Төсвийн тогтолцооны үзэл баримтлал, зарчим. Төсвийн зарчмууд Төсвийн тогтолцооны зарчим

Төсвийн систем Энэ нь аж ахуйн нэгжийн удирдлагын тогтолцоонд нэвтрүүлсэн хэд хэдэн тусгай шинж чанараар илэрхийлэгддэг зохион байгуулалт, эдийн засгийн цогцолбор юм. Тэдгээрийн хамгийн чухал нь:

• удирдлагын мэдээллийн тусгай хэрэгслийг ашиглах - төсөв,
• бүтцийн хэлтэст (санхүүгийн хариуцлагын төвүүд - СЗХ) бизнесийн нэгжийн статусыг олгох;
• аж ахуйн нэгжийн удирдлагын төвлөрлийг сааруулах өндөр түвшин.

Уламжлал ёсоор төсөв гэдэг нь зардлыг орлоготой нь уялдуулсан тайлан баланс хэлбэрээр санхүүгийн төлөвлөгөө гэж ойлгодог. Гэсэн хэдий ч аж ахуйн нэгжийн төсвийн тогтолцоонд энэ ангилал нь илүү өргөн хүрээний семантик агуулгыг олж авсан. Ихэнхдээ төсөв гэдэг нь аж ахуйн нэгжийн эрхэм зорилгыг хэрэгжүүлэх явцад үйл ажиллагааны аль нэг талыг тусгасан аливаа баримт бичиг гэж ойлгогддог. Төсөв нь үйл ажиллагааны чиглэлийг тогтоодог. Мөн эдгээр үйл ажиллагааны бодит үр дүнг тусгасан болно. Төсвийн тогтолцооны хэрэгжүүлдэг гол санаа нь аж ахуйн нэгжийн түвшинд төвлөрсөн стратегийн удирдлагын хослол ба түүний хэлтсийн түвшинд үйл ажиллагааны удирдлагын төвлөрлийг сааруулах.

Төсвийн системийг ашиглахдаа аж ахуйн нэгжийн удирдлагын төвлөрлийг сааруулах нь:

• удирдлагын эрх мэдлийг (тиймээс хариуцлагыг) доод түвшний нэгжүүдэд шилжүүлэх,
• Эдгээр нэгжийн эдийн засгийн бие даасан байдлыг нэмэгдүүлэх,
• нэгжүүдэд тулгарч буй ажлуудыг шийдвэрлэхэд шаардлагатай тодорхой эд хөрөнгөөр ​​хангах;
• тэдгээрийн үйл ажиллагаатай холбоотой зардлын холбоосыг хуваарилах.<Закрепление>эдгээр зардлыг өргөнөөр удирдах боломжийг олгох гэсэн үг,
• олсон орлогынхоо тодорхой хэсгийг хэлтэст хуваарилах,
• Хэсэг тус бүрээс авсан орлогын тодорхой хэсгийг гаднаас ийм орлого авах боломжгүй хэлтсийн үйл ажиллагааг санхүүжүүлэхэд шилжүүлэх,
• аж ахуйн нэгжийн эрхэм зорилгын бие даасан хэлтсийн зорилгоос давуу байдал. Доод түвшнийхний үйл ажиллагаанд дээд түвшний хөндлөнгийн оролцооны түвшин, боломж нь удирдлагын төвлөрлийн түвшинг тодорхойлдог. Энэ нь хамгийн дээд (захирал, гүйцэтгэх захирал бүх зүйлийг шийдэж, бүх зүйлийг хариуцдаг) хамгийн доод (хэлтэс бүр нь хуулийн бие даасан байгууллага) хүртэл янз бүр байж болно.

Төсвийн тогтолцооны үндсэн элементүүд аж ахуйн нэгжүүд нь орлого, зардал, санхүүгийн үр дүн (алдагдал эсвэл илүүдэл), төсвийн тогтолцоог бий болгох зарчим юм.

Төсвийн орлого - ашиг, орлогын төв - холбогдох Төв Холбооны дүүргийн мэдэлд үнэ төлбөргүй, эргэлт буцалтгүй хүлээн авсан хөрөнгө. Баталгаажсан орлого нь тухайн төсөвт бүхэлдээ ордог орлого юм. Зохицуулалтын орлого гэдэг нь нэг төсвөөс нөгөөд шилжүүлсэн хөрөнгө юм. Тэд дараах хэлбэрийг авч болно.

• татаас - алдагдлыг нөхөх зорилгоор үнэ төлбөргүй, эргэлт буцалтгүй шилжүүлсэн хөрөнгө;
• татаас - тодорхой зорилтот зардлыг хэрэгжүүлэхэд үнэ төлбөргүй, эргэлт буцалтгүй шилжүүлсэн хөрөнгө;
• татаас - зорилтот зардлын хамтын санхүүжилтийн үндсэн дээр шилжүүлсэн хөрөнгө.

Төсвийн зардал - удирдлагын байгууллагын чиг үүрэг, чиг үүргийг хэрэгжүүлэхэд санхүүгийн дэмжлэг үзүүлэх зорилгоор хуваарилсан хөрөнгө.

Төсвийн алдагдал - төсвийн зарлага орлогоосоо давсан. Төсвийн алдагдлын аюул заналхийлсэн тохиолдолд зардлын бүх зүйлийг (хамгаалагдсанаас бусад) тогтмол бууруулахыг зарлагад хураах явдал юм.

Төсвийн илүүдэл - төсвийн орлого зардлаасаа давсан.

Төсвийн ангилал - төсвийн орлого, зардлыг нэг төрлийн шинж чанараар нь эдийн засгийн системчилсэн бүлэглэл.

Байгууллагын төсвийн тогтолцоо нь дараахь зарчимд суурилдаг.

• төсвийн тогтолцооны нэгдмэл байдал;
• төсвийн тогтолцооны түвшин хоорондын орлого, зардлын ялгаа;
• төсвийн бие даасан байдал;
• төсвийн орлого, зарлагыг тусгах бүрэн байдал;
• төсвийн тэнцэл;
• төсвийн алдагдалгүй;
• төсвийн хөрөнгийг ашиглах үр ашиг, хэмнэлт;
• төсвийн зардлын ерөнхий (нийт) хамрах хүрээ;
• төсвийн найдвартай байдал.

Эв нэгдлийн зарчим төсвийн тогтолцоо гэдэг нь нэгдмэл байдлыг илэрхийлдэг

• зохицуулалтын хүрээ,
• төсвийн баримт бичгийн маягт,
• хориг арга хэмжээ, урамшуулал,
• төсвийн хөрөнгийг бүрдүүлэх, ашиглах аргачлал.

Ялгаварлах зарчим Тусдаа төсөв хоорондын орлого, зарлага гэдэг нь орлогын зохих төрлийг (бүхэл бүтэн буюу хэсэгчлэн), зардал гаргах эрх мэдлийг холбогдох удирдлагын байгууллагад хуваарилахыг хэлнэ.

Бие даасан байх зарчим төсөв гэдэг нь:

• удирдлагын бие даасан байгууллагууд төсвийн үйл явцыг бие даан хэрэгжүүлэх эрх;
• аж ахуйн нэгжийн төсвийг бүрдүүлэх аргачлалын дагуу тодорхойлсон удирдлагын байгууллага бүрийн төсөвт өөрийн орлогын эх үүсвэр байгаа эсэх;
• менежментийн байгууллагууд одоогийн аргачлалын дагуу холбогдох төсвөөс хөрөнгө зарцуулах чиглэлийг бие даан тодорхойлох эрх;
• Төсвийн гүйцэтгэлийн явцад нэмж авсан орлогыг татан авахыг зөвшөөрөхгүй байх, төсвийн зарлагаас давсан орлогын хэмжээ, төсвийн зарцуулалтын хэмнэлтийн хэмжээ;
• Төсвийн гүйцэтгэлийн явцад гарсан орлого, нэмэлт зардлыг бусад төсвийн зардлаар нөхөн төлөхийг зөвшөөрөхгүй байх.

Бүрэн байдлын зарчим Төсвийн орлого, зарлагын тусгал гэдэг нь удирдлагын субъектын бүх орлого, зардлыг төсөвт тусгах ёстой гэсэн үг юм.

Тэнцвэрийн зарчим Төсөв гэдэг нь төсөвлөгдсөн зардлын хэмжээ нь төсвийн орлого, түүний алдагдлыг санхүүжүүлэх эх үүсвэрээс олох орлогын нийт хэмжээтэй тохирч байх ёстой гэсэн үг юм.

Төсөв боловсруулах, батлах, хэрэгжүүлэхдээ үүнээс эхлэх шаардлагатай багасгах зарчим төсвийн алдагдлын хэмжээ.

Үр ашгийн зарчим Төсвийн хөрөнгийг хэмнэлттэй ашиглах гэдэг нь холбогдох удирдлагын субьектүүд төсвийг боловсруулах, хэрэгжүүлэхдээ хамгийн бага хөрөнгө зарцуулж тодорхой үр дүнд хүрэх, эсвэл төсөвлөгдсөн тодорхой хэмжээний хөрөнгийг ашиглан хамгийн сайн үр дүнд хүрэх хэрэгцээ шаардлагад тулгуурлахыг хэлнэ.

Зардлын ерөнхий (нийт) хамрах зарчим Холбооны бүх төв дүүргийн төсвийн зардлыг тухайн аж ахуйн нэгжийн нийт орлогоос нөхөх ёстой гэсэн үг юм.

Найдвартай байдлын зарчим төсөв гэдэг нь аж ахуйн нэгжийн нийгэм, эдийн засгийн хөгжлийн урьдчилсан үзүүлэлтүүдийн найдвартай байдал, төсвийн орлого, зардлын бодит тооцоог хэлнэ.

2. Төсвийн тогтолцоог хэрэгжүүлэхэд үйлдвэрлэлийн үр ашгийг нэмэгдүүлэх хүчин зүйлүүд

Төсвийн тогтолцоог нэвтрүүлэх зорилго аж ахуйн нэгжийн үр ашгийг нэмэгдүүлэх явдал юм. Гүйцэтгэлийн шалгуур Энэ нь тухайн аж ахуйн нэгжид өгөгдсөн чиг үүргийг (түүний эрхэм зорилго) гүйцэтгэх үед аж ахуйн нэгжийн орлогыг зардлаас давсан хэмжээ юм.

Үр ашгийг дараах хүчин зүйлсээр нэмэгдүүлнэ.

Нэгдүгээрт, орлого, зардлыг бүрдүүлэхтэй холбоотой бүх санхүүгийн урсгалыг нэг балансад оруулдаг. Тэдний зохицуулалтын асуудлыг аж ахуйн нэгж болон түүний бие даасан хэлтсийн түвшинд шийдэж байна. Төсвийн рубль бүр аж ахуйн нэгжид хэрхэн гарч ирдэг, хэрхэн хөдөлж, ашигладаг талаар бүрэн тодорхой байдлыг бий болгодог.

Хоёрдугаарт, хэлтэсүүдэд төсөв хуваарилах нь ажилчдын цалингийн түвшний хариуцлагын нэлээд хэсгийг аж ахуйн нэгжийн захирлаас эдгээр хэлтсийн дарга нарт шилжүүлдэг. Дунд шатны менежерүүд аж ахуйн нэгжийн нийт төсөвт багтаан хэлтсийнхээ орлого, зарлагыг удирдах боломжтой.

Гуравдугаарт, бүх ажилтнуудын ажлын үр дүнд тэдний хэлтэс, аж ахуйн нэгж бүхэлдээ материаллаг сонирхолтой байх зарчмыг хэрэгжүүлдэг. Тус хэлтсийн бодит цалинг төсвийн хугацааны эцэст түүнд зориулж тогтоосон зардлын хязгаарын ашиглагдаагүй хэсэг болгон үлдэгдэл байдлаар тооцдог. Хязгаар нь орлого нэмэгдэх тусам нэмэгддэг. Үүний зэрэгцээ цалин нэмэгдэх тул орлогоо нэмэгдүүлж, зардлыг бууруулах нь ашигтай болно.

Дөрөвдүгээрт, төсвийн үйл явц нь аж ахуйн нэгжид төлөвлөлт, зохион байгуулалт, сэдэл, нягтлан бодох бүртгэл, дүн шинжилгээ, зохицуулалт зэрэг санхүүгийн удирдлагын бүх чиг үүргийг хэрэгжүүлдэг. Түүгээр ч зогсохгүй санхүүгийн менежмент бодит цаг хугацаанд хийгддэг.

Тавдугаарт, санхүүгийн бодлогыг тодорхой асуудлуудыг шийдвэрлэхэд чиглүүлэх боломжтой болж байна. Жишээлбэл, санхүүгийн хүнд нөхцөлд байгаа аж ахуйн нэгж шаардлагатай хөрөнгө, хугацаа хэтэрсэн өглөгийн эргэн төлөлтийн хуваарь дээр үндэслэн төсвөө гаргаж болно.

Зургаадугаарт, санхүүгийн төлөвлөлтийн үндэс нь үйлдвэрлэл, материал, техникийн болон боловсон хүчнийг дэмжих төлөвлөгөө юм. Төсвийн тогтолцоо нь аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны бүх чиглэлийг иж бүрэн удирдах үндэс суурь болдог.

3. Аж ахуйн нэгжийн төсвийн систем

Аж ахуйн нэгжийн төсвийн бүтэц нь төсвийн тогтолцоог бий болгох зохион байгуулалтын зарчим, түүний бүтэц, түүнд нэгтгэсэн төсвийн харилцааг илэрхийлдэг.

