Boshqaruv hisobotini taqdim etish tartibi qanday tartibga solinadi. Ichki boshqaruv hisobotini shakllantirish. Oy boshidagi naqd pul qoldig'i

Qonunga ko'ra, Rossiya korxonalari buxgalteriya hisobini yuritadi va hisobotlarni tayyorlaydi. Ammo standart buxgalteriya hisobi biznesni samarali boshqarish uchun zarur bo'lgan ma'lumotlarni o'z ichiga olmaydi.

Hurmatli kitobxonlar! Maqolada huquqiy muammolarni hal qilishning odatiy usullari haqida gap boradi, ammo har bir holat individualdir. Qanday qilib bilmoqchi bo'lsangiz muammoingizni aniq hal qiling- maslahatchi bilan bog'laning:

MUROJAAT VA QO'NG'IROQLAR 24/7 va haftasiga 7 kun QABUL ETILADI.

Bu tez va TEKINGA!

Boshqaruv hisoboti qanday tayyorlanadi va u nimani o'z ichiga oladi? Rossiyada korxonalar nazorat qiluvchi organlarga har xil turdagi hisobotlarni taqdim etishlari shart.

Xususan, moliyaviy hisobot taqdim etilishi kerak. Ushbu hujjatlar moliyaviy ko'rsatkichlarni o'z ichiga oladi va soliqqa tortish uchun zarurdir.

Ammo bundan tashqari, korxonalar va boshqaruv hisobotlari tuziladi. U davlat organlariga taqdim etilishi shart emas, lekin kompaniyaning o'zi uchun muhimdir. Rossiyada boshqaruv hisoboti nima va u nimani o'z ichiga oladi?

Umumiy fikrlar

Boshqaruv hisoboti boshqa hisobot turlaridan - buxgalteriya va moliyaviy hisobotlardan farq qiladi. Asosiy farq - bu metodologiya.

Agar moliyaviy hisobot kapital aylanmasi bo'yicha statistik ma'lumotlarni to'plashni nazarda tutsa, boshqaruv hisobotida bunday ma'lumotlar nafaqat ko'rsatiladi, balki sharhlanadi.

Bunday hisobotlarni o'rganish nafaqat ko'rsatkichlar bilan tanishish, balki ularning ma'nosini tushunish imkonini beradi.

Boshqaruv hisobotining tahlili ma'lum turdagi mahsulotlarni ishlab chiqarishda yuqori rentabellikka nima sabab bo'lganligini yoki aksincha, past daromadning sababi nima va yuqori xarajatlar qayerdan kelib chiqishini ko'rsatadi.

Moliyaviy ko'rsatkichlarni talqin qilish asosida korxona rahbariyati yaxshiroq qarorlar qabul qilishi va keyingi faoliyatni rejalashtirishi mumkin.

Bu boshqaruv hisobotini o'z vaqtida tayyorlash biznes jarayonlarining samaradorligi etarli bo'lmagan sohalarini o'z vaqtida aniqlash imkonini beradi. Boshqaruv hisoboti biznesni rejalashtirishning muhim tarkibiy qismidir.

Boshqaruv hisobotining asosiy ko'rsatkichi kompaniyaning qiymati bo'lib, u sotish hajmi, sof foyda, zaxira fondlari va boshqalarga bog'liq.

Hisobotlarni tuzishda mahsulot tannarxining ko'rsatkichlari hisobga olinadi. Ishlash natijalarini, mehnat unumdorligi darajasini hisobga olish.

Ammo ular moliyaviy bo'lmagan ko'rsatkichlarga ham katta e'tibor berishadi - xaridorlar soni, mijozlar tarkibi va shunga o'xshash ma'lumotlar.

Ya'ni, boshqaruv hisoboti moliyaviy va nomoliyaviy ko'rsatkichlarni birgalikda baholash imkonini beradi.

Bu tadbirkorlik faoliyatini har tomonlama tahlil qilishga yordam beradi, chunki nafaqat moliyaviy ko'rsatkichlar biznesning rivojlanishini aks ettiradi.

Bu nima

"Boshqaruv" hisobotining nomi ushbu hujjatning maqsadini ko'rsatadi.

Qoidaga ko'ra, hisobotning mazmuni hujjatlar tayyorlanadigan aniq menejerlarga moslashtiriladi.

Masalan, bosh direktor mahsulot tannarxi, tugallanmagan ishlab chiqarish xususiyatlari, ishlab chiqarish hajmlari va xom ashyo zahiralari bilan bog'liq ma'lumotlarni taqdim etishi muhimdir.

Savdo bo'yicha direktor o'rinbosariga hisobot berishda u savdo tarkibi, mahsulotni jo'natish dinamikasi, etkazib berish va sotish xarajatlari miqdori to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi.

Moliyaviy direktor korxona byudjeti, xarajatlari, foyda va zararlari, kreditorlik qarzlari to'g'risidagi ma'lumotlar bilan qiziqadi.

Boshqaruv darajasida echimlarni amalga oshirish istiqbollarini hisoblash uchun zarur. Taqdim etilgan ma'lumotlarga asoslanib, siz tugallangan harakatlarni tahlil qilishingiz va rivojlanishning keyingi bosqichlarini rejalashtirishda xatolarni topishingiz mumkin.

Ko'pgina hollarda boshqaruv hisoboti hisobotni yaxshilash uchun zarur bo'lgan ma'lumotlarni yaratish nuqtai nazaridan buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobotni to'ldiradi.

Shuning uchun, bu hisobotlar moliyaviy ko'rsatkichlardan tashqari, boshqaruv qarorlarini qabul qilish uchun muhim bo'lgan moliyaviy bo'lmagan ma'lumotlarni ham o'z ichiga oladi.

Boshqaruv hisobotining asosiy maqsadi muvaffaqiyatli rivojlanishga to'sqinlik qiladigan kamchiliklarni aniqlash va bartaraf etishdir.

Shakllanish tamoyillari

Boshqaruv hisobotini tayyorlash byudjetlashtirish jarayonlari bilan uzviy bog'liq bo'lib, aslida u bir xil jarayondir, chunki u byudjetlarning bajarilishini nazorat qilish bilan bog'liq.

Boshqaruv hisobotini yaratish asoslari quyidagi tamoyillarga asoslanadi:

Vaqtinchalik	Barcha kerakli ma'lumotlar o'z vaqtida tayyorlanishi kerak, bu esa samarali boshqaruvni ta'minlash uchun taqdim etiladi
Adekvatlik	Ma'lumotlar to'liq taqdim etilishi kerak, lekin ortiqcha ma'lumotlarsiz
Ob'ektivlik	Ma'lumotlar haqiqiy vaziyatga mos kelishi kerak
Taqqoslash qobiliyati	Taqdimot usuli turli hisobot davrlari uchun haqiqiy va rejalashtirilgan ko'rsatkichlarni ob'ektiv taqqoslash imkonini berishi kerak
Maxfiylik	Hisobot faqat bevosita manfaatdor tomonlarga ko'rib chiqish uchun taqdim etiladi
Iqtisodiy maqsadga muvofiqlik	Hisobotlarni tayyorlash xarajatlari undan foydalanishdan olinadigan iqtisodiy foydadan oshmasligi kerak

Boshqaruv hisobotini tahlil qilishda buxgalteriya hisobotlari bilan bir xil tamoyillar qo'llaniladi. Ular balansning tuzilishini, xarajatlar tarkibini, rentabellikni, likvidlikni, rejaga muvofiqligini tahlil qiladilar.

Boshqaruv hisoboti o'rtasidagi muhim farq uning chastotasidir.

Agar buxgalteriya hisobotlari har chorakda tuzilib, tahlil qilinsa, boshqaruv hisoboti qisqaroq intervallar bilan tavsiflanadi. Bu real vaqtda bozor o'zgarishlariga munosabat bildirish imkonini beradi.

Qonunchilikni tartibga solish

Boshqaruv hisobotini tayyorlash bilan bog'liq me'yoriy-huquqiy baza buxgalteriya hisobi bo'yicha qonunchilik normalari bilan uzviy bog'liqdir.

Bu boshqaruv va buxgalteriya hisobi o'rtasidagi uslubiy bog'liqlikni qisman tasdiqlaydi, bu esa qo'llaniladigan buxgalteriya hisobi usullari va hisobot berish tamoyillarining birligiga asoslanadi.

Shu bilan birga, boshqaruv hisobiga nisbatan boshqa ko'plab standartlar qoidalaridan foydalanish mumkin.

Hozirgi vaqtda boshqaruv hisobini tartibga soluvchi me'yoriy hujjatlar tizimi to'g'ridan-to'g'ri yoki bilvosita to'rt darajada ifodalanishi mumkin:

Boshqaruv hisobini tartibga soluvchi qonun hujjatlari, Hukumat qarorlari, Prezident qarorlari va xususan	. Bu shuningdek, UFRSga muvofiq buxgalteriya hisobi standartlari haqidagi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi. tomonidan tasdiqlangan Buxgalteriya hisobini rivojlantirish kontseptsiyasini alohida ta'kidlab o'tish joiz
Moliya vazirligi tomonidan ishlab chiqilgan buxgalteriya hisobi qoidalari	Boshqaruv hisobiga nisbatan ular qo'llaniladi. Bu, shuningdek, foydalanish bo'yicha ko'rsatmalarni o'z ichiga oladi.
Tavsiya hujjatlari	Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi va boshqa bo'limlarning sharhlari, ko'rsatmalari, xatlari, PBU bo'yicha ko'rsatmalar
Tashkilotning mahalliy standartlari	Buxgalteriya hisoblarining ishchi sxemasi, birlamchi hujjatlar shakllari, ish jarayonlari jadvallari va boshqalar.

Boshqaruv hisobotiga misollar va u nimani o'z ichiga oladi

Rossiya iqtisodiyotida boshqaruv hisoboti quyidagi algoritmga muvofiq tuziladi:

Hisobotga qanday ma'lumotlarni kiritish kerakligini va ma'lumotlar qanchalik tez-tez taqdim etilishi kerakligini aniqlash	Qaysi ma'lumotlar ustuvor va qaysi biri ikkinchi darajali ekanligini darhol aniqlab olish kerak.
Kerakli ma'lumotlarni olish tartibi to'g'risida buxgalter bilan muhokama qilish	Zarur bo'lganda, hisobot tayyorlovchi tahlil uchun muhim sohalar uchun mas'ul bo'lgan boshqa xodimlar bilan o'zaro aloqada bo'lishi mumkin
Raqamlarni yozib olish va keyinchalik ularni sharhlash imkonini beradigan hujjat shakllarini yaratish	Bunday holda, hisobot shakllarini ma'lum bir oluvchiga moslashtirish kerak bo'lishi mumkin.
Amaliy hisobot	Kichik korxona uchun barcha ishlarni bir kishi bajarishi mumkin. Ammo yirik kompaniya uchun maxsus komissiya ishi maqsadga muvofiqdir

To'g'ridan-to'g'ri hisobot berish ikki guruh muammolarni hal qilishni o'z ichiga oladi. Birinchisi, kerakli raqamli ko'rsatkichlarni to'plash.

Manba barcha aktivlar va operatsiyalarni aks ettiruvchi buxgalteriya hujjatlaridir. Ikkinchisi - to'plangan ma'lumotlarning talqini, bu kimga hisobot berishiga bog'liq.

Axborotning batafsil tafsiloti yoki raqamlarning qisqacha ko'rsatilishi talab qilinishi mumkin.

Qanday shakllar olinadi?

Boshqaruv hisoboti norasmiy xarakterga ega, shuning uchun uning shakllari qonun bilan tartibga solinmaydi.

Zarur shakllar tashkilot tomonidan tuzilmaning texnik-iqtisodiy imkoniyatlariga muvofiq ishlab chiqilishi mumkin. Misol uchun, moliyaviy direktor uchun jadvalli hisobotlarni olish qulayroq bo'lishi mumkin va egasi uchun - vizual o'sish ko'rsatkichlari bo'lgan grafikalar.

Ba'zi hollarda buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobot uchun ishlatiladiganlarga o'xshash hisobot shakllari qo'llaniladi.

Boshqaruv hisoboti quyidagi asosiy shakllarni o'z ichiga oladi:

To'ldirish namunalari

Hisobot shakllarini tayyorlashda ular kerakli ma'lumotlarni o'z ichiga olganligini tekshirish kerak. Shunga ko'ra, shakllar haqiqiy ma'lumotlar asosida tuzilgan.

Dastlab, hisobotlar tashkilotda qabul qilingan shakllar asosida tayyorlanadi. Keyin to'ldirilgan shakllar kerakli ma'lumotlar mavjudligini tekshirish uchun tekshiriladi va kerak bo'lganda qo'shimcha shakllarni ishlab chiqish orqali to'ldiriladi.

Shakllar faqat o'sha oy uchun haqiqiy ma'lumotlar bilan to'ldiriladi. To'ldirilgan shakllar hisobot beruvchilar bilan kelishilgan holda amalga oshiriladi.

Bunday holda, tuzatish va qo'shimchalar kiritish kerak bo'lishi mumkin. Ya'ni, boshqaruv hisoboti uchun ishlatiladigan aniq shakllar mavjud emas.

