Ce este o unitate regională? Ce este o diviziune separată? O diviziune separată în legislația Federației Ruse. Codul este diferit de cod

O diviziune separată a unei persoane juridice - 2018 – 2019 poate fi organizată ca sucursală, reprezentanță sau sub altă formă. Vă vom spune ce este o diviziune separată a unei entități juridice, care sunt principalele sale caracteristici și cum se realizează înregistrarea acesteia.

Ce este o diviziune separată

Problema organizării unei diviziuni separate (denumită în continuare PO) a unei persoane juridice apare atunci când locul activității economice efective diferă de adresa juridică a entității menționate.

Legislația civilă distinge doar 2 tipuri de organizații ale PE - o reprezentanță și o sucursală (articolul 55 partea 1 din Codul civil al Federației Ruse din 30 noiembrie 1994 nr. 51-FZ).

Totodată, în art. 11 Partea 1 a Codului Fiscal al Federației Ruse din 31 iulie 1998 nr. 146-FZ oferă o defalcare a definiției însăși a „entitate juridică SO”, cu principalele criterii:

izolarea teritorială a unei astfel de unități de organizație în sine;
existenţa unor locuri de muncă staţionare echipate într-o astfel de unitate.

Legislația fiscală nu oferă o listă de tipuri de PO.

Acest concept este folosit și în art. 40 din Codul Muncii al Federației Ruse din 30 decembrie 2001 nr. 197-FZ, unde, pe lângă sucursalele și reprezentanțele organizației, sunt denumite „alte divizii separate”.

Pe baza unei analize sistematice a legislației, putem concluziona că este posibilă crearea altor PO care nu sunt nici reprezentanță, nici sucursală.

Recunoașterea unui PE ca atare are loc indiferent dacă există sau nu informații despre acesta în documentele statutare sau în alte documente interne ale persoanei juridice. La crearea unui PE, organizația-mamă nu trebuie să facă modificări documentației menționate, spre deosebire de datele privind crearea sucursalelor și reprezentanțelor, care sunt afișate în mod necesar în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice (paragraful 3, clauza 3, articolul 55 din Codul civil).

Un loc de muncă staționar ca semn al OP

Un loc de muncă este considerat staționar dacă:

Organizat pe o perioadă mai mare de 1 lună (art. 11 din Codul fiscal).
Salariatul este acolo sau trebuie să ajungă acolo în legătură cu munca (articolul 209 din Codul muncii). Nu ia în considerare frecvența șederii unui angajat într-un astfel de loc, durata șederii direct la locul echipat, metoda de organizare a muncii (de exemplu, pentru a îndeplini funcții de muncă în timpul unei călătorii de afaceri - a se vedea scrisoarea din Ministerul Finanțelor al Federației Ruse din data de 10 aprilie 2009 Nr. 03-02-07/1 -176, din data de 19 decembrie 2008 Nr. 03-02-07/1-522).
Angajatorul exercită controlul asupra lui într-o măsură sau alta (acest lucru poate fi dovedit, de exemplu, de către angajatorul care are drepturi de a deține, utiliza și dispune de bunurile imobiliare relevante - Rezoluție a Serviciului Federal Antimonopol al Regiunii Moscova din martie 2, 2009 Nr. KA-A40/817-09).
Acesta servește pentru îndeplinirea efectivă de către angajat a atribuțiilor sale oficiale (de exemplu, Rezoluția 9 din AAS din 08.10.2007 nr. 09AP-10255/07-AK în cazul nr. A40-10267/07-141-57).
Relațiile de muncă au fost stabilite cu salariatul (art. 20 din Codul muncii). De exemplu, rezoluția Serviciului Federal Antimonopol din regiunea Moscova. din 29 ianuarie 2008 Nr. KA-A40/14894-07 în dosarul Nr. A40-10267/07-141-57.

Astfel, depozitele, de exemplu, care nu au personal permanent, nu pot fi recunoscute ca loc de muncă staționar. De asemenea, faptul de a organiza un loc de muncă la distanță nu stă la baza organizării unui PO.

Reglementări pentru crearea unui PO

Legislația nu conține instrucțiuni directe cu privire la ordinea specifică în care ar trebui creat PO al unei organizații.

În acest caz, puteți utiliza următorul algoritm:

Luarea unei decizii privind organizarea unui program educațional. Este necesar să se stabilească dacă, după toate indicațiile, PO care se creează nu este o sucursală sau reprezentanță, deoarece pentru aceștia este prevăzută o procedură de înregistrare diferită.
Analiza caracteristicilor locului de muncă creat.
Emiterea unui ordin de constituire a PO.
Efectuarea de ajustări la reglementările interne de muncă ale organizației.
Transmiterea către autoritățile Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse a informațiilor privind crearea unui PO - în termen de 1 lună de la data organizării PO (alineatul 2, subclauza 3, clauza 2 din articolul 23 din impozit Cod). Informarea Serviciului Fiscal Federal se realizează prin trimiterea unei notificări de către o persoană juridică în formularul nr. S-09-3-1, aprobat. prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 06.09.2011 nr. ММВ-7-6/362@.
Începând cu 01.01.2017, este necesar să se informeze autoritatea fiscală cu privire la învestirea OP cu autoritatea de a efectua plăți către persoane fizice (clauza 7, clauza 3.4, articolul 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Forma unui astfel de mesaj este aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 10 ianuarie 2017 nr. ММВ-7-14/4@. În acest caz, plata primelor de asigurare și raportarea plăților efectuate de OP se efectuează la locația sa (clauzele 7, 11 ale articolului 431 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Semne care indică crearea unei sucursale sau reprezentanțe

La crearea unui PE, organizația-mamă poate întreprinde acțiuni în care autoritățile de reglementare pot vedea semne ale creării unei sucursale sau a unei reprezentanțe, ceea ce poate face ca organizația să fie trasă la răspundere pentru încălcarea reglementărilor de înregistrare fiscală sau poate duce la consecințe fiscale neplanificate.

În reglementările privind PO, este necesar să se precizeze că acest PO nu este o sucursală sau o reprezentanță și, de asemenea, nu desfășoară activitățile de afaceri ale organizației în totalitate - pentru aceasta, puteți întocmi o listă de funcții pe care OP poate funcționa.

Chiar dacă statutul organizației conține o indicație a posibilității de a crea sucursale și reprezentanțe, aceasta nu înseamnă că toate PE create vor fi cu siguranță sucursale sau reprezentanțe.

Semnele unei sucursale sau reprezentanțe sunt, de asemenea:

prezența în PO a propriului manager, care acționează pe bază de procură;
îndeplinirea de către PO a funcțiilor de reprezentare și a funcțiilor de protejare a intereselor persoanei juridice (art. 55 din Codul civil).

Înregistrarea OP

Persoanele juridice trebuie să fie înregistrate la diviziile Serviciului Fiscal Federal la locația tuturor PO (alineatul 2, alineatul 1, articolul 83 din Codul fiscal).

Serviciul Fiscal Federal înregistrează în mod independent persoanele juridice ruse la locul de activitate al unei astfel de persoane juridice prin OP-ul său (cu excepția sucursalelor și reprezentanțelor) pe baza mesajelor furnizate de astfel de entități juridice în formularul nr. S-09-3- 1 privind crearea PO (clauza 4 din art. 83 din Codul fiscal).

Perioada alocată pentru implementarea acestei proceduri este de 5 zile lucrătoare (subclauza 6 al articolului 6.1 din Codul fiscal) de la data acceptării mesajului specificat de către Serviciul Fiscal Federal (paragraful 2 al clauzei 2 al articolului 84 din Codul fiscal). Cod).

La finalizarea acestei proceduri, se eliberează o notificare corespunzătoare și un certificat.

Astfel, organizația trebuie să trimită cu promptitudine un mesaj despre crearea unui PO la locația sa, iar aceste informații vor fi transferate autorităților fiscale relevante la care este situat teritorial PO organizat. PO ulterioare deschise de organizație vor fi înregistrate conform unei scheme similare.

Notificarea autorității fiscale cu privire la orice modificări care au avut loc în datele din PO transmise anterior Serviciului Fiscal Federal trebuie făcută în termen de 3 zile lucrătoare de la momentul modificării parametrilor relevanți (paragraful 2, alineatul 3, articolul 84). din Codul Fiscal). Notificarea specificată este trimisă de organizația-mamă către Serviciul Fiscal Federal la locul de înregistrare a unei astfel de persoane juridice (paragraful 3, subparagraful 3, alineatul 2, articolul 23 din Codul Fiscal). Formularul nr. S-09-3-1 este, de asemenea, utilizat pentru aceasta.

Neprezentarea la timp a documentației menționate mai sus la Serviciul Fiscal Federal va atrage contribuabilul o amendă în valoare de 200 de ruble. pentru fiecare document depus cu încălcarea specificată (clauza 1 a articolului 126 din Codul fiscal).

