Uy » Shaxs

Korxonani moliyaviy boshqarishning avtomatlashtirilgan tizimini sotib oling. Avtomatlashtirilgan moliyaviy boshqaruv tizimi. Moliyaviy menejment tizimi, boshqaruv hisobotini avtomatlashtirish



FSBEI GES "Bryansk davlat muhandislik-texnologiya akademiyasi"

Iqtisodiyot va menejment bo'limi

QISQA
fani: "Korxonada byudjetlashtirish"
“Byudjet reglamenti: mazmuni, metodologiyasi” mavzusida

Tugallandi:
talaba gr. EUS-402
  Alyoshina I.V.

O'qituvchi:
  Bashilov B.E.

Bryansk
2011

MUNDARIJA

Kirish 3

1 Byudjetni tartibga solishning mohiyati va elementlari ............ ..................... 4

2 Byudjet reglamentini tuzish bosqichlari ................. 7

3 Byudjet reglamentini tayyorlashda yo'l qo'yilgan xatolar ... ..10

Xulosa 12

Adabiyotlar va adabiyotlar ro'yxati 13

KIRISh

Korxonani moliyaviy rejalashtirish, shuningdek ishlab chiqilgan moliyaviy rejalarning bajarilishini nazorat qilmasdan boshqarish korxonani boshqarish mumkin emas. Shu sababli, korxonaning natijalarini rejalashtirish va boshqarish moslashuvchan boshqaruvning ishonchli vositasi va ishonchli ma'lumotni taqdim etuvchi vosita sifatida byudjetni shakllantirmasdan turib amalga oshirildi. U rejalashtirish va boshqarish natijalarini ma'lum moliyaviy ma'lumotlar ko'rinishida aks ettiradi. Uning yordami bilan raqobat muhitida korxonani samarali rivojlantirish bo'yicha strategiya, shuningdek bozor iqtisodiyoti sharoitida noaniqlik ishlab chiqiladi va u o'zining o'quv maqsadlariga erishishda muhim vosita bo'lib xizmat qiladi.
Byudjetlashtirishni amalga oshiradigan har qanday kompaniya barcha bo'limlar uchun byudjetni boshqarish qoidalarini belgilab beradigan byudjet qoidalarini ishlab chiqishi va kerak bo'lganda uni yangi tuzilmalarga tarqatishi kerak.

1. Byudjet tartibga solishning mohiyati va elementlari

Byudjet reglamenti - bu har xil darajadagi va darajadagi byudjetlarni tayyorlash (ishlab chiqish), topshirish (topshirish), muvofiqlashtirish, qayta ishlash, operatsion nazorat qilish va bajarishni baholash (reja-faktlar tahlili) uchun tashkilot tomonidan o'rnatilgan tartib.
Ko'pgina Rossiya kompaniyalarida byudjetni tartibga solish byudjet hujjatlarini tayyorlash, tasdiqlash va tahlil qilish shartlarini va bunday hujjatlar uchun shablonlarni to'plashni belgilaydigan tartibni almashtiradi. Byudjet jarayonini aniqlaydigan qolgan qoidalar (mas'ul shaxslar ro'yxati, byudjetlarni tahlil qilish tartibi va boshqalar) og'zaki ravishda muhokama qilinadi. Biroq, ushbu yondashuv bilan yangi xodimlarni kurs bilan tanishtirish, belgilangan qoidalarga rioya qilishni nazorat qilish juda qiyin (rahbariyat tomonidan ijro etilmaydigan xodimlar tomonidan rasmiy jazo olinishi uchun sabab yo'q) va hokazo. Shuning uchun ko'pchilik byudjet ekspertlari barcha byudjet tartib-qoidalarini tartibga solishni tavsiya etadilar.

Byudjetni tartibga solish elementlari:

1. Byudjet faoliyatining umumiy qoidalari.
Byudjetlashtirish qaysi maqsadlarga kiritilishi, shuningdek, daromadlar va xarajatlar byudjetining qaysi moddalari shakllantirilishini hisobga olgan holda maqsadlarni aniqlash kerak. Bu kompaniya faoliyati to'g'risida hisobotlarni tuzish qoidalarini, shuningdek byudjetlarni tahlil qilish va tuzatish tartibini o'rnatish uchun amalga oshiriladi.
2. Mas'uliyat markazlarining tavsifi.
Ta'rifda javobgarlik markazlarini Markaziy Federal okrug, markaziy moliya muassasasi va xarajatlar markaziga bo'lish printsiplari, har bir markaz taqdim etadigan rejalar va yillik hisobotlar shakllari, shuningdek ushbu hujjatlarni kompaniya miqyosidagi hisobotlarga jamlash qoidalari bo'lishi kerak.
3. Byudjet davrini aniqlash.
  Byudjet davri - bu asosiy moliyaviy byudjetlar tuziladigan davr. Hisobotlarni to'plash va taqdim etishda, shu jumladan boshqaruv hisobotlarini topishda qiyinchiliklar tufayli, Rossiyaning aksariyat kompaniyalarida choraklik byudjet muddati bor, ammo amaliyotchilar va maslahatchilar oylik byudjetni eng yaxshi vaqt deb hisoblashadi. Rivojlangan boshqaruv tizimiga ega korxonalar har oyda (yoki har to'rt haftada) byudjet tuzadilar. O'rta muddatli byudjet bir yilga, kamroq uch va besh yilga tuziladi.
Byudjet davri bilan bir qatorda, byudjet tsikli ham belgilanadi - rejalashtirilgan va amaldagi ko'rsatkichlar taqqoslanadigan va keyingi byudjetlar tuzatiladigan davr. Masalan, agar kompaniya har oylik taqsimot bilan yillik rejani qabul qilsa, sapmalar chorakda bir marta sozlanishi mumkin. Bu nafaqat bashoratning aniqligini oshirish uchun, balki ma'lum omillar kompaniyaning natijalariga, masalan, ishchilarning ishiga va umuman bozorga qanday ta'sir qilishini aniqlash uchun amalga oshiriladi. Shunday qilib, agar bozorda qulay vaziyat yuzaga kelsa, chorakda savdo hajmining ko'payishi asosan menejerlarning sa'y-harakatlari bilan emas, balki ushbu omil bilan bog'liq bo'ladi va shuning uchun kelajakda sotuvchilardan yuqori daromad olish talab qilinishi mumkin.
4. Byudjetlashtirish.
Reglamentda barcha darajadagi byudjetlarni ishlab chiqish, kelishish, tasdiqlash, jamlash va tahlil qilish shartlarini aniqlash kerak. Ushbu shartlar byudjet hujjatlarini shakllantirish va ularni kompaniyaning byudjet qo'mitasida tasdiqlash uchun etarli bo'lishi kerak. Byudjet jarayonining har bir bosqichida, loyihani tayyorlashdan byudjet hujjatlarini tasdiqlashga qadar, mas'ul shaxslar tayinlanadi.
5. Ish faoliyatini tahlil qilish va byudjetni tuzatish qoidalari.
Byudjet ijrosini tahlil qilish usullari va muddatlari tasdiqlanishi kerak, byudjet hujjatlarini tuzatish tartibi tartibga solinadi va tahlil uchun mas'ul bo'lgan xodimlarning ro'yxati belgilanadi. Ushbu uslubda amaldagi ko'rsatkichlarning rejalashtirilgan ko'rsatkichlardan og'ishlarini tahlil qilish, ishlab chiqarish tarkibini tahlil qilish va mahsulotni sotish dinamikasi va boshqalarni o'z ichiga olishi mumkin.
6. Byudjet ko'rsatkichlariga qarab xodimlarni rag'batlantirish tartibi.
Nizomning ushbu qismi hamma kompaniyalarda mavjud emas, ammo ko'pgina mutaxassislar buni deyarli asosiy qism deb hisoblashadi, chunki u byudjetning bajarilishini kompaniya xodimlarining ish haqi bilan bog'laydi.

