Pagdating ng mga kalakal ayon sa Serbisyo ng Custom Customs ng departamento ng accounting. Accounting para sa mga kalakal ayon sa bilang ng mga clearance ng customs. Order ng mamimili para sa mga import na produkto

Nais naming maipakita ang pagtanggap ng mga ginamit na kagamitan (2 yunit ng ngipin at 2 compressors para sa kanila) mula sa tagapagtatag sa anyo ng mga mababang halaga ng pag-aari sa account 10.9, upang hindi ito isasaalang-alang bilang hindi maibabawas na pag-aari (OS). Paano ito gawin nang mas tama, sa ilalim ng isang kasunduan sa donasyon? Ang LLC sa pinasimple na sistema ng buwis (kita); tagapagtatag - pisikal. ang taong nagmamay-ari ng kapital ng kumpanya na 100%.

Sagot

Kung nakatanggap ka ng kagamitan mula sa isang tagapagtatag na may 100% na nakikibahagi awtorisadong kapital, pagkatapos ay ang pinaka-maginhawang pagpipilian ay upang ayusin sa kanya kasunduan sa donasyon.

Gumawa ng isang kasunduan sa pagbibigay ng donasyon sa pagsulat (Artikulo 572 ng Civil Code ng Russian Federation). Ipahiwatig sa loob nito ang pangalan ng pag-aari na inilipat ng tagapagtatag (donor), pati na rin ang halaga nito (itatatag ito ng tagapagtatag). Kapag natanggap ang mga kalakal, punan ang isang kilos ng pagtanggap ng paglipat, kung saan sumasalamin sa pangalan ng mga kalakal at gastos nito.

Account sa buwis

Dahil ang bahagi ng iyong tagapagtatag sa awtorisadong kapital ay higit sa 50%, kung ang ari-arian ay natanggap nang walang bayad mula sa kanya, ang kita ng buwis ay hindi lumitaw para sa samahan (sub-talata 11 ng talata 1 ng artikulo 251 at talata 1.1 ng artikulo 346.15 ng Tax Code ng Russian Federation).

Gayunpaman, mayroong isang nuance dito. Ang natanggap na pag-aari ay hindi kinikilala bilang kita lamang kung, sa loob ng isang taon mula sa petsa ng pagtanggap nito, ang tinukoy na pag-aari (maliban pera) ay hindi inilipat sa mga ikatlong partido (talata 5, sub. 11, talata 1, artikulo 251 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kaya kung nagbebenta ka ng kagamitan na natanggap mong walang bayad mula sa tagapagtatag ng mas maaga kaysa sa isang taon mula sa petsa ng pagtanggap, kailangan mo ring isaalang-alang ang kita. Ito ay magiging kita na hindi nagpapatakbo na katumbas ng halaga ng merkado ng ari-arian na natanggap nang walang bayad (sugnay 8 ng artikulo 250 ng Tax Code ng Russian Federation at sugnay 1 ng artikulo 346.15 ng Tax Code ng Russian Federation). Maaari mong matukoy ang halaga ng merkado ng iyong kagamitan batay sa mga presyo para sa katulad na pag-aari. Kumpletuhin ang isang pahayag sa accounting upang kumpirmahin ang presyo ng merkado. Kung nagbebenta ka ng kagamitan nang mas maaga kaysa sa isang taon pagkatapos matanggap, kakailanganin mong isaalang-alang ang kita sa petsa ng pagtanggap ng mga kalakal mula sa tagapagtatag (sugnay 1 ng Art. 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation), iyon ay, ayusin ang base sa buwis ng buwan kung saan natanggap ang pag-aari.

Accounting

Ang mga materyales ay accounted para sa accounting 10 account "Mga materyales" sa aktwal na gastos "(clauses 2 at 5 ng PBU 5/01" Accounting for inventories "). Ang tunay na halaga ng mga materyales na natanggap ng samahan sa ilalim ng isang kasunduan sa donasyon o walang bayad ay tinutukoy batay sa kanilang kasalukuyang halaga ng merkado hanggang sa petsa ng pagtanggap para sa accounting. Sa kasong ito, ang kasalukuyang halaga ng merkado ay nangangahulugang ang halaga ng mga pondo na maaaring makuha bilang isang resulta ng pagbebenta ng mga pag-aari na ito (sugnay 9 ng PBU 5/01). Ang data sa kasalukuyang halaga ng pamilihan ay dapat na dokumentado o dalubhasa (sugnay 23 ng Regulasyon sa pag-uulat ng accounting at pinansyal sa Pederasyon ng Russia, naaprubahan ng Order ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hulyo 29, 1998 N 34n).

Sa accounting, magkakaroon ng mga naturang pag-post:

sa petsa ng pagtanggap ng pag-aari

DEBIT 10 CREDIT 98 subaccount 2 "Mga nakatatanggap na resibo"

Naipakita ang libreng pagtanggap ng mga kagamitan na hindi maibabawas na pag-aari.

2) sa petsa ng kagamitan magsulat-off sa produksyon

DEBIT 20 CREDIT 10

Ang gastos ng kagamitan ay tinanggal;

DEBIT 98 subaccount "Mga nakatatanggap na resibo" CREDIT 91 subaccount 1 "Iba pang kita"

Ang ilang mga salita tungkol sa gastos. Ang halaga ng ari-arian na ipinahiwatig ng tagapagtatag sa kasunduan ay dapat na malapit sa halaga ng merkado. At kung ito ay hindi hihigit sa 40,000 rubles, ang ari-arian ay hindi itinuturing na hindi maikakaila para sa accounting ng buwis (clause 1 ng artikulo 256 ng Tax Code ng Russian Federation).

May kaugnayan sa accounting, hindi kasama ang pag-aari, nakapirming mga ari-arian, ang halaga ng kung saan ay hindi lalampas sa limitasyon. Ang limitasyon ay itinakda ng organisasyon nang nakapag-iisa at ipinahiwatig sa patakaran sa accounting. Ang limitasyon ay hindi maaaring higit sa 40,000 rubles. (p. 5 PBU 6/01 "Accounting para sa mga nakapirming assets"). Kaya, kung ang iyong patakaran sa accounting ay tumutukoy sa isang limitasyon ng halaga para sa mga nakapirming mga ari-arian na 40,000 rubles, kung gayon ang mga nakapirming mga ari-arian ay isasama lamang ang pag-aari, ang paunang halaga ng kung saan ay higit sa 40,000 rubles. Kung ang halaga ng merkado ng kagamitan na naiambag ng tagapagtatag ay hindi lalampas sa limitasyon (40,000 rubles o ibang set sa iyong samahan), kung gayon ang pag-aari na ito ay maitala sa materyal na account 10.

Ang isa pang pagpipilian para sa pagrehistro ng pagtanggap ng mga kagamitan mula sa tagapagtatag ay upang ayusin sa kanya kontrata ng pagbebenta... Sa kasong ito, ang iyong samahan ay kailangang magbayad sa tagapagtatag ng halagang tinukoy sa kontrata. At ang tagapagtatag ay bumubuo ng kita mula sa pagbebenta ng mga ari-arian, napapailalim sa personal na buwis sa kita. Tandaan na ang samahan ay hindi isang ahente ng buwis kapag nagbabayad ng kita sa isang indibidwal mula sa pagbebenta ng pag-aari (subparapo 2 ng talata 1 at talata 2 ng artikulo 228 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa pagtatapos ng taon, ang tagapagtatag mismo ay kailangang magsumite ng isang pahayag sa anyo ng 3-NDFL sa tanggapan ng buwis at ilipat ang buwis sa badyet.

Sa accounting ng buwis ng isang samahan na gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis na may isang bagay na kita, walang magiging kita kapag bumili ng kagamitan mula sa tagapagtatag.

Sa accounting, magkakaroon ng regular na mga transaksyon:

DEBIT 10 CREDIT 60

Ang mga kagamitan na binili na hindi kasama sa pag-aari, halaman at kagamitan;

DEBIT 60 CREDIT 51 (50)

Ang utang sa tagapagtustos (tagapagtatag) ay nabayaran.