Аж ахуйн нэгжийн төсвийн систем - үйлдвэрлэлийн, эдийн засгийн харилцаа, аж ахуйн нэгжийн бүтцийн бүтцэд суурилсан, түүний дотоод зохицуулалтын баримт бичгүүдээр зохицуулагдсан төсвийн багц. Нэгдсэн (нийт) төсөв - аж ахуйн нэгжийн төсвийн системд ашигласан бүх төсвийн хураангуй. Үүнд аж ахуйн нэгжийн төсөв, түүний доторх удирдлагын бие даасан байгууллагуудын төсөв багтана.

Аж ахуйн нэгжийн төсвийн тогтолцооны уламжлалт бүтцийг 1-р зурагт үзүүлэв. Энэ зураг нь бие даасан төсөв хоорондын хамаарал ба аж ахуйн нэгжийн нийт (нэгдсэн) төсвийг боловсруулах логикийг тусгасан болно.

1-р зурагт үзүүлсэн системийг төсвийн баримт бичгийн ангиллын дараахь зүйлээр нэмж болно.

1. функциональ зорилгоор:
   • үл хөдлөх хөрөнгийн төсөв,
   • орлого, зарлагын төсөв,
   • мөнгөн гүйлгээний төсөв,
   • үйл ажиллагааны төсөв,
2. удирдлагын мэдээллийн интеграцийн түвшинтэй холбоотой:
   • анхан шатны нягтлан бодох бүртгэлийн төвийн төсөв,
   • нэгдсэн төсөв,
3. хугацааны интервалаас хамааран:
   • стратегийн төсөв,
   • үйл ажиллагааны төсөв,
4. төсвийн үйл явцын үе шатаас хамааран:
   • төлөвлөсөн төсөв,
   • бодит (гүйцсэн) төсөв.

Ихэвчлэн аж ахуйн нэгжийн түвшинд төсвийн үндсэн баримт бичгүүдийг авч үздэг

• <Бухгалтерский баланс>(хөрөнгийн төсөв) - Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тайлангийн 1-р маягт;
• <Отчет о прибылях и убытках>(орлого, зардлын төсөв) - Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тайлангийн 2-р маягт;
• <Отчет о движении денежных средств>(мөнгөн гүйлгээний төсөв) - Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тайлангийн 4-р маягт;
• Аж ахуйн нэгжийн үйлдвэрлэл, эдийн засгийн (үйл ажиллагааны) үйл ажиллагааны төсөв нь бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, борлуулах, үйлдвэрлэлийн бусад үр дүнг тусгасан баримт бичиг юм (албан ёсны тайланд ороогүй, ямар ч хэлбэрээр боловсруулсан).

Төсвийн явцад аж ахуйн нэгжийн төсөв болох дээр дурдсан баримт бичгүүдийн мэдээллийг задлах, дараа нь нэгтгэх үйл явц явагддаг. Аж ахуйн нэгжийн төсвийн үзүүлэлтүүд нь цех, үйлчилгээ, хэлтсийн төсвийн үзүүлэлтүүдээс бүрдэнэ. Семинарын төсвийн үзүүлэлтүүд - талбайн төсвийн үзүүлэлтүүд гэх мэт. Хаана<Бухгалтерский баланс предприятия трансформируется в систему балансов имущества центров финансовой ответственности. <Отчет о прибылях и убытках>аж ахуйн нэгжүүд - Төв Холбооны дүүргийн орлого, зарлагын төсвийн системд.<Отчет о движении денежных средств>аж ахуйн нэгжүүд - Төв Холбооны дүүргийн мөнгөн гүйлгээний төсвийн системд.

Аж ахуйн нэгжийн үйлдвэрлэл, эдийн засгийн үйл ажиллагааны төсвийг Төв Холбооны дүүргийн үйл ажиллагааны төсвийн тогтолцоонд шилжүүлдэг.

4. Төсвийн тогтолцооны хэрэгжилт

Аж ахуйн нэгжийн төсвийн удирдлагыг хэрэгжүүлэх систем нь дараахь хэсгүүдээс бүрдэнэ.

a) эдийн засгийн, б) зохион байгуулалтын, в) мэдээллийн, г) компьютер.

Дэмжих системийн эдийн засгийн хэсэг нь аж ахуйн нэгжийн хүрээнд үйл ажиллагаа явуулдаг эдийн засгийн механизмын нэг төрөл юм. Энэ механизм нь:

• аж ахуйн нэгжийн хэлтэст тодорхой эд хөрөнгийг шилжүүлэх, энэ эд хөрөнгийг удирдах эрх, орлого, зардал,
• хүлээн авсан орлогыг хуваарилах, зардлыг бүрдүүлэх тусгай аргыг хэрэглэх;
• эдийн засгийн урамшууллын аргуудыг ашиглах.

Төсөв боловсруулахад ихээхэн хэмжээний зохицуулалтын мэдээлэл шаардлагатай - хэрэглээний хэмжээ, үнэ, тариф гэх мэт. Үүнийг олж авахын тулд томоохон хэмжээний аналитик ажил хийдэг. Үүний явцад аж ахуйн нэгжийн орлого, зардлын бүрэн бүртгэлийг хийдэг. Нөөц, алдагдлыг тогтоосон.

Байгууллагын дэмжлэг нь аж ахуйн нэгжийн удирдлагын зохион байгуулалтын бүтцийг өөрчлөх, түүний баримт бичгийн урсгалыг өөрчлөх зэрэг орно. Түүнээс гадна системийг хэрэгжүүлэхэд ихэвчлэн байгууллагын бүтцийг эрс өөрчлөх шаардлагагүй байдаг. Энэ хэсэгт тавигдах хамгийн бага шаардлага нь дараах байдалтай байна.

1. хэлтэс тус бүрд дараах статусыг өгсөн.<центр дохода>, <центр прибыли>, <центр затрат>гэх мэт.,
2. төсвийн удирдлагын тогтолцоог (санхүүгийн тооцооны төв, төрийн сан гэх мэт) ажиллуулдаг хэлтэс бий болсон.
3. энэ хэлтсийн дарга нь аж ахуйн нэгжийн орлогч захирлын бүрэн эрхийг эдэлнэ.

Цагаан будаа. 1. Төсвийн тогтолцооны уламжлалт бүтэц.

1. Байгууллагын баримт бичгийн урсгалын диаграмм дараахь байдлаар өөрчлөгдөнө.
   • шинэ баримт бичгүүдийг нэвтрүүлж байна - заавал орлого, зардлын төлөвлөгөө,
   • Аж ахуйн нэгжийн бүх төрлийн бодит зардлыг хэрэгжүүлэхээс өмнө төсөвтэй харьцуулан шалгадаг.

Програм хангамжийн компьютерийн хэсэг нь орно

• хувийн компьютер,
• бүх нийтийн програм хангамжийн орчин (Excel систем нь эдгээр асуудлыг шийдвэрлэхэд сайнаар нотлогдсон),
• төсвийн баримт бичгийг боловсруулах, хэрэгжүүлэх ажлыг хэрэгжүүлэх тусгай програм хангамжийн багц.

Тусгай програм хангамжийн системийн жишээнд R/3 (SAAP),<Галактика>(баттай<Галактика>), (компани) гэх мэт Эдгээр цогцолборын ихэнхийг хөгжүүлэгчид нь аливаа аж ахуйн нэгжид ашиглахад тохиромжтой бүх нийтийн хэрэгсэл болгон байрлуулдаг.

Гэсэн хэдий ч ийм системийг хэрэгжүүлэх туршлагаас харахад тухайн тохиолдол бүрт тухайн аж ахуйн нэгж тус бүрт системийг тус тусад нь тохируулах шаардлагатай байдаг. Энэхүү тохиргоо нь төлөвлөлт, нягтлан бодох бүртгэл, баримт бичгийн урсгалыг зохион байгуулах гэх мэт чиглэлээр аж ахуйн нэгжийн онцлогийг харгалзан үздэг. Энэ тохиргоо нь маш их хөдөлмөр шаарддаг. Үүний өртөг нь бүх нийтийн програм хангамжийг худалдан авах зардлаас хамаагүй өндөр байж болно. Тиймээс ямар ч тохиргоо<универсального>Програм хангамжийн багц нь зөвхөн тодорхой нэг аж ахуйн нэгжид тохирсон өвөрмөц системийг хөгжүүлэхэд хүргэдэг.

Өмнө дурьдсанчлан төсвийн систем нь нягтлан бодох бүртгэл зэрэг аж ахуйн нэгжийн удирдлагын бүх чиг үүргийг хэрэгжүүлдэг. Аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн системтэй холбоотойгоор төсвийн системийн бие даасан, тохируулсан хувилбарууд боломжтой.

Дасан зохицсон хувилбар нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийг ашиглахад үндэслэсэн болно. Бие даасан сонголт Нягтлан бодох бүртгэлээс үл хамааран өөрийн нягтлан бодох бүртгэлийн системийг бий болгох явдал юм.

Эдгээр сонголт бүр нь тодорхой давуу болон сул талуудтай байдаг.

Дасан зохицсон хувилбар нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн сайн урсгалд тулгуурладаг. Энэ нь нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн давхардлаас ангид бөгөөд энэ талаараа дангаараа илүү хямд юм. Аж ахуйн нэгжийн хэлтэсүүд эд хөрөнгө, орлого, зардлыг харгалзан үзэхэд сайн боловсруулсан аналитик нягтлан бодох бүртгэлтэй дасан зохицсон хувилбарыг ашиглах нь ялангуяа сонирхол татахуйц юм. Ийм нягтлан бодох бүртгэл нь заримдаа төсөвлөлттэй холбоотой байдаг гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй.

Гэхдээ энд томоохон асуудал бол төсвийн төлөвлөлт юм. Төсвийн удирдлагын тогтолцооны чухал зарчим бол төлөвлөлт, нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийг харьцуулах явдал юм. Тиймээс тохируулсан хувилбарт төлөвлөлтийг хадгалах ёстой<бухгалтерском>хэв маяг. Өөрөөр хэлбэл, нягтлан бодох бүртгэлийг нягтлан бодох бүртгэлийн дансны хүрээнд хийж байгаа бол төлөвлөлтийг мөн үүний дагуу хийх ёстой. Энэ тохиолдолд хэд хэдэн нарийн төвөгтэй арга зүйн асуудлууд гарч ирдэг бөгөөд өнөөг хүртэл хангалттай шийдэлд хүрээгүй байна. Мөн аналитик нягтлан бодох бүртгэл илүү хүчтэй байх тусам төлөвлөлт илүү төвөгтэй байдаг.

Бие даасан сонголт өөрийн нягтлан бодох бүртгэлийн системийг ашигладаг. Энэ нь нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн давхардлыг үүсгэдэг. Удирдлагын зардал нэмэгдэж байна. Гэсэн хэдий ч, үүнтэй зэрэгцэн төсвийн систем нь төлөвлөлт, нягтлан бодох бүртгэлийн нарийн төвөгтэй алгоритмуудыг ашигласнаар илүү хялбар, хөгжүүлэхэд хямд, үйл ажиллагаа нь ихэвчлэн хямд байдаг.

Аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн систем хангалтгүй нөхцөлд (Оросын олон аж ахуйн нэгжийн хувьд ердийн зүйл) бие даасан сонголтыг ашиглахыг зөвлөж байна. Нэгдүгээрт, төсвийн систем нь нягтлан бодох бүртгэлийн найдваргүй мэдээлэлд найдаж болохгүй. Хоёрдугаарт, нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтсийг хэвийн байдалд оруулахыг хүлээхээс илүү нягтлан бодох бүртгэлийн давхардсан системийг хэрэгжүүлэх нь илүү хурдан болдог. Эцэст нь, төсвийн тогтолцооноос хэрэгжүүлсэн материаллаг ашиг сонирхлын аргыг ашиглан нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст бүх зүйлийг эмх цэгцтэй болгох нь илүү хялбар байдаг.

Орчин үеийн Оросын нөхцөлд төсөвт суурилсан удирдлагын тогтолцоог нэвтрүүлэх дараах стратеги нь тохиромжтой юм шиг санагдаж байна.

• Нэгдүгээрт, арай дэвшилтэт, гэхдээ илүү энгийн, хямд бие даасан сонголтыг нэвтрүүлсэн.
• Үүнийг эзэмшиж, дибаг хийж, аж ахуйн нэгж төсөвлөлтийн нөхцөлд ажиллахад дассаны дараа системийн тохируулсан хувилбар, түүний дотор өндөр үр ашигтай харилцан уялдаатай төлөвлөлт, нягтлан бодох бүртгэлийн блокуудыг нэвтрүүлэх нь зүйтэй юм.

Төсвийн удирдлагын тогтолцооны функциональ талыг 2-р зурагт үзүүлэв.

Цагаан будаа. 2. Төсвийн тогтолцоог хэрэгжүүлэх функциональ блокуудын бүрдэл

Системийн үндсэн функциональ блокууд нь:

• төлөвлөлтийн блок,
• нягтлан бодох бүртгэлийн блок,
• шинжилгээний блок,
• нормативын суурь.

Төлөвлөлт, нягтлан бодох бүртгэл, дүн шинжилгээний объектууд нь аж ахуйн нэгжийн өмч бөгөөд түүний санхүүжилтийн эх үүсвэр, мөнгөн гүйлгээ, орлого, зардал, үйл ажиллагааны үйл ажиллагаа юм.

