Formulář oznámení Kik. Kontrolované zahraniční společnosti: co musí vlastník udělat v Ruské federaci. Co ohrožuje podnikání automatickou výměnou finančních informací s jinými zeměmi

Partner

1. ledna 2015 vstoupily v platnost v rámci boje proti offshore společnostem v Rusku tzv. „Deoffshorizační“ novely daňového zákoníku Ruské federace. Níže je uveden soubor opatření, která musí jednotlivec podniknout, pokud zaregistroval nebo koupil akcie zahraniční společnosti.

Ve vztahu k ovládající osobě daňového rezidenta Ruské federace - daňového poplatníka - fyzické osoby


Základ pro podání		Dokumenty k žádosti	Odpovědnost
1) Vznik (registrace společnosti nebo nákup akcií) účast (přímé nebo nepřímé, nebo prostřednictvím nominovaných, nebo skutečné) v společnosti: a) nad 10% 2) Sdílet změnu (počet sdílení) nebo pořadí účasti (přímé, nepřímé) ve společnosti 3) Ukončení účasti (likvidace, prodej všech akcií) ve společnosti	3 měsíce od data vzniku / ukončení / změny kontroly	Nevyžadují se žádné dokumenty	Článek 129.6 daňového zákoníku Ruské federace 50 000 RUB pro každou společnost Promlčecí doba je 3 roky ode dne, kdy došlo ke zpoždění při podání oznámení o účasti - po 3 měsících od data vzniku / změny / ukončení kontroly - ustanovení 1 článku 113 daňového zákoníku Ruské federace.U společností registrovaných před 15. květnem 2015 muselo být oznámení o účasti podáno do 15. června 2015 - od tohoto data by se měla počítat promlčecí doba. Promlčecí lhůta pro tyto společnosti vyprší 15. června 2018.

Základ pro podání		Dokumenty k žádosti	Odpovědnost
Kontrola (přímá nebo nepřímá, buď prostřednictvím nominovaných, nebo skutečná) nad společností: 1) více než 25% 2) nad 10%, pokud je podíl účasti všech daňových rezidentů vyšší než 50% (uvažuje se celkový podíl s manželem a nezletilými dětmi)	do 20. března rok následující po zdaňovacím období, ve kterém ovládající strana vykáže příjem ve formě zisků CFC	1) CFC zisk - méně než 30 milionů rublů. (pro rok 2016), — méně než 10 milionů rublů (pro rok 2017). ustanovení článku 25.15 daňového zákoníku Ruské federace Takový zisk CFC nebere v úvahu při stanovení základu daně z příjmů fyzických osob ovládající osoby. Předložení prohlášení 3-NDFL - není požadováno DŮLEŽITÉ:Finanční úřad má právo požadovat, aby daňový poplatník předložil jakékoli doklady potvrzující správnost údajů uvedených v oznámení. V této souvislosti se domníváme, že ti, jejichž zisky CFC nepřesahují stanovené prahové hodnoty, by měli být připraveni poskytnout příslušné podpůrné dokumenty - finanční výkazy a zprávu auditora, která neobsahuje negativní stanovisko 2) CFC zisk - více než 30 milionů rublů. (pro rok 2016), - více než 10 milionů rublů. (pro rok 2017) Zisk CFC se zohledňuje při stanovení základu daně z daně z příjmů fyzických osob ovládající osoby. Nevyžadují se žádné dokumenty Vyžaduje podání prohlášení 3-NDFL 3) „aktivní“ společnost (stejně jako jiné důvody) osvobození zisků CFC od daní Doložka 1 článku 25.13-1 daňového zákoníku Ruské federace) ustanovení 1 článku 25.13-1 daňového zákoníku Ruské federace Je nutné přiložit dokumenty, potvrzující podmínky pro osvobození zisků CFC od daní (seznam dokumentů není stanoven zákonem, může se tedy jednat o: výpis ze zprávy auditora s uvedením aktivní činnosti společnosti; výpis z účtu s uvedením aktivní povahy operací atd.). 9. Mám CFC, ale ještě jsem se nerozhodl, zda ho „ukážu“ v Rusku. Jaký je rozdíl mezi tím, že to sám prohlašuji, zmeškám termín a zaplatím pokutu, nebo zaplatím stejnou pokutu poté, co se o tom dozví daňový úřad? Pokuta za včasné neoznámení účasti v zahraniční organizaci má za následek pokutu 50 000 rublů. I v případě, že jste oznámení odeslali sami, bude třeba pokutu zaplatit. Pokud počkáte, až se finanční úřad o společnosti dozví (nebo možná neví), vystavujete se navíc riziku uložení následujících pokut: 1) 100 000 rublů. za každý rok zpoždění při podání oznámení CFC 2) pokud zisk ČFC překročil prahovou hodnotu 30 a 10 milionů a neexistoval by, došlo k daňovým porušením, pokud jde o nezaplacení daní, což bude mít za následek nárůst pokuty ve výši 5% za každý měsíc prodlení, nejvýše však 30% za nedodání prohlášení 3-NDFL; 20% za nezaplacení daně, stejně jako penále za každý den prodlení ve výši 1/300 sazby refinancování.

Pokud organizace nebo jednotlivec uznaný jako daňový rezident Ruské federace ovládá zahraniční organizaci, která není daňovým rezidentem Ruské federace, nebo zahraniční strukturu bez založení právnické osoby, je taková zahraniční organizace (struktura) uznána jako ovládaná zahraniční společnost (CFC) (čl. 1.2 čl. 25.13 Daňový zákon Ruské federace).

Co to znamená ovládat za účelem rozpoznání CFC je uvedeno v čl. 25.13 daňového zákoníku Ruské federace. Kontrola zahrnuje například schopnost mít rozhodující vliv na rozhodnutí zahraničního subjektu o rozdělení zisků.

Například ovládající osobou zahraniční organizace je organizace, jejíž podíl na účasti „cizince“ je více než 25%, zatímco takový podíl nezajišťuje výlučně přímou nebo nepřímou účast prostřednictvím veřejných ruských organizací.

Přítomnost OZS v organizaci nebo jednotlivci je zavazuje informovat daňový inspektorát o těchto „cizincích“ (článek 3, článek 3.1, článek 23 daňového zákoníku RF).

Formulář oznámení CFC 2018

Ovládající organizace podá oznámení v místě svého sídla a fyzická osoba ovládající zahraniční společnost - v místě svého bydliště (čl. 23 odst. 3 článku 23 daňového zákoníku Ruské federace)

Výše uvedený oznamovací formulář by neměl být zaměňován s oznámením o účasti v zahraničních organizacích (o zakládání zahraničních struktur bez vzniku právnické osoby) (formulář pro KND 1120411) (schváleno vyhláškou Federální daňové služby ze dne 24.04.2015 č. ММВ-7-14 / [chráněno e-mailem]).

Organizace musí podat oznámení CFC v elektronické podobě a jednotlivci se mohou rozhodnout jej zaslat elektronicky nebo na papíře (čl. 25.14 odst. 4 daňového zákoníku Ruské federace).

Oznámení CFC: Datum splatnosti

Kdy podat oznámení o CFC? Je nutné každoročně podávat oznámení o CFC?

Oznámení CFC musí být podáno nejpozději do 20. března roku následujícího po roce, v němž ovládající osoba uznala příjem ve formě zisku CFC, který podléhal dani z příjmu fyzických osob nebo dani z příjmu (čl. 25.14 odst. 2 daňového zákoníku Ruské federace).

Pokud tedy minulý rok nebyl takový příjem uznán, nebudete muset letos podat oznámení CFC.

Postup pro vyplnění oznámení CFC

Postup vyplňování Oznámení CFC je uveden v příloze č. 2

Mezi obecné požadavky na vyplnění Oznámení patří:

vyplněno v jedné kopii ručně černým nebo modrým inkoustem nebo pomocí počítače;
není dovoleno opravovat chyby opravnými nebo jinými podobnými prostředky, oboustranný tisk na papír, vázání listů, vedoucí k poškození papíru;
vyplňování polí hodnotami textových, číselných, kódových indikátorů se provádí zleva doprava, počínaje první (levou) známostí;
vyplňování textových polí se provádí velkými písmeny;
při tisku oznámení na tiskárně není povoleno žádné orámování pro známost a pomlčky pro nevyplněnou známost. Značky by měly být vytištěny písmem Courier New, vysokým 16 - 18 bodů.

Oznámení se skládá z titulní stránky, listu „Informace o jednotlivci“ a listů A, A1, B, B1, C, D, G1, G2.

Pokud informace v jakýchkoli listech nesouvisejí s vykazující organizací nebo jednotlivcem, jsou tyto listy předány, ale nejsou vyplněny.

Pokud potřebujete vyplnit informace o několika zahraničních organizacích nebo strukturách, vyplňte několik listů A - G2.

Podrobný postup pro vyplnění každého listu Oznámení je uveden v příloze č. 2 k vyhlášce Federální daňové služby ze dne 13.12.2016 č. ММВ-7-13 / [chráněno e-mailem]

Oznámení CFC 2018: plnění vzorků

Pro oznámení CFC ve vztahu k ovládané zahraniční společnosti, ve které je přímá účast ruské organizace 75%.

O účasti v zahraničních organizacích, o zakládání zahraničních struktur bez založení právnické osoby, o kontrolovaných zahraničních organizacích
Občané - daňoví rezidenti Ruské federace jsou povinni informovat daňový úřad v místě bydliště (čl. 23 odst. 3, čl. 25.14 odst. 1, 2, 4 daňového zákoníku Ruské federace):
- o jejich účasti v zahraničních organizacích (pokud podíl této účasti přesahuje 10%);
- o zakládání zahraničních struktur bez založení právnické osoby;
- o kontrolovaných zahraničních organizacích, ve vztahu k nimž ovládají osoby.

Zkušení odborníci z „kapitálové služby“ vám pomohou s vypracováním takové zprávy.

Cena služby - 2 000 rublů

Oznámení o účasti v zahraničních organizacích (o zakládání zahraničních struktur bez vzniku právnické osoby) musí být podáno nejpozději do tří měsíců ode dne vzniku (změna podílu) účasti v takové zahraniční organizaci, která je podkladem pro podání takového oznámení (čl. 25.14 odst. 3) Daňový zákon Ruské federace).
Oznámení ovládaných zahraničních subjektů se podává nejpozději do 20. března roku následujícího po zdaňovacím období, ve kterém jako ovládající osoba vykážete příjmy ve formě zisků ovládané zahraniční společnosti v souladu s Ch. 23 daňového zákoníku Ruské federace (čl. 25.14 bod 2 daňového zákoníku Ruské federace).
Opětovné oznámení o účasti v zahraničních organizacích je vyžadováno pouze v případě, že se změnily důvody pro podání takového oznámení (například se zvýšila vaše účast).
V případě ukončení účasti v zahraničních organizacích byste o tom měli informovat finanční úřad nejpozději do tří měsíců ode dne ukončení účasti (čl. 25.14 odst. 3 daňového zákoníku Ruské federace).
Oznámení lze podávat jak v elektronické podobě, tak v tištěné podobě (bod 4 článku 25.14 daňového zákoníku Ruské federace).