Nagbibigay ang batas ng sibil para sa maraming mga pagpipilian na nagpapahintulot sa tagapagtatag na ilipat ang kanyang sariling pag-aari sa samahan. Kaya, ang nag-iisang tagapagtatag ng kumpanya ay maaaring gumawa ng isang desisyon sa paggawa ng isang karagdagang kontribusyon sa pag-aari ng samahan, sa batayan kung saan ang gawa ng paglipat ay iginuhit. Kung ang isang kumpanya ay may ilang mga kasapi o tagapagtatag, pagkatapos ay nag-aambag sila sa pag-aari na proporsyon sa mga namamahagi sa awtorisadong kapital na mayroon sa bawat isa sa kanila. Sa kasong ito, ang mga kontribusyon na ito ay maaaring gawin hindi lamang sa cash, kundi pati na rin sa anyo ng paglilipat ng mga ari-arian. Anuman ang bilang ng mga tagapagtatag, ang charter ng kumpanya ay dapat magbigay ng posibilidad na gumawa ng karagdagang mga kontribusyon sa pag-aari sa bahagi ng mga kalahok (sa kawalan ng naturang probisyon, ang mga pagbabago ay dapat gawin sa charter nang maaga).

Ang paglipat ng mga ari-arian sa pamamagitan ng pagtatapos ng isang kasunduan sa utang

Ang isang karagdagang ligal na pagkakataon para sa paglipat ng pag-aari ng kumpanya ay ang pagtatapos ng isang kasunduan sa pautang. Ang kasunduang ito ay nagsasangkot sa libreng paggamit ng ari-arian para sa isang tiyak na tagal habang pinapanatili ang pagmamay-ari ng tagapagtatag. Sa kasong ito, ang isang ordinaryong mamamayan na isang tagapagpahiram sa ilalim ng kasunduang ito ay dapat kumilos bilang isang tagapagtatag. Ang kasunduan mismo ay dapat magbigay ng mga tiyak na katangian ng ari-arian na inilipat para sa paggamit ng kumpanya, ang panahon ng pansamantalang paggamit nito at iba pang mga kondisyon sa pagpapasya ng mga partido. Halimbawa, kapag ang paglilipat ng real estate para magamit sa isang kumpanya, ang plano nito, ang isang kopya ng sertipiko ng pagmamay-ari ay dapat na nakakabit sa kontrata, at ang address at lugar ng kaukulang bagay ay dapat ipahiwatig sa teksto ng kasunduan.

Anong mga dokumento ang kinakailangan upang ilipat ang pag-aari para magamit?

Kung inililipat ng tagapagtatag ang pag-aari ng kanyang sariling samahan para sa libreng paggamit, kung gayon ang hiwalay na mga pagpapasya sa bahagi ng kalahok o ang mga namumunong katawan ng kumpanya ay hindi kailangang gawin, dahil ang dumating na tungkol sa isang ordinaryong transaksyon sa sibil. Ito ay sapat na upang tapusin ang isang kasunduan sa pautang, na magpapahiwatig ng lahat ng mga kondisyon ng paglilipat na inilarawan sa itaas, pati na rin gumuhit ng isang espesyal na gawa ng paglipat, na nagtatala ng katotohanan ng paglilipat ng mga ari-arian mula sa nagpapahiram sa nangungutang, ay nagpapahiwatig ng komposisyon ng inilipat na pag-aari, kondisyon at posibleng pagkukulang.

Alexander MATITASHVILI
Nangunguna sa consultant ng Kagawaran ng Mga Serbisyo sa Audit
BDO Unicon CJSC

Sa pagsasagawa ng mga nilalang pangnegosyo, mayroong mga kaso ng pagtanggap ng mga kontribusyon (sa anyo ng pag-aari, trabaho, serbisyo) mula sa kanilang mga tagapagtatag nang walang bayad, iyon ay, nang walang obligasyong bayaran sila.

Paano maipapakita nang maayos ang naturang tulong sa accounting? Paano nakakaapekto ang bahagi ng tagapagtatag sa awtorisadong kapital ng natatanggap na partido sa pagbubuwis ng natanggap na kontribusyon? Ano ang pamamaraan para sa accounting para sa mga umuusbong na pagkakaiba sa kita sa accounting at tax accounting ng samahan - ang tatanggap ng deposito alinsunod sa mga iniaatas, na nagsimula noong Enero 1, 2003, ng Mga Regulasyon sa Accounting "Accounting para sa Mga Kinakalkula na Buwis sa Buwis" (PBU 18/02)?

Makakakita ka ng mga sagot sa mga ito at iba pang mga katanungan sa artikulong ito.

Accounting

Ang mga kontribusyon na natanggap ng samahan nang walang bayad ay accounted para sa accounting bilang kita na hindi operating. Ito ay tinutukoy ng sugnay 8 ng PBU 9/99 (naaprubahan sa pamamagitan ng pagkakasunud-sunod ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 06.05.99 Blg 32n).

Ganyan tinatanggap ang mga ari-arian para sa accounting sa halaga ng merkado, na tinutukoy ng samahan batay sa mga presyo na epektibo sa petsa ng kanilang pagtanggap para sa accounting para sa o o isang katulad na uri ng mga pag-aari. Ang data sa mga presyo ay dapat kumpirmahin ng mga dokumento o sa pamamagitan ng isang pagsusuri (sugnay 10.3 ng PBU 9/99). Kapag tinukoy ang halaga ng merkado, ang organisasyon ng tatanggap ay maaaring gumamit ng data ng tagagawa, mga awtoridad sa istatistika ng estado, mga inspeksyon sa kalakalan at mga organisasyon, na inilathala sa espesyal na panitikan. Ang organisasyon ay maaari ring gumamit ng isang independiyenteng appraiser upang suriin ang kontribusyon.

Ang samahan - ang tatanggap, ang mga deposito na natanggap nang walang bayad, ay naitala sa account na 98 "Ang ipinagpaliban na kita" na subaccount 98-2 "Mga nakatatanggap na resibo". Natutukoy ito ng Chart ng mga account ng accounting para sa mga pinansiyal at pang-ekonomiyang aktibidad ng mga organisasyon at mga tagubilin para sa aplikasyon.

Ayon sa mga tagubilin para sa paggamit ng Chart of Accounts, ang mga halagang naitala sa subaccount 98-2 "Mga nakatatanggap na resibo" ay nai-debit mula sa subaccount na ito sa kredito ng subaccount 91-1 "Iba pang kita":

para sa mga nakapirming pag-aari na natanggap nang walang bayad - habang ang pagsingil ay sisingilin;
para sa iba pang mapagpakumbabang natanggap materyal na mga pag-aari - dahil nakasulat ito sa mga account para sa accounting para sa mga gastos sa produksyon (mga gastos sa pagbebenta).

Kung ang isang nakapirming pag-aari ay natanggap mula sa tagapagtatag bilang isang nakatutulong na kontribusyon, dapat isaalang-alang ang mga sumusunod.

Ang mga item ng mga nakapirming assets na natanggap ng mga samahang walang bayad ay tinatanggap para sa accounting sa kanilang orihinal na gastos. Natutukoy ito batay sa kasalukuyang halaga ng merkado hanggang sa petsa ng pagtanggap para sa accounting ng nasabing isang bagay (clauses 7 at 10 ng PBU 6/01, na naaprubahan sa pamamagitan ng pagkakasunud-sunod ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Marso 30, 01 No. 26n).

Ang pagtanggap ng mga nakapirming pag-aari ay makikita nang walang bayad sa debit ng account 08 "Ang mga pamumuhunan sa mga di-kasalukuyang mga assets" subaccount 08-4 "Pagkuha ng mga nakapirming assets" kasabay sa kredito ng subaccount 98-2 "Mga nakatanggap na mga resibo".

Ang paunang gastos ng bagay ng mga nakapirming mga ari-arian na natanggap nang walang bayad ay kasama ang aktwal na mga gastos ng organisasyon ng tatanggap para sa paghahatid nito at dalhin ito sa isang kondisyon na angkop para magamit (sugnay 12 ng PBU 6/01). Kasabay nito, napapansin namin na ang pagsasama sa paunang gastos ng nakapirming pag-aari ng mga gastos sa pagbabayad para sa mga serbisyo ng isang appraiser PBU 6/01 ay hindi ibinigay.

Ang nabuo na paunang gastos ng bagay ng mga nakapirming mga ari-arian, na isinasagawa at isinasagawa sa inireseta na paraan, ay nai-debit mula sa kredito ng subaccount 08-4 hanggang sa pag-debit ng account 01 "Nakatakdang mga assets".

