OOO. Kami ay nakikibahagi sa wholesale at retail trade. Mayroon bang anumang mga regulasyong legal na kilos na nagtatatag ng minimum at maximum na markup sa mga kalakal? Iyon ay, mayroon bang anumang mga paghihigpit sa pagmamarka ng presyo ng pagbili ng produkto?

Ang maximum na halaga ng mga diskwento na maibibigay ng nagbebenta sa mamimili ay hindi kinokontrol ng batas sibil. Ang mga relasyon ng mga komersyal na organisasyon - mga partido sa kontrata ay ganap na kinokontrol ng mga tuntunin ng kontrata at ang prinsipyo ng kalayaan ng kontrata na nakasaad sa Artikulo 421 ng Civil Code ng Russian Federation.

Mayroong ilang mga kalakal na ang mga presyo ay kinokontrol ng estado. Halimbawa, alinsunod sa talata 3 ng Listahan na inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation noong Marso 7, 1995 No. 239, ang mga ehekutibong awtoridad ng mga constituent entity ng Russian Federation ay binibigyan ng karapatang magtatag ng mga trade markup sa mga presyo. para sa mga produktong pagkain ng sanggol. At ang Order of Rosalkogolregulirovanie na may petsang Disyembre 25, 2014 No. 409 ay nagtatag ng isang presyo na hindi mas mababa kaysa sa kung saan ang mga retail na benta ay isinasagawa mga produktong alkohol.

Para sa karamihan ng mga produkto, gawa, at serbisyo, ang antas ng minimum at maximum na mga markup ay hindi itinatag ng mga pamantayan ng kasalukuyang batas. Ngunit dito kailangan mong sundin ang mga patakaran tungkol sa presyo sa merkado. Kung hindi, maaaring suriin ng tanggapan ng buwis ang kawastuhan ng aplikasyon ng mga presyo kung ang organisasyon ay nagsasagawa ng mga kinokontrol na transaksyon.

Katuwiran

Mula sa isang artikulo sa magazine na "Accounting in Trade" No. 3, III quarter 2009

Nag-set up kami ng sistema ng diskwento

Ang maximum na halaga ng mga diskwento na maibibigay ng nagbebenta sa mamimili ay hindi kinokontrol ng batas sibil.

Ang talata 1 ng Artikulo 421 ng Civil Code ng Russian Federation ay tumutukoy na ang mga mamamayan at legal na entity ay malayang pumasok sa isang kasunduan. Kasama kapag nagtatakda ng presyo ng transaksyon (sugnay 1 ng Artikulo 424 ng Civil Code ng Russian Federation). At ang pagbibigay ng diskwento ay maaaring ituring bilang pagsang-ayon sa isang bagong presyo sa kontrata o bilang pagbabago sa presyo pagkatapos ng pagtatapos ng kontrata.

Gayunpaman, maaaring may mga implikasyon ito sa buwis. Kaya, ang Artikulo 40 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay kapag ang inspektor ng buwis ay may karapatang muling kalkulahin ang mga buwis batay sa presyo ng merkado ng mga kalakal.

Ito ay posible, halimbawa, kapag ang presyo ay bumaba ng higit sa 20 porsiyento mula sa antas ng presyo na ginagamit ng kumpanya para sa magkatulad (homogeneous) na mga kalakal sa loob ng maikling panahon.

Ngunit kapag tinutukoy ang presyo ng merkado na ito, ang mga inspektor ay obligadong isaalang-alang ang mga diskwento na ibinigay ng kumpanya (sugnay 3 ng artikulo 40 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa partikular, ang mga diskwento na dulot ng:
– pana-panahon at iba pang pagbabago sa demand ng consumer para sa mga kalakal;
– pagkawala ng kalidad o iba pang mga katangian ng consumer ng mga kalakal;
– expiration (approximation ng expiration date) ng shelf life o pagbebenta ng mga kalakal;
– patakaran sa marketing.

Ang tanong na ito ay dapat maging interesado sa mga negosyante para sa hindi bababa sa dalawang dahilan. Una, kinakailangang magtakda ng sapat na mapagkumpitensyang presyo para sa iyong sariling mga produkto bago ibenta (pagpepresyo). Pangalawa, kalkulahin nang tama ang presyo kung saan binili ng mga kakumpitensya.

Markup sa mga kalakal- Ito ay isang karagdagan sa halaga ng produkto, na bumubuo sa huling presyo. Ang isang wastong kinakalkula na markup ay nagbibigay sa isang negosyante ng pagkakataon hindi lamang upang masakop ang mga gastos sa pag-aayos ng isang negosyo, kundi pati na rin upang makatanggap ng inaasahang kita. Karaniwan, ang trade margin ay nakatakda bilang isang porsyento ng halaga ng produkto.

Ano ang tumutukoy sa markup sa isang produkto?

Ang antas ng markup ay nakasalalay sa:

• ang produkto mismo, ang mga katangian ng consumer nito, kalidad at demand, pagiging mapagkumpitensya ng tagagawa na gumagawa ng produkto;
• mga gastos na nauugnay sa pag-aayos ng mga benta (imbakan, transportasyon, paghahatid ng mga kalakal sa panghuling mamimili);
• mula sa halaga ng buwis. Ang porsyento ng buwis ay karaniwang idinagdag sa markup sa produkto, salamat sa kung saan pinoprotektahan ng kumpanya ang sarili mula sa mga pagkalugi.

Paano mamarkahan nang tama ang isang produkto?

Ang huling presyo kung saan mo iaalok ang iyong produkto ay dapat una sa lahat masiyahan ang mga mamimili. Samakatuwid, sa pangangalakal ay walang mahigpit na itinatag na mga coefficient na dapat sundin kapag nagpepresyo. Ngunit may mga average na indicator para sa mga segment na maaari mong buuin sa:

• damit at sapatos: mula 40 hanggang 105% markup
• souvenir, accessories at alahas: higit sa 100%
• ekstrang bahagi para sa mga kotse, sasakyan at accessories ng motorsiklo: 30 - 55%
• gamit sa bahay, stationery: 25 - 65%
• mga pampaganda: 25 – 75%

Halimbawa: ibinenta ka ng iyong supplier ng pabango sa halagang $50. Ang markup para sa mga pampaganda ay maaaring mag-iba mula 25 hanggang 75 porsiyento. Sabihin nating pumili ka ng 40%.