2. Byudjet reglamentini tuzish bosqichlari

1. Hujjatlarni rasmiylashtirish.
Ushbu bosqichda byudjet jarayoni uchun zarur bo'lgan barcha hujjatlar formatlarini, operatsion faoliyat uchun to'lovlarni to'lash uchun arizalardan operatsion va moliyaviy byudjetlarga qadar, shuningdek turli xil CFDlarning operatsion va moliyaviy byudjetlarini muvofiqlashtirish qoidalarini aniqlash kerak. Shuni hisobga olish kerakki, korxonada mavjud bo'lgan rejalashtirish tizimi xodimlarga tushunarli bo'lgan qoidalarga muvofiq va zarur bo'lgan vaqtda byudjet jarayoni uchun zarur bo'lgan rejalashtirish shakllari va hisobotlarini taqdim etishga imkon berishi kerak.
Rossiyadagi ko'plab korxonalarning tahliliga asoslanib aytishimiz mumkinki, deyarli barcha korxonalar operatsion byudjetlarni, shu jumladan daromadlar va xarajatlar byudjetini ishlab chiqish bilan shug'ullanmoqda. Ammo moliyaviy byudjetlarni (kreditorlik va kreditorlik qarzlari byudjetlari, shuningdek pul oqimlari byudjeti va prognoz balansi) tayyorlash bilan, aksariyat kompaniyalar, ayniqsa sanoat korxonalari jiddiy qiyinchiliklarga duch kelmoqdalar.
Buning sababi, BDR menejerga davr uchun marjinal va sof foyda kabi muhim ko'rsatkichlarni berganligi sababli, bu ko'pincha samarali boshqaruv uchun etarli va moliyaviy byudjetlar kompaniyaning byudjet siklida keraksiz balast bo'lib tuyuladi. Biroq, bu menejerga kompaniyaning davr uchun foydasi bo'lgan vaziyatga duch kelgunga qadar sodir bo'ladi, ammo ayni paytda doimiy ravishda pul etishmasligi mavjud. Ushbu vaziyatni BDR asosida boshqarish imkonsiz, chunki bu byudjet kompaniyada "tirik" pullarning real oqimi to'g'risida ma'lumot bermaydi. Aynan moliyaviy byudjetni tuzish zarurati tug'iladi. Moliyaviy byudjetlarning etishmasligi natijasida yuzaga keladigan salbiy oqibatlarga olib keladigan boshqa misollar mavjud. Naqd pul etishmovchiligi yoki rejalashtirilmagan xarajatlarning yuzaga kelishi, kapitalning o'rtacha hisoblangan qiymatini qayta baholashga, etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan shartnomaviy munosabatlarni buzilishiga (qarzdorlik uchun byudjet yo'qligida), etkazib beruvchilarga o'z vaqtida to'lanmaganligi sababli yo'qotilgan moliyaviy foyda, boshqarilmaydigan moliyaviy zaxira, subpimal chegaralar va debitorlarning aylanmasi qimmatli qog'ozlar.
2. Xodimlarni byudjet hujjatlari bilan ishlashga o'rgatish.
Amaliy va moliyaviy byudjetlar shakllarini tayyorlash va tasdiqlash metodologiyasi ishlab chiqilgandan so'ng, xodimlarni byudjet reglamentlari doirasida ishlashga o'rgatish kerak. Busiz byudjetni boshqarish tizimini muvaffaqiyatli yaratish mumkin emas. Bunga ko'plab uzoq filiallari bo'lgan telekommunikatsiya kompaniyasida byudjetni mustaqil amalga oshirish tajribasi misol bo'la oladi. Amalga oshirish jarayonida, oldindan tayyorgarliksiz, filial menejerlariga rahbarlarni oldindan tayyorgarliksiz to'ldirish uchun byudjet shakllari yuborildi. Buxgalteriya hisobining turli bo'limlari xodimlari ushbu shakllarni o'zlarining shakllarida to'ldirdilar. Natijada umuman kompaniya uchun ishonchli konsolidatsiya qilingan moliyaviy hisobotni olish imkoni bo'lmadi. Bundan tashqari, mahalliy hokimiyat idoralari byudjetlar to'ldirilishining ma'nosini tushunmaganligi sababli, markaziy idoraning har qanday tashabbusiga salbiy munosabat paydo bo'ldi. Byudjetlashtirishni amalga oshirish faqat bosh ofis mutaxassislari, maslahatchilar yordamida byudjet jarayonini tavsiflovchi hujjatlar tayyorlaganidan so'ng, filial xodimlarini boshqaruv hisobi va byudjet tuzish asoslari bo'yicha o'qitish va ular bilan sinov kompaniyasining byudjetini shakllantirishdan so'ng yakunlandi.
Sinov byudjeti odatda bir oyga tuziladi. Aksariyat hollarda sinov byudjeti ko'rsatkichlari amaldagi ko'rsatkichlardan sezilarli darajada farq qilishi mumkin (50% gacha). Shu bilan birga, sinov byudjetini tayyorlash sizga byudjet doirasidagi ishlarda ko'plab mutaxassislarni tayyorlashga, ishlab chiqilgan byudjet reglamentlariga kerakli o'zgartirishlarni kiritishga imkon beradi. Sinov byudjetini ijro etish natijalari hech qanday ma'muriy choralarni nazarda tutmasligi kerak, chunki bu kompaniyani yangi boshqaruv tizimiga moslashtirish jarayonining bir qismi.
Byudjet reglamentlari byudjet tsiklining har bir bosqichi uchun alohida tuziladi. Byudjet reglamentini ishlab chiqish uchun kompaniyaning byudjet tizimini uning moliyaviy tuzilishiga yoki har xil darajadagi tarkibiy bo'linmalarning aniq byudjetlarini tuzish uchun javobgarlikka qarab aniqlash kerak. Byudjet reglamentini ishlab chiqishda asosiy narsa byudjetlar to'plamini (asosiy hujjatlar oqimining tarkibi), boshqa hujjatlarni (hujjat aylanishining tarkibi) va ularni tayyorlash uchun javobgar ijrochilarni aniqlashdir. Byudjet tsiklining har bir bosqichi uchun asosiy va unga hamroh bo'lgan ish oqimlari shakllari, shuningdek tegishli vazifalarni bajarish uchun operatsiyalar majmui belgilanadi (1-jadval).

1-jadval - byudjetni tartibga solish bosqichlari va operatsiyalari

Budjet siklining bosqichlari Birlamchi va tegishli ish oqimlari to'plami Operatsiyalar (funktsiyalar) to'plami
Rivojlanish bosqichi Byudjet turlari; Eslatma shakllari
 Byudjetni tayyorlash, tasdiqlash, qayta ishlash, tekshirish va tasdiqlash
Operatsion nazorat bosqichi Mavjud hisobot shakllari, dastlabki buxgalteriya ma'lumotlarini namoyish qilish Byudjetni bajarilishi to'g'risida ma'lumot to'plash va qayta ishlash (reja-fakt tahlili)
Byudjet ijrosi to'g'risidagi hisobot bosqichi Hisobot shakllari Kelgusi davr uchun budjetlarni tuzatish uchun byudjetni bajarish jarayoni to'g'risidagi ma'lumotlarni to'plash, qayta ishlash va jamlash
Byudjetni tuzatish bosqichi Oldindan belgilangan shakllarga muvofiq Birinchi bosqich operatsiyalari takrorlandi

3. Byudjet reglamentini tayyorlashda yo'l qo'yilgan xatolar

1. Vazifalarni noto'g'ri taqsimlash.
Operatsion faoliyat bilan bog'liq bo'lgan byudjet hujjatlari (to'lovlar uchun arizalar, sotish xarajatlari, ishlab chiqarish, ma'muriy xarajatlar va boshqalar) ularni amalga oshirish uchun javobgar bo'lgan xodimlar tomonidan to'ldirilishi kerak. Ko'pincha bu shart bajarilmaydi - byudjetlar rejalashtirish va iqtisodiy bo'lim xodimlari tomonidan to'ldiriladi va ijrochilarning o'zi ham biron bir rejaning mavjudligiga shubha qilmaydi.
2. Byudjet tsiklining taqsimlanishi.
Ko'pincha kompaniya faqat uning barcha faoliyatini aks ettirmaydigan ba'zi bir byudjetlarni ishlab chiqadi, masalan, sotish byudjeti va BDR, indikatorlarni bo'linishsiz. Parchalanib ketgan byudjetlashtirish byudjetni shakllantirishning ma'lum bir bosqichida sodir bo'lishi mumkinligiga qaramasdan, ushbu yondashuv bilan har bir bo'linmaning natijalari uchun javobgarlikni taqsimlash juda qiyin, tadbirlarni rejalashtirish va xarajatlarni boshqarish haqida gapirmaslik.
  va hokazo.................

Ishlab chiqarish misolida BDSDS (byudjet mablag'lari oqimini) tartibga solish

Har qanday tartibga solishdan maqsad - pul oqimi byudjetini rejalashtirish, tahlil qilish va nazorat qilish, shuningdek, tizimning barcha muhim tarkibiy qismlarini batafsil tavsiflashda byudjet jarayoni ishtirokchilarining faoliyatini tartibga solish. Ushbu maqolada belgilangan yagona uslubiy qoidalarga muvofiq korxonada pul oqimlarini byudjetlashtirishni tartibga solish muhokama qilinadi.

Qoidalarning maqsadlari

Reglamentda byudjetlashtirish uchun zarur bo'lgan ma'lumotlar tarkibi, ularni taqdim etish tartibi, rejalashtirish va hisobot ma'lumotlarini hisobga olish va qayta ishlash tamoyillari, byudjet jarayoni ishtirokchilarining huquqlari va majburiyatlari belgilangan.

Reglamentning talablariga muvofiq ishlarni tashkil etish uchun javobgarlik barcha bo'limlar va xizmatlar, shuningdek tashkilot xodimlari tomonidan tartibga solinadigan tartiblarning qat'iy bajarilishini ta'minlaydigan moliyaviy direktor tomonidan amalga oshiriladi.

"Byudjetlashtirish" biznes jarayonini tartibga solish unda ko'rsatilgan barcha xizmatlar tomonidan bajarilishi shart, uning bajarilishi bo'lim samaradorligini baholash mezoni bo'lishi mumkin.

Naqd pul oqimlarini byudjetlashtirish tizimining funktsiyalari

DDS byudjet tizimining asosiy funktsiyalari quyidagilardan iborat:

Byudjet tizimining samaradorligini oshirish uchun rejalashtirishni gorizontal (byudjet bo'yicha) va vertikal ravishda (markazlar / sub-markazlar tomonidan) tashkil etish orqali javobgarlikni taqsimlashning matritsali printsipi ta'minlangan.

Tartibga solish metodologiyasi

Qoidalarning ishi quyidagi bloklarga muvofiq amalga oshiriladi.

1. DDS blokirovkasini rejalashtirish (yillik reja va oyning rejasi)
  1.1 Markaziy Federal okrugi byudjetlarini to'ldirish va ushlab turish (bir oy uchun: rejalashtirilgan oy boshlanishidan oldin 5 kun; yil uchun: noyabr).
  1.2. DDS rejasini optimallashtirish va kassadagi bo'shliqlarni bartaraf etish (bir oy: rejalashtirilgan oy boshlanishidan oldin 3 kun; bir yil uchun: dekabrning birinchi haftasi).
  1.3. Markaziy Federal okrug tomonidan taqsimlangan DDS rejasini o'z rahbarlari bilan kelishish (bir oy: rejalashtirilgan oy boshlanishidan oldin 2 kun; yil uchun: dekabrning 2 va 3-haftasi).
  1.4. Markaziy federal okrugning umumiy, operatsion byudjetlarini tasdiqlash (bir oy uchun: rejalashtirilgan oy boshlanishidan 1 kungacha; yil uchun: dekabrning 4-haftasi).

2. To'lovlar bloki va joriy nazorat
  2.1. Kirish to'lovlari reestrini to'ldirish va yuritish. Ushbu bosqichda, amaldagi kirim to'lovlarning rejaga muvofiqligi kunlik va oylik ravishda nazorat qilinadi.
  2.2. Chiquvchi to'lovlar reestrini to'ldirish va uni amalga oshirish. Ushbu bosqichda amaldagi chiqim to'lovlarning rejaga muvofiqligi har kuni va har oyda nazorat qilinadi.

Chiquvchi to'lov registrlarini shakllantirish elektron (qog'oz) shaklda taqdim etilgan to'lovlar to'g'risidagi arizalar asosida amalga oshiriladi

3. Prognozlash
  Prognozlash - mablag'larni qabul qilish va sarflashning rejalari va haqiqiy tendentsiyalari asosida korxonada moliyaviy ahvolning istiqbollari to'g'risida ma'lumot berish vositasi.

Boshqacha qilib aytganda, rejalashtirilgan va haqiqiy ko'rsatkichlarga asoslangan korxona yoki firmaning kelajakdagi holatini modellashtirish jarayoni.