Protiprávní neposkytnutí oznámení daňovému úřadu ve stanovené lhůtě (článek 129.6 daňového zákoníku Ruské federace):
- o kontrolovaných zahraničních organizacích za kalendářní rok nebo podání oznámení obsahujícího nepravdivé informace znamená vrácení pokuty ve výši 100 000 rublů. pro každou kontrolovanou zahraniční organizaci;
- za účast v zahraničních organizacích nebo po podání oznámení obsahujícího nepřesné informace hrozí pokuta 50 000 rublů. pro každou zahraniční organizaci.

MINISTERSTVO FINANCÍ RUSKÉ FEDERACE
FEDERÁLNÍ DAŇOVÁ SLUŽBA
OBJEDNAT
ze dne 13. prosince 2016 N ММВ-7-13 / [chráněno e-mailem]

O SCHVÁLENÍ FORMY A OBJEDNÁVKY
VYPLŇOVÁNÍ KONTROLOVANÉHO FORMULÁŘE ZA ZAHRANIČNÍ OZNÁMENÍ
SPOLEČNOSTI, TAKÉ FORMÁT A OBJEDNÁVKA PŘEDKLÁDÁNÍ
INFORMACE O KONTROLOVANÝCH ZAHRANIČNÍCH SPOLEČNOSTECH
V ELEKTRONICKÉ FORMĚ

V souladu s čl.23 odst.

Schválit:

forma oznámení ovládaných zahraničních společností v souladu s přílohou č. 1 této objednávky;

postup vyplňování oznamovacího formuláře u ovládaných zahraničních společností v souladu s přílohou č. 2 k této objednávce;

formát pro podávání oznámení ovládaných zahraničních společností v elektronické podobě v souladu s přílohou č. 3 k této objednávce;

postup pro podávání oznámení ovládaných zahraničních společností v elektronické podobě v souladu s přílohou č. 4 k této objednávce.

Útvary Federální daňové služby pro jednotlivé subjekty Ruské federace upozorní tento příkaz na nižší daňové orgány.
Kontrolou nad prováděním tohoto nařízení bude pověřen zástupce vedoucího Federální daňové služby, který bude koordinovat práci na kontrole a dohledu nad dodržováním právních předpisů Ruské federace v oblasti daní a poplatků, jakož i regulačních právních aktů přijatých v souladu s tímto nařízením a správnosti výpočtu daní a poplatků na základě výsledků daňových kontrol ...

Vůdce
Federální daňová služba
M. MISHUSTIN

Dodatek N 2
Schválený
usnesením Federální daňové služby Ruska
ze dne 13.12.2016 N ММВ-7-13 / [chráněno e-mailem]

OBJEDNAT
VYPLNĚNÍ FORMULÁŘE OZNAMOVÁNÍ KONTROLOVANÉHO
ZAHRANIČNÍ SPOLEČNOSTI

I. Obecná ustanovení

1. Postup vyplňování oznamovacího formuláře u kontrolovaných zahraničních společností (dále jen „postup“) byl vyvinut v souladu s čl. 23 odst. 3 pododstavcem 3 a čl. 25.14 daňového zákoníku Ruské federace (dále jen „zákoník“).
2. Ustanovení tohoto postupu jsou uplatňována daňovými poplatníky - fyzickými a právnickými osobami uznanými jako ovládající osoby ovládaných zahraničních společností v souladu s článkem 25.14 zákoníku.
3. Informace v oznámení ovládaných zahraničních společností (dále jen oznámení) se předkládají ke dni, kdy daňový poplatník obdrží příjem ve formě zisků ovládané zahraniční společnosti v souladu s kapitolami 23 a 25 zákoníku.

II. Obecné požadavky na vyplnění Oznámení

4. Oznámení se vyplní ručně nebo černým inkoustem nebo pomocí vhodného softwaru v jedné kopii.
Všechny oddíly a pole oznámení podléhají povinnému vyplňování, s výjimkou případů stanovených tímto postupem.
Oprava chyb pomocí opravných nebo jiných podobných prostředků, oboustranný tisk dokumentu na papír, sešívání listů dokumentů, které vede k poškození papíru, není povoleno.
5. Každý indikátor odpovídá jednomu poli, které se skládá z určitého počtu známých. Každé pole obsahuje pouze jeden indikátor.
Výjimkou jsou indikátory, jejichž hodnotou je datum nebo desetinný zlomek.
Existují tři pole pro datum: den, měsíc a rok, oddělená znakem „.“ (směřovat). Například 31. 12. 2016.
Pro desetinná místa se používají dvě pole oddělená znakem „.“ (směřovat). První pole odpovídá celé části desetinného zlomku, druhé - zlomkové části desetinného zlomku.
Vyplňování polí oznámení hodnotami textových, číselných a kódových indikátorů se provádí zleva doprava, počínaje první (levou) buňkou znaků.
Vyplňování textových polí oznámení se provádí velkými písmeny.
Pokud žádný indikátor neexistuje, do všech polí známosti odpovídajícího pole se vloží pomlčka. Pomlčka je přímka nakreslená uprostřed známosti po celé délce pole.
Pokud existuje více prostorů pro určení zlomkové části než čísel, pak se do volných známostí odpovídajícího pole vloží pomlčka. Například účast daňového poplatníka v zahraniční organizaci je 53,87423 procent. Uvedený indikátor by měl být vyplněn podle formátu: 3 znakové mezery pro celou část a 15 znakových mezer pro zlomkovou část. V oznámení by proto mělo vypadat takto: „53-.87423 ----------“.
6. Stránky oznámení jsou číslovány postupně od prvního listu. Indikátor čísla stránky Oznámení (pole „Stránka“), který má tři znalosti, se zaznamenává do pole určeného pro číslování, zleva doprava, počínaje první (levou) známostí.
Například pro první stránku - „001“; pro desátou stránku - „010“.
7. Při tisku oznámení vyplněného pomocí příslušného softwaru na tiskárně je povoleno, že není povoleno žádné orámování známých mezer a pomlček pro nevyplněné známé mezery, umístění a velikost zón hodnot indikátoru by se neměly měnit. Značky by měly být vytištěny písmem Courier New, vysokým 16 - 18 bodů.

III. Postup pro vyplnění stránky 001 formuláře oznámení

8. V polích „INN“ a „KPP“ v horní části každé stránky oznámení bude uvedeno:
organizace - identifikační číslo daňového poplatníka (DIČ) a registrační kód důvodu (KPP), který mu byl přidělen při registraci u daňového úřadu v místě, organizací klasifikovanou v souladu s článkem 83 kodexu do kategorie největších daňových poplatníků - KPP přiděleno během registrace registrován jako největší daňový poplatník;
fyzická osoba - DIČ, pokud má fyzická osoba doklad potvrzující registraci u daňového úřadu (osvědčení o registraci u daňového úřadu, značka v pasu občana Ruské federace) a používání DIČ spolu s osobními údaji.
9. Pole „Číslo opravy“ označuje:
číslice „0“ - pokud daňový poplatník předloží primární oznámení;
číslice začínající na „1“ - podle sériového čísla aktualizovaného oznámení.
V případě podání aktualizovaného oznámení se předkládají všechny listy dříve předloženého oznámení (kromě listů oznámení, u nichž jsou poskytovány nové nebo aktualizované informace), jakož i listy s novými nebo aktualizovanými informacemi.
10. Pole „Období, za které se oznámení podává“, označuje zdaňovací období (kalendářní rok) pro daň z příjmů právnických osob nebo fyzických osob, pro které daňový poplatník podává oznámení v souladu s čl. 25.14 odst. 2 zákoníku.
11. Pole „Předloženo finančnímu orgánu (kód)“ označuje kód daňového úřadu v místě organizace nebo v místě bydliště fyzické osoby (místo pobytu - pokud fyzická osoba nemá místo pobytu na území Ruské federace), kterému je oznámení zasláno.
Daňoví poplatníci zařazení do kategorie největších daňových poplatníků v souladu s článkem 83 kodexu uvedou kód daňového úřadu v místě jejich registrace jako největší daňové poplatníky, kterým je oznámení předloženo.
12. V poli „Daňový poplatník (kód)“ je uveden odpovídající údaj:
„1“ - ruská organizace;
"2" - jednotlivec;
„3“ - zahraniční organizace, pokud je taková zahraniční organizace uznána jako daňový rezident Ruské federace v souladu s článkem 246.2 zákoníku.
13. V poli „Informace o poplatníkovi“ se uvede:
- u daňového poplatníka - organizace - celé jméno organizace odpovídající jménu uvedenému v jejím dokumentu;
- u daňového poplatníka - fyzické osoby - příjmení, jméno a příjmení (pokud existují) jsou uvedeny v plném rozsahu. Informace o jednotlivci jsou vyplněny na straně 002 Oznámení.
14. V poli „Toto oznámení je vypracováno na _____ stránkách“ se uvede počet stránek, na kterých je toto oznámení vypracováno.
15. Pole „s kopiemi dokumentů na _____ listech“ označuje počet listů kopií dokumentů potvrzujících autoritu zástupce, jakož i dokumentů potvrzujících splnění podmínek pro uplatnění daňového osvobození zisků ovládané zahraniční společnosti v souladu s čl. 25.13-1 odst. 9 kodexu. V případě podání aktualizovaného oznámení počet listů kopií dokumentů potvrzujících pravomoci zástupce, jakož i dokumentů potvrzujících splnění podmínek pro uplatnění osvobození zisků ovládané zahraniční společnosti v souladu s čl. 25.13-1 odst. 9 kodexu ve vztahu k novým nebo aktualizovaným informacím (jsou-li k dispozici) ).
16. V části „Přesnost a úplnost údajů uvedených v tomto oznámení potvrzuji“:
1) při zadání osoby, která potvrzuje správnost a úplnost údajů uvedených v oznámení, se do pole obsahujícího jednu známost zadá odpovídající číslo:
"1" - jednotlivec;
„2“ - zástupce jednotlivce;
„3“ - vedoucí organizace;
„4“ - zástupce organizace;
2) v poli „příjmení, jméno, příjmení vedoucího organizace nebo jejího celého zástupce“ je uvedeno řádek po řádku příjmení, jméno a příjmení (pokud existuje) vedoucího organizace nebo zástupce potvrzujícího přesnost a úplnost informací uvedených v oznámení;
3) v poli „DIČ“ je uvedeno DIČ osoby uvedené v pododstavci 2 tohoto odstavce, pokud má doklad potvrzující registraci u daňového úřadu (osvědčení o registraci u daňového úřadu, známky v pasu občana Ruské federace), a používání DIČ spolu s osobními údaji;
4) v poli „Kontaktní telefonní číslo“ je uvedeno kontaktní telefonní číslo, pomocí kterého můžete kontaktovat osobu potvrzující správnost a úplnost údajů v Oznámení (s uvedením telefonních kódů požadovaných pro zajištění telefonní komunikace). Telefonní číslo je uvedeno bez mezer a pomlček;
5) v poli „E-mailová adresa“ je uvedena e-mailová adresa pro interakci daňových úřadů s osobou potvrzující správnost a úplnost údajů uvedených v Oznámení, a to v elektronické podobě;
6) podpis osoby potvrzující přesnost a úplnost údajů uvedených v oznámení je uveden v poli vyhrazeném pro podpis;
7) datum podpisu oznámení je uvedeno v poli „Datum“;
8) v poli „Název dokladu potvrzujícího oprávnění zástupce“ se uvádí typ dokladu potvrzujícího oprávnění zástupce.
17. Část „Vyplní zaměstnanec daňového úřadu“ obsahuje informace o kódu způsobu podání Oznámení (je označen kód, který určuje způsob a typ podání Oznámení daňovému úřadu v souladu s Přílohou č. 1 tohoto Postupu), počet stránek Oznámení, počet listů kopie dokumentu potvrzujícího pravomoci zástupce , jakož i doklady potvrzující splnění podmínek pro uplatnění osvobození zisků ovládané zahraniční společnosti v souladu s čl. 25.13-1 Řádu, připojené k Oznámení, datum jeho podání (přijetí), číslo, pod kterým je Oznámení zaregistrováno, příjmení a iniciály křestního jména a příjmení (pokud existuje) zaměstnanec daňového úřadu, který přijal oznámení, jeho podpis.

