Paano ayusin ang pamamaraan para sa pagbibigay ng pag-uulat sa pamamahala. Pagbuo ng pag-uulat ng panloob na pamamahala. Balanse ng pera sa simula ng buwan


Ayon sa batas, ang mga negosyong Ruso ay nagpapanatili ng accounting at naghahanda ng mga ulat. Ngunit ang karaniwang accounting ay hindi naglalaman ng impormasyong kinakailangan para sa epektibong pamamahala ng negosyo.

Minamahal na mga mambabasa! Ang artikulo ay nagsasalita tungkol sa mga karaniwang paraan upang malutas ang mga legal na isyu, ngunit ang bawat kaso ay indibidwal. Kung gusto mong malaman kung paano lutasin nang eksakto ang iyong problema- makipag-ugnayan sa isang consultant:

ANG MGA APLIKASYON AT TAWAG AY TINANGGAP 24/7 at 7 araw sa isang linggo.

Ito ay mabilis at LIBRE!

Paano inihahanda ang pag-uulat ng pamamahala at ano ang kasama nito? Sa Russia, ang mga negosyo ay kinakailangang magbigay ng iba't ibang uri ng pag-uulat sa mga awtoridad sa regulasyon.

Sa partikular, dapat isumite ang mga financial statement. Ang mga dokumentong ito ay naglalaman ng mga tagapagpahiwatig ng pagganap sa pananalapi at kinakailangan para sa mga layunin ng buwis.

Ngunit bilang karagdagan, ang mga negosyo at pag-uulat ng pamamahala ay inihanda. Hindi ito kinakailangang isumite sa mga ahensya ng gobyerno, ngunit mahalaga para sa kumpanya mismo. Ano ang pag-uulat ng pamamahala sa Russia at ano ang kasama nito?

Pangkalahatang puntos

Ang pag-uulat ng pamamahala ay naiiba sa iba pang uri ng pag-uulat – accounting at pinansyal. Ang pangunahing pagkakaiba ay ang pamamaraan.

Kung ang pag-uulat sa pananalapi ay nagsasangkot ng koleksyon ng mga istatistikal na data sa paglilipat ng kapital, kung gayon sa pag-uulat ng pamamahala ang naturang data ay hindi lamang ipinapakita, ngunit binibigyang-kahulugan din.

Ang pag-aaral ng mga naturang ulat ay nagbibigay-daan sa iyo hindi lamang upang maging pamilyar sa mga tagapagpahiwatig, kundi pati na rin upang maunawaan ang kanilang kahulugan.

Ang isang pagsusuri sa pag-uulat ng pamamahala ay nagpapakita kung ano ang nagiging sanhi ng mataas na kakayahang kumita sa paggawa ng ilang uri ng mga produkto o, sa kabaligtaran, kung ano ang dahilan ng mababang kita at saan nagmumula ang mataas na gastos.

Batay sa interpretasyon ng mga tagapagpahiwatig ng pananalapi, ang pamamahala ng negosyo ay maaaring gumawa ng mas mahusay na mga desisyon at magplano ng mga kasunod na aktibidad.

Ito ay ang napapanahong paghahanda ng pag-uulat ng pamamahala na ginagawang posible upang matukoy sa isang napapanahong paraan ang mga lugar ng mga proseso ng negosyo na may hindi sapat na kahusayan. Ang pag-uulat ng pamamahala ay isang mahalagang bahagi sa pagpaplano ng negosyo.

Ang pangunahing tagapagpahiwatig ng pag-uulat ng pamamahala ay ang halaga ng kumpanya, na nakasalalay sa dami ng mga benta, netong kita, mga pondo ng reserba, atbp.

Ang mga tagapagpahiwatig ng gastos ng produkto ay isinasaalang-alang kapag bumubuo ng mga ulat. Accounting para sa mga resulta ng pagganap, antas ng produktibidad ng paggawa.

Ngunit binibigyang pansin din nila ang mga di-pinansyal na tagapagpahiwatig - ang bilang ng mga mamimili, ang istraktura ng mga kliyente at katulad na data.

Ibig sabihin, ang pag-uulat ng pamamahala ay nagpapahintulot sa amin na sama-samang suriin ang mga tagapagpahiwatig ng pananalapi at hindi pinansyal.

Nag-aambag ito sa isang komprehensibong pagsusuri ng mga aktibidad sa negosyo, dahil hindi lamang mga tagapagpahiwatig ng pananalapi ang sumasalamin sa pag-unlad ng negosyo.

Ano ito

Ang mismong pangalang "pamamahala" na pag-uulat ay nagpapahiwatig ng layunin ng dokumentasyong ito.

Bilang isang tuntunin, ang nilalaman ng pag-uulat ay iniangkop sa mga partikular na tagapamahala kung kanino inihanda ang mga dokumento.

Halimbawa, mahalaga para sa pangkalahatang direktor na magbigay ng data na may kaugnayan sa gastos ng produksyon, mga katangian ng kasalukuyang ginagawa, dami ng produksyon, at mga imbentaryo ng mga hilaw na materyales.

Kapag nag-uulat sa representante na direktor ng mga benta, kabilang dito ang impormasyon tungkol sa istraktura ng mga benta, dinamika ng mga pagpapadala ng produkto, at ang halaga ng mga gastos sa paghahatid at pagbebenta.

Interesado ang financial director sa data sa badyet ng enterprise, mga gastos, kita at pagkalugi, at mga account na dapat bayaran.

Kinakailangan para sa pagkalkula ng mga prospect para sa pagpapatupad ng mga solusyon sa antas ng pamamahala. Batay sa impormasyong ipinakita, maaari mong pag-aralan ang mga nakumpletong aksyon at maghanap ng mga pagkakamali habang nagpaplano ng mga kasunod na yugto ng pag-unlad.

Sa karamihan ng mga kaso, ang pag-uulat ng pamamahala ay umaakma sa accounting at pag-uulat sa pananalapi sa mga tuntunin ng pagbuo ng data na kailangan upang mapabuti ang pag-uulat.

Samakatuwid, bilang karagdagan sa mga tagapagpahiwatig ng pananalapi, kasama rin sa mga pahayag na ito ang impormasyong hindi pinansyal na mahalaga para sa paggawa ng mga desisyon sa pamamahala.

Ang pangunahing layunin ng pag-uulat ng pamamahala ay kilalanin at alisin ang mga pagkukulang na humahadlang sa matagumpay na pag-unlad.

Mga prinsipyo ng pagbuo

Ang paghahanda ng pag-uulat ng pamamahala ay hindi mapaghihiwalay na nauugnay sa mga proseso ng pagbabadyet at, sa katunayan, ito ay isa at parehong proseso, dahil ito ay nauugnay sa kontrol sa pagpapatupad ng mga badyet.

Ang mga pangunahing kaalaman sa pagbuo ng pag-uulat sa pamamahala ay batay sa mga sumusunod na prinsipyo:

Pagkakapanahon Ang lahat ng kinakailangang data ay dapat ihanda sa takdang panahon, na ibinibigay upang matiyak ang epektibong pamamahala
Kasapatan Ang data ay dapat ibigay nang buo, ngunit walang labis na impormasyon
Objectivity Ang impormasyon ay dapat tumutugma sa totoong sitwasyon
Paghahambing Ang paraan ng pagtatanghal ay dapat magbigay-daan para sa isang layunin na paghahambing ng aktwal at nakaplanong mga numero para sa iba't ibang panahon ng pag-uulat
Pagiging kompidensyal Ang pag-uulat ay ibinibigay para sa pagsusuri lamang sa mga direktang interesadong partido
Kahusayan sa ekonomiya Ang mga gastos sa paghahanda ng mga ulat ay hindi dapat lumampas sa mga benepisyong pang-ekonomiya mula sa paggamit nito

Kapag sinusuri ang pag-uulat ng pamamahala, ang parehong mga prinsipyo ay inilalapat tulad ng para sa mga ulat sa accounting. Sinusuri nila ang istraktura ng balanse, ang komposisyon ng mga gastos, kakayahang kumita, pagkatubig, at pagsunod sa plano.

Ang isang makabuluhang pagkakaiba sa pagitan ng pag-uulat ng pamamahala ay ang dalas nito.

Kung ang mga ulat sa accounting ay pinagsama-sama at sinusuri kada quarter, kung gayon ang pag-uulat ng pamamahala ay nailalarawan sa pamamagitan ng mas maikling mga agwat. Nagbibigay-daan ito sa iyong tumugon sa mga pagbabago sa merkado nang real time.

Pambatasang regulasyon

Ang balangkas ng regulasyon na may kaugnayan sa paghahanda ng pag-uulat ng pamamahala ay hindi mapaghihiwalay na nauugnay sa mga pamantayang pambatasan sa accounting.

Ito ay bahagyang kinukumpirma ang metodolohikal na koneksyon sa pagitan ng pamamahala at accounting, na batay sa pagkakaisa ng mga pamamaraan ng accounting na ginamit at ang mga prinsipyo ng pag-uulat.

Kasabay nito, tungkol sa pamamahala ng accounting, ang mga probisyon ng maraming iba pang mga pamantayan ay maaaring gamitin.

Sa kasalukuyan, ang sistema ng mga dokumento ng regulasyon na kumokontrol sa pamamahala ng accounting, direkta o hindi direkta, ay maaaring katawanin ng apat na antas:

Legislative acts, Government Decrees, Presidential Decrees na kumokontrol sa management accounting at sa partikular . Kasama rin dito ang impormasyon tungkol sa mga pamantayan ng accounting ayon sa IFRS. Hiwalay, ito ay nagkakahalaga ng pagbanggit sa Konsepto para sa Pag-unlad ng Accounting, na inaprubahan ng
Mga regulasyon sa accounting na binuo ng Ministri ng Pananalapi May kaugnayan sa accounting ng pamamahala, nalalapat ang mga ito. Kasama rin dito ang mga tagubilin para sa paggamit nito.
Mga dokumento ng rekomendasyon Mga komento, tagubilin, liham mula sa Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation at iba pang mga departamento, mga tagubilin sa PBU
Mga lokal na pamantayan ng organisasyon Working chart ng mga account, mga anyo ng mga pangunahing dokumento, mga iskedyul ng daloy ng trabaho, atbp.

Mga halimbawa ng pag-uulat ng pamamahala at kung ano ang kasama nito

Sa ekonomiya ng Russia, ang pag-uulat ng pamamahala ay nabuo ayon sa sumusunod na algorithm:

Pag-alam kung anong impormasyon ang kailangang isama sa pag-uulat at kung gaano kadalas dapat ibigay ang data Kinakailangan na agad na linawin kung aling data ang priyoridad at alin ang pangalawang kahalagahan.
Pagtalakay sa isang accountant tungkol sa pamamaraan para sa pagkuha ng kinakailangang impormasyon Kung kinakailangan, ang naghahanda ng ulat ay maaaring makipag-ugnayan sa ibang mga empleyado na responsable para sa mahahalagang lugar para sa pagsusuri
Paglikha ng mga form ng dokumento na magpapahintulot sa iyo na magtala ng mga numero at pagkatapos ay bigyang-kahulugan ang mga ito Sa kasong ito, maaaring kailanganin na iakma ang mga form sa pag-uulat sa isang partikular na tatanggap.
Praktikal na pag-uulat Para sa isang maliit na negosyo, ang lahat ng gawain ay maaaring gawin ng isang tao. Ngunit para sa isang malaking kumpanya, ang gawain ng isang espesyal na komisyon ay ipinapayong

Ang direktang pag-uulat ay kinabibilangan ng paglutas ng dalawang grupo ng mga problema. Ang una ay ang koleksyon ng mga kinakailangang digital indicator.

Ang pinagmulan ay mga dokumento ng accounting na sumasalamin sa lahat ng asset at transaksyon. Ang pangalawa ay ang interpretasyon ng mga nakolektang data, na depende sa kung kanino nag-uulat.

Maaaring kailanganin ang detalyadong detalye ng impormasyon o maigsi na presentasyon ng mga numero.

Anong mga form ang kinuha?

Ang pag-uulat ng pamamahala ay likas na impormal, at samakatuwid ang mga anyo nito ay hindi kinokontrol ng batas.

Ang mga kinakailangang form ay maaaring binuo ng organisasyon ayon sa pagiging posible ng istraktura. Halimbawa, maaaring mas maginhawa para sa financial director na makatanggap ng mga tabular na ulat, at para sa may-ari – mga graph na may mga visual na indicator ng paglago.

Sa ilang mga kaso, ginagamit ang mga form sa pag-uulat na katulad ng ginagamit para sa pag-uulat ng accounting at pananalapi.

Kasama sa pag-uulat ng pamamahala ang mga sumusunod na pangunahing anyo:

Pagpuno ng mga sample

Kapag naghahanda ng mga form sa pag-uulat, mahalagang suriin kung naglalaman ang mga ito ng kinakailangang impormasyon. Alinsunod dito, ang mga form ay pinagsama-sama batay sa totoong data.

Sa una, ang mga ulat ay inihahanda batay sa mga form na tinanggap sa organisasyon. Ang mga nakumpletong form ay susuriin upang matiyak na ang kinakailangang data ay magagamit at, kung kinakailangan, pupunan sa pamamagitan ng pagbuo ng mga karagdagang form.

Ang mga form ay pinupunan ng eksklusibo sa totoong data para sa parehong buwan. Ang mga nakumpletong form ay napagkasunduan sa mga nag-uulat na addressees.

Sa kasong ito, maaaring kailanganin na gumawa ng mga pagwawasto at pagdaragdag. Ibig sabihin, walang hindi malabo na mga form na ginagamit para sa pag-uulat ng pamamahala.

Mayroong ilang mga pangkalahatang pattern lamang na ang isang negosyo ay may karapatang baguhin dahil ito ay mas maginhawa para sa pagsusuri ng mga aktibidad sa pamamahala.