Korxona o'zgartirish huquqiga ega bo'lgan ba'zi umumiy qonuniyatlar mavjud, chunki u boshqaruv faoliyatini tahlil qilish uchun qulayroqdir.

Siz boshqaruv balansi shaklidan foydalanishingiz mumkin. Analitik boshqaruv balansining namunasi mavjud.

Qachon taqdim etiladi?

Boshqaruv hisobotining muhim parametri - bu chastota. Qoida tariqasida, boshqaruv hisobi shakllari buxgalteriya hisobi shakllariga qaraganda tez-tez tayyorlanadi.

Hisobotlarning asosiy shakllari har oy tayyorlanadi. Ba'zi ko'rsatkichlar (kassa tushumlari, savdo hajmlari va boshqalar) bo'yicha hisobotlarni tez-tez tuzish mumkin - har chorakda, haftada, har kuni.

Video: kompaniya boshqaruvi hisoboti

Hisobotlarni tayyorlashda korxona faoliyati to'g'risidagi ma'lumotlar eskirmasligi juda muhimdir. Ma'lumotlar ko'pi bilan bir hafta oldin taqdim etilishi kerak.

Ba'zi ko'rsatkichlar tez-tez yangilashni talab qiladi. Xuddi shunday, ba'zi ko'rsatkichlar tez-tez yangilanishni talab qilmaydi va kamroq tez-tez taqdim etilishi mumkin.

Qoida tariqasida, boshqaruv hisobotini taqdim etish davriyligi hisobotni oluvchi bilan muhokama qilinadi.

Ko'rsatkichlarni davriy tahlil qilish zarurligiga qarab, ta'minlash davriyligi belgilanadi.

Audit o'tkazishda nuanslar

Boshqaruv hisoboti moliyaviy, savdo, marketing, ishlab chiqarish va boshqa ko'rsatkichlar to'plamiga asoslangan kompaniya faoliyati to'g'risida ma'lumot olishning eng muhim manbalaridan biridir.

Boshqaruv hisobotidagi ma'lumotlar iqtisodiy jihatdan qiziqarli bo'lishi va menejerlar, ta'sischilar va biznes egalari tomonidan faol foydalanishi kerak. Boshqaruv hisobotida oshkor qilingan ma'lumotlar barcha faoliyatni tahlil qilish uchun zarurdir. Bu biznes strategiyasi tomonidan belgilangan parametrlardan mumkin bo'lgan og'ishlarning sabablarini o'z vaqtida aniqlashga, shuningdek, kompaniya tomonidan shu vaqtgacha foydalanilmagan zaxiralarni (moliyaviy, moddiy, mehnat va boshqalar) ko'rsatishga yordam beradi. Boshqaruv hisobotini yaratish va joriy etish jarayonini 7 bosqichga bo'lish mumkin.

Qadam 1. Korxonada mavjud boshqaruv tizimining diagnostikasi.

Ushbu bosqich kompaniyaning tashkiliy tuzilmasini tahlil qilish uchun zarur, jarayonni modellashtirish formati aniqlanadi. Agar kompaniyada biznes-jarayon sxemalari va ularning tavsiflari mavjud bo'lsa, bu hujjatlar tahlil qilinadi va optimallashtirishni talab qiladigan asosiy muammoli joylar aniqlanadi.

Diagnostik maqsadlar	Boshqaruv hisoboti samaradorligini oshirish uchun tizimli yondashuvlarni izlash
Mavjud hisobot shakllarini tasniflash va tahlil qilish	Taqdimot shakli bo'yicha - jadval, grafik, matn; Biznes segmentlari bo'yicha - xaridlar bo'yicha hisobotlar, savdo hisobotlari, soliq hisobotlari; Taqdimotning maqsadli yo'nalishi bo'yicha - rahbariyat uchun hisobotlar, Markaziy federal okrug rahbarlari uchun hisobotlar, menejerlar uchun hisobotlar; Axborot hajmi bo'yicha - joriy loyihalar bo'yicha operativ hisobotlar, investitsiya hisobotlari, yakuniy moliyaviy hisobotlar, umumlashtirilgan (magistr) hisobotlar; Kontent - keng qamrovli hisobotlar, tahliliy ko'rsatkichlar, asosiy ishlash ko'rsatkichlari bo'yicha hisobotlar KPI.
Sifatni yaxshilash va sifat menejmenti qarorlarini qabul qilish uchun zarur bo'lgan tahliliy ma'lumotlarni olish uchun zarur bo'lgan vaqtni qisqartirish.	Analitik hisobotlar, agar ular qisqa vaqt ichida olinishi mumkin bo'lsa va ushbu hisobot asosida qaror qabul qiladigan xodimning ehtiyojlariga eng mos keladigan shakldagi ma'lumotlarni o'z ichiga olgan holda yuqori qiymatga ega bo'ladi.
Saqlangan ma'lumotlarning ishonchliligini oshirish.	Qaror qabul qilish uchun siz faqat ishonchli ma'lumotlarga tayanishingiz kerak. Hisobotlarda taqdim etilgan ma'lumotlar qanchalik ishonchli ekanligini tushunish har doim ham mumkin emas; Shunga ko'ra, sifatsiz qarorlar qabul qilish xavfi ortadi. Boshqa tomondan, agar xodim kiritilgan ma'lumotlarning to'g'riligi uchun rasmiy javobgarlikni o'z zimmasiga olmasa, u holda u juda katta ehtimollik bilan ma'lumotlarga ehtiyotkorlik bilan munosabatda bo'lmaydi.
Axborotning analitik qiymatini oshirish.	Axborotni kiritish va saqlashga tizimli bo'lmagan yondashuv ma'lumotlar bazasiga katta hajmdagi ma'lumotlar kiritilganiga qaramay, bu ma'lumotlarni hisobot shaklida taqdim etishning deyarli imkonsizligiga olib keladi. Tizimsizlik bu erda umumiy qoidalarni ishlab chiqmagan holda xodimlar tomonidan ma'lumotlarning kiritilishini anglatadi, bu bir xil ma'lumotlar turli xil xodimlarga bir-biridan farqli shaklda taqdim etiladigan holatga olib keladi.
Axborotning nomuvofiqligi va nomuvofiqligini bartaraf etish	Agar xodimlar o'rtasida ma'lumot kiritish bo'yicha mas'uliyat va huquqlarni taqsimlash bo'yicha aniqlik bo'lmasa, bir xil ma'lumotlar ko'pincha kompaniyaning turli bo'limlariga bir necha marta kiritiladi. Tizimli bo'lmagan yondashuv bilan birgalikda ma'lumotlarning takrorlanishi faktini aniqlashning iloji bo'lmasligi mumkin. Bunday takrorlash kiritilgan ma'lumotlar bo'yicha to'liq hisobotni olishni imkonsiz qiladi.
Muayyan natijani olishning taxminiyligini oshirish	Qaror qabul qilish deyarli har doim o'tgan davrlardagi ma'lumotlarni baholashga asoslanadi. Ammo ko'pincha kerakli ma'lumotlar hech qachon kiritilmagan bo'ladi. Aksariyat hollarda etishmayotgan ma'lumotlarni saqlash qiyin bo'lmaydi, agar kimdir oldindan bir kun kerak bo'ladi deb taxmin qilsa.
Natija	Diagnostika va qabul qilingan qarorlar asosida lavozim tavsiflari yakunlanadi, mavjud biznes jarayonlari qayta ishlab chiqiladi, ma'lumotlarni tahlil qilish uchun ma'lumot bermaydigan hisobot shakllari yo'q qilinadi, KPI ko'rsatkichlari joriy etiladi, buxgalteriya tizimlari haqiqiy ma'lumotlarni olish uchun moslashtiriladi, tarkibi va boshqaruv hisobotlarini taqdim etish muddatlari belgilangan.

Qadam 2. Boshqaruv hisoboti metodologiyasini yaratish

Ushbu bosqich operatsion byudjetlarni tuzish va muayyan moliyaviy mas'uliyat markazlarining (FRM) ma'lum byudjet rejalarini (boshqaruv hisoboti segmentlarini) tuzish uchun javobgarligini aniqlash nuqtai nazaridan vakolatlarni topshirish uchun zarurdir.

Kompaniyada boshqaruv hisobotini joriy etish natijasida hal qilingan maqsad va vazifalar:

Faoliyatning aniq asosiy ko'rsatkichlarini (KPI) yaratish va ularga erishish;
Kompaniyaning tashkiliy tuzilmasidagi "zaif" bo'g'inlarni aniqlash;
Ishlash monitoringi tizimini oshirish;
Pul oqimlarining shaffofligini ta'minlash;
To'lov intizomini mustahkamlash;
Xodimlarni rag'batlantirish tizimini ishlab chiqish;
O'zgarishlarga tezkor javob berish: bozor sharoitlari, savdo kanallari va boshqalar;
Kompaniyaning ichki resurslarini aniqlash;
Xavfni baholash va boshqalar.

Boshqaruv hisobotlarining tarkibi, birinchi navbatda, kompaniya faoliyatining xususiyatiga bog'liq. Amaliyot shuni ko'rsatadiki, boshqaruv hisoboti (bosh hisobot) odatda quyidagilarni o'z ichiga oladi:

Pul oqimi to'g'risidagi hisobot (to'g'ridan-to'g'ri usul);
Pul oqimi to'g'risidagi hisobot (bilvosita usul);
Daromadlar va yo'qotishlar to'g'risidagi hisobot;
Prognoz balansi (boshqaruv balansi);

Byudjetlarni birlashtirish

Konsolidatsiyalangan boshqaruv hisobotini tayyorlash ancha mehnat talab qiladigan jarayondir. Konsolidatsiyalangan moliyaviy hisobotlar o'zaro bog'liq bo'lgan korxonalar guruhini yagona tashkilot sifatida ko'rib chiqadi. Aktivlar, majburiyatlar, daromadlar va xarajatlar umumiy boshqaruv hisobot tizimiga birlashtirilgan. Bunday hisobot barcha kompaniyalar guruhining hisobot sanasidagi mulkiy va moliyaviy holatini, shuningdek hisobot davridagi faoliyatining moliyaviy natijalarini tavsiflaydi. Agar xolding operatsion darajada bir-biri bilan bog'lanmagan kompaniyalardan iborat bo'lsa, unda boshqaruv hisobotini birlashtirish vazifasi juda oddiy hal qilinadi. Agar xolding kompaniyalari o'rtasida xo'jalik operatsiyalari amalga oshirilsa, unda bu holda hamma narsa unchalik aniq emas, chunki xoldingdagi daromadlar va xarajatlar, aktivlar va majburiyatlar to'g'risidagi ma'lumotlarni buzmaslik uchun o'zaro bitimlarni istisno qilish kerak bo'ladi. konsolidatsiyalangan hisobotlarda darajasi. Kompaniyaning byudjet siyosati VGOlarni yo'q qilish qoidalari va tamoyillarini birlashtirishi kerak.

Buning uchun ixtisoslashtirilgan axborot tizimlaridan foydalanish tavsiya etiladi, masalan, "WA: Financier". Tizim birlamchi hujjatlarni qayta ishlash darajasida kompaniya ichidagi aylanmani bartaraf etish va tezkor ma'lumotlarni to'g'ri olish imkonini beradi, bu esa boshqaruv hisobotlarini shakllantirish jarayonini soddalashtiradi va tezlashtiradi va inson omili bilan bog'liq xatolarni kamaytiradi. Shu bilan birga, guruh ichidagi aylanmalarni solishtirish, ularni bartaraf etish, tuzatish yozuvlarini bajarish va boshqa operatsiyalar avtomatik ravishda amalga oshiriladi.

Misol: A kompaniyasi B kompaniyasiga 100% egalik qiladi. A kompaniyasi 1500 rubl miqdorida mahsulot sotdi. Ushbu mahsulotni sotib olish A kompaniyasiga 1000 rublni tashkil qiladi. B kompaniyasi yetkazib berilgan tovarlar uchun to‘liq to‘lovni amalga oshirdi. Hisobot davri oxirida B kompaniyasi mahsulotni sotmagan va u o'z hisobotiga kiritilgan.

Konsolidatsiya natijasida kompaniya hali ololmagan foydani (500 rubl) yo'q qilish va tovar-moddiy zaxiralar narxini (500 rubl) kamaytirish kerak. VGO va B kompaniyasi hali qo'lga kiritmagan foydani istisno qilish. Tuzatishlar qilish kerak.

Boshqaruv hisobotini konsolidatsiyalash natijasi

Asosiy samaradorlik ko'rsatkichlarini aniqlash (KPI - Asosiy samaradorlik ko'rsatkichlari)

Asosiy nazorat ko'rsatkichlarini joriy etish sizga limitlar, standart qiymatlar yoki qabul qilingan ko'rsatkichlarning maksimal chegaralarini belgilash orqali moliyaviy javobgarlik markazlarini boshqarishga imkon beradi. Ayrim markaziy moliyaviy tumanlar uchun samaradorlik ko'rsatkichlari to'plami sezilarli darajada ushbu mas'uliyat markazining boshqaruv tizimidagi o'rni va bajarilgan funktsiyalarga bog'liq. Ko'rsatkich qiymatlari kompaniyaning strategik rejalarini va biznesning individual yo'nalishlarini rivojlantirishni hisobga olgan holda belgilanadi. Ko'rsatkichlar tizimi ierarxik tuzilishga ega bo'lishi mumkin, bu butun kompaniya uchun ham, har bir moliyaviy mas'uliyat markaziga qadar batafsil. Yuqori darajadagi KPIlarni batafsil bayon qilgandan so'ng va ularni Markaziy Federal okrug va xodimlar darajalariga o'tkazgandan so'ng, xodimlarning ish haqi va boshqalar ular bilan bog'lanishi mumkin.