IV. Postup pro vyplnění stránky 002 „Informace o jednotlivci“ formuláře oznámení

18. Page 002 „Informace o fyzické osobě“ v oznamovacím formuláři se vyplňuje, pokud oznámení podává daňový poplatník - fyzická osoba, která není fyzickým podnikatelem a v oznámení podaném daňovému úřadu neuvádí své DIČ.
Informace jsou uvedeny v souladu s dokladem totožnosti fyzické osoby:
1) v poli „Pohlaví“ - odpovídající číslo:
"1" - muž;
"2" - žena;
2) v poli „Datum narození“ - datum narození (den, měsíc, rok);
3) v poli „Místo narození“ - místo narození fyzické osoby;
4) v poli „Občanství“ - odpovídající číslo:
"1" - občan Ruské federace;
„2“ - cizí státní příslušník;
„3“ - osoba bez státní příslušnosti.
Pokud má občan Ruské federace dvojí občanství, je uvedeno číslo „1“;
5) v poli „Kód země (pro cizího občana)“ - digitální kód země, jejíž je občan občanem, v souladu s Všeruským klasifikátorem světa.
19. Při vyplňování pole „Informace o dokladu totožnosti“ uveďte:
1) kód typu dokladu totožnosti fyzické osoby v souladu s dodatkem č. 2 k tomuto postupu;
2) podrobnosti dokladu totožnosti (řada a číslo dokladu, datum vydání, název vydávajícího orgánu) v souladu s podrobnostmi dokladu totožnosti fyzické osoby.
20. V poli „Informace o dokladu potvrzujícím registraci fyzické osoby v místě bydliště (místo pobytu)“ (vyplní se, pokud má fyzická osoba jiný než pas):
1) kód typu dokladu potvrzujícího registraci fyzické osoby v místě bydliště (místo pobytu) v souladu s přílohou č. 2 tohoto postupu;
2) podrobnosti dokladu potvrzujícího registraci fyzické osoby v místě bydliště (místo pobytu) (řada a číslo dokladu, datum vydání, název vydávajícího orgánu), v souladu s podrobnostmi dokladu potvrzujícího registraci fyzické osoby v místě bydliště (místo pobytu).
21. V poli „Adresa místa bydliště (místa pobytu) na území Ruské federace“ se uvede:
pSČ, kód regionu, okres, město, město, ulice (avenue, pruh, průjezd a další), číslo domu (vlastnictví), číslo budovy (budovy), číslo bytu v souladu s pasem občana Ruské federace, povolení k pobytu nebo doklad potvrzující registraci v místě bydliště (pokud je předložen jiný doklad totožnosti než cestovní pas). Pokud v Ruské federaci není místo pobytu, je uvedena adresa místa pobytu v Ruské federaci v souladu s dokladem potvrzujícím registraci v místě pobytu. Digitální kód regionu je uveden v souladu s dodatkem č. 3 k tomuto postupu.
Při vyplňování informací o místě bydliště (místě pobytu) jednotlivce pro města federálního významu se nevyplňují pole „Okres“ a „Město“.
22. V poli „Adresa místa pobytu v zemi trvalého pobytu cizího občana (osoby bez státní příslušnosti)“ je uvedena adresa místa pobytu v zemi trvalého pobytu. V poli „Kód země“ je v souladu s Všeruským klasifikátorem světa uveden digitální kód země, jejíž je občan občanem.

V. Postup vyplňování listu A „Informace o ovládané zahraniční společnosti, která je zahraniční organizací“ formuláře oznámení

23. List A „Informace o ovládané zahraniční společnosti, která je zahraniční organizací“ formuláře oznámení (dále jen „list A“) se vyplňuje ve vztahu k ovládané zahraniční společnosti, která je zahraniční organizací. V případě, že je daňový poplatník uznán jako ovládající osoba ve vztahu k několika ovládaným zahraničním společnostem, které jsou zahraničními organizacemi, vyplní se pro každou takovou ovládanou zahraniční společnost samostatný list A.
24. V poli „Číslo ovládané zahraniční společnosti“ se uvede jedinečné digitální číslo ovládané zahraniční společnosti, která je zahraniční organizací, přidělené daňovým poplatníkem samostatně.

Například IO -

Pokud je poplatník účastníkem ovládané zahraniční společnosti, která je zahraniční organizací, informace o ní jsou uvedeny v oznámení o účasti v zahraničních organizacích (o založení zahraničních struktur bez založení právnické osoby) v souladu s čl. 25.14 odst. 1 prvním pododstavcem zákoníku, pak každá takto ovládaná zahraniční společnosti je přiděleno jedinečné číslo odpovídající číslu zahraniční organizace přidělené daňovým poplatníkem v oznámení o účasti v zahraničních organizacích (o zřizování zahraničních struktur bez založení právnické osoby).
V případě změny stavu daňové rezidence ovládané zahraniční společnosti je číslo ovládané zahraniční společnosti zachováno a nepřiděleno.

25. V poli „Název zahraniční organizace“ je celé jméno zahraniční organizace uvedeno v ruském a latinském přepisu.
26. V poli „Kód státu (území) registrace (registrace)“ se uvede tříciferný digitální kód státu (území) registrace (registrace) zahraniční organizace v souladu s Všeruským klasifikátorem světa.
27. V poli „Registrační číslo (čísla) ve státě (území) registrace (začlenění) nebo jejich analoga (pokud existují)“ se uvede registrační číslo (čísla) (pokud existují) přidělená zahraniční organizaci ve státě (na území) registrace ( nebo jejich analogy.
28. V poli „Kód (kódy) daňových poplatníků ve státě (na území) registrace (začlenění) nebo jejich analogie (jsou-li nějaké)“ se kód (kódy) daňových poplatníků (pokud existují) přidělený zahraniční organizaci ve státě (na území) registrace ( nebo jejich analogy.
29. V poli „Adresa ve státě (na území) registrace (registrace) (pokud existuje)“ je uvedena úplná adresa zahraniční organizace ve státě (na území) registrace (registrace).

Vi. Postup vyplnění listu A1 „Důvody pro uznání poplatníka za ovládající osobu ovládané zahraniční společnosti, která je zahraniční organizací“ formuláře oznámení

30. List A1 „Důvody pro uznání poplatníka za ovládající osobu ovládané zahraniční společnosti, která je zahraniční organizací“ formuláře oznámení (dále jen „list A1“) je vyplněn, pokud daňový poplatník uvedl na listu A informace o ovládané zahraniční společnosti, která je zahraniční organizací.
31. Oddíl „Obecné informace“ se vyplňuje takto:
1) v poli „Číslo ovládané zahraniční společnosti“ se uvede digitální jedinečné číslo ovládané zahraniční společnosti, která je zahraniční organizací, přidělené na listu A;
2) v poli „Důvody pro uznání daňového poplatníka za ovládající osobu zahraniční organizace“ je uveden příslušný kód důvodů pro uznání daňového poplatníka za ovládající osobu ovládané zahraniční společnosti v souladu s přílohou č. 4 tohoto postupu.
Pokud poplatník uvedl oproti příslušnému kódu číslo „1“, má poplatník právo uvést číslo „0“ oproti kódu odpovídajícímu důvodu, což není ve vztahu k poplatníkovi splněno, a (nebo) označit číslo „2“ oproti kódu odpovídajícímu důvodu, skutečnost jehož plnění nebylo plátcem daně posouzeno;
3) v poli „Nezávislé uznání zahraniční organizace jako ovládající osoby“ je uveden odpovídající údaj:
„0“ - ne;
„1“ - ano.
Číslo „1“ je uvedeno, pokud se osoba uznaná za daňového rezidenta Ruské federace samostatně uzná jako ovládající osoba zahraniční organizace z důvodů stanovených v čl. 25.13 odst. 3 nebo 6 (čl. 25.13 odst. 13 kodexu).
V případě sebeuznání zahraniční organizace jako ovládající osoby se vyplňuje pole „Důvody pro uznání daňového poplatníka za ovládající osobu zahraniční organizace“ podle odstavce 2 tohoto odstavce.
32. Vyplňuje se oddíl „Informace o účasti v zahraniční organizaci“, pokud je poplatník uznán jako ovládající osoba zahraniční organizace z důvodu účasti v zahraniční organizaci:
1) v poli „Typ účasti“ je uveden odpovídající kód pro typ účasti v zahraniční organizaci v souladu s přílohou č. 5 tohoto postupu:
„0“ - ne,
„1“ - ano.
Pokud je ve vztahu k daňovému poplatníkovi splněno několik důvodů, je oproti odpovídajícím kódům uvedeno číslo „1“.
Kód 205 v poli „Typ účasti“ je uveden pouze v případě, že je v poli „Důvody pro uznání daňového poplatníka jako ovládající osoby zahraniční organizace“ zvolen kód 102;
2) v poli „Podíl přímé účasti (procento)“ je uveden podíl přímé výhradní účasti poplatníka v zahraniční organizaci, a to i v případě, že je výhradní účast poplatníka v zahraniční organizaci smíšená (přímá a nepřímá). Pokud daňový poplatník neprovádí přímou výlučnou účast v zahraniční organizaci, bude v poli uvedena nula („0“);
3) v poli „Podíl nepřímé účasti (v procentech)“ je uveden podíl nepřímé výhradní účasti daňového poplatníka v zahraniční organizaci (pokud existuje), včetně případů, kdy je výhradní účast daňového poplatníka v zahraniční organizaci smíšená (přímá a nepřímá). Pokud daňový poplatník neprovádí nepřímou výlučnou účast v zahraniční organizaci, bude v poli uvedena nula („0“);
4) v poli „Podíl smíšené účasti (v procentech)“ se uvádí celková hodnota podílu jediné přímé a nepřímé účasti poplatníka v zahraniční organizaci, pokud je účast v zahraniční organizaci smíšená;
5) v poli „Podíl společné účasti s manželem a (nebo) nezletilými dětmi (v procentech)“ je uveden podíl účasti daňového poplatníka v zahraniční organizaci společně s manželem a (nebo) nezletilými dětmi (je-li relevantní).
Vyplní se, pokud daňový poplatník vybere v poli „Typ účasti“ kód 204.
6) pole „Podíl společné účasti s daňovými rezidenty Ruské federace (v procentech)“ označuje podíl účasti daňového poplatníka v zahraniční organizaci spolu s daňovými rezidenty Ruské federace, kteří nejsou manželem a (nebo) nezletilými dětmi daňového poplatníka (pokud existují) ...
Vyplní se, pokud poplatník vybere v poli „Typ účasti“ kód 205.
33. Oddíl „Informace o kontrole ve vztahu k zahraniční organizaci“ se vyplní, pokud je daňový poplatník uznán jako ovládající osoba zahraniční organizace na základě výkonu kontroly nad touto zahraniční organizací v souladu s čl. 25.13 odst. 6 kodexu.
Pole „Základ (název a podrobnosti dokladu)“ označuje název, číslo a datum dokladu, ze kterého vyplývá, že daňový poplatník vykonává kontrolu nad zahraniční organizací.