Maaari mong gamitin ang form ng management balance sheet. Available ang sample ng analytical management balance sheet.

Kailan ito ibinibigay?

Ang isang mahalagang parameter para sa pag-uulat ng pamamahala ay ang dalas. Bilang isang patakaran, ang mga form ng pamamahala ng accounting ay inihanda nang mas madalas kaysa sa mga form ng accounting.

Ang mga pangunahing anyo ng mga ulat ay inihanda buwan-buwan. Para sa ilang mga tagapagpahiwatig (mga resibo ng pera, dami ng mga benta, atbp.) ang mga ulat ay maaaring i-compile nang mas madalas - quarterly, lingguhan, araw-araw.

Video: pag-uulat ng pamamahala ng kumpanya

Kapag naghahanda ng mga ulat, napakahalaga na ang impormasyon tungkol sa mga aktibidad ng negosyo ay hindi napapanahon. Ang data ay dapat ibigay ng maximum na isang linggo ang nakalipas.

Ang ilang mga tagapagpahiwatig ay nangangailangan ng mas madalas na pag-update. Gayundin, ang ilang mga tagapagpahiwatig ay hindi nangangailangan ng madalas na pag-update at maaaring ibigay nang mas madalas.

Bilang isang tuntunin, ang dalas ng pagkakaloob ng pag-uulat ng pamamahala ay tinatalakay sa tatanggap ng ulat.

Depende sa pangangailangan para sa pana-panahong pagsusuri ng mga tagapagpahiwatig, ang dalas ng probisyon ay itinatag.

Mga nuances kapag nagsasagawa ng pag-audit

Ang pag-uulat ng pamamahala ay isa sa pinakamahalagang mapagkukunan ng pagkuha ng impormasyon tungkol sa pagganap ng kumpanya, batay sa isang hanay ng mga pinansiyal, benta, marketing, produksyon at iba pang mga tagapagpahiwatig.

Ang impormasyon sa pag-uulat ng pamamahala ay dapat na kawili-wili sa ekonomiya at aktibong ginagamit ng mga tagapamahala, tagapagtatag at may-ari ng negosyo. Ang data na isiniwalat sa pag-uulat ng pamamahala ay kinakailangan para sa pagsusuri ng lahat ng mga aktibidad. Nakakatulong ito upang matukoy ang napapanahong mga dahilan para sa mga posibleng paglihis mula sa mga parameter na itinakda ng diskarte sa negosyo, pati na rin ang pagpapakita ng mga reserba (pinansyal, materyal, paggawa, atbp.) na hindi pa ginagamit ng kumpanya hanggang sa oras na ito. Ang proseso ng pag-set up at pagpapatupad ng pag-uulat ng pamamahala ay maaaring hatiin sa 7 yugto.

Hakbang 1. Diagnostics ng umiiral na sistema ng pamamahala sa kumpanya.

Ang yugtong ito ay kinakailangan upang pag-aralan ang istraktura ng organisasyon ng kumpanya; ang format ng pagmomolde ng proseso ay tinutukoy. Kung ang kumpanya ay may mga diagram ng proseso ng negosyo at ang kanilang mga paglalarawan, ang mga dokumentong ito ay sinusuri at ang mga pangunahing lugar ng problema na nangangailangan ng pag-optimize ay natukoy.

Mga layunin sa diagnostic

Maghanap ng mga sistematikong diskarte sa pagtaas ng kahusayan ng pag-uulat ng pamamahala

Pag-uuri at pagsusuri ng mga kasalukuyang form ng pag-uulat
  • Sa pamamagitan ng anyo ng pagtatanghal - tabular, graphic, teksto;
  • Sa pamamagitan ng mga segment ng negosyo - mga ulat sa pagkuha, mga ulat sa pagbebenta, mga ulat sa buwis;
  • Sa pamamagitan ng pag-target sa pagtatanghal - mga ulat para sa pamamahala, mga ulat para sa mga pinuno ng Central Federal District, mga ulat para sa mga tagapamahala;
  • Sa pamamagitan ng dami ng impormasyon - mga ulat sa pagpapatakbo sa kasalukuyang mga proyekto, mga ulat sa pamumuhunan, mga huling ulat sa pananalapi, mga ulat ng buod (master);
  • Nilalaman - komprehensibong ulat, analytical indicator, ulat sa mga pangunahing tagapagpahiwatig ng pagganap na KPI.

Pagpapabuti ng kalidad at pagbabawas ng oras na kinakailangan upang makakuha ng output analytical na impormasyon na kinakailangan para sa paggawa ng mga desisyon sa pamamahala ng kalidad.

Ang mga analytical na ulat ay may mataas na halaga kapag ang mga ito ay makukuha sa maikling panahon at naglalaman ng impormasyon sa isang form na pinakamahusay na nakakatugon sa mga pangangailangan ng empleyado na gumagawa ng mga desisyon batay sa ulat na ito.

Pagtaas ng pagiging maaasahan ng nakaimbak na impormasyon.

Upang makagawa ng mga desisyon, dapat kang umasa lamang sa maaasahang impormasyon. Hindi laging posible na maunawaan kung gaano maaasahan ang impormasyong ipinakita sa mga ulat; Alinsunod dito, ang panganib ng paggawa ng hindi magandang kalidad na mga desisyon ay tumataas. Sa kabilang banda, kung ang isang empleyado ay hindi nagtataglay ng opisyal na pananagutan para sa katumpakan ng impormasyong ipinasok, kung gayon na may napakataas na antas ng posibilidad na hindi niya tratuhin ang impormasyon nang may kaukulang pangangalaga.

Pagtaas ng analytical value ng impormasyon.

Ang isang hindi sistematikong diskarte sa pagpasok at pag-iimbak ng impormasyon ay humahantong sa katotohanan na, sa kabila ng katotohanan na ang malaking halaga ng impormasyon ay ipinasok sa database, halos imposible na ipakita ang impormasyong ito sa anyo ng mga ulat. Ang non-systematicity dito ay nangangahulugan ng input ng impormasyon ng mga empleyado nang walang pagbuo ng mga pangkalahatang tuntunin, na humahantong sa isang sitwasyon kung saan ang parehong impormasyon ay ipinakita sa iba't ibang mga empleyado sa ibang anyo mula sa bawat isa.

Pag-aalis ng hindi pagkakapare-pareho at hindi pagkakapare-pareho ng impormasyon

Kung may hindi malinaw na kalinawan tungkol sa paghahati ng mga responsibilidad at karapatan sa pagitan ng mga empleyado na magpasok ng impormasyon, ang parehong impormasyon ay madalas na ipinapasok ng maraming beses sa iba't ibang mga departamento ng kumpanya. Sa kumbinasyon ng isang hindi sistematikong diskarte, ang katotohanan ng pagdoble ng impormasyon ay maaaring maging imposible upang matukoy. Ang ganitong pagdoble ay ginagawang imposibleng makakuha ng kumpletong ulat batay sa inilagay na impormasyon.

Pagtaas ng predictability ng pagkuha ng isang tiyak na resulta

Ang paggawa ng desisyon ay halos palaging batay sa pagtatasa ng impormasyon mula sa mga nakaraang panahon. Ngunit madalas na nangyayari na ang kinakailangang impormasyon ay hindi kailanman ipinasok. Sa karamihan ng mga kaso, hindi magiging mahirap na mag-imbak ng nawawalang impormasyon kung may naunang nag-aakalang kakailanganin ito balang araw.

Resulta

Batay sa mga diagnostic at desisyon na ginawa, ang mga paglalarawan ng trabaho ay tinatapos, ang mga kasalukuyang proseso ng negosyo ay muling inayos, ang mga form sa pag-uulat na hindi nagbibigay ng impormasyon para sa pagsusuri ng data ay tinanggal, ang mga tagapagpahiwatig ng KPI ay ipinakilala, ang mga sistema ng accounting ay iniangkop upang makakuha ng aktwal na data, at ang komposisyon at naayos ang oras ng pag-uulat ng pamamahala.

Hakbang 2. Paglikha ng pamamaraan ng pag-uulat ng pamamahala

Ang yugtong ito ay kinakailangan para sa pagtatalaga ng awtoridad sa mga tuntunin ng pagguhit ng mga badyet sa pagpapatakbo at pagtukoy sa responsibilidad ng mga partikular na sentro ng pananagutan sa pananalapi (FRCs) para sa pagbubuo ng ilang partikular na plano sa badyet (mga segment ng pag-uulat ng pamamahala).

Nalutas ang mga layunin at layunin bilang resulta ng pagpapatupad ng pag-uulat ng pamamahala sa kumpanya:

  • Pagtatatag at pagkamit ng mga partikular na key performance indicator (KPI);
  • Pagkilala sa "mahina" na mga link sa istraktura ng organisasyon ng kumpanya;
  • Pagtaas ng sistema ng pagsubaybay sa pagganap;
  • Pagtiyak ng transparency ng cash flow;
  • Pagpapalakas ng disiplina sa pagbabayad;
  • Pag-unlad ng isang sistema ng pagganyak ng empleyado;
  • Maagap na tugon sa mga pagbabago: kundisyon ng merkado, mga channel sa pagbebenta, atbp.;
  • Pagkilala sa mga panloob na mapagkukunan ng kumpanya;
  • Pagtatasa ng panganib, atbp.

Ang komposisyon ng mga ulat ng pamamahala ay pangunahing nakasalalay sa likas na katangian ng mga aktibidad ng kumpanya. Tulad ng ipinapakita ng kasanayan, ang komposisyon ng pag-uulat ng pamamahala (master report) ay karaniwang kinabibilangan ng:

  • Cash flow statement (direktang paraan);
  • Cash flow statement (hindi direktang paraan);
  • Ulat ng mga pakinabang at pagkalugi;
  • Balanse sa pagtataya (balanse ng pamamahala);

Pagsasama-sama ng mga badyet

Ang paghahanda ng pinagsama-samang pag-uulat ng pamamahala ay medyo matrabahong proseso. Tinatrato ng pinagsama-samang mga financial statement ang isang pangkat ng mga nauugnay na entity bilang isang entity. Ang mga asset, pananagutan, kita at gastos ay pinagsama sa isang karaniwang sistema ng pag-uulat ng pamamahala. Ang nasabing pag-uulat ay nagpapakilala sa ari-arian at posisyon sa pananalapi ng buong pangkat ng mga kumpanya sa petsa ng pag-uulat, pati na rin ang mga resulta sa pananalapi ng mga aktibidad nito para sa panahon ng pag-uulat. Kung ang paghawak ay binubuo ng mga kumpanya na hindi konektado sa bawat isa sa antas ng pagpapatakbo, kung gayon ang gawain ng pagsasama-sama ng pag-uulat sa pamamahala ay malulutas nang simple. Kung ang mga transaksyon sa negosyo ay isinasagawa sa pagitan ng mga kumpanya ng paghawak, kung gayon sa kasong ito ay hindi lahat ay halata, dahil kakailanganin na ibukod ang mga transaksyon sa isa't isa upang hindi masira ang data sa kita at gastos, mga ari-arian at pananagutan sa paghawak. antas sa pinagsama-samang mga pahayag. Ang patakaran sa badyet ng kumpanya ay kailangang pagsamahin ang mga patakaran at prinsipyo para sa pag-aalis ng mga VGO.

Para dito, mas ipinapayong gumamit ng mga dalubhasang sistema ng impormasyon, halimbawa, "WA: Financier". Pinapayagan ka ng system na alisin ang intra-company turnover sa antas ng pagproseso ng mga pangunahing dokumento at mabilis na makakuha ng tamang impormasyon, na nagpapadali at nagpapabilis sa proseso ng pagbuo ng pag-uulat ng pamamahala at pinapaliit ang mga error na nauugnay sa kadahilanan ng tao. Kasabay nito, ang pagkakasundo ng intragroup turnover, ang kanilang pag-aalis, ang pagpapatupad ng mga corrective entries at iba pang mga operasyon ay awtomatikong isinasagawa.

Halimbawa: Ang Kumpanya A ay nagmamay-ari ng Kumpanya B 100%. Ang kumpanya A ay nagbebenta ng mga kalakal sa halagang 1,500 rubles. Ang pagbili ng produktong ito ay nagkakahalaga ng kumpanya A 1000 rubles. Binayaran ng Kumpanya B ang mga kalakal na inihatid nang buo. Sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat, hindi ibinenta ng Kumpanya B ang produkto, at kasama ito sa pag-uulat nito.

Bilang resulta ng pagsasama-sama, kinakailangang alisin ang kita (500 rubles) na hindi pa natatanggap ng kumpanya at bawasan ang halaga ng mga imbentaryo (500 rubles). Upang ibukod ang mga VGO at kita na hindi pa kinikita ng Kumpanya B. Kailangang gawin ang mga pagsasaayos.

Resulta ng pagsasama-sama ng pag-uulat ng pamamahala

Pagpapasiya ng mga pangunahing tagapagpahiwatig ng pagganap (KPI - Mga tagapagpahiwatig ng pangunahing pagganap)

Ang pagpapakilala ng mga pangunahing tagapagpahiwatig ng kontrol ay nagbibigay-daan sa iyo na pamahalaan ang mga sentro ng pananagutan sa pananalapi sa pamamagitan ng pagtatakda ng mga limitasyon, karaniwang mga halaga o maximum na mga hangganan ng mga tinatanggap na tagapagpahiwatig. Ang hanay ng mga tagapagpahiwatig ng pagganap ng mga indibidwal na sentral na distrito ng pananalapi ay makabuluhang nakasalalay sa papel ng sentro ng responsibilidad na ito sa sistema ng pamamahala at sa mga tungkuling ginagampanan. Ang mga halaga ng tagapagpahiwatig ay itinakda na isinasaalang-alang ang mga estratehikong plano ng kumpanya at ang pagbuo ng mga indibidwal na lugar ng negosyo. Ang sistema ng mga tagapagpahiwatig ay maaaring tumagal sa isang hierarchical na istraktura, kapwa para sa kumpanya sa kabuuan, at may detalye hanggang sa bawat sentro ng pananagutan sa pananalapi. Matapos i-detalye ang mga nangungunang antas ng KPI at ilipat ang mga ito sa mga antas ng Central Federal District at mga empleyado, maaaring iugnay sa kanila ang suweldo ng kawani, atbp.

