Contabilitatea materialelor promoționale. Costuri publicitare: cablare. Cheltuieli de publicitate contabilă

Rolul publicității este dificil de supraestimat. Indiferent cât de competitiv este produsul, dacă nu este angajat în promovarea sa, va rămâne mai mult nerealizată. Prin urmare, chiar și în momentul dificil actual, compania și antreprenorii încearcă să nu-și salveze bunurile, lucrările și serviciile pe publicitate.

Propunem să facem un fel de excursie la lumea cheltuielilor de promovare, după care cititorii noștri probabil nu vor avea o singură întrebare mică pe această temă.

Ceea ce nu este recunoscut prin publicitate

Pentru a atribui corect anumite cheltuieli pentru publicitate, să separăm cerealele de la curve. Cu alte cuvinte, vom da cele mai frecvente exemple de ceea ce este adesea luată pentru publicitate și, de fapt publicitatea nu este.

1. Informații, plasarea căreia este neapărat datorită legii sau obiceiurile cu cifra de afaceri personalizată. În special, include date privind numele societății și forma organizațională și juridică a companiei, despre adresa și pe modul de lucru, de obicei plasate tablete de informare lângă intrarea în plasarea E p. 2 h. 2 linguri. 2 din Legea din 13 martie 2006 nr. 38-FZ (denumită în continuare legea privind publicitatea); ; p. 1 art. 9 din Legea din 07.02.92 nr. 2300-1; Scrisoarea din FAS din 28 noiembrie 2013 Nr. AK / 47658/13 (p. 2) (denumită în continuare litera FAS).

Cu costul de fabricație și plasare, o astfel de placă sunt luate în considerare ca al doilea sub. 49 p. 1 Artă. 264 NK RF..

2. Unele tipuri de structuri exterioare, și anume:

plasate pe fațada fotografiilor magazinului și a altor imagini ale oricăror bunuri fără caracteristici distinctive (de exemplu, fructe, baril de bere sau cană, haine A) Letter FAS (pag. 1). Asemenea imagini nu urmăresc obiectivele de promovare a unui produs specific pe Ryn p. 1 art. 3 drept de publicitate;
semne (indiferent de manierele de execuție - litere în vrac, cutie de lumină, instalarea acoperișului etc.) cu numele sau desemnarea comercială a companiei, indicând profilul său (de exemplu, "Farmacie", "Restaurant") sau cu Lista propusă de bunuri și servicii (de exemplu, "produse", "mobilier") plasate pe o clădire în care se află firmele Letter FAS (p. 2); Clauza 1 a Rezoluției Plenului din 08.10.2012 Nr. 58. Astfel de semne sunt concepute pentru a informa consumatorul cu privire la localizarea unei anumite organizații.

instalat de către spațiu de benzină sau pe propriile sale căi de acces, scuturile, structurale și alte mijloace tehnice, pe care sunt indicate tipul și marca de benzină, prețul său etc. Scrisoarea FAS (p. 3); Rezoluția Președinției dvs. din 10/20/2011 nr. 7517/11 Plasarea unor astfel de structuri, vânzătorul își îndeplinește datoria de a furniza consumatorilor informații necesare și fiabile despre bunuri (lucrări, servicii x) p. 1 art. 10 din Legea din 07.02.92 nr. 2300-1.

Dacă costul structurilor în aer liber menționate depășește 40.000 de ruble, iar viața utilizării lor utile este de 12 luni și mai mult, atunci costurile acestora sunt în general reviste țin cont de costurile de dobândire a proprietății amortizibile a artă. 256 NK RF..

3. Postal. trimiterea de materiale promoționale (broșuri, pliante) pentru adrese specifice indicând numele sau f. și. despre. Destinatarul J. p. 1 art. 3 din Legea publicității;. Rata de corespondență este acuzată la costurile poștale și sub. 25 p. 1 Artă. 264 NK RF..

4. Plasarea pe propriul transport (De exemplu, cu ajutorul autocolante) semne distinctive, indicând apartenența la anumite organizații sau IP h. 4 artă. 20 Legea publicității.. Aceste semne includ numele companiei, logo-ul său sau marca comercială Scrisoarea FAS din 02.12.2011 № AK / 44977, precum și adresa, contactați telefoanele și e-mailurile. Așa este clarificat timpul nostru în administrarea metropolitană a Rusiei FAS (vezi,). Costul aplicării pentru o mașină de orice inscripție și imagini în întregime poate fi luat în considerare în alte cheltuieli sub. 49 p. 1 Artă. 264 NK RF..

În ceea ce privește simplienții "consumabili profitabili", unele dintre costurile menționate mai sus pot scrie ca fiind costul achiziționării de OS, costuri poștale sau cheltuieli materiale sub. 1, sub. 5, sub. 18 p. 1 Artă. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. Dar, datorită listei închise a cheltuielilor, o parte a costurilor (de exemplu, la fabricarea unei plăci informative sau pentru a se adapta la auto-publicitate pe mașină), nu vor putea lua în considerare.

Ce costuri de publicitate pot fi luate în considerare

Și cu modul total de impozitare și cu "profit-consumabil" poate fi luat în considerare în compoziția cheltuielilor de publicitate costuri reale p. 4 artă. 264, sub. 20 p. 1, paragraful 2 din art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse:

privind publicitatea în mass-media, pe Internet, în servicii de film și video (de exemplu, o demonstrație a comerțului înainte de film din cinema). Există un moment important aici. Prin lege, plasarea textului publicității în mediile de imprimare a unei ne-rafinărie trebuie să fie însoțită de notele de "publicitate" sau "privind drepturile de publicitate artă. 16 Dreptul publicitar.. Iar Ministerul Finanțelor consideră că, dacă nu vor exista marcaje indicate lângă un astfel de text, atunci costul publicării publicității ia în considerare nels ya Scrisoare de la Ministerul Finanțelor din 06/15/2011 nr. 03-03-06 / 2/94;

la lumină și alte publicitate în aer liber (inclusiv pe tabloul de bord electronic, banda de alergare, transportul public, pe acoperișurile și pereții clădirilor, baloane de aer și baloane), inclusiv fabricarea standurilor de publicitate și panouri publicitare;
să participe la expoziții, Târguri, expoziții;
la proiectarea vitrinelor, expozițiilor și vânzărilor, camere de probă și săli de demonstrație, precum și marcajul mărfurilor expuse acolo;
pentru fabricarea broșurilor publicitare, Cataloage, pliante, fluturași și alte produse de tipărire și Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 10/20/2011 nr. 03-03-06 / 2/157.

