วิธีการควบคุมขั้นตอนการจัดทำรายงานการจัดการ การจัดทำรายงานการจัดการภายใน ยอดเงินสดคงเหลือต้นเดือน

ตามกฎหมายแล้ว รัฐวิสาหกิจของรัสเซียจะดูแลการบัญชีและจัดทำรายงาน แต่การบัญชีมาตรฐานไม่มีข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการจัดการธุรกิจที่มีประสิทธิภาพ

เรียนผู้อ่าน! บทความนี้พูดถึงวิธีทั่วไปในการแก้ไขปัญหาทางกฎหมาย แต่แต่ละกรณีเป็นรายบุคคล หากท่านต้องการทราบวิธีการ แก้ไขปัญหาของคุณได้อย่างตรงจุด- ติดต่อที่ปรึกษา:

แอปพลิเคชันและการโทรได้รับการยอมรับตลอด 24 ชั่วโมงทุกวันและ 7 วันต่อสัปดาห์.

มันเร็วและ ฟรี!

รายงานของฝ่ายบริหารจัดทำขึ้นอย่างไรและมีอะไรบ้าง? ในรัสเซีย องค์กรต่างๆ จะต้องจัดทำรายงานประเภทต่างๆ แก่หน่วยงานกำกับดูแล

โดยเฉพาะงบการเงินที่ต้องส่ง เอกสารเหล่านี้มีตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพทางการเงินและจำเป็นสำหรับวัตถุประสงค์ด้านภาษี

แต่นอกจากนั้นยังมีการรวบรวมรายงานองค์กรและการจัดการอีกด้วย ไม่จำเป็นต้องยื่นต่อหน่วยงานราชการแต่มีความสำคัญต่อบริษัทนั่นเอง การรายงานของฝ่ายบริหารในรัสเซียคืออะไรและมีอะไรบ้าง

จุดทั่วไป

การรายงานด้านการจัดการแตกต่างจากการรายงานประเภทอื่น – การบัญชีและการเงิน ความแตกต่างที่สำคัญคือวิธีการ

หากการรายงานทางการเงินเกี่ยวข้องกับการรวบรวมข้อมูลทางสถิติเกี่ยวกับการหมุนเวียนของเงินทุน ดังนั้นในการรายงานการจัดการข้อมูลดังกล่าวจะไม่เพียงแสดงเท่านั้น แต่ยังตีความด้วย

การศึกษารายงานดังกล่าวช่วยให้คุณไม่เพียงแต่ทำความคุ้นเคยกับตัวบ่งชี้เท่านั้น แต่ยังเข้าใจความหมายของตัวบ่งชี้อีกด้วย

การวิเคราะห์การรายงานของฝ่ายบริหารแสดงให้เห็นว่าอะไรทำให้เกิดผลกำไรสูงในการผลิตผลิตภัณฑ์บางประเภทหรือในทางกลับกัน สาเหตุของรายได้ต่ำคืออะไร และต้นทุนสูงมาจากไหน

จากการตีความตัวชี้วัดทางการเงิน ฝ่ายบริหารองค์กรสามารถตัดสินใจได้ดีขึ้นและวางแผนกิจกรรมในภายหลังได้

เป็นการเตรียมการรายงานของฝ่ายบริหารอย่างทันท่วงทีซึ่งทำให้สามารถระบุกระบวนการทางธุรกิจที่มีประสิทธิภาพไม่เพียงพอได้ทันท่วงที การรายงานของฝ่ายบริหารถือเป็นองค์ประกอบสำคัญในการวางแผนธุรกิจ

ตัวบ่งชี้หลักของการรายงานของฝ่ายบริหารคือมูลค่าของบริษัทซึ่งขึ้นอยู่กับปริมาณการขาย กำไรสุทธิ ทุนสำรอง ฯลฯ

ตัวบ่งชี้ต้นทุนผลิตภัณฑ์จะถูกนำมาพิจารณาเมื่อสร้างรายงาน การบัญชีสำหรับผลการปฏิบัติงานระดับผลิตภาพของแรงงาน

แต่พวกเขายังให้ความสนใจอย่างมากกับตัวชี้วัดที่ไม่ใช่ทางการเงิน เช่น จำนวนผู้ซื้อ โครงสร้างของลูกค้า และข้อมูลที่คล้ายกัน

นั่นคือการรายงานของฝ่ายบริหารช่วยให้เราสามารถประเมินตัวชี้วัดทางการเงินและไม่ใช่ทางการเงินโดยรวมได้

สิ่งนี้มีส่วนช่วยในการวิเคราะห์กิจกรรมทางธุรกิจอย่างครอบคลุม เนื่องจากไม่เพียงแต่ตัวชี้วัดทางการเงินที่สะท้อนถึงการพัฒนาธุรกิจเท่านั้น

มันคืออะไร

การรายงานชื่อ "การจัดการ" บ่งบอกถึงวัตถุประสงค์ของเอกสารนี้

ตามกฎแล้ว เนื้อหาของการรายงานจะถูกปรับให้เหมาะกับผู้จัดการเฉพาะที่เตรียมเอกสารให้

ตัวอย่างเช่น เป็นสิ่งสำคัญสำหรับผู้อำนวยการทั่วไปที่จะต้องให้ข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับต้นทุนการผลิต ลักษณะของงานระหว่างดำเนินการ ปริมาณการผลิต และสินค้าคงคลังของวัตถุดิบ

เมื่อรายงานต่อรองผู้อำนวยการฝ่ายขาย จะมีข้อมูลเกี่ยวกับโครงสร้างการขาย พลวัตของการจัดส่งผลิตภัณฑ์ และจำนวนการจัดส่งและต้นทุนการขาย

ผู้อำนวยการฝ่ายการเงินมีความสนใจในข้อมูลเกี่ยวกับงบประมาณขององค์กร ต้นทุน กำไรขาดทุน และเจ้าหนี้การค้า

จำเป็นสำหรับการคำนวณโอกาสในการนำโซลูชันไปใช้ในระดับการจัดการ จากข้อมูลที่นำเสนอ คุณสามารถวิเคราะห์การดำเนินการที่เสร็จสมบูรณ์และค้นหาข้อผิดพลาดขณะวางแผนการพัฒนาขั้นต่อไปได้

ในกรณีส่วนใหญ่ การรายงานของฝ่ายบริหารจะช่วยเสริมการรายงานทางบัญชีและการเงินในแง่ของการสร้างข้อมูลที่จำเป็นในการปรับปรุงการรายงาน

ดังนั้น นอกเหนือจากตัวชี้วัดทางการเงินแล้ว ข้อความเหล่านี้ยังรวมถึงข้อมูลที่ไม่ใช่ทางการเงินที่สำคัญสำหรับการตัดสินใจของฝ่ายบริหารอีกด้วย

เป้าหมายหลักของการรายงานของฝ่ายบริหารคือการระบุและกำจัดข้อบกพร่องที่เป็นอุปสรรคต่อการพัฒนาที่ประสบความสำเร็จ

หลักการของการก่อตัว

การจัดทำรายงานการจัดการนั้นเชื่อมโยงกับกระบวนการจัดทำงบประมาณอย่างแยกไม่ออกและในความเป็นจริงมันเป็นกระบวนการเดียวกันเนื่องจากมีความเกี่ยวข้องกับการควบคุมการดำเนินการตามงบประมาณ

พื้นฐานของการสร้างการรายงานการจัดการเป็นไปตามหลักการดังต่อไปนี้:

ความทันเวลา	ข้อมูลที่จำเป็นทั้งหมดจะต้องจัดทำในเวลาที่กำหนด ซึ่งได้รับการจัดเตรียมไว้เพื่อให้มั่นใจว่าการจัดการมีประสิทธิผล
ความเพียงพอ	ต้องระบุข้อมูลให้ครบถ้วนแต่ต้องไม่มีข้อมูลที่มากเกินไป
ความเที่ยงธรรม	ข้อมูลจะต้องสอดคล้องกับสถานการณ์จริง
การเปรียบเทียบ	วิธีการนำเสนอควรอนุญาตให้มีการเปรียบเทียบวัตถุประสงค์ของตัวเลขจริงและตัวเลขที่วางแผนไว้สำหรับรอบระยะเวลาการรายงานที่แตกต่างกัน
การรักษาความลับ	การรายงานมีไว้เพื่อตรวจสอบเฉพาะผู้มีส่วนได้เสียโดยตรงเท่านั้น
ความได้เปรียบทางเศรษฐกิจ	ค่าใช้จ่ายในการจัดทำรายงานไม่ควรเกินผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจจากการใช้งาน

เมื่อวิเคราะห์การรายงานของฝ่ายบริหาร จะใช้หลักการเดียวกันกับรายงานทางบัญชี พวกเขาวิเคราะห์โครงสร้างของงบดุล องค์ประกอบของต้นทุน ความสามารถในการทำกำไร สภาพคล่อง และการปฏิบัติตามแผน

ความแตกต่างที่สำคัญระหว่างการรายงานของฝ่ายบริหารคือความถี่

หากมีการรวบรวมและวิเคราะห์รายงานทางบัญชีทุกไตรมาส การรายงานของฝ่ายบริหารจะมีลักษณะเป็นช่วงเวลาที่สั้นกว่า สิ่งนี้ช่วยให้คุณตอบสนองต่อการเปลี่ยนแปลงของตลาดได้แบบเรียลไทม์

กฎระเบียบทางกฎหมาย

กรอบการกำกับดูแลที่เกี่ยวข้องกับการจัดทำรายงานการจัดการมีความเชื่อมโยงอย่างแยกไม่ออกกับบรรทัดฐานทางกฎหมายด้านการบัญชี

นี่เป็นการยืนยันบางส่วนถึงความเชื่อมโยงด้านระเบียบวิธีระหว่างการจัดการและการบัญชีซึ่งขึ้นอยู่กับความสามัคคีของวิธีการบัญชีที่ใช้และหลักการของการรายงาน

ในขณะเดียวกัน เกี่ยวกับการบัญชีการจัดการ สามารถใช้ข้อกำหนดของมาตรฐานอื่น ๆ ได้มากมาย

ปัจจุบันระบบเอกสารกำกับดูแลที่ควบคุมการบัญชีการจัดการทั้งทางตรงและทางอ้อมสามารถแสดงได้สี่ระดับ:

การดำเนินการทางกฎหมาย กฤษฎีกาของรัฐบาล กฤษฎีกาประธานาธิบดีที่ควบคุมการบัญชีการจัดการ และโดยเฉพาะอย่างยิ่ง	. รวมถึงข้อมูลเกี่ยวกับมาตรฐานการบัญชีตามมาตรฐาน IFRS แยกเป็นมูลค่าการกล่าวถึงแนวคิดเพื่อการพัฒนาการบัญชีที่ได้รับอนุมัติจาก
ระเบียบการบัญชีที่พัฒนาโดยกระทรวงการคลัง	เกี่ยวข้องกับการบัญชีการจัดการ รวมถึงคำแนะนำในการใช้งานด้วย
เอกสารแนะนำ	ความคิดเห็น คำแนะนำ จดหมายจากกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย และหน่วยงานอื่น ๆ คำแนะนำเกี่ยวกับ PBU
มาตรฐานท้องถิ่นขององค์กร	ผังบัญชีทำงาน แบบฟอร์มเอกสารหลัก กำหนดขั้นตอนการทำงาน ฯลฯ

ตัวอย่างการรายงานของฝ่ายบริหารและสิ่งที่มีอยู่

ในเศรษฐกิจรัสเซีย การรายงานการจัดการจะถูกสร้างขึ้นตามอัลกอริทึมต่อไปนี้:

ค้นหาว่าข้อมูลใดบ้างที่ต้องรวมไว้ในการรายงาน และควรให้ข้อมูลบ่อยเพียงใด	มีความจำเป็นต้องชี้แจงทันทีว่าข้อมูลใดมีความสำคัญและมีความสำคัญรอง
หารือกับนักบัญชีเกี่ยวกับขั้นตอนการรับข้อมูลที่จำเป็น	ตามความจำเป็น ผู้จัดเตรียมรายงานอาจมีปฏิสัมพันธ์กับพนักงานคนอื่น ๆ ที่รับผิดชอบด้านสำคัญในการวิเคราะห์
การสร้างแบบฟอร์มเอกสารที่จะช่วยให้คุณสามารถบันทึกตัวเลขและตีความได้ในภายหลัง	ในกรณีนี้ อาจจำเป็นต้องปรับแบบฟอร์มการรายงานให้เหมาะกับผู้รับรายใดรายหนึ่ง
การรายงานเชิงปฏิบัติ	สำหรับองค์กรขนาดเล็ก งานทั้งหมดสามารถทำได้ด้วยคนเพียงคนเดียว แต่สำหรับบริษัทขนาดใหญ่ แนะนำให้ทำงานของคณะกรรมการพิเศษ

การรายงานโดยตรงเกี่ยวข้องกับการแก้ปัญหาสองกลุ่ม ประการแรกคือการรวบรวมตัวบ่งชี้ดิจิทัลที่จำเป็น

แหล่งที่มาคือเอกสารทางบัญชีที่สะท้อนถึงสินทรัพย์และธุรกรรมทั้งหมด ประการที่สองคือการตีความข้อมูลที่รวบรวมซึ่งขึ้นอยู่กับว่าใครเป็นผู้รายงาน

อาจต้องมีรายละเอียดข้อมูลโดยละเอียดหรือการนำเสนอตัวเลขที่กระชับ

มีแบบฟอร์มอะไรบ้าง?

การรายงานของฝ่ายบริหารมีลักษณะที่ไม่เป็นทางการ ดังนั้นแบบฟอร์มจึงไม่อยู่ภายใต้การควบคุมของกฎหมาย

องค์กรสามารถพัฒนาแบบฟอร์มที่จำเป็นได้ตามความเป็นไปได้ของโครงสร้าง ตัวอย่างเช่น อาจสะดวกกว่าสำหรับผู้อำนวยการฝ่ายการเงินในการรับรายงานแบบตาราง และสำหรับเจ้าของ - กราฟที่มีตัวบ่งชี้การเติบโตแบบภาพ

ในบางกรณี มีการใช้แบบฟอร์มการรายงานที่คล้ายกับที่ใช้สำหรับการรายงานทางบัญชีและการเงิน

การรายงานการจัดการมีแบบฟอร์มพื้นฐานดังต่อไปนี้:

การกรอกตัวอย่าง

เมื่อเตรียมแบบฟอร์มการรายงาน สิ่งสำคัญคือต้องตรวจสอบว่ามีข้อมูลที่จำเป็นหรือไม่ ดังนั้นแบบฟอร์มจึงถูกรวบรวมตามข้อมูลจริง

ในขั้นต้นรายงานจะจัดทำขึ้นตามแบบฟอร์มที่องค์กรยอมรับ จากนั้นแบบฟอร์มที่กรอกเสร็จแล้วจะได้รับการตรวจสอบเพื่อให้แน่ใจว่ามีข้อมูลที่จำเป็น และหากจำเป็น จะมีการเสริมด้วยการพัฒนาแบบฟอร์มเพิ่มเติม

แบบฟอร์มจะกรอกด้วยข้อมูลจริงในเดือนเดียวกันเท่านั้น แบบฟอร์มที่กรอกเสร็จแล้วจะต้องได้รับการตกลงกับผู้รับรายงาน

ในกรณีนี้อาจจำเป็นต้องทำการแก้ไขเพิ่มเติม นั่นคือไม่มีแบบฟอร์มที่ชัดเจนที่ใช้สำหรับการรายงานของฝ่ายบริหาร

มีเพียงรูปแบบทั่วไปบางประการที่องค์กรมีสิทธิ์เปลี่ยนแปลงเนื่องจากสะดวกกว่าในการวิเคราะห์กิจกรรมการจัดการ

คุณสามารถใช้แบบฟอร์มงบดุลการจัดการได้ มีตัวอย่างงบดุลการจัดการเชิงวิเคราะห์ให้เลือกใช้

มีให้เมื่อไหร่?