VII. Postup vyplnění listu B „Informace o ovládané zahraniční společnosti, která je zahraniční strukturou bez založení právnické osoby“ formuláře oznámení

34. List B „Informace o ovládané zahraniční společnosti, která je zahraniční strukturou bez právnické osoby“ formuláře oznámení (dále - list B) se vyplňuje ve vztahu k ovládané zahraniční společnosti, která je zahraniční strukturou bez právnické osoby.
Pokud je daňový poplatník uznán jako ovládající osoba ve vztahu k několika ovládaným zahraničním společnostem, které jsou zahraniční strukturou bez založení právnické osoby, je pro každou takovou ovládanou zahraniční společnost vyplněn samostatný list B.
35. V poli „Číslo ovládané zahraniční společnosti“ se uvede jedinečné digitální číslo ovládané zahraniční společnosti, což je zahraniční struktura bez založení právnické osoby, přidělené daňovým poplatníkem samostatně.

Například IS - 0 0 0 0 1

Pokud se daňový poplatník účastní ovládané zahraniční společnosti, což je zahraniční struktura bez vzniku právnické osoby, informace o ní jsou uvedeny v oznámení o účasti v zahraničních organizacích (o založení zahraničních struktur bez vzniku právnické osoby) v souladu s čl. 25.14 odst. 1 pododst. 1 kodexu, pak každé takto ovládané zahraniční společnosti je přiděleno jedinečné číslo odpovídající počtu zahraniční struktury bez vzniku právnické osoby, které je plátcem daně přiděleno v oznámení o účasti v zahraničních organizacích (o vzniku zahraničních struktur bez vzniku právnické osoby).
Pokud daňový poplatník přestane být ovládající osobou ovládané zahraniční společnosti, tento daňový poplatník nepřiděluje číslo ovládané zahraniční společnosti.
36. V poli „Organizační forma (kód)“ je uveden odpovídající údaj:
„1“ - fond;
„2“ - partnerství;
„3“ - důvěra;
„4“ - partnerství;
„5“ - jiná forma kolektivního investování a (nebo) správy důvěry.
37. V poli „Název zahraniční struktury bez vzniku právnické osoby“ se v přepisu v ruštině a latině uvede celý název zahraniční struktury bez vzniku právnické osoby. Při absenci jména jsou uvedeny informace, které identifikují organizační formu zahraniční struktury bez vzniku právnické osoby v souladu s osobním právem této zahraniční struktury bez vzniku právnické osoby a (nebo) jejích základních dokumentů.
38. V poli „Název a podrobnosti dokumentu o zřízení zahraniční struktury bez vzniku právnické osoby“ se uvede název a podrobnosti dokumentu o zřízení zahraniční struktury bez vzniku právnické osoby v ruském a latinském přepisu (pokud existují).
39. V poli „Datum založení (registrace)“ se uvede datum založení zahraniční struktury bez vzniku právnické osoby nebo datum registrace zahraniční struktury bez vzniku právnické osoby v zemi usazení, pokud byla zahraniční struktura zaregistrována bez vzniku právnické osoby.
40. V poli „Kód státu (území) instituce (registrace)“ se uvede třímístný digitální kód státu (území) instituce (registrace) zahraniční struktury bez vytvoření právnické osoby v souladu s Všeruským klasifikátorem světa.
41. V poli „Registrační číslo (jiný identifikátor) ve státě (na území) instituce (registrace) nebo jejich analoga (jsou-li nějaké)“ registrační číslo (jiný identifikátor) zahraniční struktury bez vzniku právnické osoby ve státě (dne území) instituce (registrace) nebo jejich obdoby.
42. Pole „Další informace identifikující zahraniční strukturu bez založení právnické osoby“ se vyplňuje, pokud existují další informace identifikující zahraniční strukturu bez založení právnické osoby.

VIII. Postup pro vyplnění listu B1 „Důvody pro uznání daňového poplatníka za ovládající osobu ovládané zahraniční společnosti, která je zahraniční strukturou bez založení právnické osoby“ formuláře oznámení

43. List B1 „Důvody pro uznání poplatníka za ovládající osobu ovládané zahraniční společnosti, která je zahraniční strukturou bez vzniku právnické osoby“ formuláře oznámení (dále jen list B1), je vyplněn, pokud daňový poplatník uvedl informace o ovládané zahraniční společnosti, která je zahraniční strukturou bez právnické osoby. tváře, na listu B.
44. V poli „Číslo ovládané zahraniční společnosti“ se uvede jedinečné digitální číslo ovládané zahraniční společnosti, která je zahraniční strukturou bez vytvoření právnické osoby, přidělené na listu B.
45. V poli „Důvody pro uznání daňového poplatníka za ovládající osobu zahraniční struktury bez založení právnické osoby“ je uveden příslušný kód důvodů pro uznání daňového poplatníka za ovládající osobu ovládané zahraniční společnosti v souladu s přílohou č. 4 tohoto postupu.
Pokud poplatník uvedl číslo „1“ oproti příslušnému kódu, má právo označit číslo „0“ oproti kódu odpovídajícímu důvodu, což není ve vztahu k poplatníkovi splněno, a (nebo) označit číslo „2“ oproti kódu odpovídajícímu důvodu, skutečnost jehož plnění nebylo plátcem daně posouzeno.
46. \u200b\u200bV poli „Nezávislé uznání zahraniční struktury ovládající osobou bez založení právnické osoby“ je uveden odpovídající údaj:
„0“ - ne;
„1“ - ano.
Číslo „1“ je uvedeno, pokud se osoba uznaná jako daňový rezident Ruské federace samostatně uzná jako osoba ovládající zahraniční strukturu, aniž by vytvořila právnickou osobu z důvodů stanovených v čl. 25.13 odst. 10 nebo 12 (čl. 25.13 odst. 13 kodexu).
V případě sebeuznání zahraniční organizace jako ovládající osoby se vyplňuje pole „Důvody pro uznání daňového poplatníka za ovládající osobu zahraniční organizace“ v souladu s bodem 45 tohoto postupu.
47. V poli „Název a podrobnosti dokladu (dokladů) zahraniční struktury bez založení právnické osoby, který potvrzuje splnění důvodů pro uznání daňového poplatníka jako ovládající osoby zahraniční struktury bez vzniku právnické osoby“, se uvede název, jakož i číslo a datum dokladu (dokumentů) potvrzujících splnění důvodů pro uznání daňového poplatníka jako ovládající osoby zahraniční struktury bez založení právnické osoby.

IX. Postup vyplnění listu B „Informace o účetních výkazech ovládané zahraniční společnosti“ formuláře oznámení

48. List B „Informace o účetní závěrce ovládané zahraniční společnosti“ formuláře oznámení (dále jen „list B“) se vyplňuje ve vztahu k účetní závěrce ovládané zahraniční společnosti, jejíž informace jsou uvedeny v listu A nebo listu B.
49. V poli „Počet ovládané zahraniční společnosti“ se uvede jedinečné číslo ovládané zahraniční společnosti přidělené ovládané zahraniční společnosti na listu A nebo listu B.
50. V poli „Stanovení zisků ovládané zahraniční společnosti“ se uvede:
1) číslo „1“ - je-li zisk ovládané zahraniční společnosti stanoven v souladu s čl. 309 odst. 1 pododst. 1 kodexu;
2) číslo „2“ - je-li zisk ovládané zahraniční společnosti stanoven v souladu s čl. 309.1 odst. 1 druhým pododstavcem kodexu.
51. Pole „Datum, které je posledním dnem období, za které se sestavuje účetní závěrka“, označuje konečné datum období, za které se sestavuje účetní závěrka ovládané zahraniční společnosti za účetní rok.
52. V poli „Datum sestavení účetní závěrky za finanční rok“ bude uvedeno datum sestavení účetní závěrky ovládané zahraniční společnosti v souladu s jejím osobním právem.
53. V poli „Datum, které je posledním dnem období, za které se určuje zisk ovládané zahraniční společnosti“, se uvede datum, které je posledním dnem období, za které se stanoví zisk ovládané zahraniční společnosti v souladu s čl. 309 odst. 1 pododst. 2 kodexu.
54. V poli „Datum sestavení zprávy auditora“ se uvede datum vypracování zprávy auditora k účetní závěrce ovládané zahraniční společnosti za účetní rok, pokud je v souladu s osobním zákonem nebo zakládajícími (podnikovými) dokumenty ovládané zahraniční společnosti stanoveno, že audit takové účetní závěrky nebo takový audit je povinný prováděna dobrovolně ovládanou zahraniční společností.
55. V poli „Důvody pro osvobození zisků ovládané zahraniční společnosti od daně“ bude uveden odpovídající kód důvodů pro osvobození zisků ovládané zahraniční společnosti v souladu s dodatkem č. 6 k tomuto postupu:
„0“ - ne;
„1“ - ano.
V případě, že je splněno několik důvodů, pokud jde o zisky ovládané zahraniční společnosti, je u příslušných kódů uvedeno číslo „1“.

