Bilješke o predavanjima iz discipline „Proračunavanje u poduzeću. Financijsko planiranje i proračun - tečaj predavanja Organizacijsko predavanje o proračunu


Plan predavanja

  • 1 Pojam proračuna

  • 2 Vrste proračuna

  • 3 Organizacija proračuna

  • 4 Načela proračuna


Suština proračuna

  • Proračun Je li tehnologija financijskog planiranja, računovodstva i kontrole prihoda i rashoda primljenih od poslovanja na svim razinama upravljanja, koja vam omogućuje analizu predviđenih i primljenih financijskih pokazatelja


Suština proračuna

  • Proračun -ovo je financijski plan koji pokriva sve aspekte aktivnosti organizacije, omogućavajući vam usporedbu svih nastalih troškova i rezultata dobivenih za naredno razdoblje u cjelini za poduzeće i odvojeno za njegove podjele.


  • razvoj koordinatnog sustava za poslovanje, prijenos sustava planiranja s fizičkih pokazatelja na financijski;

  • povećana učinkovitost u korištenju resursa i imovine na raspolaganju tvrtki i pojedinim strukturnim jedinicama;


Određivanje proračuna unutar poduzeća

  • jačanje financijske discipline, provođenje stalnog praćenja učinkovitosti pojedinih područja aktivnosti;

  • povećati izvodljivost raspodjele financijskih i nefinancijskih sredstava prema područjima aktivnosti

  • kontrolu nad promjenama financijske situacije u poduzeću


Struktura proračuna


Vrste proračuna

  • 1 Osnovni proračuni

  • omogućuju menadžerima na raspolaganju sve potrebne informacije kako bi procijenili financijsko stanje tvrtke i nadgledali njegove promjene.

  • Za potpuno planiranje proračuna potrebno je izraditi sva tri glavna proračuna


Vrste proračuna

  • 2 Operativni proračuni

  • glavna točka operativnih proračuna je temeljitija priprema početnih podataka za glavne proračune.

  • Prilikom izrade operativnih proračuna važan je redoslijed njihove pripreme.


Vrste proračuna

  • 3 Dodatni proračuni

  • osmišljene su za preciznije određivanje financijskih standarda i ciljeva:

  • Proračun za raspodjelu dobiti

  • Proračun za pojedine projekte i programe


Vrste proračuna

  • 4 Proračuni za podršku

  • napravljeni su tako da bolje uzimaju u obzir lokalne specifičnosti:

  • Porezni proračuni

  • Kreditni plan

  • Kapitalni proračun


Organizacija proračuna

  • "odozdo prema dolje"

  • ova shema uključuje pripremu proračuna od strane uprave tvrtke i naknadno pružanje informacija rukovodiocima niže razine koji planiraju svoje aktivnosti i aktivnosti poduzeća


Organizacija proračuna

  • „Gore”

  • u takvoj se shemi radi obrnuto, izračunavanje pokazatelja pokreće pojedinačni odjel prodaje, a zatim šefovi odjela prodaje poduzeća dovode ove pokazatelje u jedinstveni proračun. Tako se pojavljuje proračun tvrtke koji odobrava vrh menadžmenta i prihvaća ga na izvršenje.


Načela proračuna

  • Načelo usklađenosti s glavnim ciljevima i ciljevima poduzeća;

  • Princip integriteta - razmatranje aktivnosti poduzeća u cjelini;


Načela proračuna

  • Načelo konzistentnosti - razmatranje financijskih i gospodarskih aktivnosti kao sustava međusobne povezanosti unutarnjih i vanjskih čimbenika;

  • Načelo pristupačnosti -informacije bi trebale biti dostupne u pogledu kvalitete. Razina i volumen za one korisnike kojima je namijenjen;


Načela proračuna

  • Načelo uporedivosti -podaci bi trebali biti usporedivi s podacima iz prošlosti;

  • Načelo korektnosti - treba koristiti kvalitetne, pouzdane informacije;


Načela proračuna

  • Princip dosljednosti - proračunski podaci trebaju se usuglasiti na svim razinama vlasti;

  • Princip učinkovitosti -pravovremeno primanje analiza i ispravka podataka koji se koriste za izradu proračuna.


Kratki tečaj predavanja iz discipline "Proračun"

Predavanje 1. Suština i sadržaj proračuna.

Predavanje 2: Vrste proračuna

Predavanje 3 Organizacija proračuna poduzeća

Predavanje 4. Tehnologija proračuna poduzeća

Predavanje 5. Kontrola izvršenja proračuna poduzeća

Predavanje 1. Suština proračuna

Aktivnosti organizacija provode se u nestabilnom vanjskom okruženju, koje je karakteristično za domaće gospodarstvo. Visoki komercijalni rizici mogu se umanjiti korištenjem učinkovitih tehnologija za planiranje, računovodstvo i kontrolu financijskih tokova i rezultata. Dostupnost učinkovitih tehnologija financijskog upravljanja, prvenstveno proračunskog, postaje odlučujući faktor održivosti bilo kojeg poduzeća.

Sam sustav proračuna nije nov. U uvjetima formiranja tržišne ekonomije, „centar“, koji je sve planirao i distribuirao, zamijenio je tržište. Sada tvrtka planira svoje aktivnosti samostalno, fokusirajući se na svoje potrebe. Ako se ranije planiranje provodilo uglavnom fizički, sada planiranje u smislu vrijednosti postaje relevantno. Sovjetski ekonomisti akumulirali su pozitivno iskustvo na polju normiranja i troška, \u200b\u200bodređujući ograničenja resursa. Ovo iskustvo treba usvojiti, pogotovo što danas mnoge tvrtke u nastajanju znatno zaostaju za bivšim sovjetskim državnim poduzećima na ovom području. Ali funkciju planiranja sada moramo vršiti sami, poduzeća danas postaju samoupravna, bez učinkovitog planiranja i kontrole nad provedbom planova.

Proračun proces je planiranja budućih aktivnosti poduzeća, čiji se rezultati dokumentiraju proračunskim sustavom.