Prognozlash mexanizmi tayanch davrni tanlashga asoslanadi. Baza davri - bu siz tanlagan davr, oyning (yilning) boshidan tanlangan sana (oy) gacha bo'lgan ma'lumotlar haqiqiy harakatlardan, so'ngra bazadan (oydan) keyingi kundan boshlab (yil) oxirigacha - rejalashtirilgan harakatlarga muvofiq. .

Bazaviy sana uchun fakt allaqachon to'ldirilgan oxirgi davr (sana) ni olish eng samarali hisoblanadi.
  Oyni bashorat qilishning asosiy vazifasi, rejadagi naqd pul qoldiqlarining mumkin bo'lgan qisqarishini yoki naqd pul etishmovchiligini yuzaga kelishini oldindan bilishdir.

Yilning prognozi har oy oy oxirida amalga oshirilishi kerak.

4. Boshqarish birligi
  Rejalashtirilgan va haqiqiy QQS to'lovlarining muvofiqligini reja-faktik tahlil. 1-jadvalda ko'rsatilgan boshqaruv operatsiyalarining ketma-ketligi, mas'ul shaxslari va muddatlari:

1-jadval

Operatsiya

Mas'ul shaxs

Davomiyligi

Hujjat

"DDS rejalashtirish" bloki

Markaziy Federal okrugi byudjetini to'ldirish va ushlab turish

Markaziy Federal okrugning mas'ul vakili (2-bo'limning 2.1-bandiga qarang).

Oy uchun: har oyning 25-kunigacha, yil uchun: noyabr.

"Markaziy federal okrug uchun BDSDS" shakli

DDS rejasini optimallashtirish va pul bo'shliqlarini bartaraf etish

Iqtisodiy xizmat

Oy uchun: har oyning 27-kunigacha, yil davomida: dekabrning 1-haftasi

"BDSD konsolidatsiyalangan" shakli

DDS rejasini markaziy federal okrug sharoitida ularning rahbarlari bilan muvofiqlashtirish (reja bilan tanishtirish)

Iqtisodiy xizmat

Bir oy davomida: har oyning 28-kunigacha;
   yil uchun: dekabrning 2 va 3-haftalari

Umumiy byudjetni tasdiqlash

Moliyaviy direktor

Bir oy davomida: har oyning 30-kunigacha; yil davomida: dekabrning 4-haftasi

Bosma byudjet shakllari

"To'lovlar va joriy boshqaruv" blokirovkasi

Kirish to'lovlari reestrini to'ldirish va yuritish

Buxgalter, savdo bo'limi

Har kuni, soat 10.00 gacha

"Ro'yxatdan o'tish" shakli.

To'lov uchun schyot-fakturalar va boshqa hujjatlarni taqdim etish (yoki Markaziy Federal okrugining to'lovlarini to'lash uchun elektron ariza berish)

Markaziy federal okrugning vakolatli vakili - buxgalter

Har kuni, soat 9.00 gacha

To'lov uchun ariza

Chiquvchi to'lovlar reestrini to'ldirish

Buxgalter

Har kuni, soat 10.00 gacha

"Ref" shakli.

Chiquvchi to'lov reestrini tasdiqlash

Iqtisodiy xizmat;
   Moliyaviy direktor

Har kuni, soat 11.00 gacha

"Boshqaruv" bloki

Rejalashtirilgan va haqiqiy to'lovlarni taqqoslash

Iqtisodiy xizmat

Kun davomida har kuni

Markaziy Federal okrugi rahbariga byudjetdan voz kechish to'g'risida iltimos

Iqtisodiy xizmat

Zarur bo'lganda. Joriy byudjetdan 5% dan ko'proq og'ish bilan.

Budjetdan og'ishlarni asoslash

Markaziy Federal okrugning mas'ul vakili

Talab olingandan keyin 4 soat ichida

Talab va asoslash shakli Nizomning 2-ilovasida keltirilgan

Prognozlash

Oylik bashorat

Iqtisodiy xizmat

Yil prognozi

Iqtisodiy xizmat

Oylik, oyni rejalashtirishni yakunlashda

* registrni tasdiqlash bo'yicha majburiyatlarni bajarish va asosiy ijrochi (bosh direktor) yo'qligida to'lovlarni nazorat qilish to'g'risida buyruq imzolandi.

Korxona byudjetlari ro'yxati

Korxonaning bir oylik faoliyatini tartibga soluvchi asosiy byudjet - bu DDS-ning oylik byudjeti (oyning umumiy byudjeti).

Korxonaning yil uchun faoliyatini tartibga soluvchi asosiy byudjet - bu DDSning yillik byudjeti (yilning umumiy byudjeti).

Korxonaning moliyaviy tuzilmasidan foydalaniladi yetti   operatsion byudjetlar.

1. Asosiy byudjet - bu ikki shaklda tuzilgan (yil va oy uchun) pul oqimlari uchun umumiy byudjet:

  • pul oqimi rejasi;
  • pul oqimi fakt.

2. Amaliy byudjetlar:

2-jadval

Operatsion byudjetlarning ma'lumotlari DDSning ayrim moddalari ma'lumotlari yig'indisi sifatida shakllanadi.

Byudjetni tuzatish

Korxonada joriy ishlab chiqarish yoki moliyaviy holat sezilarli darajada o'zgargan taqdirda, oyning (yilning) umumiy byudjeti bir yoki bir nechta elementlar uchun tuzatilishi mumkin.
  Ilova Markaziy Federal okrugning rahbari tomonidan ishlab chiqiladi, u o'zgaruvchan narsalarga mablag 'sarflashni rejalashtirish va sarflash uchun javobgardir.

Byudjetni tuzatish sabablari:

  • mablag'larni bitta maqoladan boshqasiga o'tkazish;
  • markaziy Federal okrugdagi pul oqimlari natijasidagi o'zgarishlar (daromadlar yoki xarajatlar tarkibidagi o'zgarishlar).

Ochilishni rejalashtirish eslatmada ko'rsatilgan muddat davomida amalga oshiriladi.

Pul oqimi rejasini optimallashtirish

DDS rejasini optimallashtirish quyidagi turlarda bo'lishi mumkin.

  • dDS rejasini tasdiqlash davrida birlamchi optimallashtirish ("Rejalashtirish" bloki);
  • keyingi optimallashtirish DDS rejasini tuzatgandan so'ng amalga oshirildi ("Joriy faoliyat" bloki).

DDS rejasini optimallashtirishning asosiy vazifalari quyidagilardan iborat:

  1. Kassadagi bo'shliqlarni bartaraf etish (veksellarni to'lash uchun mablag 'etishmasligi va boshqa qarzlar).
  2. Naqd qoldiqlarni rejalashtirish va ulardan foydalanish samaradorligini oshirish.
  3. Korxonaning strategik rejalarini amalga oshirish uchun rejalashtirilgan loyihalarni aniq moliyalashtirish.

DDS rejasini optimallashtirish iqtisodiy xizmat tomonidan amalga oshiriladi.

Moliyaviy oqimlarning byudjet ijrosi tahlili

Agar Markaziy Federal okrug oyi budjetida 10 foizdan oshiq qism bo'yicha sapmalarning reja-faktlari mavjud bo'lsa, Markaziy Federal okrugning mas'ul xodimi (menejeri) oylik byudjetning og'ish sabablarini tavsiflovchi eslatma beradi.

Belgilangan limitdan oshib ketganda sapmalarning sabablari tavsifi ortiqcha xarajatlar va moddalar bo'yicha tejash bo'yicha ham amalga oshiriladi va daromadlar va xarajatlar moddalariga ham qo'llaniladi.

Byudjet ijrosining umumiy tahlili DDS-ning reja-faktik tahlili orqali amalga oshiriladi.

Byudjetlashtirishni amalga oshiradigan har qanday kompaniya barcha bo'linmalar uchun byudjetni boshqarish qoidalarini belgilab beradigan qoidalarni ishlab chiqishi va kerak bo'lganda uni yangi tuzilmalarga tarqatishi kerak. Ushbu tartib-qoidalarni ishlab chiqishning umumiy tamoyillarini, shuningdek, ushbu masalaga turli mutaxassislarning yondashuvlarini ko'rib chiqing.

Byudjet reglamenti - korxonada byudjet tuzishni tavsiflovchi ichki hujjatlar va buyruqlarning to'plami. Ko'pgina Rossiya kompaniyalarida, bu byudjet hujjatlarini tayyorlash, tasdiqlash va tahlil qilish muddatlarini belgilaydigan buyruq bilan almashtiriladi va bunday hujjatlar uchun shablonlarni to'plash. Byudjet jarayonini aniqlaydigan qolgan qoidalar (mas'ul shaxslar ro'yxati, byudjetlarni tahlil qilish tartibi va boshqalar) og'zaki ravishda muhokama qilinadi. Biroq, ushbu yondashuv bilan yangi xodimlarni kurs bilan tanishtirish, belgilangan qoidalarga rioya qilishni nazorat qilish juda qiyin (rahbariyat tomonidan ijro etilmaydigan xodimlar tomonidan rasmiy jazo olinishi uchun sabab yo'q) va hokazo. Shuning uchun ko'pchilik byudjet ekspertlari byudjet jarayonini tartibga solishni tavsiya etadilar.

Byudjet reglamentiga misol

OAJda Optima(Moskva) qoidalariga quyidagilar kiradi:

  • Kompaniyada foydalaniladigan byudjet hujjatlari shakllarini (byudjet hisobotlari, to'lovlarni amalga oshirish uchun arizalar va boshqalar), shuningdek, byudjetlarni tayyorlash va tasdiqlash jarayonlarining diagrammalarini, oylik, choraklik va yillik byudjetlarning ro'yxati va ularni shakllantirish uchun javobgar bo'lgan byudjetni rejalashtirish to'g'risidagi nizom. ;
  • Xodimlarni rag'batlantirish to'g'risidagi nizom;
  • Operatsion moliyaviy rejalashtirish va to'lovlarni amalga oshirish tartibi to'g'risidagi nizom;
  • Byudjet qo'mitasi to'g'risidagi nizom.