X. Postup vyplnění listu D „Zveřejnění postupu pro účast poplatníka v ovládané zahraniční společnosti za přítomnosti nepřímé účasti“ formuláře oznámení

56. List D „Zveřejnění postupu pro účast poplatníka v ovládané zahraniční společnosti za přítomnosti nepřímé účasti“ formuláře oznámení (dále jen „list D“) je vyplněn za účelem zveřejnění nepřímé účasti daňového poplatníka v ovládané zahraniční společnosti. List D se vyplňuje pouze v souvislosti s výlučnou účastí daňového poplatníka v ovládané zahraniční společnosti (tj. Bez zohlednění účasti společně s manželem a (nebo) nezletilými dětmi a (nebo) účastí osob uznaných za daňové rezidenty). Pokud je oznámení podáno ve vztahu k několika ovládaným zahraničním společnostem, na nichž je nepřímo zapojen daňový poplatník, vyplní se list D ve vztahu ke každé takto ovládané zahraniční společnosti.
57. Oddíl „Informace o nepřímé účasti poplatníka v ovládané zahraniční společnosti“ obsahuje:
1) v poli „Číslo ovládané zahraniční společnosti“ - digitální jedinečné číslo ovládané zahraniční společnosti přidělené daňovým poplatníkem;
2) v poli „Název ovládané zahraniční společnosti“ - celé jméno ovládané zahraniční společnosti v ruském přepisu;
3) v poli „Podíl nepřímé účasti - celkem (v procentech)“ - součet podílů nepřímé účasti daňového poplatníka v ovládané zahraniční společnosti, vyjádřený v procentech, pro všechny posloupnosti účasti v této ovládané zahraniční společnosti.
58. V oddíle „Zveřejnění účasti v ovládané zahraniční společnosti“ jsou uvedeny ovládané zahraniční společnosti a zahraniční (ruské) organizace, jejichž prostřednictvím se uskutečňuje účast poplatníka ve finále pro každou posloupnost ovládané zahraniční společnosti:
1) v poli „Počet posloupnosti účasti“ - digitální číslo posloupnosti účasti daňového poplatníka v ovládané zahraniční společnosti a zahraničních (ruských) organizacích, jejichž prostřednictvím se daňový poplatník nepřímo účastní ovládané zahraniční společnosti. Uvedené číslo přiděluje daňový poplatník samostatně;
2) v poli „Podíl nepřímé účasti na sledu - celkem (v procentech)“ - procento nepřímé účasti poplatníka v ovládané zahraniční společnosti v daném sledu účasti (odpovídá podílu nepřímé účasti na konečném účastníkovi v pořadí).
59. V části „Účastníci sekvence“ jsou všichni účastníci sekvence uvedeni v poli „Pořadové číslo účasti“ listu D.
Prvním v pořadí je účastník - zahraniční (ruská) organizace nebo ovládaná zahraniční společnost, ve které daňový poplatník vlastní přímý účastnický podíl, včetně zahraniční struktury bez právnické osoby, kterou daňový poplatník používá k účasti v ovládané zahraniční společnosti.
Poslední v pořadí označuje ovládanou zahraniční společnost, jejíž nepřímá účast daňového poplatníka je zveřejněna (odpovídá počtu ovládané zahraniční společnosti v poli „Počet ovládané zahraniční společnosti“ v listu D).
Pole „Číslo člena“ označuje jedinečné číslo člena ovládané zahraniční společnosti, která je zahraniční organizací, podle listu A, kontrolované zahraniční společnosti, která je zahraniční strukturou bez právnické osoby, podle listu B, ruské organizace, s níž se daňový poplatník nepřímo účastní ovládané zahraniční společnosti zahraniční společnost podle listu G1 a (nebo) zahraniční organizace, s jejímž použitím je daňový poplatník nepřímo zapojen do kontrolované zahraniční společnosti, podle listu G2.
Pole „Podíl přímé účasti (v procentech)“ označují:
ve vztahu k prvnímu účastníkovi v pořadí - podíl přímé účasti daňového poplatníka v následující zahraniční (ruské) organizaci nebo ovládané zahraniční společnosti;
ve vztahu ke každému dalšímu účastníkovi v pořadí - podíl přímé účasti předchozího účastníka v pořadí v následující zahraniční (ruské) organizaci nebo ovládané zahraniční společnosti.
Pole „Podíl nepřímé účasti (procento)“ označují:
u prvního účastníka v pořadí není pole vyplněno;
ve vztahu ke každému dalšímu účastníkovi v pořadí - podíl nepřímé účasti daňového poplatníka v každé následující zahraniční (ruské) organizaci nebo ovládané zahraniční společnosti.
60. Pokud se daňový poplatník účastní ovládané zahraniční společnosti prostřednictvím několika sekvencí účasti, vyplní se pro každou takovou sekvenci účasti list D.

XI. Postup vyplnění listu G1 „Informace o ruské organizaci, s jejímž použitím se daňový poplatník nepřímo účastní ovládané zahraniční společnosti“ formuláře oznámení

61. List G1 „Informace o ruské organizaci, pomocí níž se daňový poplatník nepřímo účastní ovládané zahraniční společnosti“ formuláře oznámení (dále jen - list G1) se vyplňuje ve vztahu k ruské organizaci, pomocí níž se daňový poplatník nepřímo účastní ovládané zahraniční společnosti.
Pokud se daňový poplatník účastní kontrolované zahraniční společnosti prostřednictvím několika ruských organizací, vyplní se pro každou takovou ruskou organizaci samostatný list G1.
62. V poli „Číslo ruské organizace“ se uvede jedinečné digitální číslo ruské organizace, s jehož použitím se daňový poplatník účastní ovládané zahraniční společnosti, které přidělil daňový poplatník samostatně.

Například PO - 0 0 0 0 1

Pokud se daňový poplatník účastní kontrolované zahraniční společnosti využívající ruskou organizaci, jejíž informace jsou uvedeny v oznámení o účasti v zahraničních organizacích (zřízení zahraničních struktur bez založení právnické osoby) v souladu s čl. 25.14 odst. jedinečné číslo odpovídající počtu ruské organizace přidělené daňovým poplatníkem v oznámení o účasti v zahraničních organizacích (o zřízení zahraničních struktur bez založení právnické osoby).
Pokud je účast daňového poplatníka v ovládané zahraniční společnosti ukončena prostřednictvím ruské organizace, jeho jedinečné číslo nebude přiděleno.
63. V poli „OGRN“ je uvedeno hlavní státní registrační číslo organizace (OGRN).
64. V polích „TIN“ a „KPP“ je uvedeno identifikační číslo daňového poplatníka (TIN) a kód důvodu registrace (KPP) ruské organizace, které mu byly přiděleny při registraci u daňového úřadu v místě.
65. V poli „Celé jméno“ je uvedeno celé jméno ruské organizace, odpovídající jménu uvedenému v jejím dokumentu.

XII. Postup vyplňování listu G2 „Informace o zahraniční organizaci, s jejímž použitím je poplatník nepřímo zapojen do kontrolované zahraniční společnosti“ formuláře oznámení

66. List G2 „Informace o zahraniční organizaci, se kterou se daňový poplatník nepřímo účastní“ formuláře oznámení (dále jen „list G2“) se vyplňuje ve vztahu k zahraniční organizaci, pomocí níž se daňový poplatník nepřímo účastní ovládané zahraniční společnosti, zatímco přímo ve vztahu k takovému zahraniční organizace, daňový poplatník nejedná jako ovládající osoba.
Pokud se poplatník účastní několika výše uvedených zahraničních organizací, vyplní se pro každou takovou zahraniční organizaci samostatný list G2.
67. V poli „Číslo zahraniční organizace“ se uvede digitální jedinečné číslo zahraniční organizace, pomocí něhož se daňový poplatník účastní ovládané zahraniční společnosti, a to samostatně přidělené daňovým poplatníkem.

Například IO - 0 0 0 0 1

Pokud se daňový poplatník účastní ovládané zahraniční společnosti využívající zahraniční organizaci, jejíž informace jsou uvedeny v oznámení o účasti v zahraničních organizacích (o založení zahraničních struktur bez založení právnické osoby) v souladu s čl. 25.14 odst. 1 prvním pododstavcem zákoníku, pak každá taková zahraniční organizace je přiděleno jedinečné číslo, které odpovídá počtu zahraniční organizace přidělené daňovým poplatníkem v oznámení o účasti v zahraničních organizacích (o zřizování zahraničních struktur bez založení právnické osoby).
V případě ukončení účasti daňového poplatníka v zahraniční organizaci není jeho jedinečné číslo opět přiděleno.
68. V poli „Název zahraniční organizace“ je celé jméno zahraniční organizace uvedeno v ruském a latinském přepisu.
69. V poli „Kód státu (území) registrace (registrace)“ se uvede trojmístný digitální kód státu (území) registrace (registrace) zahraniční organizace v souladu s Všeruským klasifikátorem světa.
70. V poli „Registrační číslo (čísla) ve státě (na území) registrace (začlenění) nebo jejich analoga (jsou-li nějaké)“ registrační číslo (čísla) (pokud existují) přidělené zahraniční organizaci ve státě (na území) registrace ( nebo jejich analogy.
71. V poli „Kód (kódy) daňových poplatníků ve státě (území) registrace (začlenění) nebo jejich analogie (jsou-li nějaké)“ se kód (kódy) daňových poplatníků (pokud existují) přidělený zahraniční organizaci ve státě (na území) registrace ( nebo jejich analogy.
72. V poli „Adresa ve státě (území) registrace (založení) (pokud existuje)“ je uvedena úplná adresa zahraniční organizace ve státě (na území) registrace (založení).

Dodatek N 1
k Postupu pro vyplnění formuláře
oznámení řízených
zahraniční společnosti,

ze dne 13.12.2016 N ММВ-7-13 / [chráněno e-mailem]

KÓDY,
KONEČNÁ ZPŮSOB A TYP PŘEDKLÁDÁNÍ OZNÁMENÍ
DO DAŇOVÉHO TĚLA

Dodatek N 2
k Postupu pro vyplnění formuláře
oznámení řízených
zahraniční společnosti,
schváleno usnesením Federální daňové služby Ruska
ze dne 13.12.2016 N ММВ-7-13 / [chráněno e-mailem]

KÓDY
TYPY DOKUMENTŮ CERTIFIKUJÍCÍ IDENTITU JEDNOTLIVCE

	Cestovní pas občana Ruské federace
	Rodný list
	Vojenské ID
	Místo vojenského průkazu bylo vydáno dočasné ID
	Pas cizího občana
	Osvědčení o posouzení žádosti o uznání osoby jako uprchlíka na území Ruské federace ve věci samé
	Povolení k pobytu v Ruské federaci
	ID uprchlíka
	Dočasný průkaz totožnosti občana Ruské federace
	Povolení k dočasnému pobytu v Ruské federaci
	Osvědčení o dočasném azylu na území Ruské federace
	Rodný list vydaný autorizovanou osobou cizího státu
	Průkaz totožnosti opraváře Ruské federace Vojenský průkaz důstojníka zálohy
	Další dokumenty

Dodatek N 3
k Postupu pro vyplnění formuláře
oznámení řízených
zahraniční společnosti,
schváleno usnesením Federální daňové služby Ruska
ze dne 13.12.2016 N ММВ-7-13 / [chráněno e-mailem]