Acele firme ruse care au participanți străini trebuie să analizeze acordul internațional al Federației Ruse cu țara relevantă pentru a evita dubla impunere. Poate că există o poziție care vă permite să vă gândiți deplin Cheltuieli On. orice publicitate. De exemplu, acest lucru poate face organizațiile noastre că, printre fondatori, există locuitori ai Germaniei, indiferent de cota participanților lor, eu punctul 3 din Protocolul la Acordul din 29.05.96 între Federația Rusă și Germania privind evitarea dublei impuneri asupra impozitelor pe venituri și proprietăți; Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 05.03.2014 nr. 03-08-RZ / 9491.

Cheltuieli de publicitate normate

Acestea includ toate celelalte cheltuieli de publicitate care nu au fost numite mai sus, cu alte cuvinte, lista cheltuielilor normalizate deschise. Acestea sunt luate în considerare în suma care nu depășește standardul - 1% venituri (fără TVA) din implementarea perioadei de raportare (fiscale) în care au fost făcute aceste cheltuieli p. 4 artă. 264 NK RF..

Astfel, veniturile ne-venituri, cum ar fi dobânzile obținute în temeiul acordurilor de împrumut, nu sunt incluse în veniturile pentru obiectivele standardului de publicitate a p. 6 artă. 250 Codul fiscal al Federației Ruse; Scrisoare de la Ministerul Finanțelor din 04/21/2014 nr. 03-03-06 / 1/18216.

Iată câteva exemple de costuri normalizate:

pentru fabricarea sau achiziționarea de premii pentru campanii publicitare p. 4 artă. 264 NK RF.;
pe buletinul informativ Publicitate mesaje SMS Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 28 octombrie 2013 nr. 03-03-06 / 1/45479;
cu privire la calculul prioritar al mărfurilor pentru a le face să se deplaseze Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 03/18/2014 nr. 03-03-06 / 1/11641;
pe publicitate pe transport și contor Scrisoare de la Ministerul Finanțelor din 16 octombrie 2008 nr. 03-03-06 / 1/588;
privind demonstrarea reclamelor pe panouri de televiziune din interiorul locului Scrisoare de la Ministerul Finanțelor din 05/17/2013 nr. 03-03-06 / 1/17267;
pe adresa de adresă poștală a materialelor promoționale fără a specifica f. și. despre. Destinatarul specific Y. Scrisoare de la Ministerul Finanțelor din 04.07.2013 nr. 03-03-06 / 1/25596.

Comerciale simplificate sunt normalizate, bazate pe plătit Venituri I. sub. 20 p. 1, paragraful 2 din art. 346.16 alin. 1 din art. 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În cazul în care veniturile crește în cursul anului, respectiv, mărimea standardului "publicitar" crește. Prin urmare, costurile publicitare fabricate în ianuarie și care nu sunt luate în considerare în cheltuieli cu privire la standardele trimestriale ale primului trimestru pot fi luate în considerare la cheltuielile următoarelor perioade de raportare ale anului curent sau prin rezultatele anului.

În anul următor, cheltuielile care nu sunt recunoscute ca rezultatele anului nu sunt transferate.

/ Condiție / În primul trimestru al anului 2015, compania a cheltuit 120.000 de ruble pentru plasarea publicității sale în metrou. Nu au existat alte cheltuieli de publicitate în anul curent.

/ Decizie / Să vedem ce sumă de cheltuieli poate fi recunoscută și ce - nu.

Suma egală cu 47 000 de ruble nu poate fi luată în considerare în cheltuielile de publicitate.

Simplishers, care anul trecut au primit un avans de la cumpărător, iar acest avans a fost forțat să returneze acest avans, limita veniturilor din vânzări anul trecut în scopul standardului "publicitar" nu este nevoie să recalculați. La suma returnată a avansului, acestea trebuie să reducă veniturile din vânzări în anul curent Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 11.02.2015 nr. 03-11-06 / 2/5832.

Momentul recunoașterii cheltuielilor de publicitate

Să vedem mai întâi cum costurile de dobândire sau de a face proprietăți, ceea ce este în mod inerent mijloace de bază (de exemplu, panouri scumpe sau standuri) sau imobilul necorporal (de exemplu, inelul video și audio și) p. 1 art. 256 NK RF., totuși, este folosit în scopuri promoționale.

Pe de o parte, codul fiscal permite contribuabililor să determine ce grup să includă costurile care pot fi atribuite mai multor grupuri de cheltuieli în p. 4 artă. 252 NK RF.. Cu toate acestea, Ministerul Finanțelor insistă asupra faptului că numai deducerile de amortizare la OS și NMU ar trebui să țină seama de cheltuielile de publicitate. Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 03/23/2015 nr. 03-03-06 / 1/15750, de la 03/26/2012 nr. 03-03-06 / 1/157.

Dar unele instanțe recunosc organizațiile dreptul de a scrie astfel de costuri (în special, la fabricarea standurilor de publicitate) este un dată Rezoluția FAS MO din 28.08.2013 Nr. A40-44613 / 12-107-237; 9 AA din 10/17/2011 № 09AP-25362/2011-AK. Principalul argument al instanțelor este: deoarece structurile de publicitate controversate nu sunt utilizate de contribuabil ca mijloc de muncă în producția de bunuri, performanța muncii sau furnizarea de servicii sau de a gestiona organizația, înseamnă că nu ar trebui să Consultați proprietatea amortizată (ca parte a OS) p. 1 art. 257 NK RF.. Cu toate acestea, cheltuielile forfetare a cheltuielilor pentru proprietatea amortizată vor cauza cu siguranță creanțe de la autoritățile fiscale.

Simplificatorii pot lua în considerare costurile plătite ale proprietății amortizate de "publicitate" în cantitatea de acțiuni trimestriale de valoare trimestriale în cursul anului p. 3 artă. 346,16; Sub. 4 p. 2 artă. 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse:

în ceea ce privește sistemul de operare - după punerea în funcțiune;
În ceea ce privește ANM - din momentul în care le iau în considerare.

