Як вважати торгову площу. Торгова площа або торгове місце: вважаємо ЕНВД. Розберемося в поняттях

Павло Макаренко

Добрий день, Марина! Ні, не праві.

Ви можете послатися на ст. 346.27 НК РФ, і на Лист Мінфіну від від 16 липня 2012 року № 03-11-11 / 207.

Виходячи з цих документів під площею торгового залу розуміється частина магазину, павільйону (відкритої площадки), зайнята обладнанням, призначеним для викладки, демонстрації товарів, проведення грошових розрахунків і обслуговування покупців, площа контрольно-касових вузлів і касових кабін, площа робочих місць обслуговуючого персоналу, а також площа проходів для покупців. До площі торгового залу відноситься також орендована частина площі торгового залу. Площа підсобних, адміністративно-побутових приміщень, а також приміщень для прийому, зберігання товарів і підготовки їх до продажу, в яких не проводиться обслуговування покупців, не відноситься до площі торгового залу.

Ірина Шлячкова

Вітаю!

уточнення від 31 березня 2015 - 18:23
см. Лист Міністерства Фінансів Російської Федерації від 13 січня 2015 року №03-11-11 / 69506

Ірина Шлячкова

Вітаю!

Не погоджуся з колегою! Так як він призводить лише витяг з норми закону і не читає її до кінця.

Відповідно до ст. 346.27 Податкового кодексу РФ, для цілей глави 26.3 кодексу (система оподаткування у вигляді ЕНВД для окремих видів діяльності) вживаються в такому значенні:

площа торгового залу - частина магазину, павільйону (відкритої площадки), зайнята обладнанням, призначеним для викладки, демонстрації товарів, проведення грошових розрахунків і обслуговування покупців, площа контрольно-касових вузлів і касових кабін, площа робочих місць обслуговуючого персоналу, а також площа проходів для покупців. До площі торгового залу відноситься також орендована частина площі торгового залу. Площа підсобних, адміністративно-побутових приміщень, а також приміщень для прийому, зберігання товарів і підготовки їх до продажу, в яких не проводиться обслуговування покупців, не відноситься до площі торгового залу. Площа торгового залу визначається на підставі інвентаризаційних і правовстановлюючих документів.

Відповідно до мети цієї глави до інвентаризаційних і правовстановлюючих документів відносяться будь-які наявні у організації або індивідуального підприємця документи на об'єкт стаціонарної торгової мережі (організації громадського харчування), що містять необхідну інформацію про призначення, конструктивні особливості та планування приміщень такого об'єкта, а також інформацію, що підтверджує право користування даним об'єктом (договір купівлі-продажу нежитлового приміщення, технічний паспорт на нежитлове приміщення, плани, схеми, експлікації, договір оренди (суборенди) нежитлового приміщення або його частини (частин), дозвіл на право обслуговування відвідувачів на відкритому майданчику та інші документи).

Якщо в інвентаризаційних і правовстановлюючих документах така перегородка відсутня або в них прописано пряме призначення даного приміщення, то саме від цього і буде залежати, чи підлягає така площа включенню в розрахунок чи ні.

Відповідно в Вашому випадку важливо мати підтвердження того, що ці площі використовуються саме для зазначених Вами цілей і не інакше. В іншому випадку податкові інспектори можуть оскаржити факт наявності такого приміщення в правовстановлюючих документах та відповідно визнати їх частиною торгової площі.

Якщо ж в документах така площа закріплена, то турбується не варто.

Вітаю! Згідно ст. 346.27 НК РФ площа торгового залу - частина магазину, павільйону (відкритої площадки), зайнята обладнанням, призначеним для викладки, демонстрації товарів, проведення грошових розрахунків і обслуговування покупців, площа контрольно-касових вузлів і касових кабін, площа робочих місць обслуговуючого персоналу, а також площа проходів для покупців. До площі торгового залу відноситься також орендована частина площі торгового залу. Площа підсобних, адміністративно-побутових приміщень, а також приміщень для прийому, зберігання товарів і підготовки їх до продажу, в яких не проводиться обслуговування покупців, не відноситься до площі торгового залу. Площа торгового залу визначається на підставі інвентаризаційних і правовстановлюючих документів.

Таким чином, вам слід запитати у орендодавця кадастровий паспорт приміщення і, якщо є, поверховий план (виписку з нього). За даними цих документів і буде визначено, чи є це приміщення торговим залом.

Податкова система в вигляді ЕНВД - спеціальний режим для підприємців і юридичних осіб, які надають різні послуги побутового характеру для фізичних осіб, а також мають невеликі точки роздрібної торгівлі. Основна умова застосування цієї системи - здійснення певних видів діяльності, їх перелік закріплений в Податковому кодексі. З минулого року ця система стала добровільної до застосування.

Ця система має кілька очевидних плюсів і є оптимальним податковим режимом для багатьох суб'єктів підприємництва. Нескладне обчислення податку і простий облік привертають невеликі організації або підприємців.