Төсөв боловсруулахдаа үйлдвэрлэлийн үйл ажиллагаа, орлого, зардал, мөнгөн гүйлгээ, аж ахуйн нэгжийн өмч хөрөнгийн төлөвлөгөөг бүрэн дагаж мөрдөх ёстой. Аж ахуйн нэгжийн төлөвлөгөөг бүхэлд нь бие даасан хэлтсийн холбогдох төлөвлөгөөний системд задлах ёстой. Үүний зэрэгцээ одоогийн (үйл ажиллагааны) болон дунд хугацааны (техникийн болон эдийн засгийн) төлөвлөгөөний харилцан уялдаа холбоог хангах ёстой. Үйлдвэрлэлийн төлөвлөгөөг материаллаг нөөцөөр, сүүлийнх нь санхүүжилтээр хангасан байх ёстой.

Төсвийн тогтолцоо нь зөвхөн санхүүгийн төдийгүй үйлдвэрлэлийн төлөвлөлт, логистик, боловсон хүчний төлөвлөлтийг сэргээн босгох явдал юм.

Системийн нягтлан бодох бүртгэл, аналитик блокууд нь төлөвлөлттэй бүрэн нийцсэн байх ёстой. Нягтлан бодох бүртгэл, төлөвлөлтийн мэдээллийн бүтэц нь бүрэн ижил байх ёстой.

Шинжилгээнд төлөвлөсөн болон тайлангийн мэдээллийг харьцуулж, хазайлтын шалтгааныг тодорхойлох шаардлагатай.

Урьдчилсан нөхцөл бол захиргаа аналитик өгөгдлийг хангалттай ашиглах, зохицуулалтын хариуг боловсруулах явдал юм.

Төсвийн тогтолцооны үндэс нь зохицуулалтын тогтолцоо юм.

Үүнд түүхий эд, материалын хэрэглээний стандарт, үнэ, тариф, төлбөрийн стандарт, хувь хэмжээ гэх мэт. Энэ мэдээллийг нягтлан бодох бүртгэлийн нэгж цуглуулж, шалгаж, оновчтой болгож, төлөвлөлтийн явцад ашигладаг.

Зохицуулалтын тогтолцооны чухал хэсэг бол орлогын хуваарилалт, зардлын хязгаарыг бүрдүүлэх стандартууд юм. Энэхүү мэдээлэл нь төсвийг төлөвлөх явцад үүсдэг бөгөөд тэдгээрийг хэрэгжүүлэхэд ашигладаг.

Хэрэв та СТОУС-ын дагуу төсөв боловсруулах, төрийн сан, нягтлан бодох бүртгэлийг автоматжуулахыг сонирхож байвал манайхыг үзээрэй.

Компанийн төсвийн үр дүнтэй тогтолцоог бий болгох үндсэн зарчим:

1. Компанийн төсвийн тогтолцоог "Байгууллагын бүтцийг батлах тухай" тушаал, "Санхүүгийн бүтэц, төсвийн тогтолцоог бий болгох стандартыг батлах тухай" тушаалын дагуу байгуулдаг.
2. Компанийн төсвийн тогтолцооны объектууд нь Санхүүгийн Хариуцлагын Төв (СЗХ) юм. Төв Холбооны дүүрэг бүр Төв Холбооны дүүргийн эдийн засгийн үр дүнг хариуцдаг менежертэй байдаг. Төв Холбооны дүүргийн бүтэц нь компанийн засаг захиргаа, зохион байгуулалт, эрх зүйн бүтэцтэй давхцах албагүй.
3. Компанийн төсвийн тогтолцооны хүрээнд зорилгоо тодорхойлохдоо дээрээс доош (ТУЗ-өөс төсвийн даалгаврыг үндэслэн Холбооны төв дүүргийн дарга нарт), доороос дээш (төвийн холбооны дарга нараас) хийж болно. Төв Холбооны дүүргийн захирлуудын зөвлөлд), Төв Холбооны дүүргийн дарга нараас Удирдах зөвлөл хүртэлх төсвийг нэгтгэх, хамгаалах.
4. Төсөв боловсруулах үйл явцад оролцох нь Төв Холбооны дүүргийн менежерүүдийн шууд үүрэг бөгөөд үүнд нэгжийн үйл ажиллагааг төлөвлөх, төлөвлөгөөг хэрэгжүүлэхэд шаардлагатай нөөцийг тодорхойлох, төсөв бүрдүүлэх, хамгаалах, төсвийн гүйцэтгэлд хяналт тавих, хэмнэх (хайлт хийх). дотоод нөөцийн хувьд).
5. Систем дэх төсөв нь үүрлэх зарчим дээр суурилдаг. Төсвийн бүтцийг үүрлэх зарчим нь доод шатны төсвөөс зүйлүүдийг нэгтгэх замаар дээд шатны төсвийг бүрдүүлэх явдал юм. 2-р түвшний төсвийг 1-р түвшний төсөв болгон нэгтгэдэг бөгөөд энэ нь эргээд нэгдсэн төсөвт нэгтгэгддэг гэх мэт.
6. Системийн хүрээнд компанийн орлого, зарлага, мөнгөн гүйлгээ, хөрөнгө оруулалт, хөрөнгө, өр төлбөр, хөрөнгийн тусдаа төсөвлөлтийг хүлээн зөвшөөрдөг. орлого, зардлын нягтлан бодох бүртгэлийг дотоод тайлангийн үзүүлэлтүүдийн хэмжээ, агуулгад сар бүр бүрэн мэдээллийг хүлээн авах замаар явуулдаг.
7. Төсвийн тогтолцооны зорилго нь дараахь байдлаар ялгаатай байдаг.

• мөнгө хүлээн авах/төлбөр хийх;
• хуримтлалын зарчмаар хүлээн зөвшөөрсөн орлого/зардал.

1. Төсвийн тогтолцооны хүрээнд "бэлэн мөнгө", "аккруэл" гэсэн аргуудыг ашигладаг. Бэлэн мөнгөний аргыг төлбөр тооцоонд хэрэглэж, бүрдүүлэхэд ашигладаг бол хуримтлалын аргыг орлого, зардлын төсвийг бүрдүүлэхэд ашигладаг.
2. Аккруэл аргын дагуу бизнесийн гүйлгээний үр дүнг компанийн үйл ажиллагааны үр дүнд нөлөөлөх хугацаанд (мөнгөн мөнгө эсвэл түүнтэй адилтгах хөрөнгийг хүлээн авсан эсвэл төлсөн үед биш) хүлээн зөвшөөрдөг.
3. Компанийн төсвийн тогтолцооны хүрээнд компанийн хөрөнгө, өр төлбөр, хөрөнгө, орлого, зарлага, мөнгөн гүйлгээний санхүүгийн үр дүнг зүйл тус бүрээр нь нэгтгэсэн төсвийн ангилагчийг зохион байгуулдаг.
4. Төвийн холбооны дүүргийн дарга бүр төсвийн ангилагчийн тодорхой зүйлийг хариуцдаг. Хэрэв тухайн зүйлийн санхүүгийн үр дүнг хэд хэдэн төв санхүүгийн дүүрэг бүрдүүлж байгаа бол санхүүгийн төвийн дарга бүр тухайн зүйлийн санхүүгийн үр дүнг нөлөөлж буй хэсэгт хариуцна.
5. Компанийн төсвийн тогтолцоо нь хөрөнгийн зорилтот зарцуулалт, гарахаас өмнө болон дараа нь ангилагч зүйлээр зардлыг хянах хяналтыг тогтоодог.
6. Хэлтсийн болон компанийн үйл ажиллагааны төлөвлөсөн параметрүүдийг төсвийн системээр тогтоодог. Төсвийн бодит гүйцэтгэлийн талаарх мэдээллийн эх сурвалж нь удирдлагын нягтлан бодох бүртгэлийн систем юм.
7. Төсөв боловсруулах журам, тогтоосон зорилтот стандартууд (хязгаарлалт, үзүүлэлтүүд) нь тогтоосон төсвийн бүх хугацаанд өөрчлөгдөөгүй хэвээр байна.
8. Компанийн төсөв боловсруулах үйл явц нь тухайн жилийн сараар хуваагдан явагддаг.
9. Төсвийн бүтцийн үйл ажиллагааны зарчим нь янз бүрийн үйл ажиллагааны төсвөөс тухайн чиг үүргийг хамарсан зүйлийг нэгтгэх замаар компанийн янз бүрийн чиг үүргийн төсөв бүрдүүлэх боломжийг хэрэгжүүлэх явдал юм.
10. Төсвийн бүтцийг хуваарилах зарчим нь Холбооны төв дүүргийн хооронд ангилагчийн зүйл бүрийн хариуцлагыг төсвийн форматаар хуваарилах явдал юм. Тиймээс компанийн санхүүгийн үр дүнг бүрдүүлдэг үзүүлэлт бүрийн хариуцлагыг хувь хүн болгон авч үздэг.

Аж ахуйн нэгж бүрийн хөгжлийн тодорхой үе шатанд үйл ажиллагааны үр ашгийн асуудал урган гарч ирдэг. Энэ нь заавал хямралын өмнө байх албагүй бөгөөд компани нь бизнесийн цар хүрээг нэмэгдүүлж, үйл ажиллагааны үзүүлэлтүүдийг нэмэгдүүлэх замаар цаашдын хөгжлийг хангах боломжгүй түвшинд хүрдэг. Тиймээс аж ахуйн нэгжүүд хувийн болон сонгодог гүйцэтгэлийн удирдлагын янз бүрийн арга хэрэгслийг ашиглан дотоод нөөц, өөрсдийн ажлын бүтээмжид илүү анхаарч эхэлж байна.

Төсөв нь аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үр ашгийг дээшлүүлэхэд чиглэсэн удирдлагын тэргүүлэх хэрэгслийн нэг болох төсөв нь өөрөө үйл явцын хувьд зөв зохион байгуулалттай, бүтээмжтэй систем болж, мэргэжлийн баг хэрэгжүүлдэг бол бизнест асар их нөлөө үзүүлэх болно. Бизнесийн төсөв зохиохын гол давуу талууд нь төсөвлөлтөөс юу вэ, энэхүү менежментийн хэрэгсэл нь танд ямар ажлуудыг шийдвэрлэх боломжийг олгодог, өнөөдөр аж ахуйн нэгжүүдэд төсөвлөх үндсэн аргууд юу байдаг, арга тус бүр нь компанид ямар давуу талтай болохыг бид авч үзэх болно. ..

Орчин үеийн бизнесийн нөхцөлд санхүүгийн төлөвлөлт, төсөвлөлт

Компаниуд өөрсдийн нөөцөө өндөр чанартай удирдах хэрэгцээг ухамсарлаж байгаа нь бүх түвшинд өргөн тархсан, өрсөлдөөн нэмэгдэж байгаатай холбоотой юм.

Өмнө нь өрсөлдөөн нь орон нутгийн шинж чанартай байсан бөгөөд хүн төрөлхтний техникийн хөгжил сул байгаагаас үүдэн мэдээлэл солилцох удаашрал нь компаниудад ямар нэгэн тодорхой, тогтмол ололт амжилтаас (эсвэл илүү энгийнээр хэлбэл үр ашигтай) биш, зүгээр л ямар ч боломжгүй байсан тул тогтвортой байх боломжийг олгодог. Бизнесийн байр суурийг хурдан "булаах" урьдчилсан нөхцөлүүдийн систем.

Энгийнээр хэлэхэд, хэрэглэгчийн хэрэгцээг хангах үндсэн, тэр ч байтугай цорын ганц функцийг хангасан тохиолдолд ерөнхийдөө тохиромжтой байдлаар ажиллах боломжтой байв.

Өрсөлдөөн, түүнээс үүсэх эрсдэлийн асуудал тийм ч хурц байгаагүй гэж бид хэлж байна. Та зах зээл дээр ганцаараа байгаа бол мэдээлэл солилцоход хэцүү, худалдан авагч нь өрсөлдөгчийн компанийг онолын хувьд олж мэдэх / олж авах боломжгүй бол ерөнхийдөө юу ч танд аюул учруулахгүй. Үнэн хэрэгтээ энэ нь техникийн хувьсгалын эхэн үед зах зээлийн бүх үйл явцын үндэс суурь болсон юм.

Өнөөдөр дэлхий огт өөр болсон. Шийдвэр гаргах хурд, газарзүйн байршил, чадавхиас эхлээд хүмүүсийн хандаж буй бараа, үйлчилгээ нийлүүлэгчид хандах үндсэн хандлага хүртэл бүх зүйл өөрчлөгдсөн. Тиймээс компанийн өрсөлдөх чадварыг тасралтгүй сайжруулахын зэрэгцээ менежментээс (янз бүрийн арга хэрэгслийг ашиглан) бизнесээс хамгийн их ашиг хүртэх зэрэг асуудал ямар ч хэмжээтэй, бизнесийн аль ч салбарт гарч ирдэг.

*Үүний цаана санхүүгийн хэрэгсэл болох төсөв нь компаниудын байнгын удирдлагын мөчлөгийн салшгүй хэсэг болж хувирдаг, учир нь компанид нөөц байгаа эсэх, параметрийн өөрчлөлт нь эдгээр нөөцийг өөрөө удирдахад хүргэдэг. Мөн өнөөгийн байдал нь нөөцийг хэр сайн удирдаж байгаагаас ихээхэн хамаардаг (нөөц гэж бид зөвхөн зарим түүхий эдийн үнэ цэнийг бус, харин компанид байгаа эсвэл гаднаас татах боломжтой, бүтээмжээ нэмэгдүүлэх боломжтой бүх зүйлийг хэлж байна). аливаа компанийн ирээдүй.