Ang pagbabawas ng pagbabawas para sa nakapirming pag-aari na natanggap nang walang bayad ay kinakalkula mula sa ika-1 araw ng buwan kasunod ng buwan kung ang bagay na ito ay tinanggap para sa accounting. Ang pagsingil ay sisingilin hanggang ang gastos ng bagay na ito ay ganap na binabayaran o ito ay isinulat mula sa mga tala sa accounting. Nakasaad ito sa talata 21 ng PBU 6/01.

Account sa buwis

Ang kontribusyon ng tagapagtatag sa anyo ng pag-aari (trabaho, serbisyo) ay itinuturing na natanggap nang walang bayad, kung ang pagtanggap nito ay hindi nauugnay sa obligasyon ng tatanggap na ilipat, sa turn, ang pag-aari sa tagapagtatag, upang magsagawa ng trabaho para sa kanya, upang magbigay ng mga serbisyo (sugnay 2 ng Artikulo 248 ng Tax Code ng Russian Federation) ...

Sa accounting accounting, pati na rin sa accounting, ang halaga ng ari-arian na natanggap nang walang bayad ay ang kita na hindi operating (clause 8 ng artikulo 250 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kapag natanggap ang pag-aari (trabaho, serbisyo) nang walang bayad, ang pagtatasa ng kita ay isinasagawa batay sa mga presyo ng merkado na tinukoy na isinasaalang-alang ang mga probisyon ng Artikulo 40 ng Tax Code ng Russian Federation. Kasabay nito, ang pagtantya ng kita ay hindi dapat mas mababa kaysa sa natitirang halaga na tinukoy alinsunod sa Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation (para sa mapagkakait na ari-arian) o mga gastos sa paggawa at acquisition (para sa iba pang mga pag-aari, trabaho, serbisyo) na nakalarawan sa partido ng paglilipat. Ang impormasyon sa mga presyo ay dapat kumpirmahin ng nagbabayad ng buwis - ang tatanggap ng ari-arian (trabaho, serbisyo), sa pamamagitan ng mga dokumento o sa pamamagitan ng isang independiyenteng pagtatasa.

Ayon sa hindi pa nakansela Mga rekomendasyong pamamaraan sa aplikasyon ng Kabanata 25 "corporate profit tax" ng Tax Code ng Russian Federation (naaprubahan sa pamamagitan ng pagkakasunud-sunod ng Ministry of Taxes and Tax Collection ng Russia na may petsang 20.12.02 No. BG-3-02 / 729), kapag tinutukoy at kinikilala ang presyo ng merkado ng mga natanggap na kalakal (trabaho, serbisyo) opisyal na mapagkukunan impormasyon tungkol sa mga presyo ng merkado para sa mga kalakal (gawa, serbisyo) at mga palitan ng quote.

Bilang karagdagan, ang pagtatasa ng presyo ng merkado para sa mga kalakal (trabaho, serbisyo) ay maaaring gawin ng isang appraiser na nakatanggap ng isang lisensya sa paraang inireseta Pederal na batas napetsahan Hulyo 29, 1998 Hindi. 135-FZ "Sa mga aktibidad ng tasa sa Russian Federation".

Sa pamamagitan ng paglilipat ng pag-aari (trabaho, serbisyo) nang walang bayad, ang tagapagtatag sa kilos ng pagtanggap at paglipat ng mga ari-arian (pagtanggap at paghahatid ng trabaho, mga serbisyo) ay nagpapahiwatig ng natitirang halaga ng maiuubos na pag-aari (ang halaga ng mga gastos para sa gawaing isinagawa, ang mga serbisyong ibinigay). Kung, halimbawa, ang presyo ng merkado ng ari-arian (trabaho, serbisyo) na natanggap ay mas mababa kaysa sa natitirang halaga nito (mga gastos sa pagsasagawa ng trabaho, serbisyo sa pag-render), pagkatapos ang kita na hindi nagpapatakbo ng nagbabayad ng nagbabayad ng buwis ay dapat kalkulahin batay sa natitirang halaga ng pag-aari na natanggap (mga gastos sa pagsasagawa ng trabaho, serbisyo) ...

Sa accounting ng buwis, ang pagbawas sa para sa isang bagay ay sisingilin alinsunod sa pangkalahatang itinatag na pamamaraan - mula sa ika-1 araw ng buwan kasunod ng buwan kung saan ang bagay na ito ay inilagay (sugnay 2 ng artikulo 259 ng Tax Code ng Russian Federation).

Pagbubuwis ng isang naibigay na kontribusyon, at, dahil dito, ang ugnayan sa pagitan ng kita na kinakalkula sa accounting at ang base ng buwis para sa buwis sa kita na kinakalkula alinsunod sa batas ng buwis, ay depende sa kung ano ang bahagi:

Ang nagtatag sa awtorisadong (pooled) kapital (pondo) ng natatanggap na partido;

Ang natatanggap na partido sa awtorisadong (naka-pool) na kapital (pondo) ng nagtatag.

Kung ang bahaging ito ay hindi lalampas (mas mababa sa o katumbas ng) 50%, kung gayon ang tumatanggap ng kontribusyon, kapag tinukoy ang base sa buwis, isinasaalang-alang ang kita na hindi pinapatakbo mula sa hindi nababayad na kontribusyon ng tagapagtatag. Kung ang bahagi ay higit sa 50%, kung gayon ang kita na hindi nagpapatakbo ay hindi isinasaalang-alang (subparapo 11, sugnay 1 ng artikulo 251 ng Tax Code ng Russian Federation).

Takpan namin ang parehong mga sitwasyon.

Makabahagi sa awtorisadong kapital na hindi hihigit sa 50%

Kung ang bahagi ng tagapagtatag sa awtorisadong kapital ay hindi hihigit sa 50%, kung gayon ang tumatanggap sa accounting accounting ay kinikilala ang kita na hindi nagpapatakbo nang isinasaalang-alang ang pagtukoy sa base ng buwis alinsunod sa talata 8 ng Artikulo 250 ng Tax Code ng Russian Federation.

Kung ang nagbabayad ng buwis -tinutukoy ng benepisyaryo ang kita at gastos sa isang accrual na batayan, kung gayon ang petsa ng pagtanggap ng kita sa anyo ng pag-aari (mga gawa, serbisyo) na natanggap nang walang bayad ay ang petsa ng pag-sign ng mga partido ng aksyon ng pagtanggap at paglipat ng mga ari-arian (gawa ng pagtanggap at paghahatid ng mga gawa, serbisyo). Sa kaso ng libreng pagtanggap ng mga pondo, ang petsa ng pagtanggap ng kita ay ang petsa ng pagtanggap ng mga pondo sa kasalukuyang account o sa desk ng nagbabayad ng buwis (sugnay 4 ng artikulo 271 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kung tinutukoy ng nagbabayad ng buwis ang kita at gastos sa isang batayang salapi, kung gayon ang petsa ng pagtanggap ng kita sa pagtanggap ng pag-aari (trabaho, serbisyo) nang walang bayad mula sa tagapagtatag ay ang araw ng pagtanggap ng mga pondo sa kasalukuyang account o sa desk ng buwis ng nagbabayad ng buwis, pagtanggap ng iba pang pag-aari (trabaho, serbisyo) (sugnay 2 ng artikulo 273 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang paunang gastos ng mga nakapirming mga ari-arian na natanggap nang walang bayad sa accounting accounting ay nabuo bilang ang halaga ng kita na kinikilala ng tatanggap bilang bahagi ng kita na hindi nagpapatakbo (sugnay 1 ng artikulo 257 ng Tax Code ng Russian Federation, sugnay 8 ng artikulo 250 ng Tax Code ng Tax ng Russia) at ang mga gastos sa pagbabayad ng buwis na may kaugnayan sa paghahatid at paghahatid ng ito ang bagay sa isang kondisyon na angkop para sa operasyon (sugnay 1 ng artikulo 257 ng Tax Code ng Russian Federation).

Tandaan na ang mga gastos sa pagtatasa ng kontribusyon sa accounting accounting, pati na rin sa accounting, ay hindi kasama sa paunang gastos ng mga nakapirming assets. Kapag kinakalkula ang kita, isinasaalang-alang ang mga ito bilang bahagi ng iba pang mga gastos na nauugnay sa produksyon at (o) mga benta (subparapo 40 ng talata 1 ng artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang petsa ng pagkakaroon ng mga gastos na ito ay kinikilala, tulad ng sa accounting, ang petsa ng pag-sign ng kilos ng pagtanggap at paghahatid ng mga serbisyo na ibinigay para sa pagtatasa ng pag-aari (subparenggan 3 ng talata 7 ng artikulo 272 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kaya, ang paunang gastos ng bagay, na nabuo para sa layunin ng pagkalkula ng buwis sa kita, sa pangkalahatan, ay tumutugma sa paunang gastos na nabuo para sa mga layunin ng accounting.