Obično se proračuni kreiraju kao dio operativnog planiranja. Na temelju strateških ciljeva tvrtke, proračuni rješavaju problem raspodjele ekonomskih resursa kojima organizacija raspolaže. Razvoj proračuna daje kvantitativna sigurnost odabrane izglede za postojanje tvrtke.

Svrha proračuna - ovo je povećanje učinkovitosti (profitabilnosti) poduzeća kroz detaljno i ciljano planiranje kontrole prihoda i rashoda primljenih od određenih vrsta aktivnosti na svim razinama upravljanja (pod uvjetom stvaranja i održavanja financijske stabilnosti poduzeća u svim fazama njegova razvoja).

glavni zadaci proračun uključuje sljedeće:

Pružanje tekućeg planiranja;

Osiguravanje koordinacije, suradnje i komunikacije odjela poduzeća;

Opravdanje troškova poduzeća;


Stvaranje baze za procjenu i kontrolu planova poduzeća.

Predmeti proračuna- prihodi i rashodi poduzeća i njegovih podjela, tj. novčani tokovi povezani s proizvodnjom i prodajom određenih vrsta proizvoda, radova, usluga.

tememože se uvjetno podijeliti na razine proračuna:

Gornja razina (prva) - proračunski odbor pruža opće upravljanje;

Druga razina - odjeli su izravno uključeni u pripremu proračuna;

Treća razina su pomoćne strukture poduzeća s tržišnim potencijalom.

Proračun je podijeljen na kratak rok, ili trenutnokoje obuhvaća razdoblje koje ne prelazi godinu dana, i glavni, što se često naziva investicijom. Unutar trenutni proračunsmatra se problem procjene i planiranja svih dolaznih i odlaznih novčanih tokova kao rezultat kratkoročnih aktivnosti tvrtke - mjeseca, tromjesečja i godine. Štoviše, svaki od navedenih intervala podijeljen je na kraća razdoblja, na primjer, godina je podijeljena na 12 mjeseci. Glavna svrha takvog planiranja je procijeniti nedostatak novčanih sredstava i osigurati načine dodatnog financiranja.

Poduzeća koja pokušavaju primijeniti sustav proračuna u svojoj zemlji suočavaju se s nizom metodoloških ili organizacijskih problema. Tvrtke koje pokušavaju implementirati proračunski sustav suočene su s brojnim karakteristikama problemi.

1. Nedostatak jasnog razumijevanja mogućnosti proračuna i njegove svrhe. Generalni direktor, koji skuplja rješenje tradicionalno širokog (previše širokog) spektra pitanja, često ne shvaća koliko su značajne mogućnosti upravljanja proračunom, zadovoljavajući se s malo.

2. Zbog nedostatka posebne strategije, ne postoji veza između proračuna i ciljeva poduzeća. Većina ruskih poduzetnika odbija formulirati logički lanac - misiju, ciljeve, strategiju - kao gubitak vremena i truda.

3. Nedovoljno uređenje postupaka planiranja, računovodstva i analize. Formalizacija procesa upravljanja nikada nije bila jaka karakteristika ruskih menadžera

4. Nedostatak dovoljno kvalificiranih stručnjaka na području proračuna.

5. Fragmentirano budžetiranje (na primjer, razvoj samo BDDS). Prvo, to je zbog jednostavnog uštede resursa, jer će im za implementaciju cjelovitog budžetskog sustava trebati mnogo više nego kad uvedu, primjerice, samo proračun novčanog toka. S kompliciranjem proračunskog sustava, spektar pitanja koja zahtijevaju odobrenje znatno se povećava, isto tako, povećava se broj mogućnosti za pogreške, što će zahtijevati visoko logističko poduzeće s formalizacijom postupaka proračunskog postupka. Drugo, fragmentacija proračuna objašnjava se nedostatkom znanja o funkcijama upravljanja proračunom, opsegu zadataka koji se rješavaju uz njegovu pomoć.

aspekti proračuna

Analitički aspektuključuje dostupnost odgovarajuće metodološke i metodološke osnove za razvoj, kontrolu i analizu provedbe konsolidiranog proračuna. Rukovodstveno osoblje mora biti dovoljno stručno da može primijeniti ovu metodologiju u praksi.

Računovodstveni aspektčini upravljački računovodstveni sustav koji evidentira činjenice ekonomske aktivnosti potrebne za osiguravanje procesa izrade, praćenja i analize konsolidiranog proračuna (računovodstveni podaci primljeni od računovodstva i drugih službi poduzeća i obrađeni u skladu s metodološkom osnovom i softverom).

Organizacijski aspektsačinjavaju organizacijsku strukturu i sustav upravljanja proračunom (propisi o interakciji između službi upravljačkog aparata i strukturalnih odjela, utvrđivanje odgovarajućim internim propisima i uputama odgovornosti svakog odjela u svakoj fazi proračunskog procesa. Koncept organizacijske strukture uključuje: 1) broj i funkcije službi upravljačkog aparata, čije odgovornosti uključuju razvoj, kontrolu i analizu proračuna poduzeća; 2) skup strukturalnih jedinica koje su objekti proračuna, tj. oni centri odgovornosti kojima je dodijeljen proračunski plan i koji su odgovorni za njegovu provedbu.

Softverski i tehnički aspektuključuje dostupnost softverskih i hardverskih alata koje koriste strukture poduzeća, a koji su neophodni za registraciju i obradu velike količine informacija.

Sve su četiri komponente proračunskog procesa usko povezane i čine infrastruktura sustavi proračuna poduzeća.

Proračunavanje kao tehnologija upravljanja uključuje tri komponente:

1. Tehnologija proračuna, uključujući vrste i oblik proračuna, ciljne pokazatelje (sustav financijskih i ekonomskih pokazatelja na temelju kojih se grade proračuni), postupak konsolidacije proračuna u konsolidirani proračun organizacije.

2. Organizacija procesa izrade proračuna, koja predviđa formiranje financijske strukture trgovačke organizacije (utvrđuju se centri financijske odgovornosti, proračunski objekti), proračunski propisi, faze proračunskog postupka, raspored rada, sustav internih propisa (propisi, opisi poslova itd.).

