Ang lahat ng mga bayad na species ay nasa ilalim ng tungkulin. Mga tungkulin sa Customs sa Russia. Calculator ng Pagbabayad ng Customs

Ang pag-order ng mga kalakal sa mga banyagang online na tindahan ay matagal nang naging pangkaraniwan, na ginagamit ng halos bawat pangalawang aktibong gumagamit ng Internet. Kung ito ay isang pagmamalabis, hindi ito malakas. Para sa mga aktibong mamimili na nagnanais na bumili ng mga kalakal sa ibang bansa sa mababang presyo, ang isyu ng pag-import ng walang duty na pag-import ng mga kalakal sa Russia at kung anong mga tungkulin ang dapat bayaran kung ang limitasyon ay lumampas ay isang talamak na katanungan. Ang mga tungkulin sa Customs sa pag-import ng mga kalakal papunta sa Russia sa 2018 - sa kung anong punto ay kinakailangan na bayaran ang mga ito, kung paano makakalkula ang halaga ng tungkulin sa kasong ito, kung paano bababa ang mga limitasyong walang bayad sa tungkulin sa mga darating na taon.

Ang limitasyon sa duty-free import ng mga kalakal para sa mga indibidwal sa 2018 ay nanatiling pareho

Sa 2018, ang nakaraang threshold ng duty-free import ng mga online na pagbili ay may bisa. Ang isang mamamayan ay maaaring makatanggap, nang hindi nagbabayad ng mga tungkulin, mga kalakal na nagkakahalaga ng 1,000 euros bawat buwan. Bukod dito, ang kabuuang masa ng naturang mga kalakal ay hindi dapat lumampas sa 31 kg. Kung hindi bababa sa isa sa mga limitasyong ito ay lumampas, kailangan mong magbayad ng customs duty.

Ang halaga ng tungkulin sa kaugalian sa kasong ito ay 30%, ngunit hindi sa kabuuang gastos ng lahat ng mga pagbili (o isang malaking acquisition), ngunit sa halaga na lumampas sa threshold. Halimbawa, kung sa loob ng isang buwan ng kalendaryo ang mga kalakal ay dumating sa iyong pangalan na may kabuuang halaga na 1.100 euro, kung gayon ang bayad ay 30 euro - 30% ng labis na limitasyon ng 100 euro.

Ang isa pang paghihigpit ay naitatag - ang tungkulin ay maaaring hindi bababa sa 4 na euro bawat 1 kg ng "labis na timbang". Kaya kung ang isang 30 porsiyento na tungkulin ay bumaba sa ilalim ng limitasyong ito, gagamitin ang pangalawang panuntunan.

Posible na magbayad ng tungkulin sa customs gamit ang Russian Post sa 2018

Ang pangangasiwa ng koleksyon ng mga tungkulin sa kaugalian ay hindi rin isang murang kasiyahan para sa estado, kaya ito ay dumating ng isang matikas na lansihin sa sarili nitong paraan na magiging maginhawa at kapaki-pakinabang kapwa para sa estado mismo at ordinaryong mamamayan na kailangang magbayad ng isang tungkulin para sa pag-import ng mga kalakal sa Russia. Malapit na tatanggapin ng Customs Post ang Russian Post, na karaniwang naghahatid ng mga pagbili mula sa ibang bansa.

Sa katunayan, magiging maginhawa ito para sa lahat. Ang Russian Post ay magiging isang awtorisadong operator ng koleksyon ng tungkulin. Kung ang isang tao ay kailangang magbayad ng ganoong bayad, magagawa niya ito nang tama sa tanggapan ng tanggapan, pagkatapos nito matatanggap niya ang kanyang parsela.

Naiulat na ang ganitong pagkakataon ay magagamit sa Hunyo 2018.

Ang posibilidad na ito ay magiging mas nauugnay dahil sa mga darating na taon ang mga limitasyon sa walang bayad na pag-import ng mga kalakal sa Russia ay kapansin-pansin na bababa, bagaman hindi sa pinaka-kapansin-pansing paraan, tulad ng sinabi ng isang taon na ang nakalilipas.

Anong threshold ang itatakda para sa walang bayad na pag-import ng mga kalakal sa Russia sa mga darating na taon

Maraming naalala ang mga mensahe na puno ng mga bulletins ng balita sa 2017. Seryoso na itinuturing ng gobyerno ang posibilidad na mabawasan ang limitasyon sa mga pag-import ng walang bayad na duty mula sa isang libong euro bawat buwan hanggang 20 euro lamang.

Oo, ang karamihan sa mga mamimili ay nahuhulog sa loob ng naturang limitasyon. Tinantya tindahan ng Intsik online Ang AliExpress, ang average na tseke ng Russia sa tindahan ay mga 700 rubles, iyon ay, 10 euro. Ngunit hindi lamang malaki ngunit din average average na mga pagbili sa pagpapakilala ng tulad ng isang limitasyon ay dapat kalimutan. Mas malamang na sila ay maging ganap na walang pakinabang.

Sa kabutihang palad, ang estado ay may magandang kahulugan na hindi mabawasan ang mga tungkulin nang masakit.

Maraming mga dalubhasa sa ekonomista ang nagsabi kapag ang gayong ideya ay napag-usapan na walang kahulugan dito. Ang karanasan ng iba pang mga estado ay nagpapakita na hindi ito bibigyan ng malaking pagtaas sa mga kita sa badyet, ngunit isang okasyon para sa mga mamamayan na alalahanin ang pamahalaan na may hindi masamang salita ay tiyak na lumitaw.

Ang mga bagong limitasyon sa pag-import ng walang duty, na magsisimulang ipakilala sa susunod na taon, ay higit na matapat:

• mula Enero 1, 2019 - 500 euro at 31 kg bawat buwan.
• mula Enero 1, 2020 - 200 euro at 31 kg bawat pagbili.

Ang tungkulin para sa paglampas sa mga limitasyon ay magiging 15%, ngunit hindi mula sa halaga ng paglampas sa threshold, ngunit mula sa buong presyo ng pagbili.

Ang isang mahalagang nuance na kailangan mong bigyang-pansin - sa 2020, ang threshold ay hindi na itatakda para sa kabuuang gastos ng lahat ng mga parcels na darating sa loob ng isang buwan sa pangalan ng isa o ibang residente ng Russia, ngunit para sa gastos at bigat ng bawat parsela.

Kaya, sa loob ng dalawang taon ay teoretikal na posible na mag-order ng mga kalakal sa ilang libong euros bawat buwan at hindi magbabayad ng anumang mga tungkulin sa kaugalian. Ang pangunahing bagay ay ang bawat gastos sa pagbili nang hindi hihigit sa 200 euro at hindi tumimbang ng higit sa 31 kg. Upang bumili ng isang bagay na malaki sa ibang bansa, sa gayon, nang hindi nagbabayad ng mga tungkulin, hindi ito gagana, at sa lahat ng iba pa, sa katunayan, hindi mo maaaring limitahan ang iyong sarili.

Ang bahagi ng na-import na mga paninda ay medyo mataas pa, samakatuwid, ang paksa ng accounting para sa mga pagbabayad sa kaugalian kapag ang pag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng kaugalian ng Russian Federation ay nananatiling may kaugnayan, lalo na dahil ang iba't ibang mga panuntunan para sa pagbuo ng halaga ng pagbili ng mga kalakal ay ginagamit sa mga talaan ng accounting at buwis. Ang L.P. ay nagsasabi tungkol sa kung ano ang mga pagbabayad sa kaugalian (ang pamamaraan para sa kanilang koleksyon, mga tuntunin ng pagbabayad, atbp.), Pati na rin kung paano maayos na isinasaalang-alang ang mga pagbabayad sa kaugalian at pag-optimize ng accounting (upang magdala ng malapit sa buwis at accounting). Fomicheva, consultant sa buwis at buwis.

Mga uri ng Bayad sa Customs

Kapag bumili ng mga paninda para sa pag-import, ang mga organisasyon ay nagbabayad ng isang hanay ng mga pagbabayad sa kaugalian. Ang pamamaraan para sa kanilang koleksyon ay kinokontrol nang sabay-sabay sa pamamagitan ng Buwis at ang mga bagong Custom Code ng Russian Federation.

Kapag ang pag-import ng mga kalakal (gawa, serbisyo) sa teritoryo ng kaugalian ng Russia, ang mga sumusunod na uri ng pagbabayad sa kaugalian ay ipinapataw (parapo 1 ng Artikulo 318 ng Customs Code ng Russian Federation, pagkatapos nito - ang Labor Code ng Russian Federation):

• pag-import ng tungkulin sa customs;
• halaga ng idinagdag na buwis (VAT);
• mga tungkulin sa kaugalian;
• Excise tax.

Ang ratio ng mga batas sa kaugalian at buwis ay naayos sa talata 1 ng Artikulo 3 ng Labor Code ng Russian Federation. Sinabi nito na kapag ang pag-regulate ng mga relasyon sa pagtatatag, pagpapakilala at koleksyon ng mga pagbabayad sa kaugalian, ang Labor Code ng Russian Federation ay inilalapat sa bahaging iyon na hindi kinokontrol ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang mga pangkalahatang patakaran para sa pagbibigay ng lahat ng mga buwis, kabilang ang mga pagbabayad sa kaugalian, ay itinatag sa bahagi ng isa sa Code ng Buwis.

Ang mga tungkulin sa Customs, VAT at excise tax ay inuri bilang pederal na buwis at bayad (Clause 1, Artikulo 19 ng Batas ng Russian Federation noong Disyembre 27, 1991 Hindi. 2118-1 "Sa Mga Pangunahing Kaalaman ng System ng Buwis Pederasyon ng Russia"). Alalahanin na mula Enero 1, 2005 ang sitwasyon ay magbabago, dahil, alinsunod sa mga susog na ginawa ng Pederal na Batas ng Hulyo 29, 2004 Hindi. 95-ФЗ, ang sistema ng mga buwis at tungkulin ng Russian Federation ay hindi kasama ang pagbawas sa ipinag-uutos (sa partikular, mga tungkulin sa kaugalian) , ang koleksyon ng kung saan ay kinokontrol ng malayang mga sangay ng batas.

Ang Tax Code ng Russian Federation ay nag-regulate (sa mga tuntunin ng VAT at excise tax):

Ang pag-import ng kung aling mga kalakal ay hindi napapailalim sa pagbubuwis (artikulo 150, talata 3 ng artikulo 183 ng Tax Code);

Mga tampok ng pagbubuwis sa pag-import ng mga kalakal (talata 1 ng artikulo 151, artikulo 152, talata 1 ng artikulo 185, talata 1 ng artikulo 186 ng Tax Code ng Russian Federation);

Ang pamamaraan para sa pagtukoy ng base sa buwis para sa pag-import ng mga kalakal (talata 1 ng artikulo 153, artikulo 160, 191 ng Tax Code);

Mga rate ng buwis (sugnay 5, artikulo 164, artikulo 193 ng Code ng Buwis);

Ang pamamaraan para sa pagkalkula ng buwis sa pag-import ng mga kalakal (talata 5 ng artikulo 166, artikulo 194 ng Tax Code);

Ang pamamaraan para sa pag-aangkop ng mga halaga ng buwis na binabayaran sa pag-import ng mga kalakal sa mga gastos sa paggawa at pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo);

Ang pamamaraan para sa paglalapat ng mga pagbabawas (Artikulo 170, 171, 199, 200, 201 ng Tax Code).

Hindi itinatag ng Tax Code ang sandali ng pagtukoy ng base ng buwis para sa VAT sa pag-import ng mga kalakal, ang pamamaraan para sa pagbabayad ng VAT at mga excise tax (Mga Artikulo 177, 205 ng Tax Code), ngunit ipinapadala kami sa Labor Code ng Russian Federation.

May kaugnayan sa mga tungkulin sa kaugalian, ang Tax Code ng Russian Federation ay limitado sa mga katanungan ng "pakikilahok" nito sa pagbuo ng base ng buwis para sa VAT, excise tax, tax tax at iba pang mga buwis.

Tungkol sa mga tungkulin sa kaugalian, walang kaunting impormasyon sa parehong mga code. Ito ay isang di-buwis na bahagi ng mga pagbabayad sa kaugalian. Ang mga tungkulin sa Customs ay kumakatawan sa isang bayad para sa mga serbisyong ipinagkakaloob ng mga awtoridad ng kaugalian, at dahil dito kinakailangan na napailalim ligal na regulasyon sa Labor Code ng Russian Federation.

Ang Artikulo 87 ng Labor Code ng Russian Federation ay nagbabanggit ng bayad para sa customs escort, ngunit ang laki nito, o ang pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad, o iba pang mga mahahalagang elemento ng pagbubuwis ay tinutukoy. Ngunit hindi lamang ang bayad na ito ay kasalukuyang sinisingil, kundi ang bayad din clearance ng customs at para sa pag-iimbak ng mga paninda sa isang bodega sa kaugalian. Walang sinabi tungkol sa kanila sa Labor Code ng Russian Federation. Ang Komite ng Customs ng Estado ng Russia na may petsang Disyembre 25, 2003 ay inisyu ang Order No 1542, na nagsasaad na kapag nagpapataw ng mga bayarin, dapat ay patnubayan ng isang may-katuturang mga probisyon ng Labor Code ng Russian Federation of 1993 (Mga Artikulo 114 at 119), pati na rin ang Instruction sa pagkolekta ng mga tungkulin sa customs para sa clearance ng customs, na naaprubahan ng Komite ng Customs ng Estado. Ng Russia na may petsang 09.11.2000 Hindi. 1010. Ang katotohanan na dapat bayaran ang bayad sa 2004 ay tinukoy din sa artikulo 27 Pederal na batas napetsahan noong 23 Disyembre 2003 No. 186-ФЗ "О badyet na pederal para sa 2004. "

Mga nagbabayad ng Customs

Ang obligasyong magbayad ng mga tungkulin sa pag-import ng customs at buwis ay nagmula mula sa sandali ng pagtawid sa hangganan ng kaugalian (talata 1 ng talata 1 ng artikulo 319 ng Labor Code ng Russian Federation), at dapat itong gawin ng deklarasyon - ang taong nagpapahayag ng mga kalakal o sa ngalan ng kanino ipinapahayag ang mga kalakal (artikulong 320 Labor Code ng Russian Federation).

Kung ang deklarasyon ay ginawa ng isang customs broker (kinatawan), kung gayon ang customs broker ay may pananagutan sa pagbabayad ng mga pagbabayad sa kaugalian (clause 2 ng artikulo 144 ng Labor Code ng Russian Federation). Ang isang customs broker ay isang tagapamagitan na nagsasagawa ng mga pagpapatakbo ng kaugalian para sa at sa ngalan ng isang nagpapahayag o ibang tao na naatasan ng isang tungkulin, o kung sino ang bibigyan ng karapatang magsagawa ng mga operasyon sa kaugalian alinsunod sa Labor Code ng Russian Federation (subparapo 18, sugnay 1 ng artikulo 11 ng Labor Code ng Russian Federation). Ang mga relasyon ng customs broker (kinatawan) sa mga nagpapahayag at iba pang mga interesadong partido ay itinayo batay sa kontraktwal.

Sa mga kaso na malinaw na ibinigay para sa Labor Code ng Russian Federation, ang may-ari ng isang pansamantalang bodega ng imbakan, ang may-ari ng isang bodega ng kaugalian, isang carrier, ang mga taong sisingilin ng pagsunod ay dapat na responsable para sa paggawa ng mga pagbabayad sa kaugalian rehimen ng kaugalian.