พารามิเตอร์ที่สำคัญสำหรับการรายงานของฝ่ายบริหารคือความถี่ ตามกฎแล้วแบบฟอร์มการบัญชีการจัดการจะถูกจัดทำบ่อยกว่าแบบฟอร์มการบัญชี

รายงานรูปแบบหลักจัดทำทุกเดือน สำหรับตัวบ่งชี้บางตัว (รายรับเงินสด ปริมาณการขาย ฯลฯ) สามารถรวบรวมรายงานได้บ่อยขึ้น - รายไตรมาส รายสัปดาห์ รายวัน

วิดีโอ: การรายงานการจัดการของบริษัท

เมื่อจัดทำรายงานเป็นสิ่งสำคัญมากที่ข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมขององค์กรจะต้องไม่ล้าสมัย ต้องระบุข้อมูลสูงสุดหนึ่งสัปดาห์ที่ผ่านมา

อินดิเคเตอร์บางตัวจำเป็นต้องได้รับการอัปเดตบ่อยยิ่งขึ้น ในทำนองเดียวกัน อินดิเคเตอร์บางตัวไม่จำเป็นต้องอัปเดตบ่อยครั้งและอาจจัดให้มีความถี่ไม่บ่อยนัก

ตามกฎแล้วความถี่ในการจัดทำรายงานการจัดการจะถูกหารือกับผู้รับรายงาน

ความถี่ของการจัดหาจะขึ้นอยู่กับความจำเป็นในการวิเคราะห์ตัวบ่งชี้เป็นระยะ

ความแตกต่างเมื่อดำเนินการตรวจสอบ

การรายงานของฝ่ายบริหารเป็นหนึ่งในแหล่งข้อมูลที่สำคัญที่สุดในการรับข้อมูลเกี่ยวกับผลการดำเนินงานของบริษัท โดยพิจารณาจากชุดตัวชี้วัดทางการเงิน การขาย การตลาด การผลิต และตัวชี้วัดอื่นๆ

ข้อมูลในการรายงานฝ่ายบริหารควรมีความน่าสนใจในเชิงเศรษฐกิจ และผู้จัดการ ผู้ก่อตั้ง และเจ้าของธุรกิจนำไปใช้อย่างจริงจัง ข้อมูลที่เปิดเผยในการรายงานของฝ่ายบริหารมีความจำเป็นสำหรับการวิเคราะห์กิจกรรมทั้งหมด ซึ่งช่วยในการระบุสาเหตุของการเบี่ยงเบนที่เป็นไปได้จากพารามิเตอร์ที่กำหนดโดยกลยุทธ์ทางธุรกิจได้ทันท่วงที รวมถึงการแสดงทุนสำรอง (การเงิน วัสดุ แรงงาน ฯลฯ) ที่บริษัทยังไม่ได้ใช้จนถึงเวลานี้ กระบวนการตั้งค่าและดำเนินการรายงานการจัดการสามารถแบ่งออกเป็น 7 ขั้นตอน

ขั้นตอนที่ 1. การวินิจฉัยระบบการจัดการที่มีอยู่ในบริษัท

ขั้นตอนนี้จำเป็นในการวิเคราะห์โครงสร้างองค์กรของ บริษัท โดยกำหนดรูปแบบของการสร้างแบบจำลองกระบวนการ หากบริษัทมีไดอะแกรมกระบวนการทางธุรกิจและคำอธิบาย เอกสารเหล่านี้จะได้รับการวิเคราะห์และระบุประเด็นปัญหาหลักที่จำเป็นต้องมีการปรับให้เหมาะสม

เป้าหมายการวินิจฉัย	ค้นหาแนวทางที่เป็นระบบเพื่อเพิ่มประสิทธิภาพการรายงานการจัดการ
การจำแนกประเภทและการวิเคราะห์แบบฟอร์มการรายงานที่มีอยู่	ตามรูปแบบการนำเสนอ - ตาราง, กราฟิก, ข้อความ; ตามกลุ่มธุรกิจ – รายงานการจัดซื้อ รายงานการขาย รายงานภาษี โดยการกำหนดเป้าหมายของการนำเสนอ - รายงานสำหรับฝ่ายบริหาร, รายงานสำหรับหัวหน้าเขตรัฐบาลกลางกลาง, รายงานสำหรับผู้จัดการ; ตามปริมาณข้อมูล - รายงานการดำเนินงานของโครงการปัจจุบัน รายงานการลงทุน รายงานทางการเงินขั้นสุดท้าย รายงานสรุป (หลัก) เนื้อหา - รายงานที่ครอบคลุม ตัวชี้วัดเชิงวิเคราะห์ รายงานเกี่ยวกับตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพหลัก KPI
การปรับปรุงคุณภาพและลดเวลาที่ต้องใช้ในการรับข้อมูลการวิเคราะห์ผลลัพธ์ที่จำเป็นสำหรับการตัดสินใจด้านการจัดการคุณภาพ	รายงานเชิงวิเคราะห์มีมูลค่าสูงเมื่อสามารถรับได้ในเวลาอันสั้นและมีข้อมูลในรูปแบบที่ตรงกับความต้องการของพนักงานที่ทำการตัดสินใจตามรายงานนี้ได้ดีที่สุด
เพิ่มความน่าเชื่อถือของข้อมูลที่จัดเก็บ	ในการตัดสินใจคุณต้องพึ่งพาข้อมูลที่เชื่อถือได้เท่านั้น ไม่สามารถเข้าใจได้ง่ายเสมอไปว่าข้อมูลที่นำเสนอในรายงานมีความน่าเชื่อถือเพียงใด ดังนั้นความเสี่ยงในการตัดสินใจที่มีคุณภาพต่ำจึงเพิ่มขึ้น ในทางกลับกัน หากพนักงานไม่รับผิดชอบอย่างเป็นทางการต่อความถูกต้องของข้อมูลที่ป้อน มีความเป็นไปได้สูงมากที่เขาจะไม่ปฏิบัติต่อข้อมูลด้วยความระมัดระวังตามสมควร
การเพิ่มมูลค่าการวิเคราะห์ข้อมูล	วิธีการป้อนและจัดเก็บข้อมูลที่ไม่เป็นระบบนำไปสู่ความจริงที่ว่าแม้ว่าจะมีการป้อนข้อมูลจำนวนมากลงในฐานข้อมูล แต่ก็แทบจะเป็นไปไม่ได้เลยที่จะนำเสนอข้อมูลนี้ในรูปแบบของรายงาน การไม่เป็นระบบในที่นี้หมายถึงการป้อนข้อมูลโดยพนักงานโดยไม่มีการพัฒนากฎทั่วไปซึ่งนำไปสู่สถานการณ์ที่มีการนำเสนอข้อมูลเดียวกันแก่พนักงานที่แตกต่างกันในรูปแบบที่แตกต่างจากกัน
กำจัดความไม่สอดคล้องกันและความไม่สอดคล้องกันของข้อมูล	หากไม่มีความชัดเจนเกี่ยวกับการแบ่งหน้าที่ความรับผิดชอบและสิทธิระหว่างพนักงานในการป้อนข้อมูล ข้อมูลเดียวกันก็มักจะถูกป้อนข้อมูลเดียวกันหลายครั้งในแผนกต่างๆ ของบริษัท เมื่อใช้ร่วมกับแนวทางที่ไม่เป็นระบบ ข้อเท็จจริงของความซ้ำซ้อนของข้อมูลอาจเป็นไปไม่ได้ที่จะระบุได้ ความซ้ำซ้อนดังกล่าวทำให้ไม่สามารถรับรายงานที่สมบูรณ์ตามข้อมูลที่ป้อนได้
เพิ่มความสามารถในการคาดเดาเพื่อให้ได้ผลลัพธ์ที่แน่นอน	การตัดสินใจมักขึ้นอยู่กับการประเมินข้อมูลจากช่วงเวลาที่ผ่านมา แต่บ่อยครั้งที่ข้อมูลที่จำเป็นไม่เคยถูกป้อนเลย ในกรณีส่วนใหญ่ การจัดเก็บข้อมูลที่ขาดหายไปคงไม่ใช่เรื่องยากหากมีคนคาดเดาล่วงหน้าว่าสักวันหนึ่งจะต้องใช้ข้อมูลนั้น
ผลลัพธ์	ขึ้นอยู่กับการวินิจฉัยและการตัดสินใจ คำอธิบายงานได้รับการสรุป กระบวนการทางธุรกิจที่มีอยู่ได้รับการออกแบบใหม่ แบบฟอร์มการรายงานที่ไม่ได้ให้ข้อมูลสำหรับการวิเคราะห์ข้อมูลจะถูกตัดออก การแนะนำตัวชี้วัด KPI ระบบบัญชีได้รับการปรับเปลี่ยนเพื่อให้ได้ข้อมูลจริง และองค์ประกอบและ ระยะเวลาในการรายงานของฝ่ายบริหารได้รับการแก้ไขแล้ว

ขั้นตอนที่ 2 การสร้างวิธีการรายงานการจัดการ

ขั้นตอนนี้จำเป็นสำหรับการมอบหมายอำนาจในแง่ของการจัดทำงบประมาณการดำเนินงานและการกำหนดความรับผิดชอบของศูนย์ความรับผิดชอบทางการเงินเฉพาะ (FRC) ในการจัดทำแผนงบประมาณบางอย่าง (ส่วนของการรายงานการจัดการ)

เป้าหมายและวัตถุประสงค์ได้รับการแก้ไขอันเป็นผลมาจากการดำเนินการรายงานการจัดการใน บริษัท:

• การสร้างและการบรรลุตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพหลักเฉพาะ (KPI)
• การระบุลิงก์ "จุดอ่อน" ในโครงสร้างองค์กรของบริษัท
• เพิ่มระบบติดตามผลการปฏิบัติงาน
• รับรองความโปร่งใสของกระแสเงินสด
• เสริมสร้างวินัยในการชำระเงิน
• การพัฒนาระบบแรงจูงใจของพนักงาน
• ตอบสนองต่อการเปลี่ยนแปลงอย่างรวดเร็ว: สภาวะตลาด ช่องทางการขาย ฯลฯ
• การระบุทรัพยากรภายในของบริษัท
• การประเมินความเสี่ยง ฯลฯ

องค์ประกอบของรายงานฝ่ายบริหารขึ้นอยู่กับลักษณะของกิจกรรมของบริษัทเป็นหลัก ตามแนวทางปฏิบัติองค์ประกอบของการรายงานการจัดการ (รายงานหลัก) มักจะประกอบด้วย:

• งบกระแสเงินสด (วิธีโดยตรง)
• งบกระแสเงินสด (วิธีทางอ้อม)
• รายงานกำไรและขาดทุน
• ยอดคาดการณ์ (ยอดการจัดการ);

การรวมงบประมาณ

การจัดทำรายงานของฝ่ายบริหารแบบรวมเป็นกระบวนการที่ค่อนข้างใช้แรงงานเข้มข้น งบการเงินรวมถือว่ากลุ่มของเอนทิตีที่เกี่ยวข้องเป็นเอนทิตีเดียว สินทรัพย์ หนี้สิน รายได้ และค่าใช้จ่ายจะรวมกันเข้าไว้ในระบบการรายงานของฝ่ายบริหารทั่วไป การรายงานดังกล่าวแสดงลักษณะทรัพย์สินและฐานะทางการเงินของทั้งกลุ่มบริษัท ณ วันที่รายงาน รวมถึงผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรมสำหรับรอบระยะเวลารายงาน หากการถือครองประกอบด้วยบริษัทที่ไม่เชื่อมต่อกันในระดับปฏิบัติการ งานในการรวมการรายงานการจัดการจะได้รับการแก้ไขค่อนข้างง่าย หากดำเนินธุรกรรมทางธุรกิจระหว่างบริษัทที่ถืออยู่ ในกรณีนี้ ทุกอย่างไม่ชัดเจนนัก เนื่องจากจำเป็นต้องยกเว้นธุรกรรมระหว่างกันเพื่อไม่ให้บิดเบือนข้อมูลเกี่ยวกับรายได้และค่าใช้จ่าย สินทรัพย์และหนี้สินที่ถือ ระดับในงบรวม นโยบายงบประมาณของบริษัทจำเป็นต้องรวมหลักเกณฑ์และหลักการในการขจัด VGOs

สำหรับสิ่งนี้ ขอแนะนำให้ใช้ระบบข้อมูลเฉพาะทาง เช่น “WA: Financier” ระบบช่วยให้คุณสามารถกำจัดการหมุนเวียนภายในบริษัทในระดับการประมวลผลเอกสารหลัก และรับข้อมูลที่ถูกต้องได้อย่างรวดเร็ว ซึ่งช่วยลดความยุ่งยากและรวดเร็วในกระบวนการสร้างการรายงานการจัดการ และลดข้อผิดพลาดที่เกี่ยวข้องกับปัจจัยมนุษย์ให้เหลือน้อยที่สุด ในเวลาเดียวกัน การกระทบยอดของการหมุนเวียนภายในกลุ่ม การกำจัด การดำเนินการตามรายการแก้ไข และการดำเนินการอื่น ๆ จะดำเนินการโดยอัตโนมัติ

ตัวอย่าง: บริษัท A เป็นเจ้าของบริษัท B 100% บริษัท A ขายสินค้าจำนวน 1,500 รูเบิล การซื้อผลิตภัณฑ์นี้มีค่าใช้จ่าย บริษัท A 1,000 รูเบิล บริษัท B ชำระค่าสินค้าที่จัดส่งเต็มจำนวน เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน บริษัท B ไม่ได้ขายผลิตภัณฑ์ และรวมอยู่ในการรายงานแล้ว

จากการรวมบัญชี จำเป็นต้องกำจัดกำไร (500 รูเบิล) ที่บริษัทยังไม่ได้รับและลดต้นทุนสินค้าคงคลัง (500 รูเบิล) เพื่อไม่รวม VGO และผลกำไรที่บริษัท B ยังไม่ได้รับ จำเป็นต้องทำการปรับเปลี่ยน

ผลลัพธ์ของการรวมการรายงานการจัดการ

การกำหนดตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพหลัก (KPI – ตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพหลัก)

การแนะนำตัวบ่งชี้การควบคุมหลักช่วยให้คุณสามารถจัดการศูนย์ความรับผิดชอบทางการเงินโดยการตั้งค่าขีดจำกัด ค่ามาตรฐาน หรือขอบเขตสูงสุดของตัวบ่งชี้ที่ยอมรับ ชุดตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพสำหรับเขตการเงินกลางแต่ละแห่งขึ้นอยู่กับบทบาทของศูนย์ความรับผิดชอบนี้ในระบบการจัดการและหน้าที่ดำเนินการอย่างมาก ค่าตัวบ่งชี้ถูกกำหนดโดยคำนึงถึงแผนกลยุทธ์ของบริษัทและการพัฒนาพื้นที่ธุรกิจแต่ละส่วน ระบบตัวบ่งชี้สามารถใช้โครงสร้างแบบลำดับชั้นทั้งสำหรับบริษัทโดยรวมและมีรายละเอียดจนถึงศูนย์กลางความรับผิดชอบทางการเงินแต่ละแห่ง หลังจากให้รายละเอียด KPI ระดับบนสุดและโอนไปยังระดับของ Central Federal District และพนักงานแล้ว ค่าตอบแทนพนักงาน ฯลฯ ก็สามารถเชื่อมโยงกับสิ่งเหล่านี้ได้

การติดตามและวิเคราะห์การดำเนินการรายงานการจัดการ

สำหรับการดำเนินการตามงบประมาณที่รวมอยู่ในการรายงานของฝ่ายบริหาร สามารถแยกแยะการควบคุมได้สามส่วน:

• เบื้องต้น,
• ปัจจุบัน (ปฏิบัติการ)
• สุดท้าย.

