про заснування іноземних структур без створення юридичної особи) відповідно до підпункту 1 пункту 1 статті 25.14 Кодексу, то кожній такій контрольованій іноземній компанії присвоюється унікальний номер, що відповідає номеру іноземної організації, присвоєному платником податків в повідомленні про участь в іноземних організаціях (про заснування іноземних структур без створення юридичної особи).
У разі зміни статусу податкового резидентства контрольованої іноземної компанії номер контрольованої іноземної компанії зберігається і повторно не присвоюється.

25. У полі "Найменування іноземної організації" вказується повне найменування іноземної організації в російській і латинській транскрипції.
26. У полі "Код держави (території) реєстрації (інкорпорації)" вказується тризначний цифровий код держави (території) реєстрації (інкорпорації) іноземної організації відповідно до Класифікація країн світу.
27. У полі "Реєстраційний номер (номери) в державі (на території) реєстрації (інкорпорації) або їх аналоги (при наявності)" вказується реєстраційний номер (номери) (при наявності), присвоєний іноземної організації в державі (на території) реєстрації ( інкорпорації), або їх аналоги.
28. У полі "Код (коди) платника податків в державі (на території) реєстрації (інкорпорації) або їх аналоги (при наявності)" вказується код (коди) платника податків (за наявності), присвоєний іноземної організації в державі (на території) реєстрації ( інкорпорації), або їх аналоги.
29. У полі "Адреса в державі (на території) реєстрації (інкорпорації) (при наявності)" вказується повний юридична адреса іноземної організації в державі (на території) реєстрації (інкорпорації).

VI. Порядок заповнення Ліста А1 "Підстави для визнання платника податків контролюючим особою контрольованої іноземної компанії, яка є іноземною організацією" форми Повідомлення

30. Лист А1 "Підстави для визнання платника податків контролюючим особою контрольованої іноземної компанії, яка є іноземною організацією" форми Повідомлення (далі - Лист А1) заповнюється в разі, якщо платник податків вказав відомості про контрольовану іноземної компанії, яка є іноземною організацією, на Листі А.
31. Розділ "Загальні відомості" заповнюється наступним чином:
1) в поле "Номер контрольованої іноземної компанії" вказується цифровий унікальний номер контрольованої іноземної компанії, яка є іноземною організацією, присвоєний на Листі А;
2) в поле "Підстави для визнання платника податків контролюючим особою іноземної організації" вказується відповідний код підстави для визнання платника податків контролюючим особою контрольованої іноземної компанії згідно з додатком N 4 до цього Порядку.
У разі, якщо платник податків вказав цифру "1" навпроти відповідного коду, платник податків має право вказати цифру "0" навпроти коду, відповідного основи, яке не виконується стосовно платника податків, і (або) вказати цифру "2" навпроти коду, відповідного основи, факт виконання якого платником податків не оцінювався;
3) в поле "Самостійне визнання контролюючим особою іноземної організації" вказується відповідна цифра:
"0" - немає;
"1" - так.
Цифра "1" вказується в разі, якщо особа, що визнається податковим резидентом Російської Федерації, самостійно визнає себе контролюючим особою іноземної організації з підстав, передбачених пунктом 3 або 6 статті 25.13 Кодексу (пункт 13 статті 25.13 Кодексу).
У разі самостійного визнання контролюючим особою іноземної організації поле "Підстави для визнання платника податків контролюючим особою іноземної організації" заповнюється згідно з підпунктом 2 цього пункту.
32. Розділ "Відомості про участь в іноземній організації" заповнюється у разі визнання платника податків контролюючим особою іноземної організації в силу участі в іноземній організації:
1) в поле "Вид участі" вказується відповідний код виду участі в іноземній організації згідно з додатком N 5 до цього Порядку:
"0" - немає,
"1" - так.
У разі, якщо щодо платника податків виконується кілька підстав, то цифра "1" вказується навпроти відповідних кодів.
Код 205 в поле "Вид участі" вказується тільки в разі вибору коду 102 в поле "Підстави для визнання платника податків контролюючим особою іноземної організації";
2) в поле "Частка прямої участі (у відсотках)" вказується частка прямого одноосібного участі платника податків в іноземній організації, в тому числі в разі, якщо одноосібне участь платника податків в іноземній організації є змішаним (прямим і непрямим). У разі, якщо платник податків не здійснює прямого одноосібного участі в іноземній організації, в полі вказується нуль ( "0");
3) в поле "Частка непрямої участі (у відсотках)" вказується частка непрямого одноосібного участі платника податків в іноземній організації (при наявності), в тому числі в разі, якщо одноосібне участь платника податків в іноземній організації є змішаним (прямим і непрямим). У разі, якщо платник податків не здійснює непрямого одноосібного участі в іноземній організації, в полі вказується нуль ( "0");
4) в поле "Частка змішаного участі (у відсотках)" вказується загальна величина частки одноосібного прямої і непрямої участі платника податків в іноземній організації в разі, якщо участь в іноземній організації є змішаним;
5) в поле "Частка спільної участі з чоловіком (дружиною) і (або) неповнолітніми дітьми (у відсотках)" вказується частка участі платника податків в іноземній організації спільно з чоловіком (дружиною) і (або) неповнолітніми дітьми (якщо є).
Заповнюється в разі вибору платником податків коду 204 в поле "Вид участі".
6) в поле "Частка спільної участі з податковими резидентами Російської Федерації (у відсотках)" вказується частка участі платника податків в іноземній організації спільно з податковими резидентами Російської Федерації, які не є чоловіком (дружиною) і (або) неповнолітніми дітьми платника податків (якщо є) .
Заповнюється в разі вибору платником податків коду 205 в поле "Вид участі".
33. Розділ "Відомості про контроль щодо іноземної організації" заповнюється у разі, якщо платник податків визнається контролюючим особою іноземної організації в силу здійснення контролю відповідно до пункту 6 статті 25.13 Кодексу над такою іноземною організацією.
В поле "Підстава (найменування та реквізити документа)" вказується найменування, а також номер і дата документа, з якого випливає, що платник податків здійснює контроль над іноземною організацією.

VII. Порядок заповнення Ліста Б "Відомості про контрольовану іноземної компанії, яка є іноземною структурою без утворення юридичної особи" форми Повідомлення

34. Лист Б "Відомості про контрольовану іноземної компанії, яка є іноземною структурою без утворення юридичної особи" форми Повідомлення (далі - Лист Б) заповнюється щодо контрольованої іноземної компанії, яка є іноземною структурою без утворення юридичної особи.
У разі, якщо платник податків визнається контролюючим особою щодо кількох контрольованих іноземних компаній, які є іноземної структурою без утворення юридичної особи, то щодо кожної такої контрольованої іноземної компанії заповнюється окремий Лист Б.
35. У полі "Номер контрольованої іноземної компанії" вказується цифровий унікальний номер контрольованої іноземної компанії, яка є іноземною структурою без утворення юридичної особи, який присвоюється платником податку самостійно.