Byudjet rejalashtirish reglamentining tuzilishiga misol

  1. Kompaniyani byudjetni rejalashtirishning maqsad va vazifalari.
  2. Byudjetni tuzish tartibi.
  3. Byudjet jarayoni ishtirokchilarining tarkibi: byudjet qo'mitasi rahbaridan tortib, xarajatlar uchun arizalar tuzadigan barcha bo'limlarning rahbarlariga qadar.
  4. Byudjet jarayonida ishtirok etadigan shaxslarning vazifalari va majburiyatlari.
  5. Byudjet jarayoni ishtirokchilarining huquqlari (jarayon ishtirokchisi to'ldiradigan byudjetning sohalari (hujjatlari) ro'yxati, ushbu maydonlar (hujjatlar) to'ldirilishi va tuzatilishini tekshirish tartibi, byudjet hujjatlarini tasdiqlash huquqlari).
  6. Rejalashtirilgan maqsadlar amaldagi darajadan sezilarli darajada chetga chiqib, byudjetlarni qayta ko'rib chiqish va tuzatish tartibi va uslubiyati.
  7. Byudjet ijrosi tahlili.
  8. Budjetning ijrosi to'g'risidagi hisobotni tasdiqlash tartibi.

Neumark loyihasi menejeri Vladimir Novikovning tabrigi

Byudjetni tartibga solish elementlari

Budjet faoliyatining umumiy qoidalari.  Byudjetlashtirish qaysi maqsadlarga kiritilishi, shuningdek, daromadlar va xarajatlar byudjetining qaysi moddalari shakllantirilishini hisobga olgan holda maqsadlarni aniqlash kerak. Bu kompaniya faoliyati to'g'risida hisobotlarni tuzish qoidalarini, shuningdek byudjetlarni tahlil qilish va tuzatish tartibini o'rnatish uchun amalga oshiriladi.

Javobgarlik markazlarining tavsifi.  Ta'rifda javobgarlik markazlarini Markaziy Federal okrug, markaziy moliya muassasasi va xarajatlar markaziga bo'lish printsiplari, har bir markaz taqdim etadigan rejalar va yillik hisobotlar shakllari, shuningdek ushbu hujjatlarni kompaniya miqyosidagi hisobotlarga jamlash qoidalari bo'lishi kerak.

Byudjet davrini aniqlash.  Byudjet davri - bu asosiy moliyaviy byudjetlar tuziladigan davr. Hisobotlarni to'plash va topshirishda, shu jumladan boshqaruv hisobotlarini topishda qiyinchiliklar tufayli, Rossiyaning aksariyat kompaniyalarida choraklik byudjet muddati bor, ammo amaliyotchilar va maslahatchilar oylik byudjetni eng yaxshi vaqt deb hisoblashadi. Rivojlangan boshqaruv tizimiga ega korxonalar har oyda (yoki har to'rt haftada) byudjet tuzadilar. O'rta muddatli byudjet bir yilga, kamroq uch va besh yilga tuziladi.

Byudjet davri bilan bir qatorda, byudjet tsikli ham belgilanadi - rejalashtirilgan va amaldagi ko'rsatkichlar taqqoslanadigan va keyingi byudjetlar tuzatiladigan davr. Masalan, agar kompaniya yillik rejani oylik tanaffus bilan qabul qilgan bo'lsa, sapmalar chorakda bir marta sozlanishi mumkin. Bu nafaqat bashoratning aniqligini oshirish uchun, balki ma'lum omillar kompaniyaning natijalariga, masalan, ishchilarning ishiga va umuman bozorga qanday ta'sir qilishini aniqlash uchun amalga oshiriladi. Shunday qilib, agar bozorda qulay vaziyat yuzaga kelsa, chorakda savdo hajmining ko'payishi asosan menejerlarning sa'y-harakatlari bilan emas, balki ushbu omil bilan bog'liq bo'ladi va shuning uchun kelajakda sotuvchilardan yuqori daromad talab qilinishi mumkin.

Byudjetlashtirish. Reglamentda barcha darajadagi byudjetlarni ishlab chiqish, kelishish, tasdiqlash, jamlash va tahlil qilish shartlarini aniqlash kerak. Ushbu shartlar byudjet hujjatlarini shakllantirish va ularni kompaniyaning byudjet qo'mitasida tasdiqlash uchun etarli bo'lishi kerak. Byudjet jarayonining har bir bosqichida, loyihani tayyorlashdan byudjet hujjatlarini tasdiqlashga qadar, mas'ul shaxslar tayinlanadi.

Ish faoliyatini tahlil qilish va byudjetni tuzatish qoidalari.  Byudjet ijrosini tahlil qilish usullari va muddatlari tasdiqlanishi kerak, byudjet hujjatlarini tuzatish tartibi tartibga solinadi va tahlil uchun mas'ul bo'lgan xodimlarning ro'yxati belgilanadi. Ushbu uslubda amaldagi ko'rsatkichlarning rejalashtirilgan ko'rsatkichlardan og'ishlarini tahlil qilish, ishlab chiqarish tarkibini tahlil qilish va mahsulotni sotish dinamikasi va boshqalarni o'z ichiga olishi mumkin.

Byudjet ko'rsatkichlariga qarab xodimlarni rag'batlantirish tartibi.  Nizomning ushbu qismi hamma kompaniyalarda mavjud emas, ammo ko'pgina mutaxassislar buni deyarli asosiy qism deb hisoblashadi, chunki u byudjetning bajarilishini kompaniya xodimlarining ish haqi bilan bog'laydi.

Bir misol. Lavozim "Optima" OAJ byudjetini rejalashtirish to'g'risida (parcha)

3. Tasdiqlangan maqsadlar

3.1. Maqsadlar miqdoriy va iqtisodiy jihatdan aktsiyadorlarning kelgusi yil uchun kompaniyaning ijro etuvchi rahbariyati oldiga qo'ygan maqsadlarini belgilaydi. Ushbu maqsadlarga nisbatan korxonaning daromadlari va xarajatlar tarkibi rejalashtirilib, zarur boshqaruv qarorlari qabul qilinadi.

3.2. Maqsadlar yozma shaklda tuziladi va kelgusi yil uchun byudjetni rivojlantirish to'g'risidagi buyruqda xizmatlar va bo'limlar rahbarlariga etkaziladi. Maqsadlar quyidagilarni o'z ichiga oladi:

  • jismoniy shaxslar tomonidan mahsulotlarni sotish;
  • etkazib berish usulidan foydalangan holda sof sotishdan tushgan tushum (chegirmalar va QQSsiz);
  • toifalar bo'yicha mehnat xarajatlari va o'rtacha ish haqi ulushi;
  • ustuvorlik tartibida ta'mirlash fondining hajmi va ta'mirlash rejasi;
  • alohida buyumlar uchun qo'shimcha xarajatlar tarkibi;
  • sof foyda va kapitalning daromadliligi;
  • sof foydani taqsimlash parametrlari (dividendlar, investitsiyalar, ijtimoiy rivojlanish jamg'armalari, ijro etuvchi boshqaruvni rag'batlantirish va boshqalar uchun).

5. Korxona byudjetini tayyorlash va tasdiqlash tartibi

5.1. Bosh direktor rejalashtirish davri boshlanishidan kamida 80 kun oldin  Kompaniyaning buyrug'iga binoan xizmat va bo'lim rahbarlarini kelgusi yilga mo'ljallangan maqsadlar to'g'risida xabardor qiladi.

5.2. Rejalashtirish davri boshlanishidan kamida 70 kun oldin tijorat direktori tasdiqlangan maqsadlar asosida sotuvlar va mijozlarning daromadlari prognozini ishlab chiqadi va xo'jalik bo'limiga tasdiqlash uchun taqdim etadi.

5.3. Bo'limlarning boshliqlari - javobgarlik markazlari ishlab chiqarish rejalari va standartlari asosida, bo'ysunuvchi bo'linmalarning xarajatlari va etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan tuzilgan shartnomalar va hokazolar to'g'risidagi qo'shimcha ma'lumotlardan foydalangan holda bo'limlarning byudjet loyihalarini ishlab chiqadilar va ularni iqtisodiy bo'limga taqdim etishadi rejalashtirilgan yil boshlanishidan kamida 30 kun oldin.

5.4. Iqtisodiyot boshqarmasi bo'linmalarning - javobgarlik markazlari va sotish byudjetining kelishilgan byudjeti asosida korxona byudjetining loyihasini ishlab chiqadi, unga tushuntirish yozuvini tayyorlaydi va uni byudjet qo'mitasi a'zolariga ko'rib chiqish uchun taqdim etadi. keyingi uchrashuvdan ikki kun oldin.

5.5. Byudjet qo'mitasi korxona byudjeti va alohida bo'linmalar - javobgarlik markazlari byudjetlarini ko'rib chiqadi. Byudjet qo'mitasi besh kun ichida byudjet ko'rsatkichlariga tuzatishlar kiritish bo'yicha tavsiyalar beradi, ularning asosida bo'limlarning byudjetlariga o'zgartirishlar kiritiladi.

5.6. Korxona byudjetining yakuniy versiyasi tasdiqlash uchun Direktorlar kengashiga taqdim etilishi kerak rejalashtirilgan yil boshlanishidan kamida 15 kun oldin.

7. Bo'linmalarning byudjetlari - javobgarlik markazlari va ularni shakllantirish tartibi

7.2. Javobgarlik markazi korxonaning tarkibiy bo'linmasi bo'lib, uning rahbari korxona resurslaridan (moddiy, mehnat, moliyaviy) foydalanish to'g'risida qaror qabul qilish huquqiga ega va belgilangan rejalar va ko'rsatkichlarning bajarilishi uchun javobgardir. Javobgarlik markazlarining ro'yxati va har bir bo'limga tayinlangan rejalashtirish va nazorat ko'rsatkichlarining tarkibi Byudjet qo'mitasining taklifiga binoan Bosh direktorning qarori bilan belgilanadi.

10. Faoliyat to'g'risida hisobot

10.1. Pul oqimi byudjetining ijrosi to'g'risidagi hisobot har kuni / haftada moliya bo'limi tomonidan tuziladi va bosh direktorga, iqtisodiyot va moliya bo'yicha direktorga va keyingi kunning ertasiga / dushanba kuni iqtisodiy bo'lim boshlig'iga taqdim etiladi. Hisobot kun / hafta uchun rejalashtirilgan va amaldagi ko'rsatkichlarni va oyning boshidan boshlab barcha hisob-kitob shakllari bo'yicha jamlangan.

10.2. Amaliy byudjetlar va bo'linmalar byudjetlarining bajarilishi to'g'risidagi hisobotlar har oyda hisobot davri tugaganidan keyin besh kundan kechiktirmasdan xo'jalik boshqarmasi tomonidan tuziladi. Hisobotda oy uchun rejalashtirilgan va haqiqiy ko'rsatkichlar va chorak boshidan to'plangan ma'lumotlar keltirilgan.