Boshqaruv hisobotining bajarilishini monitoring qilish va tahlil qilish.

Boshqaruv hisobotiga kiritilgan byudjetlar ijrosi uchun uchta nazorat yo'nalishini ajratish mumkin:

dastlabki,
joriy (operatsion)
final.

Dastlabki nazoratning maqsadi byudjet buzilishining oldini olish, boshqacha aytganda, asossiz xarajatlarning oldini olishdir. U xo'jalik operatsiyalarini amalga oshirishdan oldin amalga oshiriladi. Bunday nazoratning eng keng tarqalgan shakli so'rovlarni tasdiqlashdir (masalan, ombordan tovarlarni to'lash yoki jo'natish uchun).

Byudjet ijrosi ustidan joriy nazorat moliyaviy mas’uliyat markazlari faoliyatining real ko‘rsatkichlarida rejalashtirilganidan chetga chiqishlarni aniqlash maqsadida muntazam monitoring olib borishni nazarda tutadi. Har kuni yoki haftalik tezkor hisobot asosida o'tkaziladi.

Byudjet ijrosini yakuniy nazorat qilish - bu davr tugaganidan keyin rejalarning bajarilishini tahlil qilish, umuman kompaniyaning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini va boshqaruv hisobi ob'ektlarini baholashdan boshqa narsa emas.

Byudjetlarni ijro etish jarayonida og'ishlarni dastlabki bosqichlarda aniqlash muhim ahamiyatga ega. Korxonada byudjetni dastlabki va joriy nazorat qilishning qanday usullaridan foydalanish mumkinligini aniqlang. Masalan, materiallarni ombordan to'lash yoki chiqarish bo'yicha so'rovlarni tasdiqlash tartibini joriy etish. Bu sizga keraksiz xarajatlarning oldini olish, byudjet etishmovchiligining oldini olish va oldindan chora ko'rish imkonini beradi. Nazorat tartib-qoidalarini tartibga solishga ishonch hosil qiling. Alohida byudjet nazorati reglamentini yarating. Unda tekshirish turlari va bosqichlari, ularning davriyligi, byudjetlarni qayta ko'rib chiqish tartibi, asosiy ko'rsatkichlar va ularning og'ish diapazonlari tavsiflanadi. Bu nazorat jarayonini shaffof va tushunarli qiladi, korxonada ijro intizomini oshiradi.

QADAM 3. Kompaniyaning moliyaviy tuzilmasini loyihalash va tasdiqlash.

Ushbu bosqich byudjetlar va byudjet moddalarining tasniflagichlarini shakllantirish, operatsion byudjetlar to'plamini ishlab chiqish, rejalashtirish moddalari va ularning bir-biri bilan o'zaro munosabatlarini, shuningdek, kompaniya boshqaruv tuzilmasining tashkiliy bo'linmalariga byudjet turlarini yuklashni o'z ichiga oladi.

Kompaniyaning tashkiliy tuzilmasi asosida moliyaviy tuzilma ishlab chiqiladi. Ushbu ish doirasida tashkiliy bo'linmalar (bo'limlar)dan moliyaviy mas'uliyat markazlari (FRM) shakllantirilib, moliyaviy tuzilmaning modeli quriladi. Korxonaning moliyaviy tuzilmasini qurishning asosiy vazifasi korxonada kim qanday byudjetlarni tuzishi kerakligi haqidagi savolga javob olishdir. Korxonaning to'g'ri tuzilgan moliyaviy tuzilmasi foyda shakllanadigan, hisobga olinadigan va, ehtimol, qayta taqsimlanadigan "asosiy nuqtalarni" ko'rish, shuningdek kompaniyaning xarajatlari va daromadlarini nazorat qilish imkonini beradi.

Moliyaviy mas'uliyat markazi (FRC) kompaniyaning moliyaviy tuzilmasining ob'ekti bo'lib, u barcha moliyaviy natijalar: daromadlar, foyda (zarar), xarajatlar uchun javobgardir. Har qanday markaziy moliya institutining yakuniy maqsadi maksimal foyda olishdir. Har bir markaziy moliya okrugi bo'yicha uchta asosiy byudjetlar tuziladi: daromadlar va xarajatlar byudjeti, pul mablag'lari oqimi byudjeti va prognoz balansi (boshqaruv balansi) Qoida tariqasida, markaziy moliya tumanlari sifatida alohida tashkilotlar ishlaydi; xoldinglarning sho''ba korxonalari; yirik kompaniyalarning alohida bo'linmalari, vakolatxonalari va filiallari; ko'p tarmoqli kompaniyalarning hududiy yoki texnologik jihatdan ajratilgan faoliyat turlari (bizneslari).

Moliyaviy buxgalteriya markazi (FAC) kompaniyaning moliyaviy tuzilmasining ob'ekti bo'lib, u faqat ba'zi moliyaviy ko'rsatkichlar, masalan, daromadlar va xarajatlarning bir qismi uchun javobgardir. DFS uchun daromadlar va xarajatlar smetasi yoki ayrim xususiy va funksional budjetlar (mehnat byudjeti, sotish byudjeti) tuziladi.DFS ketma-ket yoki uzluksiz texnologik tsiklga ega bo'lgan korxonalarda yagona texnologik zanjirlarda ishtirok etuvchi asosiy ishlab chiqarish sexlari bo'lishi mumkin; ishlab chiqarish (yig'ish) sexlari; savdo xizmatlari va bo'limlari. Moliyaviy buxgalteriya markazlari tor yo'nalishga ega bo'lishi mumkin:

marjinal foyda markazi (foyda markazi) - faoliyati kompaniyaning foyda olish va hisobga olinishini ta'minlaydigan bir yoki bir nechta biznes loyihalarini amalga oshirish bilan bevosita bog'liq bo'lgan tarkibiy bo'linma yoki bo'linmalar guruhi;
daromad markazi - faoliyati daromad olishga qaratilgan va foyda hisobini o'z ichiga olmaydigan tarkibiy bo'linma yoki birliklar guruhi (masalan, savdo xizmati);
investitsiya markazi (venchur markaz) - kelajakda foyda kutilayotgan yangi biznes loyihalarini tashkil etish bilan bevosita bog'liq bo'lgan tarkibiy bo'linma yoki bo'linmalar guruhi.
xarajatlar markazi korxona moliyaviy tuzilmasining faqat xarajatlar uchun javob beradigan ob'ektidir. Va barcha xarajatlar uchun emas, balki tartibga solinadigan xarajatlar, Markaziy bank rahbariyati nazorat qilishi mumkin bo'lgan xarajatlar va jamg'armalar uchun. Bular asosiy biznes jarayonlariga xizmat qiluvchi bo'limlardir. Markaziy rejalashtirish uchun faqat ayrim yordamchi byudjetlar tuziladi. Korxonaning yordamchi xizmatlari (xo'jalik bo'limi, xavfsizlik xizmati, ma'muriyat) markaziy himoya markazi sifatida harakat qilishi mumkin. Xarajatlar markazini xarajatlar markazi (xarajat markazi) deb ham atash mumkin.

QADAM 4. Byudjet modelini shakllantirish.

Ichki boshqaruv hisobotining tasniflagichini ishlab chiqish uchun qat'iy talablar yo'q. Ikkita bir xil kompaniya bo'lmaganidek, ikkita byudjet tuzilmasi ham bir-biriga o'xshash emas. Rasmiy moliyaviy hisobotlardan farqli o'laroq: foyda va zarar to'g'risidagi hisobot yoki balans, boshqaruv hisobotida qat'iy rioya qilinishi kerak bo'lgan standartlashtirilgan shakl yo'q. Ichki boshqaruv hisobotining tuzilishi kompaniyaning o'ziga xos xususiyatlariga, kompaniya tomonidan qabul qilingan byudjet siyosatiga, tahlil uchun maqolalarning batafsil darajasi bo'yicha rahbariyatning xohishlariga va boshqalarga bog'liq. Biz faqat boshqaruv hisobotining optimal tuzilmasini tuzish bo'yicha umumiy tavsiyalar berishimiz mumkin.

Boshqaruv hisobotining tuzilishi kompaniyaning kundalik faoliyati tarkibiga mos kelishi kerak.

Pul oqimi to'g'risidagi hisobot misolidan foydalanib, maqolalarni tasniflash.

QADAM 5. Byudjet siyosatini tasdiqlash va normativ hujjatlarni ishlab chiqish.

Byudjet siyosati ushbu moddalar bo'yicha ko'rsatkichlar va ularni baholash usullarini shakllantirish va birlashtirish tamoyillarini ishlab chiqish va mustahkamlash maqsadida shakllantiriladi. Bunga quyidagilar kiradi: vaqtni, rejalashtirish tartiblarini, byudjet formatlarini, jarayon ishtirokchilarining har birining harakat dasturini aniqlash. Byudjet modelini ishlab chiqqandan so'ng, byudjet jarayonini tartibga solishga o'tish kerak.

Korxonada qanday byudjetlar va qanday ketma-ketlikda shakllantirilishini aniqlash kerak. Har bir byudjet uchun tayyorlash uchun mas'ul shaxsni (aniq xodim, markaziy federal okrug) va byudjet ijrosi uchun mas'ul shaxsni (bo'lim boshlig'i, markaziy federal okrug boshlig'i) aniqlash kerak. markaziy federal okrugning ishlash ko'rsatkichlari uchun chegaralar, standart qiymatlar yoki maksimal chegaralarni belgilang. Byudjet qo'mitasini shakllantirish juda muhim - bu byudjet jarayonini boshqarish, uning bajarilishini nazorat qilish va qarorlar qabul qilish uchun tuzilgan organ.

Qadam 6. Buxgalteriya tizimlarining auditi.

Kompaniyaning boshqaruv hisoboti tarkibini ishlab chiqish va tasdiqlash bosqichida, shuningdek, byudjet moddalarining tasniflagichi kompaniyaning daromadlari va xarajatlari to'g'risida foydali ma'lumotlarni taqdim etish uchun etarlicha batafsil bo'lishi kerakligini hisobga olish kerak. Shu bilan birga, tushunishingiz kerakki, tafsilotlar qanchalik ko'p bo'lsa, byudjetlar va hisobotlarni tuzish uchun ko'proq vaqt va mehnat xarajatlari talab qilinadi, ammo batafsilroq tahlillarni olish mumkin.

Shuni ham hisobga olish kerakki, boshqaruv hisoboti metodologiyasini ishlab chiqish natijasida buxgalteriya tizimlarini moslashtirish talab qilinishi mumkin, chunki Byudjet ijrosini tahlil qilish uchun rejalashtirilgan ko'rsatkichlarni mavjud haqiqiy ma'lumotlar bilan solishtirish kerak.

7-qadam. Avtomatlashtirish.

Ushbu bosqich dasturiy mahsulot tanlash, texnik shartlarni yaratish, tizimni joriy etish va texnik xizmat ko'rsatish bo'yicha ishlarni o'z ichiga oladi.

Boshqaruv hisobotlari, ularning maqsadi

Boshqaruv hisobotining an'anaviy buxgalteriya hisobidan o'ziga xos xususiyatlari

Boshqaruv hisobotlari asosida moliyaviy tahlil va rejalashtirish

Har doim boshqaruv hisobotlarini yaratish kerak edi, "boshqaruv" atamasi bunday ichki hisobotlarga nisbatan qo'llanilmagan.

Boshqaruv hisoboti korxonaning ixtiyoriy asosda tuziladigan ichki hisobotlari majmuidir. Ularni tuzishning asosiy maqsadi ma'lum bir sanadagi korxonaning holati to'g'risida ishonchli ma'lumot olish, masalan, korxona rahbariyatini yoki egalarini ta'minlashdir.

Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi uni shakllantirishning ixtiyoriyligi sababli boshqaruv hisobotining yagona shakllarini nazarda tutmaydi, shuning uchun har bir korxona hisobot shakllarini mustaqil ravishda ishlab chiqish huquqiga ega. Qoida tariqasida moliyaviy hisobotning odatiy shakllari asos sifatida olinadi.

Buxgalteriya hisobi va boshqaruv hisoboti o'rtasidagi asosiy farq - oluvchi, oxirgi foydalanuvchi. Majburiy buxgalteriya hisoboti menejerlar uchun - korxonaning o'tgan hisobot davridagi faoliyatini tahlil qilish uchun, auditorlar va soliq xizmati uchun - faoliyat faktlarining to'g'ri aks ettirilganligini tekshirish uchun zarur.

Boshqaruvning ixtiyoriy hisoboti faqat korxona rahbari, uning o'rinbosarlari yoki boshqa vakolatli shaxslar (masalan, boshqaruv xodimlari va menejerlar), shuningdek korxona egalari uchun korxona faoliyatini tahlil qilish va kelgusidagi faoliyatni rejalashtirish uchun zarurdir. qisqa yoki uzoq muddatli.

