Obrazac obavijesti Kik. Kontrolirane strane tvrtke: što vlasnik mora raditi u Ruskoj Federaciji. Što prijeti poslovanju automatskom razmjenom financijskih podataka s drugim zemljama
Partner
1. siječnja 2015. godine, u sklopu borbe protiv off-shore tvrtki u Rusiji, na snagu su stupile takozvane izmjene i dopune Poreznog zakona Ruske Federacije „deofšorizacija“. Ispod je skup radnji koje pojedinac mora poduzeti ako je registrirao ili kupio dionice strane tvrtke.
U odnosu na kontrolnu osobu poreznog rezidenta Ruske Federacije - porezni obveznik - pojedinac
| Osnova za podnošenje | Dokumenti za prijavu | Odgovornost | ||
| 1) Pojava (registracija tvrtke ili kupnja dionica) sudjelovanje (izravno ili neizravno, ili putem nominiranih ili stvarno) u tvrtke: a) preko 10% 2) Podijelite promjenu (broj dionica) ili redoslijed sudjelovanja (izravno, neizravno) u društvu 3) Prestanak sudjelovanja (likvidacija, prodaja svih dionica) u poduzeću |
3 mjeseca od datuma podrijetla / prestanka / promjene kontrole | Nisu potrebni dokumenti |
Članak 129.6 Poreznog zakona Ruske Federacije 50 000 RUB za svaku tvrtku Zastara je 3 godine od datuma kada je došlo do kašnjenja u podnošenju obavijesti o sudjelovanju - nakon 3 mjeseca od datuma podrijetla / promjene / prestanka kontrole - klauzula 1. članka 113. Poreznog zakona Ruske Federacije.Za tvrtke registrirane PRIJE 15. svibnja 2015., Obavijest o sudjelovanju morala je biti podnesena do 15. lipnja 2015. - od tog datuma treba računati rok zastare. Zastara za takve tvrtke istječe 15. lipnja 2018. |
|
| Osnova za podnošenje | Dokumenti za prijavu | Odgovornost | ||
| Kontrola (izravna ili neizravna, bilo putem imenovanih, bilo stvarna) nad tvrtkom: 1) preko 25% |
do 20. ožujka godinu koja slijedi porezno razdoblje u kojem kontrolna osoba priznaje prihod u obliku CFC dobiti | 1) CFC dobit - manje od 30 milijuna rubalja. (za 2016.), stavak 6. članka 25.15 Poreznog zakona Ruske Federacije Podnošenje 3-NDFL deklaracije - nije potrebno VAŽNO:Porezno tijelo ima pravo zatražiti od poreznog obveznika da dostavi sve dokumente koji potvrđuju točnost podataka navedenih u Obavijesti. S tim u vezi, vjerujemo da oni čija dobit od CFC-a ne prelaze utvrđene pragove trebaju biti spremni pružiti odgovarajuću popratnu dokumentaciju - financijske izvještaje i revizorsko izvješće koje ne sadrži negativno mišljenje 2) CFC dobit Dobit CFC-a uzima se u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice za porez na dohodak kontrolne osobe. Nisu potrebni dokumenti Zahtijeva podnošenje 3-NDFL deklaracije 3) "aktivna" tvrtka (kao i drugi osnovi izuzeće dobiti od CFC-a od oporezivanja Stavak 1. članka 25.13-1 Poreznog zakona Ruske Federacije) stavak 1. članka 25.13-1 Poreznog zakona Ruske Federacije 9. Imam CFC, ali još nisam odlučio hoću li ga "pokazati" u Rusiji. Kakva je razlika između činjenice da se sam prijavljujem, propuštam rok i plaćam kaznu ili plaćam istu kaznu nakon što porezna uprava za to sazna?Novčana kazna zbog neprijavljivanja na vrijeme o sudjelovanju u stranoj organizaciji rezultirat će novčanom kaznom od 50 000 rubalja. Čak i ako ste sami podnijeli obavijest, i dalje ćete morati platiti kaznu. Ako pričekate da porezna uprava sazna (ili možda ne zna) o tvrtki, tada uz to riskirate izricanjem sljedećih novčanih kazni: | ||
Ako organizacija ili pojedinac koji su priznati kao porezni rezidenti Ruske Federacije kontrolira stranu organizaciju koja nije porezni rezident Ruske Federacije, ili stranu strukturu bez formiranja pravne osobe, takva strana organizacija (struktura) priznaje se kao nadzirano strano društvo (CFC) (odredbe 1.2. Čl. 25.13 Porezni zakonik Ruske Federacije).
Što znači kontrolirati kako bi se prepoznao CFC, navedeno je u čl. 25.13 Poreznog zakona Ruske Federacije. Kontrola uključuje, na primjer, sposobnost vršenja odlučujućeg utjecaja na odluke stranog subjekta o raspodjeli zarađene dobiti.
Na primjer, osoba koja kontrolira stranu organizaciju je organizacija čiji je udio u sudjelovanju u "strancu" veći od 25%, dok takav udio ne predviđa isključivo izravno ili neizravno sudjelovanje putem javnih ruskih organizacija.
Prisutnost CFC-a u organizaciji ili pojedincu obvezuje ih da obavijeste porezni inspektorat o takvim "strancima" (klauzula 3, tačka 3.1, članak 23. Poreznog zakona RF).
Obrazac obavijesti o CFC-u 2018
Kontrolna organizacija podnosi obavijest u mjestu svog smještaja, a pojedinac koji kontrolira inozemno poduzeće - u mjestu svog prebivališta (članak 3.1. Članka 23. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Gornji obrazac obavijesti ne treba miješati s Obavijesti o sudjelovanju u stranim organizacijama (o uspostavljanju stranih struktura bez formiranja pravne osobe) (obrazac za KND 1120411) (odobren Nalogom Federalne porezne službe od 24.04.2015. Br. MMV-7-14 / [e-pošta zaštićena]).
Organizacije moraju dostaviti Obavijest o CFC-u u elektroničkom obliku, a pojedinci se mogu odlučiti da je predaju elektroničkim putem ili na papiru (klauzula 4. članka 25.14 Poreznog zakona Ruske Federacije).
CFC obavijest: Rok dospijeća
Kada podnijeti CFC obavijest? Je li potrebno godišnje podnositi obavijest o CFC-u?
Obavijest o CFC-u mora se dostaviti najkasnije do 20. ožujka godine koja slijedi godinu u kojoj je kontrolna osoba priznala dohodak u obliku dobiti CFC-a koja je podlijegla porezu na dohodak ili porezu na dohodak (klauzula 2., članak 25.14 Poreznog zakona RF).
Sukladno tome, ako takav prihod nije priznat prošle godine, ove godine nećete morati podnijeti CFC obavijest.
Postupak za popunjavanje CFC obavijesti
Postupak za popunjavanje Obavijesti o CFC-u dan je u Dodatku br. 2
Opći zahtjevi za ispunjavanje Obavijesti uključuju sljedeće:
- dovršeno u jednom primjerku ručno crnom ili plavom tintom ili pomoću računala;
- nije dopušteno ispravljanje pogrešaka korištenjem ispravljača ili drugih sličnih sredstava, obostrani ispis na papir, povezivanje listova, što dovodi do oštećenja papira;
- popunjavanje polja vrijednostima tekstualnih, numeričkih, kodnih pokazatelja vrši se slijeva udesno, počevši od prvog (lijevog) poznavanja;
- popunjavanje tekstualnih polja vrši se velikim tiskanim znakovima;
- prilikom ispisa Obavijesti na pisač, nije dopušteno uokvirivanje zbog poznavanja i crtica za nepopunjeno poznavanje. Znakovi se trebaju tiskati fontom Courier New, visokim 16 - 18 bodova.
Obavijest se sastoji od naslovne stranice, lista "Podaci o pojedincu", kao i listova A, A1, B, B1, C, D, G1, G2.
Ako se podaci u bilo kojem listu ne odnose na organizaciju koja izvještava ili na pojedinca, ti se listovi predaju, ali ne ispunjavaju.
Ako trebate ispuniti podatke o nekoliko stranih organizacija ili struktura, ispunite nekoliko listova A - G2.
Detaljan postupak za popunjavanje svakog lista Obavijesti dat je u Dodatku br. 2 Naredbe Federalne porezne službe od 13.12.2016. Br. MMV-7-13 / [e-pošta zaštićena]
Obavijest o CFC-u 2018: punjenje uzorka
Za Obavijest o CFC-u u odnosu na kontroliranu stranu tvrtku u kojoj izravno sudjelovanje ruske organizacije iznosi 75%.
O sudjelovanju u stranim organizacijama, o osnivanju stranih struktura bez formiranja pravne osobe, o kontroliranim stranim organizacijama
Građani - porezni rezidenti Ruske Federacije dužni su obavijestiti porezno tijelo u mjestu prebivališta (članak 3.1. Članka 23., stavci 1., 2., 4. članka 25.14. Poreznog zakona Ruske Federacije):
- o njihovom sudjelovanju u stranim organizacijama (ako udio takvog sudjelovanja prelazi 10%);
- o osnivanju stranih struktura bez formiranja pravne osobe;
- o kontroliranim stranim organizacijama u odnosu na koje kontroliraju osobe.
Iskusni stručnjaci "Capital Service" pomoći će vam da sastavite takvo izvješće.
Cijena usluge - 2.000 rubalja
Obavijest o sudjelovanju u stranim organizacijama (o osnivanju stranih struktura bez formiranja pravne osobe) mora se dostaviti najkasnije u roku od tri mjeseca od dana nastanka (promjene udjela) sudjelovanja u takvoj stranoj organizaciji, što je temelj za podnošenje takve obavijesti (odredba 3. članka 25.14. Porezni zakonik Ruske Federacije).
Obavijest o kontroliranim stranim subjektima podnosi se najkasnije do 20. ožujka godine nakon poreznog razdoblja u kojem vi kao kontrolna osoba priznajete prihod u obliku dobiti nadziranog stranog poduzeća u skladu s pogl. 23. Poreznog zakona Ruske Federacije (klauzula 2. članka 25.14 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Ponovna obavijest o sudjelovanju u stranim organizacijama potrebna je samo ako su se promijenili razlozi za podnošenje takve obavijesti (na primjer, vaše se sudjelovanje povećalo).
U slučaju prekida sudjelovanja u stranim organizacijama, trebali biste o tome obavijestiti porezno tijelo najkasnije u roku od tri mjeseca od datuma prestanka sudjelovanja (članak 3. članka 25.14 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Obavijesti se mogu podnijeti i u elektroničkom obliku i na papiru (klauzula 4. članka 25.14 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Protupravno propuštanje podnošenja obavijesti poreznom tijelu u propisanom roku (članak 129.6 Poreznog zakona Ruske Federacije):
- o kontroliranim stranim organizacijama za kalendarsku godinu ili podnošenju obavijesti koja sadrži lažne podatke, podrazumijeva povrat novčane kazne u iznosu od 100.000 rubalja. za svaku kontroliranu stranu organizaciju;
- za sudjelovanje u stranim organizacijama ili podnošenje obavijesti koja sadrži netočne podatke, podrazumijeva novčanu kaznu od 50 000 rubalja. za svaku stranu organizaciju.