Suriin natin ang ugnayan sa pagitan ng kita at gastos kung sakaling makatanggap ng isang nakapirming pag-aari bilang isang magagandang ambag mula sa tagapagtatag. Sa accounting accounting, ang kita na hindi tumatakbo ay isinasaalang-alang nang buong araw ng pagtanggap ng bagay na ito at ang pag-sign ng mga partido ng aksyon ng pagtanggap at paglipat ng nakapirming pag-aari. Ngunit sa accounting, ang kita na ito ay kinikilala nang paunti-unti, habang ang pagsingil ay sisingilin. Tulad ng para sa pagkalugi, ito ay sisingilin sa parehong paraan sa parehong accounting at tax accounting, mula sa ika-1 araw ng buwan kasunod ng buwan kung saan ang bagay na ito ay inilagay (sugnay 21 PBU 6/01, sugnay 2 ng Art. . 259 Code ng Buwis).

Kaya, dahil sa pagkakaiba sa pagitan ng sandali ng pagkilala ng kita sa accounting at tax accounting para sa tatanggap ng deposito sa panahon ng pagtanggap ng pag-aari, ang kita sa accounting tax ay mas malaki kaysa sa accounting sa pamamagitan ng dami ng kita na hindi operating. Sa kasunod na mga oras (buwan) ang kabaligtaran ng larawan ay masusunod. Ang kita sa accounting ay mas malaki kaysa sa buwis, sa pamamagitan ng halaga ng naipon na pagpapababa sa mga nakapirming assets para sa tagal (buwan). Kaya, sa panahon ng pagtanggap ng mga ari-arian para sa halaga ng kita na hindi tumatakbo sa kita na accounted para sa mga layunin ng buwis, ang tatanggap ay may isang mababawas pansamantalang pagkakaiba (sugnay 11 ng PBU 18/02).

Ang isang ipinagpaliban na pag-aari ng buwis ay kinikilala dahil sa pagkakaroon ng isang mababawas na pansamantalang pagkakaiba sa accounting ng benepisyaryo sa panahon kung saan natanggap ang kontribusyon. Ang halaga nito ay katumbas ng produkto ng mababawas pansamantalang pagkakaiba sa pamamagitan ng rate ng buwis sa kita (sugnay 14 ng PBU 18/02). Sa accounting ng tatanggap, ang ipinagpaliban na pag-aari ng buwis ay makikita sa debit ng account na 09 "Mga ipinagkaloob na mga ari-arian ng buwis" kasabay ng account 68 "Pagkalkula ng mga buwis at tungkulin" subaccount "Pagkalkula ng buwis sa kita".

Sa kasunod na mga panahon, bilang kinakalkula ang pagkalugi, ang kita sa accounting ay mas malaki kaysa sa buwis. Samakatuwid, ang mababawas na pansamantalang pagkakaiba ay bababa at, bilang isang resulta, ang ipinagpaliban na asset ng buwis ay maaayos.

Halimbawa 1Ang bahagi ng kontribusyon ng tagapagtatag sa charter capital ng LLC Alpha ay 50%. Noong Hulyo 2004, ang tagapagtatag ay nag-abuloy ng isang makina na hindi nangangailangan ng pag-install sa Alpha LLC. Ang sertipiko ng pagtanggap ng tool sa makina ay nilagdaan noong Hulyo 12, 2004.

Ang makina ay naihatid ng isang organisasyon ng transportasyon ng third-party. Ang gastos sa paghahatid ay 47,200 rubles. (kasama ang VAT - RUB 7200).

Ayon sa opinyon ng appraiser, ang halaga ng merkado ng kagamitan na natanggap hanggang sa petsa ng pag-post nito ay 680,000 rubles. Ang gastos ng mga serbisyo ng appraiser ay 11,800 rubles. (kasama ang VAT - 1800 rubles). Ang kagamitan ay inilagay noong Hulyo. Ginagamit ito sa pangunahing produksiyon ng lipunan.

Ang kapaki-pakinabang na buhay ng kagamitan para sa mga layunin ng accounting at buwis ay nakatakda sa apat na taon. Ang pagpapahalaga sa accounting at tax accounting ay kinakalkula sa isang tuwid na linya. Tinutukoy ng Alpha Alpha ang kita at gastos para sa mga layunin ng buwis sa kita sa isang accrual na batayan.

Ang mga sumusunod na entry ay gagawin sa mga talaan ng accounting ng OOO Alpha sa Hulyo:

Utang 91-2 Credit 60

RUB 10,000 - sumasalamin sa gastos ng mga serbisyo para sa pagtatasa ng magagandang ambag ng tagapagtatag;

Utang 19 Credit 60

1800 RUB - Naipakita ang VAT sa mga serbisyo ng isang appraiser;

Utang 60 Kredito 51

RUB 11 800 - bayad para sa mga serbisyo ng pagsusuri sa makina;

Utang 08-4 Credit 98-2

RUB 680,000 - isinasaalang-alang ang makina na natanggap nang walang bayad sa halaga ng merkado;

Utang 08-4 Credit 60

RUB 40,000 - sumasalamin sa gastos ng mga serbisyo para sa paghahatid ng makina;

Utang 19 Credit 60

- 7200 rubles. - Ang VAT ay kasama sa gastos ng mga serbisyo para sa paghahatid ng makina;

Utang 60 Kredito 51

RUB 47,200 - bayad para sa paghahatid ng makina;

Utang 01 Credit 08-4

RUB 720,000 (680,000 + 40,000) - ang makina ay inilagay;

Utang 68 Kredito 19

RUB 9,000 (1800 + 7200) - tinanggap para sa pagbabawas ng VAT sa pagtatasa at paghahatid ng makina, napapailalim sa mga kondisyon na itinatag ng Mga Artikulo 171 at 172 ng Tax Code ng Russian Federation.

Dahil ang pagkakaiba sa pagitan ng accounting at tax accounting ay lumitaw sa pagtatasa ng kita mula sa mga nakatanggap na resibo, kinakailangan upang maipakita ang maibabawas na pansamantalang pagkakaiba sa analytical accounting sa account 98-2. Simula mula Agosto, ang pagkakaiba na ito ay bababa buwanang ng 14,166.67 rubles. (680,000 rubles: 48 buwan).

Ang halaga ng pagkakaiba na ito, na pinarami ng rate ng buwis sa kita, ay bumubuo ng isang ipinagpaliban na asset ng buwis, na naitala sa sumusunod na pagpasok:

Debit 09 Credit 68

RUB 163,200 (680,000 rubles x 24%) - ang halaga ng ipinagpaliban na asset ng buwis ay natukoy.

Mula Agosto 1, ang OOO Alpha ay nagsisimula upang makakuha ng pagbawas sa makina at kinikilala ang kita sa accounting para sa halaga nito. Ang mga transaksyon sa negosyo sa accounting ng kumpanya ay makikita sa mga sumusunod na entry:

Utang 20 Credit 02

RUB 15,000 (720,000 rubles: 48 buwan) - ang pagsingil ay sinisingil sa makina;

Utang 98-2 Credit 91-1

RUB 14,166.67 - kinikilalang kita na hindi nagpapatakbo.

Bilang kinikilala ang kita, ang mababawas na pansamantalang pagkakaiba ay bahagyang nabawasan at bahagi ng ipinagpaliban na asset ng buwis ay naayos:

Utang 68 Kredito 09

3400 RUB (14,666.67 rubles x 24%) - ang halaga ng ipinagpaliban na asset ng buwis ay bahagyang nabayaran.

Wakas ng halimbawa

Ang bahagi sa awtorisadong kapital ay lumampas sa 50%

Sa kasong ito, ang di-operating na kita mula sa pag-aari na natanggap nang walang bayad ay hindi isinasaalang-alang sa accounting ng buwis ng tatanggap kapag tinutukoy ang base ng buwis (subparapo 11, sugnay 1 ng artikulo 251 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang ugnayan sa pagitan ng kita at gastos kung sakaling matanggap ang isang nakapirming pag-aari bilang isang magagandang kontribusyon mula sa tagapagtatag sa kasong ito ay ang mga sumusunod. Sa buwan kasunod ng buwan ng paglalagay ng nakapirming pag-aari sa operasyon, sa accounting (sugnay 17 ng PBU 6/01) at buwis (art. 256 ng Tax Code ng Russian Federation), ang tatanggap ay nagsingil ng pagkakaubos. Mula sa parehong buwan, ang mga tala sa accounting ng benepisyaryo ay nakikilala ang kita na hindi nagpapatakbo sa halaga ng naipon na pagbawas. Kaya, sa isang buwanang batayan sa panahon ng kapaki-pakinabang na buhay ng bagay na natanggap na mga ari-arian na natanggap, ang kita sa accounting ay mas malaki kaysa sa buwis.