PŘEDMĚTY RUSKÉ FEDERACE

	Republika Adygea (Adygea)
	Republika Baškortostán
	Burjatská republika
	Altajská republika
	Republika Dagestán
	Ingušská republika
	Kabardino-balkarská republika
	Republika Kalmykia
	Karachay-Cherkess Republic
	Karelská republika
	Komi republika
	Marijská republika
	Republika Mordovia
	Republika Sakha (Jakutsko)
	Republika Severní Osetie - Alania
	Republic of Tatarstan (Tatarstan)
	Tyva republika
	Udmurtská republika
	Republika Khakassia
	Čečenská republika
	Chuvash Republic - Chuvashia
	Altajský region
	Krasnodarský kraj
	Krasnojarská oblast
	Přímořský kraj
	Stavropolská oblast
	Chabarovská oblast
	Amurská oblast
	Archangelská oblast a autonomní oblast Nenets
	Astrachaňská oblast
	Belgorodská oblast
	Brjanská oblast
	Vladimirský region
	Volgogradská oblast
	Vologodskaja oblast
	Voroněžská oblast
	Ivanovská oblast
	Irkutská oblast
	Kaliningradská oblast
	Kaluga region
	Kamčatka Krai
	Kemerovo region
	Kirovská oblast
	Oblast Kostroma
	Kurganská oblast
	Kurská oblast
	Leningradská oblast
	Lipecká oblast
	Magadanská oblast
	moskevský region
	Murmanská oblast
	Region Nižnij Novgorod
	Novgorodská oblast
	Novosibirská oblast
	Omskská oblast
	Region Orenburg
	Region Oryol
	Region Penza
	Permská oblast
	Pskovský region
	Rostovská oblast
	Rjazaňská oblast
	Region Samara
	Saratovská oblast
	Sachalinská oblast
	Sverdlovská oblast
	Smolenská oblast
	Tambovský kraj
	Tver region
	Tomská oblast
	Tula region
	Oblast Ťumeň
	Uljanovská oblast
	Čeljabinská oblast
	Transbaikalská oblast
	Jaroslavská oblast

	Petrohrad
	Židovská autonomní oblast
	Khanty-Mansi Autonomous Okrug - Yugra
	Autonomní oblast Čukotka
	Yamalo-Nenets Autonomous District
	Krymská republika
	Sevastopol
	Další území, včetně města a kosmodromu Bajkonur

Dodatek N 4
k Postupu pro vyplnění formuláře
oznámení řízených
zahraniční společnosti,
schváleno usnesením Federální daňové služby Ruska
ze dne 13.12.2016 N ММВ-7-13 / [chráněno e-mailem]

KÓDY
DŮVODY PRO UZNÁVÁNÍ KONTROLUJÍCÍCH DANĚJ
OSOBOU KONTROLOVANÉ ZAHRANIČNÍ SPOLEČNOSTI

	Fyzická nebo právnická osoba, jejíž podíl na účasti v zahraniční organizaci je vyšší než 25 procent (čl. 25.13 odst. 3 odst. 1 kodexu)
	Fyzická nebo právnická osoba, jejíž podíl na účasti v zahraniční organizaci (pro fyzické osoby - společně s manželi a nezletilými dětmi) je vyšší než 10 procent, pokud je podíl účasti všech osob uznaných za daňové rezidenty Ruské federace v této zahraniční organizaci (pro fyzické osoby - společně u manželů a nezletilých dětí) je více než 50 procent (čl. 25.13 odst. 3 pododstavec 2 kodexu)
	Osoba, u níž nejsou dodrženy podmínky stanovené v čl. 25.13 odst. 3 kodexu, ale současně vykonává kontrolu nad zahraniční organizací ve svém vlastním zájmu (čl. 25.13 odst. 6 kodexu)
	Osoba, u níž nejsou dodrženy podmínky stanovené v čl. 25.13 odst. 3 kodexu, ale současně vykonává kontrolu nad zahraniční organizací v zájmu manžela (čl. 25.13 odst. 6 kodexu)
	Osoba, u níž nejsou dodrženy podmínky stanovené v čl. 25.13 odst. 3 kodexu, ale zároveň vykonává kontrolu nad zahraniční organizací v zájmu nezletilých dětí (čl. 25.13 odst. 6 kodexu)
	Osoba, která je zakladatelem (zakladatelem) zahraniční struktury bez založení právnické osoby a která má právo přímo (či nepřímo) obdržet (příjem žádosti) zisk (příjem) této struktury (čl. 25.13 odst. 10 odst. 1 pododstavec kodexu)
	Osoba, která je zakladatelem (zakladatelem) zahraniční struktury bez založení právnické osoby a která je oprávněna nakládat se ziskem (příjmem) z této struktury nebo její části (čl. 25.13 odst. 10 odst. 2 kodexu)
	Osoba, která je zakladatelem (zakladatelem) zahraniční struktury bez založení právnické osoby a která si ponechala právo na majetek převedený do této struktury (čl. 25.13 odst. 10 odst. 3 kodexu)
	Osoba, která je zakladatelem (zakladatelem) zahraniční struktury bez založení právnické osoby a která nad touto strukturou vykonává kontrolu (čl. 25.13 odst. 8 kodexu)
	Osoba, která není zakladatelem (zakladatelem) zahraniční struktury, aniž by vytvořila právnickou osobu, vykonává kontrolu nad takovou strukturou a má skutečné právo na příjem (její část) získaný takovou strukturou (čl. 25.13 odst. 12 odst. 1 kodexu)
	Osoba, která není zakladatelem (zakladatelem) zahraniční struktury bez založení právnické osoby, vykonává kontrolu nad takovou strukturou a má právo nakládat s majetkem takové struktury (čl. 25.13 odst. 12 odst. 2 kodexu)
	Osoba, která není zakladatelem (zakladatelem) zahraniční struktury, aniž by vytvořila právnickou osobu, vykonává kontrolu nad touto strukturou a má právo získat majetek takové struktury v případě jejího ukončení (likvidace, ukončení smlouvy) (čl. 25.13 odst. 12 odst. 3 kodexu)

Dodatek N 5
k Postupu pro vyplnění formuláře
oznámení řízených
zahraniční společnosti,
schváleno usnesením Federální daňové služby Ruska
ze dne 13.12.2016 N ММВ-7-13 / [chráněno e-mailem]

KÓDY
TYPY ÚČASTI DAŇOVÝCH PLATBY V ZAHRANIČNÍ ORGANIZACI

Dodatek N 6
k Postupu pro vyplnění formuláře
oznámení řízených
zahraniční společnosti,
schváleno usnesením Federální daňové služby Ruska
ze dne 13.12.2016 N ММВ-7-13 / [chráněno e-mailem]

KÓDY
ZÁKLADY PRO VÝNIMKY Z DANĚ ZISKŮ
KONTROLA ZAHRANIČNÍ SPOLEČNOSTI

	Ovládaná zahraniční společnost je nezisková organizace, která v souladu se svým osobním zákonem nerozděluje přijatý zisk (příjem) mezi akcionáře (účastníky, zakladatele) nebo jiné osoby (čl. 25.13-1 odst. 1 pododst. 1 kodexu)
	Ovládaná zahraniční společnost byla založena v souladu s právními předpisy členského státu Euroasijské hospodářské unie a má v tomto státě trvalé sídlo (čl. 25.13-1 odst. 2 druhý pododstavec kodexu)
	Efektivní sazba daně z příjmu (zisku) pro zahraniční organizaci stanovená v souladu s čl. 25.13-1 zákoníku na základě výsledků období, za které se podle osobního práva takové kontrolované zahraniční společnosti sestavuje účetní závěrka za účetní rok, je nejméně 75 procent vážené průměrné sazby daně o dani z příjmů právnických osob (čl. 25.13-1 odst. 1 pododstavec 3 kodexu)
	Ovládaná zahraniční společnost je buď aktivní zahraniční společnost, nebo aktivní zahraniční holdingová společnost, nebo aktivní zahraniční pod holdingová společnost (čl. 25.13-1 odst. 4 pododstavec 4 kodexu)
	Kontrolovanou zahraniční společností je banka nebo pojišťovací organizace působící v souladu se svým osobním právem na základě licence nebo jiného zvláštního povolení k provádění bankovních nebo pojišťovacích činností (čl. 25.13-1 pododstavec 5 čl. 25.13-1 Kodexu)
	Ovládaná zahraniční společnost je jedním z následujících zahraničních subjektů:
	emitent obchodovaných dluhopisů;
	organizace oprávněná přijímat úrokové výnosy vyplácené z oběžných obligací;
	organizace, které byla přidělena práva a povinnosti z vydaných dluhopisů v oběhu, jejímž emitentem je jiná zahraniční organizace (čl. 25.13-1 odst. 1 pododst. 6 kodexu)
	Ovládaná zahraniční společnost se účastní těžebních projektů prováděných na základě dohod o sdílení výroby, koncesních smluv, licenčních smluv nebo smluv o poskytování služeb (smluv) podobných dohodám o výrobě, koncesních dohodách, licenčních dohodách nebo dohodách o službách (smluv) uzavřených se státem (územím) nebo organizacemi pověřenými vládou tohoto státu (území). sdílení výroby nebo na základě jiných podobných dohod uzavřených na základě rozdělení rizik (čl. 25.13-1 odst. 1 pododstavec 7 kodexu)
	Ovládaná zahraniční společnost je provozovatelem nového offshore pole uhlovodíků nebo přímým akcionářem (účastníkem) provozovatele nového offshore pole uhlovodíků (čl. 25.13-1 pododstavec 8 Kodexu)

Dodatek N 4

Schválený
usnesením Federální daňové služby Ruska
ze dne 13.12.2016 N ММВ-7-13 / [chráněno e-mailem]

OBJEDNAT
KONTROLA ZASTOUPENÍ ZA ZAHRANIČNÍ OZNÁMENÍ
SPOLEČNOSTÍ V ELEKTRONICKÉ FORMĚ

Obecná ustanovení

Tento Postup pro podávání oznámení ovládaných zahraničních společností v elektronické podobě (dále jen Postup) stanoví obecná pravidla pro podávání oznámení daňovým úřadům oznámení ovládaných zahraničních společností (dále jen Oznámení) v elektronické podobě prostřednictvím telekomunikačních kanálů s využitím vylepšeného kvalifikovaného elektronického podpisu účastníků výměny informací ( poplatníci, jejich zástupci, daňové úřady i provozovatelé elektronického oběhu dokumentů, zajišťující výměnu otevřených a důvěrných informací prostřednictvím telekomunikačních kanálů v rámci elektronického oběhu dokumentů (dále jen „provozovatelé elektronického oběhu dokumentů“).
V procesu toku elektronických dokumentů se při podávání oznámení daňovému úřadu prostřednictvím telekomunikačních kanálů jedná také o technologické elektronické dokumenty:

1) potvrzení data odeslání ve formě a formátu v souladu s dodatky č. 1 a č. 2 k postupu pro podávání zpráv organizacemi a jednotlivými podnikateli, jakož i notáři v soukromé praxi a právníky, kteří zřídili advokátní kanceláře, zprávy uvedené v čl.23 odst.2 a 3 daňového zákona Ruské federace, v elektronické podobě prostřednictvím telekomunikačních kanálů, schváleno usnesením Federální daňové služby Ruska ze dne 09.06.2011 N ММВ-7-6 / [chráněno e-mailem] „O schválení formulářů a formátů zpráv stanovených v čl. 23 odst. 2 a 3 daňového zákoníku Ruské federace, jakož i postupu vyplňování formulářů zpráv a postupu podávání zpráv v elektronické podobě prostřednictvím telekomunikačních kanálů“ (registrováno Ministerstvem spravedlnosti Ruské federace dne 11. července 2011, registrační číslo 21307), ve znění nařízení Federální daňové služby Ruska ze dne 21. listopadu 2011 N ММВ-7-6 / [chráněno e-mailem] „O změnách nařízení Federální daňové služby ze dne 28. září 2009 N MM-7-6 / [chráněno e-mailem]ze dne 09.06.2011 N ММВ-7-6 / [chráněno e-mailem]"(zaregistrováno Ministerstvem spravedlnosti Ruské federace dne 21.12.2011, registrační číslo 22728), ze dne 28.10.2014 N ММВ-7-14 / [chráněno e-mailem] „O změnách vyhlášky Federální daňové služby Ruska ze dne 09.06.2011 N ММВ-7-6 / [chráněno e-mailem]„(registrováno Ministerstvem spravedlnosti Ruské federace 18. listopadu 2014, registrační číslo 34752), ze dne 11. srpna 2015 N CA-7-14 / [chráněno e-mailem] „O změnách v nařízení Federální daňové služby ze dne 09.06.2011 N ММВ-7-6 / [chráněno e-mailem]„(zaregistrováno Ministerstvem spravedlnosti Ruské federace 27. srpna 2015, registrační číslo 38704) (dále jen - postup schválený usnesením Federální daňové služby Ruska ze dne 9. června 2011 N ММВ-7-6 / [chráněno e-mailem]);