Байгаагаараа төсөвлөж байна

Бизнесийн боломжит хэтийн төлөвийг зөвхөн ажлын бүх үе шатанд үр дүнгийн "хяналтын хэмжилт" дээр үндэслэн үнэлж болно. Тиймээс бизнес нь төлөвлөлттэй үргэлж холбоотой байдаг бөгөөд энэ нь урьдчилсан таамаглал, хүлээлт эсвэл зарим төрлийн онолын тооцоолол дээр суурилдаг. Энэ бүхнээс тодорхой төлөвлөгөө* бий болж, үүний дагуу бизнес эрхлэгчид тодорхой үр дүнд хүрэхийн тулд үйл ажиллагаа явуулдаг.

*Үнэхээр төсөвлөлт нь бие даасан удирдлагын тогтолцоо, түүний дотор ажлын хэсэг, хэлтсийн төлөвлөгөөт болон зохицуулалтын хэмжүүрүүд, зорилтот бүх хэрэгцээт мэдээллийг багтаасан байдлаар гарч ирсэн юм.

Сүүлийнх нь өрсөлдөөн нэмэгдэж, санхүүгийн хямрал, дэлхийн эдийн засгийн загварт ерөнхий өөрчлөлт гарсан нөхцөлд бизнесийн бүтээмжийг тасралтгүй нэмэгдүүлэх стратегийн зорилтуудыг оновчтой болгох, тооцоолох, засах арга хэмжээг тодорхойлох, зорилго тавих, стратегийг хэрэгжүүлэхэд менежерүүдэд зайлшгүй шаардлагатай.

Энэхүү мэдээлэл, шалгуур үзүүлэлтийн системийг байгууллагын бүх түвшинд "төсөв" гэж нэрлэгддэг тэдгээр баримт бичигт янз бүрийн хослолоор тусгагдсан төлөвлөсөн орлого, зардал, үйл явц, хөрөнгө, өр төлбөр, чадавхийг хянах замаар нөөцийн дотоод үйлдвэрлэлийн менежментэд ашигладаг.

Төсөв нь хоорондоо уялдаатай бөгөөд орлого, зардлын параметр, шинж чанарыг удирдах, компанийн өнөөгийн байдалд дүн шинжилгээ хийх, үйл явцын үр дүнг удирдах, санхүүгийн үйл ажиллагааны төлөвлөгөөний тусгалаас өөр зүйл биш юм. Төлөвлөсөн утгыг үйлдвэрлэлийн гинжин хэлхээнд нэгтгэх, ингэснээр бизнест шаардагдах хамгийн их үр нөлөөг хангах.

Аливаа аж ахуйн нэгжийн төсөв нь тодорхой шинж чанартай байдаг.

• Төсөв боловсруулах нь орлого, зарлагыг бүх талаар хариуцдаг компанийн бүх хэлтсүүдийг хамарсан тасралтгүй үйл явц юм.
• Төсөв боловсруулах эцсийн зорилго нь бодит байдлын мэдэгдэл биш, харин үр дүнгийн хүртээмжтэй байдаг тул төсвийн үйл явцад оролцогчид дүрмээр бол төсвөө гүйцэтгэлийн зорилгод нийцүүлэн хэрэгжүүлэх хүсэл эрмэлзэлтэй байдаг.
• Санхүүгийн хариуцлагын төвүүдээс бүрдсэн аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн бүтэц нь статик биш бөгөөд төсвийн үйл явц болон аж ахуйн нэгжийн хувьд хамгийн их бүтээмжийг хангахын тулд байнга сайжруулж байдаг.
• Төсөв боловсруулах, төсвийн менежментийн үйл явц нь төлөвлөлт, хяналт, гүйцэтгэл, дүн шинжилгээ, менежментийн харилцан хамааралтай олон бүрэлдэхүүн хэсгүүдэд хуваагддаг.
• Төсөв боловсруулах үйл явц нь стандартчилагдсан, зохицуулалттай байдаг бөгөөд энэ нь төсвийн үйл явцад оролцож буй бүх оролцогчдыг ижил параметр, ижил төстэй хүрээнд ажиллахыг шаарддаг.
• Төсөв зохиохдоо эхлээд төлөвлөсөн төлөвлөгөөг хэрэгжүүлэх хувилбаруудын өөрчлөлтийг тооцдог бөгөөд ийм өөрчлөлтийг зохицуулах янз бүрийн боломжийг олгодог.
• Төсөв боловсруулах нь байгууллагын ажлын бүх чиглэл, чиглэлтэй холбоотой: төсөв нь бүхэл бүтэн байгууллагад ажилладаг, эсвэл огт ажилладаггүй.
• Төсөв боловсруулах нь тодорхой хэмжигдэхүйц зорилгод хүрэхэд чиглэгддэг.

Зураг 1. Төсөв зохиох шинж чанарууд.

Төсөвлөлтийн жагсаасан шинж чанарууд нь компанид төсөвлөлтийг бодитойгоор гүйцэтгэдэг үндсэн чиг үүргийг тодорхойлдог.

• Нөөцийн төлөвлөлт. Нөөцийн төлөвлөлтийн гол хэрэгсэл болох төсөв нь компанийн амьдрал, түүний бүх үйл явцын хөдөлгөөнийг баталгаажуулдаг. Төсөв бүрдээгүй үйлдвэрлэлийн мөчлөгийг төсөөлөхийн аргагүй, учир нь ийм систем байж болохгүй. Төсөв нь зөвхөн нөөцийн хуваарилалтын асуудлыг шийдээд зогсохгүй төсөв нь өөрөө хэмжигдэхүйц ажлуудын тусгал болдог, учир нь өнөөдөр аливаа үйл ажиллагааны бүх зардал мөнгөн дүнгээр илэрхийлэгддэг. Төсвийн үйл явцаар дамжуулан нөөцийн төлөвлөлт нь бизнесийн стратегийн тал дээр шууд бусаар нөлөөлж, үйл ажиллагааны үр ашигт шууд нөлөөлдөг.
• Хэтийн төлөвийг урьдчилан таамаглах. Төсвийн ажил нь компанид өөрийн нөөц, санхүүгийн хэтийн төлөвийг хамгийн зөв урьдчилан таамаглах боломжийг олгодог бөгөөд ингэснээр бизнесийн бодит үйл ажиллагаанд зорилт тавих үр ашгийг нэмэгдүүлдэг.
• Шинжилгээ. "Бид хаана байна, яагаад энд байна?" гэдэг асуултад төсвийн систем хариулахад тусалдаг. Сайн бизнес бол үргэлж аналитик дээр суурилсан бизнес юм. Энэхүү аналитикийг ойлгомжтой, аль болох үр дүнтэй болгохын тулд төсөв нь удирдлагын аналитик дүр төрхийг бий болгох, үр ашгийг дээшлүүлэх арга хэмжээг боловсруулахад ашигладаг янз бүрийн стандарт, шалгуур үзүүлэлт, шалгууруудын хослолыг агуулдаг. Төсөв нь үзүүлэлтүүдийг бараг ямар ч нарийвчлалтайгаар тасралтгүй хянах, төлөвлөгөөнөөс хазайлт хаана эхэлснийг цаг тухайд нь харж, залруулах арга хэмжээний талаар мэдээлэлтэй шийдвэр гаргах боломжийг олгодог.
• Нягтлан бодох бүртгэл, тайлан. Компанийн удирдлагын нягтлан бодох бүртгэлийн тоо хэмжээ, найрлага, төрөл, баримт, нөхцөл, хэмжигдэхүйц хэмжигдэхүүнүүдийн хослолыг тодорхой хянах.
• Хяналт. Хяналтын хувьд төсөв нь олон тооны хэмжүүр, шалгуур үзүүлэлтээр ажилладаг бөгөөд үүний дагуу удирдлага нь үйл ажиллагааны бүх чиглэлээр компанийн төлөв байдлыг байнга хянаж байдаг.

Зураг 2. Төсөв боловсруулах чиг үүрэг.

Аж ахуйн нэгжид төсөвлөх ажлууд

Төсөвлөлтийн шинж чанарууд ба түүний субьектийн чиг үүргүүд нь төсвийн систем нь аж ахуйн нэгжид шийдвэрлэх боломжтой ажлуудын жагсаалтыг гаргах боломжийг бидэнд олгодог.

• Аж ахуйн нэгжийн тасралтгүй бодит үнэлгээний тогтолцоог бүрдүүлдэг бөгөөд энэ нь хэлтэс (DF) болон бизнесийн үйл явцын бүрэлдэхүүн хэсгүүдэд хуваагддаг.
• Компанийн зорилго нь бодит байдалд тулгуурладаг бөгөөд энэ нь нэг талаас илүү хүрч болохуйц, нөгөө талаас илүү ойлгомжтой болдог гэсэн үг юм.
• Тус компани нь урт, дунд, богино хугацааны төлөвлөгөөний тогтолцоог боловсруулдаг бөгөөд тус бүр нь тодорхой багц төсвөөр дэмжигддэг.
• Хяналтын функц нь төлөвлөсөн болон бодит үзүүлэлтүүдтэй харилцан уялдаатай болж, энэ нь нэг талыг барьсан, нэг талыг барьсан байж болохгүй гэсэн үг юм.
• Аж ахуйн нэгжид нөөцийн урсгалын гинжин хэлхээ үүсдэг бөгөөд менежмент нь менежментийг оновчтой болгох тусдаа сэдэв юм.
• Компанийн хамт олон тодорхой, хэмжигдэхүйц зорилгод хүрэхэд анхаарлаа төвлөрүүлдэг бөгөөд үүнээс хүн бүрийн хувийн хүсэл эрмэлзэл хамаардаг.
• Төсвийн систем нь бизнесийн системийн салангид хэсгийг тохируулах бүрэн харилцан уялдаатай удирдлагын тогтолцоог бий болгоход тусалдаг.
• Төсвийн системийн аналитик функц нь төлөвлөгөө биелээгүй тохиолдолд биш харин хазайлтын үе шатанд өөрчлөлт оруулах боломжийг олгодог.
• Аж ахуйн нэгж бүхэлдээ илүү удирдах боломжтой, ойлгомжтой, урьдчилан таамаглах боломжтой болдог бөгөөд энэ нь менежментийг хөлсөлсөн мэргэжилтнүүдийн баг гүйцэтгэх үед онцгой чухал юм.

Төсөв нь бизнесийн хувьд үр дүнтэй байдаг ч тодорхой аж ахуйн нэгжид нөлөөлөх хэд хэдэн ноцтой хязгаарлалттай байдаг:

• Төсвийн системийн өндөр өртөг, ийм системийг аж ахуйн нэгжид хэрэгжүүлэх нарийн төвөгтэй байдал. Компанид ашиг авчирдаг систем хямд байж чадахгүй нь ойлгомжтой бөгөөд ийм системийг бие даан маш хязгаарлагдмал хэмжээнд бий болгож болно. Энэ хүчин зүйл нь төсвийн үйл явцыг ашиглах боломжийг хязгаарладаг.
• Удирдлагын ур чадвар хангалтгүй байгаа нь төсвийн системийн чадавхийг бүрэн дүүрэн хэрэгжүүлэх боломжийг олгодоггүй, учир нь ажилтнууд төсвийн мэдээлэлд хүлээн зөвшөөрөгдөх түвшний хүртээмжтэй байдаггүй бөгөөд системийг туслах биш, харин зөвхөн хяналтын хэмжүүр, үндэслэл гэж үздэг. болзошгүй хориг арга хэмжээ. Өөрөөр хэлбэл, төсөвлөлт нь үр ашгийг нэмэгдүүлэх тогтолцооноос ажилчдын ажлыг хянах тогтолцоо болж хувирдаг (ядаж сүүлийнх нь).
• Хангалттай бодож амжаагүй төсвийн систем нь түүнд оруулсан аливаа өөрчлөлтөд маш хэцүү хариу үйлдэл үзүүлдэг бөгөөд энэ тохиолдолд үр дүнгүй болж магадгүй юм.

Төсөв бүрдүүлэх үндсэн аргууд юу вэ

Компаниудад төсөвлөлтийг нэвтрүүлэх боломжийн талаар авч үзсэний дараа бид аж ахуйн нэгжид төсөвлөх аргууд гэх мэт асуудал руу шилжих болно.

Мэдээжийн хэрэг, санхүүгийн менежментийг хөгжүүлэх олон жилийн туршид, техникийн дэвшлийн боломжууд дээр тулгуурлан компаниудын төсөв зохиох зарчим, арга зүйг микро хэмжээнээс макро хүртэл олон удаа өөрчилсөн.

Компани бүр өөрийн стратегийн зорилго, үйл ажиллагааны зорилгод нийцсэн төсөв төлөвлөлтийн бие даасан аргачлалтай байдаг бөгөөд бидний мэддэг жишээнээс тэс өөр байж болохыг хэлэхэд хангалттай.

Тиймээс энэ асуудлыг хэрхэн онолчлоос үл хамааран аж ахуйн нэгжид төсөвлөх нь үргэлж тусдаа салбар гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй.

Гэсэн хэдий ч аливаа төсвийн систем нь бизнесийн тодорхой асуудлыг шийдвэрлэхэд туслах тодорхой багц аргыг ашиглах ёстой. Ашиглалтын үйл ажиллагаа болон төсвийн төлөвлөлтийн уулзвар дээр бизнес эрхлэгчдэд тулгардаг тулгамдсан асуудлууд нь төсөв боловсруулахад ашигладаг аргуудын багцыг нарийн тодорхойлдог. Тэгэхээр төсөв бүрдүүлэх үндсэн аргууд юу вэ?

Энэ асуултад тодорхой хариулт байхгүй байна: сонгодог аргуудын тодорхой багц байдаг бөгөөд бид үүнийг цаашид авч үзэх болно. Гэхдээ үүнээс өмнө санхүүгийн захирлуудад төсвийн үйл явцын үр ашгийг хангахад тусалдаг санхүү, төсвийн удирдлагын бүтцэд байгаа эдгээр хэрэгслүүдийг нарийвчлан авч үзэх нь зүйтэй.