Наприклад, ІС - 0 0 0 0 1

Якщо платник податку приймає участь в контрольованій іноземній компанії, яка є іноземною структурою без утворення юридичної особи, відомості про яку представлені в повідомленні про участь в іноземних організаціях (про заснування іноземних структур без створення юридичної особи) відповідно до підпункту 1 пункту 1 статті 25.14 Кодексу, то кожної такої контрольованої іноземної компанії присвоюється унікальний номер, що відповідає номеру іноземної структури без утворення юридичної особи, присвоєному платником податків в повідомленні про участь в іноземних організаціях (про заснування іноземних структур без створення юридичної особи).
У разі, якщо платник податків перестає бути контролюючим особою контрольованої іноземної компанії, даними платником податків номер контрольованої іноземної компанії повторно не присвоюється.
36. У полі "Організаційна форма (код)" вказується відповідна цифра:
"1" - фонд;
"2" - партнерство;
"3" - траст;
"4" - товариство;
"5" - інша форма здійснення колективних інвестицій і (або) довірчого управління.
37. У полі "Найменування іноземної структури без утворення юридичної особи" вказується повне найменування іноземної структури без утворення юридичної особи в російській і латинській транскрипції. У разі відсутності найменування вказується інформація, що ідентифікує організаційну форму іноземної структури без утворення юридичної особи відповідно до особистого закону цієї іноземної структури без утворення юридичної особи і (або) її установчими документами.
38. У полі "Найменування і реквізити документа про заснування іноземної структури без утворення юридичної особи" вказується найменування та реквізити документа про заснування іноземної структури без утворення юридичної особи в російській і латинській транскрипції (при наявності).
39. У полі "Дата заснування (реєстрації)" вказується дата установи іноземної структури без утворення юридичної особи або дата реєстрації іноземної структури без утворення юридичної особи в країні установи в разі, якщо здійснювалась реєстрація іноземної структури без утворення юридичної особи.
40. У полі "Код держави (території) установи (реєстрації)" вказується тризначний цифровий код держави (території) установи (реєстрації) іноземної структури без утворення юридичної особи відповідно до Класифікація країн світу.
41. У полі "Реєстраційний номер (інший ідентифікатор) в державі (на території) установи (реєстрації) або їх аналоги (при наявності)" вказується реєстраційний номер (інший ідентифікатор) (при наявності) іноземної структури без утворення юридичної особи в державі (на території) установи (реєстрації) або їх аналоги.
42. Поле "Інші відомості, що ідентифікують іноземну структуру без створення юридичної особи" заповнюється у разі наявності інших відомостей, що ідентифікують іноземну структуру без створення юридичної особи.

VIII. Порядок заповнення Ліста Б1 "Підстави для визнання платника податків контролюючим особою контрольованої іноземної компанії, яка є іноземною структурою без утворення юридичної особи" форми Повідомлення

43. Лист Б1 "Підстави для визнання платника податків контролюючим особою контрольованої іноземною компанією, що є іноземної структурою без утворення юридичної особи" форми Повідомлення (далі - лист Б1) заповнюється в разі, якщо платник податків вказав відомості про контрольовану іноземної компанії, яка є іноземною структурою без утворення юридичної особи, на Листі Б.
44. У полі "Номер контрольованої іноземної компанії" вказується цифровий унікальний номер контрольованої іноземної компанії, яка є іноземною структурою без утворення юридичної особи, присвоєний на Листі Б.
45. У полі "Підстави для визнання платника податків контролюючим особою іноземної структури без утворення юридичної особи" вказується відповідний код підстави для визнання платника податків контролюючим особою контрольованої іноземної компанії згідно з додатком N 4 до цього Порядку.
У разі, якщо платник податків вказав цифру "1" навпроти відповідного коду, платник податків має право вказати цифру "0" навпроти коду, відповідного основи, яке не виконується стосовно платника податків, і (або) вказати цифру "2" навпроти коду, відповідного основи, факт виконання якого платником податків не оцінювався.
46. \u200b\u200bУ полі "Самостійне визнання контролюючим особою іноземної структури без утворення юридичної особи" вказується відповідна цифра:
"0" - немає;
"1" - так.
Цифра "1" вказується в разі, якщо особа, що визнається податковим резидентом Російської Федерації, самостійно визнає себе контролюючим особою іноземної структури без утворення юридичної особи на підставах, передбачених пунктами 10 або 12 статті 25.13 Кодексу (пункт 13 статті 25.13 Кодексу).
У разі самостійного визнання контролюючим особою іноземної організації поле "Підстави для визнання платника податків контролюючим особою іноземної організації" заповнюється відповідно до пункту 45 цього Порядку.
47. У полі "Найменування і реквізити документа (документів) іноземної структури без утворення юридичної особи, що підтверджують виконання підстав для визнання платника податків контролюючим особою іноземної структури без утворення юридичної особи" вказується найменування, а також номер і дата документа (документів), що підтверджують виконання підстав для визнання платника податків контролюючим особою іноземної структури без утворення юридичної особи.

IX. Порядок заповнення Ліста В "Відомості про фінансову звітність контрольованої іноземної компанії" форми Повідомлення

48. Лист В "Відомості про фінансову звітність контрольованої іноземної компанії" форми Повідомлення (далі - Лист В) заповнюється щодо фінансової звітності контрольованої іноземної компанії, відомості про яку представлені на Листі А чи Листі Б.
49. У полі "Номер контрольованої іноземної компанії" вказується унікальний номер контрольованої іноземної компанії, присвоєний контрольованої іноземної компанії на Листі А чи Листі Б.
50. У полі "Визначення прибутку контрольованої іноземної компанії" вказується:
1) цифра "1" - у разі, якщо прибуток контрольованої іноземної компанії визначається відповідно до підпункту 1 пункту 1 статті 309.1 Кодексу;
2) цифра "2" - в разі, якщо прибуток контрольованої іноземної компанії визначається відповідно до підпункту 2 пункту 1 статті 309.1 Кодексу.
51. У полі "Дата, яка є останнім днем \u200b\u200bперіоду, за який складається фінансова звітність" вказується дата закінчення періоду, за який складається фінансова звітність контрольованої іноземної компанії за фінансовий рік.
52. У полі "Дата складання фінансової звітності за фінансовий рік" вказується дата складання фінансової звітності контрольованої іноземної компанії відповідно до її особистим законом.
53. У полі "Дата, яка є останнім днем \u200b\u200bперіоду, за який визначається прибуток контрольованої іноземної компанії" вказується дата, яка є останнім днем \u200b\u200bперіоду, за який визначається прибуток контрольованої іноземної компанії, відповідно до підпункту 2 пункту 1 статті 309.1 Кодексу.
54. У полі "Дата складання аудиторського висновку" вказується дата складання аудиторського висновку щодо фінансової звітності контрольованої іноземної компанії за фінансовий рік, якщо відповідно до особистого закону або установчими (корпоративними) документами контрольованої іноземної компанії встановлено обов'язкове проведення аудиту такої фінансової звітності або такий аудит здійснюється контрольованої іноземною компанією добровільно.
55. У полі "Підстави звільнення від оподаткування прибутку контрольованої іноземної компанії" вказується відповідний код підстави звільнення від оподаткування прибутку контрольованої іноземної компанії згідно з додатком N 6 до цього Порядку:
"0" - немає;
"1" - так.
У разі, якщо стосовно прибутку контрольованої іноземної компанії виконується кілька підстав, то цифра "1" вказується навпроти відповідних кодів.