2) potvrzení o přijetí ve formě a formátu v souladu s dodatky č. 3 a č. 4 k postupu schválenému usnesením Federální daňové služby Ruska ze dne 09.06.2011 č. ММВ-7-6 / [chráněno e-mailem];

3) oznámení o odmítnutí přijmout ve formě a formátu v souladu s dodatky č. 5 a č. 6 k postupu schválenému usnesením Federální daňové služby Ruska ze dne 09.06.2011 č. ММВ-7-6 / [chráněno e-mailem];

4) oznámení o přijetí elektronického dokumentu ve formě a formátu v souladu s dodatky č. 7 a č. 8 k postupu schválenému usnesením Federální daňové služby Ruska ze dne 09.06.2011 č. ММВ-7-6 / [chráněno e-mailem] Oznámení o přijetí elektronického dokumentu prostřednictvím telekomunikačních kanálů je generováno pro každý dokument a technologický elektronický dokument z těch, které jsou uvedeny v pododstavcích 1 až 3 tohoto odstavce;

5) informační zpráva o zastupování ve vztazích upravených právními předpisy Ruské federace o daních a poplatcích, ve formě a formátu v souladu s dodatky N 10 a N 11 k postupu schválenému usnesením Federální daňové služby Ruska ze dne 09.06.2011 N ММВ-7-6 / [chráněno e-mailem], pokud je Oznámení podepsáno zástupcem daňového poplatníka.

Při podání oznámení daňovému úřadu a přijetí potvrzení od daňového úřadu v elektronické podobě prostřednictvím telekomunikačních kanálů daňový poplatník nezašle daňovému orgánu oznámení v papírové podobě.
Účastníci výměny informací zajišťují ukládání všech odeslaných a přijatých Oznámení a technologických elektronických dokumentů s vylepšeným kvalifikovaným elektronickým podpisem a kvalifikovanými certifikáty klíčů pro ověření elektronického podpisu, které se používají ke generování vylepšeného kvalifikovaného elektronického podpisu ve specifikovaných Oznámeních a technologických elektronických dokumentech.
Účastníci výměny informací alespoň jednou během pracovního dne kontrolují příjem Oznámení a technologických elektronických dokumentů.
Odesílání a přijímání oznámení v elektronické podobě prostřednictvím telekomunikačních kanálů je povoleno s povinným používáním certifikovaných prostředků vylepšeného kvalifikovaného elektronického podpisu, které umožňují identifikaci vlastníka kvalifikovaného certifikátu klíče pro ověření elektronického podpisu a také zjištění, že nedochází ke zkreslení informací obsažených v uvedeném oznámení.
Kvalifikované certifikáty klíčů pro ověřování elektronického podpisu účastníkům výměny informací vydávají organizace, které vydávají kvalifikované certifikáty klíčů pro ověřování elektronického podpisu pro použití ve veřejných informačních systémech v souladu s federálním zákonem č. 63-FZ ze dne 06.04.2011 „O elektronickém podpisu“ (Sbírka právních předpisů Ruska Federation, 2011, N 15, Art.2036; 2016, N 1, Art.65).
Zasílání Oznámení v elektronické podobě prostřednictvím telekomunikačních kanálů se provádí v šifrované podobě.
Datum podání oznámení daňovému úřadu v elektronické podobě prostřednictvím telekomunikačních kanálů je datum stanovené v potvrzení o datu odeslání.
Oznámení se považuje za přijaté správcem daně, pokud daňový poplatník obdržel potvrzení o přijetí podepsané vylepšeným kvalifikovaným elektronickým podpisem správce daně.
Datum přijetí Oznámení daňovým úřadem v elektronické podobě prostřednictvím telekomunikačních kanálů je datum uvedené v přijetí přijetí.
Oznámení se nepovažuje za přijaté správcem daně:

1) pokud daňový poplatník (jeho zástupce) předloží oznámení finančnímu orgánu, který není příslušný k přijetí tohoto oznámení;

2) pokud Oznámení neodpovídá schválenému formátu;

3) při absenci zesíleného kvalifikovaného elektronického podpisu vedoucího organizace - poplatníka (fyzické osoby - poplatníka), zmocněného zástupce poplatníka nebo nekonzistence zesíleného kvalifikovaného elektronického podpisu vedoucího organizace - poplatníka (fyzické osoby - poplatníka), zmocněného zástupce poplatníka v Oznámení.

Postupy pro podávání elektronických oznámení

telekomunikačními kanály

Daňový poplatník vygeneruje Oznámení v elektronické podobě, podepíše ho vylepšeným kvalifikovaným elektronickým podpisem a předá jej prostřednictvím telekomunikačních kanálů finančnímu úřadu.
Daňový poplatník musí do následujícího pracovního dne po odeslání Oznámení v elektronické podobě prostřednictvím telekomunikačních kanálů obdržet:

1) potvrzení data odeslání;

2) potvrzení o přijetí (oznámení o odmítnutí přijetí) podepsané vylepšeným kvalifikovaným elektronickým podpisem daňového úřadu.

Po obdržení oznámení o odmítnutí přijmout daňový poplatník odstraní chyby uvedené v tomto oznámení a zopakuje postup pro podání oznámení.

Po obdržení Oznámení v elektronické podobě prostřednictvím telekomunikačních kanálů a neexistují důvody pro odmítnutí přijetí uvedeného Oznámení, daňový úřad do jednoho pracovního dne od okamžiku jeho přijetí vygeneruje potvrzení o přijetí, podepíše jej vylepšeným kvalifikovaným elektronickým podpisem a zašle jej daňovému poplatníkovi.

Pokud existují důvody pro odmítnutí přijetí oznámení, vygeneruje daňový úřad oznámení o odmítnutí přijetí, podepíše jej vylepšeným kvalifikovaným elektronickým podpisem a zašle jej daňovému poplatníkovi.

Provozovatel správy elektronických dokumentů:

1) stanoví datum podání Oznámení a potvrdí datum odeslání;

2) podepíše potvrzení o datu odeslání svým vylepšeným kvalifikovaným elektronickým podpisem a zašle jej současně účastníkům výměny informací. Potvrzení zasílá provozovatel správy elektronických dokumentů finančnímu úřadu spolu s Oznámením v elektronické podobě prostřednictvím telekomunikačních kanálů.

Daňoví poplatníci, kteří ovládají osoby CFC, musí podat oznámení CFC. Formulář oznámení CFC ještě nebyl definitivně schválen, ale již existuje jeho koncept. Řekneme vám, jak vyplnit tento dokument.

V roce 2015 zavedla ruská legislativa koncept ovládaných zahraničních společností (dále jen CFC) a ovládajících osob. A daňoví poplatníci nyní mají povinnost podat oznámení CFC daňovým úřadům. Poprvé musí být takové oznámení podáno nejpozději do 20. března 2017.

Formulář oznámení CFC, postup jeho vyplňování a formát elektronického podání ještě nebyly schváleny. Přesto již existuje návrh příkazu ke schválení těchto dokumentů. Zkontrolovali jsme tento dokument a navrhujeme, abyste se předem připravili na vyplnění oznámení CFC. Mnoho společností již nyní předběžně chápe svůj status ve vztahu k zahraničním společnostem, ve kterých mají podíl na účasti nebo vykonávají kontrolu, a nastavují obchodní procesy pro účtování CFC.

Návrh notifikačního formuláře CFC obsahuje ukazatele podobné těm, které již existují v oznamovacím formuláři pro účast v zahraničních organizacích (o zakládání zahraničních struktur bez založení právnické osoby) (dále jen oznámení o účasti), jakož i nové ukazatele.

Jak chránit společnost před riziky vyrovnání zahraničního obchodu během období sankcí

Jaké nové údaje je třeba zohlednit v oznámení CFC

Návrh notifikačního formuláře CFC obsahuje indikátory, které se shodují s údaji odrážejícími se v oznámení o účasti:

informace o CFC, která je zahraniční organizací (list A). Je třeba poznamenat, že tento list obsahuje indikátor „Datum registrace (založení)“, který není uveden v oznámení o účasti;
informace o CFC, což je cizí struktura (list B);
zveřejnění postupu pro účast poplatníka v CFC za přítomnosti nepřímé účasti (list D). Zvláštností vyplnění tohoto listu je, že na rozdíl od listu D oznámení o účasti lze všechny ukazatele podílů účasti listu D oznámení CFC odrážet s přesností až na 15 desetinných míst (v oznámení o účasti - s přesností až na 5 desetinných míst) ;
informace o ruské organizaci (list G1);
informace o zahraniční organizaci (list G2).

Na všech uvedených listech návrhu formuláře oznámení CFC, stejně jako na listech, o nichž bude pojednáno níže, je v oznámení o účasti uveden indikátor „CFC / ruská organizace / číslo zahraniční organizace“. Tento indikátor je digitální jedinečné číslo společnosti přidělené daňovým poplatníkem samostatně (například IO-00001), které by nemělo být znovu přiřazeno jiným společnostem, pokud taková společnost přestane být součástí vlastnických řetězců daňových poplatníků. Návrh postupu pro vyplnění oznámení CFC však neuvádí, zda se jedinečná čísla společností musí shodovat s čísly uvedenými v oznámení o účasti.

Aplikace metod převodních cen u nekontrolovaných transakcí

Nové informace, které se projeví v oznámení CFC

Návrh oznámení CFC obsahuje také nové ukazatele:

1. Důvody pro uznání daňového poplatníka za ovládající osobu OZS, která je:

zahraniční organizace (list A1);
zahraniční struktura (list B1);

2. Informace o finančních výkazech CFC (list B).

Co ohrožuje podnikání automatickou výměnou finančních informací s jinými zeměmi

Jak vyplňovat listy A1 a B1 oznámení CFC

Listy A1 a B1 se skládají ze tří podsekcí. Při vyplňování je třeba vzít v úvahu několik důležitých bodů.

V pododdíl "Obecné informace" odráží důvody pro uznání daňového poplatníka jako ovládající osoby CFC a lze uvést několik důvodů.

Zbytek podsekcí podrobně popisuje základy z první podsekce.