3. Uporaba informacijske tehnologije omogućuje ne samo razvijanje različitih scenarija za buduće financijsko stanje komercijalne organizacije (ili zasebnog poduzeća), već i brzo prikupljanje, obradu i konsolidaciju stvarnih podataka potrebnih za kontrolu proračuna. Korištenje informacijskih tehnologija u području proračuna moguće je samo ako postoji cjelokupno upravljačko računovodstvo.

Najznačajnija zadaci upravljanja , koje se rješavaju pomoću proračuna su:

1. planiranje operacija radi postizanja ciljeva komercijalne organizacije;

2. Koordinacija različitih poduzeća (kao vrste privrednih aktivnosti) i strukturalnih odjela, koordinacija interesa pojedinih zaposlenika i grupacija u cjelini u organizaciji;

3.Operativno praćenje odstupanja stvarnih rezultata djelatnosti trgovačke organizacije i njezinih strukturnih jedinica od postavljenih ciljeva, identifikacija i analiza razloga tih odstupanja, pravovremeno i obrazloženo odlučivanje o provedbi regulatornih mjera;

4. Učinkovita kontrola nad trošenjem financijskih i materijalnih resursa, osiguravajući planiranu disciplinu;

5. evaluacija provedbe plana od strane centara financijske odgovornosti i njihovih vođa;

6. Poticanje rukovoditelja centara za financijsku odgovornost za postizanje ciljeva njihovih strukturnih jedinica.

Predavanje 1. Suština financijskog planiranja u poduzeću

Financijsko planiranje je proces razvijanja sustava financijskih planova i planiranih (normativnih) pokazatelja kako bi se osiguralo razvoj poduzeća s potrebnim financijskim sredstvima i povećala učinkovitost njegovih financijskih aktivnosti u budućnosti.

Najvažniji objekti financijskog planiranja:

1. prihod od prodaje robe (proizvoda, radova i usluga);

2. dobit i njegova raspodjela;

3. sredstva posebne namjene i njihovo korištenje;

4. obim plaćanja u proračunski sustav u obliku poreza i naknada;

5. doprinosi državnim izvanproračunskim fondovima;

6. obujam posuđenih sredstava privučenih s kreditnog tržišta;

7. planirana potražnja za obrtnim sredstvima i izvorima dopune njihovog rasta;

8.Omjer kapitalnih investicija i izvori njihovog financiranja itd.

Glavni zadaci financijskog planiranja poduzeća su:

Osiguravanje potrebnih financijskih sredstava za proizvodnju, investicije i financijske aktivnosti;

Utvrđivanje načina učinkovite kapitalne investicije, procjena stupnja njezine racionalne upotrebe;

Identifikacija rezervi na farmama za povećanje dobiti zbog ekonomične uporabe sredstava;

Uspostavljanje racionalnih financijskih odnosa s proračunom, bankama i drugim ugovornim stranama;

Poštivanje interesa dioničara i ostalih ulagača;

Kontrola nad financijskim stanjem, solventnošću i kreditnom sposobnosti poduzeća.

Načela financijskog planiranja:

1. financijski vremenski okvir - primanje i korištenje sredstava moraju se dogoditi na vrijeme.

2. solventnost - financijsko planiranje mora osigurati solventnost poduzeća u svim fazama;

3. Optimalnost kapitalnih ulaganja - za kapitalna ulaganja potrebno je odabrati najjeftinije načine financiranja;

4. ravnoteža rizika - najrizičnije dugoročne investicije treba financirati iz vlastitih izvora;

5. usklađenost s uvjetima i potrebama tržišta - za poduzeće je potrebno uzeti u obzir tržišne uvjete, stvarnu potražnju za proizvedenim proizvodima;

6. granična profitabilnost - preporučljivo je odabrati one objekte i područja ulaganja koja pružaju maksimalnu profitabilnost.

Financijsko planiranje u poduzeću uključuje tri glavna podsustava:

Napredno financijsko planiranje;

U tijeku je financijsko planiranje;

Operativno financijsko planiranje.

Načini financijskog planiranja mogu se podijeliti u dvije skupine:

Metode izračuna pojedinih financijskih pokazatelja;

Opće metode izrade financijskog plana ili programa u cjelini.

Prva grupa uključuje metode poput:

normativa;

Proračunski i analitički;

ravnotežu;

Način optimizacije planiranja;

Ekonomsko i matematičko modeliranje.

Druga grupa uključuje:

Metoda ravnoteže;

Metoda mrežnog planiranja;

Ciljno programirana metoda planiranja.

Predavanje 2. Suština proračuna i njegovo mjesto u upravljanju

poduzeće

Proračun je „kvantitativni plan u novčanom obliku, pripremljen i usvojen prije određenog razdoblja, obično prikazuje predviđeni iznos dohotka koji treba postići i / ili troškove koji se moraju umanjiti u tom razdoblju i kapital koji se mora prikupiti za postizanje tog cilja ”.

Proračunavanje je skup međusobno povezanih procesa planiranja, kontrole i analize aktivnosti cijelog poduzeća kao cjeline i njegovih pojedinačnih odjela u cilju razvijanja i donošenja optimalnih upravljačkih odluka.

Proračunski ciljevi:

1. predviđanje financijskih rezultata;

2. postavljanje ciljeva financijske uspješnosti i profitabilnosti;

3. utvrđivanje ograničenja najvažnijih troškova;

4. komparativna analiza financijske učinkovitosti rada različitih strukturnih jedinica;

5. kontrola financijskog stanja društva.

Funkcije proračuna

Osnovni elementi proračuna

Predavanje 3. Vrste i oblici proračuna. Metode za njihov razvoj

Klasifikacija proračuna

Proračunski sustav poduzeća je skup proračuna temeljen na proizvodnji, ekonomskim odnosima i strukturalnom uređenju poduzeća, reguliran internim regulatornim dokumentima.

Općenito, sve se vrste proračuna koje se koriste u financijskom planiranju mogu podijeliti u tri glavne skupine: glavni (financijski) proračuni, operativni proračuni, pomoćni proračuni.