X. Порядок заповнення Ліста Г "Розкриття порядку участі платника податків у контрольованій іноземній компанії при наявності непрямого участі" форми Повідомлення

56. Лист Г "Розкриття порядку участі платника податків у контрольованій іноземній компанії при наявності непрямого участі" форми Повідомлення (далі - Лист Г) заповнюється з метою розкриття непрямої участі платника податків у контрольованій іноземній компанії. Лист Г заповнюється тільки щодо одноосібного участі платника податків у контрольованій іноземній компанії (тобто без урахування участі спільно з чоловіком (дружиною) і (або) неповнолітніми дітьми і (або) участі осіб, визнаних податковими резидентами). Якщо Повідомлення представляється щодо кількох контрольованих іноземних компаній, в яких платник податків приймає непряму участь, то Лист Г заповнюється щодо кожної такої контрольованої іноземної компанії.
57. У розділі "Відомості про непрямою участю платника податків в контрольованій іноземній компанії" зазначаються:
1) в поле "Номер контрольованої іноземної компанії" - присвоєний платником податків цифровий унікальний номер контрольованої іноземної компанії;
2) в поле "Найменування контрольованої іноземної компанії" - повне найменування контрольованої іноземної компанії в російській транскрипції;
3) в поле "Частка непрямої участі - разом (у відсотках)" - сума виражених в процентах часткою непрямої участі платника податків у контрольованій іноземній компанії за всіма послідовностей участі в даній контрольованої іноземної компанії.
58. У розділі "Розкриття участі в контрольованій іноземній компанії" послідовно вказуються контрольована іноземна компанія і іноземні (російські) організації, через які здійснюється участь платника податків в кінцевій для кожної послідовності контрольованої іноземної компанії:
1) в поле "Номер послідовності участі" - цифровий номер послідовності участі платника податків у контрольованій іноземній компанії і іноземних (російських) організаціях, через які платник податків приймає непряму участь в контрольованій іноземній компанії. Зазначений номер присвоюється платником податку самостійно;
2) в поле "Частка непрямої участі в послідовності - разом (у відсотках)" - виражена у відсотках частка непрямої участі платника податків у контрольованій іноземній компанії по даній послідовності участі (відповідає частці непрямої участі в кінцевому учаснику послідовності).
59. У розділі "Учасники послідовності" перераховуються послідовно всі учасники послідовності, зазначеної в поле "Номер послідовності участі" Ліста Г.
Першим в послідовності вказується учасник - іноземна (російська) організація або контрольована іноземна компанія, в яких платник податків володіє часткою прямої участі, в тому числі іноземна структура без утворення юридичної особи, яка використовується платником податків для здійснення участі в контрольованій іноземній компанії.
Останнім в послідовності вказується контрольована іноземна компанія, непряму участь платника податків в якій розкривається (відповідає номеру контрольованої іноземної компанії в поле "Номер контрольованої іноземної компанії" Ліста Г).
В полях "Номер учасника" вказується унікальний номер учасника контрольованої іноземної компанії, яка є іноземною організацією, згідно Лісту А, контрольованої іноземної компанії, яка є іноземною структурою без утворення юридичної особи, відповідно до Лісту Б, російської організації, з використанням якої платник податків здійснює непряму участь в контрольованій іноземної компанії, згідно Лісту Г1 і (або) іноземній організації, з використанням якої платник податків здійснює непряму участь в контрольованій іноземній компанії, згідно Лісту Г2.
В полях "Частка прямої участі (у відсотках)" вказується:
щодо першого учасника послідовності - частка прямої участі платника податків у подальшій іноземної (російської) організації або контрольованої іноземної компанії;
щодо кожного наступного учасника послідовності - частка прямої участі попереднього учасника послідовності в подальшій іноземної (російської) організації або контрольованої іноземної компанії.
В полях "Частка непрямої участі (у відсотках)" вказується:
щодо першого учасника послідовності поле не заповнюється;
щодо кожного наступного учасника послідовності - частка непрямої участі платника податків у кожній наступній іноземної (російської) організації або контрольованої іноземної компанії.
60. Якщо платник податків бере участь в контрольованій іноземній компанії через кілька послідовностей участі, то Лист Г заповнюється щодо кожної такої послідовності участі.

XI. Порядок заповнення Ліста Г1 "Відомості про російську організації, з використанням якої платник податків здійснює непряму участь в контрольованій іноземній компанії" форми Повідомлення

61. Лист Г1 "Відомості про російську організації, з використанням якої платник податків здійснює непряму участь в контрольованій іноземній компанії" форми Повідомлення (далі - Лист Г1) заповнюється щодо російської організації, з використанням якої платник податків здійснює непряму участь в контрольованій іноземній компанії.
Якщо платник податку приймає участь в контрольованій іноземній компанії через кілька російських організацій, то щодо кожної такої російської організації заповнюється окремий Лист Г1.
62. У полі "Номер російської організації" вказується цифровий унікальний номер російської організації, з використанням якої платник податків здійснює участь в контрольованій іноземній компанії, який присвоюється платником податку самостійно.

Наприклад, РВ - 0 0 0 0 1

Якщо платник податку приймає участь в контрольованій іноземній компанії з використанням російської організації, відомості про яку представлені в повідомленні про участь в іноземних організаціях (установі іноземних структур без створення юридичної особи) відповідно до підпункту 1 пункту 1 статті 25.14 Кодексу, то кожній такій російської організації присвоюється унікальний номер, що відповідає номеру російської організації, присвоєному платником податків в повідомленні про участь в іноземних організаціях (про заснування іноземних структур без створення юридичної особи).
У разі припинення участі платника податків у контрольованій іноземній компанії через російську організацію її унікальний номер повторно не присвоюється.
63. У полі "свідоцтво про Державну" вказується основний державний реєстраційний номер організації (ОГРН).
64. У полі "ІПН" і поле "КПП" вказуються відповідно ідентифікаційний номер платника податків (ІПН) і код причини постановки на облік (КПП) російської організації, присвоєні їй при постановці на облік в податковому органі за місцем знаходження.
65. У полі "Повне найменування" вказується повне найменування російської організації, відповідне найменуванню, зазначеному в її установчому документі.

XII. Порядок заповнення Ліста Г2 "Відомості про іноземну організації, з використанням якої платник податків здійснює непряму участь в контрольованій іноземній компанії" форми Повідомлення

66. Лист Г2 "Відомості про іноземну організації, з використанням якої платник податків здійснює непряму участь" форми Повідомлення (далі - Лист Г2) заповнюється щодо іноземної організації, з використанням якої платник податків здійснює непряму участь в контрольованій іноземній компанії, при цьому безпосередньо щодо такої іноземній організації платник податків не виступає контролюючим особою.
Якщо платник податку приймає участь в декількох вищевказаних іноземних організаціях, то щодо кожної такої іноземної організації заповнюється окремий Лист Г2.
67. У полі "Номер іноземної організації" вказується цифровий унікальний номер іноземної організації, з використанням якої платник податків здійснює участь в контрольованій іноземній компанії, який присвоюється платником податку самостійно.