Формула розрахунку

Для розрахунку суми податку використовується показник поставлений дохід. Він визначається як добуток величини базової прибутковості для конкретного виду діяльності та фізичного показника. Потім ця сума коректується на коефіцієнт-дефлятор К1 і коригувальний коефіцієнт К2. Отримана величина множиться на податкову ставку, рівну 15%.

Як можна зменшити суму податку ЕНВД - пропонуємо подивитися відео. Приємного перегляду!

Розрахунок з площі

Як розрахувати податок ЕНВД для ІП і ТОВ з площі? При розрахунку ЕНВД для роздрібної торгівлі або громадського харчування фізичним показником служить торгова площа. При цьому площа складських, адміністративно-господарських та інших приміщень не включається до уваги податку.

Наприклад, площа магазина 100 кв. метрів, з них торговий зал займає 50 кв. метрів. Для обчислення податку враховується тільки 50 кв. метрів.

Розрахунок за квартал

Наприклад, фірма займається роздрібною торгівлею. Величина торгової площі 15 кв. метрів. Згідно НК базова прибутковість для цієї діяльності становить 1800 рублів за кв. метр. К1 встановлений в розмірі 1,672, К2 дорівнює 1,1. Розрахунок податку буде виглядати так:

(1800 * 15) * 1,672 * 1,1 \u003d 49 658,40 - поставлений дохід за 1 місяць

49 658,40 * 3 \u003d 148 975,20 - поставлений дохід за квартал

148 975,20 * 15% \u003d 22 346,28 - сума «поставлений» податку за квартал.

Суму податку можна знизити, якщо зарахувати страхові внески, сплачені на обов'язкове страхування працівників, але не більше ніж на 50%. У той же час підприємець не має права зменшити суму обчисленого податку на обов'язкові внески, сплачені на своє страхування.

Звітність та сплата податку

Декларація з ЕНВД представляється в ИФНС щокварталу до 20 числа наступного за декларованим періодом місяця. За подачу декларації з запізненням на організацію або ІП накладається штраф у сумі 5% від належного до сплати податку, але не менше 1000 рублів. Обчислена сума податку перераховується не пізніше 25 числа наступного за звітним кварталом місяця. При несплаті податку або сплаті його з запізненням платнику податків загрожує штраф, що становить від 20% до 40% від заборгованості з податку.

Крім цього за організацією або підприємцем зберігається обов'язок дотримання касової дисципліни, а також подання звітності по податках і внесках, сума яких обчислюється з винагород працівникам.

Е.В. Лабутина, аудитор ТОВ «АУДИТ-Партнер»

При реалізації товарів у роздріб для розрахунку ЕНВД величезне значення має застосування показника «торгове місце» або «площа торгового залу», так як від використання конкретного терміна залежить і сума податку. Як правильно визначити показник, щоб не порушити Податковий кодекс і зуміти захистити свої інтереси в спорі з податковим інспектором або в судовому спорі? Розберемося в ситуації.

Відділимо мух від котлет

Об'єктом оподаткування для застосування ЕНВД визнається поставлений дохід платника податків (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Мається на увазі потенційно можливий дохід платника єдиного податку, що розраховується з урахуванням сукупності факторів, які безпосередньо впливають на його отримання, і який використовується для розрахунку величини єдиного податку за встановленою ставкою.

При цьому величина поставлений дохід, згідно з п. 2 ст. 346.29 НК РФ, розраховується як добуток базової прибутковості за певним видом підприємницької діяльності, обчисленої за податковий період, і величини фізичного показника, що характеризує даний вид діяльності.

Законодавчо для виду діяльності «роздрібна торгівля» встановлено два показника: «площа торгового залу (в квадратних метрах)» і «торгове місце». Незважаючи на те, що положення гл. 26.3 НК РФ містять докладні вказівки, включаючи і понятійний апарат, про те, в яких випадках який показник слід використовувати, практичне застосування даних норм наочно демонструє, що вказівки ці потребують доопрацювання.

Наприклад, пункт 3 ст.346.29 НК РФ поділяє торгівлю на:

Роздрібну торгівлю, здійснювану через об'єкти стаціонарної торгової мережі, що мають торгові зали;

Роздрібну торгівлю, здійснювану через об'єкти стаціонарної торгової мережі, що не мають торгових залів;

Роздрібну торгівлю через об'єкти нестаціонарної торгової мережі.

Як видно з даних, наведених вище в таблиці, варіант з оплатою «торгового місця» найбільш привабливий.

Щоб правильно визначити фізичний показник базової прибутковості, необхідно детально розглянути поняття ст.346.27 НК РФ.

Відповідно до вимог ст. 346.27 НК РФ стаціонарної вважається торговельна мережа, розташована в спеціально обладнаних, призначених для ведення торгівлі будинках (їх частинах) і будовах. Іншими словами, стаціонарну торговельну мережу утворюють будівельні системи, міцно пов'язані фундаментом із земельною ділянкою і приєднані до інженерних комунікацій.

Магазин - це спеціально обладнане стаціонарне будинок (його частина), призначене для продажу товарів і надання послуг покупцям і забезпечене торговими, підсобними, адміністративно-побутовими приміщеннями, а також приміщеннями для прийому, зберігання товарів і підготовки їх до продажу;

Павільйон - будова, що має торговий зал і розраховане на одне або кілька робочих місць;

Кіоск - будова, яке не має торгового залу і розраховане на одне робоче місце продавця.

