OOO. Suntem angajați în comerțul cu ridicata și cu amănuntul. Există acte juridice de reglementare care stabilesc un markup minim și maxim pentru mărfuri? Adică, există restricții privind marcarea prețului de achiziție al produsului?

Valoarea maximă a reducerilor pe care vânzătorul le poate oferi cumpărătorului nu este reglementată de legea civilă. Relațiile organizațiilor comerciale - părțile la contract sunt pe deplin reglementate de termenii contractului și de principiul libertății contractuale consacrat la articolul 421 din Codul civil al Federației Ruse.

Există o serie de bunuri ale căror prețuri sunt reglementate de stat. De exemplu, în conformitate cu paragraful 3 din Lista aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 7 martie 1995 nr. 239, autorităților executive ale entităților constitutive ale Federației Ruse li se acordă dreptul de a stabili marje comerciale la prețuri pentru produsele alimentare pentru copii. Și Ordinul Rosalkogolregulirovanie din 25 decembrie 2014 nr. 409 a stabilit un preț nu mai mic decât cel al cărui vânzări cu amănuntul se efectuează produse alcoolice.

Pentru majoritatea bunurilor, lucrărilor și serviciilor, nivelul de markup minim și maxim nu este stabilit de normele legislației în vigoare. Dar aici trebuie să urmați regulile cu privire la prețul pieței. În caz contrar, fiscul poate verifica corectitudinea aplicării prețurilor dacă organizația efectuează tranzacții controlate.

Motivație

Dintr-un articol din revista „Contabilitatea în comerț” nr.3, trimestrul III 2009

Am creat un sistem de reduceri

Valoarea maximă a reducerilor pe care vânzătorul le poate oferi cumpărătorului nu este reglementată de legea civilă.

Alineatul 1 al articolului 421 din Codul civil al Federației Ruse stabilește că cetățenii și persoanele juridice sunt libere să încheie un acord. Inclusiv la stabilirea prețului tranzacției (clauza 1 a articolului 424 din Codul civil al Federației Ruse). Și acordarea unei reduceri poate fi considerată ca acordarea unui nou preț în contract sau ca o modificare a prețului după încheierea contractului.

Totuși, acest lucru poate avea implicații fiscale. Astfel, articolul 40 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede când inspectoratul fiscal are dreptul de a recalcula impozitele pe baza prețului de piață al bunurilor.

Acest lucru este posibil, de exemplu, atunci când prețul scade cu mai mult de 20 la sută față de nivelul prețului utilizat de companie pentru mărfuri identice (omogene) într-o perioadă scurtă de timp.

Dar la determinarea acestui preț de piață, inspectorii sunt obligați să ia în considerare reducerile oferite de companie (clauza 3 a articolului 40 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În special, reducerile cauzate de:
– fluctuațiile sezoniere și alte fluctuații ale cererii de bunuri ale consumatorilor;
– pierderea calității sau a altor proprietăți de consum ale bunurilor;
– expirarea (aproximarea datei de expirare) a termenului de valabilitate sau vânzarea mărfurilor;
– politica de marketing.

Această întrebare ar trebui să fie de interes pentru antreprenori din cel puțin două motive. În primul rând, este necesar să stabiliți prețuri competitive adecvate pentru bunurile proprii înainte de a vinde (preț). În al doilea rând, calculați corect prețul la care cumpără concurenții.

Markup la bunuri- Acesta este un plus la costul produsului, care formează prețul final. Un markup calculat corect oferă unui antreprenor posibilitatea nu numai de a acoperi costurile de organizare a unei afaceri, ci și de a primi venitul așteptat. De obicei, marja comercială este stabilită ca procent din costul produsului.

Ce determină markup pentru un produs?

Nivelul de marcare depinde de:

• produsul în sine, proprietățile sale de consum, calitatea și cererea, competitivitatea producătorului care produce produsul;
• cheltuielile asociate cu organizarea vânzărilor (depozitare, transport, livrarea mărfurilor către consumatorul final);
• din valoarea impozitului. Procentul de impozitare se adaugă de obicei la markup-ul produsului, datorită căruia compania se protejează de pierderi.

Cum să marcați corect un produs?

Pretul final la care vei oferi produsul tau ar trebui sa satisfaca in primul rand cumparatorii. Prin urmare, în tranzacționare nu există coeficienți strict stabiliți care trebuie respectați la stabilirea prețurilor. Dar există indicatori medii pentru segmente pe care vă puteți construi:

• îmbrăcăminte și încălțăminte: de la 40 la 105% markup
• suveniruri, accesorii și bijuterii: peste 100%
• piese de schimb pentru mașini, accesorii auto și motociclete: 30 - 55%
• bunuri de uz casnic, papetărie: 25 - 65%
• cosmetice: 25 – 75%

Exemplu: furnizorul dvs. v-a vândut parfum pentru 50 USD. Markup pentru cosmetice poate varia de la 25 la 75 la sută. Să presupunem că alegi 40%.