Financijski (glavni) proračuni

Proračun prihoda i rashoda - proračun koji prikazuje omjer svih prihoda od prodaje (za proizvode isporučene potrošačima ili usluge koje im se pružaju) u planiranom razdoblju sa svim vrstama troškova za koje poduzeće ili tvrtka očekuje da će imati u istom razdoblju.

Proračun novčanog toka je proračun (plan) tekućeg računa i gotovine u blagajni poduzeća i (ili) njegove strukturalne jedinice (posao, strukturna jedinica), koji odražava sve predviđene primitke i povlačenja sredstava kao rezultat gospodarskih aktivnosti poduzeća ili firme.

Bilanca je prognoza omjera imovine i obveza (obveza) poduzeća, poduzeća, investicijskog projekta ili strukturne jedinice u skladu s postojećom (stvarnom) strukturom imovine i obveza i njenom promjenom u procesu provedbe ostalih proračuna.

Među operativnim proračunima obično je razlikovati sljedeće:

Prodajni proračun prikazuje količinu prodaje prema vrsti proizvoda i cijelom poduzeću u fizičkom i vrijednosnom smislu;

Proračunski proračun prikazuje obujam proizvodnje prema vrsti proizvoda i cijelom poduzeću u fizičkom pogledu, uzimajući u obzir zalihe gotovih proizvoda na početku i na kraju proračunskog razdoblja;

Proračun izravnih materijalnih troškova sadrži podatke o troškovima sirovina i materijala, kupljenih proizvoda i komponenata po jedinici proizvodnje i za poduzeće u cjelini u fizičkom i vrijednosnom smislu;

Izravni proračun troškova rada odražava troškove plaća glavnog proizvodnog osoblja, uzimajući u obzir troškove radnog vremena u ljudskim satima i tarifne stope;

Opći režijski proračun proizvodnje prikazuje troškove plaća administrativnog, inženjerskog i tehničkog i pomoćnog osoblja koje je izravno zaposleno u ovoj radionici, plaćanja najamnine, komunalnih troškova i drugih troškova povezanih s radom ove proizvodnje tijekom budžetskog razdoblja;

Proračun za administrativne troškove sadrži podatke o troškovima plaća aparata za upravljanje, najamnine, komunalne troškove, putne troškove, troškove održavanja računalne opreme i komunikacija, za održavanje zgrada i građevina, troškove plaćanja usluga savjetovanja, informiranja, revizije i drugih organizacija trećih strana i itd .;

Proračun komercijalnih troškova odražava troškove za oglašavanje, marketing, usluge prijevoza i druge troškove prodaje proizvoda tvrtke.

Proračuni podrške mogu uključivati \u200b\u200bplan plaćanja poreza, kreditni plan, troškove financijske transakcije i bilo koje druge stavke koje rukovodstvo treba da donese odluke o upravljanju.


Predavanje 4. Faze organizacije sustava proračuna za

poduzeće

1. Dizajn i odobrenje financijske strukture poduzeća.

2. Definicija tehnologije proračuna.

3. Određivanje formata glavnih proračuna.

4. Izrada proračunskih propisa.

5. Organizacija proračunskog postupka.

6. Automatizacija procesa izrade proračuna.

Predavanje 5. Centri financijske odgovornosti poduzeća u

sustav proračuna

Tvrtka upravlja centrima odgovornosti kroz financijsku strukturu. Ako su u organizacijskoj strukturi poduzeća strukturne jedinice organizacijske jedinice (odjeli), tada su u financijskoj strukturi strukturne jedinice središta financijske odgovornosti (CFR).

1. Pojam proračuna.

2. Prodajni proračun.

3. Proračun proizvodnje.

4. Proračun za izravne materijalne troškove.

5. Proračun za izravne troškove rada.

6. Proračun za kapacitet kapaciteta.

7. Proračun za opće troškove proizvodnje.

8. Proračun troškova radionice.

9. Proračun općih troškova.

10. Proračun za troškove prodaje.

11. Proračun prihoda i rashoda i bilanca prognoze.

12. Investicijski proračun.

13. Proračun novčanog toka.

14. Vrste proračuna.

15. Priprema izvještaja o izvršenju proračuna.

Koncept proračuna

Planiranje je postavljanje ciljeva uspješnosti u obliku kvantitativnih i kvalitativnih pokazatelja koje organizacija treba postići u određenom vremenskom razdoblju.

Ovisno o razdoblju planiranja, razlikuje se:

- operativno ili trenutno planiranje (do jedne godine),

- taktičko ili srednjoročno planiranje (1 - 3 godine),

- strateško ili dugoročno planiranje (više od 3 godine).

Implementacija sustava planiranja u organizaciju namijenjena je rješavanju sljedećih zadataka:

- povećanje učinkovitosti korištenja resursa organizacije;

- osiguravanje koordinacije aktivnosti i odnosa interesa pojedinih odjela i organizacije u cjelini;

- predviđanje, analiza, procjena različitih opcija za gospodarsko djelovanje organizacije i povećanje valjanosti odluka menadžmenta;

- osiguranje financijske stabilnosti i poboljšanje financijskog stanja organizacije.

Treba napomenuti da se koristi niz koncepata za označavanje procesa operativnog planiranja u ruskoj praksi upravljanja: budžetiranje, financijsko planiranje, planiranje financijskih i ekonomskih aktivnosti.

budžet - plan koji sadrži pokazatelje troškova, ali pokazatelji troškova mogu se ugraditi u gotovo bilo koji plan. na primjer , plan proizvodnje odražava planiranu proizvodnju u fizičkim crtama. Ali ako proizvodnom planu dodate još jedan stupac - trošak proizvedenih proizvoda po knjigovodstvenoj cijeni, po stvarnoj trošku - plan će se pretvoriti u proračun. Ispada da je podjela plana na planove i proračune uvjetna i gotovo svaki plan može se istovremeno kvalificirati kao proračun.