Pagsubaybay at pagsusuri ng pagpapatupad ng pag-uulat ng pamamahala.

Para sa pagpapatupad ng mga badyet na kasama sa pag-uulat ng pamamahala, tatlong lugar ng kontrol ang maaaring makilala:

  • paunang,
  • kasalukuyang (operational)
  • pangwakas.

Ang layunin ng paunang kontrol ay upang maiwasan ang mga potensyal na paglabag sa badyet, sa madaling salita, upang maiwasan ang mga hindi makatwirang gastos. Isinasagawa ito bago isagawa ang mga transaksyon sa negosyo. Ang pinakakaraniwang paraan ng naturang kontrol ay ang pag-apruba ng mga kahilingan (halimbawa, para sa pagbabayad o pagpapadala ng mga kalakal mula sa isang bodega).

Ang kasalukuyang kontrol sa pagpapatupad ng badyet ay nagsasangkot ng regular na pagsubaybay sa mga aktibidad ng mga sentro ng pananagutan sa pananalapi upang matukoy ang mga paglihis sa aktwal na mga tagapagpahiwatig ng pagganap mula sa mga nakaplano. Isinasagawa araw-araw o lingguhan batay sa pag-uulat sa pagpapatakbo.

Ang pangwakas na kontrol sa pagpapatupad ng badyet ay walang iba kundi isang pagsusuri ng pagpapatupad ng mga plano pagkatapos ng pagsasara ng panahon, isang pagtatasa ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng kumpanya sa kabuuan at para sa mga bagay sa pamamahala ng accounting.

Sa proseso ng pagpapatupad ng mga badyet, mahalagang matukoy ang mga paglihis sa pinakamaagang yugto. Tukuyin kung anong mga paraan ng paunang at kasalukuyang kontrol sa badyet ang maaaring gamitin sa kumpanya. Halimbawa, ipakilala ang mga pamamaraan para sa pag-apruba ng mga kahilingan para sa pagbabayad o pagpapalabas ng mga materyales mula sa bodega. Papayagan ka nitong maiwasan ang mga hindi kinakailangang gastos, maiwasan ang pagkabigo sa badyet at gumawa ng aksyon nang maaga. Siguraduhing ayusin ang mga pamamaraan ng kontrol. Gumawa ng hiwalay na regulasyon sa pagkontrol sa badyet. Ilarawan dito ang mga uri at yugto ng mga inspeksyon, ang dalas ng mga ito, ang pamamaraan para sa pagbabago ng mga badyet, mga pangunahing tagapagpahiwatig at mga saklaw ng kanilang mga paglihis. Gagawin nitong transparent at mauunawaan ang proseso ng kontrol, at tataas ang disiplina sa ehekutibo sa kumpanya.

HAKBANG 3. Disenyo at pag-apruba ng istrukturang pinansyal ng kumpanya.

Kasama sa yugtong ito ang pagbuo ng mga classifier ng mga badyet at mga item sa badyet, ang pagbuo ng isang hanay ng mga operating budget, pagpaplano ng mga item at ang kanilang mga relasyon sa bawat isa, at ang pagpapataw ng mga uri ng badyet sa mga yunit ng organisasyon ng istraktura ng pamamahala ng kumpanya.

Batay sa istruktura ng organisasyon ng kumpanya, nabuo ang isang istrukturang pinansyal. Bilang bahagi ng gawaing ito, ang mga sentro ng pananagutan sa pananalapi (FRCs) ay nabuo mula sa mga yunit ng organisasyon (mga dibisyon) at isang modelo ng istrukturang pinansyal ay itinayo. Ang pangunahing gawain ng pagbuo ng istraktura ng pananalapi ng isang negosyo ay upang makakuha ng sagot sa tanong kung sino ang dapat gumuhit ng kung anong mga badyet sa negosyo. Ang isang wastong itinayong istraktura ng pananalapi ng isang negosyo ay nagbibigay-daan sa iyo upang makita ang "mga pangunahing punto" kung saan ang mga kita ay bubuo, isinasaalang-alang at, malamang, muling ipamahagi, pati na rin ang kontrol sa mga gastos at kita ng kumpanya.

Ang Financial Responsibility Center (FRC) ay isang object ng financial structure ng kumpanya na responsable para sa lahat ng financial results: revenue, profit (loss), cost. Ang pangwakas na layunin ng anumang sentral na institusyong pinansyal ay upang mapakinabangan ang mga kita. Para sa bawat sentral na distrito ng pananalapi, ang lahat ng tatlong pangunahing badyet ay iginuhit: isang badyet ng kita at mga gastos, isang badyet ng daloy ng salapi at isang balanse ng pagtataya (managerial balance sheet).Bilang panuntunan, ang mga indibidwal na organisasyon ay kumikilos bilang mga sentral na distrito ng pananalapi; mga subsidiary ng mga hawak; magkahiwalay na mga dibisyon, mga tanggapan ng kinatawan at sangay ng malalaking kumpanya; rehiyonal o teknolohikal na nakahiwalay na mga uri ng aktibidad (negosyo) ng mga kumpanyang multi-industriya.

Ang financial accounting center (FAC) ay isang object ng financial structure ng kumpanya na responsable lamang para sa ilang financial indicators, halimbawa, kita at bahagi ng mga gastos. Para sa DFS, ang isang badyet ng kita at mga gastos o ilang pribado at functional na badyet (badyet sa paggawa, badyet sa pagbebenta) ay maaaring maging pangunahing mga workshop sa produksyon na nakikilahok sa pinag-isang teknolohikal na kadena sa mga negosyo na may sunud-sunod o tuluy-tuloy na teknolohikal na cycle; mga tindahan ng produksyon (assembly); mga serbisyo sa pagbebenta at mga dibisyon. Maaaring may makitid na pokus ang mga sentro ng accounting sa pananalapi:

  • marginal profit center (profit center) - isang istrukturang yunit o pangkat ng mga yunit na ang mga aktibidad ay direktang nauugnay sa pagpapatupad ng isa o higit pang mga proyekto ng negosyo ng kumpanya na nagsisiguro sa pagtanggap at pagtutuos ng kita;
  • sentro ng kita - isang istrukturang yunit o pangkat ng mga yunit na ang mga aktibidad ay naglalayong makabuo ng kita at hindi kasama ang accounting ng kita (halimbawa, isang serbisyo sa pagbebenta);
  • sentro ng pamumuhunan (venture center) - isang istrukturang yunit o pangkat ng mga yunit na direktang nauugnay sa organisasyon ng mga bagong proyekto sa negosyo, ang mga kita mula sa kung saan ay inaasahan sa hinaharap.
  • cost center ay isang object ng financial structure ng isang enterprise na responsable lamang para sa mga gastos. At hindi para sa lahat ng gastos, ngunit para sa tinatawag na regulated expenses, ang paggasta at ipon na maaaring kontrolin ng pamunuan ng Bangko Sentral. Ito ang mga departamentong nagsisilbi sa mga pangunahing proseso ng negosyo. Ilang pantulong na badyet lamang ang iginuhit para sa sentral na pagpaplano. Ang mga pantulong na serbisyo ng negosyo (kagawaran ng housekeeping, serbisyo sa seguridad, pangangasiwa) ay maaaring kumilos bilang isang sentro ng proteksyon. Ang cost center ay maaari ding tawaging cost center (cost center).

HAKBANG 4. Pagbuo ng modelo ng badyet.

Walang mahigpit na kinakailangan para sa pagbuo ng isang classifier ng pag-uulat ng panloob na pamamahala. Kung paanong walang dalawang kumpanya ang eksaktong magkatulad, walang dalawang istruktura ng badyet ang eksaktong magkapareho. Hindi tulad ng mga pormal na pahayag sa pananalapi: isang pahayag ng kita at pagkawala o isang balanse, ang pag-uulat ng pamamahala ay walang pamantayang anyo na dapat na mahigpit na sundin. Ang istraktura ng pag-uulat ng panloob na pamamahala ay nakasalalay sa mga detalye ng kumpanya, ang patakaran sa badyet na pinagtibay ng kumpanya, ang mga kagustuhan ng pamamahala tungkol sa antas ng detalye ng mga artikulo para sa pagsusuri, atbp. Maaari lamang kaming magbigay ng mga pangkalahatang rekomendasyon sa kung paano iguhit ang pinakamainam na istraktura ng pag-uulat ng pamamahala.

Ang istraktura ng pag-uulat ng pamamahala ay dapat na tumutugma sa istraktura ng pang-araw-araw na aktibidad ng kumpanya.

Pag-uuri ng mga artikulo gamit ang halimbawa ng Cash Flow Statement.

HAKBANG 5. Pag-apruba ng patakaran sa badyet at pagbuo ng mga regulasyon.

Ang patakaran sa badyet ay nabuo sa layunin ng pagbuo at pagsasama-sama ng mga prinsipyo para sa pagbuo at pagsasama-sama ng mga tagapagpahiwatig para sa mga item na ito at mga pamamaraan para sa kanilang pagtatasa. Kabilang dito ang: pagpapasiya ng tagal ng panahon, mga pamamaraan sa pagpaplano, mga format ng badyet, programa ng pagkilos ng bawat isa sa mga kalahok sa proseso. Pagkatapos ng pagbuo ng modelo ng badyet, kinakailangan na magpatuloy sa pagsasaayos ng proseso ng badyet.

Ito ay kinakailangan upang matukoy kung aling mga badyet ang nabuo sa kumpanya at sa anong pagkakasunud-sunod. Para sa bawat badyet, kinakailangang kilalanin ang isang taong responsable para sa paghahanda (isang partikular na empleyado, isang sentral na distritong pederal) at isang taong responsable para sa pagpapatupad ng badyet (ang pinuno ng isang departamento, isang pinuno ng isang sentral na distritong pederal), at magtakda ng mga limitasyon, karaniwang mga halaga o maximum na mga hangganan para sa mga tagapagpahiwatig ng pagganap ng isang sentral na distritong pederal. Kinakailangang bumuo ng komite ng badyet - ito ay isang katawan na nilikha para sa layunin ng pamamahala sa proseso ng badyet, pagsubaybay sa pagpapatupad nito at paggawa ng mga desisyon.

Hakbang 6. Pag-audit ng mga sistema ng accounting.

Sa yugto ng pag-unlad at pag-apruba ng komposisyon ng pag-uulat ng pamamahala ng kumpanya, kinakailangan ding isaalang-alang na ang classifier ng mga item sa badyet ay dapat sapat na detalyado upang mabigyan ka ng kapaki-pakinabang na impormasyon tungkol sa kita at gastos ng kumpanya. Kasabay nito, kailangan mong maunawaan na ang mas maraming antas ng detalye ay inilalaan, mas maraming oras at mga gastos sa paggawa ang kakailanganin upang gumuhit ng mga badyet at ulat, ngunit ang mas detalyadong analytics ay maaaring makuha.

Kinakailangan din na isaalang-alang na bilang isang resulta ng pagbuo ng isang pamamaraan ng pag-uulat ng pamamahala, maaaring kailanganin ang pagbagay ng mga sistema ng accounting, dahil Upang pag-aralan ang pagpapatupad ng badyet, ang mga nakaplanong tagapagpahiwatig ay kailangang ihambing sa magagamit na aktwal na impormasyon.

Hakbang 7. Automation.

Kasama sa yugtong ito ang trabaho sa pagpili ng produkto ng software, paglikha ng mga teknikal na detalye, pagpapatupad at pagpapanatili ng system.

Mga ulat ng pamamahala, ang kanilang layunin

Mga natatanging tampok ng pag-uulat ng pamamahala mula sa maginoo na accounting

Pagsusuri at pagpaplano sa pananalapi batay sa mga ulat ng pamamahala

Ito ay palaging kinakailangan upang bumuo ng mga ulat sa pamamahala; ang terminong "managerial" ay hindi inilapat sa mga naturang panloob na ulat.

Pag-uulat ng pamamahala ay isang hanay ng mga panloob na ulat ng isang negosyo na nabuo sa isang boluntaryong batayan. Ang pangunahing layunin ng kanilang compilation ay upang makakuha ng maaasahang impormasyon tungkol sa estado ng negosyo sa isang tiyak na petsa, halimbawa, upang magbigay ng pamamahala o mga may-ari ng enterprise.

Ang batas ng Russian Federation ay hindi nagbibigay para sa pinag-isang mga anyo ng pag-uulat ng pamamahala dahil sa kusang-loob ng pagbuo nito, samakatuwid ang bawat negosyo ay may karapatang independiyenteng bumuo ng mga form ng pag-uulat. Bilang isang patakaran, ang mga karaniwang anyo ng mga pahayag sa pananalapi ay kinukuha bilang batayan.

Ang pangunahing pagkakaiba sa pagitan ng pag-uulat ng accounting at pamamahala ay ang tatanggap, ang end user. Ang ipinag-uutos na pag-uulat ng accounting ay kinakailangan para sa mga tagapamahala - upang pag-aralan ang mga aktibidad ng negosyo para sa nakaraang panahon ng pag-uulat, para sa mga auditor at serbisyo sa buwis - upang i-verify ang kawastuhan ng pagmuni-muni ng mga katotohanan ng aktibidad.