50$ * 40% = 20.

Prețul dvs. de vânzare în acest caz:

50+20=70$

Calculăm marcajul:

40/25-1 = 60%

Cum să aflați prețurile de achiziție ale concurenților?

Ca antreprenor, s-ar putea să fii interesat de prețurile de achiziție ale concurenților tăi dintr-un motiv simplu: aveți un singur furnizor și doriți să determinați dacă un concurent se bucură de condiții preferențiale cu furnizorul. Mai simplu spus, furnizorul vinde produsul la același preț ție și concurenților tăi.

Pentru a face acest lucru, selectați o categorie de comparat. De exemplu, evaluăm tricourile. Un concurent îl vinde cu 20 USD. Știți că, în conformitate cu termenii contractului, un concurent, ca dvs., nu poate pune un markup pentru acest produs peste 60%. Pentru a calcula prețul de achiziție al unui concurent, trebuie să adăugați unul la markup și apoi să împărțiți prețul final la numărul rezultat.

În exemplul de mai sus, calculele ar arăta astfel:

20/1,6=12,5$.

Sperăm că v-am ajutat să înțelegeți cum să calculați marjele comerciale și să stabiliți prețul de vânzare al mărfurilor.

* Calculele folosesc date medii pentru Rusia

Ce tipuri de întreprinderi mici se pot lăuda cu cele mai mari markup-uri? În această colecție, am colectat 15 zone în care marjele pot ajunge la 300%, 1000% și chiar 4000%.

Markup-ul pe bunuri poate fi mare în aproape orice tip de afacere. Mai ales când vine vorba de vânzarea articolelor de marcă, de designer și a altor articole care pretind un fel de exclusivitate. Dar unele bunuri au o marjă mare din motive pur fizice - costul lor este inițial scăzut din cauza costului scăzut sau a cantității mici de materiale utilizate în producție, ceea ce permite nu numai producătorilor să câștige bani, ci și furnizorilor revânzători, crescându-și prețurile în sus. la 300% sau mai mult. Merită menționat separat despre catering, unde markupuri de 300-400% se găsesc aproape peste tot, așa că 500-800% poate fi considerat aici un markup ridicat.

S-ar putea să fii surprins, dar produsul cu unul dintre cele mai mari adaosuri este... lumânări de parafină pentru biserică. Da Da. Marja comercială a acestora poate ajunge la 3000%, deoarece costul unei lumânări este de doar câteva copeici. Un alt lucru este că producția de lumânări bisericești cu greu poate deveni mană din ceruri și îmbogăți un antreprenor. Piața, după cum se spune, a fost de mult „împărțită” și fără conexiuni cu reprezentanții bisericii va fi aproape imposibil să-ți promovezi produsele în biserici.

Vanzare de lenjerie intima

O astfel de categorie de îmbrăcăminte precum lenjeria intimă are un markup mare. Chiar dacă un magazin de lenjerie funcționează în segmentul de preț mediu, markupul obișnuit este de 200-300%. Acest lucru se datorează costurilor reduse de producție, costurilor minime de depozitare și transport. Dacă lenjeria intimă este poziționată ca designer, atunci markupul crește imediat la 1000-1100%. Singura limită rezonabilă a markupului este nivelul ridicat de concurență: există o mulțime de magazine de lenjerie, în special pe internet.

Markup-ul mediu pe ochelarii prescripți în magazinele de optică este de aproximativ 200% și poate ajunge până la 300%. Dintre sortimentul de optice, ramele pentru ochelari de soare conduc la markup – care poate ajunge la 1300%. Antreprenorii notează că un alt avantaj este dimensiunea mică a mărfurilor, deci nu este nevoie să închiriezi suprafețe mari.

Vânzarea de vată de zahăr este o activitate care nu necesită efort sau abilități excesive din partea ta. În plus, vata de zahăr are un marcaj extrem de nemodest, care depășește 4000%. Dacă vindeți vată împreună cu sucuri și gustări proaspăt stoarse, puteți crește profitabilitatea punctului de vânzare.

Dacă sunteți în căutarea unei afaceri cu marje mari, nu căutați mai departe decât floricelele. Doar două linguri de „materii prime” vă pot oferi un volum de litru de produs finit. Markup-ul la floricelele de porumb este în medie de aproximativ 600-700% și ajunge la 1500%. În același timp, investițiile sunt scăzute - puteți începe să vindeți cu o tavă mică cu o mașină de floricele care costă 10-20 de mii de ruble.