50$ * 40% = 20.

Ang iyong presyo sa pagbebenta sa kasong ito:

50+20=70$

Kinakalkula namin ang markup:

40/25-1 = 60%

Paano malalaman ang mga presyo ng pagbili ng mga kakumpitensya?

Bilang isang negosyante, maaari kang maging interesado sa mga presyo ng pagbili ng iyong mga kakumpitensya para sa isang simpleng dahilan: mayroon kang isang tagapagtustos, at gusto mong matukoy kung ang isang kakumpitensya ay tinatangkilik ang anumang kagustuhang mga tuntunin sa supplier. Sa madaling salita, ibinebenta ba ng supplier ang produkto sa parehong presyo sa iyo at sa iyong mga kakumpitensya.

Para magawa ito, pumili ng kategoryang ihahambing. Halimbawa, sinusuri namin ang mga T-shirt. Ang isang katunggali ay nagbebenta nito sa halagang $20. Alam mo na sa ilalim ng mga tuntunin ng kontrata, ang isang kakumpitensya, tulad mo, ay hindi maaaring maglagay ng markup sa produktong ito nang higit sa 60%. Upang kalkulahin ang presyo ng pagbili ng isang kakumpitensya, kailangan mong magdagdag ng isa sa markup at pagkatapos ay hatiin ang huling presyo sa resultang numero.

Sa halimbawa sa itaas, ang mga kalkulasyon ay magiging ganito:

20/1,6=12,5$.

Umaasa kami na nakatulong kami sa iyo na maunawaan kung paano kalkulahin ang mga margin ng kalakalan at itakda ang presyo ng pagbebenta ng mga kalakal.

* Ang mga kalkulasyon ay gumagamit ng average na data para sa Russia

Anong mga uri ng maliliit na negosyo ang maaaring magyabang ng pinakamataas na markup? Sa koleksyon na ito, nakakolekta kami ng 15 na lugar kung saan ang mga margin ay maaaring umabot sa 300%, 1000% at kahit 4000%.

Ang markup sa mga kalakal ay maaaring mataas sa halos anumang uri ng negosyo. Lalo na pagdating sa pagbebenta ng branded, designer at iba pang mga item na nag-aangkin ng ilang uri ng pagiging eksklusibo. Ngunit ang ilang mga kalakal ay may mataas na margin dahil lamang sa pisikal na mga kadahilanan - ang kanilang gastos sa simula ay mababa dahil sa mababang halaga o maliit na halaga ng mga materyales na ginamit sa produksyon, na nagpapahintulot hindi lamang sa mga tagagawa na kumita ng pera, kundi pati na rin sa mga supplier ng reseller, na tumataas ang kanilang mga presyo. hanggang 300% o higit pa. Ito ay nagkakahalaga ng hiwalay na pagbanggit tungkol sa catering, kung saan ang mga markup na 300-400% ay matatagpuan halos lahat ng dako, kaya 500-800% ay maaaring ituring na isang mataas na markup dito.

Maaaring magulat ka, ngunit ang produkto na may isa sa pinakamataas na marka ay... paraffin church candles. Oo Oo. Ang trade margin sa kanila ay maaaring umabot sa 3000%, dahil ang halaga ng isang kandila ay ilang kopecks lamang. Ang isa pang bagay ay ang paggawa ng mga kandila ng simbahan ay halos hindi maaaring maging manna mula sa langit at yumaman ang isang negosyante. Ang merkado, tulad ng sinasabi nila, ay matagal nang "nahati," at walang koneksyon sa mga kinatawan ng simbahan ay halos imposible na i-promote ang iyong mga produkto sa mga simbahan.

Pagbebenta ng damit na panloob

Ang nasabing kategorya ng damit bilang damit na panloob ay may malaking markup. Kahit na ang isang tindahan ng damit-panloob ay nagpapatakbo sa gitnang bahagi ng presyo, ang karaniwang markup ay 200-300%. Ito ay dahil sa mababang gastos sa produksyon, minimal na imbakan at gastos sa transportasyon. Kung ang damit na panloob ay nakaposisyon bilang taga-disenyo, ang markup ay agad na tumataas sa 1000-1100%. Ang tanging makatwirang limitasyon sa markup ay ang mataas na antas ng kumpetisyon: mayroong maraming mga tindahan ng damit-panloob, lalo na sa Internet.

Ang average na markup sa mga de-resetang baso sa mga optical store ay halos 200% at maaaring umabot ng hanggang 300%. Kabilang sa mga assortment ng optika, ang mga frame para sa salaming pang-araw ay nangunguna sa mga tuntunin ng markup - na maaaring umabot sa 1300%. Pansinin ng mga negosyante na ang isa pang bentahe ay ang maliit na sukat ng mga kalakal, kaya hindi na kailangang magrenta ng malalaking lugar.

Ang pagbebenta ng cotton candy ay isang aktibidad na hindi nangangailangan ng anumang labis na pagsisikap o kasanayan mula sa iyo. Bilang karagdagan, ang cotton candy ay may labis na hindi katamtamang markup, na lumampas sa 4000%. Kung nagbebenta ka ng cotton wool kasama ng mga sariwang kinatas na juice at meryenda, maaari mong dagdagan ang kakayahang kumita ng outlet.

Kung naghahanap ka ng negosyong may mataas na margin, huwag nang tumingin pa sa popcorn. Dalawang kutsara lamang ng "hilaw na materyales" ang maaaring magbigay sa iyo ng isang litro na dami ng tapos na produkto. Ang markup sa popcorn ay nasa average na mga 600-700% at umabot sa 1500%. Kasabay nito, ang mga pamumuhunan ay mababa - maaari kang magsimulang magbenta gamit ang isang maliit na tray na may isang popcorn machine na nagkakahalaga ng 10-20 libong rubles.