วัตถุประสงค์ของการควบคุมเบื้องต้นคือเพื่อป้องกันการละเมิดงบประมาณที่อาจเกิดขึ้นหรืออีกนัยหนึ่งเพื่อป้องกันค่าใช้จ่ายที่ไม่สมเหตุสมผล จะดำเนินการก่อนที่จะดำเนินธุรกรรมทางธุรกิจ รูปแบบการควบคุมที่พบบ่อยที่สุดคือการอนุมัติคำขอ (เช่น สำหรับการชำระเงินหรือส่งสินค้าจากคลังสินค้า)

การควบคุมการดำเนินการตามงบประมาณในปัจจุบันเกี่ยวข้องกับการติดตามกิจกรรมของศูนย์รับผิดชอบทางการเงินอย่างสม่ำเสมอเพื่อระบุความเบี่ยงเบนในตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพจริงจากที่วางแผนไว้ ดำเนินการรายวันหรือรายสัปดาห์ตามรายงานการปฏิบัติงาน

การควบคุมการดำเนินการตามงบประมาณขั้นสุดท้ายนั้นไม่มีอะไรมากไปกว่าการวิเคราะห์การดำเนินการตามแผนหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาการประเมินกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของ บริษัท โดยรวมและสำหรับวัตถุทางบัญชีการจัดการ

ในกระบวนการดำเนินการตามงบประมาณ การระบุความเบี่ยงเบนในระยะแรกสุดเป็นสิ่งสำคัญ กำหนดวิธีการควบคุมงบประมาณเบื้องต้นและปัจจุบันที่สามารถนำมาใช้ในบริษัทได้ ตัวอย่างเช่น แนะนำขั้นตอนการอนุมัติคำขอการชำระเงินหรือการปล่อยวัสดุจากคลังสินค้า ซึ่งจะช่วยให้คุณหลีกเลี่ยงค่าใช้จ่ายที่ไม่จำเป็น ป้องกันความล้มเหลวด้านงบประมาณ และดำเนินการล่วงหน้า ต้องแน่ใจว่าได้ควบคุมขั้นตอนการควบคุม สร้างระเบียบการควบคุมงบประมาณแยกต่างหาก อธิบายประเภทและขั้นตอนของการตรวจสอบ ความถี่ ขั้นตอนการแก้ไขงบประมาณ ตัวบ่งชี้สำคัญ และช่วงของการเบี่ยงเบน สิ่งนี้จะทำให้กระบวนการควบคุมโปร่งใสและเข้าใจได้ และจะเพิ่มวินัยของผู้บริหารในบริษัท

ขั้นตอนที่ 3. การออกแบบและการอนุมัติโครงสร้างทางการเงินของบริษัท

ขั้นตอนนี้รวมถึงงานในการก่อตัวของตัวแยกประเภทงบประมาณและรายการงบประมาณการพัฒนาชุดงบประมาณการดำเนินงานรายการการวางแผนและความสัมพันธ์ระหว่างกันและการกำหนดประเภทงบประมาณในหน่วยองค์กรของโครงสร้างการจัดการของ บริษัท

โครงสร้างทางการเงินได้รับการพัฒนาตามโครงสร้างองค์กรของบริษัท ในส่วนหนึ่งของงานนี้ ศูนย์ความรับผิดชอบทางการเงิน (FRC) จะถูกสร้างขึ้นจากหน่วยองค์กร (แผนก) และสร้างแบบจำลองโครงสร้างทางการเงิน ภารกิจหลักในการสร้างโครงสร้างทางการเงินขององค์กรคือการได้รับคำตอบสำหรับคำถามที่ว่าใครควรกำหนดงบประมาณในองค์กร โครงสร้างทางการเงินที่สร้างขึ้นอย่างถูกต้องขององค์กรช่วยให้คุณเห็น "ประเด็นสำคัญ" ที่จะก่อให้เกิดผลกำไร โดยคำนึงถึงและน่าจะแจกจ่ายต่อ รวมถึงควบคุมค่าใช้จ่ายและรายได้ของบริษัท

ศูนย์ความรับผิดชอบทางการเงิน (FRC) เป็นเป้าหมายของโครงสร้างทางการเงินของบริษัทที่รับผิดชอบผลลัพธ์ทางการเงินทั้งหมด: รายได้ กำไร (ขาดทุน) ต้นทุน เป้าหมายสูงสุดของสถาบันการเงินกลางคือการเพิ่มผลกำไรสูงสุด สำหรับแต่ละเขตการเงินกลางจะมีการร่างงบประมาณหลักทั้งสาม: งบประมาณของรายได้และค่าใช้จ่าย, งบประมาณกระแสเงินสดและยอดประมาณการ (งบดุลการจัดการ) ตามกฎแล้วแต่ละองค์กรจะทำหน้าที่เป็นเขตการเงินกลาง บริษัท ย่อยของการถือครอง; แยกแผนก สำนักงานตัวแทน และสาขาของบริษัทขนาดใหญ่ กิจกรรม (ธุรกิจ) ประเภทที่แยกออกมาในระดับภูมิภาคหรือทางเทคโนโลยีของบริษัทที่มีหลายอุตสาหกรรม

ศูนย์การบัญชีการเงิน (FAC) เป็นเป้าหมายของโครงสร้างทางการเงินของบริษัทที่รับผิดชอบเฉพาะตัวชี้วัดทางการเงินบางอย่าง เช่น รายได้และต้นทุนบางส่วน สำหรับ DFS จะมีการร่างงบประมาณรายได้และค่าใช้จ่ายหรืองบประมาณส่วนตัวและการทำงานบางส่วน (งบประมาณแรงงาน งบประมาณการขาย) DFS อาจเป็นเวิร์กช็อปการผลิตหลักที่เข้าร่วมในห่วงโซ่เทคโนโลยีแบบครบวงจรในองค์กรที่มีวงจรเทคโนโลยีตามลำดับหรือต่อเนื่อง ร้านผลิต (ประกอบ) บริการการขายและแผนกต่างๆ ศูนย์การบัญชีการเงินอาจมีจุดเน้นที่แคบ:

• ศูนย์กำไรส่วนเพิ่ม (ศูนย์กำไร) - หน่วยโครงสร้างหรือกลุ่มของหน่วยที่มีกิจกรรมที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการดำเนินงานของโครงการธุรกิจตั้งแต่หนึ่งโครงการขึ้นไปของ บริษัท ที่รับประกันการรับและการบัญชีกำไร
• ศูนย์รายได้ - หน่วยโครงสร้างหรือกลุ่มของหน่วยที่มีกิจกรรมที่มีวัตถุประสงค์เพื่อสร้างรายได้และไม่รวมถึงการบัญชีกำไร (เช่นบริการการขาย)
• ศูนย์การลงทุน (ศูนย์ร่วมทุน) - หน่วยโครงสร้างหรือกลุ่มหน่วยงานที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการจัดโครงการธุรกิจใหม่ซึ่งคาดว่าจะได้รับผลกำไรในอนาคต
• ศูนย์ต้นทุนเป็นวัตถุของโครงสร้างทางการเงินขององค์กรที่รับผิดชอบเฉพาะค่าใช้จ่ายเท่านั้น และไม่ใช่สำหรับค่าใช้จ่ายทั้งหมด แต่สำหรับค่าใช้จ่ายที่เรียกว่าค่าใช้จ่ายที่มีการควบคุม ซึ่งเป็นค่าใช้จ่ายและการออมที่ฝ่ายบริหารของธนาคารกลางสามารถควบคุมได้ เหล่านี้เป็นแผนกที่ให้บริการกระบวนการทางธุรกิจหลัก มีเพียงงบประมาณเสริมบางส่วนเท่านั้นที่ถูกจัดทำขึ้นสำหรับการวางแผนจากส่วนกลาง บริการเสริมขององค์กร (แผนกทำความสะอาด บริการรักษาความปลอดภัย ธุรการ) สามารถทำหน้าที่เป็นศูนย์ป้องกันส่วนกลางได้ ศูนย์ต้นทุนยังอาจเรียกว่าศูนย์ต้นทุน (ศูนย์ต้นทุน)

ขั้นตอนที่ 4 การสร้างแบบจำลองงบประมาณ

ไม่มีข้อกำหนดที่เข้มงวดสำหรับการพัฒนาตัวแยกประเภทการรายงานการจัดการภายใน เนื่องจากไม่มีบริษัทใดที่เหมือนกันทุกประการ ไม่มีโครงสร้างงบประมาณสองแห่งที่เหมือนกันทุกประการ แตกต่างจากงบการเงินที่เป็นทางการ: งบกำไรขาดทุนหรืองบดุล การรายงานของฝ่ายบริหารไม่มีรูปแบบมาตรฐานที่ต้องปฏิบัติตามอย่างเคร่งครัด โครงสร้างการรายงานของฝ่ายบริหารภายในขึ้นอยู่กับลักษณะเฉพาะของบริษัท นโยบายงบประมาณที่บริษัทนำมาใช้ ความปรารถนาของฝ่ายบริหารเกี่ยวกับระดับรายละเอียดของบทความเพื่อการวิเคราะห์ เป็นต้น เราสามารถให้คำแนะนำทั่วไปเกี่ยวกับวิธีการจัดทำโครงสร้างการรายงานการจัดการที่เหมาะสมที่สุดเท่านั้น

โครงสร้างการรายงานของฝ่ายบริหารควรสอดคล้องกับโครงสร้างกิจกรรมประจำวันของบริษัท

การจำแนกประเภทของบทความโดยใช้ตัวอย่างงบกระแสเงินสด

ขั้นตอนที่ 5 การอนุมัตินโยบายงบประมาณและการพัฒนากฎระเบียบ

นโยบายงบประมาณถูกสร้างขึ้นโดยมีวัตถุประสงค์เพื่อพัฒนาและรวบรวมหลักการในการจัดทำและการรวมตัวบ่งชี้สำหรับรายการเหล่านี้และวิธีการประเมิน ซึ่งรวมถึง: การกำหนดช่วงเวลา ขั้นตอนการวางแผน รูปแบบงบประมาณ โปรแกรมการดำเนินการของผู้เข้าร่วมแต่ละคนในกระบวนการ หลังจากพัฒนาแบบจำลองงบประมาณแล้ว จำเป็นต้องดำเนินการควบคุมกระบวนการงบประมาณต่อไป

มีความจำเป็นต้องพิจารณาว่างบประมาณใดที่เกิดขึ้นในบริษัทและในลำดับใด สำหรับแต่ละงบประมาณ จำเป็นต้องระบุบุคคลที่รับผิดชอบในการเตรียมการ (พนักงานเฉพาะ เขตรัฐบาลกลางกลาง) และผู้รับผิดชอบในการดำเนินการตามงบประมาณ (หัวหน้าแผนก หัวหน้าเขตรัฐบาลกลางกลาง) และ กำหนดขีดจำกัด ค่ามาตรฐาน หรือขอบเขตสูงสุดสำหรับตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพของเขตรัฐบาลกลาง จำเป็นต้องจัดตั้งคณะกรรมการงบประมาณ - เป็นหน่วยงานที่สร้างขึ้นเพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดการกระบวนการงบประมาณ ติดตามการดำเนินการ และการตัดสินใจ

ขั้นตอนที่ 6 การตรวจสอบระบบบัญชี

ในขั้นตอนของการพัฒนาและการอนุมัติองค์ประกอบของการรายงานการจัดการของ บริษัท จำเป็นต้องคำนึงด้วยว่าตัวแยกประเภทรายการงบประมาณจะต้องมีรายละเอียดเพียงพอที่จะให้ข้อมูลที่เป็นประโยชน์เกี่ยวกับรายได้และค่าใช้จ่ายของบริษัท ในเวลาเดียวกัน คุณต้องเข้าใจว่ายิ่งมีการจัดสรรรายละเอียดในระดับที่มากขึ้น จะต้องเสียเวลาและค่าแรงในการจัดทำงบประมาณและรายงานมากขึ้น แต่สามารถรับการวิเคราะห์ที่มีรายละเอียดมากขึ้นได้

นอกจากนี้ยังจำเป็นต้องคำนึงด้วยว่าจากการพัฒนาวิธีการรายงานของฝ่ายบริหาร อาจจำเป็นต้องมีการปรับระบบบัญชีเนื่องจาก ในการวิเคราะห์การดำเนินการตามงบประมาณ จะต้องเปรียบเทียบตัวบ่งชี้ที่วางแผนไว้กับข้อมูลจริงที่มีอยู่

ขั้นตอนที่ 7 ระบบอัตโนมัติ

ขั้นตอนนี้รวมถึงการเลือกผลิตภัณฑ์ซอฟต์แวร์ การสร้างข้อกำหนดทางเทคนิค การใช้งาน และการบำรุงรักษาระบบ

รายงานของฝ่ายบริหาร วัตถุประสงค์

คุณสมบัติที่โดดเด่นของการรายงานการจัดการจากการบัญชีทั่วไป

การวิเคราะห์และการวางแผนทางการเงินตามรายงานของฝ่ายบริหาร

จำเป็นต้องสร้างรายงานการจัดการเสมอ คำว่า "การจัดการ" ไม่ได้นำไปใช้กับรายงานภายในดังกล่าว

การรายงานการจัดการคือชุดรายงานภายในขององค์กรที่สร้างขึ้นตามความสมัครใจ วัตถุประสงค์หลักของการรวบรวมคือการได้รับข้อมูลที่เชื่อถือได้เกี่ยวกับสถานการณ์ขององค์กรในวันที่ระบุ เช่น เพื่อให้ฝ่ายบริหารหรือเจ้าขององค์กร

กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดรูปแบบการรายงานการจัดการแบบครบวงจรเนื่องจากความสมัครใจในการจัดตั้งดังนั้นแต่ละองค์กรจึงมีสิทธิ์ในการพัฒนาแบบฟอร์มการรายงานอย่างอิสระ ตามกฎแล้ว งบการเงินในรูปแบบปกติจะถือเป็นพื้นฐาน

ความแตกต่างที่สำคัญระหว่างการรายงานทางบัญชีและการจัดการคือผู้รับและผู้ใช้ปลายทาง การรายงานทางบัญชีบังคับเป็นสิ่งจำเป็นสำหรับผู้จัดการ - เพื่อวิเคราะห์กิจกรรมขององค์กรสำหรับรอบระยะเวลาการรายงานที่ผ่านมาสำหรับผู้ตรวจสอบบัญชีและบริการภาษี - เพื่อตรวจสอบความถูกต้องของการสะท้อนข้อเท็จจริงของกิจกรรม

การรายงานการจัดการโดยสมัครใจเป็นสิ่งจำเป็นโดยเฉพาะสำหรับหัวหน้าองค์กรเจ้าหน้าที่ของเขาหรือผู้มีอำนาจอื่น ๆ (เช่นผู้บริหารและผู้จัดการ) เช่นเดียวกับเจ้าขององค์กรเพื่อวิเคราะห์การดำเนินงานขององค์กรและวางแผนกิจกรรมเพิ่มเติมใน ระยะสั้นหรือระยะยาว

นอกจากนี้ รายงานการบัญชีจะถูกรวบรวมสำหรับองค์กรโดยรวม และการรายงานการจัดการหากจำเป็นจะถูกนำเสนอในบริบทของแผนกโครงสร้าง แผนกแยก บริษัท ย่อย ฯลฯ รายละเอียดดังกล่าวช่วยให้เราระบุพื้นที่ที่มีปัญหาได้

บันทึก!