10.3. Tarkibiy bo'linmalar har oyning birinchi kunidan kechiktirmay, iqtisodiy bo'limning talabiga binoan ish rejalari bajarilganligi to'g'risida guvohnomalar va amaldagi ko'rsatkichlarning rejadan chetga chiqish sabablarini tahlil qilish uchun zarur bo'lgan barcha ma'lumotlarni taqdim etishlari kerak (jadvalga qarang).

"Optima" OAJ byudjetini tayyorlash jarayonida ma'lumot taqdim etish tartibi (loyihasi)

№ Ko'rsatkich / hujjat nomi Tayyorgarlik va taqdimot uchun javobgardir Topshirish muddati (yil boshlanishidan bir necha kun oldin) Tasdiqlash va tasdiqlash uchun javobgar
1 Kompaniyaning kelgusi yil uchun asosiy vazifalari va maqsadlarini shakllantirish Bosh direktor 80 Byudjet qo'mitasi
Maqsad va taxminlarni shakllantirish (inflyatsiya, tendentsiyalar, narxlar va tariflar, kreditlar qiymati va boshqalar) Iqtisodiyot bo'limi 70
2 Mahsulotni jismoniy va narx ko'rinishida sotish prognozi, aniq iste'molchilar tomonidan uchta variantda ajratilgan: asosiy, optimistik, pessimistik. Prognozga tushuntirish xati ilova qilinadi. Marketing bo'limi 70 Byudjet qo'mitasi
3 Jismoniy ko'rinishda tayyor mahsulotlar va oraliq mahsulotlarni ishlab chiqarish dasturi (ustaxonalar). Iqtisodiyot bo'limi, VET, OGE 60 Ishlab chiqarish menejeri
Texnologik standartlar, energiya iste'moli stavkalari, qo'shimcha limitlar 60
4 Mahsulot sotish byudjeti, asosiy prognoz asosida, eksport va ichki bozor uchun jismoniy va qiymat ko'rinishida. Mahsulot va mijozlar bo'yicha alohida-alohida tuziladi Savdo bo'limi 60 Tijorat direktori
Rejalashtirilgan davrda jo'natilgan mahsulotlar uchun iste'molchilardan to'lovlar jadvali, debitorlik qarzdorlik miqdori va to'lov shakli ko'rsatilgan Moliya bo'limi 50
... ... ... ... ...
17 To'liq vaqtli foyda va zararni prognozlash to'g'risidagi hisobot (ya'ni, foydani iste'mol fondlari va dividendlar bo'yicha taqsimlash) Iqtisodiyot bo'limi 20 Byudjet qo'mitasi
Soliq solinadigan daromadni (shu jumladan imtiyozlarni) va daromad solig'ini hisoblash Soliq guruhi 20 Bosh hisobchi
18 Investitsiya loyihalari byudjetlari, rivojlanish dasturlari Asosiy mutaxassislar 50 Texnik direktor
Investitsiyalar yo'nalishini, muddati, umumiy qiymati va ijro etilishini ko'rsatuvchi ustuvorlik tartibida investitsiya loyihalarining ro'yxati Texnik direktorning rivojlanish bo'yicha o'rinbosari 50 Byudjet qo'mitasi
Investitsiya sohasi bo'yicha investitsiya byudjeti 30
19 Eskirishni hisoblash Buxgalteriya hisobi 25 Bosh hisobchi
20 Ssudalar bo'yicha foizlarni hisoblab chiqilgan holda uzoq muddatli va joriy majburiyatlar uchun alohida ssudalar va qarzlar byudjeti Moliya bo'limi 20
21 Valyuta ayirboshlashdagi almashinuv va summalar farqlari va xarajatlarni hisoblash Iqtisodiyot bo'limi 20 Iqtisod va moliya direktori
22 Naqd byudjet (hisob-kitob byudjeti) Moliya bo'limi 15 Iqtisodiyot bo'limi
23 Prognoz balansi, aylanma mablag'larning o'zgarishini hisoblash, moliyaviy ko'rsatkichlarni tahlil qilish Moliya bo'limi 15 Iqtisodiyot bo'limi
24 Byudjet ko'rsatkichlarini tahlil qilish, tushuntirish xati tayyorlash Iqtisodiyot bo'limi 15 Byudjet qo'mitasi
Byudjet qo'mitasi a'zolariga materiallarni tarqatish 15
25 Byudjet qo'mitasi tomonidan byudjetni uyg'unlashtirish va qabul qilish Byudjet qo'mitasi 10 Bosh direktor
Byudjetning dastlabki variantlariga kelishilgan o'zgartirish va qo'shimchalar kiritish Iqtisodiyot bo'limi 5 Soha direktorlari
26 OAJ direktorlar kengashi tomonidan byudjetni tasdiqlash Bosh direktor 5 Direktorlar kengashi

Byudjet reglamentini tuzish bosqichlari

Vladimir Novikov,  Loyiha menejeri, Neumark (Moskva)

Hujjatlarni rasmiylashtirish.  Ushbu bosqichda byudjet jarayoni uchun zarur bo'lgan barcha hujjatlar formatlarini, operatsion faoliyat uchun to'lovlarni to'lash uchun arizalardan operatsion va moliyaviy byudjetlarga qadar, shuningdek turli xil CFDlarning operatsion va moliyaviy byudjetlarini muvofiqlashtirish qoidalarini aniqlash kerak. Shuni hisobga olish kerakki, korxonada mavjud bo'lgan rejalashtirish tizimi xodimlarga tushunarli bo'lgan qoidalarga muvofiq va zarur bo'lgan vaqtda byudjet jarayoni uchun zarur bo'lgan rejalashtirish shakllari va hisobotlarini topshirishga imkon berishi kerak.

Rossiyadagi ko'plab korxonalarning tahliliga asoslanib aytishimiz mumkinki, deyarli barcha korxonalar operatsion byudjetlarni, shu jumladan daromadlar va xarajatlar byudjetini ishlab chiqish bilan shug'ullanmoqdalar. Ammo moliyaviy byudjetlarni (kreditorlik va kreditorlik qarzlari byudjetlari, shuningdek, pul oqimlari va prognoz balanslari) tuzishda ko'plab kompaniyalar, ayniqsa sanoat korxonalari jiddiy qiyinchiliklarga duch kelmoqdalar.

Buning sababi, BDR menejerga davr uchun sof foyda kabi muhim ko'rsatkichlarni berganligi sababli, bu ko'pincha samarali boshqaruv uchun etarli va moliyaviy byudjetlar kompaniyaning byudjet siklida keraksiz balast bo'lib tuyuladi. Biroq, bu menejerga kompaniyaning davr uchun foydasi bo'lgan vaziyatga duch kelgunga qadar sodir bo'ladi, ammo ayni paytda doimiy ravishda pul etishmasligi mavjud. Ushbu vaziyatni BDR asosida boshqarish imkonsiz, chunki bu byudjet kompaniyada "tirik" pullarning real oqimi to'g'risida ma'lumot bermaydi. Aynan moliyaviy byudjetni tuzish zarurati tug'iladi. Moliyaviy byudjetlarning etishmasligi natijasida yuzaga keladigan salbiy oqibatlarga olib keladigan boshqa misollar mavjud. Naqd pul etishmovchiligi yoki rejalashtirilmagan xarajatlarning yuzaga kelishi, kapitalning o'rtacha hisoblangan qiymatini qayta baholashga, etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan shartnomaviy munosabatlarni buzilishiga (qarzdorlik uchun byudjet yo'qligida), etkazib beruvchilarga o'z vaqtida to'lanmaganligi sababli yo'qotilgan moliyaviy foyda, boshqarilmaydigan moliyaviy zaxira, subpimal chegaralar va debitorlarning aylanmasi qimmatli qog'ozlar.

Xodimlarni byudjet hujjatlari bilan ishlashga o'rgatish.  Amaliy va moliyaviy byudjetlar shakllarini tayyorlash va tasdiqlash metodologiyasi ishlab chiqilgandan so'ng, xodimlarni byudjet reglamentlari doirasida ishlashga o'rgatish kerak. Busiz byudjetni boshqarish tizimini muvaffaqiyatli yaratish mumkin emas. Bunga ko'pgina uzoq filiallari bo'lgan telekommunikatsiya kompaniyasida byudjetni mustaqil amalga oshirish tajribasi misol bo'la oladi. Amalga oshirish jarayonida, oldindan tayyorgarliksiz, filial menejerlariga rahbarlarni oldindan tayyorgarliksiz to'ldirish uchun byudjet shakllari yuborildi. Buxgalteriya hisobining turli bo'limlari xodimlari ushbu shakllarni o'zlarining shakllarida to'ldirdilar. Natijada umuman kompaniya uchun ishonchli konsolidatsiya qilingan moliyaviy hisobotni olish imkoni bo'lmadi. Bundan tashqari, mahalliy hokimiyat idoralari byudjetlar to'ldirilishining ma'nosini tushunmaganligi sababli, markaziy idoraning har qanday tashabbusiga salbiy munosabat paydo bo'ldi. Byudjetlashtirishni amalga oshirish faqat bosh ofis mutaxassislari, maslahatchilar yordamida byudjet jarayonini tavsiflovchi hujjatlar tayyorlaganidan so'ng, filial xodimlarini boshqaruv hisobi va byudjet tuzish asoslari bo'yicha o'qitish va ular bilan sinov kompaniyasining byudjetini shakllantirishdan so'ng yakunlandi.

Sinov byudjeti odatda bir oyga tuziladi. Aksariyat hollarda sinov byudjeti ko'rsatkichlari amaldagi ko'rsatkichlardan sezilarli darajada farq qilishi mumkin (50% gacha). Shu bilan birga, sinov byudjetini tayyorlash sizga byudjet doirasidagi ishlarda ko'plab mutaxassislarni tayyorlashga, ishlab chiqilgan byudjet reglamentlariga kerakli o'zgartirishlarni kiritishga imkon beradi. Sinov byudjetini ijro etish natijalari hech qanday ma'muriy choralarni nazarda tutmasligi kerak, chunki bu kompaniyani yangi boshqaruv tizimiga moslashtirish jarayonining bir qismi.

Byudjet reglamentini tayyorlashda yo'l qo'yilgan xatolar

Javobgarlikni noto'g'ri taqsimlash.  Operatsion faoliyat bilan bog'liq bo'lgan byudjet hujjatlari (to'lovlar uchun arizalar, sotish xarajatlari, ishlab chiqarish, ma'muriy xarajatlar va boshqalar) ularni amalga oshirish uchun javobgar bo'lgan xodimlar tomonidan to'ldirilishi kerak. Ko'pincha bu shart bajarilmaydi - byudjetlar rejalashtirish va iqtisodiy bo'lim xodimlari tomonidan to'ldiriladi va ijrochilarning o'zi ham biron bir rejaning mavjudligiga shubha qilmaydi.

