Маргарита Новосельцева - керівник IT-напрямку бухгалтерського сервісу "Роби Своє Дело". Податковий консультант, експерт в області бухгалтерського консалтингу з 13-річним досвідом роботи. Автор порталів probusiness.io, kv.by. Співавтор випусків "Шпаргалки керівника".

Анна Липницька - керівник практики "Роби Своє Дело" з торгівлі та послуг, експерт в області ведення, обліку та роботи з ЗЕД з 8-річним досвідом роботи, автор статей на probusiness.io і bel.biz, співавтор «Шпаргалок керівника».

За родом своєї діяльності ми зустрічаємося з ситуаціями, коли організація або підприємець привозять товар з країни-члена ЄАЕС (Росія, Казахстан, Киргизія, Білорусь, Вірменія), а потім стикаються з труднощами і проблемами. У багатьох навіть доходить до штрафів. Причини прості: розрізненість інформації та незнання базових вимог держави.

Ми підготували інструкцію-підказку для тих, хто займається або планує зайнятися імпортом товарів.

Крок 1. Підписання договору

У договорі обов'язково повинні бути вказані:

1. гранична сума, По якій ви можете зробити поставки в рамках цього договору.

Зверніть увагу: сума не поставки, а самого договору. Наприклад, якщо у вас не разовий договір на одну поставку, то подальші відвантаження не повинні перевищувати суму, зазначену в договорі.

2. Умови розрахунку (Передоплата, часткова передоплата або оплата протягом Х днів з моменту отримання товару).

Якщо у вас передоплата за договором, то товар повинен надійти протягом 90 календарних днів (Указ 178).

За недотримання строків завершення зовнішньоторговельної операції білоруським покупцем штраф для відповідальної особи (директор, якщо наказом не призначено хтось інший) - до 30 базових величин, для ІП або юрособи - до 0,5% від суми незавершеною в термін зовнішньоторговельної операції за кожен день перевищення терміну, але не більше суми незавершеною операції.

Відповідно, якщо ви не встигаєте заплатити, подбайте заздалегідь про дозвіл Нацбанку на продовження вашої угоди.

Крок 2. Реєстрація угоди в банку

При імпорті товарів до Білорусі важливо пам'ятати: як тільки загальна вартість зовнішньоторговельного договору дорівнює або перевищує € 3000 в еквіваленті, вам необхідно зареєструвати угоду в банку.

Провести реєстрацію угоди ви зобов'язані до дати надходження товару або проведення платежів (в залежності від того, що відбувається раніше). Якщо у вас передоплата, то валютний контроль банку повинен сам нагадати вам про реєстрацію. Якщо відразу поставка, то подбайте про реєстрацію заздалегідь.

Щоб провести реєстрацію угоди в банку, необхідно:

1. Відправити підписаний скан договору в банк через систему «інтернет-» або «клієнт-банк».

2. Заповнити заяву на реєстрацію угоди.

Крок 3. Контрольні знаки

Ще одне болюче місце багатьох імпортерів - контрольні знаки.

Контрольний знак (КЗ) - це знак, що підтверджує легальність ввезення на територію Білорусі або виробництва на її території товарів. Дозволяє контролювати обсяги ввезення та виробництва товарів, що підлягають маркуванню такими знаками.

Щоб визначити, чи потрібні вам контрольні знаки, треба найменування товару та код ТН ЗЕД. Якщо ваш товар є в списку, вам необхідно придбати КЗ.

По закінченню кварталу не забудьте подати звіти в ІМНС за місцем постановки на облік:

1. Звіт про використання контрольних (ідентифікаційних) знаків.

2. Звіт про обсяги виробництва, ввезення, реалізації, використання товарів, промаркованих контрольними (ідентифікаційними) знаками, форми яких встановлені постановою № 32 від 09.08.2011 р

Крок 4. Підготовка та збір необхідних документів

При ввезенні товарів з країни-члена ЄАЕС, вам необхідно мати:

Майте на увазі, якщо ваш іноземний контрагент є платником ПДВ, то він відписує товар зі ставкою ПДВ 0%, якщо не є, то зі ставкою «Без ПДВ».

Крок 5. Подача статистичної декларації

Термін подання статистичної митної декларації (СТД) - 7 робочих днів від дати поставки.

Статистична декларація - документ, який видається в митний орган імпортером, вантажоодержувачем або ж їх митним представником в електронному вигляді для статистичного обліку імпорту товарів.

Якщо у вас кілька поставок за одним договором в даному місяці, ви можете подати загальну СТД до 7 числа місяця, наступного за місяцем ввезення товарів.

Зверніть увагу, що СТД подається тільки в разі, якщо сума договору, за яким ви привезли товар, більш € 1000 (саме договору, а не поставки).

Крок 6. Сплата ввізного ПДВ

ПДВ при ввезенні товарів платять всі, Незалежно від того, чи є імпортер платником ПДВ при реалізації товарів на території Білорусі або він застосовує спеціальні режими оподаткування без сплати ПДВ:

Податкова база визначається на дату прийняття на облік у організації (індивідуального підприємця) імпортованих товарів.

Крок 7. Підготовка документів для ІМНС

При ввезенні товарів до Білорусі в ІМНС ви зобов'язані надати документи:

1. Заповнену заяву про ввезення товару та сплату непрямих податків (вони передаються в ІМНС разом з копіями документів, що підтверджують поставку).