Ayon sa talata 4 ng Artikulo 320 ng Labor Code ng Russian Federation, kapag ang iligal na paglipat ng mga kalakal at sasakyan sa tapat ng hangganan ng kaugalian, ang mga tao na ilegal na gumalaw ng mga kalakal at mananagot para sa pagbabayad ng mga tungkulin sa kaugalian (buwis) mga sasakyanang mga taong sangkot sa isang iligal na kilusan, kung alam nila o dapat alam ang tungkol sa pagiging iligal ng naturang kilusan. Sa kaso ng iligal na pag-import, ang pananagutan para sa pagbabayad ng mga tungkulin sa customs (buwis) ay dinala ng mga tao na nakuha ang ari-arian o pag-aari ng mga iligal na na-import na mga kalakal at sasakyan, kung sa oras ng pagkuha ay alam nila o dapat nilang malaman ang tungkol sa iligal na pag-import, na wastong nakumpirma sa utos itinatag ng batas ng Russian Federation.

Ang Labor Code ng Russian Federation ay nagbibigay para sa mga kaso kapag ang mga buwis at pag-import ng mga tungkulin sa customs ay hindi binabayaran. Halimbawa, kung ang kabuuang halaga ng customs na na-import sa loob ng isang linggo sa address ng isang tatanggap ay hindi lalampas sa 5000 rubles. (subparapo 2, parapo 2, artikulo 319 ng Labor Code ng Russian Federation) Bilang karagdagan, ang mga nagdeklara na tinukoy sa Artikulo 150 ng Tax Code ng Russian Federation ay exempted mula sa VAT, at ang mga buwis sa excise ay ibinukod sa talata 3 ng Artikulo 183 ng Tax Code. Ang pagpapasya sa paglabas ay tumatagal kagawaran ng kaugalianpagsasakatuparan ng clearance ng mga kalakal, o SCC.

Ang pamamaraan at deadlines para sa mga pagbabayad sa kaugalian

Kapag na-import ang mga kalakal, dapat bayaran ang mga tungkulin sa buwis at buwis nang hindi lalampas sa 15 araw mula sa araw na ipinakita ang mga kalakal sa awtoridad ng customs sa lugar ng kanilang pagdating sa teritoryo ng kaugalian ng Russian Federation o mula sa araw ng pagkumpleto ng panloob na kaugalian ng transit kung ipinahayag ang mga kalakal sa labas ng lugar ng kanilang pagdating (talata 1 Artikulo 329 ng Labor Code ng Russian Federation).

Ang takdang oras ay maaaring pahabain. Ang deadline ng pagbabayad ay binago sa anyo ng isang plano ng pagpapaliban o pag-install (Clause 2, Artikulo 333 ng Labor Code ng Russian Federation). Ang pagbabayad o pag-install ng pagbabayad ng mga pagbabayad sa kaugalian ay ipinagkaloob para sa isang panahon ng isa hanggang anim na buwan (sugnay 6 ng artikulo 333 ng Labor Code ng Russian Federation) sa nakasulat na kahilingan ng isang nagbabayad ng buwis. Sa kasong ito, ang mga kalakal na ipinahayag para sa pagpapalaya para sa libreng sirkulasyon ay itinuturing na kondisyon na inilabas (talata 4 ng Artikulo 151 ng Labor Code ng Russian Federation). Para sa pagbibigay ng isang planong deferral o installment para sa pagbabayad ng mga tungkulin sa customs (buwis), ang interes ay dapat sisingilin sa dami ng mga arrears sa pagbabayad ng mga pagbabayad sa kaugalian batay sa refinancing rate ng Central Bank ng Russian Federation, na naaangkop sa panahon ng deferral o installment plan (Artikulo 337 ng Labor Code ng Russian Federation).

Ang kondisyon para sa pagbibigay ng isang deferral o installment plan para sa pagbabayad ng buwis, bilang panuntunan, ay magiging collateral sa anyo ng:

• collateral
• garantiya ng bangko
• pagdeposito ng pondo sa cash desk o sa account ng awtoridad ng customs sa kabanata ng pederal (deposito ng pera),
• mga paniguro (Mga Artikulo 333, 340 ng Labor Code ng Russian Federation).

Bilang karagdagan sa mga pamamaraan sa itaas, ang Komite ng Customs ng Estado, kasama ang Ministri ng Pananalapi ng Russia, ay maaaring magtatag ng mga kaso kung saan ang mga pagbabayad sa kaugalian ay mai-secure ng isang kontrata sa seguro.

Sa kaso ng hindi pagbabayad o hindi kumpletong pagbabayad ng mga tungkulin sa customs at buwis sa loob ng itinakdang panahon, kinokolekta ng mga awtoridad ng kaugalian ang mga pagbabayad sa customs mula sa mga taong responsable sa pagbabayad ng mga tungkulin at buwis (Artikulo 320 ng Labor Code ng Russian Federation), o sa gastos ng mga kalakal kung saan hindi nabayaran ang mga bayad sa kaugalian ( Artikulo 352 ng Labor Code ng Russian Federation).

Ang koleksyon ay isinasagawa mula sa mga ligal na nilalang sa isang hindi mapagtatalunang paraan. Nang walang pag-uli sa korte, ang isang parusa ay maaaring maihahatid kapwa sa mga pondo na gaganapin sa mga account sa bangko at sa iba pang pag-aari ng nagbabayad.

Ang mga pagbabayad sa Customs ay maaaring bayaran nang walang cash form sa account ng customs authority na binuksan para sa mga layuning ito, o sa cash sa cash desk ng customs authority.

Ang sandali ng katuparan ng obligasyon na magbayad ng mga tungkulin sa customs, kasama ang VAT, para sa hindi pagbabayad ng cash ay ang araw na ang pondo ay na-debit mula sa account ng nagbabayad kasama ang bangko (Artikulo 332 ng Labor Code ng Russian Federation). Tulad ng sumusunod mula sa talata 2 ng Artikulo 150 ng Labor Code ng Russian Federation, ang mga awtoridad sa kaugalian ay hindi karapat-dapat na mangailangan ng kumpirmasyon ng pagtanggap ng mga pondo sa mga account ng mga awtoridad ng kaugalian. Sa kahilingan ng taong nagbabayad ng mga tungkulin sa kaugalian, buwis, ang awtoridad ng kaugalian ay obligadong magbigay ng impormasyon sa pagtanggap ng mga pondo sa account ng awtoridad na ito ng customs. Sa gayon, ang katuparan ng obligasyon na magbayad ng mga tungkulin sa kaugalian ay lumilikha ng obligasyon ng awtoridad ng customs na isagawa ang customs clearance ng mga kalakal nang hindi tumatanggap ng pondo sa account ng awtoridad ng kaugalian.

Ngunit kung sakaling ang mga pondo ay hindi natatanggap sa mga account ng mga awtoridad sa kaugalian, ang mga kalakal ay isinasaalang-alang lamang na inisyu sa kondisyon.

Ang paunang bayad ay pinahihintulutan laban sa paparating na mga pagbabayad sa kaugalian. Ang mga pagbabayad sa pagsulong ay maaaring gawin sa cash desk o sa account ng awtoridad ng kaugalian sa pera ng Russian Federation, pati na rin sa dayuhang pera. Sa kahilingan ng nagbabayad, ang awtoridad ng kaugalian ay obligadong magsumite ng isang ulat tungkol sa paggasta ng mga pondo na ginawa bilang paunang bayad sa pagsulat nang hindi lalampas sa 30 araw mula sa petsa ng pagtanggap ng kahilingan (talata 4 ng artikulo 330 ng Labor Code ng Russian Federation).

Sa kaso ng hindi pagkakasundo ng nagbabayad kasama ang mga resulta ng ulat ng awtoridad ng kaugalian, ang isang magkakasamang pagkakasundo ng paggasta ng mga pondo ng nagbabayad. Ang mga resulta ng naturang pagkakasundo ay naitala sa isang gawa sa porma na tinukoy ng pederal na awtoridad kapangyarihan ng ehekutiboawtorisado sa larangan ng kaugalian. Ang kilos ay iginuhit sa dobleng, na nilagdaan ng awtoridad ng kaugalian at nagbabayad. Ang isang kopya ng kilos pagkatapos ng pag-sign nito ay napapailalim sa paghahatid sa nagbabayad (sugnay 4 ng artikulo 330 ng Labor Code ng Russian Federation).

Ang mga pagbabayad sa pagsulong ay maaaring ibalik sa kahilingan ng taong gumawa sa kanila. Ang pagbabalik ay isinasagawa sa parehong paraan tulad ng pagbabalik ng mga tungkulin sa buwis at buwis.

Maaari kang gumawa ng mga pagbabayad sa kaugalian gamit ang isang kard ng customs, na isang analogue ng isang credit card, ngunit ginagamit lamang para sa mga pag-areglo kasama ang mga kaugalian. Ang teknolohiya para sa mga pag-aayos sa mga pagbabayad sa kaugalian gamit ang mga kard ng customs ay inilarawan sa pagkakasunud-sunod ng State Customs Committee ng Russia na may petsang 03.08.2001 Hindi. 757. Ang kard ay maaaring magamit upang magbayad ng mga pagbabayad sa kaugalian, interes para sa deferral (plano sa pag-install), interes at multa.

Ang mga taong responsable para sa pagbabayad ay dapat kalkulahin ang halaga ng mga tungkulin sa kaugalian (buwis) sa kanilang sarili sa mga rubles (sugnay 1 ng artikulo 324 ng Labor Code ng Russian Federation). Sa pangkalahatan, para sa mga layunin ng pagkalkula ng mga tungkulin at buwis, ang mga rate na naaangkop sa araw na ang deklarasyon ng kaugalian ay tinatanggap ng awtoridad ng customs ay inilalapat (Clause 1, Artikulo 325 ng Labor Code ng Russian Federation).

Ang mga tungkulin, mga buwis at bayad sa kaugalian ay binabayaran sa pagpili ng nagbabayad pareho sa pera ng Russian Federation at sa dayuhang pera, ang rate ng kung saan ay sinipi ng Central Bank ng Russian Federation, alinsunod sa batas ng Russian Federation tungkol sa regulasyon ng pera at kontrol ng pera (clauses 2 at 3 ng artikulo 331 ng Customs Code )

Ang halaga ng Customs ng mga kalakal

Ang layon ng pagbubuwis ng mga tungkulin sa customs (buwis) ay mga kalakal na ipinadala sa hangganan ng kaugalian, at ang base sa buwis para sa kanilang pagkalkula ay ang halaga ng mga kalakal at (o) ang kanilang dami (Artikulo 322 ng Labor Code ng Russian Federation).

Ang halaga ng kaugalian ng mga kalakal ay tinutukoy ng deklarasyon gamit ang mga pamamaraan para sa pagtukoy ng halaga ng kaugalian na itinatag ng batas ng Russian Federation, at idineklara sa awtoridad ng kaugalian kapag nagpapahayag ng mga kalakal (Artikulo 323 ng Customs Code ng Russian Federation).

Ang halaga ng kaugalian ng mga kalakal ay ang batayan para sa pagkalkula ng mga pagbabayad sa kaugalian ng mga tungkulin sa kaugalian, VAT, excise tax (maliban sa mga kinakalkula sa mga tukoy na rate). Samakatuwid, ito ang impormasyong ito tungkol sa ipinahayag na mga kalakal na pangunahing interes sa accountant. Ngunit ang halaga ng kaugalian ay tinutukoy lamang para sa layunin ng pagkalkula ng mga pagbabayad sa kaugalian.

Ang pamamaraan para sa pagtukoy ng halaga ng kaugalian ng na-import na mga kalakal ay itinatag sa Batas ng Russian Federation ng 05.25.1993 Hindi. 5003-1 "Sa Customs Tariff", ang mga resolusyon ng Pamahalaan ng Russian Federation ng 05.11.1992 No. 856, ng 07.12.1996 Hindi. 1461, at din sa pamamagitan ng pagkakasunud-sunod ng State Customs Committee ng Russian Federation ng 08.27.1997 Hindi. 522.

Maaari mong matukoy ang halaga ng kaugalian ng na-import na mga kalakal sa pamamagitan ng isa sa anim na pamamaraan:

1. Paraan "sa presyo ng transaksyon ng mga import na produkto";
2. Paraan "sa presyo ng transaksyon na may magkaparehong kalakal";
3. Paraan "sa presyo ng transaksyon sa mga katulad na kalakal";
4. Paraan ng pagbabawas ng halaga;
5. Paraan ng karagdagan ng gastos;
6. Paraan ng fallback.

Ang pangunahing pamamaraan ay ang "sa presyo ng transaksyon ng mga import na produkto". Kung hindi magamit ang pangunahing pamamaraan, ang bawat isa sa mga nakalistang pamamaraan ay inilalapat nang sunud-sunod.

Bilang isang pangkalahatang panuntunan, ang halaga ng kaugalian ng pag-import ng mga kalakal ay kasama ang lahat ng mga gastos na natamo ng mamimili hanggang ang mga kalakal ay na-import sa teritoryo ng kaugalian ng Russia.

Ang halaga ng kaugalian ayon sa pamamaraan "sa presyo ng transaksyon sa mga import na kalakal" ay natutukoy tulad ng sumusunod:

Presyo ng transaksyon na may import na mga kalakal + Karagdagang gastos para sa pagkuha ng mga kalakal \u003d halaga ng CustomsAng presyo ng transaksyon ng na-import na mga kalakal ay ang halagang dapat mong bayaran sa ilalim ng kontrata sa isang dayuhang tagapagtustos.

Ang mga karagdagang gastos para sa pagbili ng mga kalakal ay mga gastos ng isang banyagang tagapagtustos, hindi kasama sa presyo ng transaksyon. Kabilang dito ang:

• ang gastos ng pagdadala ng mga kalakal sa lugar ng kanilang pagpasok sa teritoryo ng Russia (paliparan, port o border crossing point);
• ang gastos ng packaging, kabilang ang gastos ng mga materyales sa packaging at packaging;
• ang gastos ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) na iyong naibigay sa isang dayuhan na tagapagtustos para sa paggawa ng mga mai-import na mga kalakal nang libre o sa isang bawas na presyo;
• paglilisensya at iba pang mga bayarin para sa paggamit ng intelektuwal na pag-aari, na dapat mong bayaran bilang isang kondisyon para sa pagbebenta ng mga mai-import na kalakal;
• ang halaga ng iyong kita mula sa muling pagbibili o paggamit ng mga na-import na kalakal, na dapat mong kontraktwal na ilipat sa tagapagtustos.

Hindi mo maaaring gamitin ang pamamaraang ito kung hindi ipinapahiwatig ng kontrata ang halaga ng na-import na mga kalakal o ikaw at ang iyong dayuhang tagapagtustos ay magkakaugnay. Ang natitirang pamamaraan ay hindi isasaalang-alang dahil sa limitasyon ng dami ng materyal.

Ang halaga ng Customs ay idineklara sa deklarasyon ng customs ng kargamento at sa deklarasyon ng halaga ng kaugalian (TPA). Ang TPA ay lilitaw nang sabay-sabay sa gas turbine engine at kung wala ito ay hindi wasto.

Ang kabuuang halaga ng kaugalian ng ipinahayag na mga kalakal ay dapat ipahiwatig sa haligi 12. Ito ang magiging kabuuan ng haligi 45 ng pangunahing at karagdagang mga sheet ng deklarasyon ng kaugalian.

