IFRS 7 moliyaviy vositalar Ma'lumotni oshkor qilish

Kengash tomonidan zamonaviy iqtisodiy sharoitlardagi kompaniyalardan foydalanish majburiy bo'lgan IFRS tomonidan berilgan barcha tijorat hisobotining barcha standartlari orasida IFRS 7 stantsiya maxsus joy. boshqa standartlar to'g'risidagi nizom bilan aloqa. Ushbu hujjat Kompaniyaning moliyaviy vositalari to'g'risidagi ma'lumotlarni oshkor qilish masalalari bo'yicha ushbu hujjat nimaga bog'liq bo'lgan eng keng tarqalgan standartlardan biridir moliyaviy vositalar Har qanday kompaniyani bitta shaklda yoki boshqasida hisobga olish.

Tijorat kompaniyalari uchun ushbu to'plangan tavsiyalar UFRS bo'yicha IFRS tomonidan ishlab chiqilgan va o'z faoliyatidan qat'i nazar, biznes hisoboti bo'yicha bunday ma'lumotlar bilan ishlashning yagona tartibini amalga oshirish uchun amalga oshirildi .

Ushbu moddada ushbu moddada ko'rib chiqilgan UFRS moddasining asosiy vazifasi quyidagi savollarga javob beradigan ma'lumotlarga bo'lgan talablarning yagona ro'yxatini tuzishdir:

• Kompaniya ixtiyorida qaysi asboblar mavjud?
• Ushbu vositalar iqtisodiy vaziyatga va biznes birligining natijalariga qanday ta'sir qiladi?
• Ushbu vositalar mavjudligi munosabati bilan kompaniya qanday xavflar mavjud?
• Xavflarning o'lchami va xususiyatini jamlash matematik baholash hajmi?

IFRS 7 moliyaviy hisobot standartlarida muhokama qilinadigan texnikani va tan olish printsiplarini to'ldiradi. Ushbu standartni qo'llashda ushbu standartdan foydalanishda ushbu standartdan foydalanishda ushbu standartdan foydalanish deyarli mumkin emasligini aniq belgilab qo'yish juda muhim emas, chunki individual ko'rsatmalar boshqa standartlar bo'limlarini belgilab qo'yadi.

Ko'rib chiqilayotgan standarti har qanday tashkilotlarning korporativ moliyaviy hujjatlardagi barcha turdagi tashkilotlarning barcha turlari bo'yicha qo'llanilishi shart.

• Qizlar, "SP" yoki unga aloqador kompaniyalardagi aktsiyalar;
• Kadrlar haqini to'lash dasturlari bilan bog'liq bo'lgan kapital va qarzlar;
• Korporativ javobgarlikni sug'urta shartnomalari shartnomalari;
• Amaliyot bilan bog'liq bo'lgan moliyaviy vositalar.

Ushbu standartni amalga oshirish tan olingan / tanlanmagan korporativ vositalar, shu jumladan moliya va majburiyatlarning barcha guruhlariga qo'llaniladi. Agar asboblar sinflariga ajratilishi kerak bo'lgan ma'lumotlarning aksi aks ettirilishi kerak bo'lsa, kompaniyalar ushbu turdagi vositalarning xususiyatlariga ta'sir qiladigan sinflarga baho berish va guruhlarga belgilanadi. Kompaniya ma'lumot beruvchi xabarlarni hisobot hisobotining hisobotiga aytib berishlari uchun ma'lumotni aks ettirishi kerak moliyaviy ahvol Korxonalar.

Hisobot vakillarining asosiy vazifasi ma'lumotni bunday hajmdagi ma'lumotlarni oshkor qilish va ular har bir guruhning ta'sirini baholashlari uchun iqtisodiy ahvol Kompaniyalar. Masalan, moliyaviy hisobot har bir guruhning ob'ektlarining balansi balansini aniq ko'rsatishi kerak: foyda / yo'qotish, ssudalar va debetorlar, shuningdek boshqa moliyaviy majburiyatlar orqali adolatli qiymatga ega.

IFRS 7 qoidalariga muvofiq, kompaniya foydalanuvchilarga to'lov shartnomalarining ta'sirini tahlil qilish uchun o'z moliyaviy hisobotlarini tahlil qilishga imkon beradigan ma'lumotlarni oshkor qilishi shart. Bu yerda biz gaplashyapmiz Taniqli aktivlar va korporativ tabiatning moliyaviy majburiyatlari krediti bo'yicha. Bu aktivlar / majburiyatlarni sinovdan o'tkazish uchun asosni, yig'indovandlar uchun huquqiy himoya qilish uchun zarur bo'lgan bu aktivlar / majburiyatlarni o'z ichiga olish tavsiya etiladi

IFRS 7-o'rinlariga ko'ra, kompaniya majburiyatlarni ta'minlash foydasiga o'tkazilgan aktivlarning xususiyatlari, tavsifi, xronologiyasi va kitob qiymatiga ega bo'lishi kerak. Agar kompaniya o'zi yordamchi bo'lsa va u cheklovlardan xoli bo'lsa, unda ushbu operatsiya bilan bog'liq bo'lgan qoidalar, vaqt va shartlarni yanada oshkor qilish tavsiya etiladi.

IFRS 7-ga muvofiq tayyorlangan moliyaviy hisobotlarda kompaniyalar tomonidan belgilangan moliyaviy hisobotlarda, qarzdor kreditlar, qayta qurish, qayta qurish, qayta tashkil etish, qayta tashkil etish, shuningdek, boshqa muhim ma'lumotlar.

1-IFRS 7-ning standartlari va talablariga muvofiq tuzilgan umumiy daromad to'g'risidagi hisobotda sof foyda va yo'qotishlar miqdori to'g'risida ma'lumot bo'lishi kerak umumiy Har bir aktivlar guruhi uchun foizlar daromadlari va buzilishlar miqdori.

Agar kompaniya to'siqlash vositalaridan foydalansa, unda to'siq turlarining tavsifini ishlatish uchun alohida belgilanadi, ularda to'siqlar vositalarining narxi, ularning narxi va Xedged xatarlarning tavsifi sifatida foydalaniladi.

IFRS 7 talablari, shuningdek, kompaniya moliyaviy hisobotlar va kompaniya tomonidan belgilangan sanadagi xavflarni aks ettirishi kerakligi belgilanadi. Asosan, nafaqat xavflarning xususiyatlari, balki foydalanuvchilarning xabar berishi uchun foydali bo'lishi mumkin, balki kompaniya ushbu xavflarni boshqarish uchun qo'llaniladigan tashkiliy usullarni ham amalga oshiradi. Birinchidan, ushbu tavsiyalar kredit, bozor va tavakkalchilikning likvidiga tegishli. Biroq, kompaniyaning o'zi moliyaviy xususiyatlariga qarab, ma'lum bir kompaniya uchun katta ahamiyatga ega bo'lgan boshqa xatarlar ham ko'rib chiqilishi mumkin.

O'tkazilgan mablag'lar va ular uchun amalga oshiriladigan majburiyatlar, shuningdek, amalga oshirilgan majburiyatlar, shuningdek, bunday jarayonlar bilan bog'liq bo'lgan xatarlar to'xtatilishi shart bo'lgan kompaniyalar to'g'risida hisobot berishadi.

Kompaniyaning yuqorida aytib o'tilgan moliyaviy hisobotlarini chuqurroq va har tomonlama tushunish uchun kompaniyaning buxgalteriya hisobini hisoblash usullarini, shakllanishni baholash usullarini, shuningdek, kompaniyaning moliyaviy hisobi to'g'risida boshqa tegishli ma'lumotlarni taqdim etish tavsiya etiladi Tizim.

IFRS 7-sharhiga asoslanib, uni ishlatish juda murakkab va ko'p qirrali mavzu ekanligini xulosa qilish mumkin. Birinchidan, bu standartlar ushbu standartni alohida-alohida qo'llash mumkin emasligi va uning mas'uliyat miqyosi korporativ moliyaviy hisobotlarning deyarli barcha asosiy standartlariga nisbatan qo'llaniladi. Bundan tashqari, ta'sirlangan masalalar ro'yxati juda katta va har bir alohida turi hisobot berish guruhining aniq bilim va professionalligini talab qiladi.

IFRS 7 standartini qo'llash nafaqat qo'llanmani ko'rib chiqishni talab qiladi, ammo natijada shakllangan hisobot ma'lumotlari va baholari ularning oldidagi vazifalarga qaror qilish uchun barcha o'zaro bog'liq nizomning o'ziga xos xususiyatlarini tahlil qilish kerak. Buxgalteriya ob'ektlarining klassi sifatida moliyaviy vositalar juda katta guruh bo'lib, shuning uchun sub'ektlarni ro'yxatga olish va ma'lumotlar talablari har bir vositalar va tavsiyalar uchun alohida IFRS-ning alohida ko'rsatmalarida keltirilgan iFRS standart Ushbu mavzu bo'yicha qo'llaniladigan qo'llanma talablari asosida qo'llanilishi kerak bo'lgan ko'rsatmalar.

Ilova uchun qo'llanma

Ushbu ilova ushbuFRSning ajralmas qismidir.

Moliyaviy vositalar darslari va tafsilotlarning oshkor qilinishi (element)

B6 paragraflarga muvofiq oshkor qilinishi kerak bo'lgan ma'lumotlar - bu moliyaviy hisobotda yoki moliyaviy hisobotlar bo'yicha boshqa hisobotlarda, masalan, sharhlar yoki xatarlar to'g'risidagi hisobot orqali kiritilishi kerak Ushbu moliyaviy hisobotlar foydalanuvchilariga bir xil sharoitda va bir vaqtning o'zida moliyaviy hisobot sifatida mavjud. Moliyaviy hisobotlar orqali kiritilgan ma'lumotlar to'liq emas.

Miqdoriy ma'lumotlarni oshkor qilish (element)

Davom etayotgan ishtirokchi (element)

Paragraflar talablariga muvofiq ma'lumotni oshkor qilish maqsadida, tashkilotning moliyaviy aktivlari bo'yicha doimiy ishtirok etishini baholash hisobot berish tashkiloti darajasida amalga oshiriladi. Masalan, agar sho'ba korpus bo'lmagan uchinchi tomonni etkazsa, ushbu sho''ba korxonasi ishtirok etadigan moliyaviy aktiv, keyinchalik bunday ishtirokini baholashda ota-ona tashkilotining bunday ishtiroki hisobga olinmaydi Axborotni oshkor qilishning maqsadlari o'z yoki shaxsiy moliyaviy hisobotlarida ma'lumotni oshkor qilishning maqsadlari (ya'ni ushbu sho'ba korxonasi hisobot beruvchi bo'lsa). Biroq, onalik tashkiloti uning filialiga olib borilayotgan ishtiroki (yoki uning guruhining boshqa guruhining ishtiroki), uning uzatiladigan aktivda doimiy ishtirok etayotganligini aniqlashda, maqsadga muvofiqligini aniqlashda amalga oshiriladi O'zlashtirilgan moliyaviy hisobotida ma'lumotni oshkor qilish. (ya'ni ushbu guruh hisobotni tashkil qilish) tomonidan xabar beriladi.

B30 tashkilotida agar u saqlanadigan moliyaviy aktivda doimiy ishtirok etmaydi shartnoma tomonidan taqdim etilgan O'tkazilgan moliyaviy aktiv uchun huquqlar yoki majburiyatlar, o'tkazilgan moliyaviy aktiv bilan bog'liq bo'lgan har qanday yangi huquqiy yoki majburiyatlarni qabul qiladi. Transmetmed moliyaviy aktivdan kelgusi moliya aktivlaridan keladigan har qanday holatda bo'lmagan moliyaviy aktivda o'tkazilgan moliyaviy aktivlarda doimiy ishtirok etilmaydi, agar u o'tkazilgan moliyaviy aktivlar bo'yicha kelajakdagi to'lovlar uchun majburiyatlar bo'lmaydi. Ushbu kontekstda "to'lov" atamasi Tashkilot tomonidan berilgan moliyaviy aktiv uchun qabul qilingan pul oqimlarini o'z ichiga oladi, bu belgilangan aktivni oluvchiga beriladi.

B30a moliyaviy aktivni o'tkazganda, tashkilot bunday moliyaviy aktivni, masalan, xizmat shartnomasi uchun taqdim etish huquqini saqlab qolishi mumkin. Tashkilot paragraflardagi etakchilik to'g'risidagi bitimni baholaydi va texnik aktivlarga bunday shartnoma natijasida amalga oshirilayotganligi sababli amalga oshirilayotganmi yoki yo'qligini aniqlash. Masalan, axborotni oshkor qilishni amalga oshirish maqsadida xizmat ko'rsatish tashkilotida xizmat mukofoti miqdor yoki kelish vaqtiga bog'liq bo'lsa, xizmat ko'rsatuvchi moliyaviy aktivlarda doimiy ishtirok etishga ega pul oqimlari o'tkazilgan moliyaviy aktiv. Shunga o'xshab, oshkor qilish talablari uchun, xizmat ko'rsatish tashkilotining belgilangan tartibda to'lanmagan bo'lsa, xizmat ko'rsatuvchi tashkilotning moliyaviy aktivida doimiy ishtirok etishini hisobga olish kerak deb o'ylash kerak. to'la Javob berilmagan taqdirda, bu aktiv. Xizmat tashkiloti misolida transmed moliyaviy aktivning kelajakdagi samaradorligi bilan qiziqadi. Ushbu reyting Bu haq olish uchun haq olish kerakmi degani, tashkilot tomonidan taqdim etilgan xizmat uchun etarli darajada qoplanadi.

B31 Transport qilingan moliyaviy aktivda ishtirok etayotgan ishtirokchining kontrakt qoidalari aktivni topshirish yoki ushbu uzatish bilan bog'liq uchinchi tomon bilan tuzilgan alohida bitim bo'lishi mumkin.