Vizualizarea cheltuielilor	Data recunoașterii
Vizualizarea cheltuielilor	la podea sub. 3 p. 7 linguri. 272 NK RF.	când este simplificată de E. p. 2 artă. 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse
Lucrări, servicii	Data semnării unui act de acceptare și transmitere a rezultatelor lucrărilor efectuate (serviciile prestate)	Cea mai târzie a datelor: <или> data semnării actului de muncă efectuată (serviciile prestate); <или> Data de plată
MPZ (cu excepția bunurilor și produselor finite)	Depinde de scopul utilizării: <или> Data distribuției pliantelor publicitare, a probelor, a suvenirurilor etc.; <или> Data transmisiei pentru afișarea de vitrine, standuri de expoziție, săli de demonstrație etc.; <или> Data de instalare a structurilor publicitare care nu sunt OS. Aceste date trebuie să fie fixate fie în factura pentru vacanța MPZ pe Stront, fie în ordinea capului pentru instalarea construcției	Cea mai târzie a datelor: <или> data postării; <или> Data de plată; <или> Data țintă de traducere

TVA "Publicitate"

Imediat, să spunem că simplificatorii TVA de intrare în suma totală iau în considerare ca o cursă independentă sub. 8 p. 1 Art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Normalizers Impozitul pe cheltuielile de publicitate, inclusiv normalizate, complet adoptate după primirea facturilor de la furnizor în abz. 1 p. 7 linguri. 171 din Codul fiscal al Federației Ruse; Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 02.06.2014 nr. 03-07-15 / 26407. În ceea ce privește TVA de angajamente cu distribuția gratuită a produselor promoționale, Apoi, totul depinde de faptul dacă acest produs este un produs care, dacă se dorește, ar putea fi implementat p. 3 artă. 38 din Codul fiscal al Federației Ruse, sau nu.

Situația 1. Produse publicitare abandonate - acesta este bunurile (de exemplu, tricouri, mânere, jucării, note, cercuri), prețul este despre sub. 25 p. 3 Artă. 149 din Codul fiscal al Federației Ruse; Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 10/23/2014 nr. 03-07-11 / 53626, din data de 16 iulie 2012 nr. 03-07-07 / 64:

<или> Mai mult de 100 de ruble. Pentru o piesă, luând în considerare TVA - atunci costul produselor distribuite trebuie acumulat în TVA;
<или> 100 de ruble. Și mai puțin luând în considerare TVA - în acest caz, impozitul nu este necesar. TVA de intrare pe astfel de produse promoționale este luată în considerare în valoarea sa. În acest caz, este necesar să se efectueze o contabilitate separată a impozitului de admitere, deoarece există o operațiune, care nu este supusă TVA p. 4 artă. 149 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Situația 2. Produsul publicitar distribuit nu este un produs. (De exemplu, cataloage, broșuri, broșuri, fluturași). Apoi, TVA nu este necesară pentru valoarea sa. Taxa de intrare pe astfel de produse la deducere nu este acceptată și luată în considerare în valoarea sa și Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 19 decembrie 2014 nr. 03-03-06 / 1/65952; Clauza 12 a Rezoluției plenului de la 05/30/2014 nr. 33. Și din nou, este necesar să conducă o contabilitate separată a taxei de intrare a p. 4 artă. 149 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Dacă serviciile de publicitate au fost achiziționate de la o companie străină, care nu funcționează în Federația Rusă și nu este înregistrată, atunci în acest caz compania cumpărătorului rus ar trebui să fie agent fiscal. Aceste costuri nu sunt raționalizate și pot fi incluse în costurile complet în perioada de raportare la care se referă pP. 9, 20 PBU 10/99.

Cât de mult trebuie să fie stocate materialele promoționale

Prin legea privind publicitatea, agenții de publicitate trebuie să păstreze materiale promoționale și copii ale acestora, precum și contracte pentru producția, plasarea și distribuția publicității timp de 1 an artă. 12 Dreptul publicitar.:

<или> din ziua în care a fost distribuită publicitatea;
<или> De la sfârșitul termenelor limită ale acestor contracte.

Încălcarea perioadei de un an de stocare a materialelor publicitare și a contractelor relevante este plină de o amendă a autorității antimonopol articolele 19.31, 23.48 Cod administrativ:

pentru organizație - de la 20.000 la 200.000 de ruble;
pentru liderul ei (antreprenor) - de la 2000 la 10.000 de ruble.

Cu toate acestea, pentru confirmarea costurilor publicitare Materiale publicitare trebuie să stocheze cel mai puţin timp de 4 ani După sfârșitul anului, care include costuri specifice sub. 8 p. 1 Art. 23 NK RF.. În caz contrar, există riscul ca autoritățile fiscale să elimine aceste cheltuieli, referindu-se la lipsa de documente de confirmare.

În concluzie, vrem să menționăm acest lucru. Se întâmplă că autoritățile fiscale sunt curățate de costurile de publicitate din cheltuieli, în care apar mărci comerciale aparținând altor persoane și nu agentul de publicitate însuși. De exemplu, un furnizor en-gros promovează produsele unui anumit brand implementat de aceștia.

Din partea laterală a IFT-urilor, este argumentată așa. În absența unui acord de licență cu deținătorul drepturilor de autor pentru utilizarea mărcii sale, costurile unei astfel de publicitate nu sunt rezonabile din punct de vedere economic. La urma urmei, acestea sunt suportate în interesul producătorului de bunuri publicitare și al altor persoane care pot vinde produse similare.

Cu toate acestea, instanțele din acest caz susțin contribuabilul în Rezoluția de schi FAS din 04.24.2014 Nr. A32-25191 / 2012; FAS MO din 04.12.2012. A40-36365 / 12-115-172, justificând poziția dvs. ca aceasta. În primul rând, prezența unui acord de licență nu este o condiție prealabilă pentru contabilizarea cheltuielilor de publicitate și, în al doilea rând, publicitatea își propune să depună mărfurile către consumatorul final, înseamnă că este direct legată de activitățile agentului de publicitate.

Publicitatea este orice informație adresată unui cerc incert de persoane și vizează atragerea atenției asupra obiectului publicității, formarea sau menținerea interesului în IT și promovarea acestuia pe piață (articolul 3 alineatul (1) din Legea federală din 13 martie , 2006 Nr. 38-FZ). Și cum reflectă cheltuielile de publicitate în contabilitate?

În ce cont trebuie să ia în considerare cheltuielile de publicitate

Costurile de publicitate reprezintă unul dintre costurile organizației. Conturile contabile și instrucțiunile pentru utilizarea acestuia (Ordinul Ministerului Finanțelor din 31.10.2000 nr. 94N) pentru contabilizarea cheltuielilor de publicitate este destinată să contul 44 "Cheltuieli de vânzare". În acest sens, costurile de publicitate pot lua în considerare atât întreprinderi de producție, cât și organizații comerciale.