Ang mga opisyal ng Customs ay hindi maaaring sumang-ayon sa halaga na idineklara ng deklarante, at pagkatapos ay nababagay ito. Ang mga opisyal ng Customs ay maaaring, sa mga kaso na tinukoy sa talata 7 ng Artikulo 323 ng Labor Code ng Russian Federation, matukoy nang independyente ang halaga ng kaugalian.

Ang mag-aangkat ay maaaring mag-apela sa desisyon ng korte ng customs sa korte at makatanggap ng mga paglilinaw sa mga detalye ng pagkalkula na ginawa sa kanya (talata 3, 4 ng Artikulo 16 ng Batas ng Russian Federation "On Customs Tariff").

Ang mga awtoridad sa kaugalian ay dapat palayain ang mga kalakal nang hindi lalampas sa tatlong araw ng negosyo mula sa petsa ng pagtanggap ng deklarasyon ng kaugalian, pati na rin mula sa araw na ipinapakita ang mga kalakal sa mga awtoridad ng kaugalian (Artikulo 152 ng Labor Code ng Russian Federation), kaya ang mga kalakal ay maaaring pakawalan at ang mga pagbabayad sa kaugalian ay na-recharged sa ibang pagkakataon.

Ang pag-aayos ng gastos ay isinasagawa gamit ang mga espesyal na form ng form (CTS). Kung, bilang isang resulta ng pagsasaayos, ang halaga ng mga pagbabayad sa kaugalian ay nadagdagan, kinakailangan ang isang karagdagang pagbabayad.

Ang pagbabayad ng karagdagang kinakalkula na halaga ng mga tungkulin sa customs at buwis ay dapat gawin sa loob ng 10 araw ng negosyo mula sa petsa ng pagtanggap ng kahilingan ng mga opisyal ng kaugalian. Sa kasong ito, ang mga parusa para sa karagdagang halaga ng mga tungkulin sa customs at buwis na binabayaran sa tinukoy na panahon ay hindi sisingilin.

Patunayan ng tanggapan ng customs ang tama ng pagpuno ng mga ipinahiwatig na mga form at pagtanggap ng bayad na bayad ng mga bayad sa kaugalian at gumawa ng isang desisyon sa pagpapakawala ng mga kalakal. Hanggang sa sandaling ito, ang mga kalakal ay nasa isang pansamantalang bodega ng imbakan.

Sa ilang mga kaso, ang resulta ng naturang pag-verify at pagsasaayos ay maaaring isang multa sa posibleng pagkumpiska. Nangyayari ito kung ang dahilan ng pag-aayos ng halaga ng kaugalian ay:

• pagkilala ng mga kathang-isip na dokumento at / o maling impormasyon tungkol sa produkto;
• sinasadya pagtatago at / o pagbaluktot ng impormasyon tungkol sa mga kalagayan ng transaksyon at ang mga taong lumahok dito.

Sa mga nasabing kaso, ang pananagutan ay ibinibigay para sa Artikulo 16.2 ng Code of Administrative Offenses, at ang kumpanya ay kailangang magbayad ng multa sa halagang 50 hanggang 200% ng halaga ng mga kalakal na may posibilidad na pagkumpiska.

Ang pagsasaayos ng halaga ay para lamang sa pagkalkula ng halaga ng kaugalian. Sa accounting, ang mga kalakal ay naitala sa presyo na ipinahiwatig sa kontrata (isinasaalang-alang ang iba pang mga gastos).

Halaga ng mga tungkulin sa customs at bayad na ibinayad sa pag-import ng mga kalakal, sa buo ay kasama sa aktwal na halaga ng mga kalakal.

Ang halaga ng VAT na talagang binabayaran sa mga kaugalian ay maaaring mabawas dahil ang mga na-import na mga kalakal ay na-capitalize (maliban sa tinukoy sa talata 2 ng Artikulo 170 ng Tax Code).

Ang mga excise tax ay kasama sa presyo ng na-import na mga kalakal (maliban sa mga kaso na tinukoy sa sugnay 3 ng artikulo 199 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang GTD at CTS ay isinampa sa journal ng mga natanggap na invoice, isang naaangkop na pagpasok ang ginawa sa book ng pagbili.

Sa accounting accounting, maaaring mag-apply ang data. accounting. Ang mga bayad sa Customs ay buo ay kasama sa mga gastos na isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis sa kita.

Pagkalkula ng mga tungkulin at bayad sa kaugalian

Hanay 47 "Pagkalkula ng Mga Tungkulin at Tungkulin ng Mga Customs" ng Pahayag ng Customs ay nagbibigay ng impormasyon tungkol sa mga pagbabayad sa kaugalian na dapat bayaran kapag nagdeklara ng mga kalakal. Ipinapahiwatig nito ang mga bayad para sa pag-clear ng customs ng lahat ng mga kalakal na ipinahayag sa deklarasyong ito ng kaugalian.

Sa haligi, "Tingnan" ang bumaba ng isang dalawang-digit na code sa pagbabayad alinsunod sa klasipikasyon ng mga pagbabayad sa kaugalian. Ang mga code 10 - 13 na nagpapahiwatig ng ruble at mga bayarin sa pera para sa clearance ng customs, 20 - pag-import ng tungkulin sa customs, 32 - 36 at 38 - "import" VAT, depende sa rate nito at bansang pinagmulan ng mga kalakal.

Salungat siya, sa haligi na "Batayan ng accrual" ay nagpapahiwatig ng batayan para sa pagkalkula ng pagbabayad na ito. Bilang isang patakaran, ipinahayag ito sa mga yunit ng pananalapi (Russian rubles). Sa kaso ng pagkalkula ng pagbabayad ng kaugalian sa isang tukoy na rate, ang laki ng ibubuwis na base sa iba pang mga yunit ng pagsukat ay ipinasok sa haligi na ito.

Sa mga haligi na "Rate" at "Halaga", ayon sa pagkakabanggit, ang rate ng pagbabayad ng kaugalian at ang halaga sa mga rubles at kopecks na babayaran ay dapat ipasok. Ang haligi na "SP" (paraan ng pagbabayad) ay para sa alpabetikong code ng paraan ng pagbabayad. Halimbawa, ang code na "BN" - walang bayad na pagbabayad, CT - sa cash, TK - gamit ang mga microprocessor plastic card.

Ang mga detalye ng pagkalkula ay ibinibigay sa haligi "B. Mga detalye ng pagkalkula." Naglalaman ito ng impormasyon sa lahat ng mga pagbabayad sa kaugalian na babayaran may kaugnayan sa pagpapahayag ng lahat ng mga kalakal na tinukoy sa deklarasyon ng kaugalian. Ang mga entry ay ginawa sa loob nito, na binubuo ng apat na pangkat ng mga numero na pinaghiwalay ng mga hyphens.

Ang unang pangkat ng mga numero ay nangangahulugang ang code ng uri ng pagbabayad ng kaugalian, ang susunod na grupo - ang halaga nito sa pera kung saan ang bayad ay talagang nabayaran, na sinusundan ng code ng pera ng pagbabayad. At sa wakas, ang rate ng palitan nito sa Russian ruble, na itinakda ng Central Bank ng Russian Federation sa araw na isinumite ang GTD. Ang halaga ng pagbabayad ay bilugan sa dalawang decimal na lugar ayon sa mga patakaran ng matematika. Ang mga bayarin sa pagpaparehistro ay ipinahiwatig sa pera kung saan ito ay babayaran.

Kung ang pagbabayad ay inilipat sa mga rubles, hindi mo kailangang itakda ito (sa kasong ito, ang pagpasok ay binubuo ng tatlong pangkat ng mga numero). Halimbawa, ang 12-6571.11-810 ay nangangahulugang ang isang bayad sa ruble para sa customs clearance (code 12) sa halagang 6571.11 rubles (currency code rubles, alinsunod sa All-Russian Classifier pera - 810).

Mangyaring tandaan na sa haligi na ito ang mga kabuuan ng lahat ng mga buwis at bayad na binabayaran sa pagpapatupad ng lahat ng mga kalakal na ipinahayag sa deklarasyon ng kaugalian, iyon ay, ang mga ipinahiwatig sa mga haligi 47 ng pangunahing at lahat ng karagdagang mga sheet, ay ibinibigay.

Ang pagkalkula ng mga pagbabayad sa kaugalian ay ang mga sumusunod.

Ang mga rate ng clearance ng Customs ay 0.1% para sa mga bayarin sa ruble at 0.05% para sa pera. Gayunpaman, kung ang mga kalakal ay naproseso sa labas ng lokasyon ng awtoridad ng customs o sa labas ng oras ng pagpapatakbo nito, ang mga bayad sa clearance ay sisingilin sa dobleng rate (ayon sa pagkakabanggit, maaaring mayroong 0.2 at 0.1%).

Ang mga operasyon sa pag-import ng mga paninda sa teritoryo ng kaugalian ng Russian Federation ay kinikilala bilang isang bagay sa pagbubuwis sa VAT (mga talata 4, talata 1 ng artikulo 146 ng Code ng Buwis ng Russian Federation). Ang batayan ng buwis ay tinutukoy alinsunod sa Kabanata 21 "Halaga na Gidagdag Buwis" ng Tax Code at ang batas ng kaugalian ng Russian Federation (Clause 1, Article 153 ng Tax Code). Ayon sa talata 1 ng Artikulo 160 ng Tax Code ng Russian Federation para sa pag-import ng mga kalakal, ang base sa buwis ay tinukoy bilang halaga ng halaga ng kaugalian na babayaran ng customs duty at excise tax (sa mga excisable goods). Ang halaga ng VAT na babayaran sa awtoridad ng kaugalian ay kinakalkula alinsunod sa talata 5 ng Artikulo 166 ng Tax Code bilang isang porsyento ng base ng buwis na naaayon sa rate ng buwis.

Kung ang import ay nag-import ng mga natatanging kalakal, ang ilan sa kanila ay kailangang magbayad ng excise tax sa kaugalian. Ang kanilang mga rate ay ibinibigay sa artikulo 193 ng Tax Code. Ang mga buwis sa excise ay hindi ipinapataw kung ang mga kalakal ay na-import mula sa Belarus (Artikulo 13 ng Federal Law ng 05.08.2000 No. 118-No.) o sa mga espesyal na rehimen ng kaugalian (halimbawa, muling pag-export, pagproseso sa ilalim ng control ng kaugalian, atbp.).

Accounting at tax accounting

Ang tungkulin ng VAT at kaugalian ay mga buwis na pederal, samakatuwid, ang mga ito ay naitala sa account 68 "Pagkalkula sa mga buwis at bayarin", at mga tungkulin sa kaugalian ay naitala sa account 76 "Mga pag-aayos sa iba't ibang mga may utang at may utang." Ang kanilang pagbabayad ay makikita sa sulat sa mga account 50, 51, 52.

Ang halaga ng mga tungkulin sa pag-import ng customs at customs clearance fees ay kasama sa presyo ng pagbili ng nakuha na mga ari-arian (kalakal at materyales - talata 5 at 6 ng PBU 5/01, nakapirming mga ari-arian - talata 8 ng PBU 6/01).

Sa kasong ito, ang mga kable ay ginawa:

Debit 41 (07, 08, 10, 15) Credit 68 subaccount "Pagkalkula ng tungkulin sa kaugalian" (76 "Pagkalkula ng mga tungkulin sa kaugalian")

Ang nakuha na tungkulin sa pag-import ng customs, customs duty.

Sa accounting tax, ang lahat ay hindi masyadong malinaw.

Inventory halaga na kasama sa gastos sa materyal, ay natutukoy batay sa mga presyo ng kanilang pagbili, kabilang ang mga tungkulin sa pag-import ng customs at bayad (talata 2 ng Artikulo 254 ng Tax Code). Iyon ay, ang gastos ng mga materyales sa parehong uri ng accounting ay may kasamang mga bayad sa customs at tungkulin.

Gastos ng mga kalakal tinutukoy ng gastos ng kanilang pagkuha sa ilalim ng mga termino ng kontrata (subparapo 3, talata 1, artikulo 268 at 320 ng Tax Code). Gayunpaman, ang mga tungkulin at bayad sa kaugalian para sa customs clearance na nabayaran sa awtoridad ng customs, sa tax accounting ng halaga ng mga kalakal ay hindi nabuo. Para sa mga layunin ng pagbubuwis ng kita, ang tungkulin ng customs at customs duty na binayaran sa pag-import ng mga kalakal ay hindi direktang gastos at kinikilala sa buwan ng kanilang pagpapatupad (Artikulo 252, 320, 272 ng Tax Code ng Russian Federation). Kaya, ang gastos ng mga na-import na kalakal sa accounting at tax accounting ay magkakaiba.

Paunang gastos mga nakapirming assets ito ay tinukoy bilang ang kabuuan ng mga gastos ng pagkuha, konstruksyon, paggawa, paghahatid, at pagdadala sa isang estado kung saan ito ay angkop para magamit, maliban sa mga halaga ng buwis na maibabawas o kasama sa mga gastos (talata 1 ng artikulo 257 ng Tax Code ng Russian Federation). Iyon ay, sa Tax Code walang direktang indikasyon - kinakailangang isama ang mga pagbabayad sa kaugalian sa paunang gastos ng nakapirming pag-aari.

Sa kabilang banda, ang iba pang mga gastos na nauugnay sa produksyon at pagbebenta ay kasama ang mga buwis at bayad na naipon alinsunod sa pamamaraan na itinatag ng batas ng Russian Federation sa mga buwis at bayad, maliban sa mga nakalista sa Artikulo 270 ng Tax Code ng Russian Federation (subparapo 1, sugnay 1 ng artikulo 264 ng Tax Code RF). Ang pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga tungkulin sa customs at mga tungkulin sa kaugalian ay itinatag hindi sa pamamagitan ng buwis ngunit sa pamamagitan ng batas ng kaugalian (Artikulo 2 ng Tax Code ng Russian Federation). Samakatuwid, ang halaga ng mga may-katuturang pagbabayad sa kaugalian sa ilalim ng item na ito ay hindi maaaring isaalang-alang, ngunit maaaring maiugnay sa iba pang mga gastos na nauugnay sa produksyon at (o) pagbebenta, batay sa sub-talata 49 ng talata 1 ng artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ano ang pagpipilian ng accounting para sa mga pagbabayad sa kaugalian na pipiliin? Malamang, maraming mga accountant ang pipiliin ang isa na sinusunod ng mga awtoridad sa buwis. Ang posisyon ng mga awtoridad sa buwis sa isyung ito ay ipinahayag sa liham ng Ministry of Taxes at tungkulin ng Russia na may petsang 05.09.2003 Hindi. VG-6-02 / 945. Inireseta ng mga opisyal ng buwis ang mga tungkulin sa pag-import ng kaugalian na isama sa iba pang mga gastos na nauugnay sa produksyon at pagbebenta, at hindi sa presyo ng pagbili ng mga kalakal. Ngunit ito ay gumagana lamang para sa mga produkto. At ang gastos ng mga materyales at nakapirming mga ari-arian, ayon sa mga awtoridad sa buwis, ay tinutukoy na isinasaalang-alang ang mga tungkulin sa kaugalian. Kaya, ang halaga ng mga nakapirming mga ari-arian sa dalawang mga account ay maaaring dalhin nang magkasama nang walang salungat sa mga awtoridad sa buwis.