MINISTARSTVO FINANCIJA RUSKE FEDERACIJE
SAVEZNA PORESKA USLUGA
NARUDŽBA
od 13. prosinca 2016. N MMV-7-13 / [e-pošta zaštićena]
O ODOBRENJU OBLIKA I NARUDŽBE
ISPUNJAVANJE OBRAZCA KONTROLIRANE STRANE OBAVIJESTI
TVRTKE, KAO I FORMAT I RED ZA PRIJAVU
OBAVIJESTI O KONTROLIRANIM STRANIM TVRTKAMA
U ELEKTRONSKOM OBLIKU
U skladu s podstavkom 3. stavka 3.1. Članka 23. i stavkom 4. članka 25.14. Dijela Prvog poreznog zakona Ruske Federacije (Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 1998., br. 31., čl. 3824; 2016., br. 27., čl. 4177) naređujem:
- Odobriti:
oblik obavijesti kontroliranih stranih tvrtki u skladu s Dodatkom br. 1 ove naredbe;
postupak ispunjavanja obrasca obavijesti o kontroliranim stranim tvrtkama u skladu s Dodatkom br. 2 ove naredbe;
format za podnošenje obavijesti kontroliranih stranih tvrtki u elektroničkom obliku u skladu s Dodatkom br. 3 ove naredbe;
postupak podnošenja obavijesti kontroliranih stranih tvrtki u elektroničkom obliku u skladu s Dodatkom br. 4 ove naredbe.
- Odjeli Federalne porezne službe za sastavnice Ruske Federacije dovest će ovu naredbu dolje niže porezne vlasti.
- Nadzor nad izvršenjem ove naredbe povjerit će se zamjeniku šefa Savezne porezne službe, koordinirajući rad na kontroli i nadzoru poštivanja zakona Ruske Federacije o porezima i naknadama, kao i regulatornih pravnih akata donesenih u skladu s njom i ispravnosti izračuna poreza i naknada na temelju rezultata poreznih revizija. ...
Vođa
Federalna porezna služba
M.V. MISHUSTIN
Dodatak N 2
Odobreno
po nalogu Federalne porezne službe Rusije
od 13.12.2016 N MMV-7-13 / [e-pošta zaštićena]
NARUDŽBA
ISPUNJAVANJE OBLIKA OBAVIJESTI O NADZORU
STRANE TVRTKE
I. Opće odredbe
1. Postupak za popunjavanje obrasca obavijesti o kontroliranim stranim tvrtkama (u daljnjem tekstu Postupak) razvijen je u skladu s podstavkom 3. stavka 3.1. Članka 23. i člankom 25.14. Poreznog zakona Ruske Federacije (u daljnjem tekstu Kodeks).
2. Odredbe predviđene ovim postupkom primjenjuju porezni obveznici - fizičke i pravne osobe priznate kao kontrolne osobe kontroliranih stranih tvrtki u skladu s člankom 25.14 Zakonika.
3. Podaci u obavijesti o kontroliranim stranim tvrtkama (u daljnjem tekstu Obavijest) dostavljaju se od datuma kada porezni obveznik primi prihod u obliku dobiti nadziranog stranog društva u skladu s poglavljima 23. i 25. Kodeksa.
II. Opći uvjeti za ispunjavanje Obavijesti
4. Obavijest se popunjava rukopisom crnom ili plavom tintom ili korištenjem odgovarajućeg softvera u jednoj kopiji.
Svi odjeljci i polja Obavijesti podliježu obveznom popunjavanju, osim slučajeva utvrđenih ovim postupkom.
Nije dopušteno ispravljanje pogrešaka korištenjem ispravljača ili drugih sličnih sredstava, obostrani ispis dokumenta na papir, heftanje listova dokumenata, što dovodi do oštećenja papira.
5. Svaki pokazatelj odgovara jednom polju koje se sastoji od određenog broja poznavanja. Svako polje sadrži samo jedan pokazatelj.
Iznimka su pokazatelji čija je vrijednost datum ili decimalni razlomak.
Postoje tri polja za datum: dan, mjesec i godina, odvojena znakom "." (točka). Primjerice, 31.12.2016.
Za decimalni razlomak koriste se dva polja odvojena znakom "." (točka). Prvo polje odgovara cijelom dijelu decimalnog razlomka, drugo - razlomljenom dijelu decimalnog razlomka.
Ispunjavanje polja Obavijesti vrijednostima tekstualnih, numeričkih, indikatora koda vrši se slijeva udesno, počevši od prve (lijeve) ćelije znakova.
Popunjavanje tekstualnih polja Obavijesti vrši se velikim tiskanim slovima.
U nedostatku bilo kakvog indikatora, crtica se stavlja u cijelo poznavanje odgovarajućeg polja. Crtica je ravna crta povučena usred poznavanja duž cijele duljine polja.
Ako za određivanje razlomljenog dijela postoji više prostora za poznavanje, a ne brojeva, tada se crtica stavlja u slobodne znakove odgovarajućeg polja. Primjerice, udio poreznog obveznika u sudjelovanju u stranoj organizaciji iznosi 53,87423 posto. Označeni pokazatelj treba ispuniti prema formatu: 3 razmaka za cijeli dio i 15 razmaka za razlomljeni dio. Stoga bi u Obavijesti to trebalo izgledati ovako: "53-.87423 ----------".
6. Stranice Obavijesti numeriraju se uzastopno, počevši od prvog lista. Pokazatelj broja stranice Obavijesti (polje "Stranica"), koji ima tri znaka, bilježi se u polje određeno za numeriranje, slijeva udesno, počevši od prvog (lijevog) prostora znakova.
Na primjer, za prvu stranicu - "001"; za desetu stranicu - "010".
7. Kada ispisujete obavijest ispunjenu odgovarajućim softverom na pisaču, dopušteno je uokvirivanje poznatih prostora i crtica za nepopunjene poznate prostore, mjesto i veličina zona vrijednosti indikatora ne smiju se mijenjati. Znakovi se trebaju tiskati fontom Courier New, visokim 16 - 18 bodova.
III. Postupak popunjavanja stranice 001 obrasca Obavijesti
8. U poljima "INN" i "KPP" na vrhu svake stranice Obavijesti naznačit će se:
organizacija - identifikacijski broj poreznog obveznika (TIN) i kod razloga za registraciju (KPP) koji mu je dodijelila prilikom registracije kod poreznog tijela na mjestu, od strane organizacije klasificirane u skladu s člankom 83. Kodeksa u kategoriju najvećih poreznih obveznika - KPP dodijeljene tijekom registracije registriran kao najveći porezni obveznik;
fizička osoba - TIN, ako pojedinac ima dokument koji potvrđuje registraciju kod poreznog tijela (potvrda o registraciji kod poreznog tijela, oznaka u putovnici državljanina Ruske Federacije) i korištenje TIN-a zajedno s osobnim podacima.
9. Polje "Broj ispravke" označava:
znamenka "0" - ako porezni obveznik podnese primarnu obavijest;
znamenke koje počinju s "1" - prema serijskom broju ažurirane obavijesti.
U slučaju podnošenja ažurirane Obavijesti, dostavljaju se svi listovi prethodno dostavljene Obavijesti (osim listova Obavijesti, za koje se pružaju novi ili ažurirani podaci), kao i listovi s novim ili ažuriranim informacijama.
10. U polju "Razdoblje za koje se podnosi obavijest" naznačeno je porezno razdoblje (kalendarska godina) za porez na dobit ili porez na dohodak, za koje porezni obveznik podnosi Obavijest u skladu sa stavkom 2. članka 25.14 Zakonika.
11. Polje "Dostavljeno poreznom tijelu (šifra)" označava kod poreznog tijela na mjestu organizacije ili mjestu prebivališta pojedinca (mjesto prebivališta - ako pojedinac nema prebivalište na teritoriju Ruske Federacije) kojem se podnosi Prijava.
Porezni obveznici razvrstani u kategoriju najvećih poreznih obveznika u skladu s člankom 83. zakonika označavaju kod poreznog tijela na mjestu registracije kao najveći porezni obveznici kojima se podnosi Obavijest.
12. U polju "Porezni obveznik (šifra)" naznačena je odgovarajuća brojka:
"1" - ruska organizacija;
"2" - pojedinac;
"3" - strana organizacija ako je takva strana organizacija priznata kao porezni rezident Ruske Federacije u skladu s člankom 246.2 Zakonika.
13. U polje "Podaci o poreznom obvezniku" naznačit će se:
- za poreznog obveznika - organizaciju - puni naziv organizacije koji odgovara nazivu navedenom u njenom osnivačkom dokumentu;
- za poreznog obveznika - pojedinca - prezime, ime i prezime (ako postoji) navedeni su u cijelosti. Podaci o pojedincu popunjavaju se na stranici 002 Obavijesti.
14. U polju "Ova obavijest sastavljena je na _____ stranica" naznačit će se broj stranica na kojima je sastavljena Obavijest.
15. Polje "s kopijama dokumenata na _____ listova" označava broj listova kopija dokumenata koji potvrđuju ovlasti zastupnika, kao i dokumenata koji potvrđuju poštivanje uvjeta za primjenu poreznih izuzeća na dobit nadziranog stranog poduzeća u skladu s odredbom 9. članka 25.13-1 Kodeksa. U slučaju podnošenja ažurirane Obavijesti, broj listova kopija dokumenata koji potvrđuju ovlasti zastupnika, kao i dokumenata koji potvrđuju ispunjavanje uvjeta za primjenu oslobađanja od oporezivanja dobiti kontrolirane strane tvrtke u skladu sa stavkom 9. članka 25.13-1 Kodeksa u odnosu na nove ili ažurirane podatke (ako su dostupni) ).
16. U odjeljku "Točnost i cjelovitost podataka navedenih u ovoj obavijesti potvrđujem":
1) kada se navodi osoba koja potvrđuje točnost i cjelovitost podataka navedenih u Obavijesti, odgovarajući broj unosi se u polje koje se sastoji od jednog poznavanja:
"1" - pojedinac;
"2" - predstavnik pojedinca;
"3" - šef organizacije;
"4" - predstavnik organizacije;
2) u polju "prezime, ime, zaštitno ime čelnika organizacije ili njezinog predstavnika u cijelosti" prezime, ime i prezime (ako postoji) čelnika organizacije ili predstavnika koji potvrđuje točnost i cjelovitost podataka navedenih u Obavijesti navode se redom po redak;
3) u polju "TIN" naznačen je TIN pojedinca navedenog u podstavku 2. ovog stavka, ako ima dokument koji potvrđuje registraciju kod poreznog tijela (Potvrda o registraciji kod poreznog tijela, oznake u putovnici državljanina Ruske Federacije), i korištenje TIN-a zajedno s osobnim podacima;
4) u polju "Telefonski broj za kontakt" naznačen je kontaktni telefonski broj kojim možete kontaktirati osobu koja potvrđuje točnost i cjelovitost podataka u Obavijesti (naznačujući telefonske kodove potrebne za osiguravanje telefonske komunikacije). Telefonski je broj naznačen bez razmaka i crtica;
5) u polju "Adresa e-pošte" naznačena je adresa e-pošte za interakciju poreznih vlasti s osobom koja potvrđuje točnost i cjelovitost podataka navedenih u Obavijesti, u elektroničkom obliku;
6) potpis osobe koja potvrđuje točnost i cjelovitost podataka navedenih u Obavijesti stavlja se u polje rezervirano za potpis;
7) datum potpisivanja Obavijesti naznačen je u polju "Datum";
8) u polju "Naziv dokumenta kojim se potvrđuje ovlaštenje zastupnika" označava vrsta dokumenta kojim se potvrđuje ovlaštenje zastupnika.
17. Odjeljak "Ispunjava zaposlenik poreznog tijela" sadrži podatke o šifri načina podnošenja prijave (naznačena je šifra koja određuje način i vrstu podnošenja prijave poreznom tijelu u skladu s dodatkom br. 1 ovog postupka), broj stranica prijave, broj listova kopije dokumenta koji potvrđuje ovlasti predstavnika , kao i dokumenti koji potvrđuju ispunjavanje uvjeta za primjenu izuzeća od oporezivanja dobiti kontrolirane strane tvrtke u skladu s člankom 25.13-1 Kodeksa, priložen uz Obavijest, datum podnošenja (primitka), broj pod kojim je Obavijest registrirana, prezimena i inicijali imena i srednjeg imena (ako postoji) zaposlenik poreznog tijela koji je prihvatio Obavijest, njegov potpis.