• Төлөвлөлтийн хэрэгсэл. Үйл ажиллагаа, нөөц, чадавхийг төлөвлөх үүрэгтэй төрөл бүрийн хэрэгслийг бүлэглэх, үүний үр дүнд компаниуд бүх түвшинд хосолсон, харилцан уялдаатай зорилтуудыг тавьдаг.
• Хяналтын хэрэгсэл. Үр дүн, төлөвлөсөн үнэ цэнэд нийцэж байгаа эсэхийг шалгах шаардлагатай тооны шалгалтыг хийх боломжийг олгодог төсвийн хөшүүрэг. Энэ нь зах зээлийн өөрчлөлтөд өртөж болзошгүй компаниудад онцгой ач холбогдолтой юм.
• Нягтлан бодох бүртгэлийн хэрэгслүүд. Эдгээр нь нэг буюу өөр төрлийн нөөцийн хүртээмж, хэрэглээг хянах боломжийг олгодог бөгөөд энэ нь янз бүрийн чиглэлээр аж ахуйн нэгжийн өнөөгийн байдлын бүрэн дүр зургийг авах боломжийг олгодог.
• Аналитик хэрэгсэл. Үр ашгийг дээшлүүлэхэд туслах, одоо байгаа болон боломжит нөөцийг хамгийн үр бүтээлтэй ашиглах менежментийн арга замыг харуулах зорилготой.
• Урьдчилан таамаглах хэрэгслүүд. Хуримтлагдсан мэдээллээ ашиглан урьдчилсан таамаглал гаргах боломжийг олгодог бүлэг. Энэ нь юуны түрүүнд компаниудын янз бүрийн өөрчлөлтийг эсэргүүцэх чадварыг нэмэгдүүлэхэд чухал ач холбогдолтой юм.
• Математик хөшүүрэгКомпанийн бизнесийн боломж, сул талыг хэтийн төлөв болон үйл ажиллагааны үүргийн хувьд удирдлагад харуулах нарийн төвөгтэй тооцоолол хийхэд тусална.
• Энд дэд бүлгийг оруулах нь зүйтэй юм статистикийн хэрэгслүүд, учир нь статистик нь ихэвчлэн тооцоололд тулгуурладаг.

Зураг 3. Төсөв боловсруулах үр дүнтэй арга хэрэгсэл.

Стратегийн зорилтууд, үйл ажиллагааны зорилго, эдгээр хэрэгслүүд, тэдгээрийн ашиглалтаас үүдэлтэй бизнесийн боломжуудын багцаас компанид төсвийн нэгдсэн систем, виртуал (төлөвлөсөн) бизнесийн загвар бүрддэг бөгөөд энэ нь хамгийн чухал менежментийн хэлбэрээр илэрхийлэгддэг. хэрэгсэл - төсөв.

Аж ахуйн нэгжүүдийн төсөв харилцан адилгүй байдаг бөгөөд энэ нь нэгдүгээрт, төсөвт хамрагдсан талбайн хэмжээ, хоёрдугаарт, төсвийн гүйцэтгэх чиг үүргээс хамаарна.

• Үндсэн төсөв нь орлого, зарлага, мөнгөн урсгалын төсөв гэж үздэг. Эдгээр төсөвт компанийн үндсэн орлого, зарлагын үйл ажиллагааны төлөвлөлт, гүйцэтгэлийг тусгасан болно. Зөвхөн санхүүгийн мэдээллийг агуулсан эдгээр нь компанийн дэлхийн хэтийн төлөвийг тусгасан хүн амтай баримт бичиг юм.
• Хоёр дахь хамгийн чухал нь үйл ажиллагааны түвшний төсөв - зардлын төсөв, үйлдвэрлэлийн зохицуулалтын төлөвлөгөө, маркетинг, борлуулалтын төсөв, татвар, боловсон хүчний зардлын сан болон энэ түвшний бусад төсөв юм. Доороос дээш чиглэсэн энэ бүх өгөгдөл нь үндсэн төсвийг дүүргэж, ашигтай эсвэл зарцуулагдах эсэхээс хамаарч хэлтсийн бүх бодит үзүүлэлтийг удирдлагад харуулдаг.
• Гурав дахь (наад зах нь чухал) нь хөрөнгө оруулалт, санхүүжилт татах, бусад туслах төсөв юм. Эдгээр төсөв нь дээр дурдсан зүйлсийг өөрсдийн чадавхи эсвэл тодорхой мэдээллийг нарийвчлан, жишээлбэл, санхүүжилтийн төсвийг авч үзэх тохиолдолд зээлийн мөнгө татах хугацаа зэргээр нөхдөг.

Төсөв бүрийг боловсруулахдаа санхүүгийн удирдлага эсвэл төсөвт харьяалагддаг хэлтэс нь төсвийг дүүргэхийн тулд өгөгдөл бүрдүүлэх хамгийн түгээмэл аргуудын аль нэгийг ашиглаж болно.

• Эхний хандлагань "өсөлт" буюу нийлбэр гэж нэрлэгддэг зүйл дээр үндэслэсэн бөгөөд ирээдүйн төсвийг тохируулсан түүхэн өгөгдөлд тулгуурлана гэсэн үг юм. Менежмент нь ихэвчлэн үзүүлэлтүүдийг авч, үнийн тохируулга, зах зээлийн хүчин зүйл болон ирээдүйд компанид нөлөөлж болзошгүй бусад өөрчлөлтүүдийн хослолыг харгалзан ирээдүйн хугацааны шинэ утгыг урьдчилан таамаглаж гаргадаг. Энэ аргын асуудал нь ирээдүйн төсөв нь үргэлж (ялангуяа дэлхийн өнөөгийн цаг үед) үзүүлэлтүүдийн өсөлтийн хэтийн төлөвт суурилдаггүй, харин эсрэгээр буурах хандлага руу залруулга хийхээс өөр аргагүй болдог. Мөн өмнөх үеүүдийн аль нэгний төсөвт менежментийн ямар нэгэн алдаа туссан бол хуучин төсвөөс шинэ төсөв рүү урсах магадлал өндөр.
• Хоёр дахь хандлагаЭнэ нь тухайн компани эсвэл түүний салангид хэлтэс нь зарчмын хувьд эдийн засгийн хувьд ашигтай бүтцийн нэгж болох (болзолт тэг) байх тодорхой эхлэлийн цэгийг бий болгоход суурилдаг. Энэ аргын асуудал нь компанийн хэлтэс эсвэл түүний бүтцийн нэгжүүд бие биетэйгээ утгагүй өрсөлдөж, үр нөлөөгөө үйлдлээр харуулахгүй, харин өөрсдийн оршин тогтнох үнэн зөвийг харуулахыг хичээж эхлэхэд шаардлагагүй өрсөлдөөнийг үүсгэж болзошгүй юм. зурсан” төсөв, тухайлбал, хэтэрхий бага, гэхдээ үр ашигтайгаараа сонирхол татахуйц туршлагагүй менежер. Энэ арга нь тэргүүлэх чиглэлийг тодорхойлох боломжийг олгодог боловч ийм төсвийн үндсэн хувилбарыг үнэлж, түүнд үйлдвэрлэл, борлуулалт, газарзүйн байршил, газарзүйн өсөлттэй холбоотой төсвийн төлөвлөгөөнд гарсан өөрчлөлтийг тусгасан бүх нэмэлт мэдээллийг нэгтгэхэд асар их цаг хугацаа шаардагдана. бусад үйл ажиллагааны параметрүүд.

Объектив байдлаар, нарийвчилсан тооцоолж, удирдлагын алдааг тодорхой хянахын тулд өсөлтийг бий болгох эхний арга нь жижиг, дунд бизнесүүдэд хамгийн тохиромжтой байдаг.

Дээр дурдсан төсвийн менежментийн онцлог, орчин үеийн санхүүгийн удирдлагын тогтолцооны төсөв, хэрэгсэл, чиг үүрэг, онцлог шинж чанаруудын талаархи мэдээллийг бүрдүүлэх арга барилд үндэслэн төсвийн үндсэн аргуудыг бүрдүүлсэн болно.

Бага түвшнээс өндөр түвшинд

• Доод түвшний ажилчид шаталсан гинжин хэлхээний дагуу мэдээллийг компанийн дээд удирдлагад дамжуулах үед түвшин бүрт зөвхөн хязгаарлагдмал тооны шалгуур үзүүлэлтийг хүлээн авч, голчлон дээрх мэдээллийг баталгаажуулдаг. Энэ аргын хязгаарлалт нь хүний ​​хүчин зүйлтэй холбоотой бөгөөд менежер нь өгөгдлийг бодитой бусаар засаж залруулж, захирагдах хүн нь өгөгдлийг санаатайгаар хэтрүүлэн эсвэл дутуу үнэлдэг.

Дээд түвшнээс доод түвшин хүртэл

• Удирдамжийн арга - удирдлага нь шийдвэрлэж, доод албан тушаалтнууд хэрэгжүүлдэг. Энэ нь магадгүй хамгийн түгээмэл төсөв боловсруулах арга юм, учир нь аливаа логикоос үл хамааран компанийн удирдлагын санал бодлыг үргэлж тэргүүн эгнээнд тавьдаг. Мэдээжийн хэрэг, энэ арга нь илүү бодитой, учир нь компанийн менежерүүд стратегийн төлөвлөгөө, үйл ажиллагааны даалгаврыг бодит хэлбэрээр зөв тайлбарлах чадвартай байдаг бөгөөд энэ нь компанийн удирдлагын түвшинд төлөвлөж буй зүйлийг хянах боломжийг олгодог. Түүнчлэн, энэ аргын нэг онцлог шинж чанар нь янз бүрийн түвшний төсвийн анхны тууштай байдал юм, учир нь тэдгээрийн үнэ цэнийг нэн даруй тодорхойлж, тохируулга нь хүсэлтийн шинж чанартай байдаг.

Янз бүрийн түвшний хосолсон арга

• Төсөв бүрдүүлэх хамгийн бүтээмжтэй арга, хамгийн ардчилсан арга. Үүний мөн чанар нь удирдлага, харьяа албан тушаалтнуудын хамтарсан ажилд оршдог. Түүний зорилго бол нэг талаас удирдлагын хүсэл эрмэлзэл, компанийн зорилгод нийцсэн хамгийн тэнцвэртэй төсвийг боловсруулах явдал бөгөөд нөгөө талаас үйл ажиллагааны тодорхой үр дүнг хариуцдаг шугамын ажилтнуудын туслах, урамшуулагч байх болно. Энэ аргыг ашиглахдаа төлөвлөлтийн үе шатанд ч байж болох санал зөрөлдөөний сэдвийг арилгаж, талууд хамтран ажиллаж, үр ашгийг дээд зэргээр хангадаг.

Зураг 4. Аж ахуйн нэгжийн төсөв зохиох аргууд.

Харамсалтай нь төсөв боловсруулах аргуудыг орчин үеийн бизнест зориулсан төсөвлөлтийн мөн чанар, онцлогоос тусад нь авч үзэх боломжгүй, учир нь төсвийн арга нь санхүүгийн менежментийн томоохон мөсөн уулын зөвхөн нэг бүрэлдэхүүн хэсэг бөгөөд тодорхой нөхцөл байдал, дотоод үйл ажиллагааг харгалзан үзэх нь чухал юм. тодорхой байгууллагын чиг хандлага. Зарим компаниуд удирдлагаас боловсон хүчин хүртэлх төсвийн уламжлалт замыг (жишээлбэл, аж үйлдвэрийн цогцолборын аж ахуйн нэгжүүдэд) ашиглах нь илүү зөв байдаг бол зарим нь, жишээлбэл, шинжлэх ухааны компаниудын хувьд төсвийн доод түвшний эзэмшигчдийн саналыг сонсох нь логик юм. мөн тэдний саналд тулгуурлан төлөвлөлт хийх. Гурав дахь бүлгийн компаниуд нь менежерүүд ба гүйцэтгэгчдийн харилцан үйлчлэлийн үр дүнд бий болсон синергетик нөлөөг ашиглаж, шаардлагатай үр дүнд хүрч чаддаг.

Тиймээс, дүгнэж хэлэхэд, санхүүгийн төлөвлөлт, төсөв зохиох арга нь танай компани яг юу болох, түүнд ямар зорилго тавьж байгаагаас шууд шалтгаална гэдгийг дахин хэлмээр байна.

Орчин үеийн нөхцөлд аж ахуйн нэгжүүд төсөвлөлтийг ашиглан хийдэг

нягтлан бодох бүртгэлийн хөтөлбөрүүд нь ихэвчлэн төлөвлөлтийн хэлбэрээр байдаг

ойрын үеийн орлого, зарлагыг хооронд нь холбохгүйгээр

шаардлагатай нөөц, өөрөөр хэлбэл хэсэгчилсэн байдлаар. Үүний зэрэгцээ, хэзээ

төсөв боловсруулах, төсөв бүрдүүлэх дүрмийг дагаж мөрдөх нь аж ахуйн нэгжийн зохион байгуулалтын бүтэцтэй хослуулах ёстой

(орлого, зарлагыг бий болгох төвүүд), зорилтыг сонгох

удирдлагын чиг үүрэг, төлөвлөлтийн хүрээ.

Байгууллагын төсвийн тогтолцоо нь дараахь зарчимд суурилдаг.