Bayad ang VAT sa mga kaugalianpara sa mga na-import na kalakal (kabilang ang mga nakapirming assets, materyales) ay maaaring maibawas (sugnay 2 ng artikulo 171 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa kasong ito, ang binili mga kalakal ay dapat bilhin para sa pagpapatupad ng mga aktibidad sa paggawa o iba pang mga operasyon na napapailalim sa VAT, o para sa muling pagbibili.

Mangyaring tandaan: Ang VAT ay mababawas sa panahon ng buwis (buwan o quarter) kung saan ang mga na-import na mga kalakal, naayos na mga ari-arian o hindi nasusulat na mga ari-arian ay naitalaga sa balanse ng kumpanya. Sa pamamagitan ng oras na ito ang pera para sa mga kalakal ay inilipat sa banyagang kasosyo o hindi - hindi mahalaga (talata 44) Mga Alituntunin sa aplikasyon ng Kabanata 21 "Halaga na Gidagdag na Buwis" ng Tax Code ng Russian Federation, na naaprubahan sa pamamagitan ng pagkakasunud-sunod ng Ministri ng Buwis at Mga Tungkulin ng Russian Federation noong Disyembre 20, 2000 No. BG-3-03 / 447).

Ang mga dokumento na nagkukumpirma ng karapatang bawas, sa kasong ito, ay ang kasunduan sa dayuhang pang-ekonomiya (kontrata), invoice (account) at deklarasyon ng mga kargamento ng kargamento, kung saan sa haligi 47 ang halaga ng bayad sa VAT sa mga kaugalian ay naitala.

Mayroong mga kaso kapag ang VAT na binabayaran sa mga kaugalian ay maaaring mabawas hindi katanggap-tanggap, at kasama sa gastos ng biniling kalakal. Ang mga kasong ito ay nakalista sa talata 2 ng Artikulo 170 ng Tax Code. Narito ang pangunahing mga:

• ang mga import na gamit ay ginagamit para sa paggawa at pagbebenta ng mga kalakal na hindi napapailalim sa VAT;
• ang mga import na kalakal ay ginagamit para sa paggawa at pagbebenta ng mga kalakal, ang lugar ng pagbebenta kung saan ang teritoryo ng Russia ay hindi kinikilala;
• ang mamimili ng na-import na mga paninda ay hindi isang nagbabayad ng VAT o ginamit ang kanyang karapatang i-exemption mula sa buwis (Artikulo 145 ng Tax Code ng Russian Federation);
• ang mga import na kalakal ay dapat gamitin para sa mga operasyon na hindi kinikilala bilang pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) sa ilalim ng Artikulo 146 ng Tax Code.

Upang maibawas ang VAT, hindi mo kailangang mag-isyu ng mga invoice. Sa halip, ang mga pagdeklara ng mga kaugalian ng kargamento (GTD) o ang kanilang mga sertipikadong kopya ay ginagamit, na nakalakip sa rehistro ng mga natanggap na invoice.

Maaari kang magparehistro ng isang deklarasyon sa kaugalian sa isang libro ng pagbili lamang kung: Ang VAT ay nabayaran sa mga kaugalian; ang mga gamit ay pinalaki.

Ang lahat ng mga GTD ay dapat na nakarehistro sa pagbili ng libro (Seksyon 10 ng Desisyon ng Pamahalaan ng Russian Federation No. 914 napetsahan 02.12.2000). Kung ang mga kalakal ay walang bayad sa VAT, ang marka na "nang walang VAT" ay ginawa sa libro ng pagbili. Ang mga dokumento sa pagbabayad na nagpapatunay sa aktwal na pagbabayad ng halaga ng idinagdag na buwis sa awtoridad ng kaugalian ay ipinahiwatig din.

Upang gawin ito, sa shopping book na kailangan mong tukuyin:

sa haligi 6 - bansang pinagmulan ng mga kalakal at bilang ng GTE (tandaan: hindi kinakailangan na isulat ang petsa ng pagpaparehistro ng deklarasyon ng kaugalian, dahil mayroon na itong nilalaman sa numero ng deklarasyon ng kaugalian);

• sa haligi 3 - ang petsa ng aktwal na pagbabayad ng VAT kapag nag-import ng mga kalakal batay sa mga dokumento ng pagbabayad;
• sa haligi 4 - ang petsa ng pagrehistro ng mga na-import na kalakal (gawa, serbisyo);
• sa haligi 5 - ang pangalan ng nagbebenta;
• sa haligi 8b (9b, 11b) - ang halaga ng bayad sa VAT;
• sa haligi 8a (9a, 10, 11a) - ang halaga ng kaugalian ng mga kalakal, isinasaalang-alang ang mga tungkulin sa kaugalian at excises;
• sa haligi 7 - ang kabuuan ng mga haligi 8a at 8b (9a at 9b, 11a at 11b).

Halimbawa 1

Tumanggap si Vesna ng isang pagsasama ng mga kalakal mula sa Alemanya mula sa isang dayuhang tagapagtustos ng mga PPE-group, ang halaga ng kontrata kung saan ay 18,000 euro.
Ang halaga ng tungkulin sa kaugalian ay 3600 euro, at ang halaga ng VAT na binabayaran sa mga kaugalian:
(18 000 EUR + 3600 EUR) x 18% \u003d 3888 EUR.
Ang mga pagbabayad sa Customs ay inilipat noong Mayo 25, 2004 sa pamamagitan ng order ng pagbabayad Hindi. 201. Ang opisyal na rate ng Central Bank ng Russian Federation sa petsang ito ay nagkakahalaga ng 35.60 rubles / EUR. Samakatuwid, ang mga sumusunod ay nakalista: tungkulin sa kaugalian - 128,160 rubles. (3600 EUR x 35.6 rubles / EUR) at VAT - 138 412.80 rubles. (3888 EUR x 35.6 rub / EUR).
Kapag nag-import ng mga kalakal, ang isang deklarasyon ng customs ng kargamento ay inisyu sa ilalim ng bilang na 10004002/250504/0004236. Sa parehong araw, ang mga kalakal ay tinanggap para sa accounting (mayroong paglilipat ng pagmamay-ari batay sa mga tuntunin ng kontrata).
Noong Mayo 25, 2004, ang pagpasok ay ginawa sa Vesna pagbili ng libro:
Sa haligi 8a ipinapahiwatig namin ang halaga ng kaugalian ng mga kalakal sa mga rubles: (18 000 EUR + 3600 EUR) x 35.6 rubles / EUR \u003d 768 960 rubles.
Hanay 8 - ang halaga ng kaugalian ng kaugalian ng mga kalakal na may VAT: 768 960 rubles. + 138 412.80 kuskusin. \u003d 907,372.80 kuskusin.
Ang pagpasok sa Shopping Book ay magkakaroon ng form na ipinapakita sa talahanayan 1.

Talahanayan 1

N p / p	petsa at bilang account- mga invoice	petsa pagbabayad account- mga invoice	Petsa ng pag-aampon sa account ng mga kalakal (gumagana, serbisyo)	Namos naluluha Ang nagbebenta	TIN benta tsaa	Gearbox benta tsaa	Bansa pinagmulan denia. silid Gas turbine engine	Kabuuan Pamimili kasama VAT	Kasama pagbili ng buwis sa rate ng 18%
									Gastos ng mga pagbili nang walang VAT	Halaga VAT
1	2	3	4	5	5a	5 B	6	7	8a	8b
64	-	Mayo 25, 2004 Bilang 201	25.05.2004	Pepe group	-	-	Alemanya 10004002/ 250504/ 0004236	907 372,80	768 960,00	138 412,80

Isaalang-alang natin nang mas detalyado ang accounting ng mga tungkulin sa kaugalian kapag bumili ng mga kalakal sa mga samahang pangkalakalan.

Nalaman namin na ang mga tungkulin sa customs at mga tungkulin sa kaugalian ay bumubuo ng kita sa buwis sa isang panahon ng pag-uulat, at kita sa accounting - sa kasunod na mga panahon ng pag-uulat (habang ang mga nabiling kalakal ay ibinebenta). Kaugnay nito, ang samahang pangkalakalan ay may nabubuwirang pansamantalang pagkakaiba, na humahantong sa pagbuo ng isang ipinagpaliban na pananagutan ng buwis, sapagkat sa pag-accounting sa mga gastos ay kinikilala kalaunan kaysa sa buwis ng isa (sub. 8-10, 12, 15 PBU 18/02 "Accounting para sa mga pagkalkula ng buwis. sa isang tubo "). Isaalang-alang natin kung paano isaalang-alang ang pagkakaiba na lumitaw gamit ang isang tiyak na halimbawa.

Halimbawa 2

Marso 31, 2004 samahan pakyawan (VAT payer) na binili sa ilalim ng isang kontrata na tinapos sa isang banyagang katapat, ang mga kalakal na may halaga ng kontrata na 29,413.8 USD. Ang paghahatid ng mga kalakal ay isinasagawa batay sa mga kaugalian ng DDU ng isang tukoy na lungsod (PAGSUSULIT NA WALANG PAYING DUTY (PANGALAN NG DESTINASYON) - NILALIMANG DUTY UNPAID (NAMED PLACE OF DESTINATION) DDU ......., i.e. customs clearance ang responsibilidad ng bumibili). Ang pagmamay-ari ng mga kalakal ay ipinapasa sa samahan sa oras ng pagpaparehistro ng deklarasyon ng mga kaugalian ng kargamento (GTD). Nagbabayad ang samahan:

• mag-import ng tungkulin sa customs sa rubles sa halagang 10 porsyento ng halaga ng kaugalian ng mga kalakal;
• ang mga bayad sa clearance ng customs sa halagang 0.1 porsyento sa rubles at 0.05 porsyento sa foreign currency;
• tungkol sa rate ng 18 porsyento ng halaga ng kaugalian ng mga kalakal at bayad sa tungkulin sa kaugalian.

Ang halaga ng Customs ay tumutugma sa halaga ng kontrata ng mga kalakal. Ang rate ng USD na itinatag ng Central Bank ng Russian Federation sa petsa ng pagpaparehistro ng deklarasyon ng kaugalian at mga pagbabayad sa kaugalian ay 31.3805 rubles. para sa 1 USD.
Sa parehong araw, 50 porsyento ng mga kalakal ay naibenta sa mamimili. Ang nalikom mula sa pagbebenta ay umabot sa 720,000 rubles, kabilang ang VAT - 120,000 rubles. Kondisyon na ipinapalagay na walang iba pang mga operasyon.
Ayon sa mga patakaran sa accounting, binabayaran ng samahan ang VAT "sa kargamento". Tinutukoy ng samahan ang kita at gastos para sa mga layunin ng buwis sa kita sa isang accrual na batayan. Panahon ng pag-uulat ng buwis sa kita - unang quarter, anim na buwan, siyam na buwan.
Isinasaalang-alang ng samahan ang aktwal na gastos ng mga kalakal sa subaccount 41-1, mabubuwis na pansamantalang pagkakaiba dahil sa mga paglihis sa gastos ng mga kalakal sa subaccount 41-4.

Sa mga pag-post ng accounting na ginawa:

Utang 76 Kredito 51

92 302 kuskusin. (29,413.8 USD x 10% x 31.3805 rubles bawat USD) - ang tungkulin sa pag-import ng customs sa rubles ay nabayaran;

Utang 76 Kredito 51

461.51 rubles (29,413.8 USD x 31.3805 rubles bawat USD x 0.05%) - ang tungkulin sa customs sa pera ay nabayaran (uri 11);

Utang 76 Kredito 51

US $ 9.23 (29,413.8 USD x 31.3805 rubles. USD x 0.1%) - ang tungkulin sa kaugalian sa mga rubles ay binayaran (uri 10);

Utang 76 Kredito 51

RUB 182,757.9 ((29,413.8 USD x 31.3805 rubles para sa USD + 92,302 rubles) x 18%) - Ang VAT ay binayaran sa isang rate ng 18 porsyento ng halaga ng halaga ng kaugalian ng mga kalakal at ang tungkulin ng customs na dapat bayaran;

Utang 41-1 Credit 60

US $ 923,019.75 (29,413.8 USD x 31.3805 rubles bawat USD) - ang aktwal na halaga ng mga kalakal sa petsa ng paglilipat ng pagmamay-ari ay makikita;

Utang 41-4 Credit 76

93,686.53 rubles (92 302 + 461.51 + 923.02) - isinasaalang-alang ang import customs duty at customs clearance fees;

Utang 19 Credit 76

RUB 182,757.9 - Ang VAT na bayad sa mga kaugalian ay isinasaalang-alang;

Utang 68 Kredito 19

RUB 182,757.9 - tinanggap para sa pagbabawas ng VAT;

Utang 62 Kredito 90-1

720 000 kuskusin. - Ang kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal ay kinikilala;

Utang sa 90-3 Credit 68

120 000 kuskusin. - Naipakita ang VAT sa mga benta;

Utang na 90-2 Credit 41-1

US $ 461,509.88 (923 019.75 rubles x 50%) - ang gastos ng mga paninda na ibinebenta ay tinanggal;

Utang sa 90-3 Credit 41-4 "Mabuwis na pansamantalang pagkakaiba-iba"

46,843.27 rubles. (93,686.53 rubles. X 50%) - 50 porsyento ng mga tungkulin sa customs at bayad na nauugnay sa mga kalakal na ibinebenta ay naibawas;

Utang sa 90-9 Credit 99-1

US $ 91,646.85 (720 000 - 120 000 - 461 509.88 - 46 843.27) - makikita ang pinansyal na resulta;

Pag-utang sa 99-2 Credit 68

21 995 kuskusin. (91 646.85 rubles x 24%) - sumasalamin sa kontingent na gastos sa buwis sa kita.

Ang buwis na kinikita mula sa pagbebenta ng mga kalakal para sa panahon ng pag-uulat ay aabot sa 44,803.59 rubles. (720,000 - 120,000 - 461,509.88 - 93,686.53).

Utang 68 Kredito 77

11 242 kuskusin. ((93,686.53 - 46,843.27) x 24%) - makikita ang ipinagpaliban na pananagutan ng buwis.

ang buwis sa kita na babayaran sa badyet ay 10 753 rubles. (21 995-11 242).

Tulad ng nabubuwisit na pansamantalang pagkakaiba ay nabawasan o ganap na binabayaran (sa kasong ito, sa mga kasunod na mga panahon kapag naibenta ang natitirang mga kalakal), ang mga ipinagpaliban na mga pananagutan sa buwis ay mababawasan o ganap na mabayaran. Ang mga halaga kung saan ang ipinagpaliban na mga pananagutan sa buwis ay nabawasan o ganap na nabayaran sa panahon ng pag-uulat ay makikita sa accounting sa pamamagitan ng pag-post sa debit ng account 77 at ang kredito ng account 68.

Ina-optimize namin ang accounting ng mga pagbabayad sa kaugalian

... materyales
... kalakal
Isara ang mga prospect

Ang mga accountant ay madalas na nagtanong, ngunit kung paano isasama ang mga tungkulin sa kaugalian sa gastos ng mga materyales?

Ang mga isinasaalang-alang ang mga kalakal ay naghahanap ng mga paraan upang account para sa mga tungkulin sa kaugalian upang madala ang gastos ng mga kalakal sa accounting nang mas malapit sa nito halaga ng buwis at huwag gumamit ng PBU 18/02. At mayroong mga ganitong pagkakataon para sa pag-optimize ng accounting gamit ang mga regulasyon sa accounting.