Bundan tashqari, buxgalteriya hisobotlari butun korxona bo'yicha tuziladi va boshqaruv hisoboti, agar kerak bo'lsa, tarkibiy bo'linmalar, alohida bo'linmalar, sho''ba korxonalar va boshqalar kontekstida taqdim etiladi.Bunday tafsilot muammoli sohalarni aniqlash imkonini beradi.

Eslatma!

Boshqaruv hisobotini tayyorlash bo'yicha mutaxassislar hisobotlarni ma'lumot bilan ortiqcha yuklamaslik kerakligini ta'kidlaydilar, aks holda hujjatni qabul qilish qiyin bo'ladi.

Boshqaruv hisobotining chastotasi va tarkibi faqat oxirgi foydalanuvchilarning (masalan, boshqaruv) talablariga bog'liq. Hisobotlar kundalik, haftalik, oylik, choraklik va yillik ishlab chiqilishi mumkin.

Qoida tariqasida, boshqaruv hisobotlari rejalashtirilgan va haqiqiy ko'rsatkichlarni o'z ichiga oladi. Bu sizga reja-fakt tahlilini o'tkazish va moliyaviy-xo'jalik faoliyati samaradorligini tavsiflovchi nisbiy koeffitsientlarni hisoblash imkonini beradi.

Bu boshqaruv hisobotiga kiritilishi mumkin bo'lgan hisobotlarning to'liq ro'yxati emas. Takror aytamizki, hisobotlarning maqsadi va mazmuni to'g'ridan-to'g'ri qabul qiluvchilarning talablariga bog'liq. Shunday qilib, quyidagi ikkilamchi boshqaruv hisobotlarini yaratish mumkin:

rejalashtirilgan ko'rsatkichlarga nisbatan mahsulotning haqiqiy tannarxi bo'yicha;
ishlab chiqarish rejasining bajarilishi to'g'risida;
marketing rejasini bajarish;
tugallanmagan ishlar uchun;
xom ashyo va tayyor mahsulot zahiralari bo'yicha;
debitorlik qarzlari to'g'risida;
kreditorlik qarzlari haqida va boshqalar.

Daromad jadvali

Bu, ehtimol, eng muhim boshqaruv hisoboti. U korxonaning haqiqiy foydasi / zarari haqidagi ma'lumotlarni aks ettiradi.

Moliyaviy hisobotning moliyaviy natijalari to'g'risidagi hisobot shakli (shakl № 2) Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 2 iyuldagi 66n-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan (2015 yil 6 apreldagi tahrirda) "Shakllar to'g'risida" tashkilotlarning moliyaviy hisobotlari» va ancha batafsil shaklga ega.

Boshqaruv hisobotida hisobotning ba'zi qatorlarini guruhlash va aksincha, batafsilroq taqsimlash mumkin (birinchi navbatda, bu kompaniyaning xarajatlariga tegishli).

Hujjatning yakuniy oluvchilari daromadlar bo'yicha batafsil ma'lumotni ham so'rashlari mumkin (masalan, mahsulot turlari bo'yicha ajratilgan).

Moliyaviy natijalar to'g'risidagi boshqaruv hisobotining bir qismi jadvalda keltirilgan. 1.

1-jadval

Moliyaviy natijalar to'g'risidagi boshqaruv hisobotining bir qismi, ming rubl.

Ism	Ma'nosi

Sotish tannarxi
Yalpi foyda (zarar)
Sotishdan olingan foyda (zarar).
To'lanishi kerak bo'lgan foiz
boshqa xarajatlar

Joriy daromad solig'i
Sof daromad (zarar)

Ushbu hisobotdan biz ko'rib turgan asosiy narsa korxonaning ijobiy moliyaviy natijasidir: daromad korxona mahsulot ishlab chiqarish va sotish uchun qilgan xarajatlaridan oshib ketadi.

Biroq, har bir kompaniya doimiy ravishda daromadni oshirishga intiladi. Buning uchun, qoida tariqasida:

mahsulot birligiga sotish narxini oshirish (buning natijasida daromad miqdori ortadi);
sotish tannarxini pasaytirish (doimiy daromad miqdori bilan bu foydani, shu jumladan mahsulot birligiga to'g'ri keladigan foydani oshiradi).

Boshqaruv hisoboti asosida moliyaviy natijalarni rejalashtirishda real va rejalashtirilgan sotish hajmlari hisobga olinadi. Bunday rejalashtirish juda shartli, chunki sotish tannarxi ham doimiy, ham o'zgaruvchan xarajatlarni o'z ichiga oladi va birinchisi sotish hajmining oshishi yoki kamayishi bilan deyarli o'zgarmaydi.

Moliyaviy natijalar bo'yicha rejalashtirilgan hisobotni tuzish uchun dastlabki hisob-kitoblarni amalga oshiramiz.

68 074 ming rubl miqdoridagi daromadni bilamiz. 257 dona sotishdan olingan. 264 880,00 rubl narxidagi mahsulotlar. birlik uchun (tahlil qilinayotgan korxona bir turdagi mahsulot ishlab chiqaradi).

Keyingi hisobot davrida 294 dona sotish rejalashtirilgan.

Shunday qilib, rejalashtirilgan daromad 77,875 ming rublni tashkil qiladi. (RUB 264 880,00 × 294 dona) 64 767 ming rubl qiymatida. (RUB 220 295,70 × 294 dona).

Moliyaviy natijalar bo'yicha prognoz hisoboti - jadvalda. 2.

jadval 2

Moliyaviy natijalar bo'yicha prognoz hisoboti, ming rubl.

Ism	Ma'nosi

Sotish tannarxi
Yalpi foyda (zarar)
Sotishdan olingan foyda (zarar).
To'lanishi kerak bo'lgan foiz
boshqa xarajatlar
Soliqdan oldingi foyda (zarar).
Joriy daromad solig'i
Sof daromad (zarar)

Bunday rejalashtirish bilan rentabellik ko'rsatkichlari (mahsulot, korxona, sotish va boshqalar) o'zgarishsiz qoladi, chunki prognozlash faqat sotish hajmining o'zgarishini hisobga oladi.

Korxonaning rentabelligini va uning faoliyatining iqtisodiy maqsadga muvofiqligini tavsiflovchi asosiy rentabellik ko'rsatkichlarini hisoblaylik.

Asosiy faoliyatning rentabelligi (R 1) soliqqa tortilgunga qadar foydaning mahsulot sotishdan tushgan tushumga nisbati. Bu nisbat daromadning qaysi qismi foyda ekanligini ko'rsatadi.

Bizning holatda R 1 = 10,078 / 68,074 × 100% = 11,728 / 77,875 × 100% = 15%.

Daromadga nisbatan foyda marjasi qanchalik yuqori bo'lsa, korxona shunchalik foydali hisoblanadi.

Mahsulot rentabelligi (R 2) sof foydaning umumiy tannarxga nisbati. Ushbu ko'rsatkich faoliyat samaradorligini tahlil qilish uchun juda muhimdir: u ishlab chiqarilgan mahsulot qanchalik foydali ekanligini, korxona uni ishlab chiqarishning umumiy xarajatlaridan qancha foyda olganligini ko'rsatadi.

Bizning holatda, R2 = 8062 / 56,616 × 100% = 9382 / 64,767 × 100% = 15%.

Ma'lumotingiz uchun

Qisqa yoki uzoq muddatda boshqaruv hisoboti va rejalashtirish faoliyatini tahlil qilish bosqichida muammoli sohalarni aniqlash mumkin, masalan, ishlab chiqarish uchun korxona xarajatlarining yuqoriligi, past daromad va boshqalar.

Tahlil natijalariga ko'ra ular korxonani yanada rivojlantirish siyosatini ishlab chiqadilar, masalan, har qanday turdagi mahsulotni ishlab chiqarishdan voz kechish, sotish bozorini kengaytirish, xarajatlarni optimallashtirish, chakana savdoni ko'paytirish/pasaytirish to'g'risida qarorlar qabul qiladilar. narx va boshqalar.

Boshqaruv balansi

Boshqaruv balansining shakli qonunchilik darajasida tasdiqlanmagan, shuning uchun biz odatdagi balans shaklidan foydalanishni tavsiya qilamiz.

Ma'lumotingiz uchun

Yakuniy foydalanuvchining xohishiga ko'ra, siz balansning keraksiz qatorlarini olib tashlashingiz, alohida elementlarni guruhlashingiz yoki aksincha, ularni batafsil tavsiflashingiz mumkin (masalan, qarz mablag'lari, agar ularning balans valyutasida ulushi sezilarli bo'lsa).

Boshqaruv balansiga misol jadvalda keltirilgan. 3.

3-jadval

Boshqaruv balansi, ming rubl.

Aktivlar	Ma'nosi
I. Aylanma aktivlar
Nomoddiy aktivlar
Asosiy vositalar
I bo'lim uchun jami
II. Joriy aktivlar

Debitor qarzdorlik

II bo'lim uchun jami
BALANS
PASİV
III. Kapital va zaxiralar
Ustav kapitali
Zaxira kapitali

III bo'lim uchun jami

IV bo'lim uchun jami

Qarz olingan mablag'lar
Ta'minotchilar bilan hisob-kitob
V bo'lim uchun jami
BALANS

Biz balansning odatiy shaklini soddalashtirdik - kompaniyaning uzoq muddatli majburiyatlari yo'qligiga e'tibor qaratish uchun IV bo'lim bundan mustasno, nol qiymatga ega bo'lgan moddalarni olib tashladik.

Boshqaruv balansi asosida korxonaning moliyaviy holatining asosiy ko'rsatkichlari hisoblanadi. Ushbu bosqichda hisobotni har tomonlama tahlil qilish shart emas - korxonaning muammoli sohalariga e'tibor qaratish kifoya:

O'z mablag'lari nisbati(OSSga) o'z kapitali va uzoq muddatli aktivlar o'rtasidagi farqning aylanma aktivlarga nisbati sifatida hisoblanadi:

TO OSS = (III bo'lim uchun jami - I bo'lim uchun jami) / II bo'lim uchun jami,

bizning misolimizda K OSS = (11,042 - 4,806) / 40,875 = 0,15.

Ko'rsatkichning qiymati balansning qoniqarsiz tuzilishini va umuman korxonaning to'lovga layoqatsizligi ehtimoli yuqori ekanligini ko'rsatadi.

Ko'rsatkich qiymati 0,5 dan yuqori bo'lsa, korxonaning yaxshi moliyaviy ahvoli va mustaqil moliyaviy siyosatni olib borish qobiliyatini ko'rsatadi.

Qarz nisbati(Kz) korxonaning umumiy qarzlarining o'z mablag'lariga nisbati sifatida hisoblanadi:

To s = (IV bo'lim uchun jami + V bo'lim uchun jami) / III bo'lim uchun jami;

tahlil qilingan korxonada Kz = 34,639 / 11,042 = 3,14.

Ko'rsatkichning standart qiymati 1 dan past. Aks holda, qarz mablag'lari miqdori o'z mablag'laridan oshib ketadi.

Olingan natijalarga asoslanib, keyingi hisobot davri uchun balans modelini taxmin qilish mumkin, masalan, sotish ulushi usuli.

Uni kompilyatsiya qilish uchun sizga quyidagi ma'lumotlar kerak bo'ladi:

boshqaruv balansi tuzilgan hisobot davri uchun haqiqiy sotish to'g'risida (bizning misolimiz uchun - 257 dona);
keyingi davrda rejalashtirilgan savdo hajmi haqida (bizning misolimiz uchun - 294 dona).

Sotish hajmining o'zgarish koeffitsienti (K o'zgarishi) quyidagicha hisoblanadi:

O'zgartirish uchun = Q 2 / Q 1 ,

Qayerda Q 1 - o'tgan davr uchun mahsulot sotish hajmi, dona;

Q 2 - rejalashtirilgan davrda mahsulot sotish hajmi, dona,

bizning holatlarimizda Kmeas = 294/257 = 1,144.

Prognozga ko'ra sof foyda miqdori (2-jadvalga qarang) 9382 ming rublni tashkil qiladi. to'lanishi kerak bo'lgan qisqa muddatli majburiyatlarning yuqori darajasi tufayli kompaniya foydani dividend sifatida taqsimlamasligi sharti bilan.

Sof foyda, masalan, taqsimlanmagan foydani ko'paytirish (5,486 ming rubl) va majburiyatlarni to'lash uchun (3,896 ming rubl) ishlatilishi mumkin.

Ushbu metodologiyaga asoslanib, biz prognoz balansini tuzamiz (4-jadval).

4-jadval

Prognoz balansi, ming rubl.

Aktivlar	Ma'nosi
I. Aylanma aktivlar
Nomoddiy aktivlar
Asosiy vositalar
I bo'lim uchun jami
II. Joriy aktivlar

Debitor qarzdorlik
Pul mablag'lari va ularning ekvivalentlari
II bo'lim uchun jami
BALANS
PASİV
III. Kapital va zaxiralar
Ustav kapitali
Zaxira kapitali
Taqsimlanmagan foyda (qoplanmagan zarar)
III bo'lim uchun jami
IV. uzoq muddatli vazifalar
IV bo'lim uchun jami
V. Qisqa muddatli majburiyatlar
Qarz olingan mablag'lar
Ta'minotchilar bilan hisob-kitob
V bo'lim uchun jami
BALANS

Taklif etilayotgan o'zgarishlarga asoslanib, biz koeffitsientlarni hisoblaymiz:

K OSS = (16 528 - 5 498) / 46 761 = 0,24;

Kz = 35,731 / 16,528 = 2,16.