Contul corect 44 poate cu diverse conturi. Cazul cel mai tipic atunci când serviciile de publicitate oferă organizații de publicitate specializate sau diviziuni publicitare ale altor companii. În acest caz, se face o înregistrare contabilă pe cheltuielile de publicitate:

Contul de debit 44 - Contul de credit 60 "Calcule cu furnizorii și contractori"

O situație este posibilă atunci când pentru a face publicitate bunurilor (lucrări, servicii), organizația transmite materiale, produse finite sau bunuri. Discursul poate merge, de exemplu, despre distribuirea pliantelor publicitare, a eșantioanelor de bunuri sau design de standuri și prezentări de expoziție:

Contul de debit 44 - Conturi de credit 10 "Materiale", 41 "Bunuri", 43 "Produse finite"

În scopuri publicitare, organizația poate achiziționa și amortizat proprietatea. De exemplu, ecranul publicitar sau scrie un videoclip. În acest caz, costurile deprecierii unei astfel de proprietăți vor fi reflectate ca cheltuieli de publicitate:

Conturile de debit 44 - Conturile de credit 02 "Deprecierea activelor fixe", 05 "Amortizarea activelor necorporale"

Trebuie să se țină cont de faptul că costurile de publicitate pot fi luate în considerare nu numai în compoziție, ci și în compoziție. De exemplu, organizația este angajată în închirierea de proprietăți, iar acest tip de activitate nu este pentru organizarea celei principale. Sau compania a suferit cheltuieli de publicitate în legătură cu vânzarea de materiale excedentare sau obiectul activelor fixe.

Contul de debit 91 "Alte venituri și cheltuieli", subaccount "alte cheltuieli" - Conturile de credit 10, 41, 60, etc.

Legile pieței dictează necesitatea publicității pentru orice entitate economică - participant. Un set de măsuri de promovare a produselor necesită adesea cheltuieli considerabile. Includerea unor astfel de sume în costuri este cu siguranță logică din poziția entității economice, dar din poziția legislației nu este atât de simplă. Reflecția cheltuielilor pentru publicitate în contabilă afișează conceptul de normalizare a valorii.

Ce cheltuieli se numește publicitate

FZ №38 din 13/03/06 definește publicitatea ca informație, scopul căreia este de a crea și de a menține atenția, interesul în obiectul publicitar. Formularul de diseminare a datelor de informare poate fi oricine și vizează toți cumpărătorii potențiali, fără limitare.

visual, acustic, efecte publicitare combinate;
informații tipărite, fine distribuite folosind radio și televizor;
intern (pe teritoriul magazinului, firmelor) informații și externe;
informații care vizează un anumit consumator și grupuri de persoane;
informațiile sunt locale și acoperă anumite regiuni, până la internațional.

Este important de observat că proprietatea fundamentală a publicității este caracterul său de masă. De exemplu, cheltuielile de publicitate, de exemplu, distribuția produselor de suveniruri ale companiei către partenerii de afaceri este foarte riscantă, deoarece în acest caz destinatarul este definit în avans.

să fie distribuite în conformitate cu legea (de exemplu, proprietățile bunurilor, compoziției, contraindicațiilor pentru utilizare);
reflectată pe tabla, organizarea (orele de lucru, adresa);
datele de import-export, inclusiv participanții la operațiunea comercială;
deciziile de designer la proiectarea ambalajelor comerciale.

Costurile atribuite publicității sunt supuse contabilității (BU) și contabilității fiscale (bine). În scopuri, ele sunt împărțite în normalizate și ne-normalizate. Cheltuielile de publicitate ne-normalizate sunt incluse în calculul impozitului normalizat complet - parțial.

Raționalizarea cheltuielilor de publicitate și a contabilității fiscale

Articolul specificat a înregistrat o listă închisă a cheltuielilor, în normalizarea căreia nu este nevoie (p. 4 din același articol). Va fi luată în considerare pe deplin:

cheltuielile publicitare în mass-media, inclusiv pe Internet: să creeze și să promoveze pagina de internet a bunurilor, firmelor, reclamelor etc.;
costuri publicitare exterioare: Stradă promoțională și modele interne, publicitate vizuală imprimată (pliante, calendare, postere);
cheltuieli pentru participarea la activități de expoziție, târguri (plata participării, a locului de comercializare, a produselor de hârtie publicitare, descărcările de eșantioane de produs).

Alte costuri de publicitate trebuie să fie normalizate. Standardul este stabilit în valoare de 1% din valoarea veniturilor din implementare. Având în vedere nu numai vânzarea produselor noastre, ci și mărfurile pentru revânzare. Asociate și obținute drepturi de proprietate.

Pe o notă! La determinarea cantității de accize, TVA este exclusă din calcule (litera 03-03-01-04 / 1/310 a Ministerului Finanțelor de la 07/06/05).

De la calcularea volumului de cheltuieli normalizate este asociată cu calculul veniturilor din perioada, rezultatele în creștere, indicatorii se vor schimba în cursul anului. Rezultatul trimestrial incremental al masei veniturilor permite costurile care nu sunt atribuite normalizate în trimestrul precedent, atribuite celor după cum urmează.

De exemplu, Costul creării propriului dvs. site web este luat în considerare pentru a fi pe deplin ca publicitate. Cu toate acestea, costurile asociate organizării comerțului prin intermediul site-ului specificat sunt legate de producția și vânzarea de bunuri pentru bine. În același timp, publicitatea poate apărea ca atare.

Distribuția fluturașilor la târg (și costurile corespunzătoare) nu sunt normalizate, iar distribuția premiilor de marcă pe baza rezultatelor traseului aranjate pentru vizitatori aparține costurilor de publicitate normalizate. Atribuirea producției, distribuția de broșuri, fluturașii la categoria costurilor nemedizate, împreună cu broșurile și cataloagele, confirmă Ministerul Finanțelor (într-o scrisoare 03-03-06 / 1/42279 din 12/08 / 16 și un număr de alte, mai devreme).

Lista cheltuielilor normalizate de către legiuitor este deschisă, prin urmare, firma poate atribui costuri cu semne de publicitate, FZ 38 corespunzătoare, indiferent de dependență, acestea sunt numite în NC sau nu. Confirmarea acestei teze poate fi găsită în practica navelor (de exemplu, postul. Fas Mo. 40-54372 / 11-91-234 datat 21/03/12).