IV. Postupak popunjavanja stranice 002 "Podaci o pojedincu" obrasca za obavijesti
18. Stranica 002 "Podaci o pojedincu" obrasca Obavijesti popunjava se ako Obavijest podnosi porezni obveznik - fizička osoba koja nije individualni poduzetnik i u Obavijesti dostavljenoj poreznom tijelu ne navodi svoj TIN.
Podaci su navedeni u skladu s osobnim dokumentom pojedinca:
1) u polju "Spol" - odgovarajući broj:
"1" - muški;
"2" - žensko;
2) u polju "Datum rođenja" - datum rođenja (dan, mjesec, godina);
3) u polju "Mjesto rođenja" - mjesto rođenja pojedinca;
4) u polju "Državljanstvo" - odgovarajući broj:
"1" - državljanin Ruske Federacije;
"2" - strani državljanin;
"3" - osoba bez državljanstva.
Ako državljanin Ruske Federacije ima dvojno državljanstvo, naznačena je brojka "1";
5) u polju "Pozivni broj države (za stranog državljanina)" - digitalni kôd države čiji je pojedinac državljanin, u skladu sa Sveruskom klasifikacijom svijeta.
19. Pri popunjavanju polja "Podaci o osobnom dokumentu" naznačite:
1) šifru vrste dokumenta koji dokazuje identitet pojedinca u skladu s Dodatkom br. 2 ovog postupka;
2) pojedinosti o osobnom dokumentu (serija i broj dokumenta, datum izdavanja, naziv tijela koje ga izdaje), u skladu s podacima o osobnom dokumentu pojedinca.
20. U polje "Podaci o dokumentu koji potvrđuje registraciju pojedinca u mjestu prebivališta (boravišta)" (popunjava se ako pojedinac osim osobne isprave ima putovnicu), naznačiti:
1) šifru vrste dokumenta koji potvrđuje registraciju pojedinca u mjestu prebivališta (boravišta) u skladu s Dodatkom br. 2 ovog postupka;
2) podatke o dokumentu koji potvrđuje registraciju pojedinca u mjestu prebivališta (mjesto boravka) (serija i broj dokumenta, datum izdavanja, naziv tijela koje ga je izdalo), u skladu s detaljima dokumenta koji potvrđuje registraciju pojedinca u mjestu prebivališta (mjesto boravka).
21. U polju "Adresa prebivališta (mjesta boravka) na teritoriju Ruske Federacije" naznačit će se:
poštanski broj, regijski broj, okrug, grad, naselje, ulica (avenija, trak, prolaz itd.), kućni (vlasnički) broj, broj zgrade (zgrade), broj stana u skladu s putovnicom državljanina Ruske Federacije, boravišnom dozvolom ili dokument koji potvrđuje registraciju u mjestu prebivališta (ako je predočen osobni dokument koji nije putovnica). Ako u Ruskoj Federaciji nema prebivališta, adresa mjesta boravka u Ruskoj Federaciji naznačena je u skladu s dokumentom koji potvrđuje registraciju u mjestu boravka. Digitalni kod regije naznačen je u skladu s Dodatkom br. 3 ovog postupka.
Pri popunjavanju podataka o mjestu prebivališta (boravišta) pojedinca za gradove od saveznog značaja, polja "Okrug" i "Grad" se ne popunjavaju.
22. U polju "Adresa prebivališta u državi stalnog boravka stranog državljanina (osobe bez državljanstva)", naznačena je adresa mjesta prebivališta u državi stalnog boravka. U polju "Pozivni broj države" naznačen je digitalni kod države čiji je pojedinac državljanin, u skladu sa Sveruskom klasifikacijom svijeta.
V. Postupak za popunjavanje lista A "Podaci o kontroliranoj stranoj tvrtki koja je strana organizacija" obrasca za obavijesti
23. List A "Podaci o kontroliranom stranom društvu koje je strana organizacija" obrasca Obavijesti (u daljnjem tekstu - List A) popunjava se u odnosu na kontrolirano strano društvo koje je strana organizacija. U slučaju da je porezni obveznik prepoznat kao kontrolna osoba u odnosu na nekoliko kontroliranih stranih tvrtki koje su strane organizacije, tada treba ispuniti zasebni list A za svaku takvu kontroliranu stranu tvrtku.
24. U polju "Broj kontrolirane strane tvrtke" naznačuje se jedinstveni digitalni broj kontrolirane strane tvrtke koja je strana organizacija, a koju porezni obveznik dodjeljuje samostalno.
|
Na primjer, IO - |
Ako porezni obveznik sudjeluje u nadziranoj stranoj tvrtki koja je strana organizacija, podaci o kojoj se prikazuju u obavijesti o sudjelovanju u stranim organizacijama (o osnivanju stranih struktura bez osnivanja pravne osobe) u skladu s podstavkom 1. stavka 1. članka 25.14 Zakonika, tada svaka takva pod nadzorom strana tvrtki se dodjeljuje jedinstveni broj koji odgovara broju strane organizacije koju je porezni obveznik dodijelio u obavijesti o sudjelovanju u stranim organizacijama (o osnivanju stranih struktura bez formiranja pravne osobe).
U slučaju promjene statusa poreznog rezidentstva nadziranog stranog društva, broj pod nadzorom stranog poduzeća zadržava se i ne prenamjenjuje.
25. U polju "Naziv strane organizacije" u ruskom i latinskom prijepisu navedeno je puno ime strane organizacije.
26. U polju "Šifra države (teritorija) registracije (inkorporacije)" naznačit će se troznamenkasti digitalni kod države (teritorija) registracije (inkorporacije) strane organizacije u skladu sa Sveruskom klasifikacijom svijeta.
27. U polju "Registracijski broj (brojevi) u državi (na teritoriju) registracije (inkorporacije) ili njihovim analogama (ako ih ima)" upisuje se matični broj (brojevi) (ako postoje) stranoj organizaciji u državi (na teritoriju) registracije ( inkorporacija), ili njihovi analozi.
28. U polju "Šifra (kodovi) poreznog obveznika u državi (teritoriju) registracije (registracije) ili njihovi analozi (ako postoje)", šifra (šifre) poreznog obveznika (ako postoji) dodijeljena stranoj organizaciji u državi (na teritoriju) registracije ( inkorporacija), ili njihovi analozi.
29. U polju "Adresa u državi (na teritoriju) registracije (registracije) (ako postoji)" navedena je puna pravna adresa strane organizacije u državi (na teritoriju) registracije (registracije).
Vi. Postupak za popunjavanje lista A1 "Razlozi za priznavanje poreznog obveznika kao kontrolne osobe kontrolirane strane tvrtke koja je strana organizacija" obrasca za prijavu
30. List A1 „Razlozi za priznavanje poreznog obveznika kao kontrolne osobe kontroliranog stranog društva koje je strana organizacija“ obrasca Obavijesti (u daljnjem tekstu - List A1) popunjava se ako je porezni obveznik na listu A naveo podatke o kontroliranom stranom društvu koje je strana organizacija.
31. Odjeljak "Opće informacije" popunjava se kako slijedi:
1) u polju "Broj kontrolirane strane tvrtke" naznačuje se jedinstveni digitalni broj kontrolirane strane tvrtke, koja je strana organizacija, dodijeljen na listu A;
2) u polju "Razlozi za priznavanje poreznog obveznika kao kontrolne osobe strane organizacije" naznačena je odgovarajuća šifra osnova za priznavanje poreznog obveznika kao kontrolna osoba kontrolirane strane tvrtke u skladu s Dodatkom broj 4. ovog postupka.
Ako je porezni obveznik nasuprot odgovarajuće šifre naznačio broj "1", porezni obveznik ima pravo naznačiti broj "0" nasuprot šifri koja odgovara osnovi, a koja nije ispunjena u odnosu na poreznog obveznika i (ili) označiti broj "2" nasuprot šifri koja odgovara osnovi, činjenici čiji rad porezni obveznik nije procijenio;
3) u polju "Neovisno priznanje strane organizacije kao osobe koja kontrolira" naznačena je odgovarajuća brojka:
"0" - ne;
"1" - da.
Broj "1" naznačen je ako se osoba koja je priznata kao porezni rezident Ruske Federacije samostalno priznaje kao osoba koja kontrolira stranu organizaciju iz osnova predviđenih stavkom 3. ili 6. članka 25.13 Zakonika (stavak 13. članka 25.13 Zakonika).
U slučaju samopriznavanja strane organizacije kao osobe koja kontrolira, polje "Razlozi za priznavanje poreznog obveznika kao osobe koja kontrolira stranu organizaciju" popunjava se prema podstavku 2. ovog stavka.
32. Odjeljak "Podaci o sudjelovanju u stranoj organizaciji" popunjava se ako je porezni obveznik prepoznat kao kontrolna osoba strane organizacije zbog sudjelovanja u stranoj organizaciji:
1) u polju "Vrsta sudjelovanja" naznačena je odgovarajuća šifra vrste sudjelovanja u stranoj organizaciji u skladu s Dodatkom br. 5 ovog postupka:
"0" - ne,
"1" - da.
Ako je u odnosu na poreznog obveznika ispunjeno nekoliko osnova, tada je broj "1" naznačen nasuprot odgovarajućim kodovima.
Šifra 205 u polju "Vrsta sudjelovanja" naznačena je samo ako odaberete šifru 102 u polju "Razlozi za priznavanje poreznog obveznika kao kontrolne osobe strane organizacije";
2) u polju "Udio izravnog sudjelovanja (postotak)" naznačen je udio izravnog isključivog sudjelovanja poreznog obveznika u stranoj organizaciji, uključujući ako je jedino sudjelovanje poreznog obveznika u stranoj organizaciji mješovito (izravno i neizravno). Ako porezni obveznik ne izravno samostalno sudjeluje u stranoj organizaciji, polje će navesti nulu ("0");
3) u polju "Udio neizravnog sudjelovanja (postotak)" naznačen je udio neizravnog isključivog sudjelovanja poreznog obveznika u stranoj organizaciji (ako postoji), uključujući ako je jedino sudjelovanje poreznog obveznika u stranoj organizaciji mješovito (izravno i neizravno). Ako porezni obveznik ne izvrši neizravno samostalno sudjelovanje u stranoj organizaciji, polje će navesti nulu ("0");
4) u polju "Udio mješovitog sudjelovanja (u postocima)" navodi se ukupna vrijednost udjela jedinog izravnog i neizravnog sudjelovanja poreznog obveznika u stranoj organizaciji ako je sudjelovanje u stranoj organizaciji mješovito;
5) u polju "Udio zajedničkog sudjelovanja sa supružnikom i (ili) maloljetnom djecom (posto)" naznačen je udio sudjelovanja poreznog obveznika u stranoj organizaciji zajedno sa supružnikom i (ili) maloljetnom djecom (ako je primjenjivo).
Popunjava se ako porezni obveznik u polju "Vrsta sudjelovanja" odabere kod 204.
6) polje "Udio zajedničkog sudjelovanja s poreznim rezidentima Ruske Federacije (postotak)" označava udio sudjelovanja poreznog obveznika u stranoj organizaciji zajedno s poreznim rezidentima Ruske Federacije koji nisu supružnik i (ili) maloljetna djeca poreznog obveznika (ako je primjenjivo) ...
Popunjava se ako porezni obveznik odabere kod 205 u polju "Vrsta sudjelovanja".
33. Odjeljak "Podaci o kontroli u odnosu na stranu organizaciju" popunjava se ako je porezni obveznik priznat kao kontrolna osoba strane organizacije na temelju vršenja nadzora nad takvom stranom organizacijom u skladu sa stavkom 6. članka 25.13 Kodeksa.
Polje "Osnova (naziv i detalji dokumenta)" označava naziv, kao i broj i datum dokumenta, iz čega proizlazi da porezni obveznik vrši kontrolu nad stranom organizacijom.