Згідно з чинним законодавством на ЕНВД можуть переводитися тільки ті магазини і павільйони, площа торгового залу яких не перевищує 150 кв. м. При цьому під площею торгового залу розуміється площа всіх приміщень і відкритих майданчиків, що використовуються платником податку для торгівлі, яка визначається на основі інвентаризаційних і правовстановлюючих документів, за винятком підсобних, адміністративно-побутових приміщень, а також приміщень для прийому, зберігання товарів і підготовки їх до продажу, в яких не проводиться обслуговування відвідувачів. Зауважимо, що така редакція гл. 26.3 НК РФ - чітко виключає з площі торгового залу підсобні, адміністративно-побутові, складські приміщення - вступила в силу з 1 квітня 2005 р

Однак в тексті гл. 26.3 НК РФ не уточнюється, що саме включається в поняття «Інвентаризаційні та правовстановлюючі документи». Разом з тим, і Мінфін Росії, і МНС Росії (нині - ФНС Росії) неодноразово висловлювали думку, що до правовстановлюючих і інвентаризаційним документам ставляться будь-які наявні у платника податків на об'єкт стаціонарної торгової мережі документи, що містять необхідну інформацію про призначення, конструктивні особливості та планування приміщень такого об'єкта, а також інформацію, що підтверджує право на користування даним об'єктом, зокрема:

Договір передачі (договір купівлі-продажу) нежитлового приміщення;

Технічний паспорт на нежитлове приміщення;

Плани, схеми, експлікації;

Договір оренди (суборенди) нежитлового приміщення або його частини (частин);

Дозвіл на право обслуговування відвідувачів на відкритому майданчику

Про це йдеться в листах Мінфіну Росії від 21.12.2004 № 03-06-05-05 / 43 і від 07.05.2004 № 04-05-12 / 25, в листах МНС Росії від 02.03.2004 № 22-2-14 / [Email protected] і від 01.08.2003 № 22-2-14 / 1757-АБ026 і в деяких інших роз'ясненнях фінансового та податкового відомств.

Нестаціонарної, згідно гл. 26.3 НК РФ, вважається торгова мережа, що функціонує на принципах розвізний і розносної торгівлі, а також інші об'єкти організації торгівлі, що не відносяться до стаціонарної торгової мережі. Наприклад, відкритий майданчик і намет.

На нашу думку, питання про фізичне показнику необхідно в кожному конкретному випадку вирішувати виходячи з особливостей конкретної торгової точки.

Згідно подп. 4 п. 2 ст. 346.26 НК РФ при вирішенні питання про необхідність застосування ЕНВД розглядається об'єкт, безпосередньо експлуатований платником податків, і при виборі фізичного показника необхідно враховувати характеристики саме цього об'єкта. Якщо об'єкт, безпосередньо експлуатований платником податків, не має торгового залу, то слід застосовувати показник «торгове місце».

Тут важливе значення матиме і зміст договору. Якщо в ньому не визначено площу, то буде простіше довести, що податок потрібно платити з торгового місця. Крім того, підтвердити використання того чи іншого фізичного показника можна інвентаризаційних і правовстановлюючими документами.

Судова практика - на користь платників податків!

Існує арбітражна практика прийняття рішень з даного питання на користь платників податків. Наприклад, ФАС Західно-Сибірського округу в постанові від 24.02.2005 № Ф04-495 / 2005 (8576-А03-19) вказав, що торгові площі, безпосередньо орендовані підприємцем (11 і 9,5 кв. М), не мають торгових залів і відповідають поняттю «торгове місце», визначеному ст. 346.27 НК РФ. Оскільки податковий орган не надав доказів, що підтверджують використання підприємцем торгових залів для здійснення роздрібної торгівлі, суд відмовив у задоволенні позовних вимог (у стягненні недоїмки за єдиним податком, розрахованим виходячи з показника «площа торгового залу»).

Аналогічні рішення були прийняті цим же судом 11.01.2005 у справі № Ф04-9232 / 2004 (7492-А03-19) і 09.12.2004 у справі № Ф04-8791 / 2004 (6897-А03-19).

Рішення про неправомірність використання показника «торгове місце» суди аргументують зазвичай наявністю торгового залу безпосередньо у платника податків. Так, наприклад, в постанові ФАС Західно-Сибірського округу від 22.09.2004 № Ф04-6704 / 2004 (А46-4853-27) арбітражний суд встановив, що саме фактично займана підприємцем площа відповідає ознакам торгового залу (Має окремий вхід, місце установки контрольно-касової машини, робоче місце продавця, стенди та вітрини з товаром, проходи для покупців). Аналогічне рішення було прийнято ФАС Уральського округу (постанова від 30.11.2004 № Ф09-4726 / 04-АК).