Наприклад, ІС - 0 0 0 0 1

Якщо платник податку приймає участь в контрольованій іноземній компанії з використанням іноземної організації, відомості про яку представлені в повідомленні про участь в іноземних організаціях (про заснування іноземних структур без створення юридичної особи) відповідно до підпункту 1 пункту 1 статті 25.14 Кодексу, то кожної такої іноземної організації присвоюється унікальний номер, що відповідає номеру іноземної організації, присвоєному платником податків в повідомленні про участь в іноземних організаціях (про заснування іноземних структур без створення юридичної особи).
У разі припинення участі платника податків в іноземній організації її унікальний номер повторно не присвоюється.
68. У полі "Найменування іноземної організації" вказується повне найменування іноземної організації в російській і латинській транскрипції.
69. У полі "Код держави (території) реєстрації (інкорпорації)" вказується тризначний цифровий код держави (території) реєстрації (інкорпорації) іноземної організації відповідно до Класифікація країн світу.
70. У полі "Реєстраційний номер (номери) в державі (на території) реєстрації (інкорпорації) або їх аналоги (при наявності)" вказується реєстраційний номер (номери) (при наявності), присвоєний іноземної організації в державі (на території) реєстрації ( інкорпорації), або їх аналоги.
71. У полі "Код (коди) платника податків в державі (на території) реєстрації (інкорпорації) або їх аналоги (при наявності)" вказується код (коди) платника податків (за наявності), присвоєний іноземної організації в державі (на території) реєстрації ( інкорпорації), або їх аналоги.
72. У полі "Адреса в державі (на території) реєстрації (інкорпорації) (при наявності)" вказується повний юридична адреса іноземної організації в державі (на території) реєстрації (інкорпорації).

Додаток N 1
до Порядку заповнення форми
повідомлення про контрольовані
іноземних компаніях,

від 13.12.2016 N ММВ-7-13 / [Email protected]

Коди,
ЩО ВИЗНАЧАЮТЬ СПОСІБ І ВИД ПОДАННЯ ПОВІДОМЛЕННЯ
У ПОДАТКОВИЙ ОРГАН

Додаток N 2
до Порядку заповнення форми
повідомлення про контрольовані
іноземних компаніях,
затвердженим наказом ФНС Росії
від 13.12.2016 N ММВ-7-13 / [Email protected]

Коди
ВИДІВ ДОКУМЕНТІВ, ЩО ЗАСВІДЧУЮТЬ ОСОБИСТІСТЬ ФІЗИЧНОЇ ОСОБИ

	Паспорт громадянина Російської Федерації
	Свідоцтво про народження
	Військовий квиток
	Тимчасове посвідчення, видане замість військового квитка
	Паспорт іноземного громадянина
	Свідоцтво про розгляд клопотання про визнання особи біженцем на території Російської Федерації по суті
	Вид на проживання в Російській Федерації
	посвідчення біженця
	Тимчасове посвідчення особи громадянина Російської Федерації
	Дозвіл на тимчасове мешкання в Російській Федерації
	Свідоцтво про надання тимчасового притулку на території Російської Федерації
	Свідоцтво про народження, видане уповноваженим органом іноземної держави
	Посвідчення особи військовослужбовця Російської Федерації Військовий квиток офіцера запасу
	інші документи

Додаток N 3
до Порядку заповнення форми
повідомлення про контрольовані
іноземних компаніях,
затвердженим наказом ФНС Росії
від 13.12.2016 N ММВ-7-13 / [Email protected]

СУБ'ЄКТИ І НАУКИ УКРАЇНИ

	Республіка Адигея (Адигея)
	Республіка Башкортостан
	Республіка Бурятія
	Республіка Алтай
	республіка Дагестан
	Республіка Інгушетія
	Кабардино-Балкарська Республіка
	Республіка Калмикія
	Карачаєво-Черкеська Республіка
	республіка Карелія
	Республіка Комі
	Республіка Марій Ел
	Республіка Мордовія
	Республіка Саха (Якутія)
	Республіка Північна Осетія - Аланія
	Республіка Татарстан (Татарстан)
	Республіка Тива
	удмуртская Республіка
	Республіка Хакасія
	Чеченська Республіка
	Чуваська Республіка - Чувашія
	Алтайський край
	Краснодарський край
	Красноярський край
	Приморський край
	Ставропольський край
	Хабарівський край
	Амурська область
	Архангельська область і Ненецький автономний округ
	Астраханська область
	Бєлгородська область
	Брянська область
	Володимирська область
	Волгоградська область
	Вологодська область
	Воронезька область
	Іванівська область
	Іркутська область
	Калінінградська область
	Калузька область
	Камчатський край
	Кемеровська область
	Кіровська область
	Костромська область
	Курганська область
	Курська область
	Ленінградська область
	Липецька область
	Магаданська область
	Московська область
	Мурманська область
	Нижегородська область
	Новгородська область
	Новосибірська область
	Омська область
	Оренбурзька область
	Орловська область
	Пензенська область
	Пермский край
	Псковська область
	Ростовська область
	Рязанська область
	Самарська область
	Саратовська область
	Сахалинська область
	Свердловська область
	Смоленська область
	Тамбовська область
	Тверська область
	Томська область
	Тульська область
	Тюменська область
	Ульяновська область
	Челябінська область
	Забайкальський край
	Ярославська область
	Санкт-Петербург
	Єврейська автономна область
	Ханти-Мансійський автономний округ - Югра
	Чукотський автономний округ
	Ямало-Ненецький автономний округ
	Республіка Крим
	Севастополь
	Інші території, включно з містом і космодром Байконур

Додаток N 4
до Порядку заповнення форми
повідомлення про контрольовані
іноземних компаніях,
затвердженим наказом ФНС Росії
від 13.12.2016 N ММВ-7-13 / [Email protected]

Коди
ПІДСТАВ ДЛЯ ВИЗНАННЯ платників податків контролюючими
ОБЛИЧЧЯМ КОНТРОЛЬОВАНОЇ ІНОЗЕМНОЇ КОМПАНІЇ