Deci, legea nu limitează capacitatea unei persoane juridice de a crea, pe lângă sucursale și reprezentanțe, și alte PE. Un PO organizat trebuie să fie înregistrat la Serviciul Fiscal Federal la locația unui astfel de PO. Semnele OP sunt indicate de legislația civilă, fiscală și de muncă.

O diviziune separată a unei persoane juridice este o formă de organizare a afacerilor în care o divizie (oficiu de reprezentanță, sucursală) asociată cu compania principală este îndepărtată geografic de aceasta. Mulți antreprenori întâmpină dificultăți atunci când întocmesc rapoarte despre aceasta și calculează impozitele. Vă vom spune ce caracteristici au diviziile și sucursalele, ce fel de raportare trebuie să depună și cine are dreptul să le deschidă.

Toate întreprinderile rusești au dreptul de a deschide divizii separate. Legislația în vigoare reglementează semnele și toate aspectele activității acestora. Să examinăm mai detaliat normele legale care reglementează activitățile acestor unități structurale ale companiilor.

Ce este o diviziune separată?

Conceptul este dezvăluit în Codul civil al Federației Ruse. Potrivit articolului 55 din Codul civil, o unitate separată (denumită în continuare OP) este considerată reprezentanță sau sucursală care este situată în afara locației sediului principal, reprezentând și protejând interesele persoanei juridice. O divizie separată nu este o entitate juridică, deoarece acţionează în baza reglementărilor aprobate de sediul central. spune că orice reprezentanță situată în afara teritoriului sediului principal, în care locurile de muncă staționare sunt dotate pentru o perioadă mai mare de o lună, este separat. Crearea unui birou separat poate să nu fie reflectată în documentele constitutive ale organizației.

Care sunt caracteristicile unei sucursale și reprezentanțe?

Din definițiile date în Codul civil și fiscal, precum și în art. 5 din Legea federală din 02/08/1998 nr. 14-FZ rezultă că există două forme de OP - o sucursală și o reprezentanță.

Care este diferența dintre o ramură și o diviziune separată? Conform normelor legislației actuale, o ramură este una dintre formele unui PO. Întrebarea „o diviziune separată sau o ramură - care este diferența” nu este foarte exactă, deoarece aceștia sunt termeni de niveluri diferite. OP pentru o ramură este un concept mai general; include o ramură. Ar fi mai corect să punem întrebarea: „care este diferența dintre o sucursală și o reprezentanță”. Răspunsul la întrebare urmează, dar mai întâi să ne uităm la ce atribute are OP:

este separat teritorial de persoana juridică;
are locuri de muncă dotate;
faptul creării unui sediu separat sub forma unei sucursale sau reprezentanțe trebuie să fie indicat de întreprindere în documentele constitutive și în alte documente;
Acțiunile conducerii PO se desfășoară pe baza unei împuterniciri din partea organizației.

Pe baza Codului civil al Federației Ruse și a Legii federale-14, sunt stabilite două forme de PO:

Reprezentanță (clauza 1, articolul 55 din Codul civil al Federației Ruse) - reprezintă interesele unei persoane juridice.
Filiala (clauza 2 a articolului 55 din Codul civil al Federației Ruse) 1 nu reprezintă numai interese, ci îndeplinește și funcțiile organizației-mamă: în întregime sau parțial

Astfel, o sucursală și o reprezentanță au funcții ușor diferite.

Codul Fiscal al Federației Ruse indică doar izolarea și prezența locurilor de muncă staționare ca semn al OP, fără a enumera formulare specifice. Legislația prevede că informațiile despre crearea unei noi sucursale sau reprezentanțe trebuie incluse în actele constitutive și trebuie raportate, de asemenea, Serviciului Fiscal Federal pentru includerea în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice. Condiția de izolare teritorială se consideră îndeplinită dacă PO este situat geografic separat de sediul principal din teritoriu, iar acestea sunt controlate de diferite inspectorate fiscale. Astfel, PO nu trebuie să fie amplasat într-un alt oraș.

Procedura de creare a unei sucursale sau reprezentanțe

O divizie separată este înregistrată la biroul fiscal de la locația sa. În acest caz, înregistrarea se efectuează la locația fiecărui PO. Dacă sunt mai multe dintre ele și sunt create pe teritoriul unei municipalități, organizația poate alege un PO pentru înregistrare la discreția sa. Dacă nu este o sucursală sau o reprezentanță, Codul Fiscal al Federației Ruse indică faptul că este necesar să se informeze Serviciul Fiscal Federal cu privire la crearea sa în termen de o lună de la crearea sa.

O subdiviziune separată trebuie înregistrată la Fondul de Asigurări Sociale, fiscul transmite acum datele de înregistrare către Fondul de Pensii.

Locul plății și raportării impozitului

Plata și raportarea sunt efectuate de o unitate separată la locația sa.

O diviziune separată în cadrul sistemului fiscal simplificat

Mulți antreprenori care doresc să deschidă un PO sunt speriați de posibilitatea de a-și pierde locul de muncă în cadrul sistemului fiscal simplificat. În ce cazuri ar trebui să vă fie frică de asta?

Conform paragrafului 1 al paragrafului 3 al articolului 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse, organizațiile care au sucursale nu au dreptul de a aplica sistemul fiscal simplificat. În consecință, dacă datele privind crearea unui PO nu sunt incluse în documentele constitutive și în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice, atunci o astfel de entitate juridică are dreptul de a aplica sistemul fiscal simplificat. Cu condiția respectării tuturor celorlalte prevederi specificate în prezenta normă. Prin urmare, proprietarii de sucursale nu au dreptul de a utiliza sistemul fiscal simplificat. Să remarcăm că până la 1 ianuarie 2016, paragraful 1 al paragrafului 3 al articolului 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse a interzis utilizarea sistemului fiscal simplificat pentru reprezentanțe. În prezent, această restricție a fost ridicată și reprezentare; PO au, de asemenea, dreptul de a utiliza acest sistem de impozitare.

O organizație care aplică sistemul fiscal simplificat, atunci când creează o întreprindere individuală (cu excepția unei sucursale), este obligată să se înregistreze la organul fiscal la locația acestei sucursale teritoriale. Acest lucru este menționat în paragraful 1 al articolului 83 din Codul fiscal al Federației Ruse. Pentru a face acest lucru, este necesar să trimiteți un mesaj către organul fiscal în formularul nr. S-09-3-1 despre deschiderea unui PO în termen de o lună de la data creării. După primirea acestuia, organul fiscal va efectua înregistrarea în termen de cinci zile.

Sunt prevăzute penalități pentru sustragerea de la înregistrare. De exemplu, încălcarea termenului limită va duce la o amendă de 200 de ruble (). Pentru desfășurarea activităților fără înregistrare, se prevede o penalitate mai severă - 10% din valoarea venitului, dar nu mai puțin de 40.000 de ruble (clauza 2 a articolului 116 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Raportarea unei divizii separate în 2019

Persoanele juridice care au un OP și aplică sistemul de impozitare simplificat calculează baza de impozitare și valoarea impozitului pentru organizație în ansamblu, luând în considerare toate veniturile și cheltuielile. Totodată, plata impozitului se face către organul fiscal de la sediul sediului principal, indiferent de locul unde se află divizia.

La deschidere, o persoană juridică care utilizează sistemul simplificat de impozitare devine agent fiscal pentru plata impozitului pe venitul persoanelor fizice, nu numai în sediul său principal, ci și în divizia sa. Raportarea și plata acestei taxe se efectuează la locul de înregistrare a PO. Dacă o organizație are mai multe PO, atunci raportarea și plata taxelor trebuie efectuate la locul de înregistrare a fiecăruia dintre ele. Deoarece capitolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse nu oferă agenților fiscali dreptul de a alege în mod independent o unitate pentru calcularea și plata impozitelor. Aceeași declarație este cuprinsă în scrisoarea Ministerului Finanțelor din 23 decembrie 2016 Nr.03-04-06/77778.

În ceea ce privește înregistrarea la Fondul de asigurări sociale și la Fondul de pensii, de la 1 ianuarie 2015, această obligație a fost anulată în baza Legii federale nr. 188-FZ din 28 iunie 2014. Este salvat numai pentru acele ramuri care îndeplinesc următoarele criterii:

calculează în mod independent plățile în favoarea persoanelor fizice;
alocate unui bilanţ separat;
are cont curent.

Dacă cel puțin o condiție nu este îndeplinită, nu este nevoie să o înregistrați.

Cota de profit a unei diviziuni separate

Plata impozitelor și plăților în avans se face pe baza cotei de profit. Pentru a-l calcula, se ia ca bază unul dintre cei doi indicatori:

numărul mediu de angajați ai unei divizii separate (denumită în continuare SCOP);
cheltuielile de remunerare a angajaților unei divizii separate (denumite în continuare OTOP).