Una, lumingon kami sa Regulasyon ng Accounting "Accounting for Inventory" PBU 5/01, na naaprubahan sa pamamagitan ng pagkakasunud-sunod ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 09.06.2001 Hindi. 44n, sa talata 2 kung saan sinasabing ang mga kalakal ay bahagi ng mga imbensyon na nakuha o natanggap mula sa iba pang mga ligal na nilalang o indibidwal, at inilaan para ibenta.

Pangalawa, sa Apendise 2 hanggang sa Mga Alituntunin para sa accounting ng mga imbentaryo, na naaprubahan sa pamamagitan ng pagkakasunud-sunod ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na napetsahan 12.28.2001 Blg. TZR).

Isaalang-alang ang mga pagpipilian para sa accounting para sa mga gastos sa kaugalian bilang bahagi ng gastos ng mga materyales at kalakal.

... materyales

Mayroong dalawang mga paraan upang matukoy ang gastos ng mga materyales na nakuha, isinasaalang-alang ang TZR. Una, maaari mong isama ang mga tungkulin sa kaugalian sa aktwal na gastos ng bawat yunit ng binili na saklaw ng materyal. Pangalawa, upang mabuo ang gastos ng mga materyales gamit ang mga presyo sa accounting. Isaalang-alang natin ang parehong mga pagpipilian nang mas detalyado.

Pagpipilian sa isa. Ang pagsasama ng mga gastos sa transportasyon sa aktwal na gastos ng bawat tiyak na item ng mga materyales mula sa isang praktikal na punto ng pagtingin ay napakahirap. Pagkatapos ng lahat, karaniwang sa kasama ang mga dokumento Ipinapahiwatig ng mga supplier ang mga materyales ng ilang mga item (kung minsan maraming dosenang). Sa kasong ito, ang kabuuang halaga ng mga pagbabayad sa kaugalian ay kailangang maipamahagi sa pagitan ng lahat ng mga item ng mga halaga na nagmula sa deklarasyong ito ng kaugalian. Kaugnay sa kung anong batayan ang ginagawa nito - gastos, dami (masa) o ilang iba pang tagapagpahiwatig? Depende sa base, ang resulta ng pamamahagi ng mga gastos sa bawat yunit ng mga kalakal ay magkakaiba.

Sa aming palagay, mas makatuwiran na ipamahagi ang mga pagbabayad sa kaugalian ayon sa halaga ng mga materyales kaysa sa dami. Sa katunayan, sa isang materyales ng invoice na may iba't ibang mga sukat ng dami ay maaaring ipahiwatig. Bilang karagdagan, ang mga pagbabayad sa kaugalian ay binabayaran, bilang isang panuntunan, mula sa presyo ng kontrata ng na-import na mga kalakal.

Ang pagpipiliang accounting na ito ay angkop para sa mga organisasyon na may isang maliit na hanay ng mga materyales.

Ang napiling tagapagpahiwatig ng pamamahagi ng mga pagbabayad sa kaugalian ay dapat na maayos sa mga patakaran sa accounting ng samahan.

Pangalawang pagpipilian. Ang isang accountant ay maaaring gumamit ng pagpipilian ng accounting para sa transportasyon at mga gastos sa pagkuha na inilarawan sa mga talata 80 at 83 ng Mga rekomendasyong Metolohikal para sa accounting para sa mga imbensyang inaprubahan ng pagkakasunud-sunod ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 12.28.2001 Blg. Binubuo ito sa paggamit ng presyo ng diskwento.

Ang presyo ng accounting ay maaaring ang napagkasunduang presyo ng tagapagtustos o ang aktwal na presyo ayon sa data ng nakaraang buwan, nakaplanong presyo, atbp.

Sa kasong ito, ang natitirang mga gastos na kasama sa aktwal na gastos ng mga materyales (paglihis mula sa presyo ng accounting) ay accounted para sa hiwalay sa mga gastos sa transportasyon at pagkuha sa isang hiwalay na subaccount sa account 16 "Ang paglihis sa halaga ng mga materyal na assets" o sa isang hiwalay na subaccount sa account 10 "Mga Materyales".

Gaano karaming mga sub-account ng naturang mga paglihis ang magiging, sa kung ano ang tatag ng mga materyales na kanilang malilikha, kung paano isulat, ang organisasyon ay magpasiya nang nakapag-iisa at ayusin ang mga napiling pamamaraan sa patakaran sa accounting.

Pagkatapos ang mga materyales ay isulat sa paggawa sa isa sa mga pinahihintulutang paraan (sa gastos ng bawat yunit, sa average na gastos, ayon sa pamamaraan ng FIFO o LIFO). Ngunit ang presyo ng accounting ng materyal na ito ay isinasaalang-alang. Halimbawa, siya ay maaaring pumili ng presyo ng kontrata ng na-import na materyal.

Ngunit ang mga paglihis sa anyo ng mga gastos sa transportasyon at pagkuha ay tinanggal ng mga indibidwal na uri o pangkat na naiiba.

Una, ang average na koepisyentong paglihis ay matatagpuan, na nagpapakita kung gaano karaming mga paglihis na naganap sa buwan ng pagkahulog sa 1 ruble ng gastos ng mga materyales na natanggap bawat buwan (talata 87 ng Paraan para sa Accounting para sa MPZ). Bukod dito, ang parehong halaga ng mga paglihis at ang gastos ng mga materyales na natanggap ay kinakalkula na isinasaalang-alang ang mga balanse sa simula ng buwan.

Pagkatapos, ang nahanap na halaga ay pinarami ng gastos ng mga materyales na nakasulat na off, at ang resulta ay nauugnay sa isang pagtaas (pagtaas) sa halaga ng libro ng mga natupok na materyales.

Mahalagang tandaan ang isa pang patakaran dito. Para sa isang maliit na tiyak na bigat ng mga gastos sa transportasyon o mga paglihis (hindi hihigit sa 10 porsyento ng halaga ng libro ng mga materyales) pinahihintulutan na isulat ang mga ito nang lubusan upang madagdagan ang gastos ng mga materyales na natupok kaagad pagkatapos ng katapusan ng buwan. Pagkatapos ang pagkalkula ay hindi ginawa.

Ang panuntunang ito ay maaaring magamit ng marami.

Una, nag-iiba ang mga bayad sa kaugalian. Ang karamihan sa kanila ay mga pag-import ng mga tungkulin sa customs (tandaan na ang kanilang mga rate ay nagbibigay-daan sa batas na magtakda ng pagkakaiba-iba depende sa bansang pinagmulan ng mga kalakal - Artikulo 3 ng Tax Code). Maaari itong maging parehong 5% at 10%. Ibinigay na ang mga tungkulin sa customs ay hindi bababa sa 1% ng kabuuang presyo, posible na tiyak na gravity Ang mga pagbabayad sa kaugalian ay hindi lalampas sa 10% ng presyo ng kontrata ng mga na-import na materyales. At, samakatuwid, maaari silang agad na sisingilin sa mga gastos ayon sa mga patakaran ng accounting.

Sa accounting tax, ang mga gastos sa kaugalian ay isinasaalang-alang din kapag bumubuo ng gastos ng mga materyales (sugnay 2 ng artikulo 254 ng Tax Code ng Russian Federation). Gayunpaman, ang Tax Code ay hindi naglalaman ng mga patakaran para sa pamamahagi ng naturang mga gastos sa bawat yunit ng materyal. Sa aming opinyon, sa kasong ito, ang parehong paraan ng pagbuo ng gastos ng mga materyales ay dapat gamitin bilang sa accounting. Dapat itong inireseta sa mga patakaran sa accounting ng samahan para sa mga layunin ng buwis.

... kalakal

Sa accounting, ang mga gastos para sa paghahatid ng mga kalakal (kabilang ang mga tungkulin sa customs) ay maaaring isaalang-alang ng mga samahan sa dalawang paraan: isama ang mga ito sa gastos ng mga kalakal (talata 6 ng PBU 5/01), o hiwalay na accounted bilang bahagi ng gastos ng pagbebenta (talata 13 ng PBU 5/01). Ang napiling pagpipilian ay kailangang maayos sa patakaran sa accounting.

Kung sa pag-accounting ay isinasaalang-alang ng samahan ang mga gastos sa kaugalian sa gastos ng mga kalakal, kung gayon ang mga prinsipyo ng pamamahagi ay magiging katulad ng para sa mga materyales.

Karaniwan, ang mga samahang pangkalakalan ay hindi kasama ang halaga ng paghahatid ng mga kalakal sa kanilang halaga, ngunit isinasaalang-alang ang gastos ng mga benta sa account 44 "Mga gastos sa pagbebenta". Sa account 44, posible ring account para sa TZR sa iba't ibang paraan.

Una sa lahat, kung ang samahan ay tumatanggap ng mga kalakal sa mga presyo ng diskwento, kailangan mong magpasya kung upang paghiwalayin ang mga gastos sa transportasyon mula sa kabuuang dami ng mga paglihis mula sa presyo ng diskwento o hindi. Sa unang kaso, ang mga gastos sa transportasyon ay dapat isaalang-alang sa isang hiwalay na subaccount "Mga gastos sa transportasyon para sa paghahatid ng mga kalakal sa mga bodega" sa account 44 "Mga gastos sa pagbebenta".

Kung magpasya kang account para sa mga gastos sa transportasyon sa isang hiwalay na subaccount sa account 44, dapat mong magpasya kung kalkulahin ang mga gastos (mga gastos sa pagpapadala) para sa natitirang mga kalakal sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat sa pamamagitan ng espesyal na pagkalkula o hindi. Depende sa ito, ang subaccount na ito ay magkakaroon din ng balanse na over-over, o sa pagtatapos ng buwan wala itong balanse.

Dahil sa accounting accounting na ang pagkalkula na ito ay ginawa lamang para sa mga gastos na nauugnay sa paghahatid, ang mga gastos na ito ay dapat na paghiwalayin sa mga pagbabayad sa kaugalian, na itinatampok para sa bawat isa sa kanila ang magkahiwalay na mga sub-account.

Nakasalalay sa dami ng mga tungkulin sa kaugalian, posible na maipalabas ang mga pagpipilian para sa pagsulat ng mga ito sa mga gastos: sa buo o sa isang nakapirming proporsyon.

Pinapayagan ka ng paraan ng pagkalkula na ito na magdala ng accounting nang mas malapit sa tax. Gayunpaman, para sa kanilang kumpletong pagkakaisa, kinakailangan na ang halaga ng mga gastos sa transportasyon at ang presyo ng kontrata ng mga kalakal sa parehong mga account ay pareho.

Kung napagpasyahan mong hindi kalkulahin ang mga gastos sa pamamahagi para sa natitirang mga kalakal, pagkatapos sa katapusan ng buwan maaari mong isulat ang lahat ng mga gastos na nakolekta sa account 44 hanggang sa debit ng account 90. Ang pagpipiliang ito ay pinapayagan ng talata 9 ng PBU 10/99 "Mga gastos sa samahan". Ayon dito, ang lahat ng mga gastusin sa negosyo, na nauunawaan bilang mga gastos sa pagbebenta, ay maaaring ganap na maisama sa gastos ng mga kalakal na naibenta. Sa kasong ito, ang account 44 ay hindi magkakaroon ng balanse sa pagtatapos ng buwan.

Kaya, maraming mga pagpipilian sa accounting, pinangalanan namin ang lahat ng mga ito. Ang bawat organisasyon ay may sariling mga detalye ng mga gastos sa transportasyon at pagkuha, at ang sariling dami ng mga pagbabayad sa kaugalian. Samakatuwid, ang bawat punong accountant ay nagpapasya kung aling paraan upang pagsamahin ang mga patakaran sa accounting, umaasa sa regulasyon at ang iyong propesyonal na paghatol.

Isara ang mga prospect

Simula Enero 1, 2005, pinlano na ipakilala ang mga susog at addenda sa Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation, na, sa partikular, ay naglalayong dalhin ang buwis at accounting nang magkasama. Halimbawa, sinabi ng draft na batas na ang mga samahan sa accounting accounting, tulad ng sa accounting, ay maaaring magsama ng mga tungkulin sa kaugalian sa paunang gastos ng mga kalakal, pag-aayos ng mga nauugnay na probisyon sa patakaran sa accounting. Kaya, ang mga accountant ay may oras na mag-isip tungkol sa kung paano isasaalang-alang ang mga pagbabayad sa kaugalian, at kung ano ang mga probisyon ng mga patakaran sa accounting ay dapat na binuo sa mga paparating na pagbabago sa batas ng buwis.

Ang tungkulin sa Customs ay isang ipinag-uutos na pagbabayad na ginawa sa pabor ng estado. Ito ay binabayaran para sa paglipat ng mga kalakal sa buong hangganan, hindi alintana kung na-import o nai-export ito. Maraming mga uri ng mga tungkulin na ipinapataw sa mga nag-export at import, ang paggamit ng isang partikular na pagpipilian ay nakasalalay sa maraming mga kadahilanan.

Upang higit na maunawaan kung ano ang tungkulin sa kaugalian, dapat mong maunawaan ang papel ng isang ipinag-uutos na pagbabayad. Mayroong dalawa sa kanila: pang-ekonomiya at kalakalan-pampulitika.

Tungkol sa pang-ekonomiya, gumaganap ito ng mga sumusunod na pag-andar:

1. Ang premium sa presyo ng mga kalakal na na-import sa bansa.
2. Isang insentibo na tool para sa mga batang industriya na umuusbong at masinsinang umuunlad.

Para sa dalawang puntos na ito, dapat ipaliwanag ang epekto ng tungkulin. Sa pamamagitan ng pagtaas ng mga tungkulin, ang gastos ng na-import na mga kalakal ay nagdaragdag din, bahagi ng gastos ay ipinapasa sa mga mamimili. Ito ay madalas na hindi angkop sa mga mamimili, bilang isang resulta na bumili sila nang mas kaunti, ang dami ng mga pag-import ay bumabagsak. Bilang isang resulta, ang mga kumpanya na nagtatrabaho sa Russia ay may pagkakataon na maipakita ang kanilang mga kalakal sa pinakamahusay na posibleng paraan, dahil nag-aalok sila ng mas abot-kayang presyo. Posible lamang ito napapailalim sa pagiging mapagkumpitensya ng mga domestic kalakal at ang kanilang pagkakaroon.

Ang pagpapaandar ng piskal ay may kahalagahan, dahil salamat sa iba't ibang uri ang mga tungkulin ay namamahala upang magbago muli ang badyet. Bukod dito, ang mga kita ay pareho mula sa mga kalakal na na-import, at ang na-export. Layunin ng tungkulin:

• Kung ang mga kalakal ay hinihingi sa mga pamilihan sa internasyonal.
• Ang gastos ng isang tanyag na produkto sa bansa ay mas mababa kaysa sa isang banyagang katapat.
• Kapag ang pagpapalawak ng mga volume ng pag-export ay hindi kapaki-pakinabang para sa bansa, ang pagtaas ng tungkulin ng pag-export, sa karamihan ng mga kaso ay pinapanatili ito sa loob ng bansa.

Tulad ng tungkol sa mga tungkulin sa pag-import, higit pa sa lawak na punan ang badyet ng bansa, at bukod dito, matatag. Ang kakanyahan ng pagpapataw ng mga tungkulin sa import ng pag-import 2018 ay, kung nauugnay sa mga luho, tulad ng tabako. Ang demand para sa huling dalawang grupo ay mataas at ang presyo ay hindi apektado.