Ang isang normal na markup sa costume na alahas ay maaaring ituring na 200-300%, bagaman ang ilang mga negosyante ay dinadala ito ng hanggang 1000%. Ang mga costume na alahas ay isang produkto ng impulse demand at mahusay na ibinebenta sa mga mataong lugar, tulad ng mga shopping center. Hindi na kailangang magbukas ng isang malaking tindahan - sapat na ang isang outlet na format ng isla. Ang average na presyo ng pagbili ay 500-700 rubles.

Ang mga inumin ay tradisyonal na isa sa mga item na may pinakamataas na margin sa menu ng mga cafe at restaurant. Ang isang markup na 300-400% ay medyo karaniwan, at dahil sa mga inihurnong produkto at dessert (lahat ng uri ng mga donut, muffin, waffle na may mga toppings), ang huling markup ay madaling tumaas sa 600%. Ang negosyo ay kaakit-akit dahil sa kasaganaan ng mga format para sa anumang badyet (maaari kang magbukas bilang isang maliit na retail outlet, mobile coffee shop, makisali sa vending trade, atbp.), pati na rin ang lumalaking pagkonsumo ng kape.

Mga handa na ideya para sa iyong negosyo

Ang mga damit na pangkasal ay isang produkto na may isa sa mga pinakamataas na margin sa mundo ng pananamit. Ang markup dito ay maaaring umabot sa 300-500%. Ito ay dahil sa pangkalahatang markup para sa isang kasal, na nangyayari "isang beses lamang sa isang buhay," at kung saan "walang pera ang matitipid." Nakatakda ang parehong malaking markup para sa lahat ng uri ng nauugnay na accessory at attribute ng kasal, kabilang ang costume na alahas, mga dekorasyon, mga album ng larawan sa kasal, mga baso ng alak, atbp.

Ang isang malaking markup (mga 250%) ay maaaring ilagay sa mga figure ng plaster, na ginagamit upang palamutihan ang mga hardin at personal na mga plot. Ang negosyong ito ay kaakit-akit dahil sa pagiging simple ng teknolohikal na proseso at ang maliliit na pamumuhunan nito - 228.5 libong rubles ay sapat na upang buksan ang iyong sariling produksyon, na maaaring mabayaran sa loob ng 5 buwan. trabaho.

Ang isang ulam tulad ng khinkali ay hindi nangangailangan ng mga mamahaling sangkap, kaya ang trade markup dito ay maaaring mga 250-300%. Habang ang halaga ng isang khinkali ay humigit-kumulang 13 rubles, ang gastos ay humigit-kumulang 45 rubles, habang ang karaniwang bahagi ay may kasamang limang khinkali. Sa esensya, ang bumibili ay ibinebenta ng limang malalaking dumpling para sa 225 rubles. Gayunpaman, ang salitang "khinkali" ay maaaring mangahulugan ng isang cafe na naghahain hindi lamang ng khinkali, kundi pati na rin ang iba pang mga pagkaing Georgian cuisine.

Ang isang tindahan ng bulaklak ay isang negosyo na hindi nangangailangan ng anumang seryosong proseso ng negosyo at pagkuha ng isang malaking bilang ng mga empleyado - ipinapayong makahanap lamang ng kapalit, o maaari ka ring magtrabaho nang mag-isa. Mayroong isang medyo malaking markup sa mga bulaklak, na maaaring umabot sa 300%. Upang magbukas ng isang maliit na tindahan ng bulaklak na may lawak na humigit-kumulang 20 metro kuwadrado. Ang mga metro ay mangangailangan ng halos 330 libong rubles, ngunit kung nais mo, maaari kang magsimula sa isang mas mababang badyet at sa isang mas maliit na lugar. Ang ganitong mga pamumuhunan ay maaaring mabawi sa loob ng anim na buwan ng operasyon; ang netong kita ng mga tindahan ng bulaklak ay nag-iiba mula 50 hanggang 110 libong rubles. Ang kawalan ng naturang negosyo ay ang binibigkas na seasonality ng demand.

Ang ice cream ay itinuturing na isang delicacy na may mataas na markup, ang normal na markup para sa kung saan ay tungkol sa 200%. Mayroong maraming mga format ng negosyo - isang ganap na tindahan, isang counter, isang counter o isang isla sa isang shopping center, isang cart, isang microvan at kahit... isang boutique. Ayon sa mga may-ari ng mga ice cream parlor sa shopping center, ang markup sa maluwag na ice cream sa mga tasa ay mula 400 hanggang 1000%.

Mga handa na ideya para sa iyong negosyo

Upang maghanda ng waffle fast food (Belgian waffles), sapat na ang isang waffle iron, na maaaring mabili ng mas mababa sa 5 libong rubles. Dahil sa mababang halaga ng kuwarta at ang maliit na bilang ng mga tagapuno, ang markup sa mga waffle ay 600-1000%.

Ang mga pancake ay isang produkto na madaling ihanda, ngunit lubos na maaasahan sa mga kakayahan nito. Maaari mong punan ang pancake ng anumang bagay, at nag-iiwan ito ng malawak na saklaw para sa pagkamalikhain sa pagluluto. Ang pagmamay-ari ng isang negosyo na nagbebenta ng mga pancake ay kaakit-akit dahil sa mababang pamumuhunan sa kagamitan (isang propesyonal na gumagawa ng pancake para sa dalawang ibabaw ay maaaring mabili para sa 15 libong rubles) at ang kakayahang gumawa ng mga markup na hanggang 300-400%. Tinatayang parehong markup ang nakatakda para sa pizza.

Upang buksan ang iyong sariling smoothie bar sa isang island format na 5-6 sq. metro sa isang shopping center ay mangangailangan ng tungkol sa 465 libong rubles. at makakapagdala ito ng mga 80-100 libong rubles. kada buwan. Ang mga bentahe ng mga smoothie bar ay kinabibilangan ng isang medyo libreng angkop na lugar, maliliit na pamumuhunan, pagiging simple ng teknolohiya para sa paghahanda ng mga inumin, ang fashion para sa mga smoothie, at bilang isang resulta - isang mataas na markup na maaaring umabot ng hanggang 1000%

1213 tao ang nag-aaral sa negosyong ito ngayon.

Sa loob ng 30 araw, ang negosyong ito ay tiningnan ng 301,991 beses.