Ang boluntaryong pag-uulat sa pamamahala ay kinakailangan lamang para sa pinuno ng negosyo, kanyang mga kinatawan o iba pang mga awtorisadong tao (halimbawa, mga tauhan ng pamamahala at tagapamahala), pati na rin para sa mga may-ari ng negosyo upang pag-aralan ang pagpapatakbo ng negosyo at magplano ng karagdagang mga aktibidad sa ang maikli o mahabang panahon.

Bilang karagdagan, ang mga ulat sa accounting ay pinagsama-sama para sa negosyo sa kabuuan, at ang pag-uulat ng pamamahala, kung kinakailangan, ay ipinakita sa konteksto ng mga istrukturang dibisyon, hiwalay na mga dibisyon, mga subsidiary, atbp. Ang ganitong detalye ay nagpapahintulot sa amin na makilala ang mga lugar ng problema.

Tandaan!

Ang mga eksperto sa paghahanda ng pag-uulat ng pamamahala ay tandaan na hindi ka dapat mag-overload ng mga ulat ng impormasyon, kung hindi, ang dokumento ay magiging mahirap makita.

Ang dalas at komposisyon ng pag-uulat ng pamamahala ay nakasalalay lamang sa mga kinakailangan ng mga end user (halimbawa, pamamahala). Ang mga ulat ay maaaring mabuo araw-araw, lingguhan, buwanan, quarterly at taun-taon.

Bilang isang tuntunin, kasama sa mga ulat ng pamamahala ang mga nakaplano at aktwal na tagapagpahiwatig. Ito ay nagpapahintulot sa iyo na magsagawa ng plan-fact analysis at kalkulahin ang mga relative coefficient na nagpapakilala sa kahusayan ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya.

Hindi ito kumpletong listahan ng mga ulat na maaaring isama sa pag-uulat ng pamamahala. Ulitin natin na ang layunin at nilalaman ng mga ulat ay direktang nakasalalay sa mga kinakailangan ng mga tatanggap. Samakatuwid, ang mga sumusunod na pangalawang ulat sa pamamahala ay maaaring mabuo:

  • sa aktwal na gastos ng produksyon kumpara sa mga nakaplanong tagapagpahiwatig;
  • sa pagpapatupad ng plano ng produksyon;
  • pagpapatupad ng plano sa marketing;
  • para sa kasalukuyang gawain;
  • sa mga stock ng hilaw na materyales at tapos na produkto;
  • tungkol sa mga account receivable;
  • tungkol sa mga account payable, atbp.

Income statement

Ito marahil ang pinakamahalagang ulat ng pamamahala. Sinasalamin nito ang impormasyon tungkol sa aktwal na kita/pagkawala ng negosyo.

Ang anyo ng ulat ng mga resulta sa pananalapi (form No. 2) ng mga pahayag sa pananalapi ay inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hulyo 2, 2010 No. 66n (tulad ng sinusugan noong Abril 6, 2015) "Sa mga anyo ng mga pahayag sa pananalapi ng mga organisasyon” at may medyo detalyadong anyo.

Sa isang ulat sa pamamahala, pinahihintulutan ang parehong pangkat ng ilang linya ng ulat at, sa kabilang banda, magbigay ng mas detalyadong breakdown (pangunahin ito ay tungkol sa mga gastos ng kumpanya).

Ang mga huling tatanggap ng dokumento ay maaari ding humiling ng detalyadong impormasyon sa kita (halimbawa, pinaghiwa-hiwalay ayon sa uri ng produkto).

Ang isang fragment ng ulat ng pamamahala sa mga resulta sa pananalapi ay nasa talahanayan. 1.

Talahanayan 1

Fragment ng ulat ng pamamahala sa mga resulta sa pananalapi, libong rubles.

Pangalan

Ibig sabihin

Halaga ng benta

Kabuuang kita (pagkawala)

Kita (pagkalugi) mula sa mga benta

Porsiyento na babayaran

iba pang gastos

Kasalukuyang buwis sa kita

netong kita (pagkawala)

Ang pangunahing bagay na nakikita natin mula sa ulat na ito ay ang positibong resulta ng pananalapi ng negosyo: ang kita ay lumampas sa mga gastos na natamo ng negosyo upang makagawa at magbenta ng mga produkto.

Gayunpaman, ang bawat kumpanya ay patuloy na nagsisikap na madagdagan ang kita. Upang gawin ito, bilang panuntunan:

  • taasan ang presyo ng pagbebenta sa bawat yunit ng produksyon (na, bilang kinahinatnan, pinapataas ang halaga ng kita);
  • bawasan ang halaga ng mga benta (na may pare-parehong halaga ng kita, ito ay nagpapataas ng tubo, kabilang ang tubo sa bawat yunit ng produksyon).

Kapag nagpaplano ng mga resulta sa pananalapi batay sa pag-uulat ng pamamahala, ang aktwal at nakaplanong dami ng mga benta ay isinasaalang-alang. Ang ganitong pagpaplano ay medyo may kondisyon, dahil ang halaga ng mga benta ay kinabibilangan ng parehong mga fixed at variable na mga gastos, at ang dating ay halos hindi nagbabago sa pagtaas o pagbaba sa dami ng mga benta.

Magsasagawa kami ng mga paunang kalkulasyon upang gumuhit ng isang nakaplanong ulat sa mga resulta sa pananalapi.

Alam namin na ang kita sa halagang 68,074 libong rubles. natanggap mula sa mga benta ng 257 na mga yunit. mga produkto sa presyong RUB 264,880.00. bawat yunit (ang nasuri na negosyo ay gumagawa ng isang uri ng produkto).

Sa susunod na panahon ng pag-uulat, ito ay binalak na magbenta ng 294 na mga yunit.

Kaya, ang nakaplanong kita ay magiging 77,875 libong rubles. (RUB 264,880.00 × 294 pcs.) sa halagang RUB 64,767 thousand. (RUB 220,295.70 × 294 na mga PC.).

Ulat sa pagtataya sa mga resulta sa pananalapi - sa talahanayan. 2.

talahanayan 2

Ulat ng pagtataya sa mga resulta sa pananalapi, libong rubles.

Pangalan

Ibig sabihin

Halaga ng benta

Kabuuang kita (pagkawala)

Kita (pagkalugi) mula sa mga benta

Porsiyento na babayaran

iba pang gastos

Kita (pagkalugi) bago ang buwis

Kasalukuyang buwis sa kita

netong kita (pagkawala)

Sa gayong pagpaplano, ang mga tagapagpahiwatig ng kakayahang kumita (mga produkto, negosyo, mga benta, atbp.) ay nananatiling hindi nagbabago, dahil ang pagtataya ay isinasaalang-alang lamang ang mga pagbabago sa dami ng mga benta.

Kalkulahin natin ang mga pangunahing tagapagpahiwatig ng kakayahang kumita na nagpapakilala sa kakayahang kumita ng negosyo at ang pagiging posible ng ekonomiya ng mga aktibidad nito.

Ang kakayahang kumita ng mga pangunahing aktibidad (R 1) ay ang ratio ng tubo bago ang buwis sa kita mula sa mga benta ng mga produkto. Ipinapakita ng ratio na ito kung anong bahagi ang kita sa kita.

Sa kaso natin R 1 = 10,078 / 68,074 × 100% = 11,728 / 77,875 × 100% = 15%.

Kung mas mataas ang margin ng kita na may kaugnayan sa kita, mas kumikita ang negosyo ay isinasaalang-alang.

Ang kakayahang kumita ng produkto (R 2) ay ang ratio ng netong kita sa kabuuang gastos. Napakahalaga ng tagapagpahiwatig na ito para sa pagsusuri ng kahusayan ng mga aktibidad: ipinapakita nito kung gaano kumikita ang mga produkto na ginawa, kung magkano ang tubo na natanggap ng negosyo mula sa kabuuang gastos ng produksyon nito.

Sa aming kaso, R2 = 8062 / 56,616 × 100% = 9382 / 64,767 × 100% = 15%.

Para sa iyong kaalaman

Sa yugto ng pagsusuri sa pag-uulat ng pamamahala at pagpaplano ng mga aktibidad sa maikli o mahabang panahon, posibleng matukoy ang mga lugar ng problema, tulad ng mataas na gastos ng negosyo para sa produksyon, mababang kita, atbp.

Batay sa mga resulta ng pagsusuri, bumubuo sila ng isang patakaran para sa karagdagang pag-unlad ng negosyo, gumawa ng mga pagpapasya, halimbawa, sa pag-abandona sa paggawa ng anumang uri ng produkto, sa pagpapalawak ng merkado ng pagbebenta, pag-optimize ng mga gastos, pagtaas/pagbaba ng tingi. presyo, atbp.

Balanse sa pamamahala

Ang form ng management balance sheet ay hindi inaprubahan sa legislative level, kaya inirerekomenda namin ang paggamit ng form ng karaniwang balance sheet.

Para sa iyong kaalaman

Depende sa kagustuhan ng end user, maaari mong alisin ang mga hindi kinakailangang linya ng balanse, pangkatin ang mga indibidwal na item o, sa kabaligtaran, ilarawan ang mga ito nang detalyado (halimbawa, mga hiniram na pondo, kung ang kanilang bahagi sa pera ng balanse ay makabuluhan).

Ang isang halimbawa ng isang managerial balance sheet ay nasa talahanayan. 3.

Talahanayan 3

Balanse ng pamamahala, libong rubles.

Mga asset

Ibig sabihin

I. Mga hindi kasalukuyang asset

Intangible asset

Mga fixed asset

Kabuuan para sa Seksyon I

II. Kasalukuyang mga ari-arian

Mga account receivable

Kabuuan para sa Seksyon II

BALANSE

BALINTIYAK

III. Kapital at reserba

Awtorisadong kapital

Reserve capital

Kabuuan para sa Seksyon III

Kabuuan para sa Seksyon IV

Mga hiniram na pondo

Mga account na dapat bayaran

Kabuuan para sa Seksyon V

BALANSE

Ginawa naming mas simple ang karaniwang anyo ng balanse - inalis namin ang mga item na may mga zero na halaga, maliban sa seksyon IV, upang tumuon sa katotohanan na ang kumpanya ay walang pangmatagalang pananagutan.

Batay sa sheet ng balanse ng pamamahala, ang mga pangunahing tagapagpahiwatig ng kondisyon sa pananalapi ng negosyo ay kinakalkula. Sa yugtong ito, hindi kinakailangan ang isang komprehensibong pagsusuri ng pag-uulat - sapat na upang tumuon sa mga lugar ng problema ng negosyo:

Sariling ratio ng pondo(Sa OSS) ay kinakalkula bilang ratio ng pagkakaiba sa pagitan ng equity capital at non-current asset sa kasalukuyang asset:

TO OSS = (Kabuuan para sa Seksyon III - Kabuuan para sa Seksyon I) / Kabuuan para sa Seksyon II,

sa aming halimbawa, K OSS = (11,042 - 4,806) / 40,875 = 0.15.

Ang halaga ng tagapagpahiwatig ay nagpapahiwatig ng isang hindi kasiya-siyang istraktura ng sheet ng balanse at isang mataas na posibilidad ng pagka-insolvency ng negosyo sa kabuuan.

Ang halaga ng tagapagpahiwatig na higit sa 0.5 ay nagpapahiwatig ng magandang kalagayan sa pananalapi ng negosyo at ang kakayahang ituloy ang isang independiyenteng patakaran sa pananalapi.

ratio ng utang(Кз) ay kinakalkula bilang ratio ng kabuuang utang ng negosyo sa sarili nitong mga pondo:

Sa s = (Kabuuan para sa Seksyon IV + Kabuuan para sa Seksyon V) / Kabuuan para sa Seksyon III;

sa nasuri na negosyo Kz = 34,639 / 11,042 = 3.14.

Ang karaniwang halaga ng indicator ay mas mababa sa 1. Kung hindi, ang halaga ng mga hiniram na pondo ay lumampas sa equity.

Batay sa mga resultang nakuha, posibleng hulaan ang modelo ng balanse para sa susunod na panahon ng pag-uulat, halimbawa, gamit ang porsyento ng paraan ng pagbebenta.

Upang i-compile ito, kailangan mo ang sumusunod na data:

  • tungkol sa aktwal na mga benta para sa panahon ng pag-uulat (para sa aming halimbawa - 257 mga yunit), kung saan ang balanse ng pamamahala ay pinagsama-sama;
  • tungkol sa nakaplanong dami ng benta sa susunod na panahon (para sa aming halimbawa - 294 na mga yunit).

Ang koepisyent ng pagbabago sa dami ng benta (K pagbabago) ay kinakalkula tulad ng sumusunod:

Upang baguhin = Q 2 / Q 1 ,

saan Q 1 - dami ng mga benta ng produkto para sa nakaraang panahon, mga pcs.;

Q 2 - dami ng mga benta ng produkto para sa nakaplanong panahon, mga pcs.,

sa aming kaso, Kmeas = 294 / 257 = 1.144.

Ang halaga ng netong kita ayon sa pagtataya (tingnan ang Talahanayan 2) ay 9382 libong rubles. sa kondisyon na ang kumpanya ay hindi mamamahagi ng mga kita bilang mga dibidendo dahil sa mataas na antas ng panandaliang pananagutan na kailangang bayaran.

Maaaring gamitin ang netong kita, halimbawa, upang madagdagan ang napanatili na kita (RUB 5,486 thousand) at upang bayaran ang mga pananagutan (RUB 3,896 thousand).

Batay sa pamamaraang ito, bubuo kami ng balanse ng forecast (Talahanayan 4).

Talahanayan 4

Balanse ng pagtataya, libong rubles.