Tehnologija operativnog planiranja, tj. Popis korištenih proračuna (planova) i redoslijed njihove pripreme u klasičnom obliku je sljedeći:

Prodajni proračun (plan)


Proračun proizvodnje (plan)


Izravni proračun materijalnih troškova

Izravni proračun troškova rada

Proračun za potrošnju energije

Proračun za opće troškove proizvodnje

Prodajna cijena ili proračun troškova proizvodnje


Opći proračun tekućih troškova


Proračun za poslovne troškove

Budžet prihoda i rashoda


Investicijski proračun (plan kapitalnih ulaganja)


Protok novca (plan novčanog toka)


Prognoza stanja

Sl. 5 Shema proračuna (planiranje)

Predstavljeni proračunski plan je pojednostavljen i ne odražava sve odnose između proračuna koji se pripremaju.

Prodajni proračun

Postupak planiranja započinje proračunom prodaje. Prodajni proračun prikazuje obujam prodaje po vrstama proizvoda u fizičkom i vrijednosnom smislu tijekom proračunskog razdoblja.

Tablica 12

Prodajni proračun

Priprema proračuna za prodaju najvažniji je trenutak u planiranju. On je prvi u redoslijedu proračuna, tako da će svako pogrešno predstavljanje u prodajnom proračunu utjecati na sve naredne proračune. Prodajni proračun izravno povezuje organizaciju s vanjskim okruženjem (kupcima). Pri pripremi proračuna za prodaju moraju se uzeti u obzir dvije skupine čimbenika: vanjski i unutarnji. Unutarnji čimbenici određuju ograničenja povezana s samom organizacijom. To uključuje:

- sposobnost dizajniranja novih vrsta proizvoda (organizacija može ili ne mora razvijati proizvode koje kupac zahtijeva);

- razinu tehnologije koja je na raspolaganju organizaciji;

- nivo proizvodnih kapaciteta (organizacija nije u mogućnosti proizvesti proizvode u količini koju zahtijeva kupac i u traženom vremenskom roku);

- nedostatak potrebnih materijala ili sredstava za njihovu kupnju.

Budući da su ti čimbenici povezani sa samom organizacijom, određivanje njihove veličine nije teško.

Vanjski čimbenici određuju stanje vanjskog okruženja i mjesto organizacije u ovom okruženju. To uključuje:

- razinu potražnje za proizvedenim proizvodima i stupanj njegovih sezonskih fluktuacija;

- elastičnost potražnje (ovisnost potražnje o razini cijena);

- kupovna sposobnost i dinamika njenih promjena;

- postojeći udio organizacije na ovom tržištu;

- broj i ponašanje natjecatelja;

- opću ekonomsku situaciju u državi.

Očito je iznimno teško točno utvrditi kvantitativni i kvalitativni značaj navedenih čimbenika. Međutim, one se moraju uzeti u obzir pri oblikovanju proračuna za prodaju.

Relativno je rijetka situacija kada situacija na početku razdoblja planiranja potpiše ugovore i formira paket naloga. U ovom slučaju, za pripremu proračuna prodaje, dovoljno je prenijeti podatke iz ugovora. Slična je situacija moguća prilikom pripreme proračuna za sljedeći mjesec, rjeđe za sljedeći kvartal, a prilikom formiranja godišnjeg proračuna morat ćete predvidjeti proračun za prodaju. Prilikom predviđanja prodaje koriste se povijesni podaci. Na njihovoj se osnovi izrađuje prognoza, za to se koriste dvije skupine instrumenata:

- matematičke metode (srednji kvadrati, analiza trenda),

- stručna procjena (kada se predviđanje temelji na iskustvu i intuiciji voditelja).

Pri korištenju bilo koje od opcija potrebno je uzeti u obzir sve gore navedene čimbenike okoliša. Na temelju podataka generiranih u proračunu prodaje, formira se proizvodni proračun.

Proračun proizvodnje

Proračun proizvodnje određuje vrste i količine proizvoda koji će se puštati u nadolazećem proračunu ili planiranom razdoblju.

Tablica 13

Proračun proizvodnje

Uz broj gotovih proizvoda koji će se puštati, proizvodni proračun trebao bi odražavati podatke o zaostatku proizvodnje, odnosno, nedovršenoj proizvodnji na početku i na kraju razdoblja. Prilikom izračunavanja količine gotove robe koja će se proizvesti tijekom proračunskog razdoblja uzmite u obzir postojeću zalihu gotovih proizvoda na početku razdoblja i željenu količinu zaliha na kraju razdoblja (prenosivi zalihe).

Da biste uzeli u obzir prisutnost prenosivih zaliha u proračunima, upotrijebite jednadžbu:

U odnosu na proizvodni proračun, jednadžba će imati sljedeći oblik:

Uzimajući u obzir popis proizvoda u tijeku, određuje se broj proizvoda koji se moraju uvesti u proizvodnju tijekom razdoblja.


Uvod
Proračun je jedan od glavnih alata upravljanja tvrtkom. Tvrtke ga već dugo aktivno koriste kao tehnologiju financijskog planiranja. Međutim, malo tvrtki smatra da je izrada proračuna pravi alat za upravljanje poslovnom uspješnošću i postizanje strateških ciljeva. Najnaprednija ruska poduzeća već uspješno koriste proceduru proračuna za planiranje svojih aktivnosti. Međutim, stručnjaci koji imaju iskustvo izrade proračuna imaju pitanja koja zahtijevaju pojašnjenje. Što možemo reći o onim domaćim tvrtkama koje tek sada počinju uvoditi proračunske procese.

Koncept strateški usmjerenog proračuna temelji se na Balanced Scorecard-u (BSC) koji su razvili R. Kaplan i D. Norton. U skladu sa strateškim planom razvoja, tvrtka razvija strateške karte koje odražavaju njegove ciljeve u četiri projekcije: „Financije“, „Klijenti“, „Poslovni procesi“, „Osoblje“. Za svaku projekciju određuju se ključni čimbenici uspjeha i njihovi pokazatelji - ključni pokazatelji uspješnosti (KPI-ovi - ključni pokazatelji uspješnosti). U financijama perspektiva, strategija tvrtke predstavljena je ili strategijom rasta prihoda ili strategijom smanjenja troškova. Ključni pokazatelji uspješnosti su pokazatelji poput tržišnog udjela, profitabilnosti poslovanja, slobodnog novčanog toka itd. Postizanje ovih pokazatelja karakterizira uspjeh implementacije strategije tvrtke. Da bi se izračunali KPI-i, formiraju se pokazatelji proračuna - obujam prodaje, izravni i režijski troškovi po stavkama itd. Pokazatelji raspodjele proračuna sastavni su dio pokazatelja proračuna poduzeća. Ispunjavanje proračunskih ciljeva trebalo bi se odraziti na sustav motivacije koji je poveznica između ciljeva tvrtke i ciljeva osoblja.