	Фізична або юридична особа, частка участі якого в іноземній організації становить понад 25 відсотків (підпункт 1 пункту 3 статті 25.13 Кодексу)
	Фізична або юридична особа, частка участі якого в іноземній організації (для фізичних осіб - спільно з подружжям і неповнолітніми дітьми) становить понад 10 відсотків, якщо частка участі всіх осіб, визнаних податковими резидентами Російської Федерації, в цій іноземній організації (для фізичних осіб - спільно з подружжям і неповнолітніми дітьми) складає більше 50 відсотків (підпункт 2 пункту 3 статті 25.13 Кодексу)
	Особа, щодо якої не дотримуються умови, встановлені пунктом 3 статті 25.13 Кодексу, але при цьому здійснює контроль над іноземною організацією в своїх інтересах (пункт 6 статті 25.13 Кодексу)
	Особа, щодо якої не дотримуються умови, встановлені пунктом 3 статті 25.13 Кодексу, але при цьому здійснює контроль над іноземною організацією в інтересах чоловіка (дружини) (пункт 6 статті 25.13 Кодексу)
	Особа, щодо якої не дотримуються умови, встановлені пунктом 3 статті 25.13 Кодексу, але при цьому здійснює контроль над іноземною організацією в інтересах неповнолітніх дітей (пункт 6 статті 25.13 Кодексу)
	Особа, яка є засновником (засновником) іноземної структури без утворення юридичної особи і яка має право отримувати (вимагати отримання) прямо або побічно прибуток (дохід) цієї структури частково або повністю (підпункт 1 пункту 10 статті 25.13 Кодексу)
	Особа, яка є засновником (засновником) іноземної структури без утворення юридичної особи і яка має право розпоряджатися прибутком (доходом) цієї структури або її частиною (підпункт 2 пункту 10 статті 25.13 Кодексу)
	Особа, яка є засновником (засновником) іноземної структури без утворення юридичної особи і яке зберегло за собою право на майно, передане цій структурі (підпункт 3 пункту 10 статті 25.13 Кодексу)
	Особа, яка є засновником (засновником) іноземної структури без утворення юридичної особи і яке здійснює над цією структурою контроль (пункт 8 статті 25.13 Кодексу)
	Особа, яка не є засновником (засновником) іноземної структури без утворення юридичної особи, здійснює контроль над такою структурою і є фактичним власником дохід (його частина), що отримується такою структурою (підпункт 1 пункту 12 статті 25.13 Кодексу)
	Особа, яка не є засновником (засновником) іноземної структури без утворення юридичної особи, здійснює контроль над такою структурою і має право розпоряджатися майном такої структури (підпункт 2 пункту 12 статті 25.13 Кодексу)
	Особа, яка не є засновником (засновником) іноземної структури без утворення юридичної особи, здійснює контроль над такою структурою і має право отримувати майно такої структури в разі її припинення (ліквідації, розірвання договору) (підпункт 3 пункту 12 статті 25.13 Кодексу)

Додаток N 5
до Порядку заповнення форми
повідомлення про контрольовані
іноземних компаніях,
затвердженим наказом ФНС Росії
від 13.12.2016 N ММВ-7-13 / [Email protected]

Коди
ВИДІВ УЧАСТІ ПЛАТНИКА ПОДАТКІВ У ІНОЗЕМНОЇ ОРГАНІЗАЦІЇ

Додаток N 6
до Порядку заповнення форми
повідомлення про контрольовані
іноземних компаніях,
затвердженим наказом ФНС Росії
від 13.12.2016 N ММВ-7-13 / [Email protected]

Коди
ПІДСТАВИ ЗВІЛЬНЕННЯ ВІД ОПОДАТКУВАННЯ ПРИБУТКУ
КОНТРОЛЬОВАНОЇ ІНОЗЕМНОЇ КОМПАНІЇ

	Контрольована іноземна компанія є некомерційною організацією, яка в відповідності зі своїм особистим законом не розподіляє отриманий прибуток (дохід) між акціонерами (учасниками, засновниками) або іншими особами (підпункт 1 пункту 1 статті 25.13-1 Кодексу)
	Контрольована іноземна компанія утворена відповідно до законодавства держави - члена Євразійського економічного союзу і має постійне місцезнаходження в цій державі (підпункт 2 пункту 1 статті 25.13-1 Кодексу)
	Ефективна ставка оподаткування доходів (прибутку) для іноземної організації, яка визначається відповідно до статті 25.13-1 Кодексу за підсумками періоду, за який відповідно до особистого закону такої контрольованої іноземної компанії складається фінансова звітність за фінансовий рік, становить не менше 75 відсотків середньозваженої податкової ставки з податку на прибуток організацій (підпункт 3 пункту 1 статті 25.13-1 Кодексу)
	Контрольована іноземна компанія є або активної іноземною компанією, або активної іноземної холдинговою компанією, або активної іноземної субхолдінговой компанією (підпункт 4 пункту 1 статті 25.13-1 Кодексу)
	Контрольована іноземна компанія є банком або страховою організацією, що здійснюють діяльність у відповідності зі своїм особистим законом на підставі ліцензії чи іншого спеціального дозволу на здійснення банківської або страхової діяльності (підпункт 5 пункту 1 статті 25.13-1 Кодексу)
	Контрольована іноземна компанія є однією з наступних іноземних організацій:
	емітентом звертаються облігацій;
	організацією, уповноваженою на отримання процентних доходів, що підлягають виплаті за які звертаються облігаціями;
	організацією, якій були відступлені права і обов'язки за випущеними звертаються облігаціях, емітентом яких є інша іноземна організація (підпункт 6 пункту 1 статті 25.13-1 Кодексу)
	Контрольована іноземна компанія бере участь в проектах з видобутку корисних копалин, що здійснюються на підставі укладених з державою (територією) або з уповноваженими урядом такої держави (території) організаціями угод про розподіл продукції, концесійних угод, ліцензійних угод або сервісних угод (контрактів), аналогічних угод про розподіл продукції, або на підставі інших аналогічних угод, що укладаються на умовах розподілу ризику (підпункт 7 пункту 1 статті 25.13-1 Кодексу)
	Контрольована іноземна компанія є оператором нового морського родовища вуглеводневої сировини або безпосереднім акціонером (учасником) оператора нового морського родовища вуглеводневої сировини (підпункт 8 пункту 1 статті 25.13-1 Кодексу)

Додаток N 4

затверджено
наказом ФНС Росії
від 13.12.2016 N ММВ-7-13 / [Email protected]

ПОРЯДОК
ПОДАННЯ ПОВІДОМЛЕННЯ ПРО контролюються іноземним
КОМПАНІЯХ В ЕЛЕКТРОННОЇ ФОРМІ

1. загальні положення

1. Цей Порядок подання повідомлення про контрольованих іноземних компаніях в електронній формі (далі - Порядок) визначає загальні правила подання до податкових органів повідомлення про контрольованих іноземних компаніях (далі - Повідомлення) в електронній формі телекомунікаційними каналами зв'язку із застосуванням посиленою кваліфікованої електронного підпису учасниками інформаційного обміну ( платниками податків, їх представниками, податковими органами, а також операторами електронного документообігу, що забезпечують обмін відкритою і конфіденційною інформацією по телекомунікаційних каналах зв'язку в рамках електронного документообігу (далі - оператори електронного документообігу)).
2. В процесі електронного документообігу при поданні Повідомлення до податкового органу по телекомунікаційних каналах зв'язку також беруть участь технологічні електронні документи:

1) підтвердження дати відправлення за формою і формату згідно з додатками N 1 і N 2 до Порядку подання організаціями та індивідуальними підприємцями, а також нотаріусами, які займаються приватною практикою, і адвокатами, заснували адвокатські кабінети, повідомлень, передбачених пунктами 2 і 3 статті 23 Податкового кодексу Російської Федерації, в електронному вигляді по телекомунікаційних каналах зв'язку, затвердженим наказом ФНС Росії від 09.06.2011 N ММВ-7-6 / [Email protected] "Про затвердження форм та форматів повідомлень, передбачених пунктами 2 і 3 статті 23 Податкового кодексу Російської Федерації, а також порядку заповнення форм повідомлень та порядку подання повідомлень в електронному вигляді по телекомунікаційних каналах зв'язку" (зареєстрований Міністерством юстиції Російської Федерації 11.07.2011, реєстраційний номер 21307), зі змінами, внесеними наказами ФНС Росії від 21.11.2011 N ММВ-7-6 / [Email protected] "Про внесення змін до наказів Федеральної податкової служби від 28.09.2009 N ММ-7-6 / [Email protected], Від 09.06.2011 N ММВ-7-6 / [Email protected]"(Зареєстрований Міністерством юстиції Російської Федерації 21.12.2011, реєстраційний номер 22728), від 28.10.2014 N ММВ-7-14 / [Email protected] "Про внесення змін до наказу ФНС Росії від 09.06.2011 N ММВ-7-6 / [Email protected]"(Зареєстрований Міністерством юстиції Російської Федерації 18.11.2014, реєстраційний номер 34752), від 11.08.2015 N СА-7-14 / [Email protected] "Про внесення змін до наказу Федеральної податкової служби від 09.06.2011 N ММВ-7-6 / [Email protected]"(Зареєстрований Міністерством юстиції Російської Федерації 27.08.2015, реєстраційний номер 38704) (далі - Порядок, затверджений наказом ФНС Росії від 09.06.2011 N ММВ-7-6 / [Email protected]);

2) квитанція про прийом за формою і формату згідно з додатками N 3 і N 4 до Порядку, затвердженого наказом ФНС Росії від 09.06.2011 N ММВ-7-6 / [Email protected];

3) повідомлення про відмову в прийомі за формою і формату згідно з додатками N 5 і N 6 до Порядку, затвердженого наказом ФНС Росії від 09.06.2011 N ММВ-7-6 / [Email protected];

4) повідомлення про одержання електронного документа за формою і формату згідно з додатками N 7 і N 8 до Порядку, затвердженого наказом ФНС Росії від 09.06.2011 N ММВ-7-6 / [Email protected] Повідомлення про одержання електронного документа через телекомунікаційні канали зв'язку формується на кожен документ і технологічний електронний документ із зазначених у підпунктах 1 - 3 цього пункту;

5) інформаційне повідомлення про представництво у відносинах, регульованих законодавством Російської Федерації про податки і збори, за формою і формату згідно з додатками N 10 і N 11 до Порядку, затвердженого наказом ФНС Росії від 09.06.2011 N ММВ-7-6 / [Email protected], В разі підписання Повідомлення представником платника податків.

1. При поданні до податкового органу Повідомлення і отриманні від податкового органу квитанції про прийом в електронній формі телекомунікаційними каналами зв'язку платник податків не направляє до податкового органу Посилати повідомлення на паперовому носії.
2. Учасники інформаційного обміну забезпечують зберігання всіх відправлених і прийнятих сповіщеннях і технологічних електронних документів з посиленою кваліфікованої електронним підписом і кваліфікованих сертифікатів ключів перевірки електронного підпису, що застосовувалися для формування посиленої кваліфікованої електронного підпису в зазначених повідомлень і технологічних електронних документах.
3. Учасники інформаційного обміну не рідше одного разу протягом робочого дня перевіряють надходження сповіщеннях і технологічних електронних документів.
4. Напрямок та отримання Повідомлення в електронній формі телекомунікаційними каналами зв'язку допускається при обов'язковому використанні сертифікованих засобів посиленою кваліфікованої електронного підпису, що дозволяють ідентифікувати власника кваліфікованого сертифіката ключа перевірки електронного підпису, а також встановити відсутність спотворення інформації, що міститься в зазначеному Повідомленні.
5. Кваліфіковані сертифікати ключів перевірки електронного підпису учасникам інформаційного обміну видаються організаціями, які випускають кваліфіковані сертифікати ключів перевірки електронного підпису для використання їх в інформаційних системах загального користування відповідно до Федерального закону від 06.04.2011 N 63-ФЗ "Про електронний підпис" (Відомості Верховної Ради Федерації, 2011, N 15, ст. 2036; 2016, N 1, ст. 65).
6. Напрямок Повідомлення в електронній формі телекомунікаційними каналами зв'язку здійснюється в зашифрованому вигляді.
7. Датою подання Повідомлення до податкового органу в електронній формі телекомунікаційними каналами зв'язку вважається дата, зафіксована у підтвердженні дати відправлення.
8. Повідомлення вважається прийнятим податковим органом, якщо платнику податків надійшла квитанція про прийом, підписана посиленою кваліфікованої електронним підписом податкового органу.
9. Датою отримання Повідомлення податковим органом в електронній формі телекомунікаційними каналами зв'язку вважається дата, зазначена в квитанції про прийом.
10. Повідомлення не вважається прийнятим податковим органом:

1) у разі подання платником податків (його представником) Повідомлення до податкового органу, в компетенцію якого не входить прийом цього Повідомлення;

2) у разі якщо Повідомлення не відповідає затвердженому формату;

3) у разі відсутності в Повідомленні посиленою кваліфікованої електронного підпису керівника організації - платника податків (фізичної особи - платника податків), уповноваженого представника платника податків або невідповідності посиленою кваліфікованої електронного підпису керівника організації - платника податків (фізичної особи - платника податків), уповноваженого представника платника податків.

1. Процедури подання Повідомлення в електронній формі

по телекомунікаційних каналах зв'язку

1. Платником податків формується Повідомлення в електронній формі, підписується посиленою кваліфікованої електронним підписом і представляється по телекомунікаційних каналах зв'язку до податкового органу.
2. Платник податків протягом наступного робочого дня після відправки Повідомлення в електронній формі телекомунікаційними каналами зв'язку повинен отримати:

1) підтвердження дати відправлення;

2) квитанцію про прийом (повідомлення про відмову в прийомі), підписану посиленою кваліфікованої електронним підписом податкового органу.

При отриманні повідомлення про відмову в прийомі платник податків усуває зазначені в цьому повідомленні помилки і повторює процедуру подання Повідомлення.

1. При отриманні Повідомлення в електронній формі телекомунікаційними каналами зв'язку і відсутності підстав для відмови в прийомі зазначеного Повідомлення податковий орган протягом одного робочого дня з моменту його отримання формує квитанцію про прийом, підписує її посиленою кваліфікованої електронним підписом і надсилає платнику податків.

При наявності підстав для відмови в прийомі Повідомлення податковий орган формує повідомлення про відмову в прийомі, підписує посиленою кваліфікованої електронним підписом і направляє його платнику податків.

1. Оператор електронного документообігу:

1) фіксує дату подання сповіщень, а потім формує підтвердження дати відправлення;

2) підписує підтвердження дати відправлення своєї посиленою кваліфікованої електронним підписом і висилає його одночасно учасникам інформаційного обміну. Підтвердження направляється оператором електронного документообігу податковому органу разом з Повідомленням в електронній формі телекомунікаційними каналами зв'язку.