Якщо ваш постачальник є платником ПДВ, то заяву робиться в 4-х примірниках:

1. Для ІМНС.
2. Для вас.
3. І 2 примірника протягом 180 днів з дати поставки ви повинні повернути своєму постачальнику, щоб у нього не виникло зобов'язань зі сплати ПДВ.

Часто іноземні контрагенти зменшують термін, при якому ви повинні надати заяву, тому уважно читайте договір!

Якщо ваш постачальник не є платником ПДВ, то заяву робиться в 2-х примірниках (для ІМНС і для вас).

2. Подати декларацію з ПДВ, розділ 2 до 20 числа місяця, наступного за звітним.

Сплатити ввізного ПДВ ви також повинні до 20 числа місяця, наступного за ввезенням товару.

3. Що стосується ЕСЧФ по ПДВ, то тепер без них нікуди: при ввезенні товарів з-за кордону імпортеру також необхідно їх надсилати. Незалежно від того, чи є ви платником ПДВ чи ні, ви повинні відправити ЕСЧФ після подачі заяви про ввезення товарів і сплату непрямих податків.

Крок 8. Екологічний податок

При імпорті товарів до Білорусі крім ввізного ПДВ важливо пам'ятати про екологічний податок.

Екологічний податок - це плата суб'єктів господарювання за шкідливий вплив на навколишнє середовище, яке вони надають при здійсненні господарської діяльності.

Коли ви ввозите в Білорусь товар, обов'язково перегляньте «Перелік товарів, виробники і постачальники яких зобов'язані забезпечувати збір, знешкодження і (або) використання відходів, що утворюються після втрати споживчих властивостей цих товарів» (додаток до Указу від 11.07.2012 N 313) та зіставте коди ТН ЗЕД своїх ввезених товарів з тими, які внесені до переліку.

Якщо ваш товар присутній в Переліку або ж він прийшов в полімерної, скляної, паперової та (або) картонній упаковках, упаковці з комбінованих матеріалів, то вам необхідно:

Виробники та постачальники зобов'язані зареєструватися в реєстрі виробників і постачальників до 22 числа місяця, наступного за кварталом, на який припадає перший випадок виникнення обов'язки щодо забезпечення збору, знешкодження і (або) використання відходів.

Імпорт товарів - це дуже часта процедура при роботі торгового підприємства.

Будьте уважні, збирайте всі документи, пам'ятайте про терміни подачі даних в державні органи, а при виникненні питань - звертайтеся до фахівців.

Коментарі

Ірина Дьоміна 27.06.2018 о 11:18

Спасибі, дуже корисна стаття. Доступно. Зрозуміло. Мені вона була в допомогу. Дякую.

editor 27.06.2018 о 11:25

Ірина, ми раді, що стаття була корисною.

Можливо, ми зможемо написати на неї статтю.

Ірина 11.07.2018 о 15:04

Контракт укладено на суму понад 3000 євро, угода зареєстрована в банку, поставка товару здійснюється частинами за сумами менше 1000 євро. Хіба по кожній поставці необхідно реєструвати СТД?

Дмитро 03.08.2018 о 14:48

Спасибі, дуже корисна стаття

editor

Ввезення продукції або отримання послуг від іноземних контрагентів - операції, що оподатковуються ПДВ в обов'язковому порядку. статус російського платника податків при цьому не важлива - це і юридичні особи, які працюють за ОСН, і звільнені від ПДВ суб'єкти економічної діяльності, і підприємства- «спрощенці», які застосовують спеціальні податкові режими.

Товари / послуги, що надійшли з-за кордону, оподатковуються ПДВ при сукупності виконуваних умов:

• вони будуть перепродані виключно в межах російської території;
• іноземний контрагент-постачальник не виступає податковим резидентом, не зареєстрований в контролюючих структурах РФ.

Не нараховується ПДВ лише на окремі характерні групи товарної продукції:

• вироби, що надійшли за зовнішньоторговельним договором, як безоплатна допомога;
• не створюйте вітчизняними компаніями спецтехнологічное обладнання;
• друковані видання та культурні раритети для музеїв, бібліотек, архівів;
• специфічні модифікації лікарських препаратів.

Ставки ПДВ при імпорті товарів і послуг

Для оподаткування товарів або послуг, що імпортуються з-за кордону, застосовуються стандартні податкові ставки - 0%, 10%, 18%. Для коректного використання потрібного відсотка при митному оформленні та розрахунку ПДВ виконуються дії за пропонованим алгоритму:

• ідентифікувати код товару по Єдиним митним тарифом МС;
• зіставити код зі списками товарів, що враховуються по 10% -ною ставкою;
• при відсутності потрібного коду в зазначених переліках, затверджених Урядом РФ -використовується ставка 18%.

Специфікою обчислення і сплати «імпортного» ПДВ є та обставина, що зробити необхідні розрахунки необхідно до того, як предмет торгівлі покине митний пост. Оплата ПДВ здійснюється безпосередньо митному органу, в складі обов'язкових при очищенні платежів.

Імпортер самостійно визначає податкову базу, код товару і суму необхідного до сплати ПДВ. При виникненні проблематичною ситуації, коли митниця застосовує вищу податкову ставку, ніж розрахував декларант, імпортер може звернутися до вищої митну інстанцію.

На фінансування ПДВ при складанні митної декларації імпортеру дається 15 днів з тієї дати, коли вантаж перетнув російський кордон. Кожен день запізнення з перерахуванням податку буде «коштувати» покупцеві 1/300 від, помножену на повну вартість вантажу по декларації.