Transmitalar to'liq to'xtamaydigan moliyaviy aktivlar

B37 paragrafiga oid sifatli ma'lumotlar Amalga oshirilgan moliyaviy aktivlarning tavsifini, shuningdek, aktivlar ma'lumotlarini uzatilgandan so'ng, tashkilotda doimiy ishtirok etishning tabiati va maqsadi. Shuningdek, u tashkilotga bo'ysunadigan xatarlarning tavsifini o'z ichiga oladi, shu jumladan:

(a) Tashkilot moliyaviy aktivlardagi ishtirokini davom ettirish bilan bog'liq xavfni boshqarishning tavsifi, uni tan olish to'xtatildi;

(b) tashkilot boshqa tomonlar oldida zararni qabul qilishlari shartmi, shuningdek, ushbu aktivlarda manfaatdor tomonlar tashkilotining manfaatlariga nisbatan ustuvor ahamiyatga ega bo'lgan yoki partiyalarni ko'taradigan yo'qotishlar, shuningdek, tashkilotning manfaatlariga nisbatan ustuvor ahamiyatga ega bo'lgan yo'qotishlar va miqdorlar (ya'ni ushbu aktivlarda doimiy ishtirok etishi kerak) );

(c) agar mavjud bo'lsa, tashkilot moliyaviy yordam ko'rsatishi yoki uzatiladigan moliyaviy aktivni qaytarish kerak bo'lsa, har qanday omillarning tavsifi.

Tan olish tugaganidan keyin foyda yoki yo'qotish (A)

B39 xatboshilarning talablariga muvofiq oshkor qilingan - paragrafda nazarda tutilgan axborotni oshkor qilish maqsadlariga erishish uchun etarli bo'lmasligi mumkin. Bunday holda, tashkilot barchasini ochishi kerak qo'shimcha ma'lumotma'lumotni oshkor qilish maqsadlariga erishish uchun zarurdir. Tashkilot aniq holatlar to'g'risida qaror qabul qilishi kerak, unda foydalanuvchilarning ma'lumotlarga bo'lgan ehtiyojini qondirish uchun qo'shimcha ma'lumotlarni taqdim etishi kerak va qo'shimcha ma'lumotlarning turli jihatlariga qanday qiymat berilishi kerak. Moliyaviy hisobotlarning haddan tashqari yuklash orasidagi muvofiotni ortiqcha yuklash va uni haddan tashqari umumlashtirish natijasida uni haddan tashqari ajratish uchun qo'shimcha ma'lumotlar, shuningdek, moliyaviy yordamga bog'liq huquqlar, shuningdek, moliyaviy qo'llab-quvvatlash huquqi . Paragrafda ko'rsatilgan o'xshash moliyaviy vositalar va operatsiyalar o'z ichiga dalla, repo shartnomalari, teskari repo bitimlari, qimmatli qog'ozlarni olish va ta'minlash bo'yicha shartnomalar. Mahsulotning qo'llanilishi bo'lmagan moliyaviy vositalarning misollari, mijozlarning kreditlari va omonatlari bir xil moliyaviy institutda (ular (ular kelib chiqadigan moliyaviy pozitsiyalar to'g'risidagi bayonotda) va moliyaviy vositalardan tashqari Nizom bo'yicha faqat bitim mavzusi.

Tanilgan moliyaviy aktivlar va mahsulotni qo'llash doirasi bilan bog'liq taniqli moliyaviy aktivlar va tan olingan moliyaviy majburiyatlar to'g'risida aniq ma'lumotni oshkor qilish (paragraf)

B42 ob'ektga muvofiq ochilgan ma'lumotlar, turli xil talablar qo'llanilishi mumkin (masalan, Repo shartnomasi bo'yicha to'lovlarni arm, drivid vositasi hisobga olinishi mumkin. . Tashkilotni tanlangan miqdordagi vositalarni o'z ichiga olishi va tegishli ma'lumotlarni oshkor qilishda baholashdagi farqlarni tasvirlashi kerak.

Tan olingan moliyaviy aktivlarning yalpi varaqlarini va mahsulotni qo'llash doirasiga tegishli tan olingan moliyaviy majburiyatlarni oshkor qilish (A))

Sof qiymatlarni aniqlashda, B43-bandni oshkor qilish uchun zarur bo'lgan B43 summasi IFRS 32-sonli (IAS) 32-bandda joylashgan tan olingan moliyaviy vositalar bilan bog'liq. moliyaviy hisobotda taqdim etilgan. Tanilgan moliyaviy aktivlar va singan taniqli moliyaviy majburiyatlar miqdori moliyaviy aktivlarga nisbatan va moliyaviy majburiyatlarga nisbatan oshkor qilingan ma'lumotlarning bir qismi sifatida ham oshkor qilinadi. Biroq, hisoblangan summalar (masalan, stolda) sinov qo'llanilishi kerak bo'lgan qiymatlar bilan cheklangan. Masalan, tashkilot hosilalar vositalariga sodiq bo'lishi va IAS 32-moddasi tomonidan nazarda tutilgan qarindoshlar mezonlarini qondiradigan ilg'or vositalar majburiyatlarini tan olishi mumkin. Agar aktivning bu hosilasining yalpi qiymati bu olinganning yalpi qiymatidan oshsa Voritsiya, stolda moliyaviy aktivlar to'g'risidagi ma'lumotlarni oshkor qilish, bu olingan aktivning umumiy miqdorini (A) ko'rsatadi.

B46 Mahsulot (c) ga muvofiq ochilishi kerak bo'lgan miqdorga nisbatan, ularning moliyaviy hisobotning tegishli moddalari tomonidan taqdim etilgan summalar bilan yarashish kerak. Masalan, agar tashkilot moliyaviy hisobotlarning tegishli moddalariga muvofiq taqdim etilgan summalarni yanada mos keladigan ma'lumotni aniqlasa yoki ajratishni aniqlasa, tashkilot (c) paragrafiga muvofiq to'plangan yoki depratatsiya qilingan summalarni tekshirishni ko'rsatishi kerak Hisobotning moliyaviy ahvoli to'g'risidagi hisobotning tegishli hisobotlari tomonidan taqdim etilgan summalar.

(B) paragrafiga ko'ra (b) paragrafiga muvofiq oshkor qilinmaydigan yoki shunga o'xshash kelishuvning huquqiy himoyasi bo'lgan moliyaviy vositalar to'g'risidagi ma'lumotlarni oshkor qilish (B) paragrafi (d))

B49 Qabul qilingan miqdorni oshkor qilishda, tashkilot har bir moliyaviy vositani alohida-alohida o'zgartirishni hisobga olishi kerak. Shu maqsadda tashkilot avval (c) paragrafga muvofiq ochilgan miqdorni (d) paragrafga muvofiq ochilgan miqdorni belgilashi kerak. Tashkilot shundan so'ng ((II) paragrafga ((ii) ga muvofiq belgilangan miqdordagi moliyaviy vositalardan oshib ketmasligi kerak. Ammo, agar ta'minlash huquqi boshqa moliyaviy vositalar bilan taqsimlanishi mumkin bo'lsa, bunday huquqlar to'g'risida gapirish to'g'risidagi ma'lumotni oshkor etganda, bunday huquqlar hisobga olinishi mumkin.

Yulduzli shartnomalar yoki shunga o'xshash shartnomalar bo'yicha umumiy shartnomalarni himoya qilish uchun nazarda tutilgan nuqtai nazarni o'tkazish huquqlarining tavsifi (paragraf)

B50 tashkilotini yuritish va o'xshash kelishuvlarga bo'lgan huquqlar va shunga o'xshash shartnomalar turlarini, bu to'g'risidagi ma'lumotlar, shu jumladan bunday huquqlarning mohiyatiga muvofiq ochilgan ma'lumotlarni tavsiflashi kerak. Masalan, tashkilot shartli huquqlarni tavsiflashi kerak. Tanlovni kelajakdagi voqea bilan bog'liq huquqlar mavjud bo'lgan, ammo ushbu vositalar IAS 32 moddasi tomonidan taqdim etilgan qolgan mezonlarga javob bermaydi, tashkilotning sabablari (sabablari) ni tavsiflashi kerak bu mezonlarga rioya qilinmaydi. Tashkilotga nisbatan yoki taqdim etilgan tashkilotga nisbatan tashkilot tegishli Nizom shartnomasi shartlarini (masalan, ushbu qoida bo'yicha cheklovlar harakati) tavsiflashi kerak.

Moliyaviy vositalar turlari to'g'risidagi ma'lumotni oshkor qilish yoki kontragentlarga muvofiq

B51 miqdoriy ma'lumotlari, paragraflar (e) tomonidan talab qilinadigan oshkor qilish moliyaviy vositalar yoki operatsiyalar turlari bo'yicha (masalan, ijaradagi qimmatli qog'ozlarni taqdim etish uchun repo, repo, repo, repo, repo, repo, repo, repo, repo, repo, repo, repo va teskari hisobot yoki shartnomalar yoki shartnomalar yoki shartnomalar yoki shartnomalar yoki shartnomalar yoki kreditlar berish bo'yicha shartnomalar yoki shartnomalar uchun shartnomalar yoki shartnomalar bo'yicha qo'llanilishi mumkin. ).

B52 alternativ ravishda, tashkilotning paragraflar (a) paragraflar turi bo'yicha va paragraflar tomonidan talab qilinadigan miqdoriy ma'lumotlarni va paragraflar tomonidan talab qilinadigan miqdoriy ma'lumotlar bilan guruhlashi mumkin. Agar kerakli ma'lumotlar Tashkilot tomonidan kontragentlar bo'yicha vakili bo'lsa, tashkilot kontragentlar nomini ko'rsatib bo'lmaydi. Biroq, tashkilot tomonidan ishlatiladigan taqqoslash, kontragentlarning belgisi (kontrapty A, Cupertty b, hamkasbi B, Cupertty C va boshqalar) yillik muddatga to'g'ri kelishi kerak. Shuningdek, u kontragentlarning turlari haqida qo'shimcha ma'lumotlarni taqdim etish uchun sifatli xususiyatni oshkor qilish imkoniyatiga berilishi kerak. Paragraflar tomonidan talab qilinadigan miqdorlar - (E) tomonidan talab qilinadigan miqdorlar akkreditivlarning umumiy qarindoshlari bilan alohida e'tiborga olinadi va qolgan kontragentlar uchun alohida ahamiyatga ega emas, biri alohida ahamiyatga ega emas, biri alohida ahamiyatga ega emas, biri alohida ahamiyatga ega emas, biri alohida ahamiyatga ega emas, bittasi O'chirilgan satr oshkor qilinishi kerak.

Boshqa ma'lumotlarni oshkor qilish

B53 paragrafdagi talablarga muvofiq ochilgan ma'lumotlar - bu zarur bo'lgan minimal. Paragrafda shakllantirilgan maqsadga erishish uchun tashkilotning to'rlari va tegishli shartnomalar to'g'risidagi umumiy kelishuvning huquqiy himoyasi bilan ta'minlangan sharoitlarga qarab, tashkilotning umumiy kelishuvi, shu jumladan tasvirlash bilan ta'minlangan shartlarga qarab, qo'shimcha ma'lumotlarni oshkor qilishi kerak. Huquqlarning tabiati cheklov va ularning ta'sirini yoki tashkilotning moliyaviy holatiga ta'sirini anglatadi.

IFRS 7. MAQSADLARINI QABUL QILIShI NIMA QILIShNI BA'ZI BO'LADI. IFRS 7 talablari moliyaviy institutlar, hatto moliya institutlari bo'lgan har qanday kompaniyalar uchun ham muhimdir. Ushbu standartning asosiy qoidalarini ko'rib chiqing.

Tasavvur qiling, audit xususiyatini tasavvur qiling moliyaviy tashkilot. Siz iste'mol kreditlarini beradigan o'rta o'lchamdagi kompaniya hisobotini tekshirasiz.

Kompaniyalar xorijiy banklardan olingan ko'plab kreditlar tufayli UFRS bo'yicha moliyaviy hisobotlarni talab qiladi. Odatda, ushbu banklar yirik qarzdorlarning yillik moliyaviy hisobotlarini talab qiladi.

Bir qarashda moliyaviy hisobotlarga yuzaki tekshirishlar bilan hamma narsa toza va chiroyli ko'rinadi - raqamlar katlanmılma va hamma narsa muvozanatli.

Ammo yaqinroq ko'rinishda, kompaniya moliyaviy vositalar haqida hech qanday eslatma bermaganligi ma'lum bo'ldi ( qabul qilindi va kreditlar berildi) balans balanslaridan tashqari.

Bunday muammoning sababi shundaki, IFRS 9 "moliyaviy vositalari" juda murakkab va katta ahamiyatga ega va shuning uchun standart ishlab chiqaruvchilar umuman boshqacha standartda oshkor etish talablarini aniqlashga qaror qilishdi - IFRS 7 "Moliyaviy vositalar: axborotni oshkor qilish".

Aslida, ushbu standart IFRS 9 ning davomi.

IFRS-ga muvofiq nimani talab qilishini ko'rib chiqing. Ushbu talablar moliyaviy institutlar bo'lmagan kompaniyalar uchun tegishli, shu jumladan moliyaviy vositalar o'tkazadigan kompaniyalarga qo'llaniladi.

Istisnolarsiz.

Shunday qilib, sizning kompaniyangiz faqat savdo-sotiqlar va kreditlar bo'yicha to'lanadigan savdolarga ega bo'lsa, unda siz hisob-kitoblarga tegishli oshkorsizliklar kiritilganligini ta'minlashingiz kerak.

UFRS Standard (IFRS) 7 "moliyaviy vositalari: oshkor qilish" ni qo'llash doirasi.

IFRS 7 Standartlar Axborotni oshkor qilish talablarini buyuradi yuridik shaxslarMoliyaviy vositalar muvozanati.

Ammo IAS 30 faqat banklar uchun qo'llanilgan va moliyaviy institutlar, UFRS 7 barcha kompaniyalarga nisbatan qo'llaniladi.

Shuning uchun, agar ishlayotgan bo'lsangiz ham savdo kompaniyasiSizda kreditlar va savdo da'volari bor, agar siz moliyaviy hisobotlarga nima kiritish kerakligini bilishingiz kerak.