Офіційні листи контролюючих органів не містять яких-небудь виразних роз'яснень з даного питання. Так, Мінфін Росії на питання підприємця про застосування фізичного показника «торгове місце» при оренді в магазині вигороджених торгового місця у вигляді кіоску (тобто без торгового залу) відповів досить невизначено. Він вказав, що показник «торгове місце» слід використовувати в тому випадку, якщо приміщення, яке використовується для здійснення роздрібної торгівлі, не відповідає встановленим гл. 26.3 НК РФ поняття магазину (див. Лист від 02.02.2005 № 03-06-05-05 / 07). А що робити в разі, коли саме приміщення відповідає поняттю «магазин», а торгівля ведеться з його частини, в якій немає торгового залу, Мінфін так і не повідомив.

Інша проблема - це відсутність в числі визначень ст. 346.27 НК РФ самого поняття «торговий зал». Є поняття «площа торгового залу», однак воно допомагає лише визначити, які приміщення слід виключати з розрахунку (наприклад, складські, адміністративні та ін.) В разі, якщо застосовується показник «площа торгового залу», а відповіді на питання про те, як визначити, чи є в складі площі платника податків торговий зал, не дає.

Формулювання «площа всіх приміщень, що використовуються для торгівлі», дає податківцям підстави вважати торговим залом будь-яку площу, яка використовується для торгівлі в стаціонарному приміщенні (наприклад, оптовий склад, з якого здійснюється реалізація товарів за готівковий розрахунок).

Закон - як дишло, як суд повернув, так і вийшло

Деякі критерії торгового залу намагаються сформувати суди при розгляді матеріалів конкретних справ.

Наприклад, ФАС Північно-Західного округу визнав, що в приміщенні, використовуваному підприємцем для торгівлі, є торговий зал, на тій підставі, що воно обладнане прилавком, вітринами і має місце для обслуговування відвідувачів (постанова від 14.02.2005 № А26-6098 / 04 -29).

В іншій справі суд вирішив, що використовувана підприємцем частина торгового приміщення не відповідає ознакам торгового залу, оскільки розрахована на одне торгове місце продавця, в ній відсутні зона самообслуговування і площа проходів для покупців (постанова ФАС Уральського округу від 14.12.2004 № Ф09-5266 / 04-АК). Цей же ФАС в іншій справі скористався положеннями ст. 65 АПК РФ про обов'язок податкового органу довести свої міркування. Оскільки податковий орган не зміг довести факт наявності торгового залу в використовуваному платником податків приміщенні, суд визнав застосування показника «торгове місце» правомірним (постанова ФАС Уральського округу від 18.01.2005 № Ф09-5871 / 04-АК).

Критерій торгового залу як місця, в якому повинні бути присутніми площі проходів для покупців, використовується і в рішеннях ФАС Західно-Сибірського округу (див. Постанови від 11.01.2005 № Ф04-9232 / 2004 (7492-А03-19) і від 02.12.2004 № Ф04-8494 / 2004 (6606-А03-19)). Якщо таких площ немає, то використання показника «торгове місце» визнається правомірним.

Лабіринти глави 26.3 НК РФ - не для людей зі слабкими нервами

Якщо торговий об'єкт не відповідає будь-яким критеріям стаціонарної торгової мережі, то його слід відносити до об'єктів нестаціонарної торгової мережі. Як випливає з визначень ст. 346.27 НК РФ, до стаціонарної торгової мережі можуть бути віднесені тільки спеціально обладнані і призначені для ведення торгівлі будівлі (їх частини) та будови.

Отже, якщо платник податків здійснює роздрібну торгівлю з приміщення, яке не відповідає цим критеріям, то незалежно від наявності (відсутності) торгового залу він має право використовувати показник «торгове місце».

Розглянемо ознаки стаціонарної торгової мережі докладніше.

1. Будівля (його частина) повинно бути спеціально обладнане.

Що це може означати? На наш погляд, наявність вітрин, прилавків, стелажів, холодильних установок (при необхідності) і т.д. Обладнати приміщення таким чином не складає великих труднощів, отже, цю умову можна виконати відносно будь-якого приміщення. При цьому ступінь «Обладнання» визначається в залежності від характеру торгівлі і бажання платника податків.

2. Будівля (його частина) повинно бути призначене для ведення торгівлі.

Ким «призначене», Податковий кодекс не конкретизує. Однак чинне законодавство передбачає обов'язковий кадастровий і технічний облік (інвентаризацію) всіх об'єктів нерухомості, а також державну реєстрацію прав на об'єкти нерухомого майна та угод з ним (ст. Ст. 1 і 2 Федерального закону від 21.07.1997 № 122-ФЗ «Про державну реєстрації прав на нерухоме майно та угод з ним »). Отже, призначення майна слід визначати на підставі інвентаризаційних і правовстановлюючих документів на будівлю (будова). Правилами ведення Єдиного державного реєстру прав на нерухоме майно та угод з ним, затвердженими постановою Уряду РФ від 18.02.1998 № 219, визначено, що в свідоцтві про державну реєстрацію прав повинно бути вказано, в тому числі, опис об'єкта права (п. 74 Правил ).

Оскільки опис об'єкта нерухомого майна Єдиного державного реєстру проводиться із зазначенням основного призначення об'єкта, наприклад: житлове, нежитлова будівля, виробниче, складське, торговельне приміщення і т.п. (П. 30 Правил), можна припустити, що призначення об'єкта буде вказано і в свідоцтві.