Byudjet tsiklining taqsimlanishi.  Ko'pincha kompaniya faqat uning barcha faoliyatini aks ettirmaydigan ba'zi bir byudjetlarni ishlab chiqadi, masalan, sotish byudjeti va BDR, indikatorlarni bo'linishsiz. Parchalanib ketgan byudjetlashtirish byudjetni shakllantirishning ma'lum bir bosqichida sodir bo'lishi mumkinligiga qaramasdan, ushbu yondashuv bilan har bir bo'linmaning natijalari uchun javobgarlikni taqsimlash juda qiyin, tadbirlarni rejalashtirish va xarajatlarni boshqarish haqida gapirmaslik.

Dalillarni tezda olishning iloji yo'qligi.  Kompaniya ma'lum bir davr uchun byudjetni ijrosi to'g'risidagi aniq ma'lumotni faqat davr tugaganidan keyingi oyning oxiriga (va ba'zan chorakka) ega bo'lishi mumkin. Bu, odatda, kompaniyaning buxgalteriya ma'lumotlarini to'plash va qayta ishlash jarayonlarini tartibga solmaganligi, boshqaruvning avtomatlashtirilgan boshqaruv tizimi yo'qligi bilan bog'liq. Bunga misol sifatida biz ikki oydan so'ng haqiqiy ma'lumotlarning kechikishi sababli rejalashtirilgan ko'rsatkichlarni to'g'irlash mumkin bo'lgan kompaniyani keltirishimiz mumkin (rasmga qarang).

Hisobot shakllarini birlashtirish. Ba'zan, byudjet shakllarini ishlab chiqishda, ish oqimini soddalashtirish uchun kompaniyalar BDSD va BDR-ni birlashtiradilar. Natijada, masalan, operatsion faoliyatdan olingan daromadlar va operatsion va investitsion faoliyatdan keladigan pul oqimlari o'rtasidagi farq ko'rinishida foydani aniqlash kabi jiddiy buzilishlar mumkin. Natijada, kompaniya daromadlar va xarajatlar byudjetini (ya'ni operatsion faoliyat samaradorligini baholay olmaydi) ham, pul oqimlari byudjetini ham (ya'ni kelajakdagi pul oqimlarini tahlil qila olmaydi) to'liq shaklda olmaydi.

Xulosa qilib shuni ta'kidlaymizki, amalda barcha kompaniyalar byudjet jarayonini yozma tartibga solishga etarlicha e'tibor bermaydilar va ko'pgina qoidalar og'zaki ravishda o'rnatiladi. Shu munosabat bilan turli xil muammolar bo'lishi mumkin. Masalan, xodimlarni rag'batlantirish tizimi ko'pincha byudjet ijrosi bilan bog'lanadi va agar mutaxassis boshidanoq nima uchun ularni mukofotlash yoki yo'qotishlarini tushunmasa, ular noto'g'ri maqsadlar qo'yishlari yoki shunchaki javobgarlikdan qochishlari mumkin.

Kichik korxonalarda byudjet reglamentlarini ishlab chiqish

Nikolay Pereverzev,  MXM Supply LLC moliyaviy direktori (Moskva)

Bizning kompaniyamiz byudjetni tayyorlash va tasdiqlash uchun quyidagi qoidalarga ega. Ishlab chiqaruvchi kompaniya har oyning 25-kunigacha zavod uchun qo'shimcha xarajatlarning konsolidatsiyalangan byudjetini taqdim etadi (tolling sxemasi qo'llaniladi, shuning uchun zavodning barcha xarajatlari qayta ishlash xizmatlarining narxiga teng va operatsion faoliyat uchun oldindan rejalashtirilgan foyda). U xarajatlar moddalari va ishlab chiqarish birliklari, ya'ni xarajatlarning funktsional maqsadi va Markaziy Federal okrugi doirasida tuzilgan. Oylik byudjet o'n kunlik taqsimotga bo'linadi - bu byudjetning amalda bajarilishi nazorat qilinadigan minimal vaqt. Ushbu byudjet boshqaruv kompaniyasining moliya direktoriga o'tadi va yillik byudjetga muvofiqligi tekshiriladi. Keyin u boshqaruv kompaniyasining byudjeti bilan birlashtiriladi, shundan so'ng bosh byudjet tuzilib, tasdiqlanadi.

Budjet davrida zavod bo'limlari tasdiqlangan byudjet doirasida xarajatlar uchun buyurtmanomalar yuboradi, ularni zavodning moliya direktori nazorat qiladi, so'ngra nazorat qilish va boshqarish kompaniyasiga yuboradi. Shuning uchun pul oqimi har kuni hisoblanadi.

Qo'shimcha byudjetning bajarilishi uchun ishlab chiqarish kompaniyasining moliyaviy direktori, MXM Supply LLC moliyaviy direktori korporativ byudjet uchun javobgardir. Bizning tushunchamizga ko'ra, byudjet dogma emas va agar ular asosli va tanqidiy bo'lmasa, rejalashtirilgan ko'rsatkichlardan og'ishlariga yo'l qo'yamiz.

Byudjet ijrosini tahlil qilish bo'yicha qat'iy qoidalar mavjud emas, ammo bizning biznesimizda ma'lum bir mavsumiy tebranishlar mavjud, masalan, qish oylarida gaz va elektr energiyasi iste'moli keskin oshadi. Ushbu omillar tahlil qilinadi va qish byudjeti shunga mos ravishda tuzatiladi. Bundan tashqari, biz doimiy ravishda oxirigacha tahlil qilishni o'tkazishga harakat qilamiz. Biroq, kompaniya bor-yo'g'i bir yarim yil mavjud bo'lgan va mavjud statistika etarli emas. Biz murojaat qila olmaymiz va qiyoslash:  bizning kompaniyamiz Evropadagi eng yirik sovutish uskunalarini ishlab chiqaruvchisi bo'lib, yaqin mintaqalarda o'xshashligi yo'q. Shu munosabat bilan, harajatlarning “kalibrlanishi” amalga oshirilmoqda.

Agar korxona (xolding) 3-4 ta ishlab chiqarish kompaniyalaridan iborat bo'lsa, ularning har biri uchun byudjet tuzilishi kerak bo'lsa, byudjetni alohida hujjat sifatida tartibga solish zarur deb hisoblayman. Bunday xoldinglarda bir nechta moliyaviy direktorlar bor va har kim byudjetni shakllantirish jarayonini o'zicha tushunadi, shuning uchun muayyan me'yoriy hujjat barcha direktorlarning ishini barqaror qilishga imkon beradi. Agar bunday javobgarlik markazlarining soni uchtadan ko'p bo'lmasa, unda tartibga solishga ehtiyoj kamayadi. Bunday sharoitda Markaziy Federal okrugning har bir rahbariga hamma narsani qog'ozda tasvirlashdan ko'ra undan talab qilinadigan narsani tushuntirish ancha osonroq. Bundan tashqari, bizning tuzilmamiz doimiy ravishda o'zgarib turadi, shuning uchun byudjet jarayoni qoidalarini hujjat sifatida rasmiylashtirish barcha mumkin bo'lgan o'zgarishlarni batafsil tavsiflash zarurligiga olib keladi, aks holda xodimlar shunchaki unga qiziqishni yo'qotadilar.

Byudjet reglamentini shakllantirish. Misol

"ZapSibGaz" YoAJ (Moskva) moliya direktori Olga Bichkova bilan intervyu

- Sizning kompaniyangizda byudjet reglamentlarini ishlab chiqish qanday amalga oshirildi?

Budjet jarayonimizni tartibga soluvchi qoidalar doimiy ravishda takomillashtirilmoqda. Reglamentni shakllantirish bo'yicha asosiy ishlar 2003 yilda amalga oshirildi. Birinchidan, turli darajadagi menejerlarning ehtiyojlari, shuningdek moliyaviy xizmatlar hisobga olingan. Boshqaruv ma'lumotlari iste'molchilari qanday ma'lumotlarni va qaysi davrlarda olishni istashlarini shakllantirishdi. Shundan kelib chiqib, byudjet hisobotining shakllari tayyorlandi va ularni tayyorlash davriyligi belgilandi. Albatta, dastlab "o'yin qoidalari" ni tuzish kerak edi: moliyaviy rejalashtirish, moliyaviy javobgarlik markazlari tamoyillarini ajratib ko'rsatish, xodimlarga Markaziy Federal okrug rahbari yuridik shaxsning bosh direktoridan qanday farq qilishini tushuntirish. Shundan keyingina rejalashtirish va hisobotlarning to'liq va shaffof tizimini yaratish mumkin bo'ldi.

- Sizning kompaniyangizda byudjetni tayyorlash muddati va byudjet muddati qanday?

Keyingi oy uchun byudjetlar har bir hisobot oyining 25-kunidan 28-kunigacha tuziladi. Keyin prognoz balansi tuziladi, keyinchalik u tuzatiladi, chunki besh kun ichida joriy oy balansidagi valyutaning o'zgarishi 10% ga yetishi mumkin. BDSDS va BDR har oyda tuziladi, bunda BDSDS o'n yilliklarga bo'linadi.

Men ayniqsa dalillarni olish haqida aytmoqchiman. Birinchidan, biz hisobotni filiallar va Moskvada joylashgan boshqaruv kompaniyasi bo'yicha ajratdik. Boshqaruv kompaniyasining pul oqimlari to'g'risidagi hisobot har kuni tuziladi va filiallarning uzoqligi va aloqa kanallarining yomonligi sababli biz o'n yilda bir marta olamiz. Bugungi kunda yangi axborot tizimining ishga tushirilishi munosabati bilan har kuni naqd pul oqimi to'g'risida barcha ma'lumotlarni olish rejalashtirilgan va oxirgi BDDS oyning oxirgi kunida shakllantiriladi. BHR bajarilishining haqiqiy natijasi hisobotdan keyingi oyning 5-kunida hosil bo'ladi. Bu hisobotga davr uchun olingan barcha hujjatlarni kiritishga imkon beradi.

Bundan tashqari, kompaniya har oy uchun har bir CFD uchun oylik taqsimot bilan biznes-reja tuzadi; uning bajarilishi har chorakda nazorat qilinadi.

- Budjetlarni tahlil qilish va tuzatish metodologiyasi mavjudmi?