IFRS 7 ta qo'llanilmaydigan bir nechta vositalar mavjud va siz ular haqida boshqa standartlarga muvofiq ular haqida ma'lumot berishingiz kerak. Bular shunday vositalardir:

• Filiallar, qo'shma korxonalar va unga aloqador kompaniyalar aktsiyalari IAS 28];
• Sug'urta shartnomasi [Qarang IFRS 4, IFRS 17];
• IAAS 32 ga muvofiq kompozit vositalar (ularning o'zlarining kompaniyangizning o'z mablag'lari, sizning moliyaviy aktivlaringiz bo'lgan boshqa kompaniyalarning kapital vositalarida emas).

IFRS 7-ga muvofiq qaysi ochkolar talab qilinadi?

IFRS 7 ikkita asosiy sohada aniq oshkor qilishni talab qiladi:

• Moliyaviy vositalarning birligi va
• Moliyaviy vositalar xavfi va darajasi va ushbu xavflarni boshqarish usullari.

Moliyaviy vositalarning birligi.

Ushbu oshkoralar moliyaviy vositalar moliyaviy ahvoli va samaradorligi uchun muhimligini tushunish uchun zarurdir.

Ular asosiy moliyaviy hisobotlarga muvofiq bir nechta kichik guruhlarga bo'lingan. Ularning ba'zilarini ro'yxatlang:

1. Moliyaviy hisobot hisobotini oshkor qilish:

• Standartda keltirilgan toifadagi moliyaviy vositalarning muvozanati.
• Foyda yoki zarardan (fvTpl) orqali adolatli qiymatga baholangan moliyaviy aktivlar yoki moliyaviy majburiyatlar.
• Boshqa jami daromad (Fvoci) orqali adolatli qiymatga yo'naltirilgan investitsiyalar.
• Qayta ta'mirlash.
• Moliyaviy aktivlar va moliyaviy majburiyatlarning klutterlari.
• Majburiyatlarni ta'minlash.
• Kredit yo'qotishlar bo'yicha hisobni baholash bo'yicha hisob qaydnomasi.
• O'rnatilgan hosilalarli kompozitsion moliyaviy vositalar.
• Odatiy moliyaviy vositalar va majburiyatlarni buzish.

2. Umumiy daromad to'g'risidagi hisobot ma'lumotlarini oshkor qilish. Daromadlar, xarajatlar, daromadlar yoki yo'qotishlar, asosan quyidagi maqolalarda quyidagi ma'lumotlarni oshkor qilish kerak:

• Moliyaviy vositalarning har bir toifasi uchun to'lov yoki yo'qotishlar.
• Foizlar daromadlari va xarajatlarining umumiy hajmi.
• Foiz komissiyalari va to'lovlar ko'rinishidagi daromadlar va xarajatlar.
• Amortizatsiya qilingan narxda moliyaviy aktivlarning tan olinishini to'xtatishdan foyda yoki zararni tahlil qilish.

3. Boshqa oshkoralar.

• Xursandchilik hisobini ochish (Xatarlarni boshqarish strategiyalari, hedgering o'lchash va hk).
• Adolatli qiymat (uning ta'rifi; moliyaviy aktivlar va majburiyatlarning adolatli qiymati; Adolatli qiymatni aniqlab bo'lmaydigan holatlarni aniqlashtirish).

Siz yuqorida ko'rsatilgan ma'lumotlarning ko'p qismini, hech bo'lmaganda moliyaviy vositalar toifalari bilan batafsil ma'lumot berishingiz kerak.

Moliyaviy vositalar xavfi va darajasi.

Bu oshkoralikning bu qismi juda og'ir, chunki bu, ayniqsa bozor xavfini oshkor qilish uchun qo'shimcha tahlil va ish talab etiladi.

IFRS 7 talab qilinadi yuqori sifatli va miqdoriy ma'lumotlar oshkor qilish Uchta asosiy xavf uchun:

• Kredit xatari ("Bozor xavfi");
• Likvidlik xavfi ("likvidlik xavfi");
• Bozor xavfi ("Fuqarolik xavfi").

Xavfning har bir turi uchun siz qilishingiz kerak:

Sifatni oshkor qilish ("sifatli ma'lumotnoma") :

Bu erda siz odatda kompaniyaning qanday xavf ostida bo'lganligi, xavf tug'dirishi va kompaniya ushbu xavflarni boshqaradi.

Miqdoriy ma'lumotnomalar ("Sifatli oshkor qilishlar
Miqdoriylashtirish "") :

Siz tavakkalchilik darajasiga miqdoriy ma'lumotlarning (raqamlar) qisqacha ma'lumot berishingiz kerak.

Tafsilotlar juda ko'p va IFRS 7 ta xavfning har bir turi uchun aniq miqdoriy ma'lumotlarni talab qiladi (quyidagi misolga qarang).

Shuningdek, siz xavf konsentratsiyasi to'g'risida ma'lumot berishingiz kerak.

Kredit xavfini oshkor qilish.

Kredit xavfi moliyaviy aktivlaringiz bilan bog'liq va shunchaki gapirganda, bu o'zaro zarar etkazadigan xavf, kontragent o'z majburiyatlarini bajarmaganligi sababli.

Agar sizda savdo deb hisoblangan bo'lsa yoki siz kreditlar bersangiz, kredit xavfiga duch kelsangiz va standartning ushbu qismiga e'tibor qaratishingiz kerak.

Siz aniqlashingiz kerak:

• Kredit xatarlarini boshqarish usullari.
• Kutilayotgan kredit yo'qotishlari bilan bog'liq miqdorlar to'g'risida ma'lumot.
• Kredit xavfiga ta'sir qilish.
• Ta'minot va boshqa o'sish kredit sifatiBu kredit xavfini kamaytirishni kamaytiradi.

Mana bir soniyal oshkor qilishning bir misoli kredit xavfi Savdo deb nomdorlar uchun:

	Savdo deb nomzodlarning etukligini tahlil qilish
Ulgurji mijozlar
Chakana mijozlar
Kutilayotgan kredit yo'qotish koeffitsienti
Baholash balansi defalt narxi
Qabul qiluvchilarning to'liq muddati uchun ECL

Likvidlik xavfini oshkor qilish.

Likvidlik xavfi Bu sizning moliyaviy majburiyatlaringiz bilan bog'liq va "qarama-qarshi" kredit xavfi.

u sizning kompaniyangiz moliyaviy majburiyatlarini bajara olmaydigan xavf pul yoki boshqa moliyaviy aktivlar.

Siz aniqlashingiz kerak:

• moliyaviy majburiyatlarning etukligi tahlili (notarial va hosilaviyaviy moliyaviy xavflar uchun alohida);
• likvidlik xavfini qanday boshqarasiz.

Quyida likvidlik xavfini kamaytirish miqdorini misol keltiradi:

	Moliyaviy majburiyatlarni to'lash muddati
Bank kreditlari
Kreditorlik qarzi
Moliyaviy majburiyatlar
Boshqa moliyaviy majburiyatlar

Bozor xavfini oshkor qilish.

Bozor xavfi - bu sizning moliyaviy aktivlaringiz yoki moliyaviy majburiyatlaringizdan oqilona qiymati va kelajakdagi pul mablag'lari oqimining xavfi, bozor narxlarining o'zgarishi tufayli o'zgaradi..

Bozor xavfi kelajakdagi pul oqimlarida yoki adolatli qiymatni o'zgartirishga olib keladigan bir nechta tarkibiy qismlarga ega:

• Valyuta xavfi ("Valyuta xavfi"). Valyuta kursini o'zgartirish xavfi pul oqimi yoki adolatli qiymatning tebranishlarini keltirib chiqaradi;
• Foiz stavkalariga o'zgartirishlar xavfi ("foiz stavkasi xavfi"). Pul oqimi foiz stavkalarining o'zgarishi natijasida yuzaga keladi;
• Boshqa narx xavflari ("boshqa narxlar xavfi"). Tovar narxlari, aktsiyalar narxi, aktsiyalar narxi va boshqa bozor narxlarining o'zgarishi natijasida yuzaga keladi.

Bozor xavfi to'g'risidagi ma'lumotlarning oshkor qilinishi juda murakkab va bir nechta sa'y-harakatlarni talab qiladi, chunki sezgirlik tahlilini amalga oshirish kerak.

Sezgirlik tahlilining ikki turi mavjud va siz o'zingizning holatingizga eng mos keladigan narsani tanlashingiz mumkin:

• "Asosiy" sezgirlik tahlili. Bu erda siz ma'lum bir o'zgaruvchan (foiz stavkasi, ayirboshlash kursi va boshqalar) va bu o'zgarishlar foyda yoki zarar va kapitalga qanday ta'sir qilishini ko'rsating.
• Xavf miqdorini tahlil qilish. Bu erda o'zgaruvchilar o'rtasidagi o'zaro bog'liqlikni, masalan foiz stavkalari va valyuta kurslari o'rtasida tahlil qilish kerak.

Boshqa oshkorsizliklar.

Ikki katta ochish guruhidan tashqari (xavfning ahamiyati va mohiyati) bundan mustasno, qo'shimcha ma'lumotlar talab etiladi:

• Moliyaviy aktivlarni o'tkazish to'g'risida ma'lumot va
• IFRS 9-sonli dastlabki qo'llanilgan ma'lumot.

Axborotni oshkor qilishni qanday topshirish kerak?

Yuqoridagi qoidalardan ko'rinib turibdiki, 7-IFRS 7 katta miqdordagi ma'lumotlarni taqdim etishni talab qiladi.

Agar siz foydalanuvchilar xabar berish uchun foydali bo'lishini istasangiz, quyidagilarni ko'rib chiqing:

1. Moliyaviy vositalar sinflariga muvofiq ko'plab oshkor qilish talab etiladi. (masalan, kredit xavfini oshkor qilish yoki likvidlik xavfi to'g'risidagi ma'lumotni oshkor qilish).

Mashg'ulotlar moliyaviy vositalar toifalari bilan birlashmaydi va bu erda siz o'zingizning moliyaviy vositalaringizni darslar haqida xabar berish uchun eng mos keladigan fikringizga ko'ra guruhlarda guruhlashingiz kerak. Turli xil xavflar uchun bir xil sinflardan foydalanmaslik kerak.

2. Siz ma'lumotni oshkor qilishni birlashtirishingiz mumkin. Shunday qilib, bitta oshkora bir nechta talablarni qondirishi mumkin.

3. Batafsil va moddiylik darajasidagi to'g'ri muvozanatni toping.

Barcha muhim ma'lumotlarni o'z ichiga olganingizga ishonch hosil qiling, ammo unchalik katta bo'lmagan tafsilotlar haqida haddan tashqari ma'lumotni pasaytirdi. Aks holda, foydalanuvchilar chalkashib ketadilar va axborotni oshkor qilish befoyda bo'ladi.

Xavflar haqidagi ma'lumotni oshkor qilish to'g'risida.

maqsad

Hozirgi 1 gol IFRS 7 Bu korxonalarga moliyaviy hisobvaraqlardagi moliyaviy hisobvaraqlardagi moliyaviy hisobotlarida, foydalanuvchilarga quyidagilarni taxmin qilishga imkon beradi:

• a) Korxonaning moliyaviy ahvoli va moliyaviy natijalari bo'yicha moliyaviy vositalarning ta'siri qanchalik muhim; va
• (b) moliyaviy vositalar tufayli korxona davomida va hisobot davrida ushbu korxona tugashi va hisobot davrining oxirida va qanday qilib korxona ushbu xatarlarni boshqaradi.

Ushbu printsiplar Ushbu printsiplar Tashkilotida (IFRS) amalga oshirilgan (IFRS) IAS 32-da belgilangan moliyaviy aktivlar va moliyaviy majburiyatlarni aniqlash, baholash, baholash va ularga taqdim etish tamoyilini to'ldiradi "Moliyaviy vositalar: Axborot taqdimoti"va IAS IAS 39 "Moliyaviy vositalar: tanib olish va o'lchash".

Ilova doirasi

3 sovg'a IFRS 7 Barcha korxonalar tomonidan barcha turdagi moliyaviy vositalardagi barcha turdagi moliyaviy vositalarga nisbatan qo'llanilishi kerak, bundan tashqari:

• (a) UFRS (ISA) tomonidan hisobga olingan holda filiallar, aloqador bo'lmagan korxonalar yoki qo'shma korxonalarning ishtiroki. 27 "Birlashtirilgan va alohida moliyaviy hisobot" IAS IAS 28 "Assotsiatsion kompaniyalarga sarmoya kiritish" yoki IAS 31 "Qo'shma korxonada qatnashish" . Biroq, ba'zi hollarda IAS 27 IAS 28, IFRS 31, IFRS 39-ga binoan, IIAS 39 ga binoan investitsiyalarni 39 ga muvofiqlashtirishga ruxsat beriladi. Bunday hollarda kompaniya ushbuFRS talablarini qo'llaydi . Ushbu korxonalar filiallari va sheriklar yoki qo'shma korxonalarga investitsiyalar bilan bog'langan korxonalarga tegishli bo'lgan korxonalarga tegishli, bu hiylali asbob IAS 32-da berilgan kapital vositasining ta'rifiga mos keladi.
• b) ish beruvchilarning xodimlarning xodimi xodimi yoki majburiyatlari IAS 19 ga tegishli "Xodimlarga haq to'lash".
• (C) [olib tashla
• (d) IFRS-da belgilangan tartibda sug'urta shartnomalari "Sug'urta shartnomasi".
  Biroq, agar ushbu IFRS sug'urta shartnomalariga kiritilgan lidotlarga qo'llaniladi, agar IAS 39 IAS 39 alohida ko'zgularini talab qiladi. Bundan tashqari, emitent ushbuFRS-ga murojaat qilishi kerak moliyaviy kafolat shartnomalariAgar u ifrs (IAS) 39 talablarini qabul qilish va baholash uchun talablarga javob bersa. Agar emitent IFRS 4-bandiga muvofiq moliyaviy kafolatlar shartnomalarini aks ettirsa, ushbu shartnomalarni tan olish va baholashda IFRS 4 talablarini qo'llaydi.
• (e) IFRS 2 qo'llaniladigan aktsiyalar qiymatiga ilova qilingan aksiyalarning qiymatiga ilova qilingan holda moliyaviy vositalar, kontraktlar va majburiyatlar "Aktsiyalarga asoslangan to'lov"Biroq, ushbu IFRS (UFRS) IFRS (IAS) 39-bandlarining (IFRS) paragraflari doirasiga kiradigan shartnomalarga qo'llaniladi.
• (f) Eracans16A va 16B yoki 16D №3 yoki 16D liga paragraflariga muvofiq emlanadigan vositalar.