Що ж стосується документів технічної інвентаризації (техпаспорт, експлікація та ін.), То в них вказівку призначення об'єкта нерухомості є обов'язковим.

З викладеного можна зробити висновок, що призначення нерухомого майна завжди визначено заздалегідь. Воно не може бути змінено установкою в приміщенні торгового обладнання або договором про здачу його в оренду із зазначенням торгівлі в якості мети використання.

Мабуть, аналогічними міркуваннями керувався і Мінфін, коли відповідав на запитання платника податків про вибір фізичного показника в разі здійснення роздрібної торгівлі в приміщенні, орендованому для цих цілей в будівлі Будинку зв'язку (тип будівлі був визначений за документами як виробничий).

Як роз'яснив Мінфін, якщо правовстановлюючі і інвентаризаційні документи не виділяють таке приміщення як частина будівлі, спеціально обладнану і призначену для ведення торгівлі, то даний об'єкт слід розглядати як об'єкт нестаціонарної торгової мережі і для розрахунку ЕНВД застосовувати фізичний показник «торгове місце» (Див. Лист Мінфіну Росії від 26.03.2004 № 04-05-12 / 16).

Нова позиція головного фінансового відомства полягає в наступному.

Технічний паспорт на приміщення є документом, лише підтверджує займану площу, а ось статус приміщення визначається виходячи з умов його фактичного використання. Тому до об'єктів нестаціонарної торгової мережі приміщення можна віднести тільки в тому випадку, якщо воно в процесі використання не відповідає встановленим гл. 26.3 НК РФ поняття магазину (див. Листи Мінфін РФ від 31.08.2004 № 03-06-05-05 / 02, від 01.09.2004 № 03-06-05-05 / 03, від 06.09.2004 № 03-06- 05-04 / 13, від 15.10.2004 № 03-06-05-05 / 11).

Однак критерій «призначене для торгівлі» присутній і в визначенні магазину, даного в ст. 346.27 НК РФ. Тому визначення статусу приміщення тільки виходячи з умов його використання суперечить НК РФ.

Відзначимо, що «вмененщікі», які застосовують при торгівлі з нестаціонарної торгової мережі показник «торгове місце», має право посилатися і на вищенаведене лист Мінфіну РФ від 26.03.2004 № 04-05-12 / 16 (містить більш вигідну для платників податків позицію). Згідно подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ виконання письмових роз'яснень Мінфіну є обставиною, що звільняє платника податків від податкової відповідальності. Так що від штрафу, по крайней мере, це лист звільнить, а ось донарахування податку і пені залежить від того, якою буде позиція судів.

Якщо все ж керуватися новою позицією Мінфіну Росії з даного питання, то вибір фізичного показника при торгівлі з приміщення, не призначеного для цих цілей, слід проводити виходячи з інших ознак магазину:

Приміщення повинно бути спеціально обладнане для продажу товарів і надання послуг покупцям;

Приміщення повинно бути забезпечене торговими, підсобними, адміністративно-побутовими приміщеннями, а також приміщеннями для прийому, зберігання і підготовки товарів до продажу.

Крім того, як випливає з визначення «стаціонарна торговельна мережа», приміщення повинно мати торговий зал.

На наш погляд, навіть якщо виходити з такого трактування Мінфіном даного питання, то єдиний податок при торгівлі з офісу все одно необхідно розраховувати з використанням показника «торгове місце». Що ж стосується торгівлі зі складу або з інших приміщень, не призначених за документами для торгівлі, то тут все залежить від того, наскільки ці приміщення будуть відповідати ознаками магазину.

Визначення поняття «торгове місце» в ст. 346.27 НК РФ є (місце, яке використовується для здійснення операцій купівлі-продажу). Однак сформульовано воно таким чином, що породжує різні трактування.

Почнемо з того, що угода - це інститут цивільногозаконодавства. Згідно п. 1 ст. 11 НК РФ інститути, поняття і терміни цивільного, сімейного та інших галузей законодавства РФ, використовувані в НК РФ, застосовуються в тому значенні, в якому вони використані в цих галузях законодавства, якщо інше не передбачено НК РФ.

За угодою купівлі-продажу (а точніше, за договором) одна сторона (продавець) зобов'язується передати річ у власність другій стороні (покупцеві), а покупець зобов'язується прийняти цю річ і сплатити за неї певну грошову ціну (п. 1 ст. 454 ЦК України ).

Місце вчинення правочину цивільне законодавство ніяк не визначає. Говорячи про місце здійснення угоди, автор даного визначення, мабуть, мав на увазі місце, де сторони виконують свої обов'язки за договором. Оскільки купівля-продаж здійснюється за готівку, то місцем виконання обов'язків за договором слід вважати торгову точку продавця.

Виникає питання: як порахувати кількість торгових місць? Якщо один підприємець сам працює в своєму кіоску, то все очевидно. А якщо працюють три працівника за трьома прилавками, а гроші пробиваються через один касовий апарат? Що вважати місцем здійснення операції - касу або прилавок? У касі свої обов'язки по угоді виконує покупець, а біля прилавка - продавець.