Tvrtka koja se želi istaknuti u konkurenciji mora imati strateški plan razvoja. Uspješne tvrtke stvaraju takav plan koji se ne temelji na statističkim podacima i njihovoj projekciji za budućnost, već na temelju vizije onoga što bi tvrtka trebala postati s vremenom. I tek nakon toga odlučuju što će danas učiniti kako bi sutra bili na predviđenom mjestu.

U procesu postizanja postavljenih ciljeva moguća su odstupanja od zadanog puta, pa je pri svakom „zaokretu“ poduzeće mora izračunati različite mogućnosti za svoje daljnje postupke. Alat za takve proračune je proračun.
1. Pojam proračuna i proračuna

budžet- to je plan za određeno razdoblje u kvantitativnom (obično novčanom) obliku, sastavljen s ciljem učinkovitog postizanja strateških ciljeva.

Proračun- to je tekući proces izrade proračuna i izvršenja.

Cjeloviti proračun unutar poduzeća, tj. Proračunski proračun kao tehnologija upravljanja, uključuje tri komponente.

Tehnologija proračuna, koja uključuje alate financijskog planiranja (vrste i formati proračuna, sustav ciljeva i standarda), postupak konsolidacije proračuna različitih razina upravljanja i funkcionalne svrhe itd.

Organizacija budžetiranja, uključujući financijsku strukturu poduzeća (sastav računovodstvenih centara - strukturalne podjele ili tvrtke ili tvrtke koje su objekti budžeta), proračunske propise i mehanizme kontrole proračuna (postupci pripreme proračuna, njihovo podnošenje, usvajanje i odobravanje, postupak naknadnih usklađivanja, prikupljanja i obrade podaci o izvršenju proračuna), raspodjeli funkcija u uređaju za upravljanje (između funkcionalnih službi i strukturnih odjela različitih razina) u procesu proračuna, sustav internih regulatornih dokumenata (propisa, opisa poslova, itd.).

Razmislite o akcijskom planu za postavljanje proračuna:

1. Oblikovanje ciljeva i ciljeva budžetiranja kao tehnologije upravljanja u skladu sa specifičnostima poslovanja tvrtke.

2. Principi proračuna u poduzeću.

3. Proučavanje metodologije proračuna.

4. Analiza financijske strukture.

5. Određivanje vrsta proračuna.

6. Određivanje oblika proračuna.

7. Odobrenje proračunskih propisa.

8. Raspodjela funkcija u upravljačkom aparatu.

9. Sastavljanje plana tijeka dokumenata.

10. Automatizacija proračuna.

U svom najopćenitijem obliku, svrha proračuna u društvu je da je to osnova:

Planiranje i donošenje upravljačkih odluka u tvrtki;

Procjene svih aspekata financijske solventnosti tvrtke;

Jačanje financijske discipline i podređivanje interesa pojedinih strukturnih jedinica interesima tvrtke u cjelini i vlasnika njezinog kapitala.

Istovremeno, svaka tvrtka može imati svoju svrhu proračuna, ovisno o objektu financijskog planiranja i sustavu financijskih i nefinancijskih ciljeva. Stoga, govoreći o svrsi proračuna, valja imati na umu da u svakoj tvrtki kao upravljačkoj tehnologiji može slijediti vlastite ciljeve i koristiti vlastita sredstva, vlastite alate.

Prije svega, proračuni (financijski planovi) razvijaju se za tvrtku u cjelini i za pojedine strukturne jedinice u svrhu predviđanja financijskih rezultata, postavljanja ciljeva financijske učinkovitosti i profitabilnosti, ograničenja za najvažnije (kritične) troškove, opravdanja financijske održivosti poduzeća u kojima se tvrtka bavi, ili investicijski projekti koje provodi.

Proračuni bi trebali rukovoditeljima poduzeća pružiti priliku za usporednu analizu financijske učinkovitosti rada različitih strukturalnih odjela, odrediti najpovoljnija područja gospodarske aktivnosti za daljnji razvoj, pravce restrukturiranja djelatnosti poduzeća (ograničavanje nekih i razvoj drugih vrsta poslovanja) itd.

Proračuni su osnova za donošenje odluka o razini financiranja različitih poduzeća iz unutarnjih (kroz reinvestiranje dobiti) i vanjskih (zajmovi, ulaganja) izvora. Proračuni su dizajnirani kako bi se osigurala stalna kontrola nad financijskim stanjem tvrtke, kako bi se njenim menadžerima pružile sve potrebne informacije za prosudbu ispravnosti odluka koje su donijeli rukovoditelji strukturnih jedinica, razvili mjere za operativno i strateško prilagođavanje njihovih aktivnosti.
2. Vrste i metode proračuna

Proračun koji pokriva opće aktivnosti poduzeća je opći (opći) proračun. Svrha općeg proračuna je sažeti procjene i planove različitih odjela poduzeća (privatni proračuni).

Opći proračun sastoji se od sljedećih dijelova:

Financijski (glavni) proračuni (proračun dobiti i gubitka (proračun prihoda i rashoda), proračun novčanog toka, projicirani (namirajući) saldo);

Operativni proračuni (proračun prodaje, proračun izravnih materijalnih troškova, proračun administrativnih troškova itd.);

Pomoćni proračuni (porezni proračuni, kapitalni (početni) plan troškova, kreditni plan itd.);

Dodatni (posebni) proračuni (proračuni raspodjele dobiti, proračuni pojedinih projekata i programa).