Regula generală - orice costuri ar trebui să aibă o confirmare documentară - în mod corect și în cazul cheltuielilor de publicitate. Confirmarea poate servi drept documentație estimată, documentația care confirmă achiziționarea de TMC, documentația de referință, atunci când conduce companii de publicitate în mass-media.

Atunci când se utilizează metoda de acumulare a punctului de recunoaștere poate fi prezentarea documentelor privind tranzacția: Legea, factura sau ultima zi a perioadei de raportare (Codul fiscal al Federației Ruse, articolul 272).

Activități comerciale pe plan internaționalEvident, include și cheltuieli de publicitate, dar există o singură caracteristică: tratatele și acordurile internaționale nu pot respecta normele similare rusești. În acest caz, prioritatea este un tratat internațional (Codul fiscal al Federației Ruse, art.7, documentul Ministerului Finanțelor nr. 03-08-RZ / 9491 05/03/14, o serie de alte alte) și condițiile sale. Din cele de mai sus, rezultă că, în unele cazuri, costurile de publicitate normalizate sunt pe deplin incluse în calculele fiscale, fără utilizarea standardului.

Contabilitate

Cablarea poate fi:

DT 10 KT 60 - Achiziționarea de TMC în scopuri publicitare.
DT 44, 26 KT 10 - Costuri de publicitate de scriere.

După cum sa menționat mai sus, în cursul anului, cheltuielile de publicitate pot fi luate în considerare nu numai în perioada de raportare din trecut, ci și în următorul. Acest lucru se face în cazul în care, în perioada trecută, suma a fost excesivă și ulterior, valoarea veniturilor permise "să se potrivească" în standardul de cost.

Astfel, ar trebui să se reflecte diferențele temporare - un bun impozit amânat:

DT 09 KT 68 - Este recunoscut, calculat în suma cheltuielilor cu șapte uși pe publicitate.
DT 68 KT 09 - Ea este scrisă în perioada următoare.

Rezultate

Costurile publicitare în scopuri sunt împărțite în normalizate și ne-normalizate. Lista costurilor nemedizate este închisă, iar normalizarea este deschisă. Acesta din urmă înseamnă că orice cheltuieli corespunzătoare publicității pot fi atribuite costurilor de publicitate normalizate și care au un semn de publicitate.
Raționalizarea costurilor în scopuri se desfășoară asupra volumului veniturilor pentru perioada, în valoare de 1%. Datorită creșterii veniturilor pe parcursul anului, volumul costurilor de publicitate normalizate poate varia. Restul care nu este inclus în costurile din anul curent este imposibil pentru anul următor.
Costul unei naturi publicitare nu este normalizat pentru buy. Contabilitatea se desfășoară pe conturile 44, 26 și alte persoane similare, în conformitate cu politicile contabile ale companiei.

Faptul că publicitatea este partea necesară și integrală a afacerii moderne nu este îndoielnică. De asemenea, este absolut clar că, deoarece cheltuielile nu pot face fără publicitate, atunci costurile sunt costurile necesare în procesul de lucru și nu excesele nejustificate. În consecință, costurile de publicitate trebuie să fie reflectate în mod corespunzător în contabilitate. Mai devreme în această carte, problema adoptării cheltuielilor publicitare în contabilitatea fiscală a fost considerată în detaliu, acum vom vedea cum se reflectă aceste costuri în contabilitate.

Pentru a începe, ne întoarcem la cheltuielile Organizației PBU 10/99 "(nu ar trebui să fie neglijate că PBU specificat se extinde la toate tipurile de organizații comerciale, altele decât asigurarea și creditul). Astfel, cheltuielile organizației recunosc o scădere a beneficiilor economice ca urmare a eliminării activelor (numerar, alte proprietăți) și (sau) apariția obligațiilor care duc la o scădere a capitalului acestei organizații, cu excepția scăderii depozitelor Decizia participanților (proprietari de proprietate) (paragraful 2 din PBU 10/99). Deoarece costurile publicitare sunt eliminarea activelor monetare ale societății și nu se încadrează în lista de eliminare a activelor care nu sunt recunoscute de cheltuielile PBU 10/99 (inclusiv o scădere a capitalului social, contribuții la capitalul social al altor întreprinderi și alte investiții financiare, crearea de active imobiliare, plăți în beneficiul comitetului sau principal, plămânirii și avansurilor, rambursarea împrumuturilor și împrumuturilor), reflecția lor în contabilitatea contabilă a întreprinderii este supusă acestui PBU. Cu toate acestea, având în vedere că plata anticipată, depozitele și progresele privind PBU 10/99 nu sunt cheltuieli, nu vom lua în considerare situațiile acum atunci când întreprinderea Clientului este avansată pentru a efectua servicii de publicitate de către organizația Contractantului.

Costurile întreprinderii în contabilitate sunt împărțite în cheltuieli cu privire la activitățile obișnuite și alte cheltuieli (adică, diferită de cheltuielile asupra activităților obișnuite). Ce grup de cheltuieli pot fi atribuite costurilor de publicitate? În conformitate cu alineatul (5) din PBU 10/99, cheltuielile privind activitățile obișnuite sunt costurile asociate fabricării și vânzării de produse, achiziționarea și vânzarea de bunuri. Aceste cheltuieli sunt, de asemenea, considerate cheltuieli, implementarea cărora este asociată cu performanța muncii. De la publicitate, după cum sa menționat mai devreme, care vizează creșterea vânzărilor de produse, bunuri și servicii efectuate, atunci costurile de publicitate reprezintă cheltuielile pentru activitățile obișnuite. În consecință, costurile publicității în contabilitate, spre deosebire de impozitare, vor fi făcute integral, în suma egală cu magnitudinea plății și (sau) datoriile plătibile.

1) Consumul se face în conformitate cu un contract specific, cerința de legislație și reglementări, vamală a cifrei de afaceri a afacerilor;

2) cantitatea de debit poate fi determinată;

3) Există încredere că, ca urmare a unei operațiuni specifice, va exista o scădere a beneficiilor economice ale organizației. Încrederea este că, ca urmare a unei operațiuni specifice, va exista o scădere a beneficiilor economice ale organizației, în cazul în care organizația a prezentat un activ sau nu există incertitudine cu privire la transferul unui activ.

Desigur, orice cheltuieli luate pentru a ține cont trebuie să fie documentate.