Ang pangalawang papel ay kalakalan at pampulitika, ang mga tungkulin nito:

1. Ang mga pambansang industriya ay maaaring maprotektahan mula sa mga kalakal na dayuhan. Ito ay kinakailangan para sa mga batang kumpanya, dahil ang mga import na produkto ay magiging mas mahal. Hindi ito makagambala sa mga malakas na industriya at kumpanya na nagtatrabaho sa kanila - sa kasong ito, posible na gumawa ng malaking kita at, dahil dito, pagtatangka na pumasok sa mga pamilihan sa dayuhan.
2. Pressure lever. Ang pagkilos sa kasong ito ay ang mga sumusunod: ang mga rate ng pag-import ng tungkulin sa pag-import ay nadagdagan upang hindi umalis sa merkado ang isang katunggali ay nakikipag-usap. Bilang isang resulta, posible na makamit ang mga konsesyon mula sa ibang bansa patungkol sa mga tungkulin para sa kanilang mga kalakal.

Pag-uuri ng Mga Tungkulin sa Customs

Maraming uri ng mga tungkulin sa kaugalian. Ang unang dibisyon ay nag-aalala sa paraan ng pagtukoy ng rate, ang paghahati ay nangyayari sa:

• Solid -.
• Proportional -.
• Magkakahalo.

Ayon sa bagay ay nahahati:

• Mag-import ng mga tungkulin o import.
• I-export o i-export.
• Transit.

Kasama sa pangkat ang iba pang mga species:

• Protektado.
• Ang pinakamababa.
• Mga Sanksyon.
• Pana-panahon
• Mas gusto.
• Makasariling.
• Pangkalahatan.
• Mapagpaumanhin.
• Ang iba pang maliliit na species depende sa mga gawain na itinakda bago ang tungkulin.

Ang mga rate ng tungkulin ay maaaring magbago taun-taon, lalo na para sa mga tungkulin at bayad sa pag-export ng customs.

Ang ilan sa mga species ay dapat isaalang-alang nang mas detalyado, kabilang ang mga kaso ng kanilang paggamit.

Mahalaga o import

Ito ay sa ganitong uri ng mga tungkulin na natutupad ang function ng piskalya. Ang mga kontribusyon mula sa pag-import ng mga kalakal sa bansa ay medyo matatag at aktibong muling pagdaragdag ng badyet. Para sa ilang mga kalakal na nagmula sa ilang mga bansa, ang tungkulin na ito ay hindi nalalapat o malaki ang nabawasan. May kinalaman ito sa mga bansa ng Customs Union at ilang mga umuunlad na bansa. Ang tungkulin ng import ay bumubuo ng isang bilang ng mga pagbabayad:

1. Tungkulin sa Customs.
2. Bayad sa Customs - ang naturang pagbabayad ay ipinagkakaloob sa lahat ng mga kalahok na nagdadala ng mga kalakal, sumasaklaw ito sa lahat ng uri ng mga pamamaraan ng clearance na isinasagawa ng mga inspektor.
3. Ang mga excise tax kung ang mga excisable na kalakal ay dinadala.

• Proteksyon ng mga domestic producer mula sa hindi kanais-nais na kumpetisyon sa dayuhan. Sa kasong ito, ang mga tungkulin sa pag-import sa ilang mga grupo ng mga kalakal ay itataas.
• Ang pag-optimize ng ratio ng mga pag-export at pag-import mula sa posisyon ng pagbabalanse ng balanse sa kalakalan ng bansa.
• Ang rasyonalisasyon ng mga kalakal na na-import sa bansa.
• Ang muling pagdadagdag ng badyet ng Russian Federation.

Video: Paano tama kalkulahin ang mga pagbabayad sa kaugalian kapag nag-import ng mga kalakal

I-export o i-export

Bihira silang ginagamit para sa mga tiyak na grupo ng mga kalakal. Mga gawain na itinalaga:

1. Fiscal function, iyon ay, pagpuno ng badyet.
2. Alignment ng mababang presyo sa domestic market kung ihahambing sa panlabas.
3. Upang i-level ang monopolyo.
4. Ang pagpapanatili sa bansa ng mga kalakal na kinakailangan para sa mga pangangailangan ng estado at upang mababad ang merkado ng bansa.

Ang isang katulad na uri ng mga tungkulin sa kaugalian ay maaaring maitatag bilang isang pansamantalang panukala, halimbawa, para sa panahon aktibong benta. Patuloy na may bisa para sa mga produktong petrolyo.

Transit

Sinisingil kapag naghatid ng mga kalakal sa teritoryo ng isang bansa para sa layunin ng pagbebenta sa ibang estado. Ang uri na ito ay bihirang, dahil ang bansa ay interesado na madagdagan ang dami ng transit, at ang pagpapakilala ng mga tungkulin ay hindi nag-aambag sa ito.

Ang pangunahing layunin ay piskal. Tulad ng mga ito, ang mga tungkulin ay bihirang, ngunit ang mga ito ay pinalitan ng:

• Bayad para sa pag-import ng mga kalakal.
• Pinahihintulutan, tungkulin ng selyo, koleksyon ng istatistika.

Upang hindi magbayad ng mga tungkulin sa transit customs sa 2018, ang may-ari ng kargamento ay dapat sumunod sa mga sumusunod na kinakailangan sa transportasyon:

1. Pinapayagan ang pagdala ng mga kalakal.
2. Magsumite ng isang pahayag sa transit na may malinaw na tinukoy na sample.
3. Sundin ang mga kontrol sa hangganan.
4. Sundin ang mga kondisyon, termino, ruta ng pagbiyahe. Kung ang mga puntong ito ay nilabag, ang mga parusa ay ipinapataw sa may-ari ng kargamento.

Sa kasalukuyan, walang bayad sa pagbabayad sa Russia.

Ad valorem

Maaari mong malaman kung ano ang tungkulin ng ad valorem at kung paano makalkula ito mula sa aming artikulo. Ipagpatuloy mo.

Nasa pangalan ng ganitong uri ng tungkulin ay nakasalalay ang kakanyahan nito. Isinalin mula sa Latin ad valorem - "mula sa gastos." Iyon ay, ang halaga ng pagbabayad ay nakasalalay sa halaga ng kaugalian ng mga kalakal. Ang pagpipiliang ito ay napakapopular, dahil patas ito para sa mga nagpapahayag at estado.

Kapag kinakalkula ang ganitong uri ng tungkulin sa kaugalian, ang halaga ng mga kalakal ay isinasaalang-alang, ang nagpapahayag nito mismo ay nakapag-iisa na kinakalkula at nagpapahiwatig sa deklarasyon. Sinusuri at kinokontrol ng awtoridad ng kaugalian ang gayong mga kalkulasyon. Ang tungkulin ng ad valorem ay katulad sa pantay na karaniwang buwis sa VAT.

Ang mga rate ng tungkulin ng ad valorem ay tinukoy sa Pinagkaisa, ngunit sa ilang mga kaso ang kanilang laki ay maaaring mag-iba, depende sa mga layunin ng estado at estado ng merkado. Ang uri ng tungkulin sa kaugalian sa ilalim ng pagsasaalang-alang ay kinakalkula bilang isang porsyento. Ito ay kapaki-pakinabang para sa mga mamahaling produkto. Ang isang kapansin-pansin na halimbawa ay ang digital na teknolohiya, na ngayon ay nasa presyo. Makatuwiran na kumuha ng bayad mula sa presyo ng kontrata, at hindi mula sa bigat ng bawat gadget o sa buong partido.

Dahil ang batayan ay ang halaga ng kontrata, madalas na ang mga nag-import ay pumapasok sa lansangan, artipisyal na nagpapababa nito. Ngunit kung ang gayong trick ay masyadong halata - iyon ay, ang presyo ay mas mababa kaysa sa average na merkado, ang mga kahihinatnan ay maaaring maging hindi kasiya-siya para sa magkabilang panig ng transaksyon.

Ang mga kawalan ng paglalapat ng tungkulin ng ad valorem sa pag-import ng mga kalakal sa Russia 2018:

1. Pagbabago - ang presyo ay maaaring magbago nang husto.
2. Paksa ng mga rate.

Tukoy

Tungkol sa na tiyak na mga tungkulin ay kinakalkula, maaari mong malaman mula sa aming artikulo. Ipagpatuloy mo.

Ang ganitong uri ng buwis ay hindi nakasalalay sa halaga ng mga kalakal, naiimpluwensyahan ito ng mga pisikal na tagapagpahiwatig ng maraming - timbang, dami, lakas, thrust ng engine. Ito ay ipinahayag sa isang solidong halaga na may kaugnayan sa tinukoy na mga parameter.

Halimbawa: ang rate ng taripa para sa mga sigarilyo ay 2 euro bawat 1000 piraso. Maginhawa para sa napakalaki at mabibigat na mga pag-aayos, pangunahin ang mga hilaw na materyales.

Ang bentahe ng mga uri ng mga rate ng tungkulin sa kaugalian ay ang kawalan ng kakayahan na makaapekto sa laki ng pagbabayad sa pamamagitan ng pagbabawas ng halaga ng kontrata, hindi ito makakaapekto sa base sa buwis. Ang halaga na dapat bayaran para sa pagbabayad ay natutukoy sa pamamagitan ng data ng istatistika. Ang mga tukoy na bid ay hindi apektado ng:

• Ang rate ng inflation
• Patakaran sa presyo.
• Mga kondisyon sa merkado.

Dahil dito, ang mga kita sa badyet ng estado ay matatag.

Pinagsama

Ang pinagsamang tungkulin sa pag-import ay pinagsasama ang isang tiyak at isang bahagi ng ad valorem. Bukod dito, maaaring mayroong 2 mga pagpipilian para sa pagpili ng isang mapagpipilian:

1. Pagbubuod ng solid at porsyento.
2. Ang pagpili ng bahagi na lumiliko nang higit pa. Ang pagpipiliang ito ay lalong kapaki-pakinabang para sa estado.

Isang halimbawa ng tulad ng isang tungkulin: mga produktong tabako 20% ng gastos, ngunit hindi bababa sa 2 euros bawat 1000 piraso.

Ang isa pang pagpipilian ay may kinalaman sa mga sasakyan, kapag ang dami ng engine ay kinuha bilang isang yunit. Ang sumusunod na pagpipilian para sa pagkalkula ng mga tungkulin sa kaugalian ay mas nababaluktot, ngunit hindi ito ginagamit nang madalas:

• Ang halaga ay sinusukat bilang isang porsyento.
• Ang tagapagpahiwatig ay sinusukat sa mga numero - ang kabuuan.
• Ang parehong mga pagpipilian ay ipinapahiwatig.

Pana-panahon

Ginamit para sa mga produkto sa isang tiyak na panahon. Sa parehong oras, ang dami ng pag-import at pagbebenta ay maaaring limitado. May kaugnayan sila sa mga pana-panahong tungkulin sa mga produktong agrikultura at may posibilidad na magbago nang malaki sa buong taon. Ang mga ito ay nailalarawan sa gayong mga tampok:

1. Ang kanilang laki ay mas mababa sa ipinahiwatig sa taripa.
2. Patunay na hindi hihigit sa 6 na buwan.

Bansa ng mga bayarin sa pinagmulan

Ang halaga ng tungkulin sa kaugalian ay nakasalalay sa bansang pinagmulan ng mga kalakal, uri:

1. Minimal, pangunahing o matinding. May kaugnayan ito sa mga kalakal na na-import mula sa mga bansa kung saan ipinatutupad ng Russia ang pinakapaboritong patakaran ng bansa sa larangan ng kalakalan at relasyon sa politika.
2. Pinakamataas na pangkalahatang o pangkalahatan. Ginamit para sa iba pang mga kalakal o kung ang bansang pinagmulan ay hindi kilala.
3. Mas gusto. Aplay para sa pagbuo ng mga bansa.
4. Zero Ang rate na ito ay nalalapat sa pinakamababang mga bansa.

Ang bansang pinagmulan ng mga kalakal ay itinuturing na bansa kung saan ang mga kalakal ay ginawa o malaking proseso.

Sa pamamagitan ng likas na katangian ng pinagmulan

Mayroong autonomous, maginoo o kontraktwal.

Ang mga Autonomous ay itinatag ng utos ng gobyerno at hindi nakasalalay sa anumang mga kasunduan sa internasyonal. Ginamit para sa mga kalakal na nagmula sa mga bansa na kung saan ang Russia ay walang mga kasunduang pangkalakal. Ang halaga ng naturang mga tungkulin ay hindi nagbabago depende sa mga kasunduan sa mga bansa sa kasosyo. Ginagamit ang mga ito bilang isang pingga ng impluwensya sa pagbuo ng mga kasunduan sa bilateral.

Maginoo - ito ay mga pag-import ng mga tungkulin sa customs na itinatag bilang isang resulta ng negosasyon. Ang mga ito ay naayos sa kasunduan na iginuhit sa pagsulat. Hindi sila makabangon nang walang kasunduan ng lahat ng partido sa kontrata.

Espesyal na mga tungkulin

Ipinakilala ang mga ito para sa isang tiyak na tagal matapos maitaguyod ang pagiging posible ng kanilang pagpapatupad. Maaaring maging isang pananggalang o panunsyo na may kaugnayan sa mga tiyak na kalakal, tagagawa, mga bansa.

Antidumping

Tungkol sa mga kaso ng paggamit antidumping tungkulin ay matatagpuan sa aming artikulo. Ipagpatuloy mo.

Ang nasabing mga tungkulin sa kaugalian ay nalalapat lamang sa mga kalakal na na-import. Ang kanilang paggamit ay posible kung ang bansa na pinagmulan ng kargamento para sa layunin ng pag-unlad ay gumagamit ng iba't ibang uri ng subsidyo, kapwa sa paggawa at sa transportasyon. Iyon ay, anumang tulong na binabawasan ang mga gastos sa produksyon, at sa gayon ang gastos.

Ang pangunahing gawain ng tungkulin ng countervailing ay ang neutralisahin ang impluwensya ng subsidies, at ang sukat nito ay hindi dapat lumampas sa aktwal na halaga ng subsidyo.

Tungkulin sa Pagsusupil: Video

Punitive

Ang mga tungkulin na ito ay napakataas, lumalagpas sa pamantayan para sa mga katulad na produkto sa pamamagitan ng 3-5 beses. Ang patakaran ng Customs o ekonomiya ng bansa ay hindi nakakaapekto sa kanila, ngunit ang pampulitikang sitwasyon sa mundo - oo. Minsan ang mga tungkulin ng parusahan ay isinasaalang-alang bilang isang pagpipilian. mga panukalang di-taripa. Karamihan sa bansa na tiyak.

Mga Talaan ng Tungkulin

Mayroon ding pag-uuri ng mga tungkulin sa kaugalian na may kaugnayan sa kanilang mga rate. Mas partikular:

1. Permanenteng. Ang mga ito ay naayos sa mga batas, hindi sila naiimpluwensyahan ng mga panlabas o panloob na mga kadahilanan.
2. Mga variable Palitan o i-index ayon sa mga kondisyon ng merkado.
3. Na-rate. Ito ang mga rate na ipinahiwatig sa Unified Customs Tariff.
4. Epektibo - ang tunay na antas ng tungkulin sa kaugalian.

Pagkalkula ng tungkulin

Pagkalkula ng ad valorem:

• Halaga ng tungkulin \u003d halaga ng kaugalian (sa ilalim ng kontrata) * rate ng tungkulin para sa isang tiyak na produkto / 100%.
• Ang isang ref ay na-import mula sa Alemanya, ang presyo nito ay 100 libong rubles, ang rate ng tungkulin ay 15%.
• Pagkalkula: 100000 * 15% / 100% \u003d 15000 rubles.