Alinsunod sa talata 4 ng PBU 18/02, ang kita na bumubuo ng kita ng accounting ng panahon ng pag-uulat at hindi isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang base ng buwis para sa buwis sa kita pareho sa pag-uulat at kasunod na mga panahon ng pag-uulat ay kinikilala bilang permanenteng pagkakaiba.

Sa kasong ito, ang kita na kinikilala sa accounting bilang pagkawasak ay naipon sa anyo ng isang bahagi ng halaga ng naayos na pag-aari na natanggap nang walang bayad ay hindi isinasaalang-alang sa accounting ng buwis kapag tinukoy ang kita. Nangangahulugan ito na sa account ng tatanggap, mula sa buwan pagkatapos ng pag-utos ng naayos na pag-aari, isang permanenteng pagkakaiba ang lumitaw, na binabawasan ang kita ng buwis.

Sa parehong buwan kung saan ang isang permanenteng pagkakaiba sa pagbabawas ng buwis na kita ay lumitaw, ang isang tinatawag na permanenteng asset ng buwis ay kinikilala sa mga account ng tatanggap. Ang halaga nito ay katumbas ng produkto ng permanenteng pagkakaiba na lumabas sa panahon ng pag-uulat ng rate ng buwis sa kita.

Sa accounting, tulad ng isang permanenteng pag-aari ng buwis ay makikita sa debit ng account 68 "Pagkalkula ng mga buwis at bayad" subaccount "Pagkalkula ng buwis sa kita" bilang sulat sa kredito ng account 99 "Mga kita at pagkalugi" subaccount "Permanent tax assets".

Inilalagay namin ang iyong pansin sa katotohanan na kung ang tagapagtatag ay naglilipat ng isang ginamit na nakatakdang pag-aari bilang isang nakatutulong na kontribusyon, kung gayon ang tatanggap ay may karapatan upang matukoy ang rate ng pagkalugi para sa pag-aari na ito, na isinasaalang-alang ang kapaki-pakinabang na buhay, nabawasan ng bilang ng mga taon (buwan) ng pagpapatakbo ng pag-aari na ito ng tagapagtatag (sugnay 12 Artikulo 259 ng Tax Code ng Russian Federation).

Halimbawa 2Noong Hulyo 2004, ang Beta CJSC ay tumanggap nang walang bayad mula sa tagapagtatag nito, ang Gamma LLC, ay gumagamit ng kagamitan na hindi nangangailangan ng pag-install.

Ang bahagi ng kontribusyon ng tagapagtatag sa charter capital ng Beta LLC ay 5%. Kasabay nito, ang bahagi ng Beta CJSC sa awtorisadong kapital ng Gamma LLC ay 51%.

Ang halaga ng merkado ng kagamitan sa petsa ng pagtanggap nito para sa accounting ay 340,000 rubles. Ang paghahatid ng kagamitan ay isinasagawa ng isang organisasyong transportasyon ng third-party. Ang gastos sa paghahatid ay 23 600 rubles. (kasama ang VAT - RUB 3600). Sa parehong buwan, ang kagamitan ay inilagay at ginamit sa pantulong na produksiyon ng ZAO Beta.

Ang kapaki-pakinabang na buhay ng kagamitan para sa mga layunin ng accounting ay nakatakda sa tatlong taon. Alinsunod sa pag-uuri ng mga nakapirming mga ari-arian na kasama sa mga grupo ng pagkakaubos (na naaprubahan ng RF Government Decree ng 01.01.02 No. 1), ang kagamitan na natanggap ay kabilang sa pangatlong grupo ng pagbawas. Ayon sa gawa ng pagtanggap at paglipat (Form No. OS-1), na natanggap mula sa tagapagtatag, ang tunay na buhay ng serbisyo ng kagamitan sa OOO Gamma ay dalawang taon. Ang natitirang halaga ng kagamitan na dinala ayon sa data ng tax accounting ng OOO Gamma ay 330,000 rubles.

Ang pagpapahalaga sa accounting at tax accounting ng ZAO Beta ay sisingilin sa isang tuwid na linya. Tinutukoy ng kumpanya ang kita at gastos para sa layunin ng pagbubuwis ng kita sa pamamagitan ng paraan ng accrual.

Ang mga sumusunod na entry ay gagawin sa mga talaan ng accounting ng Beta CJSC.

Noong Hulyo 2004:

Utang 08-4 Credit 98-2

RUB 340,000 - Tinatanggap ang kagamitan para sa accounting sa halaga ng merkado;

Utang 08-4 Credit 60

RUB 20,000 - Ang mga gastos sa paghahatid ng kagamitan ay isinasaalang-alang;

Utang 19 Credit 60

3600 RUB - Kasama ang VAT sa paghahatid ng kagamitan;

Utang 60 Kredito 51

RUB 23 600 - bayad para sa mga serbisyo ng paghahatid ng kagamitan;

Utang 68 Kredito 19

3600 RUB - tinanggap para sa pagbabawas ng VAT sa paghahatid ng mga kagamitan na napapailalim sa mga kondisyon ng Mga Artikulo 171 at 172 ng Tax Code ng Russian Federation;

Utang 01 Credit 08-4

RUB 360,000 (340,000 + 20,000) - ang kagamitan ay tinatanggap para sa accounting bilang bahagi ng mga nakapirming assets.

Isinasaalang-alang ang dalawang taong kapaki-pakinabang na buhay ng nakaraang may-ari, tinukoy ng Beta CJSC ang rate ng pagkawasak ng mga kagamitan sa accounting accounting, batay sa isang panahon ng 3 taon (5 - 2).

Dahil ang natitirang halaga ng kagamitan na nagdala sa (330,000 rubles) ayon sa data ng accounting ng buwis ng OOO Gamma ay mas mababa kaysa sa halaga ng merkado (340,000 rubles), ginagamit ni ZAO Beta ang halaga ng merkado sa accounting accounting. Kasama ang paghahatid, ang gastos ng kagamitan ay 360,000 rubles. (340,000 + 20,000). Samakatuwid, ang halaga ng naipon na pagkalugi sa accounting at tax accounting ay pareho.

Sa accounting, ang accrual of depreciation at ang pagkilala sa kita na hindi operating ay makikita sa mga sumusunod na entry.

Noong Agosto 2004:

Utang 23 Credit 02

RUB 10,000 (360,000 rubles: 36 buwan) - ang pagsingil ng kagamitan ay sinisingil;

Utang 98-2 Credit 91-1

RUB 9,444.44 (340,000 rubles: 36 buwan) - kinikilala ang kita sa accounting.

Batay sa impormasyon sa accounting, ang analytical accounting para sa account 91-1 ay sumasalamin sa isang palaging pagkakaiba sa dami ng 9444.44 rubles. Batay sa halagang ito, kinakalkula ang isang permanenteng pag-aari ng buwis, na makikita sa accounting accounting sa pamamagitan ng sumusunod na entry:

RUB 2266.67 (9444.44 rubles x 24%) - ang isang permanenteng pag-aari ng buwis ay kinakalkula, na humahantong sa pagbaba ng mga pagbabayad ng buwis para sa buwis sa kita sa panahon ng pag-uulat.

Wakas ng halimbawa

Kung ang mga hilaw na materyales at materyales ay natanggap bilang isang nakatutulong na kontribusyon mula sa tagapagtatag, kung gayon sa mga tala sa accounting ng samahan ng tatanggap, ang kita na hindi nagpapatakbo ay kinikilala bilang petsa ng pagsulat ng natanggap na hilaw na materyales at materyales sa mga account para sa accounting para sa mga gastos sa produksyon (mga gastos sa pagbebenta).