Indicatorul selectat, conform articolului 288 din Codul fiscal al Federației Ruse, trebuie să se reflecte în politica fiscală contabilă. Decizia de a face modificări în politica fiscală se ia de la începutul anului fiscal. El vorbește despre asta.

Calculul cotei de profit pentru OP se efectuează în conformitate cu un anumit algoritm:

Calculul greutății specifice a indicatorului selectat - SCOP sau OTOP

Ponderea SCHOP = SCHOP / SCHORG * 100%

Ponderea OTOP = OTOP / OTORG * 100%, unde SCHORG și OTORG sunt indicatori pentru organizație în ansamblu.

Calculul cotei din valoarea reziduală a proprietății amortizabile a PO (denumit în continuare OSOP)

Ponderea OSOP = OSOP / OSORG * 100%, unde OSOP este valoarea reziduală a proprietății amortizabile a organizației.

Calculul cotei de profit a unei diviziuni separate (denumită în continuare DPOP)

DPOP = (Cota SCOP + Cota OSOP) / 2

DPOP = (Cota OTOP + Cota OVOP) / 2.

În acest fel, cota de profit este calculată pentru o diviziune separată; este recomandabil să dați un exemplu în politica fiscală sau în altă documentație a organizației.

Separat, este de remarcat faptul că atunci când alegeți un indicator al costurilor forței de muncă pentru a calcula ponderea profitului, este necesar să se țină seama de costurile cu salariile angajaților care nu fac parte din personalul întreprinderii. Adică lucrul pe bază de contracte civile și contracte de muncă.

Responsabilitate

Organizația este responsabilă de activitățile filialelor și reprezentanțelor. Codul civil nu stabilește răspunderea separată pentru OP.

Întotdeauna doriți să extindeți și să multiplicați o afacere profitabilă de succes prin deschiderea unei divizii structurale suplimentare pentru aceasta. Sau, de exemplu, uneori este necesar să se apropie instalațiile de producție de sursele de materii prime, să se elimine producția „murdară” din orașele mari, să se apropie punctele de vânzare de consumatori și să se reducă costurile pentru plățile de resurse și proprietăți. Una dintre opțiunile pentru atingerea acestor obiective și rezolvarea problemelor cu care se confruntă managementul este deschiderea unui birou suplimentar.

Decizia de a deschide o nouă unitate structurală adaugă muncă și întrebări atât managerului (ce statut juridic să acorde unității structurale, cum se înregistrează, unde, ce documente sunt necesare), cât și contabilului (cum se ține evidența, cum se depune). situații financiare, ce taxe să plătiți, pentru ce puteți fi prins) pentru amenzi). O unitate structurală nou creată poate primi statutul juridic de sucursală, reprezentanță sau altă unitate separată (denumită în continuare OP). În articolul nostru vom vorbi în mod specific despre alte PO, de exemplu, un punct de vânzare cu amănuntul.

1. Ce este o diviziune separată

Conceptele de „sucursală” și „oficiu de reprezentanță” sunt date în art. 55 Cod civil al Federației Ruse. Conceptul de diviziune separată este specificat în articolul 11 din Codul fiscal al Federației Ruse - „... orice diviziune separată teritorial de aceasta, în locul căreia sunt echipate locuri de muncă staționare. O diviziune separată a unei organizații este recunoscută ca astfel, indiferent dacă crearea sa se reflectă sau nu în documentele constitutive sau în alte documente organizatorice și administrative ale organizației, precum și din atribuțiile conferite unității specificate.În acest caz, un loc de muncă este considerat staționar dacă este creat pentru un perioadă mai mare de o lună...”.

O diviziune separată este caracterizată de două caracteristici - izolare teritorialăȘi disponibilitatea unui loc de muncă staționar creat pentru o perioadă mai mare de o lună.

2. O diviziune separată necesită o împuternicire

O divizie separată este creată cu scopul de a îndeplini funcțiile organizației (toate sau parțial) sau de a reprezenta interesele organizației și de a le proteja în locația sa. Cu toate acestea, un PO nu este o entitate juridică independentă și, prin urmare, pentru a intra în orice relații juridice în numele organizației-mamă, este necesar ca toate competențele să fie precizate nu numai în documentele constitutive și regulamentele altor PO, ci și tot într-o procură corect executată. De exemplu:

efectuarea de tranzacții și alte acțiuni legate de activitățile curente ale diviziei. În acest caz, puteți seta restricții. De exemplu, să prevadă dreptul de a încheia contracte numai de un anumit tip sau contracte al căror preț maxim este limitat etc.;
deschiderea de conturi bancare, efectuarea de operațiuni de gestionare a fondurilor în aceste conturi;
cedarea proprietății cu care este alocată unitatea sau anumite tipuri de proprietăți (de exemplu, cu excepția imobilelor);
încheierea și încetarea în numele organizației a contractelor de muncă cu persoane angajate să lucreze într-o unitate separată;
dreptul de primă semnătură a diverselor documente întocmite în compartiment separat: contabilitate, documente financiare, facturi, raportări etc.;
reprezentarea intereselor organizației în organele guvernamentale;
posibilitatea de a transfera anumite competențe către terți, deoarece șeful unui departament nu își poate îndeplini întotdeauna în mod independent funcțiile din diverse motive (de exemplu, o călătorie de afaceri, o boală etc.).

Spre deosebire de sucursale și reprezentanțe, apariția unei alte divizii separate nu este însoțită de modificări ale documentelor constitutive ale organizației, cu excepția documentelor care confirmă de fapt crearea unui loc de muncă staționar (de exemplu, un contract de închiriere și un ordin de angajare a unui persoana care se va afla acolo). Mai mult, atunci când se creează o divizie separată, nu este necesar să se aprobe Regulamentul cu privire la această divizie separată și, de asemenea, puteți face fără numirea șefului unei secții separate, fără a-i elibera o împuternicire (de exemplu, tocmai ați angajat câțiva angajați obișnuiți suplimentari care vor fi localizați într-un birou îndepărtat). Cu toate acestea, în practică, de regulă, un ordin de la șeful unei persoane juridice este încă emis (cu siguranță nu este necesar să se organizeze o adunare generală a participanților pentru aceasta). Ni se pare că cel mai indicat este să se emită un ordin de a face modificări în tabloul de personal și structura organizatorică a persoanei juridice (dacă există).

3. Diferențele dintre o ramură și o diviziune separată

Am reflectat principalele diferențe în tabel:

Tip de împărțire separată	Reprezentare	Ramura
exemplu	reprezentanța unei companii străine în Federația Rusă	filiala unei companii din Moscova din Smolensk	magazin
Funcții	reprezintă interesele	îndeplinește o funcție în altă parte	satisface o nevoie
Statutul de persoană juridică	Nu	Nu	Nu
Desfasurarea activitatilor de afaceri	Nu	da	da
Disponibilitatea informațiilor din documentele constitutive ale organizației	da	da	Nu
Acte legale pentru desfasurarea activitatilor	Reglementări privind reprezentarea; Introducerea informațiilor în Carta organizației	Reglementări pe ramură; Introducerea informațiilor în Carta organizației	Ordinul managerului
A avea propriul sold și cont	De cele mai multe ori	da	Nu este necesar

Important! Șeful organizației trebuie să aibă în vedere și la deschiderea unei unități structurale faptul că prezența unei sucursale sau a unei reprezentanțe interzice organizației să utilizeze sistemul simplificat de impozitare, ceea ce nu se aplică altor PO.

4. Procedura de deschidere și închidere a diviziilor separate

În ceea ce privește înregistrarea unei diviziuni separate, este mult mai simplă decât pentru sucursale și reprezentanțe (am discutat despre înregistrarea sucursalelor în articolul „Înregistrarea unei sucursale a unui SRL”).

Deci, înregistrarea unei diviziuni separate:

Mai uşor! Nu există nicio cerință de oficializare a deciziei corespunzătoare a fondatorului;
nu este necesară introducerea informațiilor despre o divizare separată în actele constitutive și în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice.

Este suficient doar să vă înregistrați în scopuri fiscale conform regulilor art. 83 Codul fiscal al Federației Ruse.

Procedura de deschidere (înregistrare) a unei diviziuni separate

Vă reamintim că vorbim despre o divizie structurală separată de compania principală.

4.1. Emitem ordin de deschidere a unei unități. La deschiderea unei divizii, directorul Societății emite un ordin corespunzător (vezi exemplul completat de mai jos) și emite o împuternicire șefului PO.

Comandă nu.___
privind crearea unei diviziuni separate

Datorită dezvoltării companiei și necesității extinderii structurii acesteia

EU COMAND:
1. Creați de la 1 iulie 2018, fără a schimba tabelul de personal, o divizie separată în departamentul de marketing și vânzări situată la adresa: 214000, Smolensk, st. Sovetskaya, 1, birou U1 (denumit în continuare OP-SML).