Vii. Postupak za popunjavanje lista B "Podaci o kontroliranom stranom poduzeću koje je strana struktura bez formiranja pravne osobe" obrasca za prijavu
34. List B "Podaci o kontroliranom stranom društvu koje je strana struktura bez pravne osobe" obrasca Obavijesti (u daljnjem tekstu - List B) popunjava se u odnosu na nadzirano strano društvo koje je strana struktura bez pravne osobe.
Ako je porezni obveznik priznat kao kontrolna osoba u odnosu na nekoliko kontroliranih stranih društava koja su strana struktura bez formiranja pravne osobe, tada se za svako takvo nadzirano strano društvo popunjava zasebni list B.
35. U polju "Broj kontroliranog stranog društva" naznačuje se jedinstveni digitalni broj kontroliranog stranog društva, koji je strana struktura bez formiranja pravne osobe, a koji porezni obveznik dodjeljuje samostalno.
Na primjer, IS - 0 0 0 0 1
Ako porezni obveznik sudjeluje u nadziranoj stranoj tvrtki, koja je strana struktura bez formiranja pravne osobe, podaci o kojoj se prikazuju u obavijesti o sudjelovanju u stranim organizacijama (o osnivanju stranih struktura bez formiranja pravne osobe) u skladu s podstavkom 1. stavka 1. članka 25.14 Kodeksa, tada svakoj takvoj kontroliranoj stranoj tvrtki dodjeljuje se jedinstveni broj koji odgovara broju strane strukture bez formiranja pravne osobe koju je porezni obveznik dodijelio u obavijesti o sudjelovanju u stranim organizacijama (o osnivanju stranih struktura bez formiranja pravne osobe).
Ako porezni obveznik prestane biti kontrolna osoba kontrolirane strane tvrtke, ovaj porezni obveznik neće dodijeliti broj kontrolirane strane tvrtke.
36. U polju "Organizacijski obrazac (šifra)" naznačena je odgovarajuća slika:
"1" - fond;
"2" - partnerstvo;
"3" - povjerenje;
"4" - partnerstvo;
"5" - drugi oblik kolektivnog ulaganja i (ili) upravljanja povjerenjem.
37. U polju "Naziv strane strukture bez formiranja pravne osobe", u transkripciji na ruski i latinski jezik naznačit će se puni naziv strane strukture bez formiranja pravne osobe. U nedostatku imena, podaci koji identificiraju organizacijski oblik strane strukture bez formiranja pravne osobe naznačit će se u skladu s osobnim zakonom ove strane strukture bez formiranja pravne osobe i (ili) njezinih sastavnih dokumenata.
38. U polju "Naziv i detalji dokumenta o osnivanju strane strukture bez formiranja pravne osobe" naznačit će se naziv i detalji dokumenta o osnivanju strane strukture bez formiranja pravne osobe u transkripciji na ruski i latinski jezik (ako postoji).
39. U polju "Datum osnutka (registracije)" navodi se datum osnivanja inozemne strukture bez formiranja pravne osobe ili datum registracije strane strukture bez formiranja pravne osobe u zemlji osnivanja ako je strana struktura registrirana bez formiranja pravne osobe.
40. U polju "Šifra države (teritorija) institucije (registracija)" naznačit će se troznamenkasti digitalni kod države (teritorija) institucije (registracija) strane strukture bez formiranja pravne osobe u skladu sa Sveruskom klasifikacijom svijeta.
41. U polju "Registracijski broj (drugi identifikator) u državi (na teritoriju) institucije (registracija) ili njihovi analozi (ako postoje)" upisuje se matični broj (drugi identifikator) (ako postoji) strane strukture bez formiranja pravne osobe u državi (na teritorij) institucija (registracija) ili njihovi analozi.
42. Polje "Ostali podaci koji identificiraju stranu strukturu bez formiranja pravne osobe" popunjava se ako postoje drugi podaci koji identificiraju stranu strukturu bez formiranja pravne osobe.
VIII. Postupak za popunjavanje lista B1 "Razlozi za priznavanje poreznog obveznika kao kontrolne osobe kontrolirane strane tvrtke koja je strana struktura bez formiranja pravne osobe" obrasca za prijavu
43. List B1 "Osnovi za priznavanje poreznog obveznika kao kontrolne osobe kontroliranog stranog društva koje je strana struktura bez formiranja pravne osobe" obrasca Obavijesti (u daljnjem tekstu - list B1) popunjava se ako je porezni obveznik naznačio podatke o kontroliranom stranom poduzeću koje je strana struktura bez formiranja pravne osobe. lica, na listu B.
44. U polju "Broj kontrolirane strane tvrtke" naznačit će se jedinstveni digitalni broj kontrolirane strane tvrtke, koja je strana struktura bez pravne osobe, dodijeljen na listu B.
45. U polju "Razlozi za priznavanje poreznog obveznika kao kontrolne osobe strane strukture bez formiranja pravne osobe" naznačena je odgovarajuća šifra osnova za priznavanje poreznog obveznika kao kontrolna osoba kontrolirane strane tvrtke u skladu s Dodatkom broj 4. ovog postupka.
Ako je porezni obveznik nasuprot odgovarajuće šifre naznačio broj "1", porezni obveznik ima pravo naznačiti broj "0" nasuprot šifri koja odgovara osnovi, a koja nije ispunjena u odnosu na poreznog obveznika i (ili) označiti broj "2" nasuprot šifri koja odgovara osnovi, činjenici čije ispunjenje porezni obveznik nije procijenio.
46. \u200b\u200bU polju "Neovisno priznavanje strane strukture od strane kontrolne osobe bez formiranja pravne osobe" naznačena je odgovarajuća brojka:
"0" - ne;
"1" - da.
Broj "1" naznačen je ako se osoba koja je priznata kao porezni rezident Ruske Federacije neovisno priznaje kao osoba koja kontrolira stranu strukturu, a da nije osnovala pravnu osobu iz osnova predviđenih stavkom 10. ili 12. članka 25.13 Zakonika (stavak 13. članka 25.13 Zakonika).
U slučaju samopriznavanja strane organizacije kao osobe koja kontrolira, polje "Razlozi za priznavanje poreznog obveznika kao osobe koja kontrolira stranu organizaciju" popunjava se u skladu s odredbom 45. ovog postupka.
47. U polje "Naziv i detalji dokumenta (dokumenata) inozemne strukture bez formiranja pravne osobe, koja potvrđuje ispunjavanje osnova za priznavanje poreznog obveznika kao kontrolne osobe strane strukture bez formiranja pravne osobe", naznačit će se ime, kao i broj i datum dokumenta (dokumenata) koji potvrđuje ispunjavanje osnova za priznavanje poreznog obveznika kao kontrolne osobe strane strukture bez formiranja pravne osobe.
IX. Postupak za popunjavanje lista B "Podaci o financijskim izvještajima kontrolirane strane tvrtke" obrasca Obavijesti
48. List B "Podaci o financijskim izvještajima kontroliranog stranog društva" obrasca Obavijesti (u daljnjem tekstu - list B) popunjava se u odnosu na financijske izvještaje kontroliranog stranog društva, podaci o kojima su predstavljeni na listu A ili listu B.
49. U polju "Broj kontrolirane strane tvrtke" naznačuje se jedinstveni broj kontrolirane strane tvrtke koja je dodijeljena kontroliranoj stranoj tvrtki na listu A ili listu B.
50. U polje "Utvrđivanje dobiti kontrolirane strane tvrtke" naznačit će se:
1) broj "1" - ako je dobit nadziranog stranog poduzeća utvrđena u skladu s podstavkom 1. stavka 1. članka 309. stavka 1. Kodeksa;
2) broj "2" - ako se dobit nadziranog stranog društva utvrđuje u skladu s podstavkom 2. stavka 1. članka 309. stavka 1. Kodeksa.
51. U polju "Datum posljednjeg dana razdoblja za koje su pripremljeni financijski izvještaji" naznačit će se datum završetka razdoblja za koje su financijski izvještaji kontrolirane strane tvrtke pripremljeni za financijsku godinu.
52. U polju "Datum pripreme financijskih izvještaja za financijsku godinu" naznačit će se datum pripreme financijskih izvještaja kontrolirane strane tvrtke u skladu s njezinim osobnim zakonom.
53. U polju "Datum koji je zadnji dan razdoblja za koje se utvrđuje dobit kontroliranog stranog društva" naznačuje se datum koji je zadnji dan razdoblja za koji se utvrđuje dobit nadziranog stranog društva u skladu s podstavkom 2. stavka 1. članka 309. stavka 1. Zakona.
54. U polju "Datum sastavljanja revizorskog izvještaja" naznačuje se datum sastavljanja revizorskog izvještaja o financijskim izvještajima kontroliranog stranog društva za financijsku godinu, ako je, u skladu s osobnim zakonom ili sastavnim (korporativnim) dokumentima kontroliranog stranog društva, uspostavljena obvezna revizija takvih financijskih izvještaja ili takva revizija. koje dobrovoljno provodi kontrolirana strana tvrtka.
55. U polju "Razlozi za izuzeće od oporezivanja dobiti nadziranog stranog društva", odgovarajuća šifra osnova za izuzeće od oporezivanja dobiti nadziranog stranog poduzeća naznačit će se u skladu s Dodatkom 6. ovog postupka:
"0" - ne;
"1" - da.
Ako je ispunjeno nekoliko osnova u pogledu dobiti kontrolirane strane tvrtke, tada je broj "1" naznačen nasuprot odgovarajućim kodovima.
X. Postupak za popunjavanje lista D "Otkrivanje postupka sudjelovanja poreznog obveznika u kontroliranom stranom društvu u prisutnosti neizravnog sudjelovanja" obrasca Obavijesti
56. List D "Otkrivanje postupka sudjelovanja poreznog obveznika u kontroliranom inozemnom poduzeću u prisutnosti neizravnog sudjelovanja" obrasca Obavijesti (u daljnjem tekstu - List D) popunjava se kako bi se otkrilo neizravno sudjelovanje poreznog obveznika u stranom društvu pod nadzorom. List D ispunjava se samo u odnosu na jedino sudjelovanje poreznog obveznika u kontroliranom stranom poduzeću (odnosno, ne uzimajući u obzir sudjelovanje sa supružnikom i (ili) maloljetnom djecom i (ili) sudjelovanje osoba priznatih kao porezni rezidenti). Ako se Obavijest podnosi u vezi s nekoliko kontroliranih stranih tvrtki u kojima je porezni obveznik neizravno uključen, tada se list D popunjava u odnosu na svaku takvu kontroliranu stranu tvrtku.
57. Odjeljak "Podaci o neizravnom sudjelovanju poreznog obveznika u kontroliranom stranom poduzeću" sadrži:
1) u polju "Broj kontrolirane strane tvrtke" - jedinstveni digitalni broj kontrolirane strane tvrtke koju je dodijelio porezni obveznik;
2) u polju "Naziv kontrolirane strane tvrtke" - puni naziv kontrolirane strane tvrtke u ruskoj transkripciji;
3) u polju "Udio neizravnog sudjelovanja - ukupno (u postocima)" - zbroj udjela neizravnog sudjelovanja poreznog obveznika u kontroliranom inozemnom poduzeću, izražen u postotku, za sve nizove sudjelovanja u ovom kontroliranom stranom poduzeću.
58. U odjeljku "Otkrivanje sudjelovanja u kontroliranom stranom društvu" naznačeno je kontrolirano strano društvo i strane (ruske) organizacije putem kojih se provodi sudjelovanje poreznog obveznika u konačnom za svaki slijed kontroliranog stranog društva:
1) u polju "Broj redoslijeda sudjelovanja" - digitalni broj slijeda sudjelovanja poreznog obveznika u kontroliranom stranom poduzeću i stranim (ruskim) organizacijama putem kojih porezni obveznik neizravno sudjeluje u kontroliranom stranom poduzeću. Navedeni broj porezni obveznik dodjeljuje samostalno;
2) u "Udio neizravnog sudjelovanja u slijedu - ukupno (u postocima)" - postotak neizravnog sudjelovanja poreznog obveznika u kontroliranom stranom poduzeću u danom slijedu sudjelovanja (odgovara udjelu neizravnog sudjelovanja u konačnom sudioniku u slijedu).