ผู้เชี่ยวชาญในการจัดทำรายงานการจัดการทราบว่าคุณไม่ควรใส่ข้อมูลลงในรายงานมากเกินไป มิฉะนั้นเอกสารจะรับรู้ได้ยาก

ความถี่และองค์ประกอบของการรายงานการจัดการขึ้นอยู่กับข้อกำหนดของผู้ใช้ปลายทางเท่านั้น (เช่น การจัดการ) สามารถสร้างรายงานรายวัน รายสัปดาห์ รายเดือน รายไตรมาส และรายปีได้

ตามกฎแล้ว รายงานของฝ่ายบริหารจะรวมตัวบ่งชี้ที่วางแผนไว้และตัวบ่งชี้ตามจริง สิ่งนี้ช่วยให้คุณสามารถดำเนินการวิเคราะห์แผน-ข้อเท็จจริง และคำนวณค่าสัมประสิทธิ์สัมพัทธ์ที่แสดงถึงประสิทธิภาพของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ

นี่ไม่ใช่รายการรายงานทั้งหมดที่สามารถรวมไว้ในรายงานการจัดการได้ ขอย้ำอีกครั้งว่าวัตถุประสงค์และเนื้อหาของรายงานขึ้นอยู่กับความต้องการของผู้รับโดยตรง ดังนั้น จึงสามารถสร้างรายงานการจัดการรองต่อไปนี้ได้:

• ต้นทุนการผลิตจริงเปรียบเทียบกับตัวบ่งชี้ที่วางแผนไว้
• ในการดำเนินการตามแผนการผลิต
• การดำเนินการตามแผนการตลาด
• สำหรับงานระหว่างดำเนินการ
• ในสต๊อกวัตถุดิบและผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป
• เกี่ยวกับลูกหนี้
• เกี่ยวกับบัญชีเจ้าหนี้ ฯลฯ

งบกำไรขาดทุน

นี่อาจเป็นรายงานการจัดการที่สำคัญที่สุด สะท้อนถึงข้อมูลเกี่ยวกับกำไร/ขาดทุนที่แท้จริงขององค์กร

รูปแบบของรายงานผลประกอบการทางการเงิน (แบบฟอร์มที่ 2) ของงบการเงินได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 2 กรกฎาคม 2553 ฉบับที่ 66n (ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 6 เมษายน 2558) “ ในรูปแบบของ งบการเงินขององค์กร” และมีรูปแบบที่มีรายละเอียดพอสมควร

ในรายงานการจัดการ อนุญาตให้ทั้งจัดกลุ่มบรรทัดบางบรรทัดของรายงานได้ และในทางกลับกัน ให้แจกแจงรายละเอียดเพิ่มเติม (โดยหลักเกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายของบริษัท)

ผู้รับเอกสารขั้นสุดท้ายยังสามารถขอข้อมูลโดยละเอียดเกี่ยวกับรายได้ได้ (เช่น แยกตามประเภทผลิตภัณฑ์)

ส่วนของรายงานการจัดการเกี่ยวกับผลลัพธ์ทางการเงินอยู่ในตาราง 1.

ตารางที่ 1

ส่วนของรายงานการจัดการเกี่ยวกับผลลัพธ์ทางการเงินพันรูเบิล

ชื่อ	ความหมาย
ค่าใช้จ่ายในการขาย
กำไรขั้นต้น (ขาดทุน)
กำไร (ขาดทุน) จากการขาย
เปอร์เซ็นต์ที่ต้องชำระ
ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ
ภาษีเงินได้ปัจจุบัน
กำไรสุทธิ (ขาดทุน)

สิ่งสำคัญที่เราเห็นจากรายงานนี้คือผลลัพธ์ทางการเงินที่เป็นบวกขององค์กร: รายได้สูงกว่าต้นทุนที่องค์กรเกิดขึ้นในการผลิตและจำหน่ายผลิตภัณฑ์

อย่างไรก็ตาม ทุกบริษัทพยายามอย่างต่อเนื่องเพื่อเพิ่มผลกำไร ตามกฎแล้วให้ทำดังนี้:

• เพิ่มราคาขายต่อหน่วยการผลิต (ซึ่งส่งผลให้ปริมาณรายได้เพิ่มขึ้น)
• ลดต้นทุนการขาย (ด้วยรายได้คงที่ซึ่งจะเพิ่มกำไรรวมถึงกำไรต่อหน่วยการผลิต)

เมื่อวางแผนผลลัพธ์ทางการเงินตามการรายงานของฝ่ายบริหาร จะคำนึงถึงปริมาณการขายจริงและที่วางแผนไว้ด้วย การวางแผนดังกล่าวค่อนข้างมีเงื่อนไขเนื่องจากต้นทุนการขายมีทั้งต้นทุนคงที่และต้นทุนผันแปรและต้นทุนในอดีตจะไม่เปลี่ยนแปลงตามปริมาณการขายที่เพิ่มขึ้นหรือลดลง

เราจะดำเนินการคำนวณเบื้องต้นเพื่อจัดทำรายงานตามแผนเกี่ยวกับผลลัพธ์ทางการเงิน

เรารู้ว่ารายได้จำนวน 68,074,000 รูเบิล ที่ได้รับจากการขายจำนวน 257 คัน ผลิตภัณฑ์ในราคา RUB 264,880.00 ต่อหน่วย (องค์กรที่วิเคราะห์ผลิตผลิตภัณฑ์ประเภทเดียว)

ในช่วงรายงานถัดไปมีแผนขายได้ 294 หน่วย

ดังนั้นรายได้ตามแผนจะอยู่ที่ 77,875,000 รูเบิล (264,880.00 รูเบิล × 294 ชิ้น) ในราคา 64,767,000 รูเบิล (220,295.70 รูเบิล × 294 ชิ้น).

รายงานการคาดการณ์ผลประกอบการทางการเงิน - ในตาราง 2.

ตารางที่ 2

รายงานการคาดการณ์ผลประกอบการทางการเงิน พันรูเบิล

ชื่อ	ความหมาย
ค่าใช้จ่ายในการขาย
กำไรขั้นต้น (ขาดทุน)
กำไร (ขาดทุน) จากการขาย
เปอร์เซ็นต์ที่ต้องชำระ
ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ
กำไร (ขาดทุน) ก่อนภาษี
ภาษีเงินได้ปัจจุบัน
กำไรสุทธิ (ขาดทุน)

ด้วยการวางแผนดังกล่าว ตัวชี้วัดความสามารถในการทำกำไร (ผลิตภัณฑ์ องค์กร การขาย ฯลฯ) ยังคงไม่เปลี่ยนแปลง เนื่องจากการคาดการณ์จะพิจารณาเฉพาะความผันผวนของปริมาณการขายเท่านั้น

มาคำนวณตัวบ่งชี้ความสามารถในการทำกำไรหลักที่แสดงถึงความสามารถในการทำกำไรขององค์กรและความเป็นไปได้ทางเศรษฐกิจของกิจกรรมต่างๆ

การทำกำไรของกิจกรรมหลัก (ร 1) คืออัตราส่วนของกำไรก่อนภาษีต่อรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ อัตราส่วนนี้แสดงว่ากำไรส่วนหนึ่งเป็นรายได้

ในกรณีของเรา ร 1 = 10,078 / 68,074 × 100% = 11,728 / 77,875 × 100% = 15%

ยิ่งอัตรากำไรที่เกี่ยวข้องกับรายได้สูงเท่าไร องค์กรก็จะยิ่งทำกำไรได้มากขึ้นเท่านั้น

ความสามารถในการทำกำไรของผลิตภัณฑ์ (ร 2) คืออัตราส่วนของกำไรสุทธิต่อต้นทุนทั้งหมด ตัวบ่งชี้นี้มีความสำคัญมากในการวิเคราะห์ประสิทธิภาพของกิจกรรม: แสดงให้เห็นว่าผลิตภัณฑ์ที่ผลิตได้ผลกำไรเพียงใด, องค์กรได้รับกำไรเท่าใดจากต้นทุนการผลิตทั้งหมด

ในกรณีของเรา R2 = 8062 / 56,616 × 100% = 9382 / 64,767 × 100% = 15%

สำหรับข้อมูลของคุณ

ในขั้นตอนของการวิเคราะห์การรายงานของฝ่ายบริหารและการวางแผนกิจกรรมในระยะสั้นหรือระยะยาว สามารถระบุประเด็นปัญหาได้ เช่น ต้นทุนการผลิตขององค์กรสูง รายได้ต่ำ เป็นต้น

จากผลการวิเคราะห์ พวกเขากำหนดนโยบายสำหรับการพัฒนาต่อไปขององค์กร การตัดสินใจ เช่น การละทิ้งการผลิตผลิตภัณฑ์ประเภทใด ๆ การขยายตลาดการขาย การเพิ่มประสิทธิภาพต้นทุน เพิ่ม/ลด การขายปลีก ราคา ฯลฯ

ความสมดุลของการบริหารจัดการ

แบบฟอร์มงบดุลการจัดการไม่ได้รับการอนุมัติในระดับกฎหมายดังนั้นเราขอแนะนำให้ใช้แบบฟอร์มงบดุลปกติ

สำหรับข้อมูลของคุณ

คุณสามารถลบรายการงบดุลที่ไม่จำเป็น จัดกลุ่มแต่ละรายการหรืออธิบายรายละเอียดได้ (เช่น เงินที่ยืมมา หากส่วนแบ่งในสกุลเงินในงบดุลมีความสำคัญ) ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับความต้องการของผู้ใช้

ตัวอย่างของงบดุลการจัดการอยู่ในตาราง 3.

ตารางที่ 3

ความสมดุลของการจัดการพันรูเบิล

สินทรัพย์	ความหมาย
I. สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน
สินทรัพย์ไม่มีตัวตน
สินทรัพย์ถาวร
รวมสำหรับส่วนที่ 1
ครั้งที่สอง สินทรัพย์หมุนเวียน
บัญชีลูกหนี้
รวมสำหรับส่วนที่ II
สมดุล
เฉยๆ
สาม. ทุนและทุนสำรอง
ทุนจดทะเบียน
ทุนสำรอง
รวมสำหรับส่วนที่ III
รวมสำหรับส่วนที่ IV
กองทุนที่ยืมมา
บัญชีที่สามารถจ่ายได้
รวมสำหรับมาตรา V
สมดุล

เราทำให้งบดุลในรูปแบบปกติง่ายขึ้น - เราได้ลบรายการที่มีค่าเป็นศูนย์ออก ยกเว้นส่วนที่ 4 เพื่อมุ่งเน้นไปที่ข้อเท็จจริงที่ว่าบริษัทไม่มีหนี้สินระยะยาว

ตามงบดุลการจัดการจะคำนวณตัวบ่งชี้หลักของสถานะทางการเงินขององค์กร ในขั้นตอนนี้ ไม่จำเป็นต้องมีการวิเคราะห์การรายงานที่ครอบคลุม - ก็เพียงพอแล้วที่จะมุ่งเน้นไปที่ประเด็นปัญหาขององค์กร:

อัตราส่วนเงินทุนของตัวเอง(ถึง OSS) คำนวณเป็นอัตราส่วนของส่วนต่างระหว่างทุนจดทะเบียนและสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนต่อสินทรัพย์หมุนเวียน:

TO OSS = (รวมสำหรับส่วนที่ III - รวมสำหรับส่วนที่ I) / รวมสำหรับส่วนที่ II,

ในตัวอย่างของเรา K OSS = (11,042 - 4,806) / 40,875 = 0.15

ค่าของตัวบ่งชี้บ่งชี้ถึงโครงสร้างงบดุลที่ไม่น่าพอใจและความน่าจะเป็นสูงที่องค์กรจะล้มละลายโดยรวม

ค่าตัวบ่งชี้ที่มากกว่า 0.5 บ่งบอกถึงสถานะทางการเงินที่ดีขององค์กรและความสามารถในการดำเนินนโยบายทางการเงินที่เป็นอิสระ

อัตราส่วนหนี้สิน(Кз) คำนวณเป็นอัตราส่วนของหนี้สินรวมขององค์กรต่อเงินทุนของตนเอง:

ถึง s = (ผลรวมสำหรับส่วนที่ IV + ผลรวมสำหรับส่วนที่ V) / ผลรวมสำหรับส่วนที่ III;

ที่องค์กรที่วิเคราะห์ Kz = 34,639 / 11,042 = 3.14

ค่ามาตรฐานของตัวบ่งชี้คือต่ำกว่า 1 มิฉะนั้น จำนวนเงินทุนที่ยืมมาจะเกินกว่าเงินทุนของตัวเอง

จากผลลัพธ์ที่ได้รับ คุณสามารถคาดการณ์แบบจำลองงบดุลสำหรับรอบระยะเวลาการรายงานถัดไปได้ เช่น โดยใช้เปอร์เซ็นต์ของวิธีการขาย

ในการคอมไพล์ คุณต้องมีข้อมูลต่อไปนี้:

• เกี่ยวกับยอดขายจริงสำหรับรอบระยะเวลารายงาน (เช่นตัวอย่างของเรา - 257 หน่วย) ซึ่งรวบรวมงบดุลการจัดการ
• เกี่ยวกับปริมาณการขายที่วางแผนไว้ในช่วงถัดไป (เช่นตัวอย่างของเรา - 294 หน่วย)

ค่าสัมประสิทธิ์การเปลี่ยนแปลงปริมาณการขาย (การเปลี่ยนแปลง K) คำนวณได้ดังนี้:

ที่จะเปลี่ยนแปลง= ถาม 2 / ถาม 1 ,

ที่ไหน ถาม 1 - ปริมาณการขายผลิตภัณฑ์ในช่วงก่อนหน้า, ชิ้น;

ถาม 2 - ปริมาณการขายผลิตภัณฑ์สำหรับระยะเวลาที่วางแผนไว้, ชิ้น,

ในกรณีของเรา Kmeas = 294/257 = 1.144

จำนวนกำไรสุทธิตามการคาดการณ์ (ดูตารางที่ 2) คือ 9382,000 รูเบิล โดยมีเงื่อนไขว่าบริษัทจะไม่กระจายกำไรเป็นเงินปันผลเนื่องจากมีหนี้สินระยะสั้นที่ต้องชำระคืนอยู่ในระดับสูง

ตัวอย่างเช่นคุณสามารถใช้กำไรสุทธิเพื่อเพิ่มกำไรสะสม (5,486,000 รูเบิล) และเพื่อชำระหนี้สิน (3,896,000 รูเบิล)

ตามวิธีการนี้ เราจะจัดทำยอดการคาดการณ์ (ตารางที่ 4)