Shunday qilib, boshqaruv hisoboti asosida shakllantirilgan chora-tadbirlar tufayli korxonaning qarzga olingan moliyalashtirish manbalaridan mustaqilligini oshirish va o'z mablag'lari va qarz mablag'lari nisbatini yaxshilash mumkin bo'ldi.

Effektni mustahkamlash uchun korxonaning rentabelligini tahlil qilish va moliyaviy mustaqillikni mustahkamlash uchun foyda darajasini oshirish imkoniyatini topish kerak.

Daromad va xarajatlar hisoboti

Daromadlar va xarajatlar to'g'risidagi hisobot pul oqimlari hajmini, mahsulotni sotishdan tushgan tushumlarni va ularni ishlab chiqarish va sotish xarajatlarini tahlil qilish, korxonaning tadbirkorlik faolligi va moliyaviy barqarorligini tavsiflovchi koeffitsientlarni hisoblash imkonini beradi.

Birinchidan, korxona kelajakdagi daromadlar va xarajatlar bo'yicha rejalashtirish hujjatini tayyorlaydi va unga asoslanib, haqiqiy boshqaruv hisoboti. Uning asosida rejalashtirilgan va haqiqiy ko'rsatkichlar tahlil qilinadi.

Daromad va xarajatlar to'g'risidagi hisobotning namunasi jadvalda keltirilgan. 5.

5-jadval

Daromadlar va xarajatlar bo'yicha boshqaruv hisoboti

Yo'q.	Daromad (xarajat) nomi	Reja	Fakt
Yo'q.	Daromad (xarajat) nomi	Reja	Fakt
	Daromad	18 560,00	16 704,00
	Beta MChJga avans
	Gamma MChJga oldindan to'lov
	Omega MChJga avans
	Beta MChJning yakuniy hisob-kitobi
	Gamma MChJning yakuniy hisob-kitobi
	Omega MChJning yakuniy hisob-kitobi
	Xarajatlar
	Ish haqi + sug'urta mukofotlarini to'lash
	Yetkazib beruvchi Norman MChJga oldindan to'lov
	Yetkazib beruvchi Dixit MChJga oldindan to'lov
	Yetkazib beruvchi Norman MChJ bilan yakuniy hisob-kitob
	Yetkazib beruvchi Dixit MChJ bilan yakuniy hisob-kitob
	Ijara
	Kommunal xizmatlar
	Telefon va internet xarajatlari
	Amortizatsiya ajratmalari

Boshqaruv hisobotlarini rahbariyatga taqdim etishda siz savollarga javob berishga tayyor bo'lishingiz kerak. Masalan, agar daromad bo'lmasa - "nima uchun?" Bunday holda, nima uchun mablag'lar olinmaganini aniqlash kerak - yuklar bo'lmagan, mijoz to'lovni kechiktirgan va hokazo.

Hisobotning xarajat qismi sezilarli darajada o'zgargan bo'lsa, ba'zi moddalar uchun batafsilroq hisobot tayyorlashingiz kerak bo'lishi mumkin.

Daromadlar va xarajatlar to'g'risidagi hisobotning tahlili ma'lum bir davrda hisobda, masalan, etkazib beruvchilarga avans to'lovlari uchun etarli mablag' bo'lmasligini oldindan tushunishga imkon beradi. Keyin rahbariyat vaziyatga tezda javob berish imkoniyatiga ega bo'ladi, masalan, avans shartlarini kechiktirishga rozi bo'ladi.

Tabiiyki, bunday hisobotlar rejalashtirilgan to'lovlarning o'zgarishiga qarab doimiy ravishda tuzatiladi.

Pul oqimi to'g'risidagi hisobot

Pul oqimi to'g'risidagi hisobot (CFS) pul oqimlari to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi (joriy hisob va / yoki kassa apparati bo'yicha), pul mablag'larining rejalashtirilgan va haqiqiy tushumlari va xarajatlarini aks ettiradi.

Tuzilishi pul oqimi byudjetiga (CFB) o'xshaydi, o'ziga xos xususiyati byudjetning bajarilishini tavsiflovchi haqiqiy ko'rsatkichlarning mavjudligi.

ODDS korxonaning moliyaviy imkoniyatlarini baholash, korxonaning hisobvarag'i va kassasida pul mablag'larining mavjudligini nazorat qilish, mablag'larning tushumlari va xarajatlarini muvozanatlash va shuning uchun korxonaning likvidligi va to'lov qobiliyatini nazorat qilish imkonini beradi.

ODDS, BDDS kabi, joriy investitsiyalar va moliyaviy operatsiyalardan olingan pul oqimlarini o'z ichiga oladi.

Joriy pul oqimlari- bu mahsulotlarni sotishdan tushgan daromadlar, ijara to'lovlari, etkazib beruvchilar va pudratchilar xizmatlari uchun to'lovlar, korxona xodimlarining ish haqi, soliq to'lovlari va boshqalar.

Investitsion pul oqimlari- bular uzoq muddatli aktivlarni sotib olish, yaratish yoki tasarruf etish bilan bog'liq operatsiyalar, masalan, ishlab chiqish va texnologik ishlar, kreditlar, aktsiyalarni sotib olish bilan bog'liq to'lovlar va boshqalar.

Moliyaviy operatsiyalardan pul oqimlariga moliyalashtirishni jalb qilish bilan bog'liq operatsiyalardan tushgan tushumlarni (naqd pul depozitlari, aktsiyalarni qayta sotib olish munosabati bilan to'lovlar, dividendlar to'lash, veksellarni to'lash va boshqalar) o'z ichiga oladi.

Mablag'larning sarflanishi va tushumini samarali rejalashtirish uchun, ayniqsa, to'lov intizomi yomonlashganda va kompaniyada to'lovlarni amalga oshirish uchun etarli mablag' bo'lmasligi mumkin bo'lgan inqirozli vaziyatda reja-faktik tahlilni o'tkazish kerak.

Boshqaruv ODDS umuman rejalashtirish va byudjetlashtirish samaradorligini oshiradi.

Naqd pul oqimi to'g'risidagi hisobotning namunasi jadvalda keltirilgan. 6.

6-jadval

2017 yil iyul oyi uchun pul oqimi to'g'risidagi hisobot, ming rubl.

Yo'q.	Indeks	Reja	Fakt
	Oy boshidagi naqd pul qoldig'i	12 200,00	12 200,00
	Naqd pul tushumlari
	Asosiy faoliyatdan olingan daromadlar
	Mijozlardan olingan avanslar

	“Gamma” MChJ, 2017 yil 28 iyundagi No 212/T shartnoma

	Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan olingan daromadlar
	"Alpha" MChJ, 2017 yil 30 yanvardagi 12-sonli shartnoma
	"Gamma" MChJ, 28.04.2017 yildagi № 212/T shartnoma
	“Beta” MChJ, 2017 yil 24 martdagi 17-sonli shartnoma
	"Omega" MChJ, 2016 yil 23 dekabrdagi 1-sonli shartnoma
	“Norma” MChJ, 2017 yil 16 fevraldagi 7-sonli shartnoma
	Moliyaviy faoliyatdan olingan daromadlar
	Investitsion faoliyatdan tushumlar
	Pul sarflash
	Asosiy faoliyat uchun xarajatlar
	Yetkazib beruvchilar bilan hisob-kitoblar
	Komponentlar uchun hisob-kitoblar
2.1.1.1.1	Mahsulot № 1
	nomidagi zavod I. I. Ivanova
	"Alfa" OAJ
	"Diagonal" MChJ
	"Yaroslavl" OAJ
	Boshqa etkazib beruvchilar
2.1.1.1.2	Mahsulot № 2
	nomidagi zavod I. I. Ivanova
	"Alfa" OAJ
	"Diagonal" MChJ
	Boshqa etkazib beruvchilar
	Ish haqi
	1-bo'lim (Moskva)

	Sug'urta mukofotlari
	1-bo'lim (Moskva)
	2-bo'lim (Sankt-Peterburg)
	Umumiy foydalanish xarajatlari
	1-bo'lim (Moskva)

	Aloqa xizmati

	Ish haqi (26-hisob)
	Sug'urta mukofotlari (26-hisob)

	Transport xarajatlari
	boshqa xarajatlar


	Aloqa xizmati

	Ish haqi (26-hisob)
	Sug'urta mukofotlari (26-hisob)
	Sarf materiallari, ofis jihozlari
	Transportni saqlash xarajatlari
	boshqa xarajatlar
	Umumiy ishlab chiqarish xarajatlari
	1-bo'lim (Moskva)
	Ish haqi (25-hisob)
	Sug'urta mukofotlari (25-hisob)
	Sanoat maqsadlari uchun asboblar, materiallar
	boshqa xarajatlar
	2-bo'lim (Sankt-Peterburg)
	Ish haqi (25-hisob)
	Sug'urta mukofotlari (25-hisob)
	boshqa xarajatlar
	Soliqlar

	Daromad solig'i
	Mulk solig'i
	Moliyaviy faoliyat bilan bog'liq xarajatlar
	Investitsion faoliyat uchun xarajatlar
	Asosiy faoliyatdan pul oqimi
	Moliyaviy faoliyatdan olingan pul oqimi
	Investitsion faoliyatdan olingan pul oqimi
	Oy oxirida naqd pulning ortiqcha/taqchilligi
	Oy oxiridagi naqd pul qoldig'i

Menejer yoki ODDSning boshqa oxirgi foydalanuvchisi e'tibor beradigan birinchi narsa - pul oqimi ko'rsatkichining salbiy qiymati.

Ma'lumotingiz uchun

Naqd pul oqimi - pul mablag'larining har bir turi (joriy, moliyaviy va investitsiya faoliyati) uchun hisoblangan ko'rsatkich bo'lib, pul tushumlari va xarajatlari o'rtasidagi farqni ifodalaydi.

Salbiy pul oqimi qiymati pul tushumlari xarajatlardan past ekanligini ko'rsatadi. Va agar korxonada oldingi oyda naqd pul qoldig'i bo'lmasa, u to'lovlarni amalga oshira olmaydi.

Misolda, ODDS ishlab chiqarilgan mahsulotlar va alohida bo'linmalar (Moskva va Sankt-Peterburg) bo'yicha ajratilgan. Boshqaruv, masalan, rejalar amaldagilardan sezilarli darajada farq qiladigan bo'lsa, batafsilroq taqsimlashni talab qilishi mumkin.

Naqd pul oqimiga asoslanib, masalan, bir oy davomida, kutilayotgan tushumlarni hisobga olgan holda, keyingi oy uchun pul oqimlari bashorat qilinadi.

Bir oy davomida haqiqiy naqd pul xarajatlarini tahlil qilish xarajatlarni izchillik va majburiyat nuqtai nazaridan tasniflash, ma'lum bir "doimiy", ya'ni har oyda zarur bo'lgan naqd pul xarajatlari miqdorini shakllantirish imkonini beradi.

To'lov registrlari va mijozlardan avanslar va yakuniy to'lovlarni olish bo'yicha to'lov kalendarlari asosida ODDSning daromad qismi shakllantiriladi.

Bunday pul oqimlarini rejalashtirish pul oqimlarini samarali boshqarishni ta'minlaydi.

Eslatma!

Naqd pul qoldig'ining rejali-haqiqiy tahlili keyingi hisobot oyi boshida va kontragentlarning to'lovga layoqatsizligi holatlarida korxonaning to'lov qobiliyatini ta'minlash uchun oy oxiridagi naqd pul qoldig'iga limit belgilash imkonini beradi.

Mahsulotning haqiqiy tannarxi to'g'risida hisobot

Har bir korxonaning asosiy vazifalaridan biri bozor narxini shunday shakllantirishdan iboratki, u sotilgan mahsulotni ishlab chiqarish xarajatlarini qoplaydi, shu bilan birga raqobatbardosh, mahsulot sifatiga mos va bozor talabini ta’minlaydi.

Bozor yoki shartnomada qat'iy belgilangan narx shakllangandan so'ng, tannarxni saqlab qolishga harakat qilish kerak - agar xarajatlar narxdan oshsa, korxona foyda ko'rmaydi. Menejment yordamida vaziyatni nazorat qilishingiz mumkin ishlab chiqarishning haqiqiy tannarxi to'g'risidagi hisobot(7-jadval).

7-jadval

Ishlab chiqarishning haqiqiy tannarxi to'g'risida hisobot, rub.

Yo'q.	Xarajat moddasi	Reja	Fakt	O'zgarishlar, +/-
	Moddiy xarajatlar

	Sug'urta mukofotlari
	Umumiy ishlab chiqarish xarajatlari
	Umumiy foydalanish xarajatlari

	Ishlab chiqarishdan tashqari xarajatlar
	To'liq xarajat

	QQSsiz narx

Ushbu hisobotda rejalashtirilgan tannarx ko'rsatkichlarining haqiqiysidan chetga chiqishi aks ettirilgan. Va agar ular muhim bo'lsa, sabablarni aniqlash uchun qo'shimcha tahlil qilish kerak.