Ang pagkain sa kalye ay isang magandang negosyo na nangangailangan ng kaunting pamumuhunan, mabilis na nagbabayad para sa sarili nito at aktibong umuunlad kahit sa panahon ng krisis. Sa artikulong ito nakakolekta kami ng 15 ideya kung paano magbukas ng outlet ng street food.

Ang organisasyon ay bumibili ng mga kalakal para sa karagdagang muling pagbebenta sa isang dealer. Ang mga organisasyon ay hindi magkakaugnay. Ang mga presyo ng ibinebentang mga produktong pang-industriya ay hindi napapailalim sa regulasyon ng estado, gayundin sa regulasyon ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation at mga lokal na pamahalaan.
Ano ang pinakamababang markup sa isang produkto na maaaring gawin nang hindi lumalabag sa mga batas sa buwis?

Matapos isaalang-alang ang isyu, dumating kami sa sumusunod na konklusyon:
Hindi kinokontrol ng batas sa buwis ang pagpepresyo. Ang presyong tinukoy sa kasunduan sa isang dealer na hindi kinikilala bilang isang kaugnay na partido sa supplier ay kinikilala bilang presyo sa merkado para sa mga layunin ng buwis.

Rationale para sa konklusyon:
Una sa lahat, tandaan namin na ang batas sa buwis ay hindi kinokontrol ang laki ng markup na itinatag kapag nagbebenta ng mga kalakal.
Ang mga batayan ng regulasyon ng estado ng mga aktibidad sa pangangalakal sa Russia ay tinutukoy ng No. 381-FZ na may petsang Disyembre 28, 2009 "Sa mga batayan ng regulasyon ng estado ng mga aktibidad sa pangangalakal sa Russian Federation."
Ang mga patakaran ng Tax Code ng Russian Federation ay kinokontrol lamang ang pamamaraan para sa pagbubuwis ng mga transaksyon.
Bukod dito, ayon sa Tax Code ng Russian Federation, para sa mga layunin ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga presyo na ginagamit sa mga transaksyon kung saan ang mga partido ay mga taong hindi kinikilala bilang magkakaugnay, pati na rin ang kita (kita, kita) na natanggap ng mga tao na mga partido sa naturang mga transaksyon, ay kinikilala bilang mga presyo sa merkado.
Kung sa mga transaksyon sa pagitan ng magkakaugnay na mga tao ay nilikha o itinatag ang mga kondisyong pangkomersyo o pananalapi na naiiba sa mga magaganap sa mga transaksyong kinikilala alinsunod sa Seksyon V.1 ng Tax Code ng Russian Federation bilang maihahambing sa pagitan ng mga taong hindi nagtutulungan, kung gayon ang anumang kita ( kita, kita) na maaaring natanggap ng isa sa mga taong ito, ngunit dahil sa tinukoy na pagkakaiba ay hindi niya natanggap, ay isinasaalang-alang para sa mga layunin ng buwis para sa taong ito. Tingnan din ang Ministry of Finance ng Russia mula 10/18/2016 N 03-12-11/1/60594, mula 11/11/2015 N, mula 03/23/2015 N, mula 03/10/2015 N, mula sa 01/23/2015 N, atbp.
Kaya, mula sa pamantayan sa itaas ay sumusunod na ang anumang presyo na tinukoy sa isang kasunduan na natapos sa isang tao na hindi kinikilala bilang nagtutulungan para sa mga layunin ng Tax Code ng Russian Federation ay isang presyo sa merkado.
At kung sa isang kasunduan sa isang taong kinikilala bilang magkakaugnay, ang isang presyo ay itinakda sa ibaba na itinatag para sa ibang mga tao (iyon ay, mas mababa sa presyo sa merkado), kung gayon ang supplier ay tumatanggap ng karagdagang kita na napapailalim sa pagbubuwis.
Bukod dito, ayon sa Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, sa kaso ng isang nagbabayad ng buwis na gumagamit sa isang transaksyon sa pagitan ng mga kaugnay na partido ng mga presyo ng mga kalakal (gawa, serbisyo) na hindi tumutugma sa mga presyo sa merkado, kung ang pagkakaibang ito ay nagsasangkot ng pagbawas sa mga halaga. ng isa o higit pang mga buwis (paunang pagbabayad) na tinukoy sa Tax Code ng Russian Federation, o isang labis na pahayag ng halaga ng pagkawala na tinutukoy alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatan na independiyenteng ayusin ang base ng buwis at ang mga halaga ng mga kaukulang buwis (pagkalugi) pagkatapos ng pag-expire ng taon ng kalendaryo, na kinabibilangan ng panahon ng buwis (mga panahon ng buwis) para sa mga buwis, ang mga halaga nito ay napapailalim sa pagsasaayos (Federal Tax Service ng Russia na may petsang Pebrero 15, 2016 N ED -4-13/2376@).
Kaya, hindi kinokontrol ng batas sa buwis ang pagpepresyo, at anumang markup ay maaaring itatag sa kontrata para sa muling pagbebenta ng mga kalakal. Tanging kapag ang mga kalakal ay ibinebenta sa isang tao na hindi kinikilala bilang magkakaugnay, ang presyong tinukoy sa kasunduan ay kinikilala bilang presyo sa pamilihan at walang karagdagang pagbubuwis ang lalabas. At kapag nagbebenta ng mga kalakal, ang isang taong umaasa ay dapat ihambing ang halaga ng mga kalakal sa halaga ng mga kalakal na ibinebenta sa mga taong hindi kinikilala bilang magkakaugnay upang matukoy kung ang presyo na tinukoy sa kontrata ay tumutugma sa presyo sa merkado.
Ang pangkalahatang pamantayan para sa pagkilala sa mga tao bilang magkakaugnay ay itinatag sa Tax Code ng Russian Federation, ayon sa kung saan ang mga tao ay kinikilala bilang magkakaugnay para sa mga layunin ng buwis kung ang mga partikularidad ng relasyon sa pagitan nila ay maaaring makaapekto sa:
- mga kondisyon at (o) mga resulta ng mga transaksyong ginawa nila
at/o
- pang-ekonomiyang mga resulta ng kanilang mga aktibidad o mga aktibidad ng mga taong kanilang kinakatawan.
Upang makilala ang pag-asa sa isa't isa ng mga tao, ang impluwensyang maaaring ibigay ay isinasaalang-alang (talata dalawa ng Tax Code ng Russian Federation):
- dahil sa pakikilahok ng isang tao sa kabisera ng ibang mga tao;
- alinsunod sa kasunduan na natapos sa pagitan nila;
- kung may isa pang posibilidad para sa isang tao na matukoy ang mga desisyon na ginawa ng ibang tao.
Ang nasabing impluwensya ay isinasaalang-alang kahit na ito ay maaaring gamitin ng isang tao nang direkta at independiyente o kasama ng mga magkakaugnay na tao na kinikilala bilang ganoon alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation.
Isinasaalang-alang ang impluwensyang ito, ang Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng isang listahan ng mga batayan para sa pagkilala sa mga tao bilang magkakaugnay (Ministry of Finance of Russia na may petsang 03.08.2016 N 03-01-18/45745).
Ang listahan ng mga batayan para sa pagkilala sa mga tao bilang magkakaugnay, na ibinigay sa Tax Code ng Russian Federation, ay hindi kumpleto. Kung may mga pangyayari na tinukoy sa Tax Code ng Russian Federation, ang mga partido sa transaksyon (mga organisasyon at (o) mga indibidwal) ay may karapatang independiyenteng kilalanin ang kanilang mga sarili para sa mga layunin ng buwis bilang mga taong umaasa sa ibang mga batayan (Tax Code ng Russian Federation ).