Pro zahraniční organizaci CFC:

informace o účasti v OZS (tj. informace o skutečném podílu poplatníka na účasti v OZS). Zde byste měli také věnovat pozornost rozporu mezi návrhovým formulářem a návrhovým formátem oznámení CFC: formulář umožňuje odrážet účastnické podíly s přesností na 15 desetinných míst, zatímco formát stanoví možnost odrážet tyto ukazatele s přesností na 5 desetinných míst;

Pro CFC-cizí strukturu:

informace o založení CFC;
informace o kontrole nad CFC.

Druhý a třetí pododdíl oznámení CFC jsou volitelné.

Jaká pravidla převodních cen platí pro každého daňového poplatníka

Co je třeba hledat při vyplňování listu B formuláře oznámení CFC

Všechny indikátory na listu B lze podmíněně rozdělit do následujících bloků:

ukazatele týkající se přístupu ke stanovení zisku CFC;
ukazatele, které odrážejí informace o auditu;
ukazatel podílu na zisku v CFC;
ukazatele odrážející důvody pro osvobození zisků CFC od zdanění.

Algoritmus plnění ukazatele týkající se přístupu ke stanovení zisku CFC, další:

je-li zisk CFC stanoven daňovým poplatníkem podle účetní závěrky CFC, pak musí být v listu uvedeno datum, které je posledním dnem období, za které je účetní závěrka sestavována, a datum sestavení takové účetní závěrky;
je-li zisk CFC stanoven podle pravidel kapitoly 25 daňového zákoníku Ruské federace, pak je na listu nutné uvést datum, které je posledním dnem období, za které se určuje zisk CFC.

Mezi ukazatele odrážející informace z auditu, musí být uvedeno:

typ auditu, který byl proveden v souvislosti s finančními výkazy CFC (povinný, dobrovolný), nebo naznačuje, že takové výkazy nebyly auditovány;
pokud byl audit proveden, je nutné uvést datum zprávy o auditu, jakož i jméno auditora a zemi jeho registrace;

Ukazatel "Podíl na zisku v CFC" musí být vyplněno. Podíl na zisku lze promítnout s přesností na 15 desetinných míst.

Z důvodů osvobození od daně je nutné uvést hodnoty „ano“ nebo „ne“ pro každý z možných důvodů (celkem 8). Současně lze uvést několik důvodů pro osvobození od daně. Kromě toho, pokud daňový poplatník uvede existenci důvodů pro osvobození od daně, pak bude určitě muset připojit k oznámení CFC dokumenty potvrzující splnění podmínek pro použití těchto osvobození (tyto dokumenty musí být přeloženy do ruštiny v části nezbytné k potvrzení splnění podmínek pro osvobození zisků CFC ze zdanění).

V tomto případě mohou být podpůrné dokumenty:

cFC daňové hlášení za příslušné období;
výpočet efektivní daňové sazby příjmu (zisku) CFC a vážené průměrné sazby daně z příjmu právnických osob, stanovené v souladu s článkem 25.13-1 daňového zákoníku Ruské federace;
osvědčení o daňové rezidenci CFC pro příslušné období.

Závěrem bychom chtěli připomenout, že údaje v oznámení CFC musí odpovídat informacím obsaženým v oznámení o účasti a musí být úplné a spolehlivé.

Děkujeme za vaši pomoc při přípravě materiálu Pavel Demin, hlavní konzultant, daňové a právní oddělení, KPMG v Rusku a SNS

Chcete-li diskutovat o článku, přejděte do našich skupin na sociálních sítích

Pokud vlastníte firmu v zahraničí, musíte se řídit účetními pravidly pro její činnost. Jak podávat zprávy o kontrolované zahraniční společnosti, jaká je odpovědnost, jaké jsou hlavní možné pohledávky od státu.

Kontrolované zahraniční společnosti: Obecná ustanovení pro ruské právní předpisy

Ovládaná zahraniční společnost (CFC) je struktura, kterou zcela nebo zčásti vlastní fyzická nebo právnická osoba. Tato osoba je daňovým rezidentem Ruské federace, ale CFC sama o sobě takový status nemá ().

V praxi to znamená, že pokud se zdá, že kolektivní subjekt vytvořený za účelem zisku je registrován v zahraničí a / nebo tam působí, ve skutečnosti je ve vlastnictví ruského nebo ruského právního subjektu. V tomto ohledu zavádí stát ve vztahu k organizaci a jejím vlastníkům omezení a samostatná pravidla pro regulaci jejich interakce.

V roce 2018 existuje několik kritérií, na jejichž základě je společnost klasifikována jako společnost pod zahraniční kontrolou:

jeho skutečný vlastník je rezidentem v Rusku a vztahuje se na něj daňový zákon Ruské federace a existují také značky stanovené v článku 25.13 daňového zákoníku Ruské federace;
společnost byla registrována v zahraničí;
nemá status daňového rezidenta Ruské federace;
existuje status JUL nebo ISBOYUL.

ISBOYUL (nebo zahraniční struktura bez vzniku právnické osoby) je taková organizační a právní forma činnosti, která:

upřesněno v právních předpisech cizího státu;
nevyžaduje provozování a provádění činností k vytváření příjmů status právnické osoby (článek 11 daňového zákoníku Ruské federace).

Postavení CFC v Ruské federaci je regulováno na federální úrovni a je určováno:

Daňový zákon Ruské federace (část jedna a dvě);
řada federálních zákonů (ze dne 24. listopadu 2014 č. 376-FZ, ze dne 6. dubna 2015 č. 85-FZ, ze dne 8. června 2015 č. 150-FZ atd., kterými se mění daňový zákon Ruské federace).

Tyto dokumenty zveřejňují:

Základní definice pojmů vztahujících se na činnosti zahraničních společností, které jsou uznávány jako ovládané (co je CFC a ovládající osoby, ISBOYUL atd.).
Získání CFC nebo status ovládající osoby.
Zdanění ovládaných zahraničních společností: účetnictví, výpočet a osvobození jejich zisků od daně.
Postup informování Federální daňové služby o činnostech CFC. Proč by měla být hlášena přítomnost ovládaných zahraničních společností.
Opatření o odpovědnosti, která se vztahují na vlastníky za nedodržení požadavků daňových předpisů.

V posledních letech byl učiněn kurz směřující k zrušení offshorizace zahraničních aktiv. V tomto ohledu byla provedena řada změn v legislativě Ruské federace týkající se stíhání vlastníků CFC. Neposkytnutí informací a dokumentů o těchto společnostech může vést k pokutám:

za neinformování o existenci CFC (bod 2.1 článku 129.1 daňového zákoníku Ruské federace);
za odmítnutí nebo únik za poskytnutí dokumentů společnosti (čl. 126 odst. 1 daňového zákoníku Ruské federace);
za nezaplacení daně ze zisků CFC (pokuta je 20%, čl. 129.5 daňového zákoníku Ruské federace);
za nepodání oznámení nebo za poskytnutí informací, které obsahují nepravdivé informace o kontrolovaných zahraničních společnostech (článek 129.6 daňového zákoníku Ruské federace).

Ovládající osoba (fyzická nebo právnická) je povinna dodržovat požadavky daňového zákoníku Ruské federace. V opačném případě bude vystaven daňové povinnosti. Důsledky pro ovládající osoby mohou být značné, protože Federální daňová služba Ruské federace je oprávněna:

vybírat pokuty;
vymáhat nezaplacené daně a penále;
přivést úředníky provinilých organizací ke správní odpovědnosti až po diskvalifikaci;
zahájit trestní stíhání v případě nezaplacení daně ve velkém a zejména ve velkém měřítku.

Oznámení o kontrolovaných zahraničních společnostech: Vyplnění a odeslání

Majitelé společností v zahraničí jsou povinni informovat o svém podnikání (čl. 23 odst. 3 pododst. 3, čl. 25.14 odst. 2 odst. 1 daňového zákoníku Ruské federace). Daňové orgány používají oznámení k získání informací pro své audity.

Oznámení CFC obsahuje informace:

kdo vlastní organizaci,
kolik je podíl / podíl tohoto vlastníka,
zda společnost přímo vlastní;
proč je tato ovládající osoba jako taková uznána (článek 25.14 daňového zákoníku Ruské federace).

Dokument musí také obsahovat podrobnosti o společnosti:

název;
organizační a právní forma;
registrační čísla a další povinné údaje podle právních předpisů státu, ve kterém byly vytvořeny;
výpovědní doba;
data a roky poslední účetní závěrky a zprávy auditora atd.

FTS schválila formulář oznámení a pravidla pro vyplňování čl. Podrobně popisuje, jaké požadované podrobnosti oznámení obsahuje a co by se v nich mělo odrazit. Jsou poskytována doporučení k vyplnění jednotlivcem i organizací. V závislosti na tom se mění potřebné podrobnosti.

Lhůty pro podání oznámení stanoví daňový zákon Ruské federace (čl. 25.14 odst. 2). Podává se nejpozději 20. března roku po zdaňovacím období, ve kterém bude ovládající osoba uznat příjem ve formě zisků společnosti. V roce 2018 se oznámení podává za rok 2016, protože zisk za tento rok je uznán jako příjem v roce 2017.

Za neposkytnutí nebo předčasné podání oznámení o ovládaných zahraničních společnostech nebo za poskytnutí nepravdivých informací zákonodárce stanovil odpovědnost (článek 129.6 daňového zákoníku Ruské federace).

Pohledávky daňových úřadů v otázkách souvisejících s CFC

Deoffshorizace je jednou z oblastí s nejvyšší prioritou, v níž daňové úřady pracují. V tomto ohledu projevují zvýšenou pozornost problémům souvisejícím se skutečným nebo možným majetkem jejich rezidentů v zahraničí.

Daňové orgány provedly a nadále provádějí kontroly, aby zjistily celý řetězec společností, které ovlivňují konkrétní zahraniční strukturu. Tyto kontroly se provádějí, existuje-li důvod podezřívat konečného ruského vlastníka. Pokud se majitel nachází v Rusku, znamená to někdy zcela odlišné přístupy k zdanění příjmů takové zahraniční struktury.

Pokud je tedy společnost rezidentem jiného státu, její příjem je téměř vždy vyloučen ze zdanění v Ruské federaci. Pokud však daňové orgány prokáží, že ovládající osoba zahraniční společnosti je rezidentem v Rusku, mohou jí být uloženy sankce ve formě pokut a penále a daně mohou být vybírány ze zisků ovládané organizace.

Daňové úřady široce používají pojmy „neoprávněná daňová výhoda“ a „konečný příjemce příjmu“. Ve vztahu k OZS to znamená pohledávky v případě uplatnění snížených sazeb při vyplácení například dividend zahraniční společnosti. U těchto plateb se použije dvoustranná dohoda o zamezení dvojího zdanění. Pokud je však konečným příjemcem příjmů Rus, neexistují důvody pro preferenční sazby. V takové situaci může být pohledávka jak vůči tomu, kdo vyplácí dividendy, tak vůči jejich konečnému příjemci.

Daňové orgány zkoumají složení příjmů, které jsou zahrnuty do zisku CFC. Pokud vlastník nezahrnuje žádnou položku příjmu do zdanitelného zisku, FTS podá žádost. Daňové úřady získávají informace výměnou informací s kolegy z jiných zemí.

Přiložené soubory

Oznámení o kontrolovaných zahraničních společnostech.xls