4 Ushbu standart balansda tan olingan moliyaviy vositalar, shuningdek, tan olinmagan moliyaviy vositalar bilan qo'llaniladi. Balans bo'yicha tan olingan moliyaviy vositalarni o'z ichiga oladi. Balans 39-sonli ias (IIS) doirasiga kirmagan holda, lekin ichkarisiga kirmagan holda, lekin ichkarida UshbuFRS qo'llanilish doirasi (masalan, individual kredit majburiyatlari).

5 Ushbu IFRlar moliyaviy bo'lmagan vositalar sotib olish yoki sotish bo'yicha shartnomalarga nisbatan qo'llaniladi,
uFRS (IAS) 39-sonli (IIS) 39-bandlariga qarang 39).

Moliyaviy vositalarning turlari va axborotni oshkor qilish darajasi

Ushbu ishda ushbu moliyaviy vositalar turlari to'g'risidagi ma'lumotlarni oshkor qilishni talab qilganda, kompaniya moliyaviy vositalarni oshkor qilingan ma'lumotning xususiyatiga mos keladigan toifalarga yo'naltirilishi va ushbu moliyaviy vositalarning xususiyatlarini hisobga olish kerak. Kompaniya etarlicha ma'lumot berishi kerak, bunda moliyaviy pozitsiya bayonotida taqdim etilgan tegishli maqolalar bilan bog'liq bo'lishi mumkin.

7 kompaniya moliyaviy vositalarning moliyaviy ahvoli va moliyaviy natijalarini baholashiga imkon beradigan ma'lumotlarni oshkor qilishi kerak.

Moliyaviy hisobot

Moliyaviy aktivlar va moliyaviy majburiyatlarning toifalari

8 Quyidagi toifalarning har birining kitob qiymati, ular IAS 39-da aniqlanganda, moliyaviy bayonot yoki moliyaviy hisobotlarga ko'ra, moliyaviy bayonotda yoki eslatmalarda oshkor qilinishi kerak:

• (a) Moliyaviy aktivlar adolatli qiymatda, daromad yoki zararda aks ettirilgan o'zgarishlar, alohida ravishda oshkor etganda
  • (i) dastlab tan olinganda ushbu toifada tasniflangan aktivlar
  • (ii) 39-ga muvofiq savdoga mo'ljallangan aktivlar;
• b) to'lash uchun investitsiyalar;
• (c) kreditlar va debitorlik qarzlari;
  (d) sotiladigan moliyaviy aktivlar;
  (e) adolatli qiymatdagi moliyaviy majburiyatlar, o'zgarishlar yoki zararda aks ettirilgan, alohida ravishda oshkor etganda
  • (i) majburiyatlar Ushbu toifaga boshlang'ich tan olish bilan va
  • (ii) majburiyatlar IFRS (IIS) 39 ga muvofiq savdoga mo'ljallangan. va
• (f) amortizatsiya qilingan narxda aks ettirilgan moliyaviy majburiyatlar.

Moliyaviy aktivlar yoki adolatli qiymatni hisobga olgan holda, o'zgarishi foyda yoki zararda aks ettirilgan o'zgarishlar

9 Agar kompaniya moliyaviy aktivlar toifasida (yoki kreditlar guruhi yoki debitorlik hisobvaralari yoki debitorlik hisobvaralari yoki debitorlik hisobvarag'ida), foyda yoki zararda aks ettirilgan o'zgartirishlar bo'lsa, u quyidagi ma'lumotlarni oshkor qilishi kerak:

• (a) maksimal miqdor kredit xavfi(36 (a xatboshiga q.) Hisobot davri oxirida kredit yoki debitorlik qarz yoki debitorlik qarzlari (yoki kreditlar yoki debitorlik hisobvarag'ida).
• b) kredit xavfi bilan bog'liq har qanday tegishli lideratlar yoki shunga o'xshash vositalar kredit xavfining maksimal miqdorini kamaytiradi.
• (c) kredit yoki debitorlik qarzlari (yoki kreditlar guruhi) qiymati (yoki kreditlar guruhi) qiymati va moliyaviy aktivlar darajasidagi kredit xavfi darajasida o'zgarishi tufayli Belgilangan:
  • (i) bozor sharoitlarining o'zgarishiga taalluqli bo'lgan aktivning adolatli qiymatining o'zgarishi miqdorida paydo bo'ladi, bu esa paydo bo'lishiga olib keladi bozor xavfi; yoki
  • (ii) korxonaning so'zlariga ko'ra, korxonaga ko'ra, aktivning adolatli qiymati o'zgarishi natijasida uning adolatli ta'sirining o'zgarishi natijasida o'zgaruvchan tarzda ifodalangan.
  Bozor sharoitlarining o'zgarishi bozor xavfining paydo bo'lishiga olib keladigan o'zgarishlar kuzatiladigan (asosiy) foiz stavkalari, mahsulot narxlari, almashuv kurslari yoki narxlar indekslari yoki narxlaridagi o'zgarishlar kiradi.
• (d) kredit xavfi bilan bog'liq bo'lgan har qanday tegishli liderativ yoki shunga o'xshash vositalarning, kredit xavfi va kreditni aks ettiruvchi lahzalar uchun o'zgarganlik summasining yig'indisi.

Agar korxona (IFRS) 99-ning 9-bandiga muvofiq korxonaning (IIAS) 39-sonli moliyaviy majburiyatni, foyda yoki yo'qotishning o'zgarishi bo'lgan moliyaviy majburiyatlar toifasini tasnifladi, bu quyidagi ma'lumotlarni oshkor qilishi kerak:

• (a) ushbu majburiyatning kredit xavfining o'zgarishi tufayli moliyaviy javobgarlikning o'zgarishi (davri va o'sishi uchun), bu quyidagi belgilanadi.
  • (i) bozor xavfining paydo bo'lishiga olib keladigan bozor sharoitlarini o'zgartirishga taalluqli majburiyatning adolatli qiymati o'zgarishi (B4); yoki
  • (ii) korxonaning so'zlariga ko'ra, uning yo'nalishi bo'yicha kredit xavfining o'zgarishi munosabati bilan majburiyatning adolatli qiymati o'zgarishi bilan bog'liq bo'lgan alternativ usuldan foydalangan holda.
  Bozor sharoitidagi o'zgarishlar bozor xavfining o'zgarishi asosiy foiz stavkalari, boshqa korxona tomonidan chiqarilgan moliyaviy vositalarning, tovarlar narxi, tovarlar narxi yoki narxlar indekslari yoki narxlar ko'rsatilishi mumkin. Bir ulushning narxi uchun majburiy bo'lgan shartnomalar bo'yicha bozor sharoitlari o'zgarishi tegishli ichki yoki tashqi investitsiya fondining natijalarini o'zgartirishni o'z ichiga oladi.

• b) moliya majburiyatining kitob qiymati va kompaniya majburiyatni bajarish muddati bo'yicha hisobvaraqni to'lashi kerak bo'lgan miqdor o'rtasidagi farq.

11 Korxonada:

• (a) Agar 9 (c) va 10 (a) paragraflari talablariga binoan ishlatiladigan usullar.
• (b) Agar kompaniya 9 (c) yoki 10 (a) paragraflariga muvofiq ravishda taqdim etilgan ma'lumotni oshkor qilish, moliyaviy aktiv yoki moliyaviy ahamiyatga ega bo'lgan ishonchli g'oyani ta'minlamaydi Kredit xatarlarining o'zgarishi sababli majburiyat, ushbu sabablarga ko'ra bunday xulosaga kelganligi va korxonaning so'zlariga ko'ra, tegishli omillar ushbu vaziyatda muhim ahamiyatga ega bo'lgan sabablarni ochib beradi.

Ovqatlantirish

12 Agar kompaniya moliyaviy aktivni qayta jihozlashni amalga oshirsa (51-54-bandlarga muvofiq)
Ias 39)), o'lchandi:

• (a) xarajatlar yoki amortizatsiya qilingan xarajatlarda, lekin adolatli qiymatda emas; yoki
• (b) adolatli qiymatda, ammo xarajatlar yoki amortizatsiya qilingan xarajatlarda, har bir toifadagi va har bir toifadan olingan miqdorni, shuningdek, ushbu toifadan olingan miqdorni, shuningdek, ushbu xizmatning 51-54-bandlariga qarang (IA) ) 39).

12a Agar kompaniya moliyaviy aktivdan moliyaviy ahamiyatga ega bo'lsa, unda baholanganligi, foyda yoki zararda hisobga olingan holda, 50b yoki 50D lials 39 yoki 50 mln . 50-bandda IAS 39-bandiga binoan, korxona quyidagi ma'lumotlarni oshkor qilishi kerak:

• (a) Bir kategoriyadan olingan miqdorni bitta toifaga rioya qilgan holda qayta tayyorlanganda yoki boshqa toifaga kiritilgan summa;
• b) balanslar varaqasi va oldingi hisobot davrlarida, har bir davrga nisbatan tan olinganlarni to'xtatishga to'g'ri keladigan barcha moliyaviy aktivlarning adolatli qiymati;
• v) agar moliyaviy aktiv 50b-bandga muvofiq qayta ishlatiladigan bo'lsa, bu kamdan-kam vaziyatni, shuningdek vaziyat kam uchraydigan holatlar va holatlarni oshkor qilish kerak;
• (d) Hisobot davrida yoki oldingi hisobot davrida yoki oldingi hisobot davrida yoki boshqa jami foyda sifatida tan olingan moliyaviy aktivning yarmarkasi va boshqa jami foyda sifatida tan olingan hisobot davriga nisbatan. ;
• (e) Qayta tanlangandan keyin har bir hisobot davriga nisbatan (shu jumladan moliyaviy aktivning qayta ishlash davri), moliyaviy aktivni tanib, deb tan olingan yoki adolatli qiymatning kamayishi yoki pasayishi bilan bog'liq foyda yoki zararning bir qismi sifatida tan olinmasa, foyda, xarajatlar, daromad va yo'qotishlar, foyda, xarajatlar, daromad va yo'qotishlarning bir qismi; va
• (f) moliyaviy aktivni qayta ishlash sanasiga, kompaniya qabul qilishni kutayotgan samarali foiz stavkasi va hisoblangan pul oqimi.

Tanib olishni tugatish

13 Kompaniya moliyaviy aktivlarni bir qismi yoki barcha moliyaviy aktivlar tan olishni to'xtatish mezonlariga javob bermaydigan tarzda amalga oshirishi mumkin (15-37- xatboshilarga q.)
IAS 39). Kompaniya bunday moliyaviy aktivlarning har bir turini oshkor qilishi kerak:

• (a) aktivlarning tabiati;
• b) korxona mulkiga tegishli bo'lgan kompaniyaga tegishli xatarlar va imtiyozlarning tabiati;
• (c) bunday aktivlar va tegishli majburiyatlarning balansi kompaniya barcha tegishli aktivlarni taniyotganda davom etayotgan paytda balansi; va
• (d) tegishli aktivlarning umumiy qiymati, kompaniya ushbu aktivlarni o'z qismida ushbu aktivlarni taniyotganda, kompaniya ushbu aktivlarni taniyotganda, kompaniya ushbu aktivlarni taniyotganda, ular bilan bog'liq majburiyatlarning umumiy qiymati Ularda ishtirok etishda davom etmoqda.

Xavfsizlik

14 Kompaniya quyidagilarni oshkor qilishi kerak:

• (a) ushbu moliyaviy aktivlarning balansi, uni majburiyatlarni yoki shartli majburiyatlarni, shu jumladan 37 (a) íismining 37 (A) paragrafi 39-bandlariga muvofiq qabul qilingan summa; va
• (b) bunday omonat shartlari va shartlari.

15 Kompaniya yordamchi bo'lgan taqdirda (moliyaviy yoki moliyaviy bo'lmagan aktivlar) va ushbu Nizomni amalga oshirish huquqi berilmaganligi va ushbu Nizom egasidan sukut bo'lmagan taqdirda, uni oshkor qilishi kerak:

• (a) qo'llab-quvvatlashning teng huquqli qiymati;
• (b) har qanday tegishli ta'minlangan yoki qayta ishga tushirilganlarning adolatli qiymati, shuningdek, qaytarilishi uchun majburiyatning mavjudligi; va
• c) ushbu Nizomni korxona tomonidan ishlatish bilan bog'liq shartlar va shartlar.

Kredit yo'qotish uchun hisobvaraqni zaxira hisobvarag'i hisobi

16 Moliyaviy aktivlar kredit yo'qotishlari tufayli eskirgan bo'lsa va korxonani alohida hisob qaydnomasi hisobga oladi (masalan, individual ravishda hisobga olish uchun foydalaniladigan shunga o'xshash paydo bo'lishi uchun ishlatiladigan baholarni baholash rezerv hisobvarag'i hisobga olinadi) Aktivlarning yuk tashish miqdorini to'g'ridan-to'g'ri hisoblash orqali aktivlarning buzilishi, bu ushbu hisobdagi moliyaviy aktivlarning har bir turi uchun ushbu hisobdagi o'zgarishlar tahlilini taqdim etishi kerak.

O'rnatilgan derivativlar bo'lgan moliyaviy vositalar

17 Agar kompaniya bir vaqtning o'zida o'z ichiga olgan vositani o'z ichiga olgan asbobni chiqarsa (38-iymondan biriga qarang) va ushbu vositada bir qator xarajatlarga ega (masalan, javobni qaytarib bo'lmaydigan qarz vositasi) qurilgan. , kompaniya ochishi kerak mavjud xususiyatlar Ushbu vosita.

Majburiyatlarni buzish va buzish

18 ta munosabat outlangan kreditlar bo'yicha qarzhisobot davrining oxirida kompaniya quyidagilarni aniqlashi kerak:

• a) Asosiy summada, foizlar, foizni to'lash yoki bunday qarzni ko'rib chiqish davrida norma.
• b) hisobot davrining oxirida qarzga olingan kreditlar bo'yicha kechiktirilgan qarzni olib borish; va
• (c) majburiyatlarni bajarmaganlik bilan bog'liq bo'lgan zarar moliyaviy hisobotlar tasdiqlangan kuniga kelib chiqqanligi to'g'risida qarz berish shartlari qayta ko'rib chiqilganmi?