ПДВ при імпорті з країн ЄАЕС

При взаємному товарообміні з колишніми союзними державами ПДВ на ввезені товари або послуги вираховується по елементарної схемою, а сплата бюджетного збору проводиться на казначейський рахунок територіальної податкової інспекції.

Об'єкт для оподаткування ПДВ у разі імпорту з держав ЄАЕС визначається, як вартість закупленої товарної маси, збільшена на величину акцизного збору (при необхідності). Моментом формування податкової бази призначається календарна дата, коли ввезений товар оприбутковано складським обліком. Сума ПДВ визначається простим перемножением вартості купленої товарної продукції і потрібного податкового тарифу.

За закриття кварталу, в якому відбувалися імпортниесделкі по переміщенню товарів з ЄАЕС, російська компанія-імпортер (ІП) зобов'язана пред'віть фіскальної інстанції декларацію з ПДВ. Документ повинен бути зданий до 20 числа (включно) місяця, що йде за звітним періодом.

Важливо: декларація по «імпортному» ПДВ можна здавати у вигляді «паперового» документа. Електронна звітність застосовується тільки тими платниками податків, персонал яких перевершує чисельністю 100 чоловік.

Одночасно зі здачею декларації з ПДВ імпортер зобов'язаний сплатити податок за банківськими параметрам «свого» податкового підрозділу. У платіжному дорученні застосовується окремий при імпорті з країн сусіднього зарубіжжя.

ПДВ при імпорті з країн, що виходять за межі ЄАЕС

При ввезенні на російську територію товарів / послуг з країн, що не входять в Євразійський союз, імпортер зобов'язаний сплатити на митниці не тільки обов'язкові мита, а й ПДВ. Процедура нарахування та сплати податку регламентується не тільки НК РФ, але і Митним кодексом.

Майте на увазі: ПДВ на митниці сплачується не за підсумками звітного періоду, а до завершення процедури випуску товару з митного поста.

Формула, за якою імпортер розраховує суму ПДВ до сплати, виглядає наступним чином:

ПДВ \u003d (ТСТ + ВТП + А) х Ст

де: Тст - вартість товару, зазначена в митній декларації;
ВТП - величина ввізного мита;
А - акцизний збір (при необхідності);
ст - ставка ПДВ (%, 10%, 18%).

Треба знати: якщо імпортований товар не підлягає обкладенню митними зборами і акцизом, то сума ПДВ визначається множенням митної вартості на потрібну ставку податку.

Щоб уникнути конфліктів з митною службою через невірне обчислення податку імпортеру доцільно розраховувати ПДВ окремо по кожній групі товарів.

ПДВ при імпорті послуг

Отримання послуг від іноземного контрагента не вимагає документального оформлення на митному посту. Юридична або фізична особа, яка виступає в ролі покупця, є податковим агентом і має утримати у постачальника суму ПДВ і перерахувати її до федерального бюджету.

Документальним підставою для сплати є контракт, в якому необхідно прописати умова, що сума ПДВ входить в загальну вартість наданої послуги. Якщо такого застереження в договорі немає, то імпортер зобов'язаний буде сплатити ПДВ понад суму контракту, за свій рахунок.

Якщо роботи і послуги, виконані іноземним партнером, підпадають під дію ст. 149 НК РФ і не обкладаються ПДВ, то імпортер звільняється від обов'язків податкового агента - ні розраховувати, ні перераховувати податок до бюджету він не повинен. Однак за ним зберігається обов'язок надати в податковий орган за місцем своєї реєстрації декларацію з ПДВ із заповненим розділом 7.

Право на податкове вирахування з ПДВ

За загальновстановленому правилу, платники податків, які сплатили на митному посту ПДВ, мають можливість заявити в декларації відрахування на суму сплаченого податку. Надання вирахування гарантується при наявності наступних критеріїв:

• ввезені товари будуть використовуватися на російській території в угодах, які обкладаються ПДВ;
• імпортовані вироби будуть надалі перепродані;
• податкове вирахування може бути заявлений російською компанією тільки в тому кварталі, коли він є поставленим на облік;
• надходження імпортного товару підтверджено інвойсом, контрактом або митною декларацією;
• сплата ПДВ засвідчується первинними документами, отриманими на митниці.

Якщо в ролі імпортера вступає господарюючий суб'єкт, звільнений від ПДВ або функціонуючий на спецрежим, то податкове вирахування не застосовується. Сплачений на митниці ПДВ буде врахований в номінальній ціні товару при його оприбуткуванні і подальшої реалізації.

Інформація про надійшли імпортних товарах / послугах підлягає занесенню до книги покупок із зазначенням суми ПДВ. Передумовою для реєстрації факту покупки є вироблена оплата податку і завірене податковим органом заяву про імпорт.

Документи для підтвердження права на відрахування ПДВ

Вихідними документами, що дозволяють імпортеру заявляти відрахування ПДВ, є:

• зовнішньоторговельний контракт з іноземним постачальником;
• від постачальника (інвойс);
• митна декларація - ВМД (копія);
• виписки банку, засвідчені дублікати платіжних ордерів.

Всі документи, обґрунтуйте заяву податкового відрахування по ПДВ при імпорті товарів, слід зберігати не менше чотирьох років.

Податкові відрахування при передоплаті

У більшості випадків при зовнішньоторговельних поставках практикується внесення передоплати. При перерахуванні авансу за майбутню надходження товару покупцем відбувається сплачення ПДВ з суми передоплати.

Щоб уникнути дублюючого оподаткування ПДВ з внесених авансів можуть бути оголошені, як податкове вирахування, при митному оформленні товарної поставки і сплати кінцевої суми ПДВ.