Glavni su proračuni zapravo namijenjeni za upravljanje financijama poduzeća, ocjenjivanje financijskog stanja poslovanja radi obavljanja svih zadataka upravljanja koji su gore spomenuti. Osnovni proračuni omogućavaju menadžerima da posjeduju sve potrebne informacije kako bi procijenili financijski položaj tvrtke i pratili njegove promjene, procijenili financijsku održivost poslovanja i investicijsku atraktivnost projekta. Zato je za potpuno planiranje proračuna potrebno izraditi sva tri glavna proračuna.

Operativni i pomoćni proračuni potrebni su prvenstveno za povezivanje pokazatelja prirodnog planiranja (kg, kom.) S troškovnim, za točnije sastavljanje glavnih proračuna, određivanje najvažnijih udjela, ograničenja i pretpostavki koje bi trebalo uzeti u obzir pri izradi glavnih proračuna. Ako je skup osnovnih proračuna obvezan (za ozbiljno postavljanje ne samo financijskog planiranja, već i financijskog upravljanja u poduzeću u cjelini), tada sastav operativnih i pomoćnih proračuna mogu odrediti čelnici poduzeća ili poduzeća, prvenstveno na temelju prirode ciljeva i ciljeva koji im stoje, specifičnosti poslovanja , kao i razinu kvalifikacije zaposlenika službi financijskog i ekonomskog planiranja, stupanj metodološke, organizacijske i tehničke spremnosti poduzeća ili tvrtke.

Posebni proračuni (pomoćni i dodatni) potrebni su za točnije definiranje ciljeva i standarda financijskog planiranja, točnije razmatranje specifičnosti lokalnog (regionalnog) oporezivanja. Skup posebnih proračuna, poput operativnih proračuna, mogu samostalno odrediti rukovoditelji poduzeća ili poduzeća, ovisno o specifičnostima gospodarske aktivnosti.

Ovisno o ciljevima usporedbe i analize pokazatelja uspješnosti poduzeća, proračuni se dijele na statičke (krute) i fleksibilne.

Statički proračun - proračun organizacije za određenu razinu poslovne aktivnosti. Prihodi i rashodi projektiraju se na temelju jedne razine provedbe. Svi proračuni uključeni u opći proračun su statični. Pri uspoređivanju statičkog proračuna s ostvarenim stvarnim rezultatima ne uzima se u obzir stvarna razina aktivnosti organizacije, tj. svi se stvarni rezultati uspoređuju s projiciranim rezultatima, bez obzira na ostvareni volumen prodaje.

Fleksibilan proračun - proračun koji se sastavlja ne za određenu razinu poslovne aktivnosti, već za određeni raspon, tj. pruža nekoliko alternativnih opcija za opseg provedbe. Za svaku moguću razinu implementacije ovdje je definiran odgovarajući trošak. Fleksibilan proračun uzima u obzir promjenu troškova ovisno o promjeni stupnja provedbe, dinamična je osnova za usporedbu postignutih rezultata s planiranim pokazateljima.

Fleksibilan proračun temelji se na podjeli troškova na varijabilne i fiksne. Ako su troškovi planirani u statičkom proračunu, oni se izračunavaju u fleksibilnom proračunu. U idealnom slučaju, sastavlja se fleksibilan proračun nakon analize utjecaja promjena u količini prodaje na svaku vrstu troškova.

Za promjenjive troškove određuje se stopa po jedinici proizvodnje, tj. izračunati veličinu varijabilnih troškova jedinice. Na temelju tih normi, fleksibilan proračun određuje ukupni iznos varijabilnih troškova ovisno o razini provedbe.

Fiksni troškovi ne ovise o obujmu proizvodnje i prodaje, njihov iznos ostaje nepromijenjen i za statički i za fleksibilni proračun.

Za razliku od financijskog izvještavanja, proračunski obrasci nisu standardizirani. Njihova struktura ovisi o objektu planiranja, veličini organizacije i razini vještina programera.

Proračuni se mogu razvijati na godišnjoj osnovi (s podjelom po mjesecima) i na temelju kontinuiranog planiranja (tijekom 1. tromjesečja revidira se procjena za 2. tromjesečje, a procjena se izrađuje za 1. tromjesečje sljedeće godine, proračun se projicira cijelo vrijeme za godinu koja je pred nama).

3. Osnovne funkcije proračuna

Proračun je stvaranje tehnologije planiranja, računovodstva i kontrole novca i financijskih rezultata. Proračun je plan aktivnosti tvrtke za određeno razdoblje, izražen u novčanom iznosu. Obavlja različite funkcije interne planiranja:

Proračun kao ekonomska prognoza. Glavne odluke planiranja donose se u razvoju strateškog planiranja, a postupak izrade proračuna u osnovi je revizija tih predviđanja.

Proračun kao osnova za kontrolu. Kako se proračunski planovi provode, moraju se zabilježiti stvarni rezultati poduzeća. Uspoređujući stvarne podatke s planiranim, moguće je provesti takozvanu kontrolu proračuna.

Proračun kao sredstvo koordinacije. Proračun je plan izražen vrijednosnim izrazom u području proizvodnje, nabave sirovina ili robe, prodaje proizvoda, investicijskih aktivnosti itd.

Proračun kao osnova za postavljanje problema. Prilikom izrade proračuna za naredno razdoblje potrebno je donijeti odluke unaprijed, prije početka aktivnosti tijekom ovog razdoblja.

Organizacija rada na internom planiranju može biti različita. Obično postoje dvije sheme proračuna:

Prema metodi „odozdo prema dolje”, menadžment tvrtke određuje ciljeve i ciljeve, posebno ciljne ciljeve dobiti. Potom su ti pokazatelji detaljno i uključeni u planove odjeljenja.

Metoda "odozdo prema gore" podrazumijeva izradu proračuna na razini jedinice, predaju menadžmentu, odobravanje proračuna.

Da bi proračun mogao donijeti stvarnu pomoć poduzeću, potrebno je usporediti prognoze s rezultatima izvršenja proračuna, utvrditi uzroke neusklađenosti i razviti odgovarajuća rješenja.

Plan bi se trebao temeljiti na ciljevima koje treba postići u razdoblju planiranja, drugim riječima, taktički plan je detaljan sustav krajnjih ciljeva poduzeća.