În plus, eficiența ulterioară a publicității nu poate afecta recunoașterea sau nerecunoașterea cheltuielilor pentru un anumit serviciu de publicitate sau produse în contabilitate nu numai pentru că este destul de dificil să se determine eficacitatea specifică a acestui tip de publicitate (campanie publicitară) este, în general, destul de dificilă, dar și pe baza lui P. 17 PBU 10/99, potrivit căreia cheltuielile sunt supuse recunoașterii în contabilitate, indiferent de intenția de a obține venituri, alte sau alte venituri și cu privire la formul de cheltuieli (monetare , natural și altele).

În organizațiile care desfășoară activități industriale și alte produse de producție, în contul a 44 de "costuri de vânzare" pot fi reflectate, în special, următoarele costuri: creșterea și ambalarea produselor în depozitele de produse finite; pe livrarea de produse la stație (dig) de plecare, încărcarea în mașini, nave, mașini și alte vehicule; Taxele Comisiei (deduceri) plătite vânzărilor și altor organizații intermediare; privind conținutul premiselor pentru depozitarea produselor în locuri de vânzare și remunerare a vânzătorilor în organizații implicate în producția agricolă; pe publicitate; pentru cheltuielile executive; Alte costuri similare.

În organizațiile angajate în activități de tranzacționare, în contul 44 "Costurile de vânzare" pot fi reflectate, în special următoarele costuri (costuri de circulație): pentru transportul mărfurilor; pe plata forței de muncă; de inchiriat; privind întreținerea clădirilor, a structurilor, a spațiilor și a inventarului; depozitare și fracțiune de bunuri de bunuri; pe publicitate; Pentru cheltuielile de reprezentare și alte costuri similare.

Pentru contabilizarea cheltuielilor de publicitate, contul 44 deschide subaccount "Costurile de publicitate". Așa cum ne amintim, în contabilitate, costurile de publicitate, dacă îndeplinesc condițiile de recunoaștere a costurilor sunt făcute integral. În contabilitatea fiscală, cheltuielile de publicitate sunt împărțite în două grupe: normalizate și ne-normalizate. Pentru confortul de contabilitate fiscală suplimentară într-o serie de cazuri, subaccount "Costurile de publicitate" deschide capul (subcount de ordinul al doilea) "costuri de publicitate normate" și "costuri de publicitate non-normalizate". Cantitățile de costuri produse de organizare (în cazul costurilor de publicitate) acumulează pe debitul contului 44 "Cheltuielile de vânzare", iar mai târziu sunt debitate pe cont 90 "Vânzări". Conform instrucțiunilor privind aplicarea planurilor de contabilitate contabilă pentru activitățile financiare și economice ale organizațiilor cu privire la costul de cheltuieli acumulate în cont 44, sunt scrise în considerare 90 în întregime sau parțial.

Cu o descriere parțială, supusă distribuției:

1) în organizațiile care desfășoară activități industriale și alte activități industriale - costuri pentru ambalare și transport (între anumite tipuri de produse expediate lunar pe baza greutății, volumul, costul de producție sau alți indicatori relevanți);

2) în organizațiile care desfășoară activități comerciale și alte activități de mediere - costuri de transport (între mărfurile vândute și soldul bunurilor la sfârșitul fiecărei luni);

3) în organizațiile care proclamă și procesează produse agricole - în datoria conturilor 15 "Producția și achiziționarea de valori materiale" (cheltuieli privind recoltarea materiilor prime agricole) și (sau) animale pe creșterea și îngrășarea "(costurile din billet și păsări).

Toate celelalte cheltuieli legate de vânzarea de produse, bunuri, lucrări, servicii, lunar se referă la costul produselor vândute (bunuri, lucrări, servicii).

Costurile publicitare lunare se referă la costul bunurilor vândute (produse implementate, servicii îndeplinite). Cu toate acestea, în funcție de metoda de scriere a cheltuielilor comerciale alese de întreprindere și consacrate în politicile sale contabile, costurile de publicitate pot fi percepute la costul producției integral sau parțial, proporțional cu volumul vânzărilor (bunurilor).

Costul de a face broșuri și broșuri sunt luate în considerare în contul 10 "Materiale" subaccount "materiale publicitare". În viitor, costul acestor materiale se referă la contul 44 "Cheltuieli de vânzare" subaccount "Costuri de publicitate"

Nu întotdeauna, după cum am spus deja, publicitatea se limitează la furnizarea de servicii. Dacă vorbim despre o întreprindere de tranzacționare, poate folosi o parte din mărfurile vândute de el pentru evenimente publicitare, în special pentru proiectarea vitrinelor. În acest caz, mișcarea mărfurilor se reflectă în cablajul intern de 41 "mărfuri":

Conturile de debit 41 "bunuri" - a reflectat transferul de bunuri pentru proiectarea vitrinei.

La schimbarea expoziției în contabilitate, se face cabluri:

Debit subaccount 41-1 "Bunuri în depozite",

Contul de credit 41 "Produsele" subaccount "produse într-o fereastră de magazin" - a reflectat o rambursare la depozitul de bunuri utilizate pentru proiectarea vitrinei.

Și deja din subaccount 41-1 "Bunurile în depozite" ale acestor bunuri vor fi făcute, dacă nu sunt supuse unei implementări ulterioare. Multe organizații comerciale sunt totuși puse în aplicare în viitor, mărfurile care au servit la proiectarea prezentării, eșantioanelor de expoziție și altele dacă nu au pierdut proprietățile consumatorilor. Pierderea parțială a proprietăților consumatorilor care nu împiedică utilizarea acestui scop (fără ambalare, daune minore ale aspectului, utilizarea parțială a consumabilelor incluse în pachetul obligatoriu de bunuri etc.) este compensată de o scădere a prețului mărfurilor prin intermediul taxa de tranzacționare. Trebuie spus că practica este destul de comună și oferă rezultate bune, permițând întreprinderii să evite majoritatea pierderilor asociate cu eliminarea mărfurilor. Reducerea costului bunurilor care au pierdut toate sau parțial proprietățile lor de consum în legătură cu expunerea în ferestrele magazinului, la expoziții, pe standuri și în cealaltă, este, de asemenea, reflectată de cablajul:

Contul de credit 41 "Bunuri" Abonați-vă "Mărfuri în depozite" - Costul bunurilor utilizate pentru expunere este scris.

Dacă o întreprindere utilizează bunuri vândute sau fabricate de acestea pentru sprijinul material pentru promoții (de exemplu, distribuția de suveniruri, premii), atunci va reflecta eliminarea activelor deja cunoscute de noi prin cablare:

Conturile de debit 44 "Cheltuieli pentru vânzare" Costuri de publicitate ",

Contul de credit 41 "bunuri" - valoarea bunurilor utilizate în scopuri promoționale este scrisă.