Tulad ng para sa sandali ng pagkilala ng isang gastos, natutukoy kapwa sa accounting at sa accounting tax habang ang natapos na produkto (trabaho, serbisyo) ay ibinebenta, sa paggawa ng kung saan ang mga hilaw na materyales at materyales na natanggap mula sa tagapagtatag ay ginamit.

Halimbawa 3Noong Hunyo 2004, ang Katrin LLC, na nagdadala ng trabaho sa pag-aayos, ay tumanggap ng mga materyales sa konstruksyon na walang bayad mula sa isa sa mga tagapagtatag, na ang bahagi sa awtorisadong kapital ay 60%. Ang halaga ng merkado ng mga materyales sa gusali ay 400,000 rubles. Ang kilos ng pagtanggap at paglipat ng mga materyales ay nilagdaan kasama ang tagapagtatag noong Hunyo 6. Ang kalahati ng mga materyales ay inilipat sa pangunahing produksyon noong Hulyo 2004, ang natitira noong Agosto.

Noong Hulyo at Agosto, ang mga materyales na ito ay ginamit sa pagpapatupad ng mga order para sa pagkumpuni ng mga lugar sa mga ikatlong partido. Ang mga sertipiko ng pagtanggap at paghahatid ng mga nakumpletong gawa ay nilagdaan sa mga customer noong Hulyo 30 at Agosto 31, 2004, ayon sa pagkakabanggit.

Ang mga sumusunod na entry ay dapat gawin sa mga talaan ng accounting ng Katrin LLC.

Hunyo 2004:

Utang 10 Credit 98-2

RUB 400,000 - ang mga materyales sa gusali na natanggap nang walang bayad mula sa tagapagtatag ay pinalaki.

Noong Hulyo 2004:

Utang 20 Credit 10

RUB 200,000 - ang mga materyales ay inilipat sa pangunahing produksyon;

Utang 98-2 Credit 91-1

Sa analytical accounting sa account 91-1, ang isang palaging pagkakaiba sa dami ng 200,000 rubles ay dapat na maipakita. at batay sa halaga nito, kalkulahin ang isang permanenteng asset ng buwis, na sumasalamin sa accounting sa pamamagitan ng tulad ng isang pag-post:

Utang na 68 Credit 99 subaccount "Permanenteng mga assets ng buwis"

Noong Agosto 2004:

Utang 20 Credit 10

RUB 200,000 - ang natitirang mga materyales ay inilipat sa produksyon;

Utang 98-2 Credit 91-1

RUB 200,000 - Ang kita na hindi operating ay kinikilala bilang ang mga materyales ay pinakawalan sa paggawa.

Sa analytical accounting sa account 91-1, ang isang permanenteng pagkakaiba sa halaga ng 200,000 rubles ay dapat ding maipakita. at batay sa halaga nito, kalkulahin ang isang permanenteng asset ng buwis. Sa accounting, makikita ito sa mga sumusunod na mga kable:

Utang na 68 Credit 99 subaccount "Permanenteng mga assets ng buwis"

RUB 48,000 (200,000 rubles x 24%) - ang isang permanenteng pag-aari ng buwis ay kinakalkula, na humahantong sa pagbaba ng mga pagbabayad ng buwis para sa buwis sa kita sa panahon ng pag-uulat.

Wakas ng halimbawa

Sa konklusyon, naaalala namin na ang ari-arian na natanggap nang walang bayad, na ipinahiwatig sa mga halimbawa 2 at 3, ay hindi kinikilala bilang kita para sa mga layunin ng buwis, kung sa loob ng isang taon mula sa petsa ng pagtanggap nito, ang tinukoy na pag-aari (maliban sa mga pondo) ay hindi inilipat sa mga ikatlong partido.

Pederal na Batas ng 08.02.1998 N 14-FZ "Sa Limitadong Pananagutan ng Kompanya") Ang gastos ng nasabing pag-aari ay hindi isinasaalang-alang kapag ang kita ng buwis. Sa katunayan, alinsunod sa mga talata. 3.4 sugnay 1 ng Art. Ang 251 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi isinasaalang-alang ang kita sa anyo ng pag-aari, mga ari-arian o mga karapatan na hindi pag-aari sa dami ng kanilang halaga ng pananalapi, na inilipat sa isang kumpanya ng negosyo upang madagdagan ang net assets, kabilang ang sa pamamagitan ng pagbuo ng karagdagang kapital at (o) pondo, ng mga may-katuturang shareholders o mga kalahok (Sulat ng Ministry of Finance Russia ng 03/21/2011 N 03-03-06 / 1/160) Katulad nito, ang pag-aari na ito ay hindi mabibilang sa kita kung nalalapat ng samahan ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis (sugnay 1, sugnay 1.1 ng Art.

Libreng tulong pinansiyal mula sa tagapagtatag (para sa pagtulog, pag-post) sa 2018

Ang mga samahan - "pinasimple" ay dapat kumilos sa isang katulad na paraan, dahil ang kanilang mga kita ay tinutukoy alinsunod sa mga patakaran na itinatag para sa mga nagbabayad ng buwis sa kita (Art. 346.15 ng Tax Code ng Russian Federation). indibidwal sa isang bahagi ng awtorisadong kapital na hindi hihigit sa 50%, ang paglilipat ng mga pag-aari ay maaari ring pormalin sa pamamagitan ng isang kasunduan sa donasyon. Gayunpaman, ang natanggap na pag-aari ay kailangang isama sa halaga ng pamilihan sa kita na hindi pinapatakbo.Ang isang samahan na gumagamit ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay dapat ding isaalang-alang ang gastos ng naturang pag-aari sa kita kapag kinakalkula ang "pinasimple" na buwis. Gayunman, kapag ang pagtanggap ng asset na ito, ang halaga nito ay isinasaalang-alang sa kita na bumubuo ng base ng buwis.

Tagapagtatag o Direktor ng Direktor ng Grant

Tax Code ng Russian Federation) .Ang kita ay hindi babangon kahit na ang natanggap na pag-aari ay ililipat sa mga ikatlong partido, halimbawa, ay ibebenta o iupa (Letter ng Ministry of Finance of Russia na may petsang 04/18/2011 N 03-03-06 / 1/243). gumawa ng isang kontribusyon sa mga pag-aari ng kumpanya, ang isang pangkalahatang pagpupulong ng mga kalahok ay tinipon, kung saan ang isang desisyon ay ginawa upang mag-ambag sa pag-aari upang madagdagan ang net assets. Ang desisyon na ito ay makikita sa protocol pangkalahatang pagpupulongKung ang kumpanya ay may isang tagapagtatag lamang, ang isang katulad na pagpapasya ay makikita sa kanya sa pagpapasya ng nag-iisang tagapagtatag.Sa batayan ng mga minuto ng pangkalahatang pagpupulong ng mga kalahok (ang desisyon ng nag-iisang tagapagtatag), ang natanggap na pag-aari ay naitala sa accounting ng kumpanya bilang paglikha ng karagdagang kapital upang madagdagan ang net assets. Gayunpaman, ang karapatang gumawa ng mga kontribusyon sa pag-aari ng kumpanya. dapat na mabuo sa charter ng samahan.

Kontribusyon ng tagapagtatag

Pansin

Ang lahat ng mga kasunduan at napagkasunduang desisyon ay naitala sa mga minuto ng pagpupulong. Mag-download ng isang sample ng mga minuto ng pagpupulong ng mga kalahok sa tulong pinansyal (2018) Ang susunod na yugto ng pagrehistro ng tulong, kasama ang anyo ng paglilipat ng pag-aari, ay ang pagtatapos ng isa sa mga sumusunod na kasunduan:

Kasunduan sa donasyon (eksklusibo sa isang napakagandang batayan). Kapag ang paglilipat ng pag-aari, ang isang kilos sa libreng paglilipat ay nakakabit sa kontrata (ang batayan para sa kasunod na pagrehistro).
Ang kasunduan sa pautang (kasama ang sapilitan na pagpapahiwatig ng halaga ng utang, walang interes).

Ang kontrata ay magkakabisa pagkatapos ng paglipat ng pera o pag-aari.

Kasunduan sa pautang (walang pagbabayad kapag ang ari-arian ay inilipat para magamit).

Ang mga komersyal na istruktura ay hindi karapat-dapat na tapusin ang isang kasunduan sa donasyon sa pagitan ng kanilang mga sarili.