Un markup normal la bijuteriile de costume poate fi considerat 200-300%, deși unii antreprenori îl aduc până la 1000%. Bijuteriile sunt un produs al cererii impulsive și se vinde bine în locuri aglomerate, cum ar fi centrele comerciale. Nu este nevoie să deschideți un magazin mare - va fi suficient un punct de vânzare în format insulă. Prețul mediu de achiziție este de 500-700 de ruble.

Băuturile sunt în mod tradițional unul dintre articolele cu cea mai mare marjă din meniul cafenelelor și restaurantelor. Un marcaj de 300-400% este destul de comun, iar datorită produselor de patiserie și deserturilor (tot felul de gogoși, brioșe, vafe cu topping), marcajul final poate crește cu ușurință la 600%. Afacerile sunt atractive datorită abundenței de formate pentru orice buget (puteți deschide ca un mic punct de vânzare cu amănuntul, cafenea mobilă, vă angajați în comerțul automat etc.), precum și a consumului în creștere de cafea.

Idei gata pentru afacerea ta

Rochiile de mireasa sunt un produs cu una dintre cele mai mari marje din lumea vestimentara. Markup aici poate ajunge la 300-500%. Acest lucru se datorează markupului general pentru o nuntă, care are loc „o singură dată în viață” și pentru care „nu se economisesc bani”. Un marcaj la fel de mare este stabilit pentru toate tipurile de accesorii și atribute de nuntă asociate, inclusiv bijuterii, decorațiuni, albume foto de nuntă, pahare de vin etc.

Un marcaj mare (aproximativ 250%) poate fi plasat pe figurile din ipsos, care sunt folosite pentru a decora grădini și parcele personale. Această afacere este atractivă datorită simplității procesului tehnologic și a investițiilor sale mici - 228,5 mii de ruble sunt suficiente pentru a vă deschide propria producție, care poate fi rambursată timp de 5 luni. muncă.

Un fel de mâncare precum khinkali nu necesită ingrediente scumpe, deci marca comercială poate fi de aproximativ 250-300%. În timp ce costul unui khinkali este de aproximativ 13 ruble, costul este de aproximativ 45 de ruble, în timp ce o porție standard include cinci khinkali. În esență, cumpărătorului i se vând cinci găluște mari pentru 225 de ruble. Cu toate acestea, cuvântul „khinkali” poate însemna o cafenea care servește nu numai khinkali, ci și alte feluri de mâncare din bucătăria georgiană.

O florărie este o afacere care nu necesită procese serioase de afaceri și angajarea unui număr mare de angajați - este doar recomandabil să găsești un înlocuitor sau poți chiar să lucrezi pe cont propriu. Există un marcaj destul de mare pe flori, care poate ajunge la 300%. Pentru a deschide o mică florărie cu o suprafață de aproximativ 20 de metri pătrați. metri vor necesita aproximativ 330 de mii de ruble, dar dacă doriți, puteți începe cu un buget și mai mic și pe o suprafață mai mică. Astfel de investiții pot fi recuperate în termen de șase luni de la funcționare; profitul net al magazinelor de flori variază de la 50 la 110 mii de ruble. Dezavantajul unei astfel de afaceri este sezonalitatea pronunțată a cererii.

Înghețata este considerată o delicatesă cu un markup mare, markup normal pentru care este de aproximativ 200%. Există multe formate de afaceri - un magazin cu drepturi depline, un ghișeu, un ghișeu sau o insulă într-un centru comercial, un cărucior, un microvan și chiar... un butic. Potrivit proprietarilor de saloane de înghețată din centrul comercial, marcajul pentru înghețata vrac în cupe variază de la 400 la 1000%.

Idei gata pentru afacerea ta

Pentru a pregăti fast-food cu vafe (vafe belgiene), este suficient un fier de călcat pentru vafe, care poate fi achiziționat pentru mai puțin de 5 mii de ruble. Datorită costului scăzut al aluatului și numărului mic de umpluturi, markup pe vafe este de 600-1000%.

Clatitele sunt un produs usor de preparat, dar extrem de promitator in capacitati. Puteți umple clătitele cu orice, iar acest lucru lasă o marjă largă pentru creativitatea culinară. Deținerea unei afaceri care vinde clătite este atractivă datorită investițiilor reduse în echipamente (un producător profesionist de clătite pentru două suprafețe poate fi cumpărat pentru 15 mii de ruble) și a capacității de a face markup de până la 300-400%. Aproximativ același marcaj este setat pentru pizza.