Ha, oylik ish natijalariga ko'ra, byudjet ijrosi tahlili o'tkaziladi. Agar byudjetdan haqiqiy ma'lumotlarning 5% dan ko'prog'iga og'ish bo'lsa, tegishli CF rahbarlari tushuntirish xatlaridagi har bir og'ishni oqlaydi. Shuningdek, o'tgan davrlarga nisbatan byudjet ijrosi qiyosiy tahlili o'tkazildi. Chorak yakunlariga ko'ra, kompaniyaning direktorlar kengashi har bir CFD nuqtai nazaridan yillik biznes-rejaning bajarilishini nazorat qiladi. Shu bilan birga, biznes-rejaga tuzatishlar kiritilmaydi, chunki o'zgartirish operatsion rejada aks etadi (rejalashtirish ufqi - 1 oy). Agar Markaziy Federal okrug chorak davomida amaldagi ko'rsatkichlarning rejalashtirilgan 5% dan ko'proq salbiy sapmalarini ko'rsatsa, unda uning rahbari vaziyatni to'g'irlash uchun rejani Direktorlar kengashiga taqdim qilishi kerak.

Endi biz turli darajadagi Markaziy Federal okrug rahbarlari o'rtasida qarorlarni qabul qilish uchun javobgarlikni farqlash maqsadida haqiqiy ko'rsatkichlarni byudjet ko'rsatkichlaridan ruxsat etilgan sapmalar bo'yicha qo'shimcha standartlarni ishlab chiqmoqdamiz. Shunday qilib, to'rtinchi darajadagi Markaziy Federal okrugning rahbari (kompaniya ierarxiyasidagi eng past) davr uchun o'zining Markaziy Federal okrugi byudjetining 5 foizidan oshmaydigan miqdorlar to'g'risida qaror qabul qilishi mumkin. CFD ishlashni yaxshilaganida, byudjetdan ijobiy og'ish motivatsion to'lovlarning oshishida aks etadi.

- Budjetlarni tayyorlash va ijro etish uchun kim javobgar?

Asosiy javobgarlik Markaziy Federal okrugning rahbarlari va moliyaviy direktorlariga yuklatiladi. Byudjetlashtirishning pastki darajasi - bu moliyaviy menejerlar yoki Markaziy Federal okrugning boshqa ijrochilari. Markaziy Federal okrug doirasidagi byudjet jarayonining ma'lum bir bosqichi uchun javobgarlikni uning bevosita rahbari tomonidan amalga oshiriladi.

- Kompaniya rahbarlarining ish haqi Markaziy Federal okrugning natijalariga bog'liqmi?

Albatta, u doimiy va o'zgaruvchan qismlarga bo'linadi. To'g'ri, rag'batlantiruvchi menejerlarga yondashuvlar o'zgardi. Ba'zi CFDlar uchun bonuslar ular ishtirok etgan loyihalarning foydasiga bog'liq edi. Boshqa birliklarda ish haqini to'lash uchun asos bo'lishi mumkin, masalan, yillik ish haqi, uchinchisida - savdo aylanmasi. Endi xarajat markazlari bo'lgan CFDlar xarajatlarni tejash asosida mukofotlanadilar: mahsulot / xizmatlarning ma'lum bir sifat darajasi uchun sarf-xarajatlar qanchalik kam bo'lsa (qo'shimcha ravishda nazorat qilinadi), mukofotlar shunchalik yuqori bo'ladi. Foyda markazlari daromadlarni ko'paytirishga, investitsiya markazlari - investitsiyalarni samarali boshqarishga qaratilgan. Buxgalteriya markazlari - moliyaviy javobgarlik markazlariga hali ajratilmagan bo'limlar mavjud. Ular uchun motivatsiya tizimi hozirga qadar faqat funktsional vazifalarni bajarish darajasiga asoslangan. Buning sababi, ularni umumiy byudjet jarayoniga kiritish bo'yicha ishlar hali tugallanmagan.

Ayni paytda sizning kompaniyangiz buxgalteriya hisobi va byudjetni boshqarishning avtomatlashtirilgan tizimini joriy qilmoqda. Ushbu tizimda o'rnatilgan qoidalar kompaniyaning jadal rivojlanish sur'ati tufayli eskirishi mumkinligidan qo'rqmaysizmi?

Ushbu tizimni qurishda muhim mezonlardan biri moslashuvchanlik, ya'ni o'zgaruvchan o'zgarishlarga muvofiq uni sozlash qobiliyati edi. O'ylaymanki, bizning byudjet reglamentimiz tamoyillari keskin o'zgaradi. Ba'zi hisobot shakllari, ko'rsatkichlar, motivatsion hisob-kitoblar qoidalari, xoldingning tarkibi yoki shtatlari o'zgarishi mumkin, lekin ishning umumiy printsiplari, masalan, to'g'ridan-to'g'ri xarajatlarni boshqarish, Markaziy Federal okrugga bo'linish usuli va boshqalar. Ammo agar ushbu qoidalar o'zgarsa, Albatta, biz byudjet reglamentini qayta ko'rib chiqishga va avtomatlashtirilgan byudjetlashtirish tizimini jiddiy ravishda qayta qurishga majbur bo'lamiz. Ammo shuni ta'kidlashni istardimki, agar biznesni boshqarish tizimini optimallashtirish uchun bunday o'zgarishlar talab etilsa, biz buning uchun zarur choralarni ishlab chiqamiz va tizimga ushbu o'zgartirishlarni kiritamiz. Ammo bunday tuzatishlar ko'p vaqt sarflashni va joriy va eski ma'lumotlarni taqqoslash uchun maxsus tizimni talab qilishi sababli, ularni yangi hisobot davri (yil) dan o'tkazish maqsadga muvofiqdir. Yangi hayotni boshlash yangi byudjet davri bilan yaxshiroqdir.

Jurnal mutaxassisi Anna Netesova tomonidan tayyorlangan material

Byudjetlashtirish nafaqat uslubiy muammolarni vakolatli hal qilishni va moliyaviy rejalashtirishning zarur vositalarini tushunishni, balki alohida tuzilmaviy bo'linmalarning korxona boshqaruvi bilan o'zaro munosabatlarining barcha masalalarini tartibga solishni talab qiladi.

Byudjet reglamenti - bu har xil turdagi va darajadagi byudjetlarni tayyorlash (ishlab chiqish), taqdim etish (topshirish), muvofiqlashtirish (ko'rish), konsolidatsiya (qayta ishlash), operatsion nazorat va bajarilishni baholash (reja-faktlar tahlili) uchun belgilangan tartib. Uning tarkibiy elementlari quyidagilardan iborat:

- tashkilot tomonidan qabul qilingan byudjet davri;

- byudjet tsiklining davomiyligi yoki moliyaviy rejalashtirish bosqichi - ilgari ishlab chiqilgan va tasdiqlangan budjetlarning ijrosi to'g'risidagi hisobotlar tuzilgan va budjet davrining qolgan qismi byudjetlari qayta ko'rib chiqilgan (tuzatilgan) davr;

- byudjet tsiklining bosqichlari yoki byudjetni boshqarish davriyligi (reja-fakt tahlilini o'tkazish qoidalarini aniqlash), ya'ni. byudjetni boshqarish jarayonida mablag'lar, xarajatlar, tarkibiy bo'linmalar va kompaniyaning majburiyatlarini boshqarish samaradorligini tahlil qilish va baholash uchun ishlab chiqilgan rasmiy va norasmiy protseduralarning butun tarkibini o'z ichiga olgan ichki operatsion (joriy) nazorat va baholash tizimini ajratish; joriy faoliyatning davriy monitoringi; javobgarlik markazlari tomonidan byudjetning ijrosi to'g'risidagi hisobotni tuzish, reja-fakt tahlilini o'tkazish, tuzatilgan byudjetlarni tuzish, ularni keyinchalik kelishish, topshirish, jamlash va tasdiqlash muddatlari (tartibi) va tartibi;

- byudjetlashtirish jarayonida bajarilishi kerak bo'lgan funktsiyalar va vazifalar to'plami;

- turli darajadagi byudjetlarni ishlab chiqish, kelishish, taqdim etish, jamlash va tasdiqlashda individual funktsiyalar va vazifalarni bajarish muddati va tartibi;



byudjet siklining bosqichlarida muayyan funktsiyalar va vazifalar uchun mas'ul ijrochilarning tarkibi va bo'ysunishi (boshqaruvning tashkiliy tuzilmasi);

- byudjet qoidalariga rioya etilishini, javobgar ijrochilarni o'zlari zimmasiga yuklatilgan funktsiyalarni bajarishi uchun rag'batlantirish va majburlashni ta'minlash uchun kompaniyada qo'llaniladigan sanktsiyalar mexanizmi.

Byudjetni tartibga solishning asosiy vazifasi har xil turdagi va boshqaruv darajasidagi byudjetlarning bajarilishini nazorat qilish qobiliyatini ta'minlashdir.

Shunday qilib   Byudjetni tartibga solish - bu byudjet jarayonlarini tashkil etish, hujjatlarni boshqarish, byudjetlarni ishlab chiqish muddatlari va ushbu jarayon ishtirokchilari tarkibini belgilaydigan tartiblar, standartlar, me'yoriy va uslubiy hujjatlar to'plami.

Byudjet reglamentiga quyidagilar kiradi:

- jamlanma byudjetni ishlab chiqish to'g'risidagi nizom, ayrim hollarda jamlanma byudjeti va xususiy byudjetlarni ishlab chiqish bo'yicha alohida qoidalar;

- Byudjet qo'mitasi to'g'risidagi nizom;

- byudjetlashtirish bo'yicha o'quv materiallari;

Byudjetning ijrosini nazorat qilish to'g'risidagi nizom;

- faoliyatni baholash va byudjet ko'rsatkichlarini oshirish to'g'risidagi nizom;

- korxonaning o'ziga xos xususiyatlariga qarab boshqa qoidalar.

Byudjet reglamenti boshqa hujjatlar bilan bir qatorda konsolidatsiya qilingan, operatsion, investitsiya va moliyaviy byudjetlarning tuzilishini belgilashi kerak.

Byudjetlashtirishni boshqarish, byudjet jarayoniga jalb qilingan xizmatlar faoliyatini muvofiqlashtirish, shuningdek, jamlanma byudjet loyihasini ishlab chiqish uchun byudjet qo'mitasi tuziladi, unga iqtisodiyot va moliya bo'yicha direktor yoki boshqa katta menejer boshchilik qiladi. Uning tarkibiga marketing (tijorat), rejalashtirish, moliyaviy va ishlab chiqarish, ta'minot, mehnat va ish haqi va boshqa bo'limlarning bosh buxgalterlari, rahbarlari va etakchi mutaxassislari kiradi.