• Halaga ng tungkulin \u003d halaga o iba pang pisikal na katangian na tinukoy sa batas * rate ng tungkulin sa euro / dolyar * rate ng palitan sa oras ng pagtawid sa hangganan.
• Ang isang sasakyan ng pasahero ay na-import mula sa Pransya, ang gastos nito ay 200 libong rubles, ang kapasidad ng engine ay 1800 cm³. Ang rate ng tungkulin ay 0.75 euro para sa bawat cm³. Ang Euro sa oras ng pag-import ng 71 rubles bawat euro.
• Pagkalkula: 1800 * 0.75 * 71 \u003d 95850 rubles.

Pagkalkula kapag gumagamit ng isang halo-halong rate:

Paunang data: Ang isang kargamento ng sapatos mula sa Estados Unidos ay na-import sa Russia - 200 pares ng sapatos ng kababaihan. Ang gastos ng buong batch ay 940 libong rubles, ang rate ng tungkulin ay 10% at 0.7 euro bawat pares, ang euro exchange rate ay 71 rubles.

1. Ang rate ng val valemem ng ad: 940,000 * 10% / 100% \u003d 94,000 rubles.
2. Tukoy: 200 * 0.7 * 71 \u003d 9940 rubles.
3. Halaga \u003d 94000 + 9940 \u003d 103940 kuskusin.

Tulad ng nakikita mo, hindi mahirap makalkula ang tungkulin sa kaugalian, ngunit dapat mong malaman ang pangunahing mga parameter na kinakailangan para sa prosesong ito. Maaari mong kunin ang mga ito mula sa mga batas - kung may kinalaman ito sa mga rate at mula sa mga tuntunin ng kasunduan sa supply - ang dami ng mga kalakal, presyo, petsa ng paghahatid, atbp.

Ang lahat ng mga pagkalkula ng tungkulin ay isinasagawa ng taong responsable para sa mga kalakal, at sinusuri ng mga inspektor sa kaugalian ang tama ng pagkalkula.

Pagbayad ng fee

Ang responsibilidad para sa pagbabayad ng mga bayarin ay nakasalalay sa nagpapahayag. Maaaring ito ang may-ari ng mga kalakal, tagadala, mamimili o kinatawan ng kaugalian (). Ang mga tuntunin ng pagbabayad ng tungkulin sa customs sa ilalim ng batas ay ang mga sumusunod:

• Kapag nag-import ng hindi lalampas sa araw ng pag-file ng deklarasyon. Kung hindi ito isinampa sa isang napapanahong paraan, pagkatapos ay mula sa sandaling ang deadline para sa pagsusumite ng naturang dokumento ay nag-expire.
• Kung ang paunang pagpapahayag ay inilalapat, kung gayon ang panahon ng pagbabayad ay hindi lalampas sa araw ng pagpapakawala ng mga kalakal.
• Kapag nagsumite ng isang pana-panahong deklarasyon hindi lalampas sa 15 araw mula sa petsa ng paghahatid ng mga kalakal sa awtoridad ng kaugalian.
• Kapag nag-export - hindi lalampas sa araw ng pagsusumite ng deklarasyon.
• Kapag binago ang rehimen ng kaugalian sa araw na nagtatapos ang nakaraang rehimen.

Sa kaso ng paglabag sa mga termino ng pagbabayad o hindi kumpleto ng kanilang pagbabayad, ang pananagutan ay maaaring mangyari sa anyo ng:

1. Mga parusa, pagmultahin.
2. Pagdurusa ng kalayaan.
3. Kwalipikasyon bilang isang kalahok.
4. Pinilit na koleksyon ng mga tungkulin at arrears.

Ang responsibilidad sa abot ng tinukoy ng batas ay ang responsibilidad ng deklarante.

Output

Ang pagkakaroon ng napag-alaman kung ano ang tungkulin sa kaugalian, ang pamamaraan para sa pagkalkula at aplikasyon nito ay hindi magiging problema para sa sinumang kalahok sa aktibidad ng pang-ekonomiyang dayuhan. Ang mga bayad sa anumang uri ay may kahalagahan para sa ekonomiya ng bansa, mga tagagawa at mga mamimili.

Video: Tungkulin sa Customs

Libreng Pag-import ng Tungkulin

Nang walang pagbabayad ng mga tungkulin sa kaugalian, ang mga indibidwal ay may karapatang magdala ng mga kalakal sa hangganan ng Russian Federation sa dami ng:

Hanggang sa 1500 euro para sa transportasyon sa lupa (tren, kotse);
(!! - hanggang 500 euro mula Enero 1, 2019)

Hanggang sa 10,000 euro para sa transportasyon ng hangin (eroplano).

Sa parehong mga kaso, ang kabuuang bigat ng na-import na mga item ay hindi dapat lumagpas sa 50 kg.

Kung ang gastos o bigat ay lumampas

Kung ang presyo o bigat ng mga pagbili na ginawa sa ibang bansa ay mas mataas kaysa sa tinukoy na mga kaugalian, ngunit nahuhulog sa loob ng mga limitasyon ng 650,000 rubles. para sa presyo at 200 kg ng timbang, kailangan mong magbayad nang higit sa limitasyon:

30% ng gastos, ngunit hindi bababa sa 4 na euro para sa bawat dagdag na kilo ng timbang.

Karagdagan ang tungkol sa duty free import

Mahalagang maunawaan na ang gayong pribilehiyo bilang pag-import ng walang duty ay inilalapat sa mga kalakal na inilaan para sa personal na paggamit, kasiyahan ng personal, pamilya, sambahayan at iba pang "hindi kinakailangang negosyante". Upang maitaguyod ang kanilang layunin isang opisyal isinasaalang-alang ng awtoridad ng kaugalian ang mga kadahilanan tulad ng likas na katangian ng mga kalakal, ang kanilang dami, pati na rin ang dalas ng kanilang paggalaw sa buong hangganan.

Ang mga bagay ng parehong uri, halimbawa, maraming mga pares ng maong o sapatos na binili para sa personal na paggamit, ay maaaring kilalanin bilang isang komersyal na pagsasama ng mga kalakal sa ilalim ng kontrol ng kaugalian, na kung saan ay magiging sanhi din ng buwis sa kanila sa mas mataas na rate, kung hindi higit na hindi kanais-nais na mga kahihinatnan para sa mga mamamayan na dalhin sila.

Kung ang mga limitasyon ay lumampas sa 650,000 rubles. o 200 kg, kung gayon ang singil ay sisingilin ng mga opisyal ng customs sa FEA rate.

Hindi posible na ipahiwatig ang eksaktong rate para sa pagsusuri na ito sa pagsusuri na ito, dahil ang mga tungkulin sa kaugalian ay magkakaiba din para sa iba't ibang uri ng mga produkto, at umiiral sila para sa lahat ng mga kategorya ng mga kalakal. Bilang karagdagan, mayroong maraming mga uri ng taya: ad valorem, tiyak at pinagsama. Hindi ito isang simpleng katanungan para sa mga kalahok sa aktibidad sa pang-ekonomiyang dayuhan. Ang mga rate ng mga tungkulin sa import ng pag-import ay kinakalkula batay sa isang solong tariff ETT ng kaugalian ayon sa mga patakaran ng Eurasian Economic Union. Inirerekomenda ng Moneyinformer na ang mga ordinaryong mamamayan na tumatawid sa hangganan ay maiwasan lamang ang mga sitwasyon kung saan maaaring hinihingi ang mga patakarang ito. Hindi posible na mabilis na malaman ang lahat ng mga nuances, ngunit maaari mong simulan ang pamilyar sa iyong sarili, halimbawa, sa dokumentong ito.

At kung magkano ang maaari kong ilabas

Malinaw na upang bumili at mag-import ng isang bagay, dapat mo munang i-export ang isang bagay. Siyempre, ito ay pera. Ang mga pondo sa mga bank card ay hindi kailangang ipahayag, cash hanggang sa $ 3,000 (pera o rubles, katumbas na halaga). Mula sa $ 3,000 hanggang $ 10,000 ay dapat ideklara, at upang kumuha ng malaking halaga ng pera, kailangan mo ng pahintulot mula sa Central Bank.

Gayundin, ang mga personal na mahahalagang gamit, tulad ng alahas, mahal na relo, ay pinapayagan para ma-export nang walang deklarasyon ... Ang ilang mga mamamayan ay gumagamit ng panuntunang ito upang hindi magbayad ng bayad sa mga kalakal na binili sa ibang bansa, na pinapasa ang mga ito bilang BU. (Tingnan ang mahalagang balita).

Online Shopping

Ngayon, sa 2018, ang mga mamamayan ng Ruso ay maaaring makapag-duty na walang bumili ng mga paninda sa mga banyagang online na tindahan nang hanggang sa 1000 euro bawat buwan, habang ang kabuuang bigat ng mga pagbili ay hindi dapat lumampas sa 31 kg.

Kung ang presyo o bigat ng biniling kalakal sa isang tiyak na buwan ng taon ay lumampas sa mga pamantayang ito, pagkatapos ang mga pagbili ay ibubuwis sa rate na 30% ng halaga ng mga kalakal, ngunit hindi bababa sa 4 na euros bawat 1 kg.

Inaasahan ang mga pagbabagong:

Mula sa inihayag na mga plano ng gobyerno, ipinapalagay na mula sa 2019 ang threshold para sa mga pagbili ng libreng duty ay magbababa.

Mula Enero 1, 2019, dapat itong maging katumbas ng 500 euro. Ang paglabas ng limitasyong ito ay maaaring sumali sa utang ng isang nakaraang halaga: 30% ng halaga ng mga kalakal, ngunit hindi bababa sa 4 na euro bawat 1 kg.
- Mula Enero 1, 2020, ang threshold na ito ay dapat na bumaba sa 200 euro. Kapag lumampas ang limitasyon, ang rate ng duty duty sa customs ay dapat na 15% ng presyo ng pagbili, ngunit hindi bababa sa 2 euros bawat 1 kg.

Gayunpaman, matagal na ang nakalipas, inihayag ng Ministri ng Pananalapi at Serbisyo ng Buwis ang mga plano upang mapabilis ang paglipat na ito:

Kasunod nito, ang Pederal serbisyo sa kaugalian dumating sa isang mas radikal na palagay:
- ganap na puksain ang duty-free threshold para sa mga pagbili sa mga banyagang online na tindahan (bagaman, habang binabawasan ang halaga ng singil sa singil).

Anong mga pagpapasya ang magagawa bilang isang resulta - habang ito ay ganap na hindi malinaw, ang Moneyinformer ay susunod sa balita.

Ang mga pagbabago ay ipinagpaliban:

Mula Hulyo 1, 2018 sila hindi ipinakilala. Habang ang itaas na limitasyon ay nananatiling pareho - 1000 euro bawat buwan.

Bakit ang pag-unlad ng sitwasyon ay mahirap hulaan:

- "Russian Post", ayon sa ulo nito na si Nikolai Podguzov, ay hindi pa handa na ibababa ang duty-free threshold kahit na sa 200 €, kasabay nito, ang trabaho ay isinasagawa upang ipakilala ang teknolohiya ng awtomatikong pagsingil ng mga tungkulin kapag naglalagay ng mga order sa mga online na tindahan.

Ang National Association of Distance Trade (NADT) ay may sariling mga reklamo tungkol sa draft na batas, sinasabi nila dito na kinakailangan na alisin ang takdang oras ("sa loob ng isang buwan") at isaalang-alang ang bawat pagbili nang hiwalay, dahil kung hindi man ang pamamaraan ng pangangasiwa ay magiging kumplikado.

Ang Ministri ng Industriya at Kalakal ay gumawa ng isang paalala na ang gastos ng pangangasiwa ng mga tungkulin ay 10 €, at maaari itong lumabas na sa halip na karagdagang kita, ang pamamaraan para sa estado ay gagana nang minus.

Ayon sa may-akda na opinyon ng nangungunang mga manlalaro ng dayuhan sa industriya ng eBay at Amazon, ang mga bagong patakaran ay hindi lamang magpapataas ng mga kita sa badyet, ngunit babagal din ang pagbuo ng domestic market ng Russian online na kalakalan, na humahantong sa isang matalim na pagtanggi sa aktibidad ng pagbili ng mamimili. Sa kabaligtaran, ang mga kinatawan ng mga online na tingi sa Russia, sa partikular na mga Wildberry, ay walang tigil na nagtataguyod ng pagbubuwis sa mga dayuhang parsela, dahil dapat itong humantong sa pagtaas ng mga benta ng mga domestic online na tingi.

Mahalagang balita

12.11.2018

Tataas ang mga bayarin

Simula mula sa 01.01.2019, ang threshold para sa duty-free import ng mga kalakal para sa personal na paggamit ng lupa ay nabawasan mula sa € 1,500 hanggang € 500. Ang pinahihintulutang bigat ng naturang mga kalakal ay nabawasan din - mula 50 hanggang 25 kg. Ang mga pagbabago ay ipinakilala mas maaga kaysa sa orihinal na inaasahan.

Ang mga patakarang ito ay sabay-sabay na ipinakilala sa ibang mga bansa ng EAEU: Armenia, Belarus, Kazakhstan at Kyrgyzstan.

02.07.2018

Sa mga parsela ng Internet, ang lahat ay pa rin

Ayon sa opisyal na impormasyon mula sa Ministri ng Pananalapi, mula Hulyo 1, 2018, ang threshold para sa walang bayad na pag-import ng mga parcels mula sa mga banyagang online na tindahan sa Russia ay hindi mababawasan at mananatili ito sa parehong antas. Inaasahan ang eksaktong data sa tiyempo ng pagbawas ng threshold.

11.02.2018

Alam ng mga Customs ang lahat tungkol sa iyo

Lumilitaw ang hindi kasiya-siyang balita para sa mga manlalakbay na Ruso na nagplano na magdala ng mga mamahaling item mula sa ibang bansa (na may kabuuang halaga na higit sa 10,000 euros), na ipinapasa ang mga ito bilang kanilang sariling mga ginamit at hindi nagbabayad ng isang buwis sa kaugalian na 30% para sa kanila. Ang mga bagay na ito ay madalas na relo at alahas.

Iniulat ng media na ang FCS ay may pagkakataon na mabilis na makatanggap ng impormasyon tungkol sa mga mamahaling pagbili ng mga Ruso sa ibang bansa. Binati ng mga opisyal ng Customs ang ilang mga dumating na may listahan ng kanilang mga pagbili sa ibang bansa sa kanilang mga kamay. Ang pinagmulan ng naturang impormasyon ay marahil ang mga system Walang bayad ang buwis at ang kanilang mga banyagang kasamahan na nagtatrabaho sa mga ahensya ng pagpapatupad ng batas ng Russia. Dose-dosenang mga mamamayan namin ang nakarating sa transportasyon ng mga hindi natukoy na mga kalakal, bukod sa mga ito ay mga tagapaglingkod sa sibil at kagalang-galang na mga negosyante, kasama na ang mga lumipad sa bansa sa mga pribadong jet - mga jet ng negosyo. Tulad ng alam mo, ang smuggling (ibig sabihin, ito ang pag-import ng mga hindi natukoy na mga item) ay maaaring makaharap sa parusa hanggang sa kriminal.