Практичне тлумачення даного визначення, на наш погляд, полягає в тому, що торгове місце - це робоче місце продавця. Хоча можлива й інша точка зору.

Інша проблема з торговим місцем полягає в тому, що власники приміщень часто використовують формулювання «торгове місце» в договорі оренди в своєму розумінні, позначаючи таким чином виділену торгову точку на ринку або в іншому торговому об'єкті. А податкові органи, побачивши такий договір, на підставі його і роблять висновки про кількість торгових місць.

Наприклад, ФАС Центрального округу розглянув ситуацію, коли індивідуальний підприємець, який орендував торговий прилавок, платив у відповідності з договором орендну плату за два стандартних торгових місця (оскільки цей прилавок, за розрахунками адміністрації ринку, допускав можливість роботи двох продавців). Але працював підприємець один, тому і розрахунок ЕНВД він виробляв як за одне торгове місце.

Керуючись договором оренди, податковий орган зажадав від платника податків доплатити ЕНВД, однак суд підтримав підприємця. Як вказав ФАС, в даному випадку розмір стягуваної з орендаря плати за користування торговою площею одного прилавка не може служити визначальним показником кількості торгових місць, що є об'єктами оподаткування ЕНВД (див. Постанову від 05.08.2004 № А54-1153 / 04-С2).

Аналогічні рішення були прийняті ФАС Поволзької округу (див. Постанови від 09.12.2004 № А12-19074 / 04-С25 і від 25.04.2002 № А06-1376у-19к / 01).

Зміни по ЕНВД, що вступають в силу з 1 січня 2006 р

Федеральний закон від 21.07.2005 № 101-ФЗ розширив види підприємницької діяльності, переказуються на сплату ЕНВД.

При цьому знову п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ свідчить про те, що, якщо зазначені в цій статті види діяльності здійснюються в рамках договору простого товариства (договору про спільну діяльність), то вони не можуть бути переведені на ЕНВД.

Зате усунені спірні питання між платниками ЕНВД і податковими органами в частині:

- розрахунку площі при вирішенні питання про перехід підприємств роздрібної торгівлі та громадського харчування на ЕНВД, тобто площа визначається окремо по кожному об'єкту;

- визначення поняття роздрібної торгівлі: підприємницька діяльність, пов'язана з торгівлею товарами (в тому числі за готівковий розрахунок, а також з використанням платіжних карт), на основі договорів купівлі-продажу;

- оподаткування автотранспортних організацій, які надають послуги з перевезення пасажирів і вантажів. На ЕНВД можуть переходити автотранспортні організації, якщо їм належить на праві власності або іншому праві (користування, володіння та / або розпорядження) не більше 20 автотранспортних засобів;

- визначення послуг громадського харчування: до них відносяться виготовлення кулінарної продукції та кондитерських виробів, створення умов для споживання і реалізації виробничої продукції, покупних товарів, а також проведення дозвілля;

- перекладу на ЕНВД організацій громадського харчування, у яких немає залу для обслуговування відвідувачів.

З 01.01.2006 р власники кіосків, палаток, торгових автоматів та інших аналогічних об'єктів, що надають послуги громадського харчування, будуть сплачувати ЕНВД.

Закон від 21.07.2005 № 101-ФЗ окремо ввів в якості платників ЕНВД організації, що розміщують рекламу на транспортних засобах, до складу яких включені вантажні та легкові автомобілі організацій, а також громадський транспорт (автобуси, трамваї, тролейбуси), водний транспорт (річкові судна ) і навіть причепи, напівпричепи, причепи-розпуски. При цьому місцем розміщення інформації або встановлених рекламних щитів, табличок і електронних табло є дах і бічні поверхні кузовів, а базова прибутковість з кожного транспортного засобу - 10 тис. Руб.

Починаючи з 2006 р на ЕНВД переводяться також:

- послуги з тимчасового розміщення та проживання громадян, Тобто готельний бізнес, але треба врахувати, що загальна площа спальних приміщень не повинна перевищувати 500 кв. м;

- діяльність з надання в тимчасове користування торгових місць на ринках та інших місцях торгівлі, які не мають залу для обслуговування відвідувачів. Принцип розрахунку ЕНВД діє, як і при нестанціонарной роздрібної торгівлі, і в якості показника базової прибутковості береться торгове місце.

Ви бухгалтер, але директор вас не цінує? Вважає, що ви тільки витрачаєте його гроші і переплачуєте податки?

Стати цінним фахівцем в очах керівництва. Навчіться працювати з дебіторкою.

У Центру навчання «Клерка» новий.

Навчання повністю дистанційно, видаємо сертифікат.

Якщо ІП планує займатися роздрібною торгівлею, одним з найбільш зручних податкових режимів для нього буде ЕНВД. Цей режим дозволяє вести бізнес без використання контрольно-касового обладнання, без ведення бухгалтерської звітності. Обов'язково ознайомтеся з. Він звільняє від виплати ПДФО і ПДВ. Щоб перейти на ЕНВД, потрібно взяти до уваги наступні вимоги:

кількість співробітників, найнятих ІП, не повинно бути більше 100 осіб;
максимально дозволена площа торгового залу - 150 кв. м.