төсвийн тогтолцооны нэгдмэл байдал;

төсвийн тогтолцооны түвшин хоорондын орлого, зардлын ялгаа;

төсвийн бие даасан байдал;

төсвийн орлого, зарлагыг тусгах бүрэн байдал;

төсвийн тэнцэл;

төсвийн алдагдал тэг байх;

төсвийн хөрөнгийг ашиглах үр ашиг, хэмнэлт;

төсвийн зардлын ерөнхий (нийт) хамрах хүрээ;

төсвийн найдвартай байдал.

Төсвийн тогтолцоог бий болгохдоо санхүүгийн төлөвлөлт нь аж ахуйн нэгжийн маркетинг, үйлдвэрлэл болон бусад төлөвлөгөөнүүдтэй нягт уялдаатай бөгөөд аж ахуйн нэгжийн эрхэм зорилго, ерөнхий стратегиас хамаардаг гэдгийг санах нь зүйтэй. үйлдвэрлэл, маркетингийн шийдвэр гартал.

Төсөв боловсруулах үйл явцын үе шатууд:

1. Урам зориг, зорилтот удирдлагын чиг үүргийг бий болгож,

төлөвлөлтийн давхрага, үйл ажиллагааны төрөл, бүтээгдэхүүний нэр төрөл

бүтээгдэхүүн ба нөлөөлөх хүчин зүйлс, хэлтэс тус бүрийн гүйцэтгэлийн үзүүлэлтүүд

2. Хөрөнгийн хөрөнгө оруулалтын чиглэлийг тодорхойлсон, жагсаалт

олж авсан эргэлтийн бус хөрөнгө, тэдгээрийн тоо хэмжээ, үнэ цэнэ.

3. Урсгал зардлын жагсаалт, хэмжээг задаргаатайгаар тогтоов

Бүтэц, хэмжээг өөрчлөх үед үйл ажиллагаагаа өргөжүүлэхтэй холбогдуулан аж ахуйн нэгжийн хүлээх тайлангийн үеээр

борлуулалт, бэлэн мөнгөний урсгалыг нэмэгдүүлэх хэрэгцээ.

4. Тодорхойлогч хүчин зүйлсийг харгалзан орлогын төсвийг бүрдүүлдэг

аж ахуйн нэгжийн бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) үнэ.

5. Орлогын төсөвт тусгагдсан нийт дүнг тухайн дүнтэй харьцуулна

хөрөнгийн хөрөнгө оруулалт болон нэгдсэн төсөвт тооцсон зардал

урсгал зардал. Урсгал зардлыг орлогоор нөхөхийг тодорхойлсон

баталсан хөгжлийн стратегийг хэрэгжүүлэх боломж.

6. Хөрөнгийн хөрөнгө оруулалтын үр ашгийн үзүүлэлтүүдийг тодорхойлсон

ижил нэртэй төсвийн мэдээлэлд үндэслэсэн.

7. Борлуулалтын төсвийг хэд хэдэн хүчин зүйлийг харгалзан боловсруулдаг

Үүнд: бүтээгдэхүүний "амьдралын мөчлөг"-ийн үе шатууд, хурдан хийх боломжууд

зах зээлд үйлдвэрлэл, өрсөлдөөнийг бий болгох. Суулгасан

төлөвлөлтийн хүрээнд борлуулалтын өсөлтийн хурд, аль

Ирж буй санхүүгийн урсгалыг тодруулах боломжийг танд олгоно.

8. харгалзан хүлээгдэж буй орлогын төсвийг бүрдүүлдэг

Худалдан авагч, үйлчлүүлэгчдэд арилжааны зээлийн нөхцөл.

Нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлүүдийн дагуу төлбөрийн орлогын хувийг тодорхойлдог

борлуулсан сард бэлэн мөнгө, мөн эргэн төлөлтийн хувь

хожуу хугацаанд болон найдваргүй авлага

авах ёстой өр. Тиймээс энэ нь тогтоогдсон

орж ирж буй санхүүгийн урсгалын эцсийн үнэ цэнэ

тайлангийн үе бүр (сар, улирал, жил). Хэрэв хүлээгдэж байгаа бол

Хүлээн авсан дүн нь хангалтгүй байвал борлуулалтын төсөвт тохируулга хийнэ.

9. Шууд зардлын төсвийн үзүүлэлтүүдийн утгыг тодорхойлсон

шаардлагатай жагсаалтыг харгалзан үзсэн хэрэглээний материалын хувьд,

үйлдвэрлэлийн бараа материалын хэмжээ, өртөг, тэдгээрийн улирлын нөөц

хэрэглээний эрчим, хүргэх, хадгалах зардал.

10. Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгч нарт хүлээгдэж буй төлбөрийн төсөв зохиогдсон

аж ахуйн нэгжид олгосон арилжааны үнэ цэнэд үндэслэн

тэдний талаас зээл (төлбөрийг хойшлуулсан).

11. Төсвийн хүлээгдэж буй орлогын нийт дүнг харьцуулсан

хүлээгдэж буй төлбөрийн төсвийн нийт дүнгийн хамт. Шийдвэрлэсэн

аж ахуйн нэгжийн төлбөрийн чадвар, түүний чадвар

12. Бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэлийг бэлтгэх төсөв зохиогдсон, хаана

бэлэн байх ёстой бүтээгдэхүүний хэмжээг тодорхойлдог

таамагласан хугацааны эхлэл ба төгсгөл.

13. Тогтмол болон хувьсах зардлын төсвийг тооцно

үндсэн үйлдвэрлэл, аппаратын ажилчдын цалин хөлс

удирдлага, тэдгээрийн тоо, одоо байгаа хэлбэр, системийг харгалзан үзэх

цалин.

14. Тогтмол болон хувьсах зардлын төсвийг

Төлөвлөсөн тайлант үеийн зардлын төрлөөр задаргаа. Төлөвлөсөн

төсвөөс гадуурх санд төвлөрүүлэх шимтгэлийн хэмжээ. Нарийвчилсан байнгын төсөв боловсруулдаг

төлбөрийн бодит нөхцөлийг харгалзан хувьсах зардал

татвар, хураамжийн хэмжээ.

15. Санхүүжилтийн эх үүсвэрийн жагсаалтыг тогтоож, тэдгээрийн

ногдол ашгийг харгалзан орж ирж буй санхүүгийн урсгалын зардал, хэмжээ

хувь нийлүүлсэн хөрөнгийг татах бодлого. Шийдвэрлэсэн

хөрөнгийн хэмжээ, бүтэц, жигнэсэн дундаж өртөг.

16. Хэрэгжилтэд нөлөөлөх гол хүчин зүйлсийг тодорхойлсон

хөрөнгө оруулалтын төслүүд ба тэдгээрийн мөнгөн гүйлгээг тооцоолоход үзүүлэх нөлөө

таамаглал ба уртасгасан хугацаа

17. Мөнгөн гүйлгээний төсөөллийн төсвийг тусгаж боловсруулдаг

орлого (мөнгөн орлого) ба төлбөрийн хэмжээ (гацаа

бэлэн мөнгө) урсгал, санхүүгийн болон хөрөнгө оруулалтыг хадгалах үед

үйл ажиллагаа.

18. Балансын урьдчилсан хэлбэрүүд болон

санхүүгийн үр дүнгийн тайлан.

19. Үйл ажиллагааны болон хувьцааны ашигт ажиллагааг тооцсон

эмхэтгэсэн мэдээлэлд үндэслэн санхүүгийн хүч чадал

төсөв.

Төсвийн үр дүн нь бизнесийн нөхцөл байдлыг зохицуулах явдал юм

болон төлөвлөсөн хангах боломжтой нөөц

ашгийн үнэ цэнэ, ашигт ажиллагаа, татсан хөрөнгийн үнэ

болон хэмжээ. Энэ нь үйлдвэрлэлийн эмхэтгэлд шилжих боломжийг танд олгоно

Бүтцийн нэгж тус бүрийн төлөвлөгөө, үйл ажиллагаа,

Бизнесийн нөхцөл байдал хэзээ өөрчлөгдөх, хэрэгжүүлэх үйл явц

бэлтгэсэн төсөвт тохируулга хийх.

Үйл ажиллагааны санхүүгийн төлөвлөлт нь түүний зорилго, зорилтууд.

Үйл ажиллагааны санхүүгийн төлөвлөлттавьсан зорилгодоо хүрэхийн тулд өдөр тутмын үйл ажиллагаандаа батлагдсан стратегийн байр суурийг ашигладаг. Үйл ажиллагааны төлөвлөлт гэдэг нь аж ахуйн нэгжийн бүх нөөцийг (өөрийн болон гадны аль алинд нь) хамгийн сайн ашиглах боломжийг олгодог санхүүгийн төлөвлөгөө боловсруулах үйл явц юм. Үйл ажиллагааны төлөвлөлт нь ажлын жигд байдал, хэмнэлийг хангахын тулд үйлдвэрлэлийн явцыг тасралтгүй зохицуулахад тусалдаг, нөхцөл байдлыг цаг тухайд нь хурдан, бодитойгоор засах, нэг зорилгод нэгдсэн янз бүрийн хэлтсийн бие даасан үйл ажиллагааг зохицуулах боломжийг олгодог. санхүүгийн стратегийг хэрэгжүүлэх замаар аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тогтвортой байдлыг хангах.

Үйл ажиллагааны санхүүгийн төлөвлөлт үүнд орнотөлбөрийн хуанли, бэлэн мөнгөний төлөвлөгөө боловсруулж, богино хугацааны зээлийн хэрэгцээг тооцоолох. Төлбөрийн хуанли боловсруулах нь бүх төлбөрийн тодорхой дараалал, цаг хугацааг тодорхойлохоос бүрддэг бөгөөд энэ нь төлбөрийг төсөв, төсвөөс гадуурх санд цаг тухайд нь шилжүүлэх, арилжааны байгууллагын эдийн засгийн хэвийн үйл ажиллагааг санхүүжүүлэх боломжийг олгодог. Төлбөрийн хуанли нь ихэвчлэн бага хугацаанд (15 хоног, арав хоног, таван өдөр) үзүүлэлтүүдийг боловсруулах замаар нэг сар (улирал) боловсруулдаг. Төлбөрийн хуанли зөв зохиосон нь болзошгүй алдаа, хөрөнгийн дутагдлыг тодорхойлох, энэ нөхцөл байдлын шалтгааныг олж тогтоох, зохих арга хэмжээг тодорхойлох, улмаар санхүүгийн хүндрэлээс зайлсхийх боломжийг олгодог.

Олон арилжааны байгууллагад төлбөрийн хуанлийн хамт татварын хуанли боловсруулдаг бөгөөд энэ нь хэзээ, ямар татвар төлөх ёстойг зааж өгдөг. Энэ нь саатал, шийтгэлээс зайлсхийх боломжийг танд олгоно. Төлбөрийн хуанлигаас гадна бэлэн мөнгөний төлөвлөгөөг гаргах ёстой.Энэ нь кассын машинаар дамжуулан бэлэн мөнгө гүйлгээ хийх төлөвлөгөө юм. Бэлэн мөнгөний төлөвлөгөө нь аж ахуйн нэгжийн төлбөрийн чадварыг тусгах төдийгүй бэлэн мөнгөний хүлээн авалт, зарцуулалтыг хянах шаардлагатай. Аж ахуйн нэгжид үйлчилдэг арилжааны банк нь үйлчлүүлэгчдэдээ цаг тухайд нь үйлчлэх бэлэн мөнгөний нэгдсэн төлөвлөгөөг гаргахын тулд бэлэн мөнгөний төлөвлөгөө гаргах шаардлагатай байдаг.

Төсвийн систем гэж юу вэ, OLAP яагаад тэдэнд маш сайн тохирдог вэ, яагаад томоохон бизнесүүд засвар үйлчилгээнд хэдэн арван, бүр хэдэн зуун сая рубль зарцуулдаг вэ?

Зарим шалтгааны улмаас Рунет-д түгээмэл хэлээр бичсэн төсвийн системийг төлөвлөх сэдвээр нийтлэл байдаггүй. Энэхүү материал нь энэ цоорхойг нөхөх оролдлого бөгөөд ийм системийн функциональ болон техникийн талыг энгийн үгээр хэлэх болно. Материалын хэмжээг боломжийн хэмжээнд байлгах, сурах бичгийг дахин бичихгүй байхын тулд зарим нарийн ширийн зүйлийг орхих эсвэл хялбарчлах шаардлагатай байв.

Хэрэв ямар нэгэн мэдэгдэл танд маргаантай эсвэл хангалтгүй мэт санагдаж байвал би шүүмжилж, сэтгэгдэл дээр харилцахдаа баяртай байх болно.

Төсөв гэж юу вэ

Үзэл баримтлалын хувьд төсөв боловсруулах нь янз бүрийн төрлийн хөрөнгөтэй холбоотой үйл ажиллагааг төлөвлөх үйл явц юм. Энэ нь хамгийн энгийнээр бол бэлэн мөнгөний орлого, төлбөр тооцоог төлөвлөх гэсэн үг юм.

Дүрмээр бол төсөв боловсруулах нь өөрийн үзэмжээр гэрээ байгуулах, санхүүгийн шийдвэр гаргах эрхтэй хэд хэдэн ажилтан гарч ирэх үед аж ахуйн нэгжид үүсдэг. Энэхүү төлөөлөгч нь танд өөр олон хэлцлийг нэгэн зэрэг хаах боломжийг олгож, орлогоо зогсоодог боловч үр ашиг, ашигт ажиллагааны талаарх зөн совингийн хяналтаа алдах эрсдэлтэй. Үүний үр дүнд гурван шинэ асуудал гарч ирнэ.