2. Divizia separată creată a OP-LSU nu este persoană juridică, sucursală, reprezentanță, nu are un bilanț independent și nu are un cont curent sau alt cont bancar. Contabilitatea, plata și transmiterea rapoartelor privind impozitele și taxele sunt efectuate de organizația-mamă - Primer LLC, central, la locația sa.

3. Compania îndeplinește următoarele funcții pentru gestionarea Diviziei Separate:

stabilește direcțiile principale ale activităților sale, aprobă planuri și rapoarte privind implementarea acestora;
efectuează inspecții ale activităților financiare și economice ale Direcției separate;
numește și eliberează din funcție Managerul pe motivele prevăzute de lege;
determină structura Diviziei Separate;
ia decizia de a înceta activitățile Diviziei separate.

4. Conducerea activităților unei divizii separate a OP-LSU este efectuată de un Manager desemnat de directorul Societății. Șeful Direcției Separate a OP-SML acționează în baza unei procuri emise și semnate de directorul Societății.

5. Șeful diviziei separate:

are dreptul de a încheia în numele Companiei contracte de vânzare de bunuri, lucrări, servicii produse de Companie în valoare de până la 300.000 (trei sute de mii) de ruble, în timp ce divizarea contractelor nu este permisă;
acționează prin împuternicire în numele societății în limitele puterilor determinate de împuternicirea care i-a fost eliberată;
efectuează managementul operațional al activităților Diviziei Separate în conformitate cu planurile aprobate de Companie;
semnează documentele contabile primare și facturile emise de PO LSU (dreptul de primă semnătură pe documente);
semnează și depune raportări contabile, fiscale, statistice, raportări la fondurile extrabugetare ale PO LSU;
reprezintă interesele Societății în persoana Diviziei Separate în relațiile cu organele guvernamentale, administrațiile locale, fondurile extrabugetare, autoritățile fiscale, organele Rosstat, băncile, companiile de asigurări, toate instituțiile și organizațiile indiferent de forma lor de proprietate, cetățenii al Federației Ruse și nu numai în străinătate în legătură cu activitățile PO LSU;
în limita puterilor disponibile, emite ordine și instrucțiuni, dă instrucțiuni obligatorii pentru toți angajații Direcției Separate;

6. Responsabilitate. Pentru obligațiile care decurg din activitățile economice ale unei diviziuni separate, Societatea poartă răspundere nelimitată cu toate bunurile sale, acționează ca reclamant și pârât în instanță, arbitraj (instanța de arbitraj). Lucrările de revendicare sunt efectuate de Companie.

7. Faceți modificări în structura organizațională, familiarizați angajații cu această comandă în legătură cu ei.

8. În activitatea sa, divizia separată creată va fi ghidată de Carta Primer LLC, de acest ordin și de instrucțiunile directorului companiei.

4.2. Anunțăm fiscul despre deschiderea unei divizii.

Se completează o notificare în formularul nr. S-09-3-1, care este depus la Serviciul Fiscal Federal de la locația companiei-mamă. Serviciul Fiscal Federal de la locația companiei-mamă transmite informațiile Serviciului Fiscal Federal de la locația OP. După primirea acestui mesaj, biroul fiscal de la locația PO trebuie să îl înregistreze în termen de 5 (cinci) zile. Dacă este necesar să se schimbe informații despre PO (de exemplu, o schimbare a adresei legale), compania trebuie să trimită un mesaj la „său” Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal. Dacă se deschide o firmă niste subdiviziuni separate într-o municipalitate, apoi la pachetul de documente pentru înregistrarea unui PO va fi adăugată o notificare despre selectarea unui inspectorat pentru înregistrarea mai multor subdiviziuni separate. Acesta trebuie depus la inspectoratul în care vor fi înregistrate toate PO în termen de o lună de la data creării lor.

Procedura de închidere (lichidare) a unei diviziuni separate

4.3 Emitem un ordin de lichidare a unei unități separate(exemplu completat mai jos).

Comandă nu.___
privind lichidarea unei diviziuni separate

"___"___________2018 _______________________

Din cauza nerespectării obiectivelor planificate

EU COMAND:
1. Lichidați de la 1 noiembrie 2018 divizia separată situată la adresa: 214000, Smolensk, st. Sovetskaya, 1, birou U1 (denumit în continuare OP-SML).

2. Şef departament vânzări I.I.Ivanov elaborează și aprobă procedura de lichidare a OP-LSU, organizează procesul de lichidare: chirie, utilități, transfer de datorii, concedierea angajaților, scoatere de proprietate.
3. Contabil șef al Primer LLC Semenova S.S. efectuează un inventar complet al OP-LSU, depune rapoarte contabile și fiscale, efectuează toate plățile către angajați, radiază o divizie separată.
4. Îi încredințează controlul asupra punerii în aplicare a ordinului șefului compartimentului juridic, P.P. Petrov.

4.4. Informam angajații despre concediere pentru a reduce personalul sau în legătură cu lichidarea unei organizații (articolul 81 din Codul Muncii al Federației Ruse). A doua opțiune este acceptabilă numai dacă divizia este situată într-o zonă diferită de locația organizației-mamă și a altor sucursale ale companiei. În caz contrar, angajatorul va trebui să oficializeze o concediere. Orice angajată poate fi concediată din cauza lichidării – chiar și o femeie însărcinată. La reducerea personalului, angajatorul este de acord nu numai să ofere salariatului garanțiile art. 180 din Codul Muncii al Federației Ruse, dar și pentru a respecta regulile art. 179 din Codul Muncii al Federației Ruse privind menținerea preferențială la locul de muncă.

4.5 Anunțăm Serviciul Fiscal Federal despre lichidarea diviziei. Transmitem un mesaj in formularul nr. S-09-3-2 la inspectoratul de la sediul societatii in termen de 3 (trei) zile lucratoare de la data incetarii activitatii printr-o alta divizie obisnuita separata. Societatea va fi radiata la sediul altor divizii separate - in termen de 10 (zece) zile lucratoare de la data primirii de catre inspectorat a avizului de incetare a activitatii.

5. Contabilitatea într-o divizie separată

5.1. Există două moduri de a face contabilitateîn organizaţiile cu divizii separate - centralizate şi descentralizate.

În prima metodă, organizația-mamă ține evidența tuturor tranzacțiilor. Pentru a face acest lucru, fiecare OP îi transferă toate documentele primare, atât primite de la contrapărți, cât și generate de angajații săi. Pe baza acestor documente, departamentul de contabilitate al organizației-mamă reflectă datele în contabilitate centralizată.

În a doua metodă, PO mențin în mod independent evidența contabilă. Organizația-mamă reflectă în contabilitatea sa doar tranzacțiile financiare și economice efectuate direct de aceasta. În acest caz, situațiile financiare în ansamblu pentru persoana juridică sunt întocmite prin însumarea indicatorilor registrelor contabile ale organizației-mamă și PO.

5.2. Procedura contabilă pentru tranzacțiile comerciale depinde de, indiferent dacă PO sunt alocate unui bilanţ separat sau nu. În primul caz, contabilitatea se realizează descentralizat, în al doilea - centralizat.

OP nu este alocat unui bilanţ separat

Regulile privind fluxul documentelor (compunere, termene de transfer, persoane responsabile) între organizația-mamă și PO sunt aprobate în politica contabilă. În termenele stabilite de politica contabilă, PO transferă organizației-mamă documentele contabile primare, în baza cărora se fac înregistrări contabile în contabilitatea organizației-mamă. Transferul documentelor primare se efectuează conform unui registru special dezvoltat și aprobat independent. Situațiile contabile pentru astfel de PO nu sunt întocmite separat.

OP este alocat unui sold separat

OP menține înregistrări contabile în mod independent pe un bilanţ separat, dar rămâne obligaţia de a aplica metodele contabile reflectate în politicile contabile ale organizaţiei-mamă. Un bilanț separat al unui PO este o listă de indicatori cu ajutorul cărora proprietatea și poziția sa financiară sunt reflectate pentru întocmirea situațiilor financiare ale organizației în ansamblu.

Rețineți că graficul fluxului de documente între organizația-mamă și PE alocat unui bilanț separat, planul de conturi de lucru, precum și formularele de documente elaborate de organizație în mod independent sunt aprobate de politica contabilă.

Schimbul de informații între organizația-mamă și PO are loc pe baza documentului de „aviz”. Nu există o formă unificată de notă de consiliere; organizația o dezvoltă independent și o înregistrează în politicile sale contabile. Se întocmește un aviz pentru acele cazuri în care organizația-mamă nu participă la operațiunile desfășurate de întreprindere și invers. Copii ale documentelor primare care confirmă tranzacția sunt atașate la fiecare aviz. Situațiile financiare ale organizației în ansamblu trebuie să includă indicatori ai activităților PE (inclusiv cei alocați în bilanţuri separate).

5.3 Caracteristicile impozitării în PE

Dacă observați o eroare, selectați o bucată de text și apăsați Ctrl+Enter

Multe întreprinderi mari deschid divizii separate. Ce este aceasta este explicat în art. 11 clauza 2 din Codul fiscal. În continuare, să luăm în considerare definiția și caracteristicile OP.