Бізнесмен, який використовує ЕНВД, платить державі 15% від поставлений йому доходу. Поставлений дохід для роздрібної торгівлі розраховується з урахуванням торгової площі, базової прибутковості і спеціальних коефіцієнтів.

Перш за все, розглянемо, що входить в поняття «торгової площі»:

частина приміщення, на якій розташовуються стелажі, прилавки і вітрини для демонстрації товарів;
простір для обслуговування клієнтів (прохідні шляху, робочі місця продавців і т.д);
частина приміщення, призначена для розрахунків з покупцями.

Важливо: підсобні, адміністративно-побутові та складські приміщення не відносяться до торгової площі і не враховуються при сплаті єдиного податку.

Для того щоб розрахувати податок, який ІП необхідно заплатити з торговою площею, необхідно також знати базову прибутковість і коефіцієнти К1 (коефіцієнт-дефлятор) і К2 (коригувальний коефіцієнт). Ці показники завжди можна уточнити на офіційному сайті ФНС. Для роздрібної торгівлі в 2016 р базова прибутковість встановлена \u200b\u200bв розмірі 1800 рублів на місяць, показник К1 дорівнює 1,798. Що стосується коригуючого коефіцієнта, то його величину встановлюють органи муніципальної влади для кожного конкретного регіону, і вона може бути не менше 0,005 і не більше 1. Для зручності обчислення податкової бази можна застосувати спеціальну формулу,

Підставивши в формулу відомі дані, отримуємо той самий поставлений дохід (податкову базу), з якого потім перераховуємо 15% в якості ЕНВД в державну казну.

Важливо: ІП, що застосовує ЕНВД, на законних підставах може скористатися податковим вирахуванням. Суму податку можна зменшити на розмір страхових відрахувань, які ІП платить за своїх співробітників. Відрахування не може бути більше 50% від ЕНВД.

Команда сайту Світ Бізнесу рекомендує всім читачам пройти Курс Лінивого Інвестора, на якому ви дізнаєтеся як навести порядок в особистих фінансах і навчитися отримувати пасивний дохід. Ніяких заманух, тільки якісна інформація від практикуючого інвестора (від нерухомості до криптовалюта). Перший тиждень навчання безкоштовна! Реєстрація на безкоштовну тиждень навчання

Податок на роздрібну торгівлю для ІП

Крім ЕНВД підприємці, що працюють в роздрібній торгівлі, можуть використовувати і інші режими оподаткування. Найчастіше ІП віддають перевагу ССО. На те є свої причини: чи не громіздка, в порівнянні з ОСН, система звітності та менша сума податку. Існує 2 варіанти оподаткування при використанні ССО:

об'єктом виступає дохід ІП та оподатковується за ставкою 6%;
об'єктом виступає прибуток ІП, ставка дорівнює 15%.

Для тих підприємців, чиї витрати не дуже великі (не перевищують 60%) найкращим рішенням буде вибрати перший варіант. Однак в роздрібній торгівлі відсоток витрат зазвичай буває досить високий, тому ІП частіше вдаються до ССО «Доходи-Витрати». Відповідно, податок, який платить ІП на роздрібну торгівлю, в даному випадку становить 15% від його прибутку.

Важливо розуміти, що всі існуючі витрати необхідно підтверджувати документально, іншими словами - доводити. Для цього існує єдина система.

Податок з продажів ІП в 2016 р

У 2014 р міністр фінансів РФ виступив з ідеєю повернути давно забутий податок з продажу. Метою введеного ним законопроекту було додаткове фінансування регіонів, тому як право встановлювати податок з продажів А. Силуанов пропонував надати саме регіональним властям. Передбачалося, що вже в 2015 р при ставці податку дорівнює 3% він може принести регіонах до 200 млрд. Руб. Але уряд відмовився від цієї ідеї, обґрунтувавши відмову неминучістю відмови підприємців в тінь, скорочення витрат і в кінцевому підсумку - зростання цін. Законопроект був відхилений. Таким чином, податок з продажів ІП в 2016 р платити не повинні.

Які податки платить ІП, який здійснює оптову торгівлю?

Нерідко зустрічаються підприємці, які поряд з роздрібною торгівлею здійснюють продаж товарів і оптом, або займаються виключно оптовою торгівлею. В даному випадку краще буде загальна система оподаткування. Вся справа в ПДВ. Більшість компаній, які співпрацюють з оптовиками, є платниками цього податку. Для них існує можливість зменшити свій ПДВ на величину «вхідного ПДВ», який вони сплачують, купуючи товари у підприємця-оптовика. Відповідно, якщо ІП, який здійснює оптову торгівлю, застосовує один із спеціальних податкових режимів і не є платником ПДВ, він може втратити чимало клієнтів.

Якщо ІП, зайнятий в оптовій торгівлі , працює на ОСН, то він платить такі податки:

ПДФО, що становить 13% від доходу, який приносить йому бізнес;
ПДВ в розмірі 18% (в 2015 році ця величина залишилася незмінною);
податок на власність.