Повідомлення про КІК повинні подавати платники податків, які є контролюючими особами КІК. Форма повідомлення про КІК поки остаточно не затверджена, проте вже є її проект. Розповімо, як заповнити цей документ.

У 2015 році в російському законодавстві з'явилося поняття контрольованих іноземних компаній (далі - КІК) і контролюючих осіб. І у платників податків з'явилася обов'язок подавати до податкових органів повідомлення про КІК. Перший раз таке повідомлення треба буде здати не пізніше 20 березня 2017 року.

Форма повідомлення про КІК, порядок його заповнення, а також формат подання в електронному вигляді поки не затверджені. Проте, вже є проект наказу про затвердження цих документів. Ми вивчили цей документ і пропонуємо вам заздалегідь підготуватися до заповнення повідомлення про КІК. Адже багато компаній вже зараз попередньо розуміють свій статус по відношенню до іноземних компаній, в яких мають частку участі або здійснюють контроль, і налаштовують бізнес-процеси з обліку КІК.

Проект форми повідомлення про КІК містить показники, аналогічні тим, що вже присутні в формі повідомлення про участь в іноземних організаціях (про заснування іноземних структур без створення юридичної особи) (далі - повідомлення про участь), а також нові показники.

• Як убезпечити компанію від ризиків зовнішньоторговельних розрахунків у період санкцій

Які нові дані треба відобразити в повідомленні про КІК

У проекті форми повідомлення про КІК є показники, що збігаються з даними, відображеними в повідомленні про участь:

• відомості про КІК, що є іноземною організацією (лист А). Слід звернути увагу, що на даному аркуші присутній показник «Дата реєстрації (інкорпорації)», який не вказується в повідомленні про участь;
• відомості про КІК, що є іноземної структурою (лист Б);
• розкриття порядку участі платника податків у КІК при наявності непрямого участі (лист Г). Особливість заповнення даного листа полягає в тому, що на відміну від листа Г повідомлення про участь, всі показники часткою участі листа Г повідомлення про КІК можна відображати з точності до 15 знаків дробової частини (в повідомленні про участь - з точністю до 5 знаків дробової частини) ;
• відомості про російську організації (лист Г1);
• відомості про іноземну організації (лист Г2).

На всіх перерахованих аркушах проекту форми повідомлення про КІК, а також на аркушах, про які піде мова далі, як і в повідомленні про участь, є показник «Номер КІК / російської організації / іноземної організації». Цей показник являє собою цифровий унікальний номер компанії, що привласнюється платником податку самостійно (наприклад, ІВ-00001), і який не повинен присвоюватися повторно іншим компаніям, якщо така компанія перестає брати участь в ланцюжках володіння платника податків. Однак у проекті порядку заповнення повідомлення про КІК не вказується, чи повинні унікальні номери компаній збігатися з тими, які вказуються в повідомленні про участь.

• Застосування методів трансфертного ціноутворення для неконтрольованих угод

Нові відомості, які необхідно відобразити в повідомленні про КІК

Проект форми повідомлення про КІК містить і нові показники:

1. Підстави для визнання платника податків контролюючим особою КІК, що є:

• іноземною організацією (лист А1);
• іноземній структурою (лист Б1);

2. Відомості про фінансову звітність КІК (лист В).

• Чим загрожує бізнесу автоматичний обмін фінансовою інформацією з іншими країнами

Як заповнити листи А1 і Б1 повідомлення про КІК

Листи А1 і Б1 складаються з трьох підрозділів. При заповненні треба врахувати кілька важливих моментів.

В підрозділі «Загальні відомості» відображаються підстави для визнання платника податків контролюючим особою КІК, причому можна вказувати кілька підстав.

В інших підрозділах деталізуються підстави з першого підрозділу.

Для КІК-іноземної організації:

• відомості про участь в КВК (тобто інформація про фактичну частку участі платника податків у КІК). Тут також слід звернути увагу на невідповідність між проектом форми і проектом формату Повідомлення про КІК: форма передбачає можливість відображення часткою участі з точністю до 15 знаків дробової частини, тоді як формат передбачає можливість відображення таких показників з точністю до 5 знаків дробової частини;

Для КІК-іноземної структури:

• відомості про установу КІК;
• відомості про контроль щодо КІК.

Другий і третій підрозділи повідомлення про КІК заповнювати не обов'язково.

• Які правила трансфертного ціноутворення застосовні до кожного платника податків

На що звернути увагу, заповнюючи лист У форми повідомлення про КІК

Всі показники на аркуші В умовно можна розділити на наступні блоки:

• показники, пов'язані з підходом до визначення прибутку КІК;
• показники, що відображають відомості про аудит;
• показник частки прибутку в КІК;
• показники, що відображають підстави звільнень від оподаткування прибутку КІК.

алгоритм заповнення показників, пов'язаних з підходом до визначення прибутку КІК, Наступний:

• якщо прибуток КВК визначається платником податку за даними фінансової звітності КІК, то на аркуші обов'язково треба вказуються дата, яка є останнім днем \u200b\u200bперіоду, за який складається фінансова звітність, і дата складання такої фінансової звітності;
• якщо прибуток КВК визначається за правилами глави 25 НК РФ, то на аркуші необхідно вказати дату, яка є останнім днем \u200b\u200bперіоду, за який визначається прибуток КВК.

серед показників, що відображають відомості про аудит, Обов'язково зазначаються:

• вид аудиту, який проводився в відношенні фінансової звітності КІК (обов'язковий, добровільний) або вказується на те, що аудит такої звітності не проводився;
• якщо аудит проводився, то необхідно вказати дату складання аудиторського висновку, а також найменування аудитора і країну його реєстрації;

Показник «Частка прибутку в КІК» заповнюється обов'язково. Частку прибутку можна відображати з точністю до 15 знаків дробової частини.

Відносно підстав звільнень від оподаткування необхідно вказати значення «так» або «ні» для кожного з можливих підстав (всього 8). При цьому, підстав звільнення від оподаткування може бути зазначено одночасно кілька. Крім того, якщо платник податків вкаже наявність підстав для звільнення від оподаткування, то йому обов'язково потрібно докласти до повідомлення про КІК документи, що підтверджують дотримання умов для застосування таких звільнень (такі документи підлягають переведенню на російську мову в частині, необхідної для підтвердження дотримання умов для звільнення прибутку КІК від оподаткування).

Підтверджуючими документами в даному випадку можуть бути:

• податкова звітність КІК за відповідний період;
• розрахунок ефективної ставки оподаткування доходів (прибутку) КІК і середньозваженої ставки з податку на прибуток організацій, що визначаються відповідно до ст.25.13-1 НК РФ;
• сертифікат податкового резидентства КІК за відповідний період.

На закінчення нагадаємо про те, що дані в повідомленні про КІК повинні відповідати інформації, яка є в повідомленні про участь, а також бути повними і достовірними.

Дякуємо за допомогу в підготовці матеріалу Павла Дьоміна, старшого консультанта департаменту податкового і юридичного консультування КПМГ в Росії та СНД

Щоб обговорити статтю, заходите в наші групи в соціальних мережах

Якщо ви володієте бізнесом за кордоном, необхідно виконувати правила обліку його діяльності. Як звітувати за контрольованою іноземної компанії, яка відповідальність, в чому полягають основні можливі претензії з боку держави.