Mga asset

Ibig sabihin

I. Mga hindi kasalukuyang asset

Intangible asset

Mga fixed asset

Kabuuan para sa Seksyon I

II. Kasalukuyang mga ari-arian

Mga account receivable

Cash at katumbas ng cash

Kabuuan para sa Seksyon II

BALANSE

BALINTIYAK

III. Kapital at reserba

Awtorisadong kapital

Reserve capital

Mga napanatili na kita (natuklasan na pagkawala)

Kabuuan para sa Seksyon III

IV. pangmatagalang tungkulin

Kabuuan para sa Seksyon IV

V. Kasalukuyang pananagutan

Mga hiniram na pondo

Mga account na dapat bayaran

Kabuuan para sa Seksyon V

BALANSE

Batay sa mga iminungkahing pagbabago, kakalkulahin namin ang mga coefficient:

K OSS = (16,528 - 5,498) / 46,761 = 0.24;

Kz = 35,731 / 16,528 = 2.16.

Kaya, salamat sa mga hakbang na nabuo batay sa pag-uulat ng pamamahala, posible na madagdagan ang kalayaan ng negosyo mula sa mga hiniram na mapagkukunan ng financing at pagbutihin ang ratio ng equity at hiniram na mga pondo.

Upang pagsamahin ang epekto, ito ay nagkakahalaga ng pag-aaral ng kakayahang kumita ng negosyo at paghahanap ng isang pagkakataon upang madagdagan ang antas ng kita upang palakasin ang kalayaan sa pananalapi.

Ulat ng Kita at Gastos

Ang ulat ng kita at gastos ay nagbibigay-daan sa iyo upang pag-aralan ang dami ng mga daloy ng pera, kita mula sa mga benta ng mga produkto at mga gastos ng kanilang produksyon at pagbebenta, at kalkulahin ang mga coefficient na nagpapakilala sa aktibidad ng negosyo at katatagan ng pananalapi ng negosyo.

Una, ang negosyo ay naghahanda ng isang dokumento sa pagpaplano sa hinaharap na kita at mga gastos, at batay dito, isang aktwal na ulat ng pamamahala. Sa batayan nito, sinusuri ang mga nakaplano at aktwal na tagapagpahiwatig.

Ang isang halimbawa ng ulat ng kita at gastos ay ipinakita sa talahanayan. 5.

Talahanayan 5

Ulat ng pamamahala sa kita at gastos

Hindi.

Pangalan ng kita (mga gastos)

Plano

Katotohanan

Kita

18 560,00

16 704,00

Sumulong sa Beta LLC

Paunang bayad sa Gamma LLC

Sumulong sa Omega LLC

Panghuling pag-aayos ng Beta LLC

Panghuling pag-aayos ng Gamma LLC

Panghuling pag-aayos ng Omega LLC

Mga gastos

Pagbabayad ng sahod + mga premium ng insurance

Paunang bayad sa supplier na Norman LLC

Paunang bayad sa supplier ng Dixit LLC

Panghuling kasunduan sa supplier na Norman LLC

Panghuling kasunduan sa supplier na Dixit LLC

upa

Mga pampublikong kagamitan

Mga gastos sa telepono at Internet

Mga pagbabawas ng depreciation

Kapag nagpapakita ng mga ulat ng pamamahala sa pamamahala, dapat na handa kang sagutin ang mga tanong. Halimbawa, kung walang kita - "bakit?" Sa kasong ito, kinakailangan upang malaman kung bakit hindi natanggap ang mga pondo - walang mga pagpapadala, naantala ang pagbabayad ng customer, atbp.

Kung ang bahagi ng gastos ng ulat ay nagbago nang malaki, maaaring kailanganin mong maghanda ng mas detalyadong ulat para sa ilang partikular na item.

Ang pagsusuri ng ulat ng kita at gastos ay magbibigay-daan sa iyo na maunawaan nang maaga na sa isang tiyak na panahon ay hindi magkakaroon ng sapat na pera sa account, halimbawa, para sa mga advance sa mga supplier. Pagkatapos ay magkakaroon ng pagkakataon ang pamamahala na mabilis na tumugon sa sitwasyon, halimbawa, sumang-ayon na ipagpaliban ang mga tuntunin ng advance.

Naturally, ang mga naturang ulat ay patuloy na inaayos depende sa mga pagbabago sa mga binalak na pagbabayad.

Pahayag ng cash flow

Ang cash flow statement (CFS) ay naglalaman ng impormasyon tungkol sa mga cash flow (ayon sa kasalukuyang account at/o cash register), na sumasalamin sa parehong nakaplano at aktwal na mga resibo at paggasta ng mga pondo.

Ang istraktura ay katulad ng cash flow budget (CFB), ang natatanging tampok ay ang pagkakaroon ng aktwal na mga tagapagpahiwatig na nagpapakilala sa pagpapatupad ng badyet.

Pinapayagan ka ng ODDS na masuri ang mga kakayahan sa pananalapi ng isang negosyo, subaybayan ang pagkakaroon ng mga pondo sa account at sa cash register ng negosyo, balansehin ang mga resibo at paggasta ng mga pondo, at samakatuwid ay kontrolin ang pagkatubig at solvency ng negosyo.

Kasama sa ODDS, tulad ng BDDS, ang mga cash flow mula sa kasalukuyang pamumuhunan at mga transaksyong pinansyal.

Kasalukuyang cash flow— ito ay mga kita mula sa pagbebenta ng mga produkto, pagbabayad sa pag-upa, gastos para sa pagbabayad para sa mga serbisyo ng mga supplier at kontratista, sahod para sa mga empleyado ng negosyo, pagbabayad ng buwis, atbp.

Mga daloy ng pera sa pamumuhunan- ito ay mga transaksyon na may kaugnayan sa pagkuha, paglikha o pagtatapon ng mga hindi kasalukuyang asset, halimbawa, mga gastos sa pag-unlad at teknolohikal na trabaho, mga pautang, mga pagbabayad na may kaugnayan sa pagkuha ng mga pagbabahagi, atbp.

Sa mga cash flow mula sa mga transaksyong pinansyal kasama ang mga nalikom mula sa mga operasyon na may kaugnayan sa pag-akit ng financing (mga deposito ng pera, mga pagbabayad na may kaugnayan sa muling pagbili ng mga pagbabahagi, pagbabayad ng mga dibidendo, pagbabayad ng mga bayarin, atbp.).

Upang mabisang planuhin ang paggasta at pagtanggap ng mga pondo, kinakailangang magsagawa ng plan-factual analysis, lalo na sa sitwasyon ng krisis, kapag lumalala ang disiplina sa pagbabayad at maaaring walang sapat na pera ang negosyo para magbayad.

Pinapataas ng ODDS ng pamamahala ang kahusayan ng pagpaplano at pagbabadyet sa pangkalahatan.

Ang isang halimbawa ng cash flow statement ay ipinakita sa talahanayan. 6.

Talahanayan 6

Cash flow statement para sa Hulyo 2017, libong rubles.

Hindi.

Index

Plano

Katotohanan

Balanse ng pera sa simula ng buwan

12 200,00

12 200,00

Mga resibo ng pera

Kita mula sa mga pangunahing aktibidad

Mga advance mula sa mga customer

Gamma LLC, kasunduan Blg. 212/T na may petsang Hunyo 28, 2017

Kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa at serbisyo)

Alpha LLC, kasunduan No. 12 na may petsang Enero 30, 2017

Gamma LLC, kasunduan No. 212/T na may petsang 04/28/2017

Beta LLC, kasunduan No. 17 na may petsang Marso 24, 2017

Omega LLC, kasunduan No. 1 na may petsang Disyembre 23, 2016

Norma LLC, kasunduan No. 7 na may petsang Pebrero 16, 2017

Kita mula sa mga aktibidad sa pananalapi

Mga resibo mula sa mga aktibidad sa pamumuhunan

Gumagastos ng pera

Mga gastos para sa mga pangunahing aktibidad

Mga pakikipag-ayos sa mga supplier

Mga kalkulasyon para sa mga bahagi

2.1.1.1.1

Produkto No. 1

Pangalan ng halaman I. I. Ivanova

JSC "Alfa"

LLC "Diagonal"

JSC "Yaroslavl"

Iba pang mga supplier

2.1.1.1.2

Produkto Blg. 2

Pangalan ng halaman I. I. Ivanova

JSC "Alfa"

LLC "Diagonal"

Iba pang mga supplier

suweldo

Division No. 1 (Moscow)

Mga premium ng insurance

Division No. 1 (Moscow)

Division No. 2 (St. Petersburg)

Pangkalahatang gastos sa pagpapatakbo

Division No. 1 (Moscow)

Mga serbisyo sa komunikasyon

Sahod (account 26)

Mga premium ng insurance (account 26)

pamasahe

iba pang gastos

Mga serbisyo sa komunikasyon

Sahod (account 26)

Mga premium ng insurance (account 26)

Mga consumable, kagamitan sa opisina

Mga gastos sa pagpapanatili ng transportasyon

iba pang gastos

Pangkalahatang gastos sa produksyon

Division No. 1 (Moscow)

Sahod (account 25)

Mga premium ng insurance (account 25)

Mga tool, materyales para sa mga layuning pang-industriya

iba pang gastos

Division No. 2 (St. Petersburg)

Sahod (account 25)

Mga premium ng insurance (account 25)

iba pang gastos

Mga buwis

Buwis

Buwis sa ari-arian

Mga gastos mula sa mga aktibidad sa pananalapi

Mga gastos para sa mga aktibidad sa pamumuhunan

Daloy ng pera mula sa mga pangunahing aktibidad

Daloy ng pera mula sa mga aktibidad sa pananalapi

Daloy ng pera mula sa mga aktibidad sa pamumuhunan

Sobra/kakulangan ng pera sa katapusan ng buwan

Balanse ng pera sa katapusan ng buwan

Ang unang bagay na bibigyan ng pansin ng manager o ibang end user ng ODDS ay ang negatibong halaga ng indicator ng cash flow.

Para sa iyong kaalaman

Ang daloy ng salapi ay isang kinakalkulang tagapagpahiwatig para sa bawat uri ng daloy ng salapi (kasalukuyan, pananalapi at pamumuhunan na mga aktibidad), na kumakatawan sa pagkakaiba sa pagitan ng mga resibo ng pera at mga paggasta.

Ang isang negatibong halaga ng daloy ng salapi ay nagpapahiwatig na ang mga resibo ng pera ay mas mababa kaysa sa mga paggasta. At kung ang negosyo ay walang balanse sa pera mula sa nakaraang buwan, hindi ito makakapagbayad.

Sa halimbawa, ang ODDS ay ipinakita na pinaghiwa-hiwalay ng mga produktong gawa at hiwalay na mga dibisyon (Moscow at St. Petersburg). Maaaring mangailangan ng mas detalyadong breakdown ang pamamahala, halimbawa, kung malaki ang pagkakaiba ng mga plano sa mga aktwal.

Batay sa daloy ng pera, halimbawa, para sa isang buwan, hinuhulaan ang mga daloy ng pera para sa susunod na buwan, na isinasaalang-alang ang mga inaasahang resibo.

Ang pagsusuri ng mga aktwal na paggasta ng pera para sa isang buwan ay nagbibigay-daan sa iyo upang pag-uri-uriin ang mga gastos mula sa punto ng view ng pagkakapare-pareho at pangako, upang bumuo ng isang tiyak na "pare-pareho", ibig sabihin, ang halaga ng paggasta ng pera na kinakailangan buwan-buwan.

Batay sa mga rehistro ng pagbabayad at mga kalendaryo ng pagbabayad sa mga tuntunin ng mga resibo ng mga advance at huling pagbabayad mula sa mga customer, ang bahagi ng kita ng ODDS ay nabuo.

Tinitiyak ng gayong pagpaplano ng cash flow ang mahusay na pamamahala ng cash flow.

Tandaan!

Ang aktwal na pagsusuri ng plano ng balanse ng cash ay nagbibigay-daan sa iyo na magtakda ng limitasyon sa balanse ng cash sa katapusan ng buwan upang matiyak ang solvency ng negosyo sa simula ng susunod na buwan ng pag-uulat at sa kaganapan ng insolvency ng mga katapat.

Mag-ulat sa aktwal na halaga ng produksyon

Ang isa sa mga pangunahing gawain ng bawat negosyo ay ang pagbuo ng isang presyo sa merkado na sumasaklaw sa mga gastos sa paggawa ng mga produktong ibinebenta, habang nakikipagkumpitensya, naaayon sa kalidad ng mga produkto at tinitiyak ang pangangailangan sa merkado.

Matapos mabuo ang isang merkado o nakapirming presyo ng kontrata, kinakailangan na subukang mapanatili ang gastos - kung ang gastos ay lumampas sa presyo, ang negosyo ay hindi kikita. Maaari mong kontrolin ang sitwasyon sa tulong ng pamamahala ulat sa aktwal na halaga ng produksyon(Talahanayan 7).

Talahanayan 7

Mag-ulat sa aktwal na gastos ng produksyon, kuskusin.

Hindi.

item sa gastos

Plano

Katotohanan

Mga pagbabago, +/-

Mga gastos sa materyal

Mga premium ng insurance

Pangkalahatang gastos sa produksyon

Pangkalahatang gastos sa pagpapatakbo

Mga gastos na hindi produksyon

Buong gastos

Presyo hindi kasama ang VAT

Ang ulat na ito ay sumasalamin sa mga paglihis ng nakaplanong mga tagapagpahiwatig ng gastos mula sa mga aktwal. At kung makabuluhan ang mga ito, kailangan ng karagdagang pagsusuri upang matukoy ang mga dahilan.