Багато російських компаній вважають за краще не займатися митним оформленням імпортних товарів самостійно, а передоручають цю процедуру посередникам. Якщо ПДВ на митниці був оплачений третьою особою, однак за рахунок коштів імпортера і за його дорученням, то сплачена сума може бути зафіксована, як податкове вирахування.

Л.А. Еліна, економіст-бухгалтер

Імпорт з ЄАЕС і ввізного ПДВ

Як платити ПДВ при імпорті товарів в рамках нового економічного союзу Росії, Білорусі, Казахстану та Вірменії

Договір про Євразійський економічний союз (Підписаний в Астані 29.05.2014) (далі - Договір про ЄАЕС)

З січня 2015 р Євразійський економічний союз входять Росія, Білорусь, Казахстан і Армені я Договір про ЄАЕС; ст. 1 Договору про приєднання Республіки Вірменія до Договору про ЄАЕС (підписаний в Мінську 10.10.2014). В найближчому майбутньому до ЄАЕС може приєднатися і Киргизія.

Саме Договір про ЄАЕС регулює тепер сплату ПДВ при експорті та імпорті товарів, робіт і послуг у взаємній торгівлі між Росією, Білорусією, Казахстаном і Вірменії й ст. 72 Договору про ЄАЕС; додаток № 18 до Договору про ЄАЕС (далі - додаток № 18). В цілому порядок оподаткування залишився таким же, який застосовувався раніше при торгівлі між країнами Митного союзу - Росією, Білоруссю і Казахстаном. ПДВ вважається за принципом країни призначення.

Але в 2015 р з'явилися нові особливості, які треба врахувати при роботі з контрагентами з країн ЄАЕС. Пов'язані вони не тільки з новим Договором про ЄАЕС, але і з внутрішньоросійськими змінами.

У цій статті розглянемо загальний порядок сплати ПДВ при імпорті товарів в Росію з інших країн ЄАЕС, а також звернемо увагу на особливості, що з'явилися в цьому році.

Будемо розглядати найпростіші угоди купівлі-продажу товарів - без участі комісіонерів і агентів.

ПДВ при імпорті платять незалежно від режиму оподаткування

Детальніше про сплату ПДВ при продажу товарів через філію, яка розташована в одній з країн ЄАЕС, на прикладі Казахстану ми писали в статті, опублікованій:

Організаціям і підприємцям незалежно від застосовуваного режиму оподаткування при ввезенні товарів в Росію з Білорусії, Казахстану і Вірменії треба сплачувати в російський бюджет ПДВ з вартості ввезених товаро в п. 1 ст. 72 Договору про ЄАЕС. З цього правила є винятки. Так, не треба платити ввізного ПДВ, якщо:

• <или> товари не підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування) при ввезенні в Росію;
• <или> товари ввозяться організацією в зв'язку з їх передачею в рамках однієї юридичної особи п. 6 ст. 72 Договору про ЄАЕС. Наприклад, товар передається російської головною організацією власного філії, яка знаходиться в іншій країні ЄАЕС. В такому випадку покупець, який купив товар у філії, повинен буде сплатити імпортний ПДВ (як при ввезенні товару з Росії) до бюджету своєї країни. А російська організація, отримавши від покупця заяву про сплату непрямих податків з відміткою його податкової інспекції, зможе претендувати на експортну ставку ПДВ.

УВАГА

Платити ПДВ при імпорті товарів з країн ЄАЕС треба також і спрощенцям, і платникам ЕНВД.

Ввізного ПДВ треба сплачувати податкову службу (а не митниці - як при імпорті товарів з інших країн, що не входять в ЄАЕС) п. 13 додатку № 18.

Ввізного ПДВ треба обчислити на дату прийняття на облік імпортованих товарів. Вважається податок з вартості товарів, яка визначається як ціна угоди, що підлягає сплаті постачальнику за умовами договору а п. 14 додатка № 18.

Якщо вартість товарів виражена в іноземній валюті, її треба перерахувати в рублі за курсом ЦБ на дату прийняття товарів до облік у п. 14 додатка № 18.

Ставка ПДВ визначається так само, як при реалізації товарів всередині Росії (за винятком випадків ввезення товарів, які звільняються при ввезенні від оподаткування я) пп. 5, 6 ст. 72 Договору про ЄАЕС.

Нарахування ввізного ПДВ відображається проводкою за дебетом рахунка 19 «ПДВ по придбаних цінностях" і кредиту рахунку 68 «Розрахунки по податках і зборах» (субрахунок «Розрахунки по ПДВ»).

УВАГА

Як і раніше декларацію за непрямими податками треба подавати в ИФНС не пізніше 20-го числа місяця, наступного за місяцем прийняття на облік товарів, ввезених з країн ЄАЕС.

Після ввезення товарів до Росії не пізніше 20-го числа місяця, наступного за місяцем прийняття на облік імпортованих товарів, потрібно:

• заплатити ввізного ПДВ в інспекцію (або подати заяву про залік наявної переплати по іншому федеральному податку - з таким розрахунком, щоб до цієї дати інспекція вже або зробила залік, або прийняла рішення про відмову і ви встигли сплатити податок). Порядок заліку сплачених сум в рахунок боргу за імпортним ПДВ такий же, як і при заліку інших податків, що сплачуються при реалізації на внутрішньому російському ринку е п. 19, подп. 2 п. 20 додатка № 18.