Maaari ding kilalanin ng korte ang mga tao bilang magkakaugnay sa iba pang mga batayan na hindi ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation kung ang relasyon sa pagitan ng mga taong ito ay may mga katangiang tinukoy sa Tax Code ng Russian Federation (TC RF).
Mula sa Ninth Arbitration Court of Appeal na may petsang Oktubre 27, 2010 No. 09AP-23959/2010, talata 9 ng Resolusyon ng Plenum ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Oktubre 12, 2006 No. 53 “Sa pagtatasa ni mga korte ng arbitrasyon ng bisa ng mga nagbabayad ng buwis na tumatanggap ng mga benepisyo sa buwis” (mula rito ay tinutukoy bilang Resolution No. 53) ito ay sumusunod na kung ang awtoridad sa buwis ay nagpasiya na ang presyo ay hindi tumutugma sa antas ng mga presyo sa merkado, kung gayon ito ay dapat na mapatunayan, kabilang ang Ang awtoridad sa buwis ay dapat magbigay ng katibayan na ang pangunahing layunin na hinahabol ng nagbabayad ng buwis ay makakuha ng kita ng eksklusibo o pangunahin sa pamamagitan ng mga benepisyo sa buwis sa kawalan ng intensyon na magsagawa ng tunay na aktibidad sa ekonomiya.
Halimbawa, ang Ikalawang Arbitration Court of Appeal na may petsang Oktubre 27, 2015 N 02AP-8562/15 ay maaaring magsilbi bilang isang halimbawa ng pagkakaroon ng panganib sa buwis kaugnay ng sitwasyong isinasaalang-alang.
Sa kasong ito, ang mga korte ay dumating sa konklusyon na ang nagbabayad ng buwis ay lumikha ng isang artipisyal na pamamaraan ng relasyon na naglalayong makakuha ng hindi makatarungang mga benepisyo sa buwis at iligal na mabawasan ang pasanin sa buwis.
Ang batayan para sa karagdagang pagtatasa ng mga pinagtatalunang halaga ng buwis sa kita at idinagdag na buwis, ang mga kaukulang halaga ng mga parusa at multa sa kumpanya ay ang konklusyon ng inspektor na sa pamamagitan ng pinagsama-samang pagkilos ng kumpanya sa mga indibidwal na negosyante na naging full-time mga empleyado ng kumpanya sa loob ng mahabang panahon, ang kumpanya ay lumikha ng isang tax evasion scheme sa pamamagitan ng pormal na pagtatapos ng mga kasunduan sa dealer sa mga tinukoy na tao para sa pagbebenta ng mga produkto ng kumpanya sa mga shopping center ng kumpanya para sa cash.
Bilang karagdagan, ang mga cash register na naka-install sa mga bulwagan ay pag-aari ng lipunan at inuupahan sa mga negosyante; ang ilan sa mga empleyado ng kumpanya ay nakarehistro bilang mga part-time na negosyante; ang mga kalakal na ibinebenta ng mga negosyante ay inilabas mula sa bodega ng kumpanya; ang mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga kalakal ay ibinalik sa kumpanya sa anyo ng mga pautang na walang interes na inisyu ng mga negosyante at direktor ng pananalapi ng kumpanya, gayundin sa anyo ng mga prepayment para sa mga kalakal na labis na inilipat ng mga negosyante sa kumpanya.
Bilang resulta, sa pagtukoy sa Resolusyon Blg. 53, kinilala ng korte bilang nabigyang-katwiran ang konklusyon ng awtoridad sa buwis na ang isang organisasyon ay nakatanggap ng hindi makatwirang benepisyo sa buwis, na, kapag nagrerehistro ng pagbebenta ng mga kalakal sa mga dealers, ay naglapat ng hindi gaanong halaga (4 -7%), makabuluhang mas mababa kaysa sa trade markup kung saan ibinenta ang mga kalakal sa isang tunay na mamimili (32-37%).
Napansin namin na sa pamamagitan ng desisyon ng Korte Suprema ng Russian Federation na may petsang Hunyo 27, 2016 N 301-KG16-6290, ang kumpanya ay tinanggihan ang paglipat ng isang apela sa cassation para sa pagsasaalang-alang ng tinukoy na kaso sa isang sesyon ng hukuman ng Judicial Collegium. para sa Economic Disputes ng Korte Suprema ng Russian Federation.
Sa AS ng West Siberian District na may petsang Hunyo 24, 2016 N F04-2500/16, ang awtoridad sa buwis ay nakakita ng pamamaraan ng pag-minimize ng buwis, bilang resulta kung saan nakatanggap ang kumpanya ng hindi makatwirang benepisyo sa buwis sa anyo ng pagkakaiba sa mga obligasyon sa buwis na nagmumula kapag inilalapat ang pangkalahatan at espesyal na mga rehimen sa pagbubuwis (UTII); ang konklusyon na ito ay ginawa dahil sa ang katunayan na ang kumpanya ay nagbebenta ng mga kalakal sa mga magkakaugnay na tao na may isang minimum na margin ng kalakalan; higit pa, kapag ang mga katapat ay nagbenta ng mga kalakal sa mga end customer, tumaas ang trade margin; ang pagkakaiba sa margin ng kalakalan ay binubuwisan hindi ayon sa pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis, ngunit sa isang preferential rate ng UTII.
Gayunpaman, sa kasong ito, hindi suportado ng mga korte ang mga awtoridad sa buwis, na kinikilala na pinapayagan ng batas sibil ang magkasanib na aktibidad ng mga entidad ng negosyo upang makakuha ng kita mula sa mga aktibidad sa negosyo.
Ang magkasanib na aktibidad ng mga entidad ng negosyo (kahit na sila ay magkakaugnay) sa sarili nito ay hindi nagpapahiwatig ng pagtanggap ng isang hindi makatarungang benepisyo sa buwis. Alinsunod sa talata 4 ng Resolusyon Blg. 53, ang posibilidad na makamit ang parehong pang-ekonomiyang resulta na may mas maliit na benepisyo sa buwis na natanggap ng nagbabayad ng buwis sa pamamagitan ng pagsasagawa ng iba pang mga transaksyong itinatadhana o hindi ipinagbabawal ng batas ay hindi batayan para kilalanin ang benepisyo sa buwis bilang hindi makatwiran. .
Ito ay sumusunod mula sa tanong na ang bumibili ng mga kalakal ay hindi isang taong kinikilala bilang interdependent sa supplier. Dahil dito, sa sitwasyong ito, ang supplier ay may karapatan na magtakda ng anumang markup para sa muling pagbebenta ng mga kalakal. Sa kasong ito, ang halagang tinukoy sa kasunduan ay kikilalanin bilang halaga sa pamilihan para sa mga layunin ng buwis.
Kasabay nito, ang pagkakaroon ng hudisyal na kasanayan ay nagpapahiwatig na ang pagtatatag ng mga minimum na markup para sa mga kalakal na ibinebenta ay ang paksa ng malapit na atensyon mula sa mga awtoridad sa buwis.
Sa aming opinyon, upang ang isang organisasyon ay makaramdam ng kumpiyansa sa pakikipag-usap sa mga awtoridad sa regulasyon, kinakailangan na maghanda ng mga dokumento na nagbibigay-katwiran sa minimum na markup.
Halimbawa, ito ay maaaring mga listahan ng presyo na nagtatakda ng iba't ibang presyo depende sa dami ng batch, ang distansya sa supplier (kung ang mga gastos sa paghahatid ay kasama sa presyo), o iba pang mga indicator.
Bilang karagdagan, ang mga kondisyon at pamamaraan para sa pagtukoy ng presyo ng isang produkto ay maaaring matukoy sa pamamagitan ng patakaran sa marketing, isang utos mula sa manager na magsagawa ng mga promosyon na nagbibigay ng mga diskwento sa mga customer, kasama ang mga patakaran para sa pagbibigay ng mga diskwento na nakalakip dito (halimbawa, para sa ang pagbili ng isang tiyak na dami ng mga kalakal) at iba pang mga dokumento, kabilang ang mga nagpapatunay sa ekonomiya ng pagiging posible ng pagpepresyo at mga diskwento na ibinigay.