Pentru a vă deschide propriul smoothie bar într-un format insulă de 5-6 mp. metri într-un centru comercial va necesita aproximativ 465 de mii de ruble. și va putea aduce aproximativ 80-100 de mii de ruble. pe luna. Avantajele batoanelor pentru smoothie includ o nișă relativ liberă, investiții mici, simplitatea tehnologiei pentru prepararea băuturilor, moda pentru smoothie-uri și, ca rezultat - un markup mare care poate ajunge până la 1000%

1213 de oameni studiază astăzi această afacere.

În 30 de zile, această afacere a fost vizualizată de 301.991 de ori.

Mâncarea de stradă este o afacere promițătoare, care necesită un minim de investiții, se amortizează rapid și se dezvoltă activ chiar și în perioade de criză. În acest articol am adunat 15 idei despre cum să deschidem un punct de vânzare stradal.

Organizația cumpără bunuri pentru revânzarea ulterioară către un dealer. Organizațiile nu sunt interdependente. Prețurile bunurilor industriale vândute nu sunt supuse reglementărilor de stat, precum și reglementărilor de către entitățile constitutive ale Federației Ruse și guvernele locale.
Care este markup minim pe un produs care poate fi realizat fără a încălca legile fiscale?

Analizând problema, am ajuns la următoarea concluzie:
Legislația fiscală nu reglementează prețurile. Prețul specificat în acordul cu un dealer care nu este recunoscut ca parte afiliată cu furnizorul este recunoscut ca preț de piață în scopuri fiscale.