ตารางที่ 4

ยอดพยากรณ์ พันรูเบิล

สินทรัพย์	ความหมาย
I. สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน
สินทรัพย์ไม่มีตัวตน
สินทรัพย์ถาวร
รวมสำหรับส่วนที่ 1
ครั้งที่สอง สินทรัพย์หมุนเวียน
บัญชีลูกหนี้
เงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด
รวมสำหรับส่วนที่ II
สมดุล
เฉยๆ
สาม. ทุนและทุนสำรอง
ทุนจดทะเบียน
ทุนสำรอง
กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)
รวมสำหรับส่วนที่ III
IV. หน้าที่ระยะยาว
รวมสำหรับส่วนที่ IV
V. หนี้สินหมุนเวียน
กองทุนที่ยืมมา
บัญชีที่สามารถจ่ายได้
รวมสำหรับมาตรา V
สมดุล

จากการเปลี่ยนแปลงที่เสนอ เราจะคำนวณค่าสัมประสิทธิ์:

K ออซ = (16,528 - 5,498) / 46,761 = 0.24;

Kz = 35,731 / 16,528 = 2.16

ดังนั้น ด้วยมาตรการที่เกิดขึ้นบนพื้นฐานของการรายงานของฝ่ายบริหาร จึงเป็นไปได้ที่จะเพิ่มความเป็นอิสระขององค์กรจากแหล่งเงินทุนที่ยืมมา และปรับปรุงอัตราส่วนของทุนและเงินทุนที่ยืมมา

ในการรวมผลกระทบนั้นคุ้มค่าที่จะวิเคราะห์ความสามารถในการทำกำไรขององค์กรและค้นหาโอกาสในการเพิ่มระดับผลกำไรเพื่อเสริมสร้างความเป็นอิสระทางการเงิน

รายงานรายได้และค่าใช้จ่าย

รายงานรายได้และค่าใช้จ่ายช่วยให้คุณสามารถวิเคราะห์ปริมาณกระแสเงินสดรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์และต้นทุนการผลิตและการขายและคำนวณค่าสัมประสิทธิ์ที่แสดงถึงกิจกรรมทางธุรกิจและความมั่นคงทางการเงินขององค์กร

ขั้นแรกองค์กรเตรียมเอกสารการวางแผนเกี่ยวกับรายได้และค่าใช้จ่ายในอนาคตและรายงานการจัดการจริงตามนั้น มีการวิเคราะห์ตัวบ่งชี้ที่วางแผนไว้และตามความเป็นจริง

ตัวอย่างรายงานรายได้และค่าใช้จ่ายแสดงไว้ในตาราง 5.

ตารางที่ 5

รายงานการจัดการเกี่ยวกับรายได้และค่าใช้จ่าย

เลขที่	ชื่อรายได้ (ค่าใช้จ่าย)	วางแผน	ข้อเท็จจริง
	รายได้	18 560,00	16 704,00
	ก้าวไปสู่ ​​Beta LLC
	ชำระเงินล่วงหน้าให้กับ Gamma LLC
	ก้าวเข้าสู่ Omega LLC
	การชำระบัญชีขั้นสุดท้ายของ Beta LLC
	การชำระบัญชีขั้นสุดท้ายของ Gamma LLC
	การชำระหนี้ครั้งสุดท้ายของ Omega LLC
	ค่าใช้จ่าย
	การจ่ายค่าจ้าง+เบี้ยประกัน
	ชำระเงินล่วงหน้าให้กับซัพพลายเออร์ Norman LLC
	ชำระเงินล่วงหน้าให้กับซัพพลายเออร์ Dixit LLC
	ข้อตกลงครั้งสุดท้ายกับซัพพลายเออร์ Norman LLC
	ข้อตกลงขั้นสุดท้ายกับซัพพลายเออร์ Dixit LLC
	เช่า
	สาธารณูปโภค
	ค่าโทรศัพท์และอินเตอร์เน็ต
	การหักค่าเสื่อมราคา

เมื่อนำเสนอรายงานของฝ่ายบริหารต่อฝ่ายบริหาร คุณต้องเตรียมตอบคำถาม เช่น หากไม่มีรายได้ - “ทำไม?” ในกรณีนี้ จำเป็นต้องค้นหาสาเหตุที่ไม่ได้รับเงิน - ไม่มีการจัดส่ง ลูกค้าชำระเงินล่าช้า เป็นต้น

หากส่วนค่าใช้จ่ายของรายงานมีการเปลี่ยนแปลงอย่างมาก คุณอาจต้องเตรียมรายงานที่มีรายละเอียดเพิ่มเติมสำหรับบางรายการ

การวิเคราะห์รายงานรายได้และค่าใช้จ่ายจะช่วยให้คุณเข้าใจล่วงหน้าว่าในช่วงระยะเวลาหนึ่งเงินในบัญชีจะไม่เพียงพอเช่นสำหรับการชำระเงินล่วงหน้าให้กับซัพพลายเออร์ จากนั้นฝ่ายบริหารจะมีโอกาสตอบสนองต่อสถานการณ์ได้อย่างรวดเร็ว เช่น ตกลงเลื่อนเงื่อนไขการเบิกจ่ายล่วงหน้า เป็นต้น

โดยปกติแล้ว รายงานดังกล่าวจะได้รับการปรับเปลี่ยนอย่างต่อเนื่องโดยขึ้นอยู่กับการเปลี่ยนแปลงในการชำระเงินตามแผน

งบกระแสเงินสด

งบกระแสเงินสด (CFS) ประกอบด้วยข้อมูลเกี่ยวกับกระแสเงินสด (ตามบัญชีกระแสรายวันและ/หรือเครื่องบันทึกเงินสด) ซึ่งสะท้อนถึงการรับและรายจ่ายของเงินทุนทั้งที่วางแผนไว้และตามจริง

โครงสร้างคล้ายกับงบประมาณกระแสเงินสด (CFB) คุณลักษณะที่โดดเด่นคือการมีตัวบ่งชี้จริงที่แสดงถึงการดำเนินการตามงบประมาณ

ODDS ช่วยให้คุณสามารถประเมินความสามารถทางการเงินขององค์กร ตรวจสอบความพร้อมของเงินทุนในบัญชีและในเครื่องบันทึกเงินสดขององค์กร ปรับสมดุลการรับและรายจ่ายของกองทุน และควบคุมสภาพคล่องและความสามารถในการละลายขององค์กร

ODDS เช่น BDDS รวมถึงกระแสเงินสดจากการลงทุนในปัจจุบันและธุรกรรมทางการเงิน

กระแสเงินสดหมุนเวียน— ได้แก่ รายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ ค่าเช่า ค่าใช้จ่ายในการชำระค่าบริการของซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา ค่าจ้างพนักงานขององค์กร การชำระภาษี ฯลฯ

กระแสเงินสดจากการลงทุน- เป็นธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับการได้มา การสร้าง หรือจำหน่ายสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน เช่น ต้นทุนการพัฒนาและงานเทคโนโลยี การกู้ยืม การจ่ายเงินที่เกี่ยวข้องกับการซื้อหุ้น เป็นต้น

ให้เป็นกระแสเงินสดจากธุรกรรมทางการเงินรวมถึงรายได้จากการดำเนินงานที่เกี่ยวข้องกับการดึงดูดทางการเงิน (การฝากเงินสด การชำระที่เกี่ยวข้องกับการซื้อหุ้นคืน การจ่ายเงินปันผล การชำระคืนตั๋วเงิน ฯลฯ)

เพื่อที่จะวางแผนการใช้จ่ายและการรับเงินทุนได้อย่างมีประสิทธิภาพ จำเป็นต้องดำเนินการวิเคราะห์ตามแผน-ข้อเท็จจริง โดยเฉพาะอย่างยิ่งในสถานการณ์วิกฤต เมื่อระเบียบวินัยในการชำระเงินแย่ลง และบริษัทอาจมีเงินไม่เพียงพอที่จะชำระเงิน

Management ODDS เพิ่มประสิทธิภาพในการวางแผนและจัดทำงบประมาณโดยทั่วไป

ตัวอย่างของงบกระแสเงินสดแสดงไว้ในตาราง 6.

ตารางที่ 6

งบกระแสเงินสดประจำเดือนกรกฎาคม 2560 พันรูเบิล

เลขที่	ดัชนี	วางแผน	ข้อเท็จจริง
	ยอดเงินสดคงเหลือต้นเดือน	12 200,00	12 200,00
	บิลเงินสด
	รายได้จากกิจกรรมหลัก
	เงินทดรองจากลูกค้า
	Gamma LLC ข้อตกลงหมายเลข 212/T ลงวันที่ 28 มิถุนายน 2017
	รายได้จากการขายสินค้า (งานและบริการ)
	Alpha LLC ข้อตกลงหมายเลข 12 ลงวันที่ 30 มกราคม 2017
	Gamma LLC ข้อตกลงหมายเลข 212/T ลงวันที่ 28/04/2017
	Beta LLC ข้อตกลงหมายเลข 17 ลงวันที่ 24 มีนาคม 2017
	Omega LLC ข้อตกลงหมายเลข 1 ลงวันที่ 23 ธันวาคม 2559
	Norma LLC ข้อตกลงหมายเลข 7 ลงวันที่ 16 กุมภาพันธ์ 2017
	รายได้จากกิจกรรมทางการเงิน
	รายรับจากกิจกรรมลงทุน
	การใช้จ่ายเงิน
	ค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมหลัก
	การตั้งถิ่นฐานกับซัพพลายเออร์
	การคำนวณส่วนประกอบ
2.1.1.1.1	สินค้าหมายเลข 1
	พืชที่ตั้งชื่อตาม I. I. Ivanova
	JSC "อัลฟ่า"
	LLC "แนวทแยง"
	JSC "ยาโรสลาฟล์"
	ซัพพลายเออร์อื่นๆ
2.1.1.1.2	สินค้าหมายเลข 2
	พืชที่ตั้งชื่อตาม I. I. Ivanova
	JSC "อัลฟ่า"
	LLC "แนวทแยง"
	ซัพพลายเออร์อื่นๆ
	เงินเดือน
	ดิวิชั่น 1 (มอสโก)
	เบี้ยประกัน
	ดิวิชั่น 1 (มอสโก)
	ดิวิชั่น 2 (เซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก)
	ค่าใช้จ่ายในการดำเนินการทั่วไป
	ดิวิชั่น 1 (มอสโก)
	บริการด้านการสื่อสาร
	ค่าจ้าง (บัญชี 26)
	เบี้ยประกันภัย (บัญชี 26)
	ค่าโดยสาร
	ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ
	บริการด้านการสื่อสาร
	ค่าจ้าง (บัญชี 26)
	เบี้ยประกันภัย (บัญชี 26)
	วัสดุสิ้นเปลือง, อุปกรณ์สำนักงาน
	ค่าบำรุงรักษาการขนส่ง
	ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ
	ค่าใช้จ่ายการผลิตทั่วไป
	ดิวิชั่น 1 (มอสโก)
	ค่าจ้าง (บัญชี 25)
	เบี้ยประกันภัย (บัญชี 25)
	เครื่องมือ วัสดุสำหรับงานอุตสาหกรรม
	ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ
	ดิวิชั่น 2 (เซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก)
	ค่าจ้าง (บัญชี 25)
	เบี้ยประกันภัย (บัญชี 25)
	ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ
	ภาษี
	ภาษีเงินได้
	ภาษีทรัพย์สิน
	ค่าใช้จ่ายจากกิจกรรมทางการเงิน
	ค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมการลงทุน
	กระแสเงินสดจากกิจกรรมหลัก
	กระแสเงินสดจากกิจกรรมทางการเงิน
	กระแสเงินสดจากกิจกรรมลงทุน
	เงินสดเกินดุล/ขาดตอนสิ้นเดือน
	ยอดเงินคงเหลือ ณ สิ้นเดือน

สิ่งแรกที่ผู้จัดการหรือผู้ใช้ปลายทางของ ODDS จะให้ความสนใจคือค่าลบของตัวบ่งชี้กระแสเงินสด

สำหรับข้อมูลของคุณ

กระแสเงินสดเป็นตัวบ่งชี้ที่คำนวณสำหรับกระแสเงินสดแต่ละประเภท (กิจกรรมปัจจุบัน การเงิน และการลงทุน) ซึ่งแสดงถึงความแตกต่างระหว่างการรับเงินสดและรายจ่าย

มูลค่ากระแสเงินสดติดลบแสดงว่ารายรับเงินสดต่ำกว่ารายจ่าย และหากกิจการไม่มีเงินสดคงเหลือจากเดือนก่อนก็จะไม่สามารถชำระเงินได้

ในตัวอย่าง ODDS จะถูกนำเสนอแยกตามผลิตภัณฑ์ที่ผลิตและแผนกแยก (มอสโกและเซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก) ฝ่ายบริหารอาจต้องการรายละเอียดเพิ่มเติม เช่น หากแผนแตกต่างจากแผนจริงอย่างมาก

ขึ้นอยู่กับกระแสเงินสด เช่น เป็นเวลาหนึ่งเดือน กระแสเงินสดสำหรับเดือนถัดไปจะถูกคาดการณ์ โดยคำนึงถึงรายรับที่คาดหวัง

การวิเคราะห์ค่าใช้จ่ายเงินสดตามจริงเป็นเวลาหนึ่งเดือนช่วยให้คุณสามารถจัดประเภทค่าใช้จ่ายจากมุมมองของความสอดคล้องและความมุ่งมั่นเพื่อสร้าง "ค่าคงที่" ที่แน่นอนนั่นคือจำนวนค่าใช้จ่ายเงินสดที่จำเป็นต่อเดือน

ขึ้นอยู่กับการลงทะเบียนการชำระเงินและปฏิทินการชำระเงินในแง่ของการรับเงินทดรองและการชำระเงินงวดสุดท้ายจากลูกค้า ส่วนรายได้ของ ODDS จะถูกสร้างขึ้น

การวางแผนกระแสเงินสดดังกล่าวทำให้การบริหารกระแสเงินสดมีประสิทธิภาพ

บันทึก!

การวิเคราะห์ยอดเงินสดตามแผนตามจริงช่วยให้คุณสามารถกำหนดวงเงินเงินสดคงเหลือ ณ สิ้นเดือนเพื่อให้แน่ใจว่าองค์กรสามารถละลายได้ในช่วงต้นเดือนที่รายงานถัดไปและในกรณีที่คู่สัญญาล้มละลาย

รายงานต้นทุนการผลิตจริง

ภารกิจหลักประการหนึ่งของแต่ละองค์กรคือการกำหนดราคาตลาดให้ครอบคลุมต้นทุนการผลิตผลิตภัณฑ์ที่ขายในขณะที่สามารถแข่งขันได้สอดคล้องกับคุณภาพของผลิตภัณฑ์และรับประกันความต้องการของตลาด

หลังจากสร้างราคาคงที่ของตลาดหรือสัญญาแล้ว จำเป็นต้องพยายามรักษาต้นทุนไว้ - หากต้นทุนเกินราคา องค์กรจะไม่ทำกำไร คุณสามารถควบคุมสถานการณ์ได้ด้วยความช่วยเหลือจากฝ่ายบริหาร รายงานต้นทุนการผลิตจริง(ตารางที่ 7).