Крім того, якщо ІП є роботодавцем, то він зобов'язаний утримувати та сплачувати до скарбниці ПДФО з зарплати своїх співробітників.

Підводячи підсумок, хотілося б підкреслити, що немає універсального податкового режиму, який би підходив абсолютно всім. Те, що вигідно і зручно для одних підприємств, для інших може виявитися неприйнятним. Щоб підібрати для свого бізнесу підходящий варіант, необхідно ретельно проаналізувати всі аспекти своєї діяльності. Правильно обрана система оподаткування допоможе ІП, який займається торгівлею, оптимізувати свої витрати.

Коли єдиний податок розраховується виходячи з наявності торгових місць?

На основі чого визначається площа залу?

Ольга Міщенко, Експерт журналу

Торговий зал або торгове місце?

Як вважати «поставлений» податок

«Поставлений» податок при роздрібній торгівлі розраховується на основі одного з показників: «площа торгового залу», «торгове місце». Базова прибутковість в першому випадку дорівнює 1800 рублям за кв. м, у другому - 9000 рублям за місце. Якщо комерсант орендує для роботи приміщення більше 5 кв. м, йому вигідніше, щоб воно не називалося залом (5 x 1800 \u003d 9000). На жаль, на свій розсуд вибрати не вдасться.

Зал - територія (в тому числі орендована), призначена для проходу і обслуговування покупців, де знаходиться обладнання для демонстрації продукції. Тобто, якщо споживачі можуть пройти всередину приміщення, де можна розглянути, придбати товар, податок визначається з площі. До таких належать магазини, павільйони.

Продажі через приміщення, які не мають залу для обслуговування клієнта і викладення товару, обкладаються єдиним податком виходячи з показника «торгове

Торговельне місце використовується тільки для здійснення операцій купівлі-продажу, тобто передачі товару та отримання оплати

місце ». Таким стає місце, яке використовується тільки для здійснення операцій купівлі-продажу, інакше кажучи, передачі товару та отримання оплати.

Нерідко вибір показника залежить від того, як комерсант обладнає точку. Наприклад, індивідуальний підприємець орендує частину торгового приміщення в магазині в 14 кв. м. Там встановлено демонстраційні стенди і прилавки, між ними - невелика доріжка для відвідувачів. Фактично на такій території можна обслуговувати людей. Мінфін Росії в листі від 15 березня 2005 № 03-06-05-05 / 27 називає «стежку» торговим залом. Раз у клієнтів є можливість зайти всередину, бізнесмен повинен враховувати площу. Те ж саме стосується комерсантів, хто орендує частину залу гіпермаркету або будь-якого магазину самообслуговування. Адже покупці проходять між стелажами, розташованими на орендованій площі. Не грає ролі,

Нерідко вибір показника залежить від того, як комерсант обладнає торгову точку

що проходи є загальними для всіх торгових зон, що належать різним підприємцям (лист Мінфіну Росії від 24 березня 2006 № 03-11-05 / 77). Тільки, коли торгова точка обладнана так, що відвідувачам немає доступу до павільйону, наприклад, встановлений прилавок, тоді це буде торговим місцем.

оманливий документ

Площа торгового залу береться з інвентаризаційних і правовстановлюючих документів. До них відносяться будь-які папери на приміщення, де міститься інформація про його призначення, особливості, а також підтверджують право користування - техпаспорт, план і схеми будівлі, експлікації, договір оренди або купівлі-продажу. Наприклад, в договорі оренди сказано, що бізнесмен отримує приміщення площею 100 кв. м, з яких 90 кв. м призначені для торгівлі, а 10 - для зберігання товару. У цій ситуації податок визначається тільки з 90 кв. м. Справа в тому, що в розрахунках ЕНВД з площі виключають підсобки, складські приміщення,

Коли у покупців є можливість пройти всередину приміщення, де можна розглянути і придбати товар, ЕНВД визначається виходячи з площі залу

зони, де здійснюється прийом, зберігання товарів, підготовка його до продажу. Виняток, якщо ці території фактично служать для продажів, сюди допускаються покупці. Тоді вони враховуються (лист Мінфіну Росії 24 квiтня 2006 № 03-11-05 / 109). В якості прикладу відзначимо постанову Федерального арбітражного суду Східно-Сибірського округу від 28 березня 2006 № А19-20211 / 05-9-Ф02-1181 / 06-С1, де підприємець в договорі вказав, що з орендованих 84 кв. м торгова площа становить 1 кв. м, з нього він і сплачував ЕНВД. Крок досить ризикований, оскільки привертає увагу контролерів. Бізнесмену пощастило, що інспектори не змогли довести зворотне, а судді виходили з інформації в документах.

Зловживати таким ходом не варто, так само як і сліпо орієнтуватися на папери. Навіть якщо приміщення в техпаспорті, договорі, будь-якому документі не названо «магазин» або «павільйон», а вказано, що є, скажімо, складом. Статус для вибору показника визначається виходячи з фактичного використання (лист Мінфіну Росії від 15 жовтня 2004 № 03-06-05-05 / 11). Там, де реальний доступ відвідувачів, береться ЕНВД з площі.