Definiție

O divizie separată este o întreprindere separată geografic de compania principală și echipată cu locuri de muncă staționare la locația sa. Acesta din urmă trebuie creat pentru o perioadă mai mare de 1 lună. Locația este adresa la care societatea principală își desfășoară activitatea prin această entitate înființată.

Caracteristici cheie

Principalele criterii după care se determină o diviziune separată sunt:

Separarea teritorială de întreprinderea principală.
Disponibilitatea de locuri stationare pentru angajați pentru a desfășura activități profesionale. Mai mult, acestea trebuie formate pe o perioada de minim 1 luna.

Aceste criterii au propriile lor specificități. Să le privim în detaliu.

Separarea teritorială

Codul Fiscal nu conține o explicație a acestui concept. Putem vorbi despre separarea teritorială după determinarea unității de diviziune corespunzătoare (cea mai mică). În acest caz, este indicat să apelezi la un alt concept înrudit. Cartele regiunilor Federației Ruse folosesc termenul de unitate administrativ-teritorială. În această categorie sunt incluse zonele din orașe, așezările de subordonare regională, așezările rurale, orașele. Cu toate acestea, dintr-o analiză a prevederilor Cartelor, rezultă că definiția utilizată în acestea nu poate fi utilizată în explicarea aspectelor fiscale. Având în vedere împărțiri separate și structurale, unitatea teritorială se constituie în conformitate cu scopurile impozitării. În acest caz, vorbim despre locația întreprinderii separată geografic de societatea principală, în afara limitelor unității administrative în care s-a făcut înregistrarea și care este controlată de un anumit birou fiscal. Astfel, putem trage următoarea concluzie. O divizie separată este o societate creată de sediul central din teritoriul în care supravegherea este efectuată de un serviciu fiscal federal diferit de cel în care acesta din urmă este înregistrat ca contribuabil.

Locuri de muncă

Prezența lor este al doilea semn obligatoriu al unei unități separate. În acest caz, locurile de muncă trebuie să fie staționare. Pentru clarificarea conceptelor, vă rugăm să consultați art. 209 TK. În conformitate cu norma, un loc de muncă este considerat a fi un loc în care salariatul trebuie să ajungă sau unde trebuie să se afle în legătură cu îndeplinirea funcțiilor sale profesionale și care este controlat de către angajator indirect sau direct. Elementul cheie în definiție este angajatul întreprinderii. În consecință, dacă nu există angajați, atunci nu există locuri de muncă și nici o diviziune separată. Dacă nu există angajați sau nu se desfășoară nicio activitate, atunci locația întreprinderii nu poate fi determinată. De aici rezultă că nu vorbim despre crearea unui OP.

Nuanţă

Ținând cont de cele de mai sus, apare o întrebare cu privire la momentul în care se creează un lucru separat, această nuanță nu este explicată în Codul Fiscal. Cu toate acestea, se pare că ar fi logic să se considere data începerii activităților de lucru ca fiind momentul formării PE. În acest caz, informațiile relevante trebuie obținute nu de la adresa sediului principal, ci de la întreprinderea separată geografic deschisă de acesta.

Punct important

Recunoașterea unei întreprinderi ca întreprindere unică nu depinde de faptul dacă documentația constitutivă conține indicii că o divizie separată a fost creată și funcționează. De asemenea, un bilanț și un cont separat nu acționează ca caracteristici integrante ale unei companii create. După cum se precizează în Regulile pentru menținerea rapoartelor contabile, documentația trebuie să includă date despre activitatea tuturor unităților de operare disponibile pentru întreprindere. Acest lucru, printre altele, se aplică celor care au fost alocate în bilanţuri separate. Explicațiile cu privire la acest concept sunt date în Scrisoarea Ministerului Finanțelor nr. 04-05-06/27 din 29 martie 2004. Bilanțul separat este o listă de indicatori care sunt stabiliți de întreprinderea principală pentru diviziile sale. De aici rezultă că deciziile privind aspectele legate de alocarea PE și stabilirea valorilor calculate sunt luate de societate în mod independent. Legea nu impune întocmirea obligatorie de liste specifice pentru fiecare companie din cadrul corporației.

Înregistrarea la Serviciul Fiscal Federal

Să vedem cum este înregistrată o divizie separată. În conformitate cu art. 83 clauza 1 din Codul fiscal, o societate care are sucursale teritoriale deschise de aceasta, situate în Federația Rusă, este obligată să se înregistreze la biroul fiscal la adresa fiecăruia dintre ele. Pentru a face acest lucru, trebuie să depuneți o cerere corespunzătoare la organul de control. Acesta trebuie trimis în termen de o lună de la data înființării întreprinderii. Această necesitate apare dacă societatea principală nu este înregistrată la Serviciul Federal de Taxe, situată în municipiul în care a fost creată o divizie separată. La cerere se anexează copii de pe documentația de constituire și certificatul de înregistrare la fisc. Punct de control al unei subdiviziuni separate - codul motivului pentru înregistrarea unei întreprinderi la Serviciul Fiscal Federal. Este legat de locația companiei. La înregistrare, OP are un TIN identic cu numărul companiei principale. Cu toate acestea, punctul de control al unei diviziuni separate va diferi de codul întreprinderii principale.

Responsabilitate

În cazul încălcării termenului de depunere a listei de lucrări stabilite, plătitorului i se aplică o amendă în valoare de 5 mii de ruble. Dacă subiectul întârzie cu mai mult de 90 de zile, el este acuzat de o penalizare de 10 mii de ruble. Aceste reguli sunt stabilite de art. 116 NK. În plus, subiectul poate fi tras la răspundere administrativă în temeiul art. 15.3 Codul contravențiilor administrative. De asemenea, în termen de o lună, întreprinderea principală trebuie să raporteze formarea unei unități Serviciului Federal de Impozite din locația sa. Această regulă este prevăzută de art. 23, clauza 2.3 din Codul fiscal. Mesajul se intocmeste conform unui formular special C-09-3. Dacă termenul limită specificat este ratat, compania se confruntă cu o amendă de 1 mie de ruble, iar managerul - 300-500 de ruble. Aceste sancțiuni sunt prevăzute la art. 15.6 Codul contravențiilor administrative.

Informații suplimentare

Dacă o întreprindere a creat o divizie și este înregistrată la biroul fiscal de la locația sa, nu este nevoie să depuneți din nou cererea atunci când se formează ulterioare societăți separate în cadrul aceluiași municipiu. În acest caz, societatea transmite un mesaj scris în conformitate cu art. 23 clauza 2 din Codul fiscal. Se adresează Serviciului Federal de Taxe de la locația sediului principal.

Încetarea activităților PO

Întreprinderea trebuie să raporteze închiderea diviziei la Serviciul Federal de Taxe din locația sa. În art. 23 clauza 2.3 din Codul fiscal stabilește o perioadă de lună pentru aceasta. Se pare că această perioadă ar trebui calculată la datele încetării efective a muncii prin PO. Un semn cheie al închiderii unei unități va fi concedierea sau transferul tuturor angajaților. Acest eveniment este echivalat prin lege cu lichidarea unui PO. În plus, închiderea trebuie raportată Serviciului Federal de Taxe, unde au fost înregistrate diviziile separate (la adresa locației lor). În acest scop, se trimite o cerere corespunzătoare. Cu toate acestea, legislația nu stabilește un termen specific pentru trimiterea acestuia.

Contabilitatea fiscală a diviziilor separate

În art. 288 din Codul fiscal definește regulile pentru efectuarea deducerilor din profitul unei întreprinderi la buget. În conformitate cu procedura generală prevăzută la alin.2 din prezenta normă, plata sumelor în avans și a principalului se efectuează de către contribuabili la adresa acestora, precum și la locația fiecărei unități. Calculul deducerilor se efectuează în conformitate cu cotele de profit atribuibile acestor PO. Ele se calculează ca media aritmetică a ponderii numărului mediu (mediu) de salariați și a cotei reziduale a bunurilor amortizabile stabilite la art. 257 (clauza 1) din Codul fiscal, pentru contribuabil în ansamblu. Cota profitului se calculează astfel exclusiv în partea care urmează să fie creditată la bugetele regionale (corespunzând unei cote de 17,5%).

Statut juridic

Codul civil prevede următoarele forme de divizii separate: sucursală și reprezentanță. Definițiile acestora sunt indicate în art. 55 Cod civil. O reprezentanță este o divizie situată în afara locației companiei principale. Activitățile sale vizează reprezentarea intereselor sediului central și protejarea acestora. O sucursală este o divizie a unei entități juridice situată în afara locației sale și care își implementează parțial sau toate funcțiile. Acestea includ și reprezentarea. Primul tip de OP poate astfel:

A negocia.
Pentru a face afaceri.
Efectuați campanii de publicitate și cercetări de marketing care vizează studierea pieței din regiunea în care se află.
Protejați interesele sediului central în instanță.