Motivul concluziei:
În primul rând, observăm că legislația fiscală nu reglementează mărimea markup-ului stabilit la vânzarea mărfurilor.
Fundamentele reglementării de stat a activităților comerciale în Rusia sunt determinate de Nr. 381-FZ din 28 decembrie 2009 „Cu privire la elementele fundamentale ale reglementării de stat a activităților comerciale în Federația Rusă”.
Regulile Codului Fiscal al Federației Ruse reglementează numai procedura de impozitare a tranzacțiilor.
În plus, conform Codului Fiscal al Federației Ruse, în sensul Codului Fiscal al Federației Ruse, prețurile utilizate în tranzacțiile în care părțile sunt persoane care nu sunt recunoscute ca fiind interdependente, precum și veniturile (profit, venit) primite de persoanele care sunt părți la astfel de tranzacții, sunt recunoscute ca prețuri de piață.
Dacă în tranzacțiile dintre persoane interdependente sunt create sau stabilite condiții comerciale sau financiare care sunt diferite de cele care ar avea loc în tranzacțiile recunoscute în conformitate cu Secțiunea V.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse ca fiind comparabile între persoane care nu sunt interdependente, atunci orice venit (profit, venit) care ar fi putut fi încasat de una dintre aceste persoane, dar din cauza diferenței specificate nu a fost încasat de aceasta, sunt luate în calcul fiscal pentru această persoană. Vezi și Ministerul Finanțelor al Rusiei din 18.10.2016 N 03-12-11/1/60594, din 11.11.2015 N, din 23.03.2015 N, din 10.03.2015 N, din 23.01.2015 N, etc.
Astfel, din norma de mai sus rezultă că orice preț specificat într-un acord încheiat cu o persoană care nu este recunoscută ca interdependentă în sensul Codului Fiscal al Federației Ruse este un preț de piață.
Iar dacă într-un acord cu o persoană recunoscută ca interdependentă se stabilește un preț sub cel stabilit pentru alte persoane (adică sub prețul pieței), atunci furnizorul primește venituri suplimentare care sunt supuse impozitării.
În plus, conform Codului Fiscal al Federației Ruse, în cazul în care un contribuabil utilizează într-o tranzacție între părți afiliate prețuri ale bunurilor (lucrări, servicii) care nu corespund prețurilor pieței, dacă această discrepanță implică o subestimare a sumelor a unuia sau mai multor impozite (plăți în avans) specificate în Codul Fiscal al Federației Ruse sau o supraevaluare a pierderii sumei determinate în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, contribuabilul are dreptul de a ajusta în mod independent baza de impozitare și sumele impozitelor (pierderilor) corespunzătoare după expirarea anului calendaristic, care include perioada fiscală (perioadele fiscale) pentru impozite, ale căror sume sunt supuse ajustării (Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 15 februarie 2016 N ED -4-13/2376@).
Astfel, legislația fiscală nu reglementează prețurile, iar orice markup poate fi stabilit în contractul de revânzare a mărfurilor. Numai atunci când bunurile sunt vândute unei persoane care nu este recunoscută ca fiind interdependentă, prețul specificat în acord este recunoscut ca preț de piață și nu apare nicio impozitare suplimentară. Și atunci când vinde bunuri, o persoană interdependentă trebuie să compare costul mărfurilor cu costul mărfurilor vândute unor persoane nerecunoscute ca interdependente pentru a determina dacă prețul specificat în contract corespunde prețului pieței.
Criteriile generale pentru recunoașterea persoanelor ca interdependente sunt stabilite în Codul Fiscal al Federației Ruse, conform căruia persoanele sunt recunoscute ca interdependente în scopuri fiscale, dacă particularitățile relației dintre ele pot afecta:
- condițiile și (sau) rezultatele tranzacțiilor efectuate de aceștia
și/sau
- rezultatele economice ale activităților lor sau ale persoanelor pe care le reprezintă.
Pentru a recunoaște dependența reciprocă a persoanelor, se ia în considerare influența care poate fi exercitată (alineatul doi din Codul fiscal al Federației Ruse):
- datorită participării unei persoane la capitalul altor persoane;
- în conformitate cu acordul încheiat între aceștia;
- dacă există o altă posibilitate ca o persoană să determine deciziile luate de alte persoane.
O astfel de influență este luată în considerare, indiferent dacă poate fi exercitată de o persoană direct și independent sau împreună cu persoanele sale interdependente recunoscute ca atare în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse.
Ținând cont de această influență, Codul Fiscal al Federației Ruse oferă o listă de motive pentru recunoașterea persoanelor ca interdependente (Ministerul Finanțelor al Rusiei din 03.08.2016 N 03-01-18/45745).
Lista motivelor pentru recunoașterea persoanelor ca interdependente, prezentată în Codul Fiscal al Federației Ruse, nu este exhaustivă. Dacă există circumstanțe specificate în Codul Fiscal al Federației Ruse, părțile la tranzacție (organizații și (sau) persoane fizice) au dreptul de a se recunoaște în mod independent în scopuri fiscale ca persoane interdependente din alte motive (Codul Fiscal al Federației Ruse) ).
De asemenea, o instanță poate recunoaște persoanele ca fiind interdependente din alte motive care nu sunt prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse, dacă relația dintre aceste persoane are caracteristicile specificate în Codul Fiscal al Federației Ruse (TC RF).
Din A IX-a Curte de Arbitraj din 27 octombrie 2010 nr. 09AP-23959/2010, paragraful 9 din Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 12 octombrie 2006 nr. 53 „Cu privire la evaluarea de către instanțele de arbitraj ale valabilității contribuabililor care beneficiază de avantaje fiscale” (denumită în continuare Rezoluție nr. 53) rezultă că dacă organul fiscal concluzionează că prețul nu corespunde cu nivelul prețurilor pieței, atunci aceasta trebuie dovedită, inclusiv organul fiscal trebuie să facă dovada că scopul principal urmărit de contribuabil a fost obținerea de venituri exclusiv sau în primul rând prin beneficii fiscale în absența intenției de a desfășura o activitate economică reală.
De exemplu, Curtea a II-a de Arbitraj de Apel din 27 octombrie 2015 N 02AP-8562/15 poate servi drept exemplu de prezență a riscului fiscal în raport cu situația luată în considerare.
În speță, instanțele au ajuns la concluzia că contribuabilul a creat o schemă de relație artificială având ca scop obținerea de avantaje fiscale nejustificate și minimizarea ilegală a sarcinii fiscale.
Baza pentru evaluarea suplimentară a sumelor în litigiu ale impozitului pe venit și al taxei pe valoarea adăugată, a sumelor corespunzătoare ale penalităților și amenzilor aduse companiei a fost concluzia inspectoratului că prin acțiunile concertate ale companiei cu antreprenori individuali care au fost cu normă întreagă. angajați ai companiei pentru o lungă perioadă de timp, compania a creat o schemă de evaziune fiscală prin încheierea formală a acordurilor de dealer cu persoanele specificate pentru vânzarea produselor companiei în centrele comerciale ale companiei pentru numerar.
În plus, casele de marcat instalate în săli aparțineau societății și erau închiriate antreprenorilor; unii dintre angajații companiei sunt înregistrați ca antreprenori cu normă parțială; mărfurile vândute de întreprinzători erau emise din depozitul firmei; încasările din vânzarea de bunuri au fost returnate societății sub formă de împrumuturi fără dobândă acordate de antreprenori și directorul financiar al societății, precum și sub formă de plăți anticipate pentru bunuri transferate în mod excesiv de către antreprenori către societate.
Ca urmare, cu referire la Rezoluția nr. 53, instanța a recunoscut ca întemeiată concluzia organului fiscal că o organizație a primit un beneficiu fiscal nejustificat, care, la înregistrarea vânzării de mărfuri către dealeri, a aplicat o majorare nesemnificativă (4 -7%), semnificativ mai mic decât marja comercială la care mărfurile au fost vândute unui cumpărător real (32-37%).
Menționăm că prin decizia Curții Supreme a Federației Ruse din 27 iunie 2016 N 301-KG16-6290, societății i s-a respins transferul unui recurs în casație pentru examinarea cazului specificat în ședința de judecată a Colegiului Judiciar. pentru litigiile economice ale Curții Supreme a Federației Ruse.
În AS al Districtului Siberiei de Vest din data de 24 iunie 2016 N F04-2500/16, organul fiscal a văzut o schemă de minimizare a impozitelor, în urma căreia societatea a primit un beneficiu fiscal nejustificat sub forma unei diferențe de obligații fiscale apărute la aplicarea regimurilor generale și speciale de impozitare (UTII); această concluzie a fost făcută din cauza faptului că societatea a vândut bunuri către persoane interdependente cu o marjă comercială minimă; în plus, atunci când contrapărțile au vândut bunuri clienților finali, marja comercială a crescut; diferența de marjă comercială a fost impozitată nu după regimul general de impozitare, ci cu o cotă preferențială de UTII.
Însă, în speță, instanțele nu au susținut organele fiscale, recunoscând că legislația civilă permite activități comune ale entităților comerciale în vederea obținerii de profit din activitățile de afaceri.
Activitățile comune ale entităților comerciale (chiar dacă sunt interdependente) în sine nu indică primirea unui beneficiu fiscal nejustificat. În conformitate cu paragraful 4 din Rezoluția nr. 53, posibilitatea de a obține același rezultat economic cu un beneficiu fiscal mai mic primit de contribuabil prin efectuarea altor tranzacții prevăzute sau neinterzise de lege nu constituie temei pentru recunoașterea beneficiului fiscal ca nejustificat. .
Din întrebare rezultă că cumpărătorul mărfurilor nu este o persoană recunoscută ca interdependentă cu furnizorul. În consecință, în această situație, furnizorul are dreptul de a stabili orice markup pentru revânzarea mărfurilor. În acest caz, valoarea specificată în contract va fi recunoscută ca valoare de piață în scopuri fiscale.
Totodată, prezența practicii judiciare indică faptul că stabilirea unor majorări minime pentru bunurile vândute face obiectul unei atenții deosebite din partea autorităților fiscale.
În opinia noastră, pentru ca o organizație să se simtă încrezătoare în comunicarea cu autoritățile de reglementare, este necesar să se întocmească documente care să justifice markupul minim.
De exemplu, acestea ar putea fi liste de prețuri care stabilesc prețuri diferite în funcție de volumul lotului, distanța până la furnizor (dacă costurile de livrare sunt incluse în preț) sau alți indicatori.
În plus, condițiile și procedura de determinare a prețului unui produs pot fi determinate de politica de marketing, un ordin din partea managerului de a efectua promoții care oferă reduceri clienților, cu regulile de acordare a reducerilor atașate acestuia (de exemplu, pt. achiziționarea unei anumite cantități de bunuri) și alte documente, inclusiv cele care justifică economic fezabilitatea prețurilor și reducerilor oferite.