Нагадаємо, що за загальним правилом на винесення рішення по проведенню заліку податковому органу відводиться 10 робочих днів з дня отримання ним заяви від платник податків а п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 78 НК РФ;

• подати в інспекцію декларацію за непрямими податками. Ця декларація не має нічого спільного зі звичайною ПДВ-декларацією, у них різні форми, терміни подачі і періоди, за які вони составляютс я п. 20 додатка № 18.

Зараз діє стара форма декларації за непрямими податками, затверджена ще в 2010 р Наказ Мінфіну від 07.07.2010 № 69н

Разом з декларацією за непрямими податками в інспекцію треба представить ь п. 20 додатка № 18:

• заяву про ввезення товаро в форма затверджена Протоколом про обмін інформацією від 11.12.2009 (ред. від 31.12.2014) (далі - Протокол):

• <или> чотири примірники на паперовому носії + електронний варіант цієї заяви;
• <или> тільки заяву в електронному вигляді, якщо вона підписана електронно-цифровим підписом.

УВАГА

Оновлення в своїй звітно-бухгалтерської програмою форму заяви про ввезення товарів.

Зверніть увагу на те, що з 1 січня форма заяви трохи змінена. Зокрема, прибрана підпис головного бухгалтера. Змінився і електронний формат цієї заяви я Наказ ФНС від 19.11.2014 № ММВ-7-6 / [Email protected] ;

• копію виписки банку, що підтверджує сплату непрямих податків за імпортованими товарами.

Якщо у вас була переплата, яку ви зарахували в рахунок сплати ввізного ПДВ, то виписка банку не потрібна;

• копії транспортних (товаросупровідних) документів, що підтверджують переміщення товарів (якщо вони оформлялися);
• копії рахунків-фактур, оформлених продавцем при відвантаженні товарів.

Якщо рахунок-фактуру продавець не повинен складати (наприклад, якщо він неплатник ПДВ), то в інспекцію треба уявити інший документ, що підтверджує вартість товаро в подп. 4 п. 20 додатка № 18. Податківці не вимагати рахунок-фактуру, якщо продавець товару - платник податків країни, що не входить в ЄАЕС;

• копію договору / контракту, на підставі якого придбані товари, і копію посередницького договору (якщо він укладався);
• в деяких випадках - інформаційне повідомлення про придбання імпортованих товаро в пп. 13.2- 13.5, подп. 6 п. 20 додатка № 18. Зокрема, таке повідомлення буде потрібно, коли товар придбаний у контрагента з однієї країни ЄАЕС (наприклад, у продавця з Вірменії), а імпортується товар з території іншої країни ЄАЕС (наприклад, вивозиться з Казахстан а) п. 13.2 додатка № 18. Повідомлення складає і підписує контрагент, у якого купуються товари - він вказує в повідомленні дані контрагента, договору і специфікації. Врахуйте, що таке повідомлення необхідно, якщо необхідних даних немає в договорі. До повідомлення, складеного не російською мовою, потрібен переклад.

Замість паперових копій документів, які додаються до декларації за непрямими податками, можна направити до інспекції електронні варіанти необхідних документів (за затвердженими нашої податковою службою форматам), підписані ЕЦП п. 20 додатка № 18.

Ввізного ПДВ - до відрахування або до витрат, але не у всіх

Якщо в ході камеральної перевірки інспекція не виявила будь-яких невідповідностей, вона повинна протягом 10 робочих днів з дати подання заяви:

• <если> заяву було представлено на папері - проставити на трьох його примірниках позначку про сплату податку і повернути вам п. 6 Правил заповнення заяви,. Один екземпляр залишаєте у себе, а два інших передаєте своєму продавцю;
• <если> заяву прямувало до інспекції в електронному вигляді і було підписано ЕЦП, то інспекція направить вам в електронному вигляді документ, що підтверджує сплату непрямих податків (звільнення або іншого порядку виконання податкових зобов'язань). В цьому випадку ви повинні будете направити своєму продавцю в паперовому або електронному вигляді (якщо між вами налагоджений електронний документообіг):

• копію представленого вами в інспекцію заяви;
• копію документа, отриманого від інспекції з підтвердженням сплати ввізного ПДВ.

Платники ПДВ можуть прийняти до відрахування сплачений ввізного ПДВ, якщо ввезені товари призначені для використання в оподатковуваних ПДВ операція х п. 26 додатка № 18; п. 1 ст. 172 НК РФ.

Для цього потрібно зареєструвати в книзі покупок заяву про ввезення товарів і вказати в ній реквізити документів, що підтверджують сплату ввізного ПДВ абз. 3 подп. «Е» п. 6 Правил ведення книги покупок, затв. Постановою Уряду від 26.12.2011 № 1137.

Ввізного податок враховується у витратах, якщо покупець:

• <или> застосовує «прибутково-витратну» спрощенку або сплачує ЕСХН - як окремий расхо д подп. 8, 22 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.5 НК РФ; Листи МНС від 13.10.2004 № 22-1-15 / 1667; УФНС по м Москві від 03.08.2011 № 16-15 / [Email protected] ;
• <или> застосовує загальний режим оподаткування і товари призначені для не оподатковуваних ПДВ операцій - в складі вартості ввезеного майна а п. 2 ст. 170 НК РФ.

Платники ЕНВД і спрощенці, які обрали об'єкт «доходи», ніяк не враховують сплачений при ввезенні ПДВ.

Коригуємо базу по ввізного ПДВ

З'явилися правила коригування ввізного ПДВ та відображення його у звітності та пп. 21,, 24 додатка № 18.