Bilang isang patakaran, sa yugtong ito ng pag-iipon ng pag-uulat ng pamamahala, nagtatag din sila ng isang pangkat ng mga gastos na may pinakamalaking bahagi sa istraktura ng gastos at, batay dito, bumalangkas ng isang patakaran sa pagbabawas ng gastos upang mapataas ang kakayahang kumita ng produkto. Halimbawa, upang mabawasan ang mga materyal na gastos, muling nakipagnegosasyon sila sa mga kontrata sa mga supplier sa mas paborableng mga termino o naghahanap ng mga bago; upang bawasan ang pondo ng sahod, binabawasan nila ang bilang ng mga manggagawa, umaakit sa mga organisasyon ng third-party na magsagawa ng trabaho, atbp.

Isinasaalang-alang ang mga hakbang upang ma-optimize ang istraktura ng gastos, isang na-update na istraktura ang pinaplano para sa susunod na panahon ng pag-uulat.

Isaalang-alang natin ang isang halimbawa ng pagguhit ng isang nakaplanong pagkalkula ng gastos ng produksyon, na isinasaalang-alang ang paglaki ng mga volume habang pinapanatili ang mga pangkalahatang gastos sa negosyo (bilang isang pare-parehong bahagi ng istraktura ng gastos, anuman ang mga pagbabago sa dami) sa parehong antas (Talahanayan 8).

Aktwal na pangkalahatang gastos sa negosyo bawat yunit ng produksyon (tingnan ang Talahanayan 7) - 41,642.70 rubles. na may dami ng benta na 257 mga yunit. mga produkto sa panahon ng pag-uulat. Dahil dito, ang kabuuang halaga ng mga pangkalahatang gastos sa negosyo ay RUB 10,702,173.90. (RUB 41,642.70 × 257 na mga PC.).

Ang nakaplanong dami ng benta para sa susunod na panahon ng pag-uulat ay 294 na mga yunit. Hatiin natin ang kabuuang halaga ng mga pangkalahatang gastos sa negosyo (RUB 10,702,173.90) sa nakaplanong volume, at kumuha tayo ng mga partikular na pangkalahatang gastos sa negosyo bawat yunit ng produksyon (RUB 36,401.95).

Ang natitirang mga item sa gastos ay tinatanggap para sa panahon ng pagpaplano na hindi nagbabago ayon sa aktwal na data ng ulat ng gastos.

Talahanayan 8

Pagpaplano ng istraktura ng gastos na isinasaalang-alang ang mga iminungkahing hakbang, kuskusin.

Hindi.

Pangalan ng mga item sa pagkalkula

Katotohanan

Plano

Mga pagbabago, +/-

Mga gastos sa materyal

Mga gastos sa paggawa para sa mga pangunahing manggagawa sa produksyon

Mga premium ng insurance

Pangkalahatang gastos sa produksyon

Pangkalahatang gastos sa pagpapatakbo

Gastos sa produksyon

Mga gastos na hindi produksyon

Buong gastos

Presyo hindi kasama ang VAT

Iniwan namin na hindi binago ang lahat ng mga item sa gastos na kasama sa presyo ng gastos, maliban sa mga pangkalahatang gastos sa negosyo, na may kondisyon na hindi nagbabago depende sa paglaki ng mga volume ng benta.

Salamat sa pag-optimize, ang nakaplanong tiyak na kita sa bawat yunit ng produksyon, habang pinapanatili ang presyo ng tingi sa parehong antas, ay tataas ng 5,240.75 rubles, sa pamamagitan ng kabuuang forecast na dami ng benta - 1,540,780.50 rubles.

Kung walang mga hakbang na binalak upang i-optimize ang mga gastos, ang nakaplanong istraktura ng gastos, bilang panuntunan, ay kasama ang aktwal na data para sa nakaraang panahon.

Ulat ng mga natatanggap at maaaring bayaran

Ang ulat sa mga natatanggap at mga dapat bayaran ay maaaring pagsamahin sa isang dokumento ng pamamahala o hatiin sa dalawang independiyenteng dokumento. Pinapayagan ka nitong masuri ang solvency ng isang negosyo at subaybayan ang paglilipat ng utang gamit ang mga kamag-anak na ratio.

Ang mismong katotohanan ng pagbuo ng mga receivable at payable ay hindi maiiwasan dahil sa pansamantalang agwat sa pagitan ng mga pagbabayad at paglipat ng mga natapos na produkto.

Para sa iyong kaalaman

Ang mga account receivable ay mga pondong inutang sa kumpanya ng mga may utang; Ang mga account payable ay mga pondo na inutang ng isang kumpanya sa mga pinagkakautangan nito.

Ang isang ulat sa mga account na maaaring tanggapin at babayaran ay pinagsama-sama sa isang tiyak na petsa, at ang huling tatanggap ay nakakakita ng impormasyon tungkol sa katayuan ng mga pag-aayos sa mga katapat at maaaring mabilis na masubaybayan ang katuparan ng mga obligasyon.

Halimbawa ng managerial ulat sa mga natatanggap at mga dapat bayaran ng negosyo- sa mesa. 9.

Talahanayan 9

Ulat sa mga natatanggap at mga dapat bayaran noong Hulyo 21, 2017

Hindi.

Mga may utang/

Mga nagpapautang

Dami, kuskusin.

Pagpapadala

Ginawa ang pagbabayad (paunang bayad)

Halaga ng utang noong Hulyo 21, 2017

petsa

Dami, kuskusin.

petsa

Dami, kuskusin.

Mga may utang

Beta LLC

Mga nagpapautang

LLC "Norman"

Sa pagsusuri sa data ng ulat, makikita ng manager na sa 06/09/2017 ang kumpanya ay nag-advance ng 80% sa Norman LLC (RUB 880,000.00). Ang mga produkto ay naipadala nang buo noong Hunyo 15, 2017. Ngunit noong Hulyo 21, 2017, hindi pa nababayaran ng kumpanya ang utang nito sa halagang RUB 220,000.00.

Kasabay nito, ang Beta LLC ay gumawa ng advance (50%) sa halagang 5,500.00 thousand rubles, ang mga produkto ay naipadala nang buo noong Hunyo 23, 2017. Ngunit hindi pa natatanggap ng kumpanya ang huling bayad na 50%.

Bilang isang patakaran, ang mga kontrata sa mga katapat ay tumutukoy sa mga tuntunin ng paghahatid at ang agwat ng oras sa pagitan ng paghahatid at huling pagbabayad (halimbawa, ang huling pagbabayad ay ginawa sa loob ng limang araw ng trabaho mula sa petsa ng pagtanggap ng mga naihatid na produkto ng mamimili). Para sa paglabag sa mga deadline ng pagbabayad, inaasahan ang mga parusa (halimbawa, isang parusa sa halagang 0.1% ng halaga ng naantalang pagbabayad para sa bawat araw ng pagkaantala).

Samakatuwid, sa kaganapan ng mga paghahabol mula sa mga nagpapautang, ang kumpanya ay mapipilitang hindi lamang gumawa ng isang pangwakas na kasunduan, kundi pati na rin magbayad ng mga parusa, at ito ay mga karagdagang hindi inaasahang gastos.

Iba pang mga ulat ng pamamahala

Ulat ng pamamahala sa pagpapatupad ng plano ng produksyon

Naglalaman ng binalak at aktwal na mga tagapagpahiwatig. Sa kahilingan ng huling tatanggap, ang mga detalye ay ibinibigay ng workshop.

Sa isip, ang mga ganitong uri ng mga ulat ay dapat na buuin buwan-buwan. Papayagan ka nitong subaybayan ang pagpapatupad ng taunang programa ng produksyon at makita ang pangkalahatang larawan ng produksyon.

Bigyan din natin ng pansin ang katotohanan na, bilang panuntunan, ang mga bonus para sa mga manggagawa sa produksyon ay direktang nakasalalay sa pagpapatupad ng mga plano. Samakatuwid, posible ring magbigay ng mga anyo ng isang paliwanag na tala sa kaso ng hindi katuparan ng plano ng produksyon, na dapat iguhit ng mga tagapamahala ng tindahan o iba pang awtorisadong tao ng negosyo, na tinitiyak na ipahiwatig ang mga dahilan para sa mga napalampas na mga deadline. (halimbawa, pagkilala sa mga karagdagang pagkakamali, kakulangan ng mga kinakailangang materyales sa bodega upang makumpleto ang produksyon, atbp.).

Ulat ng pamamahala sa pagpapatupad ng plano sa marketing

Ang plano sa marketing (pagtataya ng mga dami ng benta), bilang panuntunan, ay iginuhit ng departamento ng marketing.

Ang ulat sa pagpapatupad ng plano sa marketing ay sumasalamin sa mga nakaplano at aktwal na tagapagpahiwatig. Ang mga pagbabagu-bago ng mga aktwal na halaga ng plano sa loob ng 10% ay itinuturing na katanggap-tanggap. Kung hindi, kinakailangan upang ayusin ang plano na isinasaalang-alang ang mga natukoy na paglihis.

Sa karagdagan, ito ay kinakailangan upang pag-aralan ang mga dahilan para sa deviations. Marahil ang isang katunggali ay lumitaw sa merkado na may mas mababang presyo, ang mga mamimili ay hindi makakabili ng mga kalakal sa mga inaalok na presyo, atbp.

Ang isang ulat ng pamamahala sa pagpapatupad ng plano sa marketing ay nagbibigay-daan sa iyo na "panatilihin ang iyong daliri sa pulso" tungkol sa mga pagbabago sa panlabas na kapaligiran at mabilis na tumugon sa mga pagbabago:

  • subaybayan ang mga aksyon ng mga kakumpitensya (kabilang ang mga potensyal);
  • dagdagan o panatilihin ang pagiging mapagkumpitensya ng negosyo;
  • subaybayan ang demand para sa mga produkto at ang solvency ng mga mamimili.

Ulat ng pamamahala sa kasalukuyang gawain

Ang Work in progress (WIP) ay mga produktong hindi nakumpleto ang buong cycle ng produksyon. Ang bahagi ng mga gastos para sa kasalukuyang gawain sa kabuuang mga gastos ng isang negosyo ay maaaring maging makabuluhan.

Bilang isang patakaran, ang ulat ng pamamahala para sa kasalukuyang gawain ay detalyado - ang lahat ng mga gastos na kasama sa gastos ay ipinahiwatig (mga gastos sa materyal, mga gastos sa paggawa, mga gastos sa overhead, atbp.), Ang porsyento ng natapos na trabaho at ang paggasta ng mga pondo ayon sa pamantayan (halimbawa, ang mga materyales ay ginugol sa halagang 1000.00 rubles., at ang pamantayan para sa mga natapos na produkto ay 2000.00 rubles, samakatuwid, ang porsyento ng paggasta ay 50).

Ang ulat ay maaari ring magsama ng data sa labor intensity ng trabaho.

Mag-ulat sa mga stock ng mga hilaw na materyales at supply

Dapat tiyakin ng mga stock ng mga hilaw na materyales at suplay ang walang patid na proseso ng produksyon.

Ang mga supplier ay madalas na nag-aalok ng mga diskwento kapag bumibili ng malalaking dami ng mga kalakal, hilaw na materyales, at mga bahagi. Ngunit dapat tandaan ng mga negosyo na ang mga gastos sa pagpapanatili at pag-iimbak ng mga item sa imbentaryo na ito ay maaaring lumampas sa benepisyong natanggap mula sa diskwento. Kasabay nito, sa pamamagitan ng pagbili ng malalaking dami, makakatipid ka sa mga gastos sa transportasyon.

Tulad ng nabanggit kanina, ang isa sa mga dahilan ng pagkabigo na matugunan ang plano ng produksyon ay maaaring kakulangan ng mga materyales sa bodega. Samakatuwid, ang isang ulat sa mga imbentaryo ng mga hilaw na materyales at mga supply ay dapat mabuo alinsunod sa plano ng produksyon.

Ang ulat na ito ay karaniwang binubuo ng mga dibisyon ng istruktura ng supply ng negosyo (mga materyales at teknikal na departamento ng supply, serbisyo sa suporta sa materyal, atbp.).

Kapag nagpaplano ng mga imbentaryo ng mga hilaw na materyales at mga supply, kinakailangang isaalang-alang ang data ng plano ng produksyon (karaniwang taunang) at mga pamantayan para sa pagkonsumo ng mga hilaw na materyales at materyales sa bawat yunit ng produksyon. Dapat ka ring magbigay ng stock ng seguro ng mga materyales sa kaso ng mga pagbabago sa panlabas na kapaligiran (pagtaas ng demand, pagtaas ng oras ng paghahatid ng mga materyales, pagtaas ng halaga ng imbentaryo, atbp.).

Ang ulat ng pamamahala sa mga imbentaryo ng mga hilaw na materyales at mga supply ay dapat ding magpakita ng mga aktwal na tagapagpahiwatig na nauugnay sa plano ng produksyon.

Ulat sa imbentaryo ng mga natapos na produkto

Kinakailangang lumikha ng mga stock ng mga natapos na produkto upang matiyak ang walang patid na proseso ng produksyon. Ngunit kahit na dito ay may mga pitfalls: ang pagtaas sa mga imbentaryo ng mga natapos na produkto ay nagpapataas din sa gastos ng pag-iimbak ng mga ito. At sa kaganapan ng pagbaba ng demand, ang mga natapos na produkto ay maaaring hindi in demand sa lahat. Lalala lamang ang sitwasyon kung ang produkto ay nabubulok at may tiyak na petsa ng pag-expire.

Ang negosyo ay dapat magtatag ng isang pinakamainam na dami ng mga natapos na imbentaryo ng produkto na makakatugon sa mga pangangailangan ng mga mamimili.

Kasama sa ulat ang mga nakaplano at aktwal na tagapagpahiwatig. Minsan ang mga tagapamahala ay nangangailangan ng karagdagang impormasyon - ang nakaplanong dami ng produksyon at mga benta, upang ang lahat ng mga paggalaw ng mga natapos na produkto ay ipinakita sa isang ulat ng pamamahala.