19 Agar davrda 18-bandda ko'rsatilganlardan boshqa kredit shartnomasi shartlari buzilgan bo'lsa, kompaniya 18-bandga muvofiq, agar ushbu qoidalar kreditorga tezlashishni talab qilsa, 18-bandga muvofiq ma'lumotlarni oshkor qilishi kerak mablag'lar (shartlarning buzilishi munosabati bilan zararlangan zararlar, hisobot muddati tugaganidan yoki oldingi sana oxirida qayta ko'rib chiqilgan holatlardan tashqari).

Umumiy foyda to'g'risidagi hisobot

Daromadlar, xarajatlar, daromad yoki yo'qotish maqolalari

20 Kompaniya umumiy foyda yoki eslatma bo'yicha hisobotda daromad, xarajatlar, daromad yoki zararlar to'g'risida ma'lumotni oshkor qilishi kerak:

• (a) Toza daromad yoki sof etkazish:
  • (i) adolatli qiymatda aks ettirilgan, foyda yoki zararda aks ettirilgan va moliyaviy aktivlar yoki moliyaviy aktivlar yoki moliyaviy majburiyatlar bo'yicha ushbu toifaga kiradigan moliyaviy aktivlar yoki moliyaviy majburiyatlar 39-ga muvofiq savdoga mo'ljallangan deb tasniflanadi;
  • (ii) sotuvga qo'yilgan moliyaviy aktivlar, bir davr mobaynida boshqa foyda yoki zararlar yoki zararlar kapitalidan yoki zararning yo'qolishi miqdorini alohida aniqlagan bo'lsa;
  • (iii) to'lash uchun investitsiyalar;
  • (iv) kreditlar va debitorlik qarzlari; va
  • (v) amortizatsiya qilingan narxda baholangan moliyaviy majburiyatlar;
• (b) foizli aktivlar yoki moliyaviy majburiyatlarning umumiy hajmi va moliyaviy majburiyatlarning umumiy hajmi (foizli foizlar miqdori), uning foydasi yoki yo'qotishda o'zgarishi bilan aks ettiruvchi moliyaviy aktivlar yoki moliyaviy majburiyatlar bo'yicha hisoblanadi;
• (c) Komissiya daromadlari va xarajatlari (foiz stavkasini imtiyozli foiz stavkasini aniqlashda quyidagilar bundan mustasno):
  • (i) yarmarka qiymatida baholanmagan yoki yo'qotishda o'zgarishi bilan baholanmagan moliyaviy aktivlar yoki moliyaviy majburiyatlar; va
  • (ii) natijalari, uning natijalari, ularning shaxslari, investitsiya fondlari, pensiya rejalari va boshqa tashkilotlar nomidan egalik qilish, bunga ishonish va boshqa ishonchli operatsiyalar;
• (d) IFRS (IEAS) 39-sonli Majlis (IFT) tomonidan hisoblangan moliyaviy aktivlar to'g'risidagi foizlar daromadlari; va
• (e) Moliyaviy aktivlarning har bir turi uchun biron bir zararning yo'qolishi miqdori.

Boshqa ma'lumotlarni oshkor qilish

Buxgalteriya siyosati

21 IFRS 117-bandda (IAS) 1 "Moliyaviy hisobotni taqdim etish"(tahririyatda
2007 yil Kompaniya moliyaviy hisobotlarni tayyorlashda foydalaniladigan baholashning asosiy printsiplarini qisqacha ko'rib chiqadi va buxgalteriya siyosatining boshqa printsiplari tushunish nuqtai nazaridan mos keladi moliyaviy hisobotlar.

To'siq hisobi

22 IAS 39 (ya'ni adolatli qiymatni to'ldirish, naqd pul oqimining oldini olish va chet el faoliyatiga sof investitsiyalarni bekor qilish uchun quyidagi ma'lumotlarni alohida oshkor qilishi kerak:

• (a) to'siqning har bir turining tavsifi;
• (b) Hisobot davrining oxirida hedjitar vositalar sifatida tan olingan moliyaviy vositalarning tavsifi va ularning adolatli qiymati; va
• (c) kuchli xavflarning tabiati.

23 pul oqimining to'siqida, kompaniya quyidagi ma'lumotlarni oshkor qilishi kerak:

• a) pul oqimlari kutilgan va ularning daromad va yo'qotishlarga ta'siri kutilgan davrlar kutilmoqda;
• (b) heddiylash yozuvi ilgari qo'llanilgan har qanday prognoz qilingan operatsiyaning tavsifi, ammo ularning xatti-harakati endi kutilmaydi;
• (c) davr mobaynida boshqa umumiy daromadning bir qismi sifatida tan olingan summa;
• (d) umumiy foyda bo'yicha hisobotning har bir moddasi uchun miqdorini oshkor qilish bilan, daromad oldidan olingan daromad yoki zarardan olingan summa; va
• e) moliyaviy bo'lmagan aktivlar yoki moliyaviy bo'lmagan majburiyatning boshlang'ich qiymati yoki boshqa balansining boshlang'ich qiymati yoki boshqa balansining boshlang'ich qiymati yoki boshqa balans qiymatiga tegishli bo'lgan summa, uni sotib olish yoki sodir bo'lgan ishlov berilgan.

24 kompaniya quyidagi ma'lumotlarni alohida ajratish kerak:

• a) adolatli qiymat to'siqlari uchun foyda yoki yo'qotishlar:
  • (i) to'siq asbobida; va
  • (ii) XEDED maqolada, u xavf ostida bo'lgan xavf ostida.
• (b) pul oqimining oldini olish uchun foyda yoki zarar etkazish samarasizligi; va
• (c) chet el faoliyatiga tushgan mablag'lar uchun daromad yoki zarar etkazish samarasizligi.

adolatli qiymat

25 Moliyaviy aktivlarning har bir turi va moliyaviy majburiyatlarning har bir turi uchun belgilangan tartibda (6- xatboshiga q.), Bu tarzda adolatli qiymatni oshkor qiladi.

26 Adolatli qiymatni oshkor qilish bilan, kompaniya turdagi moliyaviy aktivlar va moliyaviy aktivlar bilan shug'ullanishi kerak, ammo ularda balanslar mol-mulki moliyaviy pozitsiyasiga kiritilishi kerak.

27 Kompaniya oshkor bo'lishi kerak:

• a) baholash metodologiyasi va hollarda har bir moliyaviy aktivlarning yoki moliyaviy majburiyatlarning adolatli qiymatini aniqlashda ishlatiladigan taxminlar. Masalan, agar iloji bo'lsa, kompaniya oldindan to'lov darajasiga nisbatan, hisob-kitob qilishning zarari va foiz stavkalari yoki chegirma stavkalari bilan bog'liq bo'lgan taxminlar to'g'risidagi ma'lumotlarni oshkor qiladi.
• b) adolatli qiymat to'g'ridan-to'g'ri faol bozorda e'lon qilingan narxlar bo'yicha narxlar asosida belgilanadi yoki baholash metodologiyasi yordamida hisoblab chiqilgan (AG71-AG79 IIS 39 ball 39 ball).
• (c) Adolatli qiymatni to'liq yoki qisman moliyaviy hisobotlarga asoslanmagan yoki qisman moliyaviy hisobvaraqlardan foydalanilganmi yoki ma'lum bir vositalar (ya'ni o'zgartirmasdan va ishlab chiqarmasdan o'zgartirilgan bozor ma'lumotlariga asoslanmagan holda o'zgartirishlar). Moliyaviy hisobotlarda tan olingan adolatli qiymatga nisbatan, agar oqilona alternativ taxminlar o'zgarishi bo'lsa, bu ko'rsatkichni ta'kidlaydi va bunday o'zgarishlarning samarasini ochish kerak. Buning uchun ta'sirning birligini baholash foyda yoki zararning bahosi, aktivlar yoki majburiyatlarning umumiy miqdori yoki kapital qiymati o'zgarishi boshqa umumiy daromadlarda aks ettirsa.
• (d) agar mahsulot (c) bo'lsa, ushbu texnikada hisoblab chiqilgan davrda hisoblab chiqilgan, foyda yoki zararning umumiy qiymati aniqlandi.

Agar moliya asboblari bozori faol bo'lmasa, kompaniya baholash metodologiyasi yordamida adolatli qiymatini belgilaydi (AG74-AG79 IAS 39). Shunga qaramay, boshlang'ich tan olishda adolatli qiymatni eng yaxshi tasdiqlash - bu operatsiyaning narxi (ya'ni, uzatiladigan yoki qabul qilingan yarmarka qiymati), agar 39-IFS (IFT) AG76-moddasining shartlari bajarilsa. Bu Bu dastlabki tan olish va baholash metodologiyasi yordamida ushbu sana bo'yicha belgilangan miqdor o'rtasida farq bo'lishi mumkin. Agar bunday farq mavjud bo'lsa, korxona quyidagi ma'lumotlarni moliyaviy vositalar turi bo'yicha oshkor qilishi kerak:

• a) buxgalteriya siyosatini (shu jumladan vaqtni) tanib olish, narxlarni belgilashda mablag 'o'zgarishi va narxlarni o'zgartirishni aks ettirish uchun bozor ishtirokchilari tomonidan narxlarni o'zgartirishni aks ettirish (IIS 39 AG76A bandiga qarang); va
• (b) davrning boshida va yo'qolishi va yo'qolishi, bu farqning balansidagi o'zgarishlarni yarashtirish mumkin bo'lgan jami farq.

29 Adolatli qiymatni oshkor qilish shart emas:

• (a) Kitob qiymati adolatli qiymatga teng bo'lsa, masalan, qisqa muddatli debitorlik va savdo operatsiyalari uchun kreditorlik qarzlari kabi moliyaviy vositalar uchun;
• b) faol bozorda keltirilmagan qimmatliotlarga yoki IAA 39 ga muvofiq baholangan investitsiyalar uchun investitsiyalar uchun investitsiyalar uchun, ularning adolatli qiymati ishonchli baholanmasliklari sababli baholanadi;
• (c) O'zining xohishiga ko'ra (IFRlarda aytilganidek, 4-da aytilganidek), agar ushbu xususiyatning adolatli qiymati aniq o'lchanmasa, ehtiyotkorlik bilan qatnashadigan xususiyat mavjud bo'lgan shartnoma uchun.

30 (b) va (C) da keltirilgan vaziyatlarda, kompaniya moliyaviy hisobotlar foydalanuvchilariga ushbu moliyaviy aktivlar yoki moliyaviy majburiyatlarning kitob qiymati va moliyaviy maqsadlari o'rtasidagi tafovutlar va Ularning adolatli qiymati, shu jumladan:

• (a) Ushbu vositalarning adolatli qiymati to'g'risidagi ma'lumotlar oshkor etilmadi, chunki ularning adolatli qiymati ishonchli baholanmaydi;
• (b) ushbu moliyaviy vositalar, ularning balansi vasiyligining tavsifi va nima uchun adolatli qiymatni ishonchli baholab bo'lmaydi.
• c) ushbu vositalar bozori to'g'risidagi ma'lumotlar;
• (d) korxona ushbu moliyaviy hujjatlarni va qanday qilib amalga oshirmoqchimi yoki yo'qmi; va
• (e) Agar moliyaviy vositalarning tan olinishi tugallanmagan bo'lsa, uning qiymati ilgari o'lchanadigan adolatli qiymati, tan olishni to'xtatish paytida tegishli moliyaviy vositalarning kitob qiymati aniqlandi va aks ettirilgan daromad yoki yo'qotishlar miqdori.

Moliyaviy vositalar bilan bog'liq xavflarning tabiati va hajmi

31 Kompaniya moliyaviy hisobot foydalanuvchilariga ushbu korxona hisobot davrining tugashiga olib keladigan moliyaviy vositalar bilan bog'liq bo'lgan xatarlar bilan bog'liq bo'lgan xavflarning tabiati va hajmini baholashga imkon beradigan ma'lumotlarni oshkor qilishi kerak.

333-42-bandlarida talab qilinadigan ma'lumotlarni oshkor qilish moliyaviy vositalar bilan bog'liq, shuningdek, risklarni boshqarish qanday amalga oshiriladi. Ushbu xavflar odatda kredit xavfini o'z ichiga oladi, likvidlik xavfiva bozor xavfini, ammo ular bilan cheklanmaydi.

Axborotni oshkor qilish - sifatli xususiyatlar

Moliyaviy vositalardan kelib chiqadigan xavflarning har bir turi uchun kompaniya quyidagi ma'lumotlarni oshkor qilishi kerak:

• (a) kompaniya xavf-xatarlarga va ular qanday paydo bo'lishiga ta'sir qiladi;
• (b) korxonaning risklarni boshqarish va risklarni baholash usullari bo'yicha qo'llaniladigan usullardagi maqsadlar, siyosati va tartiblari; va
• (c) oldingi davrga nisbatan (a) yoki b) har qanday o'zgarishlar.

Axborotni oshkor qilish - miqdoriy xususiyatlar

Moliyaviy vositalardan kelib chiqadigan xavflarning har bir turi uchun korxona quyidagi ma'lumotlarni oshkor qilishi kerak:

• (a) Hisobot davri oxirida kompaniya ta'sir ko'rsatish xavfi bo'yicha birlashtirilgan miqdoriy ma'lumotlar. Ushbu ma'lumotni oshkor qilish ichki ma'lumotlarga asoslanib, qo'llanmaning asosiy a'zolari tomonidan taqdim etilishi kerak (IAA tomonidan 24 ga muvofiq) "Tegishli tomonlarning oshkor qilinishi"), masalan, direktorlar kengashi yoki bosh direktori Korxonalar.
• (b) 36-42-bandlarga muvofiq oshkor qilish uchun zarur bo'lgan ma'lumotlar, agar xavf ahamiyatsiz bo'lsa (moddiylik darajasi 29-31-bandlarda hisobga olinishi mumkin) UFRS (IAS) 1).
• (c) agar u (a) va (b) dan aniq bo'lmasa, xavflarning kontsentratsiyasi to'g'risidagi ma'lumotlar.