Da bi taktički plan mogao obavljati svoje dodijeljene funkcije, mora ispunjavati sljedeće zahtjeve:

1. Fleksibilnost plana (proračuni, mehanizam prilagodbe).

2. Potpunost planiranja (scenariji)

3. Podrška višeg menadžmenta

4. Složenost planiranja (podnošenje proračuna)

5. Odgovornost za izradu i provedbu planova

6. Prioritet trenutnih odluka nad planom (analiza činjenica-plana)

7. Točnost, jasnoća, lakonska formulacija plana

8. Sudjelovanje izvođača u izradi plana (nekoliko korisnika, razlikovanje prava).

4 ... Za i protiv proračuna
Kao i svaki fenomen, proračun ima svoje pozitivne i negativne strane.

Prednosti proračuna:

Pozitivno utječe na motivaciju i stav tima;

Omogućuje vam koordinaciju rada poduzeća u cjelini;

Analiza proračuna omogućava vam pravovremeno izvršenje korektivnih promjena;

Omogućuje vam učenje iz prethodnog iskustva s planiranjem proračuna;

Omogućuje vam poboljšanje postupka raspodjele resursa;

Promiče komunikacijske procese;

Pomaže menadžerima korijena da shvate svoju ulogu u organizaciji;

Omogućuje novopečenim ljudima da razumiju „smjer kretanja“ poduzeća, pomažući im da se prilagode na novi tim;

Služi kao sredstvo za usporedbu postignutih i željenih rezultata.

Nedostaci proračuna:

Različita percepcija proračuna različitih ljudi (na primjer, proračuni nisu uvijek u stanju pomoći u rješavanju svakodnevnih, trenutnih problema, ne odražavaju uvijek uzroke događaja i odstupanja, ne uzimaju uvijek u obzir promjene u uvjetima; osim toga, nisu svi menadžeri dovoljno spremni analizirati financijske podatke);

Složenost i visoki troškovi proračunskog sustava;

Ako proračuni ne budu priopćeni svakom zaposlenom, oni gotovo ne utječu na motivaciju i rad, već se doživljavaju isključivo kao alat za procjenu radnog učinka i praćenje grešaka;

Proračuni zahtijevaju od zaposlenika visoku produktivnost; zauzvrat, zaposlenici se tome suprotstavljaju, nastojeći smanjiti svoje radno opterećenje, što dovodi do sukoba, uzrokuje stanje depresije, straha i samim tim smanjuje radnu učinkovitost;

Suprotnost između ostvarivosti ciljeva i njihovog poticajnog učinka: ako je previše jednostavno postići postavljene ciljeve, tada proračun nema poticajni učinak na povećanje produktivnosti; ako je preteško postići ciljeve, poticajni učinak nestaje jer nitko ne vjeruje u mogućnost postizanja ciljeva.

Osim toga, u procesu proračuna, poduzeće može biti zarobljeno u "zamkama":

Političke spletke koje mogu utjecati na raspodjelu resursa;

Sukobi između rukovoditelja odjela i kontrolnog odjela;

Precijena potreba za resursima;

Širenje lažnih podataka o proračunima neformalnim kanalima.

Zaključak
Proračunavanje je najtransparentnija financijska tehnika. Financijski rezultat aktivnosti tvrtke podijeljen je u zasebne stavke iz kojih je sastavljen, planirane su očekivane vrijednosti za svaku stavku i, prema tome, ukupna konačna vrijednost, a zatim ostaje da upravljaju odstupanjima uspoređujući planirane i stvarne vrijednosti.

No proračun je težak upravo kao organizacijska tehnika koja zahtijeva sinkronu i svrhovitu aktivnost velikog broja radnih menadžera. Prije njegove primjene, računovodstvo je tradicionalno bilo parija u poduzećima. Teška sudbina knjigovođe nastaje zbog potrebe da redovito i na vrijeme podnosi razna izvješća, i to točno u obliku predviđenom važećim propisima. Nakon uvođenja proračuna, cijela tvrtka pretvara se u veliki računovodstveni odjel i počinje brojati, pisati i predati. Odnosno, teška sudbina sada čeka gotovo sve menadžere poduzeća. Situaciju pogoršava činjenica da je potrebno podnositi ne samo izvješća, već i planove, i to raditi mjesečno. Uz to morate biti odgovorni i za izvršenje proračuna.

Prilikom pokretanja postupka izrade proračuna mnogi menadžeri ne razumiju organizacijske implikacije primjene ove metode. Stoga ovaj postupak obično nije dovršen, a dobiveni rezultati u pravilu samo dodaju „glavobolju“ CFO-u koji ga je pokrenuo!

Dakle, možemo zaključiti da je potreba za planiranjem proračuna i kontrolom troškova nužna u modernim ekonomskim uvjetima.

Bibliografija

1. Bukhalkov M.I. „Intrafirmno planiranje: udžbenik“, INFRA-M - 2000., 400 str.

2. Proračunske aktivnosti industrijskih poduzeća DIS - 2001

3. Vakhrushina M.A. Menadžment računovodstvo: Udžbenik za sveučilišta. - M .: ZAO Finstatinform, 2000. - 553 str.

4. Godin A.M. Proračun i proračunski sustav Izdavačka kuća Daškova i K - 2001., 276 str.

5. Kovalev V.V. Uvod u financijsko upravljanje, financije i statistiku - 2001., 768 str.

6. Pol G.B. Ruski proračunski sustav, UNITI - 2002, 540 str.

7. Romanovsky M.V. i drugi proračunski sustav, Yurayt - 2001, 621 str.

8. Romanovsky MN, Finance Finance, Udžbenik - M .: Finance and Statistics, 2000. - str.

9. Hhrutsky V.E., Sizova T.V., Gamayunov V.V. Intrafirmirano budžetiranje: Priručnik za artikulaciju financijskog planiranja. - M .: Financije i statistika, 2002

10. Shim D.K., Siegel D.G. „Osnove komercijalnog budžetiranja. Korak po korak. “, ABC - 2001, 496 str.