Bilang karagdagan, katulad ng ulat sa mga imbentaryo ng mga hilaw na materyales at materyales, dito kailangan mo ring isaalang-alang ang stock ng kaligtasan sa kaso ng mga depekto sa produksyon, hindi inaasahang at force majeure na mga pangyayari, pati na rin sa kaso ng mga paglihis ng dami ng benta hula mula sa aktwal na mga tagapagpahiwatig.

Ang pag-uulat ng pamamahala ay isang dokumento na sumasalamin sa mga pangunahing proseso na isinagawa ng negosyo. Bukod dito, ang bawat organisasyon ay may karapatan na independiyenteng matukoy ang mga partikular na elemento ng nasasakupan ng naturang dokumento. Pangunahin, ang pag-uulat ay nakatuon sa mga gumagamit nito, at ang nilalaman ay nakasalalay sa kanilang mga kinakailangan at kung ano ang kinaiinteresan nila.

Gayunpaman, tulad ng paghahanda ng anumang dokumento sa isang negosyo, may mga pangunahing prinsipyo kung saan nakabatay ang pag-uulat ng pamamahala. Una sa lahat, dapat itong matugunan ang prinsipyo ng pagiging simple. Hindi mo dapat i-overload ang dokumento ng hindi kinakailangang impormasyon na hindi kailangan para sa isang partikular na user; mahalagang mga indicator lang ang dapat mong isama. Bilang karagdagan, ang laki nito ay dapat na malinaw na tinukoy, halimbawa, isang A3. Makakatulong din ito sa iyong piliin ang pinakakawili-wili at nagbibigay-kaalaman na mga katotohanan. Ngunit ang pangunahing bagay ay ang pag-uulat ng pamamahala ay dapat na napapailalim sa prinsipyo ng kahusayan, iyon ay, ang nilalaman nito ay dapat pahintulutan ang gumagamit na gumawa ng mga epektibong hakbang upang mapabuti ang mga aktibidad ng organisasyon. Sa madaling salita, ang impormasyong ibinigay ay dapat napapanahon.

Ang regular na paghahanda ng naturang dokumento ay magpapahintulot sa tagapamahala na maging tiwala sa pagiging epektibo ng karagdagang paggana ng kumpanya, dahil ang mga tauhan ay kikilos alinsunod sa binuo na mga tagubilin. Bilang karagdagan, ang espesyalista ay kinakailangan na kumpletuhin ang lahat ng trabaho upang makumpleto ang ulat sa loob ng itinakdang panahon. Kasabay nito, ang lahat ng impormasyon ay dapat na maunawaan ng tagapamahala ng partikular na antas kung saan ito nilayon. Ang wastong naisakatuparan at mahusay na nakasulat na pag-uulat sa pamamahala ay ganap na sumasalamin sa mga aktibidad ng negosyo at hindi pumukaw sa paglitaw ng mga karagdagang katanungan.

Dahil ang mga tauhan ng pamamahala ng negosyo ay maaaring matukoy mismo ang nilalaman ng dokumentong ito, ang anyo ng probisyon nito ay pinili din sa kanilang sariling paghuhusga. Karaniwan, mayroong tatlong paraan upang ipakita ang impormasyon: graphical, textual at sa anyo ng talahanayan. Bilang isang patakaran, umaasa ang espesyalista sa gumagamit. Halimbawa, para sa isang accountant, ang isang tabular na ulat ay ang pinaka-maginhawa at nauunawaan, at lahat ng mga pagbabago at paliwanag ay maaaring ibigay sa anyo ng isang text note. Bagama't mas madali para sa isang mamumuhunan o isang empleyado ng isang analytical department na tasahin ang estado ng mga gawain gamit ang mga graph.

Hiwalay, nais kong pag-usapan ang tungkol sa oras ng pag-uulat, dahil tinutukoy ng salik na ito ang kaugnayan nito, at, dahil dito, ang pagiging maagap ng mga desisyong ginawa. Kaya, karaniwang ginagamit ang isang dibisyon sa panandalian at katamtamang pag-uulat, at mayroon ding pana-panahong pag-uulat. Ang huli ay nagsasangkot ng pagpapakita ng mga tagapagpahiwatig na ginagawang posible na bumuo ng mga tiyak na hakbang para sa pangmatagalan, iyon ay, upang matukoy ang mga madiskarteng layunin ng kumpanya.

Ang dokumentong pinaka-ganap na sumasalamin sa dinamika ng paggana ng isang negosyo ay itinuturing na panandaliang pag-uulat sa pamamahala. Ang isang halimbawa nito ay lumilitaw sa anyo ng pang-araw-araw at lingguhang mga koleksyon ng mga tagapagpahiwatig, batay sa kung aling mga partikular na aktibidad ang binuo para sa susunod na panahon. Ang mga pangunahing user sa antas na ito ay itinuturing na mga middle manager.

Ang pag-uulat ng pangmatagalang pamamahala ay inihahanda buwan-buwan. Naglalaman ito ng hindi lamang mga tagapagpahiwatig para sa nakaraang panahon, kundi pati na rin ang mga halaga ng pagtataya para sa mga aktibidad sa hinaharap. Ito ay ibinibigay pangunahin sa pangkat ng pamamahala, dahil sila ang maaaring magpasya sa pangangailangang magpakilala ng ilang mga pagsasaayos sa dokumento. Ang nasabing dokumento ay maaaring magbigay ng makabuluhang tulong sa kumpanya at tiyak na may positibong epekto sa sitwasyon. Pagkatapos ng lahat , nakikita ng mga manager at executive kung ano ang aasahan mula sa hinaharap habang pinapanatili ang kanilang mga dating posisyon.

1. Mga layunin at layunin ng pagbuo ng pag-uulat sa pamamahala.

2.Mga prinsipyo ng pagbuo ng pag-uulat sa pamamahala

3.Mga anyo ng pag-uulat ng pamamahala

Tanong 1. Mga layunin at layunin ng pagbuo ng pag-uulat sa pamamahala.

Sa kasalukuyan, ang pangunahing pansin ay binabayaran sa paghahanda ng mga panlabas na pahayag sa pananalapi na nagbubuod ng mga resulta ng mga aktibidad. Kasabay nito, ang mga problema sa pag-iipon ng pag-uulat sa pamamahala na sumasalamin sa mga resulta ng pamamahala ng mga indibidwal na istrukturang dibisyon ng organisasyon ay hindi pinapansin.

Sa kasalukuyan, ang mga isyu ng pag-aayos ng pamamahala ng accounting sa mga negosyo, kabilang ang pag-uulat ng pamamahala, ay dapat na kontrolin ng mga negosyo nang nakapag-iisa. Ang pagbuo ng mga segment sa isang negosyo ay nakasalalay sa maraming mga kadahilanan, ang pangunahing isa ay ang istraktura ng organisasyon ng negosyo. Sa dayuhang panitikan, ang konsepto ng isang yunit ng produksyon ng isang negosyo bilang isang segment ng mga aktibidad nito ay madalas na pinagsama sa konsepto ng isang sentro ng responsibilidad. Ang pagbuo ng mga segment ng aktibidad sa mga negosyo ay nangangailangan ng kanilang systematization at koordinasyon sa paggamit ng management accounting sa isang naibigay na produksyon. Upang makabuo ng segmental na pag-uulat sa pamamahala, ang bawat organisasyon ay dapat bumuo ng isang partikular na sistema, kabilang ang proseso ng pagkolekta, pagpapakita at pagpapakita ng kinakailangang data.

Ang gawain ng pag-uulat ng pamamahala ay upang ipakita sa isang medyo analytical na paraan, tumpak at napapanahon ang paggasta ng mga mapagkukunan ng produksyon sa bawat departamento at upang magbigay ng isang husay na pagtatasa ng pagiging posible at pagiging epektibo ng mga gastos na ito.

Ang paglalagay ng malaking kahalagahan sa koleksyon at pamamahagi ng mga gastos sa pagitan ng mga indibidwal na produkto, gawa o serbisyo para sa layunin ng pagkalkula ng mga gastos, ang mga serbisyo ng accounting ay dapat magbayad ng espesyal na pansin sa pagkontrol sa gastos sa mga sentro ng responsibilidad.

Ang paghahanda ng pag-uulat ng pamamahala ay may independiyenteng kahulugan at hinahabol ang hindi bababa sa tatlong layunin:

  1. ang una ay binubuo ng suporta sa impormasyon para sa proseso ng pagsusuri at ang pagiging epektibo ng mga aktibidad ng mga istrukturang yunit na tumatakbo sa loob ng organisasyon.
  2. ang pangalawang layunin ay tulungan ang mga gumagamit ng panlabas na pag-uulat sa pananalapi sa pagsusuri sa mga aktibidad ng organisasyon, pagtatasa ng mga kita at panganib nito.
  3. Ang ikatlong layunin ng paghahanda ng pag-uulat sa pamamahala ay upang magbigay ng suporta sa impormasyon sa mga tagapamahala ng organisasyon kapag gumagawa ng mga desisyon sa pamamahala.

Tanong 2. Mga prinsipyo para sa pagbuo ng pag-uulat sa pamamahala

Ang mga prinsipyo at pamamaraan para sa paghahanda ng pag-uulat ng pamamahala ay halos hindi binuo sa domestic economic literature. Ang prinsipyo ng pagsasarili ng negosyo sa pagbuo ng mga segmental na form ng pag-uulat ay angkop. kasi ang katumpakan at dami ng data na ibinigay sa naturang pag-uulat ay pangunahing nakasalalay sa mga tampok na pang-organisasyon, teknikal at pang-ekonomiya na likas sa isang partikular na negosyo, mga layunin sa pamamahala na may kaugnayan sa isang partikular na bagay sa accounting, ang nilalaman ng mga kapangyarihan at responsibilidad na itinalaga sa isang partikular na sentro ng responsibilidad at ang manager nito.



Mga prinsipyo para sa pagbuo ng pag-uulat sa pamamahala:

Dapat ma-target ang management accounting. Ang prinsipyo ng pag-target sa pagbuo ng pag-uulat ng pamamahala ay dapat mangahulugan na ang mga tagapagpahiwatig na nakapaloob dito ay nauugnay sa mga kahilingan ng impormasyon ng mga partikular na sentro ng pamamahala ng kita o mga gastos, at nakadirekta sa isang partikular na tagapamahala, at hindi sa kanyang mas mataas na tagapamahala.

Ang epektibong kontrol sa pamamahala ay nangangailangan ng pagkakaroon ng partikular na impormasyon sa pag-uulat. Ang data ng pag-uulat ng pamamahala ay dapat na sistematiko upang ang tagapamahala ay mabilis na makagawa ng pinakamainam na mga desisyon sa pamamahala at mapabuti ang karagdagang gawain ng sentro ng responsibilidad. Ang isang ulat na naglalaman ng impormasyon na hindi kailangan ng tagapamahala ay nagpapababa sa kalidad ng kontrol sa pamamahala.

Ang isang mahalagang prinsipyo ng pamamahala ng accounting ay dapat na ang kahusayan ng nabuong impormasyon. Walang punto sa pagkolekta at pagproseso ng impormasyon sa pamamahala, ang halaga nito para sa pamamahala ay mas mababa kaysa sa halaga ng pagkuha nito.

Kapag nag-iipon ng mga ulat sa mga sentro ng gastos, maaaring i-highlight ng isa ang prinsipyo ng pagkontrol, ang kakanyahan nito ay bumababa sa mga sumusunod: ang isang manager na nakatayo sa itaas ay hindi kailangang suriin ang mga detalye ng mga ulat na pinagsama-sama sa isang mas mababang antas ng pamamahala ng hierarchical. Hanggang sa magkaroon ng problema sa pamamahala. Kaya, mula sa prinsipyo ng kakayahang kontrolin ang dalawang panuntunan sa pag-uulat ay sumusunod:

Bumababa ang detalye ng mga ulat habang tumataas ang antas ng tagapamahala kung kanino ipinakita ang mga ito;

Ang mga ulat sa senior management ay hindi resulta ng isang kabuuan ng mga ulat mula sa mga subordinate manager.

Ang prinsipyo ng pagiging maaasahan ay maaaring gamitin bilang isang pamantayan para sa impormasyon ng pamamahala. Ang management accounting ay kadalasang gumagamit ng magaspang na pagtatantya na nagbibigay ng priyoridad sa pagkuha ng impormasyon sa pagpapatakbo sa gastos ng katumpakan nito. Gayunpaman, ang kamalian ng iniulat na data ay hindi dapat makaapekto sa bisa ng mga desisyong ginawa.

Ang pag-uulat ng pamamahala ay dapat magbigay ng kakayahang maghambing ng kita at mga gastos. Gaano man kaperpekto ang sistema ng mga tagapagpahiwatig ng self-financing para sa pagtatasa ng mga aktibidad ng mga negosyo o ng kanilang mga panloob na dibisyon, anuman ang antas ng detalye sa plano na kanilang binuo, kung ang mga tagapagpahiwatig na ito o ang data para sa kanilang pagkalkula ay hindi naipakita nang maayos. sa accounting, hindi talaga gumagana ang self-financing, hindi gumagana ang mga levers at incentives nito. Ang pag-detalye ng mga bagay sa pamamahala ng accounting ay dapat na sinamahan hindi lamang ng sistematikong pagdedetalye ng mga gastos, kundi pati na rin ng kita sa konteksto ng parehong mga bagay.