Qoidaga ko'ra, boshqaruv hisobotini tuzishning ushbu bosqichida ular xarajatlar tarkibida eng katta ulushga ega bo'lgan xarajatlar guruhini tuzadilar va shu asosda mahsulot rentabelligini oshirish uchun xarajatlarni kamaytirish siyosatini ishlab chiqadilar. Masalan, moddiy xarajatlarni kamaytirish uchun ular etkazib beruvchilar bilan shartnomalarni yanada qulayroq shartlarda qayta ko'rib chiqadilar yoki yangilarini qidiradilar; ish haqi fondini qisqartirish uchun ular ishchilar sonini qisqartiradilar, ishlarni bajarish uchun uchinchi tomon tashkilotlarini jalb qiladilar va hokazo.

Xarajatlar tuzilmasini optimallashtirish chora-tadbirlarini hisobga olgan holda, keyingi hisobot davrida yangilangan tuzilma rejalashtirilgan.

Umumiy xo'jalik xarajatlarini (hajm o'zgarishidan qat'i nazar, xarajatlar tarkibining doimiy tarkibiy qismi sifatida) bir xil darajada ushlab turganda hajmlarning o'sishini hisobga olgan holda ishlab chiqarish tannarxining rejalashtirilgan hisobini tuzish misolini ko'rib chiqaylik (jadval). 8).

Ishlab chiqarish birligi uchun haqiqiy umumiy biznes xarajatlari (7-jadvalga qarang) - 41 642,70 rubl. savdo hajmi 257 dona. hisobot davridagi mahsulotlar. Shunday qilib, umumiy biznes xarajatlarining umumiy miqdori 10 702 173,90 rublni tashkil qiladi. (41 642,70 rub. × 257 dona).

Keyingi hisobot davrida rejalashtirilgan savdo hajmi 294 dona. Keling, umumiy biznes xarajatlarining umumiy miqdorini (10 702 173,90 rubl) rejalashtirilgan hajmga ajratamiz va biz mahsulot birligiga (36 401,95 rubl) aniq umumiy biznes xarajatlarini olamiz.

Qolgan xarajat moddalari xarajatlar to'g'risidagi hisobotning haqiqiy ma'lumotlari bo'yicha o'zgarishsiz rejalashtirish davri uchun qabul qilinadi.

8-jadval

Taklif etilayotgan chora-tadbirlarni hisobga olgan holda xarajatlar tarkibini rejalashtirish, rub.

Yo'q.	Hisoblash elementlarining nomi	Fakt	Reja	O'zgarishlar, +/-
	Moddiy xarajatlar
	Asosiy ishlab chiqarish ishchilari uchun mehnat xarajatlari
	Sug'urta mukofotlari
	Umumiy ishlab chiqarish xarajatlari
	Umumiy foydalanish xarajatlari
	Ishlab chiqarish tannarxi
	Ishlab chiqarishdan tashqari xarajatlar
	To'liq xarajat

	QQSsiz narx

Sotish hajmining o'sishiga qarab shartli ravishda o'zgarmaydigan umumiy biznes xarajatlari bundan mustasno, biz tannarxga kiritilgan barcha xarajat moddalarini o'zgarishsiz qoldirdik.

Optimallashtirish tufayli mahsulot birligiga rejalashtirilgan o'ziga xos foyda, chakana narxni bir xil darajada saqlab, 5240,75 rublga, umumiy prognozli sotish hajmiga - 1540,780,50 rublga oshiriladi.

Agar xarajatlarni optimallashtirish bo'yicha chora-tadbirlar rejalashtirilmagan bo'lsa, rejalashtirilgan xarajatlar tarkibi, qoida tariqasida, oldingi davr uchun haqiqiy ma'lumotlarni o'z ichiga oladi.

Debitorlik va kreditorlik qarzlari to'g'risidagi hisobot

Debitorlik va kreditorlik qarzlari to'g'risidagi hisobot bitta boshqaruv hujjatiga birlashtirilishi yoki ikkita mustaqil hujjatga bo'linishi mumkin. U nisbiy koeffitsientlar yordamida korxonaning to'lov qobiliyatini baholash va qarz aylanmasini kuzatish imkonini beradi.

To'lovlar va tayyor mahsulotlarni o'tkazish o'rtasidagi vaqtinchalik tafovut tufayli debitorlik va kreditorlik qarzlarini shakllantirish faktining o'zi muqarrar.

Ma'lumotingiz uchun

Debitorlik qarzlari - debitorlar tomonidan kompaniyaga tegishli bo'lgan mablag'lar; Kreditorlik qarzlari - bu kompaniyaning kreditorlar oldidagi qarzi.

Debitorlik va kreditorlik qarzlari to'g'risidagi hisobot ma'lum bir sana bo'yicha tuziladi va yakuniy oluvchi kontragentlar bilan hisob-kitoblar holati to'g'risidagi ma'lumotlarni ko'radi va majburiyatlarning bajarilishini tezda nazorat qilishi mumkin.

Boshqaruvga misol korxonaning debitorlik va kreditorlik qarzlari to'g'risidagi hisobot- jadvalda. 9.

9-jadval

2017 yil 21 iyul holatiga debitorlik va kreditorlik qarzlari to'g'risida hisobot

Yo'q.	Qarzdorlar/ Kreditorlar	Miqdori, rub.	Yuk tashish		To'lov amalga oshirildi (avans to'lovi)		2017 yil 21 iyul holatiga qarz miqdori
Yo'q.	Qarzdorlar/ Kreditorlar	Miqdori, rub.	sana	Miqdori, rub.	sana	Miqdori, rub.	2017 yil 21 iyul holatiga qarz miqdori
	Qarzdorlar
	Beta MChJ
	Kreditorlar
	"Norman" MChJ

Hisobot ma'lumotlarini tahlil qilib, menejer 2017 yil 06 sentyabrda kompaniya Norman MChJga 80% (880 000,00 rubl) o'tganligini ko'radi. Mahsulotlar 2017-yil 15-iyun kuni to‘liq yetkazib berildi. Ammo 2017 yil 21 iyul holatiga ko'ra, kompaniya 220 000,00 rubl miqdoridagi qarzini to'lamagan.

Shu bilan birga, "Beta" MChJ tomonidan 5 500,00 ming rubl miqdorida avans (50%) amalga oshirildi, mahsulotlar 2017 yil 23 iyunda to'liq jo'natildi. Ammo kompaniya yakuniy to‘lovning 50 foizini olmagan.

Qoida tariqasida, kontragentlar bilan tuzilgan shartnomalarda etkazib berish shartlari va etkazib berish va yakuniy to'lov o'rtasidagi vaqt oralig'i ko'rsatilgan (masalan, yakuniy to'lov xaridor tomonidan etkazib berilgan mahsulotlarni qabul qilgan kundan boshlab besh ish kuni ichida amalga oshiriladi). To'lov muddatini buzganlik uchun sanktsiyalar kutilmoqda (masalan, kechiktirilgan har bir kun uchun kechiktirilgan to'lov miqdorining 0,1% miqdorida jarima).

Shu sababli, kreditorlar tomonidan talablar yuzaga kelgan taqdirda, kompaniya nafaqat yakuniy hisob-kitoblarni amalga oshirishga, balki jarimalarni to'lashga majbur bo'ladi va bu qo'shimcha kutilmagan xarajatlardir.

Boshqaruvning boshqa hisobotlari

Ishlab chiqarish rejasining bajarilishi to'g'risida rahbariyat hisoboti

Rejalashtirilgan va haqiqiy ko'rsatkichlarni o'z ichiga oladi. Yakuniy oluvchining iltimosiga binoan, tafsilotlar ustaxona tomonidan taqdim etiladi.

Ideal holda, bunday hisobotlar har oyda tuzilishi kerak. Bu sizga yillik ishlab chiqarish dasturining bajarilishini nazorat qilish va umumiy ishlab chiqarish rasmini ko'rish imkonini beradi.

Shuningdek, e'tiborni qaratamiz, qoida tariqasida, ishlab chiqarish xodimlari uchun mukofotlar to'g'ridan-to'g'ri rejalarning bajarilishiga bog'liq. Shu sababli, ishlab chiqarish rejasi bajarilmagan taqdirda, o'tkazib yuborilgan muddatlarning sabablarini ko'rsatgan holda, sex rahbarlari yoki korxonaning boshqa vakolatli shaxslari tomonidan tuzilishi kerak bo'lgan tushuntirish xati shakllarini ham taqdim etish mumkin. (masalan, qo'shimcha nosozliklarni aniqlash, ishlab chiqarishni yakunlash uchun omborda zarur materiallar yo'qligi va boshqalar).

Marketing rejasining bajarilishi bo'yicha boshqaruv hisoboti

Marketing rejasi (sotish hajmining prognozi), qoida tariqasida, marketing bo'limi tomonidan tuziladi.

Marketing rejasining bajarilishi to'g'risidagi hisobot rejalashtirilgan va haqiqiy ko'rsatkichlarni aks ettiradi. Rejaviy-haqiqiy qiymatlarning 10% ichida o'zgarishi maqbul deb hisoblanadi. Aks holda, aniqlangan og'ishlarni hisobga olgan holda rejani tuzatish kerak.

Bundan tashqari, og'ishlarning sabablarini tahlil qilish kerak. Ehtimol, bozorda arzon narxlardagi raqobatchi paydo bo'lgan, xaridorlar taklif qilingan narxlarda tovarlarni sotib ololmaydilar va hokazo.

Marketing rejasining bajarilishi bo'yicha boshqaruv hisoboti sizga tashqi muhitdagi tebranishlarga nisbatan "barmog'ingizni pulsda ushlab turish" va o'zgarishlarga tezda javob berish imkonini beradi:

raqobatchilarning (shu jumladan potentsial) harakatlarini kuzatish;
korxonaning raqobatbardoshligini oshirish yoki saqlab qolish;
mahsulotlarga bo'lgan talab va xaridorlarning to'lov qobiliyatini nazorat qilish.

Amalga oshirilayotgan ishlar to'g'risida boshqaruv hisoboti

Tugallanmagan ishlar (WIP) butun ishlab chiqarish tsiklini tugatmagan mahsulotlardir. Korxonaning umumiy xarajatlarida tugallanmagan ishlab chiqarish xarajatlarining ulushi juda katta bo'lishi mumkin.

Qoida tariqasida, tugallanmagan ishlar bo'yicha boshqaruv hisoboti batafsil ko'rsatilgan - tannarxga kiritilgan barcha xarajatlar (material xarajatlar, mehnat xarajatlari, qo'shimcha xarajatlar va boshqalar), bajarilgan ishlarning foizi va standartga muvofiq mablag'larning sarflanishi ko'rsatilgan. (masalan, materiallar 1000,00 rubl miqdorida sarflangan va tayyor mahsulotlar uchun standart 2000,00 rubl, shuning uchun xarajatlar ulushi 50 ni tashkil qiladi).

Hisobotda ishning mehnat zichligi to'g'risidagi ma'lumotlar ham bo'lishi mumkin.

Xom ashyo va materiallar zaxiralari to'g'risida hisobot

Xom ashyo va materiallar zaxiralari ishlab chiqarish jarayonining uzluksizligini ta'minlashi kerak.

Ko'p miqdorda tovarlar, xom ashyo va butlovchi qismlarni sotib olayotganda etkazib beruvchilar ko'pincha chegirmalarni taklif qilishadi. Ammo korxonalar shuni yodda tutishlari kerakki, ushbu inventarlarni saqlash va saqlash xarajatlari chegirmadan olingan foydadan oshishi mumkin. Shu bilan birga, katta miqdorda xarid qilish orqali siz transport xarajatlarini tejashingiz mumkin.

Avval aytib o'tganimizdek, ishlab chiqarish rejasini bajarmaslik sabablaridan biri omborda materiallar etishmasligi bo'lishi mumkin. Shuning uchun ishlab chiqarish rejasiga muvofiq xom ashyo va materiallar zahiralari to'g'risida hisobot tuzilishi kerak.

Ushbu hisobot odatda korxonaning ta'minot tarkibiy bo'linmalari (materiallar va texnik ta'minot bo'limi, moddiy ta'minot xizmati va boshqalar) tomonidan tuziladi.

Xom ashyo va materiallar zahiralarini rejalashtirishda ishlab chiqarish rejasi ma'lumotlarini (odatda yillik) va mahsulot birligiga xom ashyo va materiallarni iste'mol qilish standartlarini hisobga olish kerak. Shuningdek, siz tashqi muhit o'zgarganda (talabning oshishi, materiallarni etkazib berish muddatini ko'paytirish, inventarizatsiya narxini oshirish va boshqalar) sug'urta zaxirasini taqdim etishingiz kerak.

Xom ashyo va materiallar zahiralari to'g'risidagi boshqaruv hisobotida ishlab chiqarish rejasi bilan bog'liq haqiqiy ko'rsatkichlar ham aks ettirilishi kerak.

Tayyor mahsulotlarni inventarizatsiya qilish bo'yicha hisobot

Ishlab chiqarish jarayonining uzluksizligini ta’minlash uchun tayyor mahsulot zaxiralarini yaratish zarur. Ammo bu erda ham tuzoqlar mavjud: tayyor mahsulotlar zaxiralarining ko'payishi ularni saqlash xarajatlarini ham oshiradi. Talab pasaygan taqdirda esa bu tayyor mahsulotlar umuman talab qilinmasligi mumkin. Agar mahsulot tez buziladigan va ma'lum bir yaroqlilik muddati bo'lsa, vaziyat faqat yomonlashadi.