Sucursala, pe lângă funcțiile de mai sus, desfășoară activități directe de afaceri, producție sau alte activități economice în conformitate cu documentația și legislația constitutivă.

Impozitul pe proprietate

În conformitate cu art. 373, pct. 1 din Codul fiscal, plătitorii sunt persoanele care au bunuri materiale încadrate ca obiect de impozitare conform art. 374 NK. Clauzele 1 și 4 din această normă prevăd că ele recunosc bunurile imobile și mobile, inclusiv cele cedate în folosință temporară, înstrăinare, deținere, administrare fiduciară, contribuite la activități comune sau dobândite în baza unui contract de concesiune, deținute în bilanţ separat ca fix. active. În mod normal, însă, există excepții. Sunt bunuri materiale mobile adoptate de la 01.01.2003.În consecință, de la această dată acționează ca obiect de impozitare doar imobilele încadrate în imobilizări.

Reguli pentru reflectarea în documentație

Codul Fiscal stabilește o procedură specială pentru calcularea și plata impozitului pe proprietatea unui PO. În plus, există reguli în conformitate cu care se întocmește o declarație pentru o divizare separată. Un exemplu de aplicare a prevederilor poate fi ilustrat după cum urmează. În sensul art. 384 din Codul fiscal, o societate care include OP-uri dedicate plătește impozit (sume în avans) la buget la adresa locației acestora în raport cu imobilul încadrat drept obiect de impozitare. În acest caz, activele materiale trebuie să fie într-un bilanţ separat. Regulile de raportare sunt stabilite de art. 386, pct. 1, alin. 1. Conform normei, plătitorii trebuie, la sfârșitul perioadei de impozitare și de raportare, să trimită Serviciului Federal de Impozite de la sediul lor, precum și la adresa fiecărui PO alocat, calcule pentru sumele anticipate și impozitul. La acestea se anexează și o declarație. O întreprindere nu poate crea un bilanţ separat pentru o divizie. În acest caz, proprietatea dobândită a PO va fi reflectată în raportarea sediului central.

Specificul plății

În conformitate cu art. 385 din Codul fiscal, societate care contabilizează în bilanţ bunuri imobile situate în afara locaţiei proprii sau a unui OP desemnat, plăteşte impozit (sume în avans) la bugetul din teritoriul pe care sunt prezente aceste obiecte. Cuantumul plăților se determină ca produsul dintre rata valabilă într-o anumită regiune și baza (1/4 din valoarea medie a imobilului) stabilită pentru perioada de raportare/impozitare conform regulilor art. 376 NK. Calculul se efectuează pentru fiecare obiect separat. Astfel, întreprinderea principală calculează, plătește și declară impozit la locația proprietății, indiferent dacă se va prevedea raportare separată pentru o divizare separată pentru mijloacele fixe pe care le utilizează.

Contribuții la fonduri extrabugetare ale statului

În conformitate cu legislația federală, pentru ca diviziile separate să efectueze plățile specificate, OP trebuie să îndeplinească o serie de cerințe. Contribuțiile la fondurile extrabugetare ale statului se efectuează dacă reprezentanța/sucursala:

Calculați plățile și alte remunerații către persoane fizice.
Au un sold și un cont separat.

În acest caz, PO trebuie să furnizeze și calcule ale contribuțiilor la locația sa. Dacă o unitate nu îndeplinește aceste cerințe, nu are responsabilități corespunzătoare.

Raportare electronică

Cum se reflectă o diviziune separată în 1C? Să luăm în considerare contabilitatea unei agenții guvernamentale. Programul sprijină reflectarea a două tipuri de PE: alocat și nealocat unui bilanţ independent. Raportarea celor dintâi poate fi efectuată atât într-o bază de informații separată, cât și într-una cu întreprinderea principală. Se introduc date atât despre sediul principal, cât și despre PO. Bilanțul, registrul general și alte registre, precum și rapoartele reglementate, pot fi generate consolidat pentru un anumit grup de instituții sau separat pentru întreprinderea principală și diviziile separate. Dacă PO nu sunt alocate, atunci raportarea acestora se realizează în aceeași bază de date ca și biroul principal. Datele corespunzătoare sunt introduse în directorul Divizii cu atribuirea categoriei „Separate”. Pe baza acestui parametru, programul le va distinge de alte birouri suplimentare.

Informatii de baza

Pentru diviziunile separate alocate bilanţului, sunt indicate următoarele date:

Nume pentru documentația principală.
Informații despre înregistrarea la Serviciul Fiscal Federal la locația OP.
Criterii pentru menținerea numerelor individuale ale documentelor.
Persoane responsabile ale PO. Acesta poate fi șeful unui departament separat sau un alt angajat care are dreptul de a semna.
Detalii de contact.

Pentru diviziunile care nu sunt alocate unui bilanţ separat, sunt indicate următoarele informaţii:

Mentinerea planurilor separate pentru activitati financiare si economice.
Indicarea detaliilor PO în documentație.
Posibilitatea fluxului separat de documente.

Programul oferă, de asemenea, o opțiune pentru configurarea analizei în contextul PO în funcție de elemente de cheltuieli și venituri. Informațiile indică și documentele de plată care sunt întocmite de o divizie separată (factură etc.). Acestea sunt formate din contul personal al PO în trezorerie sau în bancă.

Inregistreaza-te

Casa de casă a unei divizii separate este menținută în conformitate cu cerințele de reglementare și instrucțiunile Băncii Centrale. Conform ordinului Băncii Centrale, OP-urile trebuie să țină o carte și să furnizeze companiei o copie a fișei conform regulilor stabilite de politica financiară a companiei. În acest caz, se ia în considerare perioada de raportare. Ar trebui menținută o secțiune separată pentru fiecare departament. Numărul sau numele PO este indicat pe pagina de titlu. Forma diviziunii separate este transferată la sediul principal. Compilează o singură carte pentru întreaga întreprindere. (ordinele de chitanță și debit) sunt emise de casieria departamentului în mod independent. Acestea sunt numerotate în ordinea prevăzută de politica financiară a întreprinderii. este generat în 2 copii. Unul dintre ei rămâne în PO, al doilea este transferat la sediul principal cu documentația atașată. 1C prevede menținerea unei cărți separate pentru f. 0504514 si inregistrare conform f. 0310003. Sunt utilizate de departamente cu criterii de numerotare separate stabilite. Pentru alte reprezentanțe/sucursale, documentația se consemnează într-o carte și jurnal, care se întocmesc la sediul principal. Trebuie spus că în documentele și rapoartele primare care conțin coloana „Unitate structurală”, numele unității separate este afișat în ea de către program. Dacă lipsește, acesta va fi adăugat la numele întreprinderii principale.

Spre deosebire de antreprenori, legiuitorul permite persoanelor juridice să își deschidă propriile divizii separate (SU), care pot fi de mai multe tipuri. Cel mai adesea se deschid sucursale sau reprezentanțe, mai rar PO simple. Fiecare dintre ele are caracteristici similare, dar, în același timp, diferențe.

Scopul creării de unități structurale este extinderea afacerii, creșterea volumelor de vânzări, deschiderea unor puncte de vânzare cu amănuntul sau magazine, atragerea consumatorilor și, în cele din urmă, obținerea de profit. Adesea, în funcție de sarcinile pe care fondatorul sau directorul unei întreprinderi și le stabilește, deschide diverse tipuri de PO în diferite regiuni ale țării sau în cadrul unei singure localități.

Inițial, conducerea companiei trebuie să-și dea seama care este fiecare dintre PO, cu ce competențe poate fi învestită, cum să o înregistreze și să plătească taxe în viitor? Dacă o companie, de exemplu, trebuie să plaseze un singur angajat la distanță de sediul principal, în ce tip de unitate ar trebui clasificată această unitate structurală? Potrivit Codului fiscal, art. 11 în scopuri fiscale, legiuitorul recunoaște ca PE orice unitate dotată cu locuri de muncă staționare care pot funcționa mai mult de o lună.

Legiuitorul stabilește conceptul de loc de muncă staționar în Codul muncii, în art. 209. Se spune că trebuie să fie controlată de angajator. Pentru a face acest lucru, relațiile sale cu angajații trebuie să fie reglementate printr-un acord (dreptul muncii, dreptul civil etc.). De fapt, un PO cu locuri de muncă staționare poate apărea dacă o întreprindere intră într-o relație de muncă cu o persoană. față.

Încheierea altor contracte, de exemplu, pentru efectuarea de lucrări sau prestarea de servicii, nu este permisă. A doua trăsătură distinctivă a PO este distanța sa teritorială față de locația sediului principal, adică trebuie să fie situat la o adresă diferită. O divizie este recunoscută ca separată, indiferent dacă informațiile despre aceasta sunt afișate în statutul companiei sau în alte documente interne.