Nakakatawang pagtanggap ng mga kalakal mula sa tagapagtatag. buwis at accounting

Mga pondo ni Ivanov, na inatasan upang mabayaran ang pagkawala "520000 Ang pagtanggap ng mga pondo mula sa Ivanov upang mabayaran ang pagkawala ng Order ng pagbabayad 05.02.2015 51 75 /" Mga pondo ng Petrov, na inutusan upang mabayaran ang pagkawala "480,000 Ang pagtanggap ng mga pondo mula kay Petrov upang mabayaran ang pagkawala ng order ng Pagbabayad Halimbawa 3 - muling pagdadagdag ng reserba pondo mula sa tagapagtatag Kung ang nakatakdang tulong pinansiyal mula sa tagapagtatag ay natanggap upang muling lagyan ng reserbang pondo ng samahan, kinakailangan munang maipakita ito bilang bahagi ng iba pang kita, dahil ang pondo ng reserba ay maaaring mai-replenished lamang sa gastos ng mga napanatili na kita. Ang mga halagang ito ay isasama sa pondo ng reserba sa pagtatapos ng taon, pagkatapos ng pagtipon ng mga resulta sa pananalapi.

Accounting para sa magagandang tulong ng tagapagtatag

N 129-FZ "O pagpaparehistro ng estado mga ligal na nilalang at mga indibidwal na negosyante. "Sa accounting, ang pagtanggap ng mga ari-arian upang madagdagan ang net assets ay dapat na masasalamin sa debit ng mga account 08, 10, 51 at kredito ng account 83" Karagdagang kapital "sa halaga ng merkado ng pag-aari. Ang pagtanggap ng pag-aari para sa paggamit Ari-arian ay maaaring ibigay ng tagapagtatag sa kumpanya hindi para sa pagmamay-ari, ngunit para magamit. 689 ng Civil Code ng Russian Federation sa ilalim ng isang kasunduan ng magagandang paggamit (kasunduan sa pautang), isang partido (ang nagpapahiram) ay nagsasagawa upang ilipat o ilipat ang bagay para sa libreng pansamantalang paggamit sa ibang partido (ang nangutang), at ang huli ay nagsasabing ibalik ang parehong bagay sa kondisyon kung saan natanggap ito, na isinasaalang-alang normal na pagsusuot at luha o sa isang kondisyon na itinakda ng kontrata.Ang pagtanggap ng anumang ari-arian para sa libreng paggamit ay pormal na sa pamamagitan ng isang kontrata ng libreng paggamit (pautang) (sugnay 1 ng Art.

Ari-arian na natanggap mula sa tagapagtatag: kung paano magrehistro? (bato yu)

Mahalaga

Kasabay nito, ang iba pang kita ay kinikilala sa parehong halaga sa kredito ng account 91-1 "Iba pang kita" at ang debit ng account 98-2. Pagbubuwis Kung ang nagtatag ay nagmamay-ari ng higit sa kalahati ng awtorisadong kapital ng kumpanya, ang regalo na natanggap mula sa kanya ay hindi kasama sa kita sa accounting accounting. Ang ganitong benepisyo ay ibinibigay sa mga nagbabayad ng buwis sa mga parapo. 11 p.

1 tbsp. 251 ng Code ng Buwis ng Russian Federation, gayunpaman, mayroon kinakailangang kondisyon aplikasyon ng benepisyo na ito: ang natanggap na pag-aari ay hindi dapat ilipat sa mga ikatlong partido sa loob ng taon. Ang kundisyong ito ay hindi nalalapat lamang sa pagbibigay ng mga pondo, posible na ilipat ang mga ito. Ang paglipat sa mga ikatlong partido ay kapwa ang paglilipat ng pagmamay-ari (pagbili at pagbebenta, pagpapalit, donasyon), at paglipat nang walang paglipat ng pagmamay-ari.

Mga pag-post kapag tumatanggap ng magagandang tulong pinansiyal mula sa tagapagtatag

N 03-07-11 / 197. Kasabay nito, ang amortization premium ay hindi mailalapat (sugnay 9 ng artikulo 258 ng Tax Code ng Russian Federation), ngunit ang halaga ng merkado ng mga imbensyon na natanggap nang walang bayad kapag isinulat sila sa paggawa, hindi maaaring isinasaalang-alang ng nagbabayad ng buwis. gastos sa buwiskahit na kasama ito sa kita. Pagkatapos ng lahat, ang mga pamantayan ng Ch. Ang 25 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi nagbibigay para sa pamamaraan para sa pagtukoy ng halaga ng mga natanggap na mga natanggap na imbentaryo kapag sila ay isinulat para sa produksyon o pagbebenta (Mga Sulat ng Ministro ng Pananalapi ng Russia na may petsang 09/26/2011 N 03-03-06 / 1/590 at ang Federal Tax Service ng Russia sa Moscow na may petsang 03/04/2011 N 16- 15 /). Ang kontribusyon sa pag-aari ng kumpanya Kung hindi kapaki-pakinabang na irehistro ang pagtanggap ng mga ari-arian sa ilalim ng isang kasunduan sa donasyon (halimbawa, ang nagtatag ng nagmamay-ari ng mas mababa sa 50% ng awtorisadong kapital), mayroong isa pang pagkakataon na "gawing ligawan" ang mga pag-aari na natanggap mula sa kanya. pagtaas sa awtorisadong kapital (p.

1 tbsp.

Walang bayad ang pag-aari mula sa tagapagtatag ng transaksyon

Ang pamamaraan para sa pagsasagawa at pagrehistro ng mga resulta ng imbentaryo ay kinokontrol ng Mga Tagubiling Pamamaraan para sa Imbentaryo ng Ari-arian at Pananagutang Pananalapi<8. <8 Утверждены Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49. Для того чтобы провести инвентаризацию, составляется приказ о проведении инвентаризации (форма ИНВ-22). Инвентаризируемое имущество заносится в ходе инвентаризации в опись (форма ИНВ-1 — для основных средств, форма ИНВ-3 — для товарно-материальных ценностей).На основании ведомости учета результатов инвентаризации (форма ИНВ-26) выявленный излишек материалов принимается к бухгалтерскому учету в качестве МПЗ на счете 10 в корреспонденции со счетом 91-1.Постановка на учет производится по рыночной стоимости, то есть по той стоимости, которая может быть получена в результате продажи указанных активов (п.

p.
Tulad ng para sa pagbubuwis, ang mga samahan (kabilang ang mga gumagamit ng pinasimple na mga sistema ng pagbubuwis) sa isang buwanang batayan sa huling araw ng bawat pag-uulat (buwis) na panahon para sa mapagbigay na paggamit ng pag-aari ay kinikilala ang kita na hindi nagpapatakbo sa halaga ng halaga ng merkado ng pag-upa ng magkakatulad na pag-aari. Ito ang opinyon ng Ministri ng Pananalapi ng Russia (Sulat ng 05.07.2012 N 03-11-06 / 2/84) at ang Presidium ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation (sugnay 2 ng liham na Impormasyon ng 22.12.2005 N 98). Ang kumpanya ay dapat na nakapag-iisa kumpirmahin ang halagang ito, halimbawa, sa batayan ng impormasyon sa upa para sa katulad na pag-aari o isang ulat ng isang independiyenteng appraiser. Kung ang kumpanya ay nagdadala ng mga gastos sa pagpapanatili at pag-aayos ng ari-arian na natanggap nang libre at ang kasunduan ay nagpapataw ng mga gastos na ito sa nangutang, maaari silang isaalang-alang sa mga gastos sa buwis (subparapo 2 ng talata 1 ng artikulo 253, Clause 2 ng Art. 260, Clause 3 ng Clause 1 ng Art.
Ang object ng buwis dito ay ipinapalagay lamang na kita (Code ng Buwis ng Russian Federation, Art. 346.29, sugnay 1). Sa pamamagitan ng paraan, na natutupad ang umiiral na mga pananagutan sa buwis, ang organisasyon ay nagbabayad ng isang buwis sa STS at ang Pinagkaisang Pagbubuwis sa Agrikultura, at buwis sa kita sa OSN. Basahin din ang artikulo: → "Pagpapahayag ng buwis sa kita (pag-download ng isang sample ng pagpuno)".
Ang mga samahan sa USN, OSN, Pinag-isang Pagbubuwis sa Agrikultura, na tumanggap ng tulong pinansyal mula sa tagapagtatag, na nagmamay-ari ng mas mababa sa 50% ng kanilang kabisera, isinasaalang-alang ito sa kita na hindi operating. Kinikilala ang kita sa petsa:

pagtanggap ng pera sa cash desk (o pag-areglo ng kagubatan);
pagtanggap ng pag-aari (ang batayan ay ang tinapos na gawa ng pagtanggap at paglipat ng inilipat na pag-aari).