Korxona iste'molchilar ehtiyojlarini qondiradigan tayyor mahsulot zahiralarining shunday optimal hajmini yaratishi kerak.

Hisobot rejalashtirilgan va amaldagi ko'rsatkichlarni o'z ichiga oladi. Ba'zida menejerlar qo'shimcha ma'lumotni - ishlab chiqarish va sotishning rejalashtirilgan hajmini talab qiladilar, shuning uchun tayyor mahsulotlarning barcha harakatlari bitta boshqaruv hisobotida taqdim etiladi.

Bundan tashqari, xom ashyo va materiallarning zaxiralari to'g'risidagi hisobotga o'xshab, bu erda ishlab chiqarishdagi nuqsonlar, kutilmagan va fors-major holatlari, shuningdek, sotish hajmining og'ishi holatlarida xavfsizlik zaxirasini ham hisobga olishingiz kerak. haqiqiy ko'rsatkichlar bo'yicha prognoz.

Boshqaruv hisoboti korxona tomonidan amalga oshirilgan asosiy jarayonlarni aks ettiruvchi hujjatdir, bundan tashqari, har bir tashkilot bunday hujjatning o'ziga xos tarkibiy elementlarini mustaqil ravishda belgilash huquqiga ega. Asosan, hisobot o'z foydalanuvchilariga qaratilgan bo'lib, kontent ularning talablari va ularni qiziqtirgan narsaga bog'liq.

Biroq, korxonada har qanday hujjatni tayyorlashda bo'lgani kabi, boshqaruv hisobotiga asoslanadigan asosiy tamoyillar mavjud. Avvalo, u oddiylik tamoyiliga javob berishi kerak. Hujjatni ma'lum bir foydalanuvchi uchun keraksiz bo'lgan keraksiz ma'lumotlar bilan ortiqcha yuklamasligingiz kerak, faqat muhim ko'rsatkichlarni kiritishingiz kerak. Bundan tashqari, uning o'lchami aniq belgilanishi kerak, masalan, bitta A3. Bu sizga eng qiziqarli va ma'lumot beruvchi faktlarni tanlashga yordam beradi. Ammo asosiysi, boshqaruv hisoboti samaradorlik tamoyiliga bo'ysunishi kerak, ya'ni uning mazmuni foydalanuvchiga tashkilot faoliyatini yaxshilash uchun samarali choralar ko'rish imkonini berishi kerak. Oddiy qilib aytganda, taqdim etilgan ma'lumotlar o'z vaqtida bo'lishi kerak.

Bunday hujjatni muntazam ravishda tayyorlash menejerga kompaniyaning keyingi faoliyati samaradorligiga ishonch hosil qilish imkonini beradi, chunki xodimlar ishlab chiqilgan ko'rsatmalarga muvofiq harakat qilishadi. Bundan tashqari, mutaxassis belgilangan muddatda hisobotni to'ldirish uchun barcha ishlarni bajarishi shart. Shu bilan birga, barcha ma'lumotlar u mo'ljallangan muayyan darajadagi menejer uchun tushunarli bo'lishi kerak. To'g'ri tuzilgan va to'g'ri yozilgan boshqaruv hisoboti korxona faoliyatini to'liq aks ettiradi va qo'shimcha savollarning paydo bo'lishiga olib kelmaydi.

Korxonaning boshqaruv xodimlari ushbu hujjatning mazmunini o'zlari belgilashlari mumkinligi sababli, uni taqdim etish shakli ham o'z xohishiga ko'ra tanlanadi. An'anaviy ravishda ma'lumotni ko'rsatishning uchta usuli mavjud: grafik, matn va jadval ko'rinishida. Qoida tariqasida, mutaxassis foydalanuvchiga tayanadi. Masalan, buxgalter uchun jadvalli hisobot eng qulay va tushunarli bo'ladi va barcha tuzatishlar va tushuntirishlar matnli eslatma shaklida taqdim etilishi mumkin. Garchi investor yoki tahliliy bo'lim xodimi uchun grafiklar yordamida ishlarning holatini baholash osonroq.

Alohida-alohida, men hisobot berish muddati haqida gapirishni istardim, chunki bu omil uning dolzarbligini va, demak, qabul qilingan qarorlarning o'z vaqtida bajarilishini belgilaydi. Shunday qilib, odatda qisqa va o'rta muddatli hisobotlarga bo'linish qo'llaniladi va davriy hisobotlar ham mavjud. Ikkinchisi uzoq muddatli istiqbolga mo'ljallangan aniq chora-tadbirlarni ishlab chiqishga, ya'ni kompaniyaning strategik maqsadlarini aniqlashga imkon beradigan ko'rsatkichlarni ko'rsatishni o'z ichiga oladi.

Korxona faoliyatining dinamizmini to'liq aks ettiruvchi hujjat qisqa muddatli boshqaruv hisoboti hisoblanadi. Bunga misol kunlik va haftalik ko'rsatkichlar to'plami shaklida namoyon bo'ladi, ular asosida keyingi davr uchun aniq tadbirlar ishlab chiqiladi. Ushbu darajadagi asosiy foydalanuvchilar o'rta menejerlar hisoblanadi.

O'rta muddatli boshqaruv hisoboti har oy tuziladi. Unda nafaqat o'tgan davr uchun ko'rsatkichlar, balki kelajakdagi faoliyat uchun prognoz qiymatlari ham mavjud. Bu asosan boshqaruv guruhiga taqdim etiladi, chunki ular hujjatga ba'zi tuzatishlar kiritish zarurligi to'g'risida qaror qabul qilishlari mumkin.Bunday hujjat kompaniyaga sezilarli yordam berishi mumkin va albatta vaziyatga ijobiy ta'sir ko'rsatadi. , menejerlar va rahbarlar o'zlarining oldingi pozitsiyalarini saqlab, kelajakdagi davrdan nimani kutishlarini ko'rishadi.

1.Boshqaruv hisobotini shakllantirishning maqsad va vazifalari.

2.Boshqaruv hisobotini shakllantirish tamoyillari

3.Boshqaruv hisobotining shakllari

Savol 1. Boshqaruv hisobotini shakllantirishning maqsad va vazifalari.

Hozirgi vaqtda asosiy e'tibor faoliyat natijalarini jamlovchi tashqi moliyaviy hisobotlarni tayyorlashga qaratilmoqda. Shu bilan birga, tashkilotning alohida tarkibiy bo'linmalarining boshqaruv natijalarini aks ettiruvchi boshqaruv hisobotini tuzish muammolari e'tiborsiz qolmoqda.

Hozirgi vaqtda korxonalarda boshqaruv hisobini, shu jumladan boshqaruv hisobotini tashkil etish masalalari korxonalar tomonidan mustaqil ravishda tartibga solinishi kerak. Korxonada segmentlarning shakllanishi ko'pgina omillarga bog'liq bo'lib, ulardan asosiysi korxonaning tashkiliy tuzilishidir. Xorijiy adabiyotlarda korxonaning ishlab chiqarish birligi tushunchasi uning faoliyati segmenti sifatida ko'pincha mas'uliyat markazi tushunchasi bilan birlashtiriladi. Korxonalarda faoliyat segmentlarini shakllantirish ularni tizimlashtirish va ma'lum bir ishlab chiqarishda boshqaruv hisobini qo'llash bilan muvofiqlashtirishni talab qiladi. Segmentli boshqaruv hisobotini yaratish uchun har bir tashkilot zarur ma'lumotlarni to'plash, aks ettirish va taqdim etish jarayonini o'z ichiga olgan muayyan tizimni yaratishi kerak.

Boshqaruv hisobotining vazifasi har bir bo'limda ishlab chiqarish resurslarining sarflanishini yetarlicha tahliliy, to'g'ri va o'z vaqtida aks ettirish va bu xarajatlarning maqsadga muvofiqligi va samaradorligiga sifatli baho berishdan iborat.

Xarajatlarni hisoblash uchun alohida mahsulotlar, ishlar yoki xizmatlar o'rtasida xarajatlarni yig'ish va taqsimlashga katta ahamiyat berib, buxgalteriya xizmatlari mas'uliyat markazlari bo'ylab xarajatlarni nazorat qilishga alohida e'tibor qaratishlari kerak.

Boshqaruv hisobotini tayyorlash mustaqil ma'noga ega va kamida uchta maqsadni ko'zlaydi:

birinchisi, tahlil jarayoni va tashkilot tarkibida faoliyat yurituvchi tarkibiy bo'linmalar faoliyati samaradorligini axborot bilan ta'minlashdan iborat.
ikkinchi maqsad - tashqi moliyaviy hisobotdan foydalanuvchilarga tashkilot faoliyatini tahlil qilish, uning foydasi va risklarini baholashda yordam berish.
Boshqaruv hisobotini tayyorlashning uchinchi maqsadi - boshqaruv qarorlarini qabul qilishda tashkilot menejerlarini axborot bilan ta'minlash.

2-savol. Boshqaruv hisobotini shakllantirish tamoyillari

Mahalliy iqtisodiy adabiyotlarda boshqaruv hisobotini tayyorlash tamoyillari va tartibi amalda ishlab chiqilmagan. Segmental hisobot shakllarini ishlab chiqishda korxona mustaqilligi tamoyili juda mos keladi. Chunki Bunday hisobotda taqdim etilgan ma'lumotlarning to'g'riligi va hajmi asosan ma'lum bir korxonaga xos bo'lgan tashkiliy, texnik va iqtisodiy xususiyatlarga, ma'lum bir buxgalteriya ob'ektiga nisbatan boshqaruv maqsadlariga, muayyan mas'uliyat markaziga berilgan vakolatlar va majburiyatlarning mazmuniga bog'liq. va uning menejeri.

Boshqaruv hisobotini shakllantirish tamoyillari:

Boshqaruv hisobi maqsadli bo'lishi kerak. Boshqaruv hisobotini shakllantirishda maqsadlilik printsipi undagi ko'rsatkichlar daromadlar yoki xarajatlarni boshqarishning aniq markazlarining axborot so'rovlari bilan bog'liqligini va uning yuqori rahbariga emas, balki ma'lum bir rahbarga qaratilganligini anglatishi kerak.

Samarali boshqaruv nazorati aniq hisobot ma'lumotlarining mavjudligini talab qiladi. Boshqaruv hisoboti ma'lumotlari menejer tezda optimal boshqaruv qarorlarini qabul qilishi va mas'uliyat markazining keyingi faoliyatini yaxshilashi uchun tizimlashtirilgan bo'lishi kerak. Menejerga kerak bo'lmagan ma'lumotlarni o'z ichiga olgan hisobot boshqaruv nazorati sifatini pasaytiradi.

Boshqaruv hisobining muhim printsipi ishlab chiqarilgan ma'lumotlarning samaradorligi bo'lishi kerak. Boshqaruv ma'lumotlarini yig'ish va qayta ishlashning ma'nosi yo'q, menejment uchun qiymati uni olish narxidan past bo'ladi.

Xarajat markazlari bo'yicha hisobotlarni tuzishda nazorat qilish printsipini ajratib ko'rsatish mumkin, uning mohiyati quyidagilardan iborat: yuqorida turgan menejer pastroq ierarxik boshqaruv darajasida tuzilgan hisobotlarning tafsilotlarini tekshirishi shart emas. Ba'zi boshqaruv muammosi paydo bo'lmaguncha. Shunday qilib, nazorat qilish printsipidan ikkita hisobot qoidasi kelib chiqadi:

Hisobotlarning tafsilotlari ular taqdim etilayotgan menejerning darajasi oshgani sayin kamayadi;

Yuqori rahbariyatga taqdim etiladigan hisobotlar bo'ysunuvchi menejerlarning hisobotlarini yig'ish natijasi emas.

Ishonchlilik printsipi boshqaruv ma'lumotlarining mezoni sifatida ishlatilishi mumkin. Boshqaruv hisobi ko'pincha aniqligi hisobiga operativ ma'lumotlarni olishga ustuvor ahamiyat beradigan taxminiy hisob-kitoblardan foydalanadi. Biroq, xabar qilingan ma'lumotlarning noto'g'riligi qabul qilingan qarorlarning haqiqiyligiga ta'sir qilmasligi kerak.

Boshqaruv hisoboti daromadlar va xarajatlarni taqqoslash qobiliyatini ta'minlashi kerak. Korxonalar yoki ularning ichki bo'linmalari faoliyatini baholashning o'z-o'zini moliyalashtirish ko'rsatkichlari tizimi qanchalik mukammal bo'lmasin, ular rejada qanchalik batafsil ishlab chiqilganligidan qat'i nazar, agar bu ko'rsatkichlar yoki ularni hisoblash uchun ma'lumotlar to'g'ri aks ettirilmagan bo'lsa. buxgalteriya hisobida o'z-o'zini moliyalashtirish amalda ishlamaydi, uning dastaklari va rag'batlantirishlari ishlamaydi. Boshqaruv hisobidagi ob'ektlarni tafsilotlash nafaqat xarajatlarni, balki xuddi shu ob'ektlar kontekstidagi daromadlarni ham tizimli ravishda tafsilotlash bilan birga bo'lishi kerak.