Revizuirea conceptelor și a tipurilor

La legal persoanele pot deschide unul sau mai multe PO dotate cu locuri de muncă.

La rândul lor, acestea sunt împărțite în:

ramuri;
reprezentanțe;
simplu (obișnuit) OP.

Oricare dintre OP va putea funcționa pe deplin de îndată ce locurile de muncă sunt create în locația sa. Legiuitorul oferă referiri la acest concept în diferite reglementări ale Codului fiscal, al muncii și al Codului civil.

De asemenea, se consideră că proprietatea situată într-un PE îndepărtat geografic aparține întreprinderii în sine, indiferent de modul în care a fost oficializat faptul deschiderii acesteia. Întreprinderea principală organizează activități prin unitatea sa structurală.

Diferența dintre o sucursală și o divizie separată a unui birou obișnuit sau reprezentativ constă în funcțiile și atribuțiile care trebuie îndeplinite:

filiala va trebui să îndeplinească toate funcțiile întreprinderii principale sau ale unei părți a acestora, inclusiv cele reprezentative;
reprezentanța are responsabilitatea de a reprezenta interesele companiei și de a le proteja;
un OP obișnuit este un complex de muncă suplimentar, care nu diferă de cele situate la sediul principal al întreprinderii.

Niciunul dintre tipurile de PO nu poate fi o entitate juridică separată, dar este creat în scopul desfășurării activităților în numele întreprinderii principale, adică al creatorului acesteia. PO trebuie să acționeze pe baza autorității care va fi aprobată de conducere.

Un PO obișnuit (simplu) poate să nu mențină un bilanț separat, dar sucursalele sau reprezentanțele pot. Așadar, proprietatea care va fi separată de întreprindere unei unități structurale pentru a-și îndeplini atribuțiile este contabilizată diferit, la cea principală sau la PO.

Organul împuternicit prin actele constitutive să conducă sucursala (reprezentanța) numește o anumită persoană care trebuie să acționeze în baza unei împuterniciri. Acțiunile conducătorului nu pot fi bazate pe instrucțiunile prevăzute doar în Regulamentul sucursalei sau reprezentanței sau actelor constitutive. Atunci când o întreprindere își deschide o sucursală sau o reprezentanță, este obligată să includă informații despre acest PO în documentele sale constitutive.

Pentru a crea un complex de lucru la distanță numit „OP simplu” aveți nevoie de:

conducătorul întreprinderii să emită un Ordin la crearea acesteia;
să efectueze modificări la Regulamentul sau Regulamentul de muncă al întreprinderii principale, de ex. la documentele locale.

Dacă este legal o persoană decide să creeze un PO simplu în 2019, nu trebuie să invite un angajat într-o funcție de conducere, să deschidă un cont bancar separat și să dea unității autoritatea de a angaja angajați.

Este suficient să indicați adresa PO în documentele de reglementare interne și să faceți alte modificări. Decizia de deschidere a unei sucursale sau reprezentanțe se ia prin votul participanților sau fondatorilor cu înscrierea obligatorie în actele constitutive. Este desemnată o persoană separată pentru conducere. Alte probleme sunt rezolvate individual în fiecare caz în parte.

Specificații și caracteristici

Oricare dintre aceste unități structurale este o sucursală (oficiu de reprezentanță), un PO simplu trebuie:

să fie situat la o adresă diferită de cea a companiei-mamă;
să aibă cel puțin 1 loc de muncă staționar care poate funcționa mai mult de 1 lună calendaristică;
să aibă cel puțin un angajat la serviciu;
se află sub controlul întreprinderii care a deschis-o.

Pe lângă caracteristicile principale, diverse PO au și unele distinctive, care sunt asociate nu numai cu îndeplinirea funcțiilor și responsabilităților, cerințelor de deschidere, ci și cu înregistrarea. De exemplu, atunci când deschide un complex de locuri de muncă echipate separat, o întreprindere trebuie să îl înregistreze la biroul fiscal, dar nu cu fonduri extrabugetare și, de asemenea, nu ar trebui să introducă informații despre crearea sa.

În ceea ce privește sucursalele (reprezentanțe), Codul Fiscal face aceste cerințe obligatorii. În funcție de tipul de PO deschis, se completează un formular special cu informații pentru fisc.

Cea mai comună formă de OP este o ramură, care poate fi încredințată cu toate funcțiile, rolurile și activitățile întreprinderii principale, ceea ce este foarte convenabil pentru dezvoltarea afacerii, în ciuda procesului mai complex de deschidere.

Criterii	Ramura	Reprezentare	OP simplu
Responsabilitati functionale	Îndeplinește în totalitate sau parțial funcțiile întreprinderii principale, dar poate prelua funcții reprezentative	Protejează și reprezintă interesele întreprinderii care a deschis-o	Angajații angajați pentru a lucra la locuri de muncă staționare la distanță îndeplinesc funcții inerente activităților întreprinderii
activitate comerciala	Poate fi angajat prin decizie a organismului abilitat	Reprezentanța nu poate desfășura activități comerciale	Sunt furnizate numai activități în cadrul relațiilor de muncă dintre întreprindere și lucrătorii angajați
Notificare la fisc pentru deschidere	Nu este necesar		Notificarea trebuie făcută în termen de o lună de la deschidere
Înregistrarea la filiala teritorială a Adunării Naționale	Informațiile sunt înscrise în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice, OP este înregistrat în scopuri fiscale		Datele despre setul de locuri de muncă nu sunt introduse în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice
Prin decizia cărui organ este deschis?	Fondatorii (proprietarii companiei) sau consiliul de participanți iau decizii în adunarea generală, acest lucru se consemnează în procesele-verbale și în alte documente constitutive. Un act administrativ este o decizie a mai multor persoane cu drept de vot		Decizia este luată de organul executiv al întreprinderii, de obicei managerul. Documentul executiv este Ordinul lui
Contabilitate	Ambele formulare pot fi utilizate la discreția organismului autorizat: în comun sau separat		Nu se angajează și nu are un echilibru separat
Deschiderea unui cont curent separat	Permis, îl poate deschide și face plăți.		Nu se pot deschide conturi separate de compania principală

O sucursală (reprezentanță) seamănă mai mult cu întreprinderea principală decât cu un simplu PO; acesta din urmă este foarte limitat în drepturi și este de fapt o structură executivă separată.

Documentul principal pe baza căruia oricare dintre PO trebuie să funcționeze este Regulamentul sau Regulile privind procedura de lucru. În același timp, o copie a documentului trebuie să fie transferată la biroul fiscal de la sediul sucursalei (oficiul de reprezentanță); acest lucru nu trebuie făcut în legătură cu un simplu OP.

Principalele diferențe dintre o ramură și o diviziune separată

În ciuda numeroaselor diferențe dintre diferitele tipuri de OP, caracteristica lor comună este dependența de compania principală. Ea deține nu numai proprietățile și fondurile din conturile sale, ci și scopurile și obiectivele pe care le stabilește pentru unitatea sa structurală. Principalele diferențe: documentarea deschiderii, efectuarea tranzacțiilor comerciale, menținerea înregistrărilor și generarea de rapoarte.

Tabelul poate arăta clar acest lucru:

Tipul OP	Ramura	Reprezentare	OP simplu
Sarcinile pe care întreprinderea le stabilește PE	Toate sau unele	Reprezintă și protejează doar interesele sale	În funcție de nevoile organizației
Statutul de independență	Absent
Înscrierea în statutul întreprinderii despre deschidere și funcționare	Necesar		Nu au nevoie de
management HD	Condus prin lider		Se desfășoară prin sediul principal al întreprinderii și angajatul responsabil
Acte necesare desfasurarii activitatilor legale	Regulamente sau Reguli privind procedurile de creare și operare, cu includerea obligatorie a informațiilor despre acestea în cartă		Documentele locale interne ale întreprinderii
Numirea unui manager	Obligatoriu, acţionează în baza unei împuterniciri	La latitudinea conducerii companiei	Nu este necesar, persoana responsabilă cu activitatea PO acționează pe baza fișei postului
Disponibilitatea unui cont curent separat	Disponibil	Îl poți deschide, dar cel mai adesea nu.	Nu este disponibil
Desfasurarea activitatilor	Orice loc, fără restricții, în locația PO		Numai în cadrul complexului de locuri de muncă, adică la locația unui PO simplu
Disponibilitatea licențelor pentru stocarea datelor	Trebuie să primiți	Trebuie primite, dar nu toate pot fi emise	Nu este nevoie să obțineți, funcționează pe baza licențelor eliberate întreprinderii (copiile sunt suficiente)

Alte precizări

Un punct important pentru desfășurarea activităților legale ale unui PO este înregistrarea la autoritățile de reglementare pentru contabilitate și transferul impozitelor și contribuțiilor. În practică, adesea se dovedește că OP deschis nu funcționează așa cum a planificat întreprinderea, așa că trebuie prevăzute în prealabil multe nuanțe.