Pentru informația dumneavoastră:
Vânzarea mărfurilor la un markup semnificativ poate atrage și atenția autorităților de reglementare (a se vedea, de exemplu, AS al districtului Moscova din 10.05.2016 N F05-14755/16, din 10.17.2014 N).

Vă recomandăm să citiți următoarele materiale:
- . Verificarea conformității prețurilor cu prețurile pieței pentru tranzacțiile controlate, efectuată de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei;
- . Persoane interdependente în scopuri fiscale: concept și procedură de recunoaștere.

Răspuns pregătit:
Expert al Serviciului de Consultanta Juridica GARANT
profesionist contabil Bashkirova Iraida

Controlul calității răspunsului:
Referent al Serviciului de Consultanta Juridica GARANT
profesionist contabil Rodyushkin Sergey

Materialul a fost pregătit pe baza consultării individuale scrise oferite ca parte a serviciului de consultanță juridică.

Activitatea de tranzacționare implică vânzarea de bunuri la un markup pentru a obține profit. Marja comercială este diferența dintre costul inițial al unui produs și prețul stabilit în momentul vânzării. Marja comercială include costurile de transport, plata chiriei unui punct de vânzare cu amănuntul și salariile angajaților companiei. Acest lucru înseamnă că vânzarea mărfurilor la cost aduce pierderi la desfacere. Mai jos vă propunem să vorbim despre cum să marcați corect un produs și să luăm în considerare toate aspectele acestei probleme.

Un markup este suma cu care costul inițial al unui produs vândut este crescut.

Ce determină nivelul marjelor comerciale?