Întreprinderea de fabricație, care este utilizată în scopuri promoționale de către produsele fabricate de acestea, reflectă această operațiune în contabilitate după cum urmează:

Conturile de debit 44 "Cheltuieli pentru vânzare" Costuri de publicitate ",

Contul de credit 43 "Produse finite" - a reflectat costul produselor finite utilizate în scopuri promoționale.

Aceeași cablare reflectă o scădere a costului produselor finite cauzate de pierderea parțială a proprietăților consumatorilor ca urmare a utilizării în scopuri promoționale (atunci când este expusă).

Materialele și serviciile organizațiilor terților privind fabricarea standurilor de publicitate sau a scuturilor pentru organizație sunt incluse în costul costurilor de publicitate. În cazul în care organizația decide să stabilească personal panouri și alte operatori de publicitate în aer liber în mod independent și implică utilizarea unor astfel de structuri mai mult de 12 luni, atunci în acest caz acestea trebuie luate în considerare în componența principalelor mijloace și a rezervelor materiale și de producție ale organizației În conformitate cu prevederile PBU 6/01, costul dobândirii care formează valoarea inițială.

Începând cu 1 ianuarie 2008, limita bunurilor activelor către active fixe pentru declarația fiscală este de 20.000 de ruble.

Organizația a achiziționat un scut publicitar al cărui cost este de 17700 de ruble, inclusiv 18% TVA - 2700 de ruble. În politica contabilă a organizației, este scris că proprietatea merită nu mai mult de 20.000 de ruble. sau altă limită instalată este inclusă în MPZ.

În contabilitatea organizației au făcut postări:

Contul de debit 10 "Materiale",

Contul de credit 60 "Calcule cu furnizorii și contractori" - 15.000 de ruble. - adoptată pentru contul publicității;

Contul de debit 19 "Impozitul pe valoarea adăugată pe valorile dobândite",

Contul de credit 60 "Calcule cu furnizorii și contractori" - 2700 de ruble. - TVA reflectată pe un scut publicitar;

Cont de debit 60 "Calcule cu furnizorii și contractori",

Contul de credit 51 "Conturi de decontare" - 17.700 de ruble. - transferul de bani către furnizor;

Contul de debit 68 "Calcule pentru taxe și taxe" Calcule pentru taxa pe valoarea adăugată ",

Contul de credit 19 "Impozitul pe valoarea adăugată pe valorile dobândite" - 2700 de ruble. - prezentată deducerea TVA;

Conturile de debit 44 "Cheltuieli pentru vânzare" Costuri de publicitate ",

Contul de credit 10 "Materiale" - 15.000 de ruble. - Costul scutului de publicitate este inclus în costul în momentul în care este comandat.

Cont de debit 08 "Investiții în active imobilizate",

Contul de credit 60 "Calcule cu furnizorii și contractori" - Adoptat pentru scutul de publicitate de cont;

Contul de debit 01 "Fundamente",

Contul de credit 08 "Investiții în active imobilizate" - scutul publicitar este înscris în active fixe;

Conturile de debit 44 "Cheltuieli pentru vânzare" Costuri de publicitate ",

Creditul contului 02 "Deprecierea activelor fixe" este amortizarea acumulată.

Atunci când iau în considerare cheltuielile privind publicitatea în aer liber, în cazul în care organizația va utiliza serviciile unei agenții de publicitate pentru publicitatea pe o perioadă lungă de timp, costurile de plasare ar trebui să fie percepute în mod egal.

Costurile de postare a informațiilor pe Internet sunt publicitatea. Un astfel de punct de vedere este confirmat de Ministerul Finanțelor din Rusia, care oferă explicații relevante în scrisoarea din 6 decembrie 2006 nr. 03-03-04 / 2/254 "privind procedura de atribuire a cheltuielilor pentru fabricarea saloanelor de salvare , fluturașii și costurile de publicitate prin Internet la cheltuielile organizației privind publicitatea pentru declarații fiscale. În special, se spune că, potrivit legii publicitare, conceptul de rețele de telecomunicații include plasarea publicității pe Internet. În consecință, Costurile evenimentelor de publicitate din World Wide Web sunt publicitate. În plus, după cum sa menționat în scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 29 ianuarie 2007, nr. 03-03-06 / 1/41 "privind contabilitatea impozitării Costurile de profit pentru plasarea produselor publicitare pe Internet care conțin informații publicitare despre organizare sau despre serviciile individuale furnizate de organizație "nu sunt normalizate, dar sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe venit.

Conform clauzei 7 ch. 2 PBUS 18/02 În conformitate cu obligația fiscală constantă (activ), este înțeleasă ca suma impozitului, ceea ce conduce la o creștere (scăderea) plăților fiscale pentru impozitul pe venit în perioada de raportare.

Răspunderea fiscală constantă (Asset) este recunoscută de organizație în perioada de raportare în care există o diferență constantă.

Răspunderea fiscală permanentă (activ) este egală cu valoarea definită ca un produs al unei diferențe constante care apar în perioada de raportare la rata impozitului pe venit stabilită de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele și data de raportare.

Datoriile fiscale permanente sunt înregistrate în contabilizarea conturilor de venituri și pierderi (subconectarea "obligației fiscale constante") în corespondența cu contul de credit pentru impozitele pe impozite și taxe, adică Diferența permanentă are loc dacă parțial constituie scopuri fiscale nu va fi luată în considerare în viitor (în următoarele perioade fiscale).

În contabilitate, o diferență de impozitare permanentă va fi reflectată de cablaj:

Contul de debit 99 "Profitul și pierderile",

Contul de credit 68 "Calcule pentru taxe și taxe" Calcule pentru impozitul pe venit "- Se ia în considerare o datorie fiscală permanentă.

În ceea ce privește diferențele temporare, conform punctului 8 din CH. 2 PBU 18/02 În cadrul diferențelor temporare, veniturile și cheltuielile care formează profiturile contabile (pierderi) într-o singură perioadă de raportare sunt înțelese, iar baza fiscală pentru impozitul pe venit este în altă perioadă de raportare sau în alte perioade de raportare. Diferențele temporare, la rândul lor, sunt împărțite în diferențe temporare subdivizate și diferențe temporare impozabile.