35 Agar hisobot davrining oxirida davlat sifatida ko'rsatilgan miqdoriy ma'lumotlar, bu davrda kompaniya xavf ostiga qo'yilishi haqidagi to'g'ri fikrni bermasa, korxona ko'zda tutilgan qo'shimcha ma'lumotBu bunday taqdimotni beradi.

Kredit xavfi

36 Korxonada moliyaviy vositalar turi bo'yicha quyidagi ma'lumotlarni oshkor qilishi kerak:

• (a) Hisobot davrining tugashiga olib keladigan maksimal miqdordagi kredit xavfini aks ettiradigan miqdor, har qanday cheklangan nizom yoki boshqa sifatni yaxshilash mexanizmlarini hisobga olmagan holda (masalan, qarindoshlar to'g'risidagi shartnomalar IIAS (IAS) ga nisbatan nisbatan nisbatan nisbatan nisbatan qoniqish mezonlarini qoniqtirmang;
• b) qarz (a) paragrafiga muvofiq, chidamli xavfsizlik va kredit sifatini oshirish uchun boshqa mexanizmlarning tavsifi va boshqa mexanizmlarning tavsifi;
• (c) Moliyaviy aktivlarning kredit xavfi uchun bo'lmagan ma'lumot muddati o'tganyoki buzilgan; va
• (d) agar ularning shartlari qayta ko'rib chiqilmasa, muddati o'tgan yoki buzilishi mumkin bo'lgan moliyaviy aktivlarning balansi.

Kechiktirilgan yoki buzilgan moliyaviy aktivlar

37 Korxonada moliyaviy vositalar turi bo'yicha quyidagi ma'lumotlarni oshkor qilishi kerak:

• (a) hisobot davrining oxirida kechiktirilgan moliyaviy aktivlarning hayotini tahlil qilish;
• (b) Hisobot davrining oxiri bo'yicha, shu jumladan ushbu aktivlarning buzilishini aniqlashda kompaniya tomonidan ko'rib chiqilganligi sababli, moliyaviy aktivlarni tahlil qilish; va
• (c) Qarorlar va kredit sifatini yaxshilash uchun ishlatiladigan va kredit sifatini yaxshilash uchun ishlatiladigan va kredit sifatini yaxshilash uchun ishlatiladigan boshqa mexanizmlarga muvofiq hisoblangan summalarga nisbatan ularning adolatli qiymatini baholash.

Olingan va boshqa foydalanilgan kredit sifatini yaxshilash mexanizmlari

38 Agar davr mobaynida kompaniya kredit sifatini yaxshilash yoki boshqa mexanizmlarni to'lash uchun moliyaviy yoki moliyaviy bo'lmagan aktivlarni qabul qiladi (masalan, kafolatlardan foydalangan holda) va boshqa standartlar bilan belgilangan tan olingan mezonlarni qondiradi Korxonada quyidagi ma'lumotlarni oshkor qilishi kerak:

• (a) olingan aktivlarning tabiati va balansi; va
• b) aktivlar naqd pulga pul to'lab, bunday aktivlarni amalga oshirish yoki ularning faoliyatida foydalanish bo'yicha siyosatni amalga oshiradigan tadbirda.

Likvidlik xavfi

39 korxona oshkor qilishi kerak:

• (a) hisobot davrining oxirida, hisobot davrining oxirida shartnomaga muvofiq qoldiq muddatli moliyaviy majburiyatlarni tahlil qilish; va
• (b) Kompaniya (a) paragrafiga muvofiq belgilangan likvidlik xavfini qanday boshqarishi tavsifi.

Bozor xavfi

Sezgirlikni tahlil qilish

40 Agar kompaniya 41-band talablarini qondirmasa, u quyidagi ma'lumotlarni oshkor qilishi kerak:

• (a) Hisobot davrining oxirida, bu daromad yoki zararga ta'sir qiladigan ta'sirni aks ettiruvchi bozorning har bir turiga nisbatan sezgirligini tahlil qilish Xavf darajasi ushbu sanaga bog'liq bo'lgan tegishli o'zgaruvchiga;
• b) sezgirlikni tahlil qilishda ishlatiladigan usullar va taxminlar; va
• (c) oldingi davrga nisbatan va bunday o'zgarishlarning sababi bilan taqqoslagan usullar va taxminlardagi o'zgarishlar.

41 Agar korxona sezgirlik tahlilini tayyorlasa, masalan, usul bilan baholash Xavf o'zgaruvchilar va valyuta kurslari va valyuta kurslari o'rtasidagi o'zaro bog'liqlikni aks ettiruvchi xavflar (masalan, foiz stavkalari va valyuta kurslari va valyuta kurslari) 40-bandda ko'rsatilgan tahlilni tahlil qilishda foydalanishi mumkin.

• (a) bunday sezgirlikni tahlil qilishda qo'llaniladigan usulning tushuntirish, shuningdek, taqdim etilgan ma'lumotlarning asosiy parametrlari va taxminlari; va
• (b) ishlatilgan usul va cheklovlarning maqsadi tegishli aktivlar va majburiyatlarning adolatli qiymatini to'liq aks ettirmasligi mumkinligi sababli tushuntirish.

Boshqa bozor xavfini oshkor qilish

42 40 yoki 41-bandlarga muvofiq ochilgan sezgirlik tahlili moliyaviy asbobga xos bo'lgan xavf haqidagi to'g'ri g'oyani (masalan, xavf haqidagi ma'lumotlarning oshkor qilinishi aks ettirmaydi) Kompaniyaning yil davomida xatarlar ta'siri), korxona bu haqiqatni va bunga ishonadigan sababini oshkor qilishi kerak ushbu tahlil Sezgirlik xatarlarning to'g'ri g'oyasini bermaydi.

Kuchga kirish va yangi buxgalteriya tartibiga o'tish sanasi

43 Kompaniya 2007 yil 1 yanvardan yoki ushbu sanadan keyin har yili hisobot davri uchun qo'llanilishi kerak. Erta foydalanish xush kelibsiz. Agar korxona ushbu davrga nisbatan IFRS (IFRS) qo'llanilgan bo'lsa, unda bu faktni oshkor qilishi shart.

44 Agar korxona ushbu 2006 yil 1-yanvardan boshlab 1-bandiga binoan, 31-42-bandga muvofiq, bu moliyaviy vositalar bilan bog'liq bo'lgan xatarlar va hajmdagi xatarlar uchun zarur bo'lgan ma'lumotlarni taqqoslash uchun ma'lumot berilmasligi kerak.

44A IAS 1 (2007 yilda o'zgartirildi) xalqaro moliyaviy hisobot standartlarida (IFRS) qo'llanilgan terminologiyaga o'zgartirish kiritdi. Bundan tashqari, belgilangan standart 20-bandlarga kiritilgan o'zgartirishlar kiritdi,
21, 23 (s) va (d), 27 (c) va B5-ilovaning 2009 yil 1 yanvardan boshlab yoki undan keyingi davrda ushbu o'zgartirishlarni yillik o'zgartirishlar kiritishi kerak. Agar korxona IAS 1 ga nisbatan qo'llanilsa (2007 yil) avvalgi davr uchun o'zgartishlar, shuningdek, avvalgi davrda ham qo'llanilishi kerak.

44VFRS 3 (o'zgartirilganidek) 3 (C) ni olib tashlashga olib keldi. Kompaniya ushbu o'zgartirishlarni 2009 yil 1 iyulda yoki ushbu sanadan keyin har yilgi muddatlarga qo'llashi kerak. Agar korxona IFRS 3 ga tegishli bo'lsa (2008 yilgi) avvalgi muddatga, shuningdek, avvalgi muddatga ham qo'llanilishi kerak.

44C korxona har yilgi davrlar uchun 3-bandda mavjud bo'lgan o'zgartirishlarni qo'llashi kerak,
2009 yil 1 yanvardan yoki undan keyingi kundan keyin. Agar kompaniya nashrni qo'llasa
« Tugatishdan kelib chiqadigan sotish va sotish majburiyatlari bo'yicha moliyaviy vositalar(IAS 32 va IAS 1) 2008 yil fevral oyida chiqarilgan tuzatishlar avvalgi davrga nisbatan 3-bandda o'zgartirish kiritilishi kerak.

3-bandga (a) o'zgartirishlar kiritish uchun 44D " UFRS-dagi yaxshilanishlar ",2008 yil may oyida chiqarilgan korxona 2009 yil 1 yanvardan yoki undan keyingi kundan keyin har yilgi muddatlarga nisbatan yillik o'zgartirishlarni qo'llashi kerak. Erta foydalanishga ruxsat beriladi. Agar korxona avvalgi muddatga o'zgarishni qo'llasa, bu ushbu faktni oshkor qilishi va IFRS 28-bandiga (IFRS) va IFRS-ning 4-bandiga va 4-bandga murojaat qilish kerak. ) 2008 yil may oyida chiqarilgan 32-may kuni kompaniya qo'shimcha ma'lumotlarga amal qilishi mumkin.

44E nashri " (IFRS (IFS) 39 va IFRS 79-sonli (IFRS) 2008 yil oktyabr oyida chiqarilgan, 12A-bandga kiritilgan o'zgartirishlar kiritdi. 44E. Kompaniya ushbu o'zgartirish 1 Yyuxa 2008 yoki undan keyingiga nisbatan qo'llanilishi kerak.

44F nashr " Moliyaviy aktivlarni qabul qilish "(IFRS (IFS) 39 va IFRS 79 va IFRS 7 (IFRS) 2008 yil noyabr oyida chiqarilgan o'zgartirishlar kiritilgan, 44E-bandga o'zgartirish kiritdi. Kompaniya ushbu o'zgartirish 1 Yyuxa 2008 yoki undan keyingiga nisbatan qo'llanilishi kerak.

IFRS (IAS) 30-sonli tugatish

45 haqiqiy IFRS IAS 30 ni almashtiradi "Banklarning va shunga o'xshash moliyaviy institutlarning moliyaviy hisobotlarida axborotni oshkor qilish".

A ilova: "Shartnoma ta'rifi"

valyuta xavfi	Moliya asbobida adolatli qiymat yoki kelajakdagi pul oqimlari oqilona qiymat oqimlari valyuta kurslarining o'zgarishi munosabati bilan o'zgarib turadi.
organ kreditlar uchun qarz	Qarzga olingan kreditlar bo'yicha qarz - bu savdo operatsiyalari bo'yicha standart muddatli to'lov shartlari bilan savdo operatsiyalari bo'yicha qisqa muddatli to'lanadigan kreditlar bo'lmagan moliyaviy majburiyatlar hisoblanadi.
kredit xavfi	Xavf shundaki, moliya asbobida partiyalardan biri o'z majburiyatlarini bajarmagan holda boshqa tomonning moliyaviy yo'qotishlarini amalga oshiradi.
ovqatlanish aktivlari	Moliyaviy aktiv bitim bo'yicha kontragent shartnomada belgilangan muddatda to'lanmagan paytda kechiktirilgan deb hisoblanadi.
foiz xavfi	Moliya asbobida adolatli qiymat yoki kelajakdagi pul oqimlari oqimlari bozor foiz stavkalarining o'zgarishi munosabati bilan o'zgarib turadi.
likvidlik xavfi	Korxona moliyaviy majburiyatlarni bajarishda qiynalayotgan xavf ostida.
bozor xavfi	Moliya asbobida adolatli qiymat yoki kelajakdagi pul oqimining oqilona oqimi yoki bozor narxlarining o'zgarishi munosabati bilan o'zgarib turadi. Bozor xavfini uchta turdagi xavflarni o'z ichiga oladi: valyuta xavfi, foiz xavfiva boshqa narx xavflari.
boshqa narxlarni o'zgartirish bilan bog'liq narx xavfi	Moliya asbobida adolatli qiymat yoki kelajakdagi pul oqimi oqimlari bozor narxlarining o'zgarishi munosabati bilan o'zgarib turadi (olib boradigan o'zgarishlar bundan mustasno foizyoki valyuta xavflariUshbu o'zgarishlar ma'lum moliyaviy asbob yoki uning emitenti yoki uning bozorga murojaat qiladigan barcha o'xshash moliyaviy hujjatlarga ta'sir etuvchi omillar tufayli kelib chiqadi.

IIS 3 yoki IIAS 3-bandining 11-bandi yoki IFRS @As 39 va IFRS (IFS) 39-bandlarida quyidagicha belgilanadi.

• moliyaviy aktiv yoki moliyaviy majburiyatning tugashi amortizatsiya qilinadi
• sotish uchun mavjud bo'lgan moliyaviy aktivlar
• tanib olishni tugatish
• hosilalar asbob
• samarali foiz stavkasi usuli
• dolly asbob
• adolatli qiymat
• moliyaviy aktiv
• moliyaviy aktivlar yoki moliyaviy majburiyatlar, adolatli qiymatda, foyda yoki zararda aks ettirilgan o'zgarishlar.
• savdo uchun mo'ljallangan moliyaviy aktiv yoki moliyaviy majburiyat
• moliyaviy kafolat shartnomasi
• moliyaviy vosita
• moliyaviy majburiyat
• bashorat qilingan operatsiya
• sarlavha asboblari
• sarmoyalar to'lash uchun o'tkazildi
• kreditlar va debitorlik qarzlari
• standart sotib olish yoki sotish tartibi

B ilovasi: "Apple qo'llanmasi"

Ushbu ilova ushbuFRSning ajralmas qismidir.

Moliyaviy vositalarning turlari va axborotni oshkor qilish darajasi (6-xat)

B1 banki 6-bandida kompaniya oshkor qilingan ma'lumotlarning xususiyatiga muvofiq moliyaviy vositalarni yozishni va ushbu moliyaviy vositalarning xususiyatlarini hisobga olgan holda moliyaviy vositalardan o'sishini talab qiladi. Kompaniya mustaqil ravishda 6-bandda ko'rsatilgan moliyaviy vosita turlarini aniqlaydi. Shunday qilib, bunday moliyaviy vositalarning bunday turlari IIS 39 standartida keltirilgan moliyaviy vositalardan farq qiladi (bu moliyaviy vositalar qanday baholanadi va yarmarkaning o'zgarishi qayerda o'zgaradi? aks ettirilgan).