СИТУАЦІЯ 1. Неякісний або некомплектний імпортований товар повернутий в місяці прийняття його на облік.

В цьому випадку в декларації за непрямими податками не потрібно взагалі відображати імпорт повернутих товарів. Але до такої декларації треба докласти додаткові документи (в паперовому або електронному вигляді), що підтверджують повернення товарів і пояснюють причину такого повернення:

• узгоджену учасниками договору претензію;
• документи на подальші операції з бракованими або некомплектними товарами, зокрема:

• <или> акти їх прийому-передачі - якщо товар не транспортувався;
• <или> транспортні / товаросупровідні документи - при транспортуванні товарів, що повертаються;
• <или> акти знищення - якщо сторони домовилися про те, що неякісний товар поверненню не підлягає.

СИТУАЦІЯ 2. Неякісні / некомплектні товари повертаються після закінчення місяця, в якому вони були прийняті на облік.

Тоді в інспекцію треба надати уточнену декларацію за непрямими податками і документи, що підтверджують повернення товару і причину цього (як в попередній ситуації). Також до уточненої декларації потрібно додати:

• <если> повертається лише частина товарів - уточнене заяву про ввезення і сплату непрямих податків. Особливості його складання тепер прописані в порядку заповнення заяви про ввезення товаро в затв. Протоколом (ред. Від 31.12.2014);
• <если> товар повертається повністю - інформаційне повідомлення про реквізити раніше поданої заяви (складається в довільній формі, в ньому треба вказати, що товар, при ввезенні якого було заповнене певну заяву, повернено продавцю).

Як у першому, так і в другій ситуації після зменшення ввізного ПДВ на ту ж суму треба відновити ПДВ, пред'явлений раніше до відрахування. Це треба зробити в тому кварталі, в якому неякісні товари повернуто и п. 23 додатка № 18. Отже, при поверненні імпортованих товарів не потрібно уточнювати звичайну ПДВ-декларацію, навіть якщо товари повернуто постачальнику після закінчення досить тривалого часу.

СИТУАЦІЯ 3. Збільшилася вартість імпортованих товарів.

В цьому випадку повинна збільшитися і база для цілей сплати ввізного ПДВ на різницю між зміненої та попередньої вартістю імпортованих товарів. Не пізніше 20-го числа місяця, наступного за місяцем, в якому збільшилася ціна товарів, потрібно:

• доплатити ввізного податок;
• уявити ще одну декларацію за непрямими податками (не уточненої, а саме нову - за поточний місяць). Якщо в місяці збільшення ціни раніше ввезених товарів ви імпортували інші товари з країн ЄАЕС, всі операції можна відобразити в одній декларації за непрямими податками.

У ній треба, в числі іншого, відобразити різницю, що виникла через збільшення ціни товарів. Для обґрунтування цієї суми до декларації треба додати:

Заява про ввезення товарів із зазначенням різниці між зміненої та попередньої вартістю. Звісно ж воно в тому ж порядку, що і початкове, - на паперовому носії (в чотирьох примірниках) та в електронному вигляді або в електронному вигляді, підписана ЕЦП. Особливості складання коригуючого заяви закріплені в порядку його заповнення я затв. Протоколом (ред. Від 31.12.2014);

Договір або інший документ, що підтверджує збільшення ціни товару;

Коригувальний рахунок-фактуру (якщо він виставлявся продавцем).

Після того як ви доплатите ввізного податок, його можна буде прийняти до відрахування, але тільки за умови, що товари ви плануєте використовувати в обкладається ПДВ діяльності.

СИТУАЦІЯ 4. Вартість імпортованих товарів зменшилася.

Таке можливо, коли сторони домовляються про зменшення вартості товарів, наприклад, у зв'язку з виявленням в них недоліків. Однак в додатку № 18 до Договору про ЄАЕС не прописано жодних спеціальних правил для відображення зменшення вартості ввезених товарів. Ось як це прокоментували фахівці Мінфіну.

З авторитетного джерела

Провідний радник відділу непрямих податків Департаменту податкової і митно-тарифної політики Мінфіну Росії

"Зменшення податкової бази за імпортованими товарами після їх прийняття до обліку не передбачено чинним Протоколом про порядок стягнення непрямих податків і механізм контролю за їх сплатою при експорті та імпорті товарів, виконанні робіт, наданні послуг.

Передбачалося, що після сплати ПДВ при імпорті товарів з країн ЄАЕС вся сума повністю приймається до відрахування або в деяких випадках включається до витрат, що враховуються при оподаткуванні, тому немає сенсу коригувати спочатку податкову базу при ввезенні в сторону зменшення, а потім відновлювати податкові відрахування по ПДВ ".

Як бачимо, при такому підході платники ПДВ, які придбали товари для оподатковуваних ПДВ операцій, дійсно у виграші: перевіряючі не ставлять під сумнів можливість вирахування вхідного ПДВ, нарахованого до зменшення вартості. Таким чином, відсутність перерахунку ніяк не вплине на податкові зобов'язання і не потрібно подавати будь-які уточнення декларації і робити коригування в поточному звітності.