59. U odjeljku "Sudionici sekvence", svi sudionici sekvence naznačeni u polju "Broj sekvenci sudjelovanja" na Listi D.
Prvi u slijedu je sudionik - strana (ruska) organizacija ili nadzirano strano poduzeće u kojem porezni obveznik posjeduje udio izravnog sudjelovanja, uključujući stranu strukturu bez pravne osobe, koju porezni obveznik koristi za sudjelovanje u nadziranoj stranoj tvrtki.
Posljednje u nizu označava kontroliranu stranu tvrtku, neizravno sudjelovanje poreznog obveznika u kojoj se otkriva (odgovara broju kontrolirane strane tvrtke u polju "Broj kontrolirane strane tvrtke" u tablici D).
Polja "Broj člana" označavaju jedinstveni broj člana kontrolirane strane tvrtke koja je strana organizacija, prema listu A, kontrolirane strane tvrtke koja je strana struktura bez pravne osobe, prema listu B, ruske organizacije s kojom porezni obveznik neizravno sudjeluje u kontroliranom strana tvrtka, prema listu G1 i (ili) strana organizacija, pomoću koje porezni obveznik vrši neizravno sudjelovanje u kontroliranom stranom poduzeću, prema listu G2.
Polja "Udio izravnog sudjelovanja (u postocima)" označavaju:
u odnosu na prvog sudionika u slijedu - udio izravnog sudjelovanja poreznog obveznika u naknadnoj stranoj (ruskoj) organizaciji ili kontroliranoj stranoj tvrtki;
u odnosu na svakog sljedećeg sudionika u slijedu - udio izravnog sudjelovanja prethodnog sudionika u slijedu u sljedećoj stranoj (ruskoj) organizaciji ili kontroliranoj stranoj tvrtki.
Polja "Udio neizravnog sudjelovanja (postotak)" označavaju:
za prvog sudionika u slijedu polje se ne popunjava;
u odnosu na svakog sljedećeg sudionika u slijedu - udio neizravnog sudjelovanja poreznog obveznika u svakoj sljedećoj stranoj (ruskoj) organizaciji ili kontroliranoj stranoj tvrtki.
60. Ako porezni obveznik sudjeluje u kontroliranom stranom poduzeću kroz nekoliko slijedova sudjelovanja, list D popunjava se za svaki takav slijed sudjelovanja.
XI. Postupak za popunjavanje lista G1 "Podaci o ruskoj organizaciji s kojom porezni obveznik neizravno sudjeluje u kontroliranoj stranoj tvrtki" obrasca za prijavu
61. List G1 "Podaci o ruskoj organizaciji, pomoću kojih porezni obveznik neizravno sudjeluje u kontroliranom stranom poduzeću" obrasca Obavijesti (u daljnjem tekstu - List G1) popunjava se u odnosu na rusku organizaciju, pomoću koje porezni obveznik neizravno sudjeluje u kontroliranoj stranoj tvrtki.
Ako porezni obveznik sudjeluje u kontroliranom stranom poduzeću kroz nekoliko ruskih organizacija, tada se za svaku takvu rusku organizaciju popunjava zasebni list G1.
62. U polju "Broj ruske organizacije" naznačit će se jedinstveni digitalni broj ruske organizacije, uz čiju upotrebu porezni obveznik sudjeluje u kontroliranoj stranoj tvrtki, a koju porezni obveznik dodjeljuje samostalno.
Na primjer, PO - 0 0 0 0 1
Ako porezni obveznik sudjeluje u nadziranoj stranoj tvrtki koja koristi rusku organizaciju, podaci o kojoj su predstavljeni u obavijesti o sudjelovanju u stranim organizacijama (uspostavljanje stranih struktura bez osnivanja pravne osobe) u skladu s podstavkom 1. stavka 1. članka 25.14 Kodeksa, tada se svakoj takvoj ruskoj organizaciji dodjeljuje jedinstveni broj koji odgovara broju ruske organizacije koju je porezni obveznik dodijelio u obavijesti o sudjelovanju u stranim organizacijama (o osnivanju stranih struktura bez formiranja pravne osobe).
Ako prestane sudjelovanje poreznog obveznika u kontroliranoj stranoj tvrtki putem ruske organizacije, njegov jedinstveni broj neće se dodijeliti ponovno.
63. U polju "OGRN" naznačen je glavni državni registarski broj organizacije (OGRN).
64. U polju "TIN" i "KPP" navedeni su identifikacijski broj poreznog obveznika (TIN) i šifra razloga za registraciju (KPP) ruske organizacije, dodijeljeni mu prilikom registracije kod poreznog tijela na tom mjestu.
65. U polju "Puno ime" navedeno je puno ime ruske organizacije, koje odgovara nazivu navedenom u njenom osnivačkom dokumentu.
XII. Postupak popunjavanja lista G2 "Podaci o stranoj organizaciji čijom upotrebom porezni obveznik vrši neizravno sudjelovanje u kontroliranom stranom društvu" obrasca Obavijesti
66. List G2 "Podaci o stranoj organizaciji s kojom porezni obveznik neizravno sudjeluje" obrasca Obavijesti (u daljnjem tekstu - List G2) popunjava se u odnosu na stranu organizaciju, čijom je upotrebom porezni obveznik neizravno uključen u nadzirano strano društvo, dok je izravno u odnosu na takvu strana organizacija, porezni obveznik ne djeluje kao osoba koja kontrolira.
Ako porezni obveznik sudjeluje u nekoliko gore spomenutih stranih organizacija, tada se za svaku takvu stranu organizaciju popunjava zasebni list G2.
67. U polju "Broj strane organizacije" naznačit će se digitalni jedinstveni broj strane organizacije, pomoću kojeg porezni obveznik sudjeluje u kontroliranom stranom poduzeću, a kojeg porezni obveznik dodjeljuje samostalno.
Na primjer, IO - 0 0 0 0 1
Ako porezni obveznik sudjeluje u kontroliranom stranom poduzeću koristeći stranu organizaciju, podaci o kojima se navode u obavijesti o sudjelovanju u stranim organizacijama (o osnivanju stranih struktura bez osnivanja pravne osobe) u skladu s podstavkom 1. stavka 1. članka 25.14. Kodeksa, tada svaka takva strana organizacija dodjeljuje se jedinstveni broj koji odgovara broju strane organizacije koju je porezni obveznik dodijelio u obavijesti o sudjelovanju u stranim organizacijama (o osnivanju stranih struktura bez formiranja pravne osobe).
U slučaju prestanka sudjelovanja poreznog obveznika u stranoj organizaciji, njegov jedinstveni broj se ponovno ne dodjeljuje.
68. U polju "Naziv strane organizacije" naznačeno je puno ime strane organizacije u ruskom i latinskom prijepisu.
69. U polju "Šifra države (teritorija) registracije (inkorporacije)" naznačit će se troznamenkasti digitalni kôd države (teritorija) registracije (inkorporacije) strane organizacije u skladu sa Sveruskom klasifikacijom svijeta.
70. U polju "Registracijski broj (brojevi) u državi (na teritoriju) registracije (inkorporacije) ili njihovim analogama (ako postoje)", upisuje se registarski broj (brojevi) (ako postoji) stranoj organizaciji u državi (na teritoriju) registracije ( inkorporacija), ili njihovi analozi.
71. U polju "Šifra poreznog obveznika (kodovi) u državi (teritoriju) registracije (registracije) ili njihovi analozi (ako postoje)", šifra (šifre) poreznog obveznika (ako postoji) dodijeljena stranoj organizaciji u državi (na teritoriju) registracije ( inkorporacija), ili njihovi analozi.
72. U polju "Adresa u državi (na teritoriju) registracije (registracije) (ako postoji)", naznačit će se puna pravna adresa strane organizacije u državi (na teritoriju) registracije (registracije).
Dodatak N 1
na Postupak popunjavanja obrasca
obavijesti o kontroliranim
strane tvrtke,
od 13.12.2016 N MMV-7-13 / [e-pošta zaštićena]
KODOVI,
DEFINITIVNA METODA I VRSTA DOSTAVLJANJA OBAVIJESTI
PORESKOM TIJELU
Dodatak N 2
na Postupak popunjavanja obrasca
obavijesti o kontroliranim
strane tvrtke,
odobren naredbom Federalne porezne službe Rusije
od 13.12.2016 N MMV-7-13 / [e-pošta zaštićena]
KODOVI
VRSTE DOKUMENATA KOJI POTVRDUJU IDENTITET FIZIČKOG LICA
|
Putovnica državljanina Ruske Federacije |
|
|
Rodni list |
|
|
Vojna iskaznica |
|
|
Izdana privremena iskaznica umjesto vojne iskaznice |
|
|
Putovnica stranog državljanina |
|
|
Potvrda o razmatranju zahtjeva za priznavanje osobe kao izbjeglice na teritoriju Ruske Federacije u meritumu |
|
|
Dozvola boravka u Ruskoj Federaciji |
|
|
ID izbjeglice |
|
|
Privremena osobna iskaznica državljanina Ruske Federacije |
|
|
Privremena dozvola boravka u Ruskoj Federaciji |
|
|
Potvrda o privremenom azilu na teritoriju Ruske Federacije |
|
|
Izvod iz matične knjige rođenih koji izdaje ovlašteno tijelo strane države |
|
|
Osobna iskaznica vojnika Ruske Federacije Vojna iskaznica pričuvnog časnika |
|
|
Ostali dokumenti |
Dodatak N 3
na Postupak popunjavanja obrasca
obavijesti o kontroliranim
strane tvrtke,
odobren naredbom Federalne porezne službe Rusije
od 13.12.2016 N MMV-7-13 / [e-pošta zaštićena]
PREDMETI RUSKE FEDERACIJE
|
Republika Adygea (Adygea) |
|
|
Republika Baškortostan |
|
|
Republika Burjatija |
|
|
Republika Altaj |
|
|
Republika Dagestan |
|
|
Republika Ingušetija |
|
|
Kabardino-Balkarska Republika |
|
|
Republika Kalmikija |
|
|
Republika Karachay-Cherkess |
|
|
Republika Karelija |
|
|
Republika Komi |
|
|
Mari El Republika |
|
|
Republika Mordovija |
|
|
Republika Sakha (Yakutia) |
|
|
Republika Sjeverna Osetija - Alania |
|
|
Republika Tatarstan (Tatarstan) |
|
|
Republika Tyva |
|
|
Udmurtska republika |
|
|
Republika Khakassia |
|
|
Čečenska Republika |
|
|
Republika Čuvaš - Čuvašija |
|
|
Regija Altaja |
|
|
Krasnodarska regija |
|
|
Krasnojarska regija |
|
|
Primorski kraj |
|
|
Regija Stavropol |
|
|
Regija Habarovsk |
|
|
Amurska regija |
|
|
Arhangelska oblast i Nenecki autonomni okrug |
|
|
Astrahanska regija |
|
|
Regija Belgorod |
|
|
Brjanska regija |
|
|
Regija Vladimir |
|
|
Volgogradska regija |
|
|
Vologodskaya Oblast |
|
|
Regija Voronjež |
|
|
Regija Ivanovo |
|
|
Regija Irkutsk |
|
|
Kalinjingradska regija |
|
|
Regija Kaluga |
|
|
Kamčatski kraj |
|
|
Kemerovska regija |
|
|
Regija Kirov |
|
|
Kostromska regija |
|
|
Regija Kurgan |
|
|
Regija Kursk |
|
|
Lenjingradska regija |
|
|
Lipecka regija |
|
|
Magadanska krajina |
|
|
Regija Moskve |
|
|
Regija Murmansk |
|
|
Nižnjenovgorodska oblast |
|
|
Regija Novgorod |
|
|
Novosibirska regija |
|
|
Regija Omsk |
|
|
Regija Orenburg |
|
|
Orjolska regija |
|
|
Regija Penza |
|
|
Regija Perm |
|
|
Pskovska regija |
|
|
Regija Rostov |
|
|
Rjazanska oblast |
|
|
Samara Region |
|
|
Saratovska regija |
|
|
Regija Sahalin |
|
|
Sverdlovska regija |
|
|
Smolenska regija |
|
|
Tambovska oblast |
|
|
Tverska regija |
|
|
Regija Tomsk |
|
|
Regija Tula |
|
|
Tjumenjska regija |
|
|
Uljanovska regija |
|
|
Regija Čeljabinsk |
|
|
Zabajkalska regija |
|
|
Jaroslavska regija |
|
|
St. Petersburg |
|
|
Židovska autonomna regija |
|
|
Hanti-Mansijski autonomni okrug - Yugra |
|
|
Čukotska autonomna oblast |
|
|
Jamalo-Nenecki autonomni okrug |
|
|
Republika Krim |
|