Înregistrare și înregistrare

Este necesară înregistrarea la filiala teritorială a Serviciului Fiscal la locația oricărui OP. Dacă OP se află într-un bilanţ dedicat, atunci va trebui să prezinte rapoarte în viitor.

O notificare despre deschiderea unui PO simplu trebuie depusă la biroul fiscal în termen de o lună. Documentele de pe sucursală (reprezentanță) se depun imediat după ce organismul împuternicit ia decizia de deschidere și le înregistrează.

La oficiul teritorial la care este înregistrată fiscal întreprinderea principală, trebuie să depuneți o cerere de înființare a unei sucursale (reprezentanță), precum și copii certificate ale:

proces-verbal al reuniunii fondatorilor sau participanților;
Reglementări privind sucursala (reprezentanța);
statutul întreprinderii cu mențiuni privind formarea unei noi structuri indicând numele și locația acesteia;
împuterniciri pentru managerul desemnat;
altele la cerere.

În termen de 5 zile, Serviciul Fiscal este obligat să efectueze modificări în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice și să înregistreze în bazele de date informații despre noua divizie structurală a întreprinderii. După înregistrare, compania va primi o notificare privind modificările la carte, un extras din Registrul Unificat de Stat al Entităților Juridice, certificat.

Toate informațiile necesare despre noua structură vor fi transmise de către fisc la filiala teritorială a Serviciului Fiscal de la locația în care se află sucursala (reprezentanța), unde va fi înregistrată. Dacă OP va menține în continuare un bilanț separat, atunci va trebui să depuneți rapoarte și să plătiți impozite la locul în care se află sucursala (reprezentanța). De asemenea, noii unități structurale i se atribuie coduri Goskomstat separate.

Dacă într-un teritoriu, care se află sub jurisdicția diferitelor filiale ale Adunării Naționale, sunt deschise mai multe PO în cadrul aceluiași municipiu, atunci puteți alege unul dintre ele pentru înregistrare.

Întreprinderea principală trebuie să raporteze orice modificare în legătură cu un OP deschis în termen de 3 zile, în caz contrar, managerului i se vor aplica penalități. Când se deschide un PO simplu, fiscului este anunțat doar că se creează de la distanță un complex de locuri la o astfel de adresă, a căror activitate va fi controlată de organizația principală.

Atunci când se presupune că PO va deschide un cont curent, va menține în mod independent un echilibru, va acumula și achita salarii angajaților, aceasta înseamnă obligația de a depune rapoarte la Fondul de pensii și la Fondul de asigurări sociale, alte fonduri bugetare și extrabugetare. Sucursala și, în unele cazuri, reprezentanța vor trebui să se înregistreze la Fonduri în termen de o lună de la data deschiderii. Toate documentele necesare sunt certificate de un notar înainte de livrare.

La filiala teritorială a Fondului de pensii de la sediul sucursalei (reprezentanța) se depun următoarele:

informatii despre inregistrarea la Serviciul Fiscal;
notificarea înscrierii întreprinderii principale în Fondul de pensii;
confirmarea băncii despre un cont curent deschis;
cerere de înregistrare;
altele la cerere.

Împreună cu cererea de înregistrare și o scrisoare de la Rosstat, informații despre:

înregistrarea de stat a întreprinderii principale în Fondul fiscal și de asigurări sociale;
înregistrarea la Serviciul Național de Impozite;
decizia adunării fondatorilor de a deschide un PO;
disponibilitatea unui cont curent.

Caracteristici comparative

Conceptul de tipuri de PE este absent în Codul Fiscal, deoarece pentru impozitare este important însuși faptul deschiderii și exploatării unei unități, și nu competențele pe care întreprinderea le va atribui acesteia. Codul civil prevede diferențe între PO în art. 55, unde se indică scopul funcțional al fiecăruia dintre ele. Dacă, de exemplu, o reprezentanță negociază cu participanții la tranzacții civile pentru a încheia tranzacții înainte și după, dar acesta, ca o sucursală, nu poate reprezenta singur interesele companiei în instanță.

Sucursala încheie direct tranzacții, negociază în numele întreprinderii, efectuează acțiuni pentru îndeplinirea relațiilor contractuale și poate desfășura orice activitate în care este angajată persoana juridică. față.

În ceea ce privește un PO simplu, putem spune că, de fapt, acesta este un plus față de acele locuri de muncă care sunt deja organizate de întreprindere la locația sa principală. Toate PO individuale nu pot fi participanți independenți la cifra de afaceri, ci doar intră în relații de muncă, civile, fiscale și de altă natură în numele persoanei juridice. chipuri. Prin urmare, întreprinderea care a deschis-o poartă responsabilitatea pentru activitățile oricărui PO.

De exemplu, diferența dintre o sucursală și o divizie separată este că prima poate depune o acțiune în justiție în numele întreprinderii, dar aceasta trebuie să fie însoțită de o împuternicire a managerului, care să confirme autoritatea acestuia. Un OP obișnuit nu poate face nici măcar asta și nu are deloc un manager. Oricare dintre OP nu poate fi adus la răspundere fiscală separat de întreprinderea principală, în ciuda acțiunilor sale contrare legii.

Izolarea teritorială a PE, despre care vorbește Codul civil, implică localizarea într-un alt subiect al Federației Ruse, adică apartenența la o altă entitate municipală, și nu prezența unei alte adrese poștale. Dar, în practică, autoritățile fiscale sunt ghidate de Codul Fiscal și nu acordă prea multă importanță acestui concept, prin urmare li se permite să deschidă un PO în orice alt loc decât locația întreprinderii principale, chiar și, de exemplu, într-o zonă vecină. casa sau intrarea.

Dacă șeful unei sucursale (reprezentanță) acționează pe baza unei procuri, atunci persoana este responsabilă pentru munca unui PO simplu în conformitate cu fișa postului. Primii sunt numiți de fondatorii întreprinderii, iar al doilea de directorul general. Activitatea filialei este reglementată printr-un Regulament separat, iar activitatea complexului de locuri de muncă este reglementată prin acte locale interne.

Factori importanți

Legiuitorul nu prevede înregistrarea de stat pentru niciun PO; doar întreprinderea principală o trece și primește statutul de persoană juridică. Filialele (birourile reprezentative) pot avea sau nu un echilibru dedicat, ceea ce nu se poate spune despre PO obișnuite. Ei nu țin evidențe deloc, nu trimit rapoarte, nu plătesc impozite și taxe și nu plătesc salarii. Biroul principal face toate acestea pentru ei.

PO primește toate fondurile și proprietățile pentru organizarea activităților sale de la întreprinderea principală. Dacă sucursala nu are un bilanţ dedicat, atunci contabilitatea nu este ţinută, ceea ce înseamnă că este pur şi simplu transferată la sediul principal, unde este procesată. Toate activele financiare pe care le produce sucursala vor fi contabilizate de către întreprinderea principală, dar în conturi de bilanţ separate.

Când o sucursală are un cont curent și ține evidențe contabile separate, creează un bilanț, ceea ce înseamnă că procesează în mod independent documentele primare, calculează salariile, impozitele, contribuțiile, depune rapoarte etc. Este important ca managerii întreprinderii să-și amintească, în ciuda faptului că Faptul că deschiderea unui complex îndepărtat de locuri de muncitori presupune începerea activității sale după un timp, este necesar să se anunțe NS la locația sa la o lună de la momentul deschiderii.

În caz contrar, atunci când un simplu OP începe să funcționeze, va trebui totuși să anunțați Serviciul Fiscal pentru înregistrare, dar cu plata unei amenzi. Orice OP este obligat să conducă. Întreprinderea principală va lega separat foile cu registre de casă pentru toate PO.

Ce este mai bine să alegi

Un aspect important pentru impozitare este interzicerea utilizării sistemului de impozitare simplificat de către întreprinderea principală dacă aceasta are o sucursală sau reprezentanță, ceea ce nu se aplică în cazul organizării PO simple. Prin urmare, un contribuabil interesat să treacă la sistemul de impozitare simplificat ar trebui să țină cont de faptul că este mai bine pentru el să deschidă locuri de muncă la distanță decât o sucursală (reprezentanță).

Un simplu OP este, de asemenea, mai ușor de înregistrat la biroul fiscal, deoarece nu este nevoie să introduceți informații în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice și, prin urmare, se trimite doar o notificare despre deschiderea acestuia. Într-un PO obișnuit nu există nicio cerință de a face contabilitate, ceea ce înseamnă angajarea unui contabil. În acest sens, complexul locului de muncă are un avantaj semnificativ.

Dar un astfel de PO este limitat în puteri, așa că nu toate problemele pot fi rezolvate de întreprindere prin intermediul acestuia. Este necesar să se aleagă între o ramură și organizarea unui complex de locuri de muncă în funcție de obiectivele stabilite pentru unitatea structurală și de responsabilitățile funcționale cu care se preconizează a fi repartizată.