Destul de des vedem o situație în care același produs în diferite magazine are prețuri diferite. Motivul diferenței de preț pentru același produs este nivelul de markup, care este stabilit de proprietarul punctului de vânzare. Atunci când elaborează o politică de prețuri, un antreprenor trebuie să țină cont de o serie de criterii. Nivelul de markup pe un produs depinde de numărul de concurenți cu o ofertă similară, de calitatea produsului, de solvabilitatea publicului țintă și de conștientizarea mărcii. De asemenea, trebuie menționat că statul menține controlul asupra costului anumitor grupe de produse. Costul unor astfel de bunuri nu trebuie să depășească standardul stabilit. Având în vedere toate cele de mai sus, putem concluziona că este aproape imposibil să se determine nivelul optim de markup.

Astăzi, legislația rusă nu reglementează costul majorității produselor comerciale. Acest aspect permite proprietarilor de puncte de vânzare cu amănuntul să reglementeze independent prețurile pentru produsele oferite, ghidându-se după o serie de criterii. Ca exemplu, să luăm o situație în care vânzătorul are un produs unic într-o singură copie. Costul acestui produs nu a fost mai mare de o mie de ruble. În acest caz, vânzătorul are posibilitatea de a vinde acest produs pentru două mii sau un milion de ruble. De regulă, nivelul de markup este strâns legat de restricțiile pieței. În primul rând, nu există întotdeauna cineva dispus să cumpere bunuri la un preț umflat. În al doilea rând, poate exista o companie concurentă care va oferi același produs la un preț mai bun.

Ce markup ar trebui să fie în comerțul cu amănuntul? Doar acei oameni care au o vastă experiență practică în acest domeniu pot răspunde la această întrebare. Mulți antreprenori spun că dezvoltarea unei politici de prețuri este o întreagă știință.. Pe lângă criteriile de mai sus, trebuie luate în considerare ofertele concurenților. În cazul în care prețul stabilit depășește semnificativ prețurile concurenților, antreprenorul își poate pierde clienții, ceea ce va duce la o scădere a volumelor de vânzări. De asemenea, trebuie să acordați atenție faptului că un marcaj subestimat asupra costului mărfurilor reduce valoarea profitului și poate provoca activități comerciale neprofitabile.

Ce parametri afectează profitul în activitățile de tranzacționare? De regulă, nivelul veniturilor este strâns legat de volumul produselor vândute și de nivelul de markup. Prezența unui markup mare poate determina o scădere a volumelor de vânzări. Un markup scăzut are un impact negativ asupra veniturilor antreprenorului. Pentru a înțelege întreaga influență a acestor factori, ar trebui să vă familiarizați cu o serie de criterii care ar trebui să fie luate în considerare la elaborarea unei politici de prețuri:

1. Nivelul competiției în domeniul ales.
2. Locația furnizorului și a punctului de vânzare cu amănuntul (costuri de transport).
3. Numărul de produse similare prezentate la punctul de vânzare (de exemplu, numărul de diferite tipuri de înghețată de la diferiți producători).
4. Nivelul de trafic către punctul de vânzare cu amănuntul.
5. Prevalența mărcii.
6. Publicul țintă al consumatorilor.

Scopul oricărui antreprenor care dorește să reușească și să-și dezvolte constant afacerea este să facă profit

Marajul minim pentru un produs în scopuri fiscale se calculează luând în considerare un astfel de criteriu precum „punctul de prag de rentabilitate”. Să ne uităm la cum să calculăm nivelul acestei alocații. Să presupunem că un antreprenor a achiziționat produse în valoare de 100 de mii de ruble. Perioada estimată de vânzare a mărfurilor este de o lună. Pentru a calcula cuantumul primei, trebuie să luați în considerare costul închirierii spațiului comercial (5.000), salariul vânzătorilor (25.000) și cheltuielile suplimentare (10.000). Pentru a obține informații despre nivelul minim de markup, este necesar să adunați toate cheltuielile și apoi să înmulțiți rezultatul adunării cu o sută. După parcurgerea pașilor simpli ((5.000+ 25.000+10.000)*100), am primit o sumă egală cu 4 milioane de ruble.

Pentru a afla valoarea markupului minim pe costul produsului, este necesar să împărțiți acest rezultat la costul primar al produsului (100 de mii de ruble). Ca rezultat, obținem o valoare egală cu patruzeci de procente. Aceasta înseamnă că un markup mai mic decât această valoare poate face ca o afacere să devină neprofitabilă, în timp ce un markup mai mare va aduce venituri. Dar trebuie avut în vedere că odată cu creșterea cifrei de afaceri, un lot de mărfuri poate fi vândut în două săptămâni. Aceasta înseamnă că valoarea primei ar trebui să fie redusă la jumătate.

Pe baza acestui exemplu, putem concluziona că o creștere de treizeci de procente poate aduce atât un venit de 20.000 de ruble, cât și o pierdere de 10.000 de mii. Pentru a obține profit, antreprenorul va trebui să mărească markup-ul la șaizeci de procente, ceea ce va grăbi timpul de vânzare a produselor.