B2 moliyaviy vositalar turlarini aniqlashda, kompaniya hech bo'lmaganda:

• (a) Amortizatsiya qilingan narxda o'lchanadigan vositalar va adolatli qiymatda o'lchanadigan vositalar o'rtasidagi farqni olib boring.
• (b) alohida nuqtai nazar sifatida hisobga oling yoki alohida turlar Ushbu moliyaviy vositalar ushbu moliyaviy vositalardan foydalanib, IFRS.

B3 o'z sharoitlariga qarab, kompaniya ushbu batafsil ma'lumotlarga (UFRS) qanday qilib taqdim etilishi kerakligini, ularning turli jihatlariga va umumiy rasmni qanday qilib ko'rsatish kerakligini hal qiladi ma'lumotlarni turli xil xususiyatlar bilan birlashtirish. Moliyaviy hisobotlar foydalanuvchilari uchun foydasiz bo'lishi mumkin bo'lgan ortiqcha tafsilotlarning moliyaviy hisoboti, bu haddan tashqari umumlashtirish yoki haddan tashqari ma'lumotlarning yashirin yoki noaniqligi bilan bog'liq muvozanatni topish kerak. Masalan, korxona juda ko'p ahamiyatsiz tafsilotlarga kiritib, muhim ma'lumotlarni yashirmasligi kerak. Shunga o'xshab, kompaniya shu qadar umumlashtirilganligini oshkor qilmasligi kerak, u umuman boshqa operatsiyalar va ular bilan bog'liq xavflar o'rtasidagi muhim tafovutlarni ko'rishga imkon bermaydi.

Moliyaviy holati va ishlashi uchun moliyaviy vositalarning ahamiyati

Moliyaviy majburiyatlar, adolatli qiymatda hisobga olinadi, foyda yoki zararda aks ettirilgan (10 va 11-bandlar)

B4 Agar kompaniya moliyaviy majburiyatni o'zida baholaydi, foyda yoki zararni aks ettiruvchi o'zgarishlar, 10-band, 10-band, o'zgartirishlar bilan bog'liq bo'lgan muddatda moliyaviy majburiyatning adolatli qiymati miqdorini oshkor etishni talab qiladi Ushbu majburiyat bo'yicha kredit xavfi. 10-band (a) (I) (i) Korxonaga ushbu mablag'ni bozor sharoitlariga olib keladigan bozor sharoitlarining o'zgarishi uchun amal qilmaydigan majburiyatning adolatli qiymatiga kiritish imkonini beradi. Agar kuzatilgan (asosiy) foiz stavkasi bozor sharoitidagi yagona o'zgarishlar bo'lsa, bu miqdor quyidagicha hisoblash mumkin:

• (a) Birinchidan, kompaniya davr boshida kuzatilgan bozor narxidan foydalangan holda majburiyatlar bo'yicha rentabellikning ichki narxini hisoblab chiqadi va davrning boshida shartnoma asosida majburiyatlar bo'yicha oqimlar oqimining pasayishi. Ko'rib chiqilayotgan vositalar bilan bevosita bog'liq bo'lgan daromad vositasi bilan bevosita bog'liq bo'lgan rentabellikning ichki stavkasi ulushini aniqlash uchun, davrning boshida kuzatiladigan (asosiy) foiz stavkasiga kamayadi.
• (b) Keyinchalik kompaniya ushbu majburiyatning ushbu majburiyatining ushbu majburiyatning ushbu qiymatini muddat tugaganida, muddat tugaganida, belgilangan tartibda pul oqimidan foydalangan holda pul oqimi va miqdorga teng bo'lgan chegirma stavkasi yordamida oqim oqimini hisoblab chiqadi
  • (i) davr oxirida kuzatilgan (asosiy) foiz stavkasi va
  • (ii) to'g'ridan-to'g'ri asbobga to'g'ridan-to'g'ri rentabellikning ichki shakli tarkibiy qismi (a) paragrafiga muvofiq belgilanadi.
• (c) davr oxirida majburiyatning kuzatiladigan bozor narxi va (b) paragrafga muvofiq belgilangan miqdor, kuzatiladigan (asosiy) foizlar o'zgarishi bilan bog'liq bo'lmagan adolatli qiymatning o'zgarishi Stavka. Bu miqdor oshkor qilinishi kerak.

Shu misolda, vosita yoki foiz stavkasi bo'yicha o'zgargan kredit xavfidan tashqari, boshqa omillar tufayli adolatli qiymatdagi o'zgarishlar ahamiyatsiz deb taxmin qilinadi. Agar ushbu vositada o'rnatilgan hiyla-nayrang vositasi bo'lsa, o'rnatilgan lotin vositasining yarmarkasi o'zgarishi, 10 (a) paragrafiga muvofiq oshkor qilinayotganda hisobga olinmaydi.

Boshqa ma'lumotlar oshkor qilish - buxgalteriya hisobi siyosati (21-xatboshi)

B5 2-band moliyaviy hisobotlarni tayyorlashda foydalaniladigan baholashning ma'lumotlar bazasini, shuningdek moliyaviy hisobotlarni tushunish uchun mos keladigan buxgalteriya siyosatining boshqa printsiplarini oshkor qilishni talab qiladi. Moliyaviy vositalar uchun bunday oshkor qilish quyidagilarni o'z ichiga olishi mumkin:

• a) moliyaviy aktivlar yoki moliyaviy majburiyatlar toifasidagi moliyaviy aktivlar yoki adolatli qiymatda hisobga olingan moliyaviy majburiyatlar bo'yicha moliyalashtiriladigan moliyaviy ahamiyatga ega, daromad yoki yo'qotishlarda aks ettirilgan o'zgarishlar:
  • (i) ushbu toifaga tasniflangan moliyaviy aktivlar yoki moliyaviy majburiyatlarning mohiyati;
  • (ii) dastlabki tan olish paytida bunday tasnif uchun mezonlar; va
  • (iii) Korxona sifatida, bunday tasnif uchun 9, 11a yoki 12-litr (IFT) 39-bandlari shartlari amalga oshirildi. (B) (i) paragrafida (i) iAS 39-ga muvofiq tanilgan 39-sonli, adolatli qiymatda hisobga olingan holda moliyaviy aktiv yoki moliyaviy javobgarlik ta'rifi, shuningdek foyda yoki zararda qayd etilgan o'zgarishlar talab qilinadi Yana bir tasnifion bo'lsa, boshqa tasnifsiz baho yoki bunday vositalarni tan olishga olib keladigan holatlarni tasvirlash uchun. (B) (b) (ii) ia (ii) IIS 39-ga muvofiq tanilgan 39-sonli, moliyaviy aktiv yoki moliyaviy majburiyatni hisobga olgan holda, o'z o'zgarishi foyda yoki zararda aks ettirilgan o'zgarishlar asosida tan olingan vositalarda Shunga qaramay, adolatli qiymatni tan olish, uning foydasi yoki yo'qotilgan o'zgarishi aks ettirilgan, riskni boshqarishning tasdiqlangan boshqaruv strategiyasi yoki korxonaning investitsiya strategiyasiga mos keladi.
• (b) sotiladigan samaralar sotilishi mumkin bo'lgan moliyaviy aktivlarni tasniflash mezonlari.
• c) standart xaridlar yoki moliyaviy aktivlarni sotish: bitim yoki hisob-kitoblar sanasi (IFR (IFR (IFRES) 39-bandiga qarang).
• (d) agar kredit yo'qotishlari bilan qoplanadigan moliyaviy aktivlarning kitob qiymatiga kamayib, baholash rezervining hisobi qo'llaniladi:
  • (i) buzilish miqdorini olib keladigan moliyaviy aktivlarni to'g'ridan-to'g'ri kamaytirish uchun ishlatiladigan mezonlar (va tanlangan miqdorni kompensatsiya qilingan taqdirda, ular balansda tiklanadi) va hisoblangan zaxirada qayta tiklanadi; va
  • (ii) Mintaqaviy aktivlarni zaxirada hisobidan o'chirish uchun shartlar (16-bandga qarang).
• (e) Har bir moliyaviy vositalarning har bir toifasi uchun sof foyda yoki sof etkazishlarni qanday aniqlash mumkin (20- xatboshiga qarang). Masalan, foyda yoki yo'qotish, dividendlar shaklida foyda yoki yo'qotish, foizlar yoki daromadlar orqali tozalangan maqolalarda toza yoki aniq yo'qotishlarni bajaring.
• (f) korxona buzg'unchilik yo'qotishlarining ob'ektiv dalillarining ob'ektiv dalillari mavjudligini aniqlash uchun foydalanadigan mezonlar (20- xatboshiga q.).
• g) Moliyaviy aktivlarning shartlarini qayta ko'rib chiqilgan taqdirda, ularda kechikish yoki o'rnatilgan, shartlarni ko'rib chiqadigan moliyaviy aktivlar uchun buxgalteriya hisobini ochish (36 (d)).

IAS 1 (IIS) 1 (2007 yilning nashri), buxgalteriya siyosatining asosiy printsiplari yoki professional qarorlarning asosiy printsiplarini qisqacha ko'rib chiqishni talab qiladi (boshqaruv natijasida hisoblangan hisob-kitoblarga nisbatan hukmlar bilan qo'shimcha ravishda) Arizada ushbu korxonaning buxgalteriya hisobi siyosati va moliyaviy hisobotlarda aks ettirilgan summalarga eng katta ta'sir ko'rsatadigan.

Moliyaviy vositalar bilan bog'liq xatarlar tabiati va hajmi (31-42-bandlar)

B6 31-42-bandlarga muvofiq oshkor qilingan ma'lumotlar moliyaviy hisobotda yoki moliyaviy hisobot foydalanuvchilari uchun qo'llaniladigan qo'llanma yoki xatarlarning sharhlari kabi boshqa hisobotga kiritilishi kerak. bir xil sharoitda va bir vaqtning o'zida moliya hisobotida. Ushbu ma'lumotsiz o'zaro ma'lumotnoma orqali joriy qilingan, moliyaviy hisobotlar to'liq emas.

Axborotni oshkor qilish - miqdoriy xususiyatlar (34-band)

B7 34-band (a) Korxonalar boshqaruvining asosiy a'zolariga taqdim etilgan ichki ma'lumotlar asosida korxonaga asoslangan korxonaga tegishli bo'lgan korxonaga tegishli bo'lgan xatarni oshkor qilishni talab qiladi. Korxonada xavflarni boshqarishning bir nechta usullaridan foydalanishi, kompaniya eng muhim va ishonchli ma'lumotlarni beradigan usul yoki usullardan foydalangan holda ma'lumotni oshkor qilishi kerak. Dolzarblik va ishonchlilik masalalari IAA 8 da ko'rib chiqiladi "Buxgalteriya hisobi siyosati, hisobni baholash va xatolardagi o'zgarishlar".

B8 34 (c) paragraf xavflarni konsentratsiyasi to'g'risida ma'lumotni oshkor qilishni talab qiladi. Xavfning kontsentratsiyasi o'xshash xususiyatlarga ega bo'lgan moliyaviy vositalarda paydo bo'ladi va iqtisodiy yoki boshqa shartlardagi o'zgarishlarning bir xil ta'siriga duchor bo'lishadi. Xavfning kontsentratsiyasini aniqlashda korxona joylashgan holatlarni hisobga olgan holda professional hukm talab qilinadi. Xavflarning konsentratsiyasi to'g'risidagi ma'lumotni oshkor qilish quyidagilarni o'z ichiga olishi kerak:

• (a) boshqaruv kontsentratsiyasining qandayligini qanday belgilaydi;
• (b) aniq tavsif umumiy xususiyatlarhar bir konsentratsiyani ajratib turadi
  (masalan, kontragent, mintaqa, valyuta yoki bozor); va
• (c) ushbu xususiyat bilan birlashgan barcha moliyaviy vositalar uchun xavf summasi.

Kreditning maksimal xavf darajasi (36 (a)

B9 36-modda (a) korxonaga muvofiq kredit xavfining maksimal miqdorini eng yaxshi aks ettiruvchi miqdorni eng yaxshi aks ettiruvchi miqdor to'g'risidagi ma'lumotlarni oshkor qilishni talab qiladi. Moliyaviy aktiv uchun bu odatda kitob qiymati (uning pasayishidan oldin) kamroq:

• (a) IAS 32 ga muvofiq hisoblangan har qanday summa; va
• (b) IFRS (IS) 39 ga muvofiq tan olingan har qanday zarar etkazadigan yo'qotishlar.

B10 faoliyati kredit xavfiga olib keladi va shunga ko'ra, kredit xavfining maksimal ta'siri, boshqa narsalar orasida quyidagilar kiradi:

• (a) mijozlarga va boshqa korxonalardagi omonatlar, shuningdek omonatlar uchun kreditlar berish. Bunday hollarda kredit xavfining maksimal miqdori tegishli moliyaviy aktivlarning kitob qiymatiga tengdir.
• (b) valyuta shartnomalari, foizlar va kredit hosilalari vositalari kabi derivativlar. Olingan aktiv adolatli qiymatga baholansa, hisobot davrining oxirida aktivdagi kredit xavfining maksimal miqdori uning kitob qiymatiga teng bo'ladi.
• (c) moliyaviy kafolatlar berish. Bunday holda, kredit xavfining maksimal miqdori, agar kafillik bajarilishi kafolat berilishi kerak bo'lgan maksimal miqdorga tengdir va bu miqdor korxona tomonidan tan olingan miqdordan ancha katta bo'lishi mumkin .
• (d) shartnoma muddatida javob bermaydigan yoki faqat sezilarli darajada salbiy o'zgarishlar yuzasidan bekor qilinishi mumkin bo'lgan kredit majburiyatini qabul qilish. Agar kreditga sodiq bo'lgan korxona naqd pul yoki boshqa moliyaviy vositalar etkazib berish bilan aniq hisob-kitobni amalga oshira olmasa, kredit xavfining maksimal miqdori qarzni taqdim etish majburiyatlarining to'liq miqdoriga teng. Buning sababi, foydalanilmagan miqdorning kelajakda qaysi qismi talabga ega bo'lishining noaniqligi tufayli. Xavfning maksimal hajmi korxona sifatida tan olingan miqdordan ancha katta bo'lishi mumkin.