Kabanata FCS Vladimir Hindi pinabulaanan ni Bulavin ang impormasyong ito at kinumpirma na ang serbisyo ng kaugalian ay nakikipagtulungan sa mga dayuhang kasamahan sa lugar na ito.

karagdagang impormasyon

Mag-import sa Russia ng alkohol, tabako, gamot, hayop, alkohol at tabako, mga sasakyan ...

Paano mag-file ng deklarasyon at gumawa ng pagbabayad

Paano ipapahayag. Green at pulang corridors

Ang lahat ng mga kalakal na ipinadala sa buong hangganan ng kaugalian ng Russia ay napapailalim sa kontrol ng kaugalian.

Upang ipagbigay-alam ang mga awtoridad sa kaugalian tungkol sa mga kalakal, ang pag-import ng kung saan ay konektado sa pagbabayad ng mga tungkulin sa kaugalian o pagsunod sa mga paghihigpit sa batas (transportasyon ng mga armas, droga, hayop, antigo ...), kinakailangan upang punan ang isang espesyal na form ng deklarasyon, na maaaring makuha mula sa isang opisyal ng kaugalian.

Kung ang mga nasabing item ay dinala at sa ganoong dami kung saan hindi ibinibigay ang mga bayad sa kaugalian, kung gayon walang kinakailangang mga form.

Sa karamihan sa mga internasyonal na paliparan, pantalan at sa mga tawiran ng hangganan sa pamamagitan ng kotse isang sistema ng kontrol ng kaugalian ng "dalawang corridors" - pula at berde - ay ipinakilala. Napakagaan nito at ginagawang mas mabilis ang proseso ng paghahanap:

Kung ang isang mamamayan ay nagdadala ng mga bagay na nais niyang ipahayag sa mga opisyal ng kaugalian, ipinadala siya sa pulang koridor.

Kung sigurado siya na hindi niya kailangang punan ang isang pahayag, dumaan siya sa berdeng koridor.

Mahalagang tandaan na ang pagpasa sa berdeng koridor ay isa ring pagpapahayag - na wala kang kasama na mga bagay na kinakailangan ng ipinahayag ng batas. Para sa pamamaraang ito, mayroong kahit isang espesyal na pangalan: "deklarasyon ng conformative." Ang mga opisyal ng Customs ay "siyasatin" ang mga mamamayan na dumadaan sa berdeng koridor, na may hindi gaanong pansin, madalas na gumagamit lamang ng mga video surveillance camera. Ngunit hindi ito nangangahulugan na maaaring hindi nila kailangang magsagawa ng isang buong paghahanap.

Paano magbayad, mga takdang petsa

Ang mga tungkulin sa Customs ay binabayaran ng mga indibidwal sa pagpapahayag ng pagsulat ng mga kalakal batay sa isang order ng resibo sa kaugalian, isang kopya ng kung saan ay ipinagkaloob sa taong nagbabayad ng mga pagbabayad sa kaugalian.

Ang termino para sa pagbabayad sa pag-import ay hindi dapat lumampas sa 15 araw mula sa petsa ng pagtatanghal ng mga kalakal sa awtoridad ng customs sa lugar ng kanilang pagdating sa teritoryo ng kaugalian ng Russian Federation.

Mga patakaran para sa transportasyon ng ilang mga kategorya ng mga kalakal

Bilang bahagi ng pagsusuri na ito, ang Moneyinformer ay nagbibigay ng pangkalahatang impormasyon. Ang detalyadong, pinaka-tumpak at kasalukuyang impormasyon tungkol sa paksang ito ay maaaring makuha sa opisyal na website ng FCS.
Mga gamit para sa personal na gamit na dinadala sa buong hangganan ng kaugalian:
- sa pagbabayad ng mga tungkulin sa customs at buwis
- na may pagbubukod mula sa pagbabayad

Alkohol

Ang isang indibidwal ay may karapatang mag-import ng 3 litro ng mga inuming nakalalasing sa Russia na walang bayad sa tungkulin.

Ang isa pang 2 litro ay maaaring mai-import sa pamamagitan ng paggawa ng isang pahayag at pagbabayad ng bayad para sa kanila:

10 euro bawat litro ng serbesa at alak

22 euro bawat litro ng malakas na alak (vodka, wiski, cognac ...)

Ipinagbabawal na magdala ng higit sa 5 litro. Para sa alkohol na binili sa isang tindahan Libre ang tungkulinnasasailalim sa parehong mga patakaran.

Tabako

Ang isang indibidwal ay may karapatang mag-import ng walang duty sa Russia hanggang sa 200 sigarilyo o hanggang sa 50 mga tabako o hanggang sa 250 gramo ng tabako.

Mga Produkto

Pinapayagan ang mga produktong pagkain na mai-import sa prefabricated packaging at sa halagang hindi hihigit sa 5 kg ha bawat tao, maliban sa ilang mga uri ng mga produkto mula sa mga indibidwal na bansa na napapailalim sa pansamantalang mga paghihigpit ng Rosselkhoznadzor. Ang mga buto ng mga pananim sa pagkain, pati na rin ang mga bulaklak, ay hindi maaaring maipadala.

Mga Kotse

Ang kategoryang ito ng mga bagay na inilipat sa buong hangganan ng mga indibidwal ay magkahiwalay. Upang mag-import ng kotse sa Russian Federation, kailangan mong magbayad ng VAT, excise tax at customs duty. Para sa isang masusing pagsusuri sa isyung ito, maraming sangguniang sanggunian at mga calculator. Ipapahiwatig lamang ng Moneyinformer kung aling mga katangian ng makina ang makakaapekto sa panghuling gastos ng pag-clear ng import at customs: ito ang gastos, dami, kapangyarihan at uri ng makina, timbang, taon ng paggawa. Ang kotse ay magiging mas mahal, mas malakas, mas moderno, mas kailangan mong bayaran, at sa makabuluhang pag-unlad.

Mga motor boat

Para sa mga kotse ng iba pang mga uri ng kotse, pati na rin ang mga yate, bangka at iba pang watercraft, ang isang pantay na rate ng taripa ng 30% ng gastos ng mga transported goods (kagamitan) ay inilalapat.

Ipinagbabawal na mag-import

Ang mga kalakal na ipinagbabawal sa Russia ay ipinagbabawal ng kasalukuyang mga patakaran:
- Pagpi-print, mga larawan at video na mga produkto na may pornograpikong nilalaman; mga katulad na produkto na maaaring nauugnay sa mga lihim ng estado; at kung saan maaaring maiuri bilang pagpapalaganap ng rasismo, terorismo, pagkamuhi sa nasyonal o relihiyon;
- Panganib na mga species ng mga hayop at halaman;
- Mga narkotikong sangkap;
- Mga gulay at prutas na halaman na walang mga phytosanitary permit;
- Mga sandata, ang kanilang mga sangkap at bala sa kawalan ng isang espesyal na permit (kabilang ang mga pneumatic, cold at gas na armas ng ilang mga uri);
- Mga biomaterial ng Tao.

Responsibilidad para sa paglabag sa mga patakaran

Kasama sa mga pagkakasala sa Customs ang hindi pagpapahayag o hindi maaasahang pagpapahayag ng mga kalakal, pagkabigo na muling mag-import ng mga kalakal, smuggling at iba pa. Ang ilan sa mga ito ay maaaring maging mga bagay. mga paglabag sa administratibo, at iba pang kriminal, at, nang naaayon, mapasok ang administratibo o pananagutan ng kriminal. Depende sa kabigatan ng paglabag, ang isang babala ay maaaring ibigay sa nagkasala, ang multa ay maaaring ipataw sa o nang walang pagkumpiska sa mga na-import na mga kalakal, o ang pagkakakulong ay maaaring mapanganib.

Mga Batas sa Pag-export

Ang mga patakaran sa kaugalian para sa pag-export ng mga kalakal at pera sa buong hangganan ng Russia ay halos magkapareho sa mga patakaran at pagkakasunud-sunod ng pag-import.

Sa kawastuhan ng pagpuno ng deklarasyon ng kaugalian mahalagang aspeto ng pagkalkula ng mga pagbabayad sa kaugalian. Nasa halaga ng mga pagbabayad ang babayaran sa kalahok ng dayuhang pang-ekonomiyang aktibidad na higit na nakasalalay ang kahusayan ng paghahatid.

Alinsunod sa batas ng EAEU ang mga bayad sa Customs ay ang mga sumusunod na uri:

Kapag nag-export ng mga kalakal:

• tungkulin sa kaugalian
• tungkulin sa pag-export (hindi para sa lahat ng uri ng mga kalakal, tulad ng mga produktong petrolyo)

Kapag nag-import ng mga kalakal:

• bayad para sa mga pagpapatakbo ng kaugalian;
• tungkulin;
• excise tax (para sa isang tiyak na grupo ng mga kalakal);

Ang batayan para sa pagkalkula ng mga pagbabayad sa kaugalian sa pag-import ay ang halaga ng kaugalian ng mga kalakal, na nakasalalay sa mga kondisyon ng paghahatid ayon sa.

Halimbawa, kung ang na-import na mga kalakal ay naihatid sa mga kondisyon, isasama ang halaga ng kaugalian sa invoice halaga (gastos ng mga kalakal sa pamamagitan ng invoice) at ang gastos ng pagdadala ng mga kalakal sa hangganan ng EAEU o ang Russian Federation (depende sa ruta).

Mahalaga: ang halaga ng Customs ay laging Kakalkula sa mga rubles. Kung ang gastos ng mga kalakal o transportasyon ay nasa banyagang pera, kinakailangan upang mai-convert ito sa mga rubles sa rate ng palitan ng Central Bank ng Russian Federation sa araw na isinumite ang deklarasyon ng mga kalakal.

Kaya, ang formula ay ganito:

Halaga ng Customs \u003d halaga ng invoice (rub.) + Gastos ng mga kalakal sa hangganan (kuskusin

Isaalang-alang natin ang mga pagbabayad sa kaugalian nang mas detalyado:

Mahalaga: ang mga pagbabayad sa kaugalian ay kinakalkula sa rubles

Mga uri ng Bayad sa Customs

1. Mga bayad sa Customs (tingnan ang Deklarasyon ng Pamahalaan ng Russian Federation No. 863 ng 12/28/2004):

• kapag ang bayad para sa mga pagpapatakbo ng kaugalian ay 750 rubles. para sa isang deklarasyon na isinampa ng elektroniko.
• kailan, ang mga bayarin ay itinakda tulad ng sumusunod:

	Ang halaga ng Customs ng mga kalakal
500 rubles	hindi lalampas sa 200 libong rubles kasama
1000 rubles	200 000 rubles 1 kopeck o higit pa, ngunit hindi lalampas sa 450 000 rubles kasama
2000 rubles	450,000 rubles 1 kopeck o higit pa, ngunit hindi hihigit sa 1,200,000 rubles na kasama
5500 rubles	1 200 000 rubles 1 kopeck o higit pa, ngunit hindi lalampas sa 2 500 000 rubles kasama
7500 rubles	2 500 000 rubles 1 kopeck o higit pa, ngunit hindi lalampas sa 5 000 000 rubles kasama
20,000 rubles	5,000,000 rubles 1 kopeck o higit pa, ngunit hindi lalampas sa 10,000,000 rubles na kasama
30,000 rubles	10 000 000 rubles 1 kopeck o higit pa

Ang mga rate ng mga bayarin para sa pagpapatakbo ng kaugalian sa elektronikong deklarasyon ay inilalapat sa halagang 75% ng halaga ng mga bayarin para sa mga operasyon sa kaugalian sa itaas.

2. Mga Bayad

Mayroong tatlong uri ng mga rate ng tungkulin:

• ad valorem rate ang mga tungkulin ay itinakda bilang isang porsyento ng halaga ng kaugalian, halimbawa 12%
• tiyak - nagpapahiwatig ng yunit ng pisikal na tagapagpahiwatig, halimbawa 5 euro / kg o 2 euro / litro
• pinagsama - pinagsasama ang ad valorem at mga tukoy na prinsipyo ng pagbubuwis. Halimbawa, 12%, ngunit hindi mas mababa sa 5 euro / kg. Ang batayan para sa pagkalkula ng tungkulin sa kaugalian para sa mga kalakal na ibinabuwis sa pinagsama na mga rate ay ang halaga ng kaugalian ng mga kalakal (bahagi ng ad valorem) o ang dami ng mga kalakal sa uri (tiyak na sangkap). Ito ay kinakalkula sa dalawang paraan .. Ang pinakamalaking halaga na natanggap ng isa sa mga pamamaraan ay babayaran.

Ang bansang pinagmulan ng mga kalakal ay nakakaapekto din sa laki ng mga tungkulin sa pag-import. Ang base rate ay 100%, para sa pagbuo ng mga bansa ng 75%, para sa hindi bababa sa mga binuo na bansa 0%.

3. Excise tax- ang buwis na itinatag para sa ilang mga kategorya ng mga kalakal (halimbawa, etil alkohol mula sa lahat ng uri ng mga hilaw na materyales; mga produktong naglalaman ng alkohol; mga produkto ng alkohol - mga produktong tabako; mga kotse; mga motorsiklo na may isang kapasidad ng engine na higit sa 112.5 kW (150 hp)). Ang mga rate ay pareho para sa mga produktong Russian Russian at banyagang kalakal.

4. VAT naipon lamang kapag nag-import ng mga kalakal, ang rate ng buwis ay alinman sa 10% (para sa ilang mga kategorya ng mga kalakal, halimbawa, para sa mga produktong medikal, pagkain ng sanggol, mga libro), o 20%. Kapag nag-export ng mga kalakal, 0% ang rate ng VAT.

Batayan (pormula) para sa pagkalkula ng buwis: halaga ng kaugalian + tungkulin sa customs + excise tax.

Halimbawa ng pagkalkula ng mga pagbabayad sa kaugalian

Pagkalkula ng mga pagbabayad sa kaugalian sa halimbawa ng pag-import ng apple juice (electronic declaration) kung, ayon sa INCOTERMS-2010

Upang simulan ang, kinakailangan upang matukoy ang halaga ng kaugalian ng mga kalakal.

Kinakalkula namin ito tulad ng sumusunod:

6 000 euro x 70 rubles. \u003d 420 000 kuskusin.

Para sa halaga ng kaugalian ng 420 000 rubles., ang mga bayarin ay aabot sa 750 rubles.

1. 420 000 kuskusin. x 8% \u003d 33 600 kuskusin.

2.20,000 L x 0.04 Euro \u003d 800 Euro

\u003d\u003e Isasalin namin ang nagresultang halaga sa mga rubles: 800 euro x 70 rubles. \u003d 56 000 kuskusin.

Bilang isang resulta, 2 kabuuan ang naka-out: 33,600 rubles. at 56,000 rubles. Piliin ang isa na mas malaki.

Dahil dito, ang tungkulin sa kaugalian ay aabot sa 56,000 rubles.

Kinakalkula namin ang VAT:

VAT \u003d (halaga ng Customs + Tungkulin) x 20%

Samakatuwid, (420,000 rubles + 56,000 rubles) x 20% \u003d 95,200 rubles.

Inaasahan namin ang halaga ng mga pagbabayad sa kaugalian:

Mga Bayad sa Customs \u003d Mga Bayad sa Custom clearance + Tungkulin + VAT

Kaya, ang halaga ng mga pagbabayad sa kaugalian ay:

750 kuskusin + 56 000 kuskusin. + 95 200 kuskusin. \u003d 151 950 kuskusin .