Однак ті, хто не має права на відрахування ПДВ, напевно вважали за краще б перерахувати ввізного податок - це вигідніше з податкової точки зору. Адже якщо скоригувати зобов'язання по ввізного ПДВ, з бюджету можна повернути (зарахувати) 100% різниці, наприклад 18 000 руб. при зменшенні вартості ввезених товарів на 100 000 руб., які оподатковуються за ставкою 18%. А якщо коригування не буде, то:

• <или> сплачується податок на прибуток буде менше лише на 3600 руб. (18 000 руб. Х ставка податку на прибуток 20%) у порівнянні з податком, розрахованим без зменшення податкової бази на ПДВ в сумі 18 000 руб .;
• <или> спрощенці при «прибутково-видаткової» УСНО базу по податку можуть зменшити максимум на 2700 руб. (18 000 руб. Х ставка податку 15%);
• <или> при «дохідної» спрощенці, так само як і при застосуванні ЕНВД, нескоригований ПДВ просто втрачається.

Але чи будуть інспекції приймати уточнені заяви через зменшення вартості товарів, а також уточнені декларації - покаже час. Договір про ЄАЕС прямо не забороняє імпортерам подати такі документи (хоча і прямо не дозволяють це робити).

Відзначимо, що декларація за непрямими податками, яку повинні заповнювати імпортери, до сих пір так і не була поновлена. Сподіваємося, що скоро податкова служба це виправить.

А в одному з наступних номерів ми розповімо, на що звернути увагу експортерам товарів в країни ЄАЕС.

У даній статті ми розповімо про те, як заповнювати платіжне доручення на сплату ПДВ при імпорті з країн ЄАЕС. У статті розглянуті ключові моменти підготовки платіжного доручення:

• терміни сплати;
• загальні реквізити;
• реквізити отримувача;
• реквізити платежу до бюджету.

Так само ми разом проведемо платіж і перевіримо взаєморозрахунки з бюджетом.

Порядок сплати ПДВ

Сплата ПДВ до бюджету при імпорті з країн ЄАЕС здійснюється не пізніше 20-го числа місяця, наступного за місяцем (п. 19 Протоколу про порядок стягнення непрямих податків і механізм контролю за їх сплатою при експорті та імпорті товарів ..., Додаток N 18 до Договору про ЄАЕС від 29.05.2014 (далі Протокол ЄАЕС)):

• прийняття на облік імпортованих товарів;
• строку платежу, передбаченого договором лізингу.

Сплата проводиться в ИФНС:

• покупцем, за місцем реєстрації організації або ІП (п. 13 Протоколу ЄАЕС, п. 4 ст. 72 Договір про ЄАЕС від 24.04.2014).

Заповнена платіжне доручення на сплату ПДВ виглядає наступним чином.

Розглянемо докладніше порядок його формування та сплати ПДВ до бюджету в програмі.

Платіжне доручення на сплату ПДВ

загальні реквізити

Платіжне доручення на сплату ПДВ до бюджету при імпорті з країн ЄАЕС формується за допомогою документа Платіжне доручення в розділі Банк і каса - Банк - Платіжні доручення.

При цьому необхідно правильно вказати вид операції сплата податку , Тоді форма документа приймає вид для сплати платежів до бюджетної системи РФ.

Швидке формування платіжного доручення можна здійснити також за допомогою Помічника сплати податків :

• через розділ Головне - Завдання - Список завдань;
• через розділ Банк і каса - Платіжні доручення по кнопці Оплатити - Нараховані податки і внески.

Необхідно звернути увагу на заповнення полів:

• податок -, вибирається з довідника Податки і внески.

ПДВ на товари, що ввозяться на територію РФ зумовлений в довіднику Податки і внески . Для нього задані параметри

• відповідний код КБК;
• шаблон тексту, що підставляється в поле Призначення платежу ;
• рахунок обліку податку.

• вид зобов'язання – податок. Вибір виду зобов'язання впливає на КБК, який буде зазначений у платіжному дорученні;
• черговість платежу – 5 Інші платежі (в т.ч. податки і внески), Заповнюється автоматично, як і для всіх податкових платежів до бюджету, які сплачуються за терміном (п. 2 ст. 855 ЦК України).

Реквізити получателя- ИФНС

Так як одержувачем ПДВ є податкова інспекція, в якій зареєстрований платник податків, саме її реквізити необхідно відобразити в документі Платіжне доручення .

• одержувач - ИФНС, в яку сплачується податок, вибирається з довідника Контрагенти.
• Рахунок отримувача - банківські реквізити податкового органу, зазначеного в полі одержувач .

• реквізити одержувача – ІПН, КПП і Найменування одержувача, Саме ці дані використовуються для друкованої форми платіжного доручення. За потреби реквізити одержувача можна відредагувати в відкривається за посиланням формі.

Заповнення реквізитів платежу в бюджет

Бухгалтеру необхідно контролювати дані, які програма заповнює за посиланням Реквізити платежу до бюджету .

В даній формі необхідно перевірити заповнення полів:

• КБК - +18210401000011000110 «Податок на додану вартість на товари, що ввозяться на територію Російської Федерації». КБК підставляється автоматично з довідника Податки і внески .

• код ОКТМО - код території, на якій зареєстрована Організація. Значення заповнюється автоматично з довідника Організації;
• статус платника – 01-платник податків (платник зборів) юридична особа;

• УВП — 0 , Тому що УВП можна вказати тільки з інформації в податкових повідомленнях або вимогах про сплату податку (пені, штрафу);
• підстава платежу – ТП-платежі поточного року, Проставляється при сплаті податку за терміном;
• Податковий період – МС-місячний платіж, Податковий період з ПДВ при імпорті з ЄАЕС дорівнює місяць, а не квартал, як по ПДВ на внутрішньому ринку;
• рік – 2018 , Рік, за який сплачується податок;
• місяць – 4 , Номер місяця, за який сплачується податок;
• Номер документа – 0 , Документом, на підставі якого здійснюється платіж є декларація, а у неї відсутня реквізит номер;
• Дата документа – 0 , Оплата здійснюється до дати підписання декларації, тобто дата не визначена (п. 4 Додатка N 2, затв. Наказом Мінфіну РФ від 12.11.2013 N 107н).