Нэгдүгээрт, нийтлэг тогооноос бие даан мөнгө олж, зарцуулдаг хэд хэдэн хүмүүст үйл ажиллагааг зохицуулах хэрэгсэл хэрэгтэй: нэг нь мөнгө олдог, нөгөө нь цалин өгдөг, гурав дахь нь материал худалдаж авдаг, дөрөв дэх нь зээл авдаг - зохицуулалт хэрэгтэй.

Хоёрдугаарт, урсгал дансны үлдэгдэл нь бизнесийг хянах хэрэгсэл болж чадахгүй - олон тооны хамааралгүй, зэрэгцээ гүйлгээнүүд нь мэдээлэлгүй байдаг.
Жишээлбэл, борлуулалтын хэмжээ нь урсгал зардлыг нөхөж байгаа тохиолдолд тухайн компани алдагдалтай ажиллаж байсан ч харилцах дансны дүн өсөх болно.
Үүний эсрэгээр, цаг тухайд нь хийгээгүй их хэмжээний худалдан авалт нь тухайн компанийг бусад үүргээ биелүүлэх боломжгүй болгож, дампуурал зарлахад хүргэвэл өндөр ашигтай бизнесийг сүйрүүлдэг.

Гуравдугаарт, компанийн мөнгөөр ​​төлбөр хийх, үүнийхээ төлөө үүрэг хүлээх боломж нь ажилчдын хувьд няцаашгүй уруу таталт юм. Хяналт байхгүй тохиолдолд хүчирхийлэлд өртөх нь гарцаагүй.

Ийнхүү төсөв боловсруулах үйл явцын гол ажил бол дээрх гурван асуудлыг шийдвэрлэх явдал юм.

Шийдлийн арга нь дараах байдалтай байна.

Эхний алхам нь ирээдүйн орлого, зарлагыг тооцоолох, тэнцвэржүүлэх, зохицуулах математик загварыг бий болгож, төлөөлөгч тус бүрийг хэдийг, юунд, хэзээ зарцуулах, эдгээр зардлыг нөхөхийн тулд хэр их орлого олох талаар зааварчилгаа өгөх явдал юм. .

Хоёрдахь алхам бол тогтсон дүрэм журмын дагуу гэрээ байгуулах, нэхэмжлэх батлах үйл явцыг бий болгох явдал юм.

Гурав дахь алхам бол санхүүгийн бодит гүйлгээг харгалзан, орлого, зарлага нь хоорондоо таарч байхын тулд төлөвлөгөө, хязгаарлалтыг тохируулах явдал юм.

Төсөв боловсруулахдаа яагаад OLAP ашигладаг вэ?

Төсөв болон BI системийг ихэвчлэн OLAP - On-Line Analytical Processing технологийг ашиглан бүтээдэг. Үнэн хэрэгтээ OLAP нь Google.Sheets болон MS Excel гэсэн хүснэгтийн процессоруудын ойрын хамаатан юм. OLAP куб дээр та өгөгдөл, томьёог нүднүүдэд оруулах, тэдгээрийн хооронд холболт үүсгэх, хэмжээг (нийтлэл) хурдан тооцоолох, олон нүд, мужийг удирдах скрипт бичих гэх мэт боломжтой. Гол ялгаа нь хүснэгтийн процессорын нүд нь хуудас, мөр, багана гэсэн гурван координаттай байдаг бол OLAP шоо нүд нь хэдэн арван координаттай байж болно.

Жишээ нь: Oracle Hyperion нь шаардлагатай зургаан хэмжигдэхүүнтэй, хоёр олон валюттай, арван хоёр хэрэглэгч тодорхойлсон. Төсвийн ихэнх загварт 9-14 хэмжигдэхүүн багтдаг боловч зарим тохиолдолд 20 хэмжигдэхүүн байж болно. Энэ хэмжээсүүд нь бүтцийн нарийн төвөгтэй байдлаас үл хамааран зэргэлдээх нүднүүдэд харилцан хамааралтай тоонуудыг үргэлж хадгалахад шаардлагатай бөгөөд ингэснээр тэдгээртэй хийх ихэнх үйлдлийг арифметик болгон багасгадаг. , мөн тайлан гаргах хурдыг секунд хүртэл бууруулна.

BI системүүд нь мөн олон чухал үйлчилгээгээр хангадаг: SQL-тэй төстэй асуулга бичих, хулганаар гоёмсог тайлан үүсгэх, бөглөх, бүх өгөгдлийг төвлөрсөн байдлаар хадгалах, үзэх, засварлах эрхийг удирдах, бусад мэдээллийн сантай програмыг нэгтгэх гэх мэт.

OLAP-ийн ашиг тусыг компанийн засаглалын ердийн асуудлыг шийдэж өгснөөр бүр илүү тодорхой харуулж байна.

Асуудал: Дараагийн улирлын эцэст зардал орлогоосоо илүү хурдан өсч байгааг тайлангууд харуулсан. Даалгавар: Асуудалд хамгийн их нөлөөлсөн тодорхой үйл ажиллагаа, үүнийг хариуцаж буй менежерүүдийг тодорхойлж, нөхцөл байдлыг хэвийн болгох арга хэмжээг хамтран төлөвлө.

Шийдэл: OLAP кубаас зардал, орлогын тайланг нээнэ үү. Дараа нь хулганаар хэсгүүдийг нэг нэгээр нь нээнэ үү: бүтээгдэхүүнээр, хугацаа, борлуулалтын суваг, бүс нутаг, хэлтэс, хэрэглэгчийн ангилал, зардлын төрөл гэх мэт нягтлан бодох бүртгэлийн тодорхой бичилтүүдийн түвшинд. Үйл ажиллагааны зардал, хэмжээн дэх нарийн хазайлтыг нутагшуулах, тэдгээрийг эзлэхүүнээр нь цэгцлэх. Хариуцлагатай менежерүүдтэй хамтран ажиллахын тулд тодорхой баримт, хэмжигдэхүйц үзүүлэлтүүдийг нийт хазайлтад оруулсан хувь нэмрийг дарааллаар нь аваарай.

Хэдэн арван ба түүнээс дээш хэлтэстэй компанид ижил зүйлийг хийхийн тулд хичнээн хүснэгт үүсгэж, үзэх хэрэгтэйг төсөөлөөд үз дээ?

Төсвийн тогтолцоог бий болгох ерөнхий зарчим

Аливаа системийн хувьд тодорхой томъёолсон зорилго байхгүй байх нь олон үйлдэлт, гэхдээ бүрэн ашиггүй бүтээгдэхүүнийг бий болгоход хүргэдэг нь үнэн юм. Зорилго бол шаардлагыг эрэмбэлэх шалгуур юм. Тэргүүлэх зүйл байхгүй нь баг нөөцийнхөө ихэнх хэсгийг чухал бус, зөрчилтэй чиг үүргийг хэрэгжүүлэхэд зарцуулахад хүргэнэ.

Төсөвлөлтийн хувьд эцсийн зорилго нь:

1. Санхүүгийн гүйлгээг олон ажилчид нэгэн зэрэг хийж байгаа нөхцөлд компанийн орлого, зарлага, орлого, төлбөрийн оновчтой, зохицуулалтыг хангах.
2. Төлбөр, бэлэн мөнгөний орлогод тавих хяналтыг зохион байгуулах, ингэснээр өнгөрсөн хугацаанд гарч байсан бодит орлого, зардлыг харгалзан компанийн төлж чадах зардлын төрлүүдийн хязгаарыг мэдэхийн тулд ямар ч үед мэдэж байх ёстой. ирээдүйн зардал, эрсдэлийг нөхөх хангалттай бэлэн мөнгөний нөөц.

"Техник эдийн засгийн үндэслэл" гэдэг үгэнд анхаарлаа хандуулах хэрэгтэй. Энэ хэллэг зарим уншигчдад ойлгомжгүй байж магадгүй, зарим нь бүх орлого, зарлага нь ашиг олох зорилгод захирагдах ёстой гэсэн үг гэж бодож, бас буруу байх болно.

Ашиг бол менежерүүдийн түгээмэл зорилго боловч үүнийг хамгийн үндэслэлтэй гэж нэрлэх боломжгүй тул ихэнх мэргэжлийн менежерүүд зөвхөн ашиг төдийгүй компанийн санхүүгийн урсгалыг нэмэгдүүлэхийг хүсдэг. Санхүүгийн урсгал нь эргэлт (орлого), ашгийн хэмжээ, хөрөнгийн үнэ цэнийн өсөлтөөс бүрдэнэ. Ашгийн хэмжээ, бизнесийн эргэлтийн өсөлтийн хурд, хөрөнгийн хэмжээ хоёрын хооронд зөв тэнцвэрийг олох боломжийг олгохын тулд системийг өнөөдөр болон ирээдүйд хамгийн их ашиг тустай байхаар төлөвлөх шаардлагатай. .

Техникийн хувьд төсвийн систем нь энгийн байдаг - энэ нь хэд хэдэн аналитикаар хуваагдсан санхүүгийн гүйлгээний багц бөгөөд тэдгээрийн нэг нь үргэлж хуанлийн үе юм. Нөгөөтэйгүүр, энэ нь нэлээд төвөгтэй юм - энэ нь хэдэн арван шаталсан лавлах, зуу, мянган маягт, тайлан, олон арван скриптээс бүрддэг.

Хэрэв та туршлагатай санхүүгийн менежер бөгөөд юу хүсч байгаагаа сайн мэддэг бол өөртөө зориулж нэгийг хялбархан барьж чадна. Гэсэн хэдий ч, хэрэв энэ нь таны анхны хэрэгжилт бол хүндрэл гарах магадлал өндөр байна, ялангуяа та санхүүч, ойлгохудирдлагын нягтлан бодох бүртгэлийн арга зүйд.

Бизнесийн бүтцийг харгалзан үзсэн бүрэн, арга зүйн хувьд зөв төсвийн загвар нь объектив төвөгтэй байдаг. Гэхдээ цөөхөн хүн ийм олон даалгавар, шаардлагыг тодорхой томъёолж, эхний оролдлогоор тэргүүлэх чиглэлийг тогтоож чадна. Үүний үр дүнд та аргачлалын бүх шаардлагыг хэрэгжүүлдэг системтэй болох магадлалтай, гэхдээ үндсэн асуудлуудыг шийдвэрлэхэд бага ашиг тустай.

Үүнээс зайлсхийхийн тулд тэдгээрийг шийдэж буй асуудлуудын хоорондын шалтгаан-үр дагаврын хамаарлын дарааллаар функцуудыг хэрэгжүүлж, системийг аажмаар төвөгтэй болгох шаардлагатай.

Миний бодлоор чиг үүргүүдийн хоорондын тэргүүлэх чиглэлүүд дараах байдалтай байх ёстой.

1. Үндсэн зохицуулалтыг хангах - хүлээн авалт, төлбөрийн төрлүүдийн төлөвлөгөөг хугацаанд нь гаргах.
2. Хувийн хариуцлага, хязгаарыг тогтоох - төлөвлөлтийг хэлтэст шилжүүлэх, ерөнхий төлөвлөгөөг хөтлөх, гэрээ, данс батлах ажлыг зохион байгуулах.
3. Нягтлан бодох бүртгэл, гүйцэтгэлийн үндсэн үнэлгээний журмыг нэвтрүүлэх.
4. Объектив хяналтын боломжийг хангах - төлөвлөлтийн дүнгээс үнэ болон биет үзүүлэлт рүү шилжих.
5. Өртөг болон үнийн тооцооллыг хэрэгжүүлэх - өөрт шаардлагатай удирдлагын нягтлан бодох бүртгэлийн аргуудын дагуу нэг нэгээр нь журам, тайлангуудыг нэвтрүүлэх.
6. Төлөвлөлтийг хуулийн этгээдийн хүрээнд нэвтрүүлж, БХДС, БДР-аас эхлэн ерөнхий төсвийг хэрэгжүүлнэ.
7. Нарийн төвөгтэй болгох: Нэмэлт хэсгүүд болон нягтлан бодох бүртгэл, бизнесийн аналитикийн дэвшилтэт аргуудыг нэвтрүүлэх.

Төсвийн төлөвлөлтийн чиг үүргийг бий болгох

Төсөв төлөвлөхдөө компаний шийдэх хамгийн эхний ажил бол бүх эрх бүхий ажилтнуудын хоорондох санхүүгийн гүйлгээг зохицуулах, зохицуулах явдал юм. Үүнийг хийхийн тулд хамгийн багадаа бэлэн мөнгөний орлого, зардлын хэмжээг төрөл (элемент) болон хуанлийн хугацаанд хуваасан хүснэгттэй байх шаардлагатай.

Тиймээс бид "Орлого, зардлын төрөл", "Үе үе" гэсэн анхны бөгөөд хамгийн чухал лавлах номуудыг хүлээн авдаг. Өөр өөр байгууллагуудын үйл ажиллагааны хэмжээ, санхүүгийн дадал зуршил, нэр томьёо өөр өөр байдаг тул "Оролтын орлого ба зардал" гэдэг үгийг ихэвчлэн "Данс" эсвэл "Зүйлс" гэж орлуулдаг.

Зураг 1 - Энгийн төсвийн жишээ

Дараагийн алхам бол хувийн хязгаарыг тогтоох явдал бөгөөд иймээс гурав дахь хамгийн чухал лавлах ном бол "Санхүүгийн хариуцлагын төвүүд" (СЗХ) юм.