|
Sevastopolj |
|
|
Ostala područja, uključujući grad i kozmodrom Bajkonur |
Dodatak N 4
na Postupak popunjavanja obrasca
obavijesti o kontroliranim
strane tvrtke,
odobren naredbom Federalne porezne službe Rusije
od 13.12.2016 N MMV-7-13 / [e-pošta zaštićena]
KODOVI
OSNOVI ZA PRIZNAVANJE KONTROLE OBVEZNIKA
OD OSOBE KONTROLIRANE STRANE TVRTKE
|
Fizička ili pravna osoba čiji je udio u sudjelovanju u stranoj organizaciji veći od 25 posto (podstavak 1. stavka 3. članka 25.13 Kodeksa) |
|
|
Fizička ili pravna osoba čiji je udio u sudjelovanju u stranoj organizaciji (za fizičke osobe - zajedno sa supružnicima i maloljetnom djecom) veći od 10 posto, ako je udio sudjelovanja svih osoba priznatih kao porezni rezidenti Ruske Federacije u ovoj stranoj organizaciji (za pojedince - zajednički sa supružnicima i maloljetnom djecom) veći je od 50 posto (podstavak 2. stavka 3. članka 25.13 Kodeksa) |
|
|
Osoba u odnosu na koju se ne poštuju uvjeti utvrđeni stavkom 3. članka 25.13 Zakonika, ali istodobno izvršava kontrolu nad stranom organizacijom u vlastitim interesima (stavak 6 članka 25.13 Zakonika) |
|
|
Osoba prema kojoj se ne poštuju uvjeti utvrđeni stavkom 3. članka 25.13 Zakonika, ali istodobno vrše kontrolu nad stranom organizacijom u interesu supružnika (stavak 6. članka 25.13 Zakonika) |
|
|
Osoba u odnosu na koju se ne poštuju uvjeti utvrđeni stavkom 3. članka 25.13 Zakonika, ali istodobno izvršava kontrolu nad stranom organizacijom u interesu malodobne djece (stavak 6. članka 25.13 Zakonika) |
|
|
Osoba koja je osnivač (osnivač) strane strukture bez formiranja pravne osobe i koja ima pravo primiti (tvrditi da prima), izravno ili neizravno, dobit (prihod) ove strukture djelomično ili u cijelosti (podstavak 1. stavka 10. članka 25.13 Kodeksa) |
|
|
Osoba koja je osnivač (osnivač) strane strukture bez formiranja pravne osobe i koja ima pravo raspolaganja dobiti (prihodom) ove strukture ili njenog dijela (podstavak 2. stavka 10. članka 25.13 Kodeksa) |
|
|
Osoba koja je osnivač (osnivač) strane strukture bez formiranja pravne osobe i koja je zadržala pravo na imovinu prenesenu na ovu strukturu (podstavak 3. stavka 10. članka 25.13 Kodeksa) |
|
|
Osoba koja je osnivač (osnivač) strane strukture bez formiranja pravne osobe i koja vrši nadzor nad tom strukturom (stavak 8. članka 25.13 Kodeksa) |
|
|
Osoba koja nije osnivač (osnivač) strane strukture bez formiranja pravne osobe vrši nadzor nad takvom strukturom i ima stvarno pravo na dohodak (njegov dio) koji je takva struktura ostvarila (podstavak 1. stavka 12. članka 25.13 Kodeksa) |
|
|
Osoba koja nije osnivač (osnivač) strane strukture bez formiranja pravne osobe vrši nadzor nad takvom strukturom i ima pravo raspolaganja imovinom takve građevine (podstavak 2. stavka 12. članka 25.13 Kodeksa) |
|
|
Osoba koja nije osnivač (osnivač) strane strukture bez formiranja pravne osobe vrši nadzor nad takvom strukturom i ima pravo na primanje imovine takve strukture u slučaju njenog prestanka (likvidacija, raskid ugovora) (podstavak 3. stavka 12. članka 25.13 Kodeksa) |
Dodatak N 5
na Postupak popunjavanja obrasca
obavijesti o kontroliranim
strane tvrtke,
odobren naredbom Federalne porezne službe Rusije
od 13.12.2016 N MMV-7-13 / [e-pošta zaštićena]
KODOVI
VRSTE SUDJELOVANJA PORESKOG OBVEZNIKA U STRANOJ ORGANIZACIJI
Dodatak N 6
na Postupak popunjavanja obrasca
obavijesti o kontroliranim
strane tvrtke,
odobren naredbom Federalne porezne službe Rusije
od 13.12.2016 N MMV-7-13 / [e-pošta zaštićena]
KODOVI
OSNOVI ZA OSLOBOĐENJE OD OPOREZIVANJA DOBITI
KONTROLIRANA STRANA TVRTKA
|
Nadzirano strano društvo je neprofitna organizacija koja, u skladu sa svojim osobnim zakonom, ne raspoređuje primljenu dobit (prihod) između dioničara (sudionika, osnivača) ili drugih osoba (podstavak 1. stavka 1. članka 25.13-1 Kodeksa) |
|
|
Nadzirano strano poduzeće osnovano je u skladu sa zakonodavstvom države članice Euroazijske ekonomske unije i ima stalno mjesto u toj državi (podstavak 2. stavka 1. članka 25.13-1 Kodeksa) |
|
|
Efektivna stopa poreza na dohodak (dobit) strane organizacije, utvrđena u skladu s člankom 25.13-1. Kodeksa na temelju rezultata razdoblja za koje se financijski izvještaji za financijsku godinu pripremaju u skladu s osobnim zakonom tako kontroliranog stranog poduzeća, iznosi najmanje 75 posto ponderirane prosječne porezne stope o porezu na dobit (podstavak 3. stavka 1. članka 25.13-1 Kodeksa) |
|
|
Kontrolirano inozemno društvo je ili aktivno strano društvo, ili aktivno strano holding društvo, ili aktivno strano sub-holding (podstavak 4. stavka 1. članka 25.13-1. Kodeksa) |
|
|
Nadzirano strano društvo je banka ili osiguravajuća organizacija koja posluje u skladu sa svojim osobnim zakonom na temelju licence ili druge posebne dozvole za obavljanje bankarskih ili osiguravajućih djelatnosti (podstavak 5. stavka 1. članka 25.13-1. Kodeksa) |
|
|
Nadzirano strano poduzeće jedno je od sljedećih stranih društava: |
|
|
izdavatelj obveznica kojima se trguje; |
|
|
organizacija ovlaštena za primanje prihoda od kamata koji će se platiti na obveznice u optjecaju; |
|
|
organizacija kojoj su dodijeljena prava i obveze na izdanim cirkulacijskim obveznicama čiji je izdavatelj druga strana organizacija (podstavak 6. stavka 1. članka 25.13-1. Kodeksa) |
|
|
Kontrolirana strana tvrtka sudjeluje u rudarskim projektima koji se izvode na temelju sporazuma o podjeli proizvodnje, koncesijskih ugovora, ugovora o licenci ili ugovora o uslugama (ugovorima) sličnih ugovorima o proizvodnji, ugovorima o koncesiji, ugovorima o licenciranju ili ugovorima o uslugama (ugovorima) sklopljenim s državom (teritorij) ili organizacijama koje je ovlastila vlada te države (teritorija). podjela proizvodnje ili na temelju drugih sličnih sporazuma sklopljenih na osnovi raspodjele rizika (podstavak 7. stavka 1. članka 25.13-1 Kodeksa) |
|
|
Kontrolirano inozemno poduzeće je operater novog offshore polja ugljikovodika ili izravni dioničar (sudionik) operatora novog offshore polja ugljikovodika (podstavak 8. stavka 1. članka 25.13-1 Kodeksa) |
Dodatak N 4
Odobreno
po nalogu Federalne porezne službe Rusije
od 13.12.2016 N MMV-7-13 / [e-pošta zaštićena]
NARUDŽBA
PREDSTAVLJANJA KONTROLIRANIH STRANIH OBAVIJESTI
TVRTKI U ELEKTRONSKOM OBLIKU
- Opće odredbe
- Ovim Postupakom za podnošenje prijave kontroliranih stranih tvrtki u elektroničkom obliku (u daljnjem tekstu Postupak) utvrđuju se opća pravila za podnošenje poreznih vlasti obavijesti o kontroliranim stranim tvrtkama (u daljnjem tekstu: obavijest) u elektroničkom obliku putem telekomunikacijskih kanala korištenjem pojačanog kvalificiranog elektroničkog potpisa sudionika u razmjeni informacija ( porezni obveznici, njihovi predstavnici, porezne vlasti, kao i operateri elektroničkog prometa dokumenata, osiguravajući razmjenu otvorenih i povjerljivih podataka putem telekomunikacijskih kanala u okviru elektroničkog prometa dokumenata (u daljnjem tekstu operateri elektroničkog prometa dokumenata).
- U procesu elektroničkog protoka dokumenata, prilikom podnošenja obavijesti poreznom tijelu putem telekomunikacijskih kanala, uključuju se i tehnološki elektronički dokumenti:
1) potvrda o datumu slanja u obliku i formatu u skladu s Prilozima br. 1. i br. 2. Procedure za podnošenje od strane organizacija i pojedinačnih poduzetnika, kao i javnih bilježnika koji se bave privatnom praksom, te odvjetnika koji imaju osnovane odvjetničke urede, poruke predviđene stavcima 2. i 3. članka 23. Poreznog zakona. Ruske Federacije, u elektroničkom obliku putem telekomunikacijskih kanala, odobren naredbom Federalne porezne službe Rusije od 09.06.2011. N MMV-7-6 / [e-pošta zaštićena] „O odobravanju oblika i formata poruka predviđenih stavcima 2. i 3. članka 23. Poreznog zakona Ruske Federacije, kao i o postupku popunjavanja obrazaca poruka i postupku predaje poruka u elektroničkom obliku putem telekomunikacijskih kanala“ (registrirano od Ministarstva pravosuđa Ruske Federacije 11. srpnja 2011., registarski broj 21307), izmijenjena i dopunjena naredbama Federalne porezne službe Rusije od 21. studenog 2011. N MMV-7-6 / [e-pošta zaštićena] "O izmjenama i dopunama naredbi Federalne porezne službe od 28. rujna 2009. N MM-7-6 / [e-pošta zaštićena], od 09.06.2011. N MMV-7-6 / [e-pošta zaštićena]"(registrirano od strane Ministarstva pravosuđa Ruske Federacije 21.12.2011., registarski broj 22728), od 28.10.2014. NMV-7-14 / [e-pošta zaštićena] "O izmjeni Naloga Federalne porezne službe Rusije od 09.06.2011. N MMV-7-6 / [e-pošta zaštićena]"(registrirano od strane Ministarstva pravosuđa Ruske Federacije 18. studenoga 2014., matični broj 34752), od 11. kolovoza 2015. N CA-7-14 / [e-pošta zaštićena] "O izmjenama i dopunama naredbe Federalne porezne službe od 09.06.2011. N MMV-7-6 / [e-pošta zaštićena]"(registrirano od strane Ministarstva pravosuđa Ruske Federacije 27. kolovoza 2015., matični broj 38704) (u daljnjem tekstu - Postupak odobren naredbom Federalne porezne službe Rusije od 9. lipnja 2011. N MMV-7-6 / [e-pošta zaštićena]);
2) potvrda o prijemu u obliku i formatu u skladu s Prilozima br. 3 i br. 4 Procedure odobrene naredbom Federalne porezne službe Rusije od 09.06.2011. Br. MM-7-6 / [e-pošta zaštićena];
3) obavijest o odbijanju prihvaćanja u obliku i obliku u skladu s Prilozima br. 5 i br. 6 Procedura odobrenog naredbom Federalne porezne službe Rusije od 09.06.2011. Br. MMV-7-6 / [e-pošta zaštićena];
4) obavijest o primitku elektroničkog dokumenta u obliku i formatu u skladu s Prilozima br. 7 i br. 8 Procedure odobrene naredbom Federalne porezne službe Rusije od 09.06.2011. Br. MMV-7-6 / [e-pošta zaštićena] Obavijest o primitku elektroničkog dokumenta putem telekomunikacijskih kanala generira se za svaki dokument i tehnološki elektronički dokument od onih navedenih u podstavcima 1. - 3. ovog stavka;
5) informativna poruka o zastupanju u odnosima uređenim zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama, u obliku i formatu u skladu s Dodatcima br. 10 i br. 11 Procedura odobrenog naredbom Federalne porezne službe Rusije od 09.06.2011. Br. MMV-7-6 / [e-pošta zaštićena], ako Obavijest potpisuje predstavnik poreznog obveznika.