Para sa iyong kaalaman:
Ang pagbebenta ng mga kalakal sa isang makabuluhang markup ay maaari ding makaakit ng atensyon ng mga awtoridad sa regulasyon (tingnan, halimbawa, AS ng Moscow District na may petsang 10/05/2016 N F05-14755/16, na may petsang 10/17/2014 N).

Inirerekomenda namin na basahin mo ang mga sumusunod na materyales:
- . Sinusuri ang pagsunod ng mga presyo sa mga presyo sa merkado para sa mga kinokontrol na transaksyon, na isinasagawa ng Federal Tax Service ng Russia;
- . Interdependent na mga tao para sa mga layunin ng buwis: konsepto at pamamaraan ng pagkilala.

Inihanda na sagot:
Eksperto ng Legal Consulting Service GARANT
propesyonal na accountant Bashkirova Iraida

Kontrol sa kalidad ng tugon:
Tagasuri ng Legal Consulting Service GARANT
propesyonal na accountant na si Rodyushkin Sergey

Ang materyal ay inihanda batay sa indibidwal na nakasulat na konsultasyon na ibinigay bilang bahagi ng serbisyo ng Legal Consulting.

Kasama sa aktibidad ng kalakalan ang pagbebenta ng mga kalakal sa isang markup upang kumita. Ang trade margin ay ang pagkakaiba sa pagitan ng paunang halaga ng isang produkto at ang presyong itinakda sa oras ng pagbebenta. Kasama sa trade margin ang mga gastos sa transportasyon, pagbabayad para sa upa ng isang retail outlet at sahod ng mga empleyado ng kumpanya. Nangangahulugan ito na ang pagbebenta ng mga kalakal sa halaga ay nagdudulot ng mga pagkalugi sa labasan. Iminumungkahi namin sa ibaba na pag-usapan kung paano wastong markahan ang isang produkto at isaalang-alang ang lahat ng aspeto ng isyung ito.

Ang markup ay ang halaga kung saan ang orihinal na halaga ng isang produkto na ibinebenta ay tumaas.

Ano ang tumutukoy sa antas ng mga margin ng kalakalan?