ตารางที่ 7

รายงานต้นทุนการผลิตจริงถู

เลขที่	การคิดต้นทุนรายการ	วางแผน	ข้อเท็จจริง	การเปลี่ยนแปลง +/-
	ต้นทุนวัสดุ
	เบี้ยประกัน
	ค่าใช้จ่ายการผลิตทั่วไป
	ค่าใช้จ่ายในการดำเนินการทั่วไป
	ค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่การผลิต
	ค่าใช้จ่ายเต็มจำนวน
	ราคาไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม

รายงานนี้สะท้อนถึงความเบี่ยงเบนของตัวบ่งชี้ต้นทุนที่วางแผนไว้จากตัวบ่งชี้ต้นทุนจริง และหากมีความสำคัญก็จำเป็นต้องมีการวิเคราะห์เพิ่มเติมเพื่อระบุเหตุผล

ตามกฎแล้ว ในขั้นตอนนี้ของการรวบรวมการรายงานการจัดการ พวกเขายังสร้างกลุ่มต้นทุนที่มีส่วนแบ่งที่ใหญ่ที่สุดในโครงสร้างต้นทุน และจากสิ่งนี้ จะกำหนดนโยบายการลดต้นทุนเพื่อเพิ่มผลกำไรของผลิตภัณฑ์ ตัวอย่างเช่น เพื่อลดต้นทุนวัสดุ พวกเขาเจรจาสัญญากับซัพพลายเออร์ใหม่ตามเงื่อนไขที่ดีกว่าหรือมองหาสัญญาใหม่ เพื่อลดกองทุนค่าจ้าง ลดจำนวนคนงาน ดึงดูดองค์กรบุคคลที่สามให้มาทำงาน เป็นต้น

เมื่อคำนึงถึงมาตรการเพื่อปรับโครงสร้างต้นทุนให้เหมาะสม โครงสร้างที่อัปเดตได้รับการวางแผนสำหรับรอบระยะเวลาการรายงานถัดไป

ลองพิจารณาตัวอย่างการคำนวณต้นทุนการผลิตตามแผนโดยคำนึงถึงการเติบโตของปริมาณในขณะที่รักษาค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป (เป็นองค์ประกอบคงที่ของโครงสร้างต้นทุนโดยไม่คำนึงถึงความผันผวนของปริมาณ) ในระดับเดียวกัน (ตาราง 8).

ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปตามจริงต่อหน่วยการผลิต (ดูตารางที่ 7) - 41,642.70 รูเบิล ด้วยยอดขาย 257 คัน สินค้าในรอบระยะเวลารายงาน ดังนั้นยอดรวมของค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปคือ 10,702,173.90 รูเบิล (41,642.70 รูเบิล × 257 ชิ้น)

ปริมาณการขายที่วางแผนไว้สำหรับรอบระยะเวลารายงานถัดไปคือ 294 หน่วย ให้เราหารจำนวนค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปทั้งหมด (10,702,173.90 รูเบิล) ด้วยปริมาณที่วางแผนไว้ และเราจะได้ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปเฉพาะต่อหน่วยการผลิต (36,401.95 รูเบิล)

รายการต้นทุนที่เหลือจะได้รับการยอมรับสำหรับรอบระยะเวลาการวางแผนโดยไม่มีการเปลี่ยนแปลงตามข้อมูลจริงของรายงานต้นทุน

ตารางที่ 8

การวางแผนโครงสร้างต้นทุนโดยคำนึงถึงมาตรการที่เสนอถู

เลขที่	ชื่อของรายการคำนวณ	ข้อเท็จจริง	วางแผน	การเปลี่ยนแปลง +/-
	ต้นทุนวัสดุ
	ต้นทุนแรงงานสำหรับพนักงานฝ่ายผลิตหลัก
	เบี้ยประกัน
	ค่าใช้จ่ายการผลิตทั่วไป
	ค่าใช้จ่ายในการดำเนินการทั่วไป
	ต้นทุนการผลิต
	ค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่การผลิต
	ค่าใช้จ่ายเต็มจำนวน
	ราคาไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม

เราปล่อยให้รายการต้นทุนทั้งหมดที่รวมอยู่ในราคาต้นทุนไม่เปลี่ยนแปลง ยกเว้นค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปซึ่งจะไม่เปลี่ยนแปลงตามเงื่อนไขขึ้นอยู่กับการเติบโตของปริมาณการขาย

ด้วยการเพิ่มประสิทธิภาพกำไรเฉพาะตามแผนต่อหน่วยการผลิตในขณะที่รักษาราคาขายปลีกไว้ที่ระดับเดียวกันจะเพิ่มขึ้น 5,240.75 รูเบิลจากปริมาณการขายที่คาดการณ์ทั้งหมด - 1,540,780.50 รูเบิล

หากไม่มีการวางแผนมาตรการเพื่อปรับต้นทุนให้เหมาะสม ตามกฎแล้วโครงสร้างต้นทุนที่วางแผนจะรวมข้อมูลจริงสำหรับงวดก่อนหน้า

รายงานบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้

รายงานลูกหนี้และเจ้าหนี้สามารถรวมเป็นเอกสารการจัดการฉบับเดียวหรือแบ่งออกเป็นเอกสารอิสระสองฉบับได้ ช่วยให้คุณสามารถประเมินความสามารถในการละลายขององค์กรและติดตามการหมุนเวียนของหนี้โดยใช้อัตราส่วนสัมพัทธ์

ความเป็นจริงของการก่อตัวของลูกหนี้และเจ้าหนี้เป็นสิ่งที่หลีกเลี่ยงไม่ได้เนื่องจากช่องว่างชั่วคราวระหว่างการชำระเงินและการโอนผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป

สำหรับข้อมูลของคุณ

ลูกหนี้การค้าคือเงินที่ลูกหนี้เป็นหนี้บริษัท บัญชีเจ้าหนี้คือกองทุนที่บริษัทเป็นหนี้เจ้าหนี้

รายงานบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้จะถูกรวบรวม ณ วันที่ระบุและผู้รับสุดท้ายจะเห็นข้อมูลเกี่ยวกับสถานะของการชำระหนี้กับคู่สัญญาและสามารถตรวจสอบการปฏิบัติตามภาระผูกพันได้อย่างรวดเร็ว

ตัวอย่างการบริหารจัดการ รายงานลูกหนี้และเจ้าหนี้ขององค์กร- ในตาราง 9.

ตารางที่ 9

รายงานลูกหนี้และเจ้าหนี้ ณ วันที่ 21 กรกฎาคม 2560

เลขที่	ลูกหนี้/ เจ้าหนี้	จำนวนถู	การจัดส่ง		ชำระเงินแล้ว (ชำระเงินล่วงหน้า)		จำนวนหนี้ ณ วันที่ 21 กรกฎาคม 2560
			วันที่	จำนวนถู	วันที่	จำนวนถู
	ลูกหนี้
	เบต้าแอลแอลซี
	เจ้าหนี้
	LLC "นอร์แมน"

จากการวิเคราะห์ข้อมูลรายงาน ผู้จัดการจะเห็นว่าในวันที่ 06/09/2017 บริษัทได้ก้าวหน้าไป 80% ให้กับ Norman LLC (880,000.00 รูเบิล) สินค้าถูกจัดส่งเต็มจำนวนในวันที่ 15 มิถุนายน 2017 แต่ ณ วันที่ 21 กรกฎาคม 2017 บริษัทยังไม่ได้ชำระหนี้จำนวน 220,000.00 รูเบิลในที่สุด

ในเวลาเดียวกัน Beta LLC ได้จ่ายเงินล่วงหน้า (50%) เป็นจำนวน 5,500.00 พันรูเบิล ผลิตภัณฑ์ถูกจัดส่งเต็มจำนวนในวันที่ 23 มิถุนายน 2017 แต่บริษัทยังไม่ได้รับเงินงวดสุดท้าย 50%

ตามกฎแล้ว สัญญากับคู่สัญญาจะระบุเงื่อนไขการจัดส่งและช่วงเวลาระหว่างการจัดส่งและการชำระเงินครั้งสุดท้าย (เช่น การชำระเงินครั้งสุดท้ายจะดำเนินการภายในห้าวันทำการนับจากวันที่ผู้ซื้อยอมรับผลิตภัณฑ์ที่จัดส่ง) สำหรับการละเมิดกำหนดเวลาการชำระเงิน คาดว่าจะมีการลงโทษ (เช่น ค่าปรับ 0.1% ของจำนวนเงินที่ชำระล่าช้าในแต่ละวันที่ล่าช้า)

ดังนั้น ในกรณีที่มีการเรียกร้องจากเจ้าหนี้ บริษัทจะไม่เพียงถูกบังคับให้ชำระเงินงวดสุดท้ายเท่านั้น แต่ยังต้องจ่ายค่าปรับด้วย และสิ่งเหล่านี้เป็นค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมที่คาดไม่ถึง

รายงานการจัดการอื่นๆ

รายงานการจัดการเกี่ยวกับการดำเนินการตามแผนการผลิต

ประกอบด้วยตัวบ่งชี้ตามแผนและตามจริง ตามคำขอของผู้รับขั้นสุดท้าย รายละเอียดต่างๆ จะได้รับจากเวิร์กช็อป

ตามหลักการแล้ว ควรสร้างรายงานประเภทนี้ทุกเดือน ซึ่งจะช่วยให้คุณสามารถติดตามการดำเนินการตามโปรแกรมการผลิตประจำปีและดูภาพรวมการผลิตได้

ให้เราให้ความสนใจกับความจริงที่ว่าตามกฎแล้วโบนัสสำหรับพนักงานฝ่ายผลิตขึ้นอยู่กับการดำเนินการตามแผนโดยตรง ดังนั้นจึงเป็นไปได้ที่จะจัดทำรูปแบบของบันทึกอธิบายในกรณีที่ไม่ปฏิบัติตามแผนการผลิตซึ่งควรจัดทำโดยผู้จัดการร้านค้าหรือผู้มีอำนาจอื่น ๆ ขององค์กรเพื่อให้แน่ใจว่าได้ระบุสาเหตุของการพลาดกำหนดเวลา (เช่น การระบุข้อบกพร่องเพิ่มเติม การขาดวัสดุที่จำเป็นในคลังสินค้าเพื่อทำให้การผลิตเสร็จสมบูรณ์ เป็นต้น)

รายงานการจัดการเกี่ยวกับการดำเนินการตามแผนการตลาด

ตามกฎแล้วแผนการตลาด (การคาดการณ์ปริมาณการขาย) จะถูกร่างขึ้นโดยฝ่ายการตลาด

รายงานการดำเนินการตามแผนการตลาดสะท้อนถึงตัวบ่งชี้ที่วางแผนไว้และตามจริง ความผันผวนของมูลค่าตามแผนจริงภายใน 10% ถือว่ายอมรับได้ มิฉะนั้นจำเป็นต้องปรับแผนโดยคำนึงถึงความเบี่ยงเบนที่ระบุ

นอกจากนี้ยังจำเป็นต้องวิเคราะห์สาเหตุของการเบี่ยงเบน บางทีคู่แข่งอาจปรากฏตัวในตลาดด้วยราคาที่ต่ำกว่า ผู้ซื้อไม่สามารถซื้อสินค้าในราคาที่เสนอได้ เป็นต้น

รายงานการจัดการเกี่ยวกับการดำเนินการตามแผนการตลาดช่วยให้คุณ "จับตาดู" เกี่ยวกับความผันผวนของสภาพแวดล้อมภายนอกและตอบสนองต่อการเปลี่ยนแปลงอย่างรวดเร็ว:

• ติดตามการกระทำของคู่แข่ง (รวมถึงการกระทำที่อาจเกิดขึ้น)
• เพิ่มหรือรักษาความสามารถในการแข่งขันของวิสาหกิจ
• ติดตามความต้องการผลิตภัณฑ์และความสามารถในการละลายของผู้ซื้อ

รายงานการจัดการเกี่ยวกับงานระหว่างดำเนินการ

งานระหว่างทำ (WIP) คือ สินค้าที่ยังไม่เสร็จสิ้นวงจรการผลิตทั้งหมด ส่วนแบ่งต้นทุนสำหรับงานระหว่างดำเนินการในต้นทุนรวมขององค์กรอาจมีนัยสำคัญมาก

ตามกฎแล้วรายงานการจัดการสำหรับงานระหว่างดำเนินการมีรายละเอียด - ต้นทุนทั้งหมดที่รวมอยู่ในต้นทุนจะถูกระบุ (ต้นทุนวัสดุ, ค่าแรง, ค่าโสหุ้ย ฯลฯ ) เปอร์เซ็นต์ของงานที่เสร็จสมบูรณ์และค่าใช้จ่ายของกองทุนตามมาตรฐาน (ตัวอย่างเช่น วัสดุถูกใช้ไปในจำนวน 1,000.00 รูเบิล และมาตรฐานสำหรับผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปคือ 2,000.00 รูเบิล ดังนั้นเปอร์เซ็นต์ของค่าใช้จ่ายคือ 50)

รายงานอาจรวมถึงข้อมูลเกี่ยวกับความเข้มข้นของแรงงานของงานด้วย

รายงานสต๊อกวัตถุดิบและวัสดุสิ้นเปลือง

สต๊อกวัตถุดิบและวัสดุสิ้นเปลืองต้องทำให้กระบวนการผลิตไม่หยุดชะงัก

ซัพพลายเออร์มักจะเสนอส่วนลดเมื่อซื้อสินค้า วัตถุดิบ และส่วนประกอบในปริมาณมาก แต่ธุรกิจควรจำไว้ว่าค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาและจัดเก็บสินค้าคงคลังเหล่านี้อาจเกินผลประโยชน์ที่ได้รับจากส่วนลด ในขณะเดียวกัน การซื้อในปริมาณมากก็ช่วยประหยัดค่าขนส่งได้

ดังที่ได้กล่าวไปแล้ว สาเหตุหนึ่งที่ทำให้ไม่เป็นไปตามแผนการผลิตอาจเป็นเพราะการขาดแคลนวัตถุดิบในคลังสินค้า ดังนั้นจึงต้องจัดทำรายงานสินค้าคงคลังวัตถุดิบและวัสดุสิ้นเปลืองตามแผนการผลิต

โดยทั่วไปรายงานนี้สร้างขึ้นโดยแผนกโครงสร้างการจัดหาขององค์กร (แผนกวัสดุและการจัดหาด้านเทคนิค บริการสนับสนุนวัสดุ ฯลฯ )

เมื่อวางแผนสินค้าคงคลังของวัตถุดิบและวัสดุสิ้นเปลือง จำเป็นต้องคำนึงถึงข้อมูลแผนการผลิต (โดยปกติจะเป็นรายปี) และมาตรฐานสำหรับการใช้วัตถุดิบและวัสดุต่อหน่วยการผลิต คุณควรจัดให้มีการประกันสต็อกวัสดุในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงสภาพแวดล้อมภายนอก (ความต้องการที่เพิ่มขึ้น เพิ่มเวลาการส่งมอบวัสดุ เพิ่มต้นทุนสินค้าคงคลัง ฯลฯ)

รายงานการจัดการเกี่ยวกับสินค้าคงคลังของวัตถุดิบและวัสดุควรสะท้อนถึงตัวบ่งชี้ที่แท้จริงที่เชื่อมโยงกับแผนการผลิต

รายงานสต๊อกสินค้าสำเร็จรูป

มีความจำเป็นต้องสร้างสต็อคของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปเพื่อให้มั่นใจว่ากระบวนการผลิตไม่หยุดชะงัก แต่ที่นี่ก็ยังมีข้อผิดพลาด: การเพิ่มขึ้นของสินค้าคงคลังของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปยังทำให้ต้นทุนในการจัดเก็บเพิ่มขึ้นอีกด้วย และในกรณีที่ความต้องการลดลง ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปเหล่านี้อาจไม่ได้เป็นที่ต้องการเลย สถานการณ์จะเลวร้ายลงหากผลิตภัณฑ์นั้นเน่าเสียง่ายและมีวันหมดอายุที่แน่นอน