Дізнатися докладніше про реквізити платежів до бюджету в статті Реквізити платіжного доручення.

• Призначення платежу - заповнюється автоматично за шаблоном з довідника Податки і внески. При необхідності поле можна відредагувати;

Роздрукувати платіжне доручення можна по кнопці Платіжне доручення . PDF

Сплата ПДВ до бюджету

Після сплати ПДВ до бюджету на підставі виписки банку необхідно створити документ Списання з розрахункового рахунку вид операції Сплата податку. Документ можна створити на підставі платіжного доручення за посиланням Ввести документ списання з розрахункового рахунку . PDF

Основні дані перенесуться з документа Платіжне доручення .

Або його можна завантажити з програми Клієнт-банкабо безпосередньо з банку, якщо підключений сервіс 1С: ДіректБанк.

Необхідно звернути увагу на заповнення полів в документі:

• від - дата сплати податку, згідно з випискою банку;
• Вх. номер і Вх. Дата - номер і дата платіжного доручення;
• податок – ПДВ на товари, що ввозяться на територію РФ, Вибирається з довідника Податки і внески і впливає на автоматичне заповнення поля рахунок обліку ;
• вид зобов'язання — податок;
• Відображення в бухгалтерському обліку :
  • рахунок дебету - 68.42 «ПДВ при імпорті товарів з Митного союзу»;
  • контрагенти - постачальник з ЄАЕС, у якого придбаний товар;
  • договори - підстава для розрахунків з постачальником з ЄАЕС, вибирається з

У такій ситуації діє п. 11 Протоколу про порядок стягнення непрямих податків і механізм контролю за їх сплатою при експорті та імпорті товарів, виконанні робіт, наданні послуг Додатки 18 до Договору про ЄАЕС (далі - протокол).

Відповідно до п. 11 Протоколу, податкова база по ПДВ при експорті товарів у випадку зміни її (збільшенні / зменшенні) через збільшення / зменшення ціни реалізованих товарів у зв'язку з їх поверненням через неналежної якості та (або) комплектації коригується в тому податковому (звітному) періоді, В якому учасники договору (контракту) змінили ціну (погодили повернення) експортованих товарів, Якщо інше не передбачено законодавством держави - члена ЄАЕС.

При поверненні неякісного (некомплектного) товару в рамках ЄАЕС продавець-експортер і покупець-імпортер зменшують свої податкові бази по ПДВ на вартість повернутого товару. Обов'язок експортера зі сплати ПДВ при зворотному ввезенні раніше експортованого неякісного (некомплектного) товару не встановлена.

Зроблений висновок підкріплений листом Мінфіну Росії від 28.06.2017 № 03-07-13 / 1/40899, де роз'яснюється, що при поверненні казахстанським покупцем в претензійному порядку товарів через неналежної якості, раніше експортованих з території РФ, обов'язки зі сплати ПДВ у російської організації під час ввезення товарів не виникає і, відповідно, заяву про ввезення товарів і сплату непрямих податків в податковий орган не представляється.

Аналогічну думку висловлено в листі Мінфіну РФ від 01.09.2017 № 03-07-13 / 1/56235. Таким чином, колишній експортер не сплачує ПДВ та має скоригувати податкову базу з цього податку, визначену за цими товарами при їх експорті.

Виходячи з положень п. 11 Протоколу, коригування податкової бази відбивається в декларації з ПДВ (Порядок заповнення декларації затверджено Наказом ФНС Росії від 29.10.2014 № ММВ-7-3 / [Email protected], Далі - порядок) За період, в якому сторони підписали документи про повернення бракованих товарів.

Порядок коригування залежить від того, чи підтвердила російська компанія своє право на застосування нульової ставки ПДВ при експорті товарів чи ні.

Якщо товар повертається по підтвердженому експорту, То коригування відображається в розділі 4Декларації. За рядку 070 показується коригування податкової бази ( п. 41.6 Порядку), Тобто вартість повернутих бракованих товарів. При цьому в рядку 080 вказують суму відновленого ПДВ, раніше прийнятого до відрахування за цими товарами.

З положень п. 41.9 Порядку випливає, що значення по рядку 080 формуватиме показник рядки 130 «Сума податку, обчислена до сплати по розділу». Таким чином, в результаті коригування у компанії з'являється ПДВ до сплати в розмірі відновленої суми податку по бракованим товарам, раніше прийнятої до відрахування.

За непідтвердженими експорту коригування здійснюється в розділі 6 Декларації. В цьому випадку вартість повернутих бракованих товарів відображається по рядку 080 (п. 43.7 Порядку). При цьому в рядок 090 вносять суму ПДВ, яка була обчислена при реалізації бракованих товарів, а в рядок 100 - суму податку, прийняту до відрахування за цими товарами і підлягає відновленню. З огляду на положення п. 43.9 і 43.10 Порядку:

• якщо значення в рядку 100 виявиться більше, ніж в рядку 090, то різниця записується в рядку 160 і являє собою суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету;
• якщо значення в рядку 090 більше, ніж в рядку 100, то різниця відображається в рядку 170 як сума податку до відшкодування.