- Prilikom podnošenja Obavijesti poreznom tijelu i primanja potvrde poreznog tijela u elektroničkom obliku putem telekomunikacijskih kanala, porezni obveznik poreznom tijelu ne šalje Obavijest na papiru.
- Sudionici u razmjeni informacija osiguravaju pohranu svih poslanih i primljenih Obavijesti i tehnoloških elektroničkih dokumenata s poboljšanim kvalificiranim elektroničkim potpisom i kvalificiranim potvrdama o provjeri ključeva elektroničkog potpisa koji se koriste za generiranje poboljšanog kvalificiranog elektroničkog potpisa u navedenim Obavijestima i tehnološkim elektroničkim dokumentima.
- Sudionici razmjene informacija najmanje jednom tijekom radnog dana provjeravaju primanje obavijesti i tehnoloških elektroničkih dokumenata.
- Slanje i primanje Obavijesti u elektroničkom obliku putem telekomunikacijskih kanala dopušteno je uz obveznu uporabu ovjerenih sredstava pojačanog kvalificiranog elektroničkog potpisa, koja omogućuju identificiranje vlasnika kvalificirane potvrde ključa za ovjeru elektroničkog potpisa, kao i utvrđivanje odsustva iskrivljavanja podataka sadržanih u navedenoj Obavijesti.
- Kvalificirane potvrde za ključeve za provjeru elektroničkog potpisa izdaju sudionicima u razmjeni informacija organizacije koje izdaju kvalificirane potvrde za ključeve za provjeru elektroničkog potpisa za upotrebu u javnim informacijskim sustavima u skladu sa Saveznim zakonom br. 63-FZ od 06.04.2011. "O elektroničkim potpisima" Federacija, 2011, N 15, članak 2036; 2016, N 1, članak 65).
- Slanje Obavijesti u elektroničkom obliku putem telekomunikacijskih kanala vrši se u šifriranom obliku.
- Datum podnošenja Obavijesti poreznom tijelu u elektroničkom obliku putem telekomunikacijskih kanala datum je utvrđen u potvrdi o datumu otpreme.
- Porezno tijelo smatra da je prijava prihvaćena ako je porezni obveznik primio potvrdu o prihvaćanju potpisanu pojačanim kvalificiranim elektroničkim potpisom poreznog tijela.
- Datum primitka Obavijesti od strane poreznog tijela u elektroničkom obliku putem telekomunikacijskih kanala datum je naveden u primitku priznanja.
- Porezno tijelo ne smatra da je obavijest prihvaćena:
1) ako porezni obveznik (njegov zastupnik) podnese prijavu poreznom tijelu koje nije nadležno za primanje ove obavijesti;
2) ako Obavijest ne odgovara odobrenom formatu;
3) ako u Obavijesti čelnika organizacije - poreznog obveznika (fizička osoba - porezni obveznik), ovlaštenog predstavnika poreznog obveznika nema pojačanog kvalificiranog elektroničkog potpisa, ili ako se ne poklapa pojačani kvalificirani elektronički potpis čelnika organizacije - poreznog obveznika (fizička osoba - porezni obveznik), ovlaštenog predstavnika poreznog obveznika.
- Postupci elektroničkog podnošenja obavijesti
telekomunikacijskim kanalima
- Porezni obveznik generira Obavijest u elektroničkom obliku, potpisuje je pojačanim kvalificiranim elektroničkim potpisom i predaje putem telekomunikacijskih kanala poreznom tijelu.
- Porezni obveznik, u roku od sljedećeg radnog dana nakon slanja Obavijesti u elektroničkom obliku telekomunikacijskim kanalima, mora primiti:
1) potvrda o datumu otpreme;
2) potvrda o prijemu (obavijest o odbijanju priznanja) potpisana pojačanim kvalificiranim elektroničkim potpisom poreznog tijela.
Po primitku obavijesti o odbijanju prihvaćanja, porezni obveznik će ukloniti pogreške navedene u ovoj obavijesti i ponoviti postupak za podnošenje Obavijesti.
- Po primitku Obavijesti u elektroničkom obliku putem telekomunikacijskih kanala i nema osnova za odbijanje prihvaćanja navedene Obavijesti, porezno tijelo, u roku od jednog radnog dana od trenutka primitka, generira potvrdu o prihvaćanju, potpisuje je pojačanim kvalificiranim elektroničkim potpisom i šalje poreznom obvezniku.
Ako postoje razlozi za odbijanje prihvaćanja Obavijesti, porezno tijelo generira obavijest o odbijanju prihvaćanja, potpisuje je pojačanim kvalificiranim elektroničkim potpisom i šalje poreznom obvezniku.
- Operater elektroničkog upravljanja dokumentima:
1) utvrđuje datum podnošenja Obavijesti i oblikuje potvrdu o datumu slanja;
2) potpisuje potvrdu o datumu slanja svojim pojačanim kvalificiranim elektroničkim potpisom i istovremeno ga šalje sudionicima u razmjeni informacija. Potvrdu operator elektroničkog upravljanja dokumentima šalje poreznom tijelu zajedno s Obavijesti u elektroničkom obliku putem telekomunikacijskih kanala.
Porezni obveznici koji kontroliraju osobe CFC-a moraju podnijeti CFC obavijest. Obrazac obavijesti o CFC-u još nije konačno odobren, ali već postoji njegov nacrt. Reći ćemo vam kako ispuniti ovaj dokument.
2015. rusko zakonodavstvo uvelo je koncept kontroliranih stranih tvrtki (u daljnjem tekstu CFC) i kontroliranja osoba. A porezni obveznici sada imaju obvezu podnijeti CFC obavijest poreznim vlastima. Takva se obavijest prvi put mora dostaviti najkasnije do 20. ožujka 2017.
Obrazac obavijesti o CFC-u, postupak popunjavanja, kao i format za elektroničko podnošenje, još nisu odobreni. Ipak, već postoji nacrt naloga za odobrenje tih dokumenata. Pregledali smo ovaj dokument i predlažemo da se unaprijed pripremite za popunjavanje CFC obavijesti. Doista, mnoge tvrtke već sada unaprijed razumiju svoj status u odnosu na strane tvrtke u kojima imaju udio u sudjelovanju ili vrše kontrolu i uspostavljaju poslovne procese za računovodstvo CFC-a.
Nacrt obrasca prijave CFC-a sadrži pokazatelje slične onima koji su već prisutni u obrascu prijave za sudjelovanje u stranim organizacijama (o osnivanju stranih struktura bez formiranja pravne osobe) (u daljnjem tekstu prijava o sudjelovanju), kao i nove pokazatelje.
Kako zaštititi tvrtku od rizika vanjskotrgovinskih nagodbi tijekom razdoblja sankcija
Koji se novi podaci trebaju odraziti u obavijesti o CFC-u
Nacrt obrasca obavijesti o CFC-u sadrži pokazatelje koji se podudaraju s podacima odraženima u obavijesti o sudjelovanju:
- informacije o CFC-u, koji je strana organizacija (list A). Treba napomenuti da ovaj list sadrži pokazatelj "Datum registracije (registracije)", koji nije naznačen u obavijesti o sudjelovanju;
- podaci o CFC-u, koji je strana struktura (list B);
- otkrivanje postupka sudjelovanja poreznog obveznika u CFC-u u prisutnosti neizravnog sudjelovanja (list D). Osobitost ispunjavanja ovog lista je da se, za razliku od lista D obavijesti o sudjelovanju, svi pokazatelji udjela sudjelovanja lista D obavijesti o CFC-u mogu odražavati s točnošću do 15 decimalnih znamenki (u obavijesti o sudjelovanju - s točnošću do 5 decimalnih mjesta) ;
- informacije o ruskoj organizaciji (list G1);
- podaci o stranoj organizaciji (list G2).
Na svim navedenim listovima nacrta obrasca obavijesti o CFC-u, kao i na listovima o kojima će se raspravljati u nastavku, kao i u obavijesti o sudjelovanju, nalazi se pokazatelj "CFC / ruska organizacija / broj strane organizacije". Ovaj je pokazatelj digitalni jedinstveni broj tvrtke koji porezni obveznik dodjeljuje samostalno (na primjer, IO-00001) i koji se ne bi trebao dodijeliti drugim tvrtkama ako takvo poduzeće prestane sudjelovati u lancima vlasništva poreznog obveznika. Međutim, nacrt postupka za popunjavanje CFC obavijesti ne navodi moraju li se jedinstveni brojevi tvrtki podudarati s onima navedenima u obavijesti o sudjelovanju.
Primjena metoda transfernih cijena za nekontrolirane transakcije
Nove informacije koje će se odraziti u obavijesti o CFC-u
Nacrt obrasca obavijesti o CFC-u također sadrži nove pokazatelje:
1. Razlozi za priznavanje poreznog obveznika kao kontrolne osobe CFC-a koja je:
- strana organizacija (list A1);
- strana struktura (list B1);
2. Podaci o financijskim izvještajima CFC-a (list B).
Što prijeti poslovanju automatskom razmjenom financijskih podataka s drugim zemljama
Kako ispuniti listove A1 i B1 CFC obavijesti
Listovi A1 i B1 sastoje se od tri pododjeljka. Prilikom popunjavanja treba uzeti u obzir nekoliko važnih točaka.
U pododjeljak "Opće informacije" odražava osnove za priznavanje poreznog obveznika kao kontrolne osobe CFC-a, a može se navesti nekoliko osnova.
Ostatak pododjeljka detaljno opisuje temelje iz prvog pododjeljka.
Za inozemnu CFC organizaciju:
- podaci o sudjelovanju u CFC-u (odnosno podaci o stvarnom udjelu poreznog obveznika u sudjelovanju u CFC-u). Ovdje biste također trebali obratiti pažnju na neslaganje između nacrta obrasca i nacrta formata Obavijesti o CFC-u: obrazac pruža mogućnost odražavanja interesa za sudjelovanje s točnošću od 15 decimalnih mjesta, dok format predviđa mogućnost odražavanja takvih pokazatelja s točnošću od 5 decimalnih mjesta;
Za CFC stranu strukturu:
- informacije o osnivanju CFC-a;
- informacije o kontroli nad CFC-om.