องค์กรควรสร้างปริมาณสินค้าคงคลังผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปที่เหมาะสมที่สุดซึ่งจะตอบสนองความต้องการของผู้บริโภค

รายงานประกอบด้วยตัวบ่งชี้ที่วางแผนไว้และตามจริง บางครั้งผู้จัดการต้องการข้อมูลเพิ่มเติม - ปริมาณการผลิตและการขายที่วางแผนไว้ เพื่อที่จะนำเสนอความเคลื่อนไหวของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปทั้งหมดในรายงานการจัดการฉบับเดียว

นอกจากนี้ เช่นเดียวกับรายงานสินค้าคงคลังของวัตถุดิบและวัสดุ ที่นี่ คุณต้องคำนึงถึงสต็อกความปลอดภัยในกรณีที่เกิดข้อบกพร่องในการผลิต เหตุการณ์ที่ไม่คาดฝันและเหตุสุดวิสัยตลอดจนในกรณีที่ปริมาณการขายเบี่ยงเบน พยากรณ์จากตัวชี้วัดจริง

การรายงานการจัดการเป็นเอกสารที่สะท้อนถึงกระบวนการหลักที่ดำเนินการโดยองค์กร นอกจากนี้ แต่ละองค์กรมีสิทธิ์ในการกำหนดองค์ประกอบเฉพาะของเอกสารดังกล่าวได้อย่างอิสระ โดยหลักแล้ว การรายงานจะมุ่งเน้นไปที่ผู้ใช้ และเนื้อหาขึ้นอยู่กับความต้องการและสิ่งที่พวกเขาสนใจ

อย่างไรก็ตาม เช่นเดียวกับการเตรียมเอกสารใดๆ ในองค์กร มีหลักการพื้นฐานที่ใช้การรายงานของฝ่ายบริหาร ก่อนอื่นต้องเป็นไปตามหลักความเรียบง่าย คุณไม่ควรบรรทุกข้อมูลที่ไม่จำเป็นมากเกินไปในเอกสารซึ่งไม่จำเป็นสำหรับผู้ใช้รายใดรายหนึ่ง คุณควรรวมเฉพาะตัวบ่งชี้ที่สำคัญเท่านั้น นอกจากนี้ควรกำหนดขนาดให้ชัดเจน เช่น A3 หนึ่งอัน นอกจากนี้ยังจะช่วยให้คุณเลือกข้อเท็จจริงที่น่าสนใจและให้ข้อมูลมากที่สุด แต่สิ่งสำคัญคือการรายงานของฝ่ายบริหารควรอยู่ภายใต้หลักการของประสิทธิภาพนั่นคือเนื้อหาควรอนุญาตให้ผู้ใช้ใช้มาตรการที่มีประสิทธิภาพเพื่อปรับปรุงกิจกรรมขององค์กร พูดง่ายๆ ก็คือข้อมูลที่ให้จะต้องตรงเวลา

การเตรียมเอกสารดังกล่าวเป็นประจำจะช่วยให้ผู้จัดการมั่นใจในประสิทธิผลของการทำงานต่อไปของ บริษัท เนื่องจากพนักงานจะปฏิบัติตามคำแนะนำที่พัฒนาขึ้น นอกจากนี้ผู้เชี่ยวชาญยังต้องทำงานทั้งหมดให้เสร็จสิ้นเพื่อจัดทำรายงานภายในระยะเวลาที่กำหนด ในเวลาเดียวกัน ข้อมูลทั้งหมดควรจะสามารถเข้าใจได้สำหรับผู้จัดการระดับเฉพาะที่ตั้งใจไว้ การรายงานการจัดการที่ดำเนินการอย่างถูกต้องและเป็นลายลักษณ์อักษรสะท้อนถึงกิจกรรมขององค์กรอย่างครบถ้วนและไม่ก่อให้เกิดคำถามเพิ่มเติม

เนื่องจากผู้บริหารขององค์กรสามารถกำหนดเนื้อหาของเอกสารนี้ได้ด้วยตนเอง รูปแบบของข้อกำหนดจึงถูกเลือกตามดุลยพินิจของตนเอง โดยปกติแล้ว การแสดงข้อมูลมีสามวิธี ได้แก่ แบบกราฟิก ข้อความ และในรูปแบบตาราง ตามกฎแล้วผู้เชี่ยวชาญจะขึ้นอยู่กับผู้ใช้ ตัวอย่างเช่น สำหรับนักบัญชี รายงานแบบตารางจะสะดวกและเข้าใจได้มากที่สุด และสามารถให้การแก้ไขและคำอธิบายทั้งหมดในรูปแบบของบันทึกข้อความ แม้ว่านักลงทุนหรือพนักงานของแผนกวิเคราะห์จะประเมินสถานการณ์โดยใช้กราฟได้ง่ายกว่า

ฉันต้องการพูดคุยเกี่ยวกับช่วงเวลาของการรายงานแยกกัน เนื่องจากปัจจัยนี้จะกำหนดความเกี่ยวข้องและผลที่ตามมาคือความทันเวลาของการตัดสินใจ ดังนั้นจึงมักใช้การแบ่งการรายงานระยะสั้นและระยะกลาง และยังมีการรายงานเป็นระยะด้วย ส่วนหลังเกี่ยวข้องกับการแสดงตัวชี้วัดที่ทำให้สามารถพัฒนามาตรการเฉพาะในระยะยาวได้ นั่นก็คือ เพื่อกำหนดเป้าหมายเชิงกลยุทธ์ของบริษัท

เอกสารที่สะท้อนถึงพลวัตของการทำงานขององค์กรอย่างเต็มที่ที่สุดถือเป็นการรายงานการจัดการระยะสั้น ตัวอย่างนี้จะปรากฏในรูปแบบของคอลเลกชันตัวบ่งชี้รายวันและรายสัปดาห์ โดยพิจารณาจากกิจกรรมเฉพาะที่ได้รับการพัฒนาในช่วงเวลาถัดไป ผู้ใช้หลักในระดับนี้ถือเป็นผู้จัดการระดับกลาง

รายงานการจัดการระยะกลางจัดทำขึ้นทุกเดือน มันไม่เพียงแต่มีตัวบ่งชี้สำหรับช่วงเวลาที่ผ่านมาเท่านั้น แต่ยังรวมถึงค่าคาดการณ์สำหรับกิจกรรมในอนาคตอีกด้วย ส่วนใหญ่จะมอบให้กับทีมผู้บริหารเนื่องจากเป็นผู้ที่สามารถตัดสินใจได้ว่าจำเป็นต้องแนะนำการปรับเปลี่ยนบางอย่างในเอกสารเอกสารดังกล่าวสามารถให้ความช่วยเหลือที่สำคัญแก่บริษัทและมีผลเชิงบวกต่อสถานการณ์อย่างแน่นอน ท้ายที่สุด ผู้จัดการและผู้บริหารมองเห็นสิ่งที่คาดหวังจากช่วงเวลาในอนาคตโดยยังคงรักษาตำแหน่งเดิมไว้

1.เป้าหมายและวัตถุประสงค์ของการสร้างรายงานการจัดการ

2.หลักการสร้างรายงานการจัดการ

3.รูปแบบการรายงานของฝ่ายบริหาร

คำถามที่ 1.เป้าหมายและวัตถุประสงค์ของการสร้างรายงานการจัดการ

ปัจจุบันความสนใจหลักอยู่ที่การจัดทำงบการเงินภายนอกโดยสรุปผลกิจกรรม ในขณะเดียวกันปัญหาในการรวบรวมรายงานการจัดการที่สะท้อนถึงผลการจัดการของแผนกโครงสร้างแต่ละแผนกขององค์กรก็ถูกปล่อยทิ้งไว้โดยไม่มีใครสนใจ

ในปัจจุบัน ปัญหาของการจัดระเบียบการบัญชีการจัดการในองค์กร รวมถึงการรายงานการจัดการ จะต้องได้รับการควบคุมโดยองค์กรอย่างอิสระ การก่อตัวของส่วนต่างๆ ในองค์กรขึ้นอยู่กับหลายปัจจัย โดยปัจจัยหลักคือโครงสร้างองค์กรขององค์กร ในวรรณคดีต่างประเทศแนวคิดของหน่วยการผลิตขององค์กรซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของกิจกรรมมักจะรวมกับแนวคิดของศูนย์กลางความรับผิดชอบ การก่อตัวของกลุ่มกิจกรรมในองค์กรต้องมีการจัดระบบและการประสานงานกับการใช้การบัญชีการจัดการในการผลิตที่กำหนด ในการสร้างรายงานการจัดการตามส่วนงาน แต่ละองค์กรจะต้องสร้างระบบเฉพาะ รวมถึงกระบวนการรวบรวม สะท้อน และนำเสนอข้อมูลที่จำเป็น

หน้าที่ของการรายงานของฝ่ายบริหารคือการสะท้อนการใช้จ่ายทรัพยากรการผลิตในแต่ละแผนกในลักษณะเชิงวิเคราะห์อย่างเป็นธรรม แม่นยำและทันเวลา และเพื่อให้การประเมินเชิงคุณภาพเกี่ยวกับความเป็นไปได้และประสิทธิผลของต้นทุนเหล่านี้

ให้ความสำคัญอย่างยิ่งต่อการรวบรวมและการกระจายต้นทุนระหว่างผลิตภัณฑ์ งาน หรือบริการแต่ละรายการเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณต้นทุน บริการทางบัญชีจะต้องให้ความสนใจเป็นพิเศษกับการควบคุมต้นทุนทั่วทั้งศูนย์รับผิดชอบ

การจัดทำรายงานของฝ่ายบริหารมีความหมายที่เป็นอิสระและบรรลุเป้าหมายอย่างน้อยสามประการ:

1. ประการแรกประกอบด้วยการสนับสนุนข้อมูลสำหรับกระบวนการวิเคราะห์และประสิทธิผลของกิจกรรมของหน่วยโครงสร้างที่ดำเนินงานภายในองค์กร
2. เป้าหมายที่สองคือการช่วยเหลือผู้ใช้การรายงานทางการเงินภายนอกในการวิเคราะห์กิจกรรมขององค์กร ประเมินผลกำไรและความเสี่ยง
3. วัตถุประสงค์ที่สามของการเตรียมการรายงานของฝ่ายบริหารคือการให้การสนับสนุนข้อมูลแก่ผู้จัดการขององค์กรเมื่อทำการตัดสินใจด้านการจัดการ

คำถามที่ 2. หลักการสร้างรายงานการจัดการ

หลักการและขั้นตอนในการจัดทำรายงานการจัดการไม่ได้ได้รับการพัฒนาในวรรณกรรมเศรษฐศาสตร์ในประเทศ หลักการของความเป็นอิสระขององค์กรในการพัฒนาแบบฟอร์มการรายงานตามส่วนงานนั้นค่อนข้างเหมาะสม เพราะ ความถูกต้องและปริมาณของข้อมูลที่ให้ไว้ในการรายงานดังกล่าวส่วนใหญ่ขึ้นอยู่กับคุณลักษณะขององค์กร เทคนิค และเศรษฐกิจที่มีอยู่ในองค์กรหนึ่งๆ เป้าหมายการจัดการที่เกี่ยวข้องกับวัตถุทางบัญชีที่กำหนด เนื้อหาของอำนาจและความรับผิดชอบที่ได้รับมอบหมายให้กับศูนย์ความรับผิดชอบเฉพาะ และผู้จัดการของมัน

หลักการสร้างรายงานการจัดการ:

การบัญชีการจัดการจะต้องกำหนดเป้าหมาย หลักการของการกำหนดเป้าหมายในการสร้างการรายงานการจัดการควรหมายความว่าตัวบ่งชี้ที่มีอยู่ในนั้นเกี่ยวข้องกับการร้องขอข้อมูลของศูนย์การจัดการเฉพาะด้านรายได้หรือต้นทุนและมุ่งตรงไปยังผู้จัดการเฉพาะไม่ใช่กับผู้จัดการระดับสูงของเขา

การควบคุมการจัดการที่มีประสิทธิภาพจำเป็นต้องมีข้อมูลการรายงานที่เฉพาะเจาะจง ข้อมูลการรายงานของฝ่ายบริหารจะต้องจัดระบบเพื่อให้ผู้จัดการสามารถตัดสินใจด้านการจัดการได้อย่างเหมาะสมที่สุดอย่างรวดเร็ว และปรับปรุงงานต่อไปของศูนย์รับผิดชอบ รายงานที่มีข้อมูลที่ผู้จัดการไม่ต้องการจะลดคุณภาพของการควบคุมการจัดการ

หลักการสำคัญของการบัญชีการจัดการควรเป็นประสิทธิภาพของข้อมูลที่สร้างขึ้น การรวบรวมและประมวลผลข้อมูลการจัดการไม่มีประโยชน์ มูลค่าของการจัดการต่ำกว่าต้นทุนในการได้มา

เมื่อรวบรวมรายงานเกี่ยวกับศูนย์ต้นทุน เราสามารถเน้นหลักการของการควบคุมได้ ซึ่งมีสาระสำคัญดังนี้: ผู้จัดการที่ยืนอยู่เหนือไม่จำเป็นต้องตรวจสอบรายละเอียดของรายงานที่รวบรวมในระดับการจัดการแบบลำดับชั้นที่ต่ำกว่า จนกระทั่งมีปัญหาด้านการจัดการเกิดขึ้น ดังนั้นจากหลักการของการควบคุม กฎการรายงานสองข้อมีดังนี้:

รายละเอียดของรายงานจะลดลงเมื่อระดับของผู้จัดการที่จะนำเสนอรายงานเพิ่มขึ้น

รายงานต่อผู้บริหารระดับสูงไม่ได้เป็นผลมาจากการรวมรายงานจากผู้จัดการผู้ใต้บังคับบัญชา

หลักการความน่าเชื่อถือสามารถใช้เป็นเกณฑ์ในการบริหารจัดการข้อมูลได้ การบัญชีการจัดการมักใช้การประมาณการคร่าวๆ ซึ่งให้ความสำคัญกับการได้รับข้อมูลการดำเนินงานโดยสูญเสียความถูกต้อง อย่างไรก็ตาม ความไม่ถูกต้องของข้อมูลที่รายงานไม่ควรส่งผลกระทบต่อความถูกต้องของการตัดสินใจ

การรายงานของฝ่ายบริหารควรจัดให้มีความสามารถในการเปรียบเทียบรายได้และค่าใช้จ่าย ไม่ว่าระบบตัวบ่งชี้การจัดหาเงินทุนด้วยตนเองจะสมบูรณ์แบบเพียงใดสำหรับการประเมินกิจกรรมขององค์กรหรือแผนกภายในของพวกเขาไม่ว่าพวกเขาจะพัฒนารายละเอียดในระดับใดหากตัวชี้วัดเหล่านี้หรือข้อมูลสำหรับการคำนวณไม่ได้สะท้อนให้เห็นอย่างเหมาะสม ในการบัญชี การจัดหาเงินทุนด้วยตนเองใช้งานไม่ได้จริง คันโยกและสิ่งจูงใจใช้ไม่ได้ผล รายละเอียดของวัตถุในการบัญชีการจัดการควรมาพร้อมกับรายละเอียดต้นทุนอย่างเป็นระบบ แต่ยังรวมถึงรายได้ในบริบทของวัตถุเดียวกันด้วย