Diferențele temporare impozabile sunt menționate la punctul 12 din aceeași PBU: Diferențele temporare impozabile în formarea profiturilor impozabile (pierdere) conduc la formarea unui impozit de venit amânat, care ar trebui să sporească valoarea impozitului pe venit plătit la buget în după raportarea sau perioadele de raportare ulterioare.

Diferențele temporare impozabile sunt formate ca rezultat:

1) aplicarea diferitelor metode de depreciere a scopurilor contabile și a impozitului pe venit;

2) Recunoașterea veniturilor din vânzarea de produse (bunuri, lucrări, servicii) sub formă de venit din activitățile obișnuite ale perioadei de raportare, precum și recunoașterea veniturilor din dobânzi în scopuri contabile pe ipoteza timpului definitiv Fapte de activitate economică și în scopuri fiscale - pe metoda de numerar;

3) aplicarea diferitelor norme de reflecție a dobânzii plătite de organizare pentru furnizarea de fonduri (împrumuturi, împrumuturi) în scopuri contabile și fiscale;

4) alte diferențe similare.

Diferențele temporare apar dacă în perioada de raportare costurile sunt parțial adoptate, dar există posibilitatea recunoașterii restului costurilor de impozitare în următoarea perioadă de raportare.

Conform punctului 11 din PBU 18/02, diferențele temporare subtrate în formarea profiturilor impozabile (pierdere) conduc la formarea unui impozit de venit amânat, care ar trebui să reducă valoarea impozitului pe venit plătit la buget în următoarea raportare sau ulterioară perioade de raportare.

Diferențele temporare supuse sunt formate ca rezultat:

1) aplicarea diferitelor metode de calculare a amortizării în scopuri contabile și determinarea impozitului pe venit;

2) Aplicarea diferitelor modalități de recunoaștere a costurilor comerciale și de gestionare în costul produselor vândute, bunuri, lucrări, servicii în perioada de raportare pentru contabilitate și scopuri fiscale.

3) o pierdere transferată în viitor neutilizate pentru a reduce câștigurile în perioada de raportare, dar care va fi adoptată în scopuri fiscale în perioadele de raportare ulterioare, cu excepția cazului în care se prevede altfel de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele;

4) cererile, în cazul vânzării de active fixe, reguli diferite de recunoaștere a scopurilor contabile și fiscale ale valorii reziduale a activelor și cheltuielilor fixe legate de vânzarea lor;

5) disponibilitatea datoriilor de bunuri achiziționate (lucrări, servicii) atunci când utilizează metoda de numerar pentru determinarea veniturilor și cheltuielilor în scopuri fiscale și în scopuri contabile - pe baza asumunerii certitudinii temporale a faptelor activităților economice;

6) alte diferențe similare.

Aproape nici o companie modernă în munca sa nu poate face fără publicitate. Ca orice domeniu al activităților firmei, publicitatea necesită finanțare. Luați în considerare modul în care se reflectă costurile de publicitate în contabilitate și contabilitate fiscală.

Costurile publicitare în contabilitate

În contabilitate, publicitatea se reflectă în conformitate cu cerințele PBU 10/99: Prezentul document se referă la costurile publicitare la cheltuielile de activități ordinare (punctul 5 din PBU 10/99). Costurile de publicitate sunt pe deplin recunoscute în perioada de raportare în care au fost efectiv produse.

DT 44 - CT 60 (76) - organizații de publicitate terță parte;

Având în vedere aceste cheltuieli, ar trebui luate în considerare un număr de momente:

Plasarea publicității în mass-media, trebuie să solicitați un certificat de înregistrare la contrapartidă.
În cazul în care mass-media nu se specializează în publicitate, anunțul plasat în acesta trebuie să fie însoțit de o notă de "publicitate" sau "privind drepturile de publicitate" (articolul 16 din Legea din 13 martie 2006 nr. 38-FZ "pe publicitate" ).
Dacă obiectul utilizat pentru publicitate corespunde criteriilor de atribuire a sistemului de operare prin contabilitate fiscală, atunci costul costului său este în "mecanismul" deprecierii. Acest lucru poate fi, de exemplu, un scut publicitar staționar care costă peste 100 de mii de ruble, conceput pentru o utilizare pe termen lung timp de mai mult de un an.

Toate celelalte publicitate sunt debitul normalizat și este acceptat în contabilitatea fiscală în valoare de 1% venituri pentru perioada de raportare (fiscală), cu excepția taxelor de TVA și a accizelor.

În special, printre cheltuielile normalizate ale Codului Fiscal al Federației Ruse, acesta alocă emiterea de premii câștigătorilor desenului deținut în cadrul campaniilor publicitare.

Veniturile pentru raționalizare și costuri sunt luate în considerare de rezultatul crescând (de la începutul anului). Prin urmare, costurile care nu sunt recunoscute în prima perioadă de raportare pot fi luate în considerare în viitor, când suma totală a veniturilor îi va oferi "să intre" în standard. În cazul în care veniturile pentru perioada de impozitare (an) nu sunt suficiente pentru a ține seama de toate costurile normalizate, atunci soldul lor neutilizat nu poate fi transferat în anul următor.

Cheltuieli pentru publicitatea în contabilitate fiscală pentru USN

În acest caz, în mod natural, se înțelege obiectul "Venituri minus cheltuieli", pentru că Atunci când se utilizează obiectul veniturilor, costurile contabile fiscale nu are sens.

Articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse definește că costurile de publicitate "simplificatoare" recunosc în ordine similare cu impozitul pe venit. Acestea. Acestea sunt, de asemenea, împărțite în două categorii: recunoscute integral și în conformitate cu standardul de 1% din venituri.

Aici ar trebui să luați în considerare, de asemenea, una dintre caracteristicile USN - Recunoașterea veniturilor și a cheltuielilor "prin plată", adică. Metoda de numerar. Prin urmare, pentru a ține cont de cheltuielile de publicitate (la fel ca orice altceva) "simplificator", este necesar nu numai să emită documente primare, ci și să se stabilească pe deplin cu furnizorul.

La calcularea 1% din standardul pentru cheltuielile normalizate, veniturile sunt, de asemenea, luate în considerare "prin plată", inclusiv avansurile primite.

Ieșire

Costurile publicitare în contabilitate sunt pe deplin recunoscute în perioada curentă. În contabilitatea fiscală, aceste costuri sunt acceptate în funcție de categoria lor - contabilitate non-nominalizată și normalizată - în termen de 1% din venituri.