Hisobot formatining buxgalteriya hisobi ob'ektlariga bog'liqligi printsipi xarajatlar markazlarini tanlash va javobgarlik markazlarini taqsimlash mezonlariga asoslanishi kerak. Mas'uliyat sohalari bo'yicha hisobotlarni yaratish quyidagi shartlar bajarilgan taqdirda mumkin:

Muayyan mas'uliyat yuklaydigan funktsional sohalarni aniq belgilash;

Ma'lum bir segment doirasida xarajatlar uchun javobgarlikni cheklash imkonini beradigan bo'linmalarning hududiy bo'linmasining mavjudligi;

Turli mas'ul shaxslar tomonidan turli ishlab chiqarish jarayonlarini boshqarish.

Bunday holda, segmentlar korxonaning tashqi iste'molchi uchun ishlaydigan yoki nisbatan mustaqil tarkibiy bo'linmani ifodalovchi qismini anglatadi.

Tanlangan yondashuv printsipi shundan iboratki, barcha turdagi mahsulotlar va barcha tarkibiy bo'linmalar uchun yozuvlarni yuritish boshqaruv hisobining majburiy talabi emas.

Bu tamoyil bilan chambarchas bog'liq bo'lgan narsa muhimlik tamoyilidir. Muhimlik chegaralarini aniqlashning quyidagi qoidalarini ajratib ko'rsatish mumkin:

Agar segment bo'yicha sotishdan tushgan daromad tashkilotning savdo daromadining 5% yoki undan ko'pini tashkil etsa, boshqaruv hisobotining hisobot shaklini alohida shaklga ajratish;

Agar segment bo'yicha sotishdan olingan moliyaviy natija tashkilotni sotishdan olingan moliyaviy natijaning 5% yoki undan ko'pini tashkil etsa, boshqaruv hisobotining hisobot shaklini alohida shaklga ajratish;

Boshqaruv hisobotini alohida hisobotga ajratish, agar daromad olishda ishtirok etgan aktivlar miqdori tashkilotning umumiy aktivlarining 5% ga teng yoki undan ko'p bo'lsa.

Boshqaruv hisobotining betarafligi printsipi shundan kelib chiqadiki, hisobot boshqaruv qarorlarini qabul qilish vositasi sifatida shaxsiy qarama-qarshilikni ko'rsatish uchun ishlatilmasligi kerak.

Boshqaruv hisobotini tuzish printsipi sifatida buxgalteriya hisobini tartibga solish tizimida mustahkamlangan maxfiylik tamoyilini aniqlash kerak.

Bundan tashqari, boshqaruv hisobotida nafaqat mas'uliyat markazlarining amaldagi ko'rsatkichlari, balki haqiqiy ko'rsatkichlarning rejalashtirilganidan chetga chiqishi to'g'risidagi ma'lumotlar ham bo'lishi kerak. Boshqaruv hisobotini yaratishning ushbu printsipi og'ishlarni boshqarishga va foydaning o'sishi omillarini yoki yo'qotish sabablarini tezda aniqlashga imkon beradi.

Bundan tashqari, hisobot shakllarini ishlab chiqishda foydalanuvchilarning - menejerlarning afzalliklarini hisobga olmaslik mumkin emas. Boshqaruv apparatiga axborotni taqdim etishning uchta usuli mavjud: grafik, matn va jadval. U yoki bu variantni tanlashning maqsadga muvofiqligi, qoida tariqasida, kompilyatsiya vazifalari va har bir hisobotning semantik yuki bilan belgilanadi. Hisobotning grafik shakllaridan foydalanish bir qator qo'shni davrlar uchun ko'rsatkichlarni taqqoslashni o'z ichiga olgan dinamik hisobotlarda eng samarali hisoblanadi. Axborotni taqdim etishning matn shaklining afzalligi - bu ma'lumotni tezda idrok etish qobiliyati. Hisobotlarning jadval shakli hozirgi vaqtda eng keng tarqalgan va keng tarqalgan.

Shunday qilib, boshqaruv hisoboti boshqaruv hisobining eng muhim tarkibiy qismidir. Segmental hisobot tashkilotning muayyan segmenti samaradorligini baholash va turli boshqaruv qarorlarini qabul qilish imkonini beradi.

3-savol. Boshqaruv hisobot shakllari.

Boshqaruv hisobotining bir qismi sifatida ma'lumotlar korxona tomonidan emas, balki mas'uliyat markazlari tomonidan to'planadi va tahlil qilinadi. Shuning uchun tashkilot uchun boshqaruv hisoboti shakllarini ishlab chiqish, birinchi navbatda, mas'uliyat markazlarini aniqlashdan boshlanishi kerak.

Boshqaruv hisobi funktsiyalarini amalga oshirish uchun boshqaruv hisoboti tizimi quyidagi hisobot shakllarini o'z ichiga olishi kerak:

1) korxona boshqaruvining turli darajalaridagi xarajatlar markazlarining hisobotlari;

2) korxona bo'linmalari tomonidan ishlab chiqarish rejasining bajarilishi to'g'risidagi hisobotlar;

umumiy moliyaviy natijani shakllantirishga aniq xarajatlar tashuvchilarning hissasi to'g'risidagi hisobotlar;
3) savdo zonalarining sotishdan olingan foydani shakllantirishga qo'shgan hissasi to'g'risidagi hisobotlar.

Xarajat markazlari uchun taklif etilayotgan hisobot tizimini shakllantirish quyidagi algoritmga muvofiq amalga oshirilishi kerak:

· korxona xarajatlari markazlarini aniqlash - ya'ni. ushbu bo'linma xarajatlari uchun mas'ul bo'lgan rahbar boshchiligidagi uning alohida bo'linmalari;

· har bir mas'uliyat markazi bo'yicha nazorat qilinadigan xarajatlar va daromad moddalarini aniqlash;

· xarajatlar va daromadlarning standart qiymatlarini hisoblash;

· boshqaruvning turli darajadagi hisobotlarini tuzish muddatlari va davriyligini belgilash, shuningdek ularni taqdim etish uchun mas'ul xodimni tayinlash;
rejadan qulay va noqulay og'ishlarni aniqlash va bu og'ishlarni tahlil qilish, asossiz ortiqcha xarajatlarning aybdorlarini aniqlash, shuningdek, tashkilotning moliyaviy natijasiga salbiy ta'sir ko'rsatadigan og'ishlarning oldini olishning mumkin bo'lgan usullarini belgilash.

Mas'uliyat markazlari uchun shu tarzda tuzilgan hisobotlar sizga quyidagilarga imkon beradi:

1. kompaniya ichidagi boshqaruvning axborotga bo'lgan ehtiyojlarini qondirish;

2. boshqaruvning turli darajalarida xarajatlarni tezda nazorat qilish;

3. tuzilgan hisobot shakllarini tahlil qilish natijalari bo'yicha rahbarlar va bo'limlar faoliyatini baholash.

Har bir boshqaruv darajasining hisobotida xarajatlarning ushbu darajasida nazorat qilinadigan ob'ektlar nomi va standart qiymat bilan taqqoslaganda amalga oshirilgan haqiqiy xarajatlar miqdori ko'rsatilishi kerak. Xarajat markazlari to'g'risida hisobot berish signalizatsiya tizimi rolini o'ynaydi, tashkilotning boshqaruv apparatini ishlab chiqarish jarayonining borishi va xarajatlar dinamikasi to'g'risida ma'lumot bilan ta'minlaydi.

Xarajat markazlari tomonidan ishlab chiqarish rejasining bajarilishi to'g'risidagi hisobot har qanday korxonaning standart va haqiqiy ishlab chiqarish darajalarida o'zgartirilishi va tuzilishi mumkin. Bunday hisobot shakllarining ko'rsatkichlarini tahlil qilish quyidagi omillarning foydaga ta'sirini aniqlaydi: mahsulotlar va iste'mol qilinadigan resurslar narxi, o'zgaruvchan va doimiy xarajatlar darajasi, ishlab chiqarilgan mahsulot miqdori.

Shunday qilib, xarajatlar tashuvchilar kontekstida tashkilotning ichki hisoboti shakli foyda manbalarini aniqlashga, uning qiymatiga ta'sir qiluvchi ijobiy va salbiy omillarni tahlil qilishga yordam beradi va pirovardida korxonaning ishlab chiqarish faoliyati samaradorligini oshirishga yordam beradi.

Har bir mas'uliyat markazi tomonidan olingan va amalga oshirilgan daromadlar va xarajatlarni umumlashtirish korxona xarajatlarini boshqarish jarayonini mantiqiy yakuniga etkazish imkonini beradi. Mas'uliyat markazlarining sotishdan olingan foydani shakllantirishga qo'shgan hissasi to'g'risidagi hisobot boshqaruv apparatiga hisobot davrida ishlab chiqarish va xizmat ko'rsatish mas'uliyati markazlari tomonidan amalga oshirilgan haqiqiy xarajatlar darajasi to'g'risida ma'lumot beradi va qoplash summalarining ko'p bosqichli hisob-kitobini amalga oshiradi. har bir xarajat markazi, xarajat tashuvchi yoki mas'uliyat markazining korxonaning umumiy foydasini olishga qo'shgan hissasini aniqlash imkonini beradi.

Korxonaning umumiy moliyaviy natijasini shakllantirishga aniq xarajatlar tashuvchilarning hissasi to'g'risidagi hisobotdan foydalanishning afzalliklari va imkoniyatlari aniq va quyidagilarga to'g'ri keladi:

Ishlab chiqilgan hisobot shakli har bir turdagi asosiy ishlab chiqarishning umumiy natijaga qo'shgan hissasini ko'rsatadi;

Ruxsat etilgan xarajatlarni qoplash uchun bosqichma-bosqich buxgalteriya hisobini yuritish sizga pastroq narxlar chegaralarini belgilash imkonini beradi;

Ushbu hisobot shaklini taqdim etish tashkilotning alohida bo'linmalari faoliyatini monitoring qilish imkonini beradi;

Tarkibiy bo'linmalarning tashkilotning umumiy foydasiga qo'shgan hissasi to'g'risidagi hisobot aniq ishlab chiqarish korxonalari xodimlarining ish faoliyatini baholash uchun asos va ularni moddiy rag'batlantirish mezoni sifatida ishlatilishi mumkin.

Sotishdan foyda olishda mas'uliyat markazlari qo'shgan hissasi to'g'risida hisobot yaratish quyidagicha:

Daromadlar va xarajatlar tashkilotning har bir xarajat markazi va asosiy faoliyati turi uchun berilgan. Ushbu hisobot ko'rsatkichlarini tahlil qilish har bir ishlab chiqarish turining rentabelligini aniqlash va uni butun korxona samaradorligining o'rtacha darajasi bilan solishtirish imkonini beradi. Kelajakda bu korxonaning ayrim turdagi mahsulotlarini ishlab chiqarishda imtiyozlarni belgilashda ustuvor yo'nalishlarni belgilash imkonini beradi.

Mahsulotlarni sotishdan olingan daromadlar va korxonaning shaxsiy javobgarlik markazlari tomonidan amalga oshirilgan haqiqiy xarajatlar ko'rsatilgan. Bundan tashqari, mahsulot ishlab chiqarish bilan bog'liq xarajatlar ularning turlari bo'yicha va ma'lum bir ketma-ketlikda ko'rsatilgan:

O'zgaruvchan ishlab chiqarish xarajatlari;

O'zgaruvchan biznes xarajatlari;

Shartli ravishda - ishlab chiqarish mas'uliyati markazlarining doimiy xarajatlari;

Shartli ravishda - mas'uliyat markazlarining doimiy xarajatlari;

Shartli ravishda - boshqaruv mas'uliyati markazlarining doimiy xarajatlari;

Shartli ravishda - savdo mas'uliyat markazlarining doimiy xarajatlari.

· Har bir mas'uliyat markazi uchun qoplash summalarining mutlaq qiymatlari hisoblab chiqiladi, ularning tahlili har bir mas'uliyat markazining umumiy moliyaviy natijani shakllantirishga qo'shgan hissasini baholash imkonini beradi;

· Har bir ishlab chiqarish turi bo'yicha qoplash summalarining mutlaq qiymatining ushbu turdagi ishlab chiqarish bo'yicha mahsulotni sotishdan tushgan daromadga nisbati hisoblanadi. Ushbu ko'rsatkichdan foydalanib, tashkilot rahbariyati alohida ishlab chiqarish ob'ektlari faoliyatini tahlil qilish imkoniyatiga ega bo'ladi.

Boshqaruv hisobotining vazifasi ma'lum bir savdo bozorida mahsulot rentabelligini hisobga olgan holda tashkilotning umumiy daromadiga hissa qo'shishga ta'sir qiluvchi asosiy iqtisodiy omillarni o'rganish uchun tadqiqot ishlari uchun zarur ma'lumotlarni tayyorlashdan iborat. Savdo zonalarining sotishdan olingan foydani shakllantirishga qo'shgan hissasi to'g'risida hisobot tuzish tashkilotga turli savdo bozorlarida mahsulot sotish bo'yicha qat'iy xarajatlarni hisobga olish va har bir savdo zonasining moliyaviy natijani shakllantirishga qo'shgan hissasini aniqlash imkonini beradi. sotish.