หลักการพึ่งพารูปแบบการรายงานในออบเจ็กต์ทางบัญชีควรเป็นไปตามเกณฑ์ในการเลือกศูนย์ต้นทุนและการกระจายศูนย์ความรับผิดชอบ การสร้างรายงานในพื้นที่รับผิดชอบสามารถทำได้หากตรงตามเงื่อนไขต่อไปนี้:

คำจำกัดความที่ชัดเจนของขอบเขตหน้าที่ที่รับผิดชอบเฉพาะ

การปรากฏตัวของการแบ่งเขตซึ่งทำให้สามารถจำกัดความรับผิดสำหรับค่าใช้จ่ายภายในส่วนที่กำหนด

การจัดการกระบวนการผลิตต่างๆ โดยผู้รับผิดชอบที่แตกต่างกัน

ในกรณีนี้ กลุ่มหมายถึงส่วนหนึ่งขององค์กรที่ทำงานให้กับผู้บริโภคภายนอกหรือเป็นตัวแทนของหน่วยโครงสร้างที่ค่อนข้างอิสระ

หลักการของแนวทางการคัดเลือกคือ การเก็บรักษาบันทึกสำหรับผลิตภัณฑ์ทุกประเภทและสำหรับแผนกโครงสร้างทั้งหมดไม่ใช่ข้อกำหนดบังคับจากการบัญชีการจัดการ

ที่เกี่ยวข้องอย่างใกล้ชิดกับหลักการนี้คือหลักการของสาระสำคัญ สามารถแยกแยะกฎต่อไปนี้ในการกำหนดขีดจำกัดของนัยสำคัญได้:

การแยกรูปแบบการรายงานของการรายงานการจัดการออกเป็นอีกรูปแบบหนึ่งหากรายได้จากการขายสำหรับเซ็กเมนต์คือ 5% หรือมากกว่าของรายได้จากการขายขององค์กร

การแยกรูปแบบการรายงานของการรายงานของฝ่ายบริหารออกเป็นรูปแบบแยกต่างหากหากผลลัพธ์ทางการเงินจากการขายสำหรับส่วนงานคือ 5% หรือมากกว่าของผลลัพธ์ทางการเงินจากการขายขององค์กร

การแยกการรายงานการจัดการออกเป็นการรายงานแยกต่างหาก หากจำนวนสินทรัพย์ที่เกี่ยวข้องกับการสร้างรายได้เท่ากับหรือมากกว่า 5% ของสินทรัพย์ทั้งหมดขององค์กร

หลักการของความเป็นกลางในการรายงานของฝ่ายบริหารนั้นมาจากข้อเท็จจริงที่ว่ารายงานที่เป็นเครื่องมือในการตัดสินใจของฝ่ายบริหารไม่ควรใช้เพื่อแสดงให้เห็นถึงอคติส่วนบุคคล

ตามหลักการในการจัดทำรายงานการจัดการจำเป็นต้องระบุหลักการของการรักษาความลับซึ่งกำหนดไว้ในระบบการควบคุมดูแลการบัญชี

นอกจากนี้การรายงานของฝ่ายบริหารไม่ควรมีเฉพาะตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพที่แท้จริงของศูนย์รับผิดชอบเท่านั้น แต่ยังรวมถึงข้อมูลเกี่ยวกับการเบี่ยงเบนของตัวบ่งชี้จริงจากตัวบ่งชี้ที่วางแผนไว้ด้วย หลักการสร้างการรายงานการจัดการนี้จะช่วยให้คุณสามารถจัดการความเบี่ยงเบนและระบุปัจจัยของการเติบโตของกำไรหรือสาเหตุของการขาดทุนได้อย่างรวดเร็ว

นอกจากนี้เป็นไปไม่ได้ที่จะไม่คำนึงถึงการตั้งค่าของผู้ใช้ - ผู้จัดการเมื่อพัฒนาแบบฟอร์มการรายงาน มีสามวิธีในการนำเสนอข้อมูลไปยังอุปกรณ์ควบคุม: กราฟิก ข้อความ และตาราง ความได้เปรียบในการเลือกหนึ่งหรือตัวเลือกอื่นนั้นถูกกำหนดตามกฎโดยงานรวบรวมและโหลดความหมายของแต่ละรายงาน การใช้แบบฟอร์มการรายงานแบบกราฟิกมีประสิทธิภาพมากที่สุดในรายงานแบบไดนามิกที่เกี่ยวข้องกับการเปรียบเทียบตัวบ่งชี้สำหรับช่วงเวลาที่อยู่ติดกันจำนวนหนึ่ง ข้อดีของรูปแบบข้อความในการนำเสนอข้อมูลคือความสามารถในการรับรู้ข้อมูลได้อย่างรวดเร็ว ปัจจุบันรูปแบบรายงานแบบตารางเป็นรูปแบบที่ใช้กันทั่วไปและแพร่หลายที่สุด

ดังนั้นการรายงานของฝ่ายบริหารจึงเป็นองค์ประกอบที่สำคัญที่สุดของการบัญชีการจัดการ การรายงานแบบแบ่งส่วนช่วยให้คุณประเมินประสิทธิภาพของส่วนเฉพาะขององค์กรและตัดสินใจด้านการจัดการต่างๆ

คำถามที่ 3. แบบฟอร์มการรายงานการจัดการ

ในส่วนหนึ่งของการรายงานของฝ่ายบริหาร ข้อมูลจะถูกรวบรวมและวิเคราะห์ไม่ใช่โดยองค์กร แต่โดยศูนย์รับผิดชอบ ดังนั้นการพัฒนารูปแบบการรายงานการจัดการสำหรับองค์กรควรเริ่มต้นด้วยการระบุศูนย์ความรับผิดชอบเป็นอันดับแรก

ระบบการรายงานการจัดการเพื่อใช้งานฟังก์ชั่นการบัญชีการจัดการควรมีแบบฟอร์มการรายงานต่อไปนี้:

1) รายงานศูนย์ต้นทุนของการจัดการองค์กรระดับต่างๆ

2) รายงานการดำเนินการตามแผนการผลิตตามแผนกขององค์กร

รายงานการมีส่วนร่วมของผู้ให้บริการต้นทุนเฉพาะในการสร้างผลลัพธ์ทางการเงินโดยรวม
3) รายงานการมีส่วนร่วมของโซนการขายเพื่อสร้างกำไรจากการขาย

การสร้างระบบการรายงานที่นำเสนอสำหรับศูนย์ต้นทุนควรดำเนินการตามอัลกอริทึมต่อไปนี้:

· การระบุศูนย์ต้นทุนขององค์กร – เช่น แผนกที่แยกจากกัน นำโดยผู้จัดการที่รับผิดชอบค่าใช้จ่ายของแผนกนี้

· การกำหนดรายการต้นทุนและรายได้ที่ควบคุมได้สำหรับศูนย์รับผิดชอบแต่ละแห่ง

·การคำนวณมูลค่ามาตรฐานของต้นทุนและรายได้

· กำหนดเส้นตายและความถี่ในการจัดทำรายงานจากฝ่ายบริหารระดับต่างๆ รวมถึงการแต่งตั้งพนักงานที่รับผิดชอบในการยื่นรายงาน
ระบุความเบี่ยงเบนที่ดีและไม่เอื้ออำนวยจากแผนและวิเคราะห์ความเบี่ยงเบนเหล่านี้ระบุต้นเหตุของต้นทุนส่วนเกินที่ไม่สมเหตุสมผลตลอดจนการกำหนดวิธีที่เป็นไปได้เพื่อป้องกันการเบี่ยงเบนที่ส่งผลเสียต่อผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กร

รายงานที่สร้างขึ้นในลักษณะนี้สำหรับศูนย์รับผิดชอบจะช่วยให้คุณสามารถ:

1. ตอบสนองความต้องการข้อมูลของฝ่ายบริหารภายในบริษัท

2. ควบคุมต้นทุนในระดับการจัดการต่างๆ ได้อย่างรวดเร็ว

3. ประเมินกิจกรรมของผู้จัดการและแผนกตามผลการวิเคราะห์แบบฟอร์มการรายงานที่สร้างขึ้น

รายงานของผู้บริหารแต่ละระดับจะต้องมีชื่อของรายการที่ถูกควบคุมในระดับต้นทุนนี้ และระบุจำนวนค่าใช้จ่ายจริงที่เกิดขึ้นโดยเปรียบเทียบกับมูลค่ามาตรฐาน การรายงานเกี่ยวกับศูนย์ต้นทุนมีบทบาทเป็นระบบส่งสัญญาณ โดยให้ข้อมูลเกี่ยวกับความคืบหน้าของกระบวนการผลิตและการเปลี่ยนแปลงต้นทุนแก่เครื่องมือการจัดการขององค์กร

รายงานการดำเนินการตามแผนการผลิตโดยศูนย์ต้นทุนสามารถแก้ไขและรวบรวมในระดับการผลิตมาตรฐานและจริงขององค์กรใดก็ได้ การวิเคราะห์ตัวบ่งชี้ของแบบฟอร์มการรายงานดังกล่าวจะเปิดเผยผลกระทบต่อกำไรของปัจจัยต่อไปนี้: ราคาของผลิตภัณฑ์และทรัพยากรที่ใช้ ระดับของต้นทุนผันแปรและต้นทุนคงที่ และปริมาณของผลิตภัณฑ์ที่ผลิต

ดังนั้นรูปแบบของการรายงานภายในขององค์กรในบริบทของผู้ให้บริการต้นทุนช่วยในการระบุแหล่งที่มาของผลกำไร วิเคราะห์ปัจจัยเชิงบวกและเชิงลบที่มีอิทธิพลต่อมูลค่าของมัน และท้ายที่สุดจะช่วยเพิ่มประสิทธิภาพของกิจกรรมการผลิตขององค์กร

การสรุปรายได้และค่าใช้จ่ายที่ได้รับและเกิดขึ้นจากศูนย์รับผิดชอบแต่ละแห่งจะทำให้สามารถนำกระบวนการจัดการต้นทุนขององค์กรไปสู่ข้อสรุปเชิงตรรกะได้ รายงานการมีส่วนร่วมของศูนย์รับผิดชอบในการสร้างกำไรจากการขายจะให้ข้อมูลเกี่ยวกับระดับต้นทุนจริงที่เกิดขึ้นโดยศูนย์รับผิดชอบด้านการผลิตและการบริการแก่เครื่องมือการจัดการในรอบระยะเวลารายงานและการคำนวณจำนวนความครอบคลุมแบบหลายขั้นตอน ช่วยให้เราสามารถกำหนดการมีส่วนร่วมของศูนย์ต้นทุน แต่ละศูนย์ผู้ให้บริการต้นทุน หรือศูนย์รับผิดชอบเพื่อให้ได้กำไรทั้งหมดขององค์กร

ข้อดีและความเป็นไปได้ของการใช้รายงานการมีส่วนร่วมของผู้ให้บริการต้นทุนเฉพาะในการสร้างผลลัพธ์ทางการเงินโดยรวมขององค์กรนั้นชัดเจนและสรุปได้ดังต่อไปนี้:

แบบฟอร์มรายงานที่พัฒนาขึ้นจะแสดงการมีส่วนร่วมของการผลิตหลักแต่ละประเภทต่อผลลัพธ์โดยรวม

การจัดทำบัญชีทีละขั้นตอนเพื่อให้ครอบคลุมต้นทุนคงที่จะช่วยให้คุณสามารถกำหนดขีดจำกัดราคาที่ต่ำลงได้

การส่งแบบฟอร์มการรายงานนี้จะช่วยให้สามารถติดตามกิจกรรมของแต่ละแผนกขององค์กรได้

รายงานการมีส่วนร่วมของแผนกโครงสร้างต่อผลกำไรโดยรวมขององค์กรสามารถใช้เป็นพื้นฐานในการประเมินประสิทธิภาพของพนักงานในองค์กรการผลิตเฉพาะและเป็นเกณฑ์สำหรับสิ่งจูงใจที่เป็นสาระสำคัญ

การสร้างรายงานการมีส่วนร่วมของศูนย์รับผิดชอบในการสร้างกำไรจากการขายมีดังนี้:

รายได้และต้นทุนจะได้รับสำหรับศูนย์ต้นทุนแต่ละแห่งและประเภทของกิจกรรมหลักขององค์กร การวิเคราะห์ตัวบ่งชี้รายงานเหล่านี้ช่วยให้เราสามารถกำหนดความสามารถในการทำกำไรของการผลิตแต่ละประเภทและเปรียบเทียบกับระดับประสิทธิภาพโดยเฉลี่ยขององค์กรโดยรวม ในอนาคตสิ่งนี้จะทำให้สามารถกำหนดลำดับความสำคัญในกรณีของการกำหนดลักษณะในการผลิตผลิตภัณฑ์บางประเภทขององค์กร

ระบุรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์และค่าใช้จ่ายจริงที่เกิดขึ้นโดยศูนย์รับผิดชอบแต่ละแห่งขององค์กร นอกจากนี้ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการผลิตผลิตภัณฑ์จะถูกระบุตามประเภทและในลำดับที่แน่นอน:

ต้นทุนการผลิตผันแปร

ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจผันแปร

ตามเงื่อนไข – ต้นทุนคงที่ของศูนย์รับผิดชอบการผลิต

ตามเงื่อนไข – ต้นทุนคงที่ของศูนย์รับผิดชอบการบริการ

ตามเงื่อนไข – ต้นทุนคงที่ของศูนย์ความรับผิดชอบด้านการจัดการ

ตามเงื่อนไข – ต้นทุนคงที่ของศูนย์รับผิดชอบการขาย

· ค่าสัมบูรณ์ของจำนวนเงินความคุ้มครองสำหรับศูนย์ความรับผิดชอบแต่ละแห่งได้รับการคำนวณ ซึ่งการวิเคราะห์จะช่วยให้เราสามารถประเมินการมีส่วนร่วมของศูนย์ความรับผิดชอบแต่ละแห่งในการสร้างผลลัพธ์ทางการเงินโดยรวม

· คำนวณอัตราส่วนของมูลค่าสัมบูรณ์ของจำนวนความครอบคลุมสำหรับการผลิตแต่ละประเภทต่อรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์สำหรับการผลิตประเภทนี้ การใช้ตัวบ่งชี้นี้ ฝ่ายบริหารขององค์กรจะสามารถวิเคราะห์ประสิทธิภาพของโรงงานผลิตแต่ละแห่งได้

หน้าที่ของการรายงานของฝ่ายบริหารคือการเตรียมข้อมูลที่จำเป็นสำหรับงานวิจัยเพื่อศึกษาปัจจัยทางเศรษฐกิจหลักที่มีอิทธิพลต่อรายได้โดยรวมขององค์กรโดยคำนึงถึงความสามารถในการทำกำไรของผลิตภัณฑ์ในตลาดการขายเฉพาะ การจัดทำรายงานเกี่ยวกับการมีส่วนร่วมของโซนการขายเพื่อสร้างกำไรจากการขายช่วยให้องค์กรคำนึงถึงต้นทุนคงที่ในการขายผลิตภัณฑ์ในตลาดการขายที่แตกต่างกันและกำหนดการมีส่วนร่วมของแต่ละโซนการขายไปจนถึงการก่อตัวของผลลัพธ์ทางการเงินจาก ฝ่ายขาย.