Контрольовані іноземні компанії: загальні положення по законодавству РФ

Контрольована іноземна компанія (КІК) - це структура, якій повністю або частково володіє фізична або юридична особа. Дана особа є податковим резидентом РФ, але сама КІК не має такого статусу ().

На практиці це означає, що коли колективне утворення, створене для отримання прибутку, виглядає зареєстрованим за кордоном і / або веде там діяльність, насправді ним володіє росіянин або російське юридична особа. У зв'язку з цим щодо організації і її власників держава вводить обмеження і окремі правила регулювання їх взаємодії.

У 2018 році існує кілька критеріїв, на підставі яких компанію відносять до іноземних контрольованим:

• її фактичний власник є резидентом Росії і підпорядковується НК РФ, а також присутні ознаки, встановлені статтею 25.13 НК РФ;
• компанію зареєстрували за кордоном;
• у неї немає статусу податкового резидента РФ;
• є статус ЛИП або ІСБОЮЛ.

ІСБОЮЛ (або іноземна структура без утворення юридичної особи) - це така організаційно-правова форма діяльності, яка:

• прописана в законодавстві зарубіжної держави;
• не вимагає статусу юрособи при функціонуванні та веденні діяльності для отримання доходу (ст. 11 НК РФ).

Положення КІК в РФ регулюється на федеральному рівні і визначається:

• НК РФ (частини перша і друга);
• поруч федеральних законів (від 24.11.2014 №376-ФЗ, від 06.04.2015 № 85-ФЗ, від 08.06.2015 № 150-ФЗ і ін., які вносять зміни в НК РФ).

Ці документи розкривають:

1. Основні визначення понять, які можна застосувати до діяльності іноземних компаній, які визнають контрольованими (що таке КІК і контролюючі особи, ІСБОЮЛ і т. Д.).
2. Отримання статусу КІК або контролюючої особи.
3. Порядок оподаткування контрольованих іноземних компаній: обліку, розрахунку та звільнення від податків їх прибутку.
4. Порядок повідомлення ФНС про діяльність КІК. Чому про наявність контрольованих іноземних компаній необхідно повідомляти.
5. Заходи відповідальності, які застосовують до власників за невиконання вимог податкового законодавства.

В останні роки взятий курс на деофшоризацію зарубіжних активів. У зв'язку з цим в законодавство РФ внесли ряд доповнень з приводу залучення власників КІК до відповідальності. Ненадання інформації та документів по таким компаніям може привести до штрафів:

• за неповідомлення про наявності КІК (п. 2.1 ст. 129.1 НК РФ);
• за відмову або ухилення від надання документів по компанії (п. 1.1 ст. 126 НК РФ);
• за несплату податку з прибутку КІК (штраф складе 20%, ст. 129.5 НК РФ);
• за неподання повідомлення або за надання відомостей, які містять неправдиву інформацію про контрольованих іноземних компаніях (ст. 129.6 НК РФ).

Контролює особа (фізична або юридична) зобов'язана виконувати вимоги НК РФ. В іншому випадку його притягнуть до податкової відповідальності. Наслідки для контролюючих осіб можуть бути значною, так як ФНС РФ має право:

• стягнути штрафи;
• стягнути суми несплачених податків і пені;
• залучити посадових осіб тих, що провинилися організацій до адміністративної відповідальності аж до дискваліфікації;
• ініціювати кримінальне переслідування при несплаті податку в великому і особливо великому розмірі.

Повідомлення про контрольованих іноземних компаніях: заповнення і подача

Власники компаній за кордоном зобов'язані повідомити про свій бізнес (подп. 3 п. 3 ст. 23, подп. 2 п. 1 ст. 25.14 НК РФ). Податкові органи використовують повідомлення з метою отримання інформації для своїх перевірок.

Повідомлення про КІК містить інформацію:

• хто володіє організацією,
• скільки становить частка / акції даного власника,
• чи володіє він компанією безпосередньо;
• чому дане контролює особа визнана такою (ст. 25.14 НК РФ).

Також в документі повинні бути реквізити компанії:

• найменування;
• організаційно-правова форма;
• реєстраційні номери та інші обов'язкові реквізити за законодавством держави, в якому вона створена;
• період повідомлення;
• дати і року останньої фінансової звітності та аудиторського висновку та ін.

Форму повідомлення і правила заповнення ФНС затвердила в. У ньому детально розписано, які обов'язкові реквізити містить повідомлення, що в них слід відобразити. Рекомендації наведені для заповнення як фізичною особою, так і організацією. Залежно від цього змінюються необхідні реквізити.

Терміни подачі повідомлення закріплені НК РФ (п. 2 ст. 25.14). Воно подається не пізніше 20 березня року після податкового періоду, в якому дохід у вигляді прибутку компанії буде визнаватися її контролюючим особою. У 2018 році повідомлення подають за 2016 рік, так як прибуток за підсумками цього року визнана доходом в 2017 році.

За неподання або несвоєчасне подання повідомлення про контрольованих іноземних компаніях або надання неправдивих відомостей законодавець встановив відповідальність (ст. 129.6 НК РФ).

Претензії податкових органів з питань, пов'язаних з КІК

Деофшоризацію - це одне з найбільш пріоритетних напрямків, в рамках якого працюють податкові органи. У зв'язку з цим вони виявляють підвищену увагу до питань, пов'язаних з реальними або потенційними активами своїх резидентів за кордоном.

Податкові органи здійснювали раніше і продовжують виробляти зараз перевірки, щоб виявити повну ланцюжок компаній, які впливають на конкретну зарубіжну структуру. Дані перевірки здійснюються, коли є підстави, щоб підозрювати кінцевим російського власника. Якщо власник знаходиться в Росії, іноді це означає зовсім інші підходи до оподаткування доходів такої зарубіжної структури.

Так, якщо компанія є резидентом іншої держави, практично завжди її дохід виведений з-під оподаткування в РФ. Але якщо податкові органи доведуть, що контролює особа іноземної компанії є резидентом Росії, до нього можуть бути застосовані санкції у вигляді штрафів і пені і стягнуті податки з прибутку контрольованому суб'єкті господарювання.

Податкові органи широко використовують поняття «необгрунтована податкова вигода» і «кінцевий одержувач доходу». Стосовно до КІК це означає претензії в разі застосування знижених ставок при виплаті, наприклад, дивідендів іноземної компанії. При таких виплатах застосовують двосторонню угоду про уникнення подвійного оподаткування. Але якщо кінцевим одержувачем доходу є російське особа, підстави для пільгових ставок відсутні. У такій ситуації претензія може бути як до того, хто виплачує дивіденди, так і до їх кінцевого одержувача.

Податкові органи ретельно досліджують склад доходів, які включаються до складу прибутку КІК. Якщо власник не включить якусь статтю доходів до оподаткованого прибутку, ФНС пред'явить претензії. Інформацію податкові органи отримують шляхом обміну з колегами з інших держав.

вкладені файли

• Повідомлення про контрольованих іноземних компаніях.xls