Birlashtirilgan byudjetga kiritilgan alohida xususiy byudjetlar tegishli biznes-jarayonlarni amalga oshirish uchun javob beradigan xizmatlar tomonidan ishlab chiqiladi. Bunda ushbu byudjetlarni tuzishda alohida qoidalarga amal qilish kerak.

Korxonaning jamlangan byudjetini ishlab chiqishni barcha jarayonlar o'zaro bog'liq bo'lgan loyiha sifatida ko'rib chiqish mumkin, ularni amalga oshirish muddati va umuman loyiha cheklangan. Bunday sharoitda byudjet jarayonini boshqarish uchun tarmoq jadvalini tuzish va uning xususiyatlarini aniqlash mumkin.

Xususiy byudjetlarni shakllantirish bo'yicha ishlar tegishli bo'linmalar o'rtasida taqsimlanganda, byudjetni tartibga solishning roli ayniqsa yalpi byudjetni ishlab chiqish jarayonida yaqqol namoyon bo'ladi.

Birlashtirilgan byudjetni ishlab chiqish, qoida tariqasida, savdo rejasi bilan boshlanadi, ya'ni. Ushbu jarayonni birinchi bo'lib marketing bo'limi (savdo bo'limi, savdo bo'limi) boshlaydi. Marketing bo'limi rejalashtirilgan yil oldidan 1 oktyabrga qadar tayyor mahsulotni sotish va zaxiralari bo'yicha byudjet loyihalarini ishlab chiqadi, so'ng ularni texnologik, ishlab chiqarish, rejalashtirish va moliyaviy bo'limlarga topshiradi.

Olingan ma'lumotlarga asoslanib, ishlab chiqarish bo'limi har tomonlama nomenklaturada ishlab chiqarish rejasini ishlab chiqadi va 10 oktyabrgacha ushbu ma'lumotlarni rejalashtirish, mehnat va ish haqi bo'limlariga etkazadi. Shu bilan birga, texnologik bo'lim ishlab chiqarish to'g'risidagi ma'lumotlar asosida texnologik xaritalarni mahsulot turi bo'yicha yangilaydi va ularni rejalashtirish va mehnat va ish haqi bo'limiga topshiradi.

Rejalashtirish bo'limi va mehnat va ish haqi bo'limi to'g'ridan-to'g'ri moddiy va mehnat xarajatlari byudjetini tuzadilar va 20 oktyabrgacha rejalashtirish bo'limi daromadlar va xarajatlar smetasini tuzadi. Moliya bo'limi pul oqimi byudjetini tayyorlaydi va uni rejalashtirish bo'limiga 10 noyabrgacha topshiradi.

15-noyabrgacha jamlanma byudjet loyihasini tuzgandan so'ng, rejalashtirish bo'limi uni byudjet qo'mitasiga yuboradi, u loyihani ko'rib chiqadi va parametrlarni aniqlab, 20-noyabrga qadar qayta ko'rib chiqish uchun rejalashtirish bo'limiga qaytaradi.

Rejalashtirish bo'limi boshqa mas'ul bo'limlar bilan birgalikda byudjetni aniqlamoqda va 1 dekabrga qadar byudjetning ikkinchi variantini byudjet qo'mitasiga topshiradi.

Byudjet qo'mitasi byudjet loyihasining qayta ko'rib chiqilgan variantini ko'rib chiqib, uni 10-dekabrgacha tasdiqlash uchun Bosh direktorga (Direktorlar kengashiga) yuboradi.

Umuman olganda, jamlanma byudjet uch bosqichda ishlab chiqilganligini ta'kidlash mumkin.

Mas'ul bo'limlar xususiy byudjetlarni ishlab chiqadilar, ular byudjet qo'mitasiga va tegishli bo'limlarga topshiriladi, ular asosida kompleks byudjetning birinchi versiyasi ishlab chiqiladi. Shu bilan birga, byudjet qo'mitasi korxonalarning sotish, operatsion va sof foyda va boshqa ko'rsatkichlar bo'yicha maqsadlarini hisobga olgan holda bo'linmalarning dastlabki takliflarini aniqlashtiradi. Xususiy byudjetlar bo'yicha qayta ko'rib chiqilgan ko'rsatkichlar mas'ul bo'limlarga tasdiqlash uchun yuborildi;

Mas'ul bo'linmalar dastlabki loyihalarini belgilangan maqsadlarga muvofiqlashtiradilar va tegishli hisob-kitoblarni byudjet qo'mitasiga taqdim etadilar;

Byudjet qo'mitasi olingan ma'lumotlarni muvofiqlashtiradi, bosh direktorga (direktorlar kengashiga) tasdiqlash uchun taqdim etiladigan byudjet loyihasining ikkinchi variantini ishlab chiqadi.

Tasdiqlangandan so'ng, byudjet barcha idoralar uchun majburiy bo'lib qoladi (belgilangan ko'rsatkichlar bo'yicha).

- yillik byudjet:

- choraklik byudjet:

1-bosqich - byudjet choragining birinchi oyidan oldingi oyning 10-kunigacha;

2-bosqich - byudjet choragining birinchi oyidan oldingi oyning 15-kunigacha;

3-bosqich - byudjet choragining birinchi oyining 1-kunigacha.

- oylik byudjet:

1-bosqich - byudjet oyidan oldingi oyning 20-kunigacha;

2-bosqich - byudjet oyining 1-kunigacha.

Byudjet tuzish tushunchasi va byudjetni tartibga solish

Tizimning ishlashini joriy etish jarayonida tartibga solish muhim ahamiyatga ega, uning maqsadi byudjet jarayonining batafsil tavsifini berishdir.

Budjetni tuzish qoidalari biznes jarayonlarning tarkibi, o'zaro bog'liqligi va ularning ketma-ketligini, shuningdek topshiriqlarni bajarish vaqti va ular uchun javobgar bo'lgan ijrochilarni aniqlaydi. Ushbu tartibga solish byudjetni shakllantirishning barcha bosqichlarini, shu jumladan byudjetning shaklini va uning ijrosini nazorat qilishni o'z ichiga oladi.

  Byudjetni tartibga solish qoidalarining tasnifi

Budjet tizimini ishlab chiqish jarayonida me'yoriy hujjatlarni tuzishning ko'plab variantlari mavjud. Shu bilan birga, ko'rsatilgan hujjatlar aks ettirilishi kerak   byudjet tizimining asosiy elementlari:

  • Byudjetni boshqarish maqsadlari;
  • Qo'shni boshqaruv quyi tizimlari;
  • Byudjetni boshqarish ob'ektlari;
  • Byudjet reglamentini bajarish uchun javobgar shaxslar.

Byudjetni to'lash qoidalari odatda yanada qulay foydalanish uchun bir nechta hujjatlarga bo'linadi.   Normativ hujjatlarning standart tarkibi (byudjet to'g'risidagi nizom):

  • Byudjetlashtirish to'g'risidagi nizom - byudjetlashtirishning asosiy parametrlarini tartibga soladi, byudjet funktsiyalarini bajarishda asosiy tartibga solish vazifasini bajaradi;
  • Moliyaviy tuzilma to'g'risidagi nizom - byudjetni ijro etish uchun javobgarlikni taqsimlashni boshqaradi, moliyaviy javobgarlik markazlarining moliyaviy rag'batlantirish fondlarini aniqlashda asosiy tartibga soluvchi vazifani bajaradi;
  • Byudjet qo'mitasi to'g'risidagi nizom - rejalar va amaldagi byudjetlarni tasdiqlash tafsilotlarini, rejalashtirilgan byudjetlarni va reja-tahlil tahlili natijalarini kelishish va tasdiqlash tartibini belgilaydi;
  • Rivojlanish loyihalari to'g'risidagi nizom - investitsiyalarni boshqarish uchun ishlatiladi va tashkilotning investitsiya dasturini amalga oshirish tartibini belgilaydi: loyihalarni ishlab chiqish tartibi, ularni amalga oshirish mexanizmi, shuningdek loyihalarni tugatish qoidalari, loyihaning maqsadlari va natijalari, ularning asosiy moliyaviy-iqtisodiy ko'rsatkichlari. Bunday loyihalar, masalan, yangi uskunalar sotib olish yoki bozorda yangi mahsulotni ishga tushirish bo'lishi mumkin;
  • Biznes-jarayonlar to'g'risidagi nizom - moliyaviy natijalarga (ishlab chiqarish, etkazib berish, sotish va hokazo) bevosita ta'sir ko'rsatadigan asosiy biznes-jarayonlarning tavsifi, shuningdek biznesni boshqarish jarayoni;
  • Moliya direktsiyasi to'g'risidagi nizom - korxonaning moliya direktsiyasining faoliyati va tuzilishini belgilaydi, byudjetlashtirish funktsiyalari va asosiy moliyaviy-iqtisodiy bo'linmalarning funktsiyalarini aks ettiradi;
  • Bo'linmalar to'g'risidagi nizomlar - korxona bo'linmalarining ishini tartibga soladi, har bir bo'linmaning tuzilishi va funktsiyalarining tavsifi mavjud.

  "Moliyaviy byudjetlashtirishning tavsifi" - byudjetni tartibga solishning asosiy hujjati

Byudjetni tartibga solish sifatida bitta hujjatdan "Moliyaviy rejalashtirish modeli tavsifi" deb nomlanishi mumkin, unda amaldagi va rejali byudjetlarni tayyorlash usullari, shuningdek, byudjetning bajarilishini tahlil qilish usullari mavjud.

Moliyaviy modelning tavsifiga quyidagilar kiradi:

  • Byudjetlarni konsolidatsiya qilish jadvallari, byudjetning har bir elementini shakllantirish uchun ma'lumot qaysi manbalardan olinganligi, shuningdek byudjetning rejalashtirilgan va amaldagi moddalarini hisoblash uchun formulalar mavjud;
  • Xo'jalik operatsiyalarini tan olish va baholash, xarajatlarni tasniflashning asosiy printsiplari bayon qilingan boshqaruv hisobi siyosati;
  • Byudjet to'g'risida ma'lumot maydoni - o'zgaruvchan ko'rsatkichlarga qarab (o'zgaruvchan xarajatlar, xom ashyo zaxiralari va boshqalar) o'zgaruvchan ko'rsatkichlar asosida hisoblanadigan standartlar tavsifi.