Madalas na nakikita natin ang isang sitwasyon kung saan ang parehong produkto sa iba't ibang mga tindahan ay may iba't ibang mga presyo. Ang dahilan para sa pagkakaiba sa mga presyo para sa parehong produkto ay ang antas ng markup, na itinakda ng may-ari ng outlet. Kapag bumubuo ng isang patakaran sa pagpepresyo, dapat isaalang-alang ng isang negosyante ang ilang pamantayan. Ang antas ng markup sa isang produkto ay depende sa bilang ng mga kakumpitensya na may katulad na alok, kalidad ng produkto, solvency ng target na madla at kamalayan sa brand. Dapat ding banggitin na ang estado ay nagpapanatili ng kontrol sa gastos ng ilang partikular na pangkat ng produkto. Ang halaga ng naturang mga kalakal ay hindi dapat lumampas sa itinatag na pamantayan. Isinasaalang-alang ang lahat ng nasa itaas, maaari nating tapusin na halos imposible upang matukoy ang pinakamainam na antas ng markup.

Ngayon, hindi kinokontrol ng batas ng Russia ang halaga ng karamihan sa mga komersyal na produkto. Ang aspetong ito ay nagbibigay-daan sa mga may-ari ng mga retail outlet na independiyenteng ayusin ang mga presyo para sa mga produktong inaalok, na ginagabayan ng ilang pamantayan. Bilang halimbawa, kunin natin ang isang sitwasyon kung saan ang nagbebenta ay may natatanging produkto sa isang kopya. Ang halaga ng produktong ito ay hindi hihigit sa isang libong rubles. Sa kasong ito, ang nagbebenta ay may pagkakataon na ibenta ang produktong ito para sa alinman sa dalawang libo o isang milyong rubles. Bilang isang tuntunin, ang antas ng markup ay malapit na nauugnay sa mga paghihigpit sa merkado. Una, hindi palaging may gustong bumili ng mga kalakal sa mataas na presyo. Pangalawa, maaaring may kakumpitensyang kumpanya na mag-aalok ng parehong produkto sa mas magandang presyo.

Anong markup ang dapat sa retail trade? Tanging ang mga taong may malawak na praktikal na karanasan sa larangang ito ang makakasagot sa tanong na ito. Maraming mga negosyante ang nagsasabi na ang pagbuo ng isang patakaran sa pagpepresyo ay isang buong agham.. Bilang karagdagan sa mga pamantayan sa itaas, ang mga alok ng mga kakumpitensya ay dapat isaalang-alang. Sa kaganapan na ang itinakdang presyo ay makabuluhang lumampas sa mga presyo ng mga kakumpitensya, ang negosyante ay maaaring mawala ang kanyang mga customer, na hahantong sa pagbaba sa mga volume ng benta. Kailangan mo ring bigyang-pansin na ang isang underestimated markup sa halaga ng mga kalakal ay nakakabawas sa halaga ng kita at maaaring magdulot ng hindi kumikitang mga aktibidad sa pangangalakal.

Anong mga parameter ang nakakaapekto sa kita sa mga aktibidad sa pangangalakal? Bilang isang patakaran, ang antas ng kita ay malapit na nauugnay sa dami ng mga produktong ibinebenta at ang antas ng markup. Ang pagkakaroon ng mataas na markup ay maaaring magdulot ng pagbaba sa dami ng mga benta. Ang mababang markup ay may negatibong epekto sa kita ng negosyante. Upang maunawaan ang buong lalim ng impluwensya ng mga salik na ito, dapat mong gawing pamilyar ang iyong sarili sa ilang pamantayan na dapat isaalang-alang kapag bumubuo ng isang patakaran sa pagpepresyo:

1. Antas ng kumpetisyon sa napiling larangan.
2. Lokasyon ng supplier at retail outlet (mga gastos sa transportasyon).
3. Ang bilang ng mga katulad na produkto na ipinakita sa punto ng pagbebenta (halimbawa, ang bilang ng iba't ibang uri ng ice cream mula sa iba't ibang mga tagagawa).
4. Ang antas ng trapiko sa retail outlet.
5. Pagkalat ng tatak.
6. Target na madla ng mga mamimili.

Ang layunin ng sinumang negosyante na gustong magtagumpay at patuloy na paunlarin ang kanyang negosyo ay kumita

Ang pinakamababang markup sa isang produkto para sa mga layunin ng buwis ay kinakalkula na isinasaalang-alang ang naturang criterion bilang "break-even point". Tingnan natin kung paano kalkulahin ang antas ng allowance na ito. Sabihin nating bumili ang isang negosyante ng mga produkto na nagkakahalaga ng 100 libong rubles. Ang tinantyang panahon ng pagbebenta para sa mga kalakal ay isang buwan. Upang kalkulahin ang halaga ng premium, dapat mong isaalang-alang ang halaga ng pag-upa sa retail space (5,000), sahod para sa mga salespeople (25,000) at karagdagang gastos (10,000). Upang makakuha ng impormasyon tungkol sa pinakamababang antas ng markup, kinakailangang magdagdag ng lahat ng mga gastos, at pagkatapos ay i-multiply ang resulta ng karagdagan sa isang daan. Matapos makumpleto ang mga simpleng hakbang ((5,000+ 25,000+10,000)*100), nakatanggap kami ng halagang katumbas ng 4 na milyong rubles.

Upang malaman ang halaga ng pinakamababang markup sa halaga ng produkto, kinakailangang hatiin ang resultang ito sa pangunahing halaga ng produkto (100 libong rubles). Bilang resulta, nakakakuha tayo ng halaga na katumbas ng apatnapung porsyento. Nangangahulugan ito na ang isang markup na mas mababa sa halagang ito ay maaaring maging sanhi ng isang negosyo na maging hindi kumikita, habang ang isang mas malaking markup ay magdadala ng kita. Ngunit dapat tandaan na sa pagtaas ng turnover, ang isang batch ng mga kalakal ay maaaring ibenta sa loob ng dalawang linggo. Nangangahulugan ito na dapat hatiin ang halaga ng premium.

Batay sa halimbawang ito, maaari nating tapusin na ang pagtaas ng tatlumpung porsyento ay maaaring magdala ng parehong kita na 20,000 rubles at pagkawala ng 10,000,000. Upang kumita, ang negosyante ay kailangang taasan ang markup sa animnapung porsyento, na magpapabilis sa oras para sa pagbebenta ng mga produkto.