Drugi i treći pododjeljak obavijesti o CFC-u nisu izborni.
Koja se pravila o transfernim cijenama primjenjuju na svakog poreznog obveznika
Na što treba paziti prilikom popunjavanja lista B obrasca za obavijesti o CFC-u
Svi pokazatelji na listu B mogu se uvjetno podijeliti u sljedeće blokove:
- pokazatelji koji se odnose na pristup utvrđivanju dobiti CFC-a;
- pokazatelji koji odražavaju informacije o reviziji;
- pokazatelj udjela dobiti u CFC-u;
- pokazatelji koji odražavaju osnove za izuzeća od oporezivanja dobiti od CFC-a.
Algoritam punjenja pokazatelji povezani s pristupom utvrđivanju dobiti od CFC-a, Sljedeći:
- ako dobit od CFC-a utvrđuje porezni obveznik prema financijskim izvještajima CFC-a, tada u listu mora biti naveden datum koji je zadnji dan razdoblja za koje se financijski izvještaji pripremaju, te datum pripreme takvih financijskih izvještaja;
- ako je dobit od CFC-a utvrđena u skladu s pravilima poglavlja 25. Poreznog zakona Ruske Federacije, tada je na listu potrebno naznačiti datum koji je zadnji dan razdoblja za koje se utvrđuje dobit od CFC-a.
Među pokazatelji koji odražavaju revizijske informacije, mora biti naznačeno:
- vrsta revizije koja je provedena u odnosu na financijske izvještaje CFC-a (obavezna, dobrovoljna) ili ukazuje na to da takva izvješća nisu revidirana;
- ako je revizija izvršena, tada je potrebno navesti datum izvještaja o reviziji, kao i ime revizora i državu njegove registracije;
Udio dobiti u CFC-u mora se popuniti. Udio u dobiti može se odraziti s točnošću od 15 decimalnih mjesta.
S obzirom na osnove za oslobođenje od poreza, potrebno je navesti vrijednosti "da" ili "ne" za svaki od mogućih osnova (ukupno 8). Istodobno se može istodobno navesti nekoliko osnova za izuzeće od oporezivanja. Osim toga, ako porezni obveznik ukaže na postojanje osnova za izuzeće od oporezivanja, tada će svakako morati priložiti dokumente o prijavi CFC-a koji potvrđuju ispunjavanje uvjeta za primjenu takvih izuzeća (takvi dokumenti moraju biti prevedeni na ruski jezik u dijelu koji je potreban da bi se potvrdila sukladnost s uvjetima za izuzeće od dobiti. CFC iz oporezivanja).
U ovom slučaju, popratni dokumenti mogu biti:
- cFC porezno izvještavanje za relevantno razdoblje;
- izračun efektivne porezne stope dohotka (dobiti) CFC-a i ponderirane prosječne stope poreza na dobit, utvrđenih u skladu s člankom 25.13-1 Poreznog zakona Ruske Federacije;
- potvrda o poreznom boravku u CFC-u za odgovarajuće razdoblje.
U zaključku želimo podsjetiti da podaci u CFC obavijesti moraju odgovarati informacijama u prijavi o sudjelovanju, kao i biti cjeloviti i pouzdani.
Zahvaljujemo na pomoći u pripremi materijala Pavel Demin, viši savjetnik, porezno-pravni odjel, KPMG u Rusiji i ZND
Da biste razgovarali o članku, idite u naše grupe na društvenim mrežama
Ako ste vlasnik poduzeća u inozemstvu, morate slijediti računovodstvena pravila za njegove aktivnosti. Kako izvijestiti o kontroliranoj stranoj tvrtki, koja je odgovornost, koja su glavna moguća potraživanja države.
Kontrolirane strane tvrtke: Opće odredbe ruskog zakonodavstva
Kontrolirana strana tvrtka (CFC) struktura je u cijelom ili djelomičnom vlasništvu fizičke ili pravne osobe. Ta je osoba porezni rezident Ruske Federacije, ali sama CFC nema takav status ().
U praksi to znači da kada kolektivni entitet stvoren radi profita izgleda kao da je registriran u inozemstvu i / ili tamo djeluje, zapravo je u vlasništvu ruske ili ruske pravne osobe. S tim u vezi, u odnosu na organizaciju i njezine vlasnike, država uvodi ograničenja i posebna pravila za reguliranje njihove interakcije.
U 2018. postoji nekoliko kriterija na temelju kojih se tvrtka klasificira kao strana pod nadzorom:
- njegov stvarni vlasnik je rezident Rusije i podliježe Poreznom zakoniku Ruske Federacije, a postoje i znakovi utvrđeni člankom 25.13 Poreznog zakona Ruske Federacije;
- tvrtka je registrirana u inozemstvu;
- ona nema status poreznog rezidenta Ruske Federacije;
- postoji status JUL-a ili ISBOYUL-a.
ISBOYUL (ili strana struktura bez formiranja pravne osobe) takav je organizacijski i pravni oblik djelatnosti koji:
- navedeno u zakonodavstvu strane države;
- ne zahtijeva status pravne osobe kada posluje i obavlja djelatnosti za ostvarivanje prihoda (članak 11. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Položaj CFC-a u Ruskoj Federaciji reguliran je na saveznoj razini i određen je:
- Porezni zakonik Ruske Federacije (dijelovi jedan i drugi);
- niz saveznih zakona (od 24. studenoga 2014. br. 376-FZ od 6. travnja 2015. br. 85-FZ od 8. lipnja 2015. br. 150-FZ itd. koji mijenjaju Porezni zakon Ruske Federacije).
Ovi dokumenti otkrivaju:
- Osnovne definicije pojmova primjenjivih na aktivnosti stranih tvrtki koje su priznate kao kontrolirane (što je CFC i osobe koje kontroliraju, ISBOYUL itd.).
- Dobivanje CFC-a ili kontrola statusa osobe.
- Oporezivanje kontroliranih stranih tvrtki: računovodstvo, obračun i oslobođenje poreza od njihove dobiti.
- Postupak obavještavanja Federalne porezne službe o aktivnostima CFC-a. Zašto treba izvijestiti o prisutnosti kontroliranih stranih tvrtki.
- Mjere odgovornosti koje se primjenjuju na vlasnike zbog nepoštivanja zahtjeva poreznog zakonodavstva.
Posljednjih godina prihvaćen je kurs prema defoforizaciji strane imovine. S tim u vezi, izvršen je niz izmjena u zakonodavstvu Ruske Federacije u pogledu kaznenog progona vlasnika CFC-a. Neodavanje informacija i dokumenata o takvim tvrtkama može dovesti do novčanih kazni:
- zbog neinformiranja o postojanju CFC-a (odredba 2.1 članka 129.1 Poreznog zakona Ruske Federacije);
- za odbijanje ili utaju pružanja dokumenata za tvrtku (odredba 1.1 članka 126. Poreznog zakona Ruske Federacije);
- za neplaćanje poreza na dobit od CFC-a (kazna je 20%, čl. 129.5 Poreznog zakona Ruske Federacije);
- zbog nepodnošenja obavijesti ili pružanja podataka koji sadrže lažne podatke o kontroliranim stranim tvrtkama (članak 129. 6 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Osoba koja kontrolira (fizička ili pravna) dužna je poštivati \u200b\u200bzahtjeve Poreznog zakona Ruske Federacije. U suprotnom će biti podvrgnut poreznoj obvezi. Posljedice za kontrolu osoba mogu biti značajne, budući da Federalna porezna služba Ruske Federacije ima pravo na:
- naplatiti novčane kazne;
- povratiti iznos neplaćenih poreza i penala;
- privesti službenike krivih organizacija na administrativnu odgovornost do diskvalifikacije;
- pokrenuti kazneni progon u slučaju neplaćanja poreza u velikom i posebno velikom obimu.
Obavijest kontroliranih stranih tvrtki: dovršetak i predaja
Vlasnici tvrtki u inozemstvu dužni su obavijestiti o svom poslovanju (podstavak 3. stavka 3. članka 23., podstavak 2. stavka 1. članka 25.14 Poreznog zakona Ruske Federacije). Porezna uprava koristi obavijest za dobivanje podataka za svoje revizije.
Obavijest o CFC-u sadrži podatke:
- tko je vlasnik organizacije,
- koliki je udio / udio ovog vlasnika,
- je li vlasnik tvrtke izravno;
- zašto je ova osoba koja kontrolira prepoznata kao takva (članak 25.14 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Također, dokument mora sadržavati podatke o tvrtki:
- ime;
- organizacijski i pravni oblik;
- registracijski brojevi i drugi obvezni detalji u skladu sa zakonodavstvom države u kojoj je stvoren;
- otkazni rok;
- datumi i godine najnovijih financijskih izvještaja i izvještaja revizora itd.
FTS je odobrio obrazac obavijesti i pravila za popunjavanje čl. Potanko opisuje koje potrebne detalje sadrži obavijest i što bi u njima trebalo biti odraženo. Daju se preporuke za popunjavanje od strane pojedinca i organizacije. Ovisno o tome, mijenjaju se potrebni detalji.
Rokovi za podnošenje prijave utvrđeni su Poreznim zakonikom Ruske Federacije (klauzula 2. članka 25.14). Podnosi se najkasnije do 20. ožujka godine nakon poreznog razdoblja u kojem će njegova kontrolna osoba priznati dohodak u obliku dobiti tvrtke. U 2018. godini podnosi se obavijest za 2016. godinu, budući da se dobit za ovu godinu priznaje kao prihod u 2017. godini.
Za nepodnošenje ili neblagovremeno podnošenje obavijesti o kontroliranim stranim tvrtkama ili za davanje lažnih podataka zakonodavac je utvrdio odgovornost (članak 129.6 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Potraživanja poreznih vlasti po pitanjima vezanim uz CFC
Deoshorizacija je jedno od prioritetnih područja unutar kojeg rade porezne vlasti. S tim u vezi pokazuju veću pažnju pitanjima vezanim uz stvarnu ili moguću imovinu njihovih stanovnika u inozemstvu.
Porezna tijela provodila su i provode inspekcije u prošlosti kako bi identificirala puni lanac tvrtki koji utječu na određenu stranu strukturu. Te se provjere provode kad postoji razlog za sumnju na konačnog ruskog vlasnika. Ako se vlasnik nalazi u Rusiji, to ponekad znači potpuno različite pristupe oporezivanju dohotka takve strane strukture.
Dakle, ako je tvrtka rezident druge države, gotovo je uvijek njezin prihod oslobođen od oporezivanja u Ruskoj Federaciji. Ali ako porezne vlasti dokažu da je osoba koja kontrolira stranu tvrtku rezident Rusije, na nju se mogu primijeniti sankcije u obliku novčanih i kaznenih sankcija i porezi na dobit kontrolirane organizacije.
Porezne vlasti široko koriste izraze „neopravdana porezna korist“ i „krajnji primatelj dohotka“. U slučaju CFC-a, to znači potraživanja u slučaju da se primjenjuju snižene stope pri isplati, na primjer, dividende stranoj tvrtki. Za takva plaćanja primjenjuje se bilateralni sporazum o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja. Ali ako je krajnji primatelj dohotka Rus, nema osnova za povlaštene stope. U takvoj situaciji zahtjev može biti i prema onome tko isplati dividendu i prema njihovom krajnjem primatelju.
Porezna tijela proučavaju sastav dohotka koji je uključen u dobit CFC-a. Ako vlasnik ne uključi bilo koju stavku prihoda u oporezivu dobit, FTS će podnijeti zahtjev. Porezne vlasti informacije dobivaju razmjenom podataka s kolegama iz drugih zemalja.
Priložene datoteke
- Obavijest o kontroliranim stranim tvrtkama.xls