Ang mga pamantayang ito ay naaangkop nang pantay sa mga paraan ng cash at accrual. Ang tinanggap na tulong sa anyo ng mga karapatan ng pag-aari, ari-arian (hindi pag-aari) at naglalayong pagdaragdag ng mga net assets ay hindi napapailalim sa buwis sa kita.

Ang mapagkumpitensya na pakikibaka para sa posisyon ng merkado ay nangangailangan ng mga negosyo upang patuloy na magbago, mag-aayos sa mga pangangailangan ng mga mamimili. Sa mga kondisyon ng limitadong kabisera ng pagtatrabaho, maraming mga kumpanya ang sumuporta sa tulong ng tagapagtatag. Isaalang-alang natin ang pangunahing mga transaksyon na nabuo kapag tumatanggap ng magagandang tulong pinansiyal mula sa tagapagtatag.

1 Tulong sa pananalapi mula sa tagapagtatag
2 Pamamaraan para sa accounting para sa magagandang tulong ng tagapagtatag
- 2.1 Pagbabago muli ng kapital ng nagtatrabaho
- 2.2 Pagtaas ng kapital (sa pamamagitan ng pagbubuo ng karagdagang o reserba ng kapital)
3 Pamamaraan para sa accounting para sa isang utang na walang bayad mula sa tagapagtatag

Tulong sa pinansyal mula sa tagapagtatag Ayon sa Civil Code ng Russian Federation, ang mga nalikom mula sa tagapagtatag ay maaaring matanggap sa isang muling pagbabayad (sa anyo ng isang pautang na may interes) at may bayad (paglilipat ng mga pag-aari, isang pautang na walang interes o pera bilang isang regalo).

Sergey Pankov, Accountant-dalubhasa ng kumpanya na "ABU - mga serbisyo sa accounting", Moscow

Nangyayari na ang paglilipat ng pag-aari mula sa tagapagtatag hanggang sa pagtatapon ng kumpanya ay nangyayari nang walang gawaing papel. Sa aking palagay, ito ay mali: ang kumpanya ay hindi lamang lumalabag sa pagkakasunud-sunod ng daloy ng dokumento, ngunit napalampas din ang benepisyo ng buwis. Gayunpaman, ang pagpili mga paraan ng paglilipat ng pag-aari,dapat ding alalahanin ng tagapagtatag kung paano makatipid sa kanyang buwis.

3 mga paraan upang ilipat ang pag-aari mula sa tagapagtatag sa pagtatapon ng kumpanya

1. Pagbebenta ng pag-aari.Dagdag pa para sa tagapagtatag ng pamamaraang ito ng paglilipat ng pag-aari: kung natutugunan ang ilang mga kundisyon, hindi mo kailangang magbayad ng personal na buwis sa kita. Ang isang plus para sa negosyo: ang halaga ng pag-aari ay maaaring isulat bilang isang gastos. Kaya, sa pagkakasunud-sunod.

Kapag bumili ng pag-aari, ang kumpanya ay may karapatang bawasan ang kita ng buwis sa pamamagitan ng halaga nito, pati na rin sa dami ng mga gastos na nauugnay sa pagbili. Kung ang presyo ng pag-aari ay mas mababa sa 40 libong rubles, pagkatapos ang departamento ng accounting ay maaaring agad na sumangguni sa mga gastos nito sa mga gastos; kung higit pa, pagkatapos ay sa loob ng maraming taon. Sabihin nating nagpasya ang tagapagtatag na ibenta ang kotse sa kumpanya ng 300 libong rubles. Kailangang isulat ng kumpanya ang gastos nito bilang gastos sa tatlo hanggang limang taon. Ngayon tingnan natin kung ano ang dapat bayaran ng buwis. Kung nagmamay-ari siya ng pag-aari ng higit sa tatlong taon, kung gayon hindi niya kailangang magbayad ng personal na buwis sa kita sa kita mula sa pagbebenta (sugnay 17.1 ng artikulo 217 ng Tax Code ng Russian Federation). Kung mas kaunti - kailangan mong suriin kung ang mga dokumento na nagpapatunay sa presyo ng pagbili ay napanatili.

Paano mabawasan ang buwis sa kita: dalawang pagpipilian para sa pagbabawas ng mga gastos

Kaso 1: may mga dokumento. Pagkatapos, anuman ang presyo ng pagbebenta ng personal na buwis sa kita, hindi mo kailangang magbayad (siyempre, kung ang presyo na ito ay hindi lalampas sa isa kung saan nakuha ng tagapagtatag ang kanyang ari-arian).

Kaso 2: walang mga dokumento. Sa ganitong sitwasyon, dapat tandaan na kapag nagbebenta ng pag-aari, ang isang mamamayan ay may karapatang ibawas ang 250 libong rubles mula sa kita. (subparapo 1 ng clause 1 ng artikulo 220 ng Tax Code ng Russian Federation) - ang natitirang halaga ay kailangang magbayad ng buwis sa rate ng 13%. Ano ang sumusunod mula dito? Maipapayo na ibenta ang pag-aari ng kumpanya nang hindi hihigit sa 250 libong (habang, siyempre, ito ay nagkakahalaga ng pag-alala na ang presyo ay dapat na tumutugma sa antas ng merkado - kung hindi man ay ipagsapalaran mo ang pagkakaroon ng mga paghahabol sa buwis).

Hayaan akong bigyan ka ng isang halimbawa. Binili ng tagapagtatag ang kotse ng 600 libong rubles. at pagkaraan ng dalawang taon ay nagpasya na ibenta ito sa kanyang firm. Kung mayroon kang lahat ng mga dokumento na nagpapatunay sa pagbili, ang presyo ay maaaring itakda nang mas mataas. Ang tagapagtatag ay hindi pa rin kailangang magbayad ng personal na buwis sa kita, ngunit magagawang isulat ng kumpanya ang malaking halaga ng mga gastos. Kung walang mga dokumento, pagkatapos ay ipinapayong ibenta ang kotse sa 250 libong rubles. At simula ngayon, kapag gumagawa ng malalaking pagbili, palaging panatilihin ang mga dokumento na nagpapatunay sa mga gastos.

2. Rentahan ng pag-aari. Ang isang plus para sa tagapagtatag na may pamamaraang ito ng paglilipat ng pag-aari: pinapanatili niya ang pagmamay-ari.

Mga kalamangan para sa kumpanya: natatanggap nito ang pag-aari at maaaring isulat ang upa bilang isang gastos.

Ang downside ay sa pagpipiliang ito, ang tagapagtatag ay kailangang magbayad ng personal na buwis sa kita mula sa kita na natanggap sa isang rate ng 13%. Gayunpaman, mayroong isang madaling paraan upang bawasan ang buwis. Kailangang magrehistro ang may-ari bilang isang indibidwal na negosyante at pumili ng isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis na may "kita" na bagay. Kung gayon ang rate ng buwis ay magiging 6% (clause 1 ng artikulo 346.20 ng Tax Code ng Russian Federation).

3. Mga donasyon ng pag-aari. Sa kasong ito, ang kumpanya ay maaaring pangkalahatang ibukod mula sa buwis sa kita - ngunit kung ang dalawang kundisyon ay natutugunan.

Una: ang bahagi ng tagapagtatag sa awtorisadong kapital ay hindi lalampas sa 50% (sub-talata 11 ng talata 1 ng artikulo 251 at sub-talata 1 ng talata 1.1 ng artikulo 346.15 ng Tax Code ng Russian Federation).

Pangalawa: sa loob ng isang taon mula sa petsa ng pagtanggap ng ari-arian, hindi ito inilipat ng firm sa mga third party. Ang pakinabang ng tagapagtatag kapag pinili ang pamamaraang ito ay sa halip hindi direkta: ang kuwarta ay nananatili sa sirkulasyon, na sa huli ay magdadala sa kanya ng isang malaking kita.

sanggunian

"ABU - mga serbisyo sa accounting"
Gawaing aktibidad: kumplikadong solusyon sa larangan ng pag-outsource ng accounting
Form ng samahan: LLC
Lokasyon: Moscow