Dapat ding tandaan na ang pagpapababa sa halaga ng isang produkto ay hindi palaging nakakatulong sa pagtaas ng dami ng mga benta. Ang antas ng markup sa mga sikat na seasonal na produkto ay maaaring higit sa limang daang porsyento. Pagkatapos ng katapusan ng season, maaaring mag-ayos ang mga nagbebenta ng isang "holiday" sale na may diskwento na hanggang pitumpung porsyento sa mga kalakal. Sa kasong ito, ang pagbebenta ng mga kalakal ay magdadala ng tubo dahil sa pagtaas ng demand sa mga "mainit" na buwan.

Ano ang markup sa mga kalakal sa retail trade? Upang matukoy ang antas ng katanggap-tanggap na markup para sa isang tiyak na pangkat ng mga kalakal, kinakailangan upang pag-aralan nang detalyado ang isang bilang ng mga parameter. Una sa lahat, kakailanganin mong maingat na pag-aralan ang mga katangian ng mga produktong inaalok. Ang mga pamantayan tulad ng kalidad at katangian ng produkto, ang antas ng demand ng mga mamimili at ang antas ng pagiging mapagkumpitensya ng supplier ay nararapat na espesyal na pansin. Dagdag pa, ang pangwakas na gastos ay kasama ang mga gastos ng mismong negosyante. Isinasaalang-alang nito ang mga gastos sa transportasyon ng mga kalakal, pag-iimbak ng mga ito at kasunod na paghahatid ng mga produkto sa bumibili.

Ang huling bahagi ay ang halaga ng buwis. Ang pagsasama ng isang porsyento ng mga pagbabayad ng buwis sa huling halaga ng mga mabibiling produkto ay nagbibigay-daan sa negosyante na maiwasan ang mga gastos sa produksyon na maaaring maging sanhi ng negosyo na maging hindi kumikita.

Kung wala ang tamang markup sa isang produkto, ang paggawa ng magandang kita ay magiging napakaproblema

Kadalasan maaari mong marinig ang tanong kung ang markup sa lahat ng mga kalakal ay pantay? Upang masagot ang tanong na ito, kailangan nating tingnan ang iba't ibang mga halimbawa. Isipin natin ang isang retail outlet na may limitadong hanay ng mga kalakal. Sa kasong ito, ang negosyante ay nakakakuha ng pagkakataon na kontrolin ang gastos ng bawat item. Salamat sa limitadong supply, ang nagbebenta ay nakakatugon kaagad sa mga pagbabago sa panlasa ng mga mamimili. Sa kaso ng isang malaking bilang ng mga kalakal, medyo mahirap kontrolin ang halaga ng bawat item. Kung magbago ang pangangailangan ng mamimili, ang mga tag ng presyo sa bawat istante ay kailangang palitan kaagad.

Ngayon, mayroong maraming iba't ibang mga aplikasyon ng computer na maaaring magbigay ng pagsusuri sa pangangailangan ng consumer. Sa kabila ng posibilidad ng paggamit ng mga espesyal na kagamitan at mga aplikasyon ng computer, mas gusto ng karamihan sa mga negosyante na hatiin ang kanilang assortment sa ilang mga pangkat ng produkto. Kasabay nito, ang antas ng markup para sa mga produktong karne ay maaaring mag-iba mula sa markup para sa mga inihurnong produkto at mga produktong confectionery . Ang halaga ng surcharge para sa isang partikular na pangkat ng produkto ay depende sa antas ng demand ng consumer. Upang matukoy ang katanggap-tanggap na halaga ng halagang ito, kailangang maingat na pag-aralan ng negosyante ang mga patakaran sa pagpepresyo ng mga kakumpitensya.

Ang antas ng markup para sa isang partikular na pangkat ng produkto ay maaaring depende sa presyo ng pagbili ng mga kalakal.

Ang mga mas murang produkto ay napapailalim sa mataas na marka kumpara sa mga mamahaling produkto. Ang pamamaraang ito ay nagbibigay-daan sa iyo upang mapataas ang demand ng mga mamimili para sa mga mamahaling produkto, na humahantong sa isang pagtaas sa kabuuang kita.

Ang isang wastong kinakalkula na markup ay nagbibigay sa isang negosyante ng pagkakataon hindi lamang upang masakop ang mga gastos sa pag-aayos ng isang negosyo, kundi pati na rin upang makatanggap ng inaasahang kita

Kasalukuyang batas

Anong markup ang maaaring gawin sa isang produkto ayon sa batas? Gaya ng nabanggit sa itaas, ang kasalukuyang batas ay walang mga regulasyon na namamahala sa patakaran sa pagpepresyo ng maraming pangkat ng produkto. Salamat sa aspetong ito, ang bawat entidad ng negosyo ay may pagkakataon na nakapag-iisa na ayusin ang mga itinakdang presyo, na ginagabayan ng antas ng demand ng consumer at iba pang mga parameter. Gayunpaman, mayroong isang bilang ng mga kalakal na makabuluhan sa lipunan, ang halaga nito ay kinokontrol ng mga ahensya ng gobyerno. Itinakda ng mga awtoridad sa regulasyon ang pinakamataas na halaga ng markup ng kalakal. Kasama sa mga pangkat na ito ang:

• mga kagamitang medikal at parmasyutiko;
• pagkain ng sanggol;
• mga kalakal na ibinibigay sa hilagang mga rehiyon;
• mga produktong catering na ibinibigay sa mga institusyong pang-edukasyon.

Ang pinakamataas na markup sa mga kalakal ayon sa batas ay hindi maaaring lumampas sa higit sa tatlumpung porsyento. Ang premium na antas na ito ay nakatakda para sa mahahalagang produkto. Kasama sa pangkat na ito ang mga produkto ng pagawaan ng gatas at panaderya, mga produktong karne at mga pamilihan. Kasama rin sa kategoryang ito ang iba pang mga pangkat ng produkto, batay sa kung saan nabuo ang halaga ng basket ng consumer. Dapat tandaan na ang premium para sa mga produktong medikal ay kinokontrol ng Pamahalaan ng Russian Federation. Ang kontrol sa halaga ng iba pang komersyal na produkto ay kinokontrol ng mga awtoridad sa rehiyon.

Sa pakikipag-ugnayan sa