"Нийтлэл", "Хугацаа", "CFD" лавлах ном бүхий гурван хэмжигдэхүүнтэй бол та санхүүгийн гүйлгээ хийх эрхийг ажилчдад шилжүүлж, тэдний үйл ажиллагааг зохицуулах боломжтой. Гэхдээ үүнтэй зэрэгцэн та оруулсан дүнгийн хүчинтэй байдлыг зөвхөн албан бусаар, хүн бүртэй харилцах замаар хянах боломжтой бөгөөд энэ нь маш их хөдөлмөр, цаг хугацаа шаардсан процедур бөгөөд үүнийг тогтмол давтах ёстой. Хоёрдахь таагүй үр дагавар бол та санхүүгийн хувьд зөв шийдвэр гаргаж чадахгүй байх явдал юм, жишээлбэл: ямар үнээр материал худалдаж авах, шинэ ажилтанд хүссэн цалингаа өгөх гэх мэт.

Үүнийг өөрчлөхийн тулд та хэмжээг биш, харин үзүүлэлтүүдийг төсөвлөх хэрэгтэй: худалдан авсан материалын хэмжээ, худалдан авалтын дундаж үнэ, ажилчдын цагийн хөлс, хөдөлмөрийн зардал, байгалийн үйлдвэрлэл, борлуулалтын хэмжээ гэх мэт. Энэ тохиолдолд та ажилчидтай харилцахгүйгээр бодит эх сурвалжийг ашиглан өгөгдлийг давхар шалгаж болно. Нэмж дурдахад, та энэ ажлыг туслахуудад хялбархан даалгаж болно. Үнэ болон байгалийн хэмжээг төлөвлөх нь нэг үзүүлэлтийн хазайлтын нөлөөллийг нөгөө үзүүлэлт болон хэмжээн дээр хурдан тодорхойлох боломжийг олгодог бөгөөд энэ нь түншүүдтэй хэлэлцээр хийх явцад таны аргументуудыг ихээхэн бэхжүүлэх болно.

Тиймээс бид "Өгүүллүүд", "Хугацаа", "CFD", "Үзүүлэлтүүд" гэсэн дөрвөн лавлах руу ирдэг бол "Үзүүлэлтүүд" лавлах дахь элементийн тоо нь хэмжлийн нэгж, коэффициент, ашигласан томъёоны тооноос хамаарна. Хамгийн энгийн тохиолдолд: "Үнэ", "Тоо хэмжээ", "Тоо хэмжээ".

Зураг 2 - Төвийн холбооны тойргийн нөхцөлд байгалийн үзүүлэлтүүд дээр суурилсан төсөв

Хяналтын үр ашиг одоо илүү сайжирсан боловч та үйлдвэрлэлийн өртгийг тооцоолж, хамгийн бага, оновчтой үнийг тодорхойлж чадахгүй хэвээр байна. Зардлаа тодорхойлох хамгийн хялбар арга бол бүх зардлаа үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүний тоонд хуваах явдал юм. Гэсэн хэдий ч, энэ нь зөвхөн нэг бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэсэн тохиолдолд л ажиллах болно, эс тэгвээс хуваарилалтын шударга байдлын талаар асуултууд шууд гарч ирдэг. Тиймээс санхүүчид ахиу зардал, шингээлтийн зардал, үйл ажиллагаанд суурилсан зардал гэх мэт илүү нарийн төвөгтэй аргуудыг ашигладаг.

Тэдгээрийн хамгийн энгийн нь Ахиу зардал юм. Энэ аргын дагуу бүх төрлийн зардлыг шууд ба шууд бус гэсэн хоёр бүлэгт хуваадаг. Дараа нь бүтээгдэхүүн бүрийн хувьд стандартыг зардлын төрлөөр нь тооцож, үйлдвэрлэлийн хэмжээг оруулахад шууд зардлын хэмжээг автоматаар тооцдог байхаар тооцооллыг програмчлав. Мэдээжийн хэрэг, энэ тохиолдолд бүтээгдэхүүний борлуулалтын хамгийн бага үнэ нь түүний ахиу зардал байх болно.

Ахиу зардлын аргыг ашигласнаар бид "Өгүүллүүд", "Хугацаа", "CFD" ба "Үзүүлэлтүүд", "Бүтээгдэхүүн" гэсэн таван лавлах руу орж, "Үзүүлэлтүүд" лавлах хэсэгт "зардлын стандарт" -ыг нэмж оруулдаг.

Зураг 3 - Ахиу зардлын тооцоог хэрэгжүүлсний дараах төсөв

Дараа нь дараахь асуудал гарч ирдэг: ихэнх байгууллагад шууд бус зардалтай харьцуулахад шууд бус зардал их байх болно. Хэрэв та нэгээс олон төрлийн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэдэг бөгөөд шууд бус зардлыг зөн совингоор хуваахад бэлэн биш байгаа бол шингээлтийн өртөг тооцоог хэрэглэж, бүх зардлыг харгалзан үйлдвэрлэлийн бодит өртгийг ойлгох хэрэгтэй. Энэхүү аргын дагуу бүх зардлыг тодорхой төрлийн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэхтэй холбоотой болон Төв Холбооны дүүргийн үйл ажиллагаанд шаардлагатай гэсэн хоёр ангилалд хуваах шаардлагатай.

Нэгдүгээр ангиллын зардлыг тодорхой бүтээгдэхүүнд хуваарилж, үйлдвэрлэлийн хэмжээгээр хувааж нэгжийн зардлыг гаргадаг боловч ийм энгийн зардал ховор байдаг. Хоёрдахь ангилалд хуваарилах нь илүү хэцүү байдаг: холбооны төв дүүрэг бүр бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэдэггүй, үүнээс гадна тэд бие биедээ байнга үйлчилгээ үзүүлдэг тул зардал нь холимог байдаг.

Энэ асуудлыг шийдэхийн тулд эхлээд бүх зардлыг тодорхой төв санхүүгийн дүүрэгт хуваарилж, дараа нь бүх санхүүгийн төв дүүргүүдийг бүтээгдэхүүн, үйлчилгээнд шууд бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэж байгаа эсэхээр нь хуваах хэрэгтэй. Бүх Үйлчилгээний CFD-ийн зардлыг Бүтээгдэхүүний CFD-д нэг буюу хэд хэдэн давталтаар хуваарилах ёстой. Бүтээгдэхүүний CFD-ийн нийт зардлыг үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүний төрлөөр нь хуваарилдаг.

Үүний зэрэгцээ "Түгээлтийн суурь" гэх мэт үзүүлэлтүүд системд гарч ирдэг бөгөөд энэ нь үйлчилгээний CFD-ээс Бүтээгдэхүүний CFD-д болон цаашлаад бүтээгдэхүүний төрлөөр нь шударгаар хуваарилах боломжийг танд олгоно.
Ийм мэдээллийн сангийн жишээ: "Тоног төхөөрөмжийн засварын ажлын цаг", "Цэвэрлэсэн цехийн талбай", "Нэг төрлийн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх ажлын цаг" гэх мэт.

Үүний үр дүнд бид хуваарилагдсан зардлыг үйлдвэрлэлийн хэмжээнд хувааж, өртгийг олж авахаас гадна үйлдвэрлэлийн хэмжээнээс өртөг нь математикийн хамаарлыг судлах боломжтой.

Тиймээс манай загварт "Үзүүлэлтүүд" лавлах ном нь бүр ч төвөгтэй болж, тооцооллын анхны ноцтой скриптүүд гарч ирдэг.

Зураг 4 - Шингээлтийн өртөг тооцоог хэрэгжүүлсний дараах төсөв

Одоо бид үнэ, хөнгөлөлт болон бизнес эрхлэхэд чухал ач холбогдолтой бусад параметрүүдийг тодорхойлох боломжтой. Нөхцөл байдал шаардлагатай бол бид удирдлагын нягтлан бодох бүртгэлийн нэмэлт аргуудыг нэвтрүүлснээр загварыг улам хүндрүүлж болно.

Ингэснээр бид зөвхөн зардал, орлого төдийгүй орлого, зарлага, эргэлтийн болон эргэлтийн бус хөрөнгө, хөрөнгө, өр, бусад олон чухал тоон үзүүлэлтүүдийг хянах боломжийг олгодог мэргэжлийн санхүүгийн загварт ойртох болно.

Хэрэв компани хэд хэдэн хуулийн этгээдийг ашигладаг, хэд хэдэн бүс нутагт үйл ажиллагаа явуулдаг, хэд хэдэн борлуулалтын суваг, үйлдвэрүүд, ажлын урсгалын төрөл гэх мэтийг ашигладаг бол загварын нарийн төвөгтэй байдал, лавлахуудын тоо улам бүр нэмэгддэг.

Зураг 5 - Мэргэжлийн төсөв зохиох загвар

Гэсэн хэдий ч, хэрэв бид төлөвлөгөөгөө ажлын бодит үр дүнтэй харьцуулахгүй бол энэ бүхэн огт ашиггүй болох тул дараагийн хэсэгт шилжих ёстой.

Гүйцэтгэлийн үнэлгээний чиг үүргийг барьж байгуулах

Үр ашиг гэдэг нь бусад хоёр үзүүлэлтийг харьцуулах замаар олж авдаг харьцангуй үзүүлэлт юм.

Ихэвчлэн хэрэгжүүлдэг хамгийн эхний арга бол Төлөвлөгөө-Үйл ажиллагааны харьцуулалт юм. Үүнийг хийхийн тулд "Төлөвлөгөө", "Баримт" гэсэн элементүүдтэй "Хувилбар" лавлах номыг төсвийн загварт нэвтрүүлсэн. Одоо бид бодит өгөгдлийг системд оруулж, хазайлтын хэмжээг тооцоолж, дараа нь төлөвлөгөөний үлдсэн хэсгийг дахин хийж болно. Гэсэн хэдий ч, хэрэв бид "Төлөвлөгөө" элемент дээрх тоонуудыг өөрчилвөл бид анх оруулсан зүйлээ устгаж, үнэ цэнэтэй мэдээллээ алдах болно. Үүнээс зайлсхийхийн тулд "Хувилбар" лавлах хэсэгт "Баримт-прогноз" гэсэн өөр элементийг оруулсан бөгөөд үүнд өнгөрсөн үеийн "Баримт" элементийн өгөгдөл болон үлдсэн хугацаанд "Төлөвлөгөө" элементийн өгөгдөл багтсан болно. байршуулсан байна.

Үүний дараа бид "Баримт-прогноз" элемент дээрх тоонуудыг тохируулж, шинэ төлөвлөгөө болгон ашиглахын зэрэгцээ анхны тоотой харьцуулах, төлөвлөлтийн үнэн зөвийг үнэлэх чадварыг хадгалах боломжтой. Ихэвчлэн компаниуд улиралд нэг юмуу сард нэг удаа төлөвлөгөөгөө хянадаг бөгөөд энэ зорилгоор тэд "Сценариуд" лавлах хэсэгт "баримт-прогноз" төрлийн гурав, арван нэгэн элементийг бий болгодог.

Ихэвчлэн хэрэгжүүлдэг дараагийн ажил бол үйл ажиллагааны үр дүнг өнгөрсөн оны мөн үетэй харьцуулах явдал юм. Энэ нь биднийг хэр сайн эсвэл муу болсныг ойлгох боломжийг олгодог. Нэг талаас, бид улирал, сар, өдөр, долоо хоног болгон шинэ жилийг "Үе" хэмжигдэхүүнд нэмж оруулах боломжтой боловч OLAP кубын өөр өөр хэмжээст байрлах лавлах номыг ашиглан хүснэгт байгуулах нь илүү тохиромжтой. Тиймээс хамгийн сайн шийдэл бол OLAP куб дээр тусдаа хэмжээс үүсгэж, тэнд "Санхүүгийн жил" лавлах номыг байрлуулах явдал юм. Ингэснээр бид багана, санхүүгийн жилүүдийг мөрөнд багтаасан тайланг хялбархан хийж болох бөгөөд ижил төстэй хугацааны үр дүнгийн ялгаа маш тодорхой болно.

Нэмж дурдахад бид "Хувилбар" хэмжигдэхүүнийг янз бүрийн төсвийн сонголтуудыг хадгалахын тулд танилцуулж болно: ажиллаж байгаа, тохиролцсон, батлагдсан хувилбар гэх мэт.

Зураг 6 - Төсвийн иж бүрэн систем

Эдгээр өөрчлөлтийг хийснээр бид нягтлан бодогчдын шинжлэх ухааны хөгжлийн 400 гаруй жилийн турш боловсруулсан өргөн хүрээний аргыг ашиглах замаар илүү дэвшилтэт онцлог, арга барилыг хэрэгжүүлж, менежментээ сайжруулж, компанийн нөхцөл байдлын талаархи ойлголтыг гүнзгийрүүлж чадна.

Дүгнэлт

Ухаалаг зохион бүтээсэн төсвийн систем нь менежментийг эрс сайжруулж, мэдээлэлтэй шийдвэр гаргах боломжийг олгодог бөгөөд бизнесийн дэвшилтэт аргуудыг оруулах боломжийг олгодог, жишээлбэл: стандарт зардал, хэлбэлзлийн шинжилгээ, хувилбарын шинжилгээ, мэдрэмжийн шинжилгээ, хүчин зүйлийн шинжилгээ, эрсдэлийн удирдлага, эрэлтийн таамаглал, шугаман хүртэлх оновчлол, өгөгдөл олборлолт болон бусад хэрэгслүүдийг дээд математик, статистик мэдээллээс хангадаг.

Эдгээр ашиг тусыг олж авахын тулд зорилгоо зөв тодорхойлж, шаардлагатай бол үндсэн функцуудыг хэрэгжүүлэхийн тулд аргачлалын нарийн төвөгтэй байдлыг золиослох, математик, хөдөлмөр их шаардсан мэдээлэл оруулах, тайлангийн дүрслэл хоорондын зохистой тэнцвэрийг хадгалах шаардлагатай. .

Энэ нийтлэл нь үүнд тусална гэж найдаж байна.