Ang prinsipyo ng pag-asa ng format ng pag-uulat sa mga bagay sa accounting ay dapat na batay sa pamantayan para sa pagpili ng mga sentro ng gastos at pamamahagi ng mga sentro ng responsibilidad. Ang pagbuo ng mga ulat sa mga lugar ng responsibilidad ay posible kung ang mga sumusunod na kondisyon ay natutugunan:

Malinaw na kahulugan ng mga functional na lugar na may mga tiyak na responsibilidad;

Ang pagkakaroon ng isang teritoryal na dibisyon ng mga dibisyon, na ginagawang posible na limitahan ang pananagutan para sa mga gastos sa loob ng isang partikular na segment;

Pamamahala ng iba't ibang proseso ng produksyon ng iba't ibang responsableng tao.

Sa kasong ito, ang mga segment ay nangangahulugang isang bahagi ng isang negosyo na gumagana para sa isang panlabas na mamimili o kumakatawan sa isang medyo independiyenteng yunit ng istruktura.

Ang prinsipyo ng selective approach ay ang pagpapanatili ng mga record para sa lahat ng uri ng produkto at para sa lahat ng structural divisions ay hindi isang mandatoryong pangangailangan mula sa management accounting.

Malapit na nauugnay sa prinsipyong ito ang prinsipyo ng materyalidad. Ang mga sumusunod na patakaran para sa pagtukoy ng mga limitasyon ng kahalagahan ay maaaring makilala:

Paghihiwalay sa paraan ng pag-uulat ng pag-uulat ng pamamahala sa isang hiwalay na paraan kung ang kita sa mga benta para sa isang segment ay 5% o higit pa sa kita ng mga benta ng organisasyon;

Paghihiwalay sa anyo ng pag-uulat ng pag-uulat ng pamamahala sa isang hiwalay kung ang resulta ng pananalapi mula sa mga benta para sa isang segment ay 5% o higit pa sa resulta ng pananalapi mula sa mga benta ng organisasyon;

Paghihiwalay sa pag-uulat ng pamamahala sa hiwalay na pag-uulat kung ang halaga ng mga asset na kasama sa pagbuo ng kita ay katumbas o higit sa 5% ng kabuuang mga asset ng organisasyon.

Ang prinsipyo ng neutralidad ng pag-uulat ng pamamahala ay bumaba sa katotohanan na ang ulat bilang isang tool para sa paggawa ng mga desisyon sa pamamahala ay hindi dapat gamitin upang magpakita ng personal na bias.

Bilang isang prinsipyo para sa pagguhit ng pag-uulat ng pamamahala, kinakailangan upang matukoy ang prinsipyo ng pagiging kompidensiyal, na naayos sa sistema ng regulasyong regulasyon ng accounting.

Bilang karagdagan, ang pag-uulat ng pamamahala ay dapat maglaman hindi lamang ng mga aktwal na tagapagpahiwatig ng pagganap ng mga sentro ng responsibilidad, kundi pati na rin ang impormasyon tungkol sa mga paglihis ng mga aktwal na tagapagpahiwatig mula sa mga nakaplano. Ang prinsipyong ito ng pagbuo ng pag-uulat sa pamamahala ay magbibigay-daan sa iyong pamahalaan ang mga paglihis at mabilis na matukoy ang mga salik ng paglago ng kita o mga sanhi ng pagkalugi.

Bilang karagdagan, imposibleng hindi isaalang-alang ang mga kagustuhan ng mga gumagamit - mga tagapamahala kapag bumubuo ng mga form ng pag-uulat. May tatlong paraan upang ipakita ang impormasyon sa control apparatus: graphic, text at tabular. Ang pagiging angkop ng pagpili ng isa o isa pang opsyon ay idinidikta, bilang panuntunan, ng mga gawain ng pag-compile at ang semantic load ng bawat isa sa mga ulat. Ang paggamit ng mga graphical na form sa pag-uulat ay pinakamabisa sa mga dynamic na ulat na may kasamang paghahambing ng mga indicator para sa isang bilang ng mga katabing panahon. Ang bentahe ng anyo ng teksto ng paglalahad ng impormasyon ay ang kakayahang mabilis na madama ang impormasyon. Ang tabular na anyo ng mga ulat ay kasalukuyang pinakakaraniwan at laganap.

Kaya, ang pag-uulat ng pamamahala ay ang pinakamahalagang bahagi ng accounting ng pamamahala. Binibigyang-daan ka ng pag-uulat ng segment na masuri ang kahusayan ng isang partikular na segment ng organisasyon at gumawa ng iba't ibang desisyon sa pamamahala.

Tanong 3. Mga form sa pag-uulat ng pamamahala.

Bilang bahagi ng pag-uulat ng pamamahala, ang impormasyon ay naipon at sinusuri hindi ng negosyo, ngunit ng mga sentro ng responsibilidad. Samakatuwid, ang pagbuo ng mga anyo ng pag-uulat ng pamamahala para sa isang organisasyon ay dapat magsimula, una sa lahat, na may pagkilala sa mga sentro ng responsibilidad.

Ang sistema ng pag-uulat ng pamamahala, upang maipatupad ang mga tungkulin ng accounting ng pamamahala, ay dapat isama ang mga sumusunod na anyo ng pag-uulat:

1) mga ulat ng mga sentro ng gastos ng iba't ibang antas ng pamamahala ng negosyo;

2) mga ulat sa pagpapatupad ng plano ng produksyon ng mga dibisyon ng negosyo;

mga ulat sa kontribusyon ng mga partikular na tagadala ng gastos sa pagbuo ng pangkalahatang resulta sa pananalapi;
3) mga ulat sa kontribusyon ng mga zone ng pagbebenta sa pagbuo ng kita mula sa mga benta.

Ang pagbuo ng iminungkahing sistema ng pag-uulat para sa mga sentro ng gastos ay dapat isagawa ayon sa sumusunod na algorithm:

· pagkilala sa mga sentro ng gastos ng negosyo – ibig sabihin. ang mga hiwalay na dibisyon nito, na pinamumunuan ng isang manager na responsable para sa mga gastos ng dibisyong ito;

· pagpapasiya ng nakokontrol na gastos at mga item ng kita para sa bawat responsibilidad center;

· pagkalkula ng mga karaniwang halaga ng mga gastos at kita;

· pagtatatag ng mga takdang oras at dalas para sa pagbuo ng mga ulat mula sa iba't ibang antas ng pamamahala, pati na rin ang paghirang ng isang empleyado na responsable para sa kanilang pagsusumite;
pagtukoy ng mga paborable at hindi kanais-nais na mga paglihis mula sa plano at pagsusuri sa mga paglihis na ito, pagtukoy sa mga sanhi ng hindi makatwirang labis na mga gastos, pati na rin ang pagtatatag ng mga posibleng paraan upang maiwasan ang mga paglihis na negatibong nakakaapekto sa resulta ng pananalapi ng organisasyon.

Ang mga ulat na nabuo sa ganitong paraan para sa mga sentro ng responsibilidad ay magbibigay-daan sa iyo na:

1. matugunan ang mga pangangailangan ng impormasyon ng pamamahala sa loob ng kumpanya;

2. mabilis na kontrolin ang mga gastos sa iba't ibang antas ng pamamahala;

3. suriin ang mga aktibidad ng mga tagapamahala at mga kagawaran batay sa mga resulta ng pagsusuri ng mga nabuong porma ng pag-uulat.

Dapat isama sa ulat ng bawat antas ng pamamahala ang pangalan ng mga item na kinokontrol sa antas ng mga gastos na ito at isang indikasyon ng halaga ng aktwal na mga gastos na natamo kumpara sa karaniwang halaga. Ang pag-uulat sa mga sentro ng gastos ay gumaganap ng papel ng isang sistema ng pagbibigay ng senyas, na nagbibigay ng impormasyon sa pamamahala ng organisasyon ng impormasyon tungkol sa pag-unlad ng proseso ng produksyon at dynamics ng gastos.

Ang isang ulat sa pagpapatupad ng plano ng produksyon ng mga sentro ng gastos ay maaaring mabago at maipon sa pamantayan at aktwal na antas ng produksyon ng anumang negosyo. Ang pagsusuri sa mga indicator ng naturang mga form sa pag-uulat ay magbubunyag ng epekto sa tubo ng mga sumusunod na salik: mga presyo para sa mga produkto at natupok na mapagkukunan, ang antas ng variable at fixed na mga gastos, at ang dami ng mga produktong ginawa.

Kaya, ang anyo ng panloob na pag-uulat ng isang organisasyon sa konteksto ng mga tagadala ng gastos ay tumutulong upang matukoy ang mga mapagkukunan ng kita, pag-aralan ang mga positibo at negatibong salik na nakakaimpluwensya sa halaga nito at, sa huli, nakakatulong upang mapataas ang kahusayan ng mga aktibidad sa produksyon ng negosyo.

Ang pagbubuod ng kita at mga gastos na natanggap at natamo ng bawat sentro ng responsibilidad ay magiging posible na dalhin ang proseso ng pamamahala sa gastos ng negosyo sa lohikal na konklusyon nito. Ang isang ulat sa kontribusyon na ginawa ng mga sentro ng pananagutan sa pagbuo ng kita mula sa mga benta ay magbibigay sa kagamitan ng pamamahala ng impormasyon tungkol sa antas ng aktwal na mga gastos na natamo ng mga sentro ng responsibilidad sa produksyon at serbisyo sa panahon ng pag-uulat, at isang multi-stage na pagkalkula ng mga halaga ng saklaw nagbibigay-daan sa amin na matukoy ang kontribusyon ng bawat cost center, cost carrier o responsibility center sa pagkuha ng kabuuang tubo ng enterprise.

Ang mga pakinabang at posibilidad ng paggamit ng isang ulat sa kontribusyon ng mga partikular na tagadala ng gastos sa pagbuo ng pangkalahatang resulta ng pananalapi ng negosyo ay halata at bumagsak sa mga sumusunod:

Ang nabuong form ng ulat ay nagpapakita ng kontribusyon ng bawat uri ng pangunahing produksyon sa kabuuang resulta;

Ang pagpapanatiling sunud-sunod na accounting para sa pagsakop sa mga nakapirming gastos ay magbibigay-daan sa iyong magtakda ng mas mababang mga limitasyon sa presyo;

Ang pagsusumite ng form sa pag-uulat na ito ay magbibigay-daan sa pagsubaybay sa mga aktibidad ng mga indibidwal na dibisyon ng organisasyon;

Ang isang ulat sa kontribusyon ng mga istrukturang dibisyon sa pangkalahatang kita ng samahan ay maaaring magamit bilang isang batayan para sa pagtatasa ng pagganap ng mga empleyado ng mga partikular na negosyo ng produksyon at bilang isang pamantayan para sa kanilang mga materyal na insentibo.

Ang pagbuo ng isang ulat sa kontribusyon na ginawa ng mga sentro ng responsibilidad sa pagbuo ng kita mula sa mga benta ay ang mga sumusunod:

Ang kita at mga gastos ay ibinibigay para sa bawat cost center at uri ng pangunahing aktibidad ng organisasyon. Ang pagsusuri sa mga tagapagpahiwatig ng ulat na ito ay nagpapahintulot sa amin na matukoy ang kakayahang kumita ng bawat uri ng produksyon at ihambing ito sa average na antas ng kahusayan ng negosyo sa kabuuan. Sa hinaharap, gagawin nitong posible na magtakda ng mga priyoridad sa kaso ng pagtukoy ng mga kagustuhan sa paggawa ng ilang mga uri ng mga produkto ng negosyo.

Ang kita mula sa mga benta ng mga produkto at aktwal na gastos na natamo ng mga indibidwal na sentro ng responsibilidad ng negosyo ay ipinahiwatig. Bukod dito, ang mga gastos na nauugnay sa paggawa ng mga produkto ay ipinahiwatig ng kanilang mga uri at sa isang tiyak na pagkakasunud-sunod:

Mga variable na gastos sa produksyon;

Mga variable na gastos sa negosyo;

Kondisyon - nakapirming gastos ng mga sentro ng responsibilidad sa produksyon;

Kondisyon - mga nakapirming gastos ng mga service responsibility center;

Kondisyon - nakapirming gastos ng mga sentro ng responsibilidad sa pamamahala;

Kondisyon - mga nakapirming gastos ng mga sentro ng responsibilidad sa pagbebenta.

· Ang mga ganap na halaga ng mga halaga ng saklaw para sa bawat sentro ng responsibilidad ay kinakalkula, ang pagsusuri kung saan ay magbibigay-daan sa amin upang suriin ang kontribusyon ng bawat sentro ng responsibilidad sa pagbuo ng pangkalahatang resulta sa pananalapi;

· Ang ratio ng ganap na halaga ng mga halaga ng saklaw para sa bawat uri ng produksyon sa kita mula sa mga benta ng mga produkto para sa ganitong uri ng produksyon ay kinakalkula. Gamit ang tagapagpahiwatig na ito, masusuri ng pamamahala ng organisasyon ang pagganap ng mga indibidwal na pasilidad ng produksyon.

Ang gawain ng pag-uulat ng pamamahala ay upang ihanda ang kinakailangang impormasyon para sa gawaing pananaliksik upang pag-aralan ang mga pangunahing pang-ekonomiyang kadahilanan na nakakaimpluwensya sa mga kontribusyon sa pangkalahatang kita ng organisasyon, na isinasaalang-alang ang kakayahang kumita ng mga produkto sa isang partikular na merkado ng pagbebenta. Ang pagguhit ng isang ulat sa kontribusyon ng mga zone ng pagbebenta sa pagbuo ng kita mula sa mga benta ay nagpapahintulot sa organisasyon na isaalang-alang ang mga nakapirming gastos ng pagbebenta ng mga produkto sa iba't ibang mga merkado ng pagbebenta at matukoy ang kontribusyon ng bawat zone ng pagbebenta sa pagbuo ng resulta ng pananalapi mula sa benta.