De asemenea, trebuie menționat că scăderea costului unui produs nu contribuie întotdeauna la creșterea volumelor vânzărilor. Nivelul de markup pentru produsele de sezon populare poate depăși cinci sute la sută. După sfârșitul sezonului, vânzătorii pot organiza o vânzare „de vacanță” cu o reducere de până la șaptezeci la sută la bunuri. În acest caz, vânzarea de bunuri va aduce profit datorită cererii crescute în lunile „fierbinte”.

Care este adaosul pentru mărfurile din comerțul cu amănuntul? Pentru a determina nivelul de markup acceptabil pentru un anumit grup de mărfuri, este necesar să se analizeze în detaliu o serie de parametri. În primul rând, va trebui să studiați cu atenție caracteristicile produselor oferite. O atenție deosebită merită criterii precum calitatea și proprietățile produsului, nivelul cererii de către consumatori și gradul de competitivitate al furnizorului. În plus, costul final include cheltuielile antreprenorului însuși. Aceasta ia în considerare costurile de transport a mărfurilor, depozitarea acestora și livrarea ulterioară a produselor către cumpărător.

Ultima componentă este valoarea impozitului. Includerea unui procent din plățile de impozite în costul final al produselor comercializabile permite antreprenorului să evite costurile de producție care pot determina ca afacerea să devină neprofitabilă.

Fără marcarea corectă a unui produs, obținerea unui profit bun va fi foarte problematică

Destul de des puteți auzi întrebarea dacă markup pentru toate bunurile este egal? Pentru a răspunde la această întrebare, trebuie să ne uităm la mai multe exemple diferite. Să ne imaginăm un punct de vânzare cu amănuntul care are o gamă limitată de produse. În acest caz, antreprenorul are posibilitatea de a controla costul fiecărui articol. Datorită aprovizionării limitate, vânzătorul este capabil să răspundă prompt la schimbările în gusturile consumatorilor. În cazul unui număr mare de mărfuri, este destul de dificil să controlezi costul fiecărui articol. Dacă nevoile consumatorilor se modifică, etichetele de preț de pe fiecare raft vor trebui înlocuite cu promptitudine.

Astăzi, există multe aplicații computerizate diferite care pot oferi analize a cererii consumatorilor. În ciuda posibilității de a utiliza echipamente specializate și aplicații informatice, majoritatea antreprenorilor preferă să-și împartă sortimentul în mai multe grupe de produse. În același timp, nivelul de markup pentru produsele din carne poate diferi de marcajul pentru produse de patiserie și produse de cofetărie . Valoarea suprataxelor pentru un anumit grup de produse depinde de nivelul cererii consumatorilor. Pentru a determina valoarea acceptabilă a acestei valori, antreprenorul trebuie să studieze cu atenție politicile de preț ale concurenților.

Nivelul de markup pentru un anumit grup de produse poate depinde de prețul de achiziție al mărfurilor.

Produsele mai ieftine sunt supuse unui markup mare în comparație cu produsele scumpe. Această metodă vă permite să creșteți cererea consumatorilor pentru produse scumpe, ceea ce duce la o creștere a profitului brut.

Un markup calculat corect oferă unui antreprenor posibilitatea nu numai de a acoperi costurile de organizare a unei afaceri, ci și de a primi venitul așteptat.

Legislația actuală

Ce markup se poate face pe un produs conform legii? După cum sa menționat mai sus, legislația actuală nu are reglementări care să reglementeze politica de prețuri a multor grupe de produse. Datorită acestui aspect, fiecare entitate comercială are posibilitatea de a reglementa independent prețurile stabilite, ghidate de nivelul cererii consumatorilor și de alți parametri. Cu toate acestea, există o serie de bunuri semnificative din punct de vedere social, al căror cost este controlat de agențiile guvernamentale. Autoritățile de reglementare stabilesc valoarea maximă a markupului pentru mărfuri. Aceste grupuri includ:

• dispozitive medicale și produse farmaceutice;
• mancare de bebeluși;
• bunuri furnizate regiunilor de nord;
• produse de catering furnizate instituțiilor de învățământ.

Marajul maxim pentru bunuri, conform legii, nu poate depăși mai mult de treizeci de procente. Acest nivel premium este stabilit pentru produsele esențiale. Această grupă include produse lactate și de panificație, produse din carne și produse alimentare. În această categorie sunt incluse și alte grupe de produse, pe baza cărora se formează costul coșului de consum. Trebuie remarcat faptul că prima pentru produsele medicale este controlată de Guvernul Federației Ruse. Controlul costului altor produse comerciale este reglementat de autoritățile regionale.

In contact cu