Shartnomaga muvofiq muddat tugatilgan vaqtni tahlil qilish (A)

B11 39 (a) paragrafiga binoan, shartnomaga muvofiq muomalada bo'lgan moliyaviy majburiyatlarni tahlil qilishni boshlaganda, kompaniya vaqt oralig'ini aniqlash uchun professional hukmni ishlatadi. Masalan, korxona quyidagicha eng mos keladigan qaysi biri ekanligini aniqlay oladi:

• (a) bir oydan ko'p bo'lmagan;
• (b) bir oydan ko'proq, ammo uch oydan kam; (c) uch oydan ko'proq, ammo bir yildan kam; va (d) bir yildan ortiq, ammo besh yildan kam.

B12 CoterTart to'lov vaqtini tanlash huquqiga ega bo'lganda, majburiyat Komissiyada kompaniya to'lovni talab qilishi mumkin bo'lgan eng avvalgi kunga asoslanadi. Masalan, birinchi so'rovda (masalan, talab omonatlari) to'lashi kerak bo'lgan moliyaviy majburiyatlar eng avvalgi vaqt oralig'iga kiritiladi.

B13 Agar kompaniya badallarni to'lash majburiyati bo'lsa, har bir to'lov korxona to'lovni talab qilishi mumkin bo'lgan eng qadimgi davrga nisbatan qo'llaniladi. Masalan, kredit kompaniyasining majburiyatlarining foydalanilmaydigan kontrabanda bir qismi talabga binoan eng erta bo'lgan vaqt oralig'ida kiritilgan.

Repetsisce tahlilida aniqlangan B14 summasi, shartnoma asosida belgilangan "bekor qilingan pul oqimlari", masalan:

• (a) moliyaviy lizing uchun yalpi majburiyatlar (moliyalashtirish xarajatlarini ushlab turishdan oldin);
• b) Naqd pul uchun moliyaviy aktivlarni sotib olish bo'yicha tezkor shartnomalar tuziladi;
• (c) To'g'ridan-to'g'ri talablarni (sof hisob-kitoblarni) sinash orqali hisob-kitoblarni (sof hisob-kitoblarni) sinash orqali hisob-kitoblarni ko'zlab hisoblash va belgilangan stavkada to'lanadigan foizlar bo'yicha sof miqdorda.
• (d) Tomonlar hosilaviy moliyaviy vositasi uchun (masalan, valyuta almashtirish bo'yicha) pul mablag'lari almashish shartnomasiga muvofiq summalar (masalan, valyuta almashtirish bo'yicha) hisob mablag'lari hisob-kitoblarini hisobga olgan holda; va
• (e) kredit majburiyatlarining umumiy miqdori.

Bunday bekor qilingan pul oqimlari moliyaviy ahvoli bayonida aks ettirilgan summalardan farq qiladi, chunki moliyaviy pozitsiya bayonotida aks ettirilgan summalar asosida belgilanadi chiqarilgan oqimlar Pul.

B15 Agar tavsiya etilsa, kompaniya prokur bo'lmagan moliyaviy vositalar tahlili tahlilidan alohida moliyaviy vositalarni tahlil qilishda, 39 (a) paragrafda talab qilingan muddatli moliyaviy majburiyatlarni tahlil qilishda moddiy bo'lmagan moliyaviy vositalar tahlili. Masalan, prokurlik oqimidan lotinlar va hosila bo'lmagan moliyaviy vositalardan drivatsiya hisob-kitoblarini hisoblashda gross pul oqimlari tomonidan amalga oshirilgan bo'lsa, pul oqimlarini taqsimlash tavsiya etiladi. Buning sababi shundaki, mablag'larning yalpi oqimini tegishli oqim bilan birga bo'lishi mumkin.

B16 To'lovlar miqdorida belgilangan holatda, oshkor qilingan miqdor hisobot davrining oxirida mavjud bo'lgan shartlar bilan belgilanadi. Masalan, to'lovni amalga oshirish miqdori indeksdagi o'zgarishlarga qarab o'zgarganda, hisoblangan summa hisobot davrining oxirida indeks darajasida bo'lishi mumkin.

Bozor xavfi - sezgirlik tahlili (40 va 41-bandlar)

B17-band 40 (a) Korxonaga sub'ektning har bir turi uchun sezgirlik tahlilini talab qiladi. B3 paragrafiga ko'ra, kompaniya qanday qilib umumiy rasmni namoyish etish uchun ma'lumotni turli xil xususiyatlar bilan birlashtirmasdan, iqtisodiy muhitda sezilarli farqlar bilan birlashtirmasdan, qanday qilib xavf tug'diradi. Masalan:

• (a) Moliyaviy vositalarda savdo bilan shug'ullanuvchi kompaniya ushbu ma'lumotni savdo va savdo uchun mo'ljallanmagan savdo va vositalar uchun mo'ljallangan moliyaviy vositalarda alohida-alohida oshkor qilishi mumkin.
• b) Kompaniya bozor xavflarini birlashtirmasligi kerak, bu giperinflyatsiya iqtisodiyoti bilan, bozor inflyatsiyasining juda past darajasi bilan hududlarga to'g'ri keladi.

Agar korxona bozor xavfining faqat bitta turiga ega bo'lsa, unda infrofizatlangan ma'lumotlarni ko'rsatishi shart emas.

B18-band 40 (a) foydali tahlilni talab qiladi, u foyda yoki yo'qotishlar va korxona kapitalining kapitali maqsadga muvofiq bo'lgan tegishli o'zgaruvchiga o'zgaradi (masalan, o'zgarishi) Qochqinlar bozoridan foiz stavkalari, valyuta kurslari, kapital yoki tovarlar uchun qiymatlar). Shu maqsad bilan:

• (a) Agar tegishli xavf o'zgaruvchilar boshqacha bo'lsa, unda korxonalar qaysi foyda yoki zararni aniqlash kerak emas. Buning o'rniga korxonalar hisobot davrida foyda yoki zarar va zararga ta'sir ko'rsatadigan daromad yoki zararga ta'sir ko'rsatadigan, hisobot davrining oxirida, tegishli tartib o'zgaruvchanligida mumkin bo'lgan taxminlardan foydalanish, tegishli qoidalar o'zgarishi va ularga qo'llanilishi mumkin bo'lgan taxminlardan foydalanish ushbu sanadagi xavflar. Masalan, agar yil oxirida korxona, suzuvchi foiz stavkalariga qiziqish to'lanadigan majburiyat olinadi, kompaniya bunga qodir yoki yo'qotadigan ta'sirni oshkor qilishi kerak (ya'ni foiz Joriy yil uchun xarajatlar) Foiz stavkasi o'zgarishi mumkin bo'lgan qiymatdagi o'zgarishlar.
• b) korxonalar tegishli xavflarning o'zgarishi bo'yicha oqilona o'zgarishlar doirasidagi foyda yoki yo'qotishlarga va har bir o'zgarishning kapitaliga ta'sir ko'rsatishi shart emas. O'zgarishlarning oqilona bo'lishi mumkin bo'lgan chegaradagi chegaradagi o'zgarishlarni oshkor qilish kifoya.

B19 tegishli xavf o'zgaruvchisida mumkin bo'lgan o'zgarishlarni aniqlashda kompaniya quyidagi jihatlarni ko'rib chiqishi kerak:

• (a) iqtisodiy muhitu amal qiladi. Aqlli o'zgarishlar ehtimol yoki "eng yomon" stsenariy yoki "stressli sinovlar" ni o'z ichiga olmaydi. Bundan tashqari, agar qat'iyatli xavf o'zgaruvchisidagi o'zgarishlar tezligi doimiy bo'lsa, kompaniya xavf o'zgaruvchisiga mumkin bo'lgan ehtimoliy o'zgarishlarni qayta ko'rib chiqishi shart emas. Masalan, foiz stavkasi 5 foizni tashkil etadi va korxona ± 50 asosda ishlatiladigan elementlarning ulushi foizli tebranishni aniqlaydi. Kompaniya daromadlar yoki yo'qotishlar va kapitalga foiz stavkasi pasayishidan 4,5 foizgacha yoki uning o'sishiga 5,5 foizgacha o'sishni aniqlaydi. Keyingi davrda foiz stavkasi 5,5 foizga o'sdi. Kompaniya foiz stavkasi ± 50 asosda (ya'ni foiz stavkalari stavkalari doimiydir) ichida o'zgarishi mumkinligiga ishonishda davom etmoqda. Kompaniya daromad yoki yo'qotishlar samaralarini, agar foiz stavkasi 5 foizga kamaysa yoki 6 foizga oshadi. Kompaniya o'zining baholashini baholashi shart emaski, foiz stavkasi ± 50 asosda o'zgarishi mumkin, agar foiz stavkasi sezilarli darajada o'sishi paydo bo'lsa.
• (b) baholashni amalga oshiradigan vaqt davri. Siniqlikni tahlil qilish davr mobaynida korxona ushbu ma'lumotni oshkor qilishga topshirilgunga qadar, ushbu ma'lumotni oshkor qilishga topshirilishi kerak. Odatda bu korxonaning keyingi yillik hisobot davri.

B20 41-bandi korxonaga ushbu xavfni baholash usulining o'zaro bog'liqligini aks ettiruvchi, masalan, ushbu tahlilni moliyaviy xavflarni boshqarish uchun ushbu tahlilni ishlatgan holda, iqtisodiy baholarni baholash usulini tahlil qilish imkonini beradi. Bu ushbu usul bizga faqat potentsial yo'qotishlarni baholashga imkon beradi va mumkin bo'lgan daromadni o'lchamaydi. Bunday korxona 41 (a) paragraf talablariga javob berishi, qimmatli xatarlarni baholash modelining versiyasini (masalan, Monte Carlo simulyatsiyasi qo'llanilishi), model va asosiy taxminlarning izohi (masalan, mulkchilik davri va ishonch ehtimolligi). Korxonalar ushbu davrda kuzatishlar va vaznlarni kuzatuvlarga oid tarixiy davr va hisob-kitoblar va korrelyatsiya bo'yicha hisob-kitoblar va korrelyatsion koeffitsientlar (yoki alternativa taqsimlanishi sifatida hisob-kitoblar (yoki alternativ, ehtimollik kabi, bu o'zgaruvchanlik sifatida hisobga olinishi mumkinligini tushuntirish mumkin. model ishlatiladi. -Carlo).

B21 Kompaniya butun biznes uchun sezgirlik tahlilini taqdim qilishi kerak, ammo har xil sezgirlik tahlilini keltirib chiqarishi mumkin turli xil turlar Moliyaviy vositalar.

Foiz xavfi

B22. Foiz xavfimoliyaviy ahvoli (masalan, qarz vositalari va deb topilgan deb topilgan qarzlar va debitorlik qarzlari) deb tan olingan foizli moliyaviy vositalar (masalan, kredit majburiyatlari).

Valyuta xavfi

B23. Valyuta xavfixorijiy valyutada, ya'ni ular o'lchanadigan funktsional valyutadan boshqa valyutada ifodalangan moliyaviy vosita mavjud. Ushbu IFRS maqsadlari uchun, valyuta xavfi pulsiz moddalar bo'lmagan yoki funktsional valyutada ko'rsatilgan moliyaviy vositalari bilan bog'liq valyuta xavfi paydo bo'lmaydi, deb ishoniladi.

B24 sezgirlik tahlili har bir valyuta uchun, kompaniya katta xavf ostida bo'lganligi bilan ajralib turadi.

Boshqa narxlarni o'zgartirish bilan bog'liq narx xavfi

B25 Boshqa narxlardagi o'zgarishlar bilan bog'liq narx xavfi,bu o'zgarganlik tufayli moliyaviy vositalarda sodir bo'ladi, masalan, tovarlar yoki kapitallarning narxi. 40-band talablariga javob berish uchun korxona fond bozorining ma'lum indeksining pasayishiga, tovarlarning narxi yoki boshqa tavakkal o'zgaruvchisining pasayishi ta'sirini oshkor qilishi mumkin. Masalan, korxona moliyaviy vositalarga ega bo'lgan yordam kafolatlarini taqdim etsa, kompaniya ushbu kafolat qo'llanilishi mumkin bo'lgan aktivlarning narxini oshirish yoki kamayish to'g'risidagi ma'lumotlarni oshkor qilmaydi.

B26 Eksport vositalarining qiymatidagi korxona va b) qimmatli qog'ozlar fondiga kiritilgan investitsiyalar (a) ishonchli mulk fondiga investitsiyalar bo'lgan investitsiyalarning ikkita misolidir. burilish, tenglik vositalariga sarmoya kiritish. Boshqa misollar, shartnomalar va sotib olish imkoniyatlarini o'z ichiga oladi. muayyan raqam Amaliyot vositalarida, shuningdek, qoldiqlar, kapital vositalarining kotirovkalariga indekslanadi. Bunday moliyaviy vositalarning adolatli qiymati, bozor narxidagi tenglik vositalari uchun bozor narxidagi o'zgarishlarning ta'siri ostida.

30 (a) 40 (a) ma'lumot sezgirligi yoki yo'qotish to'g'risidagi ma'lumotlar (masalan, yarmarka), uning foydasi yoki yo'qotishda o'zgarishi va buzilishida o'zgarishi bilan bog'liq bo'lgan vositalar bilan bog'liq bo'lgan ma'lumotlar Sotish uchun aktsiyalar sotilishi uchun sotiladigan moliyaviy aktivlar kapitalning sezgirligi to'g'risidagi ma'lumotlardan alohida (masalan, sotish mumkin bo'lgan asboblar bilan bog'liq holda) alohida-alohida bloklanadi.

B28 moliyaviy vositalarlari, kompaniya kapital vositalar sifatida tasniflashda qayta baholanmaydi. Ushbu kapital vositalarining kotirovkalarini o'zgartirish, hech qanday foyda yoki zarar ham, kapital ham ta'sir qiladi. Shunga ko'ra, sezgirlik tahlili talab qilinmaydi.